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1.2營改增稅制改革產生的效應
近年來，我國商品與服務之間的區別越來越模糊，給我國現行的稅制帶來了嚴峻的考驗，增值稅和營業稅在稅制征管方面的矛盾越來越突出，迫使我國進行營改增稅制改革。營改增稅制改革對我國市場經濟和企業健康發展具有不可或缺的作用。從我國整體財稅而言，營改增稅制改革完善了增值稅鏈條，提高了地區競爭力，能消除重復征稅，從而降低了企業的生產成本，是降低物價的一個重要手段。對地方財政來說，營改增稅制的實施縮減了營業稅的范圍，但是地方財政主要就是營業稅，這樣勢必會使得地方政府的財政收入較少。下文主要對營改增稅制改革產生的效應進行分析。
1.2.1對稅費的影響
營改增稅制改革后，企業只需要進行一次繳稅，避免了營業稅反復征收的難題。在營改增稅制改革中，除了標準稅率17%和低稅率13%外，還增加了兩個低稅率11%和6%，這樣企業就可以根據自身實際的需求進行稅費的繳納，明顯減輕了企業的稅費壓力。同時，在營改增稅制改革中，企業還可以將進項稅收抵扣需要繳納的增值稅費用，減輕企業的稅費壓力。但是營改增稅制改革并不是對所有的企業稅費都有減輕的作用，對于事業單位來講，營改增實施之前需要繳納的營業稅是5%，實施營改增后需要繳納的增值稅是6%。由于服務性收入主要是人力資本，只有小部分進項稅可以相互抵扣，使得營業稅稅率明顯小于增值稅稅率，增加了稅費繳納的負擔。
1.2.2對財務管理的影響
在企業進行營業稅核算過程中，事業單位營業性收入和事業性收入都需要進行繳稅，但是在性質上卻難以準確的區分稅收收入和非稅收收入。比如在醫院實行營改增稅制改革，那么醫院就存在技術和服務收入是否開票的情況，如果技術開發與服務業務取得的收入需要免征增值稅，這樣的核算方法雖然與醫院會計制度以及國家預算管理一致，但是卻不符合稅法中稅收收入和非稅收收入的核算要求。在營改增稅制改革實施后，不能根據票據管理區分醫院的稅收和非稅收收入，需要按照實際情況進行征稅，那么就需要醫院相關部門對自身的會計核算方式進行改變，徹底清理稅收收入與非稅收收入，以順應營改增稅制改革的實施。另外一方面，醫院大部分資金來自于技術服務活動，其中又包括了工資支付、印刷費、檢測材料費用等，那么醫院財務管理就會對就技術收入進行再次細分。
1.2.3對宏觀財稅經濟的影響
營改增稅制改革對我國宏觀財稅經濟來講，有利于完善增值稅鏈條，使試點地區、試點企業獲得較大的收益，提升其市場競爭力，同時營改增稅制改革還能使房地產行業進一步發展，促進房價回歸理性。對于金融保險行業而言，營業稅改增值稅有助于金融保險業的分工協作，確保金融行業的創新。
2營改增稅制改革相對應措施
面對日漸激烈的市場競爭力，市場中利益主體的最終目的就是最大程度降低自身的成本，營改增稅制的實施在一定程度上優化了當前的稅收環境。為了確保實現經濟效益和社會效益最大化，在營改增稅制改革過程中必須根據企業的實際發展特點和方向，并結合營改增稅制改革產生的營銷，采取相對應的措施，促進我國稅制的進一步完善。
2.1增強對營改增稅制改革的認識
為確保營改增稅制改革能順利實施，并產生較大的積極效應，就必須全方位的提高對營改增稅制改革的認識。首先國家、地方稅機關部門應該增強對營改增稅制的認識，意識到營改增的重要性，嚴格準確的統計營業稅納稅人的信息，并科學合理的建立檔案，保證堅決不出現征管“真空”。其次應該做好政策落地和政策效應分析工作，稅收部門相關人員必須認真仔細的學習營改增文件，能準確的預估營改增開展給地方財政收入和企業的健康發展帶來的沖擊與挑戰，并及時向上級機關進行反饋，確保營改增稅制改革順利實施，為地方財政和企業的發展帶來最大的經濟效益。
2.2完善會計核算體系
從去年開始，事業單位都執行了新的會計制度，這勢必給傳統的會計核算體系造成了較大的沖擊，使得傳統的會計核算體系無法滿足當前經濟形勢發展的需求。因此事業單位必須建立完善的會計核算體系，以便更好的滿足事業單位的預算管理和新會計制度的要求。在營改增實施之后，事業單位會計核算制度中往往把稅收收入與非稅收收入分開，建立了“服務性收入—免稅”和“服務性收入—應稅”等模式，使應稅技術、咨詢以及出版等服務性收入與免稅的服務性收入分別對應進行核算。在事業單位支出項目中，可以增加“服務支出”這一科目，使單位員工的差旅費、人力資本等納入到該科目中進行計算。當然事業單位開具的應稅發票必須是有償服務，并納入應稅計算中。只有進一步完善會計核算體系，才能更好的滿足營改增的需求，進一步優化稅務管理制度，確保事業單位獲得最大的經濟效益和社會效益。
2.3提高財務管理者綜合素質
在營改增稅制改革后，事業單位的財務管理也出現了相應的變化，主要表現在稅費類別和稅率方面。對于醫院來講，財務管理應該納入到企業財務管理體系中。財務管理人員作為財務統籌規劃的管理者和執行者，其綜合素質與提高企業競爭力、確保自身最大利益有著直接的聯系。因此必須加強財務管理人員的專業素質和職業道德素質培養，定期或者不定期組織他們進行業務培訓，選擇業務能力較強的人員進行稅收管理，提高他們對營改增稅制改革的認識，使其明白營改增實施的重要性。企業應該建立一個高水平、高技能、高素質的財務管理人才隊伍，并使其能長期為企業服務，確保營改增稅制實施能創造出更大的價值。
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第二，從企業稅收優惠風險的角度進行分析，營業稅改征增值稅的企業在享受稅收優惠方面主要是分為免征增值稅和即征即退增值稅兩種，那么，企業就要根據自身的情況判斷企業是否符合稅收優惠政策的條件，如果符合了優惠政策條件，企業是否需要按照主管稅務機關的規定來進行必要的操作流程和備案手續，是否可以對企業的應稅項目和免稅項目做出準確的核算，是否可以處理好免稅項目和增值稅專用發票兩者間的關系等。如果企業不能對這幾個方面做出正確的判斷與核算，那么營業稅改征增值稅就會對企業引發稅收風險。
第三，從增值稅專用發票可能引發風險的角度進行分析，很多企業會希望通過取得更多的增值稅專用發票來進行增值稅的抵扣，從而實現少繳稅的目的，將不得抵扣事項進行抵扣、虛開、代開等違法犯罪行為；也可能出現因為對增值稅的相關法規了解不足而導致錯失了從上游企業取得增值稅專用發票的機會，或是錯失了抵扣稅款的機會。
