引論：我們?yōu)槟砹?3篇企業(yè)內(nèi)部控制論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

控制環(huán)境作為內(nèi)部控制基礎(chǔ)的所在之處，其優(yōu)劣情況將直接關(guān)乎到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)是否能夠順利，而內(nèi)部控制的環(huán)境則主要包含企業(yè)管理層的品行、操守、價(jià)值觀、素質(zhì)以及能力等等方面，管理層對(duì)于管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)觀念的把握，企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、信息溝通體系以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制等。首先，由于相當(dāng)一部分中小企業(yè)的管理層內(nèi)部控制意識(shí)相當(dāng)薄弱，管理者受到文化水平以及視野等方面的限制，往往認(rèn)為憑借個(gè)人的直接控制或者觀察就足以可以評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的完整面貌，認(rèn)為內(nèi)部控制制度是體現(xiàn)在書面上的制度規(guī)范，只有產(chǎn)品占領(lǐng)市場(chǎng)和擴(kuò)大營(yíng)銷才是維持企業(yè)的生存與發(fā)展之根本所在；其次，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者或者職工常常是與企業(yè)所有者關(guān)系較為親近的人員，他們十分容易團(tuán)結(jié)起來(lái)進(jìn)行艱苦的創(chuàng)業(yè)，然而企業(yè)內(nèi)部容易因此而產(chǎn)生任人唯親的現(xiàn)象，部分人員甚至?xí)o(wú)意識(shí)的憑借個(gè)人身份對(duì)制度與規(guī)則進(jìn)行破壞；最后，多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)理人還無(wú)法肩負(fù)起自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的責(zé)任，一旦出現(xiàn)問(wèn)題就讓企業(yè)承擔(dān)損失，對(duì)于經(jīng)理人本身的獎(jiǎng)懲措施也相對(duì)較少。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理不足。

從中小企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀看，有些企業(yè)嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)的控制意識(shí)及有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，既沒(méi)有建立一個(gè)健全有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，也沒(méi)有設(shè)置專門機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。我國(guó)中小企業(yè)管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理中普遍存在的問(wèn)題主要有二：一是對(duì)現(xiàn)有市場(chǎng)缺乏全面的了解與認(rèn)識(shí)，其結(jié)果往往導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者對(duì)于形勢(shì)盲目樂(lè)觀，一旦出現(xiàn)真正的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)者缺乏應(yīng)變能力導(dǎo)致內(nèi)控失敗；二是管理層對(duì)于外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見(jiàn)性，這無(wú)疑會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于一些新業(yè)務(wù)沒(méi)能及時(shí)制定出相應(yīng)的應(yīng)變措施，由于無(wú)章可循，內(nèi)部控制失去健全性。

3.控制活動(dòng)不到位。

經(jīng)調(diào)查表明，能夠單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制制度的企業(yè)相對(duì)較少，而且對(duì)于應(yīng)該進(jìn)行有效控制的很多方面，大多數(shù)企業(yè)卻從未進(jìn)行有效控制。比如實(shí)物資產(chǎn)與貨幣資金的控制方面，經(jīng)調(diào)查分別有15.6%和56.7%的企業(yè)未對(duì)貨幣資金或者實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行有效控制。

4.沒(méi)有建立良好的信息溝通系統(tǒng)。

信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率以及效果，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度是否有效，實(shí)施情況如何，存在何種問(wèn)題，都應(yīng)當(dāng)通過(guò)溝通渠道向?qū)嵤﹥?nèi)在控制的上層管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行傳遞，然而多數(shù)企業(yè)不重視有效的信息反饋渠道。

二、改善中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制一直被當(dāng)作為企業(yè)內(nèi)部事物來(lái)處理，然而對(duì)于內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識(shí)的企業(yè)則一般是對(duì)國(guó)外或者大企業(yè)模式進(jìn)行效仿，這些模式對(duì)于中小企業(yè)的內(nèi)部控制有一定適用限制。發(fā)展中小企業(yè)內(nèi)部控制可以從以下幾點(diǎn)入手：

1.發(fā)揮政府主導(dǎo)性作用。

發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用主要可以從政策、法制建設(shè)、管理監(jiān)督等幾個(gè)方面來(lái)入手，通過(guò)政策的宣傳來(lái)引導(dǎo)企業(yè)提高對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)。進(jìn)而使中小企業(yè)能夠明白建立起有效內(nèi)控系統(tǒng)的真正意義所在、提升企業(yè)內(nèi)部控制的積極性，通過(guò)法制建設(shè)來(lái)建立健全更加高效、透明、公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)法則，通過(guò)監(jiān)督管理來(lái)加強(qiáng)對(duì)于專業(yè)人才的培訓(xùn)，從而規(guī)范內(nèi)部控制過(guò)程。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

COSO的報(bào)告認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理是控制的關(guān)鍵要素。企業(yè)應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)分析自身的優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì)并時(shí)刻關(guān)注外界的威脅與機(jī)會(huì)，充分考慮自身的生存發(fā)展機(jī)遇，懂得適時(shí)規(guī)避戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、信息化等各個(gè)方面風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、技術(shù)、程序等對(duì)企業(yè)可能面對(duì)的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，判斷出風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)與程度。

篇2

(一)企業(yè)內(nèi)部管理松散在現(xiàn)在的民營(yíng)企業(yè)中，有很大一部分的企業(yè)，都不夠重視內(nèi)部管理，忽略了內(nèi)部管理在企業(yè)管理中的重要性。雖然很多的企業(yè)都有制定一些員工守則，還有一些專門的內(nèi)部管理章程等，但是這些冠冕堂皇的章程，真正切實(shí)的去實(shí)施的卻很少。在不少企業(yè)，還有一些什么日常規(guī)定，節(jié)假日規(guī)定，加班規(guī)定等各式各樣的規(guī)定，其實(shí)這其中的很多規(guī)定，都不符合企業(yè)自身的實(shí)際情況，要么就是過(guò)于刻意了，要么就是根本實(shí)行不起來(lái)，這樣的話那些規(guī)定就失去了存在的意義。這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部表面有規(guī)定，其實(shí)內(nèi)部一盤散沙的局面。企業(yè)自身對(duì)內(nèi)部管理的不夠重視，也是造成這一現(xiàn)象的根本原因。很多企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)的控制，只要財(cái)務(wù)部門做好了，其他的就不是問(wèn)題了，其實(shí)每個(gè)部門都應(yīng)該參與其中。內(nèi)部控制應(yīng)從各個(gè)部門的角度出發(fā)，考慮到各個(gè)部門的實(shí)際情況，才能真正的建立出能夠堅(jiān)持實(shí)行的制度。(二)企業(yè)內(nèi)部的管理制度不夠完善就化工企業(yè)而言，可能大多數(shù)的化工企業(yè)都有制定內(nèi)部管理制度，但是為什么企業(yè)的內(nèi)部人員管理還是那么亂呢？原因很簡(jiǎn)單，隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，民營(yíng)企業(yè)的增多，國(guó)家也出臺(tái)了相關(guān)的法律對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制，隨著法律的不斷完善，企業(yè)的內(nèi)部制度卻還一直沿用老一套的思路，當(dāng)然也就跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步。由于化工企業(yè)的內(nèi)部制度不夠完整，不夠健全等多種問(wèn)題，導(dǎo)致了內(nèi)部制度在實(shí)行的過(guò)程中無(wú)法落實(shí)。所以，只有不斷的進(jìn)行內(nèi)部管理制度的完善和調(diào)整，才能使企業(yè)內(nèi)部更加規(guī)范化，保證企業(yè)在開展各種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的時(shí)候，能夠有計(jì)劃的進(jìn)行。(三)員工素質(zhì)不高企業(yè)內(nèi)部的員工素質(zhì)不高，也給企業(yè)在管理方面造成不便。尤其是在一些化工企業(yè)中，化工的審計(jì)制度不夠完善，審計(jì)人員的素質(zhì)也不夠高，不能很好的發(fā)揮審計(jì)人員的職責(zé)，不能有效的進(jìn)行監(jiān)督。

三、如何完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理

(一)明確企業(yè)內(nèi)部管理的重要性企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部管理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該從舊的觀念中脫離出來(lái)，接受新的法律政策，制定出新的內(nèi)部管理制度，由企業(yè)高層人員帶頭實(shí)行，并下達(dá)到各個(gè)部門。對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行弘揚(yáng)教育，讓員工明白內(nèi)部控制的重要性，使企業(yè)上下的全體員工都能參與到內(nèi)部控制中。當(dāng)然，企業(yè)也不能只局限于對(duì)內(nèi)部控制制度的建立，更應(yīng)該看待其是否能夠很好的實(shí)行下去。只有真正的意識(shí)到了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，從領(lǐng)導(dǎo)至員工都很好的實(shí)行內(nèi)部控制制度，遵照制定出來(lái)的條例，才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的管理和發(fā)展。(二)增加防范意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)內(nèi)部通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，能夠在企業(yè)面臨危機(jī)時(shí)給出相應(yīng)的策略。所以，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的時(shí)候，各個(gè)部門應(yīng)該積極配合，對(duì)那些高風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域，應(yīng)該多次檢查，并作出詳細(xì)的應(yīng)對(duì)策略，以備當(dāng)危機(jī)到來(lái)時(shí)能夠有備無(wú)患。總之，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，應(yīng)該全面貫徹落實(shí)到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的時(shí)候，各部門應(yīng)該從自身出發(fā)，全面權(quán)衡所在部門對(duì)企業(yè)的影響，或者對(duì)企業(yè)當(dāng)下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的影響。從員工個(gè)人或者是部門角度出發(fā)，給出實(shí)質(zhì)性的建議，分析出其存在的風(fēng)險(xiǎn)性，保證企業(yè)能夠如期的完成目標(biāo)。為了能夠完成企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)控制，擬定好內(nèi)部管理的綜合框架，靈活的運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制的方法來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)的存在。對(duì)企業(yè)當(dāng)前進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目及運(yùn)營(yíng)作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格管理，和定期檢查，找出內(nèi)部管理中的不足，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)管理制度中的漏洞。并提出相應(yīng)的完善方法，來(lái)保證企業(yè)能夠按預(yù)期達(dá)到目標(biāo)，同時(shí)又能對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行有效的提高。(三)提高員工素質(zhì)，完善審計(jì)制度當(dāng)企業(yè)有了完善的內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行和貫徹，并且由審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)部門的主要職責(zé)就是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部人員的工作，督促企業(yè)員工遵守企業(yè)所制定的相關(guān)制度。所以，單單有了內(nèi)部控制制度是不夠的，還要提升企業(yè)審計(jì)部門人員的綜合素質(zhì)，只有審計(jì)人員對(duì)自己的工作負(fù)責(zé)，有效的進(jìn)行監(jiān)督和審核，才能真正發(fā)揮出審計(jì)部門的作用。企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)該對(duì)審計(jì)部門制定出審計(jì)制度，審計(jì)人員必須履行審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。總之，企業(yè)要想有良好的內(nèi)部控制體系也不是一兩天就可以完成的，也不是單憑企業(yè)自身就可以完成的，還需要企業(yè)內(nèi)部人員的積極配合。國(guó)家對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制也是相當(dāng)重視的，同時(shí)還出臺(tái)了一系列經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行宏觀調(diào)控，給出了許多方向，和標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)參照的目標(biāo)。另外，企業(yè)自身還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部管理制度對(duì)企業(yè)的重要性，明確規(guī)定好企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向和動(dòng)力，防范于未然，才能讓企業(yè)更好的發(fā)展。

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（二）中小化工企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

第一，內(nèi)部控制體制可以有效地管理好中小化工企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)問(wèn)題，可以在無(wú)形之中防止財(cái)產(chǎn)的流失和滯留；一個(gè)中小化工企業(yè)內(nèi)部如果具有科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制體制，那么其內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)就可以有效的施行，這樣就可以保證中小化工企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的完整性和安全性。第二，國(guó)內(nèi)中小化工企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的事務(wù)上，常常會(huì)出現(xiàn)信息失真的情況。其主要的原因是：中小企業(yè)缺乏必要的內(nèi)部控制，沒(méi)有辦法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行必要的約束。當(dāng)前會(huì)計(jì)的改革應(yīng)該放在這一問(wèn)題之上，這樣才可以保證中小化工企業(yè)的正常運(yùn)行。第三，國(guó)家進(jìn)行財(cái)政法規(guī)的制定，都需要通過(guò)內(nèi)部控制體制來(lái)完成。需要在內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)的前提下，進(jìn)行有效的管理。因而在企業(yè)管理方面，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部管理體制進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)管活動(dòng)。并需要對(duì)這一系列監(jiān)管活動(dòng)進(jìn)行有效的管理和控制。第四，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部如果具有科學(xué)的內(nèi)部控制制度，可以有效的提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，包括人力資源的管理、協(xié)調(diào)和考核，可以使中小化工企業(yè)內(nèi)部的人員進(jìn)行有效的分配，做到資源的有效配置，明確的做到分工明確。

