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第三條：*市農業局專項資金與項目管理實行統一調控，專款專用，權責分明和公開透明的原則。

第四條：*市農業局資金與項目管理實行行政領導責任制，由局資金與項目管理工作領導小組負責專項資金與項目的統一平衡與協調。

專項資金與農業基本建設項目，按黨組成員職責分工，由各主管業務的局領導負責。局計劃與政策法規科歸口負責資金與項目的編制和申報，相關職能科室負責對資金與項目的建設和管理進行經常性的指導、檢查和監管。

第五條：農業建設項目實行法人責任制，承辦財政專項農業基本建設項目的企事業單位法人為農業建設項目法人，對項目申報、資金管理及竣工后的運行與管理等全過程負責。

第二章項目的申報

第六條：申報項目的內容和要求。

1、按農業專項資金性質分別申報。

2、要有請示和可行性研究報告。可行性報告封面包括:項目名稱、主管部門、承擔單位，承擔單位負責人及聯系電話，建設地點，編寫單位，聯系人電話、編寫時間等；內容包括：項目背景、目標任務、實施計劃、完成時間、投資規模、經濟和社會效益、財務分析及資金來源；建設項目要求列表細化建設名稱、規格、數量、性能、用途、價格等；投資估算和資金籌措；建設期限和實施進度安排；項目組織管理與運行；項目資金的績效評價；環境保護與衛生安全；如需配套資金的要附上有關證明材料(地方配套資金承諾函件，有關配套條件或技術成果證明)等，如中央和省對申報的項目資金有特別要求的，依照有關規定執行。

3、申報省級農業項目資金由項目所在縣（市、區）農業局和財政局聯合申報，并將申報的項目與市農業局對口科室銜接，項目申報材料要一式八份，并附送電子版。

4、重大農業建設項目要聘請有關專家進行論證評審，并經實地考察，科學論證，擇優和篩選立項。

5、各地對申報的項目要進行嚴格的審核，負責審核項目申報的立項范圍和條件，項目產生的效益和對農戶的帶動能力和申報材料的真實性。各地農業項目主管部門還要簽訂項目責任書，對項目工程建設過程的物資采購，招投標，工程監理、財務審計監督、竣工驗收和管理運行全過程進行監管和負責。

第七條：項目申報的時間和要求

1、縣（市、區）和市直農業部門申報下一年度省級農業項目專項資金時間：每年12月。

2、計劃與政策法規科對上報的農業項目進行初審，向局專項資金與項目管理工作領導小組和局黨組提出初審方案：次年1月。

3、市農業局資金與項目管理工作領導小組和局黨組對初審方案討論審定后，會同市財政局，統一上報省農業廳、抄送省財政廳：次年2月。

4、申報項目由有關縣（市、區）農業和財政部門聯合逐級申報，市不受理單獨上報和越級上報的申請報告。市直農業部門申報省級農業項目由各職能科室與申報單位負責草擬請示和可行性報告，計劃與政策法規科負責協調、指導和綜合，由市農業局、財政局聯合上報。

第八條：國家級項目和省級、市級農業基本建設項目投資計劃，經國家或省、市有關部門批準后，由計劃與政策法規科會同有關業務科（辦）擬文后報局領導核準簽發，下達（轉發）給有關項目建設單位。

財政農業專項資金項目投資計劃下達，由業務科（辦）擬文會計劃與政策法規科，報分管局領導審定發文下達。局下達的項目投資計劃文件須抄送市農業局監察室備案。

第三章監督與管理

第九條：加強對建設項目的監督管理，要建立和健全項目監管責任人制度。市農業局各業務科室要落實一名科級干部為項目建設的監管責任人，負責對項目建設全過程的監督管理。中央、省、市下達有關農業專項建設項目的文件，經局領導批閱后，應送計劃與政策法規科登記備案，并由有關職能科室跟蹤落實。

第十條：項目的組織實施等工作由有關的業務科（辦）負責。業務科（辦）要加強對項目的管理，協助項目承擔單位做好有關技術指標和效益指標的制訂，進行技術指導和項目績效評價和總結等工作。

第十一條：農業基本建設項目的資金由有關業務科（辦）會局辦公室草擬文件下達，抄送局計劃與政策法規科。局資金與項目管理工作領導小組要對項目建設資金實施全面預算管理，嚴格按基本建設程序、支出預算、年度投資計劃及工程進度情況審核，加強基本建設財務檢查監督工作，確保配套資金落實和資金專款專用。

第十二條：國家級項目和省、市級農業基本建設項目竣工后，建設單位要按照項目管理的要求，先進行自檢自驗，然后向市農業局有關業務科（辦）提出驗收申請，由有關業務科（辦）牽頭，會同辦公室、計劃與政策法規科等科（辦）組成驗收小組進行驗收。驗收結果報國家、省、市有關部門。如國家、省、市有關部門對項目進行抽查，項目承擔單位要密切配合。

市財政專項資金項目，由局有關業務科（辦）牽頭，會同辦公室、計劃與政策法規科、局監察室等組成驗收小組進行驗收，并對重大項目進行跟蹤評價。局監察室要發揮職能作用，加強對項目資金安排使用的廉政監督。

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項目發生的總成本過程，主要集中于組織、管理正式工程的施工階段，而這一階段所投入大量人力、物力的直接目的是為了達到業主認可的各階段進度目標，并取得過程業務收入以彌補過程投入，最終實現總工期目標和總項目收益值。施工進度目標是通過分階段、分層次進度計劃的執行和控制，各類人、財、物等資源圍繞進度計劃實施同步投入、配合與支持，并在綜合控制下實現的。

由此，計劃系統應進一步予以充實、完善和提高，尤其是項目施工進度管理工作更需加強，以適應內抓管理，外拓市場的要求，使施工進度計劃管理手段同其它資源計劃有機結合起來，達到綜合控制的最佳效果。與企業外部開拓市場緊密結合，更多地承攬施工任務、更好地干好現有工程。在面對有限的建筑市場和眾多的競爭對手的嚴峻形勢下，企業在適應市場、開拓市場、抓住市場機遇的同時，唯有各項工作在組織得當、協作配合、科學有序、扎實有效的基礎上，才能信息靈敏、決策正確、執行得力、不誤戰機，才能更好地把握市場，占盡先機而有所發展。

二、全局性的項目總體計劃管理，是施工管理的主線和重點就一個工程項目來講，要有一個全盤總體控制計劃，以指導、協調和安排人、財、物等各類資源。

要達到項目工期目標、質量目標、效益目標及其綜合體現出的企業信譽和社會效益，在項目管理上需要確定一條從準備謀劃、執行反饋、調整修改、再執行及執行結果評價的主線，一切工作應圍繞這條主線展開。基本建設程序表明了一個工程項目產生、演變、發展、形成的規律過程，在施工階段亦有其自身的規律性。施工階段之前各階段所產生的工作成果，以及明確的最終交工時間要求，是項目施工總體計劃、資源安排的基礎。

在合同工期的目標下，編制合理的總體計劃，以安排各階段、各專業主要工作，進行人、財、物等資源調配，并指導進一步的進度計劃細化工作和各類詳細資源安排的初步確定提供依據，形成各時間層、各專業層次、各組織層次的進度計劃體系，是計劃資源總體控制期望目標實現的關鍵。

項目部直接管理下的具體工程項目，計管理是貫穿項目施工始終的各階段、各層次、各業務職能管理的第一步和首要的工作。一切工作由計劃開始，一切工作按既定目標印計劃步驟展開，有條不紊、適時調整，才會避免工程施工組織中的大起大落、非均衡性施工，從而有效利用和節約資源，實現最佳產出。

三、充分運用計劃管理手段達到控制目標，就必須將各類資源有機地融入計劃管理的全過程中項目施工進度計劃是編制者依據基建程序中施工階段之前的各階段工作成果，考慮工程、工藝特點和施工特點，以合同工期為工期目標，結合自身實際情況，規定的總進度目標和效益目標，形成分層次、分階段、分專業的，包括各資源投入量平衡計劃在內的一整套計劃組合，并由項目管理的決策層批準實施的綱領性文件。

就單獨施工進度計劃來講，它不是孤立的，而是整個項目千頭萬緒業務管理計劃工作的龍頭，是財務資金計劃、勞動力組織安排計劃、機具調遣計劃、技術準備及現場組織等各專業計劃的主線。這些資源計劃依據施工進度計劃編制而又相對獨立執行各自的職能計劃管理。從工程最初，施工進度就與各類資源緊密結合在一起，各類資源的投入，也要道施工進度進行數量、結構、時間、范圍等進度管理，并以計劃的形式與施工進度計劃配合，支持和保證施工進度目標的完成。

四、具體計劃管理中，要全面考慮各種影響因素，定性和定量地，主要是定量地進行單頁和綜合分析，使進度目標與資源投入協調一致，使計劃的執行建立在正確謀劃的基礎上。

項目總體計劃編制需考慮的主要因素如下：

1.項目建設進度計劃施工周期或合同開竣工日期。

2.《初步設計》及投資概算等資料。

3.施工設計圖紙計劃交付日期及相關說明。

4.主要工藝設備、材料計劃供貨日期。

5.水文、地質及氣象因素。

6.本企業現有可能調配于本項目上的人員機具。

7.充分考慮各專業管理和成本核算的要求，科學適當地劃分工程結構編碼（WBS）和組織結構編碼（OBS）。

8.外部協作關系等其它因素。

在充分考慮以上因素后，通過定性分析和定量計算，使編制出的計劃符合以下要求和確定以下幾方面內容。

1.符合合同規定完成工作內容的最終交工日期，明確反映出為實現工期目標的各階段、各主要施工工序及各專業主要控制點的合理安排與交叉。

2.總體計劃中作業項目加載初步確定的勞動力資源計劃投入總量及其結構性安排。

3.將已確定或初步估算的工程實物量在計劃中體現，以確定施工勞動強度，便于定期監控時的資源分析。

4.按概算資料進行總價經營分析，初步測算分解出總成本中的人工費、材料費、機械費、其他直接費、間接成本費用，并加載于計劃作業中。

5.進行施工機具詳細計劃投入量的預安排及使用的時間長度，并與計劃進度相協調。

基于上述總體計劃的要求和包涵的內容，主要期望達到以下目的：

1.實施項目施工的宏觀控制，隨施工進展，在其動態適時調整過程中，實現工期目標。

2.基于一個工程項目內外協作關系的復雜性，諸多影響因素多變而不確定性，必須在總體控制下實行分階段、分專業、分區域的分級進度控制，使總體進度控制計劃成為分級控制的基準和指導規范。

3.項目的整個施工階段，與業主或總承包商或分承包商或設計和供應商，建立一致的進度目標，并起到履行、監督和警示某一階段各方共同遵守的責任與義務，以期望共同目標的實現。

4.取得預定的成本控制目標。

5.協調處理好進度、質量、成本三者之間的相互關系，使項目總體控制目標在三者的互動、綜合作用下，達到各自的控制目標。

五、調動一切積極因素，實施分階段、分層次的計劃進度及資源管理，逐一實現分級目標項目的全過程、全面計劃進度管理，首先應使每一位參與者在既定方針、目標下，統一思想認識，明確各自職責，制定和貫徹程序化的規范性文件，認識到過程控制與最終目標的實現不是某一部門、某人的事，它直接關系到項目部各單位及每位員工的切身利益，以充分調動其積極性，廣泛發動群眾，開展以作業層參與、管理層操作、決策層領導的“三層合力”的綜合進度管理。

項目總體計劃執行之后，只是項目進度管理的起步，以此為基準的逐級分解進度計劃及各業務控制管理將隨之展開。要將項目總體規劃和總體進度目標變為實際行動的具體步驟，必需進行行之有效的逐級管理和切實可行的分級控制，客觀上就要求對總體進度管理進行分層次、分結構的縱向與橫向的具體計劃、組織、協調、控制工作。

