引論：我們?yōu)槟砹?3篇審計(jì)的職業(yè)道德范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
2.政府部門(mén)的干預(yù)和保護(hù)使審計(jì)獨(dú)立性遭到嚴(yán)重破壞
在20世紀(jì)80年代初。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度恢復(fù)時(shí)，大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所都是由政府部門(mén)出資合辦，并接受政府部門(mén)的管理。應(yīng)該講，在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的初期，由政府部門(mén)幫助發(fā)起會(huì)計(jì)師事務(wù)所是可以理解的，因?yàn)楫?dāng)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人才產(chǎn)十分有限，很難完全承擔(dān)起責(zé)任。在這種情況下，“單薄”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所掛靠于政府部門(mén)，讓“掛靠”單位起到“保障”作用，可以在一定程度上促進(jìn)會(huì)計(jì)師職業(yè)的較快發(fā)展。但由于掛靠單位一方面是政府部門(mén)，另一方面又是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的投資者，會(huì)事務(wù)所的決策，分亨事務(wù)所的財(cái)務(wù)成果，因此，這種運(yùn)作的結(jié)果，勢(shì)必會(huì)損及注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的獨(dú)立性。在實(shí)踐中，各掛靠單位如財(cái)務(wù)部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、行業(yè)主管部門(mén)等通常會(huì)利用手中的權(quán)力指定到所屬的會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)，與此同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在做出審計(jì)判斷、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，會(huì)受到主管部門(mén)意愿的左右，審計(jì)的獨(dú)立性便受到嚴(yán)重破壞。影e向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的另外一個(gè)重要方面是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的地位問(wèn)題。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作為全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自律性組織，它的地位、權(quán)威和獨(dú)立性會(huì)直接影響會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性。
3.以“公正”作為安身立命之本的審計(jì)機(jī)構(gòu)正在遭受前所未有挑戰(zhàn)
隨著管理層對(duì)銀廣夏事件進(jìn)一步調(diào)查，業(yè)界對(duì)銀廣夏反思深入，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)為首的中介機(jī)構(gòu)已成為證券市場(chǎng)“黑幕”的新的關(guān)注點(diǎn)。投資者已明顯對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的公正性產(chǎn)生了懷疑，以“獨(dú)立、客觀、公正”為自己行業(yè)基本原則的審計(jì)師行業(yè)遭到了前所未有的挑戰(zhàn)，而這種挑戰(zhàn)性將不再是局部問(wèn)題。
深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?yàn)榻o銀廣夏提供了中介服務(wù)而成為本次打假焦點(diǎn)，但可以肯定地說(shuō)，它并不是第一家造假也不是對(duì)市場(chǎng)影響最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。曾經(jīng)為證券市場(chǎng)紅級(jí)一時(shí)的績(jī)優(yōu)股湖北興化、康賽集團(tuán)、活力28、興發(fā)集團(tuán)和幸福實(shí)業(yè)編制‘績(jī)優(yōu)神話’的湖北立華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)證券市場(chǎng)的欺騙性和危害性應(yīng)比中天勤大多了，深圳中天勤會(huì)師事務(wù)所之所以敢于造假，在于湖北立華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在連續(xù)給五家上市公司出具虛假業(yè)績(jī)報(bào)表并未得到市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)的處罰，仍然照樣領(lǐng)取證券持業(yè)許可證。有此先例，會(huì)計(jì)師事務(wù)所敢于知法犯法的事情才會(huì)屢禁不止。人們此次將深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)作向該行業(yè)展開(kāi)討伐的主攻對(duì)象，是因?yàn)樗陂L(zhǎng)達(dá)兩年的時(shí)間里與銀廣夏一起制造了這個(gè)“神話”，公眾對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的違背職業(yè)道德，公然造假的行為已到了不能容忍的地步。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的專業(yè)服務(wù)，已進(jìn)入到經(jīng)濟(jì)的各個(gè)領(lǐng)域，“獨(dú)立、客觀、公正”地出具審計(jì)報(bào)告，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、可靠性應(yīng)是審計(jì)師行業(yè)的基本道德規(guī)范，離開(kāi)了誠(chéng)信、公正，誰(shuí)還敢相信上市司公司的業(yè)績(jī)報(bào)告，誰(shuí)還敢真正地在證券市場(chǎng)中投資，這種混亂繼續(xù)下去，證券市場(chǎng)的投機(jī)行為必將難以制止。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所之所以敢于同上市公司沆瀣一氣，為其出示虛假會(huì)計(jì)報(bào)表，一方面是作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管者會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)本來(lái)監(jiān)管的重心就是查假、打假，但協(xié)會(huì)沒(méi)有必要的手段確保其監(jiān)管職能的落實(shí)；另一方面在行業(yè)規(guī)范上，我們過(guò)多的強(qiáng)調(diào)了行業(yè)自律和道德約束，而沒(méi)有將其引入司法監(jiān)控。
一位業(yè)內(nèi)人士說(shuō)，會(huì)計(jì)師行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)非常混亂，是該行業(yè)市場(chǎng)化運(yùn)作的結(jié)果，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了搶奪客戶已到了不惜一切代價(jià)的地步。原立華會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任說(shuō)：“當(dāng)你只剩下一個(gè)客戶時(shí)，你是要保客戶還是要原則？”也正是這種利益的驅(qū)使，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所才鋌而走險(xiǎn)，按上市公司的要求粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，成為虛假年報(bào)的幫兇。但我們同意這種說(shuō)法，我們認(rèn)為當(dāng)前的混亂表面上看是市場(chǎng)化帶來(lái)的，但實(shí)質(zhì)上是典型的“不充分市場(chǎng)”的結(jié)果。成熟的市場(chǎng)里，政府和監(jiān)管部門(mén)應(yīng)該保證提供公正的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，保證“優(yōu)勝劣汰”的有序競(jìng)爭(zhēng)。一個(gè)有競(jìng)爭(zhēng)力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該依賴“獨(dú)立、客觀、公正”的原則贏得市場(chǎng)不是以犧牲職業(yè)道德，誠(chéng)信原則和廣大投資者的利益來(lái)攫取利潤(rùn)，而那些幫上市公司作虛假賬的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，下場(chǎng)只有一個(gè)：關(guān)門(mén)。
二、提高審計(jì)人員的職業(yè)道德水平
1.構(gòu)筑審計(jì)職業(yè)道德體系，加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德
注冊(cè)師協(xié)會(huì)作為全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理部門(mén)，在維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)聲譽(yù)，提高其職業(yè)道德方面無(wú)疑有著十分重要的作用。為此，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在近期頒布了三個(gè)重要的準(zhǔn)則，它們是《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育基本準(zhǔn)則》和《質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》，這三個(gè)準(zhǔn)則的頒布，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德不口執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供了基本的規(guī)范要求，無(wú)疑是一個(gè)長(zhǎng)足的進(jìn)步，當(dāng)然，現(xiàn)在所需要的主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員思想上的認(rèn)同與身體力行。
，在中國(guó)審計(jì)人員的高等教育中，還未單獨(dú)開(kāi)立“職業(yè)道德”課，其他課程中涉及職業(yè)道德的也是一筆帶過(guò)，很少有案例和相關(guān)討論。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，審計(jì)人員的后繼教育中也難見(jiàn)審計(jì)人員職業(yè)道德方面的內(nèi)容，因此，在我國(guó)高校教育和有關(guān)后繼教育中設(shè)立職業(yè)道德課程已是當(dāng)務(wù)之急，它將對(duì)提高我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平起到積極而有效的作用。
2.道德義務(wù)的履行，誠(chéng)心規(guī)則的建立，必須依賴嚴(yán)格的法制化監(jiān)管
不管是國(guó)內(nèi)，還是在國(guó)外，只要是市場(chǎng)國(guó)家，都要重視法制化監(jiān)管。人都會(huì)追求自我利益，在追求自我利益過(guò)程中必然會(huì)出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為。所以要讓審計(jì)人員具有崇高的道德品質(zhì)，除了刀口強(qiáng)教育外，還必須有嚴(yán)格的法制化監(jiān)管措施和。要讓他為自己的違法行為付出較高的成本和代價(jià)。拿香港來(lái)說(shuō)，一個(gè)助理人員本來(lái)沒(méi)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)照，去拉客戶時(shí)，印了個(gè)名片，說(shuō)自己是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，后來(lái)客戶到香港會(huì)計(jì)師公會(huì)舉報(bào)，這個(gè)人被判了一年刑。出一個(gè)假報(bào)告，給當(dāng)事人造成損失，更要賠償損失。在這種嚴(yán)格的法制環(huán)境下，做業(yè)務(wù)要步步小心，如履簿冰，沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格的法制化監(jiān)管辦法，光靠自律是不行的。
3.將機(jī)會(huì)成本概念引人提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中
篇2
據(jù)調(diào)研，審計(jì)行業(yè)內(nèi)部很多人員沒(méi)有做到職業(yè)道德規(guī)范的要求，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)也存在著徇私舞弊的行為，甚至為了一己私利，走上違法犯罪的道路，這些都違反職業(yè)道德。我國(guó)現(xiàn)行的《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》用法規(guī)的形式詳細(xì)的規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)從業(yè)者必須遵守的職業(yè)道德規(guī)范，及相關(guān)處罰條例。對(duì)于審計(jì)人員缺乏誠(chéng)信的行為，作為內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)該起好領(lǐng)頭羊的作用，要擔(dān)負(fù)起責(zé)任，在職業(yè)道德的前提下，擁有行業(yè)應(yīng)該具備的高尚品質(zhì)。
一、誠(chéng)實(shí)守信
站在職業(yè)道德的立場(chǎng)上來(lái)講，誠(chéng)實(shí)是根本。不管做什么，首先得誠(chéng)信做人。內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)做到誠(chéng)實(shí)信用，正確對(duì)待工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，不隱瞞，不造假，才能通過(guò)公正、廉潔的大環(huán)境下影響其他內(nèi)部審計(jì)人員按章辦事，杜絕以權(quán)謀私的不正當(dāng)交易。出于行業(yè)特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)更應(yīng)該做到誠(chéng)實(shí)守信。因?yàn)椋瑑?nèi)部審計(jì)本身對(duì)會(huì)計(jì)的工作就是一個(gè)監(jiān)督和檢查，如果審計(jì)工作不能做到透明化，那么會(huì)計(jì)做賬就會(huì)流于形式，不利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)中的問(wèn)題，浪費(fèi)了時(shí)間和公司的資源，從而不利于企業(yè)的發(fā)展。
二、認(rèn)真負(fù)責(zé)
內(nèi)部審計(jì)人員在工作當(dāng)中，很多不注意細(xì)節(jié)，資料不全，辦公電腦沒(méi)有密碼，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的泄露和流失。加之，業(yè)務(wù)能力低下，不注意學(xué)習(xí)。在這方面，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)要做到認(rèn)真負(fù)責(zé)。盡管大部分時(shí)候上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)調(diào)查并未出現(xiàn)問(wèn)題，但是作為審計(jì)方面的領(lǐng)導(dǎo)一定要嚴(yán)格要求自己，隨時(shí)保持警醒，一旦將來(lái)出現(xiàn)問(wèn)題，否則后果不堪設(shè)想。所謂上梁不正下梁歪，如果一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)在工作中都不能做到認(rèn)真負(fù)責(zé)，要帶領(lǐng)底下的人更是無(wú)從談起。審計(jì)工作本身來(lái)說(shuō)，就是一個(gè)很龐大、很繁瑣的工作，一旦出現(xiàn)偏差，就很有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)工作中，實(shí)行崗位負(fù)責(zé)制，誰(shuí)出了問(wèn)題誰(shuí)負(fù)責(zé)，不僅能快速、有效的解決問(wèn)題，對(duì)全員的工作也能起到監(jiān)督的作用。
三、有膽量，有氣魄
對(duì)于審計(jì)行業(yè)里邊存在的犯罪行為，應(yīng)該有膽量去揭發(fā)。盡管在這當(dāng)中，審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)所處的位置會(huì)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，甚至對(duì)自己造成不利，但是站在行業(yè)要求的職業(yè)道德上，應(yīng)該正確的去對(duì)待，不能逃避責(zé)任，給國(guó)家?guī)?lái)災(zāi)難。在職業(yè)道德中，這樣的勇氣體現(xiàn)出來(lái)的是一種高尚的品質(zhì)。這種品質(zhì)不但能受到別人的尊重，而且對(duì)底下的員工也會(huì)起到一種激勵(lì)的作用。作為審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)如果缺乏這方面的勇氣，遇到事情怕麻煩，抱著睜一只眼閉一只眼，得過(guò)且過(guò)的心態(tài)，不但不利于工作的發(fā)展，還會(huì)助長(zhǎng)行業(yè)的違法犯罪行為，時(shí)間久了，還會(huì)造成惡性循環(huán)，后果會(huì)很嚴(yán)重。
四、勝任工作的能力
很多內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)比較低，業(yè)務(wù)能力達(dá)不到工作要求。內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)在這方面應(yīng)該定期舉辦培訓(xùn)活動(dòng)，組織全體審計(jì)人員學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，通過(guò)學(xué)習(xí)新的審計(jì)技能，更新原來(lái)的知識(shí)結(jié)構(gòu)，從而達(dá)到不斷提高其審計(jì)能力的目的。在實(shí)際工作中，有些審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)自身素質(zhì)都不高，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，往往遇到問(wèn)題不知如何是好，這樣的現(xiàn)象在行業(yè)中影響很不好。所以，審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)要提高其勝任工作的能力，更需要繼續(xù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力。只有不斷的學(xué)習(xí)，才能增加專業(yè)知識(shí)，提高管理能力和工作效率，從而降低工作中的風(fēng)險(xiǎn)。
五、對(duì)外產(chǎn)生信賴感
信賴感相當(dāng)于安全感，對(duì)一個(gè)人產(chǎn)生信賴，就會(huì)深入的，沒(méi)有保留的進(jìn)行交流。在審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該平易近人，以理服人，在工作中贏得同事、他人的信任。在行業(yè)中樹(shù)立良好的聲譽(yù)，從職業(yè)道德的要求出發(fā)，做一個(gè)有德的人。審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)具有信賴感，可以提高整個(gè)審計(jì)行業(yè)的工作作風(fēng)。表現(xiàn)在，內(nèi)部人員在工作上的想法、困難、問(wèn)題能通過(guò)交流的方式進(jìn)行解決。工作作風(fēng)的良性循環(huán)可以促進(jìn)員工的積極性，激發(fā)其自主創(chuàng)新的能力，從而在這個(gè)行業(yè)做出更大的貢獻(xiàn)，為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值。
六、有法律意識(shí)
所謂無(wú)規(guī)矩不成方圓。對(duì)于目前市面上審計(jì)行業(yè)出現(xiàn)的違法違規(guī)操作，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該組織全員學(xué)習(xí)審計(jì)法律法規(guī)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)法律的震懾作用，減小內(nèi)部審計(jì)人員的違法犯罪行為。同時(shí)，在工作中對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行質(zhì)量考評(píng)，增加他們的法律意識(shí)和道德責(zé)任。從而在思想上規(guī)范審計(jì)人員的行為，防止他們被權(quán)利震懾，被利益誘惑，在交易中謹(jǐn)小慎微，不出賣自己的職業(yè)道德，不做對(duì)不起良心的事情。
七、有預(yù)見(jiàn)性
這一點(diǎn)在職業(yè)道德中提到的比較少，但也非常重要。在現(xiàn)有的規(guī)范下工作，出現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題，一般會(huì)讓工作變得很被動(dòng)，因?yàn)槟銉H僅是負(fù)責(zé)做好老板教給你的任務(wù)。如果站在前瞻性的角度，分析當(dāng)前的形勢(shì)，預(yù)測(cè)未來(lái)一系列的變化因素，有可能出現(xiàn)的問(wèn)題，并做出報(bào)告，那么，就會(huì)把很多工作中即將出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)在萌芽中消滅掉。這樣不僅節(jié)省了人力物力，節(jié)省了公司的資源，而且把工作中的被動(dòng)化為主動(dòng)。作為內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)，具備預(yù)見(jiàn)性的品質(zhì)就顯得很重要。
結(jié)束語(yǔ)
在職業(yè)道德的規(guī)范下，除了要具備認(rèn)真負(fù)責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，預(yù)見(jiàn)性，強(qiáng)大的綜合素質(zhì)，有膽量、有勇氣，信任感等品質(zhì)外，還應(yīng)該具備很多條件，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)還需要多方面進(jìn)行鍛煉學(xué)習(xí)，時(shí)刻在行業(yè)里守護(hù)法律的底線，做到公正、保密、客觀，這對(duì)于現(xiàn)行審計(jì)行業(yè)的發(fā)展具有重大的意義。
參考文獻(xiàn)
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[2]田民浩.淺議內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2014（08）.
