引論：我們?yōu)槟砹?3篇加強稅收風險管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
一、針對企業(yè)稅收風險管理特點的分析
（一）企業(yè)的特征
稅收管理中所指的企業(yè)，是指一個企業(yè)在銷售收入、注冊資本、資產(chǎn)總額或其他因素方面達到了量的既定標準，而且有質(zhì)的要求。這種質(zhì)的要求是，就是必須具有適應(yīng)市場經(jīng)濟要求的現(xiàn)代企業(yè)制度，內(nèi)部管理科學(xué)規(guī)范，生產(chǎn)經(jīng)營分散但總部控制力強，涉稅事項相對復(fù)雜，跨行業(yè)、跨區(qū)域甚至跨國經(jīng)營，有合規(guī)遵從的主觀意愿，系統(tǒng)風險大。
（二）企業(yè)稅收風險管理存在風險
企業(yè)在創(chuàng)造社會財富，貢獻稅收收入的同時，也不可避免地增加了企業(yè)稅收風險管理工作中的系統(tǒng)性風險，并且越來越突出地表現(xiàn)為：不可控的稅收風險。當前稅收集中度越來越高，而且這種集中的趨勢有增無減，少數(shù)企業(yè)集中很大比重的稅收，特別是增量稅收，一旦這些企業(yè)出現(xiàn)了問題，稅收形勢可控性將受到一定的影響。
（三）稅務(wù)干部素質(zhì)對企業(yè)稅收風險管理的影響
由于企業(yè)規(guī)模大，機構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)量大，專業(yè)化信息化程度高，有自己培養(yǎng)的大量的高職稱高學(xué)歷專業(yè)人才。而與之相比，稅務(wù)機關(guān)缺乏精通稅收、財會、法律、信息自動化、外語等既全又專的稅務(wù)員，在對企業(yè)管理上顯得力不從心，缺少底氣。如果稅務(wù)管理人員個人思想不重視，政策業(yè)務(wù)鉆研不足，想當然辦事，極易引發(fā)稅收執(zhí)法風險。
二、當前企業(yè)稅收風險管理面臨的問題及現(xiàn)狀
（一）納稅服務(wù)不能滿足企業(yè)需求
主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是服務(wù)內(nèi)容不具備針對性；二是涉稅訴求受理與解決渠道不暢；三是企業(yè)的稅收自我遵從能力和意愿得不到有效提升。
（二）稅收管理模式與企業(yè)管理模式不適應(yīng)
一是大型企業(yè)集團跨地域經(jīng)營、總部決策、集中核算與現(xiàn)行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理以及由基層稅務(wù)機關(guān)處理所有涉稅事項之間的矛盾日益尖銳；二是稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間信息嚴重不對稱，形成企業(yè)總部主管稅務(wù)機關(guān)與分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)之間“管得著的看不見，看得見的管不著”的現(xiàn)象。
（三）需要營建一支高素質(zhì)的稅收風險管理干部隊伍
在對企業(yè)實行專業(yè)化管理的同時，也要求在人員配備上以專家型為主、工作方式上以團隊式為主、團隊的知識結(jié)構(gòu)上以跨學(xué)科跨行業(yè)的復(fù)合型為主的團隊。現(xiàn)有的人力資源配置特點是，非專家型的干部為主，干部的知識結(jié)構(gòu)以常規(guī)財稅知識為主，由此在業(yè)務(wù)能力上難以形成骨干力量，對企業(yè)內(nèi)部的復(fù)雜涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)對能力有限，管理與服務(wù)水平不高。在一定限度上制約了企業(yè)稅收風險管理的發(fā)展。
三、我國企業(yè)稅收風險管理模式的選擇與思考
建立企業(yè)內(nèi)部稅收風險管理部門，協(xié)調(diào)解決企業(yè)本部及所屬各公司的稅收管理工作問題，實現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制、事后管理的稅收風險全過程管控，全面了解與評估企業(yè)承擔稅收風險的能力，引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立稅收風險內(nèi)控機制，著力解決企業(yè)在稅收風險管理中存在的問題。
（一）堅持三項原則
一是改革創(chuàng)新。借鑒國外成功做法和經(jīng)驗，結(jié)合我國實際情況，不斷改革與創(chuàng)新企業(yè)稅收風險管理的體制、內(nèi)容、方法和手段。二是統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。企業(yè)稅收工作由企業(yè)稅收風險管理部門歸口統(tǒng)籌，同時要加強與稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各部門之間、各管理層級之間、國地稅之間和地區(qū)間的協(xié)作，形成工作合力。三是統(tǒng)一規(guī)范。企業(yè)稅收風險管理必須按統(tǒng)一的工作要求、技術(shù)標準和操作規(guī)范執(zhí)行，實施專業(yè)化管理。
（二）實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變
這些都是需要與稅務(wù)管理部門達成共識的。一是從以稅務(wù)機關(guān)為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐约{稅人為中心，著力理解和了解納稅人的商務(wù)環(huán)境、商業(yè)行為、遵從特征，實施業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提供形式多樣、更有針對性的業(yè)務(wù)“套餐”，充分滿足其個性化的納稅服務(wù)需求，有效促進納稅人自覺遵從意愿和能力的不斷提升；及時解決企業(yè)訴求，重點解決政策透明度和執(zhí)行中的統(tǒng)一性問題；簽署和執(zhí)行稅企納稅遵從協(xié)議；處理企業(yè)報告的重大涉稅事項，解決確定性問題。二是從不區(qū)分企業(yè)規(guī)模大小、行業(yè)差異、遵從態(tài)度的一刀切式管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭紤]個性差異的分規(guī)模管理、分行業(yè)管理和風險差異管理，真正實現(xiàn)管理的專業(yè)化、精細化；三是從事后攻關(guān)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防、事中控制、事后管理和相結(jié)合、相并重的全過程稅收風險管理，做到最大限度地預(yù)防風險的發(fā)生，最快速度地發(fā)現(xiàn)已存在的風險，最大程度地解決遵從問題，引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立稅收風險內(nèi)控機制，開展稅收風險調(diào)查和評估，企業(yè)納稅遵從自查，實施針對性檢查。四是從過去的多層級管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹壍谋馄交芾恚瑥囊酝姆稚⒐芾磙D(zhuǎn)變?yōu)榧s管理，實現(xiàn)管理與服務(wù)的快速響應(yīng)，高效運轉(zhuǎn)。
（三）理順工作關(guān)系
目前企業(yè)稅收風險管理機構(gòu)尚處于不斷的改革和調(diào)整之中，還沒有一個穩(wěn)定和成熟的模式可以照搬。就我國而言，這項工作更是處于初步的探索之中，加之我國的稅制建設(shè)、征管改革、信息化建設(shè)等影響企業(yè)機構(gòu)設(shè)置的外在重大因素還沒有到位和穩(wěn)定，決定了現(xiàn)在設(shè)計的企業(yè)稅收風險管理機構(gòu)的方案必然帶有過渡性的色彩和折中性的痕跡。一是要明確企業(yè)稅收風險管理部門的職責。明確日常稅收基礎(chǔ)管理，稅收風險分析識別、風險應(yīng)對、過程監(jiān)控等復(fù)雜事項由企業(yè)稅收風險管理部門實施，形成業(yè)務(wù)上相互滲透、工作上相互配合的新格局。二是理順企業(yè)稅收風險管理部門與同級稅政、征管、稽查等部門的關(guān)系，明確企業(yè)稅收風險管理部門操作過程。
（四）企業(yè)應(yīng)建設(shè)稅收風險管理信息平臺
建立稅收風險管理信息平臺，實現(xiàn)對本企業(yè)稅收風險管理各環(huán)節(jié)、全過程工作的技術(shù)支持和各管理層級的信息共享，傳遞企業(yè)訴求，統(tǒng)一工作部署。該系統(tǒng)應(yīng)具備以下主要功能：一是建立企業(yè)組織機構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫；二是建立企業(yè)內(nèi)部資料庫，實現(xiàn)總部數(shù)據(jù)與其所屬單位數(shù)據(jù)的匯總分析；三是具有與企業(yè)財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口，便于從財務(wù)軟件中提取數(shù)據(jù)；四是建立外部信息資料庫，如從相關(guān)稅收管理部門獲取有關(guān)信息等；五是建立企業(yè)分業(yè)務(wù)的分析預(yù)警指標庫；六是建立企業(yè)的稅收風險分析模型。同時，通過全系統(tǒng)信息高度共享，實現(xiàn)管理的扁平化。
（五）整合管理資源，提高企業(yè)風險管理的效率
在企業(yè)稅收風險管理過程中，借助企業(yè)總部管理資源優(yōu)勢，在必要時要把這些資源與力量整合起來，形成聯(lián)動機制，提前掌握信息，及時采取應(yīng)對措施，讓企業(yè)風險管理的各環(huán)節(jié)做到水到渠成。
四、總結(jié)
對企業(yè)稅收風險實行專業(yè)化的管理，是我國企業(yè)稅收風險管理的先進經(jīng)驗，提升稅收管理現(xiàn)代化水平的必由之路，也符合我國現(xiàn)代稅制改革科學(xué)化專業(yè)化精細化的要求。針對企業(yè)不同的經(jīng)濟規(guī)模，實行分類管理，減少管理層級，上收復(fù)雜的稅收風險管理事項，來達到加強在企業(yè)稅收管理、優(yōu)化管理資源配置、減少稅收風險的目的，這是企業(yè)專業(yè)化管理基本出發(fā)點。開發(fā)一套著眼于企業(yè)風險超前預(yù)防、及時發(fā)現(xiàn)、實時解決、稅企共贏的操作方案。
參考文獻
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篇2
（一）稅收風險管理的概念
所謂稅收風險是指國家在組織稅收收入的過程中，限于征稅手段及稅收制度本身的不足，再加上各種不確定因素的影響造成的稅收損失。這種狀況下，稅收風險管理就顯得十分必要，稅收風險管理實際上是指稅務(wù)機關(guān)合理運用各種管理理念和方法，通過對稅收風險進行識別、等級排序、應(yīng)對處理過程監(jiān)督以及績效評估等，不斷提高納稅遵從度的必要方法。構(gòu)成稅收風險的主要方面包括三個：一是政策風險，即由于復(fù)雜經(jīng)濟活動和規(guī)范的稅收政策之間存在矛盾，從而導(dǎo)致稅收政策存在某些漏洞；二是執(zhí)法風險，即由于稅收執(zhí)法人員執(zhí)法能力不足、對稅收政策的理解存在偏差或執(zhí)法人員內(nèi)外勾結(jié)等，造成執(zhí)法混亂，帶來執(zhí)法層面的風險；三是納稅遵從風險，即納稅人由于工作失誤或?qū)Χ愂照J識不足，或通過不正當手段惡意不遵從稅收政策帶來的風險。
（二）稅收風險管理的現(xiàn)狀
稅收風險管理秉承實現(xiàn)稅收遵從最大化的原則，以有效方式進行風險識別、風險等級排序、風險應(yīng)對處理、過程監(jiān)督及績效評估等過程，根據(jù)風險等級合理配置征管資源，從而達到減少風險損失的目的。風險識別作為整個稅收風險管理工作的起點，它也是有效提高風險管理效率和質(zhì)量的關(guān)鍵因素，風險識別是以稅收信息化建設(shè)為前提，以稅收風險管理目標為導(dǎo)向，運用科學(xué)方法、模型，在合理分析各項涉稅數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)規(guī)律并尋找存在稅收風險的關(guān)鍵點，從而進行科學(xué)決策，高效完成指導(dǎo)稅收征管的分析工作。目前，我國很多省市都建立了本地區(qū)的風險特征庫，這些風險特征具有一定的通用性，可以識別一般企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及納稅申報等過程中存在的稅收風險，對這些風險進行等級劃分，并在風險應(yīng)對方面卓有成效。
二、稅收風險管理中存在的問題
（一）稅收風險管理理念有待于進一步強化
現(xiàn)階段我國稅收工作遵循的依舊是傳統(tǒng)治稅理念，無論稅收風險是否實際發(fā)生一律視為有風險，并忽視風險等級差別而采取統(tǒng)一管理，這種征管方式偏重于對稅收風險的無差異防范，管理理念相對落后，有待于進一步提高。傳統(tǒng)的優(yōu)化對無風險納稅人的納稅服務(wù)及加強對高風險納稅人管理的理念并不合理，這不僅不能有效規(guī)避稅收風險，相反卻造成了征稅成本一直居高不下，導(dǎo)致征管資源浪費嚴重，納稅人滿意度普遍偏低，征管效率低下等問題。
（二）征管資源配置不合理
由于受征管模式、征管機構(gòu)及人力資源結(jié)構(gòu)的限制，稅收征管人員未能科學(xué)合理地設(shè)置征管結(jié)構(gòu)，各部門職責不明確，部門設(shè)置不合理，不能實現(xiàn)物盡其用，人盡其才，許多優(yōu)秀的管理人員沒有被分配到合適的崗位，風險監(jiān)控和風險評估等技術(shù)性要求比較強的崗位人力資源配置不合理，由于缺乏有效的激勵機制，稅收征管人員的工作積極性不高，稅收風險管理的質(zhì)量和效率偏低。另外，稅收征管機構(gòu)將資源配置的重點放在業(yè)務(wù)審批部門和行政部門，從而造成行政管理人員過多而一線征稅人員過少的不合理局面，特別是一些復(fù)合型的高層次人才不能擔任一些實質(zhì)性的有利于推進稅收風險管理工作的關(guān)鍵職責，這樣就造成了資源浪費，難以滿足工作需要，大大降低稅收風險管理的工作質(zhì)量。
（三）稅收風險管理的信息化建設(shè)不完善
近年來，雖然我國稅收風險管理在信息化建設(shè)方面取得一定的成效，但尚存在各種不完善因素難以實現(xiàn)稅收管理方式的根本性轉(zhuǎn)變。一方面，地方各級稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)信息采集渠道有限，難以收集到廣泛全面的涉稅信息，比如難以獲取資金流、物流方面的數(shù)據(jù)，未將交易第三方報送真實數(shù)據(jù)明確為法定義務(wù)，而且稅收風險管理系統(tǒng)的整體運行水平不高，各系統(tǒng)間之間信息共享度和信息集中度不高，難以實現(xiàn)信息在各部門之間的有效流動，這一系列問題最終導(dǎo)致稅收風險管理工作的質(zhì)量偏低。另一方面，信息管理應(yīng)對效果不佳，主要表現(xiàn)在以下三個方面：一是應(yīng)對緩解與信息的采集和分析環(huán)節(jié)契合度不高；二是應(yīng)對手段單一，受多方面因素影響，應(yīng)對措施的針對性和有效性有待于進一步改善。
三、加強稅收風險管理的對策
（一）進一步強化稅收風險管理理念