二、鑫宇化工有限公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

鑫宇化工有限公司屬于一家中小型家族企業(yè)，公司的主要業(yè)務(wù)范圍牽涉到化學(xué)溶劑、精細(xì)化學(xué)品等高端產(chǎn)品的與銷售。公司創(chuàng)立于2002年，注冊(cè)資金50萬(wàn)元，公司法人代表羅先生出資40萬(wàn)元，其表弟投入10萬(wàn)元，并一起經(jīng)營(yíng)公司，并且此后幾年，他們的一些親戚也參與其中。經(jīng)過(guò)近10年的經(jīng)營(yíng)，公司規(guī)模迅速擴(kuò)大，在化工行業(yè)有一定的基礎(chǔ)和客戶群體，現(xiàn)有員工58名，倉(cāng)庫(kù)1個(gè)，實(shí)驗(yàn)室2個(gè)，2011年盈利在760萬(wàn)元左右。但是隨著2012年國(guó)內(nèi)化工行業(yè)發(fā)展受阻，鑫宇化工的業(yè)績(jī)量也出現(xiàn)一定的下滑。且隨著化工領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)的盈利空間越來(lái)越小，導(dǎo)致公司面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。造成中小化工企業(yè)發(fā)展問(wèn)題的原因是多方面的，其中一項(xiàng)非常重要的因素就來(lái)源于企業(yè)的內(nèi)部控制上，由于是中小家族企業(yè)，鑫宇化工的公司治理和內(nèi)部控制存在較多的問(wèn)題，有內(nèi)部環(huán)境的問(wèn)題，有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的問(wèn)題，也有監(jiān)督存在的問(wèn)題。上述這些問(wèn)題從側(cè)面也表現(xiàn)出了我國(guó)很多中小化工企業(yè)的內(nèi)控問(wèn)題，具體如下所示：

（一）內(nèi)部環(huán)境方面

1、內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

鑫宇化工有限公司的管理者缺乏在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行上的意識(shí)。即便該企業(yè)建立其所謂的內(nèi)部控制制度，在工作中各個(gè)部門和員工也沒(méi)有依照內(nèi)部控制的原則來(lái)實(shí)施內(nèi)部控制工作。這主要是因?yàn)轹斡罨び邢薰臼侵行⌒退綘I(yíng)企業(yè)，該企業(yè)的所有者是企業(yè)的最高管理人員，并且其親戚朋友也加入到企業(yè)的管理中，他們的個(gè)人素質(zhì)和管理能力較低，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)保持較高的關(guān)注力度。可見(jiàn)，鑫宇化工有限公司的內(nèi)部控制存在著內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱的問(wèn)題。

2、公司治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)不完善

從現(xiàn)在看來(lái)，鑫宇化工有限公司無(wú)論是在實(shí)施科學(xué)決策、完善公司治理結(jié)構(gòu)還是在實(shí)施權(quán)責(zé)利對(duì)等方面上都存在不同程度的問(wèn)題，這也表明了鑫宇化工有限公司存在較大的組織結(jié)構(gòu)和智力體質(zhì)不健全的現(xiàn)實(shí)。另外，鑫宇化工有限公司的組織結(jié)構(gòu)相對(duì)來(lái)說(shuō)較為簡(jiǎn)單，通過(guò)上述案例介紹可以看到，鑫宇化工為了節(jié)省開支，會(huì)讓自己的員工負(fù)責(zé)很多工作，導(dǎo)致一些員工身兼數(shù)職的狀況，甚至一些核心部門也會(huì)被削減，這對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展和企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行極為不利。

3、內(nèi)部控制制度不健全

鑫宇化工有限公司缺乏健全的內(nèi)部控制制度，更沒(méi)有將其覆蓋到企業(yè)的全部員工和部門，也沒(méi)有很好的體現(xiàn)在具體的業(yè)務(wù)流程中。這就使得該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作雜亂無(wú)章，信息失真。在鑫宇化工公司中，其沒(méi)有將制度化的管理模式滲透到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)。對(duì)于公司要害部門——財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō)，鑫宇化工的財(cái)務(wù)部一共有2人，都是老板羅先生的親戚，并且其中1人還負(fù)責(zé)行政和人力資源。這樣由一人負(fù)責(zé)多崗的情況，很容易導(dǎo)致崗位間缺乏牽制和監(jiān)督性。并且財(cái)務(wù)方面的會(huì)計(jì)、審核和出納業(yè)務(wù)全部由1人包辦，業(yè)務(wù)方面的銷售、發(fā)貨、收款環(huán)節(jié)也全部是一人負(fù)責(zé)，這些就導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

1、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

就當(dāng)前的情況來(lái)說(shuō)，鑫宇化工公司的老板和管理者缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部還未建立起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。在一般狀況下，鑫宇化工的管理者只有在意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才會(huì)采取措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，所采取的措施也是基于管理層和權(quán)威的個(gè)人偏好和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上的，缺乏必要的制度支撐。所以，對(duì)于鑫宇化工來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的單薄是其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上的最大問(wèn)題。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

鑫宇化工公司的規(guī)模很小，在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中追逐利益最大化而忽視了科學(xué)的管理。加上其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)單薄，導(dǎo)致目前鑫宇化工公司還沒(méi)有建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

（三）內(nèi)部監(jiān)督方面存在的問(wèn)題

通常來(lái)說(shuō)，中小化工企業(yè)會(huì)計(jì)造假?gòu)谋举|(zhì)上是會(huì)計(jì)工作人員導(dǎo)致的。因此，會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)能力的監(jiān)督就非常關(guān)鍵。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則逐漸和國(guó)際接軌，但是我國(guó)高水平的會(huì)計(jì)人才稀缺。在當(dāng)前，盡管會(huì)計(jì)從業(yè)人員眾多，已經(jīng)滿足企業(yè)的數(shù)量需要，但是從總的來(lái)說(shuō)，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)工作人員的整體素質(zhì)偏低，知識(shí)、學(xué)歷水平以及業(yè)務(wù)水平較低，很多人沒(méi)有受過(guò)專業(yè)性的教育，甚至有一些人沒(méi)有相關(guān)的從業(yè)資格證。而且，個(gè)別會(huì)計(jì)工作人員缺乏足夠的法律意識(shí)和自制能力，職業(yè)道德思想缺失，很容易在個(gè)人利益的誘惑下聽(tīng)命上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)安排，故意進(jìn)行造假，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。在鑫宇化工公司中，企業(yè)管理層往往控制著企業(yè)所有的事務(wù)，操縱著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這很容易為企業(yè)放松約束做假賬埋下風(fēng)險(xiǎn)。一旦企業(yè)為了追求短期的利益而忽略長(zhǎng)期的發(fā)展，命令會(huì)計(jì)人員編制假賬，做一些違背道德規(guī)范的事情，從而嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的展開，而破壞了企業(yè)的利益。

三、改進(jìn)中小化工企業(yè)內(nèi)部控制的建議

上文中我們列舉了鑫宇化工公司內(nèi)部控制的案例，該企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題是我國(guó)很多中小化工企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題的縮影。因此，如何有效的提升中小化工企業(yè)的內(nèi)部控制水平，提升中小化工企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保障中小化工企業(yè)健康發(fā)展，成為非常關(guān)鍵的問(wèn)題。要解決中小化工企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題，需要從優(yōu)化中小化工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范能力和加強(qiáng)監(jiān)督等方面著手，具體如下：

（一）優(yōu)化中小化工企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境

1、提高管理層的內(nèi)部控制的意識(shí)

中小化工企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其實(shí)施內(nèi)部控制的重要氛圍所在，它直接影響到中小化工企業(yè)全體員工參與內(nèi)部控制的主動(dòng)性和熱情，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。但是由于中小化工企業(yè)本身的特點(diǎn)，其內(nèi)部環(huán)境很容易受到管理層的干擾和影響。企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的力度上面，更會(huì)直接反射到全員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度上面來(lái)。所以，中小化工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的好與壞，是否得到有效的執(zhí)行和管理層的意識(shí)與重視程度有很大的內(nèi)在聯(lián)系。因此，要充分提出企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部意識(shí)，使其充分意識(shí)到內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)的意義和建設(shè)的緊迫性。只有這樣才能確保內(nèi)控的內(nèi)部環(huán)境，才可以確保內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部得到有效發(fā)揮。

2、健全完善公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理和內(nèi)控工作緊密相連，全面的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)可以為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)較為和諧的內(nèi)部控制建設(shè)氛圍。內(nèi)部控制制度的良好運(yùn)行，離不開合理的組織結(jié)構(gòu)，同樣，良好的內(nèi)部控制機(jī)制可以內(nèi)部管理監(jiān)督的有效性，進(jìn)而有利于公司治理結(jié)構(gòu)的完善，提升公司治理效率。所以，要想完善中小化工企業(yè)的內(nèi)部控制制度，必須要健全和完善中小化工企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。一個(gè)科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)包括民主的內(nèi)部決策、快速的監(jiān)控反饋機(jī)制和健全的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等。中小化工企業(yè)要想完善其公司治理結(jié)構(gòu)，第一要按照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的客觀情況，建立健全企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)內(nèi)部控制的健康運(yùn)行。第二，企業(yè)要完善內(nèi)部各個(gè)權(quán)力主體間的權(quán)力平衡機(jī)制，降低內(nèi)部控制實(shí)施的阻力，促進(jìn)其正常執(zhí)行。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)和實(shí)施

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小化工企業(yè)面臨著前所未有的內(nèi)外部壓力。與此同時(shí)，經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)也成為企業(yè)不得不面對(duì)的問(wèn)題。具體而言，這些風(fēng)險(xiǎn)有來(lái)自于財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，有來(lái)自于自然外界的風(fēng)險(xiǎn)，也有來(lái)自于市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，也有來(lái)自于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。自然和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)不可控的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)則屬于企業(yè)可以控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)借助內(nèi)控機(jī)制的提升可以充分的提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1、建設(shè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

針對(duì)中小化工企業(yè)目前存在的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管理意識(shí)薄弱的問(wèn)題，就需要實(shí)施和建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。首先需要在中小化工企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)文化，強(qiáng)化中小化工企業(yè)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)長(zhǎng)效性的工作，中小化工企業(yè)只有將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)融入到企業(yè)文化，形成獨(dú)特的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化，才可以保證風(fēng)險(xiǎn)防范的長(zhǎng)期性。第一，加強(qiáng)員工和領(lǐng)導(dǎo)的溝通，領(lǐng)導(dǎo)要在其中發(fā)揮出表率帶頭的作用。領(lǐng)導(dǎo)可以借助現(xiàn)實(shí)的案例讓員工吸收經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念。第二，中小化工企業(yè)可以依靠培訓(xùn)手段，邀請(qǐng)?jiān)擃I(lǐng)域的相關(guān)專家對(duì)員工和企業(yè)的管理者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范文化，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2、運(yùn)用合適風(fēng)險(xiǎn)工具，提風(fēng)險(xiǎn)管理能力高

使用合適的風(fēng)險(xiǎn)工具，無(wú)論是對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，還是風(fēng)險(xiǎn)防范等，都大有裨益。當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理工具各式各樣，不同企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境存在差異，面臨的風(fēng)險(xiǎn)自然也不盡相同。因此，中小化工企業(yè)要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，選取合理的風(fēng)險(xiǎn)工具，提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（三）提高內(nèi)部監(jiān)督能力

1、健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)審是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中非常關(guān)鍵的一項(xiàng)內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)、健全和執(zhí)行的有效性實(shí)施評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)對(duì)自身的內(nèi)控體系不斷的完善和改進(jìn)。其在企業(yè)內(nèi)部控制的健全和完善中發(fā)揮著關(guān)鍵的過(guò)渡作用。所以，企業(yè)要通過(guò)健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制來(lái)提升企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督能力。要提升企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視。當(dāng)前很多中小化工企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的重視，甚至一些企業(yè)的管理者不知道內(nèi)部審計(jì)為何物，更談不上企業(yè)存在內(nèi)部審計(jì)工作。所以，在當(dāng)前，各個(gè)企業(yè)要充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用和功效，高度的重視內(nèi)部審計(jì)工作，主動(dòng)出擊，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，提升內(nèi)部監(jiān)督水平。

2、明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任人

當(dāng)前，我國(guó)中小化工企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置較為簡(jiǎn)單，并且科學(xué)性較低。同時(shí)，員工的數(shù)量較少，一些企業(yè)不會(huì)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)審工作。所以，中小化工企業(yè)可以結(jié)合自身的特點(diǎn)，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任人的方式來(lái)實(shí)施監(jiān)督，為內(nèi)部控制的建設(shè)提供支撐。

