引論：我們為您整理了13篇稅務培訓總結范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。

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一、培訓準備充分、內容豐富、極具針對性

為了規范電氣工作人員的操作規范，保證人身、電網和設備安全，物業處生產運行科安排了為期10天安全生產教育和崗位技能培訓工作，3月20日水電服務站組織供電隊崗位運行人員和檢修人員參加了培訓。水電服務站從培訓計劃、培訓內容、培訓日程安排到培訓的每一個細節都進行了周密的安排，授課人員根據培訓任務進行了合理分工和安排，對教學培訓中重點內容進行了細致的講解和強調，對難點內容進行了案例分析、實際展示、現場講解，培訓中做到了準備充分、語言流暢、內容豐富。

根據特種作業安全要求，還安排了《電力安全工作規程》、《反違章禁令學習手冊》相關內容進行系統學習。將涇渭苑物業服務系統實際供電需要和電力安全工作規程相結合，對要點、重點和安全知識進行較大篇幅講述和學習，從而使員工對供電系統有了一個基本框架，對工作中遇到的問題得以強化和解決，有助于日常工作的細節進行標準化和規范化。有序的工作組織，豐富、規范的培訓學習有助于大家共同進步和成長，使春檢工作圓滿完成。

二、培訓方式靈活多樣、注重實效

培訓方式靈活多樣，通過安全經驗分享重溫安規內容，講述自身經歷，將工作中遇到的各類事故進行講述，通過對案例的分析從中總結出經驗，將好的工作方法和經驗運用到實際的檢修工作中，確保工作方法正確、作業程序準確、作業人員安全，達到預期目的。培訓注重實效，從春檢工作實際出發，結合工作中可能遇到各類、各樣可能發生的情況，有的放矢，分析觸電、高空墜落、絕緣不良等檢修工作中容易發生的事故現象，制定科學的防范措施，使培訓工作真正收到實效。

三、培訓結合實際，組織開展應急演練

培訓過程中授課人員結合實際情況，組織受訓人員開展應急演練，演練內容為走錯間隔檢修配電室低壓設備發生人身觸電事故應急演練。通過演練以檢查春檢檢修觸電事故應急預案的可操作性和適應性；檢查配電室發生人身觸電事故應急處理響應、指揮、協調、組織和救援能力；通過演練幫助員工熟悉應急預案，提高檢修、運行人員的應急救援能力。此次應急演練受到全體受訓學員的充分重視，演練過程井然有序，內容逼真，處理應急事故方法得當，完全達到預期目標。同時也反映了我們工作人員處理應急事故的能力，為將來處理突發事故奠定了良好的基礎。

四、培訓成果喜人，崗位技能得到提升

通過培訓，在崗職工無論在理論水平上還是在業務技能方面都有了較大的提高，達到了培訓的預期目標，收獲了較大的成果。通過此次培訓和交流，員工全面了解和熟悉了各變電所管轄范圍和設備情況對一些可能存在的安全隱患和要注意的HSE常識得到了進一步的剖析和探討，在崗職工的業務技能和安全管理意識得到一定層面的提高，規范化管理和標準化建設得到躍遷式的加強。

年輕員工在培訓中，不但掌握了電力安全管理規程和安全操作的基本要領，而且把自己上學所學的知識得到了進一步的驗證。培訓前，他們是這樣說的“變電所就是將高壓電變成低壓電的場所，就是操作開關控制電路暢通”，培訓后，他們是這樣認識的“變電所是一個控制電壓轉換、保障設備和人身安全、設備協調工作、管理有條不紊的供電系統工程”。供電系統是一個復雜的系統工程，它涉及到操作人員健康、供電操作安全、環境綠色環保，涉及到管理標準、規范，涉及到技術含量高、理論操作一體化，涉及到一系列的特殊業務。我們的培訓就是對新員工教會、教好，讓他們把自己所學到的理論知識進行充分的驗證，不斷提升業務操作水平。新晨

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二、匯算清繳工作程序

企業所得稅匯算清繳工作分為準備、實施、總結三個階段，各階段工作的主要內容及時間要求安排如下：

（一）準備階段。主管稅務機關應在年度終了之日起三個月內做好以下準備工作：

1.宣傳輔導。以公告或其他方式向企業明確匯算清繳范圍、時間要求、應報送的資料及其他應注意事項。必要時，應組織企業辦稅人員進行培訓、輔導相關的稅收政策和辦稅程序及手續。

2.明確職責。匯算清繳工作應有領導負責，由具體負責非居民企業所得稅日常管理的部門組織實施，由各相關職能部門協同配合共同完成。必要時，應組織對相關工作人員的業務培訓。

3.建立臺賬。建立日常管理臺賬，主要記載企業預繳稅款、享受稅收優惠、彌補虧損等事項，以便在匯算清激工作中進行核對。

4.備辦文書。向上級稅務機關領取或按照規定的式樣印制匯算清繳有關的表、證、單、書。

（二）實施階段。主管稅務機關應在年度終了之日起五個月內完成企業年度所得稅納稅申報表及有關資料的受理、審核以及辦理處罰、稅款的補（退）手續。

1.資料受理。主管稅務機關接到企業的年度所得稅納稅申報表和有關資料后，應檢查企業報送的資料是否齊全，如發現企業未按規定報齊有關附表、文件等資料，應責令限期補齊；對填報項目不完整的，應退回企業并責令限期補正。

2.資料審核。對企業報送的有關資料，主管稅務機關應就以下幾個方面內容進行審核：

（1）企業年度所得稅納稅申報表及其附表與年度財務會計報告的數字是否一致，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。

（2）企業是否按規定結轉或彌補以前年度虧損額。

（3）企業是否符合稅收減免條件。

（4）企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所，選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅的，是否經稅務機關審核批準，以及各機構、場所賬表所記載涉及計算應納稅所得額的各項數據是否準確。

（5）企業有來源于中國境外的應納稅所得額的，境外所得應補企業所得稅額是否正確。

（6）企業已預繳稅款填寫是否正確。

3.結清稅款。主管稅務機關應結合季度所得稅申報表及日管情況，對企業報送的年度申報表及其附表和其他有關資料進行初步審核，在5月31日前，對應補繳所得稅、應辦理退稅的企業發送《非居民企業所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》，并辦理稅款多退少補事宜。

4.實施處罰。主管稅務機關對企業未按《辦法》規定辦理年度所得稅申報，應按照規定實施處罰；必要時發送《非居民企業所得稅應納稅款核定通知書》，核定企業年度應納稅額，責令其繳納。

5.匯總申報協調。

（1）匯繳機構所在地主管稅務機關在接受企業年度所得稅匯總申報后，應于5月31日前為企業出具《非居民企業匯總申報所得稅證明》。

（2）匯繳機構所在地主管稅務機關對企業的匯總申報資料進行審核時，對其他機構的情況有疑問需要進一步審核的，可以向其他機構所在地主管稅務機關發送《非居民企業匯總申報納稅事項協查函》（見附件1），其他機構所在地主管稅務機關應負責就協查事項進行調查核實，并將結果函復匯繳機構所在地主管稅務機關。

（3）其他機構所在地主管稅務機關在日常管理或稅務檢查中，發現其他機構有少計收入或多列成本費用等所得稅的問題，應將有關情況及時向匯繳機構所在地主管稅務機關發送《非居民企業匯總申報納稅事項處理聯絡函》（見附件2）。

（4）其他機構所在地主管稅務機關按照《辦法》規定對其他機構就地征收稅款或調整虧損額的，應及時將征收稅款及應納稅所得額調整額以《非居民企業匯總申報納稅事項處理聯絡函》通知匯繳機構所在地主管稅務機關，匯繳機構所在地主管稅務機關應對企業應納稅所得額及應納稅總額作相應調整，并在應補（退）稅額中減除已在其他機構所在地繳納的稅款。

（三）總結階段。各地稅務機關應在7月15日前完成匯算清繳工作的資料歸檔、數據統計、匯總以及總結等工作，并于7月31日前向稅務總局報送企業所得稅匯算清繳工作總結及有關報表。工作總結的主要內容應包括：

1.基本情況及相關分析。

（1）基本情況。主要包括企業稅務登記戶數、應參加匯算清繳企業戶數、實際參加匯算清繳企業戶數、未參加匯算清繳企業戶數及其原因、據實申報企業戶數、核定征收企業戶數；據實申報企業的盈利戶數、營業收入、利潤總額、彌補以前年度虧損、應納稅所得額、應納所得稅額、減免所得稅額、實際繳納所得稅額、虧損戶數、虧損企業營業收入、虧損金額等內容；核定征收企業中換算的收入總額、應納稅所得額、應納所得稅額、減免所得稅額、實際繳納所得稅額。

（2）主要指標分析和說明。主要分析匯算清繳面、所得稅預繳率、稅收負擔率、企業虧損面等指標。

（3）據實申報企業盈虧情況分析。根據盈利企業戶數、實際參加匯繳戶數分析盈利面變化情況；分析盈利和虧損企業的營業收入、成本、費用、未彌補虧損前利潤總額、虧損總額等指標的變化情況及原因等。

（4）納稅情況分析。包括預繳率變化，所得稅預繳、補稅和退稅等情況。

2.企業自行申報情況。主要包括申報表及其附表的填寫和報送，自行調整的企業戶數、主要項目和金額等情況。

3.稅務機關依法調整情況。主要包括稅務機關依法調整的戶數、主要項目、金額，同時應分別說明調增（減）應納稅所得額及應納所得稅額、虧損總額的戶數、金額等情況。

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雖然，近幾年來，國家稅務總局加大對現代培訓體系的探討和建設，大力推廣使用SAT培訓模式，并在總局組織的培訓班中取得了一定的效果，但由于經驗不足、觀念落后、市場機制缺失，目前，整個稅務系統干部培訓的實踐，仍然與現代培訓體系的要求相去甚遠，大大影響了培訓效益。主要表現在：

1、從培訓環節來看，過于重視培訓的組織實施，而對培訓需求分析和培訓效果評估等環節卻走過場。培訓什么內容，不是針對崗位和員工的實際需要，而是根據上級的要求，這種以完成上級計劃代替本單位實際需要的做法，導致了培訓效果事倍功半；同時對培訓實施效果的評估，也只能做到培訓過程反應(反應面)和培訓學習收獲(學習層面無法涉及收獲應用到實際工們情況(行為層面)和培訓對本位業績提高的影響(結果層面從而必然導致了培訓的無效率

2、從培訓管理來看，過于視施教機構對培訓過程的管理而忽視了培訓單位的有效管理稅務系統的人教部門對各業安門上報的培訓計劃是否合理訓效果是否達到了預期目標，何激勵學員培訓意愿，如何開發和管理施教機構(如培訓課程開發、培訓師資管理)等等，這些都要考慮，并要通過制訂相關制度加以落實。

(二)培訓方式與解決實際需要不相適應

目前，稅務系統干部培訓的形式、教學內容、教學方法等，與解決干部實際需要存在較大的不相適應，這樣，不僅造成了人力、物力、財力的極大浪費，而且也大大降低了培訓的吸引力。主要表現在：

1、從培訓形式上看，由于過于重視脫產培訓，而忽略了在崗學習、輔導講座、總結交流和實地考察等形式的作用，從而無法及時、有效、靈活開展各類培訓，也造成了下屬單位的培訓依賴性，影響了整個系統干部繼續教育的效果。

2、從教學內容上看，由于統編教材的滯后，培訓內容基本上由培訓教師確定，培訓內容的隨意性很大，特別是系統外部培訓教師不能結合稅務實際，內部教師卻又理論功底不足，無法有效滿足參訓學員的培訓需求。

