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2．部分擴大計提標準等。

3．改變社保資金的使用用途，如計提的養老保險沒有足額上繳，用來解決其他支出。

4．提取的補充醫療保險直接或變相發放補助等。

5．個人所得稅扣除不夠規范等。

6．補充養老金運營形態和投資收益情況不甚理想。

(二)企業社保資金內部審計的要點

針對上述主要問題，審計過程中，主要應關注三個方面:首先，要審核其應繳的社保資金是否足額計提上繳;其次，要關注其是否及時、足額支付，有無拖欠、截留的問題，有無虛列支出、轉移資金、擠占挪用和虛假冒領等問題;最后，要審計其資金管理及支出情況。具體包括:

1．社保資金是否參照當地的繳費基數標準控制執行，繳費基數及繳費比例是否一致。

2．計提數與上繳數是否一致，上繳是否及時，是否存在超標準扣繳及繳納基金現象，是否存在涉稅風險。

3．企業年金參保人員是否建立了個人臺帳，是否建立社保資金核對機制。

4．各專項基金是否按國家規定提取、籌集和使用，是否堅持專款專用原則，“五險兩金”結余是否按規定存入銀行的專戶，并進行保值增值運營，賬務處理是否及時，會計核算是否規范、準確。

5．是否轉移、虛列基金支出，有無從“五險兩金”中列支基建性和行政性支出。

6．是否自行挪用社保資金購建資產、經商辦企業、對外投資及進行經濟擔保和購買股票等風險投資、委托或自行放貸，主管部門和其他部門是否挪用。

7．是否按規定比例提取管理費，在管理費中列支不合規的基建性支出和資產購建支出，以及上級有關部門攤派支出，虛列管理費支出、管理費超支使用和濫發獎金實物等。

8．是否按規定及時發放離退休費用、擴大(或縮小)發放范圍、提高(或降低)發放標準。

9．醫療保險基金基本統籌、補充統籌、基本個人賬戶與補充個人提取、繳費、結余情況;省公司撥付醫療基金情況、各參保單位醫療基金使用、報銷及審核情況;醫療基金結余量化給職工個人賬戶情況。

二、企業社保資金內部審計的主要方法和步驟

(一)主要方法

1．檢查、分析書面資料的審計方法主要通過對會計資料前后期的同類指標對比分析，發現違反常規和邏輯不清、對應關系混亂的問題，有的放矢，實施重點審計。具體分為:審閱法、核對法、復算法、調節法、調整法、順查法、逆查法、詳查法和抽查法、比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、賬戶分析法、賬齡分析法、平衡分析法和因素分析法等。

2．面向實物的審計方法具體分為:實物盤存法和質量鑒定法等。

3．審計調查的方法對具體一項企業社保資金內部審計，應當調查該項資金的政策制度、來源渠道、使用范圍和資金收支管理的整個流程，在此基礎上，對重點業務和內部控制制度進行測試，了解基金管理運營中的薄弱環節，以此確立審計重點。具體分為:觀察法、查詢法、函證法等。

(二)主要步驟

1．核實參保真實性，是否存在應保未保以及選擇性參保的問題

(1)審閱企業勞動用工制度規定，發現是否未按照國家政策執行企業員工的社會保障政策。

(2)抽查不同用工類型勞動合同，掌握不同用工類型的參保政策;有派遣員工的需抽查派遣協議，掌握派遣人數，各險種農民工參保人數、未參保人數，派遣人員名單、農民工名單。

(3)審核員工花名冊、職工月工資發放表，核實職工總數、農民工總數、參加各類保險人數和未參保人數(如企業認為部分人群不需參保，也應一并核實)，調查未參保原因。

2．核實繳費真實性與完整性，是否存在基數申報不實

(1)調閱相關財務資料，核實企業申報的職工工資總額的真實性及完整性:

1)調閱應付工資明細賬、職工月工資發放表以及工資;

2)發放會計憑證，審核職工工資總額與企業申報社保繳費基數是否一致;

3)調閱銀行存款明細賬、現金日記賬及費用明細賬;

4)關注其他費用科目出現的疑似員工福利的規律性支出，關注是否存在直接以現金發放的員工福利，審核職工工資總額的完整性;

5)根據國家政策規定，核實企業社保繳費基數的真實性與完整性。

(2)關于工資總額的解釋:《國家統計局關于工資總額組成的規定》(1989年9月30日國務院批準，1990年1月1日國家統計局，國家統計局令第1號)明確規定，工資總額是單位在一定時期內支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，工資總額的計算應以直接支付給職工的全部勞動報酬為根據。工資總額的組成包括:計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。

3．核實企業繳費與社保系統數據的一致性

(1)調閱社保繳費清單、社保繳費月報、銀行托收劃款單、財務記賬憑證等，核實企業代扣保費、企業實繳保費、社保系統實際入庫數據的一致性，關注差異，分析原因，注意發現企業多扣職工社保費，向社保機構少繳社保費的情況。

(2)根據應參保人數及實際工資總額計算企業應繳保費、欠繳保費，并與社保系統數據核對。

(3)了解企業真實的財務狀況，分析欠繳保費的企業負擔以及欠費原因。

(4)關注企業是否收取職工社保管理費。

4．審查補充醫療保險支出的合規性

(1)審核是否按照國家及企業規定計提。

(2)重點審核支出情況，審查支出是否合法，標準和程序是否合規，內部控制制度是否嚴格有效;審查有無隨意擴大開支范圍等行為。

(3)審查個人所得稅代扣代繳情況。

5．審查企業年金管理的規范性

(1)審核是否按照國家及企業規定計提。

(2)重點審核資金管理情況，選擇管理機構標準和程序是否合規。

(3)企業年金基金的受托、賬戶、托管、投資等管理方案是否有效，是否經過相關機構同意。

(4)審查企業年金基金運營形態和投資收益等情況。

(5)審查個人所得稅代扣代繳情況。

三、目前開展社保資金內部審計存在的主要問題及建議

(一)主要問題

1．內部審計人員素質不高審計人員的綜合素質與審計的要求存在差距。目前企業內部審計人員多是從事財務工作的人員，對薪酬福利、社會保障方面的政策了解有限，一定程度上影響了審計風險的規避、審計質量的提高和審計監督的力度及審計效率的提高。

2．現有審計方法無法滿足社保審計發展需求現在所運行的各類審計方法的作用僅僅是檢查審計資料的真實性和合法性，遠遠沒有發揮其審計的功能。例如社保資金的計提上繳情況不理想、社保資金發放標準缺乏公平性、社保資金的運營效率不高等。

3．信息系統的不完善影響了審計質量目前國有企業的信息化水平不斷提高，社保資金管理的信息環境也在不斷改善，水平也在不斷提升。但聯網審計或者說計算機審計的水平尚處于起步階段，很多方面不完善，從而影響審計質量，增加了審計風險。

(二)相關建議

1．加大企業社保資金內部審計的監督力度，完善審計監督機制，發揮內部審計對社保資金的提取、管理和使用的重要的監督作用。

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（三）績效審計是確保社會保險基金安全、增值的重要手段通過績效審計工作不僅可以確保社會保險基金繳費及時，而且還可以避免違規擠占以及挪用社會保險基金等問題的發生，同時也能夠準確的評價出社會保險基金的社會效益與經濟效益，有助于社會保險基金的保值增值。

二、我國社會保險基金管理存在的問題

（一）對于社會保險基金績效審計工作重視程度不足當前我國審計機關的審計工作領域涉及內容較多，審計機關的人力以及財力投入不足，社會保險基金績效審計工作的開展力度不大。再加上重視程度不足，導致我國社會保險基金管理機制上存在的漏洞問題得不到及時的發現與糾正，而且我國的社會保險基金審計目前主要停留在合法性審計階段，審計工作亟待完善。

（二）社會保險基金的績效審計工作不全面我國的社會保險基金審計工作主要是停留在社會保險基金的收入與支出環節，還存在著審計不夠細致深入，審查不全面的問題，不能充分全面的對社會保險基金投資運營的不足之處進行反映。

（三）社會保險基金審計工作缺乏統一的評價標準我國社會保險基金審計工作還存在著缺乏全面完善的審計評價標準，現行的一些社會保險基金審計評價標準非常少，沒有全面的社會保險基金審計準則等相應的可操作性指導文件，導致社會保險基金績效的評價缺乏指導。

（四）績效審計工作人員能力素質有待提升社會保險基金的績效審計工作與普通的審計工作有著較大的差別，對于審計工作人員的知識結構、專業技能、政策理論水平以及研究分析能力都有著更高的要求。然而目前我國審計機關工作人員主要是以“財會型”的審計人才為主，對于公共管理以及行政作用發揮不夠熟悉，不利于社會養老保險基金績效審計工作的開展。

三、社會保險基金績效審計完善策略

（一）健全社會保險基金績效審計管理體制審計機關應該充分認識到社會保險基金績效審計對于確保社會保險基金安全，推動我國社會保障工作開展的重要作用，不斷完善社會保險基金績效審計體系，尤其是提高社會保險基金審計的獨立性和權威性，確保社會保險基金審計工作的正常開展。其次，為了便于社會保險基金審計工作的開展有指導有遵循，應該結合我國實際情況制定相應的績效審計法以及績效審計準則，可以通過出臺文件的方式明確社會保險基金績效審計工作的目標、內容、程序以及方法。

（二）確保社會保險審計工作的全面性對于社會保險基金的審計，應該分為保險基金的籌集、投資運營、支付以及影響四個方面開展審計工作。在基金的籌集階段，重點是對社會保險基金征繳是否及時、足額，程序是否合理，征繳比例是否適當等內容進行審計監督。在投資運營審計階段，則重點是對投資運營是否公開透明，是否存在將基金用于貸款抵押等現象進行審計，以確保基金的安全與完整為目的。在支付審計階段則主要是對保險金的支付合法性、支出是否符合預算計劃、領取人員條件以及領取數額是否符合規定等內容進行審計。在基金影響審計上，主要是對社會保險基金的發放對參保群體以及社會保障制度環境產生的影響進行分析，進而對社會保障水平進行評價。通過這幾方面的全面績效審計，準確的反映社會保險基金的全過程管理情況。

（三）構建科學的社會保險基金審計評價指標在社會保險基金審計評價指標的制定上，應該遵循簡明實用、系統性、可比性、適度性以及可測量性的原則選擇評價指標。在具體的評價指標的選擇上，應該包括經濟型評價標準、效率性評價標準、效果評價標準、公開透明性評價標準以及真實合法性評價標準，通過這些評價指標，準確的反映社會保險基金的管理成本、收益情況、投資運營效果、相關信息的公開情況以及收支管理等程序規定的履行情況。

（四）強化社會保險基金績效審計的人才培養社會保險基金績效審計由于審計對象、審計方式的不同，因此審計工作也有著較強的特殊性，對于審計人員的綜合素質也提出了較高的要求。審計機關應該在政策、法律法規、績效審計專業知識、金融、投資運營管理等方面對審計工作人員進行系統全面的培訓，提升審計工作人員在社會保險基金審計工作方面的專業技能水平。此外，還應該針對審計報告的編寫等相關要求，對審計人員進行培訓，確保能夠在審計報告中提出更合理的社會保險基金管理建議和意見。

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（一）生態審美

生態環境惡化造成了人類社會與自然的尖銳對立，尤其是在近五六十年，爆發了各種生態危機，嚴重威脅到人類的生存環境。人類要謀求可持續發展，必須尊重自然、尊重生態，生態審美應運而生，這是將人類的發展與自然的和諧完美統一的概念，具有劃時代的美學意義。生態美學體現了終極關懷，也繼承了我國天人合一的哲學意識。如今生態審美切入到了現代社會的生活生產當中，以生態美為核心的審美具有開創性，也是人類發展的趨勢。生態審美重建人與社會、人與自然之間的和諧關系，其內涵集中在幾個方面，以下做簡要的論述。

1.旨趣理想：人與自然和諧共存，生態美學實際上是新時代經濟與文化的存在觀，探索人與自然的動態平衡，是人類生存的理想境界。其關注的不單是停留在人類或自然方面，而是人與自然的和諧統一。

2.價值內涵：生態審美的價值內涵還沒有形成統一的觀點，要處理人類普遍的生態問題，不能僅僅是處理人與自然之間的關系，而應該將人與自然的生態觀價值化，從全人類的發展和命運著想，以精神價值為指向，成為各民族和國家共同思考的問題。

（二）生態審美視域下的包裝設計理念

1.現代包裝設計的思考

工業時代的包裝設計有“包裝污染”“包裝垃圾”“過度包裝”等問題，包裝設計影響著人類生活的各個層面。包裝設計已經不單是局限于表面的設計元素，還傳遞著精神追求。要減小包裝設計的消極因素，就必須從源頭進行控制，倡導全新的設計價值觀，培養人們的生態審美意識，以生存價值、生命質量、生存方式等全人類共同思考的內容來構建設計觀念，生態審美視域下的包裝設計是現代包裝設計改革的關鍵。

