引論：我們?yōu)槟砹?3篇內(nèi)部審計文化論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
我們力求通過這一課題的實施，探索建立國際化運作的中國內(nèi)部審計模式，實行審計業(yè)務流程再造，兼容并存國內(nèi)外各種先進管理理念與方法，構筑現(xiàn)代內(nèi)審實用控制技術體系，將審計成果迅速轉化為生產(chǎn)力，促進企業(yè)效率更大提高，為企業(yè)打造核心競爭力實現(xiàn)“增值”審計。
一個宗旨
2001年，武鋼鋼鐵（集團）公司在完成了“非鋼企業(yè)全面推向市場，主體實施債轉股”的體制改革后，迅速致力于國企監(jiān)管機制的建設，以適應加入世界政治經(jīng)濟發(fā)展主題，提高企業(yè)核心競爭力的需要。公司提出了“進一步加強國有企業(yè)監(jiān)管力度”的宗旨，總經(jīng)理劉本仁在機構改革之際做出了“進一步擴大審計隊伍，增加審計力量”的批示。公司把內(nèi)審工作當作在適應組織結構變化和管理任務變化中，實現(xiàn)組織增值、提高組織運作效率的一種機制。公司調(diào)整了審計委員會，重新認識審計在新形勢下的使命，按照國際內(nèi)部審計理念進行定位。內(nèi)部審計工作正是在這一環(huán)境下得以健康發(fā)展，使國家對大型企業(yè)建立既充滿活力又有約束機制，在趕超世界科技水平進程中提升核心競爭力的要求，成為企業(yè)內(nèi)在的需要。
兩條主線
公司法人治理結構被視為微觀的民主與法制框架，提升資本效率和防范經(jīng)營風險已成為管理當局、職能部門及企業(yè)員工上下關注的焦點。新組建的審計部，集內(nèi)部審計和向全資子公司派駐監(jiān)事會兩大職能于一體。形成武鋼監(jiān)管的兩條主線。其優(yōu)勢體現(xiàn)在審計與監(jiān)事會之間的監(jiān)督對象相同、監(jiān)管目標一致，有利于專業(yè)溝通和協(xié)調(diào)。
監(jiān)事會的常駐式監(jiān)管方式體現(xiàn)在全方位，全范圍的監(jiān)督，這種在時間上的經(jīng)常化、連續(xù)化的全過程的監(jiān)督，將信息不對稱風險降到最低限度。而內(nèi)部審計的之也優(yōu)勢又使兩條主線在實施聯(lián)合審計時做到資源共享，優(yōu)勢互補。
三大建設
為了開拓內(nèi)審工作新局面，提高審計成果質(zhì)量，擴大審計效益，我們大力實施“人、法、技”建設。同時，關注日益復雜的外部環(huán)境及內(nèi)部整合，在變化中不斷調(diào)整定位、分配審計資源，流程再造，推進信息化建設。致力于團隊素質(zhì)建設及與外部專家的戰(zhàn)略性合作，學習行業(yè)最好的實踐，構筑應對變化的實務技術基礎。
1、以人為本，打造學習型群體。
21世紀，隨著現(xiàn)代內(nèi)部審計的全新定位。它將本職業(yè)的生存與發(fā)展同企業(yè)的命運連在了一起。今天的競爭已經(jīng)變成了學習能力的競爭。培育學習型組織和學習型員工成為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部份。
近年來，我們的職工不間斷地接受著當代國際競爭戰(zhàn)略、管理理念、現(xiàn)代管理實務技術的學習。包括國際最前沿的學術理論的探討及公司產(chǎn)銷資訊系統(tǒng)的知識培訓。我們領導者在人才戰(zhàn)略上，為每一個職工設計發(fā)展目標和平臺，我們的“善待職工”數(shù)據(jù)庫記錄著每一個人成長的歷程，在我們這個群體中，它營造著一種鼓勵員工互相交流、學習創(chuàng)新、迎接困難的良好環(huán)境。我們針對企業(yè)發(fā)展中的難點，立項的《國有企業(yè)增值審計》、《與時俱進的監(jiān)事會運作》、《實現(xiàn)協(xié)同效應的“陽光采購”》等15個企業(yè)現(xiàn)代化管理成果課題已經(jīng)進入成果報告階段，較深層次上的《武鋼防范和減少不良資產(chǎn)產(chǎn)生的對策》、《戰(zhàn)略重組中如何構建新型運行機制》、《武鋼可利用資源調(diào)研》等12個調(diào)研項目計劃……已經(jīng)進入實施階段。
2002年，我們?nèi)巳擞谐晒瑐€個立功受獎，我們圍繞管理難點攻關的10項課題獲得大面積豐收。理論研討蔚然成風，來自我們中間的四部專著，95篇論文在國際、國內(nèi)刊物上發(fā)表，成功地將來自實務界的理論推向國內(nèi)外。職工在贏得企業(yè)激勵的過程中，回報企業(yè)的是團隊素質(zhì)的迅速提高，管理創(chuàng)新迅速見效，企業(yè)效益迅速提升。審計部《創(chuàng)學習型群體，促管理創(chuàng)新》經(jīng)驗已由全國總工會向全國推廣。武鋼審計部在行業(yè)中展示出強大的素質(zhì)實力及陣容。這些都為我們今天探索國際化內(nèi)部審計模式實踐提供了實力的儲備。
2.實行業(yè)務流程再造
現(xiàn)代內(nèi)部審計的迅速發(fā)展，使其向企業(yè)機制運行的所有領域滲透，在企業(yè)這個規(guī)模龐大、結構復雜、因素眾多、功能綜合、信息量大的復雜系統(tǒng)中，內(nèi)部審計正在逐步演化成一個全面、多元、多層次、多階段的復雜系統(tǒng)。
我們從完善制度入手，用制度約束人、規(guī)范人、促進各項管理的加強和深入。對外：我們?nèi)媲謇砹藦挠媱澫逻_、實施審計、落實審計決定有關制度。對內(nèi)：建立了包括管理制度系統(tǒng)、職責條例系統(tǒng)、工作流程系統(tǒng)、崗位業(yè)務程序系統(tǒng)在內(nèi)的標準系統(tǒng)；包括文件辦理系統(tǒng)、會議反饋系統(tǒng)、聯(lián)系單制、例會制在內(nèi)的指令辦理系統(tǒng)；包括統(tǒng)計系統(tǒng)、計算機系統(tǒng)、審計檔案系統(tǒng)在內(nèi)的文檔系統(tǒng)；包括善待職工數(shù)據(jù)庫、人員去向牌制、工作日寫實、部務公開制、績效考核制在內(nèi)的人本管理系統(tǒng)。
這一措施使本部的專業(yè)管理行為和職工行為都處于精化管理的有序、上進狀態(tài)，并與企業(yè)目標始終一致，確保目標實施的準則和規(guī)范。
3.以信息化建設提升審計質(zhì)量
“誰在信息化道路上取得了領先地位，誰就在市場上占有了相對的優(yōu)勢”。武鋼投資兩億元組建的整體產(chǎn)銷資訊系統(tǒng)已經(jīng)投入運行。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計獲取信息取決于財務應用系統(tǒng)的時代已經(jīng)結束。單獨的財務信息系統(tǒng)已經(jīng)不復存在，它將依賴于按供應鏈進行生產(chǎn)經(jīng)營管理的ERP信息系統(tǒng)的“就源取值”。內(nèi)部審計從被動地“就地審計”取證成為主動的送達審計。審計作為一支特別的稽核力量，在特別授權下對整個系統(tǒng)進行全覆蓋的主動控制。我們目前一是實現(xiàn)了審計辦公自動化的OA系統(tǒng)運行；二是基于武鋼ERP信息系統(tǒng)投入運行的現(xiàn)實，實施用計算機進行數(shù)據(jù)采集、抽樣、分析和匯總；三是逐步建立系統(tǒng)、完整、豐富的審計數(shù)據(jù)庫，重點以審計對象和法規(guī)檢索數(shù)據(jù)庫為主；四是在部內(nèi)基本實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)。
四位一體
2001年，伴隨著母子公司體制的建立，武鋼逐步建立起四位一體的國企監(jiān)管體系。一是加強紀委監(jiān)察工作的力量；二是提升內(nèi)部審計層次；三是向全資子公司派駐監(jiān)事會；四是全范圍實行會計委派制。這四大支柱所輻射的監(jiān)管范圍覆蓋了所有國有資產(chǎn)投入的領域。
為了使監(jiān)管機構精干高效，避免各自為政而造成的監(jiān)管重疊、錯位、脫節(jié)及盲區(qū)，我們組織了大范圍的調(diào)研和論證，以取得共識。紀委監(jiān)察是以執(zhí)行黨的政策、法律法規(guī)及黨政干部遵紀守法為主的監(jiān)督；監(jiān)事會是代表投資者以國有資產(chǎn)保值增值、財務決策、資金使用、利潤分配及子公司負責人經(jīng)營行為為主的監(jiān)督；內(nèi)部審計是圍繞企業(yè)重點工作及內(nèi)控制度執(zhí)行為主的監(jiān)督；財務部門是以真實的會計核算為主的監(jiān)督。尤其是我們論證的《監(jiān)事會、內(nèi)部審計、會計委派三者之關系》優(yōu)化了監(jiān)管資源，為解決控制過渡和控制脫節(jié)提出了全套思路。明晰的職責劃分促進了武鋼建立現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結構的進程，而配套的人事政策和實務則提升了監(jiān)管部門的地位：
五項重點
一、從傳統(tǒng)的財務收支審計轉向為公司識別、防范風險服務。
內(nèi)部審計關注風險問題，標志著內(nèi)審工作性質(zhì)的轉折。為了找準管理的重點和難點，2002年，我們在全公司范圍內(nèi)開展審計風險問卷調(diào)查。調(diào)查涉及公司產(chǎn)、供、銷、人、財、物等32類168項問題，調(diào)查面覆蓋了公司領導、管理者及職工代表各個層面。近千份問卷的統(tǒng)計分析，將企業(yè)的風險直指投資領域、采購領域、建設工程領域以及易被忽視的專項費用、福利費用的使用。形成了我們應對風險的審計總體規(guī)劃，公司每年均以開年的1號文件下發(fā)各單位審計計劃。為規(guī)范審計行為提供了依據(jù)。
二、法人治理結構中的經(jīng)濟責任審計從事后評價向事中制約延伸。
提升資本效率和防范經(jīng)營風險已成為管理當局、職能部門及企業(yè)員工上下關注的焦點。法人治理結構被視為微觀的民主與法制框架，領導者經(jīng)濟責任制度成為這一治理結構的核心。
武鋼的內(nèi)部審計與時俱進適應了這一轉折。早在2001年對全公司領導干部離任審計率就已經(jīng)達到100%，監(jiān)事會對子公司經(jīng)營者現(xiàn)職評價率亦達到100%.（國家五部委要求離任審計的比例是30%）。我們著力加大對現(xiàn)職領導干部的審計力度，提高了廣大領導干部增加全面履行職責、確保國有資產(chǎn)保值增值的自覺性。一大批勇于創(chuàng)新、廉潔勤政、積極清理前任遺留問題、帶領職工艱苦創(chuàng)業(yè)、實現(xiàn)企業(yè)效益持續(xù)增長的領導者不斷涌現(xiàn)。
三、拓展職業(yè)空間的專項審計滲透到深層領域。
我們遇到問題找方法，致力于發(fā)揮內(nèi)部審計“經(jīng)濟良醫(yī)”和“管理顧問”的服務作用。
“審計公示”是我們探索與被審計對象之間進行有效的互動性管理、以最簡捷的方法收到最大面積成效的一種嘗試。這種在被審單位的中層以上干部及職工代表中公布審計報告的做法，被基層領導譽為“難得的機會、難得的教育、難得的交流。”
“培訓被審計者”使我們相互得到提升，我們在為廠礦長、高級管理人員的培訓中，也給我們自身的管理帶來利益，減少了沖突，在共同目標下形成合力。
“審計獎勵制度”是我們對被審單位由硬約束轉為正面激勵的又一創(chuàng)新，也是內(nèi)部審計在總經(jīng)理授權下獨特具備的職權。我們對工程項目的重大獎勵使審計決定產(chǎn)生了親和力，而我們的非物質(zhì)性獎勵也被基層認可為更深層次上的激勵。
“審計服務”使我們經(jīng)常性考慮降低基層監(jiān)管成本的問題。我們認真論證公司內(nèi)部審計、監(jiān)事會、會計委派三者之關系，明確各自的職責和范圍，減少了基層接受監(jiān)管的負擔，在實踐中，我們與財務的溝通與配合成為雙方的共同需要。
