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（一）機關事業單位工作人員病假6個月及其以下的，其工資全額計發。

（二）機關單位工作人員連續（或當年累計）病假（含患癌癥、麻風病、精神病長期病休的工作人員）6個月以上的，從第7個月起，工作年限在10年及其以下的，基本工資（職務工資、級別工資）按70%計發；工作年限11至20年的，基本工資按80%計發；工作年限21年及其以上的，基本工資按90%計發；從7個月起停發工作性津貼和特殊崗位津貼，其他津貼補貼照發。

（三）事業單位工作人員連續（或當年累計）病假（含患癌癥、麻風病、精神病長期病休的工作人員）6個月以上的，從第7個月起，工作年限在10年及其以下的，基本工資（崗位工資、薪級工資）和基礎性績效工資按應執行標準的70%計發；工作年限11年至20年的，基本工資和基礎性績效工資按應執行標準的80%計發；工作年限21年及其以上的，基本工資和基礎性績效工資按應執行標準的90%計發；其他津貼補貼照發。

1、機關事業單位工作人員在一年當中，事假累計在15個工作日的，按在職工資全額計發；超過15個工作日的，按超過的工作日扣發基本工資（工作日工資=基本工資÷21），其他津貼補貼和績效工資照發。

2、機關人員連續事假在1個月以上的，從次月起扣發工作性津貼；超過3個月的，從第4個月起停發全部津貼、補貼。

3、事業人員連續事假在1月以上的，從次月起其基礎性績效工資按應執行標準的50%計發；超過3個月的，從第4個月起停發基礎性績效工資和全部津貼、補貼。

三、工作人員因個人原因經批準離崗學習的，機關人員在6個月以內津貼補貼按在崗時標準執行，超過6個月的自第7個月起，停發工作性津貼和特殊崗位津貼。事業人員在6個月以內基礎性績效工資按其應執行標準計發；學習時間超過6個月的，從第7個月起，其基礎性績效工資按應執行標準的50%計發；學習時間超過12個月的，停發基礎性績效工資。

四、工作人員公休假、探親假、產假、婚喪假期間，基本工資和各種津貼、補貼照發。

五、工作人員曠工期間按工作日扣發基本工資和各種津貼、補貼（工作日工資=月工資總額÷21）。

六、一年內病假或事假超過六個月以上的，當年不得計算工作年限。

七、因病長期請病假的人員。單位應要求其進行勞動能力鑒定，完全喪失勞動能力的，要及時辦理因病退休、退職手續。其中男年滿五十周歲，女年滿四十五周歲，參加工作年限滿十年的，經過市級及以上勞動鑒定委員會鑒定完全喪失勞動能力的，可以辦理退休手續；而經過市級及以上勞動鑒定委員會鑒定完全喪失勞動能力，又不具備退休條件的，可以辦理退職手續。

八、婚、喪假：正常婚、喪假按國家規定各給3天假期。晚婚者（男25歲，女23歲）另獎假15天（包括假期內公休日），特殊情況需要延假的，按事假辦理。職工直系親屬（包括父母、岳父母、公婆）故去可休假7天，家屬探親按國家有關規定執行。產假：按國家文件規定執行3個月，晚育和剖腹產者另獎（增）假30天；非計劃內生育不給假，并按曠工處理。

第六章 車輛管理制度

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其次是財務內部控制的意識比較薄弱。財務管理的關健性內容就是內部控制，內部控制可以促進財務管理制度的順利實施，也是財務管理制度實施的重要保障。行政事業單位對于財務的內部控制意識薄弱，甚至財務人員對財務內部控制都缺乏理解。

還有就是在財務資產管理上的隨意性。財務管理的核算工作以及各種出庫、入庫工作都沒有錄入賬簿，相關的款項的來龍去脈無從了解。一般情況下會出現管賬不管物或者是管物不管賬，不能做到兩者的產效結合。

最后則是財務管理預算上沒有科學的方法。作為財務管理內部控制中心環節的預算工作，必須要有嚴格的系統程序。而且有些事業單位隨著項目的增加，財務的預算越來越隨意，最后導致財務管理工作失控。

二、立足內部控制加強行政事業單位財務管理

基于內部控制角度，健全行政事業單位的財務管理制度。行政事業單位要建立完善健全的財務管理制度才能保障財務工作的順利進行，而且行政事業單位內部管理的核心內容就是財務管理。因此，我們要根據法律的規定和行政事業單位的準則，在財務的管理上接受內部控制監督，改變傳統的管理模式和工作作 ，使行政事業單位財務管理工作實現制度化，從而提高行政事業單位的工作效率和質量。所以，要嚴格按照國家財務制度管理規定，不斷地完善我國行政事業單位的財務管理制度，在財務的開支上一定要經過嚴格的審批，培養財務人員的大局意識。

提高財務管理人員的專業水平和人文素養。行政事業單位的會計人員以及相關工作人員一定要有扎實的會計基礎以及相關的法律常識，財會人員在財務的管理工作上有著重要的責任。所以，行政事業單位一定要注重財務人員的資格審查和專業培訓。首先是對財務人員的從來資格進行審核，財務人員不僅要有會計資格證，同時，還得要求從事財務工作的經驗。然后就是行政事業單位要加強財務人員培訓工作，行政事業單位要對單位的財務人員進行定期的培訓，一方面提高其的專業水平，另一方面，對財務人員的人格修養也有一定的提升。

加強行政事業單位科學理財，樹立新的理財理念，從而提高工作效率。行政事業單位的財務管理上存在著很多矛盾，要處理好這些問題，我們就要轉變觀念，利用科學有效的方法進行財務管理。科學的財務管理理念，強調的是整體意識和大局意識，要體現出行政事業單位的服務性。行政事業單位可以將財務的集中管理和專項管理相結合的辦法進行管理，由單位的財務部門進行了統一的核算之后，再實行相應的管理辦法。

強化財務管理責任人的控制意識和責任意識。行政事業單位的財務管理人員以及相關人員要對單位的財務工作和資料的真實性和準確性負責，并做出系統完善的信息登記。單位可以實施獎罰分明的制度，鼓勵員式人人參與，從而更好地促進財務管理工作的進行。

行政事業單位可以建立財務管理的考核評價體系，明確有關責任人。有關單位要給出客觀公正的考核評價，使得有關人員以及全體員工都可以按照規定，嚴格要求自己，對單位的財務管理工作盡心盡力。保證財務管理工作能夠得以順利進行，進行為企業實現信息化系統管理提供重要條件。

總結：行政事業單位的財務管理是非常重要的一項工作，是我國公共管理的重要組成部分。隨著改革開放的進展，我國市場經濟體制的發展，國內的經濟有了全新的面貌。但是，一些行政事業單位的管理上仍需要加強，尤其是在財務管理上的控制和監督，這是當前行政事業單位比較普遍的一個問題。然而，內部控制制度是行政事業單位如何發展的決定性條件，確保單位的經濟運營情況，為行政事業單位財務管理奠定了基礎。所以說，我們要注視行政事業單位的財務管理，加強單位的內部控制，完善財務管理體發，保證行政事業單位財務管理的順利發展。

參考文獻：

[1]劉曹.基于內部控制角度探討行政事業單位財務管理.中國經濟研究學院.2010(2).

[2]丁彬.基于內部控制角度行政事業單位財務管理創新淺析.中國人民經濟研究學院經濟論從.2011(5).

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由于在我國行政事業單位中，近來一直實行財政改革，并且行政事業單位中的制度和管理也一直進行變化，在當前已經對于財政審批制度與預算制度有了比較好的建立。但是在我國行政事業單位中，財務管理卻一直作為比較熱門的話題而存在。要相對于其財務管理進行比較合理的控制，就必須要從內部管理方面來對其進行完善。對于行政事業單位財務方面的管理是對于我國廉潔奉公、防止現象發生的最好體現，同時也是我國行政事業單位健全管理機制的有效手段。在我國行政事業單位中，內部控制是其財務管理問題上最為有效的管理手段，對于我國行政事業單位中存在的財務管理方面的問題能夠有效進行解決。

內部控制是指一個企業或者單位為了能夠使得其經營活動有著更高的效率，更強的經濟型，更可靠的會計披露資料、更完整的資產、更好的實行其經營目標從而在企業或者單位內部進行自我控制、自我評價、自我規劃、自我約束、自我調整等的一系列辦法和措施。內部控制能夠使得企業或者單位的經濟效益提高，經營管理得到改善，經營風險得到有效控制。內部控制是企業和單位的經濟管理的需要，在企業發展和生產的過程中逐漸改善。當行政事業單位有了完善的內部控制，就能夠使得員工的工作更為規范，對員工形成一定的約束力，使得其單位的財務管理方面能夠進行的更為順利，財產安全得到有效的保障。同時內部控制制度能夠使得行政事業單位的責權更為分明，能夠更有效地對工作人員進行監督和管理。

一、我國行政單位財務管理內部控制加強的必要性分析

在當前，由于經濟一體化的現象越來越嚴重，所以行政事業單位在市場競爭的過程中也面臨著越來越多的壓力。為了能夠與我國經濟的發展相互適應，使得行政事業單位的綜合競爭能力有效提升，其必須要對于內部控制方面進行有效的提升。尤其是在財務管理方面，只有加強其財務管理的內部控制，才能夠使得整個單位的經濟效益有效提高，綜合實力增強，財務管理水平提升、服務質量提高，使得行政事業單位的發展最終有著整體的進步。

自從改革開放之后，我國在經濟方面發生了翻天覆地的變化，有著極大的成功。但是在企業和事業單位的內部控制建設中卻有著諸多的問題存在。首先，由于我國的經濟發展起步晚，發展快，所以其發展的過程中不可避免會出現一些問題，在行政事業單位中，尚未對內部控制方面形成相應的體系，財務管理和財務預算方面并沒有完整的理論基礎支持。其次，內部控制體制無論是在我國企業還是事業單位中，重視程度都不夠。尤其是在事業單位中，對于內部控制活動并沒有進行有效的組織。

在對于行政事業單位財務管理的質量進行提升的過程中，必須要有完善的、配套的內部控制體系作為基礎。為了能夠對于我國經濟形勢的變化相適應，使得行政事業單位在我國市場經濟的競爭中可以保持其先進地位，必須要對其進行完善的內部控制。但是在當前由于我國的事業單位中并沒有對于財務管理形成一定程度的認識，內部控制更是松散，控制體系建設不完善，所以導致很多人可以通過控制體系的漏洞來進行一些不法的工作。所以行政事業單位必須要通過對于內部控制進行完整的建設，并且應用內部控制的方式來對其財務進行有效管理。

二、我國行政事業單位財務管理的現狀

通過對于我國行政事業單位的財務管理工作進行分析可以發現，當前行政事業單位的財務管理效果并不理想，財務管理中存在著非常多的漏洞。尤其是在財務管理的內部控制方面，因為管理上和制度上的疏忽，非常容易造成不法分子的趁虛而入。就整體上來看可以發現，雖然我國行政事業單位在財務管理方面有著非常大的進步，并且對于管理模式和管理方法也在不斷進行創新，但是我國行政事業單位的財務管理中存在的問題依然非常多。

（一）行政事業單位財務管理的內部控制意識薄弱

在行政事業單位中，其并沒有在意識上將財務管理作為重點內容。并且其也沒有按照自身實際發展的特點從內部控制角度來對于財務進行管理，內部控制的意識非常薄弱。并且我國行政事業單位中沒有相關的內部保障政策，所以其在內部控制方面的差距是非常大的。

（二）行政事業單位沒有建立完善的財務管理相關制度和政策

在財務管理的工作中，制度建設是作為基礎與前提而存在的。只有當我國行政事業單位有了科學的理論與政策的知道，財務管理工作才能夠更為順利地進行。但是就我國事業單位目前的情況來看，單位內部的責權并不是很明確，財務管理的程序設立不夠完整，財務人員對于工作的了解不夠充分，對于相關的條例和制度也沒有充分的了解，所以行政事業單位的財務管理工作困難重重，非常混亂。

