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篇1

2011年4月11日，中國水電股份公司與老撾政府在老撾首都萬象簽訂了南烏江水電項目開發的特許經營框架協議。這是中資公司首次在老撾境內獲得整條流域開發權的項目。南烏江全長475公里，是老撾境內湄公河最大的一條支流，流經豐沙里省和瑯勃拉邦省。該流域共分7個梯級進行開發，總裝機容量達115.6萬千瓦，多年平均發電量50千瓦時，總投資預計20多億美元，發電電量將出售給老撾國家電力公司。南烏江流域梯級電站的建成，將為老撾北部和老撾電網提供穩定優質的電源，同時將極大改善整個豐沙里省、朗勃拉邦省等整個南烏江流域地區的交通條件，促進流域地區的旅游業和工業的發展，創造就業機會，帶動當地社會和經濟的發展。

2013年2月21日，由廣西送變電建設公司承建的廣西電網首個老撾境內電力項目――老撾沙耶武里省農村電氣化工程全面啟動運行。http：///E_ReadNews.asp？NewsID=29273，訪問時間：2013.1015.該項目惠及69個自然村8000多戶家庭5.1萬人。該項目是廣西電網公司在老撾境內實施的第一個電力工程項目，工程總投資1094萬美元，建設資金主要來自中國政府提供的優惠貸款。工程新建了4條22千伏線路約265公里、400伏線路約117公里，安裝變壓器54臺、變電容量4330千伏安。工程建成投產對老撾沙耶武里省北部地區的經濟發展起到重要的推動作用。

三、 老撾電力業相關法律制度

1997年4月12日，老撾第三屆國會第十次會議通過了《老撾人民民主共和國電力法》，這部法律施行至今，仍然是老撾調整電力投資、貿易、經營、施工等與電力相關的各種活動的行為規范。該法共12章56條，對老撾電力的生產、輸送、銷售及管理體制、電力進出口業務等做出了具體規定。[1]（P384）

（一） 電力的投資經營制度

1.電力資源的所有權及投資貿易政策

老撾電力法規定，電力是指由電源、電流、電壓等形式構成的一種能源，并且由可產生電能的物質資源如水能、風能、太陽能、煤炭、燃油經過轉換而形成。老撾人民民主共和國境內的可產生電能的物質資源屬于老撾國家所有，由中央政府進行管理、保護以便于國家長期高效利用。老撾鼓勵一切市場主體投資于電力生產領域，以便滿足城鄉各族人民的用電需求，也可把電力資源作為出口商品出口創匯。 老撾政府依照老撾人民民主共和國的法律保護電力投資者和電力消費者的合法權益。

2.電力開發中的環境保護和國際合作

老撾電力法第六條、第七條和第十四條對這兩個問題做出了具體規定。對于電力開發經營活動，從勘查、設計到建設和電力輸送的全過程都必須考慮經濟效益，同時在立項前要評估項目對自然環境、生態系統造成的影響，防止因項目的開發對野生動物的生存環境造成不利影響。老撾中央政府依照《外國在老撾投資法》關于電力的生產、銷售、進出口及電力的經營開發的相關規定開展國際合作。

3.電力企業的設立

在老撾，電力企業是指從事電力考察、電力信息、電力設計、電力建設安裝、生產、輸送、銷售、進出口及其他從事電力的開發和服務的市場主體。 設立電力企業，必須進行審批。 按照裝機容量劃分為4 種規模，分別由不同部門審批，裝機容量在50000千瓦以上的，由中央政府提交國會審批；裝機容量在2000～50000千瓦之間的，由中央政府審批；裝機容量在100～2000千瓦之間的，由省、市、特區人民政府根據工業手工業部的建議做出決定；裝機容量在100千瓦以下的，由縣人民政府根據省、市、特區工業手工業廳的建議做出決定。[1]（P385）

4.電力企業的經營

在老撾投資電力業，可以采用老撾國家獨資、與國內外企業合資、國內集體或私人投資等三種形式。在經營方式上，電力企業可以采用建設-經營-移交方式（BOT）、建設-經營-當業主-移交方式（BOOT）、建設-移交-財務關聯方式（BTF）和其他經營方式。

5.電力企業的特許經營權

在電力生產、輸送、銷售、進出口或電力開發領域開展經營的企業或個人，必須向老撾人民民主共和國中央政府申請特許經營權，并按照企業法的規定向企業主管部門申請注冊。電力企業特許經營權的申請需要在經過項目調研、項目評估、數據勘查、投資建議、審批投資申請、簽訂協議、起草經濟技術可行性報告、環境評估報告、特許經營權審批的程序后，再按照工業手工業部規定的程序完成。老撾人民民主共和國中央政府參與電力企業特許經營權的審查。特許經營權最長不得超過30年（建設時間包含在內）。特許經營權期限屆滿后，獲得特許經營權者必須把整個企業無償移交給中央政府。特許經營權可以由中央政府決定延期，但不得超過15年，特許經營權的延期申請必須在期滿的5年前提出。

6.電力企業的權利和義務

電力企業的權利是：在電力企業經營期間，有權租賃開展經營所必需的土地，但對于該租賃土地地面上已有的其他資源，在使用前必須征得中央政府的同意；通過行使特許經營權開展經營活動并從中獲取正當合法利益；合法經營受到法律保護；得到中央政府在有關電力科學技術方面的支持；申請延長特許經營權期限；在中央政府批準的前提下，轉讓或繼承電力企業。電力企業的義務是：所建立的電力企業符合特許經營的條件；在老撾人民民主共和國國家銀行存入規定的保證金；外國投資者應依法并按照合同約定，把其認繳的注冊資本以外匯方式匯入老撾人民民主共和國指定銀行；保護環境；按企業法和會計法的規定開立企業賬戶；履行納稅義務和其他義務；當發生對環境、人民生命財產造成損害時或需要移民異地搬遷時，承擔相關損失費；對企業雇傭的老撾勞動者進行技術培訓并在福利方面給予保證；按規定記錄并報告特許經營權行使情況，包括各項詳細開支情況；按電力技術規范的要求維修好電力設備；嚴格執行勞動法和其他相關法律；當發生特許經營權獲得者不再繼續經營電力企業的情形時，應把項目以及經濟技術可行性報告及項目的其他文件無償地歸還老撾中央政府；電力企業在轉讓給老撾中央政府之前，電力企業經營者必須先清償所有債務。[1]（P387）

（二）輸電售電制度

1.電力輸送

電力輸送是指通過輸變電系統把電力從發電廠輸送到變電站，再輸送到用戶或國外。輸電線路的安裝、建設必須在保障人民生命、財產安全和防止對環境造成損害的前提下進行。每個公民都有義務保護自己居住范圍內的電桿、電線及其他電力設備。發電廠必須把所生產的電力輸送到國家電力輸送系統。

2.電力銷售

是指把電力從電力輸送系統或從發電機輸送到用戶供用戶使用，用戶支付電費的交易活動。即通常所說的由高、中或低壓系統組成的配電網進行送電并收費的行為。

電力銷售必須遵守以下原則：持續、不間斷的正常供電原則； 保障電力供應，節約用電原則；安全用電原則；保障經濟、社會發展原則。電價的制定必須與不同時期國家社會經濟發展情況和人民生活水平相適應。電價劃分成以下幾類：進出口電價；國內工農業生產服務用電電價；偏遠山區農村消費用電電價；其他電價。各個時期的各類電價標準由中央政府制定。

（三）電力進出口制度

為了提供足夠的電力以保障工業和國民經濟的發展，老撾人民民主共和國把電力規定為出口商品之一，鼓勵電力開發、出口。如果認為對國家的社會經濟發展有必要，在中央政府做出的決定的前提下，可以從國外進口電力。根據老撾人民民主共和國中央政府的決定，電力可以從一個國家通過老撾人民民主共和國的境內向其他國家輸送。通過老撾境內向他國進行的電力輸送必須通過老撾國家電力輸送系統并支付費用，除非老撾國家電力輸送體系不具備相應功能。在此情況下，中央政府將臨時批準電力輸送者通過自己建設的電力輸送體系送電，但必須處于老撾人民民主共和國有關機構的監督、管理之下。