2.生態審美視域下的設計理念

生態審美是在人類忽視自然保護的情況下產生的，是人類在改造世界時過度浪費的一種反思，其目的是走上一條綠色、集約的設計之路，包裝設計不單是停留在產品本身，而是更多的關注人類與自然的發展，改善日益嚴重的生態危機。生態審美視域下的包裝設計，不僅是外在的“美”，而是注重美的精神追求，從情感、價值方面展現生態審美的內涵，在行為和思想上促使人對生態自然的保護，促成人與人、人與社會、人與自然的和諧共生。

（三）包裝設計的生態審美屬性

生態審美與包裝設計可以相互融合，包裝設計是具有生態審美屬性的。生態審美是一種精神追求，作為一種形態美，要建立主體與客體之間的審美價值體系，但審美既不是客觀性主體，也不是主體性實體。生活中離不開包裝設計，包裝設計關乎生產、流通、消費等環節，豐富了市場，優秀的包裝設計可以起到宣傳、保護、美化等作用，并能引導人們的審美追求。包裝設計有內在美和外在美兩個層面，傳遞著精神價值的追求，當產品的外觀和功能符合消費者的需求，而審美能提升精神追求時，能給消費者帶來視覺和心靈上的享受。(四)生態審美在包裝設計理念中的延伸包裝設計自產生至今，發展的每個方面都建立在人與自然的和諧，涵蓋了人、自然、社會等方面，將生態審美和人類屬性都展示出來，具有人文關懷的特性，從情感上起到導向作用。人文精神不只是體現在包裝的色彩、圖形上，而是在傳達內在的精神內涵，關注人與自然的發展。生態審美灌輸到包裝設計中，給人文精神發展奠定了基礎，發展了人文思想，體現了終極關懷和全面的自由，追求人與自然、社會之間的和諧共處。

三、生態審美視域下的包裝設計的應用

人與人、人與自然之間的和諧發展是社會未來發展的趨勢，也是美學的終極追求，這是生態美學的意義所在，我們在重視生態審美的同時，也證明人類的審美觀念和發展理念在轉變，更加注重生態平衡和人文發展，生態審美體現在包裝設計上，崇尚的是人與自然的和諧共存，并且是跨越民族、國界、語言、性別的，具有全人類的共識，蘊含了深厚的情感追求，傳達了價值觀。生態審美視域下的包裝設計多種多樣，如具象自然生態圖形的變形運用、具象生態圖形的直接運用，以及抽象自然的生態圖形運用等，包裝設計從自然生態中尋找靈感，如運用仿生設計，產品的包裝具有生態審美，滿足人們精神上的追求。仿生形態的包裝設計充分運用了自然界的各種元素，并且資源豐富，如日月風云、山川雷電等，表現的形式多種多樣，符合人類天然的審美需求。此外，設計師在包裝設計的過程中不僅注重外觀，還從人與自然和諧的內在追求出發，包裝產品可以重復利用，來源于自然，反饋自然，體現了人與自然的融合，而這也符合環保的理念，是包裝設計的發展趨勢，正越來越受到歡迎。

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一、美查、《申報》與社會新聞

《申報》是中國歷史上第一家中文商業性報紙，也是中國報刊史上出版時間最長、影響范圍最廣、發行量最大的中文商業報刊。原名《申江新報》，創刊于1872年4月30日（三月二十三），由英國商人安納斯脫?美查與他的朋友伍華特、普來亞、瓦基洛等4人各出資400兩白銀，合計資金1600兩興辦。作為《申報》的創辦人，美查早在同治初年就與其兄弟來到上海，從事外國洋布的進口和中國絲綢與茶葉出口等貿易。關于美查為何選擇投資報業，歷來有種說法，一種說法是他的生意“某歲折閱，思改業”，[1]所以改行辦報；另一種說法則是他經營的江蘇藥水廠生意興隆，資金頗為豐足，因而將部分資金投到報業當中，選擇了創辦《申報》。實際上，美查之所以投資辦報，主要是聽從了其買辦江西人陳莘庚的建議。由于此時上海僅《上海新報》一家華文日報，不僅銷路不錯，利潤好，且也為外國人所舉辦，因而這些因素對美查頗具吸引力。

作為商業性報紙，其主要目的是獲取商業利潤。要獲取利潤首先須贏得讀者的閱讀喜愛，這樣才能引起大量讀者的購買欲，才能擴大報紙的銷售量和影響力，并進而推動更多信息的和商業廣告的刊登，使其獲得更大的經濟效益。

如何才能使讀者喜歡、訂閱購買報紙呢？美查辦報時已在華生活多年，對中國的習俗、文化及禮儀都有一定的了解，因此他知道怎樣使報紙獲得華人的關注。那就是要從華人尤為關心的報紙內容入手，只有“優良的內容是贏得大量讀者的根本，讀者數量直接關系到以‘眼球經濟’為主要特色的商業報紙的經濟收益”。[2]1871年美查在籌辦《申報》之際，就派錢昕伯到香港學習如何辦報的經驗，同時總結了之前已舉辦10年之久的《上海新報》的辦報經驗，從而在內容的選擇與編輯上，更加注重以贏得讀者的關注和喜愛為首要目標。

《申報》主要面向市民讀者，因而在報刊編排內容與形式上，自然更多考慮廣大市民的閱讀需要和心理訴求，滿足其好奇性、通俗化、娛樂化和貼近現實生活的閱讀興趣。這樣，反映現實社會中諸如倫理道德、禮儀風俗、奇聞逸事、婚姻家庭問題等社會新聞就成為其首要選擇。“社會新聞以其獨有的廣泛性、趣味性、貼近性，很能吸引一般市民閱讀、購買。再加上受當時社會條件和報館條件所限，社會新聞自然成為《申報》的主打產品。”[3]

社會新聞作為一種重要的新聞產品，向來頗受人們歡迎。此概念涉及范疇較廣，諸如社會問題、社會事件、社會道德、社會風習、民情生活等，都屬于社會新聞報道的范圍。據《中國報學史》記載，20世紀20年代的報紙將窮困、餓死、游藝、球戲、馬戲、賽槍、土匪攻城奪地、綁票劫人、集會（歡迎、歡送、追悼）、訴訟、慈善（施粥、施衣、施棺）等內容都列為社會新聞，并稱社會新聞為“里巷新聞”。這些內容大多貼近普通人生活，故事發生在人們身邊，因此社會新聞對普通市民極具吸引力。《申報》正是以大量貼近生活、帶有趣聞性和新奇性的社會新聞編輯，逐漸擴大了讀者群，在贏得讀者的同時，也獲得了豐厚的利潤回報，可謂名利雙收。“可以說《申報》用淺近有趣的社會新聞報道開發了一個新的、廣大的讀者群，喚起了普通大眾的讀報欲望。使大眾愿意靠攏報紙、親近報紙、熟悉報紙。讀者群的擴大也為《申報》帶來了豐厚的經濟收益，同時使《申報》知名度獲得了極大的提升，成為近代上海讀者最多、影響最大的中文報刊。”[4]

二、《申報》早期社會新聞內容編輯獵奇性

《申報》創辦之初，延聘浙江人趙逸如為買辦、蔣芷湘為主筆，后來由于各種緣由，人員雖有所更換，但主筆一直都由中國人擔任，其他工作人員如記者和編輯也大都為中國人。《申報》辦報人為華人，針對的讀者也是華人，其性質屬于外國人在華舉辦的華人報紙。這也使得它與由西方傳教士主筆的華文報刊在內容定位上有很大的不同。教會報紙雖說也刊載一些時事新聞，但其主要注重對信教者的宗教宣傳，而不是如《申報》“所賣之報張皆屬賣與華人，故依恃者惟華人，于西人猶何依恃乎”。[5]因而其新聞內容也更注重中國人的文化內涵，新聞標題和主題也更重視中國人的閱讀心理。長期以來，國人喜好“傳奇”與“志怪”的大眾閱讀偏好，對《申報》早期社會新聞的獵奇性編輯有直接影響。《申報》的早期社會新聞大量采用搜奇志怪手法，市井傳說、奇聞軼事、逸聞趣事等都打上了明顯的獵奇性烙印。

《申報》在多期《本館告白》《本館自敘》《采訪新聞啟》《本館自述》中都表明了獵奇性這一辦報方針，并多次對此進行了闡釋。如《申報》在1872年創刊，在《本館告白》曰：“今天下可傳之事甚多矣，而湮沒不幸者比比皆是。其故何歟？蓋無好事者為之紀載，遂使奇聞逸事闃然無稱，殊可嘆惜也。……求其紀述，當今時事，文則質而不俚，事則簡而能詳。上而學士大夫下及農工商賈皆能通曉者，則莫如新聞紙之善矣。”并在《本館條例》中表明得更加清晰：“啟者新聞紙之設，原欲以辟新奇廣聞，冀流布四方者也。使不事遐搜博采，以擴我見聞，復何資兼聽并觀以傳其新異，是不可徒拘拘于一鄉一邑也。”[6]其中“新奇廣聞”“ 遐搜博采”“傳其新異”等關鍵性詞語都表明了《申報》新聞編輯的獵奇性原則。在隨后的《申報新報緣起》中又闡述了其辦“新報”的緣由，即“吾申新報一事可謂多見博聞而便于民者也”，同時再次強調了社會新聞編輯“新”“奇”“廣”的原則。“仆嘗念中華為天下一大邦，其間才力智巧之士，稀奇怪異之事幾乎日異而歲不同，而聲名文物從古又稱極盛……惜乎！聞于朝不聞于野，聞于此不聞于彼，雖有新聞而未能傳之天下尤可異者。……是故新聞者，真可便民而有益于國者也。”[7]“天下之大，無奇不有”，因此通過新聞紙的“遐搜博采”，才能“博聞便民”，可謂于國于民皆有利也。又如1872年《本館自述》中對其他報紙搜奇獵異甚為羨慕，如其所言粵東新聞報“網羅軼事，采訪奇聞，論可解頤”，滬上字林館“尋奢富有點綴生新，真無美之不至奉，亦有奇之必錄”。[8]隨后更是在多日出版的報紙中表明，“以錄訂驂鸞，廣采遺問于桑嶠；詞吟打鴨，博搜軼事于楓涇”；[9]又如“凡有奇聞要事，耳目所周者，妄不畢錄”“于各都會延請中士搜剔新奇，訪求利弊”[10]“博采奇聞，萬象維新”“不憚旁搜而遠訪”。[11]正是在獵奇性社會新聞編輯原則指導下，《申報》編輯了大量帶有新奇性、趣聞性又貼近市民生活的社會新聞，既豐富了報紙的內容，也增長了市民的見識，達到了報紙利潤與讀者識見增長的雙贏。

在《申報》社會新聞編輯獵奇性方針的指引下，早期社會新聞內容可分為以下幾類。下面從早期《申報》擇其部分新聞標題及內容加以簡要說明（以1872-1874為對象）。

1. 奇聞傳說。這類新聞數量頗多，這是與“博采奇聞”理念直接相關的。如《漢口奇聞》（《申報》1872年四月十五）述漢口一奇事：掘地得一石窖，中有米二千余石，石碑云乃三國魯子敬藏米。米歷時二千余年不霉變，真乃奇事也？類似這樣的還有：《記清河異事》（1872年四月二十一）、《一睡七十年》（1872年四月二十二）、《遍奸縊鬼》《雞異》《黃魚胎生》（1872年四月二十八）、《西湖異事》（1872年四月三十）、《胎異》（1872年五月初二）、《紀觀世音咒靈驗事》（1872年五月十二）、《蟹佛》《禿龍變異》（1872年五月十四）、《金華蘭溪六月飛雪》（1872年六月三十）、《鬼討房飯錢》《山狗移禍》（1872年六月十九日）、《嫁鬼奇聞》（1874年四月初十）、《宅異》（1874年四月二十七）、《敗鈕成鱉》（1874年五月初四）、《韶城蛇異》《貞節獲報》（1874年五月初七）、《異蛇抱怨》（1874年五月初十）、《志異》（1874年五月十一）、《狐仙》《異事紀聞》（1874年五月二十）、《牛異》（1874年五月三十）、《劉大力冥中報德》（1874年六月十一）、《笛中奇遇》（1874年六月十五）等。如此奇聞傳說故事可謂每日報紙都有，很能滿足讀者的好奇搜異之心。（注：時間皆用農歷，下皆同此）

2. 因果報應，善惡皆報。在這類新聞故事中，也帶有很強的傳奇色彩。如《完人夫婦得善報》（《申報》1872年四月二十三）、《寺僧報》（1872年三月二十九）、《匿財害命》《且物雷擊》（1872年四月初二）、《盜嫂受譴》（1872年四月初五）、《間人婚姻獲譴》（1872年四月十六）、《雷擊不孝》（1872年四月十七）、《殺生孽報二事》（1872年四月二十八）、《陰刻現報》（1874年四月十四）、《電擊隱惡》（1874年五月初四）、《巧報善良》、《懲責貪夫》（1874年五月初十）等。這些新聞故事既奇特，又符合中國社會普通人的道德價值觀，正所謂為善為惡皆有報，頗具教化勸說之義。

