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但是，從總體上說，目前我國事業單位內部審計工作還存在一些問題，其中一個重要的方面就是內部審計工作的信息化水平不高，需要進一步完善，從而更好地發揮內部審計工作在規范企業經濟行為方面的作用。當前制約我國企業內部審計工作的信息化的因素主要有以下幾個方面：
1.領導重視程度不夠，對內審工作信息化的意義缺乏充分認識。
我國企業內部審計工作信息化建設多年來一直難以有效推進，多年來企業內部審計工作信息化仍然處于起步階段，存在組織結構不完善，制度建設滯后等諸多問題，導致這些問題的一個重要原因就是認識上存在問題。一些企業領導雖然知道信息化有好處但是總覺得實現內部審計信息化需要的投資太多，而且回報慢，因此缺乏推進企業內部審計信息化的內在動力，使得企業內部審計信息化缺少資金支持和精神動力，信息化建設動作緩慢。目前雖然一些企業已經開始嘗試內部審的信息化建設，但是絕大多數依舊停留在較低層次的電子數據處理方面，與真正的信息化還有較大的差距。
2.審計人員的水平有待提高。
審計工作本身就是一項專業性很強的工作，對工作人員的素質有較高的要求。內部審計信息化要求企業內部審計員工具有較高的計算機水平，能夠熟練進行計算機軟件操作，因此企業內部審計工作人員不僅要學好審計專業本身的知識還要掌握現代計算機技術。但是當前我國還缺少這樣的復合型人才。從我國企業的情況來看，絕大部分的審計工作人員都難以達到這種標準。因為我國多數企業的審計人員就是財務系統的工作人員，而財務人員一般都是會計專業出身，他們往往缺少計算技術相關的知識，因此難以勝任內部審計信息化的重任。
3.缺乏有效的信息系統設計和實施方法。
內部審計工作涉及許多方面，是一個復雜的系統，因此，在信息化條件下與之相對應的內部審計信息系統也是一個復雜的系統。當前，我國內部審計部門的電腦雖然已經與互聯網實現連接，但是能夠適應企業內部審計工作的應用軟件卻十分有限，從而導致企業內部審計工作難以實現不同部門、不同審計項目等之間的信息交流與共享，使得企業內部審計工作效率低下，難以充分發揮內審工作的作用。因此，當前信息系統設計和實施方法的缺乏是阻礙企業內部審計信息化的一個重要因素，必須大力解決。
4.理論建設滯后。
內部審計信息化與其它各種工作一樣需要理論進行指導，理論是行動的指南，只有在科學先進的理論指導下，才能使工作得以順利有效推進，反之，則會阻礙實踐活動的開展。我國內部審計信息化建設存在著理論滯后的情況。多年來該領域的研究一直跟不上現實審計信息化工作的發展要求，最近幾年，隨著國家的重視程度增加，該領域的研究學者有所增加，所以相應的推動了內部審計信息化理論工作的進步，提出了一些針對性較強的理論方法，對當前的審計工作起到了有力的推動作用。但是這些研究相關研究依舊顯得稀少而零散，一直沒有形成一個完整的理論體系，這種情況阻礙了我國企業內部審計信息化工作的開展。
三、加強我國企業內部審計信息化的措施
內部審計工作是我國監督體系的重要組成部分，企業內部審計工作承擔著確保企業經濟活動合法地進行，防止經濟犯罪和滋生的重任。經過多年的努力，我國企業的內部審計工作已經取得了很大的進步，內部審計制度日益完善，組織結構不斷得到改進，但我們還要進一步完善。
1.提高認識水平。
內部審計是一項具有很大意義的工作，如果充分發揮內審工作的作用可以有效地促進企業健康穩定發展。因此作為企業及其管理人員來講必須轉變觀念，大力推進內部審計信息化建設。首先企業管理層要充分認識到在內部審計中推行信息化的重要意義，為在企業中順利推行提供必要保障。其次還要加強員工的培訓，使得企業各個部門員工理解支持內部審計工作，提高信息化在企業中全面實行。
2.提升審計人員素質。
首先要努力加強專業素養，樹立在學習中工作、在工作中學習的理念，切實掌握經營活動中的理論知識和實踐經驗，努力提高解決審計工作中出現的新情況、新問題的能力，準確把握審計工作轉型的基本內涵、原則要求和重要意義，切實增強工作的主動性和針對性。將事業單位經濟管理、控制和體制改革等實施中存在的問題及時反映給行政負責人及上級主管部門，當好領導的參謀，真正做好內審工作，服務于內部經營管理。其次，要擴大自己的知識范圍，不能在固守本專業，在信息化背景下尤其要重視對計算機技術的學習，努力提高自身的計算機技術水平，以適應內部審計信息化的發展趨勢。從審計部門來說，需要設計一套有效的內部審計人員選拔、考核的制度，同時加大審計人員的培訓力度，注重提高內部審計工作人員計算機技術和信息技術水平，建立針對審計人員的獎懲機制，充分發揮事業單位內部審計人員的主觀能動性，從而提高審計人員工作的積極性。
3.制定內部審計信息化實施計劃。
首先，要認真研究設計內部審計信息系統的構建方案，確定信息系統由哪些子系統構成，各系統之間如何連接。其次，要合理確定軟硬件的配置，同時規定計算機的工作方式。第三建立內部審計信息化工作平臺。吸收現代管理理念，整合企業內部審計資源，努力嘗試根據企業內部審計工作的具體情況自主開發應用軟件，審計工作平臺主要包括數據庫、門戶體統、審計系統、管理系統、監控系統等。
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1.HRP發展現狀。目前，醫院信息化的最大亮點為醫院資源計劃系統HR（HospitalResourcesPlanning），該系統的廣泛應用標志著醫院資源管理信息化的實現。HRP來源于企業先進的資源管理理念ERP（EnterpriseResourcesPlanning），將ERP與醫院系統結合開發出HRP，是醫院資源管理信息化的大膽新。HRP的實質是醫療衛生機構向企業學習先進、規范、精細的管理理念的嘗試。目前，HRP建設正全面展開。發達國家50%以上的大中型醫院已開始應用HRP；美國綜合實力排名前100的醫院中近70%已實現HRP的全面部署；歐洲地區90%以上的大型醫療機構已將HRP項目納入實施計劃中。國內醫療行業雖然接觸HRP較晚，但不少大型醫院也已經開發出成熟的HRP系統，實現了醫院人、財、物精細化管理的目標。因此，HRP將成為未來醫療衛生行業資源綜合管理的發展趨勢。
2.信息化對醫院內部審計的影響。HRP系統是醫院全面信息化建設的關鍵，其核心內容是借助信息技術對醫院人、財、物三方面的信息進行資源整合，目的在于優化資源配置，提高工作效率，降低運營成本，提升管理水平。具體過程為：HRP系統會構建了一個醫院信息集成平臺，匯總醫院科室、員工、固定資產、藥品耗材、供應商、客戶等基礎信息，形成統一的數據源，通過后期的數據篩選和數據轉換，對預算、財務、資產、績效、薪酬等經濟運行業務進行整合，實現前臺醫療業務與后臺運營業務數據交互使用，以確保各系統之間數據共享和數據聯動。HRP推動了醫院資源管理的信息化變革，同時也為醫院內部審計的信息化發展帶來了新的機遇與挑戰。一方面，HRP構建了信息數據共享平臺，使得內部審計能夠快捷、迅速地獲取審計資料和審計證據，有助于醫院內部審計提高工作效率和工作質量；另一方面，由于HRP幾乎對人、財、物三方面所有的數據進行了整合與處理，致使風險高度集中，風險的隱蔽性、復雜性更甚。此外，信息化還導致了審計環境、審計對象、審計風險點發生改變，內部審計如果僅依靠HRP系統進行判斷，有時無法取得合理保證。因此，在醫院信息化背景下，內部審計部門和人員需要創新審計技術，開發個性化審計軟件，借助HRP建立屬于內部審計獨有的數據庫，為信息化內部審計的發展創造條件。
三、信息化醫院內部審計發展制約因素
內部審計與HRP的結合，創造了信息化醫院內部審計的新理念，實現了內部審計歷史性飛躍。新事物發展的道路總是崎嶇而坎坷的，來自制度、技術、環境、人才等方面的壓力都對信息化醫院內部審計形成了制約。
1.法律法規制約。我國審計體系的法律依據有《審計法》和《注冊會計師法》，主要為國家審計和社會審計服務。根據《審計法》相關規定，內部審計是國家審計的組成部分，應在國家審計的指導和監督下開展工作。因此，在法律層級上，我國內部審計就明顯低于國家審計和社會審計，導致社會各界對內部審計的忽視，以及對內部審計權責、性質的認識不清。在深化醫療衛生事業改革的背景下，國家衛生計生委出臺了《衛生系統內部審計工作規定》，但相應的實施細則卻遲遲未定。而醫院作為行政事業單位以及醫療衛生行業的重要組成部分，由于缺乏具體的法律法規的指導和保障，醫院內部審計結果的權威性和專業性都受到了不同程度的質疑。
2.信息技術制約。信息化浪潮中，醫院內部審計主要面臨兩次信息化挑戰：一次是會計電算化帶來的審計環境、審計方法、審計程序、審計對象的改變，一次是HRP實現了醫院資源信息化管理的革新。但由于重視程度低、經費投入少，醫院內部審計信息技術指導缺失，內部審計專有數據庫創建難度較大，致醫院內部審計的轉型和進步總是滯后于醫院信息化建設。
