引論：我們?yōu)槟砹?3篇小微企業(yè)稅務(wù)管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

一、新形勢(shì)下小微企業(yè)稅收管理中存在的問題

1.納稅意識(shí)欠缺，會(huì)計(jì)核算制度不健全

在我國(guó)大部分的小微企業(yè)當(dāng)中，由于受到自身規(guī)模以及經(jīng)濟(jì)性質(zhì)因素的影響，許多管理者的經(jīng)營(yíng)理念比較傳統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理水平比較落后，這就在很大程度上影響了自身的稅務(wù)管理水平，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分不利的影響。特別是在一些企業(yè)當(dāng)中由于沒有形成比較健全的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員自身的素質(zhì)有限，使得許多的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量不高，造成了許多財(cái)務(wù)核算失準(zhǔn)的情況，很難準(zhǔn)確的反映出小微企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作產(chǎn)生了十分不利的影響。

2.稅收優(yōu)惠政策不完善

就我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠來(lái)看，由于覆蓋面較窄，優(yōu)惠幅度較小，使得其在促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展方面很難發(fā)揮出有效的作用。“月營(yíng)業(yè)額不超過2萬(wàn)元”，按照服務(wù)業(yè)稅率5%計(jì)算，帶來(lái)的稅收優(yōu)惠不足1000元；“年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元以下”,按照小微企業(yè)優(yōu)惠稅率10%繳納企業(yè)所得稅，稅收優(yōu)惠在1.5萬(wàn)元以內(nèi)。在這種情況下，企業(yè)所受到的扶持力度十分有限，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之下，小微企業(yè)所面臨的生存環(huán)境更加的嚴(yán)峻。除此之外，由于我國(guó)在小微企業(yè)的劃分當(dāng)中缺乏一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，使得許多的優(yōu)惠政策很難落實(shí)到地，其在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面的作用也就無(wú)法得到發(fā)揮。

3.稅收管理不到位

小微企業(yè)由于受到多種因素的影響，在進(jìn)行稅收管理的過程中存在一定的困難，這就導(dǎo)致許多的稅務(wù)管理工作不到位。以一個(gè)基層管理分局為例，企業(yè)所得稅調(diào)查數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，2013年企業(yè)所得稅查賬征收戶203戶，匯算企業(yè)所得稅287萬(wàn)元，其中符合小型微利企業(yè)條件的戶數(shù)160戶，占管轄企業(yè)所得稅戶數(shù)的78.82%，小型微利企業(yè)匯算企業(yè)所得稅稅款23萬(wàn)元，小微企業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅的稅收貢獻(xiàn)率僅為8.01%。在這種情況下，就很難保證將小微企業(yè)的稅收管理工作落實(shí)到實(shí)處，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。

二、當(dāng)下我國(guó)小微企業(yè)稅務(wù)管理面臨的有利因素

1.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的頒布為企業(yè)納稅工作提供了便利

為了更好的對(duì)小微企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行規(guī)范，國(guó)家在2013年出臺(tái)了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，從而為小微企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供了極大的便利。在以往的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中，納稅申報(bào)工作的計(jì)算十分復(fù)雜，很大程度上影響了稅務(wù)管理工作的開展，而在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之下，企業(yè)在進(jìn)行納稅工作的過程中，調(diào)整事項(xiàng)大大縮減，在很大程度上降低了納稅申報(bào)工作的難度，為企業(yè)的納稅工作提供了極大的便利。

2.國(guó)家各種優(yōu)惠政策

為了更好的發(fā)揮小微企業(yè)在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面的作用，國(guó)家出臺(tái)了多種優(yōu)惠政策，從而達(dá)到降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的目的，更好的促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。在《企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例》中做出了明確的規(guī)定，只要小微企業(yè)符合相應(yīng)的條件，就能夠降低企業(yè)20%的所得稅，從而最大程度上的降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)。除此之外，在出臺(tái)的許多法律法規(guī)當(dāng)中，都對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展提供了各種優(yōu)惠的政策，為小微企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展提供了便利的條件。

3.“營(yíng)改增”政策提供的發(fā)展契機(jī)

從2012年上海開始事項(xiàng)“營(yíng)改增”試點(diǎn)到2013年全國(guó)實(shí)行“營(yíng)改增”稅制，小微企業(yè)在這之中獲得了極好的發(fā)展機(jī)遇。在目前實(shí)行的“營(yíng)改增”稅制當(dāng)中，小微企業(yè)的納稅方式十分簡(jiǎn)便，改變了以往繳納營(yíng)業(yè)稅的情況，通過實(shí)行增值稅稅收，降低了小微企業(yè)40%的納稅負(fù)擔(dān)，在很大程度上增強(qiáng)了小微企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而為其快速發(fā)展提供了便利的條件。

三、加強(qiáng)小微企業(yè)稅務(wù)管理的措施

1.完善人員體系，建立完善的會(huì)計(jì)核算體系

在我國(guó)目前小微企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題中，許多都是由于人員因素造成的。因此必須要完善小微企業(yè)的會(huì)計(jì)人員配備，從而建立起完善的會(huì)計(jì)審核體系，保證企業(yè)獲得高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。特別是在《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》出臺(tái)之后，小微企業(yè)所面臨的納稅管理工作難度大大降低，企業(yè)可以更好的促進(jìn)自身核算工作水平的提升，從而實(shí)現(xiàn)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的，更好的減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，保證企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

2.深入學(xué)習(xí)稅收法規(guī)政策

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷深化改革的情況下，國(guó)家出臺(tái)了許多的稅法法規(guī)，對(duì)小微企業(yè)稅務(wù)管理工作提出了新的要求。因此小微企業(yè)必須要深入的學(xué)習(xí)稅法法規(guī)政策，根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，從而為稅務(wù)管理工作的開展提供便利的條件。只有在企業(yè)稅務(wù)管理人員充分的了解了相應(yīng)的法律法規(guī)之后，才能更好的發(fā)揮出自身的主觀能動(dòng)性，通過提前制定最佳納稅計(jì)劃的方式，做好合理避稅以及稅前的預(yù)測(cè)工作，最大程度上的提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障。

3.建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)必然會(huì)面臨一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比價(jià)嚴(yán)重，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生十分惡劣的影響。因此，必須要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，最大程度上的降低企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。這就需要小微企業(yè)的管理者樹立正確的管理思路，堅(jiān)持合法的稅務(wù)管理原則，提升對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。除此之外，必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部監(jiān)督工作，通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行深入的分析，發(fā)現(xiàn)其中隱含的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而提升內(nèi)部稅務(wù)評(píng)估工作的水平，更好的開展自我糾正的工作，最大程度上的降低企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

在我國(guó)目前的市場(chǎng)體系當(dāng)中，小微企業(yè)的數(shù)量十分眾多，除去大中型國(guó)有企業(yè)以及一些其他大型私企之外，絕大多數(shù)的企業(yè)屬于小微企業(yè)的范疇。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷的完善，國(guó)家在稅收方面也作出了很大的努力，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件。特別是對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，在《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》頒布實(shí)施以后，政府在對(duì)小微企業(yè)的稅務(wù)管理當(dāng)中做出了很大的改變，在一定程度上促進(jìn)了小微企業(yè)的發(fā)展。因此必須要加強(qiáng)這一方面的研究，從而提升小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，更好的發(fā)揮出其在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面的作用。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

企業(yè)本年度第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無(wú)法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預(yù)繳申報(bào)情況判別。

二、符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受p半征稅政策，無(wú)需進(jìn)行專項(xiàng)備案。

三、符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。

四、本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：

（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：

1.按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；

2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

（二）定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

（三）定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

（四）上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

（五）本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

五、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

六、按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

七、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2015年版）等報(bào)表〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)）附件2《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類，2015年版）》填報(bào)說(shuō)明第三條第（五）項(xiàng)中“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于30萬(wàn)的填‘否’”修改為“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于50萬(wàn)元的填‘否’”。

八、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）在2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。

篇3

中圖分類號(hào)：D9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：16723198（2013）18016002

1 科技型小微企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的必要性

1.1 稅務(wù)籌劃的概述

稅收籌劃常常被稱為“合理避稅”或“節(jié)稅”，是指企業(yè)通過對(duì)稅收政策法規(guī)的深入研究，在不違反國(guó)家法律、法規(guī)的前提下，對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)和組織結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為的涉稅事項(xiàng)預(yù)先進(jìn)行設(shè)計(jì)運(yùn)籌，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最優(yōu)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)是：

（1）合法性。稅務(wù)籌劃就是企業(yè)通過一定的財(cái)務(wù)管理手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)少繳稅的最終目的，而且這樣的手段是經(jīng)過我國(guó)稅務(wù)部門允許的手段，如果企業(yè)通過不正規(guī)的財(cái)務(wù)管理手段獲得少繳稅，其所為的行為就是不合法，它就不能稱為稅務(wù)籌劃。所以稅務(wù)籌劃的首要特點(diǎn)就是要合法性。

（2）籌劃性。籌劃性就是企業(yè)在從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候要具有發(fā)展的觀念，加強(qiáng)對(duì)于稅務(wù)籌劃的正確認(rèn)識(shí)，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)符合稅務(wù)籌劃的相關(guān)規(guī)定，尤其是保證其財(cái)務(wù)管理執(zhí)行前就要符合稅務(wù)籌劃的內(nèi)容，避免財(cái)務(wù)管理活動(dòng)完成以后出現(xiàn)不適合稅務(wù)籌劃的相關(guān)規(guī)定，造成一定的損失。

（3）目的性。稅務(wù)籌劃就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)減免或者少繳的目的，企業(yè)通過稅務(wù)籌劃的手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)盡量減少支出，降低企業(yè)的成本，擴(kuò)大企業(yè)的非經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)的增加。

（4）專業(yè)性。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)具有其規(guī)定的條件，只有企業(yè)達(dá)到一定的條件之后才能進(jìn)行稅務(wù)籌劃，同時(shí)稅務(wù)籌劃的進(jìn)行也需要企業(yè)具備專業(yè)的人員進(jìn)行操作。

1.2 稅務(wù)籌劃對(duì)于科技型小微企業(yè)的作用

（1）稅務(wù)籌劃有利于促進(jìn)科技型小微企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整。

我國(guó)稅務(wù)部門對(duì)于小微企業(yè)的稅務(wù)減免等政策支持并不是沒有條件的，它需要小微企業(yè)達(dá)到一定的條件之后才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)方面的優(yōu)惠，而科技型的小微企業(yè)的發(fā)展是急需減少企業(yè)的資金支出，以此避免企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到資金短缺的困境。通過稅務(wù)籌劃要求科技型的小微企業(yè)不得不對(duì)自己企業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整，使得其符合稅務(wù)減免政策，通過有效的措施提高了科技型小微企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力，促進(jìn)小微企業(yè)不會(huì)因?yàn)橘Y金短缺因素導(dǎo)致的進(jìn)行困難，緩解科技型小微企業(yè)的生存風(fēng)險(xiǎn)。

（2）稅收籌劃有利于提高科技型小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

科技型小微企業(yè)由于其人員少，企業(yè)規(guī)模小等特點(diǎn)，而且其財(cái)務(wù)管理工作也沒有大型企業(yè)的財(cái)務(wù)工作的復(fù)雜性，使得企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理水平不重視，而我國(guó)在實(shí)行稅務(wù)籌劃制度以后，小微企業(yè)為了獲得資格，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的免稅或者少繳稅的目的，它們就會(huì)通過有效地財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合稅務(wù)籌劃的內(nèi)容。因此稅務(wù)籌劃可以幫助小微企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上提高他們的管理水平，在企業(yè)的人員配置上促進(jìn)會(huì)計(jì)人員的綜合能力，小微企業(yè)通過會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)利用科學(xué)的財(cái)務(wù)分析與管理制度為依托，實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃的實(shí)現(xiàn)。

（3）稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)科技型小微企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必要條件。

經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，企業(yè)與外界的聯(lián)系越來(lái)越緊密，尤其是科技型的小微企業(yè)它需要及時(shí)地了解外邊市場(chǎng)的技術(shù)產(chǎn)品情況，尤其是外國(guó)的產(chǎn)品市場(chǎng)情況，對(duì)此它們就必然會(huì)與其他地區(qū)的企業(yè)進(jìn)行合作，尤其是在技術(shù)方面的合作，而國(guó)外的企業(yè)它們進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面都應(yīng)用了稅務(wù)籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合法利益，對(duì)此我國(guó)的小微企業(yè)也要積極地引入稅務(wù)籌劃，通過稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益，提高我國(guó)小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，提高它們的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)我國(guó)小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式與外國(guó)的方式相一致。

2 科技型小微企業(yè)稅收籌劃存在問題分析

當(dāng)前我國(guó)政府部門對(duì)于科技型小微企業(yè)在稅務(wù)方面制定了許多優(yōu)惠政策，比如《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中第10條就明確規(guī)定了對(duì)于科技型小微企業(yè)的稅收減免支持，而且地方政府也出臺(tái)了對(duì)于小微企業(yè)的稅務(wù)減免的政策，如河北省制定的《河北省人民政府關(guān)于進(jìn)一步加快民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見》就提出了對(duì)于科技型小微企業(yè)的稅務(wù)給予一定的減免或支持。雖然國(guó)家、地方政府對(duì)于科技型小微企業(yè)在稅務(wù)等方面進(jìn)行了大力的支持，但是一些科技型小微企業(yè)在稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)、管理制度等以及社會(huì)環(huán)境方面還是存在不少的問題。

2.1 科技型小微企業(yè)自身存在的稅務(wù)籌劃問題

對(duì)于小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理主要就是依靠企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行的，企業(yè)的自身管理制度等對(duì)于稅務(wù)籌劃的進(jìn)行具有極大的影響作用，因此我們分析科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃問題首先就要從企業(yè)本身角度入手。

（1）科技型小微企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不正確。

科技型小微企業(yè)發(fā)展的主要問題就是資金短缺，對(duì)此科技型小微企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃工作就顯得格外的重視，它們通過一定的財(cái)務(wù)管理手段實(shí)現(xiàn)其減免稅收或者減少稅收的目的，正是由于稅務(wù)籌劃對(duì)于科技型小微企業(yè)的重要性，使得他們常常把稅務(wù)籌劃與稅務(wù)違法行為聯(lián)系在一起，他們對(duì)于稅務(wù)籌劃缺乏正確的認(rèn)識(shí)，在現(xiàn)實(shí)的科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃方面，他們的財(cái)務(wù)管理通過合法的措施可以實(shí)現(xiàn)，但是他們由于缺乏必要的常識(shí)使得他們花錢雇傭稅務(wù)師等人員對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行弄虛作假，達(dá)到所謂的稅務(wù)籌劃的目的。

（2）科技型小微企業(yè)缺失關(guān)于稅務(wù)籌劃的人才。

科技型的小微企業(yè)它的主要工作就是科研創(chuàng)新，它的人員數(shù)量少，所以它的崗位設(shè)置就不具有科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)組織，小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員往往不具有專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)，因?yàn)樗男再|(zhì)決定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作相對(duì)簡(jiǎn)單。也正是因?yàn)榇嗽颍∥⑵髽I(yè)就缺乏稅務(wù)籌劃人員，即使具有稅務(wù)籌劃工作人員的小微企業(yè)，其專業(yè)知識(shí)也有限，因?yàn)槎悇?wù)籌劃需要相關(guān)的從業(yè)人員具有全面的知識(shí)，他不僅需要了解會(huì)計(jì)的基本知識(shí)，還要了解國(guó)家的稅務(wù)法規(guī)制度、國(guó)外稅務(wù)知識(shí)以及相關(guān)的企業(yè)管理知識(shí)等。這些客觀的原因都會(huì)導(dǎo)致小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員缺失，而且這種現(xiàn)象越來(lái)越明顯。

2.2 政府部門對(duì)于科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃沒有進(jìn)行完善的規(guī)定

（1）缺乏對(duì)于科技型小微企業(yè)稅務(wù)籌劃的指導(dǎo)。

科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作主要依靠的就是根據(jù)稅務(wù)部門的相關(guān)規(guī)定，不斷地自我完善，因此在企業(yè)自我完善的過程必然會(huì)浪費(fèi)大量的人力、物力，這樣就會(huì)加劇小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理積極性，而政府部門卻對(duì)此不重視，它在規(guī)定相關(guān)的稅務(wù)制度以后，他們不重視對(duì)其的宣傳，使得企業(yè)尤其是小微企業(yè)不能熟練的應(yīng)用它。

（2）稅務(wù)行政執(zhí)法存在偏差。

稅收籌劃是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o(wú)論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰。

3 改進(jìn)科技型小微企業(yè)稅收籌劃的建議

科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃對(duì)于減少小微企業(yè)資金支出，降低其成本、增加其科研投入等有著關(guān)鍵的作用，對(duì)此我們要采取多層次的手段促進(jìn)科技型小微企業(yè)的稅收籌劃管理，提高科技型小微企業(yè)的稅收制度。

3.1 提高科技型小微企業(yè)稅務(wù)籌劃管理建設(shè)水平

（1）提高稅收籌劃相關(guān)人員的素質(zhì)。第一，科技型小微企業(yè)管理層應(yīng)重視稅收籌劃工作。科技型小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，但它只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)的贏利空間寄希望于稅收籌劃。第二，提高科技型小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平。加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)方面的知識(shí)培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的稅法知識(shí)培訓(xùn)和職業(yè)道德思想教育，使之熟悉現(xiàn)行稅法，在法律允許范圍進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)。

（2）稅收籌劃應(yīng)從科技型小微企業(yè)的總體上謀劃去選擇有利于科技型小微企業(yè)發(fā)展的稅收方案，科技型小微企業(yè)要依據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)有選擇地使用對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大價(jià)值的稅務(wù)籌劃方案。必要的時(shí)候要進(jìn)行綜合的分析，從小微企業(yè)的科技創(chuàng)新的長(zhǎng)遠(yuǎn)機(jī)制進(jìn)行考慮分析。