根據實際需要和可操作性要求，按詳略和粗細程度分為項目總體控制計劃即一級總體統籌控制計劃，二級進度控制計劃，三級詳細執行計劃，四級具體作業計劃。

二級計劃是對一級總體統籌計劃的進一步展開和確認，同時又是對三級詳細計劃的指導。三級計劃是準備執行的近期計劃安排，是執行、檢查進度完成情況的重點。各作業項目已準備就緒，并即將開始，相應的資源支持和保障計劃隨時處于待投入狀態，是各階段目標實現的短期性安排，是管理層重點管理階段。四級計劃將三級計劃具體為作業層可操作的進度安排，是與勞動作業任務單下達內容相一致的立即執行計劃，確保三級計劃的實現。按時間段劃分，對應與前述四級計劃分為合同期總體控制計劃、年度實施計劃明度執行計劃、周作業計劃。

工期進度目標的完成是參與施工作業的各類資源綜合作用，相互支持、配合的組織成果。科學合理的工序交叉與工期時段的確定，也是在合理加載資源，分析、調整、平衡后得出的，離開資源的有力支持，工期目標只是空談而無法實現。通過進度完成數據的采集、匯總，對照既定計劃工期和控制點，對比分析工期差異程度和原因，分析計算對后續作業與相關工作的影響，以確定出新的應對進度計劃，結合資源支持計劃進行權衡，以更新此級計劃，確保工期目標的實現。

按科學、合理、切合實際的各層次計劃進行組織實施，不論哪一級計劃，一經貫徹執行，各單位、部門及每位管理者、執行者，均應維護其嚴肅性，及時收集實際進度數據，認真分析、研究與計劃對比的差距，實事求是地剖析產生問題的原因，制定相應對策與補救措施，重新調整資源分配與投人強度，合理進行作業交叉與局部調整，再執行后對效果再評價，以扭轉局部不利因素對總體時度的影響，使其按既定總進度安排繼續實施。同時，應注意一成不變的計劃不是適當、正確的計劃，隨著進度的延續，總體進度計劃總是處于動態的、需要及時更新、調整的狀態下，每一級計劃都是為保證上一級計劃的實現而制定和實施的。當某級計劃執行完后，其實際執行情況的數據就更新上一級計劃，將不可避免出現的進度差異（包括工程量完成程度，人力、材料等資源及費用投入與計劃間或超前或滯后的差異）時，以致影響了分級計劃目標的完成，就需提前調整進度和平衡資源，完成預定計劃目標。

六、各類資源計劃為確保進度計劃的實現給予有力支持的同時，也為本身在隨進度的進展中進行過程核算控制確定了目標基準各類資源計劃包括：

財務計劃、勞動工資計劃、物資供應計劃、機具計劃、質量計劃、技術準備計劃等。

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分析的理論框架：博弈論的制度演進觀

不同的經濟學家對制度有著不同的理解，從博弈論的角度來看，按照青木昌彥關于制度的定義，制度是“關于博弈重復進行的主要方式的共有信念的自我維系系統。”在這里，博弈重復進行的方式可等同于博弈規則，不過，這規則并不是外生的給定的，也不是由政治、文化和元博弈（meta game）規則決定，而是由參與人的策略互動內生的，存在于參與人的意識中，是可以自我實施的。

每個參與人設想博弈在一個固定的參與人群當中進行，每個參與人面臨一個技術上（和認識上）可行的行動集合。在一定時期，所有參與人選擇的行動加在一起，決定了每個參與人的報酬分配。每個參與人都試圖使報酬最大化，不過最終結果不能由單個人的行動唯一決定，每個參與人最優的行動決策取決于別人的決策。

所有的參與人根據他們對別人行動規則的主觀認知（信念）形成自己的行動決策規則，雖然是以一種不完備和濃縮的形式形成的，唯有在關于他人行動規則的濃縮認知穩定下來并不斷再生的時候，他們自己的行動規則才能趨于穩定，成為參與博弈的有用指南，反之亦然。當參與人的信念與其行動規則形成一致時，我們稱這種狀態為納什均衡。參與人對別人的信念是可維持的，偏離自己形成的行動規則是不合算的。于是制度對應著參與人共享的那部分均衡信念，其中信念是關于博弈將實際進行的方式的預期。均衡狀態是一種社會建構的現實，因而它必然是內生于參與人的行動集合之中，通過其概要表征(共有信念特征)――暗含或符號的――協調著參與人的信念。一種均衡狀態的顯著特征可能客觀化，凝結為一種制度，因為這一點，制度可能表現為明確的、條文化的以及（或者）符號的形式，如成文法、協議或系統界定社會不同角色的社會結構和組織等等。一種具體表現形式唯有當參與人相信它時才能成為制度。因此制度通過協調人們的信念控制著參與人的行動決策規則，也就是制度對參與人行為具有制約與協調的雙重功能。

資本項目管理制度變遷的動態演進

(一)金本位制度下的自由資本項目開放制度

重商主義，將貨幣作為唯一財富追求導致了控制資本流出的政策要求。18世紀后期與19世紀初葉，資本項目自由化具有內在的穩定性。

1. 對貨幣本質的認識，使貨幣在國際經濟交換領域的功能得到了復歸。古典經濟學時期，由于工場手工業的蓬勃發展，使產業的發展日益受到重視，整個社會對社會財富及其增長方式、貨幣的本質與職能都有了新認識。無論是貨幣數量論者還是貨幣價值論者，都擺脫了將財富等同貨幣的錯誤觀念，拋棄了貨幣越多越好的信條。在國際經濟交易中，貨幣成為商品的貿易的劑――媒介手段，再也不是貿易的目的了。

2. “無形手”的自由市場思想，是自由貿易的政策主張的理論基礎。資本為擴大市場，獲得更的自由空間，在自由資本主義時期，崇尚市場“無形手”的調節，反對政府對市場的干預，倡導政府“守夜人”的角色理論。在國際貿易領域堅持自由貿易的政策。由于當時資本流動的量比較少，特別是私人資本流動量很少，所以資本項目的流動在經濟理論與實際中都沒有受到重視，資本項目管理制度從屬于商品的貿易制度。

3. 金本位制度內在地涵蓋了資本項目開放的政策主張。金本位制度的主要內容包括：用黃金來規定貨幣所代表的價值，每一貨幣單位都有法定的含金量；金幣可以自由鑄造，任何人都可按本位幣的含金量將金塊交給國家造幣廠鑄成金幣；金幣是無限法償的貨幣，具有無限制的支付手段權利；各國的貨幣儲備是黃金，國際間的結算也是黃金，黃金可以自由輸出入。

這一時期的資本項目管理的自由化，是國際金本位制度下的附屬物，是整個自由競爭經濟的產物。資本項目自由流動制度得以維持的條件就是金本位制得以維持的條件。在這里關鍵是國際收支額的平衡機制，根據休謨的“物價與金幣流動機制”，即國際收支逆差（順差）引起匯率變動，匯率變動超出黃金輸出（輸入）點，引起黃金流出；黃金流出(流入)引起本國貨幣減少，從而物價下降（上升）；出口增加，貨幣流入（流出），逆差中止。但這一機制得以運轉，各國必須自覺遵守以下規則：第一，各國應以黃金表示其貨幣價值，各國貨幣之間的匯率按鑄幣平價確定；第二，各國的黃金應自由流出與流入。第三，各國發行紙幣應有十足的黃金準備。事實上，在沒有國際性的機構強制執行的情況，要使這一制度得以維持，必須是納什均衡，即任何一國在預期其他國家都選擇這一制度時，他自已最好的策略也是選擇這一制度，沒有選擇其他制度的沖動。然而，這一制度模式并不具備納什均衡條件。我們看金本位下，作為順差國，完全有可能將多余貨幣（黃金）儲存，從而避免國內物價上漲，因為通過物價上漲，犧牲國內目標來實現外部均衡，是有成本的，有時成本巨大。一般來說，政府都不愿意國內經濟的動蕩不安，這樣就把調節的責任全部落到了逆差國。對于逆差國來說，一是有時限制資本流出產生的成本可能比通過國內物品與勞動價格體系的調整的成本更低，從而成為刺激他們不遵守規則的內在沖動；二是通過價格下降增加出口，其效果取決于出口商品的價格彈性，如果一國在一定時期，存在進口剛性，出口彈性又很少，一時難以通過價格調整實現外部平衡。隨著時間的累積，由于經濟發展與自然賦予的差異，有可能導致貨幣（黃金）集中到少數國家，而其他國家由于支付不足，無法履行金本位所要求具備的條件。事實上，在戰前制度本身所累積的矛盾已經顯現。到1913年末，英、美、法、德、俄五國占有世界黃金存量的2/3，絕大部分黃金為少數強國所占有，極大削弱了其他國家金本位制的基礎。可以說戰爭只是加速了其內在矛盾的爆發，加快了自由兌換基礎的崩潰。戰爭爆發后，各國為了保護自身的利益，均停止銀行券兌現，禁止黃金出口，金本位制下的資本自由兌換政策終結。

(二)20世紀以來資本項目管理制度的多樣性

資本項目管理制度的可維持性。20世紀以來，世界經濟與政治都發生了極其顯著的變化，資本輸出是19世紀末20世紀初壟斷資本主義顯著的特征，資本項目的管理制度問題日益受到重視。

隨著世界經濟一體化，國際資本流動增長，資本項目的管理制度的設計日益成為復雜的系統工程，必須綜合考慮到國際收支平衡、匯率制度、國內產業與國際產業結構的協調度等。“鐵三角定理”告訴我們，國際資本自由流動、獨立的貨幣政策與固定的匯率制度三項中，一國政府只能選擇兩項。比如說，固定匯率制度下，如果為了吸引外資，我們選擇了資本項目開放政策，則貨幣政策的獨立性必然喪失。“米德沖突”說明了在固定匯率制度下，常會出現外部目標與內部目標“魚與熊掌”不可兼得的尷尬。而在浮動匯率與國際資本流動的情況下，“內外部的均衡的沖突問題會甚至可能更加深刻”，在這里不同制度安排其實就是政府對不同社會和經濟目標評價與取舍。

從博弈論的角度看，制度作為一種共有信念的可維持系統，它是一個納什均衡狀態，即各參與人根據可觀察到的后果函數，在預期其他參與人的行動組合后，確定了是最優行動。也就是，對于任何一個參與人來說，只要其他人的策略沒有改變，那么他現有的行動方案就是最好的，沒有改變現有行動的要求。對于資本項目的管理制度來說，如果其他參與國維持現有的制度，那么本國現行制度就是最好的，沒有改變的需要，制度博弈處于納什均衡狀態。這種資本項目的管理制度才是可以自我維持的制度，是一種讓所有人能夠可信的遵循的制度安排。

假設在國際經濟交往中，政府的首要目標是外部平衡。資本的跨國流動最直接的制約因素和沖擊的對象是匯率制度。在紙幣制度下，匯率已經喪失了其自然的依據，出現了多種匯率制度安排，但固定匯率與浮動匯率制度是匯率制度的安排的兩種極端，也是兩種最基本的匯率制度。在以下的分析中，我們以這兩種匯率制度作為資本流動的背景制度，來考察資本項目的管理制度的可維持性。

