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一、環境保護中的一般經濟政策
環境經濟政策是指運用經濟手段特別是價格杠桿來解決環境污染、生態破壞等問題，開展環境保護工作的相關政策。一般經濟政策主要包括：征收排污費、生態環境補償費、資源稅（費），環境保護經濟優惠政策，環境保護投資政策以及建立健全環境資源市場政策等等；金融政策包括軟貸款、貼息貸款、商業貸款、優惠貸款和環境保護基金等。
二、環境保護中的保險政策及其優勢
環境保護中的保險政策屬環境責任保險政策。環境責任保險又被稱為“綠色保險”，一般認為環境責任保險是以被保險人因污染水、土地或空氣等環境資源依法應承擔的賠償責任作為保險對象的保險，它要求投保人依據保險合同按一定的保險費率向保險機構繳納保險費，當被保險人因污染環境而應承擔損害賠償和治理責任時，就由保險公司代為支付法定數額的保險金。環境責任保險屬于責任保險的范疇。
近幾年，自然災害頻繁發生，各種人為活動加劇了對生態的破壞，這些逐步成為制約經濟發展的瓶頸。而環境責任保險具有風險評價、風險監察和損害救濟等功能，能保障環境侵權受害人的權利救濟、環境污染的及時治理和減輕企業運作中的環境責任。因此，環境責任保險成為解決環境污染問題的一種行之有效的方法。與其他手段相比，環境責任保險具有以下優點：
（一）環境責任保險的作用機制與眾不同
環境責任保險是分散危險和消化損失的制度，同時也是一種能夠把經濟因素和環境風險聯系在一起的機制。它激勵經營者更加謹慎地從事經營活動。保險市場通過把風險轉化為相對少和固定的保費，以此來避免經營者從事經營時可能面對的巨大的不確定的風險。否則，經營者在面對可能出現的發展機會和巨大風險并存的局面時將進退維谷。同時，經營者可以通過保險獲得補償，迅速恢復生產，并且保險的存在可以減少交易各方的交易費用。
（二）環境責任保險符合現代環境法污染者負擔原則
保險是通過集中危險相近的人所共同組成的。在環境責任保險中，由潛在的污染者組成一個危險共同體，通過繳納保險費形成風險基金，當污染者造成他人損害時，透過保險人對他人所受環境損害進行賠付。因此，環境損害的風險實際上是由繳納保險費的責任共同體來承擔的，也即是全體污染者來共同承擔的，而非由其他人承擔，所以它符合環境法中污染者負擔的原則。
（三）環境責任保險能促使被保險人加強環保工作，從而有效地減少污染的發生
環境責任保險的出現雖然不能達到阻止環境污染發生的作用，但環責險市場可以通過厘定不同的保險費率、確定不同的保障范圍來控制激勵被保險人改善安全措施以此減少污染風險。例如，保險人可以在基本費率的基礎上實行差別費率。對環保設施完善，運作良好的經營者實行優惠費率；對環保設施不健全的經營者，提高費率，征收高額保險費、促進其健全環保設施。在德國，保險公司給予行駛公里數少于特定里程數的車主以折扣費率，有效地減少了能源的排放，促進了環境的保護。RheinLandVersicherung公司在其客戶能提供一張公共交通的年票時，將對其實行優惠費率。而建筑保險的保險人則通過對符合環保設計標準和使用綠色環保材料的投保人提供折扣的方法來提高環境質量。另外，保險公司作為證券市場的投資者具有掌控資金投向的權利，可以把資金投入到從事防止環境污染生產的企業中去。不僅如此，還可以雇傭專業的風險管理專家對被保險人所從事的活動進行管理，來實現經營利潤，同時提升環境質量。最后，保險人還可以通過日常監督減少造成環境損害的風險。可以在保單中設立控制條款：保險人或其人隨時均有不經預先通知前往查看被保險人設施的權利，以促使被保險人改進措施及避免事故的發生。
（四）環境責任保險增強了侵權行為法的補償功能
從過錯責任到無過錯責任的修正使侵權行為法加強了對受害者的保護，但并未增強雙方的補償功能。對于經營者來說，必然導致負擔成本加重，從而對社會發展造成一定的消極影響；對于受害人來說，在加害人償付能力有限的前提下，面對繁復的訴訟程序，受害人未必能得到相應的補償。而環境責任保險將風險分散于社會各成員的機制無疑增強了侵權賠償能力。通過環境責任保險，污染者只需繳納一定的保費，若損害事故發生，由保險人負責賠償，從而減輕其負擔；受害人也能從具有雄厚財力的保險人處迅速獲得理賠，避免了因加害人財力不足無法獲得賠償情況的發生，從而既維護了社會穩定，又不影響社會發展的活力，形成了雙贏的局面。
（五）環境責任保險具有再保險、巨災風險證券化等分散風險的途徑
環境損害具有污染范圍廣、受害人數眾多以及損害后果嚴重等特點，因此，發生巨災風險的可能性很大。如果僅僅依靠一般經濟手段去解決往往只是杯水車薪，而環境責任保險作為環境保護的保險手段具有其他手段所不具有的風險分散功能。它可以通過再保險、共同保險、巨災風險證券化等保險技術將巨額風險分散到遍布全球的保險人中去。如1992年在美國佛羅里達州南部發生的安德魯颶風（HurricaneAndrew）是美國歷史上損失最為慘重的一次自然災害，造成了巨大的損失。而后保險人為其支付的155億美元保險賠償金，對于災后重建和社會穩定起到了巨大的作用，充分顯示了保險業對抗巨災風險的能力。
三、環境責任保險制度依存條件分析
環境責任保險的諸多優點固然令人心動，但自環境責任保險進入中國之后，為何發展之路卻頻頻受挫呢？參照西方發達國家環境責任保險的發展歷程不難得出以下結論：環境責任保險的存活是需要一些特殊的依存環境和條件的。
（一）環境責任保險存活的社會思想基礎是環境風險責任的社會化原理
風險的客觀存在及其危害后果是保險制度產生、存續的基礎和前提條件。隨著社會生活日益多元化，每個單個個體接觸不安全因素的可能性也隨之增大，這促使個人轉移風險和社會分攤風險，即風險社會化原理被社會廣泛認同。人們開始尋找一種社會化的風險分散機制，以保證自己正常的生產生活秩序不因某次事故而受到影響。環境責任保險正是這種環境風險責任社會化觀念下的產物。它是人們在環境污染事故不斷出現、公眾環境意識不斷增強企業賠償能力明顯不足的情況下，要求社會分攤環境損害賠償風險的一種做法，風險責任社會化為環境責任保險的建立提供了社會思想基礎，從而為根本上解決環境損害賠償提供了較為堅實的物質保障。
（二）完善的法律環境是環境責任保險制度建立的基礎
環境責任保險的發展取決于法律環境的健全及其執行力度的強弱，完善的法律環境和有效的民事侵權體系是環境責任保險制度建立的基礎。環境責任保險最發達的地方就是那些擁有健全法律制度的地方，歐美發達國家成功的環保實踐無不證明了這一點。美國采用污染者付費的原則，而且，政府還可以采取貨幣賠償或者刑事制裁的方式，對污染者處以嚴厲的懲罰。歐盟成員國也無不采用法律手段，加大對環境污染者的懲處。1997年，《歐盟政策聲明》指出“防止和消除污染侵害的費用，必須作為一項原則由污染者來承擔。”完善的法律環境和民事侵權體系維護了社會生活的正常秩序，并提供了主體權利受到侵害時的保護救濟機制，是人類社會不可缺少的“安全閥”，以此為基礎而產生的環境責任保險所發揮的功能正是其折射。
（三）非經濟利益因素的推動是環境責任保險制度建立的基礎保障
在環境責任保險中，環境損害具有損失難以確定性、損害行為與結果之間的因果關系不明確性、損害的長期性、復雜性以及損害后果的嚴重性等特點，這與傳統保險具有明顯的不同。尤其是在污染責任保險中的公害污染，工業活動從設廠排放廢物開始，即存在發生損害的確定性，是重復或繼續的現象，非偶然和不可預見。因此，這與傳統保險領域中以偶發及不可預見或不可抗力事故作為保險對象相矛盾。1978年l0月在馬德里舉行的國際保險協會第五次全球會議上，保險人就曾基于上述特性而拒絕承保。基于環境損害的特殊性可知環境責任保險不能和傳統領域相提并論。為此，美國、瑞典、德國等國家都采用了強制保險的模式，通過政府干預，并結合各種經濟刺激手段，才得以激發環境保險市場。因此國家對于保險公司應給予積極的扶持政策，鼓勵保險公司承保。
（四）厘定恰當的保險費率是環境責任保險制度存在的關鍵因素
保險費率是否合理直接決定了市場的供需和環境保險功能的實現。環境責任保險中存在著逆向選擇，即污染風險高的企業更傾向于利用保險來轉嫁損害，但污染風險低的企業由于保險費的厘定不合理而導致無力投保。由于參加投保的都是風險高的企業，因此，保費總額不足以進行損害賠償致使保險公司失去運營基礎。另外，如果遵循公平原則，根據風險實際情況厘定不同的保險費率，風險高的交納的保險費多，風險低的交納的保險費少，這樣的話，一些風險很高的企業根本無力承擔巨額保險費，必然會造成企業的無保險現象、環境和受害者的無保護狀態。因此，保險費率的確定必須兼顧保險公司經濟利益和環境保險的價值追求，并結合國家的環境保險政策，做到公平、合理與適當。
（五）公民的環保和法律意識是推動環境責任保險發展的動力
環境責任保險業的發展不僅取決于一國相關制度的安排，而且也取決于公民的環境意識水平。環境責任保險制度的興起與公民環境意識和法律意識密切相關。只有當公民對自身的環境權益和法定權利有了充分的認識，公眾才能積極的投保環境責任保險，環境責任保險制度才可能得以長足的發展。因此，公民的環境意識和法律意識的提高是推動環境責任保險不斷發展的動力之一。
四、啟示
從以上的分析可以看出，環境責任保險的生存土壤目前在我國并不完全具備，仍存在許多亟待解決的問題，因此我們應該借鑒國外的現有做法，完善環保法律和監督管理體制，提高社會公眾的法律意識，加強政府對環境責任保險的支持力度，另外還要深入研究環境責任保險理論、加快產品開發和費率厘定合理化的步伐，從而使環境責任保險在我國得到又快又好地發展。
參考文獻：
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二、充分發揮內部控制在企業中的作用
在企業管理過程中內部審計是不可或缺的部分，特別是在面對我國國內大多數企業的管理模式時。內部審計工作的作用非常廣泛，它能非常有效地對企業在運營和管理中的缺失和風險進行彌補，還能有效的更新企業的管理制度和管理觀念，真正從本質上做到與時俱進。更好的發揮內部控制的作用。
