引論：我們?yōu)槟砹?3篇專項(xiàng)資金論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
2.1環(huán)保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)視角
何芹（2009）針對(duì)目前環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)中的主流兩大類指標(biāo)，即經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和環(huán)境指標(biāo)提出質(zhì)疑，認(rèn)為兩者的獨(dú)立運(yùn)用都存在一定的缺陷，并建議采用生態(tài)效率的概念來衡量真實(shí)的績(jī)效。袁廣達(dá)（2007）建議以貨幣方式作為計(jì)量單位，從生態(tài)環(huán)境變化影響的視角，考察資源耗費(fèi)、環(huán)保成本等方面評(píng)價(jià)績(jī)效。并且參考《循環(huán)經(jīng)濟(jì)城市評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》，從環(huán)境保護(hù)資金投入使用效益、環(huán)境保護(hù)能力建設(shè)、環(huán)境保護(hù)管理的監(jiān)督以及社會(huì)效益綜合評(píng)價(jià)等維度評(píng)價(jià)環(huán)境保護(hù)的效益。黃溶冰等（2012）從真實(shí)性、合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性和回應(yīng)性6個(gè)維度來定義績(jī)效，并且對(duì)每個(gè)維度的特征進(jìn)行了分析。賈卉（2013）建議可以運(yùn)用共性指標(biāo)與個(gè)性指標(biāo)，從項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理和項(xiàng)目績(jī)效三個(gè)方面對(duì)環(huán)境保護(hù)財(cái)政資金績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。
2.2環(huán)保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
劉曄、竇國(guó)棟（2007）以山西省污染防治資金為例，強(qiáng)調(diào)制定了農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保資金與項(xiàng)目的效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的重要性，建議將標(biāo)準(zhǔn)劃分為定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)。其中，定性標(biāo)準(zhǔn)主要包括人大批準(zhǔn)的部門預(yù)算、健全的法規(guī)和管理制度、是否有利于發(fā)展的根本標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷等；定量標(biāo)準(zhǔn)主要包括計(jì)劃概算指標(biāo)、部門或行業(yè)績(jī)效指標(biāo)以及其他相關(guān)指標(biāo)等。何芹（2009）指出，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是判斷和衡量環(huán)境審計(jì)對(duì)象真實(shí)合法、環(huán)保公平以及經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的尺度，它主要包括與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的法律法規(guī)、國(guó)家頒布的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)、績(jī)效指標(biāo)的具體標(biāo)準(zhǔn)等。劉長(zhǎng)翠等（2007）通過調(diào)查問卷的形式對(duì)環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)的情況進(jìn)行了調(diào)查分析，問卷結(jié)果顯示，69.39%的被調(diào)查者參照其他行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，18.37%的被調(diào)查者將監(jiān)管人員的主觀判斷作為績(jī)效評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。
2.3環(huán)保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)方法
劉曄、竇國(guó)棟（2007）以農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保效益審計(jì)為例，認(rèn)為效益審計(jì)分析評(píng)價(jià)的內(nèi)容復(fù)雜多樣，應(yīng)該采用一套有效的技術(shù)方法全面、深入的進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，例如價(jià)值分析法、因素分析法和對(duì)比分析法。程亮等（2012）在其構(gòu)建的中央環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金項(xiàng)目評(píng)估模型中建議，對(duì)項(xiàng)目效果層次的評(píng)估可選用系統(tǒng)分析、專家評(píng)議、文獻(xiàn)調(diào)查法、橫向?qū)Ρ确ā①M(fèi)用效果法等；對(duì)項(xiàng)目影響層次的評(píng)估可以選用規(guī)制對(duì)比法、有無對(duì)比法、先后對(duì)比法、橫向?qū)Ρ确ㄒ约跋到y(tǒng)分析和專家評(píng)議等方法。楊玉楠等（2010）認(rèn)為績(jī)效的評(píng)估適宜采用對(duì)比分析的方法，評(píng)價(jià)中央環(huán)保專項(xiàng)資金項(xiàng)目的實(shí)施是否滿足保障環(huán)境保護(hù)規(guī)劃可持續(xù)運(yùn)行的需求。袁廣達(dá)（2007）認(rèn)為環(huán)境效益評(píng)價(jià)中，可以運(yùn)用“因素量化法”把一些與環(huán)保資金相關(guān)的非計(jì)量因素進(jìn)行量化，并且按照其影響和重要程度進(jìn)行排列，進(jìn)而運(yùn)用“對(duì)比分析法”與有關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，以便得到定性與定量相結(jié)合的綜合評(píng)價(jià)結(jié)論。王爽（2012）建議環(huán)保財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)可以選用沃爾評(píng)分法、模糊數(shù)學(xué)分法、綜合指數(shù)法、因素分析法以及方案比較法等，并且舉例說明了沃爾評(píng)分法和因素分析法的具體應(yīng)用。
2.4環(huán)保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)模型
房巧玲等（2000）運(yùn)用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)構(gòu)建環(huán)保項(xiàng)目財(cái)政支出評(píng)價(jià)模型。模型涵蓋了作為一個(gè)系統(tǒng)的財(cái)政資金運(yùn)作的全過程，績(jī)效的評(píng)價(jià)作為行之有效的系統(tǒng)反饋回路，由三級(jí)指標(biāo)構(gòu)成，一級(jí)指標(biāo)分別為關(guān)注環(huán)境保護(hù)支出系統(tǒng)運(yùn)作轉(zhuǎn)換過程的指標(biāo)———合規(guī)性、環(huán)境保護(hù)支出系統(tǒng)輸出的指標(biāo)———環(huán)保的效果和資金的使用效率。萬寅婧（2012）以江蘇省節(jié)能減排（重點(diǎn)污染排放治理）專項(xiàng)引導(dǎo)資金為例，基于邏輯框架法構(gòu)建了包括從投入、管理、產(chǎn)出和效益三個(gè)方面在內(nèi)的環(huán)保專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)模型，并且對(duì)應(yīng)模型的三個(gè)方面構(gòu)建了有三個(gè)級(jí)別構(gòu)成的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。程亮等（2013）運(yùn)用邏輯框架法從投入、產(chǎn)出、效果和影響四個(gè)方面構(gòu)建了包括評(píng)估內(nèi)容、評(píng)估指標(biāo)、評(píng)估信息來源、評(píng)估方法在內(nèi)的中央環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金項(xiàng)目評(píng)估模型。孫童等（2007）分析評(píng)價(jià)了河北省省級(jí)環(huán)保專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)辦法，該辦法堅(jiān)持從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)環(huán)保專項(xiàng)資金的項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容和功能情況、資金保障情況、經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益情況以及實(shí)施管理情況建立分層次的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，取得了一定的效果。張芳麗（2007）認(rèn)為環(huán)保專項(xiàng)資金使用效益不僅包括經(jīng)濟(jì)效益，還要考慮社會(huì)效益和環(huán)境效益，在此基礎(chǔ)上，從經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益三個(gè)方面設(shè)計(jì)了相對(duì)系統(tǒng)的、涉及資金使用過程的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。袁廣達(dá)（2007）借鑒《循環(huán)經(jīng)濟(jì)城市評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》，從環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目資金投入的使用效益、環(huán)境保護(hù)的能力建設(shè)、環(huán)境保護(hù)管理的監(jiān)督以及社會(huì)效益綜合評(píng)議等四個(gè)方面構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。李強(qiáng)（2012）將模糊綜合評(píng)判法運(yùn)用到環(huán)保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)中，首先使用德爾菲法、文獻(xiàn)調(diào)研法以及層次分析法構(gòu)建一套由一級(jí)指標(biāo)、二級(jí)指標(biāo)和主要觀測(cè)點(diǎn)組成的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并運(yùn)用層次分析法確定各級(jí)指標(biāo)的權(quán)重，基于此構(gòu)建基于模糊綜合評(píng)判法的綜合評(píng)價(jià)體系。
篇2
近幾年來，在中央、省里水利發(fā)展政策的有力推動(dòng)和水利補(bǔ)助資金的大力支持下，朝陽水利事業(yè)呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展的態(tài)勢(shì)，水利工程建設(shè)形成了重點(diǎn)突破、全面推進(jìn)的新格局。同時(shí)，水利工程專項(xiàng)資金的使用和管理工作就需要作為重點(diǎn)工作來抓，本文提出了加強(qiáng)水利工程專項(xiàng)資金管理的新思路，從水利工程運(yùn)作程序、機(jī)構(gòu)健全管理、加強(qiáng)施工控制、加大資金管理力度等幾個(gè)方面作為分析。
二、規(guī)范水利工程運(yùn)作程序
水利工程建設(shè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)項(xiàng)目“四制”，即項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制、合同管理制。
（一）實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制
項(xiàng)目法人系指具有法人資格和地位，依照有關(guān)法律法規(guī)要求設(shè)立或認(rèn)定，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目負(fù)有法定責(zé)任的企業(yè)或事業(yè)單位。項(xiàng)目法人責(zé)任制是在工程建設(shè)中形成的一套由項(xiàng)目法人擔(dān)負(fù)相應(yīng)責(zé)任的制度，堅(jiān)定不移地付諸實(shí)施，項(xiàng)目法人依照法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定承擔(dān)法律責(zé)任。
（二）全面推行招投標(biāo)制
招投標(biāo)制是“四制”的中心環(huán)節(jié)，是實(shí)行“四制”的基本內(nèi)容。通過招投標(biāo)選用具備一流素質(zhì)的承建隊(duì)伍，以保障工程的質(zhì)量和建設(shè)進(jìn)度,對(duì)于建設(shè)資金的管理是非常關(guān)鍵的。凡是符合招標(biāo)規(guī)模和條件的建設(shè)項(xiàng)目均實(shí)行公開招標(biāo)，按照合理低標(biāo)法評(píng)標(biāo)，“好中選優(yōu)、優(yōu)中選強(qiáng)、強(qiáng)中選廉”。通過標(biāo)段細(xì)化，雖然增加了管理難度、協(xié)調(diào)工作量，但有效地節(jié)約了資金，通過項(xiàng)目概算調(diào)整，將有限的資金投入到更多的建設(shè)項(xiàng)目中。附屬工程和零星設(shè)備，按照詢價(jià)制度，采用“同等產(chǎn)品比價(jià)格、同等價(jià)格比質(zhì)量”的原則選用供應(yīng)商。
（三）對(duì)工程實(shí)施建設(shè)監(jiān)理制
建設(shè)監(jiān)理制是工程質(zhì)量過程控制的重要環(huán)節(jié)。建設(shè)監(jiān)理制是指項(xiàng)目法人通過招標(biāo)或委托，選用具備相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理單位，根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的工程項(xiàng)目建設(shè)文件、監(jiān)理合同、建設(shè)合同等規(guī)定，對(duì)工程建設(shè)實(shí)施的專業(yè)化監(jiān)督管理。工程建設(shè)過程中，充分授予監(jiān)理“三控制、二管理、一協(xié)調(diào)”的職能，積極為監(jiān)理工程師行使職權(quán)創(chuàng)造條件，樹立和維護(hù)監(jiān)理的權(quán)威，對(duì)監(jiān)理提出的問題高度重視，及時(shí)會(huì)同有關(guān)部門研究處理。
（四）以合同管理制規(guī)范業(yè)主與中標(biāo)單位間的行政行為
合同管理制，就是整個(gè)工程建設(shè)施工過程中，依照法律法規(guī)、招投標(biāo)文件等約定簽訂書面承諾，用以規(guī)范、監(jiān)督和約束業(yè)主與各中標(biāo)單位間的行政行為。按照合同制要求，管理處與工程的勘測(cè)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、設(shè)備制造、安裝等中標(biāo)單位依法簽訂了合同協(xié)議，明確質(zhì)量目標(biāo)、質(zhì)量責(zé)任、獎(jiǎng)罰措施等。簽訂合同的同時(shí)簽訂廉政協(xié)議、安全及消防責(zé)任書。
三、健全機(jī)構(gòu)，落實(shí)管理責(zé)任
管理和使用好建設(shè)資金，首先要建立健全管理機(jī)構(gòu)，明確分工，落實(shí)責(zé)任制。一般可分為如下幾個(gè)部門：
(1)工程管理部。管理部主要負(fù)責(zé)施工管理、質(zhì)量監(jiān)督、現(xiàn)場(chǎng)協(xié)調(diào)、政策處理、資金使用、宣傳教育等工作，制定工序驗(yàn)收參與制度、現(xiàn)場(chǎng)巡檢、重要部位旁站等規(guī)章制度。
(2)工程治安值勤室。及時(shí)做好工程的協(xié)調(diào)、治安、安全、保衛(wèi)工作，維護(hù)施工秩序，保證工程施工順利進(jìn)行。
(3)質(zhì)量監(jiān)督項(xiàng)目組。項(xiàng)目組由質(zhì)監(jiān)、設(shè)計(jì)、建設(shè)等單位人員組成，定期和不定期開展質(zhì)檢活動(dòng)，解決質(zhì)量和技術(shù)難題。
(4)各施工和監(jiān)理單位，成立工程項(xiàng)目部，全面推行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制和項(xiàng)目法人管理。
四、加強(qiáng)施工過程控制
施工質(zhì)量控制也制約著資金的使用，只有保證施工遵循設(shè)計(jì)，質(zhì)量保證第一，才不至于到工程后期階段出現(xiàn)超投資的現(xiàn)象發(fā)生。工程在質(zhì)量管理體制上，應(yīng)建立項(xiàng)目法人統(tǒng)一管理、施工單位嚴(yán)格自控，監(jiān)理單位認(rèn)真核查，政府監(jiān)督全面到位，使用單位提前介入的質(zhì)量管理保障體系，嚴(yán)格把好“四關(guān)”。
（一）把好材料關(guān)
工程使用的鋼筋、水泥、砂石骨料、膨潤(rùn)土、石料等主材，全部由施工單位自行采購(gòu)，材料進(jìn)場(chǎng)前由建設(shè)、監(jiān)理踏勘考察施工單位選定的廠家，就材料的各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)、廠家的生產(chǎn)能力和服務(wù)質(zhì)量提出綜合評(píng)價(jià)，優(yōu)選廠家。材料進(jìn)場(chǎng)后由施工單位實(shí)驗(yàn)室、監(jiān)理部和工程部對(duì)質(zhì)量進(jìn)行檢查驗(yàn)收，施工單位嚴(yán)格按照規(guī)范要求對(duì)材料的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行檢查，監(jiān)理單位按照不少于施工單位抽檢總數(shù)的20％送第3方檢測(cè)單位檢測(cè)。并做到不合格材料嚴(yán)禁進(jìn)場(chǎng)，已進(jìn)場(chǎng)的不合格材料嚴(yán)禁使用到本工程中。（二）把好施工隊(duì)伍素質(zhì)關(guān)
水利工程往往由于施工面廣，施工班組多，工段間施工隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊，為確保質(zhì)量，工程隊(duì)伍管理上實(shí)行樣板法。進(jìn)場(chǎng)的隊(duì)伍必需按照設(shè)計(jì)和規(guī)范要求完成樣板段。通過監(jiān)理和業(yè)主驗(yàn)收合格后，方能繼續(xù)施工。
（三）把好現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收關(guān)
嚴(yán)格“三檢”制逐級(jí)驗(yàn)收，前道工序未完成通過驗(yàn)收不得進(jìn)入下一道工序施工，并按照規(guī)范要求辦理好工序簽證手續(xù)，技術(shù)不達(dá)標(biāo)、資料不全一律不予驗(yàn)收。對(duì)完工的單元工程、分部工程按照水利水電工程質(zhì)量評(píng)定規(guī)程和驗(yàn)收規(guī)程及時(shí)組織評(píng)定和驗(yàn)收，各單位工程投入使用前組織階段驗(yàn)收。