在固定匯率制度條件下，資本項目開放制度的可維持性。這種制度類似金本位制度下的資本自由流動政策，在巨額國際資本跨國流動的情況下，難以達到博弈的納什均衡。因為在這種制度下，逆差國（包括經常賬戶與資本項目的總差額）必須要有足夠的外匯儲備來支持，當外匯儲備不夠，也許限制資本流出的成本大大小于由于資本流動導致匯率崩潰而給經濟與社會造成的損失。因此，對于博弈的參與人來說，如果其他參與人（國家）維持現行的匯率水準不變，那么控制資本流出是最好的策略選擇。尤其是小經濟體國家，面對國際投機資本的惡意沖擊，限制資本流動，控制外匯儲備流失，往往成為它們對付投機資金的首選方案。對于順差國，特別是長期持有巨額順差的國家，會面臨強大的通脹的壓力。如果僅僅是從維持國際收支平衡的角度看，控制外資，特別是投機性的熱錢的涌入，可能對其是非常誘人的選擇。也就是說，無論是逆差還是順差國，在預期其他國家資本項目管理政策不變的條件下，都存在改變現有資本項目管理制度的沖動。但是并不是說這種制度不可能存在，只要給定一些條件，它是可以達到納什均衡的。比如當各國經濟發展比較平衡，逆差和順差不太嚴重，逆差是短期的，并從長期來看，具有自動恢復的能力；或者通過國際性協議，在一定時期通過國家干預或各國干預以確保其維持。這后一種情況可以理解為通過相關域的聯接，使得固定匯率制度得以維持。

固定匯率條件下，資本項目的管制制度的可維持性。該制度也不一定可自我維持性。因為對于貿易逆差的國家，對外融資以平衡的國際收支制缺口，特別是短期性的不平衡，是非常誘人的。特別是對那些經濟增長動力強勁，前景預期好的國家，可以通過資本的入超來長期保持貿易的赤字。而對于順差國來說，通過資本輸出，既減輕升值的壓力，又帶來更高的資本回報，可能也具有改變資本管制的內在的動力。因此對于這兩類國家，具有內在“叛離”現行制度的動機，這一制度的安排也不是納什均衡，具有不可維持性。當然，這種制度在外部不平衡的矛盾積累不足的情況可以成為納什均衡。

關于浮動匯率制度下的資本項目的開放制度。如果純粹從制度的本身的可維持性來看，顯然要優于前兩種制度安排，通過匯率的變化可以使國際收支出現自動平衡，化解國際資本流動給一國經濟產生的沖擊，不過聯系其他相關域的影響來考慮，也許我們得出的結論是不一樣的。比如過度頻繁而大幅變動的匯率水平，增加了預期的不確定性，必然增加交易成本，不利于世界貿易的發展。

從以上的分析可以看到，在不考慮其他經濟與政治因素的情況下，僅從資本流動與國際收支平衡的關系來考察，資本項目開放與浮動匯率制度是比較合適的制度搭配。不過,在一定的條件下，多種資本項目的管理體制在短時期內都是可以存在的。但由于某些制度本身固有的矛盾性，在資本流動規模日益擴大，流動速度越來越快的情況下，這些不具有自我維持性的制度安排，隨著時間的推移會使矛盾不斷積累，最終引發危機。這說明各國應該根據各國經濟與政治的特點，對包括資本項目管理制度在內的整個國際經濟制度不僅要精心設計，還要從動態的觀點來理解制度，根據變化了的情況，對制度進行適時調整。

資本項目管理演進的進化博弈模型

資本項目管理演進的歷程更多地表現進化博弈的特征――進化與變異兼容，即政府對資本項目制度選擇表現更多依靠行動的慣性，進行模仿，進化與變異是導致現在資本項目管理制度中主流制度與其他多樣性共存的主要原因。

該模型假定參與人的行動集合是相同的，博弈從無限過去開始重復進行。在每一期參與人從前一期行動組合的后果獲知哪種行動決策的導致最高的平均報酬。給定關于后果函數信息的有限性，給定關于其他人一般都遵從前一期行動決策的靜態預期，參與人做出有限理性的行動決策，并通過模仿最適合的行動決策（可能有一定的惰性）實現其眼前收益的最大化，可將前面博弈模型中當作“黑箱”的決策規則si : ΩAi（I∈N）理解為參與人適應。因此可以將前面博弈的科斯盒子稍加修改為以下進行博弈的科斯盒子：

假定所有參與人都是對稱的，即大家的行動集A和報酬函數均相同。令a-(t):A［0，1］代表以時期t的決策表示的參與人在整個行動集合上的分布。轉型過程于是可以表述為：

對于所有的t, a-(t+1)=F（a-t））=a- (t)+f(a- (t))

如果對于任何兩種行動決策，其中在上一期被觀察產生較高（較低）平均值報酬的行動決策被大多數參與人在本期選用（拋棄），使得對應的f取值較高（較低），用數學式子表示為：

其中u(φ (ai(t-1), ai- (t-1) ))，I=j，k，代表時期t-1參與人分布為a-(t-1)r的情況下參與人選擇行動aI的報酬。這相當于說，具有較高（較低）適應性的物種繁殖（衰亡）得快。這說明由于有限理性，根據觀察到行動后果函數的收益，絕大多數參與人的下一期決策是模仿上一期平均收益較大的行動。這在長期并不意味著其他政策選擇的消失，相反正是由于隨機因素，如錯誤或無法解釋的變異，在某時間點積累到臨界值，而不是純粹競爭的本身，確保了有效結果長期穩定性。對此分析如下：

假定與進化選擇相容的行動組合中，任何人行動決策都可能以一個非常小的概率ε發生振動，在每一期結束時轉變成任何其他的決策，于是時期t的博弈可以由定義在A上的參與人的概率分布a-(τ:ε)來表示，如果不論過去怎樣，當振動比率變得很小時，在長期內該概率分布問題收斂于特定的概率分布總是收斂于特定的概率分布as。即Limε0Limt∞a-(τ:ε)＝ajsj，該極限分布叫做隨機穩定。當有變異的進化動態系統經歷無限長的時間，我們可以看到的就是這種分布本身。也就是在小概率變異和參與人有限的條件下，進行博弈是以多樣性為特征的最優均衡隨機穩定。

這種情形說明，即使參與人報酬函數一致，平均效益高的行動決策，即制度會被大多數參與人選用，也說是制度會出現向某一制度趨近的趨勢，但因為人的有限理性，存在著變異，表現一定制度的多樣性。也就是全部參與人選擇效率制度只是一種理想的狀態，現實中正是由于一些因素引致的變異――非效率制度的存在才保證了有效結果的穩定。

二戰以后，匯率制度的演進過程表現為：

第一，雖然二戰后國際資本流動的規模已經很大，對國際經濟產生了重要影響，但在布雷頓森林體系的制度安排中并沒有充分考慮資本流動的影響，在國際貨幣基金組織中的協議中，對資本項目的制度管理也沒有作相應的安排；對于匯率制度的安排，雖然金本位制度本身固有的矛盾（前面已有分析）在一戰前已經有了相當的積累。但面對崩潰的金本位制無法復原，紙幣取代金幣日益走向完全信用本位制的條件下，人們還是按照行為的慣性，努力向金本位復歸――以金匯兌本位代替金本位；固定匯率制度與資本流動的不相容性日漸突出的情況下，很多國家還是試圖維持，或者適應性地稍作修改，這一些表現都說明人們在資本項目及相關制度安排方面是有限理性的，行動的決策規則多是依據慣性以及對過去歷史的記憶。

第二，戰后相近地域、相同意識形態國家資本項目管理制度出現了彼此趨同的特征。這在一定程度上也說明模仿是一國政府制度抉擇的依據，彼此鄰近國家的相關制度成了重要的模仿對象。這種現象出現的原因可能是因為，一方面在新形勢下，由于博弈的時期比較短，觀測的后果函數的樣本值不足，沒有公認的模仿對象；另一方面是由于鄰國經濟政治交往比較多，便于彼此模仿。由于美國經濟的成功，以其為代表的北美地區的資本項目開放的政策，自20世紀90年代初以來逐漸成了一種主流政策，目前幾乎可理解為“隨機穩定”狀態。這是對平均效率表現比較高的國家制度的模仿。

第三，從20世紀60年代的南美的資本控制模式、20世紀70年代初包括美國在內世界范圍內資本項目嚴格管制、90年代馬來西亞對資本項目管制制度的短暫復歸，在整個社會經濟與政治基本面沒有變化的條件下，一些偶然性、不可預測的沖擊因素，會使資本項目的管理呈現多樣性與主流并存的特征。正是多樣性的制度安排的存在，主流性的制度才能在實際中展現其高效益的一面。當然，具體的主流制度也將不斷進行，隨時代完善。

參考文獻：

1.張禮卿.論發展中國家的資本開放.國際金融研究［J］，1998(3)

篇4

2新事業單位會計制度下農業科研項目資金管理出現的問題

21固定資產的閑置率較高

首先，農業科研項目一般不需要到企業開展調研，但是，它需要實驗場地以及先進精密的設備儀器開展實驗研究，如果沒有相應的設備和儀器，就需要科研管理部門花大量的資金專門地進行設備的采購來支持科研項目，一般這樣的設備使用是一對一的，無法在單位的其他科研項目中發揮作用，這就會造成固定資產的閑置，降低了農業科研項目的資金利用率；其次，若是其他農業科研單位需要相同的設備時，不能及時有效地獲得相關的租借信息，這也會造成資源的巨大浪費，降低了設備的使用效率。

22預算編制缺乏合理性

首先，農業科研單位的預算編制人員缺乏相應的專業知識，單位中的財會人員很難對項目資金的具體使用實施全方面的跟蹤，由科研人員直接進行預算資金的申報，會使得科研項目預算編制不夠準確、專業。其次，許多項目的負責人預算意識比較薄弱，為了獲得更多的經費，夸大了科研的經費需求，使得資金出現了浪費，降低了科研資金的使用效率。最后，預算劃分比較籠統，使得不能準確有效地進行預算的相關審核，出現了專款不專用的現象。

23科研項目資金管理不夠科學，缺乏有效的監督

首先，科研項目的管理是依據職能劃分，缺少科學的資金管理理念，預算編制很大程度上是主觀上的判斷，缺乏專業的指導以及合理的經費使用計劃，這就會使得資金無法用到刀刃上；其次，農業科研項目的資金支出除了科研材料與設備的支出外，還有很多會議差旅費用的支出，經費的開支過多，對于資金的開支合理性缺乏相應的監督與管理。

3新事業單位會計制度下農業科研項目資金管理的優化措施

31降低固定資產的閑置，提升資金的使用效率

在新事業單位會計制度下，固定資產的有效使用是農業科研項目資金管理的關鍵所在。首先，農業科研事業單位可以引進新的設備登記制度，從根本上降低固定資產的閑置，要將新購置以及原來購置的沒有棄置的固定資產和設備儀器進行詳細的登記，確立好使用的期限和使用的情況，對于同城或者同一轄區的設備和儀器的信息進行積極的交流，把那些閑置的科研設備儀器進行租借，盡管這樣會使科研管理部門的工作量有所加大，但是通過這樣的方式，能夠使得農業科研單位的固定資產的利用率大大提高，進而提升了資金的使用效率；其次，在農業科研項目結束后沒有花完的資金不能夠未經允許轉向其他項目或者是留作私有的財產，一定要把剩余的資金返還給撥付的部門或者是在得到上級的允許之后用作其他用途；最后，農業科研部門要積極地進行信息平臺的搭建，對農業科研項目的資金預算、使用以及結余進行全方位的數據統計和分析，對于項目的進度進行實時的跟蹤，要建立農業科研單位的數據庫，不但使不同的崗位能夠進行信息的共享，而且能夠有效地進行財務結賬以及核查設備儀器的使用狀況，良好的信息數據平臺可以及時地發現項目執行中的問題，盡快地采取措施進行糾正，保證了農業科研項目能夠順利地開展。