3、從教學方法上看，由于稅務施教機構從普通教育轉向干部培訓時間還不長，相當部分培訓教師由于不能通過接受系統培訓掌握現代培訓理念和教學方法，無法改變“一言談”的教學方法，不能有效針對參訓對象的需求開展培訓教學，不可避免地影響了學員的學習積極性和學習效果。

(三)培訓機制與提高培訓效果不相適應

教育培訓作為對人才的培訓，必須有一套完善的政策措施加以保證，為此，國家稅務總局明確了“不培訓，不上崗；不培訓，不提拔；不培訓，不任用”的培訓機制，但由于一些主客觀原因，培訓的各項激勵約束機制在目前稅務系統教育培訓工作中并沒有真正得以落實，再加上培訓考核制度的不完善或走過場，造成教與學兩方面都沒有較大的壓力和動力。主要表現在：

1、從主觀上看，有些干部對教育培訓的認識存在偏差，認為學習與提高、學習與發展、學習與使用沒有必然的聯系，因而對學習存在畏難情緒，也缺乏危機感，缺少主動學習的愿望；將培訓當做一種福利或一項任務，造成培訓目的性不強，缺乏培訓的積極性，不用心學習研討，而對吃、住、行、玩等方面卻較為關注，影響了培訓的效果。

2、從客觀上看，由于“工學矛盾”突出，稅收任務較重，抽出時間參加脫產培訓有一定的困難，出現了不能培訓，稅務系統普遍存在稅收任務是“硬任務”，培訓等其他工作是“軟任務”的現象，造成了不要培訓；教學內容不切實際，培訓效果差，使參訓學員沒有常學常新的感覺，形成了不想培訓。

(四)師資力量與承擔培訓任務不相適應

從1999年起，全國稅務系統所屬院校陸續從普通教育退出，轉向從事干部培訓，但由于時間較短，專職教師知識儲備不足；同時，為了消化本校教師，缺乏淘汰更新機制，教師自我捉高的壓力不足；再加上外聘教師缺乏稅務工作實踐，系統兼職教師教學方式落后，制約了稅務系統全面有效開展干部教育培訓工作。主要表現在：

1、從主觀上看，目前，稅務系統施教機構雖不乏個別品牌教師，但仍有相當部分教師缺乏良好的職業心態，“師難當、課難講、學問難做、調研難深入”的狀況仍然普遍存在，嚴重制約了稅務系統干部培訓質量。

2、從客觀上看，一是由于師資培養見效周期長，現有稅務施教機構對提高師資培養的力度不夠，教師進修培訓和開展調研機會較少，不能迅速滿足稅務系統現有培訓形勢的需要；二是干部培訓對教師掌握現代培訓手段、知識儲備和知識更新的要求較強，出現了“半桶水，敢教普教，一桶水，不敢教干訓”的現象。

二、遵循五個原則

近幾年來，稅務系統的干部教育教育培訓工作取得了長足的進展，樹立了現代培訓理念，加強了培訓管理力度，建立了完善的施教機構，捉高了培訓者的培訓水平，在新形勢下要繼續做好干部教育培訓工作，應堅持以下五個原則。

(一)按需施教原則

按需施教原則主要是針對教育培訓的內容而言的。它要求要根據稅務系統各種不同崗位，確定不同的培訓內容，以切合稅務工作的實際需要，要根據不同職務和崗位，分級分類地開展教育培訓，要使參訓人員有側重地通過學習社會主義市場經濟知識、公共管理理論、財稅專業知識，精通本行業務，提高管理能力，掌握現代化工作手段，有效履行崗位職責。

(二)學用一致原則

學用一致原則主要是針對教育培訓的目的而言的。它要求干部培訓要與培訓后的工作及使用統一起來，培訓是為了能更好地運用所學的知識技能，以提高參訓學員管理水平和解決實際問題的能力，提高工作效率。因此，貫徹學用一致原則，首先要根據工作需要去確定培訓對象，克服把培訓當成任務或給福利的思想；其次要把培訓與使用結合起來，做到量才使用，人盡其才。

(三)聯系實際原則

聯系實際原則主要是針對教育培訓的過程而言的。它要求在教育培訓實施過程中，要做到把理論教學與實際操作和分析、解決實際問題結合起來，通過案例式、模擬式、研討式等互動性教學，提高學員理論聯系實際能力。這樣，通過提高學員的積極性，不僅能夠進一步提高參訓學員的理論水平，更能提高學員分析問題和解決問題的能力。

(四)講求實效原則

講求實效原則主要是針對教育培訓的效果而言的。它要求制訂的培訓計劃，要有培訓需求分析做保證，要在認真進行需求調查的基礎上，根據教育培訓的中長規劃制定培訓計劃，要建立健全教育培訓管理制度，加強教育培訓的管理，以確保教育培訓按計劃進行，順利達到預期的目標。

(五)注重效益原則

注重效益原則主要是針對培訓組織管理而言的。它要求培訓部門要有經濟效益觀念，要注重培訓的投入與產出關系，要善于區分組織需求與個人需求，善于應用不同培訓方式，嚴格控制培訓支出，加強培訓評估，建立系統有效的培訓體系，使有限的培訓投入效應最大化。

三、采取六個措施

針對目前稅務系統教育培訓工作中存在的問題，結合開展培訓的原則，筆者認為，要繼續做好教育培訓工作，應確實做好以下六個方面工作。

(一)完善培訓制度

1、根據經濟和社會發展對稅務干部隊伍建設的要求，按照稅務職業發展的需要，結合稅務系統干部隊伍的現狀，制定教育培訓規劃。教育培訓規劃既要客觀全面，又要具體可行，既要有中長期計劃，又要有明確的年度培訓目標，使培訓工作發展有方向，落實有目標，以保證所有稅務干部都能及時接受初任培訓、更新知識培訓、任職培訓和專門業務培訓。

2、強化培訓的激勵約束機制。真正做到“不培訓不上崗，不培訓不提拔、不培訓不任用”，使全體稅務干部由“要我學”變成“我要學”，使培訓工作由人事部門的計劃調訓向稅務干部自主培訓和競爭擇訓轉變，從而形成“領導愿意派，學員愿意學，教師愿意教，學后有收獲”的局面。

(二)建立科學體系

1、重視并加強培訓需求調查、培訓策劃設計和培訓評估環節工作。制訂《培訓業務工作規程》，明確培訓參與者的各自責任，規范培訓環節，確保培訓過程的系統性。通過認真實施制作《培訓需求分析報告》，形成培訓目標；開展培訓課程設計與測試，確定培訓方案；實施培訓方案，記錄培訓實施過程；進行培訓測評，形成培訓評估報告等四個銜接環節，保證培訓以最低的花費實現最好的效果。

2、加強對所有培訓參與者的管理力度。建立教育培訓與使用相結合的機制，明確人事部門、業務部門、用人單位和參訓學員的職責；建立施教機構資格認證制度，加大對施教機構的管理力度，整合規劃培訓資源，建立布局合理、資源充分利用的教育培訓基地；加強教育培訓工作的評估總結，促進教育培訓工作的健康快速發展。

(三)創新培訓方式

1、積極探索多種教育培訓方式的有機結合。根據需求情況、設立的目標和各種培訓的優劣性，加大崗位練兵、競爭上崗、參觀考察等在崗培訓的力度，鼓勵通過自學提高綜合素質，避免以脫產培訓代替一切，造成了教育培訓的“等、靠”。

2、創新培訓教學方法。一是創新教學形式，通過設置課題組，分工協作，實現“1+1>2”，增加案例分析、研討、情景模擬等互動式教學，促進學員思考分析活動，增進師生之間的交流，以調動學員的學習積極性；二是創新教學組織，比如分組研討，促進學員之間相互交流，實現取長補短，營造出寬松活躍的教學環境；三是創新教學手段，充分使用多媒體教學手段，使培訓內容形象化。

(四)加強培訓管理

1、制定培訓規章制度。以事定崗，以崗定人，通過設立項目負責人，做好培訓項目的協調組織，配備班主任，配合班委做好自我管理工作；設立教學管理員，配合教師(課題組)組織好教學工作；成立保障小組，提供優質后勤保障工作，以確保培訓過程事事有人管理，處處有落實。

2、完善考核制度，做好培訓過程評估。通過考評小組對培訓實施情況進行檢查評估，提交評估報告，以不斷完善和改進培訓工作，改進學員結業考核辦法，結合學員培訓過程的反映、學習收獲和對具體事項的應用情況，以綜合形式考核學員實際運用、實際操作能力和分析解決問題能力，避免死記硬背過關。

(五)加快師資培養

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Key words： tax payment assessment；quality and ability；training model by different grades and trades

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）36-0051-02

0 引言

①研究目的：

《國家稅務總局關于印發〈全國稅務領軍人才培養規（2013-2022年）〉的通知》中提出“全國稅務領軍人才培養方向分為綜合管理、稅收業務和稅收信息化管理3類。培養對象主要為全國稅務系統具有較高政治業務素質、突出工作業績、較大發展潛力的優秀年輕干部。”如果把領軍人才“千人工程”比喻為“塔尖”，那么，稅務系統納稅評估人員素質能力的培養，它是專業化人才“萬人工程”培養的一部分，它就是“塔體”，而基層業務骨干人才“十萬人工程”就是“塔基”，它們為“千人工程”輸送領軍型人才奠定基礎，提供支持。

②研究創新之處：

1）歸納出“稅務系統納稅評估人員素質能力體系”。為組織和個人提升納稅評估素質能力提供了具體的發展和建設方向。

2）實證性研究稅務系統納稅評估人員素質能力現狀。納稅評估人員素質能力屬于實踐性方面的能力，而許多素質能力的研究大部分是解釋性的研究，對納稅評估人員素質能力深入課堂和稅收實踐進行研究的非常少。本課題成員多年致力于提升稅務系統納稅評估人員素質能力的培訓教學和研究工作，借助于實地調研，面對面的訪談，召開專題座談會、問卷調查表等形式，對稅務系統納稅評估人員素質能力進行為期一年的量化分析和實證分析，用收集的第一手數據形成納稅評估人員素質能力分析說明，整篇研究體現“用數據說話，用實證分析得出結論”的特點。

1 稅務系統納稅評估人員素質能力現狀調查分析

1.1 調查問卷表數據統計分析

1.1.1 調查對象基本情況統計分析

本調查表在我校舉辦的全國稅務系統納稅評估行業模型及案例培訓班、江西省國稅納稅評估研討班，采取分層樣本測試，共發放問卷125份，回收123份，回收率98.4%，有效問卷 123 份，占回收問卷的 100 %，調查問卷的基本情況見表1。

表1的數據顯示，被調查者中本科及以上學歷占95.1%，表明各基層單位選拔培訓的納稅評估人員具備較高的學歷背景，有較系統的理論功底；財會專業的占35%，法律和計算機專業的占18.7%，在崗位分布中的數據顯示，股級干部與普通干部占到49.5%，一半以上的納稅評估人員是最基層稅收一線的稅務干部。

1.1.2 問卷調查各指標題項統計分析

表2反映的是稅務系統納稅評估問卷調查題項排名分布在前十位的分值情況。

表2反映，得分前十位的題項有6個題項集中分布在品德素質和身體素質中，說明廣大稅務系統納稅評估人員具有優良的品德修養和職業素養，熱愛稅收征管工作，把稅務系統內的思想水準高、業務精良的骨干選拔、推薦從事納稅評估工作。

