引論：我們?yōu)槟砹?3篇財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
1、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限界定不清、不相容職務(wù)未能分離等方面，存在管理死角，致使假權(quán)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移資金等行為有隙可乘；在物資采購、基建項(xiàng)目發(fā)包等領(lǐng)域相繼發(fā)生這樣或那樣的問題甚至案件。
2、預(yù)算管理不完善，管理水平急需提高。目前， 大部分企業(yè)預(yù)算存在這么三個(gè)方面的問題：一是財(cái)政布置的部門預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部綜合預(yù)算無論是編制時(shí)間還是編制范圍都不一致，需做兩次預(yù)算。二是預(yù)算的執(zhí)行上，沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評價(jià)制度，對各部門的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以做出準(zhǔn)確、具體的分析評價(jià)，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價(jià)，目前，基本上只進(jìn)行基本的、總括的分析評價(jià)。三是預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況。
3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展困難重重，審計(jì)效果不理想。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是“先離后審，審任脫節(jié)”。在實(shí)際工作中，一般都是離任后，才委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，這種事后審計(jì)，使審計(jì)工作陷于被動(dòng)。未經(jīng)審計(jì)，照樣可以升職。對查出的問題也不好處理，審計(jì)結(jié)論難以落實(shí)，審計(jì)容易走過場，起不到威懾作用，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得無足輕重。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分困難，特別是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定，因此難以做出準(zhǔn)確的審計(jì)評價(jià)。
二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則
1、合法性原則。就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)。在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一方面是因?yàn)椴灰婪ㄞk事，另一方面更重要的是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度本身就脫離了國家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國家給企業(yè)造成了損失，給社會(huì)帶來了不良影響。
2、整體性原則。就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財(cái)務(wù)單方面出發(fā)考慮問題，結(jié)果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實(shí)亡”。因此，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。
3、針對性原則。是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與規(guī)范，從而造成會(huì)計(jì)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂。
4、一貫性原則。就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時(shí)變動(dòng)，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們在制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要高度重視這一點(diǎn)，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。
5、適應(yīng)性原則。指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面，一方面是對外部的適應(yīng)性，另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機(jī)制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個(gè)方面，制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平向更高、更好的方向發(fā)展。
三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的途徑
1、結(jié)合自身的實(shí)際情況，構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。任何企業(yè)要建立一套健全的內(nèi)部控制制度都必須遵循國家相關(guān)法律、法規(guī)及有關(guān)制度的規(guī)定，并將其要求體現(xiàn)到所制定的內(nèi)部控制制度中去。這是制定內(nèi)部控制制度必須堅(jiān)持的原則。企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)包括三個(gè)相對獨(dú)立的控制層次。第一個(gè)層次是在企業(yè)“全過程”融入相互牽制、相互制約的控制制度，即在內(nèi)部平行的組織機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的財(cái)務(wù)監(jiān)督和約束行為。第二個(gè)層次是設(shè)立專門的事后監(jiān)督崗位，即除正常的財(cái)務(wù)核算外，應(yīng)定期對相關(guān)崗位業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面、細(xì)致的檢查。第三個(gè)層次是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用，建立有效的以查為主的監(jiān)督防線。
2、深刻領(lǐng)會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容，掌握其控制方法，并使之不斷完善，是解決實(shí)際存在問題的關(guān)鍵。企業(yè)控制制度的內(nèi)容有很多，其中包括組織規(guī)劃制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度、預(yù)算控制制度、等。目前許多企業(yè)沒有健全的內(nèi)部控制制度，有些企業(yè)即使有，其中有些也已不適應(yīng)形式發(fā)展的需要。按照內(nèi)部控制的原則要求，進(jìn)行科學(xué)全面的制度建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。同時(shí)，企業(yè)還要建立內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的機(jī)制。只有內(nèi)部控制機(jī)制完善了，并有效運(yùn)行，其監(jiān)督作用才會(huì)充分發(fā)揮出來。
3、完善內(nèi)部控制應(yīng)處理好幾個(gè)關(guān)系。完善內(nèi)部控制制度，應(yīng)處理好控制成本與控制效益的關(guān)系；內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度與職業(yè)道德自律的關(guān)系；傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式與新型內(nèi)部控制方式的關(guān)系。只有正確處理以上關(guān)系，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，全面提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 楊德全：“淺析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度”，《理論界》，2006.4
篇2
(一)內(nèi)部監(jiān)控程序不完善
隨著消防部隊(duì)信息化建設(shè)的發(fā)展,財(cái)務(wù)監(jiān)控已由單一制度監(jiān)控轉(zhuǎn)為程序監(jiān)控與制度監(jiān)控相結(jié)合。但在監(jiān)控程序上還是以事后檢驗(yàn)方式為主,特別是對消防部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息的監(jiān)控程序上,還沒有完全形成從事前預(yù)防到事中過程監(jiān)控,最后再進(jìn)行事后檢查驗(yàn)收的科學(xué)監(jiān)控流程,許多單位財(cái)務(wù)部門為了簡化程序而忽略了對產(chǎn)生財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息前的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的評定工作,最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息事后檢驗(yàn)過程流于形式。
(二)財(cái)務(wù)官兵的能力素質(zhì)不高
由于消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理體制及消防部隊(duì)財(cái)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控的特性,不可能將財(cái)務(wù)官兵完全獨(dú)立于財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息的產(chǎn)生過程,有些單位的主管人員為了自身利益強(qiáng)令財(cái)務(wù)官兵制造虛假財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息,由于消防部隊(duì)財(cái)務(wù)官兵在行政上隸屬于該單位,為了其自身利益需要,財(cái)務(wù)官兵只能按照領(lǐng)導(dǎo)的授意制造虛假財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息。消防部隊(duì)財(cái)務(wù)官兵的專業(yè)素質(zhì)不夠高,有的財(cái)務(wù)官兵沒有經(jīng)過制度、專業(yè)的培訓(xùn),缺乏專業(yè)知識和熟練的業(yè)務(wù)操作技能,對各項(xiàng)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則與規(guī)章制度的理解和把握不準(zhǔn)確,特別是有些財(cái)務(wù)綜合性信息的產(chǎn)生過程比較繁瑣,財(cái)務(wù)官兵在計(jì)量、確認(rèn)、記錄、報(bào)告等方面難免出現(xiàn)一點(diǎn)小錯(cuò)誤,導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息失真。
(三)信息與溝通不暢,不能為內(nèi)部監(jiān)控提供良好載體
我國消防部隊(duì)大多固守傳統(tǒng)思想,在信息制度的構(gòu)建中缺乏全面構(gòu)思和預(yù)見性規(guī)劃,信息制度在制度設(shè)計(jì)和功能設(shè)置上缺陷明顯,導(dǎo)致消防部隊(duì)無法高效地搜集和傳遞信息,不能適應(yīng)當(dāng)代消防部隊(duì)發(fā)展的需要。
(四)內(nèi)部審計(jì)職能弱化,無法實(shí)施有力監(jiān)控
目前消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)部門是界定為在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下,獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán),對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,這說明我國內(nèi)部審計(jì)只是服務(wù)于消防部隊(duì)負(fù)責(zé)人。因?yàn)橄啦筷?duì)內(nèi)部審計(jì)部門和其他各職能部門平行,都是在消防部隊(duì)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,其行為就是單位領(lǐng)導(dǎo)意志的直接體現(xiàn),內(nèi)部審計(jì)無法在地位上實(shí)現(xiàn)超然獨(dú)立,工作范圍必然受到限制,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作流于形式。
三、消防部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建策略
(一)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算程序
首先制定并督促實(shí)施科學(xué)合理的財(cái)務(wù)政策、會(huì)計(jì)政策和費(fèi)用政策,使經(jīng)營者及有關(guān)管理層在這些政策的指導(dǎo)或限制下,開展消防部隊(duì)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和把握費(fèi)用開支。其次,根據(jù)本消防部隊(duì)的實(shí)際情況,將財(cái)務(wù)制度具體化,制定出可操作性強(qiáng)的一系列財(cái)務(wù)制度,并予以嚴(yán)格執(zhí)行,促使財(cái)務(wù)行為合理化。尤其是通過科學(xué)地編制和執(zhí)行預(yù)算,監(jiān)控有關(guān)經(jīng)營行為,合理配置所擁有的經(jīng)濟(jì)資源,以促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其三,要根據(jù)會(huì)計(jì)政策制定符合本消防部隊(duì)實(shí)際的科學(xué)合理的會(huì)計(jì)制度,并嚴(yán)格按這些制度處理會(huì)計(jì)事項(xiàng),以借助會(huì)計(jì)的監(jiān)控以及審計(jì)等部門的監(jiān)督功能,確保消防部隊(duì)財(cái)產(chǎn)的安全;借助會(huì)計(jì)以及審計(jì)部門的反映功能,使經(jīng)營者及時(shí)了解消防部隊(duì)整體及經(jīng)營運(yùn)作的來龍去脈、資金的運(yùn)作情況和經(jīng)營成果,并及時(shí)評價(jià)和調(diào)控其經(jīng)營活動(dòng)。其四,通過及時(shí)、制度、科學(xué)地收集、處理、存貯與消防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),通過科學(xué)有效的分析評價(jià),為決策提供科學(xué)的依據(jù)。
(二)財(cái)務(wù)人才素質(zhì)的提高
消防部隊(duì)過去的財(cái)務(wù)人才選拔方式一直采用人事任命方式,隨著參與市場競爭力度的加強(qiáng),必須改變這一傳統(tǒng)用人方式,采用競爭上崗的機(jī)制,改變?nèi)耸卤O(jiān)控中經(jīng)營者和財(cái)務(wù)官兵的博弈結(jié)果。消防部隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)制定出一系列詳細(xì)完整的培訓(xùn)方案,定期對財(cái)務(wù)官兵進(jìn)行培訓(xùn),通過開辦講座、舉辦專業(yè)培訓(xùn)班等多種形式來提高財(cái)務(wù)官兵的知識水平和業(yè)務(wù)技能。另外需要提高財(cái)務(wù)官兵責(zé)任分配意識。消防部隊(duì)?wèi)?yīng)該按照職責(zé)分離原則劃分財(cái)務(wù)官兵的工作崗位,特別是一些不相容職務(wù)要實(shí)行嚴(yán)格分離。如,記錄現(xiàn)金收入和支出的人員不應(yīng)負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)銀行存款賬戶余額;出納人員的稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作的崗位不能由一人負(fù)責(zé)。
(三)改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算制度
改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算制度的長期目標(biāo)是創(chuàng)立一套符合消防部隊(duì)的實(shí)際情況,并與消防部隊(duì)整體財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營目標(biāo)相結(jié)合的財(cái)務(wù)預(yù)算制度,應(yīng)覆蓋并連接預(yù)算過程的各個(gè)層面。消防部隊(duì)通過財(cái)務(wù)規(guī)劃、預(yù)算來調(diào)整消防部隊(duì)的經(jīng)營規(guī)模、水平,使消防部隊(duì)的資金、未來收入和可能發(fā)生的費(fèi)用成本,以及投資、融資等相互協(xié)調(diào),保證消防部隊(duì)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。消防部隊(duì)推行全面預(yù)算管理,是實(shí)現(xiàn)消防部隊(duì)經(jīng)營目標(biāo)的重要手段。全面預(yù)算管理采用事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的方法,制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行檢查分析、預(yù)測方法、形式及目標(biāo)的動(dòng)態(tài)管理。
(四)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)控效果的保證
為保證財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的有效運(yùn)行,除了建立財(cái)務(wù)部門自身的監(jiān)控審核制度以外,還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度。財(cái)務(wù)部門要監(jiān)督消防部隊(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法,是否偏離消防部隊(duì)的經(jīng)營目標(biāo),是否符合消防部隊(duì)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度;而內(nèi)部審計(jì)部門則要對消防部隊(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)消防部隊(duì)內(nèi)部監(jiān)控制度的薄弱環(huán)節(jié),報(bào)告給消防部隊(duì)管理當(dāng)局,并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議或處理措施,維護(hù)消防部隊(duì)整體的合法權(quán)益,促使消防部隊(duì)整體效益的提高。要確保內(nèi)部監(jiān)控制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部監(jiān)控能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等,內(nèi)部監(jiān)控就必須被監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來完成,也可以通過進(jìn)行個(gè)別的、單獨(dú)的評估來實(shí)現(xiàn),或兩者結(jié)合。
篇3
二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)原則
1.建立健全企業(yè)預(yù)算管理制度
