引論：我們?yōu)槟砹?3篇加強(qiáng)審計(jì)溝通范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

（一）審計(jì)溝通能提升審計(jì)獨(dú)立性 內(nèi)部審計(jì)人員通過加強(qiáng)與領(lǐng)導(dǎo)層的溝通，不斷推介審計(jì)理念、展現(xiàn)審計(jì)成效，使領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作有充分的認(rèn)識(shí)，獲得領(lǐng)導(dǎo)的理解與支持，從而增強(qiáng)審計(jì)工作的主動(dòng)性與建設(shè)性，穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作。

（二）審計(jì)溝通能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)固有的查錯(cuò)防弊及監(jiān)督職能往往容易引起被審計(jì)單位的抵制，通過加強(qiáng)溝通，認(rèn)真傾聽被審計(jì)單位的意見，可以削減被審計(jì)單位的抵制情緒，取得被審計(jì)單位的配合，減少?zèng)_突與對立，從而建立融洽的人際關(guān)系，有利于盡快了解情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，獲取審計(jì)證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)溝通能節(jié)約審計(jì)資源 通過與人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理等相關(guān)職能部門的溝通，能最大限度以較小的投入獲取被審計(jì)單位的有關(guān)人員信息、經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)狀況等內(nèi)部管理情況，有利于減少審計(jì)工作量，節(jié)約審計(jì)人員的時(shí)間，節(jié)約審計(jì)資源。

（四）審計(jì)溝通能提高審計(jì)效率 審計(jì)單位內(nèi)部各審計(jì)成員之間的經(jīng)常性溝通，可實(shí)現(xiàn)信息共享，促進(jìn)審計(jì)人員從全局及宏觀的角度思考問題。在審計(jì)過程中，對審計(jì)分工、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題等進(jìn)行及時(shí)的溝通及配合，能提高審計(jì)效率，使審計(jì)組成員高效、高質(zhì)、按時(shí)完成審計(jì)項(xiàng)目。

二、審計(jì)溝通的影響因素

在實(shí)際工作中審計(jì)溝通的內(nèi)容應(yīng)緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行，并全方位貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。在審計(jì)的準(zhǔn)備階段，審計(jì)溝通主要應(yīng)圍繞審計(jì)目標(biāo)充分了解被審計(jì)單位管理層的期望，收集被審計(jì)單位的背景信息，與被審計(jì)單位就審計(jì)目標(biāo)、方式、時(shí)間安排等內(nèi)容進(jìn)行具體溝通，為編制完整的審計(jì)工作方案作好準(zhǔn)備；在現(xiàn)場審計(jì)階段要圍繞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及疑問，與被審計(jì)單位適時(shí)進(jìn)行反復(fù)的溝通、核實(shí)，分析產(chǎn)生的原因，尋找解決問題的措施并形成雙方認(rèn)可的客觀準(zhǔn)確的審計(jì)工作底稿；在審計(jì)結(jié)束階段，主要圍繞審計(jì)概況、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議等方面進(jìn)行反饋溝通，對有異議的問題進(jìn)行研究、核實(shí)，就審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時(shí)進(jìn)行溝通交流，最終形成客觀、真實(shí)具有建設(shè)性的審計(jì)結(jié)果報(bào)告。在審計(jì)溝通過程中，許多因素影響到審計(jì)溝通的效果。

（一）法律、規(guī)范因素 相關(guān)的法律法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則是開展審計(jì)的依據(jù)和準(zhǔn)繩，任何的溝通與協(xié)調(diào)都不得悖離法律法規(guī)和準(zhǔn)則的規(guī)定，法律規(guī)范和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則等不可避免地會(huì)影響審計(jì)溝通。清晰明確的準(zhǔn)則規(guī)定能夠增強(qiáng)審計(jì)人員溝通的力度，同時(shí)相關(guān)的法律法規(guī)也能規(guī)制審計(jì)人員的溝通尺度。雙方在剛性的法律法規(guī)及準(zhǔn)則制度規(guī)定范圍內(nèi)溝通，往往能較快達(dá)成一致意見。

（二）被審計(jì)單位的特征 針對被審計(jì)單位的不同特征采取不同的溝通方式能收到事半功倍的功效，Hatfield 和Sanchez（2008）研究了在薩班斯法案環(huán)境下不同的客戶特征能改變審計(jì)人員使用的溝通策略。當(dāng)被審計(jì)單位管理層的談判風(fēng)格為競爭型風(fēng)格時(shí)，審計(jì)人員往往需要采取互惠的溝通策略，提高溝通的一致性。交流過程中對外向型聽眾，要控制交流，傳遞有意義的信息，這樣才能達(dá)到交流的目的；對于內(nèi)向型的聽眾關(guān)鍵是引起其對交流的充分的反映。另外交流對象的技術(shù)水平和工作技能也將影響內(nèi)部審計(jì)人員同其交流的復(fù)雜性；因此在交流過程中要區(qū)別被審計(jì)單位的特征，以達(dá)到交流目標(biāo)的一致性。

（三）審計(jì)人員的特征 從溝通的審計(jì)人員來看，他們的經(jīng)驗(yàn)水平對審計(jì)溝通的過程及結(jié)果的影響是非常重要的。Brown和Johnstone（2009）采用實(shí)驗(yàn)方法研究出：在通常情況下級(jí)別較高的審計(jì)人員同時(shí)擁有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，因此高級(jí)別的審計(jì)人員往往更能控制審計(jì)溝通過程，提高溝通結(jié)果的一致性。

（四）審計(jì)溝通的策略 在審計(jì)溝通中，審計(jì)人員選擇的溝通策略不但會(huì)影響另一方的溝通情緒，還會(huì)影響雙方溝通的時(shí)間、雙方關(guān)系以及溝通的結(jié)果。當(dāng)審計(jì)人員注意溝通策略及溝通技巧時(shí)，被審計(jì)單位管理層較容易對雙方意見差異作出調(diào)整，同時(shí)對審計(jì)人員的滿意度也會(huì)提高，雙方就審計(jì)結(jié)果達(dá)成一致意見的成功機(jī)率也會(huì)大大提高。

三、創(chuàng)造和諧的內(nèi)部審計(jì)溝通環(huán)境，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作良性發(fā)展

審計(jì)溝通是一個(gè)復(fù)雜的課題，是內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分。只有加強(qiáng)審計(jì)溝通，才能理順各種審計(jì)關(guān)系，營造和諧的審計(jì)氛圍，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有加強(qiáng)審計(jì)溝通才能更好地促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，并充分發(fā)揮審計(jì)工作促進(jìn)組織增值的效能。

（一）加強(qiáng)與管理層的溝通，構(gòu)建和諧的縱向關(guān)系 內(nèi)審人員受領(lǐng)導(dǎo)層的委托進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)工作的開展需得到單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)和支持，因此內(nèi)審部門需與領(lǐng)導(dǎo)層保持良好的人際關(guān)系。在實(shí)際工作中內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)把握與領(lǐng)導(dǎo)接觸的機(jī)會(huì)，定期就審計(jì)范圍、計(jì)劃、目標(biāo)等主動(dòng)與領(lǐng)導(dǎo)層溝通，及時(shí)匯報(bào)工作進(jìn)展、報(bào)告重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、提交報(bào)告及建議書等，在溝通過程中注意領(lǐng)導(dǎo)層對管理風(fēng)險(xiǎn)的看法及策略，探究洞悉領(lǐng)導(dǎo)的期望及關(guān)注事項(xiàng)，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題確定下步的審計(jì)工作重點(diǎn)，從而得到領(lǐng)導(dǎo)的理解、肯定、支持，及時(shí)糾正工作中的偏差，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影響，保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性。

（二）加強(qiáng)與職能部門的溝通，構(gòu)建和諧的橫向關(guān)系 根據(jù)波特的價(jià)值鏈理論：價(jià)值鏈條間的各種行為是互相影響的，它需要各個(gè)價(jià)值節(jié)點(diǎn)間的協(xié)調(diào)與配合。作為單位價(jià)值鏈中的節(jié)點(diǎn)之一的內(nèi)部審計(jì)部門并不是孤立存在的，它涉及到方方面面。做好內(nèi)審工作既需要內(nèi)部審計(jì)人員的努力，還需要各相關(guān)職能部門的支持與配合，在日常活動(dòng)中內(nèi)審部門應(yīng)加強(qiáng)與兄弟部門間的橫向協(xié)調(diào)，使內(nèi)部審計(jì)理念、工作職能、程序等能為相關(guān)職能部門理解并支持。在審計(jì)工作實(shí)施前，通過與職能部門的橫向溝通，能從相關(guān)部門得到被審計(jì)單位的信息，并能按審計(jì)要求提供更符合需要的各類數(shù)據(jù)及資料，減少審計(jì)工作量，節(jié)約審計(jì)資源；在審計(jì)過程中針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)獲得其他職能部門的意見及解決的建議；在審計(jì)意見落實(shí)過程中能得到其他部門的監(jiān)督及配合，以提高審計(jì)成果的利用效率。

（三）加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，構(gòu)建融洽的審計(jì)關(guān)系 審計(jì)與被審計(jì)通常是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，雙方既對立又統(tǒng)一。要構(gòu)建與被審計(jì)單位的和諧首先要尊重對方，讓對方理解審計(jì)，愿意配合內(nèi)部審計(jì)工作。工作中注意友善處事，善于溝通、傾聽，給予對方充分的尊重，拉近彼此的心理距離；其次要保持內(nèi)部審計(jì)的客觀公正和獨(dú)立性，內(nèi)審人員做事要實(shí)事求是，交換意見時(shí)既要注重聽取被審計(jì)單位的意見，又要注重用事實(shí)說話，以理服人，溝通審計(jì)意見力求擺事實(shí)、講道理，做到客觀公正，堅(jiān)持原則又不失靈活。

（四）加強(qiáng)與內(nèi)部審計(jì)人員的溝通，構(gòu)建和諧的團(tuán)隊(duì)協(xié)作關(guān)系 一個(gè)部門就是一個(gè)相對獨(dú)立的集體，只有當(dāng)集體內(nèi)部團(tuán)結(jié)和諧時(shí)，才能高效地完成工作。內(nèi)審人員既有知識(shí)水平、資歷、才能、性格的差異，又有工作中承擔(dān)的責(zé)任及工作量的不同。因此內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人為了更好地完成審計(jì)任務(wù)，應(yīng)因勢利導(dǎo)，充分調(diào)動(dòng)每個(gè)人的積極性，進(jìn)行合理分工，有效地解決有限的審計(jì)資源和審計(jì)任務(wù)間的矛盾，加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部溝通、協(xié)調(diào)，營造團(tuán)結(jié)、和諧的工作氛圍，引導(dǎo)激勵(lì)內(nèi)審人員，充分發(fā)揮各自的特長，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源共享，從而形成團(tuán)結(jié)和諧、協(xié)調(diào)一致的合作關(guān)系，優(yōu)質(zhì)完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

篇2

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)好兩個(gè)文件的有關(guān)要求，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)稅前扣除的審批管理。?

（一）嚴(yán)格按照總局兩個(gè)文件關(guān)于提取管理費(fèi)的總機(jī)構(gòu)條件進(jìn)行管理，對不符合條件的總機(jī)構(gòu)，不得審批同意其提取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)在稅前扣除。?

（二）凡符合提取管理費(fèi)條件的總機(jī)構(gòu)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅前扣除申請時(shí)，須報(bào)送如下資料：?

1、提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的申請報(bào)告；?

2、總機(jī)構(gòu)和下屬所有企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)（以下簡稱企業(yè)）的稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；第二年申請時(shí)可只提供新增企業(yè)的稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；?

3、總機(jī)構(gòu)上年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、管理費(fèi)收入支出明細(xì)表；?

4、總機(jī)構(gòu)本年度上半年納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、管理費(fèi)支出明細(xì)表、下半年管理費(fèi)預(yù)計(jì)支出明細(xì)表；?

5、分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所有企業(yè)的名單、本年度上半年納稅申報(bào)表、上半年銷售收入、預(yù)計(jì)全年銷售收入、預(yù)計(jì)全年銷售收入和利潤的增長幅度、管理費(fèi)分?jǐn)偡绞胶蛿?shù)額；?

6、本年度管理費(fèi)各項(xiàng)支出（包括上半年實(shí)際支出和下半年計(jì)劃支出）的計(jì)算依據(jù)和方法；?

7、本年度管理費(fèi)用增減情況和原因說明。?

凡由省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，企業(yè)不必向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送已掌握的資料。?

（三）總機(jī)構(gòu)提取并在稅前扣除的管理費(fèi)，應(yīng)向所有全資的下屬企業(yè)（包括微利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）按其總收入的同一比例進(jìn)行分?jǐn)偅坏迷诟髌髽I(yè)間調(diào)劑稅前扣除的分?jǐn)偙壤蛿?shù)額。?

