引論：我們為您整理了13篇年度審計工作計劃范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。

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二、審計的內容

1、根據內部審計的規定要求，有計劃地對教學系的教師津貼發放，學生獎學金、助學金發放，班費、實習費等使用情況進行內審；

2、根據內部審計的規定要求，有計劃地對電大工作部的學費、教材費等收繳情況進行內審；

3、根據內部審計的規定要求，有計劃地對附屬中學的學費、教材費等財務收支情況進行內審；

4、根據內部審計的規定要求，有計劃地對成人教育部的學費、教材費等收繳情況進行內審；

5、根據內部審計的規定要求，有計劃地后勤集團（育苑公司）的財務收支進行審計；

6、根據內部審計的規定要求，有計劃地對學院招待費使用情況進行內審；

通過開展財務周期審計，使審計工作規范化、制度化，及時評價部門財經管理狀況，加強事前防范，促進部門管理自律。

三、審計的方法及范圍

審計的方法是：首先各單位自查，并形成自查報告；其次內審人員采取審查資料、個別訪談、審計調查等方法進行。

審計的范圍是：教學系及相關單位07年以來的財務收支情況，其中教學系學生獎學金等項抽查一個年級。

四、時間安排

1、上半年對教學系進行內審；

2、下半年對電大工作部、附屬中學、成人教育部、后勤集團（育苑公司）等部門進行審計。

五、有關資料的提供

1、學生獎學金、助學金發放，評定辦法、評定程序、評定結果；班費、實習費的使用情況等資料。

2、院、系兩級教師津貼發放及津貼分配與二次分配辦法。

3、電大工作部、附屬中學、成人教育部各類生源的收費依據；后勤集團（育苑公司）各類收費的依據

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一是完善考核激勵機制。堅持以人為本的理念，針對我區審計事業發展方向及基層審計工作特點，認真執行《審計局審計項目定額管理考核辦法（試行）》，激發審計人員的工作積極性，努力提高審計質量和工作效率。二是積極參加各類培訓。做好下半年公務員培訓工作，鼓勵職工學習經濟、法律、審計業務、計算機、基建等知識，不斷拓寬學習覆蓋面，提高了審計人員執法水平。

3、努力提高審計質量

不斷促進審計工作管理科學化、規范化，健全完善審計工作制度。有效提高審計工作質量和效率。爭做優秀審計項目，嚴把審計文書的管理工作，建立健全審計檔案的規范、歸檔、保管等各項制度，落實新要求，使全年完成的檔案資料都符合要求和規定。

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二、工作重點

（一）加強法制宣傳教育，營造普法工作環境。

1.深入學習宣傳《憲法》、《審計法》、《國家審計準則》（審計署令第8號）以及《審計法實施條例》等相關審計法律法規，全面提高審計機關領導干部和廣大審計人員的審計法制意識以及依法決策、依法審計的水平和能力，正確行使審計監督職權，切實加強自我約束機制，規范審計行為，提高審計執法水平。

2.深入學習宣傳與審計工作密切相關的法律法規。深入學習《會計法》、《預算法》、《稅法》、《公司法》、《銀行法》、《保險法》、《合同法》和《財政違法行為處罰處分條例》等財經法律法規，提高審計人員判斷問題的能力；深入學習《公務員法》、《行政復議法》、《行政處罰法》、《行政訴訟法》等行政法律法規，提高審計人員法制觀念和自我約束能力。

3.組織法律法規培訓。充分發揮“金審二期工程”視頻會商系統的作用，組織人員積極參加上級審計機關舉辦的審計法律法規視頻培訓班或自主組織相關培訓，對全體審計人員進行審計法律法規和業務知識培訓，及時開展新頒布重要法律法規的學習和宣傳工作，提高審計人員的法律意識和工作能力。

4.做好法制宣傳日宣傳工作和普法考試工作。充分利用“12.4”全國法制宣傳日活動,開展以《審計法》、《國家審計準則》和《審計法實施條例》為主要內容的法律法規知識宣傳，向全社會宣傳審計法律法規，使全社會了解審計，營造良好的審計執法環境。按照法制部門的工作安排，組織好“六五”普法的學習和考試工作。

5.結合實際，積極運用報章、網站、電視等宣傳媒體，有計劃有重點地對審計機關普法依法治理和審計工作及其成效進行宣傳，以增進全社會對審計工作的了解和支持，為審計工作的順利開展創造更為良好的社會環境。

（二）加強審計法制建設，完善審計制度體系。

1.在現行法律法規框架范圍內，不斷總結審計工作的實踐經驗，研究制定和修訂各項審計業務制度，抓好各項業務規章制度的督辦落實。不斷建立和完善審計機關依法行政體制和機制，嚴格依法審計程序，規范審計行為，增加審計執法透明度，促進法治政府建設。

2.積極推進審計執法責任制。合理確定執法責任，明確執法目標，執法標準，執法 程序，提高審計工作人員依法執審、規范執審的責任意識。

（三）加強審計管理，建立健全審計管理機制。

1.建立科學的審計管理機制，切實做到依法審計、依法管理，為審計“免疫系統”功能充分發揮提供制度保障；完善工作機制，健全目標責任制管理考核等方面的規章制度；積極參加上級審計機關優秀審計項目評選活動，發揮優秀審計項目的示范引導作用；改進和完善審計業務會議制度，不斷提高審計質量和效率。

2.加強審計項目質量檢查。嚴格按照上級審計機關有關審計項目質量檢查的工作要求，加強對各業務部門本年度實施審計項目的審計質量進行檢查，嚴格審計執法行為，著力對審計執法行為中程序是否合法、定性是否準確、處理是否恰當、依據是否充分等方面進行自查，做到及時發現問題，及時糾正整改，不斷提高我市的審計執法水平。

（四）合理安排審計項目，促進提升依法執政水平。

要圍繞全市經濟工作中心，重點安排民生資金審計、重點建設工程項目審計、領導干部經濟責任審計、財政資金審計等，要將完善領導干部依法辦事制度機制內容貫穿于各項審計中，強化法律的剛性約束和制度約束，增強全市各級黨政機關依法執政、依法行政能力；加強和改進對主要領導干部行使權力的制約和監督，加強對各級黨政機關貫徹中央“厲行節約，反對浪費”等有關規定的監督，促進提升各級黨政機關依法行政水平。以此為切入點，提高全市審計工作質量水平。

（五）積極開展行政權力依法規范公開運行，全面推進依法行政。

認真貫徹執行《四川省行政權力依法規范公開運行平臺建設和使用管理辦法（試行）》、《四川省行政職權目錄動態調整管理辦法（試行）》以及《四川省行政權力依法規范公開運行電子監察管理辦法（試行）》等制度，在審計過程中，對涉及到行使行政處罰、行政強制以及其他行政權力事項時，要按規定上網公開運行，接受公眾監督，保障公民、法人和其他組織的知情權、參與權和監督權。

三、工作要求

（一）加強學習，提高思想認識和執法水平。全市各級審計機關上下要充分認識依法行政工作的重大意義，通過認真學習有關依法行政的政策規定,增強依法行政的自覺性，增強責任意識,在不斷提高自身素質的同時，進一步提高依法行政的能力和水平。