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一便是企業(yè)預(yù)算管理制度，企業(yè)應(yīng)該著重在這一方面加大管理力度，以市場經(jīng)濟(jì)為方向，以滿足企業(yè)發(fā)展改革的需要為日標(biāo)，建立健全能夠促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)流程。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員需要進(jìn)一步加深對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理解，將企業(yè)內(nèi)部控制看作是一個(gè)完整的系統(tǒng)性制度建設(shè)，進(jìn)而形成相對較為完整的現(xiàn)代科學(xué)管理模式。預(yù)算管理制度的對象需要涵蓋企業(yè)的普通員工以及企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部，促使他們形成全面的預(yù)算思維，利用計(jì)算機(jī)軟件，建立一套企業(yè)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)。良好的信息溝通也可以促使企業(yè)管理者及時(shí)掌握企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的情況，同時(shí)，企業(yè)的各個(gè)部門也可以做到及時(shí)有效的溝通。
2.堅(jiān)持效益性原則
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)涵蓋企業(yè)的各個(gè)部門以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，促使內(nèi)部控制可以真正地在企業(yè)得到落實(shí)，在決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)得到應(yīng)用。但是，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的控制點(diǎn)也不宜過多，很多理想的內(nèi)部控制常常會(huì)因?yàn)槌杀具^高而難以被采用。因此，企業(yè)在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)需要堅(jiān)持效益性原則，針對企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營情況以及規(guī)模大小，設(shè)計(jì)出符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，可行性強(qiáng)，同時(shí)控制成本又相對較低的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。
3.細(xì)化成本并加強(qiáng)企業(yè)資金管理
近幾年我國市場競爭日益加劇，企業(yè)不但要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，更需要適應(yīng)外部環(huán)境的變化，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)對成本的控制，細(xì)化成本，將不規(guī)范的成本開支除去，實(shí)行資金的統(tǒng)一化管理類。企業(yè)還需要進(jìn)一步加強(qiáng)銷售策略的制定，掌握企業(yè)資金的詳細(xì)用處，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理。當(dāng)前我國很多企業(yè)都存在成本管理不良的問題，為了解決這一問題，企業(yè)應(yīng)有意識地制定不同的成本定額，計(jì)算新產(chǎn)品成本，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部和外部的有效約束機(jī)制，這樣企業(yè)的成本管理才具有實(shí)用價(jià)值，才可以為企業(yè)定價(jià)提供真實(shí)的數(shù)據(jù)，促使企業(yè)管理層可以一次為依據(jù)制定適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的科學(xué)有效的營銷策略。
4.財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)及財(cái)務(wù)管理人員的優(yōu)化
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)優(yōu)化需要企業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)及財(cái)務(wù)管理人員，利用先進(jìn)的信息技術(shù)，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，建立統(tǒng)一有效的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，這樣便可以實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)控，對企業(yè)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督約束，避免出現(xiàn)企業(yè)高管舞弊行為，同時(shí)統(tǒng)一有效的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算過程中出現(xiàn)的問題，這樣企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員便可以及時(shí)對出現(xiàn)的問題進(jìn)行糾正解決。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員也是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要因素，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還需要對財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行優(yōu)化，加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容
1.環(huán)境的控制
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中最為重要的便是對環(huán)境的控制，控制環(huán)境強(qiáng)調(diào)的是對影響建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率的各種因素的控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度需要存在于一定的控制環(huán)境中，環(huán)境的控制有助于塑造良好的企業(yè)文，同時(shí)還會(huì)影響企業(yè)員工的控制意識和實(shí)施控制的自覺性。控制環(huán)境在一定程度上也反映了企業(yè)管理層對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重視程度，同時(shí)控制環(huán)境也直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度落實(shí)的情況好壞。
2.事前控制
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的事前控制主要包括預(yù)算控制以及授權(quán)控制。通過事前控制，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以為后續(xù)的事中控制以及事后控制奠定基礎(chǔ)，并將主要的控制思路與設(shè)計(jì)計(jì)劃傳遞給各個(gè)執(zhí)行部門，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的一體化。
企業(yè)的整體日標(biāo)可以劃分為控制標(biāo)準(zhǔn)和控制項(xiàng)日，預(yù)算控制便是通過預(yù)算編制和檢查預(yù)算的情況比較，對企業(yè)內(nèi)部未完成預(yù)算的原因進(jìn)行分析，同時(shí)對預(yù)算未完成所引起的不良后果進(jìn)行補(bǔ)救，確保各項(xiàng)預(yù)算可以嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)時(shí)，預(yù)算控制可以自動(dòng)地將企業(yè)實(shí)際情況與預(yù)算日標(biāo)進(jìn)行對比，對與實(shí)際情況不符的業(yè)務(wù)及時(shí)上報(bào)。
授權(quán)控制則是以企業(yè)組織機(jī)構(gòu)及員工的崗位責(zé)任為依據(jù)，要求企業(yè)職工在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須經(jīng)過授權(quán)才能進(jìn)行，同時(shí)確保企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都是在被批準(zhǔn)或是被授權(quán)的條件下進(jìn)行的。授權(quán)控制還需要建立檢查制度，確保授權(quán)后處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。
3.事中控制
事中控制主要包括對會(huì)計(jì)系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)操作的控制。通過事中控制，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性和穩(wěn)定性可以得到很好的保障，同時(shí)也可以有效避免因人為因素在制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤。
會(huì)計(jì)系統(tǒng)需要確定并記錄企業(yè)所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)、詳細(xì)地描述，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算流程，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。會(huì)計(jì)報(bào)表宜采用取數(shù)公式，直接根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿生成會(huì)計(jì)報(bào)表，保證報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。
業(yè)務(wù)操作控制制定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)企業(yè)的規(guī)章制度，同時(shí)以信息傳遞為依據(jù)，調(diào)整費(fèi)用報(bào)銷和產(chǎn)品購銷等經(jīng)常性業(yè)務(wù)的流程，從而控制企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的規(guī)范性。
4.事后控制
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度最后環(huán)節(jié)便是事后控制，主要包括數(shù)據(jù)核對以及風(fēng)險(xiǎn)評估，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的事后控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的重要保障。
數(shù)據(jù)核算指的是對內(nèi)部外部數(shù)據(jù)的發(fā)生額及余額進(jìn)行分析，以確定其是否符合指定的邏輯關(guān)系，并將誤差提交給相關(guān)的監(jiān)控部門。企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部核對是對企業(yè)財(cái)務(wù)部門各系統(tǒng)間的核對，企業(yè)財(cái)務(wù)的外部核對則是指與內(nèi)部數(shù)據(jù)核對，對外部往來賬日進(jìn)行核對。
篇4
(一)企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善。企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)之間都是彼此聯(lián)系的，需要企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新時(shí)始終站在全局的角度上，同時(shí)要對于企業(yè)財(cái)務(wù)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)做好整理工作。但是在實(shí)際企業(yè)內(nèi)部控制工作中，還只是對企業(yè)局部工作的控制，這種狀況下，大大削弱了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作效率，也沒有明確企業(yè)財(cái)務(wù)制度與其他各項(xiàng)制度之間的聯(lián)系。因此，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制工作開展時(shí)，需要建立完善的內(nèi)部控制制度，同時(shí)要確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是覆蓋整個(gè)企業(yè)各項(xiàng)工作和各個(gè)部門的。
(二)企業(yè)缺少嚴(yán)格的監(jiān)督管理。企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理工作是影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度革新的一個(gè)重要因素，企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)需要通過多種復(fù)雜和多樣的活動(dòng)方式，而企業(yè)內(nèi)部控制工作在面臨多樣的狀況時(shí)又太大影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的效果。但現(xiàn)階段由于企業(yè)內(nèi)部沒有提起對內(nèi)部監(jiān)督管理工作的重視，導(dǎo)致監(jiān)督意識薄弱，財(cái)務(wù)管理工作者只是進(jìn)行表面的監(jiān)督，卻沒有將真正的監(jiān)督工作落實(shí)到各項(xiàng)工作中去，這種情況下影響企業(yè)資產(chǎn)的利用效率、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度革新的進(jìn)程。
(三)財(cái)務(wù)管理制度不健全。一是資金管控不合理，目前部分集團(tuán)財(cái)務(wù)上過度分權(quán)，許多關(guān)鍵財(cái)務(wù)權(quán)限都分散在各子公司，導(dǎo)致其容易從自身利益出發(fā)來從事財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。二是預(yù)算管控落實(shí)力度不足，預(yù)算目標(biāo)與集團(tuán)戰(zhàn)略結(jié)合不緊密、預(yù)算編制準(zhǔn)確性不高和預(yù)算對績效指標(biāo)的導(dǎo)向作用不明顯。三是融資管控中預(yù)期與實(shí)際執(zhí)行存在差異，部分企業(yè)集團(tuán)由于對宏微觀環(huán)境與自身情況把握不準(zhǔn)確等原因，在融資投資方面存在決策盲目性和融資規(guī)劃性不強(qiáng)等問題。
(四)缺乏規(guī)范的預(yù)算模式。在企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作中，企業(yè)預(yù)算是規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)和明確資產(chǎn)使用的重要內(nèi)容。所以規(guī)范的企業(yè)預(yù)算模式能夠帶動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，同時(shí)提升了內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。但現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)沒有制定出科學(xué)合理的預(yù)算編制，編制范圍和時(shí)間上存在較大的差異，在沒有規(guī)范預(yù)算模式的狀況下勢必會(huì)影響整個(gè)預(yù)算工作的執(zhí)行，進(jìn)而影響到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，更阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的革新速度和力度。
(五)企業(yè)內(nèi)部先進(jìn)的思想觀念缺乏。先進(jìn)的思想觀念是進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度革新的又一重要因素，加上傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在較多的漏洞，很難滿足現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)的需求，影響財(cái)務(wù)工作的開展，更需要先進(jìn)思想觀念的引導(dǎo)，但現(xiàn)階段我國企業(yè)管理者思想意識落后，對于內(nèi)部控制工作還停留在初始階段，也沒有提起對監(jiān)督管理工作的重視，這樣大大影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的革新，也降低了企業(yè)資金的使用效率。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度革新的措施
(一)強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識。在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識是影響員工控制行為的關(guān)鍵，所以做好企業(yè)內(nèi)部控制制度的革新工作，首先需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)規(guī)范自身，在全面落實(shí)和貫徹財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，提升自身內(nèi)部控制意識和企業(yè)員工的自覺意識。我國部分企業(yè)中，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身內(nèi)部控制意識較弱使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作相對薄弱，所以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度革新的首要工作就是強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識。
(二)搭建完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際狀況，在全面了解企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上，構(gòu)建全面財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制。同時(shí)還要與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)相適應(yīng):一是確保企業(yè)完整性，將企業(yè)內(nèi)部控制的范圍涉及整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確企業(yè)內(nèi)部控制工作的切入點(diǎn)，做好決策、監(jiān)督和反饋等各項(xiàng)工作，真正做到崗位明確，責(zé)任明確，讓企業(yè)內(nèi)部控制的作用得到全方面的發(fā)揮。二是要保持內(nèi)部控制的效率，做好簡化步驟、精簡人員，避免重復(fù)性的工作，大大提升企業(yè)內(nèi)部控制的效率。三是要確保企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)用性。構(gòu)建一套科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)工作做好規(guī)范化管理，提升內(nèi)部控制工作的實(shí)用價(jià)值。
(三)搭建健全完善的監(jiān)督體制。構(gòu)建完善的企業(yè)監(jiān)督體制，一是需要企業(yè)確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的獨(dú)立性，讓企業(yè)財(cái)務(wù)工作既有別于其他管理部門，又要做到對企業(yè)的直接負(fù)責(zé)。二是要確定企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作是按照統(tǒng)一、科學(xué)和規(guī)范的監(jiān)督審計(jì)程序進(jìn)行。三是要組建一支專業(yè)性強(qiáng)的監(jiān)督隊(duì)伍，并要求隊(duì)伍內(nèi)部的每位成員都保持認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，做好對企業(yè)財(cái)務(wù)的各項(xiàng)監(jiān)督工作。
