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一、“營改增”政策對房地產企業稅務管理的影響

（一）對房地產企業稅負的影響

“營改增”的目標是通過改革，實現只對產品或者服務的增值部分納稅，從而減少重復納稅環節，促進產業結構調整，其主要目的不是在于減稅。 雖然從 “營改增”試行的反饋情況看，大多數企業實現了稅負下降，也有部分企業因為生產具有周期性、成本結構中可抵扣的成本占比較小等原因，反而出現了稅負增加的情況。據普華永道對全國近20家大中型房地產企業進行的調查，超過90%的受訪企業均表示了對稅負上升的擔憂，其中近40%的企業認為稅負會明顯上升。房地產企業開發周期長，作為開發成本最重要組成部分之一的土地成本進項發票的缺失，同時房地產開發成本涉及的鏈條長、費項多，開發成本涉及土地、建筑安裝、配套基礎設施、設計、裝修裝飾、綠化、廣告宣傳、財務費用等諸多項目，若未形成完整的抵扣鏈條，“營改增”后房地產企業的增值稅稅負有可能增加。

以下將舉例說明對“營改增”政策對房地產企業稅負的影響。假設某二線城市房企開發項目A，均價為30000元/平，土地樓面價10000元/平（無專票），建安成本2500/平（營改增后適用稅率11%），設計、監理等1000元/平（適用稅率6%），財務費用1000元/平（假設可取得增值稅票，適用稅率6%），廣告策劃500元/平（適用稅率6%），其他銷售、管理費用500元/平（無專票）。

1.“營改增”前稅負（元/平）

（1）營業稅及附加=30000*5.6%=1680

（2）土增稅

增值額=30000-（10000+2500+1000）*1.25-1000-1680=10445（假設利息費用均符合據實列支條件）

增值率=10445/（30000-10445）=53.41%

土增稅=10445*40%-19555*5%=3200.25

（3）企業所得稅=（30000-15000-2500-1000-1000-500-500-1680-3200.25）*0.25=2404.94

（4）總稅負=1680+3200.25+2404.94= 7285.19

2.“營改增”后稅負（元/平）

（1）增值稅=30000/（1+11%）*11%-（2500/（1+11%）*11%+（1000+1000+500）/（1+6%）*6%=2583.72

城建稅及附加=2583.72*12%=310.05

（2）土增稅

增值額=30000/（1+11%）-（10000+2500/（1+11%）+1000/（1+6%））*1.25+1000/（1+6%）+ 2583.72+310.05）=6695.31

增值率=6695.31/20331.72=32.93%

土增稅=6695.31*30%=2008.59

（3）企業所得稅=（30000/（1+11%）-10000- 2500（1+11%）-（1000+1000+500）/（1+6%）-500-310.05-2008.59）*0.25=2399.41

（4）總稅負=2583.72+310.05+2008.59+2399.41=7301.77

從以上分析來看，房地產企業“營改增”后，即使土地成本不可扣除，企業繳納的增值稅大于“營改增”前的營業稅，土地增值稅可扣除項目金額將增大及銷售凈收入的減少，土地增值稅將下降，總體稅負未必大幅增加。

（二）對房地產企業票據管理的影響

根據增值稅“以票控稅”的特征，增值稅專票的開具、取得、傳遞和管理都必須比增值稅普票和非稅控發票更為嚴格。增值稅發票開具必須使用專用稅控設備開具，專票必須如實開具，信息完整、格式正確;同時專票的沖紅更加嚴謹，必須專項審批;從進項發票抵扣上，每張專用發票均需通過認證方可抵扣。

同時，企業需對現有供應商、客戶群體進行分類梳理。因為供應商是否能夠提供增值稅專用發票，客戶群中公司客戶的占比，客戶的價格敏感性等決定了客戶能否接受稅負轉嫁，進而很大程度上影響企業的收入、稅負及企業的利潤和現金流。另一方面，企業取得增值稅專用發票后，必須在發票開具之日起 180 天內進行發票認證，否則將無法進項抵扣。財務部門可要求業務部門取得增值稅發票后及時提交給財務人員進行掃描認證。

（三）對企業稅收申報的影響

增值稅“以票控稅”和“差額征稅”的特征，使得增值稅申報更加復雜。納稅申報包括銷項稅額、進項稅額、應交稅金、專票認證等多方面信息。銷項稅額統計需區分開票收入、不開票收入及其他信息;進項稅額統計需確定可抵扣進項稅額、進項稅額轉出及其他信息;專票認證需統計份數、金額、稅款及其他信息。

二、對房地產企業財務管理的影響

（一）對房地產企業會計核算的影響

“營改增”雖然只是在稅種上發生變化，卻造成了整個會計核算體系的改變，涉及科目增多，核算要求也大大地提高。（1）對收入核算的影響，在營業稅核算體系下，按合同金額計入“主營業務收入”，在增值稅核算體系下，銷項稅額通過“應交稅金-增值稅-銷項稅”核算，所以收入金額要扣除銷項稅額進行確認;（2）對成本核算的影響， 在營業稅核算體系下，相應發生的成本按實際發生額列支，在增值稅核算體系下，進項稅額通過“應交稅金-增值稅-進項稅”核算，所以成本金額要扣除進項稅額進行確認;（3）對營業稅金及附加核算的影響，增值稅是價外稅，不再根據收入計提營業稅金及附加。

營改增對于多業務運營的企業來說，在企業會計核算方面的要求更高。若無法劃分出明確的經營業務性質，無法將各類業務的核算明細化，則按照高稅率稅種進行稅收征收。目前，房地產企業常存在商業地產租賃、物管多種業務形態，所涉及稅率也不一致，因此，應針對不同稅種的業務分別進行核算。

（二）對房地產企業會計報表的影響

1.“營改增”對利潤表的影響

營改增后，由于收入和成本分別扣除了銷項稅和進項稅，收入和成本的列表金額都隨之減少，由于不再計提營業稅，營業稅金及附加將大幅降低。根據上述舉例測算，企業凈利潤的增加或減少，具體取決于收入、成本降幅及營業稅金及附加降幅。

2.“營改增”對資產負債表的影響

營改增后，存貨中的開發成本或投資性房地產（自持物業）均以不含稅價格列示，相應將減少企業的資產總額;另一方面，營改增后，應交稅金―應交營業稅已不存在，應交增值稅的余額以借貸方差額列示，較改革前應交稅金將有一定程度下降，因此，企業的負債相應也降低。

3.對房地產企業預算分析的影響

房地產行業營改增后、收入、成本、費用、稅金、開發成本等報表項目的核算口徑均與原口徑發生了變化，因此，在變更年度及以后年度的預算及比較分析中需注意轉換為同口徑分析。

（三）對房地產企業現金管理的影響

“營改增”后，項目開發前期（尚未取得預售許可），由于有大量進項稅額，將導致開發前期繳納的增值稅較少，稅收現金流出較小;一旦進入強銷期，房地產企業將面臨集中回籠資金實現高周轉，還是為實現進銷稅金匹配而犧牲資金成本的選擇。因此，房地產企業未來需在企業經營目標導向下進行相應稅收籌劃。

三、房地產企業迎接“營改增”政策變革的應對策略

與營業稅不同，增值稅直接影響收入、成本確認和稅負差異，因此，房地產企業實施“營改增”后，需將增值稅管理貫穿于公司業務管理全過程。在“營改增”后，稅負變動性加強，需從業務、財務融合的角度進行稅收籌劃，降低整體稅負。同時，需強化全員增值稅管控意識，各部門緊密配合、協同合作，做好增值稅稅前籌劃、事中管控和事后跟蹤。

（一）在價格制定策略方面，應做好相應測算，用數據支持決策

1.以增值稅的納稅規定對收入、成本、費用進行價稅分離，綜合收入、成本因素變化，評估對毛利率的影響;（1）在收入方面，應結合市場行情和公司戰略綜合考慮;（2）在成本測算方面，還需評估“營改增”對供應商的影響，評估供應商的價格調整幅度;作為地產企業上游的建筑企業，其稅負上升、利潤下降已成定局，其存在強烈的成本轉嫁意愿。企業需根據歷史數據、供應商選擇策略等因素，對各項成本、費用的增值稅專用發票取得比例進行估計，為企業呈現分項議價空間和綜合議價空間。

2.在營銷方案制定方面，應更加關注增值稅稅收政策和對應稅負的分析，特別是對視同銷售、從高稅率等方面，需綜合衡量營銷效果和稅負成本。

（二）在供應商選擇方面

應優先選擇一般納稅人作為合作方，便于增值稅鏈條的完整，對于需要合作的小規模納稅人，要求其代開增值稅專用發票;對于不能開增值稅專票的合作方，需根據對利潤和現金流的影響，重新議價。

（三）在合同條款制定方面

1.對常用合同中涉稅事項增加重要的法律條款或修訂原合同條款。

房地產企業實行“營改增”后，增值稅發票的取得直接關系到企業的稅負，合同付款條款，如銷售合同的一次性付款、分期付款及采購合同約定的取得增值稅進項票的時點不同對企業的稅負影響均不同。因此，企業應重視合同條款中關于增值稅發票相關條款的約定，如提供發票類型，價格是否含稅價，何時取得發票及對方虛開發票應承擔的違約責任等。另違約條款中關于違約金、賠償金等價外費用是具有收入性質的，需要作為收入繳納11%的增值稅，因此合同中的懲罰條款也需要全面審閱和修訂。

2.加強采購合同管理，增值稅要求票、款、貨三流合一，即納稅人購買的應稅勞務提供方、開票方和收款方必須一致，才能申報抵扣進項稅額。營改增后，除非取得當地稅務機關的同意，不運行繼續簽訂三方抵賬協議，不允許繼續采用委托收款的方式支付款項。

（四）在企業運營流程方面

營改增下，財務部應牽頭全面梳理公司的運營，其他部門配合營改增的需求，嚴格遵守相關運營流程。如不含稅成本的編制，需要成本、采購、項目部與財務的共同努力，可按成本科目的類別進行稅率測算不含稅成本，也可基于合約規劃進行測算，根據合同類別與預期合作對象的納稅人資格進行稅率的設置并測算不含稅成本，甚至需考慮混業銷售的情況，如電梯銷售及安裝，由于貨物與勞務增殖稅率不同，需分開核算。在工程結算方面，已完工項目應盡快完成結算，否則待建筑業營改增后，應稅負增加的成本很可能轉嫁給房地產開發企業。對于已完成銷售的項目，若工程結算延至稅改后，將導致大量進項無法抵扣;導致土增稅及所得稅前可抵扣成本不完整，增值額上升，稅金同步上升。

（五）在IT系統方面

營改增對企業運營的影響是全面的，IT系統需應需而變，在財務管理方面，需從價稅分離、進項稅管控與增值稅納稅管理三個維度滿足和支撐需求，具體包括增值稅發票管理、進項發票認證、進項稅抵扣與轉出，應納增值稅測算與平衡、納稅申報。在工程造價計價方式，營改增前僅一個建安稅率，營改增后人工、輔材、主材執行的稅率不一致，包括對應的計價定額、規范、軟件都得以全部升級。

參考文獻：

[1]張運賢.芻議營改增對房地產企業未來影響及對策[J].會計師，2014（7） .

