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首先，部分醫院管理者對醫院財務風險管理不重視。一些醫院財務管理者意識不到財務風險對于醫院管理的重要性，這種認識上的不足常常會導致醫院管理者不能夠及時發現醫院財務風險，影響醫院順利營運。醫院只要進行財務活動，就必然會存在著不確定性以及財務風險，醫院的財務風險是客觀存在的。如果醫院財務管理者對財務風險視而不見，缺少防范意識或者風險意識淡薄都會造成醫院財務風險難以及時被發現，很有可能發生大的財務風險。其次，醫院自身的財務關系混亂。在一些醫院中，其財務管理關系比較混亂，這很容易導致醫院產生財務風險。一些醫院在經濟利益分配、資金的管理以及使用等方面存在著管理混亂、權責關系不明確等相關問題，這些問題的存在都會導致醫院資金使用效率比較低下，醫院資產流失嚴重，醫院資金的完整性以及安全性難以保障，不利于醫院的長期發展。再次，醫院負債比例過高，資金結構不合理。對于醫院來講，其資金結構主要指的是醫院的全部資金中權益性資金跟負債性資金之間的比例關系。資金結構合理與否直接關系著醫院的財務風險。不少醫院管理者在進行財務決策時，常常融資決策出現偏差，導致我國醫院在資金結構上不合理，負債所占的比重過高，不合理的資產負債結構常常會使得醫院的財務負擔過重，極易導致后期償債能力嚴重不足，引發醫院財務風險。

三、公立醫院財務風險控制的途徑分析

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企業并購需要巨額資金予以支撐，如何籌集并購所需資金并加以合理有效使用，是企業并購面臨的一大難題。資金籌集或使用不當，不僅不能順利完成并購計劃，還會產生相應的財務風險。在企業并購中可能會遇到的財務風險，主要有并購資金的籌集風險和并購資金的使用風險兩種。

(一)并購資金的籌集風險。企業并購需要資金的來源，可以利用自有資金解決，也可以通過發行股票或對外舉債進行籌集。籌資在企業并購中是一個非常重要的環節，在整個并購鏈條中處于非常重要的地位。如果籌資安排不當，或籌集的資金前后不相銜接都可能產生財務風險。以自有資金進行并購，雖然可以降低財務風險，但也可能造成機會損失，特別是抽調本企業的流動資金用于并購，還會導致本企業正常資金周轉困難，利用債務籌資雖然可能產生財務杠桿效應，降低籌資成本，但如果債務比例過高，焉并購后的實際經濟效益達不到預期時，將可能產生還本付息風險。通過發行股票籌集并購資金，相應的籌資成本較高，而且，當并購后的實際運行效果未能達到預期目標時，會使股東利益受損，從而為敵意收購提供機會。然而，由于并購的資金需要量巨大，往往很難以單一的籌資方式加以解決，這樣又會面臨籌資結構的比較與選擇。風險并購的籌資結構包括債務籌資與股權籌資的構成及比例，短期債務與長期債務的構成及比例。

(二)并購資金的使用風險。企業并購所籌集的資金主要用于支付并購所發生的成本，具體包括支付并購費用、并購價格及新增的投入資金三個內容。并購費用，是指為完成并購交易所支付的交易費用和中介費用，這部分費用在整個并購成本中所占比重較小。并購價格，是指支付給被并企業股東的購買價格，對購買價格可以選擇一次支付，也可以選擇分期支付，在采用分期支付的情況下，不僅可以暫時緩解并購資金的支付壓力，還可以在因不確定因素導致并購計劃失敗時，減少損失程度。新增的投入資金，是指支付被并企業生產經營急需的啟動資金，下崗職工的安置費用及并購后企業所需投入的其他配套資金。在支付的上述資金中，其中并購費用和并購價格是完成并購交易所必須付出的代價，可以稱其為狹義的并購成本，而并購費用、并購價格和新增的投入資金總和又可稱之為廣義的并購成本，它們是為取得并購后經濟利益所付出的總代價。在這三項資金的使用方面，不僅要按時間順序做到保證支付，而且，還需要在量的結構方面予以合理安排，任何費用的支付不及時或安排不恰當都會產生相應的財務風險，影響并購計劃的順利實施及并購效果的如期實現，甚至還會導致企業破產。

二、我國企業并購風險控制的幾項措施

我國企業并購，尤其是國有企業的并購，是伴隨著改革開放在不斷完善的社會主義市場經濟制度下逐步發展起來的，總結分析我國企業并購的成功經驗與教訓，以下幾個問題需要引起我們的注意。

(一)企業并購必須遵循市場規律，避免盲目性。目前，我國企業并購存在一定的盲目性，尤其政府干預比較嚴重!由此導致不良后果，并購失敗的案例時有發生，因此，企業并購一定要順應市場的發展規律，避免盲目性，在并購前必須認真研究并購各方資源的互補、關聯和協同程度，全面分析影響并購效果的風險因素和風險環節，然后按照風險最小化原則選擇并購方式和實現途徑。在當前并購資金比較緊缺的情況下，可以采用先租賃后并購，先承包后并購或先參股后控股等途徑，以防范并購產生的風險。另外，根據我國目前的產業組織結構，現階段的企業并購應以橫向并購為主，集中力量發展企業的主導業務和核心能力的提升，可以先從規模經濟和范圍經濟角度出發，通過并購將同行業的企業突破所有制和地區、部門的分割重新配置，從而提高市場集中度與占有份額實現高度的專業化分工和生產規模經濟并以此為基礎，充分利用生產技術、經營管理決策、銷售網絡、品牌優勢，以達到分散經營風險，最終培育新的利潤增長點。

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對高校來說貸款不可能是無限制的，“應該貸多少款和能貸多少款”是高校在貸款時應考慮的問題，也就是說貸款規模要與學校的發展規模相適應。如果學校貸款規模超過學校的承受能力，學校將面臨財務風險。因此，高校為防范風險，通過建立貸款風險評價模型來確定合理的貸款規模，建立有效的風險防范機制。

高等學校貸款的前提條件是必須保證未來一定期間內每年具有可用于償還貸款本息的可償債資金，高校的收入來源可分為限定性收入（有指定用途）和非限定性收入（無指定用途）兩大類。只有非限定性收入才能作為高校償還債務本息的資金來源。

非限定性收入=（非專項教育經費撥款-附屬中學教育經費撥款）+教育事業收入+附屬單位交款+其它經費撥款+上級補助收入+其他收入

高校的正常運轉和發展必須首先確保必要的剛性支出。

必要的剛性支出=（基本支出-科研支出-已貸款利息支出）+對附屬單位補助支出

非限定性凈收入=非限定性收入-必要剛性支出

考慮到高校非限定性凈收入不可能全部用于償還貸款本息，因此，各高校可結合實際按一定比例確定可用于償債的非限定性凈收入。

為平衡各年收入與支出中偶然因素的影響，可以年均非限定性凈收入Ro為基數，以n年期同期銀行平均貸款利率i為折現率，計算未來n年累計非限定性凈收入現值。具體方法如下：

