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篇1

1、多種計量基礎并用，但將越來越多地采用現行價值或市場價值

由于環境和財務工作報告目標的變化，傳統會計模式，特別是歷史成本，顯示出一定的局限性，而尋找理想的替代方案又非指日可待。因此，未來的財務工作報告將采用折衷的方法即：混合使用兩種或兩種以上的計量基礎。例如，美國會計學會下屬“會計與審計計量委員會”在—年度報告中指出：“基于歷史成本的局限和有限相關性，在盡可能的情況下應盡可能采用某種形式的市場價值，”它還認為，“財務證券是以市場價值為基礎的會計模式的首要選擇對象。因為對這些項目來說，利用相關性和可靠性來衡量，將傾向于選擇以非歷史成本為基礎的模式。”英格蘭和威爾士特許會計師協會和蘇格蘭特許會計師協會在年發表的《財務報告的未來模式》中指出：“為了反映各自的特征，資產和負債將采用折衷的方法進行計價。”

美國會計學會、英格蘭和威爾士特許會計師協會和蘇格蘭特許會計師協會都把相關性視為選擇財務工作報告計量基礎的首要標準。美國會計學會指出：“在選擇財務工作報告的計價基礎時，我們將首先考慮相關性問題。數據的可靠性固然重要，但不相關數據的可靠性對任何人也沒有用處。”

這樣，財務工作報告的未來發展趨勢是：一方面，財務工作報告將同時混合使用多種計量基礎，即不同資產和負債項目采用不同的計量基礎；另一方面，由于對決策有用性的重視，在條件成熟時市場價值或現行價值將逐漸形成一套獨立的會計與報告模式。因此，可能形成歷史成本模式與現行價值模式并存的局面。

2、未來財務計量的側重點可能發生變化

傳統的財務計量往往集中于每股盈利、資產報酬率或業益報酬率，未來財務計量將集中對股東價值的計量。股東價值是由美國會計學會拉帕波特在年出版的《創造股東價值》中指出的一個新概念，它包括價值增長的持續性，銷售增長、經營毛利率、所得稅率、營運資本投資、固定資產投資和資本成本。股東的價值可能與傳統的財務計量差距懸殊。

3、收益表將趨于反映全面收益，或分化成兩個報表

年月，美國財務會計準則委員會頒發第號概念公告《企業財務報表要素》，把全面收益列為財務工作報告的十個要素之一。這一概念已日益獲得人們的承認和擴展。傳統的收益表將逐漸成為全面收益表。例如，加拿大會計準則行政當局在年頒發的《財務報告概念結構》中就把收益表改為全面收益表。

英格蘭和威爾士特許會計師協會等在年發表的《財務報告的未來模式》中，把利得表作為一個單獨的報表加以推薦。該報表用以反映報告主體財務財富的變化，它包括：反映在收益表上的經營利得；由于非經營因素影響，對有形資產(不動產)進行重新評估而產生的其他價值變化；年終對無形資產重新評估而產生的價值變化。

4、增加對現金流動表的重視

繼美國正式把現金流動表列為企業的對外財務工作報告之后，世界上其他國家和地區紛紛加強對現金流動表的研究和采用。例如，上述英國《財務報告的未來模式》就建議把現金流動表列為企業的對外財務工作報告。

增值表將與收益表同時成為備選的收益披露方式，或兩個報表同時并存年，德國頒發的公司法率先把增值計量引入公司財務工作報告。它是通過把產成品和在產品存貨增加或減少以及在報告期內資本化的其他費用加到銷貨凈額上，得出在收益表中首行列示的“總成果”或“總產出”量度。年，英國頒發的《公司報告》，也明確地建議各種企業提供有關增值的計量和報告。美國會計學會最近也建議把增值表列為財務工作報告的組成部分。由于增值表所提供的信息對宏觀經濟管理很有幫助，越來越多的國家可能把傳統收益表擴大為增值表，或把增值表單獨作為對外提供的一種財務工作報告。

5、財務報表備注的內容將日趨增加

由于報表內容日益復雜化，表內已無法包容更多的信息，而表內某些信息若不加以必要的說明或補充又難以理解。因此，表外備注的內容必將不斷增加。備注可能反映的信息類型包括：有助于理解財務報表的重要信息；采用與報表不同基礎編制的信息；那些可以反映在報表，但基于有效交流的原因而披露在其他部分的信息；用于補充報表信息的統計信息等。

二、其他財務工作報告手段將不斷增加并發揮日益重要的作用

由于傳統報表受到種種限制，首先要遵循公認會計原則，披露的信息必須經過確認、計量和記錄的程序取得，這就使它的發展不能不帶有一定的局限性。隨著財務工作報告目標向決策有用性傾斜，為了滿足使用者新的信息需求，其他財務工作報告手段將發揮日益重要的作用。在未來，其他財務工作報告手段可能包括：差別報告、概括性報告、預測報告、管理人員的分析與討論、職員報告、社會責任報告等等。

1、差別報告

差別報告是指為不同使用者或使用者集團所提供的內容(或在時間上)有差別的財務工作報告。由于使用者的信息需要和獲取信息的權力(途徑或方式)各不相同，某些特定使用者或使用者集團已不滿足通用的財務工作報告了。因此，企業可能有選擇地有重點地對外披露某些使用或者使用者團體特殊需要的信息。例如，主要債權人收到的信息往往比股票更為詳細和及時；債券評估機構收到的信息也往往比年度報告更為詳細，等等。通過差別報告，企業既可滿足特定使用者或使用者團體的特殊信息需要，又可避免因廣泛對外披露而對企業產生不利的影響。基于上述優點，差別報告必將成為企業對外財務工作報告的一個重要手段。

2、概括性報告

從某種意義上說，概括性報告也是差別報告的一種形式。它也是以針對不同使用者不同信息需要為出發點的。由于現代企業的財務工作報告變得越長、越復雜和越難以理解，財務工作報告的信息過量反而使重要的信息模糊化。此外，在財務報告使用者中，有一些使用者(如財務分析專家、投資經紀人等)由于擁有豐富的知識與經驗，因而有可能與必要分析和利用詳細和復雜的信息。但比較大量的使用者對財務工作報告的理解與利用能力有限甚至十分有限，他們也沒有必要全面掌握財務工作報告的全部內容，這些使用者團體包括分散在社會各階層的普通股東。這樣，又產生了對新型報表的需要。這種報表應能反映財務工作報告中需要掌握的最基本和最重要的信息，即所謂概括性報告。那些需要詳細信息的使用者仍可通過通常的財務工作報告而獲得所需的信息。概括性報告的主要格式可以包括：廣泛利用圖形等代替財務報告的某一部分；保留財務工作報告和報告的各個部分，但進行大量的濃縮；廣泛修改，擴大使用董事長或總經理報告和簡短的專題分析；等等。新晨

財務工作報告的未來發展趨勢是，除了繼續對外提供傳統的財務工作報告外，還提供概括性報告。然而，完整的傳統財務報告可能是作為附錄形式出現的。這種做法既可使企業遵循有關財務工作報告的有關規章制度，又可使那些只需簡單瀏覽財務報告的使用者獲得一些概括性的信息，以便對情況有一個大致的了解。

篇2

1月22日，省慈善協會第四屆第一次理事會議在西安召開。會議審議通過了《2012年省慈善協會工作報告》和《2012年省慈善協會財務工作報告》。2012年，省慈善協會共募集善款（物）28679.40萬元，并在鞏固發展品牌項目同時，創新出臺了“慈善筑巢”、“慈善幫困”、“慈善文化進校園”、“慈善文化發展”、“一元關愛”、“愛我母親河”等一批新項目，73萬人收益。截止目前，省慈善協會共建立慈善冠名基金28只，基金總額已達9.54億元，年度可用善款4885萬元。同時，會議還對2012年為慈善事業作出突出貢獻的企業（單位）和個人進行了表彰。

理事會議之后，省慈善協會隆重舉行了“2013年春節向城鄉兩萬特困戶送溫暖慈善大行動啟動儀式暨小額冠名愛心基金推進會”。

2013年春節送溫暖活動，是省慈善協會聯合陜西延長石油（集團）有限責任公司、陜西榮民集團、省人力資源和社會保障廳、省民政廳、省總工會、陜西廣播電視臺、各設區市（區）慈善協（總）會，以“情暖萬家?愛心傳遞”為主題，開展的春節向全省城鄉兩萬特困家庭送溫暖聯合慈善大行動。活動籌集資金465萬元，其中企業捐款315萬元，省上有關單位（部門）籌資150萬元。共慰問貧困戶3.49萬戶，其中省上籌資慰問兩萬戶，每戶送去價值200元的米、面、油等物品，各市慈善組織聯合市縣有關部門籌資安排慰問1.49萬戶。送溫暖聯合慈善大行動從2002年起，連續開展了十二年，共籌集善款6261.05萬元， 惠及貧困家庭36.01萬戶，受益人數140.64萬人，取得顯著社會效益。

啟動儀式上，理事和嘉賓紛紛填寫了“愛心卡”和參與春節送溫暖獻愛心活動的“小額冠名愛心慈善基金”登記表，分別認捐一戶或幾戶困難家庭，每戶200元，現場有154人認捐，捐贈款額7萬元。 “愛心卡”上也留下了他們對貧困家庭的“愛心寄語”。他們的愛心行動將推動“小額冠名愛心慈善基金”的進一步發展。

啟動儀式后，各級慈善協會組織萬名慈善志愿者，入戶慰問，幫助打掃衛生、貼春聯、包餃子等志愿服務，“愛心卡”也將送到這些家庭中。

篇3

一年來，計財處按照會計基礎工作規范的要求，制定和完善了預算管理、資產管理、成本管理等辦法和內部控制制度，制度建設上有很大的進展，進一步完善了財務規章制度和崗位職責。加大財務基礎工作建設，從粘貼票據、裝訂憑證等最基礎的工作抓起，認真審核原始票據，細化財務報賬流程，將內控與內審相結合，每月終結都要進行自查、自檢工作，使我們財務工作又向制度化、規范化邁進了一步。

（二）、加強自身政治思想建設

計劃財務處將提高自身政治思想修養始終放在首要位置。通過堅持科學發展觀，全體人員認真學習和貫徹“三個代表”重要思想和十八屆四中全會精神，結合工作實際，認真履行部門職責，把領導的各項指示和黨的精神貫徹于具體的財務工作中，提高了工作能力，強化了服務意識，提升了管理水平。

（三）、注重業務素質的提高

我們財務處非常注重工作人員自身業務水平的提高。把學習作為一項重要的工作來抓，認真學習《會計法》和相關的財務制度，使大家熟練掌握工作技能，提高大家的法制觀念，加強大家的職業道德，牢固樹立依法理財的觀念，做到有法必依，違法必究，自覺遵守相應的財經法律法規。

二、完成2014年部門決算和2015年部門預算的編制以及日常財務工作

根據市財政局的安排和會計年度工作計劃，我們于年初完成了2014年度經費的部門決算，上報市財政局并通過。目前我們正在編制2015年度經費的部門預算，同時我們積極做好2015年度部門預算資金的劃撥、結算等日常經費的執行工作。

（一）、一月份，根據會計年度的工作要求，我們對2014會計年度的賬務進行結賬處理，清理了資金結存，理清了債權債務，并進行了賬目結轉。同時，新建了2015年度會計賬務，確保了會計賬務的連續性。

（二）、二月份，我們對上年度會計檔案進行了整理和歸檔，同時對歷史年度的會計檔案進行了維護，較好地做到了會計檔案的歸檔工作，基本上符合了會計檔案的管理要求。

（三）、根據國有資產管理條例和市財政局的統一部署，我們在一月份，由辦公室資產管理人員和計財處資產核算人員，對市殘聯機關固定資產進行了清理核對，保證了資產管理的連續性和常態性。

（四）、完成了2015年度殘疾人事業資金的預算安排工作。根據我市殘疾人事業發展的要求，我們在年初對市本級殘疾人事業資金進行預算編制，對所屬事業單位本年度預算編制進行了指導，對部門年度經費使用標準進行統一。通過預算編制及執行管理，使經費能夠最大限度地保障好本級殘疾人事業的發展需要，能夠較大限度地幫助指導區縣殘疾人事業的發展。

（五）、完成了2014年度殘疾人事業資金統計工作。今年，我們在省殘聯的統計部署下，通過及時培訓，集中匯審的方式，對全市殘疾人事業資金安排、使用、管理等情況進行了統計、分析和匯總，并及時上報省殘聯。

（六）、我們嚴格按照有關法律法規，完成了市殘聯機關和所屬單位的財務業務工作，保障了業務處室的日常工作和機關的正常運轉。

三、基金福利工作順利開展

（一）、做好資金物資的募集工作

截止今年10月底，基金會共募集資金萬元。

（二）、完成基金會的年檢工作

根據省民管局的要求，我們請江蘇天成會計師事務所對基金會2014年度的經費收支使用情況進行了審計，從審計的情況來看，2014年基金會在資金的募集、基金的管理、對殘疾人的捐助方面符合基金會章程的要求。并將審計結果和經省殘聯審查通過的“基金會2014年度工作報告”提交給省民管局，順利通過了基金會的年檢。

（三）、編制了《市殘疾人福利基金會年度工作報告》

五月底，我們根據審計報告結合2014年基金會的工作情況，編制了此報告，經業務主管部門省殘疾人聯合會批準，向省民政廳民間組織管理局作了書面報告，接受了省民間組織管理局的年審。

（四）、申報基金會換屆時間

向省民政廳報告了基金會換屆的計劃時間，并申請對基金會法人證書的有效期進行延期。目前法人證書已經辦理好續期手續，延期至2015年6月。通過對法人證書的有限期的順延，為換屆準備工作贏得了時間。

（五）、開展了捐贈輪椅活動

今年以來，基金會組織區縣殘聯會同世界輪椅基金會向市部分肢體殘疾人捐贈輪椅。本次共捐贈了輛輪椅，基金會和世界輪椅基金會各捐贈輛。通過這次活動，使我市的部分特困肢體殘疾人在出行方面得到了改善，生活質量得到了提高，受到了廣大殘疾人的好評。

（六）、開展了捐贈彩色電視機的活動

五月份，基金會與市級機關工委一起，向市區貧困殘疾人家庭捐贈了臺彩色電視機，其中：市級機關工委出資萬元。本次活動，使貧困殘疾人家庭能夠通過電視平臺提供的信息資源了解社會，共享改革發展成果。

（七）、開展了“愛心助學金”的發放活動

今年初，我們與旅居在澳大利亞的籍華人女士取得了聯系。女士捐助其哥哥的遺產人民幣萬元在基金會設立“愛心助學金”，專門資助市貧困殘疾學生或殘疾人家庭學生學業。助殘日活動當日，我們舉行了捐贈儀式，首批位殘疾學生或殘疾家庭子女得到了資助，每人受贈600元，共捐贈了萬元。以后這項活動每年舉辦一次，直至助學金捐贈完為止。

四、認真做好福利企業的工作

去年，我們重點做了康復礦山機械配件廠的脫鉤改制工作。爭對去年遺留下來的問題，我們殘聯也積極予以配合，加快問題解決速度。主要問題是3名康復礦山機械廠的殘疾職工家長去年下半年一紙訴狀將康復廠告上鼓樓區法院，主要是他們與廠里的勞動爭議，訴他們與廠里的勞動合同存續期間，康復廠少發他們生活費。今年4月份區法院審理終結，判決康復廠一次性支付生活費。區法院在案件審理期間到市殘聯來了解康復廠情況，我們本著自身的職責都給予了積極配合，對于殘疾職工的正當維權我們也給予積極支持。

五、加強廉潔自律

在“小金庫”專項檢查過程中，市殘疾人福利基金會作為被抽查的單位之一，我們認真準備。月日，市治理“小金庫”工作領導小組對我單位年以來的財務收支等情況進行了監督檢查，接到檢查通知后，一方面我們及時向主管領導匯報，另一方面我們檢查憑證、核對賬簿、編制報表、打印賬冊，積極做好準備。檢查結果，檢查組成員對基金會工作給予了高度評價，認為我們賬冊裝訂整齊、賬目清楚，沒有私留“小金庫”的情況。