3.2 提高政府部門對(duì)于小微企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的支持力度

（1）大力清理對(duì)科技型小微企業(yè)的不合理收費(fèi)。規(guī)范稅收制度，在清理不合理收費(fèi)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上變費(fèi)為稅；逐步剝離目前由企業(yè)承擔(dān)的一些公共事務(wù)與社會(huì)職責(zé)，企業(yè)只承擔(dān)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)職能；逐步建立公共部門產(chǎn)品與服務(wù)的定價(jià)聽證制度；降低登記和最低注冊(cè)資金的標(biāo)準(zhǔn)，從根本上解決減輕科技型小微企業(yè)負(fù)擔(dān)問題。

（2）加強(qiáng)對(duì)科技型小微企業(yè)的稅收服務(wù)。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科技型小微企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，為那些財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理水平相對(duì)滯后的小微企業(yè)提供建賬建制指導(dǎo)、培訓(xùn)等服務(wù)；大力推廣稅務(wù)制度；加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)戶籍管理和稅源監(jiān)控；掌握小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、核算方式和稅源變化情況，把優(yōu)化服務(wù)和強(qiáng)化管理結(jié)合起來(lái)，促使科技型小微企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，提高稅收貢獻(xiàn)率。

（3）加強(qiáng)稅務(wù)部門與科技型小微企業(yè)之間的聯(lián)系。科技型小微企業(yè)在運(yùn)行中存在許多的問題，對(duì)此需要我國(guó)的稅務(wù)部門及時(shí)地了解科技型小微企業(yè)的實(shí)際困難，使得稅務(wù)部門在自己職責(zé)范圍內(nèi)最大程度的促進(jìn)對(duì)于科技型小微企業(yè)的支持力度，保證科技型小微企業(yè)的健康發(fā)展。

3.3 完善科技型小微企業(yè)的稅收政策

國(guó)家對(duì)于科技型小微企業(yè)的稅務(wù)政策方面給出了極大的空間，尤其是2011年我國(guó)針對(duì)性地建立對(duì)于小微企業(yè)在稅務(wù)方面的政策，尤其是對(duì)于小微企業(yè)的創(chuàng)新的給予一定的稅務(wù)減免以及補(bǔ)貼等，但是當(dāng)前對(duì)于科技型的稅務(wù)政策還是與小微企業(yè)的發(fā)展不相適應(yīng)，對(duì)于要完善科技型小微企業(yè)的稅收政策，做到真正地為小微企業(yè)發(fā)展提供良好的政策環(huán)境。

第一，對(duì)于科技型小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)要適當(dāng)降低，提高科技型小微企業(yè)獲得稅務(wù)支持的概率。

第二，對(duì)于科技型小微企業(yè)的開發(fā)階段包括在稅務(wù)優(yōu)惠政策上，減輕小微企業(yè)的前期開發(fā)資金的緊張情況，對(duì)于科技型小微企業(yè)的稅務(wù)減免一定到落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，促進(jìn)科技型小微企業(yè)的創(chuàng)新動(dòng)力。

第三，提高稅收對(duì)于科技型小微企業(yè)的扶持力度，尤其是對(duì)于具有發(fā)展前景好、科技含量高的小微企業(yè)。對(duì)于科技型小微企業(yè)的科研設(shè)備、廠房等設(shè)施購(gòu)置等實(shí)行減免稅務(wù)的措施，而對(duì)于科技型小微企業(yè)的科研產(chǎn)品獲利稅收給予20%的減免，并且對(duì)于符合特定條件的要給予一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼，對(duì)于小微企業(yè)的科研人員也要減半征收其個(gè)人所得稅。

參考文獻(xiàn)

篇4

小微企業(yè)是對(duì)小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)的統(tǒng)稱。對(duì)小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)主要包括三個(gè)。一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)不超過3000萬(wàn)元，其他企業(yè)不超過1000萬(wàn)元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)不超過100人，其他企業(yè)不超過80人；三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元。符合這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的就是小微企業(yè)。營(yíng)改增政策是指將原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改為了繳納增值稅，從而避免了企業(yè)在各環(huán)節(jié)重復(fù)征稅的問題，此政策的實(shí)施既保證了國(guó)家稅收的公正性，又降低了企業(yè)的稅負(fù)壓力，為企業(yè)的發(fā)展注入了新活力。納稅籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)進(jìn)行策劃，以達(dá)到節(jié)稅目的的一系列活動(dòng)。

二、營(yíng)改增背景下小微企業(yè)增值稅納稅籌劃的重要性

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，由于增值稅在稅率和計(jì)稅依據(jù)上完全不同于營(yíng)業(yè)稅，從而造成了許多小微企業(yè)的稅負(fù)不但沒有減輕，反而增加，所以如果現(xiàn)在不能及時(shí)有效地解決這些企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不減反增的問題，勢(shì)必會(huì)影響到這些企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。因此在法律允許的條件下，小微企業(yè)充分利用稅收政策進(jìn)行科學(xué)籌劃已經(jīng)勢(shì)在必行。（1）有利于加強(qiáng)小微企業(yè)依法繳納增值稅的意識(shí)。在我國(guó)，一般稅務(wù)籌劃搞得好的企業(yè)往往納稅意識(shí)也比較強(qiáng)，稅務(wù)籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)具有客觀一致性和同步性。因此，小微企業(yè)要想做好增值稅的科學(xué)籌劃，就必須掌握營(yíng)改增的政策、增值稅的法律法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（2）有利于實(shí)現(xiàn)增值稅稅負(fù)減輕的目標(biāo)。營(yíng)改增后，小微企業(yè)通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃可以促進(jìn)企業(yè)去認(rèn)真分析在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)情況，根據(jù)分析結(jié)果合理的評(píng)估出企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，從而制定出更加有利于企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略。對(duì)小微企業(yè)增值稅進(jìn)行納稅籌劃除了可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值稅稅負(fù)減輕的目標(biāo)，同時(shí)還可以為企業(yè)爭(zhēng)取到更多的資金，并將這些資金合理利用起來(lái)，投放到對(duì)企業(yè)更加有利發(fā)展的項(xiàng)目中去，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展壯大。（3）有利于小微企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。由于營(yíng)改增政策實(shí)施時(shí)間還不長(zhǎng)，導(dǎo)致很多企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)還不能夠完全吸收和消化營(yíng)改增政策的內(nèi)容和內(nèi)涵，所以在實(shí)際操作中與營(yíng)改增政策相關(guān)的會(huì)計(jì)核算工作和財(cái)務(wù)報(bào)表編制的工作就不夠完善。另外，營(yíng)改增政策涉及的行業(yè)面和企業(yè)面非常之廣，他們之間的增值稅稅率各不相同，所以小微企業(yè)及時(shí)開展增值稅納稅方面的科學(xué)籌劃工作有利于自身納稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

三、營(yíng)改增背景下小微企業(yè)增值稅納稅籌劃的方法

1.納稅義務(wù)人身份的選擇根據(jù)增值稅相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，按照企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模大小和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否健全，將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人適用稅率分別為13%、9%、6%和零稅率，購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)可向?qū)Ψ剿饕鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，增值稅專用發(fā)票上面注明的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，可以減少企業(yè)應(yīng)納稅額；小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，目前大部分小規(guī)模納稅人銷售貨物時(shí)不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開，購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。在增值稅的納稅管理中，納稅義務(wù)人的身份決定了企業(yè)需要繳納的增值稅項(xiàng)目，因此，小微企業(yè)在進(jìn)行增值稅的納稅籌劃時(shí)，要根據(jù)企業(yè)的具體情況科學(xué)的選取納稅人的身份。

2.科學(xué)籌劃銷項(xiàng)稅額（1）混合銷售行為與兼營(yíng)行為。營(yíng)改增后，增值稅法明確規(guī)定對(duì)從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。對(duì)混合銷售行為進(jìn)行稅務(wù)籌劃的思路有兩種：第一種思路是應(yīng)稅服務(wù)混合銷售，統(tǒng)一核算，降低貨物銷售的稅率；第二種思路是應(yīng)稅貨物和勞務(wù)混合銷售，盡可能將應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)單獨(dú)成立公司，單獨(dú)核算，避免應(yīng)稅服務(wù)按照銷售貨物繳稅。兼營(yíng)行為則需分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。因此，如果企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)和兼營(yíng)業(yè)務(wù)的稅率存在差異，則需要分開核算主營(yíng)和兼營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售收入，這樣才能按照各自的稅率核算銷項(xiàng)稅額，如果沒有分開核算主營(yíng)和兼營(yíng)收入，則會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅率高的業(yè)務(wù)合并計(jì)算繳納增值稅，由此增加企業(yè)增值稅稅負(fù)。因此，分開核算主營(yíng)兼營(yíng)收入是最基本的稅務(wù)籌劃。（2）銷售方式籌劃。企業(yè)銷售方式的改變也會(huì)減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。如可以利用折扣銷售方式，將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，則可按扣除折扣額后的余額征收增值稅，減少企業(yè)應(yīng)納稅額。

3.科學(xué)籌劃進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)可從以下幾個(gè)方面著手確保進(jìn)項(xiàng)稅額能夠被抵扣：一是對(duì)供應(yīng)商的納稅人身份嚴(yán)格確認(rèn)，不要被供應(yīng)商給予的眼前利益所蒙蔽，而失去了向供應(yīng)商索要專用發(fā)票的權(quán)利，導(dǎo)致因小失大；二是正確區(qū)分可抵扣和不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目，可抵扣項(xiàng)目可以直接抵扣，不可抵扣項(xiàng)目則需直接計(jì)入外購(gòu)成本，影響企業(yè)利潤(rùn)的分配；三是嚴(yán)格確保抵扣憑證的齊全和完整，不要遺漏和丟失，有效控制企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.靈活運(yùn)用增值稅相關(guān)優(yōu)惠政策營(yíng)改增后，小微企業(yè)要利用國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策，如差額納稅、延期納稅、減免項(xiàng)目等，結(jié)合自身情況對(duì)納稅、財(cái)務(wù)管理全面籌劃，既可以降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，又可以促進(jìn)自身建立適應(yīng)營(yíng)改增的財(cái)務(wù)管理體系，幫助小微企業(yè)納稅行為的規(guī)范。

四、營(yíng)改增背景下小微企業(yè)增值稅納稅籌劃現(xiàn)狀

1.并非所有支出都可獲得增值稅專用發(fā)票在小微企業(yè)的購(gòu)買過程中，并不是所有的支出都能夠獲得專用發(fā)票。比如小微企業(yè)在采購(gòu)材料時(shí)如果供貨方是小規(guī)模納稅人，那么在采購(gòu)材料時(shí)可能會(huì)享有價(jià)格方面的一些優(yōu)惠，但是正因?yàn)閷?duì)方是小規(guī)模納稅人，它無(wú)法自行開具增值稅專用發(fā)票，所以小微企業(yè)取得不了增值稅專用發(fā)票，則就不能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，抵扣不了進(jìn)項(xiàng)稅，有可能會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)。

2.缺乏專業(yè)的增值稅納稅籌劃人員企業(yè)的納稅籌劃對(duì)專業(yè)人員的素質(zhì)要求非常高，要求稅務(wù)籌劃專業(yè)人員的知識(shí)面非常廣，既要求要熟知會(huì)計(jì)與稅收方面的知識(shí)，又要求熟知管理和法律等多方面的知識(shí)。就目前大部分的小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅沒有配備專職納稅籌劃人員的意識(shí)和實(shí)力，就連最基本的財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)和財(cái)務(wù)實(shí)操技能水平也不高。

3.欠缺一套完整的增值稅稅務(wù)管理系統(tǒng)營(yíng)改增后，小微企業(yè)各方面的管理流程及管理重點(diǎn)均會(huì)有所改變，與增值稅有關(guān)的制度暫時(shí)還沒有設(shè)立，這些會(huì)給小微的納稅籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。并且增值稅的征收管理要求較為嚴(yán)格，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的抵扣時(shí)間、抵扣事項(xiàng)等均有嚴(yán)格的限制，管理難度和工作量比較大，因此，小微企業(yè)需要一套完整的增值稅稅務(wù)管理系統(tǒng)來(lái)降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

五、營(yíng)改增背景下小微企業(yè)增值稅納稅籌劃方案設(shè)計(jì)

1.合理選擇供應(yīng)方小微企業(yè)營(yíng)改增后，如果能夠取得增值稅專用發(fā)票就可以抵扣進(jìn)行稅額，因此，企業(yè)所選擇的供應(yīng)商能否開具增值稅專用發(fā)票就顯得非常重要。如果多家供應(yīng)商所報(bào)的含稅價(jià)相同的情況下，應(yīng)選擇經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、信譽(yù)好的供應(yīng)商，才可確保專用發(fā)票的取得；或者選擇增值稅稅率高的供應(yīng)商，因?yàn)榭纱_保抵扣多的進(jìn)項(xiàng)稅。但是如果多家供應(yīng)商所報(bào)的含稅價(jià)不同，則需要綜合考慮，選擇綜合采購(gòu)成本最低的供應(yīng)商。

2.全面提高小微企業(yè)專業(yè)人員素質(zhì)可采取多種辦法、利用多種渠道來(lái)更新相應(yīng)專業(yè)人員的稅務(wù)知識(shí)，從而提高他們的稅務(wù)能力。比如，可以通過招聘一些能力強(qiáng)的專業(yè)人員；或者定期聘請(qǐng)一些專家和教授來(lái)企業(yè)給相應(yīng)人員授課，組織專項(xiàng)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，提高他們的理論水平和實(shí)操技能。

篇5

一、小微企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境現(xiàn)狀分析

（一）小微企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀

1.存在“重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、輕財(cái)務(wù)管理”的現(xiàn)象。在生產(chǎn)層面，部分小微企業(yè)著重引進(jìn)設(shè)備及配套操作人員，但卻忽視管理。小微企業(yè)的會(huì)計(jì)普遍認(rèn)為照章納稅可規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)帶來(lái)稅收處罰。但這卻不能避免企業(yè)稅務(wù)違規(guī)行為的發(fā)生。比如：由于小微企業(yè)財(cái)會(huì)人員未能識(shí)別偽造發(fā)票而入賬的行為；財(cái)會(huì)人員管理不當(dāng)導(dǎo)致涉稅憑證丟失等現(xiàn)象。部分小微企業(yè)也未根據(jù)企業(yè)自身情況做出判斷，僅單純考慮利益，未考慮到整體最優(yōu)原則，缺乏連貫性，具有違法的風(fēng)險(xiǎn)。如，存在少申報(bào)收入和少開發(fā)票來(lái)逃稅。

2.財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)偏低。小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員受教育程度有限，使得無(wú)法高效、及時(shí)地了解相關(guān)政策法規(guī)的變化及稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致部分稅收政策執(zhí)行的滯后。在新固定資產(chǎn)折舊的政策中，部分小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員無(wú)法根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)需求提出合理化的建議，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加。如，稅收政策規(guī)定六大行業(yè)，部分涉及六大行業(yè)的小微企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的購(gòu)置不根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行購(gòu)買或計(jì)提折舊。同時(shí)，在“營(yíng)改增”政策中，部分小微現(xiàn)代服務(wù)業(yè)財(cái)務(wù)人員不根據(jù)自身情況貪圖眼前小利，不對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人進(jìn)行衡量，因而增加企業(yè)稅負(fù)。

3.部分企業(yè)賬目混亂。小微企業(yè)財(cái)務(wù)部門和相關(guān)財(cái)務(wù)人員形同虛設(shè)，以完全不設(shè)賬或簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算程序來(lái)節(jié)省人力成本，無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。即使少量小微企業(yè)擁有獨(dú)立會(huì)計(jì)核算人員，但賬目混亂，建賬模式相對(duì)單一且僵化，無(wú)法有效地反映會(huì)計(jì)信息賬目。許多小微企業(yè)“假賬真算”使得其會(huì)計(jì)事項(xiàng)未能被真實(shí)客觀地反映。在新稅收政策施行下，部分小微企業(yè)設(shè)置兩套或多套賬套取國(guó)家稅收優(yōu)惠，如專設(shè)“賠本賬”以騙取相應(yīng)額度流轉(zhuǎn)稅或所得稅的減免。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，近年來(lái)小微企業(yè)存在兩套賬的比例正在逐步攀升，小微企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象進(jìn)一步加重。

（二）小微企業(yè)會(huì)計(jì)外部環(huán)境現(xiàn)狀

1.小微企業(yè)利用法律與政策因素漏洞擾亂稅收征管。從立法角度來(lái)看，我國(guó)僅在2002年頒布《中小企業(yè)促進(jìn)法》，其只定性了中小企業(yè)在政策、稅收、融資等方面的督促制度，卻對(duì)微型企業(yè)提之甚少，在法律方面缺乏對(duì)小微企業(yè)的明確規(guī)范，導(dǎo)致小微企業(yè)利用法律漏洞干擾正常稅收征管工作的進(jìn)行。例如，“營(yíng)改增”全面實(shí)施后，部分小微企業(yè)偽造增值稅專用發(fā)票來(lái)騙取進(jìn)項(xiàng)稅額，破壞了小微企業(yè)正常的稅收繳納環(huán)境。

從政策角度來(lái)看，部分政策界定范圍太過狹隘，導(dǎo)致特殊行業(yè)小微企業(yè)受惠面受限。如新稅收政策規(guī)定小微企業(yè)從事國(guó)家鼓勵(lì)類項(xiàng)目，進(jìn)口自用且國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的先進(jìn)設(shè)備，免征關(guān)稅。但由于規(guī)定的靈活性不足，部分從事相關(guān)行業(yè)的小微企業(yè)無(wú)法享受優(yōu)惠。