（1）年均非限定性凈收入Ro=近兩年非限定性凈收入之和/2

（2）n年期累計非限定性凈收入現值=Ro×限制系數f

式中，g為設定的非限定性凈收入增長率，n為期間數（年），i為同期銀行貸款利率。

n年期累計貸款控制額度=n年期累計非限定性凈收入現值+一般基金中可用于償債資金（可按一般基金的20%~50%測算）。

n年期累計新增貸款控制額度=n年期累計貸款控制額度-累計為償還貸款余額。

通過以上公式我們可以大致計算出學校的貸款規模的上限。需要注意的事，此公式在實際運用中還要結合學校實際情況，分析考慮各種因素靈活把握。

（三）繼續拓寬高校經費籌措渠道，分散貸款分險

信貸資金是高校籌集資金的主要渠道，但單一的籌資渠道會增大高校的財務風險。為有效地規避財務風險，高校應建立多渠道籌集資金的機制，分散風險，增強還貸能力。銀行信貸資金作為高校的一項負債，需要高校在未來一個確定時期內支付本金和利息，從而構成高校的一項負擔，對其計劃不周，管理、使用不當，很可能帶來極大的負面作用。對此，高校要把清理負債，按期歸還各種借款當作一件大事來抓。高校財務部門要從資產負債率、流動比率、經費自給率等方面正確分析財務狀況，認真進行預測分析，保證銀行的信貸資金到期歸還。

（1）挖掘傳統經費來源渠道

政府撥款是大學經費來源的主要組成部分，并且這部分資金屬于高校的自有資金，既沒有資金使用成本，也不需要歸還。因此，大學應積極與政府尤其是地方政府建立良好的關系，并瞄準政府的需要，盡可能多地爭取科研課題和經費。

另外，學生拖欠學費是全國高校普遍面臨的問題。這其中固然有因家庭貧困交不起學費的原因，但是惡意欠費現象也比較嚴重。全國高校平均欠費率達25%左右。目前，高校通過提高收費解決資金緊缺問題可行性不大。但是，如果能夠通過高校收費制度創新，加大工作力度，全校齊動員，有關部門通力配合，齊抓共管，盡量降低欠費率，把能收的學費盡可能多地收回來，也可以為高校增加經費來源。提高高校的自有資金比例，增強高校的實力和抗風險的能力。

（2）募捐向制度化、規范化方向發展

大學爭取社會捐贈是一種傳統。為了更好的發揮這一傳統籌資渠道的優勢，大學應該設立專門的募捐機構，發揮大學董事會的作用，擴大募捐范圍。

募捐已成為國外大學，尤其是美國大學應對經費緊張挑戰的重要策略之一。1996年，美國斯坦福大學接受了惠普公司的創始人之一惠萊特的3億多美元的個人捐款。如此之大的捐款，對于大學發展已經不是可有可無的點綴。1994年美國大學所接受的捐款總額為124億美元，占高校總收入的7%。新加坡于1991年成立了大學教育基金，5年時間共獲得捐款6.2億新元，為新加坡國立大學和南洋理工大學的發展做出了貢獻。

高校教育基金會在我國是新事物，近幾年許多高校也意識到成立基金會的重要性與緊迫性，紛紛籌建申報基金會。清華基金會成立于1994年初，現有專職、兼職工作人員10人，至今已籌集資金一億多元，捐助資金共4億多元，資助校內各級各類項目幾十個；北大教育基金會成立于1995年，有專職人員12人，下設：行政部——負責資金的管理使用；財務部——負責資金的運作；業務部——負責籌款。至今籌集資金幾億元。清華、北大基金會都設有獎學金、獎教金等，教育基金對學校資金不足的填補起到了很重要的作用，北大基金會每年向學校提供幾千萬元的項目資助費。基金會的錢可拿來用在學校、政府不可能或支付不了的方面。高校應積極借鑒國內外高校經驗，充分利用校友遍布天下的優勢，為學校的建設籌集資金。拓寬高校資金來源渠道，分散信貸資金風險。

（四）成立專門的信貸資金管理組織機構，加強信貸資金管理

成立專門的信貸資金管理機構，對信貸資金進行全過程的監督和管理，以降低信貸資金財務風險，提高資金使用效率。

成立以校長為組長，監察、審計、財務、基建等重要職能部門參加的信貸資金管理小組，對學校一定時期內擬貸款項目進行考察、分析、論證。在項目可行的情況下，擬定貸款計劃，初步確定引進信貸資金的金額、期限等，經學校有關會議通過后簽訂貸款合同書。

財務部門要設專人對信貸資金進行管理，建立臺賬，按貸款銀行逐筆登記貸款日期、金額、利率和到期日等明細情況，每日要編制使用信貸資金計劃表和償還信貸資金計劃表，報信貸資金管理領導小組及校領導。使領導對信貸資金的規模、使用情況、到期日分布情況做到心中有數，同時，為學校決策提供相關依據。

信貸資金管理小組對信貸資金使用的全過程進行跟蹤、監督、驗收，并及時處理信貸資金使用過程中的管理不善等問題，在條件允許的范圍內，對信貸資金的使用效益進行考核分析，增強提高信貸資金使用效率的動力。

（五）建立最佳信貸資金組合，降低信貸資金風險

所謂信貸資金組合是指在一定數量的信貸資金中，短期貸款和長期貸款的比例，也稱信貸資金的長短期結構。確定合理的信貸資金組合，結合合理的貸款規模，不僅可以減少財務風險，還可以節約資金成本。在信貸資金占高校資金來源一定比例的情況下，信貸資金利息支出占用了教育事業費的一定份額。因此，減少貸款利息支出，節約資金成本，是提高信貸資金利用效率的一條有效途徑。高校要根據本校的發展規劃、項目計劃、工程進度、收入與支出情況，在充分考慮貨幣時間價值的情況下，實行短期貸款與中長期貸款相結合，分期分批貸款，確定最佳的貸款規模與貸款期限的組合，防止盲目貸款和增大財務風險現象的發生。

參考文獻

1、楊周，施建軍.大學財務綜合評價研究[J].北京：中國人民大學出版社，2002

2、妾波克，徐蓉.金融全球化與風險防范[J].上海：復旦大學出版社，1999

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針對于一個項目工程的對外公開招標，是一個項目建設單位的整體行動，不僅僅是公司高層的個人行為。因此，從承接項目到項目立案最后公開招標、簽訂合同，一系列的經濟活動是項目建設單位所有人員共同努力的結果。但是由于人員的綜合素質不同，難以避免項目建設單位內部人員的立場分化，從而影響整個項目投標的風險程度。同時，不良競爭與腐敗行為共存，公司內部的某些人員有可能為了達到不正當的目的，而違反國家的有關的財經紀律，這在一定程度上必然影響招標的公平合法性，從而加大了項目建設單位的資金投入風險。同時，在項目建設單位公開招標后，通過報價競爭最后衡量確定的項目施工單位，項目建設單位簽訂項目合同時，缺乏對于投標人、承包商以及施工方的深入考察，對于項目工期與施工技術缺乏有效地監控，也會對項目建設單位產生不可預計的財務風險。

2.承包商的外部因素

承包商作為工程的承接施工單位，通過建筑項目的建設施工，完成交接竣工后取得經濟效益。項目建設單位通過招標投標形式來選擇合適的項目承包商。一個承包商既要有良好的財務狀態，以保障工程建設施工的安全性，也要有充分的項目施工建設經驗與較為成熟的建設技術，也要有綜合素質過硬建筑人才。三者相互緊密結合才能為項目工程的建設保駕護航，相反，承包商缺乏施工經驗與技術人才資本，同時財務不穩定，都會給項目建設單位的財務帶來巨大的風險。