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當然，這也為會計人員轉型提供了新的機遇。一部分與時俱進的從業者將從傳統的信息處理業務中脫離出來，通過學習和充電后，從事財務管理分析和輔助決策工作。就目前而言，這是人工智能無法完全取代的領域。

閃貓CEO楊振對記者說，“面對即將到來的行業洗禮，我們要做的就是擁抱變化，主動創新。”

閃貓是一家在財稅領域做深度垂直服務的提供商，迄今為止，已為5000余家創業型企業與創業投資孵化機構提供了工商財稅服務。這些企業與機構包括創新工場、聚美優品、車庫咖啡、創業邦、青松、將門、神策數據、翠湖科技園、中關村生命園等等。

做第一個“吃螃蟹”的財稅服務企業

“有人說：人工智能來了，整個世界會為之改變。但從目前來看，還為時過早。”楊振強調，“在中國，人工智能的擁簇者僅僅是一群科技公司和互聯網公司。而在財稅服務行業，應用新技術決心最大的恐怕就是閃貓了。這是由閃貓的自營服務屬性決定的。”

在企業財稅服務領域，有數十萬家機構在分食這一市場。其中，大部分是傳統的工商財稅機構。這類機構采用線下服務，一般而言，員工少，業務不透明，規模也不大。除此之外，也有幾家企業提供互聯網服務，這些企業有做平臺和做自營兩種類型。平臺型企業主要以搭平臺為主，本身不提供財稅業務。自營型企業提供深度垂直的財稅服務內容，直接面向企業用戶。閃貓就是其中的代表。

就自營型財稅服務企業而言，用戶體驗是其安身立命之本。

用戶體驗又從哪里來呢？技術驅動是一條重要路徑，這也是楊振從業多年的經驗之談。

八年以前，楊振創辦了第一家財稅服務公司――五牛創業服務機構，為企業提供線下工商財稅業務。古語有云：“生于憂患，死于安樂”。隨著“互聯網+”時代的到來，我果斷決定與合伙人研發互聯網財稅服務系統，于是北京閃貓科技有限公司成立，閃貓1.0系統上線，匯聚了數千家創業型企業和創業投資孵化機構。楊振團隊也從傳統的財稅服務提供者轉型升級為“互聯網+財稅服務”提供商。一年以前，為了更好地提升用戶體驗，楊振團隊又成功研發了閃貓2.0系統，并于幾個月前正式上線，新版本對服務內容和服務流程做了改進，客戶反饋還不錯。

楊振對記者強調，“迄今為止，我可以很驕傲地宣稱，閃貓有兩項硬指標，令同行難以望其項背。第一個指標是，在閃貓注冊的企業用戶中，有28%的企業順利拿到了融資。第二個指標是，閃貓已幫助數百家企業從誕生沖刺到B輪后，其中的一些企業還成長為細分領域的獨角獸。”

除此之外，閃貓客戶復購率保持在95%以上，這在業內也是遙遙領先的。因為閃貓不單純地以客戶數量增加為主要目標，而是把提升用戶體驗放在首位，為后者提供高品質的工商財稅服務內容。

總而言之，用戶體驗是閃貓存在的起點和初心。

如今，閃貓為了這一初心，再一次身處行業前沿，融匯人工智能、云計算和大數據技術，推動企業財稅服務轉型升級。

可以說，楊振的觀點與獵豹移動CEO傅盛不謀而合，那就是“互聯網上一代是認知紅利，下一代就是AI。”

打造“人工智能+財稅服務”重量級應用

任何一個技術紅利都要與應用相結合。

這是楊振與管理團隊的共同認知：“閃貓之所以能迎合潮流，實現一次次轉型升級，與閃貓內部的可持續戰略是分不開的。”

早在2016年9月，閃貓團隊就已著手研發閃貓2.0服務系統，歷時幾個月，于2017年上半年上線。在財稅服務領域，閃貓2.0貢獻了三項創新性成果。首先，新的版本將服務精準到每一項流程、每一個細節，來解決工商、財稅等創業難題。其次，新的版本更加強調交易與流程的標準化和透明化，用戶可以隨時查看業務進度和賬務明細，隨時下載公司賬目及財務報表。再次，新的版本推出“二對一服務”模式，兩個專員同時服務一個客戶，從而提升服務品質。

而所有創新內容都是由大數據技術做支撐的。

“閃貓從一年前開始，由技術總監帶領團隊提升企業數據分析和處理能力，充分地踐行大數據戰略。因為我們相信，人工智能革命是以數據作為驅動的。”楊振強調。

未來，閃貓要用數據說話，結合人工智能，打造公司的核心競爭力。

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（二）行動上形成共振。人行益陽中支國庫科不等不靠，把平臺建設納入國庫工作的重要議事日程，7月，組織召開了財稅庫半年度工作聯席會，討論研究了信息共享平臺建設工作構想。并相繼出臺了《統計分析信息共享平臺方案》、《益陽市財稅庫國庫統計分析聯合協作機制》，這些文件明確了平臺建設的具體內容，以打造國庫統計分析優質品牌為目的，以數據共享為切入點，以平臺建設為著力點，努力推進現代化服務性國庫建設。具體目標包括加強財稅庫橫向溝通聯系，建立財稅庫統計信息收集長效機制，補充完善信息庫；強化常規分析，建立定期會商機制，多維度、深層次分析數據變化產生的原因，挖掘真實情況；豐富和完善統計分析指標體系，建立科學的反映當地經濟特征的分析框架；結合有關焦點、熱點問題，跟蹤財稅政策變化，共同研發具有特色的信息產品，提高調研的決策參考性。

（三）機制上形成合力。人行益陽中支國庫科積極與各部門協調溝通，贏得廣泛的理解和支持，建立了平臺建設的長效機制。成立了統計信息共享平臺建設領導小組，由國庫副主任任組長，人行國庫科、財政國庫科、國稅計財科、地稅計財科科長任副組長，各部門數據分析人員和相關科技人員為成員，明確了各職能部門的工作職責和工作要求。領導小組下設技術組，具體負責統計分析平臺開發與運維；業務組，負責各部門數據歸類整理和上傳共享。從而形成了一個人行國庫牽頭組織、財稅庫各部門分工協作的有效工作機制。

二、以集中支付系統為基礎，搭建數據共享平臺

（一）分步驟實施。第一步實現數據的傳輸與共享。主要通過利用財政集中支付系統，將各部門分行業、分產業的數據進行數據上傳，完成數據的存儲與共享，建立統計分析數據集中庫，達到便于查找、提取的目的。第二步建立信息共享平臺。將平臺分為五個模塊。分別為基礎數據模塊、數據處理模塊、圖表展示模塊、分析共享模塊、政策解讀模塊。通過模塊對數據進行深加工和深入分析，形成最終的高質量分析報告。

（二）[KG（01mm]找準突破口。一是借助集中支付系統。通過該系統實現數據的初步傳輸與共享，獲取一手數據資料；二是完善數據庫。科技部門協助將財政、稅務、統計、房產信息數據進行分類序時匯總，加工獲取分稅種、分行業、分產業的全口徑數據以及各類經濟數據，并根據數據制作相關圖表，通過圖表挖掘數據運行趨勢與規律，最終形成集數據與圖表為一體的序時數據庫。三是數據資料移植。將所形成的數據移植到集中支付系統平臺，實現數據的初步存儲與共享。[KG）]

（三）搭建共享平臺。以集中支付系統平臺的數據為依托，對數據進行深加工，最終實現數據的充分共享。平臺分為基礎數據模塊，用于導入各部門的基礎數據如國地稅的分行業、分產業、分稅種數據、財政收支數據等）。數據處理模塊，該模塊具體加工處理各部門數據，自動生成所需要的分行業、分稅種等匯總數據。圖表展示模塊，通過數據形成相關表格、圖形，更直觀地反應各類數據趨勢。分析共享模塊，將各部門形成的分析報告進行上傳共享。政策解讀模塊，各部門將本部門的相關政策變化內容進行共享，提高分析人員的政策敏銳度。

四）建立會商制度。按季度組織財稅庫、行內調統、貨幣信貸等部門召開統計分析例會，由以上部門負責人和分析人員參加，半年度和年度例會邀請財稅庫分管領導參加，例會在季度末前一個月中下旬召開，由國庫部門負責召集，財稅庫輪流承辦。例會各單位針對平臺運行中存在的問題進行討論，通報預算收支執行情況及特點，分析宏觀經濟形勢對財稅的影響，提出預算執行中的問題及建議。

三、提升平臺建設內涵，增強國庫服務功能

統計分析交流平臺的建設與國庫服務職能的提升，兩者相互依賴、相互促進。統計信息交流平臺的創建為國庫服務職能的深化奠定了基礎和前提；同時隨著國庫服務職能的延伸，統計分析交流平臺的資源共享范圍越廣，內容越充實，國庫服務的核心作用越突出，對宏觀經濟決策和財稅政策實施的支持作用越大。

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一、引言

稅收作為國民經濟宏觀調控和財富分配調節的重要手段，也是國家財政收入的主要來源，不僅在理論界備受重視，在實踐中也是各行各業改善經營管理和稅收籌劃的重要依據。因此，關于稅收制度的完善及具體實施方案的變革，近年來一直受到廣泛的關注。

本文以石油行業為例進行財稅分析。從建國到現在，石油稅制共經歷了多達6次的巨大演變，現行有26種相關稅費。。合理的石油稅收政策，不僅是企業經營狀況的真實反映，更能協調國家與石油企業之間的利益分配關系，尤其是當今，石油在國民經濟中戰略地位舉足輕重，如何確定國內稅收政策的改革方向，加強國家政策的扶持和引導力度，更好地實現石油資源的有效開發、利用，促進石油行業的可持續發展，更是眾多企業思考的課題。通過國內外財稅制度的介紹和比較研究，本文在為讀者展現出稅收制度改革的同時，更希望借鑒國外成熟的稅收體系和實施規范，為我國石油行業財稅政策的發展方向提供一點參考。

二、有關石油行業稅收理論的研究綜述

石油行業是關系國計民生的支柱產業，在國民經濟中的重要性不言而喻。石油稅收是國家石油政策的重要體現，科學的石油稅制體系可以促進石油資源合理利用并增加石油安全的保障程度(羅東坤，2005)。多年來，研究石油領域的文獻、著作不斷涌現，碩果頗豐。總的說來可以歸納為3類：一是就現行的規定及發展狀況進行概括性的描述與介紹，二是利用定性和定量的方法，從不同的角度對石油行業稅制存在的問題和國外石油稅制進行剖析與闡述并提出改進的建議。第三類是圍繞石油的可持續性發展、消費、環境保護等方面開展的。鑒于本文寫作的目的和出發點，著重介紹關于第二類中比較有代表性的理論觀點。

我國石油稅費制度沿革經歷了創立、發展、改革3個時期，形成了以增值稅和資源稅為主的現行石油稅費制度，對促進我國油氣資源的合理開發利用和石油工業的快速發展發揮了重要作用。但是，由于法律規定上的不合理、征收機制上的不規范以及理論認識上的不清晰，導致了增值稅、資源稅、礦產資源補償費等在實踐中的混亂。

荊紅麗(2007)著重剖析了我國油氣田企業增值稅實施中出現的問題，她采用理論分析與實證分析相結合的方法，提出了一系列完善油氣田企業增值稅稅制的建議與配套措施。

在資源稅上，王甲山與荊紅麗(2006)認為我國油氣資源征收的資源稅從量計征不夠合理，還有資源稅稅額與國內礦區使用費費率難以銜接等。這里面暗藏了許多影響因素。隨著石油價格的上漲，我國現行的石油資源稅費制度與初衷相悖甚遠，已經不能適應經濟發展的需要。李紅欣、楊魯、孫長遠(2006)從石油資源稅費制度的現狀出發，就石油資源稅和資源補償費的征收比例和征收方式等問題進行研究分析，指出其中存在的問題，并提出相應的建議。

在另外一個大稅目――所得稅上，張貢生與馬衍偉(2007)認為我國石油企業現行所得稅法也存在著可以改進的空間，如不配套的石油企業會計制度，不規范的稅基界定，頻繁更換的管轄規定，不公平的匯算清繳等。王建銘(2005)與張、馬得出相似的結論，在所得稅改革上他更是主張調整所得稅稅率，確定稅收減免政策，實行完全成本核算和允許固定資產加速折舊，采取其他所得稅優惠措施等。

以上理論筆者是具體從稅種設計和實施環節上引用與歸納總結的，以便從總體上對我國現行石油財稅有一個基本衡量與把握，下文借用和埃克森美孚的稅負對比，分析我國現行的石油稅收政策對企業的影響，從而為我國石油財稅制度提出改革思路和實施的政策建議。