（四）把好建設(shè)過程關(guān)
(1)逐級(jí)建立工程質(zhì)量目標(biāo)責(zé)任制、質(zhì)量一票否決制度。明確質(zhì)量目標(biāo)、責(zé)任、權(quán)利和獎(jiǎng)罰措施，落實(shí)到每個(gè)單位工程、單元工程，甚至施工中的每道工序。工程質(zhì)量責(zé)任制的建立和逐級(jí)督查，強(qiáng)化了工程各參建單位的質(zhì)量意識(shí)，促進(jìn)了工程施工中質(zhì)量保證體系的建立和運(yùn)行，有力地推動(dòng)工程建設(shè)的質(zhì)量管理。
(2)處理好工期與質(zhì)量控制關(guān)系。建設(shè)過程中處理好工期控制與質(zhì)量控制的關(guān)系，絕不因工期緊或趕工期而犧牲質(zhì)量；處理好業(yè)主、監(jiān)理和施工單位間的關(guān)系，質(zhì)量控制上推行“小業(yè)主、大監(jiān)理”逐級(jí)督查的質(zhì)量管理體制。
五、加大管理力度，確保資金安全
水利工程資金管理應(yīng)作為一項(xiàng)嚴(yán)肅的紀(jì)律來抓，資金問題是一條高壓線，任何人都不能違規(guī)操作。為此采取以下幾項(xiàng)措施，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)和資金管理力度。
（一）健全財(cái)務(wù)制度
加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)，在貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行省、市的相關(guān)制度。
（二）規(guī)范財(cái)務(wù)程序
(1)設(shè)置工程財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備了專職工程管理人員和財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)工程財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作。
(2)按照國(guó)債資金管理有關(guān)規(guī)定，在建設(shè)銀行開設(shè)專戶存儲(chǔ)，同時(shí)設(shè)立配套資金專戶，專款專用，防止人為滯留、擠占、截留、挪用、串項(xiàng)、置換現(xiàn)象發(fā)生。
(3)嚴(yán)格規(guī)范資金支付程序，即根據(jù)進(jìn)度由施工單位提出申請(qǐng)，經(jīng)監(jiān)理單位審核后報(bào)管理處，經(jīng)工程管理部負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)審核、法人代表批準(zhǔn)后予以支付。
(4)涉及工程任何款項(xiàng)，不得采用現(xiàn)金支付。
(5)積極編好工程建設(shè)項(xiàng)目各種報(bào)表，認(rèn)真做好工程投資成本核算工作。
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（二）財(cái)政科技專項(xiàng)資金的管理績(jī)效審計(jì)
要看財(cái)政科技專項(xiàng)資金在分配上是否影響了資金的效益發(fā)揮。在資金安排問題上，項(xiàng)目設(shè)置是否很多并且存在交叉重復(fù)的現(xiàn)象，資金在投資上有沒有零零星星、沒有形成強(qiáng)大的合力的問題。
（三）科技專項(xiàng)資金的使用情況
審計(jì)專項(xiàng)資金的使用情況決定著資金的使用效率，因此對(duì)于使用情況的審計(jì)是極其關(guān)鍵的。主要審計(jì)的內(nèi)容是，是否按照預(yù)算對(duì)于資金進(jìn)行了使用，是否有某些人利用職務(wù)之便對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行了克扣、挪用等情況；檢查資金使用的過程是否存在隨意擴(kuò)大項(xiàng)目的現(xiàn)象；更重要的是對(duì)于每個(gè)項(xiàng)目的質(zhì)量以及結(jié)果進(jìn)行最終的審查，并且對(duì)于一些個(gè)項(xiàng)目最終的效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)的建議。
二、通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)財(cái)政科技專項(xiàng)資金目前使用中存在的問題
（一）重大科技專項(xiàng)資金的預(yù)算基礎(chǔ)組織工作不到位
預(yù)算的功能是通過事前有預(yù)測(cè)性的對(duì)未來有相對(duì)清晰地認(rèn)識(shí)，并且借此發(fā)揮控制作用，將錢“用在刀刃上”以避免不必要的支出，但是廣東省的財(cái)政科技資金預(yù)算卻不到位，專項(xiàng)資金分配不符合程序，沒有在主要的項(xiàng)目上投入大量的資金，造成資金分配不均衡，在重大科技專項(xiàng)上沒有足夠的科研經(jīng)費(fèi)，導(dǎo)致項(xiàng)目最后的流產(chǎn)，影響了科研的發(fā)展。
（二）在專項(xiàng)資金的管理過程中控制意識(shí)淡薄
財(cái)務(wù)人員在專項(xiàng)資金的管理中只是承擔(dān)了部分基礎(chǔ)簡(jiǎn)單的服務(wù)性工作。對(duì)于專項(xiàng)資金的概念模糊不清，沒有了解專項(xiàng)資金的收支應(yīng)當(dāng)與經(jīng)常性的收支區(qū)別開來進(jìn)行核算。導(dǎo)致專項(xiàng)資金的支出沒有按照規(guī)定專款專用，餐費(fèi)以及差旅費(fèi)的支出過大，沒有對(duì)于科技專項(xiàng)資金的使用建立獨(dú)立的賬單，最終導(dǎo)致專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)化率很低。
（三）財(cái)政部門對(duì)于專項(xiàng)資金缺乏監(jiān)管力度，進(jìn)而導(dǎo)致科研創(chuàng)新太少，個(gè)別的資金被挪用現(xiàn)象嚴(yán)重，有的甚至直接購(gòu)買他人的科研成果。
三、加強(qiáng)財(cái)政科技專項(xiàng)資金管理的對(duì)策與建議
為了加強(qiáng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)于專項(xiàng)資金的使用和管理，應(yīng)該從下面幾個(gè)方面進(jìn)行規(guī)范化。
（一）強(qiáng)化部門預(yù)算管理
對(duì)預(yù)算編制方式進(jìn)行改革，推廣新的預(yù)算編制辦法，切實(shí)提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確度。要分清科研項(xiàng)目的輕重緩急，合理分配科技專項(xiàng)資金，加強(qiáng)部門和部門間的溝通，根據(jù)財(cái)力情況核定預(yù)算。依照預(yù)算定額的標(biāo)準(zhǔn)，建立新的收支分類體系，對(duì)專項(xiàng)資金的分配進(jìn)行約束，不斷增加專項(xiàng)資金的使用效益。
（二）強(qiáng)化專項(xiàng)資金控制意識(shí)
準(zhǔn)確定位財(cái)務(wù)人員角色將財(cái)務(wù)的職能定位全面參與資金的使用決策與控制。要對(duì)于財(cái)務(wù)室內(nèi)部的崗位職責(zé)進(jìn)行合理規(guī)范化的分工進(jìn)而保證財(cái)務(wù)的職能得以有效的實(shí)現(xiàn)。在這樣的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)應(yīng)于整個(gè)項(xiàng)目的建立到實(shí)施進(jìn)行全過程的參與，要對(duì)整個(gè)過程進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，本著資金到哪，管理到哪的思想，加強(qiáng)對(duì)資金支出方面的管理，保證資金充分發(fā)揮作用。財(cái)務(wù)人員隨時(shí)了解課題的進(jìn)程，了解項(xiàng)目的進(jìn)度，有效的安排付款，這個(gè)過程需要整個(gè)科研小組對(duì)于財(cái)務(wù)人員全程的配合。
（三）完善課題的管理體制
財(cái)政辦公室要嚴(yán)格審核所立項(xiàng)目，組織一些科研專家對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性的評(píng)判和研究，提出可行性的評(píng)論報(bào)告和評(píng)審報(bào)告。并且嚴(yán)格遵守程序進(jìn)行申報(bào)，建立滾動(dòng)的部門項(xiàng)目庫(kù)和財(cái)政項(xiàng)目。加強(qiáng)預(yù)算的編制，各個(gè)資金使用的課題都要在申請(qǐng)的過程中對(duì)于項(xiàng)目做出較為詳細(xì)的預(yù)算，并且在項(xiàng)目開展的過程中要嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。注意信息的傳遞。各研發(fā)課題小組在使用資金的過程中應(yīng)該加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員的交流，讓財(cái)務(wù)人員對(duì)于項(xiàng)目的進(jìn)度有較為清晰地了解，從而進(jìn)一步安排課題資金。財(cái)政部門也要秉公執(zhí)法，不能隨意克扣專項(xiàng)資金，保證課題能在規(guī)定的時(shí)間里成功完成。課題結(jié)束后經(jīng)辦人員要及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目的報(bào)銷，并且對(duì)于課題的研發(fā)過程進(jìn)行細(xì)致的分析總結(jié)，之后交付審計(jì)部門對(duì)于此次課題研發(fā)過程進(jìn)行審核，提出相應(yīng)的修改意見。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)和管理要求，對(duì)于剩余的資金，要及時(shí)進(jìn)行返還，不得自己扣留用在它處。
（四）實(shí)施專項(xiàng)資金評(píng)價(jià)
控制專項(xiàng)資金的支出當(dāng)前使用績(jī)效評(píng)價(jià)的方式很多，對(duì)于專項(xiàng)資金的績(jī)效評(píng)價(jià)使用哪一種方式，應(yīng)該根據(jù)不同的課題來制定。如：科研的方向在于醫(yī)學(xué)研究上，對(duì)于其績(jī)效的考核不僅要看他的完成情況，更要看在醫(yī)療應(yīng)用方面做出了哪些貼合實(shí)際的事情。根據(jù)課題的不同特點(diǎn)立不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)，用科學(xué)的方法對(duì)專項(xiàng)資金的使用進(jìn)行評(píng)價(jià)。
（五）加強(qiáng)專項(xiàng)資金項(xiàng)目管理
優(yōu)化專項(xiàng)資金支出結(jié)構(gòu)加強(qiáng)資金項(xiàng)目管理是不斷提高專項(xiàng)資金利用效益的有效方法。財(cái)政辦公室首先要對(duì)專項(xiàng)資金的申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格的審核和篩選，再根據(jù)項(xiàng)目的重要程度分主次進(jìn)行撥款，并遞交預(yù)算部門。避免先預(yù)算資金后論證項(xiàng)目的荒謬之事出現(xiàn)。
篇4
3.完善監(jiān)管制度，確保資金安全為進(jìn)一步加強(qiáng)專項(xiàng)資金的規(guī)范使用，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化監(jiān)管手段，完善各項(xiàng)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。一是通過網(wǎng)絡(luò)、公示欄等宣傳媒體，公布年度專項(xiàng)資金使用情況，接受社會(huì)監(jiān)督；二是建立通報(bào)、報(bào)告制度，接受鐵路局領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的跟蹤評(píng)價(jià)和監(jiān)督檢查。三是在鐵路局紀(jì)委監(jiān)察處和社保處分別設(shè)立專項(xiàng)資金管理使用情況舉報(bào)信箱和舉報(bào)電話，保證專項(xiàng)資金依法、規(guī)范管理使用。
二、再就業(yè)專項(xiàng)資金管理的效果體現(xiàn)
近年來，烏魯木齊鐵路局經(jīng)營(yíng)形勢(shì)十分嚴(yán)峻，鐵路局立足自身挖潛，深入開展增運(yùn)增收、節(jié)支降耗攻堅(jiān)活動(dòng)。在這種情況下，失業(yè)保險(xiǎn)促進(jìn)再就業(yè)專項(xiàng)資金的注入，間接為增援路局整體經(jīng)營(yíng)成本給予了有力的幫助。
1.推進(jìn)了職工崗位培訓(xùn)工作有效開展這幾年，新疆鐵路建設(shè)處于高峰期，鐵路運(yùn)輸組織優(yōu)化、生產(chǎn)力布局調(diào)整較為頻繁，特別是伴隨鐵路電氣化的分段貫通，高速鐵路新設(shè)備、新技術(shù)的廣泛使用，使結(jié)構(gòu)性富余人員不斷增加。促進(jìn)再就業(yè)資金投用于對(duì)富余職工的轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)補(bǔ)貼，勞務(wù)派遣人員返崗培訓(xùn)和外購(gòu)勞務(wù)工崗位技能培訓(xùn)的輔補(bǔ)助，并有針對(duì)性地強(qiáng)化“三新”人員應(yīng)知必會(huì)、崗位準(zhǔn)入和適應(yīng)性培訓(xùn)。同時(shí)，還扶持各站段單位開展職業(yè)技能競(jìng)賽活動(dòng)，促進(jìn)了全員崗位培訓(xùn)和“學(xué)、練、比”活動(dòng)的深入開展，失業(yè)保險(xiǎn)專項(xiàng)資金在預(yù)防失業(yè)、穩(wěn)定就業(yè)上發(fā)揮了積極有效的作用。
2.職工培訓(xùn)硬件設(shè)施設(shè)備得到明顯改善專項(xiàng)資金投用于全局各單位大力改善職工培訓(xùn)硬件設(shè)施和條件，體現(xiàn)了“大項(xiàng)目、整體性、專業(yè)性、實(shí)用性”的特點(diǎn)。如鐵路局職教培訓(xùn)基地建成了集電工、鉗工、電焊工于一體的實(shí)作演練室，使車、機(jī)、工、電、輛、供電各業(yè)務(wù)系統(tǒng)工種培訓(xùn)趨于完整，極大地滿足了新線建設(shè)、電氣化鐵路接管后現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)的需求。2013年以來，全局生產(chǎn)力布局調(diào)整和機(jī)構(gòu)設(shè)置變化頻繁，按照路局對(duì)新成立站段單位實(shí)施資金重點(diǎn)傾斜的要求，建成15個(gè)計(jì)算機(jī)電化教室，有力改善了新成立站段單位職工培訓(xùn)條件差、設(shè)備短缺和落后的不利局面。同時(shí)，持續(xù)加大站段單位規(guī)模型培訓(xùn)演練基地建設(shè)的資金投入，建成庫(kù)爾勒供電段牽引變電所演練基地、烏魯木齊物資段職工培訓(xùn)演練基地、烏魯木齊機(jī)務(wù)段HXD1型機(jī)車駕駛模擬培訓(xùn)教室等，確保了安全運(yùn)輸生產(chǎn)和職工就業(yè)崗位的持續(xù)穩(wěn)定。
3.社會(huì)保險(xiǎn)政策宣傳走向豐富多樣社保宣傳費(fèi)用的補(bǔ)助，充分發(fā)揮了“鐵路局社保處-站段-車間”三級(jí)宣傳陣地作用，各單位社保政策宣傳內(nèi)容豐富，形式多樣，書面形式有印制社會(huì)保險(xiǎn)政策宣傳手冊(cè)、懸掛宣傳標(biāo)語橫幅、制作櫥窗板報(bào)、下發(fā)知心答疑卡、報(bào)紙等；電子形式有設(shè)置局域網(wǎng)專欄、電視臺(tái)播放、電子圖文顯示板等。特別是鐵路局組織地區(qū)性大型社會(huì)保險(xiǎn)政策巡回宣講活動(dòng)收到顯著效果，使社會(huì)保險(xiǎn)政策深入人心，為營(yíng)造和諧穩(wěn)定的企業(yè)氛圍發(fā)揮了積極作用。
三、再就業(yè)專項(xiàng)資金管理中存在的問題
1.部分單位基礎(chǔ)管理工作相對(duì)薄弱部分單位專項(xiàng)資金管理臺(tái)賬資料沒有進(jìn)行系統(tǒng)的梳理和分類，規(guī)范化程度不高。尤其是新成立站段單位，專項(xiàng)資金管理使用工作剛剛起步，從站段領(lǐng)導(dǎo)、勞人部門及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)政策的學(xué)習(xí)理解還不夠深入透徹，基礎(chǔ)管理工作有待進(jìn)一步加強(qiáng)。
2.政策研究不夠，執(zhí)行上出現(xiàn)偏差部分單位對(duì)自治區(qū)、路局下達(dá)的有關(guān)專項(xiàng)資金管理使用文件和工作要求深入研究不夠，崗位培訓(xùn)補(bǔ)貼、職業(yè)技能競(jìng)賽補(bǔ)助和宣傳費(fèi)補(bǔ)助沒有做到嚴(yán)格區(qū)分、對(duì)應(yīng)使用。個(gè)別單位借培訓(xùn)教學(xué)的名義申請(qǐng)購(gòu)置實(shí)訓(xùn)演練設(shè)備，卻分散投用于本單位科室和車間工作人員的日常辦公，間接彌補(bǔ)了辦公經(jīng)費(fèi)的不足。
3.管理部門職能作用發(fā)揮不夠突出部分單位主管再就業(yè)專項(xiàng)資金的職能部門，對(duì)專項(xiàng)資金的“牽頭、組織”管理意識(shí)不強(qiáng)，整體協(xié)調(diào)作用發(fā)揮不突出，致使專項(xiàng)資金管理離標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化還有差距。有的單位缺乏對(duì)專項(xiàng)資金管理使用信息數(shù)據(jù)的日常收集、整理和系統(tǒng)分析，設(shè)備資產(chǎn)清查工作沒有認(rèn)真開展。
四、提高再就業(yè)專項(xiàng)資金管理水平的措施辦法
促進(jìn)就業(yè)是民生之本和安國(guó)之策。專項(xiàng)資金要真正為促進(jìn)就業(yè)發(fā)揮好作用，就要進(jìn)一步提高專項(xiàng)資金管理水平，須從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)和改進(jìn)：
1.健全完善專項(xiàng)資金管理制度按照簡(jiǎn)約高效的基本要求，修訂和完善路局和站段兩級(jí)機(jī)構(gòu)專項(xiàng)資金管理制度，形成職能明確、職責(zé)清晰、統(tǒng)一規(guī)范的專項(xiàng)資金管理體系和考核運(yùn)行機(jī)制。要嚴(yán)格按照政策規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序管理使用再就業(yè)資金，達(dá)到資金管理的高度規(guī)范性、安全性和有效性。
2.推進(jìn)資金基礎(chǔ)管理的規(guī)范化要組織力量，按年度認(rèn)真對(duì)再就業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼和職業(yè)技能競(jìng)賽補(bǔ)助、再就業(yè)宣傳費(fèi)、公共實(shí)訓(xùn)基地設(shè)施設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助費(fèi)三類資金管理資料進(jìn)行系統(tǒng)梳理規(guī)整，逐步完成專項(xiàng)資金檔案信息化管理，達(dá)到管理規(guī)范化和上級(jí)檢查驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)化要求。
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2.1集成創(chuàng)新的目標(biāo)成果導(dǎo)向模糊