通過老撾人民民主共和國電力輸送體系向他國輸送電力必須避免對環境造成損害，對人民生命財產造成損失；必須支付通過老撾境內的電力過境費和其他服務費，并補償由于修建上述電力輸送體系而產生的必要費用；應允許老撾人民民主共和國使用上述電力輸送體系。

（四） 老撾地方和農村的電力開發制度

老撾地方和農村的電力資源開發是指小型水力發電、燃油發電、太陽能發電、風能發電或其他能源發電等，把某一個地區的電力并入老撾國家電力輸送系統或專門的電力輸送系統的活動。為了保證偏僻農村人民生產生活的用電需求，老撾政府鼓勵地方和農村開展電力資源的開發。由省、市、特區工業手工業廳負責進行裝機容量在100～2000千瓦之間的小型電力資源資料的收集和考察工作，以便本轄區內電力項目的立項和實施。省長、市長或特區行政長官根據工業手工業部的意見，在各自的權限范圍內批準設立地方電力企業。縣工業手工業辦公室負責進行裝機容量在100千瓦以下的小型電力資源資料的收集和考察工作，以便本轄區內的電力項目的立項和實施。縣長根據省、市或特區工業手工業廳提供的技術方面的意見，在各自的權限范圍之內批準設立農村電力企業。[1]（P392）

為幫助地方和農村開發電力資源，開展電力設施的建設、安裝工作，中央政府建立地方和農村電力資源發展基金。地方和農村電力資源發展基金來源于以下途徑：中央政府預算；政府籌資、社會融資；其他企業提供；個人出資；國際援助。此外，中央政府在用于地方和農村電力資源開發的機械設備、設施的進口及建設、開發工作等方面給予減免稅、提供信貸等優惠政策。

[參考文獻]

[1]米良.老撾人民民主共和國經濟貿易法律選編[M].北京：中國法制出版社，2006.

The Development of Electric Power Industry in Laos

and Its Related Legal System

MI Liang

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創業教育；法律環境；法律教育

現有的創業培訓中比較注重創業精神和品質的強化，更多地關注企管、金融、財會、市場營銷等方面的知識培訓，對與創業有關的法律知識關注較少。創業教育中法律教育的缺失，容易導致創業者在創業過程中法律知識欠缺、法律意識淡薄，創業成功率低，稍有不慎容易在創業過程中誤入歧途。本文以高職院校大學生創業為例，有針對性地選擇與創業密切相關的法律問題展開討論。目的是讓大學生對其創業活動所面臨的法制環境有充分的了解和掌握，引導大學生增強法律意識，依法辦事，依法維護企業和自身利益。

一、創業中法律教育與培訓的重要性

創新已成為當今中國的最強音符，創業也已轉化為大眾的迫切需要。與之相對應的是，創新創業教育蓬勃開展，高職院校開展創業教育有著諸多優勢，也是自身人才培養目標的需要。

（一）創業教育的重要性

創業能力是一種生存能力，創業教育是一種培養和提高生存能力的教育，創業教育被稱為學習的“第三本護照”，和學術教育、職業教育具有同等重要的地位；在高職院校開展創業教育，可以使大學生了解當前我國嚴峻的就業形勢和巨大的社會就業壓力，認識到創業是解決中國社會就業問題的重要途徑，轉變大學生的就業觀念，培養大學生的創業意識和創業精神。具體來說，就是培養自信心、培養積極的處事態度、培養良好的行為方式、培養社會責任感、培養競爭意識和競爭精神、培養堅韌不拔的毅力與品質。這些正是高職院校人才培養目標的重要組成部分。

（二）法律教育的必要性

對于創業者，從尋思創業伊始，必須充分認識分析創業環境，因為創業成敗與創業環境有著非常重要的關系：創業環境包括自然環境和社會環境，社會環境對創業的影響往往更重要。社會環境包括政治環境、經濟環境、法律環境、文化環境、人口環境、習俗環境、市場環境、人力資源環境等，社會環境對創業的影響是多方面的、復雜的，創業者要全面考慮，能利用的社會環境要充分利用，不能違反的要嚴格遵守，創業者對社會環境利用得越好，創業者成功的可能性就越大。市場經濟是法制經濟，在市場條件下開展的各種經濟活動，無一不是在法律的引導、規范和保護之下才能正常進行和取得預期成果。企業創業活動同樣是在一定的法制環境下進行的，創業者必須考慮法律的這種影響和作用，對其創業活動所面臨的法制環境要充分地了解和掌握，并在創業活動的各個環節采取相應的對策，才能達到成功創業的預期目標。因此，加強創業中的法律教育與培訓非常必要。

二、創業初始階段的法律教育與培訓

經過一番躊躇滿志的構想，開始準備創業，這就進入了創業初始階段了，創業者首先會遇到很多法律問題，處理不當的話不僅會造成很多不可避免的糾紛，嚴重的話還會危及企業生存安全。創業者不必了解有關法律的所有內容，只要知道哪些法律和哪些關鍵內容與新辦企業有關就夠了，最重要的是作為企業主，要知道法律不僅對企業有約束的一面，也同樣給予你的企業以法律保護。

（一）關于設立經營實體，進行行政審批的相關法律問題

設立企業，從事經營活動，必須到工商行政管理部門辦理登記手續，領取營業執照，如果從事特定行業的經營活動，還須先取得相關主管部門的批準文件，比如開網吧，需要得到公安部門、文化主管部門的批準文件。根據《民法通則》《公司法》《合伙企業法》《個人獨資企業法》等法律的規定，企業的組織形式可以是股份有限公司、有限責任公司、合伙企業、個人獨資企業，其中以有限責任公司最為常見。設立特定行業的企業，還有必要了解有關開發區、高科技園區、軟件區等方面的法規、規章、有關地方規定，這樣有助于更好地選擇創業地點，以享受稅收等優惠政策。同時大學生創業需要依據《企業登記管理條例》《公司登記管理條例》以及消防、衛生等行政審批程序的一些具體規定辦理相關手續。這部分相關法律的教育與培訓應重點放在各種不同經濟組織的具體特點，包括責任形式、有限責任與無限責任的區別、設立條件要求、公司章程、投資協議、經營管理等內容，讓大學生有清晰的思路和判斷，從而選擇適合自己的企業組織形式并按照相關法律、行政法規的具體規定準備資料，辦理企業登記手續。

（二）關于資金、設備場地等相關法律問題

大學生在創業初期籌集創業資金時可能涉及銀行貸款、財產抵押等問題。如果不是以貨幣資金出資，而是以實物、知識產權等無形資產或其他權益等出資，以及在企業經營也會涉及租店面及辦公場所，這些都會涉及諸多的法律問題，需要了解有關票據、合同、擔保、出資、知識產權、資產評估等相關的法律知識，要有針對性地進行法律教育與培訓，本著“必需、夠用”原則，精簡優化法律教育培訓內容，讓創業大學生樹立強烈的法律意識和掌握應用關鍵的法律知識，至于較為完整的法律條文學習、熟悉及應用，有待引導大學生遇到具體的經營問題能夠做到尋找相對應的法律文件，邊學邊用，做中學，學中做，從而在創業過程中不斷提升法律水平與解決法律問題的能力。

三、創業經營階段的法律教育與培訓

創業初期階段以設立某種組織形式的企業為主，完成行政審批企業登記手續，這僅僅是創業的開始，打好基礎后，接下來要進入創業經營階段。同理，創業者不得不面對許多不可避免的法律問題，而且是稍有不慎或忽視，極有可能使新設立的企業陷入進退兩難的處境，令企業經營管理舉步維艱。認識把握好下面幾個法律問題無疑有助于創業成功。

