引論：我們?yōu)槟砹?3篇稅收管理征收法范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

第二章登記管理

第三條納稅人除依法辦理有關(guān)許可證、照以外，必須按規(guī)定向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地國、地稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記證件，依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理。

第四條納稅人未辦理營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動或從事承包經(jīng)營活動的應(yīng)當(dāng)自從事生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件、合同等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

第五條納稅人應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件，在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立銀行基本賬戶和其他銀行結(jié)算、存款賬戶，并將其全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對轄區(qū)內(nèi)已開業(yè)從事礦產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人逐戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查摸底，建立《礦產(chǎn)品稅收管理生產(chǎn)基本情況登記表》，記錄納稅人的基本情況和生產(chǎn)經(jīng)營動態(tài)，切實(shí)加強(qiáng)源泉控管。

第七條納稅人應(yīng)分別向主管國稅、地稅機(jī)關(guān)按法定稅率和規(guī)定納稅期限進(jìn)行納稅申報(bào)。

第三章賬簿、憑證管理

第八條納稅人應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和會計(jì)制度的規(guī)定，配備專業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員，設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證記賬，獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。

納稅人設(shè)置賬簿應(yīng)當(dāng)包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔賬簿，并如實(shí)記賬。納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票及其他有關(guān)涉稅資料，應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、有效、完整，并按規(guī)定進(jìn)行保存。

第九條納稅人開采生產(chǎn)的礦產(chǎn)品（精礦或毛礦）應(yīng)全部回收入庫，填制《礦產(chǎn)品入庫單》履行產(chǎn)品入庫手續(xù)，如實(shí)核算礦產(chǎn)品生產(chǎn)成本。對實(shí)行作業(yè)組承包開采的礦產(chǎn)品，產(chǎn)品必須全部回收入庫。

第十條納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算企業(yè)存貨的收、發(fā)、存情況，企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用或銷售礦產(chǎn)品必須填制《礦產(chǎn)品出庫單》，履行產(chǎn)品出庫手續(xù)，并對庫存產(chǎn)品、原材料進(jìn)行定期盤點(diǎn)。

第十一條納稅人銷售礦產(chǎn)品（含副產(chǎn)品及尾礦）、讓售材料（如火工材料、工具、藥劑、水電及其他材料）和提供應(yīng)稅勞務(wù)，必須按規(guī)定開具、使用銷售發(fā)票，并全部納入企業(yè)財(cái)務(wù)核算，如實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

第四章實(shí)物查驗(yàn)、監(jiān)管

第十二條納稅人向縣內(nèi)外購進(jìn)或銷售礦產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)通知縣礦產(chǎn)品服務(wù)站或縣礦產(chǎn)品稽查隊(duì)進(jìn)行實(shí)物查驗(yàn)。

納稅人外購礦產(chǎn)品時(shí)，要與縣礦產(chǎn)品服務(wù)站電話預(yù)約查驗(yàn)事項(xiàng)，主要內(nèi)容有購入礦產(chǎn)品的來源、種類、數(shù)量、入境地點(diǎn)。入縣時(shí)，在縣礦產(chǎn)品服務(wù)站所設(shè)立的登記站點(diǎn)進(jìn)行入境登記。登記站查驗(yàn)人員應(yīng)在《購進(jìn)外縣毛礦登記憑證》上記錄購貨單位、供貨人、礦產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、購入地點(diǎn)及運(yùn)輸路線、承運(yùn)車牌號、司機(jī)姓名、過路過橋費(fèi)、稅票等內(nèi)容。過路過橋費(fèi)由登記人員粘貼于登記憑證存根背面?zhèn)洳?，并在過路過橋費(fèi)原件或復(fù)印件上加蓋“查驗(yàn)”章。

外購礦產(chǎn)品到達(dá)卸貨地點(diǎn)后，由縣礦產(chǎn)品服務(wù)站負(fù)責(zé)人隨機(jī)指定兩名以上工作人員，到企業(yè)實(shí)地全程參與購入礦產(chǎn)品的卸貨、過磅入庫、測算水分、抽取樣品等過程。查驗(yàn)人員應(yīng)在《購進(jìn)外縣毛礦登記憑證》上記錄驗(yàn)收地點(diǎn)、樣品編號、過磅單編號、驗(yàn)收凈重等內(nèi)容，并在企業(yè)的入庫過磅碼單上簽字確認(rèn)。

納稅人外購礦產(chǎn)品經(jīng)查驗(yàn)機(jī)構(gòu)登記和驗(yàn)收確認(rèn)后，由納稅人攜帶產(chǎn)品化驗(yàn)分析報(bào)告單（化驗(yàn)單必須標(biāo)注有產(chǎn)品批號或產(chǎn)地）、縣礦產(chǎn)品服務(wù)站工作人員簽字驗(yàn)收確認(rèn)的入庫過磅碼單，到縣礦產(chǎn)品服務(wù)站辦理《購進(jìn)縣外礦產(chǎn)品證明單》，各項(xiàng)資料齊全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)，及時(shí)加蓋縣礦產(chǎn)品服務(wù)站公章，出具《購進(jìn)縣外礦產(chǎn)品證明單》。

第十三條納稅人生產(chǎn)的礦產(chǎn)品在縣內(nèi)流通的，由納稅人向縣礦產(chǎn)品稽查隊(duì)申報(bào)辦理《采礦企業(yè)礦產(chǎn)品流向憑證》，憑證應(yīng)載明收購企業(yè)名稱、地址、礦產(chǎn)品種類、數(shù)量、有效期限、運(yùn)輸路線、車號、承運(yùn)人等內(nèi)容?！恫傻V企業(yè)礦產(chǎn)品流向憑證》一式三聯(lián)。分為存根聯(lián)、采礦企業(yè)聯(lián)、收購企業(yè)聯(lián)。

第十四條納稅人收購縣內(nèi)礦產(chǎn)品（含采礦企業(yè)與加工廠之間的礦產(chǎn)品流通）時(shí)，應(yīng)向縣礦產(chǎn)品稽查隊(duì)及時(shí)通報(bào)，憑采礦企業(yè)提供的《采礦企業(yè)礦產(chǎn)品流向憑證》驗(yàn)收入庫。

縣礦產(chǎn)品稽查隊(duì)接到收購企業(yè)的申報(bào)時(shí)，應(yīng)及時(shí)派出稽查人員到企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場查驗(yàn)。對采礦企業(yè)提供流向憑證的內(nèi)容進(jìn)行登記核對，并填報(bào)《采礦企業(yè)礦產(chǎn)品流向查驗(yàn)憑證》。憑證一式四份，企業(yè)、礦管、國稅、地稅各執(zhí)一份。

采礦企業(yè)、加工及經(jīng)營企業(yè)均應(yīng)將《采礦企業(yè)礦產(chǎn)品流向憑證》歸檔保管，作為年中、年末時(shí)綜合核查的重要依據(jù)。

第十五條納稅人向外縣銷售礦產(chǎn)品的，必須按規(guī)定到縣行政服務(wù)中心礦管局窗口辦理出縣《礦產(chǎn)品準(zhǔn)運(yùn)證》，并提供以下資料：

（一）國稅部門的外銷證明單；

（二）地稅部門的資源稅已稅證明單；

（三）工商部門的營業(yè)執(zhí)照副本；

（四）裝載礦產(chǎn)品運(yùn)輸車輛車牌號；

（五）采礦企業(yè)需提供《采礦企業(yè)礦產(chǎn)品流向憑證》。

窗口工作人員應(yīng)及時(shí)將相關(guān)信息報(bào)告給縣礦產(chǎn)品稽查隊(duì)以便及時(shí)查驗(yàn)。

縣礦產(chǎn)品稽查隊(duì)將采取定點(diǎn)或不定點(diǎn)、企業(yè)出庫時(shí)現(xiàn)場監(jiān)督等方式進(jìn)行查驗(yàn)。

第十六條每半年（年中、年末）由縣礦管局牽頭組織縣財(cái)政局、縣國稅局、縣地稅局、縣工商局、縣工信局等部門組成核查小組，對各采礦、加工、經(jīng)營企業(yè)的開采量、縣內(nèi)外流通、縣外購入礦產(chǎn)品數(shù)量情況進(jìn)行核查。

第五章稅款征收、管理

第十七條凡財(cái)務(wù)制度健全，賬務(wù)規(guī)范，核算準(zhǔn)確，能嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度和稅法有關(guān)規(guī)定，按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款和報(bào)送會計(jì)報(bào)表的納稅人，采取查賬征收方式管理；對不符合上述查賬征收條件的納稅人，一律按照核定征收方式管理。采取核定征收方式的納稅人稅負(fù)水平應(yīng)不低于采取查賬征收方式的納稅人稅負(fù)水平。實(shí)行核定征收方式的納稅人不享受稅收優(yōu)惠政策。

納稅人征收方式一經(jīng)確定一年內(nèi)不變。對采取核定征收方式的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其應(yīng)納稅額，應(yīng)從高進(jìn)行核定稅款。

第十八條礦產(chǎn)品采掘加工企業(yè)一律按增值稅一般納稅人要求進(jìn)行管理，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)共同確認(rèn)征收方式。每年由縣礦管局牽頭組織縣財(cái)政局、縣國稅局、縣地稅局等部門成立聯(lián)合核定產(chǎn)量小組，對納稅人進(jìn)行生產(chǎn)產(chǎn)量核定，根據(jù)納稅人具體情況下達(dá)年度生產(chǎn)礦產(chǎn)品任務(wù)，采取“按月預(yù)繳、年終結(jié)算”的管理辦法，即采礦單位以核產(chǎn)小組按其實(shí)際耗用火工材料數(shù)量、礦山開發(fā)利用方案中的地質(zhì)礦產(chǎn)品位換算的礦產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)量，申報(bào)并預(yù)繳資源稅、增值稅、所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)，年后45日內(nèi)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。

第十九條納稅人達(dá)到增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，符合增值稅一般納稅人認(rèn)定條件，不申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定或雖申請認(rèn)定但財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)到一般納稅人管理要求的，應(yīng)按規(guī)定依納稅人全部銷售額，按一般納稅人適用稅率計(jì)算繳納增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

第二十條實(shí)行核定征收方式的納稅人，按以下方法計(jì)算確定其應(yīng)稅銷售收入額：

（一）依照納稅人全年鎢礦產(chǎn)品開采限額指標(biāo)數(shù)量，認(rèn)定其當(dāng)年各期鎢礦產(chǎn)品產(chǎn)量，加上同期其他金屬伴生礦回收數(shù)量，按各礦種同期全縣平均銷售價(jià)格計(jì)算確定納稅人自產(chǎn)礦產(chǎn)品應(yīng)稅銷售收入額。

（二）依照納稅人申報(bào)采礦許可證時(shí)經(jīng)國家有資質(zhì)部門審核批準(zhǔn)確定該礦區(qū)開采儲量中的當(dāng)年生產(chǎn)耗用儲量數(shù)和相應(yīng)的礦產(chǎn)品品位計(jì)算確定當(dāng)年各期的礦產(chǎn)品產(chǎn)量，按各礦種同期全縣平均銷售價(jià)格計(jì)算確定納稅人自產(chǎn)礦產(chǎn)品應(yīng)稅銷售收入額。

（三）依照納稅人當(dāng)期購進(jìn)并生產(chǎn)消耗的火工材料、電力數(shù)量和本縣國有礦山企業(yè)平均單位產(chǎn)品消耗量計(jì)算確定其礦產(chǎn)品生產(chǎn)量，按各礦種同期全縣平均銷售價(jià)格計(jì)算確定納稅人自產(chǎn)礦產(chǎn)品應(yīng)稅銷售收入額。

（四）依照納稅人當(dāng)期外購礦產(chǎn)品數(shù)量，按各礦種同期全縣平均銷售價(jià)格計(jì)算確定納稅人外購礦產(chǎn)品應(yīng)稅銷售收入額。

（五）依照納稅人讓售火工材料和電力的購進(jìn)價(jià)格，加上10-20%差價(jià)率計(jì)算確定納稅人當(dāng)期讓售材料和電力的應(yīng)稅銷售收入額。

（六）納稅人在基建期間所耗用的火工材料，原則上不折算產(chǎn)量，納稅人可憑縣礦管局、縣安監(jiān)局核實(shí)并提供的證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核無誤后，基建期間所耗用的火工材料不作核定征收依據(jù)。

第二十一條實(shí)行核定征收方式的納稅人應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入額×增值稅征收率或稅率

當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入額=自產(chǎn)礦產(chǎn)品應(yīng)稅銷售收入額+外購礦產(chǎn)品應(yīng)稅銷售收入額+讓售材料或電力的應(yīng)稅銷售收入額+其他應(yīng)稅勞務(wù)收入額

第二十二條納稅人財(cái)務(wù)核算健全的，企業(yè)所得稅管理實(shí)行查賬征收，但對納稅人連續(xù)3年虧損或微利企業(yè)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定實(shí)行稅負(fù)警戒線或核定應(yīng)稅所得率管理。財(cái)務(wù)核算不健全的，統(tǒng)一按規(guī)定采取核定應(yīng)稅所得率方式計(jì)征企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為10%（開采加工一體化12%）。計(jì)算公式為：

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅銷售收入額×應(yīng)稅所得率

第二十三條核定銷售價(jià)格應(yīng)按照同行業(yè)、同礦種、同等規(guī)模、同等品位礦產(chǎn)品年平均或加權(quán)平均銷售價(jià)格確定。由稅務(wù)機(jī)關(guān)每季度下發(fā)一次產(chǎn)品銷售價(jià)格。

第二十四條納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)購、使用、保管和繳銷發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)發(fā)票管理工作。

第二十五條納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)報(bào)送企業(yè)基本信息，包括企業(yè)法定代表人、管理人員、財(cái)務(wù)人員、生產(chǎn)工人人數(shù)、礦床結(jié)構(gòu)、設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、作業(yè)組數(shù)量、礦山管理模式、工資計(jì)算方法等基本信息。

第二十六條納稅人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金及貨幣資金管理規(guī)定，強(qiáng)化貨款結(jié)算管理。納稅人購入或銷售礦產(chǎn)品貨款單筆（批）金額在5萬元及以上的，必須通過企業(yè)銀行賬戶轉(zhuǎn)賬支付。

第二十七條納稅人既從事礦產(chǎn)品采掘生產(chǎn)又經(jīng)營礦產(chǎn)品生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)嚴(yán)格劃分自采礦產(chǎn)品和外購礦產(chǎn)品，并分別核算其產(chǎn)品的銷售和生產(chǎn)成本。

