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篇1

《中華人民共和國村民委員會組織法》第三十二條規定，應建立村務監督委員會或類似機構，負責村民民主理財、監督村務公開事項。成員由村民或其代表推選，被推選的人應具有財會或相關的管理知識。在審計工作中我們發現，此項法律規定雖然非常明確，但是在實際操作中卻“形同虛設”，如村務監督委員會并未由村民推薦產生，而是由村委四職干部或委員擔任，其印章卻由報賬員保管，監督委員亦未對財務收支情況進行逐筆審核及簽字。這里在形式上，一方面實質上不符合財務內部控制的獨立性要求，起不到切實的監督作用；另一方面由于相關流程及權限不合理（如報賬員保管印章，監督人員不復核簽字等），都在形式上也使得監督工作完全沒有展開，村務監督失效，導致農村經濟組織財務工作混亂。

（二）財務管理不規范

由于缺少村務監督委員會民主監督，村級財務收支情況掌握在村支書等少數村干部之中，村的大額經費支出不經集體研究決定，費用審批手續不嚴謹，報銷憑證不夠規范，有的是白條列支，有的是村干部自己領條自己審批，有的是重復報賬套取資金。

（三）村務公開不規范

其一是村干部民主意識不強、服務意識不夠；其二還是由于其傳統的“官本位”思想作祟，未能認識到自身與村民的服務關系。這樣導致的后果是村級財務公開的內容、形式、時間都不規范或者不完整，公開的內容也片面、單一，不夠具體。從另一個角度講，大多數村民對自身的權利也沒有完全認識，對于村務公開的程度、形式不夠關心。這樣則導致了村務公開工作完全成了“形式”與“過場”，使村民只能霧里看花，對村級財務的知情權、監督權受到限制。

（四）工程建設監督管理不到位

由村級建設的村組道路工程、小型水利工程、辦公室裝修工程沒有實行公開招標程序或集體決策程序，工程未經公示，無工程預算、決算、驗收等資料；外購建筑材料無購銷合同和驗收資料；材料款和工程款都是以領條或收據方式報銷，工程建設監督管理隨意性大，基本上由村支書和村主任共同操作和掌控工程項目。

（五）超額開支征地拆遷工作經費

涉及征地拆遷的村委會收到上級拆遷辦撥付的拆遷工作經費，限額開支，主要用于征地的政策宣傳、思想動員等相應費用的開支以及村組等征地工作人員的誤工補貼及加班費，征地工作人員的就餐費用。由于村干部對拆遷工作經費開支無預算和計劃，開支內容的隨意性大，在沒有考勤記錄的情況下，村委會成員集體超額發放誤工費和加班費，村干部采用領條和個人餐票方式報銷大量餐費，導致拆遷工作經費大大超過限額開支標準，擠占了村級集體經濟組織的集體資金。

（六）違規發放坐班補助和誤工費

街道辦按照上級規定對村四職干部的工資由財政統一打卡，其他職位干部工資待遇按照上級規定執行。村干部工資以外的差旅費（交通費）、電話補助、節假日值班費、其他專項工作補貼等限額報銷（除征地工作外）。村干部不得再發坐班補助及專項誤工費。村委會因征地拆遷收到大額的拆遷補償款，村干部面對突如其來的大額資金，就千方百計想辦法如何使用。由于拆遷補償款屬于全體村民共有資產，向村委會全體成員發放坐班補助和誤工費屬于亂支濫補行為，損害全體村民集體經濟利益。

二、村級財務管理存在問題的原因

（一）村級財務管理內控制度缺失

由于缺乏必要的內控制度，導致村干部的審批權和控制?喙?大，未能從制度層面對村干部進行約束，存在自批、自領、自用、揮霍浪費、亂支濫補等情況。

（二）村干部的財經法規知識缺乏

村干部對財經法規和財務制度缺乏學習，上級部門也未進行經常性的業務培訓，致使村干部財經法規知識缺乏，遵守財經制度的意識淡薄，個人權力表現力強，對村級財務收支不按規章辦事，不聽財務人員的意見和建議，集體資金一人支配，造成管理不規范。

（三）對村級財務管理監督不力

一是村務監督委員會監督不力。村務監督委員會沒有代表全體村民對村級財務收支、民主理財、村務公開等進行監督和落實，監督流于形式，給少數不廉潔的村干部提供有乘之機。二是村民監督不力。分散的家庭經營使村民集體觀念、民主管理意識淡薄，部分村民忙于生計，不主動參與集體事業，對村干部的違法違紀行為睜一只眼閉一只眼，放縱了村干部的違法亂紀。三是上級部門監督不到位。由于上級部門從事農村“三資”管理的人員越來越少，監管空白，疏于對村級財務收支進行檢查和監督，致使村干部心存僥幸，違法亂紀的膽子越來越大。

三、加強村級財務收支管理的對策

（一）加強民主監督管理

一是堅持依法辦事，完善村民監督。要從組織建設出發，由各基層人民政府負責，落實各村民監督小組的組建，明確其成員構成、職責與相關辦事流程，從形式上和實質上完善村級財務收支的合規性。二是強化外部監督。由于內部監督遠非一蹴而就，因此適時引入外部監督也非常重

要。這里重點考慮以政府審計的模式，通過定期審計、專項審計或經濟責任審計等形式對村級財務或重點收支事項進行審計或審查，并定期公布審計結果。結合審計結果對相關責任人進行獎懲，對重大違紀違規的人和事依法移送紀委或司法機關依法查處，真正做到查處一個，威懾一方的作用。考慮到政府審計力量的不足，有必要時也可以通過外聘社會審計的模式開展專項審計工作。

（二）健全村級財務管理制度

根據財政部、農業部《村合作經濟組織財務管理制度》和財政部《村集體經濟組織會計制度》并結合村級集體經濟組織的實際情況，制定一套行之有效的村級財務管理制度，做到用制度管權、管事、管人，做到規范管理，同時強化執行情況的監督。

（三）完善村務公開制度

一是要完善村務公開形式。要求各村委會將一定時期的村財務收支進行公布。在形式上要明確公布周期，公布載體（如上網、張榜等），公布的同時要注明舉報或反饋方式等。二是要明確公開內容。要求各村委會必須將所有收支、資產負債、工程建設、項目發包、集體資金、資產、資源使用情況逐項進行公開。杜絕“選擇性公示”的做法，使村民的監督權和知情權落到實處，使村民最關心的熱點、難點問題得到明白的答案，及時糾正不合理收支項目，消除村民對干部的疑慮，化解干群矛盾。

（四）加強工程建設管理

嚴格實行工程招投標制度和集體決策制度，對擬參加村級建設項目的施工單位，從資質、業績、報價等方面進行量化評比，擇優確定中標施工單位，并將中標單位的情況進行公示，經公示無異議后，雙方簽訂規范的建筑業施工合同，明確雙方的權利和義務，并將合同交上級部門備案。對建筑工程一定要按國家規定的程序進行，先要設計、預算、招投標，訂合同、聘請工程監理，完工后，完善工程驗收手續，按合同分期支付工程款、暫扣質量保證金等。

（五）制定費用報銷標準

篇2

授權審批是企業各項經濟活動的起點，是一種最常見的內部控制。企業建立并實施內部會計監督制度是會計法的基本要求。財務收支審批制度作為內部會計監督制度的重要內容之一，應該得到各單位的重視。目前我國許多企業的財務收支審批制度還很不完善，工作中暴露出的財務收支審批方面的問題也較為嚴重。發現企業財務支出授權審批中存在的問題并能優化它，是一個值得探討的問題。

一、財務支出授權審批制度設計的基本原則

1.全面控制和重點控制相結合的原則

一方面，企業必須對所有的財務支出進行全面控制，所謂全面控制主要包括三個方面的控制：一是全過程控制，如經濟業務辦理過程中的采購、生產等各個環節。二是全員的控制，即對會計主體內的所有成員，包括單位領導自身。三是全要素的控制，包括材料費、人工費、差旅費、業務招待費等所有費用項目。另一方面，在全面控制的基礎上，對重要的財務支出項目，實施重點控制嚴格審批。

2.事前審批和事后審批相結合的原則

審批制度作為企業控制財務支出的一種重要途徑，許多核算單位的制度設計體現在對財務開支票據的審批，單位領導主要著眼于事后審批控制。事實上，財務支出審批制度不僅包括事后的審批控制，還包括事前的審批控制。特別是對那些可能導致發生金額較大或者重要的財務支出的經濟業務進行事前審批，保證事前控制。