2.優(yōu)惠政策宣傳力度及解讀方式存在缺陷。目前完善的稅收政策公告制度尚未在我國(guó)建立，小微企業(yè)財(cái)務(wù)主體領(lǐng)導(dǎo)缺乏咨詢和獲取最新稅收信息的途徑。盡管新稅收政策在其網(wǎng)站上公布，由于缺乏有效的解讀，大大降低互聯(lián)網(wǎng)宣傳效果。在稅收政策下達(dá)宣傳過程中，稅收推廣人員素質(zhì)參差不齊，無(wú)法有效傳達(dá)稅收優(yōu)惠政策的申請(qǐng)方法。同時(shí)在政策出臺(tái)時(shí)。盡管各地市的稅務(wù)機(jī)關(guān)積極履行相應(yīng)的政策宣傳義務(wù)，但小微企業(yè)分布范圍廣，而服務(wù)人員偏少，加上稅務(wù)人員對(duì)于小微企業(yè)重視度不足，服務(wù)意識(shí)淡薄，致使新稅收政策效果不明顯。

3.稅收起征點(diǎn)臨界效應(yīng)為負(fù)阻礙小微企業(yè)做大做強(qiáng)。稅收起征點(diǎn)的臨界效應(yīng)，即在起征點(diǎn)附近小微企業(yè)稅負(fù)會(huì)有質(zhì)的變化，導(dǎo)致小微企業(yè)采取各種手段避免其應(yīng)稅基礎(chǔ)高于起征點(diǎn)，使臨界點(diǎn)下的小微企業(yè)數(shù)量增加，臨界點(diǎn)效應(yīng)主要表現(xiàn)為負(fù)。在新稅收政策中，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額的起征點(diǎn)90 000元（不含90 000元）和企業(yè)應(yīng)納稅所得額起征點(diǎn)200 000元減半征收成為產(chǎn)生負(fù)臨界效應(yīng)的關(guān)鍵原因之一。對(duì)小微企業(yè)而言，在臨界于200 000元的小微企業(yè)，一年會(huì)產(chǎn)生20 000元左右的稅收差異（200 000×50%×20%=20 000元）。同時(shí)，隨著國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的扶持力度加大且國(guó)家放寬成立企業(yè)的條件，小微企業(yè)形成“數(shù)量多、規(guī)模小”的局面。部分小微企業(yè)局限于90 000元以下減免稅收的政策而不愿做大做強(qiáng)，如通過以設(shè)立子企業(yè)的形式剝離業(yè)務(wù)來(lái)避稅，在一定程度上導(dǎo)致成本上升，抵消稅收優(yōu)惠政策所帶來(lái)的效益性，與稅收優(yōu)惠政策的初衷相悖。

4.外界稅務(wù)干部不當(dāng)干擾導(dǎo)致繳稅混亂。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)干部在稅務(wù)師事務(wù)所等第三方中介機(jī)構(gòu)投資入股、兼職取酬，利用自身權(quán)利強(qiáng)制小微企業(yè)接受中介機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)稅收事宜。將自身行政審批權(quán)力用于安排近親屬在小微企業(yè)工作以謀取個(gè)人利益；利用業(yè)務(wù)指導(dǎo)、業(yè)務(wù)監(jiān)管、定期審批進(jìn)行“尋租”。同時(shí)收受好處滋長(zhǎng)少部分小微企業(yè)不當(dāng)納稅現(xiàn)象；部分稅務(wù)干部未及時(shí)接受培訓(xùn)，對(duì)國(guó)家出臺(tái)的合理政策不熟悉，以致錯(cuò)誤指導(dǎo)小微企業(yè)更優(yōu)惠的報(bào)稅；在報(bào)稅流程中也存在不恰當(dāng)流程，如未及時(shí)備案；未實(shí)地考察小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等現(xiàn)象。

二、完善小微企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境的建議

（一）改善外部執(zhí)法環(huán)境，規(guī)范小微企業(yè)賬務(wù)管理

鑒于目前小微企業(yè)法律監(jiān)管缺乏，政府機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)小微企業(yè)具體情況出臺(tái)相關(guān)條例，對(duì)稅收優(yōu)惠政策所涉及事項(xiàng)進(jìn)行進(jìn)一步明確界定，嚴(yán)厲打擊小微企業(yè)偷漏稅行為。針對(duì)混亂的稅收環(huán)境，應(yīng)當(dāng)加大稽查力度，設(shè)立相關(guān)的稽查人員對(duì)部分小微企業(yè)進(jìn)行輪番抽查，規(guī)范小微企業(yè)稅收環(huán)境。針對(duì)“營(yíng)改增”后部分小微企業(yè)存在進(jìn)銷項(xiàng)稅額不符的現(xiàn)象，可以通過改善增值稅專用發(fā)票。如，增加增值稅發(fā)票的防偽標(biāo)志并推行只適用于小微企業(yè)的發(fā)票，進(jìn)而控制市場(chǎng)上假發(fā)票的流通數(shù)量，從而在一定程度上規(guī)范小微企業(yè)的繳稅問題。

對(duì)于小微人員的賬務(wù)管理。首先，建立賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是小微企業(yè)規(guī)避賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。報(bào)表法和觀察法可成為監(jiān)督小微企業(yè)的財(cái)務(wù)行為；其次，小微企業(yè)可定期開展賬務(wù)自查活動(dòng)或引進(jìn)第三方會(huì)計(jì)師對(duì)總賬進(jìn)行審查，明確賬目存在的風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)可針對(duì)采購(gòu)部、銷售部、售后部等重要部門在內(nèi)部界定賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)衡量標(biāo)準(zhǔn)，通過打分的形式考察各個(gè)重要部門賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，保證小微企業(yè)賬目管理的科學(xué)性。

（二）強(qiáng)化專業(yè)稅收人員培養(yǎng)，改善人文環(huán)境

加強(qiáng)與政府合作，建立信息服務(wù)平臺(tái)。在相關(guān)網(wǎng)站上提供線上小微企業(yè)問題反饋平臺(tái)，了解小微企業(yè)在稅款繳納中產(chǎn)生的問題，及時(shí)處理小微企業(yè)遇到的困難。相關(guān)稅收部門以區(qū)或鎮(zhèn)為單位，定期開展小微企業(yè)會(huì)計(jì)人才聽證會(huì)，準(zhǔn)確獲取新稅收政策的執(zhí)行中帶來(lái)的問題。同時(shí)，相關(guān)稅務(wù)部門可對(duì)聽證會(huì)中提出合理建議的小微企業(yè)人員，以積分制度的形式給予鼓勵(lì)，并對(duì)積分排名較前的人員給予一定的表彰，鼓勵(lì)小微企業(yè)人員積極獻(xiàn)策獻(xiàn)計(jì)。

通過政府途徑，委托大中專院校培養(yǎng)適應(yīng)小微企業(yè)發(fā)展的高素質(zhì)人才，尤其是稅收類人才和稅收推廣專員。鼓勵(lì)區(qū)域性小微企業(yè)與大中專院校共建實(shí)習(xí)基地；建立戰(zhàn)略，提前培養(yǎng)適應(yīng)小微企業(yè)發(fā)展的人才，留住優(yōu)秀的大中專學(xué)生，從而提高小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。

（三）加強(qiáng)稅收解讀工作，提升小微企業(yè)管理意識(shí)

從稅收政策解讀來(lái)看，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取劃片負(fù)責(zé)制度，在新一輪的稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)時(shí)，制作相關(guān)稅收解讀手冊(cè)并開展咨詢會(huì)，加強(qiáng)對(duì)新稅收政策的解讀。同時(shí)，稅收部門可在申報(bào)稅款的網(wǎng)站設(shè)置專項(xiàng)解讀條目，同時(shí)加以案例分析，并設(shè)置新稅收政策咨詢平臺(tái)，方便為小微企業(yè)答疑解惑。

從小微企業(yè)管理方面來(lái)看，所做出決策不應(yīng)與國(guó)家稅法規(guī)定相違背，應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)照規(guī)章政策修正自己的行為；小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該積極培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃意識(shí)，才能更好地迎合國(guó)家稅收優(yōu)惠政策并選取最佳涉稅方案；小微企業(yè)應(yīng)從兩個(gè)層面管控涉稅流程，一是就企業(yè)存續(xù)周期來(lái)說(shuō)，從籌劃企業(yè)成立至企業(yè)清算結(jié)束，整個(gè)過程均需對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管控；二是指企業(yè)具體涉稅業(yè)務(wù)全過程均需進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)控，不允許出現(xiàn)“真空狀態(tài)”。

（四）提高增值稅起征點(diǎn)，降低起征點(diǎn)臨界效應(yīng)

從增值稅的起征點(diǎn)來(lái)看，新加坡、印度尼西亞的小微企業(yè)的起征點(diǎn)約合人民幣分別為422 000元/月和33 945元/月。若結(jié)合各國(guó)國(guó)情，按各國(guó)的人均GDP比例進(jìn)行相應(yīng)換算，新加坡和印度尼西亞的增值稅起征點(diǎn)仍高于中國(guó)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境，我國(guó)的增值稅的起征點(diǎn)上升由之前30 000元/一季度至90 000元/一季度，我國(guó)應(yīng)繼續(xù)提高起征點(diǎn)以緩解小微企業(yè)稅負(fù)壓力。

針對(duì)臨界效應(yīng)，我國(guó)可使用減征率的概念。所謂減征率，即小微企業(yè)面臨臨界效應(yīng)時(shí)，可根據(jù)應(yīng)納稅所得額的增加而適度的減少。以企業(yè)所得稅為例，在新出臺(tái)的優(yōu)惠政策中，企業(yè)年應(yīng)納稅所得額在200 000元內(nèi)按照20%企業(yè)所得稅率減半征收，如，企業(yè)應(yīng)納稅所得額超過200 000元至300 000元之間，假設(shè)規(guī)定的減征率為30%，企業(yè)應(yīng)納稅所得額為250 000元，即企業(yè)繳納所得稅為250 000×0.2×（1-30%）=35 000（元）。這為臨近臨界的小微企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)繳稅的緩沖地帶。在給國(guó)家?guī)?lái)一定的稅收的同時(shí)，也避免相應(yīng)的小微企業(yè)主為了逃避稅負(fù)而存在主觀意識(shí)阻礙企業(yè)做大做強(qiáng)。Z

篇6

關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015 年第40 號(hào)

《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)兼并重組市場(chǎng)環(huán)境的意見》（國(guó)發(fā)〔2014〕14 號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）下發(fā)后，各地陸續(xù)反映在企業(yè)重組所得稅政策執(zhí)行過程中有些征管問題亟需明確。經(jīng)研究，現(xiàn)就股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題公告如下：

一、《通知》第三條所稱“100% 直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)”，限于以下情形：

（一）100% 直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn), 母公司獲得子公司100% 的股權(quán)支付。母公司按增加長(zhǎng)期股權(quán)投資處理，子公司按接受投資（包括資本公積，下同）處理。母公司獲得子公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

（二）100% 直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，母公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按沖減實(shí)收資本（包括資本公積，下同）處理，子公司按接受投資處理。

（三）100% 直接控制的母子公司之間，子公司向母公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，子公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按收回投資處理，或按接受投資處理，子公司按沖減實(shí)收資本處理。母公司應(yīng)按被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)，相應(yīng)調(diào)減持有子公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（四）受同一或相同多家母公司100% 直接控制的子公司之間，在母公司主導(dǎo)下，一家子公司向另一家子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，劃出方?jīng)]有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。劃出方按沖減所有者權(quán)益處理，劃入方按接受投資處理。二、《通知》第三條所稱“股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12 個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”，是指自股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成日起連續(xù)12 個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成日，是指股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)合同（協(xié)議）或批復(fù)生效，且交易雙方已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的日期。

三、《通知》第三條所稱“劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定”，是指劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

《通知》第三條所稱“劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除”，是指劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算折舊扣除或攤銷。

四、按照《通知》第三條規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，交易雙方應(yīng)在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，采取一致處理原則統(tǒng)一進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理。

五、交易雙方應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》（詳見附件）和相關(guān)資料（一式兩份）。

相關(guān)資料包括：

1. 股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)總體情況說(shuō)明，包括基本情況、劃轉(zhuǎn)方案等，并詳細(xì)說(shuō)明劃轉(zhuǎn)的商業(yè)目的；2. 交易雙方或多方簽訂的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)合同（協(xié)議），需有權(quán)部門（包括內(nèi)部和外部）批準(zhǔn)的，應(yīng)提供批準(zhǔn)文件；

3. 被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)賬面凈值和計(jì)稅基礎(chǔ)說(shuō)明；4. 交易雙方按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的說(shuō)明（需附會(huì)計(jì)處理資料）；

5. 交易雙方均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的說(shuō)明（需附會(huì)計(jì)處理資料）；

6.12 個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的承諾書。

六、交易雙方應(yīng)在股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，各自向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面情況說(shuō)明，以證明被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)自劃轉(zhuǎn)完成日后連續(xù)12 個(gè)月內(nèi)，沒有改變?cè)瓉?lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

七、交易一方在股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成日后連續(xù)12 個(gè)月內(nèi)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、公司性質(zhì)、資產(chǎn)或股權(quán)結(jié)構(gòu)等情況變化，致使股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)不再符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，發(fā)生變化的交易一方應(yīng)在情況發(fā)生變化的30 日內(nèi)報(bào)告其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)書面通知另一方。另一方應(yīng)在接到通知后30 日內(nèi)將有關(guān)變化報(bào)告其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

八、本公告第七條所述情況發(fā)生變化后60 日內(nèi)，原交易雙方應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理：

（一）屬于本公告第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的，母公司應(yīng)按原劃轉(zhuǎn)完成時(shí)股權(quán)或資產(chǎn)的公允價(jià)值視同銷售處理，并按公允價(jià)值確認(rèn)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)；子公司按公允價(jià)值確認(rèn)劃入股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

屬于本公告第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定情形的，母公司應(yīng)按原劃轉(zhuǎn)完成時(shí)股權(quán)或資產(chǎn)的公允價(jià)值視同銷售處理；子公司按公允價(jià)值確認(rèn)劃入股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。屬于本公告第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定情形的，子公司應(yīng)按原劃轉(zhuǎn)完成時(shí)股權(quán)或資產(chǎn)的公允價(jià)值視同銷售處理；母公司應(yīng)按撤回或減少投資進(jìn)行處理。

屬于本公告第一條第（四）項(xiàng)規(guī)定情形的，劃出方應(yīng)按原劃轉(zhuǎn)完成時(shí)股權(quán)或資產(chǎn)的公允價(jià)值視同銷售處理；母公司根據(jù)交易情形和會(huì)計(jì)處理對(duì)劃出方按分回股息進(jìn)行處理，或者按撤回或減少投資進(jìn)行處理，對(duì)劃入方按以股權(quán)或資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行投資處理；劃入方按接受母公司投資處理，以公允價(jià)值確認(rèn)劃入股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（二）交易雙方應(yīng)調(diào)整劃轉(zhuǎn)完成納稅年度的應(yīng)納稅所得額及相應(yīng)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整劃轉(zhuǎn)完成納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

九、交易雙方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)申報(bào)適用特殊性稅務(wù)處理的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)加強(qiáng)后續(xù)管理。十、本公告適用2014 年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。此前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，符合《通知》第三條和本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。

特此公告。

稅務(wù)總局明確四種企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)情形享受稅收優(yōu)惠

近日，國(guó)家稅務(wù)總局公告，明確四類集團(tuán)內(nèi)居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的行為，暫不確認(rèn)股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，享受遞延納稅優(yōu)惠政策，同時(shí)簡(jiǎn)化征管流程，大大降低了集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部交易的稅收成本，進(jìn)一步支持企業(yè)資源整合和做大做強(qiáng)，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展環(huán)境。

稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，2008 年以來(lái)，為落實(shí)國(guó)務(wù)院重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃，國(guó)家出臺(tái)了一系列鼓勵(lì)企業(yè)兼并重組的所得稅優(yōu)惠政策，為切實(shí)推動(dòng)優(yōu)勢(shì)企業(yè)做大做強(qiáng)發(fā)揮了重要的促進(jìn)作用。黨的十以來(lái)，為進(jìn)一步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高大中型企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，又出臺(tái)了企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)的所得稅優(yōu)惠政策。為便于企業(yè)更好地享受稅收優(yōu)惠政策，公告進(jìn)一步明確了相關(guān)執(zhí)行口徑和征管要求。

公告明確，包括母公司向子公司、子公司向母公司以及子公司之間等四種情形的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，可以享受遞延納稅待遇，大大緩解了企業(yè)納稅資金壓力，很大程度上節(jié)約了融資成本，有利于促進(jìn)集團(tuán)業(yè)務(wù)重組，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革進(jìn)程，有助于國(guó)有企業(yè)放下包袱，輕裝上陣，主動(dòng)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，不斷增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)活力、控制力和影響力。

值得關(guān)注的是，這一政策不僅適用于國(guó)有企業(yè)集團(tuán)，也適用于其他企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)交易，保證了不同所有制性質(zhì)的市場(chǎng)主體在同一稅收政策起跑線上公平競(jìng)爭(zhēng)，有利于引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

該負(fù)責(zé)人介紹，為落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定，公告不再對(duì)股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)設(shè)置事先核準(zhǔn)，改為在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)報(bào)送申報(bào)表和相關(guān)資料，簡(jiǎn)化管理方式，優(yōu)化征管流程。同時(shí)，按照放管結(jié)合的原則，公告明確，被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)在一定時(shí)間內(nèi)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生改變的，應(yīng)追回企業(yè)已享受的優(yōu)惠待遇，防止企業(yè)出于偷逃稅款的目的濫用該政策。

稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫表示，近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)兼并重組的步伐不斷加快，但仍面臨審批多、融資難、負(fù)擔(dān)重等難題，國(guó)務(wù)院高度重視，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)兼并重組的市場(chǎng)環(huán)境，為企業(yè)兼并重組創(chuàng)造條件。稅務(wù)總局此次公告是對(duì)此前支持企業(yè)兼并重組的稅收優(yōu)惠政策的進(jìn)一步細(xì)化，有助于征納雙方更好地理解和執(zhí)行政策，讓政策紅利惠及每一戶納稅人，為企業(yè)做大做強(qiáng)、拓展國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提供有力支撐。

關(guān)于進(jìn)一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知的解讀

國(guó)務(wù)院2 月25 日常務(wù)會(huì)議決定，自2015 年1月1 日至2017 年12 月31 日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額20 萬(wàn)元以下的小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅，進(jìn)一步釋放小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策紅利。為全面落實(shí)小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同）各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，支持小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，稅務(wù)總局最近發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知》，要求從“全力宣傳、全程服務(wù)、全年督查、全面分析”四個(gè)方面，采取10 項(xiàng)切實(shí)有效措施，進(jìn)一步做好小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作。現(xiàn)對(duì)四個(gè)方面、10 項(xiàng)措施解讀如下：

一、全力宣傳，確保每一戶應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)“應(yīng)享盡知”

第1 項(xiàng)措施：持續(xù)開展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳。這是對(duì)小微企業(yè)稅收政策宣傳的總體要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要增強(qiáng)主動(dòng)性，充分利用報(bào)紙、雜志、電視、網(wǎng)站、12366 納稅服務(wù)熱線等載體，持續(xù)性開展宣傳工作，普及小微企業(yè)稅收政策及具體操作規(guī)定。主要工作：一是在稅務(wù)網(wǎng)站開辟“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”專欄，編制和小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策目錄，自動(dòng)鏈接并及時(shí)維護(hù)。二是整理小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體操作規(guī)定，方便納稅人查詢應(yīng)用。第2 項(xiàng)措施：開展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動(dòng)。結(jié)合4 月份全國(guó)稅法宣傳月活動(dòng)，以及稅務(wù)總局繼續(xù)開展的“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，開展專項(xiàng)宣傳。

主要工作：一是3 月底至4 月上旬，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動(dòng)，通過在線訪談、新聞等方式，宣傳小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。二是省級(jí)國(guó)稅局、地稅局聯(lián)合編印小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳手冊(cè)，免費(fèi)送達(dá)每一戶小微企業(yè)。

第3 項(xiàng)措施：開展對(duì)稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。稅務(wù)干部是落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的服務(wù)員，其政策業(yè)務(wù)水平對(duì)落實(shí)小微企業(yè)優(yōu)惠政策有較大影響，是打通“最后一公里”的關(guān)鍵之一。主要工作：抓好稅務(wù)干部稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其熟練掌握稅收政策，幫助納稅人享受稅收優(yōu)惠政策。二、全程服務(wù)，努力讓每一戶小微企業(yè)辦理享受稅收優(yōu)惠手續(xù)更為便捷第4 項(xiàng)措施：將專門備案改為通過填寫納稅申報(bào)表自動(dòng)履行備案手續(xù)，進(jìn)一步減輕小微企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。今年2 月，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于3 項(xiàng)企業(yè)所得稅事項(xiàng)取消審批后加強(qiáng)后續(xù)管理的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015 年第6 號(hào)）規(guī)定，查賬征稅小型微利企業(yè)，在辦理2014 年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過填報(bào)年度納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”履行備案手續(xù)，不再另行備案。目前，定率征稅小微企業(yè)辦理2014 年度年終匯算清繳時(shí)，仍然需要對(duì)“從業(yè)人員、資產(chǎn)總額”進(jìn)行備案。

主要工作：稅務(wù)總局將進(jìn)一步修改企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表，讓定率征稅的小微企業(yè)也通過填寫申報(bào)表有關(guān)“從業(yè)人員、資產(chǎn)總額”欄次自動(dòng)履行備案手續(xù)，不再另行報(bào)送專門備案材料，進(jìn)一步減輕小微企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。

第5 項(xiàng)措施：完善小微企業(yè)所得稅納稅申報(bào)軟件。小微企業(yè)點(diǎn)多面廣，各企業(yè)情況不同，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)難度很大。稅務(wù)機(jī)關(guān)將依托計(jì)算軟件，幫助小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策。

主要工作：一是省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過核心征管系統(tǒng)或開發(fā)應(yīng)用小微企業(yè)納稅申報(bào)稅務(wù)端軟件，運(yùn)用軟件自動(dòng)識(shí)別小微企業(yè)身份，主動(dòng)提示優(yōu)惠政策，自動(dòng)彈出適用稅率，協(xié)助計(jì)算稅款，顯示減免稅種和數(shù)額。二是對(duì)小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況，通過手機(jī)短信或其他形式告知小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況，使其享受稅收優(yōu)惠更便捷、更明白，增強(qiáng)小微企業(yè)享受優(yōu)惠的獲得感。

第6 項(xiàng)措施：對(duì)未享受優(yōu)惠的小微企業(yè)及時(shí)采取補(bǔ)救措施。為讓所有辦理稅務(wù)登記的小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠紅利，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取補(bǔ)救措施，增加受益面。

主要工作：對(duì)于因各種原因未及時(shí)享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)采取電話、上門溫馨提示等跟蹤服務(wù)，進(jìn)一步提高享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人覆蓋面。

第7 項(xiàng)措施：嚴(yán)格定額征稅管理。目前，對(duì)一些經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、核算能力較低的小微企業(yè)采取定額征稅方法，為規(guī)范定額征稅管理，保護(hù)納稅人權(quán)益，通知對(duì)此予以進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)。

主要工作：一是保證定額征稅的“額度”確定、調(diào)整等程序更加透明和公平，要求采取行之有效的民主評(píng)議、公示等程序進(jìn)行。二是按照年度或者規(guī)定時(shí)間調(diào)整小微企業(yè)納稅定額，嚴(yán)禁不按規(guī)定調(diào)整定額。

三、全年督查，切實(shí)讓每一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)履行好落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的責(zé)任

第8 項(xiàng)措施：把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為今年稅務(wù)部門“一號(hào)督查”事項(xiàng)和績(jī)效考評(píng)事項(xiàng)。主要是對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)層層傳導(dǎo)工作責(zé)任和壓力，增強(qiáng)基層稅務(wù)干部的責(zé)任心。

主要工作：一是總局對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督查，把這項(xiàng)工作列為稅務(wù)部門2015 年“一號(hào)督查”事項(xiàng)，總局已組成督查組開展督查，以后每季度督查一次，并通過報(bào)紙、網(wǎng)站公開督查情況。二是上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作督查。三是把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠列入各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)績(jī)效考評(píng)項(xiàng)目，嚴(yán)格實(shí)行績(jī)效考評(píng)，對(duì)不達(dá)標(biāo)的省市，要按規(guī)定扣減考評(píng)分?jǐn)?shù)。四是讓社會(huì)檢驗(yàn)落實(shí)效果，今年三季度，總局將委托第三方社會(huì)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況開展評(píng)估。

第9 項(xiàng)措施：建立小微企業(yè)咨詢服務(wù)崗和12366 反映訴求平臺(tái)。一方面增強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)服務(wù)的內(nèi)容和質(zhì)量，另一方面，對(duì)于對(duì)小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策遇到困難的，給予一個(gè)補(bǔ)救通道，同時(shí)，也反映基層稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)的情況。

主要工作：一是在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)咨詢服務(wù)崗”，稅務(wù)人員掛牌上崗，給小微企業(yè)提供便利。二是依托12366 納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站“局長(zhǎng)信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應(yīng)享受未享受稅收優(yōu)惠政策情況，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要專人全程負(fù)責(zé)，并于接收當(dāng)日轉(zhuǎn)辦，在3 個(gè)工作日內(nèi)調(diào)查核實(shí)，確保稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。四、全面分析，盡力讓每一申報(bào)期間內(nèi)的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析工作能夠具體深入第10 項(xiàng)措施：加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)分析工作。統(tǒng)計(jì)分析，掌握落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的真實(shí)數(shù)據(jù)，同時(shí)，也能夠進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)問題，更好地取長(zhǎng)補(bǔ)短，保證小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

主要工作：一是及時(shí)、全面掌握小微企業(yè)各項(xiàng)減免稅戶數(shù)、減免稅額等數(shù)據(jù)。二是開展減免稅效果分析，查找問題及差距，全面落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題公告的解讀

近日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015 年第17 號(hào)）。現(xiàn)解讀如下：

一、主要背景

為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮小型微利企業(yè)促進(jìn)就業(yè)、改善民生、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的作用，在2014 年將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策范圍由年應(yīng)納稅所得額6 萬(wàn)元提高到10 萬(wàn)元的基礎(chǔ)上，國(guó)務(wù)院對(duì)小微企業(yè)優(yōu)惠持續(xù)加力，國(guó)務(wù)院第83次常務(wù)會(huì)議研究決定，將小微企業(yè)減半征稅范圍擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額20 萬(wàn)元以下納稅人。3 月13 日，財(cái)政部、稅務(wù)總局了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕34 號(hào)），明確了稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。為把小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策全面落實(shí)到位，方便納稅人享受優(yōu)惠，便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作。同時(shí)，為征納雙方提供一份內(nèi)容全面、便于查詢、容易操作的完整版文件，減少“文件套文件”現(xiàn)象，本公告在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014 年第23 號(hào)）基礎(chǔ)上，適應(yīng)稅收政策調(diào)整，對(duì)一些具體管理操作問題進(jìn)一步做了明確規(guī)定。

二、核定征稅的小型微利企業(yè)可否享受優(yōu)惠政策？

小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收所得稅方式，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20% 征收，以及自2015 年1 月1 日至2017 年12 月31 日，年應(yīng)納稅所得額低于20 萬(wàn)元（含20 萬(wàn)元）的，其所得減按50% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20% 稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、小型微利企業(yè)從什么時(shí)候開始，能夠享受所得稅優(yōu)惠政策？

2014 年之前，小型微利企業(yè)統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)享受優(yōu)惠政策，季度預(yù)繳環(huán)節(jié)不享受優(yōu)惠。本公告按照原有作法，允許小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳環(huán)節(jié)提前享受優(yōu)惠政策，在匯算清繳環(huán)節(jié)再多退少補(bǔ)。這樣，讓小微企業(yè)提前享受稅收優(yōu)惠紅利，有效緩解資金緊張，減少貸款壓力，增強(qiáng)其流動(dòng)性。

四、查賬征稅的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠？

查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且上一年度應(yīng)納稅所得額低于20 萬(wàn)元（含20 萬(wàn)元）的。

對(duì)于按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過20 萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；超過20 萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。

對(duì)于按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

五、核定征稅的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠？

一是定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于20 萬(wàn)元（含20 萬(wàn)元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過20 萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；超過20 萬(wàn)元的，不享受減半征稅政策。二是定額征稅的小型微利企業(yè)。由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅方法。

六、本年新辦的小型微利企業(yè)，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠？

對(duì)于本年新辦小型微利企業(yè)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過20 萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；超過20 萬(wàn)元的，停止享受其中的減半征稅政策；超過30 萬(wàn)元的，停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

七、上一年度不符合小型微利企業(yè)條件，本年預(yù)計(jì)可能符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)繳時(shí)是否可以享受優(yōu)惠政策？

為擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，對(duì)于上一年度不符合小微企業(yè)條件的，本公告又適當(dāng)放寬了享受優(yōu)惠政策“門檻”。即：企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，如果預(yù)計(jì)本年度可能符合小型微利企業(yè)條件，其季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以申報(bào)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。例如：A 企業(yè)2014 年資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，但應(yīng)納稅所得額為31 萬(wàn)元，未享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。A 企業(yè)預(yù)計(jì)2015 年可能符合小型微企業(yè)條件，A 企業(yè)填寫預(yù)繳申報(bào)表，可以自行享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

八、進(jìn)一步簡(jiǎn)化備案手續(xù)，方便小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠

簡(jiǎn)化小微企業(yè)備案手續(xù)。按照轉(zhuǎn)變政府職能、改進(jìn)工作作風(fēng)的統(tǒng)一要求，去年國(guó)家稅務(wù)總局公告2014 年第23 號(hào)在落實(shí)小微企業(yè)優(yōu)惠政策方面已經(jīng)簡(jiǎn)化了管理手續(xù)。規(guī)定：小微企業(yè)季度預(yù)繳不需履行任何手續(xù)，匯算清繳時(shí)應(yīng)就“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等履行備案手續(xù)。為進(jìn)一步簡(jiǎn)化小微企業(yè)備案手續(xù)，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局將修改季度預(yù)繳申報(bào)表和核定征稅企業(yè)納稅申報(bào)表。這樣，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時(shí)，可以通過填寫納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和專門備案。

篇7

自2011年底國(guó)務(wù)院出臺(tái)扶持小微企業(yè)的“國(guó)9條”以來(lái)，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列扶持小微企業(yè)的政策，比如擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍并延長(zhǎng)執(zhí)行期限；免征金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)貸款印花稅；對(duì)小微企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費(fèi)；對(duì)小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅；針對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，國(guó)家免征相應(yīng)年限企業(yè)所得稅等。然而，雖然類似優(yōu)惠政策一再出臺(tái)，小微企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)依然很重。

值得注意的是，課題組調(diào)研發(fā)現(xiàn)，自2009年以來(lái)，小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)總體上高于大中型企業(yè)。除2011年略低外，微型企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)一直處于各種類型企業(yè)的最高水平，有的年份甚至超過企業(yè)增加值的40%，這與稅收公平原則大相徑庭。

中小企業(yè)稅負(fù)重問題，有國(guó)家推出的優(yōu)惠政策力度不大的原因，也有中小企業(yè)未能充分利用這些優(yōu)惠政策的原因。東莞市東日稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)潘繼杰認(rèn)為，一方面，小微企業(yè)承擔(dān)的不合理的“非稅負(fù)擔(dān)”和“隱性稅負(fù)”遠(yuǎn)超過優(yōu)惠政策減輕的負(fù)擔(dān)；另一方面，中小企業(yè)的生存環(huán)境讓其無(wú)法或不愿利用政策。“現(xiàn)在很多地方企業(yè)的稅收環(huán)境，可以說(shuō)是劣幣逐良幣，按章納稅的企業(yè)，做不過偷稅漏稅的企業(yè)，所以很多中小企業(yè)覺得還不如鉆點(diǎn)空子偷稅劃算。”

政策反思

北京明稅律師事務(wù)所高級(jí)合伙人施志群對(duì)記者分析，很多中小企業(yè)的優(yōu)惠政策過于強(qiáng)調(diào)全國(guó)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際上區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異，導(dǎo)致部分地區(qū)的部分企業(yè)無(wú)法享受到一些優(yōu)惠政策。包括小微企業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)的一些政策，在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)將惠及很多企業(yè)，但對(duì)于大中型發(fā)達(dá)城市來(lái)說(shuō)，帶來(lái)的幫助只能說(shuō)是“聊勝于無(wú)”了。與此同時(shí)，優(yōu)惠政策在各地的具體執(zhí)行辦法各有差異。不少政策的適用，需要經(jīng)歷相對(duì)復(fù)雜的程序，申請(qǐng)稅收優(yōu)惠需要付出的經(jīng)濟(jì)或其他成本過高，導(dǎo)致小型微利企業(yè)很難獲得真正意義上的優(yōu)惠。因而，政策的操作性或者說(shuō)落實(shí)，還需要簡(jiǎn)化程序步驟。

潘繼杰認(rèn)為，目前我國(guó)小微企業(yè)稅負(fù)高于大中型企業(yè)的具體原因有四：第一，大企業(yè)多處于煤水電、“鐵公基”等壟斷行業(yè)，利潤(rùn)相對(duì)豐厚，而中小企業(yè)多處于競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，利潤(rùn)較為微薄。同樣的稅費(fèi)占利潤(rùn)比，大企業(yè)要明顯低于中小企業(yè)。第二，對(duì)于絕大多數(shù)以勞動(dòng)力為主要成本的小微企業(yè)，流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)更高。不論企業(yè)是否盈利都要繳納流轉(zhuǎn)稅，近年來(lái)工資成本等日益增加，但無(wú)法產(chǎn)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以，雖然企業(yè)可能虧損，卻仍要繳納大量的流轉(zhuǎn)稅。第三，小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理不如大中型企業(yè)完善，擔(dān)心稅務(wù)部門查處，有些企業(yè)多交了冤枉稅。第四，制度不完善造成小微企業(yè)納稅成本高。

業(yè)內(nèi)很多人士還反映，目前我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的扶持政出多門，缺乏一個(gè)系統(tǒng)政策體系，使得財(cái)稅政策在扶持中小企業(yè)的過程中存在系統(tǒng)性不足和可操作性差的問題。

施志群建議，稅務(wù)部門應(yīng)該按照區(qū)域經(jīng)濟(jì)差異，制定差異化的小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)則。同時(shí)，應(yīng)將小微企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行整理，必要時(shí)可單獨(dú)出臺(tái)文件，以方便企業(yè)了解政策（不少地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)進(jìn)行此類工作），并且簡(jiǎn)化申請(qǐng)程序，不要讓小微企業(yè)因繁瑣復(fù)雜的程序而最終放棄稅收優(yōu)惠。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)部門還應(yīng)適當(dāng)加大稅收優(yōu)惠力度，可考慮增加一些投資抵免等間接優(yōu)惠方式，尤其關(guān)注一些因財(cái)務(wù)制度不健全而采取核定征收的小微企業(yè)。

稅籌要點(diǎn)

雖然業(yè)內(nèi)很多人士抱怨，結(jié)構(gòu)性減稅大方向下的稅收優(yōu)惠政策太不“給力”，小微企業(yè)很難從中真正享受到實(shí)惠。然而，如果小微企業(yè)用心研究政府近年來(lái)頒布的各項(xiàng)稅收政策，做好稅收籌劃，用好、用足這些優(yōu)惠政策，依然能收獲到意想不到的效益。

