引論：我們?yōu)槟砹?3篇產(chǎn)品整改報(bào)告范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

2、凈利潤135萬元；其中，提取資本收益125萬。

3、銷售凈利潤、成本利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率均高于去年水平；資產(chǎn)負(fù)債率低于60%。

基本完成了集團(tuán)下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

二、《投資協(xié)議書》的履行情況：

我公司能按照《投資協(xié)議》的約定，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，完善企業(yè)管理。履行了相應(yīng)的義務(wù)。

三、資金的使用情況：

我公司的資金主要用于一產(chǎn)業(yè)：蘋果、中藥材、養(yǎng)殖等項(xiàng)目和公司發(fā)展區(qū)域優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)基地—有機(jī)蘋果園建設(shè)和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)園區(qū)冷鏈物流配送、電子商務(wù)以及農(nóng)產(chǎn)品收購、加工、銷售。

四、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作方面：

我公司設(shè)立有財(cái)務(wù)部，有專職財(cái)會(huì)人員2名。財(cái)務(wù)制度采用一般企業(yè)會(huì)計(jì)制度。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作較規(guī)范；財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)地反映了企業(yè)的經(jīng)營情況。公司嚴(yán)格按照稅法規(guī)定及時(shí)上繳各項(xiàng)稅費(fèi)。               

篇2

一、專題研究婦女兒童會(huì)議次數(shù)較少情況

針對(duì)以上情況，我局進(jìn)行整改，加大了專題研究婦女兒童會(huì)議次數(shù)，在以后的工作中將加強(qiáng)專題研究次數(shù)。

二、各成員單位聯(lián)絡(luò)員更換頻繁，工作銜接不夠順暢

以前的單位聯(lián)絡(luò)員有所變動(dòng)，在合并后就一直是一位聯(lián)絡(luò)員，沒有變動(dòng)情況，工作人員在旗婦女兒童聯(lián)絡(luò)微信群中，工作銜接順暢。

三、成員單位檔案資料還不夠完善，比如，38個(gè)成員單位只有4個(gè)單位有“兩綱”實(shí)施情況自查報(bào)告，但內(nèi)容還不完善，需重新撰寫

篇3

（一）各企業(yè)應(yīng)規(guī)范生產(chǎn)記錄書寫格式，原則上按生產(chǎn)流程進(jìn)行記錄，一個(gè)批號(hào)的產(chǎn)品應(yīng)把生產(chǎn)指令、原輔料領(lǐng)料記錄、生產(chǎn)工序記錄、過程檢驗(yàn)記錄和出廠檢驗(yàn)記錄等按時(shí)間順序裝訂成一份生產(chǎn)記錄；對(duì)于由多個(gè)部件組成的產(chǎn)品，如果按流程記錄和裝訂存在困難，可以把一個(gè)批號(hào)的生產(chǎn)記錄設(shè)計(jì)成目錄索引形式，能夠清楚的索引到各部件的生產(chǎn)記錄。

（二）各企業(yè)應(yīng)規(guī)范銷售記錄，銷售記錄必須匯總成銷售臺(tái)帳的形式，記錄內(nèi)容應(yīng)包括產(chǎn)品名稱、規(guī)格、批號(hào)、銷售時(shí)間、數(shù)量、價(jià)格和銷售對(duì)象等內(nèi)容。

（三）各企業(yè)應(yīng)做好不良事件監(jiān)測工作，每個(gè)企業(yè)必須指定專門負(fù)責(zé)不良事件監(jiān)測人員，監(jiān)測人員應(yīng)有企業(yè)的任命文件；監(jiān)測人員發(fā)現(xiàn)不良事件因及時(shí)向區(qū)不良事件監(jiān)測中心報(bào)告，并要每季度匯總監(jiān)測記錄，以書面形式報(bào)送我局。

（四）各企業(yè)每次接受檢查后，只要有缺陷項(xiàng)目，應(yīng)在一周內(nèi)寫好整改報(bào)告并報(bào)送我局，整改報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：對(duì)應(yīng)缺陷項(xiàng)目的整改措施、具體整改人員、完成整改時(shí)間。

（五）各企業(yè)應(yīng)在每半年度末向我局提交半年度質(zhì)量報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容參照年度報(bào)告，包括以下內(nèi)容：

1、產(chǎn)品生產(chǎn)銷售及質(zhì)量情況，包括半年度產(chǎn)值及增長率、生產(chǎn)品種及數(shù)量、退貨及處理情況、不合格產(chǎn)品及處理情況；

2、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)、質(zhì)量、技術(shù)負(fù)責(zé)人以及生產(chǎn)條件的變動(dòng)情況；

3、企業(yè)質(zhì)量體系建立、運(yùn)行、完善情況，包括內(nèi)審、管理評(píng)審、第三方認(rèn)證或復(fù)查情況；

4、該半年度質(zhì)量事故、顧客投訴、不良事件監(jiān)測與處理情況；

5、醫(yī)療器械生產(chǎn)企業(yè)日常監(jiān)管工作聯(lián)系單。

各企業(yè)應(yīng)在年終對(duì)半年度質(zhì)量報(bào)告進(jìn)行匯總，在每年12月10日前以年度報(bào)告的形式（一式兩份）提交至我局。

（六）產(chǎn)品批量生產(chǎn)的企業(yè)應(yīng)制定留樣規(guī)定，設(shè)置與留樣量相適應(yīng)的留樣間，并有專人負(fù)責(zé)留樣管理。

二、相關(guān)事項(xiàng)

（一）各企業(yè)應(yīng)認(rèn)真按本通知要求查漏補(bǔ)缺，把各項(xiàng)要求落實(shí)到位。

（二）本通知要求提及的各項(xiàng)記錄和報(bào)告是今年監(jiān)管的重點(diǎn)，將作為企業(yè)信用等級(jí)初評(píng)的重要參考依據(jù)。

篇4

產(chǎn)品質(zhì)量不合格后處理工作是質(zhì)量監(jiān)督工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。針對(duì)2015年第三季度州級(jí)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督抽查中出現(xiàn)不合格的情況，我局高度重視，采取四項(xiàng)有力措施，督促幫助抽查不合格企業(yè)解決監(jiān)督抽查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)品質(zhì)量問題，有效消除質(zhì)量安全隱患。一是及時(shí)向抽查不合格企業(yè)通報(bào)情況，提高其質(zhì)量主體責(zé)任意識(shí)。針對(duì)每一份涉及不合格企業(yè)的監(jiān)督抽查報(bào)告，在第一時(shí)間向企業(yè)發(fā)出《產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督抽查不合格后處理通知書》，告知企業(yè)監(jiān)督抽查不合格的項(xiàng)目、整改復(fù)查的時(shí)限和工作要求，使企業(yè)對(duì)整改工作做到心中有數(shù)。二是幫扶企業(yè)整改落實(shí)。充分發(fā)揮機(jī)關(guān)科室、技術(shù)機(jī)構(gòu)的力量，幫助企業(yè)分析原因，制定行之有效的整改措施，并嚴(yán)格落實(shí)，指導(dǎo)企業(yè)嚴(yán)把生產(chǎn)各環(huán)節(jié)質(zhì)量關(guān)，建立健全質(zhì)量管理體系，努力提高質(zhì)量管理水平，避免發(fā)生不合格的問題。三是認(rèn)真組織復(fù)查驗(yàn)收。企業(yè)整改完成后，根據(jù)申請(qǐng)對(duì)抽查不合格企業(yè)的整改工作進(jìn)行現(xiàn)場核查和產(chǎn)品復(fù)查檢驗(yàn)，使復(fù)查工作做到規(guī)范、有序。四是建立后處理工作檔案。將企業(yè)整改通知書、企業(yè)整改報(bào)告和復(fù)查申請(qǐng)、企業(yè)整改情況驗(yàn)證記錄、整改工作現(xiàn)場核查表、企業(yè)產(chǎn)品監(jiān)督抽查不合格報(bào)告及復(fù)查報(bào)告等相關(guān)文書和記錄進(jìn)行歸檔，做到一企一檔。

（二）取得的成效

目前，我州已經(jīng)完成對(duì)監(jiān)督抽查不合格的10家企業(yè)的后處理。通過后處理整改工作有效有序的開展，提高了企業(yè)的質(zhì)量管理水平和產(chǎn)品質(zhì)量意識(shí)，促進(jìn)了企業(yè)的健康發(fā)展。