專項(xiàng)資金始終緊緊圍繞全省農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重大科技問題，專注于重大公益技術(shù)、產(chǎn)業(yè)共性技術(shù)的研究和攻關(guān)，逐漸形成了品種創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、模式創(chuàng)新、體系類項(xiàng)目和探索性項(xiàng)目幾大類別，研發(fā)了一大批具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的新品種、新技術(shù)和新模式。創(chuàng)新項(xiàng)目初期只是將主要成果目標(biāo)定位于品種、技術(shù)等單一點(diǎn)上的創(chuàng)新，尚未實(shí)現(xiàn)由技術(shù)點(diǎn)到技術(shù)面再到全產(chǎn)業(yè)鏈覆蓋的集成創(chuàng)新，集成重大科技成果的目標(biāo)導(dǎo)向并不突出。隨著農(nóng)業(yè)科技發(fā)展水平的不斷提高與創(chuàng)新需求的不斷升級(jí)，這一現(xiàn)狀已不適應(yīng)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技發(fā)展對(duì)于集成創(chuàng)新的要求，科研團(tuán)隊(duì)與科技成果分散存在的狀態(tài)，難以從整體上組裝集成出具有影響力和沖擊力的大成果。
2.2缺乏利益趨同引導(dǎo)的組織方式
當(dāng)前，傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)優(yōu)勢(shì)技術(shù)研究領(lǐng)域在研究?jī)?nèi)容與學(xué)科建設(shè)上普遍存在重疊與交叉，一些能夠體現(xiàn)新興農(nóng)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，符合市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律的先導(dǎo)、前沿產(chǎn)業(yè)和邊緣領(lǐng)域并不容易獲得支持與重視。而專項(xiàng)資金項(xiàng)目的申報(bào)、組織方式相對(duì)分散，承擔(dān)單位的基本科研單元又普遍較小。因此，在沒有統(tǒng)一科研目標(biāo)導(dǎo)向與合理利益分配機(jī)制引導(dǎo)的狀態(tài)下，各申報(bào)主體之間難以形成明確的團(tuán)隊(duì)分工與層次排位，容易將項(xiàng)目的立項(xiàng)與執(zhí)行定位于分“盤子”和搶占資源，進(jìn)而對(duì)自身所掌握資源和信息形成保護(hù)意識(shí)，加劇彼此之間條塊分割，甚至可能出現(xiàn)惡性競(jìng)爭(zhēng)。有限的資源難以聚焦，不僅無法促成緊密的學(xué)科體系，也難以在團(tuán)隊(duì)建設(shè)中產(chǎn)生聚集優(yōu)勢(shì)，同質(zhì)化趨勢(shì)將不斷降低科研協(xié)同創(chuàng)新效率。
2.3過程管理與績(jī)效考核有待加強(qiáng)
專項(xiàng)資金由財(cái)政廳委托省農(nóng)科院組織實(shí)施并負(fù)責(zé)項(xiàng)目的全程管理，此舉解決了科技人員的后顧之憂，激發(fā)了科技創(chuàng)新的原動(dòng)力。但是專項(xiàng)資金所涉及項(xiàng)目的數(shù)量、領(lǐng)域、單位和專家的體量較為龐大，項(xiàng)目執(zhí)行期間有限的管理人員難以提供全方位的服務(wù)與監(jiān)管，不利于專項(xiàng)資金管理制度的落實(shí)與執(zhí)行。另外，目前專門針對(duì)專項(xiàng)資金項(xiàng)目特點(diǎn)與目標(biāo)的績(jī)效目標(biāo)考核機(jī)制尚未真正建立，難以調(diào)動(dòng)科研人員的積極性。若對(duì)成果產(chǎn)出與轉(zhuǎn)化的激勵(lì)不足以拉大科研人員之間的收入差距，那么思維方式將難以擺脫“重立項(xiàng)、輕過程”的老套路。
3強(qiáng)化專項(xiàng)資金管理模式的建議
經(jīng)過廣大科技人員的共同努力和各方力量的支持，專項(xiàng)資金已經(jīng)走過了6個(gè)年頭的光輝歷程，對(duì)江蘇省現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到了積極的推動(dòng)作用，帶動(dòng)了財(cái)政支農(nóng)方式的轉(zhuǎn)變，積累了寶貴的管理經(jīng)驗(yàn)，為全國(guó)科技創(chuàng)新方式的探索提供了參考。為了更好地滿足現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的創(chuàng)新需求，根據(jù)專項(xiàng)資金的運(yùn)行現(xiàn)狀，結(jié)合科研體制機(jī)制改革的具體要求，針對(duì)性地提出關(guān)于改進(jìn)專項(xiàng)資金管理運(yùn)行模式的一些建議如下。
3.1貫徹落實(shí)頂層設(shè)計(jì)，明確項(xiàng)目管理目標(biāo)
通過積極創(chuàng)建和宣傳重大科技成果培育的目標(biāo)導(dǎo)向機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過程的監(jiān)管，培育具有重要社會(huì)影響科研成果的意識(shí)已經(jīng)在科研人員中初步形成并得到統(tǒng)一。圍繞這一工作重心，專項(xiàng)資金的項(xiàng)目管理應(yīng)借助科研績(jī)效評(píng)價(jià)、政策傾斜等渠道，最大程度調(diào)動(dòng)和提升科研人員的主觀能動(dòng)性與積極性，通過目標(biāo)管理和績(jī)效管理凝聚農(nóng)業(yè)科技自主創(chuàng)新能力和協(xié)同攻關(guān)能力。特別是在重點(diǎn)項(xiàng)目和獎(jiǎng)項(xiàng)的服務(wù)支持上，要把專項(xiàng)資金作為推動(dòng)全省重大科技產(chǎn)出的主要抓手，由省農(nóng)科院牽頭，策劃遴選出重點(diǎn)部署項(xiàng)目予以優(yōu)先支持，并從項(xiàng)目申報(bào)、中期檢查和項(xiàng)目驗(yàn)收等環(huán)節(jié)開展全程化、便捷的項(xiàng)目管理服務(wù)。科研管理部門立項(xiàng)前就要引導(dǎo)科研人員先行一步，緊密圍繞當(dāng)前國(guó)內(nèi)外學(xué)科發(fā)展的前沿與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中的關(guān)鍵性技術(shù)需求，結(jié)合團(tuán)隊(duì)優(yōu)勢(shì)與科技成果的定位和特點(diǎn)積極引導(dǎo)，為提高科研人員對(duì)重大項(xiàng)目的占位申報(bào)和主持實(shí)施能力做好鋪墊與準(zhǔn)備工作。
3.2調(diào)整學(xué)科結(jié)構(gòu)布局，構(gòu)建交叉型創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)
針對(duì)創(chuàng)新專項(xiàng)申報(bào)主體分散不成體系的現(xiàn)狀，一是建議在全面梳理江蘇省農(nóng)業(yè)科學(xué)院學(xué)科特點(diǎn)的基礎(chǔ)上調(diào)整學(xué)科大類結(jié)構(gòu)，進(jìn)行統(tǒng)籌分類，按照農(nóng)作物、動(dòng)物、生命環(huán)境、食品與信息及加工與裝備五大類別設(shè)置一級(jí)學(xué)科群。再由學(xué)術(shù)委員會(huì)討論按照領(lǐng)域劃分設(shè)立二級(jí)學(xué)科組，每個(gè)二級(jí)學(xué)科組內(nèi)部都可以選出一名首席專家（學(xué)科帶頭人），由所在團(tuán)隊(duì)根據(jù)當(dāng)前學(xué)科發(fā)展的現(xiàn)狀，提出3～5年的學(xué)科發(fā)展規(guī)劃與成果目標(biāo)方案，經(jīng)學(xué)術(shù)委員會(huì)討論通過后方可生效。只有通過調(diào)整現(xiàn)有學(xué)科結(jié)構(gòu)布局，才有望打破單位內(nèi)部各個(gè)小團(tuán)體的利益堡壘，聚集優(yōu)勢(shì)科研資源形成創(chuàng)新的內(nèi)生動(dòng)力。二是重新組合包裝全院科研力量，打破“專業(yè)所—研究室—項(xiàng)目組”的單一框架設(shè)置，以二級(jí)學(xué)科組為基本單元，以專項(xiàng)資金為平臺(tái)，探索建立以產(chǎn)業(yè)為主線，以學(xué)科帶頭人為領(lǐng)導(dǎo)，以重大成果產(chǎn)出為目標(biāo)，以利益共享，責(zé)任共擔(dān)為原則的多層級(jí)人才培養(yǎng)機(jī)制與學(xué)科交叉型團(tuán)隊(duì)建設(shè)機(jī)制，進(jìn)而在全省范圍內(nèi)深化有特色農(nóng)業(yè)科研單位之間的聯(lián)合協(xié)作，加快構(gòu)建江蘇現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新體系，形成分工合理、功能互補(bǔ)、競(jìng)爭(zhēng)有序和支撐有力的良性發(fā)展格局。
3.3強(qiáng)化立項(xiàng)審核，規(guī)范評(píng)審機(jī)制
專項(xiàng)資金所支持的項(xiàng)目數(shù)量與資金體量在持續(xù)增加，現(xiàn)有科研管理力量難以確保過程管理的全面性。為降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與成本，提高資金使用效率，管理部門應(yīng)根據(jù)所劃分學(xué)科類別建立專家?guī)欤荚趨R集各領(lǐng)域的歸口專家，從源頭上為項(xiàng)目啟動(dòng)把關(guān)，避免盲目立項(xiàng)。遴選入庫(kù)的專家只負(fù)責(zé)對(duì)各自歸口領(lǐng)域內(nèi)項(xiàng)目實(shí)施的必要性、可行性、合理性和競(jìng)爭(zhēng)性進(jìn)行綜合評(píng)判。一般項(xiàng)目可通過問卷或打分的形式完成，重要項(xiàng)目的評(píng)審則需會(huì)上討論，并全部參加盲審。對(duì)于科研人員則要求堅(jiān)決破除“分盤子、要經(jīng)費(fèi)”的消極思想，敢想敢干，且能夠提出明確具體的支持要求和保障需要。項(xiàng)目的最終立項(xiàng)必須簽訂合同書與成果責(zé)任狀，明確界定實(shí)施的具體時(shí)間段、負(fù)責(zé)人和詳細(xì)成果，同時(shí)啟動(dòng)責(zé)任追究與末位淘汰制。對(duì)參與的專家不設(shè)身份限制，政府機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位成員均可以自薦或推薦的形式入庫(kù)。同時(shí)，為提高項(xiàng)目審核的效率與可操作性，所吸納專家除特邀顧問之外均需參加針對(duì)專項(xiàng)資金項(xiàng)目管理、考核和成果產(chǎn)出的統(tǒng)一培訓(xùn)。管理部門可邀請(qǐng)專人對(duì)專家進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)后方可參加評(píng)審。
3.4調(diào)整項(xiàng)目結(jié)構(gòu)模式，提升集成創(chuàng)新能力
建議專項(xiàng)資金調(diào)整為前瞻性項(xiàng)目、體系類項(xiàng)目、產(chǎn)業(yè)類項(xiàng)目、應(yīng)急性項(xiàng)目和推廣服務(wù)類項(xiàng)目五大類別。設(shè)立前瞻性項(xiàng)目，旨在為原始創(chuàng)新提供一個(gè)寬松的探索環(huán)境。專項(xiàng)資金應(yīng)針對(duì)制約區(qū)域農(nóng)業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性技術(shù)難題進(jìn)行長(zhǎng)期性的非項(xiàng)目化支持，不設(shè)置目標(biāo)績(jī)效考核，鼓勵(lì)嘗試，包容失敗。通過加強(qiáng)高新技術(shù)的前沿跟蹤研究，為新興學(xué)科發(fā)展與沖擊高層次獎(jiǎng)項(xiàng)打好基礎(chǔ)。其中，也包括設(shè)立為管理體制機(jī)制改革和產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究服務(wù)的軟科學(xué)課題。設(shè)立體系類項(xiàng)目，旨在圍繞培育重大成果的目標(biāo)導(dǎo)向，進(jìn)一步擴(kuò)大專項(xiàng)資金資助范圍，圍繞產(chǎn)業(yè)發(fā)展重大關(guān)鍵性技術(shù)需求建立全省同類優(yōu)質(zhì)資源協(xié)同攻關(guān)的合作機(jī)制。設(shè)立產(chǎn)業(yè)類項(xiàng)目，旨在搭建多元合作創(chuàng)新平臺(tái)，集中優(yōu)勢(shì)資源加快推動(dòng)具有較大實(shí)際應(yīng)用價(jià)值的科技成果產(chǎn)出，提高成果的產(chǎn)業(yè)化程度。建議將該部分項(xiàng)目選題完全向市場(chǎng)與企業(yè)開放，科研單位負(fù)責(zé)把握研究的大方向，企業(yè)根據(jù)自身需求與市場(chǎng)需要給出具體命題并享有成果最終知識(shí)產(chǎn)權(quán)。設(shè)立應(yīng)急性項(xiàng)目，目的在于處置農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程或科研管理過程中遇到的一些急需解決的重大突發(fā)性事件或問題，為高層管理者決策及時(shí)提供處置方案或政策建議。根據(jù)緊急程度，可隨時(shí)成立應(yīng)急課題組開展工作而不受選題范圍、申報(bào)流程等常規(guī)要求的限制。設(shè)立推廣服務(wù)類項(xiàng)目，旨在依托科研項(xiàng)目成果的熟化程度來設(shè)立的一種孵化與推廣應(yīng)用型農(nóng)業(yè)項(xiàng)目，通過其對(duì)農(nóng)業(yè)科研成果的中試熟化，客觀、真實(shí)地評(píng)價(jià)研發(fā)成果的穩(wěn)定性、適應(yīng)性和效用性，從而降低大規(guī)模推廣應(yīng)用的使用風(fēng)險(xiǎn)。其承載著農(nóng)業(yè)服務(wù)活動(dòng)所需的物資、資金和機(jī)制等，是溝通科技創(chuàng)新與實(shí)際生產(chǎn)需求的橋梁，是破解農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化度低的重要途徑，是培養(yǎng)實(shí)用型人才的重要平臺(tái)，是提高科技服務(wù)實(shí)效的主要抓手。
篇6
1績(jī)效預(yù)算和產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金
1.1績(jī)效預(yù)算的概念。績(jī)效預(yù)算是指政府根據(jù)事業(yè)和工程制定計(jì)劃以及實(shí)施方案，并且在此之上編制預(yù)算的方式。這種預(yù)算編制的約束手段即為績(jī)效目標(biāo)，因此被統(tǒng)稱為績(jī)效預(yù)算。世界各國(guó)對(duì)此的稱呼方式不同，但本質(zhì)上都是以計(jì)劃為中心，將成本和效益之比作為考核標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算組織形式[1]。在我國(guó)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金中，這種方式同樣具有較高的實(shí)行價(jià)值。1.2產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金的特點(diǎn)。產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金的主要特點(diǎn)首先在于專項(xiàng)的數(shù)目眾多，尤其是農(nóng)業(yè)發(fā)展名目品類眾多，因此導(dǎo)致了名目眾多。但受限于產(chǎn)業(yè)的重要程度，專項(xiàng)資金的規(guī)模大小有所不同，例如對(duì)山林的整體開發(fā)和對(duì)農(nóng)村地區(qū)某一塊土地的開發(fā)，規(guī)模大小顯然是不可能相同的。另外，為探索資金使用方式，專項(xiàng)資金也有扶持方式多樣的特點(diǎn)。
2影響產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金的問題
2.1政策目標(biāo)不夠明確。產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金的問題首先在于政策的目標(biāo)不夠明確。對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展而言，它設(shè)立的目的在于調(diào)整農(nóng)業(yè)發(fā)展方向，并且借此調(diào)整我國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，但具體的做法并沒有規(guī)定。獲得了專項(xiàng)資金的農(nóng)業(yè)項(xiàng)目不確定具體需要達(dá)到的政策目標(biāo)，因此得到資金后投入哪個(gè)方面往往是由自身隨意決定，政策的目標(biāo)不夠明確直接導(dǎo)致了資金使用效率的低下。2.2受益主體不夠公平。政策目標(biāo)的不明確直接導(dǎo)致了受益主體的不公平，由于沒有明確的指向性，許多懂得經(jīng)營(yíng)、交流技術(shù)優(yōu)秀、懂得“投其所好”的農(nóng)業(yè)相關(guān)的管理人員，以及那些有“門路”的人，反而更加容易得到專項(xiàng)資金的扶持。而那些擁有同等資質(zhì)的農(nóng)業(yè)行業(yè)，反而可能根本不知道有這樣的政策，導(dǎo)致受益主體的不夠公平。2.3立項(xiàng)評(píng)審不夠公正。另外一項(xiàng)問題在于立項(xiàng)的評(píng)審不夠公正。這一點(diǎn)往往與專家學(xué)者，以及“學(xué)院派”的評(píng)審專家對(duì)實(shí)際情況不夠了解造成的[2]。例如很多地區(qū)的農(nóng)業(yè)開況都有地域和習(xí)慣的差別，無法根據(jù)當(dāng)?shù)氐淖匀画h(huán)境條件進(jìn)行分析，而是照搬其他地區(qū)的成果案例進(jìn)行立項(xiàng)。而某些專家?guī)в兴叫牡脑u(píng)審也有可能導(dǎo)致立項(xiàng)評(píng)審的內(nèi)容不夠公正，失去項(xiàng)目本身的科學(xué)性。2.4后續(xù)監(jiān)管不夠有力。對(duì)專項(xiàng)資金的后續(xù)監(jiān)管環(huán)節(jié)，在我國(guó)尚且不夠完善。這種不完善主要體現(xiàn)在監(jiān)督管理的主體多樣化，權(quán)責(zé)分配不夠合理。例如進(jìn)行農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)時(shí)，專項(xiàng)資金的管理在某些地區(qū)可能歸由財(cái)政部門，也可能歸農(nóng)業(yè)部門，甚至在我國(guó)的某些地區(qū)會(huì)歸由產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的相關(guān)部門負(fù)責(zé)。對(duì)資金使用的評(píng)價(jià)機(jī)制也未能建立起來，也導(dǎo)致后續(xù)的監(jiān)管環(huán)節(jié)不足。
3提高產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金績(jī)效的方法
