引論：我們為您整理了13篇稅務風險管理體系范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
結合當前企業稅務風險的研究現狀，可知引發企業稅務風險原因包括：主觀原因與客觀原因。主觀方面的原因具體表現在：（1）企業經營活動開展中缺乏有效的納稅意識，自身的稅務風險管理能力不足；（2）稅務風險管理中缺乏可靠的管理機制，降低了實際的管理工作效率；（3）稅務風險管理中信息技術、計算機網絡掌握不充分，缺乏科學的監督體系；（4）企業稅務風險管理人員綜合素質有待加強，實際的業務水平低，未能深入解讀各種政策，影響了稅務風險管理效果；客觀方面的原因包括：（1）當前形勢下我國的稅務機制并不完善，存在著一定的漏洞；（2）稅務執法工作落實不及時，執法效果有待加強；（3）各項稅務政策自身有著不確定的特征，加上企業與稅務機關的利益出發點存在差異性，加大了企業稅務風險，需要采取必要的措施進行科學管理，構建出完善的稅務風險管理體系[1]。
二、企業稅務風險管理體系構建要點分析
（一）扎實構建過程中的理論基礎
當前引發企業稅務風險原因既有主觀的，也有客觀的；既有外部的，也有內部的。因此，為了加強稅務風險管理，避免其實際影響范圍擴大，實現稅務風險管理體系構建，企業應扎實這種管理體系構建中的理論基礎。具體表現在：（1）合理運用全面風險管理理論，深入理解風險評估、風險識別、風險應對等內容，在此基礎上開展稅務風險管理活動，降低稅務風險發生率；（2）企業應結合自身的發展狀況在扎實稅務風險管理基礎上，優化稅務風險管理流程，采取科學的管理方法進行各類風險因素處理，并完善相關的管理機制；（3）在可靠的信息技術及計算機網絡支持下，構建出功能強大的稅務風險信息管理系統，并根據稅務法律法規內容，優化系統服務功能，實現企業稅務風險實現管理，增強其管理體系構建有效性[2]。
（二）優化稅務風險控制流程，合理設置風險控制點
結合各種參考資料及實踐經驗，可知企業稅務風險有效規避與具體的管理工作開展、風險控制流程優化及風險控制點的合理設置有關。因此，在構建企業稅務風險管理體系的過程中，企業應采取各種措施不斷優化自身的稅務風險管理流程，合理設置風險控制點，促使稅務活動開展中能夠實現對各種風險的有效控制。具體表現在：（1）結合稅務方面的法律法規及各種政策，確定稅務風險控制點，并對給予的稅務風險管理流程進行優化，建立高效的自動化控制機制，實現對稅務風險的高效處理；（2）根據稅務工作開展的實際需要，企業應根據自身的實際情況，對各項業務開展中可能涉及的稅務風險進行嚴格包括，制定出科學的控制流程，找出其中的控制關鍵點，充分發揮稅務風險管理體系的實際作用；（3）企業應對稅務政策解讀及市場經濟形勢分析，加強稅務風險控制流程合理性評估，確保其設置合理性，避免稅務風險發生[3]。
（三）嚴格遵循相關特殊原則要求，提升稅務管理人員的認知水平
構建完善的稅務風險管理體系，實現稅務風險實時把控，需要企業嚴格遵循相關原則要求，即：按時繳納、準確申報、絕不拖欠原則，將稅務風險控制在合理的范圍內，確保企業業務活動的正常開展。同時，企業稅務風險管理體系構建中也需要達到全面性、經濟性、目標導向性等原則要求，增強稅務風險管理體系構建合理性。除此之外，企業應開展各種專業培訓活動、不斷提升稅務風險管理人員的整體認知水平，充分發揮他們的職能作用，加強稅務風險管理的同時為稅務風險管理體系構建提供保障。
（四）稅務風險的科學應對方式
企業發展中應針對不同類型的稅務風險，采取相應的應對方式進行處理，確保稅務風險管理可靠性，避免稅務風險影響范圍擴大。不同類型稅務風險的科學應對方式包括：（1）盡量避免易發生的稅務風險，應采取各種預防措施避免其發生；（2）運用科學的管理策略對發生幾率小、危害性小的風險進行高效控制，必要時可進行轉移。實際操作中應重視信息技術與計算機網絡的合理運用，根據風險發生率大小及危害程度選擇相應的應對方式，保持企業良好的稅務風險管理水平，為稅務風險管理體系構建提供參考信息。
三、結束語
未來企業發展中面臨的市場競爭形勢更加復雜，實際的競爭壓力也會加大。因此，為了保持良好的經濟效益與社會效益，企業應提高對稅務風險管理的正確認識，重視管理活動開展，靈活運用各種管理學知識、管理機制、計算機網絡及信息技術等，實現稅務風險管理體系構建，促使企業能夠長期處于穩定、高效的發展狀態，全面提升我國經濟發展整體水平。
參考文獻：
[1]樂德美.淺析企業稅務風險管理體系的構建[J].會計師，2015，20：33-34.
篇2
凡是涉及稅務問題和稅務行為的企業，就有可能面臨稅務風險。企業的最終目標是實現利潤最大化，因此為了利益某些企業一心想著走捷徑，抱著僥幸心理，往往會不惜做出一些違法行為，比如不交稅、少繳稅等行為，其實這些行為給企業帶來了很大的風險。我國稅務機關一直在加強對企業稅務的監管力度，但是企業仍然不能規范其稅務活動，這些投機行為一經發現，不但會給企業帶來巨大的經濟損失，還會損害企業的聲譽，得不償失。雖然企業的稅務風險是不確定的，但屬于可控因素。企業主要存在的稅務風險有：(一)公司在注冊階段存在的風險；(二)公司收入方面存在的風險；(三)成本費用方面存在的納稅風險；(四)公司的會計報表存在的風險；
二、企業稅務風險的成因
我國很多企業有意識或無意識地偷逃稅款，都會存在一定的納稅風險，只是嚴重程度不同罷了。通過認真地分析稅務風險的成因，希望能使企業提高風險防范意識，積極地面對其稅務風險，并進行防范和控制，促進企業的可持續發展。
(一)企業管理者的稅務風險管理意識薄弱
一些企業的財務管理人員風險防范意識薄弱，不能正確認識稅務風險，因此會出現各部門的權責分配不夠明確，管理混亂等現象，因此企業不能很好地處理好稅務風險。這些企業的管理層對于稅務風險管理仍然存在一定的認識誤區和曲解，不夠重視稅務風險，從而影響了企業的稅務風險管理成效。
(二)虛假出資或抽逃注冊資本
很多公司在剛開始注冊時就已經存在風險了，表現在注冊資本不實或者注冊后不就資金退回或轉移。很多公司在注冊時會讓一些中介公司代為出資，等到相關部門驗資過后再將資金抽走。也有部分公司自己出資，過后將資金抽走或挪作他用。很多企業存在僥幸心理不夠重視或者根本不能認識到其中的風險，但是這對企業的運營是很不利的。根據《工商登記條例》，注冊不到位或抽逃注冊資本的，要求補足，并給予相應的罰款。嚴重者，將依據《刑法》判處抽逃注冊資本罪，如果造成重大社會危害的，股東還有可能會被追究刑事責任。
(三)收入納稅風險
部分企業會有隱蔽性收入，存在賬外賬，資金體外循環。企業收到銷售款后，不計在收入上，而長期將其記在往來款項上，計入應付賬款或其他應付款上，不進行納稅申報。這種手段往往會運用在客戶不需要出具發票的情況下，這種手法這種行為經過了一段時間后，無法支付也無需支付。根據新的會計準則，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制和實質重于形式原則。一些不將收入全部上報，或者延長申報時間，以滯后進行納稅申報，從而增加企業的現金流量，這樣，企業將會被要求補稅，以及交付滯納金。根據我國的法律，偷稅漏稅等行為有可能要承擔刑事責任。一些視同銷售的行為不遵稅法規定，逃避繳納稅款。按照我國稅法規定，企業有很多行為要視為銷售，有的企業不按政策處理，應該視同銷售的項目不視同銷售，不做納稅調整。出現這種情況大多數是因為財務人員不了解稅收法律政策所致也有一些懂政策但故意違背。比如，企業的促銷行為必須視同銷售行為處理，但很多企業有意識或無意識地違背，這就存在納稅風險。
(四)成本費用納稅風險
一些企業存在大量收據或白條，根據國家的相關規定，不符合國家相關的合法票據，不得入賬，也不得進行稅前抵扣。企業在很難取得正規的發票的情況下，必須進行納稅調整，但有一些企業不按規定進行納稅調整，就會存在一定的納稅風險。有一些企業可能會虛增人頭和工資，進行偷逃稅款，這種行為很容易被識別和查處。我國實行營業稅改為增值稅的政策后，部分企業還會虛開發票以增加成本或隨意調整納稅期間的成本費用，以進行增值稅進項抵扣或所得稅稅前抵扣。我國的稅務雖然還存在一定的缺陷，但企業應該去適應法律，而非以身試法，做出投機行為，違背國家政策，否則只會損害企業的利益。
(五)會計報表稅務風險
企業會通過財務報表反映其經濟活動，但如果企業存在偷稅逃稅的行為，通過財務報表也可以查出來。一些企業想通過做假賬來偷稅逃稅，不被發現是很難的。比如，有些企業的報表連續幾年表現出虧損，但是企業的規模卻不斷擴大，這很難不會引起懷疑。現金和銀行存款對企業來說一般容易控制，很容易就可以做到賬實相符。但是很難做到存貨的賬實相符，一般經不起盤點，這樣就會產生稅務風險了。
三、完善企業稅務風險管理體系的對策
企業的稅務風險受到很多因素的影響，企業應采取積極地態度，從企業自身的實際情況出發，構建完善的稅務風險管理體系，以應對風險。
(一)增強企業管理者稅務風險管理意識
企業運營過程中不可避免地會產生稅務風險，如果不能有效地對稅務風險進行管理，就會對企業正常的經濟活動造成不良影響，甚至會給企業帶來重大的損失，不利于企業的發展。企業管理者必須加強各部門及其工作人員的稅務風險管理意識，提高企業內部對稅務風險的管理和控制水平。
(二)把握稅務風險管理體系構建的理論基礎
企業應該把握好全面風險管理理論，才能成功地應對各種稅務風險。全面風險管理理論是一種站在企業全方位的角度來考察整個企業的狀況，使企業的風險管理具有整體化特性，企業應該對稅務風險進行全面的管理。目前，最為流行的全面風險管理就是基于組織結構體系全面風險標準化度量的全面風險管理方法和基于風險決策因素的全面風險管理理論。目前來看，基于風險決策因素的全面風險管理理論效果更好，企業應以此為基礎，構建科學完善的稅務風險管理體系，以更好地防范和控制風險，促進企業的可持續發展。
(三)重視稅務風險管理體系構建的法律基礎
企業應該重視稅務風險管理體系構建的法律基礎，并對其進行充分的理解。我國稅務總局下發過相關文件，認為應該盡快建立相應的稅務風險管理制度，構建一套全面有效的風險管理體系。企業應該從自身的實際情況出發，完善企業的內部組織機構，設立相對獨立的管理機構和崗位，明確分配好企業稅務管理工作的權責。該文件指出企業的稅務風險管理必須納入全面風險管理工作中去。當代企業應該遵循納稅原則，根據國家納稅相關規定履行法定的納稅義務，任何違反上述要求的納稅行為將會產生一定的稅務風險，給企業的經濟活動帶來巨大的風險，甚至還會面臨一定的法律制裁。
(四)做好稅務風險防控的計劃
企業的稅務風險管理體系一定要具有很強的可行性，做好事前設計，事中風險識別和評估和應對、事后改進。事前企業要做好模塊設計，完善稅務風險管理體系和企業內部組織結構，建立稅務風險管理企業文化，加強對員工的培訓，提高工作人員的職業素養，建立健全內部控制制度。事中要能及時識別風險，并進行風險評估，判斷其嚴重程度，進行稅務風險防范和控制。事后要及時進行信息交流，內部之間以及內部與外部之間相互溝通，并對其進行監督與評價，以支持企業進行改進稅務風險防控的計劃。
四、結語
