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篇1
雖然新征管法賦予了國稅機關較多行政執法手段，例如，稅款征收權、稅務管理權、稅務檢查權、行政處罰權、稅收保全措施和強制執行措施等，但在實際執法中，執法的剛性還顯得不足，不少執法手段形同虛設，依法打擊力度不夠，處罰執行難以到位。由于程序較為繁瑣，基層國稅機關為避免執法風險，稅收保全和強制執行措施在實際中很少得到運用，對于欠稅的追繳，眼光只盯著銀行帳戶上有沒有錢，對于征管法賦予的代位權和撤銷權還很少有效運用過。
三、行政執法水平和能力還不高
一是重視合法行政，忽視合理行政。這在行政處罰中表現得較為明顯。根據稅收征管法等規定，稅務機關具有很大的行政處罰自由裁量權。在實踐中，基層國稅機關在作出處罰時，通常對納稅人的違法情節、方法和手段、社會危害程度以及查處后的認識態度等行政處罰裁量情節考慮較少，錯誤認為只要合法，處50％罰款還是5倍罰款都一樣。此外，對于自由裁量權的行使，在處罰決定書中沒有說明理由，不能讓納稅人信服，給人的感覺帶有明顯的主觀成分。二是對納稅人的參與權、知情權缺乏充分尊重。就目前而言，國稅機關作出有關影響納稅人權益的具體行政行為，基本上還不允許納稅人查閱有關案卷，個別稅務執法人員對納稅人的核定稅款、稽查補稅異議不予以充分重視，或淡然視之，或輕描淡寫，對納稅人的參與權、知情權缺乏充分尊重。三是回避權未能得到很好的落實。根據征管法規定，稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避。就目前稅收實踐來看，除了稽查告知了納稅人的回避權外，對于稅款征收環節還很少告知納稅人回避權，納稅人還基本上不知道可以讓稅款核定人員、行政復議人員回避。四是稅收執法缺乏誠實守信。表現在：對納稅人的同一行為，主管國稅機關和稽查部門往往意見不一，相互打架，使納稅人難以適從;對于主管國稅機關先前已經認可的行為，后來卻以糾正錯誤為名予以，給納稅人出爾反爾的感覺，這種“秋后算帳”通常會給納稅人帶來損失，而稅務執法人員的責任卻很少得到追究，從而影響了國稅機關的誠信執法。例如，曾有這樣一個真實案例，南充某縣國稅機關要對一納稅人的違法行為實施罰款行政處罰，納稅人在聽證會上辨稱，一年前國稅機關曾對該違法行為指出過但未提出要罰款，一年后，國稅機關決定對該同一違法行為實施罰款。納稅人認為，國稅機關不能出爾反爾，應當講求誠信，對先前的不處罰行為要負一定責任。五是基層執法應作為而不作為等現象普遍存在。當前基層稅務分局人員較少，加之執法程序較為繁瑣，取證困難，相當一部分稅務干部存在畏難情緒，據調查，個別單位長達十年未采取過一項稅收保全或強制執行措施，個別分局兩三年內無一件行政處罰一般程序案件。
四、稅收執法監督還比較乏力
一是監督過于分散，監督主體和監督責任也不夠明確，存在多部門重復監督的現象。人人有權監督，結果人人走過場，對稅收執法的全過程缺乏行之有效的監督，即使事后發現問題，造成損失已很難挽回。二是監督沒有日?；?，大多是運動式的或者被動地進行，通常半年或者一年搞一次執法監督檢查，而且多是對個別環節的監督，沒有形成層級監督與結構監督，更沒形成監督體系，收效不大。三是監督不夠深入，只注重對日常稅收征管質量的微機自動監督，而對稅收政策執行情況，行政復議情況，案件查處過程情況、違章處理情況、聽證情況等重大執法行為及行政不作為情況缺乏深入細致的監督。四是重執法監督檢查，輕查處和整改。在執法監督中發現的重大執法違法活動，檢查人員往往“高抬貴手、既往不咎”，放縱違法行為，對于上次檢查出的問題進行的整改情況如何不聞不問，導致了每次執法監督檢查發現的大多是上一年度發現問題的簡單重復，影響了執法檢查績效。五是過錯追究難以嚴格執行到位。目前，各級基層國稅機關雖然建立了執法過錯責任追究、稅收執法監督實施辦法等制度，但在具體執行中一些基層單位負責人護短掩錯，避重就輕現象較為突出。許多執法過錯行為本應作出批評教育、責令作出書面檢查等行政處理，但卻以扣發獎金（津貼）的經濟懲戒代替了事，其結果是隔靴搔癢，沒有真正起到以儆效尤的作用。
五、納稅服務中介機構發育還不健全
當前，稅務師事務所的從業人員主要由稅務機關離退休人員、稅務機關清退的協稅員和解決就業的內部稅務干部子女組成。不少人員沒有獨立的服務意識，其政策業務水平難以為納稅人提供高質量的服務，個別甚至打著國稅機關的名義招攬業務，納稅人對此意見很大，已經嚴重影響到國稅機關的良好執法形象。
六、綜合執法環境還需要進一步改善
依法行政環境是稅收法治工作順利開展的基礎，它在很大程度上影響著依法治稅的運行狀態和運行結果。南充經濟落后，財政困難，有的地方政府只重視稅收收入職能忽視了其他職能，給國稅部門下達過重的稅收任務，并將其作為對國稅部門的政績進行考核；有的地方政府為了壯大工業，改善產業結構，優化招商引資環境，干預正常的稅收執法，軟化了稅法的剛性，對稅收執法工作產生一定的消極影響。在納稅人方面，南充總體生活水平不高，普遍還處在“溫飽”水平，納稅人法律意識普遍不強，納稅自覺性缺乏，對納稅有抵觸情緒，稅法遵從度低，偷抗稅時有發生。據統計，自2005年全市開展打擊涉稅違法犯罪活動以來，全市共立稅務行政案件和刑事案件223件，查處和抓獲違法犯罪嫌疑人235人，為國家挽回稅款損失3000多萬元。在稅務部門方面，存在重視稅款征收漠視納稅人的權利的現象，為納稅人服務工作尚不到位，地區間的稅負差異明顯。比如“雙定戶”的管理上，存在的名義稅負高，實際稅負低，各地稅負差異大，農村高于城鎮，城鎮高于城市，經濟不發達地區高于經濟發達地區的現象較為明顯。在協稅護稅上，國稅機關難以得到有關部門的積極配合，信息交換制度還不健全，銀行凍結納稅人存款、扣繳稅款等稅收保全措施和強制執行措施也較難執行到位，這些都在一定程度上助長了涉稅違法行為。針對以上存在的問題，結合國務院《全面推進依法行政實施綱要》的有關規定，筆者對全市國稅系統進一步提高依法治稅能力和水平提出以下應對措施和建議：
一、解決觀念認識不到位問題，著眼于樹立正確的依法行政觀念
思想是行動的先導。依法行政作為依法治國的重要組成部分，其在觀念上是一脈相承的。結合稅收工作實際，廣大基層稅收執法人員要樹立七種觀念：即：一是樹立責任本位觀，要由傳統的權力本位向責任本位轉變，要把責任分解落實到每一個工作環節，切實做到執法有保障、有權必有責、用權受監督、違法要追究、侵權須賠償；二是樹立正確的收入觀，堅持按經濟發展狀況來確定稅收收入任務，“有稅不收”或“收過頭稅”都是違反稅收治稅原則的，同時，提高稅收收入質量，提高信息化運用水平，為組織收入服好務，增強收入的科技含量，努力提高宏觀稅負水平；三是樹立正確的服務觀，要堅持管理與服務并重，在執法中服好務，在服務中執好法。要在執法中充分體現公平、公正、公開、便民的原則，維護和尊重納稅人的權利；四是樹立正確的稅收成本觀。既要堅持依法行政，依法征稅，又要注重科學管稅、注意節約稅收執行性成本和稅收遵從性成本。必須加快打破城鄉“二元化”征管結構步伐，加快推進機關、基層一體化進程，大幅度收縮征管戰線，在有條件的地方推行“直線管理法”，減少管理幅度。充實城區分局管理力量，搞好重點稅源的科學化、精細化管理。同時，簡化手續，方便納稅，提高行政審批效能，節約稅收成本，提高科學管稅水平；五是樹立正確的誠信觀，市場經濟是契約經濟，更是誠信經濟，除了要求市場主體講求誠信外，行政機關在經濟管理中也要講求誠信。對于國稅機關來講，講求誠信執法，還可以優化招商引資環境，吸引投資，為培植本地區稅源作出貢獻。為此，第一，要堅持誠信的稅收執法理念，使其扎根于每一個執法人員的心中。國稅機關作為一個執法機關，是否誠信關系著征納環境是否和諧，執法是否到位，公信力是否能形成，所以國稅執法人員必須注意自己的一言一行，從自身做起，從現在做起。第二，各級國稅機關要結合征管工作實際，及時、準確、全面、真實地公布稅收信息，提高制定建設質量,對于規范性文件的起草，應當先行告知納稅人，廣泛聽取社會各界意見，以避免實施后給納稅人造成不必要的經濟損失。第三，對作出的已經生效的稅務行政決定，非經法定程序，不得隨意撤銷或變更，以保障執法的相對穩定性和嚴肅性，對因法定原因而撤回、變更授益性行政行為的，國稅機關要勇于承擔責任，依法補償納稅人受到的財產損失；六是樹立合理行政觀，對有多種方式能達到行政目的的，應采取對納稅人權益損害最小的方式。此外，要對自由裁量權的行使進行規范和約束，對納稅人性質和情節相同的違法事實，應當給以公平、公正的處理，而不能畸輕畸重，為此，應由市局出臺自由裁量權行使的指導性文件，防止同樣性質的違法行為，在甲地處理較重，而在乙地處理較輕；七是樹立程序否決觀。程序正當是依法行政的基本要求之一，執法程序是否合法，直接影響到整個執法的合法性。換言之，在個案的處理上，即使實體完全合法公正也會因為程序違法遭到全盤否決。在稅務行政執法上，始終堅持做到“步驟不能省略、順序不能顛倒、方式不能改變、時限不能超過”。
二、解決稅收行政執法體制問題，規范稅收行政執法行為
稅收執法是依法治稅的關鍵環節，也是需要加強和改進的薄弱環節。各級基層國稅機關及其工作人員，一定要按照法定權限和程序行使職權、履行職責，既不能失職不作為，又不能越權亂作為。一是加快建立權責明確、行為規范、監督有效、保障有力的稅收行政執法體制，解決多頭執法、重復執法、交叉執法的問題。二是要重新梳理征管業務和工作流程。在打破“城鄉二元化”征管格局后，征管機構及征管業務將會得到重組，各級國稅機關要根據“流程最優、環節最少、審批最簡、服務最優、效率最高”的原則，梳理征管業務和工作流程，優化職能配置，整合、重組征管業務，實現管理方式的根本轉變，為規范執法、提高征收效率起到良好的促進作用。三是建立健全行政執法案卷評查制度，提高稅收執法案件的辦案質量；建立健全稅收執法案件開釋制度，方便納稅人查詢。四是探索建立行政執法績效評估制度、獎懲機制和辦法，不斷提高行政執法水平。五是正確處理國稅機關與中介機構的關系。國稅機關是執法機關，中介機構是獨立市場主體，其身份是納稅人，二者是監督與被監督、指導與被指導、管理與被管理的關系，因此，國稅機關與中介機構都要擺正位置，一方面國稅機關要積極支持中介機構依法從事服務，另一方面，中介機構不能依賴于與稅務機關的某種關系來招攬生意，而應當依靠其高質量的服務贏得客戶的信任。六是要維護稅法權威，強化稅收執法剛性。各級國稅機關要大膽行使法律法規賦予的權力，秉公執法，對違法問題不遷就，不姑息，切實做到“有法可依，有法必依，執法必嚴，違法必究”。
三、解決干部隊伍執法素質不高問題，增強稅務干部的執法能力和水平
徒法不足以自行。具有一支年輕化、革命化、知識化和專業化的干部隊伍，是做好當前依法行政工作的重要條件。一是嚴把“入口關”，對新錄用公務員，要堅持高標準，寧缺勿濫，對新錄入公務員要進行崗前培訓，在培訓的內容、形式、方法、手段、機制等方面，要加強針對性、系統性、實效性，使其熟悉稅收主要執法業務后才能上崗。二是與高校合作，深入開展能力工程培訓，提高培訓的廣度和深度，避免簡單重復。三是從稅務工作長遠計，將基礎條件較好的稅務干部送高校攻讀法律碩士、法學博士學位，盤活現有人才。四是各級國稅機關領導作為依法行政的核心力量，應當帶頭學法、守法、用法，不斷提高依法行政的能力和水平。五是搞好現代稅收人力資源管理，貫徹落實執法能級管理制度。做到“以考試考核定能級、以能崗匹配定崗位、以崗位考核定績效、以績效評價定獎懲”，充分調動廣大國稅干部工作上的積極性和主觀能動性，切實解決干好干壞一個樣，干和不干一個樣的問題。
四、解決稅收執法監督乏力問題，強化稅收執法監督
實踐表明：沒有監督的權力必然導致腐敗，因此，執法監督是執法合法性、公正性、合理性的重要保證。對基層國稅稅收行政執法要從內外兩方面強化監督。內部監督應做到：一是全面推行稅收行政執法責任制和執法過錯追究制，不僅要明確每個執法人員的執法責任，還要對不履行法定職責的失職、瀆職人員，嚴格追究過錯責任，不得以經濟懲戒代替行政處理；二是嚴格按照征管查法制四分離和稽查內部四分離的要求，深化征管改革，建立內部各環節之間相互監督、相互制約的機制；三是建立健全嚴密的內部執法監督機制。法制機構要介入稅務行政執法行為的事前、事中、事后的監督。同時，加強涉稅案件的復查和抽查，并將檢查情況及時進行通報，督促整改，講求實效。外部監督的應做到：堅持文明辦稅公開制度，積極開展稅務執法外部評議工作，設立舉報電話和舉報箱，認真接受社會各界的監督。要構建以納稅人為核心的多主體、多功能、多渠道、多環節的外部稅收執法監督體系，同時注意發揮各級人大、政協、紀檢、監察、審計、法院、檢察等機關職能作用。
