引論：我們?yōu)槟砹?3篇三資監(jiān)管論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

(三)思想認(rèn)識不足，人員素質(zhì)欠缺思想上不重視導(dǎo)致了農(nóng)村領(lǐng)導(dǎo)班子對財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識偏差和錯(cuò)誤。有些工作人員不熟悉財(cái)務(wù)相關(guān)流程和制度，嚴(yán)重阻礙了監(jiān)管的有效進(jìn)行。

二、加強(qiáng)“三資”監(jiān)管，推動農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的對策建議

(一)明確職能和責(zé)任劃分明確農(nóng)村集體“三資”監(jiān)管中應(yīng)有的職能。其中，村委會是農(nóng)村集體“三資”監(jiān)管的主體，上級黨委政府是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的監(jiān)管組織者，財(cái)政部門主要對農(nóng)村集體“三資”實(shí)行財(cái)政指導(dǎo)和監(jiān)督職能，而審計(jì)部門則是定期進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督檢查的主要部門，像是違規(guī)違紀(jì)等行為都要確定部門職責(zé)予以監(jiān)督，這樣職責(zé)明確有利于統(tǒng)籌協(xié)調(diào)之余發(fā)揮各部門的優(yōu)勢。農(nóng)村集體“三資”的監(jiān)管模式應(yīng)該根據(jù)自身特點(diǎn)制定。我國廣大的農(nóng)村區(qū)域決定了基礎(chǔ)條件和經(jīng)濟(jì)狀況的巨大差別。對那些經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)，基礎(chǔ)設(shè)施較好，制度規(guī)范和民主機(jī)制完善的農(nóng)村區(qū)域可實(shí)行“自管模式“，這樣能夠充分調(diào)動村民發(fā)展本村經(jīng)濟(jì)的積極性，上級主管部門可實(shí)行必要的監(jiān)管、服務(wù)和指導(dǎo)職能，以確保三資監(jiān)管的合法性和有效性。對于那些經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)條件較差，不具備自我管理能力的區(qū)域可實(shí)行“代管模式”，由上級主管部門進(jìn)行服務(wù)，代管農(nóng)村集體“三資”，但是代管職能必須是在履行民主程序后，村民自愿進(jìn)行的，應(yīng)簽訂代管協(xié)議，明確權(quán)利和義務(wù)的具體細(xì)則，防止挪用以確保農(nóng)村集體及其成員的合法權(quán)益不受侵害。

(二)界定農(nóng)村集體“三資”范圍，充分了解現(xiàn)有狀況資金上，應(yīng)該由各個(gè)相關(guān)部門合理組成領(lǐng)導(dǎo)小組，對農(nóng)村集體“三資”進(jìn)行全面的，廣范圍的清理核實(shí)工作。將有關(guān)補(bǔ)助補(bǔ)償、集體租賃和經(jīng)營收入等資金管理項(xiàng)目納入核算范圍，嚴(yán)禁挪用、私存等弊端的產(chǎn)生，真正做到及時(shí)結(jié)清，臺賬清晰的要求，確保其真實(shí)完整性。資產(chǎn)上，應(yīng)該將集體的房屋、建筑、設(shè)備設(shè)施以及集體無形資產(chǎn)等納入管理范圍，進(jìn)行分類管理，詳細(xì)記錄資產(chǎn)在使用、處置等各方面的情況，做到賬實(shí)相符，權(quán)責(zé)明確。資源上，應(yīng)該將農(nóng)村集體所有的耕地、水域等所有資源納入監(jiān)管范圍，將資源分類管理，詳細(xì)記錄資源名稱、經(jīng)營方式以及合同的相關(guān)情況，以便在農(nóng)村集體資源流轉(zhuǎn)等各類情況下的公正性和透明性.其他債權(quán)債務(wù)管理上，應(yīng)該尊重農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)原有和現(xiàn)有的復(fù)雜情況，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，清理核實(shí)相關(guān)的債權(quán)債務(wù)情況，將由于各種原因未納入核算的依法納入核算，對已經(jīng)完結(jié)的或者賬實(shí)不符的債權(quán)債務(wù)以及壞賬，應(yīng)該按照法定程序予以處理。通過以上清理核實(shí)逐步實(shí)現(xiàn)農(nóng)村集體“三資”的狀況，摸清家底，有利于后續(xù)相關(guān)工作的展開和實(shí)施。

(三)建立健全相關(guān)監(jiān)管的制度規(guī)范1、應(yīng)該建立健全農(nóng)村集體“三資”的民主監(jiān)督機(jī)制投票選擇代表組成村級理財(cái)小組，村里的集體資金、資產(chǎn)和資源等相關(guān)證明和原始憑證必須經(jīng)過村級理財(cái)小組的集體審核后才有效，然后入賬。較為重要的或者重大的事項(xiàng)由村民代表民主討論后才能做出決定。對集體“三資”范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、設(shè)施建設(shè)等事項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)地公開透明。設(shè)立監(jiān)督意見箱，及時(shí)掌握農(nóng)民群眾對工作的意見或者建議，并經(jīng)過討論通過根據(jù)有益的建議及時(shí)調(diào)整工作，建立財(cái)政、審計(jì)等部門的聯(lián)合檢查，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正農(nóng)村集體“三資”監(jiān)管過程中存在的問題。2、建立健全農(nóng)村集體資產(chǎn)資源交易相關(guān)制度農(nóng)村集體資產(chǎn)資源的承包、租賃等相關(guān)交易行為，應(yīng)該經(jīng)過專業(yè)機(jī)構(gòu)按照法定的程序進(jìn)行評估并且制定合理的市場價(jià)格，確保過程中的公正公平，公開招標(biāo)投標(biāo)等。集體經(jīng)濟(jì)相關(guān)交易行為成交后，應(yīng)該立即簽訂正規(guī)統(tǒng)一的書面合同，用以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，并且將合同以及相關(guān)材料歸檔保存，上級主管部門和村民代表應(yīng)該做好后續(xù)的監(jiān)管工作，將所得收入納入集體，并且定期公開賬目。3、是要建立農(nóng)村集體“三資”的管理機(jī)制提高對農(nóng)村的管理人才培養(yǎng)意識，引進(jìn)青年大學(xué)生等到村任職充實(shí)農(nóng)村集體“三資”管理隊(duì)伍，加強(qiáng)與管理相關(guān)的各級人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和相關(guān)知識輸送，培養(yǎng)和打造一支具有高素質(zhì)高管理水平的隊(duì)伍。要積極研究開發(fā)集各種功能為一體的農(nóng)村集體“三資”管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村集體“三資”的管理電子化、信息化，以達(dá)到全面提升農(nóng)村集體“三資”的科學(xué)管理水平。

篇2

[關(guān)鍵詞]加工貿(mào)易保稅出口退稅稅收制度

一、加工貿(mào)易保稅制度

保稅制度是一種國際上通行的海關(guān)制度。我國加工貿(mào)易稅收實(shí)踐中，對于來料加工方式下，合同規(guī)定由外商提供的原材料、零部件、元器件、輔料及包裝材料，海關(guān)全額免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；加工出口的成品免征出口環(huán)節(jié)增值稅、生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，包括免征工繳費(fèi)的增值稅。但是，進(jìn)料加工方式下，海關(guān)則區(qū)別情況對進(jìn)出口貨物實(shí)行全額保稅、定額保稅或不予保稅。一般來說，保稅工廠、保稅集團(tuán)、對口合同可予以全額保稅；其它經(jīng)營進(jìn)料加工的單位或加工生產(chǎn)企業(yè)，其進(jìn)口的料、件應(yīng)根據(jù)《進(jìn)料加工進(jìn)口料、件征免稅比例表》的規(guī)定，分別按85%或95%作為出口部分免稅，15%或5%作為不能出口部分照章征稅。如不能出口部分多于海關(guān)已征稅的比例，應(yīng)照章補(bǔ)稅；少于已征稅比例而多出口的部分，經(jīng)向海關(guān)提供確鑿單證，經(jīng)主管海關(guān)審核無誤，準(zhǔn)予向納稅地海關(guān)申請已納稅額返還。此外，對有違反海關(guān)規(guī)定行為的經(jīng)營單位和加工生產(chǎn)企業(yè)，海關(guān)認(rèn)為有必要時(shí)可對其進(jìn)口料、件在進(jìn)口時(shí)先予征稅，待其加工復(fù)出口后，再按實(shí)際消耗進(jìn)口料、件數(shù)量予以已納稅額返還。

但是，若加工貿(mào)易進(jìn)口貨物，無論來料加工或進(jìn)料加工貿(mào)易方式下進(jìn)口，只要進(jìn)入出口加工區(qū)、保稅區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)等特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心、保稅倉庫等特殊監(jiān)管場所，均實(shí)行全額保稅。但是，基于歷史原因，我國多數(shù)加工貿(mào)易企業(yè)位于出口加工區(qū)、保稅區(qū)等特殊監(jiān)管區(qū)域之外，因此對于這些企業(yè)而言，進(jìn)料加工進(jìn)口貨物仍存在不完全保稅甚至不予保稅的可能。

二、加工貿(mào)易出口退（免）稅制度

對于來料加工貿(mào)易方式，我國實(shí)行以免稅為主，不予出口退稅的政策。如果出口企業(yè)是以來料加工復(fù)出口方式出口國家規(guī)定不予退（免）稅貨物的，仍然可以享受免稅，但對其耗用的國產(chǎn)材料則不辦理出口退稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣，而是計(jì)入成本。

但是，對于進(jìn)料加工貿(mào)易方式，我國實(shí)行出口退（免）稅制度。該貿(mào)易方式下出口貨物的消費(fèi)稅的退（免）稅辦法與一般貿(mào)易方式相同，而出口貨物的增值稅的退（免）稅則有所區(qū)別，即根據(jù)進(jìn)料加工復(fù)出口的具體貿(mào)易形式而采取不同的出口退稅計(jì)算方法。

1.作價(jià)加工復(fù)出口

出口貨物退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額-銷售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅額銷售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅額=銷售進(jìn)口料件金額×稅率-海關(guān)對進(jìn)口料件實(shí)際征收的增值稅稅額其中：“銷售進(jìn)口料件金額”是指出口企業(yè)銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額；“稅率”是指當(dāng)進(jìn)口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進(jìn)口料件的征稅稅率計(jì)算，而若進(jìn)口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，則按復(fù)出口貨物的退稅稅率計(jì)算；“海關(guān)對

加工貿(mào)易稅收制度解析是流星通過網(wǎng)絡(luò)搜集，并由本站工作人員整理而的，加工貿(mào)易稅收制度解析是篇高質(zhì)量的論文，本文來源于網(wǎng)絡(luò)，版權(quán)歸原作者所有，希望此文章能對您論文寫作，提供一定的幫助。加工貿(mào)易稅收制度解析為免費(fèi)畢業(yè)論文提供，不可用于其他商業(yè)用途。

進(jìn)口料件實(shí)際征收的增值稅稅額”是指海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額。

2.委托加工復(fù)出口

出口貨物應(yīng)退稅額=購買加工貨物的原材料等增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額×該原材料等的適用退稅率+增值稅專用發(fā)票注明的工繳費(fèi)金額×復(fù)出口貨物退稅率+海關(guān)對進(jìn)口料件實(shí)征增值稅稅額海關(guān)對進(jìn)口料件實(shí)征增值稅稅額=應(yīng)征稅額-減征稅額

3.自行加工復(fù)出口

(1)實(shí)行“先征后退”法計(jì)算出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)的計(jì)算方法：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅稅率-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×征稅稅率）

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率

(2)實(shí)行“免、抵、退”法計(jì)算出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)的計(jì)算方法：

—當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額

其中：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）

免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，且進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，即

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征的關(guān)稅和消費(fèi)稅

這里，當(dāng)納稅人有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時(shí)則應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，且當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時(shí)，“免抵退貨物不得免征和抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；按“實(shí)耗法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積；按“購進(jìn)法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積。

—免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

其中：出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的，企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中國人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

其中“免稅購進(jìn)原材料價(jià)格”如上所述。

—當(dāng)期應(yīng)退稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額之間的小者由此可見，當(dāng)出口貨物的征稅率與退稅率不一致時(shí)，與一般貿(mào)易出口相比，加工貿(mào)易出口有助于減輕企業(yè)承擔(dān)的征退稅率不一致導(dǎo)致的稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)椋话阗Q(mào)易出口企業(yè)需要承擔(dān)所有征退稅率差額部分的負(fù)擔(dān)，而加工貿(mào)易出口企業(yè)則只承擔(dān)國產(chǎn)料件部分的征退稅率差額負(fù)擔(dān)，若加工貿(mào)易企業(yè)全部使用進(jìn)口料件，且全額保稅，則基本不受加工貿(mào)易稅收制度解析是流星通過網(wǎng)絡(luò)搜集，并由本站工作人員整理而的，加工貿(mào)易稅收制度解析是篇高質(zhì)量的論文，本文來源于網(wǎng)絡(luò)，版權(quán)歸原作者所有，希望此文章能對您論文寫作，提供一定的幫助。加工貿(mào)易稅收制度解析為免費(fèi)畢業(yè)論文提供，不可用于其他商業(yè)用途。

出口退稅率降低的影響。

此外，當(dāng)加工貿(mào)易企業(yè)將用保稅進(jìn)口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口時(shí)，貿(mào)易部門與稅務(wù)部門對這類深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的稅收處理并非完全一致。根據(jù)目前的有關(guān)規(guī)定，海關(guān)對深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)視同進(jìn)出口貿(mào)易實(shí)行保稅監(jiān)管，即并不對該項(xiàng)業(yè)務(wù)征收任何進(jìn)出口稅費(fèi)；但是，稅務(wù)部門則自2001年1月1日起，老三資企業(yè)（1993年12月31日前成立的三資企業(yè)）“不征不退”的免稅期滿之后，對所有企業(yè)的深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)均視同內(nèi)銷先征稅，然后再在出口環(huán)節(jié)辦理退稅，并且深加工結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)使用的國產(chǎn)料件不予辦理出口退稅。顯然，這種不一致增加了此類企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，也不利于加工貿(mào)易價(jià)值鏈條在國內(nèi)的延伸。故而，有的加工貿(mào)易企業(yè)便利用特殊監(jiān)管區(qū)域或特殊監(jiān)管場所的稅收優(yōu)惠制度，來解決此類問題。根據(jù)《出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2000]155號）、《保稅物流中心（B型）稅收管理辦法》（國稅發(fā)[2004]150號）、《關(guān)于保稅區(qū)與港區(qū)聯(lián)動發(fā)展有關(guān)稅收問題的通知》（國稅發(fā)[2004]117號）、《關(guān)于洋山保稅港區(qū)等海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域有關(guān)稅收問題的通知》（國稅函[2006]1226號）等的規(guī)定，區(qū)外（或中心外）企業(yè)運(yùn)入?yún)^(qū)內(nèi)（或中心內(nèi)）的貨物視同出口，準(zhǔn)予按照有關(guān)規(guī)定辦理出口退稅；區(qū)內(nèi)（或中心內(nèi)）企業(yè)銷售給區(qū)外（或中心外）企業(yè)的貨物視同進(jìn)口，當(dāng)該區(qū)外（或中心外）企業(yè)開展加工貿(mào)易時(shí)，準(zhǔn)予其按照加工貿(mào)易稅收政策執(zhí)行。這樣，深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，上下游企業(yè)就可以通過上述區(qū)域或場所獲得最大利益，即上游企業(yè)的貨物入?yún)^(qū)（或中心）就可以獲得退稅，而下游企業(yè)從相應(yīng)園區(qū)（或中心）進(jìn)口貨物并獲得發(fā)票，向海關(guān)辦理“進(jìn)料加工”就可以享受進(jìn)口料件保稅，從而減輕了這些企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

三、加工貿(mào)易征稅制度

1.加工貿(mào)易出口企業(yè)出口國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物

出口企業(yè)以來料加工復(fù)出口方式出口不予退（免）稅貨物的，仍然享受免稅；但是，出口企業(yè)以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口不予退（免）稅的貨物，則必須按復(fù)出口貨物的離岸價(jià)格與所耗用進(jìn)口料件的差額計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。此外，若該不予退（免）稅的貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品，還應(yīng)按復(fù)出口貨物的出口數(shù)量或離岸價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

2.加工貿(mào)易項(xiàng)下出口應(yīng)稅商品征收出口關(guān)稅的規(guī)定

加工貿(mào)易項(xiàng)下出口應(yīng)稅商品，如全部使用進(jìn)口料件加工的產(chǎn)（成）品，不征收出口關(guān)稅；如部分使用進(jìn)口料件加工的產(chǎn)（成）品，則按海關(guān)核定的比例征收出口關(guān)稅。具體計(jì)算公式是：

出口關(guān)稅=出口貨物完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率×出口成品中使用的國產(chǎn)料件占全部料件的價(jià)值比例

其中，出口貨物完稅價(jià)格由海關(guān)根據(jù)《中華人民共和國審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》的規(guī)定審核確定。

企業(yè)應(yīng)在向海關(guān)備案或變更手冊（最遲在成品出口之前）時(shí)，向海關(guān)如實(shí)申報(bào)出口成品中使用的國產(chǎn)料件占全部料件的價(jià)值比例。

3.加工貿(mào)易進(jìn)口料件與產(chǎn)（成）品內(nèi)銷

加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件或者成品因故轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，海關(guān)憑主管部門準(zhǔn)予內(nèi)銷的有效批準(zhǔn)文件，對保稅進(jìn)口料件或制成品依法征收稅加工貿(mào)易稅收制度解析是流星通過網(wǎng)絡(luò)搜集，并由本站工作人員整理而的，加工貿(mào)易稅收制度解析是篇高質(zhì)量的論文，本文來源于網(wǎng)絡(luò)，版權(quán)歸原作者所有，希望此文章能對您論文寫作，提供一定的幫助。加工貿(mào)易稅收制度解析為免費(fèi)畢業(yè)論文提供，不可用于其他商業(yè)用途。

篇3

二、我國出口產(chǎn)品遭遇反傾銷的主要原因

（一）濫用反傾銷作為排斥國外產(chǎn)品保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)的最佳辦法

1、國外對我國出口產(chǎn)品隨意立案，認(rèn)定構(gòu)成傾銷后采取的臨時(shí)措施往往致使我國產(chǎn)品喪失打開市場的良機(jī)。

2、對我國使用“非市場經(jīng)濟(jì)國家”的歧視待遇，任意選用的替代國價(jià)格使我國產(chǎn)品更容易被認(rèn)定為傾銷和被裁定較高的反傾銷稅率。

一些國家對我國使用的“非市場經(jīng)濟(jì)國家”歧視待遇短期內(nèi)很難有所改變。1999年中美在達(dá)成中國加入WTO協(xié)議時(shí)，規(guī)定自中國加入WTO之日起，美國可以在15年之內(nèi)把中國作為非市場經(jīng)濟(jì)國家；歐洲雖然于1998年通過理事長會議正式把中國從非市場經(jīng)濟(jì)國家名單中刪除，但并沒有承認(rèn)中國是市場經(jīng)濟(jì)國家。美國等國家不會主動對我國放棄使用非“市場經(jīng)濟(jì)國家”條款。

（二）出口企業(yè)對國外反傾銷的態(tài)度認(rèn)識不足

1、中國一些出口企業(yè)錯(cuò)誤認(rèn)為應(yīng)訴與否結(jié)果一樣，或認(rèn)為應(yīng)訴代價(jià)過大、得不償失。

我國某些企業(yè)由于自身存在的問題以及經(jīng)濟(jì)體制本身的不完善，如企業(yè)注重短期利益、高額的訴訟費(fèi)、政府監(jiān)管弱化等，企業(yè)在應(yīng)對過程中總存在一些不足和缺陷，使應(yīng)對措施不力或不到位，這對于贏得反傾銷的勝利會大打折扣。

2、還有一些企業(yè)抱僥幸心理，企圖借其它企業(yè)應(yīng)訴之功而享免罰之果，結(jié)果形成國內(nèi)同行大家都不應(yīng)訴的局面。

3、一些企業(yè)雖然在認(rèn)識上和行動上開始重視反傾銷的應(yīng)訴，但對于國外的不利判決反應(yīng)消極。

大多數(shù)企業(yè)放棄上訴的機(jī)會，沒有充分利用進(jìn)口國有關(guān)法律和WTO貿(mào)易爭端解決機(jī)構(gòu)，很好地維護(hù)自身的經(jīng)濟(jì)利益和國家尊嚴(yán)。如自2006年10月7日起，歐盟對中國皮鞋征收16.5%的反傾銷，為期兩年。如此不公正的判決盡管引起國內(nèi)企業(yè)的強(qiáng)烈反彈和國外密切相關(guān)的企業(yè)的不滿，但國內(nèi)鞋企應(yīng)戰(zhàn)不樂觀，在涉及的1200多家制鞋企業(yè)中，參加的鞋企百分之一都不到。

（三）部分出口企業(yè)靠低價(jià)競爭來獲取國際市場競爭優(yōu)勢

大部分出口企業(yè)僅僅把自營權(quán)當(dāng)作替代外貿(mào)公司做外貿(mào)的優(yōu)惠，滿足于把產(chǎn)品銷售給國外進(jìn)口中間商來獲得出口額。他們往往靠低價(jià)競爭來獲取國際市場競爭優(yōu)勢，但在獲得一定的市場份額后很容易遭受外國反傾銷調(diào)查，極易被進(jìn)口國認(rèn)定為產(chǎn)品傾銷，最終有可能再失去市場。

（四）反傾銷預(yù)警機(jī)制不夠完善，預(yù)警時(shí)間出現(xiàn)時(shí)滯。

我國大部分中小企業(yè)由于信息閉塞，其信息源主要來源于政府有關(guān)部門的信息渠道，對產(chǎn)品在國外市場的最新反饋出現(xiàn)明顯的滯后。這樣導(dǎo)致絕大多數(shù)出口企業(yè)對其產(chǎn)品在國外市場遭遇反傾銷情況的獲悉，完全依賴政府部門的信息傳遞，沒有主動開辟多方的信息渠道。而且在政府發(fā)出反傾銷預(yù)警的時(shí)候，國外對出口產(chǎn)品的反傾銷調(diào)查已迫在眉睫，這是因?yàn)樵S多國家的反傾銷法案都規(guī)定了應(yīng)訴的期限，尤其是從調(diào)查公布到初裁，通常只有40多天的時(shí)間。因此，出口商不能做到“防患于未然”。

（五）政府在企業(yè)的反傾銷應(yīng)對中作用有待加強(qiáng)

對整治國內(nèi)市場的立法方面缺乏懲治的力度，雖然我國的相關(guān)職能部門在法規(guī)制度方面已做了大量的工作，但法規(guī)制度還不夠完善，如有《反不正當(dāng)競爭法》、《價(jià)格法》等法律法規(guī)對國內(nèi)的競相壓價(jià)進(jìn)行約束和打擊，對容易導(dǎo)致國外反傾銷的出口行為有所遏制，但對于反傾銷涉案企業(yè)的不應(yīng)訴、不積極應(yīng)訴的做法打擊力度不夠，沒有相應(yīng)的法規(guī)對這些出口企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的處理懲罰，起不到警示的作用；在反傾銷涉案后，我國在對外立法及外交方面對外國政府施加壓力和影響不夠，不利于企業(yè)的應(yīng)訴和勝訴。