3. 市井軼事趣聞。如《選香港三月十九日新報》（1872年三月二十三）述“被拐，而后骨肉團圓”之事；《吳書卿軼事》（1872年三月二十九）記奇人軼事。類似者如《寺僧坐關》（1872年四月初五）記奇僧坐關，男女膜拜；《瞽女捐設醫院》（1872年四月初八）記一瞽女因己失明，而憐憫其他失明者，自己捐設醫院救助，可謂奇女子也。還有許多有關社會風化和教化，如《二人摸乳被枷》（1872年四月二十九）、《二人共娶一婦》《鬻拳貽笑》（1872年四月三十）、《駢頭剪》《少年怕妓》（1872年五月初五）、《藏奸藪》（1872年五月初六）、《孝子水小記》（1872年五月十五）、《少年竊煙槍》《雄酒精斃二子》（1872年五月二十七）、《老翁風臂》（1872年五月二十八）、《捕頭為賊詭計所賣》（1872年六月初八）、《學究好色》《十八錢斃一命》（1872年六月初十）、《尼持戒行》（1874年四月十三）、《脫衣婦》（1874年四月十五）、《白衣寺僧》（1874年四月二十八）、《貞節獲報》（1874年五月初七）、《捕貓敗興》（1874年五月初九）、《活門閂》（1874年五月二十）、《誤尼為僧》（1874年六月初四）等。這些發生在市井里巷的新聞因為貼近市民生活，且俗異有趣，因而也很受市民讀者的歡迎。

上述三類社會新聞僅為大致區分，實際上這三類新聞也有很多交集的地方，如傳奇性、寓教于中基本融于每一社會新聞中。由于編輯強調的獵奇性原則，社會新聞帶有很強的傳奇性、趣聞性，更為貼近現實生活，因而對讀者頗有吸引力，也逐漸贏得了廣闊的讀者市場。

三、《申報》早期社會新聞編輯獵奇性背景分析

《申報》創刊之初，原始資本為美查四人合股的白銀1600兩。美查經營《申報》僅有16年時間，就創造了回歸英國時個人收回股份10萬兩與公司尚存資本30萬兩的輝煌經營業績。這是與其善于堅持正確的辦報宗旨與先進的報刊市場經營之道息息相關的。美查在中國經商多年，深諳在華的經營之道，更通過考察與學習，深知怎樣的新聞產品才能吸引讀者的眼球，貼近讀者的心理。為迎合中國人獵奇心理，他在辦報中很好地貫徹了“華人辦報華人看”原則。正所謂“為了要盈利，就必須在新聞、廣告等各方面滿足讀者的廣泛需要；為了深入社會，就得了解讀者，研究讀者，適應在中國土地上生活的讀者的心理”。[12]其中，社會新聞編輯注重獵奇性原則也是《申報》善于走本土化、大眾化道路的突出表現。

為更好地踐行獵奇性方針，《申報》從辦報宗旨、編輯隊伍、讀者市場等諸多方面進行適當把握，從而獲得了巨大的成功。

1. 讀者市民化，促使《申報》社會新聞內容編輯注重搜奇獵異、趣味通俗。上海是中國近代最為重要的經濟貿易中心，隨著上海經濟貿易的發展，尤其是開埠通商之后，外來人口大量增加。據有關資料介紹，上海縣的人口從1852年的54萬余人，增加到1910年的128萬余人，凈增74萬人。[13]其中絕大部分是從外地遷入上海的外來人口，尤其以江蘇、浙江、廣東人為多，還有從北方、西北、西南等地遷入的移民。由于上海是包容性很強的城市，他們很快融入社會之中，成為從事商業貿易、作坊加工以及服務業的主力軍。他們所需要的文化消遣自然以通俗化、傳奇性、趣味性為主，加之生活在社會中下層，受到上層人的欺侮以及外國洋人的輕視和壓迫，因而迫切希望有媒體能夠表達其精神訴求，獲得情感的共鳴與慰藉，如前所述《本館告白》與《申報新報緣起》多次申明了這一原則。為更清晰地說明新報宗旨，《申報》還特意撰文以示區別于京報和邸報。如《邸報別于新報論》曰：“中國之邸報與之別者，邸報之制但傳朝廷之政事，不錄閭里之瑣屑而已。故閱之者學士大夫居多，而農工商賈不預焉；反不如外國之新報，人人喜閱也。是邸報之作成于上，而新報之作成于下，邸報可以備史臣之采擇，新報不過如太史之陳風，其事雖殊其理則一，其法雖異其情則同也。”[14]其“農工商賈預”“成于下”的表述清晰地表達了辦報的讀者定位。何以《申報》社會新聞內容編輯注重滿足市民的好搜奇獵異、好通俗趣聞性，也就不難理解了。

2. 編者本土化，大多傳承傳統志怪記異法。《申報》在1875年5月10日（九月三十日）《論本館作報本意》曰：“所賣之報張皆屬賣與華人，故依恃者唯華人，于西人猶何依恃乎？”文中所言表明其面對的讀者主要為華人群體。而要更好地滿足讀者，還需了解讀者的文化背景、心理訴求和閱讀興趣，相較而言，華人自然更了解華人。因此，美查大量任用華人為其辦報，“秉筆者皆華人也”。[15]讓他們根據中國讀者的口味辦報，在辦報當中主動應對外來的麻煩，保護華人主筆。且應聘《申報》的華人不用信教，工作待遇優厚，還可自由著述，又不耽誤其春幃秋試和仕途進取，這對廣大士子而言，頗具誘惑力。因而《申報》招攬了一大批當時有名的才子文士。如《申報》開創時期的總主筆蔣芷湘就中過舉人，他在擔任總主筆12年之后又考取了進士；后任主筆的錢昕伯，有“神童”之譽的何桂笙、當過知縣的沈定年、做過部下幕僚的吳子讓等人，都做過《申報》的主筆，且都是秀才出身。生活在洋場的文士，不僅關注當前國計民生的重大社會問題，同時由于長期浸染于民間生活，對當時社會存在的諸多陳規陋習也體會深切。因而在撰寫、編輯社會新聞時，諳熟市民的閱讀心理和興趣愛好，大量采編具有傳奇性、通俗性和趣味性的市井逸聞等新聞內容。

加之主筆大多為秀才或舉人出身，長期接受的是傳統文學與文化教育。而中國古代歷史、散文和小說都喜以傳奇志怪手法，這對《申報》主筆編輯早期的社會新聞影響很大，這也是為何帶有傳奇志怪色彩的市井傳說、逸聞趣事等大量刊登的重要緣由。因此《申報》在《本館告白》中曰：“博覽鴻儒，通時碩彥，或得之于閱歷沿革參稽；或證之以史書講求切實；或事可資夫鑒戒不徒夸干寶搜神；或言實妙夫新奇竟可抵虞初作志。”[16]

3. 辦報踐行“謀利而兼仗義”宗旨，尊重華人文化心理。《申報》堅持“謀利而兼仗義”的辦報宗旨。雖作為民營的商業報刊，從創辦開始就明確了以謀利為第一要義，但并不是為“謀利”“營生”而“忘義”。在《論本館作報本意》一再強調了要堅持謀利而兼仗義的宗旨，雖“疏義以僅謀利者或有之；其謀利而兼仗義者亦有之”，但“若本報之開館，余愿直言不諱焉，原因謀業所開者耳。但本館即不敢自夸，唯照義所開亦原自伸其不全忘義之懷也”。因此，《申報》不屑于為“媚閱報者，多銷報張”，“自欺自害實莫大于此矣”，而是“勸國使其除弊，望其振興是本館所以為忠國之正道！”[17]在“謀利而兼仗義”辦報宗旨下，編務人員聘請中國文士，能夠保證報紙在內容的編輯上站在華人立場，從而反映他們對國家民生的關切之心、對民俗陋習的厭棄之情，以及對市井善惡行為的褒貶態度。具體呈現在早期編輯的社會新聞內容上，則是以懲惡揚善為主題，大力褒揚市井奇人的孝行忠義，懲治貪婪小人的不良行徑，對社會風習的轉變有一定的教化勸導作用。

參考文獻：

[1] 戈公振. 中國報學史[M]. 長沙：岳麓書社，2011：66.

[2] 羅國干. 美查時期《申報》的經營之道――媒介經營管理研究之一[J]. 廣西大學學報，2006（6）.

[3] 彭巍然. 美查時期《申報》社會新聞特色評析[J]. 湖北社會主義學院學報，2004（3）：41-42.

[4] 王晴晴.《申報》辦報理念之民生關懷――對30年代《申報》社會新聞透視[D]. 長春：吉林大學，2009：5.

[5] 論本館作報本意. [N]申報，1875-05-11（九月三十日）.

[6] 本館條例[N]. 申報，1872-04-30（三月二十三）.

[7] 申報新版緣起[N]. 申報，1872-05-06（三月二十九）.

[8] 本館自述[N]. 申報，1872-05-10（四月初一）.

[9] 本館告白[N]. 申報，1872-05-16（四月初七）.

[10] 本館告白[N]. 申報，1872-05-19至5-30（四月初十日――二十一日）.

[11] 采訪新聞啟[N]. 申報，1872-05-31、06-01（四月二十二日、二十三日）.

[12] 秦紹德. 上海近代報刊史論[M]. 上海：復旦大學出版社，1993：28.

[13] 唐振常. 上海史[M]. 上海：上海人民出版社，1989：244.

[14] 邸報別于新報論[N]. 申報，1872-07-14（六月初八）.

篇5

擬選課題：配送中心倉儲管理信息系統設計

開 題 報 告 時 間： 2019 年 3 月 1 日

1、擬選課題國內、外的研究動態、水平、存在問題，與本人實習、社會實踐、調研的關系，并附主要參考文獻：

國內、外的研究動態：

全球經濟1體化、中國加入世界貿易組織(WTO)已經是近在眼前的事情，今后中國企業不僅要應對國內同行的激烈競爭，還要同世界經濟強家爭奪產品市場。 企業對IT技術應用的方式與要求，是由其生存環境決定的，在全球經濟1體化、高度競爭、客戶導向、變化迅速、信息化與連通在線化的總體環境下，企業IT技術應用，應具有如下基本特征：

1。 1 體化：與企業及其經營策略、管理體系開發建設1體化。90年代先進企業 IT 應用策略，有1個基本的共識，就是“作為競爭工具，營造企業的競爭優勢”，這首先就要求企業本身，不是簡單將原有的手工的業務過程“自動化”，而是以IT技術來“重規劃”(Reengineering)企業的業務過程乃至業務內容與方式，重新規劃客戶及供應鏈上各個合作者的關系，重新規劃企業賴以生存的價值鏈體系或價值星系(value constellation)，甚至最終改變行業格局。

2。 個性化：這不是將舊的運作方式加以保持/翻版的“自動化”，而是前述“創造企業自身獨特競爭優勢”，和適應企業不斷變化要求導致的必然結果。回顧歷史，我們可以看到，由“自行開發”到購買大型“通用”商業化系統，再到這種以企業的業務過程規劃為基礎的“量身度做”模式，是1次新的里程碑式的躍進。

3。 可變性：不僅是企業規模的變化，還包括業務內容、規則、伙伴、組織架構等隨時隨地迅速變化，這要求IT系統本身，必須是“為變化而建造的”。

4。 開放性：現代IT市場的格局，已從縱向變成橫向分割的分布(葛洛夫，《只有偏執狂才能生存》)，Internet及其他通訊技術的普及，使封閉、獨占的體系失去了生命力。連微軟這樣的霸主，也要改變自己在網絡操作系統市場上的態勢，不再稱“殺手”而是共存，曾經占據過絕對優勢的Novell，在經歷殘酷的競爭和1番躊躇之后，首先接受了這種策略。

對于企業的內部的物流運作系統的優化對企業的發展意義深遠，特別是在企業的有效運作，資金的合理高效利用方面。

倉儲管理系統存在的問題：

1。顧客需求越來越多，用戶期望越高大市場正被不斷細分，企業缺少1個行之有效的持續開拓更大市場法。

2。企業與市場(包括分支機構、商、經銷商)之間的信息傳遞速度慢，總部很難及時了解各地產品銷售、庫存和貨款回收的準確數據，影響公司的決策。

3。客戶在想什么，是否有新的需求，對產品有何建議，企業無法及時得到反饋信息。

4。企業營銷需要的人、財、物力越來越多，產品的銷售費用逐年增加。

5。部分企業的各地市場和分支機構諸侯割據，缺少相互協調、協同作戰的有效方法

參考文獻：

1。王為，sql sever 基礎 北京：清華大學出版社，2019

2。王珊，陳紅 數據庫系統原理 北京 清華大學出版社 2019

3。顧義華，超越0點學網頁制作，北京：清華大學出版社，2019。9

4。王興寶，網頁制作基礎教程，北京：科學出版社，2019。8

5。石志國，ASP動態網站編程，北京：清華大學出版社，2019。3

工作計劃、時間安排：

1-4周，實習并系統學習相關語言及畢業設計資料的收集。

5-8周，進行設計前期的可行性分析和畢業設計的制作。

9-13周，系統的演示和畢業論文的撰寫。

14周，畢業論文的修改和提交。

15周，畢業設計答辯。

課題的主要內容：系統以ASP+數據庫為主要制作工具，本著為用戶更好服務的原則，盡可能完成更加完善的功能。倉庫管理的內容就是貨物入庫，出庫和庫存管理，包括實物管理，原始單據(入庫單和出庫單)管理，臺賬管理和盈虧管理等