篇3
（一）教育。加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)是提高從業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)的重要手段。要進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，必須了解培訓(xùn)的方法。首先，確立目標(biāo)。培訓(xùn)中只有以明確的具體目標(biāo)為導(dǎo)向，才能順利有效地進(jìn)行。職業(yè)道德培訓(xùn)的方法，主要是在教師的指導(dǎo)和幫助下由學(xué)生通過(guò)學(xué)習(xí)，獨(dú)立的去獲得知識(shí)，受到教育；其次，進(jìn)行教育評(píng)價(jià)。預(yù)定的目標(biāo)決定整個(gè)教學(xué)活動(dòng)。但教學(xué)活動(dòng)是否能有效地運(yùn)轉(zhuǎn)和實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)，就是借助于評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)是保證教學(xué)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效措施，在職業(yè)道德培訓(xùn)中，教育的評(píng)價(jià)，不可能通過(guò)一次考試以及所取得的分?jǐn)?shù)作為評(píng)價(jià)教育質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)是全面的，不僅有對(duì)所掌握知識(shí)的評(píng)價(jià)，而且有對(duì)人格的、認(rèn)識(shí)能力與水平的評(píng)價(jià)，道德實(shí)踐能力的評(píng)價(jià)等。評(píng)價(jià)的方式是多樣的，不僅有書(shū)面考試，還應(yīng)當(dāng)有口試；不僅有動(dòng)腦思考，還有親身的踐行。評(píng)價(jià)的過(guò)程應(yīng)是動(dòng)態(tài)的，是對(duì)學(xué)員職業(yè)道德的發(fā)展，進(jìn)步過(guò)程的評(píng)價(jià)；再次，引入情感。把情感引入教學(xué)過(guò)程，使教學(xué)過(guò)程不再是一種枯燥無(wú)味的純知識(shí)輸入、輸出的活動(dòng)，而是一種融知識(shí)、情感為一體的生動(dòng)活潑的積極愉快的探索未知的學(xué)習(xí)活動(dòng)。情感是認(rèn)識(shí)活動(dòng)的“催化劑”，它能使教學(xué)過(guò)程處于積極的狀態(tài)。這是實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)目標(biāo)的動(dòng)力源泉。
（二）行業(yè)內(nèi)部監(jiān)察。完善的內(nèi)部管理機(jī)制是良好執(zhí)業(yè)的保證。一個(gè)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都有一套良好的、行之有效的內(nèi)部管理機(jī)制。這樣的內(nèi)部管理機(jī)制不再是傳統(tǒng)的內(nèi)部行政管理，它更主要的是以人為本，保障注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的順利執(zhí)行，同時(shí)最大限度地消除和防范可能出現(xiàn)的弊端。很多地區(qū)或國(guó)家都有同業(yè)監(jiān)察或定立一些“執(zhí)業(yè)檢查制度”。這是值得推廣的制度。因?yàn)橛捎谏鐣?huì)環(huán)境變遷，政府及公眾人士對(duì)會(huì)計(jì)師專業(yè)服務(wù)的期望日增，在確保高質(zhì)素的服務(wù)水準(zhǔn)方面，執(zhí)業(yè)檢查制度實(shí)有其一定的作用；另一方面，這制度確保審計(jì)師已適當(dāng)?shù)赝瓿善洳橘~任務(wù)。加上在制度下，通過(guò)檢察員與會(huì)員之間的討論，可改善審計(jì)工作程序以加強(qiáng)內(nèi)部控制制度；會(huì)員方面，通過(guò)檢查制度可以了解到其不足之處及提高其審計(jì)準(zhǔn)則水平。
（三）司法規(guī)范。法律一方面阻嚇人們從事不道德行為；另一方面也為道德的標(biāo)準(zhǔn)作了一定的規(guī)范。另外，基于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的職業(yè)特性，立法機(jī)構(gòu)和政府部門(mén)在制定有關(guān)會(huì)計(jì)政策時(shí)，必須充分吸納注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的專業(yè)團(tuán)體意見(jiàn)，充分考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的義務(wù)和權(quán)利，合理設(shè)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任，以維護(hù)其合法權(quán)益，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師正常作出適當(dāng)?shù)膮⑴c，有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與社會(huì)各界形成溝通，達(dá)成共識(shí)。
三、結(jié)論
（一）必須凈化環(huán)境。要提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)，凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境是必不可少的部分。凈化包括分清委托人、被審計(jì)人和審計(jì)人的角色；以法律或法規(guī)去彰顯注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)地位，并賦予一定的法定權(quán)力，以使其能獨(dú)立地進(jìn)行工作。另外，在社會(huì)上宣傳正確信息的重要性及做假的嚴(yán)重后果也不可忽視。
（二）事務(wù)所應(yīng)建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度。要從制度層面防范注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)今，不少事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度形同虛設(shè)，有不少更是紙上談兵，各自為政的情況并不少，試問(wèn)怎能去保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量？還可以定位獨(dú)立性的投訴機(jī)制，以便促進(jìn)與社會(huì)和客戶的溝通。
篇4
(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助提升審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)
通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠不斷的學(xué)習(xí)行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)，學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)知識(shí)和審計(jì)方法，了解審計(jì)的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)。通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)，內(nèi)部審計(jì)人員能夠保持和提升審計(jì)的專業(yè)勝任能力。
二、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的缺失原因分析
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)由于其所處環(huán)境的復(fù)雜性和特殊性，內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范缺失的原因也比較復(fù)雜，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源復(fù)雜、審計(jì)專業(yè)技能缺乏
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由于逐漸向管理審計(jì)發(fā)展，審計(jì)工作要求審計(jì)人員不但要熟悉審計(jì)專業(yè)技能，也要熟悉企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)管理流程。因此很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源不單局限于具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，同時(shí)也有部分的審計(jì)人員來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)。對(duì)于這部分審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，其審計(jì)專業(yè)知識(shí)缺乏、審計(jì)專業(yè)技能不高，因而導(dǎo)致其審計(jì)質(zhì)量不高，所出具的審計(jì)報(bào)告不規(guī)范等問(wèn)題。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差，審計(jì)人員自我約束力不夠
一方面由于企業(yè)內(nèi)部管理的特殊性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作受其他因素影響較大、缺乏審計(jì)獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能客觀、公正的反映所發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員自我約束力缺乏，在審計(jì)活動(dòng)中，不能遵循內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行審計(jì)。在目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)案例中，經(jīng)常出現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員不遵循內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，出具與實(shí)際審計(jì)情況不符審計(jì)報(bào)告的情況。
(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善
在實(shí)際工作中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的制定往往是按照企業(yè)內(nèi)部管理的需要來(lái)設(shè)定的，不能完全遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，因而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的制定不規(guī)范，同時(shí)審計(jì)工作和崗位設(shè)置具有一定的隨意性，人員流動(dòng)性相對(duì)比較大，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范體系的建設(shè)不完善。
三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)的對(duì)策
(一)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)
由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源的復(fù)雜性，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。對(duì)于具備一定專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，要學(xué)習(xí)和及時(shí)更新審計(jì)理論知識(shí)、提升對(duì)新興事物的理解和接受能力，以適應(yīng)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要。對(duì)于熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理轉(zhuǎn)崗而來(lái)的審計(jì)人員，要加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)、培養(yǎng)審計(jì)思維、提升審計(jì)專業(yè)技能，以發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造力，為審計(jì)工作的發(fā)展帶來(lái)新思路。
(二)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)與自律意識(shí)的培養(yǎng)
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一份要求責(zé)任意識(shí)和自律意識(shí)很強(qiáng)的工作，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，規(guī)范審計(jì)人員的行為。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，要培養(yǎng)正確的職業(yè)意識(shí)、樹(shù)立正確的職業(yè)道德、規(guī)范自己的職業(yè)行為，要做到愛(ài)崗敬業(yè)，無(wú)私奉獻(xiàn)，要自覺(jué)按高標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)范自身的審計(jì)行為，嚴(yán)于律己。
(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在選材時(shí)要堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)
實(shí)踐證明，要做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，審計(jì)人員的選材標(biāo)準(zhǔn)很重要，其道德水準(zhǔn)的高低在一定程度上是決定性的因素。所以在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的選材標(biāo)準(zhǔn)上，一定要堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，既要具備一定的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，同時(shí)也要具備較高道德水準(zhǔn)，其素質(zhì)的高低決定了審計(jì)工作結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。
(四)要重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的教育，引進(jìn)激勵(lì)機(jī)制
篇5
內(nèi)部審計(jì)作為積極的管理審計(jì)，有著廣泛性、獨(dú)立性、積極性和綜合性的特點(diǎn)，其相當(dāng)于在企業(yè)內(nèi)部建立企業(yè)健康發(fā)展和自我完善的免疫機(jī)制。隨著改革開(kāi)放的不斷深入、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國(guó)對(duì)審計(jì)工作者的要求越來(lái)越高，不僅體現(xiàn)在業(yè)務(wù)能力上，還包括審計(jì)人員的職業(yè)道德水平。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員的職業(yè)道德水平高低，更關(guān)乎企業(yè)的生存和發(fā)展，因此內(nèi)部審計(jì)工作者一定要加強(qiáng)自身職業(yè)道德素養(yǎng)。
一、內(nèi)部審計(jì)的定義
內(nèi)部審計(jì)可以改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作、增加機(jī)構(gòu)的價(jià)值，通過(guò)有條理的、系統(tǒng)的方法去改善、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理，并對(duì)企業(yè)的流程進(jìn)行有效控制，是一種客觀的、獨(dú)立的咨詢活動(dòng)。對(duì)我國(guó)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位對(duì)自身內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、內(nèi)部控制的有效性和其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果、效率進(jìn)行的一項(xiàng)評(píng)價(jià)活動(dòng)，具有積極性、綜合性、獨(dú)立性、廣泛性的特點(diǎn)。
二、內(nèi)部審計(jì)的重要意義
內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制、完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)等方面有著不可比擬的作用。同外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)各部門(mén)、企業(yè)目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行考核，比較熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和企業(yè)制度的要求，易于發(fā)現(xiàn)各種管理上存在的漏洞，可以多視角、多方面的發(fā)現(xiàn)企業(yè)將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)、問(wèn)題，做出及時(shí)的應(yīng)對(duì)，以降低風(fēng)險(xiǎn)的影響，減少企業(yè)損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
三、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德的主要內(nèi)容
1.職業(yè)道德的概念
職業(yè)道德作為道德體系的一部分，指的是和人們所從事的職業(yè)特點(diǎn)相符合的道德品質(zhì)、道德準(zhǔn)則、道德情操的總和，它不僅是對(duì)工作人員進(jìn)行職業(yè)活動(dòng)時(shí)的一種行為規(guī)范，也是該職業(yè)要對(duì)社會(huì)承擔(dān)的義務(wù)和道德責(zé)任。職業(yè)道德是依靠員工的自律、個(gè)人習(xí)慣和信念、文化影響來(lái)實(shí)現(xiàn)的，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的強(qiáng)制力、約束力，其主要內(nèi)容有職業(yè)態(tài)度、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)觀念和職業(yè)技能等。
2.內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德的概念及內(nèi)容
內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德是從事內(nèi)部審計(jì)這一職業(yè)的人員需要遵守的各種行為規(guī)范，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，堅(jiān)持職業(yè)原則、依法審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中要以客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，進(jìn)行審計(jì)工作。
內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德主要包含以下幾個(gè)內(nèi)容：
第一，正直廉潔。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要抵擋住各種誘惑，保持清醒的頭腦，不因人情世故等各種因素影響自己對(duì)審計(jì)工作的實(shí)施。我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，在審計(jì)工作中，不應(yīng)因各種福利、錢財(cái)上的誘惑而喪失原則；要勤奮、誠(chéng)懇的做好各項(xiàng)審計(jì)工作；不能做出危害集體利益、國(guó)家利益的行為，保持正直廉潔。
第二，保守秘密。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)，需要被審計(jì)單位在審計(jì)取證時(shí)全力配合，不能隱瞞一些重要的單位情況，所以審計(jì)人員會(huì)無(wú)可避免的了解到企業(yè)的商業(yè)機(jī)密。為做好審計(jì)工作，審計(jì)人員必須嚴(yán)格保守其商業(yè)機(jī)密，一方面可以消除企業(yè)、單位在介紹實(shí)情時(shí)的顧慮；另一方面防止機(jī)密泄露，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。
第三，敬業(yè)愛(ài)崗。審計(jì)人員做好審計(jì)工作的前提就是要愛(ài)崗敬業(yè)。只有喜歡并熱愛(ài)該工作，才能忠于職守，自覺(jué)維護(hù)審計(jì)工作的尊嚴(yán)，承擔(dān)起對(duì)企業(yè)和社會(huì)的義務(wù)和責(zé)任。
