引論：我們為您整理了13篇分稅制財政體制論文范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
浙江省慈溪市鄉鎮財政體制建設經歷了四次變革。1950年至1985年，實行的是統收統支的財政體制，即收入全額上繳，支出全額核定下撥，實際上是個報帳制的財政管理體制。
論文百事通1985年至1992年實行了劃分收支，分級管理的半統半放的財政管理體制，即核定收入包干，超收分成，核定支出，包干使用。1992年至1999年末，實行了劃分收支，核定收支基數，收入遞增包干模式的財政體制，即按照稅種和企業隸屬關系，確定市級和鎮級各自的固定收入（所得稅、調節稅）、共享收入（產品稅），同時考慮到地區間的平衡，對不同地區的收支基數、遞增比例作了區別對待。以上體制都是與各個發展時期基本情況相適應的財政體制，但隨著經濟和社會事業的發展，也逐漸地暴露出其不徹底、不完善。面對慈溪經濟社會事業的基礎和迅猛發展的趨勢，改革現行財政體制已迫在眉睫。
財政管理體制是國家在中央和地方以及地方各級政權之間，劃分財政收支范圍和財政管理職責與權限的一項根本制度，既屬于經濟范疇，又屬于政治范疇。它的存在和發展是以經濟、社會發展狀況等因素為基礎的，分稅制作為分級財政管理體制下進行收支劃分的體制，其實施需要具備相應的條件。即經濟總量、經濟結構、財政規模及與此有密切關系的人口集聚度、地理條件、交通等因素，要求以上諸項指標均達到一定的規模，才有實施的基礎。
目前慈溪市的社會、經濟發展已具備實施鎮財政分稅制條件。
慈溪市區域面積1154平方公里，人口101萬，改革開放以來，慈溪人民充分發揮頭腦活、市場經濟意識強、吃苦耐勞的特點，全市有10萬人長期在外經商、辦企業、跑供銷，占總人口數的10％，為地區經濟的發展提供了源源不斷的動力。1999年全市實現GDP143億元，實現工農業總產值514.35億元，全市23個鄉鎮工業總產值在10億元以上的鎮有18個，個私工業總產值在5億元以上的鎮有2b個，區域特色的個私塊狀經濟初步形成。改革開放二十年來，在以下方面發生了深刻變化：
1.經濟結構發生了深刻變化，基本實現了由農業大縣向工業大市的跨越，正在向經濟強市邁進。目前，我市已步入了工業化中期的初始階段，1999年全市工商登記在冊的企業已達11175家，個體工商戶近6萬戶，二三產業的比重已占國內生產總值的91％，農村已有65.4％的勞動力從事二三產業。
2.經濟運行機制發生了深刻變化，基本實現了由計劃經濟體制向市場經濟體制的轉軌，正在向經濟國際化邁進。全市已有自營出口企業130家，出口供貨企業656家，1999年全市自營出口額達3.3億美元，外向型經濟已成為推動慈溪市經濟發展的重要力量。同時，至1999年底，國有、城鎮集體企業及集體所有的鄉鎮企業已基本完成體制改革，按照市場體制的要求，做到了產權清晰，形成勞動用工競爭上崗的一種市場規范運作機制。
3.城鄉面貌發生了深刻變化，基本實現了由農村為主體向城鎮為主體的跨越。全市所轄23個行政區已全部建鎮，鄉已消失，并且市城區面積已達22平方公里，各鎮建成區面積共有85平方公里，已有40％的人口生活在城鎮，工業向小區集聚、人口向城鎮集聚的步伐進一步加快，基礎設施網絡日益完善。
4.財政收入已初具規模。1999年財政收入8.8億元，其中鎮級一般財政收入為7.9億元，平均每個鎮3435萬元；一般預算支出為1.75億元，平均761萬元，連同預算外資金，全市鎮財政支出為5.15億元，平均每個鎮2239萬元。應該說，鎮財政已具有一級政府所要求的總量規模。
三、鎮財政分稅制體制實施后產生的效果及存在問題
（一）鎮財政分稅制體制的基本內容
為適應社會主義市場經濟發展要求，進一步理順市與鎮的財政分配關系，充分調動鎮財政生財、聚財、理財的積極性，增強鎮財政自我發展、自求平衡的能力，從1997年開始，對小城鎮試點鎮實施分稅制財政體制嘗試。實踐證明，以稅分成的分配形式，既能增強市財政宏觀調控能力，又能照顧鎮政府利益，調動鎮增收節支、發展經濟的積極性。從2000年開始，我們在總結分稅制試點取得一定經驗的基礎上，在全市范圍內實施了以劃分收支、分稅分成、確定上解或定補基數為主要內容的分稅制財政體制。具體做法是：
1.確定原則：一是財權與事權相結合的原則。根據鎮級政府的事權，合理劃分收支范圍，進一步完善其財權。二是綜合平衡的原則。根據區域經濟發展現狀，分類確定，轉移支付，適當調整鎮際間的既得利益。三是穩定基礎，發展財政的原則。保持鎮級財政的既得利益，就增量部分傾斜于鎮，以壯大鎮級財力。
2.核定收支范圍。一是按照屬地管理，兼顧行政管轄劃分收入范圍，按稅種劃分市級收入、市鎮共享收入、鎮級固定收入?？紤]到各鎮經濟發展的不平衡性及財政供養人口差距較大的實際情況，實行了按鎮分類確定市鎮共享收入分成比例。二是根據市與鎮的事權劃分，核定支出范圍。鎮財政主要承擔本級政府運轉所需支出以及本鎮經濟、事業發展和社會管理所需的支出，并規定，實行分稅制后，增人不增支，減人不減支，因正常工資調整而增加的鎮財政支出，也由鎮財政自求平衡，市財政不作補助。
3.核定上解或定補基數。為合理調節鎮與鎮的財力分配，在確定分稅分成的基礎上，1999年實際稅收入庫數和應得財力為基礎，計算所得可用財力大于應得財力的，其差額為定額上解數，從2000年開始按市鎮共享收入和鎮級固定收入增幅同幅遞增；小于既得利益的，其差額為定額補助數，一定三年不變。
4.建立轉移支付。在劃分財政收支范圍基礎上，市財政適當集中統籌一部分財力作為轉移支付需要。在保證原有利益的前提下，市財政在各鎮新增財力留鎮部分中集中統籌20％用以轉移支付，以彌補相對困難鎮的財力不足，縮小鎮際間財力差距。
（二）實施分稅制初見成效
1.促進鎮級經濟的發展。分稅制財政體制的實施，使鎮政府收入與稅收收入有了更為直接的聯系，而稅收收入增長的根本源泉是經濟發展的總量和質量，這就促使鎮政府更加主動地引導鎮級經濟的發展方向，著力進行經濟結構調整、提升經濟層次。一是發展個私經濟。黨的十五大把個私等非公有制經濟從“拾遺補缺”、“有益補充”上升到“社會主義市場經濟的重要組成部分”，個私經濟的地位有了質的提高，其在農村的發展具有了天時、地利、人和的優越條件，對政府來說既是新的經濟增長點，而且其上繳的絕大部分稅收屬地方財政固定收入，因而在鎮財政分稅制體制下，鎮政府支持和發展個私經濟、培植地方財源變得更加必要和迫切。二是促進了鎮級經濟由量的擴張向質的提高轉變。企業所得稅作為我市鎮財政分稅制體制中80％留鎮的稅種，其增長的顯著特點就是效益推進，就必然要求鎮政府注重經濟效益，大力發展市場前景好，能出口創匯，效益顯著的經濟增長項目，同樣，營業稅、個人所得稅等的分成也能使鎮政府產生觸動，引導相應產業的快速發展，從而促進整個產業結構的調整。三是推動鎮級經濟走科技發展道路。鎮級經濟要持續、穩定、高速發展就必須依靠科技進步，由科技帶動產業的發展，提高產品競爭力，同時以新的管理理論提高企業的管理檔次，增強企業家的素質。分稅制體制的實施，使鎮政府對科技推動經濟作用的認識進一步明確，更加注重科技人才的引進，提高產品科技含量，提升企業管理層次。
2.促進了鎮財政的發展。分稅制財政體制的實施，明確了財權和事權，強化了鎮財政的職能，鎮政府收支具有了自，真正體現了當家作主，提高了理財積極性。一是鎮財政收入呈增長態勢。這主要得益于兩方面：第一，分稅制超收激勵作用的發揮，使鎮政府積極做好增加財政收入的各項工作，拉動財政收入的增長；第二，鎮財政真正成為一級獨立的財政實體，可用財力由鎮財政統一調度，沒有了區分預算內、外收入的必要性，真正實施了鎮財政綜合預算、綜合管理的模式。二是能主動處理好“吃飯”與“建設”的關系，堅持量力而行、量入為出，以收定支的原則，確保鎮財政收支平衡。三是注重把節流工作和合理有效使用財政資金結合起來，大力遏制財力浪費現象，堅持勤儉辦事，把有限的財力用到最需要的地方。四是遵守財經紀律，嚴格預算辦事，使管理真正到位。鎮財政分稅制的實施，還有利于相關管理措施的推行，如對鎮級行政事業單位實行“零戶統管”等，進一步強化部門單位財務收支活動的監督。
3.促進了稅收征管。目前，慈溪市工商登記戶達6萬多戶，稅收征管難度大任務重，漏征漏管仍有不少，給公平競爭經濟環境的建立帶來負面影響。在原包干型財政體制下，稅收增長與鎮財政收入掛鉤不緊，鎮政府抓稅收征管的積極性不高。分稅制體制實施后，鎮政府開始認識到要增加財政收入，必須加強稅收征管工作，由過去的“要我管”變成“我要管”，從抓稅收征管的配角轉向主角。（1）提高了政府管稅的積極性。今年以來，全市各鎮普遍開展了抓稅收促征管行動，對轄區內的經營戶特別是家庭個體加工業進行徹底的調查，建立起一批以鎮政府為主，國地稅參加的聯合征收站，逐漸形成鎮政府牽頭，稅務為主，工商、公安、供電等部門配合抓稅收征管的局面，鎮政府真正起到領導、組織、協調一方稅收征管工作的作用。（2）促進了鎮政府維護稅收執法的堅定性。以往出現的鎮政府單純考慮地方企業利益，爭取減免稅優惠，甚至替被查企業說情的狀況大為改善，使鎮政府增強了政策原則性。（3）經濟發展環境有了較大改善。稅收征管工作的加強，有力地維護了正常的稅收秩序。
（三）在設計分稅制體制時存在的主要問題
經濟發展與財力增長之間的矛盾。盡管，在新一輪分稅制體制中采用了分類確定不同留成比例、上解基數遞增和定額補助基數不變的辦法，這一辦法對平衡各鎮財力起到了一定作用，但隨著運作的深入和時間的推移，經濟發達鎮與不發達鎮之間財力差距不斷拉大。經濟發達鎮稅基較大，而經濟不發達鎮稅基較小，在保持稅收同幅增長的前提下，經濟發達鎮可用財力增加額要遠遠大于經濟不發達鎮可用財力增加額，更何況經濟發達鎮稅收增長速度要高于經濟不發達鎮。
四、研究和思考的問題
1.建立適應分稅制需要的鎮國庫體系。首先，要建立鎮級國庫。國庫工作是財政預算執行的一項重要基礎工作，《國家金庫條例》規定：“國家金庫按照國家財政管理體制設立，原則上一級財政設立一級國庫”。雖然我市各鎮經濟迅速發展，各項改革也不斷深化，實施了市對鎮分稅制財政體制，但絕大部分鎮財政沒有國庫的配套，導致鎮財政的許多職能不能得到充分發揮。建立和完善適應分稅制體制的鎮級國庫，有利于稅收分成落到實處，節約資金滯留時間，由資金“循環旅行”變為“留解及時”，鎮財政可以更好地調度資金，統籌安排財政預算。其次，要完善鎮國庫管理法規，理順鎮國庫管理體制。要進一步修改、完善和健全《條例》與《細則》，將鎮國庫職能、職責、權限予以明確到位，在鎮國庫會計基礎制度建設上尋求新突破，要改變長期以來財政資金存款不計息、劃撥不收費的規定與做法，對所有經辦和監管機構制定出細化的處罰規定，以強化加強國庫管理基礎建設的“根子”。最后，建立鎮國庫會計核算網絡系統，在監控體系上“復位”。當前，稅務、財政、銀行都已配備和使用電腦處理資金收納劃撥業務，但各行業各自為戰，不成體系，為此，建議盡快構建財稅庫銀等相關機構業務工作電腦橫向聯網，達到各行業數據信息共享，實質性地促使市、鎮政府各項建設事業快速、健康、高效和全面發展。
2.建立和完善財政預算調度資金。為保證預算內資金的正常運轉，簡化和建立統一規范的資金調度辦法，緩解鎮財政收入增長缺乏彈性及收入的季節性而造成的預算內資金的不平衡性。市財政應加大均衡力度，對已建立國庫的鎮，合理確定鎮國庫留解比例，提前下撥定額補助數；對未建立國庫的鎮，按照核定返還基數和上解基數相抵后的凈返還數同上劃收入掛鉤核定返還比例，平時按比例返還，年終進行清算。市財政應加速鎮財政資金周轉速度，保證鎮財政各項支出及時足額到位。這樣，鎮財政應得財力同所調度的資金基本一致，既減少了工作環節，又保證了鎮財政預算內資金的供應。
篇2
我國自1994年建立分稅制以來已歷經十余載，實行的初衷是為了明確各級政府的事權與財權，規范政府間財政分配關系，增強中央政府宏觀調控能力等。關于我國分稅制的效果，國內存在爭論，賈康(2006)堅持認為“分稅制適應了市場經濟的客觀要求，是‘兩位一體’地處理好政府與企業、中央與地方兩大基本經濟關系的理想制度安排”，張晏與龔六堂通過采用各種財政分權指標度量財政分權與經濟增長之間的關系彼此一致性，在兩級分權的基礎上，對28個地區1986—1992年和1994—2002年進行對比研究，結果發現“分稅制改革顯著地改善了財政分權對經濟增長的影響。改革前我國財政分權與經濟增長之間存在顯著的負關系，而1994年后財政分權對經濟增長的影響顯著正”。而尚鐵力(2002)認為“地方政府對中央政府的政策制度設計與執行存在著信息不對稱性，而這種不對稱性所帶來的效率損失會使財政分權的效果大打折扣”。美國財政學會主席羅依.伯爾(bahl，roy，2005)對中國的財政分權問題提出了一個重大命題：“中國的財政分權到哪一級?”，反響激烈。周文興(2006)通過對中國建國以后的計量歷史進行考察，發現“考慮速度和程度的財政分權與經濟增長有驚人的相關關系，而通常認定的80年代中期進行的財政分權改革和90年代中期的分稅制改革只不過是一個歷史階段延續問題。從長期來看，財政分權對經濟增長具有正面影響，但不排除中短期出現對經濟增長產生負面影響的可能。”
本文試圖從地方的實際情況出發，以江蘇省為例，對1994年實行分稅制以來的江蘇財政收入情況，從總量、結構進行分析，以實證結論作為依據，嘗試從收入角度來評價我國推行分稅制的基本現狀，僅供參考。
二、基于分稅制框架下的江蘇財力實證分析
本文通過采集分稅制改革以來江蘇省各級政府的財政數據，進行整理與計算，從總量與結構兩方面，對江蘇省財力問題進行分析。
(一)江蘇財力總量分析
1.江蘇近10年來的財政總收入基本情況
財政是國民經濟的綜合反映，經濟決定財政，財政反作用于經濟，這是財政與經濟關系的一般原理。1994年以來，我國為理順中央與地方的財政分配關系，對財政體制進行了重大改革，整個財政體制框架一直延續至今，相關數據顯示，近10年來是江蘇省經濟與社會發展最快的時期，其財政收入的情況如表1、圖1和圖2所示。
