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篇1
附：出口退稅延期申報明細表
企業（公章）
年 月 日
以下由主管退稅機關填列
經辦人意見：
（ ）不同意。
（ ）同意延期
至______年____月____日之前申報。
經辦人簽名：
年 月 日
領導審批意見：
年 月 日
說明：因為不同原因申請延期申報的，不得使用同一份申請報告。
企業名稱（公章）：
海關代碼：
篇2
目前貴局批準我公司每月領購X次最大開票金額X萬元稅控專用發票，每次X份。由于我公司業務量逐漸增加，故申請增購X份最大開票金額X萬元稅控專用發票。（注：此段按照企業實際情況填寫，以上內容僅為參考，具體內容自定，要求企業將增量原因寫清楚，內容必須真實詳細）
申請增購增值稅專用發票需報送資料
1.《增值稅專用發票票種核定申請審批表》（一式三份，注：最大開票限額一千萬元及以上的企業一式四份）；
2.書面申請（一式二份，注：最大開票限額一千萬元及以上的企業一式三份）；
3.稅務登記證副本復印件（一式二份，上需加蓋一般納稅人/輔導期一般納稅人資格印章__流轉稅科負責）；
4.營業執照副本復印件（一式二份）；
5.銷售合同（協議）復印件（一式二份，上需貼印花稅票，合同必須為與一般納稅人簽定的有效合同，要求雙方蓋章清楚，合同項目填寫齊全）；
6.購票人身份證復印件（一式二份）；
7.增值稅一般納稅人資格認定批復復印件（一式二份）；
8.增值稅一般納稅人資格證書復印件（一式二份，要求每頁復印，輔導期一般納稅人除外）；
9.前三個月增值稅專用發票匯總表及本月增值稅專用發票匯總表、增值稅專用發票明細表（一式二份）；
10.稅務機關要求附送的其他資料。
以上資料需加蓋公司公章，合同書復印件及資格證書復印件加蓋騎縫公章！
（以上要求僅供參考，具體以當地稅務局要求為準。）
篇3
3、生產工藝和操作方法的改造。對污染嚴重、經濟效益差的生產工藝和操作方法進行改造。工藝是否先進，往往是影響產品質量、生產效率、能源和原材料消耗、成本高低的重要原因，因此應成為技術改造的重要內容。
4、節約和綜合利用原材料、能源，采用新型材料和代用品。主要包括改造高能耗的落后設備，采用綜合利用原材料和能源的新技術，采用新材料、新能源和代用品等。
5、勞動條件和生產環境的改造。主要包括廠房、公用設施的翻新改造，三廢治理，改善勞動條件，減輕勞動強度，安全生產、三廢達標排放等。
為了更好的推進企事業單位技改項目申報管理工作,指導工業商業系統企業申報節能技改項目，現根據一般工作流程對技改項目申請流程表進行簡要介紹:
區縣(市)企業按以下流程辦理：
案(核準)申請報告、可行性研究報告、備案(核準)申請表 報區、縣(市)工業局備案(核準)
引進設備國內設備：
填寫項目確認申請報告、進口設備清單、招標委托書及中標通知書
填寫項目確認申請報告、國產設備清單
經市委產業指導與投資處簽字蓋章
報省經委投資規劃處辦理確認書
海關、稅務機關辦理免抵退稅手續
項目備案(核準)申請報告內容、要求：
一、格式
標準的紅頭文件(有正式文號)
二、題頭：
關于×××項目的備案(核準)申請報告
三、企業簡介：
企業基本情況、主要產品、產量、技術水平和能力
四、主要原因：
擴大生產規模、提高產品質量、技術水平
五、項目內容：
引進(國產)主要設備名稱及數量(臺/套)。
六、投資額度：
總投資×××萬元，其中：國產設備投資×××萬元，引進設備投資×××萬元(折合外匯×××美元)，土建投資×××萬元。
七、資金來源：
篇4
第二章享受退稅的范圍
第三條享受國產設備退稅的企業范圍是指，被認定為增值稅一般納稅人的外商投資企業和從事交通運輸、開發普通住宅的外商投資企業以及從事海洋石油勘探開發生產的中外合作企業。外商投資企業包括中外合資企業,中外合作企業和外商獨資企業。
外商投資企業以其分公司（分廠）的名義采購的自用國產設備，由該分公司（分廠）向所在地主管退稅機關申請辦理退稅。
對外合作開采海洋石油資源的中外合作油氣田項目，由合作油氣田的作業者、作業機構或作業分公司申請辦理退稅。
按規定應實行擴大增值稅抵扣范圍的外商投資企業在投資總額內采購的國產設備不實行增值稅退稅政策。
第四條享受退稅的項目范圍
屬于《外商投資產業指導目錄》中鼓勵類和《中西部地區外商投資優勢產業目錄》（以上兩個目錄簡稱“鼓勵外資目錄”，下同）的外商投資項目（簡稱“鼓勵類外商投資項目”，下同）所采購的國產設備享受增值稅退稅政策。調整鼓勵外資目錄時，項目采購國產設備實行退稅政策以項目核準時施行的鼓勵外資目錄為準。
鼓勵類外商投資項目在國內采購的國產設備，凡屬于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》（簡稱不予免稅目錄，下同）的，不實行退稅政策。國家調整不予免稅目錄時，設備是否屬于不予免稅目錄范圍以購進國產設備的增值稅專用發票開具時施行的不予免稅目錄為準。
鼓勵類外商投資項目中的工程項目，若外商投資企業以包工包料方式委托其他企業承建，外商投資企業可與承建企業簽訂委托購買國產設備協議，其委托由承建企業采購的國產設備并取得增值稅專用發票，交由外商投資企業按規定申請辦理退稅。
第五條本辦法所稱國產設備是指鼓勵類外商投資項目采購的在中華人民共和國境內生產、作為固定資產管理的設備，包括按照購貨合同隨設備購進的配套件、備件等。
第三章項目確認書和設備清單的辦理
第六條發展和改革委員會按照規定權限出具項目確認書。投資總額3000萬美元及以上的鼓勵類外商投資項目，由國家發展改革委出具項目確認書；投資總額3000萬美元以下的鼓勵類外商投資項目，由省、自治區、直轄市和計劃單列市及新疆生產建設兵團發展改革委（以下簡稱“省級發展改革委”）出具項目確認書。具體范圍包括：
（一）中外合資項目、中外合作項目、外商獨資項目；
（二）中外合資企業、中外合作企業和外商獨資企業通過增加外方注冊資本擴大項目投資總額的增資項目；
（三）中外合作開采的海洋石油勘探開發生產項目。
第七條項目確認書的辦理，需在項目按規定核準并在采購國產設備清單確定以后，由項目業主單位在項目核準后一個月內按程序向省級發展改革委提出申請，并附以下材料。
（一）項目核準文件復印件；
（二）加蓋項目單位和初審部門印章的項目采購國產設備清單一式五份（見附件2）；
（三）包括采購國產設備清單的項目申請報告一份；
（四）其他需要說明或提供的材料。
限額以上項目，由省級發展改革委對項目單位、投資總額、采購國產設備總額、設備清單、執行年限、適用產業政策條目進行初審后，向國家發展改革委正式報文提出申請。
第八條同時符合以下條件的項目，由國家發展改革委外資司或省級發展改革委按照權限出具項目確認書（附設備清單）一式四份（一份存檔，三份下發）。
（一）項目屬于外商投資產業政策鼓勵類；
（二）項目核準符合國家現行外商投資項目管理規定；
（三）申請內容符合項目核準文件要求；
（四）項目符合其他外商投資相關法律法規的要求。
第九條設備清單原則上應在辦理項目確認書時一次辦理。
第十條已經出具項目確認書的項目，在執行中確需變更項目單位、投資總額、采購國產設備額、執行年限和采購國產設備清單等主要事項的，由原出具部門審核同意后出具項目確認書和（或）設備清單變更證明。
第四章備案登記管理
第十一條享受采購國產設備退稅政策的外商投資企業，應按本辦法第十二、十三條規定向其所在地主管退稅機關申請辦理退稅備案登記，其采購的國產設備方可辦理退稅。已辦理完畢出口退稅認定手續的，不再單獨辦理采購國產設備的退稅備案登記。
第十二條外商投資企業在取得發展改革委出具的項目確認書后30日內，應持以下資料,到其所在地主管退稅機關申請辦理購買國產設備的退稅備案登記。
（一）企業營業執照副本復印件；
（二）企業稅務登記證副本復印件；
（三）符合國家產業政策的外商投資項目確認書原件；
（四）稅務機關要求的其他資料。
第十三條外商投資企業如發生撤并、變更情況，須于有關管理機關批準撤并、變更之日起30日內，向所在地主管退稅機關辦理注銷或變更購買國產設備的退稅認定手續。
第五章退稅申報、審核
第十四條屬于增值稅一般納稅人的外商投資企業購買國產設備后,應自購買設備開具增值稅專用發票的開票之日起30日內,到其主管征稅機關認證，未經過認證或認證未通過的一律不予辦理退稅。
第十五條外商投資企業應自購買設備開具增值稅專用發票的開票之日起90日內，填寫《外商投資項目采購國產設備退稅申請表》（見附件3）,同時附送以下資料向其所在地主管退稅機關申請辦理國產設備的退稅手續。
(一)增值稅專用發票（抵扣聯）或“機動車銷售統一發票”（僅限于特殊用途的機動車輛）；
(二)發展改革委出具的《符合國家產業政策的外商投資項目確認書》；
（三）發展改革委出具的《項目采購國產設備清單》；
（四）稅務機關要求的其他資料。
第十六條主管退稅機關接到外商投資企業采購國產設備退稅的申請后，須將《符合國家產業政策的外商投資項目確認書》與鼓勵外資目錄的鼓勵類外商投資項目及不予免稅目錄進行核對，對有關憑證進行審核，并實地調查核實設備的購進情況，對審核無誤的按增值稅專用發票上注明的稅額辦理退稅。如《符合國家產業政策的外商投資項目確認書》與鼓勵外資目錄的鼓勵類外商投資項目及不予免稅目錄內容不符，主管退稅機關不予辦理退稅，并將有關情況逐級上報國家稅務總局。
屬于增值稅一般納稅人的外商投資企業的退稅申請，須在增值稅專用發票稽核信息核對無誤的情況下，方可辦理退稅；屬于交通運輸、開發普通住宅的外商投資企業以及海洋石油勘探開發生產的中外合作企業的退稅申請，主管退稅機關應對其增值稅專用發票進行發函調查，在確認發票真實、發票所列貨物已按規定申報納稅后，方可辦理退稅。
第六章退稅監管
第十七條主管退稅機關在外商投資企業辦理退稅認定后，應根據《符合國家產業政策的外商投資項目確認書》的有關內容，建立臺賬，將外商投資企業的項目確認書、設備清單、采購國產設備總額、購進國產設備名稱、數量、金額等有關情況登記造冊。
第十八條外商投資企業購進的國產設備，由主管退稅的稅務機關負責監管，監管期為5年。在監管期內發生轉讓、贈送等設備所有權轉移行為,或者發生出租、再投資等行為的,外商投資企業須按以下計算公式，向主管退稅機關補繳已退稅款。
應補稅款=增值稅專用發票上注明的金額×（設備折余價值÷設備原值）×適用增值稅稅率
設備折余價值=設備原值-累計已提折舊
設備原值和已提折舊按企業會計核算數據計算。
第七章附則
第十九條發展改革委要嚴格按照有關權限和政策規定出具項目確認書和設備清單。稅務機關要嚴格按照發展改革委出具的項目確認書和設備清單列明的國產設備范圍，在對購進國產設備的增值稅專用發票審核無誤的情況下辦理退稅。
篇5
思考之一:社會福利企業設立的審批，稅務機關有無必要介人?
