引論：我們?yōu)槟砹?3篇財務(wù)內(nèi)控制度范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
多年來，企業(yè)的財務(wù)會計問題層出不窮，就連在相對規(guī)范化的上市公司里也屢見不鮮，這主要體現(xiàn)在企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，沒有形成企業(yè)統(tǒng)一的規(guī)章制度規(guī)范，內(nèi)部會計（審計）監(jiān)督不力，人員素質(zhì)不高，企業(yè)受利益驅(qū)動，致使會計秩序混亂，會計信息失真，會計水平低下。這不僅造成單位會計工作紊亂無序，管理混亂，給貪污、挪用公款或侵吞國有資產(chǎn)的不法分子開了“綠燈”，大量的“小金庫”“公款私存”“以公充私”油然而生，而且給企業(yè)造成不必要的損失和多種不良影響。財務(wù)內(nèi)控制度是對內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的制度化、體系化，從而從制度方面達(dá)到控制目的。目前，我國企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控方面停留在就事論事上，其局限性大，制約力比較差，影響會計管理職能的發(fā)揮。建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，將其體系化是當(dāng)務(wù)之急。企業(yè)應(yīng)建立以會計為中心，覆蓋生產(chǎn)、經(jīng)營管理等環(huán)節(jié)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度系統(tǒng)，為整個內(nèi)部控制體系的建立和完善打好堅實(shí)基礎(chǔ)。
企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系建立的一般條件
作為一種制度系統(tǒng)工程，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）的建立必須要遵循一定的規(guī)則，本文將從企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）建立的前提、原則、程序及目標(biāo)等四個方面來進(jìn)行一般性分析。
前提。要建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系），就如修房子要先做好地基一樣，必須使企業(yè)整個環(huán)境通暢，在此， 我們將企業(yè)外部環(huán)境，即宏觀環(huán)境、產(chǎn)業(yè)環(huán)境等作為客觀條件不予考慮，而主要是研究企業(yè)自身的因素。企業(yè)只有產(chǎn)權(quán)明晰、戰(zhàn)略統(tǒng)一、組織完善、職工素質(zhì)適應(yīng)內(nèi)部環(huán)境和形勢，才能真正去貫徹實(shí)施財務(wù)內(nèi)控制度（體系）。因此，企業(yè)必須做好各項(xiàng)前提工作，以滿足內(nèi)控的需要。
原則。企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)控制度（體系）既要以《會計法》、《具體會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，做到合理合法，便于企業(yè)有效增強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，保護(hù)單位財產(chǎn)，保護(hù)國家、集體和職工三者利益，增強(qiáng)企業(yè)效益。具體來講，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）的建立要符合以下原則：一是對等性原則，企業(yè)財務(wù)會計活動涉及面寬，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具有很大影響。二是嚴(yán)密性原則，就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度（體系）必須要求嚴(yán)格、內(nèi)容完整、方法嚴(yán)密。三是針對性原則，是指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況。四是一貫性原則，就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度（體系）必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改，隨時變動，否則就無法貫徹執(zhí)行。五是適應(yīng)性原則，就是指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展?fàn)顩r，及時補(bǔ)充企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度（體系）。六是經(jīng)濟(jì)性原則，是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度（體系）的建立要考慮成本效益原則。七是適用性原則，是指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）應(yīng)便于各部門、各職工實(shí)際運(yùn)用，也就是說企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行，這是制定財務(wù)內(nèi)控制度的一個關(guān)鍵點(diǎn)。八是發(fā)展性原則，是指制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。
目標(biāo)。確定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）的目標(biāo)，必須結(jié)合企業(yè)總體管理要求進(jìn)行，必須從整體出發(fā)來分析。企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)控制度（體系）是為企業(yè)的總體生產(chǎn)經(jīng)營和管理要求服務(wù)的，企業(yè)的根本利益和財務(wù)管理目標(biāo)是財務(wù)內(nèi)控制度（體系）的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。財務(wù)內(nèi)控制度（體系）建立的目的是為了順利開展財務(wù)會計工作，實(shí)現(xiàn)財務(wù)會計控制，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總目標(biāo)。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度（體系）應(yīng)到達(dá)的基本目標(biāo)可以歸納為以下幾個方面。
第一，建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保單位經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
第二，建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險管理，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的健康運(yùn)行。
第三，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐舞弊行為，保護(hù)單位財產(chǎn)的安全。
第四，規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實(shí)、完整，提高會計信息質(zhì)量。
第五，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
實(shí)際上，說具體些，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）的目標(biāo)也就是要實(shí)現(xiàn)五個保證，即保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行；保證所有業(yè)務(wù)符合制度規(guī)范；保證對各項(xiàng)資產(chǎn)的處理安全實(shí)施；保證賬面資產(chǎn)和實(shí)有資產(chǎn)核對相符；保證財務(wù)監(jiān)督的及時性和準(zhǔn)確性。
企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系的構(gòu)建
企業(yè)在內(nèi)部控制發(fā)展理論、動因理論和一般原則等的指導(dǎo)下，在總體思路范圍內(nèi)，為使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，達(dá)到對經(jīng)營活動的財務(wù)控制，就必須使財務(wù)內(nèi)控制度（體系）對每個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，控制好各個要點(diǎn)。為此，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）要實(shí)現(xiàn)以下要點(diǎn)控制。
明確管理職責(zé)及縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系。企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控制度，建立其控制體系時，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和分工中，弄清財務(wù)活動在企業(yè)的管理活動中所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任和所處的地位，弄清企業(yè)各個層級的作用和責(zé)任，弄清每個層級間相互的制約因素，使縱向和橫向的制約機(jī)制得以明確，然后在此基礎(chǔ)上建立起財務(wù)內(nèi)控制度（體系）方面應(yīng)實(shí)行的管理職責(zé)，縱向與橫向的相互約束監(jiān)督機(jī)制，達(dá)到總體與局部、各局部之間控制的目的。
職責(zé)分工、權(quán)利分割、相互制約。企業(yè)應(yīng)建立起嚴(yán)密的財務(wù)組織機(jī)構(gòu)，形成完善的財會機(jī)構(gòu)管理模式，分清單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)（總會計師）、會計部門及其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的職責(zé)權(quán)限，建立起崗位責(zé)任制，即明確各會計人員的工作崗位設(shè)置，各工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)，各會計工作崗位的人員和具體分工，各會計工作崗位的輪換，各會計工作崗位的考核等。財務(wù)會計工作必須作到“四分開原則”，即決策者和執(zhí)行（決策）者、執(zhí)行（決策）者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業(yè)務(wù)上相互分離。同時也必須實(shí)行會計人員的回避制度，以達(dá)到分工明確、相互制約之目的。
交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)。企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動就是交易的產(chǎn)生過程，企業(yè)的每項(xiàng)交易因其性質(zhì)不同而由不同層級的人員決策和實(shí)施，這樣處在一項(xiàng)活動中的每一級人員就需要確定其權(quán)限范圍，達(dá)到什么情況由哪一級審批，并將些事項(xiàng)在適當(dāng)?shù)那闆r下予以授權(quán)處理。以內(nèi)部資金借出為例，如借出資金在20萬元以下（含20萬元），由財務(wù)部部長審批，在20萬元至100萬元以下（含100萬元）由總會計師審批，100萬元以上由總經(jīng)理審批，當(dāng)層級負(fù)責(zé)人不在或因其他情況，應(yīng)授權(quán)適當(dāng)人員負(fù)責(zé)審批。這樣就達(dá)到了授權(quán)與審批的控制要求。
設(shè)計并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄。會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，是記賬的主要依據(jù)，它對會計核算過程、會計信息質(zhì)量等起著重要的作用。會計賬薄是記錄和反映一個單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理，逐步加工成有用會計信息，它是會計報表的重要依據(jù)。財務(wù)會計報告是一個單位向有關(guān)方面和國家有關(guān)部門提供財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，是對會計核算工作的全面總結(jié)，是及時提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、’完整會計信息的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家各項(xiàng)規(guī)范性要求及企業(yè)業(yè)務(wù)需要，選用和設(shè)計適當(dāng)?shù)膽{證、單據(jù)、賬薄、內(nèi)部報表和各項(xiàng)資料的記錄，嚴(yán)格實(shí)行各項(xiàng)規(guī)則和手續(xù)，保持憑證及記錄的質(zhì)量與完整性，以達(dá)到從基本環(huán)節(jié)最全面的控制，從而保證會計信息質(zhì)量和核算、記錄環(huán)節(jié)控制。
明確資產(chǎn)接觸、記錄、使用、保管過程。企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動，就涉及到各項(xiàng)固定資產(chǎn)的購建，涉及到各項(xiàng)材料的采購，各項(xiàng)原料、在制品、能源等的消耗，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)流程中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，最后產(chǎn)出產(chǎn)品，銷售出去，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)。在整個過程中也自然產(chǎn)生各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)、成本費(fèi)用。企業(yè)無論在固定資產(chǎn)購建，原材料采購、驗(yàn)收入庫及保管，領(lǐng)用進(jìn)入再制，成品入庫，發(fā)出銷售等都要做好經(jīng)辦、記錄、保管、領(lǐng)用、使用、發(fā)貨等的全過程各環(huán)節(jié)控制，要采取就地盤存和永續(xù)盤存等方法，定期進(jìn)行各項(xiàng)資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)，要采取科學(xué)合理的程序進(jìn)行成本費(fèi)用控制和過程管理，并對各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分項(xiàng)管理。同時，非經(jīng)授權(quán)，不得接觸記錄、保管相應(yīng)的財務(wù)資料。
獨(dú)立稽核，例行的復(fù)核與自動查對。企業(yè)在各個環(huán)節(jié)中都存在著稽核手續(xù)，也配有多種形式的稽核人員，如入庫稽核、出庫稽核、轉(zhuǎn)移稽核、報銷稽核、報表稽核、報出各種材料稽核等等，這都是管理過程中重要手段。對于從事各項(xiàng)稽核人員必須確立稽核工作的組織形式和具體分工、稽核的職責(zé)權(quán)限、稽核的程序方法等，并保證稽核工作的獨(dú)立性。
制定和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅嬚叻椒ê统绦颉Ｆ髽I(yè)的財務(wù)控制，在于結(jié)合企業(yè)情況，符合企業(yè)管理要求的情況下，將企業(yè)的財務(wù)會計政策、方法和程序予以規(guī)范和實(shí)施。財務(wù)會計政策是企業(yè)財務(wù)控制的一個標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的財務(wù)管理體制、會計核算體制、資金籌集運(yùn)用體制等政策都是企業(yè)必須首先確定的框架。財務(wù)會計方法則是執(zhí)行政策的統(tǒng)基礎(chǔ)，如企業(yè)的風(fēng)險評價方法、資金籌集使用方法、準(zhǔn)備金提取方法、存貨計價方法、內(nèi)部定價方法、折舊方法、財產(chǎn)清查方法、成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷方法、合并報表方法等都對企業(yè)的財務(wù)管理、會計核算起著規(guī)范作用。財務(wù)會計程序，則是控制實(shí)施的有效手段。財務(wù)管理程序、財務(wù)決策程序、資金使用程序、財務(wù)處理程序、財產(chǎn)清查程序、授權(quán)審批程序、崗位輪換程序、物資采購程序等都需在各項(xiàng)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）中予以體現(xiàn)，以便于操作，也便于對各著眼點(diǎn)的控制。
