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Abstract: The banking industry is the most basic and most important financial institutions, but it is also most likely to trigger a systemic risk sector. How to ensure the stability of the banking sector in the operation, economists and bankers agree that the responsibility for banking supervision is very important. To guard against and defuse financial risks, to ensure the stability of the banking sector to run, the 20th century, since the 70s, the international economic organizations and governments introduced a lot of information on banking supervision policies, systems and protocols, economists also the issue of banking supervision painstaking research and exploration, and have achieved fruitful results.
Key words: banking supervision; regulatory theory; financial institutions
前言
近年來，這一領域的理論和實踐也日益引起中國的經濟學家、金融學者的興趣和關注。尤其是即將走過三年歷程的中國銀監會，在以勇氣和智慧開啟中國銀行業監管新局面的過程中，已經基本完成了一個具有國際視野的制度框架的構建工作，其探索和創新更為中國銀行監管理論的形成和發展奠定了基礎。
為了進一步推動當代銀行監管理論與本土實踐的結合，加快中國銀行監管理論的建設和總結，本期《理論前沿》周刊專門邀請兩位專家從不同角度撰文對銀行監管理論進行介紹。
閻慶民博士曾任中國銀監會銀行監管一部主任，出版過《中國銀行業監管問題研究》、《中國銀行業風險評估及預警系統研究》等多部專著。他認為：總體來看，現代金融理論研究呈現出既分化又綜合的發展趨勢，這一點在銀行監管問題研究方面表現得尤為突出。一方面，銀行監管研究的對象越來越精細，研究范圍從最初的防止銀行擠提，到后來的金融管制直至目前的銀行風險監管。發展到現在，銀行監管問題已分化為并表監管、功能監管、跨境監管以及彈性監管等眾多的研究領域。但另一方面，銀行監管問題并沒有像其他經濟學領域(如經濟增長理論、通貨膨脹理論、匯率理論、利率理論、市場失靈理論等)一樣形成獨立、完整的理論體系，大量理論性的觀點、方法和思路均是散布在各類文獻中，為闡述特定問題而出現。在此情況下，銀行監管研究與其他經濟領域出現了綜合、交叉和滲透現象，社會利益論、喬治·J·斯蒂格勒管制理論、佩茨曼價格決定模型、波斯納管理理論、美國經濟學家愛德華·凱恩的管制辯證法理論等許多新興的經濟學理論和方法被移植于銀行監管問題研究，一些其他經濟管制部門(如電信、鐵路)的研究方法和案例也被引入到銀行監管研究中，20世紀60年代以來風行西方經濟學界的博弈論、線性規劃和計量經濟學更是對銀行業監管研究產生了革命性的影響。
正是根據上述研究方法，理論界對銀行監管的經濟學原因進行了研究。經濟學家從不同的角度提出了許多監管理論，有的是從監管的原因出發，有的是從監管的實際效果出發，有的是從監管的機制出發，不同的側重點形成了金融市場失靈論、金融社會崩潰市場論、政府掠奪論、特殊利益論和多元利益論等理論解釋。閻慶民博士通過《當代銀行監管理論的發展》一文為我們闡釋了這些代表性理論的精華所在。
潘文波博士來自銀行監管一線，對中國銀行監管工作探索規范化、專業化和國際化的努力有著切實體會，他通過《中國銀行監管理論與實踐的新發展》一文展示了中國銀監會及其派出機構致力進行監管制度、方式和手段創新的有效嘗試。
新春伊始，我們推出本組文章，希望在中國銀監會成立三周年前夕，有更多的學者和實踐工作者能夠加入銀行監管理論的研究行列。相信借助國際視野與本土資源的雙重優勢，針對中國銀行監管的理論探討也能成為最前沿的金融學術研究。 (姜欣欣)
當代銀行監管理論的發展
在現代市場經濟條件下，商業銀行是企業獲得外部融資最重要的渠道。格利和肖強調指出，銀行把借款人需要的長期信貸組合轉變為短期的存款組合，降低了交易費用。為此，各國政府對銀行監管給予高度重視。但對于為什么要進行銀行監管，監管的效果是怎樣的?經濟學家從不同的角度提出了許多監管理論。
一、金融市場失靈理論
《新帕爾格雷夫經濟學大辭典》對“管制”的解釋為：管制是政府為控制企業的價格、銷售和生產決策而采取的各種行動，政府公開宣布這些行動是要努力制止不充分重視社會利益的私人決策。經濟學家將經濟管制理論應用于金融監管，認為在不存在信息成本或者交易成本很低的前提下，政府對銀行強有力的監管能夠提高銀行的公司治理水平，從而提高整個社會的公共利益，使社會福利水平最大化，實現帕累托最優。這一理論被稱為公共利益理論，或者稱為官方監管觀點，其政策含義是，私人部門一般缺少相應的信息、動力和能力去監控企業和銀行機構，因此，迫切需要一個強有力的政府機構對銀行進行監管。
(一)市場失靈
暗含在公共利益理論背后的經濟學現象是金融市場失靈。西方經濟學家認為信息不對稱是市場失靈的主要原因。因信息缺乏而在金融制度上造成的問題可能發生在兩個階段：交易之前和交易之后，分別導致了逆向選擇和道德風險問題。逆向選擇是在交易之前由于信息不對稱造成的問題。金融市場上的逆向選擇指的是：那些最可能造成不利(逆向)結果即造成信貸風險的借款者，常常就是那些尋找貸款最積極，因而是最可能得到貸款的人。例如，風險企業或詐騙者往往最積極地尋求得到貸款。逆向選擇使得貸款可能招致信貸風險，貸款者可能決定不發放任何貸款，即使市場上有信貸風險很小的選擇。道德風險是在交易之后由于信息不對稱造成的問題。金融市場上的道德風險指的是：借款者可能從事從貸款者的觀點來看不希望其從事的風險活動，因為這些活動很可能使這些貸款不能歸還。例如，由于使用的是別人的錢，借款者可能將原本用于生產的貸款投資于高風險的股票市場以獲取高收益。由于道德風險降低了貸款歸還的可能性，貸款者可能決定寧愿不做貸款。
(二)銀行危機的外部性
銀行危機的外部效應也是需要政府監管銀行一個重要原因。外部效應的最主要特征是存在著人們關注但又不在市場上出售的“商品”。微觀經濟學已經證明，外部效應的存在使得社會資源的配置不能達到最優化，影響到經濟運行的效率。信息不對稱也可能導致金融機構的廣泛倒閉，產生金融恐慌。由于向金融機構提供資金的廣大儲戶不可能清楚金融機構的經營是否穩健，因此，一旦對金融機構的經營狀況發生懷疑，就會出現“傳染效應”和“羊群效應”，單個銀行的風險問題或者倒閉很容易產生連鎖反應而導致銀行的系統性風險，好的銀行和壞的銀行概莫能外，由此而使公眾蒙受巨大損失，并對整個經濟造成嚴重打擊。在現代金融體系中，金融機構財務的高杠桿特性，也使得這種外部效應更為明顯。
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管理會計發端于成本會計，成本會計仍是管理會計核心基礎和底層代碼，銀行管理會計包括成本核算、成本分析、成本計劃、成本決策和成本控制。由于銀行的間接費用占比非常高，成本核算既是重點也是難點。中小銀行的管理會計通過收入確認和成本核算的方法，包括收入確認、直接成本歸集、間接成本分攤、內部資金轉移定價、預計損失和壞賬、相關稅負分攤和經濟資本成本，實現對產品、客戶、機構、人員等多維度的收入、成本和盈利核算和分析。由于銀行的海量數據，管理會計的應用都是以系統開發為起點和基礎，管理會計系統的核心是以盈利分析為主的管理會計系統本身，包括上述收入確認和五大成本的核算等內容，即內部資金轉移定價模塊、成本分攤模塊、經濟資本模塊和盈利分析等模塊。以此為核心進一步延展到預算管理系統和績效考核系統，實現預算、核算和評價的管理循環閉路，進一步延展到客戶產品定價系統以及經濟資本管理系統等領域。管理會計促進商業銀行轉型體現在以下幾方面：一是管理會計推動銀行由“規模驅動”型向“價值驅動”型轉型。管理會計本質是多維度的盈利管理體系，是盈利和價值管理體系的核心。管理會計可將“價值創造”理念和戰略向各個責任中心、經營產品和客戶落地，將價值目標分解到各個責任主體、各個產品和目標客戶。管理會計將綜合價值創造目標分解到不同經營單位、管理部門，衡量、測算和評價每個責任中心的利潤生成、成本節省和價值創造。全方位的價值管理，對前臺營銷部門實行利潤管理，對中后臺支持和管理部門實行全面的成本管理，既向外部客戶要利潤，也要向內部管理要利潤。二是管理會計推動銀行由“粗放式的規模管理”轉向“精細化的綜合管理”。商業銀行的“粗放式的規模管理”源于過去30年來的國內經濟穩步高增長的宏觀環境和銀行保護政策，中國經濟將走下高增長的平臺回歸到平穩的低速增長平臺，于此相適應的，規模擴張的發展路子不能持續，差異化的戰略、對小眾群體個性化營銷、內部精細化的綜合管理是銀行安身立命的必由之路，責任管理、全成本管理、作業成本法等管理會計工具將廣泛用于內部管理。三是管理會計推動銀行向“客戶價值提升”的方向轉型。客戶導向是商業機構經營的根本，但是將客戶導向的理念體現在日常工作中，需要管理會計的支持。管理會計可以實現對客戶和客戶群的所有業務綜合分析和盈利核算，可以促使提供多產品綜合營銷，提升服務的綜合價值，使客戶獲得一攬子服務和整體的服務方案。管理會計對產品的成本準確核算，有利于在獲取合理利潤的基礎上向客戶提供有競爭力價格的服務。管理會計的核算可以展示有價值的客戶和產品，從而為這些產品和客戶提供更多的資源支持。
