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(三)公可財務管理基本原則是建立健全企業內部財務管理制度，做好財務管理基礎工作，如實反映企業財務狀況，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權益不受侵犯，保證企業利益不受損失。

第二條 資金籌集管理：

(一)本公司籌集的資本金為國家投人的國家資本金;本公司所屬企業籌集的資本金，為本公司的法人資本金。

資本金是指企業在工商行政管理部門登記的注冊資本。

資本金在生產經營期間，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。如需要增資，應經公司董事會研究決定，依照法定程序報經工商行政管理部門辦理注冊資本變更登記手續。

(二)本公司和所屬企業的所有者權益除實收資本外，還包括資本公積、盈余公積和未分配、利潤。其中資本公積和盈余公積經公司董事會研究決定，可以按照規定程序轉增資本金。

(三)本公司和所屬企業，通過負債方式籌集的資金，分為流動負債和長期負債。

1.流動負債，包括短期借款，應付及預收賬款、應付票據、其他應付款等。其中應付及預收賬款、應付票據等負債，應由銷售或營業部門負責，財務部門積極配合。短期借款及其他負債則由財務部門負責籌措其發生和償還。各部門自行籌措的短期經營性借款，除總經理批準的以外，財務部門不負責償還。

2.長期負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等，均由總經理授權，由財務部門負責籌措其發生和償還。

財務部門在籌措短期借款、長期借款等負債時，應考慮是否有利于生產經營或投資項目及財務風險等情況。

第三條 貨幣資金管理：

(一)貨幣資金日常收付管理

1.在財務部門設置專職出納員，負責辦理貨幣資金(現金、銀行存款)的收付業務。會計不得兼任出納。出納不得兼任其他業務工作，除登記現金、銀行存款日記賬外，不得保管憑證和其他賬目。

2.所有現金和銀行存款的收支，都必須先通過經辦會計在審核原始憑證無誤后填制收付款憑證;然后由出納檢查所屬原始憑證是否完整后辦理收付款，并在收付憑證及所附原始憑證加蓋收訖或付訖戳記。

3.對零用現金實行定額備用金管理制度：

各部門零用現金定額規定如下：

生產部______元經銷部______元綜合部____元

工程部______元辦公室____元

(1)各部門單項支出在1000元以下的，首先從備用金中開支，然后匯總填制備用金支付單，將取得的合法發票單據附在后面，經本部門負責人簽批后，到財務部門辦理審核報銷手續，由會計填制付款憑證，憑此到出納處領取現金，以補充部門備用金。單項在1000元以下的用支出，所取得的發票單據在月末之前及時報銷，不得跨月。

(2)各部門單項支出在1000元以上的，應由用款部門填制請款單，經規定的審批人簽批后，到財務部門辦理預支款手續，由會計填制付款憑證，憑此到出納處領取支票或現金。用款部門在購置物品經驗收或付費等手續辦妥后，應及時將取得的合法發票單據(在發票背面要注明用途，有經辦人、驗收人、審批簽字)附在原請款單存根聯后面，到財務部門辦理報銷手續。如預支款與實際支付不一致時，應在報銷時辦理多退款(或少補款)手續。單項在1000元以上的支出，所取得的發票單據要及時報銷，不得掛賬。

(3)審批權限規定：

①________元以下支出，由部門負責人審核批準;

②________元以上支出，由各部門負責人審核后報總經理審核批準;

③專項用途資金支出，在確定的金額內，由總經理或分管副總經理審核批準;

④________元以下辦公性支出，由財務部門負責人審核批準;

⑤因經營需要代收代付款項，由財務部負責人審核批準，但必須堅持先收后付，不改變原款形式及用途原則。，

(二)現金管理

1.所有現金業務收人當日送存開戶銀行;所有支付的現金，應從庫存現金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從公司現金收人中直接支付，即坐支;因生產經營需要從開戶銀行提取現金，應據實寫明用途。

2.按照國家現金管理規定，庫存現金只能用于工資性支出、個人福利勞保支出、農副產品收購、差旅費、零星開支、備用金及銀行結算金額起點以下的小款項。其他特殊情況使用現金需經總經理和財務部經理批準。

3.庫存現金限額為________元，每日的現金結存數，不得超過核定的限額，超過部分應及時送存銀行。不準以白條抵庫存。企業單位之間的經濟往來，一般應通過銀行進行轉賬結算;不準出借銀行賬戶和套取現金。

(三)銀行存款管理

1.支票付款必須經過兩人或兩人以上的簽章方為有效。支票和財務專用章，必須分別掌管，不得由一個人包辦。

2.必須按順序號簽發支票。簽發支票在支票備查薄上簽名登記。

3.不準出租出借銀行賬戶，不準簽出空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用。

4.不準簽發空白支票，如確屬需要，也要填寫簽發日期和款項用途，并規定最高限額。

(四)其他貨幣資金管理

1.根據業務需要合理選擇銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用保證金等結算工具。

2.及時辦理結算，對逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按規定及時轉回。

3.按照會計制度的規定核算貨幣資金的各項收支業務。

(五)現金日記賬按幣種設置，銀行日記賬要按賬號分別設置，每日要結出余額。庫存現金的賬面余額要同實際庫存現金每日核對相符。銀行存款賬面余額每月要與銀行對賬單核對調節相符。

第四條 對外投資管理：

(一)長期投資包括股票投資、債券投資和其他投資

1.長期投資項目必須在市場預測的基礎上，立項進行嚴格的可行性研究，經經理辦公會研究決定后進行，并由總經理授權負責長期投資項目的部門和主要負責人。對外合資合作參股項目，必須嚴格按照國家有關規定辦理海關、工商、稅務等手續。財務部門要為決策提出參考意見，履行嚴格的財務手續，督促、檢查項目的執行和效益情況。

2.健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴格記名登記制度。主管長期投資的業務部門，要有兩人以上的人員共同管理，對股票、債券和投資憑證的名稱、數量、價值及存放日期做好詳細記錄，分別建立登記薄。冷除無記名證券外，企業購入的應盡快登記于企業名下，不得登記于經辦人員名下。

3.對長期投資業務做好詳細記錄，建立定期盤點制度。對所屬企業，每隔半年(經營年度)清點(清理)一次資產負債和檢查經營情況;對非控股企業必須每年進行一次投資和收益檢查工作。對股票和債券投資，由財務部門做好會計記錄，對每一種股票和債券分別設立明細賬、并記錄其名稱、面值、證券編號、數量、取得日期、經紀人(證券商名稱)、購入成本、收取股息或利息等。對個別其他投資也應設置明細賬，核算投資及其投資收回等業務。每年至少組織一次清查盤點，保證賬實相符。

4.如長期投資出現虧損或總經理認為有必要時，公司視情況授權財務部或委托會計師事務所，對虧損單位或項目進行審計，并據此對虧損予以確認，作出處理決定。

5.公司所屬企業因故撤銷、合并、出讓時，應按《公司法》的有關要求，認真做好債權債務的清理工作。

1.短期投資業務，要由總經理授權的主管業務部門和主要負責人辦理該項業務。一般按照經辦提出主管審核總經理批準實際投資驗收登記到期收回等程序辦理。

2.有價證的會計記錄、登記保管、定期盤點等制度可參照長期投資辦法進行。

3.短期投資如出現虧損時，公司授權財務部對業務部門經營情況進行審計，并報總經理批準后列虧。如出現較大虧損，公司可委托會計事務所對該經營項目進行審計。

(三)對外大額存款

1.對外大額存款業務，由總經理授權財務部負責辦理。一般按信用調查利息比較主管審查總經理批準對外存款到期收回等程序辦理。

2.對大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收人等要做好詳細記錄，及時入賬、要注意合法性和正確性。

第五條 銷貨與貨款管理：

(一)企業的銷貨業務應統一歸口由銷售或營業部門辦理，其他部門及人員未經授權不得兼辦。銷售業務一般按接受訂單通知生產銷貨通知賒銷審查發(送)貨開票收票結算等程序辦理。

(二)銷售或營業部門根據生產經營目標和市場預測，編制銷售或營業收人計劃，承接購貨客戶的訂貨單，通知生產部門組織生產、加工等業務工作。

(三)銷售發票由財務部門專人登記保管，領發給銷售或營業部門負責開票，發出銷貨通知給倉庫發貨和運輸部門發運或送貨。

(四)銷貨業務的貨款，應全部通過財務部門審核結算收款，在發票上加蓋財務收款專用。賒銷業務應經過信用審查，財務部門應將銷貨發票與銷貨單、訂貨單、運(送)貨單相核對。

(五)由銷貨或營業部門制訂價格目錄或定價辦法及退貨、折扣、折讓等問題的處理規定，由財務部門進行審核監督。

(六)銷貨業務發生的退貨、調換、修理、補件等三包事項，同樣通過銷貨或營業部門按規定辦好業務手續后，憑證到財務部門辦理結算或轉賬等手續。

第六條 購貨與付款管理：

(一)企業的購貨業務應統一歸口由供應部門負責辦理，其他部門人員未經授權不得兼辦。購貨和付款業務一般按請購訂貨到貨驗收付款等程序辦理。

(二)供應部門應根據生產經營需要和庫存情況編制采購供應計劃，對計劃采購訂貨要簽訂合同或討貨單。合同訂單要求條款清楚、責任明確、內容全面，按合同承付貨款有據，拒付有理

(三)市場臨時采購，由使用部門根據需求提出請購單，報經供應部門審批后辦理。較大采購項目須報總經理批準。

(四)所有購貨業務做到：情報準、質量好、價格低、數量清、供貨及時、運輸方便、就地就近。

(五)采購到貨，要由倉庫和質量檢驗部門進行數量和質量驗收，并有倉庫保管員、質量檢查員及有關負責人在驗收單上簽章。

(六)購貨付款手續，不論是計劃合同訂貨還是市場臨時采購，均由供應部門辦理，按規定財務部門辦理請款付款手續。

(七)到貨驗收后，由供應部門請款，經辦人將審核無誤的訂貨單、驗收單、發票賬單附在請款單第一聯后，經有關業務主管審批后，到財務部門辦理審核報銷轉賬手續。

(八)財務部門將從倉庫簽收的一份驗收單與供應部門報銷轉來的發票賬單所附的一份驗收單進行核對，以掌握購貨業務的請款、報銷及在途物資的情況。

第七條 生產成本與費用管理：

(一)有關生產業務由生產部門負責。對于原材料的消耗及成本費用的發生和控制，應由生產部門和財務部門及有關部門建立成本責任制。嚴格成本費用的開支范圍和開支標準，節約消耗，減少費用，降低成本。財務部門應建立成本控制和成本核算制度。

(二)建立嚴格的領退料制度，按計劃消耗定額發料，按實際消耗計算材料成本。

(三)加強人事和工資的管理，嚴格考勤，核實工資的計算與發放，正確處理工資及福利費的核算與分配。

(四)重視制造費用發生的核算與分配。注意物料消耗、折舊費的計算、費用項目的設置是否合法合理。

(五)生產成本、運輸成本、營業成本的計算要真實合理，不得亂擠亂攤成本。要劃清在產品與完工產品和本期成本與下期成本及各種產品成本之間的界限。

(六)對期間費用、管理費用、財務費用、營業費用、銷售費用的項目要合法合理，支出要符合開支范圍和開支標準，憑證手續要符合規定。

第八條 存貨與倉庫管理：

(一)加強存貨和倉庫的管理，建立倉庫經濟核算，搞好有關基礎工作，做到賬、卡、物、資金四一致。

(二)對存貨數量較大的企業，應實行永續盤存制。建立收發存和領退的計量、計價、檢驗及定期盤存(每半年一次)與賬面結存核對的辦法。基本期耗用或銷貨成本，按領發貨憑證計價確定。

(三)對存貨實行永續盤存制有困難的企業，可實行實地盤存制，即期末存貨沒有明細賬面余額，是通過實地盤存來確定期末存貨，其本期耗用或銷售成本，按下列公式計算：本期耗用或銷貨成本=期初存貨成本十本期購貨成本一期末存貨成本。