國家稅務總局《關于民政福利企業征收流轉稅問題的通知》(國稅發〔1994]155號)規定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業的，除了必須符合國家規定的社會福利企業應具備的條件、按要求提供有關證明文件及資料外，還必須經過省級民政部門和主管稅務機關(一般認為是縣級稅務機關)的審批，才能設立。這項規定明確了“主管稅務機關”應直接參與社會福利企業設立的審批。我們知道，一般企業的設立是由工商機關審批登記，特殊企業除了工商機關審批登記外，還必須經過行政主管部門的審批。比如設立米粉生產企業，必須經過當地衛生行政管理部門的審批，取得“經營衛生許可證”;設立煙花爆竹生產企業，必須經過公安機關的審批，取得“安全生產許可證”;同樣，設立社會福利企業也需要經過民政部門的審批，取得“社會福利企業資格證書”后方可從事生產經營。但是否需要經過稅務機關的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務機關是稅收執法機關，它代表國家行使征稅權力。稅務機關管理的內容是企業設立之后的涉稅事務，對企業設立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務機關的職責。換句話說，企業辦理稅務登記手續之前的企業設立審批事項，稅務機關一般不應介人。稅務機關的職責是對與稅收有關的企業事務進行管理;米粉生產企業、煙花爆竹生產企業都涉及稅收政策的執行，這些企業的設立審批均不需要稅務機關介人，為什么社會福利企業的設立審批就非要稅務機關介人呢?況且，即使稅務機關參與社會福利企業設立的審批，并不等于稅務機關就可以或一定要根據“設立審批”的決定給予退稅;社會福利企業的退稅條件是動態的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務機關根據日常稅收管理情況進行判定。“設立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務機關沒有必要介人社會福利企業設立的審批事項。從社會福利企業設立并辦理稅務登記起，稅務機關才開始行使稅務管理的職能。
至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環節，提高工作效率。
目前，有的省對社會福利企業的設立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業的設立;有的省是按照國家稅務總局的規定經由主管稅務機關和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設立福利企業。筆者認為，稅務機關把福利企業的設立環節納人稅收管理是不適當的，為此，建議民政部、國家稅務總局修改現行社會福利企業設立審批的有關規定，將社會福利企業的設立審批權授予縣級民政部門即可，稅務機關不介人設立審批。
思考之二:對社會福利企業的管理，稅務機關應把重點放在哪里?
目前，一些地方將社會福利企業的設立納人了稅務管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業的設立關，稅務機關就萬事大吉了，結果稅務機關是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業的日常稅收監管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業日常稅收監管和嚴格退稅審批，才是稅務機關管理的重點。稅務機關應當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業的日常稅收監管，包括辦理稅務登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發票管理、稅務檢查等環節以及退稅審批環節的管理。
(一)主管稅務機關應當結合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責，要求稅收管理員應當經常深人社會福利企業，了解社會福利企業的生產經營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導福利企業健全帳務，真實記帳，并寫出社會福利企業的生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發放情況的月度報告。月度報告是主管稅務機關審批社會福利企業能否退稅的主要依據。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業的情況是否真實有效，對稅務機關退稅和社會福利企業的發展起著關鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。
(二)加強對社會福利企業財務核算的管理與監督。社會福利企業必須健全財務制度，規范財務核算。按規定設置“應交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經營成果。
(三)社會福利企業必須嚴格按月進行納稅申報，稅務機關必須對社會福利企業的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務機關查補的稅款，不得再享受有關稅收優惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關規定處理。
(四)加強發票管理。社會福利企業是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統開具增值稅專用發票;對購進貨物應當取得進項發票的，必須按規定取得，對應取得而不取得或取得不符合規定的發票，稅務機關應當按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發票必須按期到稅務機關認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。
(五)加強稅務稽查。社會福利企業由于享受國家稅收優惠政策，企業在財務會計核算、發票的取得和填開、稅款的繳納等諸環節上可能存在管理的薄弱環節，甚至漏洞;稅務機關也因為社會福利企業享受國家優惠政策，有放松稅收監管的思想。為此，主管稅務機關必須克服管理松懈的思想，充分發揮稅務稽查的鐵拳作用，加強對福利企業用工情況、貨物購銷情況、以及發票的取得、領購開具等情況的檢查，督促福利企業嚴格財務核算，嚴格依法納稅。
(六)嚴格社會福利企業的退稅審批。根據財政部《關子稅制改革后對某些企業實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規定的通知》(財預1994 55號)規定，社會福利企業增值稅退稅應報省國稅局核準批復。雖然，報經省國稅局核批增加了審批環節，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網絡化發達的今天，由省國稅局審批社會福利企業退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業退稅的工作量，建議對社會福利企業增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區)國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業申請退還已繳增值稅應當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復印件、殘疾人員上崗情況及工資發放表以及國稅機關要求提供的其他證件資料。
縣級國稅局根據社會福利企業的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權限審批。對經審核符合退稅條件的，縣(市、區)國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。
目前，有的省份為簡化社會福利企業退稅審批程序，對福利企業的退稅均由縣級稅務機關審批。當然，由縣級稅務機關審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業增值稅退稅的審批權限下放到縣級稅務機關;縣級以上稅務機關主要行使對下級稅務機關的行政監督職能，減少行政審批的具體事務。
篇6
思考之一:社會福利企業設立的審批，稅務機關有無必要介人?
國家稅務總局《關于民政福利企業征收流轉稅問題的通知》(國稅發〔1994]155號)規定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業的，除了必須符合國家規定的社會福利企業應具備的條件、按要求提供有關證明文件及資料外，還必須經過省級民政部門和主管稅務機關(一般認為是縣級稅務機關)的審批，才能設立。這項規定明確了“主管稅務機關”應直接參與社會福利企業設立的審批。我們知道，一般企業的設立是由工商機關審批登記，特殊企業除了工商機關審批登記外，還必須經過行政主管部門的審批。比如設立米粉生產企業，必須經過當地衛生行政管理部門的審批，取得“經營衛生許可證”;設立煙花爆竹生產企業，必須經過公安機關的審批，取得“安全生產許可證”;同樣，設立社會福利企業也需要經過民政部門的審批，取得“社會福利企業資格證書”后方可從事生產經營。但是否需要經過稅務機關的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務機關是稅收執法機關，它代表國家行使征稅權力。稅務機關管理的內容是企業設立之后的涉稅事務，對企業設立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務機關的職責。換句話說，企業辦理稅務登記手續之前的企業設立審批事項，稅務機關一般不應介人。稅務機關的職責是對與稅收有關的企業事務進行管理;米粉生產企業、煙花爆竹生產企業都涉及稅收政策的執行，這些企業的設立審批均不需要稅務機關介人，為什么社會福利企業的設立審批就非要稅務機關介人呢?況且，即使稅務機關參與社會福利企業設立的審批，并不等于稅務機關就可以或一定要根據“設立審批”的決定給予退稅;社會福利企業的退稅條件是動態的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務機關根據日常稅收管理情況進行判定。“設立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務機關沒有必要介人社會福利企業設立的審批事項。從社會福利企業設立并辦理稅務登記起，稅務機關才開始行使稅務管理的職能。
至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環節，提高工作效率。
目前，有的省對社會福利企業的設立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業的設立;有的省是按照國家稅務總局的規定經由主管稅務機關和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設立福利企業。筆者認為，稅務機關把福利企業的設立環節納人稅收管理是不適當的，為此，建議民政部、國家稅務總局修改現行社會福利企業設立審批的有關規定，將社會福利企業的設立審批權授予縣級民政部門即可，稅務機關不介人設立審批。
思考之二:對社會福利企業的管理，稅務機關應把重點放在哪里?