從表1、圖1和圖2數據所顯示的結果看，江蘇省1994—2004年財政總收入總體情況呈現以下特點：一是絕對量呈擴張態勢，2004年是1994年的7.6倍，年平均增長23.6%，高出全國財政收入17.9%的增長水平，且大多數年份的增長速度都快于全國水平；二是財政總收入占gdp的比重總體呈現上升趨勢，但各年度的這一比例均低于全國平均水平；三是總量規模占全國財政總規模的比例不斷上升，近兩年來占到國家財政的近10%水平。江蘇省近10多年來財力的這種變化，是該省改革開放所取得成果的具體體現之一，與其經濟實力不斷增強密不可分。
2.江蘇省近10年來本級財力情況
按照分稅制的要求，我國大部分地方所集中的財政收入總額中，有一部分是要按一定的標準上劃給中央政府，由中央政府來調配使用。由于各地區的經濟差異以及適用的政策不同，各地區上劃中央的收入規模會不一致，就江蘇省而言，其實際情況如表2和圖3所示。
從表2和圖3的數據所顯示的結果來看，1994—2004年期間的大多數年度，江蘇地方本級收入占其全部財政收入的比例都低于60%，最低為47%，最高為63%，也即說明江蘇省是財政上劃的重要省份，而考慮到中央財政對江蘇省的轉移支付情況，這一期間江蘇省財政凈上劃率變化不大，維持在25%左右的水平，這從另一個側面也說明，近年來江蘇地方稅收收入規模有較大的增長。
3.江蘇省近10年來財政總收人與gdp的彈性分析財政收入的集中程度與很多因素有關，其中經濟總量是一個重要因素，從國外的相關文獻來看，財政收入增長是否合理以及財政體制是否健全與完善的問題，可以用收入彈性來分析，江蘇省近10年來的財政總收入彈性系數情況如圖4所示。
圖4數據顯示的結果看，1994—2004年期間，江蘇省財政總收入對gdp的彈性系數大多數年度均大于1，表明在這段時期里，江蘇省財政總收入的增速快于其當年gdp增速，但各年度的彈性波動較大，呈現振蕩走勢，最大彈性系數為3.34，即gdp增長1%，財政收入增長3.34%。全國這一指標近10年來也呈現振蕩態勢，但近10年來江蘇省收入彈性平均水平與全國平均水平卻近乎相等，前者為1.74，后者為1.75，這說明，近10年來江蘇省財力得到了極大地增強，但從全國范圍來看，其財政收入對gdp的彈性是適當的。
(二)江蘇財力結構分析
1.財政收入的形式構成分析
2007年開始實行新的政府收支分類改革以前，我國財政收入被定義為納入預算管理的政府收入，從其形式上看，主要由稅收收入和其他收入構成。近10年來江蘇省財政總收人中這兩鐘形式收入的情況及變化如表3所示。
表3數據顯示的結果表明，一是江蘇省財政收入中稅收收入占主體地位，符合我國目前財政收入形勢現狀，但稅收所占比重低于全國水平(基本維持在90%以上)；二是受國家政策影響，江蘇財政收入中稅收所占比重呈現下降的態勢，即1994年以來國家多次對預算內外資金的范圍進行了調整，逐步擴大了預算內收人的范圍，將以前沒有納入預算管理的政府基金納入預算來管理，從而使稅收收入所占比重下降。
2.財政收入的區域構成分析
江蘇省是我國典型的區內差異較大的地區，劃分為蘇南、蘇中、蘇北三大區域e，體現在財政問題上，三大區域的差異情況詳見表4、表5、圖5和圖6，其中，圖5
表示的是1999—2003年三大區域財政總收人占江蘇財政總收入的比例，圖6表示的是1999—2003年三大區域接受上級財政轉移支付的資金占其可支配財力的比例。
表4、表5、圖5和圖6數據顯示的結果表明，江蘇省財力的區域結構呈現以下特點：一是地區財政總量差異大，且差異呈明顯加大的趨勢。蘇南地區的財政收入的各項指標，都遠遠超過蘇中和蘇北地區，蘇中地區財力盡管與蘇北地區大體相當，甚至在一些年度低于蘇北地區，但人均財政總收入也要大于蘇北地區；二是地區相對規模的差異明顯。表現在地區財政集中程度上，1999—2004年中，從蘇南到蘇北，財政的集中程度是遞減的(即地區財政總收入占地區gdp比例是下降的)，表現在地區對江蘇省財力貢獻上，從蘇南到蘇北，貢獻率是遞減的(即地區財政總收入占省財政總收入比例是下降的)，蘇南地區人口占全省人口的30%左右，但財政收入卻占到江蘇省財政總收入的60%以上；三是地區接受上級政府轉移支付比例的差異大。從圖6可以看出，蘇南、蘇中和蘇北地區都程度不同地接受了上級財政的轉移支付，但從相對規模來看，蘇北地區最高，蘇中地區其次，蘇南最低，說明蘇南地區財政可完全自給，而蘇中、蘇北地區有相當一部分財力需要依靠上級政府的轉移支付來滿足，特別是蘇北地區。
3.財政收入的政府級次構成分析
按照現行地方財政體制要求，一級政府應有比較固定的本級財政收入，以滿足其履行各項職能的需要，并且對本級財力不足以滿足需要的政府，規定了轉移支付辦法。筆者根據江蘇省2000—2003年相關數據，對省、市、縣鄉級政府相關財政指標進行計算，具體結果詳見圖7和表6。
表6和圖7的數據顯示的結果表明，江蘇省財力在各級政府之間的分配格局，市本級政府比例最高，4年中有3個年度的比例超過總收入的50%，省本級財政總收入近幾年來比較穩定，比例約為10%左右，縣鄉財政總收入的比重略有下降，筆者根據我國現行的地方財政體制推測，縣本級財政總收入占到省財政總收入的20%左右，因此，鄉鎮本級財政收入僅為全省的10%左右，而從轉移支付規模來看，各級地方政府都有一定比例的轉移支付的收入，省本級政府是最高的，縣鄉級政府其次，市本級政府最低，而且不同年度存在一定的波動。
三、基本分析結論
通過上述分析，結合筆者的調研體會，我們對扛蘇省分稅制改革以來的財力狀況初步得出以下基本結論：
1.江蘇財力總量逐年擴大得益于其經濟總量的不斷增長，但財政集中程度總體低于全國水平。由上述分析得知，相對于經濟總量而言，該省財政集中程度并不高，因此，從國內平均水平來看，該省財力還有一定的增長潛力。當然，在實際中，影響財政集中度的因素較多，政策減免因素就是其中之一。由于江蘇省是外資進入最多的幾個地區之一，對外出口規模較大，根據我國現行政策，對外資以及出口都有較多的優惠政策，這些因素無疑會影響該省的這一指標。
2.大多數年度內，江蘇財政收入增速快于gdp的增速，總體波動較大，有些年度的彈性系數過高，這表明，該省財政收入與gdp在協同上具有不穩定性，但收入彈性平均水平從全國范圍來看是適當的。
3.江蘇三大區域在財政收入上的差異，總體上可以歸因為經濟總量差異導致的，但財政集中程度的差異也不可忽視。筆者認為，蘇北地區財政集中程度大大低于蘇中、蘇南地區，與蘇北地區的三次產業構成密切相關，一般而言，農業比重大的地區，要提高財政集中程度是不現實的。
4.江蘇省財力總量集中在市級政府層次，縣鄉財政規模偏小。這種分配格局與分稅制倡導的事權與財權相統一是相悖的，這一分析結果在其他省份也是如此，這與我國現行財政體制缺陷密切相關。要調整這一格局，即提高縣鄉財政收入比重，除了要大力發展縣鄉經濟，還應改革地方財政體制。
四、對我國分稅制的簡要評述：基于實證分析結論
我們認為，上述分析結論，盡管僅限于江蘇的情況，但在一定程度上也反映了我國分稅制推行的基本現狀，據此，我們做出如下幾點評述。
1.分稅制對地方財力增長起到了促進作用。從江蘇的情況來看，無論是財政總收入還是地方本級財政收入，總量都呈迅速增長趨勢，財政收入占gdp的比例逐步提高，與此同時，我國其他地區的財力多年來也呈現不斷增長的態勢，表明我國的分稅制改革在調動地方財源建設積極性方面，確實起到了促進作用。
2.現行轉移支付政策不傾向于經濟發達地區。上述分析表明，江蘇對國家財政的貢獻是較大的，這不僅體現在江蘇本級財政的實力上，更體現在其上解中央財政的比例上，而該省每年從中央財政所獲得的轉移支付收入則較少，這種情況與我國轉移支付政策的均等化目標是相符的。
篇3
一、我國縣鄉財政困難與農村公共產品供給不足問題同時并存
雖然增加我國農村公共產品供給可廣開渠道、多方籌資，實行一定的政策傾斜，也可嘗試公共產品供給的市場化運作方式，但不容置疑的是，農村公共產品供給的主體依然只能是縣鄉政府。然而，1994年分稅制改革后，我國縣鄉財政日益陷入困境，縣鄉一級政權的財政收支矛盾相當尖銳，主要表現為工資欠發、赤字規模不斷擴大、實際債務負擔沉重、財政風險日漸膨脹等，縣鄉財政多維持在“吃飯”的水平上，用來提供公共產品和服務的能力非常有限。據推算，目前中國平均每個鄉鎮負債約400余萬元，共計2200億元左右(許正中，2004)。鄉鎮負債規模龐大，來源復雜，債務利息高，累積時間長，滾雪球般越滾越大，形勢極為嚴峻。
長期以來，我國實行的是城鄉分離的二元公共產品供給制度：城鎮實行由政府供給為主導的公共產品供給制度，城市的公共產品完全由政府保障，并列入財政預算；而對農村的公共產品來說，政府投入很少，導致農村基礎設施投入嚴重不足，農田水利和農村道路常年失修，農村公共衛生、基礎教育、社會保障均十分落后，城鄉差距日益擴大。農村稅費改革后，鄉鎮財政自籌制度取消，縣鄉財政主要依賴農業稅來應付日益龐大的財政支出，縣鄉財政更顯困難，無力提供農村基本的公共產品和服務。而隨著取消農業稅改革的實施和落實，以農業為主的縣鄉財政失去了其主要收入來源，縣鄉財政尤其是大部分鄉鎮財政更加困難。
我國縣鄉一級政府和財政是面向農村、服務農村、提供農村公共產品和服務的主體。尤其在當前“三農”問題日益凸出、城鄉差距日益擴大的背景下，如何加強縣鄉一級財政，實現縣鄉財政解困，增強其服務農村和提供農村公共產品的能力，是財政體制改革必須面對的問題。為此，我們應從現行財政體制的內在弊端著手，找出當前縣鄉財政困難的體制原因，以明確縣鄉財政解困和財政體制改革的方向。
二、我國現行財政體制的缺陷
1994年形成的分稅制財政體制雖然比財政包干制是一個進步，但遠不是一種成熟的分稅制財政體制，還存在較為明顯的非規范性和過渡性質，其固有的內在體制缺陷直接導致了當前縣鄉財政的困難，也制約了農村公共產品供給的改善。
1．政府間的財政關系缺少法律規范，財政分權與政治集權存在矛盾。由于行政垂直集權和政府間財政關系缺少法律保障，導致政府間財政關系極不穩定、極不規范，而基層政府在責、權、利的分配上則處于不利地位。這種財政分權與政治集權并存的體制，極易導致各級政府“上收財權”與“下放事權”的機會主義行為。事實上，我國各級政府在財力分配上層層“抓大集中”，將大稅種、大稅源抓到手中，到了基層財政也就基本沒有大稅可分，稅種雜而收入規模小，造成基層財政收入來源極不穩定。同時，上級政府通過各種形式的“事權下放”，加重了基層的財政負擔。
2．現行分稅制財政體制側重“收入”的劃分而缺乏對于各級政府事權責任的清晰界定。1994年的分稅制改革明確了各級政府間的收入劃分，但對各級政府的事權范圍則沒有做出清晰的界定，導致各級政府間事權責任不清乃至于相互推諉，而基層縣鄉財政尤其是鄉鎮財政則不合理地承擔了過多過重的事權責任。目前，縣鄉財政承擔了許多本該由中央、省級財政承擔的事權負擔，比如，民兵訓練、優撫、計劃生育和義務教育等。無論是根據財政分權的“受益”原則，還是參照市場經濟國家通行的做法，這些事項都應劃歸中央和省級政府的事權范圍，或由中央和省級財政承擔大部分責任。而在我國卻都壓到了基層財政頭上，由此形成縣鄉財政的困難局面。同時，也造成農村公共產品供給的不足。據國務院發展研究中心的調查，目前全國農村義務教育的投人中，鄉鎮財政負擔78％左右，縣級財政負擔約9％，省級財政負擔約11％，而中央財政只負擔約2％(陳紀瑜、趙合云，2004)。如能將農村義務教育的投資主體上升到中央和省級財政，僅此一項便將大大減輕縣鄉財政的支出負擔，也將更有利于農村義務教育事業的財力保障和長遠發展。
3．省級政府對下級地方政府轉移支付制度不健全是縣鄉財政困難的重要原因。分稅制改革后，按照中央對省的體制模式，各地在省內建立起的轉移支付制度很不完善，直接制約了基層財政獲取必要財力。主要體現在以下幾個方面：一是各省級政府對下級地方政府的轉移支付資金總量有限，無法從根本上解決基層財政運行困難的問題。二是轉移支付形式以稅收返還、專項撥款為主，這兩種形式在財力分配上都有利于富裕地區，不利于調節地區間財力差異。三是各省通過“因素法”分配財力的資金非常有限，無法在貧困地區、富裕地區間實現財力均等化。
三、改革我國財政體制，增加農村公共產品供給的對策
進一步改革和完善我國現行的分稅制財政體制，加快公共財政體制建設步伐，在各級政府間合理劃分職責范圍和收入，做到財權與事權相統一，是加強縣鄉財政、改善農村公共產品供給的體制保障。 轉貼于
1．以法律形式明確各級政府在農村公共產品供給中的職責范圍。我國農村公共產品供給是一種從中央到省、市、縣、鄉鎮政府的多級供給體制。其中，縣鄉政府作為國家財政體系的基礎環節，直接為農村居民提供各種類型的公共產品。而農村公共產品構成上的層次性，決定了作為供給主體的各級政府間的責任劃分：屬于全國性的農村公共產品由中央政府承擔，屬于地方性的農村公共產品由地方政府承擔，一些跨地區的公共項目和工程可由地方政府承擔為主，中央一定程度上參與和協調。依據這一原則，諸如環境保護、大型農業基礎設施建設、救災救濟、優撫安置、社會福利等項支出應由中央、省級政府承擔，縣級政府負責管理，縣鄉政府承擔具體事務；農村基礎教育、基本醫療服務的支出應由中央和各級地方政府共同承擔；縣鄉政府作為基層政權，主要承擔本轄區范圍的行政管理、社會治安和本區域內小型基礎設施方面的支出責任。這種政府間職責的劃分應以法律的形式加以明確，以杜絕上級政府下放事權的機會主義行為，防止增加縣鄉財政的負擔。
2．大力培植以財產稅為主體稅源的縣級財政稅收體系?？h級財政缺乏大宗、穩定的主體稅源，是財政困難的一個重要因素。目前，省以下政府大宗收入是營業稅，而從前景看，應注意發展不動產稅，逐步形成省級以營業稅為財源支柱、縣級以財產稅為財源支柱的格局。不動產稅是最適合基層地方政府掌握的稅種，是非常穩定的稅源，只要地方政府一心一意優化投資環境，自己地界上的不動產就會不斷升值，每隔3年至5年重新評估一次稅基，地方政府的財源就會隨著投資環境的改善而不斷擴大，地方政府的職能和財源的培養便非常吻合，這正適應政府職能和財政職能調整的導向。我們應借鑒國外的經驗，逐漸把不動產稅調整為統一的房地產稅來征收，同時考慮不同地段的因素并幾年一次重評稅基。這樣，不動產稅就會逐漸隨經濟發展而成為地方政府的一個支柱性的重要稅源(賈康，白景明，2003)，從而緩解基層政府的財力困境，為改善農村公共產品供給提供保障。