(四)存貨計價方法：按實際成本進行日常核算的，采用加權平均法計價;按計劃成本進行日常核算的，采用計劃價格計價，期末分攤價格差異。

(五)領用低值易耗品，采用一次攤銷。如一次領用數額較大，影響當期成本費用，可通過待攤費用分次攤銷。對在用低值易耗品由使用部門和主管部門進行登記管理。

第九條 工薪與人事管理：

(一)職工的移用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動等事項，應由人事部門及時以書面憑證通知財務部門和員工所在部門，作為人事管理和計算工資的依據。

(二)工資的計算和支付，要嚴格按照考勤制度、工時產量記錄、工資標準及有關規定，進行計算和發放。并根據工資總額和國家規定的標準，正確計提應付職工福利費、職工教育經費、工會經費。

(三)對職工的責任賠款，應由有關業務部門和人事部門根據勞動法規，并經職工本人簽字同意后，方可轉財務部門扣款。

(四)領取工資均應由本人簽章。本人不在應由其指定人員或其同組人員代領，并由代領人簽章。在規定期限內未領取的工資，應退回財務部門的待領工資，記人其他應付款賬戶。

(五)根據成本核算辦法，將工資及職工福利費，按職工類別合理分配計入產品直接工資成本、制造費用、銷售費用、管理費用等有關賬戶。

第十條 收入、利潤及其分配管理：

(一)當期實現的主營業務收人銷售收人、運輸收人、營業收人、經營收人，要全部及時入賬，并和與之對應的銷售成本、運輸成本、營業成本、經營成本相互配比，減去當期應交的營業稅金及附加和期間費用后的余額，即為主營業務利潤，要能反映出企業的主要經營成果。

(二)當期實現的其他業務收人要全部及時入賬，并和與之對應的其他業務支出相配比，求出其他業務利潤。

(三)按規定計算投資收益，對投資收益的取得要合法，確定要符合權責發生制，計算要合規，入賬要及時，處理要恰當;對投資損失的計算要合法、正確，實事求是。

(四)對營業外收支項目的設置要合法、合理，收支項目的數額要真實、正確，賬務處理要恰當。

(五)企業利潤總額按照國家規定作相應調整后依法繳納所得稅，然后按規定的順序和一定比例進行分配。

(六)企業發生年度虧損，可用下一年度的稅前利潤彌補;下一年度的利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補。5年內不足彌補的，用稅后利潤彌補或者經董事會審議后依次用企業盈余公積、資本公積彌補。

第十一條 固定資產管理：

(一)實行財產主管部門、財產使用部門和財務部門綜合核算管理的分工負責制。

1.財產主管部門為本公司工程部門(或公司指定部門)，負責固定資產登記管理、建設和購置、處置和報廢等業務;

2.財產使用部門負責固定資產的合理使用，保管維修;

3.財產核算管理部門為本公司財務部，負責固定資產的核算，綜合價值管理，每年組織清查盤點一次。

(二)固定資產的建設與購置，一般按下列程序辦理：

1.申請購建由使用部門提出增加固定資產的報告，交主管部門進行可行性研究后，提出購建報告;

2.審核批準報總經理審核批準;

3.對外訂貨由主管部門負責對外訂貨，簽訂建設安裝工程合同;

4.建設安裝由主管部門負責監督施工單位施工，按工程進度付款;

5.驗收使用由主管部門組織驗收，交付使用部門使用;

6.結算付款根據固定資產購建報告、訂貨、驗收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發票收據等憑證單據，由主管部門審核無誤后報總經理批準，到財務部門辦理付款結算手續。

(三)固定資產的處理與報廢：固定資產的停用、出售或報廢處理，均由保管使用部門提出意見交主管部門審核，報總經理批準后進行處理，并報財務部門審核后作賬務處理。

第十二條 分析和考核管理：

(一)本公司及所屬企業，可根據實際情況，使用下列財務評價指標：

1.流動比率=流動資產/流動負債__100%

2.速動比率=(流動資產-存貨)/流動負債、100%

3.應收賬款周轉率=銷售收人/應收賬款平均余額__100%

4.存貨周轉率=銷貨成本/平均存貨__100%

5.資產負債率=負債總額/資產總額__100%

6.資本金利潤率=利潤總額/資本金總額__100%

7.營業收人利潤率=利潤總額/營業收人__100%

8.成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額__100%

(二)分公司和所屬企業內部，可實行分部核算。自定目標，核定收人，控制成本，提高效益，責任考核，資產承包及超額有獎的辦法;自定財務和效益考核指標及具體管理辦法。

第十三條 內部審計：

(一)公司設專職內部審計機構和人員，負責對公司各部門和所屬企業的內部審計工作。

(二)公司每年對所屬企業進行一次年度審計。

(三)如董事會或總經理認為必要，可隨時對所屬企業進行專項審計。

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第一條培訓目的

貫徹國家相關法律法規、行業規范和操作規程、企業的規章制度；提高員工的理論水平、專業知識、業務能力和操作技能，提升企業整體素質。

第二條培訓方法

培訓分外出培訓和內部培訓兩種。外出培訓包括脫產培訓、專業培訓、外出考察學習與經驗交流等；內部培訓包括公司和部門單位組織的學習、討論、崗前培訓、專業知識培訓等。

第三條培訓基本原則：

（一）崗位培訓為主，拓展培訓為輔

（二）內培為主、外培為輔

（三）培訓與公司發展戰略相適應

第四條培訓責權

（一）人力資源部

1、舉辦公司共同性培訓課程。

2、擬定、呈報公司年度培訓計劃。

3、制定及修改員工培訓制度。

4、公司在職教育培訓實施。

5、撰編與修改培訓教材。

6、審議培訓計劃與具體實施方案。

7、培訓實施情況的督導、追蹤、考核。

8、外聘講師和專業技術老師進行教育培訓。

9、公司外培人員的審核。

10、其他有關人才發展方案的研擬與執行。

11、擬定各項培訓計劃費用。

（二）各部門、各分公司

1、全年度培訓計劃匯總呈報。

2、專業培訓規范制度及修改，講師或助教人選的推薦。

3、內部專業培訓課程的舉薦及成果匯報。

4、專業培訓教材的編撰與修改。

5、督導與跟蹤受訓人員，以確保訓練成果。

第二章 培訓管理

第五條培訓計劃

（一）各部門、各分公司根據實際需要編制培訓計劃，報人力資源部審核，由人力資源部編制成年度培訓計劃，報總經理批準。

（二）人力資源部根據總經理批準的年度培訓計劃，組織實施。

（三）各部門組織培訓時，需發生費用的，經人力資源部審核，總經理批準。不需發生費用的，報人力資源部備案。

第六條培訓類別

（一）崗前培訓：所有新員工要進行不少于二個工作日的培訓。培訓的內容：

1、公司基本情況、組織機構、企業文化、質量方針和目標。

2、公司相關規章制度。

3、崗位職責。

4、注意事項。

（二）換崗培訓：

培訓的內容：

1、新崗位的崗位職責

2、新崗位的崗位技能

（三）在職培訓：

在職員工的培訓，是以提高員工素質、規范工作行為，強化企業管理，構筑和諧企業為目標。

第七條培訓形式：

（一）早會：有條件的項目部應實行早會制度，開工前集合10分鐘，作一天的工作安排，對工程質量、安全生產、文明施工進行現場教育。

（二）會議：總部每月一次辦公會，各部門、各分公司每周一次周會，要求有記錄。

（三）專題講座：為使培訓經常化，公司實行電子媒體培訓模式。

（四）崗位培訓：員工參加崗位培訓，考試合格，取得相應崗位資格證，逐步實現持證上崗率100%，并要求員工有多個崗位資格。

（五）師帶徒：對新招的應屆畢業生，指定專門師傅進行傳、幫、帶。

（六）派外培訓：

1、員工參加派外培訓，均需填寫個人外派培訓申請表，經批準后方能參加。發生費用在3000元以上的，需簽訂培訓協議（以完成某項工作或工作多少年限）。

2、派外受訓人員返回后，應將受訓的書籍、教材及資格證書等有關資料送人力資源部歸檔保管，其受訓成績亦應記錄于受訓資歷表。

3、派外受訓人員應將受訓所獲知識整理成冊，列為講習教材，并舉辦講習會，擔任講師傳授有關知識。

（七）業余學習：

1、員工業余參加學歷學習，學習結束后，應將畢業證復印后存入員工個人檔案，并可獲鼓勵獎500元。

2、公司鼓勵員工積極向各類雜志投稿，凡被采用，公司將按所得稿費相等數量的金額進行獎勵。

3、公司鼓勵員工報考、報評與崗位相符的職稱，通過后報銷考務費可評審費（不報銷相關培訓費）。

第八條培訓經費：

（一）員工培訓經費是指用于教育培訓等方面的資金費用，培訓經費主要用于下列項目：

1、外聘教師授課費

2、公派外培費用

3、購置教學用的一般器具、儀器的費用及修理費

（二）培訓費用由人力資源部歸口管理

第九條培訓紀律：按公司要求須參加培訓的人員，必須按時參加，不得缺席或遲到，每缺席一次扣款50元，遲到一次扣款10元。

第十條培訓成績：培訓結束，通過考試或提交培訓體會報告、問卷答案，對培訓效果進行評估。

第十一條培訓檔案管理

（一）人力資源部應建立培訓檔案，檔案資料有：

1、培訓計劃

2、員工培訓登記表

3、培訓教材

4、培訓試卷、學習心得

5、培訓考試成績

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根據1980年前后出現的完全薪酬（total compensation）概念是指企業向員工提供的總體薪酬，包括經濟性的報酬和非經濟性的報酬兩個部分：經濟性薪酬包括基本工資、績效工資、獎金、股權、紅利、各種津貼及企業向員工提供的各種福利；非經濟性薪酬包括工作本身、工作環境。

（一）直接經濟薪酬

（1）薪資。生產部門的員工分為兩類，現場人員和現場主管，以下是薪酬水平（單位：新臺幣）：現場人員：技術人員19500～20500，技術佐理20500～21500，技術助理21500～22500，助理工程師24500～26500，副工程29500，主辦工程師32000。現場主管：副組長34500，副組長35500，組長38500，組長41000，副課長48000，副課長51000，課長53000，課長58000。薪資包括基本薪資和績效薪資。基本薪資是雇主為已完成工作而支付的基本現金薪酬。它反映的是工作或技能價值。但是往往忽視了員工之間的個體差異。因此，為了對過去工作行為和已取得成就的認可，除了基本工資之外，企業也會發績效工資。績效工資往往隨雇員業績的變化而調整。在上銀公司對于現場人員業績不影響他們的薪資，現場人員按照基本薪資發放。但是公司會根據員工的出勤率與產出跟執行力，由上級考核，給現場主管發放績效薪資。

（2）加班費。現場人員加班費依據勞基法，月薪除以30天，再除以8小時，加班前兩個小時，每小時乘以1.33（NT），兩小時之后每小時乘以1.66（NT）。假日加班每小時乘以1.33（NT）。現場主管采責任制無加班費。

（3）津貼補助。旅游津貼：一年每位員工1500元（須參加員工旅游才有）。或者需與公司同事4人以上出游并含照片，才能報銷1500元的旅游費。但是因為都要上班，時間都排不好。因此，旅游津貼中的后者其實形同虛設。夜班津貼：中班津貼為200 NT/天，夜班津貼為800 NT/天，早班無津貼。汽車補助：只有外派出差有，而且每年都有，不過范圍都是在臺灣本地，兩天一夜。

（4）獎金。由會計計算出公司的盈利會按比例分發，但是最后也是要看董事長會不會簽核，才能決定是否給發獎金。公司生產車間的現場員工都不分配股份和發放紅利。

（二）間接經濟薪酬（員工福利）

公司的員工福利可以為員工生活、工作上的需求提供一定的幫助，優厚的福利制度還能吸引優秀的人才，贏得員工的忠誠，避免人才的流失。

（1）保險。上銀公司為員工購買勞工保險和全民健保，企業支付大部分，員工自己支付小部分。除此之外企業還會為現場人員全額購買意外保險（稱作團體保險），上銀科技公司為員工購買意外險是對不單單是一項簡單的員工福利，也是公司和員工之間的平衡手段。當員工不幸發生意外傷害時，尤其是發生了人身傷害事故時，保險的理賠幾乎必然伴隨勞資糾紛。購買意外保險可以為公司轉嫁風險，為員工提供安全保障，以達到雙方平衡的目的。