企業在有意識或無意識中，或多或少都會產生一定的稅務風險，一旦不能做好防控，企業會蒙受巨大的經濟損失。企業應采取措施積極應對，構建完善的稅務風險管理體系，使企業能夠從內部和外部全面防控稅務風險，合理納稅，這樣，既可以保障自己的納稅權益，又可以實現利益最大化，促進企業的可持續發展。
參考文獻：
篇3
一、我國企業稅務風險管理的現狀及問題
(一)企業稅務風險管理人才專業性不高
當前大多企業沒有專門稅務部門，當然別說稅務風險管理人員了，多是拿其他部門人員來臨時充用管理稅務。這些人員沒有進行應有的稅務系統學習，當然更沒有深入思考過當今的稅務政策，企業也沒有盡到應有的職責對其進行培訓，其較低的專業性給企業的納稅成本提升和稅務風險的升高提供了生存空間。絕大多數的企業對稅法的執行不主動，特別是在稅務風險管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企業并不在意當前稅務工作的開展，達不到市場對企業稅務風險管理的最基本要求。這究其更是由于稅務風險管理極其缺乏對應的理論指導，業界多是站在管理方思考稅務風險管理問題，卻很少替企業人員著想。
(二)企業稅務風險管理工作存在問題
目前，大多數企業的稅務企業本身并沒有構建對應的風險管理稅務機制，更沒有需求外部專業從業人員幫助企業的相關稅務管理工作，缺少科學的稅務管理方法，造成企業稅務管理工作出現了落后性。但是企業平常的稅務風險管理工作既關系到稅務工作整體大局，也是企業搜集納稅信息的主要出處。必須重視起來，解決好這個問題。詳細研究企業在稅務管理過程中出現問題的主要原因，一方面是由于我國的稅法體系還不太完善，一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據而稅收實體法也大都以暫行條例的形式出現，不具有強有力的權威性，使企業的稅務管理有時面臨無法可依、無所適從的局面。大部分企業沒有真正重視風險管理對于企業經營發展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務問題，本身并不成熟另一方面是大部分企業沒有真正重視風險管理對于企業經營發展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務問題，本身并不成熟。
(三)企業缺乏納稅意識，稅務管理工作落后
企業從業人員沒有掌握好稅務理論知識，所以會將稅務的規劃與管理內容混為一談，導致無法充分重視稅務管理工作，大多數情況企業多是對國家稅法機制不情愿實施，無法最大限度的應用稅務管理節約企業生產成本，提升經濟效益。企業不具有很強納稅意識，并且將納稅看作是一種負重，征稅少、征稅晚更有甚者將不納稅作為了籌劃稅收的重要工作，企業同時缺乏規范的稅務會計核算，申報納稅材料存在著假報問題，在企業稅務管理中時常發生偷漏稅現象，企業缺乏科學的稅務管理，不但給企業帶來了重大損失，還對企業的信譽產生了不良影響。
二、加強企業稅務管理工作的一些措施
(一)銷售企業構建自查制度，逐步完善預防涉稅風險體制
為了提升企業稅務管理的科學性，企業要實行崗位責任制和授權審批等制度，崗位責任制，是每一個崗位都有其負責的職責，使此崗位的人員能夠完成其工作，履行其職責。通過這種方式，規范稅務人員的行為，這樣從根本上避免企業的不規范稅務行為，減少企業不必要的支出和損失。企業還需要邀請一些專業社會部門的管理稅務研究人員，為企業定期安排一些稅務管理的專業咨詢工作，這些稅務專業部門的研究人員大多數十分熟悉工作業務，通過他們提供的協助指導，企業有關的稅務管理人員可以重點掌握新的政策，盡可能的提高企業管理稅務工作水平，為企業提供更多的經濟利益。
(二)稅務風險管理應加強重要性的理解
企業稅務管理是企業管理的核心，旨在高標準要求企業行為、合理控制企業稅務成本、大力提高企業生產經營回報、降低稅務風險、提高企業稅務方面的專業性和效率。在發達國家的市場經濟中，企業的稅務管理已經達到了一個相當成熟的地步，其指導思想和實踐方式極其規范；就我國而言，各種復雜形式和變化的影響，企業稅務管理還處于他國初級水平。然而當今經濟全球化進程不斷加快，企業間競爭不斷加大，那么企業間的稅務管理就必須擺在更加突出的位置。一是要想控制好企業稅收成本，就必須大力推動稅務管理。稅收是每個企業必須承擔的財務支出，同時我們可以對其進行控制和管理，也必須對其進行控制和管理。就國內而言，企業利潤里面稅收占了很大一部分，企業可以大力推動稅務管理的發展，運用多種方式方法來將稅收控制在合理區間。借此來提高企業的經營發展效益，從而為企業稅務管理打下堅實的基礎。二是我們企業財務管理要靠稅務管理來支撐，企業稅務管理是企業財務管理的核心內容，而我們加強對稅務人員的教育就是加強我們企業的稅務管理，所以我們加大重視稅務管理人員素質的提高，工作能力的增強，從而為我們企業稅務管理提供智力支撐，為財務管理打下堅實的基礎。三是我們要合理分配好各項人力資源，物品資源，就必然要靠稅務管理來推動，通過推動稅務管理的發展，企業人員可以全面生如的掌握好國家和地區出臺的各項法律法規及政策，進行合理的財務投資分配，籌資分配，以及資源的優化，進而提升企業核心競爭力。每個企業應該按要求設立專門的稅務部門。當今我國稅法改革力度大，完善面廣，隨之而來的企業稅務工作方式方法更加專業化，以往靠從企業其他部門抽調過來臨時從事稅務工作的人員已然不能適應企業稅務的發展，企業管理層應出面設立直屬稅務管理辦公室，建立健全企業稅務管理體系，并培訓或招聘一批合格的稅務專業人員。企業高層應設立分管稅務領導，不僅要積極強化自身知識及能力，還要知道獲取國家稅務政策的多種渠道，深入研究國家稅務文件，要有專門人員隨時掌控國家稅務信息，，利用好國家稅務文件更好地為企業服務。這一個是維護了國家的財務稅務利益，二個是規范了企業的財務稅務發展，使其健康化，穩定化。這適應了當今我國發展新常態，為企業實現跨越式發展注入了一針強心劑。最后企業稅務部門還應對稅務進行分析調整，設立紅線，強化底線意識。
(三)提升稅務風險管理人員的素質
一是工作能力和水平有待提高說，稅務管理人員中一部分人好逸惡勞得過且過；有些忙于擴展所謂的人際關系，大搞山頭主義；也不學習；有些表里不一，講究面子，不講里子；有些人整天期望天上掉餡餅，貪圖享樂；有些學的死板，生搬硬套，做事不動腦筋。這些現象嚴重妨礙了我們工作水平，個人素質的提高。二是缺失工作責任感大齡工作人員對于工作缺乏熱情，對待工作中遇到的難題缺乏昂揚向上的斗志，自身沒有將企業當成第二個家，慢慢變成好逸勿勞，貪圖享樂，推諉扯皮之人，而年輕工作人員看重的是收入，津貼，階層等，想著讀了個大學就一定要找個少勞多資的工作，沒有年輕人應有的社會責任感，享樂主義盛行，久了就形成一種過一天是一天，想著不勞而獲的風氣。三是缺乏風險意識，最底層稅務人員直接和人民接觸，加上如果沒有大的工作熱情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蝕，而且當今社會物欲橫流，奢侈享樂風盛行，稅務人員的思想容易被帶入歧途，利用職務上的便利，內外勾結，私相授受，給企業造成很大損失，認識上存在很大的誤區，不肯吃苦，總想占一點別人的便宜，心里面雖然有點不安，但還是抵御不住金錢的誘惑，想著得到了一點還想得到更多，越陷越深，不能自拔，最終走入深淵。所以說就工作人員素質而言，就要從提高工作能力及水平，建立工作責任感和風險意識，此外，還要提高工作警惕性，永葆自身工作純潔性，為企業稅務風險管理體系建立健全貢獻力量。
三、結束語
面對知識經濟的發展，新時期的稅務風險管理人員不僅要有較高的政治思想覺悟、優良的職業道德，而且還要具備扎實深厚的業務知識和靈敏的創造性思維。建立一支高素質的稅務工作隊伍，不僅是新時期企業經營發展的具體體現，也是當前國內外環境對稅務人員管理的迫切要求。
作者:楊曉麗 單位:華潤新鴻基房地產 ( 無錫 )有限公司
篇4
一、我國企業稅務風險管理的現狀及問題
（一）企業稅務風險管理人才專業性不高
當前大多企業沒有專門稅務部門，當然別說稅務風險管理人員了，多是拿其他部門人員來臨時充用管理稅務。這些人員沒有進行應有的稅務系統學習，當然更沒有深入思考過當今的稅務政策，企業也沒有盡到應有的職責對其進行培訓，其較低的專業性給企業的納稅成本提升和稅務風險的升高提供了生存空間。
絕大多數的企業對稅法的執行不主動，特別是在稅務風險管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企業并不在意當前稅務工作的開展，達不到市場對企業稅務風險管理的最基本要求。這究其更是由于稅務風險管理極其缺乏對應的理論指導，業界多是站在管理方思考稅務風險管理問題，卻很少替企業人員著想。
（二）企業稅務風險管理工作存在問題
目前，大多數企業的稅務企業本身并沒有構建對應的風險管理稅務機制，更沒有需求外部專業從業人員幫助企業的相關稅務管理工作，缺少科學的稅務管理方法，造成企業稅務管理工作出現了落后性。但是企業平常的稅務風險管理工作既關系到稅務工作整體大局，也是企業搜集納稅信息的主要出處。必須重視起來，解決好這個問題。
詳細研究企業在稅務管理過程中出現問題的主要原因，一方面是由于我國的稅法體系還不太完善，一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據而稅收實體法也大都以暫行條例的形式出現，不具有強有力的權威性，使企業的稅務管理有時面臨無法可依、無所適從的局面。
大部分企業沒有真正重視風險管理對于企業經營發展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務問題，本身并不成熟另一方面是大部分企業沒有真正重視風險管理對于企業經營發展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務問題，本身并不成熟。
（三）企業缺乏納稅意識，稅務管理工作落后
企業從業人員沒有掌握好稅務理論知識，所以會將稅務的規劃與管理內容混為一談，導致無法充分重視稅務管理工作，大多數情況企業多是對國家稅法機制不情愿實施，無法最大限度的應用稅務管理節約企業生產成本，提升經濟效益。企業不具有很強納稅意識，并且將納稅看作是一種負重，征稅少、征稅晚更有甚者將不納稅作為了籌劃稅收的重要工作，企業同時缺乏規范的稅務會計核算，申報納稅材料存在著假報問題，在企業稅務管理中時常發生偷漏稅現象，企業缺乏科學的稅務管理，不但給企業帶來了重大損失，還對企業的信譽產生了不良影響。
二、加強企業稅務管理工作的一些措施
（一）銷售企業構建自查制度，逐步完善預防涉稅風險體制
為了提升企業稅務管理的科學性，企業要實行崗位責任制和授權審批等制度，崗位任制，是每一個崗位都有其負責的職責，使此崗位的人員能夠完成其工作，履行其職責。通過這種方式，規范稅務人員的行為，這樣從根本上避免企業的不規范稅務行為，減少企業不必要的支出和損失。企業還需要邀請一些專業社會部門的管理稅務研究人員，為企業定期安排一些稅務管理的專業咨詢工作，這些稅務專業部門的研究人員大多數十分熟悉工作業務，通過他們提供的協助指導，企業有關的稅務管理人員可以重點掌握新的政策，盡可能的提高企業管理稅務工作水平，為企業提供更多的經濟利益。
