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篇1

第三條公司貫徹依法審計、服務大局、圍繞中心、求真務實的方針，堅持全面審計、突出重點、強化內控、立足服務的原則，在公司范圍內實現法制化、規范化、科學化審計。

第四條公司至少應當關注涉及內部審計的下列風險：

(一)公司內部審計機構不健全，組織架構不科學、不合理，或職責分工不清，可能導致內部審計缺乏獨立性和客觀性。

(二)內部審計未經適當授權，可能因得不到有效支持而導致內部審計失敗。

(三)內部審計人員不具備應有的知識、技能和經驗，內部審計方法滯后，或內部審計質量控制制度不完善，可能會造成內部審計質量和效率低下。

(四)內部審計人員不遵守內部審計職業道德規范，影響審計的客觀公正性，可能導致道德風險。

第二章機構設置

第五條公司設立審計部，負責開展整個公司的內部審計工作。審計部

對公司董事會審計委員會負責并報告。公司應確保內部審計在確定審計范圍、實施審計和報告審計結果時不受干擾。

第六條公司下屬各單位(指公司分公司、全資或控股子公司)可根據需要設立內部審計機構或配備專、兼職內部審計人員。原則上，營業收入達到公司總收入10%及以上的生產型企業應設立內部審計機構;達不到公司總收入10%的生產型企業或從事貿易業務的企業應配備專職或兼職的內部審計人員。各單位的內部審計機構(人員)在行政上接受所在單位領導，在審計業務上接受公司審計部的指導和監督，并向公司審計部報送年度內審計劃、年度內審總結及內部審計報告。

第三章審計范圍和方式

第七條公司的審計范圍包括公司及其下屬各單位，以及根據有關約定需要進行內部審計的公司的聯營公司和有重大影響的參股公司。

第八條公司審計部對屬于內部審計范圍的被審計單位，可根據需要分別采取直接審計、委托審計或聯合審計的方式。

(一)直接審計:即由公司審計部為主，組成審計小組對被審計單位進行審計;

(二)委托審計:即由公司審計部委托具有國家規定相關資質的社會中介機構進行審計;

(三)聯合審計:即由公司審計部會同國家審計機關、中介機構或有關單位組成聯合審計組進行審計。

第四章職責和權限

第九條公司審計部在董事會審計委員會的領導下，依照國家法律、法規、政策以及公司的有關規章制度，獨立地行使內部審計監督權。

第十條公司審計部的職責是：

(一)按照有關法規和公司要求，及時建立、健全公司內部審計制度。

(二)制訂公司內部審計發展規劃和年度審計工作計劃，經批準后組織實施。

(三)獨立進行公司內部的各項審計業務，并及時報告審計結果。如發現公司存在重大異常情況，可能或已經遭受重大損失時，應立即報告公司董事會。

(四)負責對公司及下屬各單位內部控制制度的健全性、有效性及風險管理進行評審，及時反饋公司內部控制和風險管理的薄弱環節，提出改進建議，督察改進情況。

(五)負責對公司及下屬各單位預算的執行情況進行審計。

(六)負責對公司及下屬各單位財務收支、經營成果及其有關的經濟活動的合法、合規、真實性進行審計。

(七)負責對公司及下屬各單位各項資金、各類資產的使用和處置情況進行審計。

(八)負責對公司及下屬各單位主要經營者的經濟責任進行審計。

(九)負責組織對公司各項工程建設項目的中期及竣工審計。

(十)負責對公司及下屬各單位的各項專項審計和審計調查，或配合公司有關部門進行專項檢查。

(十一)負責委托、協調外部審計機構，并監督其審計過程，評價其工作質量。

(十二)負責對公司下屬各單位內部審計工作的指導和監督，負責總結、宣傳、交流內部審計工作經驗，表彰先進單位和個人。

(十三)其他有關審計工作。

第十一條公司審計部的主要權限是：

(一)根據內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送制度、流程、計劃、預算、決算、報表和其他有關文件、資料等。

(二)檢查經營活動中有關的文件、合同、銀行賬戶、會計憑證、賬簿等內容;核查資金和資產;財務軟件登錄查詢和有關的計算機系統及其電子數據等資料的查詢。

(三)對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料，被調查者應保證所述內容客觀、真實、完整。

(四)對被審計單位正在進行的違反國家法律法規和公司規定的財務和

經濟行為，有權予以制止;制止無效的，可以直接向公司主管領導或董事長進行匯報。

(五)對拒不提供有關資料、拒不回答提問等阻撓、妨礙審計工作的，可以采取要求立即配合、限期報送、現場封存等必要的措施;對提供虛假資料或配合不力，造成內部審計工作誤判或審計工作無法進行的，有權通報批評，有權建議調離原工作崗位，涉嫌犯罪的，有權要求移交司法機關。

(六)對嚴格遵守法規和公司制度、經濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以提出表揚和獎勵;對違反法規和公司制度的行為視情節輕重提出限期整改、通報批評、移交有關部門處罰。

(七)對企業內部控制、風險管理的重大缺陷和薄弱環節提出審計建議的權力。

(八)對執行審計決定的情況進行督促、檢查和匯報的權力。

(九)根據審計需要，有申請調動公司相關部門專家及技術人員協助審計工作，或依據審計業務內容指定和督促相關部門、相關人員配合審計工作的權力。

第五章審計工作程序

第十二條內部審計工作程序包括:準備、實施、報告、督察檢查四個階段。

第十三條內部審計機構根據年度、月度工作計劃或公司之臨時決定，結合實際需要確定審計項目。

第十四條審計項目確定以后組織成立審計小組，初步了解被審計單位情況，擬定審計方案，并在審計實施三日前向被審計單位送達《審計通知書》;遇有特殊情況，經公司主管領導或董事長批準，審計人員可以直接持《審計通知書》實施審計。

第十五條被審計單位在接到《審計通知書》后,應當配合審計人員的工作，提供必要的工作條件，并在規定期限內按通知要求準備齊全審計所需要的相關資料。

第十六條審計實施階段，審計小組根據審計范圍和重點，實施必要的

審計程序、收集充分的審計證據，形成審計意見出具審計報告初稿。

第十七條審計報告階段，審計報告初稿應當在征求被審計單位意見后，出具正式審計報告，提交公司審計委員會審批。

第十八條審計對象必須執行審計報告;對審計報告存在異議的，應在審計報告送達之日起七日內向公司審計委員會或董事長提出書面意見，逾期視為無異議。

第十九條督察檢查階段，對審計報告述及的重大審計事項和審計建議及決定，內部審計機構將對被審計單位進行跟蹤檢查，必要時實施后續審計。

第二十條審計完畢后，所有形成的與審計項目有關的資料經整理后納入審計檔案管理。

第六章審計人員

第二十一條內部審計人員的調動，應事先征求內部審計機構負責人的意見;內部審計機構負責人的任免應由主管領導提名并報審計委員會批準。

第二十二條內部審計人員原則上應持有中國內部審計協會頒發的《內部審計人員崗位資格證書》方可上崗，內部審計人員應參加內部審計人員后續教育。

第二十三條內部審計人員應當具備必要的專業知識和業務能力，熟悉本公司的經營活動和內部控制，并通過學習來保持和提高專業勝任能力。公司應安排內部審計人員參加每年不少于兩周的脫產學習、培訓或進修。

第二十四條內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業規范，忠于職守，堅持原則，做到獨立、客觀、公正。

第二十五條內部審計人員在履行內部審計職責過程中所獲取的所有資料和信息應視為公司機密，不得泄漏。

第二十六條內部審計人員依法獨立行使職權受國家法律保護，任何單位和個人不得打擊報復。

第二十七條內部審計人員違反國家有關法律法規和公司規定的，由公司根據情節輕重，依照有關規定予以處理;構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。

第七章內部管理

第二十八條公司審計部應確定年度審計工作目標，制訂年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務預算，并交由公司審計委員會審批。

第二十九條公司審計部應根據《審計署關于內部審計工作的規定》和中國內部審計準則，結合公司的實際情況，制定審計工作手冊，以指導內部審計人員的工作。

第三十條公司審計部應建立內部激勵約束制度，對內部審計人員的工作進行監督、考核，評價其工作業績。

第三十一條公司審計部應在公司審計委員會的支持和監督下，做好與外部審計的協調工作。

第三十二條內部審計的工作結果和檔案資料，未經審計委員會批準，不得向外披露。

第三十三條審計部應當每年編寫一份審計工作報告，并報送公司審計委員會。審計工作報告應當著重說明重大的審計發現和建議。

第三十四條審計委員會應當定期檢查公司審計部的工作，以確保內部審計工作的質量。

第八章附則

篇2

 