五、解決依法治稅環境欠優的問題，打造良好的依法治稅環境
篇2
計算公式為：土地增值稅稅額=增值額×適用稅率一扣除項目金額×速算扣除系數。其中：①增值額是納稅人轉讓房地產的收入減除稅法規定的扣除項目金額后的余額。②四級超率累進稅率是以增值額占扣除項目金額的比例確定的。最低稅率為30％，最高稅率為60％，其稅收負擔高于企業所得稅。例如增值額不超過扣除項目金額50％的部分，稅率為3O％等等。
由于超率累進稅率的特點是，增值率越高的部分適用稅率就越高。為了避免高稅負，企業必須千方百計地降低增值額，從而降低增值率，避免適用高稅率?，F從以下幾個方面闡述清算的具體方法。
l理解土地增值稅自行清算和要求清算的界定
(1)納稅人符合下列條件之一的，應自行進行土地增值稅的清算：①房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；②整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；③直接轉讓土地使用權的。
(2)對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：①已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；②取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的；③納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；④省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務機關規定的其他情況。
對前款所列第③項情形，應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。
2正確確定清算計稅單位
房地產開發企業在進行土地增值稅清算時，應以國家有關部門審批、備案的項目為單位進行清算：對于分期開發的項目，應以分期項目為單位清算；對不同類型房地產應分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅。對分期開發項目或者同時開發多個項目的，應按不同期間和不同項目合理歸集有關收入、成本、費用。
3認真審核銷售收入的真實性
企業應根據銷售發票、銷售合同(含房管部門網上備案登記資料)、商品房銷售(預售)許可證、房產銷售分戶明細表及其他有關資料，制定銷售明細表：對銷售面積與項目可售面積的數據差異進行核實：對銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，而發生補、退房款的收入調整情況進行核對；對銷售價格進行評估時，審核其真實性。
4認真審核計稅的扣除項目
(1)根據《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》[國稅發(2006)187號]第四條第一款規定：“扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、費用及與轉讓房地產有關稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除”。①土地征用及拆遷補償費。指為取得土地開發使用權(或開發權)而發生的各項費用，包括土地征用費、耕地占用稅、契稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的凈支出、安置動遷用房支出等。合法有效憑證為：土地規費專用收據、行政事業單位票據、轉讓無形資產發票、稅票、服務業發票、協議、建筑安裝發票、非經營性收入專用發票等。②前期工程費。指項目開發前期發生的水文地質勘察、測繪、規劃、設計、可行性研究、籌建、場地通平等前期費用。合法有效憑證為：服務業發票、行政事業單位票據、建筑安裝發票等。③建筑安裝工程費。指開發項目開發過程中發生的各項建筑安裝費用。
主要包括開發項目建筑工程費和開發項目安裝工程費等。合法有效憑證為：除購門窗和電梯可以提供工商業發票外，監理費應提供服務業發票、其他必須提供建筑安裝發票。
④基礎設施建設費。指開發項目在開發過程中所發生的各項基礎設施支出，主要包括開發項目內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等社區管網工程費和環境衛生、園林綠化等園林環境工程費。合法有效憑證為：非應稅行為的提供行政事業單位票據、其他必須提供建筑安裝發票。⑤公共配套設施費：指開發項目內發生的、獨立的、非營利性的，且產權屬于全體業主的，或無償贈與地方政府、政府公用事業單位的公共配套設施支出。合法有效憑證為：電動門、智能化系統、信報箱、路燈設施、健身運動設施等可以提供工商業發票，非應稅行為的提供行政事業單位票據、其他必須提供建筑安裝發票。⑥開發間接費。指企業為直接組織和管理開發項目所發生的，且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、工程管理費、周轉房攤銷以及項目營銷設施建造費等。合法有效憑證為：提供工商業發票、建筑安裝發票、工資表、非應稅行為的提供行政事業單位票據。⑦與轉讓房地產有關的稅金。指在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加等，必須以各種完稅(費)憑證為依據。
(2)在審核扣除項目過程中，應注意的事項：①計算扣除項目金額時，其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的不得扣除。②扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是實際發生的。如拆遷補償費不一定需要取得稅務發票，但強調是否實際發生，尤其是支付給個人的拆遷補償款、拆遷(回遷)合同和簽收花名冊或簽收憑證是否一一對應。③扣除項目金額應當準確地在各扣除項目中分別歸集，不得混淆。這就要求正確區分開發成本與開發費用，稅務機關決不允許將開發費用計入開發成本中的前期工程費、基礎設施費和開發問接費用等。④扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用必須是在清算項目開發中直接發生的或應當分攤的。⑤納稅人分期開發項目或者同時開發多個項目的，或者同一項目中建造不同類型房地產的，應按照受益對象，采用合理的分配方法，分攤共同的成本費用。特別是建筑安裝發票應該在項目所在地稅務機關開具。⑥將利息支出從房地產開發成本中調整至開發費用。土地增值稅法規定，利息費用要單獨計算，不計入開發成本，更不得計入加計扣除基數。⑦對同一類事項，應當采取相同的會計政策或處理方法。會計核算與稅務處理規定不一致的，以稅務處理規定為準。
(3)扣除項目金額分攤方法：①成本受讓、分期分批開發的成本費用分攤。企業成片受讓土地使用權后，分期分批開發、轉讓房地產的，其扣除項目金額的確定，可按轉讓土地使用權的面積占總面積的比例計算分攤，或按建筑面積計算分攤，也可按稅務機關確認的其他方式計算分攤。②多個房地產項目共同的成本費用分攤。屬于多個房地產項目共同的成本費用，應按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。③同一個項目多種產品共同的成本費用分攤。對企業既建造住宅又從事其他房地產開發的，統一按其各占總建筑面積的比例，分別計算扣除項目金額。
篇3
我國的稅法和會計制度都是由國家機關制定的。但兩者的出發點和目的不同。稅法是為了保證國家強制、無償、固定地取得財政收入，依據公平稅負、方便征管的要求，對會計制度的規定有所約束和控制。而企業會計制度是為了反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，以滿足會計信息使用者的需要。
2.規范內容
稅法與財務會計是經濟領域中兩個不同的分支，分別遵循不同的規則，規范不同的對象。稅法規范了國家稅務機關征稅行為和納稅人的納稅行為，體現解決的是財富如何在國家與納稅人之間的分配問題，具有強制和無償性。而企業會計制度的目的在于規范企業的會計核算，真實、完整地提供會計信息，以滿足有關各方面了解企業財務狀況和經營成果的需要，所以，相關與可靠是會計制度規范的目標。因此，稅法與財務會計制度不可能完全相同，必然存在差異。
3.制定機構
雖然會計制度和稅法都主要由財政部門來負責制定，但我們知道在社會主義市場經濟條件下，會計制度和稅法受目標的影響，在建立市場經濟秩序方面起著不同的作用，指導思想也有所不同。由于資本市場快速發展，會計制度的建設進展迅速，而稅收法規的制定更多是從國家宏觀經濟發展放需要出發，在保證國家經濟發展目標實現的前提下進行的，因此會計制度與稅法的制定機構之間缺乏必要的溝通和協調。
二、會計制度與稅法的差異
1.會計原則與稅收制應
會計的基本原則是企業進行會計核算所必須遵循的規則和要求，《企業會計制度》規定了13條會計核算原則，具體包括衡量會計信息質量的一般原則（相關性、一貫性原則）、確認和計量的一般原則（如權責發生制和配比原則）、起修正作用的一般原則（如謹慎性、重要性原則）。而稅法的原則主要包括權責發生制、配比、相關性、確定性和合理性原則。
經過比較，我們不難發現稅法原則與會計核算原則的不同：
（1）權責發生制原則。企業會計制度和稅法在權責發生制的應用上存在不一致的地方。在所得稅會計上，稅法要求納稅人應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除，這與會計制度是一致的，但增值稅會計處理卻不完全適用權責發生制原則，其進項稅金抵扣時采取購進扣除法。例如，工業企業購進的貨物只有在驗收入庫后才能申報抵扣進項稅額，而商業企業則必須在購進貨物付款后申報抵扣進項稅款。因此，企業每期交納的增值稅，并不是企業真正增值部分的稅金，即并非完全按照權責發生制原則進行處理。
（2）謹慎性原則。新的會計制度充分體現了謹慎性原則的要求，規定企業可以計提壞賬準備、存貨跌價準備、短/長期投資減值準備、在建工程/固定資產／無形資產/委托貸款減值準備。但稅收制度中根據《企業財務通則》，對壞賬準備的計提作了規定，允許稅前列支，而對其他7項減值準備卻不允許稅前列支，必須在繳納所得稅時進行納稅調整。而且，會計制度與稅法對謹慎性原則的理解也是不完全一致的。會計制度對謹慎性的解釋是在面臨不確定性因素時，既不高估資產或收益，也不低估負債或損失；稅法對謹慎性原則的理解著重強調防止稅收收入的流失，更多地從反避稅的角度出發。例如，對在建工程運行收入的處理上，企業會計制度規定在建工程項目在達到預定可使用狀態前取得的試運轉過程中形成的、能夠對外銷售的產品，銷售或轉為庫存商品時，按實際銷售收入或預計售價沖減工程成本。稅法從防止企業避稅的角度出發，把在建工程試運行收入并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。
（3）確定性原則。確定性原則是指在所得稅會計處理過程中，按所得稅法的規定，在納稅收入和費用的實際實現上應具有確定性的性質。例如在所得稅的“遞延法”處理上，當初所得稅的稅率必須是可確證的，遞延所得稅是產生暫時性差異的歷史交易事項造成的結果。按照交易發生時的稅率報告遞延所得稅，符合會計以歷史成本基礎報告絕大部分經濟事項的特點，體現了會計信息可靠性的要求。另外稅法規定，不論企業會計賬務中對投資采取何種方式核算，被投資企業會計賬務上實際作分配處理時（而不是收付實現制），投資方企業應確認投資所得的實現。也就是說，企業當年實現的收益，由于第二年宣告分配，因此稅法上確認所得的時間應該在第二年。會計制度則要求嚴格按照權責發生制進行核算，不存在確定性原則。