三、中石油與埃克森美孚稅負對比分析

為客觀認識我國石油企業的稅負水平，本文選擇世界頭號跨國石油公司埃克森美孚與我國石油巨頭中國石油天然氣股份有限公司(以下簡稱“中石油”)進行案例分析。這兩個公司除了有代表性外，還同為上下游一體化的跨國石油公司，在業務范圍、業務類型等方面非常相似，具有較強的可比性。但是上述兩家公司業務涉及的國家眾多，各國稅負差異較大，全面比較難以衡量我國的稅負水平，為此重點以其2003～2007年在本土的有關財務和稅費數據與中石油進行對比分析，以客觀認識我國石油企業的稅負水平。

1　企業背景　埃克森美孚是世界超大型上下游一體化跨國石油石化公司之一，由埃克森公司和美孚公司于1999年合并組建而成，業務遍及200多個國家和地區，主要從事油氣勘探開發、煉油與化工、營銷等業務，擁有員工8萬多人。20O7年，埃克森美孚資產總額達到2421億美元，營業收入3903億美元，在2008年《財富》世界500強公司中排名第二，在美國《石油情報周刊》2007年12月公布的全球大石油公司排名中列第3位。

中石油是中國油氣行業占主導地位的油氣生產和銷售商，于2000年4月在紐約及香港上市，2007年11月在上海證券交易所掛牌上市。中石油是全球石油石化產品重要的生產和銷售商之一，在20多個國家和地區從事與石油、天然氣有關的各項業務，主要包括：油氣勘探開發、生產和銷售；原油和石油產品的煉制、運輸、儲存和銷售；基本石油化工產品、衍生化工產品及其他化工產品的生產和銷售；天然氣、原油和成品油的輸送及天然氣的銷售。2007年，中石油資產總額達到1395億美元，營業收入1099億美元，在2008年《財富》世界500強公司中排名第25位，在美國《石油情報周刊》2007年12月公布的全球大石油公司排名中列第7位。

2　稅負對比　以下將通過對兩大公司本土實現稅費情況進行對比，以客觀衡量和反映我國石油企業的稅負水平。

中石油本土營業收入低于埃克森美孚，但實現稅費遠遠高于埃克森美孚，而且2006年開征特別收益金。以來稅費迅速增加，使中石油本土稅負高于埃克森美孚近一倍。其中，中石油本土所得稅外其他稅負遠高于埃克森美孚，尤其是2006年以來，比埃克森美孚高一倍多(如下圖所示)：

若將整體的稅費結合石油行業的生產流程進行細化對比，則情況如下：從上游油氣勘探與生產環節來看，近年來，中石油本土上游稅負高于埃克森美孚，其中，所得稅外其他稅負比埃克森美孚高1～2倍，2006年以來增幅更大(見圖3)。

通過以上的分析，可以得出以下結論：

從靜態水平來看，中石油在本國的稅負高于埃克森美孚在美國本土的稅負近一倍，2006年開征石油特別收益金以來尤其明顯。

從變化趨勢來看，中石油本國稅費在增長，而埃克森美孚在美國本土稅負卻呈下降趨勢。

美國為了鼓勵本國石油公司發展，在稅收政策上給予支持，逐步削減稅負；而中國盡管在這方面做了巨大的努力，但是石油企業稅負仍然偏重，削弱了我國石油企業的可持續發展能力，也不利于國內石油企業參與國外油氣資源勘探開發的市場競爭能力的培育和提升。

四、石油財稅政策存在的問題及原因

通過以上兩個國內外案例的直接對比，明顯可以看出：國內石油行業的稅負在國際競爭中是處于相對劣勢的，正在進行大刀闊斧改革的石油財稅制度仍背著許多包袱，步履維艱，主要表現在制度的設計上、調節的失衡上，在優惠政策上也存在一些問題。以下分別分析這些不足，并與以美國為代表的國際成熟石油財稅制度進行比較與借鑒，摸索我國稅制改革的方向和可提升的空間。

1　制度的設計　目前我國石油行業采用的是通用稅制，在此基礎上增添與油氣資源相關的稅費項目。在這種附屬體制下，國內稅種不僅名目繁多，更免不了重復征稅和操作的復雜化。在具體的稅種設計上，卻又相對簡化，許多設置與油氣所處的勘探開發階段性關聯不大，更多是集中在勘探和生產收益分配階段。石油行業存在的制度問題還表現在以下幾個方面：

首先，國內現行很多稅目的征收方式和計稅依據不盡合理。長期的從量定額征收方法是建立在銷售量或自用量的基礎上，不是以實際開采量為依據的，更沒有按照國際原油市場價格或實際的銷售額征收，應該嚴格遵循國家財稅體制改革所推崇的“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的原則，推進對包含所得稅、資源稅和地方稅在內的一些稅種和稅率的改革。

其次，沒有實行石油區塊的招投標制度，缺乏石油區塊的競標市場，難以發揮市場機制對石油礦權進行資源配置的作用。這主要源于計劃經濟時期開始采用的行政授予方式，導致石油公司可以低廉的價格獲得礦權。相反地，美國不需要用法規形式規定資源收費額，而是實行國外通行的石油區塊招投標制度，將權利授予最具效率的公司，充分反映資源價值級差，提高開發商的內部收益率，同時使政府的收益增大，實現“雙贏”。

再次，早期石油稅費制度的規定難免單一或固定，它并沒有全面考慮影響的因素。從美國稅費制度發展的實踐來看，使用滑動臺階條款不失為可選之策。含有滑動比例的財稅條款有礦區使用費、利潤油分成、定金、所得稅及成本回收上限。如以產量規模的大小來確定礦區使用費、利潤分成和所得稅的比率，使得整個石油稅費制度建立在隨產量規模的增加而臺階式增長的基礎上，繼而實現不同開采階段的合理稅負分配。

2　調節的失衡

一個有競爭力的石油財稅制度不但能促進石油承包方將石油資源的總收益做到最大，從而獲得與之匹配的穩步增長的內部收益率，而且還能使政府收益隨之趨漲。而這其中起主要作用的是一個充分考慮資源國政府收益和石油承包方權益分配關系的遞進稅制。

我國的財稅政策并沒有完全使石油企業生產收益和政府稅收收入的天平保持平衡，并發揮確定分配比例和發揮調節的作用。現行的制度是遞減稅制，再加上已經實施的10余年不變的稅負標準，形成低價運行石油企業承擔過重，而高價運行政府卻未獲得相應額外收益的兩難境地。因此，將“收入調節型”稅費制度變革為“利潤調節型”的稅費制度，同時釘住石油市價穩定調整并滿足政府訴求的財稅政策已勢在必行。

此外，于2006年起征的特別收益金，政策的實施確實為企業帶來了額外的成本。雖然這個政策的初衷是為了調節石油產業上下游企業收入分配失衡的狀態并增加對弱勢行業的資金補貼。特別收益金是按國際原油的“虛價格”計征的，原本就沒有考慮中國的油價并沒有與國際實時對接，甚至頻頻出現倒掛的現象。尤其近年來隨著人民幣的大幅升值，相對變低的起征點更是讓石油企業雪上加霜。而且，它只是從價格的角度出發，也沒有考慮不同企業、不同油田的開采成本問題。政策出臺時，業內人士預計國內三大石油公司每年上繳特別收益金總計約200多億元，但2008年實繳了1000多億元，遠遠超過了當時的預期，形成對石油企業利潤的過度調節，造成企業現金流十分緊張，嚴重影響了企業的可持續發展能力。

3　優惠政策的缺失　目前的石油行業的稅制并沒有考慮石油行業和其他行業生命周期的區別，企業稅負在整個生產周期中基本是平均一致的。石油行業作為國民經濟的重要組成部分，是有一般經濟行業的共性及其特性，符合普遍存在的生產周期規律：一個油田從投入開發到資源枯竭總是要經歷上升期、穩產期和遞減期等階段。在第二個時期實現單位效益最大化，但是在接下來的時期卻要面臨利潤逐步下降，堅守盈虧平衡點的考驗。若一棍子打死，不根據行業的特殊情況適當進行政策調整，會導致石油企業不得不在開發后期要么選擇虧損生產，要么在尚存技術潛力的情況下提前廢棄油田的非最優選擇。

石油行業是資源類的壟斷行業，開發的是不可再生的稀缺資源。同樣性質的還有煤炭、鋼鐵行業。但是據相關資料，我國石油行業的稅負略高于煤炭行業，遠遠高于鋼鐵行業。究其原因可能是國家稅收政策對石油行業現行資源稅和礦產資源補償的力度不夠，不足以體現國家對石油資源的政策扶植效應。石油稅制中也沒有鼓勵劣等資源開發的政策，這就忽視了我國高達60億噸難以運用的石油儲量，它們因達不到邊際收益而無法進入可采序列，但如果通過政策優惠，這些低品位資源是可以開發利用的。

國內現行財稅制度還缺乏國外通行的鼓勵邊際油田開發的優惠措施，不利于目前國內大部分邊際油田和邊際區塊的有效勘探和開發。這方面可以借鑒美國的做法，它在邊際石油資源方面采取了多種稅收優惠措施，主要包括之前提到的實施礦區使用費滑動費率制，還有折耗優惠政策，新油、重油的生產使用低稅率，允許鉆井無形成本與開發費用在稅前扣減，對小油氣公司實施稅收優惠政策等。美國的優惠政策條目眾多，在礦區使用費上，有免征礦區使用費；對邊遠地區和海上勘探開發條件較差的油田減免礦區使用費；對低產井減免礦區使用費；根據產量水平采取滑動制礦區使用費；對某一特定數量的初始產量免征礦區使用費、對新增產量減免礦區使用費；對進入開發中后期的油田、邊際油田、老井恢復和提高采收率的石油，減免礦區使用費等等。另外還有對輕油和重油區別對待，對重油的礦區使用費減免。在公司所得稅方面的優惠有費用升值回收；加速折舊；投資抵免；勘探費用回收前免稅。在增值稅和進口稅收上更是優惠，實行免征。同時考慮到石油勘探風險巨大，允許建立風險勘探基金，海外勘探支出成本化，并撥海外資源勘探補助金，實行虧損準備金制度和貸款擔保制度。此外，還通過配套的投資、財稅、金融等政策，加大對石油的財稅政策支持，以保障、鼓勵石油公司進行石油儲備。

盡管各國情況不同，采取的優惠政策不盡相同，但其基本的目標是一致的，即：在承認石油投資特點的基礎上，采取各種措施減少石油投資的固有風險，保障石油公司的投資利益，與此同時實現保障國家石油儲備的更高目標。

五、對我國石油財稅政策改革的建議

每種制度都有其存在和發展的“土壤”，對于國際上這些成熟的模式我們不能簡單地

照搬照抄，只有不斷取其精華并銳意創新，適時適當適度地將其本土化，才能使石油財稅制度在特定行業里充分發揮其功效。本著這個原則，本文為我國石油財稅制度改革提供以下政策建議。

1　適時建立相對獨立、靈活、反映市場價格變化的石油稅制　石油工業管理體制經歷多番變遷，但國家仍遲遲沒有制定石油行業獨立的財稅法規體系，建議頒布與石油勘探開發生產相關的一套石油法及其附屬法規，并組建包括石油投資、國家資源政策在內的真正意義上的完整石油稅收體系。它必須能克服原來體系設計和具體設置上的缺陷，是與國際接軌的、能適應石油市場價格劇烈波動的有彈性的、靈活的稅收機制。

2　采用符合石油生產周期的動態稅率　業內已有人發現，在不改變法人納稅主體的前提下，實行以油田(藏)為對象粗放計征石油稅額，并按照石油開發的效益變化規律實行動態稅率的政策是有其現實可能性的。各石油公司的基層采油單位在多年的工作中，掌握了油田開發的經濟壽命期內整體效益變化的規律，結合這些規律可以設計出與開發階段和資源高效利用相匹配的稅制。