（四）總機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)營性和非經(jīng)營性收入，包括房屋出租收入、國債利息和存款利息收入、對外投資（包括對下屬企業(yè)投資）分回的投資收益等收入，應(yīng)從總機(jī)構(gòu)提取稅前扣除管理費(fèi)數(shù)額中扣減。?

（五）總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅和兩個(gè)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，總機(jī)構(gòu)代下屬企業(yè)支付的人員工資、獎(jiǎng)金等各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定在下屬企業(yè)列支，不得計(jì)入總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)據(jù)此確定總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)支出需要。

（六）嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定控制管理費(fèi)數(shù)額的增長幅度，促使總機(jī)構(gòu)努力增收節(jié)支減少管理費(fèi)支出。?

（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核總機(jī)構(gòu)提供資料的真實(shí)性、合理性、完整性，不符合有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)要求申請人予以說明、補(bǔ)充資料，仍不符合規(guī)定的，不予審批。審核的重點(diǎn)是：?

1、總機(jī)構(gòu)是否符合提取管理費(fèi)的條件；?

2、是否提供了所有下屬企業(yè)（包括微利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）的名單和有關(guān)資料；?

3、分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的企業(yè)是否符合全資條件；?

4、管理費(fèi)的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；?

5、管理費(fèi)支出數(shù)額較大和變動(dòng)較大的項(xiàng)目及其原因；?

6、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取比例、分?jǐn)倲?shù)額、增長幅度是否符合有關(guān)規(guī)定；?

7、上年度納稅申報(bào)表中是否單獨(dú)反映了管理費(fèi)的收入情況。

二、加強(qiáng)和規(guī)范總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的稅收管理?

總機(jī)構(gòu)提取的管理費(fèi)，應(yīng)納入正常稅收管理。?

（一）總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，正確計(jì)算各項(xiàng)收入、成本和費(fèi)用，以及應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)提取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，不得直接抵扣總機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)支出，應(yīng)全額填入年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的“其它收入”欄中，并在明細(xì)表中注明“提取管理費(fèi)收入”的數(shù)額。?

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)的收支核算、申報(bào)納稅情況進(jìn)行認(rèn)真審核和檢查，凡違反稅收有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)責(zé)令其糾正，并按照稅收征管法和其他稅收規(guī)定進(jìn)行處理。 ?

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)的下屬企業(yè)的管理和檢查。分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)的下屬企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附送有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批管理費(fèi)的批復(fù)文件（復(fù)印件），未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意，或者不能提供有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批管理費(fèi)的批復(fù)文件（復(fù)印件）的，其分?jǐn)偟目倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)不得在稅前扣除。?

三、合理調(diào)整審批權(quán)限?

為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范對總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審批管理，對總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)稅前扣除的審批權(quán)限做適當(dāng)調(diào)整。?

（一）總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)不在同一省（自治區(qū)、直轄市），且總機(jī)構(gòu)申請?zhí)崛」芾碣M(fèi)金額達(dá)到2000萬元的，由國家稅務(wù)總局審批。?

篇3

我國當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)溝通障礙主要表現(xiàn)在四個(gè)方面：內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，溝通交流缺乏全面性、內(nèi)部審計(jì)宣傳力度相對薄弱、內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)決策層存在隔閡以及級(jí)別不對等溝通困難。

1、內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，溝通交流缺乏全面性

基于我國現(xiàn)行大多數(shù)企業(yè)尚未形成合理的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)，再加上，其內(nèi)部審計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)普遍低下，導(dǎo)致其知識(shí)單一，溝通交流嚴(yán)重缺乏全面性，一方面是現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大都來源于會(huì)計(jì)崗位，其雖較為熟知會(huì)計(jì)知識(shí)，但缺乏企業(yè)營銷管理知識(shí)和工程管理知識(shí)，以至于其現(xiàn)行擁有知識(shí)不能夠滿足內(nèi)部審計(jì)的需求；另一方面是現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力較為薄弱，造成其開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)不能夠完全把握生產(chǎn)管理及營銷作業(yè)流程，進(jìn)而，使得其各項(xiàng)審計(jì)工作僅僅局限于查賬、發(fā)現(xiàn)問題、處理處罰等方面，難以充分發(fā)揮其內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的職能。

2、內(nèi)部審計(jì)宣傳力度相對薄弱

近年來，我國各企業(yè)雖不斷加大內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，但截至現(xiàn)階段，企業(yè)中仍有相當(dāng)一部分人員尚未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，以至于不能夠積極的置身于內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中，究其原因主要在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)宣傳力度薄弱，即宣傳手段單一，沒有充分利用現(xiàn)行各媒體、多種形式進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)宣傳，同時(shí)，部分審計(jì)部門對其宣傳存在著抵觸心理，綜合上，使得我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)宣傳力度較為薄弱。

3、內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)決策層存在隔閡

企業(yè)決策層對內(nèi)部審計(jì)部門順利開展各項(xiàng)審計(jì)工作發(fā)揮著不容忽視的作用。伴隨著企業(yè)的突飛猛進(jìn)發(fā)展，給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了較大的工作負(fù)擔(dān)，再加上，現(xiàn)行企業(yè)決策層加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，認(rèn)識(shí)上存在著片面性。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也對企業(yè)決策層存在著一定的偏見，導(dǎo)致二者之間矛盾日益突出，在很大程度上影響到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的高效性，久而久之，勢必將對企業(yè)產(chǎn)生不可估量的損失。

4、級(jí)別不對等溝通困難

對于審計(jì)部門和被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人而言，其職級(jí)相對等，而在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程中，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人往往起著指揮的作用，派遣內(nèi)部審計(jì)基層人員對被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行相關(guān)審計(jì)，因此，這就造成了審計(jì)基層人員與被審計(jì)負(fù)責(zé)人的級(jí)別不對等，若是部分被審計(jì)負(fù)責(zé)人利用職權(quán)，干擾審計(jì)工作，將給審計(jì)工作帶來很大的困難。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)溝通的有效對策

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)溝通的有效對策主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部溝通與交流、和諧內(nèi)部審計(jì)上下級(jí)關(guān)系、構(gòu)建與被審計(jì)單位的新型關(guān)系以及加強(qiáng)語言溝通技巧應(yīng)用，構(gòu)建橫向的和諧關(guān)系。

1、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部溝通與交流

營造良好的工作環(huán)境是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部溝通與交流的前提條件，第一，不斷完善內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部管理制度。通過開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，明確各審計(jì)人員的職責(zé)，同時(shí)，不斷加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)，切實(shí)保障規(guī)章制度的科學(xué)性、合理性，并且，嚴(yán)格按照各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行實(shí)施；第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部人際關(guān)系建設(shè)。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員之間具有不同的知識(shí)、不同的思想以及不同的資歷，因此，對統(tǒng)一工作往往會(huì)形成不同的認(rèn)識(shí)，所以，應(yīng)不斷加強(qiáng)彼此之間的溝通與交流，統(tǒng)一思想，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，使其形成合力；第三，培養(yǎng)復(fù)合型知識(shí)內(nèi)部審計(jì)人才。打破內(nèi)部審計(jì)人員的單一專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)和呼吁注重多種知識(shí)結(jié)構(gòu)的組合，并適當(dāng)提高內(nèi)部審計(jì)人員選拔難度，切實(shí)構(gòu)建一支高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

2、和諧內(nèi)部審計(jì)上下級(jí)關(guān)系

首先要提高審計(jì)工作質(zhì)量，以工作成效改變企業(yè)決策層對審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。審計(jì)工作中，要把涉及到企業(yè)利益和職工關(guān)注的問題作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)．，審計(jì)結(jié)論和處理、處罰意見力求做到客觀公正，實(shí)事求是，真正發(fā)揮內(nèi)審工作對企業(yè)的“促進(jìn)、提高”的作用，體現(xiàn)內(nèi)審工作價(jià)值，使企業(yè)決策層充分了解內(nèi)審工作為企業(yè)帶來的增值作用，進(jìn)而支持開展內(nèi)審工作。

二是要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)決策層之間的溝通與交流，建立二者之間暢通的溝通渠道。一方面，要定期的向企業(yè)決策層匯報(bào)審計(jì)工作狀況，并針對各項(xiàng)管理提出相關(guān)可行性建議，對有關(guān)問題應(yīng)及時(shí)做好請示和匯報(bào)；另一方面，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)決策層之間的溝通與交流，確保二者之間能夠了解各自的職責(zé)，盡可能的減少內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)決策層之間的沖突與矛盾。

3、構(gòu)建構(gòu)建新型的審計(jì)與被審計(jì)關(guān)系

首先是保證內(nèi)部審計(jì)的客觀性、公正性以及獨(dú)立性。對那些極少數(shù)問題嚴(yán)重、屢查不改的被審計(jì)單位，應(yīng)該充分運(yùn)用內(nèi)審制度等手段予以處理，堅(jiān)決維護(hù)企業(yè)利益與審計(jì)的權(quán)威性。同時(shí)應(yīng)在原則和各項(xiàng)規(guī)章的允許范圍之內(nèi)，運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)制度等手段，針對于緩解內(nèi)部審計(jì)和被審計(jì)的矛盾問題，切實(shí)保障審計(jì)結(jié)論和過程的客觀性、公正性、合理性；其次是通過審計(jì)“服務(wù)”，增進(jìn)理解，構(gòu)建與被審計(jì)單位的良好關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)工作除要對部門、單位的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)外，還要對部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理狀況的改善和經(jīng)濟(jì)效益的提高，因此，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中，要充分體現(xiàn)為企業(yè)服務(wù)的一面，通過審計(jì)，查找企業(yè)經(jīng)營管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，并積極友善提出改進(jìn)意見，使企業(yè)得到改善和提高，真正達(dá)到審與背審目的的一致性，從而改變被審計(jì)單位對內(nèi)部審計(jì)的片面看法，構(gòu)建和完善雙方良好的的信息交流與溝通平臺(tái)。

4、加強(qiáng)語言溝通技巧應(yīng)用

良好的語言溝通是緩解內(nèi)部審計(jì)溝通障礙的最有效方式。良好的語言溝通技巧應(yīng)立足于以下三個(gè)方面，一方面是傾聽。傾聽是加強(qiáng)語言溝通技巧的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，只有保障傾聽的更準(zhǔn)確性，才能夠進(jìn)行良好的語言溝通，因此，傾聽時(shí)，應(yīng)抓重點(diǎn)信息，即中心思想和主要觀點(diǎn)，在對方講述過程中，應(yīng)在較短的時(shí)間內(nèi)將對方的中心思想對自身掌握的知識(shí)結(jié)合起來，為進(jìn)行與對方的溝通奠定基礎(chǔ)；另一方面是說話。說話時(shí)避免語言內(nèi)容空洞繁瑣，其將述內(nèi)容應(yīng)有針對性，切實(shí)做到“一針見血”，同時(shí)，盡可能將嚴(yán)肅的問題輕松化、復(fù)雜的問題簡單化；最后是談話。談話是傾聽與說話的雙向過程，進(jìn)行談話過程中，內(nèi)部審計(jì)人員的語言應(yīng)具有中立性、客觀性、目的性、明確性、公平性、啟發(fā)性以及平衡性，學(xué)會(huì)運(yùn)用幽默的言語化解彼此之間的種種不愉快，進(jìn)而，確保內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)人員溝通與交流的順利有序開展。

5、構(gòu)建橫向的和諧關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)工作涉及方方面面，需要企業(yè)相關(guān)職能部門的大力支持與配合。內(nèi)審部門應(yīng)與財(cái)務(wù)、營銷、生產(chǎn)、人力資源等部門形成良好的溝通和人際關(guān)系，在審計(jì)活動(dòng)中更好地相互合作并取得更多的支持，聯(lián)合推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作。如：開展審計(jì)活動(dòng)時(shí)需要從其他職能部門了解企業(yè)相關(guān)情況；審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，獲得其他職能部門的意見有助于尋找更優(yōu)的解決方案；在審計(jì)意見的落實(shí)和事后監(jiān)督等方面都需要與其他職能部門相互協(xié)作支持，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的高效利用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]隋愛東.如何利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)[J].中國內(nèi)部審計(jì),2011,(09)

篇4

一、內(nèi)部審計(jì)溝通面臨的問題

（一）對審計(jì)中的溝通缺乏認(rèn)識(shí)

內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，決定了其工作人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的溝通技巧和溝通能力，否則難以有效開展內(nèi)部的審計(jì)工作。能夠恰當(dāng)?shù)嘏c被審計(jì)者交流和溝通，就會(huì)融洽雙方的關(guān)系，打消對立面。使被審計(jì)者能夠積極主動(dòng)的接受審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議。所以就審計(jì)工作效果而言應(yīng)把一批優(yōu)秀的人才選拔到審計(jì)崗位，在具有審計(jì)業(yè)務(wù)能力的基礎(chǔ)上，把能夠進(jìn)行有效溝通，作為選拔審計(jì)人才的準(zhǔn)入條件。同時(shí)來自內(nèi)部的原因也是一個(gè)方面，如審計(jì)人員自身的定位也不準(zhǔn)確，沒有明確自身的工作性質(zhì)、目的，缺乏服務(wù)意識(shí)，所以非常容易和被審計(jì)者產(chǎn)生對立情緒，發(fā)生雙方的沖突是在所難免。