篇8

一、小微企業(yè)稅收籌劃的意義

1.稅收籌劃的概念

稅收籌劃，通常而言是指納稅人在稅法允許的前提下對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)、投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的一系列科學(xué)合理的事前安排與規(guī)劃，以期能達(dá)到以納稅人的稅收利益最大化為目的的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

2.稅收籌劃的原則

小微企業(yè)在開展稅收籌劃的實(shí)踐過程中應(yīng)當(dāng)遵循以下幾個(gè)原則：

第一，合法性原則。作為稅收籌劃最基本的原則，這是稅收籌劃區(qū)別于騙稅、偷稅、漏稅的關(guān)鍵所在，是一種合法合規(guī)的節(jié)稅活動(dòng)。第二，合理性原則。即稅收籌劃實(shí)踐過程中所建立的涉稅經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要合理。第三，事前籌劃原則。是指納稅人的稅收籌劃行為必須是在相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生之前進(jìn)行的。第四，成本效益原則。作為一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，只有籌劃方案所能帶來(lái)收益大于支出，該稅收籌劃方案才是成功可行的。第五，風(fēng)險(xiǎn)防范原則。稅收籌劃依據(jù)籌劃方案的不同隱含著不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，小微企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中必須充分考慮到不同方案的風(fēng)險(xiǎn)性差別。

3.小微企業(yè)稅收籌劃的意義

小微企業(yè)通過進(jìn)行稅收籌劃，合理避稅，可有效增加企業(yè)的可支配資金，節(jié)約企業(yè)的流動(dòng)資金，增強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃有利于促進(jìn)小微企業(yè)利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。另一方面，稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面，通過系統(tǒng)的比較選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的方案，可有效減少支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。更能促進(jìn)社會(huì)資源的流動(dòng)與合理配置，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，使得資源配置達(dá)到最優(yōu)。

二、小微企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

目前，我國(guó)小微企業(yè)數(shù)量眾多，但總體來(lái)說(shuō)抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，管理水平不高，企業(yè)稅收籌劃面臨諸多問題。具體來(lái)講，主要有以下四個(gè)方面：

1.對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知上存在偏差

很多小微企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知不全面、不完整，錯(cuò)誤地認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是避稅，甚至是偷稅、漏稅。即使有些小微企業(yè)能夠認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的意義與作用，但也僅僅是將稅收籌劃視為一項(xiàng)單獨(dú)的活動(dòng)，不列入企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中去。實(shí)際上，稅收籌劃是一項(xiàng)涉及會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等多方面的綜合性財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，只有將其納入小微企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理過程，企業(yè)才能夠在進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理決策的時(shí)候作出正確的選擇。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，缺乏稅收籌劃的基礎(chǔ)

小微企業(yè)的特殊性決定了其在經(jīng)營(yíng)理念、管理水平等方面與大中型企業(yè)都存在著較大差距。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有相當(dāng)一部分小微企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)不健全，崗位人員設(shè)置不合理，不相容崗位、不相容業(yè)務(wù)沒有有效分析，存在很多違規(guī)的財(cái)務(wù)操作情況。會(huì)計(jì)賬目混亂，核算違規(guī)的現(xiàn)象在小微企業(yè)并不鮮見。而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是納稅籌劃的基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)混亂不清，稅收籌劃將無(wú)從抓起。

3.企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)不明確

只有事先確立一個(gè)科學(xué)合法的稅收籌劃目標(biāo)，才能夠真正使得稅收籌劃方案為小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮效用。雖然目前社會(huì)上絕大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的直接目的就是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少稅收支出，但在稅收籌劃的過程中也不能僅僅追求某一稅種的稅負(fù)下降，應(yīng)從企業(yè)整體利益或者企業(yè)的所有方面考慮，對(duì)稅收籌劃的總體目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理性的分析選擇，以求減少企業(yè)的整體稅負(fù)水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收收益最大化的目標(biāo)。

4.缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才

雖然目前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)務(wù)管理人員的各項(xiàng)素質(zhì)在不斷提高，但稅收籌劃這一專項(xiàng)工作的專業(yè)性較強(qiáng)，不僅要求具備相當(dāng)?shù)呢?cái)會(huì)、稅務(wù)方面的知識(shí)，還需要能精確的了解和把握當(dāng)前國(guó)家與企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)所涉省市的相關(guān)稅收法律法規(guī)、政策規(guī)定，尤其當(dāng)前我國(guó)正處在與國(guó)際接軌的過程中，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)不時(shí)更新，資深的財(cái)稅務(wù)人才更是難求。一般小微企業(yè)難以聘請(qǐng)到如此專業(yè)的人才，這也阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃的進(jìn)程與質(zhì)量，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、小微企業(yè)稅收籌劃的完善建議

1.樹立正確的稅收籌劃理念

樹立正確的稅收籌劃理念，目的在于使小微企業(yè)能夠正確全面地認(rèn)識(shí)稅收籌劃的概念，正確發(fā)揮稅收籌劃的作用以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。可以通過報(bào)紙、電視、網(wǎng)絡(luò)等多種方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳力度，促進(jìn)稅收籌劃這一財(cái)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)推廣，使廣大小微企業(yè)明確了解稅收籌劃與避稅、漏稅、偷稅等違法活動(dòng)的區(qū)別，以營(yíng)造良好的稅收籌劃環(huán)境，讓小微企業(yè)將科學(xué)可行的稅收籌劃理念納入企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，通過合法合理的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化的目標(biāo)。

2.規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)核算是納稅籌劃的基礎(chǔ)，小微企業(yè)應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，提高自身會(huì)計(jì)核算能力，嚴(yán)格按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，明確崗位分工，規(guī)范會(huì)計(jì)核算的流程，建立企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制機(jī)制，正確開展企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為。只有規(guī)范了會(huì)計(jì)核算才能防止發(fā)生違法違規(guī)操作，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可信，符合稅務(wù)部門的查賬征收要求。稅收籌劃只有建立在真實(shí)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之上，通過科學(xué)合理的數(shù)據(jù)分析，尋找小微企業(yè)各個(gè)涉稅事項(xiàng)的有效節(jié)稅點(diǎn)，才能讓稅收籌劃合理合法的發(fā)揮效用。

3.豐富小微企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

稅收籌劃目標(biāo)直接影響著小微企業(yè)的稅收籌劃工作，一個(gè)科學(xué)全面的稅收籌劃目標(biāo)能更好地減輕企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化。小微企業(yè)的類型繁多，業(yè)務(wù)范圍廣，在財(cái)稅業(yè)務(wù)上面臨著多種選擇。在其稅收籌劃過程中不應(yīng)單一的著眼于降低稅負(fù)，減少支出的目標(biāo)，而應(yīng)將稅收籌劃方案與企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃、財(cái)務(wù)活動(dòng)緊密結(jié)合，制定適合本企業(yè)的科學(xué)合理的稅收籌劃方案，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化和社會(huì)資源的有效配置。

4.加快稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)化

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和財(cái)稅體制的不斷完善，更多的小微企業(yè)將把注意力轉(zhuǎn)移至稅收籌劃的合理應(yīng)用上來(lái)，對(duì)稅收籌劃專業(yè)人才的需求也將越來(lái)越多。一方面，可以在高校相關(guān)專業(yè)專門開設(shè)稅收籌劃的有關(guān)課程，以增強(qiáng)未來(lái)財(cái)稅人員稅收籌劃基本理論的學(xué)習(xí)；另一方面，可以完善我國(guó)有關(guān)專業(yè)資格認(rèn)定的考試辦法，讓更多的財(cái)稅從業(yè)人員注重稅收籌劃能力的學(xué)習(xí)和培養(yǎng)，并加強(qiáng)對(duì)已有稅收籌劃人員的專業(yè)考核，促使其不斷提高自身能力水平。最后，應(yīng)促進(jìn)具有專業(yè)稅收籌劃能力的稅務(wù)機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化，使其更好的發(fā)揮自身作用為小微企業(yè)的健康發(fā)展服務(wù)，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，小微企業(yè)的發(fā)展也無(wú)法獨(dú)身于各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)之外，稅收籌劃對(duì)于我國(guó)小微企業(yè)健康長(zhǎng)久發(fā)展的重要性也日益顯現(xiàn)。因此，小微企業(yè)在日趨緊密的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，應(yīng)該勇于正視當(dāng)前自身在稅收籌劃過程中存在的問題，積極開拓稅收籌劃的新思路，盡量減少小微企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不必要的稅收支出，降低稅負(fù)，進(jìn)而提升小微企業(yè)的收益，促進(jìn)小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]姚大勝.小微企業(yè)稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].經(jīng)濟(jì)界，2015（1）：20-34.

篇9

一、“稅易貸”信貸產(chǎn)品業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r

“稅易貸”業(yè)務(wù)是基于大數(shù)據(jù)產(chǎn)品設(shè)計(jì)理念，通過對(duì)客戶歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和挖掘，針對(duì)小微企業(yè)普遍缺乏有效抵押物及其他增信手段的融資難問題，根據(jù)不同的區(qū)域、稅種、客戶納稅信用等級(jí)以及在金融機(jī)構(gòu)開立基本結(jié)算戶、納稅賬戶等情況，實(shí)行差別化的貸款額度設(shè)計(jì)，批量化營(yíng)銷的一種服務(wù)于小微企業(yè)的新型信貸產(chǎn)品。2015年9月1日，江西省建行與省國(guó)稅局、省地稅局簽訂了《“稅易貸”業(yè)務(wù)合作協(xié)議》，2015年12月，鷹潭市建行發(fā)放轄內(nèi)首筆“稅易貸”業(yè)務(wù)。

（一）稅務(wù)部門積極篩選推介客戶

“稅易貸”業(yè)務(wù)由當(dāng)?shù)貒?guó)稅、地稅部門提供轄內(nèi)稅務(wù)部門評(píng)級(jí)的A級(jí)、B級(jí)所有企業(yè)名單，并在名錄內(nèi)通過對(duì)企業(yè)的信貸資金需求情況的了解向?qū)鱼y行出具《小微企業(yè)“稅易貸”客戶推薦函》推介一批誠(chéng)信納稅企業(yè);銀行機(jī)構(gòu)可對(duì)《小微企業(yè)“稅易貸”客戶推薦函》中推薦的企業(yè)進(jìn)行再篩選，選擇符合本行信貸政策的企業(yè)，其中優(yōu)先選擇A級(jí)企業(yè)，適當(dāng)選擇B級(jí)企業(yè)。此外，銀行也可根據(jù)稅務(wù)部門提供的A級(jí)、B級(jí)所有企業(yè)名單，通過前期調(diào)查自主拓展企業(yè)客戶。自2015年12月“稅易貸”業(yè)務(wù)啟動(dòng)后，鷹潭市稅務(wù)部門迅速反應(yīng)，第一時(shí)間提供了全市國(guó)稅系統(tǒng)的A、B級(jí)納稅客戶名單669家，其中A級(jí)納稅企業(yè)26家，B級(jí)納稅企業(yè)643家。首批推介企業(yè)12家，其中A級(jí)納稅企業(yè)1家、B級(jí)納稅企業(yè)11家，當(dāng)月建行鷹潭市分行就及時(shí)對(duì)接企業(yè)2家。

（二）銀行機(jī)構(gòu)穩(wěn)步對(duì)接

“稅易貸”是建設(shè)銀行2015年創(chuàng)新推出的結(jié)合大數(shù)據(jù)，運(yùn)用評(píng)分卡技術(shù)的“小額貸”信貸產(chǎn)品之一，是依據(jù)企業(yè)信用狀況對(duì)按時(shí)足額納稅的小微企業(yè)發(fā)放的，用于短期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的可循環(huán)的人民幣信用貸款業(yè)務(wù)。“稅易貸”主要針對(duì)年納稅額5萬(wàn)元以上的小微企業(yè)群體，可向守信納稅人提供最高200萬(wàn)元的無(wú)抵押純信用貸款。可提供有效期1年（含）的循環(huán)貸款額度，同時(shí)企業(yè)可以通過網(wǎng)上銀行進(jìn)行自主支用和還款。2015年12月17日建行鷹潭市分行向江西某冷暖工程有限公司發(fā)放轄內(nèi)首筆“稅易貸”信貸業(yè)務(wù)。截止2016年6月末，全市金融機(jī)構(gòu)共辦理“稅易貸”業(yè)務(wù)25筆，金額合計(jì)1135萬(wàn)元。

（三）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)及時(shí)跟進(jìn)

銀行機(jī)構(gòu)在辦理“稅易貸”業(yè)務(wù)時(shí)，貸前嚴(yán)格調(diào)查，重點(diǎn)審查材料的真實(shí)性，做到“三核”、“三查”、“三親見”。貸后管理遵循“以非現(xiàn)場(chǎng)主動(dòng)預(yù)警為主，以差別化現(xiàn)場(chǎng)檢查為輔”的原則，包括主動(dòng)監(jiān)測(cè)預(yù)警、現(xiàn)場(chǎng)檢查等內(nèi)容，定期向稅務(wù)部門采集企業(yè)納稅數(shù)據(jù)，通過納稅情況來(lái)掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。同時(shí)與企業(yè)主簽訂企業(yè)自然人保證協(xié)議，信貸資金出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)企業(yè)主承擔(dān)連帶責(zé)任。

二、“稅易貸”業(yè)務(wù)實(shí)施取得的主要成效

（一）有效促進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)

通過銀稅雙方“征信互認(rèn)、銀稅互動(dòng)”，納稅信用等級(jí)較高的守信企業(yè)將優(yōu)先得到銀行提供的專項(xiàng)信貸支持。通過“以信養(yǎng)信、以信授信”，引導(dǎo)企業(yè)更加重視自身納稅信用，營(yíng)造依法納稅、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的良好社會(huì)氛圍，能夠培養(yǎng)、擴(kuò)大企業(yè)稅源，有利于促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，讓更多守信納稅人特別是守信小微企業(yè)從中受益。

（二）有力推動(dòng)“普惠金融”發(fā)展

開展銀稅合作、利用納稅信息為小微企業(yè)融資進(jìn)行增信，是提升小微企業(yè)金融綜合化服務(wù)水平、推動(dòng)“普惠金融”發(fā)展的重要舉措。通過大數(shù)據(jù)，銀稅信息共享，銀行可以批量獲取優(yōu)質(zhì)小微企業(yè)客戶，創(chuàng)新金融服務(wù)產(chǎn)品的內(nèi)容和形式，并提升信貸風(fēng)險(xiǎn)甄別能力。“稅易貸”作為創(chuàng)新型信用貸款品種，按銀行相關(guān)信貸政策規(guī)定，“稅易貸”客戶必須為在本行沒有任何授信業(yè)務(wù)的新增客戶，進(jìn)一步拓展了銀行機(jī)構(gòu)新的客戶源，金融信貸扶持更為普惠。且雖然“稅易貸”額度不大，最高授信僅為200萬(wàn)元，但通過企業(yè)與銀行的信貸業(yè)務(wù)關(guān)系的建立、維護(hù)，在幫助企業(yè)逐步做大的同時(shí)也為銀行培養(yǎng)了潛在客戶。此外，“稅易貸”業(yè)務(wù)受理便捷快速，滿足了小微企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)需求。“稅易貸”的申報(bào)審批與其他小微企業(yè)業(yè)務(wù)相同，在通過銀行機(jī)構(gòu)篩選后，享受便捷的“綠色通道”服務(wù)，稅務(wù)部門提供納稅證明，審批資料二級(jí)分行機(jī)構(gòu)直接審批，同時(shí)由于“稅易貸”無(wú)需抵押，節(jié)省了評(píng)估時(shí)間，一般7～10個(gè)工作日即可放貸。

（三）切實(shí)降低企業(yè)融資成本

“稅易貸”產(chǎn)品的推出對(duì)小微企業(yè)是一個(gè)福音，為企業(yè)在銀行提供了一個(gè)新的融資渠道，在無(wú)需任何抵押的情況下，獲得銀行低成本融資。“稅易貸”目標(biāo)客戶主要為小微企業(yè)及個(gè)體工商戶，貸款額度為企業(yè)增值稅+營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅納稅額的4～6倍，A類信用等級(jí)企業(yè)最高放大倍數(shù)可達(dá)5～7倍，貸款額度需求基本滿足客戶日常經(jīng)常需求。資金價(jià)格為央行一年期基準(zhǔn)利率上浮40%，相對(duì)于其他小微企業(yè)信貸品種上浮70%左右的價(jià)格資金成本相對(duì)較低。同時(shí)“稅易貸”為信用貸款，只需企業(yè)主及其配偶簽訂《自然人保證合同》，無(wú)需再辦理抵押、擔(dān)保，相應(yīng)減少了評(píng)估費(fèi)用，融資成本切實(shí)降低。

三、“稅易貸”業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)難使“稅易貸”投放較為謹(jǐn)慎

當(dāng)前全國(guó)經(jīng)濟(jì)下行形勢(shì)仍然較為嚴(yán)竣，信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)，“稅易貸”是無(wú)抵押貸款，僅用納稅信用擔(dān)保，加之企業(yè)主投資領(lǐng)域廣，風(fēng)險(xiǎn)大，銀行資金流向監(jiān)測(cè)較為困難，銀行在推廣此項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)仍十分謹(jǐn)慎。同時(shí)“稅易貸”業(yè)務(wù)是金融機(jī)構(gòu)利用稅務(wù)大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)銀稅對(duì)接的全新業(yè)務(wù)，沒有任何風(fēng)險(xiǎn)防控經(jīng)驗(yàn)借鑒，銀行表示目前業(yè)務(wù)推進(jìn)仍處于邊做邊看的模式，全面推廣還需要不斷摸索總結(jié)。

（二）銀行績(jī)效考核對(duì)業(yè)務(wù)開展存在“擠出效應(yīng)”