第四，從增值稅申報的時間引發的稅務風險的角度來看，小規模納稅人和一般納稅人會根據企業自身的情況做出推遲納稅等行為，以便實現節稅的目的。一旦被主管稅務機關查出，不僅要依法追繳應繳而未繳的增值稅，還要對企業進行罰款，給企業造成更多的經濟損失。第五，從企業財務核算與納稅不合規的風險的角度進行分析，一個營業稅改征增值稅對企業的會計核算工作提出更高的要求，如果企業會計核算工作多由兼職會計或是記賬公司會計來做，那么，就容易因該會計缺乏對企業全面的經營狀況的了解而導致會計核算不健全，最終或因偷稅漏稅受到主管稅務機關的處罰或是引發刑事責任等。
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（一）總體稅負方面
國家的“營業稅改增值稅”改革可以改變交通運輸行業存在的增值稅和營業稅并繳的重復納稅現象，整個交通運輸行業的整體稅負繁重且稅負分布很不均衡，在一定程度上不利于交通運輸行業的發展和革新。而改革后交通運輸行業只需繳納11%的增值稅，增值稅作為流轉稅的一部分，交通運輸行業增值稅的減負必然會使交通運輸行業的流轉稅總體稅負降低。鄭州航空港實驗區作為交通運輸行業的高科技產物，在“營業稅改增值稅”稅收改革的背景下，鄭州航空港實驗區正好可以抓緊時機，利用“營業稅改增值稅”帶來的稅負減輕的好處，積極進行航空港實驗區的建設。綜上所述，國家的“營業稅改增值稅”政策避免了鄭州航空港實驗區重復納稅的問題，可以在一定程度上減輕鄭州航空港實驗區的流轉稅稅負，從而推進鄭州航空港實驗區的進一步發展。但需要指出的是，在鄭州航空港實驗區購進收入比重過低的情況下，其稅負可能會出現不降反增情況，原因則是稅費抵扣。鄭州航空港實驗區處于建設初期，需要購進大量設備和器材，固定資產的大量投資致使其有許多可以抵扣的內容，稅負減輕。
（二）收入、費用及利潤方面
實行“營業稅改增值稅”之后，在費用方面，會使鄭州航空港實驗區的成本費用項目下降，其中包括固定成本和流動成本；在收入方面，會使鄭州航空港實驗區的不含增值稅的收入規模降低。但是就收入和費用降低速度方面，成本費用的下降幅度明顯大于收入的下降幅度，因此會使鄭州航空港實驗區的利潤增加。
（三）財務分析方面
增值稅的記賬手法與之前的營業稅有所不同，利潤表中營業收入的核算內容由含營業稅的含稅收入額改變為不含增值稅的稅后收入額，利潤率等方面也會受其影響，因此會對鄭州航空港實驗區的財務報表的數據及結構造成影響，從而進一步影響鄭州航空港實驗區的財務分析的數據。
（四）企業所得稅方面
“營業稅改增值稅”之后，會使航空港實驗區稅前扣除項目減少，比如像可扣除的流轉稅減少，可扣除的成本費用減少，購進固定資產的計稅基礎產生變化等，從而影響企業的所得稅。
（五）研發和創新方面
“營業稅改增值稅”之后，有利于鄭州航空港實驗區增加研發投入，從而促進了鄭州航空港實驗區的研發和創新工作，可以改善和優化鄭州航空港實驗區的發展結構，加之一系列的優惠政策，更是增加了鄭州航空港實驗區的研發和創新的積極性和意愿，從而促進鄭州航空港實驗區向更高層次發展。
（六）納稅申報、會計核算方面
“營業稅改增值稅”增加了交通運輸行業的會計核算難度以及復雜程度，影響涉及資產負債表和利潤表，可以有效促進鄭州航空港實驗區加強其會計核算工作，增強對財務管理的重視，有效提高了鄭州航空港實驗區財務核算的規范性，有利于加強其經營管理，提高鄭州航空港實驗區的綜合競爭力。
三、針對鄭州航空港試驗區建設的建議
鄭州航空港實驗區的建設應當結合當下國家和政府的相關政策，抓住機遇，有效利用稅收改革后的有利影響，積極像國家政策靠攏，利用國家和政府這一動力機制有效激勵技術創新，提高航空港的產業技術水平，優化其產業結構，帶動鄭州航空實驗區建設的更好進行。
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引言
為了推動文化事業的快速發展，有效實行營改增試點文化事業建設費征收管理，保證營改增后相關工作的順利開展，由國家稅務總局以及財政部門聯合頒布實施了《關于營業稅改征增值稅試點中文化事業建設費征收有關問題的通知》，對營改增試點中文化事業建設費征收方面的問題制定了明確的規定。本文首先論述了營改增對文化事業單位的影響，其次，提出了相應的建議。以供參考。
一、營業稅改增值稅對文化事業單位的影響
1.稅控功能進一步增強
當前，我國增值稅方面的稅控系統越來越完善，在預防單位偷稅漏稅方面發揮著關鍵性作用。而關于營業稅方面的稅控則不夠完善，致使單位偷逃稅款現象比比皆是，造成大量的稅款流失。隨著營改增的實施，依賴于增值稅所具有的完善稅控系統以及較強的反避稅功能，能夠避免單位偷稅漏稅現象的發生，大大提高了稅收總量，筆者認為，營改增進程之所以不斷加快，主要是因為營改增后，單位的稅控功能得到進一步增強，稅收總量攀升的緣故。
2.為結構性減稅做出了相應的貢獻
實際上，事業單位營改增的根本目的是結構性減稅。從我國財政部門今年五月份所公布的數據中可以看出，繼一季度全國稅收收入10.3%的增幅創下近三年來最低之后，四月份全國稅收增長速度仍大幅回落，單月增幅已經降到了2.6%，同比回落23.3個百分點；其中，一到四月份累積數據是全國稅收收入增長8.1%，增幅同比回落22.4個百分點。導致回落的主要因素是經濟增長相對緩慢，還有一個原因就是和密集出臺的結構性減稅政策有關，而營改增政策就是其中之一，無法準確的測算出其影響數據。
3.營改增后，文化事業單位稅負有所增長
營改增后，提高了文化事業單位的稅負。比如，文化事業單位在還未實施營改增前，其營業稅稅率是3%，那么，實施營改增后，其執行營業稅稅率為11%，明顯上漲。為何政策與實務之間會有這么大的差距，筆者認為主要是因為政策的制定者在對文化事業單位的稅率進行測算時，主要依據新辦企業在紙上推演的，同時，對購買產品可以進行抵扣的因素加以了全面考慮，而實際情況是，實施營改增的文化事業單位均有著一應俱全的經營資產，根本沒有新辦企業購買產品進行抵扣這一項，所以，致使稅負大幅上漲。
二、幾點建議
1.加強學習，對改革充分認識