工作輪換與培訓(xùn)。在崗位責(zé)任制中工作輪換就已涉及，在這方面企業(yè)普遍做的不好，由于社會的發(fā)展進(jìn)步和改革，企業(yè)對財務(wù)控制的要求隨著宏觀政策和自身特點(diǎn)的變化而變化，工作輪換與培訓(xùn)工作就顯得十分重要。在企業(yè)中一個人長期在一個工作崗位上就容易出現(xiàn)工作“盲點(diǎn)”或惰性，不利于貫徹執(zhí)行規(guī)章制度；或者因內(nèi)部人動根據(jù)制度規(guī)定必須對有關(guān)人員進(jìn)行換崗；或者考慮到知識的局限性不適應(yīng)目前的工作崗位而進(jìn)行工作輪換；或者為擴(kuò)展業(yè)務(wù)和培養(yǎng)全面型人才而需工作輪換等。企業(yè)應(yīng)采取多種方式進(jìn)行輪換工作。培訓(xùn)工作一方面國家有明確規(guī)定，另一方面企業(yè)在日新月異的政策制度變革中必須去學(xué)習(xí)，掌握財務(wù)會計動向和新知識，方能適應(yīng)崗位工作。為此，企業(yè)要建立嚴(yán)格的工作輪換制度和培訓(xùn)制度，以有利子提高控制效率和保證“對點(diǎn)”控制。
獨(dú)立檢查，包括財務(wù)檢查和內(nèi)部審計。獨(dú)立檢查是指由企業(yè)對國家法律法規(guī)、政策及企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）熟悉的專門人員組成的獨(dú)立的機(jī)構(gòu)或組織而實(shí)行的為完善和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制而實(shí)施的檢查工作。在企業(yè)中一般應(yīng)包括兩個方面的獨(dú)立檢查，即財務(wù)檢查和內(nèi)部審計。
篇2
建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀
企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理，財務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。雖然目前我國大部分建筑企業(yè)實(shí)行了股份制改造，但是仍有一些企業(yè)尚未建立起完整的公司法人治理結(jié)構(gòu)，監(jiān)事會的監(jiān)督流于形式。建筑企業(yè)多采取多級管理模式，各級公司之間經(jīng)營權(quán)限不清，各自為政，權(quán)力分散，經(jīng)常出現(xiàn)摩擦。在建筑項(xiàng)目施工過程中，為方便工程管理，建筑公司會針對單個工程臨時設(shè)立項(xiàng)目部，公司資金收支集中于項(xiàng)目部，不利于資金在項(xiàng)目間流動。實(shí)際上，由于建筑企業(yè)的資金回籠較慢，當(dāng)一些子公司或項(xiàng)目部出現(xiàn)資金缺口向銀行貸款時，另一些子公司、項(xiàng)目部卻資金充裕，造成了極大的資源浪費(fèi)，這是財務(wù)內(nèi)部控制的一個難點(diǎn)。另方面，項(xiàng)目部設(shè)立的資金賬戶繁多，一些子公司私設(shè)賬戶以減少利潤上繳，而總公司缺少統(tǒng)一的賬戶設(shè)立、審批和控制手段，增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。除此之外，對于墊資項(xiàng)目，建筑企業(yè)內(nèi)部通常未建立關(guān)于建設(shè)方的資信調(diào)查、信用評價方面的控制制度，缺乏資金風(fēng)險防范意識。
財務(wù)預(yù)結(jié)算方式缺乏一定的科學(xué)性。面對瞬息萬變的市場環(huán)境，建筑企業(yè)在預(yù)算編制過程中采用的定額計價模式明顯缺乏實(shí)效性和準(zhǔn)確性，由于施工圖預(yù)算的編制早于竣工結(jié)算，工程項(xiàng)目的工、料、機(jī)價格波動，必然導(dǎo)致預(yù)算不能科學(xué)地反映資金需求情況。另一方面，由于三邊工程（邊設(shè)計、邊施工、邊更改設(shè)計工程）的普遍存在，工程項(xiàng)目出具設(shè)計變更通知與技術(shù)核定單的狀況也很多，然而財務(wù)人員對工程的設(shè)計變更與技術(shù)核定單的真實(shí)性與合理性缺乏了解，企業(yè)也并未建立有效的現(xiàn)場簽證監(jiān)督機(jī)制，造成了結(jié)算的不準(zhǔn)確。
內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)弱化。內(nèi)部審計是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，有利于提高企業(yè)財務(wù)水平，加強(qiáng)企業(yè)成本管理，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而在我國的建筑企業(yè)中，內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制流于形式，沒有起到監(jiān)督的效果，其原因主要有以下幾點(diǎn)：建筑企業(yè)內(nèi)部審計部門隸屬財務(wù)部門管理，缺乏獨(dú)立性；審計人員的專業(yè)能力較低，審計質(zhì)量有待提高；內(nèi)部審計以工程預(yù)算、變更環(huán)節(jié)檢查為主，忽視對竣工決算的審計，以財務(wù)報表作為審計重點(diǎn)，無法合理評價內(nèi)部控制的運(yùn)行狀況；企業(yè)不重視內(nèi)部審計的測試與維護(hù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門即使提出了有效的審計意見，也難以實(shí)施，無法發(fā)揮完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的作用。與此同時，工商、稅務(wù)、銀行等部門由于不了解建筑企業(yè)的經(jīng)營項(xiàng)目，因此很難對建筑企業(yè)形成有效的外部監(jiān)督。
企業(yè)不重視財務(wù)內(nèi)部控制。財務(wù)內(nèi)部控制雖然是隱形的，但是卻對企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用，而建筑企業(yè)的負(fù)責(zé)人多將工作重點(diǎn)放在施工技術(shù)上，“重業(yè)務(wù)、輕管理”的現(xiàn)象廣泛存在于國內(nèi)建筑企業(yè)中。雖然有的大型建筑企業(yè)已經(jīng)建立了完善的內(nèi)部控制制度，但是由于執(zhí)行力度不足，根本無法有效地貫徹落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中來。企業(yè)長期忽視財務(wù)、審計等管理流程的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系處于失衡狀態(tài)，很多工程項(xiàng)目雖然采用先進(jìn)的施工技術(shù)，質(zhì)量一流，但是卻賺不到錢，甚至出現(xiàn)虧損。
建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略
樹立科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制觀念。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否能夠有效施行的關(guān)鍵在于員工，我國建筑企業(yè)的員工構(gòu)成復(fù)雜，文化素質(zhì)比較低，很多人認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制只是會計的工作，與自己沒有關(guān)系。只有將財務(wù)內(nèi)部控制的觀念普及到每個部門的員工，讓全體員工都能樹立起積極的財務(wù)內(nèi)部控制意識，并且設(shè)立多維度的獎懲機(jī)制，才能順利地施行各項(xiàng)財務(wù)內(nèi)部控制制度。
完善內(nèi)部審計制度，強(qiáng)化監(jiān)事會的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計部門的工作包括財務(wù)預(yù)算審計、施工投入審計、項(xiàng)目結(jié)算、賬款回收的審計，貫穿于企業(yè)管理的全過程，是財務(wù)內(nèi)部控制的重要手段。按照不相容職務(wù)相分離的原則，建筑企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立于財務(wù)部門的審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對資金使用情況、材料購入、固定資產(chǎn)等方面進(jìn)行重點(diǎn)審核，跟進(jìn)財務(wù)指標(biāo)完成情況，組織定期與不定期的財務(wù)監(jiān)察，并且跟蹤監(jiān)察審計結(jié)論執(zhí)行情況，從而切實(shí)落實(shí)審計部門的工作職能，確保審計意見得到采納，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。監(jiān)事會制度即政府和產(chǎn)權(quán)部門以所有者身份委派會計人員監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)會計狀況的一種制度，能夠有效增強(qiáng)財務(wù)控制和監(jiān)督，值得引起建筑企業(yè)的重視。
加強(qiáng)資金集中管理。針對建筑企業(yè)投入資本大、資金回籠慢、工程項(xiàng)目分散、財務(wù)控制困難的問題，建筑企業(yè)可推行資金集中管理制度，在總公司設(shè)立資金管理中心，由總財務(wù)部門統(tǒng)一管理公司的籌資、資金調(diào)配、備用金撥付、工程款結(jié)算等工作，工程項(xiàng)目用款需審批，各工程項(xiàng)目部按季度上繳利潤。這樣，當(dāng)某項(xiàng)目部出現(xiàn)資金短缺時，直接向上級申請即可，建筑企業(yè)由此實(shí)現(xiàn)了資金在子公司與子公司、總公司與分公司間的合理調(diào)配，提高了資金使用率，減少項(xiàng)目管理層克扣利潤現(xiàn)象的出現(xiàn)。當(dāng)公司資金不足時，由資金管理中心聯(lián)合相關(guān)財務(wù)部門進(jìn)行籌資，可以進(jìn)一步拓寬融資渠道，降低融資成本。
加強(qiáng)預(yù)算與核算控制。建筑企業(yè)的預(yù)算管理包括兩個方面，其一是公司總部投標(biāo)成功，由總公司建立管理班子并編制整個項(xiàng)目工程的總預(yù)算，與項(xiàng)目利潤指標(biāo)息息相關(guān)，是整個項(xiàng)目業(yè)績考核的重要參考標(biāo)準(zhǔn)；其二是項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算，工程項(xiàng)目部結(jié)合實(shí)際的施工方案和投標(biāo)報價，并且將責(zé)任落實(shí)到具體部門。預(yù)算階段的財務(wù)控制要點(diǎn)是工程預(yù)算是否與實(shí)際情況相符，利潤指標(biāo)是否科學(xué)，責(zé)任成本預(yù)算制度是否落實(shí)到位，反饋機(jī)制是否通暢。對此，企業(yè)在編制工程總預(yù)算時應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財會人員進(jìn)行會審，對編制依據(jù)、工程量、定額套用、項(xiàng)目內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行驗(yàn)證；工程項(xiàng)目部應(yīng)在總預(yù)算的基礎(chǔ)上編制項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算，并且將責(zé)任落實(shí)到個人；建筑企業(yè)應(yīng)建立明確科學(xué)的總預(yù)算控制制度，明確相關(guān)部門的責(zé)任和權(quán)限，對于不能及時上報問題的責(zé)任部門進(jìn)行批評并與績效考核掛鉤。在會計核算方面，建筑企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的業(yè)務(wù)審批流程和財務(wù)核算清查規(guī)定，明確財務(wù)審批的范圍，加強(qiáng)財務(wù)自查，保證實(shí)際工作與財務(wù)內(nèi)控文件相符，為財務(wù)內(nèi)部控制的施行創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。
篇3
財務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)營管理制度中的一項(xiàng)重要制度，良好的財務(wù)內(nèi)部控制制度對保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全、保證會計信息的真實(shí)完整、提高管理效率等具有重要作用。下面就內(nèi)控方法、存在問題、實(shí)施對策三個方面簡要分析：
一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的主要方法
1.組織規(guī)劃控制。組織規(guī)劃是企業(yè)進(jìn)行控制組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性。（1）不相容職務(wù)的分離。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。（2）組織機(jī)構(gòu)的相互控制。一個單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的需要而分設(shè)不同的部門和機(jī)構(gòu)。企業(yè)只有在相互監(jiān)督相互促進(jìn)的情況下才能更加有效的發(fā)展。企業(yè)中的各個部門在一定程度上也互相扮演著這種角色。不同的部分所授予的權(quán)限各不相同。
2. 全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程，任何企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中都會依據(jù)其本身的情況制訂可行的前期計劃及任務(wù)指標(biāo)。通過考核可以看出各個部門在工作中的完成程度。通過對比，激勵各個部門的工作熱情。而對工作中存在的普遍性問題，提出解決的辦法，加以改革。
3. 授權(quán)批準(zhǔn)控制。企業(yè)在發(fā)展過程中，財務(wù)內(nèi)部控制中授予權(quán)限批準(zhǔn)執(zhí)行的制度也是尤為重要的。一般企業(yè)內(nèi)部對各個崗位或各個科室的資金使用成本權(quán)利都會加以控制。經(jīng)過特定的審核，只有滿足審核條件的部門或員工才有使用資金成本的權(quán)限。這種制度的實(shí)施可以有效的使企業(yè)資金得到充分有效的利用，防止資金在一定程度上的浪費(fèi)。
4.風(fēng)險防范控制。企業(yè)應(yīng)通過建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，加強(qiáng)對經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的控制。生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的風(fēng)險指企業(yè)在產(chǎn)品經(jīng)營中由于主觀或客觀的原因所產(chǎn)生的不能確定的風(fēng)險。
5.財產(chǎn)保全控制。財產(chǎn)保全控制一般分為兩種，一種為對企業(yè)現(xiàn)有的實(shí)體財產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)計、計算、盤點(diǎn)。將其結(jié)果與財會的有效記錄進(jìn)行比較。如若其比較結(jié)果出現(xiàn)差異時，在一定程度上說明企業(yè)自身財產(chǎn)管理上出現(xiàn)了不正常情況。這時就應(yīng)該使用一定的方法彌補(bǔ)，并加強(qiáng)監(jiān)管制度。另一種則是，與企業(yè)財產(chǎn)無直接關(guān)系的人員，應(yīng)執(zhí)行遠(yuǎn)離控制。要完全禁止無關(guān)系人員接近其企業(yè)的資金、證券、產(chǎn)品等資產(chǎn)。通過上述兩點(diǎn)，把財產(chǎn)保全控制到最低風(fēng)險點(diǎn)。
二、目前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制中存在的主要問題
（一）財務(wù)控制制度不完善及執(zhí)行不力
不少企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制制度殘缺不全或者有關(guān)內(nèi)容不夠合理，或者制度制訂的比較籠統(tǒng)，不具有操作性，更多的是有章不循，有法不依，將制訂的規(guī)章制度寫在紙上，貼在墻上，其目的不是要貫徹落實(shí)，而是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查和審計。實(shí)質(zhì)上，是企業(yè)管理的傳統(tǒng)機(jī)制沒有改變，科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)沒有建立起來。
（二）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)控機(jī)制弱化
目前我國有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有建立起內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者形同虛設(shè)。具體來說，這種內(nèi)審組織體制往往因?yàn)榇嬖谥骊P(guān)系制約其權(quán)威性的問題，而使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員的工作獨(dú)立性比較弱，他們不能客觀、真實(shí)、公正、深入地開展工作，即使做出了審計處理決定也會因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹執(zhí)行。
（三）人員素質(zhì)低
在職業(yè)道德、專業(yè)技能等方面未能達(dá)到實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制的基本要求，缺乏必要的誠信，信息失真，會計資料不實(shí)，偽造、變造原始憑證現(xiàn)象時有發(fā)生，使內(nèi)控制度很難充分發(fā)揮作用。
