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大數據時代下云會計技術的發展與應用對集團企業財務共享中心的績效管理有著重要的影響。它能夠有效地提高企業在內部管理決策方面的可靠性與準確性。現在，人們基于集團企業財務管理的特點和基本需求，探索出了“財務共享中心績效管理”這種新型的管理手段。它能將流程再造和標準化，運用在分散在企業各個子公司當中的那些較為標準化、且容易重現重復的財務工作當中，使企業的財務管理效率得到有效提高，實現企業財務資源的優化配置，使企業的財務管理質量得到有效提升。同時，它還能使企業財務管理的可控性得到提高，管理風險得到降低。在企業的財務管理中，績效管理是其中一個至關重要的環節。基于云會計的財務共享服務中心的推廣運用，能夠有效避免在績效管理中出現的失序現象，使集團公司的管理層與職員對自身有一個明確的定位，使企業和個人的績效得到有效增長，全面提升企業財務管理的效果。

（二）現階段我國在基于云會計的財務共享中心績效管理方面的缺陷

基于云會計的財務共享中心績效管理，在我國還是一個新生事物?，F在，雖然我國在這方面的研究已經取得了長足進展，但總的來說，我國現階段在這方面還存在著一定的缺陷。這些缺陷主要體現為對大數據、云會計格局下的財務管理研究力度還不足，導致其的進一步發展推廣受到了影響。這是我們今后需要提高的地方。

二、管理框架模型的建立

基于云會計的財務共享中心績效管理，其運用于企業中所帶來的優勢是顯而易見的。它在保證了財務管理質量的同時，又能使財務管理流程得到有效精簡，人力資源成本得到有效降低。特別是能夠讓集團公司總部和各個基層單位都能對相關的財務信息進行統一接收、統一處理，及時發現管理中的缺陷和漏洞并進行查漏補缺工作。為了讓研究思路更加清晰明了，這里我們結合基于云會計的財務共享中心績效管理的相關要點，構建了一個大數據時代基于云會計的財務共享中心績效管理的框架模型，并具體進行分析。通過對框架模型的分析可見，基于云會計的財務共享中心績效管理的一般結構，一共包括6個層次。分別由基礎設施層、業務層、數據層、服務層、應用層、用戶層組成。其中，基礎設施層是其他層次的基礎。它的主要功能是對于企業的外部數據進行采集，并具體運用于數據層及應用層。業務層直接涉及績效管理工作，我們在策劃績效管理的相關方案時，必須從業務層當中取得相關數據。數據層則是將基礎設施層及業務層當中涉及績效管理方面的數據（含結構化與非結構化數據）儲存于ODS業務同步復制數據庫里，然后以大數據的手段對相關數據進行分析處理，發送至數據中心，以備服務層和應用層之需。服務層的數據來源于經過加工處理的數據中心，并在服務層中對數據進行再次處理運用，然后運用相關技術對數據進行整合。在應用層中，其組織績效管理分別來源于財務、客戶、學習創新及內部流程。這四個維度又分別具有各自的具體要求。用戶層即決策層。它由集團公司、子公司、財務共享服務中心等方面組成。其作用主要在于挑選合適的財務決策措施，運用到企業的財務管理中。

三、大數據時代基于云會計的財務共享中心績效管理的具體手段

（一）構建起合理的績效管理目標

財務共享服務在運作上應當自成體系。其服務對象也較為寬泛。對于集團公司及其下屬的基層單位，以及企業的外部客戶，都必須確保服務到位。在確立績效管理目標時，其指導方針必須立足于追求管理效率和管理質量的最大化，來達到管理的最優目標。通過大數據與云會計技術，我們就能獲得財務共享中心的內外部數據，然后對這些數據進行調研分析，對管理、執行方面的目標都進行評估，尋求出具有可行性的方案。尤其是要重視對績效指標的制訂，這樣才能確保績效管理目標的準確性。

（二）完成對管理目標的分配

當我們完成了對財務共享服務中心的構建，此時就要下意識地將績效管理目標，基于組織績效與人員績效的角度，來分別分配給不同的部門和員工，將明確的績效責任落實到不同成員的頭上。同時，我們還要針對這些工作指標，制訂出完善的績效考核制度，構建起賞罰分明的考核機制，以促進公司和員工為實現目標而努力。

（三）建立起預警監督機制

在集團企業的財務管理活動中，有時財務部門同業務部門所接收的財務信息之間常常出現出入。這是由于財務部門所獲取的信息通常是經歷了一些中間環節的，導致它與原始信息相比發生了一些變化。通過基于云會計的財務共享中心績效管理，我們就能建立起有效財務預警監督機制。將管理方案同實際效果進行有效的對比、預測與跟蹤。這樣一旦出現信息出現某些出入，系統能夠立即覺察到，對業績完成不達標的單位與個人進行預警，并及時對管理方案進行的調整。使財務管理活動更具可控性。

四、結束語

在這個信息技術高度發達的大數據時代，大數據技術給集團企業的財務管理工作帶來了新的轉型方案?；谠茣嫷呢攧展蚕碇行目冃Ч芾恚軌蛴行У靥岣咂髽I在內部管理決策方面的有效性、可靠性與準確性，在集團公司財務管理活動中具有重要的應用價值。

作者:潘明芳 單位:黔東南民族職業技術學院

參考文獻：

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一、新經濟的特點

1.產業結構升級。隨著世界科學枝術的迅猛發展，以新型材料和計算機等為代表的第三次工業革命使世界經濟向信息化時代過渡。信息化時代是通訊業、信息業和服務業在國民經濟中占主導地位，從以自然資源為主導的第一產業，以及以物質資本為主導的第二產業向以人力資源為主導的第三產業轉換。產業結構升級，企業由勞動密集型向技術密集型轉變，產品由高消耗、低附加值的產品向資源節約、高附加值轉變。這種新經濟是在計算機信息技革命的帶動下，以信息技術、生命科學技術、新能源技術、新材料技術、空間技術、海洋技術和環境技術等七大高新技術產業為龍頭的經濟，這種經濟具有低失業、低通貨膨脹、低財政赤字和可持續高增長的特點。包括技術創新、觀念創新和經濟運行機制創新在內的創新是新經濟的核心;人力資本的開發和積累是新經濟增長的基本源泉。

2.注重人力資本運作。新經濟時代，人力資本成為企業乃至整個國家發展的源動力。有許多企業其市值遠遠高于物質資產的價值，原因就在于擁有高素質的人力資源，人力資源創造了高額的價值。美國著名的經濟學家西奧多·W·舒爾茨曾指出，從20世紀初到50年代，促使美國農業生產的產量迅速增加和農業生產率提高的重要原因已不是土地、勞動力數量或資本存量的增加，而是農業工人的知識和技術水平的提高。z人們越來越重視人力資本的吸收、投入以及相關的剎余價值的分配。

3.信息技術廣泛應用。新經濟時代，是信息技術高速發展的網絡時代，互聯網被企業廣泛應用。信息量的擁有程度直接影響到企業資源配笠的優化程度，虛擬網上交易大量出現。大量數字信息為企業提供眾多的商機，影響著企業的經濟活動，為企業創造財富提供更多的機遇。

總之，在我國，隨著改革開放的不斷深入，高科技產業越來越多，信息技術得到應用，產業結構中第三產業的比例有所提高，人力資本在我國經濟中發揮的作用日益增大。新經濟在我國有初步的發展，新經濟作為社會經濟的一種新形態，我們必須充分認識它的特點，認真分析新經濟時企業的影響，使企業的財務管理在新經濟時代能夠更好的開展。

二、新經濟環境下我國財務管理存在的問題

1.人力資本重視程度不夠。隨著知識經濟的到來，人力資本對企業的貢獻日益加大。而建立在傳統工業經濟下的財務管理，一味地關注物質資本，時知識資本的重視不夠;只重視有形資產和投入資本的配豆，忽視知識資本的有效配里，忽視了人力資本對公司發展的重大作用;只注重物質資本所有者的權益，損害人力資本所有者的權益。在進行財務分析時，也只有關于物質資料的相關指標分析，對人力資源的考核指標缺失。因此，加劇了人力資本所有者與物質資本所有者之間的矛質，從而影響了企業的經濟效益。

2．激勵和約束制度的不完善?？v觀我國財務管理的發展，我們是從計劃經濟時代一步步走過來的。在計劃經濟下，企業按照國家計劃生產進行經營，人員配備及工資福利，統統由國家統一制仃和安排。在這種情況下，產權關系不明確，相關的責、權、利不對等，激勵和約束機制缺失。隨著市場經濟的到來，現代企業制度的建立，產權逐漸清晰，相關的法律制度的建立，相應的激勵和約束機制也開始建立和健全。但是現有的制度，在面對人力資源生產要素地位日益提高的今天，就顯得有些薄弱了。

