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篇1

工作問題的出現，和內部審計工作的討論，對于約束和監督的工作和經營，企業有不同的標注，對于企業的轉化和經營機制來說，國家是需要不同的企業來更換新鮮的血液，對于項目的實施和社會工作的要求，我們責無旁貸。應該對于正確的工作進行設施和各個部門的環節問題進行有效的控制。

二、審計問責制及其重要性

對于審計的問責問題上，有很多的管轄范圍和組織問題上，就有很多的否定性的問題出現，問責的情況和其他的責任功勞和苦勞，對于真正的賞罰問題對于審計的問責將會產生巨大的影響力。

（一）審計問責要求

我國確立了四個全面，四個全面中從嚴治黨，其中有明確國內對于責任的處罰和決定的相關規則，其中有決策問題的失誤和對于決策問題所產生的問題惡劣影響，相關負責人應該做出相應的責任承擔。

所以對于中央和企業之間的聯系是相關聯的，對于工作問題要做出重要的批注，同時對審計所出現的問題要敢于發現和善于發現問題，要全面深入整改，切實解決問題，要學會對問題舉一反三，總結規律，所以對于體制上存在的問題就要進行監督和控制，對于企業所發現的問題要注意健康均衡的發展，這樣才能對于企業要有正確的認識。

（二）內在要求

對于企業的問責要求，現代企業的制度問題一定要注意企業管理和有機問題的處理，對于企業的管理和審計問題是關乎著現代企業的經濟發展要求，其中的要求對于現代化的問題來說，我們可以對于問題的組成部分和機制把握掌控好就能夠得到現代化的進步，促進國家的經濟發展。

三、企業審計現狀

（一）整改問題

對于審計的終極要求，并不是為了懲罰哪個員工，也不是為了要給哪個人一點點顏色看看，所以對于組織來說有價值，對于立法的問題，要有審計部門的獨立性和權威要有一定的運用和保護，對于管理要有文化的發展組織，對于傳統的事情和因素要有制約。

（二）缺乏的問題

我國很多企業都是小企業，對于大企業的規范制度，小企業很難有大企業那么多審計問題的重要問題，對于審計的問責情況，還有很多的業務沒有得到規范，對于理論和實踐中的問題，缺乏一套有效的管理機制，所以對于企業的內部審計問題，有很多的人員都沒有得到有規范的糾正制度，對于內容當中的控制很難得到控制。

（三）必要問題

內部審計作為企業自我約束和監督機制的重要組成部分，是企業經營自主性增強的要求，是適應日趨激烈的市場競爭的需要，是建立現代企業制度的一個重要標志。加強企業內部審計需要單位業轉化經營機制、適應社會主義市場經濟、建立現代企業制度的客觀要求。企業內部審計的主要作用，一是促進國家法律法規制度正確實施和對內各部門流轉環節進行有效控制。二是促進企業建立良好的內控環境；及時發現企業內部控制和管理的薄弱環節，分析原因和對企業的影響，找出合理的措施來完善企業內部控制系統，建立良好工作環境，使得法規政策在企業內部有效執行，以規范企業的經營行為，提升運營管理水平和明確企業責權利。三是促進會計信息的真實準確、財務活動的有效和合法性。四是促進財產物資的安全性和完整性。建立有效的風險控制系y，加強風險管理。盡早發現合同管理、資金、核算方面的薄弱環節與風險，堵塞漏洞，消除隱患，保證企業各項財物的安全和完整，以確保企業提高經濟效益和經營目標的實現。

四、存在問題分析

（一）獨立性欠缺

對于內部審計的獨立性問題，其中有一點就是缺乏了企業內部的審核法律法規問題，其次就是內部的審計問題當中要有不同的財務部門，做出比較客觀的獨立性問題，再次就是對于審核的內部問題我們要進行全面的考察，同時要進行有效的監督和其他問題，對于審計質量問題，要進行質量審核。其中最為重要的就是要有不同的內部審計的環境問題要存在獨立性，要有不同的環境才可以做出企業內部的審計問題，要有不同的健全和設置，首先要設置企業內部審計的范圍，范圍要有一定的控制問題，要有不同的監督職能，對于指導意見和實際問題上要做出最為有效的控制分析作用，首先要進行審計的內部報告核算問題，所以對于結構問題比較單一，對于視角問題要進行分析，知識和審計質量的實際意義要進行比對。內部審計綜合分析沒有得到充分發揮，且分析報告點面脫節，同時我們對于這樣的問題沒有得到足夠的重視，對于問題積極性不高，對于表面的問題沒有做出審核的工作延續問題，報告的分析質量不高對于具體的操作能夠得出最后的決策。內審人員的素質不夠高，所以要注意審核內部人員的技術水平，對于工作的質量和要求，要進行技能的偏差問題進行糾正，許多內審人員非科班出身，從財會或其他部門改行而來，一定程度上限制了其知識面，綜合分析能力不足；審計風險意識淡薄。

（二）改善措施

對于企業的領導當中，必須要做好內部的審計工作，對于每個審計當中一定要注意到審計當中的一些問題，首先要認識到審計內部的企業問題要進行長期的審核，不可松懈，對于知識的結構要搭配合理，要建立內部的審計制度，要對知識進行分析和良好的審計情況。并盡量避免將內審機構或內審人員掛靠在財務部門，保證內審工作的獨立性，使企業經營活動的真實性、合法性得到客觀評價，以促進管理、提高企業效益。

同時要建立與現代企業制度相適應的內部審計模式，對于一些領導模式下要進行組織和模式的控制，對于領導的責任要進行代表工作，那么對于監事會領導的責任一定要做出企業法人的代表的情況下，可以提升監督層次。

規模較小的企業，要打破自身的資源問題，要做出節約成本的一個優化配置，提高審計獨立性和審計質量，對于企業的問題要進行不同問題的處理要進行處理，同時按照合理的方法問題要進行管理，要做出合理的解釋，要有不同的內部審核的條件，對于出現的問題要進行內部的控制問題，同時要對于審計的問題解釋當中要擴大內部審計范圍，對于審計的控制和財務的審計，對于信息化的審核方法對于工作審計和真實合法問題進行工作，要增加利潤和上午問題，和審核建設智能要做出經營的參謀問題，同時對于后續的培訓和教育問題，對隊伍建設和專業素質問題還有思想道德教育問題要進行團隊的寫作合作精神。

五、結束語

對于單位的情況要進行結構化的多元化問題，團隊要有專業的技術問題，要作出最好的審計問題的專業隊伍，同時可作出內審的質量，對于現代企業的制度要求，企業可以做出最好的企業，對于內部的審計問題和管理要做出不同的創新，所以對于傳統審計應該要有自己的框架模式進行管理，所以企業內部的順利戰略部署問題進行研究，最后做出審計的企業生存和開拓。

參考文獻：

[1]劉國常，郭慧.內部審計特征的影響因素及其效果研究――來自中國中小企業板塊的證據[J].審計研究，2015，（02）

[2]王光遠.把握時代脈搏，開創內部審計事業新局面[J].審計與經濟研究，2016，（03）

[3]王兵，鮑國明.國有企業內部審計實踐與發展經驗[J].審計研究，2015，（02）

篇2

“通審”是復審的基本要求，但在現實中，只有一部分書稿做到了全文復審，另一部分則是按照規定的比例復審。不通讀的書稿，復審就無法全面發現初審的知識缺陷、差錯和疏漏的問題，對初審質量的判斷也只能是片面和局部的，對終審人員反饋的復審意見也不能成為絕對可靠的依據，因此實際工作中復審還是要盡量通讀全部

書稿。

二、復審一定要與初審和終審分工明確

“三審”是指初審、復審、終審三個審稿環節。任何一個環節都不能少，任何兩個環節都不能由同一個人承擔，各環節的分工和責任都應該明確。目前，實際上只有部分書稿是全文復審的，對于無法全文復審的稿件，復審是中間環節，與初審和終審有重疊及交叉，三者必須明確職責，互補審稿的盲區，以最大可能避免失誤，并減少出問題時互相推諉的麻煩。

三、復審要堅持復審意見歸檔、反饋與協商

復審要加強與初審和終審的溝通、協商，及時反饋審讀意見，促進雙向和多向交流，集思廣益，避免失誤，也是提高自己和初審編輯業務的絕好機會。另外，及時歸檔也有利于積累、總結復審經驗，也便于今后查閱。

四、復審意見一定要有自己的見解

復審不是簡單地“翻看”，一定要“讀進去，審出來”，只有這樣才能避免審稿意見空泛、抽象、模棱兩可；復審意見最好兼顧總體性意見、局部性意見和個別問題，要提出建設性的修改意見。復審不是簡單看看，或者僅僅挑一些標點符號、文字錯誤就可以了，而是要判斷初審意見，要對書稿內容的政治性、科學性、合理性等方面提出自己的見解，要有理有據，并給出綜合的質量評價。