第六章部門協(xié)作、配合

第二十八條鑒于納稅人的稅收管理工作專業(yè)性強(qiáng)、操作難度大和點(diǎn)多面廣的分布特點(diǎn)，根據(jù)稅收征收工作的需要，由縣國稅局牽頭建立縣財(cái)政局、縣地稅局、縣工信局、縣礦管局、縣安監(jiān)局、縣公安局、縣工商局、縣人社局等部門組成的聯(lián)席會議制度，定期召開聯(lián)席會議并及時(shí)通報(bào)情況，及時(shí)研究解決納稅人稅收征管工作中存在的問題。同時(shí)，要利用包括計(jì)算機(jī)技術(shù)在內(nèi)的各種行之有效的方式和途徑，搭建礦產(chǎn)品企業(yè)稅收管理信息資料傳遞、交流平臺，以便于對礦產(chǎn)資源稅源變化情況進(jìn)行監(jiān)控與管理。

第二十九條縣工信局、縣財(cái)政局、縣礦管局、縣安監(jiān)局、縣公安局、縣工商局、縣人社局以及民用爆破器材生產(chǎn)銷售企業(yè)等部門、單位（以下簡稱協(xié)作單位）必須支持、配合縣國稅局、縣地稅局做好稅收征管工作及開展聯(lián)合執(zhí)法行動，形成各部門、單位齊抓共管、協(xié)稅護(hù)稅的良好局面。

第三十條各協(xié)作單位應(yīng)當(dāng)向縣國稅局、縣地稅局提供和傳遞如下信息資料：

（一）縣工信局：礦產(chǎn)資源開發(fā)利用準(zhǔn)入情況；

（二）縣礦管局：采礦許可證辦理與年審情況；納稅人采礦指標(biāo)、縣內(nèi)外流通、縣外購入礦產(chǎn)品數(shù)量；查處走私罰沒數(shù)量；

（三）縣工商局：通報(bào)辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照情況；

（四）縣公安局：炸藥、雷管使用單位名單及使用數(shù)量；

（五）縣安監(jiān)局：安全生產(chǎn)許可證、礦長資格證辦理情況；

（六）縣人社局：勞動用工情況；

（七）民用爆破器材生產(chǎn)銷售企業(yè)：購買單位和個(gè)人的名稱及實(shí)際購買數(shù)量情況。

第三十一條縣國稅局、縣地稅局之間也應(yīng)定期相互傳遞有關(guān)納稅人征收管理方面的各種信息資料，不斷改進(jìn)和完善強(qiáng)化稅收征管的各項(xiàng)措施和辦法。

第三十二條各協(xié)作單位對縣國稅局、縣地稅局提請協(xié)助的事項(xiàng)，要在職權(quán)范圍內(nèi)及時(shí)予以協(xié)作和配合。縣委、政府將把有關(guān)單位的執(zhí)行情況作為年終考核的依據(jù)之一。

第三十三條縣礦產(chǎn)品服務(wù)站要做好外購礦產(chǎn)品的服務(wù)工作；縣礦產(chǎn)品稽查大隊(duì)要充分發(fā)揮職能作用，嚴(yán)厲打擊礦產(chǎn)品走私活動，尤其是要按照《江西省保護(hù)性開發(fā)的特定礦種管理?xiàng)l例》規(guī)定，加強(qiáng)縣內(nèi)采掘的礦產(chǎn)品管理，對不在縣內(nèi)繳稅而銷售，且在縣外開具增值稅票的行為，要堅(jiān)決查處，嚴(yán)厲打擊。

第七章責(zé)任追究

第三十四條對編報(bào)虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)信息，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請財(cái)政部門根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

第三十五條納稅人違反稅收法律法規(guī)規(guī)定的行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定給予處罰。

（一）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款：

1.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

2.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

3.未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；

4.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；

5.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、或者擅自改動稅控裝置的。

（二）納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處以2000元以上10000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以10000元以上50000元以下的罰款。

（三）納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。

（四）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，均屬偷稅行為。對偷稅的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究其法律責(zé)任。

（五）納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以50000元以下的罰款。

（六）納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款及其滯納金，并處以不繳或者少繳稅款50%以上五倍以下的罰款。

（七）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，屬抗稅行為。對抗稅的納稅人，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款及其滯納金外，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款及其滯納金，并處以拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

（八）納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其它方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并處以10000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以10000元以上50000元以下的罰款。

第三十六條對于嚴(yán)重違反稅法規(guī)定的納稅人，稅務(wù)部門應(yīng)停止為其供應(yīng)包括增值稅專用發(fā)票在內(nèi)的各類發(fā)票。

第三十七條凡未辦理《采礦企業(yè)礦產(chǎn)品流向憑證》或未申報(bào)納稅手續(xù)的，將依照有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處罰。

有下列情形之一的，視為無證經(jīng)營：

（一）《采礦企業(yè)礦產(chǎn)品流向憑證》超過有效期限；

（二）《采礦企業(yè)礦產(chǎn)品流向憑證》準(zhǔn)運(yùn)數(shù)量的超過部分；

篇2

第三條任何部門、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。

第四條國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實(shí)施辦法；各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實(shí)施辦法，做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作。

地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)積極支持稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，并組織有關(guān)部門實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息的共享。

第五條稅收征管法第八條所稱為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

第六條國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)制定稅務(wù)人員行為準(zhǔn)則和服務(wù)規(guī)范。

上級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以糾正；下級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)改正。

下級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門報(bào)告。

第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)檢舉人的貢獻(xiàn)大小給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)所需資金列入稅務(wù)部門年度預(yù)算，單項(xiàng)核定。獎(jiǎng)勵(lì)資金具體使用辦法以及獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，由國家稅務(wù)總局會同財(cái)政部制定。

第八條稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避:

(一)夫妻關(guān)系；

(二)直系血親關(guān)系；

(三)三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；

(四)近姻親關(guān)系；

(五)可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。

第九條稅收征管法第十四條所稱按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局。稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。

國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉。

第二章稅務(wù)登記

第十條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一代碼，信息共享。

稅務(wù)登記的具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第十一條各級工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報(bào)辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。

通報(bào)的具體辦法由國家稅務(wù)總局和國家工商行政管理總局聯(lián)合制定。

第十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。

前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)和個(gè)人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

個(gè)人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國務(wù)院另行規(guī)定。

稅務(wù)登記證件的式樣，由國家稅務(wù)總局制定。

第十三條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

第十四條納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

第十五條納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

第十六條納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

第十七條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

第十八條除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件:

(一)開立銀行賬戶；

(二)申請減稅、免稅、退稅；

(三)申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；

(四)領(lǐng)購發(fā)票；

(五)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

(六)辦理停業(yè)、歇業(yè)；

(七)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

第十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。

第二十條納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

第二十一條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

第三章賬簿、憑證管理

第二十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

前款所稱賬簿，是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。

第二十三條生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計(jì)記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計(jì)電算化系統(tǒng)的會計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅人建立的會計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。

第二十五條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

第二十六條納稅人、扣繳義務(wù)人會計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會計(jì)記錄，可視同會計(jì)賬簿。

納稅人、扣繳義務(wù)人會計(jì)制度不健全，不能通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

第二十七條賬簿、會計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。

第二十八條納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

稅控裝置推廣應(yīng)用的管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十九條賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。

賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第四章納稅申報(bào)

第三十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報(bào)納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。

數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

第三十一條納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第三十二條納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

第三十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括:稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

第三十四條納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料:

(一)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其說明材料；

(二)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

(三)稅控裝置的電子報(bào)稅資料；

(四)外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；

(五)境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

第三十五條扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。

第三十六條實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。

第三十七條納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

第五章稅款征收

第三十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅款征收的管理，建立、健全責(zé)任制度。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保證國家稅款及時(shí)足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對納稅人出口退稅的管理，具體管理辦法由國家稅務(wù)總局會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。

第三十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級次及時(shí)繳入國庫，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。

已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款，任何單位和個(gè)人不得擅自變更預(yù)算科目和預(yù)算級次。

第四十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。

第四十一條納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難:

(一)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

(二)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。

第四十二條納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報(bào)送下列材料:申請延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

第四十三條法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。

享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。

第四十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四十五條稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣(收)稅憑證以及其他完稅證明。

未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，任何單位、個(gè)人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造。

完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第四十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款后，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具完稅憑證。納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托銀行開具完稅憑證。

第四十七條納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額:

(一)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

(二)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；

(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

(四)按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。

第四十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)納稅人納稅信譽(yù)等級評定工作。納稅人納稅信譽(yù)等級的評定辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第四十九條承包人或者承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費(fèi)或者租金的，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)包人或者出租人不報(bào)告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。

第五十條納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。

第五十一條稅收征管法第三十六條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織:

(一)在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；

(二)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

(三)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第五十二條稅收征管法第三十六條所稱獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間按照公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來。

第五十三條納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價(jià)事項(xiàng)，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。

第五十四條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額:

(一)購銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)；

(二)融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；

(三)提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用；

(四)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用；

(五)未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)的其他情形。

第五十五條納稅人有本細(xì)則第五十四條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額:

(一)按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價(jià)格；

(二)按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；

(三)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤；

(四)按照其他合理的方法。

第五十六條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

第五十七條稅收征管法第三十七條所稱未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括到外縣(市)從事生產(chǎn)、經(jīng)營而未向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記的納稅人。

第五十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定，扣押納稅人商品、貨物的，納稅人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款。

對扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)被扣押物品的保質(zhì)期，可以縮短前款規(guī)定的扣押期限。

第五十九條稅收征管法第三十八條、第四十條所稱其他財(cái)產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。

機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第六十條稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個(gè)人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。

第六十一條稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱擔(dān)保，包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)提供的擔(dān)保。

納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。

法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔(dān)保資格的單位和個(gè)人，不得作為納稅擔(dān)保人。

第六十二條納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書，寫明擔(dān)保對象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng)。擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，方為有效。

納稅人或者第三人以其財(cái)產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫財(cái)產(chǎn)清單，并寫明財(cái)產(chǎn)價(jià)值以及其他有關(guān)事項(xiàng)。納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，方為有效。

第六十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。

第六十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，參照同類商品的市場價(jià)、出廠價(jià)或者評估價(jià)估算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款方法確定應(yīng)扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的價(jià)值時(shí)，還應(yīng)當(dāng)包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發(fā)生的費(fèi)用。

第六十五條對價(jià)值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費(fèi)用。

第六十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，實(shí)施扣押、查封時(shí)，對有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，同時(shí)可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。

第六十七條對查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管，保管責(zé)任由被執(zhí)行人承擔(dān)。

繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會減少其價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用；因被執(zhí)行人保管或者使用的過錯(cuò)造成的損失，由被執(zhí)行人承擔(dān)。

第六十八條納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。

第六十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理，具體辦法由國家稅務(wù)總局規(guī)定。國家禁止自由買賣的商品，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價(jià)格收購。

拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

第七十條稅收征管法第三十九條、第四十三條所稱損失，是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失。

第七十一條稅收征管法所稱其他金融機(jī)構(gòu)，是指信托投資公司、信用合作社、郵政儲蓄機(jī)構(gòu)以及經(jīng)中國人民銀行、中國證券監(jiān)督管理委員會等批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)。

第七十二條稅收征管法所稱存款，包括獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個(gè)體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。

第七十三條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。

第七十四條欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。阻止出境的具體辦法，由國家稅務(wù)總局會同公安部制定。

第七十五條稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

第七十六條縣級以上各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。

對納稅人欠繳稅款的情況實(shí)行定期公告的辦法，由國家稅務(wù)總局制定。

第七十七條稅收征管法第四十九條所稱欠繳稅款數(shù)額較大，是指欠繳稅款5萬元以上。

第七十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。

稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算。

第七十九條當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

第八十條稅收征管法第五十二條所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。

第八十一條稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，是指非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤。

第八十二條稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬元以上的。

第八十三條稅收征管法第五十二條規(guī)定的補(bǔ)繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計(jì)算。

第八十四條審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)、檢查時(shí)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行；發(fā)現(xiàn)被審計(jì)、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計(jì)、檢查單位下達(dá)決定、意見書，責(zé)成被審計(jì)、檢查單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見書，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將應(yīng)收的稅款、滯納金按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次繳入國庫。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)的決定、意見書之日起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復(fù)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)。

有關(guān)機(jī)關(guān)不得將其履行職責(zé)過程中發(fā)現(xiàn)的稅款、滯納金自行征收入庫或者以其他款項(xiàng)的名義自行處理、占壓。

第六章稅務(wù)檢查

第八十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，負(fù)責(zé)選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約，規(guī)范選案程序和檢查行為。

稅務(wù)檢查工作的具體辦法，由國家稅務(wù)總局制定。

第八十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第五十四條第(一)項(xiàng)職權(quán)時(shí)，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場所進(jìn)行；必要時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。

第八十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第五十四條第(六)項(xiàng)職權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。

檢查存款賬戶許可證明，由國家稅務(wù)總局制定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。

第八十八條依照稅收征管法第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

第八十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法及本細(xì)則的規(guī)定行使稅務(wù)檢查職權(quán)。

稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；無稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進(jìn)行檢查時(shí)，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。

稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由國家稅務(wù)總局制定。

第七章法律責(zé)任

第九十條納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

第九十一條非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第九十二條銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

第九十三條為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第九十四條納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。

第九十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第(五)項(xiàng)的規(guī)定，到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

第九十六條納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰:

(一)提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

(二)拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；

(三)在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；

(四)有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

第九十七條稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第九十八條稅務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

第九十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人處以罰款或者沒收違法所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)開付罰沒憑證；未開付罰沒憑證的，納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕給付。

第一百條稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議。

第八章文書送達(dá)

第一百零一條稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書，應(yīng)當(dāng)直接送交受送達(dá)人。

受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收。

受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者該法人、組織的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件的人簽收。受送達(dá)人有人的，可以送交其人簽收。

第一百零二條送達(dá)稅務(wù)文書應(yīng)當(dāng)有送達(dá)回證，并由受送達(dá)人或者本細(xì)則規(guī)定的其他簽收人在送達(dá)回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達(dá)。

第一百零三條受送達(dá)人或者本細(xì)則規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務(wù)文書的，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)在送達(dá)回證上記明拒收理由和日期，并由送達(dá)人和見證人簽名或者蓋章，將稅務(wù)文書留在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)。

第一百零四條直接送達(dá)稅務(wù)文書有困難的，可以委托其他有關(guān)機(jī)關(guān)或者其他單位代為送達(dá)，或者郵寄送達(dá)。

第一百零五條直接或者委托送達(dá)稅務(wù)文書的，以簽收人或者見證人在送達(dá)回證上的簽收或者注明的收件日期為送達(dá)日期；郵寄送達(dá)的，以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期，并視為已送達(dá)。

第一百零六條有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公告送達(dá)稅務(wù)文書，自公告之日起滿30日，即視為送達(dá):

(一)同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多；

(二)采用本章規(guī)定的其他送達(dá)方式無法送達(dá)。

第一百零七條稅務(wù)文書的格式由國家稅務(wù)總局制定。本細(xì)則所稱稅務(wù)文書，包括:

(一)稅務(wù)事項(xiàng)通知書；

(二)責(zé)令限期改正通知書；

(三)稅收保全措施決定書；

(四)稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書；

(五)稅務(wù)檢查通知書；

(六)稅務(wù)處理決定書；

(七)稅務(wù)行政處罰決定書；

(八)行政復(fù)議決定書；

(九)其他稅務(wù)文書。

第九章附則

第一百零八條稅收征管法及本細(xì)則所稱“以上”、“以下”、“日內(nèi)”、“屆滿”均含本數(shù)。

第一百零九條稅收征管法及本細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

第一百一十條稅收征管法第三十條第三款規(guī)定的代扣、代收手續(xù)費(fèi)，納入預(yù)算管理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人。

篇3

作為參加稅務(wù)工作多年,始終工作在一線的基層稅務(wù)工作者,在實(shí)踐中總覺得《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)與所屬各“管理辦法”還沒有構(gòu)成完整的體系,在表述上不夠流暢、嚴(yán)謹(jǐn)?，F(xiàn)將本人遇到的若干案例和幾點(diǎn)粗淺想法提出如下。

一、應(yīng)納稅核定問題

征管法第三十五條規(guī)定:稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體辦法和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。但是后面并沒有具體管理辦法出臺。基層機(jī)關(guān)在具體執(zhí)行過程中出現(xiàn)了五花八門的案例。先列舉兩個(gè)案例:

案例1:稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某一機(jī)械廠納稅情況時(shí),發(fā)現(xiàn)該廠有一核心部件(全部外購)賬面結(jié)存數(shù)量與實(shí)際結(jié)存數(shù)量不相符。檢查人員找來該廠負(fù)責(zé)人進(jìn)行質(zhì)問:是不是有產(chǎn)品銷售不入賬?該廠負(fù)責(zé)人懾于壓力承認(rèn)有這個(gè)事實(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)就依據(jù)賬面結(jié)存數(shù)量與盤點(diǎn)表上的差異,還有該廠負(fù)責(zé)人的承認(rèn)材料對該企業(yè)進(jìn)行了補(bǔ)稅罰款。

案例2:稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查一批發(fā)啤酒的一般納稅人納稅情況時(shí),發(fā)現(xiàn)該企業(yè)近一年沒有應(yīng)繳稅。即訊問該企業(yè)負(fù)責(zé)人:平時(shí)銷售的現(xiàn)金部分如何處理?被告知:由出納員將收取的現(xiàn)金全部存入以老板名字開設(shè)的銀行存折上。經(jīng)核對后發(fā)現(xiàn)存折上現(xiàn)金收入明顯大于已入賬的現(xiàn)金收入部分。該企業(yè)負(fù)責(zé)人稱:其中有個(gè)人債務(wù)往來,但是又不能提供有說服力的證據(jù)。檢查人員試圖用單價(jià)與進(jìn)出庫數(shù)量進(jìn)行核對,但是因?yàn)閮r(jià)格隨行就市變化大無法核實(shí)。案件提到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審理部門,審理部門以法院的口氣“證據(jù)不足”直接把案件“省略”掉了。

兩個(gè)案例共同點(diǎn)是:事實(shí)調(diào)查的還不夠清楚或沒法查清楚;不同點(diǎn)是:有被調(diào)查人承認(rèn)和不承認(rèn)事實(shí)“口供”。案例1有承認(rèn)材料支撐,案例2沒有承認(rèn)材料支持。兩個(gè)案例都應(yīng)當(dāng)進(jìn)入征管法第三十五條規(guī)定的“應(yīng)納稅核定”的程序,卻走向了兩個(gè)極端。

征管法第三十五條規(guī)定了在納稅人有下列(六種情況)情形之一(略)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。本人對其領(lǐng)會是:所有納稅人不能或不向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)時(shí),若稅務(wù)機(jī)關(guān)有“孤證”①支持,應(yīng)當(dāng)對納稅人進(jìn)行“應(yīng)納稅核定”,但是不能進(jìn)入處罰程序。征管法第三十五條又規(guī)定了:稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定,但是這個(gè)辦法至今沒有出臺。這個(gè)“省略”結(jié)果造成極大的“空白”。在具體操作過程中:有人將其歸入稽查中(有孤證用口供勉強(qiáng)支撐的);有歸入納稅評估的;還有使用法院的口氣“證據(jù)不足”直接把案件“省略”掉的。這種“省略”后果很嚴(yán)重。

有些所謂“有建賬能力”的業(yè)戶申報(bào)、繳納的稅款換算出的銷售額,還不夠繳納租門市房的租金,但是還干得很興旺!這些業(yè)戶與“沒有建賬能力”要求“核定繳稅”的業(yè)戶相比,明顯在向稅務(wù)機(jī)關(guān)挑釁:我就不如實(shí)申報(bào),看你們?nèi)绾尾閷?shí)?對于稅務(wù)機(jī)關(guān)來講,因?yàn)閱蝹€(gè)案件涉及的稅額少、業(yè)戶的數(shù)量龐大,按照稽查案件查處因成本高、取證難度大以及稅收管理員責(zé)任心和水平不同,想逐一落實(shí)根本不現(xiàn)實(shí)。“應(yīng)納稅核定” 問題,據(jù)我所知目前各地僅僅是通過個(gè)體工商業(yè)戶稅收管理辦法適用于個(gè)體工商戶的定額上了。沒有出臺的《應(yīng)納稅的具體程序和辦法》使《征管法》體系顯得不夠完整,給基層稅收征管工作開展非常不利。

也有人認(rèn)為《納稅評估管理辦法(試行)》(以下簡稱《評估辦法》)①可以解決這個(gè)問題。其實(shí)不然?！凹{稅評估”②單從詞意上理解它,帶有管理部門以外部的旁觀者自居之嫌。從內(nèi)容上看只是一個(gè)工作方法,在程序上只是案頭工作。《評估辦法》中沒有規(guī)定當(dāng)事人在不認(rèn)可稅務(wù)機(jī)關(guān)的“評估”結(jié)果時(shí)應(yīng)該如何處理。在具體操作過程中,有充足的證據(jù)證明納稅人有偷稅行為,可以按偷稅案件處理;沒有直接證據(jù)或者只有“孤證”或者用各項(xiàng)間接證據(jù)推算出的稅金部分,當(dāng)事人若死不認(rèn)賬時(shí),則無法納入稽查程序,只能適用“應(yīng)納稅核定辦法”。

所以,今后需要出臺一部規(guī)范的《應(yīng)納稅核定程序及管理辦法》指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)來堵塞這個(gè)漏洞。

二、納稅人納稅信用管理問題

《征管法》中沒有涉及到納稅信用問題,《納稅信用等級評定管理試行辦法》③(以下簡稱納稅信用評定辦法)是依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱征管法細(xì)則)第四十八條制定的,“名氣”不夠響亮,進(jìn)入不了納稅人視野中,納稅人甚至不知道對納稅信用還要進(jìn)行評定。并且《納稅信用評定辦法》所采用的評分制基礎(chǔ)上劃分等級的方式,有人為操作的痕跡,讓人重新考慮這個(gè)“分值”是什么概念?，F(xiàn)在在基層只是走走過場,因?yàn)槠綍r(shí)沒有采集積累的基礎(chǔ)信息支持,這項(xiàng)工作號召力有限。

《中華人民共和國憲法》第五十六條規(guī)定:中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。納稅人履行好義務(wù)是應(yīng)當(dāng)?shù)?當(dāng)履行義務(wù)好的作為楷模宣傳時(shí),只能說明納稅環(huán)境惡劣需要引導(dǎo)。所以,《納稅信用》應(yīng)當(dāng)側(cè)重設(shè)置不認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人各項(xiàng)不良記錄,設(shè)置“黑名單”。稅務(wù)機(jī)關(guān)不作評分只記錄內(nèi)容,并標(biāo)明需要付出的相應(yīng)代價(jià)。內(nèi)容要包括納稅人應(yīng)履行納稅義務(wù)的全部領(lǐng)域。要使全社會都引起重視,納稅人更不敢輕視這個(gè)“納稅信譽(yù)”,覺得是值得爭取的一個(gè)“無形資產(chǎn)”,失去后將要付出很大的代價(jià)。實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)的前題條件是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行科學(xué)設(shè)置,努力打造成可信任的“品牌”,使稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人及整個(gè)社會都能從中收益。本人列舉兩個(gè)典型案例看看“誠信納稅”對于納稅人的“需求”。

案例1:某納稅人在甲地有欠稅,就未辦理注銷手續(xù)在省內(nèi)乙地辦理了另一公司,在辦理稅務(wù)登記時(shí)就遇到了麻煩,因?yàn)樵诙悇?wù)局域網(wǎng)中顯示屬“非正常戶”(三個(gè)月以上未申報(bào)失蹤業(yè)戶)。無奈該納稅人又回到甲地托人要求補(bǔ)罰稅款,目的只有一個(gè):把“非正常戶”轉(zhuǎn)為正常戶。這個(gè)不光彩的記錄對該業(yè)戶的經(jīng)營影響太大了,不得不高度重視。

案例2:某企業(yè)從十年前擺小攤業(yè)主,期間稅務(wù)機(jī)關(guān)屢次檢查必有偷稅行為,并且各種手段花樣翻新。這個(gè)時(shí)候這位業(yè)主都在忙于如何少補(bǔ)繳稅款及罰款。若干年后發(fā)展為現(xiàn)在擁有龐大資產(chǎn)的,旗下有若干分支機(jī)構(gòu)的企業(yè),并在人大已取得一定職位。幾年前稽查人員檢查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銀行結(jié)算賬戶中有未入賬的幾筆數(shù)額較大資金,稽查人員正在核實(shí)期間,業(yè)主馬上安排財(cái)務(wù)人員到所屬稅務(wù)管理機(jī)關(guān)補(bǔ)繳這部分稅款,并且與檢查人員稱:這部分稅款已入庫。目的是通過補(bǔ)稅設(shè)置已繳稅款,在稅務(wù)稽查結(jié)論中不體現(xiàn)被查補(bǔ)稅款的事實(shí),以保持自己“遵紀(jì)守法的優(yōu)秀企業(yè)家”形象。

美國人對納稅的理解“納稅與死亡是不可避的”。中國商人經(jīng)營理念應(yīng)該體現(xiàn):商業(yè)信譽(yù)首先體現(xiàn)在誠信納稅上!一切與納稅有關(guān)的經(jīng)營活動,從辦理納稅登記開始,經(jīng)營活動的各個(gè)環(huán)節(jié)(包括生產(chǎn)工藝過程、經(jīng)營方式、結(jié)算方式及承包情況)及變化都要誠實(shí)登記、申報(bào)。

納稅人的不良記錄(信譽(yù))適用人員包括:負(fù)責(zé)人(業(yè)主)、財(cái)務(wù)具體操作人員。行為除包括處罰事項(xiàng)外,還應(yīng)包括雖然未受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰但是有違章行為的。有些輕微行為還可給納稅人一定更改的期限和機(jī)會,目的是強(qiáng)調(diào)納稅人為認(rèn)真履行憲法規(guī)定的納稅義務(wù)創(chuàng)造氛圍。

當(dāng)《納稅信用》對自己經(jīng)營或其“另謀高就”都有影響時(shí),企業(yè)負(fù)責(zé)人和辦稅人員之間將自然要?jiǎng)澢迨恰巴\”還是 “授意”責(zé)任。業(yè)主們也會寧可接受處罰而不接受“不良記錄”。企業(yè)在錄用財(cái)會人員時(shí)會先到稅務(wù)機(jī)關(guān)查閱是否有“不良記錄”。到了納稅人以“無不良記錄”為榮的時(shí)候,納稅秩序與現(xiàn)在相比會非常和諧。

三、設(shè)置科學(xué)的稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)卷

案例1:一戶使用收款機(jī)收款的超市年收入達(dá)200余萬元,卻僅僅繳納500元/月增值稅。業(yè)主聲稱:使用收款機(jī)收款,稅務(wù)機(jī)關(guān)都看到了,每月500元的稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)給我定的。稅務(wù)管理員講:不知道!這僅僅成了責(zé)任心強(qiáng)不強(qiáng)的問題了。看看稅務(wù)登記表、納稅申報(bào)表,就是找不到填寫這個(gè)欄。也許在責(zé)任心強(qiáng)管理員的腦子里或筆記本上能看到各業(yè)戶經(jīng)營及結(jié)算情況,也許還有臺下的故事沒有人講出來,不得而知。但是不是說不可避免。

案例2:一基層稽查部門的工作人員拿著查詢銀行存款賬戶許可證到金融部門查詢某企業(yè)的銀行結(jié)算賬戶,結(jié)果被拒絕。原因是文書不規(guī)范,沒有蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的章(官印)。這位工作人員過后解釋說,當(dāng)時(shí)就想《征管法》規(guī)定由某級稅務(wù)局局長批準(zhǔn)就可,局長總不能口頭批準(zhǔn),若讓局長在存根聯(lián)簽字,又入不了卷宗,所以就讓局長在許可證的正聯(lián)上簽字了。蓋章時(shí)又覺得已有局長的簽字就不用重復(fù)蓋章,結(jié)果就出了這個(gè)笑話。本人聽完這個(gè)故事時(shí)有點(diǎn)苦澀,一張審批表就可解決的問題為什么沒有人提供呢?