目前，一些地方將社會福利企業的設立納人了稅務管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業的設立關，稅務機關就萬事大吉了，結果稅務機關是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業的日常稅收監管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業日常稅收監管和嚴格退稅審批，才是稅務機關管理的重點。稅務機關應當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業的日常稅收監管，包括辦理稅務登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發票管理、稅務檢查等環節以及退稅審批環節的管理。
(一)主管稅務機關應當結合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責，要求稅收管理員應當經常深人社會福利企業，了解社會福利企業的生產經營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導福利企業健全帳務，真實記帳，并寫出社會福利企業的生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發放情況的月度報告。月度報告是主管稅務機關審批社會福利企業能否退稅的主要依據。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業的情況是否真實有效，對稅務機關退稅和社會福利企業的發展起著關鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。
(二)加強對社會福利企業財務核算的管理與監督。社會福利企業必須健全財務制度，規范財務核算。按規定設置“應交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經營成果。
(三)社會福利企業必須嚴格按月進行納稅申報，稅務機關必須對社會福利企業的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務機關查補的稅款，不得再享受有關稅收優惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關規定處理。
(四)加強發票管理。社會福利企業是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統開具增值稅專用發票;對購進貨物應當取得進項發票的，必須按規定取得，對應取得而不取得或取得不符合規定的發票，稅務機關應當按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發票必須按期到稅務機關認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。
(五)加強稅務稽查。社會福利企業由于享受國家稅收優惠政策，企業在財務會計核算、發票的取得和填開、稅款的繳納等諸環節上可能存在管理的薄弱環節，甚至漏洞;稅務機關也因為社會福利企業享受國家優惠政策，有放松稅收監管的思想。為此，主管稅務機關必須克服管理松懈的思想，充分發揮稅務稽查的鐵拳作用，加強對福利企業用工情況、貨物購銷情況、以及發票的取得、領購開具等情況的檢查，督促福利企業嚴格財務核算，嚴格依法納稅。
(六)嚴格社會福利企業的退稅審批。根據財政部《關子稅制改革后對某些企業實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規定的通知》(財預199455號)規定，社會福利企業增值
稅退稅應報省國稅局核準批復。雖然，報經省國稅局核批增加了審批環節，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網絡化發達的今天，由省國稅局審批社會福利企業退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業退稅的工作量，建議對社會福利企業增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區)國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業申請退還已繳增值稅應當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復印件、殘疾人員上崗情況及工資發放表以及國稅機關要求提供的其他證件資料。
縣級國稅局根據社會福利企業的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權限審批。對經審核符合退稅條件的，縣(市、區)國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。
目前，有的省份為簡化社會福利企業退稅審批程序，對福利企業的退稅均由縣級稅務機關審批。當然，由縣級稅務機關審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業增值稅退稅的審批權限下放到縣級稅務機關;縣級以上稅務機關主要行使對下級稅務機關的行政監督職能，減少行政審批的具體事務。
篇7
思考之一:社會福利企業設立的審批，稅務機關有無必要介人?
國家稅務總局《關于民政福利企業征收流轉稅問題的通知》(國稅發〔1994]155號)規定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業的，除了必須符合國家規定的社會福利企業應具備的條件、按要求提供有關證明文件及資料外，還必須經過省級民政部門和主管稅務機關(一般認為是縣級稅務機關)的審批，才能設立。這項規定明確了“主管稅務機關”應直接參與社會福利企業設立的審批。我們知道，一般企業的設立是由工商機關審批登記，特殊企業除了工商機關審批登記外，還必須經過行政主管部門的審批。比如設立米粉生產企業，必須經過當地衛生行政管理部門的審批，取得“經營衛生許可證”;設立煙花爆竹生產企業，必須經過公安機關的審批，取得“安全生產許可證”;同樣，設立社會福利企業也需要經過民政部門的審批，取得“社會福利企業資格證書”后方可從事生產經營。但是否需要經過稅務機關的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務機關是稅收執法機關，它代表國家行使征稅權力。稅務機關管理的內容是企業設立之后的涉稅事務，對企業設立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務機關的職責。換句話說，企業辦理稅務登記手續之前的企業設立審批事項，稅務機關一般不應介人。稅務機關的職責是對與稅收有關的企業事務進行管理;米粉生產企業、煙花爆竹生產企業都涉及稅收政策的執行，這些企業的設立審批均不需要稅務機關介人，為什么社會福利企業的設立審批就非要稅務機關介人呢?況且，即使稅務機關參與社會福利企業設立的審批，并不等于稅務機關就可以或一定要根據“設立審批”的決定給予退稅;社會福利企業的退稅條件是動態的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務機關根據日常稅收管理情況進行判定。“設立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務機關沒有必要介人社會福利企業設立的審批事項。從社會福利企業設立并辦理稅務登記起，稅務機關才開始行使稅務管理的職能。
至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環節，提高工作效率。
目前，有的省對社會福利企業的設立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業的設立;有的省是按照國家稅務總局的規定經由主管稅務機關和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設立福利企業。筆者認為，稅務機關把福利企業的設立環節納人稅收管理是不適當的，為此，建議民政部、國家稅務總局修改現行社會福利企業設立審批的有關規定，將社會福利企業的設立審批權授予縣級民政部門即可，稅務機關不介人設立審批。
思考之二:對社會福利企業的管理，稅務機關應把重點放在哪里?
目前，一些地方將社會福利企業的設立納人了稅務管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業的設立關，稅務機關就萬事大吉了，結果稅務機關是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業的日常稅收監管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業日常稅收監管和嚴格退稅審批，才是稅務機關管理的重點。稅務機關應當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業的日常稅收監管，包括辦理稅務登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發票管理、稅務檢查等環節以及退稅審批環節的管理。
(一)主管稅務機關應當結合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責，要求稅收管理員應當經常深人社會福利企業，了解社會福利企業的生產經營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導福利企業健全帳務，真實記帳，并寫出社會福利企業的生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發放情況的月度報告。月度報告是主管稅務機關審批社會福利企業能否退稅的主要依據。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業的情況是否真實有效，對稅務機關退稅和社會福利企業的發展起著關鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。
(二)加強對社會福利企業財務核算的管理與監督。社會福利企業必須健全財務制度，規范財務核算。按規定設置“應交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經營成果。
(三)社會福利企業必須嚴格按月進行納稅申報，稅務機關必須對社會福利企業的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務機關查補的稅款，不得再享受有關稅收優惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關規定處理。
(四)加強發票管理。社會福利企業是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統開具增值稅專用發票;對購進貨物應當取得進項發票的，必須按規定取得，對應取得而不取得或取得不符合規定的發票，稅務機關應當按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發票必須按期到稅務機關認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。
(五)加強稅務稽查。社會福利企業由于享受國家稅收優惠政策，企業在財務會計核算、發票的取得和填開、稅款的繳納等諸環節上可能存在管理的薄弱環節，甚至漏洞;稅務機關也因為社會福利企業享受國家優惠政策，有放松稅收監管的思想。為此，主管稅務機關必須克服管理松懈的思想，充分發揮稅務稽查的鐵拳作用，加強對福利企業用工情況、貨物購銷情況、以及發票的取得、領購開具等情況的檢查，督促福利企業嚴格財務核算，嚴格依法納稅。
(六)嚴格社會福利企業的退稅審批。根據財政部《關子稅制改革后對某些企業實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規定的通知》(財預199455號)規定，社會福利企業增值稅退稅應報省國稅局核準批復。雖然，報經省國稅局核批增加了審批環節，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網絡化發達的今天，由省國稅局審批社會福利企業退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業退稅的工作量，建議對社會福利企業增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區)國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業申請退還已繳增值稅應當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復印件、殘疾人員上崗情況及工資發放表以及國稅機關要求提供的其他證件資料。
縣級國稅局根據社會福利企業的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權限審批。對經審核符合退稅條件的，縣(市、區)國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。
目前，有的省份為簡化社會福利企業退稅審批程序，對福利企業的退稅均由縣級稅務機關審批。當然，由縣級稅務機關審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業增值稅退稅的審批權限下放到縣級稅務機關;縣級以上稅務機關主要行使對下級稅務機關的行政監督職能，減少行政審批的具體事務。
篇8
02
我司上月征稅進口的一臺設備,因調試階段發現設備質量不符要求,現與商協商后決定退換一臺新設備到我司。原先進口的報關單上顯示的原產國是美國,起運國是新加坡(商)。現在,我司應將設備退回何處?采用何種貿易方式?再進口同一型號的新設備時的貿易方式是什么?
1、可將設備退回美國;2、設備退回時的貿易方式是“其他”;3、再進口同一型號的新設備時的貿易方式是“無代價抵償”。
03
我司向海關申報一批出口貨物,不小心把中文品名和HS編碼寫錯,但英文品名正確,退單下來后無法進行核銷退稅。現能否將錯誤的中文品名和HS編碼更改過來?如何更改?