1.2 目前納稅評估人員素質能力方面存在的不足

我們通過問卷調查數據和訪談信息分析，并總結我們參與稅務系統納稅評估人員培訓教學的感受，認為稅務系統納稅評估人員素質能力在提升中還存在以下普遍問題：

1.2.1 稅務系統納稅評估人員的應變能力比較欠缺

題3“您具備應對突發事件的應變能力”、題9“您具備在評估中控制局面，打破僵局的能力”結果反映這兩題得分均排在后十位，是需要在培訓中加強和提高的部分。

1.2.2 稅務系統納稅評估人員的信息采集能力和風險防范能力相對不足

題13“您具有對納稅評估疑點進行準確推斷的能力”、題17“您具備一定應對稅收執法風險的能力”、題20“您具備與相關外部部門的溝通能力”都反映了納稅評估人員在評估工作中的信息采集能力和風險防范能力，但遺憾的是，這些題項得分都排在后十位。受訓學員在實訓教學中，對從第三方獲取信息的能力還欠缺，而這種駕馭評估工作的技巧與方法通常是在培訓學習和長期工作實踐中積累起來的。

2 提升稅務系統納稅評估人員素質能力培訓策略思考

2.1 遵循以需求為導向的納稅評估特色培訓目標

通過面對面訪談和下基層調研，以及召開座談會，我們得出以下基本結論：第一，在訪談中大部分人認為，不是所有的知識都需要通過培訓才能獲得，如稅收基礎知識、計算機基礎知識和法律基礎知識等業務知識，可以采用多種形式如考試考評、知識競賽、傳幫帶和網上答題等由干部自學獲取，各稅務機關和培訓機構應當建立系統的練習題庫，供廣大干部進行自學鞏固。第二，納稅評估中各種崗位綜合能力是納稅評估人員的“立業之本”，如對納稅評估工作中存在的風險防范及應對措施、應對突發事件能力、納稅評估約談方法與技巧、對各個行業財務報表的分析與處理等，都需要通過培訓來提高。

2.2 設立分級納稅評估培訓模式

“分級納稅評估培訓模式”是將納稅評估的培訓按照專業化的要求，劃分為不同級別，設置培訓目標、培訓課程體系進行培訓的一種模式。根據培訓對象的層次不同，將納稅評估人員劃分有業務骨干、領導干部納稅評估培訓項目。

①業務骨干納稅評估培訓項目。本項目立足于納稅評估業務和研討專題，主要開設以下課程和培訓活動：《稅源管理專業化與納稅評估》、《行業納稅評估指標與方法的案例分析》、《稅收執法風險防范》、《財務報表審核與分析》、交流各單位“行業納稅評估模型與案例”的做法與總結“行業納稅評估模型與案例”的操作性和規律性，提供了學員之間的相互學習和交流機會。

②領導干部納稅評估項目。本項目主要針對稅務系統分管納稅評估業務的領導干部，將為領導干部提供一個在學術環境中思考、提高、創新的機會。主要開設以下課程和培訓活動：《稅源管理專業化與納稅評估》、《行業納稅評估指標與方法的案例分析》、《稅收執法風險防范》、納稅評估管理中的主要問題、納稅評估與遵從風險、納稅評估工作的經驗交流等。

2.3 健全以人為本的激勵保障機制為重點的人才開發觀

對納稅評估人員開展熱愛稅收事業的教育活動，要堅持“以提高稅務干部熱愛稅收工作為導向，加強稅務機關的團隊凝聚力為目標”來安排培訓課程，注重安排喚醒其對稅收事業熱愛的培訓教育項目，使納稅評估人員的精神狀態更加健康，人性更加完善，團隊凝聚力更加增強，納稅評估人員熱愛稅收事業的熱情得到最大發揮。

堅持激勵約束相結合的培養機制。推行科學的業務等級制也是提高納稅評估工作質量一種有效的激勵方式。通過這種方法，有效調動了納稅評估人員的工作積極性，并增強了納稅評估人員責任意識和自我提高意識，對納稅評估工作具有較好的推動作用。

參考文獻：

[1]梁俊嬌.納稅評估方法與案例[M].北京：中國財政經濟出版社，2005.

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（1）提高企業管理人員對稅務籌劃的重視程度。中小型企業管理者對稅務方面的意識較弱，當企業面臨風險時找不到風險存在的主要原因。管理者為了規避這類風險只能花費更多的成本，浪費了原本屬于企業的利益，只有企業管理人員將稅收籌劃重視起來，合理的進行籌劃才能夠幫助企業創造更大的經濟價值，實現企業利益的最大化。進行科學合理的稅收籌劃和管理就要求企業管理人員在日常的生產經營活動過程中不斷學習相關的法律法規，帶動員工們進行財務數據的收集和統計，便于制定相應的計劃。只要企業的管理人員起到了一定的帶頭作用，相關的稅收工作人員就會以認真的態度對待工作，并能夠自主地學習相關的法律條文，進行科學合理的稅務籌劃實現企業的長期發展。

（2）聘請專業的稅務籌劃人員并對其進行專業的知識培訓。我國的稅收籌劃起步晚、發展較慢，且中小企業財務人員素質參差不齊，對稅收籌劃的認識不夠，存在稅收籌劃理解誤區等問題，這都制約著中小企業稅收籌劃管理工作。因此，聘請具有豐富的稅務、財會等方面的專業知識和較高的綜合素質的稅收籌劃管理人員對中小企業的發展來說尤為重要。聘請工作能力和學習能力較強的員工，能夠在短時間內上手，并能夠熟練完成本職工作且保證無錯誤的進行。同時，還能夠激發新的一批員工的工作熱情，讓企業的發展有著源源不斷的動力，但存在的問題是中小型企業在運作過程中的資金有限，很難能夠聘請非常高級的專業人才，這就需要企業的管理人員思考可以給內部老員工提高工資及福利待遇的方式，讓其能更多的帶領新的員工進行工作培訓傳授經驗。還可以聘請稅收籌劃方面的專家來給員工們進行培訓和指導，在培訓過程之中找到重點、難點，并對這些內容進行重點講解，提高員工的稅收籌劃意識和工作能力。企業還可以與各個高校相互合作每年進行校園的招聘活動，在校園里發掘基礎成績較好、專業知識能力較強的學生成為企業員工，一方面可以節約培訓的成本，另一方面成績優秀的學生對新知識的掌握較快能夠節省培訓所需的時間還能夠節約成本，讓員工與企業一同成長能夠增加員工對企業的情感，減少高素質人才的流失。專業的稅收籌劃管理人員對企業來說是一項十分重要的資源，企業要想實現長期穩定健康的發展，就必須注重對相關人員的專業知識培訓并減少專業人員的流失。

（3）企業內部制定完善的稅務籌劃體系。隨著我國經濟形勢的不斷變化和稅收征管改革的不斷深入，我國稅收體制日趨完善，但是在稅收征管過程中依舊存在一些問題。若中小型企業未制定完善的稅務籌劃體系，就很可能導致相關的執法管理人員在進行稅收工作過程中，以主觀的因素判斷稅務籌劃是否合理，這就會給企業帶來經濟效益流失的風險。要想制定完善的稅收籌劃體系，需要投入大量的人力和物力。例如：聘請一批專業的稅務籌劃工作人員，在規定的時間內總結出各項數據指標并撰寫相應的總結報告，根據報告的內容對稅務籌劃相關任務工作進行合理、科學的再分配。同時，企業還應制定相關的績效管理評價制度，對稅務籌劃工作中表現卓越的工作人員及時進行獎勵。這樣不僅能夠激勵員工的工作熱情，還能夠提高員工的競爭意識，最終建立和完善中小企業內部的稅務籌劃體系。

篇6

    行動學習培訓方法理論的思想包括以下幾個方面:1、強調學會學習,而非依賴教師灌輸知識。2、強調從經驗中學習,即在行動中獲得新知識、新能力的同時,更注重對以往經驗的反思和總結中獲得經驗提升。3、強調在分享中學習。正所謂:“三人行,必有我師。”行動學習推崇的是受訓者之間的互相交流以及溝通,達到互取有無互相促進的作用。4、強調在改變中學習。注重“知行統一”,即知識與實踐的結合。

    二、行動學習法應用于稅務執法人員培訓中的重要性

    稅務系統向來注重執法人員的培訓,各級稅務部門已經建立起了一套相對完善的培訓機制。近年,國家稅務總局加大了稅務執法人員的教育培訓工作,出臺了《國家稅務總局關于進一步加強干部教育培訓機構建設發展》、《全國稅務系統“十一五”干部教育培訓規劃》、《稅務系統貫徹〈干部教育培訓工作條例(試行)〉實施辦法》、《2011年全國稅務系統教育培訓工作要點》等等一系列文件精神,明確了“不培訓,不上崗;不培訓,不提拔;不培訓,不任用”的培訓機制,始終堅持“先培訓后上崗”、“先培訓后任職”的原則。國家稅務總局在《2011年全國稅務系統教育培訓工作要點》中提出:“圍繞‘服務科學發展,共建和諧稅收’工作主題,大力實施人才強稅戰略,啟動‘十二五’稅務干部教育培訓改革發展規劃,大力推進教育培訓改革創新,規范領導干部培訓,加強高素質專業化骨干培訓,創新一線人員崗位培訓。進一步改進培訓方法。”進一步定準了稅務培訓的主基調。

    但是,稅務系統的培訓大多數采取的還是傳統方式,即以知識為本位的傳授,教師以授課為主,學員以接受為主。呈現出強烈的封閉性。經驗表明,這種既遠離學員身處的真實情境,又缺乏在真實環境下的操作性的教學方式,缺少互動與交流,難以調動學員的學習熱情,新的理念很難滲透到學員的內心,更談不上內化為學員的行為。

    一項以廣西地稅系統執法人員為調查對象的問卷調查顯示: 62.7%的受訪者對法律理念有了較為正確的認識,但仍有相當比例(37.3%)的受訪者顯示出了混淆或模糊不清晰的狀況。對于執法能力知識的掌握也并不全面。總體看來,廣西地稅系統執法隊伍的法律素質呈現出觀念陳舊、法制意識不強、法律知識掌握不系統等問題。可見,原有的傳統培訓方式效果并不理想,難以有效地促進稅務干部通過培訓提升素質。

    三、 行動學習法引入稅務執法人員培訓的設計

    應用行動學習法設計培訓的目的,在于使稅務執法人員的法律素質真正得到全面深入的提高。要實現這一目標必須因地制宜制定科學的操作流程。如前所述,行動學習=終極目標+學習的載體+團隊分享的過程,根據這一模式,整個培訓的過程可分為以下幾步進行:

    第一步,組建學習團隊。

    團隊的組建是整個行動學習進行的開端和基礎。瑞文斯曾經說過:團隊成員應該是有能力、有興趣并有相關知識儲備的人,這也符合教育學中有“因材施教”的理念。

    我們只有了解了受培訓人員的知識技能水平以及他們對培訓的需求,才能有的放矢地開展培訓工作。以往的稅務執法人員培訓也根據不同執法人員的不同情況,對接受培訓的執法人員進行了分類教學,諸如按職位類別劃分,稅務執法人員又分為稅收管理類、專業技術類和行政執法類;按知識水平劃分,執法執法人員分為新錄用人員、一般干部以及業務骨干;按職位級別劃分,又有一般科員、科  級干部、處級干部和局級干部之分。然而,此種單向獨特的培訓方式,培養出來的執法人員呈現的是“一專但不多能”、“上下級業務隔閡”等情況,不利于我執法人員知識的全面發展和上升。 第二步,提出挑戰性的問題。 挑戰性的問題是整個行動學習的靈魂。行動學習就是圍繞著問題,通過學員之間的交流反思,共同找出解決之

    道。沒有問題,就談不上在解決問題的實際活動中達到學習目的,沒有構思巧妙的問題,就無法使學員們在執行任務的過程中遇到問題并產生繼續學習的動力,整個學習過程將會流于形式。