（一）履行好企業的法律責任

創辦的企業進入經營階段后，創業者也就是經營者要遵紀守法，履行好企業的法律責任；現有的法律體系已日趨完備，不少法律法規都或多或少從各個不同方面規范了經營者的法律責任，現舉二例說明履行法律責任的必要性和重要性，同時也就展示了對創業經營階段中法律教育培訓的意義所在。其一，創業者必須依法納稅。任何企業，都要按照國家稅法的規定繳納各種稅款，以保證國家財政收入的實現，滿足社會各方面的需要，及時、足額納稅是創業企業對國家的貢獻，也是創業企業對社會應盡的義務。創業者要了解熟悉《稅收征收管理條例》，明了自己作為納稅人的基本義務和權利，這些責任概括起來為：依法辦理稅務登記、依法開設銀行賬戶、依法報送財會制度、依法設置財簿、依法報送財會核算資料、依法辦理納稅申報、依法繳納或解繳稅款、依法實施發票管理、依法使用稅控裝置、依法結算稅款或提供擔保、依法接受稅務檢查等。其二，創業企業務必尊重員工的權益。市場競爭、企業競爭，說到底就是人才的競爭。企業競爭力的一個關鍵因素是員工的素質和積極性，在勞動力流動加快和競爭加劇的形勢下，優秀的勞動者越來越成為勞動力市場上爭奪的重要資源，所以新開辦企業一開始就要特別重視尊重員工的權益，踐行以人為本的經營之道，自始至終培育員工的忠誠度和歸宿感，避免人才流失給企業帶來的困難和損失。至于法律層面而言，《勞動法》《勞動合同法》以及有關法律法規，有相當多的條文明確規定了企業和企業經營者應盡的法律責任義務，比如必須依法與員工訂立書面形式的勞動合同、依法為員工提供勞動保護和安全、依法支付勞動報酬、依法按時足額繳納社會保險、依法處理勞動爭議與糾紛等等。

（二）熟悉并遵守相關法律

進入創業經營階段，利用企業資源，為社會創造財富，為消費者提供質優價廉的商品與服務，整個經營管理過程中，涉及方方面面的事情，幾乎都有法律法規的具體規范，創業者要盡可能地了解熟悉相關法律法規，才有可能做到遵紀守法，依法維護和保障企業利益，從而達到事半功倍的效果；反之，成為法盲，不懂法不守法，會使企業陷入歧途，甚至會受到法律的制裁。需要創業者了解熟悉企業經營管理的相關法律法規有很多，這里著重強調幾部法律法規，非常有必要作為創業教育中法律教育培訓的重點內容，主要有《消費者權益保護法》《反不正當競爭法》《產品質量法》《環境保護法》《廣告法》《合同法》等，下面擇其中一二說明。對《消費者權益保護法》而言，其法律教育培訓中要讓創業者重點了解熟悉消費者的權益和經營者的義務，以及侵犯消費者權益的法律責任，包括民事責任、行政責任、刑事責任；而《反不正當競爭法》的教育培訓中側重在于熟悉掌握法律禁止的十一種不正當競爭行為，避免競爭中觸犯了法律底線；至于《產品質量法》的教育培訓中則應強調創業者了解熟悉國家的產品質量監督管理體系與制度，要創業者熟悉掌握生產者、銷售者的產品質量義務，不得違反《產品質量法》的禁止性規定，履行作為性義務和不作為性義務。限于篇幅，其他相關法律不再累述。總的原則就是要精選核心的、與創業企業經營管理密切相關的法律概念與條文，有的放矢，讓大學生易學易記，讓大學生的法律意識和法律運用能力轉化為創業企業保駕護航的能力。

（三）依照法律解決糾紛

創業者在企業經營過程中，對內開展管理活動，對外發生經濟聯系，都會產生各種法律關系，難免會有各種摩擦矛盾、爭議糾紛。因此創業者要了解熟悉《民事訴訟法》《行政訴訟法》《仲裁法》等法律，依法處理爭議糾紛，熟悉掌握法律中規定的具體訴訟程序，更要有積極收集相關證據的法律意識，還要有各種相關預防措施及管理制度，這樣才能有效地利用法律保障企業利益。以《民事訴訟法》為例，在具體的法律教育培訓中，要讓大學生理解并掌握訴訟制度、原則、管轄概念、訴訟程序，實訓模仿撰寫訴訟文書，能夠獨立進行訴訟，最終具備用訴訟方式解決經濟糾紛的能力。

作者：姚興良 單位：無錫南洋職業技術學院商學院

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協助公司同相關經濟主體進行談判、簽訂協議、合同等，完善合同訂立、履行及爭議解決的相關程序，包括對合同主體資格、條款、擔保、履行以及合同救濟等過程中的風險進行評估，提出預防性措施；此外，對于公司各項重大經營活動進行事前把關，提出相關法律意見。

2．做好相關非訴及訴訟案件的跟蹤工作

在公司領導的帶領下，積極處理違法占地糾紛、購房合同糾紛、建設工程施工合同糾紛、肖家院子違章搭建糾紛。

同時，為公司處理非訴、訴訟（仲裁）糾紛提供有力的協助。

3、保障內控制度合法合規

首先，緊扣“依法治企”的原則，配合公司相關部門完成了相關制度的制定，參與修訂《“三重一大”事項集體決策實施辦法》。力求各項制度的設置既能以國家上位法律及配套法規為準繩，又能結公司自身經營模式的特點，從而做到固本強基，依法治企。

4、加強法律事務管理工作

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2.1新公司法規范的體系統一性新公司法還保有一部分“雙軌制”的特點，對內資企業和外資企業容易形成區別對待的現象，容易形成實質上的“歧視”和“保護”，這與WTO框架強調的“透明度”和“國民待遇”等原則不符。

2.2新公司法與相關法律體系間結合不良新公司法與證券法、銀行法、保險法、稅法、外匯管理法、外資法、知識產權法、反不正當競爭法等相關法律之間缺乏必要的互動和聯動機制。容易產生不正當競爭或壟斷。

2.3新公司法缺乏新的激勵機制現代公司制度需要制衡所有者與經營者之間的關系，激勵制度是重要的手段，由于新公司法缺乏激勵機制的表述和規范，這會嚴重影響公司的正常運轉，進而導致資產所有者和利益相關者出現利益上的損失。

2.4新公司法缺乏可行的實現機制首先，對于大型國企公司來說，當前的新公司法存在著實施上的障礙，使國有企業改革的任務以及在何種程度承擔該項任務的問題上面臨兩難。其次，新公司法還面臨和可訴，司法救濟問題不能在新公司法力得以完善和體現，這不但會嚴重影響公司法的公信力,而且會影響投資者的投資欲望。最后，復合責任追究上的障礙，沒有復合責任追究將會導致公司對公益以及公司利害關系人的漠視而濫用經濟優勢，不利于國民經濟的發展與國民利益的保護。

3新公司法的機制突破

3.1真正統一內外資的法律地位徹底改變內外資立法“雙軌制”模式,實現我國外資法與公司法的明確分工是公司法變革的體系性選擇,也是加入WTO后如何平衡國內外投資者利益問題的必然途徑。

3.2協調新公司法與相關法律體系的關系建立一整套健全的市場經濟發力體系，處理好公司法與相關法的關聯度、協調性問題，實現經濟類法律真正實現互動，這是新公司法活力和生命力的關鍵。

3.3健全公司經營者的激勵機制新公司法應當在規范公司治理中以法律的形式明確正向鼓勵和反向約束的雙層激勵機制。對于具有指導意義的正向鼓勵要提高層次，在完善薪酬組合,確立長期激勵制度的同時,規范精神鼓勵和控制權激勵。另一方面,在公司法中應當明確確立激勵機制的反向約束理念,突出扣降薪酬以及解雇的功能壓力,以保證公司經營者在履行善管義務的同時革除懈怠心理,依據市場經濟的進化機制,最大程度地擴大公司及其利益相關者的利益。“有效的激勵機制應包括報酬激勵機制、剩余支配權與經營控制權激勵機制、聲譽或榮譽激勵機制、聘用與解雇激勵機制。”