進出口貨物收發貨人或者其人申請修改或者撤銷進出口貨物報關單的,應當提交《進出口貨物報關單修改/撤銷申請表》(格式見海關總署令第143號附件1),并相應提交下列有關單證:(一)可以證明進出口實際情況的合同、發票、裝箱單等相關單證;(二)外匯管理、國稅、檢驗檢疫、銀行等有關部門出具的單證;(三)應稅貨物的海關專用繳款書、用于辦理收付匯和出口退稅的進出口貨物報關單證明聯等海關出具的相關單證。海關自受理進出口貨物報關單修改或者撤銷申請之日起最長不超過30日內作出決定并完成相關操作。其他相關規定可參見海關總署令第143號《中華人民共和國海關進出口貨物報關單修改和撤銷管理辦法》。
04
我司出口監管倉庫現儲存一批尿素,入庫時已按7%征收出口關稅。現由于特殊原因貨物不能實際離境,想退回原生產企業。請問這種情況是否符合出口監管倉庫貨物的退倉?如符合是否免征進口關稅?能否將已經征收的出口關稅退回?
根據海關對出口監管倉庫所存貨物的有關監管規定,對出口監管倉庫所存貨物轉為國內進口的,倉庫經營企業提交書面申請報告及《海關出口監管倉庫申請事項審批表》,經審核同意后,按照實際貿易方式和貨物實際狀態辦理進口報關手續。從境內存入出口監管倉庫貨物需退倉的,倉庫經營企業提交書面申請及《海關出口監管倉庫申請事項審批表》,經審核同意后,撤銷原報關單證和《出口監管倉庫貨物入倉清單》。退倉貨物指已辦結出口報關手續從境內存入出口監管倉庫未實際離境,因質量不符、延誤交貨或其他原因,經海關核準后退回國內的貨物,但轉國內進口的貨物除外。你司描述的貨物出入倉的情形屬退倉貨物,對于退倉貨物根據相關規定經海關審核同意后,應撤銷原報關單證和《出口監管倉庫貨物入倉清單》,這意味著原征收的出口關稅應退回,且不存在要征收進口關稅的情形。
05
我司出口至德國的一批風機,因質量問題需退回修理,但無法確定何時能修好,而且也不確定是否要重新更換新機器。請問采用哪種方式把物品退回來比較合適?
如果是修理后再出口,建議用“修理物品”申報進出口;如果只是退回不再出口,建議用“退運貨物”;如果是退回后換一批同樣的貨出口,建議用“其他”的監管方式報進口,用“無代價抵償”的監管方式報出口。
06
請問申報“其他進口免費提供”貨物有無金額或數量上的限制?
“其他免費提供”指除已具體列名的禮品、無償援助和贈送物資、捐贈物資、無代價抵償、國外免費提供的貨樣、廣告品等及歸入列名監管方式的免費提供貨物外,進出口其他免費提供的貨物,沒有金額或數量上的限制。管理上要求實行許可證管理,憑證驗放;法檢商品,憑通關單驗放;“進出口免費提供”貨物應照章征稅;本監管方式不得對外收付匯。
07
我司欲租賃進口模具,租賃期一年以上,監管方式代碼為“1523”。海關總署令第124號《中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法》規定需按租金進行征稅,且“海關認為必要時,納稅義務人應當提供稅款擔保”。 請問:1、海關對租金有無底線規定?(該模具價格10萬,使用10年,租金為1萬/年) 2、海關在哪種情況下需要收取保證金?可否用銀行保函代替?
根據《中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法》及有關規范規定,企業租賃進口的貨物都需要向海關提供稅款擔保,擔保額度不低于該貨物以一般貿易方式進口應繳稅款的額度。擔保方式可以是保證金,也可以是海關認可的銀行保函。
08
請問非一批一證的玉米出口許可證是否有5%的溢裝?
玉米屬于出口許可證管理商品。對玉米等進出口許可證管理的散裝貨物溢短裝數量在貨物總量±5%以內的予以免證驗放。對分批進口或出口實行許可證管理的大宗散裝商品,每批貨物進出口時,按其實際進出口數量核扣許可證額度數量;最后一批貨物進口或出口時,其溢裝數量按該許可證實際剩余數量并在規定的允許溢裝上限內計算。
09
我司產品100%出口,現有很多配套企業為我司提供零部件。配套企業因是間接出口,都與我公司進行深加工結轉。以前,深加工結轉申請表審批為紙質審批表,現在海關要求電子數據(通過電子口岸網)備案審批。 請問:同一關區,是否需審批表審批?此外,因我公司采購零部件數量品種太多,如電子數據備案,收發貨需輸入數據量太多,可否有更好的方法?
1.轉入、轉出企業應向各自主管海關申報結轉備案,經雙方主管海關備案后,可以辦理實際收發貨及報關手續。同一關區也需要備案。 2.申請表中備案的電子數據應以《加工貿易登記手冊》中電子底賬的數據為準。
10
我司出口服裝使用的標簽是國外客戶在中國生產的,屬于78種輔料,而且在5000美元以下。請問是否可按照總署對輔料的規定免稅?如果可行,是否可以從國內以深加工結轉的方式轉入我公司?
對外商提供的進口輔料品種在規定78種范圍內,金額在5000美元以下的,免辦手冊,不納入臺賬管理,主管海關按出口報關單核銷。因企業需持加工貿易手冊辦理深加工結轉業務,如你司按進口輔料向海關備案則無法辦理深加工結轉轉入手續。你司可選擇辦理加工貿易手冊以加工貿易方式直接進口或深加工結轉轉入出口服裝所需使用的標簽。
11
從新加坡進口咖啡豆原料到海南是否享受零關稅待遇?除增值稅外還有什么稅收嗎?
1、咖啡豆原料如指咖啡豆莢及咖啡豆皮(歸入商品編碼0901901000),從新加坡進口則享受零關稅;2、從新加坡進口咖啡豆原料,在進口環節海關按規定征收關稅和增值稅,關稅稅率如按東盟協定稅率為0,增值稅稅率為13%。
12
我是大學老師,想從英國購買試劑用于科研(國內買不到),通過聯邦快遞到國內。不知是否要辦理報關手續?根據規定關稅可以減免,如何辦理關稅減免?
按規定任何物品進口都需向海關如實申報,您可以通過學校向海關申請辦理相關手續。根據《科學研究和教學用品免征稅收規定》,科學研究機構和學校,以科學研究和教學為目的,在合理數量范圍內進口國內不能生產或性能不能滿足需要的科學研究和教學用品,免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。但要視你所在學校,是否在海關辦理過科教用品項目資格認定手續,是否具備享受稅收優惠待遇。具體的減免稅辦理程序可咨詢當地海關,或瀏覽當地海關門戶網站,上面刊登有詳細的辦理流程。
13
篇9
1 進口報關前，應先檢查歸并關系和電子賬冊中是否已經備案了本次需進口的料件，如果沒有備案，或備案料件與進口料件不一致(備案有誤)，則需先對歸并關系和電子賬冊進行變更(追加新料件或修改原料件部分項目)。
注意:已備案的商品需要變更商品編碼，修改前后商品編碼對應的計量單位（法定計量單位和申報計量單位）一致的，可以直接修改。修改前后商品編碼對應的計量單位（法定計量單位和申報計量單位）不一致，則系統不允許變更，應重新備案新的商品項。每年新稅則出臺后，可參照此方法，對稅號發生變化的商品進行變更修改。
2 報關清單的填制要求參考《中華人民共和國海關進出口貨物報關單填制規范》，其中“預錄入編號”由接受申報的海關決定編號規則。
3 報關清單歸并成的報關單表體項數如果超過20項，系統會自動對報關清單及報關單進行拆分，一份清單申報后可生成多份報關單。
4 清單表體錄入商品時，該商品的“申報數量”和“法定數量”都必須填寫，如商品項有對應的法定第二計量單位，則必須相應填報第二數量;沒有的，不填。
注意:如在報關單申報時，出現提示“毛凈重錯誤”，則說明有商品項有法定第二計量單位，而漏輸第二數量，可在輸入第二數量后，再次申報。
5 輸入清單商品列表項時，貨號要同歸并關系備案的歸并前的料件成品貨號相同，并注意字母大小寫。
6 出口報關清單商品項必須正確填報“成品版本號”一欄。
7 回執詳細信息欄出現以下信息，說明申報成功:申報成功，清單拆分成N份報關單，統一編號為“18位流水號”。
8 如清單申報后，發現申報信息有誤，該份清單可不再使用;通過復制功能，復制該清單，修改后再次申報。
報關單錄入申報
1 報關單的填制要求參考《中華人民共和國海關進出口貨物報關單填制規范》。
2 “預錄入編號”由接受申報的海關決定編號規則。
3 如申報的報關單被海關退單，需要修改的，涉及報關單表體商品項修改的，需復制原清單后，再次申報；如不涉及表體商品項的，可直接修改報關單后申報。
4 無紙通關企業填報出口報關單時，可選擇報關單類型為“無紙帶清單報關”，實現無紙通關。
5 報關模式:自理報關和報關。
聯網企業自理報關。
聯網企業采用自理報關模式的，應先將本企業報關員在主管海關注冊登記并取得報關員證和報關員卡。聯網企業自理報關應先通過電子口岸客戶端申報報關清單，報關清單成功拆分后，再申報報關單。
聯網企業報關。
聯網企業應先通過電子口岸客戶端申報報關清單，其中“申報單位編碼”填寫申報地海關預錄入公司的10位數海關代碼;報關清單申報成功后，將“申報地海關”、“申報日期”、“賬冊編號”、“清單編號”等信息告知其委托的報關企業；報關企業根據以上信息到申報地海關預錄入公司電子口岸客戶端下載清單報關單進行申報。
注意:報關清單上申報單位欄填寫哪個報關(預錄入)公司，哪個公司可以通過報關行專用版預錄入程序下載。
6 異地通關。
聯網企業如需異地報關的，應申請辦理電子賬冊分冊;企業主管海關應將該電子賬冊的異地報關分冊電子數據傳送到異地口岸海關，并核發紙質報關分冊。異地口岸海關憑企業主管海關核發的紙質異地報關分冊，并核對電子數據及其他有關單證，辦理通關手續。