3.不相容崗位相分離原則

在財務支出審批制度的設計中，遵循不相容工作崗位分離的原則尤為重要。內部會計控制制度中不相容崗位主要包括：授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。具體體現是：貨幣資金管理方面，不得由一個人辦理貨幣資金業務的全過程、建立回避制度、堅持崗位輪換制度。在對外投資方面，應堅持投資項目的提出、論證、決策、實施之間的相互分離。在工程項目上，應堅持項目建議、可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計的相互分離。在采購與付款方面，應堅持請購與審批、詢價與確定供應商、采購合同的訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與相關會計記錄、付款審批與付款執行相互分離。

二、財務支出授權審批制度的模式選擇

1.一支筆審批模式

一支筆審批模式是指一切財務支出全部由單位負責人或其授權人員一人審批。其優點是能夠克服多頭審批造成的監督失控或審批標準掌握不一等問題；缺點有些單位負責人把“一支筆”審批錯誤地認為是一個人說了算，容易導致腐敗。

2.分級審批模式

分級審批模式是指根據企業業務范圍和金額大小，分級確定審批人員。單位領導副職（分管領導）或職能部門負責人在其主管業務范圍和一定金額范圍內具有審批權，但對于重要的財務支出或金額較大的財務支出，必須由單位負責人審批。金額巨大的財務支出，甚至需要通過單位領導集體、董事會或職代會審批。這種審批制度的優點在于避免了權力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制，同時由于審批人員一般是職能部門負責人或單位分管領導，他們對審批范圍內的財務支出比較了解，可以提高審批質量。

三、財務支出授權審批制度的模式選擇

1.一支筆審批模式

一支筆審批模式是指一切財務支出全部由單位負責人或其授權人員（總會計師或主管會計工作的副職）一人審批。其優點是能夠克服多頭審批造成的監督失控或審批標準掌握不一等問題；其缺點有些單位負責人把“一支筆”審批錯誤的認為是一個人說了算，容易導致腐敗，并且單位負責人的主要精力集中在經營管理上，對各項財務支出也不可能事無巨細地進行審批。

2.分級審批模式

分級審批模式根據企業業務范圍和金額大小，分級確定審批人員。單位領導副職（分管領導）或職能部門負責人在其主管業務范圍和一定金額范圍內具有審批權，但對于重要的財務支出或金額較大的財務支出，必須由單位負責人審批。金額巨大的財務支出，甚至需要通過單位領導集體、董事會或職代會審批。這種審批制度的優點在于避免了權力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制，同時由于審批人員一般是職能部門負責人或單位分管領導，他們對審批范圍內的財務支出比較了解，可以提高審批質量。

四、對優化財務支出審批的相關建議

（一）完善審批程序

在財務支出審批過程中，應該實行先審核、后審批的程序，報銷單據應先由單位財會人員對其合理性、合規性、合法性以及原始憑證的規范性進行初審，經審核無誤后簽字，以示負責。最后由領導根據財務審核意見及企業具體情況嚴格把關“，終審”簽字。這樣既維護了領導的絕對權威，又充分發揮財會人員的專業特長，保證經濟業務和原始憑證的合法、合規性，將不合理單據堵塞在源頭，達到“一份責任，兩個人承擔”的目的。

（二）做好預算控制

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查明村級組織財務收支，經營成果及有關經濟活動的真實性和合法性，嚴肅財經紀律，糾正不合法行為。查清帳物、帳款、帳證、帳表是否相符，防止集體資產流失。摸清村級債權債務的現狀，探索減債新途徑。檢驗村級干部任期目標履行情況、廉政勤政情況，為做好村級換屆工作打下堅實基礎。

審計對象和范圍

1.審計對象：本鎮19個村民委員會。2.審計范圍：2009年—2012年第一季度村級財務收支及有關經濟活動，必要時可根據實際情況追溯和延伸。

審計內容

1.村級干部任期目標實現情況。包括村集體經濟收入、農民人均純收入，是否實現預期目標，村集體資產有否增值，債務有否減少等。

2.村集體賬務收支情況。收入是否及時入帳，支出是否有度，專款是否專用，收支單據是否經村理財小組審查，手續是否規范齊全。

3.集體財產的管理、使用制度是否健全。如帳物、帳款是否相符;非出納人員有否插手管理貨幣資金；有否因管理松散造成集體財產損失浪費等。

4.生產經營和工程建設項目的發包、管理情況。承包合同是否健全，承包款有否按時足額收取、承包期是否科學合理；學校、村部、工業區、水電、道路、農田基本建設等項目的資金來源是否合法、有無非法集資、盲目舉債現象等。

5.債權債務增減變化及拖欠占用情況；有否借款用于不合理的非生產性支出；有否將非法收入或銷售收入掛在往來帳上等。對債務增加較多的村要重點審查，查明原因，必要的可請區經管站協助審查。

成立村級換屆審計領導小組

工作步驟

1、準備階段(3月15日—31日)

(1)成立審計工作領導機構，組建以經管、財政為主的審計工作小組。

(2)制定工作實施方案，確定工作分工。

(3)制定工作計劃和安排審計時間。

(4)組織審計人員業務培訓。

(5)開展整帳自查，對各村2009—2011年三年的財務收支，債權債務，內部往來等情況進行清理，整理好各種帳簿、票據，并公布財務收支情況。

(6)做好2012年第一季度財務結算。

2、實施階段（4月1日—4月15日）

（1）審計準備。采用送達和就地審計方式，分兩組審計，每個小組四人，實行審計組長負責制，確定審計事項，編制審計方案，下發審計通知書。

（2）審計實施。審計組人員實行組內分工,互相配合，交叉審計。通過審查村委會銀行帳戶、會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱有關資料，檢查現金、實物、有價證券，向有關單位和個人調查等方式進行審計，取得審計證據，并進行記錄，編制好審計工作底稿。

（3）審計終結。審計組應在審計終了后15天內，提出審計報告，并送村委會征求意見，如有異議應在規定期限內提出書面意見，交鎮審計組進一步核實、研究后作出審計結論。

（4）審計執行：對村委會無正當理由，不按規定期限和要求執行審計結論和審計意見的，應責令執行或向法院申請強制執行。

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認真貫徹落實農村稅費改革有關政策。全面實行村級會計制，嚴格執行村級財務收支規定，切實減輕農民負擔，大力推行財務民主公開，促進廉政建設，密切黨群干群關系，發展農村經濟，維護社會穩定。

二、審計范圍

*年3月份審計以后至目前，除個別重點問題需追溯檢查外，過去已經審計的賬務則不重新審計。

三、審計任務

1、保證農村稅費改革精神的貫徹執行，保證鎮黨委、政府有關財務收支管理規定的令行禁止。

2、維護財經紀律，維護基層政權，維護群眾利益，監督財務收支計劃的執行，促進經濟的發展。

3、保護村級集體資產的所有權益，查處貪污、挪用、侵占、三亂（亂收費、亂罰款、亂攤派）和各種人情物品托銷及損公肥私等違法違紀行為。

4、注意傾聽群眾呼聲，及時就地解決群眾反映的經濟問題，把矛盾解決在基層和萌芽狀態，確保社會穩定和經濟健康發展。

四、審計內容

1、財務收支審計：主要包括預算收支計劃和農民負擔項目的執行使用情況，及其收支的及時性、合法性、合理性。

2、集體積累審計：主要包括財產、物資的購置、使用管理和陳欠往來的回收使用情況。

3、收益分配審計：主要包括稅金及其附加稅的交納，干部工資報酬和各種人員補貼等，是否按照規定標準執行。

4、經濟責任審計：主要包括服務收入，農、副、工業承包（租賃）上交和土地開發、水面、漁塘等招標上交、“兩工”及以資代勞一事一議籌資、籌勞等收入的到位情況，各種費用開支審批及民主監督制度執行情況。

5、管理制度審計：主要包括財務牽制（經辦人簽字、責任區負責人證明、支部書記審批）的手續是否齊全，“雙代管”工作中記賬員管賬不管錢、結報員管錢不用錢、經辦人用錢不存錢的監督管理。

五、審計責任

1、審計工作人員必須嚴格執行財經法規和審計規定，認真負責地開展審計工作，發現問題及時匯報，并主動處理，不得推諉，確保及時完成審計任務。

2、審計人員必須秉公辦事，不得，一經發現嚴肅處理。

3、被審計村的村組干部必須積極支持審計工作，財會人員主動配合，及時提供審計所需的單據、賬冊、憑證等有關資料，不得以任何理由加以拒絕，一經發現，視情節輕重嚴肅處理。