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國有企業；審計成果運用；模式

審計成果運用是審計工作的最終環節，是審計人員履行職責過程中形成的工作結晶，其運用程度的高低直接關系著審計監督和服務的價值所在,是衡量審計工作實施的質量高低的體現。因此，研究審計成果運用，某種程度上來說，關乎審計工作的目的和存在的意義。

1審計成果運用模式構建的必要性

從外部來看，國有企業系統面臨的社會環境、政策環境和輿論環境都發生了深刻的變化，社會各界對國有企業的關注度越來越高，政府對國有企業的監管也越來越嚴，已形成了對國有企業立體交叉的監督體系。就內部而言，為貫徹黨的十八屆四中全會作出了關于全面推進依法治國若干重大問題的決定，依法從嚴治企已作為國有企業經營管理長期堅持的基本方針，擺到了更加突出的位置。這些都要求國有企業要進一步健全內部控制機制，充分發揮自我約束體系的作用，構建完善的審計成果運用體系，積極落實內部審計整改，最大限度的從內部防范和化解風險，保障干部員工平安、經濟平安。

2“三需求”為導向的“五服務”審計成果運用模式創建概述

2.1內涵以公司各層級的審計需求為工作導向，以多樣化的審計報告作為載體，以務實的工作會議作為平臺，以有效的機制建設作為保障，根據不同對象提供差異化審計服務，在優先滿足公司領導需求的基礎上，實現審計成果在管理部室和基層單位的及時共享，使審計成果能更廣泛、有效地滿足公司各層級管理需要，推動公司依法治企建設和平安建設。

2.2特征①以需求為導向。根據決策層、管理層及執行層需求，有針對性開展審計項目，提供優質服務，變決策層、管理層及執行層對審計成果運用的“被動接受”為“主動接受”和“自愿接受”，提高審計工作成效。②以服務為宗旨。樹立審計服務理念，提供差異化審計服務。即服務于公司領導決策，服務于公司績效考核，服務于業務部門改善管理，服務于人事董事部門及監察部門的干部管理與廉政監督管理，服務于基層單位經營管理提升。③以機制作保障。建立內審要情專報、審計成果綜合分析、審計成果共享、整改督辦、通報與考核等五種工作機制，優化審計服務流程，暢通審計成果運用路徑，實現審計成果運用的閉環管理。

3主要思路與做法

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1、片面追求審計覆蓋面，忽略了財政資金的內在聯系和資金流動過程的連續性。審計本級政府的預算執行部門單位，一般說來除了發展改革委員會、交通部門、教育部門等少數重點部門單位，為了保證審計覆蓋面，其他預算執行部門單位很少安排連續兩年或多年進行審計。但是，作為地方政府預算安排的財政資金，為了體現政府的工作，資金分配在各個年度間是有一定聯系的。大多數審計部門在預算執行審計計劃管理上一般對一個部門是不會按照財政資金的分配情況連續多年安排進行審計，忽視上述財政資金流動的連續性和財政資金安排的內在聯系，選擇的預算執行審計部門單位，不能夠反映財政資金的內在聯系。

2、沒有協調好年度審計重點與長期審計重點的關系。預算執行審計既有長期的重點，又有年度重點。有一些問題應該連續審計，連續披露，鍥而不舍，體現長期重點；而每一年的預算執行審計應該各有側重，體現出年度重點，而且重點應該有機結合起來。從各地的實際情況來看，兩者之間缺乏有機結合。特別是當預算執行審計年度重點要反映的問題而在年度計劃中不能體現時表現尤為突出。

3、預算執行審計與其他專業審計的銜接不夠，存在脫節的現象。預算執行審計是龍頭，財政審計、投資審計等其他審計是重要的組成部分，但是，在預算執行審計與其他專業審計的銜接上缺少“預算執行”這個銜接點，沒有用“預算執行”這個紐帶來串聯其他專業審計，從形式到內容缺乏必然聯系，顯得比較松散，形成了“預算執行審計是個筐，其它專業審計都可裝”的現象。

4、其他財政收支反映的問題不夠及時。由于當年計劃安排的財政專項資金審計、企業審計、投資項目審計等，一般要在第四季度才能出結果，而預算執行審計結果報告和工作報告一般在第三季度向政府和人大報告，所以當年的審計結果報告和工作報告只能將上個年度的財政專項資金審計、企業審計、投資項目等審計情況進行反映，所反映的其他財政收支問題則一般是前個年度情況。這些問題由于時間間隔較長，一方面沖淡了審計結果報告和工作報告的時效性，另一方面也會造成審計機關效能的負面影響。

多年來的審計實踐表明。預算執行審計是一項總攬全局的系統工程，必須將財政審計、行政事業單位審計、專項資金審計、建設項目審計等列入財政預算執行審計范圍，形成一個既有分工，又有合作的審計整體。尤其是財政預算管理改革后，審計范圍更廣、直接審計對象更多，這就需要調整審計計劃管理方式，建立由綜合部門牽頭、以財政審計為主體、各專業審計共同參與，既明確分工，又相互配合的審計組織體系，即建立預算執行審計與各項專項審計有機結合的預算執行審計工作運行機制，通盤考慮本級預算執行審計工作，按照整合財政審計資源的要求，預算執行審計要堅持“統一審計計劃，統一審計方案，統一審計實施，統一審計報告，統一審計處理”的原則，做到全局一盤棋，有計劃、有重點的開展工作。

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（一）各單位按照審計分工和管理權限開展建設項目竣工決算審計，確保建設項目竣工決算審計覆蓋率100%。繼續推進建設項目跟蹤審計，加大跟蹤審計工作力度，保持在建省、市（與市局簽訂年度綜合目標責任）重點工程建設項目跟蹤審計覆蓋率100%。

（二）配合做好農村公路審計工作，及時糾正審計中發現的問題，不斷提高農村公路建設資金水平。各單位要按照省審計廳要求，做好農村公路建設專項資金自查工作。

二、財務收支預算執行審計

繼續做好各單位財務收支審計工作，重點檢查各單位經濟活動的真實性、合法性、效益性，加大對部門預算執行力度檢查，加強項目支出績效目標的管理，提高資金使用效率和效果，提高本單位的行政效率和效能。

2013年，市交通運輸局組織完成下屬事業單位、協會等單位2012年度財務收支和預算執行情況審計。各縣交通運輸局、各直屬單位按照年度審計工作計劃，完成下屬企事業單位2012年度財務收支審計工作。

三、干部任期經濟責任審計

貫徹落實《省部門和單位內部管理領導干部經濟責任審計暫行辦法》，加強內部干部經濟責任審計工作。進一步擴大經濟責任審計的覆蓋面，積極開展任期年度和期中經濟責任審計工作，探索審計結果運用的新模式、新途徑和新方式，切實發揮經濟責任審計服務干部管理監督、促進單位發展目標有效實現的重要作用。

四、專項審計和審計調查

積極開展省廳專項補助資金專項審計，組織完成省廳補助客運場站建設專項資金的撥付、使用和管理等專項審計調查。積極開展全市貨物港務費征收及資金使用情況專項調查。各單位要加強對預算執行、資金使用績效、資產管理的審計監督，促進預算編制科學、

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一、進一步建立健全了內部審計工作的內容和工作制度；強化了業務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉變。

二、認真學習相關業務，及時了解對農村義務教育經費保障的各項政策。在具體工作中對學校是否按政策規范收費、對作業本費的使用及結算情況、日常公用經費的籌措和使用情況等作為一項重要內容進行了審計，保證內部審計在落實本校教育經費保障體制中的作用。