一、企業內部行政管理概述

 

行政管理效率是根據企業內部相關的行政管理制度規定，衡量行政部門及其工作人員行使管理職能產生的效果，通常通過企業行政部門及其工作人員的日常執行活動體現出來。

 

企業執行行政管理的重要性則是建立在企業行政管理特點的基礎上。企業執行行政管理，首先有助于提高企業目標的實效性。行政管理的根本目的就是在充分利用自身所具備資源的基礎上，通過加強行政管理最大限度地激發員工工作的積極主動性，有助于企業形成其獨特的文化，以最終達到提升企業經濟效益，推動企業發展壯大的目的。其次有助于構建企業管理的層級性。通常情況下，在企業內部的組織機構中，最重要的兩個層級是企業內部決策和執行層。管理層通過對企業實際情況做出決策，而后由執行層實現。而在這兩個層級之間，行政部門主要承擔起兩者間的協調作用，上傳員工意見和工作成效的同時準確及時下達企業高層決策層的思路和意志，并予以監督和協調。因此，由行政管理部門擔任決策層和執行層之間劑的作用，可以在一定程度上避免工作僵化、監督力度不足等的問題，行政管理對企業管理的層級性起著必不可少的作用。最后助于提高企業管理的時效性與靈活性。隨著市場競爭的日益激烈，信息的時效性對企業決策起著重要的影響作用。企業內部的行政管理最主要、也是最重要的特征和功能即協調企業上下級之間的關系，并使之形成適當的銜接關系，提高企業效率，促進經濟發展。企業的行政管理嚴格執行著執行—反饋—挑戰—執行這樣一套操作過程以盡量減少時間滯后，減少執行過程中的信息延誤和損失。同時，行政管理工作具有強靈活性，它與時俱進，通過頻繁的變通、變革來滿足企業的發展需求，跟上時代的步伐。

 

二、企業行政管理和經濟效益的關系分析

 

提升企業的外部市場競爭力、追求整體經濟效益的最大化是企業存在和發展的目標和動力。行政管理工作作為企業內部不可或缺的重要部分，承擔著企業內外部的管理工作，提升企業經濟效益的重擔。因此，企業要順利經營，需深刻了解行政管理工作與企業經濟效益之間的關系：一方面，行政管理工作的重要目標之一是提升企業經濟效益增強競爭力，行政管理部門根據此目標制定工作的標準和準則，制定相關制度，提高工作效率;另一方面，企業經濟效益的狀況除了反映企業的盈利狀況、技術水平高低等，也在一定程度上體現了行政管理工作水平和效率的高低，是企業內部行政管理狀態的體現。

 

三、企業行政管理工作存在的問題

 

(一)機構設置不合理

 

由于缺乏正確認識，我國部分企業在行政機構設置上存在許多問題和不足之處。如機構龐大臃腫，部分不同機構間管理內容相同，導致政出多門現象的發生，經濟效益大打折扣。行政機構的龐大臃腫直接導致了單位內部辦事效率低下，命令無法得到有效傳遞，下級部門執行效率低下。同時，不必要機構的大量存在，導致機構、人員日漸增多，行政開支越來越大，將影響行政管理工作的順利開展。

 

(二)行政規章制度不健全，執行力不大

 

健全的規章制度是加強企業行政管理的基礎，行政管理效率的提升離不開規章制度。但是目前，我國企業行政管理在規章制度方面尚存在問題：一是行政部門規章制度不健全。部分企業的規章制度未結合自身實際情況一味地復制大型企業的規章制度，部分企業規章制度更新不及時，較為陳舊，無法適應企業發展的需要;二是規章制度的執行力度不大。部分企業制定了規章制度，但是由于制度尚不完善，只是形式工程，沒有得到切實的執行和落實，只用于應付上級偶爾的檢查。規章制度的不健全引發了較多的員工矛盾，導致內部矛盾重重，極大地降低了工作效率。

 

(三)管理工作人員綜合素質不高

 

行政管理工作作為企業內部不可缺少的重要組成部分，對企業的生產發展、經濟效益等產生重要影響。故行政管理人員綜合素質的高低將直接影響到企業行政管理工作的質量進而影響企業的經濟效益。就目前而言，我國企業內部行政管理人員綜合素質多偏低。由于多數企業管理者不重視、行政管理部門和環節偏多等原因，導致行政人員專業知識不足，業務能力低下，服務意識欠缺等現象，行政人員工作積極主動性不高，將嚴重制約企業經濟效益的提升。行政人員缺乏全局觀念容易導致行政部門運轉不靈，導致效率低下。

 

(四)官僚主義作風嚴重

 

部分企業受傳統家長制的影響較為嚴重并一直秉持，這在很大程度上削弱了企業行政管理工作的效率，挫傷了員工工作的積極主動性，同時也嚴重影響了企業決策的民主性，管理的科學化。另外，也導致了行政管理工作突出不講實效的管理，偏離了原本服務的軌道，極大影響了企業的經濟效益。

 

四、加強企業行政管理，提升經濟效益

 

(一)建立健全的行政管理模式

 

企業的健康可持續運營需要有健全的行政管理模式保障企業決策能夠得到高效的貫徹落實，達到行政管理的目標。為此，建立健全的行政管理模式，首先要實事求是從企業實際出發。每個企業都有自己的特點，管理層應透徹了解自身特點，從實際出發建立健全合理并適合企業實際需求的行政管理模式。其次要嚴格遵從規范化要求。在堅持實用科學性原則的基礎上適當調整企業內部的行政管理部門，建立合理科學的行政管理體系。最后，要強化企業行政部門的管理職能，將企業管理的職能交由行政管理部門執行，強化其實際管理職能。

 

(二)建立完善的規章制度并嚴格執行

 

建立完善的規章制度對于加強行政管理提升經濟效益有著至關重要的作用。企業建立完善的規章制度，應從企業實際出發，建立合適的規章制度從而提高行政效率和經濟效益。企業可以通過法律法規的行政促進行政管理工作的提高，建立起健全的各項管理制度、工作程序、崗位責任制等，為行政部門的法治工作創建良好的工作環境。另外，若行政規章制度得不到嚴格落實，則失去了它存在的意義與實際作用。因此，企業領導層應領頭號召企業內部各部門單位嚴格遵從規章制度，維護其權威性，真正提高行政管理工作的效率從而提升企業的經濟效益。

 

(三)提高企業行政人員的綜合素質

 

行政管理工作作為企業內部的重要組成部分，對企業的生產發展、經濟效益等產生重要影響。故提高行政管理人員綜合素質將促進企業行政管理工作質量的提高進而提升企業的經濟效益。良好的心理、擇優決斷能力、靈活的應變能力、協調統籌全局等基本能力是現代企業對行政人員素質的要求。要組建培養高素質的行政管理隊伍，一方面是要得到企業領導層的支持。面臨著日益激烈的市場競爭，企業內部領導層不能再單純注重企業經濟效益的提升，更要具備戰略眼光，認識到行政管理工作的重要性，注重行政人員綜合素質的培養，為行政人員隊伍的建設創造一個良好的氛圍和環境。另一方面，應加強對行政人員的培訓工作。行政人員應該同時具備全面的專業知識和良好的道德素養。企業定期地對行政人員進行相關培訓，不斷更新和提高行政人員的專業知識和道德素養，提升企業的外部競爭力，從而提升經濟效益，實現經濟目標。

 

(四)采用科學合理的管理方法

 

企業應對外引進科學合理的如績效評估、目標管理等管理方法。當前企業行政管理方法陳舊落后，單純地注重行政命令和規章制度降低了行政人員的工作積極性。通過引進科學合理的管理方法，在增強企業行政人員責任感的同時還利于更客觀公正地衡量行政人員的工作業績，有助于提高行政管理工作質量從而提升經濟效益，實現經濟目標。

 

篇3

提升企業的外部市場競爭力、追求整體經濟效益的最大化是企業存在和發展的目標和動力。行政管理工作作為企業內部不可或缺的重要部分，承擔著企業內外部的管理工作，提升企業經濟效益的重擔。因此，企業要順利經營，需深刻了解行政管理工作與企業經濟效益之間的關系：一方面，行政管理工作的重要目標之一是提升企業經濟效益增強競爭力，行政管理部門根據此目標制定工作的標準和準則，制定相關制度，提高工作效率；另一方面，企業經濟效益的狀況除了反映企業的盈利狀況、技術水平高低等，也在一定程度上體現了行政管理工作水平和效率的高低，是企業內部行政管理狀態的體現。