異地報關企業或預錄入公司按照紙制手冊備案數據下載的方式，下載電子賬冊分冊數據，直接預錄入報關單完成申報。
7 電子賬冊備案的商品項屬于配額許可證管理等特殊商品的，在通關過程中，還需到外經貿部門審批。
電子賬冊報核
1 電子賬冊滾動核銷:核銷的同時可正常進出口通關，電子賬冊核銷不是清零式的核銷，允許企業料件有余量，核銷后剩余料件可自動轉入下期繼續使用出口。
2 電子賬冊核銷周期:核銷周期不超過180天，從電子賬冊備案之日或上次核銷次日起計算;企業進出口規模較大的企業應結合盤庫時間，適當縮減核銷周期，以便于同主管海關一起做好核銷工作。
3 核銷分兩個步驟:預報核和正式報核。
注意:預報核經海關審核通過后，才能正式報核。
4 預報核
（1）預報核要求企業申報本次核銷期內進出口涉及的所有報關單信息。需填報報核表頭和報關單的相關信息。報關單號填寫18位編號：“申報地海關編號＋年份＋進出口標志(1為進口，0為出口)＋9位報關單預錄入號”。
注意:報關單范圍必須準確填報。
（2）企業向海關預報核，須提供以下數據資料:
將電子賬冊本核銷周期內的全部進出口報關單按貿易方式以時間先后順序裝訂成冊，并制作進出口報關單目錄，送海關核銷部門;
企業將本核銷周期內的全部報關單等預報核數據通過網絡向海關發送，并通知海關核銷部門。
（3）收到兩條“入庫成功”回執后，與海關聯系。
5 正式報核
（1）正式報核要求企業在預報核經海關審核后，根據確定的報關單范圍核算保稅料件的使用情況，申報電子賬冊上每一項料件的應存數量、實存數量和消耗數量。
（2）企業向海關正式報核，須提供以下數據資料:
企業以預報核環節海關核準的報關單為基礎，按歸并后的料件向海關申報從企業計算機管理系統提取的本期應存、實存及耗用數量;必要時，可要求企業申報核算料件數據，即企業在各種貿易方式下的進出數量。
如需結合企業盤點數據審核正式報核的，企業應將確認后的盤點數據報送海關核銷部門。
（3）預報核海關審核通過后，通過數據查詢功能查詢出預報核通過的數據，將報核類型改為“正式報核”，填報“報核料件”的相關內容，報核成品、核算成品不需填報，核算料件一般也不需填報，只在主管海關要求時填報。
（4）正式報核“報核料件”填報方法:
在本核銷期內發生進口或出口耗用的料件均需報送料件使用情況，“應剩余數量”、“消耗總數量”、“實際剩余數量”必須填報，“邊角料數量”根據實際情況填報，沒有可填“0”。
應剩余數量:企業根據預報核確定的報關單和電子賬冊備案的單損耗關系核算該項料件的剩余數量，即:應剩余數量＝上期結余數量＋本期實際進口數量-本期消耗總數量。
單耗包括凈耗和工藝損耗;單耗＝凈耗/1-損耗率
消耗總數量:該項料件加工已出口和已內銷的實際消耗數量（已報關，且進口已放行、出口已結關），即:消耗總數量＝出口耗用數量＋內銷數量。
實際剩余數量:報核截止日期當天實際庫存盤點所得的數量(包括半成品、成品折回料件的數量），即:實際剩余數量＝庫存料件數量＋庫存半成品成品折料數量。
（5）收到兩條“入庫成功”回執后，與海關聯系。
6 當企業不再從事加工貿易業務時，企業在辦結電子賬冊的核銷，內銷補稅等業務，電子賬冊備案料件余料清零后，可向主管海關申請注銷電子賬冊。
其他需要說明的問題
1 聯網企業用于加工貿易的不作價設備仍采用加工貿易設備手冊（D手冊）管理。
2 聯網企業海關管理類別調整為B類或C類后，可以在繳納保證金（或保函）后，繼續運行聯網監管。
3 電子賬冊備案前，應先備案歸并關系;電子賬冊變更前應先變更歸并關系，始終保持歸并關系中歸并后數據與電子賬冊備案數據一致;拷貝歸并后數據到電子賬冊功能才能正常使用。
4 海關通過“企業內部編號”＋“經營單位代碼”確定單證的唯一性。需要企業內部編號的單證有:經營范圍、歸并關系、電子賬冊、電子賬冊分冊、報關清單、中期核查數據和數據報核，其中歸并關系、電子賬冊、中期核查數據和數據報核的“企業內部編號”一致，其他內部編號都不能重復使用。
5 深加工結轉:按照現行規定辦理，仍需提交《深加工結轉申請表》等紙面單證，手冊號一欄填寫電子賬冊（E賬冊）編號，不需辦理深加工結轉分冊，經主管海關審核批準后，辦理通關手續。
6 加工貿易貨物內銷:商務主管部門審批《加工貿易保稅進口料件內銷批準證》;填寫《加工貿易貨物內銷征稅聯系單》等紙面單證，經主管海關審核批準后，辦理通關手續。
海關總署45號公告，就加工貿易聯網企業內銷集中補稅問題進行了明確。符合條件的企業，自2003年9月1日開始就可以申請按月度集中辦理補稅手續。
進口料件內銷，首先應該到外經貿主管部門審批，對于已經取得《加工貿易保稅進口料件內銷批準證》的聯網企業，其內銷保稅貨物在核定的品種、數量和金額范圍內，經聯網企業申請并經企業主管海關同意，可按月度集中辦理內銷補稅手續。
篇10
第三條專項資金的管理和使用應遵循公開透明、科學管理、突出重點、利于監督的原則，體現財政資金的引導和帶動作用。
第四條*市對外貿易經濟合作局（下稱市外經貿局）負責擬定專項資金的使用計劃，確定專項資金的支持重點，審核資金申報，提交專項資金的年度使用情況報告。*市財政局（下稱市財政局）負責專項資金的財務管理，編制專項資金年度預算，審核和撥付專項資金。市外經貿局會同市財政局對專項資金使用進行跟蹤管理和績效評估。
第二章使用范圍
第五條在*市依法登記注冊、具有法人資格和進出口經營權，并在外經貿業務、財務管理、出口退稅、外匯管理、進出口檢驗檢疫、海關監管等方面兩年內無違規行為的各類企業，具備下列條件之一的可申請專項資金扶持：
（一）以一般貿易方式出口《中國高新技術產品出口目錄》所確定的高新技術產品；
（二）出口具有自主知識產權的技術或產品（含名牌產品、中成藥）；
（三）開展有利于擴大自主知識產權產品、高新技術產品出口的研發、創新項目；
（四）通過技術引進，改造和提高傳統出口產品附加值、擴大高新技術產品和擁有自主知識產權產品出口的技術改造項目；
（五）技術（含軟件）和技術帶成套設備產品出口；
（六）向國外申請專利、商標注冊和實施國際質量體系及產品認證；
（七）與實施科技興貿戰略有關的技術貿易措施、市場拓展、提供公共產品服務、專題調研、業務培訓、評審檢查等。
第三章專項資金的申請
第六條企業申請專項資金按市外經貿局、市財政局的通知要求，在市外經貿局網站科技興貿專項資金管理系統上填報相關表格并下載申請書。申請時間為每年6月。
第七條企業按以下內容申請專項資金扶持：
（一）項目申請。1.技術研發項目，指高新技術出口產品的研究開發項目，通過實施技術創新，擴大高新技術產品出口。2.技術改造項目，指出口企業為擴大高新技術產品，具有自主知識產權產品，技術帶成套設備等產品出口而進行技術更新改造項目。
（二）產品（技術）申請。以一般貿易方式從事高新技術產品出口，國家、省、市名牌產品出口，技術（含軟件）或成套設備出口。
（三）認證申請。在上一年度向國外申請專利、商標注冊以及申請國際認證的高新技術產品和名牌產品。
第八條企業申請時應提交下列材料（一式2份）：
（一）企業書面申請報告；
（二）*市科技興貿專項資金申請表；
（三）企業營業執照、進出口經營資格證書、高新技術企業認定證書、自主知識產權證明、專利證書、商標境外注冊證明、認證證書及有關費用證明等；
（四）企業上一年度海關出口或委托出口證明，軟件（技術）出口登記證書、出口收匯證明等；
（五）項目申報應提交項目可行性報告及與項目有關的其他證明材料。可行性報告應包括項目概況、項目必要性、前景預測、條件論證、內容和規模、資金使用進度、經濟和社會效益分析等內容。
第四章受理申請
第九條市外經貿局對企業申請的材料在規定的時限內進行預審，提出初審意見會知市財政局。
第十條市外經貿局會同市財政局對申請項目進行實地考核。
第十一條市外經貿局根據年度申請項目情況，聘請有關行業、領域的專家對項目進行評審。專家組主要來源于各高校、科研院所和相關政府職能部門。
第十二條市外經貿局會同市財政局根據專家的評審意見提出年度專項資金撥付方案。
第十三條經市外經貿局會同市財政局對審查合格的專項資金資助項目，在市外經貿局網站上公示15個工作日，接受社會監督。對經舉報并查實不符合專項資金使用要求的項目，取消申報資格。
第五章資金撥付和財務處理
第十四條企業憑市外經貿局和市財政局發出的撥付通知，到市財政局辦理專項資金劃撥手續。其中，技術研發、技改項目專項資金，根據項目進度用款情況，分期劃撥。
第十五條企業收到專項資金后，應按財務制度規定作沖減有關費用處理。
第六章資金使用的驗收和監督
第十六條使用專項資金的企業應確保資金專款專用，每年度按期填報《*市科技興貿專項資金使用情況跟蹤表》。
第十七條使用技術研發和技術改造項目專項資金的企業，應在項目執行期終止后6個月內，向市外經貿局和市財政局申請驗收，提交使用專項資金項目的驗收報告。
篇11
施工企業營業稅的籌劃
對甲供材料的籌劃。根據稅法規定：納稅人提供建筑勞務的，其營業額應包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內。如果由建設單位甲供材料，一般是直接從市場上購買，價格較高，而且在付施工企業工程款時是全額抵扣，建設單位通過財務轉賬，大部分都沒有發票，不能適應將來“營改增”的要求。但施工企業購買材料時一定會精打細算，嚴格控制工程原材料的預算開支。再者，施工企業一般與材料供貨商有長期合作的關系，價格上既可以得到優惠，又可以按比例支付，不僅擴大利潤空間，還降低了資金成本。所以，實際工作中盡量與建設單位不簽甲方供料合同。