四、內(nèi)部審計在內(nèi)控框架構建中的聯(lián)動效應。
流程再造是創(chuàng)新型企業(yè)的靈魂。但是，創(chuàng)新又不可避免地會與現(xiàn)行法規(guī)制度形成碰撞，與現(xiàn)行的利益格局形成沖突。在這種整合之中，唯有內(nèi)部審計能夠憑借比其他部門聚集信息更多、管理范圍更大、內(nèi)容更豐富的優(yōu)勢，迅速形成一支創(chuàng)新型、反應快速的學習型團隊，對開放的、動態(tài)的復雜管理系統(tǒng)發(fā)表更具權威性的評價。
我們匯集了來自集團各管理崗位的力量，針對各類主題聯(lián)手攻關。這種無邊界的組織效應和新型的“借腦”運作，產(chǎn)生了很大的合力效應。改變了我們審計力量投入的重點不再是各個管理環(huán)節(jié)的本身，而是管理的接口部位這一權利與責任的傳遞點。它帶動了相關部門各自敲響警鐘，主動承擔責任的聯(lián)手管理。使每一條審計線索的突破，化為一條切斷流向不明渠道的財路，每一項審計建議的實施，成為一筆實實在在的管理創(chuàng)效的源泉。
我們在投資環(huán)節(jié)實施的“信息真實性審計”，增強了大多數(shù)投資者對國有資產(chǎn)保全的責任感；在物資采購環(huán)節(jié)聯(lián)手實施“四大循環(huán)審計”，完善了“陽光采購”的內(nèi)涵；我們在資產(chǎn)重組、資源利用的管理接口部位聯(lián)合實施“審計穿行試驗技術”，促進了國有資產(chǎn)的保值增值……
兩年來，我們通過評價內(nèi)控制度，促進規(guī)范管理；評價營銷制度，促進開拓市場；評價采購制度，促進增收節(jié)支，評價市場風險，促進優(yōu)化決策，評價部門職責，促進閉環(huán)運行。通過對已報告的審計發(fā)現(xiàn)進行后續(xù)審計，求根溯源逼出部門聯(lián)手管理，筑起控制企業(yè)利益流失的防線。
五、創(chuàng)新審計方法的精細化管理
內(nèi)部審計在現(xiàn)代管理中與各個環(huán)節(jié)的專業(yè)管理協(xié)調(diào)日益緊密。審計的工具和技術、管理方法與這些部門的管理手段和措施也日益兼容并存，不少控制難點的突破往往是雙方管理技術共同借鑒和彌補的結晶。
近年來，我們逐步建立起自身的方法體系：致力于審計戰(zhàn)略研究，移植來自國際的控制理念及實務技術；在內(nèi)部審計資源管理中，我們建立了標準系統(tǒng)；在企業(yè)橫向管理中，我們創(chuàng)建了跨部門的“多元循環(huán)法”；評價業(yè)務流程的“接口部位突破法”，“網(wǎng)絡比價法”、“民主監(jiān)督法”、“同級審計制”；同時，“雙向承諾制”、“審計備案法”、“穿行試驗”、“內(nèi)部控制矩陣圖”、“多維分析表”等近百種審計的工具和技術都使我們在付出審計措施時旗開得勝。
內(nèi)部審計的精細化管理，促進了企業(yè)管理水平的同步提高。
六大變化
一、內(nèi)審出效益有為才有位
兩年來，我們?nèi)嫱瓿蓪徲嬋蝿眨⒅貙徲嫵晒杆俎D化為生產(chǎn)力，實現(xiàn)“增值”審計，由于我們創(chuàng)新思路，率先在行業(yè)實踐國際內(nèi)部審計師協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計實務標準》，審計運作迅速與國際接軌，使審計工作向縱深進展，審計質(zhì)量不斷提高。由于專業(yè)管理中的成就，我們不但榮獲了國家、省、市內(nèi)部審計先進單位稱號，而且跨入公司紅旗部處室行列。最近，湖北省內(nèi)審協(xié)會已經(jīng)發(fā)出通知，在全省范圍內(nèi)學習武鋼內(nèi)部審計的經(jīng)驗。
二、內(nèi)審出成果思路變生路
內(nèi)審就是投資，是投入少、見效快、回報率高的投資，是“加值”審計。
以氧氣公司為代表的一批子公司將審計成果化為轉換機制、提高市場競爭力、向管理要利潤的巨大回報；以一號高爐大修改造工程為代表的一大批項目將審計成果轉化為生產(chǎn)力，實現(xiàn)了“工期、質(zhì)量、效益”三大目標。我們在內(nèi)部審計按國際化運作中提出的審計定位、審計戰(zhàn)略、審計資源利用、審計循環(huán)、工具及技術運用、工作方式、溝通渠道、激勵政策、內(nèi)控環(huán)境、團隊建設、審計影響等40個方面的理念及實踐，大大提升了武鋼內(nèi)部審計實力，推進了我們在實務技術上與國外同業(yè)合作競爭的進程……
三、監(jiān)管出威力管理得人心
2001年，我們以內(nèi)控制度評審為重點，在粉末冶金公司實施了該公司有史以來第一次最為徹底的存貨盤點，開創(chuàng)了以穿行試驗為手段的內(nèi)控制度評審先河，為下步對子公司的監(jiān)管提供了思路；我們在工程市場實施的全過程跟蹤審計，審出了立項、投資、施工、造價確認全方位的管理思路；我們對離任經(jīng)營者的后續(xù)審計及配合財務對27家經(jīng)營實體的清理，清出了切實防范國有資產(chǎn)流失的舉措。
我們在公司雙文明評比指標確認、子公司承包兌現(xiàn)確認、經(jīng)營者年薪兌現(xiàn)中的一票否決權，嚴肅了利益分配的規(guī)則，維系了激勵政策的公平與效力；我們實施內(nèi)控制度評審的取證所到之處，得到各級領導的理解和支持，對違紀的查處，使職工拍手稱快。審計的威懾力是管理得人心的基礎所致。
四、內(nèi)審出凝聚，聯(lián)手結合力
審計成果質(zhì)量的提高，推動了管理向深層次的延伸，審計在部門之間架起閉環(huán)運行的鏈條。公司各級領導把審計的監(jiān)管視為本部門管理創(chuàng)新的一部分，依靠審計比其他部門聚集信息更多、管理范圍更大、內(nèi)容更豐富、審計意見更具權威性的特點，將其納入公司財務、工程、合同預算、物資、紀委監(jiān)察、工會、經(jīng)濟責任制考核…等各部門日常管理范圍內(nèi)必不可少的成員單位，使富有建設性的建議和措施盡快被采納，成為鞭策人們勵精圖治的咨詢師。
內(nèi)部審計在基層已經(jīng)建立起有26個成員單位、89名專兼職審計人員在內(nèi)的審計網(wǎng)絡；八個監(jiān)事會分布在25個全資子公司并配合督辦內(nèi)審結論的落實、實施子公司在職審計；以審計意見為主實施的聯(lián)手管理項目日益增多。審計充當了管理人員自我控制的“熱心顧問”，做到了彼此目標一致，利益與共，使內(nèi)部監(jiān)管工作的開展得到各方面的支持。部門的期望也鞭策著審計部門自身開拓創(chuàng)新，在這種良性的循環(huán)中，最終受益的是管理者自己。
五、內(nèi)審出真知，創(chuàng)新出動力
適應當代審計對管理會計技能、內(nèi)控技能、計算機信息技能、協(xié)調(diào)技能等復合技能，及審計領域最前沿、最新的技術手段的要求。我們立足進一步改進審計方法，兼容并存先進的管理手段，在技術與經(jīng)濟相結合的部位，以我們的實踐創(chuàng)造先進的實務技術。
“十五”期間，武鋼將投入260億元，在趕超世界科技水平的進程中繼續(xù)提速……面對這樣一個建設高峰，從2001年起，我們聯(lián)手工程建設項目各個程序環(huán)節(jié)的管理部門，開始了全方位的建設項目審計模式探索與實踐。工程審計以“參與合作式”的工作方式，與各環(huán)節(jié)的專業(yè)管理密切協(xié)調(diào)，實現(xiàn)了互動效應。我們在實踐中總結出的近百種卓有成效的實務技術在投資控制中迅速轉化為管理成果，創(chuàng)造了立竿見影的社會效益與經(jīng)濟效益。凝聚我們集體智慧結晶的四十萬字專著——《固定資產(chǎn)投資控制與內(nèi)部審計》，被中國內(nèi)部審計協(xié)會授予“特別貢獻獎”。2003年，我們再次承接了國家級課題《投資審計操作指南》的攻關，它標志著武鋼的內(nèi)部審計在全國同行業(yè)擁有了示范發(fā)言權。
篇2
（一）內(nèi)部審計部門的獨立性差。多數(shù)高校內(nèi)部審計部門與其他部門并行而立，使得內(nèi)部審計的獨立性難以實現(xiàn)。同時，高校內(nèi)部審計人員易受本單位領導和其社會關系的影響，內(nèi)部審計部門是在學校領導層的領導下開展工作，審計的進程必然受到領導層的制約，這就限制了審計的獨立性，從而導致審計權威性差、不受重視，審計工作的客觀公正性也受到影響。（二）缺少專業(yè)的內(nèi)部審計人員。目前，我國高校專業(yè)的內(nèi)部審計人員配備較少，知識結構和業(yè)務素養(yǎng)尚且不足。專業(yè)內(nèi)部審計人員的缺乏，會導致審計信息披露不足，降低了審計的效率，且不能發(fā)揮內(nèi)部審計的功能，最終不能充分滿足高校信息使用者的需求。（三）高校內(nèi)部審計制度不健全。我國多數(shù)高校的審計制度建設取得了一定的成績，建立了相應的內(nèi)部審計制度，然而有些制度可行性差，且未得到真正的實施，制度實施效果沒有得到監(jiān)督和反饋，且未隨著環(huán)境的變化而適時改變。（四）高校內(nèi)部審計工作范圍狹窄。審計工作范圍狹窄主要體現(xiàn)在工作思路和領域上，更多是通過事后控制進行審計，缺乏事前和事中控制；主要是對高校教育經(jīng)費等的常規(guī)審計，并且很少主動開展工作。（五）對審計結果重視不夠。高校內(nèi)部審計未建立審計監(jiān)督的長效機制，在高校內(nèi)部審計工作中，往往是查出問題卻不進行及時處理，經(jīng)濟責任審計往往在人動之后才進行，并且本單位領導往往在下達審計工作后，不再關心審計實施的效果，審計結果只是流于形式，審計的功效未能實現(xiàn)。
篇3
一、我國內(nèi)部審計發(fā)展的現(xiàn)狀分析
我國內(nèi)部審計經(jīng)歷了20多年的發(fā)展，對加強企業(yè)管理、推動社會經(jīng)濟發(fā)展做出了巨大的貢獻，但也存在很多問題。
1.內(nèi)部審計機構設置不合理
在我國現(xiàn)有的體制下，內(nèi)部審計機構設置喪失了形式上的獨立性，而且審計范圍也難以觸及高層的決策。我國企業(yè)內(nèi)部審計人員依附于企業(yè)，并從中獲取經(jīng)濟利益，一方面維護所有者的利益，對經(jīng)營者進行監(jiān)督；另一方面要聽命于經(jīng)營者。這樣難以做出客觀的職業(yè)判斷。
2.內(nèi)部審計人員知識結構單一，整體素質(zhì)偏低
現(xiàn)代經(jīng)濟是高速發(fā)展的復合型經(jīng)濟，它要求內(nèi)部審計成員具有會計學，管理學、心理學、工程學、經(jīng)濟學、法學、計算機科學等方面的知識。我國企業(yè)內(nèi)部審計人員大多來自于財務會計部門，外部相關專業(yè)人士及知識多樣化的審計人員較少，從而導致內(nèi)部審計人員知識結構的單一。
3.內(nèi)部審計的工作重點主要停留在財務收支的查錯防弊上
我國企業(yè)的內(nèi)部審計的重點還在財務收支審計方面，而對于經(jīng)營審計（又稱經(jīng)濟效益審計）仍居于次要地位。西方發(fā)達國家已將經(jīng)營審計作為企業(yè)內(nèi)部審計的主流且內(nèi)部審計開始向戰(zhàn)略審計方面發(fā)展。我國內(nèi)部審計工作已經(jīng)不適應但現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的要求，嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
4.內(nèi)部審計手段落后于會計核算的發(fā)展
