引論：我們為您整理了13篇納稅籌劃課程總結范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

［課題項目］本文系桂林航天工業高等專科學校2011年教學研究項目“高職高專會計（稅籌方向）專業《納稅籌劃》課程教學模式的改革與實踐”的階段性成果。（課題編號：2011JB06）

［中圖分類號］G642.3［文獻標識碼］A［文章編號］1004-3985（2012）18-0134-02

納稅籌劃是企業應有的一項基本權利。但大多數財務人員只懂照章納稅而不及其余，這要求高職院校在培養財務人員時要重視納稅籌劃技能的培養。因此“納稅籌劃”課程教學的重要性日益突出，這是一門實踐性、操作性很強的課程。

一、社會對納稅籌劃的職業能力要求分析

1.設計籌劃方案的能力。設計籌劃方案的能力即對涉稅業務進行策劃，制作一套完整的納稅操作方案，從而達到籌劃目的，這是納稅籌劃崗位職責最核心的職業能力要求。

第一，熟知稅收法規。“面對國家稅收，愚者逃稅，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃。”要做到“高”，就必須熟知相關的稅收法規，只有諳熟本行業稅法，才可能在納稅籌劃時做到得心應手，設計出合法的納稅籌劃方案，為企業減輕稅收負擔，同時實現零涉稅風險，其中要特別熟悉和企業經營緊密相關的流轉稅、財產稅和企業所得稅的法律規定。這是納稅籌劃的前提條件。

第二，熟悉一般企業的業務流程。很多企業特別是中小企業納稅最大的誤區是只注重稅款的繳納過程，而忽視其產生過程，認為納稅的多寡取決于賬目，其實，稅負產生于企業的生產經營過程，而非其經營結果。因此納稅籌劃應是建立在企業生產經營過程中的一項活動，要設計出合理實用的籌劃方案，熟悉企業的業務流程是一個基礎條件。

2.會計核算的能力。再好的籌劃方案，最終都要通過核算，并反映在財務資料中。因此，學生必須要掌握會計核算的技能，核算納稅籌劃的方案應用的結果，一來可為納稅申報和稅務檢查提供準確、完整的資料，降低企業涉稅風險；二來可為納稅籌劃方案的應用、信息反饋和總結提供依據，使納稅籌劃效果越來越好。這是納稅籌劃職業能力很重要的要求，應先修有關會計核算的課程，這也是“納稅籌劃”課程通常在管理類專業開設的原因。

3.自我學習的能力。一方面，籌劃方案設計與企業實際緊密相關，每個企業應繳稅種不同，不同經濟業務適用的具體條款不同，這要求納稅籌劃人員須研究眾多條款的適用范圍，選擇對企業最有利的條款并據此來安排企業的各項活動，實現納稅籌劃目的，所以自我學習能力是納稅籌劃職業能力中非常重要的要求，也是學生在“納稅籌劃”課程有限的課時里獲得的。另一方面，隨著經濟社會的發展，稅收政策在不斷更新，這要求學生不能局限在學校學習到的稅法知識，還要不間斷地學習，研究各種稅收的征收政策以及對企業經營的影響，及時調整現有的納稅籌劃方案。

二、高職高專“納稅籌劃”課程教學模式的改革思路

1.建立工作任務導向的教學指導思想。要打破傳統的理論講授+案例分析的教學思路，立足職業崗位要求，把納稅籌劃職業領域的實際工作內容和過程作為課程的核心，構筑情景仿真的案例，設計典型納稅籌劃工作任務，這樣其教學目標必然符合培養應用型人才的要求。

2.課程教學模式的開發。開發出符合人才培養目標需要的教學模式是改革的最關鍵環節，要以社會需求為依據，以職業能力為主線，以工作過程為基礎來開發“納稅籌劃”課程的教學模式。最主要的就是設計出情景仿真的案例和具體的工作任務，這要求深入企業、國稅局和地稅局的工作實際，搜集第一手的真實材料，通過整理，設計出納稅籌劃操作案例，并根據案例設計與組織教學流程。

3.建立多元化的課程考核方式。課程成績考核是課程教學的最后環節。多元化課程考核的思路是多方面、多角度地考核學生的知識和技能水平。從考核目標來看，既考核知識水平又考核職業能力；從考核內容來看，不僅考核學生的學習成果，而且對學生學習過程中表現出來的管理、溝通和合作等能力進行考核。這種考核方式主要是引導學生重視職業能力的提高和綜合職業素質的養成。

三、高職高專“納稅籌劃”課程教學模式改革的具體實踐

1.教學內容按工作任務設計。原有的教學模式下，“納稅籌劃”課程的教學內容大多是按章節設置的，是一種簡單的或帶有一定邏輯性的知識排列，常見的是按照稅種來進行，分別介紹各稅種的籌劃，各部分內容自成體系。但實務中，企業經營業務導致了納稅義務的產生，而一筆業務涉及的稅種往往不是單一的，不同稅種的納稅義務相互之間可能有聯系，因此這樣的內容設置不利于學生掌握一個工作崗位所需要的完整的知識和技能。在新的教學模式中，我們嘗試按照納稅籌劃崗位核心職業能力的要求，并按照其工作流程，將教學內容劃分為：（1）企業基本情況分析；（2）企業該筆業務的涉稅情況分析；（3）納稅籌劃方案設計；（4）納稅籌劃方案的比較分析；（5）涉稅業務的會計核算五項工作任務。這樣，學生每完成一項工作任務就可以強化該任務涉及的理論知識，掌握納稅籌劃的實踐技能，并能夠在最短的時間內進行獨立的操作。

2.教學過程凸顯“教、學、做”融為一體的特點。該課程的傳統教學，往往是先進行納稅籌劃的理論知識的介紹，從中穿插一些根據理論知識設計的案例，然后安排一定學時的配套實訓，執行的是先理論后實踐的教學思想，學生平時沒有或很少有實踐的機會，等到真正要實踐的時候，往往一籌莫展，不知從何下手，理論知識與實踐技能嚴重脫節。在新的教學模式中，將改革這種理實脫節的教學過程，融合實踐技能教學與理論知識教學，“讓學生在工作中實現學習”。教學的安排以工作任務為主線，以情景仿真的案例為手段，以多元化的課程考核方式為引導，通過讓學生承擔具體的工作任務來獲得知識和技能。學生“做中學”，教師“做中教”，保證“教、學、做”一體化在教學過程中得到真正的體現。

為體現這樣的特點，在教學過程中要求：（1）企業基本情況分析。引導學生要判斷該企業應繳納哪些稅種，屬于哪種納稅人，如何判斷；（2）企業該筆業務的涉稅情況分析。引導學生弄清該筆業務涉及的每個稅種的稅率、計稅辦法、納稅期限、申報要求等；（3）納稅籌劃方案設計。引導學生結合具體業務來設計出若干個合理合法的納稅籌劃方案，如減少總稅款的方案、推遲納稅的方案、享受減免稅優惠的方案等；（4）納稅籌劃方案的比較分析。引導學生計算每個不同的納稅籌劃方案中企業應納稅款以及稅后利潤或現金流量，并比較該方案實施的要求，該企業能否做到，從而選擇出在不同的條件下對企業最有利的納稅籌劃方案；（5）涉稅業務的會計核算。引導學生判斷所用的核算方法，涉及的會計科目，金額如何確定，如何影響會計利潤。

3.教學仿真案例開發。傳統的“納稅籌劃”課程案例教學中采用的案例往往是對理論知識的驗證，因此大多是虛擬的，知識感官性差，學生的學習熱情受影響，為了使學生能在“做中學”，培養崗位所需要的職業能力，恰當的案例開發就成為一個最關鍵的問題。教學過程中所使用的案例必須要以企業的實際業務為依據，通過提煉與加工整理，將企業的實際經濟業務程序加工成適合教學和操作的具體工作任務，這種高仿真的案例教學資料貼近企業的真實情景，學生有在真實職場的感覺，可以激發學生動手和學習興趣，提高學習的效果。

以下舉例來說明。華天時裝經銷公司是一家專業服裝零售企業，公司以幾個世界名牌服裝的零售為主，2010年度實現銷售收入42680萬元，在當地具有一定的知名度。2011年國慶節很快就要到了，公司準備在節日期間開展一次促銷活動，以提升企業的盈利能力。經測算，如果將商品打八折讓利銷售，達到一定的銷售量，企業可以維持在計劃利潤的水平（毛利率為40%）上。企業的有關部門設計出來幾個方案：一是現金返還，二是贈送優惠券，但財務部主管認為，現金返還的方式，企業不僅沒有利潤，還會出現較大的虧損，贈送優惠券的方式不僅會增加資金運用量，而且會增加稅收負擔。如何進行決策呢？根據該案例的具體資料，要求學生以10000元的銷售額作為一個基數，來為企業設計納稅籌劃方案。在這個案例中，學生要根據之前學習的稅法知識，分析該企業的基本情況，并判斷出促銷活動主要涉及增值稅、企業所得稅和個人所得稅三個稅種，并測算在不同的方案中，各個稅種的稅負和能實現的稅后利潤，并選擇對企業最有利的方案，并能夠進行會計核算。

4.多元化考核方式的應用。多元化考核方式建立的目標主要是通過全面考核學生的學習過程來考核學生對知識和技能的掌握程度，而且反過來引導學生重視職業能力的提高和綜合職業素質的養成。在實踐中主要采取這幾方面的做法：

第一，抽題考核。結合不同企業的具體業務，將納稅籌劃涉及的各項工作任務，編制成若干段的實際操作考題，并進行編號，由學生隨機抽取，抽到什么企業就考什么企業，抽到什么業務就考什么業務，但盡可能保證涵蓋全部的工作任務。這種方法加大了考核的隨機性，也有助于全面考核學生的職業能力。因為，在進行納稅籌劃時，不同企業有不同的具體情況，所以，納稅籌劃方案是千差萬別的。這種考核方式雖然不能考核學生對所有企業的所有業務是否都能進行納稅籌劃，但能鞭策學生全面掌握納稅籌劃的各項核心職業技能，考試結果也能反映學生的水平。

第二，重視平時考核。在平時的教學過程中結合納稅籌劃各項職業技能的要求，將仿真案例布置給學生，讓學生以小組為單位進行課堂討論、分析，撰寫納稅籌劃方案并演示，并根據學生的課業檔案和在小組中的表現來評定平時成績，而且平時考核成績不僅僅由老師來評定，還可以包括小組長對小組成員評價的一定比例，例如，平時成績=教師評價（70%）+小組評價(30%）。這樣做可以改變原有的短期記憶的行為，調動學生查閱資料和思考問題的積極性，增強對納稅籌劃技能的掌握和應用。

四、結語

高職高專“納稅籌劃”課程教學模式的改革是一個體現高職高專教育特點，不斷適應和滿足社會需要的過程，怎樣建立適合培養學生崗位能力和綜合職業能力的課程教學模式，改革教學內容和教學方法，并不斷實踐、優化和完善，使課程教學與工作任務真正聯系起來，以滿足社會對應用型人才的要求，彰顯高職高專教育特色，有待我們不斷探索和實踐。

［參考文獻］

［1］李克橋，王巖.關于高職院校《納稅籌劃》教程的設想［J］.職業教育研究，2005（12）.

