引論：我們?yōu)槟砹?3篇外貿(mào)的結(jié)算方式范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
交易對手的資信狀況對交易的順利進行起著關(guān)鍵性的作用。例如,近年來出現(xiàn)了多起國內(nèi)多家公司在對印度出口后往往收不到貨款的情況,印度進口商到期以各種借口不付款贖單,致使貨物運抵印度港口后無人提貨,產(chǎn)生大量倉儲費、港口費以及罰款等,只能眼看貨物因壓港時間過長被印度港口拍賣,造成貨款兩空。這其中的主要原因在于,印度進出口商中以小企業(yè)居多,如:家族公司、合伙公司等。其中不少是中間商,以收受費為主,貿(mào)易作法很不規(guī)范。例如:憑訂單訂貨,而不是簽訂銷售合同。不愿照章納稅,而是想盡辦法偷逃關(guān)稅。利用各種手段欺騙國外商家等屢見不鮮。
出口商要想能夠安全地收款,進口商要想安全地收貨,都必須調(diào)查對方的信用。當(dāng)對其信用不了解或認(rèn)為其信用不佳時,盡量選擇風(fēng)險較小的支付方式,如信用證結(jié)算方式,或多種方式并用,如匯款方式加上保函方式等。而當(dāng)對方信用好,交易風(fēng)險很小時,即可選擇對交易雙方都有利的手續(xù)少、費用少的方式。
(二)根據(jù)貨物的銷路情況選擇支付方式
對出口方來說,所銷貨物若是暢銷貨,不僅可以取得好價格,而且可以選擇對其有利的支付方式,尤其是資金占用方面對其有利的方式。而在商品滯銷時,支付方式的選擇權(quán)就只好讓給進口商了。對進口方來說,暢銷商品或盈利大的商品的交易,在支付方式選擇上可做適當(dāng)讓步。
(三)根據(jù)貿(mào)易條件的種類選擇支付方式
不同的貿(mào)易條件,對支付方式的選擇也是有影響的。在實際交貨(Physical Delivery)條件下,如EXW、DAF、DDP等,是不宜采用托收方式的,因為在這類交易中,賣方向買方直接交貨,若是做托收,賣方?jīng)]有約束買方付款的貨權(quán),這樣的托收實質(zhì)上是一筆貨到付款的方式。而對于推定交貨(Constructive Delivery)條件,如CIF、CFR由于賣方可通過單據(jù)控制貨權(quán),就可以采用托收方式支付。但在FOB、FRC條件下,雖然買方也是憑單付款,但由于買方安排運輸,貨物裝在買方指定的船上,也不宜使用托收方式。
(四)根據(jù)運輸單據(jù)的性質(zhì)選擇支付方式
貨物海運時,出口商發(fā)出貨物后,可以取得物權(quán)憑證――海運提單,做托收時,可以控制貨物。但貨物在空運、鐵路運輸或郵寄時,出口商得到的運輸單據(jù)非物權(quán)憑證,出口商不能控制貨物,因而,不宜使用托收結(jié)算。
此外,在選擇支付方式時,還應(yīng)考慮銷售國家或地區(qū)的商業(yè)習(xí)慣、商品競爭情況、交易數(shù)額大小、賣方在銷售點是否設(shè)有代表機構(gòu)等因素。
二、影響國際結(jié)算方式選擇的因素
(一)交易對手的信用因素
交易對手的信用狀況是影響結(jié)算方式選擇使用的決定性因素。在當(dāng)代國際貿(mào)易中,“一手交錢,一手交貨”的銀貨兩訖的結(jié)算方式很少使用。由于貨幣的運動和貨物的運動方向往往不一致,因此,買、賣雙方之間總存在著授信問題,即一方為另一方提供信用。根據(jù)信用提供者和信用接受者的身份不同,授信有三種類型:
1.出口商授信。出口商授信指賣方對買方的授信,即賣方出于對買方的信任而先發(fā)貨、后收款。采用賣方授信,意味著賣方承擔(dān)了收款風(fēng)險,買方則比較主動。不過,賣方通常只是在買方資信良好時,才對其授信。賒銷(O/A)、承兌交單(D/A)是典型的賣方授信結(jié)算。
2.進口商授信。進口商授信指買方對賣方的授信,即買方先支付貨款,賣方在收到貨款后發(fā)貨。采用買方授信,意味著買方承擔(dān)了收貨風(fēng)險,賣方則比較主動。不過,買方也只是在賣方資信良好時,才對其授信。預(yù)付貨款是典型的買方授信結(jié)算。
3.銀行授信。銀行授信指銀行對買、賣雙方或一方的授信,通常指銀行承諾在一定條件下支付貨款。銀行授信業(yè)務(wù)通常是在貿(mào)易雙方互不了解或互不信任,或買方所在國有嚴(yán)格外匯管制或政局嚴(yán)重不穩(wěn)時開展,其目的是以銀行信用彌補商業(yè)信用的不足,促進貿(mào)易活動的順利進行。
(二)交易貨物因素
貨物的市場銷售情況是影響結(jié)算方式選擇的另一關(guān)鍵因素。如果合同貨物是暢銷商品,則賣方處于有利地位,賣方不僅可以提高市場銷售價格,還可以選擇對其有利的結(jié)算方式,如預(yù)付貨款、信用證、銀行保函等方式。
如果合同貨物是滯銷商品,或是市場競爭十分激烈的商品,則買方處于有利地位,他不僅可以要求賣方給予價格方面的優(yōu)惠,還可以選擇對自己有利的結(jié)算方式,如賒銷(O/A)、托收特別是承兌交單(D/A)等方式。
此外,價格條件和運輸單據(jù)的性質(zhì)不同,也是影響結(jié)算方式的重要因素。如前所述,一般只有CIF、CFR等價格條件適合于跟單托收;同時,也只有運輸單據(jù)具有物權(quán)憑證性質(zhì)并可轉(zhuǎn)讓的才適合于跟單托收和跟單信用證結(jié)算。
(三)手續(xù)和費用因素
由于結(jié)算的方式和渠道不同,各種結(jié)算方式的手續(xù)繁簡也不一樣,結(jié)算費用高低不等。如下表所示。
匯款和托收結(jié)算方式較簡單,結(jié)算手續(xù)較少、銀行不承擔(dān)收款風(fēng)險和責(zé)任,因此,結(jié)算費用較低。信用證是結(jié)算手續(xù)最復(fù)雜、結(jié)算費用最高的方式。銀行承擔(dān)了開證、驗證、通知、修改、議付、審單、償付等大量工作,并且開證行承擔(dān)了第一性付款責(zé)任,因此,結(jié)算費用最高。
三、國際結(jié)算方式的綜合運用
在國際貿(mào)易中,買、賣雙方除根據(jù)交易對方的資信條件、貨物狀況等因素直接從匯款、托收和信用證中選擇對自己有利的結(jié)算方式外,還可以根據(jù)交易的實際情況,同時采用兩種或兩種以上的結(jié)算方式,以最大限度地規(guī)避國際貿(mào)易風(fēng)險。
(一)附屬結(jié)算方式與基本結(jié)算方式的的綜合使用
1.銀行保函與匯款結(jié)合使用。銀行保函的最大特點是其靈活性,它不僅適用范圍廣,而且還可與各種基本結(jié)算方式結(jié)合使用。無論是預(yù)付貨款,還是貨到付款,都可使用銀行保函來防止不交貨或不付款的風(fēng)險。預(yù)付貨款項下,進口方為防止出口方收到款項后不按時交貨,通常要求出口方通過其銀行開立以進口方為受益人、相當(dāng)于預(yù)付款金額的預(yù)付款保函,一旦出口商違約,進口商可憑保函向擔(dān)保銀行索回預(yù)付款。貨到付款項下,出口方為防止進口方收貨后不履行付款責(zé)任,通常要求進口方通過其銀行開立以出口方為受益人、相當(dāng)于貨物總金額的付款保函。一旦進口商收到貨后不付款,出口商可憑保函向擔(dān)保銀行索賠。或者采用保匯通即付款保函+進口TT(電匯)融資+即/遠(yuǎn)期購匯+全球快匯。
2.銀行保函與信用證結(jié)合使用。
通常用于成套設(shè)備或工程承包交易。合同簽訂后進口商先支付相當(dāng)于合同金額10%的預(yù)付款,出口商開立相應(yīng)金額的預(yù)付款保函;進口商同時開出相當(dāng)于合同金額的80%的進口信用證;設(shè)備裝運前,進口商開立相當(dāng)于合同金額10%的尾款保函。
3.銀行保函與托收結(jié)合使用。
這種方式偶見于以承兌交單的托收方式作為出口貨款的結(jié)算時,出口方為保障收匯安全,要求進口商通過其銀行開出以出口商為受益人、與托收單據(jù)金額的相等、期限長于托收付款期限的付款保函。一旦進口商在付款到期時無理拒付,出口方可向擔(dān)保銀行索取該筆托收項下貨款。
(二)基本結(jié)算方式的結(jié)合使用
1.信用證與匯款相結(jié)合。早在1960~1970年代,全球進出口貿(mào)易額的85%以上2,都是通過信用證結(jié)算來進行的。信用證結(jié)算是當(dāng)前國際貿(mào)易中,使用得最為廣泛的一種結(jié)匯方式。據(jù)統(tǒng)計,目前我國大約80%以上的出口通過信用證方式結(jié)算。信用證結(jié)算把原來由進口商履行的“憑單付款”責(zé)任,轉(zhuǎn)由銀行來承擔(dān)。因為,銀行信用更加可靠、更加穩(wěn)健,而且,銀行的資金也更加雄厚,使得買賣雙方都增加了安全感,從而大大地促進國際貿(mào)易的發(fā)展。信用證與匯款相結(jié)合指主要貨款用信用證支付,余額用匯款方式結(jié)算。例如,對于初級產(chǎn)品的交易,可規(guī)定大部分貨款由銀行根據(jù)信用證的規(guī)定在收到單據(jù)后先支付,剩下部分待貨到目的地后,根據(jù)檢驗的結(jié)果,按實際品質(zhì)或重量計算確切金額,用匯款方式支付。如:進出口雙方在合同約定90%貨款以信用證方式支付,其余10%在貨物運抵目的港,經(jīng)檢驗合格后,按實際到貨數(shù)量確定余款,以匯款方式支付。
2.跟單托收與匯款相結(jié)合。為減少托收中出口商的收款風(fēng)險,出口商可要求進口商先支付一定金額的預(yù)付款或押金。貨物出運后,出口商可從貨款中扣除已收妥的款項(預(yù)付款),其余部分通知銀行托收。
3.跟單托收與跟單信用證的結(jié)合使用。分兩種情況:(1)部分托收與部分信用證結(jié)合。為使開證申請人減少開證費和押金,可以將合同金額的一部分(通常為合同金額的40%―70%)用信用證支付,其余部分采用托收。為保證貨款的全部收回,可在信用證上加注特殊指示,規(guī)定開證行只有在收到有關(guān)托收款項后,才向進口商交單。這樣可減少進口商的開證保證金和開證額度的占用,加速資金周轉(zhuǎn)。對出口方來說雖有一定的風(fēng)險,但因大部分貨款有信用證作保證,其余要在進口商付清貨款后才放單,因此也能起到控制風(fēng)險的作用。(2)全額托收與全額信用證結(jié)合。這是一種用于進料加工業(yè)務(wù)的結(jié)算方式。向國外進料可采用承兌交單(D/A)托收方式付款,成品出口可采用即期信用證收款,然后以出口貨款來償付進口貨款。
綜上所述,不同的國際貿(mào)易結(jié)算方式有各自不同的利弊優(yōu)劣,出口企業(yè)應(yīng)從安全收匯、占用資金、手續(xù)繁簡和銀行費用等方面綜合分析。此外,我國外貿(mào)出口企業(yè)在國際結(jié)算方式的選擇時還要留意以下幾點:(1)在進行出口貿(mào)易的過程中,要理性處理同客戶之間的貿(mào)易關(guān)系,不能因為某些傳統(tǒng)的觀念和想法而忽視了潛在的風(fēng)險,例如某些人認(rèn)為同那些發(fā)達(dá)國家地區(qū)的客戶、交易金額大的客戶、長期合作的老客戶進行貿(mào)易時不存在風(fēng)險,從而造成了不必要的麻煩和損失。(2)在企業(yè)規(guī)模允許、有明顯效益的情況下,可以考慮在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立一套科學(xué)獨立的信用風(fēng)險管理制度,健全進口商資信調(diào)查評估機制。(3)對于中小企業(yè)而言,可能沒有自己的專門負(fù)責(zé)外貿(mào)的工作人員,這就需要多接受專業(yè)咨詢公司或者外貿(mào)公司的意見和指導(dǎo);而對于大型外貿(mào)出口企業(yè)而言,則需要不斷提高外貿(mào)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),努力研究各種結(jié)算方式下可能出現(xiàn)的收匯風(fēng)險,留意可疑之處,同時要完善合同責(zé)權(quán)條款,嚴(yán)格履行合同。
參考文獻(xiàn):
[1] 蘇宗祥.國際結(jié)算[M]北京:中國金融出版社,2004.
[2] 張東祥.國際結(jié)算[M]武漢:武漢大學(xué)出版社,2009.
篇2
企業(yè)會計為什么一定要學(xué)習(xí)“商務(wù)單證”?
隨著我國經(jīng)濟越來越多地融入世界經(jīng)濟版圖,內(nèi)地企業(yè)更多地參與到國際經(jīng)貿(mào)活動中,可以說,商務(wù)單證知識已經(jīng)成為企業(yè)會計工作的一部分,一張進入外向型企業(yè)的通行證,一門必不可少的功課。因為不論對外貿(mào)易采用哪一種支付方式,買賣雙方都要發(fā)生單據(jù)的交接。實務(wù)中,單據(jù)常常代表了貨物,誰掌握了單據(jù),就等于掌握了貨物。人們通過單據(jù)的轉(zhuǎn)移,達(dá)到貨物轉(zhuǎn)移的目的,并實現(xiàn)貨物轉(zhuǎn)移的合法化。在國際貿(mào)易中,貨物的“單據(jù)化”大大便利了商品買賣時貨權(quán)的讓渡和轉(zhuǎn)移,這就是單據(jù)的作用。如果一個外向型企業(yè)的會計沒有學(xué)過商務(wù)單證課程,那是不可思議的,至少不能說是一個完全合格的會計師。
試想一下,作為一個外向型企業(yè)的會計,連什么是托收結(jié)算方式,什么是信用證結(jié)算方式,什么叫“前T/T”、“后T/T”,什么叫做“打包貸款”,或者什么叫“福菲廷”,這些外貿(mào)結(jié)算業(yè)務(wù)的最基本常識都不清楚,甚至至今仍不會制作商業(yè)發(fā)票,看不懂支付方式,如何能做稱職的現(xiàn)代企業(yè)會計呢?
