引論：我們?yōu)槟砹?3篇對(duì)金融會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
在改革過程中還有許多細(xì)節(jié)問題需要引起重視，細(xì)節(jié)問題能否解決，在一定程度上影響著農(nóng)行改革的成效。也正是這些看似細(xì)微的不同之處，才是農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭力的差別所在。
細(xì)節(jié)一：農(nóng)行的貸款手續(xù)比較繁瑣。
例如，一位農(nóng)行的客戶是農(nóng)村的城鎮(zhèn)居民，他向某農(nóng)行支行申請(qǐng)貸款40萬元，抵押品是自家的一座建筑面積520平方米的房屋，和110平方米的土地使用權(quán)。為了拿到這筆貸款，他需要支付的費(fèi)用有：一是評(píng)估費(fèi)用，房產(chǎn)評(píng)估40萬，評(píng)估費(fèi)按評(píng)估值的0.4％收費(fèi)，共計(jì)1600元；二是登記費(fèi)用，房產(chǎn)抵押登記費(fèi)130元，查檔費(fèi)400元，土地登記費(fèi)100元，共計(jì)630元；三是保險(xiǎn)費(fèi)，按房地產(chǎn)評(píng)估額每年0.06％收，共計(jì)240元。以上費(fèi)用總計(jì)約2470元，占貸款成本1.235％；銀行一年期貸款基準(zhǔn)利率為7.47％，如銀行上浮40％，則利率達(dá)10.458％，借款人實(shí)際支出成本約11.7％。農(nóng)行針對(duì)個(gè)人的貸款利率和農(nóng)信社差不多，比民間利率也低不了多少。一些農(nóng)行的貸款不管額度大小，大部分要上報(bào)市分行審批，有的甚至省分行審批，并且在審批過程中還需要不斷補(bǔ)充有關(guān)材料，不少貸款等審批下來，已經(jīng)誤了農(nóng)時(shí)和生產(chǎn)旺季。農(nóng)行要發(fā)揮縣域金融主渠道的作用，還需要簡化縣域貸款的手續(xù)，否則難以發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)。
細(xì)節(jié)二：惜貸問題還有待解決。
近年來農(nóng)行實(shí)行了較嚴(yán)的貸款問責(zé)制，導(dǎo)致部分縣級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)和信貸人員，在貸款發(fā)放方面存在這樣的思想，那就是“多做多錯(cuò)，少做少錯(cuò)，不做不錯(cuò)”，一些支行行長為避免貸款損失，年終被通報(bào)和扣獎(jiǎng)金，不是看準(zhǔn)了，有十分把握，寧愿不做貸款業(yè)務(wù)。
細(xì)節(jié)三：系統(tǒng)內(nèi)上存問題。
農(nóng)行存款的平均綜合實(shí)際付息率約為1.27％，而系統(tǒng)內(nèi)上存的平均利率為2.5％左右，能賺一個(gè)點(diǎn)以上的利差，并且?guī)缀醪挥贸袚?dān)風(fēng)險(xiǎn)。我們都知道，涉農(nóng)貸款風(fēng)險(xiǎn)一般較大，信用等級(jí)普遍較低，貸款風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高，貸款利息收入扣除貸款營銷費(fèi)用以后，與系統(tǒng)內(nèi)上存資金利息收入差距較小，而且還要承擔(dān)較大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。一些基層支行不想也不敢發(fā)放涉農(nóng)貸款，寧愿將資金轉(zhuǎn)入系統(tǒng)內(nèi)上存獲取利息收入，而不愿主動(dòng)營銷貸款，去獲取風(fēng)險(xiǎn)不確定的貸款利息收入。調(diào)研中了解到，某省農(nóng)行存款相當(dāng)于農(nóng)信社的1.6倍，但支農(nóng)貸款只有農(nóng)信社的44％。農(nóng)行改革的定位是“縣域金融的主渠道”，但如不解決系統(tǒng)內(nèi)上存等細(xì)節(jié)問題，農(nóng)行要想恢復(fù)在農(nóng)村金融的龍頭老大地位，可能需要相當(dāng)長的時(shí)間。
細(xì)節(jié)四：農(nóng)行對(duì)縣域中小企業(yè)的信用評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)較高。
某縣農(nóng)行支行對(duì)有信貸關(guān)系的251家中小企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，被評(píng)為A至AAA級(jí)的中小企業(yè)占37.45％，B級(jí)的占5.98％，C級(jí)以下的占55.38％。按照農(nóng)行的有關(guān)制度規(guī)定，B級(jí)及以下的企業(yè)屬于信用不佳、限期退出的企業(yè)，按照這個(gè)口徑，該縣60％以上的中小企業(yè)信用評(píng)級(jí)普遍偏低，很難從農(nóng)行得到貸款。造成這種局面的原因很多，除了嚴(yán)格的貸款問責(zé)制外，還有一個(gè)原因就是縣域擔(dān)保機(jī)制不健全，銀監(jiān)會(huì)規(guī)定，與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)合作的貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)的注冊(cè)資金應(yīng)在1億元人民幣以上，且必須是實(shí)繳資本，這對(duì)從事縣域信貸擔(dān)保的公司造成了沖擊，一些資金實(shí)力較弱、貸款困難、真正需要擔(dān)保的縣域中小企業(yè)，往往無法進(jìn)入擔(dān)保公司的視野。如果不健全縣域擔(dān)保機(jī)制，就很難解決縣域支行“惜貸”的問題，當(dāng)然這個(gè)問題不是農(nóng)行自身能解決了的。
二、拓寬政策性金融的服務(wù)領(lǐng)域
2004年之后，農(nóng)發(fā)行加快了改革的步伐，積極探索開發(fā)性金融的新路子，服務(wù)領(lǐng)域逐步從產(chǎn)后的糧棉油收購等產(chǎn)后業(yè)務(wù)，擴(kuò)展到產(chǎn)前和產(chǎn)中。
從2004年起，農(nóng)發(fā)行開始市場(chǎng)化發(fā)債籌資，逐步擺脫了對(duì)央行再貸款的依賴。三年來已累計(jì)發(fā)債籌資4410億元，累計(jì)歸還再貸款2637億元。另外，還通過開辦同業(yè)拆借、組織企業(yè)貸款、與郵儲(chǔ)辦理協(xié)議存款等方式，開展市場(chǎng)化融資，降低了資金成本，改善了負(fù)債結(jié)構(gòu)。
三、促使郵儲(chǔ)資金回流農(nóng)村
郵儲(chǔ)銀行已于2007年3月20日成立，作為一家長期承擔(dān)普遍服務(wù)職能的新企業(yè)，其優(yōu)勢(shì)十分明顯：一是網(wǎng)點(diǎn)多，3.6萬個(gè)網(wǎng)點(diǎn)，遍布全國2800多個(gè)縣市；二是網(wǎng)絡(luò)大，擁有全國一體化的電子網(wǎng)絡(luò)，能夠?qū)崿F(xiàn)資金實(shí)時(shí)到帳；三是資金實(shí)力雄厚，存款余額1.6萬億，僅次于四大銀行；四是客戶群體廣泛，綠卡近2億；五是歷史包袱輕，不良資產(chǎn)幾乎為零等。
當(dāng)然，郵儲(chǔ)開展存單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)，也暴露了一些問題，比如：人才儲(chǔ)備不足，風(fēng)險(xiǎn)控制能力弱；郵政的全資子公司，來自股東的支持不夠等。另外，郵儲(chǔ)銀行是一級(jí)法人體制，這種體制能否適應(yīng)農(nóng)村金融發(fā)展的需要，還有待研究。
在農(nóng)村，郵儲(chǔ)和農(nóng)行、農(nóng)信社系統(tǒng)有許多重合之處，都有大量網(wǎng)點(diǎn)，重點(diǎn)業(yè)務(wù)特別是零售業(yè)務(wù)基本上以吸收存款為主，客戶以中低端客戶為主，網(wǎng)絡(luò)、客戶和業(yè)務(wù)重合，如何在競(jìng)爭中加強(qiáng)它們之間的合作，也需要引起注意。
四、繼續(xù)深化農(nóng)信社改革
2003年6月，國務(wù)院決定在江蘇等8省市，啟動(dòng)農(nóng)信社改革試點(diǎn)，2004年8月在全國鋪開。統(tǒng)計(jì)顯示，截至2006年末，已組建銀行類金融機(jī)構(gòu)93家。資本充足率從-8.45%提高到5.89%；不良貸款率從36.93%降至17.54%，資產(chǎn)質(zhì)量明顯改善；從2005年開始，農(nóng)村合作金融系統(tǒng)開始營利，結(jié)束了從1994年以來連續(xù)10年的虧損。
農(nóng)信社改革是農(nóng)村金融改革的重中之重，各個(gè)地區(qū)要有所差異。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的農(nóng)信社改革，可繼續(xù)按照現(xiàn)代金融企業(yè)的要求，進(jìn)行股份制改造。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，美歐等國社區(qū)銀行的做法，可能更有借鑒意義。在美國的農(nóng)村，社區(qū)銀行的數(shù)量很多，其營業(yè)機(jī)構(gòu)數(shù)量占農(nóng)村社區(qū)所有銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)的58％，存款份額占49％。美國還專門成立了《社區(qū)再投資法》，鼓勵(lì)社區(qū)銀行的發(fā)展，美國還規(guī)定社區(qū)銀行免征各種稅賦，不用交存款準(zhǔn)備金，可參照市場(chǎng)利率，自主決定存貸款利率。在我國，如何建立一套適用社區(qū)銀行發(fā)展的規(guī)章制度、監(jiān)管機(jī)制和可供推廣的操作性經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國社區(qū)銀行的發(fā)展很重要。另外，還要采取一些措施，比如像一些國家硬性規(guī)定：社區(qū)銀行要有一個(gè)較大比例的儲(chǔ)蓄資金，用在本地，同時(shí)社區(qū)要定義在一個(gè)較小的范圍內(nèi)，否則將很難保證社區(qū)銀行的資金不會(huì)流向工商業(yè)，不流向城市。對(duì)老少邊窮、經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)、交通不便農(nóng)村山區(qū)的農(nóng)信社改革，要按照合作制原則進(jìn)行改造，不能簡單套用現(xiàn)代銀行制度模式。
要盡快理順省聯(lián)社同縣聯(lián)社、信用社的管理體制，確保基層農(nóng)信社的獨(dú)立性，嚴(yán)禁上級(jí)聯(lián)社指定下級(jí)聯(lián)社負(fù)責(zé)人。省聯(lián)社不能辦成行政性管理機(jī)構(gòu)，要在尊重法人經(jīng)營權(quán)的前提下，樹立服務(wù)意識(shí)，充分發(fā)揮人才、信息、管理上的優(yōu)勢(shì)，建立有效的金融創(chuàng)新機(jī)制，開發(fā)適應(yīng)農(nóng)村各類市場(chǎng)主體需要的系列金融產(chǎn)品；要重點(diǎn)發(fā)展金融咨詢、、保管、擔(dān)保和個(gè)人理財(cái)?shù)戎虚g業(yè)務(wù)，加快銀行卡聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)聯(lián)合經(jīng)營。
五、積極推進(jìn)新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)發(fā)展，增強(qiáng)農(nóng)村金融市場(chǎng)的競(jìng)爭性
2006年底，銀監(jiān)會(huì)放寬了農(nóng)村金融市場(chǎng)的準(zhǔn)入，鼓勵(lì)各類資本到農(nóng)村，設(shè)立村鎮(zhèn)銀行、貸款公司和農(nóng)村資金互助社。截至今年2月末，已在6個(gè)省、區(qū)試點(diǎn)三類新型銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，開業(yè)了34家，取得了一定效果。下一步將在全國各省、市積極穩(wěn)步地推進(jìn)試點(diǎn)，正在籌建當(dāng)中的還有62家機(jī)構(gòu)。
應(yīng)該說，這是個(gè)好辦法，但銀監(jiān)會(huì)規(guī)定，村鎮(zhèn)銀行等金融機(jī)構(gòu)的股東必須是金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)法人或自然人，不包括社團(tuán)法人。一些NGO（即非政府組織）人士感到很遺憾，由此引發(fā)了一些爭論，比如NGO的小額信貸是否應(yīng)該向銀行類金融機(jī)構(gòu)過渡？如果能過渡將可能會(huì)面臨哪些困難？
現(xiàn)在全國各地的小額信貸形式很多，差異很大，需要在實(shí)踐中不斷改進(jìn)和完善。
第一，銀監(jiān)會(huì)合作部將各種形式的小額信貸納入監(jiān)管范圍之內(nèi)。發(fā)展小額信貸需要有個(gè)總體的規(guī)范。建議銀監(jiān)會(huì)制定一個(gè)“農(nóng)村小額信貸發(fā)展指引”，并在實(shí)踐中逐步規(guī)范。各種形式的小額信貸在成立之初，要到銀監(jiān)會(huì)的縣監(jiān)管辦備案，這樣也便于監(jiān)管部門及時(shí)掌握各地小額信貸的發(fā)展情況，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。
第二，拓寬小額信貸融資渠道。股本融資是最好的融資渠道，但持有小額信貸機(jī)構(gòu)股票不能在二級(jí)市場(chǎng)銷售，所以投資者不會(huì)對(duì)小額信貸機(jī)構(gòu)的股票感興趣。國際經(jīng)驗(yàn)證明，只有當(dāng)小額信貸機(jī)構(gòu)發(fā)育成熟并有一定的營利能力后，才有可能吸引社會(huì)投資者。考慮到我國尚未建立起針對(duì)小額信貸機(jī)構(gòu)的信用評(píng)價(jià)體系，所以短期內(nèi)小額信貸機(jī)構(gòu)債券融資的前景不樂觀。另外小額信貸機(jī)構(gòu)的信用貸款缺乏抵押物，雖然有預(yù)期的現(xiàn)金流，但信息不夠充分，小額信貸頂多能算作關(guān)注貸款，想通過小額信貸資產(chǎn)證券化進(jìn)行融資，目前還不現(xiàn)實(shí)。目前社會(huì)各界向小額信貸機(jī)構(gòu)的投資大多被看作是一種公益行為，很少被看作是一種商業(yè)行為。
篇2
二、學(xué)生學(xué)習(xí)困難原因分析
針對(duì)金融會(huì)計(jì)學(xué)難點(diǎn)本身進(jìn)行分析,可發(fā)現(xiàn):聯(lián)行往來工作中,收?qǐng)?bào)行使用有些會(huì)計(jì)科目確實(shí)不好理解;商業(yè)銀行外匯業(yè)務(wù)內(nèi)容雖然不多,但國際結(jié)算方法復(fù)雜;財(cái)政管理體制是財(cái)政學(xué)課程中的重要內(nèi)容之一,同時(shí)也是財(cái)政學(xué)教學(xué)難點(diǎn)之一,很多同學(xué)對(duì)財(cái)政管理體制內(nèi)容掌握的不好,并且缺乏必要的稅收知識(shí),因此對(duì)經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)中的預(yù)算收納和報(bào)解的核算難以理解;加上結(jié)算業(yè)務(wù)中使用的憑證聯(lián)次眾多,傳遞方向復(fù)雜,這自然也會(huì)造成學(xué)習(xí)困難。
除了以上的這些特殊原因以外,還有更一般的原因:
第一, 金融會(huì)計(jì)學(xué)邏輯性比較強(qiáng),要學(xué)好金融會(huì)計(jì)學(xué)必須要有基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)的基礎(chǔ),而金融專業(yè)同學(xué)在學(xué)習(xí)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)是不但重視不夠,個(gè)別同學(xué)還有一定的抵觸情緒,致使會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)掌握的很不好。
第二, 金融會(huì)計(jì)學(xué)方法非常特殊。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)內(nèi)容主要是工商企業(yè)會(huì)計(jì)方法和工商企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。因此即便是會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)打得很好的學(xué)生在學(xué)習(xí)金融會(huì)計(jì)是也會(huì)遇到困難。
第三, 金融會(huì)計(jì)中使用的憑證報(bào)單眾多、格式各異,學(xué)生們?nèi)鄙傩蜗笳J(rèn)識(shí)。
最后,很多學(xué)生對(duì)學(xué)習(xí)金融會(huì)計(jì)重視不夠,也缺少必要的興趣。
三、通過改革教學(xué)方法以提高教學(xué)質(zhì)量
針對(duì)上述各種原因,必須采取有針對(duì)性的具體措施,改進(jìn)教學(xué)方法,這樣才能真正提高教學(xué)質(zhì)量,改善教學(xué)效果。
(一) 金融會(huì)計(jì)學(xué)既有很強(qiáng)的理論性也有很強(qiáng)的實(shí)踐性,針對(duì)個(gè)別的難點(diǎn),必須做到精講多練。
(二) 必須向同學(xué)們強(qiáng)調(diào)金融會(huì)計(jì)學(xué)邏輯性很強(qiáng),要想學(xué)好金融會(huì)計(jì),必須打好會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)。
篇3
1相關(guān)概念闡述
1.1金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本內(nèi)涵
