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一、新加坡、澳大利亞、香港與中國大陸納稅評估制度的比較

(一)、從開展納稅評估的歷史來比較

新加坡、澳大利亞、香港開展納稅評估的歷史相對較長，有比較完善的納稅評估制度，積累了相當豐富的經驗。而中國大陸近幾年才開展納稅評估工作，納稅評估尚處于摸索階段，有關制度有待建立和完善，總結出來的經驗和典型案例并不多。

(二)、從納稅評估的組織機構來對比

新加坡、澳大利亞、香港的納稅評估設置專門的評估機構和專門的評估人員，納稅評估機構與稽查機構的界限比較清晰，而且逐步形成了比較健全的激勵納稅評估人才成長的機制。譬如，新加坡稅務局的評稅部門主要有：

稅務處理部，其職能是發放評稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案；

納稅人服務部，其職能是對個人納稅人的當年申報情況進行評稅；

公司服務部，其職能是對法人納稅人的當年申報情況進行評稅；

納稅人審計部，其職能足對以往年度評稅案件和有異議的評稅案件進行復評。而稽查機構則設有稅務調查部，專門負責對重大涉稅案件進行調查。

如果上述評稅部門在評稅中發現重大涉稅問題，必須轉入稅務調查部進行調查。澳大利亞也專門把納稅評估機構和稽查機構分設，以維多利亞州稅務局為例，總共400人的隊伍，除70人從事稽查，160人從事電話服務以及信息處理工作、60人從事內部管理以外，其他130人都從事納稅i’F估工作。香港為納稅評估人員設置了評稅主任、助理評稅主任等一系列職位階梯，形成了一個良好的育才、留才的機制，納稅評估方面人才輩出。

中國大陸這幾年開展的納稅評估并沒有設置專門的評估機構和專門的評估人員(除北京市地稅局等少數稅務部門專門設立納稅評估處室或科室之外)。征收系列的納稅評估主要由稅收管理員兼辦，稽查系列的納稅評估主要由稽查員兼辦。目前稅務機關的稅收管理員普遍平均管戶400至500戶左右(未算個體戶、臨時經營戶)，常常忙于應付案頭工作，根本無暇開展納稅評估；而稽查員每人每月只主查一戶納稅人，他們通常把納稅評估作為稽查的前置程序，納稅評估深度與納稅面遠遠不能滿足稅收管理的要求。

(三)、從對納稅評估的定位來對比

新加坡、澳大利亞、香港把納稅評估定位在管理和服務上。納稅評估是一種非現場的檢查，與現場檢查的稽查有一定的區別。如前所述，新加坡、澳大利亞、香港的納稅評估機構與稽查機構的界限比較清晰，前者側重稅源管理，后者側重執法打擊。這些國家(或地區)普遍認為。刻意逃稅的納稅人畢竟只是少數，大部分納稅人是想誠信納稅的，不希望被稅務機關追究違法責任，出現稅收問題多是對稅法沒有正確理解與把握。如果為了打擊少數刻意逃稅的納稅人而傷害了大部分誠信納稅的納稅人，這是不值得的。通過納稅評估，一旦發現問題及時通知或輔導納稅人糾錯，如納稅人仍置若罔聞，那么此事將由無知事故定性為主動事故，處理方法電由納稅評估轉為稽查。這種重過程服務、輕結果處罰的管理理念，比較符合現代稅收管理的要求，這從他們人員的配置上可以看出來，例如香港稅務部門負責評稅工作的人數為570人。負責稅務稽查的只有160人，兩者比例超過4：1。

中國大陸這幾年納稅評估主要定位為稽(檢)查的前置程序，是作為打擊偷逃稅的手段，納稅評估和現場稽查往往相混淆。納稅評估力量也傾斜到稽查部門，稽查部門人員往往占到全部稅務人員的30％左右。這兩年在推進新一輪稅收征管改革進程中，試行稅收管理員制度后。雖然也強調把納稅評估作為稅源管理的手段，但由于在制度、機構、人員等力‘畫未得到有力的保汪，征收管理部門的人員真正能從事納稅評估工作的寥寥可數(與香港的情況剛好相反)，納稅評估對稅源管理的作用只是停留在理念階段。

(四)、從納稅評估的手段來比較

新加坡、澳大利亞、香港已建立比較完善的計算機評估系統，可憑借大量的涉稅信息，運用計算機程式進行納稅評估，再通知或輔導納稅人補稅，其評估的效率和可靠性很高，稅源管理也非常到佗。

中國大陸這幾年的納稅評估主要依靠評估人員的經驗、業務水平和對涉稅問題的敏感度進行人工評估，雖然個別稅務機關如北京市地稅局、山東省國稅局等在某些行業探索制定了一些評估指標體系。但由于信息共享性較差，加上評估人員的水平參差不齊，這項工作開展起來還不盡理想。

(五)、從納稅評估的方式來比較

新加坡、澳大利亞、香港一般主要采取先由納稅人自我評估或聘請稅務進行評估，然后由稅務機關專門評估機構的評估人員通過評估信息系統評估決定是否收稅或退稅。譬如，澳大利亞采用建立在相互信任基礎_Jt的自我評估系統。納稅人自我評估后，在評估通知書上提出繳納或退回的稅款金額。稅務部門根據納稅人的自我評估報告進行收稅或退稅。納稅人的納稅情況如何，最終由稅務來定論。如果一個企業企圖在自我評估時弄虛作假，出現偷逃稅記錄，它將因得不到銀行的信任而難以籌措貸款，還口丁能失去客戶的信任而影響企業經營。如果個人有偷逃稅不良記錄，他將冒失去社會信用的風險、會面臨巨大的社會壓力，其就業、職位提升、個人信貸甚至人際關系都將因此受到影響。因此，很少有人愿意冒這個險。

(六)、從納稅評估的效果來比較

新加坡、澳大利亞、香港納稅評估的廣度和深度都比較高。例如，香港稅務局在1999至2000財政年度做出的利得稅評稅40多萬宗，年內評定涉及的稅額合共361億元(注意：361億元不完全是查增稅額，而是審查后確認全年應納稅額，其中含有查增稅額)，在1999至2000財政年度共處理超過7萬4千宗反對評稅個案。

中國大陸這幾年的納稅評估工作主要由稽查部門承擔，納稅評估只是作為稽查的一種輔助手段，由于稽查局不直接掌握納稅報表、財務報表等涉稅信息，納稅評估帶有很大的盲目性，單獨采用納稅評估、質疑約談方式補繳稅款的金額和典型案例并不多。雖然征收管理部門掌握納稅報表、財務報表等涉稅信息，對納稅人的情況也比較了解，而目．圍家稅務總局也將納稅評估作為稅源控管的重要手段，但囿于人力所限．這些重要的涉稅信息并沒有被充分利用來開展納稅評估。

二、改進中國大陸納稅評估工作的建議

他山之石可以攻玉，新加坡、香港等地納稅評估工作(包括評稅)成功的經驗可用來改進中國大陸的納稅評估工作。

(一)、健全完善信息資料獲取手段和制度

納稅評估最重要的基礎和前提是獲取涉稅信息資料，而信息資料的準確、順利獲取，不能僅僅寄希望于納稅人的誠信度，而需要有合理化、規范化、制度化的手段予以保障。首先，完善信息獲取手段，針對不同行業的納稅人、扣繳義務人新設計納稅申報表，設定邏輯關系更加嚴密、具有更高相關性的數據申報項目，保證申報數據和信息的準確性和完整性，從而在基礎環節最大限度的避免申報信息遺漏或者虛假申報等情況的發生其次，健全納稅申報附送財務報表制度，使評估機構得以通過企業附送的財務報表掌握企業收入、成本的變動情況和資金流向，實現申報信息的即時比對，為建立科學、合理、有效的納稅評估指標體系奠定基礎，實現對稅源的動態監控。

(二)、調整納稅評估的環節和重點

在中國大陸當前國家所有制結構占較大比重的經濟大背景下，組織稅收收入中大部分是由大型企業特別是國有或國有控股企業繳納的，這砦企業的老總、財務負責人并不是產權人，不是偷逃稅款的直接受益者，理論上他們不存在偷逃稅款的主觀動機。這些企、l的稅收問題多為對稅法是否正確理解與把握，而人為偽造、隱匿財務數據的情況較少。針對這種情況，事后稽查對這些企業不利，因為一旦發現問題，處罰較重，對這些企業的負面影響較大；如果能通過納稅評估，把稅收管理的“關口”前移，及時收集倉業涉稅信息，建立一個對涉稅信息進行納稅評估分析的有效平臺，并按現代審計方法進行審核，一旦發現問題便可及時告知企業糾錯，這種重過程服務，輕結果處罰的管理理念和機制，不僅企業歡迎，稅收管理效率的質量肯定也會大大提高。

(三)、成立專門的納稅評估機構

中國大陸新一輪稅收征管改革推出的“稅收管理員制度”明確規定，納稅評估是稅收管理員12項工作職責之一，同時義是一項比較新、難度較大的工作。它要求稅收管理員蟄有較豐富的稅收經驗、有較高的業務水平時對涉稅問題有較強的敏銳性。

目前稅收管理員的水平參差不齊，加上人均管戶400至500戶左右(未算個體戶、臨時經營戶)，精力有限，納稅評估很容易流于形式而夠深入，從而影響稅源監控。應該組建納稅評估機構，賦予納稅評估機構合法而完整的權限。包括在稅務機關內部從其它相關部門獲取數據信息的權力，以及納稅評估機構從稅務機關之外的相關職能部門獲取有用信息的權力。另一方面，制定正當程序以規范評估機構的查詢行為，從而以保證權力行使的正當性和合法性。而且可借鑒新加坡設置納稅人審計部對以往年度評稅案件和有異議的評稅案件進行復評的做法，通過納稅評估機構定期對一些納稅人進行納稅評估(或復評)，在評估納稅人的同時，評估稅收管理員的二[作質量，有利于強化對稅收管理員的監督制約。

(四)、建立納稅評估典型案例庫

建立納稅評估典型案例庫，可參照MBA案例教學法的模式培訓廣大稅務人員，提高他4r]開展納稅評估的實際操作水平。一方面可激發廣大稅務人員的榮譽感和成功感，提高他們鉆研納稅評估業務的熱情。另一方面，可以為納稅評估人員實行能級管理提供評價、晉升的依據，從而建立起育才、留才的機制。

(五)、建立完善的指標體系

可以參照新加坡、香港等地納稅評估的先進經驗，將有用數據和信息進行整合，確定近期、中期、遠期目標，分階段、有目標地逐步建立科學、合理、有效地納稅評估指標體系。

首先是前期籌備階段，要實現涉稅信息資料獲取手段的完善，保障納稅評估基礎信息的完整真實。這還需要有完備的社會外部條件作為支持：

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我國財稅部門現有的財稅體制還不夠完善，存在一些缺陷和漏洞，影響了財政稅收工作的開展，主要表現在如下方面：首先，缺乏健全的稅收種類與統一的稅收標準，影響了社會企業的納稅，使得稅收調節社會分配的功能得不到良好的發揮；其次，一些諸如社會環境和資源等相關稅收未納入財稅管理體系中，影響了社會秩序的穩定；再次，現有的財政稅收體制沒有設置科學合理的增值稅及所得稅，阻礙了技術的創新改革，不能發揮出稅收的調節作用；最后，財政稅收體制中分稅制不夠完善，主要是沒有將地方財政與中央財政之間的收入比例劃分清楚。

2、財政稅收預算體制不夠健全

在我國財政稅收預算中最大的問題是缺乏合理的預算體制，而合理的預算體制是保障財政稅收工作順利開展的關鍵所在。在我國財政稅收的預算中沒有建立健全的周期財政預算和中長期財政稅收預算制度，且財政稅收預算體制涉及的范圍很窄，缺乏對整體的預算，致使轉移、挪用資金的現象頻繁發生，很大程度上影響了國家宏觀調控政策的制定和實施。除此之外，我國的財政稅收預算體制中還缺乏相應的預算監督體制，使得財政預算結果的審批工作受阻。

3、財政稅收的監督體制不夠健全

在我國的財政稅收工作中，逃稅、漏稅、偷稅等現象時有發生，一些不法分子虛開、偽造增值稅的專用發票的現象也較為普遍，這些現象都為我國財政稅收造成了惡劣的影響。而歸咎其原因，很大程度來自于我國財政稅收的監督體制不健全，財政稅收的監管工作落實不到位。此外，由于我國財政稅收監督體制存在缺陷和漏洞，很多企業未在規定時間內進行納稅，甚至出現不納稅的現象；另外，在我國的一些企業與經銷商中，缺乏實際的經營指標，并將財務成果虛報給財政稅收部門，在財政稅收的監督體制不夠健全的情況下，依然能都獲利，這樣就造成了財政稅收的的流失，影響國家財政經濟的發展。