三、對學校的財務收支、經費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經費使用效益。根據學校經濟活動特點，今年我校內部審計的主要內容有：

1、對學校的各項收入進行了審核，內審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉移學校收入的情況。

2、對學校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內審認為均符合有關規定要求。各項支出均屬合理。

3、對于學校的資產構成情況，經審計認為貨幣資金按規定辦理了收付手續；固定資產做到了帳帳相符、帳物一致；各類往來款項作了相應清理。

4、對學校的負債也作了相應審計，學校從xx年后沒有產生新債，更沒有舉債消費。

5、對學校收費情況進行了重點審計，未發現亂收費現象，學校收費合理，只按規定收取了相應的生活費，且按月收取，用規定收據一月一開，并做到了收前公示。并對學生生活費給予了補助。

四、認真貫徹上級內審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。

審計工作中的措施

1、嚴格執行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。

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（一）國外研究成果 1999年，IIA了《內部審計職業勝任能力框架》（Competency Framework for Internal Audit，簡稱CFIA），這是國際內部審計協會的全球首個覆蓋全面且分層次、成體系的內部審計人員職業勝任能力框架。根據所在層級和工作年限，又將內部審計人員劃分為“首席審計師”、“經驗豐富的審計師”和“新內部審計員工”三類，其中“首席審計師”又包括“首席審計執行官”和“審計主管”；“經驗豐富的審計人員”包括“審計經理”和“高級審計管理者”；“新內部審計員工”包括“內部審計師”和“新內部審計人員（工作經驗少于1年）”。由于員工所在層次不同，其工作重點和工作范圍也不相同，則對于同一項職業勝任能力而言，不同層次的內部審計人員針對此項勝任能力被要求掌握的程度也有差異。如，與商業發展生命周期相關的知識對于首席審計執行官和審計主管來說非常重要，需要在任何情況下都能熟練掌握，而對于審計經理而言并非極其重要，只需能夠理解并運用即可，對于剛剛加入內部審計部門的新員工則只需了解。比利時內部審計協會于2010 年了《內部審計人員職業勝任能力框架和任務》（Competency Framework & Tasks for internal auditors）手冊。在人員的層次劃分上，該框架將內部審計人員劃分為新內部審計師、有經驗的內部審計師和內部審計主管三個層次，與CFIA的六個層次相比有了較大幅度的減少。這與其本國企業組織結構扁平化有重要關系。澳大利亞內部審計協會于2010年了《內部審計人員勝任能力框架》，該框架按照四個層次的內部審計人員進行區別要求，分別是新內部審計師、有經驗的內部審計師、內部審計主管和首席審計執行官。人員層次的劃分可以根據不同組織的實際需要而進行適當改變。

（二）國內研究現狀 相對于國外而言，國內關于內部審計人員勝任能力框架人員層次結構的研究文獻很少，只有陳佳俊和賀穎奇（2009）在其設計的中國內部審計人員職業勝任能力框架中，將內部審計人員層級簡單分為內部審計人員和內部審計管理者，并分別給予了在職業勝任能力上的相應規定。我國關于內部審計人員層次結構的分析研究與國外相比十分欠缺，為了使內部審計人員職業勝任能力框架更方便實用，研究我國內部審計人員層次結構十分必要。

三、理論基礎

（一）合理合法的權力基礎是組織得以維系的基本 被譽為“組織理論之父”的德國著名社會學家和哲學家馬克斯·韋伯（Max Weber），在其管理學著作《社會和經濟組織理論》中明確而系統地指出，理想的組織應以合理合法的權力為基礎，這樣才能有效地維系組織的連續和目標的達成，即：成員有固定職責并依法行使職權；組織實行自上而下的等級系統；關系是對事不對人；成員選用做到人盡其才；成員明確工作范圍及權責；成員按職位支付薪金，有升遷制度。組織理論中的等級系統觀點、必須規定明確的成員工作職責的觀點，要求組織對從事同一職業的工作人員按照等級賦予相應的職責，且等級越高，權力越大，職責范圍也越大，對工作人員的職業勝任能力要求也就越高。根據這種觀點，要設計某一職業的職業勝任能力框架，必須按照等級層次，對處于不同等級的工作人員，在職業勝任能力的范圍和掌握程度上進行有區別的規定，以保證工作人員所具備的職業勝任能力與其職責范圍和工作重點相匹配。

（二）企業人員能力結構模型基礎 法國“現代經營管理之父”亨利·法約爾（Henri Fayol）在《工業管理和一般管理》中，對企業人員的知識、素質和能力結構進行了系統化分析。在其設計的企業人員能力結構模型中，規定第二層次為職責性差別能力結構，即對處于不同職位和地位的人員，從六個方面的能力分別進行規定，如表1所示。根據韋伯的組織理論和法約爾的職責性差別能力結構模型，要設計符合實際工作情況的內部審計人員職業勝任能力框架，必須根據相應不同層級內部審計人員的工作范圍和工作重點，在職業勝任能力范圍和掌握程度上進行有區別的規定，形成縱向體系，以適應不同層次內部審計人員為順利完成其使命而對職業勝任能力的需要。

四、國企內部審計部門職位結構分析：以我國東部地區某大型國有鋼鐵上市公司為例

（一）內部審計機構及人員設置 該集團公司審計機構成立于1985年，2000年以前稱審計辦公室，2000年改為審計處，同時，撤銷工程預決算審查處，其工程決算審查職能及相關人員劃歸審計處。審計處管理工技崗位定員15人，其中科級職數4個。現在崗職工15人，其中中層領導干部3人，科級4人，一般職工8人，全部為管理工技人員。審計處內設機構三個：經濟責任審計科、管理審計科和工程結算審計科。如圖1所示。

（二）內部審計機構職責 該企業總審計處主要負責制訂集團公司內部審計工作制度、管理規定，編制內部審計工作規劃和計劃，并組織貫徹實施；對集團公司及所屬單位實施財務審計、固定資產審計；對所屬二級單位進行經濟責任審計、經濟效益審計、合規審計、基建工程審計、物資采購審計、投資項目審計、風險審計、內部控制審計、專項審計等審計業務；根據需要選聘社會審計機構，并對其審計工作質量進行評估等。各下屬審計科則根據本單位的主要功能實施具體審計工作。經濟責任審計科主要負責對集團公司及所屬二級單位實施財務審計、固定資產審計、經濟責任審計、經濟效益審計、物資采購審計等審計業務，并根據需要開展專項審計調查；管理審計科主要負責制訂相關審計工作制度、管理規定，編制內部審計工作規劃和計劃，對集團公司及所屬二級單位實施內部控制審計，根據需要選聘社會審計機構，并對其審計工作質量進行評估，管理審計項目臺賬、審計項目檔案、審計軟件，編制審計統計報表；工程結算審計科主要負責對集團公司及二級單位的基本建設工程和重大技術改造、大中修、技術開發、福利設施修繕、環境綠化等工程項目實施基建工程審計、合規審計、經濟效益審計等。

（三）內部審計人員崗位責任 該集團審計處有一位處長和兩位副處長；經濟責任審計科有一位科長和一位科員；管理審計科有一位科長和兩位科員；工程結算審計科有一位科長、一位副科長和一位科員。每位內部審計人員的崗位職責和任職資格都不盡相同，該集團公司進行了逐一規定。