三、中小商業銀行實施管理會計的路徑
（一）建立規范的責任中心、產品體系和客戶分類體系
1.構建穩定和清晰的責任中心體系
構建穩定和清晰的責任中心是責任會計、責任成本管理的前提條件，有助于建立穩定可靠的管理會計系統，保證系統穩定運行，減少運行成本，也有助于責任中心經營的常態化和長期化。缺乏穩定清晰的責任中心體系，會導致組織架構邊界模糊，責任主體的權責利不匹配，增加內部管理難度和各種內耗，無法實現責任主體目標與全行整體目標一致。組織架構和責任中心的經常變化，會誘使管理短期化和經營短期化，只重視當期的考核業績，而忽視長期的管理提升和市場培育。建立穩定和清晰的責任中心體系，首先要有明確管理，穩定組織構架和管理路線，明確是總分支結構體系還是事業部制體系。無論哪一種管理組織構架都可以在管理會計系統中實現，但是經常變化和模棱兩可的組織構架會影響系統的長期穩定。總分結構的管理體系，應將上級部門的產品開發和管理等的成本向下分攤；事業部制管理系統，可將產品研發、營銷和風險管理等團隊內部化，成本和權利邊界較為明晰，所以有些銀行在推行管理會計時同時推行條線化的事業部改革。其次，確定責任中心的種類，利潤中心、投資中心和成本中心，對責任中心的類型確定直接影響對它的管理模式，也會影響對其發生成本的處理方式。對不同的責任中心要明晰其功能和邊界，減少交叉和重疊。最后，確定責任中心的細度，有些管理精細的銀行，可以將單個客戶經理作為一個責任中心；大部分銀行是以團隊作為責任中心，例如，將網點的進一步切分成運營責任中心、零售營銷責任中心和對公營銷中心、以及各個事業部派駐的團隊。
2.形成全行統一規范和可拓展的產品體系和產品清單
銀行產品是商業銀行對外經營和服務活動的最小單位或組合，是商業銀行獲得利潤的最小單元，同時也是商業銀行經營管理的基點。商業銀行可以根據自身產品的特點，建立產品體系和產品清單，管理會計系統的產品體系應與其他系統的產品或類別建立對應關系，應作為全行統一的體系。產品體系應該開放靈活，以適應以后產品的拓展和更新，以及各個責任中心體系的變化。
3.建立多維和靈活實用的客戶分類體系
管理會計系統提供客戶維度信息，可分析單一客戶、客戶組合（企業集團）和客戶類別對銀行的利潤貢獻度分析。客戶的分類管理要有利于有針對性的管理和營銷，例如不同的定價策略、產品搭售、定向營銷等。客戶的分類需要業務部門深入介入，需要業務部門對當前的客戶分類進行梳理，構建全行統一視圖的客戶分類體系。
4.建立其他分析維度的結構和分析體系
其他包括渠道維度、科目維度、幣種維度等等。渠道維度也是一個重要的分析維度，渠道可以是作業渠道，主要包括柜面、ATM和電子銀行（網上銀行、電話銀行、移動銀行和短信銀行）等渠道，也可以是獲客渠道，比如客戶經理、柜面、電子渠道等。
（二）清理數據源和規范上游數據，視條件建立數據倉庫
管理會計系統要實現對機構、產品、客戶、員工進行多維盈利核算，所需數量較大，各種數據來源于上游業務數據和財務數據，以及還需要客戶關系信息、薪酬管理信息等。但是中小商業銀行信息系統不同系統之間不能形成有效匹配，各種數據未能有效整合，有數據不齊的“零散數據”，有數據不連貫的“信息孤島”，有重復但又相互矛盾的“數據混亂”。因此，需要進行大范圍的數據整理和規范。數據清理首先要確認管理會計的數據單元，即數據粒度，商業銀行的數據單元可以是賬戶、客戶、借據和交易，一般多以賬戶作為數據單元。如果以賬戶作為數據單元，那么就需要規范賬戶信息，保證賬戶信息的完整性，包括金額、期限、收付息等等完整信息，內部賬戶也需要按照管理的需要進一步完善信息；非賬戶數據也需要建立相應的虛擬賬戶，例如對中間業務收入和支出需要建立虛擬賬戶。對財務和薪酬信息，需要規范財務會計核算，將費用核算進一步細化核算到員工、產品、網點等責任主體，逐步增加直接費用減少間接費用，逐步減少公共費用，如果難以直接核算，可選擇時機建立相關費用分割機制。為了充分利用管理會計的數據，進行多維度分析，需要進一步豐富維度信息，根據數據的維度分析的需要，不斷完善產品信息、客戶信息、機構信息、客戶經理信息等。客戶信息的不完整或不規范可能是中小商業銀行經常遇見的問題，因此，大規模收集或補錄客戶信息是必不可少的環節。在大數據時代，客戶信息是企業經營管理和經營的重要資源和財富。數據的精細化要求應與管理的精細化需求一致，例如以機構為單元管理模式的數據要求可能會比以條線為管理單元的要求更低，以個人為管理單元的模式要求的數據精度會更高。管理會計系統是內部管理的核心系統，所需要的數據基本覆蓋商業銀行中的大部分數據，可以此為契機整合和清理全行數據，建立規范的數據標準和數據字典，有條件的銀行可建立數據倉庫，夯實全行的數據質量。
（三）統籌規劃系統體系的建設，逐步推進系統開發
如前面所述，管理會計系統涵蓋范圍比較廣，不可能一步到位，管理會計系統的建設往往只有開始沒有結束，需要根據管理不斷精細的要求不斷深化，也需要根據上下游數據和系統的變化進行改良和優化。管理會計系統建設的范圍很大，可以根據中小銀行的業務側重，抓住重點逐步推進，比如先將內部資金轉移定價作為第一步，然后推進經濟資本，最后推進費用分攤，在管理會計系統全成本核算功能完成之后，根據管理需要逐步推進客戶定價、績效考核和客戶管理等應用。管理會計系統的模型和方法沒有統一規則，不同銀行之間不能完全借鑒，中小銀行由于自身限制不可能向大中銀行那樣大規模投入和精益求精，宜由粗到精，先易后難。比如，轉移定價方面可以先應用于存貸款業務，對資金業務采取簡化的定價的方式，再過渡到完整的內部定價方式；在經濟資本方面可以先直接采取監管資本中的標準權重法，權重和緩釋都采取監管口徑，減少內部爭議，在觀念和條件成熟后，再探索內部評估的經濟資本法；在成本分攤方面可以先僅僅歸集直接成本方式，對中后臺的成本采取簡單的分配方式，在條件成熟后，進一步加強財務開支的精細核算，并對中后臺逐步應用推進作業成本法；在收入確認和交叉銷售，可以先采取雙算的方式，在條件成熟的情況下進一步采取分成的方式。管理會計系統是后端系統，其精細化程度和功能的實現需要上游數據支持和完整。比如，管理會計系統中風險成本和資本成本的數據需要信用風險管理系統的不斷完善，經濟資本中的風險緩釋數據需要上游低押品數據的完善。因此，管理會計系統建設需要統籌全行的業務推進，根據管理需要，優化管理會計系統優化，進而推進前端系統建設和優化。
（四）宣揚管理會計理念，循序漸進推廣和使用管理會計
管理會計系統的推廣使用與“價值創造”管理理念推行是相輔相成，沒有理念的推行和宣揚，系統就沒有運用的土壤；沒有系統使用，理念也會成為空中樓閣。管理會計的推廣和使用需要與理念推行如影隨形，不斷的培訓和宣講是必不可少的，是一個長期的循序漸進的過程。中小銀行推廣使用管理會計過程中往往會出現兩種傾向：一是急于求成，一股腦的開發所有模塊，一次性投入考核和分析中，會導致內部各部門和人員不能接受，產生抵觸情緒，對有關方法和理念也是囫圇吞棗，沒有消化和吸收，甚至干脆放棄，被動接受，把管理會計作為不可理喻的“黑箱子”；二是畏頭縮尾，認為數據不夠精細，方法不夠科學合理，理念不能普遍接受，現在經營狀況也還可以，始終認為條件不成熟，不敢貿然推進，使得管理會計始終處于“實驗室”階段，或者即使管理會計系統上線了，但是由于管理會計的成果不能用于業績評價和考核以及決策依據，而一直作為一般分析的工具，管理會計的效果就會大打折扣。
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2．分支機構管理模式
分支機構模式是農村商業銀行依靠自身的綜合實力，在自身的各項條件符合銀行監管部門設置的一系列標準之后，突破在當地經營的限制，在外地注冊開設農村商業銀行的分支機構。中國銀行業監督管理委員會在2008年頒發了《農村中小金融機構行政許可實施辦法》，此法令的頒發，使得農村商業銀行可以獲得更多的發展，可以在異地開設農村商業銀行的支行，可以在外地進行經營。異地農村商業銀行的設立，擴大了農村商業銀行的規模，擴充了網點。可以在較短的時間內擴充農村商業銀行的網點數量，同時，也擴大了農村商業銀行的資產規模，網點數量和資產規模的擴大，可以有效的降低農村商業銀行的經營成本，拓展農村商業銀行的利潤增長范圍。同時，農村商業銀行開設分支機構，可以有效的降低商業銀行的運營風險。如果農村商業銀行的總部不幸遭受到什么天災人禍，農村商業銀行的總行不能正常的運行的時候，還有農村商業銀行的分行暫時擔負起總行的責任。另一方面，農村商業銀行支行管理模式的設立，可以為更多的群眾服務，體現了農村商業銀行服務區域多樣化，也實現了為不同地區、不同行業的客戶服務，使得農村商業銀行在應對行業和地域政策的變化時，抗風險的能力增強。
3．兼并重組的管理模式
兼并重組管理模式指的是，某一地區的農村合作金融機構，把資產、負債及金融機構的工作人員進行合并，最后合并為一家具有法人資格的農村商業銀行，并取消原來的農村合作社金融機構的法人資格，并作為重組后農村商業銀行的分支機構，實現農村商業銀行跨越式的發展。就目前來說，我國農村商業銀行在合并重組后，一般都是采用新設合并的管理模式，新設在合并重組的過程中，注銷了原本的法人資格，通過提出申請，建立起一家新的農村商業銀行，按照農村商業銀行總行的統一管理模式進行管理。
二、農村商業銀行管理模式
選擇和定位就目前來說，采用國有商業銀行相同性質的行政隸屬管理模式來管理農村商業銀行，沒有實際的法人權利，但可以從傳統的管理模式中吸取管理的經驗，其現實也可以反映出農村商業銀行的實際情況。采用地市聯社的管理方式，農村基礎的信用社的法人權利不完全，會給信用社的經營帶來很多的困難。
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（二）加強金融企業文化管理，可加強商業銀行的凝聚力