五、復審考核要“質”“量”結合

篇3

送達是審理民事案件的必經程序，而對基層人民法院審理民事案件的效率影響最大的因素，恰就是送達問題。根據我國《民事訴訟法》的規定，訴訟文書應當直接送達給當事人，在直接送達有困難的情況下，可以采取留置送達、委托送達、公告送達、郵寄送達。應該說，法律規定的送達方式種類是比較齊全的，基本上能符合民事訴訟的要求。但是，法律規定的送達方式不夠靈活，送達程序過于嚴格、苛刻，客觀上造成了法院訴訟文書“送達難”，并在一定程度上制約了審判效率的提高，影響著法院審判工作的順利進行。其主要表現有：

1、直接送達。我國《民事訴訟法》規定的直接送達的送達地點單一，簽收人范圍過于狹窄。有的當事人外出經商、居無定所；有的當事人地址不詳或者地址發生了變化；有的當事人躲避送達，客觀上送達困難。而且送達簽收人僅限于“同住的成年家屬或法定代表人、主要負責人或者法人、組織負責收件的人”。對于有相當識別能力的同居人或受雇人員則不屬送達簽收人之列。所以，法院送達訴訟文書時，有時需要反復多次才能送達，有的則是無法送達。

2、留置送達。在直接送達時，當事人拒收的，根據《民事訴訟法》第79條規定，送達人應當邀請有關基層組織或所在單位的代表在場見證。但是，在實際送達中，由于基層組織界限難以把握，特別是對于農民工、外來暫住人口等人員的基層組織難以確定。同時，是否到場見證，完全取決于基層組織人員的自覺，對于不愿或不配合法院送達的情況下，法院無能為力。大部分的基層組織或單位人員不是找不到，就是找到了也不愿意來，來了也不愿意見證。所以，留置送達實際操作難度較大，要求過于繁瑣。

3、委托送達。有的受委托法院出于地方保護等原因，在接受外地法院委托送達訴訟文書時，往往敷衍了事，明明可以送達的，卻說當事人找不到，能夠及時送達的卻拖延送達。所以，造成委托送達周期過長，客觀上影響了辦案效率。

4、公告送達。民事訴訟法及其解釋對公告送達作了較為詳細的規定，但在實際操作中仍存在諸多問題。首先是期限太長。一次公告即為60日，一件民事案件從立案到結案需經多次送達，從而延長了案件審理的期限，進而影響了案件審理的效率。其次，費用太高。在報紙上刊登公告送達的，對經濟拮據的當事人是不小的負擔，對標的額較小的案件則明顯增大了訴訟成本。最后，不利于操作。在法院的公告欄或者受送達人原住所地張貼公告的做法，雖簡潔、方便、成本低，但因不便于證明人民法院確已送達的事實而在實踐中很少被采用。

5、郵寄送達。由于當事人地址變更等原因，郵寄多次被退回，不僅延長了訴訟文書的在途時間，而且也增加了當事人的訟累。根據我國法律規定，采用郵寄送達的法律文書其送達日期以郵局回執上注明的收件日期為準。在送達過程中，有時郵局不是直接送達到當事人手中，而是先由村委、企業傳達室等簽收再轉交當事人。由于種種原因，有時訴訟文書幾次周轉才轉到當事人手中，如果以郵局回執記載的日期計算上訴期限，則早已超期，當事人如何行使上訴權成為一個難題。同時，由于郵局的投遞規定不等同于法律規定的送達，投遞的法律文書通常由他人代簽，所以達不到送達的效果。也為將來案件執行等環節埋下隱患，甚至引起當事人的上訪。

（二）、法律適用和執法尺度不統一

基層人民法院承擔著絕大部分的一審案件，也直接面對著社會的底層人民，糾紛多、矛盾大。由于基層法院一直注重解決社會的具體紛爭，而司法理論工作相對薄弱，對一些因法律本身的缺陷和滯后而造成的矛盾沒能深入研究，制定統一的適用標準。特別是廣大的農村地區，經濟發展水平不平衡所引起的城鄉差別和地域差別，導致同一法律制度在不同地域的適用遭遇不同程度的尷尬。主要表現在以下幾個方面：

1、證據采信的標準不統一。特別是舉證期限、舉證責任的分配和證明程度及證明力大小的確認問題較為突出。最高人民法院《關于民事訴訟證據的若干規定》（以下簡稱《證據規定》）第34條第1款規定“當事人應當在舉證期限內向人民法院提交證據材料，當事人在舉證期限內不提交的視為放棄舉證權利”；第33條第2款規定“舉證期限可以由當事人協商一致，并經人民法院許可。”該條第3款同時規定“由人民法院指定舉證期限的，指定的期限不得少于30日，自當事人收到案件受理通知書和應訴通知書的次日起計算”這就意味著當事人必須于庭審前，在其雙方約定或人民法院指定的舉證期限內向人民法院提交必要的充分的證據，否則就要承擔敗訴的風險。在不同區域，特別是城鄉之間的經濟發展水平存在較大差距所導致的公民法律意識的差異，使《證據規定》中的“舉證期限”制度在具有差異性的不同區域所適用的實際效果表現出更大的差距。在農村地區，雖說農民的法律意識較之以前有了很大提高，但與城鎮居民做橫向比較，則明顯存在很大的差距。在當前，仍有不少農村居民對法律規定和法律程序缺少必要的了解，對什么叫證據、怎樣收集、什么時間提交、逾期提交的法律后果等不甚清楚，同時受經濟條件的限制，很少請律師，通常都是兩手空空來進行訴訟。他們認為，只要我“有理”，什么時候說出來都一樣。基層人民法院在審理農村民事案件時，若嚴格按照《證據規定》來操作。則必然達不到查清事實、正確區分責任、準確適用法律的基本要求。可能出現同樣的案情，同樣的事實，因不同的人，產生截然

不同的法律后果。由此也導致當事人對法院工作不滿。 2、自由裁量權的把握尺度不統一。法官應當有自由裁量權，但自由裁量權的行使應當具有一定的范圍和標準，在同一地區，甚至是同一法院，因自由裁量權的尺度不統一，導致判決結果相差甚遠，這既不利于維護法律權威，也極易引起當事人的不滿和誤解。特別是在醫療事故、道路交通事故、侵權等賠償案件中，由于缺乏切實可行的統一標準，很多案件在計算賠償金額時相差很大。有些是因為法律的規定，如城鎮與農村賠償標準是不一樣的；有些是因為不同法官的酌定標準不同，如人身損害賠償里的精神損害賠償、護理費、營養費的標準，離婚案件中小孩的撫養費等標準，都會因不同的法院，不同的法官，甚至是不同的當事人而產生不同的結果，有時相差懸殊。這些都會讓當事人很不理解，他們會把經濟發展不平衡、法律制度不健全而引發的矛盾轉嫁到法院，覺得法院不公正，因人而異，繼而喪失了對法律，法院的公信力，甚至選擇不斷的上訪和申訴，給法院的正常工作帶來很大的負面影響和壓力。

3.對法律的認知水平和適用不統一。法官對法律規范的理解存在個體差異。法律、法規和司法解釋的規定雖然是明確的，但法官在對其理解上，則可能受不同知識框架、個體認知背景、經驗和價值評價等因素的影響，而導致對法律文本理解上的差異。在解決實際問題時，會根據自己的理解選擇適用不同的法律規范。在同一法院，特別是基層法院，沒有深入調查研究，沒有在相似案件的法律適用方面形成統一認識。基本相同的案件在法院的不同審判庭審理，有的選擇適用《民法通則》，有的選擇適用《合同法》，還有的選擇其他部門法，從而導致不同的結果，讓當事人很難接受。

（三）司法水平不高

1.辦案效率低下。“遲來的正義非正義”,司法要做到真正的公正,必須以司法的效率做保證。在司法實踐中，基層法院司法效率低下的情況表現得尤為突出，很多審判執行案件久拖不決，社會糾紛不能得到及時解決。

2.案件質量優劣不均。法官的庭審駕馭能力，當庭宣判能力，當庭調解能力，查清事實準確適用法律等方面能力有所差異，而這些能力直接影響到案件質量的高低。基層人民法院的法官素質參差不齊，很多案件的審理質量不高 ，導致二審改判、發回重審，造成了司法資源的嚴重浪費，也破壞了法律的威信，破壞了法院在人民群眾心中的形象。

二、上述問題產生的原因

（一）法律法規不夠健全。送達難以及法律適用不統一的問題，都不同程度的反映出我國的法律制度不健全。在司法實踐中，由于不能引用準確的法律規范，致使很多社會糾紛不能及時解決，甚至又引發了其他矛盾。