(四)加快財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)。一是提高資金管理水平。企業(yè)集團(tuán)的資金管理應(yīng)該根據(jù)本集團(tuán)的實(shí)際情況，建立健全完善的資金管控筷式。因此，企業(yè)集團(tuán)可以建立一個(gè)資金資源共享平臺，主要通過兩個(gè)方面統(tǒng)籌管理:以收定支，定期編制資金動(dòng)態(tài)報(bào)告;下版公司自行融資前要向母公司報(bào)備。二是制定科學(xué)有效的預(yù)算控制制度，加大預(yù)算落實(shí)力度。在每年的預(yù)算編制過程中，應(yīng)將戰(zhàn)略思維融入預(yù)算編制的全過程。在預(yù)算編制說明書中，可以通過SWOT分析闡述各子公司的現(xiàn)狀，結(jié)合集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃，指出短、中期的預(yù)算目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)路徑，使預(yù)算成為對戰(zhàn)略的直化結(jié)果。三是使用績效考核制度，量化預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)情況，形成關(guān)鍵績效考核指標(biāo)。四是完善投資決策體系，積極探索融資新渠道。完善投資決策體系，一方面要建立投資估算體系，為投資決策提供依據(jù)。另一方面還要對投資進(jìn)行跟蹤管控。投資前要對投資項(xiàng)目做好市場調(diào)研，尤其是對于不熟悉、不擅長的投資項(xiàng)目更需要深入查證。
(五)讓企業(yè)內(nèi)部全體員工認(rèn)識財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。在長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者的管理理念也是相對傳統(tǒng)的，對于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度認(rèn)識還不夠全面，經(jīng)常講企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建認(rèn)為是高層管理者的工作，是對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的制約。在這種錯(cuò)誤意識的帶領(lǐng)下，盡管有內(nèi)部控制制度的存在，也不能讓制度在財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮企業(yè)應(yīng)有的職能，最后出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。所以需要現(xiàn)有企業(yè)工作人員對內(nèi)部控制制度有一個(gè)正確的認(rèn)識，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的革新，才能確保內(nèi)部控制工作的有序開展。
三、結(jié)語
綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理體系的關(guān)鍵部分，也是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，立足于經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)和我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，建設(shè)完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，不但是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)綜合實(shí)力的內(nèi)部要求，更是真正參與國際競爭，與國際接軌的外部要求。
【參考文獻(xiàn)】
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［2］陳玲．企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題淺析［J］．財(cái)經(jīng)界，2013，9
篇5
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責(zé)混亂
當(dāng)代企業(yè)基本上都做到了經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離，但容易出現(xiàn)總經(jīng)理等管理層濫用經(jīng)營權(quán)的現(xiàn)狀，出現(xiàn)了獨(dú)斷專橫、以權(quán)謀私等濫用職權(quán)操控財(cái)務(wù)問題，比如部分企業(yè)的財(cái)務(wù)操作不規(guī)范，企業(yè)的相互牽制制度等不完整，或者有部分制度，但并未認(rèn)真執(zhí)行，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)操作上尤為明顯，企業(yè)內(nèi)部控制制度無法嚴(yán)格執(zhí)行，限制了企業(yè)的健康發(fā)展，增大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在會(huì)計(jì)核算程序上，易出現(xiàn)人為操縱利潤等不良現(xiàn)象，不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等。因此，混亂的財(cái)務(wù)管理制度和不規(guī)范的財(cái)務(wù)操作嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。
（三）企業(yè)監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全
由于財(cái)政部在內(nèi)部控制體系上要和國外趨同，企業(yè)被迫建立內(nèi)部控制體系，由于企業(yè)并未根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，只是為了應(yīng)對上級單位的要求而制定了一系列的內(nèi)部控制工作，一旦上級檢查過后，企業(yè)很大程度上會(huì)懈怠執(zhí)行、維護(hù)及優(yōu)化內(nèi)部控制制度，影響了企業(yè)正常的內(nèi)部控制程序執(zhí)行，同時(shí)監(jiān)督體系的不完善導(dǎo)致執(zhí)行效果欠佳。例如，各個(gè)部門合作無序、工作量陡增、工作效率低下，部分企業(yè)由于未能健全監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)常具體執(zhí)行內(nèi)部控制制度上會(huì)引起權(quán)責(zé)不清的矛盾，比如，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、中級管理層、員工之間的責(zé)任界定模糊，相互制約的機(jī)制尚不健全。
（四）企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的能力亟需提升
部分企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的主管不是科班出身，尤其是在一些國企，更多的是參進(jìn)了公司內(nèi)部的子弟掉入了財(cái)務(wù)部門，這就使財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)經(jīng)理等難以用長遠(yuǎn)的眼光看待優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理策略，只是考慮當(dāng)下的財(cái)務(wù)管理工作，影響了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃時(shí)難以做出正確決策，難以滿足實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度要求，企業(yè)難以延續(xù)正確的路線，發(fā)生偏差。
二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對策
（一）建立有效的財(cái)務(wù)約束機(jī)制
首先企業(yè)應(yīng)設(shè)置嚴(yán)格、有效、合理的財(cái)務(wù)約束和激勵(lì)機(jī)制，保證有法可依；其次應(yīng)招聘具有豐富管理經(jīng)驗(yàn)的職業(yè)經(jīng)理人，通過職業(yè)經(jīng)理人的嚴(yán)格管理，使其有法必依。通過有效的財(cái)務(wù)評價(jià)機(jī)制和職業(yè)經(jīng)理人嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員遵守各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，做到相互監(jiān)督會(huì)計(jì)流程，共同督促學(xué)習(xí)規(guī)章，以維護(hù)企業(yè)利益，產(chǎn)生良好內(nèi)部控制效果。
（二）提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全防護(hù)
在信息化的大背景下，企業(yè)更多采用是財(cái)會(huì)系統(tǒng)對自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行做賬處理。但信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)在運(yùn)行過程中，數(shù)據(jù)易遭到篡改，在該環(huán)境下，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)聯(lián)系財(cái)務(wù)軟件的供應(yīng)商，確保及時(shí)升級財(cái)務(wù)系統(tǒng)，做好財(cái)務(wù)軟件的安全防護(hù)措施，并針對可能存在的潛在漏洞，制定合適的解決方案。財(cái)務(wù)主管應(yīng)對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)軟件的安全培訓(xùn)，宣傳嚴(yán)格遵守相應(yīng)規(guī)章制度，明確規(guī)定非授權(quán)人員不得接觸任何財(cái)務(wù)硬件和軟件。同時(shí)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理時(shí)的監(jiān)督職能，使得工作人員相互制約，相互監(jiān)督。
（三）健全內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)制度
企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)給予審計(jì)部門適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，以便內(nèi)部審計(jì)人員能在外部審計(jì)不足以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的不良現(xiàn)狀進(jìn)行合理的完善，同時(shí)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性以確保公正性，并在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)制度，避免企業(yè)財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)舞弊和錯(cuò)誤等現(xiàn)象，進(jìn)而逐步改善企業(yè)的運(yùn)營能力。并應(yīng)及時(shí)向企業(yè)高層傳達(dá)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議，以及時(shí)排除企業(yè)在運(yùn)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力
首先企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要合理向人事部門說明招聘財(cái)務(wù)部門人員的要求，測試招聘人員的素質(zhì)高低，考察財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。另外，財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分使用職工教育經(jīng)費(fèi)，開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)課程，提高財(cái)務(wù)人員的更新會(huì)計(jì)知識的意識，同時(shí)通過案例教學(xué)等形式強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德，使其深刻理解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不規(guī)范的危害，并激勵(lì)他們提高執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)度，以保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。
篇6
一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度概述及其作用
醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是指醫(yī)院為了強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)其自身經(jīng)營目標(biāo)，保證財(cái)產(chǎn)物資完整，保證資金安全有效運(yùn)行，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、可靠性，真實(shí)性，而建立的以會(huì)計(jì)崗位分工為基礎(chǔ)，以各崗位部門間相互制約、相互監(jiān)督為手段，展開的一系列內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)工作制度規(guī)范。醫(yī)院內(nèi)部控制制度是一套完善的科學(xué)的有效的制度措施，旨在促使醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)職能部門和會(huì)計(jì)崗位明晰權(quán)責(zé)，既相互獨(dú)立，又相互牽制，以達(dá)到提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院健康良好發(fā)展的目的。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度貫穿于財(cái)務(wù)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及到各個(gè)會(huì)計(jì)崗位的方方面面，是一項(xiàng)復(fù)雜、煩瑣的系統(tǒng)工程。
二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理體系中占有舉足輕重的地位。
第一，隨著社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代化、信息化、科技化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算模式，繼續(xù)沿用陳舊的財(cái)務(wù)理念去處理日常會(huì)計(jì)工作，弊端凸顯，漏洞百出，效率低下，已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代化的醫(yī)院財(cái)務(wù)工作。原有的不規(guī)范的內(nèi)部控制制度在一定程度上也給違規(guī)行為以可趁之機(jī)，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于醫(yī)院資金安全，所以，建立一套完善科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度勢在必行。
第二，隨著醫(yī)療事業(yè)的迅猛發(fā)展，各種醫(yī)療機(jī)構(gòu)的競爭日益激烈，想要在日趨激烈的競爭環(huán)境中謀求生存和發(fā)展，就必須對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制與防范。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加劇決定著醫(yī)院的生死存亡，一個(gè)醫(yī)院能健康長遠(yuǎn)的發(fā)展必須以財(cái)務(wù)狀況的良性循環(huán)為依托，而怎樣保證財(cái)務(wù)資金的良好有效運(yùn)行，就依賴于內(nèi)部控制制度去規(guī)范和制約會(huì)計(jì)行為。對在醫(yī)院內(nèi)部從上到下，從內(nèi)而外的所有會(huì)計(jì)崗位，相關(guān)職能部門的權(quán)責(zé)進(jìn)行界定，對不相容職務(wù)，不相容崗位進(jìn)行分離，使其既相互獨(dú)立，又相互制約，最大限度規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理有章可循，有法可依，環(huán)環(huán)相扣，相輔相成，從而提高財(cái)務(wù)工作效率，確保醫(yī)院順利實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。
三、現(xiàn)有醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制制度存在的問題
（一）會(huì)計(jì)人員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不夠深刻，觀念落后，意識淡薄
現(xiàn)有醫(yī)院會(huì)計(jì)人員存在經(jīng)驗(yàn)主義，在工作中因循守舊，默守陳規(guī)，思想上不能做到與時(shí)俱進(jìn)，在實(shí)際工作中仍沿用老一套的思想方法工作，法律意識淡薄，甚至無視財(cái)務(wù)法律法規(guī)，我行我素，不按規(guī)章制度辦事，使內(nèi)部控制制度流于形式。
（二）現(xiàn)有內(nèi)部控制制度不健全、不科學(xué)、不完善
時(shí)代在進(jìn)步，財(cái)務(wù)法律法規(guī)也在日趨完善，舊的內(nèi)部控制制度核算程序存在諸多漏洞，已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢下的財(cái)務(wù)工作要求，在實(shí)際工作中出現(xiàn)崗位職責(zé)權(quán)限不明確、崗位之間缺乏制約互動(dòng)機(jī)制、不相容崗位沒有有效劃分等問題，如果不對現(xiàn)存的內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化完善，勢必加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給違規(guī)違法以可乘之機(jī)。
（三）會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)能力不足，素質(zhì)偏低，電算化水平偏低
會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力在財(cái)務(wù)工作中是至關(guān)重要的，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的缺失導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失控，有些會(huì)計(jì)崗位人員不是科班出身，缺乏專業(yè)知識素養(yǎng)，懂業(yè)務(wù)、懂電算化人員匱乏，加之缺乏崗前培訓(xùn)，放松對在職人員的繼續(xù)教育，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不規(guī)范或執(zhí)行不到位。
（四）醫(yī)院內(nèi)部缺乏專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)去監(jiān)管會(huì)計(jì)行為
醫(yī)院缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)去審計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，甚至有些醫(yī)院沒有建立獨(dú)立的審計(jì)部門，或者建立了相關(guān)部門，也流于形式，在本質(zhì)上發(fā)揮不了其監(jiān)督檢查作用。