在我國，現(xiàn)代電子信息及通信技術在各領域的應用和發(fā)展是驚人的，就以會計電算化來說，已遠遠走在審計前面。西方發(fā)達國家已開始探索更有效的審計程序，通過開發(fā)新的審計軟件、改進計算機審計來適應這種變化。我國內(nèi)部審計工作仍停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎上，審計手段的落后增加了審計難度，影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。
5.內(nèi)部審計發(fā)展跟不上企業(yè)的需求
隨著經(jīng)濟和技術的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的擴大和經(jīng)營多元化的發(fā)展，投資方和高層管理者要求內(nèi)部審計的組織結構和管理層次發(fā)生根本的變化，以便監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的執(zhí)行和經(jīng)營成果的形成，但利用有限的、集中的資源提供企業(yè)所需的內(nèi)部審計服務變得很困難，這就出現(xiàn)了內(nèi)部審計的缺乏與企業(yè)對內(nèi)部審計的需求的矛盾。二、我國推行內(nèi)部審計外部化可行性分析及應采取的對策
1.我國實行內(nèi)部審計外部化的可行性分析
(1)我國存在內(nèi)部審計外部化的需求市場。企業(yè)愿意采用部分外部化、完全外部化的形式，從外部聘請專業(yè)審計人員履行內(nèi)部審計職能。一則提高內(nèi)部審計質(zhì)量，防患于未然，更好地為企業(yè)的經(jīng)營管理服務，達到增加企業(yè)價值的目的；二則可減少企業(yè)成本。企業(yè)不用負擔內(nèi)部審計機構大額業(yè)務開支，而只需付少量的審計費用；三則由于公司間競爭的日益激烈，內(nèi)部審計外部化后，企業(yè)可以把有限的資源集中用于具有核心競爭力的產(chǎn)品上，從而提高企業(yè)的核心競爭力。
(2)我國具備內(nèi)部審計外部化的供給方（會計師事務所等中介機構）。一方面，會計師事務所等中介機構儲備了大量的知識結構多樣化、經(jīng)驗豐富的注冊會計師。另一方面，隨著我國會計師事務所等中介機構的增多，特別是國外著名會計師事務所的加盟，在傳統(tǒng)業(yè)務方面其競爭異常激烈，迫使會計師事務所拓展業(yè)務服務范圍，內(nèi)部審計業(yè)務必然成為其首選目標。
(3)我國在實行內(nèi)部審計外部化方面不存在法律障礙。1994年頒布的《中華人民共和國審計法》第29條規(guī)定，國務院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構和企業(yè)事業(yè)組織，應當按照國家有關規(guī)定健全內(nèi)部審計制度。1995年頒布的《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中也規(guī)定了國有大中型企業(yè)及金融機構等需要建立內(nèi)部審計機構。1996年中國注冊會計師協(xié)會印發(fā)的《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》中要求注冊會計師保持實質(zhì)上和形式上的獨立，在內(nèi)部審計外部化的執(zhí)行過程中，只要注冊會計師提供的內(nèi)部審計資料不涉及被審計單位的會計核算，不行使管理當局的職能，其獨立性就可以得到保證。
2.我國推行內(nèi)部審計外部化應采取的對策
內(nèi)部審計外部化可以解決我國企業(yè)內(nèi)部審計的主要問題，但是要充分發(fā)揮內(nèi)部審計外部化的優(yōu)勢、保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量，還應該采取以下措施：
(1)成立相對獨立的內(nèi)部審計機構。《國際內(nèi)部審計標準》規(guī)定“內(nèi)部審計的獨立性，即內(nèi)部審計人員（機構）需獨立于他們所需要審計的活動，以不受約束，客觀地開展工作”。可見獨立性是內(nèi)部審計的最大特點，是其工作得以順利進行的根本保障。
(2)全面提高審計人員素質(zhì)。首先，要更新審計理念，樹立審計風險防范意識，建立審計責任約束機制，保持較高的職業(yè)道德水準；其次，要加強培訓，強化審計人員的邏輯思維和綜合分析能力，提高審計人員對內(nèi)審工作的綜合駕馭能力；最后應應吸收新鮮血液，優(yōu)化審計隊伍，補充審計力量。
(3)內(nèi)部審計的主要職能將從查錯防弊轉向為內(nèi)部管理服務。我國內(nèi)部審計人員應將以財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督的審計，轉換為以評價企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、合理性與有效性，評價決策的科學性，評價資源利用的效率與效果，評價過去經(jīng)濟活動的效益優(yōu)劣，評價項目和投資的可行性等，作為內(nèi)部審計重要內(nèi)容和日常工作。
(4)狠抓內(nèi)部審計質(zhì)量，實現(xiàn)內(nèi)部審計制度化、規(guī)范化、現(xiàn)代化。內(nèi)部審計工作質(zhì)量是衡量內(nèi)部審計工作的標準。當今計算機已廣泛的應用，一方面要配備與會計電算化、現(xiàn)代經(jīng)濟管理的審計設備，另一方面，要培養(yǎng)審計人員利用先進設備來開展審計工作，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。
(5)企業(yè)應根據(jù)本單位的具體情況決定內(nèi)部審計外部化的形式。對于國有大中型企業(yè)而言，內(nèi)部審計的部分外部化（內(nèi)外部審計人員共同協(xié)作）是一種明智的選擇。企業(yè)可依舊設置內(nèi)部審計機構，配備熟悉企業(yè)情況、業(yè)務水平精干的內(nèi)部審計人員，并根據(jù)企業(yè)需要聘請注冊會計師等外部審計人員或者其他專門人才配合內(nèi)部審計人員共同開展內(nèi)部審計工作。而對于中小型企業(yè)而言，內(nèi)部審計任務不多，設置單獨的內(nèi)部審計機構并配備專職的內(nèi)審人員是不經(jīng)濟的，內(nèi)部審計的完全外部化則可能是較好的選擇。
隨著經(jīng)濟的發(fā)展、競爭的加劇，我國企業(yè)存在對內(nèi)部審計外部化的需求和供給，內(nèi)部審計也將為會計師事務所提供新的業(yè)務領域和盈利空間，內(nèi)部審計外部化會成為企業(yè)和會計師事務所的雙贏戰(zhàn)略。
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篇4
（2）會計信息的利用程度與共享方式發(fā)生變化。
首先，開放的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)帶來高度的信息共享。企業(yè)內(nèi)部各職能部門可以通過會計信息系統(tǒng)及時了解、使用會計信息。其次，采用通用的XBRL格式語言披露會計信息，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集成與最大化利用，通過外部接口可直接為企業(yè)外部使用者諸如商業(yè)銀行、稅務機關、供應商、經(jīng)銷商等讀取及進一步處理，提高工作效率。
（3）財務會計與管理會計逐步融合。
隨著云計算、網(wǎng)絡技術發(fā)展，會計人員從手工勞動中解放出來，管理角色也在轉換。同時，內(nèi)部管理需求將催生更多的管理模塊，各部門從云平臺抓取所需的會計信息，通過加工分析后提供給會計人員做更細致的管理分析，會計信息處理與管理會計的專業(yè)分析逐步智能化、一體化。
2會計信息化的發(fā)展對內(nèi)部審計的影響
（1）內(nèi)部審計環(huán)境發(fā)生了變化。
會計工作模式發(fā)生重大變化，企業(yè)整體管理模式發(fā)生變化。企業(yè)管理理念、業(yè)務流程經(jīng)過調(diào)整，內(nèi)部審計面對的不再是如山的憑證、厚厚的賬冊和成堆的會計報表，而是內(nèi)外共享的信息系統(tǒng)平臺提供的會計信息。會計信息系統(tǒng)突破了歷史的、滯后的、貨幣計量甚至會計分期的限制，提供實時的、貨幣與非貨幣計量的、相關度高的各種會計信息；為滿足內(nèi)部管理需要，還能提供跨期的或者任意會計分期下的會計數(shù)據(jù)。
（2）企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生變化。
首先，內(nèi)部控制形式發(fā)生了變化。在手工會計工作環(huán)境下，不同崗位的會計人員在職責范圍內(nèi)工作，通過簽章明確，通過職能分割、人員分工形成內(nèi)部控制體系。在會計電算化工作環(huán)境下，通過授權控制，外加記賬憑證簽章明確。而在會計信息化下，會計、管理和業(yè)務一體化，崗位分工、授權控制、全面預算、文件記錄等都以數(shù)據(jù)形式存在，而且，會計內(nèi)部控制已經(jīng)不再局限于會計核算部門。其次，內(nèi)部控制制度在內(nèi)容、層次、深度上需要不斷得到豐富、完善和深化。內(nèi)部審計人員面對是電子簽名、流程、表單以及其他終端輸出。流程控制和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，對傳統(tǒng)職責分離的控制審計在實際中很難找到審計線索，而是更多地依賴計算機本身的程序。企業(yè)如果對操作員的權限管理松懈，操作員就可以以不同的身份進入系統(tǒng)并進行不同的操作，崗位責任制控制將名存實亡。
（3）內(nèi)部審計風險進一步加大。
由于內(nèi)部審計目的是評價和改善風險管理、控制公司治理流程的有效性，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，當審計環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生變化后，內(nèi)部審計風險進一步加大。首先，會計數(shù)據(jù)來源復雜、自動處理，如若設置與控制環(huán)節(jié)不夠完善，出錯后果更為嚴重，且不容易查對。其次，審計面對的內(nèi)部控制風險測試的難度加大。不管是進行符合性測試還是實質(zhì)性測試都很難把握固有風險的評估。比如在信息化過程中管理人員（不僅僅是會計人員）的業(yè)務能力不夠、計算機系統(tǒng)“防火墻”受到破壞、計算機病毒、電源故障、操作失誤、程序處理錯誤和網(wǎng)絡傳輸故障都會造成實際數(shù)據(jù)與電子賬面數(shù)據(jù)不相符，增加了固有審計風險。再次，審計人員由于自身業(yè)務水平跟不上信息化技術發(fā)展而不能發(fā)現(xiàn)審計線索，不能發(fā)現(xiàn)財務報表實際存在的重大錯報、漏報的風險。另外，企業(yè)管理系統(tǒng)以及會計信息系統(tǒng)軟件的更新升級，也會增加審計檢查風險。對賬戶或交易的重大實質(zhì)性測試往往離不開企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，軟件版本的更新、平臺的遷移都會對新舊數(shù)據(jù)產(chǎn)生不同程度影響，帶來檢查風險。
3企業(yè)內(nèi)部審計的適應對策
3.1認真開展會計信息化系統(tǒng)安全評估
會計信息系統(tǒng)在企業(yè)管理系統(tǒng)中的重要地位毋庸置疑，如果會計信息系統(tǒng)安全性不能得到保障，內(nèi)審工作也就無從談起。企業(yè)應該借助專業(yè)的網(wǎng)絡安全公司進行網(wǎng)絡安全評估。主要抓好以下幾方面安全評估工作：
（1）評估企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)是否存在安全隱患。