外貿(mào)結(jié)算方式越來越被內(nèi)貿(mào)看好
有人說,商務(wù)單證對于外向型企業(yè)的會計固然重要,但是,不少企業(yè)只從事國內(nèi)貿(mào)易,商務(wù)單證的學(xué)習(xí)就沒有那么必要了吧?
回答是否定的。
因為改革開放以來,我國經(jīng)濟發(fā)展迅速,在世界經(jīng)濟舞臺上扮演著越來越重要的角色。特別是加入世貿(mào)組織后,我國經(jīng)濟已經(jīng)與全球經(jīng)濟融為一體,越來越多的企業(yè)轉(zhuǎn)向國際化經(jīng)營,積極參與到國際分工和國際競爭中去。以江浙一帶企業(yè)為例,多數(shù)規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)很難依照過去的標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分為外貿(mào)企業(yè)或內(nèi)貿(mào)企業(yè),因為它們生產(chǎn)的同一種商品,同時在國內(nèi)市場和國際市場銷售。因而,采用的結(jié)算方式也是多種多樣的。
隨著各種國際上通行的貿(mào)易結(jié)算方式被眾多企業(yè)采用,人們逐漸發(fā)現(xiàn),國際通行的貿(mào)易結(jié)算辦法,同樣也適用于國內(nèi)貿(mào)易結(jié)算。比如,一個客戶在浙江紹興,另一個客戶在黑龍江齊齊哈爾,兩地相距遙遠(yuǎn),買賣雙方相互并不了解。在交易中,同樣存在著買方擔(dān)心付了貨款之后收不到合同所規(guī)定的合格商品;賣方擔(dān)心發(fā)了貨之后收不到貨款的擔(dān)擾。貿(mào)易雙方的這種擔(dān)憂在一定程度上阻礙了交易的達(dá)成。這時,我們就可以采用國際上通行的貿(mào)易結(jié)算方式,諸如信用證結(jié)算方式、托收結(jié)算方式、銀行保函等,來化解這些問題。
國內(nèi)貿(mào)易信用證結(jié)算方式
近年來,一種簡單易行的國內(nèi)信用證結(jié)算方式應(yīng)運而生,并且正悄悄進入精明的企業(yè)家視線。在國內(nèi)貿(mào)易中,同樣也可以采用國際貿(mào)易通常使用的以銀行信用取代商業(yè)信用的結(jié)算方式,即國內(nèi)信用證結(jié)算辦法。
央行早在1997年8月1日就公布了《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》,只是當(dāng)時多數(shù)企業(yè)對信用證結(jié)算辦法不甚了解,人們已經(jīng)習(xí)慣了“一手交錢,一手交貨”、“賒賬銷售”、“代銷、代售”等傳統(tǒng)結(jié)算方式。近年來,隨著進出口權(quán)的下放,更多的企業(yè)直接參與到國際競爭中去,人們更加熟悉了那些通常使用于國際貿(mào)易的結(jié)算方式,對信用證結(jié)算方式已經(jīng)不那么陌生了,在內(nèi)貿(mào)中采用信用證結(jié)算方式的呼聲日漸增高。
信用證結(jié)算的信用基礎(chǔ)是銀行信用,銀行取代進口方成為“第一性的付款人”。從理論上講,只要賣方履行了信用證規(guī)定的條款,銀行就一定要付款。也就是說,賣方通常能夠收回貨款。免除了商品出售后“收款”的后顧之憂。
正因為有了信用證開證銀行所作的“付款承諾”,買賣雙方在與他們相關(guān)的銀行打交道時,每一個環(huán)節(jié)都可以得到銀行的資金融通,在一定程度上解決了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難,促進了雙方貿(mào)易的拓展。
顯而易見,通行的國際貿(mào)易結(jié)算方式正在一步步地融入我們的日常工作,如果我們企業(yè)的會計師再不“加油”,就很難適應(yīng)新時代的要求了。
篇3
所謂信用風(fēng)險是指外貿(mào)出口企業(yè)在給客戶提供商業(yè)信用之后，受客戶履約信用差、資金短缺、清算、破產(chǎn)等因素的影響，而為出口企業(yè)帶來無法收回和拖欠應(yīng)收賬款的風(fēng)險。隨著國際市場競爭的日益激烈，眾多外貿(mào)企業(yè)紛紛采用商業(yè)信用方式搶占市場份額。但是，受世界經(jīng)濟復(fù)蘇動力依然不足的負(fù)面影響，外需持續(xù)面臨著萎縮的現(xiàn)狀，使得我國外貿(mào)訂單量急劇減少，加之部分發(fā)達(dá)國家經(jīng)貿(mào)問題政治化傾向明顯，針對中國的貿(mào)易保護主義再次抬頭，導(dǎo)致國際信用環(huán)境惡化。
在這種貿(mào)易環(huán)境下，我國外貿(mào)企業(yè)面臨巨大的信用風(fēng)險，極易因大量壞賬的產(chǎn)生而使企業(yè)蒙受無法彌補的虧損，所以，外貿(mào)企業(yè)必須加強信用風(fēng)險防范。首先，在企業(yè)內(nèi)部建立健全信用管理組織，使企業(yè)各部門共同參與到信用賒銷管理中，強化內(nèi)部控制在交易審批、資金管理、客戶資信管理等環(huán)節(jié)的作用；其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實施信用全過程管理，主要包括收集、整理、分析客戶信息，建立客戶信用檔案、監(jiān)控客戶信用情況變化、審核信用額度、實施信用評級、監(jiān)控應(yīng)收賬款、催收逾期賬款等工作，以避免信用風(fēng)險對外貿(mào)企業(yè)帶來的損失。
二、對外貿(mào)易外匯風(fēng)險的防范
外匯風(fēng)險是指企業(yè)在對外貿(mào)易活動中，由于受外匯匯率波動的影響而對以外幣計價的資產(chǎn)與負(fù)債價值帶來的上漲或減少的風(fēng)險。當(dāng)前，人民幣匯率的形成機制已步入市場化階段，受通貨膨脹、國際收支、經(jīng)濟增長、利率調(diào)整、外匯儲備、投機活動以及財政赤字等因素的影響，人民幣匯率雙向浮動的彈性不斷增強，人民幣匯率屢創(chuàng)新高。在此新形勢下，不同行業(yè)、企業(yè)在人民幣匯率變動的過程中所遭受的影響程度不盡相同。如，部分以進口設(shè)備、原料支出為主的外貿(mào)行業(yè)和企業(yè)（航空業(yè)、造紙業(yè)等），會在人民幣升值的過程中受益，而部分以產(chǎn)品出口為主的行業(yè)和企業(yè)（紡織業(yè)等）會受到嚴(yán)重的負(fù)面影響。對于不同的外貿(mào)主體而言，其受外匯匯率的影響也存在著較大的差異。由于我國外資企業(yè)近年來將美國、歐盟、香港作為三大外貿(mào)出口市場，所以外資企業(yè)在對外貿(mào)易中受美元、歐元匯率波動的負(fù)面影響顯著。而我國內(nèi)資企業(yè)則受日元、美元匯率波動的負(fù)面影響較大，其原因在于日本是我國內(nèi)資企業(yè)的最大貿(mào)易伙伴，并且我國貿(mào)易關(guān)系甚密的亞洲國家的貨幣與美元和日元保持著較強的連動性。
當(dāng)前，我國外貿(mào)企業(yè)必須重視外匯風(fēng)險的管理，從而降低外匯匯率波動對進出口貿(mào)易造成的負(fù)面影響。首先，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立匯率風(fēng)險預(yù)警機制和風(fēng)險監(jiān)控體系，配備專人負(fù)責(zé)監(jiān)測匯率的變動情況，尤其要做好短期和中長期的匯率發(fā)展趨勢預(yù)測，根據(jù)預(yù)測結(jié)果采取有效的匯率風(fēng)險防范措施；其次，選擇合理的合同計價貨幣。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)對商品、勞務(wù)出口以及資產(chǎn)業(yè)務(wù)的計價，使用匯率呈上漲趨勢的貨幣，而對進口商品以及負(fù)債業(yè)務(wù)的計價，使用匯率呈下跌趨勢的貨幣，從而使合同價值趨于穩(wěn)定，規(guī)避匯率風(fēng)險；再次，在簽訂貿(mào)易合同時，增加匯率風(fēng)險分?jǐn)倵l款和合同保值條款。例如，在大額貿(mào)易訂單中，與貿(mào)易對方協(xié)定，當(dāng)人民幣匯率波動時對出口價格作出適當(dāng)調(diào)整。在合同上約定，對于匯率波動造成的損失或受益應(yīng)由貿(mào)易雙方共同承擔(dān)。
三、對外貿(mào)易結(jié)算風(fēng)險的防范
結(jié)算風(fēng)險是指債權(quán)方在辦理支付結(jié)算的過程中，受不確定因素的影響而引發(fā)資產(chǎn)損失的可能性。現(xiàn)階段，我國外貿(mào)企業(yè)為了爭奪更大的市場占有份額，紛紛采取了優(yōu)惠的付款方式以穩(wěn)固買方市場，從而使得以商業(yè)信用為付款保證的非信用證支付方式（如賒銷、付款交單等）成為了對外貿(mào)易的主要支付方式。但是與此同時，對外貿(mào)易結(jié)算方式的風(fēng)險也隨之增強。例如，我國部分外貿(mào)企業(yè)盲目使用商業(yè)信用結(jié)算方式，當(dāng)貿(mào)易對方銷售良好時，會增加我國外貿(mào)企業(yè)的出口量，但是當(dāng)貿(mào)易對方銷售狀況惡劣時，便會導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)的大量應(yīng)收賬款面臨無法收回的風(fēng)險；在對外貿(mào)易結(jié)算中，我國外貿(mào)企業(yè)因單證錯誤、單證不符、單證與合同矛盾、單證短缺等問題而導(dǎo)致退貨、拒付貨款等事件屢見不鮮。據(jù)統(tǒng)計，2011年，我國因單證標(biāo)準(zhǔn)化壁壘而造成的對外貿(mào)易損失達(dá)上千億美元。
面對日趨復(fù)雜的國際貿(mào)易環(huán)境，我國外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險防范意識，加強對外貿(mào)易結(jié)算風(fēng)險的防范，以確保及時、安全收匯。首先，制定靈活的預(yù)付貨款和賒銷制度。外貿(mào)企業(yè)可以根據(jù)自身對外匯匯率變化情況的預(yù)測，來決定辦理結(jié)匯的時間。當(dāng)人民幣匯率呈現(xiàn)升值趨勢時，進口企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量減少使用預(yù)付貨款結(jié)算方式，出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量減少使用賒銷結(jié)算方式，當(dāng)人民幣匯率呈現(xiàn)貶值趨勢時，進口企業(yè)應(yīng)當(dāng)多使用預(yù)付貨款結(jié)算方式，出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)多使用賒銷結(jié)算方式；其次，增強跟單信用證運用的靈活性。出口企業(yè)和進口企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯率的變化采用相應(yīng)的結(jié)算方式，如人民幣匯率處于貶值期時，出口企業(yè)應(yīng)使用延期、遠(yuǎn)期付款信用證結(jié)算方式，進口企業(yè)應(yīng)使用即期信用證結(jié)算方式。當(dāng)人民幣匯率處于升值期時，出口企業(yè)應(yīng)使用即期信用證結(jié)算，進口企業(yè)應(yīng)使用延期、遠(yuǎn)期付款信用證結(jié)算方式。
參考文獻(xiàn)：
[1]蔡雪麗.我國出口企業(yè)對外貿(mào)易風(fēng)險防范體系研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟,2010(18).