第四，好學(xué)進(jìn)取。內(nèi)部審計(jì)人員要具備一定的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和教育背景，在后續(xù)的工作中，還要不斷進(jìn)行專業(yè)能力的培養(yǎng)，以不斷提高業(yè)務(wù)水平、工作能力和人際溝通能力。內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)人際溝通能力，如，在進(jìn)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，要同指派機(jī)構(gòu)的工作人員和被審計(jì)單位的工作人員做好溝通，以了解前者的需要，明晰后者的相關(guān)情況；同外部人員進(jìn)行溝通，以得到一些專業(yè)上的幫助或證據(jù)。
第五，客觀公正。在審計(jì)工作中，審計(jì)人員不能受個(gè)人情緒、好惡的影響，在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)把握證據(jù)的相關(guān)性、證明性、客觀性、充分性；在反映查證事實(shí)的時(shí)候，要保持客觀公正，不能偏袒和自己有相關(guān)利益的一方；在做審計(jì)結(jié)論時(shí)，要按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行判斷，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的公正。
四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的舉措
1.企業(yè)要認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)的重要性，完善企業(yè)的相關(guān)制度
企業(yè)的管理部門(mén)和決策者等要認(rèn)清企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性，并營(yíng)造一個(gè)客觀、獨(dú)立的審計(jì)環(huán)境，使其內(nèi)部審計(jì)能夠順利的完成審計(jì)工作。企業(yè)可以采取以下措施：第一，建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造一個(gè)好的內(nèi)部審計(jì)工作的條件；第二，使內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)部中獨(dú)立出來(lái)，以解決內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問(wèn)題；第三，企業(yè)賦予內(nèi)部審計(jì)人員一定的權(quán)限，使他們的內(nèi)部審計(jì)工作能夠進(jìn)展順利。
2.加強(qiáng)崗位培訓(xùn)和后續(xù)的教育
由于審計(jì)工作所牽涉的范圍和內(nèi)容比較廣泛，對(duì)相關(guān)從業(yè)人員要求很高，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期的后續(xù)教育和崗位培訓(xùn)，使其不僅具有查賬的專業(yè)技能，還掌握計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、相關(guān)法律法規(guī)和宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、溝通交流的能力等一些必備的素質(zhì)。可以安排審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)地鍛煉，去外地學(xué)習(xí)先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)等，以增加審計(jì)人員的見(jiàn)聞、拓寬其思路，勉勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)行各種相關(guān)的學(xué)習(xí)，提高他們的綜合能力。
3.建立健全相關(guān)的監(jiān)督、處罰機(jī)制
可以在企業(yè)外部成立一個(gè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，對(duì)于在審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)處理，追究相關(guān)人員的責(zé)任，以警示那些違背了內(nèi)部審計(jì)原則、違反職業(yè)道德的人員，使其自覺(jué)約束自身行為，提高職業(yè)道德水平。
五、結(jié)語(yǔ)
內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，有著重要意義，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)可以有效提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。因?yàn)閷徲?jì)工作涉及范圍廣，加之當(dāng)前我國(guó)在該領(lǐng)域還比較落后，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)將是一項(xiàng)比較復(fù)雜而艱巨的任務(wù)。企業(yè)應(yīng)采取相關(guān)措施，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育，使他們具備較高的職業(yè)技能水平和職業(yè)道德修養(yǎng)，使企業(yè)整個(gè)的職業(yè)道德水平都上一個(gè)臺(tái)階，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
參考文獻(xiàn)：
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二、審計(jì)職業(yè)道德現(xiàn)狀分析
（一）審計(jì)人員職業(yè)道德現(xiàn)狀。審計(jì)職業(yè)道德作為審計(jì)信息質(zhì)量高低的一個(gè)至關(guān)重要因素，直接影響到我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的健康運(yùn)行。近年來(lái)在全世界范圍內(nèi)，大企業(yè)、大集團(tuán)頻頻出現(xiàn)審計(jì)舞弊案件。從中可以發(fā)現(xiàn)，大量的審計(jì)造假可以折射出審計(jì)人員職業(yè)道德方面存在的問(wèn)題。
中國(guó)銀廣夏曾經(jīng)作為藍(lán)籌股的杰出代表而被大肆吹捧，然而，在2001年8月上旬，經(jīng)證監(jiān)會(huì)稽查，上市公司廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司竟然存在嚴(yán)重造假行為，公司通過(guò)偽造購(gòu)銷合同、偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手段，虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)收入，虛構(gòu)利潤(rùn)7.45億元，實(shí)際負(fù)債超過(guò)16億元。事件在我國(guó)被選為影響百姓生活的十件大事。無(wú)可否認(rèn)，雖然做假的責(zé)任大部分應(yīng)歸咎于銀廣夏的管理層，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在事件中是責(zé)無(wú)傍貸的。作為公眾依賴對(duì)公司作出獨(dú)立核算的審計(jì)師，不可能在審核過(guò)程中完全沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何蛛絲馬跡；除非是注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有依據(jù)正確的審計(jì)程序處理，又或因該注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)未能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更甚者是會(huì)計(jì)師根本是同流合污，事件足以令中國(guó)會(huì)計(jì)師行業(yè)震驚。
（二）審計(jì)職業(yè)道德問(wèn)題的現(xiàn)實(shí)危害。由審計(jì)舞弊案應(yīng)該引發(fā)人們?cè)俅嗡伎紝徲?jì)職業(yè)道德問(wèn)題，其將對(duì)國(guó)家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活產(chǎn)生深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)危害。
1、擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，沒(méi)有信用，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就無(wú)法維系。近年來(lái)，造假賬、虛列資產(chǎn)權(quán)益等現(xiàn)象較為嚴(yán)重，并且出現(xiàn)了貪污、漏稅等嚴(yán)重問(wèn)題，這都對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展造成了無(wú)法估量的損失。
2、影響國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策。審計(jì)的目的就是真實(shí)公允地反映經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)狀況，而國(guó)家宏觀調(diào)控便依賴于報(bào)表等審計(jì)成果，認(rèn)為其反映的經(jīng)營(yíng)與資產(chǎn)列報(bào)是合理的，并做出宏觀的經(jīng)濟(jì)決策。但是，在審計(jì)人員違背職業(yè)道德的條件下，審計(jì)結(jié)論的可信度受到威脅，更何談宏觀調(diào)控的有效性呢？
3、侵害投資者利益。此種危害在上市公司中更為明顯。審計(jì)職業(yè)道德問(wèn)題的產(chǎn)生會(huì)使得審計(jì)工作喪失獨(dú)立客觀公正的原則。為企業(yè)及上市公司提供虛假的審計(jì)報(bào)告與驗(yàn)資報(bào)告，從而欺騙投資者，侵害其利益。
（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德問(wèn)題原因分析
1、一般原因
（1）個(gè)人教育與素質(zhì)。一些會(huì)計(jì)師合伙人急功近利的思想比較嚴(yán)重，有的想發(fā)一夜之財(cái)；有的不愿對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行智力投資，甚至注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)舉辦的培訓(xùn)費(fèi)都不愿報(bào)銷，對(duì)事務(wù)所的發(fā)展缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算。很多調(diào)查顯示，如果學(xué)生們?cè)诖髮W(xué)時(shí)曾被教授有關(guān)職業(yè)道德的科目，到出來(lái)做事時(shí)其職業(yè)道德水平會(huì)比沒(méi)有教授的學(xué)生們好，但實(shí)際效果不太明顯。這是因?yàn)閷W(xué)生們?cè)诮邮苈殬I(yè)道德教育時(shí)往往只知它是一個(gè)要考的題目，沒(méi)有太多關(guān)于實(shí)質(zhì)何謂業(yè)務(wù)道德和如何在現(xiàn)實(shí)生活中應(yīng)用的理解；到學(xué)生們出來(lái)實(shí)際工作時(shí)，往往很難與在學(xué)校時(shí)所學(xué)的有所聯(lián)系。
（2）對(duì)道德的不同觀念。道德的培訓(xùn)應(yīng)從小開(kāi)始，特別是家庭和周圍朋友的影響。根據(jù)心理學(xué)家的分析，兒童在三至七歲所接觸的東西，對(duì)他將來(lái)的發(fā)展有著決定性的影響，因?yàn)橥ㄟ^(guò)賞罰機(jī)制，兒童在成長(zhǎng)中便學(xué)會(huì)了何謂對(duì)與錯(cuò)，何謂是非黑白，所以最影響兒童道德觀念建立的應(yīng)是他的父母，而事實(shí)是往往比較有知識(shí)的父母需要外出工作或交際，他們便把教育子女的責(zé)任交給傭人；相對(duì)可自行照顧子女的父母，其學(xué)歷和知識(shí)水平也比較低。這樣，孩子們成長(zhǎng)后便很難得到正確的道德觀念。沒(méi)有兩個(gè)人是完全相同的，同時(shí)很難尋找兩個(gè)價(jià)值信念完全一樣的人，因?yàn)楦魅说某砷L(zhǎng)階段經(jīng)歷著不同的環(huán)境、不同的教育。
2、行業(yè)內(nèi)部原因。行業(yè)內(nèi)衡量好壞、判斷是非的標(biāo)準(zhǔn)就是執(zhí)業(yè)質(zhì)量。執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高離不開(kāi)職業(yè)道德的提高，沒(méi)有高尚的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，就不能保障執(zhí)業(yè)質(zhì)量，就不能承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，就無(wú)法向社會(huì)公眾交代。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與生俱來(lái)的職業(yè)性質(zhì)就是要面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。
（1）競(jìng)爭(zhēng)。一是對(duì)客戶的競(jìng)爭(zhēng)。審計(jì)收費(fèi)過(guò)低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要維持其行業(yè)，就必須多做項(xiàng)目，縮短審計(jì)時(shí)間，因而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降。收費(fèi)過(guò)低的原因多來(lái)自同業(yè)之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)，由于委托人只要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師幫其出具一份能過(guò)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，而不在乎其實(shí)際工作的質(zhì)量，各注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了占據(jù)市場(chǎng)，只能在收費(fèi)上比拼；二是對(duì)人才的競(jìng)爭(zhēng)。經(jīng)營(yíng)者考慮成本無(wú)可厚非，但在當(dāng)今知識(shí)時(shí)代，過(guò)多的從降低成本出發(fā)，省略必要的程序，甚至省掉該給員工的收入，舍去優(yōu)秀的人才就是為自己設(shè)置陷阱。許多優(yōu)秀的企業(yè)，如國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之所以能長(zhǎng)足發(fā)展，是因?yàn)樗麄冇幸慌鷥?yōu)秀的人才，目光長(zhǎng)遠(yuǎn)，有一個(gè)近期和遠(yuǎn)期的發(fā)展目標(biāo)。
（2）供求。人才方面，雖然會(huì)計(jì)教育在當(dāng)今各大學(xué)或大專已相當(dāng)普遍，每年的畢業(yè)生也為數(shù)不少，但除了在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)互相競(jìng)爭(zhēng)外，各商業(yè)范圍、銀行、保險(xiǎn)、政府等也會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)系的畢業(yè)生或人才做出競(jìng)爭(zhēng)，使得有質(zhì)素的人才未必加入審計(jì)事務(wù)。在早幾年經(jīng)濟(jì)暢旺的時(shí)候，吸收或保留有質(zhì)素的人才留在會(huì)計(jì)師事務(wù)所行內(nèi)更顯困難。客戶方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)更加白熱化，為了爭(zhēng)取客戶，各事務(wù)所除了主要以收費(fèi)作出競(jìng)爭(zhēng)外，還有很多是以遷就客戶意見(jiàn)為主要爭(zhēng)取客戶手段。這樣，在資源缺乏之外，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性和專業(yè)性不免受到影響。
三、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德應(yīng)采取的對(duì)策
（一）教育。加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)是提高從業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)的重要手段。要進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，必須了解培訓(xùn)的方法。首先，確立目標(biāo)。培訓(xùn)中只有以明確的具體目標(biāo)為導(dǎo)向，才能順利有效地進(jìn)行。職業(yè)道德培訓(xùn)的方法，主要是在教師的指導(dǎo)和幫助下由學(xué)生通過(guò)學(xué)習(xí)，獨(dú)立的去獲得知識(shí)，受到教育；其次，進(jìn)行教育評(píng)價(jià)。預(yù)定的目標(biāo)決定整個(gè)教學(xué)活動(dòng)。但教學(xué)活動(dòng)是否能有效地運(yùn)轉(zhuǎn)和實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)，就是借助于評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)是保證教學(xué)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效措施，在職業(yè)道德培訓(xùn)中，教育的評(píng)價(jià)，不可能通過(guò)一次考試以及所取得的分?jǐn)?shù)作為評(píng)價(jià)教育質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)是全面的，不僅有對(duì)所掌握知識(shí)的評(píng)價(jià)，而且有對(duì)人格的、認(rèn)識(shí)能力與水平的評(píng)價(jià)，道德實(shí)踐能力的評(píng)價(jià)等。評(píng)價(jià)的方式是多樣的，不僅有書(shū)面考試，還應(yīng)當(dāng)有口試；不僅有動(dòng)腦思考，還有親身的踐行。評(píng)價(jià)的過(guò)程應(yīng)是動(dòng)態(tài)的，是對(duì)學(xué)員職業(yè)道德的發(fā)展，進(jìn)步過(guò)程的評(píng)價(jià)；再次，引入情感。把情感引入教學(xué)過(guò)程，使教學(xué)過(guò)程不再是一種枯燥無(wú)味的純知識(shí)輸入、輸出的活動(dòng)，而是一種融知識(shí)、情感為一體的生動(dòng)活潑的積極愉快的探索未知的學(xué)習(xí)活動(dòng)。情感是認(rèn)識(shí)活動(dòng)的“催化劑”，它能使教學(xué)過(guò)程處于積極的狀態(tài)。這是實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)目標(biāo)的動(dòng)力源泉。
（二）行業(yè)內(nèi)部監(jiān)察。完善的內(nèi)部管理機(jī)制是良好執(zhí)業(yè)的保證。一個(gè)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都有一套良好的、行之有效的內(nèi)部管理機(jī)制。這樣的內(nèi)部管理機(jī)制不再是傳統(tǒng)的內(nèi)部行政管理，它更主要的是以人為本，保障注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的順利執(zhí)行，同時(shí)最大限度地消除和防范可能出現(xiàn)的弊端。
很多地區(qū)或國(guó)家都有同業(yè)監(jiān)察或定立一些“執(zhí)業(yè)檢查制度”。這是值得推廣的制度。因?yàn)橛捎谏鐣?huì)環(huán)境變遷，政府及公眾人士對(duì)會(huì)計(jì)師專業(yè)服務(wù)的期望日增，在確保高質(zhì)素的服務(wù)水準(zhǔn)方面，執(zhí)業(yè)檢查制度實(shí)有其一定的作用；另一方面，這制度確保審計(jì)師已適當(dāng)?shù)赝瓿善洳橘~任務(wù)。加上在制度下，通過(guò)檢察員與會(huì)員之間的討論，可改善審計(jì)工作程序以加強(qiáng)內(nèi)部控制制度；會(huì)員方面，通過(guò)檢查制度可以了解到其不足之處及提高其審計(jì)準(zhǔn)則水平。
（三）司法規(guī)范。法律一方面阻嚇人們從事不道德行為；另一方面也為道德的標(biāo)準(zhǔn)作了一定的規(guī)范。另外，基于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的職業(yè)特性，立法機(jī)構(gòu)和政府部門(mén)在制定有關(guān)會(huì)計(jì)政策時(shí)，必須充分吸納注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的專業(yè)團(tuán)體意見(jiàn)，充分考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的義務(wù)和權(quán)利，合理設(shè)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任，以維護(hù)其合法權(quán)益，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師正常作出適當(dāng)?shù)膮⑴c，有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與社會(huì)各界形成溝通，達(dá)成共識(shí)。