要全面轉(zhuǎn)變落后的稅收風險管理理念，把稅收風險管理提升到戰(zhàn)略高度，將全新的管理理念融入到整個征管過程，通過科學(xué)有效的管理方法來提高征稅質(zhì)效。改善傳統(tǒng)稅收風險管理理念中對不同等級風險的納稅人實行的納稅服務(wù)方式。應(yīng)該對無風險納稅人實行優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)；對低風險納稅人實行納稅輔導(dǎo)和風險提示等服務(wù)方法，并促進低風險納稅人自覺遵從；對較高風險納稅人實行集中評估；對高風險納稅人實施稅務(wù)稽查，并對這類群體實行差別化管理和服務(wù)，努力提高納稅遵從度，進一步防范和控制稅收流失風險。
（二）建立健全稅收風險管理機制，實現(xiàn)資源配置的合理化
傳統(tǒng)的職能結(jié)構(gòu)和崗位設(shè)置不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收風險管理體系，不能滿足現(xiàn)階段我國稅收風險管理的需要，因此，必須對管理機構(gòu)的各項布局做出調(diào)整。第一要依據(jù)稅收風險管理的合理流程對各管理層進行明確分工，并設(shè)立專門的管理部門，將稅收風險管理進一步專業(yè)化、實體化；第二要對不同層級設(shè)立稅收風險分析監(jiān)控機構(gòu)，極大地發(fā)揮稅收風險管理指揮中心的戰(zhàn)略作用；第三，整合相應(yīng)部門職責，集中成立納稅服務(wù)部門及稅收風險應(yīng)對控制機構(gòu)，組建不同層級的納稅服務(wù)、稅源風險管理、風險納稅評估和稅務(wù)稽查部門等，其主要職責是承接有風險分析監(jiān)控部門推送的風險信息，并及時對稅務(wù)服務(wù)進行合理優(yōu)化，采取一定的稅收風險應(yīng)對措施對較高風險納稅人實行有效控制。
（三）明確把握稅收風險管理的實施細則
第一，標準化、流程化的管理原則。我們可以借鑒別國成功的經(jīng)驗，將稅收風險管理的具體過程分為四個環(huán)節(jié)：（1）制定科學(xué)合理的稅收風險管理的規(guī)劃方案和管理制度；（2）拓寬信息獲取途徑以獲得與風險識別、風險等級劃分、風險監(jiān)控和風險評估有關(guān)的有效數(shù)據(jù)；（3）實施稅收風險管理的差別化應(yīng)對；（4）進行稅收風險管理的監(jiān)督及后續(xù)完善工作，形成系統(tǒng)運行的良性循環(huán)。實際工作中應(yīng)按照科學(xué)的流程進行，是整個風險管理工作合理有序的展開，并在此基礎(chǔ)上建立標準化、流程化、制度化的管理細則。
第二，差別化、遞進式的管理原則。在正確劃分不同風險等級納稅人的基礎(chǔ)上，對其進行差別化應(yīng)對和控制，也就是說隨著稅收流失風險的加大，稅收遵從度的逐漸降低，風險應(yīng)對控制應(yīng)從優(yōu)化服務(wù)階段轉(zhuǎn)變到輔導(dǎo)階段，從柔性管理過渡到監(jiān)控管理最后到剛性執(zhí)法，貫徹落實差別化、遞進式管理原則，將管理和服務(wù)進行真正的有機結(jié)合。
第三，堅持防范原則。稅收風險管理必須堅持防范勝于控制，及加強稅收風險的前置管理，做好事前和事中管理，建立一套科學(xué)的稅收風險防范控制體系，加強對稅收風險的防范，在風險發(fā)生前及時采取應(yīng)對措施，避免風險給稅收征管帶來損失。
第四，實行人工管理與計算機信息技術(shù)相結(jié)合的原則。計算機信息技術(shù)是稅收風險管理工作展開的必要技術(shù)支持，但對于基礎(chǔ)性的要素管理，包括稅收風險管理方案的確定、風險特征的調(diào)查分析、風險評價指標體系的建立等，都是以科學(xué)的人工管理為基礎(chǔ)實現(xiàn)的。因此，考慮到稅收風險管理的各項工作，既要發(fā)揮計算機信息技術(shù)在數(shù)據(jù)處理和風險監(jiān)控方面的優(yōu)勢，又要發(fā)揮稅務(wù)人員自身的主觀能動性和創(chuàng)造性對稅收風險管理進行更有效監(jiān)管，從而實現(xiàn)業(yè)務(wù)和技術(shù)的高效結(jié)合，提高稅收風險管理的整體效能。
四、總結(jié)
要切實建立以稅收風險管理為導(dǎo)向的新型稅收征管體系，貫徹落實稅收征管工作，必須要對目前我國稅收風險管理體系進行深入研究，各地征稅部門要積極探索出適應(yīng)當前稅務(wù)征管發(fā)展趨勢的全新模式，在創(chuàng)新征收手段的同時，針對稅收風險管理中存在的問題，尋找應(yīng)對措施，進行不斷完善和改善。本文就稅收風險管理問題進行的探討，在尋找問題的同時筆者提出了加強我國稅收風險管理的相關(guān)對策，希望對我國稅收部門解決稅收風險管理問題提供有益借鑒。
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篇3
稅收風險管理是指國家及其執(zhí)法主體通過運用風險管理的技術(shù)方法，防范與化解稅收風險，以期獲得最大安全保障的一系列管理活動的總稱。我國許多企業(yè)的納稅觀念滯后。近些年來，由于漠視稅收風險而致使企業(yè)關(guān)門倒閉的案例不勝枚舉。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)稅收風險管理對企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的影響越來越大。越來越多的企業(yè)開始意識到稅收風險管理的重要性并致力于建立符合企業(yè)實際的稅收風險管理機制。因此，在這種時代背景下探討企業(yè)稅收風險管理機制具有重要的現(xiàn)實意義。本文首先分析了產(chǎn)生企業(yè)稅收風險的原因，然后指出了建立企業(yè)稅收風險管理機制的必要性，最后就如何建立企業(yè)稅收風險管理機制提出對策建議，以期為有關(guān)同行提供參考。
2 產(chǎn)生企業(yè)稅收風險的原因
2.1 源于稅收的強制性。稅收的強制性是指國家憑借政治、財產(chǎn)權(quán)力，以法律的形式對社會產(chǎn)品進行強制性分配。政治權(quán)力是與社會意識形態(tài)和國家性質(zhì)緊密相聯(lián)的。稅收所得收入是國家進行社會管理的物質(zhì)基礎(chǔ)，國家作為征稅人在征納關(guān)系中處于絕對的主導(dǎo)地位，納稅人往往是被管理者，在征納關(guān)系中處于從屬、被動地位。在民主尚不得到充分發(fā)揚的社會，征稅人很有可能為了私利橫征暴斂，此時，納稅人就會對強制性的征稅表示反抗和抵觸。
2.2 源于稅收的固定性。所謂稅收的固定性，是指國家在征稅前就已經(jīng)通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對象和征收數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)批準不得隨意改變。稅收的固定性不等同于稅收永遠一成不變，實際上，稅收的內(nèi)容、稅收的比例是會隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)關(guān)系的變化而變化的。如果一個國家的政治經(jīng)濟形勢發(fā)生了變化而稅制要素、稅收政策的具體內(nèi)容保持不變，則也會產(chǎn)生相應(yīng)的稅收風險。
2.3 源于稅收的無償性。稅收的無償性是指國家通過征稅所取得的稅收收入，無需返還給納稅人，也無需對納稅人支付任何報酬。從公共產(chǎn)品的角度來說，稅收是有償?shù)摹＜{稅人在今天無償繳納的稅款，是會在明天或后天生活福利的改善上得到相應(yīng)的回報。但如果從另一個角度看，如果納稅人所繳納的稅款與其得到的福利不對等，公民交稅的欲望和預(yù)期都會受到影響。這即是源于稅收無償性的風險。
3 建立企業(yè)稅收風險管理機制的對策
3.1 建立企業(yè)稅收風險預(yù)警制度。建立稅收風險預(yù)警報告制度是企業(yè)做好稅收風險管理的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)面臨的稅收風險包括定期風險和特殊風險兩種，因此，企業(yè)既要有定期稅收風險預(yù)警制度，又要有特殊稅收風險預(yù)警機制。所謂定期稅收風險預(yù)警是指企業(yè)對過去的一個時期和接下來的下一個時期存在的稅收風險進行分析并做出相應(yīng)的預(yù)警報告。這樣的一個時期可能是一個季度，也可能是半年，還有可能是一年。通常而言，時期的長短和報告的頻率取決于企業(yè)風險偏好的類型和企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境。特殊稅收風險報告針對緊急的、特別的情況所做出的，例如政府突然頒布某項稅收政策，使得企業(yè)的成本和費用大幅上升，這種情況的發(fā)生會給企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展造成較大影響，此時，企業(yè)的稅務(wù)人員就應(yīng)該把這項政策出臺的背景、內(nèi)容以及潛在的影響以書面的形式反饋給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層。
3.2 完善企業(yè)稅收風險內(nèi)部控制制度。做好稅收風險管理，必須有規(guī)范、系統(tǒng)、科學(xué)的方法。筆者認為，企業(yè)稅收風險管理應(yīng)該具有全局性、一體化和前瞻性的管理視角。事實上，由于以下兩個方面的原因，稅收風險不僅是可控的，而且隨著計量軟件的不斷更新與發(fā)展，控制稅收風險操作起來也越來越容易。第一個方面的原因是企業(yè)完全可以全方位對自身的涉稅業(yè)務(wù)流程進行監(jiān)控，即企業(yè)對自身涉稅流程潛在的風險點是比較清楚的。相對于稅務(wù)機關(guān)來說，企業(yè)對自身的稅務(wù)狀況更加了解。第二個方面的原因是內(nèi)控制度為企業(yè)的稅收風險評估提供了便利。事實上，控制稅收風險已經(jīng)開始成為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中，最主要的是內(nèi)部會計控制制度和內(nèi)部管理控制制度。其中，內(nèi)部會計控制制度又是內(nèi)部管理控制制度的基礎(chǔ)。如果企業(yè)有健全和完善的會計核算系統(tǒng)，其就能提供反映企業(yè)控制和管理狀況的基本信息，根據(jù)這些信息，企業(yè)就可以對稅收風險進行合理的分析、評估并做出相應(yīng)的決策。值得一提的是，企業(yè)稅收風險管理所關(guān)注的不僅僅是企業(yè)財稅領(lǐng)域的風險，而是企業(yè)面臨的所有的重要的風險。
3.3 加強辦稅人員隊伍建設(shè)。我國的稅收法律法規(guī)較多，變更的頻率也較快，這給企業(yè)的辦稅人員帶來了難度，很多企業(yè)的辦稅人員不能適應(yīng)稅收法律法規(guī)的變動，以致不能很好地掌握和運用相應(yīng)法律法規(guī)來處理企業(yè)的稅收業(yè)務(wù)。從這個角度講，企業(yè)要加強對企業(yè)辦稅人員的培訓(xùn)，提高辦稅人員的綜合素質(zhì)，使得企業(yè)的辦稅人員既了解企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營狀況，又精通所在行業(yè)的相關(guān)稅收法律法規(guī)，要努力讓企業(yè)的辦稅人員成為企業(yè)控制和管理稅收風險的核心力量。需要說明的是，這種培訓(xùn)不應(yīng)只是對辦稅人員的培訓(xùn)，也應(yīng)該包括對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的培訓(xùn)。不同的是，對前者主要側(cè)重具體的辦稅業(yè)務(wù)和相關(guān)技巧的培訓(xùn)，對后者的培訓(xùn)則要打破他們把稅收業(yè)務(wù)看作只是財務(wù)部門的工作這一舊觀念，幫助他們樹立正確的納稅觀念，讓他們意識到稅收工作是一項需要參員參與同時需要全員控制的工作，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，他們有義務(wù)也有責任動員全體企業(yè)員工理解并支持企業(yè)的稅收管理工作。在人力資源管理方面，企業(yè)應(yīng)該努力讓辦稅人員享有與其職務(wù)相匹配的權(quán)力和待遇，以此提高企業(yè)辦稅人員的工作積極性。
4 結(jié)論
篇4
一、明確稅收風險管理基本流程
從分析、歸集各類涉稅信息著手，將風險管理劃分為風險識別、風險評定、風險應(yīng)對三個階段。風險識別階段，一般通過分年度、季度對各類信息收集和特征歸納，運用推理統(tǒng)計、數(shù)據(jù)分析等方法，對照稅收風險管理指標體系和特征庫，針對不同角度和領(lǐng)域，找到稅收風險點，對識別出的風險點進行定性分析。風險評定階段，對識別出的風險點，通過人機結(jié)合的方式，對納稅人的風險級別進行統(tǒng)一的、基礎(chǔ)性的評定。稅收風險大小以稅收風險積分表示，以稅收風險發(fā)生概率和風險發(fā)生造成稅款流失的嚴重程度即強度為主要評價因素，通過設(shè)立風險評定項目分值和風險強度系數(shù)，計算風險積分，按季對納稅人進行風險等級劃分，分為一至五個等級，五級最高，一級最低。風險應(yīng)對階段，針對不同風險等級的納稅人，采取差別化的管理和服務(wù)。各業(yè)務(wù)科室、基層局各職能部門可以直接參與到具體的風險應(yīng)對工作中，形成縱向各層級、橫向各部門的聯(lián)動互動、協(xié)調(diào)協(xié)同的風險應(yīng)對工作機制，確保稅收風險管理取得實效。
二、強化稅收分析
稅收風險管理中，風險控制標準的制定和執(zhí)行成為風險管理體制有效運轉(zhuǎn)的重要保證。而加強對稅收風險點的識別和定位，對稅收風險點進行詳細分析則是有效識別和定位稅收風險，構(gòu)建合理稅收風險管理系統(tǒng)的重要基礎(chǔ)工作。高質(zhì)量的分析工作可以不斷提高各級稅收管理層的稅收風險預(yù)警能力。提高稅收風險管理的針對性和指向性。按照國家稅務(wù)總局的要求，稅收分析可以細分為經(jīng)濟稅源分析、政策效應(yīng)分析、管理風險分析和預(yù)測預(yù)警分析。其核心內(nèi)容是依托信息平臺，根據(jù)內(nèi)外部數(shù)據(jù)來源，對稅源企業(yè)進行分類分級，明確各級稅源監(jiān)控的。標準、范圍及要求，按照風險級別排序，采取有針對性的稅源監(jiān)控措施，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對性和有效性。
三、健全稅收管理機制，建立專業(yè)化的風險控管運行機制
按照稅收風險管理的程序要求，各級稅務(wù)機關(guān)，特別是各級管理層，通過轉(zhuǎn)變管理職能，逐步建立滿足風險管理體系建設(shè)需要的各類運行機制，主要包括：風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃管理機制、風險信息情報采集交換機制、風險信息分析識別管理機制、風險等級估算排序管理機制、風險應(yīng)對策略選擇管理機制、風險應(yīng)對措施實施管理機制、風險管理全程監(jiān)控評估機制等。
建立稅收風險管理規(guī)劃目標管理機制。承擔稅收風險戰(zhàn)略規(guī)劃管理的稅務(wù)機關(guān)，通過建立部門聯(lián)席會議，形成稅收風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃管理工作機制，承擔系統(tǒng)風險管理的規(guī)劃管理工作，對規(guī)劃期風險管理的工作目標、階段重點、方針策略、主要措施、實施步驟等作出系統(tǒng)性安排。對規(guī)劃期風險管理工作開展情況進行全程跟蹤監(jiān)控；在規(guī)劃期末，對作出及時的總結(jié)評估，為風險管理體系持續(xù)改進、持續(xù)完善，為未來稅收風險戰(zhàn)略管理的規(guī)劃安排提供改進建議。
篇5
企業(yè);內(nèi)部控制;稅收