篇2

這一階段通過層層設疑的方法，幫助學生建立納稅籌劃思路。

1.1啟發學生指出需要運用的稅法知識首先向學生提出：“該業務需要繳納哪些稅？”這一問題，然后引導學生展開討論，得出需要繳納增值稅和以增值稅應納稅額為計稅依據計提的城市維護建設稅和教育費附加。

1.2啟發學生確定納稅籌劃目標提出：“以應納增值稅最少還是以利潤最大化作為納稅籌劃目標？”學生分析認為增值稅不影響損益，應以利潤最大化作為納稅籌劃目標。

1.3啟發學生找出分析問題的思路提出：“以利潤最大化作為納稅籌劃目標，在選擇供貨對象時應考慮哪些因素？”在老師的啟發下，學生提出既要考慮不同購貨對象提供的進項稅額對增值稅應納稅額的影響，以及由此對城市維護建設稅和教育費附加的影響；又要考慮不同購貨對象提供貨物的成本不同，對獲利能力產生的影響。

1.4啟發學生將分析思路運用到具體方案中提出：“針對需要考慮的因素，列出稅前利潤的表達公式。”學生在老師的啟發下列出：稅前利潤=不含稅銷售額購貨成本城市維護建設稅與教育費附加要求學生將公式運用到每一具體方案中。（1）從甲公司購貨：應納增值稅=34001700=1700（元）應納城市維護建設稅與教育費附加=1700Χ（7%+3%）=170（元）稅前利潤=2000010000170=9830（元）（2）從乙公司購貨：應納增值稅=3400300=3100（元）應納城市維護建設稅與教育費附加=3100Χ（7%+3%）=310（元）稅前利潤=2000010000310=9690（元）（3）從丙個體工商戶購貨：應納增值稅=3400（元）應納城市維護建設稅與教育費附加=3400Χ（7%+3%）=340（元）稅前利潤=200009500340=10160（元）通過計算得出丙個體工商戶是最佳購貨對象。在這一階段的“啟發式”教學中，引導學生自己找出最佳購貨對象，使學生在學習中有成就感，激發學生學習的積極性和創造性，為后續的教學打下了良好的基礎。

2第二階段啟發學生總結出納稅籌劃方法

這一階段通過由具體到一般，引導學生總結出納稅籌劃方法。通過圍繞：“能否用一個簡明的換算公式，迅速判斷合適的購貨對象。”這一問題展開教學。

2.1啟發學生建立各種購貨對象對應的稅前利潤表達公式（1）從甲公司購貨：稅前利潤=不含稅銷售額購貨成本1（不含稅銷售額-購貨成本1）Χ增值稅稅率Χ（城市維護建設稅稅率+教育費附加率）（2）從乙公司購貨：稅前利潤=不含稅銷售額購貨成本2（不含稅銷售額Χ增值稅稅率購貨成本2Χ征收率）Χ（城市維護建設稅稅率+教育費附加率）（3）從丙個體工商戶購貨：稅前利潤=不含稅銷售額購貨成本3（不含稅銷售額Χ增值稅稅率）Χ（城市維護建設稅稅率+教育費附加率）

2.2啟發學生找出不同購貨對象稅前利潤相同時購貨成本的關系假設從甲、乙公司購貨在稅前利潤相同時，將相關稅率代入公式，通過計算得出等式：9.83購貨成本1=9.97購貨成本2。即：購貨成本1：購貨成本2=1.0142，此時兩方案的稅前利潤相同。上述分析過程也可由老師進行講解，然后要求學生分別計算出甲公司與丙個體工商戶利潤相同時的比率和乙公司與丙個體工商戶利潤相同時的比率。

2.3啟發學生繪制出表格反映各種情況下利潤無差別點的購貨成本比率增值稅稅率包括17%、13%、11%、和6%，假設城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加率為3%，如果將利潤相同的點稱之為利潤無差別點，啟發學生分別將三種購貨對象和不同增值稅稅率指標代入公式，計算出各種情況下利潤無差別點的購貨成本比率（計算過程略），并繪制出表格如比表1所示。由于從小規模納稅人處購買貨物，只存在可以取得稅務機關代開的增值稅專用發票和普通發票兩種情況，二者利潤無差別點的購貨成本比率為1.0030。

2.4啟發學生運用利潤無差別點的購貨成本比率選擇購貨對象通過各方案的實際購貨成本比率，與利潤無差別點的購貨成本比率進行比較，選擇最佳購貨對象，具體計算分析過程如下：甲公司購貨成本與乙公司購貨成本的比率=10000χ10000=1＜1.0142因此，從甲公司購貨利潤高于乙公司。甲公司購貨成本與丙個體工商戶購貨成本的比率=10000χ9500=1.0526＞1.0173，因此，從甲公司購貨利潤低于丙個體工商戶。從甲公司購貨優于乙公司，而從丙個體工商戶購貨又優于甲公司，因此，從丙個體工商戶購貨最優，與計算稅前利潤得出的結果一致，但比較利潤無差別點的購貨成本比率可以迅速做出購貨決策。運用利潤無差別點的購貨成本比率進行分析，其關鍵點是無差別點的確定，最后通過總結將上述分析方法稱之為無差別點分析法，通過這一階段的“啟發式”教學，使學生對無差別點分析法有了比較深刻的把握。

3第三階段啟發學生將無差別點分析法運用于納稅籌劃中

3.1啟發學生總結出無差別點分析法的特點提出：“無差別點分析法的特點有哪些？”在老師的啟發下，學生總結出以下特點：一是存在兩個以上備選方案，二是每兩個備選方案存在無差別點，三是需要計算出無差別點指標作為決策依據，四是用實際指標與無差別點指標進行比較做出納稅籌劃決策。

篇3

納稅籌劃的績效評價是通過對影響、反映納稅籌劃過程和結果的各因素的總結和分析判斷納稅籌劃是否能夠或者已經實現預期目標，并依據分析結果對納稅籌劃活動進行調整的一種管理活動。有效稅務籌劃是企業戰略的一個有機組成部分，它是在現行國家政策法規許可的范圍內決策時，考慮所有利益相關者、稅收綜合衡量及全部商業成本下做出的、旨在實現企業價值最大化的戰略稅收管理安排。在我國特定的納稅環境之中，進行納稅籌劃的績效到底如何，企業應當進行科學的評估，而評估的標準應當是企業納稅籌劃的績效目標，具體有以下方面。

1.1 合理減輕稅負，提高經濟效益

企業各種經濟活動的歸宿都應當是企業整體收益以及長遠利益的最大化，而并非簡單地減少稅款。減少稅款的繳納當然意味著增加了企業的收益，但如若公司簡單地將納稅籌劃定位于少繳稅款，那么，最終很可能出現的結果是稅款確實減少了，卻由于籌劃成本巨大，收益并沒有因此而增加，甚至減少了。通過納稅籌劃減輕稅負一定要注意合理性，進行成本效益分析。所企業稅的納稅籌劃要以合理降低稅負，提高經濟效益為首要目標。

1.2 盡量延遲納稅，獲取資金時間價值

眾所周知，資金是有時間價值的。納稅人如果可以通過合理的手段延遲納稅，便可以獲得稅款資金的時間價值。通過延遲納稅獲取資金時間價值的效果主要取決于延遲繳納稅款的多少和延遲時間的長短，企業一般都會追求延遲繳納稅款最多，延遲時間最長。延遲納稅并非不繳稅或少繳稅，而只是合理地推遲稅款繳納的時間，這相當于給公司提供了一筆無息貸款，所以，盡量延遲納稅有著重要的現實意義。

1.3 嚴格依法納稅，實現涉稅零風險

涉稅零風險是指納稅人的賬目清楚，按期正確納稅申報，及時、足額繳納稅款，不會出現什么有關稅收方面的處罰，也就是說，在稅收方面不會出現任何風險，或者風險極小可以忽略不計的這樣一種狀態。如果實現涉稅零風險，則企業可以避免發生相關的不必要的經濟利益損失和名譽損失，還可以提升企業會計核算和管理的水平。

1.4 維護企業合法權益，提高管理水平

依法治稅不僅要求納稅人要依法納稅，而且要求稅務機關要依法征稅。企業在稅法允許的范圍內通過合理的籌劃安排以減輕稅負實現企業價值最大化，這是維護自身合法權益的一種行為，為此要精通稅法和財務知識并且要加強溝通、強化管理，使這種行為不至于超出法律法規的界限。有效的納稅籌劃對于方案的設計者、執行者甚至決策者以及企業的核算制度、管理制度的要求是相對較高的，如果企業相關人員的素質不過硬、相關制度不健全，經營管理不規范，所謂的納稅籌劃便很難取得成效。企業為保證有效納稅籌劃的實現，必然會在相關方面持續改進，這一過程勢必會促進企業經營管理水平的持續提高。

1.5 維護利益相關各方的合法權益

企業納稅籌劃的實施需要企業內部相關各部門特別是業務部門的緊密配合，需要外部客戶或供應商甚至稅務機關的大力支持。所以，納稅籌劃必須尋求多方共贏的方案。觸及相關者利益的納稅籌劃缺乏可操作性，整個籌劃過程必須維護利益相關各方的合法權益。

2 企業納稅籌劃績效評價的指標體系

企業納稅籌劃績效評價指標體系的設計必須從維護利益相關各方合法權益的基點出發以促進企業價值最大化的實現，所以這里以平衡計分測評法為基礎，從企業利益相關者的角度對相關評價指標進行設計。

平衡計分測評法這樣一種企業績效評價方法是美國羅伯特?S?卡普蘭等人選擇在傳統績效評價方面領先的12家企業進行了為期一年的研究后提出的。卡普蘭認為，管理一個復雜的企業，要求經營者能同時從幾個方面來考察企業績效：

一是顧客方面，顧客如何看企業；二是內部方面，企業必須擅長什么；三是創新和學習方面，企業能否繼續提高并創造價值；四是財務方面，企業怎樣滿足股東。在這四個方面，顧客被排在第一位，而以顧客為基礎的測評指標在實施前必須轉化成企業的內部指標，即企業應該清楚自己該做什么。這從根本上要求經營者從內部角度考察績效。內部方面考察績效指標的確定應當來自對顧客滿意度影響較大的業務程序。創新和學習是為應對激烈競爭的市場環境、提升企業價值而提出的。傳統的財務績效指標基本都是基于股東利益提出，這方面也是不容忽視的。但卡普蘭的指標體系中缺乏從經營者、債權人、供應商等利益相關者的指標。

結合平衡計分測評法以相關者利益最大化為基礎從經營者、競爭者、顧客、股東、雇員、債權人、供應商、國家等角度出發設計企業納稅籌劃的評價指標如下。

①經營者角度評價指標。經營者角度的納稅籌劃績效評價指標是經營者績效指標的一個重要方面，分析的是納稅籌劃管理活動的績效，包含經營者滿意度和經營者管理協調能力。經營者滿意度主要指納稅籌劃對經營者工資和福利、股權激勵的影響；經營者管理協調能力主要指經營者對納稅籌劃活動的努力程度、領導協調能力以及由此對其知名度、社會地位等方面的影響。

②競爭者角度評價指標。競爭者角度的納稅籌劃績效評價指標主要分析由于納稅籌劃的進行對競爭優勢與獲利能力的影響，包括市場份額、現金流量、增值額、研發等方面。

③顧客角度評價指標。顧客角度的納稅籌劃績效評價指標的關注點為納稅籌劃給顧客滿意度和企業獲得可盈利顧客能力的影響。對顧客滿意度的影響主要體現在價格方面；對獲得可盈利顧客能力的影響主要體現在市場份額、留住客戶能力、從客戶處獲取利潤能力等方面。

④股東角度評價指標。股東角度的納稅籌劃績效評價指標主要包括納稅籌劃對于股東滿意度以及股東獲利能力兩個方面。股東滿意度指標反映納稅籌劃帶來的凈收益和每股收益、市場價值、經濟增加值等；股東獲利能力指標主要衡量納稅籌劃對于投資報率、市盈率、股東對經營者的控制力等方面的影響。

⑤雇員角度評價指標。雇員角度的納稅籌劃績效評價指標體現為雇員的滿意度以及雇員創造價值的能力。雇員的滿意度主要指由于納稅籌劃給相關雇員帶來物質收益以及自我實現的滿足感；雇員的創造價值能力指標主要表現在納稅籌劃對其勞動生產率、雇傭期限、雇傭培訓率等方面的影響。

⑥債權人角度評價指標。債權人角度的納稅籌劃績效評價指標體現為債權人滿意度和財務杠桿的獲利能力。納稅籌劃對于利息項目利潤率、還貸及時性等方面的影響會間接影響到債權人的滿意度；而納稅籌劃對于資本成本、負債率和還債能力等放慢的影響亦會作用于財務杠桿的獲利能力。

⑦供應商角度評價指標。供應商角度的納稅籌劃績效評價指標包括供應商滿意度和材料供應的獲利能力兩方面。供應商滿意度主要表現在由于納稅籌劃給訂貨數量和頻率、價款以及支付帶來的影響；材料供應的獲利能力主要表現在由于納稅籌劃對于供應商的議價能力、談判能力的影響。

篇4

結合學習，聯想到我承擔了教學工作，近幾年來，我承擔了財務管理專業2013級、2014年、2015班級的《稅法與納稅籌劃》課程的教學工作。這門專業核心課程，也是學生感興趣的課程，從教學情況來看，雖然每年承擔了較重的教學工作，但仍取得了較好的教學效果，學生每年評教都反映較好。