    精心設計的問題應該是能夠適應不同層次學員知識水平,又能夠滿足他們不同需求的。首先,問題的選擇應該是顯著的;其次,問題的難易程度應當是團隊成員的能力所及;再次,問題應當能夠給學員們提供良好的學習機會;最后,問題應該與成員日常工作密切相關。例如:試用多部門聯合執法的角度解決稅務執法過程中一些企業在經營過程中大肆偷、騙稅,一兩年后跑到另外一個地方改頭換面,或直接將公司注銷后另起爐灶,重新從事稅收違法活動,等到案發時,這些企業法律主體己不存在,稅務稽查取證、執行都無法實施的難題。

    第三步,學習專業知識。

    專業知識的學習在行動學習法實施過程中是很必要的一環,對需要掌握眾多相關法律法規及操作流程的專業執法人員來說,缺乏必要的專業知識就無法人之所要解決的問題。但必須強調的是,專業知識的學習并非在于背誦或者獲得這些知識,而是熟練運用專業知識分析、研究實際工作中的問題,提出解決問題的方案并付諸實施。

    知識體系方面,稅務執法人員的培訓應著重于相關法律法規的系統訓練,即稅務執法可能涉及的憲法及行政法基本原則、《行政處罰法》、《行政復議法》、《行政訴訟法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《控制對企業進行經濟檢查的規定》、《機關檔案工作業務建設規范》等規范性文件。

    學習過程方面,不僅要通過系統閱讀和聽教師講授,更要運用行動學習法以小組為單位開展分享學習經驗、創造性地提出并解決問題、建設學習團隊和建立參加者所在的各機構學習小組等活動。

    四、小結

    綜上,將行動學習法應用于稅務執法人員培訓的實踐中,通過行動學習的 “實踐理論實踐”的循環往復,進而反思,總結出理論,應用于執法實踐的過程,對于促進稅務執法人員執法水平的整體提升,提高稅務執法人員素質的是積極的、有效的、可行的。

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0 引言

在企業風險管理中，稅務風險管理是其中非常重要的一部分內容。但是，最近幾年，很多企業都被查出了稅務問題，從而給企業帶來了嚴重的經濟損失。企業在稅務風險管理中存在很多問題，其中包括稅務風險評估方法不科學、風險應對措施采取力度不夠等。因此，面對市場競爭的日益激烈，企業要想在市場競爭中占有一席之地，就應該充分認識到稅務風險管理的重要性，建立高效稅務風險管理體系，并定期對相關負責人進行專業知識的培訓，不斷提高相關負責人的風險管理意識，從而為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。

1 企業稅務風險概述

1.1 企業稅務風險內涵

稅務風險貫穿于企業發展的整個過程，企業要想能夠長久穩定地發展下去，就必須重視稅務風險問題。目前，我國企業的稅務風險主要分為兩部分：一方面，企業的稅務行為不符合稅收法律法規的規定，即企業存在未納稅、少納稅的現象，從而使得企業的聲譽受損，嚴重的就要面臨破產;另一方面，企業經營行為使用稅法不準確，多繳納了稅款，給自身企業增加了不必要的經濟負擔。稅務風險的特點有很多，其中包括主觀性、必然性、預見性等[1]。

1.2 稅務風險管理

只有提高了稅務風險管理水平，才有可能保證企業經濟效益的增長。在企業的發展中，稅務風險管理主要指的就是企業根據市場環境的制約和自身條件的限制，然后采用科學的管理手段來對稅務風險進行判斷和控制。在具體的稅務風險管理中，企業相關負責人應該充分了解稅務風險的相關理論知識，不斷提高自身的稅務風險管理水平，并對稅務風險進行相關的事前的識別、事中的管理控制和事后的評價，爭取把稅務風險扼殺在源頭，最終減少企業的經濟損失。

2 企業稅務風險管理中存在的問題

2.1 稅務風險評估方法不科學

從目前我國企業的稅務風險管理的現狀來看，企業的稅務風險評估方法非常不科學，這在很大程度上影響了企業的稅務風險管理水平。在企業的稅務風險管理中，稅務風險評估方法有很多，目前，很多企業主要采用的風險評估方法有兩種：一種是定性分析法;另一種是定量分析法。部分企業都沒有重視稅務風險管理，也沒有根據自身企業的實際發展情況來制定完善的風險評估方法，同時，也沒有建立統一的評估體系，增大了稅務風險概率。

2.2 風險應對措施實施力度不夠

據相關調查顯示，由于部分企業沒有充分認識到稅務風險管理的重要性，從而沒有加大對稅務風險的宣傳力度，風險應對措施采取力度不夠。一般情況下，面對稅務風險，企業不應該只是采用一種風險防控措施，應該把多種應對措施有效地結合起來，從而提高稅務風險的管理水平。但是，目前，很多企業的相關稅務風險管理人員缺乏風險管理意識，也沒有風險管理經驗，一旦遇到風險管理問題，就不能及時采取相應的措施進行解決。總之，企業的稅務風險評估方法的單一性，風險應對措施的數量較少性已經成為了企業在稅務風險管理中面臨的一項非常棘手的問題[2]。

3 提高企業稅務風險管理水平的有效措施

針對以上企業稅務風險管理中存在的問題，企業應該充分認識到稅務風險管理的重要性，采取多種風險應對措施，制定完善合理的風險評估方法，不斷提高相關負責人的風險管理意識，從而提高風險管理水平。下面我們就來具體說下提高企業稅務風險管理水平的有效措施都包含哪些方面的內容。

3.1 建立高效稅務風險管理體系

針對企業的稅務風險管理來說，建立高效稅務風險管理體系具有非常重要的意義。第一，企業應該不斷對自身的內部結構進行調整，讓企業的各級領導都能夠充分認識到風險管理的重要性，明確稅務風險管理責任，并充分發揮監督部門的指責，調動工作人員的工作積極性，并根據自身企業的實際發展情況來制定完善的高校稅務風險管理體系，從而降低稅務風險概率。第二，企業應該建立完善的稅務風險管理制度，不斷提高稅務風險管理的質量和效率，有效發揮稅務風險管理制度作用，從而給企業帶來更大的經濟收益。第三，企業還應該成立專門的稅務風險管理部門，并安排相關的稅務風險管理人員進行管理，把稅務風險中的各個責任都明確到每個管理人員身上，一旦遇到稅務風險管理問題，就應該及時追究相關負責人的責任，并采用相應的措施加以解決，同時，還應該定期做稅務風險的匯報總結，及時向上級領導進行匯報，相關的領導根據企業的發展情況作出準確的稅務決策，從而降低稅務風險[3]。

3.2 加強技能培訓，提高稅務風險管理意識

企業要想提高稅務風險管理水平，還應該不斷提高相關負責人的稅務風險管理意識，定期對相關管理人員進行專業技能的培訓。首先，企業應該重視對風險管理人員的稅務風險管理與防控方面技能知識的培訓，讓相關的工作人員都能夠充分掌握稅務風險管理專業知識，有條件的企業還可以聘用一些稅務風險管理人才，擴充自身企業的稅務風險管理部門人才隊伍。其次，企業還應該定期召開稅務風險管理座談會，聘請一些相關的稅務專家來蒞臨指導，不斷提高員工對稅務風險管理技能水平[4]。最后，企業還應該加大對稅務風險管理的宣傳力度，讓所有的員工都能夠樹立正確的稅務風險防控意識，把稅務風險管理理念全面貫徹到稅務風險管理工作的各個環節當中，提高員工對稅務風險管理的思想意識，只有這樣，才能不斷降低稅務風險發生的頻率，從而為企業的持久穩定發展奠定堅實的基礎。

3.3 加強稅務風險管理信息的溝通

在日常的稅務風險管理中，企業各個部門之間的有效溝通對于降低企業稅務風險具有非常重要的作用。企業應該定期加強各個部門、各個成員之間的溝通交流，一旦遇到任何稅務風險問題，就應該及時溝通，隨時交流意見，從而杜絕稅務風險給企業造成的經濟損失。隨著我國科學技術的不斷發展，企業相關的稅務風險管理部門就應該采用現代化信息技術，比如網絡技術、計算機技術等，以此來建立完善的稅務風險管理溝通平臺，或者建立相關的稅務風險管理信息系統、外部信息獲取與共享系統等，互相分享稅務風險管理意見，降低稅務風險的發生概率。除此之外，在促進企業經營與稅務風險管理信息化同時，企業可以把上述系統或者平臺有效地結合在一起，為企業的稅務風險管理創造良好的條件，從而促進企業實現經濟效益的最大化[5]。

3.4 構建良好的企業文化

企業文化對于所有的企業來說都是非常重要的，它是企業的靈魂，企業文化在企業的日常管理中發揮著無可替代的作用。在進行稅務管理時，企業應該把企業文化與之有效地結合在一起，這樣做能夠在很大程度上提高稅務管理水平。在企業的稅務風險管理中，無論是企業的高層領導還是基層工作人員，都應該積極投身到稅務風險管理工作中，企業領導干部積極發揮帶頭作用與管理職能，以身作則，并帶動全體員工共同進行宣傳，加強員工的思想政治教育和職業道德素養教育，營造良好的工作環境，杜絕工作中的不良之風，從而保證企業文化能夠持續地發展下去。

4 結束語

總而言之，稅務風險管理是一項非常嚴謹且系統的工作，稅務風險管理水平的高低直接影響著企業的發展，因此，企業應該充分認識到稅務風險管理的重要性，不斷總結工作經驗，定期對管理人員進行專業知識的培訓，加強風險管理意識，從而促進企業的健康穩定發展。

參 考 文 獻

[1] 羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].暨南大學，2012.

[2] 杭州市國家稅務局課題組，張積康.大企業稅務風險管理國際經驗及其借鑒[J].涉外稅務，2011（6）：34-39.

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二、培訓學習的心得體會

這次初任培訓對我感觸很深，收獲很大，有許多心得體會，總的來說，要做好自己本職工作，爭當一名優秀地稅公務員，必須做到以下幾點：

一要提高政治思想覺悟。認真學習黨的理論，認真學習地稅的制度規定與工作紀律，樹立全心全意為納稅人服務的思想，做到無私奉獻。要愛崗敬業、吃苦耐勞、求真務實，服從上級領導的工作安排，緊密結合崗位實際，“精益求精，一絲不茍”完成各項工作任務，為地稅事業的發展作出自己的努力。

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遵循國家稅務總局“積極吸納境內外先進培訓理念，以開放的思維和廣闊的視野深入研究干部教育培訓改革重大理論和現實問題”的要求，我們在學習研究國內外已有的“問題式”教學法研究成果的基礎上，通過教學實驗，對“問題式”教學法如何與稅務培訓結合，提高培訓成效進行了理性的思考。

一、“問題式”教學法的特征

“問題式”教學法源自美國醫學教學，他們把這種教學方法定義為：“起自于努力理解和解決一個問題的學習”。20世紀80年代，“問題式”教學法在美國研究型大學多個學科的本科教學中得到普及并取得前所未有的發展。將“問題式”教學法引入稅務培訓教學實驗，我們體會到其鮮明特征。

（一）“問題式”教學法以結構不良問題為核心

從心理學的角度來說，問題可分為結構良好領域的問題和結構不良領域的問題。結構不良領域的問題往往沒有規則和穩定性，不能簡單的套用原來的解決方法，留有疑點和思考空間。

（二）“問題式”教學法以學員為中心

在“問題式”教學法中，識別問題、分析問題，知識經驗導入、提出解決辦法，并且在解決問題過程中評價學習效率等等教學活動，都是學員主動控制和自主管理的。學員是教學認知活動過程的主體，是完成知識建構和技能鍛煉的主體。

（三）“問題式”教學法中，教師扮演著促進者和引導者角色

教師在“問題式”教學中的責任就是提供“問題式”教學材料，引導學員進行“問題式”學習，監控整個學習過程，使教學計劃順利地進行。教師從知識的灌輸者變為獲取知識的引導著，承擔起為學員提供選擇、管理、組織和加工知識的促進者的責任。