三、企業行政管理工作存在的問題

（一）機構設置不合理

由于缺乏正確認識，我國部分企業在行政機構設置上存在許多問題和不足之處。如機構龐大臃腫，部分不同機構間管理內容相同，導致政出多門現象的發生，經濟效益大打折扣。行政機構的龐大臃腫直接導致了單位內部辦事效率低下，命令無法得到有效傳遞，下級部門執行效率低下。同時，不必要機構的大量存在，導致機構、人員日漸增多，行政開支越來越大，將影響行政管理工作的順利開展。

（二）行政規章制度不健全，執行力不大

健全的規章制度是加強企業行政管理的基礎，行政管理效率的提升離不開規章制度。但是目前，我國企業行政管理在規章制度方面尚存在問題：一是行政部門規章制度不健全。部分企業的規章制度未結合自身實際情況一味地復制大型企業的規章制度，部分企業規章制度更新不及時，較為陳舊，無法適應企業發展的需要；二是規章制度的執行力度不大。部分企業制定了規章制度，但是由于制度尚不完善，只是形式工程，沒有得到切實的執行和落實，只用于應付上級偶爾的檢查。規章制度的不健全引發了較多的員工矛盾，導致內部矛盾重重，極大地降低了工作效率。

（三）管理工作人員綜合素質不高

行政管理工作作為企業內部不可缺少的重要組成部分，對企業的生產發展、經濟效益等產生重要影響。故行政管理人員綜合素質的高低將直接影響到企業行政管理工作的質量進而影響企業的經濟效益。就目前而言，我國企業內部行政管理人員綜合素質多偏低。由于多數企業管理者不重視、行政管理部門和環節偏多等原因，導致行政人員專業知識不足，業務能力低下，服務意識欠缺等現象，行政人員工作積極主動性不高，將嚴重制約企業經濟效益的提升。行政人員缺乏全局觀念容易導致行政部門運轉不靈，導致效率低下。

（四）作風嚴重

部分企業受傳統家長制的影響較為嚴重并一直秉持，這在很大程度上削弱了企業行政管理工作的效率，挫傷了員工工作的積極主動性，同時也嚴重影響了企業決策的民主性，管理的科學化。另外，也導致了行政管理工作突出不講實效的管理，偏離了原本服務的軌道，極大影響了企業的經濟效益。

四、加強企業行政管理，提升經濟效益

（一）建立健全的行政管理模式

企業的健康可持續運營需要有健全的行政管理模式保障企業決策能夠得到高效的貫徹落實，達到行政管理的目標。為此，建立健全的行政管理模式，首先要實事求是從企業實際出發。每個企業都有自己的特點，管理層應透徹了解自身特點，從實際出發建立健全合理并適合企業實際需求的行政管理模式。其次要嚴格遵從規范化要求。在堅持實用科學性原則的基礎上適當調整企業內部的行政管理部門，建立合理科學的行政管理體系。最后，要強化企業行政部門的管理職能，將企業管理的職能交由行政管理部門執行，強化其實際管理職能。

（二）建立完善的規章制度并嚴格執行

建立完善的規章制度對于加強行政管理提升經濟效益有著至關重要的作用。企業建立完善的規章制度，應從企業實際出發，建立合適的規章制度從而提高行政效率和經濟效益。企業可以通過法律法規的行政促進行政管理工作的提高，建立起健全的各項管理制度、工作程序、崗位責任制等，為行政部門的法治工作創建良好的工作環境。另外，若行政規章制度得不到嚴格落實，則失去了它存在的意義與實際作用。因此，企業領導層應領頭號召企業內部各部門單位嚴格遵從規章制度，維護其權威性，真正提高行政管理工作的效率從而提升企業的經濟效益。

（三）提高企業行政人員的綜合素質

行政管理工作作為企業內部的重要組成部分，對企業的生產發展、經濟效益等產生重要影響。故提高行政管理人員綜合素質將促進企業行政管理工作質量的提高進而提升企業的經濟效益。良好的心理、擇優決斷能力、靈活的應變能力、協調統籌全局等基本能力是現代企業對行政人員素質的要求。要組建培養高素質的行政管理隊伍，一方面是要得到企業領導層的支持。面臨著日益激烈的市場競爭，企業內部領導層不能再單純注重企業經濟效益的提升，更要具備戰略眼光，認識到行政管理工作的重要性，注重行政人員綜合素質的培養，為行政人員隊伍的建設創造一個良好的氛圍和環境。另一方面，應加強對行政人員的培訓工作。行政人員應該同時具備全面的專業知識和良好的道德素養。企業定期地對行政人員進行相關培訓，不斷更新和提高行政人員的專業知識和道德素養，提升企業的外部競爭力，從而提升經濟效益，實現經濟目標。

（四）采用科學合理的管理方法

企業應對外引進科學合理的如績效評估、目標管理等管理方法。當前企業行政管理方法陳舊落后，單純地注重行政命令和規章制度降低了行政人員的工作積極性。通過引進科學合理的管理方法，在增強企業行政人員責任感的同時還利于更客觀公正地衡量行政人員的工作業績，有助于提高行政管理工作質量從而提升經濟效益，實現經濟目標。

篇4

引言

所謂加工貿易，指的是企業進口部分或者全部原輔材料、零部件等通過加工或者配裝之后再出口的經營活動。我國的加工貿易是隨著改革開放的逐步推進而興起的，特別20世紀90年代以后，我國珠三角和長三角地區抓住經濟全球化的浪潮，成為了加工貿易的典型區域，為我國經濟的發展做出重要貢獻。但長期以來我國的加工貿易一直處于產業鏈的最低端，特別是隨著全球性經濟危機的爆發，外貿摩擦不斷增多，我國的加工貿易業的發展遇到了前所未有的危機，如何在當前復雜的經濟條件以及低迷的國際需求環境下提高加工貿易企業的發展效率和風險抵抗能力成為我國加工貿易企業穩定發展的關鍵。筆者結合多年加工貿易企業財務管理工作和研究的經驗，介紹企業內部控制的含義，分析加工貿易企業強化內部控制的重要作用，指出目前部分加工貿易企業內部控制建設所存在的問題，并就如何完善加工貿易企業內部控制建設提出可行性的建議和對策。

一、企業內部控制的內涵及加工貿易企業內部控制建設的重要作用

所謂內部控制，指的是組織為了實現預期的經營目標，保護組織資產的安全性以及會計信息的真實性，在企業內部采取的自我調整、約束、控制的方法、手段以及措施。完善的內部控制機制可以有效提高組織的運轉效率和風險抵抗能力，保證組織內部信息的暢通，實現組織的戰略發展目標。隨著我國改革開放的逐步推進，我國企業面臨著越來越復雜的內外部環境，特別是隨著近幾年全球性經濟危機的爆發，我國加工貿易企業進入了發展的瓶頸期，部分地區甚至出現了加工貿易企業的破產潮，給地區經濟的發展帶來困難。面對日益激烈的競爭壓力，外貿加工企業只有完善內部控制建設，提高自身的發展效率和風險防控能力，才能在當前經濟形勢之下獲得生存的空間。

二、我國加工貿易企業內部控制建設存在的問題

加工貿易企業受內部國家政策以及外部國際市場環境影響很大，在當前的國內外經濟環境之下，加工貿易企業的內部控制建設尤為重要，不僅關系到加工貿易企業的生產競爭力和管理效率，還關系到企業的生存。但部分加工貿易企業內部控制建設存在著問題，主要表現在如下幾個方面。

1.內部控制意識淡薄，內部控制人才缺乏

強烈的內部控制建設意識是企業完善內部控制建設的前提和基礎。但在長期發展過程之中，我國加工貿易企業一直處于順利的發展環境之中，企業管理的重心也放在了市場開拓之上，企業管理者大多具有生產管理和市場開拓的經驗，但相對較缺乏內部控制管理經驗，內部控制建設意識淡薄，不能在企業內部帶頭執行內部控制措施。同時，加工貿易企業內部控制人才相對也較為缺乏，企業沒有招聘專業的內部控制人才，也沒有在現有人才隊伍中挖掘和培養內部控制人才，導致企業內部控制人才缺乏，不能為企業的內部控制建設提供有效的人才保證。