盡管改革開發進程不斷推進，市場經濟的大潮已經滾滾而來。但是由于我國商業銀行都和以前的國有銀行有著千絲萬縷的聯系，很多計劃經濟的思想和文化依然在銀行內部占據很大的比重。所以，我們更應該發展新的金融企業文化。這樣做的目的不僅僅是取代原有的思想，也是適應當前銀行發展的有效途徑。盡管這個過程中需要很長的路要走，但是我們更應該為企業培養高素質的人才隊伍，為未來的競爭培養更多的中間力量。新的金融文化的形成能夠使全體員工團結起來，為銀行未來的發展貢獻自己的力量。
（三）加強金融企業文化管理，可提高銀行經營管理水平
對于商業銀行來說，資產的管理依然離不開人的參與。因此如何處理好人與人之間的管理是非常重要的。商業銀行的員工管理和其他企業的管理沒有太大的區別。當員工感覺到企業管理模式帶來的優勢的時候，他們工作的積極性才能被真正的調動起來，這種體現著人文關懷的管理方式能夠讓員工體會到家的溫暖。所以，管理層應該認真掌握心理學的知識，這樣在管理銀行員工的過程中能夠給員工帶來另類的驚喜。只有所有的員工的積極性和責任性被充分發掘之后，銀行的管理才能起到事半功倍的效果。只有這樣才能進一步提升管理者的管理技巧和能力。
二、如何最佳構建金融企業文化
（一）構建金融企業文化應適合我國商業銀行的改革和發展計劃
經濟時代是沒有商業銀行身影的。在我國大力推進市場經濟的大背景下，商業銀行應運而生。隨著市場經濟體制的不斷完善，商業銀行的發展速度不斷加快。它的經營過程中享受自由的同時，也需要應對嚴格的法律和其他制度。由于我國社會性質比較特殊，因此我國的商業銀行也有獨特的印記。因此，我們在學習西方銀行先進經驗的過程中應該結合我國的實際情況，只有這樣才能培育出適合我國國情的企業金融文化。
（二）構建金融企業文化要注重領導者觀念的更新和率先垂范
對于企業來說，獨特的文化來自于每位員工的努力和單位領導獨特的駕馭能力，只有形成的企業文化才更具有凝聚力。領導應該在文化形成的過程中起到模范作用。當企業的文化內涵形成的之后，每位員工才會不自覺地去遵循，去融入到企業的獨特文化中。領導作為一個單位的靈魂人物對于員工的影響是不可估量的。
（三）構建金融企業文化應體現鮮明的企業特色
當前，我國金融機構的數量快速增加。地方性的商業銀行逐步進入到歷史的舞臺。因此金融企業應該立足自身的實際情況構建獨特的企業文化。在銀行發展的過程中應該充分結合地域特色，這樣企業文化的形成才更有吸引力。銀行作為一個服務行業，只有為客戶提供特色的服務才能在未來的競爭中占據有效的地位。這樣不僅可以防止其他銀行模仿，還能快速的打造成企業的名片。
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在銀行管理系統中，系統功能輸入主要包括文本框、下拉框、選取、日期等。測試輸入要素自身分析如下：首先根據具體功能輸入判斷其合法性；然后確定輸入要素規則中取值的有效等價類個數，每個要素規則的1個有效等價類為1個輸入要素測試點；最后匯總所有輸入要素的有效等價類。
（二）單一功能輸入要素分析
單一功能輸入要素分析是從需求文檔出發，通過對每個單一功能可能涉及的規則進行輸入要素測試點計數，求得該功能點的輸入要素測試點數。首先按照需求文檔功能框架對每個單一功能涉及的輸入要素進行枚舉。接著根據業務規則的要求，從輸入要素的值域出發，分析可能的取值，確定其等價類。然后計算等價類組合總數，如果等價類取值之間有判定或者依賴關系，則輸入要素之間等價類數相乘，否則相加。
（三）組合功能輸入要素分析
在銀行管理系統中，組合功能是多個單一功能業務流、數據流的組合，包含多個組合實例。首先結合輸入要素自身分析，得到組合功能中單一組合實例中的單一功能的輸入要素個數，根據輸入要素個數和組織級定義，計算出該功能相應的復雜度C，則該功能的輸入要素測試點為1×C。然后匯總該組合實例中所有單一功能的輸入要素測試點，得到組合功能中單一實例的輸入要素測試點計數。
（四）測試勞動生產率
軟件測試生產率包括測試設計生產率和測試執行生產率。影響測試設計生產率的因素有：測試用例的可重用性、測試用例的復雜度、人員熟練度等。影響測試執行生產率的因素有：測試用例的復雜度、測試用例的可執行性、人員熟練度、測試所需的軟硬件環境的穩定性和可用性、測試數據的可用性、測試工具的復雜度、業務復雜度等。結合企業級和項目級勞動生產率，可以確定項目采用的測試勞動生產率TLC。通過以上分析，可以估算出基于輸入要素分析的測試點總數，即測試工作規模TS=FTP+SFTP+MFTP。根據測試工作量=測試工作規模/測試勞動生產率，可以計算出技術活動工作量TAW。
（五）非測試技術活動工作量
非測試技術活動指測試過程中的測試計劃撰寫、測試環境準備、測試管理與溝通、測試總結等活動。在定性與定量結合估算的模型中，需要考慮非技術活動風險因素，包括測試人員經驗、項目需求清晰度與穩定性、關聯系統接口復雜度、測試條件完備性、測試資產要求、測試質量要求、測試全面性等。其中，RNTAW為考慮風險因素非技術活動工作量，NRNTAW為不考慮風險因素非技術活動工作量為，beta=人員經驗+需求清晰度與穩定性+關聯系統接口復雜度+測試條件完備性+，根據項目經驗，beta的取值約為-0.5～0.5。
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Abstract: domestic competition in the banking industry is suffering war, border troops and foreign-funded banks, state-owned commercial banks to obtain long-term monopoly profits of the collapse of the trade barriers to keep. In the face of strong opponents, the state-owned commercial banks how to seize the opportunity to improve their competitiveness has become a top priority. The author believes that the international banking M & A growth strategy can choose to provide us with a lot of inspiration.
Key words: mergers and acquisitions; state-owned commercial; commercial banks; competitiveness
國有商業銀行并購成長的條件逐漸成熟
目前，國有商業銀行正在按照核銷、剝離、充實資本金、股份制改造的步驟進行綜合改革。綜合改革完成以后，現在的國有商業銀行將徹底離開國家信用的襁褓，直面我國日益開放的金融市場帶來的日益激烈的銀行競爭.國有商業銀行面臨著發展路徑的選擇：是繼續內部成長還是并購成長?筆者認為，國有商業銀行與市場的對接首先必須進行與競爭性市場的主流企業成長模式對接，也就是選擇并購成長的發展路徑。
當前，我國國有商業銀行通過并購成長的條件已逐漸成熟，主要體現在制度環境暖風頻吹。根據加入WTO所面臨的形勢和挑戰，中國金融監管當局加快了金融制度環境的創新和調整，管理層已經推出了一系列以市場深化和放松管制為基調的改革措施，原來的一些政策禁區正在不知不覺中被逐漸打破。同時市場基礎供需共存。_方面，為適應國內產業結構的變化，需要國內銀行業自身做出適應性調整。另一方面，從國際金融機構進入中國市場的實際情況看，并購是重要的手段。另外，從國有商業銀行的內部條件講，目前，國外金融機構與中資銀行的股權合作近限于中小商業銀行，對四大國有銀行望而卻步，但是，隨著國有商行的改制上市，必然帶來股權市場的開放，也為大規模并購打開了方便之門。
國有商業銀行并購成長的建議
樹立核心競爭力導向的并購思維，突出戰略并購。核心競爭力導向已成為20世紀末出現的全球大規模銀行并購浪潮的航標燈。與獨立開發核心競爭力的方式相比，并購具有時效快和可得性的特點。因此，國有商業銀行首先應在思想觀念上形成核心競爭力導向的并購思維，并購時應更多地考慮自己的資源和能力，在自己擁有﹁定優勢的領域開展經營活動，使自身獲取或保持持久的戰略優勢，而不是簡單地考慮市場吸引力，盲目進入其他領域，特別是進入那些與國有商業銀行自身核心優勢缺乏戰略關聯的產業領域。對與本銀行核心產業不相關的多元化產業和不相關業務進行剝離，以突出主營業務和核心競爭力。其次是要突出戰略并購。國有商業銀行并購的動機主要在于尋求戰略優勢，而不僅僅是出于短期獲利動機。因此，在實施具體的并購行為之前，國有商業銀行必須明確本銀行的發展戰略，在此基礎上充分評估目標銀行與本銀行的戰略協同性和條件契合性。
設計好并購路線圖。國有商業銀行的并購與當代西方商業銀行的并購有著極為不同的背景。當代西方商業銀行的并購是在銀行業產權關系非常明晰，相關的法律法規比較完備，以及經濟與金融比較發達的背景下進行的。而國有商業銀行目前的并購則是在產權關系不甚明晰，相關法律法規比較欠缺以及經濟和金融還欠發達的背景下出現的。因此，國有商業銀行的并購應該采取的漸進式戰略來實現。在近期，國有商業銀行并購的著力點應放在加快產權制度改革、內生機制改革和資源重新配置上，以便為今后國有商業銀行大規模并購與重組的穩步推進和良性循環蓄積強勁的勢能;在中期，加大橫向并購的力度，通過在銀行業內引進戰略投資者、加強同行業并購、建立戰略聯盟來擴大銀行規模，提升市場競爭能力;在遠期，加大金融創新的力度，通過混業并購其他非銀行金融機構來間接實現業務全能化的經營策略。同時，借助日益壯大的資本市場，利用產融結合式的并購，實現其全面的經濟擴張。