在國家所頒布實施的《營業稅改征增值稅試點方案》中明確的規定將構建與科學發展相適應的稅收制度，以加強經濟結構的有效整改，大力推動各企業、單位的健康持續發展。根據《國務院辦公廳關于印發分類推進事業單位改革配套文件的通知》，結合社會功能，把現有事業單位分別分為承擔行政職能、從事生產經營活動、從事公益服務這三個類別。按照此文件的精神，文化事業單位在市場配置資源的范疇，從事經營活動。對于屬于公益服務的事業單位，應根據國家相關政策以及遵循以事定費的基本原則，結合各類型事業單位的實際特征以及財力可能，進行經濟標準的制定，同時，進行必要的動態調整。對于屬于公益一類范疇的事業單位，其財政應按照正常業務需求予以一定的經費保障；對于屬于公益二類的事業單位，其財政應按照單位業務實際特征以及財務收支情況予以相應的經費作為補助，并采用政府購買服務等諸多的方式給予必要的支持。事業單位凡是向社會提供經營服務時所獲得的收入，應整體納入到單位預算范疇中，集中核算與管理，主要用到公益性事業的發展中。
從上述所述中可以看出，營改增是與國民經濟宏觀調控管理相符的重要措施之一，并不是一種較為簡單的稅收管理辦法調整，而是改革中，對政治、經濟、社會等方面加以綜合考慮，反映的是政府部門的不斷擴大開放、經濟上和發達國家深度融合以及增強國民經濟可持續發展力的決心。
2.明確文化事業單位計費依據
國家所頒布實施的《文化事業建設費征收管理暫行辦法》中明確規定，文化事業單位建設費的費率應在3%，同時，還規定了文化事業單位建設費按繳費者應當繳納廣告業、娛樂業營業稅的營業額以及明確的費率準確計算應繳費額。具體的計算公式是：應繳費額等于銷售額乘以3%。按照國家頒布實施的《增值稅暫行條例》中的相關規定，銷售額主要指的是納稅者銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取所有價款以及價外費用，不過，不涵蓋所收取的銷項稅額。對于納稅者銷售貨物或者應稅勞務的價格較低且無正當理由的，應由相關主管稅務機關對其實際銷售額進一步核定。由財政部門及國家稅務總局頒布實施的《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》還規定，試點納稅者提供應稅服務，凡是根據國家相關營業稅政策規定差額來進行營業稅征收的，準許其用自己所獲得的所有價款以及價外費用，扣除支付給不屬于試點范疇的納稅者（試點區域中不根據《試點實施辦法》進行增值稅繳納的納稅者以及不在試點區域的納稅者）價款后所剩余額作為銷售額。比如，某一廣告公司在實施營改增后，某月廣告收入達到了九百萬，在支付給某一不在試點范疇內的納稅者五百萬的廣告費后，它的當月銷售額為四百萬，需要繳納十二萬（400×3%）的文化事業建設費。不過，需要注意以下兩方面的事項：一方面是廣告企業在將其廣告費進行扣除過程中，必須有相關的憑證；另一方面是假如該廣告企業所支付的廣告費是給試點納稅者的廣告公司，那么，就不能從銷售額中進行扣除。這主要是因為，在對增值稅應納額計算過程中，將其進項稅額進行了扣除。關于銷售額的規定，主要是出于對增值稅繳納的考慮，政策制定時，對文化事業建設費的影響因素沒有過多的考慮。所以，在對文化事業建設費的計算與繳納過程中，需要單獨加以明確，無論最后所支付的廣告費是不是增值稅納稅者的，都要進行銷售額的扣除以及準確計算，唯有如此，才會滿足政策的延續性。
3.加強文化事業單位內部管理，挖掘內部潛力
首先，進行集中規劃，以單位戰略規劃角度為切入點進行深刻的研究，對單位經營結構加以必要的整改，促進其快速轉型，避免經營風險因素的發生。其次，加強文化事業單位全面預算管理，與具有較高資質的供應商合作，把握好采購時機以及合理判斷成本對單位造成的影響；另外，加強成本管理，凡是可以抵扣的成本票據，應對其有效管理；再有，對營改增有關政策加以掌握，并作相應的調查研究，提出自己的意見或者建議，從而得到國家相關政策的支持。
三、結論
綜上所述可知，當前，營改增已經成為了我國接下來的間接稅制改革所要遵循的主要導向，因此，對于文化事業單位而言，應在滿足社會實際需求的基礎上，結合自身的經營情況，進行統一有效規劃，把握好國家稅制改革所帶來的機遇，切實實現營改增目標。
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一、增值稅改革的背景和內容
增值稅在我國稅種中占有重要的地位，也是最主要的稅收來源，大約占到全年稅收30%，在增值稅改革之前，我國實行的是生產型增值稅，范圍未涵蓋所有行業，其主要目的是應對改革開放初期投資過熱，通貨膨脹嚴重的經濟現象，在初期效果明顯，但是隨著改革開放的深入和大量外資的引入，這種生產型增值稅已經不能滿足經濟發展要求，很大程度上甚至阻礙了經濟的快速發展。在此背景下，國家開始對增值稅進行改革。其主要內容是由生產型增值稅向消費型增值稅轉變，營業稅改征增值稅，從而促進了投資和產業結構的調整，有利于應對金融危機的影響和擴大內需，實現經濟的又好又快發展。
二、外商投資現狀及增值稅改革
（一）外商投資現狀
我國是發展中國家外商直接投資最大的國家，投資的領域和區域隨著經濟發展不斷深入和優化，從目前來看，外商投資主要集中在東部沿海地區，行業主要集中在制造業中，特別是加工業的投資比例較大，對于高新技術行業，如微電子、新能源投資的比例也較高，但是相比第三產業和第一產業的投資而言，比例較小。原因有兩個：第一，我國各地經濟發展的差距，東部沿海地區具有得天獨厚的地理、環境優勢對外商具有較強的吸引力，而大量外商投資又加快東部地區發展，形成了良性循環，而中西部地區則相反；第二，稅收制度在不同行業差異較大，稅負不平等，投資結構有待優化。
（二）增值稅改革
增值稅改革前，我國采取的生產型增值稅，且征稅范圍沒有覆蓋到所有行業，從而造成增值稅抵扣不徹底、重復征稅、行業稅負不平等等問題，對此，我國將逐步分階段的對現有增值稅、營業稅的稅制進行改革，一方面是將目前的增值稅由原來的生產型增值稅轉變為消費型增值稅，擴大增值稅抵扣范圍，另一方面是營業稅改征增值稅，目前已在部分地區和行業進行試點，最終，全面實行增值稅。由此而對投資產生的影響主要體現在：第一，引導投資方向，平衡投資領域，為國家經濟轉型帶來了巨大的推動力。第二，大大減少企業稅負，提高了企業的投資收益率，使外商投資由簡單的資本投資變為生產投資和技術投資。第三，在消費型增值稅的推動下，企業固定資產投資越多，其當期的抵扣進項稅也就越大，促進了企業投資的增長，帶動了企業生產、技術、管理的提升。