32規范預算編制過程，提高員工的預算意識

預算編制的科學有效是能夠為科研項目資金的管理提供有力的保障。首先，預算編制要遵循科學性的原則，隨著新事業單位會計制度的實施，對預算編制的要求更高，員工的預算意識也得到了更大的重視，優化預算編制的當務之急是要進一步建立和完善農業科研項目預算編制制度，科研項目的負責人要與財務部門進行有效的配合，細化農業科研項目的資金預算，提升項目管理資金的預算效率；其次，農業科研項目的預算工作要對各個環節進行綜合考慮，降低預算的誤差，提升預算過程的精細化管理，嚴格地執行有關的預算制度，在進行預算的過程中要以單位近幾年的項目預算數據為依據，對項目的可行性和預算的合理性進行論證，對于那些缺乏可行性的項目要堅決摒棄，對于那些預算較大的要開展更加細致的論證，預算過程中出現的誤差要及時進行糾正調整，對于儀器設備的購置資金以及會議差旅費用進行詳細的說明，結合當地的實際情況以及和人員參與項目的工作時間及過程編制勞務預算，最重要的是，預算要起到未雨綢繆的作用，充分考慮農業科研項目周期長、風險大等特點，為專項資金的管理打下基礎；最后，要強化員工的預算意識，加強內部員工的預算培訓，對于項目負責人提出更高的要求，杜絕重復進行項目預算申報現象的出現，建立健全有關的防止項目重復申報的系統，加強各個部門的交流與溝通，堅持科學合理、實事求是的原則編制項目的預算。

33增強成本核算能力，提高資金開支的合理性

目前，很多農業科研單位沒有全面地開展成本核算，只是在某幾個環節進行部分成本核算，具有很多局限性。在當下新事業單位會計制度下，農業科研單位必須增強自身成本核算的能力，提高科研項目資金的整體管理水平，使得科研項目資金的開支更加合理。要想實現這一目的，首先，要結合農業科研單位自身的運作特點，不能盲目地照搬其他科研單位的相關方法，要體現自身的特別之處，提升成本核算的準確性；其次，要明確權利和責任，在每個項目上，從項目立項到項目結束都要把所有成本進行有效的劃分，像勞務報酬費用、固定資產折舊費等都要算到整體成本中，保障成本核算的科學性與有效性；最后，農業科研項目中的資金開支要保證合理性，要在一個合理的范圍內，對于那些超越范圍的科研項目資金堅決不能計入成本，特別是一些差旅費和會議費，一定要保證在合理范圍內，各項費用都要謹慎支出。通過以上措施，提升農業科研單位的成本核算能力，使得資金的支出更具合理性。

34提高資金管理的科學性，強化流程監督

篇5

從目前房地產項目的運作來看，房地產項目要想正常運轉，需要大量的資金予以支持。考慮到房地產項目的資金需求較大，為了嚴格控制資金使用，避免出現超預算的情況，在房地產項目運作過程中應認識到預算的重要性，并根據房地產項目的運作實際提高預算質量，確保預算管理能夠取得實效。結合房地產項目的運作經驗，做好預算管理是提高房地產項目整體效益的關鍵，同時也是滿足房地產項目運作需要的重要手段，對房地產項目的運行和建設具有重要的促進作用。

二、房地產項目預算管理的特點

（1）全過程性。預算管理是對企業各項經營活動的事前、事中和事后的全過程管理。

（2）全方位性。預算管理的內容包括財務預算。經營預算和投資預算。預算編制涉及企業生產經營的方方面面，將產供銷，人財物全部納入預算范圍。

（3）全員性。公司領導、各部門負責人，下屬公司負責人、各崗位員工必須全員參與預算管理。

（4）以現金流預算為基礎。由于房地產企業的高利潤，高負債，高風險，現金流的健康順暢顯得尤為重要。

（5）以工程項目預算為核心。工程項目成本的業務量大，成本內容復雜，成本開支難控制的特點決定了工程項目預算的核心地位。

（6）以工程形象進度為節點。

三、房地產項目應建立完善的預算管理制度

基于房地產項目資金需求量較大的特點，如果不對資金使用加以有效管控，房地產項目在運作過程中，將會出現嚴重的超支情況，不但危害房地產項目的整體效益，也會對房地產項目的運行造成嚴重影響。為了保證房地產項目的運作質量，提高房地產項目的整體效益，明確預算管理的重要性，并建立完善的預算管理制度，對房地產項目的開展具有重要作用。具體應從以下幾個方面入手：

（一）房地產項目應著力建立預算管理制度

要提高全員全部門的參與意識。通過目標制定、指標分解、責任界定、專題會議等方式，將相關指標落實到各部門以及各相關責任人頭上，必要時應簽署責任書。預算管理作為一項專業性較強的工作，對房地產項目有著重要意義。結合房地產項目的運作實際，完善的預算管理制度，是開展預算工作的基礎，也是預算管理工作的重要依據，只有加強對預算管理工作的重視，并重點建立預算管理制度，才能為房地產項目的開展提供有力支持，滿足房地產項目的開展需要。從目前房地產項目的預算工作來看，完善的預算管理制度不但可以強化預算管理工作效果，同時還能提高預算管理的針對性，使房地產項目預算管理工作取得積極效果。

（二）房地產項目應提高預算管理制度的針對性

預算管理制度作為預算工作的開展依據，在預算管理工作實施過程中發揮著重要作用。但是考慮到房地產項目的特殊性，以及房地產項目對資金管理的現實需求，房地產項目預算管理制度在建立過程中，除了要提高其完善性之外，還要在制度的各個環節與房地產項目緊密結合，做到預算管理制度能夠有較強的針對性，能夠最大程度的滿足房地產項目的資金管理需求，達到合理控制房地產項目資金使用的目的。因此，提高預算管理制度的針對性，對房地產項目的資金控制具有重要作用。

（三）房地產項目應提高預算管理制度的合理性

基于預算管理工作的專業性，以及房地產項目的特殊性，房地產項目在預算管理制度的制定中，應提高預算管理制度的合理性，使預算管理制度能夠在實行過程中，符合房地產項目的資金管理實際，能夠最大程度的保證房地產項目資金管理安全，同時提高房地產項目預算管理制度的指導性，使預算管理制度的作用能夠得到全面發揮。因此，提高預算管理制度的合理性，是房地產項目資金預算管理的重要保證，只有認識到這一點，并做好預算管理制度的建立，才能滿足房地產項目運作實際。

四、房地產項目應合理制定預算指標

為了提高房地產項目的預算質量，就要在預算管理制度的支持下，合理制定預算指標，并通過全過程成本核算的方式，將預算指標細化和具體化，保證預算指標能夠達到科學性和合理性要求，提高預算的可操作性。因此，合理制定預算指標，應成為房地產項目預算管理的重要手段。具體應從以下幾個方面入手：

（一）房地產項目應制定總體預算指標

房地產項目在開始之前，就要根據項目的總體規劃，擬定具體的預算方案，并制定總體的預算指標，使房地產項目的總體資金需求能夠得到客觀的反映。結合房地產項目運作實際，總體預算指標關系到房地產項目的資金控制目標，同時也對房地產項目的運作有著具體的指導作用。因此，房地產項目在預算管理中，應將總體預算指標的制定作為重點，不但要突出總體預算指標的重要性，同時還要將總體預算指標與項目實際相結合，確保總體預算指標能夠具有可操作性，避免過低的預算目標危害房地產項目資金管理過程。以投資項目開發全過程為周期，全面控制項目的資金使用效率和盈利能力，其包括項目銷售預算、項目工程預算、費用預算、利潤預算以及項目開發計劃等，重點針對開發項目全過程的現金流、利潤狀況等。

（二）房地產項目應將預算指標細化

考慮到房地產項目的復雜性，以及資金管理流程較長、資金需求項目多的特點，房地產項目在預算管理過程中，除了要制定總體預算指標之外，還要將總體預算指標按照資金的具體需求部位進行細化，使預算指標能夠分成總體預算指標和具體預算指標兩部分，滿足房地產項目資金管理需要，使房地產項目的預算管理能夠更加細化并具有較強的針對性。所以，房地產項目應將預算指標細化，并將預算指標與資金管理相結合，突出預算指標的合理性，保證預算指標能夠貼近房地產項目實際，使房地產項目的預算管理能夠更加有效。

（三）房地產項目應提高預算指標的科學性和合理性

預算指標作為房地產項目資金管理的重要依據，其科學性和合理性關系到房地產項目資金管理工作能否取得實效。從目前掌握的情況來看，房地產項目預算指標的科學性和合理性，是衡量預算指標的重要因素，同時也是預算指標所必須達到的要求。因此，房地產項目在預算指標制定過程中，不管是總體預算指標還是分項工程的預算指標，都要最大程度的保證預算指標的科學性和合理性，并將預算指標的制定與房地產項目的資金管理過程相結合，提高預算指標的可操作性，保證預算指標能夠起到良好的指導作用，指導房地產項目的資金管理工作。

五、房地產項目應加強預算的審批和落實

由于房地產項目總體資金量需求較大，并且資金支出環節多，要想對提高資金管理，其難度是可想而知的。結合房地產項目的運作實際，以及資金管理的現實要求，在現有的預算制度和預算指標的指導下，加強預算的審批和落實，嚴肅預算紀律，加強預算管理流程的控制，對提高房地產項目的預算質量具有重要意義。結合房地產項目運作實際，具體應從以下幾個方面入手：

（一）房地產項目應嚴格執行預算審批制度

企業應嚴格按經審批后的預算開展業務，并定期檢查與追蹤預算執行情況。企業可建立預算執行情況通報會或計劃執行完成情況溝通會，對各部門預算執行情況定期或不定期進行通報。為了保證房地產項目的預算質量能夠有效提高，并使預算能夠得到有效執行，在房地產項目管理過程中，應根據預算管理制度的要求，加強預算的編制、審核、批準，并在預算資金支出過程中，嚴格控制審批流程，加強對預算資金每一個審批環節的控制，確保房地產項目的預算能夠在合理范圍之內，避免超預算和不按預算審批流程進行的問題出現。結合房地產項目資金管理實際，嚴格執行預算審批制度，是提高預算質量的關鍵，對滿足房地產項目的預算管理需求具有重要作用。

（二）房地產項目應加強預算管理制度的落實

對于房地產項目而言，只建立預算管理制度是遠遠不夠的。除了要保證預算管理制度的完善性，同時還要根據房地產項目的運作實際，加強預算管理制度的落實，使房地產項目中的資金管理能夠在各個方面符合預算管理制度的要求，達到根據預算管理制度的具體要求，提高預算管理制度的執行效果。因此，加強預算管理制度的落實，是提高房地產項目資金管理需要和資金管理效果的關鍵。只有重視房地產項目中預算管理制度的落實，才能提高預算的整體質量。

（三）房地產項目應根據工程實際對預算進行合理調整

考慮到房地產項目運行過程中的復雜性，對于某些臨時增加的費用，只有是房地產項目中的合理增加的部分，在預算管理中應對其認可，并在實際資金管理中予以支持。為了最大程度的滿足房地產項目資金管理需要，根據工程實際對預算進行合理調整，是提高預算質量的關鍵。所以，房地產項目的預算目標并不是一成不變的，而是要根據房地產項目的實際需求進行合理調整，最終達到提高房地產項目運作質量的目的。對此，我們應有正確認識。

六、結束語

通過本文的分析可知，考慮到房地產項目的資金需求較大，為了嚴格控制資金使用，避免出現超預算的情況，在房地產項目運作過程中應認識到預算的重要性，并根據房地產項目的運作實際提高預算質量，確保預算管理能夠取得實效。結合房地產項目的運作經驗，做好預算管理是提高房地產項目整體效益的關鍵，同時也是滿足房地產項目運作需要的重要手段。

參考文獻：

[1]劉立英.論建設工程造價的有效控制[N].廣西大學學報（自然科學版）;2014年S1期

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（2）進行專項資金核算時由于沒有對資金支出設定明細賬，導致各項資金混淆，難以分清，不利于開展核算工作；