3.HRP發展程度制約。HRP為信息化醫院內部審計創造了發展契機。借助HRP的信息整合力，醫院內部審計能夠直接與財務、資產等數據庫進行數據對接，形成審計專有數據庫，同時，也使得非現場審計和可持續性審計成為可能。但是，這些都是建立在成熟的HRP系統之上的。在國內，雖然部分大中型醫院已經引進了HRP，實施工作也已逐步開展，但總體而言，HRP在整個醫療衛生行業中仍處于試運行狀態，還需要進一步調試和完善。但是，這并不意味著信息化醫院內部審計的建設就應該停滯，相反，如果就此忽視信息化醫院內部審計，將會導致內部審計與信息化更大程度的脫節，甚至會對整個醫療衛生行業的信息化創建產生消極影響。因此，即使HRP發展程度不高，但目前依然是發展信息化醫院內部審計的最好契機。
4.專業人才制約。信息化醫院內部審計對審計人員提出了專業性、綜合性的新要求。內部審計人員需要掌握專業的審計技術和審計方法，具有信息化思維，而最關鍵的是，具備將內部審計與信息思維結合的能力。自2006年《衛生系統內部審計工作規定》實施以來，我國醫療衛生行業內部審計隊伍不斷壯大，審計人員素質有較大程度提高，但在綜合性和信息處理方面，內部審計人員還需要更多的專業培訓和學習。因此，為進一步發展信息化醫院內部審計，必須加強內部審計人員的專業培訓和信息化認知。
四、信息化醫院內部審計發展思路
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信息技術的發展，對于高校內部審計機構來說，既是挑戰也是機遇，它一方面對審計質量和審計效率提出更高要求，另一方面也提供了實現更高質量和效率的技術條件。高校內部審計機構應該充分認識到這一情況，積極采取有效措施，適應時展的要求。
1.加強隊伍建設，引進或培養復合型人才。事業要發展，人才是關鍵，沒有精通信息技術的人才，很難將高校內部審計的信息化水平整體提高。加強隊伍建設，可以從引進和培養兩個方面入手。如果能直接引進具有相關專業技能的復合型人才，無疑可以加速信息化建設的進程。與此同時，做好現有人員的培養工作也非常重要。信息化建設是一個整體性的工作，必須全員參與，讓每一個內審人員掌握必備的信息技術，提高應用能力。在對審計人員進行培訓時，應充分考慮人員的現有水平及培訓目標，制定針對性強、多層次、有重點的培訓計劃，并將信息技術培訓與審計業務培訓相結合，逐步完善審計人員的知識技能結構，為審計信息化建設提供保障。
2.從硬件和軟件兩個方面為審計信息化提供基礎。在高校網絡設施基本普及，電子設備價格低廉的情況下，硬件建設是一件相對比較容易的事情。而要提高硬件的使用水平和效率，軟件建設就非常重要。誠然，現在市場上有相對成熟的審計軟件，可以直接拿來為我所用。但是，如何將審計軟件和自己單位日常審計業務有機結合起來，既充分發揮審計軟件的功能和效率，又能優化、規范本單位的審計流程和管理，在信息化建設進程中顯得尤為重要。在這個方面，我們高校內部審計機構可以在有限的條件下，學習、借鑒國家審計機關“金審工程”的先進經驗，迅速提高自身的軟硬件水平。
3.規范審計業務流程，控制審計風險。設計良好的審計信息管理系統，應該實現審計業務全流程的覆蓋，包括計劃、立項、實施審計、報告各階段并支持溝通協作、自動歸檔、統計分析和評價等各項功能。我們應充分借助審計信息系統開展審計管理工作，建立規范、科學的審計流程，嚴格控制審計質量、防范審計風險。借助審計信息管理系統，我們還可以充分整合現有審計資源，通過制定標準化模板、建立審計法律法規庫等方式，提高審計工作效率和質量。
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2.內審人員專業素質不高
目前內部審計的發展歷史也不長，社會需求量處于正在增加的狀態，真正的內審專業人員比例不高，很多內審人員都是財會人員兼職，難以適應現代信息技術對審計人員素質的要求，難以勝任高科技和新業務的審計項目。大部分內審人員都是通過培訓學習才開始從事內部審計信息化工作。這些培訓大多是一些計算機基礎知識的培訓，由于受培訓時間短、培訓內容單一等因素的影響，培訓后，仍然不能熟練開展計算機審計。再加上我國目前已有的審計軟件雖然較多，但軟件的用法上還存在大大小小的差異，如果只培訓而不應用，隨著時間的推移，培訓過的知識將逐步被遺忘，這些都制約了企業內部審計信息化的發展。
3.計算機軟硬件方面存在不足
目前，企業的會計信息化已經發展的比較完善，但內部審計方面還不能及時與會計信息化保持高度的適應性。內部審計軟件的研究與開發仍然處在摸索階段，存在功能簡單，數據分析方法和風險管理不足，實時審計系統不健全等問題。通常情況下，只是一臺計算機作為一個審計信息平臺，不能實現審計信息資源的共享，從而造成在線審計很難得到實現。由于內部審計人員自身的素質不高和開發相關軟件的投入資金不足，企業在開發符合實際工作的審計軟件方面也遇到了難題。不少企業硬件配置精良，卻沒有合適的軟件資源可用，使設備形同虛設。
二、企業內部審計信息化建設的幾點建議
1.提高相關人員對審計信息化的認識
內部審計師應該改變傳統觀念，通過報紙，專業雜志，各種理論研討等多種形式提高對信息化的認識。內部審計人員應意識到，如果不利用內部審計信息化，不將計算機與內部審計工作相結合，就會失去審計資格。審計信息化在于領導，如果企業領導高度重視，將信息化工作放在首位，充分了解目標和信息技術概念和內部審計方法的含義的必要性和緊迫性，不斷學習，學習先進的管理理念提升自身的素質，重視對來自內部審計信息化建設的戰略規劃層面高度重視，并采取有效措施，要從戰略規劃的層面上高度重視信息化內部審計建設，采取有力的措施并投入一定的人力、物力和財力,對內部審計信息化建設過程中遇到的問題和困難及時解決。提倡靈活應用基本審計技術和方法的基礎上，充分調動信息技術審計的積極性，主動性，專注于信息技術引入審計走高科技，以提高效率和促進建設和發展的內部審計信息。
2.注重內審人員專業素質培養
為了推動我國內部審計信息化的發展，必須加大信息技術內部審計人員的培訓，內部審計部門，各級內審部門也應與實際相結合，開展靈活培訓和有針對性的培訓，根據信息知識的審計水平，開展多層次的培訓，培養一批掌握信息技術和管理審計，具有信息化思維能力的審計人才。首先，高校會計和審計專業應把審計和計算機信息網絡技術為必修課程，加強學生對信息技術知識的培訓。其次，后續教育要有保障，保證后續教育時間，加大信息化技術培訓的內容和力度。通過現有的在線審計監督平臺，培訓審計信息化人才，建設復合型骨干隊伍，為審計信息化技術深化應用提供人才儲備。
3.推進審計軟件的開發和普及
要加強內部審計軟件的研發力度，除了繼續完善內部審計軟件在信息處理、數據查詢、資源共享等方面的功能外，還要在內部審計軟件的智能化方面有所創新，如數據分析、問題判斷和內部控制弊端等。我們要把業務創新和信息技術創新結合起來，要開發和使用優秀的內部審計軟件。在保證電子證據安全性的前提下，未來的計算機審計要向分析型方向發展，各級內審機構要建成各類審計數據分析平臺，積極開發和完善內部審計軟件，創新軟件技術，通過軟件的可視化、自動化、協作化等方式確保審計的準確性和高效性，使計算機輔助內部審計工作更加智能化，從而大大提高內部審計工作的效率和質量，有效地控制和降低內部審計風險。
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該院搭建的醫療信息系統平臺包括:醫院信息系統(HIS)為收費、檢查、門診及住院等活動提供服務;臨床信息系統(CIS)收集處理臨床數據;此外還有LIS、PACS、電子病歷系統、叫號系統、財務系統、人事系統、物流管理系統、電子點餐系統和科研教學系統等等分別發揮著其各自的作用。因此，計算機信息技術已經融入到了醫院的各個主要業務流程，不僅為病人和醫生服務，更為醫院管理提供支撐。醫院信息系統平臺的搭建，一般都得到院方的廣泛支持。
1．2了解搭建醫療信息系統平臺的應用程序、計算機操作系統及硬件設備
首先，為該院服務的軟件品種較多，各個軟件間存在相互接叉讀取數據的情況，有可能對數據庫的安全穩定造成影響;其次，由于各個醫院的專科項目不同，醫療就診流程也存在著個性化的差異，導致所使用的軟件以及軟件所配備的應用程序、操作系統也存在個性化差異較高的現狀，這可能會導致醫療成本的大幅度提高;第三，由于信息技術已經融入醫院管理，醫院對信息化系統的依賴程度較高，對系統本身的安全性要求更加嚴格。另外，為了滿足軟件的運行，醫院必須同時保證充足的硬件設備，例如電腦終端、大型服務器、保障設施(例如UPS)及交換機等，并負責維護設備的安全運行。此外醫院還需提供可靠的操作系統，例如主流的Windows和Linux系統等。
1．3了解醫院對應用程序及軟件的管理方式
為了有效地管理醫療信息軟件和保障醫療數據的安全，該院要求各個軟件提供單位派駐工作小組，長期為醫院的軟件提供外包管理服務。院方還成立專門的信息中心進行管理，信息中心制定了相應的信息系統管理規章制度，并對規章制度的監督、執行和有效更新負責。此外，為了監控軟件和硬件的日常運行情況，一些專門的預警機制也被引入醫療信息系統的管理中。例如，網絡運維管理平臺的使用有效的監控各個軟件應用程序、操作系統，以及服務器、交換機等硬件的運行狀態及運行環境，在軟硬件發生異常時提早預警，幫助軟件工程師及時排查錯誤。
1．4了解醫院信息系統實施是否有效地幫助醫院提高運營效率
2評估識別出的風險