會計記錄來源于原始業(yè)務數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡開放性、數(shù)據(jù)共享性使得內(nèi)部人員對原始數(shù)據(jù)的修改或刪除可以不留痕跡。內(nèi)部審計機構配合網(wǎng)絡安全公司首先要梳理明確業(yè)務流程，然后對被測試系統(tǒng)做系統(tǒng)分析，分析其架構、軟件體系以及程序部署等，再對被測系統(tǒng)做系統(tǒng)安全分析，進行安全建模，明確本系統(tǒng)可能受到的潛在威脅，最后需要剖析系統(tǒng)，確認有哪些攻擊界面，根據(jù)測試方案進行測試。
（2）評估與企業(yè)外部對接環(huán)節(jié)是否存在安全隱患。
銀企互聯(lián)的技術已應用于企業(yè)委托收款與支付環(huán)節(jié)，網(wǎng)上銀行業(yè)務的開展實現(xiàn)了銀行和企業(yè)財務系統(tǒng)的平滑對接，企業(yè)通過財務系統(tǒng)中的操作可以直接完成銀行賬戶資金的管理和調(diào)度。網(wǎng)上銀行業(yè)務環(huán)節(jié)既有網(wǎng)絡系統(tǒng)的安全問題也有操作控制的安全問題。數(shù)字證書、電子銀行口令卡都是在企業(yè)管理系統(tǒng)內(nèi)部共用的環(huán)境下使用，惡意的攻擊侵入與無意的錯誤操作都有可能發(fā)生，導致企業(yè)財產(chǎn)受到損失。內(nèi)部審計機構要配合網(wǎng)絡安全公司對重點部位或者系統(tǒng)關鍵點實行滲透測試，滲透測試考慮的是以黑客方法，從單點上找到利用途徑，主動發(fā)動攻擊侵入系統(tǒng)，以測試系統(tǒng)關鍵部位是否安全，這種測試可以更直觀地幫助企業(yè)提高認識，也能解決一些重要問題。
（3）制定防范措施。
經(jīng)過安全評估，內(nèi)部審計部門應該對企業(yè)整體系統(tǒng)架構、安全編碼、安全測試、安全測試覆蓋性、安全度量等多個因素有全面的認識，清楚會計信息化系統(tǒng)的安全威脅所在，協(xié)助網(wǎng)絡安全公司提出解決方案，修補漏洞，參與制定安全防護措施。當企業(yè)管理系統(tǒng)或者會計信息系統(tǒng)軟件更新升級時，做數(shù)據(jù)備份的同時還需要重新評估整體安全性，進行必要的實質(zhì)性測試，否則會帶來不可知的檢查風險。
3.2加強企業(yè)內(nèi)部控制的評審，降低控制風險
內(nèi)部審計是評價企業(yè)內(nèi)部會計制度健全與否，控制程度如何的主要手段。內(nèi)控措施包括制度控制和程序控制。
（1）程序控制方面主要選擇理想的審計軟件或者對現(xiàn)有的審計軟件進行二次開發(fā)，以適應會計信息化環(huán)境下的審計需要。
理想的審計軟件應該是一個會計信息化系統(tǒng)評測、審計技術分析、內(nèi)部績效評價與考核等多種功能技術的集合體。它可以與管理系統(tǒng)直接對接，為子系統(tǒng)提供評測，直接取數(shù)，對財務數(shù)據(jù)開展分析、測試、計算處理、稽核，可以自動生成一部分審計工作底稿。經(jīng)過對審計項目參數(shù)設置，提供績效考核各種指標。內(nèi)部審計注重對績效考核體系的構建及績效評價指標考核的全程監(jiān)控，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益方面的作用。
（2）制度控制方面主要做好權限密碼管理，針對數(shù)據(jù)異常錯誤和聯(lián)網(wǎng)傳輸問題采取相應具體措施。
包括：分配設置責任中心和操作權限密碼，降低約束機制失效可能性；提高網(wǎng)絡通信效率和效果，降低軟件出現(xiàn)異常錯誤的可能性等。企業(yè)信息化初期建設階段，關注會計信息系統(tǒng)的操作風險，隨著試運行結束，在磨合期段后段，注重控制的流程、內(nèi)控漏洞防控。
（3）在內(nèi)部績效考核審計方面注重實時、全面、增值，從單純的查錯防弊向促進提高管理水平轉變。
第一，利用企業(yè)管理信息系統(tǒng)，結合內(nèi)控制度審計，重新設計考評制度，評價企業(yè)內(nèi)控制度的健全性和有效性，為改進內(nèi)控管理服務。第二，利用企業(yè)管理信息系統(tǒng)，開展對專項業(yè)務活動的審計，要優(yōu)化考評流程，實時、動態(tài)地考評被審計部門規(guī)章制度的執(zhí)行情況、管理職能的發(fā)揮情況、管理措施的有效性等。第三，根據(jù)企業(yè)的內(nèi)審環(huán)境，建立一種類似平衡計分法的評價模式，對照預算指標、安全生產(chǎn)目標等方面的業(yè)績指標，對各部門和員工當期業(yè)績進行考核和評價，兌現(xiàn)獎懲。
3.4提高審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能
主要做好以下幾個方面：
（1）提高內(nèi)審人員的專業(yè)知識和技術水平。
會計信息化帶來新的工作理念和模式，它要求內(nèi)部審計人員不斷更新自己的知識結構，必須熟練掌握審計標準、程序和技術，并運用到實際審計業(yè)務中。內(nèi)部審計人員同時要熟悉會計準則和技術，必須理解管理原則，從而認定和評價偏離良好經(jīng)營慣例情形的重要性和重大性。內(nèi)部審計人員只有通過繼續(xù)教育學習不斷提高自己的業(yè)務技能，才能精通內(nèi)部審計標準、程序和技術運用。
（2）拓展內(nèi)審人員的相關專業(yè)知識和技能。
內(nèi)部審計人員不僅要熟練掌握審計依據(jù)、審計技術，熟練使用各種審計軟件，還要掌握計算機網(wǎng)絡技術，熟悉財務會計與企業(yè)管理軟件，適時補充管理科學和信息科學方面的知識，不斷加深對會計信息化環(huán)境下新型會計工作模式的理解。內(nèi)部審計人員應當積極參加多種形式的實踐培訓活動，成為適應企業(yè)管理需要的復合型內(nèi)部審計人才。
篇5
（二）審計工作方法發(fā)生了改變
會計電算化的背景下，要是使用手工的方式進行審計就只能通過紙質(zhì)的資料，繼而采用傳統(tǒng)的方式對其進行比較分析以及進行審閱，這樣不通過計算機就能夠完成的間接性的審計工作往往會對中間的數(shù)據(jù)沒有做到足夠的審查，繼而就會很難或者幾乎不會對電算化系統(tǒng)中的差錯進行分析以及進行評價，在審計方面有比較大的風險，但是利用計算機進行審計的話，往往只會用到相關的財務部門所具有的數(shù)據(jù)進行先關的拷貝就能夠對數(shù)據(jù)進行審閱，具有比傳統(tǒng)的方式更加準確以及便捷的特征。
（三）對審計工作者的要求發(fā)生了改變
在傳統(tǒng)的審計環(huán)境中，審計工作者要具有相應的財務知識才能夠勝任，依據(jù)傳統(tǒng)的方式進行審計，依據(jù)學校所提出的要求，大部分都能夠完成相關的審計工作，但是在會計電算化的背景下，內(nèi)部審計工作者所應當具有的素質(zhì)和要求應當比以往要高，不僅要具有相應的財務知識，同時還應當對相關的計算機知識和技能有所掌握，對審計軟件的使用狀況要做到心中有數(shù)，從這一層面上說，會計電算化對內(nèi)部審計工作者提出了更高的要求。
2會計電算化背景下高校內(nèi)部審計工作應對策略
（一）積極開發(fā)適合高校內(nèi)部審計工作的相關軟件
盡管當前我國很多高校使用的會計核算的軟件不一樣，但是所使用的核算方式以及依據(jù)的原則是一樣的，所以說，我國的高校應當進行對軟件進行聯(lián)手開發(fā)，開發(fā)出真正適合我國高校內(nèi)部設計工作的軟件，使得這樣的軟件在高校內(nèi)部審計工作中更加具有可行性。另外這樣的軟件還應當具有比較強的兼容性，對被審計部門的相關數(shù)據(jù)能夠進行訪問，同時還能夠從中對需要的原始數(shù)據(jù)進行提取，在采集上應當對不同載體上的相關數(shù)據(jù)做到訪問，另外在當前的審計軟件的條件下，積極研發(fā)真正適合我國高校責任審計以及財務預算的相關軟件工具，另外還應當在財務軟件系統(tǒng)開發(fā)的時候要防止相關的環(huán)節(jié)中出現(xiàn)紕漏等，相關的工作人員最好參與到其中，會計電算化環(huán)境下高校內(nèi)部審計工作的開展莊麗霞泉州醫(yī)學高等專科學校362011對開發(fā)的過程進行及時的監(jiān)督，從而保障軟件系統(tǒng)能夠真正滿足當前我國會計電算化的發(fā)展需求。
（二）建立并完善高校內(nèi)部審計程序
高校的內(nèi)部審計部門在對相關財務會計數(shù)據(jù)進行審計的時候，應當對相關的審計程序進行建立并作出逐步的完善，首先應當我國高校相關的計算機軟件﹑數(shù)據(jù)經(jīng)過的部門以及數(shù)據(jù)終點有所了解和掌握，這樣做的目的就是要對內(nèi)部控制中所出現(xiàn)的多種狀況有所掌握，其次，不管是在傳統(tǒng)的手工方式上，還是在當前電算化的環(huán)境下，應當要求保持審計原始憑證自身所具有的合法性以及合理性，同時要對其進行及時的審查。在此過程中，應當重視對高校會計電算化系統(tǒng)處理和控制功能的審計，即審計人員通過對會計軟件的學習以及實地觀察﹑查閱系統(tǒng)的文檔資料等辦法,初步了解系統(tǒng)內(nèi)控,對被審高校會計系統(tǒng)調(diào)查，全面了解會計信息軟件名稱﹑功能以及應用審批；同時，還要了解計算機會計數(shù)據(jù)處理流程﹑計算機內(nèi)控機制的置，以此來替代傳統(tǒng)的手工記賬的情況﹑系統(tǒng)內(nèi)各個應用子系統(tǒng)的控制類型和主要經(jīng)濟業(yè)務。
（三）積極培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計工作者
當前會計電算化的背景下，需要工作者在具有財務知識的同時還應當具有相應的計算機水平，在對相關的審計軟件進行開發(fā)的時候，還應當依據(jù)自身的實際工作中的經(jīng)驗提出更多對其進行完善的措施，在實際的使用過程中能夠對軟件進行熟練地操作，要是沒有計算機等輔助軟件的狀況下，可以使用一些數(shù)字表格或者是數(shù)據(jù)庫中的相關程序幫助審計工作者對審計數(shù)據(jù)進行核算，提升工作的效率。盡管我國高校的審計責任會涉及到很多的部門，可是其財務分析以及單位的實際運作狀況是要做到有章可循的，內(nèi)部審計的工作者應當依據(jù)自身的工作經(jīng)驗對相關的審計程序進行設計，繼而使得審計工作能夠盡可能的簡化。
篇6
1.實現(xiàn)現(xiàn)代化人才建設
確保醫(yī)院內(nèi)部審計信息化進程能夠順利實施，人才建設工作必不可少。面對當下醫(yī)院內(nèi)部審計信息化程度較低的屬性，醫(yī)院可通過以下幾點著重建設促進自身內(nèi)部的審計信息化創(chuàng)建：第一，積極地進行事關信息網(wǎng)絡層面的儲備資源教學，讓現(xiàn)今在職的一些審計人員能夠正確了解、掌握信息系統(tǒng)中的內(nèi)部控制，明白正確應用審計軟件的相關環(huán)節(jié)操作；第二，要擇取符合醫(yī)院現(xiàn)實條件的人才實施有關數(shù)據(jù)庫、軟件編程以及網(wǎng)絡安全管理等相關的技能知識訓練，最大化利用醫(yī)院現(xiàn)有的資源使之成為不但具備信息技術，而且也了解審計工作的復合型人才。第三，醫(yī)院管理者需要不畏繁瑣的甚至有些機械式的訓練，并在此過程中，敢實踐、敢創(chuàng)新，在審計工程項目里，分析內(nèi)部審計信息化工作中可能發(fā)生的一些新局面，進而能夠從實踐的角度，提升專業(yè)人才的審計能力。第四，醫(yī)院在必要的時候也可以聘請來自醫(yī)院外部的專業(yè)人才協(xié)助促動審計信息化建設的展開。對于每一個醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員來說，都應當以關注醫(yī)院內(nèi)部審計前途、命運的高度進行對內(nèi)部審計信息化的功能理解，要明白審計人員如果不能夠基礎地具備計算機技術必然會喪失進行審計的資格。計算機網(wǎng)絡技術對于醫(yī)院內(nèi)部審計人員的重要性是不言而喻，故而要因此形成緊迫感與激發(fā)主觀能動性，提升對內(nèi)部審計信息化深遠意義的認知[1]。