當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行、競(jìng)爭(zhēng)加劇、不良顯現(xiàn)的“三重壓力”，銀行業(yè)間對(duì)信貸人員風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效考量更為嚴(yán)格，既要做大信貸增量，又要保證信貸資金安全，信貸業(yè)務(wù)實(shí)行“終身制”。優(yōu)質(zhì)信貸資源有限，信貸員對(duì)新增客戶較為謹(jǐn)慎，從績(jī)效考核考慮，銀行更偏重于保障重點(diǎn)優(yōu)質(zhì)的大客戶，傾向于向風(fēng)險(xiǎn)小、成本低、單筆收益高的大企業(yè)提供貸款，這對(duì)小微企業(yè)貸款形成“擠出效應(yīng)”，小微企業(yè)的信貸增量做大仍顯困難。

（三）政銀雙方協(xié)調(diào)配合機(jī)制仍有待完善

“稅易貸”業(yè)務(wù)政府部門只是在前期客戶篩選推介中由稅務(wù)部門參與，出具納稅證明，后期管理中介入很少，多數(shù)情況下由銀行獨(dú)立對(duì)貸款企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)測(cè)、跟蹤，對(duì)于企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不如政府相關(guān)部門掌握全面，信息的不及時(shí)、不對(duì)稱對(duì)銀行適時(shí)跟蹤、監(jiān)測(cè)信貸資產(chǎn)十分不利，給貸后管理造成一定困難。政府和銀行間有效交流與配合的不足，使“稅易貸”的信貸資金安全存在一定的隱患。

四、進(jìn)一步推廣“稅易貸”品種的建議

“稅易貸”是利用大數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行部門共享納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，推動(dòng)納稅信用與其他社會(huì)信用聯(lián)動(dòng)的重要舉措之一。作為新生事物，在實(shí)施過程中難免會(huì)遇到問題。政銀雙方要形成合力，共同推進(jìn)銀稅互動(dòng)，讓“稅易貸”業(yè)務(wù)“既叫好又叫座”。

（一）設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金

建議政府建立小微企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和損失補(bǔ)償機(jī)制，由財(cái)政安排專項(xiàng)資金，引導(dǎo)市縣政府共同設(shè)立小微企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)資金池，設(shè)立為小微企業(yè)貸款增信的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金，對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)向依法納稅的小微企業(yè)發(fā)放貸款形成的信貸資產(chǎn)損失由財(cái)政資金給予一定比例補(bǔ)償，切實(shí)化解貸款風(fēng)險(xiǎn)，解決銀行后顧之憂。

（二）建立有效溝通機(jī)制

建議由政府牽頭，協(xié)調(diào)金融機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)，建立有效的溝通機(jī)制。在客戶推介過程中銀行機(jī)構(gòu)要聯(lián)合稅務(wù)機(jī)關(guān)加大宣傳“稅易貸”品種，對(duì)感興趣、有需求的企業(yè)，提供政策輔導(dǎo)，跟蹤了解情況，及時(shí)了解企業(yè)信貸需求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與銀行的有效對(duì)接。“稅易貸”實(shí)施過程中，銀稅雙方應(yīng)定期或不定期召開聯(lián)席會(huì)議，公布企業(yè)納稅信息和銀行放貸信息，探討如何更好地為小微企業(yè)提供金融服務(wù)、監(jiān)測(cè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，保障信貸資金安全。在法律法規(guī)許可范圍內(nèi)，協(xié)調(diào)解決服務(wù)中遇到的問題，共同負(fù)責(zé)對(duì)金融服務(wù)合作的監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)與評(píng)價(jià)。

（三）加強(qiáng)誠(chéng)信獎(jiǎng)懲機(jī)制

加大對(duì)誠(chéng)信的宣傳，提升企業(yè)誠(chéng)信意識(shí)。制定“稅易貸”通報(bào)制度，通報(bào)銀行放貸情況、企業(yè)按期歸還情況，對(duì)誠(chéng)信意識(shí)不佳、惡意拖欠貸款的企業(yè)點(diǎn)名通報(bào)，并采取取消或減少享受稅收優(yōu)惠政策等措施予以懲戒。建立有利于金融機(jī)構(gòu)推廣小微企業(yè)信貸創(chuàng)新品種的獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制，細(xì)化銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于2015年小微企業(yè)金融服務(wù)工作的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)[2015]8號(hào)）中對(duì)“經(jīng)檢查、監(jiān)督和責(zé)任認(rèn)定，有充分證據(jù)表明，授信部門和授信工作人員已依法依規(guī)、勤勉盡責(zé)的履行了職責(zé)的，在授信出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)免除授信部門和相關(guān)授信工作人員的合規(guī)責(zé)任”等免責(zé)規(guī)定，促使基層一線信貸人員放開思想包袱，切實(shí)推進(jìn)“稅易貸”等有效服務(wù)小微企業(yè)信貸創(chuàng)新品種的業(yè)務(wù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇10

二、貴州省小微企業(yè)發(fā)展面臨的稅收環(huán)境

（一）中央的稅收優(yōu)惠政策

1.收費(fèi)優(yōu)惠政策

2012年以來(lái)，財(cái)政部按照國(guó)務(wù)院要求，會(huì)同有關(guān)部門進(jìn)一步加大收費(fèi)清理力度，取消和免征各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。具體包括：

從2012年1月1日至2014年12月31日，對(duì)小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費(fèi)，具體包括企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)、稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)等22項(xiàng)。

自2012年2月1日起，取消253項(xiàng)各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立的涉及企業(yè)的行政事業(yè)性收費(fèi)。自2012年10月1日起，取消海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。自2013年1月1日起，取消和免征稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)、戶口簿工本費(fèi)、戶口遷移證和準(zhǔn)遷證工本費(fèi)、企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)、房屋租賃管理費(fèi)等30項(xiàng)涉及企業(yè)和居民的行政事業(yè)性收費(fèi)。②根據(jù)財(cái)政部、發(fā)改委的《關(guān)于取消、停征和免征一批行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》，從2015年1月1日起對(duì)小微企業(yè)免征包括土地登記費(fèi)、住房交易手續(xù)費(fèi)在內(nèi)的42項(xiàng)中央級(jí)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。省級(jí)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)也要對(duì)小微企業(yè)免征，具體免征項(xiàng)目由各省（區(qū)、市）政府確定。③

2.增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策

自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。④2014年9月，中央決定加大稅收優(yōu)惠力度，規(guī)定從2014年10月1日到2015年底，對(duì)月營(yíng)業(yè)額不超過3萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅。之后又進(jìn)一步明確：優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。⑤

3.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

將享受所得先減半再按20%稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額等于低于6萬(wàn)元擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額等于低于10萬(wàn)元。這是國(guó)家進(jìn)一步擴(kuò)展扶持小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，并適當(dāng)延長(zhǎng)執(zhí)行期限的又一重要舉措。具體內(nèi)容為從2014年1月1日至2016年12月31日，凡從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅：對(duì)工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；對(duì)其他企業(yè)來(lái)說(shuō)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。

2015年3月，繼續(xù)擴(kuò)大小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍：一是自2015年1月1日至2017年12月31日，享受小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的應(yīng)納稅所得額由10萬(wàn)元調(diào)整至20萬(wàn)元，即對(duì)年應(yīng)納稅所得額等于低于20萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二是符合規(guī)定條件的小微企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。這是2014年擴(kuò)大范圍之后的再一次調(diào)整，是國(guó)家為支持小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，釋放小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策紅利的重要舉措。⑥

2015年8月中央決定，延長(zhǎng)月營(yíng)業(yè)額2萬(wàn)至3萬(wàn)元小微企業(yè)免稅期限至2017年底，并將減半征收企業(yè)所得稅的范圍從20萬(wàn)元擴(kuò)大到30萬(wàn)元。此次出臺(tái)的兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)小微企業(yè)減稅的規(guī)模超過1000億元。⑦

4.政府性基金優(yōu)惠政策

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬(wàn)元，以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬(wàn)元的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。⑧

5.印花稅優(yōu)惠政策

自2014年11月1日起至2017年12月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。⑨

（二）地方的稅收優(yōu)惠政策

2012年，貴州省政府出臺(tái)“3個(gè)15萬(wàn)元”政策，扶持發(fā)展微型企業(yè)，每年全省對(duì)小微企業(yè)扶持名額是2萬(wàn)戶，2015年貴陽(yáng)市的指標(biāo)是3500戶，按政策規(guī)定，貴陽(yáng)市從實(shí)際出發(fā)，采取“3個(gè)20萬(wàn)”的扶持措施，大力扶持小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)。即投資者出資達(dá)到10萬(wàn)元，政府給予10萬(wàn)元補(bǔ)助；20萬(wàn)元的稅收獎(jiǎng)勵(lì)和20萬(wàn)元額度的銀行貸款支持。不過最后是否可以獲得政策支持，有關(guān)部門還會(huì)進(jìn)行集中評(píng)審，如果通過，就可以享受政策支持。

省國(guó)稅局進(jìn)一步簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)辦稅的方式方法，明確從2014年起，凡符合小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定的，預(yù)繳時(shí)可自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，無(wú)須辦理優(yōu)惠備案手續(xù)。年度終了后，企業(yè)通過升級(jí)電子申報(bào)軟件，實(shí)現(xiàn)申報(bào)自動(dòng)識(shí)別，對(duì)應(yīng)政策計(jì)算減免稅額。國(guó)家稅務(wù)總局已將落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為2015年“一號(hào)督查”事項(xiàng)和績(jī)效考核事項(xiàng)，省地稅局也已將這項(xiàng)工作納入績(jī)效目標(biāo)考核內(nèi)容，并作為全省明察暗訪事項(xiàng)。

三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的效應(yīng)分析

（一）政策效應(yīng)分析

從以上列舉的稅收優(yōu)惠政策可見，國(guó)家和地方給小微企業(yè)的讓利越來(lái)越多，減稅的范圍越來(lái)越大，政策執(zhí)行的時(shí)間也在逐步地延長(zhǎng)，小微企業(yè)享受到的稅優(yōu)惠政策的效應(yīng)也是非常直觀的，對(duì)所有符合條件的小型微利企業(yè)都適用，減稅幅度相同，更具公平性。更長(zhǎng)遠(yuǎn)的，小微企業(yè)將每年留下利潤(rùn)積累起來(lái)，緩解了資金不足，有利于小微企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)、科技創(chuàng)新、市場(chǎng)開拓、業(yè)務(wù)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)鏈條的延伸等。

（二）經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

一是大量小微企業(yè)直接受惠。2014年，貴州省地稅共減免小微企業(yè)4063戶，減免稅額1594.54萬(wàn)元。省國(guó)稅局為全省小微企業(yè)減免稅收1.34億元。其中，企業(yè)所得稅受惠面達(dá)100%，涉及16763戶，減免稅額4955.05萬(wàn)元；小微企業(yè)享受免征增值稅政策累計(jì)64.3萬(wàn)戶（次），減免增值稅8400萬(wàn)元。隨著國(guó)家將小微企業(yè)所得稅減半征收的年應(yīng)納稅所得額上調(diào)至30萬(wàn)元，稅收優(yōu)惠范圍不斷擴(kuò)大。在現(xiàn)行稅收政策不變的情況下，到2017年底，全省將有8萬(wàn)戶次小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，減免所得稅稅款2.1億元。

二是提高了全省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度。2014年貴州省地區(qū)生產(chǎn)總值9251.01億元，比2010年翻一番，比上年增長(zhǎng)10.8%，增速位居全國(guó)前列。在貫徹落實(shí)省政府“3個(gè)15萬(wàn)元”扶持小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中，2013年全省共1.86萬(wàn)戶微型企業(yè)產(chǎn)生稅收，省級(jí)及以下稅收入庫(kù)總額為3802萬(wàn)元。有14137戶微型企業(yè)獲得稅收獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)總額達(dá)3605萬(wàn)元，比2012年度增長(zhǎng)2760萬(wàn)元。在小微企業(yè)政策的刺激下，全省第三產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，在新增小微企業(yè)中70%為第三產(chǎn)業(yè)。2014年小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入369.1億元，第三產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入331.76億元，增長(zhǎng)20.38%。2015年1-9月，全省國(guó)稅系統(tǒng)征收的企業(yè)所得稅累計(jì)122.74億元，與2014年同期相比增加4.44億元，增長(zhǎng)3.62%。充分反映出稅收優(yōu)惠政策對(duì)小型微利企業(yè)所釋放的紅利。⑩

（三）社會(huì)效應(yīng)分析

由于國(guó)家優(yōu)惠政策的出臺(tái)，小微企業(yè)像雨后春筍般蓬勃發(fā)展，已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的支柱力量，支撐著貴州經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。截至2014年，全省累計(jì)扶持小微企業(yè)60871戶，注冊(cè)資本76.34億元，帶動(dòng)就業(yè)33.48萬(wàn)人。其中，2014年新增扶持小微企業(yè)20871戶，注冊(cè)資本27.85億元，帶動(dòng)就業(yè)11.4萬(wàn)人。2014年，貴州省實(shí)際享受小微企業(yè)政策的企業(yè)共安置60萬(wàn)人就業(yè)，較上年增加20萬(wàn)人。2015年，如果全省所有小微企業(yè)全部實(shí)現(xiàn)有效安置就業(yè)，將惠及120余萬(wàn)人。

在“3個(gè)15萬(wàn)元”政策的帶動(dòng)下，全省投資創(chuàng)業(yè)熱情高漲，市場(chǎng)主體活力迸發(fā)。2012年以來(lái)，全省私營(yíng)企業(yè)及其從業(yè)人員總量?jī)粼?6.787萬(wàn)戶，112.092萬(wàn)人，微型企業(yè)戶數(shù)占私營(yíng)企業(yè)總戶數(shù)的36.26%，帶動(dòng)就業(yè)人員占私營(yíng)企業(yè)新增從業(yè)人員的29.86%。兩年多時(shí)間，私營(yíng)企業(yè)由政策實(shí)施前的9.46萬(wàn)戶猛增到2015年初的26.24萬(wàn)戶，增速較“十一五”期間提高20%，連續(xù)兩年位居全國(guó)前列。貴陽(yáng)市扶持小微企業(yè)發(fā)展一直領(lǐng)跑全省，2014年共發(fā)展微型企業(yè)5325戶，帶動(dòng)就業(yè)28523人，帶動(dòng)民間投資58550萬(wàn)元，其中3205戶經(jīng)創(chuàng)業(yè)評(píng)審享受“3個(gè)20萬(wàn)”政策扶持。

可以預(yù)見，未來(lái)還將會(huì)有越來(lái)越多的初次創(chuàng)業(yè)者去投資開辦小型微利企業(yè)，解決更多的就業(yè)問題，開辦企業(yè)的同時(shí)也將吸收大量的社會(huì)閑置資金，促進(jìn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展。

四、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在的問題

（一）稅收優(yōu)惠力度不大，納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的積極性不高

盡管國(guó)家已將“年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額”的政策調(diào)整為“年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額”的政策，但具體到單戶年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的企業(yè)，僅增加3萬(wàn)元的所得稅減免，總計(jì)享受所得稅優(yōu)惠僅為4.5萬(wàn)元。在當(dāng)今物價(jià)指數(shù)上升的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀下，4.5萬(wàn)元的稅收減免，對(duì)企業(yè)發(fā)展的實(shí)質(zhì)性影響不大，導(dǎo)致部分企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的積極性不高。

（二）納稅人的主觀因素導(dǎo)致優(yōu)惠政策落實(shí)不到位

一是小微企業(yè)內(nèi)部管理需要加強(qiáng)。小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，財(cái)務(wù)制度不健全，部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，企業(yè)資產(chǎn)及收入核算不準(zhǔn)確，然而，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策又有嚴(yán)格的規(guī)定要求，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小微企業(yè)認(rèn)定難。一些兼職會(huì)計(jì)嫌麻煩或責(zé)任心不強(qiáng)，不愿辦理享受稅收優(yōu)惠的手續(xù)，放棄了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，從而喪失了享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的權(quán)利，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策兌現(xiàn)難。二是部分納稅人不能準(zhǔn)確把握小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，在納稅申報(bào)時(shí)不能準(zhǔn)確計(jì)算優(yōu)惠稅額，以致不能準(zhǔn)確享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（三）稅制設(shè)計(jì)的問題，影響小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行

劃型標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，使主管稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策難。《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中對(duì)中小微型企業(yè)的劃分與稅法規(guī)定的可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)的條件，在認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)上不能完全統(tǒng)一，如《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中定義工業(yè)從業(yè)人員20人及以上300人以下，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上2000萬(wàn)以下的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。企業(yè)所得稅稅法中定義的小微企業(yè)包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人；三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元。指標(biāo)體系不統(tǒng)一，小型微利企業(yè)概念要求政出多門，不僅影響了稅法的規(guī)范性，在實(shí)際執(zhí)行中也增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)稅收政策的工作難度。

（四）信息管稅能力不足，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策兌現(xiàn)滯后

一是基礎(chǔ)信息不準(zhǔn)確。稅收征管信息系統(tǒng)中，初始信息錄入的不完整，比如行業(yè)分類信息、從業(yè)人員以及資產(chǎn)總額等不準(zhǔn)確或漏填，直接影響到企業(yè)劃型的準(zhǔn)確性。個(gè)別劃型行業(yè)與企業(yè)實(shí)際所屬行業(yè)不匹配，直接影響稅收優(yōu)惠政策的及時(shí)、全面兌現(xiàn)。

二是小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳工作仍需加強(qiáng)。盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)利用各種方式開展政策的宣傳咨詢輔導(dǎo)工作，但接受咨詢輔導(dǎo)的對(duì)象往往多數(shù)為會(huì)計(jì)人員，企業(yè)法人了解稅收政策的并不多，因而，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策未能真正意義上引起小微企業(yè)的重視。

五、改善稅收環(huán)境的政策建議

（一）完善稅制設(shè)計(jì)