（二）稅務風險管理應加強重要性的理解
企業稅務管理是企業管理的核心，旨在高標準要求企業行為、合理控制企業稅務成本、大力提高企業生產經營回報、降低稅務風險、提高企業稅務方面的專業性和效率。在發達國家的市場經濟中，企業的稅務管理已經達到了一個相當成熟的地步，其指導思想和實踐方式極其規范；就我國而言，各種復雜形式和變化的影響，企業稅務管理還處于他國初級水平。然而當今經濟全球化進程不斷加快，企業間競爭不斷加大，那么企業間的稅務管理就必須擺在更加突出的位置。
一是要想控制好企業稅收成本，就必須大力推動稅務管理。稅收是每個企業必須承擔的財務支出，同時我們可以對其進行控制和管理，也必須對其進行控制和管理。就國內而言，企業利潤里面稅收占了很大一部分，企業可以大力推動稅務管理的發展，運用多種方式方法來將稅收控制在合理區間。借此來提高企業的經營發展效益，從而為企業稅務管理打下堅實的基礎。
二是我們企業財務管理要靠稅務管理來支撐，企業稅務管理是企業財務管理的核心內容，而我們加強對稅務人員的教育就是加強我們企業的稅務管理 ，所以我們加大重視稅務管理人員素質的提高，工作能力的增強，從而為我們企業稅務管理提供智力支撐，為財務管理打下堅實的基礎。
三是我們要合理分配好各項人力資源，物品資源，就必然要靠稅務管理來推動，通過推動稅務管理的發展，企業人員可以全面生如的掌握好國家和地區出臺的各項法律法規及政策，進行合理的財務投資分配，籌資分配，以及資源的優化，，進而提升企業核心競爭力。
每個企業應該按要求設立專門的稅務部門。當今我國稅法改革力度大，完善面廣，隨之而來的企業稅務工作方式方法更加專業化，以往靠從企業其他部門抽調過來臨時從事稅務工作的人員已然不能適應企業稅務的發展，企業管理層應出面設立直屬稅務管理辦公室，建立健全企業稅務管理體系，并培訓或招聘一批合格的稅務專業人員。企業高層應設立分管稅務領導，不僅要積極強化自身知識及能力，還要知道獲取國家稅務政策的多種渠道，深入研究國家稅務文件，要有專門人員隨時掌控國家稅務信息，，利用好國家稅務文件更好地為企業服務。這一個是維護了國家的財務稅務利益，二個是規范了企業的財務稅務發展，使其健康化，穩定化。這適應了當今我國發展新常態，為企業實現跨越式發展注入了一針強心劑。最后企業稅務部門還應對稅務進行分析調整，設立紅線，強化底線意識。
（三）提升稅務風險管理人員的素質
一是工作能力和水平有待提高 說，稅務管理人員中一部分人好逸惡勞得過且過；有些忙于擴展所謂的人際關系，大搞山頭主義；也不學習；有些表里不一，講究面子，不講里子；有些人整天期望天上掉餡餅，貪圖享樂；有些學的死板，生搬硬套，做事不動腦筋。這些現象嚴重妨礙了我們工作水平，個人素質的提高。
二是缺失工作責任感 大齡工作人員對于工作缺乏熱情，對待工作中遇到的難題缺乏昂揚向上的斗志，自身沒有將企業當成第二個家，慢慢變成好逸勿勞，貪圖享樂，推諉扯皮之人，而年輕工作人員看重的是收入，津貼，階層等，想著讀了個大學就一定要找個少勞多資的工作，沒有年輕人應有的社會責任感，享樂主義盛行，久了就形成一種過一天是一天，想著不勞而獲的風氣。
三是缺乏風險意識，最底層稅務人員直接和人民接觸，加上如果沒有大的工作熱情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蝕，而且當今社會物欲橫流，奢侈享樂風盛行，稅務人員的思想容易被帶入歧途，利用職務上的便利，內外勾結，私相授受，給企業造成很大損失，認識上存在很大的誤區，不肯吃苦，總想占一點別人的便宜，心里面雖然有點不安，但還是抵御不住金錢的誘惑，想著得到了一點還想得到更多，越陷越深，不能自拔，最終走入深淵。
所以說就工作人員素質而言，就要從提高工作能力及水平，建立工作責任感和風險意識，此外，還要提高工作警惕性，永葆自身工作純潔性，為企業稅務風險管理體系建立健全貢獻力量。
三、結束語
面對知識經濟的發展，新時期的稅務風險管理人員不僅要有較高的政治思想覺悟、優良的職業道德，而且還要具備扎實深厚的業務知識和靈敏的創造性思維。建立一支高素質的稅務工作隊伍，不僅是新時期企業經營發展的具體體現，也是當前國內外環境對稅務人員管理的迫切要求。
參考文獻：
篇5
1 我國民營企業“走出去”面臨的稅收風險
1.1 “走出去”民營企業經營管理和組織形式潛在的稅務風險 許多民營企業家習慣了國內經濟環境、政府關系、稅收法律環境，往往喜歡用國內的管理經驗來處理國外稅收事項，不注重“走出去”事前稅務籌劃和稅務風險評估，等發現決策錯誤時造成的稅務風險已為時晚矣。加之，民營企業中一般較為缺乏跨國經驗人才，尤其缺少國際稅務專業人才，許多第一次“走出去”的民營企業派駐海外人員缺乏管理經驗和稅務籌劃經驗，也很難熟悉和掌握投資國的稅收法律法規，使企業在跨國經營的過程中不自覺地違反了投資國的稅收法律法規，造成多交稅、不交稅或少交稅的稅務風險，使企業遭受到不必要的反避稅調查或懲罰。同時，民營企業“走出去”時，還要認真考慮在海外投資公司的組織形式。在目標國是設立分公司，還是設立子公司，不同組織形式各有利弊。如果沒有根據目標國的稅務環境考慮好投資企業的組織形式，將增大企業稅務成本和稅務風險，有可能造成“走出去”企業的投資失敗。
1.2 各國稅法制度差異及稅收協定的稅務風險 各國由于稅收基本征管制度明顯不同所帶來的稅法遵從風險，在對外投資稅收活動中因稅收協定理解不同或其它征管因素的干擾，難以避免各種稅收爭議引發的稅收風險等。比如美國現行稅法是世界上最復雜的稅法體系之一。美國稅收管轄權分屬聯邦政府、50個州和哥倫比亞特區及各縣市。所有美國公民、在美國從事經營和投資業務的外國個人和企業都受美國稅法的約束。美國現行稅制以所得稅為主體稅種，輔以其他稅種構成。美國聯邦政府主要征收聯邦所得稅、財產稅與贈與稅；州政府和地方政府主要征收州所得稅、消費稅、使用稅及財產稅等。美國的聯邦、州、地方三級政府根據權責劃分實行徹底的分稅制，聯邦與州分別立法，地方稅收由州決定。三級分開，各自征收。因此，美國所得稅率各州千差萬別，各地征收稅種并不統一，各地稅負均衡不一。在美國投資的“走出去”中國民營企業如果不了解當地稅制的話，不可避免帶來稅務風險。還有比如歐盟稅收政策由《歐洲共同體條約》確立歐盟委員會在貿易中財稅中立原則。各成員國仍保留除關稅外其他稅收政策的制定權和行使權。1992年為防止稅收差異影響歐洲內部成員國貿易流動，避免內部貿易投資壁壘，歐盟委員會統一制定了歐盟增值稅最低基本稅率標準為15%，其中社會文化性質產品或服務最低基本稅率為5%。這個稅率是目標性質的，具體執行以成員國制定為主，且各成員國規定各異。比如盧森堡稅率最低為15%，德國、西班牙為16%，而瑞典、丹麥高達25%。正因為各國稅種、稅率和稅制與中國稅制存在較大差異，如果不了解和掌握投資國的稅收制度，就會給“走出去”跨國經營的民營企業帶來經營風險和稅務風險。
1.3 “走出去”民營企業投資規劃的稅務風險 在投資模式上，企業“走出去”方式的不一樣所面臨的稅務風險也是不同的，如果企業“走出去”的方式是產品銷售或勞務輸出，這時需要考慮關稅、增值稅退稅、對勞務分攤的所得稅可能發生的反傾銷稅等稅收風險；如果企業“走出去”的方式是資本并購，這時需要考慮資本利得稅、股權投資增值產生的所得稅等相關風險。在投資布局上，很多的公司都會選擇一些避稅地設立中轉公司，因為這些避稅地不僅稅率很低，還有著很寬松的外匯管制措施，然而也有弊端，由于這些避稅地很多都不具備商業實質，各國的稅務當局都其的利潤存有疑慮。在投資方式上，為了限制本國企業向國外關聯公司轉移利潤，很多國家都會規定債務與股本比例，所以必須掌握債權性投資和權益性投資的適當比例及相關國家的具體規定。
2 “走出去”民營企業的稅收風險防范與化解措施
民營企業“走出去”必定面臨著一些風險，要想降低這些風險，必須合理降低經營的稅收成本，形成一系列的措施體系，形成完整的稅務管理體系，該體系應該包括從戰略設定到制度建設的全過程，并且應該與企業的發展榮辱與共。
2.1 民營企業“走出去”前要做好涉稅風險戰略控制規劃 民營企業在實行“走出去”計劃之前必須先進行充分的調查研究，全面的稅務籌劃，把相關的稅收戰略制定出來，從公司層面控制好稅務風險。這說明企業在選擇投資國的時候就需要考慮到稅務方面的因素，對各個國家的相關的規章制度了如指掌，只有這樣才能保證稅收成本盡量最低，同時也應該注意規避各國越來越嚴格的反避稅措施。比如，一般來說企業進行國家并購的目的有兩個，一是上市，二是短期套現，企業首先把目的定下來，然后才能為此制定相關的戰略，考慮將來上市或脫手階段能降低稅費來進行現在的架構設置。此外企業在選擇投資國的時候，還需要考慮到一些限制條件，比如對投資資本回收、資金匯回等方面。如果企業“走出去”的方式是通過國際并購進行，需要聘請可靠的中介機構參與其中，對被并購的企業展開全面徹底的調查，對該企業的各相關實際情況組做到心中有數，如此有利于確定合理的并購價格，采用合適的并購方式來降低企業的風險。
2.2 民營企業“走出去”合理選定組織機構和投資目標國 民營企業在跨國經營中，企業稅務管理的重要組成部分是合理的投資架構和交易安排。應該考慮：一是通過設立一定的海外投資架構，讓中間持股公司進行投資并參與運營，可以降低整體稅負；二是通過供應鏈安排、交易安排等合理進行功能分配，運用包括貿易、服務、融資等方式在內的轉讓定價安排降低整體稅負等。這些安排中，需要考慮很多的因素，比如我國民營企業“走出去”是要在投資地設立子公司還是分公司？假如是子公司，那是直接投資設立還是通過中間持股間接投資設立？這些問題需要考慮投資目標國（地）稅收法律體系和稅收優惠政策，研究與東道國避免雙重征稅的稅收協定等等，從稅務角度衡量得失。因此，“走出去”企業要善于根據企業的生產經營情況及稅負水平選擇最適宜的組織形式。
2.3 “走出去”民營企業要搞好企業內部控制和稅務管理體系 企業要做好稅務管理，控制稅務風險，對于“走出去”民營企業做好以下工作尤為重要：一是根據《大企業稅務風險管理指引（試行）》相關制度規定，制定一套符合自身特點、行之有效的內部稅務風險管理體系和稅務管理機構，合理控制稅務風險，從而依法履行納稅義務，避免因沒有遵循投資目的國（地）的稅務法律法規而可能遭受的法律制裁、財產損失和聲譽損害；二是設立專門國際稅務管理崗位。由專業人才根據投資所在國及國際稅收相關法律法規，從集團整體層面設計、構建稅收框架體系，對經營過程中各個項目進行稅收統籌和規劃，并確定相關業務流程和業績考評，降低“走出去”民營企業在跨國經營過程中供應、生產、銷售及提供社會服務等各環節所涉及的稅務風險。
參考文獻：
篇6
一、企業稅務風險管理理論
（一）企業稅務風險的內涵
企業稅務風險主要是指涉稅過程中企業經營活動出現的一種不確定性，從本質上來講，企業經營的目的是為了獲取最大的經濟收益，這就使得盡可能降低生產經營活動中可能出現的稅務費用，是企業日常經營的最根本追求，而這一追求出現主要是由于企業利潤與成本是相對的，在總額不變的情況下，稅收越少，盈利數額就越多。對于企業的稅收風險來說，管理者的決策直接關系著這一稅收風險的高低，企業的經濟也很容易受到其影響。而結合我國當下企業稅務風險實際與相關文獻資料，我們就可以將企業稅務風險的內涵概括為兩個方面，即一些企業對稅務的繳納日期不是很明確，或出現了因資金周轉問題而發生的拖欠情況，影響了稅款的納入；我國相關稅務政策有著一定的變動性，一些企業沒有及時了解這種情況，從而出現多繳納稅金現象，沒有享受到相關的優惠活動，這些對于企業的長期可持續發展實現都能夠帶來較為負面的影響。[1]。