（六）“中國”的負(fù)面影響

加入WTO以后，我國出口商品結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級，中國正在越來越多的領(lǐng)域起到了舉足輕重的作用。一些資本主義國家對我國暗懷戒心，視我國為潛在的威脅，在世界范圍內(nèi)散布“中國”，對我國極力防范。之后，“中國”逐漸蔓延到發(fā)展中國家。一些發(fā)展中國家的，對華不友好的政客、商人和媒介也假借“中國”，大肆渲染中國產(chǎn)品的危害，甚至視中國產(chǎn)品的到來是“經(jīng)濟(jì)侵略”。因此，許多國家在這種謬論的鼓噪下，為阻止中國產(chǎn)品的進(jìn)入，往往將反傾銷作為重要的防護(hù)手段。

三、我國出口產(chǎn)品遭遇反傾銷造成的影響

隨著貿(mào)易自由化的發(fā)展，世界各國反傾銷案越來越多。反傾銷是由產(chǎn)品進(jìn)口國政府針對產(chǎn)品出口國企業(yè)的傾銷行為而采取的行政措施，如征收反傾銷稅。反傾銷是WTO賦予產(chǎn)品進(jìn)口國免受不公平貿(mào)易沖擊、保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)安全的一個(gè)手段，其宗旨是促進(jìn)全球貿(mào)易自由化進(jìn)程，但近年來隨著世界范圍內(nèi)關(guān)稅壁壘的降低、傳統(tǒng)非關(guān)稅壁壘的弱化和貿(mào)易保護(hù)主義的抬頭，反傾銷有越用越濫的趨勢。

（一）影響產(chǎn)品的出口

一旦產(chǎn)品被進(jìn)口國提起反傾銷調(diào)查，就會馬上影響該產(chǎn)品對該進(jìn)口國的正常出口，而一旦裁定傾銷成立，被征收高額反傾銷稅，往往會導(dǎo)致出口產(chǎn)品失去進(jìn)口國市場，這對我國出口極為不利。目前國外反傾銷的一個(gè)重要對象是我國的三資企業(yè)，因?yàn)樵谖覈壳矮@得進(jìn)出口自營權(quán)的18萬家企業(yè)中，三資企業(yè)就占了17萬多家。三資企業(yè)的產(chǎn)品不斷被訴，嚴(yán)重影響了其產(chǎn)品的出口，也使我國某些出口企業(yè)自動退出國際市場競爭。事實(shí)上，一旦出口商品退出國際市場，又給國內(nèi)市場帶來壓力，連鎖影響國內(nèi)同類產(chǎn)品生產(chǎn)的發(fā)展速度及生產(chǎn)規(guī)模的萎縮，使該行業(yè)生產(chǎn)能力利用率下降，失業(yè)人數(shù)增加。

（二）應(yīng)訴費(fèi)用過高導(dǎo)致企業(yè)虧損

我國企業(yè)在應(yīng)訴反傾銷過程中要承擔(dān)律師費(fèi)用、應(yīng)訴資料搜集費(fèi)用、企業(yè)聯(lián)合應(yīng)訴費(fèi)用等一系列高額應(yīng)訴費(fèi)，還要配備其工作人員。在聯(lián)合應(yīng)訴過程中，其綜合成本達(dá)上千萬元。這種后果連鎖影響其他企業(yè)應(yīng)訴的信心，從而在一定程度上刺激國外廠商對華反傾銷的動力，給我國出口產(chǎn)品生產(chǎn)和行業(yè)前景蒙上陰影。

（三）新興工業(yè)發(fā)展受阻

傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位將逐漸降低，而市場潛力大、附加值高、有國際競爭力的新興產(chǎn)業(yè)將逐漸成為支柱產(chǎn)業(yè)。

（四）影響中國的外商投資環(huán)境

三資企業(yè)的產(chǎn)品不斷被訴，在不同程度上減少或失去了國外市場，部分企業(yè)被迫減產(chǎn)、停產(chǎn)或轉(zhuǎn)產(chǎn)，直接損害了外商的經(jīng)濟(jì)利益，從而影響了外商在華投資的信心。

（五）沖擊國內(nèi)市場

我國出口產(chǎn)品被征收反傾銷稅后，受阻于國外市場，在一時(shí)來不及轉(zhuǎn)移市場或因?yàn)榉磧A銷的連鎖反應(yīng)而轉(zhuǎn)移市場無望的情況下，勢必返銷國內(nèi)市場。這會對國內(nèi)市場造成沖擊，造成國內(nèi)市場供求失衡及物價(jià)非正常波動，影響國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

四、我國出口產(chǎn)品遭遇反傾銷的應(yīng)對措施

（一）早日擺脫“非市場經(jīng)濟(jì)”

對外貿(mào)易交往中，要減少貿(mào)易摩擦、摘掉“非市場經(jīng)濟(jì)體”的黑帽就應(yīng)按WTO規(guī)則，深化經(jīng)濟(jì)體制改革，轉(zhuǎn)變政府職能，及早取得完全的市場經(jīng)濟(jì)地位。還要加強(qiáng)與國際社會的廣泛交流，使更多的國家了解中國市場經(jīng)濟(jì)的改革進(jìn)程，了解中國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀。

（二）保持有序競爭

避免由于自身的不規(guī)范行為和缺乏統(tǒng)一行動、低價(jià)競爭而導(dǎo)致反傾銷，規(guī)范本行業(yè)企業(yè)行為，實(shí)行行業(yè)自律，對外統(tǒng)一行動，制定相關(guān)產(chǎn)品出口最低價(jià)，防止相互削價(jià)競爭。

（三）積極應(yīng)訴

應(yīng)增強(qiáng)企業(yè)和一些地方政府的反傾銷意識，從意識上抓起，確立有訴必應(yīng)的觀念。可以通過政府、商業(yè)協(xié)會等組織以各種途徑了解反傾銷的重要性、后果的嚴(yán)重性和應(yīng)對方法。抗辯是法律賦予的合法權(quán)利，應(yīng)積極應(yīng)訴。

（四）完善反傾銷預(yù)警機(jī)制

避免因信息閉塞而導(dǎo)致的敗訴。擴(kuò)大信息源及信息渠道，避免產(chǎn)品在國外市場的最新反饋出現(xiàn)明顯的滯后。出口企業(yè)對其產(chǎn)品在國外市場遭遇反傾銷情況的獲悉，不能完全依賴政府部門的信息傳遞，要主動開辟多方的信息渠道。

（五）改變進(jìn)入國際市場的方式

當(dāng)一些國家根據(jù)WTO規(guī)則和反傾銷法律法規(guī)為手段，向我國產(chǎn)品課以高額進(jìn)口關(guān)稅，將我國產(chǎn)品拒之門外時(shí)，我們可以嘗試其他國際市場進(jìn)入方式，如貼牌生產(chǎn)、特許經(jīng)營、合資、對外直接投資等。

參考文獻(xiàn)：

1.林萱,“中國仍是反傾銷最大受害國”.國際商報(bào)，2003.5

2.劉穎.中國企業(yè)的反傾銷“困局”.中國經(jīng)濟(jì)快訊周刊,2003.

3.郭鳳艷.淺談我國企業(yè)遭受反傾銷的原因及對策.華北航天工業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào),2004.5

4.裴長洪,王鐳.“中國面臨反傾銷挑戰(zhàn)的形勢與對策”.國際經(jīng)濟(jì)評論.2002.5

5.宋永輝,馬少凌.我國出口產(chǎn)品遭受反傾銷的原因分析及對策研究.集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究.2007.1

6.葉全良.《國際商務(wù)與反傾銷》.2005.人民出版社

篇4

修訂后的《合伙企業(yè)法》增加了新的合伙形式：“特殊的普通合伙企業(yè)”和“有限合伙企業(yè)”。

“特殊的普通合伙企業(yè)”這一新的形式，主要適用于以專業(yè)知識和專門技能為客戶提供有償服務(wù)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，如律師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所等服務(wù)類的中介機(jī)構(gòu)。由于個(gè)別合伙人故意或重大過失造成第三人損害的，無過錯(cuò)的合伙人僅以其在合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)份額承擔(dān)有限責(zé)任。同時(shí)，為了保護(hù)債權(quán)人的利益，對于“特殊的普通合伙企業(yè)”，法律要求其建立執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金、辦理職業(yè)保險(xiǎn)。就非合伙人故意或重大過失造成第三人損害的，或者合伙企業(yè)正常經(jīng)營中產(chǎn)生的債務(wù)，全體合伙人仍負(fù)無限連帶責(zé)任。“特殊的普通合伙企業(yè)”有選擇的部分限制了合伙人承擔(dān)無限責(zé)任的范圍，避免了無過錯(cuò)合伙人對于其他合伙人因故意或重大過失產(chǎn)生的損害承擔(dān)無限連帶責(zé)任，可以有效地引導(dǎo)專業(yè)機(jī)構(gòu)的合伙人謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制，從而為這些專業(yè)機(jī)構(gòu)的發(fā)展打下了基礎(chǔ)。

修訂后的《合伙企業(yè)法》的“有限合伙企業(yè)”主要有以下特點(diǎn)：1.有限合伙人的人數(shù)必須在二人以上五十人以下，其中必須有一個(gè)普通合伙人。合伙人人數(shù)的上限與中國《公司法》有限公司股東的人數(shù)要求是一致的。2.有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，因勞務(wù)本身無法作為對外承擔(dān)清償責(zé)任的方式，因此規(guī)定了有限合伙人不得以勞務(wù)出資。3.有限合伙人可以同本有限合伙企業(yè)進(jìn)行交易，可以自營或者同他人合作經(jīng)營與本有限合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)。4.有限合伙人在處分其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額時(shí)也比普通合伙人寬松，除非合伙協(xié)議另有約定，有限合伙人可以將其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出資。有限合伙可以有效的籌集資金，實(shí)現(xiàn)知識技術(shù)與資本的完美結(jié)合。國外的私募基金（股權(quán)）大多采用有限合伙的形式。《合伙企業(yè)法》引進(jìn)有限合伙的形式，配合了其他法律法規(guī)的實(shí)施，對于風(fēng)險(xiǎn)投資和私募基金（股權(quán)）在中國的發(fā)展來說無疑是一支有力的強(qiáng)心針。在此之前投資人對于小規(guī)模的商業(yè)組織，僅限于在有限責(zé)任公司、普通合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中進(jìn)行選擇，有限公司成立的資金要求及稅負(fù)，使得一些小投資人望而卻步。而普通合伙與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)都要求所有投資人對企業(yè)債務(wù)均承擔(dān)無限連帶責(zé)任，使得很多不愿意承擔(dān)過多風(fēng)險(xiǎn)的投資人打消投資的念頭。近年來，立法者在進(jìn)行商事立法時(shí)已經(jīng)注意到了將鼓勵(lì)投資作為一項(xiàng)重要的立法指導(dǎo)思想，有限合伙這種在西方國家已經(jīng)實(shí)行了多年的合伙形式終于被中國立法者采納。

二、合伙人范圍的擴(kuò)展：法人可以成為合伙人

原《合伙企業(yè)法》只認(rèn)可自然人作為合伙人，從而將法人拒絕在合伙企業(yè)的大門之外。在中國的法律體系中，法人即意味著以其財(cái)產(chǎn)對外獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，一般情況下，投資人無需以其對法人出資以外的其他財(cái)產(chǎn)就法人的債務(wù)對外承擔(dān)責(zé)任。中國的合伙企業(yè)不具備法人資格，合伙人需對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。考慮到法人作為合伙企業(yè)的投資人承擔(dān)了無限連帶責(zé)任，會使公司處于巨大的風(fēng)險(xiǎn)之中，影響股東和債權(quán)人的利益。因此，2006年1月1日實(shí)施修訂后的《公司法》仍然不允許公司作為對其所投資企業(yè)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的投資人，除非法律有特別規(guī)定。但隨著中國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，豐富各類投資方式的呼聲越來越高，尤其在借鑒英美合伙企業(yè)立法的基礎(chǔ)上，立法者允許了法人作為合伙企業(yè)的投資人。法人作為合伙人，可能會導(dǎo)致法人為合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，但這并不意味著法人的投資人也會承擔(dān)無限連帶責(zé)任，法人的投資人仍可以躲避在法人這堵防火墻后面，僅以其對法人的出資額承擔(dān)有限責(zé)任。法人參與合伙可以使公司等企業(yè)法人利用合伙企業(yè)形式靈活、合作簡便、成本較低等優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)其特定的目的事業(yè)，也有利于大型企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)中與創(chuàng)新型中小企業(yè)進(jìn)行合作。但是為了使國有企業(yè)不至于負(fù)擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)，法律仍規(guī)定國有企業(yè)和公益性團(tuán)體不得成為普通合伙人。

三、外商投資設(shè)立合伙企業(yè)的特殊規(guī)定

修訂后的《合伙企業(yè)法》并不能直接適用于外商投資設(shè)立合伙企業(yè)，而是授權(quán)國務(wù)院制定專門的管理辦法。2003年中國商務(wù)部等頒布的《外商投資創(chuàng)業(yè)企業(yè)管理規(guī)定》，規(guī)定中承認(rèn)外商投資創(chuàng)業(yè)企業(yè)可以采取非法人形式，但這一規(guī)定缺乏相關(guān)法律的制度性保障。新《合伙企業(yè)法》引起各界的非常關(guān)注，各方外資是否會利用合伙企業(yè)規(guī)模小、形式靈活、設(shè)立的法律門檻低等特點(diǎn)規(guī)避中國對外資的一些準(zhǔn)入機(jī)制。但從當(dāng)前國務(wù)院委托商務(wù)部起草的《外商投資合伙企業(yè)管理辦法》草案來看，外商投資合伙企業(yè)依然實(shí)行審批制，需要符合外商投資產(chǎn)業(yè)政策等條件。主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.審批制度：出于現(xiàn)行外資準(zhǔn)入制度、外匯管制以及公平性等考慮，參照對三資企業(yè)的外資管理制度，規(guī)定外商投資合伙企業(yè)的設(shè)立和重大變更需要經(jīng)過商務(wù)主管部門的審批，一般事項(xiàng)的變更需要到審批機(jī)關(guān)備案。

2.中方合伙人：由于合伙一般規(guī)模不大，自然人作為合伙人較為常見，且有《合伙企業(yè)法》為上位法，因此不同于三資企業(yè)法（《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》、《中外合作經(jīng)營企業(yè)法》、《外資企業(yè)法》）不允許中國自然人作為中方投資人，《辦法》明確規(guī)定中國自然人可以作為外商投資合伙企業(yè)的合伙人。

3.產(chǎn)業(yè)政策：現(xiàn)行產(chǎn)業(yè)政策采用針對股權(quán)式合營企業(yè)的表述，根據(jù)合伙企業(yè)的特殊性，《辦法》將合伙人在合伙企業(yè)中的“控股”地位理解為對重大事項(xiàng)的決策權(quán)以及分紅比例，從而明確了產(chǎn)業(yè)政策（包括“限于合資、合作”、“中方控股”和“中方相對控股”）如何適用于外商投資合伙企業(yè)。

4.勞務(wù)出資：鑒于目前對外國合伙人以勞務(wù)出資尚無相關(guān)配套規(guī)定，實(shí)踐中無法操作，暫時(shí)只允許中國合伙人以勞務(wù)出資。

5.出資期限：鑒于合伙企業(yè)一般規(guī)模不大，參照外商投資股份有限公司的出資制度，規(guī)定外商投資合伙企業(yè)除勞務(wù)以外的出資應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)后90日內(nèi)一次繳清。

篇5

二、加工貿(mào)易出口退（免）稅制度

對于來料加工貿(mào)易方式，我國實(shí)行以免稅為主，不予出口退稅的政策。如果出口企業(yè)是以來料加工復(fù)出口方式出口國家規(guī)定不予退（免）稅貨物的，仍然可以享受免稅，但對其耗用的國產(chǎn)材料則不辦理出口退稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣，而是計(jì)入成本。

但是，對于進(jìn)料加工貿(mào)易方式，我國實(shí)行出口退（免）稅制度。該貿(mào)易方式下出口貨物的消費(fèi)稅的退（免）稅辦法與一般貿(mào)易方式相同，而出口貨物的增值稅的退（免）稅則有所區(qū)別，即根據(jù)進(jìn)料加工復(fù)出口的具體貿(mào)易形式而采取不同的出口退稅計(jì)算方法。

1.作價(jià)加工復(fù)出口

出口貨物退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額-銷售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅額銷售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅額=銷售進(jìn)口料件金額×稅率-海關(guān)對進(jìn)口料件實(shí)際征收的增值稅稅額其中：“銷售進(jìn)口料件金額”是指出口企業(yè)銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額；“稅率”是指當(dāng)進(jìn)口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進(jìn)口料件的征稅稅率計(jì)算，而若進(jìn)口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，則按復(fù)出口貨物的退稅稅率計(jì)算；“海關(guān)對進(jìn)口料件實(shí)際征收的增值稅稅額”是指海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額。

2.委托加工復(fù)出口

出口貨物應(yīng)退稅額=購買加工貨物的原材料等增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額×該原材料等的適用退稅率+增值稅專用發(fā)票注明的工繳費(fèi)金額×復(fù)出口貨物退稅率+海關(guān)對進(jìn)口料件實(shí)征增值稅稅額海關(guān)對進(jìn)口料件實(shí)征增值稅稅額=應(yīng)征稅額-減征稅額

3.自行加工復(fù)出口

(1)實(shí)行“先征后退”法計(jì)算出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)的計(jì)算方法：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅稅率-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×征稅稅率）

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率

(2)實(shí)行“免、抵、退”法計(jì)算出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)的計(jì)算方法：

—當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額

其中：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）

免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，且進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，即

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征的關(guān)稅和消費(fèi)稅

這里，當(dāng)納稅人有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時(shí)則應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，且當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時(shí)，“免抵退貨物不得免征和抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；按“實(shí)耗法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積；按“購進(jìn)法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積。

—免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

其中：出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的，企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中國人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

其中“免稅購進(jìn)原材料價(jià)格”如上所述。

—當(dāng)期應(yīng)退稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額之間的小者由此可見，當(dāng)出口貨物的征稅率與退稅率不一致時(shí)，與一般貿(mào)易出口相比，加工貿(mào)易出口有助于減輕企業(yè)承擔(dān)的征退稅率不一致導(dǎo)致的稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)椋话阗Q(mào)易出口企業(yè)需要承擔(dān)所有征退稅率差額部分的負(fù)擔(dān)，而加工貿(mào)易出口企業(yè)則只承擔(dān)國產(chǎn)料件部分的征退稅率差額負(fù)擔(dān)，若加工貿(mào)易企業(yè)全部使用進(jìn)口料件，且全額保稅，則基本不受出口退稅率降低的影響。

此外，當(dāng)加工貿(mào)易企業(yè)將用保稅進(jìn)口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口時(shí)，貿(mào)易部門與稅務(wù)部門對這類深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的稅收處理并非完全一致。根據(jù)目前的有關(guān)規(guī)定，海關(guān)對深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)視同進(jìn)出口貿(mào)易實(shí)行保稅監(jiān)管，即并不對該項(xiàng)業(yè)務(wù)征收任何進(jìn)出口稅費(fèi)；但是，稅務(wù)部門則自2001年1月1日起，老三資企業(yè)（1993年12月31日前成立的三資企業(yè)）“不征不退”的免稅期滿之后，對所有企業(yè)的深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)均視同內(nèi)銷先征稅，然后再在出口環(huán)節(jié)辦理退稅，并且深加工結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)使用的國產(chǎn)料件不予辦理出口退稅。顯然，這種不一致增加了此類企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，也不利于加工貿(mào)易價(jià)值鏈條在國內(nèi)的延伸。故而，有的加工貿(mào)易企業(yè)便利用特殊監(jiān)管區(qū)域或特殊監(jiān)管場所的稅收優(yōu)惠制度，來解決此類問題。根據(jù)《出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2000]155號）、《保稅物流中心（B型）稅收管理辦法》（國稅發(fā)[2004]150號）、《關(guān)于保稅區(qū)與港區(qū)聯(lián)動發(fā)展有關(guān)稅收問題的通知》（國稅發(fā)[2004]117號）、《關(guān)于洋山保稅港區(qū)等海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域有關(guān)稅收問題的通知》（國稅函[2006]1226號）等的規(guī)定，區(qū)外（或中心外）企業(yè)運(yùn)入?yún)^(qū)內(nèi)（或中心內(nèi)）的貨物視同出口，準(zhǔn)予按照有關(guān)規(guī)定辦理出口退稅；區(qū)內(nèi)（或中心內(nèi)）企業(yè)銷售給區(qū)外（或中心外）企業(yè)的貨物視同進(jìn)口，當(dāng)該區(qū)外（或中心外）企業(yè)開展加工貿(mào)易時(shí)，準(zhǔn)予其按照加工貿(mào)易稅收政策執(zhí)行。這樣，深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，上下游企業(yè)就可以通過上述區(qū)域或場所獲得最大利益，即上游企業(yè)的貨物入?yún)^(qū)（或中心）就可以獲得退稅，而下游企業(yè)從相應(yīng)園區(qū)（或中心）進(jìn)口貨物并獲得發(fā)票，向海關(guān)辦理“進(jìn)料加工”就可以享受進(jìn)口料件保稅，從而減輕了這些企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

三、加工貿(mào)易征稅制度

1.加工貿(mào)易出口企業(yè)出口國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物

出口企業(yè)以來料加工復(fù)出口方式出口不予退（免）稅貨物的，仍然享受免稅；但是，出口企業(yè)以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口不予退（免）稅的貨物，則必須按復(fù)出口貨物的離岸價(jià)格與所耗用進(jìn)口料件的差額計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。此外，若該不予退（免）稅的貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品，還應(yīng)按復(fù)出口貨物的出口數(shù)量或離岸價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

2.加工貿(mào)易項(xiàng)下出口應(yīng)稅商品征收出口關(guān)稅的規(guī)定

加工貿(mào)易項(xiàng)下出口應(yīng)稅商品，如全部使用進(jìn)口料件加工的產(chǎn)（成）品，不征收出口關(guān)稅；如部分使用進(jìn)口料件加工的產(chǎn)（成）品，則按海關(guān)核定的比例征收出口關(guān)稅。具體計(jì)算公式是：

出口關(guān)稅=出口貨物完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率×出口成品中使用的國產(chǎn)料件占全部料件的價(jià)值比例其中，出口貨物完稅價(jià)格由海關(guān)根據(jù)《中華人民共和國審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》的規(guī)定審核確定。

企業(yè)應(yīng)在向海關(guān)備案或變更手冊（最遲在成品出口之前）時(shí)，向海關(guān)如實(shí)申報(bào)出口成品中使用的國產(chǎn)料件占全部料件的價(jià)值比例。