1、刑事責(zé)任。各國(guó)法律中對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的刑事法律責(zé)任都有比較詳細(xì)的規(guī)定，但在實(shí)際中，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)重違法案件中，一般是行政處罰，鮮有刑事處罰。事實(shí)上，造假案件的接連出現(xiàn)，當(dāng)中主要的原因就是目前的執(zhí)法情況還缺乏威懾作用，執(zhí)法力度不夠，對(duì)違法、違規(guī)者難有警示、阻嚇作用。因此，要健全法制，加強(qiáng)執(zhí)法程序，對(duì)嚴(yán)重違規(guī)者，沒(méi)收非法利潤(rùn)，處以罰款，還要加強(qiáng)執(zhí)法力度，依法追究違法者刑事責(zé)任，決不姑息養(yǎng)奸。
2、民事責(zé)任。經(jīng)審計(jì)的上市公司報(bào)表出現(xiàn)造假，最大的受害者往往是廣大投資者，所以對(duì)第三者的責(zé)任及公眾的保護(hù)必須有強(qiáng)烈的意識(shí)。在這方面，西方國(guó)家比我國(guó)的相關(guān)法律的規(guī)定要嚴(yán)格。在美國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三人的賠償責(zé)任非常明確，并區(qū)分了“受益第三人”和“其他第三人”。所謂受益第三人主要是指合同（業(yè)務(wù)約定書(shū)）中指明的第三人，例如注冊(cè)會(huì)計(jì)師知道被審計(jì)單位委托他對(duì)會(huì)計(jì)賬目審核的目的是為了獲取某家銀行的貸款，那么這家銀行就是受益第三人。所謂其他第三人，是指利用審計(jì)報(bào)表卻無(wú)合同定權(quán)利的第三人。對(duì)這兩種第三人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任是不同的。
3、行政責(zé)任。目前在中國(guó)內(nèi)地對(duì)失職的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所對(duì)投資者進(jìn)行賠償?shù)陌咐话愣际切姓幜P，當(dāng)中包括撤銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)資格，對(duì)事務(wù)所除了罰款以外，通常都是連同分支機(jī)構(gòu)一起被撤銷，使整個(gè)事務(wù)所停業(yè)整頓。這與國(guó)外主要針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰比較少的做法有所分別。
四、結(jié)論
會(huì)計(jì)師事務(wù)所“出事”接連不斷，隨著世界經(jīng)濟(jì)的一體化，會(huì)計(jì)師確實(shí)應(yīng)該對(duì)其專業(yè)道德和職業(yè)地位作出徹徹底底的反思，以便其專業(yè)范疇在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境中重新定位。在改革的過(guò)程中必須注意以下事項(xiàng)：
（一）必須凈化環(huán)境。要提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)，凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境是必不可少的部分。凈化包括分清委托人、被審計(jì)人和審計(jì)人的角色；以法律或法規(guī)去彰顯注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)地位，并賦予一定的法定權(quán)力，以使其能獨(dú)立地進(jìn)行工作。另外，在社會(huì)上宣傳正確信息的重要性及做假的嚴(yán)重后果也不可忽視。
（二）事務(wù)所應(yīng)建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度。要從制度層面防范注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)今，不少事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度形同虛設(shè)，有不少更是紙上談兵，各自為政的情況并不少，試問(wèn)怎能去保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量？還可以定位獨(dú)立性的投訴機(jī)制，以便促進(jìn)與社會(huì)和客戶的溝通。
篇7
3.信息技術(shù)對(duì)審計(jì)工作的影響。審計(jì)工作的開(kāi)展，首先要出于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的了解，在企業(yè)管理者做重大決策時(shí)為其提供建議，服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。而現(xiàn)實(shí)情況是，隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，尤其是信息技術(shù)的發(fā)展，對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素養(yǎng)提出了更高要求，從業(yè)者不但要懂財(cái)務(wù)、懂技術(shù)、懂管理，還要對(duì)信息技術(shù)有高度的敏感性。這是因?yàn)殡S著信息技術(shù)進(jìn)步，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與方法受到了嚴(yán)重沖擊，只有改變和優(yōu)化現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告模型，提升基于信息技術(shù)的審計(jì)能力和審計(jì)道德，才能符合時(shí)代的發(fā)展要求，更好的為被審計(jì)單位服務(wù)，為社會(huì)的整體性進(jìn)步服務(wù)。同時(shí)隨著電子商務(wù)的出現(xiàn)，越來(lái)越多的交易已經(jīng)在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行，借助網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)和網(wǎng)上支付平臺(tái)進(jìn)行市場(chǎng)行為越來(lái)越普遍，這種行為正在不斷深入地改變著審計(jì)工作的方式方法，也使審計(jì)面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。
4.知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)審計(jì)的影響。在知識(shí)的推動(dòng)下，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展模式和進(jìn)步趨勢(shì)都與以往社會(huì)不同，傳統(tǒng)社會(huì)中以資源和工業(yè)為主的人類社會(huì)發(fā)展方式已經(jīng)不再占據(jù)主流。取而代之的是以創(chuàng)造性人力資源為依托的新經(jīng)濟(jì)，高科技產(chǎn)業(yè)與智業(yè)成為社會(huì)進(jìn)步新的支柱。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中（當(dāng)前乃至以后），資本、設(shè)備等有形資產(chǎn)的作用將被持續(xù)拉低，其作用也不再是“決定性的”；相反，智力資本、知識(shí)媒介、信息數(shù)據(jù)等無(wú)形資產(chǎn)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中將扮演越來(lái)越重要的角色，其作用會(huì)在其他要素的推動(dòng)下不斷增強(qiáng)。對(duì)社會(huì)公眾而言，“人、財(cái)、物”傳統(tǒng)“有形資源”的觀念將被進(jìn)一步擴(kuò)展，以信息、知識(shí)、技術(shù)等為主要內(nèi)容的“無(wú)形資源”將受到越來(lái)越廣泛和深入的關(guān)注。由此可以看出，知識(shí)經(jīng)濟(jì)以無(wú)形資產(chǎn)的投入為根基，以知識(shí)決策為導(dǎo)向，是新經(jīng)濟(jì)的一種新范式。在這一大的時(shí)代背景下，對(duì)社會(huì)組織進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)，就要囊括前文所提及的各類“無(wú)形資源”，在對(duì)這些資源（資產(chǎn)）進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量與披露時(shí)，審計(jì)的難度就會(huì)顯著增加，而對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估審定、信息資源和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)審計(jì)等工作，都將對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)、技術(shù)和道德提出越來(lái)越嚴(yán)格的要求。
二、審計(jì)教育改革視角下審計(jì)職業(yè)道德的教育原則
當(dāng)前，審計(jì)手段正在從手工審計(jì)向全面控制審計(jì)轉(zhuǎn)變，從單純的報(bào)表審計(jì)向會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件設(shè)計(jì)的合理性、合法性審計(jì)轉(zhuǎn)變，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行安全審計(jì)等正在成為審計(jì)工作的重點(diǎn)。在這種情況下，除了要不斷提升審計(jì)人員的職業(yè)能力，還應(yīng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)教育模式進(jìn)行改革和優(yōu)化，從根本上提高審計(jì)行業(yè)的職業(yè)道德水平。
1.強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)操守。對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，學(xué)校和社會(huì)是其成長(zhǎng)的熔爐與實(shí)驗(yàn)室，需要以此為平臺(tái)不斷擴(kuò)充知識(shí)和增加信息儲(chǔ)備，在理論深造和觀念傳輸?shù)确矫孀龀龈嗯Γ员闶棺陨砟軌虺蔀樾聲r(shí)代的審計(jì)人才。因此，在對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行教育（或者以培訓(xùn)的形式）時(shí)，要注重強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)操守，以操守為重、以誠(chéng)信為本，將獨(dú)立性看作是審計(jì)工作的靈魂和最珍貴的美德。在教育實(shí)踐工作中，注重審計(jì)人員業(yè)務(wù)判斷能力、合作精神、協(xié)調(diào)水平與溝通意愿的培養(yǎng)和鍛煉，深刻理解審計(jì)的職業(yè)內(nèi)涵，只有這樣，才能全面勝任審計(jì)工作，才能使積累的審計(jì)理論最終應(yīng)用于實(shí)踐，并對(duì)審計(jì)工作起到切實(shí)的指導(dǎo)作用。
2.注重審計(jì)學(xué)科特征的正確定位。審計(jì)的思想根源是邏輯學(xué)，而審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和審計(jì)意見(jiàn)要基于認(rèn)識(shí)理論最終形成；審計(jì)測(cè)試與抽樣工作要以概率論等數(shù)學(xué)知識(shí)為基礎(chǔ)，在公允表達(dá)中要借助會(huì)計(jì)原則、財(cái)務(wù)分析與溝通理論等相關(guān)知識(shí)，在審計(jì)關(guān)注中又全面彰顯了法律的強(qiáng)制力與道德的軟約束。審計(jì)是作為一個(gè)綜合性的學(xué)科存在的，同時(shí)也是社會(huì)科學(xué)中的邊緣性學(xué)科，審計(jì)實(shí)踐涉及多個(gè)領(lǐng)域，受到多種因素影響和制約，隨著社會(huì)的進(jìn)步，審計(jì)知識(shí)領(lǐng)域綜合性與邊緣性特征也越來(lái)越明顯。因此，在審計(jì)教育改革視角下，對(duì)審計(jì)人員的道德培養(yǎng)十分緊迫，只有注重審計(jì)學(xué)科特征的正確定位，才能使審計(jì)人員在社會(huì)實(shí)踐的錘煉和檢驗(yàn)中不斷成長(zhǎng)和進(jìn)步。
3.強(qiáng)化對(duì)審計(jì)職業(yè)內(nèi)涵的深刻理解。實(shí)踐表明，審計(jì)工作具有深刻的職業(yè)內(nèi)涵和鮮明的職業(yè)特征，對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)要求十分特殊。不但要求其具有相對(duì)密集的知識(shí)體系，在實(shí)際工作中能夠注重協(xié)作和分工；還應(yīng)具有較高的職業(yè)自覺(jué)，能夠承擔(dān)責(zé)任，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在獲取利益和維護(hù)公正之間做出正確的權(quán)衡，而不是掌握簡(jiǎn)單的知識(shí)和查賬技術(shù)。在審計(jì)教育改革的大環(huán)境下，審計(jì)人員的道德培養(yǎng)變得十分重要，要通過(guò)審計(jì)教育，使之在從事審計(jì)工作時(shí)，能夠始終將“為公服務(wù)”視作自身的工作精神，將“天下為公”看做自己人生向上的目標(biāo)，甚至要將審計(jì)職業(yè)看作是自己畢生的事業(yè)，在追求學(xué)問(wèn)、補(bǔ)充道德、追加責(zé)任的過(guò)程中，不斷完善自我，成就社會(huì)。
三、新時(shí)期審計(jì)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)路徑
從以往的經(jīng)驗(yàn)可知，無(wú)論在新時(shí)期還是在以往社會(huì)，審計(jì)工作都要將制定研究方法和實(shí)踐手段視為重中之重。審計(jì)教育除了要將培養(yǎng)學(xué)生掌握審計(jì)方法論作為重要目標(biāo)外，還要提高其理論修養(yǎng)與面向?qū)徲?jì)職業(yè)的專業(yè)判斷水平、創(chuàng)新實(shí)踐能力等。只有這樣，才能使審計(jì)人員準(zhǔn)確把握審計(jì)工作和審計(jì)市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，拓寬分析視野與把握審計(jì)問(wèn)題的能力，在參與國(guó)際審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中掌握更多主動(dòng)。為此，本文認(rèn)為，在審計(jì)教育改革的推動(dòng)下，審計(jì)人員道德的培養(yǎng)至關(guān)主要，只有填補(bǔ)這一差距，才能保證本國(guó)的審計(jì)活動(dòng)得到更多認(rèn)可。
1.在道德教育的基礎(chǔ)上助力審計(jì)人員素質(zhì)的全面提升。審計(jì)人員素質(zhì)的差別已經(jīng)不再是專業(yè)知識(shí)與技能上的差別，基本素養(yǎng)和道德素質(zhì)上的差異正在將審計(jì)人員分門(mén)別類。因此，為了迎合時(shí)代的要求，需要在道德教育的基礎(chǔ)上助力審計(jì)人員素質(zhì)的全面提升。就審計(jì)而言，要將素質(zhì)教育應(yīng)用于職業(yè)道德教育過(guò)程，以道德教育為入口，全面確立審計(jì)隊(duì)伍的光輝職業(yè)形象。此外還應(yīng)全面強(qiáng)化審計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)能力和職業(yè)道德雙重素質(zhì)教育，使培養(yǎng)出來(lái)的人才能夠德才兼?zhèn)洌泻弦弧?/p>
2.改革人才培養(yǎng)模式，實(shí)施審計(jì)教學(xué)的品牌意識(shí)和特色教育戰(zhàn)略。根據(jù)世行統(tǒng)計(jì)，截止到2013年底，全球不到300萬(wàn)的審計(jì)從業(yè)人員，有近十分之一在中國(guó)，這一數(shù)字還正以年均10%的速度增長(zhǎng)。這一群體為企業(yè)提供更多增值服務(wù)的同時(shí)，也提高了社會(huì)組織的運(yùn)營(yíng)能力，同時(shí)也對(duì)這一群體提出了更高要求。為此，需要全面改革人才培養(yǎng)模式，實(shí)施審計(jì)教學(xué)的品牌意識(shí)和特色教育戰(zhàn)略，使審計(jì)人員的知識(shí)更加專業(yè)化和知識(shí)化，他們不但要具備一定的管理能力，還能防范和規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)教育就要從根本上創(chuàng)出特色，通過(guò)提高師資力量和水平，最大限度的培養(yǎng)審計(jì)人員職業(yè)道德——這是審計(jì)教育的生命力所在，也是衡量審計(jì)教育水平的關(guān)鍵指標(biāo)。
3.后續(xù)教育中針對(duì)性填補(bǔ)審計(jì)人員“道德空缺”。在審計(jì)教育改革的推動(dòng)下，審計(jì)人員道德教育正在成為后續(xù)教育的“重頭戲”。而這一工作又因受教育對(duì)象的特殊性和道德教育的復(fù)雜性而顯得異常艱難。因此，需要借助多種途徑，集合多種力量，在后續(xù)教育中有針對(duì)性的填補(bǔ)審計(jì)人員的“道德空缺”，不能單純依靠幾次簡(jiǎn)短的培訓(xùn)和輔導(dǎo)來(lái)敷衍教育目的。比如，對(duì)具有較多從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，要重點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)道德情感方面的教育，而對(duì)那些從業(yè)時(shí)間較短（比如剛畢業(yè)參加工作的大學(xué)生）要對(duì)其進(jìn)行審計(jì)法律法規(guī)和違規(guī)懲處方面的教育。只有這樣，才能起到更好的道德教育效果；當(dāng)然，在這一過(guò)程中，要打破學(xué)校、設(shè)施等方面的制約，通過(guò)探索更方便、更快捷的途徑不斷克服困難。
篇8
隨著電力體制改革的不斷深入,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)各電力公司提升自身經(jīng)營(yíng)管理的重要性日益突出,審計(jì)理念也由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向以加強(qiáng)和改善組織風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變,將對(duì)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制和內(nèi)審人員產(chǎn)生重在影響。
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的含義
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來(lái)的一種審計(jì)模式,是指審計(jì)人員在對(duì)被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,分析、判斷被審單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度,把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域,針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略,加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試,將內(nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重點(diǎn)是識(shí)別與控制風(fēng)險(xiǎn),將審計(jì)的視野擴(kuò)大到被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境(微觀、中觀乃至宏觀),將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程。與傳統(tǒng)的制度基礎(chǔ)審計(jì)相比較,主要有以下區(qū)別:
(一)審計(jì)模式不同
制度基礎(chǔ)審計(jì)模式以內(nèi)部控制為核心,對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估僅通過(guò)確定內(nèi)部控制的可依賴程度來(lái)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量,而對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估常流于形式;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式不僅通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn),還結(jié)合其他風(fēng)險(xiǎn)因素尤其是固有風(fēng)險(xiǎn)綜合考慮,通過(guò)對(duì)企業(yè)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、公司治理結(jié)構(gòu)等方面的評(píng)估,發(fā)現(xiàn)其潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),以便使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。