(一)對內部審計工作轉變觀念在西方國家，將他們的內部審計和我國的內部審計進行比較，發現很大的區別。這些區別主要產生于行政的命令，與公司多層經營管理的內在需要是沒有關系的。所以，我國內部審計的基礎顯得比較薄弱。許多企業不能理解內部審計所提供的各種服務和各種管理，他們認為內部審計部門就是在給自己找麻煩、挑毛病。在心理上對內部審計工作存在排斥，造成積極性較低，有很大抵觸情緒的現象。
(二)內部審計范圍應由財務審計轉向經營審計隨著我國建立了現代企業的制度，企業內部的管理，一般是以市場經濟作為導向，向著科學化和現代化的管理方向發展，內部審計作為企業管理的組成部分，內部審計工作的內部功能也在不斷增強。但是，目前在我國多數企業中，內部審計工作依然僅僅停留在財務審計的層面，很少會涉及到管理審計、業務審計。
(三)提高業務技能和綜合素質目前，我國大部分企業的內審人員都存在業務技能和綜合素質反面的問題，他們還沒有達到內審人員的基本素質。在工作過程中更沒有達到風險管理和內部控制作為導向的高度，有很大的必要內審人員加大培養力度。所以，內審人員應當加強自身，努力學習內部審計理論，在工作之余不斷為自己“充電”，使自身的專業勝任能力不斷增強。
(四)保證內部審計機構獨立性在工作過程中，應當使內審機構的獨立性得到保證，對其權力和職責進行合理界定，這與內部審計治理和控制過程充分與否、否能夠有效的運行有著密切的關系。
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（二）企業經營性資金不足以及缺乏資金風險管理
企業經營性資金不足主要由于對固定資產的投入比例過大，導致日常運轉的資金較少；再加之企業需要不斷地擴張，相對應的就需要更多的流動資金，而企業不能及時提供所需要的流動資金，同時對流動資金也不能進行及時的補充，這就給企業的經營、生產帶來不利的影響。另外，現階段還存在一些企業不重視企業資金風險管理，沒有建立相關的財務管理制度、賬戶管理凌亂等，對于企業的資金流動，不根據企業的現實狀況進行合理地運用，這就導致企業的資金出現不必要的損失。
（三）企業內部資金管理意識不強，缺乏相關的管理制度
企業內部資金管理缺乏科學、合理以及有效的制度和模式的主要原因是：企業對內部資金管理意識不夠強。企業要進一步的發展和運營，就需要運用科學的方法對資金的使用和所需的流動資金進行分析、研究，積極地尋找滿足自己企業運營、使用以及籌集的資金計劃和方式。[2]企業資金鏈在什么情況下能順利連接、順利連接的情況下如何才能順利地運轉以及怎樣保持企業持續盈利等等，這些都是企業內部資金管理亟需研究、解決的問題。
二、加強企業內部資金管理應該采取的措施
（一）企業內部建立健全資金預算管理體系
企業內部預算管理的重要組成成分是資金預算，它也是在事前對資金的運用、流動等進行有效地控制。在企業內部資金管理過程中，對現金流進行預算，使得把企業內部各個生產、經營活動轉成現金收支，給企業的經營計劃和戰略制定有積極地影響。另外，運用現金流進行預算，可以對企業日常生產、經營活動中的資金使用、流動等情況進行合理地規劃，切實保證企業生產、經營活動的良好運轉，從而為實現企業制定的經營目標奠定良好的基礎。
（二）建立風險分析機制和預警機制，促進現金流管理
企業內部資金管理過程中，對于現金流在管理中存在的風險和不足要通過企業內部的識別和審計方式進行發現，以便采取有效地措施校正存在的問題，補充事前、事中對企業內部資金管理和控制的不足。[3]同時，還應該對現金流創建滿足本企業的預警機制，設定相關的預警標準，以便及時有效地對現金進行預警；參照國內外對企業現金流管理的方法，再根據本企業的實際情況，創建適合本企業發展的管理方式，有效地解決現金流出現的各種問題。另外，在建立風險分析機制和預警機制的基礎上，對現金流的管理流程和相關制度的建立有積極地影響，可以更好地進行事中控制，比如：投資項目的評估流程、各個業務的付款流程、備用資金的借用流程以及對流動資金的指出流程等環節；而在制度方面，比如有：信用的賒銷制度、應收賬款相關的管理制度等。同時，還需要把以上的各種流程和制度與相關的管理人員相聯系，作為他們績效考評的參考，便于流程和制度的開展。
（三）提升企業內部資金管理的意識
對于企業的現金流，不要局限于了解、認識的基礎上，內部資金管理主要是事后進行分析，缺乏在事中進行控制，同時也缺乏在事前進行相應地安排、預測。只有當一些企業面臨資金困難，比如當缺乏資金購買原材料、給工人沒錢發工資等情況時，相關的管理人員才會意識到現金的關鍵性。所以，企業內部資金管理過程中，就應該從思想上對現金流進行重視。
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（一）不定期對賬。有些企業由于疏于對往來賬款的管理，不能做到定期與相關單位核對賬目，特別是欠款企業，往往對債權人的對賬要求持抵觸態度，長此以往必然造成往來賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來困難。
（二）往來賬款不定期清理。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務不及時報批做營業外收入等，均造成往來賬款賬目混亂。
（三）對已銷賬的往來款管理不善。如已作壞賬的應收款，收回時作為賬外小金庫，甚至公飽私囊；不需付的款項，付出作為賬外資金，或被個人貪污。
（四）利用往來賬款調節利潤。
（五）出租出借賬戶或為他人套取現金。企業往來賬中有些一進一出的款項，無明確經濟內容，實際出借賬戶為他人轉款，違反財務管理規定；再如有些業務員，利用職務之便，多次以備用金名義領取現金，然后通過銀行轉賬還款，實際是為他人套取現金，違反了現金管理規定。
（六）往來款賬務處理不規范，往來賬賬戶之間不按業務內容記賬。如有些與正常經營業務無關的款項計入應收賬款或應付賬款；再如不屑一戶但無法查清的應收、應付款余額相對沖。這樣不便于企業根據不同往來賬款的性質進行有針對性的管理。
往來賬款涉及到企業日常經營及管理活動的各個方面，往來賬中的問題可以反映出企業經營管理中存在的弱點和缺陷。要解決以上問題，除了加強整個社會的制約機制外。加強企業自身的內部控制顯得尤為重要。下面從建立和完善內部控制制度的角度來討論如何加強往來賬款的管理、加速資金周轉、提高經濟效益、防止資產流失。
本文擬從五個內部控制構成要素來分析造成往來賬款中諸多問題的原因及其解決方法。
一、控制環境
從目前企業現狀來看，首先，有些企業從領導到員工都沒有充分重視往來賬款的管理。有些領導財務知識有限，他們無法將應收款項與公司實實在在的資產聯系起來，因此也就無法將應收款的管理作為重要工作來抓。其次，有些企業往來賬款的形成與領導個人行為有關；還有些領導只管任期內業績、不重視現金流量；甚至有些企業的領導為在任期內出“成績”，反而指使財會人員弄虛作假。這樣的企業難免出現往來賬款混亂；再者，企業中普遍存在新官不理舊賬的現象，也會造成往來賬款管理的混亂。
要扭轉這種局面，必須使內部控制成為管理者真正的需求，這就要進行產權制度改革，建立現代企業制度。在這個基礎上選用業務素質好，能力強且有責任心的員工，在有效的激勵機制下，調動他們的積極性，便可創造一個良好的控制環境。
二、風險評估
目前企業中普遍存在對往來賬款的風險認識不足的現象，因此也沒有對往來賬款的風險進行評估，以便采取有效措施對往來賬款進行管理。事實上，往來賬款賬目不清，內容混亂，不僅影響會計信息的準確性，而且由于管理上存在漏洞，會使少數人有可乘之機，因而造成企業資產的流失。
企業從業務人員到管理人員，都應認識到往來賬款中存在的問題會給企業帶來不良后果。要按不同性質的問題進行風險評估，建立、分析與管理相關風險的機制。
三、控制活動
往來賬款中出現上述問題最主要的原因還在于企業缺乏相應的控制政策及控制程序，或有了這些政策和程序卻沒有執行。這些政策與程序主要指崗位分離、授權批準、文件記錄、預算控制、實物保全等。下面針對往來賬款中存在的問題，說明應建立哪些相應的控制政策和程序：
（一）涉及銷售與收款的內部控制
1、企業應制定信用政策，確定信用標準、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對客戶的賒銷均應被授權批準，客戶信用期限、額度的調整必須經過相應權限審批人員審核批準。
2、銷售部門應對賒銷客戶信用進行調查，對其尚可使用的信用額度等進行審查并按客戶設置應收款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款增減變動情況和信用額度使用情況；企業會計人員應及時清理應收賬款，定期編制應收賬款賬齡分析表提供給財務負責人和企業負責人、銷售部門，對于逾期的應收賬款應督促銷售人員催收。
3、企業應分部門、分人員下達銷售貨款回籠率，按月考核，并將考核結果與獎懲掛鉤。對于逾期未還款應組織人員催收，并要求客戶提供擔保、抵押等條件。如果可能，采取法律途徑解決。
（二）涉及其他應收款的內部控制
1、建立明確的職責分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。
2、建立備用金領用和報銷制度。為加強管理應盡量實行定額備用金制。備用金應實行專人保管，并在規定期限內報銷；備用金的領用和報銷，應根據金額不同建立授權和批準制度，報銷時應按領取時用途報銷；年終應全部收回，次年再借。對無正當理由不按期報銷的職工應予以一定處罰。
3、存出保證金應有很關的憑證，并應有授權審批手續。
4、所有其他應收款應定期清理，制定催款制度，防止出現壞賬。
（三）涉及預付賬款的內部控制
1、進行適當的崗位分離：付款審批人員不能辦理尋求供應商和索價業務；審核付款人員、付款人員、記錄應付賬款人員應進行崗位分離，以防止舞弊發生。
2、對預付貨款的商品及客戶進行市場及信用調查，預付貨款應經過嚴格的審批程序，并應嚴格按照合同的規定執行；防止企業多付或有不必要的預付款發生。