3.加工貿(mào)易進(jìn)口料件與產(chǎn)（成）品內(nèi)銷

加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件或者成品因故轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，海關(guān)憑主管部門準(zhǔn)予內(nèi)銷的有效批準(zhǔn)文件，對保稅進(jìn)口料件或制成品依法征收稅款并加征緩稅利息；進(jìn)口料件屬于國家對進(jìn)口有限制性規(guī)定的，經(jīng)營企業(yè)還應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交進(jìn)口許可證件。未出口的成品按內(nèi)銷征稅，并不予辦理出口退稅，已辦理出口退（免）稅的，應(yīng)追回退（免）稅款。加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件在加工過程中產(chǎn)生的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物，加工貿(mào)易企業(yè)可向海關(guān)申請內(nèi)銷，并免于商務(wù)主管部門審批，屬于發(fā)展改革委員會、商務(wù)部、環(huán)保總局及其授權(quán)部門進(jìn)口許可證件管理范圍的，免予提交許可證件。海關(guān)對申請內(nèi)銷的邊角料根據(jù)報(bào)驗(yàn)狀態(tài)歸類后適用的稅率和審定價(jià)格計(jì)征稅款，并免征緩稅利息。

由此可知，加工貿(mào)易出口應(yīng)稅商品或不予退（免）稅商品的征稅制度對進(jìn)料加工、來料加工以及國產(chǎn)料件、保稅進(jìn)口料件區(qū)別對待，沒有一視同仁，這顯然不利于進(jìn)料加工貿(mào)易方式的發(fā)展，也不利于提高加工貿(mào)易企業(yè)使用國產(chǎn)料件的積極性，從而不利于提高加工貿(mào)易產(chǎn)品的國內(nèi)增值率。其次，雖然加工貿(mào)易料件與制成品內(nèi)銷制度中規(guī)定“進(jìn)口料件屬于國家對進(jìn)口有限制性規(guī)定的，經(jīng)營企業(yè)還應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交進(jìn)口許可證件”，但未明示該規(guī)定是否也適用于制成品，從而使得企業(yè)可能利用加工貿(mào)易方式規(guī)避國家對某些制成品的進(jìn)口限制，在國內(nèi)銷售該類產(chǎn)品。最后，根據(jù)規(guī)定，保稅區(qū)、出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷的制成品，其補(bǔ)稅時(shí)的完稅價(jià)格按制成品的成交價(jià)格審定；而區(qū)外企業(yè)內(nèi)銷制成品時(shí)，則按料件的原進(jìn)口成交價(jià)格或與料件相同或類似的進(jìn)口貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定。一般情況下，制成品的成交價(jià)格要高于料件的成交價(jià)格，而且根據(jù)“關(guān)稅升級”理論，制成品的進(jìn)口關(guān)稅稅率也要高于料件的進(jìn)口關(guān)稅稅率。因此，這種差異顯然對出口加工區(qū)、保稅區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)不利。

總之，加工貿(mào)易稅收制度具有較強(qiáng)的政策性，并且其稅收管理涉及稅務(wù)與海關(guān)等多個(gè)部門，從而導(dǎo)致加工貿(mào)易稅收制度又具有一定的復(fù)雜性。因此，在引導(dǎo)我國加工貿(mào)易順利實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級的前提下，我國各相關(guān)部門應(yīng)協(xié)調(diào)統(tǒng)一加工貿(mào)易稅收制度，在盡可能保持稅收中性的基礎(chǔ)上，合理納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，從而確保我國加工貿(mào)易制度的健康發(fā)展。

篇6

1.引言

金融作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，對國民經(jīng)濟(jì)的長期穩(wěn)定增長起著重要的“杠桿效應(yīng)”和“中樞效應(yīng)”。而金融市場量的擴(kuò)張和質(zhì)的改善離不開其所處環(huán)境的支持，所以，金融生態(tài)就成為金融市場存在和發(fā)展的基礎(chǔ)和前提。就西部地區(qū)而言，金融生態(tài)的改善不僅可以優(yōu)化西部金融體系的籌資用資功能、資產(chǎn)流動與重組功能、企業(yè)融資的風(fēng)險(xiǎn)約束功能[1]，而且可以很好地促進(jìn)西部地區(qū)的資本形成，緩解西部地區(qū)發(fā)展的資金約束，改善西部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從而進(jìn)一步提高西部企業(yè)在規(guī)模經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)層次、內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制等方面的發(fā)展水平。

本文首先擬對金融生態(tài)水平的衡量建立評估指標(biāo)體系，然后對1997～2005年西部十二省區(qū)的金融生態(tài)狀況進(jìn)行面板數(shù)據(jù)分析，最后對西部地區(qū)金融生態(tài)水平進(jìn)行實(shí)證分析，并提出針對性的政策建議。

2.文獻(xiàn)回顧和研究目的

金融生態(tài)理論的形成與發(fā)展來自于金融現(xiàn)實(shí)的發(fā)展，隨著全球范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)貨幣金融化的迅猛發(fā)展，國內(nèi)外學(xué)術(shù)界對金融生態(tài)理論日益關(guān)注，在這一理論的形成過程中，產(chǎn)生了一系列有影響的成果。

2.1 西方學(xué)者對金融生態(tài)理論形成的貢獻(xiàn)

金融生態(tài)是一個(gè)仿生概念,它的理論來源是生態(tài)經(jīng)濟(jì)學(xué)。英國生態(tài)學(xué)家A.G.Tansley于1935年生態(tài)系統(tǒng)學(xué)，極大地豐富了生態(tài)學(xué)的內(nèi)容，為后來生態(tài)經(jīng)濟(jì)學(xué)的產(chǎn)生奠定了自然科學(xué)方面的理論基礎(chǔ). 20世紀(jì)20年代中期，美國科學(xué)家Mekenzie首次把首次把植物生態(tài)的概念與動物生態(tài)學(xué)的概念運(yùn)用到人類群落和社會的研究，提出了經(jīng)濟(jì)生態(tài)學(xué)的名詞，主張經(jīng)濟(jì)分析不能不考慮生態(tài)學(xué)過程。在此基礎(chǔ)上，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家Kenneth.Boulding在其重要論文《一門科學(xué)―――生態(tài)經(jīng)濟(jì)學(xué)》中，正式提出了生態(tài)經(jīng)濟(jì)學(xué)的概念[2]。

1973年，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家Ronal McKinnon和Edward S?Shaw提出了金融深化理論[3]，其主導(dǎo)思想是取消政府對金融系統(tǒng)的一切干預(yù)和管制，讓貨幣金融系統(tǒng)按照市場機(jī)制自發(fā)運(yùn)行。金融深化理論糾正了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理論中對貨幣金融因素的忽視，更加注重金融系統(tǒng)的內(nèi)在機(jī)制運(yùn)行，從而形成了金融生態(tài)學(xué)的萌芽。

20世紀(jì)末, 演化經(jīng)濟(jì)學(xué)獲得了里程碑式的發(fā)展。演化經(jīng)濟(jì)學(xué)把經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的演化看作一個(gè)漸進(jìn)的變化和發(fā)展過程, 認(rèn)為選擇機(jī)制是演化機(jī)制的一個(gè)關(guān)鍵性部分[4]。金融體系作為經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分,其發(fā)展也會經(jīng)歷一個(gè)由低級到高級不斷優(yōu)化的演進(jìn)過程。不斷深化的生態(tài)經(jīng)濟(jì)學(xué)為我們從生態(tài)角度透視金融環(huán)境問題奠定了理論基礎(chǔ)。

2.2 國內(nèi)學(xué)者對金融生態(tài)理論的研究成果

胡章宏（1998）采用系統(tǒng)論的研究方法, 將金融體系視為有機(jī)系統(tǒng), 提出了金融質(zhì)性發(fā)展和良性發(fā)展的概念。這些觀點(diǎn)跳出了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)對金融內(nèi)生發(fā)展研究的理論范式, 開始用系統(tǒng)學(xué)的觀點(diǎn)審視我國金融體系存在的問題, 并注意到金融業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是多種因素綜合作用的結(jié)果, 從而為金融生態(tài)環(huán)境理論的提出提供了較為明確的目標(biāo)指引。白欽先教授（2001）較早注意到金融生態(tài)環(huán)境對金融業(yè)發(fā)展的約束作用, 首先提出 “金融生態(tài)環(huán)境”這一概念。他當(dāng)時(shí)所刻畫的金融生態(tài)環(huán)境, 是特定的金融生態(tài)環(huán)境以其環(huán)境容量和 “凈化”能力對經(jīng)濟(jì)活動會產(chǎn)生的約束性影響。蘭州大學(xué)高新才教授（2004）針對西部落后地區(qū)如何謀求經(jīng)濟(jì)發(fā)展，如何縮小與發(fā)達(dá)地區(qū)的差距的問題，提出營造良好金融生態(tài)環(huán)境的問題[5]。

2004年11月，央行行長周小川博士在經(jīng)濟(jì)學(xué)50 人論壇上將生態(tài)學(xué)概念系統(tǒng)地引申到金融領(lǐng)域，強(qiáng)調(diào)用生態(tài)學(xué)的方法來考察金融發(fā)展問題，通過完善法律制度等改進(jìn)金融生態(tài)環(huán)境的途徑來支持和推動整個(gè)金融系統(tǒng)的改革和發(fā)展[6]。隨后，其他學(xué)者也進(jìn)行了相應(yīng)的研究，蘇寧（2005）研究認(rèn)為, 金融生態(tài)是一個(gè)比喻, 它不是指金融業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作, 而是借用生態(tài)學(xué)的概念, 來比喻金融業(yè)運(yùn)部環(huán)境。韓平（2005）認(rèn)為, 金融生態(tài)是指影響金融業(yè)生存和發(fā)展的各種因素的總和。徐諾金（2005）把金融生態(tài)概括為各種金融組織為了生存和發(fā)展, 與其生存環(huán)境之間及內(nèi)部金融組織之間在長期的密切聯(lián)系和相互作用過程中, 通過分工、合作所形成的具有一定結(jié)構(gòu)特征, 執(zhí)行一定功能作用的動態(tài)平衡系統(tǒng)。

通過比較以上中外學(xué)者的研究成果，我們可以看出，由于研究者的學(xué)術(shù)背景差異和所考察對象空間緯度和時(shí)間跨度的不同，其對金融生態(tài)的研究側(cè)重點(diǎn)也不盡相同。總體而言，筆者認(rèn)為，目前的學(xué)術(shù)界對金融生態(tài)理論的研究還有以下三點(diǎn)不足之處：一是缺乏對金融生態(tài)水平的評估指標(biāo)的研究；二是對金融生態(tài)的定量化實(shí)證研究不足；三是對金融生態(tài)的作進(jìn)一步的區(qū)域化考察較少。正是本著彌補(bǔ)上述不足，本文試圖結(jié)合西部十二省區(qū)的面板數(shù)據(jù)，對西部地區(qū)的金融生態(tài)水平進(jìn)行定量化的實(shí)證研究。

3.金融生態(tài)水平評估指標(biāo)體系的構(gòu)建

金融生態(tài)是一個(gè)復(fù)雜而又龐大的系統(tǒng)，它由許多子系統(tǒng)構(gòu)成。各個(gè)子系統(tǒng)均從不同方面對金融市場中的經(jīng)濟(jì)主體產(chǎn)生影響。一般而言，這些子系統(tǒng)包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、金融市場孕育水平、法制健全水平、信用體系建設(shè)水平、市場服務(wù)和監(jiān)管水平等五大部分。

為了方便建立面板數(shù)據(jù)模型，我們將本著數(shù)據(jù)的可得性、易量化性和簡潔性等原則來選取相關(guān)的評估指標(biāo)。本文中，筆者選取金融生態(tài)系統(tǒng)內(nèi)的五大部分共16個(gè)評估指標(biāo)來衡量某一區(qū)域的金融生態(tài)水平。具體指標(biāo)如下：

3.1 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平指標(biāo)

①GDP增長率

②金融業(yè)投資比例＝金融業(yè)投資額／全行業(yè)固定資產(chǎn)投資額

3.2 金融市場孕育水平指標(biāo)

①經(jīng)濟(jì)的貨幣化程度＝M2／GDP

②金融業(yè)內(nèi)主要金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)總額

③金融從業(yè)率＝金融業(yè)從業(yè)人數(shù)／全部就業(yè)人數(shù)

④本地金融機(jī)構(gòu)資金流入與流出狀況

3.3 法制健全水平指標(biāo)

①金融案件結(jié)案率＝金融案件結(jié)案數(shù)量／金融案件案發(fā)數(shù)量

②金融相關(guān)法律法規(guī)出臺數(shù)量

③金融交易規(guī)范化程度

3.4 信用體系建設(shè)水平指標(biāo)

①金融市場交易主體誠信意識、誠信文化的文明程度

②本地金融機(jī)構(gòu)的不良貸款比例＝本地不良貸款額／全國不良貸款總額

③企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額／資產(chǎn)總額

④本地間接融資比例＝本地貸款總額／全國國內(nèi)貸款總額

3.5 市場服務(wù)和監(jiān)管水平指標(biāo)

①金融中介總數(shù)量（包括會計(jì)和律師事務(wù)所、仲裁機(jī)構(gòu)、信用擔(dān)保和資信評估機(jī)構(gòu)）

②政府相關(guān)部門的行政效率和監(jiān)管效率

③金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制和市場退出機(jī)制的完善

當(dāng)然，經(jīng)濟(jì)體系內(nèi)還有其他指標(biāo)對金融生態(tài)系統(tǒng)起著作用，但是考慮到建立模型的需要和指標(biāo)的重要程度，其他因素不予考察。盡管上述各項(xiàng)指標(biāo)可以很好的在總體上反映某一區(qū)域的金融生態(tài)水平，但是對其中的一些難以量化但是對金融生態(tài)有著重要影響的指標(biāo)，如金融交易規(guī)范化程度、政府相關(guān)部門的行政效率和監(jiān)管效率等，我們在建立模型時(shí)對其進(jìn)行虛擬變量的等級量化。還有一些可以量化但是數(shù)據(jù)卻很難獲得的指標(biāo)，如金融案件結(jié)案率、金融中介總數(shù)量等，我們將其進(jìn)行剔除。這不會對整個(gè)評估體系產(chǎn)生根本上的影響。簡化后的指標(biāo)體系如圖1所示：

圖1 修正后的金融生態(tài)評估指標(biāo)體系

4.基于面板數(shù)據(jù)的實(shí)證分析

4.1 計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型的建立

我們對西部金融生態(tài)的研究使之所以選用Panel Data的分析方法,主要是因?yàn)橛绊懡鹑谏鷳B(tài)的因素非常多,再加上數(shù)據(jù)的限制,我們無法將有關(guān)變量納入到計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型中來，而Panel Data可以很好的避免造成遺漏變量所導(dǎo)致的誤差（omitted variable bias）[7]。

在模型中，我們把西部金融生態(tài)的狀況作為模型的因變量，用Y表示，將其劃分為三個(gè)等級：較差、一般和良好。同樣，我們也把法制健全水平和市場服務(wù)監(jiān)管水平兩個(gè)虛擬變量指標(biāo)劃分為上面的三個(gè)等級。金融生態(tài)的各個(gè)評估指標(biāo)：GDP增長率、金融業(yè)投資比、經(jīng)濟(jì)貨幣化程度、金融從業(yè)率法制健全水平、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率、本地市場主體間接融資比、市場服務(wù)監(jiān)管水平等分別用GDP、INVEST、MONEY、JOB、LAW、DEBT、LOAN、SERVICE來表示。從而，根據(jù)經(jīng)濟(jì)理論和Panel Data的分析方法，我們建立如下的初始計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型：

其中，Y、LAW、SERVICE都是虛擬變量，它們的取值如下：

Y、LAW、SERVICE ＝ 1 較差2 一般3良好

4.2 模型框架的說明和數(shù)據(jù)的來源

模型(1)中μit表示隨時(shí)間變化，不可觀測到的因素對金融生態(tài)水平的影響，也即隨即擾動項(xiàng)。αi 則表示在時(shí)間上恒定的條件下，不可觀測到的因素對金融生態(tài)水平的影響。根據(jù)Panel Data的相關(guān)理論，αi假設(shè)的不同，初始模型(1)又可分為混合估計(jì)模型；固定效應(yīng)模型和隨機(jī)效應(yīng)模型三種情況。如果各個(gè)截面的αi 都相等為α0，模型(1)為混合估計(jì)模型；如果αi 與其他自變量存在相關(guān)性，即Cov(Xitj, αi )≠0，t=1,2,...T,j=1,2,...K。則模型(1)為固定效應(yīng)模型；反之，如果αi 與其他自變量不存在相關(guān)性，模型則為隨機(jī)效應(yīng)模型。由于不同的模型具有不同的估計(jì)方法和估計(jì)值，我們首先應(yīng)用統(tǒng)計(jì)結(jié)果作Hausman檢驗(yàn)，來確定應(yīng)該選用固定效應(yīng)模型還是隨機(jī)效應(yīng)模型。然后，再應(yīng)用相關(guān)的F統(tǒng)計(jì)量檢驗(yàn)，來分析混合估計(jì)模型和固定效應(yīng)模型[8]。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)1997～2005各年《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國金融年鑒》測算得出。部分?jǐn)?shù)據(jù)根據(jù)各省區(qū)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展公報(bào)測算得出。

注：MONEY＝M2/GDP指標(biāo)中的各省份的M2數(shù)據(jù)較難獲得，這里用城鄉(xiāng)居民儲蓄存款余額來代替。為了保持統(tǒng)計(jì)口徑的一致性，JOB指標(biāo)中的金融從業(yè)人員數(shù)量用各年末金融業(yè)從業(yè)職工數(shù)量來表示。同時(shí)為了更好地衡量各地的信用狀況，DEBT指標(biāo)用“三資”企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率來表示。

為了使模型更具一般性和代表性，也為了便于比較，我們在選取西部十二省數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，又選取了北京、上海、天津三個(gè)金融生態(tài)較好的東部地區(qū)作為樣本數(shù)據(jù)。本文所選用的數(shù)據(jù)大部分來自《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國金融年鑒》。為了保證各年省級層面數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑的一致性和準(zhǔn)確性，我們對相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)作了變通處理，但這并不影響對評估指標(biāo)的解釋能力。對于模型中虛擬變量具體值的選取，我們是根據(jù)相關(guān)材料和各省份具體的經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)而確定的。表1提供了樣本中各省份的自變量平均值（mean）的時(shí)序變動情況。

4.3 估計(jì)結(jié)果和模型檢驗(yàn)

我們對模型(1)分別進(jìn)行了混合估計(jì)模型估計(jì)；固定效應(yīng)模型估計(jì)和隨機(jī)效應(yīng)模型估計(jì)。具體估計(jì)結(jié)果見表2.

針對上表中的三個(gè)模型的分析結(jié)果，我們首先進(jìn)行Hausman檢驗(yàn)。利用Eviews5.1可以直接進(jìn)行Hausman檢驗(yàn)。檢驗(yàn)結(jié)果Hausman統(tǒng)計(jì)量H＝34.758364 >x20.01(8)＝20.09。所以模型存在固定效應(yīng)，應(yīng)該建立固定效應(yīng)模型。其實(shí)在Panel data分析中，隨機(jī)效應(yīng)模型是針對當(dāng)個(gè)體成員單位是隨機(jī)地抽自一個(gè)很大的總體時(shí)來考察總體的情況而設(shè)立的，由于本文是考察全部西部十二省的金融生態(tài)狀況，所以固定效應(yīng)模型更為合適。再來比較混合估計(jì)模型和固定效應(yīng)模型的情況。我們根據(jù)F統(tǒng)計(jì)量的取值來分析：

F＝[(SSEr-SSEu)/(T+k-2)]/[ SSEu/(NT-T-k)] （2）

其中，SSEr，SSEu分別表示混合估計(jì)模型和固定效應(yīng)模型的殘差平方和（Sum squared resid）。N為截面數(shù)，T為年數(shù)，K為解釋變量。根據(jù)面板數(shù)據(jù)的分析結(jié)果知：SSEr＝14.0057，SSEu＝3.142874，帶入（2）式可得，統(tǒng)計(jì)量F＝27.18983725 >F0.01(8,118)＝2.66。所以拒絕原假設(shè)，應(yīng)該建立固定效應(yīng)模型。從以上分析可以得出，我們最終選擇固定效應(yīng)模型作為我們分析的依據(jù)，著重用固定效應(yīng)模型來測度西部各省份的金融生態(tài)水平。

5.西部地區(qū)金融生態(tài)水平的評估分析

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)水平實(shí)現(xiàn)了大幅度的提高，同時(shí)在資本市場的建設(shè)與完善、金融制度的創(chuàng)新、金融環(huán)境的改善等方面也取得了可喜的成績。但是，西部各省區(qū)的金融生態(tài)水平到底在什么樣的水平上？與東部發(fā)達(dá)地區(qū)相比，西部地區(qū)金融生態(tài)建設(shè)的差距又在哪里？通過對這些問題的考察，可以得出西部地區(qū)未來進(jìn)一步加強(qiáng)金融生態(tài)水平建設(shè)的著力點(diǎn)。本文將根據(jù)前文中論述的金融生態(tài)評估指標(biāo)體系，利用西部各省區(qū)在1998～2006年的評估指標(biāo)的平均值來，測度各省區(qū)的金融生態(tài)水平，然后我們再進(jìn)行各省區(qū)的比較分析。

從上表可以看出，重慶、四川、陜西三省市的金融生態(tài)水平Y(jié)值介于2和3之間，說明這三個(gè)省份的金融生態(tài)狀況比較良好。2007年第三屆中國金融（專家）年會將西安評價(jià)為西部金融生態(tài)城市高速發(fā)展的引擎[9]。另外，2007年重慶市政府提出要用13年時(shí)間把重慶打造成西部金融中心[10]。本文的數(shù)據(jù)比較好的支持了這兩種觀點(diǎn)。甘肅、內(nèi)蒙古、廣西、新疆的金融生態(tài)水平Y(jié)介于1和2之間，但接近于2，說明金融生態(tài)狀況正由一般向良好發(fā)展，具有很好的發(fā)展?jié)摿Α６鴮幭摹⒃颇稀①F州、青海、幾省的金融生態(tài)指標(biāo)值Y較接近于1。這些省份的金融生態(tài)狀況不容樂觀，必須予以重視，應(yīng)大力加強(qiáng)金融生態(tài)水平的構(gòu)建與優(yōu)化。從固定效應(yīng)模型的系數(shù)值和西部金融生態(tài)的差距來看，西部地區(qū)金融生態(tài)水平建設(shè)應(yīng)該從以下兩點(diǎn)加以考慮：一是要大力強(qiáng)化法制健全水平的建設(shè)，因?yàn)榉ㄖ扑降淖饔迷谀Ｐ椭斜憩F(xiàn)特別突出，同時(shí)也是西部金融生態(tài)水平的軟肋。二是要優(yōu)化本地區(qū)的信用體系水平，加強(qiáng)金融市場的中介服務(wù)建設(shè)，以吸引金融人才和金融資本的大量進(jìn)入。三是要著力培育金融在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的深化度，特別是要加強(qiáng)資本市場的建設(shè)，注意用金融的杠桿作用推動經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝麗霜.西部開發(fā)中的金融支持與金融發(fā)展[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2003：2－18.

[2]為經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的金融生態(tài)[N].上海證券報(bào),2005-10-11.