二、深化財政稅收改革的建議

1、完善現有的財政稅收制度

科學合理的財政稅收制度是財政稅收工作順利運行的重要保證，并能有效避免偷稅漏稅的現象，維護國家利益。針對我國現有財政稅收體制存在的問題，我國應從如下兩方面進行財稅制度的改革完善。一方面，要調整稅收政策。在我國經濟的高速發展形勢下，國家的經濟結構體制發生了重大的變化，各企業的發展模式也發生了相應的變化。因此，財稅政策也應該在適應企業發展的情況下進行稅收政策的合理調整，將財稅制度制定的目標放在有利于企業發展的目標下，在保證企業發展的同時維護國家的經濟利益。另一方面，要調整稅收結構。從目前的稅收結構來看，企業的營業稅和所得稅存在不合理性，需對其進行適當的調整，最大程度的減少重復納稅的現象，促進企業的健康發展。

2、深化改革財政稅收預算機制

財政預算對財稅工作的開展至關重要，財政稅收預算機制的深化改革也顯得尤其緊迫。我國財政稅收預算機制的改革應將周期財政預算與中長期財政預算并存，并對其給與適當的管理。我國現行財政預算體制應擴大預算范圍，確保財政稅收預算機制覆蓋所有的部門和行業，使單一的財政預算機制向多元化預算機制轉化。此外，我國現階段的復式預算體系中，還應將我國政府部門有關的社會保障預算、國有資本預算等財政收納入預算管理范圍，促進財政稅收預算的科學合理。

3、加強對財政稅收的監督工作

針對當前我國企業偷稅漏稅現象普遍存在的情況，國家應加強財政稅收的監督工作，最大程度的維護國家經濟利益。為此，我國要制定科學完善的稅收監督制度，并設立專門的監督管理部門，安排專業人員對企業的納稅進行監督管理，及時發現問題，并實施解決措施。在財稅監督過程中，尤其要對偷稅漏稅的企業進行法律的嚴懲。為了減少企業的偷稅行為，稅收征管部門應該對企業財務信息進行有效的管控并對其進行納稅教育，減少國家的稅收損失。

4、完善稅收的征管與審計工作

征管與審計是財政稅收工作的重要環節，要提高財政稅收工作的效率，應該加大對這兩項工作的完善力度。在審查征收的方式上，應該將賬目健全的納稅戶作為定額戶，開展審查工作。對于賬目有所出入的單位或部門，則應對其施行延伸制度進行深入調查，確定稅務部門與其是否存在“照顧關系”，若存在此關系，使得稅款被少征，則應該通過通審軟件的方式開展納稅輔導，并采用排序法定出具體定額的納稅戶名單，采用正確的方式開展納稅工作。

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雖然優化稅制理論并未直接探討國際稅收競爭問題，但其在討論效率與公平原則并存性時，始終將稅制對經濟行為主體決策的刺激作用列為首要研究問題，進而論證在不充分信息條件下對經濟行為主體決策過程提供刺激的方法、目標和約束條件，這種分析思路為研究國際稅收競爭奠定了理論起點。尤其是優化稅制理論摒棄了孤立、封閉地看待一國稅制設置的研究思路，而現實性地將經濟的開放作為外部約束引入一國的最優稅制分析，這正是國際稅收競爭理論模型的一個最基本的假設前提。戴蒙德和米爾利斯在1971年撰文分析了開放經濟的小國在資本可以自由跨國流動從而追求世界資本市場收益率的約束條件下，如何制定最優資本所得稅的問題，并認為對于開放經濟的小國，原則上應該放棄按收入來源地原則對資本所得從源征稅，而應采取居民管轄權原則對資本所得采取從人征稅。這樣，稅收不會干擾國內投資與國外投資之間的選擇，從而實現資本的有效配置。進而，當本國無法充分獲得其居民在國外的收入的充分信息、以至不能實施監控時。開放經濟的小國此時最優的選擇是對資本所得不征稅。

正是在優化稅制理論的研究思路以及分析方法的基礎上，西方經濟學者在20世紀80年代中后期以來建立了一些重要的國際稅收競爭模型，這些模型研究的內容主要包括3個方面：一是關于所得課稅國際協調原則的研究；二是關于生產要素流動和稅負分布的研究；三是關于國際稅收合作的研究。

二、關于所得課稅協調原則的研究

這一方面的研究試圖對所得兩種基本課稅原則及所得稅國際協調具體原則進行優劣比較。戈登(Gordon，1992)在《CanCapitalIncomeTaxesSurviveinOpenEconomies?》一文中，對戴蒙德和米爾利斯的結論的假設前提進行了全面的重新審視，認為優化稅制理論得出的結論——出于效率考慮應采取從人征稅原則和開放經濟的小國應放棄對資本所得征稅，其理論假設前提應受到質疑。例如，當國家規模相對于世界資本市場較大，或者如果國家經濟是不完全開放的，那么上述結論是否仍然成立?如果這些理論假設被，那么優化稅制理論得出的結論就站不住腳。戈登在此文中著重分析了一些國家規模相對于世界資本市場較大的情況，認為這些國家如果能通過其擁有的市場力量對借貸進行限制從而影響利率使自身獲利，那么資本輸出國和資本進口國在稅制的設定上就應該有很大的差異，這顯然不同于優化稅制理論所推導出的標準稅收模式。事實上，優化稅制理論無法解釋很多國家的資本所得稅收現狀。在現實中，幾乎所有國家都對其境內發生的公司和個人所得征稅，同時在許多國家的稅制結構中，存在著一個實際上普遍存在的特征：即對本國資本在外國發生收入的雙重稅收管轄權。這種慣例通過賦予本國居民將其在外國產生收入的已納稅收在本國應納稅收中進行抵免的權利，從而可以避免該筆收入的雙重征稅。

戈登對此現象進行分析得出的結論是：如果國家之間存在這種協定，則無法導致納什均衡(Nashequilibrium)稅率的出現，但是當存在著主導市場的資本輸出者時，會出現斯坦克爾伯格均衡(Stackelbergequilibrium)的結果。如果資本輸出國采取雙重稅收管轄權的慣例，就會激勵資本進口國采用資本輸出國的所得稅率對進口資本征稅。因為跨國投資人可以將這一稅負在母國應納稅收中抵免，所以這種從源課稅不僅不會阻礙國外投資，而且會達到增加財政收入的結果。這樣，資本輸出國通過采取雙重稅收管轄權，可以使自己制定的國內資本所得稅率在世界范圍內設定。同時，資本輸出國誘使資本進口國采取它制定的稅率從源征稅，也減少了其居民通過海外投資逃避國內稅收的動機。但是，如果資本進口國成為斯坦克爾伯格主導者時，資本輸出者將不會采取雙重稅收管轄權，在這種情況下無法得出對資本所得課稅的均衡結果。這一理論分析在一定程度上解釋了戰后美國作為主導資本輸出國對其他國家稅收政策的影響。但隨著世界經濟的變化，世界資本市場結構愈加復雜，已沒有一個單獨的國家可以在世界資本市場上占據主導地位。因此戈登認為，資本所得課稅是否在未來仍然存在或將發生怎樣的變化，還是一個懸而未決的問題。

采取雙重稅收管轄權，并利用稅收抵免法消除雙重征稅，是國際上對資本所得征稅最普遍的做法。然而，利用稅收扣除法來消除雙重征稅也仍然在一些國家得到使用。財稅理論界對這兩者的優劣爭論已久。就目前而言，主流觀點認為抵免法優于扣除法，因為抵免法可以徹底消除雙重征稅，并可以實現資本的有效配置，而扣除法由于不能徹底消除雙重征稅，會產生阻礙資本流動的結果。但邦德和薩繆爾森(BondandSamuelson，1989)的研究認為，之所以得出抵免法優于扣除法的結論，是因為這一結論是在稅率和資本流向固定的假設前提下得出的靜態均衡結果。實際上，如果采取兩國博弈分析，并假定國家可以區分屬于國內居民的資本和屬于國外居民的資本，則在稅收抵免法和扣除法的不同規則之下，國家在博弈中將采取不同的戰略行為。在稅收抵免法下，兩國采取的戰略行為將導致國家間資本流動的消除。其原因是：東道國將試圖設定和母國稅率一樣高的稅率，以試圖獲得最大的稅收收入，而母國則會試圖使自己的稅率設定得比東道國更高，以從限制資本的流動中獲取最大收益。這種稅收競爭的納什均衡的最終結果是：稅率設定太高以至限制了資本的跨國流動。相對于稅收抵免法，稅收扣除法下得出的均衡結果表明：扣除法將不會阻礙兩國間的資本流動，均衡產出在國家福利上也優于抵免法。和傳統上達成共識的觀點相反，這一分析結論表明，恰恰是稅收抵免法而不是扣除法阻礙了資本的國際間流動，同時，采取扣除法對資本進口國和資本出口國都有好處。

三、關于生產要素流動與稅負分布的研究

這方面的研究主要涉及國際稅收競爭對流動程度不同的要素所承擔稅負的不同效應及其對公共物品提供的影響。由于現實中資本跨國流動頻繁，國家間稅收政策缺乏交流和協調，因此，母國往往對本國居民的國外收入缺乏有效監控或因成本太高而使監控實際上成為不可能。這樣，居民管轄權原則實施的效果就要大打折扣。政府出于財政收入的需要，從源征稅就不可避免，同時，為了吸引稀缺資本而大大降低資本所得稅率。國際稅收競爭模型對此所持的主導觀點是：一方面，稅收競爭將導致資本所得課稅的低稅率，導致公共物品提供的不足(Wilson，1986)；另一方面，如果不能有效地實行居民管轄權原則，政府的最優選擇是應免除對流動資本的課稅，而代之以對國內非流動性要素如土地和勞動征稅，這樣就可以有效地滿足公共物品提供的需要，對開放經濟的小國而言尤其是這樣(RasinandSadka，1991)。

然而，布克維斯基和威爾遜(BucovetskyandWilson，1991)的國際稅收競爭模型，針對上述觀點卻提出了不同的看法。他們首先假定政府在給定一組稅收工具的條件下，除了對資本所得從源征稅以外，僅僅對工資收入征稅。其得出的結果是：在不實施居民管轄權的情況下，政府對公共物品的提供依舊不足，對資本所得課征的稅率仍然很低且缺乏效率，并且低于對工資所得課征的稅率。然后，他們假定一國相對于世界市場足夠小，從而政府放棄對資本所得的從源征稅而僅僅依靠對工資征稅的收入提供公共物品，結果還是得出了工資所得課稅缺乏效率、稅率過低導致公共物品提供不足的結論。這個結論和“開放經濟的小國可以通過放棄對流動資本征稅而代之以對國內非流動要素征稅以有效提供公共物品”的結論顯然是相左的。布克維斯基和威爾遜認為，兩種觀點沖突的根源在于后者模型的假設前提是兩個小國面對的是外生的、固定的世界資本市場利率，而他們的模型則假定世界上每個國家的稅收政策都是內生決定的。為了尋找能有效提供公共物品的稅收工具組合，他們最后考慮了政府同時采用收入來源地和居民管轄權對資本所得征稅、并放棄對工資所得征稅的組合，結果證明政府的均衡行為將有效地利用這兩種征稅方法，而使公共物品需求水平得到有效滿足。可以看出，實際上其最終結論為：是放棄了對資本所得課稅的居民管轄權。而不是缺少對勞動等非流動要素的課稅，才導致了對公共物品提供的不足。這種結論和優化稅制理論也是有區別的，因為優化稅制理論所推崇的最優稅制中通常包括對勞動的征稅。

四、關于國際稅收合作的研究

眾多國際稅收競爭模型都試圖論證在各國經濟存在異質性的條件下，國際稅收合作的可能性以及可能采取的方式。其中具有代表性的模型是近期由萊斯穆森(Rasmussen，1999)提出的。他認為，既然國際稅收競爭將導致無效產出，那么就為國際稅收合作提供了實施空間。國際稅收合作應是兩國間稅制的全方面的合作，包括稅收信息的交流、稅收管轄權和稅率的選擇以及是否采取資本流動限制等。作為一種參與約束，國際稅收合作的前提是：每一個參與國際稅收合作國家的合作均衡產出必須比非合作狀態下的均衡產出更好。這樣，國際稅收合作的可能性就取決于非合作均衡的結果。