3、建立催收貨款制度，建立壞賬審批制度。
4、采購人員應在可能的范圍內定期輪換，以防止采購人員與供貨商聯手舞弊。
（四）涉及應付賬款的內部控制
1、采購審批人員、采購人員、驗收人員、儲存人員、財會記錄應實行崗位分離，以防止串通舞弊。
2、定期分析應付賬款，規定付款順序，財務人員與業務人員配合，在企業資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。
3、制定應付賬款清理計劃，對長期無人追索的款項應進行調查，確屬不需付的賬款，應報有關領導批示，及時轉入收入賬內。
4、建立雙方定期對賬制度，以防止雙方業務人員串通舞弊。
（五）涉及其他應付款的內部控制
1、實行崗位分離，房屋、設備、場地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實行崗位分離；廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷售人員、審批人員、記賬人員等實行崗位分離。
2、定期對其他應付款進行清理，有不需付的款項應及時做賬務處理。
四、信息與溝通
往來賬款中問題較多的企業往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財務人員沒有定期向相關業務人員報送與其業務有關的應收、應付余額、賬齡、風險分析等資料，并且由于企業沒有相關的收款、報銷等時間的規定，財務人員也不便于與相關人員進行往來賬款清理進度及計劃方面的交流；其次，財務人員也不能做到定期向主管領導匯報往來賬款中存在的問題并提供風險分析報告及解決方案，因此主管領導也心中沒數；再者，企業間由于缺乏定期進行賬目核對工作也會造成企業往來賬的不準確。所有這些都影響往來賬款管理。
為加強信息交流與溝通，企業管理當局、財務部門、相關業務部門及管理部門應定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。
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1.2加強審計人員的素質培養
審計質量的好壞，與審計人員的綜合素質密不可分。隨著審計領域和技術的不斷拓展，要求審計人員具備復合型知識和能力，這樣才能在工作中防犯審計風險，合理使用職業判斷對紛繁復雜的經濟活動做出準確的判斷，從而發現問題，解決問題，給出實事求是的結論。因此，應加強對審計人員的綜合素質培養。一方面由企業對審計人員進行定期的培訓，加強職業觀、道德觀等方面的教育，使內審人員具備良好的政治素質和職業操守；另一方面鼓勵審計人員積極擴充自身的專業知識，審計人員不僅要熟練掌握財務會計知識，還要掌握工程管理、電力營銷、信息技術等方面知識，不斷提高自身的專業勝任能力。高素質的審計人員才能提高供電企業的內部審計質量。
2內部審計方案的質量控制
2.1做好審前調查
審前調查是保證內部審計質量的關鍵。審前調查是指在項目審計計劃確定后，審計組采用一定的工作方式，了解被審計單位基本情況、人員編制情況、主要業務性質、經營規模與特點等情況、內部控制及其執行等情況，收集與審計項目相關的資料，包括相關的法律、法規、規章、銀行賬戶、會計報表及其他有關資料，重要會議記錄和有關文件，電子數據和以往接受審計的情況等等，以便確定審計重點和審計范圍，為制訂審計方案提供依據。同時，做好計算機輔助審計的準備工作，被審計單位的計算機系統是對相關業務工作的信息化管理，審計進點前審計人員要了解被審計對象的計算機系統和相應的業務流程，并進行數據采集、轉換和分析，為審計進點做好準備。
2.2制定切實有效的審計方案
審計方案是指為了能夠順利完成項目審計業務，達到預期審計目的，在審計項目實施前，經審計調查，對具體審計項目的組織、程序、時間及審計重點等做出的詳細安排。編制審計方案時，應充分考慮審計項目的具體要求及目標、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、經營管理活動的風險程度進行適當的評估。審計方案的主要內容包括審計目標、審計范圍、審計重點、審計風險提示、審計程序及審計方法，審計組成員、分工和職責、時間安排、工作要求等。
2.3對審計方案進行論證并確定
對審計方案的論證主要是對已經制定的審計方案進行各項因素的論證，主要從可行性、切實性、有效性等幾方面考慮，確定最終的審計方案。正常來說，對于一些小的企業的內部審計方案可以省去這個論證的環節，然而對于像供電企業這樣規模較大的國有企業來說，審計方案的論證環節必須重視起來，主要由審計人員、審計專家等人員共同完成內部審計方案的論證，這樣更能有效的降低供電企業的內部審計風險，提高內部審計的質量控制。
3內部審計過程中的質量控制與管理
3.1對審計方案的執行情況進行控制和管理
首先，開展審前培訓，讓審計組成員了解被審計單位可能存在的薄弱環節和風險，指導審計人員有針對性的查找被審計單位存在的問題；針對不同的審計項目，分別指出各項目的審計重點和方法，起到拋磚引玉的作用。其次，利用審計信息系統對審計過程進行控制。審計項目實施過程中，審計組成員將工作開展情況、實施審計的步驟和方式、查閱的資料、及審計人員的專業判斷和查證結果、審計發現問題及證明資料等以審計日志、審計取證表的形式通過審計現場作業系統上傳至審計管理信息系統，審計組長通過系統實時對審計日志、審計取證表進行審核和審批，從時效、質量方面對審計工作進行監控并及時部署和指導工作，從而提高了審計的工作質量和效率。三是建立審計工作底稿的分級復核制度，執行審計組主審、審計組組長和內部審計部門負責人的三級復核制度，明確規定復核的要求和責任，防范審計風險，提高審計質量。
3.2對內部審計的報告進行質量控制
一是要保證審計報告是客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。二是審計報告要及時編制，以便適時采取有效糾正措施。三是審計報告應對揭示被審計單位存在問題的同時，分析問題產生的原因，指出被審計單位管理中存在的薄弱環節和經營風險，提出切實可行的改進建議或審計意見。四是應加強審計報告的復核，保證審計工作底稿充分支持審計發現、審計結論和審計建議。五是審計報告的文字表述應簡練、表述準確，通俗易懂，便于理解。
3.3對審計的后續工作進行控制和管理
一是對審計發現問題開展后續跟蹤檢查。建立審計問題整改問責機制，明確對責任單位和個人的追究標準和方法，并將整改結果納入個人績效考核和應用到干部考察機制，確保整改落實到位，鞏固審計成果。二是做好審計檔案的管理。收集整理與審計項目有關材料，做好審計資料的歸檔工作，為日后的審計工作打下良好的基礎。三是對審計質量進行評價。審計質量評價應包括審計方案的執行情況、目標的完成情況、與被審計單位的溝通、審計證據的質量、審計結果及審計小組的整體情況等。通過評價，總結值得借鑒的經驗教訓，促進審計工作質量的提高。
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企業內部控制環境優化的措施：
一、政府要做到加強體制改革，不斷完善社會主義市場經濟，按市場經濟規律辦事。
要建立統一、開放的市場體系，保證交易和競爭的公開、公平、公正；盡量減少對企業的直接干預，多以法律手段對企業進行間接管理和調控等，以優化經濟環境。要加強法律建設，盡快填補法律空白，并不斷完善制度之間的銜接與配套，以優化法律環境。提倡遵紀守法、客觀公正、敬業愛崗等一系列好的道德。
二、建立良好的組織結構。
企業的組織結構主要是提供規劃、執行、控制和監督活動的框架。良好的組織必須以執行工作計劃為使命，并具有清晰的職位“層次順序”、流暢的“意見溝通”渠道、有效的“協調”與“合作”體系，它是合理劃分權力與責任的前提；企業如果能適當地注意實體內部權力與責任的劃分方式，就可明確界定資、權、利，強化控制環境。
三、董事會應切實發揮其應有的作用。
在設計企業內部控制系統時，根據職務分離的原則，規模較大企業的高層次的組織機構一般為董事會、總經理、副總經理。董事會是企業內部控制系統的核心。在市場經濟發達國家的企業中，董事會一直很受重視，董事的挑選極為嚴格，一般由懂技術、懂管理、有才能的人擔任。而在我們的很多企業中，雖然有董事會，但往往是虛設，沒有辦事機構，董事長通常由企業經理人員擔任，董事會其他成員大多由企業內部人員兼任。董事會的監控作用嚴重弱化。因此，搞好企業內部控制環境，首先要加強董事會的建設，使其真正發揮監督和控制經營者的作用，約束經營者的行為，使股東及其他利益關系人的利益真正得到保護。并完善以董事會為主體的內部控制系統，全面行使董事會的職權，履行董事會的職責，充分發揮董事會監督、引導作用。
四、建立經營者激勵約束機制。
在企業內部控制系統運行過程中，經營者所起的作用至關重要。內部控制作為企業管理的一個組成部分，它理所當然地要按照其管理人員的意圖運行，尤其是經營者的決策更具有決定性作用。經營者的素質直接影響到企業的行為，進而影響到企業內部控制的效率和效果。在我國，隨著現代企業制度的建立，企業所有權和經營權相分離，在經營過程中，企業的控制權實際上為經營者所擁有，而目前我國還未形成一個約束、監督和激勵經理人的外部機制。因此，經營者自我完善和自我提高的動力和壓力比較小。他們往往不會過多地關心企業的長遠發展，而只看重短期經營效益給自己帶來的利益。在這種短期利益驅動下，他們不惜出具虛假財務報告而盡量夸大經營成果。在這種情況下，要建立完善的內部控制系統并使之真正發揮應有的效能，就必須提高企業經營者的素質。為此，應做好以下幾項工作：（1）建立一個比較成熟的經理人才市場，形成一個約束、監督與激勵經理人員的外部機制。（2）注意協調所有者與經營者的矛盾，建立一種“約束＋激勵”的控制方式，去引導經營者的行為。（3）應從法律法規或制度方面要求經營者搞好內部控制工作，并制定“經營越軌行為”的懲罰性措施，提高制度執行者的素質。