3．建立規范化的地方財政轉移支付制度。一是簡并轉移支付制度形式，規范專項撥款，逐步取消稅收返還和體制補助，進一步加大均等化轉移支付資金力度。1994年以來建立起的地方轉移支付制度，盡管在某種程度上緩解了地區間的財力差距，但并沒有從根本上緩解基層財政的困難，基礎教育等最基本的社會公共服務在各省內部也未實現“均等”。因此，應進一步增加均等化轉移支付資金規模，確立均等化轉移支付在地方政府間轉移支付中的主體地位。二是進一步調整不合理轉移支付資金分配格局。將調整“既得利益”的資金用于均等化轉移支付，有助于增強中央、省對下的調控力度，進一步緩解基層財政困難。三是建立基礎教育、公共衛生等專項性轉移支付制度，解決在基礎教育和公共衛生上的社會公共服務不平等問題。四是建立穩定的均等化轉移支付資金，資金分配要高度重視解決縣級財政困境問題。
4．改進農村公共產品供給的決策程序和方式。傳統的農村公共產品供給決策程序是“自上而下”的，這難免會造成農村公共產品供求失衡的現象。在建設農村公共財政體制過程中，推進農村基層民主制度建設，建立農村公共產品的需求表達機制，將農村公共產品供給決策程序由“自上而下”轉變為“自下而上”是非常重要的。要實行鄉、村兩級政務公開、事務公開、財務公開，增加公共資源使用的透明度，定期向村民公布收支情況。此外，根據公共財政學說的一般理論，很多具有準公共產品性質的農村公共產品可采用政府與市場混合的方式提供。在政府財力有限的條件下可提供有效的制度安排，動員社會資源進行農村公共產品的供給，建立起以財政為主體、動員社會各方面力量共同參與的農村公共產品供給體制。比如，由政府和私人通過談判的方式聯合供給公共產品，這種公共產品通常可通過產權界定賦予私人部分收益權，本著“誰投資，誰受益”的原則。這樣，有助于將投資于農村公共產品的各種積極因素調動起來。
參考文獻：
[1]孫 開．農村公共產品供給與相關體制安排[J]．財貿經濟，2005，(6)．
[2]徐 超．財政約束條件下的農村公共產品供給創新[J]．財政與發展，2005，(6)．
[3]李風蘭．農村公共產品供給機制與制度創新[J]．社會科學家，2005，(5).
[4]匡遠配，汪三貴．中國農村公共產品研究綜述[J]．新疆農墾經濟，2005，(11)．
[5]郭家虎．財政合理分權與縣鄉財政解困[J]．中央財經大學學報，2004，(9)．
[6]陳紀瑜，趙合云．取消農業稅后縣鄉基層財政體制亟待創新[J]．財經理論與實踐，2004，(7)．
篇4
一、“省管縣”財政體制定義及內涵
作為分稅制框架下的一種財政體制改革方向，“省管縣”財政體制，是指省級財政直接管理市級和縣級財政的一種制度安排。在包括地方政府劃分事權、財權等方面，以及省對下轉移支付補助、專項撥款補助、各項結算補助、預算資金調度等方面，均由省級財政直接對市級和縣級財政進行管理。這種制度安排是在市、縣級原有既得利益不變的情況下，將部分權限下放給縣，在財政關系上直接管縣，以減少管理層次，提高工作效率，促進城鄉經濟和區域經濟協調發展。
從省管縣財政體制改革的實施標準來看，分別包含了對省級財政的宏觀調控能力、市級財政實力、縣級經濟的自身發展能力的評價標準。
首先，省級財政的宏觀調控能力，即省級財政有一定的財力來解決縣級財政困難或支持縣域經濟的發展，否則，只是換湯不換藥，而且將付出管理失效的成本。例如，在經濟發達的江蘇、遼寧、廣東等省份可進行“省管縣”體制的試點。而在西部一些經濟欠發達的省份，還應該采取“市管縣”財政體制，充分發揮中心城市的經濟帶動作用。
其次，市級財政實力強弱是判斷“省管縣”還是“市管縣”的重要標準。如果市級財力較弱，縣級財力較強，則應以省管縣為宜；如果市級財力較強，有能力幫扶縣級，則應以市管縣為佳。
第三，以縣級經濟的自身發展為標準來看，“省管縣”后，縣作為一個相對獨立的經濟區域被賦予了更大的發展自，但自并不代表發展能力。自的擴大也并不意味著發展能力增強。
二、“省管縣”財政體制發展現狀與問題
從當前全國范圍的改革實踐來看，目前以強縣擴權為突破口的省管縣體制改革還只是一種停留在局部的和表層的結構性改革，并沒能促使我國政治行政體制環境和地方政府間的縱向結構發生根本性的變化。其問題與局限性主要體現在以下幾個方面：
1.利益問題?！笆」芸h”的改革是對舊體制下利益格局的重新調整，尤其涉及到眾多官員的切身利益，阻力之大不難想象。一些地級市為了保住既得利益不愿放棄權力，甚至出現市與擴權縣爭權的現象。擴權強縣難關重重，下放的權力“虛”多“實”少。
2.與現行管理體制的沖突問題。根據省管縣財政體制的辦法，財政資金、?？睢㈨椖?、財政預算由省對縣直達，而縣級計劃生育、財政收入的督察、報表匯總、結算等事項還是由市級負責，縣級行政權、審批權、人事權和其他行政管理仍然由市級管理，市級行政還覆蓋全市性事權，這都不可避免的存在著財政體制與行政管理體制、財權與事權不對稱的問題。此外，還涉及政策的連續性問題，一些政策性財政支出配套資金在省管縣前由省市縣三級財政共同負擔，省管縣后，市級財政不再負擔。
3.監督管理問題。在政府職能不清、改革配套措施和市場機制還不完善下，“省管縣”改革容易出現新的“諸侯經濟”和市場分割。改革后縣級政府的經濟社會管理權得到擴大，政府定位模糊不清加上約束不力，極可能出現為追逐政績而侵蝕市場機制，加劇市場分割和地區封鎖的情況。如何有效監督約束縣級政府行為，防止出現投資沖動和重復建設，是要客觀面對的問題。
4.適應問題。省管縣改革中，縣一級政府工作機構、人員數量、人員素質直接影響改革能否扎實有效地推進，“擴權強縣”對縣級領導和具體工作人員的權力掌控、政策把握等都提出新的考驗，如果缺乏有效的約束或監督不力，極易產生政府的行為短期化或扭曲，存在“由放而亂”的可能性。
三、完善“省管縣”財政體制的對策建議
1.推行三級行政管理體制和事權改革，理順中央地方的關系。在現行行政管理體制尚不能立即做出調整的情況下可以逐步弱化市級財政，實行市縣脫鉤，取消“市管縣”財政體制，實行省級財政直管市、縣財政，市級財政只管市區；虛化鄉財政將鄉鎮財權上收到縣級財政進行管理鄉鎮作為縣級政府的派出機構，不承擔一級政府的財政職能。
2.正確劃分各級政府間的事權和財權，做到不“越位”，不“缺位”。首先，就省與下級政府事權的劃分上而言，根據受益范圍、公共產品的技術經濟要求、公共產品行為的性質等原則，劃分地方政府間的事權，將省以下地方財政的主要職能轉移到保證地方政府區域性公共職能發揮、為轄區提供公共產品和服務上來。其次，在省與下級政府財權的劃分上來看，按照財政分級、稅種分設和收入分征的辦法，根據政府職能分工的層次和收益范圍來劃分各級政府的財權，確定各級財政的主體稅種。
3.協調縣市利益關系。“省管縣”改革過程中要采取漸進的、較為低調的方式，要將改革重心放在發展縣域經濟、協調城鄉關系上，要滿足中心城市想獲得發展的愿望，要考慮到地級市長遠規劃和未來持續發展的客觀需要，建立地級市和各縣的競爭與合作的互利關系。
4.健全法律制度，明確各級政府的權力和責任。要通過修改政府組織法，規定三級政府構架，以法律形式界定各級政府之間的事權和財權，使得分稅制財政體制能夠科學推行。在三級政府的基礎上，國家立法機構應盡快出臺《機構編制法》，將行政、事業單位人員管理納人法制軌道，使“政府權力部門化，部門權力利益化，獲利途徑審批化，審批方式復雜化”的現象得到徹底改變或消除。
參考文獻：
篇5
“土地財政”問題基本是一個專屬于中國的問題，目前國外系統的研究文獻并不多見。在目前的中國，“土地財政”現象十分突出，但是從研究結果來看，不管是理論還是實證，看起來都比較雜亂，學者們的各種方法的研究結論也經常相悖。
我在這里整理和介紹國內“土地財政”的相關文獻，盡量準確完整的介紹各種研究的方法和結論；在此基礎上，我們對各項研究的優缺點也進行了分析和評述，希望能為今后更加深入的理論和實證研究提供幫助。
二、關于土地財政的定義
目前學術界對“土地財政”概念的界定比較一致的看法是地方政府利用土地所有權和管理權獲取收益進行的財政收支活動和利益分配關系（程瑤，2009），這個定義囊括了土地相關收入的收與支兩個方面。但是由于目前我國地方政府通過土地所獲取的相關收入基本都作為預算外的收入方式存在，所以其的支出方式并不固定，不僅僅是用在土地相關事務方面，所以對于目前國內的情況來講“土地財政”主要強調政府依靠土地出讓獲取財政收入和相關稅收收入，對于支出方面基本忽略。
三、 土地財政的成因分析
目前國內普遍的認識就是1994年的財稅體制改革是造成今天土地財政問題的根源之一，分稅制改革導致地方政府事權與財權的不匹配，為了緩解財政困難，不得不實施土地財政（周業安，2000）。而本文著重探討的是土地財政的另外一個重要原因——政府行為。
改革開放以后，伴隨著中央的放權和分權制改革，地方政府逐漸成為一個經濟利益相對獨立的主體，但是到目前為止我國仍然是一個政治高度集權的國家。對地方政府的政治考核激勵主要有兩種，一是以GDP為主的政績考核機制，二是（基于民意調查基礎上的）官員任免制度（王永欽等，2007）。晉升激勵使得地方政府官員有著非常強的政治動力促進地方經濟的快速發展，周黎安將其稱之為“晉升錦標賽”。在“晉升錦標賽”的過程中，地方政府獲得晉升的方式通常只有兩種選擇，一種是發展經濟促進GDP以獲取更多的稅收收入；第二種方式是增加非正式的資金收入，在解決財政困境的同時也可以通過賄賂上級來增加自己的晉升機會。但是由于我國實行的是官員換屆制，地方政府的目標相對于社會的目標更加短期化，其更加會注重短期內能在經濟增長上獲得效果的工作，所以地方政府采取第一種方式的動力不強。而預算外的資金基本都有地方政府掌控，靈活性較大。再加上不管是對于政績考核還是民意調查，中央政府和當地民眾都是處于信息劣勢，這就造成了地方政府不遺余力片面追求經濟數量的高增長，并不注重經濟發展的質量（吳群、李永樂，2010）。
由于地方經濟增長的源泉在非農產業，財政收入來源主要是第二、三產業，所以片面的依賴GDP作為政績考核指標促使政府實行城市傾向的經濟政策（陳釗，陸銘2004）。《土地管理法》規定，只有地方政府有權將農業用地征收、開發和出讓，并且在征地過程中地方政府征收農業用地的補償費用成本要遠遠低于其收益。被征用土地收益收益的分配格局是地方政府占20%—30%，企業占40%—50%，村級組織占25%—30%，農民占5%—10%（中國社會科學院農村發展研究所、國家統計局農村經濟調查總隊，2005）。于是地方政府通過低價征收大量農業用地，這些土地一部分通過農地非農流轉以“招、拍、掛”的方式在土地二級市場出讓，一部分作為砝碼，用來通過優惠政策吸引外商直接投資，借此擴大稅基增加收入。并且在城市建設過程中迅速增長的建筑業、房地產業等營業稅收入全部屬于地方。地方政府在此過程中實現了財政收入與地方經濟雙增長（周飛舟，2010），為自己在晉升錦標賽中取的領先增加砝碼。
四、 土地財政的影響
（一）正面影響
“土地財政”也從提高地方政府積極性、帶動地方財政收入增加、推動固定資產投資增加（杜雪君、吳次芳等，2009）三個方面推動著經濟增長，并且“土地財政”帶來了外商直接投資，外商直接投資對基礎設施投資的拉動是顯著為正的（張軍等，2007），也在一定程度上助推了地方政府發展第二、三產業的積極性，擴大了稅基，促進了稅收增長（曹廣忠、袁飛、陶然，2007）。
（二）負面影響
張雙長、李稻葵認為“土地財政”推高了房價，地方政府具有推動房價上升的內在激勵，房價越高地方政府的效用就越大，中國式的土地財政必然推動房價持續上漲，從而降低居民個人的效用引起社會的不滿。但是，這兩者的關系類似于“先有蛋還是先有雞”的問題，非常復雜，有待于進一步的研究
再一點土地財政會造成耕地的大量流失，而土地資源是不可再生的，依賴土地財政的經濟增長模式將不可持續，“土地財政”模式使經濟增長方式過度依賴于城市的基礎設施建設，內需的作用被進一步弱化，固化了消費疲弱的經濟格局。
另外，在征地和招商引資過程中容易產生政府官員腐?。ㄍ跤罋J、陸銘等，2007），土地財政的出現降低了地方政府進行制度創新的積極性，造成了改革的拖延。
五、小結
從相關文獻可以看出“土地財政”在我國具有相當的貶義色彩，筆者認為“土地財政”本身并沒有錯，其僅僅是經濟發展階段所采取的一種必然的方式，問題來自于經濟發展對其的過度依賴，我們的最終目標并不是要徹底消滅“土地財政”，而是使其步入健康的軌道上來。目前我國學者對“土地財政”問題的研究基本集中在財政體制、政府行為和金融體制等方面，但是由于目前相關數據取得有一定難度，所以大部分研究基本局限于規范性分析，缺乏數據的佐證。另外，對于土地財政的研究僅僅是從財政體制、政府行為、金融體制等一些局部進行的，缺乏將“土地財政”放在整個中國市場改革的大環境下進行的相關分析。對此，希望今后能出現更多相關的研究。（作者單位：浙江財經大學）
參考文獻
[1]張雙、李稻葵。“二次房改”的財政基礎分析—基于土地財政與房地產價格關系的視角[J]。財政研究，2010，（1）。
[2]王永欽、張晏、章元、陳釗、陸銘。中國的大國發展道路—論分權式改革的得失[J]。經濟研究，2007，（1）。
[3]周飛舟。分稅制十年：制度及其影響[J]。中國社會科學，2006，（6）。
[4]周飛舟。大興土木—土地財政與地方政府行為[J]。經濟社會體制比較，2010，（3）。
[5]張晏、龔六堂。分稅制改革、財政分權與中國經濟增長[J]。經濟學（季刊），2005，（10）。
[6]周業安。縣鄉財政支出管理體制改革的理論與對策[J]。管理世界，2005.