（1）審計處處長主持審計處工作，貫徹執行國家有關法律、法規政策、審計制度；主持修訂公司內部審計制度，制定公司審計規劃、年度審計工作計劃；負責審計項目的立項及審計人員的安排；檢查和考核審計工作質量；審定上報審計報告等文稿資料；落實內部審計監督方針；負責本處管理體系工作的組織領導，保持管理體系有效運行和持續改進等任務。兩位副處長，一位分管基建、技改、大中修等項目結算審計工作，編制項目結算審計計劃、方案，組織實施審計；協助處長不斷完善工程結算審計的管理制度和投資控制的措施；對分管的工程結算審計工作進行檢查，對其準確性、合理性負責；協助處長完成全處審計工作計劃、匯報、總結等文字材料的起草撰寫工作和精神文明、黨風廉政建設工作、績效考核、專業技術職務考核工作；貫徹落實內部審計監督方針和目標等。另一位副處長協助處長分管公司固定資產投資項目決算和風險管理審計工作，起草審計計劃并組織實施；評價風險隱患，提出加強內部控制防范風險的建議措施；檢查評價審計項目的完成情況；協助處長進行人力資源管理及培訓計劃。

（2）經濟責任審計科科長主持該科管理行政工作，執行年度審計計劃，起草公司年度二級單位經濟責任審計和風險管理審計方案并執行；執行公司或處領導安排的專項或綜合的財務會計和經濟業務審計指令；起草審計報告、完成審計報告的科審；負責年度審計工作計劃文字材料的起草；保持本科室管理體系有效運行和持續改進等。經濟責任審計科科員履行審計監督職責，執行年度審計計劃，完成領導分配的對公司年度二級單位經濟責任審計任務；參加并完成上級安排的專項或綜合的財務會計和經濟業務審計任務；收集審計證據、編制審計工作底稿、起草審計報告并完整歸檔；負責審計資料及數據的統計整理編報工作并對其真實性、準確性負責；不斷提高業務素質和工作效率、確保工作質量等。

（3）管理審計科科長的崗位職責與經濟責任審計科科長基本相同。管理審計科第一位科員負責勞資、人教、保險、計生、工會等工作；負責全處審計統計資料、公文的編輯整理上報，負責OA辦公網絡、文件檔案管理；會議準備、辦公設備用具的管理工作，其余職責與經濟責任審計科科員相同。第二位科員負責內部審計制度修改、審計規劃的起草、本處文字材料的起草，其他崗位職責與第一位科員相同。

（4）工程結算審計科科長執行年度審計計劃，負責組織對公司和二級單位的基建、技改、大中修、綠化及福利設施修繕項目結算進行審計；執行公司或處領導安排的固定資產投資項目的決算審計、專項或綜合的工程項目資金、經濟效益審計指令，起草審計方案并組織實施審計；參加公司有關工程項目、大中修項目和其他項目承包合同的招投標工作；負責對本科審計的工程結算和審計結果的檢查、復審、驗收、考核；其他崗位職責與其他科科長相同。副科長主要協助科長完成其職責。工程結算審計科科員認真履行審計監督檢查職責，執行年度審計計劃，按時完成領導分配的公司和二級單位的基建、技改、大中修、綠化及福利設施修繕項目結算審查任務；按時完成上級安排的固定資產投資項目的決算審計、專項或綜合的工程項目資金、經濟效益審計任務；參加公司有關工程項目、大中修項目和其他項目承包合同的招投標工作，其他崗位職責與其他審計科科員相同。

（四）實例分析 根據該國有企業的內部審計機構設置、職責規定和各層次內部審計人員崗位職責的規定情況可知：（1）從內部審計機構上看，審計處與各審計科之間的職責差異較大。審計處對所有類型的審計項目的計劃、實施實行統一管理和考核，執行整個公司層面上的內部審計管理職責；下屬各審計科則主要執行各種類型的審計任務，編寫內部審計報告，執行二級單位層面上的內部審計實施工作。機構職責的側重點不同，決定了對處于不同機構的內部審計人員職業勝任能力要求的差異。因此，內部審計人員職業勝任能力框架應當首先從人員層級上區別處級和科級領導。（2）從不同層級內部審計人員崗位職責規定上看，各審計科科員的職責與科長、副科長的職責也有類似差異。審計科科長主要對科內負責的審計項目執行起草、管理等事務，副科長則協助科長進行其本職工作，科員則主要執行各種內部審計項目的實施及科室的基礎性工作（如檔案管理等）。因此，在框架設計中，應將普通內部審計科員與科級領導相區別，分別在職業勝任能力要求和培訓方面進行規定。此外，案例中審計處處長和副處長在職責上同樣有所區別，而副科長的主要職責雖然是協助科長，按照法約爾的職責性能力結構理論，對相同的職責，對不同層級的人員在相應的能力要求上依然要有所區別。由于內部審計人員職業勝任能力框架對各層級內部審計人員在各方面職業勝任能力上的掌握程度要求十分細致，足以體現對同一機構內不同層級內部審計人員職業勝任能力要求上的區別，因此，在設計框架時，可將處級和科級層次的內部審計人員進一步細分為處長和副處長、科長和副科長四個層級。最后，借鑒國際內部審計協會（IIA）的CFIA中的層級劃分方法，在普通內部審計科員層次上，應將工作經驗在一年以下的內部審計人員單獨劃分出來，在職業勝任能力上給予更多基礎性要求以保證框架與實際情況相符合。

五、內部審計人員職業勝任能力框架人員層次結構

設計內部審計人員職業勝任能力框架應當將內部審計人員分為處級領導、科級領導和普通內部審計科員三大等級。其中處級領導、科級領導根據內部審計人員的職位進一步劃分為兩個具體層次；普通內部審計科員以一年工作經驗為界限，進一步劃分為新內部審計人員（工作經驗在一年以下）和內部審計師（工作經驗在一年以上）兩個層次。如圖2所示。

內部審計人員職業勝任能力框架按照人員層級進行區別規定，既方便各層次內部審計人員對框架的查閱和學習，而且可以框架為標準，方便評估各層次內部審計人員的職業勝任能力水平，并有針對性地對欠缺之處提供后續教育，達到全面提升各層次內部審計人員各方面職業素質的目的。

參考文獻：

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國家審計是國家治理中的“免疫系統”，是國家治理的重要組成部分，是依法用權力監督制約權力的重要方式，通過預防、提示和抵制三種方式發揮作用，抵御經濟運行機制中的各種病毒，促進經濟社會實現可持續發展。基于此，審計工作應主動融入經濟社會發展大局。審計項目計劃管理就不能滿足于僅僅停留在“拍腦袋”制定計劃的階段，必須高度重視審計項目計劃管理的規范化建設，建立科學的審計項目計劃生成辦法，使審計任務安排程序化、規范化、科學化，確保所制定的審計項目計劃能夠緊扣社會熱點和政府中心工作，確保所制定的審計項目計劃有利于使審計人的努力和工作成果最大化，使審計工作得到黨委、政府的高度重視和社會的廣泛認同。