二、項目建設單位財務風險控制的有效措施

1.項目招標階段選擇財務狀況好的投標人

資產穩定、財務狀況良好的項目工程投標人，是一個建設項目最大的安全保障。一般來說，財務狀況越好、相關工程建設經驗越充足的項目承包商，越是具有項目建設能力，以及強大的履約能力。這樣，即使項目工程出現一定程度內的資金、人員、技術問題，項目投標人也能夠有足夠的資金與能力去及時解決，從而避免延長工期。同時，具有良好資產狀況的投標人，一旦項目建設中止、放棄，也有相應的違約償還能力，這對于項目建設單位的財務風險控制具有重要的意義。現在普遍意義上對于資產狀況評判標準是注冊資產以及資產總值越大越好，資產負債率低于75%為佳。

2.嚴格審查項目合同

通常情況下，項目建設承包單位投標后，要建立工程擔保風險機制，投標方需要按照國家規定與雙方協議，繳納投標保證金、履約保證金、預付款保證金、質量保證金。這四個方面的保證金，有助于承包商及時履約動工，并且在合同規定期限內，完成工程的技術交底、竣工交接，同時，要通過國家要求的質量檢測。只有嚴格按照合同內容履行施工作業工作，承包商才能在工程結束后收回資金。一旦出現工程問題，包括工期延長、施工技術不符合合同規定以及質檢不合格，施工方繳納的保證金都會由項目建設單位依法收納。因此，面對合同保證金，項目建設單位與施工方可謂是斗智斗勇。項目建設單位要依法嚴格檢查承包商的投標保函、履約保函、預付款保函的真實可靠性，只有嚴格該審查環節，才能有效降低項目建設單位的財務風險，并且保證其依法取得經濟補償。

3.完善項目建設單位內部財務管理體系

針對項目建設單位如何有效控制單位的財務風險，最有效地手段是完善內部財務管理體系。我國對于建設單位的財務管理有相應的明文規定，國家要求每一個項目建設單位的每一個建設項目，都應當配備專門的會計核算科目，要求其對該建設項目進行詳實、完整的會計核算。只有通過科學的會計核算，才能夠對建設項目有公正合理的成本計量與費用控制。項目建設單位不能夠為了簡單了事就忽視了會計核算過程，違背了相關的國家規定同時也給單位內部埋下風險。項目建設單位內部的財務管理體系，要求單位內部具有科學合理的建賬標準與規范的會計核算，還要進行準確的成本計量，通過這三方的緊密結合，實現項目建設單位對于工程資金的嚴格管理。

4.規范落實工程款結算環節

建設項目或單項工程無論合同金額大小、建設期的長短均可以采用一次性預支金額在合同價款（不含暫列金）的10%--30%，進度款按實際情況在每次核實的70%--90%之間選擇，竣工后統一一次結算，有效控制漏結和超結。這就需要一個完善的結算制度來規范，通過內部控制制度，針對工程施工、工程設計、工程監理等合同約定內容的不同特點，分別設置不同的結算時間點和每一筆款項的審批權限，并在建設單位內各個相關部門建立多級審核制，及時發現問題或差錯并且及時解決，調劑資金的使用，防范資金風險。

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2.財務管理人員的素質不高

由于一部分建筑工程企業的管理人員認為建筑工程公司最主要的任務就是保證建筑項目的質量，同時又因為建筑工程項目在財務支出與收入的數目較大，所以對企業的財務管理的一些細節不是很重視，所以導致企業的財務管理人員的素質參差不齊，甚至一些財務人員對企業的賬目并沒有認真的處理以至于建筑工程公司的財務管理風險大大增加。

二、我國建筑工程公司財務風險控制方法

通過對以上我國建筑工程公司財務風險管理現狀的分析，從而提出具有建設性的財務風險控制方法。主要內容如下。

1.提高建筑工程公司管理人員的財務風險意識

建筑工程公司在對日常財務活動要謹慎的對待，首先就要建筑工程公司的相關管理人員樹立財務風險管理意識，這樣在日常工作中處處具有財務風險意識，為公司其他的基礎員工做好示范，從而不斷提高公司內部人員的財務風險意識。例如，公司的高層管理人員在對一個大的建筑項目進行分析時，要對項目的主要風險進行全面的分析，尤其是公司的財務風險這一塊。同時，我們還有注意的對財務人員的素質的提高。及時對財務人員進行培訓與學習，從而不斷提高公司人員的財務風險意識，從而不斷的減少公司的風險。

2.不斷規范公司的風險評估機制

為了不斷減少建筑工程公司的風險，建筑工程公司應該不斷規范公司的風險評估機制。在建筑工程公司取得招標后，要對招標文件進行正確的理解，同時隨這一工程的風險進行深入的分析，預測這一工程所需要的資金、所需的人員與工期等等，認真制定合同，從而不斷提高建筑工程公司的風險意識，從而不斷減小建筑工程公司的財務風險。

3.控制建筑工程的成本風險

一個建筑工程的盈利能力在一定的程度上取決于工程的成本的大小，因此，我們要嚴格的控制建筑工程的成本，從而不斷減小建筑工程公司的成本風險。首先，我們要加強對建筑工程材料應用進行嚴格的管理。首先，我們要對建筑材料的來源進行嚴格的把關，要有準確的采購信息；其次，我們要對建筑材料的質量進行檢測與分析，找到適合本工程的建筑材料；最后，要對建筑材料的使用進行嚴格的把關，避免不恰當的使用。對于成本購買的詳細的信息進行記錄，從而做好建筑工程的成本風險。

4.建立合理的工程預算機制

為了公司更好的對資金進行應用，減小公司的財務風險。相關建筑工程企業可以建立合理的工程預算機制。在預算中，要積極考慮資金的使用情況，同時要考慮工程進程中可能出現的問題，從而不斷地提高建筑工程公司的資金利用效率。

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面對財務風險隱患或者已經出現的財務風險，中小企業在風險管控工作中需要遵循以下幾點原則：一是收益與風險平衡原則。中小企業在追求利益最大化的過程中必然會面臨著一定的風險，即高回報總是伴隨著高風險。因此，中小企業需要在調動各個部門以及工作人員積極性的基礎上以企業發展實際情況以及發展需求為依據，來降低企業中的經營成本并提高企業經濟效益，通過對融資數量的合理確定、融資方式的合理選擇來實現企業中收益與風險的平衡，并依據企業的抗風險能力來確定企業在收益方面追求的目標；二是讓企業籌資結構保持彈性。所謂籌資結構彈性，主要是指企業在發展中的融資結構是否能夠隨著財務目標和理財環境的變化體現出良好的適應性并作出有針對性且有效的調整。為了提高中小企業的財務風險應對能力，企業需要在籌資結構方面保持彈性，即要求企業在融資數量方面應當具有比實際融資量更高的可融資量，從而通過避免企業具有過高負債而導致企業面臨過大的融資難度以及破產風險。另外，中小企業需要對融資成本做出有效控制，通過讓融資成本體現出彈性來避免讓企業本身承擔過高的利益費用負擔，這要求企業能夠以利率市場波動為依據來選擇融資策略，如當利率呈現出上升趨勢時，企業有必要使用略高于市場利率的方式來進行長期融資，或者使用浮動利率來進行短期融資等；三是全面性原則。中小企業對財務風險的有效防控需要建立在全員樹立風險防控意識，同時財務風險防控機制應當覆蓋企業各個部門，同時要涵蓋企業中的財務決策、財務執行、財務監督以及財務反饋等各個工作環節；四是有效性原則。中小企業財務風險控制需要使用科學合理的財務控制方法以及手段，并構建全面且有效的控制程序，并確保控制方法、手段以及控制程序的貫徹與落實；五是職責分明、相互制約原則。中小企業中的各個部門以及各個崗位都需要具有分明的權責，并在權責設置方面體現出相互之間的制衡，從而確保中小企業中的財務活動能夠獲得良好的監督。