3.1明確政策目標(biāo)。想要提高產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金績(jī)效，首先需要明確政策的目標(biāo)。只有當(dāng)農(nóng)業(yè)發(fā)展的各個(gè)認(rèn)識(shí)到了這份專項(xiàng)資金的使用條件，是政府認(rèn)定必須要達(dá)到某一目標(biāo)，就能夠令各個(gè)企業(yè)自我審視自身的條件，同時(shí)也有助于企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)政的管理，令企業(yè)發(fā)展向政府目標(biāo)要求的方向前進(jìn)，最終才能夠達(dá)成促使行業(yè)向政府需要的方向發(fā)展的目的。3.2堅(jiān)持公平原則。在政府建立農(nóng)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金時(shí)，需要向全社會(huì)公示，令農(nóng)業(yè)行業(yè)中的相關(guān)企業(yè)都能夠得到這一消息，從而能夠有所預(yù)料，為取得專項(xiàng)資金進(jìn)行前期準(zhǔn)備。而進(jìn)行申報(bào)的過程也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公開，由全社會(huì)進(jìn)行監(jiān)督，以保證申報(bào)和評(píng)選的公正性。3.3公正立項(xiàng)評(píng)審。在立項(xiàng)時(shí)要保證公正性，需要保證專家學(xué)者和具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的行業(yè)內(nèi)部人士的合理比例。例如當(dāng)進(jìn)行國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)專項(xiàng)資金立項(xiàng)時(shí)，需要有土地治理項(xiàng)目和產(chǎn)業(yè)化發(fā)展項(xiàng)目行業(yè)的內(nèi)部人員，以及相關(guān)學(xué)科的高等學(xué)府的教授，通過理論和實(shí)際兩方面綜合進(jìn)行評(píng)選，以保證立項(xiàng)的公正性[3]。3.4加強(qiáng)監(jiān)督力度。需要加強(qiáng)監(jiān)督的力度，明確專項(xiàng)資金的歸屬部門，同時(shí)也有必要完善整體的管理體系。需要建立起一個(gè)合理且高效的監(jiān)管體系，明確對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)管能力，跟蹤資金的落實(shí)情況，確認(rèn)項(xiàng)目資金和所得效益的比例，最終保證農(nóng)業(yè)整體能夠真正得到發(fā)展。
4結(jié)語
綜上所述，我國(guó)現(xiàn)階段對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金的管理存在一定不足，具體內(nèi)容包括政策目標(biāo)不夠明確、受益主體不夠公平、立項(xiàng)評(píng)審不夠公正、后續(xù)監(jiān)管不夠有力等問題，這些問題導(dǎo)致農(nóng)業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)資金并沒有真正達(dá)到所期望的效益，因此需要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金的管理，從績(jī)效預(yù)算的角度對(duì)專項(xiàng)資金的使用效率進(jìn)行分析，建立明確政策目標(biāo)，堅(jiān)持公平的原則，公正立項(xiàng)評(píng)審，加強(qiáng)監(jiān)督力度，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的管理，最終提高資金的使用效率，達(dá)到促進(jìn)我國(guó)農(nóng)業(yè)得到良性發(fā)展的目的。
作者:徐豐喜 單位:萊州市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室
參考文獻(xiàn)
篇7
2.行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理存在著使用過程監(jiān)管不力的狀況
使用過程監(jiān)管不力是造成行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金被挪用的一個(gè)重要原因，因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)的審批制度和監(jiān)督制度的約束，所以很多行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金的管理者和使用者就認(rèn)為自己對(duì)資金的處理方面有很大的自由裁量權(quán)，所以造成了專項(xiàng)資金被挪用、被濫用、被浪費(fèi)等狀況，違背了專項(xiàng)資金設(shè)立的初衷。同時(shí)，由于相應(yīng)監(jiān)管制度的缺乏，很多行政事業(yè)單位的專項(xiàng)資金沒有實(shí)際落實(shí)到位，造成了專項(xiàng)事務(wù)被嚴(yán)重耽誤現(xiàn)象的發(fā)生，或者造成了專項(xiàng)資金審批過程中下級(jí)單位決定權(quán)過大，與上級(jí)部門進(jìn)行博弈的狀況的發(fā)生。
3.行政事業(yè)單位存在著對(duì)專項(xiàng)資金管理的重視程度不高的狀況發(fā)生
專項(xiàng)資金的設(shè)立就意味著有非常重要的項(xiàng)目的建立需要由專款支持，本身就意味著其所支持的項(xiàng)目的重要性，所以就需要相關(guān)的行政事業(yè)單位予以足夠的重視，進(jìn)而建立相關(guān)的項(xiàng)目資金使用制度，項(xiàng)目資金監(jiān)管人員以及項(xiàng)目資金預(yù)算和控制機(jī)制等。但是，很多行政事業(yè)單位因?yàn)闆]有意識(shí)到專門項(xiàng)目的重要性，所以就缺乏對(duì)專項(xiàng)資金管理的重視程度，既沒有建立相關(guān)的資金使用制度，也沒有確立明確的監(jiān)管人員，所以就造成了資金使用混亂的狀況，導(dǎo)致專項(xiàng)資金難以實(shí)現(xiàn)其建立意圖。
二、行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理中所存在的問題的解決策略
1.建立行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金使用制度，避免資金被挪用
行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金使用制度的缺乏是專項(xiàng)資金被挪用現(xiàn)象存在的一個(gè)重要原因。因此，我們一定要建立完善的行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金使用制度。首先，建立行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金審批制度。通過建立行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金審批制度，對(duì)專項(xiàng)資金的管理者進(jìn)行指定，能夠使行政事業(yè)單位的專項(xiàng)資金從源頭上實(shí)現(xiàn)控制，避免專項(xiàng)資金使用過程因?yàn)闊o人負(fù)責(zé)而出現(xiàn)的資金濫用狀況。其次，建立行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金申報(bào)制度。對(duì)行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金的使用方向、使用者、使用金額等進(jìn)行登記與控制，以對(duì)資金的使用過程進(jìn)行監(jiān)控，避免資金被挪用專款的產(chǎn)生。
2.對(duì)行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金的使用過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控
對(duì)行政單位專項(xiàng)資金使用過程進(jìn)行監(jiān)控，一方面是為了實(shí)現(xiàn)專款專用，另一方面是為了提高專項(xiàng)資金的使用效率，避免專項(xiàng)資金在使用過程中被浪費(fèi)的現(xiàn)象的產(chǎn)生。首先，建立對(duì)專門項(xiàng)目資金使用的預(yù)算，按照預(yù)算來撥付相關(guān)資金。通過建立相應(yīng)的資金預(yù)算，能夠使監(jiān)管部門對(duì)資金的使用狀況做到心中有數(shù)，避免出現(xiàn)專項(xiàng)資金被濫用的狀況。其次，建立對(duì)專項(xiàng)資金的監(jiān)控制度，確保專項(xiàng)資金的使用落到實(shí)處。通過建立專項(xiàng)資金使用反饋體系來對(duì)專項(xiàng)資金的使用行為進(jìn)行監(jiān)控，既保障了專項(xiàng)資金的使用落到了實(shí)處，又能夠根據(jù)具體反饋來對(duì)專項(xiàng)資金的使用方向進(jìn)行修正，確保專項(xiàng)資金被合理地使用，避免專項(xiàng)資金濫用行為的發(fā)生。
3.提高行政事業(yè)單位對(duì)于專項(xiàng)資金的重視程度
首先，在專項(xiàng)資金撥付之前讓行政事業(yè)單位明確專項(xiàng)資金的設(shè)置意圖，以讓其了解專項(xiàng)資金的重要性。通過闡明專項(xiàng)資金的設(shè)置意圖和試圖達(dá)到的效果等來讓相關(guān)的行政事業(yè)單位明確專項(xiàng)資金的重要性，這樣就能夠使其在思想上對(duì)專項(xiàng)資金的重要性予以重視。其次，明確專項(xiàng)資金使用不當(dāng)而產(chǎn)生的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任不明確是造成很多領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于專項(xiàng)資金不夠重視的重要原因，因此，在專項(xiàng)資金設(shè)置的過程中一定要明確相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，使其在專項(xiàng)資金的使用過程中自覺從自我做起，嚴(yán)格按照專項(xiàng)資金的使用流程來使用專項(xiàng)資金，并且完善自己的監(jiān)管責(zé)任，避免專項(xiàng)資金被挪用和被濫用。
4.加大對(duì)挪用專項(xiàng)資金的處理力度
對(duì)于擅自挪用專項(xiàng)資金的單位和個(gè)人，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要嚴(yán)肅處理，特別是針對(duì)那些在下級(jí)行政單位中挪用專項(xiàng)資金“窩案”，要加大處理力度，不僅要有針對(duì)性的處理相關(guān)責(zé)任人，還要對(duì)上級(jí)業(yè)務(wù)或者行政管理單位進(jìn)行問責(zé)，要將處理意見在全系統(tǒng)范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。對(duì)于其中涉及違法犯罪行為的線索，還要移交司法機(jī)關(guān)處理。讓相關(guān)責(zé)任人不僅承擔(dān)黨紀(jì)、政績(jī)的責(zé)任，還要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，在加大的違紀(jì)違法成本之后，在一定程度上震懾那些試圖挪用專項(xiàng)資金的人。
篇8
“維修資金”是住房的保障資金，更是社會(huì)保障體系中的重要部分。其不僅關(guān)系到開發(fā)單位、物業(yè)服務(wù)企業(yè)、業(yè)主等多方主體的利益，更關(guān)系到人身安全、社會(huì)穩(wěn)定。政府介入“維修資金”管理的合理性與必要性來自政府職能的轉(zhuǎn)變。“責(zé)任政府”要求政府要負(fù)責(zé)市場(chǎng)監(jiān)督、社會(huì)管理和公共服務(wù)。而社會(huì)保障的公共屬性、市場(chǎng)失靈、制度環(huán)境因素、新公共管理理論等各種因素，都決定了政府必須介入管理。隨著“服務(wù)政府”的提出，政府的介入管理還要有“顧客至上”的服務(wù)意識(shí)，優(yōu)化行政服務(wù)，適應(yīng)市場(chǎng)化社會(huì)的需要。
2.政府管理存在政策依據(jù)
《辦法》規(guī)定：業(yè)主大會(huì)成立前，商品住宅業(yè)主、非住宅業(yè)主交存的住宅專項(xiàng)維修資金，由物業(yè)所在地直轄市、市、縣人民政府建設(shè)（房地產(chǎn)）主管部門代管。這為政府管理維修資金提供了政策上的支撐。不僅如此，《辦法》還對(duì)政府管理維修資金提出了一些政策性的指導(dǎo)：一是政府主管部門代管維修資金時(shí)，要委托一家商業(yè)銀行進(jìn)行專戶專存。二是在業(yè)主申請(qǐng)使用維修資金時(shí)，政府主管部門有責(zé)令改正權(quán)和審核同意權(quán)；審核同意后，應(yīng)通知銀行劃出維修資金。三是政府主管部門每年至少一次與專戶管理銀行核對(duì)維修資金賬目，并向業(yè)主公布相關(guān)情況。四是政府主管部門對(duì)開發(fā)建設(shè)單位、業(yè)主、銀行等個(gè)人和單位的違規(guī)行為有責(zé)任追究權(quán)。
3.政府管理存在現(xiàn)實(shí)需要
從“維修資金”管理的內(nèi)容看，交存方面單純依靠業(yè)主自覺性歸集“維修資金”不可能不大，而政府的歸集能力無疑是最強(qiáng)的，政府可借助強(qiáng)制性措施完成歸集。從“維修資金”的使用方面看，業(yè)主由于缺乏工程維修知識(shí)，因此選擇維修方案也往往較困難。物業(yè)公司畢竟是以盈利為目的的企業(yè)，在使用從“維修資金”中難以避免不合規(guī)現(xiàn)象。而政府的經(jīng)驗(yàn)更豐富，可在保障資金安全的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)“維修資金”的維修功能。從“維修資金”涉及眾多業(yè)主，資金的安全和公平使用都是業(yè)主特別關(guān)心的問題，而政府的信息公開程度大，監(jiān)督力度也更強(qiáng)。從“維修資金”的管理主體看，小區(qū)成立業(yè)主大會(huì)后，可選擇自行管理維修資金或委托物業(yè)服務(wù)企業(yè)管理。但由于業(yè)主公共權(quán)利意識(shí)缺失、民主參與意識(shí)淡薄，小區(qū)業(yè)主大會(huì)成立比例較低，大量“維修資金”處于無人監(jiān)管而政府不得不管的狀態(tài)。即使有的小區(qū)成立了業(yè)主大會(huì)，業(yè)主自治和物業(yè)服務(wù)企業(yè)管理模式受諸多因素制約，難以有效運(yùn)行，還需要政府必要的介入管理。
二、政府在住宅專項(xiàng)維修資金管理中存在的問題
在討論了政府介入管理合理性與必要性之后，回歸“維修資金”的現(xiàn)實(shí)管理問題。政府在“維修資金”的管理中，可發(fā)揮哪些作用？在資金的代管上，政府首先要保障資金的安全，同時(shí)可合理選擇投資方式實(shí)現(xiàn)閑置資金的保值增值。在資金的使用上，由于涉及單位較多、流程較繁瑣，政府應(yīng)在保障資金合理公平使用的同時(shí)，高效管理資金。在資金的監(jiān)管上，政府可通過信息公開，監(jiān)督不合規(guī)現(xiàn)象，借助公共權(quán)力追究違規(guī)單位法律責(zé)任。但目前政府在“維修資金”的管理上還存在一些不足之處。
1.“維修資金”投資過于保守，難以實(shí)現(xiàn)保值增值
為了確保“維修資金”的安全，政府管理部門目前主要以活期存款方式存放維修資金，少數(shù)城市將“維修資金”轉(zhuǎn)向定期存款或購(gòu)買國(guó)債。但是，面對(duì)近年較高的通貨膨脹率，這些投資方式過于保守，“維修資金”難以實(shí)現(xiàn)保值增值。由于我國(guó)法制尚不健全，缺乏誠(chéng)信體系，若在建筑物需要維修、更新和改造時(shí)再籌集“維修資金”太困難，容易貽誤維修時(shí)機(jī)。因此“，維修資金”的歸集基本在業(yè)主入住前就完成。結(jié)果必然是大量資金處于閑置狀態(tài)。“維修資金”數(shù)額理論值巨大，動(dòng)輒幾千萬元、上億元，個(gè)別城市甚至達(dá)到了幾十億元、上百億元，如此一筆巨額資金若管理不善，將會(huì)引發(fā)一系列社會(huì)問題。
2.信息管理系統(tǒng)缺失，管理效率低下
目前，大部分城市政府管理部門對(duì)“維修資金”的管理并未形成一個(gè)完整的信息管理系統(tǒng)，導(dǎo)致資金的管理效率低下。在整個(gè)“維修資金”的管理中，業(yè)主信息極其重要，可以說貫穿管理始終。從業(yè)主交存到銀行專戶專存，從業(yè)主申請(qǐng)使用到政府身份審核再到銀行劃款，以及政府對(duì)資金情況的監(jiān)管，幾乎每一個(gè)環(huán)節(jié)都涉及業(yè)主信息。而信息管理系統(tǒng)的缺失必然會(huì)帶來業(yè)主信息管理不善、工作效率低、執(zhí)法遇阻等問題。“維修資金”使用難就是最為典型的管理問題之一。《辦法》、《中華人民共和國(guó)物權(quán)法》均規(guī)定“維修資金”的使用申請(qǐng)要達(dá)到面積、人數(shù)雙重“三分之二”業(yè)主同意的要求。而采用傳統(tǒng)的紙質(zhì)方式投票，不僅工作量大、耗時(shí)久、成本高，如果業(yè)主不在還無法投票表決，很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益。此外，信息管理系統(tǒng)的缺失導(dǎo)致業(yè)主身份識(shí)別困難。當(dāng)前，住宅小區(qū)規(guī)模往往較大，動(dòng)輒成百上千人，若要申請(qǐng)使用“維修資金”，政府管理部門在審核申請(qǐng)時(shí)識(shí)別業(yè)主信息就要耗時(shí)很久，大大降低了“維修資金”的使用效率。
3.政府監(jiān)督不力，業(yè)主利益受損而束手無策
“維修資金”的安全和依法使用是其管理的根本要求。而目前由于政府監(jiān)管不到位，資金安全存在潛在威脅。自“維修資金”制度實(shí)行以來，物業(yè)服務(wù)企業(yè)挪用盜用“維修資金”的案例層出不窮。例如，鄭州“豐樂花苑”的業(yè)主發(fā)現(xiàn)，2013年2月20日“維修資金”被扣除100多元，咨詢后才知是物業(yè)公司申請(qǐng)“維修資金”達(dá)40多萬元，且第一筆資金已到賬，而業(yè)主們對(duì)這筆資金的使用毫不知情。這反映出政府在審核、監(jiān)督上不力。不僅如此，政府對(duì)維修期內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)商對(duì)房屋維修責(zé)任的監(jiān)督力度也不夠。“維修資金”是用于保修期滿后的維修、更新、改造。如果維修期內(nèi)房屋出現(xiàn)問題，應(yīng)由開發(fā)商承擔(dān)責(zé)任。但當(dāng)房屋出現(xiàn)問題時(shí)，很多開發(fā)商將責(zé)任推給施工方或一拖再拖，業(yè)主也沒辦法。此時(shí)也無法動(dòng)用“維修資金”，這就使得很多維修期內(nèi)的房子得不到及時(shí)的維修。
三、對(duì)政府管理住宅專項(xiàng)維修資金的建議
對(duì)上述問題，政府管理部門首先要弄清楚自身在“維修資金”管理中應(yīng)起到的作用。目前，“維修資金”管理制度還處于發(fā)展初期，政府在提供必要引導(dǎo)與監(jiān)督的同時(shí)，面對(duì)“維修資金”管理中的難題應(yīng)積極應(yīng)對(duì)，疏通管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，提高工作效率，推動(dòng)“維修資金”制度健康快速發(fā)展。
1.評(píng)估維修準(zhǔn)備金，拓寬保值增值渠道
面對(duì)“維修資金”保值增值的壓力，政府首先要做的就是協(xié)調(diào)好“維修資金”的維修功能和保值增值。建議采用“維修準(zhǔn)備金+增值投資”的管理模式，即一部分資金作為維修準(zhǔn)備金以活期存款方式存在銀行，以保障住宅小區(qū)日常的簡(jiǎn)單維修，其余閑置資金用于保值增值的投資。一是在維修準(zhǔn)備金上，政府要投入必要的力量衡量合理的額度或比例，進(jìn)而小范圍試點(diǎn)，最后推廣應(yīng)用。二是政府應(yīng)積極拓寬保值增值渠道，可通過加強(qiáng)與銀行、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)的合作，加速開發(fā)專項(xiàng)維修資金適用的保值增值產(chǎn)品。在尊重業(yè)主意愿的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)多渠道保值增值。例如，針對(duì)“維修資金”數(shù)額巨大且具有特殊性，可與商業(yè)銀行協(xié)議存款，充分利用協(xié)議存款流動(dòng)性強(qiáng)、收益率高等優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)“維修資金”的保值增值。