課題在理論和應用方面的意義：應用系統的友好的人機交互截面，確保了大量數據能夠有條理，并安全的保存，節省了人力資源的大量勞動力。本系統利用現有的校園網資源，節省了購買設備的費用;本系統自行設計自行開發，具有很高的性價比;本系統投入使用后，可節省人力，減輕勞動強度，從而降低了成本，節省了開支。

課題擬解決的主要問題和完成課題的條件：系統采用asp。net作為應用系統的前端開發工具，與后端的SQL Server數據庫相連接，能夠提供1個高性能的B/S解決方案。SQL Server是程序員經常使用的后端數據庫，其發展歷史悠久，經受了人們長時間的考驗，技術發展非常成熟。預計能夠完成期望的目標。

硬件設備：PC機或微處理器

軟件設備：Asp。net、SQL Server、WindowsXP/2019

3、指導教師對學生選題報告的評語：

指導教師簽字： 年 月 日

4、選題報告會評議組意見：

組長(簽字)： 年 月 日

5、學院審查意見：

主管院長(簽字)： 學院(公章) 年 月 日

畢業設計開題報告

畢業設計題目

配送中心倉儲管理信息系統設計

學生姓名

xx

指導老師姓名

xx

指導老師職稱

副教授

畢業設計內容：

本著1切為用戶服務的原則，和普通意義上的網站1樣，盡可能完成更加完善的功能。倉庫管理的內容就是貨物入庫，出庫和庫存管理，包括實物管理，原始單據(入庫單和出庫單)管理，臺賬管理和盈虧管理等

國內外現狀、擬采用的方法及技術路線：

網站通過互聯網信息，從而為更多用戶提供相關服務。

網站供給的日益豐富而迅速崛起隨著中國互聯網用戶的增加和國內網絡應用環境的成熟，互聯網已經滲透到人們生活的每1個角落。而隨著社會的快速發展，網站打破了空間的限制，因此提供面向全國及世界范圍內的網站在整個網絡市場中獲得了越來越大的市場份額。

網站通過Internet在網上建立用戶與企業交互的平臺，用戶有需求可以在網上得到解決，使雙方迅速找到自己所需要的信息。通過本網站，可有效地解決用戶和企業之間的需求和供給問題。系統利用asp。net ，sql sever設計。在系統中采用模塊化設計方法，使之易于維護和管理，實現網站的基本功能。

工作計劃、時間安排：

1-4周，實習并系統學習相關語言及畢業設計資料的收集。

5-8周，進行設計前期的可行性分析和畢業設計的制作。

9-13周，系統的演示和畢業論文的撰寫。

14周，畢業論文的修改和提交。

15周，畢業設計答辯

教研室意見

篇6

0 引言

科研項目申報與科研成果的統計、管理師高校科研管理工作的重要內容之一，也是高校科研處日常工作的重要組成部分。做好科研項目申報、科研成果統計，使之達到準確、高效的水平，是高校科研管理部門始終關注和追求的目標。

隨著信息技術的發展，由于各高校科研項目、科研成果、科研經費的不斷增多，科研管理的信息量也日益增大。各高校紛紛摒棄了傳統的手工管理模式，進而建立了基于WEB的科研管理系統，以提高工作效率。筆者在本單位的科研管理系統的開發過程中，根據本單位的實際情況，引入了論文提交審核、項目預申報2個子系統的開發，使用的實踐證明，效果良好，解決了實際工作中長期存在的問題，具有一定現實意義。

1 系統需求分析

1.1論文提交審核需求

論文是科學研究的重要成果之一，其數量和質量也是衡量高校科研水平的重要指標之一，因此論文的統計和審核是高校科研處的重要工作之一，為此，一般的科研管理系統均包含此功能。

論文的提交和審核，過去一般由作者提交論文紙質復印件，科研處匯總后，逐一審核（包括是否屬SCI、EI收錄、是否屬中文核心期刊發表、數否屬非法期刊發表等），再由科研處人員逐一錄入。許多高校由于實行高級別論文的獎勵政策，使得科研處在該項工作中尤其不敢掉以輕心，稍有疏忽，即容易引發投訴和矛盾。在論文數量大、科研處人員少的院校尤其如此。因此，科研管理系統若只承擔錄入、存儲且輔之以統計查詢的作用是不夠的。

高校圖書館在論文的甄別工作上具有得天獨厚的條件，應充分發揮圖書館功能之所長，在系統中專門開辟一個審核模塊歸之使用，從而避免科研處在論文甄別上的尷尬與被動。

論文的提交可由作者紙質提交改為自行登入系統錄入。圖書館審核后，其數據不允許再修改。此舉有2個優點：其一，減少紙張使用，低碳環保從日常的工作中開始；其二，審核結果權威性增強，減少爭議。

1.2 項目預申報需求

筆者從事科研項目申報工作多年，學校規定的項目申報截止日到后，個別教師仍提交申報書的情況時有發生。其原因有多方面，申報期內教學工作繁忙、外出公干等。在科研管理系統中加入預申報模塊，可以有效地減少逾期申報的情況發生。

其做法為，科研處每次項目申報通知發出后，即在通知后面鏈接項目預申報模塊，教師瀏覽完申報通知后，有意申報者即可進入項目預申報子系統，進行申報登記。科研處在受理申報材料截止日的前三天，可以根據目前所收材料的情況與項目預申報子系統內的登記情況進行對比，對尚未交材料者進行提醒和督促。該系統投入使用后，逾期申報的情況大幅減少。保證了申報工作的順利進行。

2 系統結構設計

2.1系統體系結構設計

通過以上需求分析，針對本校科研管理業務流程的實際需求，本系統采用了多層B/S（Browser/Server）模式體系結構。B/S模式是Web興起后的一種網絡結構模式，WEB瀏覽器是客戶端最主要的應用軟件。這種模式統一了客戶端，將系統功能實現的核心部分集中到服務器上，簡化了系統的開發、維護和使用。本系統采用．NET框架支持下的n層分布式體系結構，使系統具有良好的可操作性和可維護性。

2.2 系統業務流程設計

論文提交審核流程設計

3 系統安全性設計

系統的安全性問題是本系統設計需要考慮的重要方面，除了它關系到整個系統的實用性和可靠性，更重要的是圖書館對數據庫中論文審核的結論具有權威性和不可更改性，因此，本系統除了使用通信協議提供的功能完成連接和驗證省份外，在應用程序和數據庫中還對用戶訪問權限進行了分配和限制，從而確保數據庫中的數據信息部不被非法泄露和修改。

用戶的權限主要按用戶使用性質進行分配，其中包括：教師角色用戶（即有科研信息的用戶）、人事處用戶（專門負責教師基本信息的錄入、修改、刪除）、科技處用戶、圖書館用戶（負責論文審核）、財務處用戶（負責科研經費的錄入、修改、刪除）、部門領導查詢用戶（只限于對本部門的科研信息、匯總信息進行查詢）、院領導查詢用戶（可對全院科研信息、匯總信息進行查詢）。

4 結論及應用效果

本系統于2009年10月正式投入使用，運行效果良好，它的多級用戶權限管理、分布式實時查詢等特點進一步增強了系統的通用性、可操作性和安全性，達到原設計目標。通過該系統的使用，實現了論文審核過程的無紙化提交，同時引入圖書館作為一個用戶，解決了論文甄別問題上的難題，加強了論文審核環節的可靠性與準確性。在項目申報方面，該系統能提前讓科研處掌握參加申報的人員數量及其姓名，便以及時做好提交申報材料的提醒和督促工作，保證申報工作的順利完成。

篇7

和諧思想一直制約影響著中國傳統審美觀念。中國傳統文化在包裝設計中的運用主要是以傳統紋樣、傳統色彩、傳統民間藝術和傳統風格的表達。縱觀早期的包裝設計，和諧思想在其中也有體現，但是和現代包裝設計中的和諧化設計不能完全劃等號。現代的包裝設計中的和諧化設計是超越了包裝本身這一概念的，延伸至人與包裝，包裝與環境等一個系統、全面的設計。它以中國傳統和諧思想為指導，以和諧化為設計方向，突顯現代包裝設計中的/綠色、人文、科技三大特色，具體來說就是使包裝、人、自然環境三者達到和諧統一的整體并應用于包裝實踐中。也就是要重視包裝與消費者、包裝與環境、消費者與商品之間的和諧關系。和諧思想在包裝設計中有至關重要的引導作用。

第一點是人與包裝的和諧。在現代包裝設計中人與包裝的和諧實際上就是消費者與包裝設計的和諧，體現在以人為本這一概念。包裝設計的根本出發點就是要為消費者服務，全程都要考慮消費者的喜好、使用是否便捷等。與此同時，消費者的消費觀也制約著包裝設計的發展，消費者的消費觀是隨著社會發展在變的，所以人與包裝的和諧也是在不斷變化發展的。

高科技的迅速發展也促進了消費形態的變化，一次性包裝、便攜式包裝、易拉罐、罐頭等等，這些新型包裝都是為了響應消費者需求而應運而生的，和諧思想的體現。而如今又為了滿足大都市中快節奏生活的消費者，包裝設計者也把消費者使用時的效率和時間作為研究因素，從而微波食品，真空包裝，冷凍食品等這類包裝產品應運而生，體現了現代包裝的便利性，實效性，簡潔性。罐頭類產品經過加工抽真空密封等步驟，多采用的鋁制包裝容器，鋁質感易給人冷漠、冰冷、單調的感覺。因此在這類產品的包裝設計上，應該更注重人情味的設計，讓產品生動起來。分別為中國的魚罐頭和日本的魚罐頭的包裝，通過對比可以發現，我國的設計直接引用了具象的圖來裝飾過于寫實，缺乏設計感和藝術刻意的夸大包裝，要與內部產品和諧統一，并要做出自己的風格，突出自己的特色。第四點是商業性與包裝藝術性的和諧。優秀的包裝也可以作為一件藝術品，被陳列、被展示。但是在追求藝術性的同時不可過度，就算成為了一件優秀的藝術品，但不能僅僅被藝術家、設計師欣賞，還要受到消費者的認同，在市場中經得起考驗，獲得雙贏。因為包裝作為市場化的產物，是以服務大眾為首要目的。在包裝設計過程中，應靈活應用中國傳統和諧思想，在對市場做好分析調查的基礎上，化解包裝的商業性與藝術性之間的矛盾。

中國經過數千年形成了自己獨特的傳統文化，即使在當今科學技術高速發展的社會中，這些寶貴的傳統文化也不會過時，它有著持久的生命力和獨特魅力。對于傳統文化如何發揚與繼承，作者認為應該在比較中鑒別，在現象中歸納，伴隨著時展前進，不能盲目固守于舊的迂腐不化，要創新開拓未來。

篇8

實施社保基金聯網審計，是社保基金審計方式的創新，更是信息化時代對社保基金實現動態監督管理的客觀要求。基于信息化環境下，對社保基金聯網審計的研究述評大致可歸納為以下三個方面：

（一）關于社保基金計算機聯網審計的研究

我國開展計算機聯網審計比較晚，尤其是對社會保障基金聯網審計的研究，目前仍然處于試點探索階段。2001年3月審計署在信息化建設總體目標和構想中提出了審計系統信息化建設的總體目標是用五年左右時間，建成對財政、稅務、海關等部門和國有企事業單位的財務信息系統、電子數據系統實施有效監督的聯網審計信息化系統，改變目前審計手工作業的現狀。2004年國家審計署以“金審工程”建設為背景，在計算機審計實踐和相關軟件技術研究的基礎上設立的“聯網審計技術研究與應用”項目通過了中科院組織的可行性技術專家論證，標志著我國聯網審計研究工作的正式啟動，進入了科研攻關階段。張平（2006）依據現代軟件新技術理論，深入研究了聯網模式下的計算機輔助審計，從社保聯網審計（SNA）系統需求分析出發，完成了聯網審計系統的總體設計，并研究認為SNA系統的目標是將手工審計與計算機審計相結合，在聯網模式下進行審計。由勝勇（2007）對數據約簡及其在社保聯網審計中的應用進行了研究，使用Java等工具開發了一個基于數據庫系統的數據約簡工具D.B.Reduced，并將該工具應用于社保聯網審計中，對社保業務數據進行約簡，預期效果較好。寶曉娜（2009）重點研究了基于CGSP的社保審計網格及門戶技術，對社保審計網格的虛擬數據庫和網格文件系統展開了深入研究，并指出社保審計網格門戶繼承了Grid sphere框架提供的核心Port let基本功能。