五、要使企業內部控制真正發揮作用，一方面取決于企業經營者對內部控制的態度，另一方面也取決于制度執行者的態度與素質。
如果執行內部控制的人員忽視制度程序，錯誤判斷，甚至相互串通舞弊，就可能導致設計健全的內部控制部分或全部失效。因此，內部控制系統所設置的各個崗位，必須物色精明強干、訓練有素和具有責任心的人去承擔。為此，應采取以下措施：（1）加強宣傳教育，使執行內部控制的所有管理人員及廣大職工充分認識內部控制的重要性。（2）采用科學、合理、實用的管理控制方法，包括采用經營計劃管理、預算管理、利潤計劃及責任會計等規劃報告系統、，采用制定及完善會計系統的政策或控制措施，采用有助于調查偏差期望值原因并予糾正的糾正程序或措施等。（3）加強職業道德教育，定期進行工作輪換，以發揮人才的潛力。（4）建立激勵機制，加強考核，促使制度執行者出色地完成本職工作。
篇7
一、下屬對上級信任度的概念界定
信任問題從19世紀進入學術研究領域之后，一直是各個領域學術研究的熱點問題，產生了豐富的研究成果，建立起來系統的理論框架，對社會各個領域的發展產生了深遠的影響，日益受到人們的重視。在這些研究中，其中在心理學、社會學、組織行為學、經濟學等領域成果更為突出，研究者從不同的視角出發來探討信任問題。下面，筆者在梳理前人研究的基礎上，對本文中在企業中下屬對上級的信任，進行概念的界定。
從不同的角度出發，前人對信任的研究主要有四種取向，即人格特質理論、情境反應理論、人際關系理論和社會功能理論等，在不同研究背景下，每一種取向都具有其合理性，具有積極的作用。
1、人格特質理論
把信任作為人格特質的研究者認為，信任是個人所具有的一種心理的品質，這種心理品質是個體所特有的，經過后天的學習和生活過程中所產生形成的，主要表現為一個人對其他人的一種期望、信心和信念。主要代表人物有Rotter，Wrightsman等。Rotter認為信任是個體對另一個人的言詞、承諾、口頭或書面陳述的可靠性的概括性期望；wrightsman(1992)則認為信任是構成個體特質的一種信念，認為一般人都是有誠意、善良并相信他人的；Sabel(1993)認為信任是交往雙方共同具有的認為對方不會利用自己弱點的一種信心。個人的生活經歷、他對人性的看法會影響其對他人的可信賴程度的一般期望或信念，有的人傾向于信任他人，有的人則傾向于懷疑他人。
2、情境反應理論
持情景反應理論的研究者認為，信任是對情境的反應，是由情境刺激決定的個體心理和行為。人們面對不同的情境時，所具有的心理狀態和所采取的行為會隨著情境的不同而發生改變，其中最典型的案例是多伊奇(Deutsch,958)所做的囚徒困境的試驗，隨著試驗條件的變化，雙方的心理和行為產生了巨大的變化。情境反應理論的代表人物有Deutsch、Boon、Holmes等。Deulsch(1958)把信任定義為在發生于人與人間的事件中所擁有的一種期待，指出信任是在以下三個情勢參數的環境中做出的：一是存在一系列不確定性的行為；二是結果的發生基于其他人的行為；三是行為的有害性的影響力大干行為有益性；Boon和HoImes(1991)把信任定義為“在有風險的情勢下，對他人的動機抱有一種積極地、自信的期待狀態”。
3、人際關系理論
持人際關系理論的研究者把信任放在一定的人際關系中進行研究，而不僅僅把信任作為一種個人的人格特質，一定程度上是對人格特質理論的修正。如彭泗清認為人際關系理論將信任理解為人際關系的產物，是由人際關系中的理性計算和情感關聯決定的一種人際態度，比如，人們對一次性人際交往對象的信任建立過程與對長期性人際交往對象的信任建立過程是不同的。代表人物有Lewis、Weigert等。列維斯(Lewis)和維吉爾特(Weigert，1985)認為信任是“人際關系中的理性計算和情感關聯所決定的人際態度。”理性和情感是人際信任的兩個重要維度，這兩個不同的組合可以形成不同類型的信任。其中認知性信任(cognitivetrust)和情感性信任(emotionaltrust)是兩種最重要的類型。他們認為認知性信任是指由于對他人的可信任程度的理性考察而產生的信任，而情感性信任是基于情感聯系而產生的信任。
4、社會功能理論
持社會功能理論的研究者將信任理解為社會制度和文化規范的產物，是建立在法理(法規制度)或倫理(社會文化規范)基礎上的一種社會現象，如社會信任和制度信任等。其主要代表人物有Luhmann、Fukuyama，Barber、Zucker等。盧曼(1979)認為，信任是簡化復雜性的機制之一，因為它能超越現存的人與人之間的信息而達成一些行為預期，幫助在人際間建立某種保障性的安全感，從而減少社會交往的復雜性。盧曼還區分了人際信任和制度信任，認為人際信任是以熟悉度及情感聯系為基礎，制度信任則是靠法律、規章之類的懲戒機制或預防機制來降低社會交往的復雜性；福山從文化的視角對社會信任進行了研究，他認為信任是由文化來決定的，而文化是繼承而來的倫理習慣，包括宗教、傳統、歷史習慣等機制，由于文化的差異，使得不同社會的信任程度差異很大。茹克爾(Zucker,1986)根據經濟結構中“信任產生”的三種重要模式，把信任劃分為來源于過程的信任、來源于特征的信任和來源于制度的信任。來源于特征的信任是指料想對方是否值得信任，往往顧及他的家庭背景、年齡、社會地位、經濟地位、種族等等。來源于制度的信任還要從非人格化的規則、社會規范和社會制度等的基礎上產生，而不僅僅從人際間的交往和熟悉度中產生。茹克爾還比較系統的闡明了信任的三種形成機制，其中包括基于社會相似性的信任產生機制和基于法制的信任產生機制：前者主要是依據雙方間的家庭背景、種族、價值觀念等方面的相似程度來決定是否給予信任，后者主要是依據社會規章制度，如專業資格、科層組織、中介機構及各種法規的保證狀況來決定是否給予信任。
通過對前人信任研究成果的梳理，我們發現對信任研究的四種不同的取向，都具有其合理性和理論價值，對完善信任理論系統發揮著獨特的作用，對指導實踐也具有重要意義。但在企業尤其是針對下屬對上級的信任度研究情境中，筆者認為把信任納入到人際關系理論和社會功能理論的雙重研究取向之中，是一個更為合理的、切合情境的選擇，從這種思路出發，在本文中筆者把企業中下屬對上級的信任界定為：在一定的企業文化和制度下，下屬與上級交往過程中，下屬在理性計算和情感關聯基礎上對上級所產生的一種心理反應和行為體現。
二、下屬對上級的信任的影響因素及其產生機制
在當代企業制度下，信任在實現企業健康平穩發展中發揮著越來越重要的作用，下屬與上級之間良好的信任關系，有利于增強下屬對企業文化和企業發展愿景的認同感，有利于構建和諧、高效的雇傭關系，有利于員工提高工作的滿意度和職業倦怠的克服，從而不斷地提升企業的績效。既然下屬對上級的信任度對企業發展具有如此重要的意義，那么上級如何才能獲得下屬的信任，影響下屬對上級信任度高低的影響因素有哪些呢?下屬對上級的信任的產生機制是怎樣的呢?
1、下屬對上級的信任的影響因素
前人對影響信任的因素，從不同的視角出發作了大量的研究，取得了豐富的成果。國內外學者針對影響上級與下屬之間信任的因素的探討，都提出了影響信任的因素，如邁耶爾、戴維斯和舒奧爾曼(Mayer,Davis&Schoorman,1995)以及彭泗清等都做出了系統的整理。另外，比較典型的研究還有克拉莫爾(Kramer,1996)，他從上下級權力大小的角度，來探討上下級之間信任，并認為上級對下屬的信任和下屬對上級的信任在本質上有不同之處，因此，要想充分了解組織中上下屬間的信任關系，必須將上級對下屬的信任和下屬對上級的信任區分開來，并得出結論，認為除了關系之外，忠誠與才能是影響上級對下屬信任的重要因素，而仁厚與正直則是影響下屬對上級信任的重要因素：Buller(1991)認為決定信任他人的影響因素包括十個因素，即有效性、勝任力、一致性、言行謹慎、公平、正直、忠誠、開放性、履行承諾、接受能力；Gabarro發現品質(正直、動機、一致性、開放性、謹慎)、勝任(功能上的，人際上的，一般化的)和判斷力是組織信任的重要基石；向上信任的維度(下屬對上司的信任)與向下信任(上司對下屬的信任)是不同的，向上信任的維度是正直、動機和開放性，而向下信任的維度卻是正直、勝任、一致性；Maver&Davis認為能力、善意、公平是人際信任的基石。
我們發現，在所取得的研究成果中，下屬對上級的信任和上級對下屬信任的影響因素是不同的，下屬對上級的信任更重要的是考慮上級的勝任力、公平性等因素，而上級對下屬的信任更著重考慮的是下屬的忠誠度的因素；同時發現，雖然不同的學者對影響因素的研究的結果不同，但是我們也可以發現有一些因素是這些學者所共同認可的，如勝任力、公平、開放性等。
同時，企業制度和文化對下屬是否信任上級具有重要的影響，來源于制度的信任往往更能夠使下屬更加容易產生積極的心理反應和行為表現，而對剛性的企業制度和文化的堅定的信任，往往能夠加強下屬對上級所具有的勝任力、公平、開放性等柔性因素的認同，剛性的企業制度與柔性的領導者品質，兩者相互貫通，從而不斷提高下屬對上級的信任度。
因此，在企業中尤其是下屬對上級的信任的影響因素中，既要考慮企業制度和文化的構建和塑造，更對上級領導者提出了嚴格的要求，只有那些具有高勝任力、堅持公平和開放性等優秀品質的領導者，才能夠得到下屬的信任和支持。
2、下屬對上級信任的產生機制
下屬對上級的信任的建立需要經歷一個階段性的過程，在信任建立的過程中，下屬對上級的信任經歷了三個過程，即威懾型信任、了解型信任和認向型信任，這三種類型的信任是一個不斷提升的過程，認同型信任是最高層次的信任，是上級獲取下屬對其信任所追求的目標。
所謂威懾型信任是基于行為的一貫性，如果行為的一貫性無法維持時，就會受到懲罰。這種類型的信任是建立在下屬和上級的交往的前期階段，下屬對企業制度、企業氛圍、上級領導的領導風格等都是陌生的，在這種情況下，下屬所采取的行為更多的是建立在對制度的遵從上，因為如果不遵守制度，自己就會受到懲罰，因此威懾性信任更多的是一種制度的約束和威懾，下屬沒有對企業和上級投入情感。