3、轉(zhuǎn)變內(nèi)審觀念，切實(shí)做好工作

在很多設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門和崗位的中小化工企業(yè)，由于企業(yè)不重視等各方面的原因，這些部門形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的功能。另外，其他部門的員工也缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的了解，認(rèn)為這項(xiàng)工作沒(méi)有意義。基于此，中小化工企業(yè)要在提升內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)之上，不斷轉(zhuǎn)變工作理念，在保證審計(jì)工作客觀性和獨(dú)立性的基礎(chǔ)之上，多和領(lǐng)導(dǎo)溝通，多向上級(jí)反映審計(jì)的工作情況，做好工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的監(jiān)督效果。

4、構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)控體系

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，完善企業(yè)的內(nèi)控制度是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)環(huán)境、提升管理水平、創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值的重要途徑。所以，要想完善企業(yè)的內(nèi)部控制首先要完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。中小化工企業(yè)可以強(qiáng)化重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督等來(lái)打造企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。從總體上來(lái)對(duì)企業(yè)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控，為提升財(cái)務(wù)監(jiān)控在內(nèi)部控制中的作用打下了基礎(chǔ)。

篇4

1.2施工項(xiàng)目管理問(wèn)題

1.2.1工程預(yù)結(jié)算管理方面，目前較多企業(yè)在工程項(xiàng)目預(yù)算管理極不規(guī)范，預(yù)算編制缺乏依據(jù)，預(yù)算管理意識(shí)淡薄，部分工程項(xiàng)目預(yù)算管理體制不健全，導(dǎo)致工程成本浪費(fèi)與流失嚴(yán)重，使工程項(xiàng)目預(yù)算達(dá)不到預(yù)期的效果；工程預(yù)算監(jiān)督不到位，預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行力不強(qiáng)，預(yù)算監(jiān)督形同虛設(shè)，結(jié)果造成一些部門負(fù)責(zé)人盲目使用資金；預(yù)算編制缺乏準(zhǔn)確性和科學(xué)性，工程項(xiàng)目預(yù)算無(wú)法對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面的控制，不能確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.2.2工程承包與分包的問(wèn)題，對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)，工程承包和分包的現(xiàn)象是十分普遍的。在分包的過(guò)程中，很有可能將工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的施工單位，一旦出現(xiàn)這種情況，很可能會(huì)影響工程的質(zhì)量和進(jìn)度；同時(shí)，也可能出現(xiàn)人身安全事故，給企業(yè)帶來(lái)各種不良的安全隱患。

1.2.3風(fēng)險(xiǎn)管控方面，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，不能全面識(shí)別本企業(yè)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析不到位，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施采取不恰當(dāng)，不能及時(shí)、全面地處理風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)巨大損失，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)倒閉。

2房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制的原則

2.1重要性原則

企業(yè)內(nèi)部控制在兼顧全局的基礎(chǔ)上，要分清重要事項(xiàng)和重大風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)單元，制定出更嚴(yán)格的措施，加強(qiáng)控制管理。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，工程質(zhì)量和人身安全事故是企業(yè)的重要事項(xiàng)和重大風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)單元，對(duì)于這類事項(xiàng)要實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。

2.2制衡性原則

房地產(chǎn)企業(yè)在公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與分工、業(yè)務(wù)流程等方面要相互制約、相互監(jiān)督、相互制衡。比如工程施工部和工程質(zhì)量部要分別設(shè)置兩個(gè)科室，由不同的兩位副總分別管理；材料的采購(gòu)與驗(yàn)收部門要分開設(shè)置等，也就是說(shuō)完成某項(xiàng)工作要由互不隸屬的兩個(gè)以上部門來(lái)完成，以便形成互相監(jiān)督、相互制衡。

2.3成本效益原則

企業(yè)內(nèi)部控制要講究實(shí)施成本與效益，忽略成本的控制是無(wú)意義的控制。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須全面考慮投入與產(chǎn)出效益之比，有些控制工作可能會(huì)影響工作效率，但能夠防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，這種控制對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)仍然是必須的。

3加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的策略

3.1加強(qiáng)企業(yè)資金管理與控制，建立科學(xué)規(guī)范的預(yù)算制度和體系，積極規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金是企業(yè)的血脈，必須嚴(yán)格控制資金流入和流出，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，從內(nèi)部、外部多方位、多渠道籌集資金，保證支付能力和償債能力。企業(yè)應(yīng)該在本年末對(duì)下年的資金進(jìn)行全面的預(yù)算，嚴(yán)格按預(yù)算籌集、使用資金，嚴(yán)格按照預(yù)算的程序和審批權(quán)限管控資金，將資金管控貫穿于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，并實(shí)行預(yù)算與業(yè)績(jī)考核的無(wú)縫連接，做到節(jié)約有獎(jiǎng)、超支有罰、獎(jiǎng)罰分明的管理考核體制；對(duì)于確實(shí)需要超出預(yù)算的支出，應(yīng)該按照預(yù)算的審批程序和權(quán)限，逐級(jí)報(bào)批調(diào)整預(yù)算，使企業(yè)資金管控科學(xué)合理。

3.2提高現(xiàn)場(chǎng)管理人員和技術(shù)人員的素質(zhì)，嚴(yán)格控制分包工程的質(zhì)量

房地產(chǎn)企業(yè)與一般的工業(yè)企業(yè)有本質(zhì)的區(qū)別，它的產(chǎn)品金額較大并涉及到民生，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，給企業(yè)、國(guó)家、人民都會(huì)帶來(lái)巨大的損失，這要求房地產(chǎn)企業(yè)從業(yè)人員要有高度的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，在工作中要恪盡職守，勤勉盡責(zé)。公司對(duì)工程總承包商在進(jìn)行工程分包時(shí)，要對(duì)分包工程的承包公司的情況、施工人員的素質(zhì)和技術(shù)水平有所了解；作為總承包商應(yīng)要求分包公司做好其公司人員的培訓(xùn)工作，提高其員工的技術(shù)水平和人員素質(zhì)；如果總承包方認(rèn)為分包公司人員管理達(dá)不到其要求，也可向該公司安排專業(yè)人才進(jìn)行管理施工，以確保工程質(zhì)量。對(duì)于分包出去的工程，嚴(yán)格按照工程預(yù)算書規(guī)定使用的材料，對(duì)不達(dá)標(biāo)的材料堅(jiān)決予以退回，同時(shí)還要加強(qiáng)施工過(guò)程中工程量的監(jiān)督，決不允許偷工減料；還要聘請(qǐng)專業(yè)的監(jiān)理公司，對(duì)于技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求比較嚴(yán)格的部分，要有監(jiān)理公司監(jiān)督管理；在有效監(jiān)督施工質(zhì)量的同時(shí)還要督促施工效率，減少怠工、費(fèi)工現(xiàn)象，有效地縮短工程工期；企業(yè)可結(jié)合施工現(xiàn)場(chǎng)和施工單位的實(shí)際情況，綜合考慮各種影響因素，并制定出合理的方案，總承包方也可適當(dāng)?shù)亟o予技術(shù)支持和相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。

3.3建立全局風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，全面識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案

風(fēng)險(xiǎn)是未來(lái)一個(gè)事件的發(fā)生或不發(fā)生的可能性給既定的目標(biāo)帶來(lái)的影響。風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，只要一個(gè)事物存在就會(huì)面臨種種風(fēng)險(xiǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)亦如此。所以，房地產(chǎn)企業(yè)上至高層，下到普通員工，都應(yīng)該有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，尤其是高層應(yīng)及時(shí)全面地向全員灌輸風(fēng)險(xiǎn)管理思想，對(duì)工程質(zhì)量、人員安全等各業(yè)務(wù)層面采用行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)組合清單、職能部門風(fēng)險(xiǎn)匯總等辦法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行分析與判斷，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際情況，合理選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略并不斷調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，企業(yè)還需建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確責(zé)任人員，規(guī)范處理程序，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，一旦出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理解決，減少企業(yè)資產(chǎn)、聲譽(yù)等各方面的損失。

3.4結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，建立健全內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，建立和實(shí)施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的內(nèi)部控制體系，有助于企業(yè)提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，建立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、內(nèi)部控制部門、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門等良好的內(nèi)部控制架構(gòu)體系，各部門職責(zé)分工明確，能夠相互制衡；在業(yè)務(wù)層面上，內(nèi)部控制要涉及到企業(yè)的方方面面，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都要有科學(xué)合理的管控制度，使企業(yè)整個(gè)管控過(guò)程不存在空白點(diǎn)；對(duì)重大項(xiàng)目的招標(biāo)、重大人事任免、重大責(zé)任事故的處理要按規(guī)定的程序和權(quán)限實(shí)行聯(lián)簽制度，任何人不能單獨(dú)決策或破壞聯(lián)簽制度，使企業(yè)內(nèi)部控制制度起到積極有效的作用。

篇5

(二)機(jī)械制造企業(yè)的管理者不重視控制風(fēng)險(xiǎn)，不能落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的措施

一般的機(jī)械制造企業(yè)并沒(méi)有把控制風(fēng)險(xiǎn)放在日常的管理工作中，沒(méi)有把對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制看做一項(xiàng)基本的職能工作來(lái)看待，這就使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力很低，企業(yè)不能很好的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，也沒(méi)有備用的風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)方案，一旦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，整個(gè)企業(yè)輕者承擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失，重者可能面臨業(yè)務(wù)的全面癱瘓。所以說(shuō)，企業(yè)這種對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不重視的心態(tài)是必須要改正的，不能把有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制放在企業(yè)擴(kuò)大了經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以后，風(fēng)險(xiǎn)是隨時(shí)夠可能發(fā)生的，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范必須貫穿于企業(yè)的整個(gè)發(fā)展過(guò)程。

(三)機(jī)械制造企業(yè)在內(nèi)部的信息溝通方面存在很多的問(wèn)題

機(jī)械制造企業(yè)對(duì)于信息化管理一般都是指管理企業(yè)中的財(cái)務(wù)信息，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立健全的信息管理系統(tǒng)，這就使得企業(yè)中的各部門之間溝通經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題，有的部門甚至互相敵對(duì)，跟別說(shuō)溝通了，這就降低了各個(gè)部門工作效率，有時(shí)候甚至給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展十分不利。

(四)機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不合理

首先，機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)不合理，崗位責(zé)任不明確，一旦企業(yè)的某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，找不到針對(duì)這件事情的責(zé)任人，企業(yè)員工互相推脫責(zé)任；各個(gè)部門之間經(jīng)常因?yàn)樨?zé)任問(wèn)題出現(xiàn)各種沖突，企業(yè)的管理者屢屢充當(dāng)部門沖突時(shí)的的裁判員和調(diào)節(jié)者。其次，企業(yè)各個(gè)部門之間缺乏相互的監(jiān)督制約，企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)機(jī)能得不到發(fā)揮，只是靠某個(gè)有特殊地位的人或權(quán)威來(lái)協(xié)調(diào)，其協(xié)調(diào)的力度再大，也很難每件事都管理到位。再次，機(jī)械制造企業(yè)各崗位人員配備不足，一些互不相容的崗位讓一個(gè)人來(lái)做，這就給一些不法分子提供了機(jī)會(huì)，企業(yè)監(jiān)管部門也根本無(wú)從查起。

(五)機(jī)械制造企業(yè)的內(nèi)部控制中審計(jì)和監(jiān)督的職能性不強(qiáng)

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部的審計(jì)和監(jiān)督主要是為了保證內(nèi)部控制管理工作能夠合理、合法的進(jìn)行，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督也有利于對(duì)內(nèi)控管理的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，從另一個(gè)方面講，這種監(jiān)督也能在一定程度上防范企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)一些不合規(guī)的現(xiàn)象。但是，目前很多的企業(yè)并沒(méi)有讓審計(jì)與監(jiān)督的職能得到充分的發(fā)揮，企業(yè)雖然對(duì)于審計(jì)與監(jiān)督的職能設(shè)定了專門的人員，但是這些人員在執(zhí)行內(nèi)部控制的審計(jì)和監(jiān)督職能時(shí)，只是在做表面功夫，他們?cè)谒枷肜锔揪蜎](méi)有意識(shí)到自身工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，另一方面，這些審計(jì)和監(jiān)督人員受企業(yè)管理者的直接領(lǐng)導(dǎo)，因此他們不敢監(jiān)管企業(yè)管理層，這就讓企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，根本就發(fā)揮不出其自身作用。