（三）財務管理工作不到位

通過對于我國行政事業單位的財務管理方面進行觀察可以發現，由于其對于財務管理工作并沒有有效的重視，并且財務方面相關的規章制度建設也并不是很完善，所以行政事業單位的財務管理非常松散，其財務部門僅僅對于單位的資產進行支付與核算，并不能對于資金的流動、去向、決策等提供合理的依據。并且在我國事業單位的財務工作中沒有相應的專業指導，財務預算往往都沒有科學理論的支持。通過分析可以看出，我國事業單位的財政部門并沒有規范的建設，相關人員并沒有相應的工作能力和相關理論的指導，預算中往往會出現與其實際的發展不符等的諸多問題，預算有著非常強的隨意性，使得行政事業單位的財務部門喪失了原有的約束力和權威性。

三、如何從內部控制角度加強行政事業單位財務管理

內部控制主要是從企事業單位的內部進行控制，根據企事業單位的實際發展情況，由內而外進行管理，找到財務管理中出現問題的根源，然后通過對于企事業單位外部環境的分析來找到其財務管理過程中的真正發展方向，從而使得其財務管理能夠在整體上得到提升。從內部控制的角度來對于我國行政事業單位的財務管理問題進行解決是最為有效的方法之一。

（一）增強內部控制意識，從思想上強化財務管理觀念

在當前，之所以我國行政事業單位的財務管理問題解決不徹底，與我國事業單位的全體員工和領導的意識有著非常直接的關系。因為在財務管理的工作中缺乏相應的意識，所以其并不能有著相應的管理意識和自我約束意識來對自身的行為負責。最終造成的后果是財務管理的發展有著非常大的阻礙，事業單位內部對于財務管理參與的積極性并不是很高，員工和領導責任感低。所以在行政事業單位的財務管理過程中，必須要從內部控制的意識方面進行著手。在本文的研究中主要提出兩個方面的建議：其一是對于員工責任感的加強，對于員工和各個單位部門的職責進行確定，并且在企業內部進行大力的宣傳和學習，使得整體員工的內部控制意識和員工責任感得到提升；其二是通過法律的方式來對于員工形成一定的約束力，利用法律的強制性手段來對于事業單位內部進行硬性控制，從而使得財務管理的內部控制意識在整體上得到提高。

（二）完善相關制度和規定

通過對于目前我國事業單位的發展現狀可以看出，在其財務管理中并沒有完善的規則和制度。并且現有的制度中有著許多問題需要修訂和改進。所以，對于行政事業單位的財務管理質量的提高必須要對于其內部控制的制度進行完善，并且加強制度的科學性與有效性。通過對于相關制度的建立，能夠使得單位內部員工有著更強的事業心和責任感。同時在制度中加入獎懲制度能夠使得事業單位有著更良好的競爭環境，以便使得員工的責任感進一步加強。在對于內部控制制度的建設問題上，必須要對于單位中各個部門的職責進行明確，特別是對于事業單位的財務管理部門，必須要對于其職責范圍和具體的工作進行有效的規劃，以便防止因為責權不明而到來的財務管理混亂問題發生。同時要對于事業單位的審批制度和預算制度進行完善，在經濟業務的問題上，必須要進行有效的管理，對于財務管理相關的工作進行明確的規定，特別是出納、會計二者不能夠由一人擔當，而且應該對于二者的關系進行明確，防止的情況發生。由此可見，對于事業單位的財務管理工作的加強是非常重要的，財務管理工作必須要從內部控制的角度來進行有效的監督與控制，將責權問題剖析分明，保證財務管理工作的有效性和合法性。

針對當前我國行政事業單位中沒有先進的財務管理觀念的問題，必須要對于財務管理的機制進行有效的建設，提高財務管理機制的約束力，使得相關的權利人員可以互相制約，共同發展。財務管理體系的完善能夠使得單位內部的各種業務有著更均衡的發展，使得監督人員能對其進行有效的監督和控制，使得財務管理工作中的漏洞有效被消除，從整體上對于事業單位的財務進行管理和控制，使得不法分子鉆空子的行為發生的機會可以最小化。

（三）提高專業技術人員的素質

在當前，我國行政事業單位中財務管理方面的落后與事業單位的財務人員素質有著非常密切的關系。通過對于財務管理的專業性進行分析可以發現，在進行財務管理工作的過程中，相關人員必須有相關的會計證，并且如果會計人員等級比較高，就必須要有相關的等級證明，而且必須要有三年以上的工作經驗。同時財務管理人員必須要有相應的應變能力，在崗位工作進行的過程中要不斷對于新的會計知識和技術方法進行學習，以便全面提高個人的素質。所以必須要對于事業單位的會計人員素質有著更高的要求，才能夠促進我國事業單位的財務管理的進步。

（四）完善行政事業單位的考評機制，加強監督

行政事業單位中，要想提高其財務管理的能力，還必須要從內部控制的角度對于財務管理相關的考評機制進行完善，以便能夠對于財務管理工作進行更為有效的監督。同時，對于考評機制的建設能夠使得事業單位的領導和工作人員的責任感加強，競爭意識提高，能夠對于在財務管理的過程中出現的問題進行更為有效地解決。同時考評機制能夠使得的問題得到有效的避免，使得監督與約束的效用最大化。

（五）增強預算管理控制力

行政事業單位要從內部控制的角度對其財務管理工作進行提升，就必須要建立相應的預算管理機制。要想對于預算管理的手段進行有效的控制，就必須要使得預算編制的相關規則進行有效的改進。首先要在單位進行各種工作的過程中，通過量化的方式來對于實際的工作需求進行記錄，其次要對于各種活動的成本進行有效的核算，以便使得預算編制能夠按照需求來進行。這樣既能夠對于各種活動的費用進行有效的滿足，同時能夠使得鋪張浪費的現象得到避免。同時應該對于事業單位的領導關注度進行提升，在行政事業單位中，領導必須要按照該單位發展的趨勢以及實際的資金情況對于以往的發展進行總結，從而提出新的一年的發展整體規劃，以便使得預算管理人員的工作能夠有著更為明確的目標。在行政事業單位的預算編制科學合理之后，必須要對于預算管理的相關工作進行有效的實施和實時的監控，其各種工作都應該按照預算來進行，如果超出預算，就必須要對于超出的部分進行審批，以便使得預算有著其實際的效力。同時行政事業單位的預算管理水平的提升能夠使得該單位對于有效的事前計劃，并且能夠為該單位提出長遠的發展目標和發展規劃，使得事業單位有著更高的科學性和合理性。

為了能夠使得事業單位中的各種工作開展有序，必須要對于資產管理方面進行嚴格的內部控制，才能夠使得資產流失現象減少，使得資產的使用有著更高的效率。在我國事業單位中，必須要建立相應的盤點制度，從資產的采購到驗收等的各個環節都應該進行有效的管理，才能夠最終保證資金的安全。同時應該通過相應的監督管理制度來對于資產進行有效的監督和檢查。

四、總結

在行政事業單位中，財務管理是作為非常重要的組成部分而存在的。在我國改革開放之后，由于經濟體制方面的改革非常明顯，所以經濟的發展也是非常迅速的。但是在我國一些行政事業單位的發展中，卻明顯出現了與我國經濟發展現狀脫節的現象。尤其是在財務管理問題上，突出表現為內部控制制度的不健全。內部控制機制是我國行政事業單位財務管理的必要條件，其對于事業單位的發展方向以及經濟效益有著決定性的作用，所以必須要通過對于行政事業單位的內部管理機制的加強來控制器財務管理。在對于內部控制機制進行完善的過程中，必須要通過單位上下所有人員的共同努力，通過合理的措施應用，來時的其財務管理能夠有著更為科學的指導思想和更為明確的方向。

參考文獻：

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行政事業單位財務管理內控是指行政事業單位通過結合自身結構特點、強化崗位職責和完善財務管理制度來監督財務工作，它對于保障行政事業單位財務活動的合法性和安全性非常重要，有利于提升行政事業單位的廉潔度。因此，我們應對行政事業單位財務管理進行研究，力求找到能夠完善財務內控的有效措施。

一、行政事業單位財務管理出現的問題

（一）行政事業單位缺乏內控意識

內部控制意識是行政事業單位實施內部控制的重要條件，我國行政事業單位的資金大多來源于財政撥款，而行政事業單位的領導在資金使用方面沒有詳細規劃，缺少節約意識，也不重視財務管理內部控制，對內部控制一知半解，將其視作應付檢查的需要，導致行政事業單位財務內部控制雜亂無章。并且單位職工也沒有內部控制意識，都是做表面文章，沒有加強財務風險防控，導致財務管理內部控制難以落實。

（二）行政事業單位內控基礎薄弱

有些行政事業單位的財務管理機構沒有合理設置，也沒有基于內部控制設立專門的機構，財務內部控制都是由財務職員監管，財務人員把它當作副業，沒有專心做好財務管理，會計核算和財務收支等工作也沒有到位。其次，行政事業單位財務人員比較少，專業水平也不夠高，難以勝任財務管理內部控制的工作，制約了財務管理工作的發展和完善。最后，行政事業單位財務管理雖然擁有資金保管權，卻沒有資金支配自，導致財務管理內部控制的經費拮據。

（三）對行政事業單位財務管理缺少監督

如果一項政策在實行時缺少有力的監督，是很難收到成效的，行政事業單位財務管理內部控制也是如此。內部監督能夠保障內部控制的有效貫徹，但是我國并沒有出臺會計監督制度，也沒有對各項內控事項進行財務監督，監督不力也是影響財務管理炔靠刂頻囊淮笠蛩亍A磽猓我國財務管理內部控制缺乏外部監督，審計、紀檢和財務部門沒有對行政事業單位財務管理進行嚴格的審計監督，行政事業單位財務管理工作比較混亂。

二、從內部控制角度解決財務管理問題的策略

（一）增強行政事業單位的內部控制意識

增強行政事業單位的財務內部控制意識，對于保持財務管理健康、保證行政事業單位穩定運行意義重大。首先，應加強對財務管理內控的宣傳，尤其是單位領導要大力支持并參與其中，在單位形成良好的財務內控氣氛。其次，將財務管理內部控制工作作為年度績效考核的一項內容，對工作認真優秀的員工給予獎勵，工作懶散不力的予以懲罰，通過這種獎優懲劣的方法來激勵財務人員重視內部控制工作。

（二）牢固行政事業單位財務管理內控基礎

要想加強行政事業單位財務管理內控，就必須先夯實基礎。其一，設立專門的財務管理內控機構，讓專設機構去監管內部控制的實施，將財務管理各項事務與內部控制分離開來，與其他部門做到互相監督、互相制約。其二，構建專業的財務管理團隊，大力引進優秀的財務專業人員，讓高素質人才參與行政事業單位財務管理工作，同時要對現有的財務人員進行專業培訓，讓他們盡快掌握最新的財務管理內控知識，增強財務人員的財務管理能力。其三，合理使用財務管理內控經費，追趕時展的腳步，不斷完善財務內控方法，引進信息化手段來加強財務內部控制。

（三）加強行政事業單位財務管理監督

對行政事業單位財務管理加強監督非常重要，首先是加強內部監督，設立內部審計監督部門監督單位的財務活動，查找財務管理內控存在的缺陷。并督促其他部門反饋財務信息，對內部控制監督做到責任到人，一旦發現財務違法行為就要嚴懲不貸，在單位樹立起威嚴和威信。其次是引進外部監督，審計、紀檢和財政等部門要嚴密監督財務管理內控工作，嚴格審查行政事業單位的財政收支、財務預算和財務賬簿，對資金流向需要詳細調查，以促進行政事業單位財務管理的規范化、合法化。

（四）完善行政事業單位財務管理內控制度

首先要健全財務內控制度，行政事業單位應在研究《中華人民共和國會計法》的基礎上，結合自身的特點，建立一套科學有效的財務內控制度，對領導的工作職責做出準確說明，合理劃分內部控制的業務流程和環節，確保每個部門都能貫徹落實，每位領導都能恪盡職守，讓內控制度落到實處。其次是健全財務管理制度，對預算、審批、執行和評價等環節加強內部管理，實行動態的財務預算機制。再次是健全財務收支制度，詳細記錄每項資金的流動情況，做好財務登記，賬簿內容要全面而清晰。最后是健全會計核算制度。通過制定這一系列的制度可以加強對財務的內部控制，防止財產流失或被挪用和貪污，有利于保障行政事業單位財務工作的健康運行。