2.實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化規(guī)劃化
在醫(yī)院內(nèi)部審計的現(xiàn)實的職責規(guī)劃中，一些審計工作人員通常都沒有嚴謹?shù)囊?guī)程可供遵循。為了能夠推動醫(yī)院內(nèi)部審計信息化的健康、穩(wěn)定發(fā)展，必然要構建起健全的相關指標，使之規(guī)劃化、制度化。各個省市的審計廳與衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)部審計協(xié)會可在充分權衡醫(yī)療機構面臨的具體問題的背景之下，借鑒一些先進的經(jīng)驗理念，制訂出相應的審計工作準則與趨向。如此一來，醫(yī)院內(nèi)審人員只要在進行計算機審計過程中達到有章可循，有法律法規(guī)作為依托，對醫(yī)院審計信息化的建設必然會有著十分積極的正面示范作用。
3.設計專業(yè)的審計軟件，實現(xiàn)信息共享
有些醫(yī)院開展內(nèi)部審計信息化工作的成本花費盡管是“樂觀”的，并且表露一種愿意在此投入支出的態(tài)度，卻往往無法解決存在的現(xiàn)實問題。其本質(zhì)原因主要在于，制訂信息化軟件的負責人并未認可的權衡與明白所做事情的根本性目的，同時，也并沒有根據(jù)醫(yī)院自身的實際情況進行實際發(fā)展。對此，醫(yī)院在研制審計軟件開發(fā)的過程中，可以通過有關的衛(wèi)生主管部門以及行業(yè)內(nèi)部審計協(xié)會一齊展開統(tǒng)一的規(guī)劃，利用專業(yè)人士的力量并且按照醫(yī)療行業(yè)的標準，探索出符合醫(yī)院模式的審計模式[2]。通過國家審計部門審核承認的審計軟件作為前提，再和軟件公司合作研發(fā)自身醫(yī)院的專用的內(nèi)部審計軟件。但在軟件研發(fā)階段，還應當重點關注一下幾點：第一，以遵循契合當前的內(nèi)部審計準則為開發(fā)的第一原則，充分地權衡如今信息化的行業(yè)發(fā)展方向；第二，保證開放階段審計專家的主導地位，并讓軟件公司的設計進程跟著審計專家的思路前行，不可本末倒置；第三，所研制而出軟件應當具備優(yōu)秀的開放性，進而可以滿足醫(yī)院內(nèi)部的整體需求；第四，軟件研發(fā)過程中，應當考慮必要的推廣條件，軟件需要具備極為便捷的可操作性。與此同時，醫(yī)院務必要推進創(chuàng)設關于內(nèi)部審計的信息管理工作。例如可以成了內(nèi)部的數(shù)字化審計平臺，把這個平臺和醫(yī)院的各個部門之間的業(yè)務進行系統(tǒng)對接，相互整合。這樣一來，就能夠即時全方位地得到審計人員需要的審計數(shù)據(jù)和資料，極大地縮減了成本支出。醫(yī)院內(nèi)審工具能夠展開實時審計，不但能夠彌補事后審計中普遍存在的線索不全的重大缺陷，也可以全面地提升審計工作的現(xiàn)實效率，做到無紙化傳遞。
篇7
在審計內(nèi)容標準化框架的基礎上，設計了三個基本的標準化數(shù)據(jù)庫：審計綜合管理庫、審計人員庫與審計記錄庫；二個支撐審計記錄庫的審計法規(guī)庫和審計資料庫。三個基本數(shù)據(jù)庫及兩個支撐庫的具體標準化框架如下：
（一）綜合管理庫：
該庫是對審計項目管理及其他管理事項的標準化。該庫將所有審計工作項目中需管理的內(nèi)容進行統(tǒng)一登記，并配備檢索關鍵詞，以方便查詢，同時，將各審計工作項目的結果以附件形式附在每條項目的記錄后面。本庫首先相對固化了審計工作項目的名稱及代碼，將審計工作項目分為審計項目、審計檢查、迎接審計、配合檢查、課題調(diào)研、培訓交流和工作總結等7大項目，并根據(jù)審計工作項目的具體內(nèi)容與性質(zhì)，列出7大項目的所屬二級項目。然后從項目來源角度，對各審計工作項目作進一步分類，以說明各審計工作項目的來源是部門的、上級的、內(nèi)部的、外部的，還是區(qū)域的等。最后對審計工作項目的時間（報告時間）、名稱及內(nèi)容、實施主體、實施客體、開始時間與結束時間、問題個數(shù)、涉及金額、備注（關鍵詞檢索）等項目的內(nèi)容進行全面登記管理。綜合管理庫是有關每個具體審計項目和其他審計管理事項（課題調(diào)研、培訓交流和工作總結等）的基本概況、問題及其結果的數(shù)據(jù)庫，該庫通過對每個具體審計項目或審計管理事項的全面信息管理，使審計的管理更加全面細致，同時，便于對審計項目或審計管理事項的跟蹤以及對相關人員的考核，是人員庫中審計績效考核和審計記錄庫中的經(jīng)典案例及其處理意見的重要數(shù)據(jù)來源。
（二）審計記錄庫:
該庫是對各審計項目的審計過程的標準化管理，是對記錄審計過程的具體審計內(nèi)容、方法及審計證據(jù)的審計工作底稿的標準化管理。該庫將所有審計項目按照上文標準框架的分級分類，對各類審計項目包含的所有審計事項進行標準化管理。將每一審計事項應關注的重點、審計方法、審計依據(jù)及審計建議等進行標準化。并以附件形式列明每一事項的記錄格式。審計記錄庫中對審計事項的標準化內(nèi)容具體如下：（1）審計記錄，包括審計類別和事項描述。（2）關注重點：對某一審計事項應關注的重點的進一步描述。審計資料庫作為記錄庫嵌入的功能模塊，為審計人員收集審計資料，引導審計人員如何完成審計項目提供了資料與智力支撐。（3）審計方法：首先明確具體審計目標，對應于審計具體目標，應采用的審計方法描述；對應審計方法應審計查閱的資料等。（4）審計依據(jù)：將可能發(fā)現(xiàn)的問題與相關法規(guī)依據(jù)的具體條款一一對應，并說明具體條款所依據(jù)的法規(guī)類別、級別、文號和文件名等。審計法規(guī)庫作為嵌入的功能模塊，為審計依據(jù)提供了知識支撐。該庫將實時更新，由相關人員進行獨立管理。（5）審計建議：對建議的類別、問題描述和建議描述。數(shù)據(jù)庫將提供同類問題的經(jīng)典描述與建議。審計記錄庫將企業(yè)所有財務、生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動分解為一個個具體審計事項，再固化每個審計事項下的具體審計目標，根據(jù)每個具體審計目標，固化對應的審計方法和應審計查閱的資料，然后再提供相應的審計依據(jù)———具體審計條款，最后要求給出相應的審計建議，同時還提供了對應的標準審計底稿和經(jīng)典審計案例。該庫對審計實務中相互聯(lián)系的所有審計環(huán)節(jié)進行了一一對應的標準化設計，為審計人員提供了具體的審計操作指南，審計人員在審計過程中能按圖索驥，避免了他們在審計各環(huán)節(jié)的盲目性。如對審計問題的定性與恰當?shù)奶幚斫ㄗh一直是審計的焦點和最核心問題，但大多數(shù)審計人員的薄弱環(huán)節(jié)就在于此，該庫針對各具體審計事項，提供了相應的審計建議所依據(jù)的具體法規(guī)、制度的條款，使審計人員能更加方便快捷地查詢到恰當法規(guī)依據(jù)條款，提高了審計人員查找審計評價依據(jù)的效率，使審計結論有理有據(jù)。
（三）人員結構庫：
該庫是對審計人員的管理。該庫集中了所有內(nèi)部審計人員和外部聘用專家的信息與承擔審計項目的基本情況。包括員工類別、工作單位、職務或職稱、專業(yè)、聯(lián)系方式、所承擔的項目及其角色等。該庫與綜合管理庫和記錄庫連接，并實時取得相關信息。記錄庫和綜合庫中顯示的該人員完成審計項目的數(shù)量、質(zhì)量，其描述的審計問題和撰寫的建議被引用或點擊的次數(shù)為審計績效評價提供了較為客觀的依據(jù)。該庫通過與記錄庫與綜合管理庫的連接，使審計人員的工作情況能夠實時全面地反映在數(shù)據(jù)庫中，可以隨時查詢每個審計人員的完成的工作量及其質(zhì)量，通過審計人員所做的審計底稿模版、審計處理被引用的情況等，為審計績效評價提供了全面可靠的依據(jù)。
（四）資料庫與法規(guī)庫：
這兩庫分別對審計涉及到的審計資料與審計法規(guī)依據(jù)的匯總和分類。資料庫將所有審計項目涉及到的應審計查閱的資料分為共用的基礎資料和按照審計內(nèi)容標準化的分級分類資料。法規(guī)庫則對審計依據(jù)分為國家層面和公司層面兩個層次，并按照內(nèi)容對各層次下的法律、法規(guī)、制度、準則等進行分類匯總。這兩個庫嵌入審計記錄庫，是對審計記錄庫的知識支撐。以上三個庫相互聯(lián)系貫通，審計記錄庫是對審計知識經(jīng)驗的標準化，綜合管理庫是對審計項目和其他審計管理事項的全面的標準化管理，資料庫和法規(guī)庫及人員庫為審計記錄庫提供了人力和智力支撐。審計內(nèi)容標準化框架貫穿于資料庫、法規(guī)庫及審計記錄庫。由于審計記錄庫中是根據(jù)審計項目下的具體審計事項的標準化，所以審計人員可根據(jù)自己承擔的審計項目或具體任務，下載相關模塊或模塊里的細分模塊，到現(xiàn)場依標準化底稿與資料進行審計。
三、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計標準化實踐的啟示
從以上國家電網(wǎng)華東分部對電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計管理標準的研究與實踐，我們可以看到，相對于社會審計，內(nèi)部審計由于審計內(nèi)容涉及經(jīng)營管理，評價標準具有多樣性與復雜性等特點，導致各單位內(nèi)部審計的差異性較大，所以在內(nèi)部審計標準化上，單位自身對內(nèi)部審計的標準化體系具有更加重要的地位。另外，國家電網(wǎng)華東分部的研究給我們的啟示還包括：
（1）結合業(yè)務與管理特點，對審計事項進行科學合理的分級分類是內(nèi)部審計標準化的基礎。
華東電網(wǎng)將審計內(nèi)容分為財務管理類、業(yè)務管理類和內(nèi)部控制環(huán)境等三大類，并進一步逐級分類，這樣標準化模板具有科學性和合理性。將內(nèi)部控制五要素中的風險評估、信息與溝通、控制措施和監(jiān)督等四個要素融合到財務審計和業(yè)務管理審計中，而將影響全局，但與財務和業(yè)務控制沒有直接聯(lián)系的控制環(huán)境單獨作為一個標準化模塊，避免了標準化模塊中有密切聯(lián)系內(nèi)容的分割和不應有的重復，這種分類合乎實際，易于實務人員的理解。
（2）在審計事項標準化上，通過對逐級分層的審計事項的標準化，可以有效提高了標準化體系的實用性與靈活性、減少了內(nèi)容的重疊。
對審計項目下所屬審計事項進行標準化，逐級分層細化，這些審計事項包含了企業(yè)財務、業(yè)務、內(nèi)部控制等各方面的內(nèi)容，審計人員可以根據(jù)不同類型審計項目對審計事項進行任意取舍和自由組合，便于審計人員按需下載、拷貝，增加了標準化模板的靈活性與適用范圍，減少了從審計項目標準化所帶來的審計內(nèi)容的大量交叉重疊和系統(tǒng)中的大量重復的數(shù)據(jù)。
（3）按邏輯順序，一一對應地標準化所有審計環(huán)節(jié)，可以有效彌補部分審計人員專業(yè)能力的不足。