（2）休假、病假。上銀公司的生產部門的現場員工，為周休二日制，固定周六周日休息。工作滿一年的員工有七天的年假，滿三年有10天，滿五年14天。至于病假，一年有30天的額度可以使用。雖然看似無礙，但是對績效跟年終獎金的評定影響很大。

（3）伙食福利。上銀給自己的員工提供免費的伙食，這是企業給員工的一個福利。

（三）工作內容

工作內容是員工在從事工作時，能否從工作本身所獲得成就感。這個工作是否能為員工提供學習的機會，是否有趣，是否讓員工感到自由，都是包括在工作的內容中的。根據訪問者和公司的在職員工，上銀公司的工作內容基本滿足員工的需求，能夠為員工提供一個非常好的職業技術的提升的平臺。

（四）工作環境

在上銀公司，公司為員工提供一個很好的工作環境。上銀科技股份有限公司專精于精密滾珠絲杠及線性傳動組件之研發與制造，相對一般傳統的鋼鐵廠，在上銀工作可以吹到冷氣。而且公司加強廠內傷害及疾病預防工作，以降低安全衛生危害風險，持續改善安全衛生績效，達到“零災害”事故。公司為了提升同事們的安衛保護意識及活動參與，并持續對員工 、廠商、客戶進行安衛議題上溝通及咨詢。但據訪談人員反映，上銀的工廠中，大家同仁的關系可能并非那么融洽。“大家來上班的目的都是賺錢不是來交朋友”，廠長是這么和員工說的。可見，在上銀工廠中，大家工作的氣氛會比較嚴肅，大家只是專心去做自己的工作。

（五）證照加薪、晉升

上銀公司公告規定，考出一個有關的證照，如機械自動化證照，可以增加薪資。證照根據公告分成四級，第一級證照只有首年增加2000（NT）工資，第二級證照可以每月加600（NT），第三級證照每月加1200（NT），第四級每月加2000（NT）。上銀公司比較看重員工的技術水準，員工技術水準的提高也可以提高公司整個生產的質量。晉升在上銀一般是看員工的績效、提案、主管意見和現場職缺。因此，在上銀公司還是偏向于技能為基的給付（skill-based pay），更加看重員工的學歷和技能，而不是年資。相對于以評價為導向的工作給付（job-based pay），SBP的晉升機會比JBP更加多，使得員工才干更加能夠得到發揮。

（六）薪資保密制度

多數公司認為秘密給薪可以避免許多問題，在上銀也不例外。薪資是不能夠在員工之間被討論，如果違反則會受到公司規則的懲罰。一個公開的薪酬制度，可能會使得明明非常努力的員工，卻沒有得到應有的報償，而認為收到不公平的待遇。

二、薪酬管理制度評估

（一）上銀科技公司對于生產部門的薪酬管理制度的優點

圖1 生產部門基本薪資曲線

注：橫軸的等級，表示生產部門現場人員和現場主管職務的等級，由低到高：現場人員（技術員、技術佐理、技術助理、助理工程師、副工程師、主辦工程師）、現場主管（副組長、副組長、組長、組長、副課長、副課長、課長、課長）。數據源：圖1的現場人員及現場主管月工資平均收入（NT）繪制的工資曲線。

（1）誤差較小的薪資，有利于激勵員工。從圖1我們可以看出生產部門所確立的基本薪資的供給雖有一兩個職位少許偏離工資曲線，但是誤差比較小。因此，上銀公司生產部門的基本薪資給予是非常合理的。明確的等級薪資給予，有利于激勵在職的員工，提升個人技術水準，調整工作態度，多為公司付出，就能升職到一個更加高階的職位，可以享受更好的福利待遇。調動現場員工的積極性。

（2）公司為生產部門的員工購買全額的團險，實現利益雙贏。企業還會為現場人員全額購買意外保險（稱作團體保險），首先，可以穩定企業的永續經營，當企業不幸發生意外災害時，團體保險可以幫助企業，減輕法律上的責任，減輕企業經營的風險，由團體保險可以幫您解決員工職災傷殘及死亡的問題，使得企業能夠渡過難關、繼續經營。其次，企業為員工買意外保險可以減少員工的流動率，透過團體保險的保障，身故或殘廢的員工都可以獲得適當的照顧，員工生活有保障，自然可減低流動率、提升生產力了。最后，團體保險費用的支出可以享受免稅的優惠，每位員工每月的團體保險保費，可以核實列為費用，既為員工謀福利，又為公司節稅，這是一種雙贏的投資。

（3）技能為基的給付（SBP）制度，留住優秀的技術人才，提升企業競爭力。在上銀公司還是偏向于技能為基的給付（SBP），更加看重員工的學歷和技能，而不是年資。作為生產部門的技術人員，只要你技術過硬，再加上好的機遇，不會像以評價為導向的工作給付（JBP）的薪酬管理，受到因年資不夠而有的晉升限制。公司也鼓勵員工考取專業的機械師資格證，提升個人和團體的技能。該公司的SBP政策有利于留住優秀的人才。

（二）上銀科技公司對于生產部門的薪酬管理制度的缺點

（1）部分獎金、員工福利形同虛設。在上銀的官方網站，人才招募的地方寫到公司所提供的福利待遇：“待遇極優、員工分紅配股、依營業實績發放分紅獎金、周休二日、輪班加發津貼、勞健保、團保（依年資與職務區分）、婚喪補助、伙食免費、員工旅游、退休金及各項員工在職教育訓練等。”但是據訪談者透露其實公司的薪資水平并不高于其他市場同類企業，而且在獎金的發放方面也是受老板的主觀意思而定。在旅游津貼方面，如果不是員工集體的旅游，想要津貼補助，必須4人以上的員工一起，而且有照片為證。這對于生產部門的員工來說，根本不可能實現。而婚喪的補助，也是下發到各個部門。因此，落實不夠，而且津貼很少。

（2）緊張的員工間工作環境。雖然上銀的工廠中，有比較舒適的物質環境。但是，大家同仁的關系并非那么融洽。大家只顧著自己完成自己的份額，彼此之間交流和幫助甚少。這樣的企業和工作環境不能滿足員工的社交需求，長此以往，會降低員工工作的滿足感。

三、改進與建議

（一）落實員工福利制度

員工福利應為員工的各種工作上及生活上的需求而提供。希望上銀集團能夠在未來，將應有的員工福利更加的落實，更加明確化、可行化，讓更多的員工能夠體會到福利不只是紙上寫寫而已。這樣，公司才能更加留住人才，提高員工的忠誠度。

（二）和諧自然的工作環境

在上銀的生產部門，擁有和諧的工作環境和良好的同仁溝通是非常的重要。作為一個社會人，工作占據了三分之一的時間，大家需要彼此滿足社會需求。雖然，工作的內容是和機器有關，但是同仁不是機器。更加支持性的同仁和工作環境，可以使得個人的舒適感和執行工作的便利性增強。

（三）現場人員享有績效工資

目前，在生產部門，公司只有根據員工的出勤率、產出和執行力，由上級考核，給現場主管發放績效薪資。這一定程度上降低了現場人員的積極性，而且直接影響到了生產的數量和質量。如果發放一定的績效工作，可以讓激勵員工更好地超額完成工作。

（四）企業倫理教育

在職位晉升的時候，雖然上銀重視技術能力，但是也不能忽視一個員工的職業道德。如果讓一個品行不好的員工晉升，可能會引起令員工感到不公平，對企業失去信心。因此，企業如何做好職業道德教育，培養誠信、踏實的企業文化，也是企業成長非常重要的一環。

參考文獻：

[1] Dessler，G.（2011）.Human Resource Management（12th ed.）[M].

NJ：Prentice Hall.

[2] 趙中士.L商事上海分公司銷售人員薪酬管理實踐及改進研究[J].上海交通大學，2009.

篇4

因此，筆者認為，在討論公司治理與獨立審計關系上時，不僅要考慮公司治理內部控制系統，更要關注公司治理外部控制系統，本文就是從第二個角度討論了公司治理與獨立審計的關系。

一、公司控制權市場與獨立審計的關系

(一)公司控制權市場現狀分析英、美等國家的研究人員對于上市公司治理問題的研究，主要集中于管理層與外部投資者之間的沖突，即英、美等國資本市場的一個顯著特征是股權結構高度分散，其問題也主要存在于管理層與外部投資者(包括股東和債權人)之間。然而在新興市場國家，往往呈現出高度集中的股權結構。在這種股權結構下，由于大股東可以對企業實施有效控制，尤其在我國目前轉軌經濟背景下，上市公司大都通過脫鉤改制和資產剝離等方式形成，使其與大股東存在千絲萬縷的聯系，大股東隨意占用上市公司資產，采取關聯方交易等手段嚴重侵害了中小股東的利益。唐宗明等(2002)從實證角度證明了我國上市公司侵害小股東的程度遠高于發達國家。公司中的控制性投資者(如股份公司的大股東等)憑借其實際控制的股票數量和由此形成的控制性地位，通過要約收購、權之爭以及在公司董事會選舉中發揮影響，一方面，緩解了由于分散投資者在監督經理人過程中的相互“搭便車”而無法實現對經理人的有效監督的狀況，使經理人與投資者之間的利益沖突所產生的成本在一定程度上有所降低；另一方面，則可以利用控制性投資者地位對經理人施加影響，或者與經理人合謀牟取私利，使分散的非控制性投資者，即中小股東的利益受到損害。我國的股份公司大部分是由傳統的國有企業改制而來的，由于歷史的路徑依賴和社會體制的影響，造成了國家持大股或控股，上市公司經營者的行為嚴重背離廣大股東的利益。

(二)公司控制權市場對審計獨立性的影響對于外部中小股東來講，預期到內部大股東的利益侵占動機，將愿意聘請高獨立性的審計師對大股東的行為進行監督，但對于大股東其選擇審計師時未必如此。這樣小股東與大股東在審計獨立性上的需求存在分歧。我國屬于轉型經濟國家，對中小股東的法律保護措施不完善，控股股東侵占小股東利益的情況頻頻發生，此時控股股東的低獨立性審計需求占主導地位，誘使審計師參與合謀對審計獨立性產生負面影響。

(三)審計人員對審計獨立性的影響。獨立性風險存在的原因是以判斷為基礎的決策，因為以判斷為基礎的決策涉及許多不確定的因素，如果沒有以判斷為基礎的決策，即使誘因存在一般也不會導致低質量的審計報告。隨著經濟環境的復雜化，除了需要面對會計分析、判斷的不確定性所帶來的影響外，審計人員在審計的整個程序和過程中，也必須面對大量不確定性因素，需要審計人員利用其職業能力及經驗進行分析判斷。在審計人員的專業判斷受主觀因素、“有限理性”及不同利益博弈取向的影響下，可能會傾向于做出與其利益相符的報告，并同時運用模糊的語言來表達與其選擇的報告決策相一致的審計標準，在外在利益的情況下，有可能故意做出與正確審計結果相異的判斷結果，甚至有可能使其專業判斷出現錯位。因此，由審計人員專業判斷所帶來的主觀判斷而引起的不確定性必然存在。