六、審計處罰

1、各村的財務收入，必須及時報賬。若發現坐收、坐支、截留等行為，時間達三個月視為挪用論處；時間達六個月作貪污論處。

2、各村的費用支出和用工，必須按鎮有關規定執行。若發現以少報多、以無報有、改頭換貌、鋪張浪費等行為，作貪污論處。

3、各村逃避審計監督，私設“小金庫”、賬外賬，作貪污論處。

4、各村的村組干部工資、差旅費、電話費等政策規定限額包干費用必須按規定執行。如未經批準超用，追究村主要負責人的經濟、政治責任。

5、審計工作中發現的挪用性質的款項，除歸還本金外，按挪用總額的20%予以處罰。

6、審計中發現的貪污性質的款項，除追交全部貪污款外，按貪污總額的30%予以處罰。

7、貪污、處罰款項一律以現金上交鎮雙代管辦公室，并轉作財政收入。

七、審計方式

審計工作實行定期審計和重點審計、內部審計和外部審計相結合。定期審計每季一次，重點審計根據需要由黨委、政府研究確定；內部審計由村級財務管理服務中心承擔，外部審計由審計站承擔，每兩年輪回一次。

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二、扎實抓好農村集體財務審計的各項重點工作

1.農村財務收支審計。一是審計財務收支活動和會計資料是否真實、正確、合法、有效；各項收入是否及時全額入賬，有無私設“小金庫”、賬外賬及套支坐支現金；有無貪污、挪用、鋪張浪費等違紀問題。二是審計村集體組織固定資產管理制度是否健全，集體資產有無被侵占和無償使用現象，固定資產的增加和減少是否履行了報批手續。三是審計村級項目建設程序是否合法，資金使用是否合規。四是審計各種專項資金、上級下撥和接受捐贈的資金、物資是否做到了專款專用，有無被擠占、挪用和改變用途的現象。

2.村干部任期和離任經濟責任專項審計。一是審計農村經濟責任目標完成情況；二是審計財經法紀執行情況；三是審計農民群眾關注的財務公開、專項資金管理、土地發包、債權債務管理等熱點問題。

3.農村集體土地補償費專項審計。一是審計農村集體土地補償費是否嚴格按照專戶存儲、專賬核算、專款專用進行規范管理，實行專戶管理制度。二是審計農村土地補償費的分配、使用情況是否經過規定程序，支出時手續是否齊全，有無被挪作它用等。三是審計是否將土地補償費的使用和管理情況納入村務公開的內容，實行民主管理、民主監督。

4.農民負擔專項審計。一是定期審計各項涉農收費情況，有無亂收費和搭車收費等現象。二是審計“一事一議”籌資籌勞，是否存在違反程序、超范圍、超標準籌資籌勞和將籌資籌勞款挪作它用現象。三是審計政府各項補貼和轉移支付資金到位、使用情況。

5.財政轉移支付村級補助資金審計。重點審計市、鎮對村級轉移支付資金是否及時足額發放到位；鎮有無截留、侵占、挪用、平調等行為；村級轉移支付資金使用情況。

6.來信來訪案件審計。凡到省、市級的有關農村財務方面的上訪，由所在鎮（區、園）負責進行專項審計，并將審計結果向上一級批復單位報告。重大上訪案件，由市委農工辦負責安排組織進行重點審計，并將結果向市有關部門和上級主管單位報告。

7.其他審計。除以上審計內容外，對農民要求審計的其他事項，可進行審計。

三、嚴格規范農村集體財務審計工作形式和程序

（一）審計工作形式

1.聯合審計。對部分經濟業務發生額較大、集體土地征用面積多、實施重大基礎設施項目的村（社區），以及重大上訪案件和群眾反映強烈的涉農經濟問題，由市委農工辦統一部署、抽調人員組成聯合審計組，對農村集體經濟或涉農部門及其重點工程項目進行審計。

2.交叉審計。根據工作需要，由市、鎮兩級農經部門，集中組織抽調審計人員，選擇適當時間，進行異地交叉審計。

3.常規審計。市、鎮兩級每年要對本轄區內村集體財務收支進行審計，經濟發達的村每年進行一次，欠發達的村或經濟業務量少的村進行三年輪審。各鎮（區）要建立三年一輪審長效機制，并根據村的數量、規模，每年初制定審計計劃，分解落實審計任務，并報市委農工辦。同時，建立審計季報制度，并結合實際，重點圍繞村級財務收支審計、村干部經濟責任審計與離任審計、土地征用補償費和村級項目建設資金以及反映突出問題的專項審計等，扎實推進農村集體經濟審計工作，確保每年完成1／3村（社區）的審計。每年底將審計結果報市委農工辦備案，市委農工辦要加大對審計工作的督查和考核力度，確保三年一輪審工作制度落實到位。

4.內部審計。依據《村民委員會組織法》，實行民主理財、民主監督。各村（社區）監委會要組織村民理財小組定期審查每月的收支情況和有關賬目，并向村民進行張榜公布。

（二）審計工作程序

各鎮（區）要嚴格按照農業部《農村集體經濟組織審計規定》的范圍和程序開展審計工作，審計前要編制審計工作計劃，制定具體審計方案，下達書面審計通知書；審計過程中要全面、客觀、真實地審查和核實被審計單位的財務收支情況，審計記錄和有關證明材料要有規范的文書格式，審計報告要征求被審計單位意見。除涉及商業秘密等不宜公開的內容外，審計結果應向被審計單位及集體經濟組織全體成員公布。對審計意見書或審計建議書提出的整改或處理意見要督促檢查，抓好落實。

四、切實強化對農村集體財務審計工作的組織保障

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2、“集中核算”范圍包括：村級集體組織在生產經營過程中所發生的各項收支活動，如：“一事一議”籌集的資金、土地承包收入、土地征用補償費、救濟扶貧款、上級各類撥款以及各種代收代支往來款項等其他資金的收支活動。

二、管理機構及人員配備：

1、設立社區村級財務核算辦公室。辦公室設主任1名，由社區黨總支書記兼任。設核算會計1人，由鄉鎮財政所、經管站工作人員兼任；資金會計1人，由社區“兩委”研究確定并報鄉鎮經管站備案。社區財務核算辦公室是社區所轄各村財務收支活動的管理機構，全面負責村級資金收付結算、會計核算、票據管理、財務審計、監督及檔案管理工作。社區黨總支書記是本社區財務主管負責人。

2、社區各村設報賬員崗位，各村報賬員在社區集中統一辦公，實行統一審核、統一記賬、統一公開、統一建檔，設置村級備查賬簿，在社區村級財務核算辦公室的領導下，規范和強化對本村財務的管理。報賬員負責現金收支的申領、保管工作和報賬、對賬工作；負責按時上交各項現金收入；負責辦理票據的領購和繳銷，并定期與社區核算辦公室的核算會計、資金會計對賬。

3、社區財務核算辦公室核算會計，具體負責憑證制作，登記明細賬和總賬，編制村會計報表，撰寫財務報告，及時向社區負責人報送會計報表，按月與鄉鎮財政所核對銀行存款，與各村報賬員核對現金余額，及時將會計憑證、會計賬簿和各種會計報表等會計資料裝訂成冊、整理歸檔，并負責村級票據的發放和核銷工作。社區核算辦資金會計具體負責將收取的村級資金及時存入鄉鎮財政所村級專戶，撥付各村申請使用的資金；核算現金的收入和支出，定期與核算會計和各村報賬員核對有關賬項，做到賬賬、賬款、賬實相符。

三、資金運行管理：

1、鄉鎮財政所以社區為單位設立社區賬戶。社區賬戶下分設各村明細賬，本著“資金所有權、使用權不變”的原則，對各村財務賬目進行獨立核算。

2、啟用社區黨總支、社區村民委員會及財務專用章。社區財務專用章由核算辦主任保管，對社區所轄各村發生的財務收支業務，一律實行社區黨總支書記、村支部書記“雙簽字”制度。

3、嚴肅財經紀律。各村一律不得設立賬外賬，不得私設小金庫。收付現金時，必須使用農村集體經濟收入專用票據，各村實現的一切收入，必須在收入實現的2日內，經社區上交鄉鎮財政所開設的村級資金專用賬戶，并與社區票據管理員核對票據使用情況。各村發生的支付業務，原則上要求一律經村、社區民主理財把關，社區總支書記簽字后，集中到社區核算辦支付。日常零星支出，由各村根據情況臨時墊付，待每月集中審計后，一次性從社區核算辦領取。