（二）調研工作不夠。基層法院的調研工作過于薄弱，沒有對審判中遇到的新問題深入研究，并提出可行的對策。導致審判同實際脫離，不能很好的履行人民法院的職責。

（三）審判力量不足。由于法官審批制度的嚴格和法院進人渠道的狹窄，致使法院審判力量不足，基層法院沒有自主招錄工作人員的權利，加上經費緊張，不能聘用一些從事輔助工作的人員。很多庭室沒有書記員，甚至連一個合議庭都不能組成，只能相互借用。基層法院法官除了開庭審理，制作裁判文書，還需投入精力參與送達，調查取證。這就使得法官怠于在制作裁判文書上下過多的功夫，對裁判文書的質量有一定的影響。同時，有限的書記員要參與庭前、庭中、庭后等一系列，工作，任務相當繁重。造成審判人員、書記員均感到分身乏術、疲憊不堪，長此以往將嚴重影響工作熱情，進而影響辦案質量和效率。

（四）知識更新不及時。隨著社會經濟的不斷發展，各種新型案件和新的法律法規不斷出現，法官的既有業務知識已經無法滿足現實工作的需要。但法官業務知識更新渠道和制度不夠健全，致使法官業務素質沒有得到提高。新型案件的不斷出現與法官業務知識更新的不及時的矛盾在基層法院顯的尤為突出。

（五）工作考核機制不健全。在當前構建社會主義和諧社會的大環境下，法院的工作也在接受著新的挑戰。法院原有的工作機制已經無法滿足人民群眾對司法工作的新要求、新期待。法院的審判執行工作與當事人的司法需求的矛盾逐漸顯現，例如法官調解率的考核機制在促進調解的同時也帶來了個別法官為了追求調解率導致案件久調不決。

三、解決問題的對策與建議

解決以上問題長遠的根本的方法，應當是努力發展國民經濟，消除地區、城鄉差異，加大法律的宣傳普及力度，培養和提高人們的法律意識。但這是一項長期而艱巨、系統而復雜的工程，非一朝一夕可作到的。所以在不斷朝著這方面努力的同時，可采取一些其他措施來彌補現實工作中的不足。

（一）針對送達難問題的措施

1.借鑒民事訴訟法規定的軍人和被監禁人或被勞動教養人的轉交送達的制度，并擴大其適用范圍，使村委會、居委會、企業法人、機關、事業單位和社會團體法人均成為轉交送達的轉交主體，以滿足對那些生活、工作不規律的當事人的送達需要，改變多次送達而不能的局面。

2.縮短公告送達的期限。在報紙和人民法院的公告欄和張貼公告，并不能達到實際通知當事人參加訴訟、告知其訴訟權利義務的作用。因為這兩種公告方式通常被送達者是很難通過正常途徑得知的。公告送達的另一作用是將無法找到被送達人的案件向社會公開，接受社會公眾的監督。而公告送達的案件一經公告，即可達到接受監督的作用，無須再等60日。所以規定公告送達以60日為限，缺乏必要性，可考慮適當縮短公告送達的期限，以提高辦案效率，及時的化解社會矛盾。

3.在人民法院公告欄和被送達人原住所地公告送達的，應引入見證人制度。在建立人民監督員制度的基層人民法院，可邀請監督員作為公告送達的見證人。

4.建立送達時間告知制度。在當事人出庭參加訴訟的情形下，若不能當庭宣判，則可在庭審結束時告知當事人具體的宣判時間，并明確其不按時到庭即視為宣判和送達的法律后果，并將這一內容記入庭審筆錄。在當庭宣判的情形下，可直接告知當事人領取法律文書的具體時間和逾期不領即視為送達的法律后果，并記入筆錄。如此可避免當事人在庭審后因逃避裁判結果而造成的送達難的問題。

（二）針對法律適用和執法尺度不統一的措施

1.對法官進行專題知識培訓。針對本院審判實踐中出現的裁判標準

不統一的問題，對法官定期進行專題知識培訓，提高正確認識和理解法律、法規的能力，以求對法律、法規理解上的一致性，對理解和應用上有分歧的問題統一認識。 2.強化審委會的指導和監督職能。在法院內部以審委會為依托，對于本院在審判實踐中遇到的新類型的、認識不統一的問題，進行深入研究，形成具體的指導意見并定期予以，指導本院以后的審判實踐活動。

3.定期召開理論研討會和專業審判經驗交流會。在基層法院內部和不同法院之間定期召開理論研討會和專業審判工作會議，就在理解和適用上不統一的法律問題以及在審判實踐中出現的新類型案件進行探討，總結審判工作經驗，以求同一法院和不同法院之間在這些問題上達成共識。

4.以典型案例指導司法人員的法律適用。對于在典型案件中出現的模糊的或沒有明確規定的法律問題，報送上級法院，由上級法院典型案例，對下級法院或本院進行指導，以達到同一法律問題在同一地域的統一適用，從而做到同一類型案件在一定地域內的“同案同判”。

（三）針對司法水平不高的對策

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對于多數的行政事業單位而言，對于審計工作缺乏足夠的認識與重視，從而導致審計工作的價值無法有效發揮。而從其原因分析入手，主要集中在以下幾方面：首先在于整個行政事業單位內部的領導缺乏對審計工作的認識，不認為審計工作對單位運營有較大的輔助作用，因此在單位管理中缺乏對審計工作的重視與發揮。甚至很多領導會認為在單位內部做查賬就是內部審計工作，對于審計工作的具體范圍也缺乏足夠的認識，進而無法充分的發揮審計工作實際功能。整個單位內部的工作人員對于審計工作也缺乏足夠認識，特別是行政事業單位屬于財政撥款形式引導下的運用單位，如果進行內部審計，基層工作人員甚至會認為是單位內部出現大問題的前兆，或者認為內部審計與自身的工作沒有太大的關系，表現出漠不關心的狀態。因此，從領導層到基層員工，對于內部審計工作的價值與支持配合都較為缺乏，導致內部審計工作無法有效推進。

（二）缺乏完善的審計制度

審計工作并不是無序進行的工作內容，相反，審計工作需要完善的制度管理才能有效地讓審計工作有章可循，提升審計工作的規范性，提升審計工作的嚴肅性與權威性。但是在很多行政事業單位內部，審計工作缺乏專業統一的標準，同時制度的設計缺乏前瞻性，甚至存在嚴重的滯后性，無法有效地指導實際工作。同時部分單位相對機械地將審計規劃依據上級單位指導展開，缺乏對本單位實際需求的考量，進而導致制度與實際工作開展需求不符合，制度流于形式，沒有落實到實處。同時也缺乏翔實完善的審計計劃，工作缺乏規律性、規范性，審計工作流于形式，同時也缺乏對應的監督考評機制，促使審計工作自身規范性受到質疑，甚至有多種的審計工作缺漏問題。

（三）審計工作人員素質缺乏

審計工作人員自身的專業素質直接影響著審計工作的專業性，對于個人的工作態度、工作技術都有較高的要求。審計工作本身是屬于專業性較高的監督工作，但是在實際的操作中，內部審計工作多通過財務工作與紀檢工作人員擔任，缺乏系統化、專業化的管理，甚至在業務水平上綜合素養相對偏低，無法在實際情況中發揮高效作用，弱化了審計工作水平。

二、行政事業單位審計提升對策

（一）做好審計工作宣傳與認知優化

內部審計、政府審計與社會審計屬于我國審計方面的三大主體形式，其中?炔可蠹圃諂渲蟹⒒幼畔嘍災鞫?的角色，同時屬于單位內部的第一環把關，需要做好對審計工作的宣傳，讓所有人員意識到審計工作對單位運營發展的重要性，同時要讓所有人員對有關工作有足夠的配合與認識，避免對相關工作產生特殊化的偏見。在審計工作開展中，各部門需要意識到自身的配合責任，提升對審計工作的重視程度。對于審計工作案例做必要的宣傳，讓人們通過案例來意識到審計工作的價值，從而調動配合的主動性。

（二）優化審計人員素質

審計工作中，尤其是內部審計工作人員需要做到針對性的綜合素養的強化，需要逐步學習專業的政府審計與社會審計工作的規范性模式，不斷的做好工作人員專業素養培訓指導，優化升級人員知識水平與業務能力，同時要強調工作的責任心，提升工作謹慎度。必要情況下可以進行分級培訓管理，依據不同員工的實際需求提供對應的培訓課程安排，或者豐富培訓課程形式，書面培訓、網絡培訓、實體課程培訓等，可以采用多種方式聯合作用配合處理。

（三）建立完善審計機制

要建立完善單位內部的審計機制，要完善相關制度內容，一方面要參考專業審計工作標準，另一方面要考慮內部審計工作開展的實際單位內部環境，從而有效的提升制度設計的針對性與有效性。日常要對審計工作計劃與安排作出有效指導與討論，有效的依據實際單位運營情況做好審計工作執行，出現問題要及時改善，提升審計工作推進的有效性。要認真落實制度內容，提升制度權威性，有效地促使制度化管理，形成審計工作機制。

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由于市場經濟的發展存在一定的不穩定性和不確定性，導致我國的內部審計工作存在一定的風險性。目前我國的社會經濟正在處于轉型時期，加上當前市場經濟的發展中存在一些不安全因素，國有資產的制度管理中也存在缺陷。