建議將工信部等部門明確的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》與稅法明確可享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策條件的規(guī)定進(jìn)行整合，形成全國(guó)統(tǒng)一的小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，避免對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)定“政出多門、各自為政”，使小微企業(yè)在享受國(guó)家各項(xiàng)優(yōu)惠政策時(shí)，不至于因部門認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不一，而產(chǎn)生對(duì)國(guó)家政策執(zhí)行力的失信。

簡(jiǎn)化稅制設(shè)計(jì)，加大稅收優(yōu)惠力度，提升納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的積極性。現(xiàn)行小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括企業(yè)所得稅減按20%稅率征收（簡(jiǎn)稱減低稅率政策），以及財(cái)稅〔2015〕34號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（簡(jiǎn)稱減半征稅政策）兩部分，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策顯得復(fù)雜，不易操作。建議將小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策改為：年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小微企業(yè)，免征企業(yè)所得稅，對(duì)“年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的小微企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，取消“年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額”的政策規(guī)定。理由一，年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小微企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。按現(xiàn)行所得稅適用稅率25%計(jì)算，年減免所得稅額僅為2.5萬(wàn)元，對(duì)國(guó)家財(cái)政收入影響不大，但對(duì)企業(yè)雇用一名普通員工支付工資而言，基本能滿足其需求。理由二，小微企業(yè)優(yōu)惠稅率由20%放寬到15%，可與國(guó)家支持高新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策、西部地區(qū)大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策保持一致，實(shí)現(xiàn)稅收政策的公平性。理由三，取消“年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額”的政策規(guī)定，實(shí)現(xiàn)了納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的操作簡(jiǎn)便性，方便納稅人納稅申報(bào)的填寫和稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理核查工作，達(dá)到簡(jiǎn)化稅制的目的。

（二）提速科技管稅

加大納稅人端“稅收電子申報(bào)軟件”與稅務(wù)端“稅收綜合征管軟件”匹配數(shù)據(jù)接口整合力度，促使納稅人“稅收電子申報(bào)軟件”申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)“稅收綜合征管軟件”監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的適時(shí)對(duì)接，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)“稅收綜合征管軟件”監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)識(shí)別小微企業(yè)的能力，減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定小微企業(yè)的工作難度，實(shí)現(xiàn)科技管稅。

首先要建立健全稅收征管信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，將與認(rèn)定小微企業(yè)工作有關(guān)的信息數(shù)據(jù)完整采集。如：行業(yè)分類信息、從業(yè)人員數(shù)據(jù)以及資產(chǎn)總額等，為準(zhǔn)確認(rèn)定小微企業(yè)奠定基礎(chǔ)；其次是加強(qiáng)納稅申報(bào)真實(shí)性的監(jiān)控和審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)“稅收綜合征管軟件”監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)應(yīng)能準(zhǔn)確反映小微企業(yè)納稅申報(bào)真實(shí)情況，納稅人應(yīng)當(dāng)真實(shí)履行納稅申報(bào)義務(wù)，共同規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法與稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)，使國(guó)家小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策收到實(shí)效。

（三）做好服務(wù)工作

一要幫助小型微利企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提升核算水平。針對(duì)小微企業(yè)建賬能力、會(huì)計(jì)與核算水平較低的現(xiàn)實(shí)，加快推進(jìn)稅務(wù)服務(wù)，創(chuàng)立初期的小微企業(yè)采用稅務(wù)服務(wù)的，建議可提供一定的財(cái)政資金支持，并主動(dòng)為小微企業(yè)提供財(cái)務(wù)知識(shí)和涉稅知識(shí)的咨詢，支持中介機(jī)構(gòu)規(guī)范記賬業(yè)務(wù)，結(jié)合《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的貫徹落實(shí)，幫助納稅人健全財(cái)務(wù)核算。二要進(jìn)一步強(qiáng)化小微企業(yè)的稅收政策宣傳力度。幫助小微企業(yè)健全賬、證，規(guī)范核算，為其享受稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件。同時(shí)應(yīng)主動(dòng)下企業(yè)、送政策上門、通過申報(bào)系統(tǒng)提醒服務(wù)等方式使小微企業(yè)更加快捷地掌握、了解稅收政策，切實(shí)落實(shí)國(guó)家政策。三要強(qiáng)化對(duì)小微企業(yè)服務(wù)意識(shí)。開辟小微企業(yè)“綠色通道”，進(jìn)一步精簡(jiǎn)報(bào)送資料，簡(jiǎn)化辦稅流程，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的宣傳和政策解讀，為小微企業(yè)提供納稅咨詢、辦稅輔導(dǎo)、人才培訓(xùn)等全方位服務(wù)，解讀小微企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，有效促進(jìn)小微企業(yè)稅收政策的推廣應(yīng)用。

（四）加強(qiáng)小型微利企業(yè)內(nèi)部管理

稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)財(cái)務(wù)核算的工作指導(dǎo)，幫助納稅人正確核算銷售（營(yíng)業(yè)）收入、資產(chǎn)總額、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、從業(yè)人數(shù)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，使其具備享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件，順利享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小微企業(yè)本身要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理，要督促財(cái)務(wù)人員依照稅法的規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，要從企業(yè)利益出發(fā)，用足用好稅收政策，最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

六、總結(jié)

近年來(lái)，中央及貴州省政府給予了小微企業(yè)很多稅收優(yōu)惠政策，簡(jiǎn)化了納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的手續(xù)，使小微企業(yè)得到了實(shí)實(shí)在在的好處，為支持小微企業(yè)發(fā)展、擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮增添了活力、帶來(lái)了契機(jī)。但在稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行中，還存在一系列問題，改進(jìn)稅制設(shè)計(jì)，將稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處，有助于切實(shí)減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高其生產(chǎn)和投資積極性，促進(jìn)貴州小微企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

注釋：

①貴州省統(tǒng)計(jì)局貴州省第三次經(jīng)濟(jì)普查主要數(shù)據(jù)公報(bào)（第一號(hào)）

②2012年以來(lái)減少中小企業(yè)收費(fèi)支出290億[N].人民日?qǐng)?bào)2013-05-31

③（財(cái)稅〔2014〕101號(hào)）《財(cái)政部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于取消、停征和免征一批行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》

④財(cái)稅〔2013〕52號(hào)

⑤財(cái)稅〔2015〕96號(hào)

⑥財(cái)稅〔2015〕34號(hào)

⑦楊亮.財(cái)政部：繼續(xù)加大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠[N].光明日?qǐng)?bào)2015-08-22

⑧財(cái)稅〔2014〕122號(hào)

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在導(dǎo)稅干部的引導(dǎo)下，企業(yè)代表前往第一稅務(wù)所辦稅服務(wù)廳參觀體驗(yàn)。稅務(wù)干部“手把手”輔導(dǎo)納稅人操作網(wǎng)上辦稅項(xiàng)目，組織新開辦的小微企業(yè)開具電子專票。企業(yè)代表以“稅務(wù)體驗(yàn)師”的身份，從納稅人視角充分感受納稅服務(wù)的便捷高效，并提出優(yōu)化建議。稅務(wù)干部進(jìn)行了全程觀察和記錄，認(rèn)真聽取相關(guān)意見。

回應(yīng)關(guān)切助發(fā)展

體驗(yàn)活動(dòng)結(jié)束后，區(qū)稅務(wù)局與區(qū)工商聯(lián)在納稅人學(xué)堂聯(lián)合為企業(yè)代表開展專項(xiàng)政策培訓(xùn)。稅收專家團(tuán)隊(duì)成員根據(jù)小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，分類精準(zhǔn)培訓(xùn)，從全程網(wǎng)上辦、專票便捷開、納稅人學(xué)堂送政策、預(yù)約辦稅優(yōu)體驗(yàn)、銀稅互動(dòng)助成長(zhǎng)等多維度介紹稅費(fèi)服務(wù)舉措。納稅人紛紛表示網(wǎng)上辦、稅易貸等平臺(tái)的推廣，既滿足了自身需求，又減輕了經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，對(duì)企業(yè)發(fā)展起到了有力推進(jìn)作用。

座談問需辦實(shí)事

針對(duì)企業(yè)在享受政策和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的問題，活動(dòng)還安排了稅企座談會(huì)，稅收專家團(tuán)隊(duì)認(rèn)真聽取小微企業(yè)代表提出的需求，現(xiàn)場(chǎng)解答并給出指導(dǎo)建議。

篇12

縱觀我國(guó)小微企業(yè)的成本管理現(xiàn)狀，由于受到經(jīng)營(yíng)者自身的素質(zhì)、資金、技術(shù)、人力等方面的影響，其成本管理的水平仍處于相當(dāng)落后，面臨管理不規(guī)范、融資難、效率低下、競(jìng)爭(zhēng)能力弱等問題，嚴(yán)重制約了小微企業(yè)發(fā)展壯大。有些企業(yè)管理者獨(dú)斷獨(dú)行，為了打價(jià)格戰(zhàn)，在采購(gòu)原材料和支付費(fèi)用時(shí)候不開具發(fā)票，財(cái)務(wù)管理混亂；有些企業(yè)對(duì)于成本的管理和控制不夠嚴(yán)格，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中也存在很多不足之處，嚴(yán)重影響了小微企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展壯大。具體表現(xiàn)如下：

（一）家長(zhǎng)制管理，成本管理隊(duì)伍人才缺乏、人員素質(zhì)偏低

許多小微企業(yè)的家長(zhǎng)制作風(fēng)嚴(yán)重，在重要的崗位上，安排的多是自己家的親戚和朋友。很多情況下，遇到什么事情，只要老板點(diǎn)頭，不管制度是怎么定的，職員都可以按老板的方式處理。還有些企業(yè)老板也學(xué)過一些管理制度和管理辦法，制度和條例在企業(yè)的墻上都有，但往往遇到事情的時(shí)候，這些規(guī)定就成了花架子，企業(yè)往往感情用事、賞罰不清、執(zhí)法不嚴(yán)，使規(guī)定成為一紙空文。還有一些經(jīng)營(yíng)者，意識(shí)到企業(yè)管理的重要性，也引進(jìn)了一些管理人才，對(duì)這些引進(jìn)的人才往往工作分配并不合理，出現(xiàn)了一人多職、工作量大、任務(wù)繁重的情況，給職員的薪酬待遇也不高，沒有制定出嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，影響了員工進(jìn)行成本管理的積極性。還有一些小微企業(yè)，只能忙于生計(jì)，從而在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，忙于追求自己的短期利益，而無(wú)暇顧及企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和戰(zhàn)略發(fā)展問題。他們認(rèn)為文化戰(zhàn)略是中大型企業(yè)的事情，自己沒有必要考慮文化戰(zhàn)略方面。正是由于小微企業(yè)不注重企業(yè)文化的建設(shè)，員工缺乏共同的價(jià)值觀念，對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感不強(qiáng)，從而造成個(gè)人的價(jià)值觀念與企業(yè)的價(jià)值理念的不一致，因而很難進(jìn)行全員成本管理。

（二）沒有完善的成本管理的制度，影響企業(yè)的成本管理和決策

小微企業(yè)由于規(guī)模小，人員少，老板的話就是制度，沒有一套規(guī)范的企業(yè)成本管理制度。一個(gè)企業(yè)的成本主要包括兩個(gè)：第一，企業(yè)的成本：生產(chǎn)成本（制造成本）：主要是指為生產(chǎn)產(chǎn)品所使用的原輔物料、煤水電、機(jī)器折舊、工人工資、生產(chǎn)期間產(chǎn)生的廢品損失。第二，企業(yè)的費(fèi)用：指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。小微企業(yè)也不例外，在生產(chǎn)成本中原材料采購(gòu)、支出管理不嚴(yán)，主要體現(xiàn)如下：第一，小微企業(yè)在采購(gòu)材料時(shí)，為了價(jià)格上的優(yōu)惠，經(jīng)常采購(gòu)一些不開發(fā)票、不通過正規(guī)流程的材料，雖然價(jià)格上有點(diǎn)優(yōu)勢(shì)，但增加了企業(yè)的管理成本。沒有通過正規(guī)渠道獲得的成本費(fèi)用雖然低，但在產(chǎn)品的成本計(jì)算上，無(wú)法保證成本的真實(shí)性。第二，在采購(gòu)材料方面，該小微企業(yè)偏重于從某些固定供應(yīng)商那里采購(gòu)，這往往會(huì)造成原材料價(jià)格缺乏競(jìng)爭(zhēng)性，造成成本偏高同時(shí)質(zhì)量偏低的現(xiàn)象，從而使得原材料的采購(gòu)成本提高了；另外，該小微企業(yè)在采購(gòu)人員的差旅費(fèi)報(bào)銷方面因沒有制度約束，管理相對(duì)寬松，導(dǎo)致許多不實(shí)的差旅費(fèi)也被計(jì)入了產(chǎn)品的成本。第三，在領(lǐng)用材料方面，該小微企業(yè)沒有建立科學(xué)的材料物資的計(jì)量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤點(diǎn)制度，在生產(chǎn)過程中，缺什么材料，和老板打個(gè)招呼，直接去倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)，沒有必要的流程，致使原材料浪費(fèi)現(xiàn)象非常嚴(yán)重。在企業(yè)的費(fèi)用中，費(fèi)用的報(bào)銷隨意性很大，有時(shí)老板或者老板娘就是出納會(huì)計(jì)，不管是家里的費(fèi)用還是單位的費(fèi)用，只要老板簽字同意，就可以報(bào)銷，沒有一套財(cái)務(wù)報(bào)銷流程。老板認(rèn)為公司就是我自己的，想怎么拿錢就怎么拿，自己的車輛和家里的裝潢費(fèi)用都拿到單位來(lái)報(bào)銷，造成期間費(fèi)用的不實(shí)也造成稅務(wù)上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果老板想完成一個(gè)項(xiàng)目，也不經(jīng)過投資性分析，盲目上馬，往往是花了一大筆錢，買設(shè)備、上馬新項(xiàng)目，結(jié)果產(chǎn)品賣不出去，造成很大的投資虧損。

（三）企業(yè)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，成本管理不嚴(yán)

許多小微企業(yè)不設(shè)專職的財(cái)務(wù)人員，出納由老板或者其他行政人員代替，總賬由代賬公司的代賬會(huì)計(jì)做賬，代賬會(huì)計(jì)幾乎不到企業(yè)去做賬而是到月底由單位的出納會(huì)計(jì)把整理的原始憑證送到代帳公司的代賬會(huì)計(jì)手上。代賬會(huì)計(jì)如果認(rèn)真負(fù)責(zé)，做出來(lái)的賬務(wù)尚能反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，有的代賬會(huì)計(jì)對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況根本不了解，只對(duì)企業(yè)提供的資料進(jìn)行賬務(wù)處理，這樣造成企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真，無(wú)法為企業(yè)的成本管理提供正確的數(shù)據(jù)。

二、如何加強(qiáng)小微企業(yè)成本管理

（一）加強(qiáng)企業(yè)管理人員素質(zhì)培訓(xùn)，提高員工管理水平，保障員工待遇

小微企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)成本管理的作用，把成本管理落到實(shí)處。首先，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層人員的培訓(xùn)，使他們具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和政策掌握水平，提高他們的經(jīng)營(yíng)決策能力、領(lǐng)導(dǎo)控制能力和企業(yè)管理的藝術(shù)，以建設(shè)一支高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)。其次，對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)的崗位培訓(xùn)，以提高員工的專業(yè)素質(zhì)，從而提高企業(yè)生產(chǎn)效率，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。雖然從短期來(lái)看，培訓(xùn)員工需要花費(fèi)一定的資金，增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，崗位培訓(xùn)能使員工盡快地適應(yīng)工作，較好的完成本職工作，提高了工作效率，增強(qiáng)企業(yè)的業(yè)績(jī)。企業(yè)員工也應(yīng)該結(jié)合自身工作崗位，學(xué)習(xí)和了解成本管理的基本方法，以保證與成本管理部門的良好配合。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)的每一位員工都能充分認(rèn)識(shí)到成本管理的重要性，加強(qiáng)成本管理意識(shí)，充分調(diào)動(dòng)全體員工的主動(dòng)性和積極性，使成本管理全民化。作為小微企業(yè)的管理者，要充分考慮員工的自身利益，保障員工的福利待遇和自身的發(fā)展前景，使員工在企業(yè)中有認(rèn)同感、有歸屬感。

（二）完善成本管理制度和監(jiān)督體制

小微企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)自身的行業(yè)特點(diǎn)，建立健全一個(gè)有財(cái)會(huì)、經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)、技術(shù)等部門負(fù)責(zé)人參加的成本管理小組，同時(shí)配備嚴(yán)格的下屬人員，開展質(zhì)檢、統(tǒng)計(jì)、考勤、保管、核算、分析等工作。小微企業(yè)也要制定一系列的成本管理制度，明確責(zé)任機(jī)制，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，保證各項(xiàng)制度的落實(shí)到位，要對(duì)成本管理人員經(jīng)常進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)、知識(shí)更新再教育，借以提高成本管理方面的專業(yè)知識(shí)，更好地為降低產(chǎn)品成本服務(wù)。然而完善成本管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制也是很重要的，一是制定成本管理規(guī)章制度，如各項(xiàng)基礎(chǔ)管理、成本約束制度等。二是明確各項(xiàng)成本的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，將責(zé)任落實(shí)到部門或個(gè)人。三是實(shí)行獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

（三）成立專職的財(cái)務(wù)人員保證成本管理相關(guān)數(shù)據(jù)的完善，做好成本基礎(chǔ)工作

完善企業(yè)的管理體制，成立專門的財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)部門，制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理體制，保證成本數(shù)據(jù)的真實(shí)性，財(cái)務(wù)人員對(duì)成本管理做到事前計(jì)劃、事中控制、事后分析，對(duì)生產(chǎn)成本控制、成本核算及管理的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行跟蹤分析。通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，制定成本管理的建議和其他智能部門溝通，找出成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)成本管理問題，提出建議，督促改進(jìn)。