（四）費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加
某些企業(yè)為了搞活經(jīng)濟(jì)，允許部門經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但對這部分費(fèi)用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致部門經(jīng)理大手大腳，揮霍浪費(fèi)，使本來微利的企業(yè)出現(xiàn)虧損，本來虧損的企業(yè)雪上加霜；有的企業(yè)由于財產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱，物資購銷制度松弛，存貨采購、驗(yàn)收、保管、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時與會計記錄相核對，對多年來的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中，再加上經(jīng)濟(jì)往來中審查制度不健全等，造成國有資產(chǎn)大量流失。
（五）共同舞弊，會計控制失效
財務(wù)監(jiān)督與控制本身是建立在相互牽制之上的，而一些單位本應(yīng)相互牽制的人卻聯(lián)合起來，共同舞弊，這就使得任何規(guī)章制度在其面前只能是一紙空文。特別是領(lǐng)導(dǎo)干部運(yùn)用職權(quán)，參與其中，情況就更為嚴(yán)重。
三、如何應(yīng)對以上內(nèi)控問題
（一）完善內(nèi)部財務(wù)控制制度，明確財會人員的權(quán)責(zé)利
在公司治理的機(jī)構(gòu)設(shè)置上應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制的要求，如設(shè)置財務(wù)總監(jiān)、總會計師崗位，并實(shí)行雙向控制等。在管理制度上，應(yīng)建立健全如經(jīng)營計劃制度、財務(wù)預(yù)算制度、指標(biāo)考核制度等。財務(wù)控制必須包括從計劃的制定與指標(biāo)的分解到實(shí)現(xiàn)計劃目標(biāo)為止的全過程。從機(jī)構(gòu)上、職責(zé)上、管理上、制度上實(shí)施嚴(yán)格的控制措施，這是保證企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)管理按計劃目標(biāo)合法、有效、有序進(jìn)行的重要措施。內(nèi)部財務(wù)控制主要通過編制、執(zhí)行和監(jiān)督財務(wù)預(yù)算，以及經(jīng)營計劃來對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動和各項(xiàng)財務(wù)活動進(jìn)行有效的嚴(yán)格控制。
（二）強(qiáng)化對內(nèi)部財務(wù)控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機(jī)制
為了保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部財務(wù)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部財務(wù)控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部財務(wù)控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部財務(wù)控制的目的。
（三）加強(qiáng)財務(wù)審計檢查控制
外部審計由公司聘請中介機(jī)構(gòu)來完成，每年對公司的年度財務(wù)進(jìn)行審計，出具審計報告，以合理證實(shí)企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量；內(nèi)部審計由內(nèi)部審計人員來完成，通過檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。增強(qiáng)內(nèi)部控制意識、發(fā)揮內(nèi)部管理強(qiáng)有力的控制作用同時對內(nèi)部控制制度是否完善向企業(yè)最高管理部提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。
（四）加強(qiáng)財務(wù)人員內(nèi)控制度實(shí)施
設(shè)計得再完善，若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度。對會計人員崗位應(yīng)實(shí)行定期輪換制，會計崗位的設(shè)置既要符合本單位實(shí)際需要，更要符合內(nèi)部控制的要求真正做到不相同崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。
（五）加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)，提高整體素質(zhì)
要培養(yǎng)重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，特別應(yīng)不斷加強(qiáng)會計人員專業(yè)知識和相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，以提高其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。
（六）找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)，明確控制目標(biāo)
在設(shè)計企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度前，應(yīng)首先分析在企業(yè)當(dāng)前財務(wù)工作和經(jīng)營管理中存在問題多、漏洞最大的環(huán)節(jié)有哪些。在這些環(huán)節(jié)中，哪些可以通過設(shè)置內(nèi)部控制制度加以預(yù)防或糾正。只有找出企業(yè)財務(wù)工作和管理工作中的這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)，才能有針對性地設(shè)置相應(yīng)內(nèi)部控制制度，做到防患于未然。
結(jié)論
加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)對提高管理效率、保護(hù)資產(chǎn)、保證會計信息正確具有重要作用。內(nèi)部控制問題博大精深，有很強(qiáng)的理論研究價值，更具有一定的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。通過建立和完善以上內(nèi)部控制制度，并付諸實(shí)施，嚴(yán)格監(jiān)管，可以保證會計資料真實(shí)、資金安全，真正實(shí)現(xiàn)向管理要效益。當(dāng)然，一個單位的內(nèi)部控制制度也不是一成不變的。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，對內(nèi)部控制制度提出更新、更高的要求，而內(nèi)部控制制度也會在實(shí)踐工作中不斷得到完善和發(fā)展。
在各種監(jiān)督中，財務(wù)內(nèi)部控制更具有基礎(chǔ)性，它不僅是企業(yè)健康運(yùn)行的基礎(chǔ)，也是外部監(jiān)督和司法監(jiān)督的基礎(chǔ)。同時，外部監(jiān)督和司法監(jiān)督的加強(qiáng)，也會對改進(jìn)和完善內(nèi)部控制起到很大的推動作用。
參考文獻(xiàn)
篇4
一、醫(yī)院財務(wù)電算化與財務(wù)內(nèi)控制度兩者的關(guān)系
財務(wù)內(nèi)部控制對于醫(yī)院會計工作的意義是保證財務(wù)資料的準(zhǔn)確性，醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠正常經(jīng)營，確保醫(yī)院財產(chǎn)完整性，并在此前提下建立的多種規(guī)章制度以及管理控制方法。當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)大多轉(zhuǎn)向電算化，因此醫(yī)院財務(wù)會計核算形式、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度等都出現(xiàn)了不同的改變，其中財務(wù)內(nèi)控制度受到的影響最為明顯。以往采用手工財務(wù)方式，醫(yī)院處理每一筆與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)都必須經(jīng)多項(xiàng)手續(xù)，同時需要嚴(yán)格依據(jù)有關(guān)制度進(jìn)行監(jiān)控操作，包括分離收付款項(xiàng)以及會計記錄、分離業(yè)務(wù)經(jīng)辦和授權(quán)批準(zhǔn)等,這些工作的開展都依賴于醫(yī)院內(nèi)控制度，另外會計人員之間也能夠起到相互監(jiān)督、核對、牽制以及聯(lián)系。
二、強(qiáng)化醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作的措施
(一)完善財務(wù)內(nèi)控的各項(xiàng)制度
1、建立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的原則醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度建立具體包含以下4個原則：一是經(jīng)濟(jì)性和適應(yīng)性，經(jīng)濟(jì)性具體是指在成本效益這一原則的基礎(chǔ)上，保證財務(wù)內(nèi)控制度建立后具備良好的操作性，能夠保證醫(yī)院獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。而適應(yīng)性具體指的是醫(yī)院在實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制制度構(gòu)建時，必須與醫(yī)院財務(wù)會計發(fā)展、醫(yī)院發(fā)展期間出現(xiàn)的變化、社會當(dāng)前發(fā)展的具體情況相結(jié)合,對財務(wù)內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度進(jìn)行完善補(bǔ)充。二是一貫性和針對性，其中一貫性具體指的是醫(yī)院完成的財務(wù)內(nèi)部控制制度必須保證良好的連續(xù)性以及一致性。針對性具體指的是在進(jìn)行醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建時，必須與醫(yī)院當(dāng)前實(shí)際發(fā)展情況相結(jié)合，按照當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作中發(fā)現(xiàn)問題，對對應(yīng)的內(nèi)控制度進(jìn)行針對性的制訂，這樣才能夠保證對財務(wù)管理不同細(xì)節(jié)以及各個環(huán)節(jié)的有效控制，保證醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。三是整體性以及合法性，整體性指的是醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度必須包括醫(yī)院財務(wù)會計工作的方方面面，不但需要使醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展得到滿足，還需要確保能夠?qū)崿F(xiàn)醫(yī)院的短期目標(biāo)，保證完成制訂的內(nèi)控制度協(xié)調(diào)其他各類相關(guān)制度。合法性具體指的是醫(yī)院在制訂財務(wù)內(nèi)控制度時，必須符合醫(yī)院的相關(guān)法律法規(guī)，必須保證在國家規(guī)章制度允許的范圍內(nèi)完成制度的制訂，使醫(yī)院的自身需求得到滿足，還需要保證存在可操作性。四是發(fā)展性，也就是說在完成醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建時，必須對醫(yī)院的發(fā)展進(jìn)行綜合考慮，還要將不同宏觀政策納入考慮范圍，保證制訂出的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度能夠促進(jìn)醫(yī)院今后的發(fā)展。
2、財務(wù)內(nèi)控的各項(xiàng)制度的具體完善方法通過考慮上述原則，同時聯(lián)系電算化這一前提條件，在完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的時候，必須先梳理原有的內(nèi)控制度，然后依據(jù)財務(wù)電算化的特征對其進(jìn)行相應(yīng)完善。另一方面，必須著重研究原有制度中存在的不足，防止出現(xiàn)會計人員舞弊或者操作失誤的情況。因?yàn)橛嬎銠C(jī)數(shù)據(jù)被偽造或者篡改的可能性較大，為了避免篡改造成的嚴(yán)重后果，醫(yī)院應(yīng)該暗中財務(wù)內(nèi)控不同崗位的不同需求，完成對應(yīng)權(quán)限范圍的設(shè)置。并且必須應(yīng)用與國家安全標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范要求相符合的財務(wù)電算化軟件，還需要安裝對應(yīng)的防火墻以及防病毒系統(tǒng)。另外要定期完成升級，每天備份重要的財務(wù)資料，避免外部侵入。最后，醫(yī)院還必須做好醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)工作的檢查監(jiān)督工作，財務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施必須嚴(yán)格依據(jù)財務(wù)電算化工作流程進(jìn)行，具體流程包括原始憑證一授權(quán)批準(zhǔn)一輸入財務(wù)合格憑證并制單一電算審核一機(jī)系統(tǒng)處理一輸出帳表。
(二)重視財務(wù)內(nèi)控人員的教育，加強(qiáng)控制財務(wù)管理人員的權(quán)限醫(yī)院針對新入職的財務(wù)工作人員，必須做好職業(yè)道德教育，促使其職業(yè)道德素養(yǎng)以及思想覺悟的提升，并且必須做好定期檢查，以查代訓(xùn)將存在的問題做到一一發(fā)現(xiàn)并解決，促使財務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平得到提高。除此之外，可以定期輪崗財務(wù)內(nèi)控中的重要崗位，這樣能夠防止出現(xiàn)舞弊問題，還能夠使工作人員對各個崗位的工作都有基本了解，因此有助于擴(kuò)展工作人員業(yè)務(wù)水平，保證工作人員發(fā)展的全面性。當(dāng)前財務(wù)電算化系統(tǒng)都是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)存在的固有風(fēng)險相應(yīng)提高了醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的難度。所以，醫(yī)院應(yīng)該對財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)操作人員的權(quán)限進(jìn)行分層管理，通過金字塔式管理模式的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)逐層管理，操作人員層次不同，擁有的操作權(quán)限也就不同。具體來說，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度必須包括下列內(nèi)容，一是操作人員的職責(zé)以及權(quán)限；二是財務(wù)資料如原始憑證及記賬憑證等在沒有通過審核的情況下被輸入計算機(jī)的相關(guān)預(yù)防方法；三是已輸入到計算機(jī)的原始憑證及記賬憑證等在未經(jīng)核對的情況下就登記到計算機(jī)財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)賬薄的有關(guān)預(yù)防措施；四是從上機(jī)操作上來講，必須完成對應(yīng)記錄制度的制訂，同時設(shè)置對應(yīng)的遺漏操作、重復(fù)操作、防誤操作等控制程序在財務(wù)電算化軟件中。如果使用軟件的是非會計人員，則只擁有查詢權(quán)限，無法對資料進(jìn)行錄入以及修改。
(三)強(qiáng)化銜接醫(yī)院信息系統(tǒng)以及財務(wù)系統(tǒng)當(dāng)前醫(yī)院住院部門、物資部門、藥房部門、門診部等多個部門單位都應(yīng)用信息系統(tǒng)進(jìn)行工作的管理，為了實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符，醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)中的資料必須能夠印證醫(yī)院信息系統(tǒng)中的資料，因此醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)這個系統(tǒng)的銜接，保證財務(wù)系統(tǒng)中納入信息的準(zhǔn)確性。不過由于其他各個信息系統(tǒng)具備一定時間差，可能無法與財務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)實(shí)時聯(lián)動，所以相關(guān)工作人員必須定期核對，保證賬實(shí)相符。
三、結(jié)束語
綜上所述，醫(yī)院財務(wù)電算化和財務(wù)內(nèi)控制度存在緊密聯(lián)系，醫(yī)院在逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)電算化的同時，還應(yīng)該加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度，不斷進(jìn)行完善，保證醫(yī)院財務(wù)電算化的順利實(shí)施，保證醫(yī)院的利益。