3．一從業人員的專業素質不高。目前我國雖然會計從業人員數量較多，但具有較高職稱的較少。2006年度，全國會計專業技術資格考試報名人數為126.9萬人，其中，初級資格52.6萬人，中級資格74.3萬人;通過考試取得初、中級合格證書的有17.8萬人，其中，初級資格9.5萬人，中級資格8.3萬人。2006年報考注冊會計師共有55.98萬人，僅有76508人取得了單科合格成績。2006年全國約3.53萬人報名參加高級會計師資格考試，合格率僅為15.22。不難發現，我國會計從業人員專業素質普遍較低，且只限于簡單的賬務處理，缺乏相關的理財知識和信息技術的應用能力，影響了企業在新經濟時代下發展的步伐。

4.應對風險的能力較差。隨著經濟全球化，外資企業的入駐，金融產品的增多，企業而臨的挑戰要比以往更多而我們現在的企業大部分只是進行簡單的生產加工，產品的附加值較低，國際競爭能力較弱，應對風險的能力也較差。

5.籌資方式單一、投資范圍有限。計劃經濟時代資金的調撥、分配和使用由國家統一安排，企業籌資、投資自主性差隨著市場經濟的不斷深化，大部分開始企業自主籌資，自負盈虧。但籌資的方式較少，投資的范圍也不廣泛。一方面，我國企業中，國有企業主要靠國家撥款或從銀行獲得貨款進行籌資，中小企業大部分也是通過銀行獲貨款，籌資方式過于單一，而且由于審批過程較為冗長、手續較多、金額有限等原因，造成好多項目由于資金不到位，而不得不放棄，嚴重地影響了企業的發展;另一方面，企業的投資主要以對內提高營運能力為主，或對國內的企業進行投資，投資的范圍有限，無法獲得更多的收益。

三、新經濟下我國財務管理發展方向

1.財務目標。

財務目標指引著企業的財務管理活動，它與經濟的發展緊密相連。企業財務管理的目標經歷了利潤最大化、每股利潤最大化的時代，目前企業的財務管理目標是股東財富最大化。但是隨著物質資本的地位將相對下降，而人力資本的地位將相對上升。建立在傳統工業時代的以物質資本為主導的股東財富最大化的目標，顯然已不合時宜。在新經濟下，財務管理的目標應定位于“相關利益主體”這一角度。因為新經濟時代物質企業的經濟利益不僅僅歸屬于股東，而且也歸屬于相關利益主體，例如債權人、員工、顧客等。只有兼顧各方利益才能減少非企業股東對目標的抵觸行為，實現企業合諳穩定的發展。

2.財務活動。

(1)融資渠道廣，方式多樣企業融資決策的重點是以相對較低的成本和風險獲得所需資金。隨著信息技術的飛速發展和網絡的廣泛應用，各種金融工具不斷涌現，企業的融資渠道更加寬廣、融資方式更加靈活、多樣。而且我國金融市場不斷開放，外資銀行以及風險投資和證券投資基金等開始更多地進入我國，為企業提供了新的資金來源。企業應根據自身需要，合理選擇籌資渠道，選擇經濟的融資方式。

(2)投資項目多。投資決策是企業財務管理的核心。傳統工業時代，企業以現金、實物等要素投入為主，主要投入企業的固定資產和日常營運。新經濟時代是知識經濟時代，人力資源的知識和技術成為企業生存、發展、獲利的重要因素，此時，企業除了過去的物質投資外，還需要對人力資源等新領域進行投資，提高企業人力資源的素質，增強企業的綜合競爭力。而且，隨著市場經濟的發展，經濟全球一體化，企業投資除面對國內市場，還將面向國際市場，可供投資的項目增多，投資的領域更加廣泛。

(3)營運管理的現代化。伴隨著新經濟的來臨，Inteme:在全球范圍的廣泛普及，跨國企業的增多，企業間頻繁的國際貿易，傳統的財務管理手段已無法滿足財務信息化的及時、高效的要求，企業在進行營運管理時必須改進財務管理手段，運用電子貨幣、電子商務等網絡財務管理系統降低企業財務管理的營運成本，實現財務信馨決速傳遞和處理，提高財務管理效率，并使企業由以前的靜態管理走向實時的動態管理，零存貨等現代管理方法的廣泛應用指日可待。新經濟促進了企業的發展，財務管理地位大大提高。這方面的例子比較多，以美國的沃爾瑪為例，這家零售企業在1983年有641家連鎖店，銷售額550億美元，到了1997年變成300。家連鎖店，稍售領達到205。億美元，但它只占當時北美1400億美元市場的7%，顯然尚有許多成長的空間。借助于網絡經濟，現在沃爾瑪的店已超過3000家，每家店約有70000種不同的產品。新經濟使集權與分權管理得到了統一，仍以沃爾瑪為例，其所含的每個地區是不一樣的，當它設立分店的時候，先調查這個地區與原來的哪個地區是相似的，因為不可能把海上捕獲的產品拿到內陸的商店去賣。在網絡財務的協同下，每家店根據不同的地區和人文條件，作出銷售不同產品的選擇，這種分權化的管理是非常成功的。沃爾瑪的網絡財務系統能夠在每天關門以后90分鐘內就可以知道這個店梢售額是多少，賣了什么東西，及所有你想知道的資料，包括哪一類的產品賣得好，可詳細到哪一個牌子，哪一個規模。目前，沃爾瑪每平方英尺梢售額超過了300美元，是美國零售業平均水平的2倍。

(4)收益分配方面。新經濟時代，由于人力資本在企業財務活動中發揮著重要的作用，所以企業的收益分配不再是按誰出資誰受益，而是物質資本與人力資本共享收益。物質資本所有者憑借物質資本所有權參與企業收益分配，人力資本所有者憑借其知識、技術參與企業分配。只有這樣，才能兼顧各方的利益，削弱兩者之間的矛盾，更好地促進企業的發展。

3.財務關系。

一般來說，企業財務關系包括投資者與受資者的財務關系、債權人與債務人的財務關系、企業與政府部門的財務關系、企業內部各部門間的財務關系以及企業員工之間的財務關系。不同的經濟形勢下，企業處理財務關系的側重點不一樣，在物質資本主導的工業經濟時代，企業更加注重與物質資本投入者的關系，因為工業經濟時代，人力資本的附加值較低。但知識經濟時代，這五類關系仍然存在，但這五類關系的協調從以協調企業與外部投資者、債權人、政府部門的財務關系為主，轉向以協調企業與員工的財務關系為主。此時，企業之間的競爭是人才的競爭，誰擁有了人才，就擁有了競爭力，人力資源在企業扮演著重要的角色，企業非常重視人力資本的投入和人力資本的管理，從而更加關注與員工的關系，希望通過有效的管理充分發揮和調動人的積極性、主動性和創造性，最終促進企業的發展。超級秘書網

4.財務管理觀念。

在新經濟時代，企業開展財務管理的環境發生了變化，這就要求企業不斷地更新理念，以順應環境的改變。首先，企業在開展財務活動時，要堅持以人為本的觀念。關注人力資源的開發，以人的發展為出發點，圍繞人力資源價值管理來開展財務管理活動的各項內容。其次，隨著經濟全球化步伐的加快，國際競爭程度的加劇，企業應增強風險意識。金融全球化和電子商務所產生的“網上銀行”及“電子貨幣”外資的引入，金融產品的增加，既給企業帶來機遇，同時也使企業面臨著新的風險，加劇了企業的財務風險。因此，企業財務人員必須樹立正確的風險觀念，不斷地更新知識，培養風險衡量的能力，建立風險預測模型，增強企業風險防范意識。

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2.施工中期的財務管理措施

在水利工程的施工過程當中需要以施工預算作為基礎，來做好實際成本同預算成本之間的比較，主要內容包括以下兩個方面。一方面項目部應當定期呈交施工項目的財務報表，出了根據正常報表格式來報送相關報表之外，還需要根據責任成本的分解要求來呈交執行情況方面的報表，同時對出現的差異要進行具體的分析與說明。另一方面，水利工程企業的財務部門需要定期檢查施工項目的責任成本情況。檢查的內容主要有：項目部的開支情況統計，根據費用項目同計劃成本之間比較差異；項目材料的消耗情況；項目分包工程的清算狀況；往來款項以及銀行存款、現金等方面的狀況。施工項目部需要強化項目成本檢查工作，綜合分析各個項目的成本情況，從而提出財務分析報告，確保管理人員準確掌握項目成本的具體落實情況。

3.施工后期的財務管理措施

項目施工后期需要對項目施工財務管理的執行情況做好分析。在項目施工的過程當中，容易出現上個項目沒有完工，部分工作人員已轉入其他項目，從而導致完工之后出現賬目不清以及責任不清的問題，甚至出現大額虧損的嚴重情況。所以在后期財務管理方面需要注意以下幾個方面的問題。第一，項目工程的總收入，需要以甲方簽認的價款結算單作為準。核對同甲方之間的往來，需要保證同甲方的核對一致，避免預收工程款、應收工程款以及在建工程科目里面潛藏問題。第二，各種材料要做到工完料清，對于那些剩余的工程材料，項目部進行作價處理，得到的損益列入成本科目，從而避免濫購那些價高質次的材料，以及多購材料加大后續項目的負擔。第三，分包工程需要根據合同清算，明確各個合同的完成總價、欠付款以及已付款，超合同付款需要查明具體的原因。欠付款需要制訂計劃還款。第四，清理往來款項，根據性質的不同加以處理。施工項目的內部單位以及工作人員借款，需要清理完畢，同時外部單位的往來也盡可能完成清算。