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管理會計起源于20世紀初泰羅的科學管理學說，通俗地理解，管理會計就是為“管理”服務的“會計”，通過為管理者提供定量化的決策依據，提升企業經營管理水平，進而促進企業經濟效益與長期價值的實現。具體到商業銀行的管理會計系統，簡而言之，就是依托先進的現代化信息技術，為銀行提供分機構、分條線、分客戶、分產品、分行業等多維度成本核算和盈利分析的現代化管理信息系統。西方商業銀行20世紀80年代后開始依托現代化信息技術，構建以多維度價值衡量為核心內容的管理會計體系，該體系通過對銀行所有價值創造節點的識別、計量與分析，實現分機構、業務線、客戶、產品甚至員工等多維度的成本核算、盈利分析、價值評估、預算控制和考核評價，為相關業務種類的擴張、維持、收縮或退出等決策提供科學的依據。經過西方商業銀行30多年來的經營管理實踐，商業銀行管理會計本身已遠遠超越傳統會計原有的確認、計量和報告的概念和范疇，逐步融入了商業銀行眾多最前沿的經營理念、管理方法與工具。如：美國花旗銀行，專門成立了管理會計部門，首要任務就是定期或不定期地考核各部門、產品的成本和收益情況，為銀行在自身發展戰略的基礎上選擇核心業務與產品提供重要依據。加拿大蒙特利爾銀行，較早地開展了管理會計相關的多維度核算工作，并開發了全面成本管理系統，廣泛使用作業成本法將各項成本費用分攤到機構、部門、產品和客戶，使管理者可以實時分析和監控每個機構、每項產品、每條分銷渠道直至每個客戶的情況。英國勞埃德銀行，運用管理會計的方法將其全部業務在宏觀面上劃分為經營、管理和服務三大類，在考核手段上采用責任會計將機構和部門按業務性質劃分為利潤中心和成本中心，將各項經營管理指標按業務條線自上而下逐級細化、分解和落實，并定期監測。
（二）國內商業銀行管理會計應用現狀
管理會計在國內商業銀行的探索與應用與國外同業相比晚了大約2O年，如工商銀行從2001年、上海浦發銀行和光大銀行分別從2003年、農業銀行和中信銀行分別從2007年開始啟動管理會計系統建設項目，雖目前都已實現了系統功能上線，由于起步較晚，加之受信息技術水平和國內行政管理體制約束，以及總分行利益關系調整可能引發較高轉型成本和風險的影響，國內商業銀行要建立以管理會計系統為中樞的精細化管理平臺，實現全面的決策支持，在組織保障、規范流程、細化費用核算、系統平臺建設等方面還是任重而道遠。全球次貸與歐債危機爆發以來，國外大銀行展現出極其強大的內在自我修復能力，究其原因，就是其建立了以定量化管理技術為基礎的管理會計系統，使其有能力在完全的市場利率化條件下，根據國際經濟環境的變化，迅速準確地調整戰略，精確地實施市場與客戶定位，依托其強有力的價值管理能力進行業務整合及產品創新，從而迅速集聚、恢復實力。目前，國內各銀行都在加速推進管理會計系統的實施與應用，面對利率市場化下日益激烈的市場競爭，誰能先人一步，盡早實現精細化的多維度盈利分析，誰就取得了競爭先機；誰能技高一籌，充分發揮管理會計的應用價值，形成前、中、后臺管理營銷的協同效應，誰就能持續提升核心競爭力。
二、國內銀行應用管理會計的路徑選擇
在利率市場化條件下，商業銀行管理會計的核心內容是銀行成本管理，借助管理會計，銀行可以精準測算產品的資金成本、運營成本、風險成本以及資本成本等，而成本管理的最終目的是為了給金融產品確定一個合理而有競爭力的價格。因此建立成本科學劃分、歸集的責任中心體系、實施內部資金轉移定價，并以此為基礎構建差異化的定價管理體系，無疑是商業銀行在利率市場化條件下，應用管理會計最為有效的路徑選擇。
（一）建立總、分、支行管理體制向事業部體制轉型的責任中心體系
管理會計在商業銀行應用的前提條件就是建立責任中心，責任中心是指具有一定的管理權限，并承擔相應經濟責任的內部責任單元。對于銀行來講，一個分行、一家支行、一個部門，甚至一名客戶經理都可以是責任中心。劃分責任中心的目的在于，使每個組織單元的權責與績效能夠清晰界定，通過責任中心，實施責任單元核算、考核，清楚界定責任單元的責、權、利，強化獨立核算和自負盈虧意識，有利于銀行整體經營目標的實現。理論上，責任中心的劃分越精細，越有利于銀行對責任主體的核算與管理，也越有利于管理會計對于產品、客戶等維度的盈利衡量，但任何事物都是一分為二的，雖然隨著商業銀行各類信息系統的建設與完善，銀行的數據獲取和處理能力大幅提升，為責任中心的精細劃分提供了基礎條件，但當把責任中心細分后，數據采集和管理等配套系統建設、運營支持等資源投入也會隨之大量增加。因此，科學的責任中心劃分細度尤為重要，過分的細化既無必要也不經濟。對于商業銀行來說，最常見的責任中心包括成本中心和利潤中心。在成本中心劃分方面，通常以部門為基本單位進行設置；在利潤中心劃分方面，則根據經營管理體制采用不同的劃分方式：在事業部管理體制下，以業務線為主體，將每個對盈利負責的業務條線作為獨立的利潤中心，形成完整的利潤中心體系；在總、分、支行管理體制下，則通常將支行網點劃分為基本利潤中心。從商業銀行經營管理模式的演變來看，20世紀70年代，無論在歐美，還是在亞洲，幾乎無一例外的以地區為中心、以分行為主導，實行總、分、支行的管理體制。目前，國外商業銀行普遍采用事業部制管理，隨著“以客戶為中心”理念的逐步深入，國內多數商業銀行強化了業務主線垂直管理職能，加大了主線資源配置與考核權重，由總、分、支行管理體制向事業部體制轉型是經營體制發展的總體方向，這是一個漸進過程。在此過程中，盡管沒有實行事業部制，但業務線盈利情況仍是銀行經營管理者所關注的核心內容。為明確業務線責任定位，銀行在設置以分、支行營業網點為主體利潤中心體系的基礎上，還需結合總、分、支行機構層次，將不同層面業務線與相應業務部門進行組合，從而把業務線視作利潤中心，可稱之為“虛擬利潤中心”。也就是說，在體制轉型的過程中，國內商業銀行應在總、分、支行管理體制下，將支行網點劃分為基本利潤中心，同時將業務線作為“虛擬利潤中心”，形成從上到下業務貫穿統一的利潤考核中心，實現管理為經營服務、中后臺為前臺服務的業務運營格局。
（二）分步實施內部資金轉移定價管理
責任中心的劃分為責任單位的獨立核算創造了前提，但要真正實現責任中心的成本管理，就必須解決各個責任中心之間的利益轉移問題。商業銀行作為資金融通的媒介，責任單位間最頻繁的利益轉移實際是資金的轉移，只有明晰內部資金收入與成本，才能為多維度盈利核算分析提供最基本的內部資金價格，因此，實施“內部資金轉移定價”是構建現代商業銀行管理會計體系的核心環節。內部資金轉移定價，簡稱FTP，是銀行內部資金中心與業務經營單位之間或者成本中心與利潤中心之間，全面模擬市場運作，全額虛擬有償轉移資金，以核算業務資金成本和效益為目的的一種內部資金管理模式。引入FTP后，商業銀行內部也可對“資產”與“負債”進行“買賣”，吸收負債（如存款）“賣”出去會有“轉移收入”，投放資產（如貸款）需要先“買”入資金、支付“轉移成本”。通過這樣市場化的“交易”，收支匹配使其盈利核算成為可能。FTP作為統一、公允的價值尺度，為商業銀行在內部管理中樹立成本效益理念、強化利率定價管理提供了有效工具。作為一種全新的定價管理工具，商業銀行應廣泛試點后再全面推廣實施，同時建議在推廣階段實施“雙軌運行、分步推進”的審慎策略，即FTP利潤和傳統賬面利潤兩種內部資金管理模式同運行，并逐步提高FTP利潤占利潤考核的權重，最終達到全面建立內部資金成本和效益的FTP定價和考核機制的目的，實現以全面的資金效益考核引導業務發展。
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(一)運用狀況介紹
2014年2月下旬至4月底，分別在一本和三本的金融專業兩個班級的《商業銀行管理》課程中運用了學習小組的教學方法。一本班級的《商業銀行管理》共計40課堂學時，按教學計劃講授36課時、研討4課時，學生共計91人。三本班級的《商業銀行管理》共計48學時，學生共計94人。兩班學生均是在大二下學期上該課程。分組方式:采用EXCEL隨機分組法，將每班學生隨機分成16組，每組5－6人。分成16組的原因:我國目前在境內上市商業銀行共16家，這16家上市商業銀行的年報內容詳細(按照證券交易所對上市公司的要求披露相關信息)真實(經權威機構審計)。每組負責一家上市銀行的數據搜集、整理和匯報。小組任務:在整個課程中，共布置小組任務6次，分別為:根據銀監會最新年報做出銀行業統計數據表;搜集所負責銀行的歷次股票和債券的發行情況;搜集所負責銀行的股權結構和股權投資并做成圖表;分析所負責銀行的資產結構、負債結構和盈利結構;分析所負責銀行的中間業務種類及收入構成情況;分析所負責銀行的資本充足率動態變化狀況并解釋原因。這6次任務基本上包含了《商業銀行管理》課程的主要知識點。匯報方式:由于討論課時有限(4學時)，前三次作業由教師在課堂上進行點評，后三次作業由各小組學生上臺進行PPT演示，并及時答辯。上臺演示學生由任課教師隨機選取。成績評價:根據小組作業情況和上臺展示情況，由任課教師給小組的6次作業分別打分，加權平均后成為小組作業的總成績。每個小組只有一個成績(組內成員成績一樣)。分組作業成績占期末總評成績的20%。
(二)《商業銀行管理》學習小組效果的描述性統計
為了驗證學習小組方式在《商業銀行管理》課程中的運用效果，設計調查問卷并在最后一次課由學生隨堂填完上交。為了解學生對各操作環節的看法、對學習小組方式的認可度、以及學生特征對各操作環節和總體評價的影響，設計的問卷涉及三類問題:學生對各操作環節上的反饋、學生對學習小組的總體評價、學生特征(學生性別、生源區域、獲得獎學金與否、參加社團活動與否、知道家庭金融資產比例與否)。共發出185份，有效問卷177份(其中一本班級86份，三本班級91份)。學習小組調查問卷的統計結果如表1至表3所示。學生特征對各選項的影響:經過比較發現，學生性別、生源區域、獲得獎學金與否、參加社團活動與否、知道家庭金融資產比例與否等表層和深層特征的差異對各項目選項的選取沒有明顯差異(差異一般在五個百分點以內，限于篇幅不再贅述)。