參考文獻(xiàn):
[1]孫孝鋼.醫(yī)院財務(wù)電算化與財務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的探討[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì),2013,32(3):93-94
[2]王銘巖,馬宇林,紅梅等.醫(yī)院財務(wù)電算化與財務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的探討[J].中國衛(wèi)生產(chǎn)業(yè),2014,(35):30-31
[3]郭艷華.關(guān)于醫(yī)院財務(wù)電算化與財務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系的初探[J].世界最新醫(yī)學(xué)信息文摘（連續(xù)型電子期刊）,2014,(28):333-333
篇5
一、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，提高財務(wù)管理水平的辦法
1.務(wù)必加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部監(jiān)督，對企業(yè)的內(nèi)部組織中的各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評價。（1）企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)質(zhì)就是對企業(yè)的內(nèi)部組織中的各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評價，并以此來確定是否遵循了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控所制定的公認(rèn)的方針和政策，并且是否符合企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效地使用了企業(yè)的內(nèi)部資源。（2）通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計進(jìn)行監(jiān)控，對財務(wù)核算系統(tǒng)中日常核算數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時跟蹤、監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)的，如果財務(wù)核算系統(tǒng)的處理出現(xiàn)背離審計界限或參數(shù)的情況，監(jiān)控程序會自動向?qū)徲嬋藛T發(fā)出預(yù)警信號或消息。
2.務(wù)必增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)支出控制，即對企業(yè)的主要資產(chǎn)部分進(jìn)行控制。（1）增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)支出控制就是對企業(yè)的主要資產(chǎn)部分進(jìn)行控制，如對企業(yè)的賬款、庫存材料、積存產(chǎn)品等進(jìn)行定期核對、定期分析，這樣能有效地控制企業(yè)財務(wù)支出。（2）企業(yè)要通過財務(wù)來控制資金成本的核算，對于每筆支出的賬目都要清楚記賬，并且對企業(yè)庫存的支出都要進(jìn)行嚴(yán)格入賬，在進(jìn)行材料采購的時候應(yīng)根據(jù)實(shí)際的市場情況制訂進(jìn)貨、領(lǐng)用、庫存制度，并對材料的市場價格進(jìn)行科學(xué)的分析和預(yù)測，這樣做就能夠有效地通過財務(wù)來控制企業(yè)的支出。
3.務(wù)必完善財務(wù)匯報管理制度與過程，使財務(wù)匯報管理制度與企業(yè)經(jīng)營管理組織體系保持一致。（1）通過進(jìn)行財務(wù)匯報的管理制度來提高企業(yè)財務(wù)管理，就要在會計制度的制定上充分考慮企業(yè)經(jīng)營管理組織體系的設(shè)置，使財務(wù)匯報管理制度與企業(yè)經(jīng)營管理組織體系保持一致。（2）由于企業(yè)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)量和企業(yè)大小有關(guān)系，所以財務(wù)匯報管理制度與財務(wù)匯報管理過程是不同的，因此，在進(jìn)行核算時經(jīng)常會采用集中核算方式，由會計進(jìn)行統(tǒng)一辦理。
4.務(wù)必建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控模式，完善財務(wù)體系。（1）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控模式的建立是為了更好地完善財務(wù)體系，那就要進(jìn)一步地完善會計制度，規(guī)范會計人員的基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，建立會計主管、會計核算、稽核、綜合分析、制單、錄入、檔案保管、出納等崗位，制定相應(yīng)的崗位作業(yè)指導(dǎo)書，明確崗位的主要職責(zé)、作業(yè)流程、衡量標(biāo)準(zhǔn)等，并建立崗位輪換、崗位考核等制度，強(qiáng)化會計人員職業(yè)操守，提高會計人員監(jiān)管能力。只有這樣，才能建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控模式，進(jìn)一步完善財務(wù)系統(tǒng)。（2）企業(yè)內(nèi)控制度是為企業(yè)財務(wù)管理提高的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是通過企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的過程，其目的是為了更好地實(shí)現(xiàn)財務(wù)控制目標(biāo)。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是實(shí)現(xiàn)提高財務(wù)管理水平的手段，是由企業(yè)的全體人員所共同實(shí)施的。
二、加強(qiáng)企業(yè)有效執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度所采取的有效舉措 1.建立內(nèi)部會計控制制度體系，完善內(nèi)部會計監(jiān)督制約機(jī)制。（1）要明確內(nèi)部控制的對象、范圍。（2）要確定內(nèi)部控制的內(nèi)容和方法。（3）要建立健全財務(wù)收支、審批等內(nèi)部管理制度。
2.充分發(fā)揮審計職能作用。（1）首先，企業(yè)要為財務(wù)內(nèi)控制度的貫徹實(shí)施提供人力、技術(shù)方面的支持，發(fā)揮內(nèi)部審計職能。（2）其次，企業(yè)要利用會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)力量，強(qiáng)化審計監(jiān)督職能。
3.提升財務(wù)人員職業(yè)道德水平。（1）首先，要求人事部門要嚴(yán)格把好選人用人關(guān)，注重職業(yè)道德素質(zhì)考察。（2）其次，財務(wù)部門要加強(qiáng)對財務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)操守教育，強(qiáng)化財務(wù)人員職業(yè)道德修養(yǎng)。
4.完善財務(wù)人員考評機(jī)制，促進(jìn)財務(wù)人員提高專業(yè)水平。（1）財務(wù)部門要定期對財務(wù)工作進(jìn)行檢查、考評，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。（2）建立財務(wù)人員考核檔案，促進(jìn)財務(wù)人員依法核算，不斷提高財務(wù)人員核算水平。
5.發(fā)揮委派制會計作用，為預(yù)防職務(wù)犯罪打下基礎(chǔ)。建立健全與委派制相配套的會計管理制度，主要包括委派制會計的人事管理制度、任期和考核制度、定期轉(zhuǎn)崗制度、離任審計制度，使委派制會計真正成為被委派單位財務(wù)管理、經(jīng)營決策的得力助手。
6.運(yùn)用科學(xué)技術(shù)加強(qiáng)財務(wù)管理，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)化優(yōu)勢作用。（1）首先，主要通過運(yùn)用財務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)財務(wù)人員記賬、對賬、審核、報表等功能。（2）其次，完善電算化管理制度，配備專人監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，杜絕發(fā)生偽造、篡改財務(wù)數(shù)據(jù)行為。（3）運(yùn)用POS機(jī)完成收款工作，通過銀行賬戶、銀行卡進(jìn)行支付結(jié)算，避免財務(wù)人員直接接觸現(xiàn)金，減少貨款支付環(huán)節(jié)，減少發(fā)生職務(wù)犯罪行為。
7.要完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的約束機(jī)制，就要首先完善企業(yè)總體內(nèi)部控制制度體系。同時，要根據(jù)企業(yè)自身情況，建立切實(shí)可行的評價指標(biāo)體系，通過對內(nèi)部控制的檢測和評價，保證企業(yè)內(nèi)部控制能夠進(jìn)行有效的自我調(diào)節(jié)。
三、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度意義重大
1.為有效保障財務(wù)信息且安全避免風(fēng)險，企業(yè)就要對現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行整合，建立其完善且適用于企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)管理制度。同時，建立起較為完善的財務(wù)人員管理體制及企業(yè)財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督制度等，從而形成一套全面的財務(wù)管理制度，有效保障企業(yè)財務(wù)信息的安全，避免出現(xiàn)不必要的財務(wù)風(fēng)險。
2.通過完善財務(wù)內(nèi)控制度，可以有效地控制企業(yè)的規(guī)定目標(biāo)，節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。同時，通過完善企業(yè)財務(wù)管理，對企業(yè)所需各項(xiàng)目標(biāo)成本進(jìn)行科學(xué)的分析測算，并進(jìn)行責(zé)任掛鉤，進(jìn)行財務(wù)人員的考核獎懲。另外，通過制定企業(yè)的目標(biāo)成本，明確企業(yè)的相關(guān)成本指標(biāo)，通過相關(guān)的財務(wù)內(nèi)控制度來有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
3.完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，是企業(yè)生存和發(fā)展的必要策略。首先，通過科學(xué)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行科學(xué)有效的監(jiān)督和制約，規(guī)范了財產(chǎn)物資的采購、計量、驗(yàn)收、入庫、記錄、保管、領(lǐng)用、退庫等各個環(huán)節(jié)，確保企業(yè)財產(chǎn)物資安全完整，避免不必要的財務(wù)損失和浪費(fèi)。其次，加強(qiáng)財務(wù)人員自身的管理，通過對財務(wù)人員的監(jiān)督，使得財務(wù)人員之間相互制約，防止有關(guān)人員利用職務(wù)之便進(jìn)行違規(guī)操作，避免財務(wù)人員出現(xiàn)貪污現(xiàn)象。
篇6
預(yù)算部門財務(wù)內(nèi)控制度的有效管理及最大化效能的發(fā)揮在很大程度上推動著財務(wù)預(yù)算部門的發(fā)展，有效緩解了財務(wù)預(yù)算部門的工作難度，同時還充分保證了財務(wù)信息的客觀性與真實(shí)性，對資產(chǎn)完整及資金利用效益發(fā)揮著重要的作用。因此有效推動預(yù)算部門財務(wù)管理控制體系的構(gòu)建，對企業(yè)發(fā)展具有重要的意義。
一、預(yù)算部門財務(wù)內(nèi)控制度存在問題研究
1. 內(nèi)控機(jī)制不系統(tǒng)
財務(wù)管理工作的順利開展需要有一個相對完善系統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制，但從現(xiàn)階段預(yù)算部門的發(fā)展?fàn)顩r來看，很多預(yù)算部門的管理者缺乏內(nèi)控意識，不了解內(nèi)控機(jī)制的意義，因此導(dǎo)致財務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制不完善，不能有效實(shí)施財務(wù)管理。
2. 內(nèi)控意識不強(qiáng)烈
內(nèi)控意識強(qiáng)烈與否在很大程度上影響到財務(wù)的有效管理。但現(xiàn)階段，很多財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)在管理中還存在不能充分認(rèn)識到內(nèi)控制度的重要性等問題，因此忽略了財務(wù)部門的內(nèi)向性發(fā)展，甚至部分領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為內(nèi)控制度并不涉及整個部門的發(fā)展，而僅僅是財務(wù)部門的一項(xiàng)簡單職責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式，不利于部門財務(wù)管理工作的順利開展。
3.資產(chǎn)管理制度弱化趨勢明顯
從財務(wù)部門的角度分析，通常其主要的業(yè)務(wù)職責(zé)限定在基本的核算與付款方面，而對部門內(nèi)部及部門間相關(guān)事項(xiàng)實(shí)施及決策制定等業(yè)務(wù)并不熟悉。同時，在固定資產(chǎn)利用的過程中，也缺乏對內(nèi)控制度的充分了解。從預(yù)算部門的角度分析，其債權(quán)債務(wù)相對簡單，因此需要經(jīng)常核對債權(quán)債務(wù)，但這些部門的工作人員大多是在業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中進(jìn)行信息的記錄，后期對壞賬的處理程序不完善，導(dǎo)致對很多壞賬的發(fā)生狀況不了解，資產(chǎn)管理職責(zé)弱化。
二、有效完善預(yù)算部門財務(wù)內(nèi)控制度的充分落實(shí)
1.內(nèi)控制度組織機(jī)構(gòu)的建立
通常，財務(wù)部門會根據(jù)本部門的發(fā)展?fàn)顩r建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度及組織形式，并通過內(nèi)部控制制度來保證財務(wù)部門工作的順利開展。而要確保內(nèi)控制度的規(guī)范運(yùn)行，就需要首先建立起內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，對內(nèi)控制度進(jìn)行執(zhí)行管理。通常預(yù)算部門的內(nèi)部控制體系主要包括三個職能，即整個預(yù)算部門中相互牽制的制度職能、事后監(jiān)督職能及內(nèi)部審計職能，通過此三方面的基本職能實(shí)現(xiàn)整個預(yù)算部門及財務(wù)部門工作的順利開展。
2.內(nèi)控制度的持續(xù)更新與完善
財務(wù)內(nèi)控制度需要不斷進(jìn)行更新與完善，才能有效適應(yīng)社會的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，因此對于預(yù)算部門來講，需要不斷結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際，對內(nèi)控制度進(jìn)行定期或者非定期的效能檢驗(yàn)，以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題并及時改善，以保證預(yù)算部門內(nèi)控制度的充分發(fā)展，進(jìn)而推動預(yù)算部門順利解決財務(wù)管理中出現(xiàn)的一些新問題，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的價值和作用。
3.職務(wù)分離制度的建立
內(nèi)控制度的發(fā)展還需要不斷對一些職務(wù)進(jìn)行分離，以將不相容的職務(wù)進(jìn)行獨(dú)立管理，降低財務(wù)管理中的錯誤，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的價值與作用。
4.領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)與決策制度
通常一般的授權(quán)性業(yè)務(wù)，均能夠進(jìn)行相對有效的控制，也只有有效的控制才能夠充分保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利執(zhí)行，降低授權(quán)不當(dāng)或者等現(xiàn)象的反復(fù)出現(xiàn)。另外對一些涉及資金相對較大的事項(xiàng)，需要領(lǐng)導(dǎo)在集體研究的基礎(chǔ)上做出決策，以避免項(xiàng)目的整個決策與執(zhí)行過程集中于某一個人手中，出現(xiàn)權(quán)力過大化或者決策不科學(xué)的現(xiàn)象。同時在財務(wù)內(nèi)控制度的研究過程中，還需要充分了解資金的支出，在某項(xiàng)資金支出錢要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核，支出后要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)。