（二）關于社保基金計算機聯網審計技術的研究

計算機審計技術是開展聯網審計的重要保證。2005年初，山東青島市審計局對社保計算機審計的技術方法進行了探討，編寫了《社會保障計算機審計實務》一書，系統闡述了信息化環境下養老保險等各項社保基金審計技術。浙江省審計廳聯合浙江大學計算機系進行過計算機技術在社保審計中的應用研究，初步實現了對養老保險業務的聯網監督。為解決計算機審計技術要求高的難題，青島市審計局運用PB9.0+SQL SERVER2000技術，自主開發了對養老、醫療等五項社保基金征繳環節的計算機審計技術。李媛媛（2007）在現有安全審計系統的基礎上，結合廣州市財政系統功能和業務特點，提出了一種新型的計算機安全審計系統—財政安全審計系統（Finance Security Audit System，簡稱FSAS），并根據財政業務系統面臨的問題，提出了FSAS系統的應用、體系結構設計和關鍵審計模塊的審計技術。陳偉（2008）認為，計算機審計技術是為了滿足信息化環境下審計的需要，以計算機為基礎對信息系統數據進行審計的技術，聯網審計技術主要由數據采集、數據傳輸、數據存儲和數據分析這四部分組成。謝岳山（2009）對聯網環境下的電子簽章、網絡數據庫和電子商務軟件系統三大類關鍵要素的審計技術展開了探討，認為聯網環境下信息系統的審計需要多種計算機審計技術支持。李春洋（2011）研究發現，計算機審計技術在信息化環境下存在審計業務能力與信息化發展水平不均衡、審計機關信息化程度與被審計對象不對稱、計算機審計系統操作性不強等問題，并提出了加強理論研究、推進審計軟件開發、加快數據庫建設，完善聯網審計體系等推進審計技術發展的建議。

（三）關于社保基金計算機聯網審計軟件的研究

目前我國有部分審計機關對社保基金計算機聯網審計軟件開展了相關研究，如江蘇南通市成功開發部署AO系統，將審計經驗和計算機語言有機結合，極大提高了審計效率；山東青島市審計局在社保基金審計中探索運用計算機輔助審計，開發了養老、醫療等五項社保基金征繳計算機審計軟件系統，成為山東省審計機關自主開發成功的首個社保基金計算機審計軟件系統；黑龍江省審計廳進行了養老保險聯網審計軟件研發，系統順利上線并通過審計署驗收；江蘇太倉市審計局建立了幾十個養老保險審計指標，通過構建方法模型研發聯網審計應用軟件，進行養老保險業務聯網審計。鈕銘鋼（2011）探索了運用審計軟件AO實施養老保險基金審計，研究認為被審計單位的財務數據由業務數據自動生成，取得憑證表，通過AO軟件“采集轉換—業務數據”功能導入。岳桂云（2010）對計算機審計軟件流程標準化進行了探討，研究指出審計軟件的流程標準化包括業務流程和數據流程兩大部分。陳偉（2009）闡析了目前國內流行的審計軟件有：現場審計實施系統（AO軟件）、北京通審軟件技術公司開發的通審2000、金劍審計系統2005和中審法規軟件等。汪孝竹（2006）認為，由于軟件公司的開發人員僅從自身專業角度出發，并不了解審計實務，既精通計算機編程又熟悉審計業務的復合型人才很少，導致審計軟件不實用，因而審計系統計算機人才缺乏問題，是制約審計軟件開發的因素之一。

二、現階段我國開展社保基金聯網審計面臨的現實困境

社保基金聯網審計實現了“預算跟蹤+聯網核查”相結合，是一種新型的審計方式。與傳統的審計方法相比，該審計方式突出的優勢體現在快速采集與準確轉換相結合，采集數據和分析數據的效率極大提高；實時監控與動態預警相結合，能及時發現并查處違規操作問題；遠程審計與現場審計相結合，拓展了審計范圍等方面。根據前文的研究現狀述評可知，我國在聯網審計方面已取得了一定成果，部分審計機關也開始了對聯網審計的試點探索工作，但在實際應用中推廣聯網審計之路仍然漫長曲折，諸多困境制約著該審計模式的運行和發展：

（一）數據安全與網絡安全保障措施不足，聯網審計存在較大的審計風險

由于社保中心數據庫的數據涉及機密，不能輕易暴露在外網，但當前審計單位審計信息系統的網絡化卻威脅著社保基金聯網審計系統的數據安全與網絡安全，網絡資源共享更使聯網審計信息面臨著安全威脅。在聯網審計環境下，社保業務信息的電子化以磁介質為主要存儲載體，這使攻擊者對原始數據進行非法修改或刪除，且不留篡改痕跡成為現實，這將無法保護數據的完整性，大大增加了審計風險。由于聯網審計系統數據安全控制不足，或因審計單位不嚴格遵守審計信息保密規定，使得信息被竊取，更常見的是由于審計人員操作失誤，導致業務數據丟失，或由于審計人員擅自更改微機設置，使聯網審計操作系統被破壞，造成數據損失。各種各樣的審計風險（如圖1所示），使社保基金業務數據的安全性難以得到保證。再加上計算機病毒的肆意侵襲，也威脅到聯網審計的數據安全和網絡安全，甚至破壞整個聯網審計系統，審計風險即隨之增加。

（二）聯網審計缺乏專門的技術規范，尚未建立起統一的法律法規制度體系

我國在社保審計領域中運用聯網審計技術還處于試點階段，目前國家尚未出臺專門的聯網審計技術規范，相關的法律制度很欠缺。聯網審計是審計方式的創新，以往的社保基金審計法律法規體系，已不能完全指導和規范聯網審計的實踐與操作，也不能完全解決聯網審計實務中出現的所有新問題。雖然有些實現聯網審計的地方出臺了相關的地方性規章制度，但還缺乏統一的聯網審計法律法規體系，造成了審計機關能否具有與被審計單位聯網取得數據的權力、有沒有隨時獲取被審計單位數據并進行審計的權力等一系列阻礙聯網審計應用的問題。此外，聯網審計尚缺乏一套標準的審計程序及與此相配套的審計文書，在聯網審計的技術規范、操作流程及分析模型方面尚未建立起統一的標準，致使審計人員無法根據相對統一的標準對社保基金展開審計工作，不同地區不同審計人員使用的審計方法與技術各不相同，聯網審計效果得不到根本保證。

（三）審計人員的綜合素質難以滿足聯網審計工作需要，缺乏復合型審計人才

聯網審計是一項對計算機技術和審計業務知識要求很高的工作，這就要求審計人員不但要具備豐富的財務及審計知識，并熟悉審計政策、法規和其他審計依據，而且又要掌握計算機基礎知識和網絡技術，并對被審計單位計算機軟硬件系統有充分的了解。在審計實務中，很多審計人員停留在傳統的審計模式上，無法適應信息化環境下新形勢的發展要求，特別是在基層審計部門，有些審計人員盡管財會審計經驗豐富，但對計算機技術與網絡知識了解不多；而有些審計人員的計算機技術水平較高，但與審計相關的財務知識不夠扎實。由此可見，目前我國很缺乏復合型審計人才，能夠完全勝任聯網審計的專業技術人才也非常稀缺。

三、社保基金聯網審計應用困境的實踐對策探討

結合信息化環境下社保基金聯網審計的應用困境，運用計算機、審計、社會保障等相關學科的專業知識，借助現代審計體系和技術方法探討解決社保基金聯網審計困境的實踐對策，以推進社保基金聯網審計向更深層次發展，提升社保基金審計監管的技術水平。

（一）強化安全防范措施，保障聯網審計的數據安全與網絡安全

⒈建立數據安全控制規程。為保證聯網系統中數據的安全性，建立數據安全規程，強化數據安全控制，對系統中的數據應規定審計人員的使用權限，規定哪些人員可以查閱哪些審計數據，審計人員只有經過授權才能訪問系統數據。

⒉采取數據專網傳輸措施。考慮到社保中心數據在網絡傳輸中的安全性，應采用專網傳輸方式進行社保中心財務、業務數據采集，為數據安全保駕護航。

⒊依靠技術設備保障網絡安全。社保聯網審計專網與社保中心內部使用的業務系統網絡不能夠聯通，應嚴格實施審計專網與互聯網物理隔離措施。同時強化外網安全保護措施，采取先進的防火墻技術，安裝網絡版殺毒軟件，防止病毒入侵，保護聯網審計網絡安全。

（二）強化技術規范與制度建設，為聯網審計提供制度保障

⒈完善社保基金聯網審計立法體系。審計機關應在總結聯網審計探索經驗的基礎上，結合聯網審計實踐情況，出臺有關社保基金聯網審計的規章制度，制定《社保基金聯網審計實施辦法》、出臺《社保基金聯網審計網絡化管理實施辦法》，增強聯網審計單位的法律制度意識。同時，審計機關應從優化外部環境和建立內部控制制度兩方面著手為社保基金聯網審計提供制度保障。

⒉加快社保基金聯網審計規范化建設。規范化建設就是從社保基金聯網審計系統的整體出發，對各地區開展聯網審計的操作流程、審計程序、軟件要求等各個環節制訂規程，規范管理。審計署可以在系統技術層面上出臺建設標準及社保基金聯網審計操作指南，明確崗位權限、聯網審計程序等操作要求，不斷促進社保基金聯網審計規范化發展。

⒊構建社保基金聯網審計標準化管理體系。標準化管理體系的建設分三個階段進行：首先，提出聯網審計標準化管理需求；其次，為聯網審計系統的運行制定具體標準；最后，組織監督聯網審計單位落實標準。社保基金聯網審計系統的標準化體現在硬件與軟件兩方面。在硬件方面，統一聯網審計單位的數據中心機房建設標準，配備全國統一的硬件設備；在軟件方面，使用統一技術支持的聯網審計軟件標準，完善聯網審計軟件研發與技術支持商管理制度等。

（三）強化技能培訓并革新教育模式，不斷提高聯網審計自主創新能力

⒈加強知識技能培訓。一方面，社保基金審計機構應強化對審計人員的繼續教育，加強財會知識及社保知識培訓；另一方面，對審計人員進行計算計技能培訓與社保基金信息化技術培訓，通過開展“聯網審計專業技術培訓月”等形式，提高審計人員的聯網審計工作能力。

⒉引進復合型審計人才。首先加強對現有審計人員的培訓，制定審計人員在職學習規劃；其次采用招聘政府雇員等人才引進方式，引進聯網審計所需的復合型人才，滿足聯網審計長期發展需要。

⒊強化培訓與激勵。具體的做法有：建立專門的聯網審計工作領導小組；對熟練掌握聯網審計技術者、在聯網審計專業技術知識年度考核中表現優秀者及在聯網審計工作中取得突出業績者等頒發獎勵；對“社保基金聯網審計運用能手”實行“三個優先”（評先評優、職務晉升、學習培訓）的激勵機制。

【參考文獻】

[1] 錢潤紅，崔云.社會保險基金審計方式探討[J].貴州大學學報（社會科學版），2010（4）：21-24.

[2] 喻婷.社會保險基金績效審計評價體系研究[D].西南財經大學碩士學位論文，2010：15-22.

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社會養老保險。作為當代社會保障體系的核心項目，是農村居民養老的重要保障，發揮著社會安全網的作用，并體現了政府承擔基本社會保障的責任。我國農村養老社會保障發展嚴重滯后于城市，農村社會養老保險又是農村社會保障中最薄弱的一環。在農村人口老齡化發展速度快于城市的情況下，構建新型農村社會養老保險體系，已經顯得十分緊迫而重要。而當前做好新型農村社會養老保險審計工作，是對新型農村社會養老保險實施有效監督，促進其全面、協調和可持續發展的重要保證。

當前要做好新型農村社會養老保險審計，就要正視審計現狀，樹立正確的審計理念。過去對農村社會養老保險審計，只注重資金的審計。隨著當前形勢的變化，必須拓展審計目標，豐富審計內容，改進和創新審計方式方法。審計工作必須從重點關注資金安全向新型農村社會養老保險工作全面審計轉變。只確保資金的安全、有效，并不能保證新型農村社會養老保險的可持續發展。檢查監督和反映新型農村社會養老保險制度的制定與執行問題，對促進完善制度、規范業務管理。更有意義。因而，從宏觀上把握新型農村社會養老保險審計。把監督檢查新型農村社會養老保險制度的制定與完善、評價現行新型農村社會養老保險政策的效果當作重要工作內容，從政策上、制度上、管理上研究問題，充分發揮審計的評價、促進作用，是當前新型農村社會養老保險審計工作應有的理念。

二、當前新型農村社會養老保險審計的主要內容

1．新型農村社會養老保險制度的制定與執行。審計中應重點關注以下內容：(1)新型農村社會養老保險制度制定情況。主要審計地方政府是否建立起新型農村社會養老保險制度體系，是否制定新型農村社會養老保險的保障范圍、保障標準、申請審批程序、資金籌集渠道等制度。從目前的情況看，’各地新型農村社會養老保險的保障范圍、保障標準相關制度比較健全，而資金籌集制度、監督管理制度處在創建階段，出現的問題較多，因而應作為審計監督的重點。(2)新型農村社會養老保險制度落實情況。主要審計各項政策法規是否得到真正的貫徹落實，有無因執行政策不到位而影響新型農村社會養老保險工作效果的情況。主管部門和經辦機構人員對新型農村社會養老保險制度是否能夠正確把握，是否存在理解上的偏差，是否存在由于片面理解有關文件而導致執行政策不力甚至出現決策、執行失誤等情況。