二、要素市場化程度對審計獨立性的影響

要素市場是一種與商品市場具有明顯區別的市場。要素有兩種觀點，一種觀點從社會再生產的循環過程來看待要素市場，認為所有的商品都是生產要素。企業組織生產購買的所有商品都是生產要素，其投入即作為生產要素的投入，其中用于生活消費的則構成勞動力再生產的生產要素。這種觀點是廣義要素市場的引申，在確認經濟系統是大的生產要素市場的前提下，按不同特性將生產投人品分為商品、資本、勞動力與信息(包括技術)等類，要素市場也就是資本、勞動力、技術、信息等市場。我國經濟轉軌已有二十余年的歷程，市場機制已經開始成為配置資源的基本力量，但我國市場化進程的突出特點在于產品市場化，包括投資品和消費品市場化速度較快。在產品領域，傳統的計劃模式已經破除，國家計劃已基本上不再規定企業生產什么、生產多少、如何定價、如何銷售，而是由各類企業根據市場供求變化自主決定。而要素市場化，包括資本、土地、技術等市場化進程遲緩。在要素領域，政府一方面仍然作為要素資源的配置主體，集規則制定者、執行者、參與者和仲裁者于一身，破壞了正常的市場競爭秩序，阻礙了市場競爭主體的健康成長；另一方面，政府履行公共服務的職能嚴重不到位，在一些需要政府管理的領域中呈現出混亂與無序的狀態，市場競爭缺乏誠信與公正。當前社會中出現的大量不和諧現象，大多與要素市場化改革的滯后有關。而要素市場化是提高要素質量、提升要素效率、支持技術進步。另一種觀點，從要素市場化程度對審計獨立性的影響。從國家宏觀調控的目標出發，土地、資本、勞動力市場中的每一個細微變化，都會引發經濟運行中的波動，政府必須嚴格掌控要素資源配置；從社會穩定的需要看，要素資源配置意味著權力的自由交易，涉及到利益結構的重大調整，若將配置權力交給市場主體，將會導致社會矛盾的激烈沖突，因此必須由政府通過配置資源來協調各方利益。而審計師的執業行為，與其他活動一樣，受所處環境和制度的影響。審計師執業環境對審計執業行為起著規范和和約束作用，這既影響審計師的執業行為，也影響審計師的執業理念。當外部職業環境對注冊會計師執業行為進行限制時，注冊會計師的執業行為只能屈從于外部環境的壓力。審計師執業面臨的外部執業環境眾多，其中市場化程度、政府行為以及法治建設狀況是審計師執業的重要外部環境。審計師素有“經濟警察”之譽，市場化程度越高對審計師行業的需求越大，有利于推動審計師行業的發展，審計獨立性越高。縱觀世界各國審計師行業的發展現狀，審計師的行業發展現狀及其執業質量與市場化進程是相匹配的。可見，隨著市場化進程的提高，對高質量審計需求市場也逐步擴大，這直接誘發審計師提高審計獨立性，提供高質量的審計服務。目前我國要素市場化程度偏低，導致了要素價格低廉，扭曲了市場秩序和主體行為。在這種情況下，必然影響注冊會計師審計的獨立性。

三、相關法律對審計獨立性的影響

我國的產品市場體系尚未完善，市場約束起不到相應的作用，在這種情況下法律約束的作用就顯得更加重要。與市場化進程、政

府監管相關的是法治建設環境，法治環境對審計師執業的意義一是在一個依法行政的區域，法治環境約束了地方政府的過度干預，這為審計師獨立執業，客觀發表審計意見營造了良好的執業環境；二是隨著法治建設水平的提高，審計師出具虛假審計報告被查處、處罰的可能性加大，審計風險增加，這迫使審計師不得不考慮審計風險，提高審計獨立性，謹慎地出具審計報告。

我國經濟體制改革的一個重要特征就是“分權讓利”，在不改變政治權力基本結構的條件下，中央和地方實行經濟上的分權，也就是下級政府承包一定的稅收，上繳稅收達到一定份額后，剩下的就歸自己支配(紀寶成，2003)，這時的地方政府變成了一個具有獨立經濟利益的主體，上下級政府關系形成了“創造市場的準聯邦制”(weingast，1995)。地方政府為了應付上級考評和與其他地方政府競爭，需要對管轄區域內的資源進行限制和保護。上市公司對地方政府意義重大，不僅可以通過證券市場融資，而且在稅收、就業和社會穩定方面起著重要作用，所以，對所屬上市公司的保護也就成為地方政府的必然行為。無論是在初期“額度管理、計劃控制”的審批制下，還是在后來的核準制下，上市資格都是非常稀缺的資源，也包括上市后的再融資資格等。可見，地方政府有強烈采用行政手段干預企業的動機。審計師面對地方政府對企業的支持當然也難以保持獨立性。我國上市公司的董事長和總經理大多是由政府任命的，其更多地關注于自身的仕途，而與公司的發展并不一致，帶有很大的不確定性。在這種情況下，就不愿將主要精力放在研究企業發展戰略、改善經營管理、提高企業經濟效益和長期成長能力上，而是放在如何爭取上級部門的關注，為此不惜采取短期化行為或操縱會計利潤、粉飾會計報表的不當手段，對注冊會計師獨立審計施加的壓力也隨之增大。上市公司治理結構缺陷對注冊會計師獨立審計構成了巨大的壓力。

四、聲譽市場對審計獨立性的影響

聲譽是企業或某一團體在公眾中所留下的一個總體印象，它是行為主體的各方面行為能力的綜合反映，既依附于主體又相對獨立于主體，是行為主體的一項無形資產。其對主體的作用具有一定的時滯性，即行為主體過去的行為所形成的聲譽將影響行為主體隨后的行動環境，當前的行為所形成的聲譽對當前的行為環境影響較少。聲譽的形成是一個長期的過程，要通過行為主體的積累努力才能形成良好的聲譽。企業可以通過大量、密集的廣告宣傳來擴散信息，在很短的時間內提高它的知名度，但具有較高知名度的企業卻不一定具有良好的聲譽。較高的知名度只能說明其他行為主體對該企業的認知度較高，而聲譽是其他行為主體對該企業長期行為的認可度的一個重要標志。

隨著市場化程度的不斷提高，聲譽對企業的發展乃至生存有著越來越重要的意義。聲譽好的上市公司出具虛假財務報告的動機小，因為在競爭性的市場上買者也就是社會公眾有選擇權，盡管無法判斷各種產品也就是財務報告的真假，但可以從中選一件最放心的產品進行投資，一旦買到了假貨也就是投資失敗，以后就不會與其合作了，因此作假的上市公司必須考慮被人識破后的利益損失。同時，投資者與被投資者之間的博弈也相應轉化為被投資者與被投資者之間的博弈，賣真貨者的信息比賣假貨者的信息要充分。因此，在競爭性市場上，出具虛假財務報告的上市公司一方面要與投資者博弈，另一方面要與出具真實財務報告的上市公司博弈，往往處于不利的地位。由于聲譽對企業帶來的重大影響，一般情況下聲譽好的上市公司更傾向于出具較為真實的財務報告，對注冊會計師的審計獨立性影響較小，因為一旦作假被識破將會產生沉重的代價，由此造成的惡劣影響將會使其花費很長時間建立起來的良好的聲譽毀于一旦，所造成的經濟損失無法估量。

作者簡介：

康霞(1980-)，女，河北元氏縣人，河北經貿大學會計學院助教

參考文獻：

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一、分公司財務負責的主要工作

在分公司管理模式下，分公司統管所屬各電廠的財務工作，分公司財務不插手各電廠具體財務業務，更不能沉溺于日常業務的處理之中不能自拔。具體業務由各電廠財務自己去辦，分公司財務主要負責以下幾方面的工作：

(1)負責組織各電廠預算編制、預算審批，并監督預算執行情況，并依據預算執行情況進行績效考核；(2)負責與電網協調，統一行動，及時回收電費；(3)負責全分公司范圍內貸款合同的審批簽訂工作；(4)負責全分公司范圍內的資金調度管理工作；(5)負責全分公司統一財務制度的制定及監督執行工作；(6)負責組織全分公司范圍內的財務報告編制、審批工作；(7)負責全分公司財務基礎工作檢查及審計工作；(8)負責全分公司范圍內的財務分析工作；(9)負責全分公司范圍內財務人員的考試考核工作。

二、分公司的資金管理模式

根據分公司發展歷程，分公司的資金管理可分三個階段：

(一)分公司籌備階段

此時不僅分公司本身還處于籌備階段，其所屬的項目公司還都處于電力建設前期階段，主要表現在沒有獨立的資金來源，前期費主要由母公司代墊或者是就近的一個已投產的發電廠代墊；財務人員較少或不設財務，從代墊款的電廠借款后，支付各種前期費用，然后憑報銷單據回有關電廠財務記賬，沖銷借款；沒有工商執照，沒有國稅、地稅的稅務登記，由于處于籌備階段，所以一般不能取得工商執照，因為按《公司法》有關規定，籌備處是不能核準登記的。正是基于以上原因，以及母公司工資，保險等管理的實際需要，分公司人員的各種工資，工資附加費由有關電廠代管。基本養老保險，工傷保險、失業保險，醫療保險、生育保險，住房公積金、企業年金等(簡稱“五險兩金”)由有關電廠核算，按屬地原則繳納。

這樣情況下，會產生種種弊端，其一是分公司資金調度受電廠限制，不能獨立運作、自主調度資金，常常出現資金調度不及時情況。其二是資金管理與前期工作進展脫節，無法真正實現財務的核算監督職能。其三是分公司支出，由有關電廠代墊，這樣處理的合理合法性受到質疑。其四是如果分公司及各項目部不能完全獨立核算，由有關電廠代墊費用，代為核算，不符合會計準則的“會計主體”假設。

(二)分公司所屬項目核準，正式成立公司，即處于基建階段

在此階段，分公司已經至少有一個項目公司獲得國家發改委核準，取得工商登記，正式動工，就可以取得銀行借款了。工程建設，需要大量的建設資金，除了用資本金以外，其余建設資金全部靠貸款解決。所屬項目公司有了資金來源，就相當于分公司有了自己的資金來源，可自主調度資金。

(三)電力項目投產后，即進入生產階段

在此階段，分公司下屬的項目公司投產發電，資金來源除了資本金及銀行貸款以外，資金來源方面又增加了電費收入，分公司根據需要，負責與電網的協調工作，催收電費，設立電費專用賬戶，每月收回的電費先在電費戶歸集，然后再根據需要撥付各電廠(或項目公司)，按照資金計劃(或預算)及貸款合同，歸還銀行長短期借款。如果資金還有剩余，可通過和銀行做工作，提前歸還一部分長期借款、這樣可以減少企業財務費用，降低資金使用成本，增加企業利潤總額及凈利潤。

三、分公司的會計機構設置及核算方法

分公司體制下，分公司不是法人，只是一級派出機構，負責管理境內各發電公司。我們常說“企業管理以經營管理為核心，經營管理又是以財務管理為核心”，因此我們若想實現分公司的管理職能，必須在分公司的統一領導下開展各電廠的經營管理工作。要實現分公司對各電廠經營工作的領導，就必須施行分公司對各電廠(項目籌備處)財務工作的統一領導。我們不妨建立一種“大財務”管理方式，即各電廠在分公司的統一領導下，執行分公司統一的財務規定，統一調度資金，統一編制預算及依據預算完成情況進行績效考核。

這種財務管理體制，主要的優勢就是：

首先是各電廠的財務工作由分公司財務部統一領導，對各發電廠能實施有效的監督和監控。在該體制下，各電廠的主要財務業務，都在分公司財務的實時監控之下，可以充分發揮分公司的管理效能，加強內部控制，極大的減少各電廠的財務風險和經營風險。

其次是能夠整合企業資源，更好的發揮整體實力。統一調度資金，提高資金的使用效率，降低企業財務費用，降低企業財務風險。

最后是可爭取合并計算增值稅，合理降低分公司稅負。除國務院另有規定外，企業之間不得合并交納企業所得稅。按企業所得稅法有關規定，以企業為單位繳納企業所得稅，分公司一般不能合并交納所得稅，但特殊情況，國務院另有規定，就可以這樣處理。分公司可以向所在省(市)稅務局申請，請求其所屬所有企業匯總繳納企業所得稅，這樣如果部分電廠有虧損情況，按盈利企業和虧損企業的應納稅所得額合計金額計算應納稅額，這樣盈虧相抵后計算的應納稅額，小于單個企業交納的所得稅合計，可以合理降低整個分公司的稅負。特別是分公司所屬企業，多元化經營涉及行業較多，個別企業受國家宏觀政策影響出現虧損時，分公司合并繳納所得稅，比各企業分別計算繳納所得稅，可以依法合理降低分公司整體稅負。目前已有某國有大型化工企業取得此項優惠政策，其所屬所有境內子公司合并計算交納企業所得稅。

四、分公司的財務人員人事管理模式

(一)實施內部正常輪換制度

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一、分公司財務負責的主要工作

在分公司管理模式下，分公司統管所屬各電廠的財務工作，分公司財務不插手各電廠具體財務業務，更不能沉溺于日常業務的處理之中不能自拔。具體業務由各電廠財務自己去辦，分公司財務主要負責以下幾方面的工作：