目前，金融行業(yè)會(huì)計(jì)主要涉及銀行、保險(xiǎn)、證券、期貨、外匯、黃金、期權(quán)等領(lǐng)域。隨著企業(yè)環(huán)境的變化，在其不斷發(fā)展經(jīng)營過程中必然會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式不同，但是共同點(diǎn)是：都會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重要影響。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只是企業(yè)正常經(jīng)營過程中面臨的一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)而已。因此，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是指現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中由于人員安排不合理、人員自身職業(yè)素養(yǎng)的問題而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)最終將會(huì)對(duì)企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)帶來影響，對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)造成損失。會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三種主要表現(xiàn)形式。會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)在會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)失誤從而造成了風(fēng)險(xiǎn)。如，由于某企業(yè)缺乏嚴(yán)格的審核機(jī)制，從而并未實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的及時(shí)、有效處理；由于企業(yè)缺乏程序化、科學(xué)化、現(xiàn)代化的運(yùn)行機(jī)制做保障，從而導(dǎo)致體液核算方法錯(cuò)誤引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。所謂結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，主要是指在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中由于銀行的一些會(huì)計(jì)結(jié)算管理步驟缺乏合理性、科學(xué)性，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性差，造成人為轉(zhuǎn)移、吞并、貪污等行為的發(fā)生，這種具有隱蔽性的行為將給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于缺乏規(guī)范性操作，缺乏必要而科學(xué)有效的監(jiān)督管理機(jī)制，很可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)監(jiān)督缺失。這主要是由于企業(yè)缺乏完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制、處罰機(jī)制、約束機(jī)制造成的。
1.2金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征
企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以從多個(gè)層面表現(xiàn)出來。如，企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有擴(kuò)張性的特征。隨著金融會(huì)計(jì)的不斷發(fā)展，隨著各財(cái)務(wù)金融機(jī)構(gòu)之間密切聯(lián)系的加深，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題都會(huì)對(duì)其他方面帶來巨大影響，嚴(yán)重的還將危及企業(yè)的發(fā)展信譽(yù)。如，體現(xiàn)在企業(yè)金融會(huì)計(jì)的社會(huì)性特征上，金融會(huì)計(jì)不同于其他工作，它將對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)行與發(fā)展起到積極的影響作用。充分發(fā)揮企業(yè)金融會(huì)計(jì)的管理效率對(duì)于有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、彰顯企業(yè)社會(huì)效益有著重要的作用。如，企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還具有可控性特征。簡單而言，企業(yè)所發(fā)生的任何風(fēng)險(xiǎn)都能夠在一定程度上得到有效控制，有的風(fēng)險(xiǎn)還能夠徹底消除。針對(duì)這一特點(diǎn)不難看出，只要準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)的基本特征、有效掌控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律，在相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方法和支撐下，企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是能夠得到有效控制和消除的。企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還具有周期性特征。由于企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境在不斷發(fā)生變化，從而對(duì)企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來影響，這也正是企業(yè)金融會(huì)計(jì)周期性特征的體現(xiàn)。如2017年下半年金融管制比較嚴(yán)格，很多金融機(jī)構(gòu)受到銀監(jiān)會(huì)、金融辦等各方政府機(jī)構(gòu)的政策調(diào)整所影響。
2金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)
2.1企業(yè)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)經(jīng)營管理中呈現(xiàn)出多個(gè)層面
如前所述，企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可以體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理的不同層面，其中最明顯的是會(huì)計(jì)結(jié)算方面的風(fēng)險(xiǎn)。銀行等金融機(jī)構(gòu)是企業(yè)金融會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的主要實(shí)施者，只有在相應(yīng)的、規(guī)范化的操作方法支撐下才能順利完成。但是，在實(shí)際業(yè)務(wù)工作中，由于受到來自各方面因素的影響，會(huì)計(jì)的核算方法、會(huì)計(jì)核算管理步驟、會(huì)計(jì)核算程序缺乏科學(xué)性、完善性、規(guī)范性，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性、真實(shí)性。企業(yè)日常的金融活動(dòng)中資產(chǎn)、盈利、負(fù)債等方面的數(shù)據(jù)都比較敏感，很容易發(fā)生安全風(fēng)險(xiǎn)。例如：有的企業(yè)的相關(guān)從業(yè)人員缺乏安全意識(shí)、法律觀念淡泊，從而對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來影響，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成巨大損失。
2.2企業(yè)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的體現(xiàn)
在企業(yè)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)中，由于核算環(huán)節(jié)比較繁雜、核算程序缺乏規(guī)范性，很容易出現(xiàn)對(duì)實(shí)際需求無法得到有效滿足的問題。而且現(xiàn)在企業(yè)金融會(huì)計(jì)核算中的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：無法正確反映企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)狀況、各項(xiàng)準(zhǔn)備金的實(shí)際損失無法得以彌補(bǔ)，這些都將為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展帶來影響。
2.3企業(yè)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)層面的體現(xiàn)
監(jiān)督是企業(yè)金融會(huì)計(jì)工作中的必重要環(huán)節(jié)，但是在各企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行情況來看，缺乏對(duì)其重要性和充分性的肯定和認(rèn)識(shí)，很多企業(yè)將信貸管理作為管理的重點(diǎn)。如果在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面缺乏力度，將無法對(duì)會(huì)計(jì)操作中的隨意性進(jìn)行有效管控，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來影響。
2.4企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)成本中的體現(xiàn)
存款是增強(qiáng)金融企業(yè)資金實(shí)力的有效保證，也是為金融企業(yè)在激烈的行業(yè)競(jìng)爭中贏得發(fā)展實(shí)力的基本前提。但是就當(dāng)前一些企業(yè)的金融會(huì)計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來看，有的金融企業(yè)或機(jī)構(gòu)為了贏得更多的存款隨意提升銀行存款利率，或者并未根據(jù)實(shí)際考察結(jié)果而隨意增加網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)。這些帶有盲目性的行為將增加企業(yè)金融會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)。
2.5企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在會(huì)計(jì)創(chuàng)新中的體現(xiàn)
會(huì)計(jì)方法的創(chuàng)新、操作人員的綜合素養(yǎng)、外匯會(huì)計(jì)等因素都會(huì)帶來企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。目前很多企業(yè)已經(jīng)熟悉掌握套期保值的方法，用來抵充企業(yè)經(jīng)營中存貨風(fēng)險(xiǎn)。而如何準(zhǔn)確核算套期保值并進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)部門的一項(xiàng)挑戰(zhàn)。
3企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
3.1企業(yè)的管理者和員工缺乏金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
無論是企業(yè)的管理者還是普通員工在實(shí)際工作中，缺乏金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使得企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺乏科學(xué)性、完善性，同時(shí)更對(duì)企業(yè)金融會(huì)計(jì)工作質(zhì)量與效率的提升產(chǎn)生影響。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)也是產(chǎn)生企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)主要問題，所以會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟悉公司業(yè)務(wù)，參加諸如銀行、證券、期貨、黃金等資格考試，了解金融行業(yè)
3.2企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理制度尚不完善
近年來，我國金融制度不斷出臺(tái)，金融改革不斷深入，在國家政策的支持下，很多國外資本紛紛涌入我國，增加了我國金融市場(chǎng)的競(jìng)爭壓力。但是，這些國外資本的涌入也使得我國金融機(jī)構(gòu)以此為契機(jī)得到了迅猛發(fā)展，這在很大程度上促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得我國的金融管理水平有邁上了一個(gè)新的臺(tái)階。但是，同西方資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家相比，我國實(shí)體金融的發(fā)展水平并不高，存在的差距還較大，尤其在中央銀行對(duì)中小型金融機(jī)構(gòu)的管理方面更是經(jīng)驗(yàn)不足。這就造成對(duì)于中小企業(yè)潛在的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無法及時(shí)得以遏制。權(quán)責(zé)發(fā)生制與我國現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算中的謹(jǐn)慎性原則之間存在一定的限制，如，在謹(jǐn)慎性原則中，不允許出現(xiàn)金融會(huì)計(jì)要求的同時(shí)核算企業(yè)的收入與支出，而這一限制將為企業(yè)的發(fā)展帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)我國金融行業(yè)的發(fā)展不利。
3.3企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)化的會(huì)計(jì)管理模式
在國內(nèi)外金融環(huán)境的影響下，目前我國金融行業(yè)正處于快速發(fā)展階段，我國先后出臺(tái)了一系列金融會(huì)計(jì)管理體制的政策和法規(guī)，這將在一定程度上降低由于受外部影響而帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。但是在實(shí)際工作中，我國企業(yè)在金融會(huì)計(jì)管理體制的建設(shè)方面還存在很多問題，如，尚未構(gòu)建高效運(yùn)行的內(nèi)部控制制度、缺乏規(guī)范性的監(jiān)管體系、金融會(huì)計(jì)工作權(quán)限混亂、銀行承兌匯票出現(xiàn)越權(quán)承兌、商業(yè)承兌匯票非法套現(xiàn)、會(huì)計(jì)核算過程缺乏正規(guī)流程。另外，在金融會(huì)計(jì)的監(jiān)督方面問題也較多，有的金融機(jī)構(gòu)受到利益的誘惑和驅(qū)使，將管理的重心放在信貸的數(shù)量和信貸規(guī)模上，忽視對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)督等動(dòng)態(tài)化、全過程監(jiān)管，從而導(dǎo)致費(fèi)用超支、信息缺乏真實(shí)性、決策缺乏科學(xué)性。
3.4外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化造成企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生
目前，我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展還不完善，由此而產(chǎn)生的各種競(jìng)爭缺乏公平性、市場(chǎng)的約束機(jī)制匱乏等問題日益明顯，從而引發(fā)了我國企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著金融機(jī)構(gòu)的不斷集中，不僅有效促進(jìn)了市場(chǎng)效率的提升，但是與此同時(shí)也增加了各種非法活動(dòng)、違法經(jīng)營的發(fā)生，從而大大增加了企業(yè)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4有效防范新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施
4.1從細(xì)節(jié)著手，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度的建設(shè)
隨著我國金融行業(yè)開放程度的不斷增加，加強(qiáng)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)已經(jīng)成為提高金融企業(yè)自身競(jìng)爭力的需要。加強(qiáng)金融企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度的建設(shè)與完善，應(yīng)該從細(xì)處著手。如，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行真實(shí)核算，確定合理的收入期限和改進(jìn)固定資產(chǎn)的加速折舊法，有效降低金融機(jī)構(gòu)的稅負(fù)水平，必須嚴(yán)格遵照會(huì)計(jì)規(guī)章制度的規(guī)定設(shè)立崗位不兼容制度，逐漸放寬呆賬壞賬核銷的條件，根據(jù)貸款質(zhì)量進(jìn)行等級(jí)劃分，構(gòu)建合理而準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)操作流程。
4.2以人為本，樹立全新的金融會(huì)計(jì)管理思想和理念
這就要求企業(yè)必須做到以人為本，增強(qiáng)從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并在企業(yè)內(nèi)部樹立全新的金融會(huì)計(jì)管理理念和管理思想。財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，直接關(guān)系到企業(yè)的興衰與成敗。樹立以人為本的思想，加強(qiáng)企業(yè)金融會(huì)計(jì)工作建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。人才作為企業(yè)最寶貴的財(cái)富和無形資產(chǎn)，對(duì)促進(jìn)企業(yè)金融會(huì)計(jì)工作的全面協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展有著重要的影響作用。如，企業(yè)應(yīng)該確保全員培訓(xùn)率達(dá)到80%以上，對(duì)核心人才進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)，對(duì)后備人才加強(qiáng)培訓(xùn)，對(duì)急需人才抓緊培訓(xùn)，以此來提升企業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)和綜合素養(yǎng)提升。