（四）“問題式”教學法以小組為學習單位

小組活動是“問題式”教學法的一大特性。因為結構不良問題具有一定的難度和復雜性，需要學習者以小組為單位進行合作學習，共同完成對所學知識的意義建構。

二、“問題式”教學法對提高稅務培訓成效實驗

通過文獻檢索，我們獲知“問題式”教學法對提升稅務培訓成效的理論研究，幾乎無人問津，其能否在稅務培訓中落地開花，實現提升培訓成效的作用，只有應用于培訓實踐中，才能檢驗其有用性。

（一）全國國稅系統“營改增”示范班“問題式”教學法流程設計

考慮本次培訓為全國國稅系統“營改增”示范的重要性和各地具體實施“營改增”工作顯露的問題，我們在流程設計上，著力于具體活動步驟和教學活動監管上量化操作要求。

1.具體活動步驟及要求（如圖）：

2.教學活動管控規則（如表）：

（二）全國國稅系統“營改增”示范班“問題式”教學實施過程

來自全國各地的“營改增”稅務干部們在短短的五天交流中，思想打開了，觀念碰撞了，學習發生了。

1.識別問題。教師講授《“營改增”政策解讀》課，呈現一定的背景材料，創設問題情境。指導老師向每位學員發放便利貼，學員將問題寫在便利貼上。指導老師收集便利貼，經過梳理和歸并，形成四大類問題（如圖3）。

2.分析問題。指導老師將問題的歸集，結合學員的專業特點及興趣，分為四個小組研討。每個組認領一個問題進行研討，每位組員都要圍繞小組選定的問題進行發言，談自己的觀點，著重分析問題產生的根源。經過四個小組幾輪激烈討論，找到了問題形成的主要原因。諸如干部對政策不夠了解，缺乏解決問題的能力、現有政策不明確，干部不知道如何執行、政策雖明確，但現有文件規定有沖突等等。

3.解決問題。針對小組確定的研討主題，要求每位學員暢所欲言，發揮想象力，提出建設性意見和建議。在該階段，每位學員也要自己搜集素材，尋找解決問題的方案。指導老師可以提供相關資料，并提出引導性意見。經過幾輪反復研討，最終達成趨于一致的意見，形成一系列“營改增”問題研究報告。

4.總結評價。各組將修訂好的研究報告集中展示，按照“小組展示―本組自評―他組評價―教師評價―提出完善建議”順序依次進行。在實施過程中，學員經常爭論得面紅耳赤，經過不停地爭論和辯解，學員對政策有了更進一步的認識，對相應的征管有了更加合理的方法，從而有助于“營改增”工作的順利推進。

三、“問題式”教學法對提高稅務培訓成效管窺

培訓結束時的評估信息顯示，我們實施的“問題式”教學法是成功的。

（一）實施“問題式”法，有助于提高學員的學習興趣

“問題式”教學法是以問題啟動的，問題源自于學員的實際工作，學員跳一跳就能摘到的“桃子”。自己不能解決的問題，其他學員可以幫助解決，縈繞于心的疑問得以釋然。當解決問題后，所有學員都有一種滿足感和自豪感，并激發他們進行更進一步的思考。隨著“問題式”教學環節的深入，他們獲取的信息、知識和解決問題的思路也就越來越多，學員的自信心和參與性增強，從而提高他們對培訓的興趣。

（二）實施“問題式”法，有助于提升老師和學員的工作能力

運用“問題式”教學法，首先是由培訓教師預設活動規則，創設問題情景，這比傳統講授式培訓準備更復雜，更具有不可預測性，對指導教師能放能收的教學組織能力是一個考驗。正如指導老師教學總結所言：“實施‘問題式’教學法，我們的課堂導調能力，教學過程收放自如的組織水平都得到了鍛煉和加強”。其次，對于培訓學員而言，為了從根本上找出問題的癥結所在，學員會努力提高自己分析問題的能力；在找到問題原因之后，通過自身知識儲備和工作經驗，揚棄同學的觀點，尋找與表達出與眾不同的解決問題途徑，使學員創造能力和語言表達能力都得到鍛煉和提升。

（三）實施“問題式”教學法，有助于形成開放、靈活的教學空間

“問題式”教學活動，是根據“問題”發展的需要，選擇頭腦風暴、小組討論、案例研討、世界咖啡等適合成人學習的方式，為學員提供反思和暢所欲言的機會，創造互相質疑、批判性共同探討問題及解決策略的平臺，讓學員在有限的立體空間里發揮無盡的思維想象與創新。“問題式”教學法活動流程和步驟相對固定的，教學內容和研討方式開放靈活。前述實驗的三個培訓班，培訓對象、培訓目標、培訓內容都迥異，但培訓評估結果都令人滿意，讓我們更加直觀地感受到“問題式”教學的開放性和靈活性。

（四）實施“問題式”教學法，有助于培訓教學行為的遷移

稅務培訓是為了將培訓成果轉化為稅務干部的工作技能，切實滿足稅收崗位需要、提高稅務機關工作績效。“問題式”教學中的分析階段，是一個“實踐聯系理論”的環節。進入“問題式”教學中的解決問題、總結評價階段，則是一個“理論指導實踐，實踐完善理論”的環節。學員通過教育培訓，解決了實際工作中的問題或找到了解決問題的思路，都會有將培訓收獲轉化到實踐工作中的沖動，實現培訓行為的有效遷移。

四、結語

“問題式”教學法是從西方引進的一種教學方法，我們深切地體會到移植到稅務培訓中的成效。同時在培訓試驗中，我們也感覺到存在一些問題，諸如培訓指導教師和學員能力的要求、適用范圍、如何回歸問題背后的理論依據、配套培訓環境等等，都需要后續研究完善。

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海外EPC總包項目的稅務管理在初期階段主要是進行稅務籌劃，籌劃的主體是企業稅務管理部門，這一階段籌劃的重點在于了解并利用好國家對“走出去”企業的鼓勵優惠政策，同時通過調研考察和磋商，全面了解國外相關稅收政策，思考合同如何報價，解決合同的稅務條款如何簽訂以及由什么樣的主體來簽訂合同等問題。

（一）利用好國家對海外EPC項目的鼓勵性稅收政策

1.在流轉稅方面，相關稅收政策主要集中在免稅以及出口退稅上。根據“營改增”的相關免稅規定，試點地區的單位和個人向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅零稅率。“營改增”試點從2013年8月1日起在全國范圍內推開，這意味著所有走出去企業EPC項目的設計部分（E部分）增值稅都可以享受零稅率的優惠。根據《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》的規定，對于采購部分（P部分），對外承包工程所需要出口的機器設備、原材料、施工機械和中間產品，甚至連生活用品在內，都可以按規定享受退（免）稅政策。國家實行全額退稅或者提供較高退稅率的鼓勵性政策，對其可以免征或者退還出口環節增值稅和消費稅，以降低企業稅負，增強“走出去”企業在國際市場上的競爭力。對于建筑安裝部分（C部分），根據營業稅條例關于境內企業在境外提供建筑勞務可免征營業稅的規定，“走出去”企業只要及時辦理了減免備案手續，就可以減免這部分的營業稅。

2.在稅收協定方面，截止2013年4月底，我國已對外正式簽署99個避免雙重征稅協定，其中96個協定已生效，和香港、澳門兩個特別行政區簽署了稅收安排。通過稅收協定，企業可以享受到的協定待遇包括：

（1）稅收協定優惠待遇：在項目所在國不繳納所得稅或享受減免稅。一般情況下，協定優惠于所在國國內稅法，依據稅收協定的規定，“走出去”企業從項目所在國取得的分紅、租金、資金利息、特許權使用費、轉讓財產所得等，可享受減免全部或者一定幅度的優惠待遇；“走出去”企業在項目所在國從事承包工程活動，營業活動時間未超過有關稅收協定規定183天或者僅從事輔活動的，可免于在該國征收所得稅；在一定條件下，“走出去”企業派遣的項目工作人員在境外工作所獲報酬在該國可以免予繳納個人所得稅。

（2）避免雙重征稅：在境外開展EPC總包項目不管以何種形式的主體來簽約，由于跨國所得的必然存在，一定會產生雙重征稅問題。利用稅收協定獲得稅收抵免，可以有效降低“走出去”企業稅收成本。協定一般規定在項目所在國已經納稅的所得，在計算我國境內應納稅款時，應通過抵免、扣除或者免稅等方式處理在境外的已納稅款。特別指出的是，如果“走出去”企業在項目所在國享受的減稅、免稅額等優惠待遇，也可以依據稅收饒讓的規定，視同已按項目所在國稅法納稅，從企業應納稅總額中限額抵免。

（3）避免企業受到歧視待遇和解決跨國涉稅糾紛等。比如有些企業在印度實收EPC項目時，通常企業認為設計及采購合同無需在當地納稅，然而當地的稅務局可能有不同觀點，由此產生的稅務爭議可能曠日持久。如果企業認為項目所在國違背了稅收協定的無差別待遇原則，對其形成歧視待遇時，就可以利用稅收協定向省級國家稅務局或地方稅務局申請啟動相互協商程序，由國家進行雙邊磋商來維護企業稅收權益。

3.在企業所得稅方面，參照稅收協定和有關法規，“走出去”企業在我國繳納企業所得稅時，可以依法抵免已在境外繳納的所得稅稅款。抵免方式有直接抵免和間接抵免兩種。需要說明的是，我國對企業境外所得的抵免采用“分國不分項”的辦法。即在計算抵免限額時，企業來自不同國家的所得只能單獨分別計算，不能合并計算；而在計算所得稅抵免限額時，不再區分種類，對同一個國家的全部所得，采取合并計算的方法。

4.在關稅和印花稅方面，我國政府目前對一些出口商品征收較低稅率的關稅或者免征關稅。對于海外EPC項目中出口的機具、設備以及原材料中，只有少部分未經過加工的鋼材繳納關稅，一般經過加工的產品不僅不征收關稅，還實行出口退稅。當然，相應的產品種類繁多，有的還處在不斷的變化中，因此需要企業要實時關注相關產品關稅政策及其變化。在印花稅方面，如果由境外子公司與業主在境外簽訂的建筑安裝合同，并且也不帶入國內使用，則該合同也不需要貼花。

由于EPC項目一般分為OFFsHORE（含E.P部分合同）和ONSHORE（含C部分合同）合同兩部分，所以相關的稅務管理也分為國內國外兩部分來進行，企業需要按照統一籌劃、科學合理、相互銜接、因地制宜的原則來進行籌劃。國內主要關注國家優惠政策，國外主要考慮國際稅收籌劃。

（二）海外調研途徑及關注內容

對于初次“走出去”的企業，海外EPC項目從編制預算階段開始，就要進行稅務管理方面的調研考察。調研考察的途徑主要有：

1.大使館以及經參處：我國在該國的權威機構，具有政策導向性；

2.項目所在國的中資企業協會和兄弟單位：了解他們的操作模式、前期項目稅務管理的經驗教訓；

3.業主以及項目所在國專業咨詢機構：了解當地相關法律法規以及規章制度，業主在項目中打算承擔的稅負和責任；

4.網絡：俗話說“內事不決問百度，外事不決問谷歌”，要善于利用網絡進行學習，進行資料的篩選、收集整理和思考加工；目前比較好的網站有商務部、國稅總局、各國的經參處等。