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(二)開源增收，充分發揮財政資金作用

要想更好開展財務工作，采取有效措施，增加財務資金收入是前提和基礎。各鄉鎮應該重視產業結構調整，充分發揮當地優勢，推動產業結構升級。積極發展第一產業和第三產業，增強當地財政收入。同時優先支持優勢農業發展項目，擴大生態農業所占比例，在推動當地農業發展的同時也注重保護生態環境。重視大型農村合作社的建設，以增強經濟實力和技術水平，更好推動當地農業發展。重視發展知名的農業產業化企業，增加就業，推廣先進農業技術，為當地經濟發展做出更大貢獻，也有利于增加財政收入。另外，要充分發揮財政資金的作用，提高資金利用效率，更好為當地人們服務。積極推進城鎮化建設，做好退耕還林工作，發展鄉鎮教育、醫療、保險事業，增加當地人們收入，讓財政資金更好為當地人民服務，落實群眾路線活動的要求。

(三)重視調研，促進財務工作不斷進步

在開展財務工作時，要組織工作人員做好調查研究工作，深入基層，深入群眾當中，傾聽人們的心聲，根據群眾的意見和心聲，更好開展日常工作。鄉鎮財務預算工作中，也要征詢廣大群眾的意見，從而促進預算工作的完善，科學合理安排各項財政支出，有效指導財務工作順利開展。鄉鎮財務工作部門要積極利用網絡、手機、微信等現代交流和通信手段，讓廣大群眾積極參與到財務工作中，為鄉鎮財務工作建言獻策。這樣不僅能夠促進財務工作改進和完善，還能夠增進與群眾的聯系，有利于更好落實群眾路線教育方針，提高財務工作水平。

(四)優化組合，提高財務資金利用效率

鄉鎮各部門在開展財務工作時，應該增進財務工作透明度，建立完善的監督體系，確保財務工作順利開展下去。要對規模小，分布分散的中小企業進行優化組合，壯大鄉鎮企業規模，努力培養龍頭企業，建設工業園區，促進鄉鎮企業取得更好更快的發展。注重對民間資本的引進工作，加強管理和引導，讓民間資本為鄉鎮企業發揮更大的作用。在財務支出方面，鄉鎮企業應該落實精簡節約原則，反對鋪張浪費，節約會議費、水電費、接待費等各項支出，節約資金，提高資金利用效率，更好為廣大群眾服務。

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(二)外匯因素

第一，人民幣的持續升值削弱了我國企業的成本優勢。人民幣的持續升值直接導致了我國企業應收海外外匯款等外幣資產的匯兌損失。相對應地，人民幣升值提高了我國企業的成本，使得我國企業的成本優勢被削弱甚至喪失，減少了我國海外項目的中標數量。人民幣的持續升值造成了我國一部分企業已逐漸退出了海外市場，一部分企業甚至因為資金無法收回而陷入經營困境的局面。第二，國外的外匯管制政策增加了外匯風險。目前世界上約有90多個國家和地區實施嚴格外匯管制，比如東南亞和非洲的很多國家等。另外，還有20-30個國家和地區實施部分外匯管制，如法國、澳大利亞、丹麥、挪威等。在實施外匯管制的國家，企業資金的回流難度較大，經營利潤難以匯回。

(三)人才因素

財務管理工作水平的高低關鍵在于財務管理人員的專業水平的高低。專業水平高的財務管理人員，可以及時發現財務工作中的問題并提出有效的解決方案，控制或防范財務風險的發生。財務人員的專業素質評價主要包括對專業知識的掌握能力，對稅收金融政策的把握能力以及會計核算水平等方面，但是目前我國會計準則與國際會計準則尚未完全接軌。如果財務管理人員的專業素質不足以適應海外工程的要求，就會給工程帶來一定的財務風險。

二、海外工程項目財務控制與防范的建議

(一)加強風險識別，從源頭控制風險

首先，企業要有長遠的發展戰略目標，投標時要考慮到項目所在地的市場情況。考慮到施工機械的有效利用，在投標時盡量選擇有市場潛力的國家或地區的項目。企業負責人要有長遠的發展眼光，綜合項目所在地的經濟、政治、文化等條件，分析該地區的市場潛力，制定發展計劃。其次，在合同簽訂前要對項目所在地的基本情況進行了解，包括項目所在地的稅收政策法規、合同法規、政策、社會文化環境等，并積極與對方進行溝通，了解合同的具體細節。企業在合同簽訂前要對招標文件進行研究，分析各項支出，對項目的成本進行初步估計。最后，在合同簽訂的過程中，企業可以聘請項目所在地的法律顧問，對合同的條款內容進行嚴格的審核，盡量避免由于合同的問題給海外工程項目帶來風險

(二)完善財務管理制度，避免管理風險

第一，要加強資金管理。企業的海外工程項目部門應該要加強對資金的管理和使用，最大程度上避免資金風險。海外工程項目的資金風險主要來自銀行和業主。首先，企業可以收集銀行的優惠信息和政府相關政策，盡量降低項目的信貸成本。其次，要建立全新的資金鏈，制定資金使用計劃，合理控制項目支出的資金流動。最后，要監督合約的履行，防止業主逃避履行支付價款的責任。第二，要加強資產和成本管理。國內企業可以建立項目預算管理制度，統一“錢”和“物”的管理。首先，將項目預算進行分解，分為采購成本、管理成本等成本項目，制定出完善的項目成本計劃。再者，確定每一成本項目的責任部門及負責人，由負責部門對該項目進行管理并對其成本予以控制。一般而言，選擇成本項目的責任部門應優先考慮管理相應內容的部門，比如現場施工的部門負責控制施工成本，采購部負責采購成本控制工作等。最后，要加強財務監督管理工作。財務人員要對項目的成本、資金變化進行監控及統計變化，及時預警項目中的風險。第三，要加強企業財務人員管理。施工企業要引進具有水平較高的財務管理能力的財務人員，同時，企業內部要加強培訓，確保財務人員的個人能力可以符合海外工程項目部門的要求。

(三)避免外匯風險

第一，可以通過選擇恰當的幣種進行結算來彌補匯率損失，降低匯率損失風險。企業可以通過匯率分析，對不同幣種的匯率變化趨勢進行分析，從中選擇對企業最有利的幣種。另外，還可以利用遠期合約和期貨合約等金融衍生工具或者金融衍生產品降低匯率損失風險，避免損失。第二，為了減少項目所在地的外匯管制政策的影響，當地的貨幣額最好控制在一定的范圍內，結算時也盡量避免使用當地的貨幣。

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2．實施方式分析。投資的過程可以看作是資金的融資、存儲、支付的過程。融資環節重點在于及時性、經濟效率性，存儲環節重點在于資金安全，支付環節重點在于保證支付比例的合理性。

（1）融資。融資成本率：根據各項融資金額乘以各自權數乘以利率，可以得出整個項目的融資成本。該指標反映建設資金的使用成本。出資到位率：根據概算，各出資方的實際出資與計劃數的比率，反映各出資方的出資情況及積極程度。額外債務成本：根據先自用資金，再負債融資的投資原則，計算出最小債務成本，實際發生數減去最低債務成本值即得到總額外債務成本。該指標反映整個項目債務成本額外支出情況，及融資時間上的安排合理性。

（2）存儲與支付。預付工程款比率：預付工程款占計劃完成工程量的比例。反映在一定時期內先期預付資金情況。工程款支付率：已付工程款(包含轉沖的甲供物資、代扣代繳稅款等)占總應付工程款比例。該指標反映建設資金滿足工程實施進度的程度。資金日均沉淀額：利息除以對應期間活期利率。該指標反映閑置資金的沉淀情況。

二、安全質量分析

鐵路工程的安全質量情況監督與分析有專門的部門來做，通過安全培訓、現場檢查、牌卡控制、信譽評價等手段來完成。財務數據資料對這方面的記錄相對較少，但也可以找到一些可以利用的資源，特別是深入到施工單位財務部門，來對這方面的信息進行挖掘。

1．施工人員履約情況。招投標過程中，施工單位都對相應學歷資質的人員數量進行了承諾，但在實際中，往往存在投標的是一批人，而到位的是另一批人，偷梁換柱，對工程的安全質量造成很多隱患。對照投標文件，逐批對比實際人員到位率，從一定程度上可以評測出施工人員因素對工程質量產生的影響。

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施工項目是施工企業的基礎。施工項目財務管理在整個公司財務工作中具有舉足輕重的地位。它不僅是項目管理的中心，也是公司整個財務信息的來源。只有發揮項目財務管理的作用，加強成本控制，強化財務監控，規避項目經營風險，才能使項目和公司在現有資源的條件下實現較好的經濟目標。