利用工程合同價款的稅收籌劃。根據《營業稅暫行條例實施細則》的規定，納稅人從事安裝工程作業，凡所安裝的設備價值作為安裝工程產值的，其營業額應包括設備的價款。這就要求建筑安裝企業在從事安裝工程作業時，合同中應盡量不將設備價值作為安裝工程產值，可由建設單位提供機器設備，建筑安裝企業只負責安裝，取得的只是安裝費收入，使其營業額中不包括所安裝設備的價款，從而減少稅基，達到節稅的目的。
對分包工程的籌劃。第一，總包方不再是分包方建筑業營業稅的扣繳義務人，總包方和分包方應分別自行于勞務發生地申報繳納稅款，但總包方可以其取得的全部價款和價外費用扣除其他單位的分包款后的余額為營業額申報納稅。第二，涉及總分包施工項目的，總包和所有分包項目都必須在勞務發生地辦理項目登記，進行項目鑒定。第三，項目開票有三種方式，一是先分后總：總包單位差額納稅以取得分包發票為前提條件。二是見票抵票：總包方納稅人自開或代開發票時，申請抵減分包方發票金額，必須取得分包方合法有效的建筑發票。三是項目申報納稅：代開票納稅人先稅后票：即申請代開建筑業統一發票前必須先按規定繳納各項稅款。
對勞務用工的籌劃。一般來說，施工企業使用勞務用工有兩種情況：一是直接與勞務用工簽定勞務合同：二是與勞務公司簽定《工程勞務分包合同》。采用第一種方式對施工企業存在以下風險：一是勞務用工與企業沒有勞動合同關系，所發的工資稅務部門不認可“工資、薪金”，稅前抵扣困難。二是會涉及到代扣代繳個人所得稅等稅務風險。三是勞動保障部門會要求企業為勞務用工購買綜合社會保險，增加企業負擔。采用第二種方式對施工企業更加有利：一是開具的工程發票許多地方可以稅前扣除。建筑勞務公司屬于建筑業總承包合同中的勞務分包部分，適用建筑業營業稅稅率，使用建筑業專用發票，按3%征收營業稅。建筑勞務公司中的其他業務取得的營業收入，按相應稅目稅率征稅。現在許多地方政策規定，勞務公司在當地注冊備案的可以享受營業稅抵扣政策，如北京、天津、上海、無錫等地。二是不用代扣代繳個人所得稅。三是回避了交綜合社會保險的問題。因此，施工企業應與當地稅務部門聯系了解當地政府的相關規定，以減少重復交納營業稅。
利用融資租賃的稅收籌劃。大型工程項目一般需要專業化固定資產設備，如果施工企業直接購置，需要占用大量資金，并且大型設備往往具有專用性，本工程竣工后，其他工程項目的使用價值不大。因此，施工企業可以通過融資租賃，迅速獲得所需的施工設備，同時保存企業的舉債能力，更重要的是融資租入的固定資產可以計提折舊，稅法允許折舊計入成本費用，減少了企業的納稅基數，而且支付的租金利息也可按規定在所得稅前扣除，進一步減少了納稅基數。
通過內部非獨立核算的施工單位進行稅收籌劃。根據《財政部、國家稅務總局關于明確《營業稅暫行條例實施細則》第十一條有關問題的通知》（財稅[2001] 60號）的規定，“負有營業稅納稅義務的單位為發生應稅行為并向對方收取貨幣、貨物或其他經濟利益的單位，包括獨立核算的單位和不獨立核算的單位”中的“向對方收取貨幣、貨物或其他經濟利益”，是指發生應稅行為的獨立核算單位或者獨立核算單位內部非獨立核算單位向本獨立核算單位以外單位和個人收取貨幣、貨物或其他經濟利益，不包括獨立核算單位內部非獨立核算單位從本獨立核算單位內部收取貨幣、貨物或其他經濟利益。因此施工企業內部非獨立核算的施工單位為本單位承擔建筑安裝業務，不征收營業稅。
利用納稅義務地點的稅收籌劃。國家稅務總局關于印發《增值稅若干具體問題的規定》的通知：基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間，用于本單位或本企業的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅。但對其在制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業建筑工程的，不征收增值稅。因此，建筑施工企業生產水泥預制構件、其他構件或建筑材料的工廠、車間應盡可能的設在建筑現場，以適用于稅率較低的營業稅（建筑業3%）。
施工企業所得稅的籌劃
利用固定資產折舊政策進行籌劃。在施工建設過程中，一般需要大型設備，因此，施工企業的固定資產價值通常較大，固定資產折舊是繳納所得稅前準予抵扣的項目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應納稅所得額就越少。稅法對固定資產的最低折舊年限、凈殘值率有明確的規定。施工企業在確定固定資產使用年限時應采用稅法規定的最低年限，這樣，企業可以及時將折舊費用計入成本，減少當期應納稅所得額。不僅使固定資產成本在使用期限中加快得到補償，又延緩所得稅的納稅義務時間。由于資金存在時間價值，增加前期折舊額，把稅款推遲到后期交納，相當于依法從國家取得一筆無息貸款，緩解了企業資金壓力。
利用集團優勢進行籌劃。施工企業可以通過組建集團公司的方法來平衡稅負，適當地選擇子公司、分公司和局指揮部的組織形式，以此實現集團公司的內部各個納稅主體之間利益協調和平衡，進一步降低集團公司的稅收負擔。不同的施工合同其利潤空間是不一樣的，各企業享受的所得稅的稅率不同，企業集團可以將施工利潤高的任務分配給處于虧損的子公司施工，利用子公司利潤彌補虧損的政策，也可以利用高稅率的公司少盈利，低稅率的公司多盈利，達到降低整個集團公司稅負的目的。還可以通過合理分配總機構管理費方式平衡稅負，稅法規定母公司向其多個子公司提供同類項服務，其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協議收取：也可以采取服務分攤協議的方式。
對工程收入及成本籌劃。企業所得稅是采取按年征收，分期預繳，年終匯算清繳的征管辦法，預繳是保證稅款及時，均衡入庫的種手段，但根據稅法規定，企業預繳中少繳的稅款不做偷稅處理，企業在前三個季度盡量少確認收入，延緩支付所得稅，減少資金壓力，節約資金成本。施工企業確認收入是按工程完成進度或完成的工作量進行收入確認，所以，企業在稅法允許的前提下，合理地確認相關的工程結算收入，以便延遲納稅期限。
工程成本費用的列支方面。首先，對已經發生的成本費用應該及時入賬核銷。其次，對預付工程款及其他應收往來款項應催討對方發票，及時核銷。分包的工程要求分包人按工程完成產值開足發票。最后，對于原材料已到工地并領用而發票未到的應及時辦估價入庫和領用。對于那些能夠合理預計發生額的費用應采用預先列支的方法列支費用，如未發放的到期職工獎金應該按照未發放的月份和職工人數的平均工資進行工資總額列支。
利用西部大開發政策進行籌劃。國家相關稅法規定，企業既符合西部大開發15%優惠稅率條件，又符合《企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的各項稅收優惠條件的，可以同時享受，在涉及定期減免的減半期內，可以按照企業適用稅率計算的應納稅額減半征稅。因此，在西部及民族自治地區投資設立子、分公司，進行主要經營業務的轉移，一方面可以支持西部地區建設，同時也可以享受到較低的稅率優惠。
利用高新技術企業進行籌劃。根據企業得稅法及實施條例規定，企業被認定為高新技術企業的，所得稅減按15%的稅率，比原來的25%優惠10%，高新技術企業資格的認證工作，應根據《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火[2008] 172號）、《高新技術企業認定管理工作指引》（國科發火[2008] 362號）、《關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》（國稅函[2009] 203號）等文件的規定可以自行認證或通過專門的稅務所申報高新技術企業。已經認證的單位，要做好高新技術企業資格三年復審工作，要重視高新技術企業資格認證和復審。
利用研發費用加計扣除進行籌劃。企業應加強指導，提高享受技術研發費用加計扣除的單位數量、項目數量及研發費用總額。應籌劃設立專門的研發機構，科研、財務等責任部門加強合作，事先籌劃研發項目，積極規范財務核算，準確歸集研發費用。同時，要加強與稅務、科委等部門的溝通，及時做好涉稅備案、中介鑒證等工作，充分用足研發費用加計50%扣除的優惠政策。
利用資產損失所得稅稅前扣除進行籌劃。根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局2011年25號公告）規定，企業資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式，其中，屬于清單申報的資產損失，企業可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存備查；屬于專項申報的資產損失，企業應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算及其他相關的納稅資料。因此，企業應積極爭取資產損失在所得稅稅前扣除，降低稅負。企業應定期清理資產損失，及時搜集整理相關資料，選擇適用的申報方式，保證按時申報，最大程度地爭取所得稅稅前抵扣。需要特別注意的是，企業發生的資產損失，應向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。境外資產損失也應及時清理申報，爭取在境內所得稅申報時稅前抵扣。