二、不斷的完善機(jī)械制造企業(yè)中對(duì)于內(nèi)部控制的管理

(一)優(yōu)化機(jī)械制造企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)想要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的管理，很好的保證企業(yè)能夠順利的執(zhí)行內(nèi)部控制管理工作，就必須要不斷的優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境，只有這樣，才能給企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施提供基礎(chǔ)性的環(huán)境。第一步，機(jī)械制造企業(yè)要從優(yōu)化企業(yè)管理文化入手，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳，讓企業(yè)里的每個(gè)員工都有內(nèi)部控制管理的意識(shí)，達(dá)到全民參與的程度，這樣才能推動(dòng)內(nèi)部控制管理的全方位的實(shí)施和有效的完成。第二步，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)人力資源進(jìn)行管理，對(duì)職工進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，提升企業(yè)工作人員的職業(yè)素質(zhì)，為內(nèi)部控制工作提供專業(yè)的合格人才。第三步，機(jī)械制造企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的成效以及經(jīng)營(yíng)效率。第四步，企業(yè)要全面整合企業(yè)內(nèi)部的管理制度，特別是要按照內(nèi)部控制的流程標(biāo)準(zhǔn)來(lái)設(shè)置管理制度系統(tǒng)。

(二)機(jī)械制造企業(yè)要建立健全風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警體系

機(jī)械制造企業(yè)要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)的大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)是暴露在業(yè)務(wù)流程中的，通過(guò)業(yè)務(wù)流程梳理與改造可以解決，這時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案則落實(shí)到內(nèi)部控制上。正確的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，然后分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體原因，做出正確的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，企業(yè)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制訂并執(zhí)行有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，把風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失降到最低。企業(yè)制定有針對(duì)性的內(nèi)控制度，梳理企業(yè)中比較重要的業(yè)務(wù)流程，明確各個(gè)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，然后根據(jù)這些控制點(diǎn)來(lái)制定內(nèi)控措施。

(三)建立有效的信息溝通體系

有效的信息溝通能夠讓機(jī)械制造企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中及時(shí)的掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況與外界的環(huán)境變化情況，能夠有效的避免企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部與外部的信息不對(duì)稱給企業(yè)帶來(lái)的影響，它對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠快速實(shí)施也是十分有利的，同時(shí)它還能夠提高企業(yè)的控制效率。想要建立一個(gè)健全完善的內(nèi)部信息溝通體系，企業(yè)必須要全方位的構(gòu)建溝通渠道，不僅是上級(jí)和下級(jí)進(jìn)行溝通，還要有相同級(jí)別的人員之間的溝通，還要有最高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)與最底層員工的溝通，各個(gè)部門與外界供應(yīng)商和銷售商的溝通。只有這樣，企業(yè)才能夠及時(shí)的掌握企業(yè)的各個(gè)方面的最新信息，才能快速的針對(duì)具體問(wèn)題，做出有效的解決發(fā)案。

(四)優(yōu)化機(jī)械制造企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

機(jī)械制造企業(yè)在設(shè)置企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)時(shí)，一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定明確的崗位責(zé)任，企業(yè)中的任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，直接責(zé)任到人，企業(yè)制度都規(guī)定好了的處理方案，有責(zé)任的部門就算想推脫責(zé)任也都無(wú)話可說(shuō)，這樣也不會(huì)造成各個(gè)部門之間的沖突。與此同時(shí)，機(jī)械制造企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門之間的監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，讓企業(yè)各個(gè)部門之間互相督促，不能僅僅依靠某個(gè)有特殊地位的人或權(quán)威來(lái)協(xié)調(diào)。企業(yè)在設(shè)置崗位時(shí)，要注意那些互不相容的崗位必須由不同的人負(fù)責(zé)，不能為了節(jié)省開支，精簡(jiǎn)人員，把那些互不相容的崗位由同一個(gè)人負(fù)責(zé)，這不但造成了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，也很有可能給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。

篇6

操作風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)際金融界高度關(guān)注的重要風(fēng)險(xiǎn)，覆蓋范圍極其廣泛。巴塞爾銀行業(yè)監(jiān)管委員會(huì)將操作風(fēng)險(xiǎn)定義為：由于不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部操作過(guò)程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致的直接或間接損失風(fēng)險(xiǎn)。巴塞爾銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)將操作風(fēng)險(xiǎn)分為7種表現(xiàn)形式，即：內(nèi)部欺詐，外部欺詐，雇傭制度及工作場(chǎng)所安全性，客戶、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)做法，實(shí)物資產(chǎn)損壞，業(yè)務(wù)中斷及系統(tǒng)癱瘓，交割及流程管理。互聯(lián)網(wǎng)金融本質(zhì)上是一種金融技術(shù)的創(chuàng)新，是信息技術(shù)不斷發(fā)展的產(chǎn)物，屬于一種特殊的金融服務(wù)模式，操作風(fēng)險(xiǎn)也是自然存在的，并且在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)中的表現(xiàn)形式更為復(fù)雜。作為依靠信息技術(shù)發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，信息技術(shù)貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，交易環(huán)境信息化和操作技術(shù)自動(dòng)化給企業(yè)帶來(lái)了許多新的風(fēng)險(xiǎn)。

2.1操作環(huán)境信息化問(wèn)題（1）互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是依托開放的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行的，交易場(chǎng)所是虛擬的，操作人員在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中容易受到不法分子的攻擊，出現(xiàn)丟失數(shù)據(jù)等影響交易完成的情況。為營(yíng)造良好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，網(wǎng)絡(luò)信息安全必須得到保證，系統(tǒng)安全必須得到有效控制。（2）互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度極高，信息系統(tǒng)需要處理的電子數(shù)據(jù)量極其龐大，交易依賴系統(tǒng)終端和網(wǎng)絡(luò)傳輸，維護(hù)智能終端的正常運(yùn)行和網(wǎng)絡(luò)信息的正常傳輸是避免業(yè)務(wù)中斷及系統(tǒng)癱瘓的重要保證。尤其是類似網(wǎng)上銀行支付的業(yè)務(wù)，一旦系統(tǒng)崩潰，可能給金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)無(wú)法彌補(bǔ)的損失。必須高度重視系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制、硬件及系統(tǒng)軟件控制。

2.2操作主體多元化問(wèn)題（1）互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)產(chǎn)品和業(yè)務(wù)覆蓋范圍廣、行業(yè)跨度大、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高，涉及的操作主體較為復(fù)雜，可能出現(xiàn)內(nèi)部欺詐、外部欺詐以及雇傭制度不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)。建立嚴(yán)格的組織控制和操作控制，把信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的組織和操作流程規(guī)范化，建立嚴(yán)格的管理體制，降低可控風(fēng)險(xiǎn)。（2）互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)具有交易頻率高、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)量大、對(duì)信息安全保密程度要求高等特點(diǎn)，龐大的數(shù)據(jù)處理量需要科學(xué)的管理信息系統(tǒng)。企業(yè)所有交易的完成都要進(jìn)行信息的傳輸，數(shù)據(jù)的輸入、處理和輸出不當(dāng)都可能導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)企業(yè)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制制度建設(shè)。

3風(fēng)險(xiǎn)管控的對(duì)策與建議———加強(qiáng)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系建設(shè)

信息系統(tǒng)是由計(jì)算機(jī)硬件、網(wǎng)絡(luò)和通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)軟件、信息資源、信息用戶和規(guī)章制度組成的以處理信息流為目的的人機(jī)一體化系統(tǒng)。目前，信息系統(tǒng)已從純粹的財(cái)務(wù)系統(tǒng)整合進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)中，加強(qiáng)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理具有重要意義。針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)的新問(wèn)題，本文從以下兩個(gè)方面提出應(yīng)對(duì)措施。

3.1優(yōu)化操作環(huán)境

3.1.1安全控制互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的安全控制主要包括環(huán)境安全控制、安全保密控制和防病毒控制3個(gè)方面。環(huán)境安全控制主要是指信息傳輸環(huán)境的安全控制；安全保密控制主要針對(duì)軟件進(jìn)行，對(duì)數(shù)據(jù)和運(yùn)行程序進(jìn)行加密，系統(tǒng)執(zhí)行時(shí)在進(jìn)行解碼，維護(hù)系統(tǒng)正常運(yùn)行；由于互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)依賴網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，防病毒控制主要針對(duì)聯(lián)網(wǎng)交易中的外來(lái)侵入問(wèn)題，可以利用防病毒軟件檢測(cè)程序運(yùn)行，定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行檢查，對(duì)重要信息進(jìn)行備份。

3.1.2系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制、硬件及系統(tǒng)軟件控制信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)主要包括日常運(yùn)行維護(hù)、系統(tǒng)變更和安全管理3個(gè)事項(xiàng)。①系統(tǒng)開發(fā)階段的控制是其他控制有效發(fā)揮的前提，如果開發(fā)的系統(tǒng)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制。并且信息系統(tǒng)開發(fā)的成本較高，規(guī)劃不合理會(huì)給后期操作帶來(lái)阻礙，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下。所以，必須在系統(tǒng)開發(fā)階段進(jìn)行有效控制，設(shè)計(jì)符合需要的信息系統(tǒng)，合理規(guī)劃并利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)有效的控制。②要定期進(jìn)行系統(tǒng)運(yùn)行和安全維護(hù)，查看是否存在軟硬件毀損或信息泄露等情況，對(duì)硬件系統(tǒng)進(jìn)行有效性檢驗(yàn)，軟件系統(tǒng)設(shè)置錯(cuò)誤處置、程序保護(hù)、文件保護(hù)、安全保護(hù)、自我保護(hù)。③互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的交易具有實(shí)時(shí)性、高頻性和廣泛性的特點(diǎn)，一旦系統(tǒng)發(fā)生故障，可能瞬間造成巨大損失，控制系統(tǒng)必須具備迅速進(jìn)行災(zāi)難恢復(fù)的能力。

3.2降低操作風(fēng)險(xiǎn)

3.2.1組織控制和操作控制有序的組織控制是開展各項(xiàng)控制的基礎(chǔ)，對(duì)各個(gè)管理流程的負(fù)責(zé)人員要進(jìn)行職責(zé)分離，執(zhí)行業(yè)務(wù)須進(jìn)行業(yè)務(wù)授權(quán)，防止內(nèi)部欺詐和雇傭制度風(fēng)險(xiǎn)。互聯(lián)網(wǎng)金融交易的每一步都離不開操作，內(nèi)部人員必須嚴(yán)格遵守上機(jī)守則與操作規(guī)程，為交易的完成創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)環(huán)境。

3.2.2應(yīng)用控制應(yīng)用控制的有效性受到組織控制和操作控制的影響，良好的組織和操作環(huán)境是實(shí)施應(yīng)用控制的有效保障。其中，應(yīng)用控制最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是輸入控制，錯(cuò)誤的輸入直接影響處理和輸出的正確性和有效性。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的操作流程基本為程序化控制，操作主體在進(jìn)行操作時(shí)，可以采用口令識(shí)別和數(shù)據(jù)加密等技術(shù)進(jìn)行控制，例如，消費(fèi)者在利用第三方支付平臺(tái)進(jìn)行支付時(shí)，必須輸入靜態(tài)密碼和動(dòng)態(tài)密碼，通過(guò)實(shí)時(shí)更新操作信息來(lái)對(duì)輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行控制。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)比普通企業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)有著更高的要求，為了維護(hù)行業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)必須正確認(rèn)識(shí)信息系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)，建立完善的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

篇7

keyword:Inenterprise;Internalcontrol;Controltheory;Controlenvironment;Riskassessment

一、內(nèi)部控制產(chǎn)生與發(fā)展的歷史回溯

20世紀(jì)40年代以后，內(nèi)部控制實(shí)踐與理論得到了廣泛的應(yīng)用與突飛猛進(jìn)的發(fā)展，內(nèi)部控制完成了其主體內(nèi)容的構(gòu)建，其各項(xiàng)構(gòu)成要素和控制措施也零星可見(jiàn)，散布于企業(yè)各項(xiàng)管理制度和實(shí)務(wù)中，但未從理論上進(jìn)行總結(jié)，把內(nèi)部控制當(dāng)作管理的附屬。1949年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的特別報(bào)告中，承認(rèn)內(nèi)部控制超越了與財(cái)務(wù)部門直接相關(guān)的事項(xiàng)。1958年10月，該委員會(huì)的第29號(hào)審計(jì)程序公告《獨(dú)立審計(jì)人員評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的范圍》，對(duì)內(nèi)部控制的定義重新進(jìn)行了表述，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類。進(jìn)入20世紀(jì)80年代以后，內(nèi)部控制理論的研究又有了新的進(jìn)展，西方學(xué)術(shù)界在對(duì)內(nèi)部控制理論進(jìn)行研究時(shí)，亦已認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制的不可分割性和相互聯(lián)系性，但重點(diǎn)逐步從一般含義向具體內(nèi)容深化。這一變化的標(biāo)志是1988年4月AICPA的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》，規(guī)定從1990年1月起以文告取代1972年的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第1號(hào)》。該公告的頒布和實(shí)施是內(nèi)部控制理論研究的突破性成果，它首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”一詞代替原有的“內(nèi)部控制”。指出：“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序。”并明確解釋了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三要素，即控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序及它們的具體內(nèi)容。20世紀(jì)90年代后，由美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)會(huì)等組織參與的“發(fā)起組織委員會(huì)”（簡(jiǎn)稱為COSO）報(bào)告《內(nèi)部控制———整體框架》。1996年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容，并從1997年1月起取代1988年的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》。公告中指出內(nèi)部控制是由一個(gè)企業(yè)董事會(huì)、管理階層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、符合適用的法律和法規(guī)等目標(biāo)提供保證。將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督5個(gè)要素。