（3）預算編制工作人員素質呈現高低不齊水平，進行專項資金預算編制時缺乏專業技能，容易使預算編制出問題或內容過于粗略。

（二）專項資金挪用問題。專項資金是用于特定項目當中，而事業單位并為將全部的專項資金投入到指定的項目中，僅將小部分專項資金投入到項目當中，將大部分專項資金進行其它方面的使用，這樣的專項資金挪用現象較為普遍。而根據相關法律法規要求，專項資金必須專款專用，而有些事業單位將專項資金用于其他公務活動、個人營利等行為嚴重危害到國家利益、社會利益，不利于事業單位長期發展。

（三）專項資金管理制度欠缺完善。當前很多事業單位在專項資金管理制度方面存在較大的漏洞，首先表現在專項資金管理制度執行度不高。事業單位制定的專項資金管理制度往往沒有根據實際工作情況進行修訂，導致管理制度過于落后，因此實際操作性不強。其次，專項資金管理制度的目的性不明確，很多管理條款過于籠統，沒有根據事業單位實際情況具體化和細化管理條例。最后，專項資金管理制度的實施力度不到位，管理制度過于形式化，無法從實質上約束專項資金的管理工作。

（四）專項資金缺乏監督力度。很多事業單位在專項資金使用方面欠缺一定的監督力度，主要有以下表現：

（1）欠缺相應的績效監督機制。財政部門只在乎專項資金撥付情況，對于專項資金的效益情況則缺乏嚴格的評價，沒有完善相應的績效監督機制致使專項資金的應用作用沒有得以真正的發揮。

（2）專項資金分配監管力度不夠，尤其是社會監管職能沒有充分發揮，導致無法保證分配的公平、公正性。（3）懲罰力度欠缺，財政監督的權威性與有效性無法得到保障。

二、解決事業單位專項資金管理問題的對策

（一）加強財務管理力度，加強財務控制意識。在事業單位業務工作中，財務管理工作是必不可少的環節。事業單位業務工作的開展過程實際上也是事業單位資金流的運作過程，通過財務管理可以明顯看出業務工作中的資金支出是否符合相關要求。因此，為了提高事業單位各項資金管理水平，應采取積極有效的措施加強單位財務部門的監督與管理。首先，應健全完善財務管理制度，提高資金使用者的責任感，同時使專項財務匯報制度化、專項財務資金使用檢查專題化。其次，加強財務對資金使用的控制職能。明確財務職能定位，實現全面參與到資金使用的控制與決策，規范財務部門內部崗位職責，明確分工。最后，加強財務管理人員財務控制意識，使其重視財務管理工作，全面參與到資金管理過程當中，并予以系統、全面的規劃，同時應加強資金支持管理的控制力度，確保資金使用效益。

（二）健全完善專項資金管理制度。事業單位應嚴格按照《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等相關管理制度，健全完善專項資金管理制度，使專項資金管理更為規范與科學。同時應健全專項資金跟蹤反饋制度，加強專項資金購置固定資產的管理力度，及時、準確辦理好專項資金購置固定資產的決算與驗收工作，按照相關規定程序，移交產權與財產物質并做好入賬登記手續，進行資產統一管理。另一方面，事業單位還應嚴格遵守專款專用原則，建立完善專項資金審查與監督制約機制，加強單位內部對專項資金的管理與監督工作。此外，調整預算或變更項目應根據項目與資金管理權限逐級上報相關審批部門，獲取批準后才能進行相應的調整或變更。

（三）健全完善項目管理制度。為避免造成資金浪費，提高專項資金的利用效率，事業單位應加強對專項資金的項目管理工作，健全完善項目管理制度，建立預算編制體系，實現預算編制科學化、規范化、細化。第一，加強項目申報與立項審核工作。在專項資金項目管理前提下，建立專項資金項目庫，根據實際專項資金使用情況，將通過嚴格篩選與審核后的項目納入到相應的項目庫管理當中，并依據項目資金使用的輕重緩急進行相應的劃分歸類，以方便預算部門參考。第二，明確各項項目支出范圍及相關標準，同時編制項目的明細表，將項目資金實際使用情況填列到明細表中，使預算合理化，提高預算的透明度。第三，建立健全績效評價機制，通過綜合、全程評價專項資金的使用情況，掌握與控制項目進展，一旦出現問題應立即予以處理解決，以提高項目預算編制的合理性與科學性。此外，為了提高預算編制的權威性與嚴肅性，提高專項資金的使用效益，事業單位進行申報專項時應盡量使費用預算細化，盡量減少或控制專項資金中關于人員經費的比例，當項目完成后應由業務經辦人員進行嚴格的項目驗收與結報工作，然后進行專門項目的預算工作。

（四）健全完善專項資金績效目標管理與評價機制。事業單位應健全專項資金績效目標管理機制與評價機制，制定專項資金績效評價辦法，明確績效目標、對象及內容，規定績效評價標準與方法，同時財政部門應結合項目特點設立相應的評價指標，通過建立合理、科學的方法評價與獎懲專項資金的使用情況，納入考評結果到今后年度預算安排及專項資金審批的根據中。建立健全財政專項資金績效評價分析制度，以規范會計核算，優化資金結果，提高預算編制科學化，加強監督與管理。同時，應將監督工作內容從事后集中檢查與審計轉移到日常工作，實現全面監督。專項資金核算為專項資金績效評價提供完整的會計信息，而專項資金績效評價的實施有利于規范資金的核算，具體表現為：事前進行專項資金評價可以提高預算編制的合理性與科學性；進行事中評價可以通過分析與掌控項目進展情況，有利于及時處理問題，確保預算準確性；事后評價在審查、評價項目支出成果是否符合相關標準起到重要作用。

篇7

一、行政事業單位專項資金定義及其特點

行政事業單位專項資金是國家或者有關部門撥付行政事業單位指定用途或特殊用途的資金，具有國家政策導向或者專項扶持的特點。從來源上講，專項資金主要來自財政收入和銀行優惠貸款。但是這二者有個區別，財政收入資助不需要償還，而銀行優惠貸款資助是在貸款利息、時間等有優惠但是最終是需要償還的。從用途來講，區別于一般財政撥款，專項資金有專門用途，需要專款專用，專門管理，是有最終成果展示的，有很強針對性。

二、行政事業單位專項資金管理現狀

1.專項資金管理意識不強，專項管理基工作不到位

專項資金需要建立專項管理賬戶，由財務人員進行管理，按照專項制度進行控制報銷。首先，從管理人員角度看，很多管理人員專項管理知識欠缺，沒有控制專項資金的意識，基本上按照實報實銷，憑證沒有問題基本上都可以報銷。其次，從會計電算化角度看，有些行政事業單位還沒有應用會計電算化，管理硬件落后。

2.專項資金管理制度待完善

首先，針對專項資金的制度安排存在，但是由于專項資金項目類型不一、地域性強，專項資金的實施辦法通用性差，在實際執行中有時起不到指導規范的作用。其次，針對專項資金管理制度的實施細則等解讀文件少，缺乏在會計制度中的明確說明，制度實施單位對于制度理解不到位，管理手段變形。最后，預算制度是專項資金管理的源頭，但是專項資金管理中預算管理制度安排不科學，存在資金劃分不合理的情況。

3.預算與申報不規范

行政事業單位的部門預算和單位項目申請一樣是個系統工程，需要通過用花時間進行反復分析和論證。但是在實際預算編制和申報中存在著很多問題。第一，有重復預算的可能，為了爭取更多的預算資金，有的部門重復編制預算；第二，編制預算時間緊張，專項資金設立需要經過嚴密思考和科學論證，但是很多部門預算編制是用僅僅一兩個月時間趕制出來，對于專項項目的可行性和詳細計劃沒有進行反復推敲，導致后期項目執行中可行性差或者結果未達預期。

4.專項資金監管乏力

由于非盈利性和政府無償或者優惠資助等特點，沒有盈利目的的趨勢，對于專項資金的監管機制效率不高。首先，審核不嚴。專項項目類型形式多樣，審核批示的財政科室對于項目的詳細情況了解程度較差，審批過程流于形式。其次，內外部監督不到位。行政事業單位內部控制制度正在完善建設中，對于專項預算執行進度監督機制不完善，外部審計工作偶爾進行，懲處力度不大，對于專項資金管理約束性不大。

5.專項資金績效評價體系缺失

專項項目完成后，首先，對于項目的評價一般限于財務對于項目支出與項目預算資金的核算，沒有對于項目資金使用計算與項目預算預計使用計劃一致總結和不一致分析，沒有對于這些出入原因進行探析和進一步為編制類似預算項目提供改善意見等。其次，沒有對于預算使用情況符合計劃的專項項目進行獎勵和對于預算使用嚴重超支的專項計劃進行懲罰。

三、新時期行政事業單位專項資金管理建議

1.提高專項資金管理意識，推動會計電算化應用

首先，對于專項管理負責人和管理人員進行專項項目培訓，提高專項管理意識。其次，將專項項目進行分類，將同一類的專項項目交于同一專項管理人員。然后，針對不同專項人員定期對于專項的知識進行學習，使其對專管項目有完整的認識，對于專項項目審批有明確的把握尺度。最后，加緊落實會計電算化在專項項目管理中的應用，使現代化管理化手段替代落后管理手段。

2.完善專項管理制度

首先，對于專項管理制度定期進行論證。由于行政事業單位專項項目類型逐漸增多，應該定期針對新興項目進行管理制度的完善，對于不適合實施的制度進行調整，確保有統一的要求也有適應各項目的具體規定。其次，加強對于專項管理具體制度的實施細則等解釋文件的制定，使其易理解、易學習，使專項管理人員能夠充分理解實施。

3.加強預算申報和監督

首先，使預算管理透明化，在一定程度上杜絕重復編制預算問題。其次，建立專項項目庫作為參考，使項目預算編制有據可依，使預算資金編制、預算審核有標準。再者，對于預算編制實行分階段編制，避免預算編制集中在一兩個月進行，為專項的提出和科學論證預留時間，提高專項的質量。最后，對于專項項目的審計要定期進行檢查，使監管部門切實履行職責，對于專項項目成果不理想的，審計部門進行追責。

4.建立專項資金考核評價體制

建立評價體制可以為專項項目管理提供動力，在一定程度上保證項目質量。首先，對于專項資金使用計劃和預算資金使用進度一致情況進行配比考核，對于一致度高的項目進行獎勵，對于一致性差的目進行懲罰。其次，將專項資金社會成本和社會效益進行配比和分析，同時修改專項項目庫資料，為下次專項資金編制和審批提供依據。

四、結語

隨著經濟的迅速發展，政府行政事業專項資金投入規模也擴大了，對于專項資金管理提出了更高的要求。所以，本文從新時期行政事業單位專項資金管理的現狀進行了分析，提出了專項資金管理意識不足、專項資金管理制度不完善、預算與申報不規范、專項資金監管乏力、專項資金績效評價體系缺失等五個方面的問題，進而針對這些問題，對于行政事業單位專項資金管理提出了自己的建議，希望對于新時期行政事業單位強化專項資金管理提出建議。

參考文獻：

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一、施工企業資金管理的重要性

施工企業資金管理主要包括兩個方面，即籌資管理和投資管理，籌資管理主要是施工企業獲得資金的管理，對融資的渠道、融資成本等方面的統籌，投資管理主要是就企業目前的資產和先進，綜合投資的經濟效益、風險等內容對資產進行管理。施工企業資金管理作為企業經營管理的重要組成部分之一，屬于經濟管理工作，融合了企業資金的籌集、使用、回收、分配等方面的財務運動。施工企業在資金管理的過程中，會根據資金運動的規律，對企業的各項經濟活動進行合理安排，從而提高企業資金的使用效率，達到增收節支和提高經濟效益的目的。施工企業的資金管理具有重要意義。首先，資金管理有助于提高施工企業對下級單位的管理力度，可以對企業資金進行集中管理和調度，在此基礎上對每一筆資金的去向都有較為清晰地認識，繼而實現對下級單位的了解和控制；其次，資金管理有助于融通和整合現有的資金，通過科學合理的配置資金，提高企業資金的使用效率，從總體上對施工企業的融資能力、資金使用狀況予以有效把握，從而進一步為企業擴大生產經營、確定融資投資規模等提供所需的信息。