三、中小企業財務風險控制策略

（一）中小企業籌資風險管控。

在中小企業籌資風險控制中，企業需要強調財務風險管控原則中的籌資結構彈性原則，而對這一原則的貫徹則需要中小企業從兩個方面做出努力：一是中小企業要選擇有利利率，即根據利率走勢來對籌資進行合理安排，并確定利率策略。具體而言，中小企業不僅可以使用固定利率和浮動利率，同時可以使用多元化的利率方法來進行籌資，通過多種利率方法的綜合運用，中小企業的籌資所受到的市場利率浮動影響可以降低到最低，從而也讓企業所面臨的籌資風險得到有效的控制；二是合理確定融資量。企業需要保持合理的負債比例和舉債規模，從而確保企業能夠利用財務杠桿作用來實現收益率的提高。如在貸款方面中小企業的貸款數量不能以企業需求為唯一的衡量標準，同時要對中小企業的經營情況以及自有資金情況作出充分的考慮。在此過程中，中小企業需要對自身可以預見的收入流進行評估，同時需要對自身的貸款償還能力進行評估，在實現這兩方面結合的基礎上，中小企業有必要對自身貸款的數量上限進行確定，從而避免貸款融資為企業發展帶來過大風險。另外，企業有必要以資金周轉期以及資金用途來對短期負債和長期負債的比例做出合理搭配，從而避免集中還本付息導致企業財務平衡受到影響和沖擊。在此方面，短期債務以及長期債務并沒有絕對的優劣之分，兩種債務策略的選擇需要企業對自身的現金流需求做出充分的考慮。

（二）投資資金風險管控。

中小企業投資風險的管控要求中小企業能夠對自身投資結構做出調整，并在選取合理投資策略的基礎上開展投資工作。從投資結構的調整方面來看，企業需要在滿足現金流需求的基礎上推動投資的多元化發展，通過盡量降低資金持有量來提高實物資產的提升。特別是在通貨膨脹的背景下，這種辦法有利于降低企業所承受的損失，同時有利于提高企業的獲利能力以及風險控制能力。但是這種方法并不利于在通貨膨脹期間使用，因為在通貨膨脹期間，這種方法十分容易導致企業的資金預算失控，并可能導致企業的負債增多，從而給企業帶來較大的投資風險；從投資策略的選取來看，中小企業要重視對自身投資風險的降低，而在這一目的指導下的投資策略包括出讓股份、聯合投資以及組合投資等。由于中小企業具有有限的實力，對于具有較長建設周期以及具有較大資金需求的項目難以開展獨立的投資與經營，所以企業有必要選取具有良好信譽、較強實力且與自身具有深入合作關系的企業開展聯合投資，這種策略不僅有利于對中小企業資金壓力進行緩解，同時有利于對中小企業投資風險進行防范。

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(一)在高職院校決策機構中設置總會計師

總會計師作為專門管理財務工作的校領導，不再負責其它方面的工作，而直接對校長負責，這樣有助于保障總會計師職位的公平性、權威性，預防經濟策略傾斜。總會計師應協助校長全方位地對各類財經工作進行管理，嚴格落實財經策略法規，并負責處理日常財經方面的關鍵性問題，并從資金視角協調財會、審計、基礎建設、后勤等工作；此外，總會計師應代表校長協調學校與財政、金融、工商、稅務、物價等部門的經濟關系，保障學校的資金的順暢流通，使學校的經濟工作得以順利開展。在高職院校設置總會計師，并讓總會計師協助校長打理財務方面的事務，有助于約束內部控制工作和監督貪污行為。高職院校的財務管理同它類的管理工作一樣，有其客觀規律。例如資金如何籌措、怎樣分配、怎樣使用、怎樣管控、怎樣考核、怎樣解析等等都需要進行權衡。要管理、策劃好資金活動的每一項細節工作，這就需要相關人員的業務技能過硬，并擁有豐富的財務管理經驗。不但需要高質素的財務管理人員和高水準的審計監管人員，更需要一位既掌握教育客觀規律、又熟悉資金運作規律的總會計師來對財務工作進行指導。

(二)健全會計系統，實現財務風險控制

當前，大部分高職院校的財務會計系統在高職院校的內控系統中都是較為脆弱的部分。會計人員質素不高、“老好人”思想的蔓延以及缺少責任制約這三大問題長期困擾著財務管理人員。因此，目前高職院校的財務系統的職能只做到了事后控制，即完成了算賬、報賬的工作，期間的經濟交易沒有記錄完整，從而影響了會計信息的質量；而會計的監督職能也不能完全發揮，會計系統內部紊亂，從而打亂了高職院校的戰略部署，并給財務管理工作帶來了負面影響，也導致了財務風險的出現。另外，我國高等教育改革的背景下，國家下放了太多的運作自給高校——特別是高職院校作為獨立的貸款主體進行借貸時，高職院校財務風險的預防就顯得迫在眉睫了。目前，高職院校擴充了招生規模，并實現了適度的舉債運作，在高職院校所有辦學資金中除開財政投入資金和自身資金外，仍有部分借貸資金。借貸資金需要還本付息，不論是學校管理層過度或適當舉債或挪用資金，都會導致財務情況總體失衡；而如果學校職能機構內控力度不夠、控制體制不完善，都會造成無法償還債務，使高職院校深陷財務風險的“漩渦”，同時也會影響學校教研工作的開展，不利于高職院校的可持續發展。

(三)提升治理效率，完善高職院校內控體制

1、建立高職院校監事會體制，通過合適的外部體制來約束高職院校法人權利的運轉

高職院校依賴國家投資、社會捐獻、學生的學雜費以及國家對教師的聘用等途徑來獲取法人資格，具備了法人財產權和根據國家相關規章和市場需要自主辦學的特權。在這個過程中，高職院校作為法人會維護自身的內部利益甚至部門利益，這就使得高職院校辦學宗旨與政府辦學宗旨出現不和諧因素。一部分高職院校為了自身的利益而不管投資的初衷，亂收學雜費，甚至利用學校監管力量脆弱、投資人對學校監管缺位等漏洞侵吞財產，導致國有資產流失現象嚴重。所以，高職院校內部在各類權利和義務配備不作本質性更改的基礎上，單單依賴傳統的手段——如國家的行政督促、輿論督促、群眾監督等，不能從根源上抑制貪污腐化之風。高職院校應效仿國家管理國有大中型企業的方法，在校內建立監事會。它能通過科學的外部機制來約束高職院校法人的權利運作行為。高職院校監事會由政府或主管部門委派，對政府負責。監事會主要監管學校的財務情況并指引高職院校的辦學方向；此外，監事會還應對高職院校管理層的業績進行考核，以此作為干部任免的標準。

2、加強預算控制

預算控制是指對組織的運營目標和資源的配置進行量化，并付諸實施的控制活動或過程的總稱。高職院校作為公共教育領域的“一份子”，其側重點是獲得社會效益而并非經濟效益。與企業預算對比，高職院校未來業務是明確的，在學校事業發展規劃完畢，任務也確定了的前提下，各類教育事業的實際成本與預算成本基本上沒有偏差或偏差極小。一套合理的預算機制，對高職院校業務、管理活動的順利開展有著極大的保障作用。對此，高職院校必須做到：