六、工作中還存在的不足

雖然我們計財處在工作中取得了一定的成績，完成了上級賦予我們的任務目標，但是在工作中我們還是發現了一些問題所在。一是賬務處理還不夠嚴謹。今后工作中，我們一定細化責任，注重細節，提高工作效率。二是工作要求還不夠嚴謹。將來工作中，我們一定以求真務實的態度來做好每件事，遇到難題不推脫、不推諉，竭力做好我們的本職工作。

七、今后的打算

（一）、加強制度建設，完善各項規章制度

根據市殘聯關于財務的管理制度，結合我們的崗位實際，分配好各自的工作任務，提高會計信息的質量，為領導提供真實有效的，具有參考價值的財務分析及決策依據。進一步完善財務管理體系制度，包括：財務核算制度、內部控制制度、EPR管理制度、預算管理制度。從會計核算到會計報表的制作，要注重數據的及時性、準確性，報表格式的規范性。強化內審，注重協調，做好對財務的細化、規范和約束，規范資金的使用范圍，努力實現依法行政，依法理財，依法監督。

（二）、加強提高工作人員的業務素質

要繼續做好、做深日常財務管理工作。加大隊伍建設力度，全面提高財會人員素質。按照財會人員繼續教育的有關規定，通過集中培訓、崗前培訓、崗中專訓適時指導等辦法，抓好我們自身隊伍的培訓和職業道德教育。大力弘揚求真務實精神，按客觀規律辦事，不搞花架子，不急功近利，使我們的工作經得起實踐的檢驗、歷史的檢驗和群眾的檢驗。進一步解放思想，堅持實事求是，講實話，出實招，辦實事，求實效。要多花時間讓工作人員掌握相關的財務知識，了解相應的辦事流程，熟練使用財務軟件，盡可能地做好各自的工作，讓我們處的財務管理工作更上一個臺階，發揮更積極的作用。

（三）、做好協調工作

充分發揮我們部門的職能作用，主動當好領導的參謀，利用殘疾人福利基金會為平臺，配合其他部門做好與其他企業部門的溝通交流，爭取募集到更多的資金和物資。積極引導社會資源大力興辦殘疾人公益事業，拓展資金籌集渠道，不斷完善基金會救助形式。同時還配合其他業務處室做好各項經費保障工作。配合康復處做好各項康復及精防經費、組聯處的各項協會活動的經費以及辦公室經費的結算和下撥工作，為市殘聯工作的順利運行提供了保障。

（四）、做好自身廉潔從業建設

根據明年目標任務，制定各項措施，做好我們財務處的工作。繼續重視加強工作人員廉潔從業思想教育，加強黨風廉政建設工作，積極組織開展廉潔文化教育活動，增強廉潔工作意識，嚴格遵守單位各項財務制度及法律法規，嚴格遵守工作程序，堅持公開透明，促進各項工作的規范有序進行。做好憑證檢查、賬薄核對、報表編制、賬冊打印等工作，做到賬目清晰、一目了然。以嚴謹、認真的工作態度來迎接上級的“小金庫”專項檢查。

篇4

一、民間組織財務管理的地位

民間組織是非營利組織,它不以獲取利潤為目的,它們提供服務是服從于某些公共目的和為公眾奉獻。民間組織在一定范圍內為社會公益服務,也就是在完成某一社會使命。

在我國,民間組織作為一個新生事物,已成為與政府機關、事業單位、企業相并列的第四大社會組織,其蘊藏的能量和潛力巨大,前景廣闊,對經濟和社會發展的推動作用絕不亞于民營經濟的崛起,因此我們要加強民間組織的管理尤其是對它的財務管理。

二、民間財務管理存在的問題

1.財務管理與權力沒有相分離,造成財權不分。我們通過觀察現在的民間財務管理制度不難發現制約其健康發展的主要就是其組織的財權不分,財權掌握在某一個人手中,其結果就會造成財務管理的混亂,不能發揮它的最大效力。這種財權不分主要表現為以下幾方面:一是官辦現象嚴重。許多民間組織從成立到組織開展活動的所需資金,幾乎完全由政府部門一手操縱,協會的會費等相關費用也由政府部門統一收取管理。二是會員利益無保障。協會要發展必須首先要維護會員的切身利益,而會員的利益往往又要通過協會以各種形式的資金或實物作報酬。

2.民間財務管理的人員綜合素質較差,尤其是專業水平。財務管理需要具有較高的專業水平人員來管理,但是由于民間財務的特殊性就決定了民間的財務管理人員具有加大的隨意性。主要表現在財務管理人員的選用上,比如在選用財務管理人員上多是由民間組織的管理者直接任命,結果就會造成財務人員業務素質低,既沒有會計證,也沒有進行任何的會計培訓和繼續教育,或者是有的民間組織為了節省成本干脆不設置專門的財務管理人員而是由其它單位的會計人員兼職,這樣就會造成民間財務管理的混亂。

3.我國的民間財務管理制度還不健全,缺少有效的監督。我國現行的法律發規對于民間財務管理的規定還不夠具體,導致有關的部門對許多的財務管理還很難進行查處,而且我國對民間組織實行雙重管理體制,這樣也很容易導致監督管理的不到位,使多個部門推卸責任或者說雙管”機關各自在履行職能不能完全的形成統管合力,對非營利組織的財務工作審核、監管要求不嚴,從而使部分非營利組織的財務管理比較雜亂。

三、對策和建議

民間組織的財務對于社會的進步具有重大的意義,因此我們要針對現在的民間組織在財務管理中的不足進行改正從而完善我國的民間財務,具體措施如下:

1. 完善我國的民間財務管理的法律法規,健全民間財務管理的制度。

(1)完善現有的民間組織管理法律法規體系。在我國當前的法律法規中對于民間組織法的規定還不具體,一些相應的規定及處罰沒有規定細化,導致法律法規在實行的時候缺乏具體的法律依據,因此我國要對現有的法律進行更加全面細致的規定,對民間組織法律法規建設,重點要深化到對民間組織具體各項行為活動的規范和引導,從而完善我國的民間財務管理的法律法規體系。

(2)建立一個適合民間組織的財務管理制度。一個民間組織是個特殊的個體,它的生存需要一定的資金,一個優秀的組織就是要把這些資金進行合理的科學管理,使它發揮最大的效益,這就要有專業的財務人員來對這些資金進行管理,這些管理的依據就是加強對收入與支出的控制,規范預算。可以說一個民間組織要想長遠發展就必須建立預算管理制度、印章管理制度等方面的制度來健全民間財務管理的制度體系。

(3)建立以科學合理的外部評估機制。通過制度化的評估可以促進民間組織的責任、效率與社會公信度的提高。作為民間組織的管理部門應當對于民間組織的資金管理情況進行制定系統的評估機制,從而引導民間組織能夠很好的使用這些資金,或者由具有年審機構的管理者在年審的時候,對于資金使用很好的民間組織進行獎勵,并給予級別上的獎勵。可以說等級評定的目的在于激勵競爭,引導民間組織加強對財務的科學合理的管理。

2.加強國家有關部門對民間組織的財務管理的監督。

加強監管部門對民間組織財務的監督、管理,完善民間組織信息披露制度。由于民間組織的特殊性,因此國家監管部門要加大對民間組織的財務的監督管理,國家有關部門應當不定期的聯合一些關聯部門對民間組織的財務進行檢查、審計工作,并且促進民間組織開展財務公開、透明和規范的工作,是外界了解和監督民間組織的財務情況。比如將年度工作報告及財務狀況通過報刊、網站等適當形式向社會公布,還要通過新聞媒體對違法、違規情況進行曝光,充分發揮社會輿論作用。

篇5

(二)保險業制定的相關規范　中國保險監督管理委員會為保險業構建良好的治理、風險管理以及內部控制制定了規范。繼2006年元月頒布《關于規范保險公司治理結構的指導意見(試行)》后，又陸續頒布了《保險公司內部審計指引》、《保險公司風險管理指引》等配套法規。值得關注的是，《保險公司內部審計指引》明確要求：(1)保險公司應當建立與其治理結構、管控模式、業務性質和規模相適應的相對獨立的內部審計體系；(2)應當設立對董事會和高管層雙重負責的審計責任人職位，審計責任人的聘解應當向保監會報告；(3)專職內部審計人員原則上應不低于公司員工總數的5‰；(4)內審部門每年應對內部控制的健全性、合理性和有效性進行全面評估，出具內部控制評估報告；(5)保險公司應向保監會提交內部審計工作報告、內部控制評估報告、審計發現的重大風險事項以及未有效整改的審計發現。

(三)國資委頒布的相關指引　國務院國有資產監督管理委員會在2005年《關于加強中央企業內部審計工作的通知》的基礎上，于2006年6月頒布了《中央企業全面風險管理指引》，以指導央企開展全面風險管理工作，促進國有資產保值增值和企業持續、健康、穩定發展。該指引強化了內部審計在企業風險管理中的作用，明確規定：(1)有條件的企業可建立風險管理的三道防線，即各有關職能部門和業務單位為第一道防線，風險管理職能部門和董事會下設的風險管理委員會為第二道防線，內部審計部門和董事會下設的審計委員會為第三道防線；(2)企業應建立內部控制審計檢查制度，要結合內控的有關要求、方法、標準與流程，確定審計檢查的對象、內容、方式和負責審計檢查的部門；(3)企業應建立重要崗位權力制衡制度，并將主要崗位作為內部審計的重點；(4)內部審計部門應至少每年一次對包括風險管理職能部門在內的各有關部門和業務單位的風險管理工作合規性和有效性進行監督評價，審計報告應直報董事會或董事會下設的風險管理委員會和審計委員會；(5)內部審計應積極參與風險管理培訓工作，以培養風險管理人才，培育風險管理文化；(6)內部審計部門是風險管理組織體系的重要組成部分，其職責履行應符合《中央企業內部審計管理暫行辦法》的有關規定。

(四)財政部、證監會及審計署出臺的相關規定財政部高度關注《薩奧法案》對內部控制建設的影響，采取了切實有效的行動。2006年2月，新修訂的《審計法》規定：依法屬于審計機關監督對象的單位，應按照國家有關規定，建立健全內部審計制度，其內部審計工作應當接受審計機關的指導和監督。隨后審計署于2007年首次就《中外內部審計準則比較研究》等五項內部審計課題公開立項，組織學術界和實務界專家展開研究。2006年7月，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部委聯合成立了“企業內部控制標準委員會”，共同研究制定我國企業內部控制規范。2007年3月，委員會了《企業內部控制規范――基本規范》和17項具體規范的征求意見稿。隨后，企業內部控制規范體系建設取得重大突破，《企業內部控制基本規范》在2008年6月頒發。該規范明確指出：內部審計作為“內部監督”要素的核心力量，應對企業內部控制的有效性進行獨立評估，對已發現的重大內部控制缺陷有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告；同時，“企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作上的獨立性”，這是改善企業控制環境的重要措施。這一基本規范以及后續具體規范的出臺為我國企業加強內部控制和內部審計建設提供了基礎性、權威性指引，必將有利于提高企業的控制能力和風險防范能力，有利于改善企業的運營狀況和治理機制，有利于資本市場的持續健康發展。

這些規范的頒布，說明內部審計的建立與完善不僅是各組織提高管理水平、加強風險防控能力、促進組織目標實現的必要保障，更成為監管部門以及行業主管機構作出的強制性要求。在這一大背景下，中國內部審計協會順勢而為，于2006年提出內部審計應全面轉向以控制和風險為導向的現代管理審計；同年協會設立衛生內部審計分會、與IIA簽署《內部審計質量評估協議》；連續舉辦內部審計外部質量評估師資培訓班，并于2007年6月在中國殼牌石油化工有限公司、中廣核工程有限公司順利實施并通過了IIA質量評估組所進行的外部評估；積極指導地方協會推動人大或政府出臺有關內部審計的條例或規定；積極支持發改委、公安部、稅務總局等設立內部審計司(局)，支持大學及醫院等非盈利組織加強內部審計工作；積極動員和宣傳CIA考試。作為內部審計發展最好證明的是，三年來涌現了一大批先進的內部審計單位，不僅有先進的審計理念、審計技術，更有顯著的價值增值。強調要樹立“未病先防”、“小病早治”、“大病防變”、“病后防復”的理念，積極開展控制和風險導向審計；要全面應用信息技術，建立“問題查找模型”，揭示重要的結果偏差和控制偏差；要持續進行全面的內控與風險管理缺陷診斷和缺陷治療，以發揮內審在評估、協調、補救等方面的

咨詢功能；要以和諧增值為目標，以數字化審計為手段，以差異化的溝通、報告為方法，將內部審計打造成管理改進的牽引器、良好文化的催化劑。基于此，準則委員會于2006～2008年，在已定三批準則的基礎上，又研究制定了十項內部審計具體準則和實務指南，并分三批頒發。

二、控制自我評估等內部審計準則的頒布

2006年協會頒布了第四批內部審計具體準則。在該批準則的制定過程中，各方面專家和實務工作者對若干重要問題進行了細致、激烈的討論。

(一)控制自我評估與內部控制審計的關系　第21號準則對控制自我評估這一近年來創新的內部審計業務和技術進行了詳細規范。討論認為，該準則首先應明確定位并清晰說明與內部控制審計的關系。盡管控制自我評估的主體是組織內負責制定與執行內部控制的相關管理人員，且這一方法在實務中也適用于管理人員自行組織的管理自我評估、風險自我評估活動，但該準則是以內部審計的視角、內部審計的立場，對內審人員如何利用這種方法幫助提高審計效率、評估“軟控制”、協助管理層進行整體內部控制評估等問題進行詳細規范。因此，控制自我評估法通常是在內部控制審計展開前進行，為整體內部控制審計創造和諧環境奠定扎實基礎。內部審計人員在控制自我評估中的責任，可歸納為召集、組織、協調、記錄、督導，內部審計人員并非控制自我評估的主體，而是促進相關管理人員在控制自我評估中消除顧慮、積極主動、坦誠交流，真正形成一種既相互獨立、又緊密合作的伙伴關系。該準則還對控制自我評估的主要方法進行了規范，其別強調“專題討論會法”。準則研討會還認為“專題討論會”是控制自我評估中應用效果最好的方法，能收集到有效且豐富的信息，應在內部審計實務中加以倡導。同時，控制自我評估是一種對內部控制進行持續監督的良好方式，雖然目前在我國實務中應用尚少，但為了推動該項業務的開展，有必要在準則中對其應用頻率進行規范，準則要求控制自我評估一般每季度進行一次。

(二)內部審計獨立性與客觀性的理解　第22號準則對內部審計的獨立性與客觀性分別作出了一個比較準確的定義。重新思考內部審計的獨立性與客觀性是IIA新準則的重大變革之一，這一變革厘清了內部審計獨立性與外部審計獨立性的區別，確立了客觀性在內部審計活動中的主導地位。討論認為，準則應借鑒IIA新準則的相關內容，明確界定內部審計的獨立性與客觀性及其相互關系。實務中，要求內部審計人員保持絕對的超然獨立、始終游離于所審查的經營活動和內部控制之外是不現實的，也與其增加組織價值的宗旨相背離，但其在履行職責時必須保持客觀的態度。而為使內部審計人員保持客觀性，獨立的組織地位十分重要。客觀性是獨立性的目的，獨立性是保持客觀性的必要條件。因此，內部審計的獨立性是指內部審計機構的獨立性，是能夠為內部審計活動的開展創造良好的、無任何破壞客觀性之利益沖突的環境；內部審計的客觀性則是內部審計人員要秉持的態度和精神狀態。由于獨立性由內部審計機構的狀態所決定，故對內部審計人員執行業務來說更為重要的是“客觀性管理”。這種理念意味著內部審計人員對于客觀性的保障是一種積極、主動的過程，而不是一種只能被動接受的狀態。因此，討論意見認為，準則應特別重視對客觀性管理的規范。客觀性管理遵循“主動管理”、“積極管理”的原則，可采取以下措施進行：識別影響客觀性的因素；評估每個影響因素的嚴重性；采取措施控制“嚴重影響因素”的“嚴重影響程度”；報告客觀性受損的情況。