利用固定資產優惠進行籌劃。企業應根據生產經營的需求，在同等條件下優先購置列入國家稅務總局《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》、《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》范圍內的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，在5年內按專用設備投資額的10%抵免企業所得稅應納稅額。企業當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度。因此，企業應加強對優惠政策的了解，熟悉掌握設備目錄，建立采購選擇流程，在目錄內優先選擇，同時做好臺賬統計。
其他方面的稅收籌劃
個人所得稅籌劃。施工企業在生產經營過程中，可考慮在稅前可以列支的情況下為員工建立醫療保險基金、職工教育基金、養老保險基金、失業保障基金等統籌基金，以國家規定的最高限額為職工交納住房公積金，這樣既可以調動員工的積極性，也可以減少稅負，降低經營風險和福利負擔。
對出口退稅優惠政策的利用。企業應隨時關注國家對出口退稅政策的調整變化，梳理本企業的出口貨物情況，收集整理退稅所需要的憑證資料，及時按規定要求和程序做好出口退稅資格認定、內容變更認定、出口退稅申報等相關申報工作。應根據企業實際情況從出口方式、原材料采購方式、適用稅目稅率、出口內銷比例、轉廠出口、境外關聯交易等方面進行籌劃。
對免征政策的利用。根據《關于鐵路建設債券利息收入企業所得稅政策的通知》（財稅[1011] 99號）規定，對企業持有2011—2103年發行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。因此，企業要加強與財政、稅務等部門的溝通，摸清、了解國家及各地政府出臺的各種免征稅費政策，最大限度利用好免征稅收政策。
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第三條建立健全本制度的基本原則是：執行國家法律、法規和財務規章制度的相關規定，完善單位內部經濟責任制，嚴格執行國家規定的各項財務開支范圍和標準，如實反映單位的財務狀況和經營成果；合理編制單位預算；依法組織收入，節約開支；努力提高資金使用效益；依法納稅；加強國有資產管理，防止國有資產流失；對單位經濟活動進行有效的控制和監督。
第四條單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
第五條單位的一切財務會計活動，必須遵守國家的法律、法規和財務規章制度的規定，符合本制度的要求；接受上級主管部門、財政部門、審計部門、國有資產管理部門及稅務部門的監督和檢查。
第二章會計核算
第六條各會計核算單位必須按照《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度的規定，設立會計科目，建立會計帳冊，進行會計核算。單位的會計基礎工作應符合《會計基礎工作規范》的要求。
第七條各會計核算單位必須根據實際發生的經濟業務進行會計核算，任何單位不得以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算。
第八條會計年度自公歷1月1日至12月31日。
第九條會計核算以人民幣為記帳本位幣。
第十條各會計核算單位發生的各項經濟業務應當在依法設置的會計帳簿上統一登記、核算，不得違反《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度的規定在私設的會計帳簿登記、核算。
第十一條各會計核算單位應當定期將會計帳簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計帳簿記錄與實物及款項的實有數額相符，會計帳簿記錄與會計憑證的有關內容相符，會計帳簿之間相對應的記錄相符，會計帳簿記錄與會計報表的有關內容相符。
第十二條各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨便變更；如確有必要變更的，應當按照國家統一的會計制度的規定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。
第十三條單位提供的擔保，未決訴訟等或有事項，應當按國家統一的會計制度的規定，在財務會計報告中予以說明。
第十四條財務會計報告應當依據經過審核的會計帳簿記錄和有關資料編制，并符合《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度關于財務會計報告的編制要求，以及提供對象和提供期限的規定。
財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成；向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。
財務會計報告及各種會計資料須經主管會計工作的負責人和會計機構負責人同意，方可對外報送。
第十五條財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人，會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。
單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。
第三章收入核算
第十六條收入的核算包括：公路規費收入、養護資金收入、收費公路車輛通行費收入、投資收益、其他收入等。
第十七條公路規費收入要按“收支兩條線”管理的原則進行管理，收入由財政部門委托專業銀行代收代繳；經費由財政部門按計劃下撥。
第十八條非經營性收費公路車輛通行費收入按《廣東省非經營性收費公路車輛通行費“收支兩條線”管理辦法》執行；經營性收費公路車輛通行費收入按經營公路的有關規定進行核算、管理。
第十九條各單位（部門）的收入，必須統一使用財政或稅務部門監制的收據或發票，資金統一上繳財務部門，嚴禁私自坐支、私設“小錢柜”。
第二十條財務部門要按要求編制收入報表（年報、月報），并根據收入資料提出分析意見。
第四章資金結算
第二十一條出納職責：
（一）嚴格執行國家規定的《現金管理條例》和銀行結算制度，負責辦理現金收付和銀行結算業務。
（二）嚴格控制現金使用范圍，不得超過銀行核定的庫存現金限額，不得坐支，不得以“白條”抵庫，更不得任意挪用資金。
（三）簽發支票、本票、匯票后經核準并蓋印鑒章；妥善保管空白支票、本票、匯票等有關資金往來票證。
（四）及時、準確登記現金和銀行存款日記帳，做到日清月結，現金的帳面余額要同實際庫存現金相等，銀行存款的發生額要與銀行對帳單的數額相符，余額不符的要做余額調節表。銀行存款的帳面余額要與銀行對帳單余額相符，對發生的未達帳，要及時進行追蹤和處理。
（五）隨時掌握銀行存款余額，不得簽發空頭支票，開具支票必須注明收款單位名稱、日期、款項用途及最高限額，并與會計處理相符。
（六）嚴格執行單位各項開支的審批程序。
第二十二條單位的銀行存款應以單位名義開設帳戶，不得公款私存；預付款項、應收款項應按有關合同或者協議進行結算或辦理回收。
第二十三條財務部門應及時對應收帳款、預付帳款等往來款項進行清理核對，對于超過約定期限和法律規定有效期限的款項，應發函催收或者派專人催收。
第二十四條任何應付款項的結算支付，都必須經過有關部門和領導的審批。
第二十五條銀行印鑒章必須由不同崗位的會計人員分開保管。
第二十六條超過限額的現金應當天送存銀行，收到的支票、匯票等票據應該及時處理；對簽發的票據應在建立的備查簿上進行登記。
第二十七條下屬各單位因資金周轉困難，需向市局借款，必須事先確定借款金額、時間、利率，并同市局簽訂借款合同，經局領導批準后方能借款。
第二十八條未經局領導班子同意，嚴禁下屬單位私自向金融機構或有關單位借款、對外提供抵押、擔保。已經領導批準同意借款、擔保、抵押的下屬單位，每年年終必須向市局如實提供本單位的借款、還款、抵押、擔保等資料。
第五章稅務核算
第二十九條各核算單位稅務核算的職責是：
（一）照章納稅，辦理本單位稅務登記，異地代扣代繳稅務登記及變更稅務登記等事項。
（二）辦理本單位有關稅款的申報、繳納、免稅及退稅等事項。
（三）辦理接受稅務檢查、進行稅務行政復議與稅務行政訴訟等事項。
（四）編制有關的稅務報表及相關分析報告。
第六章會計監督、內部稽核
第三十條根據《中華人民共和國會計法》的規定，各核算單位應當建立、健全單位內部會計監督制度，會計人員崗位職責權限應當明確，并相互分離，相互制約。
第三十一條各單位內部必須建立日常檢查和定期審查制度。具體包括：對收入、成本支出、費用開支的檢查；對資產、負債真實性、合法性的檢查；對基金的計提和使用情況的檢查；對會計人員從業資格的檢查；對各財務部門制度執行情況的檢查等。
第三十二條局財務科有責任對下屬單位的經濟活動進行指導和監督。為了加強整個公路系統財務的宏觀管理，各核算單位必須每月向局財務科報送會計報表和審計報告；按照國家規定，會計報表必須經中國注冊會計師審計；對各核算單位出現的異常情況和問題，局財務科必要時可委托中國注冊會計師進行專項審計。