4、社區所轄各村不再留備用金。各村因工作需要，確需預先領取資金時，應先填寫《領取資金申請表》，由村主要負責人、報賬員分別簽字，上報社區黨總支書記簽字后，到社區核算辦辦理預領資金手續。

5、各村所實現的收入和發生的支出必須在規定時間入賬，并堅持每月進行民主理財會審。各村報賬員于每月25日至30日將本村所發生的收支業務進行梳理，集中到社區核算辦進行對賬、審計、記賬，并進行現金及銀行賬戶余額盤點核對。

四、財務監督管理：

1、社區成立社區事務監督委員會，成員從社區所轄各村的村務民主監督委員會成員中推選產生，負責社區重大事項監督、社務公開、財務監督、財務公開等工作。

2、社區所轄各村的財務收支業務必須按照“一審兩訪一例會”制度的要求，進行民主理財、民主監督。各村村務監督委員會是村級財務監督的主要組織，各村的財務收支單據一律加蓋村務監督委員會公章后，方可到社區核算辦辦理支付業務。村務監督委員會在會審村級財務問題時，按照少數服從多數的原則進行決策。

3、社區內各村財務情況實行社區集中公開與各村分別公開相結合的“雙公開”機制，公開時間為每月5日至10日。每半年進行一次半年度財務收支公開，年底時進行一次全年度財務公開。同時，實行“網上曬帳”制度，由社區財務核算辦負責將每月財務審計情況上傳到黨務公開網，進行網上公開和網上監督。

4、社區各村處置村集體資產、資源時，必須由社區派員參加有關黨員及村民代表會議，研究制訂處置方案，進行公開招投標、競標。重大事項必須按照一審兩訪民主施政工作法的要求，采取入戶征求意見的方式進行民主決策。

5、涉及社區所轄各村集體經濟承包合同的事項，合同的發包、招標、訂立、鑒證，必須由社區財務核算辦公室人員全程參與，相關情況應及時張榜公開公示。

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（二）會計核算不規范，隨意性大。

主要表現在：（1）會計核算不及時。按照財務制度規定，應每月報賬一次,但實際工作中普遍存在著坐收坐支現象，不按時報賬，有的半年報一次，有的一年只報一次帳；（2）收支票據不規范，入帳手續不完備，有的認為只要是正當和合理的支出,不管什么票據都可以記帳、報帳,甚至有的在合理支出憑證后沒有任何的附件證明；（3）沒有規范的費用審批手續。（4）現金制度形同虛設，部分村委會庫存現金巨大。

（三）財務制度不完善，缺乏相應的制度約束。

大部分村沒有建立財務收支預決算制度，有的雖然建立了，但執行不力，相關的會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料手續不健全。一些村財務管理制度比較松懈，財務報銷制度不夠規范，單據審核把關不嚴，在資金使用上就沒有嚴格按照有關財務管理制度來認真執行，不少村的財務收支和集體資產大多是村支書或村長一個人說了算，導致村集體資產流失的現象屢禁不止。

（四）財務公開流于形式，民主理財不扎實。

目前許多村組織的財務公開不盡人意，主要表現在大多數村組織財務公開不及時，不能定期公開的現象，有的雖然公開了，但是公開的內容不具體，不全面，財務公開的形式單一，對涉及群眾利益的一些重要的收支內容隱瞞不公開，甚至搞假公開，由此引起的群體性上訪事件時有發生。而各村的民主理財小組不能真正履行民主監督職責，有名無實，形同虛設，許多村民存在多一事不如少一事的觀念，對村級財務問題不敢管，管不了，難以發揮應有的監督作用。

二、原因分析

1.村干部法制觀念淡薄。

目前廣大農村干部依然存在著知法犯法，不依法辦事的心理和工作傾向。這些人往往認為：只要不把錢裝進自己的腰包，自己不貪不占，是為村里辦事，就不算違紀違法。還有的拋開法律制度的監督和制約，變村民自治為村干部自治，存在著“有機會撈一把”的僥幸心理，故意搞亂財務。

2.財務管理缺乏有效的監督機制。

目前各地基本上是由鄉鎮農經站承擔“村帳鄉代管”工作，鄉鎮對村級的管理注重具體事務的完成,而疏于教育、監督和管理，對資金賬外做賬或坐收坐支的情況不知情或放任自流，報帳審核時根本沒有認真審查，即使發現的問題也不敢大膽指出，盡量大事化小，小事化了，沒有相應的處罰措施，使村級組織和干部在理財上存有較大隨意性。另一方面，民主監督名存實亡，廣大村民沒權管，更談不上民主理財。村中一切大小財務收支及大小村務，基本上少數幾個人決策，有的甚至是支書一人獨攬大權。

3.財務人員專業素質偏低。

目前農村財務人員素質相對較低，走訪調查的每個村級財務人員通過村民大會民主選舉產生，這些人員都不是會計專業出身，缺少必要的財會業務知識和正規的培訓，有的會計業務上只能仍停留在傳統的手工記賬、算盤計算的原始階段，不懂會計電算化的操作要求，難以勝任新形勢下的農村財會工作。

三、對策及建議

（一）健全各項制度，規范財務管理。

嚴格按照《村集體經濟組織會計制度》中規定，加強農村集體財務管理工作的制度化建設。重點是建立健全村級財務管理的各項配套制度，如財務收支預決算制度、結賬報賬制度、貨幣資金管理制度、票據管理制度、集體資產管理制度、會計檔案管理制度等，做到用制度管權、管事、管人，使村級財務管理制度化、規范化，進而從源頭上減少腐敗產生的機率。同時，加大宣傳，提高鄉鎮干部對村級財務管理重要性的認識，引導村干部自覺執行和項規章制度。

（二）加大村級財務公開力度，接受群眾監督。

財務公開是民主理財的重要手段，各村級組織要嚴格按照《村集體經濟組織財務公開暫行規定》的要求，規范財務公開制度，自覺接受村民監督。一是公開時間要及時。村級財務情況應該做到每季度或半年公布1次。凡涉及村民切身利益的重大事項，如大額資金管理使用和集體資產去向等必須根據需要要隨時公開，接受村民的監督。二是公開的內容要具體。財務公開內容要廣泛、全面、具體,不能僅限于枯燥的財務報表，實行點題公開,群眾要求公開什么內容，就公開什么內容，力求具體化，有的還要逐筆公開，不能遺漏和隱瞞。三是程序要規范。要認真發揮村財務監督小組、鄉鎮財政結算中心、鎮紀委的三級監督作用，進一步明確和規范財務公開流程，對審核不符合財務公開要求的，或搞虛假公開的，要及時查明原因，有問題的要嚴肅查糾。

（三）強化村級財務的審計監督，落實責任追究。

審計監督是規范財務管理必不可少的重要措施。縣、鄉兩級政府要按照財務管理要求，配備一定數量的專職審計人，盡快建立健全農村審計組織和審計監督制度，對村級財務實行定期審計、專項重點審計和不定期抽樣審計相結合的審計制度，如集體土地征用、上級劃撥、社會捐贈的資金和物資使用、村內“一事一議”、村辦企業上繳、等進行不定期審計，并及時公布審計結果，對在審計中查出的侵占或挪用集體資產和資金等問題的，要責令如數退賠。

（四）重視財務人員教育培訓工作。

一是加強財務人員的培訓。縣鄉主管部門要定期舉辦農村會計培訓班，搞好崗前、崗中培訓教育工作，有條件的地方通過考試取得國家認可的會計從業證書，持證上崗。二是要重視財務人員的職業道德素質。通過以案說紀和案例分析等途徑，開展警示教育，引導會計人員樹立正確的財務管理意識和風險意識，真正發揮會計財務管理作用。

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一、當前農村財務管理的現狀

山東省鄒平縣碼頭鎮轄78個行政村，12421戶，47726人。經管站單獨設置，農經人員5人，村級財務會計13人（機關干部兼任），負責各村財務記賬和會計業務處理；各村設村文書一名，負責報賬和村級日常業務處理，不再設村會計。從1998年起全鎮78個村全部實行了“農村財務雙代管”，做到每月報賬一次，并在每月報賬、記賬結束后由財務會計打印公開榜，并到村張榜公布、照相存檔。2010年碼頭鎮投資240萬元新建綜合惠農服務大樓一棟，投資30萬元購置了辦公用品，安裝了電子顯示屏，配置電腦、打印機、檔案櫥等必要的辦公設備；經管站、財政所等6個單位搬進了綜合惠農服務大廳，實行柜臺式辦公，一站式服務，方便了群眾，同時也提升了農村財務管理的水平和檔次。