(三)內部審計機構與董事會或最高管理層關系的性質　第23號準則主要討論了基于內部審計機構的組織地位而闡述的內部審計機構與董事會或最高管理層的關系，即內部審計機構由于隸屬于董事會或最高管理層，而形成的協助其工作并向其報告的組織關系，具體有三種：領導與被領導；協助與被協助；報告與接受報告。基于此，準則列示了董事會或最高管理層在各類組織中的不同形態，明確了內部審計機構接受董事會或最高管理層領導、協助其工作、向其報告三方面的具體內容和方式，以實現董事會、最高管理層與內部審計在組織治理中的協同作用，促進組織治理質量的改善和提升。討論還認為，內部審計機構除向董事會或最高管理層提交日常的業務報告(即審計報告)外，還須提交審計工作報告，準則對工作報告的提交時間和內容進行了規范。為使董事會或最高管理層及時了解審計工作情況，準則要求報送工作報告的頻率為至少一年一次。審計工作報告包括兩部分：一是有關內部審計機構工作開展情況的總結和概括；二是內部審計機構的資源使用情況和業績情況。前者是為了讓董事會或最高管理層對一段時間內部審計工作涉及的經營活動、內部控制情況有總括的了解，便于其在此基礎上進行決策，改進管理；后者是對內部審計機構管理狀況的評價和匯報，有助于董事會或最高管理層了解內部審計部門的運作效率和成本效益情況。

(四)內部審計機構管理的內容第24號準則要求企業應按照現代內部審計的理念，將內部審計機構視作能為組織提供增值服務的部門，該部門并非傳統意義上的“成本中心”，而是能夠創造價值的“利潤中心”。因此，對內部審計機構管理內容的明確界定尤為重要。準則按照管理的要素將內部審計機構管理的內容規范為：計劃編制、人力資源管理、組織協調、領導與溝通、項目業務控制。這五方面的具體內容在部門管理層面和項目管理層面都有所涉及，部門管理是內審機構運行過程中的一般性行政管理，項目管理是內部審計機構對審計項目業務工作的管理與控制。討論意見認為，準則應分別對這兩個層次的管理內容、方法及職責進行詳細規范。組織性質及治理結構的狀況對內部審計機構的體制、運行和管理有深刻的影響，討論意見要求本準則能夠適用于不同組織的內部審計機構。因此本準則將內部審計機構的組織形式概括為單層級與多層級結構，多層級組織的內部審計機構可實行集中管理制或分級管理制，也可以實行集中管理與分級管理相結合的形式。

三、“三性審計準則”的頒布

2007年協會頒布了第五批內部審計具體準則，包括25號至27號的經濟性審計準則、效果性審計準則和效率性審計準則，統稱“三性審計準則”。對組織經營活動和內部控制的經濟性審計、效果性審計和效率性審計(簡稱“三性審計”)作出規范，是我國內部審計準則建設的一大創新。早在上世紀50年代，IIA就在第二號《內部審計責任說明書》中強調了管理審計的地位，并倡導內部審計機構積極推行管理審計，為組織服務。管理審計相對于財務審計，是一種更能夠為組織增加價值的服務。隨著我國社會主義市場經濟的發展和現代企業制度的推行，企業內部審計目標逐漸由評價財務的真實合法性轉向評價經濟活動的效益性，內部審計模式也逐漸由傳統的財務審計轉向現代管理審計，如何對經營活動和內部控制的經濟性、效果性以及效率性進行科學評價成為內部審計亟需規范的問題。IIA雖在幾十年前就開始倡導管理審計，但其至今尚

未就經濟性、效果性以及效率性問題頒布專門的審計準則。中國內部審計協會組織多方專家，經過多年調研論證，最終頒布了“三性審計準則”，這是內部審計準則的重大突破，也體現了我國內部審計準則的先進性與前瞻性。

(一)“三性審計準則”充分借鑒了政府審計準則和政府審計實務中有關業績審計的思想和方法　在中國內部審計準則制定伊始， “借鑒和包容政府審計和獨立審計準則”就是準則委員會堅守的重要原則。自上世紀60年代以來，西方國家關于政府業績審計的研究層出不窮，而政府審計實務也逐漸將關注重點由受托財務責任轉向受托管理責任，業績審計的規模和范圍得以迅速擴展。業績審計的核心就是對經濟性、效果性和效率性的審計。業績審計可以尋求對被審計項目和組織的積極改進，影響政府資源配置和決策，因而它對公共受托責任的履行以及公共資源的配置發揮著重要的作用。不僅僅是政府機構，任何組織的經營活動及內部控制也都存在著經濟性、效果性和效率性問題，內部審計對這“三性”的審查和評價，有助于組織內部資源的有效配置，改善組織運營，增加組織價值。因此，在“三性審計準則”的制定過程中，充分借鑒政府審計領域中業績審計的內容、方法、技術、判斷標準等，力求為內部審計機構及人員執行管理審計提供規范的指導。

(二)“三性審計準則”與內部控制之間的關系組織經營活動及內部控制的經濟性、效果性與效率性是“三性審計”的對象。組織的經營活動是以增值為目的，通過對全部資源的優化配置而進行有效運營的方式，一般包括銷售商品、提供勞務、經營租賃、購買商品、接受勞務、廣告宣傳、推銷產品、交納稅款等活動。在《內部審計具體準則第5號――內部控制審計》中，曾對內部控制作出如下定義：內部控制是指組織內部為實現經營目標，保護資產安全完整，保證遵循國家法律法規，提高組織運營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。內部控制貫穿于各項經營活動之中，其有效運作是保障各項經營活動按既定程序順利進行達成目標的條件。控制是管理的要素之一，組織管理者(內部審計是其重要成員)一般將控制叫作“管理控制”。管理控制是組織管理層確保資源獲取及使用。有效地實現組織目標的過程，由戰略規劃、預算、資源配置、業績衡量、考評和激勵、責任中心的分配和轉移價格等基本元素構成。管理控制的有效運作是實現組織經濟性、效果性和效率性的前提和基礎，因此“三性審計”的結果要落實，根本上需要依靠各種管理控制的方法和手段。“內部控制”與“管理控制”在內涵上并無沖突，前者主要是會計師和審計師角度對控制的理解，后者是組織管理者的用語，二者都是為確保組織以最佳方式履行指定職責，取得預期效果而制定的政策和程序。針對組織內部控制的經濟性、效果性和效率性進行審查，實質上審查的就是組織內部的管理控制，指出管理控制中存在的影響經濟性、效果性和效率性的控制偏差或控制缺陷，完善管理控制，促進組織目標的實現。同時，管理控制的有效運作，是保證整個組織實現目標、改善經營活動、促進組織資源節約的基礎。因此，內部審計領域中的“三性審計”與內部控制的關系是雙向互動的，內部控制是“三性審計”的對象，同時組織的經濟性、效果性和效率性最終需通過加強內部控制來落實。

(三)“三性審計”的對象經濟性、效果性和效率性審計既可針對整個組織的經營活動，也可針對特定項目或特定業務。政府業績審計主要是以項目為對象，因為政府的財政撥款與結算，是針對具體項目的，判斷這些項目在資源使用過程中的經濟性、效果性及效率性，以及項目的目標是否實現，是業績審計的目的。在準則研討過程中，曾對“三性審計”的對象有著激烈的討論，有人根據政府業績審計的相關內容，認為內部審計進行的“三性審計”也是針對項目而言的，這種觀點實際上并不完整。組織的經營活動、內部控制與政府業績審計的對象并不完全相同，在企業中，各種經營活動是持續進行的，內部控制則貫穿其中。資源的投入及使用，既包括特定項目中的投入與使用，也包括日常業務中的耗費，如銷售業務不屬于特定項目，但也有廣告投入、促銷策略的運用以及銷售人員的人力投入等資源耗費問題，同樣需要對銷售業務的經濟性、效果性和效率性作出判斷。另外，從組織經營活動的全局看，也有資源的投入、使用以及產出的問題，如資本的投入、使用以及回報。因此，在內部審計的“三性審計準則”別指出，“三性審計”可以針對整個組織的經營活動，也可以針對特定項目或特定業務進行，這種觀點既借鑒了政府業績審計的內容，又充分考慮了內部審計的特點。

(四)“三性審計”評價標準的建立由于經濟性審計、效果性審計和效率性審計既可以針對整個組織的經營活動，也可以針對特定項目或特定業務，因此其審計對象非常多樣。“三性審計”不像財務報表審計，可以會計準則和會計制度為統一的評價標準，內部審計人員應當根據每一次的審計對象，選擇適當的評價標準。若組織管理層事先已針對組織的經營活動或特定項目及業務制定了標準，如計劃、預算等，則這些標準是否達到以及如何達到就是判斷該活動、項目或業務是否達成目標的依據。因此，在執行了必要的評估確認其適當性之后，管理層制定的標準通常可直接作為“三性審計”的評價標準。但審計實務中還會面臨管理層事先未制定標準的情況，準則也對此作出規定：內部審計人員應會同管理層選擇適當的評價標準，此時，“三性審計”就成了一種“商定服務”。會同管理層選擇適當的標準要充分考慮組織目標和管理層的需求，要求內部審計從管理者的角度上思考問題、作出判斷，同時發揮內部審計的專家作用，這也體現了內部審計一貫的合作、交流、服務、增值的理念。

(五)經濟性、效果性及效率性的關系和準則先后順序的安排準則研討會中，曾就“三性審計準則”是合并為一個準則規范還是分為三個準則規范進行過激烈的討論，最后采納了“三性”分開規范的意見。這主要是基于以下考慮：經濟性、效果性及效率性在組織內部審計實務中是可以分開進行的，雖然在政府業績審計中，通常是對被審項目同時進行經濟性、效果性和效率性評價，但內部審計是為組織管理層服務的，基于管理層的特定需要選擇“三性”中一個或多個方面進行審查和評價是務實的。同時，將“三性”分開，有助于針對各自不同的內容以及方法進行更為詳細的規范，這對于指導我國內部審計機構開展管理審計具有重要意義。“三性審計準則”的分立并不意味著這三者間關系的割裂，在三項準則中都明確闡述了三者之間的密切關系：經濟性衡量的是資源的投入和使用，效果性衡量的是取得的成果。效率性衡量的是投入與產出之間的對比關系。在內部審計實務中，對經濟性的衡量相對獨立，可以針對經營活動和特定項目或業務進行事前、事中以及事后審計。從邏輯上看，先投入，再產出，最后才能對投入產出進行對比，于是，在準則的編排順序上，采用“經濟性一效果性一效率性”的次序，這種次序有助于內審人員基于前面的規范理解后一個規范。但需要

說明的是，“三性”中最重要的是效果性。雖然對經濟性的評價可以單獨進行，但究其根本卻不能完全無視該經營活動、項目或業務的效果，如果沒有經濟性、效果性，當然也就無所謂效率性問題。事實上，經濟性和效率性的最終目標都是要實現好的效果性。概而言之，經濟性是前提，效率性是過程，效果性是目的。于是，第26號《效果性審計準則》是這三項準則中的重點，該準則對“效果”的規范是一個廣義的概念，除考慮組織經營活動、特定項目或業務的經濟效果(如產值、收入、利潤)之外，還考慮了其社會效果(如社會滿意度、環保效應、社會責任)。隨著社會經濟的可持續發展日益受到重視，各類組織對其社會責任的審視也愈加重要，《效果性審計準則》對評價組織社會效果的實現具有指導意義。

四、信息系統審計等內部審計準則的頒布

2008年協會頒布了第六批內部審計具體準則，即第28號信息系統審計準則、第29號后續教育準則，此外還了第3號審計報告實務指南。

(一)信息系統審計準則的背最、定位及核心方法　20世紀中后期所興起的信息革命浪潮以前所未有之勢沖擊著企業經營的方方面面，無論企業所處的經營環境還是經營方式和管理手段無不發生著翻天覆地的變化，從會計電算化、管理信息系統(MIS)、企業資源規劃(ERP)、客戶關系管理(CRM)到電子商務(EC)，充分顯示企業各項經營活動普遍趨于信息化，經營管理趨于網絡化與自動化，信息技術已成為企業運行的基礎平臺。隨之而來的是如何開展信息系統審計成為亟待解決的問題。進入新世紀后，IIA更加重視信息系統審計工作，陸續相關指南和報告，如2006年底的《基于風險的信息系統控制評價指南》(簡稱GAIT)，即提供了一套原則和方法，要求內部審計人員從信息系統控制評價人手，介入IT審計，幫助管理層識別關鍵風險因素、揭示重要控制缺陷，以合理評價內部控制信息系統的效率性和效果性。在內部審計領域，關于信息系統審計最全面、最先進的指南則是《全球信息系統審計指南》(GlobalTechnoIogyAuditGuide，簡稱GTAG)，是IIA為首席審計執行官、審計委員會、高級管理層提供的IT審計指南，內容深入淺出，便于及時了解有關信息系統管理、控制或安全方面的問題。從管理者的視角關注信息系統的風險與控制，并用特定方法解釋IT控制及審計實務。GTAG還提供了快速解決最新IT問題的機制。從2005年第一號GTAG起至今，IIA已了ll項信息系統審計指南。在此背景下，準則委員會決定借鑒IIA指南的精神、技術和方法，結合我國信息技術應用的實際情況，制定信息系統審計準則。

關于信息系統審計的定位。在準則討論過程中，大家都特別強調要準確說明信息系統審計的定位。信息系統審計不是信息化環境下利用計算機技術的審計，不是為建立和運行“問題查找模型”、以高效搜尋經營管理中可能存在問題的非現場審計系統，也不單指通常所說的信息技術審計。信息系統審計涵蓋兩部分內容：一是對信息系統本身的審計，二是對信息系統所涉及的內部控制及流程的審計。這意味著信息系統審計不僅要對信息系統的功能進行審計，還要對信息系統的安全性、可靠性、數據準確性和完整性，信息系統的立項與采購、設計與開發、測試與驗收、運行與維護等，以及對具體業務流程中所涉及的信息系統內部控制的設計與執行、效果與效率進行檢查和評價。這一定位明確界定了信息系統審計的范圍。信息系統審計定位的落實，取決于合理的審計組織方式。信息系統審計可作為獨立的審計項目實施，也可作為綜合性審計項目的組成部分實施。前者的審計目標可以關注系統本身的可靠性、穩定性和安全性，如系統開發審計、系統安全管理審計；也可以對與系統直接相關的其他信息技術管理環節給于關注，如信息技術投資審計、系統外包管理的審計。在綜合性內部審計項目像財務審計、內部控制審計、合規審計、經濟責任審計中，由于組織的運營、管理及核算需依托信息系統，因此，需對涉及的信息系統進行審計。

關于信息系統審計的核心方法。準則強調信息系統審計中風險導向審計法的貫穿。由于信息系統具有技術性強、涉及面廣的特點，對組織各方面的運作起著基礎支撐作用，信息技術相關的風險將直接影響組織運轉的方方面面。因此，在審計過程中不論是計劃或是實施以及后續審計都需要緊緊圍繞風險的評估來進行。準則要求充分結合信息系統的特點，選擇適當方法，在三大層面――組織層面、一般性控制層面以及業務流程層面進行風險評估，并根據風險評估結果將審計的內容和范圍涵蓋到高風險領域，對相應的信息技術內部控制設計及執行的有效性進行測試。

(二)后續教育準則的背景、內容與方式IIA一向重視內部審計人員的后續教育，2007年12月頒布的“全球核心知識”(CBOK2006)，以及同期修訂的內審人員專業勝任能力框架，就是對后續教育有重大影響的調查報告或研究報告，尤其是CBOK，就內審人員遵循準則和職業道德規范、所用的審計工具和技術、應具有的知識與技能、審計的作業與型態等進行了廣泛調查。中國內部審計協會也高度重視內審人員的后續教育問題，專門設立了培訓委員會，十多年來舉辦了大量不同層次、不同種類的培訓工作，并取得較好的效果。在許多大型組織，內部審計部門采取了靈活多樣的后續教育方式，如課堂教育、網絡課程學習、視頻會議、參加職業資格考試、現場示范、正式的導師制、業務交叉培訓、職業組織培訓等，并對培訓計劃的有效性進行評估。在此背景下，準則委員會決定制定內部審計人員的后續教育準則。