（二）審計(jì)過程的溝通方式不正確

在審計(jì)工程中彼此能夠做到尊重，就容易溝通。所以和被審計(jì)者之間建立起尊重、信任的感情基礎(chǔ)，是進(jìn)行順利溝通的前提。把自己的位置擺正，不能高高在上，認(rèn)為我就是檢查的，只有對方尊重我，我沒有尊重被審計(jì)者的必要。扮演監(jiān)察和警察的角色和工作對象交流，不會(huì)有好結(jié)果的。比如說話態(tài)度過于強(qiáng)硬，姿態(tài)過于高，很容易造成審計(jì)關(guān)系惡化和對立 。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)溝通的措施

（一）加強(qiáng)管理層的支持

內(nèi)部審計(jì)溝通工作的有效開展往往取決于領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度，所以能否有效的進(jìn)行審計(jì)溝通工作于領(lǐng)導(dǎo)層的重視是分不開的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企事業(yè)單位中的地位、權(quán)力與能否順利開展工作有直接的關(guān)系。因此，來自企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的重視，明確內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限范圍，使審計(jì)成為提高管理水平、完善內(nèi)控制度的一項(xiàng)長效機(jī)制，不僅可以提高審計(jì)溝通效果，促進(jìn)企事業(yè)內(nèi)部控制。而且可以有效地回避和降低管理風(fēng)險(xiǎn)，使經(jīng)濟(jì)管理工作在規(guī)范的監(jiān)督制度內(nèi)運(yùn)行，從而也降低了業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)因素很多，諸如人員的頻繁調(diào)動(dòng)及信息的分享滯后等情況，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)疊加，因此內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該形成制度和程序，要有一個(gè)穩(wěn)定的專業(yè)隊(duì)伍，信息的分享及溝通要及時(shí)。在正常的管理中，在內(nèi)部控制評(píng)估中，尤其是治理架構(gòu)的建立與評(píng)估、以及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以一定的權(quán)利和肯定，形成一定的支持力度。

（二）采用恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)果溝通方式

審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是審計(jì)結(jié)果的表述，所以結(jié)果確認(rèn)溝通被認(rèn)為是審計(jì)溝通的重要內(nèi)容。一般采取書面方式表述審計(jì)結(jié)果，審計(jì)結(jié)果，一要客觀公正、表述準(zhǔn)確、用詞恰當(dāng)、以促進(jìn)和提高管理水平為前提，二是所提的整改意見建議不僅要有事實(shí)依據(jù)、而要有政策法規(guī)和制度依據(jù)，要以理服人，三要真心實(shí)意的幫助被審計(jì)部門查找工作中的誤區(qū)，提高和促進(jìn)管理，四是審計(jì)結(jié)果建議的確認(rèn)前要耐心聽取被審計(jì)部門的解釋，以平等誠懇的態(tài)度幫助分析其問題所在，解決的辦法，五是要通過有效溝通，使被審計(jì)部門了解內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控制度的一項(xiàng)程序化職能，審計(jì)結(jié)果是促進(jìn)內(nèi)部管理、提高業(yè)務(wù)水平，完善內(nèi)控制度的一項(xiàng)的常態(tài)化措施。因此審計(jì)結(jié)果的內(nèi)容表述，其重要性決定了審計(jì)結(jié)果以書面形式溝通更為合適。這種方式的好處是一、莊重、嚴(yán)謹(jǐn)，易于歸檔保管，是經(jīng)過深思后的結(jié)果形成，表述更為清楚和嚴(yán)謹(jǐn)，意見更為清晰和明確。二、審計(jì)結(jié)果建議是經(jīng)被審計(jì)部門確認(rèn)和審計(jì)部門達(dá)成的一致意見，三、有利于被審計(jì)部門對書面結(jié)果進(jìn)行全面的研究和整治，解決好審計(jì)出的問題。

（三）提高內(nèi)審人員素質(zhì)和素養(yǎng)

內(nèi)部審計(jì)溝通效果的優(yōu)劣，審計(jì)結(jié)果建議能否與被審計(jì)部門達(dá)成一致，與審計(jì)人員的綜合能力和自身素質(zhì)有直接的關(guān)系，如果審計(jì)人員的自身素質(zhì)較低，人格修養(yǎng)較差，是很難適應(yīng)或者做好內(nèi)部的審計(jì)工作的。有效的溝通是審計(jì)人員自身素質(zhì)和修養(yǎng)的一種體現(xiàn)，同時(shí)也是內(nèi)審人員開展工作的劑，是一種能力也是一種修養(yǎng)。內(nèi)審人員應(yīng)該在思想意識(shí)中提高對有效溝通能力及方法和方式的重視，溝通是現(xiàn)代人才觀念中的一個(gè)重要因素，內(nèi)審人員能夠與工作相關(guān)各方建立尊重、信任和理解的良好人際關(guān)系，是內(nèi)審工作開展的有效保證。內(nèi)審人員還應(yīng)該重視自身的品德修養(yǎng)，明確自己的責(zé)任，公平正義，誠實(shí)守信，不枉法、不枉為。

多理解和尊重審計(jì)對象，謙虛有禮，放低姿態(tài)，從解決實(shí)際問題的角度出發(fā)，不徇私情。努力學(xué)習(xí)提高分析處理問題的綜合能力和良好的修養(yǎng)，具有精明干練的工作作風(fēng)和準(zhǔn)確高效的工作能力。審計(jì)的目的不是找茬，要通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，幫助被審計(jì)單位有效解決問題，把一些問題扼殺在萌芽階段，使被審計(jì)單位接受建議并改正之。通過審計(jì)促進(jìn)單位的內(nèi)部控制，發(fā)揮審計(jì)人員的溝通技能，提高審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)是控制的目的，實(shí)現(xiàn)審計(jì)提高管理質(zhì)量的目標(biāo)。

篇5

首先，要在企業(yè)的組織環(huán)境中明確內(nèi)部審計(jì)的職能與定位，這是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)溝通有效性的思想基礎(chǔ)。必須在企業(yè)內(nèi)部的所有層面明確，內(nèi)部審計(jì)職能已經(jīng)從傳統(tǒng)意義上的單一監(jiān)督職能遞進(jìn)地發(fā)展到監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制、咨詢等多元方向；內(nèi)部審計(jì)的定位也已經(jīng)融合到企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理框架之中。內(nèi)部審計(jì)的功能與定位體現(xiàn)的是企業(yè)機(jī)體的“免疫功能”，是企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的重要參與者。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分，與企業(yè)的根本利益，甚至從某種層面說與經(jīng)營者的利益是一致的。現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)要求內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理和抵御的重要參與者，內(nèi)部審計(jì)部門要明確自己的職能是幫助企業(yè)管理抵御風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的健康正常運(yùn)作。將這樣的理念植入日常員工及管理層的思維當(dāng)中，讓被審計(jì)單位從思想上接受內(nèi)部審計(jì)是來提供經(jīng)營上的“免疫功能”的，這樣溝通的效果將會(huì)大大不同。

其次，要特別注意崗位內(nèi)部審計(jì)的溝通方式的選擇，這是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)溝通有效性的技術(shù)基礎(chǔ)。IIA的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出：“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具有進(jìn)行口頭和書面交流的技能，以便能清楚地和有效地傳達(dá)諸如審計(jì)目的、評(píng)價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)。”口頭溝通，包括詢問、會(huì)談、調(diào)查、討論、會(huì)議、征求意見等。書面溝通，包括審計(jì)通知書、問卷調(diào)查、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告和管理建議書等。比如，審計(jì)組的進(jìn)點(diǎn)，我們一般會(huì)使用會(huì)談這種口頭形式，使得審計(jì)雙方互相了解，便于以后審計(jì)現(xiàn)場的協(xié)調(diào)與配合，而此時(shí)若采取簡單的文件下發(fā)，則明顯會(huì)讓被審計(jì)單位和人員感覺生硬和死板。再比如，在審計(jì)工作常常使用的提問環(huán)節(jié)，審計(jì)人員就要提問什么主題必須進(jìn)行充分準(zhǔn)備，充分了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、控制環(huán)節(jié)等細(xì)節(jié)，需要準(zhǔn)備一個(gè)提問提綱以便提高溝通的效能。采用開放性的問題，引出面談對象的談話，探詢性的提問使面談對象明白我們作了準(zhǔn)備并且樂于傾聽。

第三，在與被審計(jì)單位溝通的過程中要講究溝通的技巧，這是這是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)溝通有效性的情感基礎(chǔ)。一方面，初次接觸審計(jì)溝通，面對詢問、會(huì)談、調(diào)查、征求意見時(shí)，特別是被審計(jì)單位在管理中確實(shí)存在薄弱環(huán)節(jié)甚至違紀(jì)問題時(shí)，多數(shù)溝通對象心里總是不踏實(shí)的，故內(nèi)審人員可以先邊緣、再深入，使之適應(yīng)；另一方面，內(nèi)審人員的主觀判斷并不一定總是正確的，通過先談個(gè)人感受來獲得對方反饋或解釋，進(jìn)而可以調(diào)整判斷。溝通中直奔主題，如果錯(cuò)了，會(huì)使審計(jì)專業(yè)形象受損；即使對了，也可能使對方感到突然。再者，溝通對象由于級(jí)別、崗位的限制，對深層次問題并不一定真正清楚，內(nèi)審人員太快將問題實(shí)質(zhì)點(diǎn)出來，溝通效果會(huì)大受影響。

一是充分準(zhǔn)備明確目的。溝通需要進(jìn)行的準(zhǔn)備工作不僅包括了解被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)環(huán)境、運(yùn)營狀況，還包括了解溝通對象的性格特征和行為模式等方面。因此，內(nèi)部審計(jì)人員首先明確溝通目的，第一次溝通主要目的在于與面談對象建立關(guān)系，在今后的審計(jì)過程中通過溝通收集證據(jù)，從而較好的完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。

二是獲取面談對象的信任。取得面談對象的信任，使之愿意提供信息是面談成功的關(guān)鍵。另外，內(nèi)部審計(jì)人員如果缺乏耐心，急于得出結(jié)果，可能會(huì)讓面談對象感到不舒服，反而影響溝通效果。面談結(jié)束后，總結(jié)所取得的信息對審計(jì)的開展將會(huì)十分有利。

篇6

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在不足

1.審計(jì)質(zhì)量不高

從設(shè)置內(nèi)部審計(jì)范圍上看，部分國有企業(yè)內(nèi)審方案主要是針對財(cái)務(wù)賬項(xiàng)審計(jì)，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)對其基本經(jīng)濟(jì)建設(shè)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)、違規(guī)專項(xiàng)審計(jì)等方面的重視程度不足，造成審計(jì)質(zhì)量不高；從開展內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備工作看，部分國有企業(yè)在設(shè)計(jì)審計(jì)方案前，因人員配置不足，多數(shù)采取的是同級(jí)互審方式，這種方式執(zhí)行過程受人情、裙帶關(guān)系、背景等方面的影響，前期調(diào)查成為“走過場”，最終審計(jì)質(zhì)量不高；從內(nèi)部審計(jì)方法與技術(shù)上看，部分國企財(cái)務(wù)管理采取了信息化、集約化，但內(nèi)審方面做得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，甚至很多仍然依照事后審計(jì)、現(xiàn)場詢問等方式進(jìn)行，缺乏先進(jìn)性，審計(jì)質(zhì)量得不到保證。

2.審計(jì)人員素質(zhì)有待提升

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的總體業(yè)務(wù)水平、敬業(yè)精神、道德標(biāo)準(zhǔn)及個(gè)人修養(yǎng)都影響審計(jì)工作的質(zhì)量。很多國有企業(yè)中，由于工作性質(zhì)的不同，采取的用人制度不一樣，比如編制內(nèi)正式員工、非全日制人員、外聘人員等，而作為內(nèi)部審計(jì)的工作者，基本都是編制內(nèi)員工，部分員工認(rèn)為國企較為穩(wěn)定，沒有失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，造成員工消極怠工，安于現(xiàn)狀，內(nèi)部審計(jì)成為“走過場”。這類問題的出現(xiàn)，多是內(nèi)部審計(jì)人員綜合素養(yǎng)低下的表現(xiàn)，敬業(yè)精神和責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。同時(shí)，這類問題的出現(xiàn)，也與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位員工的培訓(xùn)不到位存在必然聯(lián)系。雖然部分企業(yè)存在對這一特定崗位員工的培訓(xùn)，但培訓(xùn)內(nèi)容跟不上形勢、培訓(xùn)中缺乏對敬業(yè)精神與執(zhí)業(yè)素質(zhì)的引導(dǎo)，再加之員工參與培訓(xùn)時(shí)學(xué)習(xí)態(tài)度不端正等因素，導(dǎo)致審計(jì)人員素質(zhì)偏低，有待提升。