稅收風險會在一定程度上增加企業(yè)的納稅負擔，有時也會導(dǎo)致企業(yè)存在非主觀意愿的少繳納稅款，這就會使企業(yè)面臨稅收處罰。可見，企業(yè)的稅收風險會對嚴重制約企業(yè)的順利發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟的日益繁榮，企業(yè)面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境都更加復(fù)雜，稅收管理的難度也日益增大。在這種時代背景下，若要降低企業(yè)的稅收風險，就必須加強企業(yè)的內(nèi)部控制。近年來，我國從制度層面加強了企業(yè)內(nèi)部控制，但許多企業(yè)仍舊沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制管理機構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)稅收風險體系不健全，這無疑對企業(yè)的整體發(fā)展極為不利。
一、企業(yè)內(nèi)部控制不當對稅收造成的不利影響
（一）納稅人缺乏風險意識
調(diào)查顯示，許多人將納稅視為一種負擔，未能完全理解國家的稅收政策，沒有意識到納稅是公民應(yīng)承擔的責任。此外，一些人對企業(yè)的稅收風險也未形成正確理解，甚至將納稅風險看作稅收處罰，認為企業(yè)如果沒有受到稅務(wù)處理，就沒有稅收風險。這些錯誤意識導(dǎo)致許多企業(yè)管理者在工作中缺乏稅收風險意識，不重視企業(yè)的稅收風險防范。此外，一些企業(yè)的稅收管理也不夠規(guī)范，將稅收管理依托于社會關(guān)系、企業(yè)資源。許多企業(yè)在出現(xiàn)稅收風險時，傾向于通過“找關(guān)系”解決問題，忽視了自身風險防范能力的提升。這就導(dǎo)致企業(yè)的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風險，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展困難重重。
（二）內(nèi)部管理制度不健全
企業(yè)內(nèi)部管理制度對企業(yè)稅收風險控制水平具有直接應(yīng)香港。就人員層面來看，目前許多企業(yè)的稅務(wù)管理都由內(nèi)部財務(wù)部門復(fù)雜，但財務(wù)部門甚少設(shè)置專門的稅務(wù)會計。這無疑不利于提升企業(yè)的納稅管理水平。因此，企業(yè)要著力提升納稅人員的業(yè)務(wù)能力，加強對他們的培訓(xùn)，或聘請稅務(wù)專家統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的納稅問題。就制度層面來看，許多企業(yè)沒有形成健全的內(nèi)部控制建設(shè)，眾所周知，企業(yè)的財務(wù)工作與納稅工作聯(lián)系密切，不健全的內(nèi)部控制會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)各種問題，進而增加企業(yè)的納稅風險。
（三）稅收法律法規(guī)不健全
企業(yè)的經(jīng)營成果需要通過稅收法律進行調(diào)節(jié)，因此，國家出臺的稅收法律法規(guī)對企業(yè)的稅收風險有直接影響。稅收法律法規(guī)的改變也會影響企業(yè)的稅收，引起企業(yè)稅收風險的變化。所以，如果相關(guān)的稅收法律法規(guī)模糊不清，就會導(dǎo)致納稅概念難以界定，稅法的執(zhí)行力度也會大打折扣，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)多納稅或少納稅的問題，增加企業(yè)的稅收風險。此外，若稅收法律對相關(guān)程序規(guī)定的過于復(fù)雜，也會導(dǎo)致企業(yè)在非主觀意愿下產(chǎn)生違法行為，這同樣會提升企業(yè)的納稅風險。經(jīng)過多年來的發(fā)展，我國稅收法律法規(guī)逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)難以把握稅法動態(tài)。同時，目前，我國的稅法還處于初級發(fā)展階段，許多企業(yè)的稅收控制都依靠企業(yè)的規(guī)章制度，國家則很少正式出臺法律法規(guī)。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象。除此之外，稅收法律解釋權(quán)的規(guī)定和稅法機構(gòu)的自由裁量權(quán)，也在一定程度上弱化了執(zhí)行力度。一旦自由裁量權(quán)使用不當就會對企業(yè)造成極大危害，增加企業(yè)的稅收風險。
二、加強企業(yè)內(nèi)部控制，降低稅收風險
（一）重視稅收風險評估
首先，要識別稅務(wù)風險。企業(yè)要切實考慮自身的經(jīng)營情況，有效識別稅務(wù)風險因素，掌握和實施稅務(wù)風險控制措施、控制框架，及時了解稅務(wù)風險控制措施的實施情況，以及稅收業(yè)務(wù)的操作流程。合理運用稅務(wù)風險流程圖法、清單法、財務(wù)報表分析法等識別稅務(wù)風險。其次，應(yīng)當分析稅務(wù)風險。在識別稅務(wù)風險的前提下，企業(yè)應(yīng)當采用定性、定量相結(jié)合的措施，分析企業(yè)稅務(wù)風險發(fā)生的可能性，及其對企業(yè)內(nèi)部控制可能產(chǎn)生的影響。明確重點控制、優(yōu)先控制的稅務(wù)風險。再次，企業(yè)應(yīng)當應(yīng)對稅務(wù)風險。企業(yè)要根據(jù)分析結(jié)果，充分考慮自身的稅務(wù)風險承受能力，在此基礎(chǔ)上合理選擇承擔、規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制等應(yīng)對措施。當前，我國企業(yè)面臨的稅收風險時常比較復(fù)雜，若用單一的應(yīng)對措施，很難降低稅收風險，所以，企業(yè)應(yīng)當制定切實可行的系統(tǒng)性應(yīng)對方案，綜合運用多種應(yīng)對措施。
（二）加強信息溝通
加強企業(yè)的信息溝通可以有效防范、規(guī)避企業(yè)稅收風險的發(fā)生，總體而言，企業(yè)的信息溝通包括外部溝通和內(nèi)部溝通兩種方式，其中，企業(yè)內(nèi)部溝通是指要全面了解企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，評估與識別企業(yè)的稅務(wù)風險。企業(yè)應(yīng)當依據(jù)稅務(wù)風險管理制度，明確企業(yè)稅務(wù)風險的控制程度、控制范圍。比如，要加強和人力資源部的聯(lián)系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓(xùn)，促使企業(yè)的各個部門以及崗位人員更加深入的了解企業(yè)的風險管理，且形成整體認知。同時，企業(yè)還要注意溝通交流的方式，積極構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部信息溝通平臺，增強企業(yè)內(nèi)部溝通的及時性和便捷性。鼓勵各個部門積極聯(lián)系，在相互溝通中獲取更加全面的企業(yè)稅收信息，進而有效控制企業(yè)的稅收風險。企業(yè)作為社會生產(chǎn)的重要組成部分，其生存和發(fā)展離不開外界環(huán)境，因此，企業(yè)的外部溝通對企業(yè)的稅收風險控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關(guān)稅務(wù)部門的交流，這也是企業(yè)稅收風險管理的重要環(huán)節(jié)，合理的外部溝通可以增強稅收機關(guān)對企業(yè)的肯定。當企業(yè)出現(xiàn)納稅困難的請款時，稅收機關(guān)可以在一定范圍內(nèi)推遲納稅時間，進而減輕企業(yè)的經(jīng)濟負擔。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時了解最新的稅收法律法規(guī)，進而正確規(guī)劃企業(yè)稅收管理，降低企業(yè)稅收風險。需要強調(diào)的是，企業(yè)和相關(guān)稅收人員溝通交流時，應(yīng)當如實匯報企業(yè)稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業(yè)情況，并在此基礎(chǔ)上給出合理建議，進而加強稅收風險控制。
（三）提高對稅收風險管理的認識
企業(yè)若違反稅收風險管理制度，就會面臨法律風險，因此，必須提升企業(yè)對稅收風險管理的認識，稅收風險管理制度體現(xiàn)在企業(yè)的各個層面中，不管是企業(yè)的普通員工，還是企業(yè)的管理層都要遵守內(nèi)部控制制度，有效實現(xiàn)控制過程，進而降低稅收風險。企業(yè)在稅收風險管理中，應(yīng)當合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程，以促使各個崗位與環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。此外，在設(shè)置崗位時，應(yīng)當依據(jù)節(jié)約人力資源的原則，優(yōu)化處理內(nèi)部控制各監(jiān)督崗位，提升各個崗位的工作效率。同時，還應(yīng)當增強崗位之間的獨立性，在崗位制度建設(shè)中落實內(nèi)部控制條例，并增強內(nèi)部控制監(jiān)督的公平性，避免有違反內(nèi)部控制的特權(quán)現(xiàn)象出現(xiàn)，促使各個崗位的企業(yè)人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業(yè)稅務(wù)風險管理中，還應(yīng)當增強企業(yè)各個部門之間的配合，促使各個環(huán)節(jié)與部門之間相互協(xié)調(diào)，避免因各個部門溝通不暢出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，只有增強企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)與部門崗位的協(xié)調(diào)，才能夠增強企業(yè)經(jīng)營活動的有效性、連續(xù)性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。協(xié)調(diào)配合則需要各個部門設(shè)計清晰的控制活動，崗位設(shè)置模糊，就會導(dǎo)致各部門之間出現(xiàn)職責不清、落實不到位的現(xiàn)象，內(nèi)部控制的效果也會受到影響。
（四）強化稅務(wù)風險監(jiān)督
企業(yè)要健全審計制度和機構(gòu)，制定企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制目標，且據(jù)此監(jiān)督稅務(wù)風險管理，并客觀評價稅務(wù)風險內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時了解管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上提出改革策略，提升企業(yè)的風險防范能力。此外，企業(yè)也應(yīng)當聯(lián)合外部審計機構(gòu)，合理評價企業(yè)稅務(wù)風險的內(nèi)部控制情況，明確企業(yè)的稅務(wù)風險管理狀況，進而提出完善稅務(wù)風險管理的舉措。
（五）組建稅務(wù)風險管理部門
在企業(yè)經(jīng)營過程中，要根據(jù)自身的經(jīng)濟狀況、規(guī)模大小，合理組建內(nèi)部稅務(wù)風險管理部門，對企業(yè)的稅收風險進行統(tǒng)籌管理。合理設(shè)置稅務(wù)風險管理部門，有助于歸集管理企業(yè)的納稅事宜及稅收制度，有效協(xié)調(diào)企業(yè)和外部稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系，及時處理企業(yè)稅務(wù)管理中的各種問題。通常情況下，企業(yè)的稅務(wù)管理部門可以針對企業(yè)的具體稅收風險問題，制定切實可行的風險防范方案，并有效評估企業(yè)運營中可能存在的風險，加強對企業(yè)納稅管理的監(jiān)督。綜上所述，隨著市場經(jīng)濟形勢的日益復(fù)雜，我國企業(yè)面臨的稅收風險也越來越多，企業(yè)若要提升自身的稅收管理水平，就必須及時調(diào)整企業(yè)的稅收風險管理機制，加強內(nèi)外部溝通，并適時了解相關(guān)的稅收信息，增強內(nèi)部控制與外部控制。只有這樣才能夠降低企業(yè)的稅收壓力，有效防范稅收風險，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，進而增強企業(yè)的經(jīng)濟效益。
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篇6
從目前情況看，各地在風險管理的認識上存在一些誤區(qū)，在一定程度上制約了風險管理工作的開展：有的認為風險管理削弱了一些部門的權(quán)利，觸動了一些部門和個人的利益，存在抵觸情緒；有的認為風險管理是故意找毛病、挑問題，對風險監(jiān)控部門推送的風險任務(wù)不及時應(yīng)對甚至置之不理或應(yīng)付了事；有的認為風險管理是風險監(jiān)控部門一個部門的事，在工作上不愿積極配合；有的認為在納稅人報送的涉稅信息不真實不完整、第三方涉稅信息未能充分獲取的情況下，還不適宜開展風險管理；有的認為營改增明年就要全部到位，現(xiàn)在推行風險管理為時過早。
二、如何正確認識稅收風險管理
稅收風險管理是對傳統(tǒng)征管體制的一場“顛覆性的革命”，風險管理的推行，必然導(dǎo)致新理念和舊思維的碰撞，必然會存在理解上的不一致和認識上的不統(tǒng)一。如何走出誤區(qū)，正確理解和認識稅收風險管理，筆者提出以下幾點淺見：
1.正確把握稅收風險管理的定位。
第一，稅收風險管理是現(xiàn)代稅收管理的先進理念和國際通行做法，是完善我國稅收管理體系、提高治理能力、實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的有效舉措，是構(gòu)建科學(xué)嚴密稅收征管體系的核心工作。第二，稅收風險管理是稅收征管改革的突破口，實施稅收風險管理，就是要把有限的征管資源優(yōu)先配置到高風險領(lǐng)域和大企業(yè)稅收領(lǐng)域，實現(xiàn)稅源管理專業(yè)化，推動服務(wù)管理方式創(chuàng)新和稅收管理體制變革。第三，稅收風險管理是完成組織收入目標的重要抓手，開展稅收風險管理，通過風險分析識別，有助于找準稅收漏洞，有效實施風險應(yīng)對，促進稅收收入的可持續(xù)增長。在當前經(jīng)濟形式不容樂觀、稅收收入任務(wù)嚴峻的情況下，推行以風險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理，提高稅源管理水平，對促進地稅收入任務(wù)的完成具有非常積極的意義。今年8月，江西地稅對全省國稅部門的增值稅、消費稅入庫數(shù)據(jù)與城市維護建設(shè)稅入庫數(shù)據(jù)開展了比對分析，將未繳或少繳城建稅的風險納稅人推送各地進行風險核查，截止10月22日，全省通過風險管理入庫城建稅、教育費附加、地方教育附加合計1.58億元。
2.正確理解稅收風險管理對提高征管能力的重要意義。