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1. PPP融資模式及其主要特點

1.1 PPP融資的概念

PPP融資方式最早是由英國政府提出來的，是政府部門通過與私營機構建立一種合作伙伴關系來提供公共產品和服務的一種方式。項目對私營機構的補償是通過授權私營機構在規定的特許期內向項目使用者收取費用，由此回收項目的投資、經營和維護等成本，并獲得相應的利潤。王灝根據私營機構在項目投資中的參與程度和風險不同將PPP融資方式分為三大類：外包類PPP項目、特許經營類項目和私有化類PPP項目。外包類投資是指由政府投資，私人部門參與項目中的一項或幾項任務；特許經營類指私營部門參與部分或全部投資，并通過一定的合作機制與公共部門分擔風險，共享項目收益；私有化類指私人部門負責項目的全部投資，所有權永久歸私人所有，私營部門承擔的風險最大。

1.2 PPP融資模式的特點

與其他融資模式相比，PPP融資模式具有以下的特點：首先，可充分吸收私營資本。PPP模式實質是政府通過給予私營部門長期的特許經營權和收益權來換取基礎設施的加速建設及有效運營，這為私營部門提供了一個穩定的投資市場，必然可以吸引到大量的私營資本參與到基礎建設投資中去。其次，采用長期的合作伙伴關系，可以在工程過程中有效推行全壽命周期管理。PPP項目的合同期限通常是根據基礎設施項目的壽命、投資回收期確定的，而基礎設施的合同期限一般都長達幾十年，這可以向政府提供全套的工程信息，有利于在建筑行業推動全壽命周期管理。再次，采購過程靈活多樣，可對工程做出及時變更，確保公共部門利益得到最大化保障。PPP合同中會有一些條款賦予公共部門保持靈活性的關鍵權利，可根據現實情況的變化及時調整工程設計，滿足群眾的最大需求。第四，融資類型多種多樣，如BOT、BT、DBO、PUO等，可根據工程項目的不同類型予以選擇。

2. 我國城市基礎設施PPP融資模式可行性分析

2.1我國城市基礎設施建設中存在的問題

2.1.1政府的思想觀念尚不成熟。當前，我國的大型基礎設施的參與方大都是國有的大型建筑企業或其他國有企業的附屬建筑施工單位，私營企業真正參與到基礎設施建設中的并不多。基礎設施建設領域是私營企業涉足最少、進入最難、最難以發展的領域。

2.1.2市場競爭機制尚不健全。就目前而言，我國在基礎設施建設的實踐過程中，缺乏一套公開、公平、公正的競爭程序和制度，對于市場競爭的主體、競爭的標準還沒有一個有效地官方文件予以明確，造成現行的市場競爭缺乏必要的可操作性。

2.1.3特許經營權管理和市場準入制度亟待規范。我國目前的特許經營權管理文件尚未對特許經營的內容、范圍和特許經營制度的產權歸屬做出規定，政府還需改善招投標管理辦法，使基礎設施建設招投標更加透明規范。

2.2 PPP融資方式在城市化進程中的有效性分析

2.2.1拓寬了城市建設資金融資渠道，減輕了政府財政壓力。實行PPP融資方式后，可以從根本上減輕政府的財政負擔，加快市政基礎設施建設，更好的滿足市民的不同需求，同時原來用于基礎設施建設的資金可更好的用于經濟發展和其他市政建設。

2.2.2可以及時滿足社會和公眾的需要，促進經濟發展。長期以來，公用壟斷企業效率低下，服務質量差是一個普遍現象，政府退出此項服務，而是站在一個規劃協調者的角度，可以更好的體現以人為本的發展思想。

3. PPP融資模式在城市化進程中應用所要注意的問題

3.1制定相關的法律文件，推行適合城市化進程的不同PPP融資模式

PPP項目的法律關系非常復雜，在項目的不同環節會涉及到不同的法律問題。有些問題在國家頒布的特許經營的法律規定中有統一的規定，但更多的仍是通過不同項目領域內的我國其他法律或現有行政法規來管制，具體來說，有以下幾個方面：總歸性規定、地方法規、專營辦法、外商投資相關法律、招標投標相關法律、土地相關法律、項目公司設立相關的法律、外匯相關法律、稅收相關法律、爭端解決相關法律、環境相關法律、擔保貸款融資相關法律和定價相關法律。然而，雖然PPP項目法律眾多，但是仍然有部分法律會和國家的其他法律產生沖突。國家也應設立相應的PPP管理部門，對 PPP項目實行統一管理，以使工作規范，加快PPP項目的推廣。

3.2建立、健全投融資中介服務體系，為大范圍推廣PPP融資模式建立社會服務基礎

PPP融資方式多種多樣，涉及的參與方多種多樣，有東道國政府、項目公司、項目實際投資者、管理公司、工程公司、銀行和其他金融機構、設備原材料供應商等，這就要求工作人員具有廣泛的較復雜的金融、財務、工程管理和法律等方面的知識，專業的人才隊伍是PPP項目得以順利進行的保證。因此，要促進PPP項目的發展，加快投融資中介服務體系的建設，首先要加強對市場投融資服務咨詢公司的管理，提高行業的整體素質和服務水平，為PPP項目在我國的順利發展提供必要的技術支撐。其次，PPP人才的培養離不開高校的支持，只有通過高校的人才培養才能為PPP專業人才的最終成長夯實基礎。最后，國家要加強對PPP融資模式的宣傳，對國際上的成功的和失誤的PPP融資案例加以總結歸納，形成適合中國社會主義市場規律的新型PPP融資方式。

3.3良好的市場環境和國家政策是實現PPP項目運作的必要條件

首先，要加強政府職能的轉變和合理定位。由于PPP項目的性質，只有項目所在國政府下放和解除各種審批權限，才能切實有效的減少行政手段對市場的干預，促進PPP項目的發展。其次，要放寬政府的扶持政策。PPP項目不是“民進國退”，不是政府完全退出國家基礎設施建設。PPP項目的投資者組合多種多樣，不僅有國外的財團和金融機構，也有不少國內的大型民營企業，然而在實際的操作過程中，由于中國PPP融資方式具有立項周期長、手續多、回報慢的特點，如果政府不能適度放寬國內的投資政策，勢必會減少國外投資者的興趣，增加其市場風險。因此，我們可以適度放寬投資限制，吸引更多的國內外投資者。再次，由于我國絕大部分企業缺乏激勵約束機制，管理方式也有待于進一步發展完善，無法有效的投入到基礎設施的建設中去。因此，政府還需加快國有企業股份制改造，加快民營建筑企業的發展壯大，構造一個主體層次多元化，產權明晰適度競爭的市場結構。

3.4建立PPP項目財務評價體系

從項目財務角度分析計算項目的財務清償能力和盈利能力，以判別項目的財務可行性。PPP項目往往都是資金投入巨大、建設經營周期長、社會影響廣泛的基礎設施投資項目，因為涉及到外資和民營企業，我們在可行性研究財務評價時要與一般項目的財務評價予以區別。具體操作中要注意以下幾個方面：第一，PPP融資項目涉及到投資方和政府，不同角色的定位決定了財務評價過程中要充分考慮私營企業和政府的可行性研究周期的不同。第二，PPP項目投資方往往是多家私營機構組成的大財團，參與者眾多決定了受益者也多，財務評價結果要充分體現參與者的受益情況。第三，眾多風險因素影響現金流。風險的分擔方案將直接決定各種參與者的收益，PPP項目的時間跨度較大，風險在項目發展過程中會發生各種各樣的變化，計算項目收益時要充分考慮到上述變化。

參考文獻：

篇6

一、嚴格依照國家有關法律、法規合法經營，依法照章納稅，遵守財務制度和稅務制度。

二、依法開展生產經營活動，不生產、銷售假冒偽劣商品和三無產品，維護消費者合法權益。

三、做好企業各項安全生產工作。

四、以人為本，善待員工，建立良好的勞資關系。以職業道德建設為重點積極推進四德工程建設。

五、積極參與本行業的企業信用體系建設，自覺遵守企業信用管理規章制度，共同樹立信用自律的道德觀念和行業風尚。

六、自覺接受社會、群眾和新聞輿-論的監督。

企業名稱(蓋章)：______

日 期：__________

【公司誠信承諾書模板二】

一、嚴格執行《建筑法》、《招標投標法》等相關法律法規規章和政策規定，依法經營，公平競爭，自覺維護建筑市場秩序，保障政府投資工程建設廉潔、高效、優質、安全。

二、嚴格遵守《ХХХ市國有投資建設工程項目招標投標及相關政府采購失信懲戒辦法(試行)》。在工程建設活動中，誠實守信，嚴于律己，堅決杜絕嚴重不良行為。

三、如違反規定，在工程建設活動中有嚴重不良行為的，自愿按《ХХХ市國有投資建設工程項目招標投標及相關政府采購失信懲戒辦法(試行)》接受相應的懲戒處理。

企業名稱(蓋章)：______

日 期：__________

【公司誠信承諾書模板三】

為貫徹落實xxxx有限公司的xxxxx的質量方針和xxxxxx的環境方針，推動企業信用體系建設的健康發展，營造和諧發展、信守合同、公平競爭、規范有序的市場環境，樹立企業誠信守法經營形象。本企業做出如下誠信承諾：