調研考察的內容主要有：

①項目所在國與我國以及其他國家之間的稅收協定；

②國外項目所在國的稅法體系，確定與項目相關的稅種，對這些稅種的法律進行重點研究，關注稅收優惠；

③項目所在國的有關技術及設備引進的法律法規；

④項目所在國的進出口法律法規，以及進口機具材料的稅收優惠政策；

⑤項目所在國的公司法，工商管理類法規，海外會計、經濟、合同、商務、票據及投資等相關法律法規；

⑥項目所在國外匯管理的法規。

經過學習調研后，企業稅務人員就要總結稅務要點，協助預算部門編制預算。進行稅務條款的籌劃，幫助合同的簽訂。

（三）海外EPC項目合同稅務條款的籌劃

合同價格的確定和合同的稅務條款密不可分。海外EPC項目常見的合同稅務條款，一般分為幾種情形：

一是業主負責項目所在國全部的稅務，總包方僅承擔國內的稅務。如果是這樣，就要在合同中清楚的寫明有哪些稅種，如何繳納，以誰的名義繳納以及繳納的時間及形式等。如果涉及分包，還要明確分包是否由業主來負責，一般這種情況我方僅承擔協助義務。這種情況下可以考慮適當降低合同總價。風險在于很多稅種的納稅主體是總包方，如果業主反悔或者耍賴，總包企業就會會非常被動，所以要督促業主方切實執行合同，同時也可以按概率計算這部分的稅務成本，必要時可以加成到合同價格中。

二是業主承擔部分責任，總包方除承擔國內的稅務，還承擔項目所在國的部分稅務。比如說業主承擔項目所在國關稅、流轉稅及其他政府收費，總包方承擔收益稅，此稅種通常包括公司所得稅、營業利潤稅和個人所得稅。如果是這樣的話，需要在合同中明確稅種，具體怎么繳納以及由誰來繳納。比如尼日利亞的扣繳稅，如果應該由總包方承擔但是由業主扣繳，則需要業主在繳納時以總包方的名義來繳納。這種稅務承擔方式下的EPC總包方的稅務管理部門需要提前和預算部門合作，要考慮好稅負對合同價格的影響，盡量轉嫁到業主方，同時要做好onshore和offshore合同的分拆工作。在與分包企業簽訂分包合同時，也要明確相關稅務條款。

三是總包方自己負全部的責任，業主不承擔稅務責任。這樣的話需要充分吃透當地稅法，聘請當地的專業人員協助總包方，同時要盡量爭取業主的配合。首先看看哪些稅種可以免，以什么方式免，全力爭取免稅優惠；如果不免，分清重點稅種進行測算和管理。一般來說，所得稅、增值稅、個稅、扣繳稅等是“走出去”企業EPC項目必然的重點。

一般來說，海外EPC項目因為涉及的國家不同，稅制差異比較大，稅務環境也有很大的不同，最好的辦法是在合同中規定由業主負責繳納項目所在國的應納稅金，而“走出去”企業負責國內的應納稅部分。如合同規定均由總包方納稅，則應該了解清楚稅種和稅率，與預算部門配合進行測算，必要時聘請當地誠信專業的稅務師事務所進行協助，可將稅金加成到合同總價中，在投標和簽約時都予以充分考慮。

（四）海外EPC項目合同的簽訂主體的籌劃

合同稅務條款及總價確定后，要考慮選擇最優的簽約主體來進行簽約。目前海外EPC總包項目常見的簽約主體主要由以下幾種：一是以母公司/分公司（代表處）名義；二是母公司直投的子公司或者合資公司名義；三是母公司間接控股的子公司或者合資公司名義。各自的優缺點如表1。

綜合考慮，本著流轉環節少以及簡單化的理念，遵循海外稅務管理以稅務遵從和風險控制為導向的原則，可以把EPC合同分為兩個部分進行簽約：EP部分主要工作在國內，為OFFSHORE合同，也稱為離岸合同，主要的納稅環節在國內，這部分合同由母公司和業主簽訂；而EPC合同的C部分主要工作在項目所在地，為ONSHROE合同，主要納稅環節在項目所在國，“走出去”企業在“走出去”初期以直接控股子公司和合資公司作為簽約主體為較佳選擇方案，如果相關海外稅務管理經驗比較成熟，相關環節稅務風險可控，也可以考慮以間接控股子公司或間接控股合資公司為簽約主體。當然，在業主同意的情況下，企業可以利用EPC合同的特殊性，在EPC合同中進行合理拆分，在總價不變的情況下，將建筑安裝部分的比重適當降低，最好能保證公司在項目所在國實現盈虧平衡或適度盈利。這樣可以避免項目所在國稅務的不必要的風險。

二、海外EPc項目合同執行階段的稅務管理

（一）EPC合同執行階段國內的稅務管理

1.開具中國稅收居民身份證明

為避免雙重征稅，企業在合同簽訂后應該及時到企業所在地稅務機關申請開具《中國稅收居民身份證明》，然后向對方國家（地區）提供，并申請享受稅收協定規定的相關待遇。

2.免抵退及減免稅優惠備案

對于設計部分的增值稅零稅率，實行免抵退稅辦法，并不得開具增值稅專用發票。企業在申報辦理零稅率應稅服務免抵退稅前，應向主管稅務機關辦理出口退（免）稅認定。對于建筑安裝部分（C部分），根據新營業稅條例關于境內企業在境外提供建筑勞務可免征營業稅的規定，“走出去”企業需要及時辦理營業稅減免備案手續。

3.出口退稅的辦理及管理

出口退稅對企業的利潤及資金流都具有重要的意義，因此必須著重進行管理。首先要進行出口退稅登記。根據規定，“走出去”企業應持對外貿易經濟合作部或其授權部門簽發的批準企業出口經營權的批件、工商營業執照、海關代碼證書和稅務登記證于批準之日起三十日內向所在地主管退稅業務的稅務機關填寫《出口企業退稅登記表》，申請辦理退稅登記證；然后才可以辦理出口退稅。

在稅務管理過程中，出口退稅需要注意以下幾方面的管理要點：

（1）單據準備：由于出口退稅需要附送的資料非常多，不僅需要增值稅專用發票、出口退稅進貨分批申報單、出口貨物報關單、出口收匯已核銷證明，而且需要出口外銷發票、海外EPC總包項目合同原件及復印件等資料，有時還需要附送出口貨物運單和出口保險單，因此需要多部門分工協作來進行。

（2）時限要求：為滿足出口退稅的時限要求，企業物流部門應及時辦妥海關電子口岸信息的申報，確保自貨物報關出口之日起45日內拿到報關單。將報關單的電子信息以電子郵件的方式發送給稅務管理部門。采購部門應在收到報關單信息后15天內財務部向提交合格的增值稅專用發票。

（3）換匯比：物流部門在報關時應保持合理的換匯成本（換匯比），國稅認可的換匯成本一般在2—7之間。

（4）增值稅票要求：采購部門負責督促供應商嚴格按照報關單開具增值稅專用發票，提交的增值稅專用發票應符合相關要求。

（5）其他注意事項：嚴格控制應予出口退稅貨物隨意作內銷處理。對部分航空運輸報關出口的貨物以及臨時采購且需要個人報銷的貨物可退稅部分，應先經財務出口退稅人員申報退稅后方予以報銷，做到出口退稅應退盡退。有時可以通過金融手段來促進稅務工作，比如通過保理結算來為企業融資，保理商可以盡早為出口企業出具核銷聯，助企業提前退稅。

（二）EPc合同執行階段海外項目現場的稅務管理

在落實辦理國內優惠政策的同時，“走出去”企業還要進行海外項目現場的稅務管理。需要采取的措施有：強化組織領導，明確分工協作；完善制度建設，推進風險管理；構建引導機制，提高納稅遵從；加強人才培養、完善技術支持；建立公共平臺，共享涉稅信息。通過上述手段，最終建立高效合理的稅務管理體系。

1.完善組織和管理執行體系

理順稅務管理機制、建立并健全稅務管理機構。加強海外項目稅務管理，首先必須明確界定總部和項目部相關稅務管理的職責，盡量縮短過渡期，在明確職責的基礎上，制定相關管理制度.同時健全稅務管理機構；最后劃分稅務人員權限、明確稅務決策程序等。

海外項目部力爭做到稅務機構人員結構完整，企業總部要進行稅務業務指導，海外項目部稅務主管要負責統籌協調，具體稅務人員積極主動開展工作。同時要有效借助外部力量，可以找一些信譽高、本土化能力強的當地事務所來協助企業解決問題。

現場稅務人員及其派出公司要肩負起全部的稅務管理職責。工作職責包括收集所負責國家稅務信息，推動所屬項目稅務模式的落實和執行；跟蹤并參與所屬項目的稅務籌劃；組織實施日常稅務工作，加強當地稅務遵從，控制稅務風險。

2.進行宣傳培訓，建立內部培訓體系

海外項目部稅務管理人員在出國前，就要建立培訓手冊，就學習、工作及生活等注意事項進行培訓。要先學習、吃透EPC合同的商務條款及相關技術卷。商務卷里面一般包含稅收條款，要細細鉆研；技術卷可以了解施工過程，對企業開展稅務管理很有幫助。

出國后，項目現場的稅務人員在工作中，要進行傳幫帶活動，每個主管人員要抓緊培訓下屬，給自己留有后備力量，加強稅務隊伍建設，全面提升整體素質，并使項目所在國的稅務管理實行梯隊化、體系化管理。

除了財稅部門，還需要針對性對特定群體進行宣傳培訓，比如對簽訂合同的市場部；項目維護管理的項目管理部、工程管理部以及采購、物流等部門，要針對他們關心的問題或者熱點問題，全面系統的進行國內外的稅務宣傳培訓，只有這樣，才能讓他們多了解稅務，理解稅務，配合稅務。提前溝通參與，也有利于稅務的今后工作，扭轉被動局面。

3.當地化的稅務管理措施

海外EPC項目境外機構在確定境外ONSHORE部分的合格供方時，同等條件下，優先選擇當地合格供應商；項目所在地的服務合同（含物資采購和工程分包等）應實行含稅價。

為滿足當地稅務管理和當地準則會計核算的需要，項目所在地的服務合同盡量實行當地付款。按照見票付款的原則，在收到供應商提供的合格票據后方予安排付款，并嚴格按照當地稅收法規規定履行扣繳義務。

聘請工作嚴謹、細致，恪守職業道德的當地會計人員，進行會計憑證報表的處理。也可以和當地稅務師事務所合作，讓其協助審核和編制當地稅務部門要求報送的各種稅務報表，這對總包方處理好稅務方面的工作是十分必要的。這樣本土化后也很容易通過當地稅務部門的審查。

4.合理申報和持續籌劃

要做好項目所在國稅務基礎工作，從稅務登記、賬簿憑證到相關票據（發票及專用發票）都要嚴格進行管理。有條件的情況下，建立先進安全的電子申報方法，電子化也有利于降低成本；要做到按時申報，正確申報并按時納稅。企業要關注項目所在國稅法動態，尤其是相關的優惠政策，積極進行辦理，同時在形式上和實質上達到相關稅務要求。

各個國家經濟環境不同，稅制各異，在海外稅務管理中企業要講究科學方法，抓住關鍵環節，分清輕重緩急，對與我們合同相關的稅種、稅率和稅收優惠等主要矛盾上集中主要精力進行重兵突破、妥善解決。比如沙特EPC項目企業應主要集中在所得稅、關稅和社保的繳納上；尼日利亞項目企業主要應集中在增值稅、關稅、扣繳稅、企業所得稅及附加以及個人所得稅上。

5.進行監控及評價系統

企業既要充分利用審計、稅務稽查等外部形式對企業合規的促進作用，同時要進行風險識別工作，提前做好規避風險的準備。

企業要制定統一的稅務管理標準，通過監督評估來進行稅務管理體系的完善。運用人機結合、等級排序等科學的評估方法來進行評估，評估時要全面周詳、科學計算，不僅要系統化、制度化，還要經常化、模式化。最終達到監督評價、管理提升的目的。