審計流程標準化上沿著審計事項→關注重點→審計方法及查閱的資料→發(fā)現(xiàn)問題及對應法規(guī)制度依據(jù)→相應的標準底稿模版→經(jīng)典案例這一縱向貫通的邏輯關系進行數(shù)據(jù)庫的框架構造，徹底改變那種將這些知識、技能、經(jīng)驗各自獨立存放，互不相連的做法。這種構架模式將它們有機地串聯(lián)起來，打破了它們之間的壁壘。審計人員只要明確自己的審計任務，就可在系統(tǒng)中看到應審計的事項、關鍵風險點、審計方法、應審閱的資料，對可能查出問題的定性，審計依據(jù)的具體法規(guī)條款，直到最后審計處理意見的撰寫。這種審計流程的標準化體系也大大提高該了審計效率。
篇8
2.1前期準備在開展能源審計工作之前，企業(yè)應組織相關的領導小組，并按照能源審計的崗位配置合適的審計人員，劃分崗位職責，在實際能源審計過程中，責任落實到具體的個人，審計領導小組要制定化工企業(yè)內(nèi)部的能源審計目標，按照一定的審計期限進行，完善能源審計方案，聘請專業(yè)的能源審計顧問，對整體的審計計劃進行修訂。溝通協(xié)調(diào)好被審計部門、單位的關系，向有關人員詳細講解能源審計的具體目標和要求，根據(jù)本企業(yè)自身的行業(yè)特點、生產(chǎn)規(guī)模等具體情況，量身定做了一套適合本單位的能源審計流程，在實際資料調(diào)查、數(shù)據(jù)提取、統(tǒng)計分析、對比論證過程中，嚴格按照相關標準程序進行。
2.2現(xiàn)場調(diào)查測試根據(jù)任務分配，由內(nèi)部能源審計小組相關人員進入化工企業(yè)的實際生產(chǎn)車間、倉庫，了解各生產(chǎn)單位的運作流程和生產(chǎn)系統(tǒng)，并詳細考察生產(chǎn)部門的能源投入和實際產(chǎn)出效益的情況，對能源生產(chǎn)和消耗設備進行測試，對比其參數(shù)是否正常合格，對中間的項目資料、報表數(shù)據(jù)、結算單據(jù)、現(xiàn)金流等要進行細致的考察分析，發(fā)現(xiàn)問題的，及時提出。
2.3交流研討資料收集和現(xiàn)場調(diào)查完成后，能源審計領導小組和工作小組應就發(fā)現(xiàn)的問題與相關部門及人員進行交流，分析存在的問題，共同探討提高能源利用效率可能采取的措施。通過適當?shù)慕涣餮杏懀梢约皶r發(fā)現(xiàn)審計人員自身存在的問題，提出合理的建議，還可以咨詢審計專業(yè)人士。
2.4編寫能源審計報告現(xiàn)場審計完成后，能源審計領導小組應及時進行數(shù)據(jù)處理和能源利用狀況分析，并編寫能源審計報告，經(jīng)相關部門核實后，向企業(yè)內(nèi)部最高管理層提交最終報告。能源審計報告在經(jīng)過企業(yè)高企管理人員的批準審核后，可以適當對外公布。
3化工企業(yè)內(nèi)部能源審計的效用分析
3.1化工企業(yè)能源利用現(xiàn)狀從實際情況來看，當前我國化工企業(yè)在能源利用方面還存在諸多問題，集中表現(xiàn)為：能源浪費比較嚴重，能源的利用率偏低，對環(huán)境造成的污染和危害較大，產(chǎn)能過剩等，總的來說，我國化工行業(yè)面臨的資源和環(huán)境形勢十分嚴峻。
3.1.1產(chǎn)能過剩矛盾突出。目前一些過剩化工企業(yè)處于“被開工”境地，特別是一些新投產(chǎn)的企業(yè)，由于種種原因，開工虧損，不開工更虧損，處境艱難，前途莫測。總體表現(xiàn)為：化工企業(yè)的能耗下降緩慢，行業(yè)技術更新進步較慢；先進、節(jié)能效果明顯且易于推廣的節(jié)能技術逐漸缺乏；單位節(jié)能量投資額上升，節(jié)能投入變大，節(jié)能效果相對減小。
3.1.2能耗居高不下。據(jù)統(tǒng)計，我國單位GDP的能耗是美國的2.9倍、日本的4.9倍、歐盟的4.3倍，世界平均水平的2.3倍。我國化工行業(yè)的產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策發(fā)揮作用有限，長期以來，單位GDP的能耗居高不下。
3.1.3對社會和環(huán)境造成的污染很嚴重。化工行業(yè)的發(fā)展，為國內(nèi)其他行業(yè)提供了化學原材料，但是化工企業(yè)本身就是高耗能、高污染的企業(yè)，在實際生產(chǎn)過程中，很難做到無污染排放，化學工業(yè)“三廢”的排放對大氣、水體和土壤都造成了不同程度的污染和破壞，也影響到了人們的日常生活。
3.1.4資源匾乏明顯。目前我國的石油需求日益增長，在石油進口方面，對外依存度逐步升高，主要化學原材料、能源的對外依存度越來越高，這對我國化工企業(yè)的長遠發(fā)展是非常不利的。
3.1.5運輸量大。化工行業(yè)是運輸量非常大的行業(yè)，大宗產(chǎn)品多，運輸量大，隨之而來的運輸消耗和能耗較高。
3.2化工企業(yè)內(nèi)部能源審計效用分析化工企業(yè)內(nèi)部能源審計的主要作用為審核、診斷和評價。具體如下：
3.2.1內(nèi)部能源審計便于化工企業(yè)摸清家底。如今，越來越多的化工企業(yè)，甚至一些外資化工企業(yè)也參與到了能效領跑者的活動當中。2013年，評出的行業(yè)標桿包括：黃磷節(jié)能居行業(yè)之首的興發(fā)集團，節(jié)能環(huán)保投資2億5356萬元卡博特天津，能耗水平國際先進的中石化。化工企業(yè)對自身進行能源審計，可以明確知道自身企業(yè)的能源利用情況，找出同同類企業(yè)在能源利用方面存在的差距，同時還可以更加清醒地認識到企業(yè)在能源管理過程中的問題與不足，這樣就可以激勵化工企業(yè)不斷挖掘自身的節(jié)能減排潛力。國家通過樹立行業(yè)標桿推動行業(yè)節(jié)能，非標桿企業(yè)可以選準相應的行業(yè)領跑者進行技術交流，學習借鑒節(jié)能降耗措施，提高企業(yè)節(jié)能管理水平，對全行業(yè)整體能效水平的提升也有幫助。
3.2.2內(nèi)部能源審計可以找出化工企業(yè)能耗方面存在的主要問題和高能耗的環(huán)節(jié)。內(nèi)部能源審計能幫助化工企業(yè)找出能耗方面存在的主要問題和導致高能耗主要環(huán)節(jié)，這樣化工企業(yè)就可以找出提高能源利用效率和降低能耗的突破口，為企業(yè)提升經(jīng)濟效益尋求一條適應自身發(fā)展的高效綠色環(huán)保之路提供思路。
3.2.3內(nèi)部能源審計報告中提出解決節(jié)能減排問題的建議。內(nèi)部能源審計報告中提出解決節(jié)能減排問題的的建議，幫助企業(yè)合理規(guī)劃發(fā)展方向，化工企業(yè)的管理層可以以根據(jù)能源審計報告的相關建議，制定切實可行的節(jié)能減排方案。同時，借鑒發(fā)達國家同類型的化工企業(yè)工藝技術，不斷進行升級改造，要正視產(chǎn)能過剩問題，一方面要靠嚴格的環(huán)保監(jiān)控和市場機制淘汰落后產(chǎn)能；另一方面要發(fā)掘和創(chuàng)新，推動未來產(chǎn)品的需求。
3.2.4內(nèi)部能源審計為做好能源規(guī)劃和企業(yè)技術進步打下基礎。以“減量化、再利用、資源化”為原則的循環(huán)經(jīng)濟和精細化生產(chǎn)是總體的發(fā)展方向。我國化工行業(yè)產(chǎn)品結構層次不夠豐富，很多化工產(chǎn)品的加工仍然停留在初級階段，缺乏高水平的技術工藝，我國化工行業(yè)的精細化率較低，同發(fā)達國家存在很大的差距。通過內(nèi)部能源審計，化工企業(yè)可以明確自身企業(yè)所處的位置，找準企業(yè)未來的能源規(guī)劃發(fā)展方向。
3.2.5內(nèi)部能源審計可以提高化工企業(yè)對是否完成國家賦予的節(jié)能減排目標的重視。國家為了治理環(huán)境，每年都會給化工行業(yè)設定一定的減排指標，而減排指標能否完成，與每一個化工企業(yè)是否真執(zhí)行節(jié)能減排政策有著非常直接的聯(lián)系。通過內(nèi)部能源審計，化工企業(yè)可以將相關數(shù)據(jù)與國家給出的節(jié)能減排目標進行對比，關注自己節(jié)能減排目標的完成情況。
3.2.6內(nèi)部能源審計有利于化工企業(yè)提高對社會效益的重視。環(huán)境污染日益嚴峻，化工企業(yè)的污染排放已經(jīng)引起了人們的反感，國家制定的化工企業(yè)污染排放標準，很多化工企業(yè)根本達不到，并且也沒有相應的問責機制。而通過化工企業(yè)內(nèi)部的能源審計，可以讓企業(yè)內(nèi)部高層清楚認識到自身企業(yè)給社會環(huán)境造成的危害，提高他們對社會環(huán)境效益的重視。
篇9
3.醫(yī)院內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)不健全。醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設過程中，較為缺乏成熟的專業(yè)審計軟件，只有通用審計軟件，在我國有代表性的就是審計署組織開發(fā)的“通用審計軟件”系列，審計信息往往難以實現(xiàn)共享，在審計質(zhì)量和審計效率方面發(fā)揮的作用也較為有限，大多數(shù)審計軟件只有基本的數(shù)據(jù)訪問、數(shù)據(jù)分析、加工、統(tǒng)計功能，對于較高層次的財務分析、預警系統(tǒng)等進行審計時難以達到理想效果，無法得到內(nèi)部審計人員想要的結果。
4.沒有健全的審計信息化操作制度。在醫(yī)院內(nèi)部審計信息化操作過程中，還沒有統(tǒng)一規(guī)范的信息化操作標準，操作中沒有明確的法律規(guī)范、技術規(guī)范和業(yè)務規(guī)范，我國雖然有相關的審計法律法規(guī)，但由于醫(yī)院審計信息化的發(fā)展以及醫(yī)院審計環(huán)境的變化，在醫(yī)院內(nèi)部信息化審計過程中出現(xiàn)的新問題就難以有效解決。
二、提高醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設的有效措施
1.加強內(nèi)部審計信息化重視度，創(chuàng)造良好信息化環(huán)境。內(nèi)部審計信息化是現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢，而醫(yī)院作為重要的行業(yè)，更應該加大自身信息化建設，不斷提高內(nèi)部審計信息化建設的水平，加強對信息化建設的投入力度。醫(yī)院領導要加強對內(nèi)部審計工作的重視，要做好內(nèi)部審計信息化工作的宣傳工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計信息化對醫(yī)院的監(jiān)督、服務作用，有效推進醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的完善。
2.培養(yǎng)醫(yī)院內(nèi)部審計信息化人才，提高審計效率。審計信息化建設需要有專業(yè)的信息化人才，在醫(yī)院信息化建設過程中，要進一步加大內(nèi)部審計人員的信息化培訓力度，不斷提高內(nèi)部審計人員對計算機技術的操作水平和審計軟件的靈活運用能力，加大內(nèi)部審計人員在計算機編程、數(shù)據(jù)庫管理、網(wǎng)絡安全等方面的學習。
3.完善審計信息化系統(tǒng)，加大信息化基礎設施投入。要加大醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設的投入力度，邀請專業(yè)人士結合醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)營特征，為醫(yī)院設計適合自身特征的審計操作軟件。在軟件開發(fā)過程中，首先要遵循國家審計法的準則，考慮信息網(wǎng)絡化發(fā)展的趨勢，要始終結合醫(yī)院自身特征，不斷收集、提取、研究適合醫(yī)院內(nèi)部專用的審計軟件；其次，在軟件設計過程中要考慮到操作簡易性，便于審計人員的學習運用。另外，在醫(yī)院審計信息化建設過程中，還要建立完善的審計信息化平臺，能夠將審計結果及時地反應到其他部門，對審計結果做出評價，對醫(yī)院內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的問題進行有效監(jiān)督，這樣才能有效提高審計效率，減少醫(yī)院內(nèi)部審計的成本。