2.開發(fā)“維修資金”信息管理系統(tǒng)，提高管理效率
要緩解“維修資金”使用難的問題，建立“維修資金”信息管理系統(tǒng)成為必然。但是建立信息系統(tǒng)不是一天兩天的事，需要政府管理部門牽頭。政府管理部門一是要注重業(yè)主檔案信息的管理，建立檔案管理系統(tǒng)。在業(yè)主交存“維修資金”時(shí)，就做好業(yè)主信息的錄入和整理工作。同時(shí)，政府管理部門應(yīng)加大“維修資金”管理制度的宣傳力度，強(qiáng)化業(yè)主信息更新的重要性。二是在系統(tǒng)設(shè)計(jì)上，可建立電子投票子系統(tǒng)來解決投票難的問題。例如，2008年，廈門率先推出了電子投票系統(tǒng)，隨后深圳、北京、廣州、上海、長(zhǎng)沙、南京等城市也開啟了電子投票系統(tǒng)。在南京物業(yè)網(wǎng)首頁就可找到“業(yè)主表決平臺(tái)”，小區(qū)業(yè)主可通過用戶名、密碼進(jìn)行公共決策。通過電子投票系統(tǒng)投票不僅便民、準(zhǔn)確度高，而且更加高效透明，易于管理部門進(jìn)行存檔。因此，政府管理部門可借鑒這些城市的成功經(jīng)驗(yàn)，采用電子投票系統(tǒng)，一定程度上緩解“維修資金”使用難的問題。
篇9
財(cái)政專項(xiàng)資金，主要是指具有特定用途和績(jī)效目標(biāo)的，由上級(jí)財(cái)政部門和本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排的財(cái)政項(xiàng)目資金。財(cái)政部門承擔(dān)著加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理，必須要強(qiáng)化專項(xiàng)資金整合，提高財(cái)政資金績(jī)效。
1 財(cái)政專項(xiàng)資金管理中的問題
目前，我國(guó)財(cái)政專項(xiàng)資金主要包括由單位自行管理和財(cái)政部門統(tǒng)一管理的兩個(gè)部分專項(xiàng)資金。在財(cái)政專項(xiàng)資金管理中，主要存在以下三個(gè)方面的問題：
（一）財(cái)政專項(xiàng)資金種類繁多
第一，一些政府部門領(lǐng)導(dǎo)缺乏綜合和全局考慮，以開設(shè)專項(xiàng)資金作為工作的必要手段和條件，每組織一項(xiàng)工作，就要開設(shè)一個(gè)專項(xiàng)資金，甚至是只追求功績(jī)，而不考慮實(shí)際需求，只為應(yīng)付當(dāng)前，而不顧及長(zhǎng)遠(yuǎn)，導(dǎo)致一些財(cái)政專項(xiàng)資金性質(zhì)和用途基本相似或相同，重復(fù)交叉。第二，一些專項(xiàng)資金一旦開設(shè)以后，不管實(shí)際使用情況，每年不斷增加，造成“滾雪球”效應(yīng)，導(dǎo)致專項(xiàng)資金的數(shù)量和種類越來越多，重復(fù)交叉設(shè)置，不僅加大了專項(xiàng)資金的管理難度，而且還造成資金管理失控的現(xiàn)象。
（二）財(cái)政專項(xiàng)資金管理分散
目前，從中央到地方，都設(shè)置了許多專項(xiàng)資金，這些專項(xiàng)資金，有的是上級(jí)財(cái)政部門安排的，有的是上級(jí)職能主管部門安排的，專項(xiàng)資金來源渠道多樣，“資出多門”，而且在管理上，也是各自為政，就以涉農(nóng)資金為例，農(nóng)林牧副魚等各個(gè)部門，都設(shè)置相關(guān)涉農(nóng)資金。在財(cái)政部門內(nèi)部同樣如此，經(jīng)建部門、農(nóng)業(yè)部門、農(nóng)發(fā)部門等，都掌握著數(shù)量不等的涉農(nóng)資金，不利于“一個(gè)口子支出”預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)施，而且也在一定程度上影響到財(cái)政資金使用效益。
（三）財(cái)政專項(xiàng)資金賬戶多頭開設(shè)
對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金的管理上，各個(gè)部門基于工作便利的需要，強(qiáng)調(diào)要設(shè)立專戶，做到轉(zhuǎn)款專項(xiàng)使用，設(shè)置一個(gè)專項(xiàng)資金就要開設(shè)一個(gè)專戶，重復(fù)開戶、多頭開戶現(xiàn)象屢禁不絕，銀行賬戶猶如“天女散花”。也有的專項(xiàng)資金管理部門和負(fù)責(zé)人給予利益關(guān)系，迎合銀行吸儲(chǔ)需求，不積極配合專項(xiàng)資金清理活動(dòng)，從而使專戶清理難度較大，效果不明顯，財(cái)政專項(xiàng)資金整合難以開展。
2 財(cái)政專項(xiàng)資金整合的措施和方法
針對(duì)我國(guó)當(dāng)前財(cái)政專項(xiàng)資金管理中存在的問題，必須要按照“統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)籌安排、渠道不亂、用途不變、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、各負(fù)其責(zé)”的原則，強(qiáng)化專項(xiàng)資金整合。主要可以采取以下四個(gè)方面的措施：
（一）加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的和摸底
對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金的摸底，主要包含以下兩個(gè)方面：第一，要摸清項(xiàng)目底。要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)行全面通緝，包括本級(jí)政府設(shè)立的和上級(jí)政府設(shè)立的專項(xiàng)資金，全部都要列入到摸底范圍內(nèi)，要對(duì)項(xiàng)目資金額度、資金用途、賬戶設(shè)置、核算方法和項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，確保不重復(fù)統(tǒng)計(jì)、不遺漏統(tǒng)計(jì)。第二，要摸清資金底，要對(duì)項(xiàng)目資金歷年結(jié)余情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)項(xiàng)目支出情況進(jìn)行分析。通過以上兩個(gè)方面的摸底，核對(duì)、界定專項(xiàng)資金情況，分門別類，根據(jù)資金性質(zhì)、用途和管理單位等要素，進(jìn)行編號(hào)，提出處理意見。
（二）明確專項(xiàng)資金整合思路
對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的管理，必須要以資金整合為突破口，必須要以建立項(xiàng)目庫(kù)為重點(diǎn)，以績(jī)效考核為抓手，不斷創(chuàng)先專項(xiàng)資金管理機(jī)制，完善專項(xiàng)資金管理制度，進(jìn)一步強(qiáng)化和嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化專項(xiàng)資金整合力度。可以在不改變專項(xiàng)資金管理權(quán)限和分配權(quán)限的前提下，不改變資金用途和性質(zhì)，把所有的財(cái)政專項(xiàng)資金都納入到項(xiàng)目預(yù)算中，通過對(duì)項(xiàng)目的整合，把專項(xiàng)資金整合在一起，集中財(cái)力辦大事。要逐步完善預(yù)算績(jī)效管理，完善項(xiàng)目庫(kù)管理，把部門預(yù)算、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、國(guó)庫(kù)集中支付、監(jiān)督檢查、績(jī)效考核，都納入到預(yù)算管理之中，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目庫(kù)管理系統(tǒng)向財(cái)政預(yù)算管理信息系統(tǒng)的創(chuàng)新和升級(jí)。
（三）加大財(cái)政專項(xiàng)資金整合力度
在財(cái)政專項(xiàng)資金整合過程中，可以按照“科學(xué)設(shè)置、重點(diǎn)保障、績(jī)效管理”的要求，采取調(diào)整、撤銷、合并、保持等方法，切塊歸并、打包整合，多不同渠道、不同部門、不同用途的專項(xiàng)資金進(jìn)行整合，重點(diǎn)做好以下三個(gè)方面的整合：第一，做好財(cái)政專項(xiàng)資金的政策整合。各級(jí)政府要基于全局角度，突出重點(diǎn)，既要從當(dāng)前實(shí)際出發(fā)，也要從推動(dòng)長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)政扶持政策進(jìn)行重新清理和規(guī)劃論證，對(duì)于那些已經(jīng)實(shí)現(xiàn)原定目標(biāo)或者已經(jīng)到期的專項(xiàng)，或者與政策目標(biāo)產(chǎn)生偏差的，要堅(jiān)決予以撤銷；對(duì)于那些符合公共政策目標(biāo)，但是在扶持目標(biāo)、對(duì)象和性質(zhì)相似或相同的專項(xiàng)，則給予歸并；對(duì)于那些涉及不同部門的，但在用途和方向方面基本相同的，予以整合。第二，做好財(cái)政專項(xiàng)資金的項(xiàng)目整合。財(cái)政專項(xiàng)資金主要圍繞項(xiàng)目而開展的，項(xiàng)目整合是關(guān)鍵。要按照專項(xiàng)項(xiàng)目的性質(zhì)，對(duì)于那些性質(zhì)相同、用途相近的專項(xiàng)，給予整合。第三，做好財(cái)政專項(xiàng)資金的管理權(quán)整合。通過橫向合并、縱向串聯(lián)等方式，整合財(cái)政專項(xiàng)。財(cái)政部門要在部門預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過程中，建立相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。
參考文獻(xiàn)：
篇10
下面以京珠高速公路粵境南段為例，淺析國(guó)債資金作為項(xiàng)目資本金對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)成果的影響。
京珠高速公路粵境南段工程可行陛研究由國(guó)家計(jì)劃委員會(huì)批復(fù)，總投資估算86億元 (交通部批復(fù)的初步設(shè)計(jì)總投資概算為91．34億元)，其中：國(guó)家安排專項(xiàng)資金為 9．1億元，中央財(cái)政預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金借給地方 1億元，省專項(xiàng)資金安排21．6億元，利用中國(guó)建設(shè)銀行貸款30．7億元，國(guó)家開發(fā)銀行貸款20．7億元，其余由沿線市縣投資3．9億元。
由于交通部批復(fù)的初步設(shè)計(jì)總投資概算調(diào)整為91．34億元，省的專項(xiàng)資金沒能足額到位，沿線市縣投資3．9億元沒落實(shí)，為保證國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目順利進(jìn)行，并能按計(jì)劃完成工期目標(biāo)，省里便安排了5．7億元的國(guó)債資金給京珠高速公路粵境南段項(xiàng)目的國(guó)有股東作為該項(xiàng)目的資本金，并由高速公路項(xiàng) 目經(jīng)營(yíng)企業(yè)負(fù)責(zé)還本付息。至 2005年底止項(xiàng) 目建設(shè)資金的落實(shí)情況為：國(guó)家專項(xiàng)資金安排了9．1億元，省專項(xiàng)資金安排了15．2184億元，而國(guó)債資金則安排了5．7億元，與原批復(fù)的概算相差較大。為此，國(guó)債作為資本金將對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量產(chǎn)生很大的影響。
一 國(guó)債資本金對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響
假設(shè)企業(yè)的總資產(chǎn)為項(xiàng) 目總投資 91．3億元其他資金來源不變，而國(guó)債作為資本金安排了5．億元，則省的專項(xiàng)資金減少 5．7億元。這樣，原資本金占總投資比例為 (3O．7億元+3．8億元)÷91．34億元 ×100％=37．77％；資產(chǎn)負(fù)債率為 100％一37．77％=62．23％。現(xiàn)資本金占總投資比例降低了37．77％-31．53％=6．24％，資產(chǎn)負(fù)債率為 100％一31．53％=68．47％，資本金占總投資比例降低了37．77％一31．53％，資產(chǎn)負(fù)債率為 1 00％-3 1．53％=68．47％；資本金占總投資比例降低了37．77％一31．53％=6．24％，資產(chǎn)負(fù)債率上升了68．47-62．26％=6．24％。
二 國(guó)債資本金對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)成本費(fèi)用的影響。
(一)建設(shè)期國(guó)債利息對(duì)項(xiàng)目建設(shè)成本的影響
表 1顯示，項(xiàng)目建設(shè)期 (項(xiàng)目于 2003年 12月31日全線建成通車，并同時(shí)轉(zhuǎn)入營(yíng)運(yùn)期)需要支付的國(guó)債利息費(fèi)用為56，737，916元，即因國(guó)債作為資本金，項(xiàng)目的建設(shè)成本增加了56，737，916元。
(二)營(yíng)運(yùn)期國(guó)債利息對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的影響
表 2顯示，項(xiàng) 目營(yíng)運(yùn)期 (從 2004年 1月 1日開始全面轉(zhuǎn)入營(yíng)運(yùn)期)每年需要支付國(guó)債利息費(fèi)用為17，485，000元，即每年增加財(cái)務(wù)費(fèi)用 17，485，000元。即在國(guó)債未還本之前，企業(yè)因使用國(guó)債資本金每年利潤(rùn)總額將減少 17，485，000元。
三、國(guó)債資金對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響
同樣以營(yíng)運(yùn)期為例，假設(shè)企業(yè)從第11年開始還本利息，每年100,000,000元，第16年還本70，000，000元。
篇11
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷深入，國(guó)家財(cái)政加大了在各行各業(yè)的建設(shè)資金的投入。但是，財(cái)政專項(xiàng)資金在管理和使用中還存在許多問題，如何加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理，發(fā)揮專項(xiàng)資金的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，已成為當(dāng)前財(cái)政管理中的一個(gè)重要課題。本文擬就財(cái)政專項(xiàng)基金存在的問題、加強(qiáng)專項(xiàng)管理和核算、提高資金的使用效益進(jìn)行初步探討。
一、目前專項(xiàng)資金管理中存在的問題
盡管國(guó)家和地方政府針對(duì)專項(xiàng)資金相繼制定和出臺(tái)了一系列制度和辦法，但是，專項(xiàng)資金在使用中違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重，管理不規(guī)范，隨意性很強(qiáng)，會(huì)計(jì)核算混亂，沒有做到專款專用，影響了專項(xiàng)資金的使用效果。
1．資金支出環(huán)節(jié)管理不到位
一些單位專項(xiàng)資金的支出缺乏有效的控制和監(jiān)督手段，經(jīng)辦人員沒有控制意識(shí)，有的沒有專項(xiàng)資金使用的詳細(xì)的費(fèi)用預(yù)算以及結(jié)算清單，對(duì)于業(yè)務(wù)部門報(bào)上來的各項(xiàng)數(shù)字只是簡(jiǎn)單匯總，而沒有從財(cái)務(wù)角度加以分析和利用，特別是缺乏對(duì)專項(xiàng)資金使用情況的綜合評(píng)價(jià)以及相關(guān)同類專項(xiàng)使用標(biāo)準(zhǔn)的歸納，沒有通過費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行專項(xiàng)資金支出控制，沒有對(duì)資金使用結(jié)余或者超支的原因做進(jìn)一步的分析。
2．專款支出的開支范圍不夠明確，會(huì)計(jì)核算不清楚，未做到專款專用
一些單位存在任意擴(kuò)大專項(xiàng)資金的支出范圍，隨意列支其他費(fèi)用開支，違背了專款專用原則。會(huì)計(jì)核算混亂，相當(dāng)一部分單位的專項(xiàng)資金核算看不出“專項(xiàng)”，有的與單位內(nèi)部其他開支混合核算；有的雖然劃分了專項(xiàng)資金科目，但未具體到“項(xiàng)目”或者“什么項(xiàng)目”。有的單位甚至為了應(yīng)付檢查，將多個(gè)專項(xiàng)資金科目以及其他資產(chǎn)類、費(fèi)用類科目隨意調(diào)賬、匯總，應(yīng)付了事。
3．監(jiān)管力度不夠，對(duì)違規(guī)使用專項(xiàng)資金行為缺乏有效制約手段
目前財(cái)政部門對(duì)各種違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象缺乏明確的懲罰措施，相關(guān)的制度和法規(guī)建設(shè)滯后，缺乏處理的依據(jù)和有效手段。對(duì)于一些不按預(yù)算執(zhí)行或隨意改變支出用途的問題，特別是以前年度發(fā)生的違規(guī)事項(xiàng)，目前還只是要求今后加以改正，而沒有相應(yīng)的懲罰機(jī)制，使得監(jiān)督往往流于形式，缺乏應(yīng)有的力度，直接影響了財(cái)政監(jiān)督的權(quán)威性和有效性，導(dǎo)致財(cái)政資金使用效益低下。
二、對(duì)策
加強(qiáng)制度建設(shè)，制定相應(yīng)的管理辦法，做到一項(xiàng)資金一個(gè)辦法，先有辦法后使用資金；編制項(xiàng)目資金預(yù)算，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行的剛性約束；加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，明確會(huì)計(jì)核算，加大監(jiān)管力度；加強(qiáng)項(xiàng)目審計(jì)，確保專項(xiàng)資金按規(guī)定用途使用，并達(dá)到預(yù)期使用目的。
1．強(qiáng)化預(yù)算編制，明確專項(xiàng)資金管理方法
加強(qiáng)專項(xiàng)資金的預(yù)算管理，就是要細(xì)化預(yù)算，使預(yù)算支出落實(shí)到每一個(gè)具體的項(xiàng)目和每項(xiàng)開支上。合理確定同類情況下項(xiàng)目的支出標(biāo)準(zhǔn)，作為預(yù)算編制的參考；同時(shí)要有效控制或精簡(jiǎn)專項(xiàng)資金中一些人員經(jīng)費(fèi)開支的比重，使專項(xiàng)資金預(yù)算能夠反映資金的最終用途和成果。對(duì)納入預(yù)算的項(xiàng)目，要填列詳細(xì)的資金來源、項(xiàng)目?jī)?nèi)容和完成進(jìn)度計(jì)劃，便于有關(guān)部門了解和管理。在項(xiàng)目開展之前，要制定詳細(xì)的預(yù)算方案，在項(xiàng)目進(jìn)行過程中，要嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，在項(xiàng)目完成后，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算工作，并進(jìn)行專項(xiàng)資金的使用情況分析，便于準(zhǔn)確向有關(guān)部門匯報(bào)專項(xiàng)資金使用情況。
2．強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員參與力度