三、增值稅改革對外商投資的影響
（一）對投資區域性的影響
我國全面實行增值稅改革，從生產型增值稅向消費型增值稅轉變經過了三個階段，首先，2004年在東北地區擴大了增值稅抵扣范圍，其次，2007年增值稅抵扣范圍擴大到中西部地區，最終于2009年在全國范圍內實行，增值稅改革的有序推行，使東北及中西部的投資環境也得到較大幅度的提升，相比之下，東部沿海地區的競爭壓力太大，使得大量的制造業往內地遷移，主要靠投資制造業的外資紛紛也隨之內遷，這加速了外商來內部投資的步伐。
（二）對投資行業的影響
從現階段外商投資的結構來看，主要集中在投資回報率高的制造業，對此，我國在“十二五”規劃中提出，要堅持把經濟結構戰略性調整作為加快轉變經濟發展方式的主攻方向，要大力提高外資利用水平，同時，我國正在推進營業稅改增值稅的區域和范圍，從國際上來看，增值稅的征收范圍涉及整個貨物的生產、加工和服務領域，還有交通運輸業、郵電通信也以及勞務服務業等，隨著我國營改增稅制推行的不斷成熟，也必將對這些領域進行全覆蓋，其中“營改增”稅制改革對于外商投資結構主要體現在第一產業農業和第三產業服務業的不斷增加，尤其是高新技術產業，外商投資不僅僅局限在資本的投入，更多的是技術的投入，增值稅改革能夠減少投資過程中的稅負，增加其投資回報率。
由此可見，增值稅的改革對外商投資的影響，在區域上，中西部的投資力度將逐漸增大。在行業上，將由以制造業為主的第二產業逐漸向三大產業過渡。其總體的趨勢將更加科學合理，能更好的推進我國產業的結構優化和經濟的穩健發展。
四、總結
生產型增值稅轉變為消費型增值稅、營業稅改征增值稅是當前我國稅制改革的重點內容，其目的是為我國經濟又好又快發展服務，新時期，我國經濟面臨著內外環境的巨大挑戰，增值稅改革有利于實現經濟的轉型和外資利用水平的提高，外商投資在增值稅改革的背景下，也會隨著我國經濟形勢的轉變而發生變化，其產業結構也將變得更加科學、合理。
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一、 燃油稅改革基本內容
2008年12月18日國務院印發了《關于實施成品油價格和稅費改革的通知》。通知決定自2009年1月1日起實施成品油稅費改革，取消原在成品油價外征收的公路養路費、航道養護費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費等六項收費，逐步有序取消政府還貸二級公路收費；同時，將價內征收的汽油消費稅單位稅額每升提高0.8元，即由每升0.2元提高到1元；柴油消費稅單位稅額每升提高0.7元，即由每升0.1元提高到0.8元；其他成品油消費稅單位稅額相應提高。
燃油稅改革就是將現有的養路費轉換成燃油稅，實行“捆綁”收費。這種燃油稅制實質上是通過將養路費“捆綁”到油價上，將每輛汽車要交的養路費轉換成稅費，在道路等公共設施日益成為一種稀缺資源的大背景下，更多地體現了“多用多繳，少用少繳”的公平原則。它利用稅收杠桿引導燃油消費者節能減排，達到環境保護的目的，于國于民是利大于弊的好事情。
二、關于燃油稅的稅負及征收問題
1、燃油稅占汽油零售價34.6%
目前，世界發達國家已經普遍實施燃油稅。美國對汽油征收30%的燃油稅，英國稅率是73%項目管理論文，日本稅率是120%，德國稅率是260%，法國稅率是300%。我國周邊國家和地區燃油稅稅負大體為40%左右，韓國、印度、新加坡、俄羅斯、中國香港和澳門的汽油零售價格中燃油稅所占比重分別為31.5%、52.1%、26.1%、44.2%和39.3%。
我國成品油消費稅改革后，稅在汽油和柴油零售價格中所占比重將分別達到34.6%和30.7%，仍低于周邊國家和地區燃油稅稅負的平均水平。
2、燃油稅通過生產環節征收
目前我國90%以上的成品油是由中國石油和中國石化兩大集團生產的，燃油稅通過生產環節征收，納稅人和稅源相對集中，可以降低征納成本。如果在批發和零售環節征收，核算比較復雜，同時容易造成稅收大量流失。
此外，在生產環節征收成品油消費稅，還可以促進中央與地方政府理順分配機制。成品油消費稅是從原屬于地方收入的養路費等轉化而來的，改革后先作為中央稅，再通過財政轉移支付將收入分配給地方，有利于進一步規范政府收入行為，加強監管，保證成品油消費稅收入專款專用。
3、燃油稅從量征收多用多繳
從國際來看，燃油稅的征收方式通常有兩種：一是從量征收，二是從價征收。從量征收，由所使用燃油的量多少來決定，使用量大的，自然需要多繳，如美國、加拿大等國；而從價征收，即以現有成品油價格為基準按一定的比例征收，并根據油價變動而浮動，如德國。
這次稅費改革采取從量征收主要是為了形成稅收與油品價格變動沒有直接關系，只與用油量多少直接關聯的機制，而且成品油消費稅從量征收比較簡便站。
三、燃油稅改革對四大行業的影響
2009年1月1日，《成品油價稅費改革方案》將開始實施，對與此相關的汽車運輸、石油化工、汽車、航空航運等四大行業影響各不相同。
1、汽車運輸業：費用明顯降低
燃油稅改革對汽車運輸業而言，將減少公路養路費、公路運
輸管理費、公路客貨運附加費三項費用支出，大幅度降低運輸成本。以河北省一輛25噸的貨車為例，每月每噸養路費190元，養路費月支出4750元；公路運輸管理費、公路客貨運附加費每月1500元左右，三項費用合計6千余元，全年可降低費用7-8萬元。
2、石油化工: 煉油毛利由虧轉盈
由于國家和地方都沒有含稅油的總量數據，石油商通常會減少含稅油量而增加非含稅油量。這樣項目管理論文，本來隨著國際油價的下降而相應下調的國內成品油價格，有很大一部分實際上保住了原來高價位，燃油稅改后，兩大石油集團業績會比大家預期的要好。同時，推進成品油價改，有利于長期理順價格機制。2009年國內煉油毛利將從-752元/噸上升至68.7元/噸以上，實現扭虧為盈。銀河證券認為，因為燃油稅改革的推出將上調中國石油2009年業績至1.05元，上調中國石化2009年業績預測至0.65元，。
3、汽車業: 小排量受益大
2008年前5個月，國產越野車銷量同比增長39.72%，進口越野車更是增勢迅猛。缺乏稅收等經濟調控手段正是高油價背景下“耗油大車”仍大行其道的原因。而燃油稅的推出，行業對于中小排量車型、柴油車型以及新能源汽車的研發與生產將有所傾斜，也將給一些具有先進動力技術的生產企業帶來空前的機遇。