萊斯穆森假定在非合作的稅收競爭中，由于采用居民管轄權原則對國外資本所得課稅需要東道國提供充分的稅收信息，政府只能采取收入來源地的原則，這樣在一個兩國的稅收競爭模型中，對資本跨國流動進行限制就成為緩解稅收競爭不利后果的重要政策工具。同時，他分析了兩國存在經濟異質性的3種情形：第一種情形是：兩國完全相同。分析結果表明，稅收競爭會導致缺乏效率的產出而使公共物品提供不足，但此時對資本跨國流動進行完全限制將會導致有效率的產出結果。進一步分析表明，國際稅收合作均衡的產出等同于對資本跨國流動完全限制的非合作均衡的產出。也就是說，在國家經濟同質性的假定下，完全限制資本流動和采取國際稅收合作的政策是可以相互替代的。第二種情形是：兩國僅僅在經濟規模上存在不同，一個是大國，一個是小國。分析結果表明，國際稅收競爭將是缺乏效率的，小國將會利用稅率的差異作為稅收競爭的工具，最終導致小國國內的過度投資和大國國內的投資不足。此時大國將會對資本跨國流動進行限制，從而會對小國產生不利影響。但就總產出而言，大國對資本跨國流動進行限制，其結果將是有效率的。分析結果同時表明，在產出水平上，雖然進行國際稅收合作將無法替代資本流動的跨國限制，然而大國以對資本跨國流動限制的威脅將通過影響雙方非合作均衡的產出，從而最終影響雙方合作均衡的產出。因為如果在合作無法達成時，大國將會運用資本跨國流動限制，小國不合作利益則會受到損害，而大國則至少會獲得有效資本跨國限制帶來的利益。這時，大國限制資本流動的威脅就是可置信的，它不僅改變了國際稅收競爭中大國與小國討價還價的地位，也為國際稅收合作提供了可能性。第三種情形是：兩國資本稟賦上存在不同，一個是富國，一個是窮國。在這種情形下，所有的非合作均衡的產出結果都是無效率的，甚至引入資本跨國流動限制也不能產生有效率的結果。當兩個國家具有足夠大的資本稟賦差異時，他們都會傾向于讓資本自由流動和進行國際稅收合作，使雙方的福利獲得改善，即使這種國際稅收合作不一定會產生有效率的產出結果。

以上是對一些重要的國際稅收競爭模型的介紹和評述。總體而言，雖然這些模型的假設前提有較大的差別，其得出的結論也有所不同，但它們基本上都是建立在產出市場完全競爭的基礎之上的。同時，這些模型假定政府作為博奔的參與者，通過稅收政策的制定來實現國家福利最大化。雖然政府擁有市場力量，但這些模型將政府利用稅制操縱貿易條件的可能性限制在一個很小的范圍內。

五、戰略性國際稅收競爭模型

在全球化的世界經濟中，國家間貿易利益的沖突已成為一個日益嚴重的問題。政府作為經濟的管理者，總是試圖通過政策工具來操縱貿易條件，進而對產出市場產生影響。20世紀80年代中后期發展起來的新國際貿易理論——戰略性貿易理論(EatonandGrossman，1986；HelpmanandKrugman，1989)正好為政府這種干預經濟貿易的行為提供了理論支持。標準的戰略性貿易模型是建立在以下基本假定基礎之上的：一是產出市場是不完全競爭的；二是存在規模收益遞增的效應。不難理解，一且這兩個理論假設前提成立，就為政府介入廠商貿易行為提供了可能性和必要性。戰略性貿易理論一個很重要的結論是，政府應該對國內企業進行稅收補貼，以提高其在國際市場上的競爭力，從而獲取最大的福利效果。同時，兩國的戰略性貿易模型的另一個不可忽視的假定前提是，廠商通常是不可移動的，它們只能在國內生產，產品在第三國消費。那么，一個引人深思的問題就被提出來了：當轉移成本為零，廠商可以自由跨國移動到國外進行生產時，對廠商的稅收補貼是否會加劇稅收競爭，或者這種補貼最終是否有效率?

賈尼巴(Janeba，1998)針對這個問題提出了不完全競爭市場中的稅收競爭模型。他通過給國際稅收競爭模型增加不完全競爭的假定，并將廠商流動性假設賦予戰略性貿易模型，從而將這兩種模型結合在自己的分析之中。其結論是：不完全競爭和廠商流動性并不會產生相互增強效應以至加劇稅收補貼競爭。相反，當政府無法或不可能對外國企業實行差別待遇時，會使政府放棄補貼采取不干預的態度。在這個模型中，廠商可自由選擇在兩國進行生產，但消費在第三國進行，同時假定政府對所得從源征稅并使凈剩余最大化。這一模型得出的結論是一個多階段博弈均衡的結果：由于對國內生產進行補貼時無法排除外國企業，那么過度補貼將是一種浪費。在稅收競爭博弈的最后階段，每個國家都希望自己的廠商在對方國家生產，以享用對方給予的過度補貼的好處，其結果是大家都放棄補貼而不去干預貿易。

值得注意的是，雖然賈尼巴的結論是建立在一系列假定基礎之上的，其結論在很大程度上還存在著爭議，但他創見性地將國際經濟學和國際稅收學的研究成果和分析思路交叉結合在一起來研究國際稅收競爭，無疑是具有相當重大的理論意義的。

六、國際稅收競爭的政治經濟學

現行對國際稅收競爭的研究方法基本上是一般均衡分析和博弈均衡分析的結合，這種分析方法也代表了這一研究領域的主流分析方法。值得注意的是，近年來，一些經濟學者開始從政治經濟學角度來研究國際稅收競爭。雖然這些對國際稅收競爭的研究方法并不是主流研究方法，但從這樣一個新的角度探討國際稅收競爭，不僅對主流研究產生了重要影響，而且對經濟全球化下的國家稅收制度設計有一定的理論啟發性。

篇4

北墅水庫位于萊西市南墅鎮北墅村北，興建在大沽河系的小沽河上游，1970年4月動工興建，1974年10月竣工蓄水，流域面積301平方公里。水庫多年平均來水量為5680萬立方米。興利庫容為2237萬立方米，總庫容5010萬立方米。水庫現已達到三百年設計，千年校核的防洪標準。

北墅水庫灌區控制南墅、日莊、牛溪埠、武備四個鎮辦土地。渠系工程共有干渠一條，長23.6公里；支渠14條，總長67公里。設計渠首流量5.7m3/s，設計灌溉面積5.7萬畝，有效灌溉面積5.0萬畝，歷史上達到最大灌溉面積4.71萬畝（1981年），目前實際達到的灌溉面積為5萬畝。干、支渠建筑物1514座，其中干渠建筑物670座，支渠844座。

灌區內地形分為低崗丘陵、河流沖積平原、平泊洼地三部分，面積約各占三分之一。北墅灌區屬典型暖溫帶、半濕潤大陸性季風氣候，多年平均氣溫為11.30C，最高氣溫37.50C，最低氣溫-210C。多年平均日照時數為2825.9小時。多年平均降水量為745毫米，年內降雨分布不均，降雨年際變化大。

灌溉制度是指作物播種前及全生育期內的灌水次數，每次灌水日期、灌水定額以及灌溉定額。

制定作物的灌溉制度主要根據作物的需水量及需水規律。首先要確定作物需水量，作物需水量是指生長在大面積的無病蟲害作物，在最佳水、肥等土壤條件和生長環境中，取得高產潛力所需滿足的植株蒸騰和棵間蒸發之和，又稱為作物蒸發蒸騰量或騰發量。

作物需水量的大小與氣象條件（溫度、濕度、日照、風速）、土壤含水狀況、作物種類及其生長發育階段、農業技術措施、灌溉排水措施等有關。

1作物種植及需水量

灌區內主要種植糧食作物和經濟作物。糧食作物以小麥、玉米為主，經濟作物七、八十年代以地膜覆蓋花生和蔬菜為主體。

根據萊西市農業局2008年提供的灌區內有關部門鄉鎮近幾年種植情況，作物總復種指數為1.71，其中小麥0.642，玉米0.564，花生0.236，其他0.266。考慮到其他作物大都隨機性種植，將其所占比例分攤給三種主要作物，其中小麥0.76，玉米0.67，花生0.28。

作物需水量根據鼓曼公式計算，計算步驟如下：

1.1參考作物騰發量ET0的計算

ET0=C[WRn+(1-w)f(u)(ea-ed)]

根據萊西市氣象局提供的萊西市多個月平均氣溫、平均風速，查《微灌指南》，分別計算出水氣壓差ea—ed、風函數F(u)（F(u)=0.27(1+u/100)×0.72）、溫度與高程的加權系數W、太陽凈輻射Rn及白天與夜晚天氣影響的修正系數C，代入公式求得各月參考作物騰發量ET0。

1.2作物需水量ETc的計算ETc=kc·ET0，查《中國主要作物需水量與灌溉》及《農田水利學》得Kc值，計算不同農作物各生育期的需水量。

花生需水量ETc=K1×K2×Kc×ET0

式中:K1——灌水方法修正系數；

K2——產量修正系數；

查《中國主要作物需水量與灌溉》，并計算生育期各月ETc。

2作物生長期內降雨量

根據萊西市氣象局2008年提供的歷年逐次降雨量資料和小麥、玉米、花生三種作物各生長期時間的劃分，統計出三種作物各個生長期的歷年有效降雨量，計算出三種作物各個生長期的多年平均有效降雨量及保證率為50%、75%的有效降雨量。

3作物水份供需

小麥在整個生長期中水份都很短缺，特別是生育后期。返青后，隨著小麥群體的迅速擴大，需水量急劇上升，而同一時期的降水增加卻很緩慢，導致差值越來越大，到孕穗期達到頂峰，并保持高水平至收獲，形成一年中水份虧缺的主要時期。在50%保證率下，全生長期缺水286.8毫米，在75%保證率下全生長期缺水達371.4毫米。

玉米整個生長期中在多年平均降雨情況下，只有拔節——抽穗期需要水。在50%降雨保證率下，只有苗期和抽穗期水份略顯不足，累計缺水97.64毫米，其他生長期中水份略顯有盈余。在75%保證率下，各生長期均缺水，累計缺水226.63毫米。

花生整個生長期中，50%保證率下，生長前期水份略顯不足，僅為9.46毫米。在75%保證率下，生長前期缺水嚴重而后期則略顯不足，全期累計缺水109.22毫米。

上述數字表明，一般降雨情況下灌溉補充水份的重點是小麥，尤其是生長后期。在75%降雨的保證率下，小麥、花生、玉米的前后期均需適量的水份補給。

4灌水對策與灌溉制度的確定

按水份供需分析，小麥全生育期在一般年份缺水286.83毫米，在中等干旱年份缺水371.4毫米，在七個生長階段都需進行灌溉補充水量。玉米全生育期在一般年份缺水97.64毫米，在中等干旱年份缺水226.63毫米，缺水最大時期為苗期和抽穗揚花灌漿期。花生全生育期在一般年份缺水9.46毫米，在中等干旱年份缺水109.22毫米，缺水最大時期為播種期、苗期和結莢期。按作物需求，一般年份畝灌水量為286毫米，即191m3。中等干旱年份畝灌水量為465毫米，即310m3。超級秘書網

決定灌水指標的因素一是作物對水份的需求；二是水庫可供水量的狀況。本著充分利用水源，取得最大灌溉效益的原則，考慮到高效農業、田間綜合措施的發展，結合當地多年的灌溉實踐經驗，制訂作物灌溉制度。

灌水定額40方/畝相當于60毫米降雨，50方/畝相當于75毫米降雨。

篇5

1新公共管理理念的主要內容和基本特征

新公共管理是80年代以來興盛于英、美等西方國家的一種新的公共行政理論和管理模式，也是近年來西方規模空前的行政改革的主體指導思想之一。它以現代經濟學為理論基礎，主張將市場競爭機制引入公共管理，打破政府對公共產品與服務的壟斷；更多地注重管理的結果，而不是只專注于過程，重視政府績效的考核；把公眾視為顧客，將顧客滿意程度作為衡量的標準。新公共管理運動首先發端于英國，以撒切爾夫人上臺為標志，隨后波及到澳大利亞、新西蘭、英國、加拿大、荷蘭、法國等經濟合作發展組織國家，在相當程度上提高了這些國家的公共管理水平，促進了經濟與社會的發展，增強了整個國家在國際社會中的競爭能力。