從抽查情況看，有少部分企業(yè)質(zhì)量主體責(zé)任落實(shí)不夠。主要表現(xiàn)在：一是部分企業(yè)質(zhì)量管理薄弱，沒有建立完善的質(zhì)量管理制度，過程控制記錄和出廠檢驗(yàn)等落實(shí)不夠。二是從業(yè)人員素質(zhì)較低，在工藝操作過程中不嚴(yán)格按照作業(yè)指導(dǎo)書和安全技術(shù)規(guī)范要求執(zhí)行的情況時(shí)有發(fā)生。三是原材料把關(guān)不嚴(yán)，對(duì)原材料查驗(yàn)工作落實(shí)不到位，致使其他物質(zhì)帶入到成品，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量不合格。針對(duì)企業(yè)質(zhì)量主體責(zé)任落實(shí)不到位的情況，我局?jǐn)M采取以下措施：一是成立產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)小組，責(zé)成相關(guān)部門加強(qiáng)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)配合，加大對(duì)重點(diǎn)產(chǎn)品的監(jiān)督力度，變事后監(jiān)督為事前防范。二是加大對(duì)不合格企業(yè)的后處理力度，對(duì)量大面廣的企業(yè)要進(jìn)行適時(shí)跟蹤，增加監(jiān)督抽查頻次，嚴(yán)厲打擊偷工減料、無證生產(chǎn)情況。三是加大對(duì)企業(yè)的幫扶，充分發(fā)揮質(zhì)監(jiān)職能和技術(shù)機(jī)構(gòu)技術(shù)能力，幫助企業(yè)完善產(chǎn)品出廠檢驗(yàn)制度和質(zhì)量體系建設(shè)。

（一）加強(qiáng)《質(zhì)量發(fā)展綱要》和相關(guān)法律法規(guī)的宣貫培訓(xùn)。構(gòu)建新聞宣傳平臺(tái)，積極宣傳質(zhì)量法律法規(guī)、名牌發(fā)展戰(zhàn)略和質(zhì)量安全知識(shí)。分批對(duì)企業(yè)法定代表人、質(zhì)量負(fù)責(zé)人逐次開展《質(zhì)量發(fā)展綱要》和質(zhì)量管理相關(guān)法律法規(guī)培訓(xùn)，強(qiáng)化企業(yè)質(zhì)量主體意識(shí)。以“進(jìn)學(xué)校、進(jìn)社區(qū)、進(jìn)市場”等多種形式對(duì)廣大群眾進(jìn)行質(zhì)量普及教育，提高全社會(huì)質(zhì)量意識(shí)，使“轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，走質(zhì)量效益型道路”的思想意識(shí)深入人心。

篇5

二、專項(xiàng)檢查的內(nèi)容和范圍

此次專項(xiàng)檢查的范圍是：區(qū)2011年度協(xié)議供貨及定點(diǎn)服務(wù)項(xiàng)目（以下簡稱協(xié)議定點(diǎn)項(xiàng)目）的中標(biāo)單位在服務(wù)期限內(nèi)執(zhí)行《管理暫行辦法》、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件和服務(wù)承諾的情況，包括以下五個(gè)類別：

辦公自動(dòng)化設(shè)備協(xié)議供貨單位；辦公家具協(xié)議供貨單位；辦公用紙協(xié)議供貨單位；電器設(shè)備協(xié)議供貨單位；公務(wù)印刷定點(diǎn)單位。

三、專項(xiàng)檢查的組織與實(shí)施

區(qū)監(jiān)察局、區(qū)財(cái)政局、區(qū)審計(jì)局共同成立區(qū)協(xié)議供貨及定點(diǎn)服務(wù)專項(xiàng)檢查工作辦公室，負(fù)責(zé)專項(xiàng)檢查的組織實(shí)施工作。專項(xiàng)檢查工作辦公室設(shè)在區(qū)財(cái)政局政府采購管理辦公室，聯(lián)系電話：，聯(lián)系人：。

四、專項(xiàng)檢查的工作安排

專項(xiàng)檢查工作采取自查和重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方法，從10月24日開始至11月25日結(jié)束。具體分為自查、重點(diǎn)檢查、整改提高三個(gè)階段。具體工作安排如下：

（一）自查階段（10月24日至11月2日）。各協(xié)議及定點(diǎn)單位要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)《中華人民共和國政府采購法》、《管理暫行辦法》和有關(guān)制度規(guī)定，對(duì)本單位協(xié)議及定點(diǎn)服務(wù)項(xiàng)目中的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況開展自查，主要內(nèi)容包括:

1．2011年1—3季度各協(xié)議及定點(diǎn)單位與區(qū)各行政事業(yè)單位發(fā)生的業(yè)務(wù)情況；

2．協(xié)議及定點(diǎn)項(xiàng)目中標(biāo)承諾的執(zhí)行情況，是否嚴(yán)格執(zhí)行中標(biāo)承諾（包括價(jià)格、服務(wù)承諾）；

3．是否存在違反國家規(guī)定和合同承諾的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，以次充好，提供假冒偽劣產(chǎn)品；

4．是否存在為采購單位多開發(fā)票、為非協(xié)議及定點(diǎn)單位代開發(fā)票等情況；

5．是否存在通過變通途徑為采購人提供非協(xié)議供貨產(chǎn)品；

6．是否存在向采購人送禮、回扣、報(bào)銷費(fèi)用等一切不正當(dāng)競爭行為；

7．是否存在未經(jīng)允許擅自制作宣傳、懸掛、張貼協(xié)議及定點(diǎn)項(xiàng)目標(biāo)牌的行為；

8．協(xié)議及定點(diǎn)項(xiàng)目是否有專人負(fù)責(zé)，并建立政府采購業(yè)務(wù)檔案，檔案資料的完整性，包括：業(yè)務(wù)清單、往來單據(jù)、發(fā)票存根聯(lián)、收費(fèi)明細(xì)表等；

9．做好售后服務(wù)工作，設(shè)置專職部門、派專人跟蹤用戶使用情況；

10．按照政府采購管理部門規(guī)定執(zhí)行信息報(bào)告制度，主要包括聯(lián)系人員變動(dòng)時(shí)是否向管理部門及時(shí)報(bào)告、政府采購業(yè)務(wù)月報(bào)報(bào)送是否及時(shí)等情況；

11.配合政府采購電子化實(shí)施的執(zhí)行情況；

12．接受政府采購管理部門及各監(jiān)督部門檢查的執(zhí)行情況；

13．其他有關(guān)情況。

協(xié)議及定點(diǎn)單位自查工作結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位自查情況歸納整理，查找問題根源，填寫自查表（見附件二、三），并形成自查報(bào)告。自查表及自查報(bào)告加蓋本單位公章后于11月4日前報(bào)區(qū)專項(xiàng)檢查工作辦公室，自查報(bào)告及自查報(bào)告電子版同時(shí)發(fā)送到區(qū)財(cái)政局政府采購辦電子郵箱中：

（二）重點(diǎn)檢查階段（11月3日至11月14日）。為了保證專項(xiàng)檢查工作質(zhì)量，區(qū)專項(xiàng)檢查工作辦公室要集中力量對(duì)規(guī)模大、項(xiàng)目多的供應(yīng)商和采購人反映有問題的供應(yīng)商的執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查。區(qū)專項(xiàng)檢查工作辦公室根據(jù)自查情況確定重點(diǎn)檢查范圍，重點(diǎn)檢查面原則上不低于20%。此次重點(diǎn)檢查采取材料送達(dá)式檢查方式，即被確定為重點(diǎn)檢查單位的供應(yīng)商要按照檢查要求將所需的檢查材料（包括政府采購業(yè)務(wù)合同、往來單據(jù)、發(fā)票存根及復(fù)印件、收費(fèi)明細(xì)）及時(shí)報(bào)送至區(qū)采購辦（桐柏南路239號(hào)區(qū)財(cái)政局五樓采購辦），區(qū)專項(xiàng)檢查工作辦公室對(duì)其按規(guī)定報(bào)送的材料進(jìn)行檢查。檢查工作結(jié)束后，檢查組要根據(jù)重點(diǎn)檢查情況寫出檢查意見和處理建議上報(bào)專項(xiàng)檢查工作辦公室。

（三）整改提高階段（11月15日至11月25日）。各協(xié)議及定點(diǎn)單位要結(jié)合自查和重點(diǎn)檢查階段中暴露出的問題、以及重點(diǎn)檢查意見提出切實(shí)可行的整改措施，制定整改方案。整改情況要以書面形式于11月25日前報(bào)區(qū)專項(xiàng)檢查工作辦公室。整改措施不力，效果不好的，區(qū)專項(xiàng)檢查工作辦公室將督促其重新進(jìn)行整改，經(jīng)整改后仍不合格的將取消其協(xié)議及定點(diǎn)單位資格。

五、專項(xiàng)檢查工作要求

（一）高度重視。各協(xié)議及定點(diǎn)單位要根據(jù)《檢查方案》的有關(guān)要求，制定切實(shí)可行的工作方案，確定專職工作人員，配合此次專項(xiàng)檢查工作，及時(shí)做好檢查資料的準(zhǔn)備和相關(guān)檢查資料報(bào)送工作。嚴(yán)格按照通知中的時(shí)間要求提交自查報(bào)告、檢查資料、整改措施報(bào)告，對(duì)自查工作不認(rèn)真、未按照要求及時(shí)提交自查報(bào)告的單位，將被直接列入重點(diǎn)檢查單位名單；未按照要求及時(shí)提交檢查資料及整改措施報(bào)告的，將視情況暫停或取消其協(xié)議及定點(diǎn)單位資格。

（二）精心組織。各協(xié)議及定點(diǎn)單位在積極做好自查工作的同時(shí)，要認(rèn)真配合檢查小組工作，認(rèn)真查找本單位在服務(wù)期內(nèi)執(zhí)行《管理暫行辦法》和服務(wù)承諾情況，查找問題不隱瞞、不護(hù)短。對(duì)在重點(diǎn)抽查階段發(fā)現(xiàn)的問題而在自查報(bào)告未反映的問題，檢查組按照《管理暫行辦法》及相關(guān)規(guī)定從嚴(yán)從重查處。