4.3提高警惕，構(gòu)建高效的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
這就需要企業(yè)從管理層至普通員工，必須提高警惕，構(gòu)建高效的金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)相應(yīng)的指標(biāo)加以詳細(xì)分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制。在指標(biāo)的確認(rèn)與分析上應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)性狀況以及不良貸款利率等方面指標(biāo)的分析，并以此為契機(jī)建立完善的信息反饋機(jī)制、會(huì)計(jì)分析制度。
4.4與時(shí)俱進(jìn)，建立完善的、科學(xué)的金融會(huì)計(jì)新體系
首先，必須構(gòu)建更加完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)在某一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行提前預(yù)測(cè)。企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的主要目的就是為了有效降低和限制企業(yè)的生產(chǎn)成本、經(jīng)營成本，并為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障，同時(shí)更為促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供支持。企業(yè)構(gòu)建的全面預(yù)算管理機(jī)制將對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營狀況、經(jīng)營業(yè)績、財(cái)務(wù)狀況等都予以科學(xué)而有效的預(yù)算，要求企業(yè)必須嚴(yán)格遵照預(yù)算的規(guī)定，掌握預(yù)算的完成情況，并定期對(duì)經(jīng)營活動(dòng)開展分析，指派轉(zhuǎn)職人員對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的完成情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)管和跟蹤式管理。第二，轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對(duì)資金的管理，構(gòu)建切實(shí)可行的資金管理體系和制度。資金管理制度是金融法律制度中的重要組成部分，該制度是實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)決策的重要保證，也是提升企業(yè)資金使用效率的重要基石。第三，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的管理。為了有效降低企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營成本的有效控制和管理。也可以根據(jù)實(shí)際情況逐步構(gòu)建并完善成本核算制度，確定更加科學(xué)的成本核算方法。
4.5加強(qiáng)培訓(xùn)，全面提升企業(yè)管理者和員工對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)
增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不僅包括普通員工，更包括企業(yè)的各級(jí)行政領(lǐng)導(dǎo)和管理人員。一定要讓他們充分認(rèn)識(shí)到金融會(huì)計(jì)工作信息真實(shí)性的重要性，更要進(jìn)一步明確由于信息失真帶來的惡果。對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言必須盡快提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提升他們的職業(yè)道德建設(shè)。如，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員法律知識(shí)、法律意識(shí)的培養(yǎng)，使他們能夠做到遵紀(jì)守法的同時(shí)，充分利用法律的手段維護(hù)自身的權(quán)益；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，以便使他們盡快適應(yīng)信息時(shí)代的到來；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的建設(shè)，讓他們堅(jiān)守道德底線，做好本職工作。
4.6加強(qiáng)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范
只有進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，才能確保金融會(huì)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都得以規(guī)范操作。不論是在會(huì)計(jì)核算還是在會(huì)計(jì)結(jié)算環(huán)節(jié)中，監(jiān)督作用尤為重要。為了能夠更好地降低企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就必須采取積極的態(tài)度，加強(qiáng)監(jiān)督，充分發(fā)揮監(jiān)督的職能作用。例如，加強(qiáng)對(duì)事前事中的監(jiān)督，從而最大程度的減少損失。綜上所述，在新的環(huán)境下已經(jīng)為金融企業(yè)的優(yōu)化生存發(fā)展提供了新的土壤，為了保證金融行業(yè)改革的順利實(shí)施，提高金融機(jī)構(gòu)整體運(yùn)作水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，必須從內(nèi)部著手，加強(qiáng)制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，最大限度地杜絕風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)未來的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
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篇4
《金融會(huì)計(jì)》案例教學(xué)中，學(xué)生是課堂的主體，是主導(dǎo)因素。教師的作用是組織課堂、引導(dǎo)討論并進(jìn)行分析和總結(jié)。教師在進(jìn)行案例教學(xué)前應(yīng)該事先向?qū)W生布置題目，要求學(xué)生閱讀具體的金融公司的會(huì)計(jì)案例，讓學(xué)生在討論和分析案例中學(xué)到知識(shí)、鍛煉才干。同時(shí)教師可以通過點(diǎn)名提問具體的會(huì)計(jì)操作，引導(dǎo)學(xué)生發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)操作背后隱含的東西，使學(xué)生能夠用簡練通俗的語言總結(jié)相應(yīng)的會(huì)計(jì)學(xué)和金融學(xué)理論知識(shí)和基本原理。
（二）《金融會(huì)計(jì)》案例教學(xué)教師應(yīng)該布置任務(wù)，引導(dǎo)學(xué)習(xí)積極主動(dòng)學(xué)習(xí)
《金融會(huì)計(jì)》案例教學(xué)法實(shí)際上是讓學(xué)生積極參與到金融企業(yè)實(shí)際的會(huì)計(jì)處理中去。要求學(xué)生真正從一名金融企業(yè)會(huì)計(jì)人員的實(shí)際工作的角度來思考問題和解決問題。這種教學(xué)法重視學(xué)生的參與過程，啟發(fā)學(xué)生運(yùn)用理論知識(shí)去解決實(shí)際問題，而不是單純地進(jìn)行金融會(huì)計(jì)理論講授。《金融會(huì)計(jì)》案例教學(xué)中把學(xué)生發(fā)言和表現(xiàn)也作為學(xué)生學(xué)習(xí)效果的一個(gè)方面，從而最大限度地調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)《金融會(huì)計(jì)》課程的積極性和主動(dòng)性。
（三）《金融會(huì)計(jì)》案例教學(xué)中教師應(yīng)該激發(fā)學(xué)生的潛能，促使其提高會(huì)計(jì)處理能力
《金融會(huì)計(jì)》案例教學(xué)法要激發(fā)學(xué)生的潛能。通過對(duì)金融企業(yè)實(shí)際的會(huì)計(jì)案例分析，和會(huì)計(jì)處理，促使學(xué)生在案例分析中能鍛煉自己的思想，增強(qiáng)分析和解決實(shí)際金融會(huì)計(jì)問題的能力，提高獨(dú)立思考能力，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)解決實(shí)際金融企業(yè)會(huì)計(jì)問題的能力等。（四）《金融會(huì)計(jì)》案例教學(xué)立體透視案例，體現(xiàn)因材施教《金融會(huì)計(jì)》案例教學(xué)中，重點(diǎn)在于提高學(xué)生的解決金融企業(yè)會(huì)計(jì)處理的能力，培養(yǎng)的學(xué)生要符合廣州工商學(xué)院的辦學(xué)宗旨———培養(yǎng)應(yīng)用型人才，這就要求教師培養(yǎng)的不是金融專業(yè)的“知識(shí)分子”，但必須是“能力分子”。在教學(xué)中，教師要因材施教，根據(jù)工商學(xué)院學(xué)生的特點(diǎn)，運(yùn)用不同的方法來發(fā)揮學(xué)生的動(dòng)手能力優(yōu)勢(shì)，挖掘他們的學(xué)習(xí)潛能，從而達(dá)到使學(xué)生具有在進(jìn)入金融企業(yè)后立即就能動(dòng)手處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力。
篇5
一、企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析
(一)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)
金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的開展過程中，由于核算內(nèi)容和程序繁雜，加之會(huì)計(jì)核算運(yùn)行流程并沒有規(guī)范化的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作停留在一定階段。主要表現(xiàn)為：核算工作所提供的信息不夠完整和真實(shí)，經(jīng)濟(jì)利潤不符合實(shí)際情況等。導(dǎo)致這些狀況的原因：一是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況沒有及時(shí)檢查、審核；二是缺乏合理、科學(xué)的會(huì)計(jì)核算手段，導(dǎo)致資金出現(xiàn)問題；三是制約機(jī)制的缺失，沒有嚴(yán)格的審查憑證以及賬務(wù)處理辦法；四是財(cái)務(wù)檢查力度的不足。
(二)會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)主要是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)合監(jiān)管。大多數(shù)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理員，只求存款利率和數(shù)量的增長，不講求存款結(jié)構(gòu)，往往沒有合理經(jīng)營資金存款，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督管理工作難以開展。另外，由于不合法的經(jīng)營手法和不正當(dāng)利益驅(qū)動(dòng)，所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)是具有連鎖性的，例如：越權(quán)承兌、違章拆借等違規(guī)現(xiàn)象。面對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管不力的現(xiàn)狀，金融企業(yè)很容易產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
(三)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)
隨著現(xiàn)代社會(huì)科技的飛速發(fā)展，電子信息技術(shù)為金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作提供了良好環(huán)境，并促進(jìn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)體系的逐漸完善，以及企業(yè)內(nèi)部控制作用的加強(qiáng)。然而，在實(shí)際操作當(dāng)中，企業(yè)金融會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，專業(yè)技能以及業(yè)務(wù)知識(shí)的匱乏，導(dǎo)致在會(huì)計(jì)操作中沒有嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定辦理，經(jīng)常出現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理的狀況，加大了企業(yè)金融的風(fēng)險(xiǎn)。
(四)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)金融會(huì)計(jì)專業(yè)性很強(qiáng)，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也很大，涉及大量的企業(yè)金融業(yè)務(wù)活動(dòng)，例如各種票據(jù)的結(jié)算、印章等、資產(chǎn)核算等等。由此可見，金融企業(yè)的會(huì)計(jì)直接影響了企業(yè)的經(jīng)營。在實(shí)際工作中，常有違規(guī)行為發(fā)生，為企業(yè)帶來很大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
(五)人員管理風(fēng)險(xiǎn)
人員管理風(fēng)險(xiǎn)一般是由于金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不完善的內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)人員沒有約束力。操作不規(guī)范、道德水平低等問題就會(huì)出現(xiàn)，影響整個(gè)企業(yè)金融會(huì)計(jì)的管理和發(fā)展。
二、企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因分析
(一)內(nèi)部控制
金融企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不嚴(yán)的表現(xiàn)主要是會(huì)計(jì)人員的違規(guī)操作，對(duì)內(nèi)部控制的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，忽略了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和制約作用。此外，會(huì)計(jì)制度建設(shè)的滯后性，沒有完善和健全會(huì)計(jì)制度，是導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作無章可依，不規(guī)范辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的重要原因。
(二)外部環(huán)境
現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭激烈，很多金融企業(yè)在競(jìng)爭利益的驅(qū)動(dòng)下，會(huì)采取不正當(dāng)?shù)氖侄危瑪_亂競(jìng)爭市場(chǎng)。這樣的手段在提高自身經(jīng)驗(yàn)利益的同時(shí)，嚴(yán)重阻礙了會(huì)計(jì)工作的開展，自然會(huì)導(dǎo)致很多風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
(三)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平
在金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，都是重要的因素。由于企業(yè)金融會(huì)計(jì)工作繁雜，涉及面廣，一般對(duì)從業(yè)人員的道德素質(zhì)、專業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力要求很高。但是在實(shí)際的工作中，往往很多金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生都是由于認(rèn)為因素造成。
三、企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控建議
(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的完善
企業(yè)金融會(huì)計(jì)工作良好運(yùn)行的基礎(chǔ)保障，是完善健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)面對(duì)金融財(cái)務(wù)和經(jīng)營的高風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該有加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的覺悟，完善和健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮其監(jiān)督和制約的作用。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況，在會(huì)計(jì)部門和其他部門協(xié)調(diào)配合的基礎(chǔ)上，建立一套全面、系統(tǒng)、規(guī)范、科學(xué)的會(huì)計(jì)制度。利用完善的會(huì)計(jì)制度，對(duì)資產(chǎn)核算進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，充分考慮企業(yè)的未來發(fā)展動(dòng)向，并制定新的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理標(biāo)準(zhǔn)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有效避免企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