3　針對不同級別的石油儲量實行級差稅率　級差稅率從零數值開始，結合儲量規模、資源一定風險上的經濟價值，建立相應的分級體系。它適用于難以動用的儲量的開發，當然也可以應用于不宜增加稅賦的常規儲量和優質儲量的開發。在一定程度上，這種制度是為了滿足石油安全的需要，在現有的技術條件下最大化開發那些按國民經濟評價處于經濟邊界的資源。

4　調整石油特別收益金的征收辦法　石油特別收益金是我國石油企業繁重的稅負的一個重要原因，它嚴重影響著石油企業的現金流和可持續發展能力。建議適當提高特別收益金的起征點，也可以通過浮動機制，使特別收益金的征收在一定程度上能隨各國貨幣價值相應波動，當然在具體的設置上也可以采用分級靠檔的方式，拉開差距。

5　在服從一般性稅制規定的基礎上，給石油行業更多的優惠鼓勵政策　對邊際油田實行稅收優惠政策和投資補貼，是美國油氣勘探開發常用的優惠措施，特別是對于進入開發后期、成本不斷上升、邊際收益不斷下降的油田，它是確保其正常生產的重要手段。我國大部分主力油田面臨著開發和生產風險大、投資大、產量低的現狀，又處于開發的后期，因此國家和政府部門給予適當的投資優惠已經是勢在必行。除了以上介紹的美國的一些做法外，世界各產油國對石油企業還有很多其他的措施，特別是針對不盈利或者虧損油氣田實施的補貼，取消或放寬成本回收的限制等，以加大對石油行業的扶持力度。

6　完善海外風險勘探政策支持體系　中國石油企業早已走出國門，為實現海外油氣勘探的重大突破，取得較大規模儲量，建議國家設立海外風險勘探基金，對海外油氣風險勘探項目給予全額資金支持。對國家批準的項目，石油企業可以申請使用該基金；風險勘探沉沒的資金由國家風險基金核銷；風險勘探成功則將投資轉做國家資本。另外，也可以實行稅收優惠政策，例如對海外運回的份額油氣視同國內生產，免征進口環節增值稅或先征后返；對境外風險勘探發生的費用，允許稅前扣除等。

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(二) 產業結構的變化

改革開放近40 年里我國主要完成了從農業國到工業國的轉變，工業部門在國民經濟中的比例日益提高并占據絕對主導地位，但在新常態下這種情況發生了改變，傳統的工業部門如鋼鐵行業、石油行業、化工行業、煤炭行業、大型制造業等在全球經濟不景氣以及國內對此類產品需求不足的聯合作用下日益衰敗，國家已經出臺政策對以鋼鐵行業為代表的產能過剩行業進行關停過剩生產線、化解過剩產能。在傳統的外資企業集中的珠三角地區，近年來越來越多的服裝類、電子裝配類外企受制于迅速上升的勞動力成本而開始選擇將工廠外遷。與此同時，以芯片行業、智能機床等為代表的新興產業卻獲得了驚人的增速，我國芯片行業從默默無聞到如今搶占中低端市場并在高端市場有了一席之地，以沈陽機床制造廠為代表的高端制造業也在紛紛加大科研投入以求占據更大的國內國外份額。

(三) 經濟增長驅動力來源的變化在過去，我國經濟的高速增長依賴的是大量資源的消耗、廉價而充裕的勞動力、擴張期的國內外市場，然而，伴隨著資源日益枯竭、勞動力成本上升以及國內外市場日益飽和，經濟發展遇到新的瓶頸期。傳統的增長要素在新時期已經難以發揮作用，在新常態下謀求經濟增長更多地依賴于人才培養與引進、科技研發的投入、管理水平的提升以及積極的國外市場開拓。

二、財稅制度變革與經濟發展新常態間的相互關系

(一) 經濟發展新常態促使財稅呈現出新常態

財稅收入來源于整個社會創造出的經濟財富。社會經濟增長越快，財稅收入增幅越大;社會經濟發展疲軟，財稅收入也會呈現出增速放緩乃至停滯、下滑的狀態。具體而言，財稅新常態體現在收入和支出兩方面。

首先，從財稅收入來看，我國財稅收入在財稅新常態下將保持低速、穩定增長。在2012年以前，我國財政收入增幅遠遠高于經濟增速。以2009年為例，2009年GDP增速10.6%，而同期財稅收入增速達到驚人的24%，兩倍于GDP增速。但是，這種狀況隨著GDP高速增長時代的結束而一去不復返，2012 年以來，我國財稅收入增幅大幅下降，從長期的近20%的增速陡降至10%以下。

其次，從財稅支出來看，財稅支出將繼續保持增長態勢。在社會發展也進入新時期的今天，隨著人口老齡化程度加深，基本養老支出、醫療支出正在迅速上升，近年來個別地區甚至出現養老金支付出現困難的情況。另外，國民對于交通設施、綠化條件、醫療配置等基礎服務的要求日益提高，這決定了財政支出在這些領域的比例將逐漸提高。同時，在經濟發展新常態下，國家承擔著促進產業轉型升級的重任，而這需要大量的基礎研發投入和財政扶持，因而，產業領域的財政支出也會大大增長。在多方面因素結合之下，我國財稅支出在財稅收入增速下降的背景下仍將保持長期高速增長，這對合理分配財稅收入、協調各方面利益提出了更高要求。

(二) 經濟發展新常態下社會發展的新特點要求財稅改革與之相適應經濟發展新常態下整個社會的發展也呈現出新的特點，財稅改革的服務目標不僅僅是經濟發展而應該是整個社會的發展進步。社會的發展進步是全方位的，不僅包括經濟還包括文化、政治等諸多方面，如何利用財稅改革的機遇推動社會進步是財稅改革理應承擔的重任。具體而言，財稅改革要與社會發展相適應必須做到以下幾點。首先，新常態下社會發展對于公平的呼聲日益高漲。在新常態下如何利用財稅手段抑制過高收入、增加低收入者收入、平衡城鄉差距、縮小地區差異是必須面對和解決的問題。其次，在社會發展的新時期，財稅改革要服務于生態文明的進步。

生態文明是社會文明的重要組成部分，伴隨著社會發展以及人們思想境界的提高，生態文明的地位日益提高。然而，我國生態環境的現狀已經難以滿足人民群眾對于良好的生活環境的要求，必須通過財稅手段打擊和抑制污染產業，鼓勵清潔能源的推廣利用，提升整個社會的資源利用效率。最后，財稅改革必須面向事關國計民生的重要領域。人的全面可持續發展不僅依賴收入水平的提高，還依賴整個社會所能提供的公共服務。我國目前的公共服務建設重點仍然集中在基礎的硬件上，在醫療服務、文化服務和社區服務等領域還很欠缺，在基礎設施發展已經達到一定高度的情況下如何提升這些軟的水平是更應思考的問題。財稅改革應當通過加大此類公共服務的支出和政策扶持力度，積極推進軟性公共服務產業的發展以更好地服務于民眾。

三、經濟發展新常態下我國財稅改革的聚焦點

(一) 財稅改革要兼顧系統性與整體性

整體而言，我國現有的財稅體制與發達國家成熟的財稅體制比較，現代化水平還較低，這不僅體現在財稅技術層面更體現在財稅管理、財稅分布等多方面。過去的財稅改革往往是針對財稅制度中存在的具體問題，如當外企稅收優惠作用減弱且阻礙公平競爭時則取消外企相應的稅收優惠，在地方稅收權過小難以適應地方經濟發展需要時則擴大地方稅收權限，這種哪里出問題補哪里的碎片化財稅改革難以從根本上提高我國財稅制度的水平。要想提高財稅制度水平，就必須在財稅改革時從人大立法、國務院行政法規、部門規章、地方立法以及財稅項目整體設計等宏觀層面入手，考察現有財稅制度存在的弊端以及可行的改革方案，最終根據經濟社會發展的實際選擇合適的方案，推動財稅改革的進程。

(二) 財稅改革要顧及地方財政實際

我國地方財政與中央財政之間的關系經歷了兩次變革。一次是在改革開放初期，為了提高地方經濟發展的積極性與主動性而對地方進行財政放權，在這一時期地方財政擁有相當大的自主權，地方財稅收入滿足經濟發展和社會建設的需要，但這種自由放任的狀況在后期直接導致地方財稅政策陷入混亂局面，阻礙了國民經濟的協調發展。21 世紀初，我國對地方財稅制度進行了又一次變革，此次變革的重點是收權和統一管理，地方財稅自主權大大縮小，中央財政在財稅政策上的影響力以及實際的財稅收入中的比重大大提升。在經濟發展增速放緩的今天，政府為鼓勵產業發展出臺了一系列企業減負的政策規定，在有效降低企業稅負的同時也使得地方財稅收入出現了危機，這種過于猛烈的政策沖擊使得部分地區甚至出現了嚴重的財政困難，公務人員和事業單位員工工資的發放都受到影響。因而，中央的財稅改革應當根據不同地區的不同特點加以考量，在統籌全局的前提下出臺有針對性的規定以適應地方發展的實際。

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國家發改委人士接受采訪時表示，和以往國家發改委上報國務院的改革意見相比，*年《意見》的最大特點是提出了操作性規定，并在《意見》中明確規定，要督促改革任務的完成，改革牽頭負責部門要定期匯報改革進展情況。

新一輪財稅體制改革拉開序幕

作為具有“改革”職能的國家發改委，每年都會受國務院委托制定該年經濟體制改革的重點領域。上述發改委人士表示，*年改革重點具有操作性、能夠實質性推進的領域劃定在5個領域。

首先，要正式啟動新一輪財稅體制改革。據了解，一份由國家發改委和財政部的研究機構制定的財稅體制改革方案已經出籠，目前正在征集學者和地方政府的意見。

“今年最大的改革動作就是啟動新一輪財稅體制改革。”上述發改委人士透露，盡管《意見》中只提到“進行財稅體制改革”，沒有更詳細的說明，但高層推動財稅改革的決心已定，今年將開啟這一領域的改革。

事實上，啟動新一輪財稅改革的呼聲由來已久，但財稅體制改革茲事體大，不僅僅涉及經濟體制改革，還涉及預算民主化、公共財政轉移、人大審查和監督、統一國家財政和國庫、理順中央與地方的關系等諸多因素，以上因素疊加在一起使得改革面臨著復雜的形勢。

“事權和財權不匹配是大家一致的判斷。”7月10日，中國經濟體制改革研究會研究員鄭新業對記者分析。對此，專家們多數認為“下放財權”是改革方向。

據獲悉，新一輪財稅改革基本思路是，以深化預算制度改革、完善轉移支付制度和省以下財政體制為重點，啟動新一輪財稅體制改革。創新各級財政支持義務教育、醫療衛生、公共文化、社會保障和住房保障的體制機制。

在具體操作上，財政專家賈康認為，應該推進財政體制扁平化的系統性改造，主要是擴大推行“鄉財縣管”、“省管縣”的試點范圍。

在預算管理制度改革方面，多數財政專家認為，應將改革的重點放在推進政府收支分類改革上，逐步推進“收支兩條線”、部門預算、國庫集中收付、政府采購等預算管理制度改革。

除財稅體制改革外，今年還在電力體制改革、金融體制改革等領域開展實質性改革推進。

“完善電價政策是今年重點。”上述發改委人士表示，按“十一五”深化電力體制改革目標，繼續穩步推進各項電價改革，建立與發電環節競爭相適應的上網電價形成機制。

對此，在今年4月的“全國經濟體制改革會”，發改委經濟體制改革司司長孔涇源也詳細說明了改革思路：推動落實電網企業主輔分離改革方案，完善區域電力市場建設，組織開展深化電力體制改革試點工作。