(1)負責組織各電廠預算編制、預算審批，并監督預算執行情況，并依據預算執行情況進行績效考核；(2)負責與電網協調，統一行動，及時回收電費；(3)負責全分公司范圍內貸款合同的審批簽訂工作；(4)負責全分公司范圍內的資金調度管理工作；(5)負責全分公司統一財務制度的制定及監督執行工作；(6)負責組織全分公司范圍內的財務報告編制、審批工作；(7)負責全分公司財務基礎工作檢查及審計工作；(8)負責全分公司范圍內的財務分析工作；(9)負責全分公司范圍內財務人員的考試考核工作。

二、分公司的資金管理模式

根據分公司發展歷程，分公司的資金管理可分三個階段：

(一)分公司籌備階段

此時不僅分公司本身還處于籌備階段，其所屬的項目公司還都處于電力建設前期階段，主要表現在沒有獨立的資金來源，前期費主要由母公司代墊或者是就近的一個已投產的發電廠代墊；財務人員較少或不設財務，從代墊款的電廠借款后，支付各種前期費用，然后憑報銷單據回有關電廠財務記賬，沖銷借款；沒有工商執照，沒有國稅、地稅的稅務登記，由于處于籌備階段，所以一般不能取得工商執照，因為按《公司法》有關規定，籌備處是不能核準登記的。正是基于以上原因，以及母公司工資，保險等管理的實際需要，分公司人員的各種工資，工資附加費由有關電廠代管。基本養老保險，工傷保險、失業保險，醫療保險、生育保險，住房公積金、企業年金等(簡稱“五險兩金”)由有關電廠核算，按屬地原則繳納。

這樣情況下，會產生種種弊端，其一是分公司資金調度受電廠限制，不能獨立運作、自主調度資金，常常出現資金調度不及時情況。其二是資金管理與前期工作進展脫節，無法真正實現財務的核算監督職能。其三是分公司支出，由有關電廠代墊，這樣處理的合理合法性受到質疑。其四是如果分公司及各項目部不能完全獨立核算，由有關電廠代墊費用，代為核算，不符合會計準則的“會計主體”假設。

(二)分公司所屬項目核準，正式成立公司，即處于基建階段

在此階段，分公司已經至少有一個項目公司獲得國家發改委核準，取得工商登記，正式動工，就可以取得銀行借款了。工程建設，需要大量的建設資金，除了用資本金以外，其余建設資金全部靠貸款解決。所屬項目公司有了資金來源，就相當于分公司有了自己的資金來源，可自主調度資金。

(三)電力項目投產后，即進入生產階段

在此階段，分公司下屬的項目公司投產發電，資金來源除了資本金及銀行貸款以外，資金來源方面又增加了電費收入，分公司根據需要，負責與電網的協調工作，催收電費，設立電費專用賬戶，每月收回的電費先在電費戶歸集，然后再根據需要撥付各電廠(或項目公司)，按照資金計劃(或預算)及貸款合同，歸還銀行長短期借款。如果資金還有剩余，可通過和銀行做工作，提前歸還一部分長期借款、這樣可以減少企業財務費用，降低資金使用成本，增加企業利潤總額及凈利潤。

三、分公司的會計機構設置及核算方法

分公司體制下，分公司不是法人，只是一級派出機構，負責管理境內各發電公司。我們常說“企業管理以經營管理為核心，經營管理又是以財務管理為核心”，因此我們若想實現分公司的管理職能，必須在分公司的統一領導下開展各電廠的經營管理工作。要實現分公司對各電廠經營工作的領導，就必須施行分公司對各電廠(項目籌備處)財務工作的統一領導。我們不妨建立一種“大財務”管理方式，即各電廠在分公司的統一領導下，執行分公司統一的財務規定，統一調度資金，統一編制預算及依據預算完成情況進行績效考核。

這種財務管理體制，主要的優勢就是：

首先是各電廠的財務工作由分公司財務部統一領導，對各發電廠能實施有效的監督和監控。在該體制下，各電廠的主要財務業務，都在分公司財務的實時監控之下，可以充分發揮分公司的管理效能，加強內部控制，極大的減少各電廠的財務風險和經營風險。

其次是能夠整合企業資源，更好的發揮整體實力。統一調度資金，提高資金的使用效率，降低企業財務費用，降低企業財務風險。

最后是可爭取合并計算增值稅，合理降低分公司稅負。除國務院另有規定外，企業之間不得合并交納企業所得稅。按企業所得稅法有關規定，以企業為單位繳納企業所得稅，分公司一般不能合并交納所得稅，但特殊情況，國務院另有規定，就可以這樣處理。分公司可以向所在省(市)稅務局申請，請求其所屬所有企業匯總繳納企業所得稅，這樣如果部分電廠有虧損情況，按盈利企業和虧損企業的應納稅所得額合計金額計算應納稅額，這樣盈虧相抵后計算的應納稅額，小于單個企業交納的所得稅合計，可以合理降低整個分公司的稅負。特別是分公司所屬企業，多元化經營涉及行業較多，個別企業受國家宏觀政策影響出現虧損時，分公司合并繳納所得稅，比各企業分別計算繳納所得稅，可以依法合理降低分公司整體稅負。目前已有某國有大型化工企業取得此項優惠政策，其所屬所有境內子公司合并計算交納企業所得稅。

四、分公司的財務人員人事管理模式

(一)實施內部正常輪換制度

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Key words： securities investment funds；investor；fund management company

中圖分類號：F830.91 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）21-0248-03

0 引言

自1997年國務院批準《證券投資基金管理暫行辦法》以來，中國證券投資基金業取得了令人矚目的發展，根據證券投資基金業行業協會統計，截至2017年1月底，我國境內共有基金管理公司109家，其中中外合資公司44家，內資公司65家；取得公募基金管理資格的證券公司或證券公司資管子公司共12家，保險資管公司2家。以上機構管理的公募基金資產合計8.36萬億元，管理基金共3964只。基金的數量已經遠遠超過了股票市場上股票的數量，面對如此之多的基金產品，投資者該如何選擇呢？目前眾多的選基策略中，更多地引導投資者關注基金業績、基金經理的投資能力，而對基金管理公司的分析則較少。但相對于美國，在中國基金都是契約型基金，一家基金管理公司同時管理多只基金，一支基金只是一種信托資產，而非獨立注冊的公司，其治理在基金層面僅體現為基金持有人大會，且相對松散和虛擬，而其他更具實質意義的治理機制則完全建構并實施于基金管理公司層面；不僅如此，基金管理公司還大多作為基金的發起人并同時持有部分基金份額。因此，在目前中國的證券投資基金市場，投資者對于基金的選擇，需要考慮的重要因素之一是基金管理公司，本文在分析基金管理公司所在地分布情況、管理規模、成立年限、管理基金數量等方面的基礎上，提出了選擇基金管理公司的幾點建議，力圖使投資者能在對基金管理公司有概覽性的了解之后，選擇適合自己的有競爭力的基金公司。

1 基金公司辦公地分布分析

證監會官網“公募基金管理機構名錄（2017年1月）”顯示，在109家基金管理公司和14家取得公募資格的資產管理機構中，41%的基金管理機構將辦公地選在了處于金融中心的上海；33%的基金管理機構將辦公地設在政治中心北京；而辦公地20%設于深圳的機構有25家，占比20%。其他少數機構將辦公地設在廣州、杭州等地（如圖1所示）。

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相關文獻研究了基金（或基金管理公司）所在地的地域特征（是否為產業聚集中心或金融中心）對其所管理的基金業績的影響，例如何杰與楊丹研究發現基金管理公司所在地的城市地位（政治中心）對基金管理公司投資業績有著明顯的正向影響，而其所在地的城市地位（金融中心） 的影響并不顯著。再次提示了中國證券市場的潛在問題――基金管理公司投資業績的提升或更多地依賴于其可獲取的政治資源而不僅僅是金融市場信息。

2 基金公司管理規模分析

根據天天基金網2017年3月13日數據整理，對有數據的115家基金公司及取得公募資格的資產管理機構基金分析，基金管理規模位居榜首的是天弘基金管理有限公司，管理資產規模高達8455.12億元，這歸功于其旗下規模高達8082.94億元的的天弘余額寶貨幣基金；緊隨其后的工銀瑞信基金、易方達基金、華夏基金，管理規模分別為5520.85億元、4183.20億元、4037.01億元。

如圖2所示，大型基金公司（管理資產規模大于1000億元的基金機構）共24家，占比20.87%，前十大基金公司管理資產規模均超過3000億。而管理資產規模在500-1000億元的基金公司有22家，占比19.13%；中小型基金公司（管理資產規模100-500億）為33家，占比28.70%；小型基金公司（管理資產規模小于100億）36家，占比31.30%。可見我國基金公司規模兩級分化仍比較嚴重。

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3 基金公司成立年限分析

如圖3所示，成立15年以上的基金公司有18家，占比15.65%；成立年限在10-15年的基金公司最多，達43家，占比37.39%；近五年來，基金業蓬勃發展，新的基金管理公司如雨后春筍般成立，達39家，占比33.91%。

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值得注意的是，在規模排名前20的基金公司中，成立年限基本都在10年以上（除規模排名第18的興業基金管理有限公司成立僅4年外），說明老基金管理公司積累了較大的規模優勢。也有研究發現基金管理公司成立時間對基金管理公司投資業績的正向影響明顯。

4 基金公司管理基金數量分析

如圖4所示，旗下基金數量100只以上的基金公司有21家，其中基金數量最多的是博時基金，高達256只，招商基金、鵬華基金、廣發基金等三家機構緊隨其后，基金數量也超過了200只。旗下基金數量20只以下的機構較多，達43只，占比為37.39%。

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值得注意的是，旗下基金數量100只以上的機構基本上為成立時間10以上的大中型基金公司，而旗下基金數量20只以下的機構基本上為成立時間較短且規模較小的基金公司。可見，老基金公司積累了較多的數量和規模優勢（如表1所示）。

5 選擇基金管理公司的建議

通過以上對基金管理公司所在地分布情況、管理規模、成立年限、管理基金數量等幾個維度的分析，我們對中國基金管理公司市場情況有了基本了解，那么投資者如何在眾多的基金管理公司之中進行選擇呢？以下提供幾點建議：

一看基金管理公司的業績。投資者首先要考察的一個重要因素就是基金管理公司歷年來的經營業績。通過其旗下基金凈值增長和歷年分紅情況可以評判基金管理公司管理水平的高低。

二看基金公司的管理和運作。規范的管理和運作是基金管理公司必須具備的基本要素，是基金資產安全的基本保證。判斷一家基金管理公司的管理運作是否規范可以參考以下幾方面的因素：一是基金管理公司的治理結構是否規范合理，包括股權結構的分散程度、獨立董事的設立及其地位等。二是基金管理公司對旗下基金的管理、運作及相關信息的披露是否全面、準確、及時。三是基金管理公司有無明顯的違法違規現象。

三看基金公司市場形象和服務質量。投資者選擇基金管理公司時還應考察基金管理公司的市場形象、對投資者服務的質量和水平。如選擇開放式基金，則要考察基金管理公司的營銷網絡分布、收費標準、申購與贖回的方便程度、對投資者的宣傳以及服務質量等方面。

四看基金公司的投資團隊。基金公司唯有擁有優秀的團隊，才能保證基金的持續良好運作。尤為重要的是要有一只優秀且穩定的投資研究團隊，只有團隊長期精誠協作，才能保證公司投資流程的執行，而確實貫徹和執行公司的投研制度和流程比投資本身更重要。

參考文獻：

[1]何杰，楊丹.什么影響著中國基金管理公司的投資業績[J].財貿經濟，2010（01）：44-50.