新公共管理的的主要特征體現在七個方面。首先，新公共管理重新對政府職能及其與社會的關系進行定位，即政府不再是高高在上的官僚機構，政府公務人員應該是負責任的“企業經理和管理人員”，社會公眾則是提供政府稅收的“納稅人”和享受政府服務作為回報的“顧客”或“客戶”，政府服務應以顧客為導向，應增強對社會公眾需要的響應力。其次，新公共管理更加重視政府活動的產出和結果，即重視提供公共服務的效率和質量。第三，新公共管理反對傳統公共行政重遵守既定法律法規，輕績效測定和評估的做法，主張放松嚴格的行政規制，而實現嚴明的績效目標控制。第四，新公共管理強調政府廣泛采用私營部門成功的管理方法和手段（如成本－效益分析、全面質量管理、目標管理等）和競爭機制，取消公共服務供給的壟斷性。第五，新公共管理強調公務員不必保持中立，而應讓他們參與政策的制定過程，并承擔相應的責任。第六，新公共管理主張對某些公營部門實行私有化。第七，新公共管理重視人力資源管理，提高在人員錄用、任期、工資及其他人事管理環節上的靈活性。

雖然新公共管理也存在其自身的缺陷，比如無視公營部門與私營部門的根本差別，盲目采用私營部門的管理方法；把政府與公共的關系完全等同于供方與顧客的市場關系等等。但由于其在一定程度上反映了公共行政發展的規律和趨勢，因而對我們進一步深化稅收行政管理的理論和實踐不無借鑒意義。

2新公共管理理念的成功實踐

新公共管理理念是西方社會特定的政治、經濟、科學技術發展條件下的產物，體現了公共行政發展的趨勢和方向。公共管理改革的浪潮在傳統的西方國家和新型的工業化國家中普遍展開，已經在相當程度上改善了西方國家的公共管理水平，滿足了更多的公共服務需要，促進了經濟和社會的發展。通過國外稅務管理部門對新公共管理理念的運行就可見一般。

美國國內收入局在1998年實施了重組與改革法案，其新使命被描述為“通過幫助納稅人了解和實現他們的納稅義務，并通過使稅法公平適用于所有納稅人，來為美國納稅人提供最高質量的服務”。在組織形式上，收入局建立了一個類似于在私營部門中廣泛應用的組織，即面向顧客需求的組織。在這里，稅務機構的顧客是納稅人。利用先進的信息化技術，收入局同時減少了管理層次和主要單位數目，以有利于降低成本，提高效率，促進對顧客的培訓和服務。在績效評估方面，美國國內收入局建立了一套平衡評價體系，對收入局內部各級組織及其員工進行評估。

新加坡國家收入局提出的目標是“稅務管理在國際上要居于領先地位，由受到良好培訓的、專心工作的稅務人員提供優質的服務”。新加坡國家收入局從1992年開始改革進程，將部門式的收入管理改為獨立的收入局。獨立的收入局有利于提高稅務管理的靈活性，并能雇用到高技術的職員。同時，新加坡國家收入局把沒有完整性的以稅收為基礎的組織結構，改為以功能為基礎的為納稅人一站式服務的組織結構。這一新結構減少了以稅收為基礎的原有機構中存在的功能重復問題。

韓國國家稅收服務局保證以1999年9月1日作為一個新起點，開始為納稅人提供公平、透明的稅務管理服務。為此采用功能導向型管理制度進行根本性機構改革，并實施高效、公平的稅務管理。同時，采取從外部評價國家稅收服務局的績效等措施。

新公共管理理論給西方稅務機構改革帶來的變化，是西方政府管理改革的縮影，為世界各國特別是向市場經濟轉型的國家加強稅務機構內部管理提供了經驗。這些經驗歸納起來有三點：一是引入企業經營管理思想，注重結果、激勵和績效評估，放松嚴格的行政規制，實行嚴明的績效目標控制；二是把納稅人視為顧客，將政府的職責定位在根據納稅人（顧客）的需求向納稅人（顧客）提供服務，以顧客滿意度作為衡量績效的標準；三是重視稅收管理活動的結果和產出，關心提供服務的效率和質量，并能夠主動、靈活、低成本地對外界情況的變化做出富有成效的反應。

3借鑒新公共管理理念、完善稅務行政管理的啟示

我國目前正處于經濟全球化的浪潮中，我國的經濟更加深入地融入到全球經濟中。近年來，我國也積極借鑒公共管理理念，作為加快行政管理改革的有益參照，并取得初步的成效。因此，作為政府公共部門的稅務機構，很有必要借鑒新公共管理理論與實踐的成果，按照“調動人力，減少成本，優化服務”的基本方針，逐步推進我國的稅務行政管理改革。

3.1完善組織機構，進行合理布局稅收組織結構是實現稅收職能的組織保證，沒有科學的組織結構，就會影響稅收職能的實現。傳統的稅務機構體系縱向結構是按行政區劃設立的層級制結構，有一級政府就有一級稅務機構；橫向結構則是下一級比照上一級，基本對稱。稅務部門信息化程度的迅速提高，為組織機構的扁平化奠定了良好的基礎。所謂組織機構扁平化，就是通過減少行政管理層次，裁減冗余人員，從而建立起一種管理層次少、管理幅度大的組織機構。實現扁平化，就要對目前的組織機構進行改造重組，建立橫向的信息交流機構，便于信息的溝通。要利用依托信息化的稅收管理機制，減少中間環節，壓縮管理層級，按照實際需要，收縮沒有必要存在的稅收機構，前移各項稅收業務，簡化工作程序。按照流程再造理論，摸清稅收信息管理的內在規律，按照信息的流向和結轉的方式歸集稅收業務，從而對機構進行合理布局，找到效率和制約的最佳平衡點。

3.2改進工作運行機制，保證機構高效運轉運行機制包括各種崗責體系、規章制度、工作流程等。良好的工作運行機制是做好工作的可靠保證，是整個工作的基礎，是實現稅收職能的關鍵。沒有機制的保證，稅收職能的實現就會受阻，甚至難以實現。因此，必須按照整個稅收工作的各個環節設定崗位，因事設崗，以崗定責，將各項工作分解落實到具體工作部門、具體工作環節、具體工作崗位、具體工作人員，使每一項工作任務都有明確指標、完成時限和基本要求；根據工作實際的需要，及時調整崗責，確保每一項工作特別是新增工作有人負責，有人管理，構建專業化的崗責體系。完善規章制度，加強制度建設，理順工作流程，對工作運行的原則、具體工作的程序、手續做出明確規定，形成從一般規則到具體規則的層級結構和依法、簡約、科學、高效的制度體系。進一步強化內部管理，完善具體制度，搞好部門配合，加強部門間信息的傳遞和交接，避免錯位、缺位，消除“管理空檔”和“真空地帶”，建立起部門職責明確、工作程序規范、運轉順暢、文明高效的政務管理體系。同時，牢固樹立稅收成本觀念，將稅收成本觀念引入稅收政策制定和實際征管工作中。盡快建立規范、系統、科學的稅收成本核算制度，明確成本開支范圍、成本核算方法、成本管理責任等內容，加強成本控制和成本分析。定期對稅收成本進行統計分析，對納稅成本進行測算，向社會公開，接收輿論監督，構建科學的衡量稅收成本的指標體系。

3.3優化稅收服務，提高工作實績首先，創新服務理念。牢固樹立“服務就是管理”的觀念，把國家賦予的稅收執法權更好地體現在為納稅人服務上，實現由傳統執法意義上的“執法隊”、“審判長”、“檢察員”向體現全方位納稅服務的“服務員”、“導航員”、“裁判員”轉變，從而通過優質的納稅服務引導納稅人的自覺納稅遵從，創建良好的征納關系和稅收環境。其次，創新服務載體。對現有服務資源和服務手段進行有效整合，逐步搭建納稅人質量認證、開業登記、注銷、稅種劃分及稅款入庫的納稅服務外部平臺和熱線咨詢、稅收管理、稅務登記、納稅申報、稅款劃轉及稅務稽查統一的納稅服務內部平臺，實現以信息技術為支撐的服務手段的新突破。再次，創新服務內容。在依法治稅的前提下，以納稅人的需求為總目標，進行具體細化，達到“六化”的標準，即納稅服務環境最優化、服務內容的標準化、納稅人辦稅成本最少化、納稅人待遇的公化平、辦稅效能的快捷化和服務過程的全面化。

篇6

1）資源豐富。我國小水電可開發量為8700萬kW（80年代水能資源普查結果），占全國水電資源可開發總量的23％，位居世界首位。

2）分布廣泛。可開發的小水電資源廣泛分布在全國1573個縣（市）。西部地區為5828萬kW，占全國可開發量的67％；中東部地區為2872萬kW，占33％。小水電資源分布較之煤炭、油氣等其它能源資源分布更具普遍性，尤其對西部地方經濟有更好的可及性和親和性。

3）開發靈活。小水電可以分散開發、就地成網、分布供電。開發容量根據需要，從幾個、幾十個、幾百個千瓦到上萬千瓦。能為戶、村、鄉（鎮）及縣（市）提供所需電力，具有極強的適用性和輻射性。此外，小水電規模小，資金量也相對少，開發技術成熟，工期短，見效快，維護方便，運行費用低。經濟貧困地區開發小水電較之開發大中型水火電更具技術經濟上的可行性。應該說，在國家集中資金開發大型發電工程時，地方政府最適于組織小水電的開發。

由于小水電在解決農村能源供應、改善生態環境、扶貧及促進農村經濟發展中的重要作用，使其在我國獲得了長足發展。自上世紀六、七十年代以來，農村水電供電區逐步發展，迄今已接近全國近1／2的地域，擁有全國1／4的人口，建成小水電站4萬多座，裝機容量達到2626萬kW，年發電量900多億kW·h，占全國農村電力市場總用電量30％左右的份額。

開發利用小水電資源產生了巨大的經濟效益和社會效益。目前小水電已成為中西部山區社會經濟發展的重要支柱，它以電氣化帶動城鎮化和工業化，促進經濟結構調整。隨著當地經濟的繁榮和不斷發展，加快了脫貧步伐，解決了農村用能，增強了民族團結，促進了邊疆地區的穩定。

尤其在為邊遠地區無電人口提供基本電力公共服務方面，小水電具有明顯經濟優勢，一直發揮著不可替代的作用。通過“七五”、“八五”和“九五”653個農村水電初級電氣化縣建設，不僅解決了1．2億無電人口用電問題，而且普遍大幅度的提高了當地農村用電水平。目前全國尚有3000多萬無電人口，約一半以上分布在小水電資源比較豐富的地區。這些地區地理位置極為偏遠，負荷少而分散，用電網延伸來解決供電問題是不現實的。因此，小水電將繼續在我國最終解決無電人口的攻堅戰中發揮重要作用。

小水電還具有良好的生態效益。目前我國小水電年發電量約合3000萬t標準煤，其生態效果相當于免除7000萬t二氧化碳等溫室氣體及大量煙塵污水的排放。開發小水電為農民生活用能和農業生產以電代柴提供了基本條件。以電代柴減少了小水電供電區內自然林砍伐，封山育林和退耕還林效果十分顯著，森林覆蓋率與年遞增。涵養了水源，防止了水土流失，生態環境正迅速得到恢復和改善。

2小水電政策環境現狀分析

與可開發小水電資源總量相比，我國小水電開發率較低，只有30％左右。小水電發展緩慢是由于自身存在的弱點及外部經濟政策環境等多種原因造成的。應該指出的是：

我國現有的能源宏觀經濟政策環境并不利于小水電的發展。小水電歷經坎坷發展到今天的規模，動力主要源于地方政府發展地方經濟的利益驅動。它表現出良好的外部經濟性，但內部經濟性及自身利益卻難以保障，缺乏可持續發展的機制。

為了促進小水電事業的發展，在小水電發展的不同時期，國家和地方政府制定了一系列扶持政策，按種類劃分可分為行政強制型、經濟激勵型和創建市場型。屬行政強制型的政策是《電力法》中關于小水電的規定。

屬創建市場型的政策是國家關于農村小水電“自建、自管、自用”的方針。屬經濟激勵型的政策包括：1）“以電養電”政策；2）國家扶貧資金可用于農村小水電建設的政策；3）小水電交納6％增值稅政策；4）小水電建設專項貸款政策（已取消）。

這些現行政策是以基于計劃經濟的經濟激勵政策為主，而很少涉及市場經濟的基本要素即價格和供需關系，市場機制的作用基本沒有體現出來。行政強制型政策中也沒有對小水電作定性和定量的規定，尤其是在上網權、電量方面缺乏具體配套政策和操作性。創建市場型政策雖然出臺較早，涉及到了產權問題，但很不完善，在國家經濟體制改革的諸多復雜因素下難以執行。在經濟激勵型政策中側重于利用稅收和補貼的調節作用，而沒有充分利用價格這一市場要素對資源的配置作用。由于取消了專項貸款、財政補貼的有限性和6％增值稅政策在大部分地區沒有得到執行，具有公益性質的小水電實際上是在激烈的市場競爭中隨波逐流。如不及時采取必要的保護措施，在“廠網分開、競價上網”的電力體制改革中，小水電將會遭受更大的沖擊。總之，脫離了政府政策扶持，是我國小水電在電力市場競爭中步履艱辛、發展遲緩的重要原因。當前小水電發展急需立足于市場經濟條件的新型激勵政策。