四、針對醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在問題的解決措施
（一）增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控意識，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控宣傳，牢牢樹立起按規(guī)章制度辦事的意識
提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)，深入廣泛宣傳內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)工作中的積極作用，使財(cái)務(wù)工作人員充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，充分發(fā)揮每個(gè)會(huì)計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，使其主動(dòng)參與到內(nèi)部控制制度的建立和完善中，積極為這項(xiàng)工程的建立健全獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)工作人員自覺遵守法紀(jì)法規(guī)的職業(yè)操守，提高職業(yè)素養(yǎng)，自覺約束規(guī)范自身會(huì)計(jì)行為，積極執(zhí)行內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容。
（二）建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度，針對會(huì)計(jì)崗位的各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)立崗位職責(zé)規(guī)范，并使其相互聯(lián)系、相互制約，形成一條科學(xué)有效的閉合鏈環(huán)
第一，固定資產(chǎn)的采購、保管、報(bào)廢制度。醫(yī)院科室對物資的采購，尤其是固定資產(chǎn)大型設(shè)備的采購，必須遵守嚴(yán)格的財(cái)務(wù)程序。由科室負(fù)責(zé)人填寫采購申請單，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批；由設(shè)備論證小組對該設(shè)備進(jìn)行可行性分析論證，批準(zhǔn)采購后，由采購部門統(tǒng)一購買。在該固定資產(chǎn)采購?fù)戤吅螅仨殞⑾嚓P(guān)手續(xù)報(bào)送財(cái)務(wù)科登記入賬，并對該固定資產(chǎn)貼標(biāo)追蹤，定期盤點(diǎn)。報(bào)廢固定資產(chǎn)時(shí)，在相關(guān)科室批準(zhǔn)后，報(bào)財(cái)務(wù)科進(jìn)行資產(chǎn)處置相關(guān)手續(xù)，有效防止醫(yī)院固定資產(chǎn)流失。
第二，住院門診收費(fèi)管理和收入復(fù)核制度。住院門診收費(fèi)必須做到日清日結(jié)、熟練操作、賬實(shí)相符，收費(fèi)人員務(wù)必做到準(zhǔn)確收費(fèi)，不亂收費(fèi)，不多收費(fèi)，不收錯(cuò)費(fèi)。當(dāng)天收入，當(dāng)天繳入銀行賬戶，不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫”，并由小組長對每日收入進(jìn)行稽核，保證所交收入準(zhǔn)確無誤。
第三，出納稽核制度。醫(yī)院現(xiàn)金收付由專職出納負(fù)責(zé)，現(xiàn)金收付要及時(shí)入賬，做到日清日結(jié)，當(dāng)天現(xiàn)金結(jié)余及時(shí)存入開戶行。不得“坐支”現(xiàn)金，不準(zhǔn)以白條借據(jù)抵押借用現(xiàn)金，嚴(yán)格遵守銀行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度。超過1 000元的對外結(jié)算業(yè)務(wù)不得使用現(xiàn)金，出納崗位不得填制憑證，妥善保管票據(jù)，并設(shè)置備查登記簿。不得在空白支票上提前加蓋印鑒，不開空頭支票，銀行印鑒由兩人分開保管，財(cái)務(wù)報(bào)賬必須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)逐一簽字，經(jīng)復(fù)核后，方可支付。醫(yī)院財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不定期對出納崗位進(jìn)行抽查，防止私自挪用公款。
第四，票據(jù)管理和檔案管理制度。重視對票據(jù)的領(lǐng)用，使用，保管。對于票據(jù)的購入，使用派專人負(fù)責(zé)登記入冊，作廢的發(fā)票要按規(guī)定上繳留存，嚴(yán)禁私自處理，并保證發(fā)票的完整性。會(huì)計(jì)檔案每月整理好后，裝訂入冊，按照檔案管理局的要求編排歸檔。對于翻看調(diào)閱會(huì)計(jì)資料者做好登記。
第五，銀行對賬制度。每月必須對醫(yī)院開設(shè)的每個(gè)銀行賬戶進(jìn)行對賬，并編制銀行對賬調(diào)節(jié)表，保證調(diào)節(jié)后的醫(yī)院賬和銀行賬試算平衡。并對未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)分析，采取積極措施減少未達(dá)賬項(xiàng)。銀行對賬制度的存在有效監(jiān)督了財(cái)務(wù)出入資金，保證了資金安全性，避免出納崗位中的舞弊行為。它還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)做賬中的錯(cuò)誤，如金額不對、記錯(cuò)銀行等。如果未達(dá)賬項(xiàng)多，說明醫(yī)院賬務(wù)處理不及時(shí)。而醫(yī)院賬務(wù)處理的合理性是衡量醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況是否良好發(fā)展的重要指標(biāo)。
（三）提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，注重會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，增強(qiáng)高科技會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)
首先，在醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的選拔上嚴(yán)把關(guān)，科班出身、學(xué)歷高的優(yōu)先考慮。采用各種優(yōu)惠政策廣泛吸納優(yōu)秀專業(yè)人才，招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)不僅要求專業(yè)知識過硬，職業(yè)道德素養(yǎng)高也應(yīng)在考察的范圍內(nèi)。其次，建立健全獎(jiǎng)懲機(jī)制，對于業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的，給予獎(jiǎng)勵(lì)。對崗位技能不過關(guān)的，如收錯(cuò)費(fèi)、效率低、投訴高的人員，給予批評教育，甚至物質(zhì)上的懲罰。旨在提高會(huì)計(jì)人員的工作積極性，創(chuàng)造相互學(xué)習(xí)、相互幫助、爭先創(chuàng)優(yōu)的良好氣氛。最后，加大對會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，走出去，到知名的大醫(yī)院學(xué)習(xí)取經(jīng)，對照自己查漏補(bǔ)缺。派會(huì)計(jì)人員參加各種專業(yè)技能培訓(xùn)班，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。
（四）設(shè)立有關(guān)部門針對各個(gè)財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行事前指導(dǎo)、事后稽核的機(jī)構(gòu)
為了有效監(jiān)督財(cái)務(wù)部門的日常會(huì)計(jì)工作，有必要在醫(yī)院內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，有針對性地對每個(gè)會(huì)計(jì)崗位、各個(gè)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)、整個(gè)財(cái)務(wù)程序，全方位、多角度進(jìn)行審計(jì)，在事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督方面發(fā)揮重要作用。此外還要傳達(dá)國家方針政策，接待主管部門審計(jì)檢查，對內(nèi)監(jiān)督指導(dǎo)管理，復(fù)查稽核，提出合理化建議。
結(jié)束語
醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代化的經(jīng)營管理模式，在醫(yī)院的經(jīng)營管理中發(fā)揮著重要作用，是醫(yī)院管理系統(tǒng)中不可或缺的重要組成部分。內(nèi)部控制制度是否完善、是否有效關(guān)系著醫(yī)院的生死存亡和長遠(yuǎn)發(fā)展。通過內(nèi)部控制制度及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的問題，不斷調(diào)整糾正工作中存在的漏洞，不斷優(yōu)化會(huì)計(jì)行為，保證資金健康有效運(yùn)行，使財(cái)務(wù)管理日趨完善，最大限度規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地為醫(yī)院的發(fā)展服務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
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篇7
醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的一個(gè)有機(jī)組成部分，它是指醫(yī)院為了保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整，保證財(cái)務(wù)收支合法，會(huì)計(jì)信息真實(shí)，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，組織和考核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高工作效益和經(jīng)濟(jì)效益，在醫(yī)院內(nèi)部所采取和建立的各種措施和辦法的總稱。隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入，衛(wèi)生部于2006年6月出臺了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)則務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》。《規(guī)定》的對醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)起到了一定的促進(jìn)作用，但醫(yī)院內(nèi)部控制仍存在著不足。醫(yī)院作為經(jīng)濟(jì)實(shí)體，要在激烈的市場競爭中處于不敗之地，舊的醫(yī)療模式下的財(cái)務(wù)管理方式與措施已不能滿足醫(yī)院自身發(fā)展的需要，建立一套科學(xué)有效的醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理顯得尤為重要。
一、醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的主要問題
1、對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識不足
表現(xiàn)在對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識落后于現(xiàn)實(shí)需要，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只是形式上的東西。一是以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制；二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計(jì)或管理層的事，與會(huì)計(jì)無關(guān)或關(guān)系不大，對會(huì)計(jì)的職能作用沒有充分認(rèn)識；三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制，對內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認(rèn)知。這些都是導(dǎo)致內(nèi)部控制措施難以落實(shí)和發(fā)揮應(yīng)有效用的重要原因。
2、觀念陳舊，相關(guān)人員素質(zhì)偏低
醫(yī)院管理者認(rèn)為醫(yī)生是醫(yī)院財(cái)富的直接創(chuàng)造者，醫(yī)療業(yè)務(wù)是醫(yī)院生存和發(fā)展的重要支柱，于是抓醫(yī)療質(zhì)量，抓醫(yī)療技術(shù)，抓服務(wù)質(zhì)量等成為醫(yī)院高層管理者的主要工作。錯(cuò)誤的認(rèn)為會(huì)計(jì)人員只是醫(yī)院的內(nèi)當(dāng)家，會(huì)計(jì)工作就是對醫(yī)院的資金，財(cái)產(chǎn)的使用和流向進(jìn)行歸類和反映，是一種輔工作。對會(huì)計(jì)人員的配備和管理不夠重視，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能有效發(fā)揮。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。由于會(huì)計(jì)人員日常工作繁忙，學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)，新知識和新制度的時(shí)間相對減少，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能得到及時(shí)提高。一部分人缺乏從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)有的職業(yè)道德和法律知識，致使會(huì)計(jì)提供的信息缺乏科學(xué)性、真實(shí)性。
3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善
客觀上講，對于內(nèi)部控制工作，目前在我國還沒有統(tǒng)一的，權(quán)威性很高的框架概念，對于內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性也缺乏一個(gè)明確的、操作性強(qiáng)的標(biāo)準(zhǔn)體系。整體來看，宏觀政府管理部門對于內(nèi)部控制工作還沒有統(tǒng)一的協(xié)調(diào)和規(guī)劃，就醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)而言，由于行業(yè)及歷史的局限性，對內(nèi)部控制的研究和實(shí)踐尚處于探素階段，內(nèi)控制度也僅僅散見于各單位的相關(guān)文件中，還沒有形成內(nèi)部控制制度體系的整體框架。有些醫(yī)院雖然建立了一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，僅僅把一些業(yè)務(wù)規(guī)章制度當(dāng)作是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，其職責(zé)劃分、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，稽核范圍過于狹窄，影響了執(zhí)行的效果。
4、資產(chǎn)控制方面的弱化
目前固定資產(chǎn)在購買和建設(shè)方面存在的問題是大型投資缺乏有效的論證，盲目求大求全，造成資金浪費(fèi)。缺乏對設(shè)備購置成本或預(yù)期效益的分析，使許多大型醫(yī)療設(shè)備購置時(shí)費(fèi)用過高，投資后使用率過低。清理時(shí)資產(chǎn)估價(jià)不實(shí)，尤其是一般醫(yī)療器械報(bào)損回收不及時(shí)，丟失嚴(yán)重，隨意進(jìn)行資產(chǎn)變賣和處置，造成固定資產(chǎn)賬面不符。固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度流于形式不能做到定期盤點(diǎn)、重點(diǎn)盤點(diǎn)、全面盤點(diǎn)。固定資產(chǎn)日常管理也不到位。流動(dòng)資產(chǎn)在醫(yī)療經(jīng)營活動(dòng)過程中缺乏有效財(cái)務(wù)監(jiān)督，造成流動(dòng)資產(chǎn)投入產(chǎn)出間比例失調(diào)，資產(chǎn)流失嚴(yán)重，如藥品材料采購的合理性，存貨的最佳訂購批量和最佳訂購時(shí)間，使其所占用的流動(dòng)資金最少而效益最大。
二、完善醫(yī)院內(nèi)部控制的措施
1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，管理層加強(qiáng)認(rèn)識
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，對員工的控制意識有重要影響。醫(yī)院控制環(huán)境包括：醫(yī)院文化、經(jīng)營重點(diǎn)與經(jīng)營目標(biāo)；最高管理層的道德觀念、能力、管理分析學(xué)及經(jīng)營風(fēng)格；員工的職業(yè)道德、敬業(yè)精神與進(jìn)取心。控制環(huán)境將直接影響到醫(yī)院內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行和醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)倡導(dǎo)內(nèi)部控制優(yōu)先思想，使醫(yī)院每位員工都自覺樹立風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，為內(nèi)部控制制度的制定與貫徹落實(shí)創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍。內(nèi)部控制成敗取決于醫(yī)院每位員工的控制意識與控制行為，特別是醫(yī)院負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識與行為。但由于歷史、文化方面的原因，我國各企事業(yè)單位、團(tuán)體組織的內(nèi)部控制制度往往對其負(fù)責(zé)人缺乏約束力，負(fù)責(zé)人不帶頭執(zhí)行或縱容下屬不執(zhí)行內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以貫徹執(zhí)行。因此，提高單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識顯得尤為重要。
2、提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)
人是內(nèi)部控制中最為重要的因素，因?yàn)閮?nèi)部控制歸根到底是對人的控制，其基本職能就是引導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)人的行為；內(nèi)部控制由人制定，并由人來組織實(shí)施；在許多情況下，內(nèi)部控制過程是一些人對另一些人的檢查過程。因此，制定和實(shí)施內(nèi)部控制制度的人必須具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能使內(nèi)部控制制度科學(xué)有效、易于理解和操作。醫(yī)院應(yīng)提高人員綜合素質(zhì)，包括經(jīng)驗(yàn)、才能、品格、奉獻(xiàn)精神、組織能力等。科學(xué)的內(nèi)部控制制度是對醫(yī)院經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，往往涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、醫(yī)療、金融、市場營銷、法律、物資材料、信息等多專業(yè)領(lǐng)域知識。缺乏相應(yīng)的知識支撐，不可能切實(shí)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度。如對醫(yī)院工程項(xiàng)目、藥品、醫(yī)療器械的招標(biāo)采購過程進(jìn)行內(nèi)部控制需具備建筑、醫(yī)療、藥品、法律等相關(guān)專業(yè)知識。因此，內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員要真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制重任，須參加相關(guān)培訓(xùn)，以更新知識，提高操作技能。