[7]吳一平。財政分權腐敗與治理[J]。經濟學（季刊），2008，（3）。
[8]周黎安。中國地方官員的晉升錦標賽模式研究[J]。經濟研究，2007，（7）。
篇6
1 我國農村公共文化產品供給變遷
1.1 計劃經濟時期的公共文化產品供給機制
計劃經濟時期，我國農村公共文化產品的供給基本由國家包辦，通過農村基層的權力結構、組織體制進行公共產品的提供和分配。但國家預算安排制度內提供僅限于公社本級一部分公共產品，公社級的大部分公共產品和生產隊、生產大隊的全部公共產品主要依靠制度外自我提供，農村文化投入始終處在一個極低的水平，這使得農村的文化產品短缺單一，但相對比較均等。
1.2 改革開放后至農村稅費改革前農村公共文化產品供給機制
早在”六五”規劃時期，國家就提出了“縣縣有圖書館、文化館，鄉鄉有文化站”的建設目標，但從未達到。相當一段時期以來，由于觀念認識差距、市場經濟沖擊和財政投入不足等多種原因，農村公共文化設施建設基本處在一個相對滯緩的發展狀態，甚至不少地方的建設急劇下滑，已有的設施或破損嚴重、或轉為他用，人員隊伍嚴重流失。尤其是1994年分稅制改革后，農村公共文化產品更多地要由基層政府負擔，與地方財力直接掛鉤。而鄉鎮本身財源有限，這使得農村文化產品的供給難以為續。論文寫作，公共文化產品。
1.3 現階段農村公共文化產品供給機制
農村稅費改革后，隨著預算外資金納入預算內步伐的加快以及非稅收入的取消，縣鄉財政收不抵支的矛盾凸顯出來，這使得整個農村公共文化產品的供給比稅費改革前面臨更大的資金缺口，更遑論文化產品的供給了。由于文化事業費總量偏少，加之城市發展日益成為關注的中心，因此有限的投入往往集中在城市文化建設上。廣大農村尤其是西部農村地區的公共文化建設日益被邊緣化。
2 我國農村公共文化產品供給存在的主要問題
近年來在科學發展觀指導下，各級黨委和政府為改善農村文化生活作出了巨大努力，取得了一定成效。但總體上看變化不大，我國目前農村公共文化建設還很落后，城鄉文化差距拉大的現象不容忽視，農村的公共文化生活嚴重式微，特別是一些健康、文明的公共文化形式更是走向衰微。
2.1 農村公共文化產品供給總量不足，公共文化資源匱乏
中央財政對農村公共文化產品供給的投入嚴重不足，地方財政尤其是基層鄉鎮則在農村公共文化產品供給上乏力，心有余而力不足，這些都造成以政府供給為主體的農村公共文化產品嚴重短缺，農民很難享受到政府提供的公共文化資源。論文寫作，公共文化產品。
2.2 農村公共文化產品供給意愿失實，過剩與不足并存。我國現實生活中，文化公共產品供給決策程序是“自上而下”的，即農村文化產品的供給在很大程度上取決于“上級”的偏好，由“上級”決定提供公共產品的品種和數量，而沒有建立起村民文化需求的表露機制，這使得農民、農村文化產品的需求意愿得不到真實反映。
2.3 農村公共文化產品供給結構失調，使用效率低下
政府在供給農村文化產品中，由于沒有強有力的法律約束和制度規范，政府部門的負責人往往從功利原則和個人意愿出發，致使供給隨意性很大，不僅在總量上短缺，而且在結構上也失衡，具體表現為：一是關系農民生活的文化產品供給不足，二是關系農民基本人權和農村可持續發展的文化產品供給短缺，三是關系政治利益的文化產品供給過剩。這使得農村文化產品的實際使用效率低下，甚至無人問津。
2.4 基層政府組織的公共文化活動貧乏，難以滿足農民的文化需求
農村基層政府或村級組織舉辦的公共文化活動不但數量少，而且極少針對農民的文化需求開展農村文化活動；即使是政府舉辦的少量文化活動，也主要限于節慶等特定場合，或者是為了滿足政府經濟活動的需要，或僅僅放幾場電影，而非主要是為了滿足農民日益增長的文化需要。論文寫作，公共文化產品。一些鄉鎮文化站在國家大力推行“文化下鄉'活動時，只選擇放電影等成本較低的簡單文化活動方式，從而造成了政府供給與農民需求之間的差距。
3 我國農村公共文化產品供給現狀的剖析
當前我國農村文化基礎設施落后、公共文化產品、文化服務供給不足、供需失衡及文化活動相對貧乏的現實情況，與全面建設小康社會的目標要求、與經濟社會的協調發展以及農民群眾的精神文化需求很不相適應，分析其原因主要有：
3.1 “城鄉分治'的二元經濟結構嚴重制約農村文化產品供給總量的增長
所謂二元經濟，簡單地說，就是指發展中國家現代化的工業和技術落后的傳統農業同時并存的經濟結構，即在農業發展還比較落后的情況下，超前進行了工業化，優先建立了現代工業部門。我國目前即處于二元經濟結構狀態，農村剩余勞動力長期得不到有效轉移，二元經濟特征非常明顯，遲遲不能轉化為一元經濟。論文寫作，公共文化產品。受城鄉二元結構體制的影響，我國財政資源長期重工輕農、重城輕鄉，形成了城鄉不均衡的公共產品供給體系，造成國家財政對農村基礎設施、文化娛樂等公共產品投入長期嚴重不足。城市居民通過繳納稅收，享受政府提供的各種文化產品，其供給進入公共財政體制。但農民通過稅收等形式向國家繳納資金后，享受的各種公共產品卻仍要進行成本分攤，而不是由政府統一從財政支出中進行安排，其文化產品供給是一種制度外供給的方式，從數量、質量上都遠遠劣于低于城市文化產品。
3.2 分稅制改革的不徹底，阻礙了農村公共文化產品的有效供給
我國財政體制自1980年起沿著財政分權思路不斷推進，并于1994年在中央和省之間建立了分稅制，初步劃分了各級政府的財權財力和事權范圍。在分稅制的具體運行過程中，財力逐級集中，事權層層下放。地方政府財權與事權不統一，尤其是鄉政府的財權與事權失衡加劇，鄉村債務繼續增加，鄉、村組織正常運轉難度加大。上級政府雖然通過縱向轉移支付制度彌補地方財力，但因其支付有限，加之基層政府其財源多來自本地經濟總量，增長小且零星分散難以征收，憑借其本身財力根本滿足不了當地農村公共文化產品的需求。在這種情況下，基層政府要么少提供農村公共文化產品，要么把提供公共產品的責任推給農民。
3.3 農村公共文化產品供給體制缺乏科學性，造成農村公共文化產品供給隨意低效
長期以來，我國農村公共文化產品供給體制采用的是“自上而下”的決策程序，農村公共文化產品提供的決策權在縣鄉政府，農民被排斥在公共產品供給的決策、運作和監督之外，缺乏對公共產品需求、偏好的表述，不具有參與公共事務決策的實際權利，無法在公共產品的供給決策中體現自己的意志。論文寫作，公共文化產品。
3.4 監督不足造成財政支農資金使用效益低下
我國制度內提供農村公共文化產品的資金主要來源是財政支農資金，近幾年國家雖然加大了財政對農業的支持力度，但總量仍然有限，加上財政對農業支出實行分塊管理，財政分散且自支自管，使得有限的資金不能形成合力。另一方面，財政支農經費在各級各地被挪用和浪費現象比較嚴重，大量財政資金用于人員經費開支，或挪作他用，導致支農資金使用效益極其低下。論文寫作，公共文化產品。
4 完善農村公共文化產品供給的意義
加強農村文化建設，加大農村公共文化產品及服務的供給，是我國當前全面建設小康社會的內在要求，是樹立和落實科學發展觀、構建社會主義和諧社會的重要內容，是建設社會主義新農村、滿足廣大農民群眾多層次多方面精神文化需求的有效途徑。它能豐富廣大人民群眾特別是經濟欠發達地區群眾的精神文化生活，抵御腐朽沒落文化的侵襲，實現廣大人民群眾的基本文化權利，促進經濟社會協調發展。同時，對于提高黨的執政能力和鞏固黨的執政基礎，促進農村經濟發展和社會進步，實現農村物質文明、政治文明和精神文明協調發展，具有重大意義。
參考文獻：
[1]單治國．農村公共文化產品經濟學分析的啟示[J]．農村經濟與科技，2006(5)
[2]劉穎，楊彥強．農業現代化建設進程中存在的問題及對策[J]．當代經濟研究，2003(11)
篇7
在我國改革開放前期，農民收人持續增加。按不變價格計算，1978-1984年，農民人均純收人年均增長率達15.6%0}’}到1985年以后，農民收人的增長速度急劇放慢。據國家統計局有關公報，“七五”時期(1986-1990年)，農民人均純收人年均實際增長率為4.2%,“八五”時期為4.3%,“九五”時期為4.7%01989年農民人均純收人竟出現負增長，為一1.6%oX27cr9a)影響農民收人增長的因素很多，其中最受人們關注的莫過于農民負擔過重。實際上，1980年代后期開始，農民負擔逐步增加。1990年代，農民負擔總體呈上升趨勢，基本在高位運行，農民負擔年均增長幅度一般都超過同期農民收人增長幅度。
1994年農民負擔增長幅度更是高出農民人均純收人增長幅度12.6個百分點。f31c}s}面對日益突出的農民負擔問題，中央政府采取了不少嚴厲的減負措施，但是農民負擔過重問題始終未能從根本上得到解決。
農民負擔過重，極大地妨礙了農村社會經濟發展和農民生活水平的提高。出現了農業經濟滑坡、農村基礎設施落后、農村教育文化衛生事業發展緩慢、農民生活困難、城鄉差別擴大等等令人擔憂的現象。
某些地方，一些農民不堪重負，被迫背井離鄉，甚至出現自殺等讓人觸目驚心的事件。農民負擔過重還嚴重影響了黨和政府在農村群眾中的形象，引發了農民對農村基層政府的不滿情緒。農民拒絕交納稅費、抵制政府工作、集體上訪等對抗屢有發生。很明顯，農民負擔過重引起的種種問題已經危及農村的社會秩序和政治穩定，一定程度上動搖了基層政府行政管理的基礎。在這種背景下，中央政府推出了以減輕農民負擔為重要目的的農村稅費改革舉措。
農村稅費改革是我國農村繼、家庭聯產承包經營之后的第三次重大改革。從2000年開始，農村稅費改革試點由點到面，穩步推進。2003年在總結經驗、完善政策的基礎上，農村稅費改革試點工作在全國全面推行。農村稅費改革的基本內容是“三取消、二調整、一改革”，即取消鄉統籌費、農村教育集資等專門向農民征收的行政事業性收費和政府性基金、集資，取消屠宰稅，取消統一規定的勞動積累工和義務工；調整農業稅和農業特產稅；改革村提留征收使用辦法等。2004年，農村稅費改革進一步深化，取消了除煙葉外的農業特產稅，進行減征、免征農業稅試點，并將在5年內取消農業稅。4年多的農村稅費改革取得了顯著成果。通過農村稅費改革，用稅來代替向農民征收的各種收費、集資和攤派，用稅法來規范農村的分配關系，保障了廣大農民的利益，規范了農村稅費制度和分配行為，有利于現代公共財政體制的建立。大大減輕了農民負擔，各地試點情況表明，農民負擔減輕幅度一般都達到30％。明顯改善了政府與農民的關系和農村干群關系，促進了農村上層建筑的調整和完善。
農村稅費改革試點工作初步達到了“減負”、“規范”的目的，但是農民負擔的減輕意味著鄉鎮政府收人的減少，農村稅費制度的規范意味著對鄉鎮政府收取稅費行為的制約。這對鄉鎮財政產生了明顯的影響，一是擴大了鄉鎮財政缺口，加劇了鄉鎮財政危機。農村稅費改革以前，鄉鎮財政已經存在較大缺口，當時可以通過稅外收費、借債等途徑解決。統計數據表明，從1996年到2000年，全國鄉鎮財政總收人中，超過30％的收人是鄉鎮自籌、統籌資金。2000年，全國鄉鎮財政總收人為1026．65億元，其中自籌、統籌資金達403．34億元，占39．29％。4農村稅費改革，取消了鄉統籌費等行政事業性、政府性基金、集資和屠宰稅，又開始取消除煙葉外的農業特產稅，降低農業稅稅率。這樣，鄉鎮政府財政收人中，稅收沒有太多增加，甚至逐漸減少，而原來可以納人鄉鎮財政收人的統籌費等又被取消，鄉鎮財政收人大大減少，鄉鎮財政缺口迅速擴大。為了支持農村稅費改革，解決鄉鎮財政困難，中央財政和省財政增加了轉移支付金額。2001-2004年中央財政對試點地區的轉移支付金額分別為33億元、245億元、305億元、396億元。盡管如此，鄉鎮財政缺口仍然很大。二是鄉鎮債務償付能力大幅度下降。由于各種原因，全國絕大多數鄉鎮背負沉重債務。財政部科研所課題組認為，如果采用中間值推斷，全國鄉村債務總額不會低于6000億元；如果采用高值推斷，全國鄉村債務總額應突破10000億元。5湖南桃源縣4o個鄉鎮總計負債11．49億元，平均每個鄉鎮負債近2900萬元，最高的達10933萬元。農村稅費改革以前，鄉鎮化解債務的能力已經不足。農村稅費改革以后，鄉鎮償付債務的能力大大降低，沉重的債務帶來的問題和矛盾更加尖銳。農村稅費改革的方向無疑是正確的，但它客觀上加劇了鄉鎮財政壓力，使原本十分困難的鄉鎮財政雪上加霜，難以為繼。
農村稅費改革以后，鄉鎮財政危機降低了鄉鎮政府供給公共產品和服務的能力，不少鄉鎮尤其是以農業為主要產業的鄉鎮，基層政府根本無力或難以滿足農村龐大的公共需求，水利設施的建設和維護、農村義務教育、公共衛生保健等問題突出。另一方面，財政危機影響了鄉鎮政府的社會控制能力和行政管理活動，可能引起鄉鎮政府行政管理危機。
二、農村稅費改革的趨勢：財政體制創新