基于風險導向審計為基礎的審計風險由3個部分組成。
2．1固有風險
信息系統的固有風險一般來自于系統本身的安全性。隨著計算機技術的普及和在醫院內部的廣泛使用，有效降低了人為舞弊情況的發生。但是，計算機軟件和硬件安全問題，信息系統設計造成的固有缺陷給醫院管理帶來了風險。首先，由于計算機網絡本身容易感染病毒，受到攻擊時會造成網絡癱瘓;硬件存放環境不當，對大型硬件設備造成損傷引發宕機。在對醫院信息系統高度依賴的環境下，軟硬件存在的固有風險，會給醫院造成重大的損失，影響正常的醫療秩序。其次，由于軟件工程師對醫療知識和管理知識的缺乏，計算機軟件設計開發的初始階段往往存在缺陷，運行期間則需要根據用戶的需求做反復的修改，此過程不僅增加了醫院的成本開支，也會影響到系統運行的安全性。
2．2控制風險
對醫院信息系統的良好控制首先依賴于醫院的制度規范執行。醫院一般都設置專門的計算機信息部門，對醫院的信息系統，包括軟件程序、硬件設備和網絡進行統一管理。該院在設立信息中心的同時，聘請軟件開發企業進行外包服務，即由軟件公司派駐專門的人員為醫院的信息系統服務。如何平衡醫院自主管理和對外包服務的依賴，給醫院的管理提出了新的問題。因此審計人員在評價控制風險時，需要對醫院自主管理能力和規章制度的執行情況進行分析，同時對外包服務的有效性進行評價。其次，對用戶授權的控制。信息系統在醫療業務流程和管理流程內部控制的實現主要是通過對用戶權限的設置來完成。相應層級的管理人員都具有不同的授權權限，在不同的業務流程中發揮作用。但是任何一個系統都存在一個超級用戶，超級用戶對所有的醫療信息、目錄和文件有完全的訪問權，它是安裝后第一個登錄到服務器上的用戶，可以添加用戶并設置系統內所有用戶的權限。因此，內部審計人員必須對超級用戶的實際狀況進行分析，從而評價是否存在隨意篡改數據的風險。此外，軟硬件的成本是醫療信息系統建立并進行控制活動過程中不可忽略的問題。軟件成本主要來自于人工費用和知識產權費用。但是，軟件公司在銷售產品的時候，常常隱蔽其真實的人工成本，并將知識產權費用夸大。醫院采購部門往往很難判斷軟件產品的采購價格是否合理;醫院信息平臺的搭建同樣還依賴于大量硬件設備，醫院往往需要采購大型服務器、交換機和UPS;為了保證硬件設備的良好運行，醫院還需要考慮良好的存放環境，利用輔助設施，保證存放地點濕度和溫度的適當;基于軟件程序，硬件設備的安全運行和有效管理考慮，很多醫院為此引入了網絡運維系統等非醫療信息系統軟件，在另一個程度上增加了醫院的系統購置成本。因此，內部審計人員必須對成本效益進行分析，在避免一味節約成本造成的信息系統搭建不完善的同時，避免為單純追求效益導致的資源浪費。
2．3檢查風險
檢查風險受固有風險和控制風險的影響。信息化的普及，改變了傳統審計的方法、審計對象和審計線索。傳統的內部審計通過執行控制測試和進一步審計程序，對財務報表的舞弊做出判斷;通過對醫院內部控制的了解，評價內部控制的有效性，幫助醫院提高內部管理水平等。醫療信息系統建立后，要求審計人員在掌握醫療管理流程的同時，還需要了解醫療信息系統中軟件程序、網絡和硬件設備等專業計算機知識，并利用信息技術進行內部審計。在缺乏系統的計算機專業知識，以及計算機審計規范不健全的情況下，內部審計人員未能恰當地施行審計程序，也會為醫院管理帶來風險。
3應對措施
內部審計人員在實施進一步審計程序時，應當關注以下幾點內容。
3．1將信息系統的哪些方面納入審計的范圍
在考慮成本效益的原則下，進一步審計程序應當將資源有效地集中于風險最大的部分。首先，內部審計人員應當評價風險的重要性。將后果嚴重的部分，進行重點關注，因此，在對醫療信息系統進行風險評估和分析之后，內部審計人員應該對系統中關鍵信息點進行重點審計，例如對HIS中病人的主索引、收費明細記錄、病歷記錄、處方記錄等執行詳細的審計程序;其次，內部審計人員應當關注特別風險事項，例如對于超級用戶權限管理的審計;最后，內部審計人員還要關注細微風險累計的影響，如果幾個細微風險累計產生的影響會對系統整體運行造成重大損失，內部審計人員則需要詳細地設計進一步審計程序以應對此類風險。
3．2采用怎樣的審計方式對醫院信息系統進行評估
與傳統內部審計工作不同，內部審計人員需要對系統運行的有效性進行評價，因此除了傳統的檢查、觀察、詢問、函證、重新執行和分析程序等進一步審計程序以外，內部審計人員還需要對系統中關鍵信息的數據庫語言進行分析。同時，還需要利用審計軟件進行信息化下醫院的內部審計工作。
3．3以何種頻率進行審計
通常風險被劃分為高、中、低3個等級。在被識別的高風險等級中，信息技術風險被認定為發生概率高且對醫院的運行影響范圍廣，因此內部審計人員通常應當每1～2年進行1次審計;對風險級別和影響程度及范圍均適中的風險點，每2～3年進行1次審計;對風險級別低，不經常發生以及影響范圍和程度均不明顯的部分則在每3～5年進行1次審計。
3．4針對醫院信息化背景下產生的固有風險進行評價
對控制風險和檢查風險分別采取應對措施降低風險的影響程度
3．4．1固有風險的評估。
由于固有風險是醫院在搭建醫療信息系統平臺時無法避免的缺陷所造成的損失，內部審計人員無法控制此類固有風險，只能評估風險的大小。內部審計人員應當評估固有風險的大小，協助相關科室建立應急方案，一旦發現由于信息系統故障造成的問題，立即采用人工應急預案，有效地減少損失，保證醫療服務的質量。
3．4．2控制風險的應對。
(1)醫院對外包服務建立有效管理體制。根據調查和實踐證明，合理適當的外包，可以減少醫院管理成本，節約人力資源。但是過多的將醫院的信息系統管理建立在外包服務的基礎上，同樣也會給醫院帶來風險。如果關鍵的管理點均依賴于外包服務，那么就會造成權責不清的情況發生。因此，醫院內部加強對信息系統的管理，建立完善的管理制度，培養醫院內部計算機管理人才，平衡外包服務和自身管理的程度，對外包工作進行有效的監督和管理是減少控制風險的關鍵。內部審計人員應當幫助醫院評價計算機中心管理制度是否存在缺陷，并提出相關建議。(2)對濫用超級用戶功能的控制。由于超級用戶的存在，人為從后臺篡改數據給醫院的內部控制造成隱患，例如，醫生可以從后臺修改已開出的處方和病歷，不利于醫院對已開具病歷和處方的管理，極易造成醫療糾紛;財務人員也可能惡意的對系統中已錄入的財務數據進行修改，或隱藏一部分財務數據，造成醫院財務管理的風險。因此，內部審計工作中，審計人員要關注超級用戶的管理方法，嚴格控制其使用范圍，以防人為惡意篡改數據。(3)加強采購環節的控制。內部審計人員應當分析本院的所有信息系統軟件是否符合醫院管理的成本效益原則，評價現有軟件有無浪費，以及由于信息技術快速更新造成的應淘汰軟件仍然在續訂的情況。內部審計人員可以通過幫助建立完善的物流采購程序，對大型軟件嚴格采取政府公開招標的形式，利用外部專家進行分析。同時，加強對成本的考察，軟件成本大多來自于軟件工程師的腦力勞動和知識產權，一般很難評估，內審可以通過相同產品的詢價，比較軟件給醫院帶來的效益等方式來評價軟件是否應該引入。
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一、高校內部審計工作“關口前移”的內涵體系
內部審計工作“關口前移”是新時期黨風廉政建設“更加注重預防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變為事前、事中審計，發揮審計“免疫系統”功能的必然要求。那么如何理解高校內部審計“關口前移”內涵，本文認為可以結合科學有效的方法加以剖析。
（一）從系統論角度豐富高校內部審計工作“關口前移”內涵。
一個系統是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內部審計工作“關口前移”是一項具有復雜性、前瞻性的系統工程。其一、從系統所處的環境出發，一個動態的系統必定與它所處的系統環境有著結構性的聯系。劉家義審計長2008年3月提出發揮審計“免疫系統”功能的觀點之后，全面審計系統積極響應，許多審計創新理念雨后春筍般出現，在這種審計轉型大趨勢環境下，高校內部審計工作“關口前移”是踐行審計“免疫系統”理念，推動審計工作轉型必要途徑論文參考文獻格式。其二、從系統的整體性出發，審計人員必須從審計項目的各個側面對高校內部審計工作“關口前移”進行系統化動態化研究分析財務論文，包括：審計的戰略目標、影響審計項目的內外部關系、被審計部門內控制度的相互作用等。
（二）從控制論角度強化高校內部審計工作“關口前移”監督。
控制論是信息交換過程中原因與結果不斷相互作用以完成共同目標的過程控制，一個完整的控制系統必須包括三個要素：導向器、檢測器以及矯正器。高校內部審計工作“關口前移”相當于導向器和檢測器，側重于事前、事中控制，發揮著審計“免疫系統”的預防功能和揭示功能。在高校內部審計過程中，當控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據）傳達給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當于控制系統中的矯正器，同時也發揮著審計“免疫系統”的抵御功能。