這里需要特別指出的是，對于擁有家庭轎車的私家車主而言，在考慮稅費支出時可以計算稅費平衡點的行駛里程。改革后按河北省標準，每月可減少養路費支出105元，年節約1260元。由于每升汽油增稅0.8元，按百公里耗油量10升測算，稅費平衡點為每月行駛1312.5公里，即月行駛超過1312.5公里，燃油稅大于養路費;月行駛不超過1312.5公里，燃油稅小于養路費，與改革前相比費用減少。
篇7
一、營業稅改革前后交通運輸業納稅規定的調整
稅法規定，我國交通運輸業包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸運輸五大類。凡與運營業務有關的各項勞務活動均屬于交通運輸業稅目的征收范圍，對遠洋運輸企業從事程租、期租業務和航空運輸企業從事濕租業務取得的收入也按交通運輸業稅目征收。
1.納稅主體。轉型前，在我國境內提供交通運輸服務的單位和個人統一為營業稅的納稅人； 轉型后，納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。其中，應稅服務年銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過500萬元的納稅人為小規模納稅人。而對于原公路、內河貨物運輸業的自開票納稅人，無論其提供的應稅勞務是否達到500萬元，均為一般納稅人。
2.稅率。轉型前，交通運輸業繳納的營業稅適用稅率為3%；轉型后，提供交通運輸服務的一般納稅人增值稅的稅率為11%，小規模納稅人增值稅稅率為3%。而提供公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車）的納稅人，其提供應稅服務的年銷售額超過500萬元，可以選擇按簡易計稅方法計算，按增值稅征稅率3%進行核算。
3.計稅依據。轉型前，營業稅屬于價內稅，納稅人根據實際取得價款確定營業額，包括提供交通勞務所取得的全部運營價款和價外費用；轉型后，增值稅屬于價外稅，增值稅的計稅依據為納稅人在營業活動中有償提供交通運輸服務，取得的全部價款和價外費用。但與營業稅不同的是，后者不包括向購買方收取的增值稅額。即以不含稅價格為計稅依據。
4.計稅方法。轉型前，應納稅額=交通運輸業營業額（含稅價格）×適用稅率；轉型后，一般納稅人應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，不足部分可結轉下期繼續抵扣。其中，銷項稅額=提供交通運輸服務的營業額（不含稅價格）×稅率，進項稅額是指納稅人購進貨物或接受加工修理修配勞務和應稅勞務，支付或負擔的增值稅稅額。小規模納稅人和簡易計稅方法下應納稅額= 提供交通運輸服務的營業額（不含稅價格）×稅率。
二、營業稅稅收制度改革對交通運輸業的影響
1. 消除重復征稅，稅收負擔或加重
營業稅稅負與流通次數緊密相關，流通次數越多征稅越多，導致重復征稅，而增值稅稅負與流通次數無關，把營業稅改增值稅，有利于消除重復征稅。且營業稅對商品流通中的營業收入全額增稅，而增值稅只就商品流通中增加的價值征稅，同等情況下營業稅稅收負擔較重。另外，增值稅允許納稅人對購進的貨物設備進行抵扣，因此，營業稅改革理論上可以降低交通運輸業的稅收負擔。但營業稅改革后，交通運輸業適用11%的稅率，代替了過去營業稅3%的稅率，稅收調整幅度較大。同時，由于燃油費、人員工資、車輛折舊、路橋費、保險費是交通運輸業的主要費用，而人員工資、車輛折舊、路橋費、保險費不能作為進項抵扣，因此，營業稅的改革可能導致交通運輸業的稅負不減反增。下面以交通運輸業某一般納稅人企業A為例加以說明。（詳見表1）
營業稅改革前，企業繳納的營業稅=34000×3%=1020
營業稅改革后，企業繳納的增值稅=34000÷（1+11%）×11%-1768.29=1601.079>1020
可以看出，鑒于某些交通運輸企業經營成本中可以抵扣的項目所占的比重較低，則營業稅改征增值稅后企業稅負可能出現不降反升現象。
2.規范交通運輸業稅收行為、完善交通運輸業財務核算
營業稅改革后，稅率由3%的營業稅變為11%的增值稅，使得交通運輸業中購買方和銷售方的相互制約，這在一定程度上有助于減少交通運輸業虛開、代開發票行為。另外，營業稅改增值稅后，交通運輸業進入增值稅管理的大體系，對企業財務核算的要求更加規范，有助于交通運輸企業加強財務管理，完善財務核算，規范經營模式，進而促進行業規范。
3. 優化交通運輸業資產結構
車輛等固定資產是企業資產的重要組成部分，是交通運輸業生產經營的基本工具，對交通運輸業的發展具有極其重要的作用。營業稅改革前，企業購進的固定資產都以含營業稅的買價入賬，而營業稅改增值稅后，企業購買固定資產所對應的增值稅可以抵扣，降低固定資產賬面價值，若按照相同的折舊方法，則每年的固定資產折舊額也會減少，從而促進交通運輸企業進行固定資產投資，加快交通運輸業車輛等設備設施的更新速度，有利于優化資產結構，從而提高我國交通運輸業的整體實力。
三、應對措施
1.調整經營策略。正如上述交通運輸業某一般納稅人企業A 數據所示，“營改增”后，企業經營成本中可以抵扣的項目所占收入比重的高低，直接影響著企業改征增值稅后將承擔的稅負。如果企業經營成本中可以抵扣的項目所占的比重較高，則營業稅改征增值稅后企業稅負會降下來，反之，不降反升。因此，交通運輸業應調整經營策略，增加可以抵扣的項目所占收入比重。
2.營業稅改革，交通運輸業必定需要一個過渡期。交通運輸業從營業稅納稅主體變更為增值稅納稅主體，企業有關部門應盡快熟悉納稅申報時間、地點的規定，學習新的防偽稅控系統，深入了解增值稅優惠政策，盡快適應營業稅改革政策的變化對企業帶來的影響。
3.鑒于交通運輸業的成本以人工成本、路橋費、車輛折舊、保險費為主，但人工成本、路橋費、車輛折舊、保險費均不屬于進項可抵扣項目，因此，交通運輸業應積極采取措施，建議國家①將交通運輸企業的路橋費、房屋租金、保險費等生產經營成本也納入進項抵扣的范圍。②將人工費用納入進項抵扣項目范圍，或給予一定的優惠政策，通過優惠政策降低該類企業的稅基，進一步達到減少稅賦的目的。
參考文獻：
[1] 交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定.