總結這幾年來的教學情況，我認為在以下幾個方面做得還是較好的： 

一、制訂了一個比較恰當的教學計劃（進度表）

     由于稅法內容較多，而課時較少，這就需要教師進行重點難點的把握，內容的刪減。我的做法是：對企業常用的稅種、重要的稅種重點講，如增值稅在企業中占的比重較大，相對較難，特別是營改增的內容，近年為沒有系統的教材，只有通過我自己多方查找資料，才能給學生最新的知識。這章我花了四周時間講解，學生對此稅學得較好，為將來走上工作崗位打好基礎；企業所得稅也是重要稅種，特別是納稅籌劃這塊，要做重點內容講述，要求學生熟悉國家政策才能利用政策來納稅籌劃。而對較易的稅種，如印花稅、車船稅、土地增值稅等行為財產稅，由學生組成團隊討論的方式，由學生上臺主講，老師適當點評，這種方式受到學生力捧，因為激發了學生的學習興趣，當然也取得很好的教學效果。

教學時，我還考慮到學生相關考試的要求，對課程內容的選取有針對性，通過合理整合教學內容，可以為學生順利通過會計從業資格證考試、初級會計師考試打下寬厚的基礎，為學生將來的可持續發展做好知識、素質和能力準備。

 

二、認真進行教案的設計與編寫

編寫教案的過程就是鉆研教材，構思教學的過程，它凝聚著教師的理解和感悟，體現了教師的創造力。從2013年8月1日我國營改增試點到2016年5月1日全面營改增以來，這幾年稅制改革進展較快，而學生使用的教材一直很難跟上，每次備課我都需要花大量時間查找資料，補充新內容，而這都要在教案中體現出來。

教學設計上，盡量增加學生訓練時間，輕教重學。本科生都有一定自學能力，教學上只要教會學生方法，然后強調學生自學，讓他們有時間、有效果的消化，比老師口干舌燥地講述效果更好，也有利老師關注每一位學生的發展。因此，每次上課，盡量留些時間讓學生訓練消化本次學習內容。

 

三、語言簡潔生動，感情充沛

為了活躍課堂氣氛，上課時語言都很簡潔生動，幽默風趣，這樣可以感染學生，引起共鳴，課堂氣氛自然就會活躍起來。有學生對我說：老師，上你的課我班的同學從不會打瞌睡，因為你太有活力了。

 

四、理論聯系實際，深入淺出

 法律類課程，理論較多，學生聽起來總感到枯燥。因此，上課時我將專業術語盡量用通俗易懂的語言表達出來。深入淺出，理論知識與實際案例結合，讓學生對稅法課程感興趣。同時為了克服學生學習上的畏難情緒，多講應用例題，多鼓勵。期末考試發現，學生對理論知識雖不感興趣，但掌握較好，對原理運用的計算部分掌握情況不是很好，這與他們的理解能力有關，也與平時的訓練少有關，因為每周只有三節課，用在課堂練習的時間少。

 

五、勤布置作業勤批改

作業是課堂教學的延伸，是知識內化、轉化為能力的一個重要環節。稅法與納稅籌劃是一門操作性、系統性很強的課程， 學與練是分不開的。每上完一個稅種，我都要布置作業，然后全批全改，并據不同情況給予不同分值，提高學生做作業的積極性，免于做作業流于形式；對認真作業的同學，還運用一些人性化的評語對學生進行鼓勵與交流，對不認真作業的同學，也進行善意的勸說，每次將學生作業分值記入平時成績中。

 

篇5

一、選用和編寫最新經典案例教材是確保案例教學法有效實施的前提

在采用財稅管理模擬實驗案例教學法中，選用和編寫合適的稅務會計案例教材是取得較好教學效果的前提。選用和編寫稅務會計案例教材的原則要根據教學目標的要求，在學生充分掌握稅法和會計相關理論知識的基礎上，圍繞一個或若干個相關稅種的涉稅計算、會計處理、納稅申報等問題，在對企業單位進行調查的基礎上選用和編寫具有典型性財稅活動的實務案例，因此，我們在選擇和編寫案例教材時，選擇和編寫的稅務會計案例要能夠充分提高學生分析問題和處理問題的能力。為此，在選擇和編寫稅務會計教學案例時，我們要注意案例間的合理組合，即既有專題性案例，又有綜合性案例;其次，案例教材的選擇和編寫還應具有一定的啟發性。案例教材中案例分析題有關稅種的涉稅計算、會計處理和納稅申報等問題應盡量隱含在案例資料中，以期讓學生置于真實的企業財稅處理環境中，讓學生充分動腦動手，自己去挖掘分析企業應該繳納什么稅種、如何計算稅款、如何進行會計處理、如何填寫納稅申報表、如何報稅等;思考題的數量不一定要多，但一定要具有典型性，關鍵是要啟發學生的思考問題和處理問題的能力，問題越能誘人深入，就越能給學生留下較多的思考空間，教學效果就越好、學生印象也越深刻;同時，案例教材的編寫還要具有一定的生動性，這樣才能激發學生探索和討論的興趣。例如，筆者在近年來教授稅務會計的課程中，首先注重稅務會計案例教材的選擇，甚至自己參與稅務會計案例教材的編寫，在稅務會計的課程教授中，選擇了對各稅種都配有較多稅務會計實務案例，把納稅事宜貫穿于企業真實的會計事務中的教材，旨在使學生真正把握稅務和會計的關系，并從中領悟到企業會計處理中涉稅會計處理的重要性。在近年來的稅務會計課程教授中，合適教材的選擇對于學生學習和真正掌握該門課程取得了較好的教學效果。

二、講授稅務會計各稅種時，首先引入經典案例，讓學生直觀地置于企業實務財稅處理中

例如，講到營業稅會計的時候，筆者首先引入一個教學案例，其內容為一家位于某市的建筑單位前進建筑工程公司，具備主管部門批準的建筑企業資質，主營建筑、裝飾、修繕等工程業務。2008年前進建筑工程公司承包了該市三環某標段高速公路3000萬元的工程建造業務，由于技術及其他因素的影響，前進建筑公司又將土石方路基、路面等800萬元的業務分包給當地一建筑施工單位鴻達建筑公司。前進建筑工程公司(總承包企業)在工程所在地開具了建筑業發票，并向稅務機關繳納了稅款。按實際業務收入繳納的營業稅及城市維護建設稅、教育費附加為72.6萬元[(3000-800)3%(1+7%+3%)];對分包給鴻達公司的工程，前進建筑工程公司代扣代繳了鴻達建筑公司應納的營業稅及城市維護建設稅、教育費附加為26.4萬元[8003%(1+7%+3%)]。并根據分包合同，以分包合同作為付款和入賬依據，同時將自己已開具的建筑業發票記賬聯和完稅聯復印給分包企業鴻達公司，作為分包企業入賬的依據。試問前進建筑工程公司的處理是否正確?學生在了解案例資料后，能主動地思考該建筑公司要納什么稅，稅款如何計算，如何進行會計處理。通過剖析以上具體的案例，讓學生充分地思考、充分地討論，把所學的稅法和會計的理論知識運用于相關的%實踐活動&中，從而提高了學生發現、分析和解決實際問題能力。這樣一來，學生、教師和案例互動，學生會更加有興趣地參與案例分析和討論過程了。

三、開展專題研討會，促使學生提高理論聯系實際的能力

專題研討會形式，是一種探索性研究教學方法，這種方法是通過學生開展某項財稅專題的研討會來進行社會科學研究和學習的一般方法。它是教給學生如何進行學習和研究的一種方法，也是應用型院校教育最根本的目的。例如，在講完增值稅的時候，我給學生留下了以下的專題:增值稅轉型后企業如何進行納稅籌劃。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，2009年1月1日在全國實施的新增值稅暫行條例給一般納稅人和小規模納稅人帶來了新的納稅籌劃空間，我把學生分成若干組，每組7-8個人，我在課前擬出一份參考資料發給學生并梳理相關知識，內容包括增值稅籌劃知識背景、建議查閱的書目和網站等，讓學生有充足的時間預習準備，提早擁有討論時的資料支持，每組根據所布置的專題收索相關資料，寫出分析報告，并進行專題研討會。通過以上專題研討過程，使學生學會了如何利用網絡系統查找資料;學生對增值稅實踐中企業如何納稅、如何進行納稅籌劃等諸多問題有了更廣泛的了解，在學生主動收集資料并討論的過程中，激發了學生的學習研究的主動性，并集思廣益，激發了學生的潛能。學生在老師的指導下，經歷了課題研究的全過程，學會了財稅課題研究的基本方法。

四、借助企業實際案例資料模擬企業進行賬務處理和納稅申報，提高學生的系統分析能力和解決問題的能力

為了培養財稅應用型人才，提高學生實際的工作能力，這就需要我們在課堂教學中優化課堂教學模式，不僅要通過教師講授基礎知識，學生分析討論案例，進行專題研討會等形式來提高教學質量，還要以企業實際案例為基本素材，通過學生分析、歸納、總結以及實際動手模擬企業財稅人員的操作來提高學生實際操作能力，結合稅務會計理論性、應用性、操作性強的特點，從而完善科學、合理的財稅案例教學模式。例如在講完營業稅納稅會計時，我給了學生交通運輸業、服務業、建筑業某公司營業稅納稅會計實務案例資料，讓學生實際進行會計處理，填寫會計憑證，填寫營業稅納稅申報表，并分小組去地稅局實際觀察營業稅納稅人如何報稅。通過實際操作案例可以增強學生對稅務會計的理解和掌握，可以開拓學生的思維，增強學生運用所學知識綜合解決問題的能力。如果有條件的話，還可以組織學生到有關的企業、公司實習，實地進行稅務會計的操作，增加學生對稅務會計這門學科的感性認識，另外，通過實踐活動，接觸了社會，學會了如何與人交往;鍛煉了學生的社會活動能力和專業知識操作能力。

篇6

[ 文章編號 ] 1673-5838-(2009)12-0012-02

稅收是政府為了滿足社會公共需要,憑借政治權力,強制、無償地取得財政收入的一種形式。在稅收制度日益完善的今天,無論是企業還是個人,都有可能成為納稅人,稅收成為了聯系國家、企業和個人的重要經濟紐帶。所以,稅務作為財經類專業的核心課程,是許多財經類專業的必修課程。稅務課程主要包括稅法,財政與稅收、企業納稅會計和納稅籌劃等。

蔓延全球的金融危機對企業的經營產生重大影響,甚至威脅到部分企業的生存。節約企業的成本支出是在危機下生存和發展的主要途徑之一。眾所周知,通過納稅籌劃,可以令企業在合理合法的前提下減輕納稅負擔,降低企業經營成本,最大限度增加企業效益。所以,企業非常需要掌握稅務知識的人才,不僅為企業解決日常經營活動的納稅實務,更重要的是盡量降低企業的稅收負擔,具體運用到企業戰略與日常經營管理的各個環節節約企業的納稅成本。

對于作為以培養應用型人才為主的高等職業教育來說,如何向社會輸送具備現代稅務觀念以及理財能力的畢業生是目前急需解決的迫切問題。筆者結合自身的教學實踐,對我國高職院校稅務課程的教學方法的做出了思考,談一些體會。

一、 稅務課程的特點

稅務是適應納稅人經營管理的需要,將稅法基本理論同納稅活動相結合而形成的學科。稅收籌劃是現代企業理財活動的重要內容,是納稅人在不違反稅法的前提下,對企業經營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排,以實現最低稅負或延遲納稅的一系列策略和行為。稅收籌劃也是企業理財的一門技巧。稅務課程具有法律性、專業性、融合性和籌劃性的特點。

所以,稅務課程是高等院校的會計專業、審計專業、財務管理以及管理學等財經類相關專業的核心課程。稅務是一門理論性與實踐性都較強的應用型學科,該特點決定著該課程既要重視理論教學,更加要重視實踐教學。

二、 稅務課程教學的現狀

我國的傳統稅務教學方法主要以理論教學為側重點,更多地強調了稅務理論和知識的傳授,忽視了學生應用能力的培養。通過本人的教學實踐發現,傳統的教學模式主要存在以下幾個方面的弊端:

(1) 教學內容設置不合理

根據高職院校學生的培養目標,我們的課程設置應該從企業的立場來考慮問題,以經營過程中所經常涉及的稅務處理為主要內容。不要面面俱到地講授那些企業較少涉及的小稅種。

(2) 教學內容枯燥,學生的學習積極性不高

一般來說,職業教育的培養對象,主要具有形象思維比較強,而抽象思維相對較弱的特點。形象思維強的人,能較快地獲取經驗性和策略性的知識,而對于陳述性的理論知識卻相對排斥。

傳統稅務課程的教學大多以教師的單方面講授為主。由于雙方缺乏有效的互動,學生一般都處于被動學習的地位,缺乏主動思考的空間,所以學習積極性不高,課堂氣氛比較沉悶。

(3)教材和配套練習滯后,跟不上形勢的發展

基于我國的稅收立法經常會隨著經濟發展的需要而不斷修改的現實,稅務課程的教材也應該與時俱進,隨時更新。但是除了一些資格考試的指定用書外,現在市面上很多教材和配套練習的內容都是比較陳舊的。教材和配套練習跟不上形勢的發展,給教學帶來了許多不必要的麻煩。

(4)學生的實際應用能力差

由于傳統的課堂教學方法沒有為培養學生分析和解決稅務問題的能力提供必要的訓練,容易造成學生的實際應用能力差的問題。

三、 基于應用能力培養的模塊化教學方法

筆者結合自身的教學實踐,努力更新和改善傳統的教學觀念與方式,提高教學質量,發展多樣化教學,強化實踐培養教學方法,探索基于應用能力培養的模塊化教學方法。其具體實施辦法如下:

1.明確培養目標,把握課程重點

稅務包括的內容很多,但是企業經營活動涉及的稅種主要有增值稅、消費稅、營業稅和企業所得稅等。受教學課時所限,應該把這些作為重點,仔細講授,而可以把那些較少接觸的稅種作為讓學生課外自學的內容。

2.以工作過程為導向,將教學內容模塊化

所謂模塊化教學模式就是按照專業培養目標,依據職業崗位群,將所需的知識結構和能力要求分解為各項技能,依此建立若干個教學子模塊,從而使每個模塊對應有目標能力、課程設置和技能訓練,將理論教學和技能訓練有機地結合在一起來完成教學任務的一種教學模式。職業課程的設置標準叫做以理論知識夠用為度。通過課程各模塊的設置可以真正達到干什么學什么,缺什么補什么,要什么給什么的教學效果。這樣一來,可以整合課程資源,避免重復教育帶來的資源浪費。

這些教學模塊之間既有區別又存在著密切的聯系。財務管理的模塊化教學打破了傳統學科的理論和知識體系,將必須掌握的理論融入各技能模塊中,從而實現理論為實踐服務、知識為技能服務。

稅務課程可以按照稅法的特點劃分為:流轉稅、所得稅、財產稅和行為稅等模塊。其中,流轉稅還可以進一步劃分為增值稅、消費稅、營業稅。依此類推,每一個模塊都可以進一步劃分若干個子模塊。

3.采用案例教學法,培養分析稅務問題的能力

案例教學法是從大量的實際資料中選取有代表性的事例,經過加工整理,給學生以實際感受,加深學生對抽象理論的理解,以鞏固其所學的知識,培養學生分析問題和解決問題的能力。在財務管理的模塊化教學過程中,采用實際的稅務問題作為案例,設置以工作過程為導向的情景教學,讓學生做實際工作中角色的扮演,開展分小組的團隊合作,通過團隊之間的競爭,引導他們換位思考。這樣可以讓學生始終站在企業的事務層、管理層或者決策層的角度上考慮問題,充分理解企業稅務處理的各個環節。

而且,教師應該選擇貼近生活,容易被理解的稅務案例,充分考慮案例的針對性、啟發性、實踐性和生動性。教師還要注意引導學生圍繞案例的主題從不同的角度去思考、分析問題,發表獨到的見解,共同探討追求利潤最大化,風險最小化的最優方案。通過自由的討論,活躍課堂氣氛,這樣會有助于培養學生的理財觀念和創新性思維。同時,多鼓勵學生們在學好專業知識的基礎上積極參與社會實踐和實習活動,可以很好地培養學生動手的能力和適應能力。

4.以計算機為輔助工具,增加實訓環節

按照傳統的做法先講理論后講實踐,學生由于沒有感性認識,很難深入理解這些理論,而如果將實踐技能全部學完再講理論,則學生在做實踐項目時會知其然不知其所以然。為克服兩者分離教學的不足,我們現在的做法是將相關理論教學內容嵌入各個相關工作項目中,穿插到企業辦稅業務的操作過程中,從而實現理論知識與實踐技能的結合。以計算機為輔助工具,運用財務軟件,增強對企業應納稅額的計算訓練,特別強調了在具體工作崗位上如何將會計準則、會計制度和稅收法律、法規與規章統一起來使其更加具有操作性。增加實訓環節,模擬網絡的納稅申報和專用發票的填寫與使用。

財務軟件為我們的課堂教學提供了一個理想的財務工作平臺。所以,我們應該充分利用這個平臺,實現稅務電算化,既可以提高學生的專業技能,又可以培養學生獨立分析問題和解決問題的能力。

以計算機為輔助工具,還可以改革稅務課程過去以筆試為主的考試方式,嘗試將筆試和上機操作相結合的考核方式,引導高職學生更加注重實際應用能力的培養。

四、 小結

在稅務課程的教學中,采用基于應用能力培養的模塊化教學方法,按照實際崗位需求設計教學模塊、準備案例、真正實現了課堂教學和崗位需求的零距離貼近。這樣既有利于提高教師的職業能力,也有利于提高教學質量。同時,以計算機為課堂教學的輔助工具,在模塊化教學中突出實訓環節,有助于提高學生的專業技能和應用能力。

考慮到財經類院校的高職畢業生大量到企業頂崗實習困難相對比較大的實際情況,我們很有必要探索能夠提高財經類高職學生應用能力的教學方法,直接對應企業財會部門的辦稅員業務崗位,以企業辦稅員業務崗位工作所必需的稅務登記、稅金計算、納稅申報、稅款繳納、會計處理等相關的稅收知識和技能為教學內容,以企業辦稅業務崗位處理業務的工作流程來組織教學,采用教、學、做一體的教學方式,通過仿真或全真的業務實訓,使學生掌握一個財經工作者必備的稅務會計理論知識和實際操作技能。,更重要的是培養學生的整體職業素養,使他們具有良好的心理素質、職業道德、合作能力和團隊精神,具有創新能力、個性發展能力和可持續發展能力。這就要求我們廣大教育工作者不斷實踐,不斷總結,摸索出滿足職業崗位要求的更佳教學模式。

【參考文獻】

[1] 鄭開焰.稅法與稅務會計[M].清華大學出版社,2008年8月,第1版.

篇7

營銷和財務是企業的兩大不同的職能部門，不論從部門還是從職業來看，兩者的區別不言而喻，但它們的之間的聯系確是相當緊密的，首先，兩者相互依賴、相互影響，主要表現為：

1、營銷計劃和預算是企業財務活動的基礎，而營銷計劃和預算又必須以貨幣的形式表達出來以符合財務管理的要求；

2、市場營銷中的銷售廣告費用、營業費用以及存貨成本的支出都必須受到財務管理的控制，而財務管理必須對市場營銷活動中的收入和費用進行控制才能達到企業利潤最大化的目的；

3、營銷活動中會產生一些應收賬款，而這些應收賬款的信用政策、信用條件以及收賬政策對財務管理活動有很大的影響，同時只有通過財務管理對應收賬款的有效管理才能使營銷活動的成果變為企業的利潤。

總之，成功的營銷必須有財務的支持，而財務管理又必須以營銷為基礎，二者互相依賴互相影響。其次，兩者又相互制約、相互轉化，主要表現為：如果沒有有效的財務管理，那么企業就沒有足夠的資金，市場營銷計劃也就成了空談；相反，如果沒有好的營銷計劃，企業商品的銷量就上不去，那么就沒有資金的流入，財務管理活動就會出現問題，可見二者彼此制約。又因為營銷中有財務，財務中有營銷，那么有些活動既是營銷問題又是財務問題，這樣的問題可以在這兩個部門互相轉化以便得到更好的解決。

從營銷和財務的辯證關系可以看出，財務在營銷中起著非常重要的作用，尤其是隨著我國改革開放不斷深化，市場經濟不斷發展，企業管理水平在不斷提高，市場營銷人員對財務類知識的需求也越來越高，已經成為不爭的事實。因此，各高職院校市場營銷專業如何組織財務類課程的教學工作，也日益成為人們關注的“焦點”。然而，當前大多數高職院校市場營銷專業的財務類課程均未考慮市場營銷專業學生的目標崗位群和對財務類知識需求的特殊性，而是隨意地將會計專業的《基礎會計》課程“復制”并“粘貼”到市場營銷專業的財務類課程當中，“重命名”為《基礎會計》、《企業會計學》、《企業會計知識》或《營銷會計》等等，不一而足。主要講述的內容都是記賬憑證的填制、賬簿的登記、企業的主要經濟業務的核算、會計報表的編制等會計人員工作的基礎知識，是從培養學生的會計職業能力來組織內容的，不能滿足營銷人員工作的需要。而且，從現有的文獻來看，關于市場營銷專業的學生應具備的財務知識的探討還非常的少，也沒有進行過系統化的研究。因此，對市場營銷專業學生的財務知識進行系統的分析研究，具有十分重要的現實意義和應用價值。

二、市場營銷工作財務知識需求分析

市場營銷專業應用型人才可以大體分為三種：企劃型人才、銷售型人才和推銷型人才。企劃型人才處于調研、規劃、設計、決策等環節，側重于進行銷售策劃及管理，強調科統籌規劃能力；推銷型人才處于銷售、服務等實際操作一線環節，側重于對產品和服務的推銷，強調解決實際問題的能力；銷售型人才主要處于操作一線環節中的技術崗位，需要擁有比推銷型人才更為復雜的專業理論知識與技術，側重于職業崗位的具體操作，強調動作技能和經驗技能。這三類人才都具有彼此難以替代其職責。但對高職市場營銷專業的學生來講，他們的培養目標都定位在后兩種，他們在營銷工作中所需要的財務知識可歸結為以下幾種：

1、財經基本技能知識

首先，營銷人員在辦理銷售業務時必然會用到支票、匯票、本票等票據進行結算，對于支票的填寫、支票有效性的鑒別、匯票、本票的辦理等，應是營銷人員必備的財務技能；其次，營銷人員會經常出差，出差前要去財務填寫借款單借錢，出差回來要進行費用的報銷，即差旅費的報銷，則有關借款單、差旅費報銷單的填寫、各種發票的粘貼應是營銷人員具備的財務技能；再次，營銷人員從事營銷工作經常會與發票打交道，那么如何開具普通發票和增值稅專用發票、增值稅專用發票的開具范圍及其使用保管方面的法律規定、取得的增值稅專用發票的審核要點等也應是營銷人員具備的財務技能。

2、財務管理的相關知識

現金是營銷人員在工作中經常接觸的，在企業里對現金的管理非常嚴格，對不熟悉財務知識的營銷人員來講，很容易出錯，產生的后果也很嚴重，因此有關現金收款和付款中常見的差錯、查找現金差錯的方法、收款和付款中造成差錯的原因、現金收付業務容易發生差錯的時間、現金的管理及庫存現金的限額等知識，對于營銷人員來說顯得尤為重要。

賒銷業務也是營銷人員經常會做的，這樣的結果就會產生企業的應收賬款。應收賬款到期時，顧客很可能會拖欠貨款，原因可概括為無力償還和故意拖欠兩種，對這兩種應收款項應采用不同的收賬方法，這就要求營銷人員具備收賬的技巧。應收賬款的管理，對于企業來說是一項很重要的工作，為此，企業應制訂合理的應收賬款管理制度、收賬政策。營銷人員是銷售第一線的工作人員，企業應在營銷人員的參與下制訂應收賬款管理制度，這就要求營銷人員具備應收款的管理能力，能對應收賬款的成本進行分析。

營銷人員購買商品和銷售商品都會與存貨發生關系，那么如何合理確定庫存成本和最佳訂貨量、保險儲備量及產生滯銷存貨如何管理、存貨發出的計價方法，這也是營銷人員應具備的財務知識。