3.部門之間缺乏溝通配合意識(shí)

國有企業(yè)中，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)部門屬于平級(jí)關(guān)系，如財(cái)務(wù)部門、銷售部門、人力資源部門等，各部門權(quán)力平等，相互之間缺乏溝通，各司其職。在展開內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，前期現(xiàn)場調(diào)查、索要數(shù)據(jù)資料時(shí)，其他部門不能積極配合，甚至存在問題隱而不報(bào)的現(xiàn)象。此外，內(nèi)部審計(jì)主要針對的是內(nèi)部同事，部分人員認(rèn)為開展審計(jì)容易“得罪人”，這一思想導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)時(shí)畏首畏尾，溝通不暢，無法深入探究審計(jì)的結(jié)果的真實(shí)情況，影響審計(jì)質(zhì)量。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國有企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)的有效措施

現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息化、自動(dòng)化，新生事物層出不窮，造成國有企業(yè)內(nèi)部管理的多元化性和復(fù)雜性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)凸顯。而部分國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，往往缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制措施，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素嚴(yán)重影響國有企業(yè)審計(jì)質(zhì)量。只有在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下采取有效措施，才能從根本上解決國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面存在的不足，保證審計(jì)質(zhì)量。

1.不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量

為了保證國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，需要從國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制出發(fā)，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估及控制等工作。充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)因素對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響，提升企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的重視程度，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下認(rèn)真做好內(nèi)部審計(jì)工作的前期準(zhǔn)備，重視進(jìn)場前的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查，識(shí)別出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，細(xì)化至審計(jì)方案中，避免出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)遺漏。同時(shí)，不斷改進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法，迎合企業(yè)信息化、自動(dòng)化、集約化發(fā)展方向，主動(dòng)從改變“事后審計(jì)、現(xiàn)場詢問”方式入手，結(jié)合新的審計(jì)手段，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)直接影響審計(jì)工作質(zhì)量，在L險(xiǎn)導(dǎo)向下，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，明確審計(jì)工作職責(zé)，考慮內(nèi)審人員素質(zhì)與責(zé)任對內(nèi)部審計(jì)工作和審計(jì)質(zhì)量帶來的干擾，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極從提升內(nèi)審人員職業(yè)道德、個(gè)人素質(zhì)、執(zhí)業(yè)責(zé)任等角度解決人員綜合素質(zhì)給內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量帶來的影響。要合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位，從專業(yè)技能水平、崗位從事年限、學(xué)歷層次等多方面選拔內(nèi)部審計(jì)人員。同時(shí)，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)及道德教育，在精神層面給予內(nèi)審人員“正能量”，在能力上跟緊時(shí)代步伐，不斷更新知識(shí)架構(gòu)，持續(xù)提高技能水平，從而提升內(nèi)部審計(jì)的完成質(zhì)量。

3.加強(qiáng)部門之間的溝通與配合

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分考慮溝通與配合不暢給內(nèi)審工作帶來的影響，充分認(rèn)識(shí)到溝通與配合的重要性，并主動(dòng)尋求加強(qiáng)溝通、配合的重要措施。首先，可通過提升國企整體溝通與配合重要性的認(rèn)識(shí)程度，在管理層到員工的思想上形成配合意識(shí)。其次，需要溝通與配合的不僅是內(nèi)部職能部門，也包括外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相互溝通、配合，外部審計(jì)接觸行業(yè)問題復(fù)雜，可給內(nèi)部審計(jì)提供更多的借鑒。因此，在審計(jì)范圍、審計(jì)報(bào)告的應(yīng)用、審計(jì)工作底稿應(yīng)用、審計(jì)程序設(shè)計(jì)、審計(jì)技術(shù)方法等方面，需要積極溝通，完善并提升審計(jì)過程和方法，改善審計(jì)效果。

三、總結(jié)

內(nèi)部審計(jì)工作對于完善國有企業(yè)內(nèi)部控制，規(guī)范經(jīng)營管理行為，保障國有資產(chǎn)增值保值具有重要意義，但目前國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還存在一定的不足，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，要通過提升審計(jì)質(zhì)量、強(qiáng)化人才培養(yǎng)、加強(qiáng)溝通配合等，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高國企內(nèi)審工作的質(zhì)量，從而充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的作用，為促進(jìn)國有企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

篇7

一、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

以人為本，提高審計(jì)人員素質(zhì)是提高審計(jì)效率的重要保證。高校內(nèi)部審計(jì)具有服務(wù)對象的內(nèi)向性，審查內(nèi)容的廣泛性，審查工作的及時(shí)性、針對性、經(jīng)常性的特點(diǎn)，是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、專業(yè)性強(qiáng)的復(fù)雜工作，要求審計(jì)人員要成為懂財(cái)務(wù)、懂管理、懂技術(shù)的復(fù)合型人才，具有審計(jì)、財(cái)務(wù)、管理、工程、法律、計(jì)算機(jī)等全面的知識(shí)結(jié)構(gòu)。

（一）提高審計(jì)隊(duì)伍的政治素質(zhì)及職業(yè)道德素養(yǎng)

要求審計(jì)人員必須堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，以科學(xué)的發(fā)展觀為指導(dǎo)，堅(jiān)持解放思想，實(shí)事求是，增強(qiáng)大局意識(shí)、效率意識(shí)和質(zhì)量意識(shí)，正確處理國家、集體、個(gè)人三者的關(guān)系，遵守審計(jì)人員的誠信、敬業(yè)、保密等職業(yè)道德，樹立正確的人生觀、世界觀、價(jià)值觀，構(gòu)筑堅(jiān)固的思想道德防線，以身作則，公正無私，廉潔從審。

（二）提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和審計(jì)方法的演進(jìn)，目前我國處在以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)新的轉(zhuǎn)型時(shí)期，更需要廣大審計(jì)人員樹立內(nèi)部審計(jì)新理念，形成內(nèi)部審計(jì)新思路，提高在新形勢下從事內(nèi)審工作的能力。1.進(jìn)門要嚴(yán)格，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員持證上崗制度；2.要加強(qiáng)后續(xù)教育，對審計(jì)人員定期培訓(xùn)，使其不斷更新知識(shí)，熟練地掌握現(xiàn)代計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)控制能力、文字表達(dá)能力和語言表達(dá)能力，以適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的需要。3.要加強(qiáng)理論研究，把實(shí)踐中產(chǎn)生的經(jīng)驗(yàn)做法加以總結(jié)提煉，上升為理論知識(shí)，以理論指導(dǎo)實(shí)踐，再從實(shí)踐中升華理論，不斷總結(jié)出新的理論、經(jīng)驗(yàn)、方法，在創(chuàng)新中求發(fā)展，求進(jìn)步。

（三）完善和強(qiáng)化對審計(jì)人員的工作量考核，建立必要的獎(jiǎng)懲措施

充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性、主動(dòng)性，發(fā)揮大家的智慧和才能，以應(yīng)對新的問題和挑戰(zhàn)。

二、增強(qiáng)與被審計(jì)單位、校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)單位的溝通交流

溝通協(xié)調(diào)對提高高校內(nèi)部審計(jì)的效率至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)說到底是根植于組織內(nèi)部的，它的目的是增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營，以及幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。在這個(gè)共同目標(biāo)下，可以使審計(jì)單位與校領(lǐng)導(dǎo)，被審計(jì)單位，相關(guān)單位實(shí)現(xiàn)利益高度一致，互相配合，可以達(dá)到共贏。為此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與有關(guān)方面的溝通協(xié)調(diào)，加大審計(jì)宣傳力度，讓全校師生員工了解到其實(shí)內(nèi)部審計(jì)更多是保安的性質(zhì)，是服務(wù)當(dāng)先的，而不是像警察或者說貌似警察，進(jìn)而信任和支持審計(jì)工作，創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境氛圍。多快好省地做好內(nèi)審工作。

（一）加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通協(xié)調(diào)

一般來說，被審計(jì)單位對內(nèi)部審計(jì)抱有強(qiáng)烈的排斥心理，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是“雞蛋里找骨頭”，是來找麻煩的，不配合、阻撓，對整改也是消極應(yīng)付。審計(jì)單位與被審計(jì)單位的對立統(tǒng)一是審計(jì)文化的理論基點(diǎn)，在處理這對矛盾的過程中，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)以民主觀念和科學(xué)方法取得合理協(xié)調(diào)，以平等和尊重對待被審計(jì)單位，最大限度地消除對立，達(dá)到統(tǒng)一，化阻力為動(dòng)力，以便收到更好的審計(jì)效果。與被審計(jì)單位的溝通應(yīng)從以下幾點(diǎn)入手：1.在審計(jì)開始時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)抱著尊重與信任的態(tài)度與被審計(jì)單位雙方就審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)方法等進(jìn)行溝通，征求被審計(jì)單位的意見與建議，以學(xué)習(xí)的姿態(tài)爭取被審計(jì)單位的支持； 2.在審計(jì)過程中就發(fā)現(xiàn)的焦點(diǎn)、重點(diǎn)問題和內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)溝通，共同分析改進(jìn)的必要性，并探討改進(jìn)的方法，及時(shí)采取措施避免發(fā)生潛在的或更大的損失。3.提出最終審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)就審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通。4.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，可邀請被審計(jì)單位對審計(jì)組的工作發(fā)表意見，形成“你審計(jì)我，我監(jiān)督你”的互動(dòng)格局。

（二）加強(qiáng)與高校領(lǐng)導(dǎo)的溝通

學(xué)校黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)的重視是做好審計(jì)工作的重要前提。內(nèi)審部門應(yīng)注重與領(lǐng)導(dǎo)的溝通，及時(shí)向管理層匯報(bào)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，要站在管理層的角度，提出改進(jìn)管理、提高效益的建議。用不斷努力所得到的顯著成績促使校領(lǐng)導(dǎo)將審計(jì)工作納入重要議程，保障內(nèi)部審計(jì)有效開展，營造“尊重審計(jì)，支持審計(jì)，自覺接受審計(jì)”的和諧審計(jì)環(huán)境。

（三）加強(qiáng)與其它相關(guān)單位的交流合作

高校內(nèi)部審計(jì)工作貫穿于整個(gè)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，與學(xué)校各個(gè)層次的管理部門負(fù)責(zé)人及工作人員打交道，高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)樹立牢固的服務(wù)意識(shí)，積極與相關(guān)單位交流合作，為審計(jì)創(chuàng)造和諧氛圍。只有高校內(nèi)部審計(jì)人員積極與組織、紀(jì)監(jiān)、人事處、財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)配合，才能在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，更好地發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議制度的作用。

三、采用現(xiàn)代化審計(jì)手段及審計(jì)方法

不斷改進(jìn)審計(jì)手段及審計(jì)工作方法是提高審計(jì)工作效率的客觀需要。在數(shù)字化管理和電算化財(cái)務(wù)條件下，內(nèi)部審計(jì)作為重要的監(jiān)督管理部門，必須緊跟信息化的步伐，熟練掌握計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、審計(jì)軟件等現(xiàn)代化手段，加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)與方法的創(chuàng)新，建立良好的信息管理系統(tǒng)。

在審計(jì)方法上，高校內(nèi)部審計(jì)人員要改變過去集中審計(jì)的方法，有效利用內(nèi)審的經(jīng)常性、及時(shí)性特點(diǎn)，推行日常審計(jì)方式，對事件的發(fā)生、發(fā)展進(jìn)行事前、事中、事后全過程跟蹤審計(jì)，更好、更快地做好內(nèi)審工作。傳統(tǒng)審計(jì)普遍使用的是事后審計(jì)監(jiān)督，只能起到亡羊補(bǔ)牢的作用。要將監(jiān)督“關(guān)口”前移，作好事中控制、事前預(yù)防，要有預(yù)防勝于糾正的服務(wù)意識(shí)，以便更好地發(fā)揮審計(jì)未雨綢繆、防微杜漸的作用。

內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)展導(dǎo)致審計(jì)工作量加大，審計(jì)成本增加，審計(jì)資源的有限性使得原有的手工審計(jì)已很難在成本效益原則下適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的這一新發(fā)展。因此高校內(nèi)部審計(jì)人員要利用高校網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)環(huán)境方便的特點(diǎn)，大力開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作及信息技術(shù)的普及運(yùn)用。在計(jì)算機(jī)環(huán)境下，審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告以及校財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)資料都是電子版的，運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理可以降低人工處理誤差，節(jié)約時(shí)間，大大提高了審計(jì)的工作效率，使得審計(jì)人員在有限的審計(jì)資源下能夠有效地完成審計(jì)任務(wù)。