篇8
供給學派認為減稅，特別是降低邊際稅率，可以對經濟產生多方面的積極影響，如鼓勵人們加班加點，積極經營，推遲退休，縮短待業期，從而提高收入。這樣人們就可以有更多的錢用于支出，特別是有更多的錢用于儲蓄,而儲蓄與收入刺激相結合,又可以鼓勵投資。在這一點上，正好體現出它與凱恩斯學派認為減稅的作用只在于增加總需求的不同著眼點。供給學派主張，減稅必須按照激勵儲蓄和工作并給投資者以鼓舞的方向去設計，主張實行累進稅和公司稅的削減。它與主張對高收入階層增稅而僅僅對低收入階層減稅的自由主義者完全對立。供給學派認為，當高額累進稅率阻止企業家積累財富時，社會遭受的損失遠較稅收為多，它喪失的是企業家發展自己事業時所具有的發明革新、敢冒風險和創新的精神(見供給學派稅收思想)。+
改革福利
供給學派認為，在財政支出方面對經濟增長起窒息作用的是社會福利開支。他們認為所得轉移──福利、社會保險、失業補助等等，對個人進取心的消極影響和高累進所得稅率相同。這是由于救濟金的水平并不比個人從工作中得到的凈所得低多少，在發放救濟、津貼前對申請人作家庭調查以后所公開課征的實際稅率，使領救濟金變成一些人賺取另一些人個人所得的行為。因此這種制度鼓勵的是那些不想干活的人，而挫傷的則是積極進取的人。他們認為，美國現行的福利制度在許多場合使靠福利為生的人獲得超過許多辛勤工作者凈所得水平的救濟金。這種不合理的現象將會導致更高的失業率。工人們知道失業救濟金將幫助自己渡過失業期后情愿找季節性工作，而雇主則愿意在淡季辭退工人，因為工人可以領到失業補助。供給學派抨擊美國聯邦政府的福利政策是過時的凱恩斯觀點的體現。它只關心維持個人的收入水平，而不管他們是否工作和儲蓄，只要能消費就行。當人們靠領取失業救濟比靠辛勤工作能生活得一樣好甚至更好時，這種制度就是完全荒謬的。
實現平衡
供給學派反對赤字財政政策。他們認為，預算赤字的增加只能剝奪私營企業所需要的資本，并且造成金融市場的"擠出效應";或者當政府所發生的虧空是用增加貨幣發行量去彌補時，就會造成通貨膨脹。如果說稅收和政府開支等量增加，那么私營企業的積極性受到挫傷又會 使經濟進一步蕭條。他們雖然反對赤字財政，卻不贊成把平衡預算作為實行減稅的前提條件。他們把主張先有財政盈余再實行減稅的人稱為"傳統的預算平衡論者"加以抨擊。他們認為，對付大手大腳花錢的自由主義者的最好辦法，就是把減稅置于優先地位。供給學派還反對赤字財政造成通貨膨脹的見解。他們指出，通貨膨脹基本上是一種貨幣現象。如果美國聯邦儲備系統不適當地增加貨幣供應量，那么不管預算是否平衡也會發生通貨膨脹。如果財政部向公眾出售自己的全部債券以彌補赤字，那只不過是把等量的私人儲蓄吸收過來并且提高利息率。把私人投資者從市場上排擠出去肯定不是一種合適的做法，但它不是通貨膨脹的根本原因。不超額增加貨幣數量，就不會有物價水平的普遍上漲。
積極財政政策助力供給側改革
■供給管理與需求管理是互補而非對立的關系，二者在實踐中應當協同實施。作為需求管理的重要手段，財政政策應積極發揮作用以配合供給側結構性改革，確保穩增長與調結構的有機平衡，從而使國民經濟實現中高速可持續發展。應階段性適度提高財政赤字率;全面落實減稅政策，降低實體經濟負擔;營造有助于PPP深化推進的市場環境，積極優化財政支出結構并重視有效投資;構建與我國經濟改革發展時代背景契合的激勵相容機制，充分調動地方政府科學發展的積極性。通過多措并舉，確保財政調控精準發力，實現在短期內提振有效需求，在長期內優化供給結構與質量的目標。
供給側改革需要積極財政政策予以配合
2015年中央經濟工作會議強調，“要在適度擴大總需求的同時，著力加強供給側結構性改革。”今后一段時期，國民經濟管理重點將向供給管理側重，但這并不是對需求管理的否定。就理論層面來講，供給側與需求側其實是國民經濟運行的一體兩面：短期內，繁榮與蕭條的更替源于總需求圍繞總供給波動所引起的經濟景氣度的周期性變換;但長期內，經濟增長的恒久動力源自有效供給對有效需求的回應與引導。供給管理與需求管理是互補而非對立的關系，二者在具體政策實踐中應協同實施。作為需求管理的重要手段，我國財政政策仍有廣闊操作空間并且應積極發揮作用以配合供給側改革。不妨從兩個方面展開釋疑。
一方面，應以需求適度擴張來舒緩結構優化改革所衍生的外溢性張力。近年來，我國經濟下行壓力加大，其中有世界經濟長周期與我國經濟自身運行周期共同交織的因素，也有我國過去長期粗放型發展累積下的結構性因素。可以說，經濟結構失衡所引發的潛在總供給弱化是經濟增速下降的根源。“供給側改革”就是通過優化國民經濟供給側的結構、質量與效益，使供給結構有效適應需求結構變化，完成市場出清，推進經濟轉型升級。但應當注意，首先，目前國民經濟需求側仍較為疲軟(PPI、CPI和PMI等指數走低、產能過剩、市場投資與消費信心不足、出口相對低迷)，源于歐文·費雪所謂的“通縮債務效應”——該理論近期被學術界廣泛討論。而宏觀經濟前沿理論中的“薩伊逆否命題”即“持續的短期需求不足必然引致中長期供給能力的削弱，造成潛在增速下滑，引發中長期持續低迷”，更是給當前中國經濟以深刻警示。所以說，要認識到持續性低迷可能成為未來中國經濟潛在風險，科學有效的需求管理政策亟待推出。其次，即使大力推進結構性改革也應用需求適度擴張協同配合。不可否認，去產能、去庫存、去杠桿等結構性優化調整方案，短期內不可避免地會加大經濟下行壓力，其間的勞動力失業與再就業、舊業態淘汰與新業態重塑等問題，均要需求管理予以托底。需求管理通常借助于貨幣政策與財政政策。但較之財政政策，我國貨幣政策總量性特征較為突出，而結構性特征仍不甚理想。當下貨幣政策在傳導機制與調控參數等方面仍不順暢;作為調控信號接收端的微觀主體仍未實現優化重構，“僵尸企業”有待清理，剛性兌付與預算軟約束普遍存在，這使得微觀基礎對貨幣調控信號靈敏度缺失。為化解這些梗阻，需進一步深化金融改革和市場化改革，優化貨幣調控的金融生態環境與微觀基礎。眼下若貿然采取大規模貨幣寬松，無疑會形成“大水漫灌”，不但無法有效緩解市場中結構化的流動，而且會干擾市場出清、助漲資產價格泡沫并加大資本外流壓力，甚至可能會給今后幾年埋下新一輪通脹風險，導致結構性矛盾持續固化。因此，以需求適度擴張為結構性優化改革營造穩健宏觀環境的任務也就主要靠財政政策，而貨幣政策需配合財政政策發揮輔助對沖作用。