篇4
關(guān)鍵詞：國際貿(mào)易；結(jié)算方式；風(fēng)險控制
一、國際貿(mào)易結(jié)算方式的概念及特點
1.國際貿(mào)易結(jié)算方式的概念。
國際貿(mào)易結(jié)算作為國際貿(mào)易流程中的重要環(huán)節(jié)，對國際貿(mào)易的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。國際貿(mào)易結(jié)算方式指的是在國際貿(mào)易環(huán)節(jié)中進行貨幣收付的渠道和手段，它主要是用于解決進出口兩地之間的資金問題。
2.國際貿(mào)易結(jié)算方式的類型。
首先，匯款。匯款是國際貿(mào)易結(jié)算方式的基本類型，一般是指進口商委托銀行把款項直接轉(zhuǎn)給出口商的一種結(jié)算方式。匯款體現(xiàn)了一種主動性特征，是國際結(jié)算中唯一一個由債務(wù)人向債權(quán)人主動支付的一種結(jié)算方式。一般情況下，匯款既可以用于非貿(mào)易結(jié)算，同時也能夠用于貿(mào)易結(jié)算。
其次，托收。托收是國際貿(mào)易結(jié)算的第二種方式，指的是由外貿(mào)出口商出具一定額度的匯票，委托銀行向進口商收取款項的一種方式。托收方式和付款是不同的，區(qū)別在于債務(wù)人不是主動去付款，而是需要債權(quán)人委托銀行去收取。
再次，信用證。信用證是國際貿(mào)易結(jié)算的第三種方式，指的是銀行同意進口商的要求，同意向出口商作出證明并承諾在一定時間內(nèi)向出口商支付貨款的一種書面材料。
二、當(dāng)前我國國家貿(mào)易結(jié)算中面臨的問題
1.銀行的風(fēng)險增大。
在當(dāng)前的國際貿(mào)易結(jié)算中，銀行的風(fēng)險不斷增大。尤其是金融危機之后，全球的金融市場收到了嚴(yán)重的沖擊，銀行業(yè)的經(jīng)營基礎(chǔ)得到了嚴(yán)重的破壞，流程性普遍緊縮。由于受到全球金融危機的影響，全球銀行的資信狀況出現(xiàn)了降級的情況，在對外貿(mào)易出口中涉及到銀行引用的業(yè)務(wù)的風(fēng)險不斷增大。
2.信用風(fēng)險加大。
在國際貿(mào)易活動中，通過相應(yīng)貿(mào)易結(jié)算活動，從而使買房得到所需要的物品，賣方獲得出售物品所得到的貨款。但是，如果其中的一方不認(rèn)真的履行貿(mào)易合同，不付款，或者是不交付貨物，那么就會使得另一方面遭受不必要的風(fēng)險。在國際貿(mào)易中，我們將其稱之為信用風(fēng)險。近幾年來，隨著我國貿(mào)易量的不斷增大，貿(mào)易合作伙伴也越來越多，經(jīng)常會遇到買房無理由拒收貨物，拒絕支付貨款的情況，造成了嚴(yán)重的國際貿(mào)易信用風(fēng)險，不利于國際貿(mào)易活動的穩(wěn)定開展。
3.國家風(fēng)險加大。
國家行風(fēng)險還可以稱之為政治性風(fēng)險，主要就是指的由于政府行為不當(dāng)而造成的沒收貨物、暫停付款等問題。國家性風(fēng)險主要包括：國家戰(zhàn)爭、金融運行、兌換風(fēng)險以及風(fēng)險等。隨著金融危機的爆發(fā)，有些國家的對外償付能力、匯率政策的穩(wěn)定性等都受到了很大的影響，國家的支付能力減弱，國家的外匯風(fēng)險不斷擴大，進而國家風(fēng)險水平進一步提高。同時，在金融危機的影響下，有些國家的貨幣大幅度貶值、匯率變動速度加快，這些都形成了國家性風(fēng)險。
三、國際貿(mào)易結(jié)算的風(fēng)險控制
1.加強對進出口商貿(mào)易風(fēng)險的控制。
首先，加強對出口商貿(mào)易風(fēng)險的控制。對于出口商來講，如果商品的銷路不夠大，市場供應(yīng)比較多，那么就應(yīng)該采用銀行保函行業(yè)信用證計算方式，從而減少在交易過程中的風(fēng)險。對于供不應(yīng)求的產(chǎn)品，應(yīng)該采用引進商先預(yù)付定金，剩余的可以采用信用證進行結(jié)算；其次，加強進口商貿(mào)易風(fēng)險的控制。在國際貿(mào)易運行的過程中，進口商的風(fēng)險先對較低，但是也不容忽視。進口商應(yīng)該認(rèn)真審核單據(jù)，根據(jù)具體情況可以加入相應(yīng)的限制性條款。同時，在貿(mào)易結(jié)算的過程中要盡量不要接收可以轉(zhuǎn)讓的信用證，防止欺詐行為的產(chǎn)生。對于進出口商而言，一定要用科學(xué)理智的態(tài)度應(yīng)對國際貿(mào)易中的新情況，根據(jù)自身的實際情況，選擇最合適的貿(mào)易結(jié)算方式，在確保貿(mào)易順暢的基礎(chǔ)上，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭力。
2.積極完善企業(yè)管理制度。
在國際貿(mào)易結(jié)算方式的風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，完善企業(yè)的管理制度是防止和應(yīng)對風(fēng)險的重要保證。首先，要保證權(quán)力的合理利用。例如，在企業(yè)進行對外貿(mào)易的過程中，要正確劃分部門經(jīng)理、業(yè)務(wù)員之間的權(quán)力范圍，保證交易工作的順利開展；其次，嚴(yán)格外貿(mào)合同的簽訂機制。在對外貿(mào)易過程中，要嚴(yán)格合同簽訂的審批程序，把責(zé)任細(xì)化到個人，形成對負(fù)責(zé)人的責(zé)任追究，強化負(fù)責(zé)人的風(fēng)險意識，為風(fēng)險防范奠定重要的基礎(chǔ)；再次，加強企業(yè)的監(jiān)督管理機制。在國際貿(mào)易結(jié)算中，要加強監(jiān)督機制，保證國際貿(mào)易結(jié)算工作的有序開展。
3.加強對銀行信用風(fēng)險的防范。
在國際對外貿(mào)易過程匯總，信用風(fēng)險分為兩個方面，除了客戶本身的信用，還包括開證行的信用。現(xiàn)在電子通訊特別發(fā)達(dá)，很容易通過互聯(lián)網(wǎng)查詢到客戶的資信，在發(fā)達(dá)國家?guī)缀跎杂幸?guī)模的公司在銀行都有信用檔案的記錄。對開證行信用的查詢也非常簡單，目前中國銀行就開設(shè)了這方面的服務(wù)，對他們自己的客戶可以免費查詢。
參考文獻(xiàn)：
篇5
近年來，外貿(mào)企業(yè)“信用證結(jié)算方式”數(shù)量遞減，取而代之的是“匯付結(jié)算方式”的上升。應(yīng)該說，這并不是一個令人鼓舞的信息。
某些金融機構(gòu)在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，目前信用證結(jié)匯方式由過去（2003年以前）占總額的70%左右，現(xiàn)在已下降至30%以下，個別地區(qū)僅占20%左右，這種趨勢在一些地區(qū)還有可能進一步延伸。
不少企業(yè)認(rèn)為，采用“信用證交易”和“信用保險”都需要一筆費用，故而存在僥幸心理，不愿承擔(dān)這樣的成本，仍然選擇傳統(tǒng)的“內(nèi)貿(mào)”交易方式，無形中風(fēng)險就更大了。
誠然，信用證結(jié)算方式程序較為復(fù)雜，有一定的技術(shù)難度，特別是某些發(fā)展中國家開來的信用證，須輾轉(zhuǎn)多家銀行才能到達(dá)賣方手中，費時費錢；而且，銀行“信用證結(jié)匯費用”確要比其他結(jié)匯方式高，使得不少商客“知難而退”。總體上來說，信用證項下的“銀行費用”大約占外貿(mào)結(jié)匯總額的1%～2%，最高一般不超過3%。此數(shù)字如果與某些企業(yè)存在的“滯收貨款”數(shù)額相比，顯然是微不足道的。
從信用證結(jié)算方式及功能來看，它能使外貿(mào)結(jié)匯的安全系數(shù)增高，并且收匯速度大大加快，那么，這點銀行費用又算得了什么呢？
有章可循
盡管現(xiàn)實中的買賣交易不能用一些簡單的“公式”或者“理論”來套用，但是在結(jié)算品種的取舍上，對于出口商來說，也有一些規(guī)律可循。以下實例或許能說明一些問題。
假設(shè)這樣一種情況，我方出口產(chǎn)品是一般農(nóng)副產(chǎn)品，長期出口某國，此商品在當(dāng)?shù)匾呀?jīng)有了一定的市場占有率。但是，近來進口國政經(jīng)時有動蕩，受國際經(jīng)濟大環(huán)境的負(fù)面影響較多，可能實行外匯限制。如果該進口商為我方長期客戶，已經(jīng)有了一定的信譽，那么，在交易時，我方為保證收匯安全，可考慮采用“信用證結(jié)算方式”。
另一種情況是，我方的出口商品為一般家用電器，并且該產(chǎn)品已經(jīng)在進口國有了一定的市場占有率。可是，進口商卻是我方的新客戶，商業(yè)信譽不詳。在遇到這種交易情況時，我方也可以采取信用證結(jié)算方式。要強調(diào)的是，類似情況之下，切不可貿(mào)然“憑交情”，或認(rèn)為中間人“可靠”，就采用信用證以外的結(jié)算方式。當(dāng)然，匯付方式的“前T/T”例外。
還有，假如我方出口貨物是“庫存積壓物資”，國內(nèi)市場不大，但是，進口商作為我方長期合作客戶，已經(jīng)建立了良好的商業(yè)信譽，那么，這筆交易可考慮采用“托收結(jié)算方式”。當(dāng)然，江浙一帶的商人，多數(shù)會要求對方先付一定數(shù)額的“定金”。至于數(shù)額的大小，由雙方的信任程度決定，一般不少于這批貨來回運費的總和。因為托收結(jié)算的“即期見票付款”（D/P AT SIGHT）方式，按照國際慣例，對方銀行在未收到貨款前是不會輕易放單給進口商的，也就是說，“貨權(quán)”仍屬于賣方。萬一發(fā)生意外，出口商仍可以將貨物轉(zhuǎn)售他人或者運回。賣方已有不少于來回運費的定金在手，風(fēng)險程度相對已經(jīng)得到控制。
還有一種情況是，如果本企業(yè)的貨物是原材料產(chǎn)品，市場銷路很好，而且該產(chǎn)品在國外已經(jīng)有了一定的市場占有率，對方進口商為我方的長期客戶，信譽良好，那么，此筆交易可考慮采取“匯付結(jié)算方式”，即對方先付一部分訂金，再以交付提單為界限，支付余款。這是一種介于“前T/T”與“后T/T”之間的變通方式，對降低出口商的風(fēng)險程度有一定成效，江浙一帶中小外貿(mào)企業(yè)使用得較為普遍。
趁早結(jié)匯
面對人民幣升值趨勢，外貿(mào)企業(yè)出口后，利用結(jié)匯銀行各項貿(mào)易融資產(chǎn)品盡早結(jié)匯，也是把控風(fēng)險的重要手段。
對于T/T項下的出口單子，可向銀行申請出口商票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。貨物出口報關(guān)后，憑海關(guān)出具的出口報關(guān)單、發(fā)票、提單及合同復(fù)印件向銀行提出貼現(xiàn)申請，一般可以取得發(fā)票金額的90%；貼現(xiàn)之后，馬上結(jié)匯成人民幣，將未來T/T收到的貨款用于歸還銀行的貼現(xiàn)本息。銀行一般最長可做90天以內(nèi)的商業(yè)發(fā)票貼現(xiàn)。當(dāng)然，銀行會要求出口企業(yè)提供相應(yīng)的抵押品，取得一定的銀行授信。
對于信用證項下的出口業(yè)務(wù)，如果是即期信用證，可向交單銀行提出做押匯，提前結(jié)匯，不可再等7天到半個月收妥后結(jié)匯；否則，時間一過，人民幣可能升值，到時就有可能拿不到押匯時的結(jié)算價。對于遠(yuǎn)期承兌信用證項下的業(yè)務(wù)，可以續(xù)做福費廷，將開證行承兌后的匯票無追索地轉(zhuǎn)賣給世界各大銀行，提前收匯，提前結(jié)匯。
為滿足出口企業(yè)盡早結(jié)匯的需求，各大國際貿(mào)易結(jié)算銀行也都推出了許多針對不同結(jié)算方式的結(jié)算融資產(chǎn)品。
同時，須善用我國產(chǎn)業(yè)調(diào)整及外匯儲備中結(jié)構(gòu)調(diào)整的契機。諸如，前兩年我國提高歐元在外匯儲備中的比例，人民幣相對于歐元沒有升值，而是貶值；如果在出口結(jié)算中采取歐元計價，不但沒有虧損疑慮，甚至還有坐享紅利的機會。
再如，澳元作為鐵礦砂、天然氣等資源型國家的貨幣，正是我國產(chǎn)業(yè)中所必需的，相對于人民幣一直很堅挺。如一家有澳大利亞客戶的出口型企業(yè)，近一年來都采用澳元結(jié)算；隨著澳元不斷升值，該企業(yè)找準(zhǔn)時點進行結(jié)匯，從而掙得20萬人民幣的額外收益。
篇6
國際貿(mào)易中的國際結(jié)算，是指國際間清償債券和債務(wù)的貨幣收付行為，它是以貨幣收付來清償國與國之間因經(jīng)濟文化交流、政策性、事務(wù)流所產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)。由于國際結(jié)算牽扯到進出口商之間債權(quán)與債務(wù)的結(jié)算以及資金的轉(zhuǎn)移，因此國際結(jié)算可以說是整個國際貿(mào)易中非常關(guān)鍵的步驟和環(huán)節(jié)。人民幣持續(xù)升值對我國國際貿(mào)易產(chǎn)生影響的同時勢必對國際結(jié)算也產(chǎn)生直接的影響。隨著我國成功加入WTO，我國參加國際貿(mào)易的深度和廣度不斷增加，我國外貿(mào)企業(yè)的結(jié)算方式也跟隨西方國家的腳步發(fā)生了相應(yīng)的變化，由單一的信用證結(jié)算朝著多元化方向發(fā)展。這種變化主要體現(xiàn)在：一、采用信用證結(jié)算的比率下降。隨著國際市場競爭的加劇，很多進口企業(yè)不愿意采用信用證這種費用較高和手續(xù)相對復(fù)雜的結(jié)算方式，出口企業(yè)也為爭奪客戶和市場份額，寧愿放棄信用證結(jié)算，轉(zhuǎn)而采用賒銷或承兌交單等結(jié)算方式；二、由于美元持續(xù)貶值，我國外貿(mào)企業(yè)為規(guī)避匯率風(fēng)險，放棄以美元作為結(jié)算貨幣，轉(zhuǎn)而選擇歐元、澳元、人民幣等匯率相對穩(wěn)定的幣種。雖然我國外貿(mào)企業(yè)的結(jié)算方式出現(xiàn)了多元化的發(fā)展趨勢，但由于中小企業(yè)不愿意承擔(dān)收匯風(fēng)險，也缺乏必要的風(fēng)險分?jǐn)倷C制，大多數(shù)中小企業(yè)寧愿放棄一些訂單，也要采用信用證結(jié)算，這就造成國際結(jié)算多元化得進程十分緩慢。隨著人民幣兌美元匯率的持續(xù)走高，造成我國出口企業(yè)產(chǎn)品成本不斷上升，從而使得我國產(chǎn)品在國際市場上的價格優(yōu)勢不斷被消弱，在這種不可能再依據(jù)低價格競爭的情況下，要想取得競爭勝利，向進口商提供更為有利和便利的結(jié)算方式成為一種有效的取得競爭勝利的途徑。伴隨著人民幣升值，我國外貿(mào)企業(yè)不管是從規(guī)避結(jié)算風(fēng)險考慮還是從取得國際市場競爭優(yōu)勢考慮，都必須加快國際結(jié)算多元化發(fā)展的步伐。