（4）重要性原則。會計上的重要性原則指的是在選擇會計方法和程序時，要考慮經濟業務本身的性質和規模，根據特定的經濟業務對經濟決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。而稅法不承認重要性原則，只要是應納稅收入或不得扣除項目，無論金額大小，均需按規定計算所得。例如會計制度對以前年度的重大和非重大會計差錯給予了不同的更正方法，而稅法上則要求必須嚴格按稅法規定辦事，從不采用“重要性”原則。
（5）實質重于形式原則。新會計制度增加了一條原則：企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。在售后回購業務的會計核算上，按照“實質重于形式”的要求，視同融資進行賬務處理。但稅法并不承認這種融資，而視為銷售、購入兩項經濟業務分別進行處理，繳納流轉稅和所得稅。
2.會計計量和稅收制度
會計計量主要包括兩大部分：資產計價和收益決定。資產計價是反映經濟主體財務狀況的重要手段，而經過一段時期對資產的變動狀況和結果加以量化就是收益決定。所以我們主要就資產計價來討論會計計量和稅收制度的關系。為了提供高質量的會計準則，夯實企業資產，擠掉資產泡沫，各國紛紛要求企業確保其資產按不超過可收回價值（RecoverableAmount）的金額進行計量。如果資產的賬面價值超過通過使用或銷售而收回的價值，該資產就是按超過其可收回價值計量的。出現這種情況時，該項資產應視為已經減值，企業就應當確認資產減值損失。我國也在《企業會計制度》中引進資產減值這一穩健做法，要求企業計提8項減值準備“。這說明會計制度在資產的計量屬性上對傳統的歷史成本進行了修正，而稅法則不允許除壞賬準備外的7項減值準備在稅前列支，也就是在應稅所得額的確認上嚴格以歷史成本為計量屬性。
3.會計政策和稅收制度
會計政策是企業在會計核算時所遵循的具體原則以及企業所采購的具體會計處理方法。新會計制度在折舊、存貨的計價方法上給企業留下的選擇余地越來越大，企業選擇的空間也越來越大。例如，新會計制度規定，企業應當根據固定資產的性質和消耗方式，合理地確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值，并根據科技發展、環境及其他因素，選擇合理的固定資產折；日方法，按照管理權限，經股東大會或董事會，或經理（廠長）會議或類似機構批準，作為計提折舊的依據。這一規定事實上賦予了企業更大的自，使企業在確定折舊政策時，既要考慮固定資產的有形損耗，也要考慮無形損耗。而現行稅法規定，企業固定資產的折；日必須在法定使用年限內依直線法計算，對未經批準而采取加速折舊或直線法以外的其他折舊方法，納稅時《關于股權投資業務所得稅若干問題的通知》舊稅發（2000）118號佛一條第三款?！镀髽I會計制度》第5l條規定“企業應當定期或者至少于每年年度終了，對各項資產進行全面檢查，并根據謹慎性原則的要求，合理地預計各項資產可能發生的損失，對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備”。必須進行納稅調整。此外，在存貸計價政策的選擇上、所得稅會計處理方法的選擇上，都可以發現會計政策的選擇對稅收的影響是比較大的。
4.會計實務和稅收制度
（1）收入確認。新會計制度和稅法對收入確認在時間上的規定差異較大。新會計制度從實質重于形式原則和謹慎性原則發出，側重于收入實質性的實現；而稅法從組織財政收入的角度出發，側重于收入社會價值的實現（對單個企業來說收入可段還末實現）。這一點從稅法對視同銷售、售后回購的規定可以看出。
（2）成本確認。所得稅法中關于銷售（營業）成本的概念與企業會計制度的主營業務成本、其他業務成本的計算口徑存在一定的差異?！镀髽I所得稅稅前扣除辦法》規定，成本是納稅人銷售商品（產品、材料、廢料、廢舊物資等人提供勞務、轉讓固定資產、無形資產（包括技術轉讓）的成本，因此銷售（營業）成本歸集的內容不僅包括主營業務成本，還包括其他業務成本和營業外支出。
（3）關聯方交易。會計制度對關聯方交易主要是從關聯方關系的形式、交易的類型、以及相關的信息披露等方面進行規范，目的是為會計報表使用者提供更為可靠的信息。稅法則是為了防止納稅人利用關聯方關系避稅，而針對關聯方交易專門制定其稅務處理的原則和規則。會計上對關聯方企業之間的業務往來不要求按公平價格調整賬務，而稅法則明確規定“稅務機關有權進行合理調整”。
（4）債務重組。會計制度規定債務人通過重組獲得的收益不計入損益，而計入資本公積。而稅法則規定債務重組收益應全額確認為當期應稅所得。
（5）非貨幣易。非貨幣易在會計上不確認為收入，但按照現行稅法的規定，非貨幣易雙方均要視同銷售處理，根據換出資產的不同類別計算應交流轉稅，同時按照公允市價（計稅價）與換出資產的賬面價值的差額，確認為當期所得，調整應納稅所得額。
三、問題與解決的思路
由于我國的會計制度與稅法的制定過程缺乏溝通與協調，導致上述我們討論的許多差異。而且，因為資本市場發展對會計制度制定的促進作用，使得稅法的改革滯后于會計制度的改革。這容易引起稅源的流失，并且由于稅法與會計制度存在的永久性和暫時性差異項目眾多，使得企業納稅調整非常復雜，不利于稅款的征收。隨著會計改革的深化，兩者之間的差異在不斷擴大，這意味著鋼鐵調整項目的增多。另外，會計制度與稅法的差異容易導致納稅人與稅務機關的爭議，因為我們是成文法國家，如果規章制度本身存在差異的話，爭議則不可避免，而且難以仲裁。
根據上述分析，會計制度與稅法由于規范的對象和目的不同存在無法消除的差異，因此企業進行納稅調整是必要的，而且這也不會導致我們上面談到的問題，關鍵是對兩者不協調導致的問題應及時加以解決，解決的途徑就是制度安排一一在制度層面上加強稅收法規與會計制度的協作。
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二、依法治稅的剛性還不足
雖然新征管法賦予了國稅機關較多行政執法手段，例如，稅款征收權、稅務管理權、稅務檢查權、行政處罰權、稅收保全措施和強制執行措施等，但在實際執法中，執法的剛性還顯得不足，不少執法手段形同虛設，依法打擊力度不夠，處罰執行難以到位。由于程序較為繁瑣，基層國稅機關為避免執法風險，稅收保全和強制執行措施在實際中很少得到運用，對于欠稅的追繳，眼光只盯著銀行帳戶上有沒有錢，對于征管法賦予的代位權和撤銷權還很少有效運用過。
三、行政執法水平和能力還不高
一是重視合法行政，忽視合理行政。這在行政處罰中表現得較為明顯。根據稅收征管法等規定，稅務機關具有很大的行政處罰自由裁量權。在實踐中，基層國稅機關在作出處罰時，通常對納稅人的違法情節、方法和手段、社會危害程度以及查處后的認識態度等行政處罰裁量情節考慮較少，錯誤認為只要合法，處50％罰款還是5倍罰款都一樣。此外，對于自由裁量權的行使，在處罰決定書中沒有說明理由，不能讓納稅人信服，給人的感覺帶有明顯的主觀成分。二是對納稅人的參與權、知情權缺乏充分尊重。就目前而言，國稅機關作出有關影響納稅人權益的具體行政行為，基本上還不允許納稅人查閱有關案卷，個別稅務執法人員對納稅人的核定稅款、稽查補稅異議不予以充分重視，或淡然視之，或輕描淡寫，對納稅人的參與權、知情權缺乏充分尊重。三是回避權未能得到很好的落實。根據征管法規定，稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避。就目前稅收實踐來看，除了稽查告知了納稅人的回避權外，對于稅款征收環節還很少告知納稅人回避權，納稅人還基本上不知道可以讓稅款核定人員、行政復議人員回避。四是稅收執法缺乏誠實守信。表現在：對納稅人的同一行為，主管國稅機關和稽查部門往往意見不一，相互打架，使納稅人難以適從;對于主管國稅機關先前已經認可的行為，后來卻以糾正錯誤為名予以推翻，給納稅人出爾反爾的感覺，這種“秋后算帳”通常會給納稅人帶來損失，而稅務執法人員的責任卻很少得到追究，從而影響了國稅機關的誠信執法。例如，曾有這樣一個真實案例，南充某縣國稅機關要對一納稅人的違法行為實施罰款行政處罰，納稅人在聽證會上辨稱，一年前國稅機關曾對該違法行為指出過但未提出要罰款，一年后，國稅機關決定對該同一違法行為實施罰款。納稅人認為，國稅機關不能出爾反爾，應當講求誠信，對先前的不處罰行為要負一定責任。五是基層執法應作為而不作為等現象普遍存在。當前基層稅務分局人員較少，加之執法程序較為繁瑣，取證困難，相當一部分稅務干部存在畏難情緒，據調查，個別單位長達十年未采取過一項稅收保全或強制執行措施，個別分局兩三年內無一件行政處罰一般程序案件。
四、稅收執法監督還比較乏力
一是監督過于分散，監督主體和監督責任也不夠明確，存在多部門重復監督的現象。人人有權監督，結果人人走過場，對稅收執法的全過程缺乏行之有效的監督，即使事后發現問題，造成損失已很難挽回。二是監督沒有日常化，大多是運動式的或者被動地進行，通常半年或者一年搞一次執法監督檢查，而且多是對個別環節的監督，沒有形成層級監督與結構監督，更沒形成監督體系，收效不大。三是監督不夠深入，只注重對日常稅收征管質量的微機自動監督，而對稅收政策執行情況，行政復議情況，案件查處過程情況、違章處理情況、聽證情況等重大執法行為及行政不作為情況缺乏深入細致的監督。四是重執法監督檢查，輕查處和整改。在執法監督中發現的重大執法違法活動，檢查人員往往“高抬貴手、既往不咎”，放縱違法行為，對于上次檢查出的問題進行的整改情況如何不聞不問，導致了每次執法監督檢查發現的大多是上一年度發現問題的簡單重復，影響了執法檢查績效。五是過錯追究難以嚴格執行到位。目前，各級基層國稅機關雖然建立了執法過錯責任追究、稅收執法監督實施辦法等制度，但在具體執行中一些基層單位負責人護短掩錯，避重就輕現象較為突出。許多執法過錯行為本應作出批評教育、責令作出書面檢查等行政處理，但卻以扣發獎金（津貼）的經濟懲戒代替了事，其結果是隔靴搔癢，沒有真正起到以儆效尤的作用。
五、納稅服務中介機構發育還不健全
當前，稅務師事務所的從業人員主要由稅務機關離退休人員、稅務機關清退的協稅員和解決就業的內部稅務干部子女組成。不少人員沒有獨立的服務意識，其政策業務水平難以為納稅人提供高質量的服務，個別甚至打著國稅機關的名義招攬業務，納稅人對此意見很大，已經嚴重影響到國稅機關的良好執法形象。
六、綜合執法環境還需要進一步改善
依法行政環境是稅收法治工作順利開展的基礎，它在很大程度上影響著依法治稅的運行狀態和運行結果。南充經濟落后，財政困難，有的地方政府只重視稅收收入職能忽視了其他職能，給國稅部門下達過重的稅收任務，并將其作為對國稅部門的政績進行考核；有的地方政府為了壯大工業，改善產業結構，優化招商引資環境，干預正常的稅收執法，軟化了稅法的剛性，對稅收執法工作產生一定的消極影響。在納稅人方面，南充總體生活水平不高，普遍還處在“溫飽”水平，納稅人法律意識普遍不強，納稅自覺性缺乏，對納稅有抵觸情緒，稅法遵從度低，偷抗稅時有發生。據統計，自2005年全市開展打擊涉稅違法犯罪活動以來，全市共立稅務行政案件和刑事案件223件，查處和抓獲違法犯罪嫌疑人235人，為國家挽回稅款損失3000多萬元。在稅務部門方面，存在重視稅款征收漠視納稅人的權利的現象，為納稅人服務工作尚不到位，地區間的稅負差異明顯。比如“雙定戶”的管理上，存在的名義稅負高，實際稅負低，各地稅負差異大，農村高于城鎮，城鎮高于城市，經濟不發達地區高于經濟發達地區的現象較為明顯。在協稅護稅上，國稅機關難以得到有關部門的積極配合，信息交換制度還不健全，銀行凍結納稅人存款、扣繳稅款等稅收保全措施和強制執行措施也較難執行到位，這些都在一定程度上助長了涉稅違法行為。
針對以上存在的問題，結合國務院《全面推進依法行政實施綱要》的有關規定，筆者對全市國稅系統進一步提高依法治稅能力和水平提出以下應對措施和建議：