(三)問卷調查結果及操作過程中存在問題分析
1.《商業銀行管理》適合采用學習小組方式根據被調查者對學習小組的總體評價(見表2)，81%的被調查者認為學習小組對課程學習有正向作用，91%的被調查者認為學習小組對成員間的關系有正向作用，超過88%的被調查者認為《商業銀行管理》適合采用學習小組的方式，而且將近90%的被調查者不排斥在后續課程中使用學習小組方式。2.一本班級與三本班級在多個選項上存在明顯差異將一本班級和三本班級的調查問卷分別統計，對比發現，一本班級和三本班級在9個項目的選擇上存在超過十個百分點的差異(見表3)。整體傾向是三本班級的被調查者比一本班級更喜歡學習小組方式。根據對兩類學生多年教學觀察，認為存在這一差異的原因是一本班級和三本班級在課時、班級穩定程度、學生性格、學生素質上存在差異(見表4)。課時數的差距使得三本班級有相對充分的時間開展課后的學習以及課堂上的匯報和討論，認為學習小組浪費時間的較少;三本班級人員相對固定，關系相對融洽，即使搭便車的比一本班級多，仍然覺得學習小組的方式很好;學生性格上的差異又使得三本學生表現欲望相對強，課堂匯報環節主動挑其他匯報組的毛病，很有主人翁精神;三本學生更喜歡新鮮活躍的教學方式，而且很快能融入進去，并在學習小組的作業中有很多創新。3.本次學習小組運用過程中存在的問題這次問卷調查顯示，雖然學習小組得到多數被調查者的認同，但在運作過程中也發現存在一些問題。就分組方式上，隨機分組的方式受到有些學生(尤其是一本班級學習較好的女生)的強烈反對，一些學生提出了自由組合、按宿舍分組、按學號分組等分組方式;分組展示環節，上臺學生如何選取是個問題，如果隨機選取，選取好學生和差學生都有可能，從而嚴重影響小組成績，若小組自選，容易導致小組學習過程中其他組員的消極對待;分組展示環節，每組只關心自己組的展示，對其他組的展示一點不關心，甚至如果不是自己上臺連自己組的展示也不關心，從而產生浪費時間又學不到知識的感覺;兩個班級都存在比重不小的搭便車行為，在這種情況下組內成員一樣的成績就存在嚴重的不公平現象，付出更多的組員不能獲取更高的成績，付出較少甚至沒有付出的組員也獲得較好的成績。
三、《商業銀行管理》學習小組要素的再建構
(一)分組方式選擇
學習小組的分組方式對組內的相互協作及組間的競爭產生極大影響，從而影響其在教學上的效果［3］，因而一些研究探討了學習小組的分組方式(王靜，陳英和，2008)［4］。綜合相關研究和實踐體會，學習小組的分組方式整體上看有三種:同質分組、異質分組和隨機分組。成員的特征分為表層特征(性別、民族、種族、教育背景等)和深層特征(人格特征、能力水平、認知風格等)。若成員特征相同，即同質分組，否則即為異質分組。調查問卷中，學生選取自由組合、按宿舍、按學號等方式分組即會形成同質分組，該分組方式往往使組員在性別、宿舍、班級、學習成績、學習風格等方面具有同質性。異質分組較多見的是以能力水平的異質性為標準分組。具體做法是教師在分組前對學生學習特征進行打分，用聚類分析法對學生進行分類，然后在每類學生中按比例抽調成員，組成小組［5］。按照這種方式分組可以實現組內異質、組間同質。而隨機分組則按隨機性原則對學生進行分組，這樣出現同質小組的概率比較小，多數小組都是一定程度上的異質小組，而且這種分組方式較為方便快捷。采取何種分組方式應根據小組的學習任務不同而定。若是為了完成共同的教學任務，則宜采用異質分組，通過小組成員間的差異實現互補性;若是為了完成差異性的教學任務，則應根據學生資質不同分組(同質分組)，對不同小組布置有針對性的學習任務。若小組存續時間較短且時間有限，則適宜采用方便快捷的隨機分組;若是為了建立長期而固定的學習小組，則應根據學習小組的任務進行同質或異質分組。由于《商業銀行管理》的分組作業是以小組完成共同任務為主導而進行的設計，因而宜采用異質分組。但由于課時較短，在時間有限的情況下則適宜采取隨機分組。調查問卷中，54．6%的被調查者支持隨機分組，反映出學生對隨機分組較為接納。
(二)成績評定方式的再構建
小組學習會因責任分散而使部分學生產生依賴小組其他成員、坐享其成的懶惰思想和行為;另一些學生可能會認為，在小組學習中自己的努力所取得的成果屬于集體，從而不愿意發揮自己的聰明才智，呈現消極合作態度。這兩種現象都是搭便車行為。為避免這種行為出現，從而降低小組學習的效果，需要設計有效合理的考核體系。借鑒徐林清(2013)［6］的評價建立小組考核體系:1.小組成果集體考核。小組展示時，由教師和每個小組對展示小組進行評分，以加權平均成績作為小組集體成果的最終成績(避免教師個人打分的主觀性)。2.小組考核個人努力程度和貢獻程度。小組給出每個成員的努力程度系數或小組貢獻系數。同樣為避免個人打分的主觀性，采取小組成員背對背打分，加權平均算出各個成員的小組貢獻系數。個人努力程度和貢獻程度由小組合作過程中的表現、是否上臺展示、是否主動提問等因素決定。3.計算每個學生個體得分。用小組成員的貢獻系數乘以小組成果打分，計算每個學生個體得分。這樣的評分體系區分出了小組和組內成員的成績差異，有利于激勵每個成員的積極努力。
(三)上臺展示環節的再構建
在學習小組對課程學習的作用的調查中，6．3%的被調查者認為有負效應，12．6%的被調查車認為正負兼有，而在這些選擇負效應的選項中，90%的選擇都是“浪費了時間”。根據進一步調查了解，學生所指的浪費時間主要在上臺展示環節(如前所述)。學習小組成果的展示環節本應是學習小組方式最重要的環節，但由于責任人明確，往往使得其他組員對這一環節高度不重視，從而不能通過此環節有效獲取相關知識，為此應該進行合理設計以提高學生對該環節的重視。根據經驗，認為課進行如下改進:1.由小組決定上臺展示成員。如上所言，隨機抽選上臺組員會產生因展示組員自身能力差異而導致小組成績的差異，而由組員商定，必將推選形象、談吐和知識素養較高的同學擔任主講，可以更好吸引臺下學生的重視，讓更多的學生積極參與進來。上臺展示組員應該提高其小組貢獻系數。2.小組展示后，不僅教師對其打分，其他小組也對其打分(見成績評定)，并要求其他小組對展示內容進行提問，提問同學增加其在小組的貢獻系數。3.由于課時限制，嚴格控制每組匯報時長。
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農村信用社不時發生管理層違規經營、業務操作有章不循的現象，內部相互制衡機制不能發揮有效作用，造成農村信用社資金安全和社會形象的負面影響。操作環節的不合理和操作人員合規守法意識的欠缺導致大量的風險反映出農村信用社日常的管理和決策中沒有吸收合規文化。江西鄱陽國家級貧困縣因為信用社業務操作風險而爆出被套取近億元財政資金案。該縣財政局經建股股長李華波伙同縣農村信用聯社城區分社主任徐德堂等人，涉嫌轉移財政局存儲在農村信用聯社城區分社的資金9400萬元，這都是違規操作帶來的直接后果。銀監會主席劉明康曾強調指出，合規文化建設是農村信用社實施風險為本管理的基礎和載體，是農村信用社穩健運行的內在要求，農村信用社必須積極倡導和培育良好的合規文化。
1.2構建合規文化是農村信用社主動適應外部監管新要求的需要
近年來，我國法律體系、法治環境等依法治理的進程日益完善，對農村信用社的操作規程的要求也日益全面、規范、嚴格，明確農村信用社遵循法律、規則、建立一套有效管理各類風險的職業行為規范，在信用社內部自覺形成濃厚的合規文化。
據鄱陽縣財政局黨組成員、紀檢組長徐曉明介紹，在江西鄱陽農村信用社挪用財政資金案中財政資金劃撥存在諸多環節——按照財政賬戶管理流程，凡是動用資金，必須由用款單位提出申請、業務股室出具意見、預算科室核定指標、分管領導審核簽字、局長簽字批準，然后由業務股室開具支票、加蓋公章和經手責任人私章，支票最終送達信用社才能進行資金劃撥。從此案看出，信用社資金劃撥存在諸多的監管程序，但仍然發生了資金挪用案件，這是農村信用社不能適應外部監管，沒有形成合規文化，管理者監守自盜的具體表現。
1.3構建合規文化是農村信用社提高制度執行力的核心所在
不斷加深的社會變革和不斷加劇的利益沖突，金融企業原有的制度建設已力不從心。這些制度的建立忽略人文關懷，造成行業文化的缺失，制度的執行力大打折扣引發大案、要案。事實上，信用社真正缺少的是執行力而不是制度，究其根源就是文化的欠缺。再好的制度也只是提供了一個共同的規則，落實有效的滲透要做到，在執行中形成共同的習慣并上升為穩定的價值理念和行為取向。農村信用社有效控制風險就要求信用社從整體上實現強化內部控制、優化流程管理、實現穩健經營，需要建設良好的合規文化、實現信用社內部合規與外部監管的有效互動，真正做到制度管人轉變為文化管人。
在鄱陽縣農村信用社挪用資金案中，據說鄱陽縣聯社派到各分社的委派會計負責鑒章和審核工作，行使監督職能。而在李華波和徐德堂等人持續數年的套取轉移資金過程中，卻無人發現異常。這是農村信用社的合規建設的又一次被挑戰的例子。農村信用社的合規文化沒有高而強的執行力才導致信用社的控制風險，制度沒能管住信用社的管理者。
二、信用社導致內控操作風險的成因
我國農村信用社按行政職能劃分內部組織結構是其進行內部風險控制的薄弱之處。一是農村信用社的垂直式管理制度使各信用社之間缺乏溝通、協作，很難做到呼應、整合；二是信用社許多業務流程簡單地依據業務金額劃分管理權限，而不是根據客戶需及業務的風險程度進行業務設計，不利于臨柜人員的操作風險防范，也不利于業務操作的監督檢查。
2.1管理因素
農村信用社面向農村，為“三農”服務。但是隨著金融改革的發展，農村信用社的規章制度和管理體制已不能再適應農村信用社經營管理的需要。目前，農村基層信用社尚未形成一整套完整的內控體系，存在著重經營、輕風險現象，內控制度缺乏系統性，加上農村信用社沒有明確的市場定位和發展方向，造成了農村信用社內部管理混亂、經營方向不明，不能結合工作實際制定行之有效的業務發展規劃和經營策略，在業務操作中操作流程脫節，業務監督制約機制運行脫鉤，內控制度存有一定滯后性，在實際工作中，部分員工沒有照章辦事，從而形成操作風險。