農村稅費改革之后的鄉鎮財政壓力增大和潛在的行政管理危機，使農村稅費改革進人了一個兩難的境地。在目前的財政體制和行政管理體制下，要么繼續推進農村稅費改革，減輕農民的負擔，但嚴重制約鄉村正常運轉；要么讓鄉村正常運轉，犧牲農村稅費改革，加重農民負擔，讓改革走回頭路。I7事實上，已經出現了轉移、加重農民負擔的一些新動向。有些地方，亂收費由農業稅費向行業稅費轉移，如對農民建房收“空間占用稅”，巧立名目變相提高學雜費。一些地方鄉鎮政府“強迫提供服務”，美其名目“有償服務”，如強令農民購買質次價高的果樹苗，通過代辦保險從中牟利。有些地方克扣農民應得的征地補償費、補助金等。諸如此類損害農民利益，加重農民負擔的現象，不禁令人擔心農村稅費改革陷入“黃宗羲定理”。
農村稅費改革的困境，究其緣由，首先是因為農村稅費改革本身的局限。政府財政是財政收人和財政支出的統一，農村稅費改革屬于財政收人方面的改革，規范的是政府、集體和農民三者之間的分配關系。農村稅費改革使鄉鎮財政收人的數量、結構發生了變化，而鄉鎮財政支出沒有全面、系統的改革和調整。即就是在財政收人內部，稅費改革也只是財政收人改革的部分內容，也沒有改變我國長期存在的城鄉二元稅制和分配體制。農村稅費改革的局限說明，要使農村稅費改革走出困境，必須同時進行財政支出方面的改革，統一城鄉稅制，完善基層政府收人結構。歸根到底，農村稅費改革的趨勢必然是財政體制創新，建立現代公共財政體制。從這個意義上講，財政體制創新既是農村稅費改革的邏輯要求，也是農村稅費改革順利進行和成功的必要保證。
農村稅費改革是財政體制創新的開端和有機組成部分。財政體制創新之所以必要，不僅僅是為了使農村稅費改革走出困境，根本理由在于消除現有財政體制的弊端。現行財政體制是1994年分稅制改革后形成的，本身是財政體制創新的成果。然而，隨著時間的推移，分稅制基礎上的財政體制顯現了新的問題。中央財政收人占全國財政總收人的比重大大提高，同中央財力集中度提高相一致，省級財政相對于市級財政，市級財政相對于縣級財政，縣級財政相對于鄉鎮財政，財力集中度不斷提高。財力向上集中，而事權、財政支出責任并沒有發生同向變化，甚至反向下移。縣鄉財政收人功能、財力逐漸減弱，但財政支出功能日益增強。縣鄉政府在提供維持性和社會福利性公共物品方面承擔著更大的作用，在提供與基層民眾權利和生活息息相關的服務功能方面比任何層級政府發揮著更大的作用。L8這樣形成縣鄉政府(財政轉移支付之前)事權與財權、財政支出責任與財政收人功能的不對稱。按理，財政轉移支付可以縮小，乃至解決不同級政府間、不同地區間財政的不對稱。但是，由于財政轉移支付制度尚不夠完善，使地區間的財政差距、基層政府財政的不對稱難以有效解決。另外，上級政府可以通過上收財力和下放事權來轉嫁財政負擔。鄉鎮財政處于國家財政體系的末端，承受轉嫁的上級財政負擔，無法將自己的財政負擔在財政體系內部轉嫁，通常的做法就是向農民伸手，解決財政困難。通過分析，我們就不難理解農村基層政府財政特別是鄉鎮財政困難，以至于農民負擔過重的財政體制方面的原因了。現行財政體制的弊病遠不止這些，但是已足以說明必須進行新的財政體制創新。
適應社會主義市場經濟和城鄉經濟社會協調發展要求，財政體制創新的內容至少包含以下方面。
第一，統一城鄉稅制，建立現代公共財政體制。城鄉二元稅制以至于城鄉二元財政體制，使收人較低的農民承擔了比收人較高的城市居民相對高的稅賦，而政府對農村地區的投人卻明顯低于城市，是對農民的歧視性待遇的重要表現。從2004年起，免征、減征，并將在5年內取消農業稅，使完全取消專門面向農民征收的各種稅費呼之欲出。完全取消專門面向農民征收的各種稅費之后，實行城鄉統一稅制，使農民履行同其他納稅人一樣的義務；同時，財政支出制度進行相應調整，使農民享受同城市居民一樣的由國家財政負擔費用的公共產品。在稅制和財政支出制度城鄉統一的基礎上，建立覆蓋城鄉的現代公共財政體制，這是財政體制創新的核心。第二，合理界定各級政府的事權和財政支出責任。界定各級政府的事權和財政支出責任要遵循事權和財權、財政支出責任與財政收人功能相統一原則。如果把事權和財權、財政支出責任與財政收人功能相統一，理解為在實行財政轉移支付之后形成的各級政府的事權、責任與其總財力的基本匹配，_9那么政府的事權和財政支出責任的界定可以不拘泥于政府本級征收的收人的數量，而更多地考慮國家總財力、政府管理能力和公共產品的屬性、供給效率。以農村義務教育為例，屬于全國性公共產品，應由中央財政(按照一定時期義務教育發展的基本標準所需要的費用數額)通過向農村基層政府轉移支付的方式負擔費用；而從效率看，發展義務教育的事權和責任適宜農村基層政府承擔。第三，合理界定各級政府的財政收人。由于地區經濟差距會長時期存在，應適當提高中央政府等上級政府財政收人在國家財政總收人中的比重。這對中央政府等上級政府統籌國民經濟和社會發展，調節地區經濟差距，保證所有的基層政府給本地區居民供給最起碼的公共產品，是必須的和有利的。
基層政府的財政收人主要包括本級征收的收人，如稅收，以及上級財政轉移支付等。一般對于農村基層政府尤其是欠發達地區的農村基層政府而言，上級財政轉移支付應是最重要的收人來源之一。即使在一些發達國家，地方政府財政收人的30％～40％來源于上級政府的轉移支付，美國的學區財政收人近60％來源于上級政府的轉移支付。叫在明確劃分和完善各級政府財政收人和財政支出的基礎上，建立和完善符合國情的財政轉移支付制度。
三、財政體制創新對鄉鎮行政發展的要求
從理論上說，政府對物質基礎的需要規定了財政規模，而財政規模對政府的行政管理活動又具有制約作用。一方面，社會成員在社會生產、生活中的共同需要即社會公共需要從根本上決定了政府的職能范圍，政府依據履行行政職能的需要，組建行政機構和配置行政人員。政府為實施行政職能和供給公共產品、維持行政機構和行政人員的公務活動，所產生的對物質基礎的需要，規定了財政支出的范圍和數量，進而提出了財政收入的數量要求。另一方面，財政具有反作用，財政為政府的運轉、高效的行政管理和公共產品的供給提供財力，財政收入的數量限定了行政組織和行政人員的規模，確定了政府所能供給的公共產品的數量和質量的最大值。
財政與政府活動的關系說明，財政狀況的變化必定要求行遷，財政體制創新必然要求行政發展。使用行政發展概念，是要強調行政系統(政府)的調整、改革與完善要以整體功能優化、行政效率提高為方向，以促進社會全面協調、可持續發展為目的。農村稅費改革引發和為開端的，實際上正在平緩推進的財政體制創新，使公共財力的數量、公共財力在各級政府間的分配，以及各級政府財政支出責任的劃定等方面發生了新的變化。假如沒有政府變革的配合，財政體制創新避免不了夭折或半途而廢的可能。如同財政體制創新是農村稅費改革的邏輯要求和必要保證，行政發展是財政體制創新的邏輯要求與必要保證。
篇8
1.稅收返還。這是1994年推行分稅制時為保證地方既得利益所確定的財政資金的辦法。具體做法是：以1993年為基期年，按照分稅制規定中央從地方凈上劃的數額(即消費稅+75%增值稅—中央下劃收入)全額返還地方并以此作為1994年的稅收返還數額。以后年度，在1994年的基數上逐年遞增，遞增率為當年本地區增值稅和消費稅增長率的30%。
2.體制補助或上解。包括中央政府對地方政府的體制補助和地方政府對中央政府的體制上解。其具體的實施辦法是先確定各地方的收支基數，對支出基數大于收入基數的地區，中央按其差額給予補助；對支出基數小于收入基數的地區，則將其差額上解中央。設置體制補助或上解主要是為了縮小各地區之間的差異，即對富裕地區實行上解，對貧困地區則進行補助。
3.年終結算補助或上解。對過去年度內因體制變動、企事業單位隸屬關系變化及中央新出臺政策措施對地方收支的影響進行的調節。此外，中央和地方相互交叉收支，如有些比較固定的地方上解和中央補助項目，為了簡化手續，可以將補助和上解額相抵，核定一個數額，作為一般補助或一般上解，每年固定結算。
4.專項補助。指不包含在地方財政體制規定的正常支出范圍內，根據特定的用途及地方特殊情況，由中央撥付給地方的專項資金。目前有兩類專項撥款：一是追加撥款，如糧油加價補貼，支持不發達地區發展基金等；另一種是救災資金，如特大自然災害救濟費、特大抗汛補助費等。
5.公式化轉移支付(也稱增量轉移支付)。從1995年開始，中央財政根據其財政狀況，每年從中央財政收入增量中拿出一部分資金，選擇一些對地方收支影響較大的客觀性因素及主觀性因素，采用相對規范化的計算方法，實施對各地的轉移支付。
(二)現行政府間轉移支付制度存在的問題。我國目前的轉移支付制度是分級包干財政體制和分稅制改革中的轉移支付制度過渡性質的混合體，在很大程度上延用了原體制下的分配格局，同時也將原體制中形成的非均衡狀況帶人了新的體制，因而離實現各地各級財政能力均等化的目標還有很大的距離。主要體現在：
1.轉移支付的依據不明確，導致轉移支付的責任不清。合理劃分各級政府間事權與財權，是實施政府間轉移支付制度的重要依據，而轉移支付制度又是財權劃分與事權劃分相結合的有機體。我國從1994年實行分稅制財政體制以來，政府間事權劃分不清、職能交叉和界限不清現象尤為突出。一些應該由中央承擔的項目常由地方執行，一些應該由地方承擔的項目也常由中央代替。政府間責任不清，財權和事權相脫節，使得政府間轉移支付制度的設計難以具有科學、合理、可靠的依據。
2.轉移支付形式繁雜，結構不合理。由于我國現行的政府間轉移支付制度帶有明顯的過渡性，因而在改革中形成了稅收返還、原體制補助、年終結算補助、專項補助和公式化補助等多種形式。轉移支付形式種類繁多、重復交叉，且各形式之間缺乏協調，甚至作用相互抵消。如稅收返還按收入來源正相關遞增，體現了對收入能力強的地區傾斜原則，而原體制補助與上解相結合則具有抽肥補瘦的橫向平衡功能，但體制上解地區恰恰又能獲得大量稅收返還，從而使兩者的財政平衡功能相互抵消?，F行的多種轉移支付形式中，只有公式化轉移支付具有比較全面的縱向和橫向均衡功能，但在全部政府間轉移支付資金總額中所占比重較小，雖然每年有所增長，但仍然是杯水車薪，很難縮小地區間公共服務水平和經濟發展水平的差異。
3.轉移支付數額的確定缺乏科學依據，隨意性較大。科學的轉移支付數額，應集中體現在利用較為規范化的計算公式確定。而目前我國非規范化確定的轉移支付額所占比重較大。一是體制補助，其數額的確定沒有明確、科學的依據，大都是雙方討價還價的結果，隨意性很大。二是專項補助種類過多，覆蓋面幾乎遍及所有的預算科目，其適用范圍和具體項目缺乏嚴格的限制和約束，分配隨意性較大，透明度較差。從而違背了轉移支付的初衷，也造成了地方政府依賴補助和推卸責任的心理增強以及財政資金使用效率的低下。三是稅收返還還是采用基數法來確定，稅收額多的返還數就多，稅收額少的返還數就少。這樣，一方面形成了一省一額不規范的轉移支付制度，從而拉大地區間財力分配不均和公共服務水平的差距；另一方面由于這一部分占的比重較大，也不利于中央政府通過轉移支付這一手段，控制和調節地方的支出，以實現中央政府的宏觀政策目標。
4.對轉移支付資金的管理缺乏規范的法律法規。發達國家對轉移支付資金的管理都有一套高層次的法律法規來約束，對于轉移支付中的若干內容，包括政府支出責任、收入劃分、轉移支付規模、估算辦法等均以法律條文的形式加以規定。甚至計算轉移支付的一些技術性比例也用法律形式加以明確規定。而在我國，轉移支付制度缺乏法律的支撐和保障，法律約束、監督機制不夠健全。主要表現在：一是相關的法律法規體系建設仍然比較滯后。我國現行的政府間轉移支付制度，主要依據的是政府規章，缺乏法律權威性和統一性。二是目前尚未建立一套足以引導地方政府行為的效益考核指標體系。三是在資金的使用方面，還沒有建立一個有效的審計監督機制，對資金是否做到?？顚Ｓ玫刃畔⒉荒芗皶r、準確、全面地掌握，對違反了補助使用規定的地方政府也沒有相應的懲罰措施。
二、規范和完善轉移支付制度所面臨的困難
(一)地區間存在較大的自然差異和經濟發展水平差異，以及由此產生的公共服務水平的懸殊差距。我國東南沿海發達地區與中西部地區的財政支出總體水平及公共支出水平相差懸殊，如果把公共支出負擔企業化的因素考慮在內，這方面的實際差距會更大。由于經濟實力的差異難以在短期內消除，實現公共服務水平的地區均衡也將有一個較長的過程，政府間轉移支付的目標和方式也必須服從這一事實。
(二)存在二元經濟結構的矛盾。目前在我國的二元經濟結構中，一方面由于現代經濟部門發展不足，影響了向傳統經濟部門提供公共服務的能力；另一方面也由于商品市場和要素市場的不發達，以及戶籍等制度的限制，使農民與城市居民之間的界限尤為明顯。由于我國的二元經濟結構矛盾是長期的歷史原因形成的，而二元經濟結構造成的社會問題，如貧富差距擴大、地區發展不平衡、城鄉文化素質差距的擴大等，也非在短期內能夠解決的，因此，在我國要真正實現全社會范圍內公共服務水平均等化目標，需要經歷一個較長的過程。
(三)存在較強的地方既得利益剛性。地方政府的既得利益，一直是財政體制改革中難以逾越的障礙。我國的行政區劃往往與經濟區域相疊合，地方政府往往直接承擔著本地區的經濟發展、解決就業和謀求居民福利最大化的巨大壓力，從而迫使地方政府必須更多地關注本轄區社會經濟的發展。地方政府的利益剛性使得中央政府在實施縱向均衡時，很少有回旋空間，在實施橫向均衡時則更為困難。同時為了保護地方政府發展經濟的積極性，在建立轉移支付制度時，對地方既得利益在短期內難以進行大幅度的調整。