(1)真正實現“零基預算”在實踐中，傳統高職院校預算的編制是在年度預算確定的前提下，依據學校事業發展的變化作微小的、公式化的調節，這樣的預算體制缺乏合理性，其作為控制根據的可靠性明顯不高。為提升高職院校預算的科學性和可靠性，近年來，教育部在高校中推廣了“零基預算”。“零基預算”的一個顯著特點就是“全員參加”，可以使教職員工參加到經濟活動建設中來。

(2)實現“校務公開”每年年初，學校應嘗試著將預算向教職員工和學生公開；每年結束時，再公開進行預算考評、項目績效評價，構成以預算控制管控資金開支的內部控制制度。

(3)實現實物資產管控，保障資產的安全和完整高職院校實物資產數量多、金額大，分散在高職院校的各個教學、科研、服務和管理部門，管理難度較大。所以，必須貫徹財務并重的準則，訂立實物資產保全體制，對資產的增減變化應第一時間、全方位地進行記錄。對此，應強化資產的所有權管理，建立資產個體檔案；所有資產價值應全部歸納入財務報表系統內，定期實施實物清點，查出問題并解決問題，保障賬實相符。此外，高職院校應建立起資產記錄資料的保管體制，對資產的各類文件記錄與賬實記錄材料應妥當管理，避免記錄受到損傷或被偷竊。此外，還應建立限制接近體制——主要是約束閑雜人等的行為，避免其與實物進行直接接觸；而實物資產只有獲得授權審批的人員才能進行直接接觸。

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醫院財務；內部審計；風險

一、影響醫院內部審計風險的因素

(一)領導對內部審計的重視程度不足

我國的大部分醫院都有內部審計機構，然而該機構的設立很大程度上是由于法律或者行政命令的強制要求，而不是基于對醫院經營管理的需要。內部審計機構設立的初衷出現了偏差，自然無法發揮其應有的作用。于此同時部分醫院領導沒有深刻理解內部審計的重要性，認為醫院作為公共事業單位，內部審計毫無意義，沒有將其作為醫院管理體系的組成部分。這些都提高了醫院內部審計的風險。

(二)醫院內部審計機構的獨立性較差

在我國醫院中，內部審計機構的工作人員與醫院其他管理部門存在較大的利益關系，這就造成內部審計機構的獨立性相對不足，在開展審計工作的過程中很容易受到外界因素的影響，也使得審計處理決定失去執行力。

(三)醫院內部審計適用性不足

隨著我國經濟的不斷發展，醫院的經營規模也在不斷地擴展，經營業務的復雜性和多樣性不斷增加，這就使得內部審計范圍逐步增大，傳統的內部審計越來越難以滿足醫院的發展需要，為內部審計工作的開展帶來了一定的難度。

(四)內部審計程序存在缺陷

在信息化程度不斷提高的今天，被審計單位的會計信息資料越來越多，各種虛假、錯誤的數據資料占其中的比例也有所增加，這就使得內部審計工作發生失誤的可能性也大幅提升。因此現有的審計程序是否科學、合理對審計工作的質量有著巨大的影響。

(五)內部審計人員的綜合素質較低

審計人員是審計工作的直接參與者，這就表明其綜合素質的高低，對審計工作的開展有著直接的影響。現代醫院內部審計是一項專業性強，涉及面廣的工作。這就要求內部審計人員既需要具備審計、會計等專業財務知識，還必須具備極為豐富的實踐經驗。然而由于種種原因，醫院內部審計機構并未對招聘的人才進行深入培訓，造成相關工作人員在某些方面的能力存在不足，增加了審計風險發生的可能性。

(六)醫院內部審計的相關法律法規尚不健全

隨著市場經濟的不斷發展，我國的法律法規也得到了不斷地完善。然而應當注意到的是，法律法規頒布的速度還是滯后于經濟發展速度。醫院內部審計的相關法律法規不夠健全，這就造成在內部審計工作開展的過程中，一旦出現新的問題，無法找到有效的途徑解決。這時只能夠依靠審計工作人員的經驗和職業判斷。這樣的處理方式太過主觀，且不同的審計人員在經驗、專業水平等方面存在一定的差異，因此處理問題的方法必然會出現不同，這也在一定程度上造成審計風險的發生。

(七)醫院經營風險

當前許多醫院領導仍然片面的追求經營效益，忽視了對醫院管理方面的工作。這就使得雖然醫院的效益得到了巨大提升，但在內部管理方面存在嚴重問題，使得醫院的經營風險反而大幅增加。

二、醫院內部審計風險的控制

審計風險實客觀存在的，我們無法通過任何方法予以規避。但是只要采取有效的管理，就能將審計風險的發生率和影響降到最低。因此控制醫院內部審計風險，主要可以采取以下幾點措施：

(1)深化醫院內部審計機構工作人員的思想認識。

加強對內部審計工作的認識，是開展相關工作的必要前提。內部審計工作人員應當多與醫院領導進行溝通，向他們詳細講解內部審計工作的重要性，從而獲取醫院領導各方面的支持。

(2)加強對內部審計工作的宣傳。

在審計工作開始時，醫院的許多領導對內部審計工作存在誤解。被審計部門的工作人員心理存在強烈的抵觸情緒，導致正常的內部審計工作難以開展，不僅嚴重影響了審計人員的工作積極性，也對其形成了巨大的思想負擔，這就使得審計工作的質量嚴重下降。因此開展內部審計工作的宣傳教育顯得尤為必要。通過加強宣傳，被審計單位能對審計工作有全面的了解，提高審計工作的配合度，并為內部審計機構樹立良好的影響，令審計工作獲得認可。

(3)建立健全審計質量保障體系。

第一職責分離，即內部審計的工作必須由兩個或兩個以上的審計人員共同完成，這樣能夠在審計工作中形成相互約束的機制。第二審計過程中應有專門人員負責監督。審計項目的負責人應當是對審計事項進行嚴格審核，將審計報告交由審計組集體討論，并將討論內容進行準確記錄。第三嚴格檢查審計人員在審計工作中收集的有關會計信息資料是否齊全，審計程序是否合理，審計結果是否正確。一旦出現問題，應當在第一時間予以解決。

(4)完善內部審計機構的建設，加強審計人員的綜合素質。

高質量的審計工作離不開高素質的審計人員。每一位審計人員都應當具備高度的風險意識，從而盡可能的規避審計風險，提高審計工作的質量。內部審計人員應當深刻理解審計風險造成的影響，主動提高自身各方面的素質。現代審計制度，對審計人員的職業道德和業務能力提出了更高的要求，因此醫院內部審計機構應當培養一批素質高，能力強的審計人員。強化內部審計人才隊伍的建設，是促進醫院內部審計工作發展的關鍵環節，也是降低內部審計風險的可靠保證。

作者：韓文 單位：湖北省應城市人民醫院

參考文獻:

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1、加強企業財務核算管理人員的財務風險控制的意識

意識對于行動具有指導作用，因此我們要加強企業的財務風險控制。首先，企業財務管理人員應該提高自己的財務風險控制意識。只有管理人員強化了風險控制意識，他們才能夠制定有效地風險控制措施，從而加強整個企業的財務風險控制。另外，根據我國目前推行的《會計法》、《內部會計控制基本規范》可知，企業管理人員在財務風險控制中有著重要的作用，對于企業財務信息的真實性、有效性、即時性等方面負有主要責任，因此為了提高財務信息的質量，加強企業財務風險的控制應該不斷地增強企業內部管理人員的財務風險控制意識。