風險管理是理念，也是手段。稅收風險管理是加強日管的有效方法和手段，在日管過程中，應(yīng)用稅收風險管理方法，按照稅收風險管理流程，加強登記、發(fā)票、申報、征收等環(huán)節(jié)的管理，并結(jié)合精簡審批、減少環(huán)節(jié)、下放權(quán)力等創(chuàng)新稅收服務(wù)和管理的要求，發(fā)揮稅收風險管理的優(yōu)勢，加強事前、事中和事后的風險監(jiān)控，堵塞管理漏洞，提高征管質(zhì)效。稅收風險管理還是加強大企業(yè)稅收管理的有效方法和手段，在大企業(yè)稅收管理過程中，運用稅收風險管理的理念和方法，提升復(fù)雜涉稅事項的管理層級，發(fā)揮各級地稅機關(guān)的系統(tǒng)優(yōu)勢，實現(xiàn)大企業(yè)由基層的分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹壍慕y(tǒng)籌管理，促進稅收征管整體資源的優(yōu)化配置。風險管理不是故意找毛病，挑問題，而是通過風險管理發(fā)現(xiàn)存在涉稅風險的納稅人，最大程度地降低稅收流失風險，提高納稅遵從度。同時，對風險管理過程中發(fā)現(xiàn)的地稅機關(guān)內(nèi)部管理方面存在的問題，及時提出加強和改進管理的措施和辦法，提高管理水平。
3.只有部門協(xié)同配合才能有效推進風險管理。風險管理是一項全局性和系統(tǒng)性工程，風險管理必然打破以屬地管理為主的傳統(tǒng)征管體制，調(diào)整稅收管理機構(gòu)和職能，整合人力資源，這就必然涉及部門和個人利益的調(diào)整，必然面臨矛盾和阻力，這就需要各級地稅機關(guān)和廣大地稅干部的理解、支持和配合。風險管理是地稅機關(guān)各部門各單位的工作，需要內(nèi)部和外部的大力支持和配合，需要各職能部門的積極參與。風險管理貫穿稅收征管的各個環(huán)節(jié)，納稅服務(wù)、稅政、征管、稽查、稅源管理等職能部門都是風險管理的主體，按照各自職責，落實風險管理的有關(guān)要求，做好具體業(yè)務(wù)的銜接；機構(gòu)、人員和崗責應(yīng)按照風險管理的要求進行調(diào)整；征管業(yè)務(wù)流程應(yīng)按照風險管理的要求進行設(shè)計和優(yōu)化；征管基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)質(zhì)量應(yīng)適應(yīng)風險管理的要求；第三方信息應(yīng)按照風險管理的需求采集。這些都要求層級、各部門加強配合、協(xié)調(diào)，建立“統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、縱向聯(lián)動、橫向互動、內(nèi)外協(xié)作”的稅收風險運行機制。
篇7
筆者認為，稅收風險管理是指稅務(wù)機關(guān)圍繞總體稅收管理目標，通過在稅務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)中執(zhí)行風險管理的基本流程，建立健全風險管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)稅收管理的目標提供合理保證的過程和方法。其基本流程：收集風險管理信息——風險評估——提出和實施風險管理解決方案——風險管理的監(jiān)督與改進。稅收風險管理的核心內(nèi)容是包含風險識別、風險分析、風險評價在內(nèi)的稅收風險評估。
二、目前風險管理理論在稅源管理中運用現(xiàn)狀及不足
在日常稅源管理實踐中，有許多管理方式已無形中引入了風險管理理論。如我國在納稅評估、涉外稅收審計中所做的工作已具有風險管理的特性。再如建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的良性互動機制，也是防范稅收風險所采取的一項組織協(xié)調(diào)措施。還有基層稅源管理部門在稅源管理中建立稅負、物能耗指標、成本構(gòu)成指標等預(yù)警體系，加強稅源監(jiān)控。這些做法的目的是為了防范稅收風險，具有稅收風險管理雛形。但與風險管理理論要求，不管在形式上，還是在內(nèi)容上還存在著很大差距。
（一）風險管理意識不足。就納稅人而言，在實現(xiàn)自己利益最大化的“道路”上，往往采取不計較任何風險希望以最快的方式獲得回報，以僥幸的心態(tài)對待稅收風險。而稅務(wù)機關(guān)在風險意識上，則過多地從規(guī)避執(zhí)法責任方面考慮稅收風險，錯誤地把規(guī)避執(zhí)法責任作為稅收風險管理的目標，沒有將實現(xiàn)稅收管理目標，即最大限度地實現(xiàn)稅收征收率的最大化，減少稅收流失作為稅收風險管理的目標。在這種認識的指導(dǎo)下，稅收風險管理重點放在對內(nèi)監(jiān)控上，而對納稅人沒有建立一個長期防范稅收風險策略，對稅收風險缺乏系統(tǒng)地、定時地評估，缺少積極主動的風險管理機制，不能從根本上防范風險以及其所帶來的損失。以致重大偷稅騙稅、虛開增值稅專用發(fā)票、行業(yè)性或地區(qū)性稅收流失，以及稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員重大工作失職等案件不能得到有效遏制。
（二）沒有建立與稅收風險管理相適應(yīng)的風險信息收集標準及傳遞渠道。當前稅收機關(guān)掌握的納稅人信息是基于納稅人在自行申報的基礎(chǔ)上形成的稅收管理信息，這是稅收管理信息的主要來源，這些信息只反映納稅人基本生產(chǎn)經(jīng)營情況，由于部分小企業(yè)財務(wù)核算水平低，財務(wù)信息“失真”、不完整。同時稅務(wù)機關(guān)基于減輕納稅人負擔的考慮，沒有建立旨在實施稅收風險管理的信息收集標準和制度，實施稅收風險管理基礎(chǔ)尚未建立。基層稅源管理部門要想實施稅收風險管理，就必須花大量的人力和時間去采集和核實信息，由于稅源管理中管戶多人手少的矛盾較為突出，即使實施稅收風險管理也是局部的、短期的、缺乏全面性和長效性。
（三）沒有建立完善稅收風險管理預(yù)警系統(tǒng)。要進行稅源管理風險評估必須要有“參照物”和分析模型，也就是預(yù)警系統(tǒng)。要對稅收風險進行因素分析，系統(tǒng)的梳理稅收的風險要素、風險環(huán)節(jié)、風險行業(yè)、風險區(qū)域、風險時期和風險來源，找準風險控制點，就必須要建立預(yù)警機制和預(yù)警指標體系，提高風險評估和認定的準確性，才能使稅源管理部門和稅收管理員對稅收風險實施有效的控制，卓有成效地開展稅收分析、納稅評估工作，以提高稅收風險預(yù)警與控制能力。而目前尚未建立一套有效、完整的風險管理預(yù)警系統(tǒng)。
（四）稅收風險管理職能過于分散不利于風險管理。現(xiàn)行的稅收征管理模式是一種建立在專業(yè)化管理基礎(chǔ)上的分權(quán)管理體制，雖然經(jīng)過幾次征管理改革，建立以縣（區(qū)）局實體化為基礎(chǔ)的稅源管理體制，實現(xiàn)了縣局集中征收，稅源管理權(quán)分散在各個職能分局（部門），由于配合、聯(lián)動不夠，未形成稅源管理一體化與集中的稅收風險管理職能體系，難以集中優(yōu)勢重點加強對重點風險點的管理，很難達到的分類管理目的。
三、如何在稅源管理中運用風險管理理論
要將風險管理理論運用到稅源管理中，按照稅源管理的特點和業(yè)務(wù)流程，應(yīng)建立健全稅收風險管理的基本流程和內(nèi)部控制體系，建立稅收風險管理預(yù)警和雙向控制機制。
（一）建立健全稅收風險管理流程。稅收風險管理的基本流程主要包括：收集風險管理信息、進行風險評估、提出和實施風險管理解決方案、風險管理的監(jiān)督與改進。稅收風險管理的核心內(nèi)容是包含風險識別、風險估測、風險評價在內(nèi)的稅收風險評估。
1、風險管理信息收集或采集。信息是實施風險管理的前提和基礎(chǔ)，沒有信息也就無法作出稅收風險評估，不完整或失真的稅收信息直接影響稅收風險管理的效率。稅收風險評估的第一步工作是根據(jù)稅收風險管理業(yè)務(wù)需求對納稅人有關(guān)信息進行采集，信息來源于外部和內(nèi)部，對收集的信息要充分利用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)信息共享。（1）收集內(nèi)部信息。主要是企業(yè)申報信息和稅收管理員管理過程中收集和采集的信息。（2）收集外部信息。主要是與納稅有關(guān)部門的信息，如海關(guān)、銀行、地稅、工商以及其他經(jīng)濟管理職能部門。（3）收集風險管理典型案例。主要是由于風險失控導(dǎo)致稅收流失的案例以及通過風險管理減少稅收流失的案例，通過典型案例，收集稅收風險管理的重點。
2、風險評估。風險評估包括風險辯識、風險分析、風險評估三個步驟，這是稅收風險管理的核心環(huán)節(jié)，應(yīng)設(shè)立專門機構(gòu)負責。主要是稅務(wù)機關(guān)稅源管理部門和風險評估人員對收集的信息進行篩選、提煉、對比、分類、組合，進行風險評估。風險辨識是指查找納稅人各業(yè)務(wù)單元、各項重要生產(chǎn)經(jīng)營活動及其重要業(yè)務(wù)流程中有無風險，有哪些風險。風險分析是對辨識出的風險及其特征進行明確的定義描述，分析和描述風險發(fā)生可能性的高低、風險發(fā)生的條件。風險評價是對稅收管理實現(xiàn)目標的影響程度、風險的價值等。進行風險辨識、分析、評價，應(yīng)將定性與定量方法相結(jié)合。定性方法可采用集體討論、專家咨詢、政策分析、行業(yè)標桿比較和調(diào)查研究等。定量方法可采用統(tǒng)計推論、計算機模擬等。在進行稅收風險評估時，應(yīng)統(tǒng)一制定各風險的度量單位和風險度量模型，并通過測試等方法，確保評估系統(tǒng)的假設(shè)前提、參數(shù)、數(shù)據(jù)來源和定量評估程序的合理性和準確性。同時還要根據(jù)環(huán)境的變化，定期對假設(shè)前提和參數(shù)進行復(fù)核和修改，并將定量評估系統(tǒng)的估算結(jié)果與實際效果對比，據(jù)此對有關(guān)參數(shù)進行調(diào)整和改進。
3、制定解決方案。根據(jù)稅收風險評估發(fā)現(xiàn)的風險，制定出相應(yīng)的稅收管理措施及應(yīng)對解決方法。方案一般應(yīng)包括風險解決的具體目標，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風險事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對措施以及風險管理工具。
4、風險管理的監(jiān)督與改進。稅務(wù)風險管理職能部門應(yīng)定期對各部門和業(yè)務(wù)單位風險管理工作實施情況和有效性進行檢查和檢驗，對部門和業(yè)務(wù)單位的風險管理解決方案進行評價，提出調(diào)整或改進建議，出具評價和建議報告。稅源管理部門應(yīng)依托現(xiàn)有的信息化條件建立貫穿于整個風險管理基本流程，連接上下級、各部門和業(yè)務(wù)單位的風險管理信息溝通渠道，確保信息溝通的及時、準確、完整，為風險管理監(jiān)督與改進奠定基礎(chǔ)。
（二）建立完善稅收管理內(nèi)部控制制度。總局在2001年依法治稅工作會議上提出：“內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外”的依法治稅指導(dǎo)思想，推進依法治稅是稅務(wù)部門長期抓好的重點工作。重在治內(nèi)就必須要建立嚴格的內(nèi)部控制措施，這與風險管理要求是一致的。一是建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度。對內(nèi)控所涉及的各崗位明確規(guī)定授權(quán)的對象、條件、范圍和額度等，任何組織和個人不得超越授權(quán)做出風險性決定；二是建立內(nèi)控報告制度。明確規(guī)定報告人與接受報告人，報告的時間、內(nèi)容、頻率、傳遞路線、負責處理報告的部門和人員等；三是建立內(nèi)控批準制度。對內(nèi)控所涉及的重要事項，明確規(guī)定批準的程序、條件、范圍和額度、必備文件以及有權(quán)批準的部門和人員及其相應(yīng)責任；四是建立內(nèi)控責任制度。按照權(quán)利、義務(wù)和責任相統(tǒng)一的原則，明確規(guī)定各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位、崗位、人員應(yīng)負的責任和獎懲制度；五是建立內(nèi)控審計檢查制度。結(jié)合內(nèi)控的有關(guān)要求、方法、標準與流程，明確規(guī)定審計檢查的對象、內(nèi)容、方式和負責審計檢查的部門等；六是建立內(nèi)控考核評價制度。把各業(yè)務(wù)單位風險管理執(zhí)行情況與績效薪酬掛鉤；七是建立重大風險預(yù)警制度。對重大風險進行持續(xù)不斷的監(jiān)測，及時預(yù)警信息，制定應(yīng)急預(yù)案，并根據(jù)情況變化調(diào)整控制措施；八是建立重要崗位權(quán)力制衡制度，明確規(guī)定不相容職責的分離，對內(nèi)控所涉及的重要崗位可設(shè)置一崗雙人、雙職、雙責，相互制約，明確該崗位的上級部門或人員對其應(yīng)采取的監(jiān)督措施和應(yīng)負的監(jiān)督責任，將該崗位作為內(nèi)部審計的重點等。①
篇8
調(diào)查顯示，許多人將納稅視為一種負擔，未能完全理解國家的稅收政策，沒有意識到納稅是公民應(yīng)承擔的責任。此外，一些人對企業(yè)的稅收風險也未形成正確理解，甚至將納稅風險看作稅收處罰，認為企業(yè)如果沒有受到稅務(wù)處理，就沒有稅收風險。這些錯誤意識導(dǎo)致許多企業(yè)管理者在工作中缺乏稅收風險意識，不重視企業(yè)的稅收風險防范。此外，一些企業(yè)的稅收管理也不夠規(guī)范，將稅收管理依托于社會關(guān)系、企業(yè)資源。許多企業(yè)在出現(xiàn)稅收風險時，傾向于通過“找關(guān)系”解決問題，忽視了自身風險防范能力的提升。這就導(dǎo)致企業(yè)的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風險，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展困難重重。
（二）內(nèi)部管理制度不健全
企業(yè)內(nèi)部管理制度對企業(yè)稅收風險控制水平具有直接應(yīng)香港。就人員層面來看，目前許多企業(yè)的稅務(wù)管理都由內(nèi)部財務(wù)部門復(fù)雜，但財務(wù)部門甚少設(shè)置專門的稅務(wù)會計。這無疑不利于提升企業(yè)的納稅管理水平。因此，企業(yè)要著力提升納稅人員的業(yè)務(wù)能力，加強對他們的培訓(xùn)，或聘請稅務(wù)專家統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的納稅問題。就制度層面來看，許多企業(yè)沒有形成健全的內(nèi)部控制建設(shè)，眾所周知，企業(yè)的財務(wù)工作與納稅工作聯(lián)系密切，不健全的內(nèi)部控制會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)各種問題，進而增加企業(yè)的納稅風險。
（三）稅收法律法規(guī)不健全