四、提高審計(jì)工作的計(jì)劃性，圍繞中心，突出重點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)工作的宗旨和特點(diǎn)決定了內(nèi)部審計(jì)要緊緊圍繞單位的中心任務(wù)、校領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)、管理的難點(diǎn)和教職工關(guān)注的熱點(diǎn)開展工作。有針對性，才能事半而功倍，把勁使在刀刃上，把有限的精力用在關(guān)鍵的任務(wù)上，把重要的事情做好、做快。

目前高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容比較廣泛，除開展基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)外，這幾年陸續(xù)實(shí)施了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建工程及修繕審計(jì)、物資采購審計(jì)等新業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)量的加大與內(nèi)部審計(jì)資源薄弱形成鮮明對比，所以審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)針對一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重點(diǎn)，對審計(jì)人力、物力、財(cái)力、做出統(tǒng)籌安排，組織力量對關(guān)系到學(xué)校改革發(fā)展大局、黨風(fēng)廉政建設(shè)、學(xué)校切身利益的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)；對力所不能及的大型基建工程造價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)，借助社會(huì)審計(jì)力量實(shí)施監(jiān)督，分清主次，把有限的力量投入到關(guān)鍵的任務(wù)上去。這樣既能吸收社會(huì)審計(jì)的先進(jìn)方法和成熟經(jīng)驗(yàn)，開闊內(nèi)部審計(jì)視野，又可以提高審計(jì)效率。

五、加強(qiáng)科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)管理工作

審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，審計(jì)管理要服從于審計(jì)目標(biāo)。高校內(nèi)部審計(jì)管理的具體內(nèi)容取決于審計(jì)管理的對象，當(dāng)前的主要內(nèi)容包括：審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)質(zhì)量管理、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案管理等幾方面。隨著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，審計(jì)管理的內(nèi)容會(huì)不斷充實(shí)和增加，要貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)組織、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告，直至審計(jì)歸檔等各項(xiàng)工作，均要進(jìn)行嚴(yán)密、科學(xué)地管理，只有這樣才能保證審計(jì)工作的優(yōu)質(zhì)和高效。

篇8

隨著全球信息網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部管理的全過程。面對審計(jì)資料無紙化、審計(jì)數(shù)據(jù)海量化的新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)對業(yè)務(wù)的監(jiān)督逐步由現(xiàn)場手工查證的傳統(tǒng)方式過渡到利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控與現(xiàn)場核實(shí)結(jié)合的新方式，內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)對象的溝通方式也隨之發(fā)生了一些新變化。 

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展情況簡述 

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員在審計(jì)過程和審計(jì)管理活動(dòng)中，以計(jì)算機(jī)為工具，推廣應(yīng)用信息技術(shù)，深入開發(fā)利用信息資源，改進(jìn)審計(jì)作業(yè)和管理手段，全面、及時(shí)、有效地檢查和監(jiān)督經(jīng)營管理信息，維護(hù)資產(chǎn)安全，更經(jīng)濟(jì)、有效地履行審計(jì)職能的活動(dòng)過程。 

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的推廣有賴于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)化和計(jì)算機(jī)軟、硬件投入程度的加大。近年來，一些大型國有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)、財(cái)政部門都不同程度地創(chuàng)建完善了財(cái)務(wù)收支和各種內(nèi)部管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這些機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門也基本實(shí)現(xiàn)了與內(nèi)部其他相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，為實(shí)現(xiàn)信息交換網(wǎng)絡(luò)化開辟了快速通道，為開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控打下了基礎(chǔ)。與此同時(shí)，這些較大行業(yè)和系統(tǒng)積極推動(dòng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)建設(shè)，硬件投入和更新較為及時(shí)，軟件開發(fā)也初見成效，使內(nèi)部審計(jì)工作邁上了新的臺(tái)階。 

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)引起溝通的主要變化 

溝通貫穿于審計(jì)工作的全過程，是審計(jì)人員必備的專業(yè)技能。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)——內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的溝通》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11 號(hào)——結(jié)果溝通》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)——人際關(guān)系》，以及國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架等，均給出內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)如何進(jìn)行溝通的指引。審計(jì)溝通的技巧對于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氣氛、實(shí)現(xiàn)有效的信息交流、保證審計(jì)工作的順利開展具有十分重要的作用。 

與傳統(tǒng)審計(jì)方式對比，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的溝通主要有以下變化。 

（一）增加了與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。近十年來，各種業(yè)務(wù)電算化建設(shè)速度非常迅速，業(yè)務(wù)處理大集中模式已經(jīng)成為主要的發(fā)展方向。面對著繁多的平臺(tái)模塊、各不相同的數(shù)據(jù)表定義，內(nèi)部審計(jì)師不可能具備業(yè)務(wù)主管部門和一線人員所具有的相關(guān)系統(tǒng)知識(shí)和技能。為深入了解和研究各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能模塊的具體用途和數(shù)據(jù)關(guān)系，有針對性地使用審計(jì)軟件創(chuàng)建審計(jì)模型、查找審計(jì)疑點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)師必須加強(qiáng)與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。 

（二）增加了與審計(jì)軟件開發(fā)人員的溝通環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)審計(jì)以現(xiàn)場作業(yè)為主，審計(jì)人員主要面向業(yè)務(wù)經(jīng)辦的一線業(yè)務(wù)人員及其管理者，通過審閱、核對、復(fù)算、盤點(diǎn)、觀察、鑒定、分析性復(fù)核等方法進(jìn)行取證。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式下，對審計(jì)軟件應(yīng)用的需求逐步加大，開發(fā)適用的審計(jì)軟件對提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量起到重要的作用。參與設(shè)計(jì)審計(jì)軟件的內(nèi)部審計(jì)人員必須與技術(shù)開發(fā)人員進(jìn)行良好溝通，才能將成熟的審計(jì)方法和技巧融入審計(jì)軟件中，建立適用的查證疑點(diǎn)模型，有效建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)與審計(jì)系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，提高查找疑點(diǎn)的準(zhǔn)確性。 

（三）增加了遠(yuǎn)程溝通審計(jì)業(yè)務(wù)疑點(diǎn)的機(jī)會(huì)。受審計(jì)資源的限制，傳統(tǒng)審計(jì)是在本系統(tǒng)內(nèi)部選取某幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)作為具體抽樣對象開展現(xiàn)場審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員主要在審計(jì)對象的工作場所內(nèi)進(jìn)行查證。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式下，借助審計(jì)軟件，運(yùn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)模型，可以廣泛地發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)存在的重大風(fēng)險(xiǎn)以及普遍性問題，不受地理范圍的限制，真正實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式。審計(jì)軟件的運(yùn)行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬條需要核實(shí)的疑點(diǎn)，除少數(shù)存在重大風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)需要內(nèi)部審計(jì)人員到現(xiàn)場進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)外，對中等風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)可以通過系統(tǒng)追查業(yè)務(wù)的具體流向以確定問題所在，其他大部分低風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)可以通過遠(yuǎn)程溝通方式進(jìn)行核實(shí)：如通過郵件、電話等方式詢問疑點(diǎn)的情況，移交被審計(jì)單位的上級(jí)主管協(xié)助核實(shí)，對風(fēng)險(xiǎn)輕微的可以移交審計(jì)對象自查。由于遠(yuǎn)程溝通并非面對面的溝通方式，審計(jì)對象可能會(huì)由于不了解審計(jì)工作而抗拒配合對問題的核實(shí)，又或是隨便應(yīng)付了事，因此，遠(yuǎn)程溝通需要審計(jì)人員更多的溝通技巧。 

三、如何實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的有效溝通 

（一）加強(qiáng)與管理人員和一線業(yè)務(wù)人員溝通，加深對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的熟悉程度 

在信息化時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)人員只有熟悉審計(jì)對象業(yè)務(wù)系統(tǒng)、了解審計(jì)客體信息的構(gòu)造和特點(diǎn)，才能有針對性地采取專用技術(shù)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的監(jiān)督作用。首先，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)以制度形式，制定與駐地審計(jì)對象的日常工作聯(lián)系制度，要求審計(jì)對象定期將業(yè)務(wù)系統(tǒng)的發(fā)展?fàn)顩r、功能擴(kuò)展、優(yōu)化更新情況，以及新業(yè)務(wù)流程等文件報(bào)送審計(jì)機(jī)構(gòu)。其次，日常工作中,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)展的新動(dòng)態(tài),可以根據(jù)專業(yè)方向定期與業(yè)務(wù)管理人員聯(lián)系討論業(yè)務(wù)發(fā)展的新動(dòng)態(tài)，參加業(yè)務(wù)主管部門的培訓(xùn)班，保持業(yè)務(wù)知識(shí)的更新。再次，內(nèi)部審計(jì)人員可以短期跟班工作等方式加深對系統(tǒng)實(shí)際操作的了解，實(shí)地向一線業(yè)務(wù)人員了解具體業(yè)務(wù)流程，更好地理論聯(lián)系實(shí)踐。通過不斷的知識(shí)更新與深入研究，內(nèi)部審計(jì)人員才能盡快深入了解業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)及相關(guān)系統(tǒng)功能，為有針對性地將審計(jì)技巧融入審計(jì)軟件打好基礎(chǔ)。 

（二）加強(qiáng)與軟件開發(fā)人員溝通，實(shí)現(xiàn)審計(jì)技巧與審計(jì)軟件開發(fā)的有機(jī)結(jié)合 

內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的關(guān)鍵，是組成審計(jì)專家和計(jì)算機(jī)專家結(jié)合的研發(fā)小組，開發(fā)合適的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件。首先，需要高級(jí)管理層重視，以內(nèi)部審計(jì)章程的形式，要求所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)必須留有審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，為獲取完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供條件。其次，內(nèi)部審計(jì)專家應(yīng)從審計(jì)實(shí)務(wù)出發(fā)，將審計(jì)原理和內(nèi)部審計(jì)程序轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒虉D的形式，以便開發(fā)人員理解審計(jì)作業(yè)流程，編譯出符合審計(jì)規(guī)范的軟件。再次，內(nèi)部審計(jì)專家應(yīng)針對本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的具體特點(diǎn)，研發(fā)各類查證和分析技巧，并與開發(fā)人員一同選用適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)工具和常用的審計(jì)函數(shù)，使軟件開發(fā)人員開發(fā)出簡明易懂、符合審計(jì)人員工作習(xí)慣的軟件。 

（三）增強(qiáng)遠(yuǎn)程溝通的公開性與透明度，順利獲得審計(jì)對象對內(nèi)部審計(jì)工作的幫助和支持 

在進(jìn)行遠(yuǎn)程溝通時(shí)，首先要取得溝通對象的信任，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該注意將審計(jì)目的、測試的范圍、疑點(diǎn)核實(shí)的反饋方法等具體事項(xiàng)向每個(gè)審計(jì)對象進(jìn)行詳細(xì)說明，并取得審計(jì)對象上級(jí)管理部門與審計(jì)對象機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的配合，以消除雙方的誤解，提高溝通的層次。其次，必須與審計(jì)對象聲明審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，明確核實(shí)工作中的審計(jì)聯(lián)系人和提供核實(shí)材料的責(zé)任人，避免審計(jì)對象敷衍了事、避重就輕、無端否認(rèn)事實(shí)等情況。再次，必須要保證遠(yuǎn)程溝通過程的信息交流通暢，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)公開查證人員名單、聯(lián)系方式，定期公布審計(jì)工作進(jìn)度，讓審計(jì)對象理解和自覺配合審計(jì)工作，及時(shí)提供完整、真實(shí)的信息。 

（四）重視內(nèi)部審計(jì)軟件應(yīng)用的培訓(xùn)，提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作效率和效果 

目前，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員依然秉承傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，只會(huì)使用審計(jì)對象的管理系統(tǒng)進(jìn)行簡單查詢，對審計(jì)軟件的使用也只是處于查詢、編制工作底稿的初級(jí)水平，遠(yuǎn)未達(dá)到掌握數(shù)據(jù)庫和靈活使用審計(jì)軟件進(jìn)行模型編制、多緯度分析的高級(jí)水平。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)注重加強(qiáng)對審計(jì)軟件的培訓(xùn)，使所有內(nèi)部審計(jì)人員熟練掌握操作知識(shí)與技巧，培養(yǎng)一批既精通審計(jì)業(yè)務(wù),又了解掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才，提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作效率和效果。一是制定經(jīng)常性的培訓(xùn)計(jì)劃，編制從基礎(chǔ)級(jí)到提高級(jí)的各等級(jí)培訓(xùn)教材，鼓勵(lì)員工參與培訓(xùn)，逐步提高應(yīng)用水平；二是推行應(yīng)用水平等級(jí)考試，將考核成績納入內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入的條件之一，并結(jié)合激勵(lì)措施引導(dǎo)學(xué)習(xí)和應(yīng)用的自覺性；三是要注重對業(yè)務(wù)查詢、模型編制、疑點(diǎn)核實(shí)等使用經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和提升，不斷提高和加深對審計(jì)軟件的應(yīng)用水平。 