二、具體做法

（一）明確管理前提

村級財務管理涉及《村民委員會組織法》、《村級經濟管理組織財務管理制度》等法律制度，是一個復雜的社會和法律問題，我們在推行“農村財務雙代管”的過程中，充分尊重村民自治權，做到了“五權不變”，即堅持財務管理權不變、資金所有權不變、資金使用權不變、收益分配權不變、財產處置權不變，確保村級集體資產不被挪用和侵占，集體權益不受侵犯，實行“農村財務雙代管”的主要目的是為村級服務、規范村級財務管理。

（二）健全組織機構

針對以前鎮村兩級會計存在兩線管理，機構重疊，權責不明問題，逐步取消了村級會計崗位，每村設報賬員（村文書）一名，并嚴把村級財務人員的使用關。明確規定選拔使用的村級財務人員必須掌握一定的財務專業知識、具備較高的政治覺悟和良好的職業道德。同時，立足實際，依托鎮經管站建立健全了村級財務會計核算中心，對村級財務進行統一管理。會計核算中心全面推行“管理權在鎮，所有權在村，村報賬，鎮核算”的大財務管理會計核算模式。

（三）明確管理模式

采用“賬戶統設、票據統管、集中收付、收支兩條線”的管理模式。“賬戶統設”，鄉（鎮）會計核算中心在信用社開設“村級資金專戶”，凡村級組織收取各項收入，村文書在收取后及時交存村級資金專戶，鄉級財政拔付的資金直接轉入村級資金專戶。“票據統管”，會計核算中心對村級使用的所有票據實行“限量供給、定期核銷、票款同行”的管理辦法，做到以票管收。“集中收付、收支兩條線”，各村村文書每月將收據分類進行整理，把收取現金交入專戶，將已開具的票據和繳款單到會計中心辦理收入結算；將支出發票按村級財務管理辦法支出項目進行分類整理，辦理支出報賬。

（四）健全管理制度

為了保證“農村財務雙代管”工作有章可循，制定了《鄒平縣碼頭鎮農村財務管理辦法》和《鄒平縣碼頭鎮農村財務雙代管考核細則》，明確了農村財務審批權限、審批程序和民主理財監督小組對每筆支出審核簽字的權力。

（五）規范財務程序

為保證工作有條不序的進行，嚴格5個方面的程序。

1、財務處理程序。各村（組）必須在每月的25日-30日內，按規定整理本月的單據，做到“四關”齊全（即有經辦人簽字、村書記、主任簽字或蓋章、民主理財小組長簽字）后加蓋民主理財章，由村文書到責任區報賬。

2、資金收支程序。村級財務實行收支兩條線管理，即收入全額上繳，每月報賬后留足備用金用于日常支出，遇重大財務開支，實行重大事項申報，嚴格程序，專款專用。

3、資金開支審批程序。開支審批權限按照鄒發[2008]7號文件規定執行：村日常開支300元以下的由村兩委主要負責人研究決定；300元-1000元的由兩委集體研究決定；1000元以上的由村兩委集體研究，經村民代表會議討論通過后方可開支；5000元以上的按重大事項申報制度執行。

4、民主理財程序。各村均成立了民主理財小組，每月定期參加村組財務的民主理財工作，并提出審核性意見，符合財務管理規定的簽字、蓋章，并建立民主理財記錄。

5、財務公開程序。嚴格按照碼政發（2008）8號文件的要求，使村務財務公開實現了規范化、制度化和經常化的要求。

（六）規范會計核算

村級會計電算化是對村級財務管理手段的改革，我們按照“四統一”進行，即統一核算模式、統一核算賬套、統一核算標準、統一支出口徑；做到“三確保”，即確保會計資料的完整、確保賬賬相符、確保賬實相符。并嚴格執行《村級集體經濟組織會計制度》。

（七）完善監督機制

我們把民主決策和民主監督有機結合，把內部監督和外部監督有機結合，建立起一套便利、可行、有約束力的監督制約機制。一是加強村級民主理財小組的監督，對財務收支的真實性進行監督，對群眾提出的疑問和反映的問題及時向鎮主管部門反映。二是農村會計核算中心的會計監督，村文書對村級收支原始憑證入賬前認真審核，審核原始憑證是否符合相關規章制度、是否符合“二簽二審”（村主要負責人、理財組長審核簽字），對不符合規定或手續不全的單據堅決退回或不予報銷。三是加強審計監督，鎮審計所定期組織審計和財務檢查，并監督會計是否履行職責。

三、存在的問題

第一，個別村干部思想認識不到位，雖然制訂了一系列村級財務管理制度，但個別村落實有折扣。

第二，個別村財務公開有待進一步完善，監督力度有待于進一步加強。

第三，部分財務人員和民主理財小組成員的素質有待進一步提高。

四、采取的措施

第一，加強教育，切實解決村級干部特別是村級主要負責同志的思想認識問題。思想是行動的先導，只有思想認識到位才能保證農村財務管理的各項工作落實到位。

第二，加強農村財務管理人員的培訓工作，逐步提高他們的工作能力和業務水平。農村財務管理人員更換頻繁，有的新手對農村財務管理工作是外行、門外漢，有的農村財務管理人員雖然干了多年但不專業，業務知識不夠熟練，影響了農村財務工作的正常開展。這就要求農村財務管理人員必須加強業務學習，從而提高他們的業務知識水平和工作能力。

第三，加強領導，層層落實責任制。加強農村財務管理工作領導到位是關鍵，責任到位是保障。鎮、責任區、村三級要進一步加強領導。鎮經管站、審計所及各責任區財務會計、各村有關財務人員，要各司其職、落實責任，按照《鄒平縣碼頭鎮農村財務管理辦法》和《鄒平縣碼頭鎮農村財務雙代管考核細則》的要求抓好、抓實農村財務管理，并嚴格考核，從而做到一級抓一級、一級促一級，形成上下聯動、齊抓共管的工作格局。

第四，突出重點，進一步規范落實村級財務管理制度。無規矩不成方圓，規范落實村級財務管理制度，對于農村財務管理工作非常重要。現金管理、財務收支、財務公開、民主理財、重大事項申報、經費限額、財務開支審批、報賬、記賬、檔案管理等系列財務活動，要有規范的可操作性強的制度，更重要的是抓好這些制度的落實。

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目前，許多村級干部普遍存在著“重生產、輕管理”的片面認識，沒有很好地執行民主理財制度，認為嚴格財務管理不利于搞活經濟，不利于自身工作的開展，影響村干部在群眾中的權威地位，不利于農村財會隊伍的穩定。近年來，各級政府陸續出臺了一系列有關加強農村村級財務管理和監督方面的措施，從制度上和法律上不斷加強和規范農村村級財務管理，但農村村級財務管理運行中仍存在不少問題，不少地區村級財務管理不善、問題較多，已成為廣大農民群眾反應強烈的一個熱點問題，既損害政府形象又影響干群關系乃至農村穩定，阻礙了新農村的建設。主要表現在以下幾個方面：

（一）現金管理混亂

貨幣資金管理混亂是農村村級財務管理中存在的主要問題，其表現是現金管理制度執行不嚴，非財務人員插手現金，坐收坐支，村主要干部長期不報賬、不結賬，現金被貪占、挪用，致使會計沒賬理、出納沒錢管，會計、出納形同虛設，多頭開戶、公款私存私借、白條單抵庫抵現金的現象嚴重。

（二）財務收支管理混亂

農村村級財務管理中財務收支管理混亂表現在：財務收支無計劃，沒有控制措施，隨意性很大。1.在農村村級財務管理中，非生產性、非公益事業的開支大。部分村干部，打著搞生產、促發展的幌子，吃、請、送，以外出學習考察為由，游山玩水。2.對村級公益事業的建設，不“量入為出”，民間借貸較多，由于民間借貸利息高，致使村集體的包袱越來越重。3.有些村對有些收入沒有記賬，有的村財會人員對村委主任、村長批的條子不審核就付款。