（三）突出整改。各協(xié)議及定點(diǎn)單位對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要認(rèn)真分析原因，切實(shí)整改，務(wù)求取得實(shí)效。同時(shí)，要通過專項(xiàng)檢查，進(jìn)一步完善協(xié)議供貨及定點(diǎn)服務(wù)采購程序，為區(qū)行政事業(yè)單位提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。

（四）依法行政。監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)部門在專項(xiàng)檢查工作過程中，要依法檢查，準(zhǔn)確運(yùn)用法律和政策，嚴(yán)格履行查辦程序，排除干擾，秉公辦事，防止檢查工作失之于寬，失之于軟，切實(shí)做到依法行政，公正嚴(yán)格。

篇6

一、引言

內(nèi)部控制鑒證目標(biāo)是通過內(nèi)部控制鑒證得到的結(jié)果，這是內(nèi)部控制鑒證的基礎(chǔ)性問題。現(xiàn)有文獻(xiàn)主要從鑒證者的角度討論內(nèi)部控制鑒證目標(biāo)，未能考慮利益相關(guān)者的鑒證目標(biāo)。筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制鑒證目標(biāo)是一個(gè)體系，既有利益相關(guān)者的目標(biāo)，也有鑒證者的目標(biāo)。同時(shí)，內(nèi)部控制鑒證區(qū)分為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制審核、內(nèi)部控制審計(jì)，鑒證業(yè)務(wù)類型不同，鑒證目標(biāo)和鑒證產(chǎn)品也不同。本文從相關(guān)主體和鑒證業(yè)務(wù)類型兩個(gè)角度，將內(nèi)部控制鑒證目標(biāo)區(qū)分為終極目標(biāo)和直接目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，分析內(nèi)部控制鑒證目標(biāo)體系。

隨后的內(nèi)容安排如下：首先是一個(gè)簡要的文獻(xiàn)綜述，梳理內(nèi)部控制鑒證目標(biāo)相關(guān)文獻(xiàn)；在此基礎(chǔ)上，從相關(guān)主體和鑒證業(yè)務(wù)類型兩個(gè)角度提出一個(gè)內(nèi)部控制鑒證目標(biāo)體系的理論框架；其次，用這個(gè)理論框架來分析權(quán)威文獻(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制鑒證目標(biāo)的規(guī)定，以一定程度上驗(yàn)證這個(gè)理論框架；最后是結(jié)論。

二、文獻(xiàn)綜述

內(nèi)部控制鑒證包括內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制審核，鑒證目標(biāo)也包括上述三類。

關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)有三種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)是促使企業(yè)切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和執(zhí)行[ 1 ]。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的再控制，所以，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制目標(biāo)相適應(yīng)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)的確定應(yīng)當(dāng)依據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)[ 2 ]。還有一種觀點(diǎn)從宏觀角度認(rèn)知內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)，認(rèn)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目的有三個(gè)：為政府以及資本市場監(jiān)管部門了解企業(yè)內(nèi)部控制狀況、制定相關(guān)的法律法規(guī)提供客觀依據(jù)；對(duì)上市公司形成強(qiáng)有力的聲譽(yù)制約，激勵(lì)企業(yè)努力提高內(nèi)部控制質(zhì)量，保護(hù)投資者和其他利益相關(guān)者的權(quán)益；使企業(yè)了解內(nèi)部控制狀況，找出內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，提高經(jīng)營質(zhì)量，為投資者提供投資依據(jù)，繁榮我國的資本市場[ 3 ]。

關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)，現(xiàn)有文獻(xiàn)主要涉及財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)，一種觀點(diǎn)認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)具有一致性，無論是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，還是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，其終極目標(biāo)是一樣的[ 4 ]；內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的共同目標(biāo)都是為了向企業(yè)外部信息使用者提供Q策有用的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的合理保證，提高對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表信息的質(zhì)量[ 5 ]；內(nèi)部控制審計(jì)的目的與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是相同的，都是為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠，保證資本市場的秩序[ 6 ]。另外一些觀點(diǎn)則區(qū)分了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)，但是，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)的觀點(diǎn)不同。多數(shù)文獻(xiàn)認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制的有效性獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見[ 7-9 ]；有的文獻(xiàn)則認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是就管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性所作的評(píng)估表示意見[ 10 ]；還有的文獻(xiàn)認(rèn)為，上述兩種觀點(diǎn)都可行，只是在不同的選擇下，審計(jì)主題不同，以內(nèi)部控制報(bào)告為審計(jì)結(jié)論對(duì)象的間接報(bào)告方式審計(jì)，其目標(biāo)是對(duì)經(jīng)營者的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)報(bào)告是否合法、公允進(jìn)行評(píng)價(jià)，以內(nèi)部控制為審計(jì)結(jié)論對(duì)象的間接報(bào)告方式審計(jì)，其目標(biāo)是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效進(jìn)行評(píng)價(jià)[ 11 ]。

上述關(guān)于內(nèi)部控制鑒證目標(biāo)的研究具有較大的啟發(fā)性，然而，現(xiàn)有研究并未區(qū)分不同相關(guān)主體的目標(biāo)，所涉及的基本上是審計(jì)師的目標(biāo)。本文從相關(guān)主體和內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)類型兩個(gè)維度來探究內(nèi)部控制鑒證目標(biāo)。

三、理論框架

（一）內(nèi)部控制鑒證目標(biāo)體系

內(nèi)部控制鑒證屬于廣義審計(jì)，類似于審計(jì)目標(biāo)，內(nèi)部控制鑒證目標(biāo)就是相關(guān)各方希望通過內(nèi)部控制鑒證得到的結(jié)果。很顯然，這種相關(guān)各方至少包括：第一，內(nèi)部控制鑒證的利益相關(guān)者希望得到的結(jié)果，例如，委托關(guān)系中的委托人、人、投資人、政府監(jiān)管部門等，這些利益相關(guān)者希望通過內(nèi)部控制鑒證得到什么結(jié)果；第二，鑒證者希望通過內(nèi)部控制鑒證得到什么結(jié)果。

從邏輯上來說，利益相關(guān)者的鑒證目標(biāo)是鑒證者鑒證目標(biāo)的基礎(chǔ)，前者類似于顧客需求，后者類似于產(chǎn)品供給，沒有顧客需求，也就沒有產(chǎn)品供給。同時(shí)，鑒證產(chǎn)品供給要滿足鑒證產(chǎn)品需求，不能滿足鑒證需求的鑒證產(chǎn)品是沒有生命力的。所以，從某種意義上來說，鑒證產(chǎn)品需求是基礎(chǔ)性的，具有終極意義，是內(nèi)部控制鑒證的終極目標(biāo)；而鑒證產(chǎn)品供給是回應(yīng)性的，是適應(yīng)鑒證需求而產(chǎn)生的，決定鑒證產(chǎn)品內(nèi)容、鑒證產(chǎn)品定位和鑒證產(chǎn)品種類，是內(nèi)部控制鑒證的直接目標(biāo)。總體來說，直接目標(biāo)決定鑒證產(chǎn)品，而終極目標(biāo)是鑒證產(chǎn)品消費(fèi)之后的結(jié)果。

根據(jù)內(nèi)部控制鑒證的發(fā)展?fàn)顩r，一般來說，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)①、內(nèi)部控制審核、內(nèi)部控制審計(jì)是主要的鑒證業(yè)務(wù)類型，每種鑒證業(yè)務(wù)類型都有利益相關(guān)者和鑒證者，所以，都有終極目標(biāo)和直接目標(biāo)，組合起來，大致如表1所示，形成內(nèi)部控制鑒證目標(biāo)體系。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)體系：終極目標(biāo)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是各個(gè)組織的管理層主持的對(duì)本組織內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)希望達(dá)到什么結(jié)果呢？

這里的利益相關(guān)者主要包括三方面：外部利益相關(guān)者、管理層、內(nèi)部單位負(fù)責(zé)人，他們各有自己的鑒證目標(biāo)。

從外部利益相關(guān)者來說，內(nèi)部控制缺陷會(huì)影響管理層履行其經(jīng)管責(zé)任，對(duì)外部利益相關(guān)者的利益帶來負(fù)面影響。為此外部利益相關(guān)者有抑制內(nèi)部控制缺陷的需求，其中的一個(gè)重要渠道就是希望管理層自己能對(duì)本組織的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度缺陷，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行整改。

從管理層來說，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)區(qū)分為組織層面內(nèi)部控制和內(nèi)部單位內(nèi)部控制。由于管理層本身的有限理性，組織層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行也可能存在缺陷，通過對(duì)這個(gè)層面的內(nèi)部控制鑒證，可以發(fā)現(xiàn)這些缺陷，從而有利于管理層更好地履行其經(jīng)管責(zé)任。組織內(nèi)部的各單位是管理層領(lǐng)導(dǎo)的下屬單位，其負(fù)責(zé)人是管理層的人，由于有限理性、自利，再加上環(huán)境不確定性、信息不對(duì)稱、激勵(lì)不相容等因素的存在，內(nèi)部單位的內(nèi)部控制可能存在有意或無意的缺陷，這種缺陷當(dāng)然會(huì)對(duì)管理層履行其經(jīng)管責(zé)任不利，管理層當(dāng)然希望及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和整改這些內(nèi)部控制缺陷。