3小水電市場化運作中存在的問題

小水電自身存在著生產規模小、工程造價持續增加、豐枯矛盾、技術裝備和運營管理水平不高等內部不利因素；同時也存在電力輸出困難、電價機制不順、市場發展緩慢、公益性制約等外部影響。在諸多矛盾中電力生產規模小、輸出困難、豐枯矛盾、電價機制不順及公益性制約最為突出，直接影響到小水電的經濟效益和市場競爭力，導致投資回報率偏低，融資困難，缺乏良性循環滾動發展的能力。

1）電力生產規模小。可再生能源在商業化運作中面臨的共性問題是：可再生能源市場相對狹小，小規模的生產造成較高的工程設備投資成本，低產量的能源生產又會造成較高的能源生產成本。小水電也不例外。在現行的能源宏觀經濟政策環境中，裝機容量大部分在千瓦以下的小水電企業與裝機容量幾十萬乃至幾百萬千瓦的大型常規能源發電企業競爭無疑處于弱勢地位。

2）電力輸出困難。由于國家電網和小水電的所屬關系不同，長期以來小水電發電上網問題不能很好解決，要么不能上網，要么上網電價很低，使得小水電成本增加，投資風險增大。

3）豐枯矛盾。我國小水電大部分是徑流式電站，缺乏調節能力，在豐水期往往造成系統電力有余，小水電大量棄水；而枯水期造成電網缺電。這也是使小水電成本提高的重要原因之一。

4）電價機制不順。小水電電價形成缺少規范化的政策法規。電價制定與調整，往往是根據決策者自身對工作經驗、企業現狀和國家政策未來走向的理解進行決策，帶有較大的主觀性和隨意性，科學性不足。此外，在小水電價格構成中沒有包含其外部經濟性應得的合理報酬。小水電現行電價水平既背離價值規律，又不能反映供求關系。不利于通過市場配置資源，嚴重影響了小水電企業的生存、鞏固和發展。

5）公益性制約。相當多的小水電是依附于水利工程而建，除了發電，還兼有防洪、灌溉、供水等綜合功能。汛期棄水、灌溉和供水用水都會影響到發電用水。為了防御洪水災害，小水電要提前泄洪騰空庫容。為了確保工農業和城鎮用水，小水電經常反季節提高水位，錯過發電機會；或是長期在低水頭運行，機組出力下降，經濟效益隨之受損。梯級開發的電站這方面的損失則更大。

4小水電激勵政策設計思路

小水電激勵政策設計是一項復雜的系統工程。在設計政策框架時既要考慮國家宏觀經濟政策背景，對其內、外部經濟性進行綜合分析評價，找出影響其發展的主要因素。同時也要注意吸取國外成功經驗，將市場機制引入小水電激勵政策體系。此外，小水電具有清潔能源和保護生態環境的特性，制定政策時應與環境經濟政策結合起來。以保證與有關部門政策的融合性，達到提高經濟體系整體效益的目的。

我國目前常規能源大型火電平均單位千瓦造價為4000元／kW～5000元／kW；小水電平均單位千瓦造價為6000元／kW～8000元／kW；風力發電平均單位千瓦造價為9000元／kW～12000元／kW。常規能源大型火電平均單位電能成本為0．20元／kW·h～0．30元／kW·h；小水電平均單位成本為0．30元／kW·h～0．40元／kW·h；風力發電平均單位成本為0．40元／kW·h～0．50元／kW·h。小水電的經濟性與風力發電比具有一定優勢，但與常規能源大型火電比則缺乏競爭力。

小水電站經濟性典型調查分析結果表明，在諸多影響小水電效益和發展的原因中，發電量是重要的制約因素。小水電發供電收益普遍達不到對項目設計進行財務評價時的預期值。小水電實際發電量是決定小水電單位電能造價及生產成本高低的主要因素。我國小水電年發電利用小時數明顯偏低，實際發電量大大低于設計電量，也明顯低于折減后的有效電量。影響發電利用小時數的原因與上述小水電自身及外部存在問題有密切關系，除了電力輸出困難、豐枯矛盾和公益性制約等因素外，還有氣候變化導致的徑流年際與年內變化、峰谷矛盾、負荷特性限制及機組檢修事故停機等因素也是影響發電利用小時數的原因。所有這些因素使小水電實際年發電量比設計年發電量要少30％左右，有的則高達50％以上。

小水電的折舊和利息是決定小水電單位電能造價及成本高低的另一重要因素。調查結果表明，折舊和利息兩者分別占小水電單位平均成本的19．6％、31％。原因是小水電大部分建在經濟落后的偏遠山區，當地財力十分有限，因此小水電的負債率一般較高，大部分都在80％左右，有的高達90％以上。

小水電運行成本占單位平均成本的26．6％，用于維修及人員工資福利的比重較大。這一方面說明小水電的技術設備和管理營運水平亟待提高，另一方面也表明小水電的利潤率低，企業沒有足夠的財力搞技術改造和科技創新。把握住實際發電量及生產成本中其它影響小水電效益的因素這條主線，將激勵政策的出發點建立在市場基礎上，有針對性地運用行政命令、經濟激勵、創建市場等多種宏觀調控手段，突出行政強制性政策和電價的作用，幫助小水電克服發展中的種種來自其內部和外部的障礙與困難，應是我們構筑小水電激勵政策框架時所遵循的基本原則。

5小水電激勵政策框架設計

1）強化行政強制型政策。借鑒國外成功經驗，在向市場經濟過渡時期，對能源工業中的弱勢產業可再生能源，應更多運用行政強制型政策促進其發展。這類政策包括配額制及各級政府的有關法規。政策制定重點應明確和量化小水電市場份額和發展目標，規定在地方電力建設中可再生能源發電需占有一定比例。確保小水電等可再生能源發電的優先上網權及電網收購全部電量。這有利于消除影響小水電發供電效益的來自體制上的不利因素。

配額制在許多發達國家已被證明是行之有效的可再生能源激勵政策，建議加快組織實施。同時要爭取國務院出臺關于加快農村小水電發展的法規，推動地方政府法規的制定。如廣東省1996年出臺的《關于加快農村小水電建設的決議》，這一具有法律約束力的地方法規，對小水電優先開發、優先上網、優先收購、電價機制、財政補貼等方面做了明確規定；陜西省也在制定小水電生產配額及對小水電實行電價優惠方面做出了規定。這些地方政府法規均有力地推動了當地小水電的發展。

2）突出電價配置資源的作用。我國電價體系就環境成本而言依然存在嚴重扭曲現象。突出表現在高污染的火電生產原料價格偏低，由污染造成的環境成本沒有計入生產成本，環境空間被無償使用。今后在確定電價機制時，應考慮環境因素的影響，使電價準確反映電力與環境的真實價值。最終建立起一個可持續發展的價格機制。

建議在實行廠網分開，競價上網后，政府對小水電上網實行市場價格保護，不直接參與同常規能源競爭。并在此基礎上建立起激勵與約束相結合的小水電上網限價制度。既要對小水電上網實行電價保護，對由公益性制約和外部經濟性增加的生產成本進行補償，使其獲得合理利潤，又要促使小水電不斷降低成本，提高小水電的競爭力。這一制度的核心是：政府為小水電制定上網的最高限價，只要小水電企業的報價低于限價水平，電網只能收購不能拒收。而高于這一價格的小水電企業則會被淘汰出局。

小水電競價上網限價的確定，可以參考英國等市場經濟國家比較成熟的公用事業價格規制模型。由此小水電上網限價的初始定價模型可以設計為：P＝C×（1＋R）＋T＋V（其中：P為政府規定的上網最高限價；C為小水電企業的平均社會生產成本；R為成本利潤率；T為法定稅金；V為考慮供求、政策等因素的調整額度。）小水電上網限價的調整模型為：P′＝P×［1＋（ROI－X）］（其中：P′為調整價格；ROI為消費物價指數；X是小水電勞動生產率的提高幅度）。這種定價方法與激勵和約束相結合的定價原則相符合，能夠有效的反映對小水電外部經濟性的回報及對由公益性制約引起成本增加的補償。

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（三）經驗交流欠缺檔案利用不足要想提高水行政執法檔案管理工作水平，各個水政監察大隊之間就要不斷地進行經驗交流，只有通過經常性的經驗交流才能找出本單位在水行政執法檔案管理方面的差距和不足，也才能總結出本單位在水行政執法檔案管理工作方面的經驗。通過經驗交流會促進各個水政監察大隊在水行政執法檔案管理工作水平的提高。另外，只有不斷利用水行政執法檔案，才能提高領導同志對水行政執法檔案管理工作重要性的認識，從而加大對水行政執法檔案管理工作的投入力度。

二、加強現代水行政執法檔案管理工作的辦法及措施

（一）強化責任，提高認識要加大對水行政執法檔案資料管理的重視力度。各級各類水行政監察機構要把水行政執法檔案資料管理和利用工作提升到重要的辦事日程上來。明確各個水行政監察機構的水行政執法檔案資料管理責任，經常組織檢查組進行檢查通報。對水行政執法檔案資料管理不力、不善的要責令整改，并對整改方案進行監督和指導。

（二）嚴格執行水行政執法檔案資料管理規定要想使水行政執法檔案資料的管理更好地服務于水行政執法工作，就要嚴格執行檔案資料管理規定。根據《關于印發水行政執法文書檔案管理辦法》中對水行政執法文書檔案資料管理的有關規定，要對各種檔案資料立卷歸檔進行嚴格的要求，認真收集、積累、整理水行政執法檔案資料，然后分門別類進行歸檔，使所有的水行政執法資料都達到統一格式、統一標準。

（三）水行政執法檔案資料整理應按章有序進行水行政執法檔案資料整理與分類應按照水行政執法檔案形成規律和特點，將水行政執法檔案分成一定的類別和屬類。保持水行政執法檔案資料的有機聯系，使其有系統、有條理地反映執法活動的歷史面貌。劃分類別和屬類的標準要一致，層次要清楚，條理要明晰，不按年度分類，只按項目分類。

（四）強化水行政監察人員的業務培訓水行政監察執法人員中有些人未經過專項培訓，監察執法隊伍中即懂專業又懂法律的人才比較缺乏，部分執法人員在執法過程中，法律知識掌握不夠，業務不熟悉，造成執法水平較低。一些案例告訴我們，因對執法證據收集程序、步驟的不熟悉，造成執法過程不規范，不能把案件辦成鐵案。因此，必須經常開展執法人員業務培訓，規范執法程序，提高水行政監察執法人員的業務素質和執法水平。

（五）應建立“案件首問負責制”和“案卷檔案調用管理制度”對每一起違法案件都要明確主要經辦人員，經辦人員同時負責案卷、證據的整理，并負責及時將案卷移交給檔案管理人員。案卷檔案的調用和管理必須明確專人負責，并有專門場所保管案卷，做好調卷記錄，要做到“專人、專柜、專室”。

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1.3管理職能問題管理上仍然存在嚴重的“越位”和“缺位”現象。“越位”主要指該由市場來解決的問題仍由政府來承擔。如水資源合理配置問題，其中最典型的是我國北方缺水地區水資源分配問題。“缺位”主要指宏觀調控不到位。如政策、法規的透明度、統一性和預見性較差；水資源監測、評價水平偏低；政策引導、信息服務跟不上等。

2改革的分析

2.1改革目標的分析水資源行政管理改革必須以適應社會主義市場經濟發展為基本原則，以建立水市場為中心，把行政管理體制及其運行機制的改革作為重點，以實現水資源的合理配置，提高水的利用效率，最終實現以水資源的可持續利用支持我國社會經濟的可持續發展。

主要包括：①加快水法、節水法等水法規體系的建設；②在明確水權的基礎上，建立流域水資源統一管理機構；結合城市供水及水處理市場的對外開放形勢，積極推行城市水務一體化管理；③以水價政策改革為契機，建立和完善水市場規制體系；④啟動水利資產管理運行機制，提高水利建設融資和水利國有資產增值保值能力。

2.2改革動力與阻力的分析

2.2.1改革的動力。改革的動力一方面是利益的驅動，另一方面是現實的需要。

①客觀形式的需要。所謂客觀形勢主要是指：我國水資源所面臨的危機已經嚴重制約社會經濟的正常發展，水利部門的改革顯然已經到了“不改不行”的地步，需要進一步開放水務市場等。