三、結語

基于內部控制進行財務管理，這是行政事業單位監督機制不可缺少的一部分。只有實行透明的制度，加大監督力度，完善財務內控制度，才能讓財務管理內控真正發揮作用。

參考文獻：

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副組長：楊 敏 任 旭

成 員：楊 奇 尤清貴 鐘 明 易思銘

袁 勇 李衛兵 周 培 吳 密

（二）食堂管理領導小組職責1、每周對食堂進行兩次不定期的質量、安全、衛生檢查，填寫《衡炎高速公路機關食堂衛生管理檢查表》，并督促落實執行。

2、每月月底召開一次食堂管理會議：

（1）討論存在的伙食問題；

（2）對食堂的運轉狀況進行評比；

（3）向機關全體員工公布當月伙食開支情況。

3、落實對食堂的飯菜質量、數量、價格和衛生等方面的管理和監督，實現服務員工的宗旨。

4、幫助食堂完善管理規則，使食堂操作運行有序可循。

5、及時做好員工與食堂雙方意見的反饋和溝通。

（三）定期召開食堂工作人員會議1、傳達管理處對食堂的總體要求。

2、向食堂反映員工的要求和意見。

3、幫助食堂提出整改措施。

4、依據食堂管理制度的有關條款，對食堂的不規范和不合格的工作人員提出相應的處罰通報和對工作表現突出人員做出獎勵安排。

三、管理內容（一）員工就餐須知1、員工每日中、晚就餐標準為兩葷、兩素、一湯。

2、就餐一律按規定的時間在餐廳進行，無特殊情況，員工不得將飯菜帶至辦公室及宿舍等其他地方就餐。

3、嚴格按餐廳就餐時間進餐，餐廳開放時間：

早餐：7:30—8:00（監控分中心值班人員8:30前就餐完畢）， 中餐:12:00—13:00， 晚餐：17:30—18:30（春冬），18：00-19:00(夏秋)。

如有因工作原因需提前或推遲就餐情況的，需提前30分鐘通知食堂工作人員，否則發生的誤餐等現象食堂概不負責。

4、員工打飯、打菜必須排隊并自覺接受食堂工作人員的管理；

不準插隊，嚴格禁止一人打兩份或多份；

嚴格禁止替他人打飯、打菜，不在餐廳就餐。

5、就餐時要有良好的就餐禮儀，不得揮動筷、匙、叉妨礙鄰座。

6、就餐時不得大聲喧嘩，未經主管領導同意嚴格禁止帶小孩及親屬來餐廳就餐。

7、果核骨刺，余飯剩菜，不可隨手棄置；

用餐完畢由

食堂清潔人員整理桌面，倒置制定桶內。

8、厲行勤儉節約，飯食吃多少盛多少，不夠可以再添，杜絕剩菜剩飯。

9、餐廳內禁止吸煙及做除就餐之外的一切活動。非食堂工作人員禁止進入食堂操作間。

10、如有客餐，辦公室須提前一天通知食堂準備。外來人員就餐實行報餐制，各部門必須在上午10：00、下午15：00以前與辦公室分管食堂工作人員吳密銜接并通知廚房，由部門人員將外來人員帶入餐廳就餐。同時做好外來人員報餐部門、報餐人數的詳細登記，月底統一匯總按客餐標準向處財務報賬。

11、未經報餐的外來人員，食堂工作人員可拒絕其就餐或采取收取伙食費辦法，收取標準：早餐5元/人，中晚餐10元/人。

12、違反制度達三次以上（含三次），將給予通報批評。

（二）食堂衛生制度個人衛生1、廚房從業人員應體檢、培訓合格后，持有效健康證方可上崗。

2、從業人員每年體檢一次，凡患有傳染病均不得在食堂工作。

3、為了保證衛生操作、防止病菌由人體傳入食物，個人衛生必須做到“四勤”（勤洗手、勤剪指甲、勤洗澡理發、勤換工作服、被褥）。

4、為保證個人衛生，上崗必須穿戴統一工作服。

5、凡備餐菜間（冷菜間）操作無論任何季節，均必須

穿戴工作服、戴手套、口罩。頭發不露出帽外，不戴戒指，不涂指甲油，最好不留長發。

6、開飯前和上衛生間應洗手消毒，不得穿戴工作衣、帽進入衛生間。

7、上崗時不吸煙，不吃零食，不隨地吐痰，不亂丟廢棄物，不得對著食品咳嗽、打噴嚏。

環境衛生1、環境衛生范圍包括食堂、餐廳、倉庫、開水房及周邊等環境。

2、環境衛生必須做到無雜物、無異味、整潔干凈。

3、保持室內外清潔衛生，做到每餐一打掃，每天一清洗，每周一大清掃。

4、加工結束后將地面、水池、加工臺、工具、容器清掃洗刷干凈。

5、每餐后，將餐車、餐臺等及時進行清潔并用消毒液擦洗餐桌和地面。

6、每天對1.8米以下的玻璃墻、灶臺墻體及門窗擦洗一次，每周進行一次徹底清洗。每周對碗柜及餐具進行二次消毒清潔。

7、環境衛生的狀況，納入食堂的衛生考核范圍并與食堂工作人員工資、獎金掛鉤。

食品安全衛生1、 禁止采購下列食品食物：

有毒、有害、腐爛變質、酸敗、霉變、生蟲、混有異物或者其他感官性狀異常的食品食物；

無檢驗合格證明的肉類食品；

超過保質期限食物；

無衛生許可證食品生產經營者供

應的食品。清洗、加工前先檢查食品質量，對腐-敗變質、有毒有害的食品不加工。

2、葷素食品分池清洗干凈，葷素食品分開盛放。

3、青菜等容易殘留農藥的蔬菜須浸泡30分鐘以上再進行洗、切。

4、制作肉類、水產品類應當盡量當餐用完，剩余尚無需使用的必須存放于專用冰箱內冷藏或冷凍。

5、食品充分加熱，特別是肉類一定要燒熟煮透，防止外熟內生。

6、儲存材料冰箱冷庫不得存入變質、有味、污染不潔的食品，嚴禁存放化肥、農藥、殺蟲劑等有毒有害物品。

7、定期檢查庫存食品質量，發現變質食品或過期食品，應及時處理。

餐飲具的衛生1、餐具使用前必須洗凈、消毒、符合國家有關衛生標準，未經消毒的餐飲具不得使用。

2、須有安排專職餐具消毒員。

3、須設有單獨或相對立的餐具洗消場所。

4、采用煮沸法、消毒柜等進行消毒。

5、餐具消毒必須按照一洗、二刷、三沖、四消毒、五保潔的程序操作。

6、洗滌、消毒餐飲具所使用的洗滌劑，消毒劑必須符合食品用洗滌劑。

7、消毒后的餐飲具必須儲存在餐具專用保潔柜內備用。已消毒和未消毒的餐飲具應分開存放，并做好標記。

（三）管理規定1、廚房所有需購物品都必須呈報辦公室，再由辦公室指定人員采購，購回單據按程序：辦公室主管簽字—領導審核—財務出納處銷賬。伙食管理及食堂工作人員對各種票證及實物，要嚴格手續，妥善保管，定期清理，按月公布伙食開支情況，接受群眾監督和有關部門檢查。

2、廚房所購回之食品，由辦公室每周不定期進行抽查，抽查內容：食品質量、重量。對不合格食品，拒收并按規定處理。

3、計劃采購，嚴禁采購過期、腐爛、變質食物，防止食物中毒。

4、按時開膳，廚師應提高烹調技術，設置品種多樣化，葷素搭配，改善員工伙食。

5、任何人不得以任何理由拿走廚房之一切物品。

 6、餐具必須妥善保管，任何人未經許可都不能將其拿走供私人使用。

7、食堂物品統一由辦公室造冊登記。餐具必須每日進行一次清查盤點，除正常損耗外，清查有不足數目時需及時查明原因并追究責任。

8、廚房、食堂倉庫等處的門鑰匙應由專人專管，下班后應將門窗鎖好。

9、廚房炊事設備由使用人負責安全使用，使用人必須對設備定期進行認真檢查。

10、廚房人員每天結束使作設備后，應關閉煤氣，蒸氣，合上電器閘門。

11、提高警惕，搞好安全保衛，無關人員不得進入廚房，嚴防貪污盜竊和破壞。

12、不定期對食堂設備進行檢查，發現設備的不安全隱患及時采取相應措施，確保食堂工作的安全、衛生。及時添置有關設備，確保食堂工作的順利運作。

13、食堂要經常保持室內外環境整潔，消除蒼蠅、老鼠、蟑螂和其他害蟲及其孳生條件。

14、保證按管理處規定的作息時間供應飯菜，耐心和氣，熱情周到，維護用餐秩序，講究文明用餐。

15、食堂在重大節、假日期間豐富員工的伙食，就餐標準按十個菜安排。

16、在確保員工吃飽、吃好的前提下，根據下撥的伙食經費，食堂主管和大廚應做好經費節約工作，每月辦公室在隨時征求員工意見的同時按一定比例節約伙食經費開支。所節約的伙食經費用于食堂員工的獎勵和員工的福利。