2、建立健全財務核算規章制度，從源頭上控制財務風險

財務核算規章制度是企業財務核算部門得以順利開展工作的重要憑仗，因此要想控制企業的財務風險，首先便是制定相應的財務核算規章制度，并且在日常工作中根據具體情況加以不斷的完善。另外，管理人員應該帶頭遵守這種規章制度，不斷地形成一種文化，促進財務核算規章制度在企業財務管理內部的切實落實，有助于企業核心競爭力的提升。另外，隨著社會經濟的不斷進步，市場經濟的復雜化也在不斷地影響著轉型中的企業，因此企業財務的核算規章制度應該在調查的基礎上，強調預算管理、會計核算、財務管理等方面的規范性、程序性，這樣就可以在一定程度上控制財務管理的風險。

3、構建財務風險預警系統

隨著社會經濟的迅速發展尤其是經濟全球化以來，世界先進的管理理念不斷地傳入我國，我們在借鑒優秀的管理理念的同時，可以根據企業的具體情況以及我國的國情構建財務風險預警系統。財務風險預警系統的根本目的就是預警以及控制。財務風險的預警主要是風險預警系統根據財務部門提供的財務狀況，以及對于市場前景的把握等進行綜合的分析，對于企業發展的財務狀況的風險進行預知，從而促進企業決策者進行決策的準確性，降低財務管理的風險。另外，財務風險預警系統還能夠根據財務提供的具體數據進行定量定性分析，然后對于出現的財務風險制定損失最小的最佳措施，這有助于我們對于企業的財務風險進行控制。

4、強化企業的資金管理

加強企業內部控制是對于企業財務管理的一個重要的舉措。加強企業的內部控制有助于提高對于企業的資金管理力度。首先，對外，我們應該確立融資的目標，這樣圍繞著企業融資的目標展開工作。對于企業內部的資產進行合理的估算，對于企業的正常運營進行全面的預算，然后利用政府等的企業金融扶持政策，通過自己手中的砝碼不斷地加強融資的力度，為企業的發展提供足夠的資金，這樣就可以在一定程度上避免由于資金不足導致的企業財務風險。［4］另外，為了保證企業的正常運營，控制企業的財務風險，企業還應該不斷的完善對企業財務核算制度，促進企業內部財務狀況的明晰化、透明化，促進企業的健康發展。企業的財務部門要對于企業的資金進行統籌、有效地分配，對于貸款、借款等進行科學的管理，做到財務狀況的清晰，從而優化企業的產業結構，增強企業的市場競爭力，從而良好的控制企業的財務風險。

5、加強企業的財務監督

財務監督一般分為兩個部分，一個是內部監督，是會計人員對于工作進行的反省，這是保證財務核算數據有效性的根本，又有助于促進財務核算質量的提高;另一個是外部監督，主要是財務部門進行的監督，這有助于財務部門站在整個企業的角度，審視會計工作，有助于發現會計工作中不合理的部分，從而促進會計部門不斷地完善自身，更加的契合企業的發展需要。為企業的健康發展，提供真正有價值的數據，同時財政部門、審計部門、會計部門三方面相互制約、相互平衡，加強企業內部財務核算，促進企業風險管理的控制。［5］

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1.2財務風險的特征

由以上財務風險的定義分析，財務風險主要有以下幾個方面的特點：

1.2.1財務風險具有不確定性

企業面臨的財務風險往往是隨機出現的，企業是否會發生財務風險以及何時發生財務風險，通常很難預測，發生財務風險的結果也具有潛在性，此外，不同影響因素所導致的財務風險的表現也不盡相同。

1.2.2財務風險具有客觀性

企業面臨的政治、經濟、市場背景具有客觀性和不確定性，這就決定了企業只要存在，則財務風險無從避免，其不會隨著人的意志而發生變化，財務風險廣泛存在于企業的生產、經營等各項經濟活動中，在資產管理、納稅、會計核算、人力資源管理等方面均存在風險發生的可能性。

1.2.3財務風險的表現形式具有復雜性

財務風險是個變量，會隨著一定條件的變化而發生變化，財務風險能綜合展現企業投資性風險、市場風險等各個方面，但財務風險不等于財務危機，這是因為，風險和收益在特定條件下可以實現轉化，也就是說，財務風險往往伴隨著財務收益，而財務危機必定會給企業帶來經濟損失。由此可見，財務風險對企業來講具有復雜性，企業財務人員必須充分認識它的特征并加以利用。

2財務風險的影響因素

筆者主要從以下三個方面展開分析企業財務風險的影響因素。

2.1稅收政策

國家稅收政策是指政府根據經濟和社會發展的要求而確定的，指導制定稅收法令制度和開展稅收工作的基本方針和基本準則。稅收政策的核心問題是稅收負擔問題。筆者在實際工作中深刻認識到，煙草行業是國民經濟中不容忽視的重要納稅產業。對中國煙草行業稅收影響最大的稅種主要是消費稅、增值稅和企業所得稅。如果增加煙草產品的稅負，可能帶來煙草行業整體稅收收入的下降，進而對供求關系產生影響，由于煙草行業的特性，如何制定煙草稅收額是值得研究的課題。

2.2利率政策

金融市場中，利率政策是影響企業籌資成本的重要因素。如果企業存在負債，那么國家利率調整必將導致企業利息負擔的變動，如果負債利率上調至一定水平，達到或超過企業投資報酬率，企業將無利可圖甚至嚴重虧損，負債越多，企業發生財務風險的可能性就越大。

2.3市場環境

隨著市場經濟的不斷發展，市場機制的調節作用對企業的影響日益增大。市場化管理手段的運用使得煙草企業的生存與發展環境發生了重大變化，市場意味著競爭，意味著企業增加了成長發展機會；市場同時也意味著企業增加了經營管理風險。煙草行業有行業特殊性，當前煙草市場秩序尚存在地方保護、市場分割等現象，煙草企業必須提高風險管理意識，切實尋找加強經營風險管理的途徑，應對日益復雜的市場及投資環境。

3企業財務風險評價與控制現狀

近幾年來，隨著市場經濟的不斷完善以及計算機技術的廣泛應用，各企業已將財務風險評價列為企業改革的重點工作之一，但目前財務風險評價與控制現狀仍不容樂觀。

3.1財務風險評價體系無法適應企業經營環境

我國財務評價體系起步較晚，所能參考的國外的模型很少，當前主要還是采用財務比率綜合評價體系，這些財務比率的計算必須依據歷史數據，對日益更新的信息不能做出及時、準確的反映，和企業經營環境脫節。

3.2財務風險評價指標不能全面反映企業實際經營狀況

企業常用的風險評價模式主要針對資產負債表和利潤表選擇數據，而這些報表有可能被企業粉飾，如果企業不考慮非會計信息，可能導致指標數據與企業實際經營狀況相去甚遠的情形。例如，企業運用流動比率評價短期償債能力時，盡管流動資產比例較高，如部分流動資產變現能力差、質量較差，仍不能有效保證企業短期負債的償還能力。