(二)審計(jì)基礎(chǔ)不同
制度基礎(chǔ)審計(jì)以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ),根據(jù)被審單位內(nèi)部控制制度的健全性及符合性評(píng)審結(jié)果,確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn);風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ),對(duì)影響被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多種內(nèi)外因素進(jìn)行評(píng)估,確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法,其不僅重視與內(nèi)部控制系統(tǒng)直接相關(guān)的因素,而且重視各種環(huán)境因素。
(三)審計(jì)方法不同
兩種審計(jì)模式都采用抽樣技術(shù),但風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是通過(guò)建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型將風(fēng)險(xiǎn)量化,更注重利用分析性測(cè)試方法,從而可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)審計(jì)目標(biāo)不同
制度基礎(chǔ)審計(jì)的指向?yàn)橐辉?即會(huì)計(jì)報(bào)表是否公允地反映了客戶所審期間的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)不僅確定公允性,還要證實(shí)可信性,是雙重披露模式。
二、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性
(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),正是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn),通過(guò)對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià),調(diào)整審計(jì)策略和審計(jì)資源分布,使審計(jì)成為一個(gè)不斷克服和降低風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)前主席捷奎琳。瓦格娜曾指出:“環(huán)境的變化給內(nèi)部審計(jì)師帶來(lái)增加價(jià)值的機(jī)會(huì)最多的領(lǐng)域是風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理”。
(二)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì)采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)理論和方法
2003年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)IIA對(duì)2001年新的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》修改后,在內(nèi)容上也自始至終都貫穿著風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的主導(dǎo)思想。一是在對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義中要求內(nèi)部審計(jì)采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高它的效率,幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。二是內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理。標(biāo)準(zhǔn)的2100條規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)總的目標(biāo)是評(píng)價(jià)并幫助改進(jìn)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系,具體審計(jì)活動(dòng)要圍繞具體的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)進(jìn)行。三是內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理。標(biāo)準(zhǔn)的第2010條規(guī)定要求審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ),根據(jù)機(jī)構(gòu)目標(biāo)制定計(jì)劃,確定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作重點(diǎn)。四是標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)務(wù)、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)結(jié)果、后續(xù)審計(jì)各個(gè)方面都作了和風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的明確規(guī)范。五是關(guān)于剩余風(fēng)險(xiǎn),標(biāo)準(zhǔn)作出了在審計(jì)執(zhí)行主管認(rèn)為高級(jí)管理層接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)于機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)是無(wú)法接受 時(shí)應(yīng)報(bào)告董事會(huì)加以解決的規(guī)定。
(三)國(guó)家電網(wǎng)公司“十一五”審計(jì)工作規(guī)劃中規(guī)定審計(jì)工作目標(biāo)的核心是提高效益,防范風(fēng)險(xiǎn)
隨著國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)監(jiān)管力度的加強(qiáng),以及電力體制改革的深入,來(lái)自政策、市場(chǎng)及自身管理等諸多層面的風(fēng)險(xiǎn)的日益加劇,對(duì)電力企業(yè)這一傳統(tǒng)的壟斷行業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理帶來(lái)了重大的挑戰(zhàn),企業(yè)高層和各職能部門(mén)的職責(zé)都必須從風(fēng)險(xiǎn)管理角度 去安排公司戰(zhàn)略、實(shí)施各項(xiàng)具體業(yè)務(wù),內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)而便是盡早建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向或風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)程序和方法體系,來(lái)對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià),進(jìn)而提高他們的效率并幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。因此,國(guó)家電網(wǎng)公司將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)作為“十一五”審計(jì)工作目標(biāo)。
三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)電力公司內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制的影響
(一)有利于電力企業(yè)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型
“十一五”期間是電力體制改革的關(guān)鍵時(shí)期,也是電力公司快速發(fā)展的重要時(shí)期,審計(jì)工作緊緊圍繞公司中心工作,服務(wù)改革與發(fā)展大局,不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果,應(yīng)該轉(zhuǎn)向規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化,提高企業(yè)整體管理效率和效果。
(二)有利于電力企業(yè)保障內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)組織上的獨(dú)立性
獨(dú)立性是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要條件之一。開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在報(bào)告結(jié)果時(shí)必須獨(dú)立,在確定審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)程序、報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)不受干擾。在兩權(quán)分離的電力企業(yè)中,應(yīng)使內(nèi)部審計(jì)組織直接受單位內(nèi)部最最高管理層(董事會(huì))的領(lǐng)導(dǎo),為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)程序提供權(quán)利上的保證的同時(shí)還要?jiǎng)?chuàng)造出和內(nèi)部審計(jì)服務(wù)發(fā)生有關(guān)的良好環(huán)境(個(gè)人環(huán)境和總體環(huán)境)以保證內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)估、判斷以及決策的質(zhì)暈。
(三)促進(jìn)電力企業(yè)盡快建立健全的內(nèi)部管理審計(jì)法規(guī)體系,開(kāi)發(fā)管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)的依據(jù),完善內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)有的法律制度環(huán)境,是推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要前提。由于企業(yè)的情況千差萬(wàn)別,內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)可以自行開(kāi)發(fā)適合本企業(yè)情況的管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評(píng)價(jià)體系之后,才可對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià),使內(nèi)部管理審計(jì)工作有法可依、有章可循,從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)有利于電力企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)
電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)是財(cái)會(huì)(審計(jì))專業(yè),少數(shù)工程審計(jì)人員,近兩年少數(shù)企業(yè)增加了電力營(yíng)銷專業(yè)人才,但法律、統(tǒng)計(jì)等其他審計(jì)相關(guān)專業(yè)幾乎沒(méi)有。無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展要求的實(shí)際,應(yīng)結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)的特點(diǎn),增加具備經(jīng)濟(jì)學(xué)和企業(yè)管理學(xué)知識(shí)的專家以及其他專業(yè)人員,以組成有各方面綜合能力的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組,逐步改善內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu),以適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求。
(五)有利于電力企業(yè)合理有效整合審計(jì)資源
通過(guò)運(yùn)用新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),作出相應(yīng)的審計(jì)策略,并將識(shí)別和評(píng)估后的風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)程序緊密地聯(lián)系起來(lái),同時(shí)能據(jù)此有的放矢,將審計(jì)資源恰當(dāng)?shù)丶械街卮箦e(cuò)報(bào)領(lǐng)域,促進(jìn)審計(jì)資源的有效分配和利用,提高審計(jì)效率。
(六)推進(jìn)電力企業(yè)輔助審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)、使用與完善
目前,電力企業(yè)還沒(méi)有開(kāi)發(fā)出比較完善的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件。即使投入了大量的精力進(jìn)行研發(fā),也只能用于審計(jì)項(xiàng)目的錄入、電子歸檔查詢等簡(jiǎn)單工作。而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法中分析性程序占據(jù)非常重要的地位,輔助審計(jì)軟件的使用在其中發(fā)揮著重要的作用。首先在財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、生產(chǎn)、物資采購(gòu)等管理信息系統(tǒng)中設(shè)置審計(jì)接口,并建立包括有關(guān)金融法律法規(guī)、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r,市場(chǎng)信息的數(shù)據(jù)資料庫(kù),使審計(jì)人員在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估時(shí),能夠及時(shí)獲得必要的審計(jì)線索。其次,運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù),進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,確定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控的模型,并經(jīng)常調(diào)整、完善,以提高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估效率及其準(zhǔn)確性。第三,運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行分析性測(cè)試,提高分析的速度和準(zhǔn)確性,擴(kuò)展分析的范圍。第四,運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣,使統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本更具代表性,審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)可控,為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了技術(shù)支持,避免人工抽樣檢查的不足,有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第五,構(gòu)架完整的審計(jì)信息系統(tǒng),推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合,提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。
四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的影響
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的關(guān)注點(diǎn)發(fā)生了變化,直接影響了對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力的要求,筆者認(rèn)為,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)電力企業(yè)內(nèi)審人員的影響主要體現(xiàn)在以下個(gè)方面:
1.要求審計(jì)人員必須注重知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展,不僅要具備豐富的審計(jì)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),還要具備必需的管理學(xué)知識(shí)和經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí),能夠運(yùn)用系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的觀點(diǎn)充分了解、分析企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r,對(duì)有可能導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外部因素進(jìn)行客觀、系統(tǒng)的分析與評(píng)價(jià),將審計(jì)視角擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外,從較高層面上評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。
2.強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),通過(guò)后續(xù)教育和工作培訓(xùn)增強(qiáng)審計(jì)人員在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方面的職業(yè)判斷能力,使其以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度和超然獨(dú)立性執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),并要求審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中始終保持懷疑態(tài)度,對(duì)相互矛盾或者可靠性存在疑問(wèn)的文件或管理當(dāng)局聲明保持高度的警惕性,以增加發(fā)現(xiàn)和揭示重大錯(cuò)弊的可能性,從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.要轉(zhuǎn)變審計(jì)理念,主動(dòng)作為。隨著電力企業(yè)主輔分離、主多分開(kāi)的進(jìn)行,原有的直接管理關(guān)系分割,對(duì)于輔業(yè)和多經(jīng)單位的審計(jì)任務(wù)會(huì)大量減少,同時(shí),隨著專業(yè)化經(jīng)營(yíng)組織體系的逐步完成,各專業(yè)化公司主營(yíng)業(yè)務(wù)突出,客觀上要求要轉(zhuǎn)變審計(jì)理念,主動(dòng)作為,不再單純的是對(duì)過(guò)去的評(píng)價(jià),應(yīng)該洞察風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、尋找機(jī)會(huì),成為增值業(yè)務(wù)的推進(jìn)器。
4.要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育,增加審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感,要求審計(jì)人員恪守客觀、公正、廉潔的職業(yè)道德,要求內(nèi)部審計(jì)人員要有對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度和為企業(yè)管理服務(wù)的精神,認(rèn)真履行職責(zé),逐步建立起一支具有現(xiàn)代知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。
除此之外,內(nèi)部審計(jì)人員要提高處理人際關(guān)系的能力和技巧。只有與被審計(jì)單位以及企業(yè)董事會(huì)、管理層和內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)保持良好的關(guān)系,才能使內(nèi)部審計(jì)工作得到他人的理解和支持,內(nèi)部職能得以發(fā)揮,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告得到重視,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn):
[1]江蘇省電力公司.南京大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系.風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià).北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2005.