5.內(nèi)審制度
從內(nèi)部審計形式分析，財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度事實(shí)上是一種相對特殊且具備一定系統(tǒng)化要求的形式，通常內(nèi)審制度的完善與發(fā)展主要包括三方面內(nèi)容，首先充分完善內(nèi)部審計工作的工作制度，明確內(nèi)部審計工作的基本工作規(guī)范、要求及程序等，尤其是法紀(jì)審計與效益審計兩部分基本內(nèi)容。另外還需要不斷落實(shí)年度預(yù)決算審計及領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作等，充分保證審計工作的規(guī)范開展。其次，要不斷提高內(nèi)部審計人員的地位，提高內(nèi)部審計的相對獨(dú)立性，進(jìn)而不斷激發(fā)內(nèi)部審計人員的工作積極性。最后要逐步建立起內(nèi)部審核與復(fù)查制度。
三、結(jié)論
預(yù)算部門財務(wù)內(nèi)控制度科學(xué)系統(tǒng)與否在很大程度上影響著整個企業(yè)財務(wù)管理及企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，因此預(yù)算部門只有不斷完善并系統(tǒng)化內(nèi)控制度，保證相關(guān)管理活動的有效與規(guī)范運(yùn)行以及管理制度作用的充分發(fā)揮，是保證企業(yè)及相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的基礎(chǔ)和前提，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要影響因素。
篇7
當(dāng)前，在我國社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要想站穩(wěn)腳跟、獲得更大發(fā)展空間，就應(yīng)該不斷提高自身的核心競爭能力。企業(yè)財務(wù)作為衡量企業(yè)發(fā)展的重要標(biāo)準(zhǔn)，其管理制度就應(yīng)該更加完善，為了減少財務(wù)問題，筆者結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，對此做了以下探討與分析：
1.探析我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理存在的問題
在我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理方面，主要還存在著財務(wù)風(fēng)險危機(jī)和財務(wù)內(nèi)控制度不完善的問題，具體表現(xiàn)如下：
1.1財務(wù)活動風(fēng)險較大，企業(yè)沒有建立財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制
面對日益復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)，企業(yè)往往不能及時、準(zhǔn)確地了解其開展經(jīng)營活動所需要的各種信息，這就導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)活動的不確定性，如果處理不當(dāng)，很有可能造成企業(yè)蒙受重大損失，甚至破產(chǎn)倒閉。雖然企業(yè)財務(wù)風(fēng)險普遍存在，但是，我國很多企業(yè)根本不重視這一點(diǎn)，財務(wù)工作仍然以記賬作為最重要的環(huán)節(jié)，更別說建立一個具有預(yù)警效應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，如果不加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控意識，長期下去，我國企業(yè)將會面臨更多的風(fēng)險，這對企業(yè)的發(fā)展有著直接的影響。
1.2財務(wù)內(nèi)控制度不完善，管理決策能力較弱
就我國目前企業(yè)財會工作的具體情況來看，記賬、核算、報賬依然是工作重點(diǎn)，財務(wù)內(nèi)控制度雖然有建立，但管理決策控制還相當(dāng)滯后，這種陳舊的體制極大程度上制約著企業(yè)的改革轉(zhuǎn)型，更與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求格格不入。出現(xiàn)這種情況的原因一方面是由于財會人員自身的管理意識薄弱，管理能力不強(qiáng)，不能夠提出更加行之有效的管理決策，另一方面則是因?yàn)槠髽I(yè)管理者根本沒有認(rèn)識到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的管理決策對企業(yè)發(fā)展的重要作用。對于財務(wù)內(nèi)控制度管理而言，企業(yè)簡單的控制并不是實(shí)質(zhì)性的管理，它應(yīng)該在具體的執(zhí)行監(jiān)督下，對企業(yè)內(nèi)部管理多加考慮，進(jìn)一步發(fā)揮財會工作的中心作用[1]。
2.加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理的具體措施
企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理對企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的意義，那么，企業(yè)應(yīng)該從哪些方面來提高財務(wù)內(nèi)控制度的管理能力呢？
2.1加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控制度
既然財務(wù)活動出現(xiàn)的風(fēng)險是企業(yè)無法避免的經(jīng)驗(yàn)危機(jī)，那么企業(yè)就應(yīng)該盡量加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控制度，通過制定明確的企業(yè)目標(biāo)、全面分析風(fēng)險管理要素、確保企業(yè)各階層建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的方式來規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。
首先，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制首先應(yīng)該借助財務(wù)核算和財務(wù)決策來建立明確的發(fā)展目標(biāo)，在各部門具體落實(shí)之后，再根據(jù)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)制定風(fēng)險控制目標(biāo)，通過控制財務(wù)活動來達(dá)到風(fēng)險規(guī)避的效果。
然后，企業(yè)管理者應(yīng)該全面分析各類風(fēng)險控制要素，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和預(yù)測因素為管理制度留有一些控制空間，這樣就能讓制定的計劃在執(zhí)行中具有可操作性。
最后，當(dāng)風(fēng)險控制管理制度全面完成后，企業(yè)應(yīng)該將其下達(dá)到各個階層，這樣才能根據(jù)各階層的具體情況和環(huán)境等，制定出一套更加全面的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，有效加強(qiáng)各階層的風(fēng)險識別和防范能力[2]。
2.2提高企業(yè)人員的管理能力，完善財務(wù)內(nèi)控制度
為了提高會計人員的管理能力，企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行會計培訓(xùn)，保證會計人員的整體素質(zhì)水平，與此同時，還應(yīng)該建立一套行之有效的獎懲制度，將員工的切身利益與企業(yè)效益相掛鉤，這樣才能更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。至于加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度，企業(yè)應(yīng)該從成本費(fèi)用管理、財務(wù)內(nèi)部審計和資金控制這幾個部分入手[3]。
一是成本費(fèi)用是企業(yè)必須重視的一個環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該盡量引入專業(yè)的財務(wù)軟件來代替手工記賬，并要盡早獲得財務(wù)活動所需的準(zhǔn)確信息，這樣才能夠及時作出預(yù)測和決策，最大限度規(guī)避市場風(fēng)險。
二是企業(yè)內(nèi)部審計制度能對企業(yè)各部門進(jìn)行獨(dú)立評價，從方針政策、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、資源配備情況以及組織目標(biāo)等實(shí)現(xiàn)公平的審查，這樣就能使各部分更好地進(jìn)行內(nèi)控管理。
3.結(jié)語
綜上所述，我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理直接影響著企業(yè)的發(fā)展，因此，企業(yè)不僅要提高員工自身的管理能力，還要制定一套科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控管理制度，通過加強(qiáng)成本費(fèi)用管理、財務(wù)內(nèi)部審計和資金控制等來有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的最大化，不斷提高企業(yè)的核心競爭力。
參考文獻(xiàn)：
篇8
在經(jīng)濟(jì)日益全球化的今天，在任何一個企業(yè)中，財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)都是企業(yè)管理和運(yùn)營極其重要的組成部分。從當(dāng)前的形勢看，企業(yè)面臨著復(fù)雜而多變的外部之環(huán)境，內(nèi)部控制也存在著諸多障礙，因此，企業(yè)的經(jīng)營者應(yīng)該與時俱進(jìn)，轉(zhuǎn)換經(jīng)營和管理思想，重視企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的管理，以獲取錯綜復(fù)雜的市場競爭能力。
本論文試圖通過對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度之相關(guān)內(nèi)容以及其重要原則的探討，指出了在現(xiàn)階段，我國企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控制度管理中仍然存在的諸多問題，旨在分析財務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)運(yùn)營和管理過程中的重要作用。
一、財務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)內(nèi)容及其重要原則
財務(wù)內(nèi)部控制管理實(shí)際上來看，就是指一個企業(yè)的相關(guān)的管理制度，財務(wù)內(nèi)控實(shí)際上主要有企業(yè)控制環(huán)境和企業(yè)風(fēng)險管理和企業(yè)控制活動和企業(yè)信息的溝通和企業(yè)監(jiān)督等幾個主要的要素。企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營如果不能依托一個行之有效且科學(xué)的財務(wù)管理制度，企業(yè)是無法正常運(yùn)作的。一個企業(yè)的采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、財務(wù)環(huán)節(jié)等，無論哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，幾乎都和其企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的失控相關(guān)。
財務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容有以下幾個方面：第一，對于企業(yè)貨幣和資金之內(nèi)部控制管理；第二，對于企業(yè)銷售和收款情況之內(nèi)部控制管理；第三，對于企業(yè)相關(guān)采購和付款之內(nèi)部控制管理；第四，對于企業(yè)工程項(xiàng)目和固定資產(chǎn)方面之內(nèi)部控制的管理；第五，對于企業(yè)存貨之內(nèi)部控制管理；第六，對于企業(yè)籌資之內(nèi)部控制管理；第七，對于企業(yè)擔(dān)保方面之內(nèi)部控制管理；第八，對于企業(yè)成本費(fèi)用方面之內(nèi)部控制管理；第九，對于企業(yè)相關(guān)投資之內(nèi)部控制管理。
眾所周知，一個企業(yè)，只要它存在著采購管理、銷售管理、生產(chǎn)管理以及財務(wù)管理等活動，就勢必要進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度實(shí)際上就是為企業(yè)之經(jīng)營而服務(wù)的，我們要進(jìn)行有效地企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理必須遵循以下幾個方面的原則：第一， 合法性是首要原則，也就是說，任何的企業(yè)都必須要遵守國家規(guī)定的相關(guān)法律，以法律要求為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，在國家法律所規(guī)定的范圍之內(nèi)，進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控制度管理；第二，整體協(xié)調(diào)性是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制管理必須遵循的原則，因?yàn)椋挥腥娴墓芾碇贫炔拍苣依ㄆ髽I(yè)各項(xiàng)工作中的各個環(huán)節(jié)，對各個環(huán)節(jié)的有效控制，是實(shí)現(xiàn)總體控制水平的基礎(chǔ)，也是企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展的必需；第三，財務(wù)內(nèi)控制度管理必須遵循針對性之原則，把握好企業(yè)的綜合管理，掌握其相對薄弱的管理環(huán)節(jié)，并對其進(jìn)行針對性的控制和管理；第四，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度需要具備連續(xù)性；第五，適應(yīng)性的原則是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控制度管理過程中不容忽視的部分，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同時期企業(yè)經(jīng)營的變化調(diào)整內(nèi)控制度，以適應(yīng)企業(yè)不同時期和不同形勢下的發(fā)展；第六，企業(yè)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制管理要以經(jīng)濟(jì)性為原則，任何一個企業(yè)在管理和運(yùn)營的過程中都要充分考慮成本的問題；第七，發(fā)展性的原則是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度管理又一個重要的原則，制定企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度實(shí)際上，必須充分地考慮到企業(yè)的宏觀發(fā)展。
二、現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理中仍然存在的問題
從目前的形式來看，我國企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度管理基礎(chǔ)仍然比較薄弱，財務(wù)內(nèi)控制度的管理水平也與國際上很多國家有一定之差距。企業(yè)財務(wù)的基礎(chǔ)資料之內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的審計機(jī)制以及企業(yè)財務(wù)的戰(zhàn)略管理等等都在不同程度上存在著很多的問題，具體體現(xiàn)在：
首先，企業(yè)缺乏完整的財務(wù)內(nèi)控制度。國家財政部在這個方面規(guī)定的《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及《工業(yè)企業(yè)會計制度》等等的基本制度，企業(yè)應(yīng)該遵照其規(guī)定嚴(yán)格地執(zhí)行。可是，很多的企業(yè)管理意識淡薄，疏忽對具體實(shí)施之細(xì)則的制定管理。從某種意義上講，其實(shí)就是放任自流。正是因?yàn)槠髽I(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的不健全，才導(dǎo)致諸多問題的出現(xiàn)，比如有的企業(yè)在投資、借款以及存款管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，比如有的企業(yè)在對內(nèi)管理和控制上出現(xiàn)的諸多問題等等。
篇9
一、建立財務(wù)管理預(yù)算部門內(nèi)控制度的必要性