2．新型農村社會養老保險制度的執行效果。審計中應重點關注以下幾個方面：(1)各級財政補貼的落實情況。根據新型農村社會養老保險制度規定，中央財政、省級財政以及縣(區)財政都有一定數量的投入，在審計中就要檢查財政資金的落實情況。(2)參保對象應保盡保情況。主要審計是否將符合條件的參保人員全部并及時地納入保障范圍。這項指標反映新型農村社會養老保險的覆蓋面。(3)保障對象對新農保工作的滿意程度。可以通過調查問卷或座談的方式。對地方政府新型農村社會養老保險工作的滿意度進行主觀評估。

3．新型農村社會養老保險養老金的發放。審計中應重點檢查以下問題：(1)資金按時發放情況。主要檢查養老金發放是否及時，每年參保對象繳納的資金是否劃入個人賬戶。(2)資金足額發放情況。主要檢查發放給老年人的養老金是否足額，有沒有欠賬現象。(3)養老金銀行發放情況。這項檢查，主要了解養老金發放的社會化程度。養老保險社會化程度越高，資金的發放就越及時準確。

4新型農村社會養老保險的監督管理。審計中應重點檢查以下幾個方面：(1)養老金準確核算情況。主要檢查管理機構在審批、管理過程中是否按規定定期對經辦部門的工作進行審核監督。(2)基層管理機構情況。主要檢查各地是否加強新型農村社會養老保險工作機構建設，按照規定設立了新型農村社會養老保險機構，配備了專職工作人員，工作經費是否具備，業務培訓是否進行。(3)新型農村社會養老保險信息化建設情況。新型農村社會養老保險工作面廣量大、手續繁瑣、程序復雜。單靠工作人員手工操作和管理，難以統一和規范。由手工化管理向信息化管理過渡是新農保工作的必然選擇。因此，檢查中主要關注地方政府是否進行新農保信息管理系統建設，是否對基層低保管理人員進行信息網絡化培訓。

三、當前新型農村社會養老保險審計手段與方法

新型農村社會養老保險審計的具體方法，大體可以分為審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法，此外還包括審計調查方法。審查書面資料的方法可分為核對法、審閱法、復算法、比較法、分析法；按審查資料的順序可分為逆查法和順查法；按審查資料的范圍，可分為詳查法和抽查法。當前新型農村社會養老保險審計中，應注重審計手段與方法的創新。

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4、參考文獻要求：

(1) 參考文獻應列出30篇以上，英文參考文獻不少于5篇，不含一般性教材。

(2) 按論文中參考文獻出現的先后順序用阿拉伯數字連續編號(中文參考文獻在前，英文參考文獻在后)，將序號置于方括號內，并視具體情況將序號作為上角標，或作為論文的組成部分。如：“……李××對此作了研究，數學模型見文獻[2]。”

(3)參考文獻中每條項目應齊全。文獻中的作者不超過三位時全部列出;超過三位時只列前三位，后面加“等”字或“et.al”;作者姓名之間用逗號分開。

5、參考文獻示例：

①連續出版物(期刊)

[序號] 作者，《文章題目》，《刊物名稱》，出版年份，期號，起止頁碼

如：[1]陳曉、 江東，《股權多元化、公司業績與行業競爭性》，《經濟研究》，2019， 第8期，第22-23頁(以下類同)

②專著

[序號] 作者，《書名》，版本(第1版不標注)，出版地，出版者，出版年份，起止頁碼

③論文集

[序號] 作者，《論文題目》，論文集名，出版地，出版者，出版年份，起止頁碼

④學位論文

[序號]作者，《論文題目》，【學位論文】(英文用【Dissertation】)，保存地，保存單位，年份

⑤專利文獻

[序號]專利所有者，《專利題名》，專利國別，專利號， 日期

⑥技術標準

[序號]標準代號，《標準名稱》，出版地，出版者，出版年

⑦報紙文章

[序號]作者，《文章名稱》，報紙名，出版日期(版次)

⑧電子文獻

[序號]作者，《電子文獻題目》，文獻網址或出處，發表或更新日期/引用日期(任選)

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養老保險基金管理中需要加強的幾個問題

一、立題依據

1.1研究背景

自20世紀90年代以來，中國加快建立以社會統籌與個人賬戶相結合的城鎮職工基本養老保險為主體的社會養老保障體系，覆蓋范圍不斷擴大，社會保險基金和財政投入規模持續增長，社會化養老保障體系不斷完善。

1.2理論依據

養老保險基金管理是為實現養老保險制度正常穩定運行，對基金運營的全過程進行的管理。目前，我國的基本養老保險制度正處于現收現付制向部分積累制轉型的階段，在養老保險基金運行管理過程中，仍存在著諸多風險，嚴重威脅著基金的安全。本論文通過結合當今我國社會現狀分析養老保險基金管理中存在的問題，對此提出相應的看法及對策。論證了養老保險基金管理的重要性。加強基金管理水平，切實做到保值增值，對緩解養老保險基金支付壓力，保證我國基本保險制度的平穩運行有著重要的作用。

1.3立題意義

面對日益嚴重的老齡化問題，我國的社會養老保障體系還不健全，制度運行還需要進一步完善。本文通過對加強養老保險基金管理的對策的研究來進一步的加強理論的學習，并學以致用的運用到實踐中去。這樣既可以豐富理論知識，又可以為養老保險基金的管理做點研究，為建立健全社會保障體系，發展社會主義市場經濟，做點力所能及的事情。

二、研究內容及方案

(一)研究內容

隨著我國人口老齡化的逐步加劇，養老保險基金的支付壓力越來越大，現今養老保險基金管理中卻存在著各種問題，我國的社會養老保險制度與實際執行不合規、管理尚不規范、基金積累缺口等問題逐漸顯現，養老保險基金管理已顯得更為重要和迫切。因此，加強基金管理水平，切實做到保值增值，對緩解養老保險基金支付壓力，保證我國基本保險制度的平穩運行有著重要的作用。本文就現養老保險基金中存在的幾個問題加以分析，結合我國的現狀提出了幾點對策。

(二)論文提綱

1.前言

1.1研究背景

1.2理論依據

1.3立題意義

2.養老保險基金管理中存在的問題

2.1急于求成的制度轉軌帶來了超重的歷史債務

2.2基金征繳不力導致的新債務

2.2.1征繳難度大

2.2.2基金擴面步履艱難

2.2.3繳費基數偏低

2.2.4養老保險制度不統一

2.3人口老齡化、高齡化趨勢，養老保險負擔系數提高

2.4提前退休帶來的養老保險基金的收支差

2.5基金投資管理不善，無法滿足養老保險基金剛性調節增長的需求

3.完善我國養老基金管理的建議

3.1變當前的“統賬結合”制度為“統賬分離”制度

3.2加強養老保險基金的征繳，拓寬融資渠道、提高基金供給

3.2.1加強基金征繳工作

3.2.2強化征管體系、規范征繳基數、杜絕滲漏

3.2.3拓寬融資渠道

3.3改革退休制度、降低當期支付規模

3.3.1應當杜絕提前退休

3.3.2要適當提高退休年齡，實行彈性退休制度

3.4加強養老基金的管理，增進基金安全，促進保值增值

3.4.1養老基金的管理

3.4.2按國家現行政策規定

結論

后記

參考文獻

(三)完成論文所具備的條件

已具備的條件：

1 、師從名家便于交流與學習;

2、自身學習專業知識有所感悟;

3、在平時的教學過程中有所總結。

未具備的條件：缺少文字的記載;

解決方案：進一步查找，向名家與老師請教，然后得出結論進行文字總結。

(四)參考文獻

[1]彭華彰。社會保障審計理論與實務。中國時代經濟出版社，2019

[2]張慧群。加強社保基金審計促進和諧社會建設。江南論壇，2019

[3]吳宏洛。我國養老基金投資運營的制約性因素。當代經濟研究， 2019

[4]李珍，孫永勇，張昭華。中國社會養老保險基金管理體制選。 北京人民出版社，2019

[5]肖漢平。“謹慎人”規則在中國養老金投資監管中適應性研究。中國銀河證券研究中心報，2019

[6]詹偉哉。社會保險基金財務研究。武漢大學出版社，2019.

[7]宋曉梧。我國社會保障制度面臨的研究形勢。經濟與管理研究，2019.5.

[8]林義。社會保險基金管理。中國勞動社會保障出版社，2019.

[9]鄭功成。社會保障學：理念、制度、實踐與思辨。商務印書館，2019.

[10]李紹光。養老金制度與資本市場。北京中國發展出版社，2019.

[11]張秋霞，蔣建華。保險基金審計。北京經濟管理出版社，2019.

三、進度安排

2019.06.01--2019.06.15，登陸平臺申請畢業論文(設計)

2019.06.22--2019.07.21，選定論文題目，提交論文開題報告

2019.07.28--2019.08.27，收集資料，提交初稿

2019.09.03--2019.09.17，經過修改，提交二稿

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二、社會保險基金監管國際比較研究

（一）典型國家社會保險基金監管簡介

1、美國。美國實施的是審慎性的社會保險基金監管模式。在美國，社會保險的覆蓋面比較廣泛，參保是強制的。最主要的社會保險項目是老年、遺屬和傷殘保險，同時有雇員補償、失業保險、暫時傷殘保險、鐵路雇員退休計劃等。美國社會保障的基本目標是向被保險人及其家庭成員提供適當的經濟保障。對于社會保險基金的監管，美國政府強調“事前監管”以杜絕資金被挪用的危險。美國聯邦社保基金的各個賬戶開設在財政部內并由財政部專項管理，征繳的款項相應存入各個基金。

2、德國。德國堪稱高度發達的福利型國家，它的社會保障系統基本以保險形式體現，幾乎涵蓋了所有德國公民。德國社會保險共有5大分支：養老保險、疾病保險、工傷事故保險、失業保險、護理保險，其中養老保險、醫療保險、失業保險被稱為社會保障體系的3大支柱。德國包括醫療、意外傷害和養老在內的各類社會保險機構實行法律上的獨立自我管理，并且由保險金的繳納者，即投保人和雇主共同參與決策。養老保險是德國最大的社會保障系統。德國養老金不用于投資，而是由專門德國養老金保險機構來管理，全民參與監督。

3、智利。智利模式是以個人資本為基礎，實行完全的個人賬戶制，將個人工資的10%存入個人賬戶并進行積累，交由私營機構進行投資管理，最終個人賬戶中積累的儲蓄及增值收益作為個人養老金的資金來源，保險費完全由個人承擔，雇主不承擔繳費義務。養老保險制度的基本結構主要是以個人資本為基礎建立起來的，即完全由個人繳費，實行個人賬戶。養老保險基金由私人機構進行管理，參保職工根據自己的原則可以選擇任何一家基金管理公司建立法定的資本積累賬戶。智利模式中政府實行間接式的監管，通過法律法規對公司進入和退出市場、投資項目和所占比例等方面進行監控，以確保其具有足夠的償付能力。

4、新加坡。新加坡是一個幾乎沒有社會福利的國家，他沒有任何社會福利意義上的收入再分配制度，其養老保險制度以個人賬戶為基礎，強制儲蓄，集中管理，養老保險費用由雇主和雇員共同繳納。新加坡社會保障制度的核心是中央公積金制度。中央公積金由政府的中央公積金局直接進行全面的管理和管制。雇員和雇主每月按雇員工資一定的比例繳費。國家通過中央公積金局依法對基金實施管理，中央公積金局既負責養老保險基金的日常支付，又負責實施基金管理和投資運營。

（二）四國社會保險管理模式的分析比較

1、從法制體系上看，各國社會保險模式都有嚴密的法律體系。例如德國是世界上最早實行社會保險立法的國家，現今已在社會保險的5個方面分別制定了完整的法律和條例。美國于1935年通過了社會保障法案，有關社會保障的基本法律由聯邦政府制定，州政府在不違背聯邦法律的情況下，可以制定本州社會保障方面的法律和條例。

2、從資金籌集方面看，都是多渠道籌資，籌資形式主要有稅收和繳費兩種。目前世界上實行社會保障制度的國家，社保基金的來源都是多渠道，有勞動者個人、企業雇主、基金營運增值、社會捐贈、政府預算補貼等等。其中約有60%的國家采取社會保障稅的籌資形式。開征社會保障稅使資金籌集從形式上更具法律強制性，同時社會保障收支成為政府預算的直接組成部分。

3、在社會保險基金的運作方面，有由政府行政機關運作、事業單位運作和面向市場運作3種不同的方式。美國的社會保障稅和失業保險稅全部記入財政信托基金賬戶。除失業保險由聯邦勞工局管理外，德國的社會保險都是劃分不同的職業和行業以及險種分別獨立管理的。智利的經濟改革創造了單一資金來源的、私人管理的退休金制度。政府對私人養老金市場的各項活動，通過各種法律、法令和退休養老基金管理局，進行嚴格的監督和管理。新加坡的公積金運作，全部由中央公積金局負責。內部設有會員服務部、雇主服務部、人事部、內部審計部等。公積金局由勞工部管轄，內設董事會，為最高管理機構，負責重要的政策制定。比較重大的計劃制定，要經勞工部。