一、施工項目財務管理存在的問題

1.1資金分布廣，管理難度較大

由于施工企業點多線長、高度分散，對資金管理提出了較高的要求，既要資金集中以提高使用效益，又要安排好各級各部門以及區域經營、工程項目的資金需求。這就要掌握一個度，搞好資金融通和調控。特別在目前市場經濟不夠完善的情況下，有的工程不能按時取得預收備料款、預收工程款，有的工程不能按時辦理工程價款結算，有的工程質保金、尾工款拖欠達幾年等，影響資金的籌集。資金積累不足，支付投標保證金數量大，占用時間長，新項目設備需求大，能動用資金有限，同時經濟秩序不規范，信用意識未建立，投資渠道單一又影響了資金的運用。

1.2基礎工作薄弱，責任成本核算任務較重

由于施工企業的成本計算基本上是定單法，幾乎每個定單（合同)都不一樣，且自然、地質、人文等條件也不同，各施工項目千差萬別，像預算怎樣分劈，責任成本怎樣制定，過程怎樣控制，結果怎樣考核，都有一些新情況新問題。同時認識不足，重視不夠，組織、制度不健全，各部門配合不好，基礎工作薄弱，核算手段比較落后等都影響了責任成本核算的開展。

1.3涉及面廣，清欠收款任務較重

新上項目多，完成投資大，業主扣留尾工款、質保金數額較大，支付投標擔保、履約擔保押金增多。由于市場經濟不夠完善，施工單位的合法權利得不到保證，計價不到位、結算滯后，拖欠工程款嚴重。

1.4財務管理跨度大，監督難度大

由于施工企業點多線長，高度分散，加上機構、項目人員精簡，素質還不夠高，信息手段不夠先進，經濟秩序不規范，經濟活動情況復雜等加大了財務管理和監督的難度。

二、加強施工項目財務管理的對策建議

2.1建立財務集中核算系統，提高財務管理的信息化水平

企業財務管理信息化的核心是運用現代信息技術，把先進的管理理念和方法引入到管理流程中，提高管理效率和水平，從而促進企業管理創新和各項管理工作的升級。施工企業的行業特點決定了施工企業流動性大、核算單位多且分散、財務管控難、信息不統一、傳遞速度慢等客觀情況，尤其在材料采購、消耗、成本核算等環節的財務信息時效性差，會計信息質量特別是信息的真實性方面問題突出，更需要對財務核算實施集中管理。通過財務集中核算系統的運用，實現多維管控目標：①同一會計核算單位各會計要素數據信息相互關聯、全面共享；②單一業務模塊信息數據自動匯總分析；③不同會計期間和業務期間數據可對比分析；④同時對不同單位間的數據也可進行比較分析。通過財務集中核算系統地運用實現會計數據與業務數據的集中、統一與規范，實現業務流程和會計處理流程的統一控制，最終實現全面提高企業的財務管理水平和企業管理水平。

2.2推行全面預算管理，構建成本控制網絡

預算作為一種控制機制和制度化的程序，是實施財務管理的有效模式，一個健全的企業預算制度實際上是企業完善的法人治理結構的體現，預算制度完備是企業生產經營活動有序進行的重要保證，也是企業進行監督、控制、審計、考核的基本依據。對施工企業而言，更是如此。施工企業應改變目前財務預算形同虛設的狀況，建立健全全面預算管理機制，對生產經營各個環節實施預算的編制、分析、考核制度，把生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。計算機網絡技術的廣泛運用，為全面預算和及時結算提供了可能。企業要以資產為紐帶，實行分級預算，企業本級應側重搞好投融資預算，以資本經營預算為主，實行資金的統一籌劃，集中管理；下屬核算單位要以生產經營預算為主，加強成本費用和資金流量預算。預算一經確定，即成為企業內部組織生產經營活動的法定依據，不得隨意更改。:

2.3加強資金管理，發揮資金效益

資金是項目生產經營的血液，是企業賴以生存和發展的必備條件。資金管理的好壞不僅是衡量一個項目財務管理水平的重要標志，而且直接影響項目的經營效益。項目資金管理的目標是提高資金使用效益，降低應收款項，保證資金的支付能力，為企業帶來最大化的凈現金流。工程項目部受公司委托承建項目，必須從自身承受能力和管理效益方面切實履行合同，不能接受業主墊資要求或大幅度降低工程造價要求。要養成“用業主的錢干業主的活”的習慣，加大工程進度款的催收力度，及時辦理驗工計價和財務撥款。項目部要承擔起管好在建項目和通過追加索賠增收節支、創譽增效的雙重責任，狠抓追加索賠和工程收尾結算，明確人員，落實責任。對分包單位及勞務作業層應嚴格驗工計價和撥款的審批手續，不以任何借口推遲或提前計價。根據項目需要控制成本投入，是項目實現效益有效保證。項目進場時，不要盲目購置設備，應考慮購買與租賃相結合，既保證生產經營的需要，又避免資金大量沉淀在機械設備等固定資產上，加劇資金緊張的矛盾。

2.4加強內部會計監督，防范項目差錯和舞弊

我國會計法規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料真實性、完整性負責。這項規定將單位負責人和會計監督本身緊密結合起來，為會計監督的順利開展創造了良好條件。

建立完善的內控制度，是會計監督工作的基本要求。內部控制貫穿與項目生產經營活動的各個方面，建立實物資產管理制度、資金使用審批制度、差旅費管理辦法、員工借款管理規定、實物資產臺賬管理、主要材料輔助核算、合同的分類管理等。健全的內控制度是保證會計資料真實、合法、完整，提高會計工作質量的必要條件，也是加強會計人員相互制約和監督，避免和防止會計處理中發生差錯及營私舞弊行為保證。

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1.2適當的采購數量

在項目運行過程中，決定采購的材料和設備數量，會影響到項目運行過程中的使用和庫存，關系到經營效益。雖然說一次采購的數量和采購價格有一定的關系，但不能貪圖量大帶來的價格微調，而造成運輸的成本和庫存成本的增加，影響活動資金的流通和周轉。但是如果采購的數量偏少，必將造成現場供應不足的情況，也肯能造成因為后期材料價格上漲帶來的隱形損失，因此必須根據項目的實際情況計算合理的進貨數量，這樣才能達到不造成影響工期或造成貨物的積壓。

1.3適當的采購時機

物資的采購必須根據現場的施工進度來制定計劃，不能拖后和超前采購，否則就會造成拖延施工進度或者造成貨物的積壓及場地的占用。物資采購也要綜合考慮材料的生產周期，運輸時間和其他不可控的時間消耗，否則將造成需要施工時無貨可買，影響施工進度，造成人工和機械臺班的浪費。因此，加強各部門之間的配合，選擇合理的采購時機非常重要。

2制定清晰的采購計劃

采購前期必須根據項目的實際進展情況制定詳細，可信，科學的采購計劃。采購計劃的內容應包括：擬采購品的名稱、品種、規格、數量、質量、價格(可接受價格)、采購批量、采購時機、供貨廠商的選擇、供貨方式的選擇等。確定采購方式。根據采購的主體和采購的物資確定合理的采購方式。目前材料餐后可以劃分為甲供材料、甲定乙供材料、乙供三類。在工程方面表現為總包采購或分包采購。

2.1戰略采購

戰略采購方式是非常先進的采購形式，可以很好的降低采購成本，提高采購的效率，在項目比較多的大公司目前都是采用這種戰略采購。一般由總公司的物資采購中心根據現場申報的材料，通過招標或競爭談判方式確定戰略合作伙伴，建立合格供應商名錄，為整個公司提供合格物資供應保障。

2.2招標采購

招標采購包括供應商資質預審、招標文件編寫、發標、回標、開標、評標、定標、談判和中標通知發放等過程。招標采購又分公開招標和邀請招標方式。

3物資成本核算與管理

物資成本核算是物資管理的重要組成部分，是降低工程成本、全面推進項目完全成本核算、提高經濟效益的主要手段。結合公司項目部物資管理情況，從建立材料動態賬、編制材料列銷及動態報表、分析施工隊材料節超情況等幾個方面淺談項目部的物資核算。

3.1材料動態賬的建立

施工項目所有的物資材料均以動態賬目的形式進行記錄，各類材料物資報表都是在此基礎上進行操作的，是進行成本分析和核算的一個系統的、完整的、原始記錄。目前大部分企業和項目部還是按照EXCLE表格進行統計，有實力的企業逐漸采用軟件進行統計，自動分析。材料動態賬的總原則是收支存平衡。即：收入量=支出量+庫存量；采購價格+材料價差=預算價格；項目部本級消耗+∑施工隊消耗=材料總支出=材料預算總收入-庫存。

3.2材料列銷及動態報表的編制

目前各公司項目部的材料報表形式各異，不便于進行系統的物料分析和核算，又由于從2014年開始對該部分的工作進行了重新規劃，統一了各項目部的物資采購表格和流程。這樣按照流程和統一的材料收發系統進行統計和分析，避免了因為材料管理的多樣性造成的人為失誤。通過電腦自動的分析和計算，對材料的使用情況進行有效的把握和掌控。

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一、引言

隨著安然、世通、帕馬拉特以及“銀廣夏”事件的出現，風險導向審計作為一種重要的審計理念和方法，受到了國內外審計理論界和實務界的廣為關注。近年來，國際金融形勢復雜多變，公司面臨的風險日益加劇，能否對風險進行有效的管理和控制，在一定程度上取決于完善的公司治理體系。而內部審計在公司治理中的特殊地位和重要作用，決定了其在風險導向審計方面的重要地位。無論是國際內部審計師協會，還是中國的內部審計準則都強調了內部審計在公司風險管理中的重要性。