2.規章制度建設不完善，內部崗位設置不合理

完善的制度建設和合理的內部崗位設置是企業內部控制建設的保證。但長期以來我國的加工貿易企業都處于快速發展時期，企業管理的重點一直放在市場開拓和規模擴張之上，很少有貿易加工企業專門針對內部管理和業務設置規范的流程，也沒有在內部建立完善的規章制度，企業內部管理混亂，嚴重破壞了內部控制的完整性。同時，大部分加工貿易企業內部崗位設置不合理，企業管理者為了提高對市場的響應速度，很少對不相容崗位進行分離，也沒有實現內部不同崗位之間的制約平衡，給企業的內部管理帶來巨大風險，嚴重違背企業內部控制建設基本原則，給企業的安全穩定運行帶來巨大的危機。

3.績效考評不合理，內部審計缺失

完善的績效考評機制可以有效引導員工行為，讓員工遵守企業的流程和制度，降低企業運行風險，提高企業運行效率。但長期以來我國加工貿易企業的績效考評機制建設不太健全，績效考評僅僅與個人為企業創造的利潤相關，企業沒有建立起綜合的績效考評機制，僅僅以結果作為績效考評依據，不能實現對員工行為的過程控制。另外，我國大部分加工貿易企業都沒有在企業內部建立起嚴格的內部審計機制，不能及時發現企業在運行過程中可能存在的問題與風險，也就不能及時采取有效措施解決問題，給企業的長期穩定發展埋藏下巨大的隱患。

4.會計業務處理不規范，會計信息嚴重失真

規范的會計業務處理是企業內部控制建設的基礎。但長期以來我國大部分加工貿易企業都沒有注重內部會計業務的規范化，很多會計實務發生之后沒有及時入賬，且大部分會計業務的原始憑證都沒有規范化的管理，導致企業的賬實不符。另外，企業的會計信息是企業管理者決策的最重要依據，但目前大部分加工貿易企業都不能保證企業會計信息的真實性，也就不能為企業高層管理者的決策提供真實可靠的依據，甚至會誤導企業高層管理者的決策，給企業的資金鏈安全帶來巨大威脅。

三、完善加工貿易企業內部控制的建議與對策

在當前大的經濟環境和經濟背景之下，加工貿易企業完善內部控制建設至關重要。針對上文分析的我國加工貿易企業內部控制建設存在的問題，需要從以下幾個方面具體入手完善。

1.強化內部控制建設意識，培養內部控制建設人才

強烈的內部控制建設意識是企業完善內部控制建設的前提與基礎。我國加工貿易企業長期處于高速發展狀態，企業管理者內部控制建設意識普遍較為欠缺。要想完善企業內部控制建設，企業的管理者必須首先強化內部控制建設的意識，帶頭在企業內部宣傳內部控制的內涵，帶頭執行企業的內部控制措施，在企業內部形成人人參與內部控制建設的良好文化氛圍。同時，企業還應該加強內部控制建設人才隊伍的培養。一方面，從企業外部招聘一批具有高素質和能力的內部控制建設人才，充實已有人才隊伍；另一方面，積極挖掘和培養企業內部員工，提高企業整體員工管理素養，提升員工對企業內部控制內涵的理解水平。

2.完善企業規章制度建設，合理設置內部崗位

完善的規章制度建設是企業內部控制的機制保證。在長期的高速發展過程中，我國加工貿易企業并沒有隨著企業規模的擴大而完善企業的規章制度建設，嚴重地破壞了企業內部控制的完整性。因此，我國加工貿易企業必須完善規章制度建設，理順企業內部業務關系，設置合理的業務流程，并為所有業務的辦理設置完整的規章制度，保證所有業務的辦理都在企業所規定的框架范圍之內。同時，企業還需要根據業務辦理的需要合理設置內部崗位，保證不相容崗位的有效分離，并在不同崗位之間形成有效的制約平衡機制，保證企業內部所有崗位之間的制約平衡關系，有效減少企業風險。

3.完善企業績效考評機制，強化內部審計作用

企業的績效考評機制是企業過程管理的重要工具，完善的績效考評機制可以有效地引導員工行為，保證員工遵守企業規章制度。因此，我國加工貿易企業必須完善企業績效考評機制建設，利用科學完善的績效考評機制來有效引導員工行為，強化企業的過程管理和控制，降低企業運行風險。另外，定期嚴格的內部審計也是企業過程管控最重要的工具，我國加工貿易企業必須定期在企業內部實行嚴格的內部審計，及時發現企業內部管理運行所存在的問題，并針對具體問題采取有效的解決措施，不給企業的運行留下任何隱患，保證企業長期穩定的發展。

4.規范企業會計業務，保證企業會計信息真實性

規范的會計業務處理是企業內部控制建設的前提。在當前經濟環境之下，企業的會計業務是企業資金鏈安全的重要保證。因此，企業的會計從業人員必須嚴格遵守企業的會計相關規章，對已經發生的會計業務及時入賬，并保存好企業的各項原始憑證，保證企業資金鏈的安全。另外，企業財務人員必須確保企業會計信息的真實性，為企業的高層管理者提供客觀的會計信息，為企業管理者決策提供科學可靠的依據，保證企業長期穩定健康有序的發展，確保企業在復雜經濟形勢下完成戰略發展目標。

結束語

本文探討了在當前經濟形勢之下加工貿易企業完善內部控制的重要性，并為我國加工貿易企業完善內部控制建設提出了可行性的參考建議和對策。但在這里需要指出的是，企業內部控制問題僅僅是我國加工貿易企業在轉型過程中所遇到的一個典型問題，隨著世界加工制造業在全球新一輪的轉移以及國際市場對我國出口產業越來越嚴重的政策歧視，我國加工貿易企業必須實現全面的轉型和升級，向產業鏈的更高端發展，在國際市場中爭取更好的位置。

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會計電算化是以電子信息技術為基礎，以計算機為存儲媒介，以電子信息系統記賬的方式取代傳統的手工記賬、算賬、報賬等一系列的會計工作，任何會計工作的進行都以電子處理的形式進行，通過對電子信息系統的利用，完成對會計信息數據的處理、分析和決策。

（二）會計電算化的特點

會計電算化的特征主要有以下兩個方面：首先，數據處理一體化。在會計電算化工作的情況下，利用計算機可以直接將所要處理的會計信息統一輸入信息系統，實現會計工作的一體化。其次，信息查詢快速化。會計電算化的出現，使得會計工作人員在查詢相關會計信息的時候，通過信息系統輸入想要查詢的信息內容，在短時間內即可獲得想要的會計信息。

二、會計電算化下企業內部控制審計存在的問題

第一，制度建設跟不上內部控制審計的發展步伐。盡管企業內部控制審計并不缺乏相關的規章制度作為保障，但是企業的發展環境一直處于不斷變化發展的過程中，內部控制審計也隨之不斷變化發展。第二，專業的會計電算化系統審計人員的素質水平不高。由于會計電算化系統中企業的內部控制審計工作涉及到的內容較多，對審計人員的要求也更高，但是在現實情況中，企業往往缺乏這樣高素質的審計人才。第三，審計軟件落后。審計軟件落后尤其表現在缺乏經濟實力的中小型企業中，在資金缺乏的情況下，審計軟件很難跟上。

三、會計電算化下企業如何做好內部控制審計工作

（一）建立與內部控制審計工作配套的規章制度

上文筆者已經提到過，很多企業并非沒有建立起相關的規章制度，只是所建立的規章制度并沒有隨著內部控制審計工作的發展而更新，導致這些規章制度不能滿足內部控制審計工作開展的需要。因此，企業一定要重視內部控制審計制度的作用，在不斷發展的過程中完善相關的規章制度，使之能夠很好地適應企業內部控制審計工作開展的需要。

（二）完善會計電算化的標準及準則

在會計電算化背景下，企業的內部控制審計發生了很大的變化，所以內部控制審計標準和準則也受到了一定的影響，這就要求企業內部控制審計工作必須適應會計電算化背景下的要求。所以，企業一定要結合自身的實際情況，按照會計電算化的標準建立起相關的內部控制審計標準和準則。

（三）開發新的內部控制審計軟件

會計電算化的內部控制審計軟件的出現，要能夠為企業內部控制審計工作的開展提供高質量的服務。因此，企業在利用相關的審計軟件的過程中，必須要以自身內部控制審計工作的實際情況為基礎，合理地應用審計軟件。在實際的工作過程中，企業可以根據不同的信息化系統，創新研制出適合不同計算機平臺以及運行環境的軟件，在技術人員和審計人員的共同努力下，共同提出對審計軟件功能的需求，從而開發出更加高效、更加合適的審計軟件。