②履行職責的需要。供水價格偏低，造成水資源浪費嚴重；眾多供水企業以及相關水管單位經營失敗、普遍虧損等等。問題的解決取決于水資源行政管理改革的深度和進程，因此，履行職責的需要也是改革的推動力之一。

2.2.2改革的阻力。水資源行政管理改革的阻力，一方面來自既得利益者，另一方面來自傳統觀念的束縛和習慣勢力的制約。

只注重了水資源的開發利用，而忽視了水資源的合理配置、水資源的節約和保護。由于人們對水資源危機的認識不足，同時又由于改革的道路是艱難而曲折的，需要社會以及個人付出一定代價，因此，舊觀念的束縛對改革是一種無形障礙。同時，習慣勢力的影響也對改革形成阻礙。在計劃經濟條件下，人們通常認為水利是福利事業，理應由國家投資和無償用水和排污。在這樣一種思維定式下，要想確立新的水資源觀念、水市場觀念，其難度是顯而易見的。

3改革的構想

3.1行政體制改革水資源行政管理體制改革的總體思路是：以加強流域水資源統一和城市水務一體化管理為突破口，構建現代水資源行政管理體制，以保證政府職能系統效益最佳，保證中央、地方以及社會組織對科學合理開發利用和保護水資源的積極性的發揮。

3.1.1流域水資源實行統一管理。設立流域管理委員會，其成員由中央政府代表、地方政府代表、用水戶代表、專家代表；委員會主席由選舉產生；流域委員會依法擁有對流域水資源的分配權，依法對流域水資源進行統一規劃、統一管理，實現流域水資源的優化配置。

3.1.2城市水務實行一體化管理。對供水企業、水處理企業實行出租或轉讓；對經營性水務工程實行資產管理；將用水許可與排污許可有機結合起來，推進城市節水。

3.2建立水市場

3.2.1水權管理改革。水權管理的核心是產權的明晰和確定。將水資源的所有權和使用權分離開，是促進水資源優化配置的前提，是建立水市場的基礎。

建議通過法律的形式，首先確定以占有優先權原則為主、河岸優先權及慣例水權原則為輔的優先權原則，再結合水資源現狀，因地制宜，制定相關法律法規及實施細則。第二，設定總量控制、保障生活用水和環境用水，旱情調度預案、水污染防治的事權劃分等限制條件。第三，實行以水資源規劃為先導，有計劃、分類分批地進行水資源使用權登記并公告社會。第四，建立水資源使用權招投標、使用權拍賣等管理機制。通過以上努力，逐步建立起適應我國社會主義市場經濟發展的水權制度。

3.2.2水價政策改革。改革現行的水價制定方法，按提高公眾參與程度，即由政府代表、用水戶代表、供水企業以及有資質的獨立審計事務所共同協商確定水價；水價應計入資源水價、工程成本、利潤；資源水價應在政府統一評估基礎上允許在合理的范圍內浮動；利潤不再以工程成本及運行成本加成的方式計算，而是以國家的社會平均利潤率和資本金來計算；水價的確定要兼顧公眾承受能力和政府的財政能力。

3.3改革管理模式

3.3.1資產管理。要盡快調整政府及水利部門在水利工程建設及管理中的定位。水務企業完成企業自我發展的公司制經營實體，經營性、科研性、開發性的事業單位要逐步轉制為企業。依據不同的情況和條件，對原有的水利工程要逐步實行企業化管理。

3.3.2節約用水。在國家宏觀調控與市場機制下，水價是調節供需方矛盾最敏感的經濟杠桿。國外研究表明，水價提高10%，將使家庭用水減少3%～7%，同時如果水費沒有占到市民收入的1%以上，人們就不會注意節水問題。

因此，政府應在建立和完善相關法律法規、調整產業結構、制定相關用水標準及定額、推進節水技術發展的同時，以改革水價政策、提高全社會節水意識為重點，運用信息技術等現代管理手段，在建立節水型社會過程中充分發揮政府的宏觀調控作用。

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1.2施工質量管理和控制意識不強

市政給排水施工是一種特殊的工程，因為一個城市的市政給排水工程是由國家相關部門出資進行建設的，所以部分施工單位雖然拿著國家的錢，但是為了省事就在基本無誤的基礎上疏忽了對施工安全的管理和控制，在施工建設的過程中，一些施工建設單位只為了自身利益著想，在施工建設中使用劣質的原材料并偷工減料來削減施工成本，以此撈取油水，這樣就影響到了給排水工程在施工質量方面的管理和控制。在施工質量的管理和控制中，施工單位自身有很多問題，這其中主要是管理的主要負責人不明確，部門的設置也很混亂，都不是那么的正規，出現這種情況主要是這些施工單位為了圖省事，而且這種工程項目畢竟是國家出資，只要不是出很大問題都沒關心，所以施工單位也就不那么負責盡心，因此，導致了施工單位對給排水工程施工的質量不能夠及時、準確的進行管理和控制。同時，由于施工單位自身可能并不具備能夠獨立完成該項施工工程的能力，所以施工單位大多會采用轉包和分包的形式進行項目的施工建設，這樣就無形上為施工過程中對施工質量的管理和控制增加了一道墻，畢竟一個工程可能由好幾家施工單位負責，各個單位各顧各的，甚至會相互推卸責任，這樣就無法進行施工質量的有效管理和控制了。現在，我國針對施工過程中的管理監督問題采取了一系列的措施，比如設立監督機制，進行施工過程中的驗收。但是，由于監督機制并不是那么嚴格，有許多疏漏的地方，很多時候，施工單位的相關負責人和監督人員相互串通，影響了施工質量管理和控制的有效進行，這才導致這些年來，我國各地出現了那么多的豆腐渣工程，這些人為了一己之力，昧著良心，欺騙國家政府。總的來說，我國關于施工質量的管理和控制制度還是不健全，有缺失。

2保障市政給排水施工質量的措施

針對上面談到的問題，接下來將對保障給排水工程施工質量提出一些措施。

2.1加強使用材料的質量監督

因為在施工過程中材料是最容易出現質量問題的，所以要加強對使用材料的管理和控制。這里要做的不僅是對施工過程中使用材料的抽樣檢查，而是要派相關負責人員對材料進行一項項的檢查，防止出現漏網之魚。凡是出現不合格的材料堅決不能使用，監督人員定期進行質量匯報，堅決做好對材料質量的管理和控制工作。

2.2做好工序和工藝嚴格把關

在施工之前，相關部門人員應該對施工單位的工作人員進行各方面的檢查，防止施工單位違法雇傭務工人員，首先要保障施工人員的質量。其次，要建立工序和工藝監督機構，委派相關專業的人員到工地現場監督施工工序和工藝，保障這個過程中不出現紕漏。再者設計人員要在相關規定時間內定期到工地視察，檢查施工工程是否與自己的設計規劃相符，如相符應該進行加強監督，如果不符則應該立即進行改造彌補。最后，施工單位如果在施工過程中遇到問題，應該及時停止施工聯系設計人員，讓其到場商議進行解決，不得獨自決定如何解決。

2.3對施工單位工作人員進行專業教育

施工進行之前，應組織施工單位工作人員，進行有關市政給排水工程施工項目的相關教育。使其了解到在該項目施工過程中可能出現的哪些問題，針對這些問題應該采取何種應急方案，以及無法解決該問題時應主動、及時聯系設計人員等相關注意事項。

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涉及律師事務所的稅種主要包括：營業稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅、印花稅、房產稅、車輛購置稅、車船稅、企業所得稅、個人所得稅等。其中企業所得稅僅限于國資律師事務所和合作律師事務所繳納（律師事務所改制后，國資所基本消失，合作所數量也很少，所以企業所得稅的影響很小），合伙律師事務所、個人律師事務所無需繳納企業所得稅，其余為各類型的律師事務所共同涉及的稅種。

因此，合伙制是律師事務所的主要形式，主要繳納營業稅、個人所得稅。分析了合伙制律師事務所的營業稅和個人所得稅征管中存在的問題，這些問題也是行業中的普遍問題，并提出了相應對策。

1營業稅管理中存在的問題

營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。律師業的營業稅管理中存在諸多問題主要體現在以下幾方面：

（1）如何合理確認營業稅的應稅所得額。根據《關于律師事務所辦案費收入征收營業稅問題的批復》（國稅函發［1995］479號）的規定：律師事務所在辦案過程中向委托人收取的一切費用，包括辦案費等，無論其收費的名稱如何，也不論財務會計如何核算，均應并入營業額中計算應納稅額。而司法部2006年4月13日的《律師服務收費管理辦法》第十九條規定：律師事務所在提供法律服務過程中代委托人支付的訴訟費、仲裁費、鑒定費、公證費和查檔費，不屬于律師服務費，由委托人另行支付。實務中，律師事務所在業務委托開始時預收款項時，很難確定哪些是辦案費、哪些是律師服務費，要等到案件結束后才能確定。（2）中間業務管理中的問題。律師業務活動中存在代為收取、支付保證金、鑒定費等中間業務，法律未明確相應管理辦法，沒有設立相應的委托人賬戶對該部分資金進行專門管理，導致該部分款項與事務所的收入容易混淆，在稅務機關核定應稅所得額時出現問題。當稅務機關無法認定代收代支款項性質時只能要求納稅，迫使律師在承接法律業務時不得不放棄業務，或者讓當事人自已處理這些中間業務。（3）對信托業務缺乏有效管理。信托業務是指信托公司以營業和收取報酬為目的，以受托人身份承諾信托和處理信托事務的經營行為。律師在業務活動中常會持有委托人的資金或財產，由于我國沒有系統的管理辦法，可能導致律師的收入與客戶的委托財產無法及時區分。

合理劃分這些業務，律師業的應稅所得就可以得到合理確認。這些問題的出現與律師行業的快速發展密切相關，這也是在行業擴展新業務領域的時候必然碰到的問題。

2個人所得稅管理中存在的問題

個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項所得征收的一種稅。律師事務所根據類型不同及人員之間收入構成的差異，不同人員繳納的個人所得稅適用不同的法律，稅率和扣除額也有不同規定，其中的主要問題是：（1）合伙律師事務所及個人律師事務所對外承擔無限連帶責任，需要承擔較大的風險。對其比照“個體工商戶的生產、經營所得”應稅項目征收5%~35%個人所得稅，未考慮律師服務的特殊性及其經營應有的維持與發展，缺乏對法律服務業的扶持。（2）對法律顧問費等的不當處理。《國家稅務總局關于律師事務所從業人員取得收入征收個人所得稅有關業務問題的通知》第八條規定：律師從接受法律服務的當事人處取得的法律顧問費或其他酬金均按“勞務報酬所得”應稅項目20%的比例稅率征收個人所得稅，稅款由支付報酬的單位或個人代扣代繳。擔任法律顧問本是律師行業的重要業務，應并計入律師事務所應納稅所得額中。但上述規定不但劃錯了納稅主體和扣繳義務人，而且還以“勞務報酬所得”的應稅項目稅率來征收個人所得稅，造成可操作性不強，法律責任不明確。（3）律師間收入差距很大，且不同會計期間的收入不均衡。因此，對于工資薪金等所得非常均衡的雇員律師和兼職律師這些實行效益工資納稅人，律師行業的稅收負擔明顯加重，尤其當其收入按事務所規定比例從辦案提成取得，按月繳納個人所得稅方式下尤其突出。

3對策

3.1提高律師業會計人員的業務水平。針對律師業的特殊歷史發展水平和會計從業人員水平普遍偏低的情況進行專門的會計業務培訓很必要，從整體上快速提高行業會計業務處理水平為合理確定收入、費用數額并劃分收入、費用期間提供專了業支持，也有利于提高稅務機關依法查帳征收的效率。

3.2合理設定某些費用的扣除率。雇員律師的費用應根據業務類型進行合理的區別對待。調查過程中發生的費用較大，而且收費通常較低的刑事、行政訴訟案件費用可制定較高的扣除率。民事訴訟案件、非訴訟類案件可制定較低的扣除率。律師事務所的管理費用，如教育培訓費和業務招待費用的扣除率是否能因事務所而易。

3.3對不同地區的稅收政策實行差別化管理。是否對某些西部或欠發達地區的律師業適用較低營業稅率。這些地區尚處于發育階段，雖然規模總量較小，但對當地經濟的運行和法制化發展會產生巨大作用，有利于提高宏觀經濟的整體素質和促進可持續發展。

3.4合理減少合伙律師事務所與個人律師事務所的稅負。合伙律師事務與個人律師事務所在營運中因無限責任而要承擔更大的風險，風險壓力及過重的稅負使事務所成本過高。適當降低合伙律師事務所與個人律師事務所的稅負能激勵其發展。

參考文獻：

[1]潘明星，劉洋，劉磊.關于我國律師業產業化分配制度的探討[J].山東財政學院學報，2001（6）.