從20世紀90年代中后期開始，國外學者開始關注風險導向內部審計理論的研究，國內學者陳毓圭（2004）在分析了國外職業界以及國際審計與鑒證準則理事會對風險導向審計方法改進的歷史后，提出了傳統的風險導向審計方法已經不能滿足審計業務的需要，急需修改的觀點。目前，西方內部審計理論與實踐都已經進入了風險導向內部審計階段。但是，在中國，風險導向內部審計在其框架和具體實施方法方面還存在著不少的爭議和困難。

因此，本文將從相關文獻的回顧入手，在了解風險導向內部審計的發展現狀的基礎上，對構建公司風險導向內部審計體系提出幾點建議財務論文，以進一步完善風險導向內部審計的框架。

二、相關文獻的回顧

進入21世紀以來，中國有很多學者開始關注風險導向內部審計方面的研究，嚴暉（2004）從管理學角度出發，認為戰略管理理論的出現，促進了內部審計由管理導向邁向風險導向階段。風險導向內部審計的發展深受以邁克爾·波特為代表的戰略管理理論以及邁克爾·哈默及詹姆斯·錢皮的企業再造理論的影響。并從國際內部審計協會對風險、內部審計等相關概念的定義出發，構筑了風險導向內部審計理論結構框架。

王曉霞、孫坤、張宜霞（2004）通過從內部審計的定義，首席審計師的概念以及剩余風險3個方面比較分析了國際內部審計協會2001年版《內部審計實務標準》的新變化，指出了2001年版本始終貫穿著風險審計的主導思想，并在研究了風險管理的目標、原則、步驟的基礎上，提出了風險導向的內部審計程序。

徐德（2005）立足于COSO委員會提出的《企業風險管理框架》，通過分析風險的特征以及多種分類模式，提出內部審計的開展要與經營風險管理的要求，與公司各級風險管理組織相配合，并且要全過程參與風險審查，進而研究了規避和減少風險的措施與決策，進一步豐富和發展了對內部審計的風險管理控制方法。

孟焰、潘秀麗(2006)分析了風險的實質和分類以及風險管理的內涵，認為對公司風險管理進行監督和評價是現代內部審計發展的結果，風險管理審計的目標取決于對公司內部審計的功能定位。在此基礎上，明確了內部審計機構和人員對公司風險管理過程的審查和評價的目標和主要內容，并指出對公司風險管理的有效性進行審查和評價是現在公司內部審計的一個新的領域免費論文。

路媛媛、袁洋（2008）從COSO委員會提出的《企業風險管理框架》產生的背景和風險導向內部審計產生動因出發，闡述了風險導向內部審計的特點和風險導向內部審計與ERM的互動關系，指出公司內部審計參與企業風險管理的必要性，以及風險導向內部審計的發展現狀，并且從4個方面提出了風險導向內部審計的實施措施。

邸叢枝、于富生（2009）梳理了國際和國內有關內部審計定義的發展歷程，分析了內部審計和風險管理的關系，認為內部審計和風險管理是相輔相成的，內部審計是風險管理的重要組成部分，風險管理是內部審計確認和咨詢的對象。并且從內部審計的目標、服務對象、職能、方法等6個方面入手，提出了基于風險管理的內部審計的框架。

國內學者們歷年來的這些研究對風險導向內部審計在中國的實施和發展具有很大的推動作用，但是，從文獻的梳理過程中可以看出，大部分文獻比較重視對風險和風險管理的研究，比較關注風險導向審計目標、內容和程序的分析，很少有文獻對風險管理和內部審計兩者關系進行詳細的分析，也很少出現對風險導向內部審計在實際運用中遇到的問題的探討，以及對風險導向內部審計的實施措施的研究。

三、風險導向內部審計的發展現狀

隨著全球經濟的快速發展，審計模式經歷了賬項基礎審計、制度基礎審計、風險基礎審計和風險導向審計4個階段的發展（胡春元，2009）。現代社會日益激烈的市場競爭和高度膨脹的經營風險，促進了風險導向審計的進一步發展。公司所處的經營環境的變化財務論文，經營風險的大大增加，同時，對公司內部審計的要求也越來越高。為了維持公司可持續發展，風險導向內部審計這種有效和靈活的審計模式便得到了廣泛的運用。

(一)開展風險導向內部審計的意義

為了適合經濟活動發展的需要，風險導向內部審計模式被廣泛運用到公司的經營活動中去。風險導向內部審計不僅能全面關注公司的經營情況，充分識別公司所面臨的風險，又能有效配置公司的資源，具有很大的現實意義。而傳統內部審計模式只關注公司報表的錯報風險，忽視了對公司經營環境與經營風險的評估，已不能滿足公司的發展需要。

其次，風險導向內部審計能適應公司目標的多樣化，它能對公司的這些目標進行風險評估，了解公司所面臨的風險，從而提出防范措施和改進意見，使公司的經營風險降到最低。在事后，對這些風險進行后續評估，可以了解到防范措施的有效程度，有利于公司將來對這些風險進行規避。

作為公司重要組成部分的內部審計機構和內部審計人員，獨立于公司的經營管理部分，而且非常了解公司的經營目標和經營流程。由他們開展風險導向內部審計工作，不僅可以隨時隨地對公司的經營活動展開審查，而且還可以深入到公司經營中極其細微的環節，及時了解公司日常管理中的缺陷，更有利于公司管理體系的完善，實現公司經營目標，增加公司價值。因此，風險導向內部審計在中國公司里有著廣闊的應用前景。

(二)風險導向內部審計發展現狀

早在2001年，國際內部審計協會就開始強調內部審計要參與工地風險管理過程，這對促進和推動風險導向內部審計的發展具有極大的現實意義。近年來，隨著公司經營環境的擴大，經營內容的日趨復雜。面對復雜多變的經濟活動，風險導向內部審計更加突出對風險的識別、計量和預測。由于內部審計部門和內部審計人員參與公司風險管理過程，對公司面臨或者將要面臨的各種經營風險更了解，就更有利于公司健康快速地發展，實現公司的經濟效益。

目前，已經有不少公司在日常經營中推進了風險導向內部審計的應用，但還是出現了不少的困難。不同經營范圍，不同規模的公司，其所推行的風險導向內部審計模式應是有差異的財務論文，其所負擔的成本也是有差異的。因為不同的公司面臨的經營風險是不同，其內部審計人員對經營風險的劃分也是不同的，也就是說公司的風險管理體系是不同的，內部審計人員的專業勝任能力也是不同的，公司所能負擔成本的能力也是不同的。

風險導向內部審計對公司內部審計機構和審計人員的專業勝任能力有很高的要求，即需要具備較高的風險識別能力和豐富的工作經驗，而大多數公司的內部審計機構和內部審計人員很難充分識別公司所面臨的風險，并對其進行防范。大多數內部審計機構和內部審計人員很難配合風險導向內部審計工作的開展，缺乏風險識別知識，不具備指導管理的意識。

另一方面，風險導向內部審計還處于發展階段，缺少完善的理論體系的支撐，也沒有配套的全面的運作模式。雖然很多公司已經大力推廣風險導向內部審計的運用，但審計方法并沒有跟上，還是停留在傳統的審計方法上，也沒有學習國際上有關風險導向內部審計的技術和方法，不能完全發揮風險導向內部審計的作用。

四、對在中國實行風險導向內部審計的政策建議

近幾十年來，中國市場經濟發生了巨大的變化，全球化進程的進一步加深推動了中國很多公司開始實施風險導向內部審計，以適應經濟的發展和公司內部的需求。由于這種審計模式還處于發展階段，且其與傳統的審計模式在技術、方法等方面存在著很大的差異。因此，公司要全面實行風險導向內部審計要注意很多問題。

（一）全面推行風險導向內部審計模式，重視內部審計的獨立性

公司應在全面推行風險導向內部審計模式的同時，重視內部審計機構和審計人員的獨立性免費論文。獨立性是對開展公司風險導向內部審計的最低要求。沒有獨立性，就沒有任何審計質量可言。

內部審計機構和審計人員獨立于公司經營管理部門之外開展審計工作，是風險導向內部審計的前提。只有在獨立于公司其他部門的情況下開展風險導向內部審計工作，才能全面參與公司的日常運作，客觀地對公司所面臨的風險進行評估，這樣，才能及時地發現公司管理體系的漏洞，有效地提出改善建議，降低公司的風險，完善公司的管理體系，提高公司的經濟效益。

（二）加強對內部審計人員專業知識的培訓，提高內部審計人員的專業勝任能力

內部審計人員是內部審計機構的重要組成部分，也是開展風險導向內部審計工作的主體，只有內部審計人員充分掌握專業知識和專業技能，才能滿足風險導向審計對內部審計人員的要求，公司才能有效地開展風險導向內部審計工作。因此財務論文，公司應加強對內部審計人員的培訓，提高他們的專業勝任能力。