案例3: 某基層管理部門在接近年終時(shí),突然接到上級一職能部門的電話通知:將若干“非正常戶”轉(zhuǎn)入正常戶。理由很簡單:這項(xiàng)指標(biāo)要 “超標(biāo)”,影響年終考核成績。當(dāng)然,也影響上級機(jī)關(guān)的工作業(yè)績。

其實(shí)《征管法》沒有必要細(xì)致到局長管什么事,標(biāo)明什么文書由哪級部門管理就可,其他都由在各管理辦法中嚴(yán)肅規(guī)范審批權(quán)限,或者分別進(jìn)行表述。不要把文書的格式內(nèi)容與文書形成過程混淆在一起。在《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》④第六章稅務(wù)稽查案卷管理中,僅有工作報(bào)告、來往文書和有關(guān)證據(jù)的要求,沒有文書審批形成過程的要求?！抖愂請?zhí)法檢查規(guī)則》①、《稅收執(zhí)法責(zé)任考核評議辦法(試行)》②也都沒有這個(gè)要求。

現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的基礎(chǔ)工作過于粗略,并且過程缺乏監(jiān)督,事后沒有檢查。有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)稅款只有一張“完稅證”,連說明都找不到,一切都在管理員“記憶” 當(dāng)中,只要納稅人沒有提出異議即可。其根源在于一個(gè)理念上的問題,由于錯(cuò)誤的理念,往往把納稅人向國家履行納稅義務(wù)的過程通過征納雙方討價(jià)還價(jià)的過程就給了結(jié)了。

設(shè)置科學(xué)的稅務(wù)機(jī)關(guān)“內(nèi)卷”,使稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體執(zhí)法行為,既是領(lǐng)導(dǎo)具體安排過程,又是領(lǐng)導(dǎo)審核的過程,也便于日后審查、考核等。

篇4

全文

第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)業(yè)稅收票證管理，維護(hù)國家稅款和票證安全，保證農(nóng)業(yè)稅收工作的正常開展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱農(nóng)業(yè)稅收票證，是指農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)組織各項(xiàng)農(nóng)業(yè)稅收收入過程中所使用的法定收款憑證和退款憑證。

第三條 凡負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)稅收票證設(shè)計(jì)、印制、領(lǐng)發(fā)、填開、繳銷、保管的農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)，農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員，農(nóng)業(yè)稅收征收人員，依法代收代繳、代扣代繳農(nóng)業(yè)稅收的單位都必須遵守本辦法規(guī)定。

第四條 各級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)的農(nóng)業(yè)稅收征收管理職能部門具體負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)稅收票證管理工作。

第五條 各級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)必須配備或確定農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員。農(nóng)業(yè)稅收代收代繳、代扣代繳單位必須指定專人負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)稅收票證管理工作。

第六條 農(nóng)業(yè)稅收票證管理職責(zé)

（一）國家稅務(wù)總局農(nóng)業(yè)稅收票證管理的主要職責(zé)：

1.制定、解釋農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法及有關(guān)規(guī)定；

2.設(shè)計(jì)和制定全國統(tǒng)一使用的農(nóng)業(yè)稅收票證式樣；

3.檢查、指導(dǎo)全國農(nóng)業(yè)稅收票證管理工作。

（二）省級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)農(nóng)業(yè)稅收票證管理的主要職責(zé)：

1.根據(jù)農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法，制定本地區(qū)的農(nóng)業(yè)稅收票證管理實(shí)施辦法及有關(guān)規(guī)定；

2.設(shè)計(jì)、制定除國家稅務(wù)總局制定的統(tǒng)一票證式樣外的其他農(nóng)業(yè)稅收票證式樣；

3.掌握本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證用量，編制農(nóng)業(yè)稅收票證印制計(jì)劃；

4.負(fù)責(zé)組織印制和發(fā)放各種農(nóng)業(yè)稅收票證；

5.檢查、指導(dǎo)本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證管理工作。

（三）地、縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)農(nóng)業(yè)稅收票證管理的主要職責(zé)：

1.貫徹執(zhí)行農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法及有關(guān)制度規(guī)定；

2.編報(bào)農(nóng)業(yè)稅收票證使用計(jì)劃；

3.負(fù)責(zé)本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)發(fā)、繳銷工作；

4.組織開展本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證經(jīng)驗(yàn)交流和檢查、評比工作。

（四）農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員基本職責(zé)：

1.認(rèn)真學(xué)習(xí)農(nóng)業(yè)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度，熟練掌握農(nóng)業(yè)稅收票證管理業(yè)務(wù)，正確執(zhí)行各項(xiàng)農(nóng)業(yè)稅收票證管理制度規(guī)定；

2.負(fù)責(zé)本單位農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)發(fā)和保管工作，確保農(nóng)業(yè)稅收票證及時(shí)供應(yīng)和安全存放；

3.辦理農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用、結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)；

4.指導(dǎo)和監(jiān)督農(nóng)業(yè)稅收征收人員及代收代繳、代扣代繳單位正確使用和填寫農(nóng)業(yè)稅收票證；

5.辦理本單位農(nóng)業(yè)稅收票證盤點(diǎn)和核算工作。

第七條 農(nóng)業(yè)稅收票證種類及使用范圍

（一）農(nóng)業(yè)稅收完稅憑證。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)及代收代繳、代扣代繳單位收取稅款、附加、滯納金時(shí)使用的一種專用完稅憑證。農(nóng)業(yè)稅收完稅憑證分為農(nóng)業(yè)稅完稅證、牧業(yè)稅完稅證、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅完稅證、耕地占用稅完稅證、契稅完稅證五種。

（二）農(nóng)業(yè)稅收退稅憑證。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)將應(yīng)退稅款退還給納稅人時(shí)使用的專用憑證。

（三）農(nóng)業(yè)稅收納稅保證金收據(jù)。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)收取納稅保證金時(shí)使用的專用憑證。

（四）農(nóng)業(yè)稅收罰款收據(jù)。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)依法收取納稅人和扣繳義務(wù)人繳納的稅收罰款時(shí)使用的專用憑證。

（五）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅定額完稅證。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅定額完稅證，是只限于征收機(jī)關(guān)在自收流動性零星農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅時(shí)使用的完稅憑證。對固定納稅戶不得使用此憑證。各地是否使用該憑證，由各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)確定。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅定額完稅證，最高票面限額為貳拾元，票面具體定額由各省自定。

（六）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)稅產(chǎn)品外運(yùn)稅收管理證明。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)開具的證明外運(yùn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)稅產(chǎn)品已經(jīng)完稅或已接受稅收管理的專用證明。納入農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法統(tǒng)一管理。

（七）國家稅務(wù)總局和各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市規(guī)定納入農(nóng)業(yè)稅收票證管理的其他票證。

第八條 票證設(shè)計(jì)和印制

（一）本辦法第七條（一）至（六）款列舉的農(nóng)業(yè)稅收票證的格式、規(guī)格、聯(lián)次及各聯(lián)顏色、用途、項(xiàng)目內(nèi)容和票證字號的編制方法由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定。其他農(nóng)業(yè)稅收票證的式樣由省級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)制定。

全國統(tǒng)一的農(nóng)業(yè)稅收票證格式式樣，由國家稅務(wù)總局另行制發(fā)。

少數(shù)民族地區(qū)，農(nóng)業(yè)稅收票證文字除統(tǒng)一使用漢字外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要同時(shí)使用當(dāng)?shù)厣贁?shù)民族文字。

（二）各種農(nóng)業(yè)稅收票證由省級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織印制。國家稅務(wù)總局規(guī)定的統(tǒng)一式樣的農(nóng)業(yè)稅收票證必須按統(tǒng)一式樣印制。

（三）農(nóng)業(yè)稅收票證字號的編制方法全國統(tǒng)一。票證字號由印制年代、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的簡稱、農(nóng)業(yè)稅收簡稱（農(nóng)稅）及號碼組成。號碼位數(shù)由各地根據(jù)票證用量自定，同一年份分次印刷的同一種票證，應(yīng)連續(xù)編號。

用于計(jì)算機(jī)打印的農(nóng)業(yè)稅收票證，其票證字號應(yīng)單獨(dú)編制，由印制年代、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的簡稱、農(nóng)業(yè)稅收簡稱（農(nóng)稅）、“電”字及號碼組成。

（四）凡由國家稅務(wù)總局規(guī)定的統(tǒng)一式樣的農(nóng)業(yè)稅收票證，都必須按規(guī)定套印國家稅務(wù)總局農(nóng)業(yè)稅收票證監(jiān)制章。

國家稅務(wù)總局農(nóng)業(yè)稅收票證監(jiān)制章，授權(quán)省級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定的版式制作。

國家稅務(wù)總局農(nóng)業(yè)稅收票證監(jiān)制章版式，另行制發(fā)。

第九條 票證領(lǐng)發(fā)。各級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)應(yīng)按照下列要求發(fā)放、領(lǐng)取農(nóng)業(yè)稅收票證：

（一）定期編報(bào)農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用計(jì)劃。下級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證使用情況，按期（半年或一年）向上級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)編報(bào)下期各種農(nóng)業(yè)稅收票證的領(lǐng)用數(shù)量計(jì)劃。省及省以下農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)根據(jù)上報(bào)的領(lǐng)用數(shù)量安排發(fā)放。

（二）專人專車領(lǐng)取或發(fā)送。農(nóng)業(yè)稅收票證應(yīng)使用農(nóng)業(yè)稅收票證專用車，派票證管理人員領(lǐng)取或發(fā)送，不得郵寄、托運(yùn)，不得委托他人捎帶或代領(lǐng)。

（三）履行領(lǐng)發(fā)登記手續(xù)。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)和農(nóng)業(yè)稅收征收人員領(lǐng)取票證時(shí)，領(lǐng)、發(fā)人員必須當(dāng)面共同清點(diǎn)票證領(lǐng)發(fā)數(shù)量和號碼；雙方清點(diǎn)核對無誤后，應(yīng)填制“農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用單”，（參考格式見附件）并簽字（蓋章）?！稗r(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用單”一式兩聯(lián)，領(lǐng)、發(fā)雙方各執(zhí)一聯(lián)，作為登記票證賬簿的原始憑證。

農(nóng)業(yè)稅收征收人員，代征代繳、代扣代繳單位向農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)征收人員領(lǐng)取票證時(shí)，還必須持“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報(bào)手冊”（領(lǐng)、發(fā)雙方各備一冊）（格式見附件）。領(lǐng)發(fā)的票證清點(diǎn)核對無誤后，登記“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報(bào)手冊”，并相互簽字（蓋章）。

第十條 農(nóng)業(yè)稅收票證使用和填寫。農(nóng)業(yè)稅收征收人員及代征代繳、代扣代繳單位必須按照下列要求使用和填寫農(nóng)業(yè)稅收票證：

（一）專票專用。各種農(nóng)業(yè)稅收票證均應(yīng)按照規(guī)定的使用范圍使用，不得超越規(guī)定的范圍使用。

（二）一票一戶，一次一票。對納稅人每次納稅都必須填開完稅證，不得對幾個(gè)納稅人合開一張完稅證，不得對同一個(gè)納稅人幾次繳稅合開一張完稅證。

（三）順序填開。一個(gè)填票人員領(lǐng)取多本同一種票證時(shí)，要從最小的號碼開始填用，按票證號碼大小順序，逐本、逐號填開，不得跳本、跳號使用，不得幾本同種票證同時(shí)使用。

（四）全份填開。多聯(lián)式票證必須全份一次填寫或打印，不得分次分聯(lián)填寫或打印。

（五）填寫齊全，字跡工整。票證各欄目的內(nèi)容要如實(shí)填寫，不得漏填、簡寫、省略和編造。填寫字跡要工整，不得涂改、挖補(bǔ)。

（六）農(nóng)業(yè)稅收票證應(yīng)使用藍(lán)色或黑色圓珠筆填開，不得用鉛筆、水筆或其他顏色的筆填開。

（七）各種章戳要加蓋齊全。征收機(jī)關(guān)蓋章處所蓋章為“××農(nóng)業(yè)稅收征收專用章”。

（八）不準(zhǔn)收稅不開票，不準(zhǔn)開票不收稅，不準(zhǔn)用“白條”或其他收據(jù)收稅。

（九）不準(zhǔn)相互借用農(nóng)業(yè)稅收票證。

第十一條 票證保管

（一）縣級以上農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置具有安全保障的農(nóng)業(yè)稅收票證專用庫房；鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)（包括其他直接征收農(nóng)業(yè)稅收的站、所、辦稅廳等，下同）和代收代繳、代扣代繳單位要設(shè)置票證專用保險(xiǎn)箱柜；農(nóng)業(yè)稅收征收人員要配備農(nóng)業(yè)稅收票證專用包袋。

（二）農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員要定期檢查票證安全情況，做到防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失。

（三）農(nóng)業(yè)稅收征收人員外出征收稅款，要做到票不離身。

（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)繳銷的農(nóng)業(yè)稅收票證，由縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)按期歸檔、保管?？h以上農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)直接征收稅款的，負(fù)責(zé)本級所繳銷票證的歸檔、保管。

（五）繳銷的農(nóng)業(yè)稅收票證歸檔保管期限為五至十年。

各種農(nóng)業(yè)稅收票證的具體保管期限，由省級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)確定。

農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員工作變動，要及時(shí)辦理移交手續(xù)，交接清楚。

第十二條 票證結(jié)報(bào)繳銷

（一）農(nóng)業(yè)稅收征收人員對已填用的農(nóng)業(yè)稅收票證存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)和填寫錯(cuò)誤作廢的全份票證，必須按照規(guī)定要求和期限，持“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報(bào)手冊”向農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員繳銷。對繳銷的農(nóng)業(yè)稅收票證，雙方核對無誤后，要在“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報(bào)手冊”上登記銷號，并相互簽字（蓋章）。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)對農(nóng)業(yè)稅收征收人員繳銷上來的農(nóng)業(yè)稅收票證，必須按照規(guī)定要求和期限，向縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)繳銷；并同時(shí)報(bào)送“農(nóng)業(yè)稅收票證繳銷報(bào)告表”，報(bào)告所繳銷農(nóng)業(yè)稅收票證種類、數(shù)量?！稗r(nóng)業(yè)稅收票證繳銷報(bào)告表”一式兩份（參考格式附后），經(jīng)縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)核對簽收后，一份留縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)，一份退鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)。

（三）農(nóng)業(yè)稅收征收人員工作調(diào)動及代收代繳、代扣代繳和委托代征單位終止稅款征收關(guān)系時(shí)要及時(shí)向農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員辦理票證繳銷手續(xù)，并繳回全部未填用的農(nóng)業(yè)稅收票證。農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員要對繳銷的農(nóng)業(yè)稅收票證進(jìn)行認(rèn)真審核，發(fā)現(xiàn)有跳號、缺號、涂改等情況，應(yīng)查明原因，報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，予以及時(shí)處理。

第十三條 票證盤點(diǎn)

各級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)必須建立票證盤庫清點(diǎn)制度。農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員要根據(jù)票證盤庫清點(diǎn)制度規(guī)定定期對本單位庫存的票證進(jìn)行盤點(diǎn)，并與賬簿及“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報(bào)手冊”核對，保證賬、表、實(shí)相符。如不相符，應(yīng)及時(shí)查明原因，向本單位領(lǐng)導(dǎo)及上級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)報(bào)告。

第十四條 農(nóng)業(yè)稅收票證的作廢和停用處理

（一）農(nóng)業(yè)稅收征收人員填寫錯(cuò)誤的票證，應(yīng)注明“作廢”字樣，全份（聯(lián)）保存，全份繳銷，不得自行銷毀。

（二）凡領(lǐng)到因印刷錯(cuò)誤等原因而造成的多頁、少頁、短份、重號、缺號、錯(cuò)號、殘破、字跡不清的農(nóng)業(yè)稅收票證，應(yīng)立即報(bào)告本單位領(lǐng)導(dǎo)；經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審查同意，將原本票證做廢票登記，并按規(guī)定時(shí)間逐級上繳至原票證印發(fā)機(jī)關(guān)統(tǒng)一處理。

（三）印發(fā)機(jī)關(guān)規(guī)定停用的票證，應(yīng)由縣以上征收機(jī)關(guān)集中清理，核對字軌、號碼、數(shù)量無誤后，造冊登記，妥善保管或按規(guī)定上繳上級征收機(jī)關(guān)。

第十五條 票證損失、長短處理

（一）因自然災(zāi)害等不可抗力造成票證損失時(shí)，受損單位要及時(shí)組織清查。對損毀的票證，報(bào)經(jīng)有權(quán)核銷的農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)核實(shí)批準(zhǔn)后，予以核銷；農(nóng)業(yè)稅收票證發(fā)生被盜、被搶、丟失時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明被盜、被搶、丟失的票證的字軌、號碼和數(shù)量，立即聲明作廢。報(bào)請有權(quán)核銷的農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以核銷。