（四）提高內部控制審計人員的素質水平

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“規章制度”這個詞本身的含義比較狹隘。我們從企業的“文件”這個角度來考慮，企業內的文件包括程序性的，約束性的，技術性的等不同類型，與“法律”相比，在企業的文件中，只有“規定性”的那一部分比較類似，在制定方法上的可借鑒性也多一些，例如考勤制度，著裝規定等等，這部分，也是最適合稱為“規章制度”的。數量更多的企業內部文件，例如業務流程，工作方法指引，作業方法與標準，各種技術文件，標準或規范等等，都不適合用“規章制度都”這個詞來概括。

制定企業文件與立法

除去那少數的“規定”部分，企業的文件由專門部門制定，這本身就有可能導致最多見的問題，就是“本子與實際脫節”。針對這個問題，一個很好的思路就是，盡可能由執行（包括管理與被約束或實施者）自己或直接參與編制，而不象“法律”那樣，要立法、執法分離。

基本上我把大部分的企業“文件”制定看作是管理者自身對應當什么，怎樣做的總結與回答，而不是由一群“只說不做”（請不要把這個詞簡單看做貶義）的人以立法的立場做出來的企業“內部法”。制定企業內部文件的過程，就是探索總結企業如何管理，如何運做等的過程，寫下來，只是這個過程中的一個特殊的環節，而且，這是一個滾動的，無止境的過程。

企業的文件，某種意義就是為“改變”而做，這和“法”也許不一樣，不知大家是否體會過個中意味？

遠一點的話題

這里可以引發出一系列很深刻的話題，例如社會的“民主制度”與企業制度的比較。又如，可以用“民主”的精神與方法來制定一個企業的“分配制度”嗎？（“公有制”本身在某種意義上就是一種回答）。關于這方面，有很多有趣的話題，但難免會沾染一些有“政治”色彩。我寧愿討論更實際的問題。

實實在在的話題

寫多少最合適？這是所有認真“寫”過企業內部文件，尤其是管理文件的人都會遇到的，爭論最多的一個基本問題。寫得過細，可能成為繁文碌節，但過于簡單，又可能導致公說公有理，婆說婆有理；對管理者而言，要在這個問題上把握適度的分寸，其中基本原則之一，就是要看相關員工的素質，還是那句話：

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在企業日常管理中許多人認為，內部控制就是建立規章制度，好像建立了規章制度就是實現了內部控制。其實，一個企業的內部控制，不僅要有完善的規章制度，還要有嚴格的考核管理辦法和健全的監督管理機制，相互制衡，才能使管理落到實處，控制才能有效。如果規章制度制定得很多、很全，僅僅是寫在紙上、掛在墻上，落不到實處，又沒有相應的監督機制，不會起到控制的作用；或者規章制度制定得不、不合理，即使定得再多，執行得再有力，也起不到控制的作用，反而會使管理更加混亂，效益也會越差。因此，內部控制不是靜態的制度，而是一個動態的過程，是由始到終從方方面面保障制度科學有效的、活的、靈動的過程，完善、科學的規章制度是實施內部控制的基礎。所以說，內部控制需要一定的規章制度為載體，但它不能等同于制度建設，更不能認為建立了規章制度就完成了內部控制。

二、區別內部控制和日常管理的關系

常常有人認為，內部控制就是分門別類的管理，仿佛內部控制就是日常管理，二者毫無區別。必須承認，企業內部控制是社會到一定階段的產物，是企業管理的重要組成部分和企業內部進行有效管理的工具，也是企業的自動預警系統和維護系統。內部控制是一個系統，但它比日常管理層次更高，它是管理的靈魂，是使管理臻于科學，更加合理、更加有效的重要保證。日常管理是企業為了實現預定的經營目標而進行的計劃、組織、控制和實施的過程，它是較詳細、具體的管理活動；盡管現在內部控制的內涵不斷擴大，它與日常管理的邊界越來越難以明確界定，但它不能等于日常管理。在企業的運行過程中，內部控制確實融于內部管理之中，并以一定的管理手段為表現形式，而管理者也要對內部控制的建設負責，這也是內部控制內容的一個組成部分，二者相互存在。管理活動做得好，內部控制有效，企業就能夠實現它的目標，管理者就可以獲得豐厚的報酬；如果管理活動做得不好，內部控制無效，企業的目標難以實現，管理者就應當承擔責任。因此，二者相互包容，內涵不同。

三、明確內部控制不是一種消極的預防行為

有人通俗地把內部控制比作免疫機制，是一種預防行為。這就需要對免疫的內涵進一步理解，免疫系統的功能不僅僅是防病，更重要的是促進氣血暢通，實現全身的協調和平衡，從而達到強身的目的。內部控制是一個管理系統，它通過控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通和監督，這五大部分相互協調，相互制衡，從而保證各項目標的實現，是一種著眼于企業長遠和全面發展的進取性很強的積極行動。它的著眼點已不僅僅是防范舞弊和遵紀守法，而是延伸到了企業業務目標的全面實現，在防范的同時保證各系統的協調、高效運作，是一種積極的管理行為，不僅僅是消極的預防。

四、樹立內部控制是管理的理念

由于內部控制不能直接產生經濟效益，其間接效益又需很長時間才能見到，有人認為，內部控制是一種得不償失的多余負擔，甚至認為是束縛自己的手腳、影響辦事效率的不智行為。實際上，企業內部控制建設是一項極其復雜的系統工程，它有助于管理層實現經營方針和目標，確保企業經營活動的效率性和效果性；可以保護企業各項資產的安全和完整，防止資產流失；保證業務經營信息和財務資料的真實性和完整性。內部控制帶來的效益是長遠的、無形的。搞好內部控制需要有嚴肅的科學態度、認真嚴謹的工作作風和很高的專業水平，做不得絲毫表面文章，容不得半點敷衍和浮夸。因此，應該樹立內部控制是現代管理的理念。

五、正確把握內部控制的內涵

內部控制，不是制度建設，也不等同于日常管理。它比制度建設和管理層面更高、更關鍵、更要害；它猶如人體的血脈和神經，又似看不見摸不著的經絡，有了它們，才能構成一個活的有機的生命，否則就是一具僵尸。內部控制也絕不是純粹的消極預防行為，而是一種積極行動。這才是內部控制的本質，必須正確把握內部控制的內涵。

（一）內部控制是一個動態過程

內部控制是對企業的整個經營管理活動進行監督與控制的過程。企業的經營活動是永不停止的，企業的內部控制過程因此也不會停止。企業內部控制不是一項制度或一個機械的規定，企業經營管理環境的變化必然要求企業內部控制越來越趨于完善。內部控制是一個發現問題、解決問題、發現新問題、解決新問題的循環往復的過程，因此，它是動態的管理過程。

（二）內部控制應該與企業的經營管理過程相結合

內部控制是企業經營過程的一部分，經營過程是通過規劃、執行及監督等過程對企業加以管理。內部控制只有與經營過程緊密結合，不要凌駕于企業的基本活動之上，才能實現對企業經營過程的有效監督，同時才能使經營活動達到預期效果。不過，內部控制只是管理的一種工具，并不能取代管理。

（三）內部控制要有風險意識

社會是一個充滿激烈競爭的社會，每一個企業都面臨著成功的挑戰和失敗的風險，對風險的管理是現代企業的主旋律之一。風險影響著每個企業的生存和能力，也影響著企業的競爭力及在市場上的聲譽和形象。因此，企業不論其規模、結構、性質或產業是什么，其組織的不同層級都會遭遇風險，必須密切注意各層級的風險預警防范，并采取必要的管理措施。

（四）內部控制要建立在成本與效益原則的基礎上

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我國長期實行計劃經濟，我國企業開始接觸到企業文化是在改革開放之后，隨著經濟的快速發展，企業對于企業文化的建設的重視程度也在與日俱增。根據歐美國家相關的說法，我們對于企業文化可以下一個定義。企業文化是指在企業在遵循社會基本道德的條件下企業內部成員相互認同并達成共同意識或者是價值的總和。作為企業發展的軟實力，企業文化在發展壯大過程中具有相當重要的作用，是自身所形成的一種特殊的管理文化。企業文化兼具社會文化和管理學方面的知識，它深入到一個企業管理的方方面面，伴隨著企業的發展和消亡，一個企業的消亡必定是其企業文化跟不上社會的發展，不能適應形式的需要。企業文化作為企業產生、發展直到結束的必不可少的因素，是企業內部擁有共同目標，形成合力，達到企業戰略的重要保障，任何一個企業都應該重視對企業文化的重要性，努力形成和培養屬于滿足自身需要的獨特企業文化內涵。