參考文獻(xiàn)： 

篇9

(二)　嚴(yán)格現(xiàn)場取證程序。審計(jì)證據(jù)是影響和決定審計(jì)質(zhì)量的重要因素，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制是審計(jì)現(xiàn)場質(zhì)量控制的核心。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量主要體現(xiàn)在客觀性、充分性、合法性、相關(guān)性、目標(biāo)性五個(gè)方面。在審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制中要注意以下幾點(diǎn)：一是明確審計(jì)取證的范圍。審計(jì)證據(jù)要足以支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論中揭示的問題，其資料的簡繁要依據(jù)信息含量和價(jià)值大小處理，在保證證據(jù)質(zhì)量的前提下，突出對重要事項(xiàng)的取證，有針對性的收集、歸檔與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；二是規(guī)范審計(jì)取證的方法。為保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，在采用審核、觀察、監(jiān)盤等審計(jì)方法時(shí)，由于取證的要求不同，所收集的審計(jì)證據(jù)也不相同，應(yīng)分別加以明確規(guī)定，以規(guī)范審計(jì)取證行為；三是恰當(dāng)處理和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。應(yīng)要求證據(jù)的提供者進(jìn)行簽名或蓋章，無法獲取簽名蓋章的證據(jù)，要了解原因，并在底稿中注明原因和日期。在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮證據(jù)間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。

(三)　做好審計(jì)組人員的分工及現(xiàn)場調(diào)度，加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場組織管理。根據(jù)總體審計(jì)目標(biāo)，把所有審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行合理的分解組合，充分考慮審計(jì)組每個(gè)成員的特長，分配其適當(dāng)?shù)膶徲?jì)任務(wù)。對重要審計(jì)事項(xiàng)能夠迅速集合處于分散狀態(tài)的個(gè)體共同開展審計(jì)工作，對不再作為重點(diǎn)審計(jì)的事項(xiàng)，及時(shí)分配審計(jì)人員到其他崗位，達(dá)到及時(shí)協(xié)同、分工合作、相互協(xié)調(diào)開展審計(jì)業(yè)務(wù)的目的。這一過程主要在于審計(jì)組長的領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)組長要切實(shí)做好組織領(lǐng)導(dǎo)，布置工作，督促落實(shí)，指導(dǎo)其他審計(jì)組成員審計(jì)檢查、收集證據(jù)、溝通協(xié)調(diào)等工作：用更多的時(shí)間和精力，思考如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，提高審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果，以及如何調(diào)動(dòng)審計(jì)組成員的積極性和創(chuàng)造性。

(四)　強(qiáng)化審計(jì)工作底稿的規(guī)范化管理。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況進(jìn)行判斷，以保證審計(jì)質(zhì)量為目標(biāo)，確定審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。編制工作底稿時(shí)，應(yīng)遵循審計(jì)工作底稿的質(zhì)量要求，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。

(五)　強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場溝通管理。審計(jì)現(xiàn)場的溝通主要包括兩方面。一方面，是審計(jì)組內(nèi)部成員之間的溝通。現(xiàn)代化審計(jì)現(xiàn)場每個(gè)審計(jì)人員的工作按照各自分工進(jìn)行審計(jì)是相對獨(dú)立的，但他們又組成一個(gè)審計(jì)組作為一個(gè)整體進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，某個(gè)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的線索對于另外一個(gè)審計(jì)人員的工作也許至關(guān)重要，有些事項(xiàng)的審查本身又需要相關(guān)事項(xiàng)的審查結(jié)果進(jìn)行印證。這就要求在審計(jì)現(xiàn)場有一個(gè)信息交流系統(tǒng)和氛圍，并有一個(gè)組織者來確保這些有用的信息得到溝通，定期召開審計(jì)組現(xiàn)場業(yè)務(wù)例會(huì)和審計(jì)組與分管領(lǐng)導(dǎo)碰頭業(yè)務(wù)會(huì)議是解決信息傳遞與溝通的有效途徑。例如，陜西省審計(jì)廳每月第四周召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，由廳主管領(lǐng)導(dǎo)、辦公室、法制處、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)處、審理稽核處、審計(jì)業(yè)務(wù)處、監(jiān)察室主要負(fù)責(zé)人和審計(jì)組長組成的會(huì)議成員，遵循簡明、效率和重要性原則，定期對審計(jì)過程中存在的重要問題事項(xiàng)詳細(xì)匯報(bào)和研究，這一制度保證了審計(jì)信息的溝通交流。另一方面，審計(jì)組與被審計(jì)單位之間的溝通。審計(jì)人員在遵守職業(yè)道德原則的前提下，注意與被審計(jì)單位相關(guān)部門人員的溝通協(xié)調(diào)。溝通可以采取詢問、座談等不同方式，要避免生硬的態(tài)度和不文明的語言，學(xué)習(xí)換位思考，站在被審計(jì)單位的角度，盡可能的使其了解并配合我們的工作，避免被審計(jì)單位出現(xiàn)某些抵制審計(jì)的情緒。在審計(jì)交換意見階段，審計(jì)人員要認(rèn)真研究被審計(jì)單位提出的反饋意見。

(六)　加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場信息管理。一是加強(qiáng)對審計(jì)信息認(rèn)識(shí)的管理，重視審計(jì)信息對國民經(jīng)濟(jì)宏觀決策的作用；二是加強(qiáng)對獲取與開發(fā)審計(jì)信息的能力與效率的管理，按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、綜合會(huì)計(jì)電算化、計(jì)算機(jī)等技術(shù)快速準(zhǔn)確獲取審計(jì)信息；三是加強(qiáng)儲(chǔ)存與處理審計(jì)信息管理，把審計(jì)信息的儲(chǔ)存與處理的技術(shù)、方法作為重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行管理；四是加強(qiáng)反饋審計(jì)信息管理，突出審計(jì)信息反饋的能力與效率，使審計(jì)信息能有效的為社會(huì)各方面服務(wù)；五是加強(qiáng)審計(jì)信息載體的管理，要求對審計(jì)現(xiàn)場全過程的各種工作進(jìn)行記錄記載，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知、審計(jì)工作方案、工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議、審計(jì)報(bào)告等文件資料按照檔案管理的要求進(jìn)行分類保管，為評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量、總結(jié)審計(jì)工作和日后的年度審計(jì)提供使用依據(jù)。

(七)　做好審計(jì)現(xiàn)場考核管理。注意審計(jì)現(xiàn)場的學(xué)習(xí)和審計(jì)人員的培訓(xùn)管理。加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場考核，這主要包括四個(gè)方面：一是對審計(jì)人員執(zhí)法行為的考核；二是對審計(jì)組階段工作的考核：三是對項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度的考核；四是對項(xiàng)目審計(jì)工作質(zhì)量的考核。開展現(xiàn)場審計(jì)考核管理可以采用定量考核和定性考核兩種方式，將考核成果錄入成果考核登記表，與年度目標(biāo)責(zé)任掛鉤。

二、強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場管理的機(jī)制保障

(一)　“人”的保障：加大審計(jì)人員教育培訓(xùn)力度。大力開展對審計(jì)人員的教育培訓(xùn)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。培養(yǎng)精通審計(jì)業(yè)務(wù)、掌握審計(jì)發(fā)展規(guī)律、熟練運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法的高層次、高技能審計(jì)人才。培養(yǎng)的審計(jì)人員不僅要有扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)、豐富的行業(yè)知識(shí)、專業(yè)的判斷能力及執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，還要有較高的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。審計(jì)機(jī)關(guān)要以職業(yè)能力建設(shè)為目標(biāo)，堅(jiān)持實(shí)務(wù)培訓(xùn)與理論培訓(xùn)相結(jié)合，專業(yè)職稱與提高學(xué)歷教育相結(jié)合，參審實(shí)踐鍛煉與脫產(chǎn)培訓(xùn)學(xué)習(xí)相結(jié)合，辦班培訓(xùn)與聯(lián)網(wǎng)培訓(xùn)相結(jié)合，著力完善學(xué)習(xí)培訓(xùn)教育的扶持、激勵(lì)機(jī)制。進(jìn)一步加大開展各種業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)和研討活動(dòng)的力度，重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)政、投資(工程)、績效、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和計(jì)算機(jī)審計(jì)等專業(yè)培訓(xùn)。同時(shí)，注重審前學(xué)習(xí)培訓(xùn)，做好開展審計(jì)現(xiàn)場一L：作前的知識(shí)準(zhǔn)備，了解被審計(jì)單位的行業(yè)(領(lǐng)域)背景、市場狀況、經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)法規(guī)、組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算體系，以及績效狀況等。

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就高職類會(huì)計(jì)專業(yè)來說，在制定本專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)時(shí)，所面向的職業(yè)崗位群基本上都包含內(nèi)部審計(jì)人員崗位和事務(wù)所助理審計(jì)員崗位。在與之相關(guān)的教學(xué)計(jì)劃中，均設(shè)置了一門或幾門以專業(yè)技能訓(xùn)練為核心的審計(jì)課程，這些課程包括審計(jì)學(xué)、審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)等。這樣的課程設(shè)置，首先，是基于對傳統(tǒng)的以理論教學(xué)為主導(dǎo)的本科以上層次教育的改進(jìn)，增加了專業(yè)技能訓(xùn)練的分量，盡管在實(shí)踐中仍存在一些不足之處；其次，是因?yàn)樵趯I(yè)教學(xué)計(jì)劃中的專業(yè)頂崗實(shí)習(xí)和畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)中，到各級(jí)各類會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)的比例較大，且本專業(yè)面向的社會(huì)工作崗位幾乎都或多或少地涉及審計(jì)業(yè)務(wù)。如我校會(huì)計(jì)電算化專業(yè)，近三年在會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)習(xí)崗位的學(xué)生，其人數(shù)占本專業(yè)實(shí)習(xí)崗位總?cè)藬?shù)的37%。

經(jīng)過若干年的教學(xué)探索和總結(jié)，我們也發(fā)現(xiàn)了一些問題，其中最突出的就是學(xué)生在審計(jì)溝通技能上所暴露出的問題。即使部分專業(yè)知識(shí)非常扎實(shí)的學(xué)生，同樣也或多或少地存在這樣的問題。溝通技能方面的欠缺，直接影響到學(xué)生的崗位應(yīng)對能力。有感于此，本文通過對強(qiáng)化審計(jì)溝通技能訓(xùn)練在課程設(shè)計(jì)中的必要性論述，對審計(jì)崗位溝通技能的認(rèn)識(shí)，以及以本校審計(jì)課程設(shè)計(jì)的改進(jìn)為例，探討了如何在專業(yè)課程設(shè)置和安排上加強(qiáng)溝通技能的訓(xùn)練。

強(qiáng)化溝通技能訓(xùn)練在審計(jì)課程中的必要性

根據(jù)我們對實(shí)習(xí)學(xué)生的問卷調(diào)查，在審計(jì)從業(yè)人員的工作時(shí)間內(nèi)，有近1/2的時(shí)間是在與被審單位的往來溝通上，有1/4的時(shí)間要花在文書處理上。相關(guān)的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，在審計(jì)相關(guān)單位（如會(huì)計(jì)事務(wù)所）辭退的審計(jì)人員中，有近1/3的工作人員是由于不具備良好的溝通能力。為此，我校會(huì)計(jì)電算化專業(yè)委員會(huì)的專家（包括外聘專家）在專業(yè)建設(shè)研討會(huì)上多次提出，應(yīng)該加強(qiáng)在校學(xué)生的溝通技能，特別是加強(qiáng)專業(yè)溝通技能的培養(yǎng)。另外，許多審計(jì)行業(yè)的專家也常呼吁從事審計(jì)工作的學(xué)生，應(yīng)該強(qiáng)化專業(yè)溝通技能的訓(xùn)練。而據(jù)我們近幾年對進(jìn)入審計(jì)崗位實(shí)習(xí)學(xué)生的跟蹤調(diào)查，同樣也發(fā)現(xiàn)他們專業(yè)溝通技能的不足，而深感強(qiáng)化這方面訓(xùn)練的必要性。

應(yīng)屆學(xué)生由于毫無專業(yè)崗位工作經(jīng)驗(yàn)，而社會(huì)就業(yè)的激烈競爭形勢要求員工來了就能上崗，上崗能勝任。出于對新形勢下的人員流動(dòng)機(jī)制和人力資源成本的考量，許多專業(yè)對口單位不愿意自身成為崗前培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。為此，在專業(yè)課程教學(xué)中，除了講授已有專業(yè)知識(shí)技能外，實(shí)際崗位上重要的專業(yè)溝通訓(xùn)練應(yīng)該在校內(nèi)完成。

對審計(jì)崗位溝通技能的認(rèn)識(shí)

溝通技能主要包括內(nèi)部溝通技能、外部溝通技能、文字溝通技能、演講技能、面談及會(huì)議組織技能等多個(gè)方面。如何在審計(jì)課程中培養(yǎng)、訓(xùn)練及提高學(xué)生的這些技能，是專業(yè)教學(xué)面臨的一個(gè)亟待解決的重要問題。