另一方面，也不應忽視財政政策的供給效應。凱恩斯主義框架中，財政與貨幣政策被局限于通過相機抉擇來發揮對總需求“逆經濟風向”調節之功。但現實經濟運行中，較之供給效應偏弱的貨幣政策，財政政策在長期內卻能有效發揮供給效應。若將財政政策與產業政策、區域政策、微觀政策、改革政策協調配合，就能產生微觀與中觀層面的效果，改善供給結構與質量，提升經濟運行效率。例如，運用稅收、補給和再分配政策，可以降低生產成本，調動企業與勞動者生產積極性，優化產業和區域結構。微觀與中觀范疇經過有機加總，宏觀層面的供給質量與效率就會得到提高。另外，具有供給效應的財政投資(設備更新、基礎設施與廠房改造、教育投資等)不僅短期內可以拉動需求，而且長遠看亦能形成高效率資本積累，這將優化潛在總供給，為經濟長期增長注入穩健動力。
綜上所述，以積極財政政策(輔之以穩健略偏寬松的貨幣政策)助力供給側結構性改革，應作為近期宏觀調控理念的明智抉擇。既不搞大規模、低效率強刺激，也要防止結構性改革所引發的經濟順周期收縮，確保為供給側改革提供穩健的宏觀環境，并逐步為其構筑起健康的微觀基礎。
實施積極財政政策需化解哪些困局
不可否認，過去傳統的財政政策已顯現疲態。近期相關部門雖倡導積極財政政策，但不少地方政府以及私人部門都處于自發式去杠桿狀態，加之財政收支缺口短期難以彌合等因素的共同疊加，其間產生的對沖效應某種程度上可能弱化財政政策效果。實施積極財政政策過程中，需妥善化解以下困局。
第一，財政收入與支出缺口亟待彌合。近年來，因周期性與結構性因素疊加，各地經濟增速呈現回落。與往年比，各級政府收入增速降低，但支出壓力依然高企。據財政部數據，2015年全國一般公共預算收入同口徑增長5.8%，但一般公共預算支出同口徑增長則為13.17%。在降杠桿動機下，地方政府以土地出讓獲得債務收入與預算外收入等渠道被堵死，而新的規范性融資渠道相對有限。地方政府仍承擔著較多事權與支出責任，積極財政政策使其承受更大壓力，出現了地方配套資金空擋現象;地方債務置換只是緩解了部分存量債務的成本壓力，余下11萬億存量債務高額利息支出不容忽視;隨著機關事業單位養老保險等社保領域改革，社保支出負擔未來亦會上升。上述因素使得財政收支失衡，對地方財政發力空間構成一定考驗。
第二，傳統財政投資的邊際產出效果弱化，并對全要素生產率和生產效率形成了擠壓。過去傳統的低效、重復性投資對經濟增長拉動效力日趨衰減，其間引發的產能過剩和資本錯配亦使得資本回報率弱化，并擠壓著全要素生產率。若對投資結構進行考量，通常而言，先進設備投資促進全要素生產率提高，而以房地產等投資標的為主的建筑安裝投資則抑制全要素生產率。2008年以后，我國房地產和基礎設施投資快速擴張，累積一定的泡沫，給中小城市房地產市場帶來風險;但設備投資占總投資比例卻呈快速下降趨勢，全要素生產率和生產效率受到擠壓其來有自。應將財政政策與產業、區域政策協調配合，優化投資結構并重視有效投資，改善投資邊際效率，促進全要素生產率提升，從而達到短期內適度擴需求，長期內優化供給質量與結構的效果。
第三，因地方政府原有的考核機制被打破，部分地區出現不適應的現象，削弱了財政政策執行效果。首先，近一段時期，財政項目投資審批力度雖然很大，但資金實際到位率與項目開工率不容樂觀。很多重點項目與民生項目推進遲緩，包括鐵路、高速公路、電網與通訊設施改造、農業基礎設施與危房改造等涉及國家長久發展大計的項目，出現了資金落實不到位現象。其次，與過去相比，2015年我國財政支出增速整體放緩，而地方財政支出回落更為顯著。地方財政存款增速加快，累積了大量固化性資金沉淀。據相關專家測算，近年來政府部門銀行存款以每年約20%速度攀升，占M2比重不斷增加。地方政府因缺乏盤活存量資金的積極性導致大量資金結余。財政資金運作效率低下壓縮了宏觀政策實施空間，拖累了經濟增長。當然，這也與近年來財務監控收緊以及資金管理模式機械有關。中央財政資金在撥付過程中，不同部門之間分配過細且過度強調專款專用，削弱了資金使用靈活性，導致地方政府對中央下撥資金使用的積極性與能動性下降。
第四，PPP政策實施效果亟待優化。通過創新投融資體制而引入PPP，有助于緩解資金壓力并拓寬投融資渠道，實現政府資本與社會資本的利益共贏。但PPP仍處于探索階段，實際操作中呈現出雷聲大、雨點小特征。國有企業與城司常常充當主力，而政府部門同私人部門之間卻缺乏聯動效應，政府資本仍難以大規模撬動民間資本。究其原因，一方面是因經濟法治化程度不高，政企關系不平等，導致民間資本對合作前景預期不明朗。另一方面，在PPP實施過程中，政府與企業之間契約關系尚待完善。PPP具有投資大、期限長、收益率較低、流動性弱等特征，包含一定市場風險、項目風險、法律風險和政策風險，但政府與企業在權利義務、風險分擔以及利益補償等方面仍界定不清。在PPP合作中，兩者之間的利益協同機制欠缺影響了社會資本積極性。另外，PPP在實施中也出現了一些不良現象：例如，因融資平臺被切斷，有些地區以PPP為名，卻采取明股實債與保本回購等行變相融資之實。這不但未能拖動PPP，反而使其聲譽受到一定程度影響。
供給側改革背景下優化財政調控的思考
為給供給側改革營造良好宏觀環境，今后需貫徹積極財政政策，確保“供給側結構性改革”與穩增長并駕齊驅。應階段性適度提高財政赤字率;全面落實減稅政策，降低實體經濟負擔;營造有助于PPP深化推進的市場環境，積極優化財政支出結構并重視有效投資;構建與我國經濟改革發展時代背景契合的激勵相容機制，充分調動地方政府科學發展的積極性。通過多措并舉，確保財政政策精準發力，實現在短期內提振有效需求，在長期內優化供給結構與質量的目標。為中國經濟中高速發展注入持久動力，推動中國經濟巨艦行穩致遠，最終實現全面建成小康社會的宏偉目標。
第一，找準舒緩財政資金壓力的著力點，階段性提高赤字率，釋放可用資金空間，為財政政策精準發力創造條件。理論上講，財政政策在實施中面臨著減稅、增支和控制債務三個目標之間的三難困境。在增支及減稅的目標下，為緩解財政壓力，那么提高赤字率就成為彌合收支缺口的必然選擇。令人欣慰的是，我國的財政赤字與政府債務仍有很大延展空間。就赤字而言，當下2.3%赤字率遠低于馬約所設3%紅線;就債務而言，中央政府債務負擔較低，地方債務雖有局部性和區域性風險，但與歐美國家的福利型、消費型債務相比，我國絕大多數的地方債務都有著規模可觀的實物資產作支撐。若再加上政府可調配的其他資源(土地、森林和礦產等)，則債務占政府廣義資產的比重就更低。所以說，依靠適度擴大赤字來緩解資金壓力的宏觀策略仍有著廣闊施展空間。如果今后能夠用PPP成功撬動社會資本的話，那么3%左右的赤字率應該就能基本滿足財政資金需要。就政策慣例來說，擴大赤字、增發債務和地方債置換應協同操作。首先，可借助國開行、財政部等部門來發行專項債券或特別國債，并以項目資本投入、股權投資等方式來支持地方重點性基礎設施與民生項目建設，其間適度擴大中央出資比例，緩解地方項目資金短缺問題;其次，應完善地方債務管理與處置機制，加快對余下的11萬億存量地方債置換消化，有效降低債務利息負擔。同時，未來的社保資金支出缺口亦當重視。應合理調整國有資本布局，可以把一部分國有資本及收益補進一般預算和養老等社保基金預算，這將降低社保繳費率，緩解社保資金壓力。當然，對于涉及“五大重點任務”的領域，為配合特別國債和專項債券發行，央行也應及時地定向寬松貨幣以舒緩財政壓力，并化解因結構優化改革所衍生的潛在通縮風險。