(二)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力度加強(qiáng)
在企業(yè)金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中，光建立完善的會(huì)計(jì)制度，沒有嚴(yán)格執(zhí)行力是不行的。為了切實(shí)貫徹會(huì)計(jì)制度.首先，需要企業(yè)管理者加強(qiáng)監(jiān)督和管理，另外會(huì)計(jì)工作人員的配合也是必不可少的，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度執(zhí)行工作，規(guī)范操作，有效的防止金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的強(qiáng)化
在企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施中，一定要重視企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。為了更全面和細(xì)化管理，可以分為會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)前監(jiān)督、業(yè)務(wù)后監(jiān)督、業(yè)務(wù)過程監(jiān)督。最應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理的過程，利用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)各項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和控制。
(四)準(zhǔn)備金計(jì)提方法的完善
企業(yè)面對(duì)呆賬準(zhǔn)備金，可以采取適當(dāng)提高計(jì)提比例的手法，并拓寬計(jì)提范圍，將核銷的審批手續(xù)盡量簡潔化。另外，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度來計(jì)劃計(jì)提呆帳準(zhǔn)備金，能夠及時(shí)足額的計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。
四、結(jié)束語
總的來說，金融會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)處理，很大程度上影響了企業(yè)的經(jīng)營，稍有不慎，就會(huì)為企業(yè)帶來財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。由此企業(yè)在面對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí)，應(yīng)該結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因，有針對(duì)的控制和化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，完善會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，加強(qiáng)執(zhí)行力度，重視對(duì)金融會(huì)計(jì)的監(jiān)管和控制，提高會(huì)計(jì)人與的綜合素質(zhì)，有效規(guī)避和控制金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]李思宇.我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)及其控制研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2012
篇6
一、當(dāng)前我國主要金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別
1.會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)
金融會(huì)計(jì)的核算是對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的確認(rèn)、計(jì)算和報(bào)告的過程，是按照金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度的要求和統(tǒng)一規(guī)范的操作程序真實(shí)、完整和及時(shí)地反映會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的活動(dòng)。在銀行會(huì)計(jì)核算中每天都要進(jìn)行大量的現(xiàn)金收付、帳戶管理、憑證出入庫等一系列活動(dòng)，這些活動(dòng)都直接或間接存在著風(fēng)險(xiǎn)隱患，如果哪一個(gè)環(huán)節(jié)失控, 就會(huì)對(duì)銀行整體運(yùn)營產(chǎn)生不利影響。
2.會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。而目前的金融業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)軟弱。例如有一些金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)營過程中只注重存貸規(guī)模，卻忽視和放松會(huì)計(jì)監(jiān)督。體現(xiàn)表現(xiàn)為：基本是行政花錢、會(huì)計(jì)記賬，即事后核算，會(huì)計(jì)的監(jiān)督和管理職能消弭于無形，對(duì)于某些盲目決策，超計(jì)劃、超范圍開支費(fèi)用等違反經(jīng)營紀(jì)律的行為無法起到有力的監(jiān)督作用。
3.會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體。由于會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)，或在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失也大有可能。如會(huì)計(jì)人員在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)過程中由于對(duì)票據(jù)防偽、防假識(shí)別能力不高，致使銀行資金被詐騙、冒領(lǐng)；有的會(huì)計(jì)人員對(duì)支票折角核對(duì)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，以為開戶單位的經(jīng)辦人員都較固定、相互熟識(shí)，忽視或省略折角核對(duì)印鑒這一程序，致使?jié)撛诘臅?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)；還有的會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，利用會(huì)計(jì)內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)盜竊、挪用單位或客戶資金，致使金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)遭受損失。
4.會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)
金融會(huì)計(jì)的基本職責(zé)就是要準(zhǔn)確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地反映金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息。客觀上要求他們要具有良好的職業(yè)道德和操守行為，具有強(qiáng)烈的敬業(yè)意識(shí)和職業(yè)榮譽(yù)觀。但是，在我們的金融企業(yè)，個(gè)別負(fù)責(zé)人為達(dá)到經(jīng)營指標(biāo)、撈取政治資本等目的，授意甚至逼迫會(huì)計(jì)人員作假賬、出假數(shù)、對(duì)外提供虛假會(huì)計(jì)信息，造成會(huì)計(jì)失信行為。
二、當(dāng)前我國主要金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的化解與防范建議
1.創(chuàng)建較為完善的金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系
要建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)及核算體制：金融會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)上只接受會(huì)計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)；積極推行統(tǒng)一的核算軟件，實(shí)行賬務(wù)集中核算，業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理相分離，會(huì)計(jì)信息報(bào)表應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制，任何人不得任意調(diào)整。這樣才有利于防止和杜絕金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息弄虛作假的情況，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，有效控制人為調(diào)表而造成的會(huì)計(jì)信息失真。
2.提高金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德
(1)合理設(shè)置金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)的準(zhǔn)入制度。會(huì)計(jì)主管部門要與人事部門協(xié)調(diào)，對(duì)會(huì)計(jì)崗位人選進(jìn)行全面的考察，從根源上消除風(fēng)險(xiǎn)隱患；要及時(shí)掌握會(huì)計(jì)人員的思想動(dòng)態(tài)，發(fā)現(xiàn)不良苗頭，要采取果斷措施，防患于未然。
(2)加大培訓(xùn)力度，提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)、文化素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。并嚴(yán)格實(shí)施強(qiáng)制休假制度、強(qiáng)制輪崗制度、強(qiáng)制培訓(xùn)制度及執(zhí)證上崗制度。盡量把素質(zhì)好、業(yè)務(wù)精、講政治、有正氣的人員充實(shí)到金融會(huì)計(jì)崗位工作。
3.明確金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的概念，正確認(rèn)識(shí)和理解銀行會(huì)計(jì)控制職能
金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理、相互制約的方法和程序的總稱。銀行會(huì)計(jì)控制職能是金融監(jiān)管工作的一個(gè)重要組成部分，是規(guī)范金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營行為、有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，也是衡量金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理水平高低的重要標(biāo)志。建立銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度必須遵循“三雙”（雙人、雙崗、雙職）原則，健全會(huì)計(jì)制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)成本控制，加強(qiáng)內(nèi)部管理。同時(shí)，要針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和有效控制。
4.營造良好的會(huì)計(jì)誠信環(huán)境
由政府牽頭，通過道德約束、制度約束及法律約束的有機(jī)結(jié)合，提高金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的誠信意識(shí)和法律意識(shí)。通過道德約束、制度約束及法律約束的有機(jī)結(jié)合，營造良好的誠信環(huán)境，充分發(fā)揮誠信示范作用，不斷提高各金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的誠信意識(shí)。通過出臺(tái)法律，使金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人百分之百地承擔(dān)強(qiáng)制會(huì)計(jì)造假的法律責(zé)任，這樣負(fù)責(zé)人就輕意不會(huì)強(qiáng)迫會(huì)計(jì)對(duì)外提供虛假會(huì)計(jì)報(bào)告，就可以大大減輕金融會(huì)計(jì)人員工作中的壓力，有助于會(huì)計(jì)誠信原則的自然回歸。
參考文獻(xiàn):
篇7
2.財(cái)務(wù)核算存在漏洞。個(gè)別金融機(jī)構(gòu)為了完成上級(jí)下達(dá)的計(jì)劃或?yàn)榱吮鞠到y(tǒng)的利益,可能會(huì)發(fā)生違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的問題,譬如人為虛增利潤,多提或少提存款應(yīng)付未付利息;對(duì)逾期貸款不按規(guī)定計(jì)收應(yīng)收未收利息;提高支出標(biāo)準(zhǔn),虛列支出,擴(kuò)大支出范圍;任意開具非法票據(jù),使經(jīng)營成本增大而利潤減少;私設(shè)小金庫,不將罰沒收入及營業(yè)外收入列入損益科目的核算,使一部分預(yù)算外資金流失。具體來說,有以下兩個(gè)方面表現(xiàn):
(1)聯(lián)行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。聯(lián)行業(yè)務(wù)是金融機(jī)構(gòu)資金匯劃和清算的總樞紐,也是辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的主要工具。為了減少資金在途時(shí)間,提高票據(jù)抵用率,加快資金的匯劃速度,各級(jí)金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)了電子聯(lián)行及衛(wèi)星通訊聯(lián)網(wǎng)。但由于現(xiàn)行的聯(lián)行清算制度不夠完善,配套措施尚未跟上,有些聯(lián)行工作人員違規(guī)操作,金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部占用聯(lián)行資金的現(xiàn)象很普遍。加之個(gè)別金融機(jī)構(gòu)對(duì)密押、報(bào)單、壓數(shù)機(jī)等重要環(huán)節(jié)缺乏管理,從而使得個(gè)別工作人員會(huì)利用職務(wù)和工作之便貪污、挪用聯(lián)行清算資金。
(2)會(huì)計(jì)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)。有些金融機(jī)構(gòu)為了迎合某些客戶需求,可能會(huì)隨意更改數(shù)據(jù),尤其會(huì)在年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表上大做文章,如通過做假賬、賬外賬等手段虛增利潤,從而使報(bào)表失去應(yīng)有的及時(shí)性、準(zhǔn)確性,也會(huì)對(duì)金融宏觀決策產(chǎn)生誤導(dǎo)。
3.會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)滯后。從我國現(xiàn)行的金融會(huì)計(jì)內(nèi)控制度看,一些金融機(jī)構(gòu)仍沿用過去的內(nèi)控管理辦法,個(gè)別金融機(jī)構(gòu)也不能根據(jù)新業(yè)務(wù)的操作規(guī)程,及時(shí)出臺(tái)規(guī)范細(xì)致的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度,即金融會(huì)計(jì)內(nèi)控制度明顯滯后于金融業(yè)務(wù)的發(fā)展。而已有的金融會(huì)計(jì)內(nèi)控制度尚存在很多缺陷,一是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制缺位,致使會(huì)計(jì)核算秩序混亂;二是為留住大客戶,一些金融機(jī)構(gòu)不惜違規(guī)為企業(yè)多頭開戶,從而可能為犯罪分子從事洗錢等犯罪活動(dòng)提供便利;三是印、押、證沒有堅(jiān)持“三分管”原則,重要空白憑證的領(lǐng)發(fā)、使用、交接等制度執(zhí)行不規(guī)范,款項(xiàng)交接登記不及時(shí);四是查庫制度履行不認(rèn)真,出入庫、收入大額現(xiàn)金不及時(shí)入賬,不及時(shí)匯劃款項(xiàng),不嚴(yán)格執(zhí)行重要崗位輪換制度等等。上述種種問題的存在不僅使金融會(huì)計(jì)內(nèi)控制度形同虛設(shè),也弱化了金融業(yè)務(wù)操作過程的系統(tǒng)性、嚴(yán)密性和完整性,更易形成金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二
金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營過程中會(huì)面臨各種金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),究其產(chǎn)生的原因主要有以下幾點(diǎn)。