3、建立健全完善的業(yè)績評價(jià)體系
業(yè)績評價(jià)體系是運(yùn)用管理學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，對醫(yī)院及各科室在一定期間內(nèi)的業(yè)務(wù)狀況、資本運(yùn)營效益及業(yè)績等進(jìn)行定性和定量的考核、分析，做出客觀、公正的綜合評價(jià)。業(yè)績評價(jià)是激勵(lì)與約束機(jī)制的基礎(chǔ)，只有對各科室的業(yè)績進(jìn)行評價(jià)以后，才能根據(jù)其業(yè)績的好壞進(jìn)行獎(jiǎng)懲。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)、性質(zhì)和規(guī)模以及組織結(jié)構(gòu)，設(shè)計(jì)一套適宜的業(yè)績評價(jià)體系。
4、堅(jiān)決落實(shí)職務(wù)、崗位分離制度
不相容的職務(wù)必須由不同的部門或不同的人員來完成，這一制度對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及的有關(guān)人員起到相互制約，相互牽制的作用。如授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄，會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管，財(cái)產(chǎn)保管與財(cái)產(chǎn)清查等這些不相容職務(wù)應(yīng)由不同人員來負(fù)責(zé)。審核人員、付款人員、記錄應(yīng)付賬款人員應(yīng)崗位分離。稽核人員與收費(fèi)員，記錄收費(fèi)人員不得有親屬關(guān)系；出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，會(huì)計(jì)人員在一定工作年限內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。建立健全一個(gè)嚴(yán)密的職務(wù)分離控制制度。
【參考文獻(xiàn)】
篇8
一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則
(一)加強(qiáng)對企業(yè)預(yù)算管理制度的建立和完善
1、企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)方面加大管理的力度,以市場經(jīng)濟(jì)作為導(dǎo)向并滿足企業(yè)改革的需求,建立一套完整的、有關(guān)促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)流程并加深對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容的理解。應(yīng)充分認(rèn)識到企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)完整的系統(tǒng)性制度建設(shè)和現(xiàn)代科學(xué)管理模式。
2、建立和完善預(yù)算管理體系。首先,企業(yè)中的每一個(gè)人包括領(lǐng)導(dǎo)干部和普通員工,應(yīng)形成一個(gè)全面的預(yù)算思維。其次,在企業(yè)中引進(jìn)相關(guān)的計(jì)算機(jī)軟件,逐漸形成一套對企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)測的預(yù)警系統(tǒng)。這樣就加快了信息的溝通,使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有關(guān)信息可以很快地在有關(guān)部門和相關(guān)人員之間進(jìn)行有效溝通,也可以及時(shí)給企業(yè)的管理者提供企業(yè)運(yùn)營的最新情況,為管理者的決策提供相關(guān)財(cái)務(wù)依據(jù)。
(二)加強(qiáng)企業(yè)成本的細(xì)化和資金的管理
1、在目前市場競爭日趨激烈的情況下,企業(yè)不僅要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的管理,更好地適應(yīng)企業(yè)外部不斷變化的各種環(huán)境,還應(yīng)加大對成本的控制即對成本進(jìn)行細(xì)分,挑出那些不合理、不規(guī)范的成本開支,對資金實(shí)行統(tǒng)一的管理。
2、掌握企業(yè)中資金詳細(xì)的用處。分別制定不同的成本定額、對新產(chǎn)品的成本進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)算。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)、外部有效的約束機(jī)制,為企業(yè)的定價(jià)提供真實(shí)的數(shù)據(jù)和可靠的依據(jù),這樣企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理方面可以得到有效的提高。
(三)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)和財(cái)會(huì)人才結(jié)構(gòu)的完善和優(yōu)化
為了進(jìn)一步的完善財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度,企業(yè)在優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的同時(shí),可以利用目前先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù),建立一個(gè)統(tǒng)一、高效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。這樣可以對相關(guān)的數(shù)據(jù)實(shí)行實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)監(jiān)控,也可以在核算業(yè)務(wù)中及時(shí)地發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和糾錯(cuò)。同時(shí)也避免了企業(yè)高管的舞弊行為,在硬件上加強(qiáng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)思路
企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制在實(shí)際工作中實(shí)施、運(yùn)用,這是一個(gè)復(fù)雜的過程。要想把它運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中,在設(shè)計(jì)思路上,應(yīng)以企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理作為起點(diǎn);以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督、核算作為方法;以基本的規(guī)章制度作為依據(jù)。具體操作思路如下:
(一)事前控制
事前控制為接下來的事中和事后控制做好鋪墊,并將控制思路、管理思想傳遞給各個(gè)執(zhí)行部門和人員,形成有力的依據(jù)。具體從以下兩個(gè)方面進(jìn)行:
1、預(yù)算控制。將企業(yè)整體的目標(biāo)劃分為控制標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目,并通過比較預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的情況,分析企業(yè)內(nèi)部引起預(yù)算未完成的原因,并對未完成預(yù)算所導(dǎo)致的不良后果采取相應(yīng)的改進(jìn)措施,確保各項(xiàng)預(yù)算得到嚴(yán)格的執(zhí)行。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),建立的預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)自動(dòng)將實(shí)際情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比,針對那些與目標(biāo)不符合的業(yè)務(wù)進(jìn)行否定或交給上一級部門機(jī)構(gòu)進(jìn)行決策達(dá)到實(shí)際的預(yù)算控制的目的。
2、授權(quán)控制。首先,以企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、員工的崗位責(zé)任作為依據(jù),對企業(yè)職工在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的相關(guān)情況做出規(guī)定,如必須要經(jīng)過授權(quán)才能對相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。其次,保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)均由被批準(zhǔn)或被授權(quán)的員工來執(zhí)行。最后,建立相關(guān)的檢查制度,保證授權(quán)后處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量。
(二)事中控制
企業(yè)通過事中控制,能夠增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和穩(wěn)定性,也可以有效的避免人為因素在制度執(zhí)行的過程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和弊端。
1、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。這主要在以下幾個(gè)方面來采取相關(guān)措施:一是確定并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),及時(shí)、充分、詳細(xì)地描述該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值;二是通過設(shè)置一套名稱準(zhǔn)確、真實(shí)、內(nèi)容完整、歸類繁簡適度的會(huì)計(jì)科目,規(guī)范會(huì)計(jì)的核算流程,這樣便于在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中記錄其合理的貨幣價(jià)值;三是利用取數(shù)公式,直接根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿生成會(huì)計(jì)報(bào)表,保證報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)性和完整性。
2、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作控制。以企業(yè)相關(guān)的規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)和傳遞的信息作為依據(jù),對費(fèi)用的報(bào)銷和產(chǎn)品購銷等這樣經(jīng)常性的業(yè)務(wù)流程作合理的調(diào)整,加強(qiáng)系統(tǒng)對那些不合理操控步驟的控制。
(三)事后控制
事后控制給事前控制提供真實(shí)的反饋,這對改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制有積極的作用。具體從以下兩個(gè)方面進(jìn)行:
1、數(shù)據(jù)核對。數(shù)據(jù)核對也就是對內(nèi)、外部的相關(guān)數(shù)據(jù)的發(fā)生額及余額是否符合指定的邏輯關(guān)系進(jìn)行核對,并把誤差及時(shí)地提交給相關(guān)的監(jiān)控部門。在現(xiàn)實(shí)工作中,企業(yè)的內(nèi)部核對主要是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門的各系統(tǒng)之間的核對,如庫存變動(dòng)是否與物管部門實(shí)際的出入庫情況相符;往來款項(xiàng)是否與銷售部門的銷售情況相符等。企業(yè)的外部核對則是指它與內(nèi)部數(shù)據(jù)相核對,財(cái)務(wù)部門對外部往來賬的核對,如電子對賬單核對企業(yè)收付的資金是否與銀行記錄相符合,這里的對賬單通常是對方提供的。
2、風(fēng)險(xiǎn)評估。根據(jù)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),如籌資、投資、經(jīng)營、環(huán)境等,設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估模型,并將之轉(zhuǎn)化成具體的控制項(xiàng)目及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。企業(yè)將定期搜集的相關(guān)數(shù)據(jù),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估模型,還原成企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況,然后生成風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告。定期對完成狀況進(jìn)行查看,企業(yè)應(yīng)每隔一段時(shí)間綜合研究并討論每個(gè)業(yè)務(wù)的進(jìn)展?fàn)顩r并分析其以后的走向能否按照計(jì)劃的要求前進(jìn)。接著用企業(yè)的真實(shí)業(yè)績效益和發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行對比,這樣確保企業(yè)目標(biāo)最大化的實(shí)現(xiàn)。
三、最新的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對加強(qiáng)實(shí)際內(nèi)部控制工作的啟示
以下重點(diǎn)以內(nèi)部控制的基本方式為例談到最新的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對加強(qiáng)實(shí)際內(nèi)部控制工作的啟示。具體內(nèi)容如下:
(一)組織規(guī)劃的控制
1、組織規(guī)劃的控制也就是指單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中,應(yīng)遵循不相容職務(wù)(由一個(gè)人或一個(gè)部門擔(dān)任,可能弄虛作假,又可能自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù))相分離的這個(gè)基本的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。所以,目前很多企業(yè)采取將授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄這五個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的步驟由相對獨(dú)立的人員(或部門)來實(shí)施,達(dá)到不相容職務(wù)分離的目的,便于發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。通常應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)有:執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)職務(wù)與審核該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)職務(wù)、與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)這二者都有分離;某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的保管職務(wù)與該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)記錄職務(wù)也要分離等。如在工作中,會(huì)計(jì)與出納這兩個(gè)職位就屬于不相容的職務(wù),應(yīng)該分離。以上這些不相容職務(wù)的分離就能起到相應(yīng)的控制作用。
2、組織機(jī)構(gòu)之間的相互控制。組織機(jī)構(gòu)之間的相互控制在工作中具體要求各個(gè)組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限應(yīng)得到相關(guān)的授權(quán)。在授權(quán)的范圍內(nèi),相應(yīng)的職權(quán)是不受外界干預(yù)的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行過程中應(yīng)經(jīng)過不同的部門進(jìn)行相互的檢查。而且,在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中,檢查者和被檢查者不是從屬關(guān)系,這樣也能客觀地對待被檢查出的問題,從而更有效及時(shí)地解決問題。
(二)授權(quán)批準(zhǔn)的控制
授權(quán)批準(zhǔn)包括兩種形式授權(quán)和特定授權(quán)。一般授權(quán)通常在單位的內(nèi)部控制中予以明確,它是指對辦理一般的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的權(quán)利等級、批準(zhǔn)條件的相關(guān)規(guī)定。特別授權(quán)則是對特別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)利等級、批準(zhǔn)條件做出的相關(guān)規(guī)定,如某項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)額超過了部門批準(zhǔn)的權(quán)限,只有經(jīng)過特定授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行處理。
授權(quán)批準(zhǔn)的控制主要是對單位內(nèi)部的相關(guān)部門或職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)限的控制。當(dāng)單位的內(nèi)部某個(gè)部門或職員對相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理時(shí),應(yīng)該得到授權(quán)即通過批準(zhǔn)才能執(zhí)行。對于授權(quán)批準(zhǔn)進(jìn)行控制,它不斷能保證單位既定的方針執(zhí)行,也可以限制相關(guān)人員。
(三)預(yù)算的控制
預(yù)算的控制主要包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等運(yùn)營過程。在工作中對單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算和計(jì)劃,并通過相關(guān)部門的授權(quán),然后交由相關(guān)部門對相關(guān)的預(yù)算或者計(jì)劃的執(zhí)行的情況進(jìn)行控制,主要包括以下內(nèi)容要求:
1、編制的預(yù)算應(yīng)體現(xiàn)單位經(jīng)營管理的目標(biāo)并明確相關(guān)責(zé)任。
2、預(yù)算在執(zhí)行中,應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,以便預(yù)算更加切合實(shí)際。
3、應(yīng)及時(shí)或定期對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行反饋。重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)對投資的控制,在目前有的國有企業(yè)利用國有資本投資來設(shè)立企業(yè),但沒有進(jìn)行成本考核、經(jīng)營考核。所以及時(shí)或定期的反饋預(yù)算的執(zhí)行情況對企業(yè)的投資決策、發(fā)展戰(zhàn)略都有積極的作用。
(四)實(shí)物資產(chǎn)的控制
1、嚴(yán)格對實(shí)物資產(chǎn)及與其有關(guān)文件接觸的控制,如對現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和存貨等這些實(shí)物資產(chǎn),在工作中應(yīng)該是出納人員、倉庫保管人員可以接觸,其他人員則應(yīng)該限制其接觸,保證實(shí)物資產(chǎn)的安全。