（三）會計檔案管理混亂

一些村沒有建立會計檔案制度，從而造成部分村財務管理資料雜亂無序、殘缺不齊。某些村委會的會計憑證，一直不按規定裝訂成冊。對于一些重要單據，如撥付款單據，主管會計也不及時整理單獨立卷保管，而是隨便存放。各種會計檔案沒有按規定如期歸檔保管或銷毀等。

（四）集體資產管理不嚴密

農村集體財產是全體村民辛勤勞動積累的成果，是村民的共同財富。有的村不建資產總賬，沒有如實登記和反映集體資產的數量、價值及其變動情況。沒有建立嚴格的資產管理制度，集體資產被個別村民隨意無償占有，一些村干部擅自出租、出借集體資產的現象嚴重，侵害了廣大村民的利益。

（五）財務管理公開制度落實不到位

財務管理公開是農村村級財務管理的一項重要內容，是村民了解村級財務收支的一個窗口，也是村委會的一項義務。但是有些村由于村干部思想認識不夠，制度落實不到位，公開的內容不夠完整，欠具體，較空洞，群眾無法了解資金的用途、去向。對于基本建設等重大支出項目和村民關心的熱點問題公開不及時不具體，實質性內容公開不細。如對貨幣資金盤點情況不公開、債權債務情況表沒有解釋等。

（六）財會人員不穩定，業務水平低，配備不齊

村級財會人員不穩定，往往會隨著村黨支部、村委會的換屆而更換，任人唯親，村財會人員的地位得不到保障，擔任會計的人員不敢堅持原則，對村干部的違規行為缺少約束力。由于農村難以留住人才，使大多數上崗的財會人員沒有上崗資格證，這些人對財會知識知之甚少，造成賬目混亂。而有些村不按規定配備財會人員，由村負責人兼會計或出納，有的村配備的財會人員身兼數職，既管錢物又管經營，嚴重違規。

二、完善農村村級財務管理，促進新農村建設的建議

（一）穩定和提高財會人員隊伍，規范農村村級財會工作

培養一支高素質的農村村級財務管理隊伍，是搞好農村村級財務管理工作的關鍵，是促進農村村級財務管理規范化的重要保證。穩定和提高財會人員隊伍，規范農村村級財會工作有多種途徑。如，實行農村村級會計委派制或實行農村村級會計記賬制，各鄉村可根據本鄉村的實際狀況，對各村的財務管理采取其中的一種方式開展工作。

1.實行農村村級會計委派制

農村村級會計委派制是指由鄉鎮政府公開招聘會計人員，擇優錄用，委派到轄區內的村組，從事財務工作，參與村組的內部管理，代表政府監督村集體資產經營和財務狀況。被委派會計人員的組織關系、人事關系、工資福利待遇等均由鄉鎮政府負責。這樣，會計人員便能更好地履行會計核算和會計監督職能，真實地反映村集體資產的經營核算、成本費用等經濟狀況。從源頭上預防和治理農村村級財務管理出現的問題。

2.建立會計記賬制度

在有些地區可以推行農村村級會計記賬制度。農村村級會計記賬制度，是指在“三個民主”（民主管理、民主決策、民主監督）和“四權”（資產所有權、經營權、處理權、財務審批權）不變的情況下，由各村的報賬員定期將收支票據送鄉會計服務機構記賬的會計管理方式。本質上，被的單位即各村仍是獨立的會計主體，村負責人依然直接審批核定所有支出憑證，記賬的部門，則憑其高素質的專業能力為村里提供準確、及時、可靠的會計記賬業務。保證了農村村級財務管理的規范化和制度化。

無論采用哪種方式，都要健全和完善農村會計的選拔任用機制，實行農村會計公開招聘、擇優錄用、持證上崗制度，嚴格按照農業部、財政部出臺的《農村會計執業資格管理辦法》的要求，對現行的農村會計進行資格認證，優勝劣汰，并通過各種業務講座、法制講座、學歷教育、繼續教育等方式，對村級財會人員進行培訓，提高其業務能力和遵紀守法的自覺性，促進農村財會隊伍整體素質的提高；同時，建立農村會計任用審批制度，凡農村會計的任用、調換都要經過鄉鎮上級部門批準，以穩定農村財會隊伍，保持農村會計工作的連續性，充分調動他們的積極性和主動性，提高工作水平。

（二）大力推廣村級財務管理信息化，提高農村村級財務基礎管理的規范性

農村村級財務管理信息化就是運用現代的信息技術，對農村村級財務管理的各項業務實施信息化管理，是財務管理手段的發展方向，從而提高工作效率和工作質量，從技術手段上來規范村級財務管理。按照國家財會制度的統一要求，完善會計科目，健全總分類賬、明細賬、現金日記賬、存款日記賬等基本會計賬目，徹底根除“流水賬”、“本本賬”。各地根據實際情況，設置一套適合本村經濟發展的賬戶體系，統一規范村級的賬目結構，防止賬外賬、小金庫等不法財務行為的發生。可在政府的協調與支持下，與企業合作，開發適合本地農村村級財務管理的軟件，切實提高農村村級會計業務的科學性、準確性和時效性，促進農村村級財務管理的規范化。

（三）建章立制，規范農村村級財務管理

建立良好的村級財務管理制度是搞好村級財務管理的重要保證。必須按照農業部、財政部頒發的《村合作經濟組織會計制度》和《村合作經濟財務制度》的相關要求，完善各項村級財務管理制度，即財務預決算制度、財務收支審批制度、財務審計制度、現金管理制度、固定資產管理制度、民主理財監督制度、財務公開制度和崗位責任制等。通過這些制度的建立，規范村級財務工作，統一會計科目、會計憑證、賬簿、記賬方法、會計報表，做到事事人管，人人有專責，避免赤字預算，嚴禁無票據或白條收付款，各項資金嚴格按規定用途支出，違規收支不予入賬，做到賬款、賬實、賬證、賬賬、賬表五相符。（四）健全農村審計機構和職能，強化村級財務的審計監督

1.政府出臺加強農村審計方面的文件，明確農村審計的機構以及審計范圍、任務、審計程序及職權、獎懲等，提高農村審計的可操作性和權威性，促進農村審計落到實處。

2.縣、鄉兩級政府應盡快建立健全農村審計組織，審計干部任免制度和審計制度。配備一定數量的專職審計人員，對村級財務實行定期審計、專項重點審計和不定期抽樣審計相結合的審計制度，努力做到“民主評議，逐月定審，季度復審”，做到及時發現問題，及時解決問題。

3.建立和落實農村財務專項審計制度，規定凡納入委托管理的集體財務，包括集體資產的管理使用、財務收支、生產經營和建設項目的開發管理、集體的債權債務等都要進行審計。如集體土地征用、上級劃撥、社會捐贈的資金和物資使用、村內“一事一議”、村辦企業上繳、集體投資收益等資金的使用，都要加大其審計力度，并將審計結果及時公布，并對在審計中查出的侵占或挪用集體資產和資金的，要責令如數退賠。情節嚴重者，要依法依紀追究相關責任，給予相應處罰。

（五）堅持民主理財，實行村級財務公開，強化村級財務的民主管理與監督

堅持民主理財，實行村級財務公開，就是要將村級財務管理置于群眾的經常監督之下，加強其外部監督。財務公開要做到及時、全面、具體、真實，真正落實好群眾對村級集體財務的知情權、決策權和監督權。

1.各村成立民主理財組織。村民民主理財由村民民主理財小組代表村民進行。村民主理財小組由5-7人組成，由村民推選公道正派、責任心強、威信較高，并具備一定財會知識的人員擔任。村民主理財小組向村民會議負責并報告工作，負責對本村集體財務活動進行民主監督，有權檢查、審核財務賬目及相關的經濟活動事項，有權否決不合理開支。當事人對否決有異議的，可提交村民會議或村民代表會議討論決定。民主理財小組成員職責履行情況，年終要組織村民會議進行一次民主評議。對工作不認真、職責履行不到位的，經村民會議討論通過，可罷免其資格，并進行調整。

2.規范公開內容。公開內容要按照《村集體經濟組織財務公開暫行規定》中規定的進行。凡是與村民切身利益相關的財務活動事項，如村集體的土地承包和租賃、村公益事業項目等方案的實施，都應向村民公開，實行民主管理、民主理財。村集體的所有財務活動，包括集體企業上繳收入和改制企業股權收益等，都要納入公開。要細化公開內容，對收支情況既要逐項公開，條理清楚，又要逐筆公布明細賬目，嚴禁以項目公開代替明細公開或搞“大而化之”的假公開。