3人民幣持續(xù)升值下外貿(mào)企業(yè)國際結(jié)算多元化發(fā)展戰(zhàn)略選擇
3.1針對交易期限較長、貨款金額較大的結(jié)算項目可以采用福費廷方式結(jié)算福費廷業(yè)務(wù)也是在外貿(mào)實踐中產(chǎn)生的，所謂“福費廷”是指包買商從國內(nèi)出口商手中無追索權(quán)的買斷經(jīng)過進口國內(nèi)進口商銀行承兌或擔(dān)保的中長期本票、匯票、或其它應(yīng)收債權(quán)憑證的金融交易。這種金融票據(jù)由于經(jīng)過進口商國內(nèi)銀行承兌或擔(dān)保，資金回收的風(fēng)險相對較小，包買商將這種票據(jù)無追索權(quán)的從出口商手中買斷，對出口商而言，進一步降低貨款回收風(fēng)險，取得了資金融通，加快資金周轉(zhuǎn)，同時還相當(dāng)于給進口商提供了延期付款的優(yōu)惠條件，這對進口商非常具有吸引力，大大增加了出口商品的競爭能力。這種結(jié)算方式的優(yōu)點是包買商對出口商的債權(quán)憑證無追索權(quán)的買斷，將出口商的貨款回收風(fēng)險降到最低，對進口商相當(dāng)于提供了延期付款；缺點是對進出口商的要求相對較高，對出口商來說，所擁有的債權(quán)憑證等金融票據(jù)必須經(jīng)過銀行等金融機構(gòu)承兌或擔(dān)保，對進口商來說，必須有資信度較高的擔(dān)保人進行擔(dān)保，融資成本相對較高。由于這種結(jié)算方式的成本和要求較高，在國際貿(mào)易中，對于貨款金額較大、回收周期較長的可以使用，如大型機械設(shè)備進出口、工程建設(shè)、BOT業(yè)務(wù)等。
3.2大力推廣國際保理業(yè)務(wù)國際保理業(yè)務(wù)產(chǎn)生于18世紀(jì)中后期，是在國際貿(mào)易實踐過程中產(chǎn)生的，全稱叫做國際保付。按照《國際保理業(yè)務(wù)慣例規(guī)則》的解釋，國際保理是一項綜合性非常強的金融項目，它不僅能應(yīng)用于國際結(jié)算，在賬戶管理、信用風(fēng)險擔(dān)保、融資、代辦會計處理等領(lǐng)域都能使用。國際保理業(yè)務(wù)的產(chǎn)生和快速發(fā)展主要與國際貿(mào)易中建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的結(jié)算方式密不可分。近些年由于世界市場行情的變化，出口商之間的競爭已經(jīng)由單純的價格和品質(zhì)方面的競爭轉(zhuǎn)向了綜合條件競爭，其中結(jié)算方式是較為吸引進口商的一項條件。許多出口商為了爭取客戶，情愿將建立在銀行信用基礎(chǔ)上的信用證結(jié)算改為建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷和承兌交單等方式。這些方式對于出口商收匯沒有安全保障，因此，出口商上當(dāng)受騙、貨款回收不回來的情況頻繁發(fā)生，屢見不鮮。國際保理業(yè)務(wù)對進出口商而言都有益處。首先對于出口商而言，國際保理的最大優(yōu)勢在于保理商對出口商的貨款回收提供100%的壞賬擔(dān)保，將出口商的貨款回收風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁到國際保理身上，最大程度保證出口商收益。其次，保理商在出口商一發(fā)貨就將貨款支付給出口商，縮短了貨款回收周期，相當(dāng)于為出口商提供了資金融通，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，解決企業(yè)流動資金。最后，國際保理還能夠讓出口商盡快結(jié)匯和辦理出口退稅和核銷，這一點對于規(guī)避人民幣升值所帶來的匯率變動風(fēng)險有很積極的作用。總體說來，國際保理有利于出口商起到了開拓國際市場、穩(wěn)定客戶、擴大出口等積極作用。國際保理業(yè)務(wù)對進口商而言益處也是顯而易見，首先進口商不用提供任何擔(dān)保，只要擁有良好的信譽就能獲得保理商的擔(dān)保付款；其次，進口商通過保理商的代為付款，延長了付款時間，進口商可以利用有限的資金擴大經(jīng)營范圍，加速公司產(chǎn)品和資金的流轉(zhuǎn)；最后，國際保理同信用證相比，辦理手續(xù)少，所需費用較少，無需擔(dān)保和抵押，這些對進口商而言都有很大的好處和吸引力。
3.3對美國市場業(yè)務(wù)鼓勵使用備用信用證備用信用證實信用證眾多種類中的一種，它是指當(dāng)進口商不履行備用信用證當(dāng)中的義務(wù)時，由開證行代為履行，它的開立不是以銀行代為付款為目的，而是以貸款融資或擔(dān)保債務(wù)償還為目的。備用信用證最早產(chǎn)生于美國，由于美國法律規(guī)定不允許銀行開立銀行保函，所以在實際業(yè)務(wù)中，銀行就采用備用信用證來代替銀行保函，在使用過程中，使用范圍逐漸由國際結(jié)算擴展到國際工程投標(biāo)、預(yù)付貨款、國際租賃、賒銷業(yè)務(wù)以及國際融資等領(lǐng)域。由于備用信用證也屬銀行信用，信用度較高、手續(xù)簡便、適用范圍廣，在國際貿(mào)易中，若進口商為美國客戶，則鼓勵進出口商采用備用信用證進行結(jié)算。
3.4銀行保函的推廣使用銀行保函又稱為保證書，是指申請人找到銀行、個人、保險公司、專業(yè)擔(dān)保機構(gòu)等申請其為自己出具書面保證憑證，保證當(dāng)申請人所申請的業(yè)務(wù)沒有順利實施時，由該機構(gòu)做出相應(yīng)的賠償責(zé)任。這種方式的適用范圍非常廣，不僅能用于國際結(jié)算，只要是申請人提出的擔(dān)保申請被銀行等機構(gòu)所接受，銀行就可為其出具保函，目前銀行保函在金融、招標(biāo)、進出口合同履行、勞務(wù)、融資等領(lǐng)域都有使用。銀行保函由于是建立在銀行信用基礎(chǔ)上的，信用度較高，辦理手續(xù)簡便，手續(xù)費較低，應(yīng)用范圍廣、針對性強，目前在國際結(jié)算中除了傳統(tǒng)的信用證、匯付、托收等方式外，已被進出口商普遍接受使
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顯而易見，“前TIT”，是一種對于出口商較為有利的結(jié)算品種。因為，出口商在發(fā)貨前就已經(jīng)收到了貨款，等于得到了進口方的信貸，其出口的風(fēng)險程度得到了控制；而“后T/T”則相反，是一種比較有利進口商的結(jié)算方式，出口商貨款的收回，需要等到進口商收到貨物的一段時間之后，實際上等于出口方給予進口商信貸，出口商需要承擔(dān)較大的風(fēng)險。國際結(jié)算方式的選擇從某種程度反映了企業(yè)乃至整個地區(qū)外貿(mào)進出口的特點以及風(fēng)險偏好。
國際結(jié)算方式的變化已經(jīng)有著幾十年的歷史。在20世紀(jì)60—70年代，世界貿(mào)易的85％以上采取信用證方式。進入90年代以后，信用證使用的比例迅速下降，以商業(yè)信用為基礎(chǔ)的電匯結(jié)算方式比例大幅度提高。根據(jù)表1的統(tǒng)計，21世紀(jì)初歐美等發(fā)達(dá)國家的企業(yè)使用信用證的比例已經(jīng)下降到10％—20％，企業(yè)的出口結(jié)算方式主要采用商業(yè)手段，而發(fā)展中國家和地區(qū)信用證使用仍然保持較高的比例，但除中東地區(qū)以外，也已經(jīng)下降到50％以下。
上海從2002-2007年期間，出口增長率多數(shù)年份均高于全國同期平均水平，表現(xiàn)出了良好的上升態(tài)勢。在上海外貿(mào)出口迅速增長的背景下，通過分析其結(jié)算方式的構(gòu)成，可以反映出上海出口企業(yè)的結(jié)算特點和偏好。
表2反映了3種出口結(jié)算方式在E海外貿(mào)業(yè)務(wù)中所占比例：電匯占到了50％以上，托收的比例在5％以下，而信用證使用比例介于32％到37％之間，即約1/3。顯然，電匯方式已經(jīng)成為上海出口結(jié)算的主流方式。必須指出的是，上海進出口企業(yè)采用電匯的實際比例應(yīng)該比統(tǒng)計數(shù)據(jù)還要高出一些，因為根據(jù)了解，有部分屬于貿(mào)易結(jié)算的外匯，由于種種原因，在電匯方式下直接匯入了個人賬戶，而按照銀行統(tǒng)計的口徑，這部分金額無法統(tǒng)計在貿(mào)易結(jié)算項下。
上海是全國的窗口，上海外貿(mào)結(jié)算方式的現(xiàn)狀可以基本反映出我國，尤其是東部沿海地區(qū)外貿(mào)結(jié)算方式使用的基本情況。
二、電匯方式與信用證、托收方式相比較的優(yōu)勢
電匯方式之成為對外貿(mào)易結(jié)算的主流方式是同其具有的優(yōu)點分不開的。與信用證、托收方式相比，電匯方式具有其顯著的優(yōu)點。
1、風(fēng)險比較信用證方式雖然風(fēng)險較小，但也并非是一種無風(fēng)險的支付方式。進口商或開證行可以利用信用證的“軟條款”造成出口方難以履約或單證不符而無法收匯。當(dāng)市場條件發(fā)生變化，市場風(fēng)險出現(xiàn)時''''甚至可以利用單證、單單“嚴(yán)格相符”的原則，以一些非實質(zhì)性不符點為借口，拒付貨款，逃避付款責(zé)任，而出口方還要承擔(dān)信用證的通知費、電報費等額外費用。
托收方式和T/T一樣，也是以商業(yè)信用為基礎(chǔ)的。在托收方式下的出口方與銀行屬于委托關(guān)系。所以，托收方式下出口方收匯客觀上存在較大風(fēng)險，如進口方破產(chǎn)或喪失清償債務(wù)的能力，出口方則可能收不回貨款。在進口人拒不付款贖單后，除非事先約定，銀行沒有義務(wù)代為保管貨物，如貨物已到達(dá)，還要發(fā)生在進口地辦理提貨、交納關(guān)稅、存?zhèn)}、保險、轉(zhuǎn)售以致被低價拍賣或被運回國內(nèi)的損失。在D/A條件下，進口人只要在匯票上辦理承兌手續(xù)，即可取得貨運單據(jù)，憑以提取貨物，出口人收款的保障就是進口人的信用，一旦進口人到期不付款，出口人便會遭到貨款兩空的嚴(yán)重?fù)p失。同時托收方式也不利于出口方的資金周轉(zhuǎn)。在托收方式下，出口方的收匯時間晚于L/C(即期)，尤其是D/P(遠(yuǎn)期)和D/A方式，更不利于資金周轉(zhuǎn)。實質(zhì)上等于出口方向進口方提供了無償?shù)男刨J。由于收匯的期限較長，在匯率波動的情況下，出口方還有可能因合同貨幣貶值而帶來損失。
電匯作為一種商業(yè)信用，對出口商雖然具有較大的收匯風(fēng)險，但在我們出口實際中其風(fēng)險仍然處于可控狀態(tài)。例如，在出口結(jié)算方式大多數(shù)以電匯方式的情況下，上海保持了較高的外貿(mào)出口結(jié)匯率，根據(jù)上海外匯管理局的數(shù)據(jù)，2004～2007年的出口結(jié)匯率分別為：98.93％，99.03％，100.12％，99.99％，上海出口收匯的壞賬比例最高年份的2004年也只占1.07％，而2007年僅有0.01％，總體上與發(fā)達(dá)國家差距不大。換言之，對于上海出口企業(yè)而言，選擇TFF并沒有增加收匯風(fēng)險，實際上是增加了企業(yè)的貿(mào)易機會，從而提高了企業(yè)的競爭力。
2、費用比較信用證方式費用較高。信用證的相關(guān)費用不僅有顯性費用，而且還有隱性費用。顯性的費用是指與非證結(jié)算方式相比需要額外支付的銀行費用，包括開證費、通知費、議付費、電報費、保兌費等。在帶不符點出運情況下，需要支付開證行的不符點費、電報費和單據(jù)處理費，一般一個不符點需花費的整體費用在150—200美元之間。隱性的費用是指進口商借用銀行信用需要承擔(dān)的資金成本。隱性費用高也是進口商不愿采取信用證支付方式的主要原因。
在托收方式下，進出口雙方達(dá)成D/A方式付款的話，出口方還需要承擔(dān)貨幣貶值所帶來的隱性費用，增加機會成本。同時，在D/P條件下，進口人在未付清貨款前，不能取得貨運單據(jù)，無法提走貨物，貨物的所有權(quán)仍屬出口人，但如進口人到期拒不付款贖單，出口人雖然還可把貨物另行處理或運回來，但需要承擔(dān)一筆額外費用及降價處理等損失。
電匯方式由于不經(jīng)過銀行處理單據(jù)，其費用相對于信用證要低很多，與托收方式相比較在費用上也有較大優(yōu)勢，這是人們愿意采用電匯方式的重要原因。
3、手續(xù)和時間的比較電匯方式最大的優(yōu)點就是匯款手續(xù)簡便，速度快，一般3個工作日內(nèi)可以到賬。而信用證支付方式下，開立信用證的手續(xù)繁瑣，銀行力、理程序需要耗費大量的時間，工作效率低，且只負(fù)責(zé)單據(jù)表面與信用證嚴(yán)格相符，不涉及貨物。而在托收方式下，出口方需要先將貨物和全套跟單匯票通過托收行和代收行交由進口人手中，如果在D/A或是D/P遠(yuǎn)期的條件下。出口人還需等到匯票到期日才能拿到貨款，因此在時間上并不占優(yōu)勢。同時在上述兩種條件下，進口人還要在匯票上承兌，力、理相應(yīng)的手續(xù)，因此在手續(xù)上也比較繁瑣。筆者在對上海10多家進出口企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，選擇以T/T為主要結(jié)算方式的企業(yè)中，有約半數(shù)的企業(yè)結(jié)算期限在0-30天內(nèi)，其余約半數(shù)的企業(yè)其結(jié)算期限則在90天之內(nèi)。然而，以L/C為主要結(jié)算方式的企業(yè)其結(jié)算期限均超過90天，由此可見，使用T/T方式可以大大縮短結(jié)算期限，從而提高資金的周轉(zhuǎn)效率，順應(yīng)了現(xiàn)代物流的要求。