日常工作中所需的溝通，主要體現(xiàn)在口頭和書面方式上。比較而言，現(xiàn)有的審計(jì)課程設(shè)計(jì)，比較重視對審計(jì)文書寫作能力的培養(yǎng)。而在實(shí)際工作中，審計(jì)人員的口頭表達(dá)往往顯得更加普遍和重要，譬如，向被審計(jì)對象了解基本情況，詢問有關(guān)事項(xiàng)，就審計(jì)中的相關(guān)問題適時(shí)地對管理當(dāng)局的不同層次開展調(diào)查、討論等。

審計(jì)實(shí)質(zhì)上是對各種具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估監(jiān)督行為。審計(jì)的對象包括財(cái)會(huì)管理、稅務(wù)監(jiān)督、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及其他形式的基本經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。就形式而言，審計(jì)包括國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)及獨(dú)立審計(jì)。從具體的審計(jì)業(yè)務(wù)分類來看，審計(jì)包括財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、法紀(jì)審計(jì)及信息系統(tǒng)審計(jì)等。就具體的審計(jì)工作而言，審計(jì)人員所需的溝通是指審計(jì)人員與已有客戶、潛在客戶以及與客戶相關(guān)各部門的工作人員、主管注冊會(huì)計(jì)師以及其他方方面面之間就審計(jì)范疇有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行商討、詢問、交流及答復(fù)。

在上述過程中，為了使審計(jì)與接受審計(jì)雙方明確任務(wù)目標(biāo)，形成共識(shí)，減少誤解和歧義，審計(jì)人員必須本著專業(yè)知識(shí)，利用簡潔明了的、友好的以及準(zhǔn)確的口頭或書面表達(dá)，征詢疑問和意見，闡述觀點(diǎn)。口頭上的溝通，如初期的審計(jì)業(yè)務(wù)接洽、意向，審計(jì)過程中的咨詢、提醒、建議等；書面上的溝通包括：審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)行政復(fù)議、審計(jì)行政訴訟、審計(jì)文告、驗(yàn)資與資產(chǎn)清查等文書、清單及表格等。

在教學(xué)中溝通技能訓(xùn)練的設(shè)計(jì)思路

針對上述情況，在審計(jì)課程標(biāo)準(zhǔn)里，我們重新進(jìn)行了目標(biāo)定位。課程目標(biāo)是指學(xué)生在完成某一課程或科目的學(xué)習(xí)后，應(yīng)該具備的學(xué)識(shí)或技能狀態(tài)及其所達(dá)相應(yīng)水平的描述性指標(biāo)，它直接影響和制約課程內(nèi)容、教學(xué)組織與實(shí)施，直接影響教師的日常教學(xué)。我們對審計(jì)課程目標(biāo)進(jìn)行了調(diào)整，將溝通技能作為本課程要構(gòu)建的核心能力之一，并按口頭溝通能力與文書寫作能力進(jìn)行具體的訓(xùn)練分解。

在審計(jì)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)中明確溝通技能的構(gòu)建與要求我們根據(jù)審計(jì)職業(yè)崗位對學(xué)生的工作能力、溝通能力及專業(yè)能力的要求，將溝通技能的訓(xùn)練與要求融入課程教學(xué)內(nèi)容里的教學(xué)項(xiàng)目、綜合實(shí)踐項(xiàng)目中，將相關(guān)的溝通技能以學(xué)習(xí)情境為載體來組織訓(xùn)練。在基于工作過程的審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)業(yè)務(wù)承接、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等課程項(xiàng)目上，針對學(xué)生溝通技能的培養(yǎng)，我們都設(shè)置了具體的學(xué)習(xí)情境。在審計(jì)準(zhǔn)備項(xiàng)目中，我們設(shè)置了走訪、開發(fā)客戶子情境。要求學(xué)生模擬進(jìn)行客戶走訪，學(xué)習(xí)事務(wù)所推介和了解客戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解客戶的財(cái)務(wù)狀況及存在的困難，尋找客戶接受委托的切入點(diǎn)，學(xué)習(xí)搭建同客戶情感聯(lián)系渠道，保持與客戶的聯(lián)系、溝通。如，就審計(jì)工作中首次接受委托進(jìn)行年報(bào)審計(jì)，就期初余額對本期會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響且上期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)獨(dú)立審計(jì)的情況，要求確定期初余額是否存在錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的事項(xiàng)。為此就需要增加實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序和收費(fèi)的情況與被審單位進(jìn)行溝通的模擬實(shí)訓(xùn)，要求學(xué)生通過溝通，使被審計(jì)單位理解增加程序與費(fèi)用的必要性。在審計(jì)業(yè)務(wù)承接項(xiàng)目中，我們設(shè)置了審計(jì)業(yè)務(wù)洽談、撰寫審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)計(jì)劃等子情境。學(xué)生模擬接受委托的被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的審計(jì)目的、范圍、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任、雙方的權(quán)利義務(wù)、審計(jì)收費(fèi)等事項(xiàng)進(jìn)行溝通，以明確有關(guān)各方的合法權(quán)益。審計(jì)文書行文應(yīng)該遵循“依法、規(guī)范、簡明、高效”的原則，培養(yǎng)學(xué)生嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男形牧?xí)慣。編寫審計(jì)計(jì)劃時(shí)，還應(yīng)當(dāng)就被審計(jì)單位的情況和最新變化，其采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及變更，新的法規(guī)或?qū)I(yè)準(zhǔn)則對審計(jì)工作的影響等事項(xiàng)與客戶溝通，以便為實(shí)施審計(jì)做好準(zhǔn)備。可以采用角色扮演法、約談法進(jìn)行模擬。在審計(jì)實(shí)施階段，我們設(shè)置了撰寫審計(jì)日志、工作底稿，企業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)報(bào)告，還設(shè)置了現(xiàn)場一般性調(diào)查與了解、有關(guān)質(zhì)疑點(diǎn)的詢查與溝通等子情境。這個(gè)階段是客戶對審計(jì)人員執(zhí)業(yè)水平評(píng)價(jià)的關(guān)鍵時(shí)刻。在溝通上我們要求學(xué)生學(xué)會(huì)緊扣實(shí)質(zhì)性問題，言簡意賅，表述得當(dāng)，積極爭取被審計(jì)單位的配合。就這個(gè)階段的具體口頭溝通教學(xué)模擬，我們還根據(jù)學(xué)生學(xué)習(xí)情況，設(shè)置了對存貨盤工作和索取詢證對象的通信地址的口頭業(yè)務(wù)交流；對內(nèi)部控制的測試與評(píng)價(jià)、固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高的會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定的咨詢；對已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤、舞弊或可能違反法規(guī)的行為的處理以及審計(jì)工作中受到的限制與障礙等環(huán)節(jié)的溝通。組織學(xué)生針對相應(yīng)的模擬實(shí)際情境進(jìn)行溝通討論，以提高學(xué)生在交流過程中的禮貌、有效及準(zhǔn)確的表達(dá)能力。在審計(jì)調(diào)整和報(bào)告階段，我們設(shè)置了調(diào)整事項(xiàng)，與管理當(dāng)局溝通實(shí)訓(xùn)，撰寫審計(jì)意見、管理建議書，審計(jì)意見、管理建議書進(jìn)行陳述、匯報(bào)等子情境。就有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的分歧、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)、被審計(jì)單位所面臨的可能危及其持續(xù)經(jīng)營能力的重大風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)意見的類型及審計(jì)報(bào)告措辭、與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表一同披露的其他信息等內(nèi)容與客戶溝通。由于這部分要敲定最后的審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見，溝通過程需要體現(xiàn)該職業(yè)莊重、嚴(yán)肅而不失友善的特點(diǎn)，內(nèi)容上應(yīng)突出重點(diǎn)，有根有據(jù)，既有結(jié)論的意見，又有建設(shè)性的提示。例如，我們在設(shè)計(jì)學(xué)生模擬審計(jì)人員就審計(jì)中比較重要的調(diào)整事項(xiàng)與被審計(jì)單位的溝通實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目中，要求學(xué)生學(xué)習(xí)就相關(guān)的調(diào)整如何與管理當(dāng)局進(jìn)行溝通。學(xué)生通過溝通學(xué)會(huì)讓企業(yè)管理者了解審計(jì)中實(shí)施的必要的審計(jì)程序、問題所在及其對被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，學(xué)會(huì)向企業(yè)管理者講解調(diào)整所涉及的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求和國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定。通過實(shí)訓(xùn)，學(xué)生意識(shí)到良好的溝通能引導(dǎo)客戶對審計(jì)人員執(zhí)業(yè)的專業(yè)判斷能力的認(rèn)可、接受，同時(shí)，也為出具滿足真實(shí)性、合法性及公允性的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告提供了保障。

溝通技能與課程考核方式的改革 我們采用了全過程、多方位的考核模式，并將溝通技能作為一項(xiàng)重要構(gòu)成要素應(yīng)用到考核標(biāo)準(zhǔn)的各方面。一是考核點(diǎn)設(shè)置中明確對溝通技能的考核點(diǎn)。如在考核點(diǎn)設(shè)計(jì)中，我們設(shè)置了小組項(xiàng)目，針對某一具體會(huì)計(jì)要素實(shí)施審計(jì)，要求學(xué)生團(tuán)隊(duì)協(xié)作制定出審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)范圍，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，提出審計(jì)建議，并要求分別做出陳述。二是考核方式多樣化，我們采用了筆試、口試、小組討論式、提問回答式、學(xué)生匯報(bào)式。對于小組討論的考核點(diǎn)，我們設(shè)置了學(xué)生、組長、教師三方共同評(píng)分的模式。三是明確考核標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)文書考核標(biāo)準(zhǔn)為行文格式、內(nèi)容、文字、法規(guī)的應(yīng)用準(zhǔn)確無誤。口頭溝通要求能用專業(yè)語言正確流利地表達(dá)項(xiàng)目執(zhí)行和完成情況。

高職教育改革重點(diǎn)在于堅(jiān)持高職教育特色，順應(yīng)社會(huì)發(fā)展需求，并在此基礎(chǔ)上改進(jìn)課程建設(shè)，突出高職課程特色。審計(jì)課程作為我校會(huì)計(jì)專業(yè)的重點(diǎn)課程之一，經(jīng)過多年的探索，始終堅(jiān)持面向職業(yè)工作崗位，不斷完善以審計(jì)工作任務(wù)為導(dǎo)向的遞進(jìn)式學(xué)習(xí)情境庫的建設(shè)，不斷打造本課程的教育教學(xué)特色。將溝通技能訓(xùn)練融入審計(jì)工作過程的教學(xué)，融入職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是我們審計(jì)崗位核心職業(yè)能力教學(xué)改革的重要內(nèi)容，旨在滿足現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)對高職審計(jì)人才的需求。

參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則從制度層面強(qiáng)調(diào)了有效溝通的重要性。《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第九條規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11號(hào)——結(jié)果溝通》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)——人際關(guān)系》進(jìn)一步提出對內(nèi)部審計(jì)師溝通能力的要求。有效溝通對于建立相互信任的人際關(guān)系，獲取相關(guān)、全面、可靠的信息，確保內(nèi)部審計(jì)意見得到有效落實(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，具重要意義。內(nèi)審工作的特殊性要求內(nèi)部審計(jì)師具有較強(qiáng)的溝通能力，它能使內(nèi)審工作贏得領(lǐng)導(dǎo)的充分支持和理解，能獲得被審計(jì)單位和相關(guān)職能部門的協(xié)調(diào)配合，能使內(nèi)部審計(jì)師之間信息共享，提高內(nèi)部審計(jì)效率，更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

二、和諧的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境需要建立多層次的有效溝通

根據(jù)不同的交往對象，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中的有效溝通主要存在與本單位領(lǐng)導(dǎo)層、上級(jí)主管部門、本單位相關(guān)職能部門以及外部機(jī)構(gòu)之間。

1.建立并保持與本單位領(lǐng)導(dǎo)層、上級(jí)主管部門的良好有效溝通。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是根據(jù)本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)主管部門的工作安排進(jìn)行審計(jì)的，開展內(nèi)審工作首先要取得領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)和支持。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立與領(lǐng)導(dǎo)層的溝通渠道，同各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行及時(shí)、有效溝通，使其增加對內(nèi)審工作的了解和信任，重視內(nèi)部審計(jì)提供的信息和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

2.建立并保持與本單位其他職能部門和本部門之間的良好有效溝通。良好的審計(jì)環(huán)境是開展內(nèi)部審計(jì)的重要前提和保障。本單位其他職能部門是內(nèi)部審計(jì)的合作者，是共同的目標(biāo)把雙方聯(lián)系在一起。開展內(nèi)審工作需要其他職能部門的協(xié)調(diào)與支持，建立橫向的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，為單位的整體利益共同配合達(dá)成共識(shí)，合理配置資源，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，形成合力。同時(shí)，良好有效溝通能促使內(nèi)部審計(jì)師之間信息共享，轉(zhuǎn)變和改善思維方式，從宏觀和全局的角度考慮問題，提出有效的內(nèi)部審計(jì)建議，提高內(nèi)部審計(jì)效率。