3.公開時間要及時，做到月結月公布，設立固定財務公開日，日常財務活動要堅持每月公開一次，形成一月一公開的制度，對于重大財務活動應隨時逐筆公布。

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一、現行村級財務管理制度

村級集體經濟的財務管理,不僅僅關系村民的切身利益,而且事關農村經濟發展和社會穩定,也一直是群眾議論反映的熱點和期待解決的問題。現行的村級財務管理制度主要是以村賬鎮管為主體,即在集體資金所有權不變、資金獨立核算權不變、資金管理權不變、債權債務歸屬不變的情況下,由鎮級農村經濟管理站對村級財務賬目實行統一管理,即記賬,但不代管資金。

二、 現行村級財務審計模式及現狀

現行的村級財務審計主要由鎮級農村經濟管理站承擔,農村經濟管理站管理人員既要承擔農民集體經濟的管理工作,又要開展審計工作,難免顧此失彼,審計工作不能獨立履行職能,勢必影響審計的獨立性、公正性、權威性。另外,農村經濟管理站對農村集體經濟審計的審計人員的業務素質、政策水平參差不齊,離實際審計工作的需要相差甚遠,審計工作也只是局限于常規的財務收支內容的真實性審計,只是就賬論賬,審計反映不全面,無法適應現代審計發展的需要。

三、村級財務審計模式改革意義

村級財務審計改革由縣直機關直審計,審計機關經費和人員獨立,工作中不受他人的制約,審計工作更公正、更權威。另外,審計人員具有專業的審計技能,遵守職業道德,采用規范的審計程序進行審計,審計結論更權威,可信度更高,而且通過審計能夠對村級財務管理提出更有針對性的建議,規范農村財務管理工作,真正發揮審計服務與監督的作用。

四、村級財務審計模式改革的對策及建議

(一)完善村級審計監督制度。

村級財務審計,審計機關過去從未涉獵,村級財務目前屬于社會監督的盲區,村級財務審計還沒有具體的法律、法規和規章,應盡快制訂有關村級財務審計的法律、法規及管理辦法,使農村審計工作做到規范化,法制化。

(二)審計機關內部成立專門的村級財務審計中心,配備專職的審計人員,辦公經費和人員經費均列入財政預算,保證經費和人員獨立,確保審計的獨立性、公正性、權威性。

(三) 拓寬審計內容,試行效益審計和經濟責任審計。

村級財務審計的內容除常規的財務收支真實性審計外,將審計內容拓寬,一是實行包括經濟指標及財務收支計劃的完成情況、財經法紀及財務管理制度的執行情況、集體資產的管理使用和保值增值情況、專項資金的使用和管理情況、重大經濟事項決策的制定和執行情況、對外投資和重大建設投資項目的管理情況等的效益審計;二是對村級組織負責人即村黨支部書記、村民委員會主任或負責主持全面工作的其他負責人實行經濟責任審計,監督檢查建設社會主義新農村各項方針政策的貫徹落實,確保中央支農惠農政策、資金投入等落實到位,使之真正惠及農民群眾。

(四)對村級財務審計結果綜合運用,審計結果公開化。

1、督促整改

實行三年一審的村級財務決算審計監督制度,針對村級財務的合理性、合法性、真實性、準確性以及效益性進行定期審計,規范收支行為,對村級財務審計中查出及披露的問題,及時從糾正問題、加強管理、完善機制等方面采取切實措施督促整改,并跟蹤、搜集整改的情況和結果。

2、接受群眾監督

建立適應審計結果公開的內部機制,增強透明度,激發群眾參與集體經濟民主管理和民眾監督的積極性,構建財務公開監督小組,加大民主監督力度,建立財務管理制度,資產管理制度。積極推行財務公開,將村民的村級財務公開監督工作落到實處, 如集體土地征用、上級劃撥、社會捐贈的資金和物資使用、村辦企業上繳、集體投資收益等資金的使用, 都要將審計結果及時公布,使村級財務逐步實現管理程序化、監督制度化。

3、嚴肅紀律,落實責任追究制度

對財務工作實行制度化管理,制定出具體的操作規程,嚴格執行“村財鎮管”制度,對于村級發生的所有收支、資產的增減等都必須按規定納入鎮級農村經濟管理站核算,不得隱瞞與會計核算有關的內容,更不能私設“小金庫”;認真落實審計監督和責任追究制度,增強審計震懾力,對在審計中查出的擅自以個人名義變更和處置集體資產、侵占或挪用集體資產和資金的,要責令如數退賠,為國家和集體挽回經濟損失,情節嚴重者, 要依法依紀追究當事人相關責任, 給予相應處罰。

五、 結論

村財縣直審的村級財務審計模式改革,完善村級財務審計監督,實行審計結果公開制度,對于規范村級財務管理,增強財務人員的責任感,增強民眾的法制觀念和遵紀守法的自覺性,保證村干部廉潔,從源頭上預防腐敗的滋生和蔓延,為維護農村社會穩定奠定了堅實的基礎。

參考文獻:

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1.1 村級財會隊伍變動頻繁，業務素質低下，造成管理上的混亂

由于村會計實行村民選舉產生，在選舉中，只考慮被選舉人的工作能力，而忽視了被選舉人的業務素質，會計中心與其只有單純的工作往來，沒有直接的控制手段。

1.2 財務管理制度落實不到位

應該說，各地農村基本上都有制定財務管理制度等各項規章制度，并已上墻公榜。但不少村往往沒有嚴格按制度辦事，財務收支隨意，有的村干部手握經濟大權，既管錢又用錢，甚至出現收不入賬，公款私存私用，不斷出現違法現象。

1.3 賬簿設置不規范

一些村會計科目隨意設置，記賬方法不統一，造成科目錯亂，賬賬不符，不能正確反映本村的財務收支情況和財務活動情況。

1.4 會計手續不齊備

有的村原始憑證不規范，存在只有經手和審批人，而沒證明人，或只有證明人、審批人，而沒經手人，或經手、證明同一個人。有的村自制白頭單充賬的情況較多。

1.5 收支失衡

有的村集體收入不多，但村干部在花錢時不考慮是否有經濟能力，是否確實必要，有錢就花，沒錢就借。有的村集體收入雖然較多，但不考慮實際，盲目投資建設，導致負債累累，正常的開支難以維持，村民意見很大。

2 當前部分村財務管理混亂的原因

2.1 忽視財務管理

一是部分村主任制度觀念不強，依規辦事的意識淡薄，財務管理隨意。二是對財務管理重要性認識不足，認為自己不貪不占，怎樣做都無所謂。三是怕管緊了不好辦事。有的村主任明知財會人員的收支賬目有些問題，不愿管緊，怕關系鬧僵，認為只要大數目不會錯就行了，小數目是小問題，如此以來，容易滋生和助長某些違法亂紀行為。

2.2 收支管理不嚴

一是缺乏內部監督，有的村會計與村主任關系密切，不想管；有的會計受村主任制約，不能管；有的會計甚至參與弄虛作假，使收支管理監督無法實施。二是缺乏外部監督。雖然我市農村都實行民主理財小組審核，鎮會計中心村賬，但往往把關不嚴，監督不力，賬前審核制度無落到實處。三是財務管理缺乏透明度，財務公開力度不夠。有些村雖然定期將財務收支情況公開，但公開的內容不具體，數目不明細，群眾無法了解資金的用途、去向，無法實施民主監督，這就給一些人有可乘之機，違規違紀現象時有發生。

2.3 財會人員隊伍不穩定，業務水平低

大部分村財會人員都由村主任指定，用的都是自己的親信，往往隨著換屆而輪換，出現一朝天子一朝臣的現象。大部分財會人員文化水平不高，未受過專業培訓，政策水平和業務知識差，有的甚至連起碼的會計知識、財經制度、法規都不懂，記賬極不規范。

3 當前加強農村財務管理的建議

3.1 加強教育培訓

通過教育，增強村干部財務管理的意識，樹立依制度辦事的觀念，端正思想，讓他們明確搞好財務管理，是正確行使權力、發展農村經濟、維護農村社會穩定、密切干群關系與樹立公信力的前提和保證。

3.2 完善農村財務管理制度

著重抓好村級收入計劃到資金使用，資金監督等一體化的管理制度建設，包括資金財務管理制度、民主理財管理制度、財務審批制度、集體收入分配制度等。

3.3 強化農村財務審計

在認真做好換屆前審計的同時，應加強對土地征用補償款、村集體資產經營處置、村集體建設項目，以及群眾反映的熱點問題的專項審計，對審計查出的問題，要根據情節輕重，依法對責任人進行處理。