在金融體制改革方面，《意見》指出，將推進農行股改和國家開發銀行改革，制定國家進出口銀行和農業發展銀行改革方案。

啟動收入分配、教育體制改革

除財稅和金融，今年改革重點還有更令公眾關注的話題——收入分配和教育體制改革將啟動。

據了解，《意見》中要求，今年重點任務之一是“要出臺收入分配指導性意見”。以此判斷，各界所盼的收入分配體制改革將在今年邁開步伐。

作為體現社會公平的收入分配體制改革，從年進入決策層視野后，一直成為公眾熱議和熱盼的改革。而由國家發改委、原人事部等部門牽頭制定的改革方案，至今尚未亮相。

據了解，學者們一直希望收入分配方案是個一攬子方案，既包括改革公務員工資制度，改革事業單位工作人員收入分配制度，也包括相應提高“低保”水平。更重要的是改革壟斷行業收入分配制度。

上述發改委人士分析，《意見》中提出“出臺收入分配指導意見”意味著今年該方案要亮相公眾。

在社會體制改革領域，除了近兩年的“醫改”，未來“教育改革”也將成為熱點。

據悉，《意見》中顯示，要研究起草教育體制改革規劃，“這表示教育改革將啟動”。上述發改委人士分析，“而教改是目前公共領域中改革最滯后的方面。”

“由于教育改革涉及文化傳承、思想意識等多方面范圍，比醫改更難。”北京大學政府管理學院教授、醫改專家顧昕分析，因此，教育改革相比醫改，可能更是長期命題。

壟斷行業改革還需等待

在上述5領域改革得到突圍后，諸多公眾關注的改革焦點可能還需要等待更長時間。

據了解，之前各界廣泛呼吁的“壟斷行業”改革在今年還得不到突破性進展。包括鐵路體制改革。

“由于還存在爭議，鐵路體制改革障礙不小。”上述發改委人士表示。據悉，鐵路體制改革方案早在2006年就擺在了決策者案頭，但由于利益各方意見不一，至今沒有達成共識。因此，鐵路體制改革近期展開的可能性不大。

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價值最大化

2015是“雙創元年”，這一年，數以萬計懷揣創業夢的中國人在雙創浪潮中乘風破浪，闞振芳便是其中一員。作為一名創客，闞振芳的特殊之處在于，創業前他已名利皆擁。

“中國注冊會計師”、“中國注冊稅務師”、“中國人民大學、清華大學、重慶大學等特約財稅講師”、“財稅實操專家”等等，闞振芳有著眾多光環。1999年他便拿下注冊會計師，并一次性通過注冊稅務師考試。即便在考證熱的今天，如此短的時間里拿下雙證的財務人員也是寥寥無幾。

最初闞振芳的理想是做行業里頂級的咨詢師。為此，他幾乎涉獵財稅行業所有職位，從最初的出納員到會計主管，再到稅務經理、財務總監、審計經理、事務所所長、財稅咨詢師等等，闞振芳在每個崗位上都盡力做到極致，是行業內的標簽人物。

已至中年的闞振芳并不是第一次創業，2004年闞振芳成立自己的事務所，第一次嘗試做老板。“一開始在北京沒有客戶，我就拿著小卡片去中關村報稅大廳講課，用這樣的方式游說客戶。”對于曾經經歷的艱辛，闞振芳直言不諱。

既然深知創業艱辛，又不為名不為利，闞振芳為何愿意再次置身于前途未卜的創業中？

“當我實現了最初的理想，成為財稅咨詢專家后，我卻發現，縱使是最頂級的咨詢師，能夠服務的企業也是有限的。”思路決定出路。認識到這一點后，闞振芳重新審視最初的職業規劃。“做頂級咨詢師的目的是為更多企業提供財稅服務，既然咨詢師實現不了我的初衷，那就做能實現初衷的事，最大限度發揮我的價值，讓天下沒有難做的財務管理。”

于是，大賬房應運而生。

深知行業痛點

大帳房未出現之前，記賬行業與出租車行業相同，是一個十幾年未曾改變的行業，存在諸多問題。其中，人工成本高是傳統記賬公司最大瓶頸。

而對于眾多初創小微企業來說，因聘請專職會計成本太高，又不得不將記賬及報稅等一系列財務問題交由記賬公司。“選擇代賬公司，可傷腦筋了。作為門外漢，沒法判斷哪家公司更專業、可靠，大多是靠熟人推薦。”一家小微企業的老板抱怨道。

票據傳遞麻煩、易丟失，查賬不方便，財務監管缺失，記賬報稅錯誤頻發，賬務及數據交接難已成為代賬行業無法解決的“頑疾”。對此，代賬公司也很無奈，“我們已經盡可能去提高服務質量，但人工成本一年比一年高，又不敢提高服務價格，怕客戶流失。這樣的市場環境，代賬公司日子都不好過”。代賬公司的負責人如是說。

“3個會計完成50戶企業服務，毫無利潤可言，服務質量也得不到保證。更為重要的是，雙方溝通不及時，記賬報稅很容易出錯，客戶流失也是家常便飯。”在財稅領域摸爬滾打20多年的闞振芳，深知這一行業的痛點。

痛點即機遇。憑借著多年的從業經驗以及對代賬行業的深入理解，大帳房在闞振芳的“雕琢”下，對行業所需的服務內容也“更懂”一些。

與以往記賬應用軟件不同，大帳房采用“軟件即服務”（SaaS）的開源方式，搭建起代賬公司與小微企業間的在線服務橋梁。所謂SaaS即小微企業不再需要購買軟件，只要連上互聯網就可享受相關服務。

代賬公司在大帳房平臺上注冊，填寫詳細的信息資料并上傳相關資質，提交大帳房云平臺審核，審核通過后，即可成為大帳房平臺的第三方服務商。值得一提的是，大帳房為響應移動APP的LBS功能應用，在公司注冊入駐的過程中加入了地址信息的填寫要求。

對于需要代賬的小微企業來說，可利用手機GPS的定位功能，查找附近的代賬公司，類似滴滴打車查找附近的出租車一樣，尋找最合適的代賬公司來服務。

基于在線財稅服務，大帳房的核心價值是將代賬服務信息化、流程化。代賬公司只需在遠程端口解決必要人工干預的約5%單據審核工作，節省了大量人力；小微企業用戶通過APP手機端傳輸會計憑證，省去了原始憑證傳遞麻煩，更使得憑證的長期保存不再是難事。企業用戶可隨時隨地通過APP查詢財務情況、獲得財務分析報告、知曉稅務風險，對企業的財務情況實時掌控。

小微企業獲得更加專業、優質的服務，代賬公司增加了業務渠道、節省了成本，雙贏的事當然受歡迎。

背后的“藍海”

2014年謀劃，2015年正式上線，在闞振芳看來大賬房在這個時間點“破殼而出”，有項目發展的偶然性也有社會發展的必然性。

2014年3月，國務院開啟商事制度改革；2015年3月，“大眾創業、萬眾創新”被寫入政府工作報告；2015年7月，在《“互聯網+”行動指導意見》一系列利好政策的刺激下，2015年全國新登記注冊企業平均每天超過1萬家。

這為大賬房帶來的不僅是良好的發展環境，更是實實在在的客戶。相關數據顯示，中國目前8000萬商事主體，2200萬企業，有超過1600萬個小微企業，其中80%需要記賬。與之形成鮮明對比的是，為小微企業提供配套服務的公司非常緊缺。

在互聯網發展標桿的美國，企業數2700萬家左右，以甲骨文、SAP為代表的三家企業服務領軍公司，市值總和3500億美元左右；而中國目前有2200萬左右的企業，并沒有百億美元市值的企業服務公司，連基于SaaS的10億美元公司也沒有。

“對于許多小微企業來說，‘軟件即服務’是采用先進技術的最好途徑，它不但消除了企業購買、構建和維護基礎設施及應用程序的需要，最主要的是可以獲得相關的增值服務，用可見的服務來提高用戶的體驗，實現及時財稅管控。因為只有這樣，才能更好地提升自身的財務效率和保障，降低財務成本和風險。”闞振芳在接受采訪時說。

但現實情況是，在中國法律、保險、人力資源這些垂直領域的“軟件即服務”都是空白。“可以想象，如果有合適的‘軟件即服務’就能夠解決這些垂直領域的痛點，那么勢必會迎來一場井噴式的發展。”一位風投這樣說道。

篇8

在很多小微企業缺乏財稅管理的意識，企業當年的財務收入和會計核算不明確，采用簡單的、傳統的會計核算，每年的收入、利潤、負債的等業務賬務混亂，報表登記缺乏條理，甚至沒有專門的會計賬簿和財務報表，甚至沒有定期繳稅，造成國家的稅務損失；加工生產型的小微企業，原材料的采購、成本核算和市場需求分析等僅能憑借積累的工作的經驗，無法根據科學的財務報表和市場走向分析制定當年的任務和計劃；國家為了促進市場繁榮，出臺了一些鼓勵小微企業、促進貸款、降低稅負的政策，但是不少小微企業老板，對于政策的解讀偏差，認識錯誤，未能實現對發展機會的充分利用。這些小微企業財稅管理中存在的問題，造成企業很難實現長遠發展。

二、小微企業財稅管理問題原因分析

（一）缺乏財務管理意識，采用傳統記賬方式

我國小微企業的數量眾多，經濟基礎薄弱，發展歷史較多，生產寂寞小，不少企業仍保留者“小本微利”“薄利多銷”得經營模式，貫徹著經驗主義的經營理念，甚至采用傳統的收入與成本之差來計算利潤的簡單核算方式，財務管理水平無法提高，這就在很大的程度上限制著企業科學化財務管理模式的形成。較多的小微企業老板對企業的稅務管理和稅務核算的重要性缺少認識，這樣的核算方式，無法對每年的凈收入和成本消耗進行合理的計算，采用錯誤的材料采購和成本計算方案，無法適應市場的變化，可能造成巨大的經濟損失；小規模的成本核算，同一的材料采購模式，無法形成的資源的優化合理組合，無法實現經濟效益最大化。思維的滯后和管理的僵化，形成惡性循環，難以促進企業的長遠發展。

（二）缺乏專業人才，會計核算制度不健全

由于小微企業采用小規模、低成本、低投資的生產方式員工數量不多，在有限的人力資源和原始資本下，為了盡可能的節約成本，所以通常聘請一些具有薪酬較低、缺乏專業會計知識的核算人員。在一些小微企業中，財務機構會計核算人員往往具有較為豐富的從業經驗，但是沒有專業的會計從業資格證書，不被大型企業和官方所認可，在進行會計核算時習慣以工作經驗作為判斷依據，不考慮國家法律規定和現實的市場經濟運行環境，有些會計決策方式甚至較為落后不符合國家現行的財稅規定。會計人員所掌握的實踐知識缺乏時代性，企業內部的會計核算機構及基本的崗位設置不健全，執行人員和監督人員之間的權責不明確，出納會計和賬務核對人員的職能交叉，會計核算中要求的相互監督不到位，崗位任命不科學，在小微企業內部容易發生、虛假偽造的事件發生。

（三）我國現有的稅制體系仍存在不足

我國現有的稅制體系仍舊不完善，有關小微企業的稅收優惠政策覆蓋面較窄，很多行業未能真正感受到國家稅制改革帶來的優惠；小微企業發展的一些法律領域仍處于空白，造成工商管理部門的稅收征管職能貫徹不到位，在財稅方面，小微企業既無法正確合法的繳稅，也不能及時享受稅收帶來的優惠；我國小微企業數量繁多，遍及不同行業，且分類標準、劃分依據、應繳稅額等部分各不相同，有關政策的出臺缺乏時效性和時間應用性，造成小微企業的登記管理困難，優惠政策的落實困境。

三、淺談如何加強小微企業的財稅管理工作

（一）強化財務管理意識，健全企業內部核算體系

即使是簡單生產模式的小微企業，也要全力促進企業內部的財務管理，加強管理者的財務管理和稅收核算意識，既是增加國民經濟和加強政府稅務管理的保障，也是提高小微企業的資產利用效率、提高經濟效益的有效手段。企業的領導者應該樹立長遠的戰略目光，認識到企業財稅管理對經濟發展的重要意義，首先從自身做起，對企業的財稅制度采取嚴肅的態度；聘請專業的會計從業人員，采用符合國家和法律規定的發票、記賬憑證、核算賬簿，要求工作人員按照規定嚴格填寫；健全企業內部的核算體系，在符合企業規模和經濟收入水平的前提下，認真貫徹錢帳分離、錢權分離、崗位制約、相互監督等會計基本準則，保證會計核算的真實性、合法性。