從以上的比較分析中可以看到，不管是從費用方面還是手續(xù)方面，T/T是在這3種結(jié)算方式中手續(xù)最簡便，速度最快，費用最低，在實際業(yè)務(wù)執(zhí)行中其風(fēng)險也并不大。這無疑是進出口商比較愿意采用電匯結(jié)算方式的主要原因。
三、電匯方式的風(fēng)險及規(guī)避方法
綜上所述，電匯方式具有匯款手續(xù)簡便，匯款速度快，匯款費用低，占用資金少，是國際貿(mào)易結(jié)算中最便捷的一種方式。然而由于它屬于商業(yè)信用，因而仍具有較大的風(fēng)險。對于進口商而言，在“前T/T”方式下容易產(chǎn)生損失預(yù)付款的風(fēng)險，而對于出口商而言，在“后T/T”方式下容易產(chǎn)生收匯風(fēng)險。在我國進出口業(yè)務(wù)中，因采用電匯方式而遭受貨款損失的案例也時有發(fā)生。所以，在對外貿(mào)易結(jié)算中選擇電匯方式時必須注意風(fēng)險的控制，采用有效手段來降低風(fēng)險。一般來說，選擇這種支付方式的前提是買賣雙方都具有良好的信用，有良好的合作基礎(chǔ)和經(jīng)歷。規(guī)避電匯方式的風(fēng)險主要有以下幾種方式：
1、利用運輸單據(jù)規(guī)避收匯風(fēng)險貨物在裝運港裝船后，出口方通常即可獲得提單等全套運輸單據(jù)。但是為了規(guī)避收匯風(fēng)險，除非進口方有足夠的信用，出口方不應(yīng)立即將正本提單交付給進口方，防止進口方在獲得物權(quán)象征的正本提單后，逃避付款責(zé)任。出口方的做法是：可以先將提單副本交至進口方，證明貨物已經(jīng)按照合同規(guī)定裝運。在獲得銀行出具的進口方電匯貨款的收據(jù)以后，再將正本提單等全套運輸單據(jù)交付給進口方。出口方還應(yīng)該注意的是：在獲得進口方傳真的電匯收據(jù)與交付正本提單或指示承運人放貨之間應(yīng)有一定的時間差，以保證銀行將款項匯出，從而規(guī)避進口方在獲得正本提單后立即向銀行撤銷匯款的風(fēng)險，因此，最穩(wěn)妥的方法是匯款到賬后再提交提單正本。
2、通過投保出口信用保險控制收匯風(fēng)險出口信用保險是在商品出口中發(fā)生的、保險人(經(jīng)營出口信用保險業(yè)務(wù)的保險公司)與被保險人(向國外買方提供信用的出口商或銀行)簽訂的一種保險合同。根據(jù)該保險合同，被保險人向保險人交納保險費，保險人賠償保險合同項下買方信用及相關(guān)因素引起的經(jīng)濟損失。出口信用保險有兩種：一種是承保出口商的國外風(fēng)險和對出口信貸的保險；另一種是賣方信用保險。
出口信用保險可以免除買方不付款等所帶來的經(jīng)濟風(fēng)險，使出口人的產(chǎn)品進入國際市場時不必承擔(dān)這些風(fēng)險帶來的損失，達(dá)到推動外貿(mào)出口、減少出口企業(yè)收匯風(fēng)險的目的，同時，投保后可提高出口企業(yè)信用等級，有利于獲得銀行打包貸款、托收押匯、保理等金融支持，加快資金周轉(zhuǎn)。出口信用保險公司還可為企業(yè)提供客戶信用調(diào)查、賬款追討等其他業(yè)務(wù)。但是，由于出口信用保險的責(zé)任范圍是因買方破產(chǎn)、拖欠貨款、拒收貨物等的商業(yè)風(fēng)險和因買方所在國家動亂、或政府法規(guī)變動等的政治風(fēng)險而導(dǎo)致賣方無法收匯的情形。只有當(dāng)出口業(yè)務(wù)因這兩個風(fēng)險導(dǎo)致?lián)p失，中國出口信用保險公司才給予賠償，任何因第三方責(zé)任而引起的損失均在其免責(zé)之列。所以，并非投保了出口信用保險即可萬事大吉。
我們在合理利用非信用證支付方式，投保出口信用保險時還應(yīng)注意：(1)應(yīng)充分了解出口信用保險公司內(nèi)部規(guī)定的年度保底保額，投保人只要年度投保金額能達(dá)到雙方協(xié)議規(guī)定的要求，對出口收匯有保障的定單(如T/T結(jié)算，并已收取定金，且進口國政治穩(wěn)定)就可以不必投保，以減少保費支出。(2)投保人在投保時應(yīng)按“保險單明細(xì)”如實申報，如有遺漏，應(yīng)在規(guī)定的時限內(nèi)及時補報；貨物出口后，若要更改收匯方式，應(yīng)事先征得保險人的同意。否則，一旦出險，相關(guān)的損失只能由投保人自己承擔(dān)。尤其不能為吸引客戶，而聽信客戶的口頭承諾，擅自改變收匯方式，從而引發(fā)收匯風(fēng)險而得不到保險公司賠償?shù)膰?yán)重后果。(3)合理利用信用保險進行融資業(yè)務(wù)，即可通過投保出口信用保險而及時得到銀行的融資，從而促進貿(mào)易的順利進行。(4)可以利用信保公司發(fā)達(dá)的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)較全面地調(diào)查客戶資信情況，從而避免出現(xiàn)欺詐等難以預(yù)料的嚴(yán)重后果或不必要的貿(mào)易糾紛。
篇8
國際結(jié)算是指國際間由于政治、經(jīng)濟、文化、外交、軍事等方面的交往或聯(lián)系而發(fā)生地以貨幣表示債權(quán)債務(wù)的清償行為或資金轉(zhuǎn)移行為，分為有形貿(mào)易和無形貿(mào)易類。有形貿(mào)易引起的國際結(jié)算為國際貿(mào)易結(jié)算。無形貿(mào)易引起的國際結(jié)算為非貿(mào)易結(jié)算。國際結(jié)算可以促進國際貿(mào)易交易，服務(wù)國際經(jīng)濟文化交流，促進國際金融一體化，進而繁榮整個世界經(jīng)濟；同時還可為本國創(chuàng)收和積累外匯，引進外資，合理使用外匯，輸出資金向外投資，起到鞏固本國貨幣匯率，提供本國對外支付能力的作用。因此，有必要研究一下國際結(jié)算風(fēng)險的防范，以促進我國對外貿(mào)易的發(fā)展。
一、國際結(jié)算中的風(fēng)險分析
1.匯付方式風(fēng)險
匯付，又稱匯款，是指進口商主動通過銀行將貨款匯交給出口商的方式。在國際貿(mào)易中，匯付方式可以分為預(yù)付貨款和貨到付款兩種。預(yù)付貨款，又稱為“先結(jié)后出”，是進口商先將部分或全部貨款匯交出口商，出口商收到貨款后發(fā)運貨物的結(jié)算方式。這種方式顯然對出口商非常有利，因為進口商要單獨負(fù)責(zé)融資，并且負(fù)擔(dān)出口商不按合同規(guī)定貨運貨物的風(fēng)險。貨到付款，又稱為“先出后結(jié)”，即出口商先發(fā)貨，進口商收到貨物后付款的結(jié)算方式。具體地講，貨到付款有兩種實現(xiàn)方式：一是售定，即買賣雙方事先簽訂合同，待進口商收到貨物后，用匯款方式將貨款匯交出口商；二是寄售，即出口商先將貨物運至國外，委托國外商人在當(dāng)?shù)厥袌錾洗郏浳锸鄢龊螅晃腥藢⒖鄢齻蚪鸷蟮呢浛顓R交出口商。無論哪一種形式，貨到付款方式對出口商不利，因為出口商既要單方面融資，又要承擔(dān)進口商不付款的風(fēng)險。
2.托收方式風(fēng)險
托收是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)之上的。對出口商而言，由于托收方式是先發(fā)貨后收款，如果是遠(yuǎn)期托收，出口商往往要貨到才能收款，所以實際上是向進口商提供信用，而進口商只是在貨款到期日才付款，因此出口方不可避免地要承擔(dān)相當(dāng)大的風(fēng)險，這些風(fēng)險表現(xiàn)在：進口商的資信較差造成的拒付。托收方式下的進口商一旦發(fā)生資金周轉(zhuǎn)不靈，或進口地市場行情發(fā)生變化，商品價格下跌等情況，就會長時間拖欠出口商的貨款，甚至拒付貨款，即出現(xiàn)了進口商的“道德風(fēng)險”。因進口國原因造成的拒付。因政治或經(jīng)濟原因，進口國改變進口政策，進口商沒有領(lǐng)到進口許可證，或是申請不到進口所需的外匯，以致貨物到達(dá)進口地而無法進口，或不能進口。貿(mào)易術(shù)語選用不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。如果選用由進口方負(fù)責(zé)訂船的貿(mào)易術(shù)語如FOB條件，進口商有可能與其指定的承運人或貨運聯(lián)合，利用與貨運之間的密切關(guān)系來取得貨物的實際控制權(quán)，出口商會有喪失物權(quán)的風(fēng)險。
3.信用證方式風(fēng)險
信用證的結(jié)算方式是當(dāng)前國際結(jié)算的主要方式，它為買賣雙方提供了資金融通的便利，也在一定程度上解決了買賣雙方之間互不信任的矛盾。但是信用證的國際結(jié)算方式也存在很多風(fēng)險。
二、國際結(jié)算風(fēng)險防范策略分析
1.交易前與貿(mào)易目標(biāo)國政府簽署合作協(xié)議
與目標(biāo)國政府簽署合作協(xié)議是一種尋求官方保護的方法。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)盡可能與目標(biāo)國政府簽訂官方合作協(xié)議，以使今后的國家風(fēng)險最小化。這樣可以為進出口貿(mào)易提供法律保護和支持，可作為解決糾紛的依據(jù)。
2.對貿(mào)易的合作國進行風(fēng)險評估
了解所在國的政策及經(jīng)濟環(huán)境并做出評估，可以大大減少國家風(fēng)險的發(fā)生概率。也可以通過市場調(diào)研的方式進行分析，其中包括貿(mào)易國政府的支持力度及態(tài)度、各筆交易風(fēng)險與收益的對比、當(dāng)?shù)叵M者偏好和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)市場規(guī)模等。
3.簽訂由官方承保的信用保險
使用進出口貿(mào)易的各種保險是一種有效的規(guī)避風(fēng)險的方法。很多國家為了鼓勵本國進出口業(yè)務(wù)的開展，對外貿(mào)企業(yè)提供進出口貿(mào)易保險，這些保險對外貿(mào)企業(yè)在進出口貿(mào)易中因風(fēng)險遭受的損失都給予一定補償。對于我國外貿(mào)企業(yè)來說，在從事進出口貿(mào)易前，可以選擇簽訂出口信用保險，在一定程度上規(guī)避風(fēng)險，把風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給保險機構(gòu)，使企業(yè)本身能更好的進行國際貿(mào)易，而減少商業(yè)風(fēng)險帶來的潛在損失。
4.設(shè)立信用管理部門
目前，外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部管理中出口部門和財務(wù)部門往往在收賬問題和風(fēng)險控制上職責(zé)不清，出現(xiàn)問題互相推諉。究其根源在于企業(yè)內(nèi)部缺少信用風(fēng)險管理職能部門，沒有專業(yè)人員從事風(fēng)險管理工作。國際經(jīng)驗表明信用管理部門是現(xiàn)代出口企業(yè)中一個舉足輕重的職能部門，信用風(fēng)險管理工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，必須由特定的部門才能完成。信用風(fēng)險是國際結(jié)算核心風(fēng)險，風(fēng)險管理職能部門工作的重點是對客戶信用的管理。
小結(jié)
在對外貿(mào)易發(fā)展中，必須要面對國際結(jié)算存在的風(fēng)險，只要熟悉國際貿(mào)易規(guī)則，培養(yǎng)樹立良好的風(fēng)險意識，勤于研究各種結(jié)算方式下出現(xiàn)的各種可能風(fēng)險，在工作中細(xì)心研究付款過程中的每一個可疑之處，就可以有效防范各種風(fēng)險，也只有這樣才能做到未雨綢繆，安全穩(wěn)妥地與外商進行交易，促進我國外貿(mào)業(yè)務(wù)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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篇9
進入二十世紀(jì)九十年代以來，信用證結(jié)算方式的使用率呈現(xiàn)了明顯下降趨勢，國際貿(mào)易結(jié)算方式除了托收、匯付等外，還出現(xiàn)了保函、備用信用證、保理和福費廷等補充或輔的結(jié)算業(yè)務(wù)，結(jié)算種類的擴大，增加了買賣雙方選擇余地，不再拘泥于單一的信用證結(jié)算方式，根據(jù)ICC 2011-2012年度數(shù)據(jù)顯示，世界各地采用信用證結(jié)算量僅為44%（見下圖），歐美等發(fā)達(dá)國家的非信用證結(jié)算方式使用比例已經(jīng)高達(dá)貿(mào)易量的80%-90%，80%-85%的貿(mào)易量采用OPEN ACCOUNT，顯然，信用證結(jié)算方式已經(jīng)不是國際貿(mào)易的“寵兒”，其地位弱化趨勢已經(jīng)不可避免。
信用證結(jié)算地位弱化的成因分析
早在2005年，有人對世界各地區(qū)或國家的國際貿(mào)易結(jié)算方式進行統(tǒng)計并分析和比較后認(rèn)為，選擇何種結(jié)算方式，與國家或地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)達(dá)程度和信用程度相關(guān)（見表一），在發(fā)達(dá)的經(jīng)濟體的國家或地區(qū)，其信用程度較高，信用證使用比例較低；經(jīng)濟不發(fā)達(dá)或欠發(fā)達(dá)地區(qū)，其信用程度較低，依賴信用證進行結(jié)算的比例較高。此外，對于那些外匯管制嚴(yán)格的國家，信用證也被廣泛使用。
除了上述原因外，國際結(jié)算方式還與買賣雙方貿(mào)易的商品品種有著密切的關(guān)系，以農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易為例，信用證結(jié)算地位弱化是與農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易的特殊性、農(nóng)產(chǎn)品邊際利潤與信用證結(jié)算費用、農(nóng)產(chǎn)品的時效性與信用證結(jié)算方式項下單證流轉(zhuǎn)時間等因素分不開的。
農(nóng)產(chǎn)品的特殊性是導(dǎo)致信用證結(jié)算量減少的直接原因