（二）法律原因

當前審計工作人員的執法力度不強是導致國家審計工作風險的原因之一，相當一部分工作人員缺少比較嚴格的法律觀念和法律意識，這導致國家審計工作難以順利進行，審計工作失去一定的權威性。目前一些企業為了獲得相關的經濟利潤甚至不惜采用違法的手段制造一些虛假的信息，這嚴重違反了審計制度和法律，但是國家審計工作中由于各種因素出現了審計工作執法不嚴的現象，導致審計工作未能有效制止那些違法行為，嚴重影響經濟發展秩序。另外當前的國家審計法律法規并不十分完善，這也增加了國家審計工作的風險。隨著市場經濟的發展，經濟中經常會出現一些新的現象或者是新的制度規范，國家審計工作也需要根據市場經濟的變化作出適當的調整，但是當前的審計制度和法規難以滿足當前國家審計工作的需要，這在一定程度上產生了審計風險。

（三）審計工作人員素質原因

審計工作人員的素質直接影響審計工作的水平和質量，當前審計工作人員由于素質不高導致的審計風險也逐漸增加。隨著審計工作的發展對于審計工作人員的素質要求逐漸增加，但是當前審計工作人員的職業道德意識，專業能力和法律意識都需要進一步提高。一些審計工作人員由于缺少審計專業實踐，對審計政策的了解不全面或者是運用不當導致的審計工作風險也有所增加。一些審計工作人員對審計的專業知識和方法認識不足或使用不熟練，嚴重影響了審計工作的水平。另外由于一些工作人員對于審計法律法規的認識不足，對于審計項目的管理或者是確立造成不利的影響，或者是一些工作人員忽視了正常的審計程序，造成審計工作的風險，這些現象的存在嚴重影響了審計工作的發展。

（四）設計工作規范不完善

當前的國家審計工作規范體系不完善，內部控制制度評價不完善，缺少一定的依據。當前我國的國家審計工作并沒有對每一個審計項目進行詳細的記錄，如果發生審計風險將會使審計工作人員承擔相應的責任。另外由于內部控制評價缺少統一的標準，這在一定程度上不能充分反映當前審計工作的水平和質量。國家審計的內部控制制度逐漸流于形式，風險性也有所增加。

二、我國國家審計的未來發展方向

國家審計工作的發展對于促進我國經濟的發展和當前社會的發展有著十分重要的影響，但是當前我國的國家審計工作中還存在一定的風險，影響國家審計工作作用的發揮。在今后的國家審計工作中需要采取有效的措施保障國家審計工作的順利發展，為國家審計的發展提出合理的發展方向。

（一）規范國家審計管理

當前我國的國家審計工作中還存在一些不規范的行為，還需要進一步完善。首先需要制定審計計劃。在今后的國家審計工作中需要對當前我國的審計信息進行詳細地整合，并根據當前的審計信息和審計情況建立相應的審計計劃。審計資源作為審計工作的重要基礎在當前的審計工作中發揮著十分關鍵的作用，因此要保障審計信息的真實有效性。在審計工作中對信息進行有效地整合可以提高審計工作的效率，實現審計工作的科學化管理。其次需要建立完善的審計體系。完善的審計體系對于審計工作的順利開展和各項工作的有序進行有著十分關鍵的作用。在今后的審計工作中需要建立完善的審計體系，對每一個審計方案進行有效地規劃，通過仔細地分析之后做出相關的結論，這樣可以有效地提高審計工作的質量。再次需要提高審計工作的效率，減少審計風險。當前由于審計工作人員或者審計方法不完善導致的審計工作效率不高，在今后的審計工作中需要進一步完善審計工作方式，提高審計工作的效率，提高審計工作的水平。

（二）提高國家審計工作人員素質

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國家審計工作的發展對于促進我國經濟的發展和當前社會的發展有著十分重要的影響，但是當前我國的國家審計工作中還存在一定的風險，影響國家審計工作作用的發揮。在今后的國家審計工作中需要采取有效的措施保障國家審計工作的順利發展，為國家審計的發展提出合理的發展方向。

(一)規范國家審計管理

當前我國的國家審計工作中還存在一些不規范的行為，還需要進一步完善。首先需要制定審計計劃。在今后的國家審計工作中需要對當前我國的審計信息進行詳細地整合，并根據當前的審計信息和審計情況建立相應的審計計劃。審計資源作為審計工作的重要基礎在當前的審計工作中發揮著十分關鍵的作用，因此要保障審計信息的真實有效性。在審計工作中對信息進行有效地整合可以提高審計工作的效率，實現審計工作的科學化管理。其次需要建立完善的審計體系。完善的審計體系對于審計工作的順利開展和各項工作的有序進行有著十分關鍵的作用。在今后的審計工作中需要建立完善的審計體系，對每一個審計方案進行有效地規劃，通過仔細地分析之后做出相關的結論，這樣可以有效地提高審計工作的質量。再次需要提高審計工作的效率，減少審計風險。當前由于審計工作人員或者審計方法不完善導致的審計工作效率不高，在今后的審計工作中需要進一步完善審計工作方式，提高審計工作的效率，提高審計工作的水平。

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2.對審計工作的重要性認識不足

有些事業單位深受計劃經濟的影響，而忽略了審計工作的重要作用。內部審計工作通過一系列科學而系統的方法，對事業單位的管理進行有效性的分析、評價和改進，幫助事業單位更好地進行經濟活動，最終實現事業單位利潤的最大化。但是，由于對內部審計工作的重要性認識不足，導致一些事業單位難以保證財務信息的真實性，財經紀律混亂，規避風險的效能大大降低。而且，由于缺乏必要的內部審計工作，導致事業單位內部資金過度閑散，甚至造成嚴重的浪費。所以，加強內部審計工作刻不容緩。

3.缺乏系統的審計機構

在改革開放前，我國一直實行的都是計劃經濟體制，在這種經濟體制下，內部審計工作幾乎沒有用武之地。所以，多數事業單位并沒有設立相應的審計機構，有的掛在財務處，有的掛在紀檢部門，還有的附設在辦公室。但是，隨著改革開放程度的逐漸深入，市場經濟體制開始占據市場的主導位置，審計工作的重要作用開始凸顯。但是，由于缺乏系統的審計機構，內部審計工作由于缺乏統一指導而成效不大。因此，設立一個系統化、規范化的審計機構是加強事業單位內部審計工作的重點。

4.與審計工作相關的法律法規不夠完善

開展任何一項工作必須有法可依，事業單位內部審計工作也必須要有健全的法律法規給予保障，以使審計工作有法可依。縱觀我國的法律法規，可以發現我國并沒有專門針對事業單位內部審計工作的法律規定，缺乏必要的法律支撐致使審計工作難以發揮其強制性作用，導致審計工作難以落實到實處且審計效果難以達到單位要求。審計工作法律法規的不完善，導致審計人員在工作時不能找到法律依據，審計時無章可循，后續的審計工作也難以進行。

二、關于改進事業單位內部審計工作的有效建議

1.提高從業人員素質

內部審計工作從業人員的素質直接關系著審計工作的成效。審計人員作為審計工作中的唯一一個不確定的因素，其具有的強烈的主觀性導致審計工作很難保持客觀性，審計結果存在爭議。因此，提高從業人員的素質，不僅要完善審計工作所需的知識技能，還要注重他們工作心態的擺放，確保他們能以一個客觀、公正的態度投身于審計工作，從而保證審計結果的真實性。

2.全面認識事業單位內部審計工作

在市場經濟體制下，要想真正認識事業單位內部審計工作，必須拋棄計劃經濟體制下的思想觀念，以市場經濟的眼光看待內部審計工作。審計人員要轉變陳舊的審計理念，重新以科學的審計認識開展審計工作。必須將新的審計理念與審計工作的實踐相結合，并在實踐中不斷發展新的審計理念。

3.建立系統完整的審計機構

系統化、完整化、規范化的審計機構是保證審計工作高效運行的必要前提。而且，審計機構還必須保證其完整、獨立性，能獨立、不受干擾地客觀開展審計工作，從而保證審計工作的高質量和高水平。因此，在設立審計機構時，在滿足審計機構系統性的同時，還必須滿足其獨立性，審計機構能完全獨立于其他部門，才能更好地發揮內部審計的監督和管理職能。

4.借助第三方中介機構

目前事業單位人員編制緊張，專業審計人員缺乏。針對這種情況，我們可以借助有資質的第三方中介機構比如會計事務所、審計事務所開展內部審計工作。作為專業的中介機構，他們長期從事審計業務，程序比較規范，而且第三方機構直接對委托人負責，不受事業單位內部人員的影響，可以保證相對的客觀、公正性。

5.完善相應的規章制度

事業單位內部審計工作缺乏強硬的法律法規支持是審計工作難以取得明顯成效的主要因素。首先，應建立嚴格的規章制度，嚴格要求審計人員，強化其法律意識，真正做到有法可依、有法必依。其次，還應對審計人員進行定期的法律知識培訓和職業道德教育，使其明確自己擔負的法律責任，從而認真對待審計工作。