三、規范我國政府間轉移支付制度的對策和建議
(一)合理劃分中央與地方政府的事權范圍，為轉移支付制度的設計提供合理的依據。根據市場經濟下的政府職能的界定，一般來說，由全國居民享用的公共物品應由中央政府提供，如國防、外交、外貿管理、全國性的立法和司法、宏觀經濟調控等；地方政府應提供本地居民享用的公共物品，包括地區通、警察、消防、教育、環保、地方性法律的制定和實施等；對具有跨地區“外部效應”的公共項目和工程，中央政府應在一定程度上參與，如基礎性教育、跨地區的交通設施等；另外，中央政府還應擔當調節地區間和居民間收入分配的職責。
篇9
一、土地財政的產生及其影響
我國于1994年推出分稅制改革，當時設定中央財政收入大約占全國財政收入的60%，地方政府享受剩下的40%。然而，正如當前大多數學者所評論的，地方政府要負擔著地方的醫療、教育、衛生和基礎設施建設等政府事務和責任，從而導致了地方政府在事權和財權上的不匹配，地方財政缺口日漸擴大。由于受到財政體制的制度限制，我國地方政府無法像國外的地方政府靠發行債券籌集資金，因此主要是通過行政收費和出讓土地使用權來獲得發展資金，我國土地財政由此而誕生。目前，地方政府的土地財政收入主要分為兩個部分，一是與土地出讓有關的非稅收入，如土地出讓金、新增建設用地有償使用費等，二是與土地有關的歸地方政府的稅收收入，如城鎮土地使用稅、房地產業和建筑業的營業稅和耕地占用稅等。隨著我國房價的一路攀升，土地財政收入增長迅速，據數據顯示，在一些地方土地財政收入已經超過了財政收入，成為了事實上的“第一財政”。
從客觀上來說，土地財政是發展地方經濟的一把“雙刃劍”，它對地方經濟的發展產生著雙向的影響。從正向上來說，土地財政推動了我國這些年來的城鎮化和工業化進程，沒有土地財政是不可能實現這個速度和深度的。而且，也正是因為土地財政，各級地方政府才有資金進行大范圍的基礎設施建設，包括城市基礎設施、道路等交通基礎設施和農村環境改善等，這在較大程度上提高了城市居民和農村居民的生活環境，大幅提高了生活質量，為當地居民謀得了實際利益。但是，土地財政的負面影響也不容忽視。一是土地財政惡化了國民收入分配制度。當前我國的政府收入已經占據GDP的30%以上，其中主體就是土地財政收入。這種政府收入的過高，壓縮了企業收入和居民收入。同時，這種過高的政府收入也抑制了民間投資。二是土地財政影響了產業結構。從目前的產業發展來說，由于政府土地財政的高收入和高增長，導致了房地產行業的快速發展，房地產行業變成了我國國民經濟中的支柱行業，從而央企和大型民企均紛紛涉足房地產行業，弱化了實體經濟尤其是極大的沖擊了制造業。這對于我國產業結構優化是極為不利的。三是造成了資金和資源的浪費。由于土地財政是預算外收入，基本不受或者很少受到同級人大及上級政府監管?；谶@種監管體制的缺乏，各級政府紛紛以土地財政收入大搞建設，甚至有不少是面子工程，以及各種尋租問題，從而造成了資金和資源的極大浪費。四是造成了利益分配不均。在土地財政機制不發生變化的情況下，被征地農民和被拆遷的城市居民始終處于弱勢地位，因此土地增值的利潤很難平均分配。而且，由于近年來房價的高漲，房地產商始終對于土地有著極大的興趣，背后是利益的推動。政府、房地產商和居民之間的利益分配，必然是向前兩者傾斜。土地財政造成了利益分配的不均，從而也誕生了一系列的社會問題。
二、土地財政的治理對策
在我國當前的經濟體制下，要不斷加強體制和制度改革，以改革促進土地財政的理順，從而促進地方經濟的可持續發展。土地財政的治理措施可以在以下途徑中進行選擇。
（一）改進政府績效評估機制
要促進土地財政的改革，首先就需對當前的政府績效評估機制進行改革?，F行的以GDP為核心的政績考核體系極大的刺激了地方發展以房地產為主的經濟結構模式，這種以短期和迅速的經濟增長來實現政績的發展方式，為地方經濟發展累積了一定的財政風險和金融風險，也不利于當地經濟的可持續發展。因此，應改變以GDP為核心的政績考核體系，改為適應政府向服務型政府轉變的政府績效評估機制，對政府的考核應由重GDP考核，改變為經濟發展、資源與環境保護、社會發展、民生保障和發展等綜合指標體系的績效評估機制。
（二）理順中央和地方政府之間的事權和財權匹配
土地財政誕生的重要制度原因就是中央和地方政府事權與財權的不匹配。在地方政府承擔了大量基本公共服務的同時，享受著較少的財政收入。因此，應對分稅制中的中央和地方財政收入分配比例進行調整，從制度根源上解決地方財政的收支不平衡。
（三）完善土地出讓收入的管理制度
我國各級地方政府均有同級人大的監督以及上級政府的監督，但是由于監督不到位，很容易發生地方政府任意使用土地出讓收入的行為，因此有必要完善土地出讓收入制度。比如除加強人大的立法監督外，也可參照香港的土地基金制度，按一定比例建立地方土地收益基金，為地方政府預留未來發展資金。
（四）實行市場化征地制度
改革和推行市場化土地征用制度，可以逐步破解地方政府對于土地的壟斷征用權，從而引入土地出讓主體。實現市場化土地征用，可以在較大程度上保障城市居民和農民的土地權益，從而使土地利益分配制度實現均衡，實現城市居民和農民的利益最大化。
篇10
按照受益范圍的大小，公共產品可分為全國性的公共產品和區域性的公共產品。全國性公共產品的受益范圍覆蓋整個國家，每個區域的居民都能同等消費，因而代表區域居民利益的地方政府不會自愿提供，只能由代表整個國家居民利益的中央政府提供。相反，區域性公共產品的受益僅局限在一定區域范圍內，因而其他區域的地方政府不會提供，只能由代表該地區居民利益的地方政府提供。稅收是政府提供公共產品的價值補償，因而稅收收入和稅收權限的劃分也應當與公共產品的提供相對應。為提供全國性公共產品而在全國范圍內普遍征收的稅種，其稅收收入和稅收權限應歸屬于中央政府；為提供區域性公共產品而選擇在區域范圍內征收的稅種，其稅收收入和稅收權限應歸屬于地方政府。
作為地方支出項目的資金來源，財產稅在世界各國地方財政中占有重要地位①。然而，目前各國學者對財產稅是否屬于受益稅的爭論尚未停止，一些學者也在試圖尋找能夠替代財產稅為地方政府籌集資金的其他稅種（Oates，2001）。財產稅稅負最終由誰負擔？用于何處？能否采用其他收入予以替代？通過研究財產稅歸宿找到上述問題的答案，有利于明確財產稅的經濟效應和在地方財政中所應發揮的作用，從而合理制定財產稅政策，改善地方財政狀況。
從研究方法上看，稅收歸宿可以分為絕對稅收歸宿、平衡預算歸宿和差別稅收歸宿。絕對稅收歸宿考察當其他稅和政府支出不變時某種稅收的經濟影響，是最基本的稅收歸宿分析方法。平衡預算歸宿考察的是稅收與政府支出計劃相結合所產生的分配效果。也就是既分析稅收的歸宿，又考慮通過稅收取得的政府支出的用途。差別稅收歸宿考察的是政府預算保持不變時，以一種稅替代另一種稅的歸宿差異。本文從的財產稅絕對稅收歸宿入手，對平衡預算歸宿和差別稅收歸宿進行一次全面的考察。
二、絕對稅收歸宿：誰負擔了財產稅
傳統觀點在分析中采用局部均衡方法，并將財產稅劃分為對土地課稅和對建筑物課稅兩部分，認為財產稅是對土地和建筑物課征的一種貨物稅，稅收歸宿取決于相關的供給和需求曲線。對于土地而言，只要數量無法改變，其供給就是完全無彈性的，因而全部稅負由土地所有者承擔。如果土地的供給不是固定的（例如城市土地供給可以擴展至毗鄰農用土地的市郊地區；同樣，通過填埋改造也可以增加土地的數量），那么稅負則由土地所有者和土地使用者分擔，比例取決于供給和需求的彈性。對于建筑物而言，由于建筑業在長期內可以按市場價格取得所需資本，因而建筑物的供給曲線是完全水平的。如果資本無法在建筑部門取得預期收益，就將轉移至其他部門。因此，對建筑物征收的財產稅能夠向前轉嫁給消費者。對于財產稅的收入分配效應，傳統觀點指出，對土地部分課征的財產稅，取決于來自于土地所有權的收入是否隨著收入的增加而提高。同樣，對建筑物課稅的累進性取決于隨著收入的增長，用于住房部分的收入是提高還是下降②。
與傳統觀點相反，Miesezkowski（1972）采用Harberger的稅收歸宿一般均衡模型（兩個生產部門、全國范圍內固定的資本存量以及一定的政府服務水平）分析地方財產稅的歸宿。后來人們將Miesezkowski，Zodrow，Wilson等人的觀點合稱“新觀點”。Miesezkowski指出，傳統的局部均衡分析沒有考慮整個經濟中所有地區廣泛征收財產稅時的一般均衡效應。他在模型中假設全國的資本供給完全無彈性，因此資本所有者作為一個群體承擔全國范圍內的財產稅。
Miesezkowskiki將這一效應稱為財產稅歸宿中的利潤稅部分。由于資本所得在富有階層收入中所占比重更大，因而財產稅歸宿中的利潤稅部分具有較高的累進性。該結論與上述傳統觀點截然相反。此外，在稅收相對較高的地區，財產稅使資本從該地區流出，降低了該地區生產要素（土地和勞動力）的生產能力和要素回報率。資本流入稅收相對較低的地區，這些地區的工資和土地價格提高而住房和商品價格下降。Miesezkowski將其稱為財產稅歸宿中的貨物稅效應，并指出，貨物稅效應扭曲了經濟中的資本配置，使資本從高稅收地區轉移至低稅收地區，直至所有地區資本的稅后收益相等。
可見，采用局部均衡分析與采用一般均衡分析的假設前提與結論的差異是顯著的。筆者認為，這種差異的產生，主要源于對問題分析的角度不同。傳統觀點想要解釋的是某一特定地區的財產稅歸宿，而一般均衡方法著重考察一個國家整體的財產稅歸宿。當考察問題的角度發生變化時，結論產生某些差異就不足為奇了。況且，兩種觀點并非完全對立。當某一地區的財產稅相對于全國的平均稅率而言較高時，該地區的消費者就將以更高的商品購買價格承擔這種貨物稅效應。這時，財產稅歸宿的傳統觀點就可以視為一般均衡觀點的一種特例。實際上，財產稅是一種地方稅，地方政府在討論征收財產稅所產生的效應時，似乎并不關心其他地區的資本收益和房屋的消費者，它們只考慮本地區居民所負擔的稅收以及對本地區經濟所造成的扭曲。地區稅收負擔的增加，主要是通過貨物稅效應產生影響，利潤稅效應作用很小，因而總體效應是累退的。其他地區的利潤稅效應將被貨物稅效應的收益所抵消，從而將所有稅收負擔留給課稅地區。課稅地區的稅收歸宿不僅是累退的，而且該地區承受所有的稅收負擔。從整個國家的財產稅體系上看，財產稅的稅收負擔則包含累進性因素，但地方居民則視財產稅為累退的。由于財產稅主要是作為一種地方稅發揮作用，因此后一角度顯得更為重要，即貨物稅效應是問題的主要方面。
三、平衡預算歸宿：受益觀點與新觀點之爭
由于財產稅是地方財政支出的重要來源，因此在分析財產稅歸宿時，考慮財產稅的用途顯然是必要的。對于財產稅的平衡預算歸宿問題，同樣存在著兩種觀點。第一種觀點被稱為“受益”觀點。該觀點基于Tiebout（1956）的分析框架，假設消費者具有“用腳投票”的完全流動性，地方政府間存在競爭。這使得各地區的公共服務相對于個人需求而言具有同質性，因此在該框架下地方公共服務的提供總能保持在有效的水平上。受益觀點最先由Hamilton（1975）提出，他將財產稅作為地方最重要的籌資手段納入Tiebout模型，并從四個方面對模型加以擴展：假設地方公共服務提供的是滿足私人需求的產品，因而公共服務的人均成本是固定的，地區規模與公共服務的有效性無關；通過居住用財產稅為地區服務籌資；房屋市場模式明確，有足夠的地區可以滿足住房和公共服務需求，換言之，與理想的稅收及支出對應的住房供給是完全有彈性的；地方政府制定了嚴密的地區法規，能夠確定地區內住房的最低價格。在上述情況下，個人不會因財產稅的征收或提高調整其房屋消費，個人按照對住房和公共服務的偏好選擇居住地區，正如在最初的Tiebout模型中，配置到公共部門的資源是有效的，因為財產稅作為一次性總付稅，相當于支付地方公共服務的成本。此外，用于住房的資本配置是有效的，各家庭間不產生收入的分配效應。換言之，具有嚴格地區法規、能夠保證同質住房以及財產稅的完全資本化在房屋價格上體現出差異的居住用財產課稅體系，相當于不具有扭曲效應的使用費。Fischel和White將這一方法擴展至對工業資本征收的財產稅，假定企業在地區間具有較高的流動性。同樣，在適當的地區法規下，工業財產稅相當于為政府公共服務支付的費用（GeorgeR.Zodrow，2001）。
另一種觀點即“新觀點”。以Miesezkowski的一般均衡分析為基礎，Zodrow-Miesezkowski（1986）在考慮財產稅用途的前提下，對原有模型進行了修改，主要體現在四個方面：假設政府在模型中按照Coumot-Nash方式競爭（認為其他地區的財政政策和資本收益不變），因此地方稅收和公共支出是內生的；模型考慮地方公共服務對個人效用水平的影響，個人效用函數包括地方服務，允許個人對地方服務具有不同的需求；按照Tiebout和受益觀點所強調的個人對地方公共服務需求不同，允許個人在地區間流動，每個地區中的個體在其對公共服務的需求方面是同質的；模型包括一種簡單的土地使用范圍形式。分析的結果表明，引入Tiebout特征后，一般均衡分析的基本結論并未改變。只要資本隨著地區間財產稅的差異而在地區間流動，且資本供給在全國范圍內固定，財產稅歸宿中就將包含利潤稅和貨物稅兩方面的內容。