（四）建立健全原始記錄制度

建立健全的原始記錄制度，對(duì)于企業(yè)尤為重要。企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)原始記錄：第一，材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映出材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。包括：材料、物資驗(yàn)收入庫(kù)單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工材料單、委托加工入庫(kù)單、超額領(lǐng)料單、退料單、材料物資盤點(diǎn)報(bào)告單、工具請(qǐng)領(lǐng)單等，并做好工具借交登記簿和材料倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬的記賬工作。第二，勞動(dòng)工資方面的原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動(dòng)、考勤、工資基金、工時(shí)利用、停工情況、有關(guān)津貼等各項(xiàng)記錄。第三，工藝技術(shù)改動(dòng)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品工藝設(shè)計(jì)改動(dòng)、工時(shí)材料定額變動(dòng)等各項(xiàng)的記錄。第四，生產(chǎn)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品從原材料投入至驗(yàn)收入庫(kù)的過程。例如，工作命令單、原材料投料單、半成品領(lǐng)用單，以及半成品和產(chǎn)成品交庫(kù)單等，并做好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時(shí)統(tǒng)計(jì)工作。第五，設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗(yàn)收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報(bào)廢的情況。例如，固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程驗(yàn)收單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺(tái)賬的登記工作。第六，動(dòng)力消耗方面的原始記錄，應(yīng)能反映根據(jù)各計(jì)量?jī)x表所顯示的水、電、汽、風(fēng)的實(shí)際耗用量，并做好能源消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表。企業(yè)應(yīng)指定專職人員管理原始記錄，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。企業(yè)應(yīng)建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的計(jì)量驗(yàn)收制度，并保持計(jì)量工具的準(zhǔn)確性，對(duì)材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進(jìn)行計(jì)量、點(diǎn)數(shù)和質(zhì)量驗(yàn)收。

（五）用好、用活小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，尤其是稅收優(yōu)惠政策。降低企業(yè)的稅務(wù)成本管理

近兩年國(guó)家出臺(tái)了一系列針對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，特別是稅收上對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠更大。2011年11月，財(cái)政部會(huì)同國(guó)家發(fā)展改革委印發(fā)通知，決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對(duì)小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費(fèi)，具體包括有企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)、稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)、貨物原產(chǎn)地證明書費(fèi)、農(nóng)機(jī)監(jiān)理費(fèi)等22項(xiàng)收費(fèi)。

2014年4月9日經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，進(jìn)一步擴(kuò)展小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍。

通知規(guī)定，自2014年1月1日起，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），政策執(zhí)行期限截至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所。財(cái)稅〔2015〕99號(hào)文件規(guī)定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)施行減半征收政策。在眾多的利好條件下，小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員，應(yīng)針對(duì)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行合理的稅收籌劃，降低企業(yè)的稅務(wù)成本。

小微企業(yè)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，實(shí)施成本管理工作，摒棄傳統(tǒng)的成本管理觀念，完善現(xiàn)代的成本管理觀念，不斷學(xué)習(xí)掌握成本管理的新理念，不斷地完善企業(yè)，促進(jìn)自身的發(fā)展，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)迅速做大做強(qiáng)，為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

（作者單位為江蘇稅聯(lián)信稅務(wù)師事務(wù)所南京有限公司）

參考文獻(xiàn)

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正值2012年浙江中小企業(yè)老板上演著“跑路潮”的大潮下，小微企業(yè)遭遇了更大困局：融資難問題進(jìn)一步加劇、用工成本大幅上升、原材料成本難以控制，以及訂單量急劇減少等等。融資難像SARS一樣向中型企業(yè)甚至一些大型企業(yè)蔓延，大家都在談?wù)撝行∑髽I(yè)融資難的客觀的原因，但從來(lái)沒有注意到這也是由于小微企業(yè)有其自身原因所致。本文研究的意義在于：從另一視角即：從內(nèi)因突破，練好內(nèi)功，提升資質(zhì)。打鐵還需自身硬，自身硬才能打好鐵，從自身找突破口，方能得到最終解決。

一、小微企業(yè)目前所遇到的困境

2011年6月，工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部研究制定了《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，將我國(guó)的企業(yè)劃分為大型、中型、小型、微型等四種類型。小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。本文對(duì)鄭州的695家小微服裝企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，有75%的小微服裝企業(yè)發(fā)出了同一聲音：“2012年的生意不好做，今年不賠錢就是目標(biāo)”，15%的小微服裝企業(yè)明確表示干到年底就不干了，只有10%的表現(xiàn)出樂觀的態(tài)度。在他們這個(gè)“圈子”里，大多數(shù)對(duì)今年形勢(shì)有點(diǎn)悲觀，“工人工資太高，根本不敢接單，接單就賠錢，不接單員工就會(huì)流失，形勢(shì)好轉(zhuǎn)的時(shí)候又難招人。”，作為中國(guó)經(jīng)濟(jì)最活躍的群體也是最脆弱的群體（相比那些高高在上的外資、國(guó)企），不難看出：廣大小微企業(yè)受用工成本大幅上升、原材料成本明顯上漲、訂單量減少以及資金鏈緊張等困擾，正處在“溫水煮青蛙”的艱難處境。

（一）用工荒，造成人工成本不斷上升

用工荒的一個(gè)更為嚴(yán)峻的命題是，對(duì)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的沖擊。面對(duì)越來(lái)越小的成本差別，如何留住原有企業(yè)、引來(lái)新企業(yè)，涉及河南產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的競(jìng)爭(zhēng)力的重塑命題。

以鄭州為例看看月最低工資的變化：

鄭州市2007-2013年月最低工資變化

表一

注：資料來(lái)源：鄭州市人力資源和社會(huì)保障局

2013年月最低工資1240元同2007年月最低工資650元相比漲幅超過90%，而市場(chǎng)定價(jià)工資水平也在節(jié)節(jié)走高。伴隨物價(jià)上漲，生活成本的攀升推高勞動(dòng)者的預(yù)期工資。多數(shù)鄭州小微企業(yè)業(yè)主表示，2012年工人工資普遍較2010年上漲20%-30%，部分基數(shù)較低的行業(yè)甚至出現(xiàn)50%的漲幅。在勞動(dòng)力供需比日趨緊張和物價(jià)不斷上漲的情況下，小微企業(yè)的用工成本和生產(chǎn)成本將會(huì)更加日益沉重。

（二）多種原材料價(jià)格、土地價(jià)格漲幅激增

一方面，由于通貨膨脹的壓力，物價(jià)上漲進(jìn)一步加快，多種原材料價(jià)格漲幅激增。原材料價(jià)格不斷增長(zhǎng)，如果小微企業(yè)產(chǎn)品漲價(jià)，勢(shì)必使下游企業(yè)購(gòu)買力減弱，導(dǎo)致產(chǎn)品銷路不暢，這種形勢(shì)倒逼小微企業(yè)不斷降低利潤(rùn)空間，很多小微企業(yè)已是微利生產(chǎn)，甚至虧本經(jīng)營(yíng)。

（三）辦理土地使用證難度大

國(guó)務(wù)院《關(guān)于深化改革嚴(yán)格土地管理的決定》規(guī)定，企業(yè)要使用土地，必須得到省級(jí)人民政府的審批。現(xiàn)行的土地審批、發(fā)證制度，造成土地審批辦證時(shí)間長(zhǎng)。據(jù)一些小微企業(yè)反映，征用農(nóng)用土地的審批手續(xù)正常情況下也要7～8個(gè)月，企業(yè)用地辦證相當(dāng)困難。

（四）資金短缺，融資難，銀行有錢也不貸，缺乏必要的融資渠道

小微企業(yè)“融資難”、“融資貴”是近年來(lái)持續(xù)受關(guān)注的問題。在目前的金融體制下，小微企業(yè)根本不具備對(duì)金融機(jī)構(gòu)的議價(jià)能力，甚至很難進(jìn)入正規(guī)金融機(jī)構(gòu)的“法眼”。各金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)貸款從行業(yè)準(zhǔn)入、信用、資金、管理、抵押物、盈利能力等方面要求相當(dāng)嚴(yán)格。全國(guó)工商聯(lián)最新的數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)95%的小微企業(yè)未曾從金融機(jī)構(gòu)獲得過貸款，根據(jù)本文對(duì)河南的調(diào)查也有90%的小微企業(yè)未曾從金融機(jī)構(gòu)獲得過貸款，更談不上大企業(yè)所擁有的發(fā)行企業(yè)債券、股票等直接融資的渠道了。

（五）小微企業(yè)受相關(guān)多個(gè)部委管理，造成政出多門，監(jiān)管太多

監(jiān)管太多可以說(shuō)是我國(guó)的一大特色。一個(gè)企業(yè)從籌建到經(jīng)營(yíng)，要接受工商、稅務(wù)部門、城建、城管、環(huán)保、質(zhì)監(jiān)、電力、水利等部門的行政審批、行政執(zhí)法、檢查、收費(fèi)等管理。這么多的部門，都有自己的職權(quán)范圍，都有自己的條條框框。他們對(duì)企業(yè)進(jìn)行輪番檢查指導(dǎo)，企業(yè)要辦個(gè)事，跑的環(huán)節(jié)多、費(fèi)時(shí)長(zhǎng)。再加上每年都要接受一次或兩次的例行檢查和年檢，都要付出相應(yīng)的時(shí)間、精力和財(cái)力。更可氣的是，有一些執(zhí)法機(jī)構(gòu)，他們的資金來(lái)源不是財(cái)政撥款，而是“收支兩條線”，罰款和收入掛鉤，沒有錢的時(shí)候就光臨小微企業(yè)，他們成了小微企業(yè)的“常客”。對(duì)于一些行政執(zhí)法部門名義是執(zhí)法實(shí)為要錢的做法小微企業(yè)只能是啞巴吃黃連有苦說(shuō)不出。稅務(wù)部門內(nèi)部職工都有任務(wù)，千方百計(jì)找茬，更有甚者稅務(wù)部門竟讓企業(yè)提前多開票，開票就意味著交稅。在消防和環(huán)保方面也存在著類似變相收費(fèi)或罰款的情況。使小微企業(yè)無(wú)法做下去。

二、小微企業(yè)遭遇困境原因分析

（一）是由小微企業(yè)成長(zhǎng)過程中遇到的瓶頸所決定

一是長(zhǎng)不大。因?yàn)榇蠖嘈∥⑵髽I(yè)主創(chuàng)業(yè)的最初出發(fā)點(diǎn)有如下幾種情況：一種是生活所迫；另一種是不滿足現(xiàn)狀；三種情況是不想被領(lǐng)導(dǎo)；四種情況有遠(yuǎn)大的抱負(fù)，通過創(chuàng)業(yè)實(shí)現(xiàn)自己的價(jià)值。對(duì)于前三種情況下的創(chuàng)業(yè)者既沒有遠(yuǎn)期規(guī)劃也沒有管理水平，既不對(duì)員工培訓(xùn)自己素質(zhì)也不見提高，這樣的企業(yè)永遠(yuǎn)也長(zhǎng)不大。

二是許多事情搞不定。因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)大多是自己當(dāng)老板，幾乎是全家人包括親戚朋友齊參與、共分享，兄弟不分你我，即使有規(guī)章制度也很難執(zhí)行（中國(guó)人抹不開面子）。

三是扶不起來(lái)。小微企業(yè)沒有充裕的資金去引進(jìn)人才，又沒有一個(gè)完善的組織架構(gòu)對(duì)其進(jìn)行培養(yǎng)和職業(yè)規(guī)劃。關(guān)鍵崗位的人才缺失，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂，使小微企業(yè)變成了“小危企業(yè)”。這樣的企業(yè)即使有了資金也很難實(shí)現(xiàn)高回報(bào)率，同樣也是融資難的內(nèi)在原因。

四是戰(zhàn)略定位不明確。第一就是名稱；第二是經(jīng)營(yíng)范圍不確定；第三就是市場(chǎng)定位；第四就是傳播語(yǔ)；第五就是商業(yè)計(jì)劃書。

五是小微企業(yè)主自身的文化水平普遍較低，知識(shí)儲(chǔ)備不足，管理上捉襟見肘。換句話說(shuō)，小微企業(yè)的老板自身就是人才的“半成品”。

（二）小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征從某種程度上導(dǎo)致做假賬、逃稅

小微企業(yè)具有企業(yè)規(guī)模小、地域分布在鄉(xiāng)鎮(zhèn)、農(nóng)村多，參與活動(dòng)的人員大部分來(lái)源于農(nóng)村、基層、處于產(chǎn)業(yè)鏈低端、產(chǎn)品技術(shù)含量低和抗風(fēng)險(xiǎn)能力差等草根經(jīng)濟(jì)特征。如果按照生產(chǎn)函數(shù)和成本函數(shù)模型來(lái)講：投入要素價(jià)格不變，而生產(chǎn)函數(shù)屬于規(guī)模收益遞增（即產(chǎn)量的增加速度隨投入量的增加而遞增），那么，它的成本函數(shù)是：總成本的增加速度隨產(chǎn)量的增加而遞減。而小微企業(yè)有著草根經(jīng)濟(jì)特征，決定了其投入的要素價(jià)格受制于大中型企業(yè)，不可能改變，市場(chǎng)有大中型企業(yè)來(lái)主宰，在此情況下，不可能擴(kuò)大規(guī)模，所以難于以此來(lái)降低成本實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。此路行不通就只能在賬面上做文章，以期望少交稅，增加一點(diǎn)微薄的利潤(rùn)。有學(xué)者坦言“九成以上的小微企業(yè)不偷稅漏稅是無(wú)法生存的。”甚至形成了“逃稅怪圈”，即：利潤(rùn)薄—逃稅—財(cái)務(wù)造假—銀行不信任—不貸款—資金短缺。

（三）稅務(wù)部門對(duì)一些小微企業(yè)定稅基數(shù)缺乏依據(jù)

稅務(wù)部門、工商部門受制于人力、物力、財(cái)力的限制，對(duì)現(xiàn)有的工作又缺乏創(chuàng)新，而監(jiān)督又存在成本，執(zhí)法部門在不增加成本的情況下對(duì)一些小微企業(yè)實(shí)行定稅，而定稅的基數(shù)又缺乏依據(jù)，往往是小微企業(yè)只要給稅務(wù)部門的長(zhǎng)官或辦事人員一些好處費(fèi)，定稅就低些，肥了自己坑了國(guó)家，雙方都得利；不送禮的就定得高。造成這樣一種現(xiàn)象：不走后門不行賄、遵紀(jì)守法的小微企業(yè)定稅高，反之低，最終是劣幣驅(qū)逐良幣。

（四）小微企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)及責(zé)任心普遍不高

小微企業(yè)的財(cái)務(wù)一般無(wú)專職或?qū)ｉT的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，大多數(shù)是親屬兼職或聘請(qǐng)別人記賬，親屬充當(dāng)會(huì)計(jì)人員的主要是為了放心，不考慮業(yè)務(wù)水平高低，只要會(huì)算算即可。對(duì)于記賬，由于目前兼職會(huì)計(jì)市場(chǎng)混亂，疏于管理（大多兼職會(huì)計(jì)兼職企業(yè)數(shù)量多，少的3、4家，多的7、8家），同時(shí)受雇于企業(yè)等原因，再加上這些兼職會(huì)計(jì)由于責(zé)任心不強(qiáng)，往往不能按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定進(jìn)行記賬，只是到了月底做賬、報(bào)賬以及月初納稅申報(bào)時(shí)才到企業(yè)（有的一次也不去，讓企業(yè)將有關(guān)憑證給她拿到家），直接影響了及時(shí)準(zhǔn)確記賬及核算。

（五）一些執(zhí)法部門巧立名目、變相收費(fèi)，小微企業(yè)為了生存而造假

當(dāng)本文作者對(duì)部分小微業(yè)主詢問一些部門是否存在“吃拿卡要”時(shí)，普遍反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展軟環(huán)境仍然是影響我省小微企業(yè)發(fā)展的制約因素。大多數(shù)小微企業(yè)負(fù)責(zé)人反映，雖然企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境比前些年有較大的改善，但有的職能部門行政審批復(fù)雜，辦事效率不高，亂收費(fèi)、亂罰款、亂停電現(xiàn)象依然存在。“吃拿卡要”現(xiàn)象基本沒有，但巧立名目、變相收費(fèi)還存在。他們存在幾怕：一怕工商來(lái)找茬；二怕稅務(wù)不講理；三怕公安、消防、衛(wèi)生部門來(lái)檢查；四怕流氓地痞來(lái)敲詐；五怕工人亂要價(jià)；六怕產(chǎn)品沒銷路；七怕產(chǎn)品被人仿；八怕伙計(jì)心不齊。

綜上所述，小微企業(yè)2012年遭于了更大的困局，融資難問題難上加難，找出原因，除宏觀原因外，小微企業(yè)自身找原因，諸如：家族式管理模式造成會(huì)計(jì)主體界限不清、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員的配備不規(guī)范且人員業(yè)務(wù)水平低下、業(yè)務(wù)循環(huán)缺乏嚴(yán)格的財(cái)產(chǎn)牽制、會(huì)計(jì)記錄隨意性大缺乏復(fù)核監(jiān)督措施、原始憑證失真、會(huì)計(jì)賬簿多套化、資產(chǎn)表外循環(huán)、會(huì)計(jì)核算方法選擇隨意性大、財(cái)務(wù)管理混亂、制度不健全等等。對(duì)企業(yè)自身的問題進(jìn)行深入的了解和研究，然后根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌和規(guī)劃，制定出積極有效、合理可行的措施，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化，交給所有會(huì)計(jì)信息使用者一份真實(shí)的會(huì)計(jì)信息報(bào)告，加上政府的扶持及宏觀環(huán)境的改善，相信“融資難”問題將不再成為小微企業(yè)發(fā)展的瓶頸了。

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