財(cái)務(wù)人員應(yīng)該參與到資金管理的全過程，特別是要參與資金使用的決策與控制。要對(duì)財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部進(jìn)行合理規(guī)范的分工和崗位職責(zé)界定以保證財(cái)務(wù)的職能得以有效的實(shí)現(xiàn)，在此基礎(chǔ)上，對(duì)于整個(gè)過程進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，尤其是要加強(qiáng)對(duì)資金支出方面的管理，保證資金使用的高效率。業(yè)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)與財(cái)務(wù)人員之間的溝通，使財(cái)務(wù)人員及時(shí)了解項(xiàng)目進(jìn)展情況，合理安排調(diào)度項(xiàng)目資金，保證按期付款，以確保項(xiàng)目的順利進(jìn)行。
3．實(shí)施專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)，促進(jìn)專項(xiàng)資金規(guī)范核算
根據(jù)不同項(xiàng)目支出結(jié)果，比較項(xiàng)目之間的社會(huì)成本效益，在可能的情況下比較不同支出組合所產(chǎn)生的社會(huì)價(jià)值，以及單一項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)效益情況。專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)有賴于專項(xiàng)資金核算提供的會(huì)計(jì)信息，而實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)又能促進(jìn)專項(xiàng)資金進(jìn)行規(guī)范核算。進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，可以規(guī)范資金使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)，判斷資金使用效率。實(shí)施專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)可以在事前，也可以在事中或事后。事前評(píng)價(jià)，有利于預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性；事中評(píng)價(jià)，可以分析研究項(xiàng)目進(jìn)展情況，及時(shí)處理工作中出現(xiàn)的問題；事后評(píng)價(jià)，則可以審查和評(píng)價(jià)對(duì)項(xiàng)目支出成果是否符合目標(biāo)要求。通過建立專項(xiàng)資金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)分析制度，對(duì)提高預(yù)算編制科學(xué)性和合理性，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，強(qiáng)化監(jiān)督管理都將起到積極的作用。
4．加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，專款專用
要加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員專項(xiàng)資金管理的培訓(xùn)，尤其是加強(qiáng)專項(xiàng)資金核算要求的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員在思想上認(rèn)識(shí)到此項(xiàng)工作的重要性和科學(xué)性，加強(qiáng)管理，在業(yè)務(wù)上嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定政策執(zhí)行，堅(jiān)決做到專款專用，按項(xiàng)目核算，賬目清晰明確。
三、關(guān)于賬務(wù)處理
我國(guó)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則明確采用收益法。在確認(rèn)收益時(shí)采用總額法，將其全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面金額或者費(fèi)用的扣減，以便反映政府補(bǔ)助事項(xiàng)的全貌。改變企業(yè)將政府補(bǔ)助沖減營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、所得稅，財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程成本的多渠道列支狀況，無論直接計(jì)入當(dāng)期損益，還是分期攤配計(jì)入各期損益，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助最終均計(jì)入利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，以提供企業(yè)非正常或非經(jīng)常經(jīng)營(yíng)以外的利得信息。
1．與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的賬務(wù)處理
企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期的損益（營(yíng)業(yè)外收入）。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益（營(yíng)業(yè)外收入）。
篇12
(一)專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系不健全，導(dǎo)致績(jī)效管理缺乏方向性專項(xiàng)資金由于用途不同，其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法也應(yīng)該有所區(qū)別。目前，高校專項(xiàng)資金的績(jī)效評(píng)價(jià)主要是針對(duì)資金執(zhí)行效率進(jìn)行的評(píng)價(jià)與結(jié)果驗(yàn)收，缺乏全面的經(jīng)濟(jì)性、效果性的評(píng)價(jià)；指標(biāo)的設(shè)計(jì)也僅限于一般性，缺乏分類的、具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)。績(jī)效指標(biāo)體系對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)具有指導(dǎo)性的作用，也對(duì)績(jī)效管理具有方向引導(dǎo)作用，績(jī)效評(píng)價(jià)體系的缺失勢(shì)必弱化其對(duì)專項(xiàng)資金的監(jiān)督、管理機(jī)能，導(dǎo)致專項(xiàng)資金使用效益難以充分實(shí)現(xiàn)。
(二)專項(xiàng)資金管理缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃，使用分散，導(dǎo)致專項(xiàng)資金管理績(jī)效不明顯目前，很多高校在管理國(guó)家專項(xiàng)時(shí)，僅僅只考慮部門的局部利益或短期用途，缺乏長(zhǎng)期目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。很多高校為了完成國(guó)家任務(wù)，提高執(zhí)行率，就將專項(xiàng)資金分散到各個(gè)項(xiàng)目，而每個(gè)項(xiàng)目都不具有系統(tǒng)性、連續(xù)性，這種做法不能充分發(fā)揮專項(xiàng)資金的功能，導(dǎo)致專項(xiàng)資金的使用浪費(fèi)嚴(yán)重、專項(xiàng)資金使用效益低下。
(三)專項(xiàng)資金管理組織程序不規(guī)范，加劇了專項(xiàng)資金管理的無序性高校專項(xiàng)資金管理普遍存在“政出多門，交叉管理”的現(xiàn)象，缺乏統(tǒng)一的組織與程序規(guī)范，導(dǎo)致高校專項(xiàng)資金管理多頭領(lǐng)導(dǎo)，分工不明確，權(quán)責(zé)不清晰，加劇了專項(xiàng)資金管理的無序性，從而導(dǎo)致專項(xiàng)資金支出的低效性。
(四)專項(xiàng)資金的監(jiān)督機(jī)制不到位，導(dǎo)致高校擠占挪用專項(xiàng)資金現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生一些高校在申報(bào)專項(xiàng)時(shí)缺乏充分論證，或者僅以拿項(xiàng)目為目的，“投機(jī)”取資。撥款到位后，只有進(jìn)行“隱性”置換，改變專項(xiàng)資金的原有用途；有些高校以財(cái)政撥款不足、經(jīng)費(fèi)超支為由，擠占挪用專項(xiàng)資金用于行政經(jīng)費(fèi)。專項(xiàng)資金的監(jiān)督機(jī)制與管理有著同等重要的地位，監(jiān)督機(jī)制不到位或者力度不夠，都將促使違規(guī)行為放大，嚴(yán)重影響專項(xiàng)資金的使用效益。
二、高校專項(xiàng)資金績(jī)效管理引入BSC的必要性與可行性
平衡記分卡(BSC)理論作為一種重要的績(jī)效管理工具，由于其應(yīng)用與實(shí)踐效果良好，已經(jīng)在世界范圍內(nèi)廣泛推廣。平衡記分卡的管理理念是將(企業(yè))系統(tǒng)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為客戶(服務(wù)對(duì)象)管理、財(cái)務(wù)管理(財(cái)務(wù)考核)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程管理、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)(組織與成員的學(xué)習(xí)與進(jìn)步)等四個(gè)方面的績(jī)效目標(biāo)，并將目標(biāo)層層分解，再進(jìn)行相應(yīng)的考核。其基本原理就是通過各層面目標(biāo)的分解與指標(biāo)考核，把部門目標(biāo)與系統(tǒng)總戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系，把短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)相聯(lián)系，把單一的財(cái)務(wù)目標(biāo)與非財(cái)務(wù)目標(biāo)相統(tǒng)一，讓各個(gè)部門以及成員在戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，相互驅(qū)動(dòng)、相互促進(jìn)，形成一系列因果關(guān)系鏈，從而展現(xiàn)組織實(shí)施戰(zhàn)略、修正戰(zhàn)略、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略總目標(biāo)的完美過程。平衡記分卡通過各個(gè)層面的因果聯(lián)系，保證了組織的有序、協(xié)調(diào)、平衡發(fā)展。平衡記分卡不僅展現(xiàn)了目標(biāo)驅(qū)動(dòng)的全過程，而且包含了精細(xì)過程考核衡量。
(一)高校專項(xiàng)資金特殊性的要求高校專項(xiàng)資金由于經(jīng)費(fèi)來源渠道廣泛、種類繁多、用途專一的特點(diǎn)，因此評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)很難一致，給評(píng)價(jià)高校績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)增加了難度。
應(yīng)用平衡記分卡可以為高校專項(xiàng)資金管理的各個(gè)管理環(huán)節(jié)提供績(jī)效目標(biāo)設(shè)計(jì)的共同方法和統(tǒng)一的理論框架。通過該框架將高校專項(xiàng)資金各層次的管理目標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)整合，并在總目標(biāo)的約束條件下，形成逐層分解落實(shí)的部門目標(biāo)，這些考核指標(biāo)分別用于衡量部門與個(gè)人努力實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)的進(jìn)展情況，以及激勵(lì)邁向成功的長(zhǎng)期動(dòng)力，從而有利于促進(jìn)相關(guān)管理部門相互協(xié)調(diào)、配合，服務(wù)于高校整體目標(biāo)，使專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)與高校發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，促進(jìn)辦學(xué)目標(biāo)及綜合效益的實(shí)現(xiàn)。
從技術(shù)層面看，高校專項(xiàng)資金的績(jī)效評(píng)價(jià)不僅要考慮財(cái)務(wù)性的定量指標(biāo)評(píng)價(jià)，而且要照顧到過程管理中的合規(guī)性、程序性等非財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)。平衡記分卡正是從定性與定量多角度來考核績(jī)效成果，能夠很好地滿足高校專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)的需要，因此，引入平衡記分卡也是基于高校專項(xiàng)資金特殊的管理技術(shù)的要求。
(二)專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)全面性的需要長(zhǎng)期以來，高校專項(xiàng)資金績(jī)效管理采用目標(biāo)管理(NBO)的方法，所謂“只管結(jié)果，不問過程”，或者簡(jiǎn)單地以財(cái)務(wù)指標(biāo)替代整體評(píng)價(jià)，都有失科學(xué)性。平衡記分卡(BSC)不僅關(guān)注目標(biāo)及結(jié)果，同時(shí)關(guān)注目標(biāo)管理的內(nèi)部控制流程，還要對(duì)專項(xiàng)資金的使用效率、合規(guī)性、合理性、效益性及其長(zhǎng)期影響等各個(gè)方面進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤評(píng)價(jià)。因此平衡記分卡能夠更加全面更加準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)專項(xiàng)資金績(jī)效，是一種將戰(zhàn)略目標(biāo)融入績(jī)效管理過程的方法。該方法采用多視角制衡機(jī)制，將傳統(tǒng)的目標(biāo)評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)的績(jī)效管理，將績(jī)效衡量指標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，滿足了專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)全面性的需要。
(三)優(yōu)化高校專項(xiàng)資源配置的需要平衡記分卡理論強(qiáng)調(diào)平衡的理念，使用績(jī)效衡量信息幫助制定統(tǒng)一的績(jī)效目標(biāo)，進(jìn)行資源分配及優(yōu)化；它強(qiáng)調(diào)績(jī)效的衡量與資源配置并不直接表現(xiàn)為高校某一時(shí)點(diǎn)的狀況，而應(yīng)更加注重高校自身的可持續(xù)發(fā)展能力和潛在價(jià)值創(chuàng)造能力；由于績(jī)效衡量指標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，保持了資源基本配置與發(fā)展建設(shè)等之間的平衡，克服了管理者片面追求局部利益與短期利益，而不惜犧牲整體利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的行為，從而優(yōu)化了高校專項(xiàng)資金的資源配置效益，提高了政府公共財(cái)政效率。
平衡記分卡績(jī)效管理工具以其獨(dú)特的戰(zhàn)略管理視角和系統(tǒng)平衡的方法有效地滿足了高校專項(xiàng)資金績(jī)效特殊性的需要，充分體現(xiàn)了平衡記分卡在高校專項(xiàng)資金績(jī)效管理中應(yīng)用的必要性與可行性。
三、平衡記分卡在高校專項(xiàng)資金績(jī)效管理中的運(yùn)用
平衡記分卡的設(shè)計(jì)是從確定目標(biāo)層人手，然后針對(duì)不同的目標(biāo)層，設(shè)計(jì)影響其結(jié)果及目標(biāo)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)(KPI)，繼而根據(jù)指標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果與目標(biāo)值的衡量，開展分析與檢討，查找漏洞與失誤，激勵(lì)先進(jìn)與優(yōu)勢(shì)，達(dá)到最佳績(jī)效管理目標(biāo)。針對(duì)專項(xiàng)資金特殊屬性，不同專項(xiàng)資金由于其使用目的不同，目標(biāo)層及相應(yīng)KPI也有差異。因此，筆者運(yùn)用平衡記分卡對(duì)某高校“十五”期間“211工程”(2001－2005年)專項(xiàng)資金績(jī)效管理進(jìn)行實(shí)踐，為高校其他專項(xiàng)的
績(jī)效管理提供范例。
(一)高校專項(xiàng)資金的平衡記分卡基本邏輯框架“211工程”專項(xiàng)是國(guó)家用于支持教育部重點(diǎn)大學(xué)的學(xué)科發(fā)展進(jìn)行的專項(xiàng)投資，主要用于重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)、公共服務(wù)體系建設(shè)、師資隊(duì)伍建設(shè)、實(shí)驗(yàn)室及科研建設(shè)等相關(guān)項(xiàng)目。該校“十五”期間國(guó)家批復(fù)預(yù)算規(guī)模為8030萬元，其中國(guó)家撥款為3115萬元，其他經(jīng)費(fèi)由學(xué)校自籌解決。該校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)是建設(shè)成為在相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域具有國(guó)際影響力的研究型大學(xué)。結(jié)合學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)，高校專項(xiàng)資金的投入及績(jī)效管理與評(píng)價(jià)都應(yīng)該圍繞這個(gè)總發(fā)展方向進(jìn)行，參照BSC的管理原理，本文將該校“211工程”專項(xiàng)的績(jī)效管理分為以下四個(gè)維度：
(1)管理維度：目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)高校專項(xiàng)資金使用過程的合規(guī)、合法、合理，包括制度設(shè)置、資金使用、資金監(jiān)督三個(gè)方面。KPI反應(yīng)高校是否將資金用于重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)、公共服務(wù)體系建設(shè)、師資隊(duì)伍建設(shè)、實(shí)驗(yàn)室基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等“211工程”專項(xiàng)確定的學(xué)科及發(fā)展相關(guān)項(xiàng)目，有否存在挪用資金、不招標(biāo)等違規(guī)、違法行為，資金管理、內(nèi)部牽制、監(jiān)督制度的建立及遵守程度等。
(2)效益維度：目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)高校專項(xiàng)資金投入產(chǎn)出成果最大化。包括：科研成果、教學(xué)成果、基礎(chǔ)條件成果三個(gè)方面。KPI包括“211工程”相關(guān)的科研成果(論文、發(fā)明專利等)、人才培養(yǎng)及基礎(chǔ)條件建設(shè)的達(dá)標(biāo)率、經(jīng)費(fèi)自給能力、科研成果產(chǎn)出成本、人才產(chǎn)出成本等。