從內(nèi)部管理負(fù)責(zé)人來說，其是管理層的人，如果他要最大善意地履行經(jīng)管責(zé)任，則完全有激勵(lì)通過內(nèi)部控制評(píng)價(jià)來發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。即使他領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部單位沒有內(nèi)部控制缺陷，通過內(nèi)部控制評(píng)價(jià)也能表明這種情形，從某種意義上來說，這是一種信號(hào)傳遞，會(huì)增加管理層對(duì)其信任。

以上只是就一般情形而言，如果管理層或內(nèi)部單位負(fù)責(zé)人由于自利而使得內(nèi)部控制存在缺陷，而這種缺陷是有利于管理層或內(nèi)部單位負(fù)責(zé)人的，則他們會(huì)抵制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。另外，如果管理層或內(nèi)部單位負(fù)責(zé)人對(duì)本組織的內(nèi)部控制高度自信，可能也會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不符合成本效益原則，沒有價(jià)值。

從利益相關(guān)者來說，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的終極目標(biāo)是抑制制度缺陷。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)體系：直接目標(biāo)

內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)希望通過內(nèi)部控制評(píng)價(jià)得到什么結(jié)果呢？前已敘及，直接目標(biāo)是終極目標(biāo)的基礎(chǔ)，直接目標(biāo)是為終極目標(biāo)提供鑒證產(chǎn)品，終極目標(biāo)是使用鑒證產(chǎn)品之后產(chǎn)生的效果。那么，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)要提供什么樣的產(chǎn)品才能滿足利益相關(guān)者抑制制度缺陷的需求呢？這需要從產(chǎn)品內(nèi)容、產(chǎn)品定位和產(chǎn)品種類三個(gè)維度來考慮，其大致情形如表2所示。

下面，對(duì)表2中的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)產(chǎn)品作進(jìn)一步闡述。

（1）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)產(chǎn)品內(nèi)容。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可以從兩個(gè)維度來展開：第一，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的合理性，也就是對(duì)內(nèi)部控制是否能達(dá)到其擬達(dá)到的目標(biāo)，同時(shí)還符合成本效益原則，如果在符合成本效益原則的前提下，能達(dá)到其擬達(dá)成的目標(biāo)，則這種內(nèi)部控制就是有效的，否則，就存在缺陷。這里的控制缺陷包括兩方面的含義：其一，不能達(dá)到其擬達(dá)成的目標(biāo)；其二，雖然能達(dá)到其擬達(dá)成的目標(biāo)，但是，不符合成本效益原則。總體來說，內(nèi)部控制合理性與內(nèi)部控制有效性是從不同角度對(duì)內(nèi)部控制狀況的描述，合理性更加關(guān)注內(nèi)部控制過程，而有效性更加關(guān)注內(nèi)部控制結(jié)果，過程是結(jié)果的基礎(chǔ)，所以，內(nèi)部控制合理性和有效性是異曲同工的，它們的對(duì)立面是內(nèi)部控制缺陷。第二，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制合規(guī)性。內(nèi)部控制的建立和實(shí)施要遵守組織外部相關(guān)的法規(guī)法律制度，如果違背了這些法律法規(guī)制度，則內(nèi)部控制制度本身就是不合規(guī)的，這種制度當(dāng)然無從談?dòng)行Щ蚝侠怼?nèi)部控制評(píng)價(jià)屬于內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，所以，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)產(chǎn)品內(nèi)容類似于審計(jì)目標(biāo)的合規(guī)性和效益性（更恰當(dāng)?shù)卣f，這時(shí)的效益性應(yīng)該是合理性，但是，一般來說，審計(jì)的直接目標(biāo)通常界定為真實(shí)性、合法性和效益性）。

（2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)產(chǎn)品定位。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)產(chǎn)品定位有兩種選擇，一是批判性評(píng)價(jià)，二是建設(shè)性評(píng)價(jià)。在批判性評(píng)價(jià)定位下，主要關(guān)注兩個(gè)問題：一是揭示內(nèi)部控制缺陷；二是根據(jù)制度缺陷的責(zé)任程度，對(duì)一些責(zé)任人進(jìn)行處理處罰。上述兩個(gè)問題解決之后，相關(guān)責(zé)任人得到了處理處罰，但是，制度缺陷可以依然存在。為此，建設(shè)性評(píng)價(jià)就產(chǎn)生了。建設(shè)性評(píng)價(jià)就是在批判性評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，再做進(jìn)一步的工作。第一，提出制度缺陷完善建議；第二，對(duì)制度缺陷產(chǎn)生的原因進(jìn)行整改；第三，跟蹤整改結(jié)果，徹底了解整改情況，并在此基礎(chǔ)上提出整改報(bào)告。從理論上來說，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)產(chǎn)品定位可以選擇批判性定位或建設(shè)性定位，但是，一般來說，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的終極目標(biāo)，需要評(píng)價(jià)者選擇建設(shè)性定位。

（3）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)產(chǎn)品種類。從產(chǎn)品種類來說，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)產(chǎn)品包括評(píng)r報(bào)告、評(píng)價(jià)決定、評(píng)價(jià)建議和評(píng)價(jià)整改報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告的主要信息包括內(nèi)部控制是否存在缺陷、存在何種缺陷、缺陷的原因、缺陷的責(zé)任人，評(píng)價(jià)決定主要是對(duì)內(nèi)部控制缺陷責(zé)任單位和責(zé)任人的處理處罰決定，評(píng)價(jià)建議是對(duì)存在缺陷的內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化的建議，評(píng)價(jià)整改報(bào)告是對(duì)制度缺陷整改情況的報(bào)告。上述內(nèi)部控制評(píng)價(jià)產(chǎn)品種類的選擇依賴于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)產(chǎn)品定位，一般來說，如果是批判性產(chǎn)品定位，則主要是評(píng)價(jià)報(bào)告和評(píng)價(jià)決定；而在建設(shè)性產(chǎn)品定位下，則評(píng)價(jià)建議和評(píng)價(jià)整改報(bào)告都有用武之地。

從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)者來說，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)是通過評(píng)價(jià)產(chǎn)品內(nèi)容、產(chǎn)品定位和產(chǎn)品種類來滿足利益相關(guān)者抑制制度缺陷的需求，產(chǎn)品內(nèi)容包括內(nèi)部控制有效性和合規(guī)性，產(chǎn)品定位包括批判性和建設(shè)性，產(chǎn)品種類包括評(píng)價(jià)報(bào)告、評(píng)價(jià)決定、評(píng)價(jià)建議和評(píng)價(jià)整改報(bào)告。

（四）內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍四繕?biāo)體系：終極目標(biāo)

內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制審核都是外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)實(shí)施的，前者是合理保證，后者是有限保證[ 12-13 ]，所以，本文將兩者合并起來分析。利益相關(guān)者希望通過內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍说玫绞裁唇Y(jié)果呢？這里的利益相關(guān)者包括外部利益相關(guān)者和內(nèi)部利益相關(guān)者，各類利益相關(guān)者都有自己的期望。

先來看外部利益相關(guān)者。投資者或供資者是第一類外部利益相關(guān)者，他們投資或供資于某組織，成為該組織的委托人，與該組織的管理層形成委托關(guān)系，而作為人的管理層由于自利或有限理性，再加上環(huán)境不確定性、激勵(lì)不相容、信息不對(duì)稱，該組織的內(nèi)部控制完全可能存在缺陷。內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)該組織目標(biāo)的制度保障，如果該組織的內(nèi)部控制存在缺陷，則該組織的目標(biāo)之達(dá)成就失去制度保障。所以，投資者或供資者為了實(shí)現(xiàn)其投資或供資之目標(biāo)，有激勵(lì)抑制該組織的內(nèi)部控制缺陷，通過外部機(jī)構(gòu)對(duì)該組織的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)或?qū)徍耍b證是否存在內(nèi)部控制缺陷是其中的重要手段。

除了投資者或供資者是外部利益相關(guān)者外，政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)也是外部利益相關(guān)者或外部相關(guān)利益者的代表。一方面，監(jiān)管機(jī)構(gòu)出于保護(hù)投資者或供資者的利益，希望該組織的內(nèi)部控制是有效的；另一方面，監(jiān)管機(jī)構(gòu)還希望該組織能依法運(yùn)行，而內(nèi)部控制的一個(gè)重要目標(biāo)就是為該組織的依法運(yùn)行提供合理保證。上述兩方面結(jié)合起來，監(jiān)管機(jī)構(gòu)完全有激勵(lì)抑制該組織的內(nèi)部控制缺陷，而通過外部機(jī)構(gòu)對(duì)該組織的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)或?qū)徍耸瞧渲械闹匾窂健?/p>