四、獎懲辦法 獎勵：凡無曠工、遲到、早退，未發生任何事故，服務態度優良的食堂工作人員，可參加獎勵。

1、動腦筋、想辦法、出主意、搞革新，提高經濟效益（工作效率）有顯著成績者；

2、關心愛護公物，收舊利廢，節約材料、燃料、水電等，有明顯成績者；

3、在勞動或工作中，主動搶重活、臟活干，或承擔艱巨任務者；

4、積極采取措施，防止和避免事故者；

5、每月按食堂管理領導小組核準的伙食開支標準未超支的。

6、以月工作情況為依據，按工作崗位分工不同分三個獎勵檔次，大廚、主管為300元、200元、100元，其他為200元、100元、50元。

處罰：（一）有下列情況之一者，食堂工作人員取消當月獎勵： 1、服務態度差，與就餐者無理爭吵、打人者；

 2、不服從工作安排，謾罵領導，經教育仍不服從者。

 3、多吃多占，公私不分者；

不嚴格按照就餐方式執行，擅自更改就餐方式者；

4、勞動紀律差，上班時間擅離崗位，全月累計超過三次（含三次）者；

5、上班時間干私活者；

工作不負責任，造成損失浪費或發生差錯，使集體經濟損失在500元以上者（情節嚴重者另作處理）；

6、飯菜不能確保質量，遇投訴者。

（二）有下列情況之一者，食堂工作人員扣發當月獎勵的50%：1、對分派的工作敷衍、拖延、推諉，不按規定要求完成任務者；

2、上下班遲到、早退或工作（勞動）時間內隨意離開崗位者；

3、工作責任心不強，不安心工作，出勤不出力者，工作上互相推諉者；

4、飯廳、操作間餐后未及時打掃擦洗干凈者；

 5、在烹飪操作間抽煙者；

售飯菜時不穿工作服者；

售點心不用夾或不戴衛生手套者。

（三）有下列違反安全衛生操作規程的按規定處罰 1、食堂管理不善造成一般性事故扣除當月獎勵，處罰200元；

造成食物中毒事故扣除全年獎勵并處罰400元；

造成后果嚴重者移送司法機關處理。

2、凡采購、加工、出售變質或超過保質期的食品，發現一次處罰當事人200元。

3、生熟食品混放及生熟食具混用，發現一次處罰當事人100元。

4、餐具不進行消毒發現一次扣當事人50元。 

5、個人衛生：不穿戴工作衣帽口罩，操作時吸煙，手指甲長，工作時戴戒指、手鏈，炒菜時、打菜時掏耳挖鼻，發現一次扣當事人50元。

6、廚房、餐廳及規定的個人衛生包干區不做好衛生清潔工作，發現一次扣50元。

7、食物中發現死蟲、死蒼蠅及飯菜有異味，每次處罰有關人員各50元。

8、不按規定時間滅蠅滅鼠，每次處罰相關人員各50元。

以上制度請大家共同遵守。本制度由衡炎高速公路辦公室負責解釋。從2011年3月1日起正式實施。

一、制定目的為加強林業局食堂的規范化管理，提高食堂服務能力服務和質量，為全體干部職工營造良好的就餐環境，特制定本制度。

二、職責分工(一) 食堂管-理-員1、遵守財務制度，按要求做好用餐人員記錄和收支流水賬，月末遞交財務作為成本核算的依據，按規定程序結算報賬；

2、負責食堂所需主副食原料及每日菜品的采購，嚴把質量關，盡量做到品種多樣化，精打細算，合理安排用餐量；

3、督促食堂工作人員搞好衛生，做到廚房、餐廳及周邊環境的干凈整潔，保證飲食安全；

4、經常對食堂電氣設備、水電設施進行保養和檢查，發現不安全隱患及時相應采取措施；

5、管理好食堂炊具、餐具、桌椅、電器等固定資產，按需及時添置有關設備，確保食堂工作的順利運作；

6、對統一購入的商品物資物品進行清點驗收和入庫保管，有需要時按規定憑單發放。

(二)食堂工作人員1、廚師：負責每日購入菜品的驗收，按時準備一日三餐，注重飲食的葷素搭配；

確保物品在保質期內用完，不造成浪費；

負責廚房炊事設備的安全使用，杜絕意外事故發生。

2、副手：負責廚房、餐廳及周邊環境的清潔衛生，經常保持室內外干凈整潔；

做好菜品洗切、調料備用等等烹飪前期工作；

做 1

好廚灶具、餐具的清洗和消毒，每天用餐完畢要將餐桌收拾干凈，椅凳擺放整齊。

(三)辦公室負責人1、監督檢查食堂安全衛生、飯菜質量、執行管理制度等情況，定期征求干部職工意見，針對出現的問題制定改進措施；

2、負責各種內部派餐申請的核實和確認，嚴格按照規定標準，及時下達派餐意見；

。

3、負責公務接待申報事項的簽批，監督公務接待管理制度的有效執行。

(四)財務室負責人1、復核食堂每月收支金額，審核報賬單據，核定局機關干部職工在食堂就餐人數和單位應補貼費用；

2、根據實際需要提出接待物品采購計劃，計劃內容包括需購商品名稱、數量、單價、金額、供貨商等，報局領導批準后負責組織采購。

3、做好接待物品出入庫登記，統計結存數量，定期會同食堂管-理-員、辦公室負責人對庫存物品進行盤點核對；

4、定期進行成本核算，嚴格控制支出，為食堂管理的規范化提出合理性建議。

三、管理內容(一) 內部用餐1、單位干部職工(含臨聘人員)在食堂就餐，每月交納伙食費100元/人，單位每月以150元/人作為福利予以補貼；

職工子女在食堂就餐的，若為高中以下(含高中)學生，每月交納伙食費100元/人；

其他情況同視為職工家屬，每月交納伙食費200元/人。單位 2

不予補貼子女及家屬伙食費。(補貼標準待定，后附測算方案供領導定奪)

2、食堂在法定、傳統節日或遇其他特殊事項，如歡迎新進、歡送退休等集體會餐，由辦公室通知食堂管-理-員適當安排加菜以豐富干部職工伙食，標準不超過每人每餐5元。加餐費用單獨記賬、匯總，及時報賬。

3、集中人員加班、召開系統一般性會議等內部用餐一律在食堂安排，由召集部門填寫《內部用餐申請單》，為期一天以內的由辦公室負責人直接簽批，一天以上的需報經局領導批準后交由食堂管-理-員具體安排。

4、工作餐費標準每天每人不超過10元，不安排煙酒；

會議餐費標準每人每天不超過15元，中午不安排煙酒。若只安排中午或晚上其中一餐的，每人每餐不超過8元。

5、食堂管-理-員要對工作餐費和會議餐費分別單獨記賬，結束后憑支出單據及用餐申請單向財務結算報賬。

(二)對外接待①單位來客接待原則上在食堂安排，實行提前報餐制，由接待經辦人填寫《外來用餐申請單》，報辦公室負責人簽字認可并經局領導批準后交食堂管-理-員具體安排。

②報餐必須在上午10:30、下午16:30以前與食堂管-理-員銜接，提前通知食堂準備。由于接待經辦人未按規定提前報餐而造成的誤餐，食堂概不負責；

因此產生的一切外出接待費用，由接待經辦人自行支付。

③食堂管-理-員要對接待餐費單獨記賬，憑支出原始單據及《外來用餐申請單》向財務結算報賬。

④接待標準嚴格執行《獨山縣林業局公務接待管理制度》。

(三)物資管理1、每天的采購工作實行倆人采購制，由局機關各部門按月輪流安排一名工作人員與食堂管-理-員共同負責。

2、每日所購物品按品種、數量、單價逐一記賬，月末結算報賬，做到日清月結；

次月上旬公布上月收支明細，接受廣大干部職工的監督。

3、食堂灶具、餐具、電器設備等固定資產統一由財務造冊登記，并定期進行清查盤點，除正常損耗外，清查有不足數目時需及時查明原因并追究責任。

4、食堂用具、設備等需購置和報廢時，由食堂管-理-員提出購置計劃，報財務室負責人簽字并經局領導批準后，按相關規定程序和財務制度辦理。

5、任何人不得以任何理由拿走廚房物品、食堂餐具等供私人使用；

特殊情況確需帶出使用的，須經食堂管-理-員同意，事后及時歸還；

丟失、損壞的，照價賠償。

6、購入的商品物資須填制《物品驗收入庫單》，食堂管-理-員、辦公室及財務室負責人同時對實物進行清點驗收后入庫保管，三人在入庫單上簽字確認，由財務收作采購報賬附件。

7、商品物資的使用須由領用人填寫《物品領用申請單》，經財務室負責人簽批后交食堂管-理-員憑單發放，并收回申領單保存至月末庫存盤點時作為清查核對依據。

8、若有領出未用的物品，領用人須于次日上班退還食堂管-理-員重新入庫保管，并在此前所填物品申領單“備注”欄處說明退還物品名稱、數量等，由食堂管-理-員和退還人簽字確認。

9、月末由食堂管-理-員、辦公室及財務室負責人三方一同對庫

存實物進行盤點清查、核對帳目，發現誤差及時查明原因。

(四)報賬程序1、月末由食堂管-理-員按職工、學生、家屬不同人員性質分別統計當月就餐人數，連同個人交納伙食費名單、收支清單等相關原始單據，由辦公室負責人初審簽字后再交財務審核。

2、收支單據由財務負責人審核確認，經主管領導審批簽字后，出納方可結算支付食堂費用。

3、食堂管-理-員對食堂收支賬目要按常規用餐、接待用餐、會議用餐等不同情況分開記賬。

(五)其他1、嚴格按時間就餐，食堂開放時間為早餐7:30～8:00，中餐12:00～13:00，晚餐17:30～18:30(春冬)、18:00～19:00(夏秋)。

2、如因工作原因需提前或推遲就餐的，需提前30分鐘通知食堂管-理-員，否則發生誤餐等現象食堂概不負責。

3、文明用餐，就餐人中不得在食堂內高聲喧嘩、打鬧嬉戲。 

4、講究用餐環境衛生，不隨地吐痰、亂丟亂倒垃圾；

厲行勤儉節約，飯食吃多少盛多少，不夠可以再添，盡量避免剩菜剩飯。

四、本制度從2012年10月01日起執行。附件：①食堂×年×月常規用餐統計 ②食堂×年×月非常規用餐統計

③內部用餐申請單 ④物品驗收入庫單 ⑤物品領用申請單 ⑥物品領用流程

林業局食堂 年 月常規用餐統計

附件二

林業局食堂 年 月非常規用餐統計

林業局內部用餐申請單

附件四

林業局物品驗收入庫單

林業局物品領用申請單

附件六

管-理-員

審批人

經辦人

（一）餐廳要建立衛生制度，認真執行《食品衛生法》，從采購、驗收、操作等環節嚴格把關。嚴禁使用發霉變質的原料和霉壞變質的食品。

（二）加強宣傳教育，使炊管人員充分認識加強衛生管理是防止食品污染，直接關系就餐人員身體健康的大事，食品衛生的因素主要是環境污染、食具消毒不嚴、廚具和個人衛生不徹底。因此，炊管人員必須執行衛生法，杜絕食物中毒事故的發生，提高法律意識和食品衛生意識。

（三）實行食品“五四制”。

1從原料到成品實行“三不”。即：采購員不買腐爛變質原料，保管員不收腐爛變質原料，加工人員不用腐爛變質原料。

2食物存放實行“四隔離”即：生與熟隔離、成品與半成品隔離、食品與雜物、藥物隔離。

3餐具實行“四過關”一洗、二刷、三沖、四消毒。

4環境衛生采取“四定”辦法：定人、定物、定時間、定質量。

5個人衛生做到“四勤”“六不”“勤洗、勤剪指甲、勤洗頭理發、勤洗衣服和更換工作服。“六不”不用手拿食品、工作時間不吸煙、不隨地吐痰、不對著食品和就餐都打噴嚏、不隨地倒垃圾和臟水、不穿工作服上廁所。

（四）保證就餐人員專用餐具的保管和清洗，做到勤消毒，勤更換。

（五）落實衛生管理責任，廚房衛生由紅案、白案師傅負責，餐廳等環境衛生由服務員負責，管理人員進行不定期檢查。

（六）實施衛生責任追究，如發現違規操作及衛生不合格現象，第一次提出口頭批評，如不改正則采取經濟處罰。

工作場所要站立服務，注重個人儀表，按規定著工作服并保持衣物、鞋帽干凈整潔。

操作間安全管理方面：各種設備要嚴格按操作規程操作，注意設施、設備的定期維修、保養，不得以任何借口損壞設備和浪費物品，如因工作散漫、粗心大意或違反操作規程造成損失者，由當事人負責賠償，并視情節嚴重給予處罰。

廚師方面：1、廚師一定要認真認真執行食品法和各項衛生制度注意個人衛生，隨時檢查食品、器具的衛生，杜絕食物中毒事故的發生。

2、負責廚房內工作區域的清潔衛生，負責廚房內所用設備及器具的維護保養。

采購員方面：采購人員所購零星及鮮活物品，必須由2人以上點驗方可入庫，購貨發票需2人以上簽字方可報銷。以上工作由采購員、廚師及管-理-員具體負責。餐廳廚具及煙酒或成批采購物品報請后勤服務中心主管主任同意后，必須由2人以上進行購買。對采購物品入庫時認真填寫入庫登記表，兩人簽字后，由主管主任簽字方可入帳。

1、 所購鮮活物品及原材料嚴格把好衛生關及質量關，做到不缺斤短兩確保以最合理的價格按時、按質、按量供應。

2、深入市場進行調查，開辟供貨渠道，，降低食品采購的成本和費用。

3、定期檢查冰箱、冰柜、倉庫的原材料的存放情況，做到保證庫存又不積壓浪費。

4、 定期對餐廳衛生、門窗、電燈、動力電源進行檢查，增強防范意識，保證餐廳安全。

服務員方面：1、 按標準布置餐廳，擺好桌椅，布置臺面，擺齊餐具，為客人提供清新、整潔、優雅的就餐環境。

2、 確保所用餐具、酒具清潔、衛生、無破損。棉織品干凈、挺括，無破損、無污漬。

篇6

（一）我國企事業單位內部控制制度的現狀

內部控制是企事業單位為了確保國家法律法規以及經營方針、政策的貫徹落實，保護財產、物資的安全完整，保證財務會計信息和其他相關信息的真實性、準確性、及時性和可靠性，避免和降低各種風險，促使企業經濟管理活動的經濟性、效率性和效果性，實現單位既定的目標，在充分考慮內外部環境因素的基礎上，對所屬單位和人員的行為進行制約和規范，對所擁有的資金和財產進行維護和有效利用而制定的一系列方法、程序和制度的總稱。從20世紀90年代起，我國政府就開始加大了對企事業單位內部控制的推動力度。我國在1999年10月頒布了《會計法》，并在2000年7月的實施過程中明確提出了，我國企事業單位應當建立健全本單位內部會計監督制度，《會計法》是我國第一部有關企事業單位內部控制要求的法律；在接下來幾年，我國相繼制定和頒布了一定的內部控制相關的條例和規范，在2001年6月，我國財政部了《內部會計控制規范—基本規范（試行）》和《內部會計控制規范—貨幣資金（ 試行）》兩項規范，2002年6月中注協制定并且了《企業內部控制審核指導意見》，并于2003 年6月1日起正式實施《內部審計具體準則第5號——內部控制審計》條例，2003 年證監會頒布了《證券公司內部控制指引》（征求意見稿）。自此，我國的企事業單位在內部控制方面有法可依，有章可循。

（二）我國企事業單位內部控制制度存在的問題

近年來，我國企事業單位內部控制制度制定取得了很大發展，但由于各種原因，企事業單位在經濟活動運行中有關于內部控制制度這方面仍然存在一些不足的地方，具體有以下幾方面：