二、企業文化建設在企業管理中的重要意義

1. 企業文化建設能夠形成自然的行為規范，規范員工行為

作為企業戰略和追求的表達，企業文化能夠起到一種內在的約束和指導作用，不僅如此更多的成為了一種動力和激勵，增強企業員工的積極性和主動性。作為一種共同的夙愿，員工能通過企業文化體會到企業對自身要求，也能從感受到企業給自身帶來的價值滿足和實際意義。這樣員工能遵循企業內部形成的準則辦事，這樣可以減少企業規章制度上的壓力，從源頭改善員工個企業之間的關系，降低企業的管理成本。當企業內部的行動整體協調時，能夠保證企業的相關的戰略有效的實施。一般而言，企業的戰略和現有企業文化不一致時，企業的戰略就不能得到執行，這樣還能有效地降低企業風險。員工是企業文化的執行者和傳播者，企業是企業文化的受益者。

2. 企業文化是企業的運行的推進劑

企業文化將企業上下目標利益趨于一致，有利于培養企業員工的責任感和自豪感，當企業形成統一的戰略時，其群體會在行為上高度統一和協調。形成穩定的企業文化之后，企業內部的溝通是十分順暢的，確保了信息的溝通和交流，企業成員之間的默契能力會加強。企業文化在企業經營管理中，不僅僅發揮約束力性作用，更多的作為共同的價值追求，增強企業凝聚力提高員工的積極性和主動性[2]，促使企業成員之間相互吸引，建立良好的企業內部關系，減少摩擦，最終提高企業員工對企業的歸屬感和向心力。

3.企業文化建設能增強企業綜合實力，達到長期穩健發展的目的

一般來說，個人要融入一個企業，首先要適應這個企業的企業文化。一個成員進入企業后，接受企業文化，遵守并支持企業文化環境，積極融入到企業氛圍中去。經過企業成員共同努力和維護，企業文化能夠幫助員工更好的實現的社會化，以及提高企業文化內涵，增強企業文化內容和水平，從而達到企業綜合實力提高的目的。企業綜合實力得到大幅提升之后，才能得到長久的發展。文化的建設也是一種凝聚力的集中表達，只有強有力的凝聚力，企業上下力往一處使，企業才能用最小的資源做做多的事，才能達到事半功倍的效果。

三、企業文化建設的措施

1. 建立和完善企業規章制度

企業在建立企業文化之前，必須建立完善和規范企業管理制度。只有完善的管理作為支撐，企業文化才能得以建立和提高，沒有制度的約束，企業內部就是一團散沙，就不能形成企業文化，企業規范化管理的基本對于領導的基本要求是，企業領導層必須職責明確；各部門分工明確、職責明確。并充分認識到企業的發展戰略，相互協作，共同完成企業戰略。嚴格規范的規章制度，是建立在企業內部員工共同遵守的基礎之上，所以企業員工應該相互監督，并自覺認識到自己是企業的一份子，要有歸屬感，積極維護企業的相關規章制度。

2. 企業的管理者要充分重視建設企業文化

作為企業的核心，企業管理者要充分認識企業文化的重要作用，以及重視企業文化的建設，特別是在日常管理過程中，凸出企業文化建設，積極引導企業員工共同形成良好的企業氛圍。企業管理者通過以下方面來建設企業文化，一，營造良好的企業環境。企業的環境是形成企業文化的重要載體，也是企業文化建設好壞的表現，企業管理者，應充分重視企業員工的訴求，以人為本，強調企業是大家的企業，引導員工充分認識到企業是一個大家庭，需要靠大家一同建設；二，加大對企業戰略的宣傳，增強員工對企業的了解和認識，明確自身的目標和方向；三，鼓勵和支持員工積極參與到企業的經營管理，加強員工的主人翁地位，對員工的合理建議和要求，應給于充分的重視，并獎勵員工在企業管理方面的貢獻。

3. 企業員工積極維護和創造企業文化

企業員工作為企業的重要組成部分，是企業文化的創造者和受益者，所以應該充分認識到自身的主人翁地位，把企業發展與自身的價值體現緊密聯系在一起。一，積極維護企業的各項規章制度，企業的規章制度是企業文化約束力的重要體現，需要大家共同遵守和維護；二，積極維護良好的企業氛圍，在良好的企業氛圍下，努力工作，實現自身價值；三，敢于創造積極向上的企業文化。例如：努力工作、敢于創新，形成艱苦奮斗榜樣，企業員工紛紛學習借鑒，從而帶動企業形成艱苦奮斗，敢于創新的文化氛圍。

總結：綜上所述，良好的企業文化可以促進企業內部團結，刺進內部溝通，可以有效地提高企業的運行效率。建立完善的規章制度，力行實踐，不斷創新，企業上下應該積極維護企業文化，努力提高企業文化水平，將企業文化巨大作用轉變為企業的巨大的經濟效益。

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內部控制是指在一定的環境下，單位為了提高經營效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節組織、計劃、程序和方法（美國準則委員會《審計準則公告》）。

對于郵政企業來說，財務內部控制就是要制定相關財務制度，對涉及財務的各項事務進行嚴格管理，保證企業資產的安全，提高企業效益。財務內部控制應該從環境控制、會計系統控制、程序控制三個方面來組織管理。

二、郵政企業財務內部控制存在的問題

（一）規章制度不健全

作為郵政企業，大部分工作內容都會涉及到巨額資金，為了保證資金的安全，就要制定相關的規章制度。但是目前郵政企業內部在相關規章制度的制定上面仍顯不足，很多涉及到資金的具體環節沒有制度的約束，導致辦事沒有一定的標準，滋生了很多問題。

（二）缺乏優秀財務人員

郵政企業日常事務大多涉及資金，因此需要大量優秀的財務人員，在郵政企業內部工作中充分發揮自身優勢，承擔復雜的工作任務。可現今郵政部門優秀財務人員緊缺，無法滿足業務需要，造成這一現象的原因主要有：第一，基于對企業待遇等因素的考慮，有能力的財務人員紛紛跳槽，造成了優秀人才的大量流失。第二，老員工安于現狀，沒有及時更新自己的知識體系，跟不上時展的步伐。第三，企業內部沒有相關的人才培養措施，財務人員的工作能力有待提高。

（三）企業內部分工不明確

責任分明、各司其職是保證企業正常運行的基礎，由于郵政企業實行政企分開的時間較短，還沒有在分工上理清思路。很多郵政企業在職務安排時沒有進行相關調查與分析，導致了崗位重復、一人身兼數職等情況，職責不清，給日常管理帶來了不便。造成這一現象的原因一方面是企業管理層經驗不足，另一方面是為了節省開支。

（四）審計工作不到位

長期以來，郵政部門直接受管于政府部門，這滋生了很多問題，其中一個就是審計工作不到位。郵政企業實行政企分開以來，由于過渡工作沒做好，很多不適應企業發展的做法沒有及時改變。當前，郵政企業的審計工作大多由企業內部的審計部門開展，有的審計部門直接隸屬于財政部門，這使得財務狀況不具備透明性，帶有形式化的意味。而外部監察機構沒有對郵政企業進行有效監督，缺乏約束力，不利于企業的健康發展。

（五）企業內部缺少制衡機制

實踐經驗證明，只有合理設置企業部門，并用制度讓各部門之間形成制衡機制，才能使企業各部門充分發揮自身的能力，促進企業的長足進步。當前，在郵政企業內部，各部門之間存在著換崗情況，特別是財務人員和審計人員之間的換崗不利于審計工作的進行。

（六）資金利用不合理

郵政企業涉及到大量的資金，但由于管理體系不完善、資金使用計劃不具體等原因，導致資金挪用現象比較嚴重。資金的支出沒有一個詳細的計劃，帶有很大的隨意性，不利于企業內部資金的穩定，加大了資金風險程度。為了避免產生嚴重后果，必須加強對資金的使用監管。

三、郵政企業財務內部控制措施

（一）加強環境控制

1.建立健全相關規章制度

郵政企業涉及到大量資金的特殊性決定了必須要有嚴格的規章制定，主要從以下幾個方面進行：第一，制定財務流動的相關制度，完善財務計劃，保障資金的有效運轉。第二，制定人員崗位分配制度，使員工各司其職，防止越權行為。第三，加強員工考核制度建設，實行財務人員的優勝劣汰，穩定財務管理隊伍的專業水平。