企業(yè)的經(jīng)營成果需要通過稅收法律進行調(diào)節(jié)，因此，國家出臺的稅收法律法規(guī)對企業(yè)的稅收風險有直接影響。稅收法律法規(guī)的改變也會影響企業(yè)的稅收，引起企業(yè)稅收風險的變化。所以，如果相關(guān)的稅收法律法規(guī)模糊不清，就會導(dǎo)致納稅概念難以界定，稅法的執(zhí)行力度也會大打折扣，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)多納稅或少納稅的問題，增加企業(yè)的稅收風險。此外，若稅收法律對相關(guān)程序規(guī)定的過于復(fù)雜，也會導(dǎo)致企業(yè)在非主觀意愿下產(chǎn)生違法行為，這同樣會提升企業(yè)的納稅風險。經(jīng)過多年來的發(fā)展，我國稅收法律法規(guī)逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)難以把握稅法動態(tài)。同時，目前，我國的稅法還處于初級發(fā)展階段，許多企業(yè)的稅收控制都依靠企業(yè)的規(guī)章制度，國家則很少正式出臺法律法規(guī)。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象。除此之外，稅收法律解釋權(quán)的規(guī)定和稅法機構(gòu)的自由裁量權(quán)，也在一定程度上弱化了執(zhí)行力度。一旦自由裁量權(quán)使用不當就會對企業(yè)造成極大危害，增加企業(yè)的稅收風險。
二、加強企業(yè)內(nèi)部控制，降低稅收風險
（一）重視稅收風險評估
首先，要識別稅務(wù)風險。企業(yè)要切實考慮自身的經(jīng)營情況，有效識別稅務(wù)風險因素，掌握和實施稅務(wù)風險控制措施、控制框架，及時了解稅務(wù)風險控制措施的實施情況，以及稅收業(yè)務(wù)的操作流程。合理運用稅務(wù)風險流程圖法、清單法、財務(wù)報表分析法等識別稅務(wù)風險。其次，應(yīng)當分析稅務(wù)風險。在識別稅務(wù)風險的前提下，企業(yè)應(yīng)當采用定性、定量相結(jié)合的措施，分析企業(yè)稅務(wù)風險發(fā)生的可能性，及其對企業(yè)內(nèi)部控制可能產(chǎn)生的影響。明確重點控制、優(yōu)先控制的稅務(wù)風險。再次，企業(yè)應(yīng)當應(yīng)對稅務(wù)風險。企業(yè)要根據(jù)分析結(jié)果，充分考慮自身的稅務(wù)風險承受能力，在此基礎(chǔ)上合理選擇承擔、規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制等應(yīng)對措施。當前，我國企業(yè)面臨的稅收風險時常比較復(fù)雜，若用單一的應(yīng)對措施，很難降低稅收風險，所以，企業(yè)應(yīng)當制定切實可行的系統(tǒng)性應(yīng)對方案，綜合運用多種應(yīng)對措施。
（二）加強信息溝通
加強企業(yè)的信息溝通可以有效防范、規(guī)避企業(yè)稅收風險的發(fā)生，總體而言，企業(yè)的信息溝通包括外部溝通和內(nèi)部溝通兩種方式，其中，企業(yè)內(nèi)部溝通是指要全面了解企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，評估與識別企業(yè)的稅務(wù)風險。企業(yè)應(yīng)當依據(jù)稅?輾縵展芾碇貧齲?明確企業(yè)稅務(wù)風險的控制程度、控制范圍。比如，要加強和人力資源部的聯(lián)系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓(xùn)，促使企業(yè)的各個部門以及崗位人員更加深入的了解企業(yè)的風險管理，且形成整體認知。同時，企業(yè)還要注意溝通交流的方式，積極構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部信息溝通平臺，增強企業(yè)內(nèi)部溝通的及時性和便捷性。鼓勵各個部門積極聯(lián)系，在相互溝通中獲取更加全面的企業(yè)稅收信息，進而有效控制企業(yè)的稅收風險。企業(yè)作為社會生產(chǎn)的重要組成部分，其生存和發(fā)展離不開外界環(huán)境，因此，企業(yè)的外部溝通對企業(yè)的稅收風險控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關(guān)稅務(wù)部門的交流，這也是企業(yè)稅收風險管理的重要環(huán)節(jié)，合理的外部溝通可以增強稅收機關(guān)對企業(yè)的肯定。當企業(yè)出現(xiàn)納稅困難的請款時，稅收機關(guān)可以在一定范圍內(nèi)推遲納稅時間，進而減輕企業(yè)的經(jīng)濟負擔。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時了解最新的稅收法律法規(guī)，進而正確規(guī)劃企業(yè)稅收管理，降低企業(yè)稅收風險。需要強調(diào)的是，企業(yè)和相關(guān)稅收人員溝通交流時，應(yīng)當如實匯報企業(yè)稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業(yè)情況，并在此基礎(chǔ)上給出合理建議，進而加強稅收風險控制。
（三）提高對稅收風險管理的認識
企業(yè)若違反稅收風險管理制度，就會面臨法律風險，因此，必須提升企業(yè)對稅收風險管理的認識，稅收風險管理制度體現(xiàn)在企業(yè)的各個層面中，不管是企業(yè)的普通員工，還是企業(yè)的管理層都要遵守內(nèi)部控制制度，有效實現(xiàn)控制過程，進而降低稅收風險。企業(yè)在稅收風險管理中，應(yīng)當合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程，以促使各個崗位與環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。此外，在設(shè)置崗位時，應(yīng)當依據(jù)節(jié)約人力資源的原則，優(yōu)化處理內(nèi)部控制各監(jiān)督崗位，提升各個崗位的工作效率。同時，還應(yīng)當增強崗位之間的獨立性，在崗位制度建設(shè)中落實內(nèi)部控制條例，并增強內(nèi)部控制監(jiān)督的公平性，避免有違反內(nèi)部控制的特權(quán)現(xiàn)象出現(xiàn)，促使各個崗位的企業(yè)人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業(yè)稅務(wù)風險管理中，還應(yīng)當增強企業(yè)各個部門之間的配合，促使各個環(huán)節(jié)與部門之間相互協(xié)調(diào)，避免因各個部門溝通不暢出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，只有增強企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)與部門崗位的協(xié)調(diào)，才能夠增強企業(yè)經(jīng)營活動的有效性、連續(xù)性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。協(xié)調(diào)配合則需要各個部門設(shè)計清晰的控制活動，崗位設(shè)置模糊，就會導(dǎo)致各部門之間出現(xiàn)職責不清、落實不到位的現(xiàn)象，內(nèi)部控制的效果也會受到影響。
（四）強化稅務(wù)風險監(jiān)督
企業(yè)要健全審計制度和機構(gòu)，制定企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制目標，且據(jù)此監(jiān)督稅務(wù)風險管理，并客觀評價稅務(wù)風險內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時了解管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上提出改革策略，提升企業(yè)的風險防范能力。此外，企業(yè)也應(yīng)當聯(lián)合外部審計機構(gòu)，合理評價企業(yè)稅務(wù)風險的內(nèi)部控制情況，明確企業(yè)的稅務(wù)風險管理狀況，進而提出完善?務(wù)風險管理的舉措。
篇9
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀
（一）內(nèi)部控制缺失。房地產(chǎn)是我國經(jīng)濟持續(xù)增長中不可或缺的組成部分，當前我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收風險管理工作中面臨著各式各樣的風險，其中一個典型的問題就是內(nèi)部控制缺失[1]。房地產(chǎn)企業(yè)由于自身組織結(jié)構(gòu)較為冗雜，經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及到眾多方面，一個工程項目從設(shè)計開發(fā)、建筑施工、加工業(yè)、建材商貿(mào)以及房屋銷售等多個部門，這個部門的日常工作量較大，在核算經(jīng)營成本時很容易混亂影響到最終結(jié)果準確性；同時，稅收風險管理力量不高，缺少足夠的管理資源，管理水平偏低，在實際納稅中可能在執(zhí)行上存在差異。當前我國的房地產(chǎn)企業(yè)盡管結(jié)合實際情況建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制和風險管理制度，但是在實際執(zhí)行中難以有效的落實到實處，依法旅行納稅職責，致使納稅風險依然存在。同時，還有更多的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未建立完善的風險管理體系，自然就談不上執(zhí)行納稅風險管理措施。由于很多企業(yè)內(nèi)部制度不健全，或是不愿意去執(zhí)行稅收風險管理措施，同樣會為企業(yè)帶來稅收風險。
（二）企業(yè)稅收規(guī)劃容易存在誤區(qū)。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收規(guī)劃主要是為了盡可能的在法律允許范圍內(nèi)少繳稅，但是稅收規(guī)劃失敗，房地產(chǎn)企業(yè)將會付出相應(yīng)的代價，即稅收規(guī)劃風險。為了能夠在法律允許范圍內(nèi)少繳稅，通過調(diào)低稅基，就能夠?qū)崿F(xiàn)少繳稅的目的。但是企業(yè)在稅收規(guī)劃和方案選擇中并未依法繳納稅務(wù)，或是由于無法及時、全面的了解到相關(guān)稅收政策，導(dǎo)致稅收規(guī)劃存在較大的風險[2]。
（三）企業(yè)辦稅人員專業(yè)素質(zhì)不高。房地產(chǎn)企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動開展中，辦稅人自身的專業(yè)素質(zhì)高低同樣會對企業(yè)稅收風險管理帶來風險，導(dǎo)致企業(yè)無法更加全面、有效的了解稅收政策，或是對稅收政策精髓把握的不全面，納稅行為并未嚴格遵循相關(guān)納稅要求進行，或是流于表面，未能從實質(zhì)上真正按照稅收政策規(guī)定進行操作，導(dǎo)致企業(yè)面臨逃稅、漏稅的問題，承擔違約金和罰款的處罰，不僅損害企業(yè)經(jīng)濟效益，在一定程度上還會損害企業(yè)的整體形象和名譽。
（四）溝通協(xié)調(diào)不充分。對于一些涉及到具體的納稅業(yè)務(wù)，一般情況下是由專門的管理人員進行調(diào)查、審核以及評估，但是多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)缺乏專門的人員去同稅務(wù)人員進行溝通和協(xié)調(diào)，這種溝通協(xié)調(diào)的不充分問題，將會為企業(yè)帶來少繳和未繳稅的風險出現(xiàn)，從而造成嚴重的后果。與此同時，稅收政策由于自身特性十分復(fù)雜，所以房地產(chǎn)企業(yè)對于稅收政策的理解和認知上存在差異，這種對稅收政策理解上的差異，可能導(dǎo)致企業(yè)認定的繳稅范圍和稅收機關(guān)認定的繳稅范圍不同，為房地產(chǎn)企業(yè)帶來稅收風險。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收風險應(yīng)對措施
（一）健全和完善企業(yè)財務(wù)會計核算體系。房地產(chǎn)企業(yè)由于自身業(yè)務(wù)涉及范圍較廣，在財務(wù)成本核算中可能存在一定的問題，造成成本核算工作出現(xiàn)缺失。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)健全和完善財務(wù)會計核算體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)日常經(jīng)營活動和交易真實、全面的反映出來，科學(xué)合理的計算，對于重大財務(wù)活動及時申報和繳納，為企業(yè)積極參與市場良性競爭打下堅實的基礎(chǔ)。在交易活動開展中，企業(yè)應(yīng)該重點關(guān)注納稅主體的資格和信用，進行綜合考評，防止企業(yè)惡意的轉(zhuǎn)嫁稅收風險，出現(xiàn)稅收漏洞，盡可能的降低稅收風險消滅在萌芽狀態(tài)中。與此同時，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該提高辦稅人員自身的綜合素質(zhì)，加強培訓(xùn)和考核，樹立正確的責任意識和稅務(wù)風險意識，能夠不斷完善自身知識結(jié)構(gòu)，學(xué)習新的稅收法律和政策內(nèi)容，明確稅收風險防范的重要性，真正將稅收風險管理工作落實到實處，維護企業(yè)合法的稅收權(quán)益，顯著提升企業(yè)的稅收風險管理能力。
（二）加強稅務(wù)部門監(jiān)管。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際面臨的稅收風險，有針對性提出應(yīng)對措施，降低稅收風險帶來的危害。稅務(wù)部門同樣應(yīng)該對企業(yè)申報存在異常納稅項目進行監(jiān)督，促使房地產(chǎn)企業(yè)能夠明確自身納稅范圍，對于異常納稅項目更深層次的檢查和管理，及時補繳稅款。對于一些異常納稅項目，如果經(jīng)過企業(yè)自身額定檢查仍然無法明確異常原因，稅務(wù)機關(guān)可以交由相關(guān)稽查部門對企業(yè)納稅情況進行科學(xué)合理的評估，從而更為全面的了解到納稅異常原因所在。
（三）建立稅負模型。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該引進先進的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的實際經(jīng)營情況、樓盤開發(fā)規(guī)模，應(yīng)用金稅軟件數(shù)據(jù)庫建立稅務(wù)模型，以此來更加科學(xué)合理的管理稅收風險，計算企業(yè)的營業(yè)稅、所得稅以及土地增值稅，根據(jù)建立的稅負模型考核企業(yè)自身的稅負情況，更深入的了解到房地產(chǎn)企業(yè)面臨著的稅收風險，及時有效的采取應(yīng)對措施，解決企業(yè)稅收異常問題。
（四）共享房地產(chǎn)開發(fā)信息。為能更有效的對房地產(chǎn)稅收風險進行管理，政府部門可以建立房地產(chǎn)行業(yè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。工商、稅務(wù)、土地以及建委等相關(guān)部門可以在數(shù)據(jù)平臺上共享數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)透明度更高，有助于后續(xù)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)異常查詢數(shù)據(jù)信息。此外，對數(shù)據(jù)平臺應(yīng)該定期維護和更新，確保房地產(chǎn)信息共享更加及時、全面，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息對比分析房地產(chǎn)企業(yè)納稅情況，有效規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理風險。