（1）在環境控制方面，對于一些敏感職位之間的職責分離還不明確；此外，企事業單位內部審核制度也不健全，存在重效率輕管理現象。這些情況在事業單位更加凸顯出來。由于有的事業單位工作人員較少且業務量小的特點，就出現一人兼數職的現象，例如像出納兼復核、采購兼保管等現象。缺乏一定的內部審計制度建立，缺乏專門的審計人員安排，完全依靠職工的誠信行為來自我約束，這樣一來，使得企事業單位的內部工作顯得很是被動。

（2）在風險評估方面的意識淡薄，并且缺乏對績效、獲利及保障資產安全方面的風險意識。

（3）企事業單位內部信息溝通不順暢，缺乏一定的管理機制和系統制衡機制。

（4）企事業單位人員的整體素質有待提高。提高對人員素質的審核，尤其是對于財務人員的職業道德素質的審核及專業能力的審核。

二、內部控制的內容及目標

（一）內部控制的內容

內部控制的內容主要包括對企事業單位的貨幣資金、籌資、采購和付款、實物資產、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資等經濟業務活動的控制。

（1）在貨幣資金收支和保管業務方面，應當建立健全授權審批程序，對于貨幣資金業務不相容的崗位必須分離出來，不能統一辦理。為了保證貨幣資金的安全性，企事業單位的貨幣資金的相關部門和人員應該是相互制約相互監督的形式。

（2）在企事業單位籌資方面，應當加強籌資方面的管理體系，確定合理的企業籌資規模和結構，使用恰當的籌資方法，確保企業籌資順利進行，保證籌資款項合理充分的利用。

（3）在企事業單位采購和付款方面。確立相關的部門和崗位，建立健全的完善企事業單位有關采購和付款內部控制程序，對采購和付款的全過程進行嚴格的監控，確保采購決策透明。

（4）在實物資產方面，建立健全的實物管理資產管理體系，委派專門的工作人員，保證企業實物的申報、領取、保管等過程都有章可循，按照一定的企業規章程序來實施，防止出現偷盜、濫用等現象的發生。

（5）在成本費用方面，首先企事業單位要有一定的成本費用預算、核算標準，制定一定的成本核算程序過程，對成本費用的核算和分析體系。了解成本的組成，提出主要的成本費用項目模塊，對其進行特殊管理。企事業單位的內部控制制度的建立，確保成本費用的真實性，確保費用有單可查。對于濫用和不法現象應加以嚴懲。確保降低成本費用，提高經濟效益。

（6）在銷售政策方面，企事業單位的內部控制制度應當有明確的定價制度和收款方式，對于銷售業務部門及其工作人員有明確的職權界定，加強對銷售環節的管理工作。

（7）在企事業單位的工程項目方面的內部控制制度的建立。建立健全的工程項目決策程序，確保工程項目的招投標、評標等工作可以按照既定的程序來完成。除此之外，企業還有具有嚴格的監管體系，防范工程發包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為出現。

（8）在對外投資方面，企業應當有專門的投資分析部門，制定相關的投資決策程序，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環節的管理，嚴格控制投資風險。

（二）內部控制的目標

內部控制的目標包括以下幾點：

（1）建立健全的內部組織結構，滿足現代管理的需要；

篇7

一、事業單位在財務管理上應用內部控制制度的重要性

事業單位的內部控制制度是財務管理中的一個重要環節，是財務管理有效進行的重要保證。（1）應用內部控制制度有利于事業單位資產的完整性，保證資產安全。做好內部控制工作，可以有效防止物資浪費、貪污、盜竊、挪用等一系列問題的發生。（2）有利于事業單位獲得有效信息，保證會計信息及時、可靠。內部控制制度科學的對部門職責進行分工，制定明確的程序來管理，會計資料互相牽制，進而有效的避免出現錯誤，保證會計資料的真實可靠。（3）有利于事業單位科學管理，依法辦事。有利于事業單位預防和控制內部弊端，采取有效措施管理。加強內部控制制度，形成了有效的監督體制，增強了單位財務管理的約束性，財務工作質量有保證。在法律允許的范圍內開展各項工作。

二、事業單位財務管理內部控制的現狀

由于各種因素影響，目前我國事業單位財務管理出現很多問題，內部控制制度不健全，導致事業單位財務管理混亂，資金利用率低，影響事業單位的發展，主要表現在以下幾個方面：

第一、對財務管理內部控制的思想認識不足。我國事業單位中一些領導者對內部控制的認識不到位，在單位中單憑經驗工作。財務的主要工作就是負責日常財務收支，扮演著出納員的角色，不能發揮出財務管理的真正作用。領導者對財務管理的忽視，導致財務部門的權利算小，在實施內部控制時沒有實際權利，內部控制無法進行。

第二、事業單位財務管理缺少嚴格的監督，沒有嚴格的資金使用制度。部分事業單位普遍存在著資金管理松散的現象，在資金使用上沒有嚴格的程序支持，而且缺乏監督，資金的利用率不高。

第三、事業單位內部資產管理缺乏科學性，盲目投資。提高經濟利益是事業單位發展的動力，這就需要對外投資，擴大經營規模。然而目前我國事業單位缺乏科學的資金管理模式，在對外投資的一系列工作程序上還不成熟，對外投資的盲目性較大。為企業投資帶來巨大風險，有可能給企業造成損失。

第四、事業單位財務管理預算控制工作方面做得不足。在事業單位預算控制方面，雖然在不斷的改進，但是仍有不足之處。主要注意的有幾個方面：（1）預算編制不科學。單位內部預算編制較粗糙，只是簡單的對年度財務狀況大略的總結，不能根據實際情況細化到具體的部門。（2）預算缺乏嚴格的規劃性。單位對預算控制不科學，缺少預見性，影響了預算的控制力度。

第五、財務人員素質不高，崗位分工不合理。目前事業單位也在不斷發展，需要新鮮的血液支持，但新進的財務人員普遍存在的問題就是專業素質不高。這些新進的財務人員多是剛畢業的學生，缺少嚴格的培訓，工作經驗不足，而且對財務工作的認識不夠，非常容易犯錯誤，影響事業單位的正常運轉。

三、如何加強財務管理中內部控制制度的應用

第一、建立健全內部控制制度。內部控制制度包含了事業單位管理中的所有方面，因此在制定時一定要考慮周全，保證事業單位在工作的每個環節都受到控制，形成一個科學、完整的控制體系。

第二、加強事業單位的預算管理。預算管理是財務管理的中心任務，在財務管理中有著重要地位，是事業單位各部門有效工作的重要保障。在預算編制上，細化每一個部門的工作，保證預算工作全面、有效的進行。在預算的執行上，加強對工作人員的約束，保證工作完成質量。還要注意預算的調整工作，在實際的工作中遇到問題，

及時解決。

第三、加強財務人員隊伍建設，健全監督審查機構。事業單位中財務人員是內部控制制度的執行者，起著重要的作用。努力培養出一批專業素質高，職業道德強，思想品質過硬的財務人員，是內部控制工作完成的有效保證。同時在事業單位內部建立完善的監督審查機構必不可少，有力的監督，嚴格的審查，有利于內部控制工作的順利進行。

第四、合理有效的利用國有資產。國有資產是事業單位工作的不斷向前發展的資金保障。有效的利用國有資產，就是事業單位蓬勃發展的表現。在國有資產的利用上，一定要制定科學有效的投資目標，在可操作性的前提下進行投資，降低投資風險，嚴禁盲目投資。

第五、加強事業單位對內部控制制度的認識。事業單位領導加強自身的認識程度，加大對內部控制制度的宣傳工作，在思想上統一認識，在行動上科學有效進行。

結束語：

事業單位財務管理中的內部控制，是經濟社會發展的必然要求。促進國家的宏觀調控的重要手段。隨著新形勢下我國社會經濟的不斷發展，事業單位在財務管理內部控制上面臨著多方的考驗。為了在新經濟環境下有一個更好的發展，事業單位必須以市場為導向，積極加強財務管理內部控制的應用。雖然目前內部控制制度在我國事業單位財務管理中的應用還有所欠缺，但是相信在認識到內部控制制度的重要性后，我國事業單位的財務管理工作定會展現出全新的面貌。

參考文獻：

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內部會計控制制度是單位為了提高會計信息質量，保證資產的安全、完整，確保有關法律、法規的執行，檢查會計資料的準確性和可靠性，實現對單位信息流、物資流、資金流管理控制等制定的一系列相互協調的方法、措施和程序，即在單位內部對會計業務、會計記錄和會計報告的可靠性有直接影響的經濟業務實施的會計控制。

《會計法》第一十七條規定，國家機關、社會團體和企事業單位必須建立健全內部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產的交全穩定。財政部的《內部會計規范——基木規范(試行)》和《內部會計控制規范-貨幣資金(試行)》對內部控制的目標、原則、內容、方法等也相應地作出了明確規定。

事業單位內控會計制度認識、建立和執行的實際狀況方面，總的來說還是較好的。但是，事業單位習慣用經驗代替內控制度，對已建立的制度執行不力，有的單位雖然建立了內部會計控制制度，但實際執行效果不理想，缺乏一定的約束力，重大事項決策和執行程序有一定隨意性，部門預算在實際執行中約束力度不夠。因此，加強事業單位內部會計控制勢在必然。

一、內部會計控制制度的意義

事業單位制定內部會計控制制度，旨在規范單位會計行為，保證會計資料的真實、完整;糾錯防弊，保護資產安全，完整與有效運用，提高會計核算質量，促進單位各項方針、政策的執行。內部會計控制貫穿于事業單位經營管理活動的各個方面，只要事業單位存在經營管理活動就必須加強會計內部控制，建立健全相應的內部會計控制制度。

二、事業單位內部會計控制存在的問題

(一)對內部會計控制制度的認識有偏差

單位內部會計控制制度不夠健全，業務不夠規范，有的單位雖然建立了內部會計控制制度，但因領導重視不夠，使制度的作用未能得到充分發揮。有的領導誤認為會計內部控制制度是會計人員的事，出了事以我不懂會計業務為由，一切責任由會計承擔。

(二)人員素質、職業道德水平參差不齊

人員素質、職業道德水平參差不齊，導致對內部會計控制制度的認識水平不一，其具體表現為：一是長期以來無論是正規教育還是繼續教育，內部會計控制制度的內容沒有提到重要位置，導致財務人員對內部控制知識掌握的少，執行制度困難;二是有的會計人員，雖然有一定的水平，但由于忽視對新知識的學習和更新，風險防范意識較弱;三是有的會計人員職業道德缺失，出現貪污、娜用公款等現象，給單位和國家造成經濟損失。

(三)會計信急失真

一些事業單位為了解決資金不足問題或者為了謀取小集體利益，往往采取隨意處置固定資產、偷逃應繳國家稅費等辦法，要求會計人員違法辦理會計事項，甚至采取欺上瞞下的做法，向主管部門或外界提供不真實的會計信息，使會計信息質量得不到應有保證、同時由于會計人員隨意進行會計處理，不嚴格執行國家的政策，為達到某種目的而隨心所欲地進行錯誤的會計核算，導致事業單位會計核算口徑不統一會計指標的可比性極差。

(四)會計核算不規范

有些單位對原始憑證審核粗糙，原始憑證規定的內容填寫不全。如有的發票內容籠統，甚至沒有售貨單位蓋章;手續不嚴密，購買實物的憑證只有領導簽批，沒有驗收人簽字，而且有的領導簽字過于隨意;一些單位甚至自制原始憑證，格式和內容都不規范。有的單位固定資產賬上有但實際上已經不存在了，而實際使用著的某些固定資產卻尚未作價入賬，形成賬外資產。另外也存在著不同單位的資產轉移，卻未辦理相應手續，也未反映到業務臺賬中的現象。

三、事業單位內部會計控制制度完善措施

(一)健全法規、保障督核體系健康有效

原始憑證是事業單位在經濟活動與業務發生時取得的載明經濟業務發生和完成情況的書面合法證明，是明確各級經濟責任而進行會計核算的原始依據，在事業單位現實工作中各種各樣的原始憑證問題并不少見：一是白條白紙或其他非法憑證;二是虛假無效發票;三是原始憑證內容不全手續不完整甚至出現無日期、無經濟業務內容、無經辦人的發票。因此要改善事業單位內部會計的管理就必須健全事業單位內部稽核制度。要從制度上和管理體系上嚴格把關：一是要建立明確的各級稽核崗位和稽核人員普核責任制，執行對各種憑證的稽核工作，凡需進人會計核算系統的原始憑證都須首先由楷核員審核并加蓋(合規憑證)或(不合規憑證)印章單位規模小會計業務量不大的稽核職能可以由會計機構負責人或會計主管人員履行;二是要明確責任凡屬經稽核員審核并加蓋(合規憑證)的原始憑證如被財政部門和其他政府監督部門查出為不符合非法憑證而受到的經濟處罰應由稽核人員負責，責令稽核人員負責協助追查原始憑證問題原因。