4.健全醫(yī)院內(nèi)部審計信息化操作制度。健全的內(nèi)部信息化操作制度是確保醫(yī)院內(nèi)部審計合理有效開展的基本保障，在國家審計信息化尚不完善的時候，醫(yī)院內(nèi)部更應該加快自身信息化制度建設，對計算機審計工作做出相關的規(guī)定，確保審計工作的順利開展。另外，制度嚴格的審計信息化操作規(guī)范，對審計人員操作進行有效監(jiān)控，對從事審計信息化操作的人員進行嚴格要求，對于沒有達到審計信息化操作要求的人員進行及時培訓或者調(diào)離審計信息化部門。
篇10
企業(yè)的良好發(fā)展離不開完善的財務管理工作，財務管理一直是企業(yè)的中樞機構，企業(yè)的經(jīng)營效益更是與財務信息的真是與否息息相關，相互影響。內(nèi)部審計作為第三方監(jiān)督，具備一定的獨立性和客觀性，其工作的有效實施和良好開展，有利于保證財務報表的真實性和可信度，在此工作的基礎上，相關的投資者和經(jīng)營者對各自的權益和利潤都有了較為客觀公正的了解，有利于降低企業(yè)經(jīng)營過程中財務信息的風險，使得企業(yè)在籌集資金方面有一定的優(yōu)勢，一定程度上有利于投資人做出正確的投資決策，在企業(yè)的良好財務管理運營下，政府對資金市場運行的監(jiān)控也更容易、更有效，促進了新時期企業(yè)和社會的協(xié)同發(fā)展。
三、有利于配合外部審計，加強監(jiān)督力度
在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)的內(nèi)部審計是企業(yè)的內(nèi)部組織的，內(nèi)部審計的工作具有廣泛性、深入性、經(jīng)常性等特點，可以有效健全企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)，并在一定程度上為企業(yè)外部審計的良好實施提供支持，使其企業(yè)的外部審計通過與內(nèi)部審計的積極配合減少了相關的工作量，在效率方面有一定的提升，避免資源浪費，更有利于對企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的良性控制。
四、有利于幫企業(yè)防范管理風險
在企業(yè)的運作發(fā)展過程中，管理的風險是處處存在并嚴重威脅著企業(yè)組織目標的實現(xiàn)等方面，不利于企業(yè)的良好的發(fā)展。不可否認，一個企業(yè)或組織產(chǎn)生的一切不必要的損失的根源就是因為管理方面存在著缺陷或漏洞甚至是舞弊行為，這就需要內(nèi)部審計來完善企業(yè)的各方面管理，因為內(nèi)部審計的工作性質(zhì)及工作方法的獨特性，可實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中對各環(huán)節(jié)的現(xiàn)狀和結果實施有效的分析和評估，針對舞弊征兆及時發(fā)現(xiàn)舞弊行為，披露管理漏洞和經(jīng)營風險，將其進行匯總和生成風險報告，并依據(jù)此對企業(yè)相關部門的管理人員提出相應的改革建議和改進措施，為企業(yè)的良好發(fā)展和持續(xù)運營提供有效的依據(jù)和支持，使得企業(yè)能及時有效地采取措施，應對管理過程中出現(xiàn)的種種風險，并制定出有針對性的策略，進行積極的實施和應對，并最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標與相關戰(zhàn)略規(guī)劃。
五、有利于降低企業(yè)風險，實現(xiàn)管理審計效益的最大化
社會主義經(jīng)濟發(fā)展的大背景下，建立一個有效的決策、經(jīng)營、監(jiān)督和管理運轉機制，對現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展具有很重要的現(xiàn)實意義，在這種相互制衡和協(xié)調(diào)的有效作用下，逐漸形成了全面有效的公司治理結構，進過對內(nèi)部審計職能的良好運用和第三方的制約監(jiān)督，實現(xiàn)了對企業(yè)所有權和經(jīng)營權分離問題的良好解決，為企業(yè)的發(fā)展奠定了基礎。內(nèi)部審計通過參與觀察評估企業(yè)各部門的管理，對企業(yè)的合法經(jīng)營及投資回報等問題實施建議，使得企業(yè)在參與市場競爭的過程中能有效降低企業(yè)的經(jīng)營風險，對企業(yè)的經(jīng)營及競爭提供良好的環(huán)境。企業(yè)在運行時，內(nèi)部審計在經(jīng)過一系列測評工作的基礎上，有針對性地為企業(yè)建立了一套較為系統(tǒng)的職業(yè)道德規(guī)范，如有效性的測評以及科學的內(nèi)部控制制度等，進一步完善了內(nèi)部控制制度的不足，不同的測評指標反映了企業(yè)不同的問題，企業(yè)相關的管理人員通過對這些問題的分析研究，進而針對企業(yè)的發(fā)展制定有效對策和措施，從而完善對企業(yè)的管理。最后，內(nèi)部審計會隨著企業(yè)的發(fā)展將自己的評價作用貫穿于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的全過程和每一個細節(jié)，使得內(nèi)部審計實現(xiàn)了對企業(yè)的強有力監(jiān)督，并將這種監(jiān)督管理滲透到了企業(yè)文化和管理理念之中，使企業(yè)內(nèi)部形成了一種積極向上的道德文化氛圍，引領企業(yè)的良好經(jīng)營與發(fā)展。
篇11
1.智能專業(yè)的會計信息分析方式
會計信息化的重要推廣方式之一就是研究與開發(fā)專業(yè)智能化的專業(yè)財務軟件，從事于一般財務工作的會計人員無法完成這項任務。所以具備專業(yè)的財務知識，又懂得計算機、統(tǒng)計等方面知識的人員會是會計信息化過程中所需要的實用復合型人才。隨著會計信息化的不斷發(fā)展，新的財務管理模式將會產(chǎn)生，比如智能操作會計電算化。
2.新的會計理論不斷發(fā)展完善
隨著信息化建設的不斷發(fā)展，在財務方面人們也摒棄了舊式的財務會計理念和傳統(tǒng)的會計電算化方式。隨著信息技術的發(fā)展和被廣泛應用的信息系統(tǒng)，會計信息化也會遇到前所未有的挑戰(zhàn)。現(xiàn)行會計方法和理念會在一定程度上阻礙會計信息化的建設，所以我們要突破傳統(tǒng)的會計理念和方法，在財務處理、工作組織、信息處理和系統(tǒng)設計程序等方面完善會計信息化的運用。
3.推廣會計信息化應用
隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，人們所能掌握的信息量也越來越大。從表面看，會計信息化只是一種處理信息的手段，但實質(zhì)上，它是一種先進而強大的生產(chǎn)力。信息技術的發(fā)展將會推動會計信息化的廣泛應用，同時也會推進會計信息化呈現(xiàn)出網(wǎng)絡化的特點。
三、企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設的問題
企業(yè)內(nèi)部審計信息化是指在進行財務工作的過程中，被審計對象采用先進的電子網(wǎng)絡技術的方法，已達到審計目的。如果審計過程中缺乏足夠的支持證據(jù)，就難以評估企業(yè)審計信息化的有效性，相應的企業(yè)內(nèi)部審計啊信息化建設工作就難以維持。現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設主要面臨的問題如下所示：
1.傳統(tǒng)落后的審計理念
很多企業(yè)采用傳統(tǒng)的審計工作模式時間很長，由于財務人員年齡和工作環(huán)境等得限制，他們的審計理念仍舊停留在傳統(tǒng)審計的工作模式和工作理念上，他們無法真正理解會計信息化的實施意義，無法觀察到其對今后工作效率提高的積極作用，導致財務管理的信息化改革面臨困難。
2.審計人員缺乏計算機知識
現(xiàn)階段企業(yè)的審計人員更注重于財務知識、相關政策法律法規(guī)知識，而相對缺乏計算機技能知識，對信息系統(tǒng)的深層知識更是微乎其微。隨著會計信息化的建設，企業(yè)開始實施信息系統(tǒng)，實行獨立的審查制度，這要求企業(yè)定期維護更新信息系統(tǒng)，保持其穩(wěn)定性和準確性。3.審計軟件研發(fā)落后審計軟件的開發(fā)要和企業(yè)審計工作的需求相協(xié)調(diào)，現(xiàn)階段審計軟件在開發(fā)過程中更側重于收集會計數(shù)據(jù)，局限于信息系統(tǒng)管理評價、基礎設施安全性等方面的研究上。而對企業(yè)內(nèi)部審計的基礎工作，比如查詢修改賬務信息、檢查賬表通用、等方面的模塊設計工作研發(fā)力度不夠。
四、企業(yè)內(nèi)部審計信息化建議
企業(yè)內(nèi)部審計信息化的建設離不開國家的支持，國家審計部門應該推動相關制度、規(guī)范基礎設施等方面的建設，營造出健康的外部審計環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部審計在利用有利條件的同時，還要創(chuàng)造健康的內(nèi)部環(huán)境，使內(nèi)部審計信息化的道路更快發(fā)展。
1.摒棄傳統(tǒng)審計理念，加強對審計信息化的認識
企業(yè)要通過一定的財力、物力和人力的支出，采取有效的措施改變內(nèi)部的傳統(tǒng)審計理念，提高他們對審計工作的重視程度，加深他們對審計信息化建設的認同感，提倡企業(yè)內(nèi)部把信息技術的知識和審計的方法技術合理地結合運用到企業(yè)日常審計實踐當中去。
2.規(guī)范計算機審計準則
傳統(tǒng)的審計準則在信息化建設的過程中已經(jīng)部分脫節(jié)，根據(jù)審計行政法規(guī)制定相應的計算機審計準則以引導信息化環(huán)境下審計工作的方向。內(nèi)容主要包括系統(tǒng)語言模塊標準、評價計算機控制系統(tǒng)、相關工作人員的資格權利、審計技術和審計證據(jù)等方面。
3.提高通用軟件開發(fā)速度
通用軟件的開發(fā)對于今后的審計工作具有重要的意義。國家審計部門應該組織兼?zhèn)溆嬎銠C和審計知識的人員研發(fā)通用軟件，保證軟件的實用性和通用性，符合企業(yè)的內(nèi)部審計需求，對企業(yè)的審計工作效率起到積極作用。同時，鼓勵相關的軟件公司開發(fā)審計軟件，使審計軟件更快發(fā)展。
4.培訓審計人員的計算機知識
要積極培訓審計人員的計算機知識，加強培養(yǎng)開發(fā)、維護、管理等方面的審計人才。另外，要關注培訓的后續(xù)工作，鼓勵相關人員將計算機知識和審計知識結合起來運用到日常的審計工作當中去。
篇12
內(nèi)部審計文化具有導向功能、規(guī)范功能、輻射功能、凝聚功能等。建立內(nèi)部審計文化體系首先要結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，明確審計工作發(fā)展方向。只有讓內(nèi)部審計文化在組織系統(tǒng)內(nèi)發(fā)揮作用，才能深入人心，才能在企業(yè)內(nèi)部生根發(fā)芽，才能實現(xiàn)內(nèi)部審計為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航，實現(xiàn)為企業(yè)增加價值的根本目標。