篇9
深度輔導(dǎo)工作是近年來(lái)高校德育工作的重要組成部分，隨著大學(xué)生成長(zhǎng)發(fā)展趨勢(shì)的多元化，個(gè)性化就業(yè)指導(dǎo)成為高校開(kāi)展就業(yè)工作的重要環(huán)節(jié)和有效手段。個(gè)性化就業(yè)指導(dǎo)是深度輔導(dǎo)的一個(gè)重要內(nèi)容，如何借助深度輔導(dǎo)更好地推進(jìn)高校就業(yè)工作質(zhì)量，如何通過(guò)就業(yè)這一普遍關(guān)注的話題，更好地提升深度輔導(dǎo)工作的效果，有目的地對(duì)大學(xué)生進(jìn)行思想、學(xué)業(yè)、情感、心理等方面的深層次輔導(dǎo)，值得分析和探討。
一 把握深度輔導(dǎo)的開(kāi)展原則，全面、全程地開(kāi)展個(gè)性化就業(yè)指導(dǎo)工作
個(gè)性化就業(yè)指導(dǎo)需要在全體大學(xué)生四年的大學(xué)生涯里全面、全程地開(kāi)展。數(shù)據(jù)調(diào)研是針對(duì)處于大學(xué)第二學(xué)期、第六學(xué)期的在校學(xué)生開(kāi)展的，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有33.2%的同學(xué)認(rèn)為開(kāi)展就業(yè)指導(dǎo)應(yīng)從第一學(xué)年開(kāi)展，有33.9%的同學(xué)認(rèn)為應(yīng)該從第三學(xué)年開(kāi)展，而在全體參與調(diào)查的一年級(jí)同學(xué)中有45%的同學(xué)認(rèn)為學(xué)校應(yīng)該從第一學(xué)年就開(kāi)展與就業(yè)相關(guān)的指導(dǎo)工作；與此同時(shí)，認(rèn)為在第四學(xué)年開(kāi)始開(kāi)展就業(yè)指導(dǎo)工作的同學(xué)僅占總樣本數(shù)的7.9%。由此我們得出結(jié)論，無(wú)論從學(xué)校的育人角度還是從學(xué)生的需求角度，就業(yè)指導(dǎo)工作都有必要在全體學(xué)生中全程化開(kāi)展。這正是我們開(kāi)展深度輔導(dǎo)工作的重要原則。
全面、全程地開(kāi)展個(gè)性化就業(yè)指導(dǎo)工作需要深刻把握深度輔導(dǎo)的開(kāi)展原則。北京市委教育工委在《北京市大學(xué)生思想政治教育專項(xiàng)督察工作方案》中為深度輔導(dǎo)規(guī)定了四項(xiàng)原則，即面向全體、針對(duì)問(wèn)題、科學(xué)指導(dǎo)、整合力量。對(duì)深度輔導(dǎo)的正確開(kāi)展作了總體規(guī)劃并提出了總體要求。
二 運(yùn)用團(tuán)體輔導(dǎo)與個(gè)性輔導(dǎo)相結(jié)合的方式，深入了解學(xué)生的個(gè)性化需求
深入、全面地了解學(xué)生個(gè)性化的需要是開(kāi)展深層次輔導(dǎo)的必要前提，也是保證深度輔導(dǎo)工作（包括個(gè)性化就業(yè)指導(dǎo)工作）有效性的重要保證。深入了解同學(xué)們的個(gè)性化就業(yè)需求需要綜合運(yùn)用團(tuán)體輔導(dǎo)與個(gè)體深度輔導(dǎo)相結(jié)合的方式。
我們可以通過(guò)輔導(dǎo)員、班主任老師借助主題班會(huì)、形勢(shì)政策課、就業(yè)指導(dǎo)課等平臺(tái)針對(duì)班級(jí)同學(xué)組織開(kāi)展與就業(yè)相關(guān)的學(xué)業(yè)指導(dǎo)、職業(yè)規(guī)劃教育等團(tuán)體輔導(dǎo)內(nèi)容。我們可以利用這些機(jī)會(huì)，與同學(xué)們充分互動(dòng)、增進(jìn)了解，在對(duì)學(xué)生進(jìn)行正確引導(dǎo)的同時(shí)，了解發(fā)現(xiàn)同學(xué)們的發(fā)展意向與當(dāng)前需求，然后再根據(jù)學(xué)生的需求意向差異尋找不同個(gè)體彼此之間的共性，將團(tuán)體輔導(dǎo)對(duì)象進(jìn)一步分解歸類成有相同發(fā)展方向的輔導(dǎo)單元（一個(gè)學(xué)生宿舍的人數(shù)，5～6人為宜）。
在開(kāi)展輔導(dǎo)的范圍進(jìn)一步縮小后，也就基本掌握了每一位同學(xué)的現(xiàn)實(shí)情況，我把這一階段的輔導(dǎo)方式定義為微團(tuán)體輔導(dǎo)。另外，這種微團(tuán)體輔導(dǎo)還有一個(gè)重要的作用就是增進(jìn)同學(xué)之間的交流，這些同學(xué)有著相同的發(fā)展方向、存在著類似的困惑，又具備各自的經(jīng)驗(yàn)與優(yōu)勢(shì)，這些都非常有利于大家共同發(fā)展與成長(zhǎng)。
三 面對(duì)面交流是學(xué)生接受就業(yè)指導(dǎo)的第一選擇
隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展、智能通訊設(shè)備的普及，深度輔導(dǎo)的開(kāi)展形式也越來(lái)越多樣，從面對(duì)面交流、打電話、發(fā)短信到電子郵件、MSN、QQ，再到現(xiàn)在大家熟知且常用的微博、微信，我們的深度輔導(dǎo)工作早就通過(guò)線上線下多種方式，隨時(shí)隨地地開(kāi)展起來(lái)了。
開(kāi)展個(gè)性化就業(yè)指導(dǎo)工作，選擇什么方式才是同學(xué)們最樂(lè)于接受的呢？針對(duì)這一問(wèn)題我們也組織了較為深入的調(diào)查，盡管現(xiàn)在處處有網(wǎng)絡(luò)、人人用網(wǎng)絡(luò)，但無(wú)論
本文得到了北京高等學(xué)校青年英才計(jì)劃項(xiàng)目資助（編號(hào)：YETP1513）
是大一年級(jí)的學(xué)生還是大三年級(jí)的學(xué)生，有九成同學(xué)選擇了面對(duì)面交流的這一最為傳統(tǒng)的方式，與此同時(shí)選擇基于網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交流的同學(xué)僅僅占到全體的一成，而此類同學(xué)多為性格較為內(nèi)向且與周圍人溝通交流較少的同學(xué)，這類同學(xué)也恰恰更需要面對(duì)面的交流，需要采用合適的方式來(lái)提升其人際交往的能力。因此，面對(duì)面交流是開(kāi)展基于個(gè)性化就業(yè)指導(dǎo)的深度輔導(dǎo)模式的第一選擇。
四 整合力量、全員育人，多角度、多維度地提升深度輔導(dǎo)的整體效果
掌握了就業(yè)指導(dǎo)與深度輔導(dǎo)相結(jié)合開(kāi)展的原則，明確了開(kāi)展的最佳方式，還有一個(gè)問(wèn)題需要我們思考與探索，就是由誰(shuí)來(lái)組織、又由誰(shuí)來(lái)開(kāi)展這項(xiàng)工作才能使我們的深度輔導(dǎo)效果更加明顯、就業(yè)工作質(zhì)量進(jìn)一步提升呢？
以往，無(wú)論是就業(yè)指導(dǎo)工作還是深度輔導(dǎo)工作都是由高校就業(yè)工作部門(mén)、學(xué)生工作部門(mén)組織，由主管學(xué)生工作的副書(shū)記牽頭，輔導(dǎo)員、班主任老師具體開(kāi)展實(shí)施的。輔導(dǎo)員、班主任老師對(duì)學(xué)生是最為了解的，這是優(yōu)勢(shì)，這也基本保證了這兩項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。但現(xiàn)在輔導(dǎo)員老師往往事務(wù)性工作較多，每天很難拿出足夠的時(shí)間來(lái)與同學(xué)進(jìn)行面對(duì)面的交流，而且輔導(dǎo)員隊(duì)伍的人員流動(dòng)性也比較大，很多輔導(dǎo)員都不能帶完完整的一屆學(xué)生就離開(kāi)了工作崗位。班主任老師也多是以兼職為主，教學(xué)科研工作較多。因此，過(guò)分依賴于輔導(dǎo)員、班主任老師開(kāi)展這項(xiàng)工作已然不太現(xiàn)實(shí)。我們需要整合力量、貫徹全員育人之理念，多角度、多維度地提升深度輔導(dǎo)的整體效果。
針對(duì)“你會(huì)傾向于選擇哪個(gè)角色來(lái)尋求就業(yè)指導(dǎo)、職業(yè)規(guī)劃等方面的幫助”這一問(wèn)題，我們也對(duì)調(diào)研對(duì)象展開(kāi)了細(xì)致的調(diào)查。結(jié)果有42%的同學(xué)把“學(xué)長(zhǎng)、朋友等過(guò)來(lái)人”作為了第一選擇；而首先會(huì)想到找輔導(dǎo)員、班主任老師的同學(xué)則分別占到了20%、17%；兩者加起來(lái)也才只有37%；而選擇任課教師的同學(xué)總數(shù)最少，只占到了3%；其他的同學(xué)則把網(wǎng)絡(luò)作為了他們的首要選擇。通過(guò)以上數(shù)據(jù)結(jié)果我們發(fā)現(xiàn)：（1）朋輩的影響教育效果是需要我們進(jìn)一步重視的，我們應(yīng)該積極組織高年級(jí)學(xué)長(zhǎng)、畢業(yè)校友與同學(xué)們廣泛交流成長(zhǎng)經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)推選朋輩輔導(dǎo)員、校友導(dǎo)師等形式，讓他們?nèi)谌氲缴疃容o導(dǎo)、就業(yè)指導(dǎo)工作中來(lái)；（2）輔導(dǎo)員、班主任老師需要繼續(xù)踏實(shí)努力工作，增進(jìn)與同學(xué)間的相關(guān)了解，獲得更多同學(xué)的信任；（3）任課老師掌握了很多行業(yè)內(nèi)、專業(yè)方面的資源，可以為同學(xué)們提供很多意想不到的機(jī)會(huì)和幫助。一方面，我們需要任課老師在上好課的同時(shí)更加積極地關(guān)注同學(xué)們的成長(zhǎng)；另一方面，我們需要進(jìn)一步引導(dǎo)同學(xué)們與任課老師積極溝通，拉近學(xué)生與任課教師之間的距離；（4）與時(shí)俱進(jìn)，利用好網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、新媒體通訊技術(shù)，最大限度地為同學(xué)們提供幫助與服務(wù)。
五 基于個(gè)性化就業(yè)指導(dǎo)的深度輔導(dǎo)模式探索
個(gè)性化就業(yè)指導(dǎo)本身就是深度輔導(dǎo)工作的一個(gè)重要內(nèi)容，通過(guò)進(jìn)一步的探索，我們發(fā)現(xiàn)深度輔導(dǎo)與就業(yè)指導(dǎo)二者之間具備著很多的相似性，二者目標(biāo)一致，同時(shí)二者相輔相成、相互促進(jìn)，二者的完美融合可以很好地為高校育人工作服務(wù)，可以帶來(lái)更多新的工作思路和可能性。
附表 基于個(gè)性化就業(yè)指導(dǎo)的深度輔導(dǎo)模式
階段 第一階段 第二階段 第三階段
類型 團(tuán)體輔導(dǎo) 微團(tuán)體輔導(dǎo) 個(gè)體輔導(dǎo)
輔導(dǎo)方式（平臺(tái)、載體、方法） 以就業(yè)指導(dǎo)課、形勢(shì)政策課、主題班會(huì)為載體 以宿舍為單位，或以相同類型（具備相似的問(wèn)題與困惑、相同的發(fā)展方向）的同學(xué)為單位開(kāi)展面對(duì)面交流 針對(duì)不同同學(xué)的問(wèn)題，進(jìn)行一對(duì)一輔導(dǎo)。以面對(duì)面交流為主，輔以線上交流的方式