(二)明確職責分工和程序方法

根據權、責、利相結合的原則，明確規定各職能部門的權限與責任，并根據各自的任務與特點劃分崗位，即對每一個部門和人員在授予其權利的同時，必須明確其相應的責任，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權利，并且要做到責任與利益掛鉤、過失與處罰對等。要堅持不相容職務分離的原則，推行職務不兼容制度，保證單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分配，杜絕管理人員交叉任職。

(三)根據成本效益原則，制定切實可行的內部控制制度

各單位在制定制度時充分考慮本單位實際，做到制度切實可行。要考慮控制投入成本和控制產出效益之比，只要對那些在業務處理過程中發揮作用大、影響范圍廣的關鍵控制點進行嚴格控制。對那些只在局部發揮作用、影響特定范圍的一般控制點，其設立只要能起到監控作用即可，而不必花費大量的人力、物力進行控制。防止由于一般控制點設立過多、手續操作繁雜，造成單位經營管理活動不能正常、迅捷地運轉。

(四)實施事業單位預算控制

全面預算管理體系既包括預算編制，也包括預算的執行、監控以及事后對預算的考評，并且在這個過程中始終貫穿著價值和行為的雙重管理。多年來，我國企業和事業單位對預算的要求和管理都不到位，特別是事業單位更是沒有實質意義上的預算，隨著市場經濟的不斷完善，對部門預算的要求逐步提高，逐漸到位。單位的總體目標要靠各項計劃去完成，各項計劃中預算又是重中之重;單位的經營活動要在收入的預算中得到反映，各項業務活動要在支出的預算中得到落實。

(五)強化內部審計工作

實踐表明，建立健全內部控制制度當務之急就是必須強化行政事業單位的內審工作，使之規范化和制度化。同時健全內部審計制度是強化內部會計監督，提高會計信息的準確性和可靠性的有效手段，它的審計對象主要是原始憑證、記帳憑證、會計帳薄、會計報表等，實施內部審計又是單位內部會計控制的基本內容和方式，它的主要目標是對內控制度執行情況進行檢查，監督單位內部的各項規定的落實和執行情況，了解執行中存在的問題，反饋給單位領導，以便領導及時改進工作，完善制度，達到事半功倍的效果。

四、結語

隨著市場經濟的發展，企業之間的競爭日益加劇，內部控制已成為企業賴以生存和發展的有效管理工具，行政事業單位也不例外。但是，當前事業單位內部會計控制存在一些問題，諸如有制度沒有得到很好的落實;或者執行起來有漏洞;甚至有些單位根本就沒有內控制度的現象十分普遍。這種現象出現的原因很多，但歸根結底還是對內控制度的認識不夠。

因此，首先要在思想上給予足夠的重視，針對存在的主要問題，建立、健全有關法律、法規，明確職責分工和程序方法，根據成本效益原則，制定切實可行的內部控制制度，強化內部審計工作，切實發揮內部會計控制制度在事業單位管理中的積極作用。

參考文獻

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(一) 內部控制含義

所謂內部控制,是指一個單位為了實現其經營目標,保護資產的安全完整,保證會計信息資料的正確可靠,確保經營方針的貫徹執行,保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

內部控制是由單位管理層及員工共同采取的旨在實現控制目標的過程。它的意義在于保證單位在合法經營、資產安全、財務報告及相關信息真實完整的基礎上,提高經營效率和效果,促進單位實現發展。

(二) 內部控制的特點

內部控制是一個持續發展和改進的過程,它貫穿在單位經營管理的每一個環節,隨著單位經營管理的新情況、新要求而改進。它由單位中各個層級的人員共同實施,包括單位負責人,各職能部門負責人和每一名普通員工,都對實施內部控制負有責任,單位負責人負責本單位內部控制的建立和有效性實施;雖然,內部控制的方法和措施在形式上表現為相互監督、相互制約,有助于及時識別和處理風險,提高經營管理水平、信息報告質量、資產管理水平和法律遵循能力,實現經營目標,但因為內部控制固有的局限、管理層的逾越及串通舞弊等原因,難以確保成功。

二、行政事業單位內部控制狀況

目前,很多行政事業單位內部控制制度不完善,沒有覆蓋到單位的所有員工和全部業務環節,存在現金流轉不通、固定資產管理混亂、不按規定使用專項資金、不按規定保管印章、賬簿與實物不符、銀行對賬單只由出納一人對賬等問題。總而言之,行政事業單位內部存在以下問題。

(一) 對內部控制的認識不夠

大部分單位內部控制領導對財務部門不了解也不重視。在實際工作中,財務部門僅僅充當“出納員”的角色,只負責日常賬務處理,沒有真正起到理財的作用。例外,很多單位內部控制領導認為行政事業單位的資金主要來源是財政預算撥款,不需要進行資金管理,只要按規定編好預算、取得資金和使用資金就可以了。

(二) 內部控制環境不完善

行政事業單位內部控制環境的不完善主要表現在:一是單位內部分工不明確,各部門沒有定崗定責,沒有堅持不相容職務的分離和互相牽制,以達到會計內控的目的;二是沒有依據《內部會計控制規范》與《會計法》,結合有關部門加強行政事業單位的財務管理;三是內部監督較弱。內部審計部門或者內部審計人員對單位內部控制的執行、財務管理情況檢查和監督流于形式等。

(三) 沒有建立符合本單位特點的內部控制制度

有些單位由于內控制度不完善,在實際操作中僅憑經驗、口頭文件辦事,這樣往往分不清責任,容易造成同事之間的矛盾。還有一些單位雖然制定了一些會計內控制度和辦法,卻因陳舊滯后、不完整等原因沒有執行,有等于沒有。

三、行政事業單位內部控制柔性化管理的必要性分析

內部控制的柔性化管理就是在遵循內部控制基本程序的基礎上,結合行政單位自身情況和外部情況予以適當變化的實施內部控制。它具有如下意義。

(一) 更好的保護資產

行政事業單位的資金來源主要是財政資金,用好、管好行政事業單位的資金,是實現依法理財工作的基本前提條件,而健全的內部控制制度可使單位在財務工作中有據可依,做到科學化的財務管理和規范的收支,以減少財務工作的隨意性,避免資產的流失,防止犯罪行為的發生,為實施依法理財奠定基礎,保證政府依法理財工作的順利實施。

(二) 保證會計信息的質量

內控制度通過科學的崗位設置、制定和執行規范的業務處理程序,使會計資料在相互牽制的條件下產生,這樣可以保證會計資料的正確性和可靠性,進而防止錯誤和弊端的發生。有些單位沒有健全、有效的內控制度,致使會計資料在傳遞過程中失真,進而導致其他問題的發生。所以,科學、健全的會計內控制度是保證單位會計信息可靠、準確的基礎。

四、柔性化管理行政事業單位內部控制的措施分析

(一) 加強內部控制環境的管理

1、強化內控意識

目前,許多行政事業單位因為對內部控制知識缺乏基本了解,對建立健全單位內部控制的認識不夠,認為其可有可無;有些單位盡管制定了各種內部控制制度,但由于領導重視程度不夠,實施也只是流于形式;還有些單位負責人過分夸大了內部控制的作用,認為只要實施內部控制,就可以高枕無憂。這些認識都太片面。良好的內控意識是內部控制制度得以健全和實施的重要保證,所以,有必要在行政事業單位內部普及內部控制知識。這個可以通過政府部門組織內部控制研討會實現。只要意識到了內部控制的重要性,才能在遵循的基礎上,結合實際控制對象和控制環境進行柔性化管理。

2、科學設置組織機構及崗位職責

由于行政事業單位人員有限,從而導致部分行政事業單位職能和崗位設置不科學,職責不清。記賬、保管、經濟業務決策人員相互之間沒有分離制約,存在出納兼復核、采購兼保管等現象。

健全規范、相互制衡的組織結構是一個單位建立完善內部控制體系的前提條件。規范的組織結構主要包括以下兩層意思:①崗位設置要使不相容職務相分離。不相容職務包括授權與執行某項經濟業務;執行某項經濟業務與審核該項經濟業務;執行某項經濟業務與記錄該項經濟業務;保管某項財產與記錄該項財產等。②組織機構之間要能相互控制。部門之間既要有相應的職責和權限,又要保證同一項業務經過每個部門,以便于各部門之間相互檢查和監督。因此,行政事業單位應合理設置職能部門和工作崗位,明確職責權限,形成各負其責、便于考核、相互制約的結構機制。只有完善了內部控制體系,才能保證內部控制的柔性化取得良好的績效。

(二) 完善內部控制制度

1、 強化預算控制

大部分行政事業單位的部門資金使用都是根據上一年的部門預算來執行,因此,預算控制對行政單位來說尤其重要。強化預算控制就是進一步完善預算控制體系,更加合理的確定控制標準;完善部門預算制度,盡量擴展部門預算的實施范圍,并嚴格化預算的調整和追加程序。

2、 加強會計核算和監督

加強會計核算和監督就是在嚴格經濟業務的審批手續、經濟活動的會計核算制度、財產物資的保管制度、內部稽核制度等會計基礎工作的條件下,提高會計資料的正確性和可靠性。

3、 強化內部審計工作

實踐表明,規范化和制度化內部審計工作是建立健全內部控制制度的首要工作,同時也是提高會計信息的準確性和可靠性、強化內部會計監督的有效手段。強化內部審計工作就是,在加強對原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表等審核的基礎上,對內控制度執行情況進行檢查,監督單位內部的各項規定的執行情況,了解執行中存在的問題并反饋給單位領導,以便單位及時改進相關工作。

4、 加強財產保護控制

為確保財產的安全和完整,行政事業單位應嚴格限制未經授權的人員對財產的直接接觸。加強財產保護控制,一方面要求建立完善的實物財產采購、驗收、入庫、領用、計量制度,妥善保管涉及資產的各種文件資料,避免記錄受損、被盜、被毀。尤其是在計算機處理條件下。另一方面應該明確財產清查的范圍、期限和程序,以便及時發現資產管理上的錯誤以及浪費,保護各項財產的安全與完整,進而改善事業單位的經營管理。

5、完善授權批準控制

授權審批是內部控制的重要方法,它要求單位各級管理人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任,業務經辦人員必須在授權范圍內辦理業務。這樣可以保證單位所有的業務都能按照既定的方針進行,防止某個部門或個人。

授權審批控制分為常規性授權控制、臨時性授權控制和集體決算審批或聯簽制度。常規性授權是指在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權;臨時性授權是指在特殊情況下進行的應急性授權;集體決策審批或者聯簽制度是在制定重大決策時進行的授權方式。完善授權批準控制,就是明確規定三種授權審批控制的界限和責任,確保單位重大的經濟業務事項通過集體研究和決策,防止某些部門或某個領導獨斷專行,造成損失和浪費。

內部控制制度是內部控制實施的具體依據,也是柔性化管理取得極小的前提保證。完善了內部控制制度,柔性化管理才能得以展開。

參考文獻:

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[3]段衛.試論行政事業單位內部控制制度的建設.大眾商務,2009;07

篇10

一、引言

在市場競爭日趨激烈的情況下，企業發展一般面臨二種選擇，一是如何適應外部環境的變化，二是如何協調內部資源的有效利用。由于企業對外部環境的適應是建立在內部協調性基礎上的，因此，加強企業內部控制是企業管理中最基礎性的工作。在內部這方面，前面的分析介紹可以看到，日本模式在這一內容上堪稱典范，為我們提供了日常管理中嚴格加強控制的良好范本。

傳統的觀念認為企業內部控制就是內部監督，在當今市場經濟條件下需要更新這種理念，認識到加強內部控制其作用和意義在于，通過財務監控作為切入點，建立和完善企業的財務監控體系，以企業最終經營成果為內部控制的依據，從內部控制的主體入手，對企業內部控制進行創新和發展，推動企業不斷前進。