三、項目結算后的稅務管理

項目結算后，對于國內部分，和項目相關的稅務單據要進行存檔整理等管理工作，主要是對中國稅收居民身份證明、各種減免稅備案表、出口退稅單據等進行整理歸檔。例如，根據《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度（暫行）的通知》的規定，出口退稅相關的單據保管期限為五年。

篇11

隨著經濟社會的快速發展和環境壓力的增大，人們越來越推崇節能減排和技術創新，由于火電企業的行業特殊性，在低碳經濟背景下企業經營日顯艱難，當前火電企業在稅收管理方面還存在很多不足，亟待解決，因此加強稅收管理對提高企業整體財務管理水平、增強市場競爭力、實現企業戰略目標具有重要的現實意義。

一、當前火電企業稅收管理中存在的主要問題

低碳經濟下越來越多的火電企業開始重視稅收管理對企業經營的重要性，積極采取相關措施并取得一定成效，但當前仍然還存在一些不足：

(一)涉稅風險防范意識薄弱，內部控制不足

目前我國部分火電企業的涉稅風險防范意識比較薄弱，簡單的將稅收管理等同于稅收籌劃，沒有從戰略性角度對稅收管理進行全局規劃，缺乏必要的風險防控體系建設，無法精準地預測涉稅過程中可能發生的風險，并及時作出反應，給企業造成財務損失。究其原因，還是企業內部控制力不足，稅收風險評估工作的開展情況相對弱化，影響企業財務管理總體目標的完成。

(二)稅收管理基礎薄弱，缺乏合理的納稅籌劃

加強稅收的日常管理是提升稅收管理工作水平的基礎，但目前大部分火電企業的稅收管理基礎工作相對比較薄弱，對于稅務的日常管理也僅限于財務核算、納稅申報等稅務部門要求的基礎性業務，企業本身沒有建立科學規范的稅收管理機制。在納稅籌劃方面，事先沒有充分借助第三方專業機構進行合理的納稅評估，稅務籌劃手段落后，不利于稅收管理水平的提高。

(三)稅收管理觀念陳舊，涉稅人員業務水平有待提高

現在很多火電企業的稅收管理觀念比較陳舊，對國家的稅收政策掌握不及時不到位，不能充分利用稅收政策優惠為企業經營降低成本，提高利潤，甚至存在偷稅漏稅等不法行為，給企業信譽帶來不良影響。稅收管理的工作人員整體業務水平也有待提高，需要進一步通過培訓指導提升涉稅人員的專業理論基礎和職業素養，從而為提高稅收管理水平奠定基礎。

二、低碳經濟下加強火電企業稅收管理的對策

針對火電企業當前在稅收管理中存在的問題，可采取以下幾方面對策加以完善：

(一)合理設計內控，做好對稅務風險的識別和預警

企業的涉稅風險是客觀存在的，因此合理設計內控，做好稅務風險的識別和預警對提高火電企業經濟效益至關重要。一方面企業要強化稅收管理內部控制，規范企業納稅行為，從經營籌資、會計核算、發票管理、納稅申報等多方面多層次進行控制防范，做到從源頭上遏制稅務風險的發生。另一方面要加強企業內部風險防控機制建設，定期對企業內部進行自查活動，及時識別稅務風險，并做好風險應急預案，一旦風險觸發，力爭將經濟損失降到最低。

(二)加強與稅務部門的溝通，科學選擇納稅方案

低碳經濟下，針對火電企業的稅收政策實時都在更新，在稅收管理過程中，工作人員常常因為政策把握不準而給企業帶來涉稅風險，因此加強與稅務部門的溝通對火電企業的稅收管理尤為重要。一方面企業要通過積極的與稅務部門聯系及時了解新的稅收政策動態，進而根據大環境的變化做好企業稅收內控；另一方面要充分了解地方稅務部門的職能分工以及運作流程，促進納稅行為能夠合法、規范、順利地完成，提高工作效率和質量。同時，在透徹地理解有關稅務政策和規范辦法之后，企業要結合自身發展目標科學的選擇納稅方案，以發揮企業利益最大化為原則，充分利用國家稅收優惠傾斜政策，實現在合法納稅的同時緩解企業納稅壓力。

(三)完善企業稅務管理機制，提高企業涉稅人員綜合素質

稅務管理工作貫穿于火電企業經營各個環節，建立科學規范的稅務管理體系是做好稅務工作的基礎。一方面要根據企業的發展需要，完善各項稅務管理機制，包括稅務日常管理辦法、稅務籌劃流程，稅務風險預警機制、稅務管理控制機制以及反饋機制等等，確保火電企業的稅務管理的科學性、合理性、規范性。另一方面要不斷提高企業涉稅人員的綜合素質，為企業稅務管理提供優良的人力資源保障，一是設立獨立的稅務管理部門或稅務專職人員，專門承擔稅收有關工作，結合當前的稅收政策變化對企業進行統一的納稅籌劃和管理；二是通過定期培訓等方式提高工作人員的專業業務和政策理論掌握水平以及職業道德素養，為企業稅務管理打下堅實基礎。

(四)借助第三方專業機構強化風險分析，合理進行稅務籌劃

新形勢下，隨著企業的涉稅項目越來越多，受專業限制，火電企業自身在稅務管理方面還存在很多盲點，因此可以加強同中介機構的合作與溝通，借助第三方機構(如稅務師事務所)的專業服務優勢，對企業的稅收管理進行綜合性、系統性的評估和籌劃，強化風險分析，并結合實際選擇合理的風險解決方案，達到識別風險、規避風險的目的。合理的稅務籌劃是企業做好稅收管理的關鍵環節，是企業降低成本提高效益的重要手段，火電企業要做好前期納稅評估工作，以風險內控為前提，制定科學合理的納稅籌劃方案，在充分結合企業自身發展需要后，選擇最優稅務籌劃措施，提高企業稅收管理水平。

三、總結

在低碳經濟環境下，火電企業面臨的競爭壓力越來越大，合理高效的稅收管理可以大大提高企業的財務管理水平、增強企業的核心競爭力，因此加強稅務管理對火電企業經營有著重要的現實意義。企業可通過規范機制、合理設計內控、加強風險預控等多方面提高稅收管理水平，相信未來在不斷總結經驗和改革創新的基礎上，火電企業在稅收管理問題上一定會取得更多成效。

參考文獻：

篇12

20__年，我局將在縣局黨組的正確領導下，緊緊圍繞“整合完善、創新提高”工作主題，全面落實和實踐好科學發展觀，堅持以組織稅收收入為中心，強化稅務稽查職能作用發揮，狠抓案件查處和稅收專項檢查“兩個重點”，著力提高執法服務水平和工作的創新能力，突出稅務檢查工作的科學化、精細化管理，強化教育培訓力度，進一步提升干部隊伍的整體素質，充分發揮稅務檢查“以查促收、以查促管、以查促查”的一查三促稅收稽查效能工作。

一、夯實基礎，著力專案管理和行業分類檢查，凸顯稽查效能整體提高。

(一)建立和完善稅務檢查工作制度。一是進一步優化和簡并稅務檢查工作流程，實現稅務檢查工作的科學化、合理化、標準化;二是強化稅務檢查制度建設，完善和優化稅務稽查和日常檢查工作;三是完善稅務檢查監督制約和考核評價機制，促進稅務檢查執法行為的進一步規范。

(二)強化大要案的專案管理。一是強化對大要案查處工作力度，建立專案查處的工作體系;二是實行“重案組”運行機制，采取集中人員、集中時間、集中地點的“三集中”方式進行查處，體現時效性、聯動性，凸顯辦案專業化;三是強化對大要案查處工作的指導和跟蹤管理，不斷提高檢查人員辦案的敏感性和快速反應能力，進一步落實大要案快報和專報制。

(三)實行稅務檢查分類管理。一是進一步細化分類管理，做好組織實施和落實工作;二是做好行業實施聯合檢查、延伸檢查和縱深檢查，提高工作協同性和績效性;三是有效利用稅務檢查資源，在稅務案件檢查的組織方式上采取稅務稽查督辦制、聯查制。

(四)建立稅務檢查動態案源庫。一是強化稅務檢查計劃管理，通過相關職能部門對基礎信息的分析比對，確定稅務檢查的行業重點;二是做好案源信息廣泛采集，加強與征管部門信息交換和溝通，實施案件的精準打擊。

(五)進一步強化稅務案件會審機制。一是規范案件審理程序，強化對日常檢查案件審理工作指導，規范稅務案件審理辦法;二是嚴格把握報送縣局重大案件審理質量關，優化稅務案件審理方式，通過初審、會審促進重大稅務案件審理效率的提升。

(六)強化稅務案件的執行力度。一是建立執行工作事前審查制，對執行環節法律稅收文書嚴格把關，保證對執行的有效法律支撐;二是實行執行環節提前介入，強化實施環節與執行環節的相互銜接，形成打擊涉稅違法行為與防止欠稅行為合力并重;三是進一步拓寬聯系渠道，對執行案件分類管理，分別監控，提高執行效率。

二、強化與相關部門的工作協調與聯動機制。

一是建立與征管、稅政、法規、監察等部門的協調會議制度，共同研究加強行業和區域專項治理重點;

二是強化與征管的工作協調，完善《征管建議》制式傳遞方式，充分發揮稅務檢查“一查三促”功效;

三是加強典型案件和行業專項治理檢查的分析，建立稅務案件檢查通報制，暢通信息傳遞及反饋渠道。

三、強化與縣國稅稽查局的工作溝通與互動機制。

一是建立國地稅稽查局定期聯系制度，對共管戶的檢查案件進行共同分析、制定對策;

二是推進國、地稅稽查局聯合辦案工作機制的常態運行;

三是做好已查案件的信息交換，為共同開展涉稅治理提供保障。

四、加強與司法部門的協同與合作。

一是強化與縣公安部門在涉稅違法案件查處上的合作，推進“稅務110”聯動機制的全面運行;

二是與縣公安部門建立大要案聯合檢查和提前介入涉稅案件檢查的工作機制，嚴格執行案件移送規定;

三是加強與縣檢察院的工作聯系，完善重大涉稅案件報備制度，同時做好瀆職侵權職務犯罪預防工作;

四是與縣法院進一步完善提請強制執行工作機制，充分運用非訴案件強制執行手段。

五、強化稅務檢查的服務工作。

一是在實施環節實行稅務檢查查前告知、查中輔導、查后分析“三段式”稅務檢查新模式;

二是全面推進被查企業回訪的工作機制，廣泛采納納稅人合法意見和建議，有效改進工作方法。

六、組織開展稅務檢查區域專項治理和日常檢查。

一是科學選取專項治理的區域，通過相關指標的分析比對，確定主攻重點;

二是統籌調度檢查資源，采取階段式、集中性分區域進行稅務檢查;

三是實行稅務檢查多環節聯動，不斷釋放稽查工作功效。

20__年，我局將對以下幾個行業進行專項治理。

一是對一些個體大酒店進行土地使用稅和房產稅的清理;

二是對幾家大型超市進行稅收專項治理，檢查對象主要有___超市、___商場、___家電商場等;

三是對幾家建筑公司和建設部門等建筑行業進行一次稅收大清理;

四是對全縣重點稅源戶的檢查面要求達到30%以上;

五是完成好其他臨時性檢查工作。

七、認真落實稅收專項檢查工作。

一是加大整頓和規范稅收秩序的推進工作力度，加強對偷逃稅成因的分析和檢查成果的應用;

二是組織好行業專項檢查工作，根據區局、市局稽查局關于開展專項檢查工作要求，研究制定好我局20__年專項檢查工作計劃;

三是做好專項檢查工作總結，及時分析征管工作現狀，提出高質量征管工作建議。

八、強化黨風廉政和作風建設。

一是落實黨風廉政建設責任制，抓好責任的分解、考核、追究;