1.提高誠信經營意識。我公司將組織全體員工學習有關法律法規，樹立誠實守信的企業文化，做誠信守法的企業。

2.加強知識產權保護。我公司將嚴格遵守有關知識產權保護的國際公約和相關法律;堅持自主創新，拒絕生產及接受委托生產和經營侵權產品。

3.堅決杜絕偽劣產品 企業誠信經營承諾書參考模板企業誠信經營承諾書參考模板。我公司將嚴格依照國家有關法律、法規合法生產和經營，保證生產和經營合法、安全、有效的產品，不生產和經營偽劣產品，杜絕以次充好，保證產品質量，提高產品檔次。

4.加強企業自律 ,強化企業社會責任。我公司自覺接受社會、(黨員公開承諾書)群眾、新聞輿論的監督檢查。

篇7

工信部電管函[2010]536號

北京奇虎科技有限公司、深圳市騰訊計算機系統有限公司，相關互聯網信息服務提供者：

近日，北京奇虎科技有限公司和深圳市騰訊計算機系統有限公司（以下簡稱兩公司）在互聯網業務發展中產生糾紛，采取不正當競爭行為，甚至單方面中斷對用戶的服務，影響了用戶的正常業務使用，引起用戶不滿，造成了惡劣的社會影響。事件發生后，工業和信息化部高度重視，會同相關部門及時了解情況，平息爭議，堅決維護用戶合法權益和市場秩序。經研究，現對兩公司通報批評，并對兩公司及相關互聯網信息服務提供者提出如下要求：

一、責令兩公司自本文件5個工作日內向社會公開道歉，妥善做好用戶善后處理事宜。

二、責令兩公司停止互相攻擊，確保相關軟件兼容和正常使用，加強溝通協商，嚴格按照法律的規定解決經營中遇到的問題。

三、我部將依據職權，會同相關部門對兩公司涉嫌違反相關法律規定的行為進行進一步調查處理，責令兩公司做好配合工作。

四、責令兩公司從本次事件中吸取教訓，認真學習國家相關法律規定，強化職業道德建設，嚴格規范自身行為，杜絕類似行為再次發生。

五、相關互聯網信息服務提供者要引以為戒，遵守行業規范，維護市場秩序，尊重用戶權益，共同促進互聯網行業健康、穩定、持續發展。

工業和信息化部

二0一0年十一月二十日

人民網北京11月21日電（記者張意軒）對于此前一段時間沸沸揚揚、波及甚廣的“3Q大戰”，工業和信息化部20日作出正式表態并給出初步處理意見。

11月20日，工業和信息化部《關于批評北京奇虎科技有限公司和深圳市騰訊計算機系統有限公司的通報》，對奇虎和騰訊兩公司提出嚴厲批評，責令兩公司停止互相攻擊，確保相關軟件兼容和正常使用，同時也責令兩公司自該通報5個工作日內向社會公開道歉。

工信部同時也表示，下一步，將會同有關部門，依法對兩公司涉嫌違反相關法律規定的行為進行進一步調查處理。

該通報指出，近日，北京奇虎科技有限公司與深圳市騰訊計算機系統有限公司在互聯網業務中產生糾紛，采取不正當競爭行為，甚至單方面中斷對用戶的服務，影響了用戶的正常業務使用，引起用戶不滿，造成了惡劣的社會影響。

工信部表示，事件發生后，工業和信息化部高度重視，會同相關部門及時了解情況，平息爭議，堅決維護用戶合法權益和市場秩序。經各方共同努力，目前事件處置已取得初步效果。

工信部表示，為有效保護用戶合法權益，維護公平有序的互聯網市場秩序，工信部已明確要求兩公司以用戶合法權益為重，立即停止一切損害用戶合法權益的行為；對兩公司侵犯用戶合法權益、造成惡劣社會影響的行為，給予通報批評。在通報中，工信部責令兩公司自該文件5個工作日內向社會公開道歉，妥善做好用戶善后處理事宜；責令兩公司停止互相攻擊，確保相關軟件兼容和正常使用，加強溝通協商，嚴格按照法律的規定解決經營中遇到的問題；責令兩公司從本次事件中吸取教訓，認真學習國家相關法律規定，強化職業道德建設，嚴格規范自身行為，杜絕類似行為再次發生。

篇8

現代審計是審計發展的一個新階段，是委托方和審計方之間的一種關系，在這種委托關系中，由于雙方擁有的審計信息不對稱，就有可能產生審計尋租、合謀、博弈等不良行為，違背資源配置的競爭性、公正性、公平性原則， 從而產生審計風險。

一、 審計信息不對稱導致誠信危機

誠信是社會秩序良性運行的基石，是維持交易雙方利益平衡、保持社會公正的必要條件。因此，誠信原則受到了古今中外不同社會主導價值觀的普遍推崇。[1]但是，在現實生活中不守誠信的現象常有發生。這主要是由于堅持誠信需要支付道德成本，特別是在信息不對稱條件下，“經濟人”常常為獲得“效用最大化”，而不會為誠信支付較高的道德成本。

當今社會，各種誘惑不斷侵蝕著人的“誠信”，特別是在信息不對稱的條件下，常常引發失信的行為。由于誠信原則對失信的控制是以信息不對稱為假設和前提的，所以，在交易各方掌握的信息完全相同或大體相當的情況下，失信發生的機會相對較小，也就不存在是否誠信的問題。而只有在信息不對稱的情況下，欺詐行為被揭穿的可能性較小，失信發生的機會相對較大，信息優勢方才會面臨是否堅持誠信的價值選擇。

一是審計信息不對稱的誠信問題。被審計單位不提供審計需要的信息甚至提供假信息。二是由于審計人所得報酬與違規懲罰額間存在較大的差異，二者之間存在相對的不均衡，在審計人缺乏誠信、道德和法律意識的情況下，就有可能導致審計的誠信危機。

審計誠信實際上是審計主體對審計客體兌現自己諾言的過程。由于存在信息不對稱，相對于會計信息的使用者，會計信息的制造者往往在會計信息的獲取時間、內容等方面具有明顯優勢。會計信息的制造者直接參與公司的運作管理，掌控著企業經營活動，對企業內部的各種信息有著比較全面的了解。但會計信息使用者不直接參與企業的生產經營管理，獲取信息只能通過會計信息制造者提供。在這種情況下，會計信息制造者為規避某種懲罰或為獲得某種利益，就可能出現“道德風險”，違反誠信原則，提供虛假的會計信息。[2]

二、信息不對稱與審計風險

信息不對稱是經濟社會中普遍存在的現象，其主要表現在：有關交易的信息在交易雙方之間的分布不對稱，一方總是比另一方占有更多的相關信息。依據所存在時間與契約簽署時間的不同，可以將信息不對稱分為外生和內在的兩種信息不對稱。[3]無論是外生的還是內生的信息不對稱，都易產生逆向選擇的問題，產生道德風險。在審計方面，這種信息不對稱狀況下，容易產生審計風險。審計風險由兩方面風險構成：一是財務報表本身存在重大錯報和漏報的風險，二是審計人員審計后認為該報表并不存在重大錯誤和漏報的風險，即審計風險是客觀和主觀的結合，客觀存在可以通過主觀努力去調節，但主觀努力又受成本效益原則的約束。[4]