二、施工企業資金管理存在的問題

(一)缺少完善健全的資金管理制度

由于受到社會主義市場經濟的自我調節和政府規章制度的影響，施工企業自身的經營自不斷擴大，同時承擔的責任也在不斷變大，所以企業進行資金管理的責任也在增強，資金管理的重要性越來越明顯。但是目前來看大部分的施工企業僅僅是在思想和口頭上重視資金管理，并沒有把這一制度落到實處，沒有制定具體的行動進行完善企業的資金管理制度，從而使部分資金管理制度難以有效實施。部分企業認為資金的投出是其一項權利，沒有認識到進行監督和控制的重要性，從總體上來看，施工企業缺少完善健全的資金管理制度，即使部分企業建立了資金管理制度，但也沒有嚴格的落實與執行，隨意修改和任意修改的行為時有發生，從而導致資金使用效率較低。

(二)拖欠工程款現象嚴重

施工企業的資金支付主要是以收支方式進行的，缺少科學的計劃，目前建筑行業面臨的重要難題是工程的墊資和工程款拖欠問題，因為目前建筑市場長期以來處于供過于求的不平衡狀態，競爭非常激烈，部分建筑企業有意拖延工程款結算的現象時有發生；此外，由于我國相關法律制度的不完善，建筑市場交易存在問題，由此大大阻礙了施工企業的發展。因為工程款拖欠是社會存在的普遍問題，所以施工企業更需要重視這一問題，保證自身資金的流動性，維護企業資金的安全。部分施工企業沒有統籌安排工程項目的各項經濟費用，資金使用缺少計劃性，還極易出現超支的問題，存在較大的盲目性。此外，大量的資金不能及時變現，使企業容易出現資金周轉困難和短缺的問題，對企業的正常生產經營造成嚴重的威脅。

(三)資金管理缺少有效的監督機制

施工企業進行資金使用時，由于缺少有效的監督機制，使企業在資金使用的事前、事中和事后都得不到有效的監管，施工企業對各個分公司和下級單位缺少有效的控制，沒有建立科學的管理體制，同時在資金使用以后，缺少對資金流向的及時調查。此外，資金監督的執行力度不夠，對于大型的建筑項目資金使用上，缺少有效的監督管理機制，使資金決策的重大問題缺少科學的依據。部分施工企業入不敷出，資金負債率較高，出現資金周轉困難的問題。

(四)資金管理方式落后

當前，施工企業的資金管理方式較為滯后，尚未充分認識到目前項目管理分散的特點，這便無法對資金實施集中管理，同時也沒有及時建立完善的內部結算制度，相當多的施工企業依然使用傳統的財務報表方式進行資金管理。在施工企業進行資金核算時，具有較大的隨意性，編制財務報表不嚴謹規范，偶爾還會存在人為操作導致的財務信息失真狀況，從而影響施工企業整體的管理水平。施工企業整體來看沒有建立現代企業制度，依舊沿用粗放式的管理方法，沒有充分利用現代計算機技術和管理方法，資金管理手段落后，缺少變更和創新，與發達國家的施工企業相比存在很大差距。

三、施工企業資金管理問題對策

(一)建立完善的資金管理制度

由于施工企業自利的不斷擴大，企業資金管理的重要性在于解決企業的資金管理問題，最重要的是建立完善健全的資金管理制度。首先需要對施工企業資金管理的層級進行明確的劃分，明確財務管理人員的具體權利和責任，不僅需要制定企業資金管理的規章制度，而且還需要把每一項制度落實到實處；其次還需要劃分施工企業各部門的職能和所有員工的權利與義務，使每一個工作人員認識到資金管理的重要性；最后施工企業在建立完善的資金管理制度以后，不能隨意進行修改和刪減，必須進行修改時需要獲得上級部門的允許以后，才能進行修改，由此才能使施工企業的資金管理制度落到實處，能夠被企業貫徹落實和執行，提高資金管理的可操作性和實施效率，真正發揮企業資金管理的作用。

(二)加強資金的計劃管理施工企業要規范

建筑施工的交易行為，政府部門需要進一步完善法律法規，對拖欠工程款的行為給予嚴厲的制止處罰，同時還需要對本企業資金使用進行科學的計劃，根據企業工程項目的施工計劃、施工進度以及購置計劃等，制定企業的融資投資計劃和資金支付計劃，通過進行資金的計劃，可以合理調配企業的剩余資金，減少資金支出和占有，有計劃地進行資金的使用和分配。在資金使用計劃執行的過程中，需要對資金額外支出的項目進行嚴格的審查與控制，對每月的資金使用情況進行復核與調查，從而保證資金使用計劃的規范性和嚴肅性，從而保證資金的及時變現，提高企業資金的流動性，避免施工企業出現資金短缺的問題。

(三)完善資金管理的監督機制

施工企業在資金使用過程中，要全面做好資金管理的事前、事中和事后的監督與控制，保證企業資金的流向與使用，建立完善的資金考核監督制度，使資金管理的監督職能得以有效的發揮。首先，施工企業的管理人員需要詳細了解企業資金財務管理的現實情況，繼而實現與企業財務人員的溝通與交流，保證企業財務資金核算的獨立性；其次，要對工程項目的資金使用情況進行科學的分析，對資金使用進行科學合理的評價，及時改正資金管理過程中的錯誤行為，做到統籌全局與全面考慮。

(四)建立現代化的資金管理

就目前來看，施工企業整體的水平不高，所以加快企業管理的現代化發展步伐，尤其是資金管理的現代化水平。對此，施工企業要立足目前資金管理的現狀，利用現代信息技術和計算機技術，建立專業化和規范化的資金管理系統，在資金管理時，使用現代化的管理手段，提高資金管理的現代化與科學化。

四、結束語

建筑行業作為我國經濟的重要產業，近些年來推動了國家經濟發展和社會進步。施工企業作為建筑行業的主體，其資金管理水平關系著企業的正常運行。施工企業在資金管理的過程中，由于缺少資金管理的觀念，沿用較為落后的資金管理制度，沒有嚴格落實資金管理制度，所以需要制定政策完善施工企業資金管理制度，不斷提高企業的資金管理水平。

參考文獻:

[1]胡改娟.淺析施工企業資金管理存在的問題及解決措施[J].財經界,2015,(32):103-104

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建筑施工；項目資金；管理

資金管理對建筑企業財務管理顯得尤為重要。資金管理水平顯示一個企業整體水平的重要標志，針對建筑企業財務管理風險，以資金預算來對資金周轉的各個環節進行全面管理，合理高效使用資金保證施工企業正常生產經營運行，加強資金管理和運作找出施工項目管理中的問題及制定相應措施，來提高企業整體經濟效益。

一、建筑施工項目資金管理中存在財務風險問題

目前建筑市場競爭愈加激烈項目所需要完成的周期短，資金周轉頻繁，項目資金周轉可分籌集，投入生產及結算回收等幾個環節。施工企業如何加強項目資金管理，規避財務風險促進企業健康營運，因此需要企業深入研究并對其自身不斷提高完善，及時發現施工項目存在問題。

(一)工程款墊付和拖欠數額較大

為了在激烈競爭的市場中承接到項目，企業墊資施工的現象普遍存在，一些業主在對外工程發包時對施工企業提出更高要求，其中工程款預先扣押也比較常見。企業為了獲得施工任務，往往被動承諾一定額度墊資甚至不惜墊付超過一半的工程款，一旦項目實際資金回收與之前預期設想有了偏差，就會造成資金周轉困難工程墊付就會變成工程拖欠。由于一些建設單位項目資金不足工程款拖欠嚴重，就會引發項目財務危機資金鏈斷裂，導致項目難以為繼嚴重影響企業生產發展和社會信譽。還有被扣押在建設方的工程質保金，投標保函和履約保函金額占用量大，時間長，大量資金滯留嚴重影響了施工企業的資金周轉及正常生產經營秩序。

(二)資金管理水平不能滿足企業要求、效率低下

施工企業的特殊性往往受跨地區經營的行業所限，由于建設項目點多線長，流動性分散資金統一管理難度較大，項目資金管理上傳統習慣于精英管理，由于各個項目不同所表現的管理者思想，習慣和行為等人為因素，使得即使有較好的做法也因情況不同難以推廣。缺乏行之有效的管理措施，沒有一套符合企業自身實際需要系統科學的資金管理制度，不利于資金監管造成浪費不能正確指導項目資金工作。影響企業資金周轉有兩個方向：受客觀因素計劃可行性太低管理混亂，有些不必支出增加了企業資金鏈的負擔，造成資金流失不能滿足項目管理需要。另一方面是管理層的領導水平不足效率低下，項目上全權使用一支筆，權力失去了制衡容易形成約束力不足和監督不到位，使得資金管理出現許多問題不能及時做出正確的決策去引導企業的發展。

(三)企業沒有完整的資金預算制度和資金監督控制

施工企業資金管理受財務管理水平影響及效率低下，企業沒有把資金預算制度放在重要地位會經常出現一些企業的預算超支問題，健全的資金預算管理制度對于資金周轉起著重要作用。企業的資金管理制度不健全容易造成企業的資金管理漏洞不斷增大，最嚴重會使資金鏈一旦斷裂后企業很難修復，加大企業財務風險給企業帶來不可挽救的后果，因此施工企業有必要加強完善資金管理預算制度和監管力度。

二、項目資金全面管理分析

(一)編制項目資金總體預算管理

資金預算是項目管理的起點，有了一套合理的資金預算是企業成功的基礎，企業在中標后應編制所有分項工程的人工、材料、機械等成本費用預算，編制項目總體資金預算考慮項目墊資施工和預計中期收到工程進度款，還需編入項目之外籌措資金預算。依據計劃施工進度編制中期資金預算及時分析修正和總結中期預算實際中的偏差。

(二)做好項目資金管控工作加強完善資金管理制度

按總承包合同約定積極收取項目各期工程款，項目由專人負責加強與建設方結算溝通將應收工程款及時回收。實行項目資金聯簽支付制度規范項目資金支付審批流程，明確各自責任達到制衡目的消除權利舞弊。支付時必須嚴格按合同執行確保重點支出大額材料費、勞務費支付，加強財務部門監管對材料、人工、機械等成本結算，保證結算款項準確，認真復核使工程成本核算真實合理使用資金，對于在項目實行總成本結余應及時將成本結余產生的盈余資金收歸企業，防止資金流失和挪用。

(三)合理使用籌劃項目資金

施工企業應建立資金結算中心，統一銀行賬戶歸集資金管理增加資金規模，良好地利用銀行授信額度籌措外部流動資金渠道，合理選擇銀行授信產品如銀行承兌匯票,履約保函額度等融資方式獲取財務杠桿利益。也可適當利用項目分包使分包方承擔分包工程資金壓力或聯合合作方適當分散和轉移資金壓力。

(四)加強項目資金全面管理節約流動資金

加強生產過程管理節約流動資金降低項目成本，對工程設備和材料采購要有計劃購買減少資金積壓，嚴控非生產性支出主要是控制辦公費，差旅費和業務招待費確保生產資金需求。注重合同管理建立會簽制度項目發生一定金額的經濟事項在編制資金預算時要簽訂合同付款條款避免脫節現象。一旦工程完工要及時準確進行工程結算和決算，按合同及時核對結算工程價款確保按期回收工程款。對不按合同付款的要有制約措施，工程交付建設方后要按期完成工程結算以確保工程款回收的可靠依據有效利用法律武器。完善企業內部資金管理制度明確分工要有公平的獎懲制度。完善各部門有效監督尤其是審計部門，確定財務會計信息和真實資金情況為真實合法的經營作保證。