2.2人員素質
目前，基層農村信用社會計隊伍普遍存在人員素質參差不齊、人員結構老化、操作技術落后、文化程度偏低、職業道德有待加強的問題。雖然近年來，農村信用社各級管理部門很重視職工的思想道德教育，但由于社會一些不良風氣的侵蝕，一些員工的人生觀、價值觀、世界觀扭曲，成為影響金融業穩定的重要因素，拜金主義、享樂主義使少數人走上了違法犯罪的道路，引發了金融業中的許多大案要案，從事信貸工作的人員年齡偏大、文化教育水平較低、業務素質偏低。加上制度和管理在基層網點的缺陷和盲點，導致基層信用社更易于引發因道德而產生的操作風險。由于基層信用社選人、用人標準低、忽視對從業人員的思想素質教育、道德教育和職業技能培訓，結算部門對新的結算業務開展善缺乏熟練和精準，操作方面容易出差錯，操作上的薄弱環節容易被利用，從近幾年的發案情況來看，內部人員作案和與外部人員勾結作案的比較多，引發的操作風險也非常多。
三、信用社風險防范和合規建設的建議
3.1、制定制度合規
基層信用社要健全內控制度，規范業務操作流程。根據對現有制度執行中的一些疏漏，及時進行補充、修改和完善。建立執行信息的反饋渠道，對在日常操作中發現的規章制度建設方面存在的問題，及時反饋，以便于制度的補充、修訂和完善。通過上下級之間的良性互動，逐步完善防范操作風險的內控制度，比如授權、授信明確各部門、各基層信用社的職責權限；還有將內部崗位職責進行細分，健全崗位責任制，明確每個員工的崗位責任，按照從嚴治社的原則，完善違規行為和失職行為的責任追究體系，并加大責任追究力度。
3.2、操作業務合法
農村信用社要防范金融操作的風險，人是起決定作用的因素，風險滲透于人們的日常生活和工作中。在金融活動中，重點加強人員的管理。只有不斷提高農村信用社風險管理水平，農村信用社員工的自我約束、相互監督能力提升了，業務操作能力提高了，才能確保各項內控制度自覺執行到位；因此要加強業務教育培訓，加強從業人員的會計基礎理論、操作技術、核算知識等教育和培訓，使員工熟練掌握各項操作流程和相關規章制度，加強對員工行為有效監督，建立和落實對員工行為排查制度，通過實行嚴格的上崗培訓和考核制度，提高員工對內部控制的認識，重點培養風險管理人才，規范重要崗位和敏感環節員工八小時以外的行為；才能使基層信用社的操作風險控制在可防范的有效范圍內。
3.3、思想意識到位
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2.利率管理方式市場化。就形式上來講，利率的管理主要是由中央銀行和市場。但中央銀行對市場利率進行管理只是出于宏觀調控的目的，通過間接的手段來影響市場利率。總體來說，利率管理方式為市場化。
3.利率定價權有交易主體掌握。資金交易過程中的細枝末節都是由交易雙方來決定的，這與利率是否市場化毫無關系。
二、利率市場化改革背景下商業銀行面臨的機遇和挑戰
利率市場化是金融領域尤其是銀行領域的一項重大改革，對商業銀行產生了廣泛和深遠的影響。利率市場化的改革是一把“雙刃劍”，在給商業銀行的發展帶來機遇的同時也帶來了挑戰。以下，筆者就利率市場化改革背景下商業銀行面臨的機遇和挑戰進行分析。
1.利率市場化改革背景下商業銀行面臨的機遇(1)促進商業銀行向現代商業銀行轉變長久以來，我國商業銀行處于利率管制的階段，再加上其國有產權的屬性，所以經營策略多多少少帶有比較強的行政色彩。此種情況下，商業銀行所面對的客戶多半是國有企業。由于一些國有企業具有預算軟約束等問題存在，就會經常性的拖欠商業銀行的貸款。長此以往，商業銀行就會出現不良資產現象，這對于商業銀行的發展有很大影響。利率市場化的改革，有效的改善了這一現象。利率市場化的形成，使得市場成為決定利率的主體。商業銀行在金融市場環境中，沒有國家政策的支持，需要面對諸多風險，其中就包括利率風險。商業銀行要想持續發展，就需要改變經營理念、經營方式、經營策略等，提高經營水平，不僅可以抵御風險，還能夠促進企業發展。
(2)擴大商業銀行的經營自，提升其核心競爭力利率市場化的改革，擴大了我國商業銀行的經營自，提升了商業銀行核心競爭力。以往在利率管制時期，商業銀行需要執行中央銀行統一的貸款利率標準，使得商業銀行不能從經營狀況；資金規模等等方面出發，主導商業銀行的經營策略。但利率市場化的改革，使得商業銀行具有絕對的經營主導權，成為獨立的市場主體。在利率市場化改革的背景下，商業銀行可以銀行的發展目標、經營情況、發展前景、市場環境等，合理的規劃銀行經營策略，可以促進商業銀行更好的發展。
(3)促進商業銀行進行金融創新在利率管制時期，商業銀行沒有自行決定利率的權利，只能按照中央銀行提出的統一利率標準來執行利率。此種情況下，我國所有商業銀行都要依據統一的利率標準進行業務活動或開展產品。各個商業銀行所推出的產品或業務大同小異，難以促進商業銀行更好的創新和發展。利率市場化改革，使得利率不再受當局或中央銀行的控制。商業銀行可以根據銀行經營情況適當的調整利率，以此來促進銀行發展。利率市場化的情況下，商業銀行獲得更大的自主定價權，其可以根據當前金融市場形式、企業經營情況等，創新多種不同的金融產品或業務活動，提高商業銀行的業務水平、服務水平等，增強商業銀行的競爭力，促進商業銀行更好的發展。
2.利率市場化改革背景下商業銀行面臨的挑戰
(1)商業銀行的市場競爭更加激烈利率管制時期，所有商業銀行都要按照統一的利率標準進行業務活動或金融商品銷售，這使得所有商業銀行都具有一定的行政色彩，促使商業銀行開展的經營活動比較相似，并且服務的客戶多為國有企業。此種情況下，商業銀行之間競爭小，可以在同一個市場環境下共同發展。但利率市場化的逐漸形成，打破了商業銀行這種經營狀況，使商業銀行不得不面對金融市場中的各種挑戰和困難。利率市場化的背景下，商業銀行有絕對的經營，并且有更大的自由定價權，可以自由創造金融產品，在金融市場中銷售。此種情況下，商業銀行之間形成真正的價格性競爭，市場競爭將會變得更加激烈。商業銀行在激烈的市場競爭中若沒有組足夠的實力和能力，很可能被淘汰。
(2)商業銀行的信用風險增強之所以說，利率市場化改革的背景下，商業銀行信用風險加大。主要是利率市場化的情況下，商業銀行有了更大的自由定價權，可以提高存款利率，進而招攬更多的客戶。但是，需要注意的是商業銀行存款利率的提高就意味著銀行融資成本增加。商業銀行融資成本增加對于商業銀行融資是有很大影響，很可能需要借助于高利貸，這將會大大增加上商業銀行信用風險。所以說，利率市場化的形成，會增加商業銀行信用風險，需要商業銀行慎重考慮銀行經營策略，避免銀行守信用風險的影響。
(3)商業銀行利率風險增強利率風險是指經營主體由于利率的變化而受到損失的可能。在利率管制時期，商業銀行沒有自由定價權，無法自由的進行利率調整，按照中央銀行統一確定的利率標準進行金融商品銷售，商業銀行需要面多的利率風險較小。但利率市場化情況下則不同。商業銀行有更大的自由定價權，可以根據經營活動需要或金融市場形勢等原因適當的調整貸款利率。通常情況下商業銀行為了與客戶建立長期友好的合作關系，往往會增加貸款利率，這會增加商業銀行的利率風險。
三、商業銀行管理在利率市場化改革背景下的優化對策
利率市場化改革的背景下，商業銀行面對多種機遇和挑戰。此種情況下，商業銀行要想在金融市場中更好的發展，需要不斷強化商業銀行管理，促使其在商業銀行中科學、合理、有效的應用，嚴格監督和控制商業銀行經營活動，提高經營活動效果的同時，預防信用風險、利率風險等風險，促進商業銀行更好的發展。商業銀行管理在利率市場化改革背景下的優化策略主要為：
1.加強商業銀行金融產品定價管理利率逐漸走向市場化，商業銀行的自主定價權將逐漸擴大，商業銀行的盈利能力在很大程度上取決于其產品的定價能力。為了提高商業銀行金融產品定價能力，應當加強金融產品定價管理。金融產品管理可以結合當前金融市場實際情況及商業銀行發展目標，就產品類型、產品定價、產品定位等方面進行監督和控制，以此提高商業銀行金融產品定價能力，促使金融產品定價更為合理，不僅可以促進商業銀行經營利潤提高，還可以降低風險。所以，加強商業銀行金融產品定價管理是非常必要的，可以約束商業銀行金融產品定位，避免商業銀金融產品盲目定價的情況發生。
2.加強商業銀行業務管理受利率市場化的影響，商業銀行要想在金融市場中更好的發展，就需要進行業務轉型，以應對激烈的市場環境。然而，商業銀行業務轉型是有一定困難的，需要從客戶需求出發，合理的進行業務轉型，保證所轉型的商業銀行業務符合金融市場發展趨勢，并能夠提高商業銀行經營效益。為了保證商業銀行業務轉型能夠快速的進行，并且所轉型的業務活動適用市場的轉變，應當加強商業銀行業務管理。商業銀行業務管理可以就利率市場化改革進行分析，從利率市場化角度出發，就當前金融市場的實際情況及未來發展趨勢進行考慮，從而科學、合理的管理商業銀行業務，促使業務活動的客戶結構得以優化，傳統利差收入情況減少、中間業務增強，促使商業銀行業務在利率市場化的背景下更好的開展。所以，利率市場化改革背景下，商業銀行業務轉型應當在商業銀行管理的監督和控制下進行，這樣才能夠保證業務活動正確合理的轉型，使其適于金融市場。3.加強商業風險防范利率市場化之后，商業銀行應該警惕和防范銀行中存在的各種風險，尤其是利率風險。要想促使商業銀行在激烈金融市場中發展，商業銀行找到行之有效的規避商業風險的有效措施。而規避商業風險的有效措施就是加強商業銀行管理。加強商業銀行管理的有效措施是：
(1)加強建設完善的利率風險管理體系。構建完善的、健全的風險管理體制，可以就商業銀行管理現狀及商業銀行內外部環境，合理的規劃商業銀行管理，促使其科學合理的實施。
(2)加強商業銀行利率風險評估。在進行商業銀行管理的過程中，應當加強商業銀行利率風險評估是非常必要，可以了解商業銀行利率風險，進而合理的規劃商業銀行管理，提高商業銀行水平。