3、稅法及納稅籌劃的知識

企業在生產經營過程中，會涉及到很多稅金問題，與營銷人員關系密切的主要是增值稅、消費稅、所得稅和印花稅。我國稅法規定銷售貨物和提供加工修理、修配勞務要交增值稅，如果營銷人員銷售的貨物屬于消費稅的稅目，在交增值稅的同時還要交消費稅；企業有了盈利就要交企業所得稅，營銷人員的個人工資、勞務報酬的所得要交個人所得稅；銷售過程簽訂的合同要交印花稅；所以，稅金的計算、繳納對營銷人員來說是非常重要的內容。

同時，企業的營銷人員還應懂得一定的納稅籌劃知識，即可以有效的配合財務人員工作，又可以為企業增資節流。如：營銷人員采用委托銀行收款的方式將貨物銷售給客戶，按稅法的規定，采用委托收款方式銷售的貨物增值稅的納稅義務發生時間為貨物發出并辦妥托收手續的當天，即銷售的當天就發生納稅義務，銷售貨款確沒有收到，這樣公司在沒有取得貨款前就墊付了增值稅。而如果營銷人員在簽訂合同時約定以分期收款方式進行交易，增值稅的納稅義務發生時間是合同約定的收款日，這樣公司納稅義務發生時間與取得貨款基本是同步的，不存在墊付稅款的問題，從而為公司節約了資金。由此可見，營銷人員懂得稅收籌劃對企業的重要性。

4、財務報表閱讀與分析知識

營銷人員在辦理業務前需要先對合作企業的財務狀況進行分析，比如企業的盈利能力、償債能力、應收賬款的周轉率、存貨的周轉率等，通過這些指標可以了解企業的盈利情況、債務的償還能力、資金的周轉情況，可以有效的避免銷售商品發生的壞賬，預測企業的經營前景，同時還可以為企業經營管理者進行經營決策提供重要的依據。這就需要營銷人員必須具備企業財務報表的閱讀與分析知識，熟悉各種財務報表的結構和項目內涵的基礎上，知道閱讀時需要關注的問題，并能根據財務報表進行簡單的分析。

5、管理會計的基本知識

營銷管理的理念是一切以顧客需要為中心，通過市場調研了解顧客需要，開發研制適銷對路的產品，在適當的時間、適當的地方，以適當的價格、適當的信息溝通和促銷手段，提供給適當的消費者，通過發現市場機會，創造目標顧客，為企業贏得銷售額增長，使企業在激烈的競爭中得以生存、發展。這種目標的實現需要用到管理會計的相關分析方法，它通過對資金使用效率和效果的分析，不僅可以評估一種營銷方式為整體效益做出的貢獻大小，還可以分析出相應的原因，從而為市場營銷的調整提供依據。因此，管理會計的相關分析方法如本-量-利分析法、現金流量分析法、銷售資金需求量預測法、敏感性分析等也是營銷人員應具備的財務知識。

三、市場營銷專業學生的財務知識體系

我們在上述對市場營銷人員在工作中對財務知識的需求分析的基礎上，又利用德爾菲法進行了專家意見的整合，再結合我們多年的對市場營銷專業學生的實際教學經驗，總結提煉出了市場營銷專業學生所應具備的財務知識體系，如下所示：

1、財務基礎知識

會計要素

會計科目與賬戶

復式記賬法

會計憑證

會計賬簿體系

2、財經基本技能

數字的書寫

票據的辦理和鑒別

借款單、報銷單的填寫

發票的審核與保管

報銷發票的粘貼

3、財務管理知識

現金的管理

應收賬款的管理

存貨的管理

4、財務報表閱讀知識

財務報表的基本結構

財務報表的閱讀

財務報表的簡單分析

5、稅收知識

增值稅、營業稅、消費稅的法律規定

納稅籌劃

6、管理會計知識

變動成本法

本-量-利分析

敏感性分析

現金流量分析

四、結論

總之，財務知識對市場營銷人員的作用非常重要，營銷專業的學生應對自己所掌握的財務知識體系有個明確的認識和掌握，在將來的營銷工作中面對復雜多變的市場環境，更應該尊重市場規律，重視財務思維的運用，不僅能對市場有著敏銳的洞察力，還能運用自己獨具的財務眼光去捕捉商機。

注：本文為山東省高等學校教學改革立項項目“基于工作過程系統化的高職市場營銷人才培養模式探究”（項目編號：2009572）的階段性研究成果。

參考文獻：

[1]王紀忠．市場營銷學教學改革的探索與實踐[J]．北方經濟，2005，（10）：21．

[2]李宇紅，趙伯莊，王磊．市場營銷教學特點與方法研究[J]．教育與職業，2005，（12）：112．

[3]張彩江．復雜性：對經濟和管理領域中理論認知誤區的一個解讀[J]．系統科學學報，2007，（1）：59．

[4]修淑媛．營銷與財務的關系及其協調[J]．觀察與思考，2009，（03）．

篇8

文章編號：1004-4914（2015）09-245-02

CDIO工程教育模式是國際工程教育改革的最新成果，近年來在世界各類高等院校得到了廣泛的應用。2000年開始美國麻省理工學院和瑞典皇家工學院等四所大學歷經四年的探索和研究，創立了CDIO工程教育理念，系統地提出了具有可操作性的能力培養、全面實施以及檢驗測評的12條標準。CDIO工程教育理念基于工程項目工作過程，以生產流程的生命周期為載體來組織課程，將現代工程教育概括為構思、設計、實現、運作，培養學生的專業技術知識、解決問題的能力、個人職業道德、團隊合作精神以及交流能力等。

一、CDIO模式與《稅務籌劃》

CDIO模式的主旨就是如何培養具有綜合素質的國際工程師，因此最先在我國的實踐主要集中于高校的工程類專業，但是其理念是通過構思、設計、實現、運作四個階段將工程師應具有的專業知識、能力、素質等教學培養內容以有機聯系的方式融入至載體來讓學生主動、積極地去參與學習，這在《稅務籌劃》教學中同樣也是適用的。《稅務籌劃》雖非工程類學科，但其是一門應用性和實踐性很強的學科，引入CDIO模式進行教學，可以改變現行教育中重理論輕應用的現狀，把《稅務籌劃》教學看成是一種培養學生主體性、創造性的活動。在教學活動中尊重學生的主體地位，充分發揮學生的積極性、主動性和創新性，不斷提高學生的主體意識和創造力，使學生成為能自我教育、自我學習的社會主體，從而提高學生的職業能力、交流能力、團隊合作能力和創新能力。

二、《稅務籌劃》目前教學現狀

1.教學內容。《稅務籌劃》是財務管理專業的專業課程，是一門復合性、應用性極強的學科。“復合性”是指它包含多門學科知識：稅法、財務管理學、會計學，“應用性”是指其主要是應用性學科，其稅務籌劃的技術、方法具有實踐應用性。開設本門課程的目的是使學生充分掌握國家的各項稅收政策，通過稅務籌劃的技術降低企業的納稅成本，達到實現企業價值最大化的目的。

《稅務籌劃》課程的教學內容包括三個方面：第一，稅務籌劃的基本理論，包括稅務籌劃基本概述、基本原理和基本技術。這部分是稅務籌劃的基礎知識，也是重點內容，即掌握了稅務籌劃的基本原理、基本技術，才能根據會計和稅法政策法規和市場的變化制定行之有效的稅務籌劃方案。第二，企業主要稅種的稅務籌劃和企業經濟活動的稅務籌劃。涉及到的主要稅種包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅、企業所得稅和個人所得稅、其他稅種。企業的經濟活動包括籌資活動、投資活動、經營活動和并購活動。這是稅務籌劃課程的核心部分。第三，國際稅務籌劃的一般理論以及跨國公司的稅務籌劃方法及案例。縱觀《稅務籌劃》課程的教學內容，重點傾向于稅務籌劃的基本技術及其應用，而對稅務籌劃中的風險涉及較少。

2.教學方法。《稅務籌劃》課程的實踐性、應用性、專業性比較強，傳統教學一般采用理論教學和案例教學相結合的教學方法。課堂上，授課教師介紹稅務籌劃的基本理論和基本技術，并輔之以案例來介紹稅務籌劃的技術方法。這種教學方法一般采用傳統的填鴨式或灌輸式教學方法，即使是案例分析，也是以知識的傳遞和復制為主旨，主要培養學生的系統掌握知識的能力，在課堂上學生被動地接受知識，不能發揮主觀能動作用，這不利于培養學生的創新能力。

3.考核方式。《稅務籌劃》課程作為財務管理專業的專業課，其結課考核方式一般采用單一、簡單的評價方式，結課成績以期末結課考試卷面成績為主，并參考平時的上課表現、作業和考勤情況。一般卷面占的比重為85%（或70%），平時占的比重為15%（或30%）。這種考核方式沒有考慮《稅務籌劃》課程應用性和實際操作性強的特點，重理論輕應用、重知識輕能力，部分學生存在投機取巧的心理，“平時不燒香，急時抱佛腳”，考試前突擊學習、死記硬背，這樣得到的成績無法反映學生學習的真實情況，而且給別的同學也提供了壞的榜樣，不利于提高學生平時的學習積極性。

三、基于CDIO教育理念的《稅務籌劃》課程教學改革

1.優化教學內容。稅務籌劃課程的教學內容可劃分為稅務籌劃的基本理論和稅務籌劃的實務兩大部分。理論部分包括稅務籌劃的基本理論知識，實務部分包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅、企業所得稅和個人所得稅、其他稅種的稅務籌劃，以及企業在籌資活動、投資活動、經營活動和并購活動中的稅務籌劃。根據《稅務籌劃》課程的知識體系，可以將教學內容分為六個模塊：稅務籌劃基本理論、流轉稅的稅務籌劃、所得稅的稅務籌劃、其他稅的稅務籌劃、企業財務活動中的稅務籌劃、跨國公司稅務籌劃。對照CDIO能力大綱，各模塊的具體教學內容和能力要求見表1。

另外，在給學生講課的過程中，除了講解以上內容外，還要強調稅務籌劃過程中的風險問題，只有讓學生了解和認識到稅務籌劃風險的存在貫穿于企業稅務活動的始終，才能夠使他們在實際應用中隨時注意并防范稅務籌劃風險，保證設計的稅務籌劃方案取得最優的效果。因此，在以上六個模塊的授課過程中，要穿插稅務風險內容，培養學生的風險意識。

2.創新教學手段和方法。案例教學法是一種以學生為中心，對現實問題和某一特定事實進行交互式的探索過程，是CDIO 教學理念的具體實踐與運用。《稅務籌劃》是一門應用性、技術性、實踐性很強的課程，如果授課時只是照本宣科，不容易激發學生的興趣，也很難讓學生全面了解和掌握籌劃的技術要點。因此，教師應針對教學目標，開發各種不同難度、不同類型的案例，激發學生的積極性和探索性，促進學生對知識點的掌握，增強學生的操作技能，提高學生的實際應用能力和實際創新能力。CDIO教育模式采取以項目為中心、學生為主體的“做中學”教學模式，必然導致學習組織形式的變化。在稅務籌劃案例教學中，教師應注意教學方法的轉變，宜采用合作性學習課堂組織形式，主要是小組案例合作研討，該課程的案例教學一般分八個階段，見圖1。（1）布置案例。案例教學中，教師提前布置案例，一般在下次案例分析課上課前，教師把案例內容和要求布置給同學。（2）學生分組。CDIO教育模式要求采用小組合作教學模式，一個小組通常由3～6個學生組成。教師布置案例之后，學生可以自己選擇合作同伴，組建高效團隊――項目小組，在團隊中推選出有能力的同學管理本項目小組的學習及項目任務的完成情況，并確定其為項目小組負責人或組長。經過討論明確個人分工，各同學明確自己的崗位與責任。此過程著重鍛煉學生的團隊意識、技術協作精神、領導能力。（3）查找資料。項目小組利用教師提供的案例，根據要求收集相關資料，學會從圖書館，會計、稅收、證券等相關網站上查找資料，并對資料進行處理。此過程著重鍛煉學生的技術知識能力、推想能力、職業技能和道德能力。（4）分組討論、分析案例。項目負責人領導項目小組成員共同制定計劃，共同討論、相互協作，執行計劃并管理好時間，學會利用稅務籌劃基本理論知識，探索學習知識，發揮團隊精神，開啟創造性思維，遵守職業道德。此過程著重培養學生的實踐能力與學習能力、團隊協作精神。（5）形成觀點，制作PPT。在掌握大量信息、深思熟慮的基礎上，經過討論，項目小組形成自己的觀點，寫出分析提綱或文稿，并制作成PPT。此過程著重培養學生的系統思維能力、總結歸納能力與寫作交流能力。（6）進行PPT演示，實現經驗共享。項目小組指定成員進行成果匯報，走上講臺進行PPT演示。此過程著重培養學生的電子多媒體交流能力、圖表交流能力、口頭表達能力。（7）由同學提問和點評到校外實務專家點評再到教師點評。同學們針對匯報同學的觀點提出質疑，匯報同學和小組其他成員解答疑問。校外實務專家根據實務中出現的問題對匯報進行點評，并指出在實務中進行稅務籌劃應注意的問題。最后，授課教師進行總結補充和點評，引導學生互動對話，從而產生創新性的思想和觀點。此過程著重培養學生的口頭表達能力、人際交流能力。（8）項目總結反饋，形成文稿。各小組根據項目交流情況進行修改，并形成文稿。此過程著重培養學生的系統思考和知識發現的能力、總結能力、寫作交流能力。