（三）從信息論角度暢通高校內部審計工作“關口前移”渠道。
為了全面清晰認識高校教育系統經濟收支、專項資金管理、教育資產安全完整等情況，必須加大高校內部審計信息化建設，在改進審計手段和提升審計效能的基礎上，暢通高校內部審計“關口前移”所必需的信息渠道財務論文，充分運用0A審計辦公系統和AO審計現場實施系統對財務數據和業務數據聯動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態高校內審路徑。
二、當前高校內部審計“關口前移”的主要制約因素
審計“關口前移”是審計方式創新的結果和審計工作科學發展的延伸論文參考文獻格式。從工作實踐上看，高校內部審計“關口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設備采購規模不斷擴大等等，現有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經無法完全適應高校快速發展對內部審計工作的要求，具體表現以下幾個方面：
（一）審計“關口前移”的認識不足
高校內審人員樹立“關口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務論文，沒有立足于促進機制建設，通過與其他部門協作共同管理學校。并且高校內審工作側重于行政監督，“事后糾弊”或“事后問責”，沒有真正擔負起為高校健康穩定發展“保駕護航”的職責。目前，高校內部控制機制的不完善和高校治理權力過分集中，客觀上阻礙了高校內審工作“關口前移”的運用。在實際工作中，主要表現是：審計立項主觀性較強，審計風險管理及質量控制不力，業務工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環節規范的文本等等。
（二）內部審計范圍比較狹窄
由于我國內部審計工作起步較晚，發展較慢財務論文，高校內部審計工作內容大都停留在財務收支審計、基建（修繕）工程審計和領導干部經濟責任審計等方面，內部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內部審計職能的有效發展。
（三）內部審計工作手段落后
隨著知識經濟的來臨，經濟活動記錄已面向電子化、數字化和無紙化的方向發展，會計技術為了跟隨市場經濟的知識化、信息化的步伐，很多企事業單位已經實現了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質賬本審計階段，對計算機審計技術掌握不夠論文參考文獻格式。我國高校內部審計技術手段相對落后尤為突出。
（四）內部審計人員質量不足
隨著高校信息化快速發展，信息資源快速建設和不斷引進財務論文，許多高校已經實現了校園網絡一體化和，那么這就需要相配套的先進科學管理技術方法和高素質信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內部審計人員不能從傳統的審計手段中解放出來，信息技術知識缺乏、跟不上高校信息化建設對人才的需求。
三、高校內部審計工作“關口前移”的基本思路和具體做法
高校實行內部審計“關口前移”，就是要實現四個轉變：在指導思想和工作定位上，實現由注重結果到注重過程、由注重監督到注重監督與服務并重的轉變；在審計內容上，實現由單純財務領域的差錯防弊到注重改善經營管理的轉變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結算審計到全過程跟蹤審計、由領導干部離任審計到任前或任中審計的轉變；在審計手段上，實現由手工操作向計算機審計、網絡實時審計的轉變。
（一）加快審計理念轉變速度
在審計中，既注意對結果的審計，更注重對過程的審計財務論文，實現由注重治標向重在治本的轉變、由查錯糾弊向風險型審計轉變；以加強控制、防范風險為目標，重點關注內部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內部控制、風險管理的薄弱環節，更好地發揮內部審計在促進高校內部管理中的建設性作用。
（二）拓寬內部審計覆蓋領域
除了開展基建（修繕）工程審計、財務收支和預決算審計，以及領導干部經濟責任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經濟活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。
（三）實施審計方式創新工作
由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉變財務論文，建立以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現對審計項目的動態管理和監督，有利于進一步發揮審計監督在防范和控制風險中的積極作用論文參考文獻格式。比如，基建（修繕）工程領域推行全過程跟蹤審計，實現工程項目全程審計與建設工程同步，對工程建設的立項、決策、設計、招投標、施工監理、竣工結算等全過程經濟活動和財務收支的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤審計服務和監督；針對領導干部任期經濟責任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據。
（四）加強審計手段創新能力
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內部審計部門作為電力企業綜合性的經濟監督部門,面對這種新的形勢,必須適應經濟社會信息化發展的要求,加快推進內部審計信息化建設,使內部審計作用真正有效發揮,并協助企業提高經濟效益,增強競爭能力。為此,電力企業集團提出了建設國際一流電力公司審計的發展目標,并于2002年8月頒發了《關于建設國際一流電力公司審計的指導意見》(國電審[2002]568號)及《國際一流電力公司審計工作考核標準》、《中國一流電力公司審計考核標準細則》兩個實施細則,用于指導內部審計實踐。2007年10月17日,中國國電集團公司又印發了《中國國電集團公司內部控制審計標準(試行)》,該標準指出:電力企業內部控制審計是審計人員對企業內部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性進行的測試與評價。審計主要內容包括:審查內部控制環境、審查風險管理、審查內部控制活動、審查獲取信息及處理信息的能力、審查監督情況。這表明,電力企業相關內部審計制度和標準已經建立并逐漸完善起來了。
但令人遺憾的是,由于各方面的原因,目前信息技術手段在電力企業內部審計中的應用還存在一些問題和不足,從而影響了內部審計工作的成效。本文對中國南方電網公司貴州電網下屬電力企業內部審計信息化的現狀及存在的問題進行了一些探討,并提出相關建議。
一、企業內部審計信息化的現狀及存在的問題
貴州電網公司是中國南方電網有限責任公司的全資子公司,負責貴州電網的統一規劃、建設、管理和調度。公司下轄電力銷售、設計、施工、科研等23家單位,2008年公司完成售電量904.34億千瓦時,主營業務收入349.5億元,以電力為主的能源工業已成為貴州的第一支柱產業,帶動了相關產業的發展,對貴州經濟發展起到了突出的拉動作用。在信息化建設方面,早在2005年,貴州電網公司下屬電力企業就引進了中普軟件公司開發的中普審計管理平臺,主要功能是進行財務審計。2009年,該軟件進行了升級,審計內容擴展到電力營銷審計。總之,近年來,電力企業的內部審計部門在機構設置、人員素質的提高、審計范圍和內容的擴展以及審計手段與方法的創新等方面做出了很多有益的嘗試與探索,從而使內部審計在改善電力企業經營管理和提高經濟效益等方面發揮了一定的積極作用。2008年,公司獲得“2005-2007年度全國內部審計先進單位”和“2005-2007年度貴州省內部審計先進單位”的榮譽稱號。另據統計,2005-2007年公司審計系統共完成審計項目2919項,其中工程項目審計2244項,財務收支審計215項,資產經營責任審計153項,任期經濟責任審計126項,預算審計104項,審計調查53項,效益審計、風險審計和內控審計等創新審計項目24項;共提出審計建議2673條,促進增收節支9075萬元,查出會計信息失真金額53277萬元。
但是,勿庸諱言,由于各種原因,目前信息技術手段在貴州電網公司電力企業內部審計中的應用還存在一些問題和不足,從而影響了內部審計工作的成效。
首先,當前電力企業的審計人員大都具有財務工作背景,通常擁有會計師、審計師、注冊會計師、工程預算審計師等職稱或注冊證書,從事過一定年限的審計實務操作,或者在財務崗位工作過一定時間,對于從事傳統財務審計、經營審計工作沒有問題。但是,勿庸諱言,許多審計人員的電力專業及相關管理知識儲備不足,導致不少企業的內部審計僅局限于企業財務會計方面的審查,很少觸及電力經營管理的其他領域,從而使內部審計多屬財務性質,使得內部審計工作實際上變成了財務會計的自審過程。此外,在國內財務系統計算機運用水平方面,內部審計人員也遠遠落后于財務人員,而且審計人員本身對財務軟件不太熟悉,這不僅增加了審計難度,而且效率低,準確率差,影響了內部審計作用的發揮。