對被盜、被搶、丟失的農(nóng)業(yè)稅收票證應(yīng)采取措施，設(shè)法追回。

（二）因領(lǐng)發(fā)錯(cuò)誤造成農(nóng)業(yè)稅收票證發(fā)生長出、短少的，對多出部分，領(lǐng)發(fā)雙方應(yīng)補(bǔ)辦領(lǐng)發(fā)手續(xù)；對短少的部分，應(yīng)由領(lǐng)證單位出具證明，說明少發(fā)票證數(shù)量及號碼，報(bào)發(fā)證單位核實(shí)確認(rèn)后，按實(shí)際領(lǐng)取數(shù)量登記票證賬簿或以紅字沖正。

農(nóng)業(yè)稅收票證損失核銷權(quán)限和核銷辦法，由省級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)定。

第十六條 票證銷毀處理

銷毀的票證包括：已填用票證的存根聯(lián)和報(bào)查聯(lián)（作為會計(jì)憑證的除外）、填用作廢的全份票證、印制不合格票證、停用票證、損失殘票、損失后又追回的票證以及其他按規(guī)定應(yīng)銷毀的票證。

（一）票證損失殘票和損失后又追回的票證，經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，應(yīng)直接銷毀，不作廢票繳銷。

（二）對縣級以上農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)已保管到期的各種農(nóng)業(yè)稅收票證的存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)、作廢票證；印制機(jī)關(guān)規(guī)定停止使用并需要銷毀的未填用的農(nóng)業(yè)稅收票證，由縣以上農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)組織銷毀。對需要銷毀的票證必須由兩人以上共同清點(diǎn)，編造出銷毀清冊，再經(jīng)指定專人復(fù)點(diǎn)無誤，單位領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，方可銷毀。銷毀時(shí)，必須指派兩人以上負(fù)責(zé)監(jiān)銷。銷毀后，銷毀人、監(jiān)銷人應(yīng)在銷毀清冊上簽字（蓋章）。銷毀清冊一式兩份，一份存檔，一份報(bào)原票證發(fā)放機(jī)關(guān)備查。

第十七條 票證核算

各級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)必須按票證種類、領(lǐng)用單位（人）設(shè)置“農(nóng)業(yè)稅收票證分類出納賬”（見附件），依據(jù)農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用單或農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報(bào)手冊、農(nóng)業(yè)稅收票證繳銷報(bào)告表和票證損失核銷批件等原始憑證，對各種農(nóng)業(yè)稅收票證的領(lǐng)發(fā)、用存、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用上繳、損失和損毀的數(shù)量、號碼進(jìn)行及時(shí)登記和核算，定期結(jié)賬，據(jù)以核對票證結(jié)存數(shù)，并按期編制“農(nóng)業(yè)稅收票證用存報(bào)告表”，報(bào)送上級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)。票證核算的各種原始憑證應(yīng)裝訂成冊，妥善保管。

第十八條 票證審核

農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)農(nóng)業(yè)稅收法律法規(guī)、農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法，對結(jié)報(bào)繳銷票證的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格審核。

（一）日常審核。對農(nóng)業(yè)稅收征收人員結(jié)報(bào)繳銷的票證，由農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員和農(nóng)業(yè)稅收會計(jì)進(jìn)行審核。

（二）專門審核。除日常審核外，縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)應(yīng)經(jīng)常對結(jié)報(bào)繳銷的票證組織抽審和會審。

第十九條 票證檢查

各級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)都必須根據(jù)農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法的各項(xiàng)規(guī)定，定期對農(nóng)業(yè)稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、保管、填用、結(jié)報(bào)繳銷、作廢、損失處理和核算等項(xiàng)工作進(jìn)行認(rèn)真的檢查。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)每季必須進(jìn)行一次全面的票證清查；縣級和地（市）級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)每半年要組織一次票證抽查；省級農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)每年要組織一次票證抽查，每三年要組織一次全面的票證清查。

第二十條 農(nóng)業(yè)稅收票證違規(guī)行為的處罰

（一）對有章不循、執(zhí)章不嚴(yán)、票證管理混亂的農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)的主要負(fù)責(zé)人及有關(guān)責(zé)任人，應(yīng)視其情節(jié)，分別給予批評教育、通報(bào)、扣發(fā)獎(jiǎng)金，直至行政處分。

（二）因人為原因丟失票證或造成票證殘損的，應(yīng)查明責(zé)任，對責(zé)任人根據(jù)情節(jié)輕重，可以作出賠償損失、扣發(fā)獎(jiǎng)金、給予行政處分等處分。

（三）對利用農(nóng)業(yè)稅收票證截留、挪用、貪污稅款及不遵守本辦法規(guī)定而造成損失的，要嚴(yán)肅查處，并追究有關(guān)責(zé)任人和單位主管領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)和行政責(zé)任；涉嫌觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)查處。

第二十一條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實(shí)施辦法。

篇5

根據(jù)企業(yè)所得稅法第三條第二款，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

為了規(guī)范非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所(不包括常駐代表機(jī)構(gòu))的企業(yè)所得稅管理，國家稅務(wù)總局在2月20日了《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》(國稅發(fā)[2010]19號)。19號文提高了非居民企業(yè)的核定利潤率，并且重申明確了某些執(zhí)行問題。

明確了非居民企業(yè)的所得稅征收方式

1.據(jù)實(shí)征收

非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并應(yīng)按照其實(shí)際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

2.核定征收

非居民企業(yè)因會計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額。

(1)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

(2)按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額／(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

(3)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額／(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

核定征收的利潤率提高

19號文之前的核定利潤率一般為10％～40％，19號文重新規(guī)定了核定征收下的非居民企業(yè)的利潤率標(biāo)準(zhǔn)：

(1)從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15％～30％；

(2)從事管理服務(wù)的刑潤率為30％～50％；

(3)從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15％。

稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤率核定其應(yīng)納稅所得額。

非居民企業(yè)需注意的其他主要事項(xiàng)

1.非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額，或者計(jì)價(jià)不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10％為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。

2.非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

值得提醒的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)對境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實(shí)性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實(shí)有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實(shí)有效的證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。

3.采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

本刊的建議

1.19號文重申了稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)利在證明不齊全的情況下，境內(nèi)外勞務(wù)收入視同全部為境內(nèi)所得的情況，建議從事提供境內(nèi)外勞務(wù)的非居民企業(yè)，準(zhǔn)備好相關(guān)的境內(nèi)外工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。

2.在單一合同中對提供多項(xiàng)服務(wù)分別采用不同的核定利潤率的做法可能對企業(yè)有利，在合同中明確服務(wù)項(xiàng)目及確定不同類型服務(wù)收入的依據(jù)可以幫助企業(yè)核定更準(zhǔn)確的項(xiàng)目稅務(wù)成本及合同的總價(jià)款。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知

2010年2月22日，國家稅務(wù)總局國稅函[2010]79號文，就貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法過程中若干問題予以明確。

關(guān)于租金收入確認(rèn)問題

根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

按《實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)從事租賃業(yè)務(wù)，年度內(nèi)無論業(yè)務(wù)是否發(fā)生，都要按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。本條規(guī)定做了本質(zhì)改變，例如2009年A企業(yè)租賃房屋給B企業(yè)，租賃期3年，每年租金10077元，2008年一次收取了3年的租金300萬元。會計(jì)處理為：2009年確認(rèn)100萬元租金收入，而稅法根據(jù)條例第19條確認(rèn)300萬元收入，屬于稅法同會計(jì)的差異，應(yīng)在納稅申報(bào)表附表3第5行調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元。2010、2011兩個(gè)年度應(yīng)該調(diào)減100萬元。而依據(jù)本條款規(guī)定，根據(jù)權(quán)貴發(fā)生制原則，在稅收上可以每年確認(rèn)100萬元收入。

關(guān)于債務(wù)重組收入確認(rèn)問題

企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

根據(jù)國稅函[2009]1號文件的規(guī)定，2003年3月1日之前發(fā)生的債務(wù)重組，不納稅。2008年1月1日以后，根據(jù)財(cái)稅[2009]59號文件，債轉(zhuǎn)股債務(wù)重組所得符合條件的不繳納企業(yè)所得稅。2003年5月1日以前，2003年3月1日至2008年1月1日，2008年1月1日以后，三個(gè)階段有三種稅收待遇。79號文明確了債務(wù)重組的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，這對于企業(yè)實(shí)際操作具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

主要明確了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅又務(wù)發(fā)生時(shí)間。意味著企業(yè)在一定程度上可以自己操控納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，即使股權(quán)框架協(xié)議已經(jīng)簽訂，

只要股權(quán)變更手續(xù)沒有變更，當(dāng)年不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不得扣除留存收益的規(guī)定是屬于重申之前的規(guī)定。

關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題

企業(yè)權(quán)益性投資取得股息’紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。

被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

這條規(guī)定解決了股權(quán)轉(zhuǎn)讓中是否包括企業(yè)未分配利潤的問題明確未分配利潤、盈余公積、資本公積(除資本溢價(jià)外)轉(zhuǎn)增資本要確認(rèn)收入。

關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問題

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)人固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

與《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號――固定資產(chǎn)》的規(guī)定基本一致，但比會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定寬松，即如果發(fā)票取得在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)，可以對固定資產(chǎn)已提折舊按新的計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，而會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定要在辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

關(guān)于免稅收入所對應(yīng)的費(fèi)用扣除問題

根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

稅法規(guī)定不征稅收入支出形成的費(fèi)用不允許在稅前扣除，但是未規(guī)定免稅收入對應(yīng)的成本費(fèi)用不允許扣除。此條規(guī)定就明確了這一點(diǎn)。

企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度問題

企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規(guī)定執(zhí)行。

體現(xiàn)了稅法在損益的確定上將進(jìn)一步貫徹《實(shí)施條例》第九條權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。由于企業(yè)的損益計(jì)算應(yīng)該從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度算起，如果企業(yè)只是在開辦期，沒有開始生產(chǎn)經(jīng)營，也無從計(jì)算損益，因此，79號文作了以上規(guī)定。

從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算問題

對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

對于從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其投資收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得就是其主營業(yè)務(wù)收入，因此可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)。為7達(dá)到和申報(bào)表的統(tǒng)一，建議將投資收益填列到附表1的主營業(yè)務(wù)收入行次。

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法

第一條為加強(qiáng)增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)資格認(rèn)定管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。

第二條一般納稅人資格認(rèn)定和認(rèn)定以后的資格管理適用本辦法。

第三條增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

第四條年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

對提出申請并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

(一)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

(二)能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

(一)個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；

(二)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

(三)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

第六條納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

第七條一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局(以下稱認(rèn)定機(jī)關(guān))。

第八條納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

(一)納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日(工作日，下同)內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》(見附件11以下簡稱申請表)，申請一般納稅人資格認(rèn)定。

(二)認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

(三)納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》(見附件2)，經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

第九條納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

(一)納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請表，并提供下列資料

1.《稅務(wù)登記證》副本；

2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

3.會計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；

5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。

對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。

(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告。

查驗(yàn)報(bào)告由納稅人法定代表人(負(fù)責(zé)人或者業(yè)主)、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字(簽章)確認(rèn)。

實(shí)地查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時(shí)到場。

實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

(四)認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

第十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記(附件3)。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務(wù)總局制定。

第十一條納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起(新

開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請的當(dāng)月起)，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。

第十二條除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

‘

第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：

(一)按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；

(二)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。納稅輔導(dǎo)期管理的具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

第十四條本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅明電[1993]52號、國稅發(fā)[1994]59號)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法的補(bǔ)充規(guī)定》(國稅明電[1993]60號)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(增值稅一般納稅人年審辦法)的通知》(國稅函[1998]156號)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認(rèn)定問題的通知》(國稅函[2002]326號)同時(shí)廢止。

(國家稅務(wù)總局令第22號；2010年2月10日)

外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法

第一條為規(guī)范外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，以及相關(guān)稅收法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法所稱外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，是指按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門登記或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)(包括港澳臺企業(yè))及其他組織的常駐代表機(jī)構(gòu)(以下簡稱代表機(jī)構(gòu))。

第三條代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就其歸屬所得依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，就其應(yīng)稅收入依法申報(bào)繳納營業(yè)稅和增值稅。

第四條代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門批準(zhǔn))之日起30日內(nèi)，持以下資料，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記：

(一)工商營業(yè)執(zhí)照副本或主管部門批準(zhǔn)文件的原件及復(fù)印件；

(二)組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及復(fù)印件；

(三)注冊地址及經(jīng)營地址證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，應(yīng)提權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，應(yīng)提供租賃協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還應(yīng)提權(quán)證明的原件及復(fù)印件；

(四)首席代表(負(fù)責(zé)人)護(hù)照或其他合法身份證件的原件及復(fù)印件；

(五)外國企業(yè)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)的相關(guān)決議文件及在中國境內(nèi)設(shè)立的其他代表機(jī)構(gòu)名單(包括名稱、地址、聯(lián)系方式、首席代表姓名等)；

(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第五條代表機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化或者駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記或者注銷登記；代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

第六條代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并應(yīng)按照實(shí)際履行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相配比的原則，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅，并按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的納稅期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納增值稅。

第七條對賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用'以及無法按照本辦法第六條規(guī)定據(jù)實(shí)申報(bào)的代表機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下兩種方式核定其應(yīng)納稅所得額：

(一)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入：適用于能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)費(fèi)支出但不能準(zhǔn)確反映收入或成本費(fèi)用的代表機(jī)構(gòu)。

1.計(jì)算公式：

收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額／(1-核定利潤率-營業(yè)稅稅率)；

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。

2.代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購費(fèi)(包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn))、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其他費(fèi)用等。

(1)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。

(2)利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額；發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額。

(3)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費(fèi)用不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額；

(4)其他費(fèi)用包括：為總機(jī)構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用；國外樣品運(yùn)往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的倉儲費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用；總機(jī)構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費(fèi)用；總機(jī)構(gòu)為中國某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購買標(biāo)書的費(fèi)用，等等。

(二)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于可以準(zhǔn)確反映收入但不能準(zhǔn)確反映成本費(fèi)用的代表機(jī)構(gòu)。計(jì)算公式：

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。

第八條代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15％。采取核定征收方式的代表機(jī)構(gòu)，如能建立健全會計(jì)賬簿，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可調(diào)整為據(jù)實(shí)申報(bào)方式。

第九條代表機(jī)構(gòu)發(fā)生增值稅、營業(yè)稅應(yīng)稅行為，應(yīng)按照增值稅和營業(yè)稅的相關(guān)法規(guī)計(jì)算繳納應(yīng)納稅款。