農(nóng)產(chǎn)品作為特殊的商品，具有明顯季節(jié)性特征。水、海產(chǎn)品及其制品、食用蔬菜、水果、堅果等農(nóng)產(chǎn)品都對節(jié)假日和氣候有著較大的依賴性，氣候變化都會直接增加其保鮮成本，從而影響出口企業(yè)的經(jīng)濟效益。
農(nóng)產(chǎn)品本身的弱質(zhì)化也是其另外一個顯著特征。不像工業(yè)品那樣，農(nóng)產(chǎn)品大多為自然生長，生產(chǎn)加工過程長、環(huán)節(jié)多。在技術(shù)貿(mào)易壁壘制度化趨勢背景下，發(fā)達(dá)國家利用消費者對食品安全的關(guān)注，不斷提高農(nóng)產(chǎn)品的市場準(zhǔn)入門檻，使農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易結(jié)算方式選擇更加謹(jǐn)慎。這種謹(jǐn)慎被認(rèn)為是應(yīng)對貿(mào)易保護主義、技術(shù)性貿(mào)易壁壘的有效手段。
微薄的農(nóng)產(chǎn)品利潤與信用證費用不對稱
從農(nóng)產(chǎn)品出口企業(yè)調(diào)研數(shù)據(jù)來看，勞動力成本、原材料成本、季節(jié)性用電用水緊張和人民幣升值等因素都促使出口農(nóng)產(chǎn)品成本提高，致使農(nóng)產(chǎn)品出口企業(yè)處于微利邊緣。例如，2013年上半年，浙江某企業(yè)出口脫水甘蘭、速凍毛豆、速凍毛豆原料的成本同比分別上漲10.8%、4.7%、3.7%；冷凍蔬菜、蜂產(chǎn)品的勞動力成本比去年同期分別增長23.08%、30.89%；美元對人民幣匯率已經(jīng)從年初的1：6.4升值至1：6.20，升值了3.2%。從信用證結(jié)算的銀行費用來看，通知費、修改費、議付費、不符點處理費、轉(zhuǎn)讓費、電報費和郵電費等各種費用，無疑使微利農(nóng)產(chǎn)品出口成本雪上加霜，尤其是有些進口商將開證費等所有費用由受益人（出口商）承擔(dān)，采用信用證結(jié)算意愿進一步下降。
信用證結(jié)算時間冗長復(fù)雜是外部原因
信用證是一種銀行有條件支付的承諾書，當(dāng)受益人遞交了相符單據(jù)，開證行才會將貨款支付給議付行，并由其轉(zhuǎn)交給出口商。出口企業(yè)能否取得貨款，最終取決于開證銀行的資信和所交的單據(jù)是否符合信用證的規(guī)定。如開證行確定單據(jù)表面與信用證的條款不符，它可以選擇拒絕付款，也可以聯(lián)系進口商接受不符點。在這種情況下，國內(nèi)出口商處于被動地位，能否順利收回貨款，取決于進口商的態(tài)度。如果市場行情看好，進口商就會同意去銀行付款贖單；如果行情跌落，進口商就會示意銀行拒絕付款贖單。按UCP600的規(guī)定，銀行審單時間為5個工作日，以此推算，一筆農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易業(yè)務(wù)中，光銀行結(jié)算時間可能需要10個銀行工作日左右，冗長的結(jié)算時間使農(nóng)產(chǎn)品貨款不能及時到位，一旦議付行與付款行之間就單據(jù)中某一“瑕疵”發(fā)生“口水戰(zhàn)”，其結(jié)算時間將大大被延長。鑒于此，農(nóng)產(chǎn)品出口商使用信用證意愿降低就不足為奇了。
信用證中暗藏的“軟條款”成為“欺詐”的幌子
作為純單據(jù)業(yè)務(wù)的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)，銀行關(guān)心的是單據(jù)而不是農(nóng)產(chǎn)品貨物。只要“單證相符，單單一致”銀行就必須支付貨款，反之，則不能。因此，對于賣方來講，使用信用證方式能減少收取貨款的風(fēng)險。同樣，對買方而言也減少了獲得貨物的風(fēng)險。但是，有些農(nóng)產(chǎn)品進口商為了轉(zhuǎn)嫁市場風(fēng)險，往往會利用信用證的“單證相符，單單一致”的規(guī)則，在信用證中人為設(shè)置一些農(nóng)產(chǎn)品出口商不能把握的條件，盡管ICC反對這樣的做法，并明確要求開證行予以阻止，銀行與進口商利益共同體使得這樣阻止成為一種“泡影”，為了對付暗藏在信用證中的“軟條款”，農(nóng)產(chǎn)品出口商干脆摒棄信用證結(jié)算，轉(zhuǎn)而采用更加便捷實用的結(jié)算方法，如前T/T，使農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易之路越來越狹窄。
應(yīng)對農(nóng)產(chǎn)品信用證結(jié)算方式弱化的建議
2013年中國進出口貿(mào)易額已經(jīng)超過美國成為世界上第一大貨物貿(mào)易國，然而信用證結(jié)算方式使用量卻呈現(xiàn)弱化趨勢，傳統(tǒng)的被認(rèn)為是最安全的信用證結(jié)算方式受到了挑戰(zhàn)，如何應(yīng)對信用證弱化后的收匯風(fēng)險，保障我國農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易商的資金安全是每一個出口企業(yè)必須面對的事實，筆者提出如下建議。
提高人才素質(zhì)是應(yīng)對農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易風(fēng)險的內(nèi)生動力
高校是培養(yǎng)外貿(mào)人才的主要陣地，師資水平、課程設(shè)置和教材都直接影響著人才培養(yǎng)的質(zhì)量。傳統(tǒng)的人才培養(yǎng)模式主要以教師課堂講授為主，信用證結(jié)算方式不僅在《國際貿(mào)易實務(wù)》和《國際結(jié)算》課程中予以重點介紹，還在《外貿(mào)單證》課程中圍繞各種不同類型信用證展開單證模擬操作，就連一些國際商務(wù)類職業(yè)資格考證中也將信用證內(nèi)容作為重點知識點予以考核，但忽視了結(jié)算方式多樣化的發(fā)展趨勢，尤其是近幾年來信用保險在國際貿(mào)易中所扮演的角色和作用。筆者認(rèn)為，教學(xué)內(nèi)容的與時俱進是人才素質(zhì)提高的一項基礎(chǔ)性工作，也是高水準(zhǔn)人才素質(zhì)的重要保障，是抵御農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易風(fēng)險的內(nèi)生性動力。此外，從事農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)，不斷進行“內(nèi)訓(xùn)”，要圍繞農(nóng)產(chǎn)品自身特點，結(jié)合運輸方式和國際結(jié)算最新發(fā)展趨勢，提高從業(yè)者實戰(zhàn)經(jīng)驗。
創(chuàng)新結(jié)算方式是應(yīng)對風(fēng)險的外部正能量
圍繞貨、錢二個主要環(huán)節(jié)，派生出農(nóng)產(chǎn)品的運輸、商品檢驗等一系列過程，從而透射出形形的收匯風(fēng)險。在傳統(tǒng)的貨物貿(mào)易中，結(jié)算方式已經(jīng)是外貿(mào)業(yè)務(wù)員耳熟能詳?shù)牧耍材軌蜻\用各種結(jié)算方式為開拓市場、防范和化解風(fēng)險。對于農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易而言，由于其商品的特殊性，能否從已有的結(jié)算方式外尋找到“第三條道路”是每一個農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易工作者在外貿(mào)活動中要面對的現(xiàn)實問題。在一個買方為主導(dǎo)的世界貿(mào)易格局中，賣方往往處于信息不對稱地位，為了平衡開拓市場與防范風(fēng)險的關(guān)系，農(nóng)產(chǎn)品出口商并沒有良好的萬全之策，仰仗能夠用一種結(jié)算方式幫助其防范風(fēng)險或許透露出一種期盼，因此，創(chuàng)新結(jié)算方式是當(dāng)務(wù)之急。就目前而言，組合結(jié)算方式不失為一種良策，這種組合結(jié)算方式能夠有效提高買家的違約成本，防范農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易收匯風(fēng)險。
貿(mào)易前的風(fēng)險評估是掌控風(fēng)險的有效手段
從金融危機和歐債危機情況來看，海外買家資信狀況呈現(xiàn)動態(tài)變化，以往履約記錄良好的海外買家，隨著市場變化頻出“狀況”。從中國出口信用保險公司的理賠情況來看，傳統(tǒng)信用較為發(fā)達(dá)的歐美地區(qū)、交往5年以上的老客戶和“百年老店”都成為金融危機的直接“害人者”。另外，國際信用保險機構(gòu)科法斯的2008年統(tǒng)計顯示，美國企業(yè)欠款指數(shù)上升了35%，該機構(gòu)在2008年金融危機發(fā)生之初就將美國等國家貿(mào)易風(fēng)險評級調(diào)低，這種信用風(fēng)險等級變化都說明買家資信狀況是動態(tài)的。因此，面對實實在在存在的農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易風(fēng)險，內(nèi)地農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易商在出口農(nóng)產(chǎn)品前，除了對剛剛結(jié)識的海外客商進行必要的資信調(diào)查外，也不能放松對老客戶的監(jiān)控，尤其是那些小微農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易出口企業(yè)，委托其他企業(yè)或中介機構(gòu)協(xié)助調(diào)查海外客戶的信用信息并給予信用評級不失為防范風(fēng)險有效之策。例如委托內(nèi)地商業(yè)銀行、出口信用保險公司、駐外機構(gòu)對目標(biāo)客商進行資信調(diào)查或評級，了解買方的信用狀況，將貿(mào)易風(fēng)險評估前移至業(yè)務(wù)洽談階段，使農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易風(fēng)險始終處于可控狀態(tài)。
建立信息平臺是防范風(fēng)險的天然屏障
篇10
根據(jù)國際結(jié)算方式的劃分，國際結(jié)算業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險可分為匯款方式風(fēng)險、托收方式風(fēng)險和信用證方式風(fēng)險。
匯款方式風(fēng)險。匯款結(jié)算方式是一種簡單、快捷的結(jié)算方式，是指進口商通過銀行將貨款匯到出口商賬戶的方式。從買方匯款時間來看，可分為現(xiàn)貨后款和先款后貨。在匯款的結(jié)算方式下，銀行只向進口商提供服務(wù)不提供付款擔(dān)保，采用先貨后款或先款后貨的方式向出口方支付貨款。先貨后款，即出口商先發(fā)貨，待進口商收到貨后付款的結(jié)算方式，這種結(jié)算方式不利于出口商，因為出口商要承擔(dān)進口商不付款的風(fēng)險。先款后貨，即進口商先將貨款匯給銀行，出口商收到貨款后發(fā)貨給進口商的結(jié)算方式，這種結(jié)算方式不利于進口商，因為進口商要承擔(dān)出口商不按合同規(guī)定運送貨物的風(fēng)險。
托收方式風(fēng)險。托收結(jié)算方式以進口商的商業(yè)信用為基礎(chǔ)，沒有銀行信用的參與，即出口商在規(guī)定日期內(nèi)向進口商發(fā)送貨物后，才能收到貨款，進口商一般只會在貨款到期日才付款，所以出口商承擔(dān)了較大的風(fēng)險，主要有：進口商自身的各方面原因造成的拒付。進口商國家政策的調(diào)整造成的拒付。貿(mào)易術(shù)語選用不當(dāng)帶來的風(fēng)險。信用證方式風(fēng)險。
信用證結(jié)算方式是以銀行的信用為基礎(chǔ)的，出口商承擔(dān)的風(fēng)險也相應(yīng)降低，但出口商仍要承擔(dān)由于單證不符而造成的開證行拒付或無力支付的風(fēng)險。具體表現(xiàn)為：進口商偽造信用證避過通知行直接寄給出口商，騙取出口商發(fā)貨，此時出口商就要承擔(dān)銀行因單證不符而拒付的風(fēng)險。除此之外，如果開證行因經(jīng)營不善而倒閉造成無力支付信用證款項，此時，出口商只能憑借合同要求進口商付款，承擔(dān)商業(yè)信用的風(fēng)險。
國際結(jié)算風(fēng)險的防范
匯款方式的風(fēng)險防范。針對出口商在貨到付款中要承擔(dān)進口商的信用帶來的風(fēng)險，出口商可以從以下方面入手，降低國際結(jié)算中的風(fēng)險。開展對進口商的資信調(diào)查。出口商在與進口商簽訂貨到付款的合同時，必須先對進口商的資信情況作詳細(xì)的調(diào)查，在確定進口商具備良好資信的前提下，然后再與之進行貨到付款的交易，這樣就可以降低出口商因進口商信用低而帶來的風(fēng)險。采用銀行保函或福費廷等方式轉(zhuǎn)嫁出口商承擔(dān)的風(fēng)險。出口商與進口商進行貨到付款交易時，可以要求進口商開具銀行保函。如果進口商到付款日期時拒付的話，提供給進口商銀行保函的開證銀行就要承擔(dān)付款責(zé)任，這樣就將出口商的風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給銀行。另外，福費廷方式，就是將出口商承擔(dān)的國家風(fēng)險、商業(yè)風(fēng)險、外匯風(fēng)險和利率風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給包買商。
托收方式的風(fēng)險防范
篇11
一、浙江傳統(tǒng)外貿(mào)出口結(jié)算模式的缺陷
浙江外貿(mào)企業(yè)的傳統(tǒng)結(jié)算模式主要包括預(yù)付款、信用證和賒銷等方式，每種方式都有其不容忽視的缺陷。
第一，預(yù)付款。預(yù)付款這種支付方式對外國進口商來說極其不安全也不夠吸引。除非雙方已經(jīng)合作很久，外國進口商相信本國出口商可以保證準(zhǔn)時發(fā)貨且貨品質(zhì)量良好，否則這種方式很有可能導(dǎo)致外國進口商利益嚴(yán)重受損。