其次,內部審計機構占有的有效信息不足。一方面,隨著電網建設規模的擴大,貴州電網公司的資產規模將翻番,因些無論從人員規模、營業規模,還是管理結構,都變得越來越龐大。目前,貴州電網公司擁有直屬單位22個,并對全省88個縣(市、區)供電(電力)局(公司)進行直管或代管。直屬單位中既包括供電局,還有電力建設工程公司、電力設計研究院、電力物資供應分公司、貴州電力職業技術學院、貴州電力職工培訓中心、貴州電力職工醫院和貴龍飯店等眾多經營實體。這些基層單位涉及眾多不同行業,生產經營過程中需要采購眾多不同類別的產品,審計人員難以準確判斷所有原材料、勞務采購價格和產品、服務銷售價格的公允性,審查難度較大。另一方面,目前內部審計信息的共享性差,其他部門使用的營銷管理系統、財務系統、生產管理系統、人力資源系統、工程結算軟件的運用還是相對獨立的,沒有與審計部門建立網絡聯結,未能實現數據共享和實時監控,不能及時、全面地收集經營信息和財務信息,審計信息也不能及時反饋。可以預見的是,今后隨著貴州電網公司規模和管理跨度的進一步加大,內部審計機構占有有效信息不足的問題將更加突出。
二、內部審計工作中應用信息技術手段的幾點建議
首先,應充實內部審計隊伍,提高審計從業人員的信息技術素質。
無論計算機輔助審計技術如何先進,歸根到底,電力企業的內部審計工作依然要依靠審計人員來執行,在內部審計工作中起決定作用的依然是審計人員。同時,內部審計信息化建設的發展必定對從業的審計人員提出更高的職業要求。要在信息化環境下更好地執行內部審計任務,審計人員除了要具備豐富的金融和審計知識與技能外,更應具備計算機、網絡、信息系統等多方面的知識與技能。因此,內部審計部門應優化群體結構,選聘優秀的專業內部審計人員。建立審計人員計算機上崗考核制度,定期開展計算機審計經驗交流活動,促使他們通過培訓、考核、交流以及自學等途徑掌握計算機的操作和應用等技能。
除了配備專職的內部審計人員外,還可聘用工程技術專家、計算機工程師等專業人員解決計算機審計中出現的困難。同時,讓他們與審計人員相互學習,造就一大批既懂電力企業業務,又熟悉計算機操作的審計人員,以適應電力企業內部審計信息化的需要。
其次,應該通過各種信息技術手段,不斷加強內部審計信息的收集工作,并形成信息共享機制。
基于信息技術的內部審計的特點是以審計單位和被審計對象的計算機聯網系統為載體。審計人員可以實時調取被審計單位有關資料,收集審計有用信息,并對財務報告做出單獨審計的過程,使審計結論更為可靠。前文已述,電力企業內部審計機構存在占有有效信息不足的問題。要從根本上解決這個問題,必須依靠信息網絡技術,實現內部審計系統與經營業務系統和財務系統的有效聯接,根據審計監督業務和審計管理需要,從企業內部各個信息源取得各類審計信息。利用計算機網絡技術,審計人員還可以通過實時檢測、檢查各部門電子賬數據存儲、備份方式,檢測數據文件形成的名稱、位置、時間、大小和屬性,防止人為刪除、修改和重新輸入數據等變化。審計人員還能注意到電子原始憑證數據形成時的合法、合理性,監測系統的運行是否正常,并抽取樣本檢查其是否真實完整。交易測試幾乎可以與交易的處理過程同步,從而將傳統審計的事后監督變為實時監督。
此外,通過不同途徑收集而來的審計信息,嚴格地講只是一些原始材料。必須對這些原始信息進行全面校驗,剔除不準確的信息,同時壓縮多余的信息,變模糊為清晰。通過審計信息加工,還能產生出新的、更有價值的信息,往往從中產生許多很有價值的結論。此外,內部審計部門應盡快建立審計法規政策和被審計對象信息庫。建立被審計對象資料信息庫,將被審計單位的有關數據以及審計報告、審計決定、整改落實情況等附加信息錄入庫內,并逐年更新完善,可以達到對審計對象實行動態管理,提高后續審計項目的工作效率。建立電力企業常用審計法規信息庫,既能夠使審計人員快速了解和掌握最新的法律法規和國家有關的方針政策,又可以對照審計所發現問題的違規依據,做到有理有據,使被審計單位心服口服,同時也可以增強審計報告的規范性和嚴肅性。
第三,應利用信息技術手段,強化內部審計信息的輸出與反饋。
內部審計的目的,是前瞻性的發現風險,并對風險進行防范和控制。2002年,國際內部審計師協會頒布了《內部審計職業實務準則》,該準則將內部審計定義為:“內部審計是一項客觀獨立的保證和咨詢活動,其目的是為實現價值增加并提高組織的經營效率。”這表明,除了傳統的保證服務之外,企業內部審計部門還應就如何改善組織的風險管理和內部控制向企業管理層提供審計數據分析和咨詢服務。
審計師運用數據分析技術,可以對海量的審計數據進行分析,從中發現審計線索,有針對性地執行審計程序。目前在國外,以交易類型數據分析為導向的審計數據分析技術已經得到了比較廣泛的運用,數據分析技術被廣泛地應用在審計的計劃和風險評估、異常交易數據的查找和線索發現、舞弊現象的偵測、評估和檢測內控的有效性以及探求業務流程的改進機會等各個方面。如奧地利政府財政部的審計師在對來自各業務平臺上的海量稅務和海關數據進行分析,在巨大的時間壓力下,完成了對公司發貨額和公司記錄的銷售額的全面審計,挽回了8500萬歐元的損失,并改進了審計流程,以防止舞弊行為的再度發生。
因此,電力企業內部審計部門應充分利用信息技術手段,強化內部審計信息的輸出與反饋功能,為企業管理層和其他部門提供服務,向信息共享、實時審計方向發展。審計工作要圍繞電力企業生產經營活動中遇到的難點、熱點問題,特別是在財務管理、營銷管理過程的關鍵點和關鍵環節,圍繞財務管理的內部控制制度的建立、實施、考核、評價和監督開展審計課題研究,與現有的“電力營銷自動化系統”和“電費管理實用化系統”相結合,找出審計監督的關鍵控制點,將審計管理、財務管理、營銷管理的職能進一步延伸,使運行系統和監督系統緊密聯系,從而提升企業的整體管理水平。
總而言之,信息技術手段的發展與應用不僅為電力企業內部審計的自身發展提供了契機,而且有利于電力企業在市場競爭中處于優勢地位。目前我們對信息化環境下電力企業內部審計工作的研究還是一個較新的領域,目前相關的理論研究和實際應用成果還不是很多。本文的研究是筆者在此領域的初步探索,難免存在缺點和不足,敬請同行和專家批評指正,并將在今后的研究中不斷加以完善。
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篇8
1.3內部審計的作用沒有受到足夠重視雖然審計工作在財務收支審計的基礎上逐步向更廣的范圍和深層次發展,但認識水平、思想觀念的束縛以及管理體制等諸多因素,影響和阻礙著內審作用的有效發揮。
1.3.1內部審計成立多年來,投入大量精力搞的財務收支審計未能解決會計信息失真的問題,而且花樣翻新。究其原因,有會計人員知識水平、業務素質的因素,有企業因小團體利益漠視法律、法規、規章、制度的因素,也有監督不力、查處不嚴的因素。從監督的角度看,一是由于內審人員獨立性、權威性不夠,礙于情面,特別是一些審計人員還處于被領導的地位,因此,查處問題不深不透,只看表象,點到為止,不去深究。二是一些單位存在家丑不可外揚的觀念,總覺得出現問題不是光彩的事,審計信息不公開,礙于情面不愿處罰,起不到查一儆百的作用,相反一定程度上還助長了違紀違規行為,審計的威懾作用沒有有效發揮。
1.3.2中國企業特別是國有企業的管理體制在兼顧中國目前特定的社會環境的同時,逐步向國際先進的管理體制靠攏。縱向看,我國企業的管理體制有了質的飛躍;但橫向看,我國與國際先進的管理特別是真正意義上的現代企業制度的要求還有一定差距。這些差距的原因之一是與現代企業制度相配套的領導干部任期經濟責任審計的作用未落到實處。
1.3.3隨著全球經濟一體化的進程不斷加快,企業來自國內外的競爭也越來越激烈,企業經營風險不斷加大。面對日趨激烈的競爭,各國內部審計領域有了新的拓展,內部審計由控制導向審計向風險導向轉變;從微觀的查錯防弊向宏觀的管理審計、效益審計轉變;從經營審計向戰略審計轉變;由防護性的監督、保證職能向預測、咨詢的價值增值和服務職能轉變。這些先進的理念在我國理論界討論較多,但在實務界有些企業,特別是基層企業未曾涉及或涉及甚淺,內部審計還處在查處錯誤階段,對錯誤事項停留在調賬、糾正錯誤上,尚不能多角度、深層次分析問題,更談不上站在企業長遠發展的高度分析問題,提出建設性的建議,相比國際先進的審計理念和實務,我國內部審計的作用還有待開發。
1.3.4審計人員對計算機知識缺乏,不適應電算化、信息化的快速發展。計算機的普及和應用給審計提出了新的課題,即對信息系統審計和利用計算機實施輔助審計。信息系統審計包括信息系統內部控制評估、信息系統建設效益評估、信息系統合規性檢查等多種形式,需要審計人員既熟悉掌握硬件知識,又要對軟件有足夠的了解,就目前為止,多數審計人員不具備這樣的知識,無法有效地評估信息系統的安全性和效益性。計算機審計軟件由于開發標準不一,功能不完整,全面推廣計算機輔助審計還有一定難度,審計人員的知識和審計手段滯后于信息化的發展。