第十條代表機(jī)構(gòu)需要享受稅收協(xié)定待遇，應(yīng)依照稅收協(xié)定以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行))的通知》(國稅發(fā)[2009]124號)的有關(guān)規(guī)定辦理，并應(yīng)按照本辦法第六條規(guī)定的時(shí)限辦理納稅申報(bào)事宜。

篇6

（一）城鄉(xiāng)居民為家庭生活、畜禽飲用自行取水的；

（二）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須取水，且未經(jīng)綜合利用的；

（三）為消除對公共安全或者公共利益的危害必須臨時(shí)取水的；

（四）農(nóng)田灌溉取水的；

（五）國務(wù)院另有規(guī)定的其他取水。

第四條困難企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可以按月免交水資源費(fèi)，其中地方企業(yè)須經(jīng)同級水行政、財(cái)政主管部門審核同意，中央駐贛企業(yè)須經(jīng)省水行政主管部門、省財(cái)政主管部門審核同意。

困難企業(yè)的認(rèn)定，由省水行政、財(cái)政、經(jīng)濟(jì)綜合主管部門另行規(guī)定。

第五條水資源費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)按附表規(guī)定執(zhí)行。

水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，由省水行政、財(cái)政、物價(jià)主管部門提出，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)。

第六條水資源費(fèi)由縣級以上水行政主管部門負(fù)責(zé)征收。

省、地（市）、縣（市、區(qū)）水行政主管部門按審批、發(fā)放取水許可證的權(quán)限征收水資源費(fèi)。

未設(shè)水行政主管部門的市轄區(qū)，其水資源費(fèi)由設(shè)區(qū)的市水行政主管部門征收。

界河取水或者跨行政區(qū)域取水，其水資源費(fèi)的征收由其共同的上一級水行政主管部門確定。

第七條在本辦法施行前城鎮(zhèn)地下水資源費(fèi)已由建設(shè)行政主管部門負(fù)責(zé)征收的，暫由水行政主管部門委托建設(shè)行政主管部門按本辦法的規(guī)定代為征收。

具體委托辦法由省水行政主管部門會同省建設(shè)行政主管部門商定。

第八條水資源費(fèi)按實(shí)際取水量計(jì)收，但火電廠循環(huán)冷卻取水、水電廠發(fā)電取水按發(fā)電量計(jì)收。

取水戶應(yīng)當(dāng)在取水設(shè)施上安裝合格的量水設(shè)備。無量水設(shè)備的，按工程設(shè)計(jì)取水能力或者取水設(shè)備銘牌量大日取水量計(jì)收。

第九條水資源費(fèi)按月征收。取水戶應(yīng)當(dāng)在每月10日前向指定的水行政主管部門交納上月的水資源費(fèi)。

第十條水行政主管部門在收取水資源費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)持有同級物價(jià)主管部門發(fā)放的《收費(fèi)許可證》，并使用省財(cái)政主管部門統(tǒng)一印制的水資源費(fèi)專用收費(fèi)票據(jù)。

水資源費(fèi)專用收費(fèi)票據(jù)由省水行政主管部門向省財(cái)政主管部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)并發(fā)放。

第十一條縣（市、區(qū)）水行政主管部門征收的水資源費(fèi)，10％上交省水行政主管部門，10％上交地（市）水行政主管部門，80％自留；地（市）水行政主管部門直接征收的水資源費(fèi)，20％上交省水行政主管部門，80％自留。

第十二條水資源費(fèi)納入同級財(cái)政專戶，?？顚Ｓ?，并可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

第十三條水資源費(fèi)使用范圍：

（一）水資源的綜合調(diào)查、評價(jià)、供需平衡、規(guī)劃；

（二）水資源的科學(xué)研究和新技術(shù)推廣；

（三）水資源的開發(fā)利用和保護(hù)；

（四）水政監(jiān)察和執(zhí)法；

（五）獎(jiǎng)勵(lì)水資源開發(fā)利用、保護(hù)、管理、科研、節(jié)約用水等方面取得顯著成績的單位和個(gè)人；

（六）各級水行政主管部門從征收的水資源費(fèi)中提取5％作為業(yè)務(wù)管理經(jīng)費(fèi)。

第十四條水資源費(fèi)的使用由各級水行政主管部門提出用款計(jì)劃，報(bào)同級財(cái)政主管部門審批后，安排使用，并接受財(cái)政、審計(jì)主管部門的監(jiān)督。

第十五條取水戶逾期不交納水資源費(fèi)的，每逾期1日按2‰加收滯納金。

第十六條取水戶有下列行為之一的，由縣級以上水行政主管部門責(zé)令其限期改正，并可以對個(gè)人處200元以下罰款，對單位處1000元以下罰款：

（一）拒不交納或者不足額交納水資源費(fèi)的；

（二）拒不安裝或者安裝不合格的量水設(shè)備的。

第十七條當(dāng)事人對依據(jù)本辦法作出的行政處罰和征收水資源費(fèi)的決定不服的，可以依法申請復(fù)議、提訟。當(dāng)事人在法定期限內(nèi)既不申請復(fù)議、也不、期滿又不履行的，由作出決定的水行政主管部門申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第十八條對坐支、截留、挪用或者不按本辦法規(guī)定上交和使用水資源費(fèi)的，由上級水行政主管部門進(jìn)行查處，對主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員由其所在單位或者上級主管機(jī)關(guān)依法給予行政處分。

水行政主管部門工作人員在征收水資源費(fèi)工作中貪污受賄、、的，由其所在單位或者上級主管機(jī)關(guān)依法給予行政處分；觸犯刑律的，提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

篇7

第三條同一種類應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個(gè)月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得隨意改變。納稅人應(yīng)定期向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告。

第四條根據(jù)《征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅稅源特征，納稅人有下列情形的，由縣級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：

（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；

（二）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；

（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

第五條地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)向納稅人下達(dá)《印花稅核定征收通知書》（附件2）。納稅人對核定有異議的，可向上一級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議。

第六條對實(shí)行核定征收印花稅的納稅人，縣級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列標(biāo)準(zhǔn)核定計(jì)稅依據(jù)：

（一）購銷業(yè)務(wù)：

工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，按銷售收入80－130％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，按照“購銷合同”稅目征收印花稅；

商業(yè)流通企業(yè)，按銷售收入50－80％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，按照“購銷合同”稅目征收印花稅；

房地產(chǎn)業(yè)，按照銷售收入100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅。

（二）加工承攬業(yè)務(wù)：按加工或承攬收入80－100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“加工承攬合同”稅目征收印花稅；

（三）建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)：按收取費(fèi)用100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)合同”稅目征收印花稅；

（四）建筑安裝工程承包業(yè)務(wù)：按承包金額100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“建筑安裝工程承包合同”稅目征收印花稅；

（五）財(cái)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)：按租賃金額80－100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”稅目征收印花稅；

（六）貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)：按運(yùn)輸費(fèi)用60－100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“貨物運(yùn)輸合同”稅目征收印花稅；

（七）倉儲保管業(yè)務(wù)：按保管費(fèi)用80－100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“倉儲保管合同”稅目征收印花稅；

（八）借（貸）款業(yè)務(wù)：按借（貸）款金額100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“借款合同”稅目征收印花稅；

（九）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：按保費(fèi)收入100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同”稅目征收印花稅；

（十）技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等業(yè)務(wù)：按技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等取得收入100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅；

（十一）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)：按取得收入100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅。

第七條核定征收印花稅的認(rèn)定期限為兩年。在此期間確有特殊原因需要重新認(rèn)定的，可向縣級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由縣級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。

篇8

本辦法所稱的排水設(shè)施，是指接納、輸送、處理廢污水的排水管網(wǎng)、泵站和污水處理廠及其附屬設(shè)施。

接納廢污水的江、河、浜、明渠等，視同排水設(shè)施。

第三條（適用范圍）

本辦法適用于本市范圍內(nèi)的單位（含個(gè)體工商戶，下同）和居民排水設(shè)施使用費(fèi)（以下簡稱排水費(fèi)）的征收和管理。

第四條（主管部門和征管單位）

**市市政工程管理局（以下簡稱市市政局）是本市排水費(fèi)征收工作的行政主管部門。

**市排水公司（以下簡稱排水公司）依照本辦法的規(guī)定，負(fù)責(zé)排水費(fèi)的征收和管理。

第五條（收費(fèi)計(jì)算）

排水費(fèi)按排水量計(jì)算征收。

第六條（排水量計(jì)算）

產(chǎn)品以水為主要原料和生產(chǎn)過程中水的蒸發(fā)量較大的單位，其排水量按用水總量扣除產(chǎn)品含水量或水的蒸發(fā)量后計(jì)算，并由排水公司具體核定，每年復(fù)核一次。

前款規(guī)定以外的單位和居民，其排水量按用水總量的90％計(jì)算。

第七條（用水總量計(jì)算）

居民和使用自來水的單位，其用水總量按自來水公司的抄表數(shù)計(jì)算。

使用地下水的單位，其用水總量按市計(jì)劃用水辦公室的抄表數(shù)計(jì)算。

使用自備水源的單位，其用水總量按泵機(jī)開車流量計(jì)算。

同時(shí)使用自來水和地下水的單位，其用水總量在計(jì)算時(shí)應(yīng)扣除用于地下水回灌的自來水量。

第八條（收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)）

排水費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由市物價(jià)局會同市財(cái)政局、市市政局等有關(guān)部門擬訂，報(bào)市人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第九條（收繳方式）

居民應(yīng)繳納的排水費(fèi)，由排水公司委托自來水公司代為征收，排水費(fèi)額由自來水公司在自來水繳費(fèi)通知單上列明。居民應(yīng)在繳納自來水費(fèi)的同時(shí)，一并繳納排水費(fèi)。

單位應(yīng)繳納的排水費(fèi)，由排水公司自行征收，排水費(fèi)額由排水公司在繳費(fèi)通知單上列明。單位收到繳費(fèi)通知單后，應(yīng)按規(guī)定期限直接向排水公司繳納或通過銀行托付。

第十條（逾期繳費(fèi)的處理）

對逾期未繳納排水費(fèi)的居民和單位，排水公司可按日加收2‰的滯納金。

對逾期1個(gè)月以上未繳納排水費(fèi)的單位，排水公司可商請自來水公司或市計(jì)劃用水辦公室停止向其供水，或停止其使用排水設(shè)施。采取停止使用排水設(shè)施措施的，排水公司應(yīng)提前10天書面通知當(dāng)事人。

第十一條（排水費(fèi)減免的審批權(quán)限）

除法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可減免排水費(fèi)的特殊情形外，任何單位需減免排水費(fèi)的，必須報(bào)經(jīng)市人民政府批準(zhǔn)。

第十二條（排水費(fèi)的使用）

排水費(fèi)應(yīng)統(tǒng)一用于排水設(shè)施的建設(shè)、維護(hù)和管理。

第十三條（應(yīng)用解釋部門）

篇9

單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位，個(gè)人是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

第三條 單位和個(gè)體工商戶銷售自己使用過的二手車應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其他個(gè)人銷售自己使用過的二手車免征增值稅。

第四條 二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售二手車或二手車拍賣企業(yè)拍賣二手車時(shí)，應(yīng)向購買方開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，并按規(guī)定繳納增值稅。

第五條 二手車直接交易、二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車代購代銷的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，由按國家規(guī)定設(shè)立并經(jīng)主管部門備案的二手車交易市場統(tǒng)一開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的行為不屬于銷售二手車行為，不征收增值稅。

第六條 二手車交易市場僅限為本地級市行政管轄區(qū)域內(nèi)的公安交通管理部門登記注冊的車輛交易開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

第七條 單位和個(gè)體工商戶(以下簡稱單位車主)銷售二手車根據(jù)本辦法第五條規(guī)定應(yīng)由二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的，按照以下辦法處理：

(一)已在國稅部門辦理稅務(wù)登記的單位車主銷售二手車應(yīng)自行開具或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，憑增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

(二)未在國稅部門辦理稅務(wù)登記的單位車主銷售二手車應(yīng)到國稅部門代開普通發(fā)票，憑普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可委托二手車交易市場代征未在國稅部門辦理稅務(wù)登記的單位車主的增值稅稅款，車主憑委托代征的稅收繳款憑證在二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

第八條 其他個(gè)人銷售二手車，憑相關(guān)資料直接到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

第九條 二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時(shí)，需核對并保存以下資料備查：

(一)機(jī)動車行駛證或機(jī)動車登記證書復(fù)印件。

(二)二手車交易合同。

(三)單位車主銷售二手車的應(yīng)提供原車主《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》復(fù)印件(已遺失的應(yīng)提供遺失證明)，以及增值稅完稅資料(增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或稅收繳款憑證等)。

第十條 二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時(shí)，應(yīng)根據(jù)以下不同情形在發(fā)票備注欄注明有關(guān)情況：

(一)屬于免稅交易的，應(yīng)在備注欄注明免稅開具。

(二)屬于憑增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的，應(yīng)在備注欄注明對應(yīng)發(fā)票的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、稅款金額。

(三)屬于由二手車交易市場委托代征稅款的，應(yīng)在備注欄注明委托代征以及代征稅票號碼、稅款金額。

第十一條 二手車經(jīng)銷企業(yè)、拍賣企業(yè)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時(shí)，需核對并保存以下資料備查：

(一)原車主《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》復(fù)印件(已遺失的應(yīng)提供遺失證明)。

(二)機(jī)動車行駛證或機(jī)動車登記證書復(fù)印件。

(三)二手車經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)提供二手車收購合同和銷售合同;拍賣企業(yè)應(yīng)提供二手車拍賣成交確認(rèn)書或人民法院出具的判決書、裁判書、調(diào)解書等復(fù)印件。

第十二條 二手車交易申報(bào)銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，按下列順序確定計(jì)稅價(jià)格：

(一)參照廣東省汽車流通協(xié)會的二手車價(jià)格信息核定二手車交易的計(jì)稅價(jià)格。

(二)按照二手車的折舊程度計(jì)算核定計(jì)稅價(jià)格：

計(jì)稅價(jià)格=新車購車價(jià)(1-累計(jì)折舊率)

折舊率第一年20%，第二年起每年遞增10%。

核定的二手車計(jì)稅價(jià)格不得低于二手車最低交易價(jià)值。

二手車最低交易價(jià)值=新車購車價(jià)5%

第十三條 車主對按本辦法第十二條核定的計(jì)稅價(jià)格有異議的，可提請有法定資質(zhì)的二手車鑒定評估機(jī)構(gòu)評估核定二手車交易價(jià)格。

第十四條 二手車交易市場必須按照車輛實(shí)際成交價(jià)格如實(shí)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，當(dāng)車主申報(bào)的二手車交易價(jià)格明顯偏低時(shí)，二手車交易市場應(yīng)當(dāng)拒開并將有關(guān)情況及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對二手車交易的監(jiān)督管理，對單位車主的二手車交易價(jià)格明顯偏低造成不繳少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理;二手車交易市場及二手車經(jīng)營企業(yè)、拍賣企業(yè)不按本辦法有關(guān)規(guī)定開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令限期整改，并根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰，造成不征少征稅款的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第十六條本辦法自20xx年3月1日起施行，各市國家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施意見?！稄V東省國家稅務(wù)局關(guān)于二手車經(jīng)營增值稅有關(guān)問題的通知》(粵國稅函〔20xx〕566號)同時(shí)廢止。