二是深化廉政文化建設工作;

三是開展預防職務犯罪活動;

四是組織開展專項執法監察，加強“兩權”監督;

五是繼續推進機關作風、行風建設，強化常態管理。

2021年度稅務稽查工作計劃2

時間過得很快，轉眼間又是新的一年。__x面建成小康社會奠定堅實基礎的重要一年。全市國稅系統要按照省局“科技強稅年”的工作要求，緊緊圍繞市委市政府的經濟社會發展目標，以貫徹落實結構性減稅政策和提高稅收收入增長質量為重點，扎實有效地做好以下幾個方面的工作。

(一)切實提高收入質量，努力實現應收盡收

__x年的收入目標為__億元，同比增長__%。市政府下達全市地方一般預算收入目標67億元，同比增長__%。為完成今年的收入目標任務，全市國稅系統要堅持以應收盡收作為衡量組織收入工作質量的根本標準，落實組織收入原則，認真做好稅收收入質量評價工作。對重點稅源企業嚴格監控標準，及時將稅收規模大，應稅銷售收入高的企業納入監控范圍;加強重點稅源數據運用分析和監控分析，及時稅負及風險預警。“營改增”的收入規劃準備工作。

(二)落實結構性減稅政策，積極推進依法行政

深入貫徹“十二五”時期稅務系統推進依法行政工作規劃。健全規章和規范性文件和備案審查機制，繼續開展規范性文件清理工作，防范稅收執法的制度性風險。組織開展依法行政工作考核和依法行政示范單位創建工作。落實好資源管理的政策，進一步規范稅收優惠政策的執行，加強薄弱環節管理風險的稅收監控。強化稅收執法監督，繼續深化政務公開，加大稅收法制宣傳力度，自覺接受納稅人和社會各界的監督。做好“營改增”的準備工作，“營改增”是稅制改革的一項重要工作，必須未雨綢繆提前做好政策的分析測算和相關培訓。

(三)構建納稅服務體系，提升服務質量

以信息化為依托，完善以納稅人合理需求為導向，以不斷提高納稅人滿意度和稅法遵從度為目標的納稅服務綜合體系。著力減輕納稅人辦稅負擔，簡化工作流程，合理整合各類表證單書。進一步推進國地稅聯合辦稅相關工作，總結經驗，循序漸進，拓寬服務資源。進一步加大辦稅服務廳建設，不斷充實和完善辦稅服務廳業務流程內容和相關制度。高熱線的接通率、回復及時率和準確率，進一步提高業務處理能力和影響力;健全完善納稅人訴求響應運行機制，完善征納互動平臺個性化納稅服務模塊的建設。開展納稅人滿意度調查，及時了解和不斷滿足納稅人正當需求。建立科學合理的納稅服務績效考評機制，完善考核評價指標體系，合理確定考核的范圍、內容和標準，促進納稅服務質量的提升。繼續推進納稅信用體系建設，促進建立健全覆蓋全社會的征信體系，開展__年度納稅信用等級評定工作。繼續抓好對稅務師事務所的行業監管，規范稅務，發揮中介機構服務納稅人的積極作用。

(四)強化科技支撐，提高稅收征管效能

以構建現代化稅收征管體系為主要任務，深化稅收征管改革。進一步完善稅源專業化管理機制。落實征管質量監控評價管理系統應用，建立常態化的稅收征管狀況分析工作機制。加強稅收風險管理，完善稅收風險信息采集、分析識別、等級排序、風險任務應對推送和考核評價，形成信息化支撐下的稅收風險管理閉環工作機制。強化對貨物和勞務稅管理薄弱環節的專項分析，健全完善稅收風險管理預警系統。

2021年度稅務稽查工作計劃3

一、總體要求

以全區地稅工作會議和自治區地稅稽查工作會議精神為指導，深入貫徹落實科學發展觀，強化"人民稅務為人民"的治稅宗旨，圍繞稅收收入中心任務，服務服從全局，以依法行政、依法治稅為根本，以整頓規范稅收秩序為目標，以查出稅收違法案件和開展稅收專項檢查為重點，更新稽查理念，完善機制體，規范執法行為，創新工作方法，加強隊伍建設，嚴明廉政紀律，提升稽查現代化水平，以查促管，以保證質量，為服務科學發展、共建和諧稅收做出新貢獻。

工作目標

稽查查補收入不低于圖木舒克地方稅務局一般預算收入總額的1.5%，實現查補收入150萬元以上;稽查選案準確率達到90%以上;稽查案件結案率達到90%以上，全年查辦案件不低于21起;稽查查補收入入庫率達到90%以上;區局督辦案件協查按期回復率達到100%，協查信息完整率達到95%以上，稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表(月表)準確率100%。

三、工作內容

(一)稽查綜合業務管理

1、制定稅務稽查年度工作計劃，并按時報送;全年工作計劃有落實。年度終了按時報送工作總結，工作總結質量好。

篇13

（一）加強組織領導、精心安排部署。

此次換發稅務登記證件工作時間緊，任務重，要求高，我市各級地稅機關對此非常重視，將這項工作做為加強稅源管理的重要舉措，并將其列為年初黨組確定的“創新管理年”的工作日程，專門成立了由主管局長親自掛帥、各業務科室科長組成的換發（辦理）稅務登記證件領導小組，辦公室設在市局稅收管理科，直接負責換發稅務登記工作。

（二）拓寬宣傳渠道、加大宣傳力度。

為使廣大納稅人了解并在規定的期限內換發證件，除在各辦稅大廳的顯著位置張貼換證公告外，還利用新聞媒體廣泛宣傳換發稅務登記證件的目的和意義，在電視臺連續七天播放換發稅務登記證件公告。同時，通過__地稅內部、外部網站及稅收管理期刊換證公告，并向納稅人宣傳換證工作的必要性、意義以及換證工作的時間、地點、程序、違章處理和收費標準，在辦稅服務廳設立咨詢臺，隨時受理納稅人的咨詢，并輔導納稅人辦理換證事宜，真正做到家喻戶曉，人人皆知。

(三)積極開展培訓、密切部門配合。

我們以全區綜合稅收征管系統軟件培訓會議在__召開為契機，通過視頻對全市稅收管理系列的人員就綜合軟件稅收管理稅務登記物料入庫、調撥、換證錄入打證等進行了系統培訓。

工作中積極與技術監督局、工商局、國稅局取得聯系，掌握各部門有關辦證信息，與國稅局在統一代碼方面達成一致。我們還將換發稅務登記軟件數據與數據大集中辦理稅務登記戶數和管戶情況進行核對，對已辦理稅務登記的戶數及時換發稅務登記，對未辦理營業執照而未辦理稅務登記的戶進行登記造冊，并將信息傳遞給工商行政管理部門。

（四）制定工作制度、建立記載臺帳。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《稅務登記管理辦法》，結合我市實際情況制定了《__市地方稅務局20__年換發稅務登記證證件管理辦法》。嚴格按照區局數據大集中軟件辦理稅務登記物料入庫、出庫、工本費收據打印，并按照《__市地方稅務局轉發國家稅務總局關于換發稅務登記證件的通知》（通地稅字20__）55號文件要求，建立健全換發（辦理）稅務登記證件帳簿，即：《20__年1月至20__年8月31日辦理稅務登記證件免收工本費臺帳》、《20__年下崗失業人員和高校畢業生辦理稅務登記證件免收工本費臺帳》、《20__年換發稅務登記證件收繳工本費明細帳》、《20__年換發稅務登記證件領用存明細帳》。

（五）深入基層調研，及時解決問題。

在換發稅務登記證工作期間，我們積極開展調研，及時解決換證工作遇到的問題。例如：

各征管局普遍反映由于換發稅務登記證件時間跨度過長，大多數納稅戶的稅務登記證件正本外框丟失或破損，導致稅務登記證件不便于保管和在經營場所懸掛，為了解決此項問題，經市局研究決定，各征收單位在換發稅務登記期間購買一臺塑封機，對沒有外框的稅務登記證件正本在換發時進行免費塑封，共為17，707戶納稅人塑封了稅務登記正本皮，此舉受到了納稅人的一致好評,。

我市于20__年成立了稅務登記管理中心,本次由其負責科爾沁區行政區域內納稅人的稅務登記證件換發（辦理）工作，并在市政府行政審批大廳集中辦理，由于受該大廳辦公場所、機器設備人員的限制，換證初期出現了換證擁擠、速度緩慢現象，為了解決此問題市局決定由科爾沁區域內管戶專管員直接進行信息采集，并收集換證資料，同時抽調骨干力量，集中到市局五樓電教室進行統一打證。

為了加快換證進度，我市在換證工作上還采取以下辦法：

一是由專管員按戶采集信息，集中分片受理打證的辦法;

二是嚴格落實責任，采取專人負責發表、收表、審核、錄機、 統計的一條龍換證辦法，對換證質量和數量進行考核。同時，采取電話通知、逐片、逐戶上門清理等多種形式督促納稅人主動換證。對無固定門點的零星分散的納稅戶的簡易登記工作，采取邊清理、邊發表、邊登記、邊發證的方法幫助納稅人及時更換、辦理稅務登記證件，既減少了工作環節，又方便了納稅人。

三是將換證權限下放到基層所由其換發稅務登記證件，基層所將換發稅務登記底冊上報主管稅務機關稅收管理科已便查;

四是優化服務意識，提高換證效率。在換證過程中，講究工作方法，注意改善服務態度，在堅持原則，堅持政策對納稅人換證的同時，優化服務態度，盡可能把工作做到細而又細、準而又準，在辦稅大廳設立換證窗口，在征收期派專人在征收大廳設點換證，為“老、病、殘”、下崗再就業人員等納稅人提供快捷服務，受到了納稅人的好評，提高了換證的效率。

五是及時了解掌握換證進度，通報換證進度，并將換證進度情況及時以稅收管理快訊形式上報區局。

二、取得的成效。

全市20__年底稅務登記戶數32921戶；截至20__年10月8日稅務登記戶數36989戶；新核稅務登記證33769戶數(其中：臨時稅務登記482戶)；國有企業481戶、集體企業戶312、股份合作企業17戶、聯營企業2戶、有限責任公司2770戶、股份有限公司190戶、私營企業452戶、其他企業123戶、港澳臺商投資企業19戶、外商投資企業47戶、個體工商業28070戶、非企業單位31戶、其他778戶；已換發稅務登記達到91.59%；未換發稅務登記證戶數3220戶(其中：非正常戶數2542戶、注銷592戶、社保信息86戶)；清理漏征漏管戶1194戶、清理出稅款4000元、加收滯納金100元、罰款50元。

全市共收取工本費128，588元，已上繳工本費20，000元，未上繳工本費元，未上繳工本費主要原因是：一些登記證件已換發完畢，沒有送到納稅人手里、有些納稅人未及時取走證件，區局財裝處來電話通知年底結帳，年底前暫時停止匯款，明年1月份開始匯款，所以有部分工本費未能上繳。

三、存在問題。

由于換證工作時間緊,在換證期間難免有些戶數信息采集錄入不全；還有一些納稅人盡管經過多次告知，但由于種種原因還是未能按期到稅務機關換發稅務登記證件；還有一些戶信息資料已經錄入微機還未進行打證；未換證戶數大多數是失蹤和非正常戶，這些戶數有待于進一步核查。

四、今后的努力方向。

雖然換證工作已經告一段落,但是仍存在一些問題有待于今后在工作中加以認真研究和解決,主要采取如下措施：

（一）回頭看，對信息錄入進一步審核，對資料不全的及時采集信息補錄數據，使數據真實可靠，進行資料歸檔，規范戶籍管理，為加強稅收管理提供一手資料。

（二）對多次告知不按期換證的納稅人要求及時換證并按照有關規定進行嚴厲處罰。