第二，信用證。信用證是國際貿(mào)易中最常用的支付方法之一，雖然在一定程度上保證了兩方交易的安全性，但是由于信用證和基礎(chǔ)貿(mào)易相分離的原因，信用證這種結(jié)算方式不能保證出口商貨物的質(zhì)量和數(shù)量是否相符，當(dāng)單據(jù)符合信用證要求，銀行就實施付款，而不管與單據(jù)有關(guān)的貨物、服務(wù)及其他行為方面出現(xiàn)的問題。而且因交易條件嚴(yán)苛，很容易造成客戶的流失，限制業(yè)務(wù)的擴展和市場競爭力的提高。信用證結(jié)算效率也非常低，成本業(yè)比較高。
第三，賒銷。雖然賒銷結(jié)算方式相較于信用證結(jié)算而言其成本更低，交易流程也更為簡便，更加吸引進口商，但是對國內(nèi)出口商而言風(fēng)險較大，且外貿(mào)進出口雙方的合作多是短期的合作。目前，賒銷方式適用于熟悉的進口商或者金額不大的交易，這種方式下出口商承擔(dān)了很大的風(fēng)險。
二、網(wǎng)絡(luò)結(jié)算模式的優(yōu)勢及其運用現(xiàn)狀
第一，網(wǎng)絡(luò)結(jié)算模式的優(yōu)勢。外貿(mào)企業(yè)采用網(wǎng)絡(luò)結(jié)算模式具有如下優(yōu)勢：首先從安全性角度來看，國際結(jié)算電子化收發(fā)不存在先天的風(fēng)險，且有自己的確定程序，完全可以通過技術(shù)手段防范提單欺詐；其次是高效性，采用電子提單可簡化許多重復(fù)和繁瑣的手續(xù)，提高提單簽發(fā)的速度；再次是準(zhǔn)確性，電子提單可避免紙張單證分次、分散繕打發(fā)生不一致的錯誤，即便有錯誤也可以立即由單據(jù)的簽發(fā)方通過EDI進行更正，減少拒付事件。國際結(jié)算電子化是外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的方向，將大大的幫助企業(yè)提高交易效率，減少交易成本。
第二，網(wǎng)絡(luò)結(jié)算模式現(xiàn)狀及其成因。總體來看，浙江在外貿(mào)出口企業(yè)中，以網(wǎng)絡(luò)支付平臺為結(jié)算方式的企業(yè)并不多，在結(jié)算方面使用網(wǎng)絡(luò)結(jié)算的方式還較少，即使運用了網(wǎng)絡(luò)支付平臺，也只與其他結(jié)算方式并存，并沒有成為主要形式。文章通過對31家浙江外貿(mào)出口企業(yè)進行問卷調(diào)查和訪問，發(fā)現(xiàn)僅有2家企業(yè)的結(jié)算方式中包含網(wǎng)絡(luò)支付平臺，具體如圖1所示。
而在使用網(wǎng)絡(luò)支付平臺的企業(yè)中，大部分使用的信用卡。絕大部分外貿(mào)企業(yè)則是沒有使用過網(wǎng)絡(luò)支付平臺，具體如圖2所示。
在調(diào)查浙江外貿(mào)企業(yè)不使用網(wǎng)絡(luò)支付平臺的原因時，大多數(shù)企業(yè)指出由于對原有支付方式已經(jīng)比較滿意且熟練，認(rèn)為利用網(wǎng)絡(luò)平臺風(fēng)險大，安全系數(shù)不高，所以沒有進行網(wǎng)絡(luò)支付的打算。可見，對傳統(tǒng)的結(jié)算模式的路徑依賴很大程度上阻礙了外貿(mào)出口企業(yè)進行結(jié)算模式的創(chuàng)新。
三、浙江外貿(mào)企業(yè)出口結(jié)算模式的創(chuàng)新方向
網(wǎng)絡(luò)時代網(wǎng)絡(luò)出口結(jié)算模式最關(guān)鍵的問題就是交易風(fēng)險和信用風(fēng)險問題。所以，要解決網(wǎng)絡(luò)交易平臺安全系數(shù)低的問題，首先必須構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)信用評價平臺。信用評價平臺是依托于進出口企業(yè)的商業(yè)信用，雙方交易銀行的銀行信用、雙方國家的政府信用三個方面的一個龐大數(shù)據(jù)庫。只要雙方進行交易就會在此數(shù)據(jù)庫中留下數(shù)據(jù)，并且將這些數(shù)據(jù)透明化，便于以后與之進行貿(mào)易的企業(yè)、銀行和政府機構(gòu)進行查閱參考。
四、浙江外貿(mào)網(wǎng)絡(luò)信用評價平臺的構(gòu)建思路
浙江外貿(mào)出口企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)信用評價平臺主要依托政府官網(wǎng)以及知名度較大的網(wǎng)絡(luò)運營商如阿里巴巴等，對與浙江省有貿(mào)易往來的所有國外企業(yè)及銀行機構(gòu)的信息上傳到信用評價平臺上，建立即包括國內(nèi)相關(guān)企業(yè)及機構(gòu)的信用數(shù)據(jù)庫，也包括國外相關(guān)貿(mào)易企業(yè)及機構(gòu)的數(shù)據(jù)庫。網(wǎng)絡(luò)信用評價平臺實施會員制，由專門組織對加入平臺的企業(yè)和組織進行審核，以確保平臺上的企業(yè)和機構(gòu)的真實性和合法性，并保證各種信用數(shù)據(jù)得到合法的利用。信用評價平臺構(gòu)建包括數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)采集兩項內(nèi)容：
（一）數(shù)據(jù)庫
數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容是由信用評價平臺的本質(zhì)決定的。因為網(wǎng)上信用評價平臺是商業(yè)信用、銀行信用、政府信用三方面的集合體，所以數(shù)據(jù)庫是由企業(yè)的商業(yè)信用數(shù)據(jù)，銀行的信用數(shù)據(jù)以及國家的政策數(shù)據(jù)三部分組成。
1、企業(yè)商業(yè)信用。企業(yè)的商業(yè)信用數(shù)據(jù)主要包括：（1）訂單：訂單中指定交易的貨物、數(shù)額，訂單成立時間。（2）訂單的完成情況：若企業(yè)完成了訂單，企業(yè)所選擇的交易方式，選擇的支付貨款的銀行，企業(yè)完成交易的時間；若企業(yè)未完成訂單，則數(shù)據(jù)庫中記錄其未完成訂單的具體原因是什么。（3）其他：在貿(mào)易中雙方有無糾紛，損失或者意外情況；如果有，是否已經(jīng)妥善解決。
為了確保數(shù)據(jù)都是動態(tài)變動的，要求一旦有了新的交易數(shù)據(jù)，此數(shù)據(jù)庫就會定期或不定期地進行更新，而且在最后的條目中應(yīng)該顯示至今為止的交易成功率，方便相關(guān)人員查詢和進行企業(yè)間的對比。浙江外貿(mào)出口企業(yè)要確保網(wǎng)絡(luò)收匯安全，務(wù)必要獲得全面的國外進口商的信用信息，所以，數(shù)據(jù)庫不僅包括出口企業(yè)的相關(guān)信用信息，尤其是要涵蓋進口商有關(guān)信用情況。
2、銀行信用。銀行的商業(yè)信用數(shù)據(jù)主要包括：（1）接受進口企業(yè)付款的委托任務(wù)：進口企業(yè)所選擇的結(jié)算方式，支付的數(shù)額以及委托任務(wù)成立時間。（2）任務(wù)的完成情況：任務(wù)若完成，則記錄任務(wù)完成的時間，若任務(wù)未完成，說明具體未能完成的原因以及是否解決。
3、政府信用。政府的信用數(shù)據(jù)主要包括：（1）政府在進行外貿(mào)的時候提供了哪些渠道和法規(guī)政策。（2）完成情況如何。（3）效果如何。（4）貿(mào)易壁壘的類型極其程度。
（二）數(shù)據(jù)的搜集方式
企業(yè)的商業(yè)信用數(shù)據(jù)可以由海關(guān)開設(shè)一個網(wǎng)站，任何出口企業(yè)若想要進口中國的貨物就必須在這個網(wǎng)站上進行登記以上數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容，同樣，國內(nèi)任何進口企業(yè)也必須在海關(guān)開設(shè)的網(wǎng)站上登記以上數(shù)據(jù)庫所要求的內(nèi)容。銀行信用和國家信用可以由專門設(shè)立的專家調(diào)研組來收集資料和分析。
參考文獻(xiàn)：
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篇12
一、自營進口商品購進的核算
外貿(mào)企業(yè)采購國外商品主要采用信用證結(jié)算方式。當(dāng)收到銀行轉(zhuǎn)來國外全套結(jié)算單據(jù)時，將其與信用證或合同條款核對相符，并通過銀行向國外出口商承付款項時，借記“商品采購”賬戶；貸記“銀行存款”賬戶。當(dāng)支付國外運費和保險費時，應(yīng)借記“商品采購”賬戶；貸記“銀行存款”賬戶。進口商品運抵我國口岸，向海關(guān)申報進口關(guān)稅、消費稅和增值稅時，根據(jù)進口關(guān)稅和消費稅的合計數(shù)（增值稅是價外稅，暫不作賬務(wù)處理），借記“商品采購”賬戶；貸記“應(yīng)交稅金”賬戶。外貿(mào)企業(yè)收到出口商付來傭金時，借記“銀行存款”賬戶；貸記“商品采購”賬戶。當(dāng)進口商品采購?fù)戤叄炇杖霂欤Y(jié)轉(zhuǎn)其采購成本時，借記“庫存商品”賬戶；貸記“商品采購”賬戶。外貿(mào)企業(yè)支付進口商品的關(guān)稅、消費稅和增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金”賬戶；貸記“銀行存款”賬戶。自營進口商品的采購成本由國外進價和進口稅金兩個部分構(gòu)成。
（一）國外進價
進口商品的進價一律以CIF價格為基礎(chǔ)，如果與出口商以FOB價格或CFR價格成交的，那么商品離開對方口岸后，應(yīng)由外貿(mào)企業(yè)負(fù)擔(dān)的國外運費和保險費或保險費均應(yīng)作為商品的國外進價入賬。外貿(mào)企業(yè)收到的能夠直接認(rèn)定的進口商品傭金，應(yīng)沖減商品的國外進價。對于難以按商品直接認(rèn)定的傭金，如累計傭金則只能沖減“營業(yè)費用”賬戶。
（二）進口稅金
它是指進口商品在進口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的計入進口商品成本的各種稅金。它包括海關(guān)征收的關(guān)稅和消費稅。征收消費稅的商品的范圍和稅率與出口商品相同，不再重述。商品進口環(huán)節(jié)征收的增值稅是價外稅，它不是進口商品采購成本的構(gòu)成部分，應(yīng)將其列入“應(yīng)交稅金”賬戶，收到國外相關(guān)單據(jù)，編制如下會計分錄：
借：物資采購—進口物資采購
貸：應(yīng)付賬款
根據(jù)物流部門提供的與港雜費相關(guān)單據(jù)，編制如下會計分錄：
借：物資采購-進口物資采購
貸：其他應(yīng)付款
根據(jù)物流部門提供的海關(guān)稅票，編制如下會計分錄：
借：物資采購-進口物資采購
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅
貸：其他應(yīng)付款
二、自營進口商品銷售的核算
（一）自營進口商品銷售采取單到結(jié)算的核算
外貿(mào)企業(yè)自營進口商品采取單到結(jié)算方式。在銀行轉(zhuǎn)來國外全套結(jié)算單據(jù)時，就可以向國內(nèi)客戶辦理貨款結(jié)算，這樣，進口商品采購的核算與銷售的核算幾乎同時進行。然而，進口商品的采購成本的歸集有一個過程，只有在商品采購成本歸集完畢后才能結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。由于商品沒有入庫就已經(jīng)銷售了，因此可以將歸集的商品采購成本直接從“商品采購”賬戶轉(zhuǎn)入“自營進口銷售成本”賬戶。
（二）自營進口商品銷售采取貨到結(jié)算的核算
外貿(mào)企業(yè)自營進口商品采取貨到結(jié)算方式。在進口商品運達(dá)我國港口時，進口商品采購成本的歸集已經(jīng)完成。因此與國內(nèi)客戶辦理貨款結(jié)算時，在反映自營進口商品銷售收入的同時，也可以結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。具體核算方法與自營進口商品銷售采取單到結(jié)算的核算方法相同，不再重述。
（三）自營進口商品銷售采取出庫結(jié)算的核算
外貿(mào)企業(yè)自營進口商品銷售采取出庫結(jié)算方式，進口商品在驗收入庫以后，已計入“庫存商品”賬戶，具體核算方法在本節(jié)自營進口商品購進部分已作了闡述，這里不再重復(fù)。
已入庫的進口商品，再出庫銷售給國內(nèi)客戶時，根據(jù)應(yīng)收的款項借記“應(yīng)收賬款”或“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，根據(jù)銷售金額貸記“自營進口銷售收入”賬戶。根據(jù)應(yīng)收的增值稅額貸記“應(yīng)交稅金”賬戶；同時根據(jù)其采購成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“自營進口銷售成本”賬戶，貸記“庫存商品”賬戶。
外貿(mào)企業(yè)自營的進口商品，應(yīng)以開出進口結(jié)算憑證向國內(nèi)客戶辦理貨款結(jié)算的時間作為商品銷售收入確認(rèn)的時間，進口商品的結(jié)算時間有單到結(jié)算、貨到結(jié)算和出庫結(jié)算三種。具體采取哪一種結(jié)算時間，由外貿(mào)企業(yè)與國內(nèi)客戶協(xié)商確定。
1.單到結(jié)算
它是指外貿(mào)企業(yè)不論進口商品是否到達(dá)我國港口，只要收到銀行轉(zhuǎn)來國外全套結(jié)算單據(jù)，經(jīng)審核符合合同規(guī)定，即向國內(nèi)客戶辦理貨款結(jié)算，以確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)。
2.貨到結(jié)算
它是指外貿(mào)企業(yè)收到運輸公司進口商品已到達(dá)我國港口的通知后，即向國內(nèi)客戶辦理貨款結(jié)算，以確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)。
3.出庫結(jié)算