關于后續教育的內容。本準則規定內部審計人員進行后續教育的內容，除涉及法律法規、內審準則及職業道德規范、內審理論與實務外，還特別突出從事管理審計時需要的信息技術、公司治理、內部控制、風險管理等相關專業知識與技能。培養復合型內審人才是準則討論過程中非常強調的，這也是根據準則制定的基本原則之一――充分考慮財務審計與管理審計的結合作出的要求。準則還特別將后續教育的內容在內部審計機構負責人、審計項目負責人和審計助理人員三個層次加以區分，以突出重點、按需施教。這是充分考慮了我國內審實務狀況而作出的安排。

關于后續教育的方式。自學以及接受培訓的方式在西方國家都很普遍，但考慮現實中內部審計人員參加后續教育的動力尚不足，“缺什么學什么、學什么用什么”的急功近利型教育比較嚴重，準則討論中一致認為，應當更加側重于接受培訓(控制型)的方式。鑒于此，準則規定內部審計人員接受培訓是后續教育的主要方式，自學是后續教育的重要補充方式。培訓形式有：IIA及亞內審聯合會舉辦的專業會議及訓練課；中國內審協會舉辦的專業會議、實地經驗交流及訓練課；中內協與省內協認可的有關大專院校的專業課程進修；各級內審協會舉辦的專題培訓班；內部審計機構開展的、經相關內審協會評估確認的技術培訓工作。

(三)審計報告實務指南中的新理念和新技術　上世紀90年代以來，內部審計職業界的專業人士經歷了世界范圍內經營方式的重大變革。在時代的潮涌中，內部審計人員通過收集與分析企業經營、財務、風險狀況等信息并發表評價意見和建議，承擔著為組織防弊、興利和增值的使命。《薩奧法案》的頒布，使得作為溝通主要模式的內部審計報告比以往顯得更為重要。“除了認真組織和清晰撰寫之外，審計報告必須連接財務要點，使相關的專業信息塊彼此相連，并把這些信息塊與潛在的風險、公司整體運營及治理相聯系。自動化水平的提高和外包的增加更加強了這種關系。”值得關注的是：信息技術正在改變著審計報告的形式和生成方式。“軟件奇才正在發明自動收集、復核和存儲數據的綜合方法，并改變著審計程序，以前人工的、事后檢查的方法正在向自動化的、防護性的方法轉變”，于是，傳統的內部審計報告將變得更加具有預防性并實現更高程度的自動化。《薩奧法案》是程序自動化和報告自動化的催化劑。在此背景下，僅有審計報告的具體準則是不夠的，人們期望制定審計報告的實務指南。

(1)以相互關聯及綜合性的思維方式組織和編寫審計報告。相互關聯及綜合性思維是內部審計中唯一無法自動化或外包的方面。這種高層次的思維可被定義為三種能力：了解模式、綜合各部分并識別其中的重要要素；概括給定事實，綜合幾個領域的知識并得出結論；比較并區分各種觀點，在合理討論的基礎上進行選擇，驗證證據的價值。內部審計人員收集數據、分析不同類型數據之間的關系以提出結論或建議的過程是歸納性的，而撰寫一份滿足各方需要的書面報告則是演繹性的，即報告應從結論或主要信息的一般性陳述演繹到特定的支持性數據。相互關聯及綜合性思維就是要將“從具體到一般”的審計邏輯流程與讀者期望的“從一般到具體”的閱讀報告流程實現有機融合，生成一份使讀者能快速閱讀、直奔主題、相信自己擁有充分信息的審計報告。

(2)全面借鑒IIA提出的有效內部審計報告的新原則。2006年，IIA根據《薩奧法案》對審計報告的要求以及新涌現的軟件合成格式，提出了有效內部審計報告需遵循的五項新的原則：將最重要的信息和最緊要的事情放在首位；堅持使用簡單、清晰、不會混淆的措辭；不要過分強調某些內容，有節制地使用大寫字母、下劃線、斜體和黑體字；合理運用留白，不要將太多數據擠在一個小區域中；使用人們容易理解的標題和術語。審計報告實務指南在堅持客觀性、完整性、清晰性、及時性、實用性、建設性、重要性等七項基本原則的過程中，全面消化吸收了IIA提出的五項新原則。

(3)審計報告可以使用計算機軟件自動編制。本指南第八條要求，審計報告可以手工編制，也可以使用計算機軟件自動編制。之所以這樣規定，是因為“審計報告所采用的形式一直在變，長篇大論已經過時，把復雜數據壓縮成表格和公告板的形式正在流行，全自動化的審計報告正成為一種趨勢”。自動生成報告有以下優勢：一是有助于更好地執行《薩奧法案》的要求。從IT的觀點看，《薩奧法案》的主要影響是對公司數據完整性的保護更為關注。遵循《薩奧法案》，要求識別受法規約束的數據，并明確數據管理的政策，以保證這些政策得以遵循時相關數據即符合法律要求。二是準確且快速的信息傳遞、簡明的目錄和對重要事項的完整概括能很好地滿足管理層的需求。三是自動收集數據并直接將其輸入報告文件，能保留完整的審計軌跡，從而加大了毀壞文件和實施舞弊的難度。四是自動化系統的大量使用，使得內審人員可隨時獲取特定時期的所有數據，并定期測試數據、列示異常情況，從而大大提升了內部審計人員的能力。五是自動編制審計報告，使得內審人員能事先發現需要預防的問題，而不僅僅是在事后發現需要記錄的問題。六是自動化程序可以讓內審人員及時獲得更多數據，從而對信息作出更全面、更穩健的分析，這有助于識別機會、風險、重大差誤，有助于增加內部審計的價值。

(4)“審計發現”不只是發現負面問題、消極事實，還要發現良好實踐、積極表現。內部審計人員要利用多種渠道將審計對象的良好實踐向董事會、高管層以及組織內部其他階層報告或宣傳。所謂“良好實踐”是指通過不斷改進管理、優化流程，降低成本，提高效率或質量，完善內部控制和風險管理，在本公司或同行中屬于創新、創優的值得推廣的實踐經驗。對審計發現的描述還要適度注意維護被審單位或被審人的尊嚴和形象，同時通過對審計發現的分級分類，將能整改和不能整改的區分開、風險大和風險小的區分開、高管層重視和不重視的區分開，以便采取適當的改進措施。

(5)審計建議的提出要力避與公司文化發生沖突、要權衡公司核心價值與高管層的風險偏好及管理風格、要關注問題背后的系統性問題。為此，本指南將審計建議歸納為兩大類型：現有系統運行良好，無需改變；現有系統需要全部或局部改變。后者包括：改進的方案設計；方案實施的要求；方案實施效果的預計；未實施此方案的后果分析。

(6)高度重視中期審計報告的價值。中期審計報告也稱“審計備忘錄”，是內部審計人員在現場工作過程中就某些領域的重大審計發現、向被審計單位適當層次管理人員出具的書面文件。在完成某一領域工作后，內審人員可能會發現一些重大不規范行為，甚至是重大控制缺陷，如果放任這些不良狀況繼續存在和蔓延、一味地等待現場工作結束后在終結審計報告中提出，將會給組織帶來更大的不利影響和損失。內部審計人員應該根據組織適當管理層的要求和內部審計工作的需要、適時地編寫中期審計報告，及時指出發現的問題并提出改進建議，供被審計單位慎重考慮，以便采取有效的糾正措施，這樣可大大提高審計報告的效果。本指南列舉了需要編制并報送中期審計報告的六種情況，并規范了中期審計報告的兩種格式：基本格式與備忘格式。相對于終結審計報告而言，中期審計報告更為簡短精練。當然，中期審計報告不能取代終結審計報告，不具有終結審計報告的效力，但中期審計報告能夠為終結審計報告的編制提供依據。

五、上述具體準則的重大進展

三年來的這十項具體準則和實務指南，其重要特點就是在治理和咨詢方面有了重大進展。

篇6

鹿寨縣地處桂中腹地，農業資源豐富，交通十分便利。這些年，隨著投資環境的改善和扶持政策的激勵，縣境內各類企業如雨后春筍般涌現。

縣域經濟的快速發展，對農村金融的需求更迫切、更強旺。鹿寨農合行充分發揮點多面廣、經營靈活的服務優勢，敢于打破常規，變被動適應市場為主動尋找市場、占有市場。一方面，主動與縣招商部門、工商部門聯系溝通，及時掌握入駐企業注冊登記的信息。另一方面，由行領導帶隊，率領“信貸中心”工作人員經常深入縣境內兩大工業園區調研，逐一了解在建企業和投產企業的基本情況，并建立經濟信息檔案。一旦有金融服務需求，不分國企民企，抓大不放小，扶強又濟弱，只要符合信貸政策、誠信好，且有利于縣域經濟發展的，都當成“黃金客戶”，降低門檻、簡化手續，及時給予貸款扶持。

在具體幫扶過程中，該行以強大的資金扶持為依托，采取“優化存量、擴大增量、全程跟進、全方位幫扶”的經營策略，精心為各類企業構筑起發展的平臺。每年仲夏，正是蠶繭上市旺季，縣境內的8家繅絲加工龍頭企業和43家蠶繭烘烤小微企業，都急需上億元現金收購蠶繭，其中元、角小票就需要上百萬元。每當此時，鹿寨農合行都及早做好幫扶計劃。現金不足，就及時到人民銀行調撥；元角小票欠缺，就派人到商場、超市、門店兌換，確保蠶商有足夠的資金收購蠶繭，不向蠶農打白條。僅2011年以來的三年間，該行支持8家繅絲企業的流動資金就達3.5億元，使這些企業的生產規模不斷擴大，生產線由原來的23條增加到56條，年產值達8.5億元，既解決3100多名農村勞力穩定就業，又直接帶動全縣5.18萬戶蠶農種桑養蠶，桑園面積達到15.5萬畝，年產鮮繭達2.15萬噸，鹿寨縣因此成為廣西重要的繅絲生產基地，并被國家農業部命名為“中國蠶繭之鄉”。

融資抓“四化” 服務創品牌

為了更有效地提高幫扶效果，鹿寨農合行不斷完善服務企業的“六項機制”建設，并以“四化”扎實推進融資服務。

利率差別化。針對不同行業和不同風險大小的企業，分別實行不同的貸款利率：經營業績好、誠信度高、風險相對較小的“黃金客戶”，按基準利率上浮20%給予扶持；而對那些誠信度較差、風險較大的企業，在風險評估的基礎上，按基準利率上浮50%至80%給予貸款扶持。

手續簡單化。凡是在審批權限內的，只要材料齊全、手續完善，3天內便審批完畢，使企業在最短時間內取得貸款。對于一些生產季節性較強的企業貨款，經一次審批后，由企業在貸款期限內根據自身資金使用情況，隨辦隨貸隨還，無需再次審批。

產品創新化。在繼續推行房地產、機械設備抵押和保證擔保、倉單質押、產品質押等貸款品種的同時，針對企業流動資金需求大的情況，適時推出封閉質押貸款新品種。2011年，又進一步將土地承包經營權、林權等也納入抵押擔保的范圍，使原來個人聯保貸款的主體由人擴展到物，較好地為一批集種養、加工為一體的小微企業解決了資金不足難題。2011年3月至2013年7月，該行僅發放土地承包經營權抵押貸款累計達8973萬元，涉及土地面積176.34萬畝，大片農村閑置耕地和“四荒”資源得到合理有效利用。

工作激勵化。為了有效調動從事企業融資服務工作員工的積極性，確保涉農貸款和小微企業貸款實現“兩個不低于”的目標，該行專門制定和出臺了小企業專項貸款營銷考核激勵辦法。同時加強對信貸專管人員的敬業教育和業務培訓，并選派優秀信貸經理參加區聯社舉辦的業務培訓班學習，多渠道、多側面地提高信貸人員的專管水平。

筑溝通平臺 拓融資渠道

近年來，鹿寨農合行還積極探索企業融資服務的新思路、新途徑，構筑銀政、銀企交流與溝通的平臺，拓展企業融資的渠道。

建立企業貸款工作報告制度。該行每月、每季由專職部門將企業貸款工作的基本情況、工作中遇到的新情況、新問題以及建議等寫成書面材料，及時向行領導和上級監管部門匯報，便于決策層掌握整體進展情況，及時解決存在問題。

篇7

一是認真學報告原文。根據局黨委的統一部署，在原原本本學習報告原文的基礎上，結合當前和今后一個時期的工作重點，結合個人體會和處里討論意見，起草了《五處黨支部學習十七大報告心得體會》，被局推薦到委網站交流。

二是把以人為本落實到關心愛護老干部的具體工作中去。進一步落實好離休干部離休費保障機制、醫藥費保障機制和財政支持機制的具體要求，幫助離休干部解決實際困難和問題。

三是充分體現親情化、個性化、多樣化服務。老干部工作既要繼承過去好的優良傳統，又要根據出現的新情況、新問題，在觀念和機制上不斷創新。結合我處老干部處于“雙高期”的新情況，用創新的招法破解老干部工作難題，努力實現工作觀念、工作方法、工作重點和管理服務方式的轉變。

四是建議2009年為全局“健康年”的設想。在開展明年全局工作重點大討論中，結合對十七大報告中提出的“全面做好離退休干部工作”的體會和理解，在2009年我局是實現“四個突破”年、2009年是“服務年”，2009年又是我國“奧運年”的啟發下，提出了建議2009年全局為“健康年”的設想。主要圍繞增進老干部身心健康、身體健康、醫療保健，自救互救、飲食營養等主體內容，開展適合老干部身體條件的各類健康活動。這項建議經過全處同志的完善，并負責起草了《五處關于2009年全局工作重點的討論紀要》，后被局里采納。

（二）不斷提高業務水平。根據委黨組的統一部署，積極參加了委統一安排的業務講座，通過“五點一線”沿海經濟帶開發開放戰略報告、創造能力開發、工業設計、“物權法”講座、中國節能減排目標及政策、國家產業結構調整及優化升級報告的學習。使我明確了當前和今后一個時期我國和我省經濟工作的重點和發展方向，開闊了“圍繞中心、服務大局”，全面做好老干部工作的視野，積累了探索新時期做好老干部工作新思路的相關知識。

二、抓好處內基礎工作建設

今年以來，我在抓好處內文秘工作中，從基礎工作入手，借助計算機進行管理，形成標準化、系列化。

一是建立了專用文件夾，統一管理處內的所有材料。在計算機內，按文檔內容的不同，分別建立了12個專業文件夾，使各類材料、報表按性質分類儲存，實現了處內材料標準化管理。

二是實現了上報材料正規化。無論是什么材料或報表，都統一經過計算機處理，無論是誰起草的材料，我都能夠認真的幫助他們去修改校核打字排版，確保主題突出，語言恰當簡練，按標準要求打印上報。如：對外宣傳報道稿件、局內老干部通訊稿件、處內同志的材料以及上報的各類請示匯報件等文字材料。

三是初步統計全年共完成各類復合文檔58個，近萬字。主要有：報道類材料14個、房補類材料5個、通訊類材料8個、簡歷類材料5個、總結請示類11個、各類名單表13個等。

四是實現了離休干部醫藥費分類管理、審核統計的計算機程序化管理。建立了離休干部醫藥費季度管理文件夾，使全處50多位離休干部的醫藥費的報銷的明細情況都能在計算機內查找到。

三、圍繞全局“服務年”活動，積極作好各項工作

今年是我局的“服務年”，圍繞“服務年”工作的重點，在落實“三個機制”、“兩個待遇”，我主要做了一下工作：

（一）積極完成各類紀念活動。積極參加協作區慶祝建軍80周年老干部文藝匯演，我不僅積極參與，還幫助聘請了和平區文化館的專業老師進行輔導，刻錄伴奏光盤，組成了12名，有7位老同志參加的男生小合唱，演唱了歌頌人民軍隊題材的歌曲，在協作區老干部文藝匯演中獲得了贊譽。我們4位在職人員又在全委工會組織的活動中成功的復演，為老干局集體爭了光。