三、 審計風險防范的政策建議

1.進一步完善相關法律制度

研究表明，審計人是否會利用信息優勢而采取尋租行為，取決于審計成本、審計收費、處罰以及訴訟引起的損失等因素。當審計欺詐行為引起的法律訴訟給有關審計人員帶來高額損失并嚴重損害其聲譽時，審計尋租行為會減少。因此，應加快完善審計相關法律法規，進一步加大審計執法力度，提高審計人提供虛假報告的違法成本。只有在完善的法律法規框架內不斷提高失信的成本，提高審計質量才會成為審計人員的理性選擇。

2.進一步完善監督體系

有效的監督是規范各項市場行為的堅實基礎和保證。[5]一是要優化內部治理結構，加強對經營者的經營和信息傳遞等行為的監督，保障所有者的利益。就企業而言，應按相關法律法規的要求成立監事會，建立完善的獨立董事制度，進一步完善內部監督職能，尤其是要加強對經營者行為和信息披露的監督。同時，要加強對審計工作各個環節的有力監督，減少因信息不對稱而帶來的一系列風險問題。就各審計組織而言，應積極建立并完善內部質量控制制度，加強在承接業務階段、執行業務過程、審計報告階段的審計。二是加強外部監督。積極推進《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》等相關法律法規的完善，進一步強化和規劃經營者的經營行為，加快理順社會審計的監管體系，積極發揮行業自律作用和行政監管職能，加大處罰力度，增強法律法規的威懾力。

3.進一步優化審計環境

建立健全完善的審計市場準入制度，進一步增加市場的競爭力和透明度，創造良好的市場氛圍，通過市場手段來規范審計中各種不規范和不道德的行為。在有效資本市場中，有誠信的審計人員能得到市場的認可，獲得更多的市場份額，節約更多的談判成本，可以獲得更多的審計誠信收益。

4.提高審計人員的素質和技能

審計人員的素質和技能是關系審計質量的重要因素。在現代審計中，雖然計算機輔助審計技術獲得重大突破，但是會計信息系統的審計依然由審計人員來執行，并起主導性的作用。在會計信息化條件下，特別是在現代信息技術高速發展的情況下，誠信審計對對審計人員知識和技能提出了更高的要求，不僅要熟悉地掌握相關法律法規，還應當掌握計算機操作，以及數據處理和管理技術，并能及時有效的解決審計過程中出現的各種問題。

參考文獻：

［1］ 胡曉萍.信息不對稱條件下的誠信成本和價值選擇[J].北京工業大學學報（社會科學版），2007，（05）.

［2］ 陳鶯.信息不對稱下會計誠信問題的思考[J].津州職業技術學院學報,2006,(02).

篇9

（一）會計工作法律責任承擔主體不明確

我國會計相關法律對于會計工作中的一些違規行為缺乏明確責任的必要措施。會計工作中的一些違法行為必須承擔一定的法律責任，在我國，承擔法律責任的主體并非唯一，范圍比較廣泛，包括違法企業的主要負責人、會計部門的總會計師、會計機構的相關負責人、從事該項會計工作的一般會計工作人員以及與其相關的會計注冊人員等。以上會計責任主體涉及人員較多，相關法律法規并未對這些主體所承擔的具體法律責任進行明確，在出現會計違規行為的時候難以進行責任追究，企業相關人員會出現踢皮球式推卸責任方式，給相關部門追究責任帶來了較多的困難，由此導致一些會計工作人員更加肆意的進行一些違法行為，給會計行業以及社會主義市場經濟秩序造成了混亂，國家相關部門的權威受到嚴峻挑戰，政府部門的執行力有待提高。

（二）我國會計信息失真現象嚴重

我國會計信息的可信度不高，很多會計賬目上的財務信息與真實情況不符，會計報表杜撰現象嚴重。企業會計工作中，企業的會計信息主要通過會計賬簿、會計憑證、會計表單等會計憑證反映，這些會計材料承載了企業一段時間內的經營管理模式以及資金流動狀況，是企業某段時間內的發展的數據反映。會計信息失真會讓外界對該企業的經營發展產生誤判，虛假的會計信息還會為企業的逃稅漏稅行為提供庇護，不利于市場經濟秩序的建立。另外在一些大型企業，會計人員會與其他部門人員同流合污，在一些大型工程的會計賬目上虛報，以此謀取個人利益，并借助法律空隙逃避責任。這樣做的直接后果就是導致企業承受一定程度的經濟損失，并間接導致企業的聲譽受到影響，嚴重的話會使企業遭受嚴重的打擊，并對日后的經營管理帶來嚴重阻礙。基于此必須提高對制造會計虛假信息行為進行嚴厲打擊，減少會計行業的造假行為，為我國的市場經濟發展掃清障礙，使得會計工作能夠在安全舒適的環境中展開。

（三）我國會計人員法律意識淡薄

我國企業財務制度及會計制度已經受到相關部門的重視，但就整體情況而言仍舊處于傳統階段。調查表明我國企業會計人員目前專業素質普遍較低，大多數沒有受到專業的培養和訓練，專業知識不足。造成這種現象一方面是員工思想沒有跟上時代的步伐，另一方面企業在招聘人才的過程中并未進行嚴格把關，在會計人才的要求上有些寬松。會計工作人員是財務制度及會計制度的實施者，為促進改革的進行首先需要員工具備一定的專業素養。尤其是在法律意識方面比較淡薄，對會計工作的基本職責、法律責任、日常行為規范等了解不夠，因此在會計工作中時常會出現一些違規現象。隨著時代的發展，財務制度及會計制度逐漸發揮其在企業的獨特作用，相關改革刻不容緩，尤其是會計人才的法律意識有待提高，讓其在工作中受到約束性，自覺規范自己的行為。

二、會計法律責任預防措施

（一）提高會計人員專業素養，培養其法律意識

會計人員的專業素養是會計工作的重要基礎，為提高會計工作的效率及有效性，必須提高會計工作人員的專業素養，讓所有的會計工作都在其能力范圍之內，減少因為工作能力方面的缺陷導致出現工作上的失誤。調查表明，會計人員在專業素養方面最欠缺的就是對相關法律知識的了解，很多會計人員在進行會計違法行為的時候只知道這樣做不對，但對其惡劣影響以及可能承擔的責任并不明確。為促進我國會計行業的健康發展，必須提高他們的法律意識。國家相關部門可以定期對會計單位工作人員進行相關法律培訓，必要的話可以進行相關方面的職業考試，讓會計工作人員意識到遵紀守法的重要性，并意識到非法行為需要承擔的責任，使得會計工作人員在日后的工作中能夠自覺約束自己，有效降低會計信息的虛假性，為會計行業的發展提供良好的市場環境。

（二）建立科學的會計管理機制，明確各會計機構職責

企I建立科學有效的會計管理機制有助于幫助企業更好地展開各項管理，在設置企業會計機構是需要有一定的要求，避免公司管理出現不合理的地方，必須由財務部門下各機構的職責以及承擔的責任，將財務管理的職責、權益等分配到各個機構中，以此推動企業的良好發展。會計機構的主要職責是對企業的財務工作進行審核確認，同時需要進行相關核算工作，通過科學的計算與分析得出準確結果，為公司的發展進行引導。

（三）建立完善的風險管理機制和監督機制

會計工作存在一定的風險性，因此企業在經營發展過程中必須建立一定的財務會計風險管理機制，對可能出現的風險進行評估，并建立一定的風險規避政策，為企業的發展創造安全的會計環境。另外對于會計中的虛假信息行為，企業需要建立專門的監督機制。企業財務會計信息的有效性不僅有助于企業在發展過程中制定一些有效的策略，還能讓人們了解企業的管理狀況。企業應該制定統一的周期計劃，減少球現象。并在實際管理中進行明確的季度劃分，及時有效地完成當季度的財務會計報表。使得最終得到的財務會計信息具有較強的參考性，能準確反映企業在一段時間內的運營狀況。

三、小結

會計工作在企業的經營發展中占據重要地位，在進行會計工作的過程中常常會出現一些違反相關會計法律法規行為，為促進我國市場經濟的穩定發展，提高會計工作中信息的有效性，促進我國會計行業的不斷前進。