二、當前審計項目計劃管理面臨的問題

目前，審計項目管理水平不高，是影響我國審計工作發展的一個重要因素。

（一）審計項目計劃的制定過于倉促

審計項目計劃的制定是是整個管理中的第一道工序，審計項目計劃制定的科學是否，關系到審計工作能否主動融入經濟社會發展大局，能否做到“圍繞中心、服務大局”，提供的信息能否很好地滿足黨和政府以及老百姓的需求，能否很好地履行法定職責等，然而，在目前的審計項目計劃管理工作中，由于沒有經過充分思考和研究，就匆忙制定年度審計項目計劃，以致審計工作沒有很好地體現經濟社會發展的需求，也沒有很好地體現審計職能的發揮。

1.立項前的調查研究不充分

審計計劃的前期調查對于制定科學合理的審計計劃至關重要。然而實際審計工作中，大部分時間卻集中在實施階段，對審計項目立項前的調查研究未能引起足夠的重視，因此，編制審計項目計劃時臨時“拍腦袋”現象比較嚴重，導致審計計劃的安排隨意性較大，重點不突出，缺乏長遠性、科學性。

2.審計計劃宏觀角度考慮不夠

近年來，黨委、政府加強宏觀管理的信息需求量越來越大，對審計工作宏觀、建設性地提供決策依據的要求越來越高。然而編制年度審計工作計劃時，過于強調“覆蓋面”，雖取得了一定成效，但在為政府決策服務、監測經濟運行等宏觀方面效果不盡人意。

（二）缺乏對審計項目計劃執行過程的精細化跟蹤和管理。

審計部門是監督部門，審計的產成品是信息產品，審計的生產要素主要是審計人員的智慧，人的腦力勞動又很難用別的有形的東西來衡量。因此，加強審計計劃執行全過程的精細化管理和監督，就顯得十分重要。然而目前我國審計項目管理缺乏統一的審計規范和具體的管理標準，審計人員無規可依，造成在審計項目管理過程中的盲目和無所適從；對審計項目時間的管理無具體的管理規范，項目實施時間隨意性大，容易造成審計效率低下；缺乏對審計項目后評估的足夠重視等等。由于對整個審計過程的跟蹤不到位，即使審計工作在宏觀方面謀劃得再好，審計的實際效果也會大打折扣。

三、如何提升審計計劃管理的科學性

審計計劃管理工作可在以下四個環節入手，提高我國審計管理水平，提升審計監督成效。

（一）審計需求調查環節加強調研

加強立項前審計調研，探索建立重要資訊的收集和評估機制，全面分析和掌握當地的經濟發展狀況、國家的有關宏觀政策措施和目標要求，充分論證審計項目計劃的可行性和社會意義，挖掘審計項目的重點和審計實施的切入點，使審計工作與黨委、政府、人民群眾的要求貼得更近，審計結果進入領導決策的更多，從而較好地發揮審計監督在宏觀層面上的作用。

（二）審計計劃編制環節加強分析判斷

探索建立符合本地實際審計項目選項機制。在前期審計調查研究、充分論證的基礎上，根據審計機關自身工作特點、規律以及人力資源分布狀況等，對各種情況進行分析判斷，逐步搭建中長期備選審計項目庫， 保證重點問題的持續關注，推動審計工作階段性目標的實現。同時，注重計劃的協調性，能夠從諸多備選項目中，擇優挑選出審計時機最恰當、審計效果最好的項目，實現年度審計項目計劃與中長期審計項目計劃的銜接，增強計劃的科學性、可行性和嚴肅性。

（三）審計組織實施環節加強精細化管理

強化審計計劃實施過程控制，綜合統籌，整合審計資源、創新審計組織方式和審計技術方法，保證審計工作有序、高效運行。

1.推進審計計劃規范化建設。對照新的國家審計準則，制定獨立的審計項目管理規范，進一步規范了審計計劃管理行為。

2.加強審計項目計劃的整合。采取預算執行審計與財政決算審計相結合，財政財務收支真實、合法審計與績效審計相結合，經濟責任審計與財政、金融、企業審計相結合，審計與專項審計調查相結合的多種審計項目整合創新方式，既滿足審計項目安排的科學性、全面性，又兼顧現有的審計資源。

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（一）高校內部審計信息公開的調查對象。本文選擇陜西省內最著名的四十三所本科高校為調查對象，其中包含：部屬“985工程”“211工程”重點高校、陜西省屬高校、新升格公辦本科院校、民辦高校以及獨立學院（第三批本科院校）。

（二）高校內部審計信息公開的調查方法。審計信息公開的調查方法主要包括：查閱可以獲得的文件資料、瀏覽學校審計處室網站、電話郵件傳真調研、專業技術人員個別訪談、同行集體交流探討等。

（三）高校內部審計信息公開開展情況的調查結果。通過調查發現，陜西各高校目前只有少數出臺了比較成熟的審計信息公開實施辦法。具有代表性的院校有：西安交通大學審計部門根據本校校務公開的相關制度規定，相應地制訂了《西安交通大學校務公開審計信息公開實施暫行辦法》，對審計信息公開的內容、范圍、對象、途徑、組織領導、監督檢查等方面做出了比較詳細的規定。在日常審計工作中，該校審計部門也能做到公開相關內部審計信息。本文將高校內部審計信息簡要分為：基本信息、工作信息、制度信息、服務信息、學習信息等種類；而將高校審計信息的公開程度分為：公開、部分公開、不公開三大類。（1）審計項目審前公示、審結公告、審計結果、審計報告、審計意見書、審計決定信息公開。陜西省高校開展的審計工作業務范圍比較寬泛，在審計信息公開方面，一般常規進行的干部經濟責任審計、財務收支審計、專項資金審計、審計調查、工程結算審計等項目基本上都有審前公示、審結公告，信息公開比較普遍。但是，高校實施的財務預算執行審計、財務決算審計、干部經濟責任??計、財務收支審計、專項資金審計、審計調查、工程結算審計、竣工財務決算審計等各項內部審計工作，形成的審計報告、審計意見書、審計決定等結果、結論類審計信息，本次被調查的全部高校均未予以公開。（2）審計部門組織機構設置、審計人員配置、審計工作經費來源、審計人員培訓計劃信息公開。在被調查的高校中，除新升格公辦本科院校、民辦高校、獨立學院等少數高校未設立獨立的審計部門外，絕大多數高校審計部門都是獨立設置的，并且組織機構設置、審計人員配備等信息都是公開的，非常容易獲得相關審計信息。審計經費的來源及充足性，審計人員培訓計劃及經費保障等信息，各大高校均未對外公開披露。（3）學校內部審計規章制度、文件、崗位職責、工作流程、操作規范、工作動態、審計簡報、辦事指南等信息公開。陜西各大高校均對外公開披露學校內部審計規章制度、文件、崗位職責信息，審計工作動態、工作流程、操作規范、辦事指南等信息也大都是對外公開的，被審計單位、被審計人或者社會公眾都能容易地查詢、了解以及瀏覽。西安工程大學定期介紹工作動態的審計簡訊，公開學校一定時期內的內部審計信息。（4）年度審計工作計劃、工作總結信息、審計部門領導班子及個人述職述廉報告、年度考核信息公開。西安財經學院在本校審計工作網站上公開了審計部門領導班子及個人述職述廉報告信息，陜西理工學院在本校審計部門網站上公開了每年審計工作計劃等信息，而其他高校未被發現此類內部審計信息的相關披露。 （5）審計部門辦公地點、網站域名、聯系電話、E-mail等信息公開。除未設置獨立的內部審計部門的高校外，陜西省內絕大多數高校的審計部門辦公地點、網站域名、辦公電話、郵政信箱、E-mail等信息均予以公開，信息使用者可輕易獲得。從總體上來看，在高校內部審計信息公開方面，教育部屬“985工程”“211工程”重點高校明顯優于其他各層次高等院校，而陜西省屬普通高校也要好于民辦高校、獨立學院（第三批本科院校）。