這說明，盡管受益觀點和新觀點的前提和結論存在差異，但在二者的分析中，某一地區的地方支出都與財產稅負擔緊密相連。實際上，由于地方土地所有者（尤其是房屋所有者）居住在課稅地區，消費者價格的提高局限于地區生產和消費的商品，因此新觀點中明顯具有受益觀點的特征；換言之，通過提高地方財產稅籌集地方政府支出而增加的負擔完全由地方居民負擔。
新觀點的受益特征與實際的受益觀點之間的主要區別在于前者得到結論的過程與后者不同：按照新觀點，地方要素和消費者的稅收負擔產生于因課稅而導致的資本流出。對于受益觀點和新觀點的爭論，一直以來從未停止。筆者認為，既然財產稅是一種地方稅，那么在考慮地方財政支出時將其視為一種受益稅顯然更符合財政聯邦制的概念——各級次的政府在其范圍內提供公共服務，并自行為之付費③。然而，這種受益稅是相對意義上的，或者說是地區間或各政府級次間受益稅，而不是絕對意義上的個人間受益稅。在絕對的受益稅情況下，稅收實際上成為一種使用者收費，即公共服務的價格，因而不產生超額負擔，對資本市場沒有扭曲效應，研究其歸宿問題就顯得毫無意義。而事實上財產稅是一種相對意義上的受益稅——從全國范圍上看是累進的，從地區角度看則是累退的。
四、差別預算歸宿：財產稅的替代性收入來源
由于地方政府提供的主要是地區受益的公共產品和服務，因此有必要掌握自身的收入來源。作為地區性公共產品的價值補償，財產稅一直在地方政府收入中占有重要比重。然而，在實踐中，財產稅的估價容易導致征納雙方的爭執矛盾，按季或年度征收且由納稅人直接繳納又經常使納稅人感到稅收負擔格外沉重，因此地方居民往往向地方政府施加壓力，要求減輕財產稅負擔④。在這種情況下，各國開始尋找替代性的收入來源。對地方政府而言，財產稅的替代性收入來源主要包括銷售稅（或增值稅）、所得稅、使用者收費，以及來自更高級次政府的轉移支付。在上述收入中，使用者收費對于地方政府而言是一種不斷增長的、頗受歡迎的收入來源。使用者收費被廣泛地用于為衛生服務、開發許可、公用事業、文化景點等籌集資金。但是，作為一種為公共產品和服務籌資的收入來源，使用者收費局限于具有排他性的服務。因此，對于地方政府有義務提供的很多產品和服務（如貧困救濟、基礎教育、治安等）而言，使用者收費是不合適的。
除使用者收費外，銷售稅（或增值稅）和所得稅也是地方政府考慮的主要對象。與地方財產稅相比，地方所得稅和銷售稅確實具有一些優點。由于更高級次的政府（中央政府或州、省級政府）通常也征收這兩種稅，因此，由更高級次的政府代為征收和管理，能夠節省遵從和管理成本。此外，這兩種稅收的彈性都要好于財產稅，并且在大部分情況下可以自行申報。相比之下，財產稅的稅基需由稅務管理部門進行估測，所費時間較長，而且通常被納稅人認為是武斷和不合理的，稅收收入與經濟增長之間的關系也不大。將銷售稅和所得稅作為地方收入主要來源的問題是，一方面，由于更高級次的政府同時征收銷售稅和所得稅，因此，如果地方政府將其作為主要的收入來源，那么邊際稅率將會非常高。另一方面，銷售稅和所得稅的稅基要比財產稅稅基具有更大的流動性。個人完全可以通過在鄰近的地區購物或工作，以避免繳納地方銷售稅和所得稅。
更高級次政府的補貼是地方政府的又一收入來源。事實上，幾乎所有地方政府的財政資金中都包含著自身收入和上級補助，但二者所占比重各地差異較大。一種極端的形式是Tiebout-Hamilton-Fischel模式，地方政府提供廣泛的公共服務體系，家庭選擇適當的居住地區，以享有其希望得到的公共產品。在該模式中，地方財政具有市場化的特征：家庭在選擇居住地區時“用腳投票”，有效地“購買”希望得到的公共服務，稅收如同市場決定的價格一樣發揮作用。另一種極端形式則在地方財政體系中強調地方服務的平等性，地方政府應發揮基本的再分配作用。在該模式中，地方收入中很大一部分依賴于轉移支付，中央政府通過征收全國性的稅收在籌集收入中發揮基礎性作用，中央分配大量的補助給地方政府，用于地方公共支出。支持后一種模式的人認為，主要依靠中央政府收入的財政體系更有效率，也更為公平。因為更高級次的政府可以更為有效地使用累進稅，這一方面提高了稅制的公平性，另一方面也使人們無法通過在各地區間遷徙而避稅，減少了扭曲性地區決策引起的超額負擔。此外，在集權財政體制下，可以采用平均的方式將資金分配給地方政府，從而使各地區間的財政機會更為平等。盡管這些觀點指出了更高級次政府補貼的優越性，但筆者認為，該模式的最大缺陷在于忽視了稅收與政府支出決策之間的聯系。實際上，地方政府想要作出正確的財政決策，就必須權衡公共支出的成本與收益——理想的結果是將支出調整至邊際收益等于邊際成本的點上。如果資金來源于其他地方，這一聯系就被割斷：公共支出項目的邊際收益不再等于其邊際成本。有關地方公共服務范圍和水平的決策很可能變成地方與更高級次政府間關于地方公共項目補貼規模和形式的談判結果。因此，決定在邊際上擴大還是縮小地方公共項目時，地方稅收必須發揮主要作用，以使這些決策的成本和收益在復雜的決策中成為主要的決定力量。
五、中國財產稅改革：稅收歸宿理論的引申
篇11
一、農村社會養老保險制度構建的多級政府責任的理論
(一)公共物品理論
1.政府在農村社會養老保險中應承擔責任，這主要是社會養老保險所具有的公共物品性質決定的。黎民認為養老保障具有公共物品和準公共物品的性質，決定了政府的核心地位和主導作用。政府具有的公共性和壟斷強制性使政府在養老保障的供給方面表現出特有的責任能力和效能。農村社會養老保險作為一種具有很強正外部性的準公共品，為社會提供公共品、彌補市場失靈是政府必須履行的財政職能。馬雁軍、孫亞忠論證得出農村社會養老保障的純公共產品特性是其本質屬性，而它的準公共產品特性是在政府現有財力約束的特定條件下產生的。
2.各級政府在農村社會養老保險中應該分權，這主要是由于公共物品的層次性、外溢性和居民對公共物品偏好決定的。美國學者0. echesten認為，應當根據公共物品的受益范圍來有效地劃分各級政府的職能，并依此作為分配財權的依據。因此，那些有益于全體國民的公共物品應當由中央政府來提供。另有一些公共物品雖然只惠及某一階層或某些人，但因對全社會和國家的發展至關重要，也要由中央政府提供。農村社會養老保險基于其準全國性公共產品的性質，應由中央政府主導并視其效用外溢程度大小在中央政府與地方政府間合理分擔。tresch的“偏好誤識”理論認為，中央政府不是全知全能的政府，尤其是其對于地方居民對公共物品需求不能掌握得正確無誤，因此，當地區之間發生沖突時，中央政府出面調停地區沖突和收人在不同地區間的分配問題是適宜的。
(二)從預算管理體制的視角分析
預算管理體制簡稱預算體制，是中央與地方政府之間以及地方各級政府之間劃分財政收支范圍和預算管理權限的根本制度。我國目前實行的是分稅制預算管理體制，其實質是根據中央政府和地方政府的事權確定其相應的財權，通過稅種的劃分形成中央與地方的收人體系。在現行分稅制預算管理體制下，根據事權與財權相匹配的原則，合理劃分各級政府的事權。對于由公共產品效應的外溢性和交叉性所引起的上下級政府間或同級地方政府間的事權應分項予以明確界定。對各級政府所提供的基本公共服務方面的事權應明確加以規定。中央政府主要負責基本公共服務的范圍和標準的規定已經監督評估，提供中央財政轉移支付資金。地方支付主要負責基本公共服務的具體規劃、組織實施以及對下級財政實行轉移支付。農村社會養老保險的職責歸屬，中央財政主要承擔其財政責任，具體的事物由地方各級政府負責。在這種體制下，農村社會養老保險制度構建財政分權是必然的。
二、各級政府在農村社會養老保險制度構建中存在的問題
(一)各級政府責任不清
1.各級政府的職能轉變不到位，混淆市場與政府之間的關系。在向市場經濟轉變的過程中，受傳統計劃經濟的思想影響，造成政府在農村社會養老保險中的職能缺位和越位并存。農村社會養老保險的公共品性質決定了市場供給方面的失靈，政府要承擔其應盡的責任。從1992年《縣級農村社會養老保險基本方案》失敗的原因分析可知:政府未認清農村社會養老保險的社會性還是商業性，政府財政責任的缺失是主要原因，最后農村社會養老保險的繳費模式，幾乎變成了農民自身的商業保險，截至2004年底，我國農村養老保險制度的覆蓋范圍走勢逐年降低，由1999年的9. 75%降到2004年的7. 10%。
2.政府的級次過多，使得各級政府的職責劃分不清，造成其在農村社會養老保險的責任缺失。農村社會養老保險所具有的公共品性質決定了中央政府應該承擔起制度建立的成本，但是其準公共品性質及受益的范圍又決定了各級地方政府要解決本地區居民消費偏好問題，需要具體的條例來運作。我國現行五級的行政級次層級繁多、設置混亂，不僅使上下級政府之間信息傳輸和反饋程序增多，降低了信息傳遞的速度，導致信息失真，增加了行政成本，而且各級政府在事務的劃分上存在交叉、出現“真空”等問題。農村社會養老保險具有的公共物品和準公共物品性質，使得其歸屬的問題處于尷尬的位置，結果在農村社會養老保險的制度建立過程中，帶來事務的劃分存在交叉、出現“真空”等問題也就在所難免。
(二)中央政府承擔的責任過少
在農村社會養老保險制度構建過程中，中央政府應承擔起主要責任，這不僅包括財政責任還要包括制度提供上、法律上的責任。中央政府責任的缺失是農村社會養老保險不能得以持續進行的主要原因之一。
1.中央政府在農村社會養老保險制度構建中財政支出過少。我國農村社會養老保險的實踐證明，政府的責任特別是中央財政責任在農村社會養老保險制度的建設中起到主導或關鍵的作用。2002年很多地區在開展新型農村社會養老保險制度創新中，政府財政責任強化又是農村社會養老保險得以開展的重要因素。2009年新型農村社會養老保險試點工作得以全面展開，是因為有中央財政的大力支持。但是中央財政總體上來說在農村社會保障支出是較少的，2008年全國財政收人61316. 9億元，其中中央本級收人32671. 99億元，地方本級收人28644. 91億元。2008年中央用于社會保障和就業支出2743. 59億元，占中央財政支出的7. 5%，而中央財政對農村社會保障補助為93. 6億元，除就業支出的400億，僅占其社會保障支出的4. 0%，占其總支出的0. 3%。
2.中央政府在制度和法律上的缺失。我國農村現行的社會養老保險制度主要是以政府部門的政府性法規和民政職能部門制定的實施方案為主，這都沒有法律上的保證。這就使農村社會養老保險沒有制度上的穩定性，農民與政府之間沒有建立起穩定而持久的契約關系。關于發達國家一項制度的建立，其立法先行，以有力的法律法規加以保障實施。由于制度具有的性質與公共物品無異，其本身所具有的外溢性和規模效益，理應由中央政府來保證其建立、實施，這樣不僅可以減少制度的建立成本，也可以減少執行成本。但是我國至今沒有一部完整、統一的《社會保障法》，使得政府在農村社會養老保險制度構建中執行隨意性大，缺乏持續有效的長期機制。
(三)地方政府責任缺失
1.地方財政困難，無力為農村社會養老保險制度構建承擔財政責任。隨著農業稅的取消和農村稅費改革的逐漸完善，地方政府歷史遺留的或有債務、財政缺口問題越來越突出。財政部財政科學研究所所長賈康曾經調查過幾個省的情況，發現一般省份都是幾百億的債務規模，有的則接近千億;按照我國有30多個省份來推算，就是萬億的規模。地方財政無力維持基本運轉，基本保障不能正常實現。地方財政所面臨的巨大困難，使得地方政府無法維持正常的運轉需要，更談不上履行自身的職能和提供必要的公共產品和服務了?？h鄉財政困難使縣鄉政府無力提供農村最基本的公共服務，不能較好地造福于民。
2.地方承擔的事權與財權不匹配?，F有的政府間職責劃分和支出范圍不明確，是財政體制的一大弊端。在實際的財政體制運行過程中，事權下放而財權上劃的事實，使得各級地方財政不堪重負，財政能力嚴重不足。一方面，在中央政府集中財力，加強宏觀調控能力的同時，省、市也盲目仿效中央，不斷加大對下級的財政收人集中程度;另一方面，縣、鄉兩級政府擔負的事權則很大，包括義務教育、基礎設施、社會治安、環境保護、行政管理、經濟發展、社會保障等等，這些事權大都剛性強、欠賬多、所需支出基數大。
三、完善農村社會養老保險制度構建的對策
(一)完善分級預算管理體制在農村社會養老保險制度構建中的作用