它是指外貿(mào)企業(yè)的進口商品到貨后，先驗收入庫，俟出庫銷售時，根據(jù)銷售發(fā)票辦理結(jié)算，以確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)。開具發(fā)票后編制收入憑證，相關(guān)會計分錄如下：
借：應(yīng)收帳款
貸：自營進口銷售收入
應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅---銷項稅額
結(jié)轉(zhuǎn)采購成本。成本計算采取個別計價法，相關(guān)會計分錄如下：
借： 自營進口銷售成本
貸：物資采購（或庫存商品）
三、自營進口商品其他業(yè)務(wù)的核算
（一）銷貨退回的核算
自營進口商品銷售采取單到結(jié)算方式。在銀行轉(zhuǎn)來國外全套結(jié)算單據(jù)時，在進行商品購進核算的同時，又進行了商品銷售的核算。然而，在商品運達(dá)我國港口后，發(fā)現(xiàn)商品的質(zhì)量與合同規(guī)定嚴(yán)重不符，外貿(mào)企業(yè)可根據(jù)商檢部門出具的商品檢驗證明書，按照合同規(guī)定與國外出口商聯(lián)系，將商品退回給出口商，收回貨款及進口費用和退貨費用，然后向國內(nèi)客戶辦理退貨手續(xù)。
自營進口商品銷售采取入庫結(jié)算方式，在進口商品入庫以后再銷售給國內(nèi)客戶。如果國內(nèi)客戶購進商品以后，因發(fā)現(xiàn)商品的品種、規(guī)格、質(zhì)量等與合同不符等原因提出退貨，經(jīng)外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)部門同意后，由其填制紅字專用發(fā)票送各有關(guān)部門辦理退貨手續(xù)。財會部門收到業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的紅字專用發(fā)票，根據(jù)發(fā)票所列的銷售金額，借記“自營進口銷售收入”賬戶；根據(jù)發(fā)票所列的增值稅額借記“應(yīng)交稅金”賬戶；根據(jù)價稅合計額貸記“應(yīng)付賬款”賬戶。如果退回的商品已結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本，那么同時還應(yīng)予以轉(zhuǎn)回，屆時根據(jù)其采購的成本借記“庫存商品”賬戶；貸記“自營進口銷售成本”賬戶。
（二）索賠理賠的核算
自營進口商品銷售采取單到結(jié)算方式，當(dāng)進口商品到達(dá)時，所有權(quán)已屬于國內(nèi)客戶，由其檢驗商品。如果發(fā)生商品短缺、質(zhì)量與合同規(guī)定不符，應(yīng)區(qū)別情況進行處理。如果屬于運輸單位責(zé)任或?qū)儆诒ｋU公司負(fù)責(zé)賠償?shù)姆秶蓢鴥?nèi)客戶向運輸單位或保險公司索賠；如果屬于國外出口商的責(zé)任，應(yīng)由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)商檢部門出具的商品檢驗證明書在合同規(guī)定的對外索賠期限內(nèi)向出口商提出索賠，并向國內(nèi)客戶理賠。
篇13
一、我國外貿(mào)企業(yè)采用信用證結(jié)算方式的現(xiàn)狀
國際貿(mào)易中，最主要、最常用的結(jié)算方式是跟單信用證，它有銀行信用為保障，因此受到買賣雙方的信任。但是由于銀行在信用證結(jié)匯中只對單證作表面的審查，不負(fù)責(zé)采取進一步行動來調(diào)查單據(jù)的真實性，從而無法審查貨物的真實性，這使得一些不法商人有機可乘，信用證詐騙案件屢屢發(fā)生。
不少初涉外貿(mào)的江浙閩粵工廠對信用證操作多有誤解。要么過于迷信，覺得只要外商開立了信用證就萬事大吉，對不符點沒有足夠的警惕，遭到拒付才慌了神；要么反過來完全不相信信用證，特別是吃過幾次不符點拒付的虧以后，死守款到發(fā)貨的規(guī)程，結(jié)果失去了很多交易機會。這兩種極端觀念都是由于不了解信用證運作特點而導(dǎo)致的。其實一份可靠的信用證，只要不出現(xiàn)不符點，基本上與真金白銀無異。而可靠與否，最基本的衡量標(biāo)準(zhǔn)有三個：知名大銀行開立；單證要求合理可行；無軟條款。
二、我國外貿(mào)企業(yè)采用信用證結(jié)算存在的問題
1、信用證欺詐行為
（1）進口方偽造信用證。進口方竊取銀行已印好的空白格式信用證，或與已倒閉或瀕臨破產(chǎn)銀行的職員惡意串通開出信用證，或?qū)⑦^期失效的信用證惡意涂改等，引誘出口方發(fā)貨，以騙取貨物，使出口方貨款兩空，損失慘重。
在國際貿(mào)易中，信用證偽造案屢見不鮮。江浙閩粵一帶外貿(mào)企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗將偽造信用證歸納為以下幾個特點：無密押電開證；電開證使用第三家銀行密押，而第三家銀行的確認(rèn)電文沒有加押；信用證的簽字無從核對；開證行行名地址不明；單據(jù)要求寄第三家銀行，而第三家銀行是不存在的。
（2）軟條款信用證。所謂軟條款是指信用證中加列一些條款，這些條款使信用證下的開證行付款與否不是取決于單證是否與表面相符，而是取決于第三者的履約行為。其主要表現(xiàn)為以下兩點。一是信用證條款無法執(zhí)行。信用證規(guī)定海運公司船名、起運港或目的港、驗貨人和裝船日期須經(jīng)開證人通過開證行以修改的形式另行通知。江浙閩粵一帶某貿(mào)易公司收到國外一銀行開來的信用證規(guī)定，受益人只有在收到申請人確認(rèn)或修改后的裝貨船舶名稱和裝運日期文件后才能裝船，但三個月后卻無音信，致使某公司預(yù)付給開證申請人的保證金也無下落。二是信用證規(guī)定采用進口國商檢標(biāo)準(zhǔn)。浙江某外貿(mào)公司于2006年1月與美國一家公司簽定合同，規(guī)定貨物檢驗采用進口國商檢標(biāo)準(zhǔn)。貨物運達(dá)目的港后，買方以所交貨物未達(dá)到該國標(biāo)準(zhǔn)而拒付貨款，并向該公司索賠。
（3）信用證的商檢條款。在當(dāng)今對外貿(mào)易中，信用證因其安全系數(shù)較高而成為外貿(mào)企業(yè)的“新寵”，但同時也成為不法商人用來設(shè)置機關(guān)的“新生代”，其中商檢條款備受他們“青睞”。
商檢條款可以加大辦證難度，使我方難以辦到或難以及時辦證，人為造成不符點拒付。例如，寧波某外貿(mào)公司于2006年6月與西班牙一家貿(mào)易公司訂立了貿(mào)易合同后，卻又收到一來證要求我方的商檢證書要由進口國領(lǐng)事館認(rèn)證，而在寧波沒有這類機構(gòu)，必須到北京、上海辦理。因此，寧波公司只好跑到上海辦證，才能順利結(jié)匯。
買方這樣做的原因一來想延緩辦證速度，致使我方容易造成交單延遲等情況。而一旦單據(jù)有錯，修改就變得極不方便，等到修改后的單據(jù)交到議付行時往往已過了L/C有效期，造成信用證失效，以致于影響我方收匯。
2、單證不符、單單不一的風(fēng)險
單證不符是運輸單據(jù)的內(nèi)容與信用證規(guī)定的條款不完全相符，單單不一是以發(fā)票為中心的各單據(jù)之間不嚴(yán)格一致。單證不符其表現(xiàn)有多種，浙江一些外貿(mào)公司在實際業(yè)務(wù)中曾碰到以下幾種單證不符的情況。
（1）匯票。大小寫金額不一，付款人名稱、地址不完整，出票日期遲于信用證有效期或交單期，付款期限有誤，出票條款如開證行名、地點、證號、開證日期遺漏。
（2）發(fā)票。船名、開航日期與提單不一致，缺價格條件，貨名不一致（同一貨物用不同的英語詞表達(dá)）、規(guī)格與信用證不符，沒有表現(xiàn)扣押、折扣或其它費用，沒有加注信用證規(guī)定的證明文句，單價與總價不符。
（3）提單。沒有收貨人，通知地點不完整，人簽發(fā)的提單簽字處缺“AS AGENT”字樣，提單日期遲于信用證裝船期，未填“運費已付”或“運費到付”，大小寫件數(shù)不符或未注明“貨已裝船”。
（4）保險單。承保險別不完整或與信用證規(guī)定不符，發(fā)票號與發(fā)票不一致，保險單日期遲于提單日期，缺理賠人和理賠地點，賠付貨幣名稱, 船名及開航期有誤，投保金額不符。
（5）其它。附屬單據(jù)的內(nèi)容與發(fā)票不一致，毛、凈重、尺碼與提單不符，大小寫件數(shù)不一致，包裝條款與信用證不符，商檢證出證日期遲于提單日期。
3、提貨擔(dān)保風(fēng)險
提貨擔(dān)保是貨物抵達(dá)目的地后買方急需提貨，但運貨單據(jù)尚未收妥而由銀行擔(dān)保向承運人提貨的作法。提貨擔(dān)保有利于進口商盡快將鮮活、易變質(zhì)商品投放市場，加快資金周轉(zhuǎn)，但糾紛常出現(xiàn)在買賣雙方、擔(dān)保銀行與承運人、銀行與買方之間。
三、我國外貿(mào)企業(yè)采用信用證結(jié)算的風(fēng)險防范對策
盡管當(dāng)今信用證以銀行信譽代替了商業(yè)信譽，使風(fēng)險難以控制的跨國界貿(mào)易交往變得更為安全可靠，但是，由于它不僅存在理論上的缺陷，即“獨立抽象性原則”，而且在實際操作過程中涉及的當(dāng)事人和各種關(guān)系非常復(fù)雜，使得各當(dāng)事人在操作過程中稍有不當(dāng)便招致極大的痛苦和損失。因此，我國外貿(mào)企業(yè)在采取信用證結(jié)算時應(yīng)采取各種措施，防患于未然。
1、信用證欺詐行為的防范
（1）為了識別偽造信用證，銀行必須仔細(xì)審查信用證的表面真實性，校對密押和印簽，一發(fā)現(xiàn)印簽不符馬上對外查詢，通知受益人不能草率發(fā)貨。拒絕接受預(yù)付傭金、約金的條款，以防失去預(yù)付傭金和約金，盡可能對大宗出口商品采用分批交貨的辦法分散風(fēng)險。
（2）對軟條款信用證的防范。外貿(mào)公司在制訂銷售合同時應(yīng)對合同的所有條款仔細(xì)考慮。盡管信用證與銷售合同是兩個獨立的文件，但信用證是以銷售合同為依據(jù)的，一旦銷售合同中的某些條款不夠周密，就會導(dǎo)致以后信用證條款無法執(zhí)行，留下后患。外貿(mào)公司在審證時，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)軟條款便應(yīng)立即通知對方修改。同時，信用證的有效期必須合理，因為太短會使賣方?jīng)]有足夠的時間通知買方改證而導(dǎo)致買方向賣方追究違約違證責(zé)任。
2、單證不符、單單不一的風(fēng)險防范
審證、制單、審單是一項非常仔細(xì)的工作。外貿(mào)公司應(yīng)與銀行密切配合，有關(guān)工作人員必須具有高度的工作責(zé)任感和一絲不茍的工作精神。在制單時加強單證員的操作技能，嚴(yán)格按信用證要求向銀行提交一套完整的正確單據(jù)，并由銀行協(xié)助公司審單。對單單不一、單證不符點，銀行應(yīng)迅速通知買賣雙方，確保證同（信用證與合同）、單證、單單、單貨一致，以便順利及時結(jié)匯。
3、提貨擔(dān)保的風(fēng)險防范
在提貨擔(dān)保中，雖然貨物已轉(zhuǎn)移到了開證申請人手中，但這不構(gòu)成法律上的貨物移交，因為承運人簽發(fā)提單后就有向提單出示人供貨的責(zé)任。因此，開證人并非實際接受貨物。提貨擔(dān)保書中對提單的承諾并不構(gòu)成對單證不符時無條件接受的承諾。如果提貨人不履行交單義務(wù)，其后果是他對承運人的損失進行賠償，而并非對議付行承諾無條件接受單據(jù)。同樣，擔(dān)保提貨申請書中無條件接受有關(guān)單據(jù)的字樣，只是提貨人對開證行的承諾，它只構(gòu)成開證行與申請人之間的關(guān)系，并不影響開證行因單據(jù)不符而使用拒付的權(quán)力。所以，首先要認(rèn)真審證，做到及早發(fā)現(xiàn)軟條款。其次，在訂合同時，要力爭客戶同意由我國的商檢機構(gòu)來實行商品檢驗。再次，盡量要求對方客戶從一些大的、信譽較好的銀行開證。
4、加強對開證行的資信調(diào)查
信用證的性質(zhì)屬銀行信用，是開證行以自己的信用作保證，因而開證行的信用至關(guān)重要。開證行的資信較差，極有可能使受益人在提交了與信用證要求相一致的單據(jù)后，遭到開證行的無理拒付。為了預(yù)防這一風(fēng)險，出口商應(yīng)該事先了解進口商所在國家或地區(qū)的經(jīng)濟、金融狀況，以及當(dāng)?shù)劂y行信用證業(yè)務(wù)的一般做法，在預(yù)約時具體規(guī)定信用證的開證行，并要求由開證行以外的另一家銀行對該開證行的責(zé)任加以保兌。
對方的資信可通過以下途徑獲取：中國銀行；我國駐外使館／領(lǐng)館經(jīng)商處；國內(nèi)外的有關(guān)商會；金融咨詢中介機構(gòu)；商界朋友。其中，從中國銀行和我國駐外使館／領(lǐng)館經(jīng)商處獲取的資信報告最為可靠。資信調(diào)查要經(jīng)常進行，新老客戶都不例外。
5、加強外貿(mào)涉崗人員的培訓(xùn)，強化外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部管理
加強外貿(mào)涉崗人員的外貿(mào)知識和外語學(xué)習(xí)。不懂外語，不熟悉國際商務(wù)慣例的外貿(mào)人員很難避免在商戰(zhàn)中上當(dāng)受騙。因此，新上崗的涉外業(yè)務(wù)人員應(yīng)進行崗前培訓(xùn)，寧缺勿濫。
強化內(nèi)部管理，規(guī)范貿(mào)易行為。對外簽約必須符合有關(guān)法規(guī)和國際慣例，嚴(yán)格執(zhí)行合同。加強貨款結(jié)算方式管理，出口盡量使用不可撤銷的跟單信用證，從嚴(yán)控制無證托收。企業(yè)管理者要讓員工明確各個環(huán)節(jié)中自己的職責(zé)，對在工作中造成嚴(yán)重?fù)p失的員工要進行經(jīng)濟和行政處罰。
總之，信用證支付方式對國際貿(mào)易的開展帶來了便利，但也為不法分子欺詐行徑提供了可乘之機。外貿(mào)業(yè)務(wù)人員要不斷加強交易安全和高度的反欺詐意識，認(rèn)識到欺詐與反欺詐將是長期的斗爭。不法分子欺詐的方法和手段會不斷地變換，因此要及時研究不同時期的詐騙分子所使用的不同手段，以便應(yīng)對。同時，要熟悉有關(guān)國際慣例在國際商事中的應(yīng)用及變化，并在企業(yè)內(nèi)部建全相應(yīng)的規(guī)章制度，以確保交易安全。
【參考文獻(xiàn)】
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