3.3財務風險評價體系難以針對不同行業特征

我國目前財務風險評價主要采用通用的評價體系，尚無根據各行業的不同特征選取不同的財務風險評價體系。這種現狀使得企業風險評價流于形式，不能真正發揮風險評價的作用。

4完善企業財務風險評價與控制對策

在財務風險評價與控制方面，可采取如下措施：

4.1建立與企業經營環境相適應的財務風險評價體系

企業應根據自身經營環境，借鑒先進的財務風險評價模型，如多元線性評價模型、動態神經網絡分析模型等，找出影響財務風險的主要指標，計算財務風險發生的概率，測算財務風險發生的范圍，綜合評價財務風險。

4.2引入非財務指標，完善當前的財務風險評價體系

為更好地評價企業財務風險，彌補僅靠資產負債表、利潤表等計算歷史指標的缺陷，企業財務人員應在定量分析的基礎上，結合自身經驗，引入非財務指標，不斷完善風險評價體系。比如，人力資源指標、創新發展能力指標等。

4.3各行業按照行業特征，制定不同的財務風險評價模型

為增強各行業財務指標的可比性，有必要按照不同行業特征，選擇不同的財務評價指標，制定不同的財務風險評價模型。即便是相同的財務指標，其標準值的制定也必須充分考慮行業因素，例如，房地產企業通常流動資產比例高，則流動比率高；制造業等行業的流動比率會降低。

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1.提高物資采購預算的有效性與合理性

企業在開展物資采購預算的設計與編制時，首先要認真收集內部不同部門在未來某段時間內相對準確的物資需求數量及物資需求種類，確保根據實際情況編制物資采購預算，防止占用資金而對資金使用效率造成影響。企業編制物資采購預算時，還要組織內部相關職能部門共同針對預算進行會審，確保初步編制的物資預算能夠與基本需求相符，隨后再仔細核對、修訂，確保無誤以后交由企業財會人員審核后再交由管理層審批后形成最終預算。

2.提升采購合同管理質量

首先，要想提升采購合同管理質量，就必須確保物資采購合同詳細列明物資名稱、物資數量、物資質量、物資價格、物資到貨期限、物資支付方式、物資運輸途徑及最終違約責任等，只有全面細化合同的具體規定，才能有效避免遺漏而做到對因合同而產生的風險進行防范；其次，企業必須派遣專人來管理物資采購合同，只有專人負責合同管理才能確保物資采購合同的保存、分類、歸結、信息整理及到期支付等工作可以有條不紊地開展，為企業防范會計風險提供基礎保障；最后，企業對于尚未正式簽約的采購合同，要盡可能詳細地調查合作企業以確保物資合同的安全性，防范遭遇合同詐騙。

3.認真做好物資的驗收入庫工作

企業在物資驗收入庫工作時如果發現一些物資與采購合同中的明文規定有所差距，則一定要采取措施阻止質量、批號或價格有問題的物資入庫，同時在第一時間內和供應商進行協商解決方案；同時要認真核對合同物資的交付情況，確保實際驗收入庫的物資與合同規定相符，并及時做好驗收入庫記錄，確保日后發生疑問時有案可查；另外，對于無法入庫的不合格物資同樣進行詳細記錄，為日后與合同方協調解決提供現實依據。

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風險無時不有，無處不在，已成為理論界和實務界普遍關注的焦點之一。財務風險是指在企業的各項財務活動中，由于內外部環境及各種難以預計或無法控制的因素影響，在一定時期內企業的實際財務收益與預期財務收益發生偏離，從而蒙受損失的可能性。企業在商品經營活動中，為追求利潤最大化，根據企業以往的資料和現在掌握的信息，編制財務計劃，制定財務決策，但企業面對極其復雜的環境，不可能獲得它所需要的一切信息，于是企業財務活動必然有不確定性，財務活動的結果也會有隨機性，有可能帶來收益，也可能使企業受到損失，甚至破產。這說明企業的財務風險是客觀存在的，因此，我們要認真分析財務風險產生的原因，并提出針對性的控制措施。

二、財務風險產生的原因分析

2.1企業內部財務控制和監控存在不健全現象

內部財務監控是企業財務風險管理系統中一個非常獨特而且相當重要的系統，對于現今企業而言，企業不僅應該根據本企業的特點，建立起一套比較完整的、系統的、強有力的內部財務監控制度，才能保證企業內部財務監控系統的高效運行，而且能使其更充分發揮職能作用。而我國企業大多沒有建立內部財務監控機制。即使有，有的企業的財務監控制度執行力度嚴重不夠，特別是一些企業管理與監控關系混亂，嚴重缺乏責任對應追究制度，難以進行有效的約束和控制，財務風險極易發生。

2.2企業的理財活動與宏觀經濟環境之間的矛盾

企業財務活動是處于受國民經濟整體的形勢及行業景氣度，國家信貸以及外匯等政策的調整、銀行利率及匯率的波動、通貨膨脹程度等等的外部宏觀經濟環境的影響和制約的。企業產生財務風險的外部原因主要是企業理財環境的變化莫測，因為這些因素存在于企業之外，其變化對企業來說，是難以預見和難以改變的，這必然影響到企業的財務活動，比如股市的波動引起的企業投資效益的變化，國家利率政策的上下波動風險，包括實體投資發生虧損的風險和債務危機風險；油價波動風險，使企業增加了運營成本，減少了利潤，無法實現預期的收益；而目前，我國許多企業大多財務風險務管理基礎薄弱，缺乏對外部環境變化的適應及應變能力以及對市場經濟的充分認識，無法科學預見宏觀環境的不利變化，反應遲鈍，措施不及時，財務風險不可避免。

2.3企業內部財務關系混亂

在我國，企業內部各部門，也包括關聯企業之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、關系混亂的現象，使得資金流失嚴重，使用效率也比較低下。在物資籌備、產品生產、成品銷售、財務管理等各環節之間缺乏良好的協調，造成企業之間三角債現象嚴重、存貨管理混亂。另外，在企業的投資決策環節，沒有做好投資的可行性分析，市場調研力度不夠，投資盲目性比較大，最后形成投資失敗，不良資產大量產生，最后有可能引起企業的倒閉風險，這也是財務風險的產生根源之一。

三、企業財務風險的控制

3.1建立企業財務風險識辨系統，編制現金流量預算

企業在發展壯大過程中，組織規模不斷變大，組織結構也日趨復雜，這些都使得企業的管理也變得復雜多變，財務風險也越來越大。而現金流量作為跟企業生存、發展和壯大息息相關的生命“血液”，其在企業管理中所發揮的作用也越來越大，因此作為企業，必須對現金流量的信息予以充分的重視，有效的管理與控制現金流量，使其“血液”功能得以正常發揮，這已成為現今企業財務風險控制的關鍵點。

3.2建立和健全企業財務風險防御機制

多元化經營乃是現代企業分散風險的重要方法。這是一種積極的方法。一般財力雄厚、技術和管理水平較高的大型企業更愿意采用這種方法。另外，風險轉移法是不少企業，特別是那些規模不大而管理水平又一般的企業所樂于采用的。它是指以一定的代價將可能的風險轉移給其它單位的合法行為，包括保險轉移或非保險轉移。保險轉移即企業就某項風險向保險公司投保，交納保險費，而非保險轉移則是指企業以一定的代價將某種財務風險轉移給非保險專業機構或單位，如將產品以較低的價格賣給批發商或零售商業部門等。