第二，積極落實結構性減稅和全面性清費，有效發揮稅收政策的需求效應與供給效應，以短期稅費收入的減少為經濟長期持續發展增加勢能。切實做到降低實體經濟稅收負擔，實現在短期內擴張需求，在長期內激發微觀主體生產積極性，優化國民經濟總供給。第一，在強化頂層設計與全局謀劃前提下，嚴格落實稅收法定原則，全面推進“營改增”改革，降低制造業增值稅稅率，并堅決清理不規范的行政收費、基金和加價收入，降低企業運營負擔，提高其生產和創新積極性。同時，需進一步壓縮三公經費和不必要的行政開支，避免“面子工程”等低效投資，為實體經濟減負拓寬空間。第二，加大對企業設備投資與更新改造的稅收優惠，鼓勵對先進設備的采購置換，加速資本折舊，提高生產效率和全要素生產率。第三，完善對創業、創新等新業態的稅收激勵，取消對重化工業等舊業態投資的稅收優惠。加大對新產品、節能環保等新興經濟模式及其對應消費的稅收支持，減免高新技術產業發展各環節稅收;按照能耗度、污染度等指標對高耗能、高污染企業實施結構性稅率激勵，倒逼舊業態加快技術更新與產業轉型。確保減稅政策在短期內擴大需求，在長期內優化供給結構與質量。
第三，注重財政支出的科學性，提升財政投資效率，實現供給側與需求側的雙重優化。尤其在投資領域，相關部門需重視對投資方向與投資結構的考量，全面體現出政府投資的戰略性、全局性、基礎性與長遠性，有效改善財政資金的邊際產出效率，提升社會的全要素生產率和人民的生活水平。根據五大發展理念，今后應將支出重點放在以下幾個方面。其一，加大對中小城鎮、中西部地區和農村地區的基礎設施投資(如棚戶區改造、城市管道、城際交通、水利、電力與通訊設備)以優化公共服務供給水平。配合戶籍制度改革，促進人本型城鎮化，向農民發放購房補貼以鼓勵其進城落戶，其間亦能改善民生、釋放消費需求及消化房地產庫存，有效降低市場風險。其二，加大對重大科技創新項目公共投資支出，建立協同式、集群式國家創新系統。政府應出資構建創新性產業集群以整合研發力量，突破微觀個體的創新約束，促進企業間優勢互補與技術擴散;提高對創新驅動的扶持力度，構建政府、企業和科研機構協同式國家創新系統;加大基于質量與效益的戰略性創新投資，搶占新興科技制高點，確保我國對前沿技術的掌控力。其三，加大扶貧支出和各類補短板支出。積極落實精準扶貧，重視對產業扶貧、移民扶貧和最低生活保障等領域資金支持，以轉移支付加快貧困階層收入增長，促進國內整體消費需求提升;財政部門也應配合去產能以及清理僵尸企業的任務，支持企業兼并重組，做好勞動力失業保障、轉崗培訓與再就業等社會政策托底工作。另外，在教育、養老、醫療健康、生態保護、國土綠化和高端服務業等涉及民生質量與福利體系建設的領域，也有著廣闊投資空間。最終實現以科學高效的財政支出在適度擴大總需求的同時，有效提高供給側的質量，推動我國的產業結構、區域結構與收入結構不斷優化。
第四，營造有助于PPP項目推進的市場環境，充分釋放社會資本尤其是民間資本的潛力。PPP是助力供給側結構性改革的關鍵之舉，完善PPP制度是落實積極財政政策、優化公共服務供給機制的重要手段。今后應通過營造法治化運營環境、確立風險共擔機制、完善契約精神等方式，積極引入社會資本以降低財政資金壓力。首先，積極構建法治化的運營環境，發展平等的政企關系，完善政府與企業之間的契約精神。中央需加大對地方政府的監管力度，堅決杜絕以PPP為名來為融資平臺實施變相借債融資，從而避免因PPP聲譽受損所造成的融資環境弱化現象。建立地方政府與企業在PPP項目合作中的利益協同機制，制定科學、平等的合作計劃并提前做好風險處理預案，確保在PPP合作中，雙方均能夠按合同規章辦事，有效規避道德風險等后續問題。其次，將一部分有較高收益的項目納入PPP范圍，以提高對民間資本吸引力。同時，在強化風險監管基礎上，通過金融創新發展PPP金融(如資產證券化)，解決PPP在前期融資和落地后資本流動性不足以及股權退出問題。最后，因PPP主要集中于基建項目，具有期限長、收益低和流動性弱等特征，政府部門應主動作出承擔一定法律風險、政策風險的合同承諾，確保政企之間實現“利益共享、風險共擔”，以增強社會資本對PPP項目投資安全感與信任度。
第五，探索構建與我國經濟改革發展的時代背景密切契合的激勵相容機制，充分調動地方政府的積極性，提高財政政策在基層的貫徹效果。推進央地關系優化重構，使地方政府在制度框架內積極貫徹中央政策要求，使其充分發揮促進經濟發展的主觀能動性，從而鑄就中央與地方協同推進全面建成小康社會的內源驅動力。首先，應推進宏觀經濟管理法治化，制定與完善《宏觀調控基本法》。我國宏觀調控僅側重政策實施，在宏調的目標、原則、程序、中央與地方關系等方面立法不足，且過度依賴行政權力，缺乏法律保障與制度建構。這與市場化改革目標不符，一定程度上也造成了央地博弈和政策自上而下貫徹過程中逐層減弱。推進宏調法治化將在制度層面大幅度增強中央政策的權威性，提高財政政策在基層的執行效率。其次，應優化政績考核機制，對基層政府的科學發展實施正向激勵，調動地方政府積極性。在弱化但不拋棄GDP指標的前提下，更加注重經濟改革發展與轉型升級成效，強化綠色和民生等涉及群眾切身利益指標的考核，提高經濟發展質量與效益。既要破除“唯GDP主義”，又能激勵地方政府通過科學有效的投資手段促進經濟轉型。另外，在推進反腐和清理灰色收入的基礎上，為行政人員構建更加科學化、陽光化、合法化的收入機制，使其得到與其工作付出相匹配的體面收入。最后，應深化財政體制改革，處理好央地財政關系，發揮中央和地方兩個積極性。在收入上，構建更加科學的地稅體系，配合“營改增”實施，完善增值稅稅制，增加地方稅收分成比，改善地方收入來源(亦能緩解對土地財政依賴)。在支出上，建立事權和支出責任更加匹配的制度，適度加強中央事權及支出責任;在加強法治化監管的前提下，優化財政資金使用機制，提高地方政府對資金使用的靈活性與科學性，從而調動其科學化投資的積極性與能動性，盤活財政沉淀資金，提升財政政策執行效率。激勵相容機制的構建是今后一段時期財政政策能否落實到位的關鍵，也是中國經濟轉型升級以及全面建成小康社會的重要保證。
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