2、定期對實(shí)物資產(chǎn)(還包括對它的采購、保管、發(fā)貨和銷售)進(jìn)行清查,保證實(shí)物資產(chǎn)實(shí)有數(shù)量與賬面記載相符,如賬實(shí)不符,應(yīng)查明原因并及時(shí)的進(jìn)行處理。
(五)成本的控制
建立責(zé)任成本制度,實(shí)施按職按責(zé)的有效管理。對成本或費(fèi)用負(fù)責(zé)的責(zé)任的部門稱“成本中心”,其特點(diǎn)是對生產(chǎn)或經(jīng)營過程投入的成本或費(fèi)用負(fù)責(zé),以降低成本。
(六)風(fēng)險(xiǎn)的控制
風(fēng)險(xiǎn)的程度受到所借入資金與自有資金比例的影響,對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制,關(guān)鍵是要保證資金結(jié)構(gòu)的合理,維持一定范圍的負(fù)債水平,既充分利用舉債這種經(jīng)營模式的優(yōu)勢來獲取財(cái)務(wù)的杠桿收益,也提高了自有資金盈利的能力;同時(shí)還要注意防止過度舉債而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大,這是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),必須采取必要的措施防范籌資風(fēng)險(xiǎn)。
(七)審計(jì)的控制
引用新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中隊(duì)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)定內(nèi)容:“各單位應(yīng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中明確對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序”。從這里可見審計(jì)的重要性。
這里所談到的審計(jì)主要指的是內(nèi)部審計(jì),它是對會(huì)計(jì)的控制與再監(jiān)督。會(huì)計(jì)資料的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中一個(gè)重要的組成部分,它也是一種特殊形式的內(nèi)部控制。
內(nèi)部審計(jì)它是在組織內(nèi)部對組織的各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立的評價(jià),以此確定是否貫徹既定的政策、程序,它建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循資源的利用、是否合理且有效地達(dá)到單位的目標(biāo)。
內(nèi)部審計(jì)所包含的內(nèi)容相當(dāng)廣泛,在一般情況下包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營管理審計(jì)這兩個(gè)方面。它對相關(guān)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督與審查不僅是內(nèi)部控制的一種有效的手段,而且也是保證相關(guān)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與完整重要的措施。
四、結(jié)束語
本文以最新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度上的相關(guān)規(guī)定為依據(jù),對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則、思路,繼而最新的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的啟示提出了一些看法,以期為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)研究提供參考。
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篇9
隨著經(jīng)濟(jì)大潮的涌動(dòng)，我國高校的發(fā)展也是日新月異，高校的辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，教學(xué)經(jīng)費(fèi)來源的多樣化以及校園經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的頻繁，使很多問題都日益突出，相關(guān)的法律、法規(guī)及規(guī)章制度也存在著滯后性，造成高校的經(jīng)濟(jì)腐敗案頻繁發(fā)生，國有資產(chǎn)流失，使得高校內(nèi)部控制的加強(qiáng)變得尤為重要。通常我們所說的內(nèi)部控制是指為確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實(shí)施的程序和政策，它包括兩個(gè)因素，分別是控制環(huán)境和控制政策及程序。控制環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)對于內(nèi)部控制的態(tài)度及內(nèi)部控制意識，代表整個(gè)企業(yè)對于內(nèi)部控制的價(jià)值觀；控制政策及程序是指嵌入企業(yè)運(yùn)營中的具體的內(nèi)部控制目的在于盡可能確保業(yè)務(wù)行為是有序且有效地。而高校作為非營利組織，它不以利潤最大化為目標(biāo)，因此其內(nèi)部控制與企業(yè)相比是不相同的。
2、高校內(nèi)部控制的必要性和緊迫性
近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校基建、后勤、采購、招生等財(cái)權(quán)、事權(quán)集中的環(huán)節(jié)，已經(jīng)成為全國各大高校的經(jīng)濟(jì)犯罪的重災(zāi)區(qū)，有關(guān)部門總結(jié)，這類高校經(jīng)濟(jì)腐敗案呈現(xiàn)幾大特點(diǎn)：權(quán)錢交易明顯，窩案串案突出，腐敗分子中黨員、高學(xué)歷、中老年人居多，“明”“暗”回扣盛行，作案頻繁，涉案金額較高。湖北省教育廳副廳長周洪宇這樣概括高校領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)犯罪頻發(fā)的原因：“權(quán)力過大，制約過小，高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理像個(gè)自成一體的小社會(huì)”。因此完善的內(nèi)部控制制度作為加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，已經(jīng)引起越來越多人的重視，其次，我國在加入WTO后，高校在激烈的市場經(jīng)濟(jì)中面臨激烈的競爭，只有建立完善的內(nèi)部控制制度，才能從容面對未來的挑戰(zhàn)。最后，隨著教育體制改革的深入，高等學(xué)校已經(jīng)脫離了單靠國家財(cái)政撥款的辦學(xué)狀況，步入了多渠道籌資的辦學(xué)模式。高校自逐步擴(kuò)大，在從事科研活動(dòng)的同時(shí)，高校還開展對外投資、合資、創(chuàng)辦校辦企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。基于以上三點(diǎn)，高校內(nèi)部控制刻不容緩。
3、我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要方面
①控制環(huán)境
控制環(huán)境可以分為辦學(xué)理念和管理方式、組織結(jié)構(gòu)與組織文化、信息與溝通等方面，它集中反映了一所大學(xué)文化價(jià)值觀念的主流和教育目標(biāo)的價(jià)值取向，決定著高校內(nèi)部控制的定位。內(nèi)部環(huán)境作為高校實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，高校應(yīng)根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)建立內(nèi)部控制制度和執(zhí)行流程，明確各項(xiàng)職能的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效地職責(zé)分工和制衡機(jī)制。應(yīng)從強(qiáng)化校管理層的責(zé)任意識，加強(qiáng)對內(nèi)部控制管理的意識做起，讓管理層直接參與學(xué)校內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，并起模范帶頭作用。這些將非常有利于內(nèi)部控制的措施從上而下落實(shí)到位，使全體教職工樹立內(nèi)部控制意識。
②控制活動(dòng)
控制活動(dòng)可以分解為預(yù)算的編制和執(zhí)行、控制程序和方法、風(fēng)險(xiǎn)的識別與控制，目前是我國高等教育的高速發(fā)展時(shí)期，高校已從單一的國家撥款轉(zhuǎn)向多渠道籌集資金，但不同來源的資金其資本成本及資本風(fēng)險(xiǎn)也不同，因此大量的負(fù)債會(huì)給高校帶來了極大地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以采取有效措施將高校的辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可容忍的范圍內(nèi)是內(nèi)部控制活動(dòng)的重要任務(wù)之一。另外，高校應(yīng)將財(cái)務(wù)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整以及收支核算管理及財(cái)務(wù)報(bào)表變薄等進(jìn)行重新規(guī)范，確保部門預(yù)算改革措施在高校的貫徹實(shí)施，有效防止部門預(yù)算與單位預(yù)算不同的現(xiàn)象發(fā)生。
③監(jiān)督和評價(jià)
通過監(jiān)督，我們可以定期地對涉及內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議，使內(nèi)部控制更加完善和更加有效；而通過評價(jià)，我們能夠?qū)Ω咝５膬?nèi)部控制基本情況作出描述，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制活動(dòng)的薄弱環(huán)節(jié)，以不斷完善，內(nèi)部控制作為一項(xiàng)政策性、專業(yè)性、時(shí)效性、實(shí)踐性很強(qiáng)的管理工作，這更要求管理層進(jìn)行定期或不定期地監(jiān)督檢查，但是目前很多高校的管理層與財(cái)務(wù)人員的交流僅限于賬面的錢數(shù)，其它的則很少關(guān)心，因此造成一些高校中出現(xiàn)挪用公款的情況，給學(xué)校造成重大損失。
4、改進(jìn)高校內(nèi)部控制的措施
在市場經(jīng)濟(jì)的新形勢下，我國的現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段，高校要加快發(fā)展和改革的步伐，積極改進(jìn)高校內(nèi)部環(huán)境，具體分析起來，應(yīng)有以下幾個(gè)方面：
①明確職責(zé)劃分
進(jìn)行職責(zé)分工的主要目的是防止具有欺騙性的活動(dòng)發(fā)生。管理層可以通過在兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員之間分配工作的方式實(shí)現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)。因此高校在內(nèi)部控制的過程中，必須明確崗位職責(zé)和權(quán)限，不相容職務(wù)必須分離，避免業(yè)務(wù)交叉過雜、會(huì)計(jì)人員兼職過多造成職責(zé)不明。
②加強(qiáng)人員素質(zhì)提高
此類控制適用于選擇和培訓(xùn)員工，以確保為學(xué)校的職位制定了恰當(dāng)?shù)娜藛T，且須具備適當(dāng)?shù)乃刭|(zhì)、經(jīng)驗(yàn)和所需的資質(zhì)。目前高校很多的財(cái)務(wù)管理人員相對而言缺少實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，很多會(huì)計(jì)人員缺乏必要的知識更新，一旦面臨新情況就很難把握，表現(xiàn)相對被動(dòng)，可見，高級人才的培養(yǎng)是未來會(huì)計(jì)控制發(fā)展的必要條件。無論是企業(yè)的微觀控制，還是國家宏觀控制，都需要既懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，又具有管理才能并且能夠掌握和利用現(xiàn)代高新技術(shù)的高級復(fù)合型人才。所以，企業(yè)要做好新型人才的培養(yǎng)，使他們有機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)和提高。學(xué)校應(yīng)高度重視財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)，應(yīng)按照擇優(yōu)聘用的原則，有計(jì)劃的補(bǔ)充高素質(zhì)人才，通過進(jìn)行各種培訓(xùn)以及與其他高校的交流，全面提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，充分調(diào)動(dòng)他們的積極性。
③提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量
高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立各項(xiàng)規(guī)章制度并嚴(yán)格遵守，建立對政府采購、專項(xiàng)基金、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的監(jiān)控機(jī)制。首先在國家財(cái)政撥入的專項(xiàng)資金例如重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)、重點(diǎn)專業(yè)以及高校迎接管理水平評估投入的資金等加強(qiáng)審計(jì)，達(dá)到專款專用的要求。其次對于基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，從工程規(guī)劃、設(shè)計(jì)、 保建、招標(biāo)以及開工、施工、竣工等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效地監(jiān)控，以公平、公正、公開的原則保障其投資效益。最后，我們應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)制度的建設(shè)，審計(jì)作為對內(nèi)部控制的控制，是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，它是確保內(nèi)部控制制度切實(shí)有效執(zhí)行的內(nèi)部監(jiān)控手段，能夠幫助后勤監(jiān)督其控制政策和程序的有效性，為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。審計(jì)部門應(yīng)對企業(yè)的各種財(cái)務(wù)資料的可靠性和完整性、企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)有效性等進(jìn)行考核。所以，加強(qiáng)審計(jì)建設(shè)，保證審計(jì)的相對獨(dú)立性，這對于內(nèi)部控制制度的實(shí)施運(yùn)行起著非常重要的作用。
④加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制
高校對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求關(guān)鍵是要保證有一個(gè)合理的負(fù)債比例，維持適當(dāng)?shù)乃剑@就要求財(cái)務(wù)管理人員在通過借債擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模和提高硬件設(shè)施水平的同時(shí)又要注意防止過度舉債而引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要部分；我們要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理，如接觸電腦程序和檔案資料要經(jīng)過批準(zhǔn)；已經(jīng)登記的業(yè)務(wù)應(yīng)記錄與復(fù)核，如常規(guī)的賬面復(fù)核，存款、借款調(diào)節(jié)表的編制，賬面的核對，電腦編程控制，以及管理者對明細(xì)報(bào)告的檢查。
⑤實(shí)施內(nèi)部控制績效評估程序，責(zé)任細(xì)化
應(yīng)實(shí)施公平的績效評估程序，并且使之不受外部的管理支配，整個(gè)系統(tǒng)應(yīng)對企業(yè)內(nèi)的所有成員一視同仁，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以公平公正的方式給予考核評價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，這樣才能激勵(lì)和促進(jìn)內(nèi)部控制有關(guān)部門盡心盡力的做好工作。
⑥實(shí)行全面預(yù)算管理
預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要方式 ，中國有句俗話：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，預(yù)算本身就是對企業(yè)未來經(jīng)營中可能出現(xiàn)的各種狀況、結(jié)果等因素的充分的預(yù)計(jì)，是控制企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù),是保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要手段。
通過調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)，在許多高校里審計(jì)處的職責(zé)理都明確規(guī)定“負(fù)責(zé)對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)”，但在其審計(jì)工作計(jì)劃和過程中，我們并沒有發(fā)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公布，而且大多數(shù)高校沒有把預(yù)算作為內(nèi)部控制的一部分，這成為其內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。
目前提高高校預(yù)算管理意識已迫在眉睫，高校財(cái)務(wù)人員預(yù)算管理淡薄，不科學(xué)、明細(xì)、執(zhí)行力不強(qiáng)、缺乏分析和監(jiān)控等問題，使得預(yù)算這個(gè)非常重要的內(nèi)部控制制度難以在高校中發(fā)揮作用。其最主要的原因還是許多高校財(cái)務(wù)人員僅僅將預(yù)算作為向國家爭取更多撥款的手段，沒有把預(yù)算作為一個(gè)重要的控制手段。高校預(yù)算應(yīng)該既要反映下一年度高校所要完成的事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)，又要反映一所高校的辦學(xué)規(guī)模和事業(yè)發(fā)展方向。我們應(yīng)建立并實(shí)行主要負(fù)責(zé)人追究制度，把部門預(yù)算和校內(nèi)綜合預(yù)算合二為一，完善部門預(yù)算的調(diào)整制度，切實(shí)有效地進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督和審查。
5、總結(jié)
總之,高校內(nèi)部控制制度的建立,是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,防止高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步提高，實(shí)現(xiàn)高校資源的優(yōu)化配置和可持續(xù)發(fā)展的制度保障，我們應(yīng)始終貫徹執(zhí)行，在這過程中，只要高校管理者能夠帶頭不斷探索，取長補(bǔ)短，努力進(jìn)取，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)就一定會(huì)不斷完善，我國的教育事業(yè)會(huì)更加積極健康的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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篇10
(一)在高職院校決策機(jī)構(gòu)中設(shè)置總會(huì)計(jì)師