對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍藖碚f，內(nèi)部利益相關(guān)者是操持該組織的管理層。一方面，由于有限理性，其設(shè)計(jì)和執(zhí)行的內(nèi)部控制可能存在缺陷，而這種缺陷會(huì)影響其最大善意履行經(jīng)管責(zé)任，所以，管理層可能有激勵(lì)通過外部機(jī)構(gòu)來抑制其內(nèi)部控制缺陷，而外部機(jī)構(gòu)鑒證其內(nèi)部控制是否存在缺陷是重要的手段。另一方面，如果管理層認(rèn)為其內(nèi)部控制不存在缺陷，通過外部機(jī)構(gòu)的鑒證，會(huì)將這種結(jié)果傳遞給外部利益相關(guān)者，從而有利于增加管理層自身及其所操持的這個(gè)組織的信譽(yù)和美譽(yù)，所以，管理層并不排斥內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍恕．?dāng)然，如果管理層也可能由于對(duì)組織的內(nèi)部控制過度自信或自利動(dòng)機(jī)，排斥內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍恕?/p>

從外部和內(nèi)部利益相關(guān)者來說，都有激勵(lì)通過外部機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行鑒證，發(fā)現(xiàn)并整改內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍说慕K極目標(biāo)是抑制制度缺陷。

（五）內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍四繕?biāo)體系：直接目標(biāo)

外部審計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍酥械哪繕?biāo)稱為直接目標(biāo)，那么，外部審計(jì)師希望通過內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍说玫绞裁唇Y(jié)果呢？總體來說，就是提供令利益相關(guān)者滿意的審計(jì)或?qū)徍水a(chǎn)品。這需要從產(chǎn)品內(nèi)容、產(chǎn)品定位和產(chǎn)品種類三個(gè)維度來考慮，其大致情形如表3所示。

下面，對(duì)表3中的內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍水a(chǎn)品作進(jìn)一步闡述。

（1）內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍水a(chǎn)品內(nèi)容。關(guān)于內(nèi)部控制狀況，外部審計(jì)師給利益相關(guān)者提供哪些信息呢？一般來說，要包括兩方面的信息：第一，由于內(nèi)部控制缺陷的存在會(huì)影響利益相關(guān)者的利益，所以，利益相關(guān)者首先需要了解內(nèi)部控制是否存在缺陷，也就是說，內(nèi)部控制能否為其擬實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)提供合理的基礎(chǔ)，這類目標(biāo)稱為合理性或有效性；第二，如果內(nèi)部控制本身違背相關(guān)法律法規(guī)，也可能會(huì)損害利益相關(guān)者的利益，所以，利益相關(guān)者需要了解內(nèi)部控制是否存在違法違規(guī)，這類目標(biāo)稱為合規(guī)性。

（2）內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍水a(chǎn)品定位。內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍水a(chǎn)品定位有兩種選擇，一是批判性評(píng)價(jià)，二是建設(shè)性評(píng)價(jià)。批判性評(píng)價(jià)定位下，外部審計(jì)師主要揭示內(nèi)部控制缺陷。建設(shè)性評(píng)價(jià)就是在批判性評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，提出制度缺陷完善建議，跟蹤整改結(jié)果，并在此基礎(chǔ)上提出整改報(bào)告。從理論上來說，內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍水a(chǎn)品定位可以選擇批判性定位或建設(shè)性定位。但是，外部審計(jì)師類型會(huì)影響其內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍水a(chǎn)品定位，一般來說，政府審計(jì)機(jī)關(guān)通常會(huì)選擇建設(shè)性定位，而民間審計(jì)組織則要根據(jù)合約的規(guī)定來確定其定位，通常情形下會(huì)選擇批判性定位，即使選擇建設(shè)性定位，跟蹤整改結(jié)果并在此基礎(chǔ)上提出整改報(bào)告的可能性也不大。

（3）內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍水a(chǎn)品種類。從產(chǎn)品種類來說，內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍水a(chǎn)品包括審計(jì)或?qū)徍藞?bào)告、審計(jì)或?qū)徍私ㄗh和審計(jì)或?qū)徍苏膱?bào)告。審計(jì)或?qū)徍藞?bào)告的主要信息包括內(nèi)部控制是否存在缺陷、存在何種缺陷、缺陷的原因，審計(jì)或?qū)徍私ㄗh是對(duì)存在缺陷的內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化的建議，審計(jì)或?qū)徍苏膱?bào)告是對(duì)制度缺陷整改情況的報(bào)告。上述內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍水a(chǎn)品種類的選擇依賴于內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍水a(chǎn)品定位，一般來說，如果是批判性產(chǎn)品定位，則主要是審計(jì)或?qū)徍藞?bào)告；而在建設(shè)性產(chǎn)品定位下，則審計(jì)或?qū)徍私ㄗh和審計(jì)或?qū)徍苏膱?bào)告都有用武之地。

從外部審計(jì)師來說，內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍说哪繕?biāo)是通過內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍水a(chǎn)品內(nèi)容、產(chǎn)品定位和產(chǎn)品種類來滿足利益相關(guān)者抑制制度缺陷的需求，產(chǎn)品內(nèi)容包括內(nèi)部控制有效性和合規(guī)性，產(chǎn)品定位包括批判性和建設(shè)性，產(chǎn)品種類包括評(píng)價(jià)報(bào)告、評(píng)價(jià)建議和評(píng)價(jià)整改報(bào)告。

四、例證分析：我國權(quán)威規(guī)范對(duì)內(nèi)部控制鑒證目標(biāo)的規(guī)定

本文以上從內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)類型和相關(guān)主體兩個(gè)維度分析內(nèi)部控制鑒證目標(biāo)體系，下面用這個(gè)理論框架來分析我國權(quán)威規(guī)范δ誆靠刂萍證目標(biāo)的規(guī)定，以一定程度上驗(yàn)證本文的理論框架。

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（財(cái)會(huì)〔2010〕11號(hào)）規(guī)定，“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程”。

中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則2201――內(nèi)部控制審計(jì)》（中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公告2013年第1號(hào)）規(guī)定，“內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)”。這里的控制審計(jì)，顯然就是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

上述兩個(gè)權(quán)威規(guī)范顯示，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)是對(duì)內(nèi)部控制有效性形成評(píng)價(jià)結(jié)論。本文前面指出，評(píng)價(jià)者的直接目標(biāo)通過評(píng)價(jià)產(chǎn)品內(nèi)容、產(chǎn)品定位和產(chǎn)品種類來實(shí)現(xiàn)，對(duì)內(nèi)部控制有效性形成評(píng)價(jià)結(jié)論，屬于評(píng)價(jià)產(chǎn)品內(nèi)容中的有效性或合理性。

（二）內(nèi)部控制審核

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》（會(huì)協(xié)〔2002〕41號(hào)）第二條規(guī)定，“內(nèi)部控制審核，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，就被審核單位管理當(dāng)局對(duì)特定日期與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見”。似乎審計(jì)師是對(duì)管理層內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論發(fā)表意見。然而，在審核報(bào)告范例中，卻有如下范例：“我們認(rèn)為，貴公司按照X標(biāo)準(zhǔn)于X年X月X日在所有重大方面保持了與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)容控制。”

上述內(nèi)容顯示，內(nèi)部控制審核的目標(biāo)是對(duì)特定日期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，而不是對(duì)管理層內(nèi)部控制認(rèn)定發(fā)表意見。本文前面指出，外部審計(jì)師的直接目標(biāo)通過審核產(chǎn)品內(nèi)容、產(chǎn)品定位和產(chǎn)品種類來實(shí)現(xiàn)，對(duì)內(nèi)部控制有效性形成審核結(jié)論，屬于審核產(chǎn)品內(nèi)容中的有效性或合理性。

（三）內(nèi)部控制審計(jì)

財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（財(cái)會(huì)〔2010〕11號(hào)）規(guī)定，“內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)”。

上述內(nèi)容顯示，內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)是對(duì)內(nèi)部控制有效性形成評(píng)價(jià)結(jié)論。本文前面指出，外部審計(jì)師的直接目標(biāo)通過審計(jì)產(chǎn)品內(nèi)容、產(chǎn)品定位和產(chǎn)品種類來實(shí)現(xiàn)，對(duì)內(nèi)部控制有效性形成審計(jì)結(jié)論，屬于審計(jì)產(chǎn)品內(nèi)容中的有效性或合理性。

總體來說，我國權(quán)威規(guī)范界定的內(nèi)部控制鑒證目標(biāo)包括在本文提出的理論框架之中，但是，主要涉及內(nèi)部控制鑒證直接目標(biāo)，未涉及終極目標(biāo)。

五、結(jié)論

內(nèi)部控制鑒證目標(biāo)是一個(gè)體系，既有利益相關(guān)者的目標(biāo)，也有鑒證者的目標(biāo)。本文從相關(guān)主體和鑒證業(yè)務(wù)類型兩個(gè)角度，將內(nèi)部控制鑒證目標(biāo)區(qū)分為終極目標(biāo)和直接目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，分析內(nèi)部控制鑒證目標(biāo)體系。