篇8

知識經濟時代的到來，使得知識資源發揮了前所未有的巨大潛力。知識經濟不僅影響和改變著我們學習和生活的方式，對企業的生產和經營也產生了巨大的影響，甚至影響著企業經營的成敗。企業作為市場的基本要素，為了適應新的知識經濟時代的到來，必須要從內部做出根本性的調整，才能夠在越來越激烈的市場環境中取得競爭的勝利。知識經濟時代的到來，是工業經濟時代的巨大飛躍，在工業經濟時代中誕生和成長起來的現代企業，必須要對知識經濟有全面的了解，才能夠找到科學的應對方法，客觀的解釋企業制度與公司治理之間的關系，才能夠實現企業的持續發展。

一、知識經濟及其特征分析

知識經濟時代的提出，在上世紀90年代，國際聯合貿易明確提出了“以知識為基礎的經濟”的概念，從此知識經濟便成為了全球經濟發展的熱點問題，各國專家學者對知識經濟的概念都進行了深入的探討，通過對多方研究理論的深入分析，知識經濟應該概括為：以知識為基礎，以智力資源作為生產的第一要素，通過知識和智力實現對自然界資源的合理運用和配置，以此促進其潛能的充分發揮。

與傳統的農業俄經濟和工業經濟相比，知識經濟具有自身顯著的特征，在不同的研究文獻中對知識經濟的特征總結有著不同的出發點和落腳點。0ECD（經濟合作與發展組織）基本觀點：他們認為知識經濟的發展以科學技術作為根本的基礎，而信息和技術應當是知識經濟發展的核心動力，并且處于中心的位置，通過優質的服務，為現代知識經濟的發展提供更為廣闊的平臺。在《知識經濟問題研究》中，對于知識經濟的特征進行了如下的描述：知識經濟時代下，經濟結構逐漸趨向高級化，知識作為一項基本的企業資產體現出無形化的特征，知識的存儲與運用也更加量化，通過科學和技術的運用實現經濟的可持續發展。通過對不同研究成果的分析，筆者認為，知識經濟作為新時期經濟發展的主要生產要素，其在社會和經濟發展中的作用是不可估量的，其以信息化經濟為主要的特點，利用知識和智力實現一種創新型的經濟形勢，并且為現代經濟發展提供堅實的智力支持，因此，從某種以上說，知識經濟是一種可持續發展的經濟。對于現代企業而言，知識在企業生產和經營過程中的作用不言而喻，企業對于知識的作用和重視程度也越來越高，企業核心競爭力的增強來源于企業的知識資產，而不是物質資產。

知識經濟時代的到來，對企業制度和公司治理結構都產生了重要的影響，知識在社會經濟中的主導作用也日漸增強，人員的素質和技能逐漸成為了知識經濟發展的根本影響因素，知識產權也成為了最重要的產權形式。總之，知識經濟時代的到來，改變了企業以往的競爭環境，對企業內部管理提出了更為嚴峻的考驗，這對于企業制度和公司治理結果必然產生更加深遠的影響，現有的企業制度必須要進行不斷的調整，才能夠適應知識經濟的發展。

二、知識經濟背景下的企業制度結構與公司治理

知識經濟的產生，對全球市場都產生了重要的影響，為我國企業帶來了更多機遇的同時，也使得我國企業面臨著更為嚴峻的競爭形勢，如何在知識經濟的大背景下，更多的參與國際市場競爭并且取得勝利，是當前國內企業面臨的重要課題。而知識經濟背景下，我國企業制度和公司治理結構方面產生的變化，可以從以下幾個方面分析：

1.知識經濟對企業制度的影響

在知識經濟時代下，企業制度結構由以往的資本邏輯型逐漸向著知識邏輯型轉變，知識資源正在成為企業中最具影響力的資源結構，而企業內部的權利關系，也逐漸向著知識擁有者或者是知識管理者的方向轉變。知識背景下，企業的權利、利益的分配逐漸由知識的擁有者所控制，而且知識資本也逐漸成為后工業社會向知識社會轉變的基本特征。在這一特征影響下，企業制度也由以往的單一結構逐漸轉變為綜合邏輯結構。總的來說，在知識經濟時代背景下，知識資本的重要性正在被越來越多的企業管理者所重視，其對企業生產經營成果產生的影響也越來越大。與此同時，物質資本對企業生產和經營的影響會逐漸下降，但是其在企業中的作用仍然是不可忽視的。因此，無論是具有專業操作知識的勞動參與者，還是具有協調管理能力的知識參與者，在企業生產與經營中的作用都是不可或缺的。

2.公司治理理論的發展與完善

在現代企業經營中，對于股東的管理逐漸成為公司治理中受到重視的因素，而這一思考方式與企業剩余產品中的相關思想具有一致性。關于公司治理理論的相關研究中，關于單邊治理結構和多變治理機構的理論被更加深入的研究。單邊治理結構指的是企業只有一種類型的生產要素對企業具有剩余控制權，而其他的生產要素則只能在該管理者的控制下參與生產和利益分配，比如合伙制企業、帶股份制企業等。多邊企業治理結構則是由多種要素共同實施對企業的剩余控制，管理者的重要性也就越來越重要，因此很多股東和集團共同支配企業剩余控制權的現象存在于當前很多的公司治理結構中，其主要的表現形式就是企業管理者與員工共同實行剩余控制權。內部治理結構對企業內部決策過程和各要素參與企業管理的方式方法有著決定性的作用。

3.企業制度與公司治理的關系

通過對知識經濟的分析，我們也可以看出，企業制度是從理論上對不同時期企業的資本參與者和知識參與者分別作為企業不同關系主體的情況進行體現，由于在理論主體上的數量不平均，因此只能依靠代表對經營管理能力和知識進行權力的行使。在實際的企業管理工作中，理論體系在實際生產經營活動中無法充分發揮其主體地位，反而被其他的運行主體所取代。在這種情況下，公司治理便通過對權利權益理論主體的明確，充分發揮企業制度的主體作用，并且有效的協調企業運行過程中實際主體與理論主體之間的利益關系。公司治理包括以下兩個層次的問題，一方面是關于公司治理結構的問題，其主要是對其企業的理論主體和實際主體進行分別和確定，并且在此基礎上對不同的主體權利分配問題進行明確，也就是說，對委托人和人之間的配置問題進行明確。另一方面則是公司治理體制的問題，在明確理論主體和實際主體的地位以及權利之后，則要在運行機制方面確定如何選擇實際主體或者是人機制，如何將該主體運用到企業實際的經營管理活動中。

在公司治理結構方面，也提出了不同的邏輯關系下的企業制度，這對于企業制度來說產生了一定的影響，便產生了資本邏輯型的公司治理結構、勞動邏輯型的司治理結構、知識邏輯型的公司治理結構、綜合邏輯型的公司治理結構。在知識經濟的大背景下，企業制度的發展趨勢是，企業制度結構正從“資本邏輯”的企業制度轉向“知識邏輯”的企業制度：最終的趨勢是企業制度從“單一邏輯”轉向“綜合邏輯”。因此公司治理結構也在發生著相應的變化，即由“資本邏輯型”的公司治理結構向“知識邏輯型”的公司治理結構轉變。最終由“單一的邏輯型”治理結構向“綜合邏輯型”的公司治理結構轉變。

結束語

隨著市場經濟體制的不斷發展與完善，我國企業制度結構也不斷趨于完善，企業制度結構正是影響企業內部各個邏輯主體之間關系的重要因素。隨著知識經濟時代的到來，對我國國內市場的競爭環境和企業環境都產生了一定的影響，企業的生存和發展所依靠的資源類型也發生了巨大的變化，如何適應不斷發展的新的市場環境，也是目前大多數企業所面臨的首要問題，正是知識經濟的到來對企業的制度結構和公司治理都產生了重大影響，這對于促進我國企業制度結構和公司治理模式不斷發展也發揮了重要的作用。

參考文獻：

[1]劇杰，陳效林.知識經濟背景下企業制度結構與公司治理關系探討[J].現代管理科學，2011（01）.

[2]馬力.新制度經濟學視角下的公司治理危機啟示[J].中南財經政法大學學報，2010（05）.

[3]劉峰.知識經濟背景下的企業制度結構與公司治理[J].現代管理科學，2010（04）.

[4]魏明.制度環境、制度結構、制度安排與公司治理的演進[J].湖北社會科學，2011（06）.

[5]周靈峰，董芬，安文斌.公司治理中的趨同與存續的影響因素——基于全球化背景的考量[J].知識經濟，2010（21）.

篇9

文獻標識碼:B

文章編號:1008-0422(2010)08-0170-02

1引言

近幾年來,由于我國經濟的快速增長,國家在基礎設施建設領域的投資傾斜及房地產的飛速發展,使我國建筑業得到了極大的發展,建筑工程質量水平與質量管理水平也在不斷的躍上新的臺階。

然而,由于建筑工程技術復雜,涉及的因素很多,實際施工過程出現這樣那樣的質量問題也在所難免,這就要求施工技術管理人員和建筑工程質量監管人員加強工程質量與安全的管理和監督力度,以確保建筑工程的質量和人民生命財產的安全。正因如此,對建筑工程質量與安全管理諸多環節及控制途徑進行探討,最大限度地減少或避免建筑工程質量事故或質量隱患的發生就顯得十分重要并深具現實意義。

2 影響建筑工程質量的因素分析

影響建筑工程質量的因素很多,主要歸納如下:

1)質量意識:一些施工企業只顧眼前,忽視長遠,只管建,沒有樹立為用戶服務的觀點,經營思想不端正,缺乏職業道德,只看經濟收入,不注意自己的品牌和社會效益。

2)管理機制:施工企業質量保證體系不健全,管理機制跟不上,管理人員少而素質低;施工隊不按圖施工,不按操作規程作業,不按質量標準檢查驗收。

3)專業技術:許多施工企業不重視業務培訓,職工技術素質低,一些建設單位缺乏工程技術人員,不懂建設程序,盲目修改圖紙。

4)工程造價:招投標實行低價中標法,但應該是合理的低價中標,不是誰的造價低,誰就中標。由于工程造價偏低,施工企業只好對付交工,取點薄利維持企業生存。

5)承包方式:有的施工企業層層分包、層層克扣,真正到用于工程建設的資金廖廖無幾,導致現場施工人員偷工減料,造成工程質量低劣。

6)建筑材料:建材質量差,把關不嚴。不合格的產品在市場上出售,造成的質量事故為數不少。

7)圖紙問題:一些設計文件質量不高,無節點圖,細部結構和剖視圖不全,圖紙會審走過場,設計方案無比較,甚至設計文件無審查。

8)專業交叉處理:由于一些專業施工行業壟斷等因素,建設單位無法實行單位工程總包的施工合同,致使在施工過程中,土建與專業施工隊伍的配合上造成很多矛盾,影響單位工程質量。

從以上分析可以看出,影響工程質量的因素很多,涉及的面很廣,客觀的主觀的等等,要做好建設工程質量監督管理工作,必須系統研究,規范管理,并注重細節,將影響建設工程的質量和安全的隱患消滅在萌芽狀態,從而確保和提高建設工程的整體質量。

3建筑工程質量監督創新管理的具體途徑分析

3.1加強市場管理,增強管理意識

3.1.1確立行業管理的新職能

隨著深化改革與擴大開放的發展,需要努力實現管理觀念上的“三個轉變”,即從縱向的封閉式管理轉到橫向的協調管理上來;從直接抓企業生產經營活動轉到抓全行業規劃、協調、服務、監督上來;從考慮企業效益轉到社會綜合效益上來。按照行業管理的跨度和特點,確定、補充、完善管理的職能。制定行業管理辦法、技術質量標準、治理通病的規定;負責本地區工程質量監督、建筑工程總分包以及建筑市場的管理。

3.1.2建立行業管理新體制

根據“政企分開,管好行業”的原則,可建立縱向管理與橫向管理適度分開、以橫向管理為主,專業管理與綜合管理適度分開,以綜合管理為主的新體制,促進全行業的發展。

3.1.3建立行業管理的新秩序

根據行業管理的職能,突出“四個統一”。

1)統一管理建筑隊伍。一是歸口管理;二是資質管理,應從“注冊管理”變為“資質管理”;三是計劃管理和總量控制。

2)統一管理建筑市場。遵從“管而不死,活而不亂,促進競爭,共同發展”的原則,促進建筑市場有序進行,創造良好的競爭環境。

3)統一管理和監督工程質量。重點強化對建安工程質量監督管理,堅持一把尺子,有效地行使對工程質量日常檢驗和管理,促使工程質量提高。

4)強化《建設工程質量管理條例》學習和貫徹,使在法律上保證政府職能的順利實施。

3.2強化質量意識,正確處理質量與速度的關系

強化質量意識,是提高工程質量的基礎。勘察、設計、施工、監理單位領導質量意識的高低,關系到質量責任主體單位對質量工作重視的程度,關系到工程質量的優劣。質量責任主體單位領導必須視自己為企業質量的第一責任者,并對全體職工經常進行教育,教育職工認清建筑產品的特殊性和產品質量低劣是一種犯罪行為。質量和速度是辯證的關系,既互相制約,又互相促進。沒有質量就沒有生命力,沒有質量就沒有效益,沒有質量就沒有聲譽,也就沒有競爭。