首先，合理界定中央與地方在農村社會養老保險制度構建的事權范圍。劃分中央與地方的事權范圍可以根據農村社會養老保險公共物品的特征、受益廣度的差異以及各級政府職責的內在要求，將中央與地方的事權劃分清楚。中央主要承擔農村社會養老保險財政責任和制度建設，具體的事物由地方各級政府負責。其次，減少農村社會養老保險制度構建中政府級次，可以減少農村社會養老保險制度建立成本、執行成本，進而為制度建立的運行提供有效的、穩定的前提條件。第三，加大中央政府對農村社會養老保險的轉移支付力度、財政支持力度。根據公共服務均等化原則，對于財政困難的省份，中央要承擔起財政保障責任;對于不同地區居民所享有的農村社會養老保險的不同水平，中央要加大轉移支付力度，以實現全民公共服務均等化。第四，省級政府要承擔起協調作用。在政府級次減少的前提下，省級政府除了做好本職工作，應承擔起協調中央與縣級政府的責任，各地經濟、文化、社會結構等都不相同，農村社會養老保險不盡相同，在現階段不能搞一刀切，需要視情況而定。第五，完善“省直管縣”體制在農村社會養老保險制度構建中的運用?！笆≈惫芸h”體制的運作取得的成效是明顯的，對于解決縣級財政困難也取得一定的幫助，因此，結合“省直管縣”體制，在農村社會養老保險制度構建中加強省級和縣級政府的關聯度。
(二)推進和完善社會保障立法及相關法律
首先，加大中央政府立法進度，制定專門的社會保障法律—《社會保障法》，以法律的形式規范各級政府對農村社會養老保險制度構建的責任，明確各級政府的責任。通過法律制定開征社會保障稅，以保證社會保障資金的穩定來源，用于農村社會養老保險。其次，完善相關的法律法規。如加強《預算法》的執行力度，對于各級政府社會保障支出編制預算，加強各級財政用于農村社會養老保險支出執行力度以及可持續和強制性，使得農村社會養老保險有其穩定的資金來源;加強社會保障基金的增值保值規范管理，對基金的運作機構加強管理。
(三)創新構建各級政府在農村社會養老保險中財政資金供給機制
篇12
其次是證明了降低交易費用的重要性?？扑苟ɡ碇赋?，產權或經濟制度的選擇應降低交易費用，以此來優化資源配置?？扑乖?936年的論文就指出，權威（計劃）和市場是兩種配置資源的手段。何時使用哪種方式取決于交易費用的大小。改革開放之前，我國主要用計劃手段配置資源，嚴重擠壓甚至取消市場配置資源的空間。這使得交易費用大幅上升，導致經濟效率低下。改革開放做了什么？從科斯經濟學的角度，就是資源配置的方式從計劃轉為市場。正是有了制度變革，雖然勞動力還是那么多，土地也沒增加，天上也沒掉餡餅，但經濟增長卻上去了，因為我們選擇了交易費用更小的配置資源的方式。
篇13
歷史上，曾經有國家或地區出現過土地財政現象。由于中國土地國有等一系列特殊實際，中國目前突出的土地財政現狀具有其獨特之處。土地財政在中國形成有一定的必然性。不可否認，土地財政對經濟和社會發展曾經或者正在發揮著重要的作用，有其有利的一面。但是，近些年來，土地財政所帶來的負面效應日益突出，諸如房價居高不下、地方政府財政風險增大等問題日益明顯。因此，有必要對土地財政問題進行深入細致的研究，尋找合理有效的管控措施，防范風險、趨利避害。
一、土地財政概覽
（一）土地財政定義和界定標準
目前為止，學術界對土地財政并沒有提出明確的定義或是界定標準。通常，土地財政指地方政府通過土地使用權的流轉實現的財政收支和利益分配。其實質是一種預算外財政收支，屬于第二財政的范疇。
（二）土地財政收入構成
當前，大多數專家學者對土地財政的研究集中于土地財政收入方面。就現實來看，土地財政主要還是側重于收入，而且對土地財政收入的研究更具有現實意義。上海師范大學劉紅梅、張志斌和上海財經大學王克強曾經對土地財政收入進行過較為系統的劃分。結合本文研究方向，本文把土地財政收入劃分為以下三部分：土地使用權流轉收益、土地稅費收入、其他收入。具體劃分見下圖（1）。
土地使用權流轉收益主要通過土地出讓金的方式實現。中國現行的土地制度為土地國有制，這使得土地所有權和使用權分離。通常土地使用者通過支付土地出讓金的方式取得土地一定期限的使用權，因而土地出讓金實質上是一種地租。
土地稅費收入包括稅收和費用兩方面。其中稅收方面主要是房地產稅，例如房地產取得稅和房地產轉移稅等。費用方面主要是土地行政管理費用收入，指的是政府有關部門在對土地進行行政管理是取得的費用收入，例如房地產建設行政審批費等。
其他土地財政收入指土地使用權流轉收益和土地稅費收入之外的其他因土地取得的收入。其主體是土地財政隱性收入。當政府以直接分配的方式將土地用于特殊用途時，在減免土地出讓金的同時，獲得隱性收入[1]。隱性收入在更多時候類似于一種機會成本補償收入。
（三）土地財政收入現狀
隨著中國城市化進程的不斷推進和經濟的持續快速發展，地方財政對土地財政收入的依賴程度不斷提升。2010年，《南方周末》曾經披露，中國地方政府2009年土地財政收入約為1.5萬億。國家統計局公布的2009年地方一級政府財政收入為32602.59億元。不難發現，2009年土地財政收入占地方財政收入的46%左右。事實上，從2003年起，中國土地財政占地方財政收入比重長期維持在40-50%，有些年份甚至遠遠超過50%。中國地方財政已經對土地財政形成巨大的依賴。
下面我們僅對土地出讓金這一項土地財政收入進行分析。近年來，不斷有專家學者試圖對中國土地出讓金進行研究分析。根據國家統計局公布的部分數據，結合現實狀況，較多學者得出了土地出讓金的合理估計值。左圖是唐在富先生所做的土地出讓金收入統計。根據表中數據，地方政府土地出讓金收入呈現逐年上升的態勢，2001年至2007年之間增長超過8倍，年平均增長率超過50%。同時，土地出讓金收入在地方財政收入中所占的比重基本呈現上升態勢，有些年份的比重甚至超過50%。地方財政對土地財政收入的依賴程度在不斷加深。
二、土地財政成因
（一）現行稅制和行政體制因素
改革開放后的一個較長時期里，中國實行財政包干體制。這樣一種體制在當時的經濟發展條件和水平下，對經濟和社會發展確實起到了一定的推動作用。隨著經濟的發展，財政包干體制的弊端日益明顯。中央財政收入在一定程度上被固定化，也就是說中央財政隨經濟增長的幅度很小甚至為零。這種情況使得中央財政一度十分緊張。為了解決這一財政問題，我國在1994年開始實行分稅制改革。分稅制改革實行后，中央和地方形成兩套稅務機構，稅種也被劃分為中央稅、地方稅和共享稅。自此開始，中央開始集中大部分財政收入，地方財政規模相對收縮。雖然中央每年對地方實行大規模的稅收返還和轉移支付，但在實際操作過程中卻存在著向本身收入高的地區傾斜的問題[2]。從總體上來看，地方政府面臨著“財權上移”的困境。
近些年，中國推進了一系列行政體制改革。中央各部委機構收縮精簡后，一方面提高了行政效率，一方面也出現了中央權力下移現象。與之相反的是，地方政府行政權力擴大。這樣，行政體系又出現了“事權下移”的問題。
至此，“財權上移”和“事權上移”矛盾日益突出。地方政府享有更少的收入的同時卻承擔了更多的責任。面臨這樣一種窘境，地方政府開始自謀生路，尋找收入來源。土地作為一種稀缺資源，自然成為地方政府創收的理想來源。
（二）土地需求增長和現行土地制度因素
隨著中國經濟發展，城市化進程不斷推進，工業和城市建設對土地的需求不斷擴大，土地資源具有極大地現實需求性。同時由于土地資源具有很高的稀缺性，相對來說其需求彈性又很小，需求一方的議價能力隨之下降。需求方面的因素使得土地經濟中存在著巨額利益。
我國目前實行土地國有制?！锻恋毓芾矸ā芬幎ā俺鞘惺袇^的土地屬于國家所有，農村和城市郊區的土地，除由法律規定屬于國家所有的以外，屬于農民集體所有?！薄皣覟榱斯怖娴男枰?，可以依法對土地實行征收或征用并給予補償?！钡聦嵣?，由于對“公共利益”界定上的爭議，土地的處置通常由地方政府進行解釋。地方政府實際上獲得了絕大部分的土地使用權。這也就為地方政府通過土地創收提供了可能。
土地需求增長和現行土地制度因素的共同作用，使得土地財政收入日益成為一種有效創收途徑。
（三）地區競爭和政府政績因素
中國現行的官員政績考核機制過多地強調經濟增長。在很多時候，地區競爭和政府政績考核的主要指標是GDP。地方政府官員在面臨行政體制壓力時，企圖尋找一種短期見效的推動經濟增長的方式。結合前面的分析，土地流轉和工程建設無疑是大多數地方政府尋求多時的“有效途徑”。
三、土地財政利和弊
（一）土地財政利處
土地財政的利處主要體現在其財政創收和推動經濟增長的作用上。土地財政收入基本上構成了地方財政收入的最主要部分，滿足了地方財政支出的40%-50%左右。地方政府在行使職權和承擔責任時，具備了較好的財力，通常能更好地開展工作。
土地財政同樣對推動經濟增長上起到重要作用。山東工商學院經濟學院辛波教授曾經通過建立回歸模型的方式來研究土地財政對經濟增長的貢獻[3]。模型如下：
GDP=a+bX1+cX2+dX3+u
其中：X1代表土地財政收入，X2表示土地稅收以外的其他稅收收入，X3代表其他地方收入，U代表其他未考慮變量構成的殘差項。
通過SPSS軟件模擬得出的回歸方程為：
GDP=18500.823+8.147X1+7.934X2+5.762X3 （R2=0.990）
（2.119） （1.742） （2.408） （1.143）
對該回歸模型進行分析發現，當土地財政收入變動1單位時，GDP變動8.147個單位。由此可以認為，土地財政收入對GDP有著重要貢獻。這一模型也成功通過了因果檢驗。
（二）土地財政弊端
土地財政在保證地方財政收入、推動經濟增長的同時，也具有其弊端。近些年，這些弊端日益凸顯。主要有以下幾方面：
1、房地產價格居高不下
目前這種高土地財政的狀況，一方面將加劇土地供求關系緊張問題；另一方面政府財政獲取了房地產建設費用中的相當一部分。在這種環境下，房地產商為謀求自身利益，存在被迫抬升房價的壓力。土地財政在很大程度上推動了房價上漲。
2、耕地流失，生態破壞
由于地方財政過多依賴于土地流轉和房地產建設收入，過度征地和不合理征地現象時有發生。這樣直接導致耕地流失，危害糧食安全。同時，不合理征地導致后備用地急遽減少，生態環境遭到破壞。
3、地方財政風險和不確定性加大
一般而言，各地方政府設有專門的土地儲備管理部門來統一管理土地流轉和建設融資。地方政府對土地財政依賴程度越大，土地儲備貸款額度通常越大。在這種情況下，一旦土地流轉行情下跌，土地市場低迷，政府將面臨巨大的銀行還貸壓力。對土地財政的過度依賴直接加大了地方財政和金融風險[4]。
4、部分土地管控行為加劇社會不安定因素
政府土地征管中的不合理征用，以及征用后補償不合理等因素損害了被征地人員利益。發生這種情況時，征地對被征地者而言是對其財富的掠奪，將有可能間接地減少其收入，使其處境惡化。這無疑為社會安定積累了不利因素。
5、土地流轉和管控中的設租和尋租等問題
既然土地流轉中存在著巨額的利益，那它必然引致官員設租和土地需求方尋租問題的出現。這樣，一方面容易滋生腐?。涣硪环矫婧苡锌赡苁沟猛恋刭Y源沒有真正流轉到最合適的位置，也即可能發生土地資源的不合理配置。
四、土地財政問題的管控建議
（一）解決土地財政問題最根本的是搞好經濟建設[5]
一個時期的財政收入要以該時期的國民收入為基礎。搞好經濟建設，使得國民收入得到合理有效地增長，將擴大政府稅收收入的稅基，提高政府稅收收入水平，是一種最根本的“開源”措施。地方政府總體收入上升將為解決土地財政問題提供現實可能性。
（二）規范土地出讓流轉制度，降低地方財政對土地財政的依賴
鑒于目前地方財政中土地財政的份額巨大，要解決土地財政問題首先要從地方財政結構入手。筆者認為可以嘗試將土地預算納入中央范疇，由中央統一調配審核土地資源預算，適當限制土地供應量。同時，中央應當參與地方土地財政收入分配。通過這些措施，中央可以達到削弱地方政府竭力擴大土地收益的動機，進而降低地方政府對土地財政的依賴。
（三）改革財政收入體制，為地方政府尋找新稅源
開源始終是最有效的措施，中央和地方政府可以嘗試為地方尋找合理的新稅源。例如，地方政府可以適時開征物業稅。一般認為，物業稅是指“以在擁有或占有不動產的單位和個人為納稅人，以其擁有所有權或使用權的不動產為課稅對象，并以課稅對象保有階段的期間價值為計稅依據，按一定比例稅率計算征收的一種稅。[6]”物業稅是在房地產保有階段征收的一種稅種。在歐美發達國家，物業稅構成了地方政府財政收入的大部分。在美國，這一稅收收入約占地方財政收入的80%左右。物業稅具有持續穩定的特點，是地方政府理想的新稅源。
（四）截取土地財政收入中的一部分，設立專項資金，解決土地財政收入所帶來的負面影響。
前文中分析得到，土地財政將帶來生態破壞、社會不安定因素上升等問題。對此，國家可以通過截取土地財政收入中的一部分，設立專項資金的措施來解決這一類問題。把部分土地財政收入用于生態恢復和被征地人員后期安撫等工作將可以在很大程度上減少土地財政帶來的負面影響。
總之，中國土地財政的形成有其必然性。土地財政也在保證地方財政收入、推動經濟發展等方面發揮了積極作用。我們所要做的是合理利用這一財政收入，趨利避害，使其服務于國家發展和人民生活水平的提高。
參考文獻：
[1]張曉潔.《天津市土地資源的公共財政調控》.天津大學 2004年.碩士論文
[2]戴雙興.《土地財政與地方政府土地利用研究》.福建師范大學經濟學院
[3]辛波，于淑俐.《對土地財政與經濟增長相關牲的分析》