風險導向內部審計不同于傳統的審計模式，對風險識別和公司治理領域等相關知識有很高的要求。只有內部審計人員擁有較高的風險識別能力的情況下，才能有效地識別公司所面臨的風險，及時提出防范措施。只有內部審計人員具備公司治理相關領域的知識的情況下，才能真正參與到公司日常運作中，發現公司管理體系的漏洞，及時提出整改意見。

（三）建立健全公司內部治理機制和風險管理體系

審計質量的高低不僅取決于審計的獨立性和內部審計人員的專業勝任能力，還取決于公司內部治理機制和風險管理體系的完善程度。風險導向內部審計的開展主要是對公司所面臨的所有風險進行評估，進而提出防范措施。因此，要有效地開展風險導向內部審計工作，就要建立健全公司內部治理機制和風險管理體系。

只有公司擁有比較健全的內部治理機制，才能明確每個審計人員的工作范圍，有效地進行資源配置，降低公司的成本。只有公司擁有比較健全的風險管理體系，內部審計人員才能全面參與到公司的風險管理過程中去，及時地發現風險，提高公司價值。

風險導向內部審計是內部審計領域的進一步發展，國外對其理論研究與實踐也處于初級階段。中國公司開展風險導向內部審計比西方國家要晚很多，與西方發達國家還存在著一定的差距，在理論與實踐中還有很多問題有待于進一步解決。但隨著經濟全球化的進一步發展，風險導向內部審計將會有更好的發展，其理論體系和實際應用將得到完善。

責任編輯：

參考文獻

（1）蔡春、趙莎等：《現代風險導向審計論》，中國時代經濟出版社，2006年。

（2）胡春元：《風險導向審計》，東北財經大學出版社，2009年。

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（6）邸叢枝、于富生：《內部審計的新發展——基于風險管理的視角》，《財會通訊》，2009年第12期。

（7）高偉、李曉慧：《風險導向審計與獨立審計準則的運用》，《審計研究》，2004年第3期。

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（9）黎志剛：《提高現代風險導向審計質量的對策》，《中國注冊會計師》，2009年第8期。

（10）孟焰、潘秀麗：《企業風險管理審計研究》，《審計研究》，2006年第3期。

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（13）王曉霞、孫坤、張宜霞：《論風險導向的內部審計理論與實務》，《審計研究》，2004年第2期。

（14）汪月祥、楊文蔚：《金融危機下的風險導向審計對策》，《中國注冊會計師》，2009年第11期。

（15）徐德：《論現代內部審計的風險管理控制方法》，《審計研究》，2005年第2期。

篇10

隨著我國經濟的快速發展，工會力量也日益壯大，表現為企業工會數量不斷增多，工會會員數量快速遞增，上繳工會經費與日俱增，工會組織重要性不斷顯現，而工會經費是確保鄉鎮工會工作正常開展物質保障。

長期以來，鄉鎮工會財務管理工作在上級工會財務部門的指導與監督下，盡心盡責，把好各個環節，使工會經費在保障鄉鎮工會工作正常開展中發揮了積極作用，但當前的鄉鎮工會財務管理與鄉鎮工會事業發展之間的矛盾不斷顯現。本文就這方面的問題與解決的對策作粗淺的分析與探討。

一、當前鄉鎮工會財務管理環節中存在的若干問題和成因

鄉鎮財務管理，主要涉及四個環節：征收、下撥、使用和審查。在每個環節中，各鄉鎮工會或多或少地存在問題。

征收環節――收繳不足。自從實施工會經費由地稅部分代收以來，不僅減輕了鄉鎮工會的工作強度，而且收繳的工會經費逐年增加，對于工會事業的可持續發展意義重大。但是近年來的實踐也暴露出一些問題：一是企業對工會經費申報不足。一個200人的企業，上繳的工會費僅為區區20000元；二是一些“賴皮”企業仗著有些社會關系，遲遲不建工會組織，也不交工會經費；三是一些20人一下的小企業，對工會經費干脆是“零申報”。究其原因，主要是工會組織與地稅部門溝通不夠，處置不力，導致上述現象存在。

下撥環節――撥款不夠。目前，各個鄉鎮的工會經費由縣（市）工會下撥，下撥的工會經費數量也沒有統一的標準。由于鄉鎮行政區劃的調整和基層企業的快速增加，鄉鎮工會管轄的地域范圍成倍擴大、管轄的基層工會成倍增加、擁有的會員隊伍不斷壯大，但鄉鎮的工會經費停留在10萬―20萬之間。以一個中等規模的有20多個工會聯合會、140多個基層工會、50000名會員的鄉鎮工會為例，每年下撥的工會經費20萬計算，即使把所有的這些錢都用在會員身上，平均每個會員僅4塊錢。這些錢能讓鄉鎮工會做多少工作、開展多少活動？造成這一現象的原因是上級工會對鄉鎮工會的經費保障比例沒有很好的明確。

使用環節――用途不當。當前鄉鎮工會經費，不僅要保障鄉鎮工會的正常辦公和正常工作、活動的開展，還要應對上級工會各條線的評比、檢查和驗收。因此招待費用就占用了鄉鎮工會經費很大比例，多而擠占了和減少了工會正常的活動經費。

審查環節――監管不力。由于目前的鄉鎮工會經費管理體制為鎮有縣（市）管，各鄉鎮工會的經費審查委員會基本處于休閑狀態，有組織無活動。而縣（市）財務部門對鄉鎮工會的招待費比例沒有明確的規定，即使超標也沒有辦法制約。

二、加強鄉鎮工會財務管理的相關對策

要加強鄉鎮工會財務管理，就必須堅持“開源”與“節流”并重的方針，在工會經費的征收、下撥、使用和審查的各個環節上下功夫。

一要擴大工會經費征繳覆蓋面。一是根據《工會法》的規定，爭取地方黨委政府的支持，對不在規定時間內建立工會組織的企業收取工會籌備金，并對工會經費采取先全額收取后按照比例返還的收取辦法。二是把工會經費由企業申報變為按照勞動統計的職工人數和當地勞動力年均勞動報酬的辦法收取工會經費。三是加強與地方稅務部門的溝通協調，對那些長年“零申報”或者瞞報、少報的企業進行執法檢查，補交上年度應繳的工會經費，并處于適當的處罰，同時把企業工會經費繳納情況納入企業信用記錄，起到“殺雞儆猴”的作用。四是加強宣傳與溝通，使企業增強依法繳納工會經費的意識。

二要增加工會經費的下撥金額。上級工會組織要以適當的方式明確鄉鎮工會的分成比例，確保鄉鎮工會經費正常的保障渠道。同時縣市工會要加大對鄉鎮工會工作的考核力度，獎勤罰懶，把工會經費優先保障工作好的單位。對于工會工作做得好的鄉鎮，適當加大工會經費下撥的傾斜力度。對工會活動開展少、工作平庸的鄉鎮，適當減少工會經費的撥付數量。這樣不僅有利于調動鄉鎮工會的工作積極性，也有利于工會經費的合理使用。同時加強對各鄉鎮工會經費征收的考核，對增收部分實行縣市、鄉鎮按比例分成，既能促進工會經費的增長，也彌補鄉鎮工會經費的不足。

三要規定各項經費支出的比例。沒有規矩就不成方圓，工會經費的支出也是如此。上級工會要明確下級工會經費的使用范圍，合理確定支出科目和支出比例，優先確保各類活動的正常開展，把好鋼真正用到刀刃上。同時上級工會要適當壓縮各類評比、檢查和驗收，減少鄉鎮工會不必要的經費開支。