(3)效率維度：目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)高校專項(xiàng)資金投入及成果產(chǎn)出的最佳速度，但不是最快速度。反應(yīng)高校在使用專項(xiàng)資金過程中的行政組織能力、執(zhí)行能力。KPI包括專項(xiàng)資金執(zhí)行率、配套資金到位率、基礎(chǔ)設(shè)備使用效率、人才產(chǎn)出率、科研成果產(chǎn)出率等。
(4)學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度，目標(biāo)是提升高校自我發(fā)展與自我革新的潛力和動(dòng)力。該指標(biāo)與高校總體發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng)，主要包括人才培訓(xùn)環(huán)境與管理溝通、協(xié)調(diào)環(huán)境。KPI包括學(xué)科結(jié)構(gòu)提升率、人才結(jié)構(gòu)改善率、科研成果結(jié)構(gòu)優(yōu)化率、設(shè)備利用效率增長(zhǎng)率等具體指標(biāo)。這種增長(zhǎng)是指以“九五”“211工程”專項(xiàng)為基礎(chǔ)進(jìn)行的對(duì)比。
該校“211工程”專項(xiàng)平衡記分卡的邏輯框架如圖l：
篇13
（一）審計(jì)模式的概念及演進(jìn)
所謂審計(jì)模式，是指審計(jì)機(jī)關(guān)為實(shí)現(xiàn)一定的審計(jì)目標(biāo)，所應(yīng)采取的審計(jì)策略、審計(jì)技術(shù)，并整合其內(nèi)在結(jié)構(gòu)和選擇主導(dǎo)因素，是整體性審計(jì)方式。審計(jì)模式屬于審計(jì)理論的范疇，它反映了人們的審計(jì)思想，即：審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)該是什么，審計(jì)的對(duì)策應(yīng)該是什么。審計(jì)模式同時(shí)又屬于審計(jì)實(shí)務(wù)的范疇，它規(guī)定了審計(jì)工作的行為方式或方法，即：為實(shí)現(xiàn)既定的審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)工作的全過程應(yīng)如何設(shè)計(jì)，各階段工作應(yīng)如何著手，應(yīng)采取什么樣的工作方法等。審計(jì)模式是一定歷史條件下的產(chǎn)物，它隨著社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展、以及人們認(rèn)識(shí)的改變和提高而變遷。在國(guó)家審計(jì)發(fā)展史中，審計(jì)模式經(jīng)歷了從合規(guī)性審計(jì)、真實(shí)合法性審計(jì)到績(jī)效審計(jì)的演進(jìn)過程（劉家義，2004）。前二者重點(diǎn)是對(duì)財(cái)政資金使用的合規(guī)及真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督，統(tǒng)稱為財(cái)務(wù)審計(jì)模式（劉家義，2004）。后者強(qiáng)化對(duì)創(chuàng)新的分析（FunkHouser，2000；秦榮生，2007），尋求對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目和組織管理的積極改進(jìn)（楊妍，2006；戚振東、吳清華，2008），促進(jìn)財(cái)政專項(xiàng)資金和資源的有效開發(fā)利用（McCraeandVada，1997），推動(dòng)公共管理部門的績(jī)效改善（HatherlyandParker，1988；JohnsenandMeklin，2001）。
（二）財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)模式的分類及詮釋
財(cái)政專項(xiàng)資金是指上級(jí)人民政府或部門下?lián)艿木哂袑ｉT指定或特殊用途的資金，它主要有三個(gè)特點(diǎn)：一是來源于財(cái)政或上級(jí)單位；二是用于特定事項(xiàng)；三是需要單獨(dú)核算。財(cái)政專項(xiàng)資金是我國(guó)中央政府及省市級(jí)政府財(cái)政支出的重要構(gòu)成，主要用于社會(huì)管理、公共事業(yè)發(fā)展、社會(huì)保障等方面的專項(xiàng)發(fā)展建設(shè)，近幾年體現(xiàn)在三農(nóng)發(fā)展、科教文衛(wèi)事業(yè)、西部大開發(fā)、振興東北重工業(yè)基地、重大自然災(zāi)害救濟(jì)和重建、政策補(bǔ)貼等方面。這些項(xiàng)目涉及范圍廣、建設(shè)周期長(zhǎng)、影響面大，關(guān)系國(guó)計(jì)民生，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會(huì)發(fā)展中的重要地位不容忽視，其資金的管理使用情況備受社會(huì)公眾、審計(jì)機(jī)關(guān)等監(jiān)督部門關(guān)注。根據(jù)近幾年國(guó)家審計(jì)署及特派辦公布的審計(jì)報(bào)告和有關(guān)研究，我國(guó)財(cái)政專項(xiàng)資金在管理使用過程中主要存在兩大問題：一是滯留、侵占或挪用等資金流失現(xiàn)象嚴(yán)重；二是管理不善、資金使用效益整體偏低。
鑒于此，筆者以監(jiān)督專項(xiàng)資金及時(shí)足額到位和提高資金管理使用績(jī)效，作為文中財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的主要審計(jì)目標(biāo)，將審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)此所采取的不同態(tài)度、審計(jì)策略和處理措施，模擬劃分為以下五種審計(jì)模式。
1.“審計(jì)缺失”模式。該模式下，審計(jì)機(jī)關(guān)漠視財(cái)政專項(xiàng)資金的管理使用，或由于該項(xiàng)支出相對(duì)不重要或鑒于審計(jì)力量薄弱，不對(duì)此項(xiàng)資金開展審計(jì)，也不針對(duì)資金的撥付、管理和使用作任何調(diào)查、監(jiān)督或建議，任憑財(cái)政專項(xiàng)資金遭受流失和使用效益低下。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的使用沒有發(fā)揮任何效用。
2.“財(cái)務(wù)整改”模式。該模式下，審計(jì)機(jī)關(guān)注重財(cái)政專項(xiàng)資金的使用，通過查賬、監(jiān)督、處理等方式對(duì)其開展財(cái)務(wù)審計(jì)，根據(jù)現(xiàn)有財(cái)經(jīng)法規(guī)及資金管理制度，評(píng)價(jià)資金管理、使用的真實(shí)合法性，并發(fā)現(xiàn)其中全部或部分的資金流失問題。通過審計(jì)機(jī)關(guān)的強(qiáng)力監(jiān)督和相關(guān)職能部門的整改，審計(jì)出的流失資金得到及時(shí)返還。審計(jì)機(jī)關(guān)較之“審計(jì)缺失”模式，對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的使用發(fā)揮了防護(hù)性作用。
3.“財(cái)務(wù)防范”模式。該模式下，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)專項(xiàng)資金仍然只開展財(cái)務(wù)審計(jì)，與“財(cái)務(wù)整改”模式不同的是：審計(jì)機(jī)關(guān)不僅督促流失的資金在審計(jì)后得到返還，還提出相關(guān)管理性審計(jì)意見，督促并配合相關(guān)職能部門采取有效措施，確保與問題有關(guān)的規(guī)章制度得到有效執(zhí)行，避免同類問題再次發(fā)生。審計(jì)機(jī)關(guān)較之“財(cái)務(wù)整改”模式，在財(cái)政專項(xiàng)資金制度執(zhí)行環(huán)節(jié)發(fā)揮了防護(hù)性作用。
4.“績(jī)效改進(jìn)”模式。該模式下，審計(jì)機(jī)關(guān)在“財(cái)務(wù)防范”模式的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)規(guī)章制度以及人們共同認(rèn)知或約定的科學(xué)管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的配置、管理和利用，開展經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性審計(jì)，并深入分析、綜合考量資金管理使用的成果業(yè)績(jī)和功能效用，提出評(píng)價(jià)建議和改進(jìn)措施，督促配合相關(guān)職能部門挖掘管理潛力，促進(jìn)當(dāng)期專項(xiàng)資金使用效益全面提高。審計(jì)機(jī)關(guān)較之“財(cái)務(wù)防范”模式，在專項(xiàng)資金實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理、優(yōu)化配置方面發(fā)揮了建設(shè)性作用。
5.“績(jī)效飛躍”模式。該模式下，審計(jì)機(jī)關(guān)不僅督促有關(guān)職能部門有效執(zhí)行現(xiàn)有財(cái)政專項(xiàng)資金管理制度，還注重從根本上改進(jìn)管理績(jī)效、完善管理制度、提高資金效能，督促有關(guān)部門將科學(xué)管理方法給予制度化或程序化，促進(jìn)有關(guān)職能部門改進(jìn)管理和正確履職，提高專項(xiàng)資金的有效開發(fā)和利用效益。審計(jì)機(jī)關(guān)較之“績(jī)效改進(jìn)”模式，在推動(dòng)科學(xué)發(fā)展方面發(fā)揮了積極的建設(shè)性作用。
二、貢獻(xiàn)模型
（一）模型假設(shè)及必要說明
本文以財(cái)政專項(xiàng)資金實(shí)際用于建設(shè)發(fā)展的資金（包括到賬資金以及資金管理績(jī)效改進(jìn)后的相應(yīng)經(jīng)濟(jì)附加，簡(jiǎn)稱“生效資金”），相對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金賬面支出的比例表示審計(jì)貢獻(xiàn)。它是以“審計(jì)缺失”模式下財(cái)政專項(xiàng)資金足額到賬時(shí)的審計(jì)貢獻(xiàn)值“1”為對(duì)標(biāo)，參照對(duì)比各審計(jì)模式下審計(jì)貢獻(xiàn)的相對(duì)值。
為了提高模型的解釋力和統(tǒng)一審計(jì)貢獻(xiàn)的內(nèi)外部環(huán)境，模型基于以下假設(shè)：1.財(cái)政專項(xiàng)資金的支出在建設(shè)周期內(nèi)均衡支出，“生效資金”與資金使用效益呈固定的“投入—產(chǎn)出”關(guān)系；2.在“審計(jì)缺失”模式下，財(cái)政專項(xiàng)資金每年流失的相對(duì)比例、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)固定不變，且資金使用效益存在固定比例的潛在效益提升空間；3.財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)是連續(xù)、高效的，從項(xiàng)目建設(shè)起，審計(jì)機(jī)關(guān)每年按照固定比例抽取當(dāng)期專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)，且能發(fā)現(xiàn)其中的所有資金流失現(xiàn)象；4.績(jī)效審計(jì)的開展具有顯著成效，每年都可挖掘當(dāng)期專項(xiàng)資金中固定比例的潛在效益提升空間，且該績(jī)效改進(jìn)方式對(duì)整項(xiàng)資金均有普遍效用；5.各期審計(jì)任務(wù)當(dāng)年結(jié)束，且審計(jì)意見、建議也在當(dāng)年得到全面落實(shí)。
建模思想是：基于條件假設(shè)，構(gòu)建第期財(cái)政專項(xiàng)資金的審計(jì)貢獻(xiàn)，與審計(jì)模式（代表“審計(jì)缺失”模式，代表“財(cái)務(wù)整改”模式，代表“財(cái)務(wù)防范”模式，代表“績(jī)效改進(jìn)”模式，代表“績(jī)效飛躍”模式）、審計(jì)抽樣比例（）、挖掘潛在效益比例（）、專項(xiàng)資金流失率（）、潛在效益系數(shù)（）的數(shù)量關(guān)系，以及不同模式下整體審計(jì)貢獻(xiàn)與各期審計(jì)貢獻(xiàn)和建設(shè)周期的關(guān)系。其中，、和是與審計(jì)工作特性有關(guān)的內(nèi)部參數(shù)變量；、和是與財(cái)政專項(xiàng)資金特性有關(guān)的外部參數(shù)變量。（）、（）為過渡變量，分別表示模式下，第期專項(xiàng)資金審計(jì)前的資金流失率和潛在效益系數(shù)。
（二）貢獻(xiàn)模型的構(gòu)建
1.“審計(jì)缺失”模式下的貢獻(xiàn)模型
在“審計(jì)缺失”模式下，由于財(cái)政專項(xiàng)資金存在比例的流失資金，又因?yàn)槲唇?jīng)審計(jì)，所以資金流失率恒定不變，即：
（1）
所以，第期的審計(jì)貢獻(xiàn)為：
（2）
整個(gè)專項(xiàng)資金支出期間恒定，所以，整體審計(jì)貢獻(xiàn)為：
（3）
2.“財(cái)務(wù)整改”模式下的貢獻(xiàn)模型
在“財(cái)務(wù)整改”模式下，審計(jì)機(jī)關(guān)每年均抽取比例的當(dāng)期專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)，且完全查出其中的資金流失率，并督促有關(guān)部門將其返還，用于當(dāng)期項(xiàng)目建設(shè)發(fā)展。由于審計(jì)意見沒有要求有關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)制度、杜絕此類資金流失問題再次發(fā)生，故下一期財(cái)政專項(xiàng)資金在被審計(jì)前，仍然存在比例的資金遭受流失，即：
（4）
因?yàn)榈谄诘呢?cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)挽回了比例的流失資金，所以，第期的審計(jì)貢獻(xiàn)為：
（5）
因?yàn)楹愣ú蛔儯裕w審計(jì)貢獻(xiàn)為：
（6）
3.“財(cái)務(wù)防范”模式下的貢獻(xiàn)模型
在“財(cái)務(wù)防范”模式下，審計(jì)機(jī)關(guān)在第期挽回了比例的流失資金，審計(jì)意見要求有關(guān)單位在資金管理使用過程中嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，有效防范了此類流失資金問題再次發(fā)生，故第期的財(cái)政專項(xiàng)資金在審計(jì)前的流失率為，即：
（7）
由于該模式下，第期的財(cái)政專項(xiàng)資金在審計(jì)前的流失率為，通過審計(jì)挽回了比例的流失資金，所以，第期的審計(jì)貢獻(xiàn)為：
（8）
該模式下，第期的審計(jì)貢獻(xiàn)隨著不斷變化，因?yàn)榧僭O(shè)約定專項(xiàng)資金每年支出均衡，故整體審計(jì)貢獻(xiàn)是建設(shè)周期內(nèi)各期審計(jì)貢獻(xiàn)的平均值，所以，整體審計(jì)貢獻(xiàn)為：
（9）
4.“績(jī)效改進(jìn)”模式下的貢獻(xiàn)模型
在“績(jī)效改進(jìn)”模式下，審計(jì)機(jī)關(guān)基于“財(cái)務(wù)防范”模式的基礎(chǔ)上開展績(jī)效審計(jì)，發(fā)現(xiàn)第期專項(xiàng)資金中存在比例的潛在效益提升空間，并提出審計(jì)意見加以改進(jìn)，該改進(jìn)措施在當(dāng)期資金中得到應(yīng)用并取得預(yù)期效益。由于此類績(jī)效改進(jìn)辦法沒有從制度或政策上長(zhǎng)期要求，所以，下一期財(cái)政專項(xiàng)資金的潛在效益系數(shù)與保持一致，即：
（10）
審計(jì)機(jī)關(guān)將當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的潛在效益比例，在同期配合相關(guān)部門改進(jìn)管理績(jī)效，提高當(dāng)期資金使用效益，所以，第期的審計(jì)貢獻(xiàn)為：
（11）
所以，整體審計(jì)貢獻(xiàn)為：
（12）
5.“績(jī)效飛躍”模式下的貢獻(xiàn)模型
“績(jī)效飛躍”模式，是“績(jī)效改進(jìn)”模式基礎(chǔ)上的制度化建設(shè)。由于審計(jì)機(jī)關(guān)在第期發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)了比例的效益提升空間，制度化后，該改進(jìn)措施將在第期得到有效落實(shí)，故第期專項(xiàng)資金在被審計(jì)前的潛在效益提升空間較之減少了，即：
（13）
該模式下，第期的審計(jì)貢獻(xiàn)是前期審計(jì)貢獻(xiàn)共同作用的，所以，第期的審計(jì)貢獻(xiàn)為：
（14）
所以，整體審計(jì)貢獻(xiàn)為：
（15）
通過上述分析和建模，模擬出五種審計(jì)模式下的審計(jì)貢獻(xiàn)，該模型量化了不同審計(jì)模式下各期審計(jì)貢獻(xiàn)和整體貢獻(xiàn)。在該模型中，審計(jì)貢獻(xiàn)是審計(jì)機(jī)關(guān)采取的審計(jì)模式、審計(jì)抽樣比例、挖掘潛在效益比例三個(gè)內(nèi)部參數(shù)變量，和財(cái)政專項(xiàng)資金的資金流失率、潛在效益系數(shù)、建設(shè)周期三個(gè)外部參數(shù)變量共同做用的結(jié)果。本模型事先假定審計(jì)機(jī)關(guān)以及相關(guān)職能部門工作高效、財(cái)政專項(xiàng)資金支出均衡等條件，重在揭示不同審計(jì)模式下審計(jì)貢獻(xiàn)的實(shí)現(xiàn)途徑及其優(yōu)越性，以及外部參數(shù)變量對(duì)審計(jì)貢獻(xiàn)的影響作用。
三、貢獻(xiàn)比較
在專家估計(jì)的基礎(chǔ)上，為了計(jì)算簡(jiǎn)便說明問題，不妨假定某財(cái)政專項(xiàng)資金建設(shè)周期，資金流失率、潛在效益系數(shù)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其開展連續(xù)審計(jì)期間，每年隨機(jī)抽樣比例、挖掘潛在效益比例。
（一）不同審計(jì)模式下的審計(jì)貢獻(xiàn)比較
將上述內(nèi)外部參數(shù)代入五種審計(jì)模式的貢獻(xiàn)模型，得到各模式下的審計(jì)貢獻(xiàn)，如表1所示。根據(jù)表1數(shù)據(jù)分析得知：“審計(jì)缺失”模式下的各期審計(jì)貢獻(xiàn)和整體審計(jì)貢獻(xiàn)維持在0.6水平，與對(duì)標(biāo)參照值1相差甚遠(yuǎn)，財(cái)政專項(xiàng)資金被大量截流；“財(cái)務(wù)整改”模式下的各期審計(jì)貢獻(xiàn)和整體審計(jì)貢獻(xiàn)均為0.68，雖與對(duì)標(biāo)參照值1相比仍有較大差距，但較之“審計(jì)缺失”狀態(tài)下，已產(chǎn)生一定審計(jì)貢獻(xiàn)；“財(cái)務(wù)防范”模式下，各期審計(jì)貢獻(xiàn)逐年提高且漸近對(duì)標(biāo)參照值1，說明專項(xiàng)資金流失的程度逐漸減緩，整體審計(jì)貢獻(xiàn)為0.86；“績(jī)效改進(jìn)”模式下，各期審計(jì)貢獻(xiàn)增長(zhǎng)較快，且從第4期就達(dá)到并逐漸超過對(duì)標(biāo)參照值1，整體審計(jì)貢獻(xiàn)為1.03，即在財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)共同作用下，財(cái)政專項(xiàng)資金的整體投入效益是預(yù)期效益目標(biāo)的1.03倍；“績(jī)效飛躍”模式下，審計(jì)貢獻(xiàn)從第2期開始超越對(duì)標(biāo)參照值，第8期達(dá)到對(duì)標(biāo)參照值的2倍，整體審計(jì)貢獻(xiàn)為1.6，大幅提高了資金投入效益，相應(yīng)的也節(jié)省了財(cái)政投入、縮短了項(xiàng)目建設(shè)期，審計(jì)貢獻(xiàn)尤為顯著。“財(cái)務(wù)防范”、“績(jī)效改進(jìn)”和“績(jī)效飛躍”模式下的審計(jì)貢獻(xiàn)逐年遞增，后期的審計(jì)貢獻(xiàn)優(yōu)越性比前期更為明顯，但其增長(zhǎng)邊際（審計(jì)貢獻(xiàn)增速）卻逐漸放緩。