總會(huì)計(jì)師作為專門管理財(cái)務(wù)工作的校領(lǐng)導(dǎo)，不再負(fù)責(zé)其它方面的工作，而直接對校長負(fù)責(zé)，這樣有助于保障總會(huì)計(jì)師職位的公平性、權(quán)威性，預(yù)防經(jīng)濟(jì)策略傾斜。總會(huì)計(jì)師應(yīng)協(xié)助校長全方位地對各類財(cái)經(jīng)工作進(jìn)行管理，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)經(jīng)策略法規(guī)，并負(fù)責(zé)處理日常財(cái)經(jīng)方面的關(guān)鍵性問題，并從資金視角協(xié)調(diào)財(cái)會(huì)、審計(jì)、基礎(chǔ)建設(shè)、后勤等工作；此外，總會(huì)計(jì)師應(yīng)代表校長協(xié)調(diào)學(xué)校與財(cái)政、金融、工商、稅務(wù)、物價(jià)等部門的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，保障學(xué)校的資金的順暢流通，使學(xué)校的經(jīng)濟(jì)工作得以順利開展。在高職院校設(shè)置總會(huì)計(jì)師，并讓總會(huì)計(jì)師協(xié)助校長打理財(cái)務(wù)方面的事務(wù)，有助于約束內(nèi)部控制工作和監(jiān)督貪污行為。高職院校的財(cái)務(wù)管理同它類的管理工作一樣，有其客觀規(guī)律。例如資金如何籌措、怎樣分配、怎樣使用、怎樣管控、怎樣考核、怎樣解析等等都需要進(jìn)行權(quán)衡。要管理、策劃好資金活動(dòng)的每一項(xiàng)細(xì)節(jié)工作，這就需要相關(guān)人員的業(yè)務(wù)技能過硬，并擁有豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。不但需要高質(zhì)素的財(cái)務(wù)管理人員和高水準(zhǔn)的審計(jì)監(jiān)管人員，更需要一位既掌握教育客觀規(guī)律、又熟悉資金運(yùn)作規(guī)律的總會(huì)計(jì)師來對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行指導(dǎo)。
(二)健全會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
當(dāng)前，大部分高職院校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在高職院校的內(nèi)控系統(tǒng)中都是較為脆弱的部分。會(huì)計(jì)人員質(zhì)素不高、“老好人”思想的蔓延以及缺少責(zé)任制約這三大問題長期困擾著財(cái)務(wù)管理人員。因此，目前高職院校的財(cái)務(wù)系統(tǒng)的職能只做到了事后控制，即完成了算賬、報(bào)賬的工作，期間的經(jīng)濟(jì)交易沒有記錄完整，從而影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；而會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能也不能完全發(fā)揮，會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部紊亂，從而打亂了高職院校的戰(zhàn)略部署，并給財(cái)務(wù)管理工作帶來了負(fù)面影響，也導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。另外，我國高等教育改革的背景下，國家下放了太多的運(yùn)作自給高校——特別是高職院校作為獨(dú)立的貸款主體進(jìn)行借貸時(shí)，高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防就顯得迫在眉睫了。目前，高職院校擴(kuò)充了招生規(guī)模，并實(shí)現(xiàn)了適度的舉債運(yùn)作，在高職院校所有辦學(xué)資金中除開財(cái)政投入資金和自身資金外，仍有部分借貸資金。借貸資金需要還本付息，不論是學(xué)校管理層過度或適當(dāng)舉債或挪用資金，都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)情況總體失衡；而如果學(xué)校職能機(jī)構(gòu)內(nèi)控力度不夠、控制體制不完善，都會(huì)造成無法償還債務(wù)，使高職院校深陷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“漩渦”，同時(shí)也會(huì)影響學(xué)校教研工作的開展，不利于高職院校的可持續(xù)發(fā)展。
(三)提升治理效率，完善高職院校內(nèi)控體制
1、建立高職院校監(jiān)事會(huì)體制，通過合適的外部體制來約束高職院校法人權(quán)利的運(yùn)轉(zhuǎn)
高職院校依賴國家投資、社會(huì)捐獻(xiàn)、學(xué)生的學(xué)雜費(fèi)以及國家對教師的聘用等途徑來獲取法人資格，具備了法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和根據(jù)國家相關(guān)規(guī)章和市場需要自主辦學(xué)的特權(quán)。在這個(gè)過程中，高職院校作為法人會(huì)維護(hù)自身的內(nèi)部利益甚至部門利益，這就使得高職院校辦學(xué)宗旨與政府辦學(xué)宗旨出現(xiàn)不和諧因素。一部分高職院校為了自身的利益而不管投資的初衷，亂收學(xué)雜費(fèi)，甚至利用學(xué)校監(jiān)管力量脆弱、投資人對學(xué)校監(jiān)管缺位等漏洞侵吞財(cái)產(chǎn)，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。所以，高職院校內(nèi)部在各類權(quán)利和義務(wù)配備不作本質(zhì)性更改的基礎(chǔ)上，單單依賴傳統(tǒng)的手段——如國家的行政督促、輿論督促、群眾監(jiān)督等，不能從根源上抑制貪污腐化之風(fēng)。高職院校應(yīng)效仿國家管理國有大中型企業(yè)的方法，在校內(nèi)建立監(jiān)事會(huì)。它能通過科學(xué)的外部機(jī)制來約束高職院校法人的權(quán)利運(yùn)作行為。高職院校監(jiān)事會(huì)由政府或主管部門委派，對政府負(fù)責(zé)。監(jiān)事會(huì)主要監(jiān)管學(xué)校的財(cái)務(wù)情況并指引高職院校的辦學(xué)方向；此外，監(jiān)事會(huì)還應(yīng)對高職院校管理層的業(yè)績進(jìn)行考核，以此作為干部任免的標(biāo)準(zhǔn)。
2、加強(qiáng)預(yù)算控制
預(yù)算控制是指對組織的運(yùn)營目標(biāo)和資源的配置進(jìn)行量化，并付諸實(shí)施的控制活動(dòng)或過程的總稱。高職院校作為公共教育領(lǐng)域的“一份子”，其側(cè)重點(diǎn)是獲得社會(huì)效益而并非經(jīng)濟(jì)效益。與企業(yè)預(yù)算對比，高職院校未來業(yè)務(wù)是明確的，在學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃完畢，任務(wù)也確定了的前提下，各類教育事業(yè)的實(shí)際成本與預(yù)算成本基本上沒有偏差或偏差極小。一套合理的預(yù)算機(jī)制，對高職院校業(yè)務(wù)、管理活動(dòng)的順利開展有著極大的保障作用。對此，高職院校必須做到：
(1)真正實(shí)現(xiàn)“零基預(yù)算”在實(shí)踐中，傳統(tǒng)高職院校預(yù)算的編制是在年度預(yù)算確定的前提下，依據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展的變化作微小的、公式化的調(diào)節(jié)，這樣的預(yù)算體制缺乏合理性，其作為控制根據(jù)的可靠性明顯不高。為提升高職院校預(yù)算的科學(xué)性和可靠性，近年來，教育部在高校中推廣了“零基預(yù)算”。“零基預(yù)算”的一個(gè)顯著特點(diǎn)就是“全員參加”，可以使教職員工參加到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建設(shè)中來。
(2)實(shí)現(xiàn)“校務(wù)公開”每年年初，學(xué)校應(yīng)嘗試著將預(yù)算向教職員工和學(xué)生公開；每年結(jié)束時(shí)，再公開進(jìn)行預(yù)算考評、項(xiàng)目績效評價(jià)，構(gòu)成以預(yù)算控制管控資金開支的內(nèi)部控制制度。
(3)實(shí)現(xiàn)實(shí)物資產(chǎn)管控，保障資產(chǎn)的安全和完整高職院校實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量多、金額大，分散在高職院校的各個(gè)教學(xué)、科研、服務(wù)和管理部門，管理難度較大。所以，必須貫徹財(cái)務(wù)并重的準(zhǔn)則，訂立實(shí)物資產(chǎn)保全體制，對資產(chǎn)的增減變化應(yīng)第一時(shí)間、全方位地進(jìn)行記錄。對此，應(yīng)強(qiáng)化資產(chǎn)的所有權(quán)管理，建立資產(chǎn)個(gè)體檔案；所有資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)全部歸納入財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)內(nèi)，定期實(shí)施實(shí)物清點(diǎn)，查出問題并解決問題，保障賬實(shí)相符。此外，高職院校應(yīng)建立起資產(chǎn)記錄資料的保管體制，對資產(chǎn)的各類文件記錄與賬實(shí)記錄材料應(yīng)妥當(dāng)管理，避免記錄受到損傷或被偷竊。此外，還應(yīng)建立限制接近體制——主要是約束閑雜人等的行為，避免其與實(shí)物進(jìn)行直接接觸；而實(shí)物資產(chǎn)只有獲得授權(quán)審批的人員才能進(jìn)行直接接觸。
篇11
二、軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用
內(nèi)部控制制度已成為現(xiàn)代管理制度的重要組成部分，軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）保證國家的方針、政策和法規(guī)的貫徹實(shí)施
貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和法規(guī)是一個(gè)企業(yè)合法經(jīng)營的先決條件。健全完善的內(nèi)部控制制度，可以對軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的任何部門、任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對發(fā)生的各類問題，都能及時(shí)反映，及時(shí)糾正，從而有利于保證國家的方針政策和法規(guī)得到有效地執(zhí)行。
（二）保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性
健全的內(nèi)部控制制度，可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤和弊端，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
（三）維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整
健全完善的內(nèi)部控制制度能科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。
（四）統(tǒng)馭作用
內(nèi)部控制的目標(biāo)在于達(dá)成軍隊(duì)的總體目標(biāo)，它以會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等部門的制度規(guī)劃和相關(guān)報(bào)告作為基本工具，以促使軍隊(duì)各個(gè)部門的行為一致去實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)。
（五）促進(jìn)作用
通過內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)部門必須按照軍隊(duì)既定方針、政策、計(jì)劃，按照內(nèi)部控制制度的要求，協(xié)調(diào)一致的為實(shí)現(xiàn)軍隊(duì)的總體目標(biāo)服務(wù)。內(nèi)部控制制度猶如一個(gè)推動(dòng)器，促使軍隊(duì)財(cái)務(wù)部門按照制度中的具體要求，努力工作。這樣，從全局來看，內(nèi)部控制制度實(shí)際上是推動(dòng)軍隊(duì)建設(shè)向前發(fā)展，因此它具有促進(jìn)作用。
三、軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成要素
軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，主要包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)評估和控制程序四個(gè)方面：
（一）控制環(huán)境
控制環(huán)境是指對建立和實(shí)施某項(xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認(rèn)識和行動(dòng)。具體包括：
1、組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和權(quán)限與職責(zé)的劃分。組織機(jī)構(gòu)是指軍隊(duì)計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的整體框架。合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確劃分各部門的職責(zé)和權(quán)限，是建立良好的軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。
2、內(nèi)部審計(jì)。有助于形成良好的控制環(huán)境。它的工作不僅包括審計(jì)會(huì)計(jì)賬目，還應(yīng)包括稽查、復(fù)核、評價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是否完善、有效以及財(cái)務(wù)部門內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)的履行情況，并向財(cái)務(wù)決策層提出建議。
3、用人政策。人才的管理是軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理的核心。因此，地方各企業(yè)也是如此，總是把人力資源放在相當(dāng)重要的位置，每個(gè)企業(yè)都有自己的一套用人機(jī)制，內(nèi)部控制是否能充分發(fā)揮作用，擔(dān)任各項(xiàng)工作的人是一個(gè)重要因素。
（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)
會(huì)計(jì)系統(tǒng)指單位建立的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的業(yè)務(wù)活動(dòng)方法和程序。有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)做到：
1、確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)并充分詳細(xì)地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出適當(dāng)?shù)姆诸悺?/p>
2、計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值，以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值。
3、確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間，以便將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。
4、在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項(xiàng)。
（三）控制程序
控制程序指管理者制定的方針和程序，用于保證達(dá)到一定的目的。具體包括：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)批準(zhǔn)權(quán)；明確有關(guān)人員的職責(zé)分工，并有效地防止舞弊；憑證和賬單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動(dòng)得到正確的記載，財(cái)產(chǎn)及其記錄的接觸和使用要有保護(hù)措施，對已登記業(yè)務(wù)及其計(jì)價(jià)要進(jìn)行復(fù)核等。
篇12
一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下優(yōu)化內(nèi)部控制制度的意義
（一）是醫(yī)院發(fā)展的必然選擇
隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入，醫(yī)院的管理體制和運(yùn)行機(jī)制都發(fā)生了深刻的變化。醫(yī)療行業(yè)作為高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，與其他事業(yè)單位存在顯著差異。如果其服務(wù)質(zhì)量不高，患者治療滿意度不夠，無法提供以病人為中心、以質(zhì)量為核心的辦院理念，勢必會(huì)造成不良影響甚至社會(huì)動(dòng)蕩。因此，醫(yī)院一定要加快、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，為醫(yī)院戰(zhàn)略與運(yùn)營效果提供固化和量化的管控框架。
（二）是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的需要
當(dāng)前，醫(yī)院財(cái)務(wù)制度已逐漸無法滿足精細(xì)化管理需求。很多醫(yī)療機(jī)構(gòu)僅僅滿足于財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、結(jié)余數(shù)量的增長和固定資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張，忽略了醫(yī)療資源的優(yōu)化配置與使用、內(nèi)涵建設(shè)與財(cái)務(wù)隊(duì)伍的培養(yǎng)，導(dǎo)致現(xiàn)行醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作只能“事后算賬”。而高效的內(nèi)部控制制度不僅可以更好的引導(dǎo)與監(jiān)督會(huì)計(jì)核算工作，更能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程、提高財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)效益。
（三）是醫(yī)院內(nèi)部治理的需要
由于醫(yī)院屬于公益性的服務(wù)機(jī)構(gòu)，其決策過程與監(jiān)督制衡機(jī)制對醫(yī)院的戰(zhàn)略以及經(jīng)營決策起到至關(guān)重要的作用。而良好的內(nèi)部控制制度是完善治理機(jī)制的基礎(chǔ)，內(nèi)部治理機(jī)制的水平又會(huì)進(jìn)一步影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效率與效果。
二、當(dāng)前醫(yī)院在內(nèi)部控制制度中存在的主要問題
（一）思想認(rèn)識不到位
當(dāng)前，我國很多醫(yī)院對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制思想認(rèn)識相對片面，通過相關(guān)調(diào)查研究，很多醫(yī)院負(fù)責(zé)人以及管理層，基本都來源于醫(yī)療教學(xué)或者臨床治療崗位，這些管理者醫(yī)療水平較高、具有過硬的醫(yī)療技術(shù)以及豐富的醫(yī)學(xué)知識，但由于專業(yè)不同，在醫(yī)院管理以及財(cái)務(wù)核算方面缺乏必要的知識和能力，而導(dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)只重視醫(yī)療水平、服務(wù)工作以及醫(yī)療成效，忽視了財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制。雖然也制定了相關(guān)的財(cái)務(wù)以及內(nèi)控管理會(huì)計(jì)制度，但是普遍存在不足，在平時(shí)的管理中也沒有充分貫徹和落實(shí)，存在走過場以及形式化的情況。甚至一些醫(yī)院將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度等同于業(yè)務(wù)內(nèi)控制度，將業(yè)務(wù)內(nèi)控制度視為約束經(jīng)濟(jì)效益的重要措施。
（二）審計(jì)制度存在缺陷