從相關(guān)主體來說，包括利益相關(guān)者和鑒證者，前者的目標(biāo)稱為終極目標(biāo)，后者的目標(biāo)稱為直接目標(biāo)。利益相關(guān)者的鑒證目標(biāo)是鑒證者鑒證目標(biāo)的基礎(chǔ)，前者類似于顧客需求，后者類似于產(chǎn)品供給，鑒證產(chǎn)品需求是基礎(chǔ)性的，具有終極意義，是內(nèi)部控制鑒證的終極目標(biāo)；而鑒證產(chǎn)品供給是回應(yīng)性的，是適應(yīng)鑒證需求而產(chǎn)生的，決定鑒證產(chǎn)品內(nèi)容、鑒證產(chǎn)品定位和鑒證產(chǎn)品種類，是內(nèi)部控制鑒證的直接目標(biāo)。

從業(yè)務(wù)類型來說，內(nèi)部控制鑒證包括內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制審核，這三類鑒證有不同的利益相關(guān)者和鑒證者，從而有不同的終極目標(biāo)和直接目標(biāo)。

關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，從利益相關(guān)者來說，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的終極目標(biāo)是抑制制度缺陷；從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)者來說，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)是通過評(píng)價(jià)產(chǎn)品內(nèi)容、產(chǎn)品定位和產(chǎn)品種類來滿足利益相關(guān)者抑制制度缺陷的需求。產(chǎn)品內(nèi)容包括內(nèi)部控制有效性和合規(guī)性，產(chǎn)品定位包括批判性和建設(shè)性，產(chǎn)品種類包括評(píng)價(jià)報(bào)告、評(píng)價(jià)決定、評(píng)價(jià)建議和評(píng)價(jià)整改報(bào)告。

關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍耍瑥耐獠亢蛢?nèi)部利益相關(guān)者來說，都有激勵(lì)通過外部機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行鑒證，發(fā)現(xiàn)并整改內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍说慕K極目標(biāo)是抑制制度缺陷；從外部審計(jì)師來說，內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍说哪繕?biāo)是通過內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍水a(chǎn)品內(nèi)容、產(chǎn)品定位和產(chǎn)品種來滿足利益相關(guān)者抑制制度缺陷的需求，產(chǎn)品內(nèi)容包括內(nèi)部控制有效性和合規(guī)性。產(chǎn)品定位包括批判性和建設(shè)性，產(chǎn)品種類包括評(píng)價(jià)報(bào)告、評(píng)價(jià)建議和評(píng)價(jià)整改報(bào)告。

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篇7

第二條 對(duì)于一般性事故隱患，安全科應(yīng)要求有關(guān)部門限期排除。

第三條 對(duì)于重大事故隱患，安全科應(yīng)聯(lián)系相關(guān)部門技術(shù)人員做出暫時(shí)局部、全部停車或停止使用的強(qiáng)制措施決定，并督促有關(guān)部門進(jìn)行限期徹底整改。

第四條 事故隱患的范圍

1、危及安全生產(chǎn)的不安全因素或重大險(xiǎn)情。

2、可能導(dǎo)致事故發(fā)生和危害擴(kuò)大的設(shè)計(jì)缺陷、工藝缺陷、設(shè)備缺陷等。

3、建設(shè)、施工、檢修過程中可能發(fā)生的各種能量傷害。

4、停工、生產(chǎn)、開工階段可能發(fā)生的泄漏、火災(zāi)、爆炸、中毒。

5、可能造成職業(yè)并職業(yè)中毒的勞動(dòng)環(huán)境和作業(yè)條件。

6、在敏感地區(qū)進(jìn)行作業(yè)活動(dòng)可能導(dǎo)致的重大污染。

7、丟棄、廢棄、拆除與處理活動(dòng)(包括停用報(bào)廢裝置設(shè)備的拆除，廢棄危險(xiǎn)化學(xué)品的處理等)。

8、可能造成環(huán)境污染和生態(tài)破壞的活動(dòng)、過程、產(chǎn)品和服務(wù)。

9、以往生產(chǎn)活動(dòng)遺留下來的潛在危害和影響，

管理制度《隱患排查治理制度》。

第五條 安全科每周應(yīng)會(huì)同各相關(guān)部門，對(duì)廠區(qū)進(jìn)行隱患排查一次，每月進(jìn)行一次安全大檢查。

第六條 對(duì)所排查的安全隱患，由安全科會(huì)同相關(guān)部門編制整改措施，并下發(fā)《事故隱患整改通知書》，由各車間、部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)落實(shí)整改。

第七條 對(duì)難以立即整改的重特大事故隱患，應(yīng)制定整改方案，方案需包括：治理的目標(biāo)和任務(wù)、采取的方法和措施、經(jīng)費(fèi)和物資的落實(shí)、負(fù)責(zé)治理的機(jī)構(gòu)和人員、治理的時(shí)限和要求、安全措施和應(yīng)急預(yù)案。

第八條 在隱患治理過程中，負(fù)責(zé)整改的部門應(yīng)采取相應(yīng)的安全防護(hù)措施，防止事故發(fā)生，事故隱患在排除前或排除過程中無法保證安全的，應(yīng)當(dāng)從危險(xiǎn)區(qū)域內(nèi)撤出作業(yè)人員，并疏散可能危及的其他人員，設(shè)置警戒標(biāo)志，暫時(shí)停止使用或停車，對(duì)難以停止使用或停車的相關(guān)生產(chǎn)裝置、設(shè)施、設(shè)備，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)維護(hù)和保養(yǎng)，防止事故發(fā)生。

第九條 對(duì)于重大事故隱患，各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)向公司安全科、總公司及安全監(jiān)管監(jiān)察部門等有關(guān)部門報(bào)告，報(bào)告包括：隱患的現(xiàn)狀及其產(chǎn)生原因、隱患的危害程度和整改難以程度分析、隱患的治理方案。

第十條 事故隱患堅(jiān)持“誰存在事故隱患，誰負(fù)責(zé)監(jiān)控整改”的原則，由存在事故隱患的車間、部門組織整改，整改責(zé)任人為各車間、部門主要負(fù)責(zé)人。

第十一條 各部門和相關(guān)人員，對(duì)查出的隱患都要逐項(xiàng)分析研究，并提出整改措施。定措施、定負(fù)責(zé)人、定資金來源、定完成期限，凡當(dāng)班組能整改地不準(zhǔn)推向車間，凡車間能整改地不準(zhǔn)推向公司主管部門的原則按期完成整改任務(wù)。

第十二條 整改責(zé)任單位要按照《事故隱患整改通知書》要求，對(duì)事故隱患認(rèn)真整改，并于規(guī)定的時(shí)限內(nèi)，向公司安全科報(bào)告整改情況。整改期限內(nèi)，要采取有效的防范措施，進(jìn)行專人監(jiān)控，明確責(zé)任，堅(jiān)決杜絕各類事故的發(fā)生。

第十三條 整改工作結(jié)束后，整改部門要按要求寫出隱患整改回復(fù)報(bào)告，由安全科組織檢查驗(yàn)收。

第十四條 對(duì)整改措施不到位，檢查驗(yàn)收不合格，事故隱患未消除的應(yīng)停止其相關(guān)設(shè)施、設(shè)備的運(yùn)行和操作使用。直到檢查驗(yàn)收合格后方可恢復(fù)運(yùn)行。

第十六條 安全科每月應(yīng)對(duì)公司隱患排查治理情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并交公司主要負(fù)責(zé)人簽字報(bào)總公司備案。

第十五條 處罰

1、對(duì)不及時(shí)報(bào)告、隱報(bào)、瞞報(bào)重大事故隱患的部門主要負(fù)責(zé)人處500元罰款。

篇8

企業(yè)在報(bào)送許可證申請(qǐng)書的同時(shí)，要按規(guī)定向局許可證辦公室繳納許可證的審查費(fèi)和管理費(fèi)。

第四條　企業(yè)自查整改工作，確因廠房，設(shè)備改造等特殊情況，不能按期完成的，必須事先向所在省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市醫(yī)藥管理局提出書面報(bào)告，說明原因及建議審查時(shí)間。經(jīng)其審核同意后報(bào)國家醫(yī)藥管理局許可證辦公室備案。

第五條　審查企業(yè)質(zhì)量保證體系的人員必須經(jīng)過培訓(xùn)，以統(tǒng)一對(duì)“產(chǎn)品生產(chǎn)許可證實(shí)施細(xì)則”的理解和貫徹執(zhí)行。

第六條　企業(yè)對(duì)在質(zhì)量保證體系檢查和考核中存在的問題，必須認(rèn)真組織整改，制訂計(jì)劃，落實(shí)措施；整改計(jì)劃報(bào)送省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市的生產(chǎn)許可證辦公室和醫(yī)藥管理局，并由上述部門進(jìn)行檢查，監(jiān)督企業(yè)實(shí)施整改計(jì)劃。

第七條　國家醫(yī)藥管理局許可證辦公室委托產(chǎn)品檢測單位或省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市醫(yī)藥管理局按規(guī)定組織抽樣封存，樣品由被抽企業(yè)寄送產(chǎn)品檢測單位。