一、圍繞發(fā)展戰(zhàn)略確立審計目標，讓其在內(nèi)邵審計文化體系中發(fā)揮靈魂作用
內(nèi)部審計工作應圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，明確審計工作目標，就要以科學發(fā)展觀為指導，以促進國有資產(chǎn)保值增值為目標，不斷創(chuàng)新審計理念、完善組織制度、改進審計方法、加強隊伍建設、確保審計質(zhì)量，將審計成果轉化為生產(chǎn)力為主線，確立“促進規(guī)范、防范風險、提升價值”的審計目標。圍繞目標，實施審計業(yè)務，充分發(fā)揮審計目標在內(nèi)部審計文化體系中的導向功能，促進培育“求真務實、增值服務”的內(nèi)部審計文化，進而使電力企業(yè)的內(nèi)部審計充滿活力。
二、制度建設是內(nèi)邵審計文化體系的保障
企業(yè)的內(nèi)部審計人員應該在認真學習國家相關審計法規(guī)及國際上先進審計理念的基礎上，認真分析，仃細研究，借鑒成功的思路，結合企業(yè)實際，制定內(nèi)部審計相關制度，如《內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《經(jīng)濟責任審計管理辦法》、《建設項目內(nèi)部審計實施細則》、《內(nèi)部審計人員管理辦法》等內(nèi)部審計規(guī)章制度。并在今后的審計實踐中，不斷修訂完善，要做到內(nèi)審基木制度有剛性，執(zhí)行力強;內(nèi)審細則性制度程序化，操作性強。切實可行的規(guī)章制度為深入開展內(nèi)部審計工作提供制度保障，是內(nèi)部審計目標實現(xiàn)的根木保障。
1.建立經(jīng)濟責任審計標準評價評價體系，促進經(jīng)濟責任審計向標準化和程序化發(fā)展。
經(jīng)濟責任審計是電力企業(yè)內(nèi)部審計項目的重中之重，審計結果的真實有效以及審計結果的運用直接影響審計文化在組織內(nèi)部的滲透;同時經(jīng)濟責任審計是所有審計項目里審計范圍最廣的審計，涵蓋了經(jīng)營成果真實性審計、效益審計、內(nèi)部控制審計等項目的方法和內(nèi)容，所以建立一套適合電力企業(yè)基木建設管理與生產(chǎn)運營特點的經(jīng)濟責任審計評價體系是保障電力企業(yè)的經(jīng)濟責任審計順利開展的前提。以資產(chǎn)負債真實性核實為重點，以建設資金來源及占用情況為主線，根據(jù)國家對基木建設管理要求，結合企業(yè)基木建設的特點以及對領導干部績效考核標準，把基木建設過程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計評價的重要內(nèi)容，并逐步形成以遵守財經(jīng)紀律和個人廉潔自律、內(nèi)部控制健全有效、質(zhì)量安全管理、建設期管理、工程造價管理以及與簽定的年度目標責任狀為主的評價體系，并制定了和該評價體系配套的考核指標。通過經(jīng)濟責任審計評價體系的逐步完善，促進電力企業(yè)領導干部的經(jīng)濟責任審計向標準化和程序化發(fā)展。
2.構建部分內(nèi)部審計業(yè)務外部化的審計模式，建立社會審計機構實施內(nèi)部審計業(yè)務常態(tài)化管理模式。
按照現(xiàn)代企業(yè)制度運作的實際和審計人員不足的現(xiàn)狀，探索利用社會中介審計力量強化內(nèi)部審計的審計模式，以達到降低審計成木，多辦事，精干內(nèi)審隊伍、資源共享，優(yōu)勢互補的目的。目前，電力企業(yè)的內(nèi)部審計外包業(yè)務，僅限于對經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審計項目，如工程結算審計、建設項目跟蹤審計業(yè)務等。在企業(yè)實施審計業(yè)務的中介淚L構同時履行“監(jiān)督與服務”的內(nèi)部審計和社會審計雙重職責，并在審計業(yè)務合同中明確約定。與中介淚L構簽定的咨詢合同要明確約定其咨詢成果文件為以反映審計發(fā)現(xiàn)問題和整改建議為主的“審計意見單”、“整改建議書”，和根據(jù)審計進度出具的“概算執(zhí)行分析報告”、“工程結算審核報告”、“竣工決算審計報告”、“管理建議書“等，逐步形成“審計實施、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的內(nèi)部審計常態(tài)化管理模式。
三、以理念創(chuàng)新和工作成果實現(xiàn)內(nèi)邵審計文化的凝聚力
篇13
理論意義：
在2011年1月國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)的新版《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》中，內(nèi)部審計全新定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)于2011年的IPPF內(nèi)部審計實務框架第1100、1110章節(jié)，內(nèi)部審計的獨立性包含兩方面，一方面是指內(nèi)審人員履職時免受威脅，另一方面指審計組織機構獨立，即與董事會的匯報關系的獨立。我國內(nèi)部審計準則依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及相關法律法規(guī)制定。由于缺乏專門的法律支持，內(nèi)部審計的獨立性在我國一直處于岌岌可危的境地。
現(xiàn)實意義：隨著全球經(jīng)濟一體化的迅速發(fā)展，中國在全球經(jīng)濟要求及自身發(fā)展需要的雙重壓力下，本國企業(yè)所能得到的幫助將會越來越少。在國外大型企業(yè)的強勢沖擊下，發(fā)展自身，提高自身素質(zhì)變的刻不容緩。面對國外先進的管理理念及龐大的資金支援，我國的資本市場也出現(xiàn)巨大變化。上交所與深交所的上市公司數(shù)量逐年增大，大家紛紛通過上市來籌集資金以應對國外企業(yè)的資金壓力。但是，僅僅靠資金的充足還是無法和國外先進企業(yè)相抗衡，沒有同樣先進的管理理念，再充足的資金也只能如同“暴發(fā)戶”一般，無法得到長遠發(fā)展。
公司經(jīng)營，外靠先進的經(jīng)營理念，內(nèi)靠自身完善的運營。通過完善、高效的內(nèi)部審計活動，組織可以達到最佳的公司內(nèi)部運營。從內(nèi)部出發(fā)，由內(nèi)而外改善公司經(jīng)營，樹立良好的企業(yè)文化，增加企業(yè)價值，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。一個完善良好的內(nèi)部審計，提高的不僅僅是公司財務的安全性，更可以使公司達到最佳的運營狀況，在無形之中為公司節(jié)省資源，提高利益。
選題目的：通過對內(nèi)部審計獨立性的研究，找到國內(nèi)內(nèi)部審計獨立性所存在的問題及其解決對策，讓內(nèi)部審計更好的服務于企業(yè)。
(二)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀
1、國際內(nèi)部審計的研究當前各國內(nèi)部審計遵循的新版的《內(nèi)部審計實務框架》是由國際內(nèi)部審計師協(xié)會于2011年的。其中關于內(nèi)部審計獨立性的問題，協(xié)會做出了新的解釋，即從獨立性到客觀性的轉變。國際內(nèi)部審計師協(xié)會認為，內(nèi)部審計較外部審計而言，其獨立性必然不如，但如果說內(nèi)部審計不如外部審計，也是很荒謬的一件事。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在新版《內(nèi)部審計實務框架》中，更加強調(diào)內(nèi)部審計的客觀性，其目的與獨立性一樣，都是為了更加公正的審計結論與審計評價，強調(diào)對事的客觀性和對人的獨立性，以減少以往僅僅強調(diào)獨立性而對內(nèi)部審計人員所造成的不必要的約束。
2、我國的研究狀況
我國內(nèi)部審計在一開始時是在國家干預和推動下發(fā)展起來的，受到國家審計的干預，在本單位也受單位領導的制約，這使得我國內(nèi)部審計的獨立性很難實現(xiàn)。且由于我國在內(nèi)部審計發(fā)展階段即沒有強有力的經(jīng)濟體推動其發(fā)展，也沒有健全的內(nèi)部審計法律法規(guī)作為保障，長期得不到政府與企業(yè)的足夠重視，發(fā)展滯后。
2003年，中國內(nèi)部審計師協(xié)會新的《內(nèi)部審計準則》，并相繼了《內(nèi)部審計基本準則》和一系列配套的內(nèi)部審計具體準則。在新的《內(nèi)部審計準則》中，我國內(nèi)部審計界將內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。”這與1996年6月國際內(nèi)部審計師協(xié)會董事會通過的內(nèi)部審計定義相似，說明我國內(nèi)部審計正處于現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的第三個轉折點上。
我國內(nèi)部審計成立二十多年來，內(nèi)部審計雖有發(fā)展，但現(xiàn)狀仍令人擔憂，尤其是內(nèi)部審計的獨立性問題更加嚴重。與國外發(fā)達國家不同，中國內(nèi)部審計是由政府牽頭成立，在成立之初，很多企業(yè)并不能很深刻的了解內(nèi)部審計的作用，只是單純的按照國家要求建立。在這種情況下，內(nèi)部審計部門不僅不能得到高層領導的足夠重視，很多企業(yè)內(nèi)部審計部門僅僅由公司一些其他部門人員兼任，甚至由公司財務部門人員兼職，致使內(nèi)部審計部門形同虛設，獨立性更加缺失，幾近于無。且我國內(nèi)部審計專業(yè)人才缺少，缺乏客觀公正的獨立性觀念，法律法規(guī)不健全，我國內(nèi)部審計的獨立性仍然處于薄弱環(huán)節(jié)。
3、發(fā)展趨勢
我國經(jīng)濟正處于高速發(fā)展階段，面對國外的先進管理理念，國家應在積極發(fā)展經(jīng)濟的同時，結合自身問題，積極推廣先進觀念。從需求決定供給的思想出發(fā)，在企業(yè)需要的情況下，幫助企業(yè)自身形成自己獨有的經(jīng)營管理理念。健全內(nèi)部審計法律法規(guī)，讓內(nèi)部審計有法可依，從而提高獨立性。宣傳內(nèi)部審計獨立性的意義，提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)，從人員自身起，提升內(nèi)部審計的獨立性。實踐證明，內(nèi)部審計已成為我國審計體系重要的組成部分，并且正在成為企事業(yè)單位自我發(fā)展、自我約束、自我完善的重要機制，為加強內(nèi)部監(jiān)督、提高企業(yè)管理水平、遵守國家財經(jīng)法紀、促進廉政建設、增強企業(yè)競爭力發(fā)揮重要的作用。
二、論文(設計)的主要研究內(nèi)容及預期目標
(一)主要研究內(nèi)容
1、內(nèi)部審計獨立性的涵義
(1)國外發(fā)達資本主義國家對內(nèi)部審計獨立性的相關定義
(2)我國內(nèi)部審計獨立性的相關定義
2、內(nèi)部審計的發(fā)展及其獨立性的必要性
(1)現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展
(2)內(nèi)部審計的作用
(3)內(nèi)部審計獨立性的必要性
3、我國內(nèi)部審計獨立性所存在的缺陷
(1)我國內(nèi)部審計方面法律法規(guī)不健全
(2)內(nèi)部審計機構獨立性差
(3)內(nèi)部審計人員方面的制約因素
4、強化內(nèi)部審計獨立性的措施建議