為了確保每個學生能夠嘗試各種角色，培養各方面能力的鍛煉，特別是領導能力和組織協調能力，并有效避免有的學生懶惰、“搭便車”的現象，在整個課程的案例分析討論中，項目小組內部成員的角色宜采用輪換制。在學習中，學生通過項目小組的形式，通過查找資料、案例分析討論、制作交流文檔、交流匯報、同學和教師點評啟發等環節進行交流，創造新靈感、產生新觀點，并在項目實施中體會學習的樂趣，更加牢固地掌握稅務籌劃知識;同時，學生在交流匯報中也培養了團隊協作意識，鍛煉了口頭交流能力和寫作交流能力，職業素養、綜合能力也得到了提升。

3.改革考核評價方法。CDIO強調是全面評價，特別是能力評價，應改革傳統的書面考試形式，實行多元化考核形式，實現對學生綜合能力的考核。考試應以能力鍛煉為主，考試為輔，因此，建議考核的重點為：個人職業技能、人際交往技能、對企業和社會的構思，設計，實施和運行（CDIO）系統的能力。《稅務籌劃》相關理論知識主要培養學生的技術知識和推理能力，考核時采用傳統考試形式，但分值只占課程的30%。而對較高的能力目標，則根據案例課程中學生表現出來的能力進行相應的考核。根據CDIO能力要求，設定考核評價大綱見表2。

四、結語

通過運用CDIO教育理念改革《稅務籌劃》課程教學，優化教學內容、創新教學手段和方法、改革考核評價方法，才能提高學生的實踐能力和創新能力，真正為社會培養出知識、能力、素質三位一體應用型稅務籌劃人才。

[本文為中國民航大學“財務管理專業綜合改革”項目和“稅務籌劃優質課程建設”的階段性成果。]

參考文獻：

[1] 劉曉麗.《納稅籌劃》課程教學改革與實踐研究.新疆廣播電視大學學報，2013（2）

[2] 王偉.稅務籌劃課程教學方案設計探析.梧州學院學報，2012（6）

[3] 秦建華.CDIO――基于“做中學”的教改新模式.教學研究，2011（12）

篇9

目前財務職能主要有會計核算、資金管理、財務分析、預算管理、稅收管理、團隊管理等方面。現就這些方面，對本年度財務工作做一個回顧。

一、會計核算工作

會計核算是財務最基礎的工作，是各項財務工作的基石和根源。隨著集團業務的不斷擴張、精細化管理對財務信息的需求，如何加強會計核算工作的標準化、科學性和合理性，成為財務部向上進階的新任務。為努力實現這一目標，財務部主要開展了以下工作：

1、建立會計核算標準規范，實現會計核算的標準化管理。根據房地產項目核算的需要、根據納稅申報的需要、根據資金預算的需要，設計了一套會計科目表，制定了詳細的二級和三級明細科目，并且對各個科目的核算范圍進行了清晰的約定。保證了會計核算口徑的統一性、一貫性和連續性，按照設置的明細科目和項目輔助核算能直接快速地計算出某個房開細項的收入、成本、費用，相關稅金，迅速地計算出土地增值稅的增值額，使得土地增值稅和所得稅清算工作變得輕松、快捷、明了。

2、重新對原有的會計核算流程進行了梳理和制定，優化后流程更加突出了內部控制，明確了各個流程所占用的時間，對什么時候出什么表、出什么賬、出什么憑證，憑證如何傳輸都做出了明確清晰的規定。保證了財務信息能有序地、按時、按質地提供出來。采用新的工作流程后，工作效率提高了，各崗位的矛盾和扯皮現象減少了，財務報告的及時性得到了有效地保障。使項目公司上報集團財務的各類財務數據的及時性和準確性均達到管理的要求。

二、資金管理工作

資金對于企業來說，就如“血液”對于人體一樣重要。特別是房地產業進入了新一輪行業周期的歷史時刻，國家為調控房地產的經濟泡沫，通過各種貨幣政策、信貸政策、稅收政策、土地政策來進行宏觀調控，目的就是為了抬高房地產業的資金門檻，對整個房地產業進行重新洗牌。隨著集團的高速發展，對資金的需求也日趨提高。如何做好資金預算？如何做好資金管理成了財務部擺在第一位的頭等大事。為此，財務部也投入了大量的時間和精力去做好相關資金管理工作。

1、逐步落實預算制度，明確具體的收支項目及用途，并對支出項目實行效果評價制度，確保資金使用效果，日常活動中實行零現金管理制度，實行收支兩條線，收支款項均通過銀行進行結算，有效地保障資金在日常使用中的安全。

2、充分使用承兌匯票，降低資金使用成本。2021年共辦理承兌匯票15筆，充分利用銀行的授信額度，降低了資金成本，保證了資金使用的時效性。

3、加強與監管銀行的往來合作，充分利用監管資金，保證項目日常運營資金能夠得到充分的保障。

4、按月編制資金計劃，提供資金方所需支付憑證，確保資金隨工程進度按時支付，日常費用足額支付。

三、財務分析

財務分析是以財務報告資料及其他相關資料為依據，采用一系列專門的分析技術和方法，對企業等經濟組織過去和現在有關籌資活動、投資活動、經營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經濟管理活動。它為了解企業過去、評價企業現狀、預測企業未來，做出正確決策提供準確的信息或依據。

隨著企業的規模的壯大，資金調度也越來越大，如果沒有財務分析對企業的運營狀況進行一個理性的評價和分析是非常危險的。公司領導對此非常的重視，對財務分析工作也寄予了殷切的期望。有要求才有提高，財務部在編寫財務分析資料不足的情況下，在網上大量收集相關資料，包括房地產的相關經濟政策，對比分析各房地產上市公司的財務報表，在2021年度定期撰寫各類財務分析報告，完善內部的管控指標。

四、預算管理

在集團下達的可控費用額度內，實現限額支出，每月向關聯部門發送預算額度指標，提前2-3個月實現費用預警提示，協助預算額度的追加，提供費用支出明細，做到既不突破預算額度，同時確保項目運營費用得到保障的服務工作。

五、稅務管理工作

房地產企業涉稅環節特別多，相關稅收政策也非常繁雜，征稅較重，這使得納稅成為企業的一項重要成本支出。在國家稅收法規的規定下進行合理的納稅籌劃，減少納稅支出，是財務部稅務管理的首要工作。這要求財務在事先、事中對各項經濟業務進行審核、籌劃將各項納稅支出降到最低。凡事有矛必有盾，在降低納稅支出的同時還要規避稅務風險。實現公司經濟業務的涉稅低風險甚至零風險是稅務管理的另一項重要工作。

1、審核各類收入和付款合同。由于將財務審核加入到了各類經濟合同的簽訂環節，使得財務在業務發生之初就能進行納稅評估和納稅籌劃。

2、建立自查與主動申報的雙向防范機制。積極與征管稅務局溝通，取得征管稅務局的理解和幫助，建立了良好的人際關系。爭取稅務部門對企業的理解和支持，為企業緩交稅款提供外部政策支持。

3、加強稅務管理的資料收集和檔案管理工作。在崗位職責中加入了稅收政策的收集、整理、匯編工作，每月定期到稅局網站上更新下載與房地產有關的稅收政策，并進行整理匯編。為以后進行稅務管理時提供一份原始參考資料，也為了以后新的財務管理人員能夠快速地了解了公司的相關稅務管理工作提供備查。

六、團隊管理與員工學習成長

在這個充滿著激烈競爭的市場經濟環境下，如果不能及時更新自己的知識結構和思想意識，就將面臨被這個社會遺忘和淘汰的危險。公司組織安排了一堂堂精彩生動的培訓課程和戶外拓展課程，使我們能以更積極的工作態度、更睿智的管理思維和更有效的管理工具開展工作。

1、通過堅苦的導入實施培訓，使我們更加清晰地了解了企業管理的深厚內涵，對管理的認識也從中層執行層面上升到企業戰略層面的高度。通過制定出企業遠期的戰略目標就使得公司各級員工具備更充足的動力為實現企業戰略目標而努力工作。通過實施對日常工作進行考核，提高了員工完成各項工作的緊迫感，加強了工作的執行力度，提高了工作效率，保障了各項工作的有效實施。各項工作也漸漸步入軌道，開始進入一個高效、良性的循環。

2、財務中高層管理人員參加了集團組織的培訓活動，通過培訓讓我深刻地體會到一個職業經理人應具備的職業態度和素養，了解到如何打造一個合格的管理團隊。先從管理人員的管理意識上開始轉變，最后帶動整個團隊朝職業化團隊進行轉變。一個高效、和諧的職業化團隊應該是建立在尊重和信任的基礎上的，這也是集團財務2022年的努力方向，那就是打造一只高效、和諧的職業化團隊。

第二章 加強管理不斷改進

雖然財務部在2021年有了不少收獲、進步和成績，但還是有一些方面需要注意、改進和加強。

一、 財務團隊離職業化團隊還有一定的距離，在應付一些高強度和高負荷的工作任務時團隊的配合和協作不夠順暢，會出現一些執行偏差。

二、 合同管理臺賬有待加強。

三、 成本管控力度還不到位。

四、 全面預算工作沒有開展。

五、 各項財務分析工作尚處于起步階段，急需立即開展。

六、 基礎工作繁重，集團流程變化頻繁，難以開展全面的財務工作。

總之，在2021年，我們做了大量卓有成效的工作，新的一年里，我們要更加努力工作，發揚成績，改正不足，以勤奮務實、開拓進取的工作態度，為集團的發展貢獻我們的力量。

第三章2022年工作重點

根據目前的行業形勢、根據公司的發展戰略，財務部重點將在以下幾個方面開展工作：

1、全面推行預算管理，把有限的資金用在刀刃上

全面推行預算管理是財務工作未來的努力方向。一個成功的公司，無一不是在籌資、融資、內控、提高資金使用效率和節約成本方面是卓越的。未來的全面預算要立足于公司各部門的當年的工作計劃和具體安排，財務測算匯總以后，制定全年的財務預算。在預算執行過程中，對重大、緊急的事項允許采用特批手續辦理，審批程序按規定辦理；由于這項工作沒有現成的模式，預算的編制、執行和管理還需進一步研究探討。有些問題在今后的工作中逐步加以解決，使之更加完善。

2、加強財務分析工作，為領導決策提供參考

財務分析工作雖然已經開展了，但仍處在賬面上說明分析，就事論事，分析的深度不夠。今后，我們要把財務分析納入日常工作中去。要求財會人員做好分析資料的收集和整理，每月、每季的財務報表都要進行分析。比如對資產結構變動的分析，對資產負債的分析、流動性和變現能力的分析、長短期負債和償還能力的分析，對資產分布和資金營運是否合理、資本結構的是否正常、盈利能力和資產管理水平、是否存在潛在的財務風險進行評價。還有對損益情況的分析；成本、費用支出的分析；融資貸款情況的分析；往來情況的分析；稅賦的分析，等等。

3、積極應對稅務稽查

今年以來，稅務部門對公司的納稅情況進行了數次現場檢查，財務積極配合和應對，對其提出的涉稅問題，給予一一的解答，有些問題我們還同稅務部門進行了廣泛深入的探討，取得諒解，達成共識，從而化解了矛盾，維護了公司的利益。從長遠來看，僅僅疲于應付是不夠的，應著眼于未來，做好日常稅務風險防范機制。