所謂了解型信任是基于對對方行為的可預測性，能夠準確的預測對方所采取的行為而產生的信任。該類型的信任是較威懾型信任更高層次的信任，在這一階段中，員工通過與上級的交流和溝通，開始對上級有了初步的了解，能夠對上級所要采取的行動進行較為準確的預測，并希望得到上級情感上的支持和認同。
所謂認同型信任是基于對對方的愿望和意圖的接納，相互間形成情感、價值觀上的認同。該類型的信任是信任發展的最高層次，下屬對上級的價值觀、企業發展的愿景高度的認同，并積極主動地為實現該愿景而努力，企業上下高度和諧，員工擁有高度的工作滿意度和成就感，組織績效得以大力提升。
高層次的認同型信任的建立是一個長期復雜的過程，在這個過程中上級領導者發揮著主導性的作用，要求領導者不斷提升優秀的領導品質，完善企業制度的基礎上，遵循下屬對上級信任產生的過程和規律，努力實現在企業內部形成高層次的認同型信任，不斷提高組織績效。
三、提高下屬對上級信任度對企業發展的重要意義
下屬對上級信任對企業發展所產生的重要作用，尤其是高層次的認同型信任的功能受到了越來越多國內外研究者的重視，他們從不同的視角，如信任與組織績效的關系、信任與員工工作滿意度的關系、信任與員工忠誠心的關系以及信任與員工的組織公民行為的關系等，進行了大量的理論探討和實證研究。筆者認為，提高下屬對上級信任度對企業發展意義重大，下屬對上級的信任度與組織績效、員工的工作滿意度、員工的忠誠心以及員工的組織公民行為成高度的正相關關系。
1、下屬對上級的高層次信任有利于提高組織績效
關于企業內部信任與企業績效關系，已有大量的理論探討和實證研究，如趙西平等人對團隊能力、組織信任與團隊績效的關系進行了研究，研究結果表明一個團隊的寫作能力、團隊資源的掌控能力分別于團隊績效、組織信任正相關。組織信任與團隊績效正相關。團隊協作能力、團隊資源掌控能力分別通過組織信任影響團隊績效；也有研究者對管理者個人績效與信任關系進行了研究，分析管理者在組織中所面臨的三種信任關系——上級的信任、下屬的信任以及同事間的信任，并分別說明三種信任關系是如何影響管理者的個人績效，最后提出了360度信任——績效提升模型。
下屬對上級的高層次的信任，會反應在員工的心理契約和行為表現之上，下屬對上級信任，會主動地追隨上級，認同上級的價值觀，接受并積極主動地為實現企業發展愿景而努力，而這些行為會直接影響到上級領導者的管理績效和任務績效，所謂的管理績效主要表現在計劃、組織、領導和控制下屬等的管理職能方面的績效，而下屬對上級的高度信任，有利于加強下屬與上級的溝通，幫助領導者制定出正確的可行性的計劃，有利于下屬對上級工作安排的認同和接受，便于上級的組織管理；所謂的任務績效與管理績效往往是正相關的，較高的管理績效帶來較高的任務績效。
2、下屬對上級的高層次信任有利于提高員工的工作滿意度
工作滿意度是員工根據自己的參考框架對工作的特性加以解釋后所得到的結果，是員工對其工作參考緯度的情感反應。在這里工作參考緯度不僅僅是工作的狀況，還包括員工工作的整體環境，公司的制度和文化，領導者的領導風格以及領導者對待下屬的態度等等，員工是否對工作滿意更多的是一種主觀感受和解釋，是一種情感的體驗。而梳理國內外學者對影響企業員工工作滿意度的研究結果表明，人際關系和領導風格是影響企業員工工作滿意度的重要因素，人際關系包括與上級的關系、與同事的關系，而民主公平的領導風格也更能讓員工得到情感的滿足。
高層次的認同型信任，是建立在下屬和上級良好的溝通基礎上形成的，是下屬對上級的價值觀、情感上的高度認同，是對企業制度和文化的接納，是對上級領導者勝任力、公平性、開放性以及對員工職業規劃和發展的支持的態度等的認同。這種情感上的付出所建構起的高層次的認同型的信任，無疑會加強員工對企業以及領導者的情感投入，獲得美好的情感體驗，不斷地提高在企業中的工作滿意度。
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1.加強裝飾施工企業內部控制環境的建設
首先，裝飾施工屬于資源消耗型服務業，內部控制管理對于提高企業資源利用率，節約施工成本，避免事故風險具有重要價值，因此裝飾施工企業應該建立現代企業管理制度，增強對內部控制的重視程度。其次，規模較大的裝飾施工企業可以根據自身情況建立董事會作為內部控制的主要管理機構，企業的重大經營決策、籌資與投資方案、利潤分配等內部控制活動應該在董事會的直接控制下進行。再次，裝飾施工企業應該編制內部控制管理手冊，針對企業具體業務科學設置內部機構，裝飾施工企業的裝飾設計方案管理、施工原料采購、現場施工人員管理以及施工進度和質量監督等應該由專人負責，明確各個崗位的權力與義務，加大問責機制力度。
2.建設科學合理的內部控制管理體系
內部控制體系的建設關乎企業管理的成敗，因此裝飾施工企業應該借鑒先進企業的管理經驗，建設科學合理的內部控制管理體系。首先，企業在承接業務的時候要認真考察業主的信譽以及施工項目各項手續是否齊全，同時結合作業項目的施工圖和設計圖以及業主的質量要求等對施工成本、施工周期做出準確的預估，在評估可行的情況下再簽訂承攬合同，降低企業運營風險。其次，裝飾施工企業應該根據行政部門、市場部門、設計部門、采購部門、施工部門以及財務部門的不同特點，制定合理的內部控制管理制度，使各部門的工作管理實現“有法可依”。再次，裝飾施工企業應該提高內部控制的信息化水平，加強設計部門與施工部門之間的聯系，以保證施工部門能夠按照客戶要求保質保量的完成裝飾方案。浙江亞廈裝飾股份有限公司在發展過程別重視內部控制的建設，建立了完善的內部控制制度以及風險評估預警體系，在企業內部建立了先進的電子信息管理局域網絡，提高了企業內部控制管理能力，經過近二十年的發展，企業已經成為中國裝飾施工百強企業，成功完成了上海世博中心、上海浦東機場等重大項目的裝修施工工程。
3.提高裝飾施工企業內部控制監督力度
首先，裝飾施工企業應該根據承攬項目的具體性質確定績效評價方案，績效評價對象要包括各個崗位和部門，考核指標要涵蓋設計周期、采購工期、運營費用、工程進度與質量、工程款回款率等各項內容。其次，裝飾施工企業應該根據企業自身情況加強對內部審計的建設，加強裝飾工程定額審計，防止因為內部人的違規行為而影響工程質量，同時加強施工工程隱蔽部位的監督審計，以保證裝飾材料質量合格，施工程序合乎規范。中國建筑裝飾集團有限公司在企業內部建立了完善的績效評價體系，不斷加強內部審計的建設，增強了企業內部控制活動的監督力度，為企業發展創造了良好的環境，企業目前已經成長為中國最大的建筑裝飾公司，在國內外屢獲大獎。
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（3）采用方法的不確定性。現在在修模這一環節中尤其依賴模具技術人員的經驗，即主觀判斷。由于工程師個人的經驗和知識水平的差異，導致對同一問題癥狀的判斷也會有所差別，所采用的解決方法也會不一樣。基于前述的不確定性及多樣化，使修模過程變得異常復雜與不明確。因此，要建立一個專家系統解決以上問題，這個系統必須具有能處理不確定性問題的能力。
2組織架構
2.1定位
企業產品種類型號雖多，相互之間大都存在系列化、標準化，其中某些制品（塑件）存在可互換的關系，為減少和避免同類型產品反復發生類似的缺陷，同時在各類修模過程中實現方案最優化和有效性，需在各類產品缺陷和制品（塑件）修模實施方案之間建立索引，即修模知識管理庫。通過對模具的修模和生產過程中的各類技術資料，典型案例（包括成品修模案例、半成品修模案例）進行管理，建立修模知識管理系統庫，整合為動態的知識體系。利用新系統的開放式平臺，可提供從模具優化設計到成型工藝控制當中廣泛的模具制造信息和解決方案，又能使用企業內部原先數年間積累的成熟的修模經驗及數據、工藝。進一步實現打造企業內部自身的修模知識管理庫升級版——“模具信息管理系統”。
2.2前期工作
對模具修模過程及其經驗性知識進行認真的分析和研究，總結出修模知識的要素組成和各要素之間的聯系。并對系統需要的前期基礎數據進行預先錄入,在需要的時候方便調用。
2.2.1修模方案決策要素分析根據以往大量修模案例的分析，得到以下結論。
（1）在修模過程中，問題的解決方法通常是采用糾正或補救的手段解決制品（塑件）缺陷的根源即問題的成因，因此問題成因對采用什么樣的解決方法有直接影響。
（2）問題成因是對某一類問題而非某一種實際遇到的具體問題的形成原因的抽象總結，各類問題可發生在同樣的位置上，而同類問題可發生在不同位置，且制品（塑件）上存在某一類位置也不一定發生某一類問題。
（3）問題類型和問題成因是現象與本質的關系，這種關系是直接的。綜上分析，針對某一問題采取什么樣的解決方法很大程度上直接依賴于問題的成因或形成機理以及具體的實際問題所處具體的位置.
2.2.2修模要素知識表達從以上的分析，可以發現具體問題發生于具體的位置，具體問題的解決方法，需考慮具置等的可行性和成本問題，因此采用什么解決方法與問題發生的位置等有直接關系。而問題成因又與采用什么樣的解決方法有直接對應關系。據此得到一系列制品（塑件）缺陷——問題成因——改進措施——制品（塑件）修模方案等的作業指導庫。為符合一般模具修模方案制定的思維順序，其表達方式確定為輸入描述問題癥狀，輸出描述問題原因，即故障診斷。
2.2.3修模要素關系架構分析與總結具體的修模問題、問題原因、修模方案之間的關系，為了能夠表達和映射修模要素之間不同類型的信息，選擇利用貝葉斯網絡表示修模知識的模型。將制品（塑件）缺陷進行歸納分類，將每一類缺陷劃分為一種問題類型（如毛刺、收縮、填充不滿、接痕、變形、表面無光澤等等）。與相關修模人員一起對以往各類修模案例結合相關文獻進行分析歸納總結，得到具體這一問題缺陷類型的成因和該類型經常發生的位置以及它們相關的經常采用的解決方法，搭建起關于各類缺陷的作業指導索引，并建立模具修模貝葉斯網絡，其數據模型（部分）.