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一、醫院內部審計工作中存在的問題分析

1. 缺少內部審計意識

目前部分醫院對于內部審計工作不夠重視，沒有認識到內部審計工作的重要性，導致內部審計工作難以有效的展開。特別是一些醫院的內部審計工作難以得到管理人員的支持，導致內部審計工作缺少獨立性和權威性，不能有效地發揮審計工作的價值。例如一些醫院將內部審計部門設置在財務部門中，這樣就不能確保內部審計部門工作的獨立性，容易導致責任不清而相互踢皮球的現象。還有一些醫院將財務內部審計部門設置在紀檢部門，由于紀檢部門本身具有監督的作用，但是內部審計工作比較重視監督，紀檢工作重視對人的監督，這樣容易導致職責混亂，使審計工作不能切實地開展。目前大部分醫院設立內部審計部門的目的是為了滿足醫院等級評審的需要，只重視內部審計的形式，沒有切實地發揮內部審計的作用。一些內部審計部門是為了應付上級檢查工作，沒有認識到內部審計工作對于醫院財務管理的促進作用，沒有認識對內部審計工作對于提高醫院經濟效益的積極意義。醫院管理人員對于內部審計工作不夠重視，導致內部審計工作難以有效地進行。

2. 缺少有效的內部審計人才

目前在醫院的財務內部審計工作中，人才的缺乏嚴重地影響了內部審計工作的效率，導致審計工作難以有效地開展。在很多醫院的內部審計部門中缺少專門的審計人才，兼職人員比較多，但是對于兼職人員的資格審查不嚴等影響了內部審計工作質量。由于醫院的主要業務是醫療服務，所以醫院對于內部審計人才的投入不夠，將有效的資源應用到了醫生的培養方面，對于審計人才不夠重視，導致內部審計工作缺少專業性。還有的醫院認為財務內部審計工作與財務管理工作沒有太多的差別，在同一個部門中安排了一套人馬，這些人既需要負責日常的財務工作，同時又需要負責內部審計工作，基本上是在實行自我監督，這就存在比較大的弊端，難以有效地發現財務工作中的問題。一些審計人員的素質不符合要求，最終影響了內部審計工作的質量，難以滿足內部審計工作的需要。

3. 缺少有效的內部審計制度

目前一些醫院在內部審計的管理方面，還缺少有效的制度，導致內部審計工作比較混亂。例如一些醫院沒有按照要求成立專門的內部審計部門，或者對于審計人員的把關不夠嚴格，在需要時從醫院的其他部門臨時抽調拼湊，這些工作人員不僅需要負責審計工作，同時還需要負責其他工作。一些醫院對于內部審計工作缺少制度化的安排，導致內部審計部門的職能發生了比較大的變化，例如內部審計部門不負責審計工作，而是需要負責其它工作，導致內部審計部門的職能受到了弱化，其價值難以得到彰顯。一些醫院的內部審計工作主要負責財務審計，發現和糾正內部的違規、違法現象。在進行審計工作時，沒有與時俱進，沒有積極地借助現代化技術和手段，導致審計工作的質量不高。還有一些醫院對于內部審計工作定位比較模糊，只審計工作的合規性，而且沒有對醫院各個部門的經濟效益進行有效地審計，特別是不重視醫院的風險審計，沒有正確地了解醫院面對的財務風險，對醫院的發展帶來了不利的影響。內部審計工作制度不健全，導致制度建設缺少法律法規的規范，使內部審計工作缺少一定的權威性，沒有有效地發揮審計工作的功能。

二、加強醫院內部審計的對策

1. 發揮政府的引導作用

政府可以制定相關的內部審計制度，通過制度的制定和完善，能夠對財務審計工作具有一定的約束作用，這是做好內部審計工作的基礎。政府部門作為醫院的直接管理單位，應當幫助醫院建立完善的內部審計制度，促進醫院的發展，不斷地提高醫院的服務水平。例如政府部門可以對醫院的內部審計制度提出明確的要求，適應醫療衛生事業發展的要求，并且加強其監督。政府可以發揮自己在公共管理中的作用，制定關于內部審計的相關制度，為醫院內部審計工作提供支持，進而提高醫院內部審計部門的獨立性。政府部門可以加強對內部審計工作的宣傳，使廣大的醫院職工了解到內部審計工作的重要性，使內部審計工作能夠得到職工的理解和支持。政府可以加強對醫院內部審計工作的監督，幫助醫院管理人員轉變觀念，為醫院的內部審計工作塑造良好的環境。政府衛生管理部門對于醫院內部審計工作具有一定的指導責任，這就需要相關部門加強對醫院內部審計工作的督查，幫助醫院開展內部審計工作，使內部審計工作能夠真正地落實。

2. 有效地整合內部資源

醫院在醫療改革之后，其職能發生了比較大的變化，對于其管理水平和醫療服務水平等都提出了比較高的要求。加強醫院財務內部審計是醫院實現規范經營的需要，也是醫院發展的需要。通過內部審計工作，能夠有效地發現醫院在運行和制度建設方面的不足，醫院內部審計工作能夠為醫院的發展提供有效地支持。在醫院內部應當整合其資源，確保內部審計工作的有效開展。例如應當加強內部審計工作的獨立性，減少審計工作中的束縛。醫院管理人員要正確地認識到內部審計工作的價值和意義，轉變對內部審計工作的態度，支持內部審計工作。通過內部審計工作，能夠有效地實現對醫院財務活動的監督，科學地評價經營中的風險因素等，最終為醫院管理者提供科學的意見。所以醫院管理人員應當認識到內部審計工作的意義，優化醫院的內部環境，實現獨立審計。審計工作的有效展開，對于其內部審計的環境具有比較高的要求。在醫院內部應當加強對內部審計工作的宣傳，使醫院職工能夠了解到審計工作的重要性，對內部審計工作具有正確的認識，從而在醫院內部形成良好的審計氛圍。對于醫院來說，其經濟活動比較頻繁，工作量比較大，在內部審計的過程中，涉及到的數據也比較多，這對于審計人員都提出了比較高的要求。這就需要醫院加強對審計人員的培養，提高內部審計的質量。通過有效地整合醫院內部的各種資源，最終提高醫院財務審計的質量，滿足醫院長期發展的需要。

3. 加強內部審計人員的培養

過硬的審計隊伍，是確保醫院內部審計質量的關鍵。從國內外醫院內部審計工作來看，內部審計人才的素質對于內部審計工作具有比較大的影響。對于內部審計人員來說，不僅需要掌握專業的理論知識，同時還需要掌握其它學科的知識；具有比較強的數據處理能力。醫院財務內部審計工作涉及到的面比較多，這就需要工作人員具有綜合性的技能。對于醫院來說，應當加強對內部審計人員的培訓工作，不斷地提高內部審計工作人員的業務素質和工作能力。醫院應當將內部審計人員的培訓放到重要的地位，在醫院內部建立有效的培訓制度，鼓勵內部審計人員不斷地提高個人技能，對于在培訓中表現良好的人員可以進行獎勵，建立有效的激勵政策，使審計人員主動地學習，實現自我提高。可以通過職稱教育、學歷深造等形式，不斷地提高內部審計人員的業務素質和能力。

三、結語

內部審計是醫院進行自我監督和管理的重要措施，它能夠幫助醫院管理層進行科學地決策，能夠為醫院的各個科室和部門服務，能夠提高醫院的管理水平，最終提高醫院的醫療服務水平。在新時期下，內部審計的重要性越來越突出，這就需要更好地發揮內部審計部門的服務作用，及時地發現醫院管理工作中的不足和漏洞，幫助醫院完善管理，及時地識別醫院運行中的財務風險等，從發展的角度來完善醫院的內部控制，不斷地促進醫院的發展。

參考文獻：

[1]沈硯亭.公立醫院內部審計研究[D].云南財經大學，2014.

[2]鮑國強.當前醫院內部審計存在的問題及對策研究[J].時代金融，2011（12）.