一、解決觀念認識不到位問題，著眼于樹立正確的依法行政觀念
思想是行動的先導。依法行政作為依法治國的重要組成部分，其在觀念上是一脈相承的。結合稅收工作實際，廣大基層稅收執法人員要樹立七種觀念：即：一是樹立責任本位觀，要由傳統的權力本位向責任本位轉變，要把責任分解落實到每一個工作環節，切實做到執法有保障、有權必有責、用權受監督、違法要追究、侵權須賠償；二是樹立正確的收入觀，堅持按經濟發展狀況來確定稅收收入任務，“有稅不收”或“收過頭稅”都是違反稅收治稅原則的，同時，提高稅收收入質量，提高信息化運用水平，為組織收入服好務，增強收入的科技含量，努力提高宏觀稅負水平；三是樹立正確的服務觀，要堅持管理與服務并重，在執法中服好務，在服務中執好法。要在執法中充分體現公平、公正、公開、便民的原則，維護和尊重納稅人的權利；四是樹立正確的稅收成本觀。既要堅持依法行政，依法征稅，又要注重科學管稅、注意節約稅收執行性成本和稅收遵從性成本。必須加快打破城鄉“二元化”征管結構步伐，加快推進機關、基層一體化進程，大幅度收縮征管戰線，在有條件的地方推行“直線管理法”，減少管理幅度。充實城區分局管理力量，搞好重點稅源的科學化、精細化管理。同時，簡化手續，方便納稅，提高行政審批效能，節約稅收成本，提高科學管稅水平；五是樹立正確的誠信觀，市場經濟是契約經濟，更是誠信經濟，除了要求市場主體講求誠信外，行政機關在經濟管理中也要講求誠信。對于國稅機關來講，講求誠信執法，還可以優化招商引資環境，吸引投資，為培植本地區稅源作出貢獻。為此，第一，要堅持誠信的稅收執法理念，使其扎根于每一個執法人員的心中。國稅機關作為一個執法機關，是否誠信關系著征納環境是否和諧，執法是否到位，公信力是否能形成，所以國稅執法人員必須注意自己的一言一行，從自身做起，從現在做起。第二，各級國稅機關要結合征管工作實際，及時、準確、全面、真實地公布稅收信息，提高制定建設質量,對于規范性文件的起草，應當先行告知納稅人，廣泛聽取社會各界意見，以避免實施后給納稅人造成不必要的經濟損失。第三，對作出的已經生效的稅務行政決定，非經法定程序，不得隨意撤銷或變更，以保障執法的相對穩定性和嚴肅性，對因法定原因而撤回、變更授益性行政行為的，國稅機關要勇于承擔責任，依法補償納稅人受到的財產損失；六是樹立合理行政觀，對有多種方式能達到行政目的的，應采取對納稅人權益損害最小的方式。此外，要對自由裁量權的行使進行規范和約束，對納稅人性質和情節相同的違法事實，應當給以公平、公正的處理，而不能畸輕畸重，為此，應由市局出臺自由裁量權行使的指導性文件，防止同樣性質的違法行為，在甲地處理較重，而在乙地處理較輕；七是樹立程序否決觀。程序正當是依法行政的基本要求之一，執法程序是否合法，直接影響到整個執法的合法性。換言之，在個案的處理上，即使實體完全合法公正也會因為程序違法遭到全盤否決。在稅務行政執法上，始終堅持做到“步驟不能省略、順序不能顛倒、方式不能改變、時限不能超過”。
二、解決稅收行政執法體制問題，規范稅收行政執法行為
稅收執法是依法治稅的關鍵環節，也是需要加強和改進的薄弱環節。各級基層國稅機關及其工作人員，一定要按照法定權限和程序行使職權、履行職責，既不能失職不作為，又不能越權亂作為。一是加快建立權責明確、行為規范、監督有效、保障有力的稅收行政執法體制，解決多頭執法、重復執法、交叉執法的問題。二是要重新梳理征管業務和工作流程。在打破“城鄉二元化”征管格局后，征管機構及征管業務將會得到重組，各級國稅機關要根據“流程最優、環節最少、審批最簡、服務最優、效率最高”的原則，梳理征管業務和工作流程，優化職能配置，整合、重組征管業務，實現管理方式的根本轉變，為規范執法、提高征收效率起到良好的促進作用。三是建立健全行政執法案卷評查制度，提高稅收執法案件的辦案質量；建立健全稅收執法案件開釋制度，方便納稅人查詢。四是探索建立行政執法績效評估制度、獎懲機制和辦法，不斷提高行政執法水平。五是正確處理國稅機關與中介機構的關系。國稅機關是執法機關，中介機構是獨立市場主體，其身份是納稅人，二者是監督與被監督、指導與被指導、管理與被管理的關系，因此，國稅機關與中介機構都要擺正位置，一方面國稅機關要積極支持中介機構依法從事服務，另一方面，中介機構不能依賴于與稅務機關的某種關系來招攬生意，而應當依靠其高質量的服務贏得客戶的信任。六是要維護稅法權威，強化稅收執法剛性。各級國稅機關要大膽行使法律法規賦予的權力，秉公執法，對違法問題不遷就，不姑息，切實做到“有法可依，有法必依，執法必嚴，違法必究”。
三、解決干部隊伍執法素質不高問題，增強稅務干部的執法能力和水平
徒法不足以自行。具有一支年輕化、革命化、知識化和專業化的干部隊伍，是做好當前依法行政工作的重要條件。一是嚴把“入口關”，對新錄用公務員，要堅持高標準，寧缺勿濫，對新錄入公務員要進行崗前培訓，在培訓的內容、形式、方法、手段、機制等方面，要加強針對性、系統性、實效性，使其熟悉稅收主要執法業務后才能上崗。二是與高校合作，深入開展能力工程培訓，提高培訓的廣度和深度，避免簡單重復。三是從稅務工作長遠計，將基礎條件較好的稅務干部送高校攻讀法律碩士、法學博士學位，盤活現有人才。四是各級國稅機關領導作為依法行政的核心力量，應當帶頭學法、守法、用法，不斷提高依法行政的能力和水平。五是搞好現代稅收人力資源管理，貫徹落實執法能級管理制度。做到“以考試考核定能級、以能崗匹配定崗位、以崗位考核定績效、以績效評價定獎懲”，充分調動廣大國稅干部工作上的積極性和主觀能動性，切實解決干好干壞一個樣，干和不干一個樣的問題。
四、解決稅收執法監督乏力問題，強化稅收執法監督
實踐表明：沒有監督的權力必然導致腐敗，因此，執法監督是執法合法性、公正性、合理性的重要保證。對基層國稅稅收行政執法要從內外兩方面強化監督。內部監督應做到：一是全面推行稅收行政執法責任制和執法過錯追究制，不僅要明確每個執法人員的執法責任，還要對不履行法定職責的失職、瀆職人員，嚴格追究過錯責任，不得以經濟懲戒代替行政處理；二是嚴格按照征管查法制四分離和稽查內部四分離的要求，深化征管改革，建立內部各環節之間相互監督、相互制約的機制；三是建立健全嚴密的內部執法監督機制。法制機構要介入稅務行政執法行為的事前、事中、事后的監督。同時，加強涉稅案件的復查和抽查，并將檢查情況及時進行通報，督促整改，講求實效。外部監督的應做到：堅持文明辦稅公開制度，積極開展稅務執法外部評議工作，設立舉報電話和舉報箱，認真接受社會各界的監督。要構建以納稅人為核心的多主體、多功能、多渠道、多環節的外部稅收執法監督體系，同時注意發揮各級人大、政協、紀檢、監察、審計、法院、檢察等機關職能作用。
五、解決依法治稅環境欠優的問題，打造良好的依法治稅環境
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組織收入與依法治稅之間的現實矛盾
(1)“收人中心說”帶來的治稅觀念的誤區。在計劃經濟體制影響下，我國對稅收收人實行計劃管理，強調以組織收人為中心，以稅收計劃任務的完成情況來考核工作績效，在稅務部門形成了“唯收人論英雄、唯收人論成就”的觀念。稅務部門任務觀念很強，將主要精力放在平衡、調劑稅收收人，確保收人計劃完成上，相對而言，法制意識較為淡薄，不太注重自身征管質量的提高和執法水平的規范。
(2)稅收計劃制定的不科學性成為依法治稅的重要障礙。從理論上講，經濟決定稅收，稅收對經濟有調控作用，所以兩者的內在發展趨勢應是一致的。由于經濟的發展呈波浪型的規律，稅收收人計劃應根據經濟發展的規律來編制，但長期以來計劃經濟體制下編制稅收計劃的主要方法是“以支定收”“基數增長法”，其公式為:稅收計劃二基數x系數+特殊因紊，即每年國家下達稅收計劃任務是以國家和地方政府所需支出為基礎，以上年實際完成數為基數，確定一定的增長比例作為當年的稅收計劃任務分配數。這種方法具有明白直觀、簡便易行、連續性強、較為穩定等特點，在一定程度上考慮了各地的客觀經濟狀況，對保證國家財政收人的穩定增長起到了重要作用。但是，隨著市場經濟體制的建立和完善.這種計劃分配方法的缺陷越來越明顯，主要表現為:第一，基數對計劃的影響程度較大，基數越大，稅收收人任務越重。即上年度完成收人越多，意味著下一年度的收人任務越重，實際上是一種“鞭打快?！钡淖龇?。一些地方的稅務部門為減輕以后年度的任務壓力.出現了有稅不收等現象。第二，基數與依照稅法有可能取得的稅收收人不完全吻合，不利于公平稅負和宏觀調控。在稅撅充裕的地方容易造成“藏富于民”，在稅撅不足的地方容易助長收“過頭稅”，導致“寅吃卯糧”。第三，系數的人為操作性大，不是建立在對稅源全面、科學調查研究的基礎上，而是通過財政預算反推出來的，可依據性較差，只考慮財政支出的增長需求，而沒有充分考慮經濟總量與結構的變化，從而容易導致稅收什劃的增長偏離實際稅撅、稅收任務崎輕畸重等悄況，會給執行稅收政策帶來一定的負面影晌。
（3)過度強調組織收人導致了對征管質量的忽視。組織收人固然是稅務部門應盡的基本職能之一，但過度強調收人任務導致了稅務部門對征管質量的忽視，有悖依法治稅的原則和規范征管的要求。在個別經濟發達地區，稅撅充足，稅務部門完成當年度稅收收人任務后，放松了對漏征漏管戶的清理，企業欠稅大幅度地增加，壓欠措施不到位，查處案件過程中隨意性較大，甚至個別地方政府常以發展地方經濟為借口，超越權限要求稅務部門特別是地稅部門違法實施稅收減免和制定片面的稅收優惠政策。這種做法一方面助長了企業的欠稅、偷稅的風氣.助長了地方保護主義的蔓延，加劇了地區經濟發展的不平衡，另一方面也不利于稅務部門征管水平和征管質量的提高。而在經濟欠發達地區，地方政府脫離稅源實際，片面迫求政績和地方收人規模的最大化，稅務部門在地方政府和收人計劃的雙重壓力下出現了征“過頭稅”“空轉稅”“以票引稅”等稅收違法現象，有的地方為完成“屠宰稅”“農業稅”等收入任務強行拉牛拉羊、甚至按人頭來計征屠宰稅，造成極其惡劣的影響，更不用提征管質量的提高和執法水平的規范了。
（1）正確處理好組織收入與依法治稅的關系
依法治稅是組織收人的基礎和保障，組織收人是衡量依法治稅水平和力度的重要結果，依法治稅貫穿于組織收入始終。只有堅持依法治稅才能圓滿地完成收人任務，促進地方經濟發展。要正確處理好組織收人與依法治稅兩者的關系，緩解、解決兩者矛盾應從以下幾方面著手:
強化稅收法定原則，克服單純追求收人的觀點。在“依法治國”已成為憲法基本原則的今天，應重新對“依法治稅”與“稅收收人計劃”進行定位。從理論上講，稅收計劃是由財政機關和稅務部門制定的，是稅務部門內部的工作計劃，不具有強制的約束力，而稅法是由國家的立法機關及最高行政機關制定的，具有普遍的法律約束力，違反稅法就應承擔相應的法律后果。孰輕孰重顯而易見。再者，從當前形勢上講，雖說組織收人是稅收的基本職能，卻不是唯一職能，特別是我國加人WTO后，稅收更注重的是體現一種“公平”和“中性”的原則，與國際接軌，“依法治稅”顯得尤為重要。這里的“法”就是“稅法”，“稅法”才是全部稅收工作的依據，而不是“稅收收人計劃”。組織收人應在稅法規定的范圍內進行，做到依法征收、應收盡收、應退盡退。而所謂依法治稅，其內涵就是“應收盡收”，就是按照稅收法律、法規和稅收規范性文件的要求，通過規范的稅收行政執法行為對經濟活動中產生的稅款解繳人庫，實現稅款從納稅人到國家的財產利益轉移，既不能有稅不收，也不能因盲目追求完成稅收收人任務收“過頭稅”。由此可見，“依法治稅”與“稅收收人計劃”兩者的定位是:在遵循依法治稅這一基本原則的前提下來完成稅收收人計劃。
(2)改變現行不盡科學合理的稅收計劃制定方法。稅收與經濟是木與本、水與源的關系，不能脫離經濟去追求稅收增長，更不能超越經濟發展水平侈談什么稅收增長。所以，稅收計劃的制定應逐步改變現行的“基數增長法”，要以市場資源的優化配置為原則，以經濟發展狀況為依據，特別是根據稅收收入的增長與CDP增長存在著密切的正相關關系，可以考慮運用GDP來編制稅收收人，主要有彈性系數法(稅收彈性系數是指稅收收人增長率與經濟增長率之比)和稅收負擔率法(稅收負擔率是指稅收收人占GDP的比重)兩種方法。