2.3結構設置
2.3.1系統功能針對知識庫的目標定位及修模流程特點，系統應具有以下功能：
（1）修模知識管理是對成品修模案例、半成品修模案例進行管理，對修模的問題類型、問題位置、問題原因等進行統計，可得出問題發生頻率的高低，同時為有效解決高頻問題提供支持。
（2）為技術人員推薦有價值的解決方法。在修模知識管理系統中，技術人員在查看修模問題描述后，可通過系統獲得一些推薦的修模工藝方案以及一些相似問題的修模案例，根據方案生成修模工藝和修模設計。
（3）利用系統提供的修模工藝指導進行推理，從而可以不斷提高其推理能力，使推薦的修模方案更加符合實際。相關修模人員將修模結果反饋回修模過程信息庫，技術人員可以查看反饋的修模結果信息，并以此調整修模方案。當查看者對知識的內容發生質疑時，或者提示知識已經不實用需要更新的時候，可以提出其合理化參考建議。
（4）為優化加工流程提供可靠的數據報告。新的管理操作系統會在每一次修模加工完成后，都會生成并一個完整的綜合報告。它包括所修模產品開關零件的名稱、日期、設置以及發生的時間、問題事件描述、解決方案等。這個文件可以打印或記錄以備設計、制造部門使用，以便進行跟蹤、統計或重做相同的部分，具有質量跟蹤的可追溯性。
2.3.2系統運行開發平臺網絡平臺是知識管理系統動作的技術基礎，考慮以企業內聯網為核心作為信息交換平臺。可為系統管理提供方便的系統參數配置和運行環境設定，包括服務器地址設定、數據庫名稱設置、登錄名和密碼的檢驗以及程序運行目錄的授權等。基于某些企業技術保護、保密的原因，由于修（改）模過程一般只在產品設計、模具工藝設計、模具制造這三個部門內完成，可考慮在內聯網中相對比較獨立，技術部門內部專用網絡平臺上進行搭建。
2.3.3系統功能結構站在企業實際應用的角度，設計了系統功能結構如圖3所示。整個系統從功能上來分共有5個模塊，分別是：
（1）基礎信息管理。該模塊包含有人員信息管理和權限控制兩部分。其系統人員包括:網絡維護工程師：負責修模知識庫的建立與維護。在系統建立初期由企業內部網絡系統管理員、經驗豐富的修模專家等和軟件開發人員擔任，后由系統管理員負責系統的安裝、運行、維護工作。具有對知識庫全部的權限。系統用戶：
a.產品設計人員：負責描述制品（塑件）需重點解決的關鍵技術問題（“成型”性問題，保證制品（塑件）的形狀和尺寸精度；“成性”性問題，制品（塑件）內部微缺陷產生的機理、成型與性能關系等），以技術（更改）通知書的形式向模具設計、工藝部門和模具生產制造部門提出更改要求。具有在系統上傳、更改通知單和制定修改期限，查看了解修模情況的權限。
b.模具設計、工藝人員：針對制件技術問題及更改要求制定修模方案并根據修模方案進行修改設計。具有瀏覽更改通知單和輸入、增加、刪除、修改修模方案及圖紙等權限。
c.模具制造部人員：根據修模方案執行加工、裝配操作。僅有瀏覽《更改通知單》、修模方案及圖紙和輸入執行情況、進度及反饋建議的權限。由于是在內網平臺上搭建，系統用戶人員信息、權限設置可采用其系統配置和基礎數據庫快速建立完成。
（2）修模方案管理。該模塊功能主要是針對更改通知單的內容要求輔助工程師分析修模原因，推薦采用并編制實施修模方案，同時也提供執行狀態跟蹤、反饋建議、文檔管理功能。
（3）修模知識維護。該模塊功能主要是積累修模經驗知識，整理修模案例，分析修模問題與解決方案的特點，提取決定修模解決方案的修模問題特征與原因特征。可以用來統計分析修模過程中出現的問題，對問題原因進行分析，利用貝葉斯網絡和粗集理論對修模經驗性知識進行歸納，形成新的修模解決方案。
（4）修模統計分析。該模塊主要提供修模的統計分析，用戶可以選定不同的問題類型或不同的問題位置進行統計。
（5）修模知識搜索。該模塊主要提供在系統中快速及時查詢相關信息和知識，以輔助討論和決策。可通過時間范圍、產品圖號、更改通知單編號以及模具令號等進行查詢。3.3.4系統運行總體架構根據系統的功能結構，系統開發與運行遵循以下層次架構，共3層包括：外觀視圖表現層（用戶界面）：系統通過視圖層提供給用戶一個顯示界面，供用戶輸入數據、獲取數據。應用功能控制層：控制層是界面表現層和數據處理層的橋梁，它響應視圖層的用戶請求，執行任務并從模型層抓取數據，將需要的數據傳送給視圖層。數據存儲處理層。實現數據庫連接，定義、維護數據的完整性、安全性，它響應控制層的請求，為控制層提供數據。
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就國內企業而言，相當多的企業領導層對內部審計職能的變化認識不足，仍將其視為單純的財務監督部門，沒有結合社會和企業發展的要求賦予內部審計部門適當的職權，而內部審計工作的有效開展需要得到企業領導層的大力支持，樹立其在內部檢查和監督方面的權威性，進而取得各部門的積極配合，才能使內部審計職能得以充分發揮。有的甚至將內部審計同外部審計等同看待，認為依靠外部審計已足矣，卻不知內部審計有著區別于外部審計的特定職能，是現代企業管理的重要組成部分。
2.內部審計在企業中缺乏重視。
包括國有企業在內的不少企業管理意識不到位，存在著重視生產經營輕視內部深層次管理的弊端，對內部審計也不例外。一方面，由于內部審計并不能直接為企業創造效益，使企業領導認為設置內部審計機構加大了人員成本，在改革、轉制進行機構調整時，或撤并了內審機構，削弱了對企業財務的內部監管，或令其從屬于某個職能部門（如財務部、紀檢監察部），使得內部審計的獨立性受到影響。另一方面，有些企業盡管設置了內審機構或人員，但該設置只是礙于監管部門的要求，內部審計機構形同虛設，作用甚微。
3.內部審計在企業中缺乏充分的獨立性。
獨立性是內部審計的基本原則，是內部審計人員開展審計工作的基本前提，內部審計人員應該同他們所審計的經濟活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。然而，現在相當部分的內部審計機構是企業內設機構，在企業經營管理層的領導下開展工作，直接向經營管理層匯報工作，并由其決定薪酬待遇。因此，內部審計在實施過程中不可避免地受到本企業的利益限制，未必能夠站在客觀、公正的立場上對企業的經營和財務狀況作出合理評價。
4.內部審計人員自身素質與業務能力不高，制約了審計的效果。
由于我國企業對內部審計認識不足和重視不夠，習慣于從財務人員中挑選審計人員，內部審計人員大都沒有接受內部審計專業的培訓，知識結構單一。同時，內部審計在企業的地位不高，也難以吸收優秀的人才進入內部審計部門，內部審計人員綜合素質尚待提高。
5.內部審計提供的信息沒有得到充分的運用。
在內部審計職能得到充分履行的前提下，通過運用系統規范的方法，內部審計所搜集到的信息，能夠涵蓋經濟活動的各個方面，比較全面地反映經營業績真實性、經營管理效率型、內部控制有效性、公司治理規范性等情況。由于現階段不少企業的公司治理結構并不完善，尤其是那些非上市的企業，缺乏公開的、公眾的監督機制，內部審計僅限于股東的需求，甚至于僅為公司經營管理層提供服務，這就導致內部審計的信息運用程度受到了局限。股東僅從自身的角度看待內部審計結論，管理層僅從短期的業績目標使用審計結果，沒有重視審計信息中影響企業長期可持續健康發展的信息，如經營管理中的薄弱環節、經營業績真實性、內部控制的漏洞，進而未能在經營決策中結合存在的問題做出更好的改善措施。
二、提升內部審計效能的對策建議
（一）明確內部審計的職能定位，向管理審計方向轉變
內部審計總體發展趨勢顯示，內部審計職能正從傳統的財務審計向為企業內部管理、效益和決策服務的管理審計轉變，管理審計的業務應逐漸成為內部審計的主要職責。大中型企業應努力適應現代企業發展的管理要求，從傳統的合規導向型內部審計轉型為管理導向型內部審計，更好地發揮內部審計的效能，幫助企業提升價值。充分利用內部審計熟悉企業經營、可隨時掌握運行動態的特點，開展以預算執行、經營績效、內部控制、資源管理、投資管理、經濟責任等以經濟活動為主要內容的合規性、適當性和效益性的管理審計。通過審查流程和分析系統來提高企業的運營效率，并確保對業務流程和結構的塑造同企業發展戰略相適應。
（二）完善內部審計的組織架構，向集中管理方向轉變
有效的內部審計，通常是以完善的內部審計組織架構為基礎，在良好的審計環境中實現的。從國際經驗來看，具有較為完善的公司治理結構的企業，內部審計組織結構都具有相應的獨立性和權威性。未來幾年將是國內經濟結構轉型的關鍵時期。對國內企業而言，欲通過引入戰略投資者、上市融資、進入國際市場等實現企業長遠發展，必須加強企業管理，提升核心競爭力，應對錯綜復雜的全球市場經濟，首先應當完善公司治理結構，包括確保內部審計機構獨立地履行審計職責。與此同時，大型企業集團的涌現，逐步形成多層次投資關系，上級企業內審機構與成員企業內審機構由一般的行政領導關系，上升為集團層面的治理和控制關系，由上級企業內審機構對成員企業實施內部審計或考核成員企業審計責任目標的機制，實現內部審計由分散化管理向集中化管理轉變，內部審計的獨立性上升至相對的空間，也使得內部審計的自身價值得到了實質性的提高。內部審計職能的集中化管理確保企業更加有效地部署內部人力資源，同時有助于企業執行標準化的審計流程，這種方式不僅有利于內部審計資源的調動，也增加了內部審計在企業內的獨立性以及公司董事會對內部審計的管控。
（三）改進內部審計技術手段，提高內部審計工作的效率