（二）促進專業人才培訓，加強企業內部財稅管理

促進人才培訓，一方面需要國家加強對財務部門在崗人員的從業資格和職業道德審查，通過專業院校和會計機構的輔導，進行人才數量和質量的保證，從整體提高我國小微企業的會計部門執業質量；另一方面，企業要做好在崗培訓工作，利用人才作為加強企業內部財稅管理的保障。在專業人才的指導下，對企業的成本核算、會計管理和財務制度進行專業的統計，國家有關小微企業的財稅優惠政策，要實現全面理解，充分利用，適時調整企業的戰略方案和財務計劃，抓住機遇，發展自身。

四、結束語

小微企業是國民經濟的重要組成部分，加強企業財稅專業化、科學化管理，對于提高小微企業盈利能力、促進國民經濟發展具有積極意義。以上，筆者結合小微企業在我國的發展現狀，提出了加強財稅管理工作，促進新形勢下的小微企業發展的幾點措施，希望能對讀者帶來積極的幫助。

參考文獻：

[1]高現廣.促進我國小微企業發展的財稅政策研究[D].集美大學，2013

篇9

“營改增”是屬于中國經濟建設中的頗具中國特色的經濟詞匯。長期以來，我國增值稅和營業稅處于并行狀態，這為稅收征管工作帶來了許多麻煩。因此，用增值稅取代營業稅成為我國經濟發展中稅制改革的必然趨勢。自2012年元旦起，上海市交通運輸業和現代服務業率先進行“營改增”試點工作。緊接著該項工作從上海市擴展至北京、天津、廣東等十多個省市。這是繼2009年實施增值稅轉型后在稅制領域的又一項重大改革。“營改增”對于我國現階段的市場經濟的發展和經濟結構的調整具有重大意義，同時對于我們現行的財稅制度提供改革的動力。

二、“營改增”對于我國經濟發展的意義

1.促進國民經濟的發展

從微觀層面來說，“營改增”有利于消除重復征稅，降低企業稅收成本，增強企業發展能力等。從宏觀層面來看，“營改增”對經濟總量產生影響：其一是優化資源配置；其二是為部分行業帶來了稅負降低的優勢，形成減稅效應。這兩者結合起來影響和帶動了投資、消費和出口的增長，進而促進我國國民經濟的增長。

具體來分析：首先，“營改增”的實施，避免了重復征稅，并且許多增值稅的稅率較之前的稅率低，為企業減輕了稅負負擔；其次，這些減稅行為產生的良好的經濟影響：“營改增”后，進項稅從不能抵扣變為允許抵扣，降低了企業的生產成本；“營改增”后，許多生產企業紛紛采用服務外包經營方式，轉變了經營方式；“營改增”后，繳納的是增值稅并同時允許抵扣進項稅額，許多服務部門從母體企業分離出來；“營改增”后，許多稅率降低，保護了小企業的生存和發展。

2.“營改增”的結構調整效應

“營改增”具有結構調整效應，主要表現在以下三個方面：

（1）產業結構得到優化

實施“營改增”后，許多企業精細了產業分工和加深了專業協作。許多企業的主業和輔業得到有效分離，這樣主業得到加強，提高了核心競爭力；輔業同時也可以做大。提高了產業層次，加強了產業的內外部融合。

（2）需求結構得到調整

長期以來，我國需求結構失衡，其中主要是投資和消費的失衡。“營改增”后，首先企業稅負減低，進而引發整個行業的整體性稅負減免，這樣就調整和改善了我國的需求結構。

（3）出口結構得到優化

我國目前出口結構中，工業制成品檔次偏低、高科技高附加值產品比重偏低、服務貿易水平偏低。“營改增”后，有利于提高服務貿易的比重和水平，生產業會得到大力發展，提升我國服務行業的整體競爭力，進而使得出口結構獲得優化。

三、“營改增”促進財稅體制的全面改革

“營改增”屬于結構性減稅，它不同于全面性減稅。它是同時具有減稅和優化稅收收入結構的雙重效果，因此它產生的功效，會超越宏觀經濟運行層面而延伸至財稅體制改革領域。

1.推動了地方主體稅種以及地方稅體系的重建

“營改增”實施之前，地方政府稅收收入中半數以上是營業稅收入。隨著“營改增”的逐步推進，作為地方政府主要收入來源的營業稅將逐步被增值稅取代，這對于地方政府會產生巨大的沖擊，進而會引發矛盾。依據我國“十二五規劃”，最遲到2015年，“營改增”將全面覆蓋我國所有地區和所有行業，這就要求地方主體稅種以及地方財政收支要發生新變化，必須要重建地方主體稅種以及地方稅制體系，重構地方財政收支格局。

2.盡快建立直接稅體系

截至2012年，全部稅收收入中，增值稅收入占39.%，營業稅收入占15.6%。“營改增”后，增值稅收入將升至50%以上，這不利于稅收收入體系布局的均衡性，財政風險將加大。因此，在進行“營改增”改革的同時，要盡量做到“擴圍不增”。這就要求加快建立直接稅體系，增加直接稅會相應降低間接稅的比重，這是現代稅制體系的要求，也是我國下一步稅制改革的主要目標。

3.重構分稅制財政體制

我國目前財政體制實行的是分稅制財政體制。分稅制的財政體制要求增值稅收入在中央和地方之間以75：25比例進行分配，所得稅收入則是60：40的比例進行分配。“營改增”后，營業稅收入將全部作為增值稅納入稅收系統。原有的分稅制財政體制是基于歸屬關系建立起來，若歸屬關系格局發生變化，那么分配比例就會隨之發生變化。中央和地方的財政關系和行政關系的重新界定和調整，會影響分稅制財政體制，即分稅制財政體制也要進行相應改革。

4.引發全面財稅體制改革

由于財稅職能和財稅體制具有綜合性的特點，它的運行范圍遍及政府職能、政府部門和政府的活動。因此，財稅體制的牽一發而動全身，僅“營改增”一項改革的影響不僅僅會影響財稅領域范圍內，同時還會觸及經濟體制改革，直至社會、政治、文化等所有領域的改革。意味著，“營改增”作為即將開始的全面性改革的導火線，將帶動和引發財稅體制改革、甚至是全面改革。

綜上所述，鑒于作為世界第二大經濟體的中國經濟已經全面融入世界經濟體系，我們要抓住“營改增”這一難得的契機，對中國現行稅制體系做結構性的重大調整。

參考文獻：

[1]賈康.為何我國營業稅要改征增值稅[N].中國財經報，2011（06）.

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中圖分類號：

D9

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2013）21016501

中小企業面廣量多，對經濟有重要貢獻，在解決就業和稅收方面占據了半壁江山。然而其在資金、技術、管理等方面的先天缺陷，遏制了發展。金融危機又使中小企業雪上加霜，各地政府不遺余力利用財稅政策和職能手段助推中小企業，使之出現了較為可喜的局面，但在種種措施上也有諸多不盡人意之處，以下以山東省為例展開，分析其促進中小企業發展的措施與不足。

1稅收優惠保駕護航

稅收優惠對中小企業影響較大。在山東省的稅收優惠方面，以所得稅優惠為主；除此之外的稅種中，增、消、營等有部分優惠，地方教育費附加也有所體現。

在小微企業所得稅方面，2008年的魯國稅函[2008]105號，魯國稅發[2008]164號就減免作了框架性規定；2009年的魯國稅發[2009]19號降低了所得稅稅率；魯國稅發[2010]45號又進一步對所得額減半；山東省地方稅務局公告[2012]2號，魯國稅函[2012]57號簡化了納稅流程。這些政策，使中小企業得到了實實在在的實惠。

在對所有中小企業優惠的基礎上，還對某些項目和部分行業出臺了特別政策，魯國稅函[2009]4號規定了研發費用的加計扣除；魯工指字[2008]10號根據山東省實際情況，在全國的基礎上增加了減免的范圍；在資源綜合利用上，魯國稅函[2008]365號，魯國稅發[2009]63號，魯經貿循字[2008]247號統一作了規定。魯國稅發[2008]144號，魯國稅函[2008]306號針對服務行業，魯國稅發[2009]68號針對證券投資基金等行業，魯財稅[2011]35號針對農產品初加工制定行業了特別政策；2012年5月的省財稅22條采取了優惠時間延長、優惠范圍擴大等措施。這些規定，降低了企業成本，支持了中小企業技術革新，使其能輕裝前進，增強競爭力。

除所得稅外，在其他稅種方面，魯國稅函[2007]91號取消了子午線輪胎的消費稅；魯國稅函[2009]23號調整了資源綜合利用產品的增值稅；魯政字[2010]307號將地方教育附加定為2%；魯財稅[2011]91號提高了增值稅和營業稅起征點；魯財稅[2011]72號將娛樂業稅率調為10%和5%兩檔；魯國稅函[2012]171號對規定范圍內的一部分農產品，其增值稅進項改為核定扣除。這些稅種方面的優惠，減少了中小企業不少負擔。

2政策扶持，金融助力

（1）從貸款或補助方面支持中小企業融資。魯財金[2010]8號規范了小額貸款公司；魯財建[2012]125號面向中小商貿企業貸款進行補助；《山東省政府采購信用擔保試點方案》給予中小企業融資更多的優惠；山東省財稅22條力度更大，扶持資金達4億元；政府采購上傾向中小企業；濰坊市發行了全國首批、全省首單區域集優中小企業集合票據；青州市采取了設立5000萬元中小企業過橋續貸資金。這些方面的措施，支持了中小企業資金需求，為創造規模效益奠定基礎。

（2）扶持中小信用擔保機構，為中小企業融資做后盾。小額貸款公司及村鎮銀行如雨后春筍般發展起來；成立山東省再擔保集團有限公司提供再擔保；對中小企業信用擔保機構進行風險補償；制定激勵措施，鼓勵中小企業擔保機構信貸投放力度；為加大扶持力度，又撥付數筆專項資金。種種措施，加大了中小企業融資規模。

（3）協同金融機構，緩解中小企業貸款難的局面。省財政廳、民生銀行濟南分行和山東省再擔保集團以“財銀保”合作模式，增加對中小企業貸款力度；日照市成立中小企業公共服務中心，專門扶持日照茶葉等特色產業；省中小企業辦聯合金融機構，開展“一企一技術”活動；培育以齊魯股權托管交易中心為代表區域性股權交易市場，擴大融資。

（4）金融機構助力，拓寬融資渠道。濰坊銀行推出“紅風箏”系列為中小企業服務；工商銀行降低利率為中小企業提供票據融資支持，并針對性推廣電子票據融資；濰坊市在銀行間市場發行中小企業集合票據融資；郵政儲蓄銀行專門定做了“好借好還”業務。這些服務針對中小企業，充分體現出人性化設計。

3中小企業的自我救助

除財稅政策和政府扶持外，山東省的中小企業也積極謀其自我救助方式。部分中小企業聯合起來應對市場競爭；有些中小企業采取與大企業合作的方式；青島市的中小企業以“互助資金”的形式用于中小企業間的相互周濟和幫助；德州市的中小企業通過互助形式從銀行獲得了貸款；濟南市部分中小企業采取外包技術含量不高的項目，盤活資金；淄博市的部分中小企業通過技術革新獲得了政府專項發展資金支持。

篇11

磚塊與灰泥的理論

如果將農業、采掘業、制造業說成是經濟發展的“磚塊”的話，那么就可以把服務業當作是將三者黏合起來的“灰泥”。“灰泥”質量不過關，“磚塊”壘起的墻也不夠堅固。

2009年一季度，紹興市工業企業實現銷售為968.19億元，同比下降9.1%；企業虧損面達到26.02%，比上年增加4.81個百分點。其中化學纖維制造業和通用設備制造業的利潤額分別比去年同期下降37%和35.6%。導致這些企業經濟運行問題的最深層原因就是效率低下，具體表現為企業的投入多、消耗大，產出少、效益小，而剝離服務性的環節、實施專業化經營是提高企業效率的有效途徑。