（五）加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收風險管理。為了能夠有效提升房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險管理成效，相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)結(jié)合實際情況，加強對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收風險管理，建立健全風險管理機制，定期組織房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收政策培訓(xùn)，促使企業(yè)能夠更加全面的了解稅收相關(guān)信息，嚴格遵循稅收政策繳納稅款，規(guī)避稅收風險。
三、結(jié)論
綜上所述，房地產(chǎn)業(yè)由于發(fā)展速度較快，利潤較高，是政府財政的主要來源，為了能夠保證政府財政收入，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅合法，加強稅收風險管理是尤為關(guān)鍵的，通過建立數(shù)據(jù)共享平臺，加強稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管，不斷強化房地產(chǎn)稅收風險管理，盡可能的降低稅收風險為企業(yè)帶來的損失。
作者:張礫 單位:重慶理工大學(xué)會計學(xué)院 重慶市渝北區(qū)地方稅務(wù)局
參考文獻：
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篇10
[中圖分類號] F812.42 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）01- 0133- 03
0 引 言
從2002年開始提出稅收風險概念以來，我國各級稅務(wù)機關(guān)在稅收風險管理方面積極探索，努力創(chuàng)新，在風險管理程序、風險識別、風險指標等方面展開實踐。但由于基礎(chǔ)薄弱等各種原因，沒有建立有效的管理機制，實施效果并不理想。稅收風險管理需要進一步完善和改進。
1 當前稅收風險管理存的主要問題
1.1 稅收風險管理工作沒有真正樹立風險管理理念
稅收風險管理是通過制定戰(zhàn)略目標、稅收風險識別、稅收風險評價分析、稅收風險管理應(yīng)對，績效考核等過程實施對稅收征管的過程，目標是有效合理配置征管資源，最大限度促進納稅人遵從稅法，減少稅收流失，從而提高稅收征管效率。稅收風險管理不僅是工作方法，更是一種現(xiàn)代管理理念，一種機制。由于相關(guān)法律法規(guī)也沒有稅收風險管理流程和內(nèi)容的規(guī)定。部分稅務(wù)機關(guān)在開展稅收風險管理活動中，雖然建立了風險管理部門，在形式上開展風險識別、風險評估分析，風險應(yīng)對等工作過程。但很多稅務(wù)人員對風險管理的內(nèi)涵、作用認識不足，沒有真正樹立風險管理理念。基層稅務(wù)機關(guān)職能科室只認為稅收風險管理是風險管理部門的職責，與自身崗位業(yè)務(wù)工作關(guān)系不深，在風險管理活動中只從部門職責出發(fā)，沿用老思路老辦法，使風險管理部門未能有效指導(dǎo)和統(tǒng)籌各部門工作。一些稅收管理員對部分稅收業(yè)務(wù)還是按照傳統(tǒng)戶管制方式進行操作，認為只有全部檢查和管控，才能有效管理稅源，沒有有效利用“數(shù)據(jù)管稅”“信息管稅”。風險管理工作“穿新鞋，走老路”，流于表面形式，沒有發(fā)揮風險管理的有效利用資源，防止稅收流失的功能。
1.2 稅收風險管理存在第三方信息、外部信息獲取應(yīng)用難
當前，伴隨著電子商務(wù)、移動互聯(lián)網(wǎng)、基于位置的服務(wù)、社交網(wǎng)絡(luò)等為代表的新型信息方式的不斷涌現(xiàn)，以及云技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的興起，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)以前所未有的速度不斷地增長和累積。但稅務(wù)機關(guān)沒有建立相應(yīng)的機制和使用數(shù)據(jù)管理技術(shù)獲取外部有用的數(shù)據(jù)和信息，造成稅務(wù)部門獲取涉稅信息的渠道比較窄。與工商、公安、銀行之間的協(xié)作配合只局限于信息的傳遞，沒有實現(xiàn)真正意義上的實時共享，導(dǎo)致流失了大量有價值的第三方信息，信息量還遠不能完全適應(yīng)現(xiàn)代稅收風險管理的要求。對于外部各種大數(shù)據(jù)信息，幾乎無法運用相關(guān)的技術(shù)和手段進行收集、分析和采集。一般只采用人工由稅務(wù)人員通過閱讀與分析報刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)媒體及政府網(wǎng)站公開信息，再根據(jù)工作經(jīng)驗與知識儲備，進行判斷和查找可能與納稅人征收管理有關(guān)的信息。并行手工下載、復(fù)制、整理數(shù)據(jù)。這獲取方式獲取外部數(shù)據(jù)的工作模式，耗費了大量的時間、精力。數(shù)據(jù)不完整，數(shù)據(jù)缺乏依然是稅收風險管理工作的主要短板。
1.3 稅收風險管理運用方法和手段沒有與時俱進
稅務(wù)機關(guān)在稅收風險識別分析所的運用方法和分析技術(shù)單一，風險識別程度不高。在風險識別方法上，多使用單一指標分析，指標沒有整體統(tǒng)一性，造成評價指標重復(fù)，指向分散，說明的風險不明確，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營納稅情況沒有整體的評價。對指標分析的方法簡單，通常只使指標比較的方法進行數(shù)據(jù)對比。指標預(yù)警值設(shè)置也缺乏合理科學(xué)的依據(jù)，主觀因素比較大，對納稅人的風險評價的技術(shù)運用遇到瓶頸。并沒有在擁有大量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，運用稅收來源于經(jīng)濟的關(guān)系，以多種方法建立相應(yīng)的經(jīng)濟稅收指標模型，對納稅人納稅行為進行歸類和預(yù)測。從而建立稅收風險評價模型。因沒有新的方法和手段，隨著稅務(wù)機關(guān)存儲的數(shù)據(jù)越來越多，數(shù)據(jù)擁有者與利用者不能匹配，利用率不高。大量數(shù)據(jù)信息沒有在稅收風險管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量仍待提高。
1.4 忽視稅收風險管理活動的事中的監(jiān)管
只重視對稅收風險管理的績效進行評價，只關(guān)注發(fā)現(xiàn)了多少納稅人存在的風險，不注重對稅收風險管理過程事中的監(jiān)管，造成稅收風險管理結(jié)果不理想。現(xiàn)階段對事中監(jiān)控的運行制度和機制不完善，特別是事中監(jiān)控制度的滯后和監(jiān)管手段的落后。首先對事中監(jiān)控的作用認識不足，部分稅務(wù)部門認為績效考核是結(jié)果，更重要，而對于事中過程，只要結(jié)果好，就可以忽略。其次，對于事中監(jiān)控，沒有相應(yīng)的職責部門進行監(jiān)控，缺乏實施主體。再次，對于事中監(jiān)控，因其具有較強的時效性，且頻繁性高，各部門在風險管理過程中存在業(yè)務(wù)的差異性，工作量大，如果沒有現(xiàn)代化信息技術(shù)支撐，很難實施事中監(jiān)控。最后，實現(xiàn)事中監(jiān)控存在數(shù)據(jù)信息來源的復(fù)雜性。沒有建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準，大量非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)的存在使得對其的處理異常困難，在實現(xiàn)事中監(jiān)控方面有一定的難度。
2 稅收風險管理完善改進的基礎(chǔ)
2.1 稅收風險管理完善改進需要豐富的信息數(shù)據(jù)
稅收風險管理需要有足夠量的數(shù)據(jù)，無法獲取足夠量所需數(shù)據(jù)造成的稅收風險管理效果不理想，一定程度上削弱了稅務(wù)機關(guān)對稅收風險管理作用的認識。隨著信息化水平提提，稅務(wù)機關(guān)獲取數(shù)據(jù)的能力越來越高。2015年，國稅綜合征管數(shù)據(jù)集中與處理涉及到綜合征管軟件（國稅CTAIS1.1、CTAIS2.0）、綜合征管軟件（上海、版本）、全國集中版核心征管三個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。稅綜合征管數(shù)據(jù)處理平均每個月加載約6000多個過程，處理約1000多張基礎(chǔ)表與事實表，共計集中約9800多張表。平均每個月集中數(shù)據(jù)量約占1.5T，平均每月集中大約60億條數(shù)據(jù)，處理范圍已基本包含以上各系統(tǒng)的稅務(wù)登記類、發(fā)票管理類、稅收會計類、稽查管理類、申報征收類、文書審批類、信息采集類、代碼類、稅收保全類、行政復(fù)議類、核定應(yīng)納稅額類、強制執(zhí)行類、認定管理類、違法違章類、行政應(yīng)訴類、證件管理類、一般執(zhí)行類等信息。只有數(shù)據(jù)的不斷豐富和完善，才能為稅收風險管理提供了較好的分析識別評價的數(shù)據(jù)支持，緩解稅收風險管理無米可炊的局面。
2.2 需要多種風險識別分析的方法和技術(shù)
單一的分析方法使稅收風險識別效果有限。隨著稅務(wù)機關(guān)獲取數(shù)據(jù)范圍越廣泛，管理數(shù)據(jù)的能力越強，稅務(wù)風險識別分析需要更多的方法和技術(shù)提升風險識別能力。數(shù)據(jù)的廣泛，如果能覆蓋全部納稅范圍注重，就可以開展整體數(shù)據(jù)分析，對全部納稅人生產(chǎn)經(jīng)營全過程進行風險掃描，不再依賴于隨機采樣。對納稅人風險狀況進行趨勢分析時，需要確認風險因素的相關(guān)關(guān)系，這樣，稅務(wù)機關(guān)需要采用多種數(shù)據(jù)挖掘方法，對整體數(shù)據(jù)運用多種算法建立多維稅收數(shù)據(jù)挖掘算法模型，從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機的數(shù)據(jù)中提取隱含在其中的、人們事先不知道的，但又是潛在有用稅收風險信息和知識。通過相關(guān)分析，趨勢分析，從多角度，運用多方法在稅收征收管理活動中快速識別納稅人存在的稅收風險點，提升稅收風險管理的效率。
2.3 需要稅收風險管理工作思路的轉(zhuǎn)變
稅收風險管理必須拓展風險管理領(lǐng)域，參與到治理決策和戰(zhàn)略管理等全過程之中，即對本身活動的監(jiān)控。稅收風險管理實施部門可以利用其自身的應(yīng)對活動的專業(yè)性，對數(shù)據(jù)進行調(diào)查分析，獲取全方位的信息，通過參與到戰(zhàn)略制定和決策過程中，提出最客觀、有力的建議，以增強決策的可行性和有效性。通過對風險管理全過程的數(shù)據(jù)進行實時有效分析，使管理者掌握整個風險管理活動狀況，對每一起風險任務(wù)所處在的情況可以實時了解，通過分析稅收風險管理運行環(huán)境，運行狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)、調(diào)整、改正稅收風險管理中的錯誤和風險，減少時間、資源的浪費，促進稅收風險管理的合理化，效率化。
3 稅收風險管理的完善改進
3.1 對稅收風險管理活動實施全過程管理
稅收風險管理包括了風險計劃的制定，稅收風險的識別、稅收風險的分析和評價，風險任務(wù)的推送、風險應(yīng)對等環(huán)節(jié)，構(gòu)成了一個管理流程。各環(huán)節(jié)各階段有自身的工作內(nèi)容和時間耗費，同時也影響著下一環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和時間耗費。要保證稅收風險管理活動順利運轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮其綜合效能，需要合理、規(guī)范的稅收風險管理運行機制。要樹立大數(shù)據(jù)思維，充分利用風險管理活動產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)信息，對風險管理活動本身實施全過程管理，在事中，及時可以識別、評價、 控制、監(jiān)督崗位風險，采取提醒，催辦等措施，可以避免相關(guān)人員在在資料傳遞、工作交接過程中而可能出現(xiàn)的中斷和失誤。
3.2 提高稅收數(shù)據(jù)采集和分析能力
建立互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集、第三方信息交換平臺和機制，收集與納稅有關(guān)的數(shù)據(jù)信息，規(guī)范數(shù)據(jù)標準，促進稅收數(shù)據(jù)的整合，使核心征管業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)外部信息數(shù)據(jù)的綜合管理，形成支撐稅收風險識別分析的數(shù)據(jù)倉庫。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低決定了稅收風險管理中識別、分析評價的準確性，全程監(jiān)控的及時性、有效性。要提高稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，通過應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)入口的校驗邏輯和業(yè)務(wù)規(guī)則檢測，對數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)進行嚴格的檢查和控制。建立數(shù)據(jù)質(zhì)量管理制度，制定詳細的數(shù)據(jù)質(zhì)量崗位職責操作規(guī)范；明確崗位職責，構(gòu)建數(shù)據(jù)管理的保障體系。稅收風險管理的價值開發(fā)高度依賴于深度數(shù)據(jù)分析能力。從運用多種數(shù)據(jù)挖掘方法對數(shù)據(jù)進行分析，幫助識別納稅人稅收風險，也可以監(jiān)控稅收風險管理活動本身進展情況。
3.3 完善過程運行機制，健全崗責管理制度
分析稅收風險管理相關(guān)環(huán)節(jié)和內(nèi)容，找出稅收風險管理的特點和重點環(huán)節(jié)，有依據(jù)、有目的地完善組織體系，明確各崗位職責分工，強化數(shù)據(jù)、基礎(chǔ)管理，建立起跨層級、跨部門、跨崗位的稅收風險管理全過程管理的運行機制，形成清晰規(guī)范的管理途徑和制度，以滿足風險全程管控的要求。完善稅收風險管理工作流程。在明確內(nèi)容及路徑，并針對常規(guī)性的風險管理工作基礎(chǔ)上，制定具體的引導(dǎo)操作模板。促進業(yè)務(wù)處理規(guī)范化，做到監(jiān)控工作有序進行。
3.4 加強崗位專業(yè)培訓(xùn)，提高風險管理工作技能和職業(yè)素養(yǎng)