(3)改變稅收工作考核辦法。在當前市場經濟體制和新的征管格局形勢下，各級地方政府、上級主管部門對稅務部門工作業績的考核標準應多樣化，稅收收人計劃任務完成情況不應當成為考察和評價稅收工作的唯一標準。能否完成稅收計劃任務主要取決于經濟的發展情況，所以在稅收計劃執行階段，應當將稅收計劃作為預側性、規劃性、指導性計劃，而不是強制性、必須完成的指令性計劃，對稅收工作的評價應該既有量的要求.也要有質的要求。沒有質的量是沒有意義的，應當適當弱化稅收計劃任務的考核，強化依法治稅工作的考核，由稅收計劃的數量考核逐步轉變為稅收征管質量的考核，將重點放在考核稅收管理的有效性上，具體包括稅務登記率、納稅申報率、申報真實率、催報催繳率、稅款人庫率、滯納金加收率、違法行為處罰率、涉稅復議變更撤銷率等指標。衡量稅收工作的優劣，不應單純看收人總童的多少，關鍵是看是否堅持依法治稅，依率計征，縮小應征與實征的差額。
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一、我國目前稅收收入計劃管理存在的問題
(一)編制方法不科學
從稅務機關內部計劃的編制來看，過去很長時期內稅收收人計劃編制一直采用基數加因素的方法(即上年基數乘增長系數加減特殊因素)。這種方法比較簡便，確定的計劃指標也具有較好的連續性和穩定性。其缺點主要是由于基數與依照稅法可能取得的稅收收人不完全吻合，系數主要考慮增加稅收收人的要求，未充分考慮經濟總量與結構的變化，特殊因素考慮的不全面、不準確，使得所確定的計劃指標與根據經濟發展水平依法征稅的結果存在較大差距，造成實際稅收制度對法定稅收制度的背離，扭曲了稅收政策，也造成了稅收管理的畸形發展。
從稅收收人總量的編制來看，自1994年“利改稅”以來，我國每年稅收收人計劃的安排一直是財政預算的重要內容。預算的安排主要是由財政部制定，考慮的主要因素是一定經濟增長和財政支出的需要。由于缺少納稅人方面的基礎資料，未充分考慮各地稅源現狀，稅收收人計劃與實際稅源相差較大。
(二)稅收收入計劃考核缺乏科學性
長期以來對稅收收人計劃執行情況的考核以是否完成稅收收人任務作為惟一標準。這種方法對干確保稅收收人，保證財政預算雖然有積極意義，但是由于稅收收人計劃本身在編制方法和計算依據等方面存在著不科學、不合理的地方，因此，僅用稅收收人計劃完成情況這一指標作為衡量標準，難以準確考核各級稅務機關組織收人工作的情況，甚至會帶來負面影響，不利于提高征管工作質量。另外現行的稅收計劃考核辦法不能正確引導人們認真分析研究稅收征管工作中的新情況、新問題，不能更好地鼓勵人們向由粗放型管理向精細型管理轉變，由主要依靠行政手段向主要依靠法律手段轉變的工作方式進行積極探索。
(三)稅收收入計劃管理未能有效地與依法治稅相結合
依法治稅是稅收工作的立足點和靈魂，稅收計劃與依法治稅本質上并不矛盾。但在現實中由干存在對稅收計劃認識的偏差，在稅源充裕之年稅務機關考慮來年稅收計劃的完成，壓減當年的稅收基數，有利于為來年稅收任務打造一個較低的平臺;而在稅源較緊的情況下，少數征收單位往往通過征收“過頭稅”來完成稅收任務。這樣就使稅收收人計劃失去了其應有的意義。這種方法使基層稅務部門在工作中要么淡化了“依法治稅”的治稅理念，要么弱化了稅收任務的剛性。
二、改革和完善稅收收入計劃管理體系的幾點設想
(一)改革稅收收入計劃的編制方法
1.優化稅收收人計劃的編制方法。根據經濟稅源的實際情況采取“綜合因素法”，即以上年基數參考GDP增長比例，同時認真考慮稅源變化、稅收政策調整、產業結構變化、地方稅種增長特點、GDP增長、市場變化、稅收虛增及不可預測等因素綜合考慮確定稅收收人計劃?？梢猿浞掷孟冗M的計算機技術，研制各種稅收收人計劃編制方法的操作軟件，并賦予各綜合因素或各編制方法以不同比例的權數再加以調整，得出切實可行的稅收收人計劃并且此計劃為彈性計劃而非指令性計劃。在執行過程中遇有上述因素的突變可隨時調整，使稅收收人計劃建立在科學、可靠的稅源基礎之上，與依法治稅最大限度的吻合。2.實行財政部、國家稅務總局分別核算的稅收收人計劃管理體制。我國稅收計劃管理可實行財、稅分別核算。財政部可根據所掌握的稅源情況及財政支出需要，參考稅務機關意見編制預算。國家稅務總局首先接受財政部預算方案，努力確保完成。同時根據各地稅源狀況、征管水平編制出分地區稅收計劃，匯總得出全國稅收計劃，并按自身制定的計劃考核各地完成情況，逐月與財政部預算中的稅收收人完成進度進行比較分析。若存在差異，查找出原因報財政部。若因經濟中客觀原因而非稅務機關征管造成財政預算與稅收計劃差別較大，財政部可將預算調整方案報人大常委會進行審核，決定是否修改。由此產生的財政支出缺口應通過緊縮支出、發行國債或其他途徑解決，而不是將組織收人任務強加于稅務機關。此種方法可以避免因支出需要而追加稅收收入計劃產生的負面效應，保證稅務機關依法征稅的獨立性，做到依法行政、依率計征。
(二)建立以考核稅收征管質量為主的工作考核制度
改革稅收收人計劃考核制度的目標，應由考核稅收年度計劃任務完成情況轉移定位到依法治稅、應收盡收上來。上級考核驗收工作時，要把嚴格稅收執法、嚴格執法程序放在首位，既要考慮稅收收入計劃的完成情況，更要考核執行政策和征管質量情況。按國家稅務總局提出的“七率”(《稅收征管質量考核辦法》中規定考核的指標為登記率、申報率、人庫率、滯納金加收率、欠稅增減率、申報準確率和處罰率，簡稱“七率”。)嚴格考核征管質量，以科學合理的稅收收人計劃促進依法治稅和征管質量的提高。另外，還應改革稅收收人計劃考核制度的主要內容、基本條件和方法，及考核制度的預期效果。
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2011年，全市地稅系統深刻領會全省地稅工作會議精神，堅持以科學發展觀統領地稅工作，勇于創新，大膽突破，在努力實現地稅“十一五”規劃良好開局和開創地稅和諧發展新局面的要求下，深入貫徹國務院《全面推進依法行政實施綱要》，逐步推進我市依法治稅工作。為進一步強化我局依法治稅能力與水平，完善法制工作相關制度，優化稅收執法內部管理結構，每項工作務求“高標準嚴要求”。在工作方法上堅持創新理念，理論與實踐高度結合。具體表現為充分發揮了法規部門的職能作用,法制工作機制與隊伍建設得到進一步完善，內部約束促進稅收規范執法成效明顯,政務公開工作屢獲好評,稅收調研工作成績顯著。
（一）把依法治稅作為地稅工作的靈魂，規范稅收執法。推進依法治稅，深化征改革強化科學管理，加強隊伍建設，是地稅部門必須必須長期抓好的四方面工作，也是做好新時期地稅工作這篇大文章必須牢牢把握的主題。四方面的工作涵蓋了稅收工作的主要內容，且相互聯系，相互促進，辯證統一。依法治稅尤應放在首位，它是地稅工作的靈魂。正是基于這么一個指導思想和工作理念。全市地稅系統的稅收執法才更加規范，稅收政策的執行力和水平也得到了進一步的提高，具體表現在：一是依法治稅工作目標明確。一年來,市局把堅持依法治稅，提高收入質量，作為各級地稅機關的工作目標，要求各地嚴格執行“依法征稅，應收盡收，堅持不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則。嚴禁搞“水份”，嚴禁引稅、買稅、賣稅，嚴禁寅吃卯糧征收過頭稅，從而較好地解決了前些年個別地方出現的收入水份問題。一種“有法可依，有法心依，執法必嚴，違法必究”的氛圍日益濃厚，也為地稅事業的和諧發展打下了堅實的法治基礎。二是加大政務公開力度，為納稅人創業提供陽光服務。市局把政務公開工作納入全局性規劃，制定下發了《市地方稅務局深化政務公開開展“陽光行動”實施方案》、《市地方稅務局關于深化政務公開開展“陽光行動”的有關規定》、《市地方稅務局關于進一步加強政務公開促進機關效能建設的通知》，通過推行和完善“一屏、一卡，兩網、兩工程，三欄、三紀要，四系統”的形式，不斷豐富了政務公開的內容和形式，政務公開工作取得了明顯的成效，增加了工作透明度、改進了工作作風、強化了廉政建設，打造了“陽光”地稅。全市政務“陽光行動”工作得到市委、市府領導的充分肯定和各兄弟單位的高度贊揚。三是加大稅收優惠政策執行力度，樹立不依法減免也是收取過頭稅的理念，稅收減免效果明顯。據統計，全市地稅系統2011年共減免安置下崗失業人員再就業相關地方稅收1987萬元，其中從事個體經營的下崗失業人員減免稅收1931萬元、安置下崗失業人員的企業減免稅收56萬元，減免稅務登記工本費5萬元，惠及下崗失業人員5400多人。四是政策法規部門自身建設不斷加強。市局法制機構于2009年設立以后，非常重視政策法規隊伍建設。法制干部通過認真學習黨的基本理論與基本路線，不斷提高自身政治理論水平；積極參與重點稅收調研課題研究，努力提高業務理論研究水平；進一步細化法制崗位職責并編入規范化管理體系，明顯提高了工作質量與效率。市局法規科在2011年機關目標管理考核中已位居前列。通過公務員公開招考，省局為我市每個縣（市、區）局都招收了至少一名法律專業本科畢業生（專職專崗）。法制力量得到充實。目前，全系統法制機構在人員配備上基本完善,為下一步建設稅收法律人才庫打下良好基礎。法制力量得到空前加強，將對今后市地稅系統的依法治稅建設以及法制工作快速發展產生深遠影響。
（二）強化制度建設，逐步夯實法制基礎。
全市地稅系統把完善重案審理工作機制為突破口，強化稅收法制制度建設。根據全市地稅系統重案審理比例與審理質量方面的不足，市局出臺了《全市地方稅務系統重大稅務案件審理辦法》?！掇k法》的出臺，有效地健全了全市重案審理機制?！掇k法》分別針對市、縣案件稽查工作的客觀實際細化了重案審理的范圍與工作程序?！掇k法》有三特點，1）是全面性。不僅將市、縣兩級審理范圍、標準全部細化列明，而且將審理的崗位職責、業務程序、文本體例全部作了規定。2）是可操作性強?！掇k法》是根據我市地稅系統的崗位設置的實際情況撰寫的，各相關單位、各相關崗位可以完全依據《辦法》開展重案審理工作，不用再去查閱其他規定。3）是有一定的創新。在市、縣兩級重案審理范圍及標準上做到既符合省局制定的規范化管理A類文本，又能結合實際，敢于創新，在使用作功能上敢于突破。
強化《稅收規范文件管理辦法》的落實工作，加大了對規范性文件的制定、報備工作的推動力度。各縣（市、區）局對稅收規范性文件管理辦法的執行力度明顯提高，尤其是在省局法規處的多次指導下，永豐縣地稅局規范性文件管理與制定工作成績顯著，去年報備的規范性文件在制定依據、說明及文件合法性上質量都很高。
（三）稅收調研工作成效顯著。今年在稅收調研工作方面，主要完善了一個機制，拓展了兩個平臺，實現了三個確保。一個機制,即在完善稅收科調研的管理辦法和考核辦法的基礎上，出臺了《市地稅系統稅收科調研獎勵辦法》、《市地稅系統稅收調研工作管理辦法》;兩個平臺,即在《地稅》第三版開辟專門的地稅調研園地及在《市地方稅務局》網站開辟了地稅調研園地欄目，為全市地稅干部從事稅收調研及交流提供了載體;“三個確保”,是確保圓滿完成省局下達的稅收科調研任務、確保完成省局目標管理考評的工作目標、確保調研質量好于上年。
2011年，全市調研作品無論從數量還是質量上都取得巨大進步，全市地稅系統調研水平已邁上新臺階。2011年度共組織撰寫了省局重點調研課題論文30篇，發表調研文章176篇，其中國家級12篇，省級18篇。尤其是市局黨組書記、局長劉瓊同志百忙之中親自撰寫多篇論文，其中《堅持三個服務，服務三個》，在省局2011年度優秀稅收科（調）研文章評比中，榮獲一等獎（是市地稅局成立已來，首位獲得省局優秀論文評比一等獎的設區市局領導）?！段沂新眯猩缧袠I納稅現狀分析及對策》在市政府《決策參考》上發表，并獲市府領導好評?；鶎诱{研人才熱情也很高漲，井岡山市地稅局譚欽同志，多年來始終堅持撰寫業務文章，并長期保持高水準，文章大多發表在國家級稅收專業報（刊）。