2.營造健康的企業氛圍

營造良好的企業氛圍也是健全郵政企業內部控制體系的必要手段。作為企業領導，應該以身作則，不以獲取利益為目的，保持高度的工作責任感。在企業內部進行團隊素質拓展、舉辦和財務相關的競賽都是營造健康氛圍的途徑。

（二）會計系統控制

1.對財務人員進行培訓

社會的迅速發展使得財務方面的知識更新速度加快，墨守陳規已不能適應業務的要求，因此，作為郵政企業，要定期對員工進行培訓，提升他們解決具體問題的能力。一支優秀的財務管理隊伍對于企業的發展至關重要。

2.運用先進的信息技術

財務管理涉及到對相關信息技術的靈活運用，郵政企業要想保持持久的競爭力，使各項工作都順利進行，就必須不斷嘗試新的信息技術，改善工作方法，提升工作效率。

（三）程序控制

1.完善資金鏈

加強郵政企業財務內部控制的一個重要方面就是完善資金鏈，完善資金鏈包括資金的使用計劃、資金的使用程序等。只有資金問題得到相應解決，才能使企業正常運轉。

2.加強對財務的監督

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2.企業中人員素質不高，員工管理權限設置不當要，企業管理體制不合理

企業中人員不道德不合法行為的發生最主要的原因是責任感和使命感較低，缺乏必要的職業道德素養，同時我國煤炭企業的管理體制比較落后，部分企業管理人員具有較高的職權，但經驗缺乏，造成員工管理權限設置不清晰，導致了內部會計數據信息失真的現象頻繁發生。隨著管理信息化在企業的應用，必須要建立合理的管理體制，將不相容崗位相分離，保證所有員工權責一致。

3.企業內部會計控制制度不健全，缺乏審計部門獨立設性

政府部門并沒有制定出一套完整地內部會計控制體系，導致各部門沒有統一的動態體系監督標準，監督流于形式，沒有建立有效的激勵機制。部分煤炭企業管理者對內部審計認識不當，僅僅將內部審計當作企業財務部門對各部門財會業務辦理的定期工作檢查，并且審計委員會因缺乏獨立性，不能發揮內部審計對企業內部會計控制的作用。同時，企業的績效考核不合理，部分企業的管理人員簡單的認為績效考核僅僅是人力部門的工作，與企業的內部會計控制無關，沒有將內部會計控制相關內容設為績效考核的標準，不能充分調動所有員工參與企業內部會計控制的熱情。

4.企業內部會計機構設置不合理

會計業務辦理不規范，會計信息嚴重失真，企業內部會計控制的建設的目的之一就是通過規范的財會業務辦理過程來保證會計信息的質量。但在企業實際會計業務操作過程之中，企業沒有完善和嚴格的會計業務辦理流程以及業務辦理的規章制度，會計從業人員有較大的操作空間和隨意性，不能確保會計人員嚴格按照企業的規章制度辦理各項會計業務，也不能保證財會人員為企業管理者提供的會計信息的真實性，不能為管理者的決策提供可續可靠的依據，也為企業長期的健康穩定發展留下了嚴重的隱患。

二、建設煤炭企業內部會計控制的建議

1.增強對煤炭企業內部會計控制重要性的認識

一定的環境氛圍影響企業制度的實施，受長期經濟體制以及行業發展環境的影響，我國煤炭企業內部會計控制意識相對比較薄弱。因此，我國煤炭企業要想建立完善的內部會計控制制度，必須了解企業內部會計控制體系對企業的重要作用，理解內部會計控制的內涵，掌握企業內部會計控制的基本原則并應用到具體的工作之中，讓企業所有的員工都參與到企業內部會計控制體系之中，讓內部會計控制體系成為企業管理體系的有機組成部分。管理者應當積極主動地進行宣傳，重視對會計的監督，起著先鋒模范帶頭作用，使員工增強對其重要性的認識。

2.規范會計業務辦理，保證會計信息的真實性

通過規范的業務辦理來保證企業會計信息的真實性是企業建立完善內部會計控制體系的主要目的之一。企業必須依據國家法律政策以及企業管理體制，建立完善而且規范的財會業務辦理流程以及財務規章制度，讓企業所有財會業務的辦理都有據可循，保證所有財會業務的辦理都是按照相關的流程辦理，從而確保企業會計信息的真實性，為企業高層管理者的決策提供科學可靠的依據，規避企業發展過程中的各種風險。

3.完善企業管理體制，科學設置相關人員權限

企業的內部會計控制是企業管理體制的有機組成部分，企業的管理體制直接影響到企業內部會計控制水平。當前我國煤炭企業的管理體制普遍不太完善，崗位以及職權設置不合理，部分企業沒有依據企業會計內部控制的原則對不相容職位分離。煤炭企業需要對現有管理體制進行梳理，理順企業的管理關系以及職權關系，保證企業內部管理的制約平衡。同時，隨著煤炭企業管理信息化的進一步推進，企業需要加強對員工的權限管理，科學合理設置員工信息系統權限，防止部分員工權限超出其職責范圍。

4.加強對企業內部會計的監督

國家要建立一整套的內部會計控制體系，保證各部門分工明確，有效地對企業內部會計實行監管，定期對企業財產進行清查。加強監事會的監督職能和對公司財務的監督檢查權，使公司各個機構相互制衡。企業要明確對會計事項進行審批的人員、辦理人員、財務保管人員以及登記賬款人員的權利和義務及責任,避免因權責不明在遇到問題時相互推誘,出現“踢皮球”的現象,或者因為職權重疊而產生的越權現象。

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一、 現階段電網企業內部的資產全壽命周期管理

這種管理模式應該說很好的解決了以往項目管理過程中以工程項目建設管理為重點，在重視對工程進度以及工程質量還有工程費用等控制管理過程中所帶來的一些系統不足還有管理視角較低等問題。應該說，這種管理模式其實對電網企業內部資產各個運行環節的管理優化，它是以當前對資產的全方位、全過程得有效管理為核心，將其自身的流程優化視為重點，以當期的信息化為其主要手段，利用科學、合理的企業周期成本（簡稱LCC）等評價方法來進行企業決策和管理企業運行的管理辦法。

LCC其實質就是指在一個相關的設備或者系統在其相應的全壽命周期之內，為了確保采購以及維持其安全正常運營所需要付出的費用之和。LCC所包含的的評價方法中，其主要內容就是對運行的設備以及系統進行相應的分析計算。并將得出的LCC值來作為其進行相關決策的重要依據。

二、 電網企業在開展和實施全壽命周期管理時所需要做的重點工作

1. 不斷的優化管理目標，逐漸的健全和完善相應的資產管理規劃以及相應協調機制

在這個環節中，需要企業不斷的樹立和增強相應的整體意識，并依據一定標準和流程來進一步的增強各項工作之間交流與溝通，爭取在不斷優化資產壽命周期其自身目標的基礎之上，來制定一個能夠將電網擴展以及更新設備還有改造相關技術、檢修作業設備、制定運行計劃等一個科學、合理的資產管理規劃，進而使得電網企業內部的各個階段都能在運行過程中形成一個目標一致的有機整體。

2. 不斷的完善以及健全相應的決策機制和方法

（1） 不斷的對電網規劃進行完善和健全。從電網企業其自身的整體利益點出發，在結合相關電網企業制定的規劃中所設計的一些新建線路以及確定站址還有選擇相關設備以及制定環境指標、制定可靠性指標等基礎之上，來為電網的整體優化提供相應的決策依據。

（2） 對企業內部各環節相應的決策方法進行協調和規范。基于當前的LCC評價法，來對企業內部的電網規劃以及可行性研究還有相關設計等一些環節提供所需的決策依據。

3. 在電網企業內部的規章制度等方面進一步的貫徹和執行全壽命周期管理理念

（1） 依據一定標準和流程，構建一個統一、合理的有關資產管理作業規章制度體系。并據此來建立一個科學的制度協調機制，這樣既能在運行過程中形成一個分工明確、協作合理的制度體系，同時也能形成一個統一有效的管理標準。此外在對規章制度進行制定時，應建立一個相應的常態機制，同時定期對規章制度進行相應的調整和梳理，此外企業內部也應指派專人做好對相關規章制度的落實以及執行工作。

（2） 依據當前的全壽命資產管理來對電網企業內部的規章制度進行進一步的修訂和完善。并進一步的完善和健全電網規劃的具體管理辦法，同時增強其企業制定規劃的系統性。另外在企業內部的規劃以及可研還有相應的設計與建設等重要的決策環節構建一個相應的LCC評價制度。另外由于電網內部的生產準備以及評價工作都是全壽命管理環節中的重要階段，因此需要在電網企業內部的生產準備以及評價制度當中將全壽命資產管理理念真實的體現出來。