二、原有內控制度弊端

多年計劃經濟的影響下，研究院會計基礎工作薄弱，財務內部控制制度不全，執行不力等弊病比一般的企業更為嚴重，內部控制制度較多浮于表面，成為形式。管理層次和機構的膨脹不僅沒有增加效率反而導致組織臃腫、流程復雜、信息不暢，大大制約辦事效率，人為因數過多對制度執行大有影響，管理不嚴、信息不準確甚至錯誤由此而生。久而久之，內控制度更體現不出什么作用，成為一紙空文，加之沒有隨著經濟業務活動的開展不斷更新。不少制度完全已經不適應當前發展需要，既不便于管理，還制造了矛盾。建立健全新的內控制度成為財務管理制度中最為迫切的重要內容。

其中，有效的成本控制和財務監督需要特別予以關注。

研究院在改制之后對各業務部門實行經濟責任制，簽訂經濟責任合同，定下年度經濟目標和管理費上交比例，以完成經濟任務作為考核指標，其余各方面不加考核，將較大的自下放到各業務部門。這種管理制度，一方面在幾年來起到了提高部門員工的積極性和主動性的作用；另一方面財務管理監督力度也被削弱了。各業務部門各行其是，財務報銷審核權力掌握在部門領導手中，為人為操作提供了很大空間，非常不利于監管，院財務部門與業務部門間矛盾重重；統一的成本控制措施無法推行實施，必要的監管制度形同虛設，稅務補繳稅工作一度引起很大震動，如何加強控制、監管，強化內部控制已經成為必須之舉。

三、內控制度設計

在此針對研究院矛盾最大的兩個問題進行分析，并提出內控制度設計的重點內容：

（一）成本控制

實行成本控制的目的在于降低成本，這是企業增加盈利的根本途徑。無論在什么情況下，降低成本都可以增加利潤。即使不完全以盈利為目的的國有企業，如果成本很高，不斷虧損，其生存必然受到威脅。同時這也是增強市場競爭力、求得生存得主要保障。外有同業競爭、政府課稅和經濟環境逆轉等不利因素，內有職工改善待遇和發展的壓力。企業用以抵御內外壓力的武器，主要是降低成本、提高產品質量、創新產品設計，增加收入。提高價格增加收入的方法絕對不是好的選擇，無異于飲鴆止渴，而降低成本可避免這類壓力。

成本增長超過收入，利潤成負數，這樣的結果顯然不利于發展。控制成本、降低成本是當務之急。嚴格的成本控制并不是一件令人愉快的事情，但控制總是必需的。以日俱增的車輛使用費、招待費與設備資產的陳舊、多年亟待更新形成反襯。控制浪費成本，加強必要成本支出是當務之急。建立成本控制要從以下方面著手：

a．組織信息系統。這是進行成本控制核算的核心。成本控制系統應由預算、執行控制、分析評價、業績考核報告幾部分組成。預算是控制信息的出發點。業務部門作為成本控制的責任主體，也是組織信息系統的基礎，在進行年度財務預算時根據上年費用成本支出對本年成本支出進行估計，財務部門結合實際經營情況和全院發展目標予以審核，再報院管理層進行批準，確定下來的預算支出數即為年度控制目標。

b．執行控制系統。這是財務監督的重要內容。下文將深入研究討論。

c．分析評價系統，即考核制度。這是控制系統發揮作用的重要因素。考核以業務部門的差別而定。要結合部門收入、凈利潤，成本支出預算目標等各項指標進行比較、考核。從整個部門到部門主管、員工的業績考核都以此為依據。這個任務主要由財務部門負責，并做出相應的成本控制報告，形成一個正式的報告制度目的在于使各級部門清楚的知道業績被衡量、報告和考核的結果，既要顯示過去的工作狀況，又要提供改進工作的線索，指明方向，同時為各級主管部門糾正下偏差和實施獎懲提供依據。控制報告的需要提供出這些詳細信息：完成了多少，應該完成多少，兩者之閫的差異和原因，達到預期目標與否，完成得好不好，責任歸屬在何處都應該予以指出。

d．獎勵制度。這是維持控制系統長期有效運行的重要因素。員工的工作努力程度受業績評價和獎勵方法的影響。獎勵可分貨幣獎勵和非貨幣獎勵兩種形式，懲罰是一種負獎勵。

（二）內部監督

加強內部監督就是加強內部控制，這是提高企業管理水平和增強企業競爭力的必然要求。一股說到財務監督總會談到稅務、工商。審計等上級部門的監督，在這里我們要研究的是內部控制中的核心制度，企業內部自身的財務執行監督。這在一定程度而言幾乎決定了整個內部控制的成敗和企業的存亡。內容涉及企業財務管理各方面：預算、收入、支出、資產、負債、凈資產等各方面。加強內部控制、財務監督，致力于消除隱患、防范風險、規范經營、提高效率為宗旨和標志，建立全方位的財務控制體系，多元的財務監控措施和設立順序遞進的多道財務控制防線。使財務監督、內部控制滲透到企業的法人治理結構與組織管理的各個層次、生產業務全過程、各個經營環節，覆蓋企業所有的部門、崗位和員工。對于嚴密有效的財務監督對于確保企業各項業務的健康運行，堵塞漏洞、消除隱患，防止和發現、及時糾正各種欺詐、舞弊犯罪行為，規范會計行為、確保會計信息的準確性、完整性都有著重要作用。

研究院盡管在財務制度上對收支報銷都有相關審核程序，但一向人為操作因素過多，有規則不依，監管不嚴，監督無力，報銷環節主要由業務部門自己掌握。財務審批流于形式。唯一的監督途經在這里也形同虛設，完全談不上事后的監控措施、事前、事中的監控手段、策略；約束手段和激勵的安排；財務上資金流量、存量預算指標的設定、會計報告反饋信息的跟蹤都沒有一個行之有效的嚴密體系，其監督作用幾乎難以實現，很不利于企業的長期發展。

為此，建立健全有規章制度可依的長期監督制度評估內部控制的設計和運行情況很有必要。具體實施建議如下：

一是樹立財務內部監督理念，保證財務管理的內部監督力度。具體方法有：a.組織機構協調。嚴格遵照《會計法》要求，明確企業法人職責，加強財務監督宣傳，按照一定的組織程序和規則，將財務監督權層層具體落實至相關部門；b．行政方法。行政命令對推行監管最為有效，通過授權、命令、干預等方式對各業務部門的財務行為進行干預，凡是超過預算的成本費用支出、不符合常規的收支一律報經管理層審批；c.政策方法。通過制定企業統一的財務政策和會計政策，如現金收支、原料采購、技術服務、投融資、折舊和費用攤銷、資產處置、收益分配等政策，對各單位、部門的經濟行為進行規范、激勵與約束。

二是在制度執行中進行嚴密監督，全方位控制。財務執行機制是財務部門行使財務執行權力的制度安排，涉及到財務部門如何開展財務活動、獲取財務利益、控制財務成本等問題。

三是雙管齊下，保證監督長期有效實行。兩方面的工作必須同時開展：一是財務部門對各單位、業務部門財務行為自我監督機制，即通過強化財務部門、管理層的財務決策、執行權力與其財務責任和利益的對稱配置，促使財務部門承擔其財務行為的經濟后果；二是加強對財務主體的責任耳標控制和財務違規行為的懲罰力度。

四是提高人員素質，提高監管水平。制度和人缺一不可。對會計的要求不僅在于熟悉一般帳務的處理操作，良好的職業道德素質也是必須的。業務素質與職業道德素質二者兼備才能真正在企業內部控制、財務監管中發揮作用，保證制度的有效執行。

篇11

（三）業務處理更加高效、快捷。擁有一個完善的系統，緊密的管理體系，各級之間沒有牽扯而又緊密聯系。各級工作崗位人員分工明確，這樣能夠更好的提高工作效率，實現“1+1》2”的效果，既能獨立完成工作又能緊密聯系，實現獨立與團結的結合。一個企業的發展取決于一個管理者的水平，有一個優秀的管理者，勝過無數的人群討論；擁有良好的決策和及時采取正確的方案，甚至能決定一個公司的命運。

二、如何進行正確的內部管理控制

（一）成立內部調控部門進行專業負責。大多的案例已經顯示是公司管理內部機構不完善和管理不當的結果。如何正確嚴格的確保大家遵守公司管理制度，需要成立專業部門進行負責。內部控制管理監測部門每月或每周進行不定時的人員抽查，；不定期的考察公司人員對公司制度的態度。由于公司人員制度意識的淡化，需要監控部門進行培訓和思想教育提醒；每周或每月做一統計報告，并做出獎勵以及處罰措施。讓大家從思想從根本上正確認識到遵守公司內部管理制度的重要性。

（二）建立科學創新的內控管理機制。正確的管理體制的建立一定有一套理論，不是憑空產生；具有一定的理論效應。首先，保險公司制度需要根據實際情況和行業不同分析建立；任何一個小公司要想做強做大，不僅根據自身情況發展而且需要完成最基礎建設。每一個公司都要有自己的特點，有自己獨特的風格、有自己獨特的文化，有自己的信仰等。從公司整體到公司局部到公司專業調控機制，都要以基礎加創新的模式來加強公司的內部管理制度的建立。

篇12

企業的數量為4200多萬戶,占全國企業總數的99.8%;中小企業所創造的產品和服務的價值占全國國內生產總值的60%左右,生產的產品占社會銷售總額的60%,上交的稅收超過總額的一半,提供了全國80%左右的城鎮就業崗位。中小企業的快速健康發展,對于提高我國經濟建設的整體質量和水平,促進經濟社會的協調、可持續發展具有十分重要的意義。面對當前席卷全球的金融風暴,如何保證中小企業的健康發展是擺在我們面前的一項重要而且緊迫的課題。本文擬從中小企業內部管理制度建設的角度對中小企業的發展問題進行探討。

一、內部管理制度是企業生存和發展的基礎與保證

企業內部管理制度是指企業在生產運作、財務會計、人力資源等各方面進行規范管理的規章與準則。企業制定內部管理制度的目的,在于規范員工的行為,使企業內各項活動行之有效地進行,從而提高企業的經濟效益。企業內部管理制度是企業中個人和組織機構的行為規范,制約和影響著人們的行為,調整著企業中人與組織間的關系,規范和決定著基本工作過程和程序,進而決定了企業的管理狀況與管理水平。企業通過管理制度進行管理有利于簡化管理過程,提高管理效率,避免管理過程中的隨意性和過分依賴個人,也可以避免人際關系對管理的影響,使管理行為更加客觀規范。

(一)內部管理制度是企業實現規范化管理的重要工具

科學的管理制度是企業資源優化配置的前提條件。企業作為一個經濟組織,擁有包括人力資源、材料、資金、機器設備、土地等有形資源和包括信息、技術、商標等在內的無形資源,企業通過上述資源的相互作用與整合,產生增值,實現營利。企業資源的優化組合離不開科學的管理,而實現科學的管理需要有科學的管理制度作保證。企業內部管理制度通過調整企業內部關系,明確資源優化配置與組合的原則和方法,形成良性的生產工藝流程,使企業的資源得到科學的配置與合理的利用。

(二)內部管理制度是企業生產經營活動有序開展的基本條件

內部管理制度是對企業活動秩序的總體設計,是對生產管理流程及流程關系的總體設計,是企業運營控制的依據。作為經濟組織的企業,其活動具有多樣性和復雜性,某些細小環節偏差的疊加就會釀成重大的失誤,嚴重影響企業的效率。企業要消除總體目標的偏差,就要求每一項生產與管理活動都要有活動的具體標準,這就需要制定科學的管理制度。通過管理控制,把工作標準的執行情況與標準本身進行比照,發現存在的問題及產生問題的原因,通過及時糾正偏差,改進工作,保證生產經營活動的正常高效開展。

(三)內部管理制度是企業財產物資安全完整的重要保證

企業的生產經營活動涉及到企業的各種經濟資源,在資源的取得、使用、出售、報廢等多個環節中,任何一

個環節的失控都可能造成企業資產的流失或損失。規范完善的企業內部管理制度可以使企業的各項資產在使用、流轉的過程中嚴格按照制度的規定進行操作。通過嚴格的內部控制制度,減少直至杜絕資產的跑冒滴漏及各種損失的發生,保證財產物資的安全完整,保護所有者權益免受侵害。