1.風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄。為了達(dá)到利益最大化的經(jīng)營目標(biāo),一些金融機(jī)構(gòu)重業(yè)務(wù)發(fā)展,而忽視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范,特別是對(duì)業(yè)務(wù)操作全過程、重要崗位制度執(zhí)行情況、崗位之間的制度銜接及內(nèi)部控制制度的健全情況缺乏必要分析;個(gè)別金融機(jī)構(gòu)甚至不能嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度,對(duì)上級(jí)金融機(jī)構(gòu)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題也不能采取措施加以整改,從而使金融會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)隱患時(shí)時(shí)存在。
2.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低。會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體。會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊或在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度過程中違規(guī)操作,都會(huì)使金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)遭受損失。這也是金融會(huì)計(jì)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的根源。(1)在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)過程中,由于會(huì)計(jì)人員對(duì)票據(jù)防偽、防假的識(shí)別能力不高,或者工作責(zé)任心不強(qiáng),可能會(huì)導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)資金被詐騙、冒領(lǐng)。(2)個(gè)別會(huì)計(jì)人員的自律行為較差,或者缺乏會(huì)計(jì)職業(yè)道德,可能會(huì)利用會(huì)計(jì)內(nèi)控中存在的薄弱環(huán)節(jié)盜竊、挪用單位或客戶資金。(3)一些金融機(jī)構(gòu)對(duì)一線的會(huì)計(jì)工作人員培訓(xùn)較少,即便已有的培訓(xùn)也滯后于新業(yè)務(wù)的發(fā)展,這不僅使會(huì)計(jì)人員對(duì)新業(yè)務(wù)、新知識(shí)缺乏必要的認(rèn)識(shí),也容易造成會(huì)計(jì)人員習(xí)慣性的違章操作。這是金融會(huì)計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。
3.不能真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。會(huì)計(jì)工作的重要職能之一就是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。而現(xiàn)實(shí)中很多金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮得并不理想,一些金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)營過程中只要求存款規(guī)模,重視信貸管理,卻忽視和放松了會(huì)計(jì)監(jiān)督。在財(cái)務(wù)管理方面,基本上是行政花錢、會(huì)計(jì)記賬,對(duì)于某些盲目決策、攀比消費(fèi)、超計(jì)劃和超范圍開支等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為,會(huì)計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)。而金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)事后監(jiān)督也大都是采用拉網(wǎng)式監(jiān)督方式,即對(duì)所有的憑證逐筆進(jìn)行復(fù)核復(fù)審,不僅監(jiān)督面廣量大,重點(diǎn)不突出,也缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)分析、預(yù)警機(jī)制,使事后監(jiān)督成為簡單的操作性事后憑證復(fù)審。如此不僅消耗了大量人力、物力資源,使風(fēng)險(xiǎn)控制效果不理想,與金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營要求也相去甚遠(yuǎn)。
三
隨著我國金融體制改革的不斷深化,金融會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日趨多樣化。因此,建立標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、規(guī)范化的現(xiàn)代金融會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督檢查體系,已成為保障金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)安全及高效運(yùn)行的當(dāng)務(wù)之急。
1.增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的自覺性。要從兩個(gè)方面去做:(1)應(yīng)通過嚴(yán)格的工作責(zé)任制,明確各級(jí)金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任,并從明確經(jīng)營者的會(huì)計(jì)責(zé)任入手,把會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與否、是否有違法違紀(jì)行為作為考核各級(jí)負(fù)責(zé)人的重要內(nèi)容。(2)應(yīng)建立各級(jí)負(fù)責(zé)人業(yè)績審計(jì)考核制度以及會(huì)計(jì)主管人員評(píng)估考核制度,以使廣大員工、特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部和財(cái)務(wù)人員增強(qiáng)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)性、積極性和自覺性,嚴(yán)格把好內(nèi)控關(guān),以將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)。
2.完善會(huì)計(jì)核算體系。規(guī)范和完善金融會(huì)計(jì)核算體系是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施,具體包括以下兩個(gè)方面:(1)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)制度建設(shè)。實(shí)踐證明,健全和完善金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)制度是保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的重要措施,也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要手段。通過會(huì)計(jì)基礎(chǔ)制度建設(shè),可有效地規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序和行為,并能有效地規(guī)范信貸、結(jié)算、資金以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營行為,對(duì)于提高金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理水平、實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理規(guī)范化具有重要作用。(2)完善聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)從建立聯(lián)行業(yè)務(wù)管理檔案入手,具體業(yè)務(wù)應(yīng)由經(jīng)辦員、復(fù)核員、編押員三個(gè)崗位相互制約完成,不得混崗操作。同時(shí)印、押、證、機(jī)必須分管,并嚴(yán)格控制知押面,業(yè)務(wù)清單等聯(lián)行檔案及數(shù)據(jù)備份應(yīng)妥善保管,而且要定期或不定期地對(duì)賬,以保證內(nèi)外賬務(wù)一致。
篇8
網(wǎng)絡(luò)金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是指建立在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，包括兩部分：一是金融企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，即內(nèi)網(wǎng)，通過組建金融企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各部門之間的信息交流和共享；二是國際網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，即通過互聯(lián)網(wǎng)使金融企業(yè)同外部進(jìn)行信息交流與共享，基于互聯(lián)網(wǎng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，也可以說是基于內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，即金融企業(yè)的內(nèi)聯(lián)網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)連接，為金融企業(yè)內(nèi)各部門之間，金融企業(yè)與客戶、稅務(wù)、審計(jì)等部門之間建立開放、分布、實(shí)時(shí)的雙向多媒體信息交流環(huán)境創(chuàng)造了條件，也使金融企業(yè)會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)一體化處理和實(shí)時(shí)監(jiān)管成為現(xiàn)實(shí)。
一、網(wǎng)絡(luò)金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)
金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一種特殊的信息系統(tǒng)，它除了一般信息系統(tǒng)的安全特征外，還具有自身的一些安全特點(diǎn)。金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)是指由于人為的或非人為的因素使金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)保護(hù)安全的能力的減弱，從而產(chǎn)生系統(tǒng)的信息失真、失竊，使單位的財(cái)產(chǎn)遭受損失，系統(tǒng)的硬件、軟件無法正常運(yùn)行等結(jié)果發(fā)生的可能性。金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(一)金融會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性。開放性的網(wǎng)絡(luò)金融會(huì)計(jì)環(huán)境下，存在信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。盡管信息傳遞的無紙化可以有效避免一些由于人為原因而導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)失真的現(xiàn)象，但仍不能排除電子憑證、電子賬簿可能被隨意修改而不留痕跡的行為。傳統(tǒng)的依靠鑒章確保憑證有效性和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的手段不復(fù)存在。由于缺乏有效的確認(rèn)標(biāo)識(shí)，信息接受方有理由懷疑所獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；同樣，作為信息發(fā)送方，也有類似的擔(dān)心，即傳遞的信息能否被接受方正確識(shí)別并下載。
(二)企業(yè)重要的數(shù)據(jù)泄密。在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，信息在企業(yè)的經(jīng)營管理中變得尤為重要，它已經(jīng)成為企業(yè)的一項(xiàng)重要資本，甚至決定了企業(yè)的激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中的成敗，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)屬重大商業(yè)機(jī)密，在網(wǎng)絡(luò)傳遞過程中，有可能被競(jìng)爭對(duì)手非法截取，導(dǎo)致造成不可估量的損失。因此，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全亦不容忽視。
(三)金融會(huì)計(jì)信息是否被篡改。金融會(huì)計(jì)信息在網(wǎng)上傳遞過程中，隨時(shí)可能被網(wǎng)絡(luò)黑客或競(jìng)爭對(duì)手非法截取并惡意篡改，同時(shí)，病毒也會(huì)影響信息的安全性和真實(shí)性，這些都是亟待解決的問題。
(四)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性。網(wǎng)絡(luò)是一把雙刃劍，它使企業(yè)在利用Internet網(wǎng)尋找潛在貿(mào)易伙伴、完成網(wǎng)上交易的同時(shí)，也將自己暴露于風(fēng)險(xiǎn)之中。這些風(fēng)險(xiǎn)來自于：①泄密。未授權(quán)人員非法侵入企業(yè)信息系統(tǒng)，竊取企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，從而侵吞企業(yè)財(cái)產(chǎn)或出賣商業(yè)機(jī)密換取錢財(cái)。②惡意攻擊。網(wǎng)絡(luò)黑客的蓄意破壞或者病毒的感染，將可能使整個(gè)系統(tǒng)陷于癱瘓。
二、當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在安全隱患
(一)金融會(huì)計(jì)信息安全組織管理體系不完善
目前，金融企業(yè)尚未建立起一套完整的計(jì)算機(jī)安全管理組織體系，金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)在安全設(shè)計(jì)方面缺乏總體考慮和統(tǒng)一規(guī)劃部署，各系統(tǒng)根據(jù)自己的理解進(jìn)行規(guī)劃建設(shè)，技術(shù)要求不規(guī)范，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)各異，技術(shù)體制混亂。國家標(biāo)準(zhǔn)制定嚴(yán)重滯后，法律法規(guī)不能滿足金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全需求，現(xiàn)行計(jì)算機(jī)安全法律法規(guī)不能為金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全管理提供完整配套的法律依據(jù)，在一定程度上存在法律漏洞、死角和非一致性。
(二)網(wǎng)絡(luò)金融會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)不安全
網(wǎng)絡(luò)金融會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是記錄在各種單、證、賬、表原始記錄或初步加工后的會(huì)計(jì)資料，它反映企業(yè)的經(jīng)營情況和經(jīng)營成果，對(duì)外具有較高的保密性，連接互連網(wǎng)后，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)能迅速傳播，其安全性降低，風(fēng)險(xiǎn)因素大大增加，網(wǎng)絡(luò)金融會(huì)計(jì)的信息工作平臺(tái)是互聯(lián)網(wǎng)，在其運(yùn)作過程中，正確性、有效性會(huì)受到技術(shù)障礙的限制和網(wǎng)絡(luò)與應(yīng)用軟件接口的限制，如網(wǎng)絡(luò)軟件選配不合適，網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)和應(yīng)用軟件沒有及時(shí)升級(jí)，或安全配置參數(shù)不規(guī)則，網(wǎng)絡(luò)線路故障導(dǎo)致工作站癱瘓、操作失誤等，系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的大量流動(dòng)還可能使金融企業(yè)機(jī)密數(shù)據(jù)無形中向外開放，數(shù)據(jù)通過線路傳輸，某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)微小的干擾或差錯(cuò)，都會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的后果，互連網(wǎng)結(jié)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，由于其分布式、開放性、遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)處理的特點(diǎn)，系統(tǒng)的一致性、可控性降低，一旦出現(xiàn)故障，影響面更廣，數(shù)據(jù)在國際線路上傳輸，數(shù)據(jù)的一致性保障更難，系統(tǒng)恢復(fù)處理的成本更高。
(三)網(wǎng)絡(luò)金融信息泄露導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)信息失真