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3、國有企業原因。國有企業由于受粗放式經營增長方式的影響，在生產經營上片面追求產值、追求速度，而忽視市場需求的研究，忽視產品質量的提高，致使產品積壓，經營不善，造成國有商業銀行貸款在企業沉淀、呆滯，加上國有企業歷史包袱沉重，導致企業資金周轉不靈、企業不能如期償還銀行的貸款，這是比較直觀的原因。從深層考察，轉軌時期國有企業控制權與融資結構的錯位則是問題的根源之一。從西方發達市場經濟國家看。他們的作法是，企業內部人、企業股東(或所有者)、企業債權人三者對企業生產和發展決策權、控制權的相互制衡，形成。"三權鼎立"的控制權結構安排，對于維護協調有關方面利益，保證企業的正常運營，是非常重要的。而在我國，國有企業遠未形成如此控制權結構，致使國有企業的控制權結構與融資結構呈現非對稱性。
4、國有商業銀行原因。
第一，從貸款投放環節看，在我國傳統體制下乃至現在，確實存在著政府決策銀行貸款的問題，政府強令銀行貸款的現象確實時有發生。但政府強令貸款也好，政府干預或決策也好銀行也都同意貨款了。雖然有些貸款銀行可能迫于無奈，考慮與政府的關系，考慮今后業務發展需要政府支持怕不同意貸款今后業務不好開展，甚至個別的考慮怕丟官，明知不行也同意貸款了，結果形成了不良信貸資產。但是不可否認，有打些貸款投放時銀行態度也很積極，也認為可以發放貸款，未經詳細論證便匆匆決策發放貸款，而后來事實證明決策失誤，形成不良信貸資產也就在所難免了，更不排除社會上不正之風對銀行機體的侵蝕，“人情貸軟”、"關系貸款"所引致的不良信貸資產的存在。上述種種，政府干預也好，"人情貸款"也好，銀行經營決策失誤也好，均可以歸入銀行缺少健全的信貸約束機制的范疇。因此，可以說銀行缺乏健全的信貸風險約束機制，決策失誤，是不良信貸資產形成的最大的、最種耍的因素。
第二、從貸款使用環節來看，即使排除貸款決策失誤的影響，即在貸款決策正確的條件下，在貸款運用過程中也是存在著形成不良信貸資產的極大風險的。這里，既有宏觀大環境的影響，也有企業因素的影響，但不容忽視的是在貸款使用這一環節中，不良信貸資產的形成也與銀行有直接重要關系。這主要體現在銀行對信貸業務"重貸經管"、"重貸輕幫"和"重發展輕完善"等幾個方面上。
1、重貸輕管。貸款發完，只等收本收息，忽視對企業用款全過程的指導和監督，缺乏對企業經營狀況的了解和健全對不良信貸資產的預警預報機制，只有貸款到期收不上來時，才發現問題，結果失去了轉化和控制不良信貸資產形成的良機。
2、重貸輕幫。銀行的功能僅僅局限于為企業提供融資及圍繞信貸所進行的結算服務，沒有發揮銀行聯系面廣泛、信息靈通、經濟咨詢力量較強的優勢，幫助貸款企業調整經營方向;協助企業發展生產、創造效益;如開展經濟咨詢、財務顧問、投資理財等方面的咨詢服務，幫助企業解決實際問題，并通過各種服務把握企業經營脈搏，特別是投入精力，參與企業轉換經營機制，結果不能在資金使用過程中控制不良信貸資產的形成。
3、"重發展，輕完善"。銀行從自身發展考慮，偏重于布網點、增機構，擴大信貸規模，忽視了信貸資產的質最管理，加之業務發展快，隊伍擴大迅速，部分人員素質差，為不良信貸資產形成埋下了隱患。因此可以說在貸欺使用環節中，銀行缺乏管理、監督、參與、幫助的機制;沒有充分認識銀行和企業興衰共存的關系，則是引致不良信貸資產形成的又一重要因素。
第三、在貸款回收環節中，企業、政府和其他部門由于種種原因拖欠銀行貸款，這是形成銀行不良信貸資產的外部原因和客觀環境。從主觀上分析，銀行自身的缺陷主要表現在以下幾個方面;
(1)銀行信貸經營管理機制不健全，貸款的發放與回收工作脫節，沒有建立嚴格的信貸考核和獎懲制度，收貨工作缺乏力度。(2)銀行沒有抓住經濟體制改革不斷深化約有利時機，按照現代企業制度的基本原則，投入較大的力量，通過各種途徑和媒體在全社會營造保護銀行債權人合法權益的濃厚氛圍和的相應機制:沒有取得政府、企業和有關部門對銀行收貨工作的支持。(3)銀行游離于企業轉換經營機制、建立現代企業制度的活動之外，沒有發揮金融部門對企業的參謀、橋梁和紐帶作用;(4)銀行沒有充分利用法律手段，保護自身的合法權益，給逃債、轉帳提供了可乘之機。(5)銀行之間沒有形成整體合力，沒有建立相互支持、相互依托的相關機制，不僅為企業拖欠還債和相互占用資金培植了土壤，而且加劇了銀行間的矛盾。因此可以說，在貸款回收環節。銀行缺乏應有的管理機制、良好的保護氛圍、強烈的參與意識;合理法律手段的運用和銀行間的合作機制，是形成不良信貸資產的重要因素。通過以上分析可以著出，銀行自身的不足或缺陷存在于信貸資金運用的每一個環節它是不良信貸資產形成、發展和變化的和主因，是矛盾的主要方面。
5、改革不配套，法制不健全。企業賴債被訴諸法律，作為最大債權
人的銀行往是勝訴而賠錢。有的利息收不到，有的本金收不回，有的還例賠進去了訴訟費和其它費用。而債務人絲毫不受損，法人代表并沒有壓力，處之泰然。對個別確實需要核銷的呆帳，銀行又難以核銷。按照《商業銀行法》和《貸款通則》，貸款本應實行有效財產抵押，但對過去信用貸款和手續不完善部分的貸款補辦手續，有的企業不理解、埋怨、抵觸、造成銀行反倒求助于企業，工作難度大。對新發生的貸款實行抵押，既使處于主動的銀行也由于各種原因在某些手續不齊的貸款上不敢"下斬"，加之抵押又要經工商、房產、土地等部門過戶，又因收費太高而使抵押"擱淺"，難以落實。
二、提高信貸資產質量的對策
1、改革現行的投資管理體制
隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和形成，客觀上要求拋棄傳統的集權投資管理模式，按照市場經濟的客觀要求，建立按照價值規律和講求經濟效益以及責、權、利相結合的投資管理體制。嚴格規范國家投資決策行為，屬于宏觀的戰略決策，國家權力適當擴大，屬于微觀項目，決策權相應縮小。因此，投資決策權應適當分散，建立分層次決策體系，逐步實現分級管理，責權相結合的方式，改變目前項目過于集中的狀況，賦予地方、部門和企業一定的投資決策權。國家在宏觀經濟上制訂科學的產業政策，指導投資發展戰略、行業規劃及市場需求等，對企業投資無疑有極大的作用。防止盲目和粗糙的決策，有利于提高投資項目的經濟效益。
2、財稅體制改革要為銀行和企業營造寬松環境
市場經濟條件下的宏觀調控主要是價值調控。而財稅與銀行信貸是影響和制約價值創造、價值分配、價值流通、價值增值的兩大外部因素。兩者各有分工，互為補充、互相協調，互相制約，作為一個整體對國民經濟的發展發揮作用。企業是國家宏觀調控的落腳點。稅收增則信貸減，反之亦然。要解決這個問題，掌握的尺度應該是:銀行收得回本息，財政收得上稅，企業有積累并能自我發展。要達到這個目標，我們認為新的財稅體制要面對企業銀行的歷史包袱，為銀行和企業營造寬松環境。·同時要推動企業改革和銀行商業化進程，促進新財稅制度的完善。具體講要進一步降低企業所得稅率。亞洲四小龍成功的奧妙就在于企業有自我積累，有造血功能。因小龍的企業所得稅較低，臺灣所得稅為20%;新加坡為10%;香港為15%;我國企業所得稅為33%，與亞洲四小龍比仍偏高，與西方發達國家比基本持平。降低所得稅率在一定的情況下會使國家收入減少一塊，但稅賦的確定應該符合我國國情，用一定的時間放水養魚，培養企業創造新的財源是必要的。
3、完善國家有關法制建設，切實保障銀行信貸資產安全
為了盡快適應市場調節機制，要加強法制建設，規范市場經濟條件下的信用關系，把銀行信貸風險管理納入法制軌道，保障銀行貸款的安全性。要加快制定《信貸法》，《金融市場》，《金融機構管理法》等與之相關的法規。通過金融法規，界定市場調節的程度，規范財政與銀行、企業與銀行的信用關系，保證銀行信貸向合理化、科學化方向發展，最大限度地減少貸款風險，提高銀行經營的經濟和社會效益。
4、建立起以信貸資金來源制約信貸資金運用的機制
在國有商業銀行的信貸收支管理中，只有貸款規模而沒有資金來源，甚至不顧資金承受能力，強行發放貸款的現象非常普遍。這種現象嚴重的根源之一是信貸部門只負責資金的籌措，貸款是否合理卻管不著，所以，要真正加強信貸資產風險管理，就必須堅持以信貸資金來源制約信貸資金運用的原則，要協調信貸管理與資金管理，使資金的所承受能力與抵御貸款風險損失的可能相匹配，堅決杜絕資金跟著計劃走、計劃跟著貸款走的現象，從根本上保證實現信貸資產的流動性、安全性和盈利性。
5、建立起貸款項目備選庫制度和后評估制度
國有商業銀行在貸款發放的過程中，要改變以往就項目評估項目、坐等計劃評估的做法，把項目評估工作與項目推薦工作有效地結合起來，爭取項目評估的主動性。實施項目備選庫制度，其基礎工作是要搞好項目庫的建設，主動與政府綜合計劃部門和行業主管部門聯系，通過及早介入項目建設的前期工作，了解擬建項目的規劃立項情況，掌握項目發展變化動態，將一些具備基本條件的項目通過預評估列入項目備選庫。由于列入備選庫的項目，已經經過了初選和預評估，在正式評估時，可以節約評估時間，提高項目評估的工作效率;加強和完善后評估制度，項目后評估是相對于貸款項目決策實施前的評估而言的，即在項目實施或建成投產后，根據項目實際運行情況，將項目實施過程或投產后的數據與項目決策依據--項目評估時的數據進行比較，判別當初預測生決策的正確程度及偏差度，分析成因，以總結有益的經驗或教訓，在此基礎上對原決策作出必要的調整，以使項目獲得最優的經濟效益。通過項目后評估，可以掌握項目系統復雜的動態變化，使項目管理真正為國有商業銀行全面提高經濟效益服務，并且，通過項目后評估總結經驗和教訓，可以為今后同類項目的評審和決策提供參照系，有助于進一步完善決策機制，提高項目評估質量和貸款管理質量。
6、建立起貸款風險責任制體系