單位為提高財務(wù)管理的效率，保證財務(wù)信息的真實(shí)可靠，保護(hù)資金以及資產(chǎn)安全的完整，促進(jìn)法律和法規(guī)有效遵循來實(shí)現(xiàn)由工作人員與單位管理層一起實(shí)行的一個動態(tài)改進(jìn)、制衡有力、權(quán)責(zé)明確的管理過程就是財務(wù)管理內(nèi)控制度。隨著社會的發(fā)展，內(nèi)控制度的構(gòu)建是現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展趨勢。所以，財務(wù)管理部門的內(nèi)部控制，會顯得尤其重要。完善財務(wù)管理預(yù)算部門內(nèi)控制度，確保會計信息質(zhì)量，保證資金順利運(yùn)行，有著非常重大的意義。
二、財務(wù)管理預(yù)算部門內(nèi)控制度現(xiàn)狀
1.對內(nèi)部控制的忽視
想要實(shí)施合理的內(nèi)部控制制度，最重要的是要有良好的內(nèi)控意識，但是現(xiàn)在很多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都忽視了財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，沒有一個科學(xué)的內(nèi)控理念，重視事業(yè)的發(fā)展，忽略內(nèi)部管理的情況有很多，內(nèi)控制度也只是經(jīng)過財務(wù)部門來應(yīng)付相關(guān)部門檢查時制定下來的，沒有很好的解決內(nèi)部控制，這就讓企業(yè)的預(yù)算管理處于被動或混亂的局面中，有的使財務(wù)管理內(nèi)控制度只是紙上談兵而已。
2.內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的不完善
對于財務(wù)部門來說，創(chuàng)建完整的財務(wù)管理內(nèi)控制度是非常重要的一項(xiàng)任務(wù)。然而，有些領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的觀念認(rèn)知模糊，看不到內(nèi)部控制制度的重要性以及作用，使得財務(wù)管理部門在創(chuàng)建內(nèi)控制度時不是很完善，在配備人員上也是非常不合理，這就導(dǎo)致管理機(jī)制的約束難以有效落實(shí)。
3.控制制度以及資產(chǎn)管理水平有待提高
一般情況下，財務(wù)部門只是發(fā)揮核算和付款的作用，卻不能夠了解一些重要事項(xiàng)的實(shí)施、決策以及實(shí)施的結(jié)果。除此之外，雖然政府實(shí)施采購制度，對固定資產(chǎn)的購置有了較好的控制，但是在利用資產(chǎn)過程中沒有充分掌握內(nèi)部控制制度。預(yù)算部門要時常核對債權(quán)與債務(wù)，相關(guān)的職員只是在進(jìn)行業(yè)務(wù)時登記賬薄，不能及時的掌握后期壞賬的發(fā)生與減值狀況。
三、完善財務(wù)管理內(nèi)控制度的措施
1.企業(yè)需著眼于總體和局部兩個方面協(xié)調(diào)利潤預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等各種指標(biāo)，銜接好上層和下層，確保內(nèi)部和外部的平衡，以此才能夠使企業(yè)把握住財務(wù)預(yù)算管理的最佳平衡點(diǎn)，從而高效實(shí)施財務(wù)預(yù)算管理工作。
2.注重提高企業(yè)預(yù)算控制力和約束力。財務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)實(shí)施財務(wù)預(yù)算管理的理論依據(jù)和指導(dǎo)，因此在實(shí)施財務(wù)預(yù)算管理之前就必須讓企業(yè)各部門充分認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理制度的重要性，確保財務(wù)預(yù)算管理制度得以全面落實(shí)。即企業(yè)各部門在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需嚴(yán)格按照企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度，以企業(yè)預(yù)算可控制為目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)各季度的進(jìn)度計劃及預(yù)算計劃，實(shí)現(xiàn)對各部門預(yù)算控制管理狀況的監(jiān)督審查，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算控制管理過程中出現(xiàn)不足之處，及時采取有效的措施予以修正，不斷增強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)控制力與約束力，以達(dá)到企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的全方位、多角度控制。
3.以企業(yè)效益實(shí)績?yōu)樵u估標(biāo)準(zhǔn)，以考核為預(yù)算控制執(zhí)行監(jiān)督方式。基于企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理過程中的重要性，使得財務(wù)預(yù)算管理制度制定工作重要且復(fù)雜，制定企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作時，首先，需堅持效益優(yōu)先原則、積極穩(wěn)健原則及權(quán)責(zé)對等原則：其次，需明確財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行考核準(zhǔn)則，確立評估標(biāo)準(zhǔn)，定期考核企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的達(dá)標(biāo)狀況和年度或季度經(jīng)營過程中的實(shí)績效益，推進(jìn)預(yù)算制度與企業(yè)權(quán)益相結(jié)合。
4.通過分析企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理控制狀況，掌握影響企業(yè)預(yù)算偏差的主客觀因素，之后針對財務(wù)預(yù)算管理控制過程中出現(xiàn)的問題制定相應(yīng)的解決措施。以企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度為依據(jù)，實(shí)現(xiàn)對各部門的績效考核，對于完成績效目標(biāo)的部門，企業(yè)需給予一定的獎勵：對于未完成績效目標(biāo)的部門，企業(yè)需給予一定的懲處，以此增強(qiáng)企業(yè)各部門的財務(wù)預(yù)算管理責(zé)任感和緊迫感，充分激發(fā)各部門員工的工作積極性、能動性。
篇10
預(yù)算部門；財務(wù)管理；內(nèi)控制度
0 引言
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度對于組織機(jī)構(gòu)來說具有重要的作用。完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度目的主要是：一是，保證組織機(jī)構(gòu)財務(wù)信息的真實(shí)性；二是，減輕組織結(jié)構(gòu)中財政預(yù)算部門的工作壓力。因此，完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度有利于提高財政預(yù)算部門的工作效率，促進(jìn)組織機(jī)構(gòu)的良性發(fā)展。
1 完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的重要性
隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及市場體系的逐步完善，財務(wù)管理內(nèi)控制度也需與時俱進(jìn)，不斷完善內(nèi)控制度。完善的財務(wù)部門內(nèi)控制度既保證了財務(wù)部門信息的客觀真實(shí)性，又提高了財務(wù)部門的工作效率，完善財務(wù)管理內(nèi)控制度是符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的一項(xiàng)措施。由此，完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度對于組織機(jī)構(gòu)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
2 預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度存在的主要問題
2.1 內(nèi)控意識薄弱
隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各單位都加強(qiáng)了自身的財務(wù)管理。目前，我國組織機(jī)構(gòu)大多仍存在財務(wù)內(nèi)控意識薄弱的問題，這影響了組織結(jié)構(gòu)財務(wù)管理的有效進(jìn)行。很多組織機(jī)構(gòu)的財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)以及工作人員對財務(wù)管理的內(nèi)控制度的重要性缺乏了解，對財務(wù)部門的體系結(jié)構(gòu)的認(rèn)識也非常模糊，他們把工作的重點(diǎn)放在部門的事業(yè)發(fā)展上，輕視了內(nèi)部發(fā)展，這嚴(yán)重影響了組織機(jī)構(gòu)的整體工作效率，易導(dǎo)致組織機(jī)構(gòu)財務(wù)信息不真實(shí)的問題。內(nèi)控制度是預(yù)算部門財務(wù)管理的重要組成部分，它在預(yù)算部門發(fā)揮日益重要的作用。總之，完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度對組織機(jī)構(gòu)具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
2.2 內(nèi)控機(jī)制不健全
企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理的重要執(zhí)行依據(jù)就是內(nèi)部各項(xiàng)管理機(jī)制[1]。健全的內(nèi)控能夠機(jī)制是保證財務(wù)管理工作有效進(jìn)行的重要前提條件。當(dāng)前，我國很多組織機(jī)構(gòu)都都沒有建立健全財務(wù)管理內(nèi)控制度。很多組織機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)控機(jī)制的了解，對其重要性更是缺乏認(rèn)識，以及組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員組成結(jié)構(gòu)不合理，時常出現(xiàn)人員的缺位等現(xiàn)象，這更影響了我國很多組織機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理內(nèi)控制度的完善度。
2.3 崗位分工不合理
由于我國很多組織機(jī)構(gòu)的預(yù)算部門大多編制名額有限，因此，預(yù)算部門的崗位人員非常緊缺，很多組織結(jié)構(gòu)的預(yù)算部門一崗多位，一人多職的現(xiàn)象相當(dāng)普遍，這在一定程度上增加了預(yù)算部門的工作壓力，降低了預(yù)算部門的工作效率，影響了組織機(jī)構(gòu)的正常作業(yè)。
2.4 內(nèi)控制度不完善
財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》主要針對企業(yè)，但其基本理念、原則、方法也同樣適用于預(yù)算部門[2]。目前，我國很多組織機(jī)構(gòu)的預(yù)算部門沒有建立完善的內(nèi)控制度，大多是以規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，憑經(jīng)驗(yàn)或者部門慣例處理工作中遇到的問題。
3 完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的措施
3.1 強(qiáng)化內(nèi)控意識
內(nèi)控意識是完善財務(wù)管理內(nèi)控制度的前提條件，組織機(jī)構(gòu)應(yīng)該強(qiáng)化預(yù)算部門工作人員的內(nèi)控意識，增強(qiáng)員工對內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識，從而以身作則，從自身做起，切實(shí)提高內(nèi)控意識。
組織結(jié)構(gòu)的管理者在預(yù)算部門具有導(dǎo)向作用，他們的態(tài)度在一定程度上影響著整個預(yù)算部門工作人員對內(nèi)控制度的態(tài)度，因此，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)提高財務(wù)管理的內(nèi)控，增強(qiáng)自身的管理水平，在部門發(fā)揮明確的導(dǎo)向作用，引導(dǎo)部門工作人員增強(qiáng)對內(nèi)控制度的認(rèn)識，遵循組織的規(guī)章制度，做好財務(wù)監(jiān)管工作。
3.2 嚴(yán)格遵循內(nèi)控制度原則
合法性與合理性。指組織機(jī)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立一套符合國家法律法規(guī)，并具有一定合理性的內(nèi)控制度。
針對性。指組織機(jī)構(gòu)應(yīng)該從自身實(shí)際情況出發(fā)，針對預(yù)算部門財務(wù)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)制定有效的內(nèi)控制度。
貫徹性。指組織機(jī)構(gòu)一旦確定了內(nèi)控制度，就必須嚴(yán)格按照制度辦事，不可朝令夕改，保持工作的連貫性與嚴(yán)肅性。
適應(yīng)性。指財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)部門的發(fā)展及變化及時更新、調(diào)整和補(bǔ)充合理的內(nèi)控制度，使企業(yè)更好更高效的發(fā)展[3]。
3.3 完善內(nèi)控制度
預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度應(yīng)該與時俱進(jìn)，根據(jù)部門實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，以及整個社會客條件，適時調(diào)整制度，不斷完善制度，從而適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。組織機(jī)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際，定期或者不定的對部門內(nèi)控制度進(jìn)行效能檢驗(yàn)，以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題并及時進(jìn)行完善，從而確保預(yù)算部門內(nèi)控制度充分發(fā)展[4]。在發(fā)現(xiàn)預(yù)算部門財務(wù)管理中的問題時，組織機(jī)構(gòu)應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算部門內(nèi)控制度的價值和作用，從而保證組織機(jī)構(gòu)的良性發(fā)展。
3.4 實(shí)現(xiàn)崗位的合理分工
針對目前很多組織機(jī)構(gòu)出現(xiàn)崗位分工不合理，一人多職、一崗多位等現(xiàn)象，組織機(jī)構(gòu)應(yīng)對預(yù)算部門互補(bǔ)相容的職務(wù)進(jìn)行職務(wù)分離，根據(jù)按職位的不同，安排合適的工作人員，從而實(shí)現(xiàn)人員的合理分工，人盡其職，提高工作效率，促進(jìn)組織機(jī)構(gòu)的良性發(fā)展。
3.5 提高內(nèi)控人員的整體素質(zhì)
人力資源是組織機(jī)構(gòu)的重要資源，預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度主要是由人去執(zhí)行，內(nèi)控人員的素質(zhì)高低直接關(guān)系著財務(wù)管理內(nèi)控制度能否有效地實(shí)施，因此，組織機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)切實(shí)做好內(nèi)控人員的選用和培養(yǎng)。內(nèi)控人員必須具有較高的管理能力，而且熟悉國家的相關(guān)法律法規(guī)以及組織機(jī)構(gòu)的內(nèi)部規(guī)章制度。組織機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷為他們注入新觀念，從而提高內(nèi)控人員的整體素質(zhì)，更好的管理財務(wù)部門的內(nèi)部制度。
4 結(jié)語
預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度能否得到及時有效的完善，在一定程度上直接影響著組織機(jī)構(gòu)能否健康、持續(xù)的發(fā)展。組織機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，以及整個社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，不斷調(diào)整、完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度，保證內(nèi)控制度能夠規(guī)范運(yùn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)的良性發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
[1]張湘凌.關(guān)于完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的思考[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）2012（2）：227.
[2]易凡煬.完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的思考[J].云南行政學(xué)院學(xué)報，2011（3）：142.