[3]張莉萍,衣長軍.海峽西岸經(jīng)濟(jì)區(qū)金融生態(tài)環(huán)境分析[J].中國科技信息,2007，(2)：7－8.

[4]代金奎,騰春強(qiáng).金融生態(tài)問題研究綜述[J].濟(jì)南金融,2007，(2)：11－16.

[5]張新記.構(gòu)建西部地區(qū)金融生態(tài)環(huán)境的理性分析[J].社科縱橫,2007，(2)：4－5.

[6]周小川.完善法律制度,改進(jìn)金融生態(tài)[EB/OL]. pbc.省略/detail.asp?col=5110&ID=46.

[7]Irvine.Eviews 5 User Guide、Version、Quantitative Microsoftware[M].california.USA.2004：46.

[8] Aazrul Islam.Growth Empirics:A Panel Data Approach[J].Quarterly Journal of Economics,1995, Vol.110：1127-1170.

[9]中國金融大典[EB/OL]. news.省略/zhuanti/2007032201.

[10]重慶金融宏圖：13年建成西部金融中心[N].第一財(cái)經(jīng)日報(bào),2007.4.9.

［作者簡介］寧文娟(1982- )，女，西北工業(yè)大學(xué)碩士研究生，主要研究領(lǐng)域：現(xiàn)代西方金融發(fā)展理論、西方金融結(jié)構(gòu)理論。

篇7

[關(guān)鍵詞]中國 加工貿(mào)易 現(xiàn)狀 地位 作用 問題

一、 中國加工貿(mào)易模式及發(fā)展現(xiàn)狀

1.1中國加工貿(mào)易模式的基本特點(diǎn)

1978年中國政府實(shí)施改革開放政策后,中國的加工貿(mào)易產(chǎn)品開始突破了原有的土特產(chǎn)、傳統(tǒng)工藝品、食品等,加工貿(mào)易產(chǎn)品結(jié)構(gòu)逐漸向高新技術(shù)方向發(fā)展;貿(mào)易的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)結(jié)構(gòu)以三資企業(yè)特別是外商獨(dú)資企業(yè)為主體;企業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)上向規(guī)模化發(fā)展;地區(qū)結(jié)構(gòu)上從以廣東省為主的廣東向福建、江蘇、上海、山東和天津等六省市集中 。

1.2中國加工貿(mào)易的發(fā)展現(xiàn)狀

在全球產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和政府經(jīng)濟(jì)政策雙重影響的宏觀背景下,中國加工貿(mào)易發(fā)展極為迅速。近年來,中國加工貿(mào)易產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的動態(tài)優(yōu)化趨勢十分明顯,主要從服裝、紡織品等傳統(tǒng)勞動密集型產(chǎn)業(yè),向電子、通訊、計(jì)算機(jī)以及生物制藥等高科技產(chǎn)業(yè)的中間品生產(chǎn)以及制成品的組裝轉(zhuǎn)變。從事加工貿(mào)易的企業(yè)主體結(jié)構(gòu)亦不斷優(yōu)化,投資主體從20世紀(jì)80、90年代港澳臺逐漸擴(kuò)大到亞洲四小龍(韓國、臺灣、香港、新加坡),到90年代初開始,以跨國公司為主體的FDI成為中國加工貿(mào)易的主要資金和技術(shù)來源。

二、加工貿(mào)易在中國的地位和作用

2.1加工貿(mào)易是中國現(xiàn)階段最主要的對外貿(mào)易方式

改革開放30多年以來,中國外貿(mào)事業(yè)取得長足發(fā)展,成績顯著,這與加工貿(mào)易在中國的蓬勃發(fā)展是分不開的。從1981年到2008年,加工貿(mào)易進(jìn)出口總額在中國貿(mào)易進(jìn)出口總額中所占的比重超過了50%,整體呈上升趨勢;加工貿(mào)易凈出口呈劇烈上升趨勢,而其它貿(mào)易凈出口則呈現(xiàn)遞減趨勢。據(jù)《中國對外貿(mào)易戰(zhàn)略性進(jìn)展研究》統(tǒng)計(jì):截至2009年底,中國從事加工貿(mào)易的企業(yè)共計(jì)12.6萬家,直接從業(yè)人員達(dá)3000余萬人,約占中國第二產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)的20%。由此可見:加工貿(mào)易已經(jīng)成為中國對外貿(mào)易的主要力量,對全國經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)功不可沒,在中國國民經(jīng)濟(jì)體系中已經(jīng)占據(jù)了舉足輕重的地位。

2.2加工貿(mào)易緩解了中國勞動力有余而原材料不足的矛盾

中國的工業(yè)化進(jìn)程受到生產(chǎn)要素不均衡的嚴(yán)重束縛,即勞動力資源豐富,但資金、技術(shù)要素短缺,造成勞動力資源的嚴(yán)重閑置浪費(fèi)。加工貿(mào)易是全球化條件下一國參與國際分工的重要途徑,是推進(jìn)工業(yè)化的一條新道路。因此,加工貿(mào)易恰恰為中國工業(yè)化提供了條件,將中國剩余的勞動力資源與引進(jìn)的資金和先進(jìn)技術(shù)相結(jié)合,形成了大量勞動密集型產(chǎn)品的制造能力,一定程度上,推動了中國的工業(yè)化進(jìn)程。

2.3加工貿(mào)易增加國內(nèi)就業(yè)、促進(jìn)社會穩(wěn)定

據(jù)統(tǒng)計(jì):中國加工貿(mào)易企業(yè)直接就業(yè)人員在3000萬以上,加上依托貿(mào)易從事配套產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)的就業(yè)人員總計(jì)達(dá)4000萬以上,另外加工貿(mào)易帶來許多具有競爭優(yōu)勢的新產(chǎn)業(yè),這無疑增加了中國國內(nèi)的就業(yè)崗位,緩解了就業(yè)壓力,促進(jìn)了社會的安定與和諧。

三、中國加工貿(mào)易面臨的問題

3.1加工貿(mào)易處于產(chǎn)業(yè)鏈低端水平,附加值低,貿(mào)易利益微薄

中國加工貿(mào)易雖然數(shù)量巨大,但主要參與的是處于產(chǎn)業(yè)鏈低端的非核心環(huán)節(jié),相當(dāng)大一部分尚處于簡單加工和組裝型發(fā)展階段,技術(shù)含量不高,產(chǎn)業(yè)鏈條短,增值率低,以至于對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)增長、國內(nèi)技術(shù)產(chǎn)業(yè)的拉動能力較弱。舉個(gè)例子:中國工廠生產(chǎn)的芭比娃娃(BarbieDoll)成本0.35美元,但是從采購、倉儲、訂單、出售,最后在沃爾瑪或家樂福超市的零售價(jià)是8.99美元,然而我們的玩具加工制造商所得的利潤只有不到2%。諸如此類具有比較效應(yīng)的數(shù)據(jù)比比皆是,這是何故?原因就在于我們在產(chǎn)品的整個(gè)價(jià)值鏈里,扮演的只是最不能創(chuàng)造價(jià)值的單純依靠勞動力的加工制造者的角色。

3.2加工貿(mào)易過分依賴國外投資商,國內(nèi)制造業(yè)技術(shù)水平較落后

事實(shí)上,中國的絕大部分出口并不是真正意義上的中國制造,更不是中國創(chuàng)造,而是外資企業(yè)在華投資獲取高額利潤的方式。由于制造業(yè)技術(shù)水平較落后,中國在加工貿(mào)易過程中的零部件和原材料仍需大量進(jìn)口,尤其是技術(shù)含量高的關(guān)鍵部件更是嚴(yán)重依賴進(jìn)口,這種 大進(jìn)大出,兩頭在外的貿(mào)易方式無疑對中國經(jīng)濟(jì)增長收效甚微,同時(shí)還會造成中國相關(guān)原料工業(yè)發(fā)展的滯后,最終影響整個(gè)國家的工業(yè)發(fā)展。

3.3加工貿(mào)易發(fā)展的地區(qū)分布不平衡

中國加工貿(mào)易是從東南沿海開始發(fā)展起來的,目前主要集中在廣東、江蘇、上海、山東、福建、浙江等沿海開放省市。2007年中國地方累計(jì)進(jìn)出口貿(mào)易額中,廣東、江蘇、上海、山東、福建等省市加工貿(mào)易總額近86.4%,而加工貿(mào)易總額位于后十位的省市自治區(qū)占全國加工貿(mào)易總額的比重不到6%。加工貿(mào)易地區(qū)分布的不均衡可能會導(dǎo)致中國勞動力成本優(yōu)勢逐漸喪失,同時(shí)也使經(jīng)濟(jì)落后的中西部地區(qū)的資金、勞動力、資源等大量流入東部地區(qū),給中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不良影響,進(jìn)而導(dǎo)致東西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差距進(jìn)一步拉大,最終影響整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

四、中國加工貿(mào)易的轉(zhuǎn)型升級策略

4.1 實(shí)現(xiàn)加工貿(mào)易的產(chǎn)品升級

通過引進(jìn)一定的升級措施,提高加工制造的技術(shù)水平,使加工貿(mào)易企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品向該行業(yè)的縱向發(fā)展,由原來的初級加工和制造轉(zhuǎn)變?yōu)楦由钊氲纳a(chǎn)和制造環(huán)節(jié),增加使用這些原材料生產(chǎn)同類產(chǎn)品的技術(shù)難度。這種拓展可以使相關(guān)產(chǎn)業(yè)之間強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合,也可以使某個(gè)企業(yè)在原有核心業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,向相關(guān)行業(yè)橫向延伸。從而提高加工產(chǎn)品的附加值,提升加工貿(mào)易企業(yè)的盈利水平。另外,要提高加工貿(mào)易制造環(huán)節(jié)中的增值含量,就必須控制中國加工貿(mào)易企業(yè)的數(shù)量,提高加工貿(mào)易的制造水平,通過制定加工貿(mào)易準(zhǔn)入規(guī)則,將不符合條件的加工貿(mào)易企業(yè)淘汰出局。

4.2提高內(nèi)資企業(yè)在加工貿(mào)易中的地位,降低對外資的依賴程度

加大國有企業(yè)體制改革的力度,提高其適應(yīng)市場的能力,鼓勵(lì)民營企業(yè)積極參與加工貿(mào)易;要賦予內(nèi)資企業(yè)平等的競爭機(jī)會,營造有利于內(nèi)資企業(yè)發(fā)展的政策環(huán)境,為內(nèi)資企業(yè)提供有關(guān)技術(shù)服務(wù)、市場開發(fā)、信息咨詢、人員培訓(xùn)等方面的支持與服務(wù);要培育具有核心競爭力的內(nèi)資跨國公司,只有擁有更多這樣實(shí)力雄厚的跨國公司,才能提升中國企業(yè)在國際分工中的地位,才能引領(lǐng)加工貿(mào)易產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級改造。

4.3發(fā)揮各地的比較優(yōu)勢,促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展

對于優(yōu)先發(fā)展起來的中國沿海地區(qū),可以按比較優(yōu)勢,提升加工貿(mào)易的技術(shù)水平,進(jìn)入國際技術(shù)貿(mào)易的循環(huán)。珠三角和長三角地區(qū)可以發(fā)展成為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研發(fā)和先進(jìn)生產(chǎn)制造基地;京津唐及環(huán)渤海地區(qū)根據(jù)技術(shù)知識比較優(yōu)勢,重點(diǎn)發(fā)展技術(shù)和知識密集型產(chǎn)品;東北老工業(yè)地區(qū)要大力發(fā)展裝備制造業(yè)和重化工業(yè)。鼓勵(lì)東部發(fā)展空間較小、已趨飽和的勞動密集型加工貿(mào)易企業(yè)逐漸向中部地區(qū)轉(zhuǎn)移,并輻射至欠發(fā)達(dá)的西部地區(qū),做好產(chǎn)業(yè)承接轉(zhuǎn)移工作,帶動中西部的崛起與復(fù)蘇。從而促進(jìn)整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的健康、協(xié)調(diào)、可持續(xù)以及科學(xué)發(fā)展。

五、結(jié)論

綜上所述,加工貿(mào)易作為中國參與全球經(jīng)濟(jì)的一種重要的貿(mào)易方式,自從在中國出現(xiàn)以來就對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著舉足輕重的影響。中國加工貿(mào)易的發(fā)展模式有利有弊,但總的來說是利大于弊的,并且中國發(fā)展加工貿(mào)易仍有多方面的優(yōu)勢,就中國現(xiàn)階段國情以及當(dāng)今國際經(jīng)濟(jì)大背景來說,這一貿(mào)易方式也將在中國長期存在并持續(xù)發(fā)展[7]。同時(shí),針對現(xiàn)實(shí)存在的實(shí)際問題,中國加工貿(mào)易的未來轉(zhuǎn)型升級也應(yīng)與新發(fā)展觀相一致,向經(jīng)濟(jì)、社會和自然協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的方向轉(zhuǎn)型。因此,我們要充分利用加工貿(mào)易在中國發(fā)展的優(yōu)勢,使其對中國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的積極作用最大化,同時(shí)盡量避免或最小化其給中國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的消極影響和不利因素,從而讓加工貿(mào)易成為推動中國經(jīng)濟(jì)增長和保障國民經(jīng)濟(jì)長期穩(wěn)定發(fā)展的有效動力,加速推進(jìn)具有中國特色的社會主義建設(shè)事業(yè)的前進(jìn)步伐。

參考文獻(xiàn):

[1]廈門大學(xué)《中國經(jīng)濟(jì)問題》雜志社網(wǎng)站信息.Http://xmu.省略

[2]沈玉良,孫楚仁,凌學(xué)嶺.中國國際加工貿(mào)易模式研究.人民出版社.

[3]顧衛(wèi)平.中國對外貿(mào)易戰(zhàn)略性進(jìn)展研究.上海人民出版社.

[4]中華人民共和國海關(guān)總署.中國海關(guān)統(tǒng)計(jì)年鑒.中國海關(guān)雜志社.

[5]孫文杰,王巖.我國加工貿(mào)易的現(xiàn)狀和轉(zhuǎn)型升級.科技情報(bào)開發(fā)與經(jīng)濟(jì),2007年第17卷第5期.

[6]中國社會科學(xué)院工業(yè)經(jīng)濟(jì)研究所《中國工業(yè)經(jīng)濟(jì)》雜志社網(wǎng)站信息. Http://Ggjs.省略

加工貿(mào)易結(jié)業(yè)論文范文二：進(jìn)料加工貿(mào)易方式探討

摘要：進(jìn)料加工貿(mào)易以進(jìn)料加工手冊為起點(diǎn)，雖自手冊備案開始即全程監(jiān)管，但因各種不可避免的企業(yè)趨利心理及客觀上本身即無法全面監(jiān)管而帶來的名義上雖監(jiān)管，但實(shí)際上無法監(jiān)管的現(xiàn)實(shí)，再慮及進(jìn)料加工貿(mào)易方式所帶來的其他各項(xiàng)問題，筆者認(rèn)為進(jìn)料加工這種貿(mào)易方式勢必逐漸被更易簡單操作、更節(jié)省監(jiān)管成本、政策更公平劃一、更使貪利者無從隱藏的貿(mào)易方式所替代。

關(guān)鍵詞：進(jìn)料加工貿(mào)易;海關(guān)監(jiān)管;出口退稅

改革開放三十多年來，我國加工貿(mào)易取得了長足的進(jìn)步，也帶動了中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加工貿(mào)易以三來一補(bǔ)為起點(diǎn)(三來一補(bǔ)指來料加工、來樣加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易)，而近年來進(jìn)料加工已逐步占據(jù)主要地位(進(jìn)料加工是指國內(nèi)有外貿(mào)經(jīng)營權(quán)的單位用外匯購買進(jìn)口部分或全部原料、材料、輔料、元器件、配套件和包裝物料加工成品或成品后再返銷出口的業(yè)務(wù))。

在進(jìn)料加工貿(mào)易下進(jìn)口的原料免稅，出口可退稅，且進(jìn)料加工貿(mào)易在外匯創(chuàng)收，技術(shù)進(jìn)步、稅收貢獻(xiàn)等各個(gè)方面都優(yōu)于三來一補(bǔ)貿(mào)易，故不僅政策鼓勵(lì)，企業(yè)亦樂于享受免稅并退稅的政策。但在進(jìn)料加工貿(mào)易看起來很美的外表下亦隱藏著一些難以解決的問題。

一、海關(guān)監(jiān)管所面臨的問題

1.加工貿(mào)易手冊的形式化問題

進(jìn)料加工貿(mào)易以開立貿(mào)易方式為進(jìn)料對口的加工貿(mào)易手冊為起點(diǎn)，在手冊中海關(guān)要求備案各款出口成品、進(jìn)口料件的品名、規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)，并備案成品對應(yīng)料件的單損耗情況。但因?qū)Ω黜?xiàng)需備案項(xiàng)目應(yīng)細(xì)化至何種程度缺乏標(biāo)準(zhǔn)，故海關(guān)操作彈性較大，有的企業(yè)可能因產(chǎn)品本身型號較單一，而將成品備案至最細(xì)化的型號，而有的企業(yè)因產(chǎn)品型號繁多(有的多達(dá)幾百種)，而將成品按類別進(jìn)行備案。而對按成品類別進(jìn)行備案的企業(yè)則其單損耗亦勢必需按類別備案，但相同類別不同型號的產(chǎn)品會因尺寸大小的不同、工藝流程的不同而導(dǎo)致其實(shí)際的單損耗并不相同。現(xiàn)行很多客觀上僅能以成品類別來備案的企業(yè)的做法是將各種同類但不同型號成品的單損耗進(jìn)行加權(quán)平均，在加工貿(mào)易手冊中備案的即為此經(jīng)加權(quán)平均的單損耗率，亦即形式上的單損耗率，但一經(jīng)備案的加工貿(mào)易手冊將成為企業(yè)進(jìn)出口報(bào)關(guān)及海關(guān)檢查的依據(jù)，也即依據(jù)即可能演變成形式上的依據(jù)，在源頭上即與實(shí)際存在客觀上的差異。

但若慮及此問題而要求所有企業(yè)的成品均需以最細(xì)化的規(guī)格型號來備案，則很多型號繁雜且產(chǎn)品更新?lián)Q代快的企業(yè)將面臨無法操作的困難，企業(yè)報(bào)關(guān)人員即使每天都沉浸在不停地更新成品、審海關(guān)編碼、審單損耗的過程中可能仍無法滿足市場變化的要求。

2.進(jìn)口料件與出口成品監(jiān)管問題

因進(jìn)料加工貿(mào)易下進(jìn)口料件免稅進(jìn)口，且海關(guān)對于進(jìn)出口的實(shí)際查驗(yàn)均采用抽驗(yàn)，故即存在部分企業(yè)可能免稅進(jìn)口的料件牛頭不對馬嘴的問題，即本是與手冊上備案的料件不相關(guān)，或僅是類似的物料卻以手冊上料件免稅進(jìn)口。

因進(jìn)料加工貿(mào)易下進(jìn)口料件為免稅進(jìn)口，故不允許在未補(bǔ)稅的情況下制作產(chǎn)品內(nèi)銷，即使對這部分進(jìn)口料件的邊角料及產(chǎn)品生產(chǎn)過程的廢品均存在補(bǔ)稅的問題，但現(xiàn)實(shí)情況下有部分企業(yè)為了規(guī)避一般貿(mào)易打稅進(jìn)口材料生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品的成本或申報(bào)過多邊角料或過多廢品無法平衡手冊的備案且補(bǔ)稅增加企業(yè)經(jīng)營成本的問題，可能采用廢品或次品充成品報(bào)關(guān)出口以平衡手冊的方式。

因上述手冊本身備案時(shí)即與實(shí)際存在差異，且在進(jìn)出口時(shí)亦存在可能的監(jiān)管漏洞，并且既使手冊備案時(shí)正確無誤，但生產(chǎn)過程是有很多無法客觀化的變數(shù)的，而手冊備案的僅是客觀的單損耗，故在海關(guān)下廠對進(jìn)料加工企業(yè)的進(jìn)口料件與庫存存貨進(jìn)行查對時(shí)，按手冊備案計(jì)算的相關(guān)庫存將與實(shí)際企業(yè)的庫存存在較大的差異。而企業(yè)為可消化這部分差異帶來的罰款、補(bǔ)稅問題又勢必想出很多辦法，如偷梁換柱、指鹿為馬等等。

二、稅務(wù)管理的問題

1.進(jìn)料加工貿(mào)易下關(guān)聯(lián)交易的問題

現(xiàn)行企業(yè)的進(jìn)料加工貿(mào)易多是先由投資者或與投資者密切相關(guān)的人員或公司先在境外注冊境外公司，該境外公司負(fù)責(zé)向海外供應(yīng)商實(shí)際購買料件，亦負(fù)責(zé)向海外客戶接單并實(shí)際銷售，而大陸境內(nèi)的進(jìn)料加工企業(yè)的料件向該境外公司以進(jìn)料加工方式免稅購進(jìn)，生產(chǎn)的成品亦報(bào)關(guān)出口給該該境外公司。因進(jìn)出口對應(yīng)的都為實(shí)際上的關(guān)聯(lián)公司，故進(jìn)口與出口的單價(jià)都存在可隨意調(diào)整的漏洞，而在現(xiàn)行對國際貿(mào)易各類信息的共享程度非常有限且境內(nèi)外稅負(fù)相差較大的情況下，這類關(guān)聯(lián)交易的稅收問題將是無法避免的現(xiàn)實(shí)問題。

2.出口退稅的監(jiān)管問題

因可能存在進(jìn)口料件的混淆進(jìn)口，出口成品的殘次充出口、進(jìn)口料件與出口成品的單價(jià)隨意調(diào)整等問題，而稅務(wù)部門在受理出口退稅申報(bào)時(shí)以企業(yè)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單及企業(yè)的賬務(wù)處理為依據(jù)。故可能造成參與出口退稅的各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性問題。

三、與一般貿(mào)易方式相比存在政策明顯偏移問題

1.進(jìn)料加工企業(yè)進(jìn)口料件時(shí)免稅進(jìn)口，且進(jìn)口料件因可采用收匯差額核銷故可不對外付匯，故進(jìn)料加工企業(yè)可大大減少進(jìn)口料件部分稅金及購買成本的資金占用，但一般貿(mào)易企業(yè)進(jìn)口原料需實(shí)際付匯購買且打稅進(jìn)口。

2.因進(jìn)料加工貿(mào)易企業(yè)實(shí)際上對的供應(yīng)商及客戶均為自己的投資者，且在收匯核銷上可采用差額核銷(即將出口收入金額減去進(jìn)口料件的金額后的差額收入外匯)，而一般貿(mào)易企業(yè)僅在收匯核銷上僅能采用全額核銷，而出口退稅均需在收匯核銷后方可參與退稅計(jì)算，故進(jìn)料加工企業(yè)因其進(jìn)口報(bào)關(guān)單亦可參與收匯核銷，故其在收匯核銷上明顯占時(shí)間上的優(yōu)勢，從而 在收回出口退稅資金上亦占先機(jī)。

四、更易操作、更易監(jiān)管亦更公平貿(mào)易方式的探討

如上所述，進(jìn)料加工貿(mào)易以進(jìn)料加工手冊為起點(diǎn)，雖自手冊備案開始即全程監(jiān)管，但因各種不可避免的企業(yè)趨利心理及客觀上本身即無法全面監(jiān)管而帶來的名義上雖監(jiān)管，但實(shí)際上無法監(jiān)管的現(xiàn)實(shí)，再慮及進(jìn)料加工貿(mào)易方式所帶來的本文所述的各項(xiàng)問題，進(jìn)料加工這種貿(mào)易方式是否有可再改進(jìn)的空間?或者將如三來一補(bǔ)一樣將逐步淡出歷史舞臺?而換之而來的將是更簡單操作、更節(jié)省監(jiān)管成本、政策更公平劃一、更使貪利者無從隱藏的貿(mào)易方式?