2如何促進審計工作的發展
2.1明確審計的性質內部審計在企業經營管理中處于極其重要而又特殊的地位。企業所設定的目標是一個企業的各個組成部分努力的方向,而內部審計及內部控制組成要素則是為實現或達成該目標所必須的條件。要確保內部控制制度被切實地執行并收到良好的效果,并能夠隨時適應外部環境的變化,就必須加強對內部控制的有效監督和客觀評價。內部審計既是企業內部控制的重要組成部分,也是監督與評價內部控制其他部分的主要力量,因而其在強化內部控制方面應當發揮不可替代的積極作用。
2.2改進審計方法
2.2.1企業內部審計應圍繞企業經營目標開展工作,且理當成為企業運行的“監控器”。企業借助內部審計來完善經營管理的“預警系統”,建立健全內部監督“保證體系”。為此,內部審計應突破單純的事后審計,轉移到事前、事中審計上來,從而對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。
2.2.2內部審計的目的是保證組織目標的實現,因此,賦予了審計的監督保證職能。從監督職能看,筆者認為審計目的不是查處人,而是教育人、服務人,是保護干部的有效手段。借鑒國家審計通報的做法,在企業內部實行年度審計通報制度,作為職代會的一項內容,同時實行內部審計結果與各單位考核掛鉤的辦法。透明是最好的反腐劑,公開是最有力的監督武器。這種警示作用對發揮內審作用,保證企業會計信息的真實性以及領導干部的政治安全性應是一種有效的做法。
2.2.3經濟責任審計是選拔任用干部的有效監督形式,因此,應改變目前“先任后審”的局面。在用人制度上實行經濟責任審計與人事制度的銜接,按照中央“兩辦”和“五部委”文件精神,實行“先審后任、先審后升”的經濟責任審計和人事任免制度,使經濟責任審計真正成為考核干部履行責任的手段,增強干部在崗在職的責任性和約束性。
2.2.4實行審計通報制度是一把雙刃劍,既是對被審計單位的有效約束,同時也對審計人員提出了更高的要求,審計不能停留在膚淺的現象上,而應從管理的角度深層次、多角度地分析問題。審計不在數量多,關鍵是要出精品,最大限度地為組織提供有效的價值服務。
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在寧夏電力公司系統全面學習和貫徹落實科學發展觀的大背景下，審計工作如何結合本專業特點，堅持以人為本，樹立全面、協調、可持續的發展觀，以科學的精神，建立科學的審計管理體系，是實現電網企業審計工作再上新臺階的迫切需要，而審計信息化建設，無疑為實現電網企業審計質量的提高提供了有效的途徑。
前國家審計署審計長李金華曾高瞻遠矚的指出，“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權，直接關系今后審計事業的發展”。國網公司的審計工作“十一五”規劃中也將審計信息化工作作為今后—個時期審計工作的重點之一。可見公司系統審計信息系統的建設迫在眉睫，也至關重要。筆者就寧夏電力公司審計信息化建設的現狀談談對審計信息化建設的—點淺見。
2寧夏電力公司系統審計信息化建設現狀
目前公司系統審計信息化建設依托于國網sg186工程項目，由中電普華公司開發的一體化審計綜合管理系統及用于現場審計工作的審計作業工具兩大平臺。一體化審計綜合管理系統是國網公司總部審計管理橫向集成、縱向貫通到網省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理國網公司系統審計決策、重點、計劃、統計、日常事務等事項。在制度的約束下，大量審計工作在平臺上運行，起到信息共享，規范審計流程，提高審計質量和效率，提高審計現代化水平的作用。審計作業工具通過對多種財務數據的采集，實現對財務數據多角度、全方位的分析，達到快速鎖定審計方向、把握審計重點并形成完整審計項目資料(記錄底稿、審計報告)的作用。通過系統的應用，審計部門領導可以通過軟件，科學地進行審計計劃的編制，評估審計項目；審計人員可以在統一的計算機系統內，利用軟件的各項特定功能，建立一個關聯的整體，滿足了公司審計業務管理要求。軟件通過不同審計項目搜集、分析、加工、篩選后得到的企業信息，按企業名稱分類存放到審計軟件的中心數據庫中，審計人員可以方便地查詢并獲得被審單位各方面的詳細資料，以提高工作效率。內部審計是企業控制制度的再控制，內部審計部門內控制度的完善與否，工作質量的好壞，直接影響到整個企業的管理成效。使用軟件進行內部審計作業和管理，加強了企業對內審部門的工作規范化控制。審計管理者可以充分利用軟件系統提供的功能權限的控制，對不同職能崗位上的人員的操作功能加以限制。結合目前的實際運行情況來看，系統運行情況良好，基本滿足寧夏電力公司審計業務的信息化應用要求。審計作業工具基本達到100％的使用頻次，但審計綜合管理系統的登錄頻次偏低，對相關數據的分析和處理能力偏弱。這些都暴露出審計綜合管理系統還有進一步改進和完善的地方。在督促廠家完善的同時，相關配套制度的建設和考核的實施，也是審計信息系統使用效果的有效保障。
3 erp實施對審計信息化建設的影響
寧夏電力公司erp系統的全面上線，對審計信息化工作提出了更高的要求。erp系統可以讓審計人員快捷、深入地了解業務流程與控制體系，并在業務抽樣、正確性復核等方面提高效率。如何有效的利用erp數據、信息的高度集成，實現多樣化的分析，審計穿透快速方便以及信息實時，在線監控能夠實現等特點，與審計工作實現有效地對接，無疑是現階段公司審計信息化建設的方向。筆者有幸對上海電力公司和浙江省電力公司的審計信息化建設情況進行了調研。浙江公司和上海公司的審計信息化建設成效顯著。浙江公司審計部2002年起，分階段、分模塊地開發了審計信息系統，經過近4年的不斷改進，在2006年就已經建立起了較完備的審計綜合管理系統和集財務、工程、用電營銷各種數據源接口軟件為一體的審計信息系統。2008年浙江省電力公司用于審計信息系統建設的資金達到200萬元。上海電力公司結合sap系統實時在線業務審批和監控功能以及權限的設置和記錄，為強化上海電力的內部控制提供了有效的手段，幫助上海電力規避內部營運風險，并且為內部審計提供了詳實的數據和依據。這些好的經驗無疑為公司審計信息系統的建設提供了學習和借鑒的榜樣。
4信息化對企業內部控制的影響及其對策
在國網公司系統全面倡導內部審計轉型的大背景下，積極開展以監督和評價內部控制體系運行的有效性為導向的管理審計成為內部審計工作的趨勢。通過評價和改進財務會計控制、經營管理控制和信息系統控制的有效性，促進提高內部控制能力和水平，幫助組織實現目標。良好的內部控制體系是以完善的公司治理結構和先進的內部控制為基礎，以準確的風險識別和完備監測評估體系為前提，以健全的內部控制制度和嚴密的控制措施為核心，以嚴格的審計監督和客觀的評價體系為保障，以強大的信息系統和暢通的溝通渠道為支撐的諸多要素構成的一個有機整體。這就要求我們對內部控制實施審計的時候，不能僅僅局限于對各個個功能要素進行孤立的審計，而要站在全局和系統的高度，對各個要素之間的關聯活動和相互作用的效果進行審計，要從總體上對內控能力進行動態、系統的審計評價。這樣，只有依托信息化條件，審計人員才可以利用計算機決速、準確的特點，積極開展事前審計、事中審計和效益審計，擴大審計面，提高審計質量和效率，使得內控審計成為可能。因此，實現內部審計全面轉型與發展，審計手段必須從手工操作向信息化、自動化轉變。這是內部審計工作發展的內在需要，也是內部審計實現現代化的重要標志。
5內部審計技術發展與審計項目管理
5．1審計信息技術的發展階段
信息化環境下，內部審計技術有了新的突破。筆者認為審計技術的發展分為三個階段，從原來的手工對帳審計到現在的計算機輔助審計，最后應該發展到以審計項目管理信息化為核心的系統解決方案。
5．2審計項目管理的信息化建設
審計的信息化，也對審計管理提出了新的要求。信息化條件下的審計管理主要是利用審計項目管理軟件，完成對審計項目的管理、對審計成果的管理、對審計人員績效考核的管理等功能。從審計項目的立項到審計項目的實施再到審計項目的終結和歸檔，審計管理系統都可以進行全程跟蹤，實時監控。對于審計成果，審計管理系統能夠方便的進行存儲、檢索和維護。審計管理系統還可以對審計人員的工作量、審計項目完成的情況等進行考核。
5．3內部審計信息系統的作用
內部審計管理系統應當包括綜合管理系統、作業輔助系統、決策分析系統、力公門戶系統，各系統的怍用如下：
5．3．1綜合管理系統
通過審計綜合管理系統實現整個企業年度審計計劃的申報與審批、審計文書檔案的管理、業務臺帳的統計匯總和基礎報表的自動生成，并完成人力資源綜合管理、審計任務的資源調配、審計人員履行職責的考評等。通過資源管理(法律法規庫、審計專家庫、審計案例庫、審計對象庫)基礎數據資料支撐，為整個審計應用系統提供完整、有效的審計-基礎佶息支持。在公司目前審計信息系統的建設中，現有的審計綜合管理系統基本能滿足以e需求。
5．3．2作業輔助系統