3.3強化質量保證體系,落實規章制度是搞好工程質量的前提

在深化改革和企業管理上,要制定質量責任制和原材料檢驗、工序質量控制、單位工程質量管理等標準和制度,逐步實現質量管理的標準化和規范化。要完善施工工藝,質量、原材料、構件、半成品的計量檢測網絡,要對技術交流、設計變更、隱蔽工程記錄等技術資料提出嚴格要求,使企業內部形成比較完善的質量保證體系。要自覺把好質量關,把事故隱患消除在萌芽狀態。材料、構件、半成品經檢測不合格者一律不準使用,上道工序不合格者,下道工序不準施工。同時,要建立健全質量管理機構,完善質量保證監督體系。要建立健全各項規章制度,切實做到:①按圖施工,設計變更要有設計變更通知單;②編制施工組織設計或方案;③進行施工技術交底,按規范標準施工,隨時完善施工技術檔案;④落實棟號管理責任制,實行樣板示范引導進行施工;⑤把住材料質量關,經常組織質量檢查和中間結構檢驗;⑥實行質量否決權;⑦及時進行竣工工程回訪,促進工程質量的不斷提高。

3.4增強科技意識

建筑市場的競爭,說到底是科學技術的競爭,是人才的競爭。因此,建筑施工企業要舍得花本錢搞智力投資,要圍繞提高質量,降低物耗,大力推廣新技術、新工藝,把精心施工和科技進步有機地結合起來,組織開展技術攻關活動。

具體從以下幾個方面入手:

1)抓技術培訓,組織參建人員學習施工規范、質量標準、操作規程和施工工藝,并開展技術練兵、技術比武;

2)執行規范,嚴格標準,一絲不茍,分項工程要進行施工技術交底,施工中按標準檢查驗收;

3)堅持樣板示范指導施工,每道工序施工要先做出樣板,經技術人員檢驗達標后,全面展開施工;

4)嚴格治理質量通病,企業應成立攻關組織,研究制定消滅質量通病的具體措施。

3.5抓住關鍵,嚴格監督,提高工程質量

首先是強化政府監督,實施擴大監督覆蓋面,對每項受監工程都進行嚴格的核驗程序監督,未實行竣工備案的工程不準交付使用;其次是強化企業內部監督,企業的質檢員實行持證上崗,任何一道工序沒有質檢員,建設監理單位簽署意見不予驗收。

3.6實行質量獎罰和質量否決權

檢查人員如發現工程質量沒按規范施工,或違反工程建設強制性標準,有權責令停工和經濟處罰。施工企業要提取一定比例的工程質量獎勵基金,對創優質的工程給予適當榮譽和物質獎勵,對質量差和質量事故的責任者應給予批評處罰。

3.7制定優質優價和向優質傾斜的政策

要制定合理的價格和優質優價的政策,從而形成爭創優良工程的好形勢,促進工程質量的提高。

3.8提高設計圖紙質量,建立健全設計文件審查機構

設計圖紙質量高低關系到建設工程質量好壞,特別是圖紙的節點圖、細部結構、屋面設計、衛生間剖視圖及抗震設計,直接關系到工程的使用功能。

4做好建筑工程質量監督管理的思考與建議

現階段是我國改革與發展的關鍵階段,也是我國建筑業不斷發展與提升質量品質層次的重要階段;完善行業管理機制,提高管理水平,減少或杜絕工程重大質量事故的發生是每個建設工程質監工作者的神圣職責,筆者認為,須采取以下具體措施:

4.1確立和穩固統一執法

將統一執法這條主線貫穿建設工程整個管理流程,涵蓋對市場現場各類違法違規行為和工程不良狀況的執法查處,充分發揮政出一門、標準統一、程序規范、制衡透明、綜合處置、高效便捷的優勢,通過資源整合,體現統一執法的覆蓋面、有效性、威懾力,突現建設工程質量的核心地位,體現“全方位、全過程、全覆蓋”的指導思想。全方位就是勘察、設計、審圖、施工、監理、檢測、材料等單位機構的安全質量責任一應俱全;全過程就是招投標、承發包等市場經營行為和安全、質量、材料行為納入統一執法;全過程就是大小規模工程、高低資質企業、各種類型工程一覽無余。實體和行為并舉,現場和市場聯動,通過統一執法促成工程項目整體的有效監控。

4.2建立和完善防范與查處的工作體系

建立政府監控、市場調控、現場預控的多元化、多層次防范體系。政府監控層面,實施機構能力考核和人員等級考核。強化重點危險源監控管理,網絡化監管,形成政府監控管理鏈。

市場調控層面,健全協會能動機制,扶植質量事務所評估機制,推進保險介入的誠信機制。工程現場、保險市場、建筑市場三場聯動,形成市場調控服務鏈。現場預控層面,加快職業責任的三個轉變,進一步推廣應用數字化工地。審圖機構對圖紙負責,設計單位對設計質量負責,施工單位對施工質量負責,檢測機構對來樣負責、對現場檢測對象負責,監理單位對業主負責、對整個工程負責,形成現場預控誠信鏈。

建立適應不同管理對象和違法違紀行為的差別化、多形式查處體系。分步到位式的監督檢查將由工地現場的工程質量狀況延伸到參建各方的施工行為、經營行為、用工行為。將建設工程所涉及到的招投標、資質資格、標準定額、材料備案、安全質量、建筑節能、民工權益、綜合保險等一并在分步到位的監管節點實施綜合檢查。動態點擊式的隨機抽查實行“周常規條錢巡查,月專項整治督查,季綜合聯合普查”,實施規范建筑建材市場的大檢查,營造扶優治劣氛圍,保持對工程不良狀況和違法違規行為的高壓強勢。信息反饋式的跟蹤核查針對不同情況實施隨時辦結、聯合追蹤、掛牌督促的分類查處。

4.3深化監管措施,提升工程質量監控水平

發揮項目示范作用,實現現場管理“四個延伸”。由單一現場安全質量向綜合執法延伸;由工程實體向參建各方行為延伸;由規范參建各方經營行為向提升各方社會責任延伸;由營造過程質量行為向控制竣工備案后質量責任延伸。突出工程現場質量監督效能。

貫徹差別化監管原則,集聚力量整治“四差現象”,即差額域(招投標、功能性質量通病投訴頻繁)、差地區(效縣和城鄉結合部或部分園區)、差企業(低資質、違規企業)、差工地(事故頻發、措施不到位工地)。

利用統一執法優勢,注重過程監管“四個環節”。加強信息的整合采集和應用,加強對不良行為的警示和曝光;加強監管程序,建立“一帳一表一證”,制定查處分離程序和舉報投訴處置程序;組織公開講評,通報表揚批評,提高執法透明度和震懾力;建立相應制度,按照執法實踐,提出進一步規范要求,建立相應機制。

4.4進一步拓展建設工程質量監控模式

嚴格控制重大危險源,杜絕重大質量安全事故。在建工程的重大危險源中,重點關注對工程結構和基礎質量構成隱患的危險源,包括深基坑、軌道交通旁通道等施工難點和關鍵工藝,重新歸類梳理,明確控制要點和臨界掌握度,尋求針對性的措施,發揮技術優勢,強化科技手段,集聚管理資源,嚴密監控,深入分析,杜絕重大事故。

注重梳理質量通病,采取針對性監管措施。要匯集各種形式檢查積累的有關質量弊病的事例以及用戶投訴的集中點,特別注重住宅功能性質量問題的搜集,組織專題分析,從分類起因、案例分析、現場缺陷、力量配置、技術手段,資源利用、對應措施、監管模式各個方面進行全面的回顧總結和思考。圍繞確保建設工程安全質量和公共安全,引入安全質量融合的綜合監管理念,對施工期和使用期事故分類,建筑物基礎結構質量和事故的內在聯系,不同層面對安全質量的心態分析,尋求針對性的監管措施,實施有效監控。對墻面、樓板裂縫、屋面、外墻、衛生間滲水等功能性使用質量通病進行分項調研制定對策。

總結重點監控范例,實施重點工程強勢監管。建立立體監管網絡,引入監察資源推進和風險管理理念。嚴格執行“一站兩人”到位監控。組織各層次聯席會議現場協調。專家適時到位技術把關、分段審核驗收。全過程動態管理的成功做法和現場準入實行“黑名單”制度。設置技術壁壘。保證措施前置的做法引伸到其他重點工程。

堅持差別管理原則,逐步實現多元監管形式。面對投資多元化格局的形成,市場經濟體制的趨向,工程建設要素的變化,我們對當前行政監管的模式應當有新的審勢思考,突現重點項目的嚴格管理,實施項目分類的差別化管理。行業監管從原來偏重管企業管實物的直接管理轉為管程序管行為的間接管理,差別化管理體現在行政監管上就是應該明確和落實重點監管哪些項目。

1)如政府投資項目,政府直接投資、財政拔款和資本金注入,也包括各種形式社會投資的大中型社會公用公益性項目,應當實行重點的系統監管。在報建、招投標、造價確定和合同履約、建設過程監管直至竣工驗收,實施制度完整、分類及標準一致的嚴格控制和管理。包括招投標行為,營造階段執行法律法規、強制性標準,合同履約和各方面行為規范的監督。

2)其它工程項目、商品住宅等項目,應引導趨向市場運作,發生糾紛矛盾走司法程序,淡化房屋漏水找政府,工資拖欠找政府的行政處置辦法,使行政監管的有限力量真正集聚到重點工程和公用公益項目上去。

5結語

綜上所述,只要正確處理好建筑工程施工質量與工期、安全、效果、信譽和市場的關系,抓住影響工程質量的多種因素的關鍵環節,不斷地改革、創新管理機制,科學規范管理,就能夠做到及時發現質量問題,有效控制工程質量,自覺找出主客觀原因,從而不斷提高建筑工程質量和監督管理水平。

參考文獻:

[1]建筑工程施工質量驗收統一標準.GB50300-

篇10

【Keywords】construction project； quality supervision； engineering analysis

【中圖分類號】TU712.3 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）05-0008-02

1 引言

現階段，我國建筑行業已經逐漸成為了經濟發展的主流產業，對其進行合理有效的建筑工程質量監督管理也引起了有關部門的重視。監督管理工作的落實，一方面能夠有效地提升建筑工程施工效率，促進工程建設朝著健康的方向發展；另一方面也能夠大大減少在施工建設過程中出現的問題，保證施工的安全性。下文筆者主要對當前建筑工程質量監督管理的有效方式進行分析。

2 思想觀念上的轉變

2.1 提升相關工作人員監管工作的責任心

在進行建筑工程質量監管的過程中，相關監督管理人員在其中發揮了非常重要的作用，管理人員具備良好的職業道德以及職業素養往往能夠為良好的質量監督管理工作打下堅實的基礎。然而從目前來看，我國的建設單位對工程質量監督管理人員素質的重視程度不高，很多單位的內部質量監督管理人員素質參差不齊，這就導致實際的管理監督效率極其低下，從而限制了建筑行業的發展。

2.2 構建系統全面的內部工作環節

質量監督管理工作需要良好的建設環境以及完善的方案，因此在進行管理的過程中，相關施工單位需要具備完善的管理機構以及管理方案。同時在具體的監督管理過程中要保證方案的可實施性、可操作性，從而保證質量監督管理工作的科學性。在質量監督管理的過程中為工作人員營造良好的工作環境，可以為工作人員實施有效的監督管理工作奠定堅實的基礎。

3 建設工程質量監督管理模式的創新探究

前面筆者主要分析了當前在建筑工程質量監督管理實施過程中的有效對策以及方式，從中我們可以看出隨著建筑行業的崛起，在進行工程質量監督的過程中，采用有效的監督管理方式能夠保證建筑工程項目的良好質量，保障其施工環節的合理性以及科學性。下面筆者將主要探究當前階段建設工程質量監督管理模式的創新對策。