工作
實(shí)施者 輔導(dǎo)員、班主任聯(lián)合組織，將朋輩輔導(dǎo)員、校友資源融入其中 輔導(dǎo)員、班主任、任課教師、朋輩輔導(dǎo)員 按學(xué)生之所需全員參與
參與
學(xué)生數(shù) 20～30人 4～8人 1人
輔導(dǎo)
時(shí)長(zhǎng) 90分鐘左右 20～30分鐘 根據(jù)實(shí)際情況15～30分鐘不等
交流
篇10
6歲那年，因?yàn)橐淮喂钦郏玛媳辉\斷出右腿膝蓋有骨結(jié)核病變，采取了保留治療后，雙拐便成為了他行走的工具。12歲通過(guò)膝關(guān)節(jié)強(qiáng)直手術(shù)，穆晗擺脫了雙拐，但右腿從此不能彎曲。身體上的病痛雖然折磨了年幼的穆晗，卻絲毫沒(méi)有影響他的學(xué)業(yè)，從小學(xué)到中學(xué)，他的成績(jī)始終名列前茅，但在中考前夕，老師卻并不建議他報(bào)考高中。因?yàn)楫?dāng)時(shí)所有的大學(xué)是不錄取殘疾人學(xué)生的，即使是師范、中專等院校也不接受這樣的學(xué)生。
穆晗為此而非常痛苦：“我不知道自己就這樣回家，在農(nóng)村我能干什么！”他不甘心就這樣放棄學(xué)業(yè)，抱著試試看的心理報(bào)考了省屬中專——遼寧省農(nóng)業(yè)工程學(xué)校，企業(yè)管理專業(yè)，沒(méi)想到一個(gè)月后穆晗真的收到了錄取通知書(shū)。當(dāng)他去學(xué)校報(bào)到時(shí)，班主任向他講述了這次“意外錄取”的故事：原來(lái)在調(diào)取檔案時(shí)，老師沒(méi)有注意到穆晗體檢表中的殘疾情況，按照正常學(xué)生錄取了，但教務(wù)科老師在整理檔案時(shí)發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，要退檔。正在這個(gè)關(guān)鍵的時(shí)刻，一位姓葛的女教師成為了穆晗的“貴人”，“孩子成績(jī)優(yōu)異，先看看，如果生活能自理，就留下來(lái)吧。”于是，穆晗幸運(yùn)地成為全校1200名學(xué)生中唯一的殘疾人學(xué)生。
命運(yùn)的轉(zhuǎn)身讓穆晗更加堅(jiān)定了前進(jìn)的方向，在校讀書(shū)期間他先后榮獲“學(xué)習(xí)標(biāo)兵”“優(yōu)秀班干部”“優(yōu)秀團(tuán)干部”“學(xué)雷鋒標(biāo)兵”等多項(xiàng)榮譽(yù)，畢業(yè)后被分配到甘井子椒房街道辦事處所屬企業(yè)建筑公司工作，先后任施工員、預(yù)算員，因?yàn)楣ぷ鞅憩F(xiàn)優(yōu)秀，被共青團(tuán)甘井子區(qū)委授予“行業(yè)十佳青年”稱號(hào)，他通過(guò)勤奮的學(xué)習(xí)和努力的工作證明殘疾人工作同樣可以很出色。
推己及人，為殘疾人就業(yè)打開(kāi)希望之窗
2010年，穆晗被調(diào)入了殘疾人就業(yè)管理中心工作，擔(dān)任就業(yè)指導(dǎo)科科長(zhǎng)，由此與殘疾人就業(yè)指導(dǎo)工作結(jié)緣。自參加工作以來(lái)，他曾進(jìn)入車間、干過(guò)個(gè)體、下過(guò)一線、做過(guò)領(lǐng)導(dǎo)，豐富的工作經(jīng)歷讓他對(duì)基層殘疾人就業(yè)的狀況有著切身體會(huì)，他深知一名殘疾人走上合適的就業(yè)崗位是多么的不容易，不僅要克服自身身體上的障礙，還要沖破企業(yè)認(rèn)識(shí)上的偏見(jiàn)，這種滋味只有經(jīng)歷過(guò)才能體會(huì)。
穆晗認(rèn)識(shí)到，要想實(shí)現(xiàn)用人單位與求職殘疾人之間的“雙贏”，就要為彼此搭建更多溝通、交流的平臺(tái)，讓用人單位了解求職者的具體殘疾情況、工作能力，也讓求職殘疾人充分知曉崗位的工作強(qiáng)度和待遇等情況。為此穆晗重新設(shè)計(jì)了《大連市殘疾人求職就業(yè)登記表》，把企業(yè)和求職殘疾人最關(guān)心的情況規(guī)范化，能用等級(jí)描述的就用等級(jí)描述，能量化的就量化，便于雙方填寫(xiě)、使用；撰寫(xiě)《大連市殘疾人就業(yè)管理中心定期殘疾人就業(yè)洽談會(huì)安排須知》，將企業(yè)與求職殘疾人溝通常態(tài)化、定期化；并起草了《大連市建設(shè)市級(jí)殘疾人就業(yè)培訓(xùn)基地扶持辦法》《大連市促進(jìn)殘疾人個(gè)體創(chuàng)業(yè)就業(yè)扶持辦法》等。因?yàn)闅埣踩巳后w情況特殊，穆晗深知完全依靠供求雙方的自主選擇，求職殘疾人往往處于劣勢(shì)，他希望從政策上提供更多的保障，為更多的有求職意向的殘疾朋友帶來(lái)希望的曙光。
每年的3~12月，就業(yè)指導(dǎo)中心都會(huì)安排每月例行的殘疾人就業(yè)洽談會(huì)，在每年大大小小20余場(chǎng)的殘疾人就業(yè)招聘會(huì)上，總會(huì)有一個(gè)忙碌的身影在為大家服務(wù)。他會(huì)嚴(yán)格審核招聘單位資質(zhì)，預(yù)防和避免損害殘疾人勞動(dòng)權(quán)益的事件發(fā)生；他會(huì)指導(dǎo)用工單位合理設(shè)置工作崗位，有效增加殘疾人求職成功的概率；他會(huì)為每一位求職者登記詳細(xì)信息，掌握他們的失業(yè)情況，他把職業(yè)指導(dǎo)融會(huì)在每次交談之中，因?yàn)樵?jīng)有過(guò)和他們一樣艱辛而不平坦的就業(yè)經(jīng)歷，所以他總會(huì)準(zhǔn)確地指出問(wèn)題所在，指導(dǎo)他們重新樹(shù)立信心和正確的就業(yè)觀，第一時(shí)間幫助他們找到合適的工作。
不僅如此，穆晗還另外組織了三場(chǎng)殘疾人大學(xué)生專場(chǎng)招聘會(huì)和一場(chǎng)針對(duì)“助殘日”舉辦的全市大型就業(yè)洽談會(huì)，四年來(lái)共計(jì)組織44場(chǎng)招聘會(huì)。這些年來(lái)穆晗沒(méi)有專門(mén)統(tǒng)計(jì)過(guò)為多少人提供過(guò)崗位，但是他為自己定下了一項(xiàng)“任務(wù)”：每個(gè)工作日至少為1名殘疾人求職者成功推薦工作崗位，算下來(lái)，一年就是200多名，四年下來(lái)至少要有近千名殘疾人通過(guò)就業(yè)指導(dǎo)中心走上了工作崗位。
走進(jìn)象牙塔，為殘疾人大學(xué)生打造高質(zhì)量就業(yè)
或許是自己有未圓的“大學(xué)夢(mèng)”，穆晗對(duì)殘疾人大學(xué)生格外牽掛，他們雖然接受了良好的教育，卻因?yàn)樯眢w上的障礙而束縛了放飛夢(mèng)想的翅膀。除了召開(kāi)針對(duì)殘疾大學(xué)生的專場(chǎng)招聘會(huì)，穆晗還著手對(duì)全市未就業(yè)的殘疾人大學(xué)生進(jìn)行每年一次的摸底調(diào)查，充分了解每年新增的未就業(yè)殘疾大學(xué)生的情況，特別是應(yīng)屆畢業(yè)生，要讓他們實(shí)現(xiàn)從大學(xué)到社會(huì)的順利交接。2014年大連市共有未就業(yè)的殘疾人大學(xué)生42名，通過(guò)他的不懈的努力，已有28位殘疾人大學(xué)生成功入職IBM中國(guó)服務(wù)中心大連分公司，有6位殘疾人大學(xué)生成功入職中國(guó)惠普大連分公司，工資待遇與其他員工同工同酬，全部實(shí)現(xiàn)了高層次就業(yè)。劉洋正是這些殘疾大學(xué)生中的一個(gè)。
劉洋患有腦癱致殘，語(yǔ)言表達(dá)和四肢協(xié)調(diào)能力都受到影響，兩歲時(shí)被父親拋棄，與母親相依為命。通過(guò)努力劉洋考取了計(jì)算機(jī)大專學(xué)歷，畢業(yè)后卻沒(méi)有一家單位愿意接受他，這讓劉洋無(wú)法接受，幾度產(chǎn)生輕生的念頭，幸虧被母親及時(shí)發(fā)現(xiàn)搶救了回來(lái)。穆晗了解到劉洋的情況后，為他做了個(gè)性化服務(wù)。通過(guò)電話、QQ、上門(mén)等方式，對(duì)他進(jìn)行心理輔導(dǎo)，告訴他母親的痛苦，幫助他端正人生態(tài)度，重新喚起他生活的希望。
2013年，就業(yè)指導(dǎo)中心與IBM大連分公司舉辦殘疾人大學(xué)生專場(chǎng)招聘會(huì)，穆晗推薦劉洋也去參加，劉洋表現(xiàn)優(yōu)秀，順利通過(guò)了初輪的面試，這讓沉寂許久的劉洋又看到了希望。他積極準(zhǔn)備接下來(lái)的幾輪面試，通過(guò)3個(gè)月的努力，包括劉洋在內(nèi)的19位殘疾人大學(xué)生成功入職，最低月工資4000元。
劉洋的經(jīng)歷讓穆晗更加堅(jiān)定了幫助殘疾人就業(yè)的信心，因?yàn)閷?duì)他們來(lái)說(shuō)，一個(gè)公平的就業(yè)機(jī)會(huì)，不僅僅意味著是一份工作，更可能是一次改變?nèi)松霓D(zhuǎn)折！
篇11
一、深化職業(yè)道德教育的意義
“深化”職業(yè)道德教育，暗示著職業(yè)道德教育先前一直在進(jìn)行，同時(shí)也從側(cè)面指明了在技校中開(kāi)展職業(yè)道德教育的必要性。在社會(huì)就業(yè)壓力和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力日趨增大的現(xiàn)實(shí)圖景下，對(duì)人才綜合素質(zhì)的要求越來(lái)越苛刻，也意味著對(duì)綜合性人才的倚重越發(fā)明顯。作為專業(yè)技術(shù)人才輸出的機(jī)構(gòu)之一――技校，對(duì)自身人才的培養(yǎng)也必須轉(zhuǎn)向塑造素質(zhì)更加綜合、人格更加健全、道德品質(zhì)更趨優(yōu)良的方向上來(lái)。這種轉(zhuǎn)向，其意義體現(xiàn)在一是促使學(xué)生形成與社會(huì)相匹配的職業(yè)道德觀，這種道德觀體現(xiàn)為自己對(duì)職業(yè)有正確的評(píng)價(jià)并為此踐行，契合與職業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)的道德準(zhǔn)則、道德情操和道德品質(zhì)并內(nèi)塑于心。換個(gè)角度看，這種職業(yè)道德觀其實(shí)也可以泛化成社會(huì)道德，而深化職業(yè)道德教育也是在教育學(xué)生如何更好地適應(yīng)社會(huì)。二是在政治教育中深化職業(yè)道德，可以從心理層面來(lái)引導(dǎo)干預(yù)情感、意志、人格等心理素質(zhì)尚處關(guān)鍵建構(gòu)期的青少年學(xué)生。事實(shí)證明，對(duì)心智遠(yuǎn)未成熟的學(xué)生來(lái)說(shuō)，對(duì)他們及時(shí)進(jìn)行職業(yè)道德教育干預(yù)，不僅必要，而且效果也是最佳的。深化職業(yè)道德教育是為技校學(xué)生提供更好的適應(yīng)職場(chǎng)的環(huán)境，以早日提高事業(yè)騰飛的“軟技術(shù)”。
二、深化職業(yè)道德的新思維
篇12
4、客觀公正：端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。