二、陜西高校內部審計信息公開現狀、存在問題及原因分析

（一）陜西高校內部審計信息公開現狀及存在問題

1.高校內部審計信息公開工作尚處于起步探索階段。經過實際調研，陜西各高校內部審計信息公開情況并不容樂觀，大多高校公開審計信息的渠道和方式無相應規范可循。而從實際情況來看，高校審計信息披露和利用的效果并不理想，公開的審計信息不齊全、不及時，而且不是重點、重要信息，對于內外部的信息使用者而言，這些審計信息的參考價值很小，基本上失去了信息公開的意義。

2.高校審計信息更新滯后，公布內容過于陳舊。信息的及時性決定了信息的價值，審計信息更是這樣。通過調查發現，陜西省各高校公開的審計信息都相對比較陳舊，最近幾年的信息很少，而五年前甚至更早年的審計工作信息隨處可見。有些高校甚至沒有公開近三年的審計信息，可查詢到的都是三年以前的審計工作動態、審計項目公示以及審計案例、學習資料等審計信息。

3.高校審計信息公開缺乏統一規范和適當媒介。高校審計信息公開的平臺和方式直接影響信息的傳播效率和受眾范圍，審計信息公開的統一規范則有助于信息公開的實際操作，提高內部審計信息的利用價值。陜西省部分高校采用內部的審計工作簡報、簡訊、通報、工作交流會等方式和媒介公開一定的審計信息，具體的審計簡報內容和樣式也是各式各樣、不盡相同。要從不同的媒介和載體中搜尋并整理出有用的審計信息，信息使用者是需要花費大量時間和精力的，信息公開的效果自然會大打折扣。

（二）陜西高校內部審計信息公開問題的原因分析

1.高校?炔可蠹菩畔⒐?開辦法尚不明確。高校內部審計信息公開是推動高校校務公開、教育改革、持續發展的重要舉措。目前，國家教育行政部門并沒有出臺統一的高校內部審計信息公開管理辦法和實務指南，也沒有采取進一步措施推動審計信息公開工作。陜西高校內部審計部門要想開展好信息公開工作，一來無章可循，二來動力不足。同時，出于審計信息保密等因素考慮，陜西高校內部審計信息公開工作開始時間相對滯后，進展也比較緩慢。

2.高校內部審計信息公開的認識不到位。一般認為，高校內部審計是通過對學校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益，從而促進學校事業目標的實現。可以看出，高校內部審計著眼點在于學校內部，傳統的固有認識和功能定位決定了審計信息公開局限在學校內部很小的范圍內，信息公開不受重視，工作比較被動。

3.高校對審計信息公開的重視程度還不夠。陜西省高校審計部門對審計信息公開工作普遍不夠重視，主要是擔心本校審計工作秘密對外泄漏，造成一些負面影響，因而大多采取不披露、少披露、非重要信息披露的態度和做法。而各高校負責人也大都對審計信息公開工作未予關注，尚未充分認識到審計信息公開工作的現實意義和重要價值，不愿意大力推動審計信息公開工作。

三、高校加強內部審計信息公開的改進建議

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1、按照審計署的統一部署，根據市審計局的統一安排，全面完成對我區2006年度養老、醫療、失業、工傷、生育等五項社保基金的專項審計工作，共計審核社保基金1603萬元，延伸審計15家相關企事業單位計4000余名參保人員（另，工傷保險7000余人）。針對本次審計發現的問題，我局與區人事勞動和社會保障局部門領導及相關工作人員做了多次充分的交流與溝通，且其已做了部分整改工作。

2、按照年初區審計局的審計工作計劃，組織中介機構國營牧場四家國有企業2006年度資產負債情況進行審計，目前，國營牧場審計工作已完成，我局對事務所出具的審計報告進行了嚴謹、細致的審核，并針對審計發現的問題，向企業提出了切實可行的合理建議。其他三家企業的審計工作于9月底全面完成。

3、我局在工作任務重，人員少的情況下，積極參與自治區本級行政事業單位國有資產審計核實工作，其中我局抽調1人并擔任審計組長，審計人員積極協調、加班加點嚴格按規定審核，確保審核數據真實可靠，出色地完成了本級行政事業單位的審計核實工作，并得到審計廳的表揚。

4、市人大代表組成的執法檢查組，一致認為我局審計工作思路清晰，工作積極主動，有效的發揮了審計監督作用，工作經驗值得在各區進行推廣。

5、積極配合科技局對我區專項資金的使用情況進行了聯合檢查，此次檢查發現，其技術整體改造工程在有條不紊的推進，專項資金使用情況總體良好，但部分資金的使用科目需要調整。通過這樣的聯合檢查，有力的促進了科技項目工程技術改造的進行，規范了專項資金的使用和記賬

（二）其他工作完成情況

1、審計信息工作

三季度我局向政府外網報送審計信息2條，被采納2條，其中上信息之窗1條，政務動態1條；向政府內網報送審計信息16條，被采納14條，重視做好維護審計局本網站維護工作，上傳各類審計信息33條，上傳業務法規1個。

2、招投標工作

認真履行監督職責，參加招投標，審閱招投標文件，參與政府采購辦外出詢價（三季度我局共參加招投標次，審閱招投標文件份，參與政府采購辦外出詢價5次。）

4、黨支部、工會小組工作

三季度繼續努力做好黨支部、工會小組工作，組織黨員干部學習2次。參加工會組織的活動2次。獨立開展工會小組活動2次，認真維護黨群網站，黨群信息8條。

與新參加工作的審計干部簽訂導師責任制，并已制定學習計劃。

5核實部門資產，積極與國有資產管理部門積極對帳，認真細致的編制2009年部門預算。

二、四季度工作安排

1、完成對2007年已審計過單位的回訪工作，回訪率100%。

2、向區人民政府提出“同級審”申請，組織全體審計干部進行“同級審”審前業務培訓及審前調查工作。

3、根據審前調查情況制定“同級審”審計方案。

4、完成2006年度審計統計年報的編制工作并按時上報。

5、完成區政府交辦的其他工作任務。

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每年年末或年初，總會出現這種現象：一些單位對新一年度的審計計劃非常關注，也許你會以為這是被審計單位對審計工作的重視和關心，自覺接受審計監督的意識強，但事情并非想象得那樣簡單。在審計機關制定年度審計計劃時，積極打聽，獲取信息，一旦本單位已納入年度審計對象，則積極準備，修改補充賬目。審計人員審計有時覺得有些賬目有突擊修改補記的痕跡，但卻苦于沒有足夠的證據和進一步深查下去的線索，也只能不了了之。其實被審計的單位真正目的是在逃避審計處罰，審計過后，他們仍會明知故犯，故伎重演。如何防止類似現象的發生，不讓違法違規者僥幸逃脫應有的處罰呢?我認為可以從以下幾方面入手解決：請支持原創網站