信息技術的飛速發展和企業ERP管理系統、會計電算化的全面普及，為內部審計技術手段的改進創造了有利的條件。由于電子數據涵蓋了全部銷以及財務的信息，利用計算機進行輔助審計，方便了審計人員的調閱與查看，可以根據需要擴大審查的內容；運用審計軟件進行抽樣，所抽取的樣本更具有代表性，輔之審計軟件中異常測試，樣本分析結果可靠性程度有了進一步提高；由計算機完成審計數據的分類篩選和匯總分析相比手工復核可以節約大量的時間，也有助于審計工作質量和效率的提高；此外，計算機輔助審計還具有審計思路清晰、審計重點突出、步驟轉換方便快捷等特點，效果顯而易見。
（四）保證內部審計的暢通溝通，提升內部審計信息的價值
內部審計信息的價值必須通過傳遞和使用才能體現。應當建立信息溝通制度，將內部審計信息在企業內部各管理級次、責任單位、業務環節之間，以及企業與重要股東、監管部門等有關方面之間得到適時的傳遞，重要信息須及時報告董事會、監事會和經理層。審計部門可以區分不同層級的接受者設計不同內容的審計報告，有針對性地闡述審計報告，從而更加清晰明了地向各層次的管理層傳達了審計結果和他們所需采取的措施，確保了各層次的管理者能充分掌握審計信息、明確執行方向。
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審計署審計長李金華在中國內審協會五屆二次理事擴大會議上指出，今后內部審計要開展對經營活動、內部控制、風險管理等事項的監督和評價，實施以內部控制和風險管理為導向的管理審計，為改善組織的運營，提高增長質量和效益服務，為管理層當好參謀。
管理審計在我國開展時間較短，規范化的實踐經驗尚顯不足。對一些在實踐中必須清楚的重點問題討論頗多，這些問題的認識直接影響管理審計的有效開展及發展方向。本文對管理審計是什么、為什么、怎么做，注意點作一概念性的探討，以期對開展企業管理審計有一清晰的思路。
一、管理審計的概念、內容、形式
1、管理審計的概念。解決好管理審計是什么的問題直接影響管理審計的發展方向，國外管理審計理論經過半個多世紀的不斷發展與延伸已逐漸成熟和穩健，但是由于國情不同，不能奉行“拿來主義”，必須建立一套符合中國特色的管理審計理論。沒有理論的指導，再好的行動也只能是盲動。中國內審協會在管理審計理論研討會上達成的初步共識是：管理審計指為了明確一個組織中的所有職能部們和經營環節中現存的和潛在的薄弱之處，面對管理人員在實現企業目標和管理效果方面所進行的客觀的、獨立的、可理解的和建設性的評價，以幫助管理人員改進決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責任。此概念揭示了管理審計的范圍：一個組織中的所有職能部們和經營環節；職能：明確現存的和潛在的薄弱之處，進行的客觀的、獨立的、可理解的和建設性的評價；目的：幫助管理人員改進決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責任。由此看出此概念較全面的解決了管理審計是什么的問題，是當前指導管理審計實踐的較全面的定義。
2、管理審計的內容。管理的內容是相當廣泛的，但管理審計是否滲透到管理的方方面面，尚需探討。從管理審計的概念中看出它的目的是幫助管理人員改進決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責任。所以說，當前管理審計是針對被審計單位的經濟管理行為進行的，與經濟管理行為無關的內容如人事、環境等不應成為管理審計的內容。管理審計的內容只能是經濟管理活動，有其特定性，不應包羅萬象，不應與組織內其他職能機構產生職能沖突。具體內容可以是戰略決策、投資效益、物資采購等生產經營各方面。
3、管理審計的形式。管理審計是一個發現問題、解決問題的過程。通過對表面經濟現象的監督檢查，并根據檢查結果，由表及里，對表面現象進行深入剖析，從而對審計對象進行評價并提出改進意見。所以企業管理審計從形式上應該是一種過程審計，不僅要對企業經濟活動進行事后監督和評價，更要將審計關口前移，延伸到經濟活動的事前和事中，參與企業管理的全過程，通過對企業經營流程和內控制度進行全面調查分析，提出改進建議，促進企業獲利能力的提高。管理審計總體形式上是過程審計，不要停于一點或一面。具體形式應包括：風險管理審計、內控制度審計等。
二、管理審計的程序、方法、特點
管理審計是為了促進被審計單位的經濟工作，幫助他們挖掘提高經濟效益的潛力。突出的中心是向被審計單位提出改進管理工作的建議，以實現經濟目標。由于其審計目標的特殊性，也決定了其程序和方法有其自身的特點。
1、管理審計的程序。對于管理審計的程序，習慣上基本包含準備、實施、報告三步。我認為面對紛繁復雜的、處于動態變化中的審計對象，應進一步細化，突出其特定性對指導實踐更有幫助。第一確立審計項目。由于管理活動內容廣泛性，市場經濟的多變性，以及對管理審計前瞻性、預警性的要求，管理審計要把握要點，切中管理活動的要害，立項工作顯得尤為重要。立項時不僅要考慮項目的效益效率，還要考慮人員、時間和成本效益原則。要通過風險分析、與管理者交流等手段確定管理風險點。第二審前準備。管理審計在準備階段要搜集更為全面和內容比其他審計更多、更復雜的資料。深入現場調查研究，了解企業的體制、產品、生產規模、生產能力、業務流程、管理模式、財物管理系統等多種信息資料。第三審計實施。此階段就是要認真做好調查取證，研究分析證據。這不僅限于財務資料，跟重要的是深入生產經營第一線，客觀公正地獲得評價企業經營管理的可靠和足夠的數據。并通過系統科學的分析鑒證得出審計結論。第四審計報告。管理審計的審計報告重點揭示經營管理、內控體系中的管理問題和薄弱環節，揭示普遍存在的問題，挖掘產生問題的根源，提出建設性的建議。第五后續審計。只管過程，不顧后果的做法，將無法體現管理審計的過程控制性和企業發展的連續性。所以后續審計對管理審計是非常必要的。通過后續審計看那些建議得到了落實，效果如何；那些沒有落實，原因何在，從而不斷提升審計工作的層次。
2、管理審計的方法。管理審計是對管理活動的分析評價，所以要用到大量的現代管理方法和經濟活動分析方法，而不僅僅是核對、盤點、調節等傳統方法。主要技術方法一是財務分析方法，如比率分析、趨勢分析、報表分析，主要解決財務管理問題，并揭示潛在的經營問題。二是經濟分析方法，如量本利分析，經濟批量分析。主要對管理活動進行系統分析，為正確決策提供充分、必要的信息。三是現代管理方法，如頭腦風暴法、決策樹法等主要是為提出科學、合理的管理建議，提高審計質量，減少審計風險。
3、管理審計的特點。管理審計有別于傳統財務審計的特點很多，從內容、形式、程序方法、報告上都有其自身特性。較為突出的特點有：一是審計范圍的廣泛性。由于經濟管理活動的寬泛性，所以管理審計的范圍可以涉及經濟管理組織、管理的各個層面，如計劃、財務、物資、合同、內控制度等。二是審計方法的多樣性。管理審計除使用常規財務審計方法外，更多的要用到包括現代經濟管理技術在內的非財務分析法，既要使用定量分析方法，更要使用定性分析方法。三是審計結論的建設性。管理審計的結果主要是為被審計對象加強管理，提高效益服務，不應具有強制性。內部審計人員在實施管理審計時只提建議，不要求經營者必須執行，管理決策本身是經營者的事，內審人員不承擔經營責任。
三、實踐中存在的問題與對策
1、審計效果問題。管理審計花費力氣大，成果不好量化，直接成果不大，且短期內不易顯現，影響管理審計的有效開展。審計人員一是要樹立服務意識，不計一時之榮辱。二是注重于管理層和被審單位的溝通與交流，在企業管理層的重視下，使內部審計在企業具有較高的組織保證。
2、審計業務的獨立性問題。組織上的獨立是開展一切審計工作的基礎，管理審計也不例外，但是由于內部審計自身的局限性，只能是相對獨立。加之管理審計參與范圍的廣泛性，為避免發生利益沖突，一是從組織形式上提高審計部門的地位，保證必要的獨立性，二是人員管理上保證內審人員的客觀性。有條件的企業可進行不定期的輪崗制度。
3、人員素質問題。由于當前內審人員大部分為財會
人員，對財會知識有余，而企業管理知識不足，所以一方面內審人員要跟上時代潮流，加強學習；另一方面充分利用內審的內部優勢，進行資源整合，根據不同項目情況在有關企業部門調用相關專業技術人員以及技術裝備等資源，這是當前最有效的解決方法，也得到了實踐證實，美國無線通信公司AirTouch通過此形式進行內審組織再造，取得良好效果。
四、結語
管理審計是企業發展的內在需要，這是實施管理審計的基本社會基礎，企業發展需要管理，管理的發展又需要審計的支持。企業內審部門要從實際出發，開展管理審計定位要準確，基本概念要明確，循序漸進，不斷實踐，理清思路，穩步發展。
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（二）降低企業運行的風險
企業運行的過程中，都會存在著許許多多的風險，降低企業的經營效率。因此，在企業運行的過程中，就必須要采用企業的內部審計，通過企業的內部審計對企業經營過程中存在的問題進行及時的發現，以及對企業運行的財務風險進行有效地評估和報告，并根據實際的情況，采取針對性的解決措施，將企業運行的風險進行扼殺，從而避免企業運行的風險，為企業的發展提供可靠的保障。
（三）增值企業的資產
企業在運行的過程中，由于經營的環節較多，以及經營的程序相對復雜，使得企業資產的安全和完整無法得到保障。而通過企業的內部審計可以對企業運行過程中的問題進行及時的發現和處理，從而避免企業出現虧損的現象，對企業的資產質量進行提高，增值企業的資產。
二、企業內部審計存在的問題
（一）審計制度的不完善