通過相關(guān)調(diào)查顯示，現(xiàn)階段，我國醫(yī)院從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作人員很多都不是會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)，在專業(yè)技能以及職業(yè)素質(zhì)方面存在一定的缺陷。同時(shí)，從業(yè)人員對會(huì)計(jì)審核工作缺乏全面的認(rèn)識，創(chuàng)新能力和創(chuàng)新意識較弱，整體素質(zhì)存在一定的差異。在新時(shí)期下，醫(yī)院會(huì)計(jì)人員不能滿足新時(shí)代的會(huì)計(jì)審核工作的需求。同時(shí)，由于醫(yī)院對財(cái)務(wù)工作缺乏重視和支持，走過場、形式化的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，內(nèi)控制度流于表面，特別是在一些重大決策中，對于集資活動(dòng)、各項(xiàng)投資以及醫(yī)療經(jīng)費(fèi)不能發(fā)揮監(jiān)管功能，部門設(shè)置十分粗糙，工作內(nèi)容與職責(zé)劃分不夠明確，崗位之間缺乏監(jiān)管和制約。
（三）內(nèi)控管理體系不健全
內(nèi)部制度是確保醫(yī)院運(yùn)營的前提和基礎(chǔ)，應(yīng)該充分落實(shí)于醫(yī)院的各項(xiàng)管理工作中，但是當(dāng)前，醫(yī)院各個(gè)部門各司其職，部門之間缺少交流和聯(lián)系，導(dǎo)致醫(yī)院管理質(zhì)量和效率較低，同時(shí)，醫(yī)院在決策方面缺乏信息支撐，部門之間缺乏配合和交流，導(dǎo)致內(nèi)控制度難以全面貫徹，醫(yī)院決策層不能有效掌握有關(guān)醫(yī)院運(yùn)營的確切數(shù)據(jù)，對監(jiān)督工作的全面性以及落實(shí)情況帶來負(fù)面影響。
三、完善醫(yī)院內(nèi)控制度的相關(guān)措施
（一）提高醫(yī)院所有職工的思想認(rèn)識
在醫(yī)院各項(xiàng)醫(yī)療活動(dòng)和管理活動(dòng)的開展中，只有制定完善的內(nèi)控制度，并且進(jìn)行充分的落實(shí)與貫徹，才能保證醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。因此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要給予內(nèi)控工作以高度重視，并且正確認(rèn)識內(nèi)控對醫(yī)院發(fā)展的重要性，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，不斷完善以及健全內(nèi)控制度，設(shè)置相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)而為會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性提供保障，提高內(nèi)控管理水平。在具體實(shí)踐中，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層要加強(qiáng)對內(nèi)控工作的重視，并且不斷強(qiáng)化思想認(rèn)識，科學(xué)設(shè)置管理結(jié)構(gòu)、構(gòu)建管理體系，制定管理制度，并且在工作中，充分落實(shí)以及貫徹內(nèi)控制度，提高醫(yī)院的行業(yè)競爭力，發(fā)揮內(nèi)控制度的職能和作用。同時(shí)，醫(yī)院還要加大對內(nèi)控制度的資金以及政策投入，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展方向以及運(yùn)營情況科學(xué)制定內(nèi)控制度，并且加大對全院職工的宣傳力度，強(qiáng)化全院職工的內(nèi)控意識，保證內(nèi)控制度有效以及全面的貫徹，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院的經(jīng)營以及管理活動(dòng)實(shí)現(xiàn)制度化以及規(guī)范化發(fā)展。
（二）完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度
新時(shí)期下，隨著我國醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量以及管理水平的顯著提高，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是時(shí)代的需要，因此，醫(yī)院要充分明確相關(guān)部門的管理以及監(jiān)督職責(zé)，合理優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部資源，提高資源的使用效率，科學(xué)配置工作人員，進(jìn)而發(fā)揮內(nèi)控制度對各個(gè)部門的監(jiān)督以及管理作用，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營以及管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，進(jìn)而提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量以及經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院在加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控思想認(rèn)識的同時(shí)，還要不斷完善相關(guān)制度，并且對預(yù)算加強(qiáng)管理，充分落實(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的審計(jì)工作中，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算的作用，避免出現(xiàn)違法以及違紀(jì)行為，防止會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)不完整以及不真實(shí)的情況。同時(shí)，醫(yī)院要充分落實(shí)審計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性以及真實(shí)性，對醫(yī)院各項(xiàng)資金收支進(jìn)行有效控制，為醫(yī)院決策層制定各項(xiàng)決策以及醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，提供關(guān)鍵的數(shù)據(jù)參考，進(jìn)而確保醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。醫(yī)院還要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，有效落實(shí)監(jiān)管工作，強(qiáng)化醫(yī)院職工的學(xué)習(xí)意識、創(chuàng)新意識以及服務(wù)意識，強(qiáng)化各個(gè)部門的溝通與協(xié)調(diào)，發(fā)揮內(nèi)控制度的關(guān)鍵作用，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的穩(wěn)定前行。
（三）加強(qiáng)工作人員素質(zhì)建設(shè)
醫(yī)務(wù)人員是醫(yī)院開展各項(xiàng)工作的主體，因此，想要提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，醫(yī)院一定要加強(qiáng)工作人員的素質(zhì)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平以及綜合素質(zhì)，并且加大培訓(xùn)和教育的力度，完善各項(xiàng)培訓(xùn)設(shè)施，進(jìn)而調(diào)動(dòng)內(nèi)控人員、全員職工參與培訓(xùn)的積極性和熱情。
（四）加大相關(guān)資金投入
醫(yī)院要科學(xué)控制運(yùn)營成本，在醫(yī)院各項(xiàng)醫(yī)療和管理活動(dòng)中，降低資金投入，實(shí)現(xiàn)對成本的合理控制，推動(dòng)內(nèi)控制度全面落實(shí)。例如，醫(yī)院在開展資產(chǎn)管理等過程中，需要設(shè)置專職人員以及專管部門，保證醫(yī)院資金收入和支出的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，進(jìn)而確保財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整性。
四、結(jié)語
總而言之，隨著我國醫(yī)療行業(yè)的不斷發(fā)展，想要提高醫(yī)院的市場競爭力，一定要充分重視內(nèi)控制度的建設(shè)，并且根據(jù)醫(yī)院自身需求，不斷完善內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對管理人員的教育和培訓(xùn)，加強(qiáng)醫(yī)院各部門的管理和監(jiān)督，進(jìn)而提高醫(yī)院的醫(yī)療水平以及服務(wù)水平，推動(dòng)我國醫(yī)療行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
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篇13
財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性、時(shí)效性、實(shí)踐性都很強(qiáng)的管理工作。但是當(dāng)前大部分醫(yī)院的管理層內(nèi)控觀念淡薄，沒有從根本上重視內(nèi)部控制制度的建立和完善問題。一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為自己在內(nèi)部控制方面的工作只是給予必要的支持就夠了，卻忽略了對內(nèi)部控制定期或不定期地監(jiān)督檢查。
(二)制度建設(shè)不完善
目前多數(shù)醫(yī)院沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，有的醫(yī)院即使建立了相應(yīng)的內(nèi)控制度，也沒有滲透到日常工作環(huán)節(jié)中的各個(gè)部門。而由于內(nèi)部控制制度不健全所引起的會(huì)計(jì)工作程序混亂、核算不準(zhǔn)確的情況會(huì)對會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性產(chǎn)生較大的影響。
(三)員工素質(zhì)有待提高
醫(yī)院員工作為醫(yī)院生產(chǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)，對于醫(yī)院的發(fā)展起著關(guān)鍵作用。由于會(huì)計(jì)人員的能力參差不齊，在一定程度上也增加了醫(yī)院內(nèi)部控制的難度。同時(shí)，部分會(huì)計(jì)人員對工作缺乏一定的積極性和責(zé)任心，忽視財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制，甚至弄虛作假，這極大影響了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，對醫(yī)院的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。
(四)缺乏有效的評價(jià)機(jī)制
由于醫(yī)院對于內(nèi)部控制的忽視，會(huì)計(jì)工作內(nèi)部控制的評價(jià)機(jī)制也沒有相應(yīng)的完善，造成內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)的考核，內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)執(zhí)行力也明顯不足。因此，醫(yī)院在內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中，還需要健全評價(jià)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的良好監(jiān)督。
(五)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制
監(jiān)督機(jī)制的建立是為了確保獨(dú)立實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)范化運(yùn)作的重要手段，就目前而言，我國已經(jīng)建立了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的醫(yī)院外部監(jiān)督體系，這在一定程度上起到了監(jiān)督作用。但是，由于內(nèi)控監(jiān)督體系過于龐大，這其中必然會(huì)產(chǎn)生一定的監(jiān)督漏洞，造成其無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，監(jiān)督效果大大折扣。
現(xiàn)階段醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的完善對策
(一)強(qiáng)化相關(guān)人員內(nèi)控意識
首先，應(yīng)提高管理者內(nèi)控意識。醫(yī)院管理者應(yīng)樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險(xiǎn)意識， 自覺參與并督促醫(yī)院內(nèi)部控制體系與機(jī)制的建立。此外，為了提高醫(yī)院全體工作人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識，還應(yīng)定期或不定期地對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、討論并解決實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題。其次，還應(yīng)提高內(nèi)部人員的內(nèi)控意識，通過培訓(xùn)使會(huì)計(jì)人員明確個(gè)人以及他人的職責(zé)，明確內(nèi)控的目標(biāo)，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識。此外，醫(yī)院還應(yīng)加強(qiáng)對工作人員的職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其更具工作責(zé)任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)、務(wù)實(shí)的工作習(xí)慣和作風(fēng)，逐步提高自身的思想道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。并應(yīng)采取相應(yīng)的激勵(lì)措施，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員愛崗敬業(yè)、得當(dāng)理財(cái)?shù)姆e極性。
(二)健全評價(jià)監(jiān)督機(jī)制
為了加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，醫(yī)院還需要建立完善的評價(jià)監(jiān)督機(jī)制，對醫(yī)院中各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)控，從而將醫(yī)院生產(chǎn)的環(huán)節(jié)緊密銜接起來。此外，內(nèi)部控制的評價(jià)監(jiān)督機(jī)制的建立還需要與醫(yī)院的總體發(fā)展目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，做到整個(gè)醫(yī)院生產(chǎn)發(fā)展環(huán)節(jié)的和諧統(tǒng)一，從而促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控制度的發(fā)展。
(三)建立財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)機(jī)制
醫(yī)院應(yīng)高度重視財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍的建設(shè)，按照擇優(yōu)聘用的原則，有計(jì)劃地補(bǔ)充高素質(zhì)人員。通過對財(cái)務(wù)人員的各種培訓(xùn)，有目的有計(jì)劃地對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行自覺遵紀(jì)守法的職業(yè)道德教育，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能和理財(cái)積極性。提高醫(yī)院所有者、管理人員以及會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控意識和會(huì)計(jì)工作水平，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)，是促進(jìn)、提高醫(yī)院管理水平的重要措施，是把醫(yī)院的會(huì)計(jì)工作制度推向規(guī)范化、科學(xué)化的有力保障。
(四)建立健全內(nèi)部控制制度
為了適應(yīng)醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制的需要，應(yīng)該逐步建立健全內(nèi)部控制實(shí)施的相關(guān)的法律章程，醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)國家出臺的法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院自身的特點(diǎn)，建立符合其發(fā)展的實(shí)際情況的會(huì)計(jì)工作制度。首先應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)物資管理與清查制度。固定資產(chǎn)、辦公用品等財(cái)產(chǎn)物資要有相應(yīng)的購入、領(lǐng)用、報(bào)廢、處理等制度， 實(shí)現(xiàn)專人管理， 做到有章可循， 便于操作。固定資產(chǎn)的購入、調(diào)撥、出售要建立臺帳， 還應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)物資定期盤點(diǎn)制度， 賬賬、賬實(shí)核對制度， 財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧、報(bào)廢批準(zhǔn)權(quán)限、責(zé)任制度， 確保賬實(shí)相符。其次，應(yīng)建立票據(jù)管理與收費(fèi)稽核制度，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)和收費(fèi)工作的監(jiān)督與管理， 按國家與物價(jià)部門規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與要求， 進(jìn)行制單收費(fèi)， 建立收費(fèi)稽核制度， 杜絕打白條的現(xiàn)象發(fā)生， 防止亂收費(fèi)、漏收費(fèi)及貪污、挪用現(xiàn)象的發(fā)生。再次，為了加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)工作，醫(yī)院應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，配備好外部審計(jì)人員，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，定期或不定期地對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。另外，醫(yī)院應(yīng)在內(nèi)控的規(guī)范中對審計(jì)程序、審計(jì)范圍、審計(jì)人員職責(zé)等做出明確的規(guī)定，使內(nèi)部審計(jì)有章可查。最后，醫(yī)院應(yīng)實(shí)行預(yù)算控制制度。同時(shí)為了使預(yù)算更加具有準(zhǔn)確性，能夠更好地在醫(yī)院的資金管理中起作用，應(yīng)該根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。
現(xiàn)階段醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在的問題及對策相關(guān)文章：
1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理存在的問題及解決
2.關(guān)于加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的有效措施
3.財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策