縱觀內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展歷史軌跡，其理論和概念的演變就本質(zhì)而言，可以分為兩個(gè)階段，即形成階段和發(fā)展與完善階段。20世紀(jì)80年代前，人們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)源于內(nèi)部牽制的理論假設(shè)，這一階段的特點(diǎn)為：在企業(yè)內(nèi)部形成了比較系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施、程序和方法，基本上形成了業(yè)務(wù)處理程序化、業(yè)務(wù)分工標(biāo)準(zhǔn)化、企業(yè)員工間協(xié)作與制約制度化，以及與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)關(guān)聯(lián)化的理論格局。另一方面，我們也可以發(fā)現(xiàn)這一理論在于以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，重點(diǎn)集中在如何防弊糾錯(cuò)上，使內(nèi)部控制在面對(duì)企業(yè)管理實(shí)際時(shí)顯得過(guò)于消極和狹窄。鑒于此，20世紀(jì)80年代以后，受系統(tǒng)論、控制論等理論的影響，以及90年代信息產(chǎn)業(yè)和高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)興起的沖擊，學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)部控制的研究發(fā)生了較大的變化，具體表現(xiàn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架兩種觀點(diǎn)。雖然二者存在有一定的差異，但這一階段的理論特點(diǎn)則反映了人們對(duì)內(nèi)部控制研究重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，即逐步從一般向具體深化，并將內(nèi)部控制“要素化”，體現(xiàn)了內(nèi)部控制源于管理階層的經(jīng)營(yíng)方式與管理過(guò)程相結(jié)合的特點(diǎn)。

二、內(nèi)部控制理論形成與發(fā)展的根源

（一）控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)理論是企業(yè)內(nèi)部控制建立的方法論

20世紀(jì)40年代起，特別是第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以后，科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，引起了生產(chǎn)技術(shù)的空前提高，其結(jié)果導(dǎo)致了生產(chǎn)迅速增長(zhǎng)。一方面跨國(guó)公司大量涌現(xiàn)，形成了跨越地域的經(jīng)濟(jì)壟斷集團(tuán)；另一方面，由于企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部職能部門增加，更需要從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行協(xié)調(diào)，以達(dá)到節(jié)約資源、防止差錯(cuò)和舞弊、提高經(jīng)營(yíng)效率等經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，在客觀上要求企業(yè)建立包括組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序等在內(nèi)的自我控制和自我調(diào)節(jié)機(jī)制。而此時(shí)的控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)的形成恰好為內(nèi)部控制的建立提供了理論上和實(shí)踐上的支持。就控制論而言，它是一種研究由各種耦合元素組成的系統(tǒng)的調(diào)節(jié)和控制的一般規(guī)律的科學(xué)，尤其是以研究系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)過(guò)程如何發(fā)揮其功能、如何控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程為目的的經(jīng)濟(jì)控制論，成為內(nèi)部控制的理論依據(jù)之一。這是因?yàn)閮?nèi)部控制理論在研究每個(gè)具體組織的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，研究每個(gè)單位如何發(fā)揮它們應(yīng)有的管理功能及如何對(duì)管理過(guò)程進(jìn)行有效調(diào)節(jié)和控制時(shí)所設(shè)立的自我調(diào)節(jié)、自我控制機(jī)制和控制的方法與手段，正是依照控制論的一般原理。產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代末的信息論也是內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)。從信息論的角度分析，控制實(shí)質(zhì)上就是一個(gè)通過(guò)收集、篩選、加工、傳輸?shù)男畔⒎答伒倪^(guò)程，以指導(dǎo)物流和資金流，按預(yù)定目標(biāo)運(yùn)行的有效調(diào)控機(jī)制，其中信息是控制的源泉和依據(jù)。它的真實(shí)性、及時(shí)性是內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素之一。系統(tǒng)論的誕生，不僅在自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)等領(lǐng)域結(jié)出了累累碩果，而且給人帶來(lái)了新的思想觀念，引起了管理方式的巨大變化。依照這一理論觀點(diǎn)，把企業(yè)當(dāng)作一個(gè)由相互聯(lián)系、相互依存的若干要素組成的系統(tǒng)，而內(nèi)部控制則是這一管理系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)。

（二）審計(jì)方法的改變和審計(jì)人員法律責(zé)任的增強(qiáng)是內(nèi)部控制理論發(fā)展的推進(jìn)器

在審計(jì)發(fā)展的初期，審計(jì)方法主要采取詳細(xì)審查，詳細(xì)檢查企業(yè)全部會(huì)計(jì)憑證，計(jì)算復(fù)核所有賬戶余額，進(jìn)行賬證、賬賬核對(duì)。但隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，業(yè)務(wù)活動(dòng)日趨繁雜，無(wú)疑于對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法形成了極大的挑戰(zhàn)，因此抽樣審計(jì)的方法便應(yīng)運(yùn)而生。抽樣審計(jì)方法的使用，在一定程度上緩解了日益增加的審計(jì)任務(wù)帶來(lái)的難以進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)的問(wèn)題，但卻帶來(lái)了由于審計(jì)人員主觀判斷而形成的審計(jì)結(jié)論可信度下降的現(xiàn)實(shí)情況。另外，如前所述，在兩權(quán)分離的情況下，企業(yè)凈資產(chǎn)的擁有者（投資者和債權(quán)人）迫切要求企業(yè)管理階層提供真實(shí)可靠的信息。為此，許多國(guó)家從法律法規(guī)的層面上來(lái)督促企業(yè)外部審計(jì)人員更加注重內(nèi)部控制的審查，一系列案件的發(fā)生和有關(guān)法令的頒布，在增強(qiáng)審計(jì)人員法律責(zé)任的同時(shí)，也使企業(yè)注重自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以盡量避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受委托審計(jì)或提出保留性的審計(jì)意見(jiàn)。

（三）委托理論是內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的內(nèi)在根源

按委托理論涉及的領(lǐng)域來(lái)分析，它主要研究企業(yè)內(nèi)部的一種契約關(guān)系。在這種契約下，人根據(jù)委托人的委托，在其授權(quán)范圍內(nèi)，以人的名義進(jìn)行相應(yīng)的活動(dòng)。從這一理論形成的現(xiàn)實(shí)背景可以看出，資本原始積累的完成，企業(yè)從個(gè)體業(yè)主形式轉(zhuǎn)向合伙制，最后變成公司制形式，是委托———這一問(wèn)題產(chǎn)生的源頭；生產(chǎn)社會(huì)化程度提高，資本高度聚集和經(jīng)營(yíng)職能的高度專業(yè)化為其產(chǎn)生創(chuàng)造了條件；企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，投資主體多元化，以及財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，是該理論最終形成的內(nèi)在原因。從企業(yè)總體發(fā)展的趨勢(shì)及實(shí)際運(yùn)行的效果來(lái)看，公司制企業(yè)是一種最高的企業(yè)組織形式，即，投資人或股東將企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)權(quán)交由經(jīng)營(yíng)管理階層承擔(dān)，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，特別是它們與控制權(quán)的分離，使委托———關(guān)系存在成為必然。可見(jiàn)，企業(yè)作為一張由各利益相關(guān)者組成的契約組織，是多種委托———關(guān)系的集合，為使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展下去，建立健全一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是解決不利選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的內(nèi)部機(jī)理。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐也證實(shí)了委托理論是其發(fā)展和完善的內(nèi)在根源。

（四）政府是內(nèi)部控制發(fā)展的主要推動(dòng)者

從內(nèi)部控制發(fā)展的實(shí)際情況看，之所以如此迅速，除企業(yè)內(nèi)部管理要求的一系列因素外，政府是推動(dòng)其發(fā)展的一種主要外部力量。20世紀(jì)70至80年代，美國(guó)政府通過(guò)一系列措施推動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)施。如1977年的《反國(guó)外行賄法案》中規(guī)定了每個(gè)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制制度；針對(duì)80年代美國(guó)出現(xiàn)的一些舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告和企業(yè)“突發(fā)”破產(chǎn)事件，招致了國(guó)會(huì)一些議員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告制度提出了質(zhì)疑，其中所關(guān)注之一，是上市公司的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。為此，成立了“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”。該委員會(huì)的目標(biāo)之一，就是增加內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和指南，其工作成果就是著名的COSO報(bào)告。從報(bào)告的內(nèi)容來(lái)看，既對(duì)以往內(nèi)部控制定義進(jìn)行了修正，又為設(shè)計(jì)更廣泛的內(nèi)部控制系統(tǒng)提供了指南。我國(guó)政府于1996年12月，由財(cái)政部了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，以及1997年5月中國(guó)人民銀行頒布的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等一系列規(guī)定和通知，在推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐的同時(shí)，也大大地推動(dòng)了內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的進(jìn)程。

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篇8

ERP系統(tǒng)引入內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的革新，ERP的引入給內(nèi)部控制帶來(lái)了新的方法，改變了內(nèi)部控制的方式，其集中性的數(shù)據(jù)處理使內(nèi)部控制程序化，擴(kuò)大了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍，改變了內(nèi)部控制的內(nèi)部與外部環(huán)境，改變了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)，使內(nèi)部控制的重點(diǎn)不只是在人員之間的互相牽制上。它還改變了信息與溝通的模式，電子化、程序化的信息傳遞取代了以信息存儲(chǔ)技術(shù)，物理性可視的手工信息傳遞，為管理者、員工和顧客等提供了更為方便的交流平臺(tái)。

二、ERP系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)

首先，ERP系統(tǒng)的實(shí)施本身就存在著很大的不確定性，總會(huì)存在著一些不可預(yù)見(jiàn)的影響因素凸顯出來(lái)，影響ERP系統(tǒng)在企業(yè)中的實(shí)施，由此而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)方面，同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制本來(lái)就存在著一些固有風(fēng)險(xiǎn)和不確定風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.系統(tǒng)設(shè)備的控制風(fēng)險(xiǎn)

設(shè)備是ERP系統(tǒng)運(yùn)行的基礎(chǔ)，因此如何保證設(shè)備的安全是系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)。設(shè)備安全面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是各種自然災(zāi)害和人員的偷竊行為。如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有對(duì)設(shè)備安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并置備必要的預(yù)防系統(tǒng)，在事故突然發(fā)生時(shí)就不能迅速做出反應(yīng)，防止設(shè)備受到損害。

2.管理部門內(nèi)的控制風(fēng)險(xiǎn)

職責(zé)分離是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)控制手段，其主要目標(biāo)是預(yù)防因內(nèi)部人員的舞弊行為而使企業(yè)遭受損失。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有對(duì)相關(guān)職位進(jìn)行職責(zé)分離或者沒(méi)有嚴(yán)格分離，這些職位的責(zé)任人就都有可能隨便查看系統(tǒng)甚至修改系統(tǒng)，盜取系統(tǒng)數(shù)據(jù)，這對(duì)企業(yè)會(huì)造成很大的損失。

3.信息傳遞的控制風(fēng)險(xiǎn)

信息傳遞即企業(yè)ERP系統(tǒng)與網(wǎng)上采購(gòu)系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)等進(jìn)行溝通。由工作人員將通過(guò)網(wǎng)上競(jìng)標(biāo)得到的供應(yīng)商信息錄入到ERP系統(tǒng)中進(jìn)行物料采購(gòu)的管理。各財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息也由工作人員導(dǎo)入ERP系統(tǒng)中，由系統(tǒng)進(jìn)行處理，形成可識(shí)別文件類型。這些都要在保證輸入正確的基礎(chǔ)上進(jìn)行。在這一過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)存在各個(gè)方面，如在輸入的過(guò)程中，可能產(chǎn)生輸入數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤，有時(shí)一個(gè)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)無(wú)法對(duì)上，再次錄入或者檢查又會(huì)浪費(fèi)很多時(shí)間，大大降低工作效率。各個(gè)系統(tǒng)的連接，也可能出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致ERP系統(tǒng)的運(yùn)用出現(xiàn)一系列差錯(cuò)，等等。

三、ERP系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范

1.加強(qiáng)安全意識(shí)，完善安全管理

企業(yè)應(yīng)設(shè)立與安全相關(guān)部門，已設(shè)置安全部門的應(yīng)強(qiáng)調(diào)安全部門的重要作用，完善安全部門的職能，明確其工作重點(diǎn)與目標(biāo)，加強(qiáng)安全防范。