企業內部的審計活動涉及到了許多方面，但是我國目前頒布的有關于審計的法律只有民間審計的注冊會計師法和國家的審計法。雖然，近年來國家根據是社會經濟的效益以及企業運行實際情況，陸續的制定了一些內部審計的法律法規，但是由于這些法律法規以及規章制度的不完整性，以及政策法規的不完善，使得企業在進行審計的過程中，無法可依，無法為企業管理人員提供準確、可靠的數據和信息。
（二）企業對內部審計的不重視
由于許多企業的領導者受傳統經濟的影響，認為內部的審計機構只是國家審計機關才建立的，對于企業的運營沒有實際的意義，因此，并沒有在企業的內部設立審計機構，對企業內部的審計活動也不夠重視，從而使得企業在運行的過程中，出現許多的問題，降低企業的經營管理水平。
（三）審計人員專業水平較差
我國相關的法律指出，審計人員必須要具備財務、會計、統計、概率、法律等多方面的知識，并且在工作的過程中要樹立良好的審計職業道德[2]。但是，目前我國企業內部審計人員的素質總體上來看還是相對較低的，許多審計人員知識財務知識畢業的，更甚至于有些審計人員并沒有受到專業的培訓和訓練，使得企業內部審計的科學性和嚴謹性不斷的減低。
三、完善企業內部審計的方法
（一）完善內部審計的制度
首先，在我國現有的內部審計制度上對企業內部審計的標準進行明確，使得企業審計人員在審計的過程中，有法可依，保障審計工作的順利開展，從而提高審計的效果。其次，要對我國有關內部審計的法律法規以及相關的規章制度進行不斷地改進和完善，保證審計結果的權威性，為企業管理人員的決策提供可靠的數據和信息。
（二）明確企業內部審計的目的
企業在運行的過程中，開展內部的審計活動，不僅能夠為企業設定的短期、長期目標進行有效地控制和管理，而且還可以通過規范化、系統化的審計方法，對企業運行過程中存在的運營和財務風險進行評估和處理，從而實現企業內部審計的目標。同時，在企業內部開展審計活動還可以對企業內部的控制制度進行有效的控制，使得內部系統能夠很好的適應外部的環境，從而提高企業的經營管理水平。
（三）提高企業內部審計人員的專業水平和素質
企業審計人員專業水平以及素質的高低對審計的結果有著重要的影響。因此，企業就必須要根據自身的情況進行以下2個方面的調整：1、提高審計工作人員的專業素質和水平，企業可以定期對審計工作人員進行培訓，通過培訓讓工作人員對審計進行詳細的了解和掌握。同時鼓勵審計人員對平時的工作經驗進行總結，不斷地完善自身的審計手段和方法；2、完善審計招聘的制度，企業要提高審計招聘的要求，實施持證上崗的規章制度，穩定企業內部的審計隊伍，從而提高企業的經濟管理水平。
（四）保證企業內部審計機構的客觀和獨立性
企業內部審計機構的權威性和獨立性不僅是審計部門的重要特性，而且也是審計工作的基礎[3]。因此，在設立企業審計機構時必須要對以下2各方面進行體現：第一個方面，企業內部審計機構的設置要高于其它的職能部門，并對它們進行有效的監督和管理，而審計部門直接由企業的第一負責人管理；第二個方面，企業內部審計工作人員要對企業內部的人員已經各個環節的經費來源等其他方面進行獨立的審計，從而確保審計結果的可靠性。
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一、內部控制對于企業的重要性
1.內部控制制度的不斷完善是企業發展的必然要求。隨著經濟全球化進程的加快，市場競爭日趨激烈，企業集團傳統的管理模式已經不能適應市場變化的要求。實行財務管理信息化，充分將信息技術應用于財務管理的各個環節，加快財務信息的傳遞與整理，及時準確地掌握財務信息、集中管理各項財務資源、迅速做出科學決策是當前企業集團生存發展的客觀需要，也是現代企業集團管理發展的必然要求。現代化的生產對企業的要求不僅體現在規模和技術方面，更包括了與之相匹配的健全的內部控制制度。一個企業想要提高自身的運營水平和運作效率，就必須不斷改進自身的制度問題，對企業各部門的活動進行有效的組織、調節和考核，發現企業內部存在的弊病并予以及時改正，保證企業“精神”的健康。可以說，健全的制度，是企業得以發展的基石。
2.內部控制制度對于企業內部資金安全有著重要意義。資金是企業的命脈，資金安全之重要性無須多言。而完善內部控制制度的一條重要內容，就是完善企業在經濟業務活動中各個部門及其工作人員之間的組織、協調關系。換言之，企業的各種業務活動不會，也不能由某一部門單獨完成，而是需要數個部門、多名人員共同完成。如此的優勢在于，分管不同業務的部門之間存在著職務分離，而各個部門之間的工作聯系則是通過嚴格的手續與程序。如此，各部門之間又可以做到相互聯系、相互監督、相互制約，即使在某部門的環節出現問題，由于規章制度的存在，這一問題很難傳遞到下一環節，由此，便可減少甚至消除減少錯誤出現的機會。以上即所謂的“內部牽制制度”。由于該制度的存在，各部門的職責和義務被嚴格限定，使得各部門做到各司其職。這樣，使得各項工作得以正確、有效開展，同時，也保證了企業財產的安全。
3.內部控制制度是防止貪污、舞弊等職務犯罪的有效手段。這也與上一條所述有著一定的聯系。由于完善的內部控制制度的存在，貪污盜竊分子的行為可以被有效限制在其所在部門之內，而難以傳播至其他部門。如此一來，不法行為就無法正常開展。
4.內部控制制度有助于保證企業會計資料以及相關資料的真實完整。可靠的信息報告可以為企業管理者提供準確、完整的信息，有助于企業管理者及時了解企業的現況，制定出適合企業的下一步策略；同時，企業向社會公布的的會計信息完整可靠，對于提高企業的誠信度和公信力、維護企業的聲譽和形象大有幫助。而對于投資者而言除了企業的生產規模及生產技術而外，公司的會計信息是否充實、明確，也是其考量一個企業的主要指標。而內部控制制度中對于會計資料有著嚴密的控制措施，例如對會計信息的稽查、復核等，保證了交易憑證、報表、賬簿等資料的正確、有效、真實。
5.內部控制制度是實現企業發展戰略的關鍵所在。這是內部控制制度的最終目標。內部控制制度要求企業在制定發展策略時，不能只著眼于眼前 的既得利益，而要將眼光放長遠，著眼于擁有真正戰略意義的策略選擇上。有了內部控制制度，就可以防止企業管理層片面追求短期利益，有益于企業內部資源的合理配置，使其獲得更好的長期利益。
綜上所述，企業制定健全的內部控制制度，就好比擁有一套有效的“免疫系統”，使企業內部出現某些問題時，使用自身的內部控制制度就可以迅速、有效地予以解決，提高企業的工作效率。
二、內部控制制度有利于公司進行財務管理
作為企業管理制度兩大核心的內部控制制度和財務管理制度，在某種程度上是相互依存、相持相長的。首先，企業內部控制制度的加強的目的，在于促進企業財務管理的發展和加強。一個企業如果沒有健全的內部管理制度，建立有效的財務管理制度就無從談起。而當企業通過檢查、審核相關部門是否遵守相關的內部管理制度，便可以發現該部門在財務管理方面是否存在問題，從而做到快速、有效地解決漏洞，完善財務管理制度。而在此過程中，通過對財務管理制度的審查，內部控制制度的某些問題也會暴露出來，而內部管理制度也可以得到健全和完善。
內部控制制度與財務管理制度雖然分屬不同制度，但二者都有著一個共同，即利益最大化。財務管理制度主要是從理財角度出發，衡量財務管理工作是否有效合理，是否使企業得到最佳利益；內部控制制度則總管企業內部所有的經濟活動，可以使企業各項活動都能遵守相關法律法規，企業內部各個部門能同時做到職務獨立和協調配合，提高企業職工工作素養，做到高效低成本運作。
三、企業內部控制制度和財務管理制度所出現的一些問題及其建議
1.內部控制制度對企業高層控制力不足。這是很多企業都會遇到的一個問題。內部控制制度原本應為員工制定、員工實施，全體員工都不應例外，但如今在許多企業中，內部管理制度的制定及實施都是由企業高層獨攬，其自身則凌駕于制度之上。這對企業內部凝聚力以及企業的健康度都是非常不利的。作為企業高層，應當不斷提高自身的管理理念和管理水平，做到以身作則，真正起到應有的模范帶頭作用。
2.制定的內部控制制度與企業現狀不符。建立內部控制制度，有利于企業加強自身管理，提高生產效率，制定和實施發展策略。如今，許多企業重生產、輕管理，雖然已經制定了一套內部控制制度，但卻無法將制度和公司現狀緊密聯系起來，使得制度在執行階段問題層出不窮，無法發揮其應有的效能。對于這一類問題，就需要制度的制定者重視管理制度的作用，先對公司的情況有一個細致、完整的了解，在此前提下完成制度的制定，在此之后，還要對已完成的制度不斷進行研究、修訂，使其逐漸適應企業的情況。
3.企業會計信息不完善。這是長時間來我國會計領域的一大頑疾。造成這一問題的因素可分主觀和客觀兩方面。從客觀方面來看，我國會計制度長期不能得到很好的完善，致使會計信息的制作沒有一個嚴格和統一的標準；從主觀上來看，受管理體制和經濟利益驅動的影響，企業做假賬成風，使得會計信息最重要的屬性――真實性喪失，降低了會計信息的質量。這一問題的嚴重性已經受到了越來越多企業的重視，其解決將會是一項長期的問題。在此過程中可以采取的手段包括：提高會計從業人員的素質和業務水平，制定出會計信息制作、審核標準等。
4.針對企業的財務、會計等問題，設立財務總監一職，借此完善企業的財政管理。財務總監應由公司管理層集體決定，直接參與公司的財務活動，其職責在于對企業的財務、會計事務中起到應有的監督作用。
四、總結
由以上論述我們得以得出，對于一個企業而言，擁有健全的制度永遠是其健康發展的關鍵。俗話說：“無規矩不成方圓”。企業如若沒有一個良好的制度，其各項經濟活動將出于無序的狀態之中，企業的發展自然無從談起，甚至會由于制度的缺陷而產生各種問題，導致更加嚴重的后果。作為企業的領導者則不可“重生產、輕管理”，應當高度重視企業制度的建立與健全，使得企業在健全的制度下能得以健康、有序的發展。
五、參考文獻