（二）企業稅務風險的特點
企業稅務風險的特點主要包括以下幾個方面：第一，潛在性。由于稅務風險存在著一定的延伸期，如果企業出現了稅法的違反情況，但沒有及時的發現，則會使得風險擴大；第二，多變性。我國的相關稅務條款會隨著形勢的不同而變化、依照不同類型的企業劃分出相應界限，為此相關企業必須根據實際情況做出調整；第三，損害性。企業的經濟收益越高，稅收也會越大，相對產生的風險也會增加，而這種稅務風險的增加很可能造成相關企業生產經營鏈條斷裂，最終影響企業的穩定經營；第四，可測性。雖然稅務風險是不確定的，但企業可以從原有的經驗或者其他公司的矛盾中吸取經驗，在整體情況真實判斷的基礎上體現靈活變通性，并以此對稅務風險進行防控。第五，可控性。企業可以根據風險的成因進行預防和控制，并根據情況的發展做出風險數據的嚴格估算[2]。
二、稅務風險管理績效考評體系原則
企業稅務風險管理績效考評體系應該遵守以下幾點原則：第一，經濟效益評估原則。簡單來講就是在績效評估的初期，管理人員應該將成本與效益進行對比，確保風險的預估范圍小于效益成本；第二，綜合性與全面性原則。稅務風險的整體目標要在企業發展戰略調控的基礎上，它不僅能夠客觀的反映企業的現狀，還應該為企業服務質量的提升做鋪墊。第三，始終性原則，稅輾縵展芾砑ㄐё魑企業評估的重要組成一部分，其本身能夠體現成本的花費與收益的獲取，所以建立的評價系統也要貫穿到經營的各個環節當中。第四，動態性原則。績效評估系統之所以有效，體現在它能夠根據當前的形勢而變化、促進效益的增收的功能，這就使得其本身用于處于動態之中[3]。
三、稅務風險管理績效評估體系的構建措施
（一）建立綜合性的納稅評估體系
綜合性納稅評估體系的建立主要體現在以下幾個方面：第一，對所得稅進行整體把控與基本評價。企業應該明確應繳納的所得稅費變動率為同期所累積的稅費總額除以本期所制定的稅費數額乘以百分之百，如果企業的稅費出現了變動名情況，則可以將其看做是所得稅負擔變動率，企業將同期的稅務負擔基數與所得稅負擔率進行對比，就能夠建立成本預算、收入以及費用的聯系報表，并根據報表展開具體的過程管理；第二，績效的全方面評價。對于綜合性的納稅評估體系來說，其本身直接關系著企業的稅收，為此相關企業應該對自身的資產負債表、增值稅費統計表以及原始納稅數據進行核對，按照企業中的庫存量與能夠得到的實際收益進行查詢，在銷售量預估指標的基礎上進行進項稅額的綜合分析，這樣才能夠為綜合性的納稅評估體系順利建立提供支持；第三，建立特殊的納稅評價指標。由于企業的類型不同，稅務的申報以及核算方式也不盡相同，所以管理者應該在庫存與產出數量對比的情況下，結合自身企業實際根據稅額的配比方法進行稅率的科學估算，這樣才能較好避免申報數量與總體銷售指標不符的現象發生，綜合性的納稅評估體系才能夠真正為企業的長期可持續發展提供支持[4]。
（二）完善稅務風險控制的基礎環境
對于稅務風險管理績效評估體系的構建來說，稅務風險基礎環境的完善有著較強的必要性，而想要真正實現這一稅務風險基礎環境的完善，我們就必須從三個方面入手。第一，企業要建立相關的稅務風險控制部門，以此完善自身稅務相關的基礎組織結構。從整體的運營情況來講，企業必須與管理部門實現較好的對接，才能夠實現稅務風險分辨的較好展開，而在財務部中劃分出稅務部門就是這一稅務風險控制部門建立的必然舉措，而這一部門的建立就能夠較好實現稅務部門與財務部門的較好協作，風險控制預案的制定、涉稅管理過程的流通等工作都將實現更好的展開；第二，財務部部長為稅務部的核心成員，這樣企業的事務部就能夠較好實現與其他相關部門的對接，涉稅管理過程的流通、涉稅管理過程的流通準備等功能都將實現更好的展開；第三，基層工作人員要按照一定的期限繳納稅金，并獲取相關的稅務憑證，這樣才能保證管理績效評價體系的綜合化，真正實現稅務風險控制基礎環境的完善[5]。
（三）加強稅務風險防控
加強稅務風險防控是管理績效評價體系的核心，為此我們需要對其予以高度重視，筆者建議通過兩個方面實現稅務風險防控的加強。第一，企業應較好掌握國家稅務相關政策，這樣才能保證自身稅務風險的較好防控，而這一過程中企業的經濟效益也將實現較好的提升。例如，在新的稅收法律中，我國政府規定企業如果能夠達到節能節水等要求，稅收方面就可以“三免三減半”，而結合這一規定，相關企業就可以鼓勵員工開展節能活動，并可以規定哪一部門節約效果明顯便o予其適當的經濟獎勵，這樣相關企業就能較好迎合我國當前的稅收優惠政策，其自身的稅務風險防控水平自然能夠實現較好的提升；第二，聘請專業的稅務機關轉移風險。除了建立相關的稅務風險防控部門外，企業還可以聘請中介進行實體調研，根據實際情況簽訂稅務責任承擔合同。如果出現了稅務風險等狀況，則由中介來替代企業承擔，這同樣屬于較為有效的稅務風險防控加強措施[6]。
（四）構建稅務風險評估模型
稅務風險評估模型的建立主要包括以下幾個方面：第一，稅務信息系統的建立。在稅務信息系統的建立中，相關企業需要將稅務風險評估的宣傳貫徹到企業內部操作當中，這樣就能夠保證企業的每個部門都能夠實現較好的稅務風險評估；第二，采用集成化的數據基礎進行庫存資源的規劃，通過統一性考核標準的建立、以稅務的監督數據為目標，就能夠制定相對科學的管理報告與數據模型，稅務信息的流動與溝通工作也將實現更好的展開；第三，建立重大風險事項的備案機制。在這一機制的建立中，各企業要根據所得稅的匯算比例進行資產損失的預估，并加強與稅務機關的溝通，這樣才能夠保證稅務相關重大風險的較好消除。
四、結論
在本文就企業稅務風險管理績效的評估理論與體系展開的研究中，筆者詳細論述了企業稅務風險管理理論、稅務風險管理績效考評體系原則、稅務風險管理績效評估體系的構建措施，希望這一內容能夠為相關企業稅務風險降低帶來一定啟發。
參考文獻：
[1]鄧茜. 我國大企業稅務風險管理研究[D].西南財經大學，2012.
[2]張昊. 企業稅務風險內部控制體系設計[D].中國海洋大學，2013.
[3]李紅玲. 啤酒制造企業稅務風險管理研究[D].西南財經大學，2013.
[4]黃雅麗. 海外并購整合績效評估體系研究[D].浙江財經學院，2011.
篇7
隨著經濟的快速發展，事業單位所面臨的經濟環境發生了翻天覆地的變化，在計劃經濟體制下，事業單位從事的是政府下達的非營利工作，當前已轉變為在市場經濟條件下逐步進入市場參與競爭，經營性活動內容越來越豐富，隨之而來的各種稅收風險的問題需要得到重視。
一、事業單位稅務風險的成因
事業單位的稅務風險主要表現在兩個方面：一是事業單位的涉稅行為違反國家稅收法律的規定，表現為偷稅、漏稅等；二是事業單位沒有充分利用稅收優惠政策，造成不必要的稅負增加。總體上分析，導致問題的原因主要有以下三個：
（一）事業單位管理者納稅意識較弱。與一般企業相比，事業單位的收入來源、會計核算、財務管理等方面都有不同之處，一些事業單位領導、財務人員只是對財政預算和預算會計核算較為熟悉，依法納稅的意識不強，對稅收政策重視不夠，造成對應稅收入不明確，該申報的未申報，該代扣代繳的未代扣代繳。
（二）事業單位財稅管理制度沒有及時完善。一些事業單位對稅務管理沒有建立起相應的管理制度，仍然沿用過去的財務管理制度，與新的財經法規和制度銜接不好，與目前的經濟環境、單位的實際情況不相適應、不便于執行。
（三）會計核算工作不夠規范。會計核算中常常混淆會計科目，對于非稅收入和應稅收人的會計科目沒有進行明確歸類，二者的成本也是混合在一起進行會計核算。有一些單位即使分開核算了，也往往將非稅項目的支出列入應稅項目的支出，造成應稅項目原本應有利潤的，卻最終變成虧損的情況。
二、事業單位的稅務風險管理中普遍存在以下四個比較薄弱的環節，需要加強對稅務風險的防范
（一）涉及企業所得稅的事項
1.應稅收入及非稅收入的區分
現行稅收政策要求事業單位對事業費撥款和開展經營活動的收入要分開進行核算，符合國務院或財政部、國家稅務總局規定免征企業所得稅的，由財政撥付的預算經費和專項經費可計入不征稅收入，免征企業所得稅。此外其他經營性收入均應計入應稅收入總額中，依法計征企業所得稅。
2.應稅支出及非稅支出的區分
事業單位獲得專項財政資金可作為不征稅收入。同時不征稅收入用于支出所形成的費用也不得在計算應納稅所得額時扣除。如：用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。管理費用也應該按統一的、合理的標準在非稅支出、應稅支出中進行分攤，不應籠統地全部計入應稅支出中。
3.謹慎做好應納稅所得額的調整
會計核算與稅收規定存在差異時要進行納稅調整。如：計算業務招待費扣除限額，不能以事業單位的全部收入作為計提列支的基數，應先將免稅收入扣除。再如，事業單位的評審費往往憑著專家簽字的發放表來入賬，沒有到稅務機關開具評審勞務費發票，這些就是不規范的票據，不能在稅前抵扣，需要做納稅調整。
（二）涉及個人所得稅的事項
事業單位用工情況比較復雜，對于個人所得稅代扣代繳的實際操作中，往往有容易忽視的問題，包括：
1.本單位職工未足額代扣代繳個人所得稅
事業單位往往只是將按月發放的工資資金等按規定代扣代繳個人所得稅，但除此之外發放的一些加班費、超限額的差旅補貼、發放的實物就忽視了。而按規定超過國家規定的工資標準的發放部分（包括發放的實物），也應納入納稅基數。
2.外聘人員未代扣代繳個人所得稅
由于工作需要和受工資總額的限制，事業單位需要雇用季節工、臨時工、實習生、返聘退休的技術人員等。對于這些人員，單位要履行好代扣代繳個人所得稅的義務。
對于上述問題，防范措施主要是事業單位要認真研究個人所得稅條款，準確界定費用性質和套用稅目，依法納稅。
（三）涉及增值稅的事項
1.對增值稅專用發票的管理
全面推行“營改增”后，部分事業單位做為一般納稅人，應重視加強對專用發票的管理，要樹立索取增值稅專用發票等可以抵扣進項稅額的有效憑證的意識。若該取得的進項未取得，可抵扣的增值稅就會減少。事業單位可對日常業務進行梳理，明確可以取得專用發票和不能取得專用發票的業務，對可取得增值稅專用發票的業務，應盡量選擇一般納稅人作為供應商。同時取得的進項發票也要在規定的期限內到稅務機關進行認證，避免超期認證帶來的損失。
2.區分可抵扣和不可抵扣進項稅額
根據增值稅暫行條例的有關規定，用于非增值稅應稅項目、免稅項目及非正常損失的貨物或應稅勞務不得從銷項稅中抵扣。事業單位的財務人員在實際操作中要注意區分可抵扣與不可抵扣進項稅項目，避免涉稅風險。比如購入的耗材料用于經營性項目的，其進項稅額可以抵扣，若用于非稅項目的則不予抵扣。若有一些費用如水電費、維修費、耗材等，同時用于非稅項目和應稅項目的，在分攤費用時，也要將非稅項目對應的進項稅額做轉出處理。
3.預收賬款的稅務風險
事業單位承接的一些科研項目往往工作時間比較長，容易出現大量預收賬款掛賬的情況，存在稅務風險。因此，事業單位應嚴格按照合同進展情況，履行納稅義務，將預收賬款及時確認為營業收入，并在納稅申報時進行專項說明，待合同款全部到位的情況下，開具發票，避免重復納稅。