篇9

一、企業內部審計工作存在的主要問題

對當前企業內部審計工作的開展情況進行全面調查和分析發現，其存在的主要問題有以下幾個方面。

1、重視和認識不到位

在企業不斷發展的過程中，部分管理人員片面的認為審計工作發揮的作用不大，對審計工作的認識不到位、重視程度不夠強，致使審計機構成為企業內部一個無關緊要的部門。在較多企業的管理工作中，管理機制和管理制度還不夠完善，根本無法發揮審計工作的監督作用，從而影響審計工作在企業員工心目中的地位，甚至出現將審計工作看作挑毛病、找麻煩的部門，給審計工作有序開展造成嚴重阻礙。此外，部分企業的管理人員認為內部審計是對企業的經濟情況進行調查，如果投入過多精力和資金，則有可能降低企業員工的工作積極性，影響各部門之間的團結和穩定，導致企業內部審計工作根本無法全面落實和嚴格執行。有部分公司將審計工作與會計工作混淆在一起，他們認為會計人員可以發揮監督作用，不需要高度重視審計工作，致使企業內部審計結構不夠合理，給審計工作的獨立性和權威性造成極大影響，最終影響企業更快、更好地發展。

2、監督力度還不夠強

目前，我國較多企業設置的審計機構都是由董事長、總經理來管理，因此，在企業領導不夠重視的情況下，企業內部審計工作存在監督力度還不夠強的問題，從而大大降低了審計機構的監督效用。與此同時，在這種由董事長和總經理管理企業所有事務的經營模式下，審計監督人員根本無法對上述人員進行有效監管，從而無法達到審計的真正目的，致使企業內部出現很多問題，給企業管理水平全面提升造成嚴重影響。

3、審計人員素質問題

在企業內部審計工作全面推進的過程中，審計人員發揮著非常重要的作用。因此，必須有效提升審計人員的綜合素質，加強培訓和教育，才能更好的滿足審計工作的各種需求。但是，我國較多企業的審計人員都存在素質水平整體不夠高等問題，大大降低企業內部審計工作的實效性。在實踐過程中，較多審計人員都是學的會計專業，他們參加的審計工作培訓時間較短，因而沒有較高的專業水平，審計知識不夠全面和老套，給企業內部審計工作有序開展造成極大影響。與此同時，很多企業內部審計工作都存在審計方法不夠現代化、審計手段不夠多樣化的問題，沒有高度重視審計人員計算機操作能力的提升，也沒有為審計人員提供各種培訓和晉升機會，從而降低他們的工作熱情，最終影響企業審計人員的未來發展和創新能力。

4、審計工作影響因素多

在市場經濟快速發展的情況下，企業面臨的發展環境變得越來越復雜，不僅要及時克服企業內部的很多影響因素，還必須對外部存在的各種不確定因素進行有效防范，才能真正提高企業的市場競爭力。因此，企業內部審計工作的有序開展存在很多影響因素，審計人員必須對內部和外部的情況進行全面調查，并科學、合理的分析這些因素帶來的后果，才能真正為企業制定各種決策提供可靠參考依據。與此同時，企業內部的員工通常是一起工作、娛樂等，他們之間有著一定感情和個人聯系，如果某個員工出現問題，審計人員有可能存在一些顧慮，從而無法真正發揮自身的工作主責。因此，企業內部審計工作存在很大風險，必須注重工作內容的真實性和可靠性，盡量挑選素質較高的審計人員，才能真正保證企業內部審計工作的公正性、客觀性和實效性。

二、做好企業內部審計工作的有效措施

在實踐過程中，有效提升企業內部審計工作水平，做好企業內部審計工作的有效措施主要包括以下幾個方面。

1、更新觀念，提高重視和認識

在企業快速發展的情況下，企業內部審計工作的有序開展，需要領導注重與時俱進，及時更新自己的觀念，提高對審計工作的重視和認識，才能真正發揮審計機構的作用，從而有效監督企業內部的經濟情況。在企業的組織結構中，審計機構是增加企業經濟效益的重要部門，通過修正各部門工作中存在的不足，可以有效改善企業的市場環境和經濟環境，從而促進企業經營效益和業績不斷增長。因此，企業想要穩定、持續發展，就必須提高對審計工作的重視，加大支持力度，充分發揮審計部門的治理作用，降低各種經濟問題的發生率和企業的經營風險，才能真正促進企業內部審計工作水平不斷提升，最終推動企業未來可持續發展。

2、加大建設力度，提升審計工作的地位

我國較多企業中，審計機構都是由高層管理人員管理。因此，審計人員對高層管理的依賴性很強，但獨立性和權威性等卻很弱。在我國市場經濟快速發展的新形勢下，企業內部審計工作的有效開展，必須加大建設力度，提升審計工作在企業內部的地位，才能真正引起企業員工的重視，充分體現出審計工作的重要性。在實踐過程中，企業成立審計機構，必須重視它的獨立性，將一定賦予審計人員，才能避免企業部分領導干涉審計工作的內容，從而保障企業內部審計工作的公正性、客觀性和實效性等。與此同時，企業內部審計機構的建設，需要加大投入力度，讓企業各部門的人員參與其中，才能真正體現審計工作的自主性、重要性，最終為企業長遠發展提供重要支持。

3、加強法律機制建設，提升企業整體經濟效益

在很多發達國家中，企業內部審計工作方面的法律機制都比較完善，但我國在這方面還需要健全。因此，隨著我國市場經濟的快速發展，加強法律機制建設，是企業進一步發展的重要基礎，對于適應我國經濟的發展需求有著極大作用。在實踐過程中，借鑒和學習國外的先進、優秀經驗，建立一套科學、合理的準則，并嚴格執行和全面落實，有利于促進企業內部審計工作的規范化、制度化發展，最終為企業各部門更好的服務。與此同時，注重企業內部審計領域的有效拓寬，是提高企業內部審計工作質量和工作效率的重要方式，對于促進企業內部審計工作方法、手段等不斷創新有著重要作用。目前，審計工作的領域已經拓展到財務會計、非財務指標的考核、生產經營審計和管理審計等多個方面，需要加強企業風險的有效防范，才能真正促進企業管理不斷創新，從而推動企業更快、更好地發展。例如，加強審計工作的宣傳力度，提高企業內部審計工作的影響力，讓企業員工清楚認識到審計工作的重要性，嚴格按照相關法律制度執行，對于優化企業內部環境、增強企業員工的責任意識等有著重要作用，是企業形成良好風氣的重要方式。

4、加強培訓力度，提升審計人員素質水平

在企業的發展中，優秀員工占據著重要地位，是企業市場競爭力和綜合實力不斷提升的重要保障。因此，企業想要做好內部審計工作，就必須加強培訓力度，提升審計人員的素質水平，才能讓他們養成良好的品質，在實踐工作中堅持實事求是的原則，是保證企業內部審計工作公正性、客觀性的重要基礎。與此同時，提高審計人員的理論知識水平，讓他們結合企業的實際情況進行全面分析，并對企業當前的發展需求進行充分考慮，以降低企業的運營風險，從而提高企業內部審計人員的抗風險能力和綜合素質水平。例如，審計工作對技術方面的要求比較高，審計人員必須注重先進技術、方法的學習和應用，并積極創新審計工作思路和模式等，才能真正為企業各部門提供更好的服務，從而促進企業內部審計人員整體素質水平全面提升。由此可見，企業的審計人員需要對自己的工作認真負責，并深入到企業各部門的工作中，才能充分發揮自身的工作職責，以促進企業內部審計工作高效、可持續的開展。

三、結束語

綜上所述，在現代企業不斷增多的大環境下，企業內部審計工作發揮的作用越來越重要，需要企業領導給予高度重視和全力支持，才能真正促進企業可持續發展。因此，在實踐過程中，加強審計工作的建設，完善相關法律制度，加大審計人員培訓力度，對于提高企業內部審計工作的實效性、影響力等有著重要影響，是企業各部門有序開展管理工作的重要保障，在促進企業整體效益不斷增長上有著重要作用。

參考文獻

[1] 張玉濤：企業內部審計工作存在的問題與解決措施[J].現代婦女（下旬），2014（10）.

[2] 于研婷：淺談如何做好電力企業內部審計控制[J].中國高新技術企業，2015（10）.

[3] 吳麗華：談如何做好企業內部審計工作[J].中外企業家，2015（22）.

篇10

企業審計工作對于企業的發展具有重要意義，不僅能夠完善企業的內部控制，保證企業經營安全，還能夠有效提高企業的經濟效益，為企業的健康和可持續發展提供巨大的保障。然而，我國企業目前的審計工作存在著許多的問題和不足，如企業對審計工作的認識不足，審計部門的工作受到極大干擾，獨立性較差，且企業財務監督工作不到位，審計人員的綜合素質不高。這些問題對于企業審計工作的開展造成很大的負而影響，使得企業的審計工作而臨著較大的風險。應當充分認識到企業審計存在的問題，并采取針對性的解決辦法，使得企業審計能夠有效規避風險，保證企業的正常運營和良好發展。

一、企業審計風險概述

所謂企業的審計風險，指的是企業的審計單位在進行審計工作時，審計結果并沒有準確反映企業的財務狀況，且對于企業的審計意見也出現相應的差錯和偏頗，造成企業審計工作的不到位，使得企業的經營和發展出現相應的問題，對于企業的正常運用和持續發展產生不利影響。企業的審計風險包括二種構成要素，即固有風險、控制風險和檢測風險。固有風險即由于企業的財務會計核算工作出現問題而使得企業的財務報表出現差錯；控制風險指的是由于企業的內部控制出現問題而導致其經濟活動受損，造成企業財務報表出現差錯，進而影響審計人員的正常審計工作；檢測風險則是指企業的審計人員在對企業的經濟業務進行審計時，沒有發現財務報表當中存在的問題和漏洞，導致審計結果出現偏差，進而形成企業審計風險。