二、中小企業內部管理制度建設現狀不容樂觀

由于中小企業規模小、經營決策權高度集中、組織結構簡單等特點,使其具備了經營靈活、反應迅速、能夠

及時適應市場等特點;但與此同時也存在著管理水平低下,效率偏低的特點。由于大部分中小型企業缺乏有效的、完整的內部管理制度,造成企業的經營穩定性差,經營管理也不夠規范。目前中小企業在內部管理制度建設方面存在問題較多,主要表現在以下方面:

(一)制度不健全

企業內部管理制度的不健全主要表現在兩個方面,一是缺乏相關的管理制度,二是雖有相關管理制度,但制度內容涵蓋不全,達不到制度管理的作用。從我們對河北省中小企業的隨機調查結果顯示,河北省中小企業中的大部分企業僅僅在員工考勤制度、獎勵制度、財務制度方面有較詳細的規定,而在企業銷售制度、人事招聘管理、人事分工、職工培訓、廣告策劃、辦公室管理等方面不夠完善。

(二)執行不力

一些中小企業建立了規章制度,甚至每個科室、部門都有一套成型的管理制度,看起來比較規范,但在執行上,往往變成了一紙空文。有些家族式民營企業,企業規模小,經營業務比較簡單,員工也較少,企業日常管理往往采用“家長式”管理方式進行,銷各項活動以家長的意志進行,如果家長能力強,則企業管理比較好,如果家長能力稍差,或工作任務太重,則往往忽略管理,給企業的健康有序運行和良性發展帶來隱患。

(三)時效性滯后

中小企業往往是成長較快的經濟體,雖然一些企業在長期的生產經營實踐中形成了一套科學完整的管理制度體系,在當時的歷史條件下對企業的發展起到了積極的促進作用,但隨著時間的推移,企業的規模的擴大和外部環境的變化,企業的內部管理制度也勢必出現一些不適應的問題,對企業的正常經營活動造成不利影響。

存在上述問題的原因,首先是企業對內部管理制度的重要性認識不足。許多中小企業管理層對于制度的重要性缺乏足夠的認識,不重視經濟活動中至關重要的內部管理和控制機制的建設。一些管理人員滿足于已有的制度,認為只要能夠照章行事就行了,至于規章制度是否合理、原有的內部管理制度的內容和方法是否能夠滿足新形勢下生產管理的需要,則很少去考慮,更談不上去建設新的管理制度。其次是法制觀念淡薄。在日常管理中習慣于傳統的經營管理模式,沒有形成規范的管理體系及運行機制,往往是“人治”大于“法治”,領導者一人說了算,在這種情況下內部管理制度就顯得可有可無,執行乏力。最后是管理者管理水平不高。由于許多管理者沒有受過正規的專業教育,不熟悉管理制度的內容,不知道如何去建立規范的管理制度,也不熟悉如何去利用企業管理制度進行管理,從而使管理制度建設和執行中出現了問題。

三、中小企業內部管理制度建設的對策

根據上述對中小企業管理制度的現狀及原因的分析,進行中小企業內部管理制度建設需要做好以下方面的工作:

(一)提高認識,增強制度建設的自覺性

企業內部管理制度的制定與執行,必須首先提高企業管理部門和人員對內部管理制度的認識,使他們真正理解內部管理制度在企業管理中的重要作用。只有管理層對制度建設有了充分認識,有了迫切要求,制度的制定才會有基礎,執行才會有保證。否則,即使企業有再完善的制度規范,也只能是擺設,卻無法發揮其應有的作用。

(二)系統規范,保證制度的科學性

企業管理制度是由一系列的相互關聯、互相依據與支撐的單項制度組成的有機整體,各項制度既要彼此協調,又要有所側重,結合到一起組成一個完整的制度體系。只有建立了科學的管理制度,使各項管理制度相互銜接,密切配合,才能發揮制度的整體效應,保證管理制度的積極作用得到充分的發揮。

(三)切合實際,提高制度的實用性

制度本身有一定的規律和規范,但不同的企業有其自身的特點,因此制定的內部管理制度除了要符合管理制度的自身特點外,必須強調制度與企業的實際相結合,只有結合企業實際的制度才會是可行的。如果企業不顧自身的特點照搬照抄其他企業的成型的制度,輕則致使制度的作用不能充分發揮,重則有可能給企業造成不必要的麻煩或損失。

(四)簡單有效,注意制度的可操作性

中小企業的特點決定了在制定其內部管理制度時,文本不宜過繁,體系不宜過細,內容不宜過雜。制定的制度應該是詳略有度,簡單有效。要針對中小企業的實際,把那些當前急需的制度首先制定并執行,隨著企業對制度重要性認識的不斷加深,再對原有的制度進行完善與更新,并逐步建成較為完善的制度體系。循序漸進的工作程序比一步到位的方式可能會起到更加明顯的效果。

(五)與時俱進,確保制度建設的時效性

隨著全球經濟一體化的進程,企業的內外環境發生了巨大的變化,企業的管理理念、方法等也必然發生變化,這就造成原有的規章制度在形式上、內容上的滯后和不適應。為此,企業在制度建設過程中一定要遵循實事求是、與時俱進的指導思想,不斷引入先進的管理理念與方法,對企業的管理制度進行修訂、調整、充實和完善。與時俱進的關鍵是制度建設要與企業組織建設的結合,制度要隨著企業組織結構的變化而不斷完善。企業管理制度只有不斷地去適應變化,才能夠實現企業的人員、結構、職能和制度的相互配合,進而增強企業的競爭力。

(六)開拓創新,確保制度建設的先進性

美國經濟學家熊彼特認為,創新才是企業利潤的源泉。企業要適應不斷變化的市場,就要進行持續不斷的學習和創新活動,內部管理制度的完善和創新是企業快速、良性發展的重要保障。目前我國企業正處在一個新的歷史發展時期,企業必須以開拓創新的時代精神,抓好內部規章制度的建設和落實,全面提升企業的整體素質,以適應新形勢、新任務的需要。

中小企業的特點和現狀決定了起建立內部管理制度的必要性和迫切性,也決定了在建立內部管理制度方面的特殊性,只有針對中小企業的實際,建立切實有效的內部管理制度,才有保證中小企業持續健康的發展。

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一、企業內控管理存在的問題

1.內部管理制度不完善

大部分企業對內部控制制度不夠重視，內部控制制度經常殘缺不全，更多的是將現有的制度表彰在企業單位的廊道里，應付檢查。此外，企業的一些制度，僅僅體現一些重要的規章制度，并沒有具體的有針對性的管理制度，經常出現責權不明、器具的領用，報損，不規范、獎懲標準不統一、成本控制不明確等等一系列問題。

2.內部管理的監管不夠

內部管理制度的建立往往都會有良好的收益，當然前提條件是人人都必須遵守，如果制度得不到外部監督和懲治不合理就會使內部監控制度遭到破壞。在企業里，管理層的人員經常看中企業的收益，在崗位上對內部控制管理的監控上面出現了較為寬松的環境，導致員工對內部控制認知程度不足，一些兼職的人員會認為各種內部控制就是各種規章制度的單純集合，不理解內部控制的重要意義所在，他們通常認為內部控制就應該是領導的事情，因此，內部控制制度監管不夠的現象就十分常見了。

3.管理機構設置不合理，人員素質偏低，責任感不強

企業在設置管理人員時，比較重視縱向間的權利與義務關系，很少考慮到橫向間的交流與協調，導致同級之間很少交流，從而使消息不靈通，協調性差，遇到問題相互推遲，從而出現監管不到位，執行力極差的現象。有些人員職責意識不強，工作中缺乏主動性，思想上缺乏責任感，給內部控制制度的建立和實施帶來了一定的難度。

4.企業的最高管理者不給予重視

對于企業來說，單位領導重視的就是安全生產，并將生產出來的產品順利銷售，最終實現了利潤，同時原材料的購入也十分流暢，達到了進、產、銷同步進行，這樣就完成了企業的綜合任務，企業高管也就“高枕無憂了”,這種情況在企業中普遍存在，尤其是在國企，主要領導認為各項指標完成很好，下一步就是匯報工作，總結取得勝利的寶貴經驗了。孰不知這是企業內控管理混亂的根源所在，也是企業由興旺走向衰退的最主要原因。

二、企業內控管理完善措施

1.重視內部控制制度的作用

內部控制管理系統有助于企業達成自身的目標，內部控制管理有利于企業及時的獲得較為精準的信息，從而有利于決策者做出正確的決策；內部控制管理系統通過確定職責分工，嚴格各種手續、制度保證企業的生產和經營活動順利進行；克服內控管理中的形式主義，是防范管理舞弊的重要措施之一。另外最重要的還是讓企業的主管領導對內控給予高度重視，這是加強企業內控管理最有效的良方，因為領導加以重視了，決策才能有的放矢，執行才能有力度，內控管理才能不是紙上談兵，由此可見，健全有效的內部控制管理不僅能夠很好的防范員工舞弊，對管理舞弊也能夠有效地發揮預防，發現和阻止作用。如果沒有健全的內部控制管理制度，企業進入困境也就是個時間問題。企業內部控制管理制度在風險管理中起到關鍵作用。因此，企業的管理層人員一定要重視內控管理的重要性。

2.加強企業內部組織管理

要制定適當的管理體制和運行體制，使得企業管理體制改革深入到位，實現管理權限明確，落實管理任務，人員分配到位，實行競爭上崗，建立了良好的競爭機制，建立合理有效的分配激勵機制；做好機構設置和人員配備，管理機構設置和人員編制要有一定的合法程序，崗位設置要合理，不要出現“閑職”，每年對于職工進行一定的培訓，實行持證上崗。構建精神文明，宣傳企業核心精神，讓每一位職員認識到自身工作的重要性，此外也要培養大家的團結進取，敬業愛崗，思想穩定，積極向上等精神，實現健康發展；建立完善的規章制度，對于各項任務要進行檔案備份，統一管理；要做好檔案管理，制度健全了，也要有專人管理，實現檔案設施齊全、完好；各類工程資料建檔立卡，分類清楚，存放有序并按時歸檔。

3.構建完善的內部控制管理制度

制度是約束手段之一,要加強制度建設,只有建立具體全面的制度才能使得企業內部的管理得到真實的信息材料，此外，完成一個企業內部管理機制不可能僅僅靠一個人來完成，我們可以考慮企業內部管理要建立一個統一的部門，部門下設職位都做到明確各自任務，并且認真，高效率的實施，部門之間各司其職，相互制約，相互監督。管理制度的完善及實施，首先對企業內部管理任務進行可行性分析，然后再實施，以避免出現一職多人的現象，從而達到資源的最大限度的利用。對各崗位工作狀況進行定期考核檢查，營造一個有序的、忙而不亂的工作氛圍。這是實現良好的內控管理的有效措施。

4.引進新科技，實現信息化管理

企業內部管理制度主要體現在企業的各項活動正確有序的進行，如今已經是信息化的時代，計算機在信息處理中的應用更加廣泛，實現信息化，將大大的提高工作效率。信息化，通過網絡，利用軟件系統，使大量數據自動化處理，高度共享，時時報告監管信息，真正實現資金流，物流，信息流的三者完美統一。將計算機應用到企業內部控制管理上，將會使工作更加便利，高效。通過建立計算機網絡管理系統，將各個分工的工作能夠集中到一個中心點上，便于管理，同時也加強信息的共享性，使企業的管理者對企業的全部信息能有總體把控的全局，更有利于決策者做出正確的判斷，也方便內部的管理。

5.提高員工的綜合素質

對于企業的內部管理一個很重要的方面就是員工素質，員工的價值觀、道德觀等各方面的好壞，是決定內部控制制度是否有效運行的關鍵因素。在提高人員素質方面可以通過以下幾個方面：堅持在職學習,不斷充實自我；加大培訓力度，切實提高工作人員的專業素質。并將此活動與相關人員的獎金掛鉤，而且作為全體人員晉職晉升的考核依據之一，總之一定要注重調動員工的積極性，以便提高內部控制制度的實施。

三、總結

企業內部管理對于任何一個企業來說都是一個不可忽視的環節，但是企業內部管理也經常出現管理制度不完善，監管機制不協調，人員素質不高等現象，針對這些問題提出了建立健全管理制度，完善組織結構，引進新科技等一系列措施，希望能促進企業更好的發展。

參考文獻：

[1]范凱東.淺析我國企業內控管理制度存在的問題及對策[J].現代商業雜志，2011.