在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，信息己經(jīng)成為金融企業(yè)的一項(xiàng)重要資本，甚至決定了金融企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中的成敗。而金融會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確是對(duì)金融會(huì)計(jì)信息處理的基本要求。由于金融會(huì)計(jì)信息是金融企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的綜合、全面的反映。金融會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量不僅僅關(guān)系到金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，還影響到金融企業(yè)管理的其他系統(tǒng)，目前利用高技術(shù)手段竊取金融企業(yè)機(jī)密是當(dāng)今計(jì)算機(jī)犯罪的主要目的之一，也是構(gòu)成金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)的重要形式。
(四)金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的存在安全威脅
目前金融企業(yè)計(jì)算機(jī)已廣泛聯(lián)網(wǎng)，這是金融企業(yè)擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，實(shí)現(xiàn)信息共享的必然結(jié)果。由于網(wǎng)絡(luò)分布廣，不容易集中管理，許多系統(tǒng)又是在存在安全漏洞與威脅的環(huán)境下工作的，不法分子可以在網(wǎng)上任意地點(diǎn)攻擊，使金融企業(yè)不知不覺中被偷盜資金或泄露機(jī)密。金融企業(yè)經(jīng)營的資金，不法分子作案得逞就能弄到金錢，因此其已成為犯罪分子攻擊的主要目標(biāo)，且作案手段繁多，方法越來越高明。
三、解決金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全問題的幾點(diǎn)建議
為防范和解決金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)工作中的安全問題，確保會(huì)計(jì)工作在信息系統(tǒng)條件下安全、高效地開展，筆者特建議如下：
(一)程序設(shè)計(jì)、開發(fā)階段加強(qiáng)系統(tǒng)安全技術(shù)措施的運(yùn)用。首先，要求業(yè)務(wù)部門謀劃系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求時(shí)，要充分考慮到諸多安全因素，對(duì)系統(tǒng)安全提出明確、具體的業(yè)務(wù)需求，一改過去重功能輕安全的做法；其次，在軟件系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)階段，軟件編輯人員應(yīng)選用安全性能高的數(shù)據(jù)庫、運(yùn)用嚴(yán)密的編程語言開發(fā)軟件，盡量減少程序上的安全“BUG”；再次，在硬件選型時(shí)，要盡量采用安全性能高、運(yùn)行質(zhì)量好的設(shè)備，減少硬件安全隱患；四是建議有關(guān)部門，盡快制定出金融系統(tǒng)軟件開發(fā)規(guī)范和硬件選型標(biāo)準(zhǔn)，尤其明確安全規(guī)范。
(二)會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用階段安全防范。
1 建議各銀行對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)計(jì)算機(jī)房建設(shè)情況進(jìn)行一次安全大檢查，對(duì)于不符合《中華人民共和國計(jì)算機(jī)房、站、場(chǎng)地安全要求》的責(zé)令立即進(jìn)行整改。
2 各家銀行有必要對(duì)自家先投入使用的會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行一次自我分析，目的是發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)階段遺留的安全隱患，并在此基礎(chǔ)上對(duì)舊版本軟件進(jìn)行換版升級(jí)。
3 加強(qiáng)計(jì)算機(jī)安全教育，提高操作人員和管理人員的計(jì)算機(jī)安全意識(shí)。金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全防范措施最基本的還是人的
因素。因此，需要盡更大的努力去提高人們對(duì)計(jì)算機(jī)安全的認(rèn)識(shí)，尤其對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全的認(rèn)識(shí)，各級(jí)教育部門和業(yè)務(wù)管理部門在這方面應(yīng)做更多的教育工作。
4 將金融會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)安全作為今后研究和防范的重點(diǎn)。目前金融計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已走進(jìn)我們身邊，無論是集中結(jié)算體系的運(yùn)轉(zhuǎn)、電子聯(lián)行通匯還是新興的銀行卡清算系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行和其他網(wǎng)上會(huì)計(jì)服務(wù)項(xiàng)目的開通，都離不開網(wǎng)絡(luò)，而金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全也逐漸以網(wǎng)絡(luò)的安全防范為重點(diǎn)，因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)的安全直接關(guān)系到整個(gè)金融業(yè)的穩(wěn)定，關(guān)系到國家和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的安全。我們認(rèn)為目前列入會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)安全工作議事日程的就是盡快制定出金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)規(guī)范，并逐級(jí)成立管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)工程項(xiàng)目的安全性能驗(yàn)收和負(fù)責(zé)日常網(wǎng)絡(luò)安全工作，如定期的安全檢查，提出安全管理建議和修改網(wǎng)絡(luò)規(guī)范的建議等。在今年3月召開的“全國銀行系統(tǒng)第一屆安全信息交流會(huì)”上，人民銀行聘請(qǐng)包括多名院士在內(nèi)的計(jì)算機(jī)安全專家作為人民銀行計(jì)算機(jī)安全顧問的做法，值得基層銀行借鑒。
(三)加快金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的制度和法規(guī)建設(shè)，改變制度和法規(guī)滯后信息系統(tǒng)發(fā)展的現(xiàn)狀。我們認(rèn)為，有關(guān)管理部門首先應(yīng)認(rèn)真分析目前金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)工作中存在諸多法規(guī)問題，要在征求有關(guān)計(jì)算機(jī)專家意見，并認(rèn)真分析借鑒國外金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)今后一定時(shí)期內(nèi)可能出現(xiàn)的金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)法規(guī)性問題做出預(yù)測(cè)，從而盡快制定出切實(shí)可行的金融會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)安全規(guī)范和有關(guān)法規(guī)。其次，我們今后在利用計(jì)算機(jī)開發(fā)新的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)種類時(shí)，采取“試點(diǎn)一規(guī)范一推廣”的模式制定金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域的計(jì)算機(jī)安全規(guī)章，這樣可以最大限度地避免制度的滯后現(xiàn)象。事實(shí)證明此種做法是成功的，比如我國積極吸取歐洲等國外銀行在IC卡業(yè)務(wù)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在IC卡試用初期，就由人民銀行牽頭有組織地搞IC卡應(yīng)用規(guī)范和IC卡機(jī)具規(guī)范，并推動(dòng)聯(lián)合發(fā)展，為我國IC卡業(yè)務(wù)的安全、規(guī)范發(fā)展起到了重要作用。再次，我們要善于根據(jù)我國金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展的不同階段狀況，及時(shí)完善和修改已有的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)法規(guī)。
總之，網(wǎng)絡(luò)金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所面臨的外部和內(nèi)部侵害，使得我們必須采取切實(shí)可行的安全對(duì)策，以確保系統(tǒng)具有信息保密性、身份的確定性、不可否認(rèn)性、不可篡改性、可驗(yàn)證性和可控制性。
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篇9
金融會(huì)計(jì)，是我國會(huì)計(jì)體系的重要組成部分，他是按照會(huì)計(jì)的基本原理、原則和方法，以貨幣為計(jì)量單位，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的日常經(jīng)營治理活動(dòng)準(zhǔn)確、完整、連續(xù)并綜合的進(jìn)行核算和監(jiān)督，同時(shí)也對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳遞，幫助使用者在經(jīng)營治理以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中能夠合理、有效的做出決策。我國的金融會(huì)計(jì)通常分為三類：第一類是政府銀行會(huì)計(jì)；第二類是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)；最后一類是金融公司會(huì)計(jì)。金融會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)體系中通常行駛核算和經(jīng)營管理這兩項(xiàng)功能。一方面直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理、損益計(jì)算以及經(jīng)濟(jì)核算；另一方面通過對(duì)信息的分析預(yù)測(cè)來進(jìn)行計(jì)劃管理和資金管理，以此調(diào)節(jié)和控制銀行業(yè)務(wù)的經(jīng)營。
二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生
（1）理論風(fēng)險(xiǎn)。新時(shí)期金融行業(yè)的發(fā)展使得傳統(tǒng)的金融理論不能很好的滿足和契合現(xiàn)行會(huì)計(jì)模式，這種超前的金融業(yè)發(fā)展和稍顯落后的金融會(huì)計(jì)理論的不匹配矛盾，導(dǎo)致會(huì)計(jì)制度不能全面、及時(shí)、充分的評(píng)估金融風(fēng)險(xiǎn)狀況，進(jìn)而不能有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（2）核算風(fēng)險(xiǎn)。核算是會(huì)計(jì)最基本職能，能夠真實(shí)確切的反映資金使用情況，是銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效反映。當(dāng)會(huì)計(jì)核算的方法和核算程序不當(dāng)時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)核算風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在實(shí)際操作中，個(gè)別單位為了維護(hù)自身利益，因而會(huì)違反金融政策準(zhǔn)則，提供不真實(shí)、不充分的會(huì)計(jì)信息，最終導(dǎo)致不能夠正確、科學(xué)的評(píng)價(jià)銀行的經(jīng)營狀況，增加風(fēng)險(xiǎn)的可能性，影響金融企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。（3）管理風(fēng)險(xiǎn)。金融會(huì)計(jì)同樣也需要遵循必要的管理制度。管理風(fēng)險(xiǎn)首先是會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，由于目前金融會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能較弱，對(duì)于一些不合理、不合法的經(jīng)營行為不能起到應(yīng)有的監(jiān)督控制作用，影響我國金融行業(yè)的健康發(fā)展。其次是人員管理風(fēng)險(xiǎn)，金融行業(yè)的快速發(fā)展勢(shì)必吸納更多的從業(yè)人員，但是會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致在日常工作中不能嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)程制度、出現(xiàn)違規(guī)操作等現(xiàn)象，影響風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范。
三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制
1．建立正確的金融會(huì)計(jì)核算體系。會(huì)計(jì)在進(jìn)行核算時(shí)，必須要依據(jù)銀行的相關(guān)會(huì)計(jì)制度和結(jié)算制度進(jìn)行，要正確運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行記賬規(guī)則，并對(duì)密押、印章、憑證、帳表等嚴(yán)格管理。專屬設(shè)備和表件要配備專人管理并追究其行使職責(zé)，以真實(shí)、客觀、有效的憑證為依據(jù)，處理賬務(wù)。對(duì)記賬、結(jié)賬等工作，要做到到賬、賬款、帳據(jù)、帳表等全部匹配。正確計(jì)算存、貸款利息，使其能夠正確反映各項(xiàng)收入。同時(shí)，要推行會(huì)計(jì)責(zé)任制度，將責(zé)任具體到人，這樣就可以從細(xì)節(jié)處預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2．構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。首先，要將認(rèn)識(shí)從防止會(huì)計(jì)人員差錯(cuò)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐越鹑跁?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范為主，并結(jié)合管理操作，構(gòu)建一個(gè)完善有效的內(nèi)部控制體系，以金融行業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營方式出發(fā)，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制辦法，有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，要完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，做好事前、事中和事后的監(jiān)督。事前與其他部門一同建立金融風(fēng)險(xiǎn)防范的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防；事中要監(jiān)督業(yè)務(wù)的規(guī)范性與制度法規(guī)的執(zhí)行情況，避免違規(guī)違法行為的發(fā)生；事后要針對(duì)發(fā)生的問題，進(jìn)行分析提出整改意見，盡量減少和防范風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
3．加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員建設(shè)，運(yùn)用先進(jìn)科學(xué)的技術(shù)設(shè)備。一方面，金融會(huì)計(jì)人員金融行業(yè)的主要從業(yè)者，一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、管理水平高的會(huì)計(jì)人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制具有重要的意義。會(huì)計(jì)從業(yè)人員的建設(shè)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：（1）加強(qiáng)思想和道德教育，使其愛崗敬業(yè)、遵章守紀(jì)；（2）加強(qiáng)其會(huì)計(jì)基本知識(shí)和基本技能的教育，開展崗位培訓(xùn)以及技能競(jìng)賽，打造一支業(yè)務(wù)技術(shù)水平較高的會(huì)計(jì)隊(duì)伍；（3）要嚴(yán)把會(huì)計(jì)人員準(zhǔn)入關(guān)，選擇有使命感、責(zé)任心和專業(yè)素質(zhì)的人員；（4）做好領(lǐng)導(dǎo)示范效應(yīng)，會(huì)計(jì)主管人員不僅要以身作則，還要通過自己的言行和能力為其他會(huì)計(jì)人員提供學(xué)習(xí)的榜樣，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)示范效應(yīng)。另一方面，通過運(yùn)用現(xiàn)代化的電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的提高，不僅能夠提供及時(shí)有效、全面、完整的會(huì)計(jì)信息，也有利于實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理、業(yè)務(wù)管理以及決策的有效融合，提高金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力。
篇10