在協作區老干部文藝匯演中，我除圓滿的完成了整個演出節目拉幕的服務工作外，還幫助有關同志編排并加班反復修改敲定《文藝演出座席圖》，確保了在文藝匯演前發放到參演單位手中。

（二）為老*重走路照片展編寫圖片說明。老*老人挑選了60多張重走路照片，參加省老年集郵協會的建黨80周年展覽，找到我們給配圖片文字說明。為了更好地完成這項工作，我結合每張圖片的歷史背景，利用公休時間，反復認真的為每張照片編寫了說明。我帶著老*寫下的“重走路是我一生最幸福的感受，也讓全國人民有同樣的感受和幸福”的深刻感想，為整個圖片展起草了題為：“紀念中國人民建軍80周—地球上的紅飄帶”的結束語，受到了劉老的認可。

（三）作好老同志健康療養和體檢的服務工作。今年我參加共有29名離休干部和退休廳局長分兩批參加局舉辦的健康療養活動。為確保西柏坡紅色健康療養活動的順利進行，我作了充分的準備。事前編排好老干部的住宿表，精心準備行程中需要的各類圖表。在健康療養的全過程中，我能夠全程對行走不便的老專家張承武、老廳長李日升等老干部給與重點關照，幫助他們拿旅行包、攙扶上下車、關照上下樓和在山路上行走等。由于我和全處同志的熱情周到的服務，感動了參加西柏坡健康療養活動的老干部，老廳長李日升還代表五處參加健康療養的老同志給委黨組和局領導寫封感謝信，充分表達了對委、局領導對老同志關心的感謝之情。

（四）積極解決行辦遺留問題。原省輕工廳總工程師、造紙專家張承武同志，*年開始享受補貼100元發至2009年底。由于該補貼不在工資序列支出，2009年機構改革時被取消。為此，與局主管領導去省人事廳核查、與處內其他同志多次去省檔案館查閱其原輕工業廳、輕工行辦期間的人事勞資檔案，多次說明其原因，得到局領導的支持，補發了2009年、2009年兩年的補貼，從2009年規范地方性補貼后予以取消。

四、做好離休干部醫藥費報銷工作

離休干部醫藥費報銷審核工作，是一項比較細致復雜的工作，每季度報銷審核一次，有位老干部一個季度醫藥費票據90張，合計7517.30元，有的票據金額僅幾角錢，統計起來費時費力。為確保離休干部醫藥費報銷審核工作準確無誤，我摸索總結了一套比較便捷的計算機自動處理的表格。只要輸入每位老干部的醫藥費原始數據，就能按要求自動計算分類匯總，不但節省了人力，又確保了我處每季度上報的離休干部醫藥費報銷信息的準確性，得到了局財務室的認可。

全年離休干部59人，共審核醫療費票據2215張，合計醫療費157.61萬元。經省保健辦年度審核（2009年10月-2009年9月），通過了省保健辦的審查驗收。

五、把為老同志服務工作落到實處

針對老干部的實際情況，開展以體現親情化、人情化的個性化服務，把為老同志服務工作落到實處。

離休老廳長劉維鶴因病到醫大看病需住院治療，但幾次聯系住不上院。我和處內同志到醫大干診，找院長為其聯系住院，使劉廳長當即就住上院，病情得到及時治療。

對身體不好，年事已高的離休老同志，主動到家審核醫藥費收據，解決這些老同志的行走不便的困難。

受處長的委托，分別到醫院、家庭走訪慰問病號及行動不便的老干部20多人次。為3位老同志祝壽。參加處理老同志的后事。

利用到丹東開會的時間，代表局和處到東港看望離休干部陳平，使老同志激動得對街坊鄰居說：“娘家來人看我來了……”。

一年來，不管老同志本人還是家里有什么事情，遇到什么困難，只要找到我，我能做到的，我都能全力以赴的幫助解決。

六、配合局和處內同志作好其他工作

一是積極參與局成立三周年成果展。為展現老干部新形象，新風采，我局舉辦了成立三周年成果展。這次展覽我雖然不分管，但我能夠積極為處長和其負責的同志當好參謀，為我處參展的作品校核稿件、打印材料等。

二是做好老同志住房貨幣化信息工作。我處共有159位老同志不同程度的缺少住房。其中70歲以上老同志117名（其中去世26名）做為第一批得到了應有的補償。第二批還有37名符合條件老同志正在辦理當中。住房貨幣化對老同志是件大事，由于辦理的手續比較嚴格，需要填寫的表格比較多，審核的項目比較細。雖然這項工作不是我分管，為了確保每個老同志的住房補貼信息準確無誤，我主動幫助錄制各類統計信息，建立了計算機住房補貼信息檔案，和分管同志一起反復核對身份證號、缺房面積等上報的信息，確保了第一批符合條件的老同志及時拿到了住房補貼。

三是幫助作好原直屬公司轉制工作。加強直屬單位的指導工作，對特困企業離休干部拖欠費用的清理工作以及對正在轉制的省輕工設計院離休干部拖欠及轉制后預留費用的確認，是當前我處工作重點之一。這項工作雖然不是我分管，只要需要我協辦的事，我都能夠盡心盡力的去幫助完成。

如最近為5個特困企業退休人員辦理大病醫保工作，是落實十七大“病有所醫”的具體體現。原行辦直屬5個公司的退休人員共有94人，申報的材料需要按市醫保部門固定的程序軟件編制，且要求時間緊。由于處內分管此項工作的同志和部分企業負責人員對計算機程序軟件不熟練，我主動多次幫助他們修改、錄制相關信息，制成備份盤，按要求及時完成了上報任務。

四是配合局辦公室完成了我處離退休人員增加生活補貼的勞資檔案信息的錄制工作。一是重新核實了無職務退休人員退休時的工資級別及無職務但有技術職稱的退休人員。經過多次查閱檔案，確認了王玉良等7位老同志，符合增加生活補貼檔次的規定，并使這些老同志提高了補貼額。二是重新核實了離退休人員獨生子女補貼費，界定初婚無子女老干部應享受的條件。經審核全處共有23人符合條件，享受了此待遇，其中新增1人是以前漏報的。

七、不足之處與今后努力方向

一是適應新時期為老干部服務的能力有待加強，創新和深入老干部調查研究不夠。

篇8

一是認真學報告原文。根據局黨委的統一部署，在原原本本學習報告原文的基礎上，結合當前和今后一個時期的工作重點，結合個人體會和處里討論意見，起草了《五處黨支部學習十七大報告心得體會》，被局推薦到委網站交流。

二是把以人為本落實到關心愛護老干部的具體工作中去。進一步落實好離休干部離休費保障機制、醫藥費保障機制和財政支持機制的具體要求，幫助離休干部解決實際困難和問題。

三是充分體現親情化、個性化、多樣化服務。老干部工作既要繼承過去好的優良傳統，又要根據出現的新情況、新問題，在觀念和機制上不斷創新。結合我處老干部處于“雙高期”的新情況，用創新的招法破解老干部工作難題，努力實現工作觀念、工作方法、工作重點和管理服務方式的轉變。

四是建議2009年為全局“健康年”的設想。在開展明年全局工作重點大討論中，結合對十七大報告中提出的“全面做好離退休干部工作”的體會和理解，在2009年我局是實現“四個突破”年、2009年是“服務年”，2009年又是我國“奧運年”的啟發下，提出了建議2009年全局為“健康年”的設想。主要圍繞增進老干部身心健康、身體健康、醫療保健，自救互救、飲食營養等主體內容，開展適合老干部身體條件的各類健康活動。這項建議經過全處同志的完善，并負責起草了《五處關于2009年全局工作重點的討論紀要》，后被局里采納。

（二）不斷提高業務水平。根據委黨組的統一部署，積極參加了委統一安排的業務講座，通過“五點一線”沿海經濟帶開發開放戰略報告、創造能力開發、工業設計、“物權法”講座、中國節能減排目標及政策、國家產業結構調整及優化升級報告的學習。使我明確了當前和今后一個時期我國和我省經濟工作的重點和發展方向，開闊了“圍繞中心、服務大局”，全面做好老干部工作的視野，積累了探索新時期做好老干部工作新思路的相關知識。

二、抓好處內基礎工作建設

今年以來，我在抓好處內文秘工作中，從基礎工作入手，借助計算機進行管理，形成標準化、系列化。

一是建立了專用文件夾，統一管理處內的所有材料。在計算機內，按文檔內容的不同，分別建立了12個專業文件夾，使各類材料、報表按性質分類儲存，實現了處內材料標準化管理。

二是實現了上報材料正規化。無論是什么材料或報表，都統一經過計算機處理，無論是誰起草的材料，我都能夠認真的幫助他們去修改校核打字排版，確保主題突出，語言恰當簡練，按標準要求打印上報。如：對外宣傳報道稿件、局內老干部通訊稿件、處內同志的材料以及上報的各類請示匯報件等文字材料。

三是初步統計全年共完成各類復合文檔58個，近萬字。主要有：報道類材料14個、房補類材料5個、通訊類材料8個、簡歷類材料5個、總結請示類11個、各類名單表13個等。

四是實現了離休干部醫藥費分類管理、審核統計的計算機程序化管理。建立了離休干部醫藥費季度管理文件夾，使全處50多位離休干部的醫藥費的報銷的明細情況都能在計算機內查找到。

三、圍繞全局“服務年”活動，積極作好各項工作

今年是我局的“服務年”，圍繞“服務年”工作的重點，在落實“三個機制”、“兩個待遇”，我主要做了一下工作：

（一）積極完成各類紀念活動。積極參加協作區慶祝建軍80周年老干部文藝匯演，我不僅積極參與，還幫助聘請了和平區文化館的專業老師進行輔導，刻錄伴奏光盤，組成了12名，有7位老同志參加的男生小合唱，演唱了歌頌人民軍隊題材的歌曲，在協作區老干部文藝匯演中獲得了贊譽。我們4位在職人員又在全委工會組織的活動中成功的復演，為老干局集體爭了光。

在協作區老干部文藝匯演中，我除圓滿的完成了整個演出節目拉幕的服務工作外，還幫助有關同志編排并加班反復修改敲定《文藝演出座席圖》，確保了在文藝匯演前發放到參演單位手中。

（二）為老劉國保重走路照片展編寫圖片說明。老劉國保老人挑選了60多張重走路照片，參加省老年集郵協會的建黨80周年展覽，找到我們給配圖片文字說明。為了更好地完成這項工作，我結合每張圖片的歷史背景，利用公休時間，反復認真的為每張照片編寫了說明。我帶著老劉國保寫下的“重走路是我一生最幸福的感受，也讓全國人民有同樣的感受和幸福”的深刻感想，為整個圖片展起草了題為：“紀念中國人民建軍80周—地球上的紅飄帶”的結束語，受到了劉老的認可。

（三）作好老同志健康療養和體檢的服務工作。今年我參加共有29名離休干部和退休廳局長分兩批參加局舉辦的健康療養活動。為確保西柏坡紅色健康療養活動的順利進行，我作了充分的準備。事前編排好老干部的住宿表，精心準備行程中需要的各類圖表。在健康療養的全過程中，我能夠全程對行走不便的老專家張承武、老廳長李日升等老干部給與重點關照，幫助他們拿旅行包、攙扶上下車、關照上下樓和在山路上行走等。由于我和全處同志的熱情周到的服務，感動了參加西柏坡健康療養活動的老干部，老廳長李日升還代表五處參加健康療養的老同志給委黨組和局領導寫封感謝信，充分表達了對委、局領導對老同志關心的感謝之情。

（四）積極解決行辦遺留問題。原省輕工廳總工程師、造紙專家張承武同志，*年開始享受補貼100元發至2009年底。由于該補貼不在工資序列支出，2009年機構改革時被取消。為此，與局主管領導去省人事廳核查、與處內其他同志多次去省檔案館查閱其原輕工業廳、輕工行辦期間的人事勞資檔案，多次說明其原因，得到局領導的支持，補發了2009年、2009年兩年的補貼，從2009年規范地方性補貼后予以取消。

四、做好離休干部醫藥費報銷工作

離休干部醫藥費報銷審核工作，是一項比較細致復雜的工作，每季度報銷審核一次，有位老干部一個季度醫藥費票據90張，合計7517.30元，有的票據金額僅幾角錢，統計起來費時費力。為確保離休干部醫藥費報銷審核工作準確無誤，我摸索總結了一套比較便捷的計算機自動處理的表格。只要輸入每位老干部的醫藥費原始數據，就能按要求自動計算分類匯總，不但節省了人力，又確保了我處每季度上報的離休干部醫藥費報銷信息的準確性，得到了局財務室的認可。

全年離休干部59人，共審核醫療費票據2215張，合計醫療費157.61萬元。經省保健辦年度審核（2009年10月-2009年9月），通過了省保健辦的審查驗收。

五、把為老同志服務工作落到實處

針對老干部的實際情況，開展以體現親情化、人情化的個性化服務，把為老同志服務工作落到實處。

離休老廳長劉維鶴因病到醫大看病需住院治療，但幾次聯系住不上院。我和處內同志到醫大干診，找院長為其聯系住院，使劉廳長當即就住上院，病情得到及時治療。

對身體不好，年事已高的離休老同志，主動到家審核醫藥費收據，解決這些老同志的行走不便的困難。

受處長的委托，分別到醫院、家庭走訪慰問病號及行動不便的老干部20多人次。為3位老同志祝壽。參加處理老同志的后事。

利用到丹東開會的時間，代表局和處到東港看望離休干部陳平，使老同志激動得對街坊鄰居說：“娘家來人看我來了……”。

一年來，不管老同志本人還是家里有什么事情，遇到什么困難，只要找到我，我能做到的，我都能全力以赴的幫助解決。

六、配合局和處內同志作好其他工作

一是積極參與局成立三周年成果展。為展現老干部新形象，新風采，我局舉辦了成立三周年成果展。這次展覽我雖然不分管，但我能夠積極為處長和其負責的同志當好參謀，為我處參展的作品校核稿件、打印材料等。

二是做好老同志住房貨幣化信息工作。我處共有159位老同志不同程度的缺少住房。其中70歲以上老同志117名（其中去世26名）做為第一批得到了應有的補償。第二批還有37名符合條件老同志正在辦理當中。住房貨幣化對老同志是件大事，由于辦理的手續比較嚴格，需要填寫的表格比較多，審核的項目比較細。雖然這項工作不是我分管，為了確保每個老同志的住房補貼信息準確無誤，我主動幫助錄制各類統計信息，建立了計算機住房補貼信息檔案，和分管同志一起反復核對身份證號、缺房面積等上報的信息，確保了第一批符合條件的老同志及時拿到了住房補貼。

三是幫助作好原直屬公司轉制工作。加強直屬單位的指導工作，對特困企業離休干部拖欠費用的清理工作以及對正在轉制的省輕工設計院離休干部拖欠及轉制后預留費用的確認，是當前我處工作重點之一。這項工作雖然不是我分管，只要需要我協辦的事，我都能夠盡心盡力的去幫助完成。

如最近為5個特困企業退休人員辦理大病醫保工作，是落實十七大“病有所醫”的具體體現。原行辦直屬5個公司的退休人員共有94人，申報的材料需要按市醫保部門固定的程序軟件編制，且要求時間緊。由于處內分管此項工作的同志和部分企業負責人員對計算機程序軟件不熟練，我主動多次幫助他們修改、錄制相關信息，制成備份盤，按要求及時完成了上報任務。

四是配合局辦公室完成了我處離退休人員增加生活補貼的勞資檔案信息的錄制工作。一是重新核實了無職務退休人員退休時的工資級別及無職務但有技術職稱的退休人員。經過多次查閱檔案，確認了王玉良等7位老同志，符合增加生活補貼檔次的規定，并使這些老同志提高了補貼額。二是重新核實了離退休人員獨生子女補貼費，界定初婚無子女老干部應享受的條件。經審核全處共有23人符合條件，享受了此待遇，其中新增1人是以前漏報的。