三、結束語

資金的良好運作關系到一個企業生存和發展，項目資金管理是項目實施基礎和保障，施工企業要科學編制項目資金預算和建立適合企業自身的資金管理制度。堅持做好資金預算先行這就要求我們要注重正確分析施工各個階段項目運作狀態，及合理籌措資金規避風險促進資金有效流轉使企業經濟效益不斷提高。

作者：陳冉 單位：陜西建工第七建設集團有限公司

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下一年度，在優化信貸結構的前提下，汽貿將進一步提高融資授信規模，加強融資渠道建設，推動信貸模式創新。落實的主要方式是：在授信規模方面，完善操作型管控的資金管理模式，營運資金由廣物汽貿財務部統一運作集中管理，提升汽貿整體對銀行的談判能力;在渠道方面，除多家銀行與我司保持業務往來外，汽車金融公司也成為我司對外融資的重要渠道之一。由于其具有專項融資、封閉式操作等特點，受國家宏觀調控的影響較小。汽車金融公司由于汽車廠商的參與，對維護廠商關系具有重要作用，同時汽車廠商通過其執行相應優惠政策。隨著越來越多汽車金融公司的成立與發展，這一融資渠道的重要性將逐步顯現。汽車金融是我司20xx年重點發展的融資渠道之一，預計份額將提高到融資總額的12%-15%;在信貸模式方面，汽貿原有的信貸模式是授信融資總額項下拆分定額的融資品種如短期借款、銀行承兌匯票和信用證項等，融資品種額度不能互相調劑，同時授信協議多針對汽貿本部，使用企業授信，下屬公司不能使用，造成授信額度閑置。

下一年度，汽貿將推動適合汽貿的信貸模式的創新，推進汽貿集團授信與授信品種總額項下融資品種可互換相結合的信貸模式，積極與各家銀行協商探討，使資金來源更加靈活。

下一年度，汽貿將更加重視企業供應鏈中占用資金的回籠。落實的主要方式是：一方面關注下屬經營公司加強存貨管理，減少資金占用。本著“以銷定存，合理安排”的原則，根據市場供求變化，及時調整采購數量，積極擴大產品銷售，盡量降低存貨量。根據下屬各公司的實際情況，設置存貨預警線，一般當月庫存不超過本月銷售量，此指標較易操作，月底對分公司統計存貨與銷量后進行比較，容易發現問題并及時改正;另一方面是重視應收賬款管理，減少壞賬損失。

二、增效益，增強資金流轉過程中的使用效能及收益。

隨著汽貿經營規模的進一步擴大，對資金管理工作提出了更高的要求。下一年度，資金管理工作將更關注與企業經營業務的結合度，為業務發展提供必要、及時的資金支持，防范經營風險，提升資金使用效能，增加企業利潤。落實的主要方式是：在日常經營方面，通過資金預算與執行的管理參與企業日常經營業務。通過了解市場情況、廠家政策、單店銷售能力、費用支付情況、預測返利情況、三大資產情況等與經營部門探討資金預算及預算執行情況，為經營管理者提供較全面經營信息，及時調整經營策略，擴大銷售增加利潤。這些要求資金管理人員了解具體業務情況，主動參與上下游廠商商務政策活動及商務談判，發揮財務專業能力;同時在企業銷售網絡渠道建設方面，要求資金管理人員在收購、兼并、新建4S店的過程中及時了解資金需求，保證項目順利進行。同時，對于各個單獨的項目，拓展其他融資方式，進行項目融資，盡量不占用營運資金。

雖然目前汽貿財務費用增加比率低于融資規模增加比率，但在與銀行詢價、議價、談判、授信等工作環節上仍有潛力可挖，通過降低財務費用來提高收益。落實的主要方式是：一方面通過調整汽貿信貸結構、融資品種、靈活使用信用額度等方式降低財務費用，另一方面與物資集團總部經常溝通，取得集團總部支持，利用集團總部整體議價能力與重點銀行談判，增加資金效益。

三、 抓制度，抓好各項資金管理制度，明晰資金模塊崗位職責，理順資金管理流程，另外加大資金信息化建設，以信息化帶動標準化。

資金管理制度是做好資金管理的根本，目前汽貿最基礎的資金管理制度是資金中心管理制度、資金預算管理制度，下一年度，針對制度建設的主要思路是抓基礎、抓細節、抓落實。期間也涉及梳理管理流程、明晰崗位職責等具體事項。落實的主要方式是：在全面推進資金中心操作型管理制度方面，利用現有NC系統及擬新開發的資金管理模塊(NC5.6)，實現所有資金信息的整合，在此基礎之上建立汽貿資金中心，在集團統一領導下，實現汽貿資金集中歸集、審批、對賬、監控。

篇11

（一）資金管理責任主體意識不強大多數公路施工企業的資金管理意識不強，無論是企業領導還是普通員工，對資金管理工作的重視度都不夠，沒有在企業內部形成人人是資金管理者的主體責任意識，大多數員工將資金管理問題看成是管理層和財務部門的事情，資金管理也成為管理層的附屬專有活動，以行政調控代替專業化資金管理活動。

（二）資金管理缺少完善制度的保證大多數公路施工企業重視業務發展以及經濟效益，忽略了資金管理制度的建立與內部控制制度的完善。

（三）市場競爭加劇造成資金短缺市場經濟條件下，公路施工企業的數量眾多，業務競爭越來越激烈，供過于求的市場環境，造成公路施工企業為獲得施工合同而開出較高的優惠條件，墊付資金則是常用的競爭手段，相關部門即使明白資金管理的重要性，考慮到業務發展的壓力，也不得不為其亮綠燈，墊付工程資金造成了的公路施工企業資金的短缺。

（四）公路施工企業難以獲得資金支持公路施工企業的資金主要來源于自有資金、銀行借款和工程款收入。資金的墊付以及工程款支付的滯后性，導致企業資金短缺嚴重，銀行對公路施工企業的資金支持有限，規模較小的公路施工企業，由于缺少健全的治理制度，不符合上市融資條件，很難從證券市場上獲得融資，其流動資金短缺成為必然。

（五）資金使用監管缺乏公路施工企業的工程施工項目分布較廣，項目分散，不利于企業總部對各項目部資金運動的監督管理，容易出現資金流向與管理控制相互脫節的現象。另外，會計監督職能難以真正發揮作用，由于公路施工企業的特殊性，企業管理人員大部分來源于一線工程管理人員，財務知識欠缺，而財務人員也缺少對工程管理的了解，因而會計核算和監督職能都有待加強。

三、改善資金管理的措施

（一）增強企業資金管理的主體意識資金管理是整個企業的任務，需要全員參與，將資金管理的意識貫徹到日常的業務中。首先管理層需要重視資金管理，資金管理不是簡單的規模數量上的控制，而是需要統籌運作的管理活動，資金管理應該作為管理活動的重要部分，杜絕行政調控代替資金管理。其次，要統籌兼顧，在業務發展過程中，將資金管理的實際情況納入其中，統籌兼顧經濟效益及產值目標與資金管理的關系。再次要落實責任主體，對資金管理中出現的問題及時建議解決。

（二）提高工程質量與業務水平應對市場競爭市場競爭壓力下，各個單位通過墊付資金的形式獲得施工權，很多企業只考慮到了業務的拓展，沒有考慮資金的短缺，給后續管理造成了很大的困難。對于墊付工程資金，工程施工企業應該量力而行，選擇信譽較好的業務墊付資金。另外可以通過提高工程質量的方法來獲得業主的認可，以此增加業務量。

（三）健全管理制度，切實維護資金安全進行資金管理需要建立起完善的內部資金管理制度，完善的內部控制制度和資金管理制度，是進行資金管理的保證，沒有完善的資金管理制度，進行資金管理缺少依據，無法按照程序進行嚴格的資金管理。首先要做到專戶存儲，防止公私戶不分；其次要做到專款專用，嚴格按照項目資金的預算計劃使用資金，防止不規范的挪用與截留；第三要采用適當的方法對按時閑置的項目資金進行保值增值，禁止項目資金用于高風險領域投資；再者要制定嚴格資金管理制度，進行規范的資金管理，確保財務部門的安全。

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（1）加強房地產資金管理，有利于幫助企業及時發現項目資金的余缺情況，從而企業能夠及時調度資金，確保項目不會因資金問題而停工，穩定了企業的經營狀況，及時應對資金風險。（2）加強房地產資金管理，有利于房地產企業與資本市場的有機結合。通過自身資金管理能力的提升，房地產企業能夠更加游刃有余地在資本市場中應對各種各樣的風險，及時對產業結構做出調整，不斷促進企業產品的優化升級，保證企業在市場競爭中能夠始終保持活力。（3）加強房地產資金管理，有利于企業通過結合內外部環境，實現自身的發展戰略。結合內外部實際情況，積極拓寬自身資金來源渠道，促進多元化融資，有效緩解了企業的資金壓力。以往房地產企業由于規模、政策等限制在融資中面臨著較為困難的局面，而通過對資金加強管理，使房地產企業能夠通過多種途徑進行融資，且能夠始終保持資金情況處于清晰狀態，降低融資風險。（4）加強房地產資金管理，有利于使企業內部各部門圍繞資金進行聯系，進一步提升部門間的協調與溝通的能力。各部門之間通過合作，能夠不斷加強彼此之間的了解，為在日后項目中合作奠定基礎，也減少了部門之間的沖突摩擦。部門之間相互監督、相互合作，從而實現了項目運作的透明化管理，提高房地產企業資金管理的工作效率。

二、新形勢下房地產企業資金管理困境

（一）資金管理制度不完善

資金管理制度是相關管理人員開展工作的依據，工作制度不完善就會使管理工作浮于表面，不能夠得到有效的貫徹和落實。目前房地產企業在資金管理制度上主要體現為制度不完善，在管理中缺乏有效預算管理等。我國的房地產領域在近些年來發展勢頭較猛，因此一些企業為了追求更高的利潤，在自身發展過程中采用粗放式的企業規模擴張方法，在資金的管理方面沒有體現出精細化管理意識。由于企業的高層領導對資金管理重視不夠，也就使得管理人員在工作上較為隨意，沒有建立起完善的資金管理的制度支持資金管理工作的開展，導致資金管理水平相對較低、使用率嚴重不足、缺乏制約與監督，使企業陷入資金危機。

（二）國家宏觀政策環境趨緊

近些年，國家的宏觀政策對于房地產行業的調控逐漸從嚴，主要體現為兩個方面：一是融資渠道收窄；二是項目預售資金監管力度加大。受宏觀政策的影響，房地產開發企業債權性融資通道減少，拿地資金的來源受限，開發貸的監管加強，房地產信托、私募股權基金向房地產市場的投放條件越來越嚴苛，使得房地產開發企業從外部融資越發困難。此外，各地相繼出臺了預售資金監管政策，對于以往的利用期房銷售快速回籠資金的做法制約性越來越強，企業自有資金的周轉速度越來越慢，有些開發項目甚至到竣工結算結束都無法實現項目的自身資金平衡，從而使得企業的資金成本大大增多，盈利水平也越來越低，甚至可能有的項目堅持不到竣工就草草收場形成大量的爛尾樓，損害了消費者的利益也給整個行業帶來極其負面的影響。