篇11

3、小微企業融資存在的問題及對策研究

4、市場實力、產品差異化與公司盈余管理

5、市場實力、產品差異化與企業社會責任

6、文化差異、財務背景與公司盈余管理

7、會計人員終身學習能力研究

8、關聯方關系及其交易的識別和披露問題研究

本科畢業論文設計題目以下限選6題

9、低碳經濟視角下環境會計的研究

10、我國增值稅會計問題研究

11、我國上市公司盈余管理研究

12、碳排放權及其交易會計問題研究

13、可持續發展戰略背景下建立我國綠色會計體系的研究

14、資產減值準備對會計謹慎性影響的研究

15、營業稅改征增值稅的會計問題研究

16、智力資本會計的研究與分析

本科畢業論文設計題目以下限選6題

17、××行業上市公司獲利能力比較分析

18、XXX（存貨、應收賬款等）審計程序研究

19、公允價值計量與上市公司盈余管理問題研究

20、關于其他綜合收益列報與披露的探討

21、環境會計的XXXX問題研究

22、基于新修訂的長期股權投資核算變化對企業的財務影響

23、新合并財務報表準則解讀與準則經濟后果分析

24、職工薪酬會計準則的變化及對企業的影響分析

本科畢業論文設計題目以下限選6題

25、上市公司內部控制信息披露現狀及建議

26、內部控制審計——基于XX上市公司的實證分析

27、中小企業內部控制建設的幾點思考

28、新三板與中小企業融資問題研究

29、淺析新三板的現狀及發展

30、關于我國構建多層次資本市場的思考

31、關于我國上市公司審計風險的研究

32、試論我國注冊會計師審計風險的防范與控制

本科畢業論文設計題目以下限選5題

33、北京市農村集體經濟組織管理現狀分析及對策研究；

34、北京市高校管理現狀分析及對策研究

35、企業首次執行《會計準則》的調整事項以及工作流程研究；

36、新聞出版企業執行《企業會計準則》的工作流程研究；

37、事業單位內部控制制度實施狀況調查分析；

38、企業會計制度體系構成以及應用分析研究；

39、執行《企業會計準則》后企業所得稅調整事項以及籌劃對策研究；

40、北京市進出口行業外資企業稅收構成以及籌劃對策研究；

本科畢業論文設計題目以下限選6題

41、民營企業內部控制環境的探討

42、上市公司內部控制自我評估報告探討

43、企業內部審計的增值性的探討

44、不同企業主要財務指標的分析探討

45、財務共享服務的探討

46、創業板上市前后盈利能力差異探討

47、上市公司**行業盈余管理的分析

48、非營利組織會計改革的探討

本科畢業論文設計題目以下限選4題

49、工業企業資金收支管理存在的問題及對策研究

50、某上市公司財務報表分析

51、集團公司全面預算管理存在的問題及對策研究

52、工業企業作業成本管理存在的問題及對策研究

53、工業企業固定資產管理存在的問題及對策研究

本科畢業論文設計題目以下限選6題

54、上市公司財務評價指標體系研究

55、我國券商類上市公司經營業績評價研究

56、企業競爭力財務評價指標體系研究

57、我國輸變電設備制造業上市公司經營業績評價研究

58、我國上市公司盈余管理手段的研究

59、上市公司資產減值計提問題研究

60、關于或有事項相關問題的研究

61、公允價值計量模式應用問題分析

本科畢業論文設計題目以下限選6題

62、我國上市公司財務舞弊手段分析

63、小微企業財務風險分析及其防范

64、企業現金流與利潤協調增長的方式探析

65、關于我國上市公司信息披露制度的完善

66、我國銀行業上市公司財務能力的分析

67、我國乳業上市公司財務能力的分析

68、淺談企業產品成本計算法中的思想方法

69、企業產品的全部成本法與變動成本法的比較分析

本科畢業論文設計題目以下限選6題

70、企業并購重組的財務分析

71、新版COSO報告的解析與啟示

72、公允價值與其他計量屬性的關系研究

73、我國政府會計改革的路徑選擇研究

74、我國城市商業銀行內部控制研究

75、上市公司股權激勵實施效果研究

76、上市公司年報評比與評級的思考與建議

77、企業社會責任報告披露現狀與啟示

本科畢業論文設計題目以下限選6題

78、中小企業籌資方式的比較與選擇

79、 企業資產管理效率分析

80、中小企業財務杠桿應用狀況分析

81、 財務管理目標與資本結構優化實證研究

82、EVA最大化對企業財務管理的影響

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其次從現代社會互聯網技術進步，軟硬件成熟的條件；企業管理對信息的需要與渴求；以及現在手工報銷方式遠遠無法滿足現代財務管理的現狀等幾個方面說明，網上報銷系統應用對于大中型企業迫在眉睫，可以起到事半功倍的管理效果。 

然后通過網上報銷系統簡易流程圖直觀分析了網上報銷系統相比傳統手工報銷方式在企業內控、財務管理、支付工續、后期查詢統計等方面的優勢。 

最后重點闡述在選擇網上報銷系統、建設網上報銷系統以及后期使用、維護系統時，各環節需要考慮的風險及如何規避這些風險。文章旨在使網上報銷系統在實際工作中真正做到科學合理、安全規范地運行，使財務管理能夠更好發揮推動企業高效運作的重要作用。 

關鍵詞：網上報銷系統；風險防范；預算控制；企業內控 

網報系統是基于網絡的在線報銷系統。員工通過網報系統可以隨時登錄網址填寫報銷信息提交報銷申請，系統通過設定好的審批流按管轄權按金額等逐級報送，領導通過網報系統進行審批，最后到達財務部。財務部對原始憑證審核無誤后，通過網上銀行轉賬支付，最終自動生成會計憑證的管理軟件。簡單講就是企業利用計算機和通信技術，對財務報銷工作進行集成和提升所形成的信息化管理平臺。 

一、大環境下的財務報銷 

隨著信息技術的飛速發展和互聯網技術的全面普及，各種系統管理軟件日趨完善，同時兼具靈活性與可擴展性，完全可以適應任何企業的報銷流程與內控設計，實現不同企業的個性化需求?，F在的技術環境已經給企業使用網報系統提供了成熟完善的軟硬件條件。 

現代企業向著智能型管理方式轉變，費用合理化、管理規范化、預算制定的精準、執行程度的把控、內部控制的科學嚴謹、管理會計的數據支持等等都需要以信息為支撐。這就對信息的真實準確、及時有效和保密性都有很高的要求?，F在大多數企業都制定了相應的管理辦法與流程，但在管理制度執行與貫徹過程中，經常無法實現預期的管理目標。原有的經驗式、手工式的管理方式已經遠遠無法滿足現代企業管理的需求。 

財務工作也向著支持型和管理型轉變，進一步加強財務管理，完善管理制度，切實有效地執行公司財務預算，降低成本，提高經濟效益。現在絕大多數企業都實現了會計核算的電算化，但功能往往局限于制作會計憑證，自動生成報表這條主線。在現實財務工作中仍有許多像報銷這項工作一樣，雖不算高精尖工作，但業務量大，后續支付、填制憑證中存在重復勞動的工作內容，而且直接與現金存款掛勾對準確性及時性要求相對較高的工作。很大一部分財務工作者將大量的時間和精力用于這種重復的業務工作中，無法實現向“戰略財務”的轉型。因此急需充分利用各種管理軟件將財務人員從原始的工作方式中解脫出來，實現財務工作走上信息化、高效率的現代化運行方式。 

二、網報系統的功能優勢 

網上報銷系統起著信息收集平臺的作用，將報銷工作內容模塊化，用計算機程序來實現“一條龍”式的處理方式，所有的費用支出都可以通過網上報銷系統，實現數據收集、數據規范、完成數據共享、數據集成，其核心是輔助實現企業內部控制。 

（一）業務規范，信息傳遞流暢 

報銷單定義規范。填寫的信息有容錯控制，單據格式統一，防止報銷單據“一人一樣”。費用標準規范，系統定義各費用標準，超標準金額系統自動提示，防止超標費用報銷。差旅補貼標準規范，系統定義補貼標準，防止標準不一。 

網報業務信息內容完整減少或杜絕了人為出錯，信息收發及時便捷，減少實物傳遞，并且保密性強。 

（二）管控嚴格，層次清晰 

預算實時監控、強化財務管理。網報系統可以實現預算全過程控制，預算執行、費用明細都可以實時查閱，分部門、時間、費用項目、人員，追查到具體憑證。隨時掌握預算執行情況并做出及時調整，隨時掌握現金流滿足財務的精細化管理需求。 

審批流程清晰，內控規范。系統定義內控流程，內控固化，多級領導審核、多級金額審核、重點項目管理層層審核，防止越級越權審批。 

（三）簡化工序，高效透明 

第一，員工操作時間靈活，財務工作集中。該系統實現報銷全過程上網，員工可以自由安排時間使用該系統填報單據，隨時掌握報銷單的進度，做到流程透明化。領導隨時審批，方便靈活。財務按統一時間集中審核集中支付，縮短時間減少錯誤。第二，員工填制報銷單時，其基礎信息都是自動獲取，無需重復錄入。報銷單金額自動累加，減少出錯率。根據不同的業務固化會計科目，自動制證降低工作強度，也使費用項目應用規范一致。第三，網報系統減少人為干預，網上批量支付多級復核，快捷高效，支付更便捷。 

三、實施網報系統的風險管控 

網報系統的優點很多，但軟件永遠不能解決所有的問題，還需要嚴謹的管理制度來彌補軟件系統可能帶來的各種風險，將風險降到可承受范圍內。 

（一）風險管控思路 

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一、XBRL概述

1、XBRL的定義

XBRL（eXtensibleBusiness Reporting Language，可擴展商業報告語言），其實質是一種數據描述語言，通過它可以使各種商業信息在不同軟件、平臺、技術間（包括Internet）實現數據的可靠提取和順暢交換。它是以XML（eXtensible Markup Language，可擴展標記語言）為基礎發展起來的，是目前應用于非結構化信息處理尤其是財務報表信息處理的最新技術，XBRL的出現和迅速發展為會計信息提供模式的革新引入了嶄新的思路。美國注冊會計師查爾斯·霍夫曼（Charles Hoffman）于1998年4月最早提出了XBRL的構想。

XBRL國際組織網站（xbrl.org）對XBRL給出了如下定義，“XBRL是商業和財務數據電子化交流的一種語言，是用來改革全世界商業報告的語言。它有助于商業信息的編制、分析和交流，為提供和使用財務數據的所有人提供低成本、高效率的服務以及可靠而準確的商業信息”。