（四）其他特殊業務風險及防范
1.稅收優惠事項的審批備案
事業單位往往習慣了以上級機關的批準文件為依據，而忽視稅收政策應由稅務機關進行審批。事業單位要密切關注本單位所能享受的減免稅優惠，對于任命條件的優惠政策，應準備好相關的證明文件資料，在要求的時間內到稅務機關進行事前審批與事后備案工作，使單位能切實得到實惠。
2.轉撥經費性質的界定
事業單位普遍存在把經費轉撥給同級單位或下層單位的現象，其中即有屬非稅收入的行政經費轉撥，也有互相提供經營性勞務活動而產生的經營收支情況。假期轉撥經費性質界定不清，分不清是非稅收入還是應稅收入，就會帶來稅務風險。財務人員應該對此類經費做出正確界定，以相關的經費轉撥文件、雙方協定的的勞務合同為依據，做好賬務處理。屬于應稅項目的，收款單位應開出稅務發票，確認經營收入，繳納稅款。
三、對稅務風險管理防范是一項長期的工作，需要各級領導、各個部門的配合，因此事業單位應當建立起長期機制，加強對稅務風險的管理
（一）提高領導干部對稅務風險管理重要性認識
事業單位領導要帶頭認真學習有關財政、稅務法律法規法，重視并提高納稅意識，轉變思維方式，主動承擔社會責任，并督促下屬各部門和職工增強稅務風險管理及防范意識，保障事業單位依法誠信納稅。
（二）加強會計基礎工作規范
在處理經濟業務時，財務人員應按會計基礎工作規范的要求，對每張發票、支出單據進行嚴格的審核，準確辨別真偽票據，按照相關會計制度建立會計科目，做好賬務處理。建立發票管理制度，對發票的取得、管理、保管明確職責，督促財務人員及時做好各項稅款的核算、申報、繳納等基礎工作。
（三）設立稅務管理專崗
按照單位的具體情況設立稅務管理專崗，選派責任心強、業務索質強的人員經辦稅務事項。辦稅人員要加強同稅務主管部門的聯系溝通，對稅收法律、法規有較深入的理解。做到熟悉政策，充分理解，合理使用與準確計算，在實際操作工作中做到有依有據，確保納稅質量和效率，盡可能地用好、用足各項稅收優惠政策。
防范稅務風險是當前事業單位適應改革發展的趨勢，不斷增強競爭力，長期、持久、健康發展的有效保證。通過事業單位全員行動，不斷加強財稅工作的事前預防、事中的控制，才能規避稅務風險的產生，確保稅務風險最小化。
參考文獻：
[1]李海寬.企業稅務風險及防范探析.財經界，2014.
篇8
二、新形勢下研究所稅務風險管理的重要性及面臨的主要稅務風險
研究所在管理中存在很多風險隱患，而稅務風險是研究所風險管理的核心內容之一。研究所應將稅務風險管理貫穿于研究所的經營管理過程中，使稅務風險管理發揮應有的作用。在社會不斷發展的大背景下，研究所在市場中的發展空間在逐漸變大，也將面臨更多機遇，但同時市場的競爭也在不斷加劇，為了保證研究所在發展過程中有一定的競爭力，就要求研究所不斷的提高稅務風險管理能力。研究所的稅務管理部門要對稅務風險管理工作有深入的了解，明確稅務風險管理以風險防控為基礎，通過風險防控最大程度的將稅務風險降到最低，從而避免稅務風險造成的財產損失和聲譽損失，保證研究所的社會效益和經濟效益。隨著大數據時代的到來，當前的研究所稅務風險管理工作也發生了較大的變化，一方面稅務風險管理工作可以通過信息技術完成稅務信息的收集和整理，從而提高稅務風險管理的效率，也保證了稅務信息的準確性。另一方面，在大數據時代的背景下，納稅人的信用等級也顯得極為重要，納稅人信用等級的高低會直接影響研究所日常工作能否順利進行，例如會影響到對外簽訂合同、招投標、各項資質申請，甚至會影響研究所日常報稅及發票的領用。新形勢下研究所稅務風險管理的重要性分別體現在重大投資、經營決策、日常經營活動以及稅務管理等工作中。就目前的發展分析，研究所面臨的稅務風險主要體現在以下幾個方面：第一，稅務稽查風險：隨著我國營改增政策的推廣以及“金稅三期”稅務系統的不斷完善，使得我國稅務稽查體制迅速發展，稅務局正在逐漸加大稅務稽查力度，稅務稽查已經成為稅務監管過程中一個重要環節。但面對稅務稽查的過程中，研究所的稅務風險管理工作仍存在較大缺陷。首先，研究所缺乏規范的稅務管理流程和完善的體系建設，很難讓研究所有效的防范稅務稽查風險；其次對于稅收政策理解不到位，在納稅申報環節很可能出現紕漏，導致稅務風險的產生。除此之外，研究所在日常管理中尚未開展稅務自查自糾工作，缺乏稅務風險稽查意識。并且研究所對于稅務稽查及相關信息的宣傳力度不夠，使得稅務管理人員對稅務稽查的重視程度欠缺。第二，稅務信息監控風險：就目前研究所的稅務管理工作分析，有很多研究所沒有建立稅務信息監控系統，或者有的研究所有稅務信息監控系統，但信息監控系統的建設體制不健全，直接影響了稅務風險管理工作的有效開展。缺乏稅務信息監控系統會導致研究所的稅務數據申報及數據統計的準確度降低，無法及時防范稅務風險并且無法高效的解決稅務風險管理過程存在的問題。第三，稅收政策風險：目前在研究所的稅務風險管理中存在的最顯著的一個問題就是稅收政策的不完善，稅收政策的不完善會導致管理層面臨較大的稅務風險，使稅務管理工作很難有效的開展。稅收政策風險主要包含以下幾個內容：首先，稅收政策制定的針對性不強，在稅收工作中缺乏指導性的意見。其次，稅收政策沒有與新形勢下的稅務風險管理要求接軌，導致稅收政策制定不完善，在很多方面缺乏實效性。此外，一些稅收政策的制定比較模糊，在執行的過程存在較大漏洞，部分研究所在稅務政策的運用上有較大的主觀性，這也是導致稅務風險的關鍵原因之一[2]。
三、研究所稅務風險管理中的問題
(一)缺乏完善的稅務管理制度及稅務管理體系建設針對現階段研究所稅務風險管理的現狀，存在一個較為突出的問題就是缺乏完善的稅務管理制度及稅務管理體系，稅務管理工作應該貫穿于研究所經營發展的各個環節之中，如果缺乏相關的管理制度和管理體系，就會導致稅務管理工作很難落到實處，也很難發揮相應的作用。首先，導致研究所缺乏完善的稅務管理制度和管理體系的主要原因是管理者缺乏稅務風險管理意識，尚未實現對稅務風險的管控和防范，沒有將稅務風險管理作為日常管理工作的重點。其次，研究所沒有建立稅務風險管理評價制度，無法準確的評價和考核稅務管理工作，不能保證稅務風險管理工作的合理性和科學性。此外，研究所雖將稅務管理工作貫穿于經營發展的過程中，但在采購管理、銷售收款及合同管理等方面仍然缺少有針對性的稅務管理，并且尚未形成完整的稅務風險管理理念、完善的稅務管理制度以及全面的稅務管理體系。
(二)缺乏審計與內部稽核監督對研究所進行大量的調查評估之后發現，有些研究所缺乏審計與內部稽核監督，或是審計和內部稽核監督制度缺乏完善性，這都很大程度的影響了研究所稅務風險管理的效率和水平。在研究所的稅務風險管理中，必須要有與之相對應的稽核制度和措施，稽核制度應在稅務風險管理體系建設的基礎上進一步完善，如果沒有完善的稽核制度，將會導致研究所的稅務管理缺乏系統的風險評估，從而使得涉稅業務缺乏合規性。除此之外，在當前的研究所內部也沒有建立完善的稅收稽核監督體系，在研究所的稅務風險管理工作中無法發揮相應的作用，從而導致稅務風險管理工作的開展沒有穩固的基礎，無法在數據申報前實現風險規避，這都會降低研究所稅務管理工作的效率。另外，在研究所內部審核監督中還存在稅務數據缺乏真實性的現象，有些研究所雖然在稅務風險管理工作中有完善的稽核監督，但是提供的數據卻難以保證真實性，由于技術手段落后等原因導致信息失真，嚴重的影響了稅務風險管理工作開展的有效性。
(三)財務人員稅務管理水平有待提高財務人員管理水平的高低在一定程度上會影響稅務風險管理工作的有效開展，很多研究所的稅務管理人員對新的稅務政策解讀不全面、不徹底，沒有及時了解稅務系統的最新變化，對稅務工作的認識還停留在以往的層面，并且沒有結合稅務政策的變化及時改進稅務管理模式，因此導致稅務風險防范工作無法進一步實施。近幾年，我國稅收政策隨著市場環境的發展也在不斷變化，這就要求研究所財務人員不斷加強對新的稅收政策的學習和研究，運用新的稅收政策開展務管理工作。但從目前的狀況來分析，多數的研究所都缺乏專業的稅務管理人才，而且有些稅務管理人員對稅務政策的解讀不到位，無法與全新的市場形勢接軌，對新形勢下的稅收政策的研究不系統、不透徹，因此當研究所遇到稅務風險的時候，不能提供合理的風險管理建議和方案。此外，部分研究所財務人員的法律法規意識淡薄，對稅務風險管理工作認識的比較片面，從而使得稅務管理工作的開展不順利。
四、新形勢下研究所稅務風險管控的建議
在研究所的日常工作中，需要做好稅務風險管控工作，全面提高稅務風險管控的質量，確保研究所的長遠發展，下面針對新形勢下研究所稅務風險管控工作如何開展提出了詳細的建議和方案，以進一步推動研究所的稅務管理工作。
(一)建立和完善稅務風險管理體系在新形勢下對研究所稅務風險管控的建議，就是建立完善的稅務風險管理體系，完善的稅務管理體系是稅務管理工作能夠有效開展的關鍵。在建立稅務風險管理體系的過程中，首先要提高研究所稅務風險防范意識，管理層應當充分認識到稅務風險管理對于研究所發展過程中的重要性，嚴格遵守國家各項稅法規定，將稅務風險管理作為研究所日常管理工作的重點。其次，研究所要形成與稅務風險管理體系相對應的科學措施，通過系統的指導和人員的實施，建立科學的責任標準和責任處理辦法，從而形成完善的稅務風險管理體系，保證稅務風險管理工作的效率和質量。在稅務風險管理體系建設的過程中還應保證稅務風險管理的科學性，避免夸大其詞和虛假信息的出現，從而提高稅務風險管理的有效性和風險防范能力。研究所應進一步完善稅務風險管控體系，將稅務風險管理工作深入到研究所各個部門的工作之中，使稅務風險管理融入到研究所各項重大決策的制定中，并為研究所的各項決策提供可行的風險防范建議[3]。另外，研究所還應加強稅務信息系統的建設，通過稅務系統和研究所財務信息系統的連接，將存在的涉稅風險點添加到研究所ERP系統中，保證各項稅務申報數據的準確性以及稅務信息系統的完整性，并結合當前大數據時代的信息技術提供全面、有效的財務數據，建立一個更完善、更全面的稅務風險管理體系[4]。
(二)強化審計與內部稽核監督強化審計與內部稽核監督應該從以下幾個方面展開，第一，優化內部稽核監督的環境，內部監督的開展要以管理層的參與決策為基準，作為研究所的管理層要對研究所內部稽核監督給予大力的支持，因為研究所的內部環境建設是決定內部稽核監督能否有效實施的前提。因此管理層應將研究所的內部稽核監督作為日常管理工作的重要目標。第二，建立和規范稅務風險管理崗位職責，崗位職責的確定能夠使內部監督稽核工作有的放矢，通過明確崗位職責可以提升全體員工的稅務風險管理意識和防范意識，這也是提高內部稽核管理工作實效性的重要措施。同時要不斷的提升內部稽核監督管理人員的專業能力和職業道德，保證內部稽核監督工作的順利開展。第三，制定完善的稅務風險管理目標，管理目標的制定可以為內部稽核管理工作指明方向，研究所要根據自身發展方向和經營特點制定具體的發展計劃，稅務風險管理目標主要包括稅務風險防范、納稅申報、稅收籌劃以及稅務自查等方面，在制定稅務風險管理目標的基礎上也要保證稅務稽核監督工作的開展符合稅法的相關規定[5]。
篇9
一、大企業稅務風險管理指引（試行）的主要內容