5、堅(jiān)持準(zhǔn)則：熟悉國(guó)家法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。
6、提高技能：增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺(jué)性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。
篇13
一、《鐵道員》中表現(xiàn)的日本式的職業(yè)精神
這部片長(zhǎng)112分鐘的電影講述了日本北海道一位普通鐵道員的感人故事。在北海道地方支線的終點(diǎn)站――幌舞車站，隨著煤礦業(yè)的衰落，乘客逐日減少，惟一的鐵道員佐藤乙松，在即將廢線停止使用的小車站上認(rèn)真檢票、扳道、清掃站臺(tái)、記錄日志，風(fēng)雨不改、分秒不差地矗立在站臺(tái)上迎送并不多的列車，幾十年如一日重復(fù)著單調(diào)乏味的發(fā)車口令，揮舞著手中的旗子。老同事杉浦仙次希望他去度假村工作，可是遭到乙松的拒絕。對(duì)于火車司機(jī)出身、做了一輩子鐵道員的乙松而言，鐵路是他惟一的信念，他以車站為家，把一生獻(xiàn)給了站臺(tái)。即使是沒(méi)有一位乘客的除夕之夜鐵道員也滴酒不沾，即使獨(dú)生女兒生病、妻子臨終也沒(méi)有去醫(yī)院陪伴，結(jié)果女兒夭折，妻子念叨著ぽつぽゃ(鐵道員)先他而去。親人離世時(shí)，鐵道員在值班日志上默默地寫(xiě)上“今日無(wú)異常”。“想哭的時(shí)候就吹吹哨子，想打架就揮揮旗子”，“鐵道員”懷著對(duì)家人深深的負(fù)疚將思念化為對(duì)工作的更加熱愛(ài)與執(zhí)著。其敬業(yè)精神感動(dòng)上蒼，不同年齡段的女兒以認(rèn)領(lǐng)失落的人偶娃娃為線索輪流出現(xiàn)在父親眼前，表達(dá)對(duì)鐵道工作的喜愛(ài)，對(duì)父親的尊敬。女兒雪子甚至穿上母親的橘紅色背心為鐵道員做熱騰騰的飯菜……鐵道員終于恍然大悟，那早已過(guò)時(shí)的昂貴的人偶娃娃是給雪子的禮物，雪子特地讓父親見(jiàn)到了她17年來(lái)的成長(zhǎng)過(guò)程!得到妻女理解支持的鐵道員在支線停運(yùn)的那天清晨，了無(wú)遺憾地長(zhǎng)眠在大雪飄舞的站臺(tái)上……影片的最后，同事們莊嚴(yán)地為他抬棺，老友為他啟動(dòng)了即將廢止的蒸汽機(jī)車，雄壯蒼涼的汽笛聲記錄了這個(gè)平凡的鐵道員對(duì)事業(yè)的執(zhí)著和忠誠(chéng)，清新悠揚(yáng)的口哨代表他對(duì)親人的無(wú)限眷戀，列車冒著紛飛的大雪呼嘯前行。
影片采用現(xiàn)實(shí)、回憶和幻想交叉的蒙太奇手法，將現(xiàn)實(shí)的工業(yè)社會(huì)與日本北海道古老的傳說(shuō)相結(jié)合，伴隨著穿越時(shí)空的悠揚(yáng)而蒼涼的背景音樂(lè)，把白雪皚皚中乙松偉岸的黑色身影與雪子鮮艷的紅圍巾以及妻子靜枝的橘紅棉背心的強(qiáng)烈的色彩對(duì)比展現(xiàn)在觀眾眼前，增強(qiáng)了影片的藝術(shù)感染力。該片由著名導(dǎo)演降旗康男執(zhí)導(dǎo)，木村大作掌鏡，清純可人的廣末涼子飾“雪子”、眾多名演員田中好子、吉岡肇、志村健紛紛加盟。男主角“佐藤乙松”的扮演者是中國(guó)觀眾非常熟悉和喜愛(ài)的大名鼎鼎的硬漢――高倉(cāng)健。時(shí)年已經(jīng)68歲的高倉(cāng)健以其冷峻的面孔、沉默寡言的性格與深藏的堅(jiān)韌、博大、柔情成功塑造了“佐藤乙松”這一形象，再一次打動(dòng)了億萬(wàn)觀眾。
二、現(xiàn)實(shí)社會(huì)中日本式的職業(yè)精神
原新加坡駐日大使李炯才在他的《日本：神話與現(xiàn)實(shí)》一書(shū)中指出：“使日本走向成功的另外一個(gè)重要因素是日本人對(duì)待工作的態(tài)度……日本人可能比地球上的其他任何人都熱愛(ài)他們的公司，而且工作努力。在日本人之間已形成一個(gè)傳統(tǒng)，不管他是一個(gè)普通工人、廚師、清潔工還是經(jīng)理，都要千方百計(jì)地不斷改善自己的工作。這種至善論者的傾向在每個(gè)職業(yè)中都有發(fā)現(xiàn)。他們這樣做已經(jīng)成為習(xí)慣，而不是被任何物質(zhì)刺激出來(lái)的。豐田汽車公司的近4萬(wàn)名員工曾在幾年內(nèi)提出有關(guān)提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低成本的100多萬(wàn)條建議，平均每個(gè)員127條，管理層采納了其中的許多，為公司節(jié)省了數(shù)百萬(wàn)美元”。
日本內(nèi)閣郵政大臣野田圣子曾在日本帝國(guó)飯店做清潔馬桶的工作，據(jù)說(shuō)經(jīng)她清理過(guò)的馬桶，干凈得連里面的水都可以喝下去。這位內(nèi)閣大臣在自我介紹時(shí)總是說(shuō)：“我是最敬業(yè)的廁所清潔工和最忠于職守的內(nèi)閣大臣。”在日本，幾乎每一位工作人員都忠于職守、勤奮努力，有時(shí)近乎刻板。盡管已經(jīng)一塵不染，清潔工們還會(huì)絕對(duì)按照規(guī)定的程序一絲不茍地履行職責(zé)。1995年奧姆真理教成員在地鐵中施放毒氣，地鐵職員打掃時(shí)不幸中毒死亡，公司社長(zhǎng)進(jìn)行了簡(jiǎn)單慰問(wèn)，沒(méi)有大力宣傳和表彰，因?yàn)樗麄冋J(rèn)為這是每一個(gè)員工應(yīng)該做的分內(nèi)工作而已。對(duì)于日本人而言，工作本身就是快樂(lè)的，工作的意義和價(jià)值非比尋常，具有宗教般神圣的意味。許多公司職員在退休后會(huì)因?yàn)橘x閑而疾病纏身，以至于退休后的頭兩年死亡率偏高。正如影片中無(wú)怨無(wú)悔默默奉獻(xiàn)的“佐藤乙松”能夠數(shù)十年堅(jiān)守崗位、盡職盡責(zé)，而當(dāng)鐵道廢線、鐵道員的存在失去意義時(shí)，“佐藤乙松”也終于失去了精神支柱，鞠躬盡瘁完成了歷史使命。
與歐美人的自由、高效的工作作風(fēng)不同，日本人以勤奮刻苦以至與機(jī)械刻板不知變通著稱。日本人的年工作時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于歐美發(fā)達(dá)國(guó)家。日語(yǔ)里關(guān)于“加班”一詞有“奉獻(xiàn)加班”“打包回家加班”等不同表達(dá)，加班過(guò)度的結(jié)果就是“過(guò)勞死”。日本人的近似機(jī)械化的高度敬業(yè)的職業(yè)精神被一位法國(guó)女總理指責(zé)為是“住在兔子窩里的工作狂”。也許，正是這些忠于職守、勤奮努力的們的廣泛存在，才有了今天的日本；也許正是這些近乎機(jī)械刻板、不知變通的“鐵道員”們的廣泛存在，使得日本目前在適應(yīng)全球化浪潮進(jìn)行改革時(shí)舉步維艱。
那么，日本人為什么具有這種鮮明的職業(yè)精神呢?應(yīng)該說(shuō)與其生活的自然環(huán)境、歷史文化傳統(tǒng)以及近代勤奮努力的社會(huì)風(fēng)氣有關(guān)。
三、日本式職業(yè)精神的背景與影響
日本是一個(gè)由東北向西南延伸的弧形島國(guó)，山地約占總面積的70％，平原和底地約占25％，耕地面積只占陸地面積的13％，而且由于山川阻隔，耕地非常狹小和零散，因此，在漫長(zhǎng)的歷史中，耕地不足均是政府需要解決的問(wèn)題。日本自然資源十分貧乏，除森林漁業(yè)資源外，現(xiàn)代工業(yè)生產(chǎn)所需原料、燃料絕大多數(shù)依靠進(jìn)口。2007年最后一個(gè)煤礦在北海道被關(guān)閉。因此，包括原油、煤炭、鐵礦石、鋁、銅、天然氣等幾乎是百分之百的進(jìn)口。日本列島位于環(huán)太平洋西岸地震帶上，地殼變動(dòng)劇烈，全國(guó)平均每天有四次地震，每?jī)扇昃陀幸淮屋^大的地震。首都東京每年有感地震約40－50次。長(zhǎng)期統(tǒng)計(jì)資料表明：日本平均每年有一次6.5級(jí)的地震，每10年有一次7.5級(jí)的地震，每20－30年有一次8級(jí)以上的地震。日本也是著名的火山之國(guó)，日本的陸地面積僅是世界陸地面積的四百分之一，但 活火山卻占世界的十分之一。此外，臺(tái)風(fēng)也是日本經(jīng)常性的自然災(zāi)害，地震有時(shí)引發(fā)海嘯。每年8月到10月是臺(tái)風(fēng)頻繁發(fā)生的季節(jié)，造成的危害不亞于地震或火山。
公元前2世紀(jì)，水稻大規(guī)模傳入日本，日本成為以水稻種植為主的農(nóng)業(yè)國(guó)家。直到今天，在日語(yǔ)里“米飯”與“吃飯”是同一個(gè)詞。在日本最早的文獻(xiàn)《古事記》和《日本書(shū)紀(jì)》中，記述著創(chuàng)造萬(wàn)物的神靈親自從事耕作、紡織等辛勤勞作的情景，就連太陽(yáng)女神也要在天國(guó)辛辛苦苦地種植稻米。日本的歷史文化傳統(tǒng)以及日本人的許多行為模式都受到其稻作文化的影響。由于耕地嚴(yán)重不足、自然災(zāi)害頻繁，使得傳統(tǒng)的日本人在分享水源、種植水稻、渡過(guò)難關(guān)等方面必須進(jìn)行密切的合作，因而在其行為方式中就形成了明顯的集團(tuán)主義特征。這種集團(tuán)主義文化具體體現(xiàn)為強(qiáng)烈的團(tuán)體歸屬意識(shí)、服從權(quán)威、強(qiáng)調(diào)協(xié)調(diào)、等級(jí)觀念、敬業(yè)、封閉等特征。其中核心精神就是團(tuán)體歸屬意識(shí)即對(duì)于集團(tuán)的忠誠(chéng)。儒教自中國(guó)傳入日本后與日本的固有宗教――神道相結(jié)合，強(qiáng)化了忠于集團(tuán)的集團(tuán)主義文化。在農(nóng)耕社會(huì)，對(duì)于集團(tuán)的忠誠(chéng)表現(xiàn)為對(duì)生產(chǎn)單位――村落的忠誠(chéng)，在工業(yè)社會(huì)表現(xiàn)為對(duì)所屬公司的忠誠(chéng)。一方面，員工對(duì)于公司和工作具有宗教般的虔誠(chéng)，另一方面，公司為保障其忠誠(chéng)建立了以終身雇傭制及年功序列工資為特點(diǎn)的日本式的勞動(dòng)關(guān)系體系。員工以公司為家，對(duì)公司忠心耿耿。這種宗教般虔誠(chéng)的職業(yè)精神自然衍生出忠于職守、盡職盡責(zé)、勤奮努力、一絲不茍以至于不知變通的機(jī)械刻板的工作作風(fēng)。近代以來(lái)，日本人通過(guò)明治維新走上資本主義發(fā)展道路，二戰(zhàn)后在廢墟中創(chuàng)造了世界第二大經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)的奇跡。其成功固然有歷史文化、國(guó)際環(huán)境、政治軍事等等多方面的原因，但離開(kāi)了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體――人力資源，離開(kāi)日本人獨(dú)特的職業(yè)精神，一切將無(wú)從談起。可以說(shuō)，近代以來(lái)形成的良好的職業(yè)倫理和敬業(yè)精神造就了無(wú)數(shù)位現(xiàn)實(shí)中恪盡職守的“佐藤乙松”。