(四)執法監督力度加大，效果明顯。執法檢查是執法監督的重要組成部分。市局近兩年對執法行為的事后監督非常重視。根據總局及省局關于開展2011年稅收執法檢查工作的要求，市局及時布置了全市地稅系統執法檢查工作。并于8月7日至9月8日分別對安福、吉州、永豐、萬安、峽江五個單位2010年7月1日至2011年6月30日地方稅收執法狀況實施了重點檢查。9月30日對五家被檢查單位分別下達了《稅收執法檢查處理決定書》，限期整改。今年的檢查主要抓了四個方面：一是針對稅收法制工作、組織收入原則、稅收政策執行、征收管理，稅務稽查等檢查內容，細化了36個小項為必檢內容。重點突出在近年來各縣（市、區）局2010年開展的幾項較大規模的稅收清理工作上，既可達到促進稅收征管工作，又可以為今后各種專項稅收清理總結經驗。主要檢查“房屋出租”、“私人建房”等專項稅收清理工作，是否按照總局與省局的有關要求執行政策,是否存在執法程序缺失，征稅主體混淆現象。二是檢查樣本的選擇方面。突出重點稅源稅款征收與稅務管理、稽查的檢查。著重檢查了房地產業、采礦業等。三是檢查的手段及方法上，嘗試利用征管信息系統查詢平臺實施檢查。既加深了對征管信息系統的深入了解與學習，又能發現在新征管模式下的稅收征管工作容易出問題的地方。四是在檢查結果反饋方面。將13個檢查指標進行橫向比較，以“百分制”方式進行評比。通過相互比較來量化被檢單位執法水平的高低。最后評分結果在《2011年全市地稅系統稅務執法檢查通報》上予以公布。由于目標明確，方法得當，評比新穎，而使我局2011年的稅收執法檢查工作得到了省局肯定。省局領導在點評全省地稅的稅收執法檢查工作上，認為的工作具有創新性。一年來，各縣（市、區）局的執法檢查工作也取得了階段性成果?？h地方稅務局開展的執法檢查較好地總結了當前稅收征管基礎上普遍存在的20個問題，同時還提出了改進建議。稅收執法監督力度的加大，有力地促進了稅收征管水平的提高。
安福縣地稅局能緊緊圍繞市局工作思路，高度重視稅收執法規范，強化征管力度，在監控重點稅源，挖掘新稅源，堵塞漏洞，創新工作方法等方面取得成效，私人建房稅收管理取得突破；吉州區地稅局高度重視抓稅源管理工作，對重點稅源動態跟蹤管理效果明顯，對飲食業、美容美發業、保健足浴行業電腦定稅工作推動有力，工業園土地使用稅征收有成效；永豐縣地稅局圍繞規范執法，行政許可、執法責任崗責體系、執法過錯責任追究等方面落實有力，在提高收入質量方面取得顯著成效。萬安縣地稅局以加強機關效能建設，優化經濟發展環境，征管基礎、基層建設等各項工作都取得明顯進步，尤其是對教育、醫療行業管理比較到位。峽江縣地稅局能主動培植稅源，著力抓好重點稅源，強化車輛稅收管理，注意加強干部業務素質培養。在稅收執法檢查中我們還發現了一些具有共性的問題：一是規范性文件的制定與報備還需加強；二是稅收征管工作還要抓深抓細，嚴格執行國家稅收政策；三是要進一步抓好稅源管理；四是規范實施稅務稽查，既要程序合法，好要實體合法，應補則補，應罰則罰。
二、關于2012年的依法治稅和政策法規工作任務
今年全省地稅依法治稅工作的總體思路是：以科學發展觀為指導，按照構建社會主義和諧社會的總要求，深入貫徹全省地稅工作會議精神，認真落實省局《關于加強依法治稅工作的意見》，抓好“一項建設”（隊伍建設），把握“三個重點”（加強稅收執法監督、推行執法責任制、開展稅收法律救濟），實現“兩個提高”（地稅具體和抽象行政行為水平），充分發揮政策法規部門職能作用，全面提升地稅依法治稅工作水平。
根據省局的總體思路和地稅的實際，2012年,全市地稅系統依法治稅和政策法規工作的具體目標:一是地稅干部的法律意識明顯增強，地稅相關法律考試通過率達到98%以上；二是地稅執法行為更加規范，執法水平穩步提升，執法準確率達到98%以上；三是通過創新方式和加大責任追究力度，進一步完善稅收執法事前、事中、事后監督體系，實現執法監督更加嚴密有力；四是在保持地稅收入持續增長的條件下，保證地稅收入質量不下降；五是通過稅法宣傳和行風建設，依法治稅環境繼續優化；六是通過全系統的共同努力，使地稅部門依法行政的水平在全市位居前列。圍繞上述目標，我們必須著力抓好以下幾項工作：
（一）抓好規范性文件的管理，確保文件管理規范
一是分級全面清理稅收規范性文件。在2012年4月底前對我市地稅部門制定的未明示作廢的規范性文件進行全面清理。梳理我市地稅系統現有稅收規范性文件，按總局要求廢除或修改與稅法不合或有歧義的稅收規范性文件，廢除稅法或上一級地稅機關已有明確規定的不需再作制定的稅收規范性文件，對經逐級審查后需保留規范性文件在市、縣兩級外網公示電子文檔并錄入內網條法庫，對經審查后需修改的規范性文件，屬于市局的由原起草科室修改后按規范性文件制定程序報局長辦公會通過后重新公示并由法規科上報備案，屬于縣局的由縣局修改后上報備案。
二是制定《市地稅系統規范性文件管理辦法》，修改相應規范化文本。全面統一規范我市地稅系統規范性文件的各項管理，細化規范性文件的制定、審查、審核、備案、公示、清理、歸檔等管理。市、縣兩級地稅機關出臺的制度辦法，必須合法、適當、規范，嚴禁超越政策規定，擅自作出損害管理相對人合法權益或增加其義務的規定。對于同級地方政府出臺的違規涉稅文件，應向該文件備案機關提出書面審查建議的并向上級地稅機關報告，不得作為決策的依據。未經法規部門審查或者會簽的稅收規范性文件一律不得出臺。稅收規范性文件后，制定機關應當自之日起30日內向上一級機關報送備案。市局負責對下級地稅機關上報備查備案的稅收規范性文件依法嚴格審查，不符合規定的要責令制定機關限期改正。
（二）全面貫徹依法治稅思想，嚴格依法征管
1.堅持組織收入原則，確保收入質量不下降。始終堅持“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，嚴禁搞“水分”，嚴禁引稅、買稅、賣稅，嚴禁寅吃卯糧收過頭稅，嚴格按收入預算級次入庫稅款，保證地稅收入質量。強化不落實稅收優惠政策也是收過頭稅的意識，切實落實好下崗再就業等支持地方經濟社會發展的稅收優惠政策。
2．切實落實稅收管理員制度?？茖W合理配置稅收管理員，縣（市、區）局稅收管理員數量占本單位人員總數60%以上。建立稅收管理員工作手冊，明確稅收管理員工作職責，合理分配工作任務，做到周有計劃、日有安排，出臺全市地稅系統巡查巡管制度及考核辦法，按季度對稅收管理員工作進行工作考核，實行責任追究和通報。積極運用稅收管理員工作管理軟件，運用軟件面達100％。
3.加強核定征收工作管理。遵循合法、合理、公平、公正的原則，正確行使稅收執法自由裁量權。堅決杜絕稅款核定中的隨意性現象，嚴格執行《省地方稅務局民主評稅管理辦法》規定的評稅規則、評稅方法，按照業戶自報、典型調查、定額核定、張榜公布、上報審批、下達執行的程序和確定定稅指標、定稅參數、定稅系數、應納定稅額的步驟等工作要求，切實規范稅款核定工作。對實行核定征收的納稅戶，要按照3%的比例進行檢查。嚴格控制核定征收范圍，對個體、私營、股份制企業生產經營規模達到一定標準的，不得實行核定征收，堅決糾正目前稅款核定工作中的執法不嚴現象。具體標準由各地結合實際自行確定上報市局備案。
（三）加強依法決策，嚴格執行稅收政策：
1、加強涉稅審批事項管理，確保權限合法、資料真實、合法、完整，程序完備，不超時限。
2、加強減免稅管理，根據省局即將下發的減免稅規程，制定相應辦法，修改規范化文本，對重大減免稅審批、財產損失扣除、國產設備投資抵免等事項，按規定經局務會或局長辦公會集體審定和上報。
3、建立稅收政策執行情況調研機制，加強稅收政策執行情況的調研，完成省局和市局布置的政策調研工作。
4、認真執行國家稅務總局《關于開展稅收政策執行情況反饋報告》制度，及時做好執行情況反饋報告工作。
（四）強化執法監督力度，完善法律救濟工作：
1.參照征管科管質量查詢權限，調整政策法規部門負責人征管系統查詢全限，以加強事前及事中監督。
2.認真開展執法檢查，規范執法行為檢查。對執法行為的檢查，統一歸口政策法規部門牽頭組織實施，防止多頭檢查。市局將下發全年檢查方案，7月開展收入質量專項檢查，9月對4－5個縣（市）局2011年－2012年7月執法情況進行全面檢查。日常執法檢查不再硬性規定2次以上。各地要按照市局要求，不斷規范檢查工作，做到有計劃，有方案、有檢查通知書、有工作底稿、有行政執法糾正通知書、有整改報告、有總結，有通報。要在創新檢查方式和提高檢查效果上下功夫。市局今年將對納稅人進行延伸檢查，檢查工作的開展及檢查發現的問題納入年度系統績效管理考核。加大稅收執法過錯責任追究力度，對違法決策、違法征管、違法檢查等執法過錯行為，堅決落實責任追究，對確認的執法過錯視情節輕重由市、縣分別予以追究。
3.全面推行執法責任制手工考核，開展電子考核試點工作。根據規范化設置的執法崗位，全面修訂制定全市地稅系統執法責任制文本及考核方案，在全系統分責任單位推行執法責任制按季手工考核。選擇兩個縣市部分執法崗位，利用征管信息系統及其他電子信息進行電子考核試點。
4.強化對稽查案件的執法監督
（1）重案審理：嚴格按《市地稅系統重案審理辦法》要求開展重案審理工作，確保審理比例、審理程序和質量達到要求。審理重大案件不少于全年案件10%，標準達不到審理比例的（10％），必須下調標準?？h市下調標準報市局法規科備案，市局下調標準報省局法規處備案
（2）確定年度稽查案件復查方案，開展稽查案件復查工作。市稽查局負責對縣（市）地稅局稽查局稅務稽查案件的復查，復查案件不低于被復查單位當年結案稽查案件的5%。
5.暢通行政救濟渠道，積極開展行政復議工作。鼓勵納稅人通過行政復議等途徑，維護自身合法權益。通過行政復議等途徑化解行政爭議，對符合法律規定的行政復議申請，復議機關應當及時受理申請，及時公正作出行政復議決定。探索建立行政復議聽證、調查等制度，增強透明度。
（五）弘揚好的傳統，高質量完成稅收科調研任務
要求各縣（市、區）局繼續抓好稅收科調研工作，充分重視課題研究與組織撰寫工作，單位負責人要親自參與撰寫稅收調研文章，理論結合實際，積極展開有效調查研究。要注重培養調研人才，壯大調研隊伍，確保完成下達的調研任務，創新方式激勵調研人員，力爭寫出高質量文章，多出精品。
（六）加強政策法規隊伍建設，提高法制工作水平
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一、完善稅收收入任務管理，逐步建立淡出機制
“wto”運行規則，要求稅收注重體現一種“公平”與“中性”原則，強化依法行政，淡化稅收收人指標考核，正確處理好稅收收入計劃任務與“依法治稅”的關系，可采取以下改進措施：
1．增強稅收收入計劃的科學性。在確保稅收收入計劃任務時，要緊密結合經濟形勢的變化，科學預測稅源，改變現行的“基數增長法”，以市場資源的優化配置為原則，根據稅收收入的增長與gdp增長的相關關系，將gdp指標作參考，運用彈性系數法和稅收負擔率法，來科學合理地編制稅收計劃指標。
2．改變現行稅收計劃考核辦法，實現稅收計劃數量考核逐步向稅收征管質量考核的轉變，把是否依法治稅作為一項主要的考核內容。
3．避免稅收任務下達時的層層加碼，國家在下達稅收計劃任務時，應考慮了各種相關因素，應將其指標作為各級地方政府的參考性的指導性指標，盡量避免地方政府脫離實際，層層加碼，造成更多的負效應。
二、健全稅收質量考核體系，實行全面質量考核
順應依法治稅和信息時代的要求，現階段必須健全和完善稅收征管質量考核，實行全面質量管理，主要應采取以下幾點措施：
1．增加考核指標，擴大考核范圍，應制定屬于稅務機關職權范圍內，經過主觀努力可以達到的考核指標，如：增設“征管檔案管理合格率”“執法程序規范率”“執法準確率”，變“稅務登記率”為“稅務登記準確率”和“未登記處罰率”，改“申報率”考核為“申報準確率”及“未申報處罰率”考核。
2．簡化考核辦法，細化指標口徑，規范指標臺帳。要對各考核指標的取數口徑進一步細化，并在此基礎上進行統一，以體現一致與公平，同時根據各指標的不同，設計統一的標準化考核指標明細臺帳，便于考核時的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺帳，季度生成指標，年度上級檢查的辦法。
3．提高各類數據采集與考核指標生成的科技含量，逐步形成信息技術條件下有效的考核指標體系，科學的指標考核辦法，公平的考核激勵機制，制定嚴格的執法責任追究制度，把征管質量考核與目標責任制考核結合起來。
三、充分利用現代信息技術。推進征管方式改革，實現稅收管理的信息化與社會化