三、我國的社會保險基金監管模式的選擇

（一）社會保險基金監管中政府的作用

政府參與的社會保險基金監管主要是基金籌集的監管，基金營運的監管和基金給付的監管。由于社會保險金市場上存在著市場失靈，政府就必須要發揮重要作用，保證社會保險基金的收繳、安全營運、基金保值增值等每一個環節都能夠正常穩定的運行。因此，政府積極作用的發揮，就對于探索適合我國國情的社會保險基金監管模式有著重要的意義。

首先，政府應當承擔選擇適合我國國情的社會保險和監管模式，避免決策上的失誤。我國的現實情況是人口眾多，社會保險的覆蓋面還很窄，經濟發達程度還不夠高，國民的參保意識不強，這就需要根據具體的情況選擇適合我國國情的社會保險基金監管模式，使得政府能夠充分發揮其積極的作用而又不會限制市場機制的作用。

其次，政府應當要制定社會保險基金監管的具體計劃和措施，計劃和措施應當體現政府的社會責任，運用各種經濟、法律、行政手段，為社會成員提供基本的生活保障，為基金社會的正常發展提供穩定機制。

再次，政府應當制定各種社會保險的法律法規，完善基本社會保險制度架構，嚴格規范社會保險的建立、運行和監管。

最后，政府應當盡可能的為社會保險的長期穩定運行提供和制造良好的內部環境和外部環境，以便于社會保險能夠健康有序的發展。

（二）社會保險基金監管的構架

社會保險基金整個監督體系可分為基金日常管理監督子系統、基金營運監督子系統和基金監督法制體系3個部分。基金管理監督系統社會保險基金日常管理是經常的、大量的，是社會保險制度整體運作的基本鏈條，是社保基金監督體系中最基本、最寬廣的組成部分。基金營運監督系統基金營運的目的是要保障基金的效益性，通過實現效益性而達到保值、增值之目的。對基金營運進行監督就是為確保這一目的實現而采取的手段。基金監督的法制體系基金監督的法制體系是基金管理監督與營運監督得以順利實行的法律保證，是基金監督體系的法律基礎。

社會保險基金管理監督系統、基金營運監督系統、基金監督法制體系構成了完整的社會保險基金監管體系。這3個系統側重點不同，基金管理監督系統側重于對社會保險基金收、支、管理的各個環節進行監督，其目的是確保社會保險基金依法及時足額繳納和按時足額支付。基金營運監督系統側重于對社會保險基金投資營運的各環節進行監督，依照低風險原則、適度高回報原則、流動性原則、最優投資組合原則，審慎投資營運，防范和化解投資風險，通過實現效益回報而達到基金保值增值的目的。基金監督法制體系為前2者得以落實的依據，是其操作的法律準繩。

（三）我國社會保險基金監管模式的選擇

借鑒國外的經驗，我國社會保險的目標模式應該逐步走向全民保障，其服務形式應走社會化服務的道路，在管理上追求體制的高效、合理、長期穩定和經濟發展的正面作用。因此就要做到不能政出多門；保障類別和水準合理，費用支出在國家、單位、個人的承受能力以內；盡可能降低行政機構、經濟波動和少數人的個人行為對社會保險體系正常運行的影響；社會保險體制不僅不能拉經濟發展的后腿，不能影響國家政治的正常運轉，而且還要通過積累和資金的有效管理對經濟發展做出貢獻，促進社會經濟的可持續發展。

我國目前社會保險基金管理體制存在的一個明顯的問題是行政管理與基金運營一直分不開，不僅使有限的基金積累無法獲得很好的收益和投資回報，而且由于缺乏制約和監督，管理不善的問題經常發生。因此，應該將監督和經營分開，在此基礎上，通過更有效的手段，全面提高投資效益。

但是，僅僅將行政管理與基金經營機構分開還是遠遠不夠的，為了確保社會保險基金能夠真正地被有效使用，必須建立更有效的基金運營和監督制度。

首先，必須有嚴格的法律體系依據。管理機構不但要依法行政，其自身也要依法接受監督。還要建立高效的管理機構，將分散的管理部門的管理職能統一到一個專門的機構作為政府機構依法行使各種管理只能、監督及指導職能，并對不同形式和內容的保障及保險進行協調。

其次，管理機構不參與各種形式基金的經營活動，為了使得監管體系本身具有更強的制約機制，還應該考慮建立和發展其他的監督機構。

最后，對社會保險基金運營的監管重點應該集中于金融和財務方面。為了防止營私舞弊的行為，應該將財務公開化，并且進行績效評估和嚴格的處罰制度。

總之，要堅強社保基金的管理和監督工作，就要加強基礎管理和監督檢查，保證專款專用，嚴禁擠占和揮霍浪費。使社會保險基金能夠真正發揮其應有的作用，是廣大人民收益，更好地保證和推動我國社會經濟各方面更好更快的發展。

參考文獻：

1、鄭功成.社會保障學[M].中國勞動社會保障出版社,2000.

2、李連友.社會保險基金運行論[M].西南財經政法大學出版社,2000.

3、林義.社會保險基金管理[M].中國勞動社會保障出版社,2002.

篇12

（一）公共產品理論

公共產品（public goods）是與私人產品（private goods）相對的，公共產品在消費或使用上具有非競爭性（non-rivalness），在受益上具有非排他性（non-excludability）。20世紀初，國外一些知名學者通過將邊際效用價值論運用到財政學科的研究上，形成了公共產品理論（Public Goods Theories）。1919 年，瑞典經濟學家林達爾（ Lindahl equilibrium ）提出了著名的公共產品理論成果之——林達爾均衡模型，該模型認為公共產品的價格是由公民的購買意愿決定，而不是由某些政治選擇機制和強制性稅收來決定。1954年，學者薩繆爾森提出了著名的“公共支出的純粹理論”，該理論認為公共產品的消費不受任何他人對這種產品消費的影響。1956年，學者蒂鮑特（C.M.tiebout）發表了 “一個地方支出的純理論”。1965年，學者布坎南在其“俱樂部的經濟理論”中首次對準公共產品進行了討論，認為只要是集體或社會團體決定，為了某種原因通過集體組織提供繁榮物品或服務，便是公共產品，公共產品的概念得以拓寬。1973 年，學者桑得莫從消費技術角度研究了準公共產品，從此公共產品理論的發展主要集中在如何設計機制以保證提供公共產品的效率上。

根據公共產品的相關定義及理論，新型農村養老保險（以下簡稱“新農保”）基金就是一種準公共產品，具有非排他性和不充分的非競爭性。對于全國的農民來說，農民甲在享受新農保時，并不排斥農民乙參保。但是，隨著全國參保人數的不斷增加，地方和中央的財政面臨的壓力也隨之增大，成本增加，故增加邊際人數的參保成本并不為零，因而新農保在非競爭性上表現不充分。新農保的這種特性決定了必須由廣西各級地方政府這只“看得見的手”進行合理干預和調節，不斷健全和完善廣西新農保相關制度。

（二）博弈論

博弈論（Game Theory），又名“賽局理論”、“ 對策論”，是經濟學的標準分析工具之一，博弈論認為一個主體（個人或組織）的選擇會與其它主體選擇的產生相互影響，研究具有競爭性質現象的數學理論和方法。中國古代的《孫子兵法》算是最早的一部關于博弈論的著作，近代對于博弈論的研究始于馮·諾伊曼（von Neumann）。1928年，學者馮·諾伊曼（von Neumann）證明了博弈論的基本原理。1944年，馮·諾依曼和摩根斯坦將二人博弈上升到多人博弈，并將博弈論系統應用到經濟領域。1951年，約翰·福布斯·納什（John Forbes Nash Jr）利用不動點定理證明了均衡點的存在，提出了納什均衡的概念和均衡存在定理。此外，塞爾頓、哈桑尼等學者的研究也對博弈論發展起到了很好的推動作用。本文通過借鑒納什均衡（Nash equilibrium）對廣西新農保基金的市場化運作中農民、政府部門和第三方機構等的多方博弈進行分析，提出完善廣西新農保基金監管機制的措施。

二、廣西新農保基金監管機制的構成

截止2011年5月底，廣西壯族自治區新農保參保總人數達到352.5萬人，占全區農業人口的8.56%，2012年年內將提前半年實現新農保制度全區覆蓋。各政府相關部門充分發揮職能作用，通過完善新農保基金管理體系，逐步健全內控外監制度，構筑廣西新農保基金監管的長效體系。

（一）新農保基金管理體系

根據《國務院關于開展新型農村社會養老保險試點的指導意見》（國發[2009]32 號）和《廣西壯族自治區新型農村社會養老保險試點的指導意見》（桂政辦發[2010]3號）（以下簡稱《指導意見》），新農保基金實行縣級管理，納入縣級社會保障基金財政專戶，實行收支兩條線管理，單獨記賬和核算，按有關規定實現保值增值。并建立全區統一的新農保信息管理系統，將新農保的登記、繳費、核算、查詢等項目全部納入信息管理系統，逐步實現廣西新農保管理信息化、規范化。

廣西壯族自治區的新農保基金管理體系由縣、鄉、村三級構成，并實行屬地化管理。根據《廣西壯族自治區新型農村社會養老保險經辦規程》（試行），自治區級和地級市社保機構負責組織指導轄區內各級社保機構開展新農保經辦管理服務工作，協調財政及時劃撥新農保基金；參與制定本地區新農保管理辦法、財務管理細則；制定本地區新農保內控和稽核制度；規范保險費的收繳、養老金的社會化發放和管理工作；參與新農保信息化建設和管理工作；編制、匯總、上報本級新農保基金財務、會計和統計報表；組織開展人員培訓等工作。縣（市、區）級社保機構負責新農保的參保登記、保險費收繳、基金管理、個人賬戶建立與管理、待遇核定與發放、保險關系轉移接續、檔案管理、統計管理、受理咨詢、查詢和舉報等工作，并對鄉鎮事務所的業務經辦情況進行指導。鄉鎮事務所負責對參保人員的參保資格、基本信息、待遇領取資格及關系轉移資格等進行初審，錄入有關信息，并負責受理咨詢、查詢和舉報、政策宣傳、情況公示等工作。村協辦員具體負責新農保參保登記、繳費檔次選定、待遇領取、關系轉移接續等業務環節所需材料的收集與上報，負責向參保人員發放有關材料，提醒參保人員按時繳費，通知參保人員辦理待遇領取手續，并協助做好政策宣傳與解釋、待遇領取資格認證、摸底調查、農村居民基本信息采集、情況公示等工作。并對新農保經辦流程做出了明確的規定。

（二）廣西新農保基金監督體系

根據廣西壯族自治區《指導意見》第二十三條規定：“各級人力資源和社會保障部門要切實履行新農保基金的監管職責，制定完善新型農村社會養老保險各項業務管理規章制度，規范業務程序，建立健全內控制度和基金稽核制度，對基金的籌集、上解、劃撥、發放進行監控和定期檢查，并定期披露新型農村社會養老保險基金籌集和支付信息，做到公開透明，加強社會監督。各級財政、監察、審計部門按各自職責實施監督，嚴禁擠占挪用，確保基金安全。”第二十四條規定：“新農保經辦機構和村民委員會每年在行政村范圍內對村內參保人繳費和待遇領取資格進行公示，接受群眾監督。”通過對新農保基金的審計監督、內部監督和社會監督等途徑，保證廣西新農保基金的收支符合國家法律、法規和內部規章制度，確保新農保基金在運行過程中不受損失，提高新農保基金的管理效益。

三、廣西新農保基金監管機制的現狀分析

近年來，盡管廣西各級地方政府不斷加大新農保基金管理制度建設的步伐，完善基金監管機制。但隨著廣西經濟社會的快速發展，農民參保的訴求日益強烈，新農保業務呈急劇增長的態勢，但也存在一些不足。

（一）監管力度有待加強

目前，針對新農保基金的監管主要來自各級勞動和社會保障部門自身的內部監督，以行政監督為核心，而缺乏應作為主要監督力量的審計監督和社會監督外部的有力監督。同時，國際上通行的做法是通過分離社保基金的征繳、管理和使用，來保障養老保險基金的安全性、流動性與收益性（即保值增值）。而我國目前采取的是“收支兩條線”的管理辦法，雖然增加了財政部門和銀行的審核，但是針對新農保基金的籌集、發放等需加強監管力度。

（二）法制建設滯后

廣西已經相繼出臺了《廣西壯族自治區新型農村社會養老保險試點的指導意見》、《廣西壯族自治區新型農村社會養老保險經辦規程》等制度規范，但對新農保基金的管理在法理上還存在真空，有關新農保基金監管的法規建設亟須加強。