據紹興市財政局課題組調研數據，紹興2008年服務業對經濟增長貢獻率為35%，而京滬等地為50%以上，全省平均則為40%。服務業發展水平與經濟規模不相稱，已成為制約紹興經濟發展的一條“短腿”。

從服務業稅收結構上看，紹興市服務業稅收主要依靠房地產業、批發和零售貿易這兩大行業，但是這兩大行業的稅收增長都缺乏后勁兒。2009年一季度，紹興市房地產業稅收收入同比下降39.53%，而批發和零售貿易業屬于傳統服務業，近幾年的發展處于“滯脹”階段。紹興的“灰泥”質量亟待提升。

扶持而來的積極性

事實證明，紹興市調動企業積極性，服務業分離的做法促進了傳統行業與服務業的共同提升。2008年底，紹興地區最大的藥品研發和連鎖零售企業之一，華通醫藥有限公司分離藥品類的會展業務，組建了紹興縣華通會展有限公司。當年，會展公司實現盈利，同時還提高了華通醫藥的影響力。

為了創造更多諸如華通醫藥這樣的成功案例，紹興市財政地稅局實施了多種優惠措施，以調動企業分離發展服務業的積極性。

對于服務業的分離給企業帶來的負擔，財政部門給予補貼。如工業企業與三產企業在用水、電等生產要素方面存在價格差，在價格管理部門政策調整之前，財政首先對其價格差額部分進行補貼。

同時，調動分離企業的積極性還要重視企業分離后的發展壯大。對此，紹興財稅部門對分離后企業在一定期間內給予財政補貼；地稅方面，對分離后三產企業符合有關條件的給予地方稅減征、技術開發費所得稅稅前加計扣除等多項稅收優惠政策。

此外，對分離企業開通開辦登記、資質認定等方面的綠色通道，紹興財稅部門給予主動服務。對分離后的三產企業優先推薦中小企業信用貸款；組織大規模的企業座談會，通報企業分離的財政扶持和稅收優惠政策；開展企業分離發展企業的會計培訓，對企業關注的分離后成本費用核算風險問題、經濟效益問題進行分析研究。

雖然如此，企業積極性還需要進一步調動。經濟困境中，企業對創新工作缺乏熱情。有的企業擔心增值稅轉型后，營業稅相對增值稅的稅負比較優勢不復存在；有的企業擔心成立新公司將增加經營成本和管理成本……

不只是財稅的事情

目前，推動紹興市企業分離發展服務業，財稅部門是主要力量。在幫助企業分離發展服務業過程中，財稅部門努力算好四本賬：一算分離發展給企業帶來的實惠賬；二算政策促進企業分離發展的實效賬；三算經濟轉型升級、優化稅收結構，增強地方財力的財稅賬；四算助推企業、經濟可持續發展的大局賬。具體工作中財稅工作者需要主動深入重點企業，逐戶上門輔導，幫助分析企業可分離的環節，為企業籌劃分離方案。

然而，企業分離發展服務業是一項系統工作，不只是財稅的事情。為了充分調動相關部門積極參與，紹興市一方面將鄉鎮、街道財政體制分成與其企業分離工作的業績掛鉤，企業分離后發展得好，財政體制分成上就多得益；另一方面建立鄉鎮、街道及企業主管部門開展企業分離工作考核獎勵辦法，通過考核激勵發動各鄉鎮、街道以及企業主管部門推進該項工作。

篇12

總體上看，我市財稅工作取得重大成效。各級各部門特別是財稅部門圍繞推進科學發展、和諧發展、率先發展，群策群力，扎實工作，付出了艱辛努力，推動了全市財政收入增長和財稅質量的提高。也要清醒看到，我市財政實力、財源后勁、調節能力與新形勢新任務的要求相比還有差距，財政支出壓力較大，財源建設仍然還有很大潛力。

成效主要體現三個方面：第一，財政收入實現持續穩定增長。*年，全市完成一般預算收入128.44億元，比2005年增收22.28億元，增長20.99％，完成年初預算的105.36％。今年1-9月份，地方一般預算收入116億元，同比增長24.2%，全年超過預期目標大有希望。第二，財源建設取得顯著成效。通過壯大支柱產業，不斷培植新的增長點和稅源，地稅型產業和骨干稅源不斷壯大。第三產業對財政貢獻逐步提高，今年上半年貢獻率達55.83%。濟鋼、將軍等一批重點企業成為稅源的中流砥柱，對全市財政收入起到強勁拉動作用。縣域稅收占全市稅收半壁江山，章丘、歷下、歷城、市中等縣（市）區稅收收入超過5億，增幅均超過20%，歷下今年有望超過12億。第三，稅源結構更趨合理。*年，金融、房地產、鋼鐵、煙草工業和機械五大行業交稅占全市重點納稅人的62.48%，成為地方稅收主要來源。上半年，房地產、鋼鐵、機械、貿易服務和交通運輸業增幅較大，均超過40%，初步形成結構調整與財源建設協調互動的良好格局。營業稅、增值稅、企業所得稅對地方財政支撐作用逐步增強，*年分別占整個稅收的34.51%、19.46%、14.08%，今年上半年又有快速增長，反映出我市經濟發展的良好勢頭和綜合效益。這些成績，是在市委堅強領導下，全市財稅系統廣大工作者和各級各類企業共同努力的結晶。在此，我代表市委、市政府，向全市納稅人，向全市財稅系統廣大工作者，表示衷心感謝！

差距和潛力主要有：一是財政實力還需增強。我市財政收入在副省級城市中居第12位，增幅第9位；省內與青島差距逐步拉大，增速低于全省平均5.31個百分點,居第16位。這遠遠不能滿足我們解決民生問題、推進和諧發展的公共財政建設的需要。二是稅收比重有待提高。*年，稅收占財政收入比重76.14％，低于全省平均水平，同青島（85.16％）、萊蕪（90.36％）等市相比差距較大，低于國內許多省會城市85%左右的比重。三是稅源過于集中。主要集中在一些納稅大戶，中小企業、民營經濟實力對地方財政支撐力較弱，市屬企業財政貢獻小于中央和省級企業；許多建成的工業項目尚未形成新的稅收增長點，第三產業一些優勢行業稅收貢獻潛力沒有充分發揮。這種過于集中的稅源結構，特別是過分依賴資源型行業，遇到宏觀形勢和市場供需變化，將會引起我市財政收入大幅波動，不利于財政收入的穩定增長。四是財源建設仍不平衡。部分縣（市）區經濟基礎差、收入總量低，非稅收入比重大,可用財力相對不足，保平衡壓力依然很大。這些問題，反映出我們在財源建設上的不足和差距，也反映出財源建設的潛力和壓力。我們要正視困難和差距，變壓力為動力，迎難而上，勇于挖潛，廣植財源，推進全市財稅工作又好又快發展。

二、進一步明確財源建設的著力方向

當前和今后一個時期，各級財稅部門要以黨的十七大精神為指導，以科學發展觀為統領，按照公共財政建設的要求，加強財源建設，優化收入結構，依法科學征管，著力改善和保障民生，把財政增長建立在經濟又好又快發展基礎上，不斷提高財政對經濟社會發展的保障能力。圍繞這個目標，重點做好以下四個方面工作：

（一）繁榮發展第三產業。把現代服務業放在事關結構升級全局的重要位置，全面提升金融、物流、會展、中介等生產業，突出發展軟件、文化、教育培訓等知識型服務業，大力發展旅游、商貿、社區服務等生活業，顯著提高服務業在經濟總量、地方稅收中的比重。需要指出的是，當前我市金融業無論從增長率還是對地方稅收貢獻率，都表現出強勁勢頭。金融業對基礎設施和環境依賴小、產出大，聚集財富迅速，對經濟社會發展影響極大、外部性極強，做好金融業發展的工作是十分重要的。

（二）提高工業經濟效益。以優化產業結構和提高企業核心競爭力為重點，以提高企業盈利能力為取向，加快提升工業發展水平。轉變工業經濟增長方式，走新型工業化道路，改變“高能耗、高污染、資源性”增長模式，依靠自主創新和技術進步提高產品附加值，創造自主品牌，形成名牌效應，實現規模實力、質量效益、產業集中度和創新能力四個明顯提高。大力發展園區經濟，顯著提升園區承載力，培育高聚集度產業區，以骨干企業和名牌產品為龍頭，延長產業鏈，提高產業互補和協作能力，形成一批有影響力的知名企業和特色產業基地。加快國有企業改革步伐，健全法人治理結構，改變企業管理方式，促進企業集約化經營，提高企業核心競爭能力，增強盈利能力。

（三）培植中小企業發展。在繼續發展、鞏固、壯大骨干財源的同時，努力創造條件，大力發展民營經濟，促進中小企業快速穩定發展，培植后續財源，形成多元化財源結構，分散財政風險，增加財政收入的穩定性。完善中小企業信用擔保體系，運用財政貼息等手段，切實解決中小企業融資難的問題，提高中小企業的融資能力和空間。對大企業和中小企業實行公平待遇，通過招標或其他方式使中小企業平等獲得各類政府性資金支持。幫助中小企業建立現代企業制度，提高中小企業管理經營水平，鼓勵引導中小企業實施走出去戰略，開拓外部廣闊市場。

（四）大力發展縣域經濟。促進縣域之間均衡發展，縮小縣域發展差距是財源建設的重要著力點。要在投資、金融、財稅、外經外貿、技術開發和利用等方面給貧困縣區適度的政策傾斜，營造縣區的良好發展環境，激發縣區后發優勢。通過做扎實的工作，積極創造條件，利用好支持地方經濟發展的若干優惠政策，更多爭取上級資金支持，加大對困難縣區財政轉移支付和重點幫扶力度，充分發揮財政“四兩撥千斤”的作用，增強縣域經濟造血功能，提升縣域經濟規模、質量和創新能力，不斷把縣域財政做大做強。

三、完善和落實財源建設的激勵政策

會上印發了我市加強財源建設意見以及財政局出臺的實施細則，長林同志也作了說明。會前財稅部門做了大量細致扎實的研究論證，會后各級各部門都要認真抓好政策的貫徹落實。總的來說，這次出臺的政策主要有三個特點：

第一，導向明確。《意見》圍繞保障科學和諧發展的主線，突出三個導向：一是鼓勵轉變發展方式。重點鼓勵自主創新、節能減排、生態建設和環境保護，引導企業和社會資金更多的用于科技創新，支持循環經濟和重大節能技術開發，加大對重點污染源的防治力度，支持環保產業發展。二是鼓勵經濟結構調整。按照國家宏觀調控方向和產業政策，重點支持高新技術產業、先進制造業、現代服務業、總部經濟等發展，加快形成以服務經濟為主的產業結構。三是鼓勵財源質量提升。針對縣域財源建設、稅收收入比重提高、財源貢獻大戶、財政困難縣區收入增長等方面的政策，都是為加快提升我市財稅結構和質量，而采取的有效措施。這個導向，就是財源建設的方向，也是各級各部門以及企業發展的重要著力方向。

第二，力度加大。在目前財政支出壓力過大的情況下，市委、市政府一次性拿出8000萬元專門設立財源建設扶持資金，而且每年都列入預算安排，這在歷史上是前所未有的，充分體現了市委、市政府對財源建設的高度重視。特別是對金融業的獎勵，一次性補助200萬元—2000萬元，這個力度也是很大的。按照各財源單位對財政收入的貢獻份額和動態增幅，相應調整扶持獎勵幅度和分類補助標準，獎勵幅度從2倍到10倍，也是前所未有的。