4、財務管理方面

根據目前的行業形勢、公司的發展戰略，財務部重點將在以下幾個方面開展工作：

一、春節前籌集并支付各建筑施工單位的工程款資金，保證公司順利渡過年關。

二、追繳集團各子公司的抵房的欠款，扣除業務單位的各類欠款。

三、嘗試以項目為周期編制項目預算，通過推行項目預算加強成本管控力度。

四、不斷修正工作流程和完善內部控制。提高財務部門對各類經濟業務的監督力度。

五、會計重心轉移，從業務處理到決策支持；強化會計的“算賬”職能，改變過去只算死賬不算活賬，算小賬不算大賬的靜態觀念，從算財務賬到算業務賬；強化會計數據的“分析”功能，正確理解和應用會計數據，重新設計報表數據分析模型，改進財務報表分析方法，優化財務分析管理機制。

六、加強財務員工素質建設和業務培訓。爭取在2021年打造出一支高素質、骨干成員穩定、職業化的財務團隊。

綜上所述，新的一年，財務的重點工作將立足于資金管控、稅務管理、財務分析及內部控制上，可以看出，未來的任務會更重，但是我們要把壓力變為動力，積極進取，開拓創新，按照集團的戰略部署和安排，認真組織落實，堅信一定能取得優異的成績。

第四章 結束語

篇10

一、山東科技大學現行教學計劃下涉稅課程群設置的現狀

該校現階段會計專業共有普專、普本、學分互認專升本學生三大類型,其涉稅課程群課程設置如表1、表2、表3所示。

二、山東科技大學涉稅課程群設置與應用型會計人才培養模式相悖之處

(一)涉稅課程群設置尚未做到以管理學為專業基礎

管理學從來就是一門建立在多個學科基礎之上的綜合性或邊緣性的學科。從教育部設立的工商管理類學科來看,作為經濟學門類下的稅收學與作為工商管理類的學科始終有著不可分割的聯系。本文從稅法與企業管理學、市場營銷學、會計學的聯系來說明涉稅課程群在應用型會計人才培養模式下以管理學為專業基礎的必要性。

1、稅法與企業管理。一個企業的管理活動,概括起來,不外乎是戰略管理,財務管理等方面。以戰略管理為例,企業戰略管理活動包括戰略目標的制定、達到目標的途徑、采取的措施、目標實現程度(績效)等步驟。這些經濟活動,稅收的影響無處不在,一個講求績效的戰略管理方案,必須充分考慮稅收成本的影響。例如,許多跨國公司選擇在百慕大群島設立母公司,主要目的即在于避稅。這是企業設立戰略目標中的重要一環。就財務管理而言,企業財務管理不外乎是籌資、投資、耗資、收入和分配的循環過程,這些活動與稅收有著天然的聯系。甚至可以說,納稅本身就是企業財務管理活動的一個重要組成部分。

2、稅法與市場營銷。長期以來,人們并不了解市場營銷學與稅收學科的關系。在教學實踐中,我們認識到,企業的合同簽訂、市場營銷方式的選擇、營銷機構的確定等都要考慮納稅籌劃因素,否則,企業可能遭受經濟損失。例如,企業外設分銷機構,設立地點、設立方式等都對納稅有不同的影響。又如,企業鑒訂合同的同時就決定了納稅義務,選擇恰當的合同既可以為企業規避風險,又可以節約稅款。

3、稅法與會計學。稅收學與會計學之間的聯系點是稅務會計。會計學為稅收管理的基礎,稅務稽查、稅收管理和稅收籌劃等課程須以會計作為先修課程,不懂會計,不懂報表就無從學習稅務稽查等課程。會計學原理、財務會計、管理會計以及成本會計等有關會計課程是稅收課程的必修課。另一方面,任何一個優秀的會計都必須正確進行納稅核算、分析,甚至進行科學的稅收籌劃。這說明作為工商管理類的會計學同樣需要學習稅收有關課程。如稅法、稅收管理以及稅收籌劃等課程。

以上分析說明,稅收學科的建設與管理學有著天然聯系,為此,將管理學和經濟學分析范式共同列入稅收學領域,無論從學術研究還是從實際操作的角度來看,都有必要性。稅收學科的建設需要融入管理學,這就需要調整現行課程體系,將目前的稅收課程從以經濟學為專業基礎改為以管理學為專業基礎,使稅收學更多地從管理學中吸取知識,以獲得更大的生存空間和取得良好的發展機會。管理學科的建設同樣也需要稅收學的加盟,目前全國高校的管理學科除CPA會計將稅法作為必修課外,其余都未開設稅法及相應課程,這就使管理學科的建設缺少了一個有力的支撐,為此我們認為應將稅法作為管理學的必修課程。

(二)忽視了涉稅課程群實踐教學的重要性

1、納稅實務操作不足。涉稅課程群以介紹和操練中國現行稅制和稅收征管法規及運用為核心內容,同時也是一門財稅專業、會計專業、工商管理等專業學生就業時,應試財稅系統公務員、注冊會計師、注冊稅務師、注冊評估師執業資格、企業財務人員招聘等的重要考試科目和內容。注重培養學生的實務操作能力,充分體現高級應用型經濟管理人才的辦學特色有十分重要的意義和影響。

2、缺少實習時間。涉稅課程群是一系列理論與實踐緊密結合的課程,要盡可能多給學生安排一定的實習時間。如上所述,學生在課堂上所學的知識畢竟是紙上談兵,他們需要一個演習的練兵場。這個最佳的練場就是稅務師事務所、會計師事務所。稅務師事務所、會計師事務所業務繁忙,特別是在所得稅匯算期,工作量大,人手緊張,急需大量的懂稅收業務知識的人員。我們可與稅務事務所、會計師事務所聯系,安排學生進行短期實習。他們通過為納稅人稅務登記、代領發票、申報納稅、建賬、制作涉外文書,縮短了理論與實踐的距離。這樣一方面可解決稅務師事務所人手短缺的問題,另一方面又給學生練兵的機會,可謂一舉兩得,值得嘗試。

三、基于應用型會計人才培養模式的涉稅課程群的建設與創新

(一)在課程設置上,應突出專業性,注重實用性

課程體系是教學工作的總綱,是教學改革的切入點。涉稅課程群應當在符合其內在知識結構的前提下進行學科交叉,內容重組,在遵循邏輯性、體系性和開放性三個基本原則的前提下,體現學科的繼承性和開放性。

1、課程設置的專業性。具體而言,針對稅法課程的相關性,在課程設置上可以分專業進行,如財稅專業,在稅法課程開課之前,應開設財政學、稅收學、財務會計等課程,稅法課程可設置54學時;而財會專業,在稅法課程開設之前應開設財政學、稅收原理和財務會計等課程,稅法課程可設置72學時,以突出稅法課程在財會專業中的重要性;其他專業,在開設稅法課之前應開設財政學等課程,并且將《稅法》課程改為《稅收學》,可以設置54學時,讓學生對稅收理論和基本稅法有一個基本的認識和把握。這樣設置的目的:一方面,讓學生掌握并學會運用稅法基本原理,培養學生一定的研究能力;另一方面,培養學生解決實際問題的能力。

2、課程設置的層次性。結合我系的學生實際情況,在課程設置上充分考慮學生的學習背景、學習能力和學習目標。對于會計專業的專科學生,涉稅課程群的課程設置為財政學(54學時)――稅法(54學時)――稅務會計(36學時);會計專業的本科學生,涉稅課程群的課程設置為財政學(54學時)――稅法(54學時)――稅收籌劃(36學時)――稅務會計(36學時);會計專業的中外合作學生,涉稅課程群的課程設置為財政學(54學時)――稅法(54學時)――國際稅收(36學時)。這樣設置,可以充分調動學生學習稅法相關課程的積極性,滿足不同層次學生對稅法知識的不同需求。

(二)在教學方法上,應提倡創新性,注重整體性

1、精心選擇教學內容,引導和啟發學生學習。教師的責任是首先精心選擇教學內容,引導和啟發學生學習。現在的稅法教材內容越來越翔實、豐富。在教學計劃學時少(一般只有54學時)的情況下,如果教師為完成教材內容而滿堂灌,在有限的講授時間里,不分輕重緩急、照本宣科地講授教材內容,就會造成教師講得越多,學生得到越少;教師越是面面俱到,學生的印象越是模糊,結果事倍功半,事與愿違。為此,必須要遵循如下原則進行教學內容的選擇:一是注重授課對象差異性。對于財稅專業、財會專業的學生,應注重稅法實務,注重實際操作能力和綜合分析能力的培養。對于經濟學、工商管理、金融等專業的學生,應注重稅法理論和實務并重的原則。二是考慮未來工作中的有關知識的利用度。我國現行的稅種有20多個,但在實際工作和日常生活中利用率較頻繁的只有10多個,根據學以致用的原則,這些內容就應為教學重點。三是適當關注每年CPA考情變化。CPA是我國目前繁多的會計資格考試中權威性和價值量較高的考試之一,而稅法屬于五門考試科目之一,其考題的質量較高,其考試內容在很大程度上反映了稅法中的重點、難點和熱點。教師適當關注每年稅法考題及其變化,并適時調整自己的教學內容是尊重稅法時效性的體現。

2、多種教學方法的綜合使用。課堂教學主要采用大班理論授課和小組研討新型教學組織形式。大班理論授課采用啟發式教學,利用“五講教學”(講重點、講難點、講熱點、講獲取知識和信息的方法與手段),使學生在把握課程內容整體邏輯體系的基礎上,了解知識產生的歷史背景,加深對課程主要知識點的理解,培養學生獲取新知識的能力和創新意識。此外,借助于問題教學、啟發教學、案例教學等先進教學方法,將課程教學內容講透講活,使學生在把握課程內容的整體邏輯體系的基礎上,加深對課程主要知識點的理解,培養學生的創新意識。以案例教學為例,目的是用會計實踐活動中發生的典型案例重現實際情境,通過解析案例,讓學生在回放的實景中進行分析、判斷,從而受到啟發、學會思考。小組研討以上市公司真實案例為背景資料,通過組成研討小組,開展合作性教學。合作性教學實施過程包括案情介紹、布置思考題、小組課下準備、課堂集中討論發言、教師總結點評等步驟,對于提高學生的理解能力、思維能力和表達能力以及組織協調能力和團隊合作能力具有良好效果。

參考文獻:

1、劉劍文,熊偉.中國稅法學研究的現狀及反思[J].法學,2001(5).

2、陳少英.中國高校稅法教學改革的思考[J].云南大學學報,2005(1).

3、張源.《稅法》課程的教學改革設想[J].廣東青年干部學院學報,2005(2).

4、康世碩.案例教學法在“稅法”教學中的應用[J].甘肅科技縱橫,2005(5).