【相關(guān)解讀】

關(guān)于《廣東省二手車交易增值稅征收管理辦法》的政策解讀

辦法制定的背景

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我省從事二手車經(jīng)營活動或者與二手車經(jīng)營活動相關(guān)的單位和個(gè)人逐年增多，二手車交易數(shù)量逐年大幅增長。為加強(qiáng)全省二手車交易增值稅征收管理，保障國家稅收收入，促進(jìn)我省二手車交易的健康發(fā)展，經(jīng)過深入調(diào)查研究，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在充分聽取相關(guān)各方意見，廣泛征求基層單位、行業(yè)協(xié)會、相關(guān)企業(yè)意見的基礎(chǔ)上，特制定本辦法。

辦法的適用對象

本辦法適用于在廣東省境內(nèi)(不含深圳)從事二手車經(jīng)營活動或者與二手車經(jīng)營活動相關(guān)的單位和個(gè)人。

辦法的主要內(nèi)容

本辦法共有十六條，逐條說明如下：

第一條：明確《辦法》制定依據(jù)?！掇k法》主要依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《二手車流通管理辦法》等規(guī)定制定。

第二條：明確《辦法》的適用范圍。地域范圍是廣東省境內(nèi)(不含深圳)。適用主體是從事二手車經(jīng)營活動或者與二手車經(jīng)營活動相關(guān)的單位和個(gè)人。并對單位和個(gè)人進(jìn)行了解釋，該解釋引用《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則。

第三條：明確二手車交易的征免稅范圍。依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，其他個(gè)人銷售自己使用過的二手車免征增值稅，單位和個(gè)體工商戶銷售自己使用過的二手車應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

第四條：明確二手車經(jīng)銷企業(yè)(二手車拍賣企業(yè))在銷售(拍賣)二手車時(shí)是增值稅納稅主體，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅并應(yīng)向購買方開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

第五條：明確二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》不征收增值稅，及由二手車交易市場開具發(fā)票的事項(xiàng)。

第六條：明確二手車交易市場開票范圍僅限為本地級市行政管轄區(qū)域內(nèi)的公安交通管理部門登記注冊的車輛。

第七條：明確二手車交易市場為單位車主開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的要求。

第八條：明確其他個(gè)人銷售二手車，憑相關(guān)資料直接到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

第九條:明確二手車交易市場在開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時(shí)需核對并保存歸檔的資料。

第十條:明確二手車交易市場在不同情況下開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的開票要求。

第十一條：明確二手車經(jīng)銷企業(yè)、拍賣企業(yè)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時(shí)，需核對并保存歸檔的資料。

第十二條：明確二手車交易價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由時(shí)確定計(jì)稅價(jià)格的標(biāo)準(zhǔn)。

根據(jù)《增值稅暫行條例》第七條和實(shí)施細(xì)則第十六條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。

在充分聽取相關(guān)各方意見，特別是基層單位、汽車流通協(xié)會、二手車經(jīng)營單位、二手車交易市場等意見的基礎(chǔ)上，對于二手車交易申報(bào)銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，本辦法采取如下方式確定二手車計(jì)稅價(jià)格：

一是參考市場同類價(jià)格，以廣東省汽車流通協(xié)會的二手車價(jià)格信息為參考標(biāo)準(zhǔn)。

二是按照二手車的折舊程度計(jì)算計(jì)稅價(jià)格。

折舊程度的計(jì)算公式來源參考依據(jù)如下：

(一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈車輛購置稅征收管理辦法〉的決定》(國家稅務(wù)總局令20xx年第27號)第九條規(guī)定：免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿20xx年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%，未滿1年的計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格。

(二)市場規(guī)則，通過到二手車經(jīng)營單位、二手車交易市場實(shí)地調(diào)研了解到，二手車行業(yè)的通用折舊率是第一年折舊20%，第二年以后每年折舊10%。

(三)根據(jù)會計(jì)制度一般情況下固定資產(chǎn)的凈殘值率按照原值的3～5%確定，考慮到能進(jìn)入二手車市場流通交易的車輛必然還具備一定使用價(jià)值，因此本條的二手車最低交易價(jià)值占新車交易價(jià)格的比率確定為5%。

綜上所述，參考《車輛購置稅征收管理辦法》的規(guī)定并結(jié)合二手車行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，確定二手車的折舊率第一年為20%，第二年以后每年為10%，最低不得低于殘值，因此本條的二手車最低交易價(jià)值占新車交易價(jià)格的比率確定為5%。

第十三條：明確納稅人對核定的計(jì)稅價(jià)格有異議時(shí)的處理機(jī)制，由納稅人提請有法定資質(zhì)的二手車鑒定評估機(jī)構(gòu)評估核定二手車交易價(jià)格。

第十四條：明確二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》必須按照車輛實(shí)際成交價(jià)格如實(shí)開具，不得開具與車輛實(shí)際交易價(jià)格不符的發(fā)票。

政策依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則。

第十五條：明確主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管責(zé)任，當(dāng)二手車交易違反稅收法律法規(guī)及本辦法有關(guān)規(guī)定時(shí)的處理措施。

第十六條：明確辦法生效日期及前期相關(guān)文件的廢止。

篇10

第二條 本辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量)或所得額(以下簡稱定額)進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。?

第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級，下同)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(以下簡稱定期定額戶)的稅收征收管理。?

第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額的核定工作。?

國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國務(wù)院規(guī)定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。?

國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。?

第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。

典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

第六條 定額執(zhí)行期的具體期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長不得超過一年。?

定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。?

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：?

(一)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

(二)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定;?

(三)按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測算核定;?

(四)按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定; ?

(五)按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定;?

(六)參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定; ?

(七)按照其他合理方法核定。?

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。?

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：?

(一)自行申報(bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫有關(guān)申報(bào)文書。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。?

本項(xiàng)所稱經(jīng)營額、所得額為預(yù)估數(shù)。?

(二)核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。?

(三)定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。?

公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

(四)上級核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。?

(五)下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。 ?

(六)公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。?

第九條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。?

第十條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。?

實(shí)行簡易申報(bào)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期(指納稅期，下同)可以不辦理申報(bào)手續(xù)。?

第十一條 采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡易申報(bào)等方式的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。?

第十二條 定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。?

凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理;對實(shí)行簡易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。?

第十三條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：?

(一)定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款;?

(二)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營地點(diǎn)以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款。?

第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國家稅款及時(shí)足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

第十五條 縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。?

第十六條 定期定額戶經(jīng)營地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個(gè)定額執(zhí)行期。?

簡并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。?

第十七條 通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)取;稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。?

第十八條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過定額的，按申報(bào)額繳納稅款;申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報(bào)期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。具體幅度由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

第十九條 定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

第二十條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。?

第二十一條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告;提前恢復(fù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告;需延長停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長停業(yè)報(bào)告。?

第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。?

第二十三條 定期定額戶對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。?

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。?

第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個(gè)人不得擅自確定或更改定額。?

稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。?

第二十五條 對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。?

第二十六條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。

第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。?

第二十八條 本辦法自20xx年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務(wù)總局的《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時(shí)廢止。

國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理文書的公告》的解讀

為滿足基層征管的實(shí)際需要，我們制定了《個(gè)體工商戶定額信息采集表(適用于營改增試點(diǎn)納稅人)》，供國稅機(jī)關(guān)在采集相關(guān)涉稅信息時(shí)使用。本公告主要內(nèi)容如下：

篇11

第三條  占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)按《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和本實(shí)施辦法的規(guī)定繳納耕地占用稅。

第四條  耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次性征收。

第五條  耕地占用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)如下：

（一）以縣為單位（以下同），按1986年末國家統(tǒng)計(jì)部門統(tǒng)計(jì)的總?cè)丝诤透乜偯娣e計(jì)算，人均耕地少于零點(diǎn)五畝的，每畝五千三百三十三元（即每平方米八元）；人均耕地零點(diǎn)五畝以上不足零點(diǎn)七畝的，每畝四千元（即每平方米六元）；人均耕地零點(diǎn)七畝以上不足一畝的，每畝三千三百三十三元（即每平方米五元）；人均耕地一畝以上的，每畝二千元（即每平方米三元）。

（二）經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，大城市及其郊區(qū)，地級市及其郊區(qū)，縣級市，縣城及其郊區(qū)，以及人均耕地特別少的地區(qū)，可按上述稅額標(biāo)準(zhǔn)提高百分之五十征收。提高的具體比例，由縣或相當(dāng)縣一級的人民政府核定。

（三）農(nóng)村居民在當(dāng)?shù)匾?guī)定的建房標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建住宅，按上述規(guī)定稅額減半征收。

第六條  納稅人必須在經(jīng)國土部門批準(zhǔn)占用耕地之日起三十日內(nèi)繳納耕地占用稅。

納稅人按有關(guān)規(guī)定向國土部門辦理退還耕地的，已納稅款不予退還。

第七條  下列經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅：

（一）部隊(duì)軍事設(shè)施用地；

（二）鐵路線路、飛機(jī)場跑道和停機(jī)坪用地；

（三）炸藥庫用地；

（四）學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。

第八條  農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可給予減稅或免稅。

第九條  耕地占用稅由各級財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，征收經(jīng)費(fèi)，由縣（市）財(cái)政部門從實(shí)征稅款地方留成屬縣（市）百分之六十部分中提取百分之三，并按規(guī)定的開支范圍使用。省、市（地）財(cái)政部門，從上繳省、市（地）地實(shí)征稅款的各百分之二十部分中，分別提取百分之三，撥給省、市（地）國土部門，用于國土管理。

第十條  獲準(zhǔn)征用或占用耕地的單位和個(gè)人，在第六條第一款規(guī)定的期限內(nèi)不向財(cái)政機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，從滯納之日起，按日加收應(yīng)納稅款千分之五的滯納金。

第十一條  獲準(zhǔn)征用或者占用耕地的單位和個(gè)人，必須在批準(zhǔn)用地之日起兩年內(nèi)使用耕地，超過兩年的不使用的，按規(guī)定稅額加征兩倍以下耕地占用稅。

第十二條  納稅人同財(cái)政機(jī)關(guān)在納稅或者違章處理問題上發(fā)生爭議時(shí)，必須首先按照財(cái)政機(jī)關(guān)的決定繳納稅款和滯納金，然后在十日內(nèi)向上級財(cái)政機(jī)關(guān)申請復(fù)議。上級財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申訴人的申請之日起三十日內(nèi)作出答復(fù)。申訴人對答復(fù)不服的，可以在接到答復(fù)之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴。

第十三條  占用魚塘、園地、菜地及其他農(nóng)業(yè)用地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，按照本實(shí)施辦法的規(guī)定執(zhí)行。

篇12

1.可持續(xù)發(fā)展的核心是發(fā)展。歷史的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)告訴我們，落后和貧窮不可能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。中國要消除貧困，提高人民生活水平，就必須毫不動搖地把發(fā)展經(jīng)濟(jì)放在首位，各項(xiàng)工作都要緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)這個(gè)中心來開展。無論是社會生產(chǎn)力的提高，綜合國力的增強(qiáng)，人民生活水平和人口素質(zhì)的提高，還是資源的有效利用，環(huán)境和生態(tài)的保護(hù)，都有賴于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.可持續(xù)發(fā)展的重要標(biāo)志是資源的永續(xù)利用和良好的生態(tài)環(huán)境。可持續(xù)發(fā)展要求在嚴(yán)格控制人口增長、提高人口素質(zhì)和保護(hù)環(huán)境、資源永續(xù)利用的條件下進(jìn)行經(jīng)濟(jì)和社會建設(shè)，保持發(fā)展的持續(xù)性和良好勢頭。因此，保護(hù)人類賴以生存與發(fā)展的大氣、淡水、海洋、土地和森林等自然環(huán)境與自然資源，防止環(huán)境污染和生態(tài)破壞，是我國社會主義建設(shè)的一項(xiàng)戰(zhàn)略任務(wù)，也是我國的一項(xiàng)基本國策。

3.可持續(xù)發(fā)展要不以犧牲后代人的利益為代價(jià)來滿足當(dāng)代人利益的發(fā)展?？沙掷m(xù)發(fā)展要求既要考慮當(dāng)前的需要，又要考慮未來發(fā)展的需要，不以犧牲后代人的利益為代價(jià)來滿足當(dāng)代人利益的發(fā)展。我國要實(shí)施可持續(xù)發(fā)展，就要開創(chuàng)一種新的發(fā)展模式，代替?zhèn)鹘y(tǒng)的、落后的發(fā)展模式，把經(jīng)濟(jì)與人口、資源、環(huán)境協(xié)調(diào)起來，把當(dāng)前發(fā)展與長遠(yuǎn)發(fā)展結(jié)合起來。在現(xiàn)階段，要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，使國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展逐步走上良性循環(huán)的道路。

二、我國可持續(xù)發(fā)展財(cái)政政策取向

1.經(jīng)濟(jì)增長的財(cái)政政策。

（1）總量平衡的財(cái)政政策。財(cái)政是影響總量平衡的一個(gè)重要變量，財(cái)政影響總量平衡，是通過財(cái)政發(fā)揮其自身的職能實(shí)現(xiàn)的。財(cái)政具有資源配置職能。財(cái)政可以通過自身的收支活動，引導(dǎo)資源的流向，進(jìn)而改變社會總需求和社會總供給的原有格局，形成新的總量平衡關(guān)系。例如，通過財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的變化，改變生產(chǎn)性與非生產(chǎn)性支出的比例、購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出的比例，進(jìn)而改變社會資源配置的狀態(tài)；通過政府投資、稅收和補(bǔ)貼，調(diào)節(jié)社會收支規(guī)模、投資方向，調(diào)節(jié)社會消費(fèi)規(guī)模、消費(fèi)方向，促使社會總供給與總需求達(dá)到新的平衡。因此，應(yīng)當(dāng)建立健全以自動調(diào)控為主的財(cái)政運(yùn)行機(jī)制：當(dāng)社會總供給超過總需求時(shí)，財(cái)政可以實(shí)行擴(kuò)張性政策，增加支出或減少稅收或者兩者并舉，由此擴(kuò)大總需求；當(dāng)社會總需求超過總供給時(shí)，財(cái)政可以實(shí)行緊縮政策，減少支出或增加稅收或者兩者并舉，由此抑制總需求。同時(shí)，在解決需求不足時(shí)，必須注意防止財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