培養(yǎng)和建立具有稅收風險管理相關(guān)專業(yè)技能的人才隊伍是推進稅收風險管理的前提。稅收風險管理需要掌握稅收政策、財務(wù)知識、數(shù)據(jù)信息管理、風險識別分析、風險應(yīng)對、全程監(jiān)控等內(nèi)容的知識。建立對風險管理人員的繼續(xù)教育制度，樹立其風險管理念，培養(yǎng)其進行風險識別分析所必須具備的知識和技術(shù)，提高其風險識別技能，從而提高人機結(jié)合的水平。
篇11
稅收風險管理是通過制定戰(zhàn)略目標、稅收風險識別、稅收風險評價分析、稅收風險管理應(yīng)對，績效考核等過程實施對稅收征管的過程，目標是有效合理配置征管資源，最大限度促進納稅人遵從稅法，減少稅收流失，從而提高稅收征管效率。稅收風險管理不僅是工作方法，更是一種現(xiàn)代管理理念，一種機制。由于相關(guān)法律法規(guī)也沒有稅收風險管理流程和內(nèi)容的規(guī)定。部分稅務(wù)機關(guān)在開展稅收風險管理活動中，雖然建立了風險管理部門，在形式上開展風險識別、風險評估分析，風險應(yīng)對等工作過程。但很多稅務(wù)人員對風險管理的內(nèi)涵、作用認識不足，沒有真正樹立風險管理理念。基層稅務(wù)機關(guān)職能科室只認為稅收風險管理是風險管理部門的職責，與自身崗位業(yè)務(wù)工作關(guān)系不深，在風險管理活動中只從部門職責出發(fā)，沿用老思路老辦法，使風險管理部門未能有效指導(dǎo)和統(tǒng)籌各部門工作。一些稅收管理員對部分稅收業(yè)務(wù)還是按照傳統(tǒng)戶管制方式進行操作，認為只有全部檢查和管控，才能有效管理稅源，沒有有效利用“數(shù)據(jù)管稅”“信息管稅”。風險管理工作“穿新鞋，走老路”，流于表面形式，沒有發(fā)揮風險管理的有效利用資源，防止稅收流失的功能。
1．2稅收風險管理存在第三方信息、外部信息獲取應(yīng)用難
當前，伴隨著電子商務(wù)、移動互聯(lián)網(wǎng)、基于位置的服務(wù)、社交網(wǎng)絡(luò)等為代表的新型信息方式的不斷涌現(xiàn)，以及云技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的興起，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)以前所未有的速度不斷地增長和累積。但稅務(wù)機關(guān)沒有建立相應(yīng)的機制和使用數(shù)據(jù)管理技術(shù)獲取外部有用的數(shù)據(jù)和信息，造成稅務(wù)部門獲取涉稅信息的渠道比較窄。與工商、公安、銀行之間的協(xié)作配合只局限于信息的傳遞，沒有實現(xiàn)真正意義上的實時共享，導(dǎo)致流失了大量有價值的第三方信息，信息量還遠不能完全適應(yīng)現(xiàn)代稅收風險管理的要求。對于外部各種大數(shù)據(jù)信息，幾乎無法運用相關(guān)的技術(shù)和手段進行收集、分析和采集。一般只采用人工由稅務(wù)人員通過閱讀與分析報刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)媒體及政府網(wǎng)站公開信息，再根據(jù)工作經(jīng)驗與知識儲備，進行判斷和查找可能與納稅人征收管理有關(guān)的信息。并行手工下載、復(fù)制、整理數(shù)據(jù)。這獲取方式獲取外部數(shù)據(jù)的工作模式，耗費了大量的時間、精力。數(shù)據(jù)不完整，數(shù)據(jù)缺乏依然是稅收風險管理工作的主要短板。
1．3稅收風險管理運用方法和手段沒有與時俱進
稅務(wù)機關(guān)在稅收風險識別分析所的運用方法和分析技術(shù)單一，風險識別程度不高。在風險識別方法上，多使用單一指標分析，指標沒有整體統(tǒng)一性，造成評價指標重復(fù)，指向分散，說明的風險不明確，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營納稅情況沒有整體的評價。對指標分析的方法簡單，通常只使指標比較的方法進行數(shù)據(jù)對比。指標預(yù)警值設(shè)置也缺乏合理科學(xué)的依據(jù)，主觀因素比較大，對納稅人的風險評價的技術(shù)運用遇到瓶頸。并沒有在擁有大量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，運用稅收來源于經(jīng)濟的關(guān)系，以多種方法建立相應(yīng)的經(jīng)濟稅收指標模型，對納稅人納稅行為進行歸類和預(yù)測。從而建立稅收風險評價模型。因沒有新的方法和手段，隨著稅務(wù)機關(guān)存儲的數(shù)據(jù)越來越多，數(shù)據(jù)擁有者與利用者不能匹配，利用率不高。大量數(shù)據(jù)信息沒有在稅收風險管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量仍待提高。
1．4忽視稅收風險管理活動的事中的監(jiān)管
只重視對稅收風險管理的績效進行評價，只關(guān)注發(fā)現(xiàn)了多少納稅人存在的風險，不注重對稅收風險管理過程事中的監(jiān)管，造成稅收風險管理結(jié)果不理想。現(xiàn)階段對事中監(jiān)控的運行制度和機制不完善，特別是事中監(jiān)控制度的滯后和監(jiān)管手段的落后。首先對事中監(jiān)控的作用認識不足，部分稅務(wù)部門認為績效考核是結(jié)果，更重要，而對于事中過程，只要結(jié)果好，就可以忽略。其次，對于事中監(jiān)控，沒有相應(yīng)的職責部門進行監(jiān)控，缺乏實施主體。再次，對于事中監(jiān)控，因其具有較強的時效性，且頻繁性高，各部門在風險管理過程中存在業(yè)務(wù)的差異性，工作量大，如果沒有現(xiàn)代化信息技術(shù)支撐，很難實施事中監(jiān)控。最后，實現(xiàn)事中監(jiān)控存在數(shù)據(jù)信息來源的復(fù)雜性。沒有建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準，大量非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)的存在使得對其的處理異常困難，在實現(xiàn)事中監(jiān)控方面有一定的難度。
2稅收風險管理完善改進的基礎(chǔ)
2．1稅收風險管理完善改進需要豐富的信息數(shù)據(jù)
稅收風險管理需要有足夠量的數(shù)據(jù)，無法獲取足夠量所需數(shù)據(jù)造成的稅收風險管理效果不理想，一定程度上削弱了稅務(wù)機關(guān)對稅收風險管理作用的認識。隨著信息化水平提提，稅務(wù)機關(guān)獲取數(shù)據(jù)的能力越來越高。2015年，國稅綜合征管數(shù)據(jù)集中與處理涉及到綜合征管軟件（國稅CTAIS1．1、CTAIS2．0）、綜合征管軟件（上海、版本）、全國集中版核心征管三個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。稅綜合征管數(shù)據(jù)處理平均每個月加載約6000多個過程，處理約1000多張基礎(chǔ)表與事實表，共計集中約9800多張表。平均每個月集中數(shù)據(jù)量約占1．5T，平均每月集中大約60億條數(shù)據(jù)，處理范圍已基本包含以上各系統(tǒng)的稅務(wù)登記類、發(fā)票管理類、稅收會計類、稽查管理類、申報征收類、文書審批類、信息采集類、代碼類、稅收保全類、行政復(fù)議類、核定應(yīng)納稅額類、強制執(zhí)行類、認定管理類、違法違章類、行政應(yīng)訴類、證件管理類、一般執(zhí)行類等信息。只有數(shù)據(jù)的不斷豐富和完善，才能為稅收風險管理提供了較好的分析識別評價的數(shù)據(jù)支持，緩解稅收風險管理無米可炊的局面。
2．2需要多種風險識別分析的方法和技術(shù)
單一的分析方法使稅收風險識別效果有限。隨著稅務(wù)機關(guān)獲取數(shù)據(jù)范圍越廣泛，管理數(shù)據(jù)的能力越強，稅務(wù)風險識別分析需要更多的方法和技術(shù)提升風險識別能力。數(shù)據(jù)的廣泛，如果能覆蓋全部納稅范圍注重，就可以開展整體數(shù)據(jù)分析，對全部納稅人生產(chǎn)經(jīng)營全過程進行風險掃描，不再依賴于隨機采樣。對納稅人風險狀況進行趨勢分析時，需要確認風險因素的相關(guān)關(guān)系，這樣，稅務(wù)機關(guān)需要采用多種數(shù)據(jù)挖掘方法，對整體數(shù)據(jù)運用多種算法建立多維稅收數(shù)據(jù)挖掘算法模型，從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機的數(shù)據(jù)中提取隱含在其中的、人們事先不知道的，但又是潛在有用稅收風險信息和知識。通過相關(guān)分析，趨勢分析，從多角度，運用多方法在稅收征收管理活動中快速識別納稅人存在的稅收風險點，提升稅收風險管理的效率。
2．3需要稅收風險管理工作思路的轉(zhuǎn)變
稅收風險管理必須拓展風險管理領(lǐng)域，參與到治理決策和戰(zhàn)略管理等全過程之中，即對本身活動的監(jiān)控。稅收風險管理實施部門可以利用其自身的應(yīng)對活動的專業(yè)性，對數(shù)據(jù)進行調(diào)查分析，獲取全方位的信息，通過參與到戰(zhàn)略制定和決策過程中，提出最客觀、有力的建議，以增強決策的可行性和有效性。通過對風險管理全過程的數(shù)據(jù)進行實時有效分析，使管理者掌握整個風險管理活動狀況，對每一起風險任務(wù)所處在的情況可以實時了解，通過分析稅收風險管理運行環(huán)境，運行狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)、調(diào)整、改正稅收風險管理中的錯誤和風險，減少時間、資源的浪費，促進稅收風險管理的合理化，效率化。
3稅收風險管理的完善改進
3．1對稅收風險管理活動實施全過程管理
稅收風險管理包括了風險計劃的制定，稅收風險的識別、稅收風險的分析和評價，風險任務(wù)的推送、風險應(yīng)對等環(huán)節(jié)，構(gòu)成了一個管理流程。各環(huán)節(jié)各階段有自身的工作內(nèi)容和時間耗費，同時也影響著下一環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和時間耗費。要保證稅收風險管理活動順利運轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮其綜合效能，需要合理、規(guī)范的稅收風險管理運行機制。要樹立大數(shù)據(jù)思維，充分利用風險管理活動產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)信息，對風險管理活動本身實施全過程管理，在事中，及時可以識別、評價、控制、監(jiān)督崗位風險，采取提醒，催辦等措施，可以避免相關(guān)人員在在資料傳遞、工作交接過程中而可能出現(xiàn)的中斷和失誤。
3．2提高稅收數(shù)據(jù)采集和分析能力
建立互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集、第三方信息交換平臺和機制，收集與納稅有關(guān)的數(shù)據(jù)信息，規(guī)范數(shù)據(jù)標準，促進稅收數(shù)據(jù)的整合，使核心征管業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)外部信息數(shù)據(jù)的綜合管理，形成支撐稅收風險識別分析的數(shù)據(jù)倉庫。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低決定了稅收風險管理中識別、分析評價的準確性，全程監(jiān)控的及時性、有效性。要提高稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，通過應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)入口的校驗邏輯和業(yè)務(wù)規(guī)則檢測，對數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)進行嚴格的檢查和控制。建立數(shù)據(jù)質(zhì)量管理制度，制定詳細的數(shù)據(jù)質(zhì)量崗位職責操作規(guī)范；明確崗位職責，構(gòu)建數(shù)據(jù)管理的保障體系。稅收風險管理的價值開發(fā)高度依賴于深度數(shù)據(jù)分析能力。從運用多種數(shù)據(jù)挖掘方法對數(shù)據(jù)進行分析，幫助識別納稅人稅收風險，也可以監(jiān)控稅收風險管理活動本身進展情況。
3．3完善過程運行機制，健全崗責管理制度
分析稅收風險管理相關(guān)環(huán)節(jié)和內(nèi)容，找出稅收風險管理的特點和重點環(huán)節(jié)，有依據(jù)、有目的地完善組織體系，明確各崗位職責分工，強化數(shù)據(jù)、基礎(chǔ)管理，建立起跨層級、跨部門、跨崗位的稅收風險管理全過程管理的運行機制，形成清晰規(guī)范的管理途徑和制度，以滿足風險全程管控的要求。完善稅收風險管理工作流程。在明確內(nèi)容及路徑，并針對常規(guī)性的風險管理工作基礎(chǔ)上，制定具體的引導(dǎo)操作模板。促進業(yè)務(wù)處理規(guī)范化，做到監(jiān)控工作有序進行。
3．4加強崗位專業(yè)培訓(xùn)，提高風險管理工作技能和職業(yè)素養(yǎng)
培養(yǎng)和建立具有稅收風險管理相關(guān)專業(yè)技能的人才隊伍是推進稅收風險管理的前提。稅收風險管理需要掌握稅收政策、財務(wù)知識、數(shù)據(jù)信息管理、風險識別分析、風險應(yīng)對、全程監(jiān)控等內(nèi)容的知識。建立對風險管理人員的繼續(xù)教育制度，樹立其風險管理念，培養(yǎng)其進行風險識別分析所必須具備的知識和技術(shù)，提高其風險識別技能，從而提高人機結(jié)合的水平。
作者:吳強 劉卉月 單位:中國財政科學(xué)研究院 湖北經(jīng)濟學(xué)院
篇12
大型水利水電企業(yè)由于自身經(jīng)營特點，有著不同于一般生產(chǎn)企業(yè)的地方。比如：經(jīng)營業(yè)務(wù)比較單一，發(fā)電收入為主要收入來源，但是成本費用復(fù)雜；單位資產(chǎn)價值較大，資產(chǎn)維修維護費資產(chǎn)性和費用性劃分復(fù)雜；企業(yè)位于偏遠山區(qū)，周邊沒有完善的社會后勤保障，不為職工提供餐飲、住宿等條件，職工無法正常開展工作；庫區(qū)內(nèi)的荒山、綠化占用大量土地，各種水利設(shè)施和地下發(fā)電設(shè)施占用大量土地；維護當?shù)厣鷳B(tài)平衡建設(shè)支出大；資產(chǎn)建設(shè)工期長，每筆借款費用資本化期間不一致；外幣借款匯兌損益的確認也比較復(fù)雜等等。目前，大部分大型水利水電企業(yè)由企業(yè)財務(wù)部門負責研究國家財經(jīng)、稅收政策，擬定財務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，管理企業(yè)稅收風險，具體工作由相關(guān)科室落實。大部分大型水利水電企業(yè)通過加強與稅收征管機關(guān)和人員溝通，獲得對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理的理解和肯定。部分經(jīng)營條件較好的企業(yè)，還外聘了稅務(wù)服務(wù)中介機構(gòu)，定期對業(yè)務(wù)事項進行復(fù)核檢查。這些管理措施的運用，有效降低了企業(yè)稅務(wù)違法風險。
三、工作中面臨的困難