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一、建設和諧稅收的重要意義
(一)建設和諧稅收是構建和諧社會的重要內容。稅收是保證國家機器運轉的財力基礎和宏觀調控的重要手段，稅收法律法規是社會主義市場經濟法律體系的重要組成部分。通過稅收征管籌集財政收入，參與社會收人分配，可以緩解分配不公，促進社會公平;通過落實稅收優惠政策，扶持社會弱勢群體，可以推進社會進步，促進社會穩定和諧，等等。因此，和諧稅收建設得如何，稅收征納關系怎樣，直接關系到構建社會主義和諧社會的成效。
(二)建設和諧稅收是樹立和落實科學發展觀的必然要求。樹立和落實科學發展觀，必須統籌兼顧、協調發展，正確處理稅收與經濟協調發展、稅收與社會和諧發展、依法治稅與優質服務共同發展、稅收事業與稅務人員全面發展等問題。稅收事業的全面發展，必然涉及和諧稅收問題。
(三)建設和諧稅收是稅收事業發展的必由之路。不斷增強干部職工的發展意識、法制意識、服務意識和創新意識，逐步樹立起科學的稅收發展觀。加強和改進基層建設;推行以能定級、以崗定責、崗能匹配、績酬掛鉤、動態管理為主要內容的基層單位稅務人員能級管理，構建起科學的稅收質量管理體系。
二、建設和諧稅收的內涵
(一)公正執法。牢固樹立依法治稅的理念，堅持嚴格、公正、文明執法。全面落實稅收政策，落實好國家制定的促進科技創新、文化發展、救災防疫等稅收優惠政策。扶持社會弱勢群體，切實落實好下崗失業人員再就業、農民銷售農產品和扶貧開發等方面的一系列稅收優惠政策，緩解就業壓力，推動收人分配和社會保障制度的完善，縮小城鄉差距，維護社會的公平和穩定。堅持依法征稅，應收盡收，既不“寅吃卯糧”收“過頭稅”，也不能有稅不收。切實規范稅收執法行為，嚴格按照法定職權和程序辦事，避免因稅收執法不當產生社會不穩定因素。
(二)誠信服務。把聚財為國、執法為民作為稅務工作的根本出發點和落腳點，不斷改進納稅服務工作，營造依法誠信納稅的稅收環境，健康良好的征納關系。堅持稅法公開、透明，做到依法行政、依法治稅，促使市場主體在現代市場體系中平等競爭，使經濟資源得到有效配置，經濟運行質量和效率實現最優。方便納稅人辦稅，通過多種方式，幫助納稅人掌握稅法、正確及時履行納稅義務，滿足納稅人的合理要求，增強征納雙方的良性互動。維護好納稅人的合法權利，為納稅人提供法制、公平、高效的稅收環境。
(三)科學管理。按照有關法律法規的要求進一步規范征管工作，建立健全稅收征管制度體系，實現稅收管理制度的標準化。按照精確、細致、規范的要求，進一步明確職責分工，優化業務流程，完善崗責體系，加強協調配合，抓住稅收征管的薄弱環節，有針對性地做好稅收管理基礎工作，實現稅收管理的科學化、精細化。按照一體化的要求，加快稅收管理信息化建設。
(四)廉潔奉公。堅持廉政教育先行，增強廉潔自律的自覺性。深化稅收改革，完善預防腐敗體制機制。完善制度體系，為反腐倡廉提供制度保證。加強監督制約，規范稅收權力正確行使，保障人民群眾特別是納稅人的合法權益。
(五)團結奮進。堅持以人為本，大力倡導與人為善、和衷共濟、平等友愛、團結互助、扶貧濟困的社會風尚，使和諧的價值觀念和道德觀念成為稅務干部的核心價值觀。堅持從嚴治隊.推行能級管理.逐步建立起一套科學的競爭激勵機制，最大限度地調動和激發稅務人員工作積極性、主動性、創造性。提倡公正執法、熱情服務、規范管理、團結協作的稅收文化，形成團結奮進的稅收工作氛圍。造就一支政治過硬、業務熟練、作風優良、執法公正、服務規范的稅務干部隊伍，樹立稅務部門良好的會形象。
三、建設和諧稅收的舉措
(一)發揮稅收職能作用，促進經濟社會全面發展。一是助推經濟發展。發揮稅收調節作用，落實好稅收優惠政策，促進產業結構調整。二是支持社會進步。落實好環境治理、生態保護、資源綜合利用等稅收政策，促進循環經濟的發展。三是維護社會穩定。切實落實好下崗失業人員再就業、涉農優惠政策等一系列稅收優惠政策，推動就業、收人分配和社會保障制度的完善，扶持社會弱勢群體，維護社會穩定。四是依法組織稅收收人。堅持依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅的組織收人原則，為構建和諧社會提供可靠的財力支持。
(二)推進依法治稅，營造法治公平競爭環境。一是嚴格稅收執法。要嚴格按照法定權限與程序執行好各項稅收法律法規和政策，切實維護稅法的權威性和嚴肅性。二是認真落實稅收執法責任制。完善稅收執法崗責體系，健全執法過錯責任追究制度，嚴格落實執法責任，加大評議考核和獎懲力度。積極開展稅收執法監督檢查，堅決糾正各種違法違規行為。三是嚴厲查處偷稅、騙稅行為。整頓和規范稅收秩序，打擊各種涉稅違法犯罪活動，促進社會公平，營造良好的稅收法治環境，維護社會正義。
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一、建設和諧稅收的重要意義
(一)建設和諧稅收是構建和諧社會的重要內容。稅收是保證國家機器運轉的財力基礎和宏觀調控的重要手段，稅收法律法規是社會主義市場經濟法律體系的重要組成部分。通過稅收征管籌集財政收入，參與社會收人分配，可以緩解分配不公，促進社會公平;通過落實稅收優惠政策，扶持社會弱勢群體，可以推進社會進步，促進社會穩定和諧，等等。因此，和諧稅收建設得如何，稅收征納關系怎樣，直接關系到構建社會主義和諧社會的成效。
(二)建設和諧稅收是樹立和落實科學發展觀的必然要求。樹立和落實科學發展觀，必須統籌兼顧、協調發展，正確處理稅收與經濟協調發展、稅收與社會和諧發展、依法治稅與優質服務共同發展、稅收事業與稅務人員全面發展等問題。稅收事業的全面發展，必然涉及和諧稅收問題。
(三)建設和諧稅收是稅收事業發展的必由之路。不斷增強干部職工的發展意識、法制意識、服務意識和創新意識，逐步樹立起科學的稅收發展觀。加強和改進基層建設;推行以能定級、以崗定責、崗能匹配、績酬掛鉤、動態管理為主要內容的基層單位稅務人員能級管理，構建起科學的稅收質量管理體系。
二、建設和諧稅收的內涵
(一)公正執法。牢固樹立依法治稅的理念，堅持嚴格、公正、文明執法。全面落實稅收政策，落實好國家制定的促進科技創新、文化發展、救災防疫等稅收優惠政策。扶持社會弱勢群體，切實落實好下崗失業人員再就業、農民銷售農產品和扶貧開發等方面的一系列稅收優惠政策，緩解就業壓力，推動收人分配和社會保障制度的完善，縮小城鄉差距，維護社會的公平和穩定。堅持依法征稅，應收盡收，既不“寅吃卯糧”收“過頭稅”，也不能有稅不收。切實規范稅收執法行為，嚴格按照法定職權和程序辦事，避免因稅收執法不當產生社會不穩定因素。
(二)誠信服務。把聚財為國、執法為民作為稅務工作的根本出發點和落腳點，不斷改進納稅服務工作，營造依法誠信納稅的稅收環境，健康良好的征納關系。堅持稅法公開、透明，做到依法行政、依法治稅，促使市場主體在現代市場體系中平等競爭，使經濟資源得到有效配置，經濟運行質量和效率實現最優。方便納稅人辦稅，通過多種方式，幫助納稅人掌握稅法、正確及時履行納稅義務，滿足納稅人的合理要求，增強征納雙方的良性互動。維護好納稅人的合法權利，為納稅人提供法制、公平、高效的稅收環境。
(三)科學管理。按照有關法律法規的要求進一步規范征管工作，建立健全稅收征管制度體系，實現稅收管理制度的標準化。按照精確、細致、規范的要求，進一步明確職責分工，優化業務流程，完善崗責體系，加強協調配合，抓住稅收征管的薄弱環節，有針對性地做好稅收管理基礎工作，實現稅收管理的科學化、精細化。按照一體化的要求，加快稅收管理信息化建設。
(四)廉潔奉公。堅持廉政教育先行，增強廉潔自律的自覺性。深化稅收改革，完善預防腐敗體制機制。完善制度體系，為反腐倡廉提供制度保證。加強監督制約，規范稅收權力正確行使，保障人民群眾特別是納稅人的合法權益。
(五)團結奮進。堅持以人為本，大力倡導與人為善、和衷共濟、平等友愛、團結互助、扶貧濟困的社會風尚，使和諧的價值觀念和道德觀念成為稅務干部的核心價值觀。堅持從嚴治隊.推行能級管理.逐步建立起一套科學的競爭激勵機制，最大限度地調動和激發稅務人員工作積極性、主動性、創造性。提倡公正執法、熱情服務、規范管理、團結協作的稅收文化，形成團結奮進的稅收工作氛圍。造就一支政治過硬、業務熟練、作風優良、執法公正、服務規范的稅務干部隊伍，樹立稅務部門良好的社會形象。
三、建設和諧稅收的舉措
(一)發揮稅收職能作用，促進經濟社會全面發展。一是助推經濟發展。發揮稅收調節作用，落實好稅收優惠政策，促進產業結構調整。二是支持社會進步。落實好環境治理、生態保護、資源綜合利用等稅收政策，促進循環經濟的發展。三是維護社會穩定。切實落實好下崗失業人員再就業、涉農優惠政策等一系列稅收優惠政策，推動就業、收人分配和社會保障制度的完善，扶持社會弱勢群體，維護社會穩定。四是依法組織稅收收人。堅持依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅的組織收人原則，為構建和諧社會提供可靠的財力支持。
(二)推進依法治稅，營造法治公平競爭環境。一是嚴格稅收執法。要嚴格按照法定權限與程序執行好各項稅收法律法規和政策，切實維護稅法的權威性和嚴肅性。二是認真落實稅收執法責任制。完善稅收執法崗責體系，健全執法過錯責任追究制度，嚴格落實執法責任，加大評議考核和獎懲力度。積極開展稅收執法監督檢查，堅決糾正各種違法違規行為。三是嚴厲查處偷稅、騙稅行為。整頓和規范稅收秩序，打擊各種涉稅違法犯罪活動，促進社會公平，營造良好的稅收法治環境，維護社會正義。
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（二）轉移定價避稅法
轉讓定價是指有聯屬關系的企業法人之間，在相互舉借貸款、銷售商品、提供勞務和轉讓無形資產等經濟往來中，所制定的價格，也稱劃撥價格。這是目前跨國公司在世界范圍采取的一種非常重要的國際避稅方法。其基本作法是：高稅國企業向其低稅國關聯企業銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產、提供貸款時制定低價；低稅國企業向其高稅國關聯企業銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產、提供貸款時制定高價。這樣，跨國公司的利潤就可以從高稅國轉移到低稅國。
（三）新的苗頭
其一是境外中介機構，包括承接留學、法律、會計業務的機構在國內設立辦事處的有關征稅。由于這些業務所簽訂的合同定金較少，而營業收入主要在境外結算，國內行政機構往往只能按合同金額計稅，而無法得到這些機構在境外收到的、源于境內收入的資料，所以不能征得所有應繳稅款。其二是境外公司在境內舉辦會展的有關征稅。由于境外公司未在境內注冊，而在境內提供服務所得收入也多在境外結算，加上會展期短，國內行政機構無法取得收費明細表，進行依法征稅。
二、跨國避稅在我國盛行的主要原因
（一）政策法規不科學和不健全
以分析我國目前的轉讓定價稅收制為例，我國采取了國際上通行的正常交易原則，規定了一套轉讓定價的調整方法，從表面上看，其在理論上和實踐上似乎已和國際慣例接軌。但是，面對錯綜復雜的轉讓定價的問題以及我國特有的國情，我國的轉讓定價稅制立法還是過于簡單，實踐可操作性較差。
（二）管理體制的缺陷
對轉讓定價問題的管理需要工商、計委、稅收、海關、外貿、商檢等多個部門分工協作，密切配合才行。然而在我國個部門之間“缺位”與“越位”的想象嚴重，導致有些監督管理項目部門之間相互撞車，有些監督管理項目又無人負責，形成真空。國外通過賄賂有關負責人員來達到少交稅、少交費的事情多如繁星，灰色交易猖獗。
（三）人才的缺乏
我國既欠缺企業經營管理人才，也缺乏專門的轉讓定價稅收管理人員。企業經營管理人員由于缺乏同外商打交道的經驗，致使合營談判中中方讓步過多，一些不正當權益沒有竭力爭取，使實際支配權都在外放手里，從而使外商更容易實現轉讓定價。轉讓定價管理人員在對外商投資企業的查賬審計中缺乏熟練的技能，致使外商投資企業能輕易的避過稅務當局的查處。
三、國際避稅的影響