篇9

1、突出重點(diǎn)抓好重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)的整改。在農(nóng)業(yè)部2011年第一期獸藥質(zhì)量抽檢通報(bào)中肥神集團(tuán)有限公司被列入獸藥GMP重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)，我市在省局4月17日重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)整改會(huì)議后即于4月18日協(xié)同省局獸藥GMP重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)整改督導(dǎo)組深入企業(yè)整改；于5月9日到企業(yè)現(xiàn)場監(jiān)督銷毀召回的不合格產(chǎn)品9件多；于5月15日約會(huì)企業(yè)到市局作有關(guān)整改、申訴的調(diào)查；于6月10日列席了農(nóng)業(yè)部獸藥GMP專家組飛行檢查；其間多次直接或督促縣局到企業(yè)進(jìn)行整改，督促企業(yè)警醒、反省，收到了良好效果；自4月17日后，企業(yè)停產(chǎn)整頓組織員工學(xué)習(xí)獸藥GMP知識(shí)，從各個(gè)環(huán)節(jié)自查自糾，召回了不合格品，寫出了深刻的自查報(bào)告。

2、加強(qiáng)對(duì)獸藥質(zhì)量通報(bào)中不合格產(chǎn)品企業(yè)的治理。2011年第一期獸藥質(zhì)量抽查通報(bào)涉及不合格產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)共六家，肥神集團(tuán)為重點(diǎn)監(jiān)控，倍樂瑞克動(dòng)物藥業(yè)有限公司（4個(gè)批次）、巴爾動(dòng)物藥業(yè)有限公司（2個(gè)批次）、市榮州獸藥廠（1個(gè)批次）、省倍樂飼料有限公司（1個(gè)批次）、吉星動(dòng)物藥業(yè)有限公司（4個(gè)批次）。上述企業(yè)均由市局牽頭，市、區(qū)、縣主管部門共同到企業(yè)進(jìn)行了整改，清查了上述六家企業(yè)庫房，未發(fā)現(xiàn)通報(bào)中不合格品的同批號(hào)產(chǎn)品，檢查了退貨情況、生產(chǎn)、銷售情況，督促企業(yè)實(shí)施召回，共召回、銷毀23件另1589袋（合），肥神集團(tuán)由市局現(xiàn)場監(jiān)銷，巴爾藥業(yè)、榮州獸藥由縣局監(jiān)銷，吉星由企業(yè)自銷有照片，企業(yè)分別寫出了不合格產(chǎn)品的整改報(bào)告和企業(yè)的全面整改報(bào)告、市局要求對(duì)其存在的問題限期整改。

3、嚴(yán)格監(jiān)控非GMP企業(yè)動(dòng)態(tài)。《通報(bào)》對(duì)我市原市動(dòng)物藥品廠非GMP產(chǎn)品在市場流通要求查處，我局于四月二十日找到原企業(yè)法人王前勁要求其履責(zé)收回流通環(huán)節(jié)產(chǎn)品并進(jìn)行銷毀，同時(shí)，我局責(zé)成原企業(yè)所在地大安區(qū)主管部門再次檢查了生產(chǎn)區(qū)域，確未發(fā)現(xiàn)其進(jìn)行生產(chǎn)。

4、督促企業(yè)停止生產(chǎn)已廢止的地方標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品。在今年4月30日后禁止流通的省第二批獸藥地方標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，涉及我市肥神、倍樂、巴爾、榮州獸藥，我市在禁止流通前已要求企業(yè)停止生產(chǎn)。

（二）整頓和規(guī)范獸藥市場。

上半年，全市共出動(dòng)車108臺(tái)次，555人次，按方案要求，做到月月有清查，平時(shí)不定期抽查，檢查經(jīng)營業(yè)主345個(gè)（次）。共查獲過期地標(biāo)產(chǎn)品，過保質(zhì)期等劣獸藥122公斤，貨值2200元；非GMP企業(yè)產(chǎn)品12公斤，貨值200余元，所有查獲的假冒偽劣產(chǎn)品均實(shí)行銷毀。

1、違禁藥品。在歷次檢查中，違禁藥品均是清查的重中之重。檢查中未發(fā)現(xiàn)金剛烷胺、利巴韋林、瘦肉精、氯霉素、痢特靈等違禁藥品銷售。也未發(fā)現(xiàn)原料藥拆零銷售。

2、生物藥品。重大動(dòng)物疫病防疫所需的生物疫苗一直是由市、區(qū)、縣、鄉(xiāng)動(dòng)物防疫機(jī)構(gòu)在主管，其管理制度、供應(yīng)記錄清楚完備，滿足了工作需要。在市場上通過數(shù)次突擊檢查，也未查獲經(jīng)營獸用生物制品的，主要是其經(jīng)營手段十分隱蔽，人貨分離，查處難度大。

3、獸藥標(biāo)簽說明書。個(gè)別獸藥GMP企業(yè)在其原未通過獸藥GMP認(rèn)證時(shí)的包裝上以加蓋GMP字樣等形式使用包裝，發(fā)現(xiàn)的采取量小銷毀、量大退貨。

4、加強(qiáng)經(jīng)營市場獸藥質(zhì)量狀況的監(jiān)控。今年我市在兩縣一區(qū)抽取市場獸藥50個(gè)樣品，送省監(jiān)測。

（三）引導(dǎo)、規(guī)范獸藥的使用環(huán)節(jié)。

1、加強(qiáng)宣傳與檢查，實(shí)行人藥、獸藥分離。我市通過會(huì)議等方式進(jìn)行宣傳，人藥不獸用，并結(jié)合防疫檢查等開展基層獸醫(yī)藥箱檢查，從檢查看總體情況是好的。

2、在規(guī)模場建立用藥記錄追溯制。結(jié)合安全畜產(chǎn)品工程的實(shí)施，全市對(duì)存欄蛋雞1000只以上，出欄肉雞1000只以上，生豬存欄50頭以上等適度規(guī)模戶全面開展建立用藥記錄，以此檢查其是否使用違禁藥物、過期失效藥、是否執(zhí)行休藥期等，檢查規(guī)模養(yǎng)殖戶191家，未發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為。

二、主要工作措施

（一）周密布署，加強(qiáng)考核。結(jié)合農(nóng)業(yè)部、省局的獸藥市場專項(xiàng)整治方案，針對(duì)我市獸藥市場的特點(diǎn)，我市制定了《市2011年獸藥市場專項(xiàng)整治方案》、《市2011年獸藥市場專項(xiàng)整治工作考核辦法》下發(fā)到區(qū)縣，將此項(xiàng)工作納入了對(duì)區(qū)、縣的目標(biāo)任務(wù)考核。

（二）積極引導(dǎo)、規(guī)范經(jīng)營使用行為。

1、加強(qiáng)了宣傳。大多數(shù)區(qū)縣結(jié)合安全畜產(chǎn)品的建設(shè)工作，對(duì)規(guī)模養(yǎng)殖戶發(fā)放了《省無公害畜產(chǎn)品管理試行辦法》、《無公害畜產(chǎn)品獸醫(yī)防疫規(guī)范》，使養(yǎng)殖戶知道了怎樣規(guī)范用藥。

2、在考核辦法中明確要求逐步建立獸藥GMP，大安區(qū)統(tǒng)一制作了《獸藥采購與入庫保管制度》、《獸藥經(jīng)營質(zhì)量管理制度》等獸藥經(jīng)營制度，要求經(jīng)營者裝訂上墻。

3、在使用環(huán)節(jié)，自井區(qū)幫助養(yǎng)殖戶建立了用藥治療、預(yù)防記錄，基本實(shí)現(xiàn)了用藥可追溯。

（三）加強(qiáng)經(jīng)營者相關(guān)法規(guī)規(guī)定的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高從業(yè)者素質(zhì)。

結(jié)合年初換發(fā)《獸藥經(jīng)營許可證》，以區(qū)縣為單位針對(duì)日常檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)組織獸藥經(jīng)營者進(jìn)行《獸藥管理?xiàng)l例》等相關(guān)法規(guī)規(guī)定的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，且實(shí)行了考試考核合格后方可辦理《獸藥經(jīng)營許可證》的管理辦法，不斷提高從業(yè)人員知法、懂法、守法的自覺性。

（四）加快了打擊假劣獸藥的反應(yīng)速度。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)或接到舉報(bào)，市、區(qū)縣配合密切，迅速反映，情況互通，加大了對(duì)可疑行為的清理力度。

三、存在的問題

地標(biāo)產(chǎn)品太多，監(jiān)管難度大，收效不好。地標(biāo)產(chǎn)品各省都有，在全國范圍流通，而作為基層監(jiān)管部門又缺乏一個(gè)權(quán)威、全面的資料庫來核定其真?zhèn)危陀^上讓假劣產(chǎn)品有了生存空間。

篇10

對(duì)支農(nóng)再貸款臺(tái)帳登記、發(fā)放和歸還情況，只是逐戶登記金額和日期，未能真實(shí)反映出各個(gè)借款人的詳細(xì)使用狀況。

整改情況：要求各信用社嚴(yán)格按照《中國人民銀行濟(jì)南分行對(duì)農(nóng)村信用社貸款管理實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定操作，利用每月1號(hào)會(huì)計(jì)例會(huì)時(shí)間，加強(qiáng)對(duì)再貸款管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的帳務(wù)處理方法，明確反映借款人再貸款的使用及歸還情況，真實(shí)反映再貸款的使用進(jìn)度，達(dá)到支農(nóng)再貸款帳務(wù)管理的規(guī)范化和科學(xué)化。