2.嚴(yán)格部門內(nèi)部系統(tǒng)管理人員職責(zé)分離

在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，可能發(fā)生舞弊行為的職位應(yīng)該分由不同的人員負(fù)責(zé)，避免一人負(fù)責(zé)幾個(gè)相關(guān)職務(wù)的工作。嚴(yán)格系統(tǒng)管理人員的職責(zé)分離，明確紀(jì)律，對(duì)工作人員進(jìn)行這方面的教育，保證ERP系統(tǒng)的運(yùn)行有一個(gè)安全正規(guī)的內(nèi)部環(huán)境。

3.加強(qiáng)員工的信息安全意識(shí)，進(jìn)行信息安全控制的再教育

企業(yè)ERP系統(tǒng)和內(nèi)控系統(tǒng)的安全管理離不開人的作用，企業(yè)應(yīng)該從上至下建立起信息安全的觀念，管理層應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)的需要和特點(diǎn)制定一套具體的信息安全指導(dǎo)方針，并向企業(yè)各部門。同時(shí)，對(duì)員工進(jìn)行信息安全的再教育，培養(yǎng)員工的信息安全意識(shí)，使員工在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)能夠依據(jù)企業(yè)的信息安全方針進(jìn)行信息安全控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，并使其成為員工的一項(xiàng)自覺(jué)的行為。

4.加強(qiáng)監(jiān)督

篇9

2.1中小民營(yíng)企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視我國(guó)的中小民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模較小、資金運(yùn)作有限以及在管理制度上的不健全等原因使得中小民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱。大部分中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)都是民營(yíng)創(chuàng)業(yè)者，他們對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制不夠重視，在創(chuàng)業(yè)初期一味追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益而忽視了企業(yè)的內(nèi)部管理工作，由于企業(yè)老板自己都不重視內(nèi)部控制管理，因此在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期各種問(wèn)題層出不窮。管理者在管理上的態(tài)度松散，導(dǎo)致員工在工作上的不積極不熱情，一些企業(yè)的老板在創(chuàng)業(yè)初期為避免不必要的繁瑣和審批環(huán)節(jié)，沒(méi)有制定相應(yīng)的內(nèi)部控制，使得企業(yè)在遇到資金問(wèn)題或者其他問(wèn)題時(shí)無(wú)從下手，正常工作不能順利開展。

2.2中小民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善中小民營(yíng)企業(yè)在建立內(nèi)部控制時(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格和規(guī)范的治理政策和方案。由于中小民營(yíng)企業(yè)都是私營(yíng)制，且大部分民營(yíng)企業(yè)都是家族式的配置結(jié)構(gòu)，在進(jìn)行企業(yè)管理和決策時(shí)難以定下標(biāo)準(zhǔn)。這種家族式企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)管理中更加難以實(shí)施，由于企業(yè)管理層的人際關(guān)系，使得企業(yè)在出現(xiàn)內(nèi)部決策時(shí)制度上不夠完善和健全，缺乏透明公開的管理，盡管家族式企業(yè)在表面上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及總經(jīng)理等管理職位，但在進(jìn)行日常的工作中其在對(duì)決策權(quán)方面卻無(wú)法達(dá)到內(nèi)部權(quán)衡的效果，因此，這種形同虛設(shè)的管理機(jī)制直接影響著整個(gè)企業(yè)的管理層的混亂。

2.3中小民營(yíng)企業(yè)過(guò)于追求經(jīng)營(yíng)效果部分中小民營(yíng)企業(yè)在管理上具有靈活和簡(jiǎn)潔的特點(diǎn)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃意識(shí)，因此在企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的追求上過(guò)于片面。如“業(yè)務(wù)員直接開具出庫(kù)單并提貨”現(xiàn)象、“會(huì)計(jì)人員兼任出納或倉(cāng)庫(kù)保管員”現(xiàn)象以及“企業(yè)沒(méi)有財(cái)務(wù)審核人員”等。使得企業(yè)在管理職責(zé)上無(wú)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不能有效的做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，一旦企業(yè)發(fā)生重大問(wèn)題，不能將責(zé)任劃分到人，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大的財(cái)務(wù)損失。一些民營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)審核上沒(méi)有設(shè)立財(cái)管人員管控和決策，而是憑著主觀判斷和盲目分析去進(jìn)行工作的調(diào)研和決策，這在面對(duì)日益變化的市場(chǎng)環(huán)境考驗(yàn)時(shí)給企業(yè)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4中小民營(yíng)企業(yè)缺乏監(jiān)督管理機(jī)制大多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有建立管理和監(jiān)督機(jī)制，使得企業(yè)無(wú)獨(dú)立和權(quán)威的審計(jì)部門，當(dāng)出現(xiàn)一些財(cái)務(wù)記賬、查賬、報(bào)賬等會(huì)計(jì)職能時(shí)只能停留在表面工作，對(duì)于賬面上出錯(cuò)的情況，缺乏管理監(jiān)督，以至于財(cái)務(wù)工作銜接上不能將責(zé)任劃分。由于很多中小民營(yíng)企業(yè)缺乏先進(jìn)的績(jī)效管理機(jī)制，使得企業(yè)的員工績(jī)效不能得到及時(shí)的落實(shí)，而績(jī)效管理機(jī)制作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用。大部分中小民營(yíng)企業(yè)都存在著家族式的作風(fēng)，受家族式關(guān)系的影響，企業(yè)在管理上不能統(tǒng)一，使得內(nèi)部控制制度難以執(zhí)行。

3完善和健全中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

為有效完善和健全我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，針對(duì)我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)，規(guī)范和加強(qiáng)內(nèi)部控制在企業(yè)中的效果，其對(duì)策主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

3.1改善管理模式，優(yōu)化控制環(huán)境中小民營(yíng)企業(yè)在管理模式上應(yīng)該科學(xué)合理且考慮人性化。實(shí)行科學(xué)的管理和現(xiàn)代化的管理理念，可以有效的幫助企業(yè)在決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)上更加權(quán)衡。大部分中小民營(yíng)企業(yè)規(guī)模較小，內(nèi)部控制環(huán)境作為企業(yè)的一個(gè)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，不斷優(yōu)化和完善企業(yè)的控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制要考慮的首要因素。

3.2建立信息渠道，搭建溝通平臺(tái)信息是企業(yè)的重要資源，只有建立完善的信息渠道，保證企業(yè)可以準(zhǔn)確的收集內(nèi)部控制的相關(guān)信息，通過(guò)搭建有效的溝通的平臺(tái)，使企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中可以有依據(jù)可循，進(jìn)行及時(shí)有效的溝通可以讓企業(yè)的管理層最快的獲取管理信息和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在的問(wèn)題。

3.3加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，提高管理層素質(zhì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施和效果直接和企業(yè)的管理層息息相關(guān)，在中小民營(yíng)企業(yè)中企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)還需完善中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策研究（1.武漢紡織大學(xué)；2.國(guó)網(wǎng)山西省電力公司呂梁供電公司）23加強(qiáng)，因此，提高管理層的素質(zhì)顯得尤為重要。管理層的素質(zhì)直接和企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)密不可分，只有有效的提高管理層的素質(zhì)，管理層自身做到位，才能讓員工在內(nèi)部控制意識(shí)上做到真正的落實(shí)。

3.4強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全內(nèi)部控制制度面對(duì)目前日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，中小民營(yíng)企業(yè)要強(qiáng)化個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)管理上要把好關(guān)，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與收益管理要制定相應(yīng)的解決方案，以便企業(yè)在遭受重大損失時(shí)不至于無(wú)可行之有效的方法。另外，中小民營(yíng)企業(yè)自身要認(rèn)清自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，健全內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)的各個(gè)組織機(jī)構(gòu)都能明確分工，將責(zé)任落實(shí)到人，尤其是財(cái)務(wù)管理工作方面，對(duì)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)的記錄、資料的盤點(diǎn)、報(bào)表的審核等，都要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)手續(xù)進(jìn)行，健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以有效改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的合理監(jiān)督，確保各項(xiàng)工作的順利展開。

3.5落實(shí)審計(jì)工作，實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督中小民營(yíng)企業(yè)的審計(jì)工作是內(nèi)部控制的組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的主要作用是可以有效對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行執(zhí)行，有針對(duì)性的對(duì)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)給出適當(dāng)?shù)慕ㄗh。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)在內(nèi)部控制及建立上進(jìn)行檢查監(jiān)督的有效途徑，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督要嚴(yán)格按照企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)要求來(lái)執(zhí)行，促使企業(yè)在成本上的有效控制。

篇10

（1）有商務(wù)部會(huì)同項(xiàng)目經(jīng)理部共同確定項(xiàng)目成本計(jì)劃；

（2）項(xiàng)目經(jīng)理部編制目標(biāo)成本；

（3）項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)施目標(biāo)成本；

（4）商務(wù)部會(huì)同工程財(cái)務(wù)部、物資部、生產(chǎn)管理部共同審定項(xiàng)目成本報(bào)告，監(jiān)督目標(biāo)成本的實(shí)施情況；

（5）項(xiàng)目經(jīng)理部、生產(chǎn)管理部、合同預(yù)算部、工程財(cái)務(wù)部對(duì)反饋的工程信息進(jìn)行分析考核，具體程序如下：

項(xiàng)目部在承攬工程后，根據(jù)工程特點(diǎn)和施工組織設(shè)計(jì)，編制人工、材料、機(jī)械的成本計(jì)劃，對(duì)該工程進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，并將成本計(jì)劃報(bào)預(yù)算部審驗(yàn)備案；項(xiàng)目部根據(jù)計(jì)劃成本，按成本項(xiàng)目制定出目標(biāo)成本，財(cái)務(wù)部門會(huì)同合同商務(wù)部，生產(chǎn)管理部以計(jì)劃成本和目標(biāo)成本為依據(jù)對(duì)成本實(shí)施控制。

2、建立嚴(yán)密有效的項(xiàng)目成本內(nèi)控體系。

企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括3個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。第一個(gè)層次是在項(xiàng)目部全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。第二個(gè)層次是在有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，重要業(yè)務(wù)實(shí)行各職能部門簽認(rèn)制，專業(yè)崗位應(yīng)配備責(zé)任心強(qiáng)，工作能力全面的人員擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)算定期直接反饋給財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個(gè)由公司直接領(lǐng)導(dǎo)并獨(dú)立于被審計(jì)項(xiàng)目部的審計(jì)小組。審計(jì)小組通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、項(xiàng)目審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)項(xiàng)目部實(shí)施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上3個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)項(xiàng)目發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行防、堵、查，遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、防范和化解項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將具有重要的作用。

3、項(xiàng)目成本控制重在落實(shí)。

項(xiàng)目成本控制貫穿于工程項(xiàng)目施工的全過(guò)程，要逐項(xiàng)循序地進(jìn)行落實(shí)，責(zé)任到人，按照制度和有關(guān)章程辦理，努力抓出實(shí)效。在項(xiàng)目成本控制過(guò)程中主要注重以下內(nèi)容：

（1）掌握工程基本情況。決策層及管理層要通過(guò)調(diào)查而了解該項(xiàng)工程的標(biāo)書編制情況。定額的費(fèi)用、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、中標(biāo)價(jià)、主要工程量、施工現(xiàn)場(chǎng)的周圍環(huán)境、掌握進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)施工隊(duì)伍的技術(shù)狀況、人員素質(zhì)、設(shè)備能量、工程工期以及要求的開工竣工時(shí)間、工程施工的難易程度，制定出科學(xué)的施工方案和有效的施工方法。

（2）分解成本控制指標(biāo)，高度重視主要成本項(xiàng)目。

在工程施工中，主要成本項(xiàng)目是工程直接材料，它在直接成本中一般要占60％以上，所以，應(yīng)高度重視該項(xiàng)目的成本控制，它是降低成本潛力最大的成本控制項(xiàng)目。首先，要從價(jià)格上予以控制。

（3）機(jī)械使用費(fèi)的控制。合理確定機(jī)械臺(tái)班定額，把單車單機(jī)核算落實(shí)到機(jī)型和操作者個(gè)人，做到事前測(cè)算、事中控制、事后考核，提高機(jī)械使用效率，爭(zhēng)取超額完成臺(tái)班定額工作量，同時(shí)，注意控制機(jī)械設(shè)備的維護(hù)成本。

（4）控制人工費(fèi)成本和現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)。一方面抓好人員編制，定崗定員，工程項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)要精干、高效，盡量縮小中標(biāo)人工費(fèi)與實(shí)際工資標(biāo)準(zhǔn)的差距。另一方面注意間接費(fèi)用的控制，保持一支筆審批經(jīng)費(fèi)制度，特別控制招待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、電話費(fèi)、低額耗品的耗用等雜項(xiàng)開支。