稅收的“強制性、無償性和固定性”，決定了納稅人和稅收征管機關(guān)和人員主體資格的不對等，納稅人只能為弱勢群體，只有依法按章納稅，充分享受稅收優(yōu)惠，才能維護企業(yè)的最大權(quán)益。稅收法規(guī)、政策的不斷調(diào)整和出臺，使得企業(yè)財務(wù)人員在理解、認知、掌握和運用中，不可避免的出現(xiàn)由于理解偏差而給企業(yè)帶來稅收違法風險。企業(yè)每項經(jīng)營活動，最終都可能會產(chǎn)生納稅行為，業(yè)務(wù)事項的前期設(shè)計和處理，決定了稅收行為的性質(zhì)和內(nèi)容。但是財務(wù)部門僅僅是企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門，大多數(shù)時候只能進行事后監(jiān)督和業(yè)務(wù)處理，在業(yè)務(wù)事項的前期并沒有參與權(quán)，不能影響到其他部門的業(yè)務(wù)決策。這是企業(yè)管理體系形成的，財務(wù)部門無力改變這種形式和格局。由于稅務(wù)服務(wù)中介機構(gòu)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)方式也決定了其不能及時、全面、深度的介入到企業(yè)日常經(jīng)營管理中，也就不能全面、及時提示企業(yè)所得面臨的稅收違法風險。涉稅業(yè)務(wù)辦理人員，對相關(guān)政策制度掌握不到位，或者責任心不強，造成使用政策錯誤、應(yīng)稅金額計算錯誤、延遲納稅等，人為形成稅收違法風險。由于法律法規(guī)的不健全，不同稅收征管機關(guān)和人員對同一企業(yè)的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，實務(wù)中，稅收征管機關(guān)和人員具有的自由裁量權(quán)，也會給企業(yè)造成一定程度上的稅收違法風險。上述問題，使得財務(wù)部門在進行稅收風險管理時往往力不從心，使得國家稅收政策不能及時、全面落實到位，給企業(yè)帶來了較大的稅務(wù)違法風險。
篇13
第三條縣局稅收風險管理領(lǐng)導(dǎo)小組負責稅收風險管理的統(tǒng)籌指導(dǎo)、協(xié)調(diào)處理重大風險管理事項、指導(dǎo)和督促風險管理工作的開展。
第四條稅收風險管理實行“統(tǒng)一分析、分類應(yīng)對”的集約化運行機制，統(tǒng)一風險規(guī)劃、統(tǒng)一風險識別、統(tǒng)一等級排序及推送、統(tǒng)一監(jiān)督評價，實施遞進式、差異化風險應(yīng)對。
二、工作職責
第五條風險監(jiān)控局的主要工作職責：負責大集中系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)審計及數(shù)據(jù)標準制定，涉稅數(shù)據(jù)加工、產(chǎn)出；負責稅收風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃、風險計劃的擬定和組織實施；負責稅收風險管理制度的擬定和管理流程的優(yōu)化；負責全縣各級稅務(wù)機關(guān)的稅收風險管理需求的統(tǒng)籌實施；負責組織和參與建立、驗證、維護風險識別模型和風險指標；負責組織開展稅收風險狀況分析；牽頭負責風險特征的管理；牽頭負責第三方數(shù)據(jù)的管理工作；負責按戶歸集風險點，根據(jù)排序規(guī)則確定風險等級，并推送給相應(yīng)的風險應(yīng)對機構(gòu)；牽頭對全縣風險管理狀況進行績效評價；負責總局定點聯(lián)系企業(yè)風險管理；牽頭負責重點稅源監(jiān)控工作，組織重點稅源調(diào)查，編寫重點稅源風險分析報告；負責大企業(yè)管理工作；上級交辦的其他事項。
第六條風險監(jiān)控局設(shè)立局長室、綜合股、風險識別股和風險推送股。
第七條風險監(jiān)控局的部門工作職責如下：
（一）局長室：
1、負責風險監(jiān)控局各項工作職責的落實；2、負責風險監(jiān)控局行政管理等工作；3、負責風險監(jiān)控局黨風廉政建設(shè)、紀檢監(jiān)察等工作；4、上級交辦的其他工作。
（二）綜合股:
1、負責擬定稅收風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃；2、負責擬定各項規(guī)章、制度和辦法；3、負責擬定風險計劃、工作計劃并組織實施、跟蹤管理和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；4、負責扎口管理機關(guān)各業(yè)務(wù)科室（含稽查部門）、風險應(yīng)對機構(gòu)提出的稅收風險管理工作事項；5、負責大企業(yè)管理工作；6、負責擬定稅收風險識別模型的建設(shè)計劃和組織落實；7、負責組織稅收風險狀況分析；8、負責與納稅服務(wù)、稅源管理、稽查部門及業(yè)務(wù)科室業(yè)務(wù)工作的聯(lián)系與銜接；9、負責部門、個人績效考核的組織實施；10、負責部門各類總結(jié)、報表、材料的組織工作；11、負責總局定點聯(lián)系企業(yè)風險管理工作；12、牽頭負責重點稅源監(jiān)控，組織重點稅源調(diào)查，編寫重點稅源風險分析報告；13、負責各類涉稅資料整理、歸類、歸檔；14、上級交辦的其他工作。
（二）風險識別股：
1、牽頭負責建立風險特征庫；2、負責與稅收風險管理直接相關(guān)的數(shù)據(jù)整備工作；3、牽頭負責第三方數(shù)據(jù)的管理工作；4、負責組織稅收風險指標的業(yè)務(wù)需求評審；5、負責統(tǒng)籌風險指標的技術(shù)轉(zhuǎn)換，牽頭制訂風險指標分值算法，并組織風險指標驗證；6、牽頭負責風險指標的持續(xù)改進；7、負責風險點加工和上傳；8、負責大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)審計；9、負責涉稅數(shù)據(jù)加工、產(chǎn)出；10、上級交辦的其他工作。
（三）風險推送股
1、負責風險排序和確定風險等級；2、負責擬定風險推送方案，并向納稅服務(wù)局、稅源基礎(chǔ)管理分局、中等風險應(yīng)對分局、稽查局推送應(yīng)對任務(wù)；3、負責組織編制風險應(yīng)對指引；4、負責風險應(yīng)對實施過程的監(jiān)控；5、負責接收風險應(yīng)對反饋報告；6、牽頭負責稅收風險管理績效評價，編寫評價報告；7、上級交辦的其他工作。
三、崗位設(shè)置
第八條風險監(jiān)控局的崗位設(shè)置如下：
（一）局長室崗位設(shè)置
1、局長崗：負責風險監(jiān)控局全面工作，完成上級交辦的其他工作。2、副局長崗：協(xié)助局長負責風險管理、行政管理等工作，完成分工負責的具體工作。
（二）綜合股崗位設(shè)置
1、綜合管理崗：負責擬定各項規(guī)章、制度和辦法；負責部門、個人績效考核的組織實施；負責分局各類總結(jié)、報表、材料的組織工作；負責各類涉稅資料整理、歸類、歸檔、負責后勤管理工作和安全等工作。2、計劃管理崗：負責擬定稅收風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃；負責擬定風險計劃、工作計劃并組織實施、跟蹤管理和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；負責扎口管理機關(guān)各業(yè)務(wù)科室（含稽查部門）、風險應(yīng)對機構(gòu)提出的稅收風險管理工作事項和縣局舉報中心轉(zhuǎn)交的舉報、移送、交辦案件；負責擬定稅收風險識別模型的建設(shè)計劃和組織落實；負責組織稅收風險狀況分析；負責與納稅服務(wù)、基礎(chǔ)管理、風險應(yīng)對、稽查部門及業(yè)務(wù)科室業(yè)務(wù)工作的聯(lián)系與銜接。3、大企業(yè)風險管理崗：負責與市局聯(lián)系并按總局和省市局要求開展定點聯(lián)系企業(yè)風險管理工作；4、重點稅源監(jiān)控崗：牽頭組織重點稅源調(diào)查、開展重點稅源風險分析，編寫風險分析報告。
（三）風險識別股崗位設(shè)置
1、風險特征管理崗：牽頭負責建立風險特征庫；負責組織落實風險特征報送獎勵制度。2、模型（指標）業(yè)務(wù)崗：負責風險識別模型和風險指標的業(yè)務(wù)需求分析；負責與風險識別模型和風險指標建設(shè)單位的業(yè)務(wù)聯(lián)系和協(xié)調(diào)；負責組織業(yè)務(wù)需求評審。3、模型（指標）技術(shù)崗：負責風險識別模型及風險指標配置、加工、驗證、后續(xù)管理過程中的技術(shù)轉(zhuǎn)換、實現(xiàn)等工作；參與業(yè)務(wù)需求評審。4、模型（指標）管理崗：負責風險識別模型及風險指標的、維護、停用、廢止等后續(xù)管理工作。5、數(shù)據(jù)整備崗：負責指標元的配置、管理和加工方案的制定，按照指標運行需要提出數(shù)據(jù)補充采集需求；負責涉稅數(shù)據(jù)加工、產(chǎn)出。6、數(shù)據(jù)審計崗：負責大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)審計。7、風險識別崗：負責完成月度風險計劃、舉報案件、交辦事項中的風險點加工、驗證、上傳、風險分值設(shè)定等工作。8、第三方數(shù)據(jù)管理崗：牽頭負責第三方數(shù)據(jù)的管理工作。
（四）風險推送股崗位設(shè)置
1、風險推送崗：負責風險排序和確定風險等級；負責擬定風險推送方案；負責根據(jù)風險推送方案向納稅服務(wù)局、稅源基礎(chǔ)管理分局、中等風險應(yīng)對分局、稽查局推送應(yīng)對任務(wù)；負責組織編制風險應(yīng)對指引。2、監(jiān)督評價崗：負責風險應(yīng)對實施過程的監(jiān)控；負責接收風險應(yīng)對反饋結(jié)果；牽頭負責稅收風險管理績效評價；負責編寫稅收風險管理評價報告。
四、風險監(jiān)控工作內(nèi)容和要求
第就條風險監(jiān)控局負責數(shù)據(jù)審計、確保大集中系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量,根據(jù)業(yè)務(wù)科室需求加工、提供涉稅數(shù)據(jù)。
第十條風險監(jiān)控局根據(jù)市局年度稅收風險管理工作計劃和縣局年度稅收風險分析報告，統(tǒng)籌整合縣局業(yè)務(wù)管理部門提出的稅收風險管理事項，結(jié)合縣局稽查局的專項檢查計劃和其他稅源管理工作要求，每年3月底前，擬定年度稅收風險管理工作計劃草案，報縣局稅收風險管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過后實施。
第十一條縣局各分局針對本轄區(qū)稅源管理特點，結(jié)合收入目標完成情況和應(yīng)對資源使用狀況，在縣局年度風險計劃內(nèi)容之外，按季提出本部門稅收風險管理需求，填寫《稅收風險管理工作事項表》，報縣局稅收風險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室批準后，提交風險監(jiān)控局組織實施。
第十二條縣局業(yè)務(wù)管理部門根據(jù)工作需要可以發(fā)起臨時性稅收風險管理工作事項，編制《稅收風險管理工作事項表》，并報縣局稅收風險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室批準后，交由風險監(jiān)控局調(diào)整月度風險計劃。
第十三條風險監(jiān)控局負責將第三方數(shù)據(jù)進行有效匹配和深度加工，形成可用于風險識別的各類風險主題數(shù)據(jù)，并與省級大集中系統(tǒng)進行有效對接。
第十四條風險監(jiān)控局負責大企業(yè)風險管理工作。
第十五條風險監(jiān)控局根據(jù)年度風險計劃和其他工作要求，于每年4月底前制定全縣風險識別模型建設(shè)計劃，明確各模型建設(shè)的責任單位、建設(shè)目標與要求、業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門、技術(shù)聯(lián)系人等。
第十六條風險監(jiān)控局根據(jù)工作安排組織開展稅收風險指標的需求評審工作，從業(yè)務(wù)、技術(shù)、第三方數(shù)據(jù)采集等角度提出改進意見和建議。對通過需求評審的風險指標，按照市局操作規(guī)范要求，及時將風險指標部署到風險管理平臺之中。
第十七條風險監(jiān)控局按照普遍識別的原則，對當期可用于進行加工的風險指標，必須全部用于風險點加工。未通過驗證或驗證后有效率達不到要求的風險指標，不得用于風險點加工。
第十八條風險監(jiān)控局根據(jù)風險識別模型所選用指標的風險分值以及預(yù)先確定的指標權(quán)重，選擇加權(quán)值、加權(quán)平均值、最大值、最小值等計算方法，按戶計算納稅人的風險積分，結(jié)合風險應(yīng)對機構(gòu)的應(yīng)對資源狀況，確定高等風險、中等風險和低等風險。
第十九條風險監(jiān)控局根據(jù)已確定的納稅人風險等級，結(jié)合風險應(yīng)對機構(gòu)的應(yīng)對能力狀況，經(jīng)縣局風險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室批準后，將高等風險推送稽查部門，中等風險推送中等風險應(yīng)對部門，低等風險推稅源基礎(chǔ)管理部門，行為類風險根據(jù)部門工作職責確定應(yīng)對機構(gòu)，并明確應(yīng)對期限及反饋要求。
第二十條風險監(jiān)控局加強對風險應(yīng)對的監(jiān)控，督促風險應(yīng)對機構(gòu)按照要求完成應(yīng)對任務(wù)。按季編寫稅收風險管理評價報告，主要內(nèi)容包括分析風險發(fā)生的原因，評價風險識別模型及風險指標的有效性和風險應(yīng)對的效率、效益，提出存在的問題及工作要求、改進稅收征管、提升數(shù)據(jù)質(zhì)量的建議等。
第二十一條風險監(jiān)控局牽頭建立覆蓋稅收風險管理全過程的績效評價體系，建立稅收風險管理能力評價模型，對風險管理所有環(huán)節(jié)、所有相關(guān)部門進行全方位評價和考核。
第二十二條風險監(jiān)控局負責聯(lián)系市局，對接總局和省市局要求,開展定點聯(lián)系企業(yè)（大企業(yè)）風險管理工作。
第二十三條風險監(jiān)控局牽頭組織開展重點稅源監(jiān)控工作、制定重點稅源實施辦法及工作規(guī)范、組織重點稅源調(diào)查、負責重點稅源風險分析，編寫風險分析報告。
五、交叉職能的處理原則
第二十四條風險監(jiān)控局負責第三方數(shù)據(jù)的管理工作，統(tǒng)一對外與綜合治稅成員聯(lián)系，負責第三方數(shù)據(jù)采集與整備；縣局各科室為第三方數(shù)據(jù)利用的責任單位，負責提出數(shù)據(jù)采集需求、確定數(shù)據(jù)采集內(nèi)容和制定數(shù)據(jù)應(yīng)用方案。
第二十五條風險監(jiān)控局負責風險指標、風險識別模型建設(shè)的統(tǒng)籌、組織及技術(shù)轉(zhuǎn)換等工作；縣局相關(guān)業(yè)務(wù)科室、縣局稽查局和其他應(yīng)對機構(gòu)負責風險指標、風險識別模型的業(yè)務(wù)建設(shè)、風險指標驗證與修正、持續(xù)改進等工作。
第二十六條風險監(jiān)控局、風險發(fā)起人、督察內(nèi)審科共同擬定風險復(fù)審名單，報縣局稅收風險管理領(lǐng)導(dǎo)小組確定，復(fù)審工作由督察內(nèi)審科具體實施。
第二十七條風險監(jiān)控局負責統(tǒng)籌建立全縣風險特征庫；縣局相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門負責工作職責范圍內(nèi)稅收風險特征的征集、審核和確認工作。