筆者認(rèn)為可從如下幾點(diǎn)作探討：

1.因進(jìn)料加工貿(mào)易料件免稅進(jìn)口，成品亦免稅出口，故海關(guān)從手冊備案至手冊核銷全程均對進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)行監(jiān)管，但因客觀存在監(jiān)管難的問題，極易導(dǎo)致花費(fèi)巨額的監(jiān)管成本但整個(gè)的監(jiān)管過程仍流于形式，且容易滋生本文所述的眾多問題，故筆者認(rèn)為應(yīng)逐步地縮小加工貿(mào)易的規(guī)模直至最終完全取消此一貿(mào)易方式。企業(yè)進(jìn)口料件需以實(shí)際價(jià)格報(bào)關(guān)交稅進(jìn)口，成品出口仍適用退稅政策，且成品出口報(bào)關(guān)單上價(jià)格亦應(yīng)嚴(yán)格按實(shí)際價(jià)格報(bào)關(guān)。海關(guān)可將原用于監(jiān)管進(jìn)料加工手冊的人力物力用于對交易真實(shí)性(包括實(shí)物真實(shí)與價(jià)格真實(shí))的監(jiān)管。

2.在取消進(jìn)料加工貿(mào)易的操作下，降低了企業(yè)采用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移稅收的操作空間，在現(xiàn)行的稅收政策下企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率勢必大于現(xiàn)行進(jìn)料加工貿(mào)易操作方式下的稅負(fù)率，故可在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)，以平衡貿(mào)易方式變動對企業(yè)帶來的沖擊。

五、結(jié)語

進(jìn)料加工貿(mào)易在我國的經(jīng)濟(jì)舞臺為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了長足的進(jìn)步，但在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時(shí)期對外貿(mào)易的形式應(yīng)有不同的更新，在一種貿(mào)易方式已帶來極大的弊端的情況下我們應(yīng)不斷開拓，尋求更利于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，更利于監(jiān)管的嶄新模式。

篇8

影子銀行的概念由太平洋投資管理公司執(zhí)行董事麥卡雷在2007年美聯(lián)儲年度研討會上首次提出，意指游離于監(jiān)管體系之外的，吸納未經(jīng)保險(xiǎn)的短期資金，廣泛采用創(chuàng)新性投融資手段進(jìn)行經(jīng)營運(yùn)作的市場型非銀行機(jī)構(gòu)。這些機(jī)構(gòu)和相關(guān)產(chǎn)品形成的市場統(tǒng)稱為影子銀行體系。影子銀行的發(fā)展始于20世紀(jì)70年代。隨著金融市場深化和金融創(chuàng)新的興起，影子銀行經(jīng)歷了膨脹式的發(fā)展，增長速度大大高于傳統(tǒng)銀行體系，逐漸成為補(bǔ)充傳統(tǒng)銀行體系的重要信用創(chuàng)造主體。在國內(nèi)，影子銀行一直沒有比較清晰的定義，但隨著越來越多的資產(chǎn)從銀行資產(chǎn)負(fù)債表中轉(zhuǎn)移出來，以各種渠道進(jìn)入實(shí)體經(jīng)濟(jì)，影子銀行也漸漸浮出水面，如委托貸款、信托、小額信貸乃至典當(dāng)行業(yè)務(wù)，同時(shí)也包括處于灰色地帶的民間借貸甚至高利貸。在我國，正規(guī)金融體系的一部分和非正規(guī)金融，都起到影子銀行的作用。按照野村國際（香港）公布的數(shù)據(jù)，2010年中國內(nèi)地影子銀行貸款余額為8.5萬億元，等于當(dāng)年銀行貸款余額的17.8%、當(dāng)年GDP的21%。

二、我國小微企業(yè)融資難的原因

2011年廣東省經(jīng)信委曾對200家中小微企業(yè)進(jìn)行抽樣問卷調(diào)查顯示，在“原材料價(jià)格上漲”、“人民幣升值”、“勞動力成本上升”、“融資難”四大小微企業(yè)固有難題中，“融資難”再次成為小微企業(yè)居首的難題。小微企業(yè)融資難的原因主要有以下幾方面。

（一）融資渠道單一

小微企業(yè)的融資渠道主要有兩條：一是內(nèi)源融資，包括業(yè)主自有資金、向親友借貸的資金、風(fēng)險(xiǎn)投資以及企業(yè)營業(yè)后積累的資金等來源。二是外源融資，其中又可分為間接融資和直接融資兩種形式：間接融資是指以銀行、信用社等金融機(jī)構(gòu)為中介的融資，包括各種短期貸款、中長期貸款等；直接融資是指以股票和債券形式公開向社會募集資金以及通過向租賃公司辦理融資租賃的方式融通資金。但多數(shù)小微企業(yè)的籌資仍然為銀行和小額貸款公司，合資、投資等其他融資方式利用率低。通過直接融資渠道的數(shù)額極小，僅占1.8%。而目前小額貸款公司因?yàn)闄C(jī)構(gòu)相對較少，加之不能吸收存款，其貸款資金大多為資本金，面對小微企業(yè)龐大的融資需求，實(shí)在是杯水車薪，難以應(yīng)付。

（二）融資成本較高

商業(yè)銀行考慮到風(fēng)險(xiǎn)的因素，對小微企業(yè)的貸款利率一般會相應(yīng)上浮，加上登記費(fèi)、評估費(fèi)、公證費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)等，小微企業(yè)的融資總成本比大中型優(yōu)勢企業(yè)的貸款成本高出一至數(shù)倍。這意味著企業(yè)的資金利潤率至少要高于資金成本才不致虧本，很多小微企業(yè)就是因?yàn)槠淅麧櫜蛔阋灾Ц镀淅⒅С龆萑肓速Y金困境。在長三角地區(qū)，有些小微企業(yè)更是將民間借貸作為其主要的資金來源，但最終企業(yè)難以為繼。2011年溫州民間借貸危機(jī)所引發(fā)的小企業(yè)及微型企業(yè)融資問題更是引起了多方關(guān)注。

（三）中小企業(yè)獲得的銀行信貸支持少

目前小微企業(yè)的貸款規(guī)模僅占銀行信貸總額的10%左右，全國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、個(gè)體私營企業(yè)、“三資”企業(yè)的短期貸款僅占銀行短期貸款的14.4%。這與小微企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的58%、生產(chǎn)的商品占社會銷售額的59%、上繳稅收占50.2%是極不相稱的。但銀行作為盈利機(jī)構(gòu)，要做抵押貸款，小微企業(yè)沒有足值的資產(chǎn)抵押；要做擔(dān)保貸款，沒有擔(dān)保機(jī)構(gòu)愿意為小微企業(yè)擔(dān)保；要做信用貸款，小微企業(yè)又存在信用低的問題。加之受國家投資導(dǎo)向政策的制約，小微企業(yè)符合國家信貸政策支持的產(chǎn)業(yè)不多，所以商業(yè)銀行面對這樣的“三無”客戶往往會考慮到本金收回的風(fēng)險(xiǎn)而最終選擇放棄。

在我國，影子銀行發(fā)展是與中小企業(yè)融資密切相關(guān)的，很大程度上是由于小微企業(yè)融資難而催生出形式各樣的影子銀行。在金融市場不夠發(fā)達(dá)、金融資源相對壟斷的情況下，影子銀行確實(shí)可以解決一部分小微企業(yè)融資難問題，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。由影子銀行提供的資金可以看做是我國以銀行為本的金融體系的有益補(bǔ)充，滿足了部分特定的融資需求當(dāng)中的合理需求，應(yīng)該允許和規(guī)范。通過規(guī)范影子銀行體系的發(fā)展，把資金資源配置到國民經(jīng)濟(jì)最需要的地方，促進(jìn)貨幣經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)。

三、影子銀行在小微企業(yè)融資中發(fā)揮的作用

1.滿足了小微企業(yè)融資的需求

信托集合計(jì)劃、小額貸款和民間借貸均可視作影子銀行。其中，信托集合計(jì)劃最終以銀行購買受托收益權(quán)的方式，轉(zhuǎn)為了銀信合作項(xiàng)目。企業(yè)在通過銀行、信托等機(jī)構(gòu)融資后，仍然存在資金需求缺口，必須轉(zhuǎn)而借助民間融資，并為此支付了高額的融資成本。影子銀行的發(fā)展，一定程度上緩解了正規(guī)金融信貸投放不足的壓力，解決了部小微企業(yè)生產(chǎn)資金需求，對促進(jìn)我國小微企業(yè)發(fā)展起到了積極作用。

2.緩解宏觀政策調(diào)控帶來的流動性風(fēng)險(xiǎn)

2008年爆發(fā)全球金融危機(jī)后，為努力消除危機(jī)影響，我國采取了穩(wěn)健的貨幣政策，信貸增長速度較快，市場流動性相對充裕。2009年政府宏觀政策調(diào)整，貨幣政策收緊，銀行貸款規(guī)模受限，在上一輪信貸擴(kuò)張過程中，加入擴(kuò)大再生產(chǎn)隊(duì)伍的廣大小微企業(yè)驟然面臨政策調(diào)整帶來的流動性風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)入2010年后，貨幣政策進(jìn)一步趨禁，央行連續(xù)提高大型金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金率，縮緊銀根，商業(yè)銀行可用信貸資金大為減少，對廣大小微企業(yè)來說更是雪上加霜。影子銀行受宏觀調(diào)控影響相對較弱，可以提供更多的金融資源，為廣大小微企業(yè)進(jìn)行融資，從而減小或弱化了部分市場流動性風(fēng)險(xiǎn)。影子銀行可以增強(qiáng)小微企業(yè)應(yīng)對宏觀政策變動的防控能力。

四、影子銀行在小微企業(yè)融資中存在的問題

1.銀信合作，使得影子銀行融資難以監(jiān)管

“銀信合作”是指銀行通過信托理財(cái)產(chǎn)品的方式“隱蔽”地為企業(yè)提供貸款。具體來說，通過銀信合作，銀行可以不采用存款向外發(fā)放貸款，而通過發(fā)行信托理財(cái)產(chǎn)品募集資金并向小微企業(yè)貸款。由于信托理財(cái)產(chǎn)品屬于銀行的表外資產(chǎn)而非表內(nèi)資產(chǎn)，可以少受甚至不受銀監(jiān)部門的監(jiān)管。

2.融資成本逐級上升，影子銀行借貸的風(fēng)險(xiǎn)難以控制

影子銀行確實(shí)為一些小微企業(yè)解了燃眉之急，但它的高利率加大了企業(yè)融資成本，同時(shí)也埋下了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)通過銀行渠道獲取名義利率較低的銀行貸款，然后再將這筆貸款放到民間借貸市場牟取暴利。這種曲線流出的信貸資金在民間借貸鏈條出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)甚至斷裂的情況下，安全性無疑會受到挑戰(zhàn)。另外，部分銀行考核壓力較大，為完成任務(wù)而發(fā)放貸款，不惜以放低風(fēng)險(xiǎn)管控為代價(jià)。同時(shí)，在一些金融機(jī)構(gòu)較為聚集的地區(qū)，一些銀行甚至出現(xiàn)“跟風(fēng)”發(fā)放貸款的情況，這就使得銀行所提供的信貸資金超出企業(yè)正常經(jīng)營所需資金，面對“多余”的低成本資金，企業(yè)主自然會產(chǎn)生尋租和套利的沖動。

五、政策建議

影子銀行體系的興起和繁榮，在某種程度上緩解了小微企業(yè)融資難的問題。但由于影子銀行體系的局限性，決定了其只能是正規(guī)金融的補(bǔ)充。因此，面對小微企業(yè)融資困難，我國必須不斷提升和改進(jìn)小微企業(yè)融資模式，盡快出臺扶持小微企業(yè)融資的政策舉措，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)增加小微企業(yè)信貸供給，強(qiáng)化小微企業(yè)發(fā)展的金融保障。第一，積極拓展商業(yè)銀行貸款以外的融資渠道加快建立直接融資市場，支持小微企業(yè)直接從資本市場籌措發(fā)展資金，支持具備條件的小微企業(yè)發(fā)行債券；推動小微企業(yè)產(chǎn)權(quán)流動，加快盤活存量資產(chǎn)和閑置資產(chǎn)；幫助高新技術(shù)小微企業(yè)在創(chuàng)業(yè)板上市，建立優(yōu)秀小微企業(yè)上市融資的培育機(jī)制。第二、是鼓勵(lì)金融創(chuàng)新，促進(jìn)金融服務(wù)多樣化。在規(guī)范引導(dǎo)、有效防范影子銀行風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)大力推動金融創(chuàng)新及其市場深化，促進(jìn)金融服務(wù)的多元化，彌補(bǔ)當(dāng)前小微企業(yè)金融支持的不足。

參考文獻(xiàn)

[1]周燕.中小企業(yè)融資難的成因及對策研究[D].蘇州大學(xué)碩士學(xué)位論文，2010.

[2]鐘偉.謝婷.影子銀行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)及監(jiān)管改革[J].中國金融，2011（12）.

[3]李揚(yáng).影子銀行體系發(fā)展與金融創(chuàng)新[J].中國金融，2011（12）.

[4]侯健.影子銀行發(fā)展對中小企業(yè)融資的影響研究[J].南方金融，2012（6）.

作者簡介：

篇9

近年來隨著我國對外貿(mào)易的迅速發(fā)展，出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)糾紛也有所增加。其中國際貿(mào)易拖欠，即在對外貿(mào)易中應(yīng)收款不能及時(shí)安全收回，大量外匯滯留損失在外，成為困擾我國眾多外貿(mào)企業(yè)的一大難題。而且隨著人民幣的升值，這一難題造成的損失也在擴(kuò)大。支付結(jié)算是進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)鏈上最關(guān)鍵的一環(huán)。伴隨著科技的發(fā)展,支付結(jié)算工具日漸增多,這給貿(mào)易雙方帶來了周轉(zhuǎn)與交易的便利,但由于商業(yè)信用與銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的存在,其中也潛伏了風(fēng)險(xiǎn)。以托收方式為例,若買方違約,拒絕贖單,賣方便無法收回貨款。

一、造成我國出口貨款被外方拖欠的原因

從國外統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上我們可以分析一下造成我國出口貨款被外方拖欠的原因：

1.從國際貿(mào)易拖欠案起因結(jié)構(gòu)看,我國對外貿(mào)易客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的直接起因以惡意欺詐為主。具體結(jié)構(gòu)為:有意欺詐的拖欠款占60%;產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量或交貨期有爭議的占25%;屬于我方外貿(mào)企業(yè)交易嚴(yán)重失當(dāng)及管理失誤的占15%;交易人員私下默契臺底交易占2.5%;其他性質(zhì)占2.5%。我國對外貿(mào)易的過半貨款拖欠是由客戶的惡意欺詐引起,而非人們通常理解的主要是由諸如產(chǎn)品質(zhì)量或貨期等貿(mào)易糾紛引起。

2.從國際貿(mào)易拖欠案件所涉及的海外公司看：（1）海外華人公司（包括我國港、澳、臺公司）占50％；（2）不良外籍公司占20％；（3）純?yōu)樨浳镉袪幾h的公司占20％；（4）駐外機(jī)構(gòu)占5％；（5）其他占5％。

3.從外貿(mào)企業(yè)性質(zhì)結(jié)構(gòu)看,我國對外貿(mào)易客戶信用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的國際拖欠所涉及的企業(yè)以國內(nèi)的全資中資企業(yè)為主體。具體結(jié)構(gòu)為:80%來自國內(nèi)的企業(yè),其中的50%為國有外貿(mào)企業(yè),30%為私營外貿(mào)企業(yè);另外20%來自三資企業(yè)。

4.從客戶新舊特征看,過半數(shù)的國際貨款拖欠由老客戶造成。而非人們通常理解的國際貨款拖欠主要由資信不良的新客戶造成。

二、外貿(mào)業(yè)務(wù)中普遍存在的問題

幾年來人們經(jīng)過對幾十起不同類型國際貿(mào)易拖欠案件進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)在外貿(mào)業(yè)務(wù)中普遍存在以下問題：

1.不重視對外商資信調(diào)查。資信調(diào)查是我國外貿(mào)公司對外成交不應(yīng)缺少的一個(gè)環(huán)節(jié)，外商資信狀況直接關(guān)系到外貿(mào)公司能否嚴(yán)格履行合同，安全收匯、收貨。有些外貿(mào)公司在進(jìn)出口貿(mào)易中，對外商既不做資信調(diào)查，又輕率采用對出口方具有極大風(fēng)險(xiǎn)的付款方式（D／A、T／T），給國外一些不法商人欺詐行騙造成可乘之機(jī)。在對外貿(mào)易中，即使多年合作的老客戶資信情況和經(jīng)營狀況也并非一成不變。當(dāng)老客戶付款出現(xiàn)異常時(shí)，如果缺乏警覺，不及時(shí)進(jìn)行資信調(diào)查，了解其目前營運(yùn)狀況，便會喪失避免風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會。

2.貨物質(zhì)量有問題，履約不嚴(yán)肅。出口中不按時(shí)交貨，貨物品質(zhì)、數(shù)量、規(guī)格與合同不符，導(dǎo)致外方索賠現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.合同條款有紕漏，業(yè)務(wù)操作不規(guī)范。有些合同貨物品質(zhì)規(guī)格不具體，違約責(zé)任不明確，支付條款不對等，出現(xiàn)爭議難以解決。在信用證條件下的交易中，由于不嚴(yán)格審證，操作不慎，出現(xiàn)單證不符，遭對方拒付貨款的不乏其例。

4.不重視運(yùn)用法律手段保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益。在對外貿(mào)易中“重關(guān)系，輕索賠”是十分普遍的現(xiàn)象，寧可國家利益受損失，也不愿或不善于拆諸法律，有的公司選擇國外不良討債公司追款，反受其害。

從上述現(xiàn)象和存在的客觀問題進(jìn)行深層次的分析，可以得出以下結(jié)論，國際貿(mào)易拖欠的形成，既有國外原因又有國內(nèi)原因。就國外原因而言，海外一些不良公司利用我國開放之際，積極擴(kuò)大對外貿(mào)易，但相應(yīng)的法律體系尚不健全，外貿(mào)公司業(yè)務(wù)人員與管理者還未完全熟悉國際操作規(guī)范，又有急于求成的心態(tài)，用人情或小恩小惠等方式，將我外貿(mào)公司僅有的一些原始警戒攻破，或在合同條款和操作方法上設(shè)下圈套，為今后拖欠制造理由。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，我國企業(yè)逾期未收匯屬于國外方面諸多原因中，進(jìn)口商信譽(yù)差和我駐外機(jī)構(gòu)有意拖欠約占50％的比重。另外，造成我國外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失的原因除了企業(yè)主體信用管理觀念的嚴(yán)重缺乏外,來自企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的影響也是至關(guān)重要的。

三、我國外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的成因

具體來說,我國外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)成因主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1.外貿(mào)公司體制與現(xiàn)代化的國際經(jīng)貿(mào)發(fā)展要求不適應(yīng)。我國外貿(mào)公司并不是真正意義上的公司制，雖經(jīng)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，擴(kuò)大自，但在經(jīng)營、企業(yè)管理、財(cái)務(wù)制度等方面沒有建立一套健全的制度，對業(yè)務(wù)人員和業(yè)務(wù)活動缺少必要的監(jiān)督和制約，因此既不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，又不能妥善解決問題。外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明晰，使得很多國有外貿(mào)企業(yè)管理者為了應(yīng)付上級主管部門業(yè)績考核,不顧企業(yè)長遠(yuǎn)利益,盲目賒銷;有的企業(yè)迫于市場競爭壓力,單純追求銷售額增長,盲目打價(jià)格戰(zhàn)。這些行為導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款上升,銷售費(fèi)用上升、負(fù)債增加,呆賬壞賬增加,效益下降,偏離了最終利潤這一企業(yè)最主要的目標(biāo)。強(qiáng)化企業(yè)信用管理,就是要在銷售收入增長和風(fēng)險(xiǎn)控制這兩個(gè)目標(biāo)之間尋求協(xié)調(diào)一致,保證最終利潤這一根本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.相關(guān)部門缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識，由于從政府到企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識都比較淡漠,對信用管理工作重視不夠,導(dǎo)致政府對企業(yè)缺乏政策引導(dǎo)和有效支持;有的企業(yè)雖然感到信用風(fēng)險(xiǎn)管理需要,但苦于所知不多無從下手,且成本較高,在本來利潤率不高的情況下不愿為此支付費(fèi)用,進(jìn)而產(chǎn)生畏難情緒,甚至干脆漠視不管。目前中國出口企業(yè)的壞賬率超過5%,而發(fā)達(dá)國家企業(yè)卻只有0.25%至0.5%的水平,國際平均水平也只在1%左右。中國企業(yè)出口中遇到的很多困難,一開始并不是對方存心拖欠,而是中國企業(yè)自己出現(xiàn)制度和管理失誤。

3.企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不明確，在我國外貿(mào)企業(yè)現(xiàn)有的管理職能中,應(yīng)收賬款的管理職能基本上是由銷售部和財(cái)務(wù)部這兩個(gè)部門承擔(dān)的。然而在實(shí)踐中這兩個(gè)部門卻常常職責(zé)分工不清,不能形成協(xié)調(diào)與制約機(jī)制,容易造成外貿(mào)企業(yè)在客戶開發(fā)、信用評估、合約簽訂、資金安排、組織貨源、品質(zhì)監(jiān)督、租船訂艙、制單結(jié)匯等諸多貿(mào)易環(huán)節(jié)出現(xiàn)決策失誤并導(dǎo)致信用損失。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不明確已成為企業(yè)賬款拖欠趨勢得不到有效抑制的根本原因。

4.一些公司管理水平低和業(yè)務(wù)人員素質(zhì)差是造成國際貿(mào)易拖欠的直接原因。近年來，過分強(qiáng)調(diào)國際市場開拓，忽略了國際市場的復(fù)雜性和對風(fēng)險(xiǎn)的防范；過分強(qiáng)調(diào)開拓面和追求成交額，放松了對國際拖欠的管理。對外商進(jìn)行資信調(diào)查在我國外貿(mào)公司中沒有制度化，業(yè)務(wù)過程中隨意性大，在調(diào)查的案件中，我外貿(mào)易公司以D/P或D/A成交的占50％，以T/T、銀行轉(zhuǎn)賬形式成交的占25％。