近年來,在金融組織體系發(fā)展過程中,伴隨著金融系統(tǒng)發(fā)生頻繁的各類案件,人們將關(guān)注的焦點(diǎn)集中到金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題上。在金融會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)工作中,金融風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)在其業(yè)務(wù)領(lǐng)域的一種表現(xiàn)。根據(jù)現(xiàn)行制度的安排,由于金融業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式的影響,金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)地分為表內(nèi)會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)與表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)兩種形式,因此,就在金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)范圍內(nèi),體現(xiàn)出不同的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式和防范與化解的辦法。只有加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解,才能促進(jìn)金融業(yè)的健康發(fā)展。
一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述
我們通常所謂的風(fēng)險(xiǎn),一般是指的是具備一定條件,在一定的時(shí)期內(nèi),有可能發(fā)生的具有不確定性和客觀性的各種結(jié)果與變動(dòng)程度。而單純從財(cái)務(wù)角度來說,其風(fēng)險(xiǎn)主要涉及到預(yù)期的報(bào)酬可能無法按時(shí)兌現(xiàn)。而金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為金融風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要方面,主要是指在金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中,由于制度安排以及組織管理、技術(shù)方法和人員素質(zhì)等方面因素的作用,導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失方面的風(fēng)險(xiǎn),也就可能造成資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等方面和損失,等等。其主要有如下幾方面組成:
⒈會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。及時(shí)對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)、完整地對(duì)核算是銀行會(huì)計(jì)的主要的基礎(chǔ)性工作。而在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,因會(huì)計(jì)核算的許多環(huán)節(jié)失控而帶來的風(fēng)險(xiǎn),集中體現(xiàn)在對(duì)憑證審查不嚴(yán)、沒有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)、對(duì)賬務(wù)進(jìn)行檢查核對(duì)不力、對(duì)復(fù)核監(jiān)管不力、沒有健全的電腦制約機(jī)制以及采取了不當(dāng)?shù)暮怂惴椒ǘ斐傻馁Y金被截留、挪用、騙取、貪污、盜竊等等一系列損失。
⒉會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算業(yè)務(wù)通過銀行向客戶提供各種支付結(jié)算的手段與工具來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中客戶的貨幣給付轉(zhuǎn)移服務(wù)。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,因復(fù)雜惡化不健全的結(jié)算管理,所造成的結(jié)算資金被借助結(jié)算憑證和結(jié)算渠道而行套取、侵吞、挪用結(jié)算資金而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),具有隱蔽多樣的手段和涉及較大的金額等特點(diǎn)。
⒊ 會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。這一風(fēng)險(xiǎn)主要是因相對(duì)軟弱的金融會(huì)計(jì)監(jiān)督職能,沒有對(duì)那些經(jīng)營不合理或者不合法行為進(jìn)行有效地監(jiān)督而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)我國商業(yè)銀行的發(fā)展影響很大的的因素,正是這一風(fēng)險(xiǎn)的存在所然。
二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析
上述金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的原因,主要基于如下幾點(diǎn):
1. 外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。在金融業(yè)的競(jìng)爭激烈的大環(huán)境之中,少數(shù)金融實(shí)體受利益的驅(qū)動(dòng)的影響,通過一些不正當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行惡意競(jìng)爭,這些手段有:高息攬儲(chǔ)、低息放貸,或違背會(huì)計(jì)核算原則虛增虛減利潤等,這的違法手段不僅增大了金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營成本,也擾亂了“公平、公正、平等”的競(jìng)爭基本原則,不可避免地產(chǎn)生金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2. 內(nèi)部管理模式的影響。這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一方面,會(huì)計(jì)信息導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息不真實(shí)可靠的失真,將導(dǎo)致金融資金被截留、貪污以及盜竊的風(fēng)險(xiǎn)。而失真的會(huì)計(jì)信息將導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動(dòng)的科學(xué)化、制度化無法實(shí)現(xiàn),影響了金融業(yè)務(wù)的健康有序發(fā)展。失真的會(huì)計(jì)信息也導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)無法對(duì)自身進(jìn)行市場(chǎng)定位,誤導(dǎo)資金的流向,影響其競(jìng)爭力,導(dǎo)致其面臨淘汰的命運(yùn)。另一方面,內(nèi)控制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。由于金融實(shí)體的領(lǐng)導(dǎo)重視和認(rèn)識(shí)程度不夠、內(nèi)控制度建設(shè)不能跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要、有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督和制約機(jī)制缺乏、對(duì)內(nèi)控制度落實(shí)不力等等因素的影響,導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的加劇。
3. 會(huì)計(jì)行為主體的影響。會(huì)計(jì)行為主體主要是會(huì)計(jì)人員,因其職業(yè)道德素質(zhì)不高、受社會(huì)不良的思潮影響,這是產(chǎn)生金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要誘因;同時(shí),現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也不夠,使會(huì)計(jì)人員的的知識(shí)結(jié)構(gòu)和層次沒有及時(shí)更新,用人機(jī)制的缺乏,使會(huì)計(jì)人員素質(zhì)在低層次上停留,這都為金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)埋下了伏筆。
三、防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議
篇11
（一）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是金融會(huì)計(jì)奉獻(xiàn)中最為常見的風(fēng)險(xiǎn)之一，如果會(huì)計(jì)核算的方式不恰當(dāng)，采用不規(guī)范的處理方式就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)在操作中會(huì)故意要求會(huì)計(jì)違反規(guī)定操作老獲取利益。
（二）結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)
由于個(gè)別會(huì)計(jì)的工作能力不能滿足實(shí)際工作的需求，個(gè)人的素質(zhì)也不能達(dá)到工作的實(shí)際要求，此外，會(huì)計(jì)工作人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范性不強(qiáng)，在進(jìn)行審核工作是往往不按照規(guī)范的操作進(jìn)行，這樣會(huì)到導(dǎo)致結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。
（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的做用不充分
會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要做用就是確保單位呢不得經(jīng)營活動(dòng)必須是合理合法的，但是由于一些金融會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能不能沖分的發(fā)揮作用，檢查不嚴(yán)格，經(jīng)營理念的阻礙，導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)增大。
（四）內(nèi)部約束力的不健全
由于個(gè)別會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)較低，在處理信息時(shí)違反了操作程序的規(guī)定，會(huì)造成嚴(yán)重影響。會(huì)計(jì)工作人員的內(nèi)部約束力不強(qiáng)，機(jī)構(gòu)在審核時(shí)有明顯的漏洞，操作的程序不規(guī)范，規(guī)章制度上不夠嚴(yán)謹(jǐn)，這些都是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的體現(xiàn)。[1]
（五）信息反應(yīng)速度慢
由于會(huì)計(jì)部門不能及時(shí)匯報(bào)有效信息和提供策略，甚至一些錯(cuò)誤的信息，這些都會(huì)影響決策的效果。大部分的會(huì)計(jì)部門沒有進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)量化的檢測(cè)指標(biāo)體系，不能發(fā)揮決策的職能，這要也會(huì)影響決策的正確性。
（六）會(huì)計(jì)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融行業(yè)也在不斷地發(fā)展壯大，企業(yè)逐漸向國際化的趨勢(shì)發(fā)展，創(chuàng)新是發(fā)展必不可少的要素，尤其是在金融財(cái)務(wù)方面，需要不斷地創(chuàng)新管理才能提高企業(yè)在國際上的競(jìng)爭力。金融會(huì)計(jì)在創(chuàng)新上要做好足夠的創(chuàng)新措施，避免創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生的機(jī)率。
二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
（一）監(jiān)管的模式不完善
現(xiàn)階段，我國政府對(duì)于企業(yè)的過度保護(hù)不利于市場(chǎng)的發(fā)展。企業(yè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管上會(huì)存在局限作用，在自身的控制措施上面存在不足，會(huì)出現(xiàn)計(jì)算信息的不準(zhǔn)確，金融高會(huì)計(jì)在內(nèi)部的控制方面存在一定的隱患問題，對(duì)于會(huì)計(jì)的控制認(rèn)識(shí)不深刻，不規(guī)范操作的現(xiàn)象會(huì)出現(xiàn)。
（二）競(jìng)爭的秩序混亂
現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也逐漸暴露了自身的缺點(diǎn)，由于社會(huì)上還沒有完全形成平均的利潤率，市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭會(huì)導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)率的增加，無序的市場(chǎng)競(jìng)爭擴(kuò)大了操作規(guī)范的成本，金融風(fēng)險(xiǎn)也比較大。[2]
三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施
（一）完善監(jiān)控體系，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控
完善監(jiān)控體系，對(duì)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部進(jìn)行有效的控制，能夠有效的防范金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，現(xiàn)階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的激烈競(jìng)爭中，要做到完善金融行業(yè)的會(huì)計(jì)制度必須要做到對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)核算，完善金融機(jī)構(gòu)的控制體系，必須要從財(cái)務(wù)體制入手控制。
（二）完善會(huì)計(jì)審核制度，強(qiáng)化監(jiān)管職能
完善會(huì)計(jì)審核的制度體系，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作管理。全面構(gòu)建會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的系統(tǒng)，強(qiáng)化監(jiān)督的管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)工作的全方位監(jiān)管。
（三）提高會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)和能力
提高會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)和能力，工作人員要強(qiáng)化個(gè)人的素質(zhì)，參加和培訓(xùn)個(gè)人的業(yè)務(wù)能力，強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)。會(huì)計(jì)工作人員要做到充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，遵守財(cái)政的制度，實(shí)現(xiàn)自我約束和管理作用。在提高運(yùn)功的素質(zhì)和能力上，一方面要加強(qiáng)員工的思想道德上的培養(yǎng)，加強(qiáng)員工對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)的安全意識(shí)，在日常生活和工作中都要規(guī)范言行。此外，還要加錢歸隊(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)的培養(yǎng)，學(xué)習(xí)基礎(chǔ)的法律知識(shí)，學(xué)會(huì)運(yùn)用現(xiàn)代的科學(xué)技術(shù)。
（四）創(chuàng)新會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)
根據(jù)企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的自身提點(diǎn)，設(shè)計(jì)不同的會(huì)計(jì)報(bào)表，因?yàn)閷?duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)和內(nèi)容上要進(jìn)行有效的更改，所以可以設(shè)置具有代表性的會(huì)計(jì)報(bào)表，可以更加準(zhǔn)確地反應(yīng)報(bào)表的信息。
（五）建立金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制
篇12
2企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因