二、施工工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的主要措施。

內(nèi)部控制制度要求項(xiàng)目經(jīng)理作為項(xiàng)目施工的組織者，項(xiàng)目目標(biāo)全面實(shí)現(xiàn)的第一責(zé)任人，因此項(xiàng)目經(jīng)理當(dāng)然也是項(xiàng)目成本、控制的第一責(zé)任人。成本控制原理告訴我們：實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本控制要從確定目標(biāo)開始，實(shí)現(xiàn)于項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程，因此及時(shí)反饋?lái)?xiàng)目?jī)?nèi)部信息就成為成本控制過(guò)程的關(guān)鍵。項(xiàng)目?jī)?nèi)部成本發(fā)生的信息是通過(guò)項(xiàng)目核算實(shí)現(xiàn)的。因此，也可以說(shuō)項(xiàng)目核算是項(xiàng)目成本控制的手段，但是成本控制又不是消極反映成本支出的概況，它是一個(gè)控制影響成本諸因素的管理，成本控制不是孤立的職能，不是成本核算責(zé)任人的任務(wù)，而是全體參與者共同的任務(wù)。實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本控制主要應(yīng)在以下3個(gè)方面下功夫：

1、建立成本責(zé)任制，完善成本控制運(yùn)行機(jī)制。

（1）健全成本責(zé)任制。成本控制與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相互補(bǔ)充，成本控制是建立健全企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的主要條件，而企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，又是保證成本控制有效實(shí)施的重要保證，落實(shí)成本責(zé)任是項(xiàng)目成本進(jìn)行有效控制的關(guān)鍵。

（2）建立完善項(xiàng)目成本控制制度。在施工生產(chǎn)過(guò)程中，為了有效地控制施工費(fèi)用的支出，防止損失和浪費(fèi)，對(duì)施工各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)分別建立有效的控制制度。

（3）提高全員成本意識(shí)，以效益引導(dǎo)分配是落實(shí)成本責(zé)任，提高全員成本意識(shí)的重要手段。

2、實(shí)行對(duì)企業(yè)成本影響因素的全過(guò)程控制。

（1）項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)成本進(jìn)行分解，落實(shí)項(xiàng)目各級(jí)人員的成本責(zé)任和獎(jiǎng)罰辦法，并與項(xiàng)目各級(jí)人員簽訂成本目標(biāo)責(zé)任合同，提高項(xiàng)目各級(jí)人員的成本意識(shí)，以動(dòng)員全員參與項(xiàng)目的成本控制。

（2）加強(qiáng)勞動(dòng)工資管理，特別是加強(qiáng)勞務(wù)隊(duì)伍的管理。

（3）加強(qiáng)物資管理，降低材料消耗。

（4）加強(qiáng)設(shè)備管理，提高完好率，利用率和裝備效益。

篇11

2.保護(hù)作用。

企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)開展的過(guò)程中，通過(guò)監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，來(lái)保證內(nèi)部各個(gè)部門可以嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)規(guī)定和要求來(lái)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決。對(duì)于出現(xiàn)的各種問(wèn)題，及時(shí)總結(jié)和探討，完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，將內(nèi)部控制的作用給更好的發(fā)揮出來(lái)。因此，保護(hù)作用也是內(nèi)部審計(jì)所具備的功能，可以讓企業(yè)更加順利規(guī)范的開展各項(xiàng)控制、業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)，以期能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的意義

1.提高資產(chǎn)的使用效率和保護(hù)資產(chǎn)的安全。

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著十分重大的作用，通過(guò)審計(jì)企業(yè)的各類資產(chǎn)管理，就可以將資產(chǎn)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題給找出來(lái)，采取針對(duì)性的措施進(jìn)行解決，這樣管理水平就得到了提升。研究發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)資產(chǎn)總額中，非常重要的一個(gè)組成部分是存貨和固定資產(chǎn)，那么就需要結(jié)合制度要求，科學(xué)管理各項(xiàng)資產(chǎn)。比如在存貨管理中，需要重視多個(gè)環(huán)節(jié)，如存貨驗(yàn)收入庫(kù)、出庫(kù)、盤點(diǎn)等等，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)動(dòng)態(tài)變化進(jìn)行審計(jì)，保證分離了會(huì)計(jì)上的記錄和實(shí)物保管，仔細(xì)核實(shí)和登記實(shí)物資產(chǎn)的損毀以及流失情況，在盤盈盈虧方面，有完整的報(bào)批手續(xù)，在賬務(wù)處理方面，嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)的規(guī)定和準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行。

2.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)，保證企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

從會(huì)計(jì)控制制度的角度上來(lái)進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算大力控制；如今在經(jīng)營(yíng)管理中還存在著諸多的問(wèn)題，因?yàn)闆](méi)有足夠的憑證和全面的手續(xù)，這樣就無(wú)法得到真實(shí)的會(huì)計(jì)資料，有工作人員出現(xiàn)弄虛作假的問(wèn)題，這樣就無(wú)法獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作，無(wú)法有效的監(jiān)督和檢查內(nèi)部控制，因此就無(wú)法控制企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程。如果在整個(gè)監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)部控制部門有著較大的權(quán)威和較高的地位，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者有著高度的重視，就可以有效實(shí)施內(nèi)部控制工作。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，將處理措施以報(bào)告的形式向領(lǐng)導(dǎo)反饋，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要及時(shí)反饋，這樣方可以順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展目標(biāo)。

3.科學(xué)配備內(nèi)部審計(jì)人員

審計(jì)部門在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，需要將審計(jì)監(jiān)督的作用給充分發(fā)揮出來(lái)，領(lǐng)導(dǎo)也需要給這個(gè)方面以足夠的重視，只有這樣，內(nèi)部審計(jì)人員方可以獨(dú)立的開展工作。如今，還有諸多問(wèn)題存在于管理體制中，部分企業(yè)沒(méi)有充分重視內(nèi)部審計(jì)，在審計(jì)隊(duì)伍中安排的部分人員，沒(méi)有較高的審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，這樣就會(huì)在較大程度上影響到審計(jì)工作的質(zhì)量。那么審計(jì)工作開展的過(guò)程中，因?yàn)閷徲?jì)人員沒(méi)有較高的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，可能會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)上的一些行為瞞報(bào)，審計(jì)人員獲得的信息不夠可靠，即使部分行為與企業(yè)內(nèi)部控制制度不符合，但是因?yàn)槭穷I(lǐng)導(dǎo)授權(quán)的，內(nèi)部的審計(jì)人員為了保護(hù)自身，無(wú)法保證審計(jì)獨(dú)立性。這種情形之下，內(nèi)部的審計(jì)人員所得出的審計(jì)結(jié)果，無(wú)法公正客觀的反映出企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況，企業(yè)的管理層所得到的信息和實(shí)際事實(shí)存在一定的偏差。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)普遍不足。

現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的人員大部分都是來(lái)自于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，獨(dú)立性比較差。其中很多審計(jì)員沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)化的專業(yè)訓(xùn)練，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)驗(yàn)比較匱乏。并且審計(jì)人員擁有專業(yè)職稱的比例較低，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)師和工程師以及律師的配備比例很低，這樣對(duì)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性與審計(jì)效果造成了嚴(yán)重影響。

2.內(nèi)部審計(jì)人員權(quán)責(zé)不符。

內(nèi)部審計(jì)的人員對(duì)于發(fā)現(xiàn)的企業(yè)存在的問(wèn)題沒(méi)有處理權(quán)，只有建議權(quán)，并且審計(jì)的結(jié)論也不是強(qiáng)制性的，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)沒(méi)有形成任何的約束力。內(nèi)部審計(jì)的人員在承擔(dān)審計(jì)職責(zé)的時(shí)候，卻沒(méi)有相應(yīng)的權(quán)利。

3.缺乏統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范。

在對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行工作質(zhì)量的考核時(shí)，有很多的方法，都不夠合理和科學(xué)，沒(méi)有將考核工作進(jìn)行細(xì)化，使考核具有現(xiàn)實(shí)的可操作性，缺乏整套切實(shí)可行的考核指標(biāo)和方法，造成很難客觀考核企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

4.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和方法落后。

在內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容上，目前比較側(cè)重財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，對(duì)于其他方面很少涉及。審計(jì)方法則大部分都是事后被動(dòng)的進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于制度與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)較少，審計(jì)工作的方法基本都是依靠手工操作。此外，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范性與合法性進(jìn)行審計(jì)，而現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)在于審計(jì)與評(píng)價(jià)企業(yè)的有效性。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的措施

1.轉(zhuǎn)變審計(jì)職能。

以往的工作中，審計(jì)人員把主要的精力都是放在對(duì)于審計(jì)數(shù)據(jù)所具有的真實(shí)性與合法性的檢查和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，主要的職責(zé)是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和不足。而現(xiàn)代審計(jì)不斷發(fā)展，審計(jì)職能已經(jīng)轉(zhuǎn)移到按照審計(jì)的結(jié)果來(lái)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，并且針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題提出管理建議。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍可以產(chǎn)生高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)是目前審計(jì)工作的重點(diǎn)。對(duì)于審計(jì)人員基本的要求就是要有高度負(fù)責(zé)的敬業(yè)責(zé)任感和遵守職業(yè)道德，審計(jì)人員在懂財(cái)務(wù)知識(shí)的同時(shí)，還要對(duì)相關(guān)法律規(guī)范和制度進(jìn)行充分的熟悉，有些企業(yè)甚至還會(huì)要求內(nèi)部的審計(jì)人員可以進(jìn)行項(xiàng)目工程的審計(jì)，所以審計(jì)人員要不斷加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高自身的業(yè)務(wù)能力，做一個(gè)復(fù)合型審計(jì)人員。

篇12

內(nèi)控常被誤解為僅僅是審計(jì)部門的事，其實(shí)，所有制及其組織結(jié)構(gòu)并不是現(xiàn)代企業(yè)最本質(zhì)的東西，最本質(zhì)的是企業(yè)內(nèi)部的控制文化和控制機(jī)制。企業(yè)管理的實(shí)踐啟示我們：要正確理解內(nèi)控與管理的關(guān)系、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系和內(nèi)控與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。我們要呼喚企業(yè)的控制意識(shí)，理直氣壯地強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。

1、轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理觀念

內(nèi)部控制在不同的經(jīng)濟(jì)體制下有不同的內(nèi)涵，盡管其中的某些內(nèi)容會(huì)有一致性。一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進(jìn)。多數(shù)人片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化。這就使企業(yè)的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，還是片面以改革取代控制的觀念，都已經(jīng)被實(shí)踐證明是有害的。

2、轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)控目的的認(rèn)識(shí)

早期學(xué)者認(rèn)為，內(nèi)控是為了保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確可靠和及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)信息，稱之為“三目的論”。后期學(xué)者補(bǔ)充，內(nèi)控除了保全資產(chǎn)和檢查財(cái)務(wù)資料的準(zhǔn)確可靠性以外，更重要的是執(zhí)行管理政策，提高經(jīng)營(yíng)效益和效率，稱之為“四目的論”。

3、跟上國(guó)際內(nèi)控研究的步伐

同計(jì)劃經(jīng)濟(jì)相比，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更加仰仗于微觀機(jī)制的作用。發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家非常重視對(duì)公司治理的研究，大大促進(jìn)了公司治理結(jié)構(gòu)趨向合理化。公司治理理論研究的是資金的供給者如何采取措施，確保其投資取得回報(bào)。強(qiáng)化內(nèi)控已經(jīng)成為發(fā)達(dá)國(guó)家治理公司的重要手段。

二、充分理解內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制有其科學(xué)的定義和豐富的內(nèi)容。只有深刻理解內(nèi)控的內(nèi)涵才能明確如何強(qiáng)化內(nèi)控。

1．準(zhǔn)確理解內(nèi)部控制的定義

不同部門的人從不同的角度對(duì)內(nèi)控會(huì)有不同的看法。美國(guó)審計(jì)權(quán)威機(jī)構(gòu)COSO的定義是：內(nèi)控是一個(gè)受某單位不同層次的人影響的過(guò)程，而設(shè)計(jì)這一過(guò)程是為了實(shí)現(xiàn)下述三大目標(biāo)提供合理的保證：

⑴、操作性目標(biāo)：各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率

⑵、信息性目標(biāo)：財(cái)務(wù)和管理目標(biāo)的可靠性、完整性和及時(shí)性

⑶、遵從性目標(biāo)：遵從現(xiàn)行法律和規(guī)章制度

這三大目標(biāo)既滿足不同的需要，又相互交叉。顯然，內(nèi)控是保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的，而不是妨礙其發(fā)展的。在操作性目標(biāo)中，經(jīng)營(yíng)的“效果”是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出與預(yù)期計(jì)劃的產(chǎn)出比較而言的；經(jīng)營(yíng)的“效率”是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出與實(shí)際投入比較而言的。此外，公司不能為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)性目而不遵從法規(guī)，也不能為實(shí)現(xiàn)遵從性目標(biāo)或操作性目標(biāo)而違反財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性。