（三）落后的資金預算管理方式不能充分發揮指導與監督的作用

在日常生產經營過程中，對資金預算管理重視不夠。一方面體現為不能嚴格執行項目可行性研究階段設定的工期，合理安排開發立項設計、報批建設，對外銷售等重大節點。新形勢下，有些地方政府對預售房限價政策，即每一次售價需經政府職能部門審批后方可預售，許多房地產企業采取放緩開發進度或現房銷售止損，銷售資金不能及時回籠。另一方面則體現為資金需求部門對資金計劃管理認識不到位，資金計劃準確性較差。在實際工作中，常常出現計劃大于實際需求的情況，打亂整體資金平衡，誤導企業融資從而增加資金成本。

（四）企業資金周轉速度過慢

不少房地產開發企業由于市場定位不準確、產品設計不合理，結果導致銷售的速度非常緩慢，資金回款的周期也非常長。當然，最近幾年我國房地產市場受宏觀調控的影響也比較大，尤其是有些城市出臺了對房地產項目的限價銷售政策，使得不少房地產商為了獲取更高的利潤采取了短時間內捂盤觀望的措施。這些原因都會不同程度造成項目的資金平衡周期加長，企業的資金周轉速度過慢，從而加劇了企業的資金風險。

三、房地產企業資金管理困境的應對對策

（一）建立完善的資金管理制度

建立完善的資金管理制度要從三個方面入手，一是事前加強對項目資金的管控，根據項目的具體要求，科學合理地預測資金的使用情況。通過建立預算體系來完善這項工作，在進行管理時，房地產可以根據自身的投資特點，進行多層次的資金管理，明確權責管理權限，加強相互之間的溝通。二是對項目中期進行資金管理，嚴格按照制度的規定進行監管，保證每一筆資金都能夠充分發揮自身的價值。三是要加強對項目后期資金管理制度的確立，通過獎懲制度、反思與自我評價體系等一系列的制度保障資金管理制度的實施，保證房地產企業的內部資金能夠在合理管理下實現正常運轉。資金管理制度就像一張大網，資金必須緊緊跟隨著大網的脈絡進行運轉，才能夠始終保證資金的流暢。

（二）高度重視資金預算管理，發揮對資金的指導監督職能

房地產行業是一個資金密集型的行業，建立健全完善的資金管理制度是十分必要的，不僅可以幫助企業規范日常資金管理，還可以找準資金管理重點，最后成為指導企業開展融資工作的重要依據。首先，做好經營計劃并確保計劃順利實施，若出現調整銷售開盤一級節點計劃時，應當運用凈現值法、內含報酬率等方法進行比較后方可調整，避免經營計劃任意調整影響企業整體經營成果。其次，高度重視資金計劃編制工作，按照年度經營計劃編制年度資金計劃，并在此基礎上進一步細化季度、月度資金計劃。以便于企業整體掌握資金需求信息，提前做好三個月的籌資安排。再次，要對資金執行情況進行監督，從制度層面確保資金計劃的規范性和執行力度。最后，以資金管理為線索，對工程建設、銷售運營等方面進行預警，將財務管理與經營管理有效結合，相互促進、協調發展，實現“業財融合”。

（三）緊密結合國家政策持續

開拓多元化的融資通道房地產開發企業應當緊密地聯系國家的宏觀經濟策略，做到業務模式的創新從而做到融資模式的創新。一是靠企業的品牌效應積累建立良好的信用評級，充分利用銀行的開發貸款杠桿；二是通過信托投資、不動產債權投資計劃、資產證券化等方式進行債權性融資來緩解企業的資金壓力；三是建立戰略性的合作伙伴，通過合作開發、股權轉讓的方式吸引投資者進入；四是通過自身的內部鏈條尋求資源，通過施工單位墊資或者施工進度款以房抵賬的方式延緩企業的資金支付進度；五是開拓更多的投資模式，將單一的通過招拍掛獲取土地的方式與收購公司獲取優質土地的方式相結合，爭取在投資前期階段利用最少的資金撬動更大的項目。

（四）加速房企銷售速度和回款速度

對于高周轉、以追求去化速度為先的項目需要加快銷售速度，結合市場環境的不同采用不同的營銷策略，在營銷手段上開拓創新的思路，通過客群的劃分制定不同的銷售策略和優惠政策。通過提高首付比例、加大一次性客戶購房的優惠促銷力度等方式來提高資金回款的速度。此外，對于應收賬款或按揭貸款加強前期管理和后期的催款力度，在與客戶簽訂銷售合同和與銀行簽訂按揭合作協議的時候就將回款周期明確于合同條款。企業內部還應當制定規范的銷售流程，將回款指標作為重要的業績考核指標，指定專人負責銷售回款的催繳，既可以有助于縮短資金回款的周期，還有利于防止壞賬風險的發生。

（五）構建資金鏈的管理模式

通過構建資金鏈的管理模式，可讓整個企業的資金都納入資金鏈中。建立資金鏈就是將資金在運行中“審批”與“監管”聯系起來，由企業資金管理部門進行統一調配。各個工程項目在施工中必須要進行審核，只有經過財務部門的審核才能夠由資金管理部門進行撥付。通過建立這樣的管理模式，能夠對企業的資金進行整合，有利于企業領導對資金情況的掌握，不僅能夠加強對企業未來的規劃，保證資金共享和資金使用過程的透明度，還能夠防止在資金使用中出現腐敗等違規違法的行為。

四、結論

房地產企業資金管理在促進房地產企業資金管理能力的提升、解決房地產企業資金管理難題方面具有積極的作用，對我國房地產領域的發展也有著重要意義。在國家宏觀調控與激烈的行業競爭環境下，應加強資金管理，保障企業龐大的資金運轉，為房地產企業發展提供必要支持。

參考文獻：

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資金是保證施工企業持續發展的重要條件，是施工企業中財務管理的一個重要組成部分。在當前社會形勢下，施工企業要想轉變增長方式，不斷擴大企業的規模，提高企業的經濟效益，就需要加強資金管理水平，但是由于長期受我國粗放型經濟增長方式的影響，施工企業在資金管理中還存在很多的問題。

一、施工企業資金管理存在的問題

1.工程拖欠款。在目前的建筑市場中，由于市場發展迅速，沒有完善的市場管理機制，導致建筑市場不規范，使得拖欠工程款的現象普遍存在。很多施工企業為了得到工程的建設權，在施工中墊資進行，但是在后期無法收回形成呆賬，導致施工企業沒有資金支付工人的工資，甚至導致施工企業破產。另外，在施工過程中資金的使用量是非常大的，如果形成大規模工程款拖欠，那么不僅會導致施工單位面臨資金風險，而且會對整個工程項目的建設進度產生影響，導致工程不能按照竣工。

2.工程墊資。在目前建筑市場中工程項目的承建都是通過招投標進行的，施工企業在市場中面臨的競爭是非常激烈的，為了獲得相應的承建權利，施工企業墊資施工現象是非常普遍的，大量的墊資施工勢必會對施工企業正常的資金周轉產生很大的威脅。主要表現在以下幾個方面：一些建設單位不按照相關的規定支付工程款，將資金風險轉嫁給施工企業，一些建設單位在施工中對工程設計和標準進行更改，從而給施工企業造成資金缺口。另外一些工程項目中，由于施工過程中發生的意外情況導致工程建后期資金自己不足，形成資金缺口，這些現象的發生增加了施工企業的資金提前支出概率，給施工企業帶來資金安全隱患。

3.分支機構多，資金管理分散。在施工企業中由于工程項目分布較多，各個工程項目在施工的過程中需要設立單獨的賬戶，在不同的項目中設立分支資金管理機構，沒有對資金進行集中管理，一些項目中資金過剩，另外一些項目中資金不足，從而影響了工程項目的順利實施，降低了施工企業資金的利用效率。

4.籌資成本增加。由于受到工程項目施工中各中因素的影響，在施工中經常會出現資金不足的情況，這個時候施工企業就需要向銀行貸款解決資金困難。但是隨著當前我國建筑市場中競爭的加劇，施工企業的經濟效益也在逐漸降低，銀行在借貸的過程中要綜合考慮施工企業的還款能力，相應的加大了施工企業的貸款難度。另外，施工企業為了有足夠的資金往往高息貸款，利息也成為施工企業的一個沉重的負擔，增加了施工企業的融資成本，降低了施工企業的整體經濟效益。

5.資金管理制度不健全。要加強施工企業資金管理就需要完善的資金管理制度作保障，但是從目前我國大多數施工企業的情況來看，在資金管理過程中并沒有可以依照的資金管理制度。一方面，施工企業沒有制定預算管理制度，導致企業的資金支出沒有計劃性。另外一方面，施工企業沒有制定嚴格的成本管理制度，在施工過程中對資金的利用率不重視，資金浪費現象嚴重。

二、加強施工企業資金管理的有效對策

1.成立結算中心，實行資金集中管理。對施工企業來說，工程項目比較分散，在資金管理不可避免的就存在很多的漏洞，所以為了加強企業資金的管理效率需要在施工企業中成立資金結算中心，對企業的所有資金實行統一集中管理，利用網絡技術將各分項目聯系起來，對所有項目點進行集中管理，實現資金的統一調配和使用，這樣能夠將企業中的所有資金聚集起來，形成資金合力，加快企業資金的周轉，提高資金的使用效率，同時，通過資金結算中心可以對企業中資金流向進行全方位的監督和控制，使企業的資金能創造出更多的經濟效益。

2.加強預算管理，保證資金流動的計劃性。在施工企業中要加強施工企業的資金管理必須加強資金預算管理，通過有效的資金預算管理可以對一定時期內企業的資金收支情況進行預測和管理，對于保證企業資金的合理使用有很大的幫助。加強資金預算管理要從兩方面進行，一方面要進行科學合理的資金預算編制，在綜合考慮施工企業實際情況的基礎上，對施工項目中所需要的資金進行預測，然后形成現有的預算報表。另外一方面，在施工企業的運行中要加強對預算編制的執行力度，嚴格按照預算標準開展資金收支工作，嚴防超支現象的發生。

3.建立企業資金管理責任制。保證施工企業的資金管理取得相應的成效就需要落實資金管理責任制。針對目前施工企業面臨的資金管理困難問題，應該加強監督和考核管理。首先必須要按照施工企業的運作流程，對施工企業的資金管理范圍進行劃分，不同級別的資金管理應該由專人進行。其次要明確管理人員在資金管理的責任和義務，各管理崗位上的權限要明確區分。最后要制定嚴格的考核制度，對于管理人員的失職情況要給予嚴厲的懲罰，在施工企業內部形成高度的資金管理意識，做到資金管理中人人有責，從而提高企業資金的使用效率，保證企業的正常運轉。

4.加強拖欠款的回收工作。加強企業拖欠款的回收工作要做好三方面的工作，第一，要對企業的各種拖欠款進行清理和盤點，并且建立詳細的賬目，其中要對拖欠款的時間、金額、債務人等有詳細的登記，幫助企業明確自己的債務情況。第二，施工企業應該派專人進行拖欠款的追討工作，形成責任管理。第三，對于一些拖欠時間比較長，追討工作比較復雜的欠款，施工企業應該借助法律途徑進行解決。

5.做好成本管理。施工企業要想進行有效的資金管理就需要保證資金的合理占用量，在資金的使用中要不斷平衡資金使用和節約之間的關系，經濟實行穩健的資金原則，要充分挖掘企業資金的潛力，對企業資金進行全面的觀測，實現企業資金的動態管理。另外在成本管理過程中加強監督和檢查工作，定期對企業資金使用情況進行全面的了解，保證企業的資金真正物盡其用。

綜上所述，要提高施工企業的資金管理水平需要從施工企業運行的全方位入手，在企業內部設置資金結算中心，進行資金的集中管理，建立企業先進預算管理制度，保證企業資金使用的計劃性，抓緊工程款的追討工作，在資金管理中落實責任制度，從而保證施工企業的資金能得到最大限度的利用，給施工企業的正常運行提供可靠的保障。