5.對外貿(mào)企業(yè)運(yùn)作中的行為規(guī)范管理不嚴(yán)格。有些外貿(mào)公司以承包、放權(quán)為名，實(shí)際是放任自流，致使內(nèi)外串通、損公肥私、的事件屢禁不止。

6.法律意識淡薄。一些企業(yè)負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)人員習(xí)慣于用行政手段處理問題，不敢于、不善于動用法律手段解決對外貿(mào)易中的問題。有的公司在明顯是外方違約或欺詐，使公司遭受重大損失的情況下，也不采取有效的法律措施。

7.國有資產(chǎn)自我保護(hù)機(jī)制不健全。在財(cái)務(wù)和考績制度上不能及時(shí)反映企業(yè)逾期未收匯的狀況，對造成損失的直接責(zé)任者也無相應(yīng)的懲治措施。主管部門不了解國際拖欠的問題，因而無法設(shè)立預(yù)警線，難以制定行之有效的監(jiān)管措施。

8.信用管理方法落后。目前我國外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)人員信用風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱,信用風(fēng)險(xiǎn)防范手段單一,沒能掌握或運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。對客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)缺少評估和預(yù)測,交易中往往是憑主觀判斷做決策,缺少科學(xué)的決策依據(jù)。在銷售業(yè)務(wù)管理上,由于缺少信用額度控制,在一定程度上給企業(yè)銷售人員違規(guī)經(jīng)營、違章操作,甚至與客戶勾結(jié)留下可乘之機(jī)。在賬款回收工作上更是缺少專業(yè)化的方法。

由于經(jīng)營和管理體制上存在缺陷，國際貿(mào)易拖欠問題不斷發(fā)生，被拖欠的企業(yè)不愿意將事情暴露，所以問題難及早發(fā)現(xiàn)，形成一個(gè)逃避監(jiān)管的死角。如不及早研究和解決國際拖欠問題，必然會給國家造成重大損失。

四、避免和解決國際拖欠問題的對策

要從根本上解決問題，只有在建立現(xiàn)代企業(yè)制度改革中，深化我國外貿(mào)體制改革，加快外貿(mào)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的步伐，使外貿(mào)企業(yè)的管理機(jī)制和運(yùn)行機(jī)制得到徹底改善。對此，應(yīng)完善制度，強(qiáng)化管理，制定防范措施，最大限度地避免國際拖欠案件的發(fā)生，并逐步建立起國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、監(jiān)控、治理機(jī)制。

1.提高外貿(mào)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)是當(dāng)務(wù)之急。有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的研究，外貿(mào)企業(yè)要注重業(yè)務(wù)人員防范國際拖欠能力的培訓(xùn)，對剛剛從事外貿(mào)工作的人員和近年來取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)尤為重要。外經(jīng)貿(mào)院校也應(yīng)開設(shè)有關(guān)課程，同時(shí)各進(jìn)出口商會應(yīng)對本行業(yè)進(jìn)出口公司提供國際市場開拓與風(fēng)險(xiǎn)管理的咨詢服務(wù)。

2.建立外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范操作程序。加強(qiáng)內(nèi)部管理和對外商資信調(diào)查，是避免發(fā)生國際拖欠的主要措施。尤其以D/P、D/A成交的貿(mào)易，需要進(jìn)行嚴(yán)格的評審和有關(guān)部門出具的資信調(diào)查。從實(shí)際經(jīng)驗(yàn)看，堅(jiān)持對新客戶先資信調(diào)查后成交，對老客戶定期進(jìn)行調(diào)查或發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)及時(shí)調(diào)查，可使境外拖欠案件下降50％。我國外貿(mào)企業(yè)對信用風(fēng)險(xiǎn)的防范一直是進(jìn)出口業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中一個(gè)較為薄弱的環(huán)節(jié),特別是在出口貿(mào)易中,我國外貿(mào)企業(yè)因詐騙而受到的損失是很大的。所以,今后我國要新增設(shè)信用管理部門,從規(guī)范客戶資信管理體系入手,多角度、多方位、動態(tài)了解客戶狀況,統(tǒng)一整理分析客戶信息資源,評定客戶資信類型或等級,并隨所掌握信息的變化及時(shí)更新評估結(jié)果,盡量做到知己知彼。接著要完善客戶信用控制體系,對不同資信類型或等級的客戶應(yīng)在預(yù)付款、信貸擔(dān)保、貨款拖欠時(shí)間等方面予以不同的對待。

篇10

1 中小企業(yè)融資困境原因分析

解決中小企業(yè)融資難問題，是當(dāng)前鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)之一。許多中小企業(yè)因缺少融資渠道而使經(jīng)營陷于困境。據(jù)統(tǒng)計(jì)，過去20年的全國銀行貸款總規(guī)模中，國有企業(yè)貸款比重達(dá)85%，占工業(yè)生產(chǎn)總值60%的大量的非國有中小企業(yè)僅占15%，其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)約為5%，個(gè)體私營企業(yè)不足銀行貸款總數(shù)的1%，致使中小企業(yè)中一些有前景、有市場的新技術(shù)項(xiàng)目無法實(shí)施，企業(yè)規(guī)模難以擴(kuò)張，從而嚴(yán)重地影響了民營中小企業(yè)的投資積極性，阻礙了中小企業(yè)對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用。因我國針對中小企業(yè)的貸款政策剛剛起步，故中小企業(yè)貸款還十分困難，銀行在風(fēng)險(xiǎn)和收益權(quán)衡上更注重于防范風(fēng)險(xiǎn)。大部分民營中小企業(yè)不能提供有效抵押或擔(dān)保，即便企業(yè)能提供，也因抵押品變現(xiàn)難，行不愿意接受。中小企業(yè)大多沒有建立會計(jì)檔案，缺乏歷史依據(jù)，以前會計(jì)年度的注冊資金、應(yīng)收帳款等財(cái)務(wù)狀況無法監(jiān)管，而且中小企業(yè)中家屬式、夫妻店所占的比例很大，個(gè)私企業(yè)戴“紅帽子”(集體、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、校辦企業(yè))、穿“洋外衣”(三資企業(yè))現(xiàn)象也十分普遍。

2 中小企業(yè)融資難解決對策

針對我國的具體情況，我國應(yīng)構(gòu)建中小企業(yè)的金融支持體系。在構(gòu)建金融組織體系時(shí)，除要建立、健全國有商業(yè)銀行為中小企業(yè)服務(wù)的職能部門外，還要著力建立適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的非國有性質(zhì)的金融機(jī)構(gòu)。要在規(guī)范現(xiàn)有會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、企業(yè)信用評分及機(jī)構(gòu)運(yùn)作的前提下，建立健全有關(guān)外部審計(jì)和企業(yè)信用評級的法律和規(guī)章制度，對當(dāng)事人要進(jìn)行法律追究，以此保障公平交易和公平競爭。

中小企業(yè)因其規(guī)模小，貸款困難，更難于進(jìn)行直接融資，這是世界上中小企業(yè)存在普遍現(xiàn)象。中小企業(yè)改制過程中，銀行作為最大的債權(quán)人，應(yīng)積極參與改制方案的實(shí)施，參與企業(yè)的清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估，落實(shí)好銀行的債權(quán)債務(wù)。對長期虧損、資不抵債的，支持實(shí)行依法破產(chǎn)，如對中小企業(yè)派駐信貸人員，參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、市場營銷活動等，及時(shí)為企業(yè)提供加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效率等整改措施，協(xié)助企業(yè)清理拖欠、提高資金使用效益等整改措施，協(xié)助企業(yè)暢通結(jié)算匯路以及提供實(shí)物融資服務(wù)、多種信息咨詢服務(wù)等。

3 中小企業(yè)吸引人才的困境

國內(nèi)中小企業(yè)在吸引人才、留住人才方面困難重重，而這些困難大多是由于中小企業(yè)自身的特性與條件所決定的。首先，中小企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性比大企業(yè)差，不管是內(nèi)部環(huán)境的變化或是外部環(huán)境的變化，對中小企業(yè)的影響要遠(yuǎn)大于對大企業(yè)的影響。因此對于高級人才而言，在中小企業(yè)里工作發(fā)展所冒的風(fēng)險(xiǎn)要高于在大企業(yè)。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)在生產(chǎn)規(guī)模、員工數(shù)量、資產(chǎn)擁有量以及對外界影響力等方面都有所不及，使得大部分中小企業(yè)很難通過提供優(yōu)厚的薪金、配套完善的福利等直接手段來吸引人才。其次，中小企業(yè)往往經(jīng)營活動的范圍不廣，有較強(qiáng)的地域性，尤其是人員的起初來源構(gòu)成更具有明顯的地域性，這容易形成排外的企業(yè)氛圍，不利于企業(yè)引進(jìn)吸收新的外來人才。再次，中小企業(yè)往往對個(gè)別人才的依賴性較大。企業(yè)的發(fā)展更多地是依賴于這些人的自我能動性，往往沒有一個(gè)系統(tǒng)的、完善的經(jīng)營管理體系，也沒有一個(gè)長期的、完整的人力資源管理體系，這不利于中小企業(yè)有針對性、有計(jì)劃地引進(jìn)人才、、培養(yǎng)人才。最后，大多數(shù)中小企業(yè)不太注重企業(yè)文化的建設(shè)，員工們?nèi)狈餐膬r(jià)值觀念，對企業(yè)的認(rèn)同感不強(qiáng)，往往會造成個(gè)人價(jià)值觀與企業(yè)總體經(jīng)營理念的錯(cuò)位，個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)嚴(yán)重背離，這是中小企業(yè)難以吸引人才、留住人才的一個(gè)重要原因。

4 解決中小企業(yè)吸引人才的對策

4.1建立正確的人才觀念

由于歷史與社會的原因，中小企業(yè)普遍認(rèn)為人才就是指技術(shù)人才，他們將企業(yè)經(jīng)營中的諸多問題歸根于缺乏技術(shù)人才。其實(shí)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，尤其是企業(yè)的健康發(fā)展也需要其它人才的支撐, 比如說管理人才、營銷人才、公關(guān)人才等等。所以企業(yè)不能把目光僅僅鎖定在技術(shù)人才上。

4.2建立有效的招聘體系

要吸引優(yōu)秀人才首先要明確需要什么人才，通過什么方式吸引人才，以及如何挑選最合適的人才是這一階段工作的重點(diǎn)。一個(gè)企業(yè)要有效地吸引優(yōu)秀人才，一個(gè)重要的前提就是要了解每種工作崗位的具體規(guī)范，以及勝任每種工作崗位的人才特點(diǎn)。職務(wù)分析明確地指明里每種工作崗位需要什么樣的人才，可以將“大材小用”或“小材大用”的現(xiàn)象盡量減少，企業(yè)在招聘和晉升中可以使最適當(dāng)?shù)娜瞬诺玫阶钸m當(dāng)?shù)穆毼唬苊馊瞬爬速M(fèi)，從而提高了個(gè)人和部門的工作效率與和諧性。從企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)和選拔人才成本最低，很多情況下也是效率最高、效果最好的方式。其具體做法很多，但主要是要有一套系統(tǒng)的內(nèi)部培養(yǎng)和選拔體系。企業(yè)由于自身?xiàng)l件的限制，它的選拔對象相對較少，所能投入的資金和實(shí)踐也相對少，所以，培養(yǎng)和選拔工作要有重點(diǎn)、有針對性。外部選聘是企業(yè)選拔人才的重要途徑，因其來源廣泛，企業(yè)較易獲得所需人才。中小企業(yè)由于影響力較小，在使用以上這些做法時(shí)，應(yīng)特別注重企業(yè)與人才的直接溝通,以加深人才和企業(yè)雙方的相互了解。

4.3 合理配置人才

所謂配置，最簡單地說，就是將合適的人放到合適的崗位上。雖然說起來簡單，做起來是有一定難度的，它對領(lǐng)導(dǎo)者有一個(gè)更高的要求。廣大員工如果各盡所長，對于企業(yè)的發(fā)展顯見是有利的，反之，既無法完成組織的既定目標(biāo)，又會使員工心中不滿，從而降低企業(yè)的工作效率，實(shí)質(zhì)是資源的浪費(fèi)。解決這一問題，就是要求有合理的配置。

4.4 正確定位企業(yè)發(fā)展方向，是制訂和實(shí)施人才戰(zhàn)略的基礎(chǔ)

筆者認(rèn)為，對于剛起步的企業(yè)，應(yīng)招聘有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的人才，使企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量盡快在同行業(yè)中脫穎而出。對于有實(shí)力的企業(yè)，原則上應(yīng)優(yōu)先考慮發(fā)展與本行業(yè)有關(guān)的上下道工序或產(chǎn)品，而在人才戰(zhàn)略上要組建好“三支隊(duì)伍”，即建設(shè)一支在數(shù)量上基本滿足需要，質(zhì)量上能夠掌握現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)和經(jīng)營管理知識，年齡結(jié)構(gòu)合理的管理干部隊(duì)伍；建設(shè)一支專業(yè)配套、富有成效的寶塔型技術(shù)層次的科技人員隊(duì)伍；建設(shè)一支以中級技術(shù)工人為主體、技術(shù)業(yè)務(wù)等級比較合理，具有較高政治、文化、技術(shù)業(yè)務(wù)素質(zhì)的員工隊(duì)伍。

5 結(jié)語

隨著國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改善，新的經(jīng)濟(jì)政策推廣實(shí)施，國內(nèi)中小企業(yè)面臨著新一輪巨大的發(fā)展機(jī)遇。企業(yè)的融資能力固然重要，但維持自身發(fā)展的能力如同其融資的能力一樣重要。畢竟如果一個(gè)公司不能繼續(xù)尋找資本去擴(kuò)大經(jīng)營并利用新的機(jī)會牟利的話，那么公司無法從一次大規(guī)模融資中受益。融資只是手段，不是最終目的。人才已成為企業(yè)確立競爭優(yōu)勢，把握發(fā)展機(jī)遇面對競爭的關(guān)鍵。但從接受一個(gè)觀念到將觀念轉(zhuǎn)化為有效的行動，還需要一定的過程，這對國內(nèi)中小企業(yè)更是一個(gè)艱難的過程。企業(yè)只有完善了自身的各種金融措施及人才儲備，才能更好的發(fā)展。

篇11

一、企業(yè)登記制度的概念及性質(zhì)

企業(yè)登記是指企業(yè)依照法定程序,將法定事項(xiàng)申報(bào)企業(yè)登記主管機(jī)關(guān)注冊登記并予以公示的一種法律制度,包括設(shè)立登記､變更登記和注銷登記｡根據(jù)傳統(tǒng)的分類,企業(yè)登記制度作為商事登記制度的組成部分,應(yīng)屬于私法范疇｡然而隨著社會和法律制度的發(fā)展,尤其在當(dāng)代,企業(yè)登記制度的性質(zhì)已發(fā)生了變化｡筆者認(rèn)為,現(xiàn)在企業(yè)登記法律制度更多表現(xiàn)出國家對于社會經(jīng)濟(jì)生活的干預(yù)和協(xié)調(diào),從而可以劃歸為經(jīng)濟(jì)法的范疇,從民商法中剝離｡理由在于現(xiàn)代企業(yè)登記制度其規(guī)則和制度在整體上所表現(xiàn)出的特點(diǎn):

(一)企業(yè)登記制度具有很強(qiáng)的公法性

私法(民商法)是調(diào)整平等主體之間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律,而現(xiàn)代企業(yè)登記制度中的多數(shù)規(guī)范并不以平等主體間的權(quán)利義務(wù)為調(diào)整對象｡我國《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》第3條第2款規(guī)定:“依法需要辦理企業(yè)法人登記的,未經(jīng)企業(yè)法人登記主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記注冊的,不得從事經(jīng)營活動｡”該條例的其他條款規(guī)定了申請登記的條件､登記注冊的事項(xiàng)､登記主管機(jī)關(guān)的審批權(quán)的行使､企業(yè)登記的種類､進(jìn)行登記所應(yīng)提交的文件及登記機(jī)關(guān)的管理職權(quán)和責(zé)任等等,這些規(guī)定明確表現(xiàn)出在企業(yè)登記制度中,作為申請人的企業(yè)其權(quán)利義務(wù)不是以平等的當(dāng)事人作為相對人,而是以登記機(jī)關(guān)(國家機(jī)關(guān))作為相對人｡國家機(jī)關(guān)在此的身份也不是一般的民事主體,而是在行使國家的權(quán)力｡《公司登記管理?xiàng)l例》中也做出了相似的規(guī)定｡由此可見,企業(yè)登記制度所調(diào)整的是作為申請人的企業(yè)和國家登記機(jī)關(guān)間的法律關(guān)系,這也正暗合了當(dāng)今“私法公法化”的趨勢,所以企業(yè)登記制度“是整體性地表現(xiàn)為公法規(guī)范｡”[1]

(二)企業(yè)登記制度具有強(qiáng)制性

企業(yè)登記制度的規(guī)范多數(shù)屬于強(qiáng)制性法律規(guī)范,如企業(yè)從事經(jīng)營活動必須經(jīng)登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記,登記的事項(xiàng),申請登記必須履行法定程序和應(yīng)準(zhǔn)備的法定文件,企業(yè)違反規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任,以及登記機(jī)關(guān)所應(yīng)履行的職責(zé)等等,這些規(guī)定不得由當(dāng)事人自由選擇或排除適用｡企業(yè)登記制度的強(qiáng)制性反映了國家對社會經(jīng)濟(jì)生活的干預(yù)｡雖然企業(yè)登記并非企業(yè)的直接交易行為,但國家對于企業(yè)設(shè)立､變更､終止登記的管理和干預(yù)卻可以保證企業(yè)重要信息的公開,防止由于信息不對稱所造成的市場失靈,以維護(hù)市場交易秩序｡

(三)企業(yè)登記制度主要表現(xiàn)為程序法｡

企業(yè)登記制度主要是規(guī)定企業(yè)如何進(jìn)行登記及登記機(jī)關(guān)如何完成登記行為,而這些法律規(guī)定主要是程序性的法律規(guī)范｡我國的《公司登記管理?xiàng)l例》和《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》的條款中有近80%的條文屬于程序性規(guī)定｡這是因?yàn)槠髽I(yè)登記制度的設(shè)立并非是為了賦予企業(yè)以實(shí)體權(quán)利,而是企業(yè)通過登記行為獲得從事特定行為的資格｡

二、企業(yè)登記制度的理念——企業(yè)登記制度設(shè)立的價(jià)值取向

任何法律的制定都應(yīng)當(dāng)有明確的目的性,有自己的價(jià)值目標(biāo)和價(jià)值取向,這些構(gòu)成了立法的理念｡它所表現(xiàn)的是立法者對法律的一種主觀看法,是社會主體所追求的一種法律的應(yīng)然狀態(tài)｡研究企業(yè)登記制度的立法理念有利于對于企業(yè)登記法律制度的優(yōu)化,保證立法的科學(xué)性､合理性,以促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)的繁榮與發(fā)展｡縱觀目前學(xué)者的觀點(diǎn),企業(yè)登記制度應(yīng)體現(xiàn)以下的價(jià)值取向:

(一)交易安全:企業(yè)登記制度的基本價(jià)值取向之一

企業(yè)登記制度的立法目的表現(xiàn)為國家對企業(yè)的開業(yè)和經(jīng)營實(shí)行國家監(jiān)管,以維護(hù)市場交易秩序｡由此,企業(yè)登記制度在價(jià)值取向上應(yīng)集中體現(xiàn)為對安全價(jià)值的維護(hù)｡安全價(jià)值對于國家秩序的維護(hù)､社會的穩(wěn)定以及對自由的追求都有重要作用,以至于現(xiàn)代政治哲學(xué)奠基人之一英國著名學(xué)者霍布斯在其名著《論公民》中宣稱,“主權(quán)所有的義務(wù)都包含在這樣一種說法中:人民的安全是最高的法律｡”[2]

企業(yè)登記制度所蘊(yùn)涵的安全價(jià)值取向主要表現(xiàn)為交易安全,主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:

1.對于必須進(jìn)行登記及企業(yè)應(yīng)申報(bào)的事項(xiàng)作了明確而強(qiáng)制的規(guī)定｡我國目前采取的是強(qiáng)制登記主義,企業(yè)要想從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,進(jìn)入市場必須履行登記手續(xù),否則不僅不能受到法律的保護(hù),還要受到法律的制裁｡例如,《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》第2條規(guī)定,全民所有制企業(yè)､集體所有制企業(yè)､聯(lián)營企業(yè)､在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的“三資企業(yè)”､私營企業(yè)及依法需要辦理企業(yè)法人的登記的其他企業(yè),應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)法人登記｡《公司登記管理?xiàng)l例》第3條規(guī)定:“公司經(jīng)公司登記機(jī)關(guān)依法核準(zhǔn)登記,領(lǐng)取《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》,方取得企業(yè)法人資格｡自本條例施行之日起設(shè)立公司,未經(jīng)公司登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的,不得以公司名義從事經(jīng)營活動｡”此外,對于登記的事項(xiàng),這兩部條例中有專章對此作出強(qiáng)制而明確的規(guī)定｡嚴(yán)格地講,這種強(qiáng)制登記主義與企業(yè)自由原則并不完全契合｡但鑒于實(shí)際,這種強(qiáng)制要求有助于企業(yè)的交易相對方對企業(yè)的資信､生產(chǎn)經(jīng)營能力及其他相關(guān)信息進(jìn)行了解,以便減少交易風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)交易安全｡此外,從國家管理､干預(yù)社會經(jīng)濟(jì)生活的角度來看,企業(yè)有關(guān)信息的明確,有利于政府對社會經(jīng)濟(jì)秩序的宏觀控制,從而保障市場的有序發(fā)展,最終滿足個(gè)體和社會整體的安全需要｡

2.企業(yè)登記制度的公示主義有助于維護(hù)交易安全｡公示主義,是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律的規(guī)定,公開交易中公眾所必須知道的重要事項(xiàng)｡即交易當(dāng)事人對涉及利害關(guān)系人利益的營業(yè)事實(shí),負(fù)有公示告知義務(wù)[3]｡公示主義對交易安全的作用,筆者認(rèn)為主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:其一,企業(yè)登記的公信力,這是由登記機(jī)關(guān)的性質(zhì)決定的｡目前,世界各國在進(jìn)行企業(yè)登記時(shí),登記機(jī)關(guān)一般分兩種,一種由行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),例如美國的州務(wù)卿辦公室､日本的法務(wù)局､英國的公司登記署;另一種由法院負(fù)責(zé),如法國､德國及韓國｡在我國,企業(yè)登記的機(jī)關(guān)是國家工商管理機(jī)關(guān),屬于行政機(jī)關(guān),由此產(chǎn)生企業(yè)登記的公信力｡因?yàn)槠髽I(yè)的登記屬于行政機(jī)關(guān)的行政行為,表現(xiàn)為國家對企業(yè)登記事項(xiàng)的確認(rèn),是法律上的一種認(rèn)可｡其二,企業(yè)登記的對抗力｡各國的商事登記法均要求登記必須公告,否則不得對抗善意第三人｡這是因?yàn)槠髽I(yè)登記事項(xiàng)中的許多直接涉及相關(guān)的交易信息,如果不及時(shí)有效地公開,勢必影響交易相對人的判斷,增加交易成本和交易風(fēng)險(xiǎn)｡故有學(xué)者稱“公示主義為保護(hù)交易安全的首要原則｡”