表1：不同審計(jì)模式下的審計(jì)貢獻(xiàn)
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0.74
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0.87
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0.92
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0.95
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1.03
0.82
1.03
1.23
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1.58
1.73
1.87
2.00
2.11
2.20
1.60
對(duì)標(biāo)參照值
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1.00
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可見，“審計(jì)缺失”“財(cái)務(wù)整改”“財(cái)務(wù)防范”“績(jī)效改進(jìn)”“績(jī)效飛躍”五種模式下的審計(jì)貢獻(xiàn)依次增強(qiáng)。毋庸置疑，審計(jì)貢獻(xiàn)與審計(jì)機(jī)關(guān)的抽樣比例、挖掘潛在效益比例，呈正相關(guān)關(guān)系，即內(nèi)部參數(shù)變量和越大，不同模式下的各期審計(jì)貢獻(xiàn)和整體審計(jì)貢獻(xiàn)就越大，限于篇幅，文中不一一贅述。
（二）外部參數(shù)變動(dòng)下的審計(jì)貢獻(xiàn)比較
在此，主要研究財(cái)政專項(xiàng)資金建設(shè)周期、資金流失率、潛在效益系數(shù)，這三個(gè)外部參數(shù)變量對(duì)不同審計(jì)模式下審計(jì)貢獻(xiàn)的影響和作用。固定其他參數(shù)變量不變，分別調(diào)整、、，得到相應(yīng)的審計(jì)貢獻(xiàn)，見表2。分析、對(duì)比表1和表2數(shù)據(jù)可知：在其他參數(shù)變量不變的前提下，將建設(shè)周期由10減少至5時(shí)，各期的審計(jì)貢獻(xiàn)不受影響，但是“財(cái)務(wù)防范”“績(jī)效改進(jìn)”和“績(jī)效飛躍”模式下的整體審計(jì)貢獻(xiàn)有所減小，績(jī)效審計(jì)較之財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)貢獻(xiàn)優(yōu)越性不夠顯著；在其他參數(shù)變量不變的前提下，將資金流失率由0.4減少至0.2時(shí)，不同審計(jì)模式下各期的審計(jì)貢獻(xiàn)和整體審計(jì)貢獻(xiàn)都有所增強(qiáng)，但是“財(cái)務(wù)防范”“績(jī)效改進(jìn)”和“績(jī)效飛躍”模式后期的審計(jì)貢獻(xiàn)和整體審計(jì)貢獻(xiàn)增量不大，且“審計(jì)缺失”“財(cái)務(wù)整改”“財(cái)務(wù)防范”“績(jī)效改進(jìn)”四種模式的審計(jì)貢獻(xiàn)差異性不夠顯著；在其他參數(shù)變量不變的前提下，將潛在效益系數(shù)由2減少至1時(shí)，“審計(jì)缺失”“財(cái)務(wù)整改”和“財(cái)務(wù)防范”三種模式下的審計(jì)貢獻(xiàn)不受影響，“績(jī)效改進(jìn)”和“績(jī)效飛躍”模式下的各期審計(jì)貢獻(xiàn)和整體審計(jì)貢獻(xiàn)銳減，且績(jī)效審計(jì)較之財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)貢獻(xiàn)優(yōu)越性明顯下降。
表2：外部參數(shù)變動(dòng)下的審計(jì)貢獻(xiàn)
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0.84
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1.58
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0.80
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0.80
0.80
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.84
0.87
0.90
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0.93
0.95
0.96
0.97
0.97
0.98
0.93
1.01
1.05
1.08
1.10
1.12
1.14
1.15
1.16
1.17
1.17
1.11
1.01
1.20
1.38
1.55
1.70
1.84
1.96
2.07
2.17
2.25
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0.60
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0.60
0.60
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0.87
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0.92
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0.96
0.86
0.75
0.82
0.87
0.92
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1.03
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1.05
0.94
0.75
0.89
1.01
1.12
1.22
1.31
1.39
1.46
1.53
1.58
1.23
四、結(jié)論及啟示
隨著不同審計(jì)策略、審計(jì)技術(shù)的引入和審計(jì)方法結(jié)構(gòu)及主導(dǎo)因素的調(diào)整，“審計(jì)缺失”“財(cái)務(wù)整改”“財(cái)務(wù)防范”“績(jī)效改進(jìn)”“績(jī)效飛躍”五種審計(jì)模式的審計(jì)貢獻(xiàn)依次增強(qiáng)，績(jī)效審計(jì)的審計(jì)貢獻(xiàn)較之財(cái)務(wù)審計(jì)更為突出。財(cái)務(wù)審計(jì)模式實(shí)現(xiàn)審計(jì)貢獻(xiàn)的途徑及其優(yōu)越性，體現(xiàn)在審計(jì)驅(qū)動(dòng)力作用下的糾正資金流向偏差、保證制度有效執(zhí)行、增強(qiáng)管理部門責(zé)任意識(shí)，它是督促審計(jì)意見落實(shí)，保證管理績(jī)效按照要求改進(jìn)的重要手段。但是，該模式下的審計(jì)貢獻(xiàn)具有限制性的瓶頸——財(cái)政專項(xiàng)資金本身應(yīng)發(fā)揮的功績(jī)效用。績(jī)效審計(jì)模式實(shí)現(xiàn)審計(jì)貢獻(xiàn)的途徑及其優(yōu)越性，主要體現(xiàn)在推動(dòng)管理部門管理績(jī)效、提高資金使用效益、優(yōu)化資源科學(xué)配置、加快項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)程，促進(jìn)公共管理和經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康快速發(fā)展。績(jī)效審計(jì)模式在促進(jìn)績(jī)效改進(jìn)和科學(xué)發(fā)展發(fā)面發(fā)揮了前瞻性、防護(hù)性和建設(shè)性作用，是管理創(chuàng)新的重要推動(dòng)力。但是，該模式下的審計(jì)貢獻(xiàn)增速卻逐漸放緩，后期存在“績(jī)效失靈”現(xiàn)象。無論是財(cái)務(wù)審計(jì)還是績(jī)效審計(jì)，促使審計(jì)貢獻(xiàn)加強(qiáng)的根本原因在于專項(xiàng)資金管理制度的不斷完善和有效執(zhí)行，這也是優(yōu)化審計(jì)貢獻(xiàn)的根本舉措。整體而言，對(duì)資金流失嚴(yán)重、建設(shè)周期較短的專項(xiàng)資金項(xiàng)目，財(cái)務(wù)審計(jì)模式和績(jī)效審計(jì)模式產(chǎn)生審計(jì)貢獻(xiàn)差異性不大；對(duì)建設(shè)周期長(zhǎng)、管理水平低的專項(xiàng)資金項(xiàng)目，績(jī)效審計(jì)模式產(chǎn)生的審計(jì)貢獻(xiàn)優(yōu)越性較為顯著。這對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)選擇和實(shí)施審計(jì)模式，優(yōu)化審計(jì)貢獻(xiàn)有較強(qiáng)的借鑒和啟示。
（一）對(duì)選擇審計(jì)模式的啟示
審計(jì)模式的選擇需要考慮審計(jì)目標(biāo)及定位（劉燕，2005；趙德武、馬永強(qiáng)，2006；靳建堂，2006）、項(xiàng)目金額及其重要程度（鮑國(guó)明、孫亞男，2006）、管理制度（陳良華、石盈，2003）等綜合因素。基于前文審計(jì)貢獻(xiàn)的建模和比較，本文認(rèn)為財(cái)政專項(xiàng)資金自身的特點(diǎn)屬性對(duì)審計(jì)貢獻(xiàn)具有一定影響，不同特性的專項(xiàng)資金應(yīng)與之匹配易于實(shí)現(xiàn)并發(fā)揮其審計(jì)貢獻(xiàn)的審計(jì)模式。即：管理水平相對(duì)成熟、項(xiàng)目投入周期較短、項(xiàng)目建設(shè)缺乏普遍性，以及資金結(jié)構(gòu)或流向復(fù)雜的專項(xiàng)資金項(xiàng)目，更便于財(cái)務(wù)審計(jì)模式產(chǎn)生較為顯著的審計(jì)貢獻(xiàn)，該模式下的審計(jì)成本低廉、審計(jì)目標(biāo)易于實(shí)現(xiàn)，且績(jī)效審計(jì)模式對(duì)此類項(xiàng)目提出的績(jī)效改進(jìn)意見缺乏改善公共管理行為的普遍推動(dòng)力，績(jī)效審計(jì)意義不大；相應(yīng)的，管理水平相對(duì)較低、項(xiàng)目投入周期較長(zhǎng)、項(xiàng)目建設(shè)具有較強(qiáng)普遍性的大型或戰(zhàn)略性專項(xiàng)資金項(xiàng)目，利于充分發(fā)揮績(jī)效審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。（詳見表3）由于績(jī)效審計(jì)后期存在“績(jī)效失靈”現(xiàn)象且審計(jì)意見的落實(shí)需要財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督保證，所以，對(duì)同一個(gè)項(xiàng)目在開展績(jī)效審計(jì)期間，應(yīng)適當(dāng)穿插財(cái)務(wù)審計(jì)；對(duì)項(xiàng)目投入前期和后期，其側(cè)重點(diǎn)應(yīng)分別在績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)；對(duì)試點(diǎn)性專項(xiàng)支出，由于其管理水平對(duì)后期或其它專項(xiàng)管理有較強(qiáng)借鑒指導(dǎo)作用，應(yīng)對(duì)其全程開展績(jī)效審計(jì)。
（二）對(duì)實(shí)施審計(jì)模式的啟示
一是重視審前調(diào)查。審前調(diào)查是正確選擇審計(jì)模式的前提保障，也是實(shí)施審計(jì)模式的重要環(huán)節(jié)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分利用審前調(diào)查，摸清財(cái)政專項(xiàng)資金撥付、運(yùn)轉(zhuǎn)和管理現(xiàn)狀的重要特征，分析資金使用過程中的主要問題及癥結(jié)，明確審計(jì)目標(biāo)，突出審計(jì)重點(diǎn)，整合審計(jì)策略、技術(shù)和相應(yīng)人員，為實(shí)施審計(jì)提供必要的基礎(chǔ)保證。二是辯證處理財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)關(guān)系。前已敘及，財(cái)務(wù)審計(jì)是績(jī)效審計(jì)開展的基礎(chǔ)和平臺(tái)，績(jī)效審計(jì)為財(cái)務(wù)審計(jì)提供新的審計(jì)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，績(jī)效審計(jì)若取得實(shí)效，離不開財(cái)務(wù)審計(jì)長(zhǎng)期不懈的督促和監(jiān)督。二者之間相輔相成、殊途同歸，是鞏固與提高的關(guān)系，不可厚此薄彼、相互代替。三是轉(zhuǎn)變審計(jì)理念和方法。在我國(guó)傳統(tǒng)的政府審計(jì)中，其理念與方法主要是關(guān)注問題的確認(rèn)與分析，其任務(wù)是核對(duì)問題的存在性，從不同角度分析其原因，并研究怎樣處理處罰所屬問題，很難實(shí)現(xiàn)財(cái)政專項(xiàng)資金的審計(jì)目標(biāo)。需要轉(zhuǎn)變?yōu)橐再Y金使用結(jié)果為導(dǎo)向的審計(jì)理念和方法，即：重點(diǎn)關(guān)注專項(xiàng)資金的管理要求和目標(biāo)有沒有實(shí)現(xiàn)，怎樣消除和糾正與管理標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)之間的行為偏差，怎樣進(jìn)一步改善專項(xiàng)資金管理績(jī)效，進(jìn)而提出相應(yīng)的審計(jì)意見和建議。
表3：不同屬性的財(cái)政專項(xiàng)資金所應(yīng)采用的審計(jì)模式
財(cái)政專項(xiàng)資金屬性
審計(jì)缺失
財(cái)務(wù)整改
財(cái)務(wù)防范
績(jī)效改進(jìn)
績(jī)效飛躍
金額大-普遍-管理低下
√
金額大-特例-管理低下
√
金額小-普遍-管理低下
√
√
√
金額小-特例-管理低下
√
√
√
金額大-普遍-管理成熟
√
金額大-特例-管理成熟
√
金額小-普遍-管理成熟
√
金額小-特例-管理成熟
√
√
（三）對(duì)優(yōu)化審計(jì)貢獻(xiàn)的啟示
優(yōu)化審計(jì)貢獻(xiàn)體現(xiàn)在提出科學(xué)的審計(jì)意見、有效落實(shí)審計(jì)意見和充分利用審計(jì)成果。基于前文分析可知，不斷完善財(cái)政專項(xiàng)資金管理使用的有關(guān)制度，是提高資金使用效益的關(guān)鍵所在和根本舉措，也應(yīng)是科學(xué)性審計(jì)意見的著眼點(diǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)和資金管理的新情況新動(dòng)向，評(píng)估相關(guān)制度、標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)適應(yīng)管理形勢(shì)發(fā)展變化并切實(shí)可行、行之有效的制度，要繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行，并在其他地域的同類項(xiàng)目中加以推廣，充分利用現(xiàn)有成果；對(duì)不適應(yīng)、不嚴(yán)密、不配套、不具體和不便執(zhí)行的制度，應(yīng)該提出補(bǔ)充、修訂和完善意見；對(duì)緊急項(xiàng)目或試點(diǎn)工程項(xiàng)目，要督促有關(guān)部門開展充分調(diào)研論證，盡快出臺(tái)有關(guān)制度，并加強(qiáng)對(duì)制度的后續(xù)評(píng)估；對(duì)過時(shí)的管理制度，要建議有關(guān)部門及時(shí)廢止。審計(jì)意見的有效落實(shí)和管理制度的有效執(zhí)行，需要審計(jì)機(jī)關(guān)強(qiáng)化審計(jì)跟蹤或開展連續(xù)審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，進(jìn)一步鞏固審計(jì)成果。各審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)成果的交流、借鑒和共享，特別是對(duì)制度性審計(jì)成果橫向和縱向的推廣普及，可以在一定程度上避免重復(fù)性審計(jì)工作、節(jié)約審計(jì)成本、優(yōu)化審計(jì)資源配置，也是發(fā)揮審計(jì)工作事前監(jiān)督效用、優(yōu)化財(cái)政專項(xiàng)資金使用效益的重要途徑。
本文尚有待繼續(xù)深入研究的地方，在審計(jì)貢獻(xiàn)定義中，為簡(jiǎn)化模型，沒有考慮財(cái)政專項(xiàng)資金數(shù)額和審計(jì)成本，因而從某種意義上，該貢獻(xiàn)是審計(jì)后專項(xiàng)資金使用效益的相對(duì)值，反映了內(nèi)外部參數(shù)變量對(duì)審計(jì)工作經(jīng)濟(jì)成果方面的影響；如果將審計(jì)抽樣技術(shù)、實(shí)際工作效率、審計(jì)意見的滯后性、專項(xiàng)資金流失和潛在效益的動(dòng)態(tài)結(jié)構(gòu)等綜合性、復(fù)雜性因素引入貢獻(xiàn)模型，將會(huì)使模型的模擬更加貼近審計(jì)工作實(shí)際，內(nèi)外部參數(shù)變量作用下的審計(jì)貢獻(xiàn)實(shí)現(xiàn)途徑和優(yōu)越性更具現(xiàn)實(shí)的政策含義。盡管有上述不足，但本模型量化了不同審計(jì)模式下審計(jì)貢獻(xiàn)與內(nèi)外部參數(shù)變量間的數(shù)學(xué)關(guān)系，研究分析了審計(jì)貢獻(xiàn)的實(shí)現(xiàn)途徑和優(yōu)越性，模擬比較出外部參數(shù)變量（即財(cái)政專項(xiàng)資金本身特性）對(duì)審計(jì)貢獻(xiàn)的影響作用。
參考文獻(xiàn)1 鮑國(guó)明、孫亞男，2006，“公共資金績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的選擇與確定”，《審計(jì)研究》第2期。
2 陳良華、石盈，2003，“管理審計(jì)模式發(fā)展與管理制度變遷”，《審計(jì)研究》第5期。
3 靳建堂，2006，“集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式探討”，《審計(jì)研究》第6期。
4 劉家義，2004，“關(guān)于績(jī)效審計(jì)的初步思考”，《審計(jì)研究》第6期。
5 劉燕，2005，“論我國(guó)《公司法》法定審計(jì)模式的選擇”，《會(huì)計(jì)研究》第8期。
6 戚振東、吳清華，2008，“政府績(jī)效審計(jì):國(guó)際演進(jìn)及啟示”，《會(huì)計(jì)研究》第2期。
7 秦榮生，2007，“深化政府審計(jì)監(jiān)督完善政府治理機(jī)制”，《審計(jì)研究》第1期。
8 楊妍，2006，“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的政府績(jī)效審計(jì)理論研究”，《審計(jì)研究》第4期。
9 趙德武、馬永強(qiáng)，2006，“管理層舞弊、審計(jì)失敗與審計(jì)模式重構(gòu)——論治理系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)”，《會(huì)計(jì)研究》第4期。
10 Hatherly D， Parker L.1988.Performance auditing outcomes: a comparative study. Financial accountability andmanagement. Vol.8.