（2）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財(cái)政政策。在可持續(xù)發(fā)展的背景下，“三農(nóng)”問題對整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有明顯的正、負(fù)外部性，例如，進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)民具有正負(fù)外部性。大多數(shù)可以成為城市優(yōu)秀的工人，這些農(nóng)民工素質(zhì)高，可以成為高素質(zhì)的工人，生產(chǎn)出高質(zhì)量的產(chǎn)品。相反，極個(gè)別農(nóng)民素質(zhì)低，到城市中偷竊，生產(chǎn)不好的產(chǎn)品，從而造成一些社會問題，這是外部性負(fù)效應(yīng)?！叭r(nóng)”問題是中國的基本國情之一，只有從理論上充分認(rèn)識“三農(nóng)”的外部性，才能建立起適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的科學(xué)的農(nóng)村公共財(cái)政體制，促進(jìn)整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。應(yīng)當(dāng)在統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的前提下，對農(nóng)業(yè)實(shí)現(xiàn)全面的優(yōu)惠政策，同時(shí)建立起科學(xué)的轉(zhuǎn)移支付制度，加大對農(nóng)村轉(zhuǎn)移支付的力度。增值稅對大工業(yè)是一種先進(jìn)的稅制，但它不適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，在進(jìn)行增值稅改革的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)對勞動密集型和技術(shù)密集型的產(chǎn)業(yè)以及小規(guī)模企業(yè)實(shí)行較優(yōu)惠的稅收政策。

（3）區(qū)域經(jīng)濟(jì)的財(cái)政政策。近幾年來，我國地區(qū)間的發(fā)展差距在不斷增大，加入WTO后，由于各地區(qū)把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)遇的程度不同，以及資源、區(qū)位、政策等因素的作用，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)與落后地區(qū)的發(fā)展差距在短期內(nèi)將進(jìn)一步擴(kuò)大。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政作為最基層的一級財(cái)政，除了一部分經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的主體是農(nóng)業(yè)收入。加入WTO后，農(nóng)業(yè)受的沖擊大，再加上國家計(jì)劃用3～5年的時(shí)間在全國取消農(nóng)業(yè)稅，即使是一些工業(yè)比較發(fā)達(dá)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)為了生存和發(fā)展，也有向城市集中的可能。這樣，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入就要減少，有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政將陷入困境。為了調(diào)控地區(qū)間的發(fā)展差距，中央財(cái)政必須加大對落后地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度，健全對落后地區(qū)科學(xué)的轉(zhuǎn)移支付制度，完善地方稅的運(yùn)行機(jī)制，縮小地區(qū)之間的差距，促進(jìn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.人類發(fā)展的財(cái)政政策。人口和資源、經(jīng)濟(jì)與社會系統(tǒng)的協(xié)調(diào)是可持續(xù)發(fā)展的核心，人口作為實(shí)現(xiàn)發(fā)展的要素之一，其數(shù)量和質(zhì)量必須和資源、環(huán)境、經(jīng)濟(jì)和社會系統(tǒng)相協(xié)調(diào)。從目前情況看，人口的過快增長，人口素質(zhì)還有待于進(jìn)一步的提高，這些，已經(jīng)對資源環(huán)境產(chǎn)生了沉重壓力?？沙掷m(xù)發(fā)展要求控制人口增長，重視人力資源的投資，提高人口素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)資源與環(huán)境的平衡。為此，必須加大對控制人口規(guī)模的財(cái)政支持，建立起科學(xué)的管理機(jī)制。同時(shí)，要建立健全城鄉(xiāng)統(tǒng)一的分層次的社會保障制度，社會保障應(yīng)當(dāng)費(fèi)改稅；改革個(gè)人所得稅，實(shí)行人性化的稅前扣除制度。

3.社會發(fā)展的財(cái)政政策。保持社會穩(wěn)定，推動社會進(jìn)步，積極促進(jìn)社會公正、安全、文明、健康發(fā)展。按照社會事業(yè)的不同類型，建立與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制?；鶎迂?cái)政和政權(quán)是國家財(cái)政與政權(quán)的基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)從制度方面解決財(cái)權(quán)上移、事權(quán)下移的問題，完善地方稅運(yùn)行機(jī)制及轉(zhuǎn)移支付制度；明確各級政府的職責(zé)，實(shí)行地方政府為主的管理體制。財(cái)政應(yīng)當(dāng)加大對我國城鎮(zhèn)化建設(shè)進(jìn)程的支持；對少數(shù)民族地區(qū)實(shí)行更加自主、優(yōu)惠的財(cái)政政策。鼓勵(lì)和吸引社會各界廣泛參與社會事業(yè)發(fā)展，多渠道籌措社會發(fā)展資金，注意搞好經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策與社會發(fā)展政策的協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

4.環(huán)境保護(hù)的財(cái)政政策。工業(yè)結(jié)構(gòu)不合理是造成環(huán)境污染日益嚴(yán)重的主要因素，也是嚴(yán)重制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要原因。因此，必須把環(huán)境保護(hù)同經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整結(jié)合起來。其中，發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)及其高新技術(shù)就成為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵。為此，需要采取得力措施，加以解決。一是要把環(huán)保產(chǎn)業(yè)作為一個(gè)新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)來重點(diǎn)加以扶持、引導(dǎo)和管理，逐步提高環(huán)保產(chǎn)業(yè)的整體水平和市場競爭力。二是要建立環(huán)?？萍歼M(jìn)步投入機(jī)制，促進(jìn)環(huán)?？萍歼M(jìn)步及其產(chǎn)業(yè)化。要按照有關(guān)法律要求，保證政府科技投入的增長高于經(jīng)常性財(cái)政收入的增長；加大對高新技術(shù)的支持，對高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化在建設(shè)和試制期間給予適當(dāng)?shù)呢?cái)政貼息扶持，以降低有關(guān)企業(yè)和科研單位的投入風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)動其開發(fā)研究高新技術(shù)的積極性。三是建立重點(diǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整項(xiàng)目的補(bǔ)貼機(jī)制。對因技術(shù)落后造成的資源浪費(fèi)、環(huán)境污染的企業(yè)，強(qiáng)制淘汰設(shè)備或進(jìn)行技術(shù)改造等，政府給予一定補(bǔ)貼，如提供貸款貼息、社會保障和配套資金等。四是要建立、落實(shí)發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策機(jī)制。除了目前在資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、所得稅等方面對環(huán)保產(chǎn)業(yè)給予支持外，還應(yīng)在增值稅、消費(fèi)稅等方面對環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展給予積極鼓勵(lì)。

5.科技進(jìn)步的財(cái)政政策。為了體現(xiàn)對科技投資事業(yè)的鼓勵(lì)，不僅應(yīng)該對其采用消費(fèi)型的增值稅，而且還應(yīng)該適當(dāng)?shù)卣{(diào)整增值稅的稅率設(shè)置。具體來說，就是對技術(shù)含量高、經(jīng)確認(rèn)為高新技術(shù)的產(chǎn)品，其生產(chǎn)與銷售也應(yīng)該按照低稅率（13%）納稅，這樣，就可以充分體現(xiàn)政府對高科技企業(yè)乃至風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)的重視。還可以考慮對高新技術(shù)企業(yè)所繳納增值稅按適當(dāng)比例返還企業(yè)，用于研究與開發(fā)。我國是發(fā)展中國家，流轉(zhuǎn)稅是主要稅源，為了解決科技企業(yè)設(shè)備價(jià)值量大、更新速度快、占用資金多的問題，可以考慮對高新技術(shù)企業(yè)或與技術(shù)開發(fā)有關(guān)的機(jī)器設(shè)備實(shí)行“稅改投”政策，即將應(yīng)征未征的增值稅作為國家的資本金投入。這種稅收優(yōu)惠相對于其他優(yōu)惠措施針對性強(qiáng)，更能刺激企業(yè)在購置科研設(shè)備方面投入資金，從而提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的硬件水平。

三、多渠道籌措資金支持可持續(xù)發(fā)展

1.引導(dǎo)并發(fā)揮非政府組織的作用。鼓勵(lì)企業(yè)和私人對于可持續(xù)發(fā)展有關(guān)非政府組織的捐款，允許在所得稅稅前100%的扣除，給予免征流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠；對風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目實(shí)行稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)民間資金向高科技項(xiàng)目流動，促進(jìn)科技產(chǎn)業(yè)化，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級換代；國債資金應(yīng)盡可能減少直接支出，而逐步提高采用財(cái)政參股、補(bǔ)貼、貼息以及風(fēng)險(xiǎn)投資等間接投資的比重，這樣一方面可以吸收啟動民間投資的相應(yīng)跟入，真正起到“四兩撥千斤”的作用，加強(qiáng)對非政府組織的財(cái)務(wù)管理；積極爭取國際非政府組織的資助。

2.爭取金融組織貸款。創(chuàng)造條件，積極爭取國際金融組織的貸款。例如，一些公共設(shè)施明知要賠錢，“賠錢也要干”，這就是“政府行為”。此類資金在我國外債中所占的比重不大，截至2002年6月底我國的外債余額為1700億美元，政府債務(wù)余額為496.8億美元，占34.4%.由政府行為來主辦的項(xiàng)目，當(dāng)然就只能由政府財(cái)政出錢，財(cái)政沒有錢就借債。據(jù)了解，亞行在今后10年內(nèi)，每年提供10～15億美元，用于西部地區(qū)修公路；世界銀行在今后10年內(nèi)，每年提供10～15億美元，搞8～10個(gè)項(xiàng)目。按照世界銀行的政策，我國農(nóng)業(yè)部門能夠利用的只有三項(xiàng)：生物多樣化行動計(jì)劃項(xiàng)目；農(nóng)村能源項(xiàng)目、節(jié)水農(nóng)業(yè)項(xiàng)目；農(nóng)發(fā)基金項(xiàng)目。2001年世界糧食計(jì)劃署承諾對華援助8590萬美元，將向廣西、山西、寧夏、新疆、甘肅、貴州、青海、安徽等省提供價(jià)值相當(dāng)于5590萬元美元的糧食援助和3000萬美元的糧食用于學(xué)校供膳項(xiàng)目。對國內(nèi)金融組織，應(yīng)當(dāng)對其在環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域的貸款實(shí)行貼息政策。

3.各地爭取立項(xiàng)。各地應(yīng)當(dāng)根據(jù)聯(lián)合國及我國政府制定的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，制定本地區(qū)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃或者可持續(xù)發(fā)展項(xiàng)目規(guī)劃，爭取國際組織及我國政府的財(cái)政政策支持。

在國家預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)投資、財(cái)政支農(nóng)資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等資金使用中，要把生態(tài)環(huán)境建設(shè)作為一項(xiàng)重要的內(nèi)容，逐年增加。銀行對于生態(tài)環(huán)境建設(shè)貸款應(yīng)根據(jù)生態(tài)環(huán)境建設(shè)的特殊性，適當(dāng)延長償還期限。積極運(yùn)用債券和證券市場，發(fā)揮信貸政策的作用，鼓勵(lì)商業(yè)銀行在確保信貸安全的前提下，積極支持污染治理和生態(tài)保護(hù)項(xiàng)目。穩(wěn)妥地推進(jìn)環(huán)境保護(hù)方面的費(fèi)稅改革，研究對生產(chǎn)和使用過程中污染環(huán)境或破壞生態(tài)的產(chǎn)品征收環(huán)境稅，或利用現(xiàn)有稅種增強(qiáng)稅收對節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的宏觀調(diào)控功能。完善有利于廢物回收利用的優(yōu)惠政策。實(shí)施污染物排放總量收費(fèi)制度，合理確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)動企業(yè)治理污染的積極性。全面征收城鎮(zhèn)污水處理費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)和危險(xiǎn)廢物處置費(fèi)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)要逐步達(dá)到略有贏利的水平。開展污染物排放權(quán)交易的研究，利用市場機(jī)制降低控制污染治理成本和污染物排放總量。

參考文獻(xiàn)：

1.萬瑩。積極財(cái)政政策下的稅收政策取向。江西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2000（1）

篇13

第四條耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次性征收。

第五條耕地占用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)如下：

（一）以縣為單位（以下同），按一九八六年末國家統(tǒng)計(jì)部門統(tǒng)計(jì)的總?cè)丝诤透乜偯娣e計(jì)算，人均耕地少于零點(diǎn)五畝的，每畝五千三百三十三元（即每平方米八元）；人均耕地零點(diǎn)五畝以上不足零點(diǎn)七畝的，每畝四千元（即每平方米六元）；人均耕地零點(diǎn)七畝以上不足一畝的，每畝三千三百三十三元（即每平方米五元）；人均耕地一畝以上的，每畝二千元（即每平方米三元）。

（二）經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，大城市及其郊區(qū)，地級市及其郊區(qū)，縣級市，縣城及其郊區(qū)，以及人均耕地特別少的地區(qū)，可按上述稅額標(biāo)準(zhǔn)提高50%征收。提高的具體比例，由縣或相當(dāng)縣一級的人民政府核定。

（三）農(nóng)村居民在當(dāng)?shù)匾?guī)定的建房標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建住宅，按上述規(guī)定稅額減半征收。

第六條納稅人必須在經(jīng)國土部門批準(zhǔn)占用耕地之日起三十日內(nèi)繳納耕地占用稅。

納稅人按有關(guān)規(guī)定向國土部門辦理退還耕地的，已納稅款不予退還。

第七條下列經(jīng)標(biāo)準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅：

（一）部隊(duì)軍事設(shè)施用地；

（二）鐵路線路、飛機(jī)場跑道和停機(jī)坪用地；

（三）炸藥庫用地；

（四）學(xué)校、幼兒院、敬老院、醫(yī)院用地。

第八條農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可給予減稅或免稅。

第九條耕地占用稅由各級財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，征收經(jīng)費(fèi)，由縣（市）財(cái)政部門從實(shí)征稅款地方留成屬縣（市）60%部分中提取3%，并按規(guī)定的開支范圍使用。省、市（地）財(cái)政部門，從上繳省、市（地）的實(shí)征稅款的20%部分中，分別提取3%，撥給省、市（地）國土部門，用于國土管理。

第十條獲準(zhǔn)征用或占用耕地的單位和個(gè)人，在第六條第一款規(guī)定的期限內(nèi)不向財(cái)政機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，從滯納之日起，按日加收應(yīng)納稅款5‰的滯納金。

第十一條獲準(zhǔn)征用或者占用耕地的單位和個(gè)人，必須在批準(zhǔn)用地之日起兩年內(nèi)使用耕地，超過兩年不使用的，按規(guī)定稅額加征兩倍以下耕地占用稅。

第十二條納稅人同財(cái)政機(jī)關(guān)在納稅或者違章處理問題上發(fā)生爭議時(shí)，必須首先按照財(cái)政機(jī)關(guān)的決定繳納稅款和滯納金，然后在十日內(nèi)向上級財(cái)政機(jī)關(guān)申請復(fù)議。上級財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申訴人的申請之日起三十日內(nèi)作答復(fù)。申訴人對答復(fù)不服的，可以在接到答復(fù)之日起三十日內(nèi)向人民法院。

第十三條占用魚塘、園地、菜地及其他農(nóng)業(yè)用地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，按照本實(shí)施辦法的規(guī)定執(zhí)行。