3.企業(yè)登記制度對企業(yè)設(shè)立了嚴(yán)格責(zé)任｡為了強(qiáng)化企業(yè)組織,保護(hù)交易安全,企業(yè)登記制度對企業(yè)的對外責(zé)任進(jìn)行了加重規(guī)定｡嚴(yán)格責(zé)任主義是指在商事交易中,債務(wù)人無論是否有過錯(cuò),均應(yīng)對債權(quán)人負(fù)責(zé)｡例如,依據(jù)我國《公司法》的規(guī)定,有限責(zé)任公司成立后,發(fā)現(xiàn)作為出資的實(shí)物､工業(yè)產(chǎn)權(quán)､非專利技術(shù)､土地使用權(quán)的實(shí)際價(jià)額顯著低于公司章程所定價(jià)額的,應(yīng)當(dāng)由交付該出資的股東補(bǔ)交其差額,公司設(shè)立時(shí)的其他股東對其承擔(dān)連帶責(zé)任｡

(二)經(jīng)濟(jì)效率:企業(yè)登記制度的基本價(jià)值取向之二

以波斯納為代表的經(jīng)濟(jì)分析法學(xué)家們認(rèn)為“效率……用以表示使用價(jià)值最大化的資源配置……”并“將效率作為社會選擇的唯一有價(jià)值的準(zhǔn)則”作為其代表作《法律的經(jīng)濟(jì)分析》的一個(gè)重要準(zhǔn)則[4]｡可以說,效率是經(jīng)濟(jì)分析法學(xué)所推崇的最根本的法律價(jià)值取向｡法學(xué)所研究的效率價(jià)值也多是從經(jīng)濟(jì)分析法學(xué)入手｡現(xiàn)代社會的法律,從實(shí)體法到程序法,從根本法到普通法,從成文法到不成文法,“都有或應(yīng)有其內(nèi)在的經(jīng)濟(jì)邏輯和宗旨:以有利于提高效率的方式分配資源,并以權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定保障資源的優(yōu)化配置和使用｡”[5]由此可見,效率已成為法律所不能忽視的一種價(jià)值取向｡①

企業(yè)作為市場主體,其行為完全以營利為目的｡追求經(jīng)濟(jì)效率是由企業(yè)的唯利性所決定的｡企業(yè)登記制度的效率價(jià)值取向是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)理性的尊重和法的基本價(jià)值取向的融合｡企業(yè)登記制度所體現(xiàn)的增進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的價(jià)值取向有兩個(gè)層次的含義:

第一,增進(jìn)個(gè)體效率｡在市場交易過程中,往往正是由于信息的公開不夠或是信息的不對稱,造成了交易成本的增加,嚴(yán)重的可能造成“市場失靈”｡而通過企業(yè)登記制度,將企業(yè)的設(shè)立､資本狀況､組織結(jié)構(gòu)及變更､合并､解散等方面的信息進(jìn)行登記和公示,有助于相關(guān)交易主體便利地獲取信息,從而大大降低為調(diào)查這些信息而支付的成本,也能為交易主體快速作出交易決策､降低交易風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造條件｡

第二,增進(jìn)社會整體效率｡企業(yè)登記的過程體現(xiàn)了“看得見的手”對社會經(jīng)濟(jì)生活的干預(yù),這種干預(yù)是克服市場缺陷的重要機(jī)制｡在市場的自發(fā)調(diào)節(jié)下,由于企業(yè)“自利”的本質(zhì),它們可能為實(shí)現(xiàn)其利益的最大化而不擇手段,故意隱瞞或欺騙與交易相關(guān)的信息,最終會嚴(yán)重地影響市場秩序｡而企業(yè)登記制度要求企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確地公開有關(guān)信息,也就為整個(gè)社會的穩(wěn)定創(chuàng)造了條件｡

三、我國企業(yè)登記制度的構(gòu)建

(一)我國目前企業(yè)登記制度的現(xiàn)狀及存在的問題

我國目前沒有統(tǒng)一的企業(yè)登記制度,有關(guān)企業(yè)登記的制度分散于各種法律法規(guī)中｡這些法律法規(guī)中,有專門的登記立法,如《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》(1989)､《公司登記管理?xiàng)l例》(1994)､《合伙企業(yè)登記管理辦法》,還有針對登記中的專項(xiàng)問題進(jìn)行規(guī)定的法規(guī),如《企業(yè)名稱登記管理規(guī)定》､《企業(yè)法人登記公告管理辦法》(1990)､《企業(yè)登記程序規(guī)定》等等｡除此之外,在一些實(shí)體法,如《公司法》､《合伙企業(yè)法》､《私營企業(yè)暫行條例》中也有所涉及｡

由于我國現(xiàn)行的企業(yè)登記制度多產(chǎn)生于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期,從而造成這一控制企業(yè)進(jìn)出市場的制度已不能適應(yīng)新形勢的要求,主要表現(xiàn)為:

1.立法形式極度分散,相關(guān)法律之間缺乏協(xié)調(diào)和統(tǒng)一｡目前我國的企業(yè)登記制度,就法律位階而言,其中法律屈指可數(shù),而行政法規(guī)､部門規(guī)章和地方性法規(guī)構(gòu)成了登記制度的主體｡這不僅影響了企業(yè)登記制度的法律權(quán)威,而且成為某些企業(yè)利己的工具｡立法形式的不統(tǒng)一,導(dǎo)致市場主體地位的不平等,不利于企業(yè)自覺履行登記義務(wù)｡同時(shí)由于相關(guān)法律之間缺乏相互協(xié)調(diào),甚至不同法律文件所確立的具體規(guī)則制度存在矛盾之處,從而導(dǎo)致產(chǎn)生一些糾紛,增加企業(yè)成本,影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率｡

2.在價(jià)值取向和制度設(shè)計(jì)上,帶有濃厚的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的色彩｡在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,企業(yè)并不以利潤最大化為追求目標(biāo),而主要是實(shí)現(xiàn)國家的計(jì)劃指令｡政府與企業(yè)是管理與被管理的關(guān)系｡在這種體制下,企業(yè)登記制度在價(jià)值取向上更多地表現(xiàn)為對交易安全的追求,而對經(jīng)濟(jì)效率價(jià)值有所忽視｡

3.主體資格與經(jīng)營資格合二為一,市場退出機(jī)制不規(guī)范｡我國現(xiàn)行注冊登記效力采用統(tǒng)一主義的立法模式,即要成立一企業(yè),不僅要具備法律所規(guī)定的主體要件,如名稱､資金､住所､組織形式等,同時(shí)還要兼?zhèn)鋽M經(jīng)營項(xiàng)目的許可證等,登記機(jī)關(guān)才能予以核發(fā)營業(yè)執(zhí)照｡企業(yè)營業(yè)執(zhí)照具有雙重證明作用:不僅證明企業(yè)的主體資格,也證明企業(yè)的經(jīng)營資格｡這種做法使得在實(shí)踐中產(chǎn)生了難以解釋的問題和弊端｡例如,如果企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照,則此時(shí)不僅導(dǎo)致主體營業(yè)能力喪失,而且會導(dǎo)致主體資格的消失｡而如果企業(yè)法人因此而終止,進(jìn)入清算階段,那此時(shí)法人已不是法人｡顯然,統(tǒng)一主義立法模式缺乏制度的合理性｡

(二)對我國企業(yè)登記制度的構(gòu)建

1.系統(tǒng)化的立法｡我國現(xiàn)行立法狀況造成了立法內(nèi)容上的不協(xié)調(diào)｡筆者認(rèn)為,法律位階高低,不會影響法律的適用,關(guān)鍵要使立法在內(nèi)容上達(dá)到和諧統(tǒng)一,以便于市場主體的守法和執(zhí)法機(jī)關(guān)的執(zhí)法｡應(yīng)消除法律內(nèi)容上的沖突､矛盾,或是法律規(guī)制中的盲點(diǎn),保證立法的一致性｡

2.在價(jià)值取向上應(yīng)重安全,更應(yīng)突出效率｡我國現(xiàn)行的企業(yè)登記制度過于注重安全,為此采用了加強(qiáng)國家干預(yù)的諸多機(jī)制作保障,如《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》中設(shè)專章“監(jiān)督管理”｡這種狀態(tài)應(yīng)該改變:立法時(shí)應(yīng)改變觀念——重視經(jīng)濟(jì)效率｡具體而言,應(yīng)減少登記機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán),嚴(yán)格工作人員的個(gè)人責(zé)任制,并通過具體機(jī)制來維護(hù)企業(yè)的效率｡

3.在具體制度的構(gòu)造上,應(yīng)特別在以下制度上進(jìn)行完善:

(1)改變登記審查制度,改實(shí)質(zhì)審查為形式審查｡關(guān)于審查行為,存在著形式審查､實(shí)質(zhì)審查和折中審查三種立法例:形式審查,即登記機(jī)關(guān)僅僅對申請者所提交的申請從是否符合法律要求的角度進(jìn)行審查,而不對登記事項(xiàng)的真?zhèn)芜M(jìn)行調(diào)查核實(shí);實(shí)質(zhì)審查,則要求登記機(jī)關(guān)對申請者所提交的申請不僅從形式上審查其是否合法,而且要對申請事項(xiàng)的真?zhèn)芜M(jìn)行審查;折中審查,則是登記機(jī)關(guān)對登記事項(xiàng)有重點(diǎn)地進(jìn)行審查,尤其是對有疑問的事項(xiàng)予以審查,如果發(fā)現(xiàn)有不實(shí)之處得依職權(quán)拒絕登記｡我國目前采取的是全面審查制,也即實(shí)質(zhì)審查制｡對于實(shí)質(zhì)審查主義,因?yàn)楸Ｕ辖灰装踩蟮怯洐C(jī)關(guān)對登記材料的真實(shí)性和合法性進(jìn)行嚴(yán)格審查,及時(shí)制止可能危及其他交易主體的不合格的市場主體的進(jìn)入,加之,我國目前信用體系建設(shè)的滯后,使人們很難下決心將實(shí)質(zhì)審查主義棄而不用;但增進(jìn)交易效率的訴求又客觀上要求一切登記機(jī)關(guān)盡可能地降低準(zhǔn)入門檻,簡化登記程序,盡可能地為市場主體提供便利,而實(shí)質(zhì)審查主義因其低效和導(dǎo)致的權(quán)力濫用,其弊端顯而易見｡而對于折中制,盡管這種審查主義從形式看,似乎有效地解決了效率與安全之間的關(guān)系,具有極大的優(yōu)越性｡但若仔細(xì)推敲,折中審查制存在著更大的弊端｡首先,折中審查制并沒有改變民眾對政府擔(dān)保市場主體真實(shí)性的預(yù)期,其本質(zhì)上仍然是實(shí)質(zhì)審查制思想的一種延伸｡其次,“對有疑問的事項(xiàng)予以審查,如果發(fā)現(xiàn)有不實(shí)之處得依職權(quán)拒絕登記”,其實(shí)質(zhì)是免除了登記機(jī)關(guān)的審查義務(wù),卻賦予了登記機(jī)關(guān)的實(shí)質(zhì)審查的權(quán)力,增加登記機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán),權(quán)利義務(wù)配置的失衡更有違責(zé)權(quán)義相一致的法治精神｡因此,折中審查制若沒有很好的制度設(shè)計(jì),不僅不能發(fā)揮其所謂的優(yōu)勢,相反會成為集兩種制度弊端于一體的不當(dāng)嫁接的怪物｡因此,相對于實(shí)質(zhì)審查主義和折中審查主義,筆者更傾向于實(shí)行形式審查主義｡

(2)核準(zhǔn)制的適用范圍｡隨著我國市場化進(jìn)程的加快,核準(zhǔn)制的適用范圍必然會大大縮減｡但作為與登記制度相關(guān)的一種制度,應(yīng)該肯定的是,未來的企業(yè)登記立法必將取消目前所存在的按照所有制形式確定企業(yè)類型并進(jìn)而決定不同的登記審批程序的做法｡除事關(guān)國計(jì)民生和國家安全的特殊行業(yè)和領(lǐng)域,如飲食､制藥､煙草､礦產(chǎn)､文物､文化､金融保險(xiǎn)､證券等外,一般行業(yè)均應(yīng)采取準(zhǔn)則主義,以簡化登記程序｡即準(zhǔn)則制為企業(yè)登記的基礎(chǔ),行政核準(zhǔn)制為其例外｡

參考文獻(xiàn):

[1] 李金澤,李楠.商業(yè)登記法律制度研究[C]//五保樹.商事論文集:第4卷.北京:法律出版社,2001.

[2] 博登海默.法理學(xué)法律哲學(xué)與法律方法[M].鄧正來,譯.北京:中國政法大學(xué)出版社,2004:316-317.

篇12

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1003－7217(2006)06－0012－07

一、引言和相關(guān)研究

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)取得了高速的發(fā)展，城鎮(zhèn)居民收入有了很大的提高。城鎮(zhèn)居民收入在快速增加的同時(shí)，城鎮(zhèn)居民收入的差距和我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的其他指標(biāo)一樣，也處于不斷擴(kuò)大的態(tài)勢。此種差距擴(kuò)大的趨勢表現(xiàn)在階層間、行業(yè)間和地區(qū)間。形成城鎮(zhèn)居民收入分配差距的因素很多，有很多學(xué)者從多方面對此進(jìn)行了研究。本文考察了金融中介發(fā)展對城鎮(zhèn)居民收入差距的影響。

近年來，金融與增長文獻(xiàn)開始關(guān)注金融與收入　分配間的關(guān)系。這些文獻(xiàn)大體上可以劃分為三種不同的理論假說：一種假說認(rèn)為金融發(fā)展和收入分配間存在著倒U字型關(guān)系。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為金融發(fā)展有利于改善收入分配不平等程度，認(rèn)為在金融發(fā)展過程中，窮人和富人之間的收入與財(cái)富水平差距將不斷收斂。第三種觀點(diǎn)懷疑金融發(fā)展會降低收入不平等程度，認(rèn)為隨著金融市場的深化，最有可能從金融深化和金融市場發(fā)展中獲利的是那些已經(jīng)在位的和高收入階層，而非窮人和低收入階層。

在實(shí)證研究方面，Clark，Xu&Zou(2003)用全球數(shù)據(jù)對金融發(fā)展和收入分配之間的關(guān)系進(jìn)行了分析，得到的結(jié)論是金融發(fā)展會顯著降低一國收入分配差距。最近，Beck，Demirguc－Kunt和Levine(2004)的研究表明，私人可利用的信貸比例的上升會促進(jìn)窮人的收入更快的增長。金融發(fā)展增加了國民收入，同時(shí)降低了收入的不平等。他們把此種效應(yīng)稱之為“惠及窮人的增長”。

關(guān)于我國的金融發(fā)展和收入分配的關(guān)系的研究，文獻(xiàn)不多，對金融發(fā)展和城鎮(zhèn)居民收入分配間的關(guān)系的研究就更少。Dayal Gulati和Husain(2000)、李萍、張道宏(2004)、尹希果、陳剛、潘楊和付翔(2005)等研究了我國金融發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展地區(qū)差異的關(guān)系，章奇、劉明興、陶然(2003)、姚耀軍(2005)研究了我國金融發(fā)展和城鄉(xiāng)居民收入差距間的關(guān)系。張立軍和湛泳(2005)從實(shí)證的角度論證了金融發(fā)展可能擴(kuò)大城鎮(zhèn)居民收入差距，不過他們只討論了城鎮(zhèn)居民收入差距的基尼系數(shù)，而沒有討論城鎮(zhèn)居民收入在地區(qū)方面的差距，也沒有詳細(xì)討論城鎮(zhèn)居民收入的階層差距，因此討論是有局限的。本文在一定程度上彌補(bǔ)了他們論文的缺陷。

二、改革開放以來中國城鎮(zhèn)居民收入差距的演變和特點(diǎn)

中國自1978年實(shí)施改革開放政策以來，取得的主要成果之一，就是在經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的基礎(chǔ)上，居民收入水平總體攀升。其中，城鎮(zhèn)居民的可支配收入從1978年的343．4元，增加到2005年的10493元，按可比價(jià)格計(jì)算，1978～2005年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入年均增長率達(dá)到6．9l％，同期人均GDP年均增長率為8．37％。但不可否認(rèn)的是，伴隨著收入水平的提高，居民之間的收入差距也在不斷擴(kuò)大，這種差距的擴(kuò)大在階層、地區(qū)和行業(yè)間均有表現(xiàn)。

(一)城鎮(zhèn)居民收入的階層差距

現(xiàn)從兩個(gè)方面對我國城鎮(zhèn)居民收入的階層差距進(jìn)行考察：一是城鎮(zhèn)居民收入的基尼系數(shù)，二是按收入等級劃分的最高收入組收入與最低收入組收入比例。

關(guān)于中國城鎮(zhèn)居民收入的基尼系數(shù)，有許多學(xué)者進(jìn)行了計(jì)算，結(jié)果不完全相同。總體來看，近幾年測定的中國城鎮(zhèn)居民基尼系數(shù)有一個(gè)共同的特點(diǎn)，那就是呈長期上升趨勢。在20世紀(jì)80年代中前期，中國城鎮(zhèn)居民基尼系數(shù)一般在0．15左右，而到1998年已達(dá)到0．3。本文下面的分析采用的是羅日鎂(2005)的計(jì)算結(jié)果。從圖1(A)可以看出，我國城鎮(zhèn)居民收入的基尼系數(shù)自20世紀(jì)80年代中期以來，總體上是在不斷擴(kuò)大，特別是在20世紀(jì)90年代，城鎮(zhèn)居民收入的基尼系數(shù)呈加速擴(kuò)大的態(tài)勢，進(jìn)入21世紀(jì)后的這幾年，城鎮(zhèn)居民收入的基尼系數(shù)呈現(xiàn)出穩(wěn)中有升的趨勢。基尼系數(shù)的這種變化趨勢說明，我國城鎮(zhèn)居民收入分配的不平等程度自改革開放以來，總體上處于擴(kuò)大的態(tài)勢。

圖1(B)是根據(jù)《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》各年的相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算繪制的。它反映的城鎮(zhèn)居民人均可支配收入最高的10％的家庭戶的人均收入與最低的10％的家庭戶的人均收入的比例(用HL表示)，1985年這一比例為2．92，到了2004年這一比例已上升到8．8以上，20年間最高收入與最低收入的比例上升了3倍以上。若考慮困難戶的人均收入和最高收入組的人均收入，此種差距就更大。圖1(B)也反映出最高收入與最低收入的比是從20世紀(jì)90年代開始上升的，特別是1996年后加速上升。

(二)城鎮(zhèn)居民收入的地區(qū)差距

首先分析城鎮(zhèn)居民收入在省級行政區(qū)間的差異。圖2(A)給出了我國1978～2004年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的地區(qū)變異系數(shù)。可以看出，改革開放以來，我國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入在省級行政區(qū)間的差異總體上是在不斷擴(kuò)大的。例如，1978年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的地區(qū)變異系數(shù)是0．183．到2004年這一指標(biāo)增加到0．281，從收入最高與最低地區(qū)的比例看，1978年最高的上海市是560元，最低的貴州省為261．26元，最高是最低的2．14倍；到2004年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入最高的上海市已達(dá)16682．82元，而最低的寧夏則只有7217．87元，最高是最低的2．3倍以上。

具體地又可以劃分為三個(gè)階段：(1)1978～1982年，這段時(shí)期我國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的省際差異略有縮小，1978年變異系數(shù)為0．183，1982年為0．124；(2)1983～1994年，這一階段地區(qū)差異持續(xù)擴(kuò)大，特別是1987～1994年，變異系數(shù)是迅速拉大，變異系數(shù)從1984年0．135擴(kuò)大到1994年的0．278；(3)1995～2004年，我國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入省際差異處于相對穩(wěn)定，并有些微的擴(kuò)大。

按照各省城鎮(zhèn)居民人均可支配收入與全國平均水平的比例，將省份劃分為四個(gè)類型區(qū)：(1)高收入?yún)^(qū)，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入在全國平均水平的125％以上；(2)中高收入地區(qū)，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入是全國平均水平的100％～125％；(3)中低收入地區(qū)，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入是全國平均水平的75％～100％；(4)低收入地區(qū)，城鎮(zhèn)居民人均可

支配收入在全國平均水平的75％以下。表1給出了幾個(gè)年份的分類結(jié)果。從比較靜態(tài)的角度看，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn)，市場化程度的提高，高收入和中高收入地區(qū)逐漸轉(zhuǎn)向了沿海地區(qū)，而中低收入和低收入地區(qū)則集中到中西部和東北地區(qū)。

再從傳統(tǒng)的東部地區(qū)、中部地區(qū)和西部地區(qū)的劃分看，如圖2B所示，從絕對數(shù)額看，我國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入東中西部之間差異的擴(kuò)大主要是因?yàn)闁|部地區(qū)與中西部地區(qū)的差距快速擴(kuò)大，而中部和西部之間的差異則相對較小。大體上，東部地區(qū)與中西部地區(qū)的差距從20世紀(jì)90年代初期就開始持續(xù)拉大，到了90年代中期，此種差距加速擴(kuò)大；而中部地區(qū)和西部地區(qū)間城鎮(zhèn)居民人均可支配收入一直相差不大。

三、金融發(fā)展與城鎮(zhèn)居民收入差距：分析框架

我國城鎮(zhèn)居民收入差距的形成是和各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初始水平和城鎮(zhèn)居民收入增加的速度相關(guān)的。考慮兩個(gè)地區(qū)，分別為w地區(qū)和E地區(qū)，E地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，城鎮(zhèn)居民收入高，w地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低，城鎮(zhèn)居民收入也低，令YWo和YWt為w地區(qū)在所考察的兩個(gè)時(shí)期的城鎮(zhèn)居民人均收入水平，gW為它的增長速度，YWo和YEt為E地區(qū)在所考察的兩個(gè)時(shí)期的城鎮(zhèn)居民人均收入水平，gE為其增長速度，則E地區(qū)與W地區(qū)在t年的收入比為：

上式左邊為兩個(gè)地區(qū)城鎮(zhèn)居民人均純收入的對數(shù)差距，右邊說明這樣的差距由兩部分構(gòu)成，右邊第一項(xiàng)是初始收入的對數(shù)差，右邊第二項(xiàng)是兩個(gè)地區(qū)收入增長速度的差距。也就是說，兩個(gè)地區(qū)城鎮(zhèn)居民收入的發(fā)展差距受到初始發(fā)展水平和收入增長速度的制約。

金融發(fā)展對城鎮(zhèn)居民收入差距的影響就表現(xiàn)為對這兩個(gè)方面差距的影響上，其影響是通過對經(jīng)濟(jì)增長的影響而實(shí)現(xiàn)的，即：金融發(fā)展――經(jīng)濟(jì)增長――城鎮(zhèn)居民收入差距。這可以用下面的生產(chǎn)函數(shù)來加以說明：

Y=f(K，L，F(xiàn)，t)　(3)

其中Y代表產(chǎn)出或者就是城鎮(zhèn)居民收入，K是物質(zhì)資本的投入，L是勞動力投入，F(xiàn)代表金融發(fā)展水平，t是時(shí)間變量。對該生產(chǎn)函數(shù)進(jìn)行簡單處理就可得