第三十三條為了使各核算單位的財務狀況和經營成果向良性的、健康的方向發展，各核算單位必須接受上級主管部門、財政部門、審計部門、稅務部門的檢查和監督，接受輿論的監督。
第三十四條各核算單位的財務人員必須嚴格執法，照章辦事。對違反單位內部財務管理制度的經濟活動，應當及時制止和糾正。制止和糾正無效的，應該向單位負責人書面報告并請求處理，不得擅自處理。單位內審人員有權對單位財務人員執行公務的情況進行檢查，發現問題，要及時向領導報告，并提出處理意見。
第三十五條各下屬單位任用財務人員須按《中華人民共和國會計法》的有關規定執行，并報局財務科審查。
第七章報銷審批程序
第三十六條單位的費用開支、固定資產的購置、對外投資、備用金的借支、經費的撥付、工程款及項目預付款撥付的報銷（批）程序是：
一、經辦部門（單位）準備所有的發票、借條，固定資產購置申請報告，對外投資的協議（合同），領導批準的文件，請求撥付經費、工程款及項目預付款的申請報告等相關資料。
二、經辦部門（單位）的負責人審核項目、事項的真實性，各相關部門提出意見（其中辦公室負責核實車輛使用費、業務招待費的發票、單據），財務部門對項目資金的安排提出意見。
三、財務部門審核發票、單據的合法性，金額的準確性。
四、單位分管項目領導審批。
五、單位負責人或授權人批準。
六、會計做帳。
七、出納付款。
所有費用開支必須注意如下事項：
一、單位的一切開支都必須遵循上面的程序；
二、嚴格執行各項費用開支計劃；
三、所有開支的證明性與規定性的文件要齊全；所報銷的單據必須是財政部門或稅務部門監制的收據或發票，由經辦人、驗收人或證明人注明用途并簽名。
四、不符合要求的開支，財務部門有權予以拒付。
第三十七條市局費用一次性開支1,000元（含1,000元）以下的由分管領導審批，但招待費、辦公用品費用一次性開支1,000元（含1,000元）以下的由分管辦公室的領導審批，超過1,000元的由主要領導批準。
職工的工資福利、勞動保護、社會保險、醫藥費、差旅費、通信費、教育培訓費、撫恤金、慰問金等開支標準按照有關規定執行。
第三十八條職工因公出差、辦事或住院借款，必須填寫借款單，注明借款用途，經單位領導批準后，方能借款。事后10天內，必須報帳，不得將公款長期留用，否則，財務部門當月即從該職工工資中予以扣回。借款的金額在3,000元（含3,000元）以下的，由分管領導審批；3,000元以上50,000元(含50,000)以下的由主要領導審批；50,000元以上的由單位領導班子集體研究決定。局機關工作人員一律不得在下屬單位借款。
第三十九條單位負責人或授權人對經其批準的經濟業務的真實性、合理性、完整性負完全責任。
第八章票據管理
第四十條各核算單位票證的印（購）制、領用、開具、取得和保管，必須遵守《中華人民共和國發票管理辦法》和其他有關規定；發票的印（購）制、領用、開具、保管必須指定專人負責，誰出問題誰負責。
第四十一條各核算單位的票證包括：公路規費發票、過橋（路）費發票、稅務發票、財政專用收據及其他票證等。
第四十二條各核算單位要設置發票登記簿，建立發票使用登記制度；發票的保管和銷毀按有關規定執行。
第九章會計電算化
第四十三條為適應會計工作電算化發展的需要，提高會計工作的效率，各核算單位應當積極推行會計電算化，并報當地財政部門批準。
第四十四條各核算單位會計電算化應按照《會計電算化管理辦法》的規定進行，使用的會計電算化軟件應符合《會計核算軟件基本功能規范》的要求。
篇13
的18.5億元,增幅達172%。
大面積虧損與大規模資金投入的矛盾,暴露出房地產業存在申報不實的普遍現象,對此,我們認為主要體現在以下幾方面:
一、收入不實。據福州市房產交易所統計,1998年福州市區商品房交易金額為26.15億元,以外商投資企業占全部房地產企業60%的比例,外資企業房地產交易額可達15.69億元,而實際僅申報3.67億元。主要原因是多數企業認為,經營項目利潤尚未形成,或預計該項目由于未售出部分的影響,可能造成經營虧損,因此,盡可能少申報收入。其主要形式有:一是以新造房屋折價銷售給拆遷戶的,其所取得的收入不作“銷售”收入,而是作為土地開發費用;二是售樓價格申報偏低。如福州市二環路一帶民用住宅樓市面售價一般為2000~2500元/平方米,但其房地產企業只申報1500元/平方米,計少報收入近300萬元。三是較多企業采用預收售房款的形式,因未開具正式發票,這部分予收款長期掛在賬上,不作收入。
二、成本虛列。多數房地產企業由于工期長,與建安企業結算未了結,對成本采取支付多少,就列支多少,未按已售房面積、收入情況匹配列支成本;有的以預計數開具收款收據入賬,往往造成成本虛增。同時存在大量的不合法的憑證或沒有取得憑證。
三、費用列支不合理。我們發現,房地產開發企業普遍費用列支較高,尤其是交際應酬費,有的年高達數百萬元;有的企業列支了高于國有商業銀行同等利率水平的借款利息或向非金融機構的借款利息。
四、工程決算不及時。在調查中發現大部分開發項目已完工且也交付使用,除部分商場未出售外,住宅有的已全部銷售,該項目利潤理應得到體現,但目前多數項目工程均未辦理決算,無法核實其真實成本,因而也就無法真實反映企業盈虧情況。
思考二:現行外商投資房地產企業所得稅政策和征管中存在問題
一、稅收政策不能適應企業發展的現狀和特點。福建省現有關于外商投資房地產企業所得稅的政策性文件是原福建省稅務局于1993年5月制訂的《關于外商投資房地產開發經營企業若干稅收政策問題的通知》(閩稅外[1993]32號),該文規定:以同行業利潤率水平核定預征企業所得稅的作法僅限于中外合作房地產項目,其它期房項目一律要求根據企業收入、成本、費用情況計算其年度利潤率,若出現虧損,則不能征稅。由于目前企業申報多為虧損,在稅務機關尚未做到查賬落實的情況下,企業所得稅的征收面勢必狹窄,稅款也不多。國家稅務總局于1995年8月發出《關于外商投資企業從事房地產開發經營征收所得稅有關問題的通知》(國稅發[1995]53號),該文明確規定預售房地產所取得的預收款收入,當地稅務機關可按預計利潤率或其他合理辦法預計應納所得稅額,按季預征,待該項房地產產權轉移,銷售收入實現后,再按規定計算應納稅所得額和應納所得稅額,按預繳的所得稅額計算應補、應退稅額。該文同時要求各省、自治區、直轄市稅務機關制定具體的預征實施辦法及預計利潤率的確定方法報國家稅務總局備案,但我省尚未出臺這一實施辦法和利潤率確定方法。因此全省制定指導性文件,各地、市結合本地實際管征狀況制定合理利潤率報省局備案,這項工作已勢在必行。
二、企業納稅意識淡薄,稅務機關征管缺乏力度。房地產開發企業投資大、周期長、利潤反映不實,欠繳企業所得稅,是福州市外商投資企業普遍存在的問題。一方面是企業納稅意識淡薄,另一方面也暴露出稅收管征上的不足。目前,稅務機關對外商房地產業的企業所得稅征收工作,主要在工程項目完工后匯算及一年一度的企業所得稅匯算清繳期間進行。日常的季度申報基本上根據企業申報數錄入電腦。而匯算期間由于時間緊,戶數多,工作量較大,很少能到企業實地查看項目施工、銷售狀況,大部分以納稅人報送資料,稅務機關案頭邏輯審核為主,等項目結算后查賬征收。這不利于稅務機關及時掌握企業開發經營、虧盈狀況等基本狀況,缺乏有效的監控手段。
思考三:如何進一步加強對外商投資房地產企業所得稅的管征
由于房地產業具有開發投入大,建設周期長的特點,工程決算一般需跨好幾個年度。根據現行外商投資房地產企業所得稅有關政策,我們認為應結合福州市外商投資企業從事房地產開發經營的實際狀況,制定核定合理的利潤率預繳企業所得稅的管征措施,其所得額的計算可分別處理如下:
一、現房銷售所得額的計算
1.根據成本費用與收入相匹配的原則,銷售收入以當期實際收取數確定,銷售成本費用按單位售房面積的成本和費用,乘以實際銷售的房屋面積,計算企業當期所得額。另外,根據房地產業的特點,凡工程完工量90%的,稅務機關可視其為現房。
2.現房銷售并取得收入的,企業應及時結轉銷售成本,相應的成本和費用應取得合法憑證。凡因特殊原因未能按時結轉收入的,經企業申請,稅務機關批準,可以按“期房銷售所得額的計算”辦法計算所得額。
二、期房銷售所得額的計算
1.開發經營高層(10層及10層以上)寫字樓、住宅、商住樓并取得期房預收款收入的,由企業根據所得稅法規及其他有關規定自查。凡企業自報銷售利潤高于4%的,按實際申報數繳納企業所得稅,自報銷售利潤低于4%的,一律按4%的銷售利潤率計算應納稅所得額,預征企業所得稅。
2.開發經營9層及9層以下寫字樓、住宅、商住樓并取得期房預收款收入的,由企業根據所得稅法規及其他有關規定自查。凡企業自報銷售利潤高于6%的,按企業實際申報數繳納企業所得稅,自報銷售利潤低于6%的,一律按6%的銷售利潤率計算應納稅所得額,預征企業所得稅。
3.外商投資房地產企業在商品房產權轉移、銷售收入實現后,應及時向稅務機關提出申請,依照稅法規定計算企業實應納稅所得額及應納稅所得額,對已預繳的企業所得稅進行結算,多退少補。
三、屬下列情形,企業可以向稅務機關提出書面申請報告,經審核后確屬虧損的,可暫緩預征企業所得稅
1.取得的預收款占項目預計總收入50%以下,并且工程完成工作量在50%以下的,工程項目分期開發的,須以工期為計算單位;
2.開發經營高層寫字樓滯銷,預計屬于虧損的;
3.建設周期過長,利息支出龐大,預計屬于虧損的;