[2]上海市律師協會財稅法律研究委員會，財稅律師業務[M].北京：法律出版社，2008.

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1．缺乏統一管理和統一規劃

長期以來，河口地區沒有專門的機構進行統一規劃和管理。各部門、各行業按照自己的需要占用岸線，圍墾灘涂，使河口及其岸線開發利用處于無序狀態，造成多頭管理，任意擠占行洪河道和岸線的混亂局面。

各部門、各行業在河口治理開發中要求各不相同，涉水工程規劃和實施項目急劇增加，建設不同步，沒有統一的法規規章，部門、行業間管理目標不一，管理要求不同，致使管理行為不規范。

2．河口淤積嚴重，不能滿足泄洪排澇的要求

海河口自1958年建閘以來，由于受海河流域大氣降水和人類活動的影響，上游來水逐年減少，致使河口長期被潮汐水流所控制。據1958～1995年實測地形資料，37年間閘上2km至閘下11km主河道累計淤積量為2317萬m3，河床普遍抬高4～6m，造成海河閘下嚴重淤積，使海河干流泄流能力大幅度下降，對海河下游地區及天津市防洪安全構成威脅。

3．河口水質及底質污染，水環境惡化

位于近閘段的大沽排污河匯集了天津市城市與農村的工業廢水和混合廢水，日排污量超過80萬t，河口水質低于海水水質標準Ⅲ類；閘下5km以內的河口底質有輕度、中度重金屬污染，已引起政府和社會各界對河口灘涂開發、水產養殖、水域生態環境等問題的普遍關注。

4．海擋堤標準低，損壞嚴重，防潮能力低

河口現狀海擋堤頂高程參差不齊，防潮標準不足20年一遇，堤身單薄，殘破險工段多，年久失修，未設專門機構管理，無固定運行維護資金。防潮閘等控制性水利工程設施老化，難以正常發揮作用。海河防潮閘自1958年建成至今運用已40多年，閘體沉降1．4m以上，影響泄流和擋潮功能的發揮。

5．排泥占地矛盾突出

通過科學研究表明，現階段解決海河口泄流不暢的有效辦法是機械疏浚。為此，從20世紀80年代初開始，水利部海河水利委員會通過各種渠道、利用各種資金，每年對海河口進行疏浚治理。至2002年，海河口累計清淤1678萬m3，建設排泥場面積486萬m2。清淤工程對提高海河口泄流能力，保證天津市安全度汛發揮了重大作用。但是，隨著清淤量的累加，排泥場占地矛盾十分突出，成為制約清淤工作順利開展的關鍵因素之一，每年天津市、塘沽區政府都要為排泥場的使用做大量的協調工作。管理體制、清淤投資、排泥場占地已成為今后維持河口正常清淤的制約因素。

二、加強海河口水行政管理的必要性及原則

1．必要性

海河流域戰略地位十分重要，流域防洪建設關系到國民經濟和社會發展大局，關系到人民生命財產安全。

海河口地處天津市經濟發展熱點地區，涉及到多家政府行政管理部門、事業單位和大型企業。在深化改革、開發建設的新形勢下，加強河口的水行政和開發管理，有利于促進河口地區的防洪防潮，有利于改進生態環境，有利于合理開發利用海洋灘涂水土資源，有利于河口整治規劃的全面實施，有利于規范河口治理、維護河口的水事秩序，有利于促進河口地區經濟可持續發展。

2．河口水行政管理和開發利用原則

（1）貫徹《中華人民共和國防洪法》，有利泄洪、便利航運、保護水產、發展經濟、改善生態環境。

（2）防洪治導線和規劃方案要根據地區經濟和社會發展總體要求，結合河口條件和特點，合理布置、統籌兼顧、綜合利用，為促進河口地區經濟可持續發展創造條件。

（3）正確處理好河口灘涂及其岸線利用與社會經濟發展、防洪、生態環境的關系，合理開發利用水利、海洋、灘涂、岸線資源。

（4）近期與遠期相結合，利用與保護相結合，充分發揮水利工程的社會效益、經濟效益和環境效益，有計劃地對河口及其岸線利用現狀進行調整，加強保護和管理。

（5）正確處理統籌規劃與合理開發、專項開發與綜合開發、開發利用與建設管理的關系，規范河口治理開發秩序。

三、加強河口水行政和開發利用管理的對策和措施

1．建立高效權威的水行政管理體制和運行機制

目前，由于海河口及其岸線的所有權、使用權、管理權等權屬不明，存在多家分散管理現象，因此，建立高效權威的水行政管理體制和運行機制是十分迫切的。為促進河口地區的防洪防潮、改進生態環境、合理開發利用海洋灘涂水利資源、規范河口治理開發秩序、保障河口地區的可持續發展，應加強水行政主管部門在河口綜合治理開發中的統一管理職能和作用，建立統一、穩定、健全的管理運行機制，以保障海河口綜合治理開發的順利實施。

成立于1980年的水利部海河水利委員會海河下游管理局，其主要職責是加強對海河干流、永定新河、獨流減河及西河閘、海河防潮閘、獨流減河進洪閘、獨流減河防潮閘、屈家店樞紐等水利工程的統一調度和管理。但事實上依據1998年天津市頒發的《天津市河道管理條例》，3條河的管理由天津市水行政主管部門負責。目前海河下游管理局只負責管理5座水閘樞紐和海河、獨流減河兩河口。多年來，海河下游管理局依據水利部海河水利委員會的授權，對在海河口及其岸線進行開發利用且依法申報建設項目同意書的工程建設項目進行了管理與審查，并在規范管理程序、強化管理方法和手段等方面做了一些有效的工作，取得了一些涉水工程建設項目主管部門和業主的支持與理解。但是，對建設項目的服務、驗收、防洪后評價、檔案管理等工作還亟待加強。

2．立足長遠、科學規劃，為地方經濟建設服務

國內外眾多成功的河口治理和開發經驗表明，河口綜合治理開發必須有一個科學統一的規劃。水行政管理部門應當依靠河口水沙基礎資料的長期積累、科學試驗水平的提高，針對攔門沙游蕩上移、海相來沙較多致使淤積加重、風暴潮強勁及地面嚴重沉降等惡劣環境，在治理方案、堤線規劃、吹海造地、實施措施等方面制訂出一個兼顧社會各行各業經濟發展，兼顧上下游、左右岸地區的不同要求，兼顧近期目標與遠期發展的全面的科學規劃，并不斷加以完善。

3．完善水法規體系建設，提高水行政執法水平

國務院在《關于加強海河流域近期防洪建設若干意見》中指出：繼續河口整治，維持泄流能力是防洪建設的重要內容。依法加強對河口的管理，對河口繼續進行維護性清淤，規劃確定的清淤排泥場用地和管理用地任何單位不得擠占。同時，要研究如何運用市場經濟杠桿，兼顧各方利益，使河口綜合治理開發和防洪工程形成的排泥場土地資源發揮經濟價值，為天津市經濟發展服務。

篇12

根據地下水埋藏條件、水動力特征和開采條件，將研究區內松散巖類孔隙水分為2個含水層組；淺層含水層組（Q4、Q3），深層含水層（Q2、Q1和N2上部）。

1.1淺層含水層特征及其富水性淺層含水層的底板埋深從西向東，呈現淺到深再到淺的變化趨勢（表1）。

表1淺層含水層底板埋深

地區

底板埋深

地區

底板埋深

武陟縣

原陽縣

開封縣

45～69m

約100m

130～140m

封丘縣

長垣縣

濮陽縣

74～101m

110m

80～120

武陟縣淺層含水層底板埋深45～69m，原陽縣100m左右，封丘縣74～101m，長垣縣95～110m，濮陽80～120m，鄭州65～80m，開封縣最深達130～140m；巖性顆粒由小到大再到小的趨勢，在原陽縣一帶，顆粒最粗，砂層滲透系數最大。沉積物的特點：上部除地表黃河故道顆粒較粗以外，其它均為弱透水的粉土、粉土、粉質粘土互層及粉砂層等。下部砂、中粗砂、中細砂、細砂層，構成了上細下粗典型的“二元結構”和粗、細相間的“多元結構”。由于受黃河擺動時間長短的影響，使主流帶和泛流帶相間分布。主流帶含水砂層粒度粗、厚度大，泛流帶粒度稍細、厚度也較小。縱向變化，自上游至下游（自西向東）厚度逐漸變薄、層數由少逐漸變多、粒度逐漸由粗變細。橫向變化，由主流帶向兩側至泛流帶，厚度由厚略有變薄，顆粒由粗略有變細。由于含水砂層的厚薄和粒度粗細的不同，顯示出富水性也各有差異。根據研究區的具體情況，采用降深5m時的單井出水量作為富水性分區的依據，可將研究區劃分為強富水、富水、中等富水3個區（圖1）。(1)強富水區（單井涌水量3000～5000m3/d）：分布于黃河沖積主流帶（主要為原陽縣境內），含水層巖性以細砂、中砂、中細砂、粗砂為主，多夾小礫石，滲透系數20～50m/d；分布于濮陽縣境內沿金堤河一帶（岳新莊-東八里莊-東巴河-柳屯），為黃河古河道，滲透系數15～25m/d。（2）富水區（單井涌水量1000～3000m3/d）：分布于研究區內的廣大地區，含水層主要由細砂、粉砂組成，局部有中砂分布，滲透系數8～15m/d。（3）中等富水區（單井涌水量500～1000m3/d）：多呈條帶狀分列于黃河南北兩側，黃河北為東北向排列，黃河南為東南向排列。含水層巖性主要以細砂、粉砂為主，滲透系數5～8m/d。

1.2深層含水層特征及其富水性深層含水層組由中更新統下段沖積、下更新統和上第三系上部湖積砂層組成，含水層巖性以細砂、粉砂為主，砂層與粉質粘土、粘土呈互層狀。因其成因類型不同，砂層厚度有較大的差異，武陟縣境內含水層底板埋深300m左右，砂層厚度100～170m，巖性為中細砂、粉細砂，滲透系數8～15m/d，強富水，單井涌水量>3000m3/d。原陽縣境內，含水層的分布和黃河故道變遷有著密切的關系，黃河故道主流帶上，砂層厚，巖性粗，富水性較好，以細砂為主，泛流帶砂層薄，巖性較主流帶細，變為中等富水；單井涌水量1000～3000m3/d。封丘縣境內，含水層底板埋深340～412m，巖性以細砂、粉砂為主，總厚度50～110m，滲透系數2～10m/d，區域上富水性有由西向東變差的趨勢。長垣縣境內底板埋深500m左右，總厚度大于60m。在濮陽境內，含水層底板埋深在260～450m，巖性為中細砂、粉細砂，厚度60m，單井涌水量1500～2500m3/d。鄭州境內，深層含水層頂板埋深50～100m，底板埋深300～380m。單井涌水量1000～2000m3/d;含水層巖性主要為中砂、中細砂、中粗砂，局部為砂礫石層，厚度一般為50～100m。開封境內含水層底板埋深200～450m，中牟以北至開封一帶，砂層厚度40m，單井涌水量大于2500m3/d。由中牟大孟至開封半坡店，砂層厚度25～35m，單井涌水量1500～2500m3/d，滲透系數4～7m/d。

1.3地下水資源概況黃河影響寬度在黃河南岸20km以內，在黃河北岸為13～26km，循環深度小于350m。黃河下游河南段天然狀態下總側滲量枯水年份約2.5億m3，平水年3.3億m3，豐水年4.5～5.1億m3。淺層含水層多年平均地下水資源補給量28.35億m3/年，平均補給模數為29.20萬m3/km2·年。在75%保證率下，淺層地下水補給資源量為26.08億m3/年，平均補給模數為26.86萬m3/km2·年，分別比多年平均值減少了2.63億m3/年，2.41萬m3/km2年。在現狀水資源開發利用條件不發生很大變化的前提下，淺層地下水可開采資源量為19.41億m3/年，占多年平均補給資源量的62.30%，平均可開采資源模數為19.99萬m3/km2。淺層水儲存量為522.41億m3，深層彈性釋水量為7.07億m3，允許開采量24.64億m3/年，平均允許開采資源模數為25.35萬m3/km2·年。