2、XBRL的組成

XBRL的技術框架主要包括四個部分，即XBRL技術規范（Specification）、XBRL分類標準（Taxonomy）、XBRL實例文檔（Instance Documents）和樣式表（StyleSheets）。XBRL技術規范提供了描述XBRL如何運作的基本技術細節，規定了XBRL分類標準和XBRL實例文檔所應遵循的各種規則；XBRL分類標準是XBRL技術的核心部分，定義了各項目的屬性及其之間的關系等，它是在XBRL技術規范的基礎上，結合各個國家、行業、企業的實際情況制定的；XBRL

實例文檔是根據XBRL技術規范，依據某些XBRL分類標準制作的財務事實數據文件，一個XBRL實例文檔就對應著一個企業財務報告的實例文件；樣式表用于定義財務報告時的顯示項目和格式職稱論文，將實例文檔以用戶可讀的方式顯示出來。

二、XBRL的技術優勢

1．利用XBRL可以快速、精確地檢索信息，并且有利于財務報告數據間的比較。以往的網絡財務報告主要采用HTML技術和PDF技術。由于HTML只是一種簡單的表示性語言，無法表達和區分數據的具體內涵，檢索信息有如大海撈針；而PDF格式文件無法通過程序自動從中讀取數據，需要對信息進行二次加工，造成數據處理的差錯率提高。在XBRL中，數據間建立了一些關聯，在檢索數據時可以根據其所在的背景進行查詢，從而加快了檢索速度。此外， XBRL提供了豐富的語意，計算機可以方便的進行數據分析比較等深加工工作。

2．XBRL技術為財務信息的使用者提供便利。XBRL具有良好的動態分析功能，并且在不同的信息之間建立鏈接，跟蹤相關的信息線索，對于XBRL標記的財務報告，信息使用者通過運用恰當的搜索工具，使用XBRL的“下鉆”（Drill-Down）功能，就可以自上向下考察數據源頭直到底層的數據，增強了會計信息的可驗證性，有利于數據的獲取并且進行挖掘分析。

3．利用XBRL提高了財務信息的可靠性、相關性、及時性。以XBRL為基礎編寫及財務報告，有利于各方監督驗證信息的真實性和可靠性；而且因其具有良好的信息開放性，數據可定制、可擴展，使用者可以根據各自的需求獲得個性化信息，從而增強了信息的有用性和相關性；XBRL財務信息系統能夠隨時生成“實時會計報告”，從而使企業內外部人員可以動態地、及時地得到企業的財務與非財務信息，實現了財務信息的實時性。

4． XBRL具有較好的通用性和兼容性，可以跨平臺使用。XBRL是基于XML的，由于XML是跨平臺的語言，因此XBRL也是跨平臺的，通過XBRL信息可以在不同的操作系統、數據庫和應用軟件之間進行傳輸和交換，消除了個別軟件不兼容的問題。此外，XBRL具有自定義標簽以及支持多國語言的特性，從而消除企業報告中的語言障礙，有利于國際間的經濟合作。

5．使用XBRL可以避免數據重復錄入的問題。傳統的財務報告由于非結構化信息導致了信息不可重用，需要人工進行重復錄入，而采用XBRL后職稱論文，因其顯示格式放在單獨的“樣式表”中，財務數據只需錄入一次，就可呈現為各種格式的財務報告，從而降低了數據錄入錯誤的風險，提高了信息的準確度，有效降低了公司編制與財務報告的成本。

三、基于XBRL的會計信息系統集成

1．會計信息系統集成的含義

所謂系統集成（SI，System Integration），就是通過結構化的綜合布線系統和計算機網絡技術，將各個分離的設備（如個人電腦）、功能和信息等集成到相互關聯的、統一和協調的系統之中，使資源達到充分共享，實現集中、高效、便利的管理。系統集成應采用功能集成、網絡集成、軟件界面集成等多種集成技術。系統集成實現的關鍵在于解決系統之間的互連和互操作性問題，它是一個多廠商、多協議和面向各種應用的體系結構。

系統集成作為一種新興的服務方式，是近年來國際信息服務業中發展勢頭最猛的一個行業。系統集成的本質就是最優化的綜合統籌設計，一個大型的綜合計算機網絡系統，系統集成包括計算機軟件、硬件、操作系統技術、數據庫技術、網絡通訊技術等的集成，系統集成所要達到的目標是整體性能最優，即所有部件和成分合在一起后不但能工作，而且全系統是低成本的、高效率的、性能勻稱的、可擴充的和可維護的系統。系統集成既是一種商業行為，也是一種管理行為，但其本質是一種技術行為。

會計信息系統集成通過將銷售、生產、采購、庫存、以及市場信息、政府政策等相關信息采集部門對應的業務模塊封裝為Web服務，經過企業服務總線標準化接口，實現與會計信息系統集成應用平臺的交互（其中會計信息系統集成平臺又是通過對各個財務功能模塊的整合實現的，包括賬務處理、財務管理、財務分析、非財務信息交互等等），用戶根據應用需求可通過互聯網絡或移動網絡在會計信息系統集成平臺上對企業會計信息進行實時訪問與處理，如在外出差人員可以及時進行相關經濟業務數據輸入，而不用等到出差結束回來再對相應業務進行處理，提高了會計信息實時反映效率。會計信息系統集成可實現對業務信息模塊數據的直接讀取，但是在此之前業務信息模塊并不需要通過事先的數據庫集成等集成化處理，只是在應用需求產生時才通過調用相應的服務，實現相應的操作，從而達到企業會計信息應用目的。會計信息集成系統要求對每個業務單元制定相應的信息采集標準，這個標準是基于全企業角度考慮的，而不是局限于業務部門需要或管理者意愿而隨意采集的。

2．基于XBRL的會計信息系統集成的必要性

將系統集成運用于會計領域，是實現優化會計信息系統的運行、提高運行效率、降低運行成本的手段，是企業信息系統運行成敗的關鍵職稱論文，是進一步發揮信息系統優勢的必由之路。會計信息系統集成與會計信息化相輔相成，其實質是通過對會計電算化過程中形成的信息系統進行重構、優化，以及與企業管理信息系統融合，實現會計信息化。

在管理與信息系統集成理念的指導下，對企業業務流程集成和再造是會計信息系統集成的基礎，而XBRL為會計業務流程再造注入了生機和活力，XBRL與會計業務流程再造具有較好的內在一致性，能為會計業務流程再造中會計報告輸出提供更好的技術支持，實現財務、業務一體化，向內、外部會計信息使用者提供豐富多樣的財務會計信息和管理會計信息。基于XBRL的財務報告具有檢索快速精確、為信息使用者提供便利等優勢，而且提高了財務信息的質量，因此，會計信息使用者可以利用基于當前會計業務流程所產生的XBRL會計報告去匹配決策者的會計信息需求，從而達到互相促進的目的，為實現會計信息系統集成奠定了基礎。

系統的集成并不是簡單的物理集成和數據共享，而是在邏輯和概念上的集成，從根本上打破目前的會計信息系統構造，有效發揮會計信息的作用。以往的會計信息系統，由于會計信息化建設的不均衡，形成了多種基于不同平臺、不同語言、功能和數據彼此獨立的財務管理信息系統并存的局面，部門壁壘、信息孤島等問題隨處可見，從而削弱了信息對決策的支持程度，降低了系統整體運行效率以及數據存儲、傳輸的安全性。基于XBRL的會計信息系統集成，利用XBRL技術可以跨系統、跨平臺使用，而且通過軟件能夠方便地實現企業財務報告的多語種輸出，以及避免數據的重復錄入等技術優勢，結合會計信息系統集成的開放性、可擴展性、安全性和可靠性等原則，彌補了以往會計信息系統的缺陷，能夠將孤立、分散的財務管理信息系統集成起來，通過加強系統整合實現資源共享、實時控制，以提高會計信息化水平，促進企業價值最大化。

四、總結

XBRL是集優點與挑戰于一身的商業報告語言，作為一種新興的技術，在其應用過程中必然存在著一些問題，例如XBRL分類標準不完善職稱論文，導致XBRL相關軟件不成熟；財務信息安全以及網絡安全得不到充分保障；企業應用XBRL的制度不完備，缺少相關法律法規的制約等。因此，我們需要盡快制定和完善XBRL分類標準，加快XBRL相關軟件的開發，采取有效的安全防范措施，完善應用XBRL的制度，建立健全的法律規范體系。隨著XBRL的逐步完善，未來XBRL的應用領域和商業價值將無可估量，從而促進會計信息化在更高層次上發展與升華。

基于XBRL的會計信息系統集成是一項巨大的工程，它并不是簡單的網絡互通和信息共享，而是根據應用需求，運用計算機技術、網絡技術、數據庫技術以及信息系統集成與融合技術等，將可利用的資源有效地組織到一起，充分發揮各項資源的優勢，實現會計信息系統的再造以及系統的高效運行，會計信息系統和企業的信息化系統融為一體，共同支持企業的決策活動，從而真正地實現會計信息的優化和會計信息系統的集成。當然，這一工程的實現將是一個漫長的過程，需要理論界和實務界不斷地進行探索和實踐。

參考文獻

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[2]張天西．網絡財務報告——論XBRL的理論框架及技術[M] ．上海：復旦大學出版社，2006

[3]田鳳彩．會計信息系統集成探析[J] ．財會研究，2008(19)