篇10

根據我國相關民商事法律法規，大學生在創業過程中所能選擇的組織形式包括個體工商戶、合伙企業、個人獨資企業、有限責任公司等形式。

首先，不同組織形式的債務承擔方式不同。根據我國相關民商事法律的規定，出資人選擇不同的組織形式，在經營過程中的風險、義務和責任也不同。本案中，李某等人選擇的是個體工商戶的登記形式。

篇11

金融生態的說法，就是借用生態學的提法來對金融環境進行的一定描述，用來對金融運行相關環境要素進行表述。協調的市場，穩定的經濟環境，加上完善的法律環境和信用環境，就構成了良好的金融生態環境，其中，法律環境是決定金融生態生存與發展的直接因素。完善的法律制度能夠在很大程度上增強金融生態自我的調節功能，降低交易費用，提高交易率，推動金融生態的發展。不過，適宜金融生態發展的環境不是與生俱來的，也不是一成不變的，它需要我們不斷地進行研究，適當的對法律制度進行調整，不斷規范金融行為。金融運行的相關環境因素，都需要法律制度予以調整；金融機構的健康、正常的運作，也離不開法律制度所為其提供的有力保障。法律制度的進一步調整和完善，能夠有效規范金融機構的相關行為，提高內控水平，優化金融機構，防止惡性競爭的出現。

二、金融生態法律制度的完善思考

（一）建立金融產權法律制度，突出體現市場經濟原則，推動金融企業發展進程。金融發展的核心是產權制度，須從法律層面保證金融產權制度對市場原則的體現，明確產權邊界及權利、責任和利益。當前形勢下，金融產權法律制度的完善和改進，關鍵點是：

①在法律方面推動金融產權的多元化，消除金融產權所有制歧視的法律障礙，將不同性質的所有制資本介入金融的法律規定統一。

②調整涉及到金融主體構造的相關法律規范，如商業銀行法、證券法等，突顯出股東在金融機構中的法律地位，突出其法律作用，落實股東對經營失敗負責的制度，明確其核心地位，解決金融機構所有者的缺位及內部人控制的問題，能夠依靠法律切斷失敗成本的轉移之路。

另外，強化委托和的法律關系，明確所有者及經營者分別的法律責任和相應的法律義務。

（二）加強法律對金融債權的法律保護，加快金融生態發展速度。首先，需要修改破產法，通過完善勞動法、社會保障法來保護破產企業的員工權益。另外，要能夠對“法人人格否認”制度進行運用，保證債權人對法人背后的真正債務人的民事責任追蹤。還要完善擔保法，從實際出發，在合理范圍內嘗試擴大擔保財產范圍，將權利質押納入擔保法調整的范圍之內。除上述之外，還需要對刑法進行相應的修改，擴大貸款詐騙罪主體范圍及其適用條件，進一步完善金融資產的刑事保護的相關制度。根據經濟、金融的發展要求，調整和規范貸款的程序、質量管理、責任人等，保證銀行和企業間的信用履約關系得到法律保護。鼓勵金融創新，對一些利于活躍金融市場的創新活動，規避風險的各種金融方法等，認定其合法。

（三）改進信用法治建設，改善金融生態環境。信用，是金融企業賴以生存和發展的基石，必須能夠對中介機構的管理制度進行完善，強化行政制度和司法制度，從法律制度的安排上，保證規范管理和處罰的嚴厲性，在整個社會上形成一個重視誠信的氛圍，使金融機構不敢失信、不愿失信。關鍵是要加快征信立法速度，推進企業征信系統進程，完善個人征信系統和企業銀行賬戶的管理制度。征信立法分為征信業務法，征信產品促進法和征信產業管理法。

（四）提高法律管理效能，調整金融監管制度。盡快建立相關法律制度，不斷地進行修改和完善，明確相關金融機構的法律地位，拓展其法律發展空間，如信托公司、財務公司和資產管理公司等。另外，還要加快建設監管問責制，進一步完善和修改金融監管的評估和考核制度，將監管主體的職責引導到社會公共利益的保護方面。最后，以監管效能的提高為核心，制定增強金融穩定性的法律框架，對金融穩定的協調機制進行合理、科學的配置，并完善處置機制相關法律法規，圍繞“建立金融監督管理協調機制”的原則落實相關制度。從我國國情出發，盡快金立完善的存款保險、保障基金等相關法律制度，將國家承擔金融機構經營失敗的風險問題解決，減少政府承擔其經營失敗的負擔。當前整體形勢來看，我國建立存款保險制度時機目前已成熟，需要按照全體參與、有限保障的模式來構建金融機構保險保障法。最后，為了提高宏觀調控的整體效果，提高貨幣政策有效性，有效促進銀行資金的運用法制化，避免其它部門運用銀行資金從而造成倒逼局面，要從法律層面對銀行“多功能”使用再貸款進行制約，維護貨幣獨立性。為了能夠明確財政資金和銀行資金的區別，須盡快明確一些特殊機構的法律地位。另外，司法部門要提高相應的工作效率，體現訴訟經濟原則，根據相關法律的規定，在相應的期限內辦理和審結案件。

總結

目前來看，我國的金融法律制度在完善和改革的過程中，確實遇到了一些問題。我們也須不斷推進金融生態法律制度的完善，優化金融生態環境，構建合理的、高效的金融生態。

參考文獻

[1]徐文煜.循環經濟可持續發展的法律制度創新與完善[J].經濟導刊.2011（07）.

[2]王冰.論我國金融監管法律制度的完善[J].理論導刊.2006（11）.

篇12

現代企業是指適應社會化要求、在市場經濟體制下完善及規范企業法人制度、責任有限、治理結構科學的新型企業。會計監督是會計人員或機構對企業經濟全過程及資金運動的監督，目的是要保證會計信息可靠、可比、真實相關，以此促進企業經濟效益的提升。

由于現代企業產權、企業組織和管理制度的特征，企業債權人、所有者、管理者以及政府需要依靠會計信息來協調，所以會計監督是現代企業最基本的需要。首先，現代企業的法人財產制度需要加強會計監督，現代企業經營權與所有權分離，企業管理者獲得出資者投入企業資本的獨立經營權，這就必然要求加強企業的會計監督。其次，現代企業法人治理結構要完善必須加強會計監督，公司治理結構實際上是責權利的安排，現代企業公司治理結構建立在委托關系的基礎上，在委托者與受托者之間存在著會計信息的不對稱，會計監督是協調聯系兩者之間關系的紐帶。另外，加強現代企業會計監督也是企業科學管理、自我約束的需要。

二、 目前企業會計監督的現狀

（一）部分企業法人治理機制無法相互制衡

目前我國部分企業的法人治理結構還有缺陷，缺少應有的權利監督和制約；一些企業的股東大會、監事會、董事會形同虛設，而總經理或董事長權利沒有得到控制或約束，經營權強化造成內部人控制現象，這樣會導致投資者的利益不能得到保障。當企業的會計行為受制于經營領導者時，會計就無法為債權人、投資者提供反映企業真實情況的正確的財務信息，人為去調節成本、會計信息失真等情況就無法避免，會計就成為經營者操縱的工具。

（二）經營自我約束及股權約束機制缺乏

我國目前的資本市場尚處在發展的低級階段，尚未形成比較完善的經理市場，也少有企業采取業績激勵或者認購股權等方式對經營人員進行獎勵。作為人力資本價值的所有者，經營人員的人力資本增值率及收益率與企業的資產營運狀況沒有太密切的關系，這就會造成經營者自我約束機制難以形成。

（三）會計人員的行為能力和權利能力不對稱

法人財產制度的建立使得企業利益具備了較高的排他性和獨立性，強化了企業經營者的權利，而會計監督更多的應該是體現所有者的利益要求，然而會計監督工作的實施客觀上受到企業經營者的制約，一些企業沒有建立好的制衡機制，會計人員的經濟缺乏獨立性，造成會計人員的行為能力和權利能力不對稱，會計監督目標就必然難以實現。