3.建立并保持與外部機(jī)構(gòu)的良好有效溝通。內(nèi)審工作的順利開展，也離不開外部各方的支持：審計(jì)機(jī)關(guān)、協(xié)會(huì)對內(nèi)審工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)提供專業(yè)性的服務(wù)；與其他單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的交流等。因此良好有效的溝通能為內(nèi)審工作搭建橋梁，起到必要的銜接作用。

三、和諧的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境需要掌握有效溝通的技巧

溝通是人與人之間、人與群體之間思想與感情的傳遞和反饋的過程，以求思想達(dá)成一致和情感的通暢。溝通是信息的傳遞，并被充分理解。有效的溝通使雙方都能準(zhǔn)確地理解信息的含義，是一個(gè)雙向、互動(dòng)的過程。內(nèi)部審計(jì)師若能全面掌握溝通技巧并運(yùn)用于內(nèi)審工作中，將大大提高內(nèi)部審計(jì)溝通的效果、效率，提高內(nèi)審工作質(zhì)量，有利于構(gòu)建和諧的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

1.確立并堅(jiān)持服務(wù)觀念，提高工作效率

內(nèi)部審計(jì)的工作導(dǎo)向是協(xié)助本單位其他部門完成任務(wù)，服務(wù)于管理層。因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過溝通及時(shí)、妥善地解決分歧和誤會(huì)，化解人際沖突，加強(qiáng)審計(jì)成果的綜合利用效果。良好有效的溝通應(yīng)注意三個(gè)方面：一、了解管理需求，充分準(zhǔn)備明確目的，制訂妥善的交流計(jì)劃，以接受者的個(gè)性特征，心理情緒、知識(shí)水平等，區(qū)別對待。二、注意選擇適當(dāng)?shù)臏贤〞r(shí)機(jī)、場所，盡量選擇舒適寬松的環(huán)境，把溝通的目的和預(yù)計(jì)從受訪者得到的合作水平作為考慮的重要因素，并控制溝通時(shí)間。三、堅(jiān)持服務(wù)觀念，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，在溝通中扮演“參謀和師爺”的角色，避免先入為主，注意語言溝通和非語言溝通。

2.積極主動(dòng)爭取領(lǐng)導(dǎo)支持，保證審計(jì)工作的開展

領(lǐng)導(dǎo)重視是搞好內(nèi)審工作的前提，為了保證審計(jì)工作的順利開展，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)積極開展、匯報(bào)工作，主動(dòng)向領(lǐng)導(dǎo)提出規(guī)范化建設(shè)的建議和意見，贏得領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持并及時(shí)予以指導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持能為內(nèi)審工作順利開展創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，逐步形成上下配合協(xié)調(diào)共同把關(guān)的好局面，使內(nèi)部審計(jì)師堅(jiān)定做好審計(jì)工作的決心和信念。

3.不斷完善審計(jì)制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序

不斷完善審計(jì)制度，依法審計(jì)、按規(guī)矩辦事往往容易取得理解和信任。一方面，依據(jù)法律規(guī)范解釋審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，是一種直接、有效的溝通方式，容易達(dá)成共識(shí)。另一方面，嚴(yán)格遵循審計(jì)行為規(guī)范、執(zhí)行審計(jì)程序等，是一種間接、有效的溝通方式，容易贏得對審計(jì)結(jié)果的信任。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)師自身能力要求，提高溝通能力

內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)針對審計(jì)工作需求，系統(tǒng)地參加職業(yè)道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)等后續(xù)教育，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效溝通，具備較強(qiáng)的分析、判斷和人際交往能力以及足夠的職業(yè)敏感性。

5.善于傾聽并保持耐心，充分了解對方需求

篇12

內(nèi)部審計(jì)軟環(huán)境包括企業(yè)組織內(nèi)部各種人際關(guān)系的處理、審計(jì)沖突的化解和建立各種親和力。這些因素是保證內(nèi)審人員工作成功的先決條件，也是內(nèi)審人員充分提高審計(jì)工作質(zhì)量的可靠保障。根據(jù)IIA《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第260條在關(guān)于“人際關(guān)系和交流”中指出：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具有與人打交道和有效地進(jìn)行交流的技能，第01款同時(shí)指出“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)懂得人際關(guān)系并與被審計(jì)者保持令人滿意的關(guān)系”，02款又指出“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具有進(jìn)行口頭和書面交流的技能，以便能清楚和有效地轉(zhuǎn)達(dá)諸如審計(jì)目標(biāo)、評(píng)價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)。”因此，內(nèi)部審計(jì)軟環(huán)境的建設(shè)主要包括與管理層的溝通與協(xié)調(diào)、與被審部門人員的溝通與協(xié)調(diào)、內(nèi)部審計(jì)人員之間的溝通與協(xié)調(diào)等方面。

一、與管理層的溝通與協(xié)調(diào)

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的職能管理部門，要在企業(yè)管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，因此，對內(nèi)部審計(jì)權(quán)威的認(rèn)可主要來自內(nèi)審人員所在的組織，要由企業(yè)管理當(dāng)局授予才能實(shí)現(xiàn)。

1、向管理層推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的“顧問”形象

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問題一直是其職業(yè)化的弱點(diǎn)所在，其原因大部分在于內(nèi)部審計(jì)的“帶察”形象，若能改變這一形象，在管理當(dāng)局和公眾眼里樹立起組織“顧問”的形象，則獨(dú)立性問題將會(huì)弱化，至少可以削弱由于認(rèn)證服務(wù)所帶來的對內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的疑慮，擴(kuò)大其社會(huì)認(rèn)可。但這并不是拋棄“警察”這一角色，畢竟認(rèn)證服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的基礎(chǔ)。這里所要求的是要在管理當(dāng)局與公眾眼中樹立起對內(nèi)審的第一印象―“咨詢專家”，從而減弱“警察”這一職業(yè)形象給內(nèi)部審計(jì)帶來的種種不利影響。針對這個(gè)問題，IIA對于內(nèi)審的新定義和準(zhǔn)則框架所做的修正，充分體現(xiàn)了這一改變，將咨詢的功能明確地表述出來并融入到準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)中。企業(yè)的內(nèi)審部門和內(nèi)審人員，應(yīng)在加強(qiáng)職業(yè)內(nèi)部對新的職業(yè)形象認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，積極向企業(yè)中的各級(jí)管理層，尤其是最高管理當(dāng)局推廣這種職業(yè)形象，以增進(jìn)他們對內(nèi)審“顧問”職業(yè)形象的認(rèn)識(shí)。

2、積極化解與管理層的沖突

內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部的一項(xiàng)管理控制職能存在并發(fā)揮作用，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員是組織內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)和人員，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)在守法、誠信的前提下，以其所服務(wù)的組織的意志和利益為自己的行動(dòng)指南。也就是說，內(nèi)審人員忠誠于組織必須有一定的前提條件，即不違法和不欺騙，只有在這兩個(gè)前提之下，內(nèi)審人員的忠誠才能全部獻(xiàn)給組織。如果出現(xiàn)管理人員要求內(nèi)審人員為了企業(yè)的短期利益而從事非法、虛假行為的情況，那么，內(nèi)審人員應(yīng)通過種種方式化解與管理者之間的分歧，設(shè)法糾正其錯(cuò)誤行為，必要時(shí)可通過審計(jì)委員會(huì)反映到董事會(huì)、股東大會(huì)，使不法行為得到制止。因?yàn)閺拈L遠(yuǎn)來看，內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的利益和其所服務(wù)的組織利益是一致的，內(nèi)審人員只有堅(jiān)守其職業(yè)道德，才是為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展考慮，對內(nèi)部審計(jì)職業(yè)和企業(yè)來說，才能真正地實(shí)現(xiàn)雙贏。

3、減少傳遞誤差

對于企業(yè)的管理者而言，他們不是內(nèi)審專業(yè)人員，對于內(nèi)審部門提交的報(bào)告，會(huì)出現(xiàn)由于缺乏專業(yè)知識(shí)而沒感知到有用的信息數(shù)據(jù)，或是對感知到的信息做出了錯(cuò)誤的理解和解釋的情況。對此，內(nèi)審部門應(yīng)加強(qiáng)與管理者的溝通，向其詳細(xì)介紹所涉及到的主要問題，并突出重點(diǎn)問題以引起其重視。內(nèi)審部門應(yīng)與管理層建立交流與反饋機(jī)制，及時(shí)將管理層需了解的情況以及企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)，與管理者進(jìn)行溝通，以保證信息的及時(shí)準(zhǔn)確，減少信息在傳遞過程中發(fā)生誤差的可能。

二、與被審人員的溝通與協(xié)調(diào)

由于信息不對稱，被審人員肯定要比內(nèi)審人員更了解所要審查的內(nèi)容，因此，審計(jì)人員要使其工作有效率和效果，并保證糾正行動(dòng)得到切實(shí)實(shí)施，就要獲得被審人員的支持和幫助。但是，由于被審人員視內(nèi)審人員為警察而非顧問，因此審計(jì)常招致抵制或不合作。內(nèi)審人員在組織內(nèi)部完成各項(xiàng)審計(jì)工作，不可能一帆風(fēng)順，總會(huì)遇到?jīng)_突。沖突無處不在，無時(shí)不有，關(guān)鍵在于內(nèi)審人員對此所持的態(tài)度和所采取的方法。因此，為避免職能沖突，內(nèi)審人員應(yīng)改變其行為態(tài)度，與被審者建立一種合作態(tài)度，用積極的、謙虛的、平易近人的姿態(tài)開展審計(jì)工作，并進(jìn)行多方面的溝通，減少發(fā)生沖突的可能，與被審計(jì)者保持良好的工作關(guān)系。此外，還可以利用審計(jì)會(huì)議方式進(jìn)行溝通，利用學(xué)習(xí)及咨詢機(jī)會(huì)溝通，選擇面談方式進(jìn)行溝通，利用會(huì)見方式進(jìn)行溝通等。

三、內(nèi)部審計(jì)人員之間的溝通與協(xié)調(diào)

內(nèi)部審計(jì)部門人員之間應(yīng)加強(qiáng)理解，做好內(nèi)部審計(jì)職務(wù)的分工，深化內(nèi)審人員之間的合作和溝通，對于分歧應(yīng)協(xié)商解決，部門領(lǐng)導(dǎo)要充分發(fā)揮作用，掌握解決工作沖突的技巧，以及下屬人員的分工，避免重復(fù)工作，借鑒內(nèi)部控制分工原則，實(shí)行不相容崗位相分離的原則，學(xué)會(huì)傾聽，及時(shí)為下級(jí)人員提供發(fā)表意見的機(jī)會(huì)，及時(shí)總結(jié)以前的沖突經(jīng)驗(yàn)，防止或預(yù)先計(jì)劃產(chǎn)生沖突的可能性，內(nèi)部審計(jì)人員之間的良好合作是實(shí)施有效審計(jì)的保障。

綜上所述，通過構(gòu)建有效的內(nèi)部審計(jì)軟環(huán)境，使內(nèi)部審計(jì)各相關(guān)部門和人員之間建立良好的合作和溝通，是內(nèi)部審計(jì)有效實(shí)施的必要條件。

篇13

審計(jì)報(bào)告可增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)（IAASB）于2015年正式了新修訂的審計(jì)準(zhǔn)則，中注協(xié)此次的“在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”應(yīng)用指南是與國際的再次接軌。應(yīng)用指南中規(guī)定：在認(rèn)為必要時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段。通過這種方式，為注冊會(huì)計(jì)師建立了在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行進(jìn)一步溝通的機(jī)制。

應(yīng)用指南的出臺(tái)，能夠縮小審計(jì)期望差，更好地發(fā)揮審計(jì)作用，同時(shí)可以幫助信息使用者理清關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)與強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)或其他事項(xiàng)的關(guān)系。比如，在非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見報(bào)告中，會(huì)有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或者其他事項(xiàng)段，尤其在否定意見的報(bào)告中，要說明審計(jì)意見的支持基礎(chǔ)。因此，當(dāng)增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段時(shí)，其披露事項(xiàng)的權(quán)利應(yīng)該是優(yōu)先于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段的，即先行判斷一個(gè)事項(xiàng)是否是關(guān)鍵事項(xiàng)。如果是，必須在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段披露。在否定意見的審計(jì)報(bào)告中，如果存在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，在溝通時(shí)，避免與整體的意見相沖突，以免給使用者造成錯(cuò)覺。同時(shí)，這一條款可以解決信息使用者對原始信息與披露信息不同而產(chǎn)生的疑惑。