篇11
一、建立財務(wù)內(nèi)控制度的必要性
財務(wù)活動包括資金的籌集、投放、耗費(fèi)、回收和分配五個方面。資金的籌集制約著企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展；資金的投放決定著企業(yè)的發(fā)展方向和潛力；資金的耗費(fèi)關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)成本和競爭能力；資金的回收影響企業(yè)的償債信譽(yù)和資金周轉(zhuǎn)；資金的分配決定企業(yè)的消費(fèi)和積累以及投資者、經(jīng)營者、員工等各方利益。由此可見，財務(wù)管理工作關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。有效的財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)控制度的核心，是財務(wù)管理的重要手段之一，它不僅能提高會計的信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，促使資源的合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且能防范企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。在市場競爭日趨激烈的當(dāng)今社會，企業(yè)要生存、發(fā)展離不開財務(wù)內(nèi)控制度。一個企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的有效與否，直接關(guān)系著一個企業(yè)的興衰成敗。因此，對于一個大型的集團(tuán)公司來講，建立有效的財務(wù)內(nèi)控制度十分必要。
內(nèi)蒙古廣播電視網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)公司屬于國有獨(dú)資大型文化企業(yè)，集團(tuán)公司屬于一級獨(dú)立法人治理公司。主要經(jīng)營全區(qū)廣播電視節(jié)目傳送業(yè)務(wù)。集團(tuán)公司除本部外，擁有全區(qū)十三個盟市一級分公司，八十二個旗縣二級分公司，同時下設(shè)三個子公司。除三個子公司屬于法人單位外，其他兩級分公司均屬于非法人制的負(fù)責(zé)人制單位。集團(tuán)公司對各級分、子公司實(shí)行統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一建設(shè)、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一運(yùn)營四統(tǒng)一原則。在此基礎(chǔ)上集團(tuán)公司財務(wù)管理框架確定為四個統(tǒng)一，即統(tǒng)一會計科目、會計報表（包括內(nèi)部報表）、統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一審批程序和統(tǒng)一劃撥資金。各級分、子公司財務(wù)核算及管理必須在集團(tuán)公司四統(tǒng)一原則下從事財務(wù)活動。為使四統(tǒng)一原則能落實(shí)，集團(tuán)公司根據(jù)財務(wù)核算及管理的實(shí)際要求，在嚴(yán)格遵守國家各項(xiàng)財務(wù)法規(guī)的前提下，特制定了若干項(xiàng)財務(wù)內(nèi)控制度。這些制度的建立，對集團(tuán)公司財務(wù)核算及管理起到了明顯的作用。
二、內(nèi)蒙古廣電集團(tuán)公司財務(wù)內(nèi)控制度
內(nèi)蒙古廣電集團(tuán)公司財務(wù)內(nèi)控制度主要有以下幾方面：
1.基礎(chǔ)核算
主要對各級分、子公司會計科目的設(shè)置、填制會計報表進(jìn)行了統(tǒng)一要求。本規(guī)定要求各級分、子公司會計科目設(shè)置（包括二級、三級明細(xì)科目）必須按集團(tuán)公司財務(wù)部規(guī)定設(shè)置，各級分、子公司不得擅自增設(shè)會計科目，如業(yè)務(wù)需要增設(shè)會計科目，分公司必須向集團(tuán)公司財務(wù)部提出申請，經(jīng)財務(wù)部審批同意后方可增設(shè)。會計報表（特別是集團(tuán)公司設(shè)計的內(nèi)部報表，如各項(xiàng)收入、各項(xiàng)費(fèi)用支出明細(xì)表等）各分、子公司必須按集團(tuán)公司財務(wù)部要求填報，各級分、子公司無權(quán)對填報項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，如需增加項(xiàng)目，如同增設(shè)會計科目一樣走申報程序。此規(guī)定規(guī)范了各級分、子公司基礎(chǔ)核算口徑，便于集團(tuán)公司財務(wù)部匯總，便于集團(tuán)公司財務(wù)部對各級分、子公司同類收入、費(fèi)用等進(jìn)行對比、分析。
集團(tuán)公司根據(jù)財務(wù)基礎(chǔ)核算的實(shí)際情況，特制定了內(nèi)部往來對賬制度。因?yàn)楦骷壏帧⒆庸舅惺杖搿⒅С鼍ㄟ^銀行存款和內(nèi)部往來科目反映，集團(tuán)公司對各級分、子公司上劃的收入，下?lián)艿母黜?xiàng)支出也通過內(nèi)部往來科目反映。因此，內(nèi)部往來記錄的準(zhǔn)確與否，直接影響集團(tuán)公司與各級分、子公司的資金走向。本規(guī)定要求集團(tuán)公司財務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部往來會計人員每月初必須與各級分、子公司負(fù)責(zé)內(nèi)部往來核算對賬，必須做到集團(tuán)公司與各分、子公司余額一致，防止出現(xiàn)上下級之間因會計記錄不準(zhǔn)確產(chǎn)生的矛盾。
2.資金管理
對資金主要實(shí)施收支兩條線和全面預(yù)算管理。收支兩條線制度規(guī)定：（1）各級分、子公司必須在集團(tuán)公司指定的銀行開設(shè)收入和支出兩個基本賬戶，分別反映各級分、子公司所有收入和支出業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)多頭開戶。（2）各級分、子公司必須在規(guī)定時間將所有收入上劃集團(tuán)財務(wù)，不得延期（每周五為上劃日）。（3）各級分、子公司不得坐支現(xiàn)金，坐支現(xiàn)金在考核制度中列為一票否決指標(biāo)。（4）各級分、子公司不允許以任何方式搞資金貸款活動。（5） 集團(tuán)公司必須按規(guī)定時間下?lián)芨骷壏帧⒆庸靖黜?xiàng)支出（每月5日、25日為撥款日）。
全面預(yù)算管理主要包括預(yù)算編制原則、要求、程序、跟蹤、監(jiān)督、執(zhí)行以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀的簽訂和考核制度。因此，預(yù)算從編制到經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀簽訂以及對目標(biāo)責(zé)任的考核，也是一個管理體系。通過對資金實(shí)現(xiàn)收支兩條線、全面預(yù)算管理，能夠做到“統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一借貸”四原則要求，對內(nèi)部單位資金的統(tǒng)一集中管理，提高資金使用效率，防范金融風(fēng)險起到了積極作用。
3.物資管理
主要對物資出入庫手續(xù)、工程部與財務(wù)部對工程項(xiàng)目使用材料的流程，固定資產(chǎn)盤點(diǎn)及調(diào)撥流程以及不屬于一次性消耗的辦公用品、低值易耗品建輔助賬明細(xì)反映等作了明確規(guī)定。對防止國有資產(chǎn)流失起到了積極作用。
篇12
一、財務(wù)內(nèi)控制度的管理原則
我國對于財務(wù)管理的內(nèi)部控制制訂了一系列原則，單位的財務(wù)管理中要重視內(nèi)部管理和控制，把內(nèi)部控制原則作為財務(wù)管理的重要導(dǎo)向。
（一）財務(wù)內(nèi)控要遵循合法性原則
管理的合法性，顧名思義，就是在財務(wù)管理中，無論運(yùn)用什么樣的方法，最根本的都要以法律為基本準(zhǔn)繩。管理方法要在合法的范圍之內(nèi)，無論是企業(yè)還是事業(yè)單位，財務(wù)管理都要遵循法律的管理原則，否則，管理方法手段突破了法律界限都是不受法律保護(hù)的，對于企業(yè)和單位管理運(yùn)行都會收到適得其反的效果。
（二）財務(wù)內(nèi)控要遵循整體性原則
整體性原則要求財務(wù)管理人員對于財務(wù)資金的管理中要重視從整體的角度把握，在財務(wù)管理中，財務(wù)管理人員應(yīng)該既注重單位財務(wù)的短期計劃又要把長期的發(fā)展作為規(guī)劃的總體方向，從整體上協(xié)調(diào)好整個單位財務(wù)管理，保證單位從整體上綜合方面協(xié)調(diào)發(fā)展，是財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要原則，對于財務(wù)管理人員的能力也提出了更高的要求。
（三）財務(wù)內(nèi)控要遵循發(fā)展性原則
財務(wù)管理內(nèi)部控制的發(fā)展性原則主要是要求財務(wù)管理中重視公司單位的發(fā)展目標(biāo)，財務(wù)管理是單位運(yùn)行中的重要方面，單位運(yùn)行管理要注重發(fā)展性，在財務(wù)管理中發(fā)展性原則的要求顯得更加重要。發(fā)展性要求財務(wù)管理人員在做好現(xiàn)階段的財務(wù)管理工作的同時，時刻不忘把單位的整體發(fā)展目標(biāo)作為自己的工作導(dǎo)向。無論是公司企業(yè)還是國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，在財務(wù)管理的內(nèi)部控制中，都要注重單位整體的發(fā)展目標(biāo)。財務(wù)管理人員也是公司管理階層的一部分，如何做好財務(wù)管理工作，關(guān)系到公司整體的發(fā)展規(guī)劃和方向。因此，在財務(wù)管理的內(nèi)部控制原則中，發(fā)展性的原則也是財務(wù)管理人員重點(diǎn)遵循的一個原則目標(biāo)。
（四）務(wù)內(nèi)控要遵循經(jīng)濟(jì)性原則
經(jīng)濟(jì)性原則就是要求財務(wù)管理人員在財務(wù)管理中要充分考慮成本效益，這對于任何事業(yè)單位機(jī)關(guān)，私營企業(yè)的財務(wù)管理階層而言都是一個重要的管理原則。財務(wù)管理內(nèi)控要求內(nèi)部管理人員在財務(wù)管理中重點(diǎn)考慮經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)濟(jì)效益是一個單位正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，沒有經(jīng)濟(jì)效益的保障單位就難以正常順利的運(yùn)行。對于財務(wù)管理人員更應(yīng)該注重管理的經(jīng)濟(jì)效益，因?yàn)橐粋€單位整體的資金運(yùn)行都需要財務(wù)管理部門的資金把關(guān)。所以在財務(wù)管理中，管理人員的內(nèi)部控制中要充分平衡管理工作中所能得到的經(jīng)濟(jì)效益，這也是單位整體運(yùn)行的關(guān)鍵因素。
二、財務(wù)內(nèi)控制度在醫(yī)院中的應(yīng)用
在財務(wù)管理中，加強(qiáng)財務(wù)管理的內(nèi)部控制是財務(wù)管理的重點(diǎn)。特別是對于醫(yī)院這種事業(yè)單位部門，加強(qiáng)財務(wù)管理的內(nèi)部控制更是十分重要的。財務(wù)管理的內(nèi)部控制要遵循內(nèi)部控制的原則，上文中我們提到了財務(wù)管理的內(nèi)部控制原則包括合法性，整體性，發(fā)展性和經(jīng)濟(jì)性的原則，在具體的財務(wù)管理工作中，我們實(shí)施的財務(wù)管理措施也是要以這些管理原則為標(biāo)準(zhǔn)。
（一）財務(wù)管理內(nèi)部控制要制定相關(guān)的規(guī)章制度，保證財務(wù)工作的順利進(jìn)行
想要加強(qiáng)財務(wù)管理的內(nèi)部控制，最重要的一點(diǎn)就是要制定相應(yīng)的財務(wù)管理規(guī)章制度，從制度角度規(guī)范財務(wù)從業(yè)人員。對于醫(yī)院的財務(wù)管理而言，制定相應(yīng)的財務(wù)管理規(guī)章制度能夠保障財務(wù)管理資金的不濫用。通過制度手段約束管理人員的行為，讓每一筆資金都運(yùn)行的清晰明確，對于醫(yī)院的每一筆資金的收支都有明確的記錄。醫(yī)院是一個特殊的單位，每天都會有大量的資金流動，資金流動量大，流動頻繁，是醫(yī)院財務(wù)管理工作的重要特點(diǎn)。這就對財務(wù)管理人員提出了更高的要求，財務(wù)的內(nèi)部管理中，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，保證財務(wù)管理工作井然有序的進(jìn)行，是醫(yī)院資金控制的重點(diǎn)。
（二）財務(wù)內(nèi)控要提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)，從主管角度提升財務(wù)管理的質(zhì)量