第三，保障扎實。為確保政策落到實處，《意見》從組織實施、實施細則、覆蓋范圍、資金來源都作了扎實而有操作性的要求。要求成立市財源建設工作領導小組，明確各縣（市）區、各部門、綜合治稅部門責任，對支持政策作了詳細分解，對獎勵條件、標準、幅度作了明確規定，獎勵面涵蓋縣區、部門、企業、企業法人代表；特別要求縣（市）區要把專項扶持資金納入預算，體現出對財源建設的高度重視。各級各部門要把握好機遇，用足用好支持政策，充分發揮財政杠桿作用，加快推進經濟社會又好又快發展。

四、加強征管，依法治稅

財稅部門要加強科學化、精細化、規范化管理，嚴格依法治稅，加強稅收征管，做到應收盡收，力爭全面反映經濟發展成果。

（一）依法加強稅收征管。要立足增收，分解任務，落實責任，切實做好收入組織工作。加大稅收征管力度，在抓好大企業、大集團等骨干稅源的同時，加強對中小企業和零星分散稅源控管力度；嚴格稅收執法，嚴肅征管紀律，強化稅務稽查，加大對涉稅違法行為打擊力度，嚴厲打擊偷、逃、騙稅行為；在抓好內資企業稅源控管同時，加大對外資企業稅收征管，對優惠政策到期的企業及時恢復征稅。大力推行稅收執法責任制，抓好征管責任區和稅收管理員制度落實，強化稅源管理，完善稅源動態控管體系，防治稅源流失；完善稅務稽查工作機制，改進稅收征管手段，發揮財稅信息化功能，通過強化納稅評估，提高征管控制能力。深化綜合治稅成果，完善協稅配合制度，加大區片管理力度，加強對重點行業、重點稅源和零散稅收征管。要區別不同對象，有針對性地采取征管措施，切實加強對建筑業、房地產業、交通運輸業、餐飲娛樂業等有潛力行業和個人所得稅的稅收管理。

篇13

走出去戰略即實現面向國際市場的拓展經營，為我國企業科學應用國外以及國內市場的價值化資源，借助對外投資、承包管理、勞務合作積極的引入競爭以及合作機制，全面實現經濟的全面健康發展。伴隨美國次貸危機的爆發，逐步導致全球經濟陷入危機狀態，西方發達地區的經濟嚴重受挫，并呈現出停滯以及衰退的不良狀態。為優化本國經濟，西方國家出臺的系列策略，卻對國際經濟貿易形成了負面影響。基于該類發展背景，我國應科學引入財稅金融優質策略，方能實現經濟的協調、持續與健康發展。

二、金融危機影響我國貿易發展

我國經濟的迅猛騰飛、持續增長主體依靠對外貿易，金融危機的深遠影響則會對我國經濟建設產生負面影響。基于對本國經濟的保護目標，較多國家采用貿易保護策略，進而令我國變為反傾銷進程中的主體受害對象。在我國，出口的傳統商品多為勞動密集類，由于技術水平影響，其質量以及科技含量較難快速的上升。而歐盟發達地區，則通過提升商品的準入要求進而對我國商品輸入進行抑制，對國際貿易的拓展形成了負面影響。面向歐盟進行出口的相關產品還需取得檢測合格憑證，進行必要的回應以及產品的整改。尤其對五金電動商品的出口形成了嚴峻的考驗。出口方需要明確工具相關出口標準，掌握安全、規劃設計、生產質量的相關要求。同時，需要進行滿足新規定相關產品的創新研究。該類問題均會對出口方的成本形成影響，令企業面臨較大的負擔。

伴隨電子商務的快速發展擴充，進一步令傳統貿易手段應用越來越少。當前，較多國際領域的貿易均利用網絡訂貨、談判以及營銷模式，通過電子報關、保險管理、商檢操作、運輸調配以及結匯管理等，可有效的節約貿易開支，提升人力物力資源的應用效益，以及實踐工作效率。網絡平臺對全球一體化市場的構建形成了積極促進作用，各個國家的貿易合作日漸緊密，通過電子商務完成的市場交易總量則迅猛增長。

相應的，各類傳統貿易手段則不能全面滿足國際領域的貿易發展需求。基于金融危機的不良影響，令進口商資金鏈較易形成不良問題，欠款問題日益顯著，進一步令壞賬率有所提升。爆發金融危機后，沿海城市出口單位均面臨出口壞賬率增加的窘境，一些中小企業則會不堪壓力，并欠缺短期之中的更新轉型潛能，因此需要出口單位應用更為安全可靠、優質高效的經營貿易手段，方能擺脫困境。

2012年，歐洲危機對其銀行體系形成了不良影響，銀根的緊張，對貿易融資形成了負面作用。行業經營壓力持續增加，國際貿易借助短期信貸的融資方法，令進出口單位獲取短期融資存在更大的難度。由此不難看出，金融危機影響令我國企業實施走出去策略面臨較大考驗以及挑戰，企業出口不但需要通過技術更新優化產品質量，同時還應積極開展創新性貿易模式探索，有效的緩和融資壓力。

三、我國企業走出去推行財稅金融實踐策略

（一）外匯管制日漸放寬

隨著現行財稅金融政策的頒布實施，對業務資格的影響限定標準逐步放寬，同時進一步制定了境內資金業務的實踐原則，明確業務體系結構，規范了審核管理流程，并要求受托財務單位實施申請以及統計報備工作。同時令政審批復流程實現了有效簡化，各類外匯管理的核準事項通過外匯局進行管控辦理。財稅金融政策進一步完善規范外匯資金的一體化運營管控方案，將即期結售匯相關業務問題囊括入制度框架之內，并持續開展外匯管理制度法規的完善以及清理。令相關外匯業務程序持續的清晰簡化，外匯資金進行業務賬戶設立的集中管控，做好劃轉協調把握，受托單位則可憑借資格文件進行相關辦理服務。

（二）財稅金融策略的管理支持

財稅金融策略的管理支持主體體現為財政、信貸、稅收優惠、以及保險支持等。非公有制單位可獲取境外加工的貼息貸款經費，規模有限企業則可享有開拓與援外合作支持以及風險基金等。可對非公有制單位的國際發展、對外合作投資形成優質作用。現行財稅金融策略還明確了融資對外擔保進行盈余管控，進而提升了操作便利性，無需逐筆的進行審核分析。信貸策略層面則令民營單位逐步享受到等同國有機構的優質待遇。并明確了對中小企業的金融管理、財稅策略需給予必要的扶植。契合信用擔保經費管理要求的單位，可積極拓展中小型單位的相關擔保管理業務，給予定額補助。

稅收優惠層面，進一步令企業位于境外稅收減免制度進一步健全，可引入間接抵免方式進行處理。并積極的引導企業走出去，對滿足標準的小型單位，可減免一定稅收。商貿以及服務單位、相關加工單位等，對新增再就業員工，滿足一定標準條件，可依據用工人數進行定量的稅收扣減，享有一定的優惠政策。另外，對于重要的高新技術發展產業則給予一定的稅率減免優惠，對于無法自主生產設施，相應范疇中則減免關稅以及增值稅，對我國中小企業的對外擴充經營發展形成了有力支持。

為保障企業走出去獲取豐富利益，財稅金融政策履行雙邊稅收制度，取得了顯著成效。另外通過專項保險策略的制定，為我國非公有制單位實現走出去的發展，創設了完善的風險管理保障。

四、現行財稅金融政策對中國企業“走出去”的影響

（一）現行財稅金融政策產生的積極作用影響

基于現行財稅金融政策，我國外匯儲備以及對外貿易經營管理實現了快速、高效的增長發展。到2012年上半年，外匯儲備金額高于三點二萬億美元。由通行的國際行業標準審視，當前我國總體外匯儲備可滿足近兩年的進口額需求。其總量的擴充可提升宏觀協調管控水平，對保障國家以及企業享有的信譽極為有利，并可實現國際貿易的全面拓展，不斷的吸引擴充多方投資，節約國內單位融資所用成本，良好的消除與預防金融風險。十二五規劃的落實持續推進企業開展走出去戰略，可有效的強化國際領域的合作交流，擴充出口，令行業在國際市場的影響力以及競爭力持續增強，并可促進國內以及國際市場的優質協調發展。依據我國海關總署的研究，匯總分析相關數據不難看出，我國經濟實現了穩步持續的增長，由此可見走出去戰略的科學履行體現了顯著實效性。

（二）財稅金融政策落實包含的不足問題

財稅金融政策對企業實施走出去戰略產生了積極有效的影響作用，同時也呈現出一些不足問題。具體體現為政策落實沒有全面到位、服務管理水平仍需進一步優化提升。由于對外投資各類經營項目的審核批復流程仍舊相對繁瑣復雜，因而對工作效率形成了負面影響。當前，對外投資經營項目包括地方審批以及商務機構審批等類別。前類項目的管理審批程序為，企業首先需要進入外經貿委相關網絡系統，并點擊審批專欄，完成企業的登記注冊，而后需要進行境外管理投資項目具體明細表格的填寫。接下來，企業需要進行申報材料的全面準備，應制定對外項目的事項申請材料，由上級機構進行把關，同時應出具外匯資金投入來源的風險因素評審意見，外管局應實施協調管理。另外，應準備必要的境外單位合同管理章程、投資方營業管理執照。我方投資高于一百萬美元各類非貿易經營項目還應準備相關機構立項批復材料，外經處則應依據企業相關申報項目材料，在規定期限內征詢管理意見。當外經處接受企業方上交的全部材料后并完成合格驗審后，則進入受理環節流程，并應在受理之后十個工作日期限內進行批復。完成上述工作流程后，外經處將會通過網絡公布相關辦理的結果，并發出批復至申報企業。

由商務部進行項目審批管理的具體流程為，首先企業應進入外經貿委的網站并登陸審批管理系統，進行自主的注冊登記，完成境外投資管理項目具體事項表格的填寫上傳。而后進入申報材料的流程環節，前期的流程同地方審批相同，待進入正式受理環節后，于十個工作日期限之內報告至商務部門，并于網絡平臺進行事態進展的跟進公布。待審批完成后進行網絡信息公布，并由外經處將商務部門出具的批復進行轉發。再者，投資額高于一百萬美元的相關對外投資經營項目，則需要企業首先上報可行性分析報告至發改委，而后再行進行逐級層次的批復審核。

同時，現行財稅金融政策影響下，令企業走出去戰略的履行需要辦理較為復雜的出入境手續。對外投資經營項目從事的各類實踐活動，例如技術處理、經營投標、應急狀況應對等，均需要國內員工快速的派出處理。然而基于當前國內針對國有單位商務出行、因公管理審核、一事一報體制，企業高層管理人員頻繁的出入境簽證管控較為嚴格，進而令企業走出去管理面臨較大的困難。

財稅金融政策影響下，需要持續的提升服務管理水平。當前，由于融資成本較高，即便政策性的銀行融資，其利率水平仍舊居高不下。貸款階段中需要強制的執行出口信貸相關保險，通常該類政策保險的繳費水平較高。上述高成本的投入對企業核心競爭力的提升，走出去的科學對外經營管理形成了負面影響，基礎服務系統層面也存在一定的欠缺性。公共信息體系的應用發展一方面呈現出不均衡性，不同國家投資管理環境履行的政策法規體制較難科學獲取，進而令企業走出去發展步伐受到了不良阻礙。同時，一些專業服務單位組織的欠缺，企業走出去實踐進程中，需要獲取國際經驗的有效輔助支持，并應贏得語言、技能優勢，擴充文化建設，優化法律制度規范。

五、結束語

針對現行財稅金融政策對企業走出去策略產生的不足影響，我們則應細化探究，有效的簡化申報項目辦理流程、實施嚴格管控的同時，把握平衡適度的原則，給予具備競爭優勢企業一定的輔助支持，實現管理政策的有效傾斜，完善公共信息體系建設，持續優化服務管理水平，簡化出入境辦理手續、降低融資成本，適度縮減強制保險額度，方能真正為企業走出去戰略的實施開創優質良好的發展環境，提升顯著效益，真正令企業走出國門、走向世界，實現持續、全面、優質、健康的發展與升華。