這是一種“全部控制論”的概念。良好的內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)能夠確保上述三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。上述內(nèi)控定義說(shuō)明：①內(nèi)控是一種程序，它意味著向某一終點(diǎn)努力，但不是終點(diǎn)本身；②內(nèi)控是用來(lái)取得一種或多種互相區(qū)分而又緊密聯(lián)系的目標(biāo)；③內(nèi)控受人的影響，而不只是政策、守則或表格；④只能期待內(nèi)控為公司管理層提供合理的保證，而不是絕對(duì)的保證。

由此可見(jiàn)，審計(jì)部門以往所提的“合規(guī)性審計(jì)”、“效益性審計(jì)”和帳務(wù)檢查等等都屬于專項(xiàng)審計(jì)，也都有一定的片面性。審計(jì)工作的重心應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)向?qū)?nèi)部控制的審計(jì)再監(jiān)督，而對(duì)內(nèi)控的檢查評(píng)價(jià)有別于傳統(tǒng)的審計(jì)思路，其目的要明確和全面，檢評(píng)要完整和深入。

2．從總體上把握內(nèi)部控制系統(tǒng)的框架：重要的是，現(xiàn)代內(nèi)控理論賦予了內(nèi)控廣范的職能，把內(nèi)控置于很高的層面上，從而強(qiáng)化了內(nèi)控的作用。COSO認(rèn)為內(nèi)部控制涵蓋了五大組成部分的豐富內(nèi)容：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審。

三大目標(biāo)和五大組成部分構(gòu)造了內(nèi)控系統(tǒng)的整體框架，現(xiàn)代內(nèi)控理論對(duì)內(nèi)控日臻完善的描述幫助人們更全面和更深刻地理解內(nèi)控及其控制對(duì)象，使人們能夠以內(nèi)控為有力武器，為實(shí)現(xiàn)三大目標(biāo)自覺(jué)奮斗。

3．全面理解內(nèi)控五大組成部分的內(nèi)容：

⑴、控制環(huán)境

控制環(huán)境是推動(dòng)控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī)，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)。它奠定組織的風(fēng)紀(jì)和結(jié)構(gòu)，并且涉及到所有活動(dòng)的核心—人，特別是人的控制覺(jué)悟。

控制環(huán)境中的要素有價(jià)值觀、激勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)制、精神指導(dǎo)、員工能力、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度和人事政策等等。公司要有積極的控制環(huán)境，使整個(gè)組織中的員工具有控制覺(jué)悟和自覺(jué)的控制態(tài)度，特別是高級(jí)管理層要積極地進(jìn)行控制；員工的能力與其責(zé)任要相匹配。

管理監(jiān)督和控制文化方面的原則包括：

①董事會(huì)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并定期審查整個(gè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重大政策；理解經(jīng)營(yíng)的主要風(fēng)險(xiǎn)，確定這些風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平，保證高級(jí)管理層采取必要步驟，識(shí)別，衡量，評(píng)審和控制風(fēng)險(xiǎn)；批準(zhǔn)組織的結(jié)構(gòu)；并確保高級(jí)管理層不斷評(píng)審內(nèi)控系統(tǒng)的有效性。在確保建立和維護(hù)充分和有效的內(nèi)控系統(tǒng)方面，董事會(huì)負(fù)有最終的責(zé)任。

②高級(jí)管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行由董事會(huì)批準(zhǔn)的戰(zhàn)略和政策，維護(hù)一種組織結(jié)構(gòu)，能夠明確責(zé)任、授權(quán)和報(bào)告關(guān)系；確保所委派的責(zé)任能有效地執(zhí)行；確定適當(dāng)?shù)膬?nèi)控政策；并監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控系統(tǒng)的充分性和有效性。

③董事會(huì)和高級(jí)管理層負(fù)責(zé)按照高標(biāo)準(zhǔn)促進(jìn)員工的職業(yè)道德和完整性，在機(jī)構(gòu)中建立一種控制文化，在各級(jí)人員中強(qiáng)調(diào)和說(shuō)明內(nèi)控的重要性。公司機(jī)構(gòu)中的所有人員都需要理解和發(fā)揮他們?cè)趦?nèi)控程序中的作用。

⑵、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析那些妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理決策的基礎(chǔ)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的要素包括關(guān)注對(duì)整體目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)的制定和銜接、對(duì)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析、對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的變化的認(rèn)識(shí)和各項(xiàng)政策與工作程序的調(diào)整。

有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估的原則強(qiáng)調(diào)有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要識(shí)別和不斷地評(píng)估有可能阻礙實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的種種物質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。這種評(píng)估應(yīng)包括公司和公司集團(tuán)所面對(duì)的全部風(fēng)險(xiǎn)。需要不時(shí)調(diào)整內(nèi)控，以便恰當(dāng)?shù)靥幚砣魏涡碌幕蜻^(guò)去不加控制的風(fēng)險(xiǎn)。

⑶、控制活動(dòng)：

篇13

我國(guó)財(cái)政部自2001年6月22日頒布并實(shí)施了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范（試行）》后，又先后頒布并實(shí)施了6項(xiàng)具體的內(nèi)部控制規(guī)范，這從制度源頭為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與完善提供了制度保障，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善起到了積極的促進(jìn)作用。目前，隨著我國(guó)改革開放的不斷深入與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇。很多企業(yè)只是將目光投向企業(yè)的外部競(jìng)爭(zhēng)，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部的自身管理工作經(jīng)常視而不見(jiàn)，最終導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制無(wú)法得到健全與完善。

1.內(nèi)部控制管理意識(shí)缺乏。目前，很多企業(yè)的管理者缺乏對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的意識(shí)，經(jīng)常在會(huì)計(jì)管理工作中采取不規(guī)范、不科學(xué)的方式，只注重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，并沒(méi)有從思想上真正認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要性與必要性。有的企業(yè)管理者片面地將現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制視為是一堆手冊(cè)、文件、規(guī)章制度，或簡(jiǎn)單地認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)成本的控制、對(duì)生產(chǎn)安全的控制，更有甚者將企業(yè)的內(nèi)部控制認(rèn)為就是對(duì)職工的管理、打壓等。還有的企業(yè)管理者簡(jiǎn)單地理解為實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制需要增加崗位，出于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的考慮，不愿意在企業(yè)內(nèi)部控制上投入更多的人力、物力、財(cái)力。在一些私營(yíng)企業(yè)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為自己是企業(yè)的主人，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須聽(tīng)從自己的安排，所有業(yè)務(wù)內(nèi)容自己說(shuō)了算，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完全憑借管理者的經(jīng)驗(yàn)來(lái)完成，完全置國(guó)家的法律法規(guī)、各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度于不顧，使得企業(yè)內(nèi)部控制還是一片空白。另外，企業(yè)內(nèi)部員工由于缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制漠不關(guān)心，沒(méi)有在企業(yè)內(nèi)部形成領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)、員工三位一體、相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制氛圍。這為企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施與完善帶來(lái)了障礙。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)尚不完善。由于在認(rèn)識(shí)上的差異，很多企業(yè)還沒(méi)有建立起相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，從而使得企業(yè)的內(nèi)部管理松弛。有的企業(yè)雖然已經(jīng)建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，但是，只停留在表面，只是為了應(yīng)付上級(jí)部門的檢查，沒(méi)有在內(nèi)容上形成系統(tǒng)，更沒(méi)有在執(zhí)行上形成有效性。目前，很多企業(yè)根據(jù)其自身的發(fā)展目標(biāo)與特點(diǎn)制定了一系列的規(guī)章制度，但是，在內(nèi)部控制相關(guān)制度的建設(shè)上還缺乏完善性，很多會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)制度被分解到各項(xiàng)目和辦法中，沒(méi)有形成一整套科學(xué)的、完善的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。另外，有的企業(yè)在內(nèi)部控制制度的建設(shè)上還存在很大的隨意性，一旦哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題就在哪個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行補(bǔ)救，這不利于企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行全方位的落實(shí)。還有的企業(yè)內(nèi)部控制制度制定得不合理，在實(shí)際執(zhí)行中經(jīng)常出現(xiàn)控下不控上的現(xiàn)象，內(nèi)部制度只是對(duì)下面職工形成約束，而對(duì)企業(yè)的管理層、決策層的約束力為零。

3.會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。近年來(lái)，隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大與眾多企業(yè)的不斷涌現(xiàn)，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍也在不斷擴(kuò)大。但是，會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的擴(kuò)大并不意味著會(huì)計(jì)人員從思想、道德、業(yè)務(wù)等方面就能夠適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展。很多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)素質(zhì)、思想道德等方面參差不齊，經(jīng)常在工作中出現(xiàn)失誤，例如：規(guī)章制度執(zhí)行的不嚴(yán)謹(jǐn)、聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)授意做假賬、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)或其他人員貪污舞弊不聞不問(wèn)、在工作中缺乏主動(dòng)性、缺乏對(duì)會(huì)計(jì)信息化管理的認(rèn)識(shí)等。這些素質(zhì)較低的會(huì)計(jì)人員已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展與會(huì)計(jì)管理的需要。雖然有的企業(yè)也定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，但是，很多培訓(xùn)都是流于形式，沒(méi)有收到良好的效果，參加培訓(xùn)的會(huì)計(jì)人員也沒(méi)有從思想上對(duì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)予以重視。

4.缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督主要依靠的是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，而在現(xiàn)實(shí)工作中，大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作并不重視。例如：在審計(jì)人員的配備上，很多企業(yè)為了節(jié)約人力成本而由會(huì)計(jì)主管或其他崗位人員兼職擔(dān)任稽核人員。這就造成了自己監(jiān)督自己、自己核對(duì)自己的現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用根本無(wú)法得到充分發(fā)揮。另外，由于我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員聽(tīng)命于企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人，使得內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)、稽核人員素質(zhì)的良莠不齊使得他們無(wú)法全盤把握企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，由于自身素質(zhì)與分析能力的缺乏，內(nèi)部審計(jì)人員只能對(duì)會(huì)計(jì)核算完成簡(jiǎn)單的勾稽、檢查，對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督、審計(jì)等缺乏糾正能力與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

三、優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是不斷強(qiáng)化監(jiān)督的力度，保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利實(shí)行，在開展內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)努力做好對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前的監(jiān)督工作、對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事后的控制與處理工作。

1.增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)。成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)表明，企業(yè)內(nèi)部控制做得好，不僅能夠有效地治理企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題或防止腐敗問(wèn)題的出現(xiàn)，還能夠有效地促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的長(zhǎng)期、健康發(fā)展，為提高現(xiàn)代企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力、獲得穩(wěn)定利益奠定基礎(chǔ)。如果企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺失，嚴(yán)重的將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)的失敗，甚至使企業(yè)走向破產(chǎn)。因此，這就要求現(xiàn)代企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、決策者必須對(duì)內(nèi)部控制予以高度重視，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與實(shí)際情況建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的機(jī)構(gòu)職能，樹立風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，不斷優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的績(jī)效考評(píng)。要在企業(yè)內(nèi)部形成注重風(fēng)險(xiǎn)防范、強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、崇尚誠(chéng)實(shí)守信、履行社會(huì)職責(zé)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制氛圍，為企業(yè)全面貫徹內(nèi)部控制營(yíng)造良好的環(huán)境。

2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的選擇與培養(yǎng)。現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與完善的關(guān)鍵是依靠企業(yè)的財(cái)務(wù)人員來(lái)實(shí)現(xiàn)的。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)、專業(yè)知識(shí)的更新、業(yè)務(wù)能力的高低將直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須在相關(guān)選拔程序的指引下，通過(guò)理論知識(shí)的考試、實(shí)踐能力的考核、職業(yè)道德素養(yǎng)的審核等多方面來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行選拔和培養(yǎng)。另外，隨著企業(yè)工作環(huán)境的不斷變化，企業(yè)還必須定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)與再教育，使財(cái)務(wù)人員能夠不斷適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)人員的行為必須不斷地進(jìn)行監(jiān)督與激勵(lì)，使其能夠與時(shí)俱進(jìn)，更好地為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

3.加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作中起著極為重要的作用，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)職能的執(zhí)行，對(duì)強(qiáng)化企業(yè)管理、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等有著積極的促進(jìn)作用。企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)事前監(jiān)督、事后控制與處理工作，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性，保障企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全穩(wěn)定。

4.利用現(xiàn)代信息技術(shù)完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，在企業(yè)內(nèi)部控制中要加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，這是經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步大環(huán)境對(duì)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出的要求，也是企業(yè)內(nèi)部提高內(nèi)部控制效率的要求。符合時(shí)代進(jìn)步要求的信息技術(shù)將是企業(yè)內(nèi)部控制不斷完善的最有效方法與保障。