（四）企業外部監督不力

一是社會審計沒有發揮應有的作用，從業人員少，業務素質及職業素質不高，而且因為企業治理結構的不完善導致注冊會計師常常不由股東委托而直接由經營者聘請，這使得社會審計人員在實施會計監督時為了使自身利益最大化往往會在為企業服務和監督成本之間找均衡點。另一方面雖然我國目前有財政、工商稅務、法律、金融等多種監督方式，但是監督功能有交叉，標準不統一，造成監督效果不是特別理想，又因為缺乏橫向的信息流通無法形成監督合力。

三、 現代企業加強會計監督的措施建議

會計監督若不力，會導致會計信息失真，這非常不利于現代企業的發展，要使現代企業進一步完善和發展會計監督，筆者認為可以從以下幾方面去著手：

（一）健全公司治理結構

明確董事會、監事會、股東會及經營者各方的責任、各方各負其責、有效制衡的法人治理結構是會計監督起到作用的基礎；克服經營領導者的機會主義行為才能為會計監督創造好的實施環境。要健全現代企業的公司治理結構，一是要加強企業的法規制度控制，二是要明確企業經營者的身份，保證投資者對經營者的選擇權，三是要使監事會真正發揮作業，形成制約力量。

（二）加強企業的會計責任

現代企業的會計監督存在雙重委托關系，一是企業投資者委托經營者經營，經營者再通過會計人員代表其從財務上反映其履行責任的情況。二是企業投資者委托會計人員通過行使監督職能來保證自己的利益不被侵害，這層委托關系的存在不利于經營者的利益，如果經營者能夠影響上一層委托關系來解除或變更賦予會計人員的監督權力，那么會計監督職能就無法實現。要解決這個問題，就必須使會計人員或機構的行為能力和權利能力完整一致，消除會計人員的行為能力和權利能力不對稱現象，才能保證會計監督職能得以實現。

（三）強化對企業會計人員的監督

會計人員從事會計工作，是經營者、所有者、債權人以及政府部門、社會公眾獲取會計信息的提供者，所以必須加強對會計人員的監督來保證會計信息的真實性，以此強化會計監督的職能。要強化對企業會計人員的監督一方面可以通過技術方法來對會計從業人員進行約束，另一方面可以加強法律建設，通過制定會計準則和完善相關法律來對會計人員進行監督。另外，提高會計人員職業道德建設也非常重要，提高會計人員的素質對加強現代企業會計監督至關重要，主要有以下途徑：一是從源頭上加強學校會計學專業的法律意識教育，二是嚴格執行沒有上崗證的人員不準從事會計工作，三是加強就業后的后續教育及職業培訓，四是強化會計師協會監督職能，使其能及時清理不合格的從業人員，五是應嚴肅法紀，嚴格執行相關法律法規對會計人員職業道德的要求。

（四）完善企業外部監督

要完善企業外部監督，首先相關執法部門必須做到執法必嚴、有法必依，減弱人治強化法制。對違反相關法律法規的企業經營者以及相關會計人員，應根據其違法性質、責任，按照相關法律法規予以處罰或者公開。同時應協調各方外部監督方式，形成監督合力，可以通過立法規定來促使相關外部監督部門適時適當地履行監督職責，另一方面應加強橫向的信息流通，節約資源、實現資源共享。

導致企業會計監督不力的原因多種多樣，有可能受法律、經濟、政策等各方的原因影響，現代企業要加強會計監督是非常綜合性的系統問題，必須要夯實基礎、從戰略上統籌規劃去采取多方面的措施，才可能達到理想的效果。

參 考 文 獻

[1]張震.淺議會計監督及其運作要求[J]財務會計.2011（5）

篇13

信托制度最早起源于英國，但主要以個人業務為主，隨后被其他國家所引入，其中以在美國的發展最為繁榮，日本緊隨其后。在我國，房地產信托是在2002年7月信托業務重開后才發展起來的。我國的房地產業融資渠道主要是以銀行貸款為主，這種單一的融資方式在嚴重阻礙了房地產業的發展前景，使得房地產開發商不得不開始向信托轉移。而信托以其制度靈活、量身打造的特點，與房地產業結合，成為房地產開發商重要的融資方式。

房地產信托，就是信托投資公司發揮專業理財優勢，通過實施信托計劃籌集資金，用于房地產開發項目，為委托人獲取一定的收益。它包括兩個方面的含義：一是不動產信托。就是不動產所有權人（委托人），為受益人的利益或特定目的，將所有權轉移給受托人，使其依照信托合同來管理運用的一種法律關系;二是房地產資金信托。就是指委托人基于對信托投資公司的信任，將自己合法擁有的資金委托給信托投資公司，由信托投資公司按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或特定目的，將資金投向房地產業并對其進行管理和處分的行為。這也是我國目前大量采用的房地產融資方式。以下我們所說的房地產信托主要是指房地產資金信托。

二、房地產信托的優缺點及我國目前存在問題

在當前宏觀調控的大背景下，除了靠商業銀行的貸款之外，房地產企業還要選擇一種靈活、變通的模式，信托的特點正好適合了房地產的發展。從長遠發展看，房地產信托自身無可比擬的優點使其可以成為房地產業融資需求的有效補充和主流發展方向之一。信托的資金來源多樣化，可以進行直接貸款、股權投資、資產證券化等；信托在供給方式上也十分靈活，可以針對房地產企業本身運營需要和具體項目設計個性化的信托產品，從而增大供需雙方的選擇空間；信托產品的流動性和多樣化在一定程度上緩解了系統風險，分散了房地產開發商的風險；相對銀行貸款，房地產信托不但可以降低房地產業整體的運營成本，節約財務費用，還有利于房地產資金的持續運用和公司的發展。

但房地產信托同時也存在著許多缺點。房地產信托的資金一般來自社會大眾或是法人機構，如果市場不景氣或是利率水平的影響，集資過程不一定可以順利完成。如果失敗投資者將要承擔損失。而且，房地產信托使資金的所有權和經營權分離，投資者缺乏對房地產經營的權力，如果信托公司由于沒有很好的專業化水平或經營不善而損害投資者利益時，投資者會有很大風險。

雖然我國的信托法律已基本成型，但由于我國信托業發展時間短暫，相關法律沒有跟上，所以還存在很大的法律漏洞。我們應該制定專門針對房地產信托的相關法律，使其中出現的問題及時得到解決。這些問題主要表現在:

1.存在著很多法律規避的現象，這使得投資人的利益得到了很大的損失。

2.我國現有的法律規范在保護委托人利益方面還存在以下缺陷:委托人的權利形同虛設;實施監管的法律依據效力層次低，且缺乏全方面的系統的監管體系;信托企業信用法律制度缺乏，誠信缺乏等。

3.信托作為獨特的財產管理制度，目前在我國尚沒有與之相配套的稅收制度。從發達國家的信托發展來看，建立信托稅制是勢在必行的。

三、發達國家房地產信托業的發展及對我國的啟示

信托業在當前主要的發達國家，已經獲得了相當程度的發展，并成為現代金融業務的一個重要組成部分。

發達國家中以美國和日本的信托業務發展較快。美國信托業務的主要特點:銀行兼營信托業務，信托業務和銀行業務分別管理;信托業財產高度集中;有價證券業務開展普遍;嚴格管理信托從業人員。日本的信托立法也是相當完善的，其信托業務的主要特點:寡頭壟斷的行業市場格局;有健全的法律制度作為依據和保障;嚴格實行銀行、證券和信托業務的分業經營;不斷開發具有本國特色的信托業務;重視信托思想的宣傳和普及。我國今后發展房地產信托投資公司時，應充分借鑒美國和日本的相應規定，結合我國的實際情況，制定出適合我國國情的房地產信托模式。

我國目前市場上的房地產信托計劃與外國成熟的房地產投資信托存在較大差距，由于相關法律和市場環境不健全，其功能發揮受到一定的限制。 對比發達國家信托業的發展歷史、現狀等，我們從中得到了一些啟示:

1.加強立法建設,加強監管。國際的經驗告訴我們,只有在良好的法律環境下,信托業才能整體上和別的金融機構在信用體系上形成競爭。目前,我國信托監管體系的構建應著重從法律體系入手,我國信托法律體系應該涉及市場準入與退出、信托公司經營、信托業務三類。