該指引明確要求企業建立稅務風險管理制度，內容應包括稅務風險管理組織機構、崗位和職責；稅務風險識別和評估的機制和方法；稅務風險控制和應對的機制和措施；稅務信息管理體系和溝通機制；稅務風險管理的監督和改進機制。
從其內容我們可以看到，該指引與內部控制基本規范的架構有些類似，基本上是從內部控制五要素的角度出發，要求企業建立相應的稅務風險管理體系。
首先是要求企業建章立制。俗話說“沒有規矩，不成方圓”。企業需要按照指引的要求建立符合自身實際情況的稅務風險管理制度。其次，企業需要建立稅務管理機構和崗位。如果企業規模較大，可以設立稅務管理部門。如果規模小，可只設立稅務管理崗位。并明確稅務管理部門或崗位的職責。第三，企業應該對其業務進行風險識別，查找可能涉及稅務相關的風險源，并對這些風險進行評估，識別出重要風險。第四，針對識別出來的風險，制定相應的應對措施，以確保這些風險處于可控范圍內。第五，在企業內部建立信息溝通機制，確保稅務風險相關信息能得到及時、準確、完整的傳遞，相關問題能得到及時解決。最后，企業還應該有適當的監控機制，確保整個稅務風險管理機制得到有效運行和持續改進。
二、國內企業稅務風險管理現狀
對于國有企業來講，筆者認為，主要表現在以下5個方面：（1）國有企業上繳利稅的特殊地位使其缺乏防范稅務風險的利益趨動。由于其所有制體制，國有企業一般不存在偷逃漏稅問題，至少主觀上一般國有企業不會這么做。但正因為如此，國有企業在稅務風險管理方面不會加以重視，認為只需要按照國家規定和所在地稅收征管機構要求的規定繳納稅款即可。（2）上級行政主管部門處理下屬國有企業稅務問題的方式對稅務風險管理的影響。一般而言，國有企業上級行政主管機構對稅務風險的認識不足，在處理下屬國有企業稅務問題時往往不會從稅務風險管理的角度出發考慮。（3）對主要領導決策者的考核機制影響其對稅務風險的重視程度。目前對國有企業主要領導決策者的考核機制上并未對稅務管理水平進行考核。有些企業的考核以為國家繳納了多少稅款為考核指標之一，從而導致國有企業的領導為了追求業績和考核結果而多交稅的現象。（4）稅務主管部門對大型國有企業的征管方式以及稅收問題的解決機制。一些稅務主管部門對所轄區的大型國有企業的征管存在以年度稅收征管目標為導向，而非以企業的實際經營狀況出發征稅。（5）已上市或國際化程度較高的國企已經在完善或有組織的建立內部稅務風險管理制度。不可否認的是，對于管理較為規范，比如一些已經上市的，或者國際化程度較高的國企在稅務管理方面已經做了大量的工作，建立了相應的組織機構以及相關規章制度，對稅務管理進行了有效實施。
對于民營企業來講，筆者認為，主要表現在以下4個方面：（1）管理層法制和經營觀念的影響。一般中小型民營企業的管理層一般偏向于能少繳稅就少繳稅，從而面臨較大的稅務風險。（2）企業發展的階段及行業競爭的層級影響。在企業處于發展期，行業競爭較為劇烈的時候，企業一般會偏重于采取各種手段少繳稅，從而使企業面臨較大的稅務風險。（3）稅務風險管理的理念尚在學習發展過程中。由于人員能力、經驗的問題，企業里負責稅務管理的員工在稅務風險管理方面的知識還不足，企業沒有建立相應的稅務風險管理制度。（4）民營企業的稅收貢獻度及相應的稅收主管機關對其的征管特點。對于部分小型企業，由于繳納的稅款不多，稅務機關對其進行檢查的頻率不高，從而也導致這些企業對稅務風險的管理重視不夠，企業管理層一般會存在僥幸行為。
三、對企業建立稅務風險管理體系的一些思考
對于企業來說，稅務風險其實是其整個內部控制體系的一部分。因此，筆者認為，在建立稅務風險管理體系的時候，并非完全從零開始，而是在現有內部控制體系的基礎上，加入稅務風險管理的元素，從而將稅務風險管理和其他業務的風險管理融合在一起，成為一個有完整體系的內部控制管理機制。
因此，本文并不打算從常規的建立內部控制體系的角度出發對企業建立稅務風險管理體系進行闡述，而是在假定企業已經建立了一套規范的內部控制體系的基礎上，在開展稅務風險管理工作時的一些重點關注事項進行探討。
1、重視重大決策和交易稅務風險控制
目前，許多大企業經常會遇到一些重大決策和交易事項，比如企業合并、企業重組、重大投資項目、經營模式的改變的內部關聯交易等。這些決策和交易事項都會涉及到稅務風險。但許多企業的管理層并沒有認識到這一點，或者并不重視這一點，從而時常出現決策后發現由于沒有考慮稅務這塊內容，從而給企業帶來了不少的稅收成本。筆者曾在一家企業里看到，由于該企業現金流比較緊張，不得已需要把其下屬一家子公司的一塊盈利很好的業務出售，但在整改談判過程中財務部門沒有參與，只是最后決定后才將簽署的協議給到財務手頭，讓財務進行相應的賬務處理。由于采取的是出售的形式，需要按照稅務管理規定，繳納了不菲的稅款。后來財務人員跟企業管理層匯報，如果當時考慮是轉讓股權的形式，可以為企業節約不少稅款。但協議已經簽署，無法更改，悔之晚矣。雖然事后來看，也許購買方不一定接受股權轉讓的形式，但如果事先能讓決策層知道有多重處理方式，且不同方式稅負是有很大差異的，那有理由相信決策層在進行決策時，在和購買方進行談判時，會有很多余地。
針對重大決策和交易的稅務風險控制，一般建議企業稅務管理人員應參與重大決策的具體方案制定。在制定前，稅務管理人員應進行稅務影響分析和規劃、稅務盡職調查和相關稅務合規性復核。同時，在整個決策過程中，稅務人員應和決策實施部門保持密切溝通，以避免可能存在的稅務風險，或者額外增加稅務成本。
2、重視經營鏈和經營要素的稅務管理和風險控制
經營鏈主要指的是企業的主要業務鏈條，如采購、生產、銷售、研發等。經營要素包括人、財、物等。在經營鏈和經營要素都不同程度的存在一些稅務風險，需要企業稅務管理人員在開展稅務風險管理工作時加以識別和應對。
比如在研發環節，在目前的會計準則規定下，企業可以將研究階段的支出費用化，可以將開發階段的支出資本化。但一般企業的研究開發部門的人員不了解這些規定，而稅務管理人員也不清楚研發人員如何進行研究和開發階段的劃分。因此需要稅務管理人員主動與研發人員進行溝通，講解稅務上關于研究和開發階段的處理，研發人員也需要根據稅務的規定對研究和開發計劃進行劃分，以避免可能的稅務風險。如不能費用化的費用化了，不能資本化的資本化了。
在其他環節也是如此，不同的業務模式都可能伴隨著不同的稅務風險，需要稅務管理人員提前了解，提前應對，否則就會給企業帶來損失。
篇10
一、稅收風險管理的定義
稅收風險管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來降低稅收流失的程序。風險是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進行風險管理，將其程度降低到最小，保障人民生產活動的順利進行。稅收風險管理是一項需要長期推進的工作，是稅務部門新興的業務，是運用風險管理理論，采取不同策略應對不同納稅人的納稅風險度，使納稅工作得以高效進行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協調，立足于實際稅收狀況。
因為我國每個地區對稅收風險管理的理解不同、執行力不同，導致風險評估不準確、管理質量參差不齊、措施成效不顯著等問題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風險，將其分門別類，建立高效及時的風險管理體系。風險管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務執法等不同體系中，也存在于不同類型、不同性質、不同行業的納稅人中。
二、發揮風險管理在稅收征管中的作用
在現代化社會，稅收風險管理已經成為稅收征管改革的核心內容，也是其最突出的變化。
首先，要建立稅收征管風險管理體系。成立具有一定能力的稅收風險管理小組，對日常風險管理工作進行指揮統籌，制定稅收風險管理計劃和發展戰略，對管理工作進行實時監控與評估，建立相應的運行保障機制，特別是上市公司、大中型企業等高風險納稅人的稅收風險管理，將風險管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應對年中和年終的評估檢查。并且定期對風險管理進行質量評估和反饋，及時修改和完善風險指標。
建立稅收征管風險管理運作機制。在稅收管理實現過程中，風險管理與業務流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰略規劃、風險評估、風險分析與傳遞、解決措施與反饋、風險應對復審、效果評估與反思等六個步驟。
建立信息管稅，促進信息化發展。信息管稅是現代化稅務系統中必不可少的管理方式。將人力與科技結合，實現稅務信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風險管理工作積極高效進行。將涉稅信息在電子平臺上公布，使民眾能及時知曉涉稅重大新聞、事項，提醒市民要誠信依法納稅，對周邊納稅人進行監督。同時也可監督稅務人員的工作作風，提高稅務部門的公信力，降低稅收風險，使稅收管理實現透明化和社會化，創造一個公平公正的征稅納稅環境。
三、發揮風險管理在稅源管理中的作用
要根據稅源管理的業務特點和流程，將風險管理理論運用到里面去，發揮其功能從稅源管理上降低風險。稅源管理應貫穿整個風險管理過程，作為連接各有關部門、有關業務的信息溝通渠道，奠定稅收風險管理的基礎。
首先，應完善專業的稅源管理體系，將稅源分級分類，在考核時將納稅評估稅款入庫和納稅評估戶數占比列為重要內容。按納稅人的不同行業和規模分門別類，實行專業化管理模式，設立相對應的部門和崗位，使稅務管理專門化、高效化。
確定相關部門有關涉稅信息的相關權利，強化有關部門的涉稅信息處理能力，努力創造信息管稅的氛圍。在國稅、地稅、銀行、政府等有關部門組織間實現方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個部門能及時掌握相關有效信息，加強稅源管控，全力協助公安進行稅收執法工作、堅決嚴厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。
最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務部門管理變為稅務部門管理與納稅人自控的稅源控制方式，以內部為重點，內外結合。可以由稅務管理部門制定有關標準，納稅人參照標準主動修改自身問題，稅務部門定期進行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風險，還能使納稅人更主動地接受管控，優化納稅服務，構建良好的征納關系。
四、結語
稅收征管和稅源管理是風險管理工作的重要組成部分。稅收風險管理是一項自下而上的管理工作，需要彌補上級部門與納稅人實地接觸少的問題。所以要從基層入手，從具體業務方面進行管理，自下而上建立風險管理體系，以科技和數據作支撐。并且對風險進行評估，建立激勵制度，調動員工積極性，使風險管理工作得以有效進行。
參考文獻
[1] 魏正武.風險管理是深化稅收征管改革的突出特征和核心內容[J].稅收經濟研究，2013，4（80）：40-44.