通過審計作業系統輔助一線審計人員完成審計項目，實施電子財務數據、業務數據的采集轉換，運用豐富的各類審計工具完成審計抽樣和數據分析，提高審計工作效率。標準化的審計程序引導與控制規范了審計作業過程，降低審計風險。層層歸集的基礎信息及統計臺帳通過系統接口與審計綜合管理信息系統無縫集成并實現現場審計作業數據與遠程公司審計部之間的數據交互和共享。目前，在實際應用中，公司系統的審計現場作業僅限于對財務數據的轉換和查詢，與浙江、上海公司擁有的財務、工程、用電營銷等較為完備的審計作業工具系統相比還有較大的差距。這也是公司系統審計信息化建設亟需解決的問題和發展的方向。
5．3．3決策分析系統
通過決策分析系統輔助領導全面掌握審計項目進展情況，監控審計項目的工作進度。提取審計管言息系統、審計作業系統的相關數據，提供有價值的匯總纈：計信息，為領導宏觀決策分晚基礎。以公司目前審計信息化建設現狀必須要結合公司系統erp上線，財務管控系統的實施，充分利用這些系統中的數據庫資源，與審計信息系統有效地對接實現業務流程追蹤、數據采集分析、系統配置審核等諸多功能，才能使公司目前的審計信息化進程得到質的飛躍。
5．3．4辦公門戶系統
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一、農村商業銀行內部審計信息化的重要性
（一）審計信息化是強化審計監督的客觀要求，是當今世界發展的大趨勢。內部審計機構必須順應社會經濟信息化的客觀要求，熟練運用先進的信息技術進行審計監督，更好地履行審計監督職責顯得尤為重要。
（二）內部審計信息化是實現內部審計事業跨越式發展的必由之路。加強內部審計信息化建設，必須堅持創新，調整審計思路，轉變審計理念，推進審計工作由傳統審計向現代審計轉軌。
二、農村商業銀行內部審計信息化的現狀
（一）審計工作效率較低。
現階段已從繁瑣的手工翻閱傳票，大海撈針式的查找問題，到用SQL SERVER語句對數據庫進行分析，查找風險數據，但SQL SERVER語句對不精通計算機的審計人員不知從何下手。信息化的今天，當前的審計方法已遠遠不能滿足發展的需要，為走出困境，上級部門與中介機構聯合開發出計算機輔助審計系統，操作人員只要會簡單的計算機就能操作該系統。對新開發的計算機輔助審計系統導出的風險數據進行分析、核對，發現導出的風險數據準確率較低，該系統流程設計存在缺陷，未有效、充分發揮其優勢。
（二）領導不夠重視審計信息化的運用。
領導認為已按照上級部門要求使用計算機輔助審計系統，任務已完成，至于這個系統是否真的適用，是否真的可以實時預警防范內部風險等，后續問題就沒有再繼續跟進；這個審計系統經審計部一年來的運行、取數、核對，結果發現準確率很低，浪費了審計人員大量的時間和精力，目前這個審計系統基本成為“花瓶”擺設。
（三）審計隊伍建設不完善。
一是審計人員業務素質跟不上時代的步伐，未及時學習新知識、更新審計方法；二是審計人員從事審計時間不長，經驗不足。三是內審人員配備結構較單一，會計專業仍然占據主要部分，內部審計缺乏既精通計算機，又善于運用會計、信貸、管理業務的復合型人才。
我部現有專職內審人員九人，其中從事內部審計工作3年以下4人，3-5年5人；學歷為大專及以下2人，本科以上7人；專業為：經濟學、電子信息工程、軟件工程、貨幣銀行學各1人，會計學5人；中級職稱8人，1人無職稱。詳見圖1、圖2。
三、農村商業銀行內部審計信息化的對策
（一）向計算機審計的廣度和深度探索內部審計的信息化工程。
隨著審計隊伍的不斷壯大，領導對審計的期望值不斷加大，希望審計部門實時監控內部風險，防止違規行為的發生，客觀上要求審計部門必須向計算機審計的廣度和深度探索，整合審計資源，提升審計人員專業勝任能力。建立數據分析團隊，實時、動態監測分析相關數據，將不合規行為抹殺在萌芽狀態。努力構建“事前防范、事中監控、事后評價”的審計防范系統，做到內部審計工作無“死角”。充分發揮計算機輔助審計“導航燈”作用，克服盲目性。運用現代信息技術手段，逐步實現內部風險防范從“人控”到“機控”的轉變。
（二）審計信息化提升審計效率。
一是從計算機輔助審計系統導出的違規數據去排查、核對，直觀、快速地發現“嫌疑數據”，有效選擇重點審計領域，全面提高審計效率和質量。二是充分發揮計算機輔助審計系統處理數據的優勢，改進農村商業銀行內部審計手段和方法，規范審計流程，準確評估所轄網點風險，以現代信息科技理念深入詮釋審計業務流程和管理方式，實時對經營業務進行監督，及時發現異常情況并報警提示，有效提高風險管理水平和風險監控能力，從而防范和化解金融風險。
（三）不斷提高內審人員的專業素質和水平。
審計人員必須時刻給自己充電，不斷學習各種新知識，不斷提高審計業務水平。優化內審人員專業結構，配備或培養一批具有計算機和審計專業技能的復合型人才隊伍，人才培養是審計信息化建設的最終核心。建立健全審計人員準入標準，對在一定時間內達不到標準要求的，調離審計崗位，讓審計人員有崗位競爭壓力，帶著緊迫感和主動性去學習。推行審計實務導師制，充分發揮審計人員和核心骨干的引領示范作用。
（四）完善計算機輔助審計系統分析模型。
計算機輔助審計系統打破了事后的、靜態的模式，彰顯“鷹眼”功能，及時有效的進行風險排查，從而做到“早識別、早監控、早預警、早化解”，充分發揮了內部審計的“免疫系統”功能。計算機輔助審計系統讓普通審計人員輕松完成數據采集工作，大大提高了審計效率；不斷完善計算機輔助審計系統分析模型，目前該系統已有近300個分析模型，進一步提升分析模型準確度、數據分析結果適用性和業務風險覆蓋面。
（五）深化推進審計成果轉化。
及時將審計項目提交REPOS審計檔案系統，審計資源共享，促進審計人員業務水平互相提高。每月召開審計工作例會，交流審計情況，總結經驗；充分發揮內部審計“一查二糾三促進”的作用，建立健全權力運行制約和監督體系，創新審計模式。梳理計算機輔助審計系統導出數據審計發現的違規問題歸納提煉，編制審計案例、審計問題庫和審計整改臺賬，促進各項業務規范和問題整改落實。
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伴隨著經濟的高速增長，我國高速路事業得到了長足的發展。這種發展一面表現為高速公路通車里程的迅速增加截至2003年年底，全國高速公路通車里已突破三萬公里，躍居世界第二，預計2007年，將達七萬公里：另一方面 ，表現高速公路經營公司及其下屬企業業務性的多元化趨勢，包括：建設企業(處于高公路建設期的項目公司 )；營運管理企(已通車營運的高速公路公司 )和副營企業(高速公路養護、交通安全配套設旋的產安裝，收費、監控及通信系統的設計維護，服務區經營、物流管理公司等)。這種高速發展的態勢、日益形成的龐大的資產規模以及多元化的業務經營范圍給高速公路內部審計工作帶來了新的挑戰。
為繼續促進交通事業健康發展，交通部以2004年第 12號令的形式了經修訂的《交通行業內部審計工作規定》(以下簡稱 《規定》)，并于2005年 1月 1日起旋行。《規定》的實旋是規范交通行業內部審計行為，促進和加強交通行業內部審計法制化、規范化和科學化建設的重要依據和動力。為有效地貫徹落實《規定》的精神，推動高速公路經營企業內審工作走上一個新的臺階，筆者結合高速公路經營企業內審工作的實踐談談存在的問題與對策。
二、內審工作存在的問囊
(一)定位不準，內審職能認識模糊
《規定》對內審職能的最新定義：是交通經濟監督工作重要組成部分，是交通主管部門和企事業單位依法評價和監督本單位及所屬單位財務收支與經濟活動的真實性、合法性、效益性，以及為加強內部控制和風險管理、實現經濟目標提供保證和咨詢服務的行為。通過新定義．可深刻了解到內部審計是管理的一個組成部分．是為了幫助企業實現目標．向企業領導提供真的控制信息，使企業在管理中目標到位、措旋得力、管理有效。因此定位于企業、服務于企業．寓服務于監督之中是內審的最主要職能。
在實際工作中，內審職能仍然受各種類似 “國家代言人”等模糊觀點的影響．內部審計地位與政府審計地位之間、內審職能與企業監事職能之間界定模糊，致使許多人認為內部審計與企業內部管理機制無關．把企業靈活經營與內部審計對立起來這種認識，一方面使企業領導對內審工作不重視．削弱或淡化內審機構；一方面使內審人員有 “雙向服務”思想．工作目標上可操作性不強．影響內審職能的有效發揮。
(二)地位不明確．獨立性受到限制
關于審計獨立性，《規定 》第四條指出：內部審計機構在交通主管部門和企事業單位主要負責人或權力機構的直接領導下，依法獨立履行內部審計職責；第九條指出，法律、行政法規規定應當設立內部審計機構的交通企事業單位．必須設立獨立的與本單位其他職能部門同級的內部審計機構。但是，目前高速公路經營企業大量存在內審部門與財務會計部門合并設立的情況，即設財務審計部．內審部門從屬于財務會計部門，并受其領導。這使得內部審計部門的獨立性受到限制，內部審計工作難以有效開展。
(三)審計范圍過窄，審計內容急需拓展
《規定》第十八條從十個方面指明了審計的內容，包括財政財務收支、預算內外資金、領導任期經濟責任 、固定資產投資項目、交通經費征收管理和建設資金管理使用情況、經營管理和效益情況、內部控制制度與風險管理、經濟管理中的重要問題的合規性及其他等等。但是，長期以來．高速公路經營企業內審工作主要局限于財務收支審計和基建投資審計，以及少量的領導任期經濟責任和專項審計等審計項目，且多以事后審計為主，這與《規定》的要求還相差甚遠。