二、企業審計風險出現的原因分析

（一）企業對審計工作的認識不足

企業審計風險的出現，很大部分原因，是因為企業對于審計工作的認識不足，尤其是企業的領導者和管理層，只重視企業的生產經營和提高經濟利益，而忽視了審計工作的重要性。我國私營企業的發展迅速，而許多私營企業的領導和管理者大都缺乏專業的管理經驗和素質。在進行企業的經營管理時，只認識到財務工作的重要性，認為其掌管著企業的大量資金，而忽視審計工作的重要性，沒有將現代管理體系運用到企業的經營管理當中。

（二）企業審計部門受到巨大干擾

由于我國企業的審計體制尚不完善，審計部門的具體職責和權限不明確且沒有得到有效保證，使得企業審計部門在進行審計工作時受到巨大干擾，無法保證審計工作的徹底性和全而性。一些企業的行政部門強行干預審計部門的審計工作，或者在對其工作的配合上存在嚴重不足。審計部門無法全而掌握企業的審計信息，且在進行審計工作時，受到巨大的干擾和影響，造成審計工作的判斷力失準，使得審計結果出現較大偏差，導致審計風險的發生。

（三）企業財務監督工作不到位

企業審計風險的發生，很大部分原因來白企業審計監督工作的不到位，造成審計工作流于形式，完全發揮不了應有的功能和效用。我國許多企業的財務管理和審計管理知識和經驗嚴重不足，企業的財務管理和審計管理存在著諸多問題甚至完全空白，導致企業的財務存在著巨大的危險。企業的財務部門沒有相應的監督部門，只靠財務部門的自覺和企業領導形式上的管理和監督，并不能實現良好的財務監督效果。許多財務人員的職業道德素質不高，受到金錢的巨大誘惑而監守白盜，造成企業財務上的巨大損失，對于企業的審計工作造成巨大的影響，造成企業審計風險的發生。

（四）企業審計人員的綜合素質不高

同時，企業審計人員綜合素質不高，也造成企業的審計風險頻發，對于企業的正常運營和發展造成重大的惡劣影響。首先，企業審計人員的專業素質不高，在審計工作上的專業知識不足，且工作經驗較少。這就使得企業審計人員在進行審計工作時，無法保證審計結果的準確性和科學性。同時，審計人員缺乏相應的法律、金融和會計等專業的知識，無法保證審計工作的有效開展。其次，一些審計人員的職業道德素質不高，在工作當中受到金錢利益的誘惑，放寬審計要求，甚至在審計結果上造假。審計人員綜合素質問題，直接導致企業審計風險問題的產生。

三、企業審計風險規避方式探討

（一）提高企業對于審計工作的認識

要想有效規避企業的審計風險，最根本的，是要提高企業對于審計工作的認識，提高企業領導和管理者對于審計工作重要性的認識。企業領導者應當進行自我提高，通過不斷的學習來實現白我綜合素質和認識的提高，學習現代管理理論，并將其有機運用到白身企業的管理當中。企業領導者應當認識到審計工作的重要性，并充分保證審計工作落實到位，加強企業的財務監督，保證審計部門的獨立性，提高審計人員的綜合素質。只有保證企業對于審計工作認識的正確性，才能保證審計工作的有效開展，避免審計風險的發生。

（二）保證企業審計部門的獨立性

應當保證企業審計部門的獨立性，保證其審計工作能夠正常有效開展，而不會受到相關部門的干擾和約束。企業應當在部門權限上進行清晰的劃分，保證審計部門的獨立性，并規定行政部門不得干涉審計部門的正常工作。審計部門在進行審計工作時，能夠得到企業的全力配合，能夠獲得企業所有的財務信啟、和審計信息，確保審計結果的準確性。同時，應當加強企業的管理制度的建立，明確獎懲機制，對于干擾審計工作或行使賄賂手段的行為進行嚴格處罰，以有效保證審計工作的嚴肅性和有序性。

（三）加強企業審計監督工作的落實

企業應當加強審計監督工作的落實，使得審計監督工作能夠有效遏制經濟違法現象的產生，保證企業財務和審計工作的有效開展。企業應當完善內部控制機制，建立完善的企業內部監督部門，加強對企業各部門的監督和管理力度，對于出現的弊端和問題進行調查并嚴肅處理，保證企業運營的嚴肅性和有序性。同時，應當充分保證監督人員的素質水平和道德水平，保證其監督工作的合理性和準確性，確保企業監督工作合理、有效開展。

（四）提高企業審計人員的綜合素質

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目前，隨著人們越來越重視內部審計工作，內部審計工作的工作水平也有了十分顯著的提高，其在推動衛生事業發展、規范衛生系統各項經濟行為以及改善和提高人們健康水平等方面發揮的作用也越來越大。但是，盡管是在這樣的情況之下，其仍舊存在著較多的問題，與國家的相關要求和規定有著較大一段的差距。

一、現階段，存在于衛生系統內部審計工作中的問題

（一）對內部審計工作的認識不到位，缺乏獨立的審計機構

對于內部審計機構來說，其是單位以自身的實際情況為基礎，在單位內部設立的、履行獨立檢查職能的職能部門，其主要負責的任務有：檢查和分析單位的各項活動，并對其作出正確的評價，同時給予一定的發展或改進建議。內部審計工作必須要有獨立的審計機構來開展，如果缺乏獨立的審計機構，就會阻礙內部審計工作的開展和實施。然而，就目前的現狀來看，很多單位或部門都沒有成立獨立的內部審計機構，專職于審計工作的審計工作人員更是少之又少，甚至有的單位和部門將內部審計機構掛靠在內部監察部門之下。而對這些現象進行深入研究之后，我們發現，之所以會產生這樣的情況，主要是因為：首先，衛生系統的領導和干部缺乏對內部審計工作的正確認識，看不到內部審計工作對衛生系統的重要性，甚至有部分領導認為內部審計工作是形式主義的產物，是專門用來應付上級檢查的。其次，內部審計工作缺乏具體的工作目標，很多領導認為，內部審計工作就是紀檢監察工作的一項工作內容或者紀檢監察等同于內部審計，因此其兩者的工作目標是一致的，所以使得內部審計工作喪失了具體的工作目標。正是因為上述的這些情況，使得建立獨立的內部審計機構成為了一件不可能的事情。

（二）審計工作人員不能夠滿足審計工作的需要

眾所周知，衛生系統的內部審計工作是一項技術性和專業性都很強的工作，其不但要求工作人員具有豐富的財務知識、審計知識等專業知識，更要了解諸如管理學、市場學等非專業知識，此外，其對工作人員的政治素質的要求也要高于其他行業。但是，就目前的情況來看，專職于衛生系統的內部審計工作的工作人員存在著十分嚴重的質量問題與數量問題，具體表現為：首先，很多工作人員都是從會計崗位上調轉過來的，知識比較單一，僅具有財務知識，缺乏審計、管理等方面的知識。這就使得在開展內部審計工作時，只能夠從賬面或憑證中尋找問題，使得內部審計工作難以深入。其次，從事內審工作的工作人員的數量難以滿足衛生系統的需要：一方面，缺乏專業的內部審計人員；另一方面，現有的內部審計工作人員呈現老齡化。

（三）審計手段陳舊，不能適應信息化發展

目前，伴隨著科學技術的飛速發展以及經濟水平的不斷提高，衛生系統的信息化程度也在不斷的加大，在這樣的情況之下，傳統的審計手段已經不能夠更好的適應信息化發展的需要了，因此，要想在新形勢下做好內部審計工作，就必須要革新陳舊的審計手段。然而就目前的情況來看，大多數單位和部門仍舊沿用傳統的審計手段，計算機等一批現代化設施在審計工作中仍舊扮演著“記事本”“計算器”的角色，未能夠真正的發揮作用，推動審計工作的開展。

二、解決存在于內部審計工作中的問題，全面提高內部審計工作的質量和效率

（一）樹立正確的思想認識，確保內部審計工作的獨立性

于衛生系統而言，良好地內部審計能夠切實有效的提高衛生系統的經濟效益、加快衛生系統各項管理制度的完善步伐等。而要想確保內部審計工作能夠發揮作用，就必須要確保內部審計工作的獨立性。在某一角度上來說，獨立性就是內部審計工作最重要的特性，是審計工作的精髓所在。因此，各個單位和部門的領導必須要樹立正確的思想認識，正確的認識內部審計對自身發展的重要作用以及獨立性對內部審計工作的作用，要明確：只有以確保內部審計的獨立性為前提和基礎，才能夠有效地發揮內部審計工作的評價、監督以及管理等各項職能。其次，要分別設立紀檢部門、財務部門以及監察部門，不能夠以任何形式、任何理由掛靠在任何部門之下，在隸屬關系上，各個單位或部門的主要負責人要對其進行直接的領導，確保其能夠獨立的行使內部審計的各項職責和權力，而這些部門也要必須要做到直接向主要負責人匯報工作，避免審計結果收到外界因素的影響。