3.3建立財務風險管理的有效領導體系

俗話說“水能載舟，亦能覆舟”，在任何企業，企業的領導階層是企業文化的開拓者，也是企業文化的最初載體。就企業財務風險管理而言，最終的引導者和詮釋者均取決于企業的領導階層，員工執行力的培養也依賴于企業的領導階層。另外，無論是員工對企業文化的認識、領會和感悟，都需要領導階層來引導和管理。只有有了運行良好和有效的領導體系，企業才能良性循環，企業的風險管理才能得到有效的控制和防范。而對于企業的財務風險管理來說，就更是如此，由縱向的有效管理，再到橫向的有效控制，才能達到財務風險的最優化控制。

3.4完善風險管理機構，健全內部控制制度

企業財務風險管理的復雜性和多樣性要求企業必須建立和完善相應的組織機構對風險實施及時有效的管理，只有把企業的財務風險實現組織化運作，才能實現企業財務風險管理得到足夠的重視和真正的規模運行。企業可以單獨設立一個財務風險管理處并配備相應的人員對財務風險進行預測、分析、監控，以便及時發現及化解風險，建立健全風險控制機制。另外，治理結構和內控制度弱化本身就是高風險的表現，因此，首先要完善公司治理結構，提高風險控制能力，實現科學決策、科學管理，形成完整的決策機制、激勵機制和制約機制。其次要建立監督控制機制，特別要加強授權批準、監督、預算管理和內部審計。再次是財務和會計應該分設，單位分管領導分開，分別設置管理中心，各行其責。最后要充分發揮內部審計機構和人員的作用，搞好內部控制的評審和風險估計。:

3.5培養和強化財務風險意識

對于一個企業而言，由上而下的全體員工的財務風險意識的培養和強化尤其重要。而作為企業財務管理部門的人員，無論是一般的員工還是領導階層，都應當樹立強有力的風險意識，讓財務風險意識在財務管理工作的各個環節里得以體現。如何才能使得這些相關人員的財務風險意識得以強化呢？首先，財務管理人員要有堅實的財務知識基礎，具備財務分析能力，并且能對財務風險作出及時、準確的判斷和分析，及時的發現問題，分析問題和解決問題。其次，作為財務管理人員要有職業的敏感度，隨時的估計和發現潛在的財務風險，并及時作出判斷和提出解決對策。最后，專業人員應當在平時的工作細節里，把財務風險意識滲透進去，讓企業的其他員工也培養出強烈的財務風險意識，為企業的安全有效運行作出貢獻。

參考文獻：

[1]王志民.試論企業財務風險的管理[J].內江科技，2006.(07).

[2]郝笑蘭，李淑芬.論地勘財務風險管理[J].中國國土資源經濟，2007，(01).

篇13

（一）籌資、投資風險增大

加入WTO以后，金融業的競爭進一步加大，國家對金融機構的監督也進一步規范。我國金融企業必須要加強自身的管理，企業只有具備良好的信譽、盈利能力和發展前景才能獲得資金，并且金融機構執行到期還債的彈性也會減少，而制度執行的剛性會增加，這樣就增大了企業的籌資風險。此外，國內諸多產品的投資報酬率下降、投入資金回收期增長，投資的風險增加。

（二）外匯風險進一步加大

我國的出口企業在享受更多國家的最惠國待遇的同時，也承擔了更加復雜的不利因素。在跨國經營的過程中，不可避免地會涉及更多幣種、更大量的外匯結算業務，這樣就會增加外匯交易風險和折算風險；同時，更多的國外金融機構正在進入，我國企業有了更多的籌資方式和渠道，這無疑會加強企業與國際資本市場的聯系，也會進一步增加外匯風險對企業的影響。

（三）資本營運和管理風險加大

國內企業，特別是在某些行業領域具有優勢的企業，將和國外企業在國內外市場的爭奪上短兵相接，以獲取更大的市場份額，而實施外部擴張的最好方式就是采取兼并、收購、重組的方式。國內許多企業由于產品生產成本相對過高，因此在一定時期內會處于困境。企業既要籌劃實施并購，也要忙于并購，這樣就大大增加了資本營運風險。

二、我國企業財務風險的成因分析

財務風險存在于企業財務管理工作的各個環節，不同的財務風險產生的具體原因不盡相同，既有企業外部的原因，也有企業自身的原因。總體來看，主要有以下幾個方面的原因：

（一）企業資金結構不合理，負債資金比例過高

在我國，資金結構主要是指企業全部資金來源中權益資金與負債資金的比例關系。由于籌資決策失誤等原因，我國企業資金結構不合理的現象普遍存在，具體表現在負債資金占全部資金的比例過高。很多企業資產負債率達到30%以上。資金結構的不合理導致企業財務負擔沉重，償付能力嚴重不足，由此產生財務風險。

（二）固定資產投資決策缺乏科學性，導致投資失誤

投資決策失誤是產生財務風險的一個重要原因。在固定資產投資決策過程中，由于企業對投資項目的可行性缺乏周密系統的分析和研究，加之決策所依據的經濟信息不全面、不真實以及決策者能力低下的原因，導致投資決策失誤頻繁發生。

決策失誤使投資項目不能獲得預期的收益，投資無法按期收回，為企業帶來巨大的財務風險。避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學化。

（三）企業財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足

財務風險是客觀存在的，只要是有財務活動，就必定存在財務風險。在現實工作中，我國許多企業的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管好用好資金，就會避免財務風險，風險意識的淡薄是財務風險產生的重要原因之一。

（四）企業內部財務關系混亂

企業內部財務關系混亂是我國企業產生財務風險的又一重要原因，企業與內部各部門之間及企業與上級企業之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保證。

（五）企業賒銷比重大，應收賬款缺乏控制

由于我國市場已成為買方市場，企業普遍存在產品滯銷現象。一些企業為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產品，導致企業應收賬款大量增加。同時，由于企業在賒銷過程中，對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒銷，造成應收賬款失控，相當比例的應收賬款長期無法收回，直到成為壞賬。資產長期被債務人無償占有，嚴重影響了企業資產的流動性及安全性，由此產生財務風險。

三、企業規避財務風險的對策

（一）樹立正確的財務風險觀念

企業財務風險作用于企業，通常表現為企業資產流動性下降、經營資金不足、資產負債率過高、債務負擔沉重及盈利能力下降等，這些問題都與企業財務會計的管理直接相關。企業在日常活動中應居安思危，樹立風險觀念，強化風險意識。具體來說，應加強動態分析，認真分析財務管理的宏觀環境變化情況，使企業在生產經營和理財活動中能保持靈活的適應能力。提高風險價值觀念，設置高效的財務管理機構，配置高素質的財務管理人員，健全財務管理的規章制度，強化財務管理的各項工作，理順企業內部的財務關系。

（二）運用適當的技術方法

規避財務風險的技巧、方法很多，主要包括以下幾種：（1）分散法，即通過企業之間聯營、多種經營及對外投資多元化等方式分散財務風險。對于風險較大的投資項目，企業可以與其它企業共同投資，以實現收益共享、風險共擔，從而分散投資風險，避免因企業獨家承擔投資風險而產生的財務風險。（2）回避法，即企業在選擇理財方案時，應結合評價各種方案可能產生的財務風險，在保證財務管理目標實現的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務風險的目的。（3）轉移法，即企業通過某種手段將部分或全部財務風險轉移給其他人承擔的方法。轉移風險的方式很多，企業應根據不同的風險采用不同的風險轉移方式。（4）降低法，即企業面對客觀存在的財務風險，努力采取措施降低財務風險的方法。因此，每個企業在財務管理工作中，必須重視財務風險的防范工作，以有效防范和化解財務風險。

（三）建立科學的財務預測和風險監控機制