3.4 切實提高財會人員隊伍素質

農村財務管理混亂是村干部違法違紀的重要根源，而造成農村財務混亂的主要原因就是農村財會人員責任心不強，素質不高。為此，必須加強對農村財會人員的培訓和考核，經考核合格的頒發上崗證，持證上崗，從而提高財會人員的業務能力和原持原則、依法辦事的思想素質。

篇12

第一條為促進村級集體經濟組織財務管理規范化、制度化。根據農業部《關于進一步規范和完善村集體經濟組織會計委托的意見》農經發〔〕4號）財政部《關于開展村級會計委托服務工作的指導意見》財會〔〕8號）和《市人民政府辦公室關于印發市村財民理鄉監管辦法的通知》政辦發〔〕35號）等有關規定，結合我區實際，制定本辦法。

第二條實行村（居）賬鄉（街道）。加強民主理財，嚴格開支審批，規范報賬程序，強化會計監督職能，維護集體和農民利益，促進農村經濟發展。

第三條實行村（居）賬鄉（街道）。村級所有會計業務由鄉（街道）經管站（財政所）進行的一種財務制度，即村級財務賬目、資金委托鄉（街道），實行備用金制度。村級集體經濟組織不再設會計、出納，只設一名報賬員。

第四條村級集體財務實行財務公開、民主理財的管理制度。監督村級資金的運行。

第五條鄉（街道）經管站（財政所）負責對村級集體經濟的審計工作。

第六條本方法適用于本行政區域內村級集體經濟組織。

第二章基本原則

第七條堅持“四權不變”原則。

第八條堅持“五統一”原則。

第九條堅持獨立核算原則。一村一賬，獨立核算，自負盈虧，自清債權債務。

第十條堅持村級組織委托的原則。由村（居）委會出具委托書，委托鄉（街道）經管站（財政所）記賬和核算管理。

第三章基本內容

第十一條實行村（居）賬鄉（街道）。統一設置總分類賬、明細分類賬，統一計賬方法，統一會計科目，統一記賬時間，實行財務報表和財務收支情況定期反饋制度，以便村級財務及時公開。

第十二條實行資金管理制度。納入鄉級會計核算，包括村級集體經營、發包和租金收入，村（居）民“一事一議”籌集的資金，土地征用征收彌補款，有關部門撥款和轉移支付資金，各級財政性資金和社會捐贈，以及其它屬于村級集體經濟組織的各項收入。

第十三條實行村（居）賬鄉（街道）前的村級會計賬本、憑證等會計資料檔案仍由各村級集體經濟組織自行保管。實行村（居）賬鄉（街道）后的會計檔案資料在年度終了后15天內由辦公室將統一會計檔案分別移交給相關村（居）核算單位保管。會計檔案保管年限依照《會計檔案管理方法》執行。

第四章操作順序

第十四條實行村（居）賬鄉（街道）制度。包括盤點現金、核實收款收據、清查收支、落實債權債務、清查集體財富物資等，并及時公開，接受群眾監督。財務清理后，必需做到賬賬、賬表、賬簿、賬款、賬物、賬證相符，方能進行財務移交。

第十五條嚴禁任何單位或個人擠占、平調、挪用的資金。

第十六條各村（居）年初要制訂收支計劃。報辦公室備案。

第十七條資金支出應取得合法的原始憑證。凡在經營性場所的支出均需取得正規票據。

第十八條財務審批時。然后由村（居）委會主任審批。

第十九條各村（居）報賬員和辦公室的工作人員要對原始憑證的合法性、真實性、完整性進行認真審核。凡未經民主理財小組簽字蓋章的支出票據不得入賬；對手續不全的票據要退回重新補辦手續；對違反財務制度的不予入賬。

第二十條辦公室須于每季度終了后10日內如實填寫好各村（居）季度財務收支公開表》并于每年度終了后10日內如實填寫好各村（居）年度財富、債權、債務、農民負擔公開表》經村（居）委會主任、民主理財小組組長、鄉（街道）經管站（財政所）主管會計、報賬員審簽后。

第二十一條實行備用金制度。由報賬員料理借款手續，經村（居）委會主任審批后方可支出，并由報賬員負責現金收支保管。

第二十二條報賬員每月底應及時與辦公室核對賬戶余額。

第二十三條嚴格執行專項資金使用制度。否則一律按規定追究當事人的責任。

第二十四條村級支出應嚴格執行有關財經紀律。專款專用，接受監督檢查。

第五章審計與監督

第二十五條村級財務審計依照《中華人民共和國審計法》和《農村集體經濟組織審計規定》執行。審計內容主要包括財務預決算、財務收支、集體資產的管理使用、生產經營和建設項目的發包管理、村級債務管理、一事一議”籌資籌勞及財政獎補資金管理。

第二十六條村級財務審計要規范化、制度化。對發包收入、土地征用征收彌補費、一事一議”籌資籌勞及財政獎補資金、集體資產處置、集體資產負債或收益、國家政策性補貼等。應主動聽取群眾和民主理財小組意見。審計工作結束后，應及時公布審計結果，落實處置意見。

篇13

二、村干部經濟責任審計應突出“二個重點”

村干部經濟責任審計要注重因地制宜，因人而異，根據被審計者所在村集體經濟和村財務收支的特點，緊緊抓住社會關注的熱點、難點及人民群眾反映強烈的確定為審計重點。

一是對于工農業生產總值、農民人均收入，經濟增長速度等宏觀經濟指標，從統計、經管等有關主管部門的匯總資料入手，按照報表的層層隸屬關系，選擇最基礎單位進行逆向延伸審查，并結合有關指標進行比較分析，以核實其真實性、合法性和客觀性；同時,對被審計對象任期內掌管的資金、實物審批權，尤其是各項惠農專項資金、業務招待費、“小金庫”及村干部任期內集體經濟資產增減狀況等為重點，確認村干部任期內投資狀況和投出、收回及收益的變動情況, 審查集體資產的完整性、效益性和財務管理方面的經濟責任。

二是以村集體經濟活動的決策權為重點進行審計評價，諸如對重大工程項目、重大經濟事項的決定和執行中，主導決策的經營效果等進行審計評價，分清決策方面的經濟責任，檢查村集體所有的土地和村辦企業的管理情況，對集體土地的發包或轉包出租是否合法，村辦企業撤并、承包、轉讓等經營合同的簽訂手續是否合規。

三、村干部經濟責任審計應注意“三個結合”

1.結合摸清村集體經濟家底，對村集體經濟的資產、負債和財務收支合法性、真實性、效益性加以審計，比如任期內為民辦實事工程情況及發包和上交收入等是否按照合同足額收取，支出是否審批手續齊全，各項福利費發放是否按規定執行，分清涉及村主要領導和分管領導的個人經濟責任。

2.結合以前年度村財務公開或審計資料，將村財務公開和經常性審計情況在離任審計時予以充分利用，這樣既能節約審計資源，又能較為全面地反映村干部任期經濟責任的全貌。

3.結合村級負責人個體履行職能所涉及到的重大經濟活動，除查賬外，結合村干部負責人工作特點、靜態資料與動態情況，進行定量分析與定性分析，比如銷售收入、產值、稅收、實得財力完成情況，做到業績講“實”，評價有“度”。

四、村干部經濟責任界定、確認，須區分“四種情形”，分清“四種責任”

客觀、公正、全面、準確地進行審計評價，是搞好經濟責任審計、發揮其作用的關鍵所在，界定、確認被審計村干部負責人的經濟責任是經濟責任審計的主題和核心，要緊扣“經濟責任”的主題，評價的范圍，只限于經濟責任；評價的依據，必須是通過審計取得的真實材料；評價的角度，必須既能體現村級負責人的經營業績、管理水平，又能反映執行財經紀律的情況及存在的問題。因此，必須區分“四種情形”，分清四種責任。

一是對直接經辦、簽署意見或批準等構成違法違規行為的，構成指使、縱容、包庇下屬人員私設小金庫的嚴重違反國家財經紀律的行為，且知情不報，對該項違紀問題，通過審計確定，應負直接責任。

二是對村集體經濟存在的違紀問題及其他問題是經村委會領導班子集體決定的，但本人是發起人或具有最終決定權的，應負主要責任。