我國在國際避稅問題方面還存在其他一些問題，如信息的缺乏，思想上的誤區，國際稅收交流的缺乏等等，面對如此多的問題，在中國作為第二大外商投資國家（僅次于美國），反避稅手段又遠遠遜于美國的情況下國際避稅給我國帶來極大的危害。
（一）破壞稅收公平和公平競爭的市場環境
在國際市場上，稅負公平是影響競爭勝負的一個重要因素，那些通過轉讓定價避稅的納稅人，由于其實際稅負低于一般正常稅負水平，因而獲得某種不正當的競爭優勢，這就違背了稅負公平原則，使那些誠實守法的納稅人陷于不利的競爭境地。而且，國家為了籌集足夠的財政收入，滿足國家開支的需要，不得不提高稅負或增設新稅，而加重了其他納稅人的負擔。久而久之，則會使避稅活動在社會上蔓延，使財政稅收蒙受更大的損失，最終將影響我國社會主義市場經濟體制的建立和完善。
（二）引起國際資本的不正常流動
在跨國投資經營活動中，跨國納稅人往往利用關聯企業間的轉讓定價，控制企業利潤的流向以逃避有關國家的納稅義務，結果會造成國際資本流通秩序的混亂。這不僅損害資本輸出國的稅收利益，也使有些資本輸入國在這種情況下，為了維護自身利益，不得不采取外匯管制措施，限制本國資本的外流，從而對正常的國際資本流動產生消極的影響。
（三）中方合資者、合作者的利潤被侵吞
合資企業的利潤分配機制本身即構成跨國公司操縱轉讓定價的誘因。即使合資企業經濟效益顯著，外方母公司最多也只能從稅后利潤中按股權比例分得一部分，其余部分歸當地合作者。因此，跨國公司往往傾向于在合資企業最終利潤形成之前操縱各種內部化的資金轉移渠道，提前獲取收益，借此從合資企業中攫取比投資股權大得多的利益份額，導致中方投資者的利潤被轉移到海外而蒙受損失。
四、對我國反避稅工作的建議
（一）提高對反避稅的認知
外商通過關聯企業間的業務往來，利用轉讓定價轉移利潤，規避稅收的現象如不有效遏制，任其繼續蔓延，就會從根本上動搖稅基，破壞公平稅負原則，不利于擴大開放，吸引外資。因此，開展轉讓定價稅收管理工作，是堅持依法治稅，維護國家權益的具體體現，有利于貫徹公平稅負原則，保護外商投資者的合法利益。
（二）進一步完善稅收法規
在現今法制社會，法律已成為約束人們主要行為的規范。從上面可以看到，我國在轉讓定價立法方面的缺陷，針對這些缺陷我們要逐個突破。
（三）改革管理機制，加強部門之間的協作
各級稅務機關要充分運用電視、報刊、廣播等輿論工具，從依法治稅的高度，大力宣傳轉讓定價稅收管理工作的重要性、緊迫性，增強各級黨政領導及有關部門對開展轉讓定價稅收管理工作的認識；要主動向當地政府匯報，爭取黨政領導的支持；要主動與外經貿、海關、物價、工商、商檢、銀行、公安等部門聯系合作，共同維護稅法的嚴肅性，維護國家的稅收。
（四）加強專業人員的培訓工作，確保人才穩定
專職人員不僅要具備熟練的審計、查賬技能、較高的政策業務水平及高度的責任心，同時要掌握一定的國際經濟貿易知識，熟悉國際稅收、西方會計，具有一定的外語基礎。國家或企業應每年有計劃地組織舉辦業務骨干培訓，并逐步形成規模，經過專業培訓的人員，列入轉讓定價稅收管理人才庫管理。
參考文獻
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一、我國目前納稅服務存在的問題
(一)服務缺位與越位，服務與管理脫節。服務缺位是指因稅務機關執法不到位或者程序不規范，手續繁雜，致使納稅人合法權益難以得到切實保障或承受不應有的人力、物力和精神上的負擔。主要表現在：因稅務人員素質不高，辦事效率低下導致納稅人為辦理同一納稅事項而多次往返，久拖不決；因稅收工作流程不規范，存在程序繁雜、手續繁瑣、票表過多的問題，加重了納稅人的負擔，增加稅收成本；因稅收政策不完善影響各種優惠政策的落實；因稅收法制不完備，使納稅人不能享受同等的國民待遇。服務越位是指超越法律規定的義務范疇，越權提供不合法的“服務”，以及將不屬于納稅服務范疇的內容作為納稅服務提供給納稅人。如有的稅務部門仍然存在擅自減免稅或擴大稅收優惠范圍的現象。
服務加管理是現代稅收的管理方式，但二者并不是簡單的相加，服務與管理不是分裂的，而是作為統一的整體相互滲透、相互補充、相互促進。在實際工作中往往將管理(執法)與服務對立起來，一提到管理就忽視為納稅人的服務，容易發生侵犯納稅人權利的情況。一提到服務就弱化管理，導致“疏于管理、淡化責任”情況的發生。
(二)納稅服務信息化程度低。稅收信息化是將現代信息技術廣泛應用于稅務管理與服務中，深度開發利用信息資源，提高管理與服務水平，并由此推動稅務部門業務重組、流程再造，進而推進稅務管理現代化建設的綜合過程。目前在稅收信息化建設中存在一些誤區：一是重技術輕管理。許多部門熱衷于購買高檔的硬件設備，盲目開發軟件，而對整個業務系統性研究不夠，沒有創新管理方式、優化業務流程和組織結構，結果只是利用現代化的技術手段去重復、模仿傳統的業務處理流程，沒有有效地利用信息資源。二是重系統本身的應用，輕數據資源的管理利用。有的地方更多地是以信息系統來替代手工操作，卻對數據資源管理和信息資源的有效挖掘和利用重視不足。三是輕視信息資源整合及一體化建設?，F階段的稅收信息化建設已經涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個方面，但這些部分的信息化建設仍然是各自為政，信息資源沒有實現充分共享，沒有形成合力。
(三)納稅服務的社會化程度低。我國當前的納稅服務主要是由稅務部門來提供，納稅人辦理涉稅事務主要直接面對的還是稅務部門。如上所述稅務部門的信息化程度較低，集中處理信息，為納稅人提供多層次、全方位納稅服務的能力有限，對于諸多日常的稅收征收管理工作仍然需要通過辦稅服務大廳的形式，對納稅人實施傳統的面對面的管理與服務。另外，經濟社會尚未發展到相當水平，對社會化納稅服務的需求不足，缺乏推動納稅服務社會化發展的外部動力。社會中介服務機構市場化程度不足，其發展和競爭不充分，所提供的有償納稅服務對納稅人缺乏吸引力。
二、優化我國納稅服務的對策
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研究會是地稅部門聯系社會各界熱心地方稅收學術研究的非營利性群眾社團組織，要充分發揮好研究會的職能作用，重在加強自身建設，關鍵是加強組織和管理。我們進一步加強了領導，思想上重視，工作上支持，人、財、物上給予保障，為研究會工作開展創造了良好工作環境，極大激發和鼓勵了廣大地稅調研工作者和會員的積極性，增強了做好地方稅務研究會工作的信心和決心。市局黨組書記、局長羅偉華同志經常過問地方稅務研究會的工作，及時解決工作中出現的難題，從經費和人員上對地方稅務研究會予以保障。目前地方稅務研究會按照省地方稅務研究會的要求，真正實現了有機構、有固定場所、有專職人員。應該說，地方稅務研究會各項工作已經逐步走向規范化道路。
（二）成功舉辦全省地稅系統第三片區研討會
我們緊緊圍繞xx年年全省地稅總體工作思路，結合新余地稅工作實際，突出地稅調研重點。我們按照贛地稅發{xx年}29號文件關于做好xx年年全省重點調研課題的要求，認真牽頭做好第三片區重點調研課題的各項工作。市局專門召開局長辦公會研究課題的安排工作，要求各地必須按照省局工作部署，認真抓好全省第三片區的課題的研究工作。一方面，我們在全市抽調了調研骨干人員，集中精力，重點抓好《發揮地稅職能，在新的起點上實現江西崛起新跨越的研究》、《創新地稅系統工作管理機機制，提高行政效率研究》、《提高地稅系統三個服務水平研究》、《加強地稅文化的研究》四個課題具體調研工作，定期召開課題研討會，認真討論提綱，確定調研方向。同時積極主動與課題成員單位省局直屬分局、南昌市地稅局溝通，認真把課題落實到每個成員單位。為增加全市重點課題的領導力和科室參與的廣泛度，推進全市調研工作深入開展，我們把省局重點調研課題擬實行市局領導掛點制和機關科室參與制：每個重點課題將由市局領導親自掛點；每個重點課題實施牽頭單位領導負責制，每個牽頭單位指定一名局領導具體負責；相關業務科室全程參與相關重點調研課題調，切實做到人員、經費、時間三到位。同時，把全省重點課題的調研情況列入今年績效管理考核。在第三片區論文推薦會上，與會人員對我局提交的論文高度評價，我局有四篇文章在第三片區薦會上予以推薦。另一方面，精心組織了兩次全省第三片區地方稅收課題研討會議，對第三片區地方稅收課題進行編印成冊。整個組織協調工作得到了省地方稅務研究會領導的高度評價。
（三）積極推進調研成果轉化
我們十分注重調研成果的轉化，特別是各級地稅局領導重視提高地稅調研質量，在多出精品上下功夫，花力氣，從突出地稅收入中心和地稅實踐急待解決的問題入手，潛心研究事關經濟與地方稅收宏觀協調發展的關系與政策理論問題，力求調研成果能為領導決策參謀服務。按照市委、市政府的工作部署，遵循從經濟到稅收的原則，充分考慮全市國民經濟發展趨勢以及國家稅收政策調整對未來地方稅收的影響程度，經實事求是預測分析和判斷，完成了《全市xx年年-2012年地稅收入預測分析》專題調研，針對全市地稅收入連續幾年高速增長，地稅收入增長已經大大高于全市經濟增長速度的現狀，明確了提出了今后幾年全市地稅收入增長會稍慢于我市經濟增長速度，地稅收入應該建立經濟可持續增長的基礎之上，從而為我市科學制定經濟發展目標提供了有益的參考建議。
（四）不斷提高調研文章質量
為了進一步規范全市地稅系統稅收科（調）研成果評選工作，鼓勵全系統干部職工積極投身稅收科（調）研活動，繁榮學術研究，大力推進地稅科（調）研精品戰略，使科（調）研成果更好地圍繞地稅中心，指導地稅實踐，促進全市地稅事業又好又快發展，我們制定了《新余省地方稅收優秀科（調）研成果評選辦法》。同時，我們在11月組織了全市地稅系統優秀論文評比工作，共有38篇文章參加了此次評比。在評比過程中，我們嚴格遵循“客觀公正、擇優公開、逐級負責、嚴格篩選”的原則，為體現評選工作的獨立、公正，規定評審人員原則由評選工作領導小組在市級（含）以上地方稅務研究會常務理事中產生，必要時可以邀請地稅系統外有關財稅理論專家作為評審組成員。本單位評審人員人數不得超過評審人員總人數的三分之一，同時論文作者不得作為評審人員。通過評審，真正把一些反映地方稅收工作和對地方經濟社會發展有積極指導意義的論文及其他調研性成果推薦上來進行獎勵。由于工作機制的創新，全市調研質量有了明顯提高。
xx年年，全市地方稅務研究工作取得的成績有目共睹。成績的取得。是各級領導對地方稅務研究工作重視與支持的結果，特別是凝聚了廣大地稅系統科研人員的辛勤汗水。在成績面前，我們要高興，但不能陶醉，跳出新余看新余，在全省地稅系統，我市的地方稅務研究與贛州等一些起步比較早的地市還有一定的差距，與外省一些稅務部門的差距更大。主要體現以下幾個方面：
一是全員調研的氛圍不行。少數部門對地方稅務研究工作重視程度不高，認為地方稅務研究是務虛的，甚至認為地方稅務研究就是地方稅務研究會的事。二是稅收理論調研人員無論從數量上還是從素質上都比較薄弱。目前，全市地稅干部熱愛稅收科研工作幾乎寥寥無幾，一些從事地方稅務研究工作理論素質較差，遠遠不能適應新時期地方稅務研究工作的需要。三是經費保障經費嚴重不足。一些地方對省市局下達的重點調研課題在財力難以得到保障，我們有的課題組成員為了確保課題質量，自行出錢購書，一些地方對課題組所開展的必要的費用不予支持，在地方稅收科研經費上舍不得投入，直接影響了地方稅務研究工作的開展。四是對地方稅務研究工作配合不力。對地方稅務研究下達的課題存在互相推諉的現象，一些科室對地方稅務研究工作存在抵觸現象。針對以上問題，我們將認真研究對策，我們將進一步加強研究，爭取市局黨組對地方稅務研究工作的重視，進一步提高地方稅務研究工作能力。
二、2012年全市地方稅務研究工作要點
2012年是全面貫徹落實黨的十七大作出的戰略部署的第一年，是實施“十一五”規劃承上啟下的一年，做好今年的地方稅務研究工作，意義十分重大。今年全市地方稅務研究工作的總體要求是：全面貫徹黨的十七大精神，深入貫徹落實科學發展觀，緊緊圍繞“辦會政治方向，圍繞地稅中心，相對前瞻研究，貼近地稅實際，立足應用對策調研，促進地稅事業發展”的工作宗旨，不斷加強研究會組織、思想、作風和制度建設，努力把我市地方稅務研究會工作提高到一個新水平，推上一個新臺階，為促進新余地稅事業又好又快發展作出新貢獻。