一、對自查自糾者應視情況分別處理，不能一概免于處罰。可以通過以前審計情況和結果進行分析，以前如果沒有出現類似違法違規行為和自查自糾行為的，可以初步判定被審計單位的自查自糾行為屬實，對上述違法違規行為可以從輕或免于處罰，但應在審計意見中提出并表明審計機關的態度：被審計單位以后應杜絕此類違法違規行為的再次發生，一旦發現，審計機關將予以嚴肅處理。不讓被審計單位存有僥幸心理。如果發現以前審計中有類似和違法違規行為和自查自糾行為時，可以初步斷定被審計單位有逃避審計處罰嫌疑，應進一步對有疑問的地方深查，如通過將被審計單位現場提供的會計資料與被審計單位向審計機關或者財稅部門定期報送的會計報表進行比較，看是否一致等等，對確實屢犯屢糾、屢糾屢犯的應嚴肅處理，確實無法進一步深查的，可以取得被審計單位不再重犯的承諾，予以從輕處罰。請支持原創網站

二、提高審計人員保密意識，澄清保密認識上的誤區。在日常工作中，一些審計人員保密意識不夠，一些審計信息往往在不經意間被泄露出去而審計人員自己還渾然不知，有的審計人員對保密內容的認識存在偏差，認為只需對審計中知悉的國家秘密和被審計單位的商業秘密保守秘密即可。事實上<中華人民共和國審計法)中涉及保密的事項有二條，其中第六條中規定：審計機關和審計人員辦理審計事項，應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。第十四條規定：審計人員對其在執行職務中知悉的國家秘密和被審計單位的商業秘密負有保密義務。第六條雖未明確規定保密的內容，但從一般慣例來說，內部審計工作情況包括審計工作計劃、審計方案、審計工作情況、審計報告、審計意見、決定和建議等都屬于保密事項，但由于法律法規對此未明確規定，因此審計機關和審計人員對此未形成統一認識，因此在加強審計人員保密意識的同時，法律法規或規章應對保密的有關事項加以明確，以統一認識，使審計保密工作有章可循。

三、持之以恒地執行被審計單位定期向審計機關報送預算。會計報表等資料的制度，使之落到實處。審計法第三十一條規定：審計機關有權要求被審計單位按照規定報送預算或者財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務報告，社會審計機構出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。實行定期(每季、計單位的做法。現行審計法規定審計機關實施審計3日前應通知被審計單位，筆者認為這種做法過于機械化，應區別實際情況分別處理。對于常規審計來說，提前通知被審計單位有關審計事宜，讓被審計單位做好迎接審計工作的資料準備、人員準備、場所準備是必要的、恰當的。但是應該看到這種做法還有一個很大的弊端，那就是同時為一些經濟違法亂紀的被審計單位提供了修改做平賬目、填平現金、消除和隱匿小金庫和其他違法違規行為的痕跡和資料的時間，給審計工作帶來一些不必要的麻煩。在目前市場經濟秩序相對混亂、會計信息嚴重失真的形勢下，合法性仍是一個很重要的審計目標。審計在打擊經濟違法違規方面具有不可替代的重要職能，因此審計程序的設計應有利于審計機關打擊經濟違法違規行為。在違法違規審計和特定項目的審計中應規定采取突擊審計的方法，為審計機關及時取得充分有效的證據提供法律依據，充分發揮審計監督職能，增強審計監督的權威性和震懾力。

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第四章內部審計工作程序

第五章內部審計工作要求

第六章罰則

第七章附則

現公布《中央企業內部審計管理暫行辦法》，自2004年8月30日起施行。

國務院國有資產監督管理委員會

二四年八月二十三日

第一章總則

第一條為加強對國務院國有資產監督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責企業（以下簡稱企業）的內部監督和風險控制，規范企業內部審計工作，保障企業財務管理、會計核算和生產經營符合國家各項法律法規要求，根據《企業國有資產監督管理暫行條例》和國家有關法律法規，制定本辦法。

第二條企業開展內部審計工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱企業內部審計，是指企業內部審計機構依據國家有關法律法規、財務會計制度和企業內部管理規定，對本企業及子企業（單位）財務收支、財務預算、財務決算、資產質量、經營績效，以及建設項目或者有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行監督和評價工作。

第四條企業應當按照國家有關規定，依照內部審計準則的要求，認真組織做好內部審計工作，及時發現問題，明確經濟責任，糾正違規行為，檢查內部控制程序的有效性，防范和化解經營風險，維護企業正常生產經營秩序，促進企業提高經營管理水平，實現國有資產的保值增值。

第五條國資委依法對企業內部審計工作進行指導和監督。

第二章內部審計機構設置

第六條企業應當按照國家有關規定，建立相對獨立的內部審計機構，配備相應的專職工作人員，建立健全內部審計工作規章制度，有效開展內部審計工作，強化企業內部監督和風險控制。

第七條國有控股公司和國有獨資公司，應當依據完善公司治理結構和完備內部控制機制的要求，在董事會下設立獨立的審計委員會。企業審計委員會成員應當由熟悉企業財務、會計和審計等方面專業知識并具備相應業務能力的董事組成，其中主任委員應當由外部董事擔任。

第八條企業審計委員會應當履行以下主要職責：

（一）審議企業年度內部審計工作計劃；

（二）監督企業內部審計質量與財務信息披露；

（三）監督企業內部審計機構負責人的任免，提出有關意見；

（四）監督企業社會中介審計等機構的聘用、更換和報酬支付；

（五）審查企業內部控制程序的有效性，并接受有關方面的投訴；

（六）其他重要審計事項。

第九條未建立董事會的國有獨資公司及國有獨資企業，應當按照加強財務監督和完善內部控制機制的要求，依據國家的有關規定，加強內部審計工作的組織領導，明確工作責任，強化企業內部審計工作，做好內部審計機構與內部監察（紀檢）、財務、人事等有關部門的協調工作。

第十條企業內部審計機構依據國家有關規定開展內部審計工作，直接對企業董事會（或主要負責人）負責；設立審計委員會的企業，內部審計機構應當接受審計委員會的監督和指導。

第十一條企業所屬子企業應當按照有關規定設立相應的內部審計機構；尚不具備條件的應當設立專職審計人員。

第十二條企業內部審計人員應當具備審計崗位所必備的會計、審計等專業知識和業務能力；內部審計機構的負責人應當具備相應的專業技術職稱資格。

第三章內部審計機構主要職責

第十三條根據國家有關規定，結合出資人財務監督和企業管理工作的需要，企業內部審計機構應當履行以下主要職責：

（一）制定企業內部審計工作制度，編制企業年度內部審計工作計劃；

（二）按企業內部分工組織或參與組織企業年度財務決算的審計工作，并對企業年度財務決算的審計質量進行監督；

（三）對國家法律法規規定不適宜或者未規定須由社會中介機構進行年度財務決算審計的有關內容組織進行內部審計；

（四）對本企業及其子企業的財務收支、財務預算、財務決算、資產質量、經營績效以及其他有關的經濟活動進行審計監督；

（五）組織對企業主要業務部門負責人和子企業的負責人進行任期或定期經濟責任審計；

（六）組織對發生重大財務異常情況的子企業進行專項經濟責任審計工作；

（七）對本企業及其子企業的基建工程和重大技術改造、大修等的立項、概（預）算、決算和竣工交付使用進行審計監督；

（八）對本企業及其子企業的物資（勞務）采購、產品銷售、工程招標、對外投資及風險控制等經濟活動和重要的經濟合同等進行審計監督；

（九）對本企業及其子企業內部控制系統的健全性、合理性和有效性進行檢查、評價和意見反饋，對企業有關業務的經營風險進行評估和意見反饋；

（十）對本企業及其子企業的經營績效及有關經濟活動進行監督與評價；

（十一）對本企業年度工資總額來源、使用和結算情況進行檢查；

（十二）其他事項。

第十四條企業內部審計機構對年度財務決算的審計質量監督應當根據企業的內部職責分工，依據獨立、客觀、公正的原則，保障企業財務管理、會計核算和生產經營符合國家各項法律法規要求。