七、不足之處與今后努力方向

一是適應新時期為老干部服務的能力有待加強，創新和深入老干部調查研究不夠。

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首先是去產能。2013年至今，我國船舶工業雖然通過兼并重組、削減存量、產能置換、改造升級等方式化解了約1500萬載重噸過剩產能，但面臨形勢仍不容樂觀。兩會要求多運用市場化法治化手段，有效處置“僵尸企業”，推動企業兼并重組、破產清算，堅決淘汰不達標的落后產能，嚴控產能過剩行業新上產能。我們相信，國家層面、行業后續將會推出更有力的限禁造船新增產能的項目審查制度，淘汰落后產能的力度和辦法將會進一步擴展，并使政策更加明確具體。這對重塑良好船市、規避惡性競爭無疑是一劑“標本兼治”的猛藥。

其次是去庫存。“在市場低迷期，船東改單或棄單是造成船企‘庫存’激增的重要原因。”中國船舶工業行業協會會長郭大成表示。據統計，去年全國船舶交付率80%，海工裝備交付率31%，鉆井平臺交付率16%。很顯然，國家對去庫存這一共存于多行業的問題是下了“狠勁”的。兩會代表、委員希望政府牽頭出資，協調骨干船企，聯合航運企業和石油公司，依靠金融機構支持，設立專業資產管理公司或產業基金，以政策性收購、融資租賃等方式盤活“庫存”。

接著是去杠桿。我國目前船企平均資產負債率超75%，去杠桿形勢既嚴峻又迫切。可喜的是《政府工作報告》給出了大招：促進企業盤活存量資產，推進資產證券化，支持市場化法制化債轉股，加大股權融資力度，強化企業特別是國有企業財務杠桿約束，逐步將企業負債降到合理。雖然具體細節有待探索和完善，但業界普遍認為實施債轉股是最立竿見影的辦法。另外，船企主動做好去杠桿工作也很重要，應加強資本管理和經營管理，通過拓展融資渠道、實施股權融資等方式優化資產負債結構。

第四個是降成本。這是今年兩會支持實體經濟的最大亮點，正如總理會見中外記者時表示，今年要力爭減稅降費達到萬億元，要用政府的“痛”換來企業的“順”，讓企業輕裝上陣，提高競爭力。減稅降費既是加快推進供給側結構性改革的破題之舉，又是幫助船企“降成本”的重要內容。我國船企所得稅占比達25%，比主要競爭對手日本、韓國、新加坡都高。此次開大閘減降稅費勢必為身處市場冰點的船企創造卸壓輕負經營的效果。

最后是補短板。總理提出要精準加力補短板。目前，我國船舶工業的短板主要在船配和效率兩大塊。我國三大主流船型、高技術船舶和海工裝備的本土化設備平均裝船率還很低，嚴重影響了國產品牌競爭力和企業盈利，因此提升自主化船配研發技術和裝船率迫在眉睫。另外，我國造船效率遠低日韓等國，要使我國快步跨入造船強國行列，就必須增強創新能力，提高設計效率、生產效率、管理效率，而探索采用造船數字化和智能化則是其中有效途徑。

首提質量時代，創品牌將成趨勢

今年兩會的最重磅戰略就是首次提出：“要大力弘揚工匠精神，厚植工匠文化，恪盡職業操守，崇尚精益求精，培育眾多‘中國工匠’，打造更多享譽世界的‘中國品牌’，推動中國經濟發展進入質量時代。”這是一個從根本上重振實體經濟，傳承以質取勝理念的強音，尤其對互聯網時代重營銷輕品質的傾向具有救偏補弊的作用。

產品質量是一個既古老又永恒的話題，其含義指產品反映實體滿足明確和隱含需要的能力和特性的總和，具有性能、壽命、可靠性、安全性、經濟性和外觀美等屬性。近年來，我國船舶工業特別是造船業由于船企多散且準入門檻低的先天不足，加之船市低迷引發低價競爭泛濫，從而導致相當部分產品質量不高，嚴重削弱了行業發展能力。縱觀金融危機爆發以來，我國已有近200家船企關停，其原因除了技術落后、資金鏈斷裂，產品質量不過硬也是重要因素。物質過剩時代，技術和質量更顯重要。正因為這樣，質檢總局、國家標準委與工信部于去年底聯合了《中國造船質量標準》，以提升造船質量水平和國際競爭力。隨著國家加強質量監控，產品低劣的落后船企自然會大片倒下，但對于質量突出的優強船企則是好事，必將促進市場趨于凈化、競爭趨于良性和創名牌蔚然成風。

為了實現產品有質的飛躍，船企必須樹立質量意識，以“造好船”為己任，嚴格實施質量管理，以“工匠精神”用心做好每一道工序、每一工位、每一個細節，努力把產品做得“專、精、優”。采訪中，編輯深感廣東中遠船務工程有限公司之所以能扭虧為盈，有一個最重要的法寶就是嚴抓質量提升工作。此外，船企還要加強科研創新，不斷改進造船工藝工法，積極發展智能制造，大力推動產品結構向中高端轉變。唯有如此，質量才會常優，技術才會常先，產品才會受歡迎，品牌才會響當當。

重推混合所有制，國企改革破局在即

國務院國資委主任肖亞慶表示，今年在混合所有制改革上要進一步推動，數量上要擴大、層級上要提升，要有深度地進一步拓展。他很好地解讀了政府對今后國企改革的要求：深化混合所有制改革，在電力、石油、天然氣、鐵路、民航、電信、軍工等領域邁出實質性步伐。眾所周知，我國很早就開始探索國企改革，但效果并不盡人意，而如何才能打破體制枷鎖，為其注入活力，混改無疑是一條好路子。

混合所有制有利于建立和完善所有者與勞動者的利益共享機制，能使企業的運營機制更有效，更能調動員工的積極性，以贏得市場競爭，而借助資本市場則是推進混改的最有效途徑。船舶工業對此已進行探索并取得一定成效，2016年年底，中船集團全級次企業中，混合所有制企業占比達49.3%，突出案例有：廣船國際有限公司發行股份收購中船黃埔文沖船舶有限公司核心軍工資產；中船工業成套物流有限公司聯合中國投資有限責任公司和嘉年華集團合資設立豪華郵輪船東公司等。我們應該認識到，借助資本市場發展混合所有制經濟不僅要推動國企上市，而且要借助資本市場的多層次屬性充分發掘國有資產價值，實現國有資產保值增值。

船舶工業的混合所有制改革并不是簡單地吸收非國有資本進入國有船企，而是要通過股權多元化達到建立現代企業制度、轉換經營機制和提高經營效率的目的，雖然員工持股有助激勵，但這不等同全員持股、平均持股，也不是無償持股，而是要讓企業關鍵崗位管理者、業務骨干、核心技術人員等以貨幣、股權、知識產權等參與本企業改制。業內希望國家借此盡快出臺更多配套措施和實施細則，讓民營資本乃至外國資本公平進入壟斷領域，通過優勢互補助力國有船企轉型升級、提質增效，以真正實現國企改革破繭而出。

提速建設“一帶一路”，推動產業全面“走出去”

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協會本著“和諧、熱情、求實、探索”的工作理念，做到相互學習、交流、共同進步、共同提升、積極向前、熱情大方的工作宗旨。

二、工作主題

在院團委的領導下，圍繞社團聯合會的具體安排，以協會發展為核心，以招收會員和滿足廣大會員的愛好為目標，以保證廣大會員的權益為目的，以開展協會活動為手段，以穩定協會為基礎，組織相關知識技能大賽和協會活動，以滿足會員和廣大學生的精神文化需求，服務校園文明建設。

三、重點工作

1、未來兩個星期內發展、招收會員

2、把協會大體框架完善起來

四、部門分配

1、會長、副會長：做好平時的日常監督管理，組織策劃各部活動，學期末對會員和部長做最后評定。

2、組織部：籌備協會各方面事項，負責協會日常會議準備工作，做好例會記錄，以及會員檔案的管理工作。

3、宣傳部：宣傳協會活動，為活動準備文娛節目。

4、外聯部：負責對外聯絡以及校內其他協會，為活動邀請嘉賓。

5、財務部：負責協會的日常開支和資金的保管。

技術部：負責設備檢查、維護、拆裝及歸類整理;專業技術指導和安全指導。

6、技術部：負責設備檢查、維護、拆裝及歸類整理;

專業技術指導和安全指導。

五、例會制度

協會的例會分為會員大會、會長會議、部長會議和部門會議四種。所有與會人員應嚴格遵守會場紀律。各種會議召開的條件背景和基本會議事務：

1、會員大會：協會的權力機關，會員大會每月召開一次。

總結當月工作并對下月工作作出計劃。

2、部長會議：由各部部長組成，每周一次，討論協會上一周的活動和本周工作安排。

如有特殊情況不能出席會議需寫出書面申請，會議由專人做記錄。

3、部門會議：部門會議由部長視情況決定會議召開的時間、地點及次數，主要檢查本月工作進展情況。

部門會議由部長主持。部門會議，部長、副部長、會員必須參加。如有特殊情況未能出席會議者，必須向部長或主管會長請示，經批準后方可不出席，否則按缺席處理。如有重大活動，可由部長臨時召集召開臨時會議，傳達上級指示，并研究工作進展。部門內部要做好會議記錄。

4、各項會議要求盡量短小精干，將問題集中處理。

部門會議紀錄各部門應妥善保管，學期期末交組織部存檔。

5、例會的出勤情況將作為考核會員干部的參評標準之一。

六、人事考核制度

為充分利用--協會人力資源，發現優秀人才，規范管理，提高效率，推動協會快速健康發展，特制定本辦法。協會人事考核本著公平、公正、公開的原則進行，考核結果納入協會評優工作。本辦法所規定人事考核事項由組織部和會長會議操作，其他任何部門和個人不得干涉，阻擾考核工作。協會人事考核主要基于出勤情況、會議紀律、績效三個方面進行(其中出勤情況包括會議出勤情況和活動出勤情況)。

七、考核方面

(一)出勤情況

1、協會實行嚴格的出勤制考核，不能出席會議或參加活動者，須有正當理由并向各部部長請假。

2、每次活動會員到場后應首先到負責部門簽到。

(二)會議紀律考核

1、協會任何人員進入會場或活動現場應先檢查通訊工具是否調為振動或關機，若沒有，應及時調整。

2、若出現會中手機或其他通訊工具鈴響，影響會議或活動秩序，一次會議或活動中同一人出現第二次類似情況，視情節而定，給予在部門大會進行通報批評。

3、不得無故早退。

(三)績效考核

協會人員必須完成協會交給的任務，若沒有及時或未完成任務，給協會帶來損失者根據不同情況給予處理;情況嚴重者直接開除出會員隊伍。

(四)考核方式

會員的考核：采取干事自評、部門同事互評、所在部門部長點評，組織部的考核記錄，按一定比重綜合作出最后的考核評價。

部長的考核：采取所屬部門評價、部長自評、其他部長互評、會長和副會長評價，組織部的考勤記錄，按一定比重綜合作出最后的考核評價。

對于會長、副會長的考核：采取會長、副會長自評，會長、副會長互評，各部部長評價，組織的考勤記錄，按一定比重綜合作出最后的考核評價。

八、檔案制度

從協會可持續發展的角度出發，協會有必要建立一套完善的檔案制度，協會的各屆工作成員應認真整理并妥善保管好協會的一切資料，做好協會的存檔工作。暫規定從下面幾方面保存協會的檔案：

1、妥善保管協會會員的入會資料。

2、妥善保管歷任會長、部長的學期工作計劃和總結。

3、妥善保管歷任會長、部長在職期間的工作設想書及離任工作報告。

4、妥善保管協會的歷次活動策劃方案及活動總結。

5、整理保管好會議記錄。

6、組織部分類整理計劃總結制度中提到的所有計劃、總結的寶貴經驗、意見建議和教訓。

以上檔案的保管須實行責任制，各部長離任時須將協會一切資源及資料交給指定負責人保管。

社團個人工作計劃模板2無規矩不成方圓，不管是什么組織，都是有一定的制度和規定的，對于學生社團也是一樣的。制度建設是一個組織或團體成長壯大的必經之路。經過了幾年的成長和發展，我們社團的各項制度已經基本完善，并已略顯成效。當然，這其中還存在很多不足。如：社團的制度執行得不是太嚴格，這還需我們在貫徹、執行和引導的過程中不斷加強和規范。

因此，針對社團各方面的問題，制定出了社團工作計劃，希望大家都能夠嚴格執行。

一、狠抓常規工作，完成制度建設到文化建設的順利過渡。

在所有的社團工作中，常規工作是我們社團工作的主要部分，是培養和鍛煉干部的重要途徑，同時也是社團工作成果的重要體現。因此，對于常規工作，我們不能掉以輕心。不但要完成，而且要認真、完美、有突破地完成，在普通的工作中，做出不普通的成績。

事實上，一個組織的健康成長，不光是要有一套完善的工作制度，還必須得注重它的文化建設。文化建設是一個組織的底蘊體現，也是一個團體發展潛力的核心體現。它能增強社團干部的團結合作，提高社團干部的文化素養和工作素質，增長社團成長潛力，改善社團的內部規劃，壯大社團的自身力量。

在文化建設上，我們將從文化積累、文化傳播和文化繼承三方面開展。其中文化積累方面，以社團宗旨，社團核心理念，社團核心團隊結構三點來創造出社團文化核心，通過社團精品活動，社團特色活動，常規活動，網絡論壇等方面融入本社團文化元素，展現社團文化，建設共同的文化氛圍，使成員的積極性，主動性，創造性最大限度地得以發揮，從而產生歸屬感，使命感，形成向心力、凝聚力，把社團文化融入到日常工作中去。在文化傳播方面，以大眾傳媒(如會刊、報紙、雜志、社團文化專題欄)和社團活動為文化載體，使廣大會員認同社團文化。

二、重視干部隊伍的建設，由內而外壯大自我。

干部是社團的靈魂和基礎，是社團工作得以有序開展的有力保證。因此，干部的吸收和培養，是社團力量壯大發展的前提和保障。為增強社團的生命力和發展潛力，我們將從下面三個方面入手。

1、注重吸收新干部。

新的力量，預示著新的成長;新的成長，彰顯著新的生命活力。新干部的吸收是一個團體后續力量的必要準備，為了社團長遠發展，我們將大力注重新干部的發現和吸收，為此，在11級新會員中，我們將加大宣傳力度，打造一個更寬更好的平臺，積極開展選拔活動，培養新干部隊伍。

2、加大干部的培養力度。

干部的培養是社團工作得以順利開展的重要保障，社團干部工作能力的高低直接影響到全院社團工作成績的好壞。因此我們將與社團一起定期開展一系列的干部培訓，在相互了解中增強干部的認知感悟能力，促進社團和社團、干部和干部之間的交流。社團在建立良好交流的基礎上，開展人才交換機制，互相學習，取長補短。

3、重視服務工作。

長久以來，我們一直關注的一個工作重點是實現社聯工作職能的轉變，由單純的管理職能轉化為服務、扶植、監督、管理四位一體的職能運行機制，我們的理念是源于社團、服務于社團，以在維護社團活動正常秩序的前提下，盡可能的為社員提供服務，將給各個社員的承諾落到實處而不單純是一句口號。社團的作用是豐富同學們的大學生活，為廣大同學提供一個平臺，鼓勵同學們培養課余興趣愛好。最根本的宗旨和職能還是服務于廣大同學，為同學們營造一個輕松和諧的文化與娛樂共存的校園環境。也將一定把服務堅持到底!這是我們的信念!