（二）要采取有效地措施建設一支高素質的內部審計隊伍

目前，有關單位和部門可以采取以下的措施來建設一支高素質的內部審計隊伍：首先，要做好面向相關人員的技能培訓工作。由于很多工作人員都是從會計行業調轉過來的，所以必須要加強對其的培訓，培訓的內容不但要涉及審計與管理等方面的專業知識，更好涉及計算機和網絡知識，確保其能夠更加全面的掌握內部審計的相關知識，并能夠更好的適應現代化和信息化的發展趨勢。其次，要強化職業道德教育，要讓從業人員熟知我國的財經法紀以及單位部門的各項規章制度，并要確保其能夠正確的認識到內部審計工作的重要性。第三，要加快觀念的革新，全面推廣“活到老、學到老”的思想，只有這樣才能夠防止工作人員產生“安于現狀”的思想，才能夠使其自覺的強化學習，改善知識結構，推動其自身素質和能力的提高速度。

（三）革新審計手段，加快信息化發展的步伐

隨著計算機技術和網絡技術的普及范圍越來越廣，我們也迎來了信息化的時代，在信息化時代之中，我們的工作方式、生活方式等都發生了十分巨大的改變，因此，對于衛生系統的內部審計工作來說，審計信息化發展及時機遇更是挑戰，能否在這樣的形勢下掌握發展的主動權，將會對未來一段時間內的審計工作產生巨大地影響。因此，我們必須要以信息化發展為指導，加快審計手段的革新步伐：首先，我們必須要加強對實際情況的研究，只有以此為基礎才能夠建立起與衛生系統的特點相適應的計算機審計軟件，并要利用審計軟件來代替傳統的審計手段。其次，要完善網絡的建設，加快內部審計網絡化發展的發展速度，提高信息的時效性和共享性，繼而帶動內部審計工作質量和效率的提升。

（四）拓寬內部審計工作的工作范圍，全面發揮審計工作的作用

衛生系統的內部審計工作不應該只局限于對財務收支的審計工作當中，其作用也不能夠只是事后監督。當前，伴隨著社會的飛速發展，衛生系統對內部審計工作也有了新的要求，因此，要想更好的實現內部審計工作對衛生系統的積極意義，相關工作人員就必需要有意識地夸大審計工作的工作范圍，不能夠局限于審計財務收支工作當中，要全面落實其對衛生經濟工作的監督職能，要通過多種樣式的審計活動來完善審計類型，諸如：經濟效益審計、內控制度審計以及針對預算執行情況的審計工作等。要通過這些工作來確立內部審計在衛生系統中的地位并樹立起內審的威信。

結束語

總而言之，內部審計對衛生系統有著十分重要的意義其既能夠有效的提升衛生系統的經濟效益，又能夠完善各項制度，是保障衛生系統各項工作的工作質量和效率的重要措施之一。因此，在當前的形勢之下，相關的工作人員就必須要加強對存在于內部審計工作之中的問題的研究，積極的尋找行之有效的解決措施，只有這樣才能夠全面的提高內部審計工作的工作質量和效率，推動內部審計工作和衛生系統的全面健康發展。

參考文獻：

[1]包素釵.衛生系統內部審計工作存在的問題及對策[J].中國醫療前沿，2011（05）.

[2]李育鈞，李育峰.新形勢下如何做好衛生系統的財務管理[J].大眾商務，2009（18）.

[3]李育鈞，李育峰.新形勢下衛生系統的財務管理分析[J].現代商貿工業，2010（23）.

篇12

二、工作中發現的問題

篇13

在我國經濟不斷發展的趨勢下，績效審計工作受到社會各界的重視。隨著時代的發展我國的績效審計工作得到迅速發展，成為政府審計關注的焦點和主要的工作內容。目前我國的績效審計工作還存在著諸多不利的因素，阻礙了我國績效審計工作的開展。不斷優化績效審計工作的開展，有利于監督政府工作的效益，有利于建立清正廉潔的政府。

一、績效審計的重要意義

績效審計是效率審計、效果審計和經濟審計的總稱。社會主義國家里人民是真正的主人，政府代表廣大人民群眾的意志行使國家權力，開展績效審計工作有利于實現資源的合理配置，保證實現人民的權力，更好的發揚社會主義民主，加快政治體制改革的步伐。開展績效審計工作，使政府能夠有效的使用資料，提高管理的效率，同時能夠清楚明白的了解到工作中的不足，找出存在的問題，增加政府官員的責任感，有效的推動社會經濟的發展。實行績效審計工作，有利于對財政進行監督和檢查，提高財政的支持效率，確保國家在社會經濟中職能的正常發揮。當前我國經濟體制實現轉變，績效審計工作在集約型經濟中能夠發揮更好的作用，推動經濟的轉型。因此，開展績效審計工作具有重要的意義，促進我國經濟和社會的全面健康發展。

二、當前績效審計的現狀

（一）社會認識不統一

合理采用績效審計的程序和方法，有利于實現經濟活動的合理性，有效的進行監督和評價，提出改進的方法和意見，促進管理和提高效益的統一。但是當前在績效審計工作方面受到一些法制觀念等諸多因素的影響，自覺接受神經監督審計工作的意識還不夠強，另外績效審計工作的宣傳力度不夠，人們對績效審計的認識仍然存在比較大的差異，有很多審計人員對績效審計工作的認識還存在一定的局限性。

（二）審計方法不規范

當前我國的審計方法還不夠規范，沒有明確的績效審計的標準。審計工作人員還沒有一個可以接受的使用于各種情況的審計標準，在這種狀況下，造成了對績效審計的評價無據可依。審計工作人員對審計理論的研究不深，導致規范方法不成形。領導干部在績效審計的過程中沒有形成良好的帶頭作用，對專項資金的審計工作不到位，很難實現審計工作應有的效果。

（三）審計內容證據不完整

績效審計工作收集證據比較困難，當分析同類企業之間的差距時，企業本身的資產質量、技術水平和銷售量容易取得，但如果需要取得其他同類企業的對比數據，則比較困難。審計證據的不充分或缺乏證明力，會導致結論的有失公正，同時造成嚴重后果。在政府部門當中，很少開展績效審計工作。隨著經濟體制的改革，績效審計工作成為企業經營者和政府部門的自覺行為，但是在績效審計方面還存在一些問題，導致管理不善，整個審計工作應有的作用并沒有完全體現出來，降低了績效審計的效率，使整個審計工作的效率低下，不利于我國經濟的發展。

三、績效審計的發展趨勢

（一）全面審計，突出重點

績效審計工作涉及的內容很多，涉及的內容比較廣泛。在進行績效審計工作的過程中，應該做到重點突出。主要重點開展以下幾個環節的績效審計：關于人力資源配置的績效審計，做好人力資源的績效審計能夠廣泛提高工作的效率，實現人才的合理利用，不斷推動我國審計工作的開展。加強投融資績效審計，投融資具有一定的風險性，因此進行投融資的審計工作必不可少。在進行審計的過程中，針對某一個項目的特點進行重點審計，從宏觀以及社會效益方面進行評價。加強管理方面的審計，使得管理工作更加準確到位，從而有效促進管理水平的提高。進行績效審級工作能夠有效的促進經濟和社會的全面發展，這是我國績效審計工作的一大趨勢。

（二）建立科學可行的審計指標評價標準

績效審計工作是一項十分重要的系統工程，涉及范圍廣，工作量比較大，技術性比較強，因此要開展績效審計工作應該按照具體的目標建立科學規范的審計指標和公平合理的評價標準，這是開展績效審計的有效方法和策略之一。由于當前經濟活動多樣化，決定了績效審計評價標準的多樣化。審計指標體系，應該是按照相應的法律法規、項目的具體目標設立的，這個體系應該是動態的。根據不同的項目性質做出改變和調整，從定性和定量角度進行評價。這樣能夠做到提高審計的效率，提高我國各部門的綜合能力，促進我國經濟的發展。

（三）廣泛提高審計人員的綜合素質

績效審計工作的有效開展審計人員必不可少，當前我國績效審計人員的專業化素質還有待于進一步提高。績效審計是現代審計工作的發展趨勢，因此績效審計工作應該順應時代的發要要求不斷提高審計人員的業務能力和綜合素質。加大對審計人員的思想和職業道德建設，定期對審計人員進行業務培訓，優化審計人員的知識結構，不斷提高審計人員認識問題和解決問題的能力，更好的促進我國績效審計工作的開展。

結束語

隨著體制改革的深入進行，效果觀念深入人心，現代科學技術的廣泛應用，全民族的文化水平不斷提高，績效審計工作必不可少，相信我國在未來的發展中績效審計工作會取得突飛猛進的發展，為全世界范圍績效審計理論和實踐做出應有的貢獻，全面實現我國社會主義現代化建設。

參考文獻