第十五條為保證企業年度財務決算報告的真實和完整，企業內部審計機構應按照國資委相關工作要求，對下列特殊情形的子企業組織進行定期內部審計工作：

（一）按照國家有關規定，涉及國家安全不適宜社會中介機構審計的特殊子企業；

（二）依據所在國家及地區法律規定，在境外進行審計的境外子企業；

（三）國家法律、法規未規定須委托社會中介機構審計的企業內部有關單位。

第十六條企業內部審計機構對本企業及其子企業的經營績效及有關經濟活動的評價工作，依據國家有關經營績效評價政策進行。

第十七條企業內部審計機構應當加強對社會中介機構開展本企業及其子企業有關財務審計、資產評估及相關業務活動工作結果的真實性、合法性進行監督，并做好社會中介機構聘用、更換和報酬支付的監督。

第十八條企業內部審計機構相關審計工作應當與外部審計相互協調，并按有關規定對外部審計提供必要的支持和相關工作資料。

第十九條企業應當依據國家有關法律法規，完善內部審計管理規章制度，保障內部審計機構擁有履行職責所必需的權限：

（一）參加企業有關經營和財務管理決策會議，參與協助企業有關業務部門研究制定和修改企業有關規章制度并督促落實；

（二）檢查被審計單位會計賬簿、報表、憑證和現場勘察相關資產，有權查閱有關生產經營活動等方面的文件、會議記錄、計算機軟件等相關資料；

（三）對與審計事項有關的部門和個人進行調查，并取得相關證明材料；

（四）對正在進行的嚴重違法違規和嚴重損失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會（或企業主要負責人）報告；

（五）對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料，經企業主要負責人或有關權力機構授權可暫予以封存；

（六）企業主要負責人或權力機構在管理權限范圍內，應當授予內部審計機構必要的處理權或者處罰權。

第四章內部審計工作程序

第二十條企業內部審計機構應當根據國家有關規定，結合企業實際情況，制定企業年度審計工作計劃，對內部審計工作作出合理安排，并報經企業主要負責人或審計委員會審核批準后實施。

第二十一條企業內部審計機構應當充分考慮審計風險和內部管理需要，制定具體項目審計計劃，做好審計準備。

第二十二條企業內部審計機構應當在實施審計前5個工作日，向被審計單位送達審計通知書。對于需要突擊執行審計的特殊業務，審計通知書可在實施審計時送達。

被審計單位接到審計通知書后，應當做好接受審計的各項準備。

第二十三條企業內部審計人員在出具審計報告前應當與被審計單位交換審計意見。被審計單位有異議的，應當自接到審計報告之日起10個工作日內提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。

第二十四條被審計單位若對審計報告有異議且無法協調時，設立審計委員會的企業，應當將審計報告與被審計單位意見一并報審計委員會協調處理；尚未設立審計委員會的企業，應當將審計報告與被審計單位意見一并報企業主要負責人協調處理。

第二十五條審計報告上報企業董事會或主要負責人審定后，企業內部審計機構應當根據審計結論，向被審計單位下達審計意見（決定）。

對于報請審計委員會、主要負責人協調處理的審計報告，應當根據審計委員會、主要負責人的審定意見，向被審計單位下達審計意見（決定）。

第二十六條企業內部審計機構對已辦結的內部審計事項，應當按照國家檔案管理規定建立審計檔案。

第二十七條企業內部審計機構應當每年向本企業董事會（或主要負責人）和審計委員會提交內部審計工作總結報告。

第二十八條企業內部審計機構對主要審計項目應當進行后續審計監督，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執行情況。

第五章內部審計工作要求

第二十九條企業內部審計機構應當根據國家有關規定和企業內部管理需要有效開展內部審計工作，加強內部監督，糾正違規行為，規避經營風險。

第三十條企業內部審計機構應當對違反國家法律法規和企業內部管理制度的行為及時報告，并提出處理意見；對發現的企業內部控制管理漏洞，及時提出改進建議。

第三十一條對于被審計單位及相關工作人員不及時落實內部審計意見，給企業造成損失浪費的，企業應當追究相關人員責任；對于給企業造成重大損失的，還應當按有關規定向上一級機構及時反映情況。

第三十二條企業內部審計機構下列工作事項應當報國資委備案：

（一）企業年度內部審計工作計劃和工作總結報告；

（二）重要子企業負責人及企業財務部門負責人的經濟責任審計報告；

企業內部審計工作中發現的重大違法違紀問題、重大資產損失情況、重大經濟案件及重大經營風險等，應向國資委報送專項報告。

第三十三條根據出資人財務監督工作需要，企業內部審計機構按照國資委有關工作要求，對企業及其子企業發生重大財務異常等情況組織進行的專項經濟責任審計，應當向國資委提交審計報告。

第三十四條企業內部審計機構要不斷提高內部審計業務質量，并依法接受國資委、國家審計機關對內部審計業務質量的檢查和評估。

第三十五條企業內部審計機構應當根據本辦法組織開展內部審計工作，并對其出具的內部審計報告的客觀真實性承擔責任。

第三十六條為保證內部審計工作的獨立、客觀、公正，企業內部審計人員與審計事項有利害關系的，應當回避。

第三十七條企業內部審計人員應當嚴格遵守審計職業道德規范，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得，，泄露秘密，。

第三十八條企業內部審計人員在實施內部審計時，應當在深入調查的基礎上，采用檢查、抽樣和分析性復核等審計方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，以支持審計結論和審計建議。

第三十九條企業董事會（或主要負責人）應當保障內部審計機構和人員依法行使職權和履行職責；企業內部各職能機構應當積極配合內部審計工作。任何組織和個人不得對認真履行職責的內部審計人員進行打擊報復。

第四十條企業對于認真履行職責、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績的內部審計人員，應當給予獎勵。

第四十一條企業應當保證內部審計機構所必需的審計工作經費，并列入企業年度財務預算。企業內部審計人員參加國家統一組織的專業技術職務資格的考評、聘任和后續教育，企業應當按照國家有關規定予以執行。

第六章罰則

第四十二條對于企業出現重大違反國家財經法紀的行為和企業內部控制程序出現嚴重缺陷，除按規定依法追究企業主要負責人、總會計師（或者主管財務工作負責人）及財務部門負責人的有關責任外，同時還相應追究企業審計委員會及內部審計機構相關人員的監督責任。

第四十三條對于、、、泄漏秘密的內部審計人員，由所在單位依照國家有關規定給予紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第四十四條對于打擊報復內部審計人員問題，企業應及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。受打擊報復的企業內部審計人員有權直接向國資委報告相關情況。

第四十五條被審計單位相關人員不配合企業內部審計工作、拒絕審計或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執行審計結論的，企業應當給予紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第七章附則