3.1 重視監督執法水平，強化規范化的制度

在進行建設工程質量監督管理的過程中，相關單位需要重視模式上的創新工作。其中首先需要重視的是構建良好的內部制度，通過提升監督執法的水平保證項目良好的質量監督管理。

第一，相關單位應當重視對傳統機制以及制度的調整和優化。隨著當前現代化的發展，很多魍持貧榷汲魷至瞬簧俚木窒扌裕如果建設單位沒有對其進行及時地調整，那么就會限制自身的發展。在優化和調整的過程中需要重視專業化監督班子的培養，保證監督工作的獨立性，將監督工作分為主體工程的監督、裝修裝飾工程的監督、商品混凝土材料的監督以及監測監督等。通過分化監督工作的內容來提升監督的效率以及力度，進而保證合理有效的質量監督管理工作。

第二，重視集體執法監督管理工作，在進行現場質量監督管理的過程中，相關施工建設單位需要重視采用分組的形式，保證對監督管理工作人員的小組化管理形式，并通過互相學習、互相借鑒的形式來提升質量監督管理的效率。

3.2 提升監督的質量，提升監督效率

在進行建筑工程質量監督管理方案的優化和創新過程中，應當重視嚴格的監督質量標準，將標準進行提升，并使工程項目的建設和管理能夠立足于高標準嚴要求，進而為良好的工程施工打下堅實的基礎。

第一，質量監督管理工作應當立足于動態化的質量管理，在日常工程項目的監管過程中，應當定期地進行數據材料的收集工作，一方面保證相關人員能夠準確地預測市場發展的動向，合理的根據變化的數據進行決策和管理；另一方面，通過動態化的管理監督工作能夠提升建筑工程項目的有效性。第二，重視質量管理的交底工作，在進行質量監督管理的過程中，將具體的施工過程中所需要注意的事項、應當進行的施工環節以及施工標準進行全面交底，保證質量監督部門與實際的施工部門之間的信息共同性。[1]

4 加強建設工程質量的監督以及創新的思考

在進行質量監督和管理的過程中，相關質量監管部門一定要采取標準化的管理方式和處理程序，如果在日常監督和檢查的過程中發現出現嚴重的質量問題，那么應當根據所出現的問題制定專項管理方案，并將所出現的問題進行總結和分析，探究出現質量問題的具體原因并制定有效的處理對策，從而保證質量問題的標準化處理。

除此之外，在進行質量監督管理的過程中所進行的一系列操作以及處理都應當立足于一定的理論支持，因此就需要質量監督部門在進行完日常檢查工作后，提交相應的檢查報告，在報告中需要詳細地指明本次檢查工作的具體時間、檢查的具體內容、檢查過程中所發現的問題以及對策，同時標注質量監督檢查管理的人員姓名，從而保證企業能夠更好地落實相關的責任制。

5 總結

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1、檢查活動焊機16臺，機動翻斗車6臺，運輸機動車輛5臺，裝載機3臺，吊車1臺，交、直流電焊機及其它施工機具16臺。查出問題34項。

2、檢查建安分公司所屬設備管理臺帳，機械設備、施工機具運轉、巡查記錄，設備管理制度、設備操作規程、設備維修保養規程等基礎資料。查出不合格項4項。

機動翻斗車2臺，運輸機動車輛2臺，裝載機1臺，其它施工機具3臺，共整改8項問題。

整改設備管理臺帳，機械設備、施工機具運轉、巡查記錄，設備管理制度、設備操作規程、設備維修保養規程等基礎資料。

9月28日：（1）機動翻斗車2臺，運輸機動車輛2臺，裝載機3臺，其它施工機具3臺10項問題，都已整改。（2）檢查了建安分公司所屬設備管理臺帳，機械設備、施工機具運轉、巡查記錄，設備管理制度、設備操作規程、設備維修保養規程等基礎資料。不合格4項問題已整改。

為了貫徹公司《關于開展設備管理大檢查的通知》精神,分公司領導予以了高度重視,及時成立了以建安分公司主管領導、設備管理員為籠頭,生產作業隊長、各班組長為骨干的設備管理大檢查自查自改小組，制定了設備管理自查自改時間表，遂一實施并取得了收效：

9月16日，對建安分公司所屬機械設備、施工機具開展拉網式摸底統計。檢查活動焊機16臺，機動翻斗車6臺，運輸機動車輛5臺，裝載機3臺，吊車1臺，交、直流電焊機及其它施工機具16臺。查出問題34項。

9月22日，檢查建安分公司所屬設備管理臺帳，機械設備、施工機具運轉、巡查記錄，設備管理制度、設備操作規程、設備維修保養規程等基礎資料。查出不合格項4項。

9月23日，機動翻斗車2臺，運輸機動車輛2臺，裝載機1臺，其它施工機具3臺，共整改8項問題。

9月27日，整改設備管理臺帳，機械設備、施工機具運轉、巡查記錄，設備管理制度、設備操作規程、設備維修保養規程等基礎資料。

9月28日：（1）機動翻斗車2臺，運輸機動車輛2臺，裝載機3臺，其它施工機具3臺10項問題，都已整改。（2）檢查了建安分公司所屬設備管理臺帳，機械設備、施工機具運轉、巡查記錄，設備管理制度、設備操作規程、設備維修保養規程等基礎資料。不合格4項問題已整改。

10月28日以公司生產協調部為籠頭的設備檢查小組對我分公司開展了現場設備管理檢查或管理臺帳、機械設備、施工機具運轉、巡查記錄，設備管理制度、設備操作規程、設備維修保養規程等基礎資料檢查，檢查結果如下：

一.現場檢查分公司所屬機械設備、施工機具5臺：活動焊機3臺，機動翻斗車1臺，運輸機動車輛1臺，查出問題10項。

二.檢查分公司所屬設備管理臺帳，機械設備、施工機具運轉、巡查記錄，設備管理制度、設備操作規程、設備維修保養規程等基礎資料。查出不合格項4項。

1.無年初設備年購計劃。

2.無操作手持證上崗管理臺帳。

3.分公司組織結構圖,設備管理員名稱不符。

4.技術檔案,一、二級保養記錄不完整。

三.檢查組提出的問題:

1.查出的不合格項全部盡快整改。

2.統計上報分公司所屬機械設備定人定機(一人一機)明細表,真實反映分公司所屬機械設備定人定機缺員狀況。

2005年我們雖然取得了好的成績，但2004年租賃經營工作會有更多的艱難險阻,困難依然存在。但是，我們決心在2006年新的一年里以更新的姿態、更加倍的努力工作,創造出更好成績。為路橋工程公司作出更大的貢獻。

大港油田路橋建安分公司設備管理員

符天貴

2005年12月25日

2005年建安分公司設備操作手培訓、講課記錄

講課日期

2005年8月日

講課人

符天貴

記錄人

聽

課

人

孫志剛、張興興、高運杰、楊正三、魏永輝、于海東、晁站和

張志剛、孫勝海、張應宏、齊小華、石鑫、郭中華、付鵬

趙站峰、吳永飛、李洪軍、李春云、樊錫風、張萬霞、高健

王彥濱、陳文生、李志洲、于春良、肖桂艷、黃鸝鵬、陳鳳霞

李霞

講

課

培

訓

內

容

一．設備、施工機具的管理制度：

1．設備、施工機具的維護保養制度

2．設備、施工機具的使用管理制度

3．設備、施工機具的閑置管理制度

二．設備、施工機具的操作規程：

1．機動翻斗車操作規程

2．內燃電焊機操作規程

3．裝載機操作規程

4．吊車操作規程

5．汽車操作規程

6．空壓機操作規程

三．設備、施工機具的保養規程：

1．機動翻斗車保養規程

2．吊車保養規程

3．汽車保養規程

4．裝載機保養規程

四．設備、施工機具的檔案、運轉、巡查、維修保養記錄：

1．設備、施工機具的技術檔案

2．設備、施工機具的運轉記錄

篇13

一、集中管理子分公司財會人員

（一）集中管理的原因

一個集團公司本身要想了解各子公司的經營情況，如果沒有再制度上控制了財務人員，那么子分公司就相當于獨立出去。要了解子分公司的資產、負債及盈利情況，就必須加強對子分公司的財務管理，作為子分公司的財務人員如果在進行數據報告時進行造假，那么集團公司就無法知道子分公司的具體財務情況。如果各子公司財務人員工資、人事關系歸屬各子公司，由于考慮自己是否會下崗、工資待遇等問題，財務人員很難站在一個非常獨立、客觀、公正的角度去反映真實財務狀況。所以集中管理是很有必要的。

二、集中管理的措施

（一）財務人員必須由集團公司任命

任命權在集團公司手上，其實就掌握了子分公司的財務人員，使得子分公司財務人員必須接受集團公司的管理，工資也應當有集團公司發放。這樣的話，子分公司的財務人員就會以集團公司的整體利益為工作目標。不會因為自身的人事、工資等原因受到子公司的控制。在集中財務管理權利的基礎上，對二、三級的財務人員實行統一委派，這樣在制度上一定要控制好子分公司的人員。

（二）述職、考核與崗位輪換

子分公司的財務負責人要定期向集團公司進行述職.報告在一段時間內子分公司的財務狀況，以及自己在子分公司的工作情況。在年終的時候要向集團公司提交正式的述職報告，并由所在單位領導和集團公司主管部門簽署意見，作為考核依據。這樣集團公司可以及時地了解到子公司的具體經營情況，又可以了解確保子分公司的財務符合集團公司的利益為加強集團公司對子公司的財務監管，可以防范子分公司財務人員的腐敗現象的發生。

三、建立科學的財務管理制度

（一）實施授權批準管理制度

授權批準管理制度是子分公司在某項財務活動發生之前，子分公司的財務管理人員必須獲得批準和授權。子分公司在授權金額以下的投資、貸款項目可以自行決定，授權金額以上的投資、貸款項目必須報總公司有關部門審批。建立一個這樣的制度可以讓集團公司集中權力，防止子公司出于本部門的利益而進行無利于集團的項目。

（二）建立財務預算報告制度

財務預算報告制度的建立有利于集團公司與子分公司之間相互協調，能夠控制子分公司的資金流動方向，也可以作為子分公司財務人員的考核的依據，它能夠促進子公司財務管理越來越規范化和科學化，也是促進子分公司能夠自我約束、自我發展的有效途徑。財務預算報告可以讓集團公司及時了解到子公司的財務具體情況。在財務預算管理中，集團公司通過對子分公司相關的投資、經營和財務活動的未來情況進行預期并控制。作為集團公司可以實行全面的科學的預算方法，采取多種方式制定子分公司的具體經營目標，建立有效的績效考核評價制度。

四、加強對子分公司資金流向的調控

作為集團公司關注子分公司的資金流向，能夠及時地了解到子分公司的具體情況.作為集團應該應從整體利益出發對子分公司的資金流的情況進行分析，及時掌握子分公司資金收付情況和子分公司銀行存款情況，集團公司作為一個整體能夠在內部實行合理資金調度。其實公司的資金流動可以反應了集團公司的具體動向，如果增強對子分公司的資金流向調控就直接掌握了公司的命脈。因為雖然子分公司是獨立核算單位，在具體的操作中子分公司的有些費用難以和集團公司明確分開，并且子分公司使用集團公司資產還應該交納相關的使用費。但是有些子分公司為了自身部門的利益，不管考慮集團公司的資金情況下，不上交集團公司的相關費用位，甚至是有錢也不交。現在很多集團公司為了解決這個問題，采取預開匯票的辦法，在每年的年初讓子分公司將今年應該上交公司的相關費用開出商業匯票交給集團公司，并且集團公司委托銀行直接從子分公司開戶行的賬戶上進行劃撥。建立資金流向的預警機制，讓資金流向的具體動態，集團公司可以及時掌握。

參考文獻：

[1]林燕彬.如何實施時子公司的財務控制[J]，科技信息，2007，（2）

[2]劉向紅，周志堅.淺析企業集團財務人員委派制度[J].會計思考，2007，（3）