篇11

另外，在會計科目“應交稅費”下面設立明細科目。剛才說過的，營業稅費的計算時相對簡單的，但是增值稅的計算較之營業稅來說是非常困難的。并且，營業稅改為增值稅為企業的會計人員的工作造成很大的影響，其中包含繳納稅費時的申報、稅票的認證和抵扣、稅務籌劃等業務，這些業務為企業的發展來說成為了一個危險區。加入真的有一個涉及稅收的項目操作錯誤，就會發生企業風險的情況。

（二）營改增對企業會計報告的影響

企業的資產負債情況的表中，營改增的變化在會計報表中的“固定資產”和“應交稅費”科目里表現出來。我國的很多公司都是必須得有部分固定資金的，尤其是建設高速公路，道路橋梁施工等的企業，是需要有十多億的固定資產。增值稅將從固定資產中減除，固定資產將會減少，而企業的負債也會發生一定的變化。增值稅如果有發票的話，是可以抵消的，但是，有時候，增值稅的繳納是不會給發票的，導致企業的負債增加。進而對企業的資產產生一些影響，甚至，信譽問題也會降低。

在企業會計所制作的利潤表中，增值稅和其他的稅務很不一樣，在營業稅改變為增值稅之前，企業的總收入是包括所得稅務的，然而，現在的收入卻是減去增值稅之后的，在這方面來看，企業的收入明顯的是減少了的，但從整體上來說，企業的收入是沒有變化的，因為企業的利潤和收入是一定的。而且在公司的利潤表中，增值稅也沒有再進行記錄。企業會計的記錄，不光只有負債表和利潤表，還有現金的流量表，現金的流量也有很大的改變。在營業稅改為增值稅之前，企業對稅費的收取都有詳細的數據記錄，而現在，營業稅不收取了，所以，企業在營銷和投資上面的稅務明顯的減少了，而稅費減少，導致了現金流量的增長。營改增之后，還有了一項利于企業的優勢，就是企業的固定資產可以抵扣增值稅。這一優勢是在營改增之前沒有的，有了這一優勢，企業可以更加方便的進行機械設備等的購買，促進了資金流動，增長了投資資金。

二、應對影響的具體辦法

（一）進行宣傳，打造良好環境

要想讓營業稅改增值稅這一項政策得到有效實施，必須加大對這一政策的宣傳力度，可以展開學習課程，并對員工學習結果進行檢測，這樣使得所有人員都能夠熟知要求和規定，提高財務會計人員的專業管理技能水平。對于營改增政策的實行具有推進作用。如果參加營改增政策的工作人員，能夠學習到政策的具體內容，可以提高政策進展的速度，保證其政策順利進行開展。

（二）對于發票的管理

在營業稅改增值稅的進程當中，企業最重要的一項問題之一就是對于發票進行管理。國家已經制定了對增值稅發票的管理規定，所以企業在發票管理過程當中應該遵循國家提出的管理規定，將發票管理工作做到最好。對于大型企業來說，營改增政策的順利進行與對發票的管理是分不開的，對于虛擬開具發票的事情要嚴格控制，因為這有可能造成一系列風險。除了對于發票進行管理之外，企業內部的管理工作更應該進行加強。

（三）對內部的控制

對于銀行業稅務改為增值稅的這一項政策，是很有必要進行的。所以，對于企業來說，應該加強內部的控制，企業內部控制能起到很重要的作用，比如說加強內控可以使得其一樣，免受風險侵害，還能對于企業的財務工作規劃起到很好的指導性作用，當經濟發生比較大的變動之時，企業還能平穩運行。營業稅改增值稅這一項政策對于企業其他方面的業務還具有很大的推動作用，營業稅改為增值稅這一項政策。其實對企業來說還是具有很大的挑戰性的，企業需要加強對管理人員的綜合素質的培養，有利于企業實現經濟上的目標。除此之外，我們還需要對營業稅改為增值稅這一政策進行不斷地學習和總結，在營改增政策正式實施的過程當中，應該正確分析，每一個階段的問題，對于每一個關鍵問題都要進行梳理，最后確定政策規劃，進一步消除金融風險對于企業的影響。

（四）加大政策力度，建立完善體系

營業稅改增值稅這是國家很重要的一項政策，至今已經有兩年半的時間了，在這段時間內，政策的極影響，被每個人看在眼里，但是，其中還是存在一些我們不想看到的問題，與最開始確定的目標有一點相違背。不過總體看來，這一項政策的積極影響還是很大的。我國是從2012年開始實施這一項政策的，對于參加這一政策試點的地區應該進行嚴格的規范，如果政策不夠完善，需要進一步加大力度，建立完善的體系。這樣可以為營業稅改增值稅這一政策順利進行提供保障。任何一個企業都應該將這一項政策，作為重中之重，不可忽視。現代信息技術不斷發展，企業需要，跟上時代的步伐，學習現代科學技術，運用網絡技術，提高自身的創新性，對于以前舊的思想觀念，不能跟上時代步伐的要進行剔除。

（五）加強企業財務管理系統

篇12

（二）調研對象

此次調研立足于武漢市某高職院校財經學院，在在校生中進行了調查，同時在與學院合作密切的企業和部分畢業生的就業單位中進行了調研。

（三）調研內容及方法

調研的內容主要分為兩個方面，一方面是針對企業稅法類崗位的任職要求調研，另一方面是針對學生對現有稅法課的評價及學生的需求調研。企業的崗位任職要求調研主要在校企合作企業和部分畢業生的就業單位進行，我們采用的是訪談的辦法，調查者與企業相關崗位的負責人通過預設問題的交流，收到反饋信息，再進行整理；學生的教學評價和需求調研則是以問卷調查的形式進行。

二、調查結果評析

（一）崗位調研

崗位調研主要通過企業走訪的形式進行，在校企合作企業和畢業生就業單位進行了訪談，首先了解了企業會計類的崗位設置情況，以及用到稅法知識和納稅技能的崗位，其次是崗位對任職能力的要求，再次是崗位任職能力的選取標準。

訪談中了解到的會計類崗位有出納、財務會計、稅務會計、銷售會計、辦稅員、成本會計等崗位，由于每個企業的規模不一樣，行業不一樣，崗位設置情況也不同，崗位的名稱也有區別。經過統計和總結，最終將會計專業所面向的工作崗位概括為企業的出納崗位、記賬員崗位、辦稅員崗位、成本核算崗位、統計員崗位、內部審計崗位、注冊會計師助理崗位等基層工作崗位，在基層工作崗位積累經驗之后，還可以面向會計主管和財務管理的崗位。因此，本專業的人才培養目標就是面向中小企業財務部門的這些崗位，培養具有較強的會計業務處理能力和計算機應用能力，有良好的職業道德修養的會計應用型人才。學生既要具有這些崗位所需要的專業技能，同時還需要有較高的綜合素質。會計專業所有的課程設置都應該圍繞崗位的設置和學生需要具備的能力進行設計和排序，而稅法與納稅實務課程主要針對的是辦稅員工作崗位所需的核心知識和技能，同時，這門課程也是其他各項會計工作崗位所需的基礎知識之一。

進一步對辦稅員崗位的工作內容、工作流程進行了解，辦稅員的主要工作內容為依法處理企業與國家的經濟與法律關系，依法辦理納稅申報，按期核算繳納各種稅費，接受稅務機關及中介機構的納稅檢查。具體工作流程為：辦理稅務登記；完成發票領購、使用和保管；涉稅業務的賬務處理；辦理納稅申報；繳納稅款；申請延期申報；申請退稅等。

再對辦稅員工作的依據進行了解，也就是崗位任職要求的選取標準。首先，辦稅員的工作是在國家的稅制管理體系下進行，所以各項稅法、稅收法規、征收管理條例是辦稅員工作的首要依據；其次，辦稅員作為企業的工作人員，必須對企業的業務非常熟悉，對企業所在的行業的稅收政策有深入的了解和深刻的解讀，辦稅員的工作要以企業的發展目標作為依據，要做好企業的納稅籌劃工作。

（二）學生教學評?r及需求調研

為了了解目前稅法課程的教學現狀，我們對已經上過稅法課程和正在上稅法課的14、15級兩屆學生進行了問卷調查，調查的內容包括目前學校設置的稅法課程的教學內容、教學方法和教學資源。

1.教學內容。對課程的難易程度和課程內容的適用性進行了調查，如圖1、圖2所示，學生反映課程內容較難的占了較高比例，對課程的適用性也反映出理論偏多。結合課程改革的現狀，本課程已經在教學內容的改造中刪掉了多余的理論知識，注重學生職業操作能力的培養，但學生評價反映出來改革沒達到預期效果，分析原因，主要是課程改革治標不治本，沒有配套的資源，很多新的方法和理念沒有落到實處，想給學生進行實訓，卻沒有全面完整的實訓背景材料，想用更簡單易懂的方式講解枯燥的法律知識，卻沒有輔助的工具，所以，學生沒有達到學習的預期效果。

2.教學方法。在調查中，統計了教師常用的教學方法以及使用頻率，同時也了解了學生喜歡樂于接受的教學方法，并且還請學生給出了一些教學方法的建議。

調查發現，教師在教學設計上用到了多種方法，試圖將理論與實踐相結合，但在具體運用上還是偏向于傳統的教學方法，而學生喜愛的則是一些操作性強、參與度高的教學模式。甚至有學生設想出一些新的教學方法，比如：現場教學法、軟件教學法、網上教學法等。如表1所示。

分析調查中出現的教師使用的方法與學生期待的方法之間的反差，主要原因有以下幾點：第一，稅法課程的特點影響，稅法課程的信息量很大，實際工作中需要的法律條款很多，要掌握好了才能完成工作任務，所以教師在教學時要介紹的內容很多，操作的少；第二，教學資源不足，雖然課程本身有法律法規復雜的特點，但如果教學資源可以配套，很多枯燥的知識點是可以化繁為簡，深入淺出的，讓學生能夠學以致用，很好地將理論和實踐相結合。

3.教學資源。學生反映教師在教學中用到的教學資源有：教材、電子課件、教學視頻、稅收案例、稅法MP3隨身聽、納稅文件、納稅表格、稅法學習圖表。學生覺得最有用的資源有：稅收案例、納稅表格、電子課件。學生建議增加的資源有：更多企業一線的案例、仿真實訓案例、納稅軟件等。

現有的教學資源形式很多，但內容不夠系統，這些資源在教學中運用的目標也不太明確，有些教學資源在教學中沒有得到有效的利用，這應該是教學資源建設改革的重點內容。

三、 存在問題與建議

篇13

二、“營改增”對房地產開發企業稅負的影響預測剖析

可抵扣進項不足，稅負增加的可能性很大，房地產開發企業是一個系統化的綜合性的產業，涉及土地使用、建筑行業、設計、勘察、金融等。 在銷售額一定的情況下，原先征收的營業稅稅負穩定，但“營改增”之后，企業的稅負很大程度上取決于進項稅額。

比如：某大型房地產開發企業兩年內已經完成項目的營改增前后稅收負擔的變化測算記性具體計算：

wy項目工程結算收入為87，200，000元，工程成本為80，077，897元。

yw項目工程結算收入為128，500，255，27元，工程成本為118，983，46元。

銷售稅額為：

wy項目工程銷項稅額=87，200，000÷（1+11%）×11%=8，641，441（元）

yw項目工程銷項稅額=128，500，255（1+11%）×11%=12，734，2609（元）

進項稅額為：

通過對該單位各項數據的總結分析計算得出，wy項目全部可以取得進項稅的情況下其進項稅收為6，837，802.17元，而部分取得進項稅的時候則為3.493，419，67元，yw項目為9，942，917，66元，部分取得進項稅的情況下為5，105，454，77元。

營改增后的稅負變化情形之一：材料可全部扣稅情況的稅負

Wy項目應交增值稅額= 8，641，441-6，837，820=1，803，621（元）

增值稅稅負=1，803，621÷87，200，000=2.07%

Yw應交增值稅額= 12，734，260-9，942，915=2，791，345（元）

增值稅稅負=2，791，345÷128，500，255=2.17%

情形之二：部分材料可扣稅情況的稅負

wy應交增值稅額=8，641，441-3，493，420=5，148，021（元）

wy增值稅稅負=5，148，021÷87，200，000=5.90%yw

應交增值稅額=12，734，260-5，105，454=7，628，806（元）

增值稅稅負=7，628，806÷128，500，255=5.94%

三、房地產開發企業積極應對“營改增”的若干策略

（一）提高成本結構的可抵扣比例，提升項目的現場管理能力

營改增中在可抵扣進項方面存在一些不足，為了能夠彌補這些不足，房地產開發領域的財務人員在小項目中，不能夠進行增值稅抵扣，其次要全面提高企業內部所有員工對于增值稅的認識，進行相關的培訓講座，訓練相關的管理者以及財務人員全面掌握營改增的相關規定內容，通過提高成本構架的可抵扣比例來實現對于營改增中進項中存在的不足。

（二）加強人員培訓，積極應對稅改帶來的各種納稅籌劃風險

提高相關人員的整體素質，對于正確處理稅收成本測算工作必然具有一定的促進作用，針對營改增推行所帶來的一系列復雜問題以及涉稅風險問題進行重點培訓，強化財務工作者的專業素養以及處理問題的應變能力，是非常必要的。企業針對新的稅收相關制度以及重點的稅收條例，開展公共講座，或者是課程培訓，鼓勵財務人員參與進來，從而實現對這些條例的進一步推廣，除了要堅持理論性知識的培訓，企業還應該從財務中篩選一些能力較強的工作者，進行營改增的相關實踐，從實踐中發現問題，解決問題，進而掌握各種新型的技術。

（三）強化員工“營改增”意識，做好增值稅票據的管理及跟蹤