Y＆=αK＆+βL＆+γF＆　(4)

其中，Y＆是產(chǎn)出或者城鎮(zhèn)居民收入的增長率，K＆是資本投入的增長率，L＆是勞動力投入的增長率，α、β和γ分別表示它們的貢獻(xiàn)系數(shù)。所以，金融發(fā)展水平既要影響城鎮(zhèn)居民收入的初始水平，也要影響城鎮(zhèn)居民收入的增長速度。

四、中國金融發(fā)展與城鎮(zhèn)居民收入差距的實(shí)證分析

(一)指標(biāo)選擇和模型的設(shè)定

本文用下面幾個(gè)指數(shù)來衡量金融中介的發(fā)展水平：

1．經(jīng)濟(jì)貨幣化指數(shù)(EM)。該指標(biāo)定義為：

經(jīng)濟(jì)貨幣化指數(shù)(EM)=M2/GDP　(5)

其中，M2是貨幣和準(zhǔn)貨幣。EM測度的是中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的金融深度。

2．金融，中介發(fā)展指數(shù)(FIR)。本文簡單地利用金融機(jī)構(gòu)的存款和貸款的和與GDP的比率，定義為金融相關(guān)比率(FIR)，即

3．私人貸款(PRIVATE CREDIT)占GDP的比重(FD)。它等于金融機(jī)構(gòu)貸給私人部門(包括私營企業(yè)及個(gè)體貸款和三資企業(yè)貸款)的貸款除以GDP。這一指標(biāo)排除了中央銀行和開發(fā)銀行發(fā)放的貸款。還排除了給公共部門的貸款和中介間彼此的交叉貸款。

這樣，本文所定義的金融中介發(fā)展水平F就可寫成：

(二)金融中介發(fā)展與城鎮(zhèn)居民收入的增長

對1978～2004年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入、EM、FIR進(jìn)行相關(guān)分析表明，EM、FIR和城鎮(zhèn)居民收入的增長強(qiáng)正相關(guān)(相關(guān)系數(shù)分別為0．989和0．977)，執(zhí)行格蘭杰因果檢驗(yàn)，在滯后階數(shù)取3和4時(shí)，發(fā)現(xiàn)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的增長是FIR和EM的Granger原因，這部分反映了改革開放以來，我國貨幣供給和金融中介發(fā)展中的倒逼機(jī)制，即，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的增長，引起貨幣需求的增長，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的貨幣化和金融中介的發(fā)展。

從年增長率來看，相關(guān)分析表明，EM的增長率和城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增長率間正相關(guān)(相關(guān)系數(shù)為0．396)，而FIR增長率和城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增長率間呈現(xiàn)出不具統(tǒng)計(jì)意義的微弱負(fù)相關(guān)(相關(guān)系數(shù)僅－0．019)。

沿著Thorsten Beck，Asll Demirgüc－Kunt和Ross Levine(2004)的思路，本文分析了私人貸款／GDP與城鎮(zhèn)最低10％人口收入的增長間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)這兩者間在我國的關(guān)系非常弱，幾乎沒有關(guān)系(相關(guān)系數(shù)僅0．012)，這和Thorsten Beck，Asl1DemirRüc－Kunt和Ross Levine(2004)的分析不同。一個(gè)解釋是我國金融機(jī)構(gòu)主要是政府壟斷，偏好于向公營部門貸款，對私人貸款的門檻高，因此私人貸款占銀行貸款的比例非常低，到2003年才3％多點(diǎn)，而且還包括對三資企業(yè)的貸款，這對城鎮(zhèn)居民收入的提高作用很有限。進(jìn)一步分析FD和城鎮(zhèn)居民收入的增長間的關(guān)系，也非常弱(相關(guān)系數(shù)為0．22)。

(三)金融中介發(fā)展與城鎮(zhèn)居民收入差距

表2給出了相關(guān)變量的描述性統(tǒng)。表3是這些變量的相關(guān)系數(shù)矩陣。可以看出，反映金融發(fā)展的各項(xiàng)指標(biāo)和反映城鎮(zhèn)居民收入差距的各項(xiàng)指標(biāo)間，除了FD和HL間呈現(xiàn)顯著正相關(guān)外，其余都具

執(zhí)行格蘭杰因果檢驗(yàn)，具有格蘭杰因果關(guān)系的變量見表4。主要結(jié)論是：

(1)經(jīng)濟(jì)貨幣化程度與城鎮(zhèn)居民收入差距之間的因果關(guān)系：在滯后階數(shù)為1和3的情況下，經(jīng)濟(jì)貨幣化是基尼系數(shù)的Granger原因；在滯后階數(shù)為1的情況下，經(jīng)濟(jì)貨幣化是城鎮(zhèn)居民中最高收入與最低收入比例擴(kuò)大的Granger原因；無論滯后期長短，經(jīng)濟(jì)貨幣化和城鎮(zhèn)居民收入地區(qū)差異間既不存在雙向的Granger因果關(guān)系，也不存在單向的Granger因果關(guān)系。

(2)金融中介發(fā)展與城鎮(zhèn)居民收入差距問的因果關(guān)系：在滯后階數(shù)為1的情況下，金融中介的發(fā)展是基尼系數(shù)的Granger原因；無論滯后期長短，金融中介發(fā)展和城鎮(zhèn)居民最高收入與最低收入間的差距間既不存在雙向的Granger因果關(guān)系，也不存在單向的Granger因果關(guān)系；在滯后階數(shù)為2的情況下，金融中介發(fā)展是城鎮(zhèn)居民收入地區(qū)差異的Granger原因。

(3)私人貸款／GDP和城鎮(zhèn)居民收入差距間的因果關(guān)系：無論滯后期長短，F(xiàn)D和基尼系數(shù)之間既不存在雙向的Granger因果關(guān)系，也不存在單向的Granger因果關(guān)系；在滯后階數(shù)為4的情況下，城鎮(zhèn)

居民最高收入與最低收入比(HL)是FD的格蘭杰原因，但相反的因果關(guān)系不成立；在滯后階數(shù)為1、3和4的情況下，城鎮(zhèn)居民收入的地區(qū)差異是FD的格蘭杰原因，但相反的關(guān)系不成立。

五、結(jié)論和評論

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)的高速增長，帶來了城鎮(zhèn)居民收入的快速增長，但此種快速增長在階層、地區(qū)和行業(yè)間的分布是不均衡的，結(jié)果城鎮(zhèn)居民收入差距呈現(xiàn)出持續(xù)擴(kuò)大的態(tài)勢。本文的分析表明，我國經(jīng)濟(jì)貨幣化和金融中介發(fā)展水平的提高促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的高速增長，但惠及增長的金融發(fā)展與城鎮(zhèn)居民收入分配的影響在我國的表現(xiàn)與ThorstenBeck，Asll Demirgüc－Kunt和Ross Levine(2004)的分析不同。

從金融發(fā)展與城鎮(zhèn)居民收入增長的趨勢關(guān)系看，雖然金融發(fā)展和城鎮(zhèn)居民收入的增長有相當(dāng)?shù)耐叫裕页尸F(xiàn)出強(qiáng)相關(guān)關(guān)系，但在因果關(guān)系方面，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的增長是FIR和EM的Granger原因，這部分反映了改革開放以來，我國貨幣供給和金融中介發(fā)展中的倒逼機(jī)制，即，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的增長，引起貨幣需求的增長，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的貨幣化和金融中介的發(fā)展。

從金融發(fā)展和城鎮(zhèn)居民收入分配關(guān)系看，衡量金融發(fā)展的各項(xiàng)指標(biāo)和衡量收入分配的各項(xiàng)指標(biāo)間存在顯著和強(qiáng)的正相關(guān)關(guān)系。因果檢驗(yàn)表明，經(jīng)濟(jì)貨幣化程度和金融中介的發(fā)展擴(kuò)大了城鎮(zhèn)居民收入的基尼系數(shù)，也拉大了城鎮(zhèn)最高收入階層和最低收入階層的差距，金融中介的發(fā)展在一定程度上拉大了城鎮(zhèn)居民收入的地區(qū)差距。

在我國金融發(fā)展和城鎮(zhèn)居民收入分配間之所以存在上面的關(guān)系，這與我國金融體系的特點(diǎn)密切相關(guān)。Greenwood和Jovanovic(1990)的分析認(rèn)為，由于在金融市場不發(fā)達(dá)的情況下，享受金融服務(wù)需要一定的成本，不同收入階層因收入的不同享受到不同的金融服務(wù)，高收入階層能夠比低收入階層享受更多的金融服務(wù)，即在金融發(fā)展水平較低的情況下，高收入階層在獲得金融資源上有優(yōu)勢，從而總體上提高高收入階層的收入，收入分配差距因而擴(kuò)大。

篇13

一、從經(jīng)濟(jì)法的產(chǎn)生看經(jīng)濟(jì)法的獨(dú)立法律地位

經(jīng)濟(jì)法一詞最早出現(xiàn)在法國空想社會主義者摩萊里1775年撰寫的《自然法典》中。現(xiàn)代意義的經(jīng)濟(jì)法產(chǎn)生于19世紀(jì)末20世紀(jì)初的歐美國家，隨著資本主義的發(fā)展，過度的自由競爭引起生產(chǎn)和資本的不斷集中，壟斷市場的傾向日漸顯著，產(chǎn)生了各種市場弊端，資本主義的矛盾空前激化，資本主義國家政府開始改變經(jīng)濟(jì)政策，加強(qiáng)對自由市場的干預(yù)，國家對自由市場干預(yù)的法——經(jīng)濟(jì)法應(yīng)運(yùn)而生。

從上面經(jīng)濟(jì)法的產(chǎn)生過程，可見經(jīng)濟(jì)法的出現(xiàn)是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。雖然市場在優(yōu)化資源配置方面有其天然優(yōu)勢，但是市場又存在著盲目性和滯后性，易導(dǎo)致不正當(dāng)競爭及壟斷行為產(chǎn)生等弊端，為保障社會化大生產(chǎn)的順利進(jìn)行，就必須同時(shí)發(fā)揮市場及國家必要干預(yù)兩方面的共同作用，而經(jīng)濟(jì)法既在微觀領(lǐng)域?qū)?jīng)濟(jì)進(jìn)行規(guī)制，又在宏觀方面對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行整體調(diào)控的特性，恰好滿足了這種社會需要，是其他法律部門不能替代的。

二、從法律部門的劃分標(biāo)準(zhǔn)看經(jīng)濟(jì)法的獨(dú)立法律地位

法律部門，一般而言是指調(diào)整因其本身性質(zhì)而要求有同類調(diào)整方法的那些社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。在法學(xué)理論界，對法律部門的劃分標(biāo)準(zhǔn)主要有兩種看法：一種是“一元說”，是僅以法律調(diào)整對象的不同作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)檫@種劃分標(biāo)準(zhǔn)過于單一，無法對紛繁復(fù)雜的法律體系做出較為科學(xué)的劃分，這種學(xué)說已為學(xué)界所拋棄；一種是“二元說”又稱“主輔標(biāo)準(zhǔn)說”，這種劃分方法由前蘇聯(lián)法學(xué)家提出，至今仍被許多學(xué)者所接受。“二元說”以調(diào)整對象為劃分法律部門的依據(jù)。其中，調(diào)整對象標(biāo)準(zhǔn)是調(diào)整同一性質(zhì)的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總和構(gòu)成一個(gè)法律部門，而調(diào)整方法主要指權(quán)利義務(wù)模式及法律責(zé)任的確定方法。

（一）經(jīng)濟(jì)法具有特定的調(diào)整對象

經(jīng)濟(jì)法是調(diào)整發(fā)生在政府、政府經(jīng)濟(jì)管理機(jī)關(guān)和經(jīng)濟(jì)組織、公民個(gè)人之間，以社會公共性為根本特征的經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系的法律規(guī)范的總和。這一點(diǎn)決定了經(jīng)濟(jì)法調(diào)整對象的特殊性——社會公共性，經(jīng)濟(jì)法所調(diào)整的經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系不是一般的經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系，而是具有社會性的經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系。具體而言有兩大類：

1、微觀經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系。微觀經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系是具有社會公共性特征的經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系的重要組成部分之一，它是政府或政府授權(quán)部門在建立和維護(hù)自由、公平的市場競爭秩序中形成的管理關(guān)系。它主要發(fā)生在政府及其授權(quán)部門與市場經(jīng)營主體之間、社會經(jīng)濟(jì)團(tuán)體與市場經(jīng)營者之間，包括在稅收征管、金融證券監(jiān)管、貿(mào)易管制、價(jià)格監(jiān)督、技術(shù)監(jiān)督、企業(yè)登記管理、交易秩序管理等活動中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。建立和維護(hù)自由、平等的市場競爭秩序，就必須由國家對市場經(jīng)營主體的行為進(jìn)行管理和干預(yù)，而且也只能由國家進(jìn)行管理和干預(yù)。為此，我國已相繼出臺了一大批此類法律，如《反不正當(dāng)競爭法》、《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》、《產(chǎn)品質(zhì)量法》、《廣告法》等。

2、宏觀經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系。宏觀經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系是具有社會公共性調(diào)整的經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系的另一個(gè)重要組成部分。它是中央和省兩級政府及其法定的宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門實(shí)施對國民經(jīng)濟(jì)與宏觀管理調(diào)控，而發(fā)生在宏觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系，主要包括在計(jì)劃和產(chǎn)業(yè)政策的制定、實(shí)施，國家經(jīng)濟(jì)預(yù)算及其主導(dǎo)之投資，稅收、金融、物價(jià)調(diào)節(jié)，土地利用和規(guī)劃，標(biāo)準(zhǔn)化管理等活動中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

實(shí)行宏觀經(jīng)濟(jì)法律調(diào)控是當(dāng)代資本主義國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的普遍趨勢。當(dāng)自由競爭資本主義進(jìn)入壟斷資本主義階段后，國家對宏觀經(jīng)濟(jì)的干預(yù)甚至到了大規(guī)模的程度。在我國，要建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，其中必須要建立、建全經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，引導(dǎo)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康的發(fā)展，以推動社會進(jìn)步。

因此，我們說經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整對象是經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系，是其特有的，也是其他法律部門的調(diào)整范圍無法涵蓋的。

（二）經(jīng)濟(jì)法具有特定的調(diào)整方法

經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整方法的獨(dú)特性是許多學(xué)者予以否定的，因?yàn)槲覀冊诖罅康慕?jīng)濟(jì)法的法律法規(guī)中看到的調(diào)整方法（即權(quán)利義務(wù)模式及法律責(zé)任）主要是采用民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任三大責(zé)任方式綜合適用，是對這三種責(zé)任方式的綜合化和系統(tǒng)化，但是法律責(zé)任方式的種類是有限的，它們已經(jīng)被業(yè)已存在的法律部門所采用，經(jīng)濟(jì)法作為一個(gè)新興的法律現(xiàn)象，也只能采用這些種類有限的責(zé)任方式，而且這種三大責(zé)任方式綜合適用的調(diào)整方式又恰恰在一個(gè)方面說明了經(jīng)濟(jì)法調(diào)整方式的獨(dú)特性。

隨著社會經(jīng)濟(jì)和法制的發(fā)展，也有一些新型的調(diào)整手段被“挖掘”出來，適用于經(jīng)濟(jì)法領(lǐng)域，諸如程序的、褒獎的、社會性的，等等。我國學(xué)者對此研究得較多的是獎勵(lì)手段（也有將其稱為褒獎手段）。另有一種新型的法律調(diào)整手段，有著作將其稱之為“專業(yè)暨社會性調(diào)整手段”，包括專業(yè)調(diào)控及專業(yè)約束和制裁。勿庸置疑，傳統(tǒng)調(diào)整手段和這些新型調(diào)整手段，構(gòu)成了經(jīng)濟(jì)法這種公私法融合之新型法律部門的獨(dú)特的調(diào)整方法。

三、從經(jīng)濟(jì)法與幾個(gè)法律部門的關(guān)系看經(jīng)濟(jì)法的獨(dú)立法律地位

有些學(xué)者認(rèn)為經(jīng)濟(jì)法不能作為一門獨(dú)立的法律部門，是因?yàn)樗麄兓蛘J(rèn)為經(jīng)濟(jì)法僅為民商法的補(bǔ)充，或認(rèn)為經(jīng)濟(jì)法對社會關(guān)系的調(diào)整作用完全可以由行政法代替。所以，為了闡明經(jīng)濟(jì)法的獨(dú)立法律地位，我們就必須對經(jīng)濟(jì)法與民商法、行政法的關(guān)系有一個(gè)清晰的認(rèn)識。

（一）經(jīng)濟(jì)法與民商法的關(guān)系

經(jīng)濟(jì)法與民商法的相同點(diǎn)在于，主體中均包括企業(yè)、法人、公民等；二者都有特定的調(diào)整對象，并且都涉及對一定范圍的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的調(diào)整。

它們二者的區(qū)別主要表現(xiàn)在：1、調(diào)整范圍不同。民商法主要調(diào)整平等、等價(jià)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和流轉(zhuǎn)關(guān)系，著眼于微觀的交易安全，重在保障個(gè)別主體的財(cái)產(chǎn)及人身權(quán)益；而經(jīng)濟(jì)法主要調(diào)整公共性經(jīng)濟(jì)關(guān)系，著眼于宏觀的秩序和利益，一般不涉及個(gè)人的人格、財(cái)產(chǎn)和交易關(guān)系。2、調(diào)整方法不同。民商法對于應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的自然人和法人，采取了民事制裁的方式；而經(jīng)濟(jì)法正如以上所述，采取了綜合性的責(zé)任方式。3、根本作用不同。民商法的根本作用是保證各種合法主體能夠按照意思自治的原則參與經(jīng)濟(jì)關(guān)系及從事其他活動，保證其合法意志能實(shí)現(xiàn)；而經(jīng)濟(jì)法的根本作用是為了保證社會有一個(gè)正常、自由的競爭環(huán)境，從而使社會經(jīng)濟(jì)能夠協(xié)調(diào)、穩(wěn)定的發(fā)展。4、性質(zhì)不同。因?yàn)槊裆谭ǚ申P(guān)系主體之間是平等關(guān)系，所以民商法是典型的私法；而經(jīng)濟(jì)法是“以公法為主，公私兼顧”的法。

（二）經(jīng)濟(jì)法與行政法的關(guān)系

經(jīng)濟(jì)法與行政法的聯(lián)系在于，兩個(gè)部門法的調(diào)整方法都存在行政責(zé)任方式，而且二者也都調(diào)整一定范圍的經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系。但二者的區(qū)別也是相當(dāng)明顯的，主要表現(xiàn)在：

1、調(diào)整范圍不同。行政法調(diào)整的是關(guān)于國家行政組織及其行為，以及對行政組織及其行為進(jìn)行監(jiān)督的社會關(guān)系；而經(jīng)濟(jì)法調(diào)整的是國家在協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中所形成的社會關(guān)系。雖然二者都調(diào)整一定范圍的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，但調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系的角度和深度不一樣。行政法調(diào)整微觀經(jīng)濟(jì)關(guān)系，是對個(gè)別、具體、特殊的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的調(diào)整，經(jīng)濟(jì)法則調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)關(guān)系，主要包括稅收關(guān)系、金融關(guān)系、計(jì)劃關(guān)系、財(cái)政關(guān)系等，是國家從長遠(yuǎn)利益、整體利益考慮對經(jīng)濟(jì)所作的調(diào)整，具有一般性、抽象性和普遍性。2、調(diào)整方法不同。行政法以大量的行政責(zé)任方式為主；經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整方法如上所述。3、原則不同。行政法的原則是依法行政、廉潔高效；而經(jīng)濟(jì)法以維護(hù)公平競爭、平衡協(xié)調(diào)及責(zé)權(quán)利效相統(tǒng)一為宗旨。4、目的不同。行政法是國家本位法；在經(jīng)濟(jì)法中，國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動是為了保證整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)在現(xiàn)有基礎(chǔ)上更快地發(fā)展，所以經(jīng)濟(jì)法是社會法，為了維護(hù)全體人民的利益而產(chǎn)生。5、國家權(quán)利大小不同。行政機(jī)關(guān)管理的是具有特殊性的社會關(guān)系，使行政活動成為一種純粹的社會活動和組織活動，因而行政機(jī)關(guān)在進(jìn)行活動時(shí)往往無具體明確的法律可依，在行政立法和行政司法中，行政機(jī)關(guān)就享有較高的自；而在經(jīng)濟(jì)立法中，法律法規(guī)的最根本依據(jù)是客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，經(jīng)濟(jì)法是對客觀的、固有的、穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)規(guī)律的一種反應(yīng)，因此國家在頒布經(jīng)濟(jì)法和執(zhí)行經(jīng)濟(jì)法時(shí)的自較小。

四、從經(jīng)濟(jì)法的重要作用看經(jīng)濟(jì)法的獨(dú)立法律地位

經(jīng)濟(jì)法這一法律部門是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展應(yīng)運(yùn)而生的，不是任何法學(xué)學(xué)者的臆造，它在促進(jìn)、穩(wěn)定社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面起著不可忽視的重要作用，是其他任何部門法都不可替代的。

在我國，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，經(jīng)濟(jì)法的重要作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）堅(jiān)持以公有制為主體，促進(jìn)各種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展

國家通過制定一系列有關(guān)國有經(jīng)濟(jì)的法律法規(guī)，在法律上確立國有經(jīng)濟(jì)在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)中主導(dǎo)地位。國務(wù)院的《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)條例》等有關(guān)法規(guī)有力地保障和促進(jìn)了集體經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。《城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶管理暫行條例》和《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》等經(jīng)濟(jì)法規(guī)對扶持城鄉(xiāng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)和保障私營企業(yè)的合法利益起到了很好的作用。另外，對于外商投資企業(yè)的法律法規(guī)的制定，改善了外商投資的法律環(huán)境，推動了“三資企業(yè)”的迅速發(fā)展。

（二）保證經(jīng)濟(jì)體制改革的順利進(jìn)行

建立有中國特色、充滿生機(jī)與活力的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制是現(xiàn)代化建設(shè)的客觀要求，經(jīng)濟(jì)法對于反映經(jīng)濟(jì)規(guī)律要求的經(jīng)濟(jì)體制改革方向及相關(guān)措施做出明確規(guī)定，使其制度化、規(guī)范化，這樣便能從法律上保證經(jīng)濟(jì)體制改革朝著正確的方向發(fā)展。

（三）保證國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展

經(jīng)濟(jì)法按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求，把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動都納入法制軌道，充分發(fā)揮市場調(diào)節(jié)和宏觀調(diào)控各自的作用，充分發(fā)揮計(jì)劃和市場兩種手段的長處，提高資源配置的效益，從而保證國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

社會是發(fā)展的，經(jīng)濟(jì)是發(fā)展的，法律也是不斷發(fā)展的，我們不能在更復(fù)雜的社會關(guān)系需要新的法律部門來調(diào)整時(shí)，還固守著幾個(gè)古老的部門法，否定新的部門法的重要作用。因此，從以上的分析可以看出，經(jīng)濟(jì)法的獨(dú)立法律地位已不容置疑。