社團個人工作計劃模板3已經成長為一個向大社團發展的社團。為進一步促進社團發展，使更多喜歡唱歌的同學加入社團，真正在各學校樹立良好形象。我校領導商討研究，初步制定音樂社團工作計劃

一、繼承發展

聽取建議社團慢慢發展起來，壯大起來，這與前幾任社長的努力是分不開的，所以在下來的工作中我們會廣泛聽取領導和前任社長的意見和建議，將社團向更好成熟的發展。

二、加強管理

完善社團管理機制與建設工。雖然社團會員相對較少，而且相對分散，在管理，會員聯系，活動開展等方面存著這很多的弊端，阻礙了社團的發展，因此，本年度社團將進一步完善社長，副社長，助理集中緊密的管理體制，加以社團管理與建設。

三、注重成效

創新開展社團教學工作社團的創辦旨在發揚學校特色，結合學生興趣，促進學員友誼，為廣大喜歡唱歌愛好者提供一個良好的學習和交流平臺。所以教學就成為各項工作重中之重。我們將選派音樂類精英，開展教學工作，并根據本校優勢選派一樂理老師進行樂理方面的培訓和聲樂老師上課，社團還要新開一個特殊課，就是教會員學少數民族歌曲，以滿足學員學有所成，全面發展的愿望。

1、每周堅持上課，本學期從招新工作結束后的一周開始。

2、上課時有主講一名。

3、為了提起會員的積極性，鼓勵會員隨堂展示。

4、加強會員理論與實踐的結合發展，盡量給會員更多實踐的時間，減少枯燥的理論課。

5、為了突出社團的.特色，我們新開了少數民族歌曲課，擴展會員視野。

6、組織歌唱晚會或比賽，增強會員學習的興趣和積極性。

四、立足校園，面向社會，全力以赴

舉辦各種大型的文藝演出如慶十一文藝演出社團舉辦晚會，提升了社團的影響力，希望能多與其他學校舉辦聯誼活動。提高我校音樂社團的影響力和知名度。

社團個人工作計劃模板4社團是一個學生的團體組織，對于工作的熱情是維系它發展與前進的動力，態度起著非常重要的作用，如果能充分調動各個社團的積極性，就能最大限度的發揮各個社團的能量，使我們的社團活動提高一個檔次。我們的社團聯非常龐大，下屬將近50個社團，采用何種辦法調動各個社團的積極性就成了一個非常關鍵的問題，也是我上任后要解決好的一個問題。

現在我們的社團之間明顯存在著一種詬病，那就是各個社團之間的聯系不足，互相的合作做的還不夠好，往往只是自己社做自己社的活動，沒有太多和其他社團合作的機會，慢慢的社團聯的凝聚力就會有所下降，積極性也就隨之減少。

為解決這個問題，我上任后會積極籌備一些活動，主要是各種可以使各個社團團結合作起來的活動，小的活動可以是2到3個社團的互相合作，大的活動可以參與的社團更多，只要善于發現各個社團的合作點，就可以讓廣大社團團結起來，一起搞好超大型活動，這樣不僅增加了社團聯的凝聚力，而且還調動了廣大社團的積極性。

其次，我上任后會積極努力搞好和校學生會以及研究生會的聯系與友好合作，這樣不僅可以使社團聯的外聯比以往更上一個臺階，而且可以使我們學校的各個學生團體比以往更有凝聚力，增加--大學的對外影響力。

再次，我上任后會定立一系列相應的獎懲措施，俗話說“沒有規矩，不成方圓”，只有定立完善的讓大家信服的，讓大家可以自覺遵守的制度才能使社團聯向著健康的方向發展。

對于社團活動豐富多彩的，在學校之中形成比較好的影響力與號召力的，得到廣大師生的認可的，社團聯應當適時予以獎勵，對于活動稀少，活動組織不利成績不佳的，或活動效果差在廣大師生間影響惡劣的，應當予以警告，并做好長期查看。

最后，我將會以飽滿的熱情去迎接未來的挑戰。

社團個人工作計劃模板5新學年、新氣象，在新學期的開始，團體部要繼承和發揚上學期團結務實的工作精神，積極熱情的工作態度;要總結以前工作中的失誤，爭取在新的學期中把學生團體的各項工作做的更好，順利開展社團各項活動，將我校的學生團體工作再上一個新臺階。

一、工作思想

以“十”精神為準，本著更好的為同學服務的態度，將常規工作與評建工作相融合，以飽滿的精神和青春的活力迎接新學期的挑戰，不斷提高部門的工作效率，優化部門的工作形式，豐富部門的工作內容，鍛煉部門干部與干事的工作能力，完善部門的工作制度，更好地發揮社團的作用，協助團委、學生會譜寫出輝煌的工作樂章。

二、工作宗旨

以“培養銷售精英，打造管理干將”為工作理念，積極引導、服務、協調、監督和考核各部門，組織社員廣泛開展豐富多彩、健康向上的學術、文化、體育、實踐及公益活動。

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(三)內部審計獨立性內涵與外延問的聯系通過探討中外關于內部審計獨立性內涵與外延的規定和解釋，可以認為，中外對內部審計獨立性內涵的界定以及對機構獨立性與內部審計師客觀性關系的理解上漸趨一致，即都認為內部審計的獨立性應包括兩個層面：一是內部審計機構的獨立性，二是內部審計師個人的客觀性。機構的獨立性主要是指地位上的獨立，是保障內審機構“獨立”履行其職責的首要條件。只有當內審機構具有獨立從事審計活動所要求的良好的組織地位，才能確保內部審計活動在確定內部審計范圍、實施審計及報告審計結果時不受干擾，內部審計師的審計行為不受限制，審計意見或決定得到實施，審計建議得到適當采納。根據國際內部審計實務準則對內部審計機構組織地位的明確規定，內部審計機構獨立性的核心：一是內部審計機構應置于組織內部的一個較高層次。內部審計機構獨立性和權威性的強弱主要取決于其隸屬關系和領導層次的高低，理想的情況是在行政上隸屬于最高管理層(首席執行官或總經理)，在業務上隸屬于董事會或下屬的審計委員會，接受其業務指導并向其報告業務工作；二是內部審計機構負責人應擁有行使職責所必備的充分的權力，如保證廣泛的審計范圍、依據審計建議采取適當的行動，與組織最高決策層直接交流信息等；三是內部審計活動不受其他職能部門或個人的干擾，要求內部審計師應該取得高級管理層和董事會的支持，這樣才能得到被審計者的合作，在不受干擾的條件下開展工作。在內部審計獨立性的外延方面，國際內部審計實務準則的規定和指導已延伸至咨詢領域，這也是我國內部審計準則目前尚無法達到的。隨著社會經濟的發展和我國內部審計理論與實踐的不斷完善，將咨詢服務納入內部審計活動必將成為我國內部審計準則所要面臨的新課題。

二、內部審計獨立性影響因素及其披露比較

(一)內部審計獨立性的影響因素我國內部審計具體準則沒有列舉可能損害內部審計機構獨立性的因素或情形，也沒有說明發生損害情形后應如何披露和處理。但要求內部審計人員在進行審計活動前，應主動對其客觀性進行評估，一般可以采用以下步驟：首先識別可能損害客觀性的因素；其次評估這些因素影響的嚴重性；再次向審計項目負責人或內部審計機構負責人報告，采取措施降低這些因素的影響；最后向董事會或最高管理層報告有關客觀性受損的情況。同時我國內部審計具體準則提出了可能損害客觀性的形態：內部審計人員審查和評價自己以前負責的經營活動和內部控制；內部審計人員與被審計單位存在直接的經濟利益關系；內部審計人員與被審計單位管理層有密切的私人關系；內部審計人員與被審計單位有長期合作關系；內部審計人員對于被審計單位或其管理層存有文化、種族或性別上的歧視；內部審計人員對于審計項目存有認識上的偏見；內部審計人員遭受來自機構內部和外部的壓力；內部審計范圍受到限制等。內部審計人員一旦識別了可能損害客觀性的因素后，應對這些因素的嚴重性進行評估，并考慮是否已存在降低其影響的措施。當發現存在嚴重損害客觀性的因素時，應及時向審計項目負責人或內部審計機構負責人報告客觀性受損的情況，在客觀性受到嚴重損害的情況下，應及時向董事會最管理層報告披露客觀性受損的具體情況。國際內部審計實務準則以屬性準則形式作出強制性規定：無論獨立性或客觀性是表面上還是事實上受損，都應將損害的具體情況向有關方面披露，披露的性質取決于損害的具體情況。損害內部審計獨立性形態包括：內部審計師應避免評價其以前負責的具體運營工作，如果審計師對其在上一年度負責的運營活動提供保證，客觀性就會受到損害；對審計執行主管負責的工作提供保證服務時，應由獨立于內部審計活動以外的有關方面進行監督；內部審計師可以提供與以前負責過的工作相關的咨詢服務；在內部審計師本人可能損害所要提供的咨詢服務的獨立性時，內部審計師在接受這項工作之前，應向客戶說明情況。為了給內部審計師提供更具體的指導性意見，國際內部審計準則實務公告還對損害內部審計獨立性的某些形態加以進一步解釋并給出應對措施，旨在幫助內部審計師作出合理判斷。(二)內部審計獨立性的披露一旦發生獨立性或客觀性受損的情況，國際內部審計實務準則認為應該予以披露。實務公告提供如下披露的辦法：如果已經出現或經合理推斷認為可能出現利益沖突和偏見的情況，內部審計師應該向審計執行主管進行報告，審計執行主管應該重新指派審計師；審計范圍界限是對內部審計部門的一種限制，該界限妨礙審計部門實現其目標和計劃。審計范圍的界限可能使章程所規定的審計范圍，使內部審計人員在開展內部審計活動中接觸與開展審計業務相關的記錄、人員和實物財產，經批準的審計工作項目計劃、必要審計程序的實施，經批準人員配置計劃和財務預算等諸多方面受到限制，以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關治理機構報告審計范圍的界限及其潛在影響；審計執行主管應該考慮就原來已經向董事會、審計委員會或其它治理機構報告并通過的范圍界限，再次向其報告是否合適。如果機構、委員會、高級管理層或其他方面有變動，可能尤其需要進行這種報告。由此可見，中外內部審計準則關于損害內部審計獨立性的形態及其披露的規定既有相似之外亦有不少差別。相似主要表現在：兩者都對損害內部審計師客觀性的形態給予了總結，并且都認為一旦發生獨立性或客觀性受損情形時，應向有關方面予以報告或披露。差別則主要體現在兩個方面：一是兩者列舉的損害內部審計獨立性或客觀性的具體形態有所不同。我國內部審計準則只是作出了簡單的描述，而國際內部審計實務準則不僅列舉了有關形態，還對其進行了詳細的解釋并提供指導性意見，因此更具有可操作性；二是在如何披露損害形態方面，我國內部審計具體準則只是籠統提出：當發現存在嚴重損害客觀性的因素時，內部審計人員應及時向審計項目負責人或內部審計機構負責人報告客觀性受損的情況。在客觀性到嚴重損害的情況下，內部審計機構負責人應及時向董事會或最高管理層報告披露客觀性受損的具體情況。這既沒有指明區分客觀性損害程度的標準或者哪種形態屬于客觀性的嚴重損害，也沒有指明何種損害形態應向審計項目負責人報告，何種損害形態應向內部審計機構負責人報告，何種損害形態則應向董事會或最高管理層報告以及應采用哪種形式報告，從而顯得過于抽象，不利于內部審計人員操作。國際內部審計實務準則提出的披露對象包括審計執行主管、審計委員會、董事會或其它治理結構，披露的層次明顯較高。這是因為國外內部審計機構普遍隸屬于董事會或審計委員會，內部審計具有較高的組織地位和權威性。另外，國際內部審計實務準則還明確指出何種形態下應向審計執行主管報告，何種形態下則需進一步向審計委員會，董事會或其它治理結構報告，且報告最好采用書面形式。

三、內部審計獨立性建議比較

篇12

(一)內部審計獨立性內涵　我國內部審計基本準則“一般準則”規定：內部審計機構和人員應保持獨立性和客觀性，不得負責被審計單位經營活動和內部控制的決策與執行。這定義比較籠統和抽象，只是簡單提及內部審計機構和人員應獨立于被審計單位經營活動和內部控制的決策與執行，沒有具體解釋什么是獨立性，什么是客觀性，也沒有對損害獨立性或客觀性的情形予以列舉，更沒有說明發生損害情形后應如何披露。我國內部審計協會實施的《內部審計具體準則第22號――內部審計的獨立性與客觀性》給予了明確的解釋：獨立性是指內部審計機構和人員在進行內部審計活動時，不存在影響內部審計客觀性的利益沖突的狀態。獨立性一般指內部審計機構的獨立性；客觀性是指內部審計人員在進行內部審計活動時，應以事實為依據，保持公正、不偏不倚的精神狀態。客觀性一般指內部審計人員的客觀性。加強內部審計機構的獨立性能夠促進內部審計人員客觀性的提高。國際內部審計實務準則的“屬性準則1100號”規定：內部審計活動應該獨立，內部審計師在開展工作時應做到客觀。并進一步解釋：內部審計的獨立性體現為機構的獨立性和內部審計師的客觀性。機構的獨立性是指審計執行主管在機構內應向能使內部審計活動實現其職責的階層報告，即內部審計在組織地位上的獨立。機構獨立性的標志是內部審計活動在確定內部審計范圍、實施審計及報告審計結果時應不受干擾；內部審計師的客觀性是指內部審計師應有公正的態度，避免利益沖突，即內部審計人員精神上的獨立。獨立性與客觀性的關系是，獨立性可使內部審計師提出公正和不偏不倚的判斷意見，這對審計工作的恰當開展是必不可少的。而內部審計師的客觀性要通過機構的狀況和客觀性來獲得，內部審計師的客觀與否很大程度上取決于機構獨立性的實現。

(二)內部審計獨立性外延　依照我國內部審計基本準則，內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。根據國際內部審計師協會(IIA)2001年提出的內部審計最新定義，認為內部審計是一項獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為組織增加價值并提高機構的運作效率。采取系統化、規范化的方法來對風險管理，控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現其目標。比較中外內部審計的定義可以發現，其中最大的差別在于我國內部審計仍處于財務審計向管理審計過渡階段，內部審計的職能定位是監督與評價，內部審計的目標主要是防弊興利，內部審計所提供的是以審查和評價組織經營活動，及內部控制為主要活動的保證，沒有涉及咨詢，這也是由我國內部審計實務發展水平和現狀所決定的。IIA作為內部審計職業的國際性組織，根據西方發達國家的內部審計實務經驗，經過深入的內部審計理論研究，已制定了一整套科學、完善的職業實務準則框架，并適時提出了內部審計最新定義，恰當地反映了內部審計理論與實務的最新發展。根據IIA的定義，內部審計的主要目標已不再局限于傳統的防弊和興利而是價值增值，內部審計不僅是一種保證活動，也是一種咨詢活動，將內部審計的服務領域由審計領域延伸至咨詢領域，內部審計通過對組織的風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，以實現價值增值。

(三)內部審計獨立性內涵與外延問的聯系　通過探討中外關于內部審計獨立性內涵與外延的規定和解釋，可以認為，中外對內部審計獨立性內涵的界定以及對機構獨立性與內部審計師客觀性關系的理解上漸趨一致，即都認為內部審計的獨立性應包括兩個層面：一是內部審計機構的獨立性，二是內部審計師個人的客觀性。機構的獨立性主要是指地位上的獨立，是保障內審機構“獨立”履行其職責的首要條件。只有當內審機構具有獨立從事審計活動所要求的良好的組織地位，才能確保內部審計活動在確定內部審計范圍、實施審計及報告審計結果時不受干擾，內部審計師的審計行為不受限制，審計意見或決定得到實施，審計建議得到適當采納。根據國際內部審計實務準則對內部審計機構組織地位的明確規定，內部審計機構獨立性的核心：一是內部審計機構應置于組織內部的一個較高層次。內部審計機構獨立性和權威性的強弱主要取決于其隸屬關系和領導層次的高低，理想的情況是在行政上隸屬于最高管理層(首席執行官或總經理)，在業務上隸屬于董事會或下屬的審計委員會，接受其業務指導并向其報告業務工作；二是內部審計機構負責人應擁有行使職責所必備的充分的權力，如保證廣泛的審計范圍、依據審計建議采取適當的行動，與組織最高決策層直接交流信息等；三是內部審計活動不受其他職能部門或個人的干擾，要求內部審計師應該取得高級管理層和董事會的支持，這樣才能得到被審計者的合作，在不受干擾的條件下開展工作。在內部審計獨立性的外延方面，國際內部審計實務準則的規定和指導已延伸至咨詢領域，這也是我國內部審計準則目前尚無法達到的。隨著社會經濟的發展和我國內部審計理論與實踐的不斷完善，將咨詢服務納入內部審計活動必將成為我國內部審計準則所要面臨的新課題。