[2] 朱廣俊，張林海.風險管理理論在稅收征管中的應用研究[J].稅收經濟研究，2014，1（83）：26-32.
篇11
稅收風險存在于稅收管理的整個過程和各個環節，就其具體內容而言，主要包括稅制改革風險、涉外稅收風險、稅源監管風險以及稅收執法風險等。
二、企業稅務風險識別
通過建立、健全企業風險管理組織體系，識別企業內部和外部稅務風險因素，實行風險的動態識別，建立經驗數據庫，利用流量圖進行分析識別將風險識別細化，做到對企業稅務風險的識別準確度。
三、企業稅務風險防控
1.建立基礎信息系統，以達到全面、有效的信息系統，可以減少稅務信息的產生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。
2.制定風險控制流程，設置風險控制點。企業應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發現性控制機制。
3.重點關注企業重大事項，跟蹤監控風險。企業重大事項包括企業戰略規劃、重大經營決策、重要經營活動等。這些事項因其重要性而不允許企業存在過高的風險，因此，企業稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監控稅務風險。
4.規劃稅務風險應對策略。按照稅務風險發生的可能性及其對企業造成影響的大小，可以將企業稅務風險應對策略劃分為避免、轉移、小心管理或可接受等。
5.提高對稅務風險管理的認識。要進行稅務風險管理，首先應提高企業所有者、管理者乃至全體員工對稅務風險管理的認識。
四、加強企業稅務風險管理具體做法
1.成立專門的部門稅務風險管理中心。稅務風險管理對于公司而言，是一個新的、陌生的領域，需要不斷的摸索和投入大量的精力和時間。在實施過程中，公司主要領導親自抓、親自協調，組織參與、調研，解決工作中的困難和問題，取得各方的支持，確保了風險管理工作的有序開展。
2.建立健全稅務風險管理相關辦法和制度。稅務事項幾乎貫穿企業經營活動全過程，涉及人、財、物、技術等各個要素。因此，稅務風險的源頭很可能就潛伏在決策層及各個業務部門。這樣必須就要有一套完整實用的規章制度來約束和規范具體工作，以進一步強化各部門對稅務風險的管理責任，增強各部門對決策層意見的執行力度。
3.組織學習風險管理，將風險管理落到實處。為了將風險管理貫穿于整個工作環節中，公司管理中心組織相關人員對稅務風險管理的所有內容，包括各項辦法和制度、風險點的識別和防范等重要內容制作PPT課件，對涉及的崗位和人員進行學習培訓，使受訓人員做到真正了解和掌握風險管理的目的和意義，積極地在工作中加強風險意識，主動識別稅收風險，提高稅法遵從，使完善的稅收管理成為集團公司增加效益的有效途徑。
4.建立有效的激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合。這是保證稅務風險管理制度落實到位的重要舉措，有利于提高企業稅務人員的工作積極性和企業稅務風險管理建設的整體推動。
5.建立稅務風險管理的信息與溝通制度。明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業稅務部門內部、企業稅務部門與其他部門、企業稅務部門與董事會、監事會等企業治理層以及管理層的溝通和反饋，發現問題應及時報告并采取應對措施。
五、加強企業稅務風險管理的意義
1.企業風險點得到有效控制和及時消除。通過開展稅務風險管理，有效降低了企業稅務風險發生的概率，使企業存在的風險點得到了消除和有效的控制。
2.風險管理意識增強，互動監管形成氛圍。集團公司建立的稅務風險管理體系，其風險識別與風險控制的每一個細節，均涉及到具體的稅法知識，設定的風險點覆蓋了集團公司全部業務的各個環節，幾乎與每個業務人員都有聯系。從而，促使每個業務人員積極學習稅收法律法規知識，并且在工作中嚴格依照稅法規定處理實際業務，做到了國家相關政策、法規、標準等信息以及其他企業的先進管理理念與企業的對接，風險管理意識明顯提高，形成良性互動的監管氛圍。
3.監管的針對性加強，監管效率明顯提高。通過對公司的生產工藝、固定資產、發票取得和抵扣、稅金計算、優惠政策享受等環節的風險評估，風險管理中心人員對企業的總體情況和風險因素心中有譜，在監管工作中做到有的放矢，能現場解決的決不拖延、能預見和可控的決不放松，提高了監管的針對性和有效性。
4.管理思路更加開闊，業務水平得到提升。通過與大企業稅務管理人員的互動交流，在企業的角度來分析風險，管理風險的能力不斷提高，使工作視野更寬，思路更深。
六、總結
篇12
二、跨國公司融資風險的規避
1、對于政治風險的防范
跨國公司為了避免東道國征用公司的國外資產，應盡可能選擇在政治穩定的國家進行投資。當跨國公司必須要在政治風險較高的國家投資時，應盡可能利用公司境外資金。政治風險發生時，可采用緩解策略降低政治風險帶來的損失。緩解策略一般包括兩個步驟：一是讓步策略。當政治原因導致資金沒有到位時，跨國公司在弄清楚資金提供國的意圖后，可以考慮給予一定的讓步，比如在比較融資成本和收益之后，適當提高利率，減少融資數額等。二是收割策略。如果讓步策略不能緩解政治風險，跨國公司應力求把爭端訴諸于資金提供國的法庭或者國際法庭解決。
2、對于匯率風險的防范
跨國公司在進行融資時，對所選貨幣在融資有效期間的匯率走勢要有準確的把握。如果對匯率的走勢判斷缺乏經驗或信心不足，為提高保險系數，可在貸款協議中訂立保護性條款，如“貨幣保值”、“貨幣可轉換”、“延期還款”和“提前還款”等條款。
3、對于利率風險的防范
跨國公司在融資過程中遇到的利率風險可以采用套期保值工具來加以防范、減少損失。套期保值工具主要包括利率互換、貨幣互換、遠期利率協議等。利率互換所需的前提條件有：互換雙方存在融資成本的差異；互換雙方存在相反的融資意向。貨幣互換存在的主要原因是互換雙方所處地理位置、信用等級、取得資金的難易程度以及對不同金融工具使用的熟練程度等不同。遠期利率協議實質為固定利率下的遠期貸款，雙方不發生實際貸款本金的交付，只需在結算當日根據參考利率和協議利率的差額以及名義本金額，由一方付給另一方結算金。
4、對于稅務風險的防范
（1）通過對融資地點的選擇防范稅務風險。由于各國的稅制、稅率存在很大差距，跨國公司可以通過選擇合適的融資地點來減少稅收負擔，從而防范稅務風險。當前許多國家都不對外幣交易或債務帶來的外匯損益課稅，如澳大利亞、印度尼西亞、南非和西德等。但是，有一些國家明確規定要對外匯損益課稅，如英國、瑞典等。因此，跨國公司在選擇融資地點時，要考慮具體的稅收負擔對公司融資風險的影響。
（2）通過不同融資方式的選擇防范稅務風險。目前幾乎在所有的國家，跨國公司子公司用于支付國外債務的利息，即使是支付給母公司的利息都可享受稅收抵免。但是股息是從稅后利潤中支付的，所以用于發放的股息不可以享受抵免。從防范稅務風險的角度出發，跨國公司在綜合比較各種融資方式的融資成本后，可以通過選擇信貸的方式進行融資。
（3）利用各國優惠補貼貸款防范稅務風險。世界各國政府為了優化產品結構，促進本國產品出口和擴大本國就業等目的，往往會提供一些優惠補貼貸款。跨國公司可以利用其全球營銷網絡，做出適當的購銷和投資安排，以充分利用這些優惠信貸。
三、跨國公司公司融資風險管理體系的構建
1、跨國公司融資風險管理體系的構建目標
風險管理的目標主要是將風險損失降至最低，并使得降低風險的代價最小。風險管理的目的不是為了獲得最大利潤，而是為了使公司順利運營實現可持續發展。對于跨國公司的融資風險管理來說，建立風險管理體系的目標就是通過制定完善的風險管理體系，使跨國公司在融資過程中降低融資成本以防范風險，并在穩定現金流量的前提下實現融資成本的最小化。大多數跨國公司的管理者不僅重視對風險的管理，并積極采取有效的防范措施，而且遵循成本效益原則，使風險管理費用的支出小于風險損失。
2、跨國公司融資風險管理體系的組成
（1）識別體系。風險的識別是風險管理的前提，風險的識別體系包括在融資過程中應當考慮什么樣的風險，引起這些風險的主要原因是什么，以及這些風險將會造成怎樣的后果。融資過程中的風險通常并不是顯而易見的，公司往往不能對自己已經或可能面臨的風險一目了然，這就要求公司利用風險識別體系仔細地加以辨別。在某種程度上，風險識別也可以認為是一個風險分類的過程。
（2）評估體系。跨國公司融資風險估計包括估計風險發生的概率大小和估計風險可能造成的損失大小兩方面的內容。跨國公司融資過程中風險評估的方法主要有二種：一是概率分布法，是運用幾種常見的概率分布，估計風險發生概率的方法。常見的風險概率分布類型有階梯長方形分布、正態分布、離散分布、對數正態分布等，根據不同的分布計算損失估計值（數學期望）和風險波動范圍（方差）。二是趨勢分析法，它是一種合成估計的方法，主要根據歷史數據資料，運用事物發展的連續性原理和數理統計的方法，預測事物發展趨勢。具體可分為前推法，即根據直接歷史數據來推測未來趨勢；后推法，即根據間接歷史數據推測未來趨勢；類推法，即根據類似事件推測未來趨勢。
（3）控制和監控體系。控制和監控體系是跨國公司在融資過程中對融資風險進行實時監控，盡量避免、消除風險或減少風險發生頻率及控制風險損失擴大的方法。它主要包括風險控制、風險監控和風險回避。
3、融資風險管理體系分析――以九江發電有限公司為例
九江發電有限公司（以下簡稱九江發電）主要承擔原九江發電廠三期項目的擴建、發電生產和電能銷售任務。該項目為日本協力基金貸款項目，1995年1月和11月九江發電通過中國進出口銀行轉貸分別借入日元貸款129.5億元和113.91億元，年利率分別為2.3%和2%，期限為30年。進入21世紀之后，國際金融市場利率和匯率發生了較大變化，九江發電面臨巨大的利率和匯率風險。公司為了防范因此產生的巨大利率和匯率風險，采取了如下措施。
（1）設立專門的風險管理崗位。公司為應對融資風險所帶來的損失，通過考察審核選擇經驗豐富的人員成立專門的風險管理部門。風險管理部門中設置不同崗位，并由專人對外匯貸款進行管理，并設置了專門的風險資產儲備，以應對可能發生的利率和匯率損失。
（2）聘請銀行專家提供咨詢和指導服務。公司通過考察面試聘請了兩位銀行業的專業人員作為長期理財顧問，為融資風險的決策提供咨詢服務。同時，理財顧問還負責對項目融資風險做出定期的和不定期的跟蹤風險評估和風險報告，為公司管理者決策提供參考。公司定期委派員工接受短期或長期的培訓，以提高公司內部風險管理人員自身的操作技能和業務水平。
（3）采用套期保值工具。在外匯貸款面臨越來越大的匯率和利率風險壓力的情況下，公司在貸款置換完成后，立即擇期進行套期保值操作的外匯保值策略，用低水平的浮動利率置換高水平的固定利率，最后采用外匯掉期進行套期保值等方式防范了外匯風險。
九江發電管理風險的一系列措施能夠納入本文的風險管理體系之中。首先，九江發電認識到外匯融資所暴露的額度較大，轉貸手續費高，可能會給公司利率帶來較大損失的問題。長期匯率變動的趨勢難以判斷，公司還面臨著貸款資金償還時的匯兌風險所帶來的損失。這一判斷體現了融資風險識別體系的應用。其次，公司對利率風險的大小采用利息額度進行衡量。公司要進行風險管理來減少利率損失，準確計算出利息額度是對融資風險評估體系的應用。最后，九江發電對融資風險的控制主要是事后控制。事后控制只能是盡量減少利率損失，并積極防范可能發生的匯率風險。隨著公司所處環境的變化，還需要對風險管理體系進行不斷的補充和完善。
四、構建跨國公司融資風險管理體系的策略
1、加強國際融資成本管理，降低風險管理成本
跨國公司應該把融資風險管理作為公司管理的基本內容，并將融資風險管理戰略作為公司經營戰略的有機組成部分。公司風險管理部門的專業人員應通過運用各種融資風險管理技巧，來規避融資風險，并將融資成本控制在可接受的范圍內。
2、對人才資源進行戰略投資，增強公司風險管理能力
跨國公司中的融資風險管理崗位對人才的各方面素質要求較高，要求融資風險管理人員對全球經濟發展的動向、國際金融市場的走勢以及各國金融管理部門可能的政策變動等各方面情況有深入的了解，并能根據所掌握的情況作出較為正確的判斷。所以，跨國公司應該建立良好的激勵、福利、教育培訓機制來吸引和留住人才。
3、全面防范與重點防范相結合，降低融資風險
跨國公司建立融資風險管理體系，不僅需要全面防范各種融資風險，而且要將各種融資風險分出重點，對其進行重點管理和重點控制。例如匯率風險就是跨國公司融資過程中的一個重要融資風險，跨國公司融資風險管理體系要對匯率風險進行重點控制和防范，并制定專門的匯率風險管理策略。
4、選擇恰當的融資時機，降低融資風險和成本
外部融資環境復雜多變，跨國公司的融資決策必須具備前瞻性，才能抓住最佳融資時機，取得最佳的融資效果。選擇好的融資時機有利于跨國公司在融資過程中降低風險，并使融資成本盡可能降低。因此，跨國公司必須充分發揮主動性，及時把握住有利時機。
【參考文獻】
[1] 劉勝軍、魯智慧：跨國公司融資中政治風險研究[J].商業經濟，2008（11）.