醫(yī)院財務(wù)管理是一個龐大的財務(wù)管理體系，由于醫(yī)院每天的資金運(yùn)行量大，在資金的管理中，難免會有疏漏。所以在醫(yī)院財務(wù)管理工作中，要提升財務(wù)管理作人員的軟實(shí)力，就需要提升財務(wù)管理人員的素質(zhì)。從個人素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)等方面對管理人員的能力進(jìn)行提高，保證醫(yī)院財務(wù)管理工作順利高效的進(jìn)行。同時，在財務(wù)管理方面以醫(yī)院的整體發(fā)展目標(biāo)為核心，保證醫(yī)院各方面工作協(xié)調(diào)有序的發(fā)展。這是每一個財務(wù)管理人員的責(zé)任和義務(wù)。所以，在財務(wù)管理的內(nèi)部控制中，工作人員的素質(zhì)提升也是一個重要的方面。
三、結(jié)語
財務(wù)管理工作的內(nèi)部控制要遵循管理的合法性、整體性、發(fā)展性和經(jīng)濟(jì)性的原則，注重從多方面提升管理質(zhì)量，提升管理人員的素質(zhì)和從業(yè)技能，這是財務(wù)管理工作的要點(diǎn)和關(guān)鍵，同時，在財務(wù)管理工作中還需要因單位的性質(zhì)不同而調(diào)整管理理念和創(chuàng)新管理方法，管理方法不能因循守舊，管理手段也要加強(qiáng)創(chuàng)新。在醫(yī)院的財務(wù)管理中，管理人員要注重多重管理的多樣性，具體性的分析，從各方面加強(qiáng)管理質(zhì)量的提升。
參考文獻(xiàn)
篇13
獨(dú)立學(xué)院在我國高等教育發(fā)展中介于公辦與民辦教育形式之間，是一種有別于傳統(tǒng)的辦學(xué)模式。在這種辦學(xué)模式的基礎(chǔ)之上建立起的財務(wù)活動與公立以及私立高等院校也存在著許多的不同之處。鑒于獨(dú)立學(xué)院從出現(xiàn)至今，發(fā)展時間還比較有限，財政方面的制度仍存在一些欠缺。獨(dú)立院校財務(wù)管理制度不符合規(guī)范、缺乏合理性的相關(guān)規(guī)定較多，仍有許多問題需要解決。
（一）獨(dú)立學(xué)院經(jīng)濟(jì)利益分配權(quán)爭議
獨(dú)立學(xué)院作為一種公辦高等學(xué)府與私人或社會資金的共同投資建設(shè)的一種教育體系，在其產(chǎn)權(quán)和資金管理上通常包括公辦高校和社會資金主體等多個主體。在一定的組織形式下對獨(dú)立學(xué)院資金進(jìn)行管理、經(jīng)營，對獨(dú)立學(xué)院的收益進(jìn)行分配。因而，在這些主體中監(jiān)督機(jī)制不可或缺，一方面保障了辦學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，另一方面也需要對各方的經(jīng)濟(jì)利益和管理權(quán)限進(jìn)行協(xié)調(diào)和管理。經(jīng)濟(jì)利益和管理權(quán)限直接關(guān)系到獨(dú)立學(xué)院的生存與發(fā)展。這種關(guān)系的失調(diào)會引起辦學(xué)者之間合作糾紛，制約了獨(dú)立學(xué)院穩(wěn)定和諧的發(fā)展。
（二）財務(wù)制度不完善，執(zhí)行情況不理想
獨(dú)立學(xué)院從發(fā)展到今天經(jīng)歷的時間很短，其自身的特點(diǎn)使得許多高校的辦學(xué)經(jīng)驗(yàn)無法適用，必須通過自身的探索以積累和完善相關(guān)的制度和體系。我國目前的獨(dú)立學(xué)院，在財務(wù)制度的制度和使用上，仍舊采用了公辦高校經(jīng)驗(yàn)。但是二者辦學(xué)特點(diǎn)有著明顯的差異，在財務(wù)工作中出現(xiàn)矛盾和沖突也就在所難免。由于多產(chǎn)權(quán)體系引起了核算主體難以界定，資產(chǎn)歸屬劃分不明，使得獨(dú)立院校整體財務(wù)狀況不明；財務(wù)核算工作同管理體制相沖突，成本核算和管理準(zhǔn)確性不足；審計制度執(zhí)行存在困難，財務(wù)報告的說服力不足；內(nèi)部控制體系不夠完善，普遍出現(xiàn)了行政與學(xué)術(shù)權(quán)限的分配失衡，行政對于學(xué)術(shù)方面的干預(yù)過多。
二、獨(dú)立學(xué)院財務(wù)內(nèi)控制度存在問題
獨(dú)立學(xué)院是辦學(xué)模式發(fā)展和創(chuàng)新的產(chǎn)物，它在籌措辦學(xué)資金和財務(wù)管理等方面與普通公立高校有著明顯的不同。然而在獨(dú)立運(yùn)行財務(wù)管理中，政策指導(dǎo)不足、缺乏可借鑒的管理經(jīng)驗(yàn)，使得財務(wù)內(nèi)控工作問題在獨(dú)立院校的發(fā)展中十分常見。這些問題的產(chǎn)生大多是權(quán)力分配不合理，機(jī)構(gòu)監(jiān)管不力等因素引起的。具體體現(xiàn)在下列方面：
（一）難以確立產(chǎn)權(quán)主體
產(chǎn)權(quán)作為歸屬權(quán)利的法律表現(xiàn)方法，也是財務(wù)核算工作的主體。只有明晰產(chǎn)權(quán)，確定其對機(jī)構(gòu)的歸屬權(quán)，才能推行有效財務(wù)內(nèi)部控制政策和方法。基于獨(dú)立學(xué)院特點(diǎn)，其產(chǎn)權(quán)確定工作往往存在困難。獨(dú)立院校通常由公立高校與合作投資方共同出資，而合作既可以為政府，又可以為個人，這就導(dǎo)致獨(dú)立學(xué)院在產(chǎn)權(quán)劃分時，出現(xiàn)了主體的不明確。公立高校作為獨(dú)立學(xué)院無形資產(chǎn)主要的投入方，不僅為學(xué)校提供了品牌，還帶來了完善的教學(xué)管理體系；合作投資方作為資金以及土地產(chǎn)權(quán)主體為獨(dú)立院校的硬件設(shè)置做出了巨大的投入。獨(dú)立學(xué)院雖然已經(jīng)為政府批準(zhǔn)，也被社會所接受和認(rèn)可，但在實(shí)際的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)管理工作中還缺乏相關(guān)的指導(dǎo)性規(guī)范。通常存在著產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不明確，法制規(guī)范不嚴(yán)格。此外獨(dú)立學(xué)院同公立高校的產(chǎn)權(quán)協(xié)調(diào)也存在問題，使得經(jīng)營和管理工作無法完全開展。不僅可能出現(xiàn)普通公立高校以及投資方違規(guī)挪用獨(dú)立學(xué)院的財產(chǎn)，更有可能造成對獨(dú)立學(xué)院自身利益損害的情況。
（二）財務(wù)管理工作完成情況不理想
我國獨(dú)立學(xué)院在對日常教學(xué)用品設(shè)施以及學(xué)院擁有的各類資產(chǎn)選取、保管、領(lǐng)取等工作的管理情況堪憂。在學(xué)院固定資產(chǎn)設(shè)備購置時，規(guī)劃性不強(qiáng)，利用情況差，維護(hù)監(jiān)管措施不健全；此外對獨(dú)立學(xué)院校名、科研成果、土地產(chǎn)權(quán)等財產(chǎn)核算管理混亂。在獨(dú)立學(xué)院中辦公用品采購、保管、配發(fā)等崗位兼并設(shè)置的現(xiàn)象十分普遍，并且使用記錄手續(xù)辦理十分隨意，未能按規(guī)定及時的記錄，并與會計審核部門交流相關(guān)信息。在獨(dú)立院校內(nèi)部財物管理時，采購人員在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和設(shè)備請購時損公肥私現(xiàn)象也時有發(fā)生，出現(xiàn)索要巨額回扣，出現(xiàn)了一些有損學(xué)院利益的經(jīng)濟(jì)行為。
（三）財務(wù)預(yù)算工作不完善
預(yù)算是根據(jù)獨(dú)立學(xué)院辦學(xué)成本和規(guī)劃制定的財務(wù)計劃。對獨(dú)立學(xué)院收支情況進(jìn)行預(yù)測，不僅有效控制了獨(dú)立學(xué)院運(yùn)營成本，也為資金的使用提供的評價體系。然而國內(nèi)的許多獨(dú)立學(xué)院預(yù)算管理和考核工作還不夠完善。部分學(xué)院將的財務(wù)內(nèi)部控制工作落實(shí)到具體的學(xué)院和行政部門，然而財務(wù)管理的權(quán)利仍然集中在財務(wù)部門中，體現(xiàn)出各機(jī)構(gòu)財務(wù)所有權(quán)和行政權(quán)力的不平衡，部門相互協(xié)調(diào)能力不足，導(dǎo)致了預(yù)算編制工作不符合實(shí)際需要。而且在財務(wù)預(yù)算的整體評估中，許多獨(dú)立學(xué)院沒有構(gòu)建合理的分析和評價體系，使得不同部門的預(yù)算經(jīng)費(fèi)情況無法及時準(zhǔn)確的反饋到預(yù)算評價工作中，學(xué)院資金使用情況也無法完整的體現(xiàn)出來。
三、財務(wù)內(nèi)控制度問題的解決對策
（一）重視財務(wù)報告的整理和使用
獨(dú)立學(xué)院在日常財務(wù)工作中應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行國家相關(guān)會計制度，重視財務(wù)報告整理和使用，明確財務(wù)工作需要，落實(shí)財務(wù)報告的整理和編寫，并重視對相關(guān)報告結(jié)果的分析和使用。具體措施有以下幾點(diǎn)：（1）在財務(wù)報告制作中，學(xué)院財務(wù)部門要明確當(dāng)前會計制度規(guī)范，并且基于自身實(shí)際財務(wù)收支情況，參考管理運(yùn)營成本需求，利用權(quán)責(zé)發(fā)生制的規(guī)定編寫適合獨(dú)立院校的財務(wù)預(yù)算和資金使用和財務(wù)狀況的報告；（2）保障收支核算工作的實(shí)時性，增強(qiáng)財務(wù)報告的有效性；（3）重視對財務(wù)報告結(jié)果的分析，通過財務(wù)報告分析了解和解決獨(dú)立學(xué)院的財務(wù)問題，及時的改進(jìn)和處理，切實(shí)做好財務(wù)內(nèi)部控制。
（二）強(qiáng)化運(yùn)營成本管理，了解實(shí)際收益情況
獨(dú)立學(xué)院通過融資管理制度發(fā)展起來，必須完善對各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目的管理、統(tǒng)一財務(wù)票據(jù)使用管理，更好的掌握收益情況；在掌握運(yùn)營成本的基礎(chǔ)上，落實(shí)經(jīng)費(fèi)管理與資金結(jié)算工作，對獨(dú)立學(xué)院運(yùn)營支出更為了解。收支明確規(guī)范是運(yùn)營成本核算的基礎(chǔ)，也是進(jìn)行運(yùn)營收益合理分配的重要保障和前提。
（三）構(gòu)建合理的財務(wù)制度
為了更好的規(guī)范獨(dú)立學(xué)院的財務(wù)行為，必須努力加快獨(dú)立學(xué)院財務(wù)內(nèi)部控制工作的制度化建設(shè)。應(yīng)該在《高等學(xué)校會計制度》、《會計法》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》等相關(guān)規(guī)范的基礎(chǔ)之上，完善獨(dú)立院校財務(wù)運(yùn)營核算制度、財務(wù)評估控制制度、財務(wù)預(yù)測制度等全面的財務(wù)內(nèi)部控制制度，通過規(guī)范化的制度保障獨(dú)立學(xué)院財務(wù)運(yùn)作。此外還要在相應(yīng)財務(wù)機(jī)構(gòu)的建設(shè)上下功夫，配備綜合素質(zhì)較高、專業(yè)能力較強(qiáng)的財務(wù)會計人員，推動獨(dú)立學(xué)院財務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開展。
（四）規(guī)范收益分配制度
國內(nèi)普遍對教育投資方面的界定是屬于生產(chǎn)性投資。因而也能夠?qū)ν度牒彤a(chǎn)出進(jìn)行分析和總結(jié)。獨(dú)立學(xué)院主要是以公益性為辦學(xué)目的，屬于非營利性企業(yè)，然而社會資金的投入會對經(jīng)濟(jì)回報有所要求，投資者的這種目的也可以理解，在教育法規(guī)[2003]8號文件對投資收益有相關(guān)規(guī)定。獨(dú)立院校在遵守規(guī)范的情況下，保障公益性理念，合理追求收益并進(jìn)行收益處置分配，一方面能調(diào)動投資者的熱情，保障投資力度，另一方面也促進(jìn)了學(xué)院的運(yùn)營和發(fā)展。獨(dú)立學(xué)院財務(wù)內(nèi)部控制有著十分重要的地位，保障著獨(dú)立學(xué)院發(fā)展和壯大，只有根據(jù)獨(dú)立學(xué)院實(shí)際情況與發(fā)展需求，構(gòu)建起規(guī)范、合理、操作性強(qiáng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，保障獨(dú)立學(xué)院運(yùn)營中的財務(wù)管理，才能更好的推動獨(dú)立學(xué)院壯大。
四、獨(dú)立學(xué)院內(nèi)控工作的完善
在獨(dú)立院校內(nèi)控工作中，明晰產(chǎn)權(quán)是完善相關(guān)工作的基礎(chǔ)；在相關(guān)規(guī)定指導(dǎo)下，學(xué)院應(yīng)該對各類資產(chǎn)進(jìn)行劃分和界定，分別登記存檔，明確合作者和投資方的財產(chǎn)劃分，也是內(nèi)控工作完善的一個方式。獨(dú)立學(xué)院確立起產(chǎn)權(quán)人后，主辦方和投資方要對行政運(yùn)營權(quán)力有所界定。能夠有效地避免雙方出現(xiàn)挪用獨(dú)立學(xué)院資金的情況，也更加完善了財務(wù)內(nèi)控工作的具體執(zhí)行和制定。最后確立獨(dú)立學(xué)院財務(wù)內(nèi)控工作的主體地位，將保障財務(wù)內(nèi)控工作更好的發(fā)揮其控制管理能力和效果。
參考文獻(xiàn)：
[1]方靈麗.加強(qiáng)獨(dú)立學(xué)院財務(wù)管理的幾點(diǎn)建議[J].經(jīng)濟(jì)師，2007，（5）：176-177