(四)內審機構自身建設薄弱，亟待加強《規定》第十一條指出，內部審計機構應配備與其承擔的審計任務相適應的內部審計人員．內部審計人員應保持相對穩定。第十二條指出，內部審計人員應具備良好的政治素質，具有較高的審計、會計業務平和必要的經濟、法律、工程、信息技術專業知識。從目前的情況看，首先，內審構設置種類多樣：少數設立了專職的內機構．多數將其并入財務或紀委監察部門其次．人員的穩定性不強，存在隨意撤并審機構、精簡和抽調內審人員的現象，這得許多內審機構勢單力薄；再次，內審人結構不盡合理，主要表現在：1．多數來自會隊伍，專業單一，后續教育不足，知識構不合理。2．缺乏企業管理、工程建設、法等方面的專業知識；最后，內審制度建設后，現有制度可操作性不強。
(五)科技含量低，利用計算機審計進展緩慢
由于計算機已廣泛應用于企業經營管理的各個領域 ，加之企業局域網的建立和完善，高速公路經營企業及下屬公司與物資供應商、金融機構、稅務局等外部組織的聯系也越來越多地通過網絡進行，這就要求內部審計必須伸入 “網絡”空間，開展計算機審計(主要包括兩個方面的內容：1對計算機會計信息系統(EDP)進行審計，即將計算機系統作為審計的對象。2．計算機輔助審計，即利用計算機作為審計的輔助工具)計算機審計是計算機技術和電算化會計信息系統發展的結果 ，更重要的是利用計算機審計可提高信息管理的質量和工作效率。為此，《規定》第 21條指出：內部審計機構應按有關規定，積極開展審計信息化工作。高速公路經營企業目前的審計方式比較單一仍以每年一次的現場審計監督為主，遠程審計、計算機審計涉足甚少。審計手段落后，審計信息化工作有待改善。
三、內審工作的發晨對策
(一)找準定位，突出服務職能
找準定位，是高速公路經營企業內審工作發展的前提。《規定》將內審職能定位為保證和咨詢兩大服務職能，這就意味著新形勢下內審部門作為企業管理的一個職能部門，目的是維護企業整體的合法利益實現企業經濟活動最優化 、經濟效益最大化，而不僅僅是履行監督檢查、查錯糾弊職能。這就要求內審部門充分利用其熟諳企業經營管理諸環節的有利條件，以監督為手段．以服務為目的．為企業經營績效的改善出謀劃策。只有這樣，內審工作也才有旺盛的生命力。
(二)明確地位．增強獨立性
獨立性是高速公路經營企業內部審計能否充分發揮作用的保障，而內部審計的獨立程度依賴于企業的內部審計管理模式。從內部審計機構的隸屬關系上看，高速公路經營企業內部審計管理模式有：隸屬于財務部門．受財務經理或總會計師領導的模式；獨立設置內審部門．受總經理、董事會或監事會領導的模式。很顯然．前一種模式的獨立性較弱。為充分發揮內部審計的作用，內部審計機構的設置必須堅持兩條原則：獨立性和權威性。結合目前高速公路經營企業治理結構的實際．監事會領導的內部審計機構是比較理想的模式。
(三)拓寬審計范圍．實現財務審計與效益審計并重
開展效益審計是高速公路經營企業有效發揮內審作用的關鍵。由傳統的財務審計向管理、效益及企業可持續發展審計轉變是現代內部審計發展的趨勢。效益審計在加強企業內控基礎管理、防范企業風險和為企業增加價值方面有著其他控制方法無法替代的作用。在審計方法上．效益審計變事后審計為事前、事中和事后審計相結合．能更好地為企業改善經營管理、提高經濟效益服務。因此．目前要有計劃有步驟地推行效益審計．實現財務審計與效益審計并重。同時重視環境保護、追求可持續發展已成為高速公路經營企業的共同使命和責任，由此而來的經濟發展審計、資源審計和環境審計也將成為內部審計的主要內容，從而使內部審計為企業的可持續發展服務。
(四)加強自身建設．提高業務水平
穩定內部審計隊伍．改善內審人員組成結構，提高內審人員綜合素質，健全內審制度是高速公路經營企業有效發揮內審作用的基礎。首先．要穩定內部審計隊伍．限制隨意抽調或擠占內審崗位的現象．適當增加人員編制．增強內審力量；其次．要改善內審人員的結構．由于內審范圍的拓展，并向管理領域延伸．原來單一的人員結構已不適應內審工作的需要．需配備工程技術、企業管理法律及 lT審計人才：再次．要實行內審人員從業準入制度．進入內審隊伍必須具有相關專業知識和從業資格．同時．加強內審人員的培訓和交流．一方面企業要為內審人員知識結構多元化發展提供條件；另一方面內審人員要增強使命感、緊迫感、危機感．以適應現代內審對從業人員素質的要求；最后。要健全內部審計制度．明確內部審計機構的設置模式．健全內部審計組織體系，建立內審人員崗位責任體系。
篇13
內部審計；財務會計；必要性；意義
1新《會計法》對會計監督和內部審計監督的明確規定
新《會計法》并非只強調了會計監督，同時使單位開展內部審計監督工作獲得了法律依據，它的頒布、實施為單位健全內部審計監督提供契機，讓內部審計監督和評價獲得更加完善的、科學的尺度[1]。內部審計監督是經濟監督活動的一種，是單位內部審計人員要做好會計監督的再監督處理，并且審計人員還需要按照具體的規定，做好方法和程序的選擇，然后利用專業的技術知識進行審核與鑒證，并且對于下述單位經濟活動的合理性、合法性以及合規性等進行直接的評價，并且分析經濟活動的真實性，同時針對單位工作的改進提出建議。
2內部審計和財務會計之間的密切聯系
通過審計和會計對象、原則、職能以及任務方面的比較，就可以清晰的了解到：會計的對象是商品生產環境的價值運動，而審計對象是經濟效益以及財務收支效益；反映經濟活動、對費用開支的控制與監督是會計最基本的職能，而監督經濟活動是審計最基本的職能；會計的基本原則包含了社會性、真實性、統一性和政策性，而權威性、依法性、客觀性以及獨立性就是審計的基本原則；經濟管理的強化、經濟效益的提高是會計的任務，而審計監督、改進并完善管理是審計的任務。從中可以發現：一是會計與審計都擁有監督職能，會計主要體現在事中監督，而審計主要體現在事后監督，這兩種是彼此配合，相輔相成的。二是會計與審計擁有共同的目的，也就是對違法違紀的預防，做好相關制度的完善，幫助其提升效益。三是會計與審計在基本原則和對象方面的相同之處較多，從發展史可以看出，會計衍生出審計，而審計師將會計作為其基礎。也就是說，審計師來源于會計的，但是卻又需要對會計進行監督控制。
3單位進行內部審計的必要性
一方面，在組織內部確保內部審計更加深入，這樣才可以對會計舞弊目標實現預防處理，在具體的分析方面，也可以實現主觀化和個性化，如果刻意掩飾，就無法發覺。另一番見過面。對于會計信息的是真，內部審計擁有治理功能，主要通過監督工作，就可以找出問題，然后做好相對應的糾正，要求每一位員工都能夠遵紀守法，能夠嚴格的按照制度來執行相應的操作，實施各項經紀業務的會計核算，并且將會計信息真實披露出現，以此來確保財務報告的真實性和可靠性。此外，單位還需要考慮到內部設計職能對于風險降低的有利性，同時能幫助單位提高經濟效益，進而提高會計信息質量。
4單位進行財務會計和內部審計的意義
（1）進行內部審計在治理好單位方面的意義：管理的實質是一組制度安排，對單位相關各方的責權利進行規范，它對現代社會而言是最關鍵的制度架構。從廣義來看，管理指的是有關單位的經營者、投資者、勞動者以及監督者的責任、權利、義務和與外部關系的一種法規體系；從狹義來看，管理指的是單位的決策人員、執行人員、監督人員之間的一種制度安排[2]。因此，將一個單位的收支管理好的本質就在于對各個利益相關者契約關系的規范，有完善治理結構的公司往往設有股東大會、監事會、董事會。
（2）企業和行政事業單位之間的經濟關系通過財務會計這一紐帶來聯系。在信息時代下，財務會計就會根據制度和特定的會計準則，來監督與核算單位經濟活動，也就是對于信息的提供與解釋，主要是為了實現現代企業的經營目標，服務于管理目標。如果想要實現這一目標，財務管理目標的明確不可或缺。目前，人們將財務管理目標定格在最大化利潤、產值以及股東財富這幾個方面，所以，在設定財務管理目標的時候，就需要考慮到科學性與合理性。企業的所有者、債權人以及職工等都是最關鍵的財務管理目標的組成成員，他們需要共同分享利益，承擔一切的風險。實際上，市場經濟就是一個廣泛聯系社會的，并且將每一個單獨的經濟主體進行相互的整合聯結，而這種經濟活動就通過會計記錄來反映，因而企業經濟聯系的紐帶是財務會計。
（3）內部審計、財務會計均是組成單位管理不可或缺的重要部分，兩者同時共存是現代化管理的必然；內部審計、財務會計的終極目標均是確保會計信息完整、真實，促進企業財務管理、經營管理水平以及經濟效益的提高；內部審計、財務會計的方法、手段及側重點均有各自的獨立性，不能互相取代；內部審計、財務會計之間存在互促、互動的作用，對實現終極目標有促進作用；內部審計、財務會計監督的信息化是必然趨勢，務必要共享信息資源，并嚴格建立監控機制。
（4）通過計算機網絡遠程資源共享開展審計工作，并共享財務會計信息資源。當然，財務會計信息化和內部審計監督信息化建設是一項重要和復雜的工作，需要不斷探索和完善，財務會計和內部審計部門必須密切配合、共同努力，走出一條財務信息化和內審監督信息化的新路。
作者：溫海蓉 單位：新疆昌吉市財政局