二、內部審計獨立性影響因素及其披露比較

(一)內部審計獨立性的影響因素　我國內部審計具體準則沒有列舉可能損害內部審計機構獨立性的因素或情形，也沒有說明發生損害情形后應如何披露和處理。但要求內部審計人員在進行審計活動前，應主動對其客觀性進行評估，一般可以采用以下步驟：首先識別可能損害客觀性的因素；其次評估這些因素影響的嚴重性；再次向審計項目負責人或內部審計機構負責人報告，采取措施降低這些因素的影響；最后向董事會或最高管理層報告有關客觀性受損的情況。同時我國內部審計具體準則提出了可能損害客觀性的形態：內部審計人員審查和評價自己以前負責的經營活動和內部控制；內部審計人員與被審計單位存在直接的經濟利益關系；內部審計人員與被審計單位管理層有密切的私人關系；內部審計人員與被審計單位有長期合作關系；內部審計人員對于被審計單位或其管理層存有文化、種族或性別上的歧視；內部審計人員對于審計項目存有認識上的偏見；內部審計人員遭受來自機構內部和外部的壓力；內部審計范圍受到限制等。內部審計人員一旦識別了可能損害客觀性的因素后，應對這些因素的嚴重性進行評估，并考慮是否已存在降低其影響的措施。當發現存在嚴重損害客觀性的因素時，應及時向審計項目負責人或內部審計機構負責人報告客觀性受損的情況，在客觀性受到嚴重損害的情況下，應及時向董事會最管理層報告披露客觀性受損的具體情況。國際內部審計實務準則以屬性準則形式作出強制性規定：無論獨立性或客觀性是表面上還是事實上受損，都應將損害的具體情況向有關方面披露，披露的性

質取決于損害的具體情況。損害內部審計獨立性形態包括：內部審計師應避免評價其以前負責的具體運營工作，如果審計師對其在上一年度負責的運營活動提供保證，客觀性就會受到損害；對審計執行主管負責的工作提供保證服務時，應由獨立于內部審計活動以外的有關方面進行監督；內部審計師可以提供與以前負責過的工作相關的咨詢服務；在內部審計師本人可能損害所要提供的咨詢服務的獨立性時，內部審計師在接受這項工作之前，應向客戶說明情況。為了給內部審計師提供更具體的指導性意見，國際內部審計準則實務公告還對損害內部審計獨立性的某些形態加以進一步解釋并給出應對措施，旨在幫助內部審計師作出合理判斷。

(二)內部審計獨立性的披露　一旦發生獨立性或客觀性受損的情況，國際內部審計實務準則認為應該予以披露。實務公告提供如下披露的辦法：如果已經出現或經合理推斷認為可能出現利益沖突和偏見的情況，內部審計師應該向審計執行主管進行報告，審計執行主管應該重新指派審計師；審計范圍界限是對內部審計部門的一種限制，該界限妨礙審計部門實現其目標和計劃。審計范圍的界限可能使章程所規定的審計范圍，使內部審計人員在開展內部審計活動中接觸與開展審計業務相關的記錄、人員和實物財產，經批準的審計工作項目計劃、必要審計程序的實施，經批準人員配置計劃和財務預算等諸多方面受到限制，以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關治理機構報告審計范圍的界限及其潛在影響；審計執行主管應該考慮就原來已經向董事會、審計委員會或其它治理機構報告并通過的范圍界限，再次向其報告是否合適。如果機構、委員會、高級管理層或其他方面有變動，可能尤其需要進行這種報告。由此可見，中外內部審計準則關于損害內部審計獨立性的形態及其披露的規定既有相似之外亦有不少差別。相似主要表現在：兩者都對損害內部審計師客觀性的形態給予了總結，并且都認為一旦發生獨立性或客觀性受損情形時，應向有關方面予以報告或披露。差別則主要體現在兩個方面：一是兩者列舉的損害內部審計獨立性或客觀性的具體形態有所不同。我國內部審計準則只是作出了簡單的描述，而國際內部審計實務準則不僅列舉了有關形態，還對其進行了詳細的解釋并提供指導性意見，因此更具有可操作性；二是在如何披露損害形態方面，我國內部審計具體準則只是籠統提出：當發現存在嚴重損害客觀性的因素時，內部審計人員應及時向審計項目負責人或內部審計機構負責人報告客觀性受損的情況。在客觀性到嚴重損害的情況下，內部審計機構負責人應及時向董事會或最高管理層報告披露客觀性受損的具體情況。這既沒有指明區分客觀性損害程度的標準或者哪種形態屬于客觀性的嚴重損害，也沒有指明何種損害形態應向審計項目負責人報告，何種損害形態應向內部審計機構負責人報告，何種損害形態則應向董事會或最高管理層報告以及應采用哪種形式報告，從而顯得過于抽象，不利于內部審計人員操作。國際內部審計實務準則提出的披露對象包括審計執行主管、審計委員會、董事會或其它治理結構，披露的層次明顯較高。這是因為國外內部審計機構普遍隸屬于董事會或審計委員會，內部審計具有較高的組織地位和權威性。另外，國際內部審計實務準則還明確指出何種形態下應向審計執行主管報告，何種形態下則需進一步向審計委員會，董事會或其它治理結構報告，且報告最好采用書面形式。

三、內部審計獨立性建議比較

篇13

一、西方的“金融脫媒”

1929年之后,美國經歷了一場經濟大蕭條,金融市場開始了一個管制時期,美國聯邦儲備委員會頒布了一系列金融管理條例,其中第Q條明確要求對存款利率進行管制――“銀行對于活期存款不得公開支付利息,并對儲蓄存款和定期存款的利率設定最高限度”,即禁止聯邦儲備委員會的會員銀行對它所吸收的活期存款(30天以下)支付利息,并對上述銀行所吸收的儲蓄存款和定期存款規定了2.5%的利率上限,且一直維持至1957年。Q條例的實行一方面使商業銀行獲得了低成本資金,但另一方面使人們感到將存款存到商業銀行是不合算的,因此就有一些機構提供類似于存款的工具,以逃避Q條例的限制。于是金融“脫媒”出現了。

“金融脫媒”這個上世紀60年代在美國出現的新名詞在當時是指在定期存款利率上限管制條件下,當貨幣市場利率水平高于存款機構可支付的存款利率水平時,存款機構的存款資金就會大量流向貨幣市場工具的現象。其實,這只是一種狹義的說法。

從金融市場運行的核心機構這一角度考察,金融市場可劃分為借貸市場(間接融資)和證券市場(直接融資)。隨著以資本市場為中心的新金融商品的開發和需求的創造,證券市場的功能日趨凸現,而銀行的媒介作用則趨于萎縮。因此,廣義地講,金融脫媒不僅是指存款資金直接流向高息資產,而且是指資金需求方拋開金融中介直接在貨幣市場發行短期債務工具。

二、金融脫媒在中國的現狀

隨著我國金融體制改革的縱深推進,我國銀行業同樣面臨著“金融脫媒”問題的困擾。 長期以來,間接融資一直在中國社會經濟生活中占有支配地位,銀行儲蓄成為居民金融投資的基本渠道。隨著資本市場的發展及多樣化投資工具的日益普遍,企業和個人的投資和儲蓄分流不斷加快,儲蓄資產在社會金融資產中所占的比重持續下降。同時,伴隨著中國政府相繼出臺的一系列支持資本市場發展的政策措施,各種提供直接融資的金融機構不斷出現,金融創新工具也不斷推陳出新,企業和個人的融資決策有了更多的選擇,對銀行的資金依賴性不斷降低。2009年,我國直接和間接融資總量是11.6萬億元左右,其中9.6萬億元是間接融資,2萬億元左右是直接融資,占比17%。

直接融資不但成本更為低廉,同時也有利于企業的自我完善,對于提升企業市場認可度和自身形象大有裨益,因此,有實力的大型企業都傾向于繞開銀行這個金融中介直接從市場融資。

1.IPO的力量

20世紀90年代以來,隨著滬深證券交易所的相繼成立,一些業績優良的大公司通過股票或債券市場融資,對銀行的依賴性逐步降低,銀行公司客戶群體的質量趨于下降,對銀行業的公司發展產生了一定的影響。截至2009年底,滬深A股市場總市值為24.27萬億元人民幣,超過日本,成為僅次于美國的全球第二大市值市場。目前國有控股的境內外上市公司共1000余家,其國有權益和實現利潤分別約占全國國有企業的17%和46%,累計籌集資金超過1萬億元。

2.集團財務公司的涌現

據中國財務公司協會統計,截至目前,大型國企創辦財務公司并獲得經營牌照的,已經有88家擁有資產500億美元。中國人民銀行[2000]第3號令《企業集團財務公司管理辦法》有關條款精神突出了財務公司作為一類金融機構的特色,確定了“財務公司為企業集團成員單位技術改造、新產品開發及產品銷售提供金融服務,以中長期業務為主的非銀行金融機構”。新辦法允許財務公司有融資功能、投資功能以及中介功能等。財務公司具備依法融資、投資、中介功能,作為一個非銀行金融機構依托于集團,為集團服務,支持企業集團發展。隨著大型企業集團財務公司的迅速崛起,企業資金調配能力加強,不僅分流了公司客戶在銀行的存、貸款量,而且開始替代銀行提供財務顧問、融資安排等服務,對銀行業務造成了強有力的沖擊。

3.短期融資券、中期票據以及公司債的發行造成了銀行大企業客戶的流失和優質貸款被替換,直接導致了其貸款利息收入的下降。

2009年,短期融資券共發行263期合計4612.05億元,發行期數同比下降2.23%,發行金額同比上升6.31%;中期票據在2009年的發行規模達到174期6987億元,發行期數和發行總額同比分別增長424.39%和302.25%;企業債在2009年的發行規模達到189期4237.33億元,發行期數和發行總額同比分別增長162.50%和77.90%。

另外一方面,國家的政策導向對于直接融資市場非常有利。2010年3月5日,國務院總理在政府工作報告中提出,“積極擴大直接融資。完善多層次資本市場體系,擴大股權和債券融資規模,更好地滿足多樣化投融資需求”。與以往不同的是,此次政府工作報告用“積極”一詞來描述擴大直接融資。可見,直接融資市場在中國將有著迅猛發展,隨之而來,中國的“金融脫媒”將更加嚴重。長期在社會信用中居于壟斷地位的中國商業銀行將臨著嚴的峻挑戰。

三、商業銀行何去何從

多年坐享高利差“盛宴”的中國銀行業已進入一個硝煙彌漫市場環境。金融脫媒下,商業銀行舊有的經營方式顯得僵化陳舊。主動適應,加快變革,早日實現由傳統銀行向現代商業銀行的飛躍,是我國商業銀行生存發展的必然選擇。其實,商業銀行與資本市場的發展應該是互補的,而非互斥。資本市場的發展,擠占了銀行傳統業務的規模,但同時也給商業銀行帶來了新的利潤空間。

1.美國的經驗

上世紀90年代,為了應對金融脫媒帶來的經營危機,美國商業銀行在全面改革中調整了經營戰略,轉變了傳統的盈利模式,主要表現在三個方面:

(1)完善法人治理結構。利用資本市場高速發展這一重要資源,通過上市,美國商業銀行實現了自身管理體制和法人治理結構的完善,建立起了穩定的資本補足機制,很好地擴大了其社會影響力;同時也保證了商業銀行股權的高度分散,防止集權,杜絕了大股東操縱銀行的現象,從而便于銀行管理層能夠作出更為客觀和專業的經營決策。

(2)調整業務構成。在保有在傳統業務的基礎上,努力進行金融產品的創新,調整業務結構,提升銀行零售業務、資本市場業務和資產管理業務在主營業務收入中的占比。新業務和新產品為銀行開辟了新的空間和增長點。

(3)重視中間業務收入。大力開展不占用風險資產的表外業務,豐富利潤來源。

2. 中國商業銀行的可考慮對策

顯而易見,中國商業銀行傳統的“存款立行”指導方針在金融脫媒的影響下,已經不能適應新形勢,“金融脫媒”深化促使商業銀行依賴傳統存貸業務為主的經營模式轉化為:既依賴傳統網點吸收存款,也依賴貨幣市場和資本市場進行融資;既依賴傳統的信貸業務,也依賴貨幣市場、資本市場的投資和中間業務。

商業銀行可以尋求的對策如下:

(1) 利用資本市場。通過上市完善自身的治理結構、擴大資本來源和社會影響力;通過市場化的并購活動實現銀行業務的迅速擴張,促進金融服務的全面化發展,為銀行爭取更廣大的客戶群體;更好地利用資本市場,將危機轉化為契機。

(2) 以客戶為中心,變單一經營為多元綜合經營。不斷推出更加適合客戶和市場的產品,積極進行金融產品創新,通過大力推進綜合化經營步伐,努力形成利差收入與非利差收入相對均衡的盈利格局,不斷開拓新的服務領域,確保在金融脫媒的情況下實現盈利的穩定增長。綜合化經營不僅可以提高服務效率,還能有效地分散和降低經營風險,最終增加盈利。在資產業務方面,大力發展票據融資、股票質押貸款、債券質押融資、證券承銷貸款、企業并購貸款、對非銀行金融機構的信貸融資等業務,以及通過銀行系基金管理公司的設立大力發展基金投資業務,投資買賣公司債券、金融債券以及有可能推出的資產支持商業票據等;在負債業務方面,發行金融債,吸收證券結算中的交易結算資金、市場保證金、風險基金以及一級市場上的申購資金,吸收金融同業存款等。

(3) 拓展中間業務收入。面對2010年存款準備金率不斷提高、商業銀行風險資產稀缺,監管部門調控嚴格、貸款余額按月控制,信貸利差收窄、市場競爭加劇的經濟環境和金融環境,表外業務收入已成為中國金融機構的主要利潤來源和競爭焦點。中間業務的優勢在于對經濟周期依賴較小、占用資本金較少、風險控制較易。因此,中間業務發展的規模、質量在很大程度上決定著商業銀行的服務水平和競爭發展能力。

從數據看,2009年前三季度,工行實現凈手續費和傭金收入411億元,同比增長18.7%,占整個營業收入的比重達18.2%,同比提高3.3個百分點;中行手續費及傭金收支凈額為345.13億元,同比增長8.39%,其中第三季度手續費及傭金收支凈額達115.58億元,較去年第三季度大幅增長21.97%;建行前三季度手續費及傭金凈收入357.63億元,較上年同期增長20.94%;交行實現凈手續費收入85.33億元,同比增長25.23%。

還需要加快發展資金清算結算、基金托管、企業年金業務、證券買賣、保險、財務顧問、理財服務、資產管理、金融衍生業務、企業并購等新型中間業務。

(4)由“批發銀行”向“主體銀行”轉變,加大中小企業貸款力度和個人信貸市場。目前,大企業的融資渠道在拓寬;而另一方面,中小企業一般來說自有資金偏少,融資渠道偏窄又急于發展,這樣的企業必將成為銀行今后的主要客戶群體和主要的盈利來源。我國商業銀行必須適應形勢的變化,及時拓展中小企業業務和居民金融業務,大力進行客戶結構的調整與改善。而營造良好的金融生態環境,規范金融生態秩序,強化全社會信用體系建設,建立以保護債權為中心,規范有序的社會法律和信用環境以降低交易成本,則是大力開發中小企業和個人信貸市場的關鍵。

不經意間,“金融脫媒”已成為中國經濟社會不得不面對的一個現實問題。隨著中國商業銀行經營環境的變化,面對金融脫媒的態勢日益顯現, 日益融入全球金融市場的中國商業銀行應通過轉變經營理念和轉換業務經營模式、調整客戶結構和資產負債結構、加大金融產品創新力度和加強商業銀行與非銀行金融機構的合作等措施,實現自身的健康持續發展。

參考文獻:

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