4. 應用先進、科學的管理方法

（1） 不斷的對LCC方法進行優化和完善。企業通過對規劃以及設計還有相應的技術改造等方面應用LCC方法，來對企業內部全面實施和應用的LCC方法進行相應的策劃和研究。

（2） 對電網企業內部的相關設備進行定期檢修。為了在企業運行過程中，將檢修成本其自身的優化作用充分的發揮出來，實現資產全壽命成本的有效降低，就需要在一些條件較為充足的地區來對相應的設備進行相應的定期檢修以及狀態檢修。不過需要注意的是，在這個環節中，需要我們不斷的去積累自身的經驗，一旦發現問題，應立即依據一定標準和流程對進行進行改進和解決。

（3） 企業范圍之內建立相應的退役資產統籌使用機制。應該說在現階段將退役資產進行合理的有效的使用已經成為當前構建“兩型電網”當中非常重要的建設內容，因此這就要求電網企業在運行過程總，對那些已經退役的資產進行科學評估和診斷的基礎之上，來對其是否真正的已經達到壽命使用周期進行具體判定，并明確其否還具有一定的利用價值。

總結：

電網企業在運行過程中一般都具有資產投資相對較大以及運行周期較長以及覆蓋范圍較廣等多個特征。此外電網項目其相應的規劃以及設計還有建設等都緊密相連。因此在其運行過程當中，如果開展和實施相應資產全壽命周期管理，就能夠很好的解決和處理傳統管理模式當中在資產管理方面存在的相關問問題。本文通過結合當前電網企業在運行過程中存在的問題與缺陷，對如何做好相應的資產全壽命周期管理工作進行詳細的探究與討論。（作者單位：蘭州供電公司）

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2.會計管理人員業務能力不強

規范的會計制度，統一的會計標準，是提高會計質量的前提。而要具體實施，關鍵在于會計管理人員的落實情況。可見，會計管理人員的素質直接影響著企業會計管理工作是否正常運行。當前，有部分企業內部并沒有設置的專門的財務管理部門，相關的工作只是由企業法人和會計人員來完成；有很多小企業并沒有專門的會計人員，或者會計人員的專業知識并不能滿足企業發展的需要；在部分企業中，許多會計管理人員并不了解企業的管理理念和管理方法，其自身的業務能力也較低。會計管理人員的業務能力不強，直接影響著企業會計管理活動的順利運行，使企業在財務預算、支配上缺乏合理的分析、預測和控制能力，這就會導致企業會計管理過程中缺乏有效的資源管理能力，也就阻礙了企業的發展壯大。

3.會計基礎工作沒有得到足夠重視

當前，多數企業對會計管理工作沒有一個準確和深刻的認識。有些企業內部沒有形成完善的會計管理規章制度，使會計工作流于形式，這就導致了會計管理工作沒有制度作為依據和指導，也使企業的正常運行和發展蒙上了陰影。有些企業為了追逐眼前利益，指使會計部門和會計工作人員偽造會計憑證、制作企業家長，對企業的正常財務會計工作造成了嚴重的影響和破壞。甚至一些企業領導者只顧著企業的經營發展中，而忽視了會計管理工作的企業發展的重要作用，這也在一定程度上阻礙了會計管理工作的有效運行。會計的效率直接影響到會計管理工作的質量，當前一些會計工作人員的專業知識比較薄弱，遠沒有達到企業發展的需求，這就會直接影響到會計工作的效率和質量。在具體的會計工作過程中，有些會計人員也只是按部就班的完成上級交代的任務，企業對財務會計工作也缺乏一定的審核制度。此外，部分會計人員為了自身利益，弄虛作假，故意違紀，導致企業財務報告的數據不真實，造成會計基礎工作的混亂。有些企業并沒有做好會計管理的基礎工作，例如，賬目設置不夠規范，報表內容沒有一的標準等等，這些都會影響到會計管理工作的進行，進而影響企業的發展。

二、新時期企業會計管理優化的路徑選擇

1.注重完善會計管理制度體系

目前，我國僅有一小部分企業具備了一套完整的會計管理制度體系，大部分企業沒有形成，這在一定程度上制約了企業對會計管理的有效監管，也就導致企業內部經常會出現會計管理混亂的現象，進而影響企業正常的生產運營。在現代企業的治理中，如果要想擁有良好的會計管理運行機制，必須制定一套切合企業實際的會計管理制度體系。而會計管理制度體系要想發揮實效，必須與企業的整體發展戰略和發展態勢相融合，以滿足企業的現實發展需要。因此，我們在會計管理工作中，要積極構建一套完整的會計管理制度，并發揮相關規章制度的重要指導作用。綜上，企業要建立健全會計管理制度體系，既要完善企業內部的相關管理體制和規章制度，又要加強企業內部會計管理的獨立性和權威性，確保會計管理的公平、公正、公開。

2.注重加強會計管理人員法制意識及職業道德建設

在企業發展過程中，經濟活動和會計活動狀況決定著企業的成敗。而對企業內部經濟活動和會計活動十分了解的是企業內部的會計工作人員，也是對企業內部經營活動實施監督的主體。而確保企業內部會計監督工作科學、高效，企業應注重提升會計人員素質，尤其是普及會計人員具備較好的法制觀念。因此，在企業內部，應加強對會計工作人員進行系統的培訓，一方面要進行階段性定期的培訓，注重專業知識的不斷充實；另一面要注重引進國際先進的會計管理理念，注重會計業務水平的不斷提高；同時要培養會計管理人員的綜合素質和法律知識，注重提升會計財務管理的工作效率。

3.注重提升會計管理人員的業務能力

隨著信息化社會的推進，企業生產經營活動的多元化，對會計管理人員的業務能力要求也逐步提高。因此，針對當前企業會計管理人員普遍素質不高的現狀，企業要意識地對他們加強業務素質的培訓和業務能力的提升。為了進一步提升企業會計管理人員業務能力和素質，應從如下幾方面開展工作：一是注重提升他們的職業道德素質，確保會計管理人員在個人層面做到高標準、嚴要求。二是注重提升他們的業務素質和會計管理能力，促使他們深刻領會國家會計制度中的會計核算標準，進而規范自身的會計核算行為。三是注重對會計管理人員加強企業管理理念、管理模式的教育，促進他們能夠深刻領會企業管理領域中的新知識、新方法、新理念和新模式，從而促進自身的會計工作能夠符合企業發展的需要。打造一支業務水平高、綜合能力強的高素質企業會計管理人才隊伍，對企業的發展是十分必要和有益的。

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    (二)缺乏切實有效的監督

    企業內部控制工作想要取得切實效果,必須創建嚴格的監督管理體系,內部控制工作的監督管理必須包括三方面內容:一是企業內部控制的實時監測;二是企業內部審計工作的監督;三是外部審計工作的監督。但是,即使建立了內部控制監督管理體系,也仍然存在監督不到位、體制不健全的問題,包括監測不到位、缺乏外部監督等,都會導致對企業內部控制工作監督管理的失效。

    二、財務會計對企業內部控制影響的體現

    (一)財會人員參與缺失

    財務會計背景下企業開展內部控制工作的重點應該側重于對財務會計工作的監管,由此,需要企業財務會計部門的工作人員給予高度配合,不但要參與企業內部控制制度的制定,還要努力配合各項內部控制制度的實施,確保企業財務會計部門工作人員對內部控制各項要求的認同。但是,企業財務會計部門工作人員雖然參與到內部控制制度的制度過程中,卻主要為了維護個人利益,服從領導安排,不會真正參與內部控制制度的執行和實施,進而造成了企業內部控制制度的實施難以獲得企業員工的認同和支持。

    (二)財會制度設置失效

    企業財務會計工作和內部控制工作的順利展開,都需要嚴謹的規則制度作為標準依據,以此確保工作業務的實施符合企業自身發展需求。但是,很多針對企業財務會計部門的內部控制工作制定的規則制度嚴重缺乏靈活性和可用性,大多數規章制度僅僅為了敷衍內外部審計工作,進而失去了財務會計內部控制規章制度應有的規范性和強制性,導致出現了企業內部控制的失效,無法對財務會計部門工作人員進行有力約束。最終使企業財務會計內部控制工作與既定目標大幅偏離。

    (三)財會監督力度薄弱