（三）信息化程度不高

隨著國家“金保工程”的逐步開展，新農保基金的征繳、支付和管理也逐步走向規范化、制度化，有效減少了業務經辦過程當中的人為干擾，提高了新農保基金運轉的透明度，在一定程度上減少了冒領、錯領新農保基金現象的發生。但是，廣西新農保基金監管的信息化建設還比較落后，普遍存在“重硬件投入、輕軟件建設”的現象依然存在，須提高信息建設力度。

（四）風險預警監督機制不成熟

人口老齡化加快、金融危機和通貨膨脹等問題都會直接或間接地加大新農保基金運營的風險。因此，預警基金風險，保障基金保值增值顯得尤其重要。但目前廣西的新農保基金風險預警監督機制還不成熟，尚處于完善階段。

四、完善廣西新農保基金監管機制的設想

（一）健全機構，完善制度

健全的機構是廣西新農保基金監管的基礎，廣西政協李達球副主席的《促進廣西建立新型農村社會養老保險制度專題報告》認為有必要在自治區、市、縣的“人力資源和社會保障”部門中調配編制，專門成立“農村社會保險處”（科、股）來對新農保基金進行監管。完善的制度是廣西新農保基金監管的前提，監管機構要從廣西新農保基金監管的實際出發，在基金登記、繳費和支付等各個環節上，都制定完善的監督檢查辦法，形成專項監督檢查長效機制。比如建立相關政府職能部門的聯席監督檢查機制、群眾舉報制度和信息披露制度。

（二）加強立法，嚴格執法

法律是新農保基金監管的依據。廣西各地方政府作為“新農保”這一公共產品的提供者和管理者，應根據廣西農村地區養老的復雜性和特殊性，充分體現中國農村養老“公平與效率兼顧、權利與義務和諧”的立法價值選擇，研究并制定涵蓋包括基金經辦、基金運營、基金保值增值、管理機構等的地方法規和部門規章，比如盡快出臺《廣西農村養老保險法》等，保障廣西新農保基金監管有法可依、有章可循。通過立法規范基金經辦，打擊基金違規運營和多領、冒領基金等違法行為，促進廣西新農保基金管理逐步邁向法制化軌道。

（三）強化預警，防范風險

新農保基金的市場化運營不可避免地存在風險，安全是基金管理的基本，增值是基金管理的延伸，應在確保基金安全的基礎上實現增值。除了通過多元化投資組合分散基金市場化運營風險，還要通過構建的風險預警機制來保障新農保基金的安全。比如建立新農保基金投資運營的監督指標體系、成立專業投資機構和制定市場進出標準等。

篇13

一、我國社會保險基金監管的現狀及存在的問題

1997年，為了改變基金管理的混亂狀況，國務院決定將社會保險基金納入財政專戶，實行收支兩條線管理。1998年，國務院在組建勞動和社會保障部時，建立了社會保險基金監督司，計劃經過各級政府機構改革，自上而下建立起社會保險基金行政監管體系。目前，我國已經初步形成以勞動保障部門行政監管為主，專門監督、內部控制、法律監督以及社會監督有機配合的社會保險基金監管體系，各部門配合共同實施社會保險基金監督工作。

據國家審計署的對29個省區市、5個計劃單列市的企業職工基本養老保險基金、城鎮職工基本醫療保險基金和失業保險基金的審計結果。審計的3項保險基金2006年收入3128.46億元、支出2203.14億元，分別占全國當年基金收支總額的50.7%、46.5%。截至2006年底，3項保險基金累計結余2918億元。審計結果表明，3項社會保險基金管理情況良好，但部分資金的安全存在一定的風險；一些地方未能嚴格執行國務院有關規定，管理不規范的問題比較突出。審計共發現違規資金71億元，包括擴大3項保險基金開支范圍用于彌補“補充醫保基金”及借給企業等；用于委托金融機構貸款、對外投資；用于購建辦公房及彌補行政經費等。近些年來，國家加大對社會保險基金的監管力度，逐步完善管理制度。但是，牽動大量人力、付出高昂行政成本組織了這些檢查和審計，可一些嚴重違規和犯罪問題仍然屢禁不止。

二、社會保險基金監管國際比較研究

（一）典型國家社會保險基金監管簡介

1、美國。美國實施的是審慎性的社會保險基金監管模式。在美國，社會保險的覆蓋面比較廣泛，參保是強制的。最主要的社會保險項目是老年、遺屬和傷殘保險，同時有雇員補償、失業保險、暫時傷殘保險、鐵路雇員退休計劃等。美國社會保障的基本目標是向被保險人及其家庭成員提供適當的經濟保障。對于社會保險基金的監管，美國政府強調“事前監管”以杜絕資金被挪用的危險。美國聯邦社保基金的各個賬戶開設在財政部內并由財政部專項管理，征繳的款項相應存入各個基金。

2、德國。德國堪稱高度發達的福利型國家，它的社會保障系統基本以保險形式體現，幾乎涵蓋了所有德國公民。德國社會保險共有5大分支：養老保險、疾病保險、工傷事故保險、失業保險、護理保險，其中養老保險、醫療保險、失業保險被稱為社會保障體系的3大支柱。德國包括醫療、意外傷害和養老在內的各類社會保險機構實行法律上的獨立自我管理，并且由保險金的繳納者，即投保人和雇主共同參與決策。養老保險是德國最大的社會保障系統。德國養老金不用于投資，而是由專門德國養老金保險機構來管理，全民參與監督。

3、智利。智利模式是以個人資本為基礎，實行完全的個人賬戶制，將個人工資的10%存入個人賬戶并進行積累，交由私營機構進行投資管理，最終個人賬戶中積累的儲蓄及增值收益作為個人養老金的資金來源，保險費完全由個人承擔，雇主不承擔繳費義務。養老保險制度的基本結構主要是以個人資本為基礎建立起來的，即完全由個人繳費，實行個人賬戶。養老保險基金由私人機構進行管理，參保職工根據自己的原則可以選擇任何一家基金管理公司建立法定的資本積累賬戶。智利模式中政府實行間接式的監管，通過法律法規對公司進入和退出市場、投資項目和所占比例等方面進行監控，以確保其具有足夠的償付能力。

4、新加坡。新加坡是一個幾乎沒有社會福利的國家，他沒有任何社會福利意義上的收入再分配制度，其養老保險制度以個人賬戶為基礎，強制儲蓄，集中管理，養老保險費用由雇主和雇員共同繳納。新加坡社會保障制度的核心是中央公積金制度。中央公積金由政府的中央公積金局直接進行全面的管理和管制。雇員和雇主每月按雇員工資一定的比例繳費。國家通過中央公積金局依法對基金實施管理，中央公積金局既負責養老保險基金的日常支付，又負責實施基金管理和投資運營。

（二）四國社會保險管理模式的分析比較

1、從法制體系上看，各國社會保險模式都有嚴密的法律體系。例如德國是世界上最早實行社會保險立法的國家，現今已在社會保險的5個方面分別制定了完整的法律和條例。美國于1935年通過了社會保障法案，有關社會保障的基本法律由聯邦政府制定，州政府在不違背聯邦法律的情況下，可以制定本州社會保障方面的法律和條例。

2、從資金籌集方面看，都是多渠道籌資，籌資形式主要有稅收和繳費兩種。目前世界上實行社會保障制度的國家，社保基金的來源都是多渠道，有勞動者個人、企業雇主、基金營運增值、社會捐贈、政府預算補貼等等。其中約有60%的國家采取社會保障稅的籌資形式。開征社會保障稅使資金籌集從形式上更具法律強制性，同時社會保障收支成為政府預算的直接組成部分。

3、在社會保險基金的運作方面，有由政府行政機關運作、事業單位運作和面向市場運作3種不同的方式。美國的社會保障稅和失業保險稅全部記入財政信托基金賬戶。除失業保險由聯邦勞工局管理外，德國的社會保險都是劃分不同的職業和行業以及險種分別獨立管理的。智利的經濟改革創造了單一資金來源的、私人管理的退休金制度。政府對私人養老金市場的各項活動，通過各種法律、法令和退休養老基金管理局，進行嚴格的監督和管理。新加坡的公積金運作，全部由中央公積金局負責。內部設有會員服務部、雇主服務部、人事部、內部審計部等。公積金局由勞工部管轄，內設董事會，為最高管理機構，負責重要的政策制定。比較重大的計劃制定，要經勞工部。

三、我國的社會保險基金監管模式的選擇

（一）社會保險基金監管中政府的作用

政府參與的社會保險基金監管主要是基金籌集的監管，基金營運的監管和基金給付的監管。由于社會保險金市場上存在著市場失靈，政府就必須要發揮重要作用，保證社會保險基金的收繳、安全營運、基金保值增值等每一個環節都能夠正常穩定的運行。因此，政府積極作用的發揮，就對于探索適合我國國情的社會保險基金監管模式有著重要的意義。

首先，政府應當承擔選擇適合我國國情的社會保險和監管模式，避免決策上的失誤。我國的現實情況是人口眾多，社會保險的覆蓋面還很窄，經濟發達程度還不夠高，國民的參保意識不強，這就需要根據具體的情況選擇適合我國國情的社會保險基金監管模式，使得政府能夠充分發揮其積極的作用而又不會限制市場機制的作用。

其次，政府應當要制定社會保險基金監管的具體計劃和措施，計劃和措施應當體現政府的社會責任，運用各種經濟、法律、行政手段，為社會成員提供基本的生活保障，為基金社會的正常發展提供穩定機制。

再次，政府應當制定各種社會保險的法律法規，完善基本社會保險制度架構，嚴格規范社會保險的建立、運行和監管。

最后，政府應當盡可能的為社會保險的長期穩定運行提供和制造良好的內部環境和外部環境，以便于社會保險能夠健康有序的發展。

（二）社會保險基金監管的構架

社會保險基金整個監督體系可分為基金日常管理監督子系統、基金營運監督子系統和基金監督法制體系3個部分。基金管理監督系統社會保險基金日常管理是經常的、大量的，是社會保險制度整體運作的基本鏈條，是社保基金監督體系中最基本、最寬廣的組成部分。基金營運監督系統基金營運的目的是要保障基金的效益性，通過實現效益性而達到保值、增值之目的。對基金營運進行監督就是為確保這一目的實現而采取的手段。基金監督的法制體系基金監督的法制體系是基金管理監督與營運監督得以順利實行的法律保證，是基金監督體系的法律基礎。

社會保險基金管理監督系統、基金營運監督系統、基金監督法制體系構成了完整的社會保險基金監管體系。這3個系統側重點不同，基金管理監督系統側重于對社會保險基金收、支、管理的各個環節進行監督，其目的是確保社會保險基金依法及時足額繳納和按時足額支付。基金營運監督系統側重于對社會保險基金投資營運的各環節進行監督，依照低風險原則、適度高回報原則、流動性原則、最優投資組合原則，審慎投資營運，防范和化解投資風險，通過實現效益回報而達到基金保值增值的目的。基金監督法制體系為前2者得以落實的依據，是其操作的法律準繩。

（三）我國社會保險基金監管模式的選擇

借鑒國外的經驗，我國社會保險的目標模式應該逐步走向全民保障，其服務形式應走社會化服務的道路，在管理上追求體制的高效、合理、長期穩定和經濟發展的正面作用。因此就要做到不能政出多門；保障類別和水準合理，費用支出在國家、單位、個人的承受能力以內；盡可能降低行政機構、經濟波動和少數人的個人行為對社會保險體系正常運行的影響；社會保險體制不僅不能拉經濟發展的后腿，不能影響國家政治的正常運轉，而且還要通過積累和資金的有效管理對經濟發展做出貢獻，促進社會經濟的可持續發展。

我國目前社會保險基金管理體制存在的一個明顯的問題是行政管理與基金運營一直分不開，不僅使有限的基金積累無法獲得很好的收益和投資回報，而且由于缺乏制約和監督，管理不善的問題經常發生。因此，應該將監督和經營分開，在此基礎上，通過更有效的手段，全面提高投資效益。

但是，僅僅將行政管理與基金經營機構分開還是遠遠不夠的，為了確保社會保險基金能夠真正地被有效使用，必須建立更有效的基金運營和監督制度。

首先，必須有嚴格的法律體系依據。管理機構不但要依法行政，其自身也要依法接受監督。還要建立高效的管理機構，將分散的管理部門的管理職能統一到一個專門的機構作為政府機構依法行使各種管理只能、監督及指導職能，并對不同形式和內容的保障及保險進行協調。

其次，管理機構不參與各種形式基金的經營活動，為了使得監管體系本身具有更強的制約機制，還應該考慮建立和發展其他的監督機構。

最后，對社會保險基金運營的監管重點應該集中于金融和財務方面。為了防止營私舞弊的行為，應該將財務公開化，并且進行績效評估和嚴格的處罰制度。

總之，要堅強社保基金的管理和監督工作，就要加強基礎管理和監督檢查，保證專款專用，嚴禁擠占和揮霍浪費。使社會保險基金能夠真正發揮其應有的作用，是廣大人民收益，更好地保證和推動我國社會經濟各方面更好更快的發展。

參考文獻：

1、鄭功成.社會保障學[M].中國勞動社會保障出版社,2000.