以往的貸款管理中，責任不清是導致信貸資產質量低劣的一個重要原因。國有商業銀行要加強信貸管理，就必須明確貸款風險的責任與義務相對應。在具體的操作中，將貸款風險責任管理以責任系數方式量化分解到貸款管理的各個階段和環節按項目類別和各級信貸管理人員所負責任大小確定不同責任系數，將決策責任和管理責任落實到各有關責任人頭上，并按貸款實施效果和分散的責任系數進行獎罰，真正做到責、權、利掛鉤。經辦行每年對本行貸款風險和質量進行一次檢查評價，評價結果經過經辦行審計部門審計后，報上級行進一步審查，對風險度超標的行，責令其限期完成風險轉化任務。并且實行壓縮逾期和貸款回收目標責任制，分解任務，層層下達，落實到人，分階段進行考核，調動經辦行收貨積極性。
7、堅持貸款集體審批制度，實行審貨分離
集體審批貸款是實行審貨分離的一個好辦法，它能有效地扼制住"人情"貸款的發生。最主要的是運用了集體的智慧對信貸員提交上來的貸款申請和調查情況進行質疑式的提問，逐個排除風險，從最大限度上防范風險貸款的產生。
8、堅持貸款三查"制度，對貸款全過程進行有效控制
對貸款實行貸前調查、貸中審查、貸后跟蹤檢查的"三查"制度，是從多年實踐中總結出的一套切實可行的辦法。對貸款實行三查"，實際上是對貸款的全過程進行有效控制，是保證貸款高質量的一項重要手段必須堅持下去。
9、建立貸款公證制度
貸款公證制度，是以法治貸的一項有力措施，對貸款合同進行公證，在法律手續上是對借款單位的一種制約。在法律觀念上，加強了借款單位對貸款的法律認同。在法律程序上，如發現貸款有風險時，可以免去等階段，直接進入執行階段，由公證部門通知法院下令追繳，在時間上爭取了主動權。
10、擴大抵押貸款比重，加強對借款單位約束力。
實行抵押貸款，是對銀行貸款確立物的保證，是銀行貸款避免風險"的最佳途徑。目前，我們應加緊貫徹落實《擔保法》，對各項貸款盡量辦理抵押，擴大抵押貸款比重。對貸款實行抵押辦法，將加強對借款單位的還貸約束力，保證貸款如期收回。
11、完善貸款操作程序，建立核保制度。
為了把貸款風險壓縮到最低程度，應加緊完善貸款操作程序，建立對借款單位的保證單位進行的核保制度是一種較好的辦法。
12、建立貸款低壓保險制度，降低和轉化貸款風險
為了盡量降低和轉移貸款風險，還應對所有辦理貸款的非證券類貸款低壓物要求其一律到保險公司進行投保，以防止因其一時損毀造成的還貸難。對此類貸款在具體操作時，還應提交保險公司的保險單，作為辦理低壓貸款的比不可少的憑據。以最大限度地降低和轉移風險。
資料來源：
《金融市場》1996年5期固定資產貸款的風險及對策陶云生
《四川國際金融》1996年7期提高信貸管理質量張興江
篇12
國內諸多銀行的信貸業務操作流程還是建立在舊模式基礎之上，依然存在不少的缺陷。通過信貸流程再造可以嚴格控制信貸程序、加強風險控制力度，提高金融資產質量水平，以及增強定價能力、盈利能力和強化信貸管理流程理念。
1.制定差異化信貸審批流程市場上的消費者，他們的需求是多樣化的，特別是一些優質客戶，他們往往對信貸品種和授信額度和期限的要求都比較多，如果只有單一的標準，沒有多元化選擇，往往會造成客戶的流失。同時，也要設計差異化流程以滿足不同客戶的需求。舉個例子，根據客戶的信譽情況，分別制定高、中、低三個風險級別的信貸流程；對于信譽比較高、風險級別較低的客戶，則要適當的簡化信貸審批流程，縮短審批的時間；對于中等信用、風險級別的客戶，則要適當的擴大業務審查范圍，按照正常的流程處理，防范信用風險出現的可能性；對于信譽比較低、風險級別高的客戶，則要強化業務審批流程，對客戶的財務情況、信用狀況、經營內容和市場環境進行全面的分析、評估，最大限度降低風險出現的可能性。
2.改善授信管理方法改變現行的“寬授信、嚴用信”為“嚴授信、寬用信”的授信管理方法，改變目前單筆貸款審批方式，審批行通過年度評級授信控制客戶的風險總量，具體用信時采用二級分行審核擔保的方式，落實情況后，經審批權力的人簽批同意后再由經營行放款；在對新客戶進行營銷的時候取消客戶準入認定程序，實行“四位一體”的運作方式，合并進行客戶評級授信和申報首筆貸款，從而減少辦理貸款的環節。另外信貸管理部門的建設要和功能設置、產品設置和面向客戶設置相銜接。
3.建立整體信貸、全面信貸的理念建立的信貸流程要有客戶經理、信貸經理和風險經理三者共同參與并共同擔當風險、共同分享績效。客戶經理的職責是負責向客戶營銷產品，并對客戶的信用狀況、個人及家庭所擁有的財產情況進行調查、分析，預測客戶到期償還貸款的能力。信貸經理的職責是負責執行對風險的控制，結合客戶的信譽情況和市場環境進行分析，預測風險度，以此確定貸款發放的額度；風險經理的職責就是對整個信貸業務進行整體把關，對整個業務流程的操作是否規范進行監督，也即是扮演“最后責任人”的職能。
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現存客戶表示已經認可本行，對于開展其它業務更方便、快捷、成本小，可利用性強，而且能帶來更多有效的新客戶，現存客戶能有效帶動周圍親戚或朋友參與到我行來，據有效數據表明，老客戶帶來的客戶遠比拓展新客戶更穩定與持續帶來客戶的可能性更高。
1.2拓展新客戶
老客戶是由新客戶轉變而來，所以新客戶也需要拓展；新客戶需要經過市場去發覺掘、而且成本高、成功轉化率相對較低。
1.3高質量的調查系統
采用專業的調查手段對現有客戶和社會大眾進行科學而系統的全面性訪問調查，可以幫助我們更好的把握客戶和發掘新客戶：
1）了解現有的個人及企業客戶對本行各網點的服務及質量評價；
2）了解現有的個人及企業客戶對本行服務內容及質量的需求和期望；
3）了解本地的個人及企業對本行以及其它銀行服務內容及質量方面、形象及宣傳方面的大眾評價。
1.4建立客戶信息系統，利用數據庫營銷
建立現存客戶信息（對公、零售、銀行等客戶信息）體系，為開拓新業務及新客戶提供更加方便快捷的信息資源。
1）建立健全的營銷數據庫。目的是對這些健全的信息資源進行集中的管理。為了避免出現遺漏、重復開況，因而，對這些信息資源進行統一開發和管理是非常必要的。
2）整合客戶信息。為充實個人客戶信息，需整合儲蓄、信用卡和以個人消費信貸為主的自然人貸款等信息；為充實法人客戶信息，需整合現有信貸、會計、國際業務等專業數據；從根本上杜絕數據散亂、獨立，難以全面了解客戶信息情況。
3）標準化管理數據。根據營銷目標，為方便數據的采集和使用，達到簡化各種統計和分析手續，降低信息成本的目的，需要建立統一格式的數據采集欄目，規范數據采集，提供統一格式的信息。
4）提供歷史信息。為方便建立健全的客戶信息，有必要提供歷史信息，這是非常有用的重要檔案。
5）致力搜集潛在客戶信息。一個良好的營銷數據庫須包括：現有客戶信息，準客戶信息或潛在客戶信息。為便于分析處理，需要不斷對數據庫進行改進和完善。深度開發管理信息系統，擴大信息來源渠道，規范信息錄入格式這三個方面要重點抓。
1.5加強基層營銷隊伍建設
國外商業銀行廣泛采用的一種競爭優質客戶、推銷銀行產品和服務的業務經營模式是客戶經理制。客戶經理是指在業務一線工的、對特定的銀行客戶、全面協調客戶與銀行關系、全力向客戶推銷銀行產品和服務進行全職管理的業務代表，被形象地稱為全權代表銀行與客戶聯系的“大使”。
2制定科學合理的考核指標，完善客戶經理的綜合經營管理制度
2.1過程性指標和結果性指標的有機結合
根據客戶經理日常工作實際，過程性指標主要涵蓋常用報表（日志、周、月、季、年總結）完成情況、客戶滿意率、走訪到位率、片區銷售預測、客戶資源優化等。結果指標主要包括：月、年銷售任務完成情況、特定品牌銷售情況、特定工作完成情況等。在實際考核中，我們往往過多注重對工作結果的考核而忽略對工作過程的監督指導，因此，在制定科學的考核指標時，應著重加強過程性指標和結果性指標的有機結合。
2.2及時確定和修正關鍵業績指標
從當前的考核情況分析，由于考核結果直接體現在薪酬中，必然導致了客戶經理對考核往往采取“你考核什么，我就做什么”的應對措施。不可否認，由于日常工作的繁瑣性使得一線人員容易產生工作疲態，造成一些工作的疏漏，因此在制定考核指標時，就必須及時確認和修正關鍵業績指標，以體現考核的重點，讓客戶經理有的放矢，使績效考核更富有針對性和實效性。
2.3必須充分體現公司的階段性工作重點
在制定考核指標時，必須要根據某一時期的策略要求來制定考核指標。此外，科學考核不單只是科學制定考核指標，更要樹立科學的考核理念。考核內容應由單一的銷售考核逐步向綜合的服務營銷考核轉變。考核方式應由公司考核逐步向客戶和公司共同考核客戶經理轉變。考核手段應由傳統的結果考核向現代市場營銷中科學的工作痕跡考核轉變。
下面兩種職能定位可供客戶經理選擇：
客戶經理只負責營銷金融產品及聯系客戶，其他的專業人員則負責具體的業務操作。這種模式被目前大多國外商業銀行采用。專業化操作業務可有效防范風險，同時也讓客戶經理得以把主要精力放在拓展市場及爭取客戶上。
客戶經理一方面負責營銷金融產品及聯系客戶，另一方面也負責具體的業務操作。針對客戶數量少的情況下，利用這種模式可以提高工作效率，但是對客戶經理要求是比較高的。但是這樣做會使得營銷員與操作員的角色沖突日益凸顯，特別是在客戶經理開拓市場的力度越來越大，聯系的客戶越來越多的情況下。
因為客戶的需求不是一成不變，而是多樣的，而且針對不同的客戶有個性化需求，這種情況一旦出現，客戶經理不得不面臨兩大情況：一是承擔沉重的營銷任務，二是要化身為擔任各式各樣的專家，這種情況之下，就會導致顧此失彼的狀況。根據我國銀行目前的情況，客戶經理制才剛發展，業務綜合化的程度跟國外商業銀行相比，還是比較低的。所以，可先采用第二種模式——市場營銷和業務操作的雙重任務都由客戶經理負責。如果今后能加大市場拓展力度和提高業務綜合化程度，那么，可逐步向第一種模式過渡。
3明確并實施客戶經理制
3.1職責的明確
客戶經理是服務的專門人才，需要的就是為客戶提供綜合化、一站式服務，且要對客戶需求進行了解，把經營管理、理財和金融咨詢等服務提供給客戶。
3.2素質的提供
客服經理必須熟悉銀行主要業務：信貸、會計、計劃、國際業務、個人金融等。銀行產品的市場需求、功能及推銷技巧同時也需要了解，優秀的心理素質，較強的協調與合作能力，淵博的知識和較豐富的工作經驗統統都是必需的。