(1)管理模式不合理。很多企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)部門設(shè)立時(shí)，只是單一的對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)進(jìn)行整理與記錄，而沒有進(jìn)行明確的資金管理責(zé)任與范圍確定，這種情況，使得資金管理責(zé)任不夠明確，會(huì)計(jì)人員在繁雜的數(shù)據(jù)下，一旦存有錯(cuò)誤情況，很難快速確定問題原因。其次，由于各個(gè)企業(yè)存有一定的惡性競(jìng)爭，企業(yè)為了確保避免受到會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)性過高的影響，沒有對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行過多的責(zé)任確定，而是將管理責(zé)任進(jìn)行分散權(quán)責(zé)確定，這雖然具有一定的管理優(yōu)勢(shì)，但不夠明確化的會(huì)計(jì)管理責(zé)任，使得企業(yè)很容易在這種監(jiān)管與權(quán)責(zé)不到位的情況下，影響到企業(yè)的會(huì)計(jì)管理準(zhǔn)確性，進(jìn)而在各種問題的影響下，會(huì)使企業(yè)發(fā)生金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(2)缺乏完善的管理制度。完善的企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理制度，能夠幫助企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的權(quán)責(zé)約束，促使會(huì)計(jì)人員規(guī)范地進(jìn)行各項(xiàng)工作，避免各種徇私舞弊的情況出現(xiàn)。但從目前我國大部分企業(yè)管理現(xiàn)狀而言，大型企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)管理制度方面，具有完善化的管理體系，而中小型企業(yè)由于受到資金與專業(yè)能力方面的限制，很多企業(yè)存有會(huì)計(jì)管理制度不完善的情況。例如，部分企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)管理制度確定時(shí)，只是對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理范圍進(jìn)行了制度確定，沒有對(duì)會(huì)計(jì)人員的績效、責(zé)任與獎(jiǎng)懲情況進(jìn)行明確制度規(guī)定，致使會(huì)計(jì)人員可能利用制度上的漏洞進(jìn)行各種作假行為。(3)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)比較低。金融會(huì)計(jì)對(duì)專業(yè)能力的要求比較高，金融會(huì)計(jì)管理人員只有具備較高的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，才能及時(shí)根據(jù)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，制定出合理化的企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，避免企業(yè)出現(xiàn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，很多企業(yè)金融會(huì)計(jì)部門，對(duì)于企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理工作，只是單一化的進(jìn)行各項(xiàng)管理工作的重復(fù)，并沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，總結(jié)出可能潛在的企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因而可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生相應(yīng)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，部分企業(yè)金融會(huì)計(jì)部門整體專業(yè)水平比較低，面對(duì)各種突發(fā)的企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，沒有快速判斷風(fēng)險(xiǎn)類型與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，只是根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，從而可能使企業(yè)存有一定的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(4)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提升。會(huì)計(jì)作為一個(gè)企業(yè)運(yùn)營的關(guān)鍵性部分，由于會(huì)計(jì)部門涉及大量的金錢交易，很多企業(yè)管理人員為了保障資金安全，而選用個(gè)人信任的親戚或朋友進(jìn)行擔(dān)任。這些人員與專業(yè)的金融會(huì)計(jì)人員相比，其不僅缺乏完善化的企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理責(zé)任，在對(duì)各種企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)方面，也比較缺乏專業(yè)知識(shí)與能力，這種專業(yè)水平比較低、工作效率不高的情況，都會(huì)使企業(yè)面臨一定的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，我國經(jīng)濟(jì)的不斷改革與深化，使得企業(yè)面臨的金融市場(chǎng)變化比較快，這些人員本身比較缺乏一定的金融會(huì)計(jì)管理能力，而在不斷變化的金融市場(chǎng)下，其能力會(huì)逐漸呈現(xiàn)出更多的不足，進(jìn)而難免會(huì)給企業(yè)帶來一定的潛在金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策
(1)健全企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理模式。企業(yè)在制定金融會(huì)計(jì)管理模式時(shí)，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，首先確定金融會(huì)計(jì)管理部門及人員，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模與發(fā)展要求，明確各個(gè)人員的責(zé)任。其次，需要根據(jù)企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理的需求，進(jìn)行企業(yè)金融會(huì)計(jì)體系、監(jiān)督體系與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的確定，以進(jìn)一步完善企業(yè)金融會(huì)計(jì)部門的職責(zé)與職能，使其能夠在有效的管理模式與體系下，充分發(fā)揮個(gè)人的職能作用。(2)制定完善化的金融會(huì)計(jì)管理制度。制度作為一切工作的依據(jù)與準(zhǔn)繩，對(duì)于企業(yè)而言，只有建立完善化的會(huì)計(jì)管理制度，才能更好地幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)金融會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的來臨。為此，企業(yè)需要根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營情況，對(duì)會(huì)計(jì)管理與會(huì)計(jì)核算等各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行明確化的制度確定，并且需要將每項(xiàng)制度做到深入化，而不是流于表面，以建立完善化的企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。對(duì)于企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)督部門，則需要將責(zé)任明確到人，并同時(shí)建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，以形成層層約束、相互監(jiān)督與相互管理的體系，使得這些監(jiān)督人員能夠各司其職，確保金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理質(zhì)量。(3)注重于會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)提升。提升企業(yè)金融會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，首先應(yīng)當(dāng)加大力度進(jìn)行會(huì)計(jì)人員整改，對(duì)于專業(yè)水平比較低、工作態(tài)度比較差的人員，應(yīng)當(dāng)不錄用或培訓(xùn)后再使用。對(duì)于市場(chǎng)不斷變化的情況，企業(yè)需要根據(jù)市場(chǎng)變化對(duì)會(huì)計(jì)能力的要求，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)能力與素質(zhì)培養(yǎng)，以使得會(huì)計(jì)人員能夠保持先進(jìn)的管理技能，可以對(duì)企業(yè)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)規(guī)避。此外，需要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的教育，使其能夠認(rèn)識(shí)到金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響，促使其能夠在正確的思想教育下，可以主動(dòng)進(jìn)行企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理工作的規(guī)范化實(shí)施，從而最大程度地避免企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
4結(jié)語
綜上所述，新的市場(chǎng)發(fā)展背景下，企業(yè)雖然面臨著較多的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，但同時(shí)也具有一定的發(fā)展機(jī)遇，而企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)長久化的發(fā)展，在市場(chǎng)競(jìng)爭中占有一定的地位，必須要著重于企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析。為此，企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)部的實(shí)際情況，立足于合理化的角度，分析企業(yè)中存在的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及原因，然后相應(yīng)采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范與解決，以有效避免金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不良影響，確保企業(yè)在市場(chǎng)中的穩(wěn)定化及長久化發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
篇13
（一）金融會(huì)計(jì)電子化工作的起步階段
20世紀(jì)的70年代末期，我國金融會(huì)計(jì)電子化的相關(guān)工作開始得到起步，到80年代初期的時(shí)候這一工作得到了初步的發(fā)展，在這段時(shí)期中，計(jì)算機(jī)開始在對(duì)公核算業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)制表以及儲(chǔ)蓄等工作中得到初步的應(yīng)用，這時(shí)候的應(yīng)用系統(tǒng)大多是在DOS平臺(tái)上進(jìn)行單機(jī)運(yùn)行，這時(shí)的硬件的選型以及系統(tǒng)的開發(fā)都沒有得到統(tǒng)一，大多數(shù)軟件系統(tǒng)的特點(diǎn)都只是停留在模擬手工核算上，目的只停留在減少人工的勞動(dòng)強(qiáng)度以及工作量，整個(gè)工作沒有合理的管理規(guī)章制度以及一定的操作規(guī)范。
（二）金融會(huì)計(jì)電子化工作的發(fā)展階段
在20世紀(jì)80年代的中后期，我國的各家銀行開始對(duì)金融會(huì)計(jì)的電子化工作重視起來，各家銀行都開始制定出本銀行的金融會(huì)計(jì)電子化工作的發(fā)展規(guī)劃，在這一過程中，人民銀行對(duì)我國的整個(gè)金融業(yè)在未來的發(fā)展規(guī)劃也由此做出了一定的安排。在這個(gè)階段中，金融會(huì)計(jì)電子化工作的規(guī)模以及應(yīng)用領(lǐng)域得到了迅速的擴(kuò)大，具有區(qū)域性甚至是全國性的清算網(wǎng)絡(luò)得到了建設(shè)。另一方面，一些銀行在日常的工作中開始將原來的微機(jī)應(yīng)用的單機(jī)運(yùn)行向網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行過度，比如在一部分城市中可以辦理同城清算網(wǎng)絡(luò)以及城市通存通兌網(wǎng)絡(luò)等相關(guān)工作，部分銀行的業(yè)務(wù)應(yīng)用領(lǐng)域開始從原來的單項(xiàng)業(yè)務(wù)向綜合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行過渡，同時(shí)，銀行中的硬件選型以及軟件開發(fā)工作在一定的范圍內(nèi)也得到了一定的統(tǒng)一，工作中的管理規(guī)章制度以及操作規(guī)范也得到了建立。我國的人民銀行總行在這時(shí)對(duì)我國的金融電子化工作制定了發(fā)展規(guī)劃以及遠(yuǎn)期的目標(biāo)設(shè)想，在20世紀(jì)的80年代末90年代初，人民銀行開始進(jìn)行全國電子聯(lián)行清算，同時(shí)，我國的財(cái)政部開始對(duì)會(huì)計(jì)軟件的管理工作進(jìn)行規(guī)范。
（三）金融會(huì)計(jì)電子化工作的規(guī)范與再發(fā)展階段
到了20世紀(jì)90年代，有關(guān)工作部門對(duì)金融會(huì)計(jì)電子化工作的規(guī)范化管理給予高度重視，在此基礎(chǔ)上各家銀行開始建立本系統(tǒng)的異地電子聯(lián)行清算系統(tǒng)，例如信用卡清算系統(tǒng)以及異地匯劃系統(tǒng)等等。到90年代后期，部分銀行在我國的大中城市中設(shè)立了本行的幾種清算中心，相應(yīng)的，我國的也頒布實(shí)施了一系列的管理辦法、功能規(guī)范以及評(píng)審規(guī)則等。在這一段時(shí)期，金融會(huì)計(jì)電子化的安全問題開始得到相關(guān)單位的進(jìn)一步重視，在這里，網(wǎng)絡(luò)安全問題逐漸變成了在安全防范過程中的駐澳研究課題。
二、在我國的金融會(huì)計(jì)電子化工作中存在的安全問題
在當(dāng)下，我國在金融會(huì)計(jì)電子化工作過程中存在下列安全問題。
（一）在軟件的設(shè)計(jì)以及開發(fā)過程中所應(yīng)用的技術(shù)安全措施較少且安全級(jí)別較低
在現(xiàn)階段得到應(yīng)用的會(huì)計(jì)應(yīng)用軟件系統(tǒng)普遍存在在軟件的設(shè)計(jì)以及開發(fā)階段中重功能、輕安全或是安全需求較少等相關(guān)問題，大多數(shù)軟件在設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)庫以及選用語言時(shí)對(duì)安全性能等因素考慮得不多，造成在投入運(yùn)行后有大量的安全隱患暴露出來，例如應(yīng)用軟件系統(tǒng)存在一定的安全漏洞、數(shù)據(jù)庫呈現(xiàn)開放狀態(tài)或是易于打開等現(xiàn)象。這些現(xiàn)象在金融會(huì)計(jì)電子化工作的問世以及發(fā)展階段的開發(fā)系統(tǒng)中存在較多，在現(xiàn)階段，這些帶有一定問題的軟件系統(tǒng)并沒有得到及時(shí)的、完全的更新?lián)Q代。
（二）計(jì)算機(jī)自身硬件安全性能不高
這種問題主要是由于在選型過程中對(duì)于硬件的安全性能的有關(guān)因素考慮得不夠多，更加注重的是對(duì)于硬件的價(jià)格以及功能問題的考察。這一問題也與在選型時(shí)缺乏統(tǒng)一的金融系統(tǒng)的硬件選型標(biāo)準(zhǔn)有一定的關(guān)系。在這里，由于硬件自身安全性能不高而產(chǎn)生的一系列安全問題會(huì)對(duì)金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行產(chǎn)生直接的影響。
（三）在機(jī)房的建設(shè)過程中同樣存在一定的安全隱患
對(duì)于計(jì)算機(jī)機(jī)房的設(shè)置問題，雖然國家已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)的安全要求，但是在一些規(guī)模較小的場(chǎng)地或是機(jī)房的建設(shè)過程中這些要求經(jīng)常得不到應(yīng)有的重視，特別是在一部分縣支行的機(jī)房建設(shè)過程中，應(yīng)有的安全要求并沒有得到貫徹和落實(shí)，有些地方甚至沒有設(shè)置專用的計(jì)算機(jī)房以及場(chǎng)地。
三、處理金融會(huì)計(jì)電子化安全問題的方法
（一）在程序的設(shè)計(jì)以及開發(fā)階段對(duì)系統(tǒng)安全措施的使用應(yīng)得到一定的加強(qiáng)
業(yè)務(wù)部門在對(duì)系統(tǒng)業(yè)務(wù)的需求進(jìn)行謀劃的時(shí)候要對(duì)各種安全因素進(jìn)行充分地考慮，從而對(duì)系統(tǒng)的安全問題提出具體的、明確的業(yè)務(wù)需求，對(duì)過去輕安全、重功能的做法進(jìn)行改變。在軟件的設(shè)計(jì)開發(fā)階段中，可以選用安全性能較高的數(shù)據(jù)庫或是嚴(yán)密的編程語言對(duì)軟件進(jìn)行開發(fā)，減少程序上可能出現(xiàn)的安全漏洞。在對(duì)硬件進(jìn)行選型的時(shí)候，盡可能使用運(yùn)行質(zhì)量好、安全性能高的設(shè)備，降低硬件可能存在的安全隱患，同時(shí)還要對(duì)有關(guān)部門提出建議，要盡快制定出關(guān)于金融系統(tǒng)軟件的選型標(biāo)準(zhǔn)以及開發(fā)規(guī)范，特別要對(duì)安全規(guī)范進(jìn)行明確。
（二）會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)在應(yīng)用階段的安全防范