2黃河影響帶系統地下水庫類型及其特征

根據研究區地下水環境地質條件，地下水庫劃分為灘地型、背河洼地型、決口扇型及復合型4類（見表2）。

表2各類地下水調蓄庫

分類

調蓄庫位置

調節方式

面積/km2

總庫容/萬m3

調節庫容/萬m

灘地型

原陽縣官廠-包廠

長垣縣總管-蘆崗

中牟縣東漳

開封袁坊-劉店

滎陽市王村灘

溫縣黃河灘

黃河水入滲

降水入滲

100

50

120

200

40

50

170950

65475

129900

175000

43600

63000

40950

20475

45900

75000

15600

23000

背河洼地型

原陽縣祝樓-原武

封丘縣荊隆宮

濮陽李子園

濮陽習城-徐鎮

渠滲補給

黃河水入滲

降水入滲

100

50

80

80

170950

65475

91200

79200

40950

20475

25200

25200

決口扇型

中牟縣趙口-東吳

引黃渠滲

退水回滲

降水入滲

100

109000

39000

復合型

鄭州市北郊

黃河水入滲

降水入滲

灌溉回滲

357

294646

140551

2.1灘地型黃河桃花峪之下，左右兩岸大堤間距一般大于10km，在大堤與河體間分布有寬1.5～6.5km的河漫灘，地表巖性以粉土為主。在有利地段含水層厚度大、顆粒粗，可作為地下水調蓄庫。其含水層由上更新統、全新統中砂、中細砂，局部為中粗砂含礫組成。含水層厚度在原陽灘地最大，達80m；其它地段最薄處也有50m，滲透系數一般在10～25m/d，單井涌水量大于3000m3/d，地下水化學類別為HCO3型，礦化度為0.5～1.0g/l。灘地段調蓄庫，具有地下水庫容大，對農業、漁業和生態環境影響小，有利于黃河水轉化和大氣降水入滲補給，水交替速度快等特點。是最為理想的調蓄庫。

2.2背河洼地型背河洼地分布于大堤背河側，呈條帶沿大堤分布，為筑堤取土和黃河背堤側滲所致，表現為微凹的負地形，部分積水，在古河道經過的地段，含水層厚度大、顆粒粗，可作為良好的地下水調蓄庫。該類型主要分布于黃河北岸，原陽、封丘一帶，含水層巖性為上更新統、全新統中砂、中細砂，滲透系數10～25m/d，單井涌水量3000m3/d左右；濮陽一帶含水層巖性為上更新統、全新統細砂、粉砂，單井涌水量1500～2000m3/d。地下水補給除大氣降水外，引黃灌溉回滲和黃河“居高臨下”的側滲也是重要的補給來源。補給源豐富，水位埋藏淺、徑流不暢，地下水主要以蒸發形式排泄。運用此類地下水庫進行調蓄，地下水位的適當降低，可以減輕或消除土壤鹽漬化對農業的危害，減輕黃河大堤地震液化災害，對大堤安全有利。

2.3決口扇型中牟縣趙口-東吳之間，為黃河多次決口扇區，地表沙丘起伏、農業開采量小，北部有趙口引黃渠及原運糧河，地勢低洼，積水嚴重，有利于地下水的入滲。引黃灌溉期，灌溉退水多匯集于此，補給水源充沛。含水層巖性為上更新統、全新統的中砂，厚度50m，是有較大調蓄空間，是建立地下水調蓄庫的理想場所。此區域降低地下水位對農業影響較小，但對中牟縣人工濕地有影響。可作為季節性地下水調蓄庫。

2.4復合型鄭州北郊位于黃河漫灘和背河洼地帶、同時此段也存在多期決口扇，底板埋深80m以上的淺層含水層，由上更新統、全新統中砂、細砂、中粗砂組成，厚度30～50m，空間展布穩定，透水性好，水量豐富，近河地帶單井涌水量大于3000m3/d，與黃河水力聯系密切，補給強烈，同時還接收大氣降水和引黃灌溉回滲的補給，屬復合型地下水庫。有計劃的利用調節庫容，可以擴大水源地開采規模，不會造成地下水資源枯竭，黃河灘地中抽水淤堤形成的坑塘、低洼帶較多，可以用來人工補源，增加地下水資源量。該地下水庫距鄭州市區不足20km，具有良好的開發利用前景。

3地下水庫保護

黃河影響帶岸邊地下水開發利用有許多優點，但對地質環境的影響不容忽略。如黃河兩岸地下水埋藏淺，種植業、漁業發達，地下水開采可能造成沿黃地帶濕地萎縮，土地沙化、漁塘水滲漏加劇，從而對生態環境和農、漁業產生影響等。地下水庫的興建，可以緩解和避免以上主要環境地質問題的發生，但擬建水庫區實施過程中可能發生一些新的負面環境效應，尤其是地下水庫區的污染源及產生污染的潛在危險[3]。因此，需對地下水庫實施保護：(1)在黃河影響帶擬建地下水庫時，要特別注意水環境狀況，應堅持與水源地開發保護相結合，與濕地保護相結合，與懸河治理相結合；(2)建立水源地和地下水庫保護區，在保護區內禁止向地表水體排放任何超標污水，保護區內的污染企業應搬遷至區外，不得設置糞坑、垃圾堆等污染源，不得破壞深層土體，消除一切可能導致地下水受到污染的因素；(3)黃河大堤之下及其兩側、淺層分布有全新世粉土、淤泥質土、粉細砂以及決口口門等、地下水開采、水位下降可能會造成地面沉降，從而危脅大堤的安全。實踐證明，水源地開采井距黃河大堤的距離應大于1000m；(4)應加強水庫補給水源的監測，建立環境質量監測系統，對沿黃地段及地下水庫周邊的環境進行監測，及時了解黃河水質的變化情況，制定預防和解決補給水源污染的方法和措施。

參考文獻：

［1］劉昌明，等.黃河流域水資源演化規律與可再生性維持機理研究和進展［M］.鄭州：黃河水利出版社，2001.

篇13

海河口及其岸帶的開發利用，有效地促進了天津市、塘沽區社會經濟的發展，其中水利部門的防洪工程建設、海河口的整治和管理，發揮著不可替代的作用。

一、開發管理存在的問題

1．缺乏統一管理和統一規劃

長期以來，河口地區沒有專門的機構進行統一規劃和管理。各部門、各行業按照自己的需要占用岸線，圍墾灘涂，使河口及其岸線開發利用處于無序狀態，造成多頭管理，任意擠占行洪河道和岸線的混亂局面。

各部門、各行業在河口治理開發中要求各不相同，涉水工程規劃和實施項目急劇增加，建設不同步，沒有統一的法規規章，部門、行業間管理目標不一，管理要求不同，致使管理行為不規范。

2．河口淤積嚴重，不能滿足泄洪排澇的要求

海河口自1958年建閘以來，由于受海河流域大氣降水和人類活動的影響，上游來水逐年減少，致使河口長期被潮汐水流所控制。據1958～1995年實測地形資料，37年間閘上2km至閘下11km主河道累計淤積量為2317萬m3，河床普遍抬高4～6m，造成海河閘下嚴重淤積，使海河干流泄流能力大幅度下降，對海河下游地區及天津市防洪安全構成威脅。

3．河口水質及底質污染，水環境惡化

位于近閘段的大沽排污河匯集了天津市城市與農村的工業廢水和混合廢水，日排污量超過80萬t，河口水質低于海水水質標準Ⅲ類；閘下5km以內的河口底質有輕度、中度重金屬污染，已引起政府和社會各界對河口灘涂開發、水產養殖、水域生態環境等問題的普遍關注。

4．海擋堤標準低，損壞嚴重，防潮能力低

河口現狀海擋堤頂高程參差不齊，防潮標準不足20年一遇，堤身單薄，殘破險工段多，年久失修，未設專門機構管理，無固定運行維護資金。防潮閘等控制性水利工程設施老化，難以正常發揮作用。海河防潮閘自1958年建成至今運用已40多年，閘體沉降1．4m以上，影響泄流和擋潮功能的發揮。

5．排泥占地矛盾突出

通過科學研究表明，現階段解決海河口泄流不暢的有效辦法是機械疏浚。為此，從20世紀80年代初開始，水利部海河水利委員會通過各種渠道、利用各種資金，每年對海河口進行疏浚治理。至2002年，海河口累計清淤1678萬m3，建設排泥場面積486萬m2。清淤工程對提高海河口泄流能力，保證天津市安全度汛發揮了重大作用。但是，隨著清淤量的累加，排泥場占地矛盾十分突出，成為制約清淤工作順利開展的關鍵因素之一，每年天津市、塘沽區政府都要為排泥場的使用做大量的協調工作。管理體制、清淤投資、排泥場占地已成為今后維持河口正常清淤的制約因素。

二、加強海河口水行政管理的必要性及原則

1．必要性

海河流域戰略地位十分重要，流域防洪建設關系到國民經濟和社會發展大局，關系到人民生命財產安全。

海河口地處天津市經濟發展熱點地區，涉及到多家政府行政管理部門、事業單位和大型企業。在深化改革、開發建設的新形勢下，加強河口的水行政和開發管理，有利于促進河口地區的防洪防潮，有利于改進生態環境，有利于合理開發利用海洋灘涂水土資源，有利于河口整治規劃的全面實施，有利于規范河口治理、維護河口的水事秩序，有利于促進河口地區經濟可持續發展。

2．河口水行政管理和開發利用原則

（1）貫徹《中華人民共和國防洪法》，有利泄洪、便利航運、保護水產、發展經濟、改善生態環境。

（2）防洪治導線和規劃方案要根據地區經濟和社會發展總體要求，結合河口條件和特點，合理布置、統籌兼顧、綜合利用，為促進河口地區經濟可持續發展創造條件。

（3）正確處理好河口灘涂及其岸線利用與社會經濟發展、防洪、生態環境的關系，合理開發利用水利、海洋、灘涂、岸線資源。

（4）近期與遠期相結合，利用與保護相結合，充分發揮水利工程的社會效益、經濟效益和環境效益，有計劃地對河口及其岸線利用現狀進行調整，加強保護和管理。

（5）正確處理統籌規劃與合理開發、專項開發與綜合開發、開發利用與建設管理的關系，規范河口治理開發秩序。

三、加強河口水行政和開發利用管理的對策和措施

1．建立高效權威的水行政管理體制和運行機制

目前，由于海河口及其岸線的所有權、使用權、管理權等權屬不明，存在多家分散管理現象，因此，建立高效權威的水行政管理體制和運行機制是十分迫切的。為促進河口地區的防洪防潮、改進生態環境、合理開發利用海洋灘涂水利資源、規范河口治理開發秩序、保障河口地區的可持續發展，應加強水行政主管部門在河口綜合治理開發中的統一管理職能和作用，建立統一、穩定、健全的管理運行機制，以保障海河口綜合治理開發的順利實施。

成立于1980年的水利部海河水利委員會海河下游管理局，其主要職責是加強對海河干流、永定新河、獨流減河及西河閘、海河防潮閘、獨流減河進洪閘、獨流減河防潮閘、屈家店樞紐等水利工程的統一調度和管理。但事實上依據1998年天津市頒發的《天津市河道管理條例》，3條河的管理由天津市水行政主管部門負責。目前海河下游管理局只負責管理5座水閘樞紐和海河、獨流減河兩河口。多年來，海河下游管理局依據水利部海河水利委員會的授權，對在海河口及其岸線進行開發利用且依法申報建設項目同意書的工程建設項目進行了管理與審查，并在規范管理程序、強化管理方法和手段等方面做了一些有效的工作，取得了一些涉水工程建設項目主管部門和業主的支持與理解。但是，對建設項目的服務、驗收、防洪后評價、檔案管理等工作還亟待加強。

2．立足長遠、科學規劃，為地方經濟建設服務

國內外眾多成功的河口治理和開發經驗表明，河口綜合治理開發必須有一個科學統一的規劃。水行政管理部門應當依靠河口水沙基礎資料的長期積累、科學試驗水平的提高，針對攔門沙游蕩上移、海相來沙較多致使淤積加重、風暴潮強勁及地面嚴重沉降等惡劣環境，在治理方案、堤線規劃、吹海造地、實施措施等方面制訂出一個兼顧社會各行各業經濟發展，兼顧上下游、左右岸地區的不同要求，兼顧近期目標與遠期發展的全面的科學規劃，并不斷加以完善。

3．完善水法規體系建設，提高水行政執法水平

國務院在《關于加強海河流域近期防洪建設若干意見》中指出：繼續河口整治，維持泄流能力是防洪建設的重要內容。依法加強對河口的管理，對河口繼續進行維護性清淤，規劃確定的清淤排泥場用地和管理用地任何單位不得擠占。同時，要研究如何運用市場經濟杠桿，兼顧各方利益，使河口綜合治理開發和防洪工程形成的排泥場土地資源發揮經濟價值，為天津市經濟發展服務。