篇13
營改增作為當前財稅體制改革的重頭戲，在給納稅人帶來結構性減稅紅利的同時，也帶來了各種涉稅風險。主要包括兩方面：一是應納稅款未納稅或少納稅；二是對相關政策解讀不準確帶來的多納稅款。這些稅務風險貫穿于整個生產經營活動，因此積極開展對“營改增”涉稅風險的識別、評估、應對，以及構建涉稅務風險管理體系十分有必要。
二、稅務風險
稅務風險包括很多種，本文主要從稅收政策風險、稅務會計核算風險、增值稅專用發票管理風險，以及增值稅申報時間引發的稅務風險這四個方面進行闡述（如圖1所示）。其中稅務會計核算風險中將從虛增虛抵進項稅額和隱瞞銷售收入帶來的偷稅風險兩方面仔細展開。
1.稅收政策的風險
稅收政策風險是指納稅人面臨營改增試點政策的調整變化時造成理解有誤或各級稅務機關在操作時未按相關政策或法定程序辦理所導致損失的涉稅風險。可以歸為兩類：一般稅收政策風險和稅收優惠政策風險，稅收優惠政策風險主要關注免征增值稅和即征即退增值稅。這些優惠措施的執行一定要嚴格按照稅務機關的規定，否則會帶來一定的稅務政策風險。例如：納稅人提供應稅服務享受免征增值稅優惠政策的，不得開具專用發票；納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物、接受應稅服務的進項稅額不得抵扣。
2.稅務會計核算風險
從會計核算角度看，原營業稅納稅人繳納稅款計入“應交稅費――應交營業稅”科目，同時在“營業稅金及附加”科目中核算。營改增后則應計入“應交稅費――應交增值稅――銷項/進項稅額”科目。而進項稅額和銷項稅額是稅法上增值稅重點核算的兩方面，如核算不當，容易導致漏繳、多繳、錯繳稅款和會計信息失真風險。
（1）虛增虛抵進項稅額風險
隨著營改增的不斷深化，虛增虛抵抵進項稅額的現象越來越多，其所面臨的稅務風險也在增加。主要體現在三方面：一是從高選用抵扣率。現行的增值稅率有3%、6%、11%、13%、17%多檔稅率，容易造成虛增抵扣進項稅額及試點地區和非試點地區之間抵扣稅額的差異。二是違規操作抵扣。在實務中，應按照稅法的規定，對于取得增值稅扣稅憑證，但不得作為進項稅額抵扣的六種基本情況嚴格執行。三是增值稅扣稅憑證不符合法律法規的。稅法上規定有下列兩種情形之一者，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。（1）一般納稅人會計核算不健全，或者不能提供準確稅務資料的；（2）應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的。
（2）隱瞞銷售收入的偷稅風險
與虛增虛抵進項稅額相對應的，就是在銷售收入中做文章，一些企業為了利潤最大化，往往采取不計或少計收入的手段，來達到逃避繳納稅收的目的。這種收入一般不反映在企業賬面上，而是通過現金或個人銀行卡交易結算。這種通過隱瞞銷售收入的偷稅行為給國家帶來的稅收損失是無法估量的。
3.增值稅專用發票管理風險
增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，原來繳納營業稅未涉及增值稅，這類納稅人在“營改增”成為增值稅一般納稅人后，可能存在發票管理風險。具體表現為以下幾方面：一是增值稅專用發票的開具不規范導致的風險。開具增值稅專用發票時，要填寫納稅人開戶銀行、賬號、稅務登記證號等重要信息，遺漏或者填寫要素不全，將導致開票方無法抄、報稅的風險。二是不按規定取得合規增值稅專用發票的風險。如進項稅發票認證超過180天，則不抵扣進項稅額，或者對政策了解不深入，僅取得普通發票或者收據，從而錯過了抵扣稅款的機會。三是虛開增值稅專用發票的騙稅風險。營改增后，代開發票等現象愈來愈嚴重，企業希望通過獲取更多增值稅發票來抵扣，從而達到少繳稅款的目的。因此，增值稅專發票帶來的稅務風險，需要我們高度關注。
4.增值稅申報時間引發的稅務風險
申報時間引發的稅務風險有兩種，一種是提前納稅風險，還有一種是推遲納稅風險。例如：營改增實施前后，交通運輸業由營業稅3%的稅率調整為增值稅11%的稅率，部分現代服務業由營業稅5%的稅率調整為增值稅6%的稅率。如果籌劃個當，可以擬運用這個時間差和稅率差，實現節稅。在稅法中也有明確規定，經稅務機關核準，可以延期申報繳納稅款，但是最長不得超過三個月。如果不能通過批準緩交則必須按時申報，逾期繳納稅款按日加收萬分之五的滯納金。此時企業將面臨補稅風險及罰款的風險而稅法。
三、稅務風險管理建議
1.全面把握各項營改增稅收政策，降低稅務風險
完善稅收政策是各項稅務工作有序開展的前提。全面把握各項營改增稅收政策對應深入剖析、解讀相關優惠稅收政策，使企業最大限度地享受政策優惠，降低企業稅負。同時，在新舊制度交替之時，營改增企業應密切關注財稅部門的相關政策動態，及時核對企業自身信息，對涉及本行業、本單位的營業稅優惠政策進行完整地清理與備案。而稅務管理部門，應高度重視營改增工作，定期組織相關培訓、及時宣傳相關政策，增強企業員工對營改增各項稅收政策的理解與認識。
2.完善增值稅抵扣鏈條，保證稅務會計信息真實可靠
隨著增值稅抵扣范圍的不斷擴大，增值稅的稅收中性效應將得到充分發揮，抵扣鏈條也更加完整。根據增值稅應納稅收額=當期銷項稅額-當期進項稅額的公式，可知應從銷項稅額和進項稅額兩方面入手，保證稅務會計信息的真實可靠。在進項稅抵扣過程中，首先確認是否為合法的增值稅專用扣稅憑證，在某些特殊情況下，允許納稅人按符合規定的非增值稅專用發票（如農產品收購發票、農產品銷售發票）進項抵扣。其次要符合稅法上可抵扣增值稅范圍的規定。再者是簡化稅率，現行的增值稅有多檔稅率，這種稅率差所帶來的稅負差異甚大，易給一些不法分子制造機會，竄法律的空子。因此簡并增值稅稅率是下一步稅制改革所要思考的問題之一。
3.加強增值稅專用發票管理，防范稅務違法風險
加強增值稅專用發票管理是稅務風險管理的重要環節，對增值稅稅務會計核算也起著重要作用。我們可以從以下幾方面考慮： 首先，應該加強對增值稅專用發票的認識，了解增值稅專用發票開具要求，納稅人開戶銀行、賬號及稅務登記證號等重要信息要準確無誤地反映出來。 其次，要獲取符合法律規定的扣稅憑證，并且在指定的時間內交給稅務主管機關，然后給予認證。再者，對于納稅人虛開增值稅專用發票，的騙稅行為應該按照《中華人民共和國稅收管理法》及《中華人民共和國發票管理辦法》的相關規定對于當事人進行處罰。對未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應按照其虛開的金額補繳增值稅；已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。除此之外，還應該了解增值稅專用發票的開票限額、范圍，懂得處理開具專用發票后發生銷售退回、銷售折讓、開票有誤等情況，了解需要開具紅字專用發票的情況。
4.合理籌劃納稅申報時間，提高稅收征管效率
在實際操作中，無論是提前納稅申報還是適當推遲納稅申報，都應在遵照稅法相關規定的前提下適當結合企業自身發展需要而執行。由于增值稅是對增值額納稅，而實務中銷項稅額與進項稅額難以做到同步，因此，應盡早收齊本期可抵扣的進項稅額抵扣憑證。同時，開具增值稅專用發票的時限要與納稅義務發生時間相對應。
5.加快稅務專業化人才培養，建立稅務風險管理體系
稅務專業化人才的培養是營改增后加快建立稅務風險管理體系的有效途徑。當前，不論是在企業還是在稅務管理部門，都缺少一批稅務專業化的人才。因此，加快專業化人才隊伍建設迫在眉睫。一方面企業和稅務管理部門可以從自身隊伍中發掘業務精英，重點培養；另一方面從高校、事務所等其他部門廣納賢士。
除了從上述幾點建議，還可以從信息化著手。信息化平臺的實現，是建立稅務風險管理體系強有力的支撐。在全國范圍內實行統一稅收征管軟件，并稅收征管或監控軟件與工商、銀行、海關、財政等系統進行聯結，做到資源共享，全面監控。同時將信息化廣泛應用于申報納稅、所得稅年終匯算清繳、稅務審計、稅收法規的存儲檢索、稅收咨詢服務等工作，最終建立一套完善全面的風險管理體系。
四、小結
營改增是我國稅制改革的又一壯舉，雖然改革的過程中會遇到阻力，但是我堅信隨著營改增不斷的推進，市場機制的不斷完善，定會構建出一套與之相適應的完善的稅務風險管理體系。
參考文獻：
[1]胡云松.稅收風險管理探索與實踐.稅務研究，2009（11）
[2]洪連埔.淺談稅收風險管理機制的構建.涉外稅務，2011（3）
[3]李莉.加強大企業稅收風險管理的探索和實踐.涉外稅務，2011（12）
[4]趙新峰.稅收風險管理實踐中的問題及策略探究.稅務研究，2013（4）