二、對(duì)再貸款使用投向不準(zhǔn)，存在貸款用于非農(nóng)業(yè)，貸戶身份為非農(nóng)戶現(xiàn)象的整改情況

存在問題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別農(nóng)村信用社再貸款投向非農(nóng)業(yè)，此類現(xiàn)象不符合《中國人民銀行鄭州中心支行再貸款管理暫行辦法》第四章第三十一條“再貸款應(yīng)集中用于發(fā)放農(nóng)戶貸款，重點(diǎn)解決農(nóng)民從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)及農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)、儲(chǔ)運(yùn)業(yè)和農(nóng)村消費(fèi)信貸等方面合理資金需求”的要求。

整改情況：接到《通報(bào)》以后，聯(lián)社對(duì)再貸款使用投向不準(zhǔn)的信用社，及時(shí)下發(fā)了限期整改通知書，要求涉及問題的信用社在200x年12月底之前整改完畢，并給予了通報(bào)批評(píng)。對(duì)問題較為突出的順店社，要求該社盡快出臺(tái)整改意見報(bào)聯(lián)社計(jì)劃信貸科，聯(lián)社將視情況作進(jìn)一步處理并監(jiān)督整改，確保支農(nóng)再貸款投向的合規(guī)性。

三、貸款存在逾期，致使支農(nóng)再貸款形成風(fēng)險(xiǎn)的整改情況

存在問題:部分貸款存在逾期現(xiàn)象，個(gè)別信用社為完成年度其他各項(xiàng)工作任務(wù)，在支農(nóng)再貸款方面疏于管理，使部分貸款沒有換據(jù)或沒有及時(shí)收回。

整改情況：對(duì)貸款出現(xiàn)逾期的現(xiàn)象，已專項(xiàng)向領(lǐng)導(dǎo)作出了匯報(bào)，現(xiàn)已協(xié)調(diào)資產(chǎn)科出臺(tái)了以下意見：一是對(duì)200x年以來新發(fā)放形成不良的貸款必須收回，否則按照禹農(nóng)信聯(lián)〔200x〕142號(hào)文件規(guī)定嚴(yán)肅處理。二是要對(duì)20*年以來新發(fā)放貸款到期必須收回，發(fā)現(xiàn)1筆形成不良的，信用社主任就地免職。三是對(duì)于賬面中隱含的大量不良貸款，要求各信用社必須迅速行動(dòng)，該換據(jù)的換據(jù)，該的，爭取在年底前解決這部分問題。

四、對(duì)再貸款發(fā)放使用中存在壘大戶現(xiàn)象的整改情況

存在問題：在檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別信用社為逃避監(jiān)督，簡化貸款審批手續(xù)，把大額貸款化整為零壘大戶，增加了支農(nóng)再貸款的風(fēng)險(xiǎn)。

整改情況：這種現(xiàn)象的發(fā)生，主要是以前年度信息系統(tǒng)不對(duì)稱及監(jiān)督管理不完善等原因造成。今后，聯(lián)社業(yè)務(wù)科將嚴(yán)格把關(guān)，審查一筆貸款，先通過“信貸咨詢系統(tǒng)”查詢把關(guān)，無質(zhì)疑的，再建議審批備案。對(duì)一戶多筆、壘大戶等以逃避聯(lián)社審批為目的發(fā)放的貸款，聯(lián)社業(yè)務(wù)科在加強(qiáng)監(jiān)督的同時(shí)，將積極協(xié)調(diào)稽核部門進(jìn)行后續(xù)稽核，凡出現(xiàn)此類情況的信用社，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將給予嚴(yán)肅處理并督促整改。

五、貸款發(fā)放手續(xù)不完善的整改情況

存在問題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別信用社發(fā)放支農(nóng)款時(shí)手續(xù)不規(guī)范。

篇11

二、整治目標(biāo)

通過對(duì)全市設(shè)有固定消防設(shè)施建筑的檢查整治，改變建筑消防設(shè)施損壞嚴(yán)重運(yùn)行不正常的現(xiàn)狀，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效控制火災(zāi)，切實(shí)提高建筑固定消防設(shè)施的運(yùn)行效率，提升建筑自身的自防自救能力和施工單位的施工質(zhì)量，把火災(zāi)事故控制在初級(jí)階段。

三、整治對(duì)象

全市設(shè)有固定消防設(shè)施的建筑物的經(jīng)營或使用單位及物業(yè)管理單位。重點(diǎn)是設(shè)有自動(dòng)報(bào)警系統(tǒng)、固定自動(dòng)滅火系統(tǒng)和防排煙系統(tǒng)的建筑。檢測機(jī)構(gòu)是否經(jīng)過省級(jí)質(zhì)監(jiān)部門計(jì)量認(rèn)證合格。

四、整治內(nèi)容

（一）經(jīng)營、使用單位及物業(yè)管理單位對(duì)建筑固定消防設(shè)施的管理是否到位，是否按規(guī)定《機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位消防安全管理規(guī)定》（*部61號(hào)令）進(jìn)行每日防火巡查，每季度進(jìn)行一次防火檢查。

（二）建筑固定消防設(shè)施的運(yùn)行狀況是否良好。

（三）經(jīng)營、使用單位及物業(yè)管理單位是否按照建筑消防設(shè)施檢查維修保養(yǎng)有關(guān)規(guī)定的要求，對(duì)建筑消防設(shè)施的完好有效情況進(jìn)行檢查和維修保養(yǎng)。

（四）是否按照有關(guān)規(guī)定定期對(duì)自動(dòng)消防設(shè)施進(jìn)行全面檢查測試，并出具檢測報(bào)告，存檔備查。

（五）消防設(shè)施檢測報(bào)告是否準(zhǔn)確、與實(shí)際使用情況是否相符。

（六）建筑物中使用的消防產(chǎn)品是否選用符合國家標(biāo)準(zhǔn)的合格產(chǎn)品。

（七）固定消防設(shè)施施工企業(yè)是否具有相應(yīng)施工資質(zhì)等級(jí)。

五、時(shí)間安排

（一）第一階段：發(fā)動(dòng)部署階段（20*年11月20日至20*年12月10日）。通過報(bào)紙、電臺(tái)等多渠道的宣傳發(fā)動(dòng)，明確整治工作的重要性，使各固定消防設(shè)施使用單位統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，明確責(zé)任，認(rèn)真抓好存在問題的整改工作。

（二）第二階段：自查整改階段（20*年12月10日至20*年12月31日）。各具有固定消防設(shè)施的建筑產(chǎn)權(quán)單位對(duì)本建筑已有的固定消防設(shè)施進(jìn)行一次自查，根據(jù)要求填寫自查承諾表，并對(duì)查出的問題立即進(jìn)行整改，因條件所限不能立即整改的，由建筑產(chǎn)權(quán)單位或物業(yè)管理公司牽頭，對(duì)建筑固定消防設(shè)施方面存在的問題制定整改方案，落實(shí)相關(guān)單位及人員，明確整改時(shí)間，由各責(zé)任人簽字，確保整改責(zé)任到人。自查承諾表于20*年12月31日前上報(bào)當(dāng)?shù)?消防部門。

（三）第三階段：抽查階段（20*年1月1日至20*年1月31日）。以*、建設(shè)、質(zhì)監(jiān)、房管為主，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的固定消防設(shè)施運(yùn)行使用情況進(jìn)行抽查。抽查采用隨機(jī)方式進(jìn)行，并根據(jù)涉查單位的數(shù)量確定相應(yīng)的比例，最少不少于30%。抽查內(nèi)容為單位的自查情況、對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問題的處理、消防產(chǎn)品質(zhì)量及系統(tǒng)運(yùn)行情況、消防工程施工安裝質(zhì)量情況、消防系統(tǒng)檢測狀況、消防控制中心人員培訓(xùn)上崗情況、固定消防設(shè)施維修保養(yǎng)等制度的落實(shí)情況等七個(gè)方面。對(duì)抽查、自查中發(fā)現(xiàn)的問題，*、建設(shè)、質(zhì)監(jiān)、房管四部門要及時(shí)通氣、相互配合，并依據(jù)《消防法》、《建筑法》、《質(zhì)量法》以及相關(guān)法律法規(guī)對(duì)有關(guān)違法現(xiàn)象進(jìn)行處罰。市專項(xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)小組將視情對(duì)全市的專項(xiàng)整治情況進(jìn)行抽查，并進(jìn)行通報(bào)。

（四）第四階段：總結(jié)階段（2月1日至2月25日）。對(duì)專項(xiàng)整治活動(dòng)進(jìn)行全面總結(jié)，對(duì)整治中出現(xiàn)的先進(jìn)集體和個(gè)人予以通報(bào)表揚(yáng)，同時(shí)對(duì)工作中存在的整改不力、施工質(zhì)量差、消防設(shè)施不合格等問題進(jìn)行通報(bào)、處理，做到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

六、活動(dòng)要求

（一）各地要按照要求及時(shí)做出部署，結(jié)合當(dāng)前正在開展的消防產(chǎn)品整治活動(dòng)，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的建筑固定消防設(shè)施產(chǎn)品問題要融入產(chǎn)品整治工作一并解決。

（二）各地要高度重視這次專項(xiàng)整治活動(dòng)，把整治活動(dòng)作為做好冬防工作、落實(shí)預(yù)防措施和消除火災(zāi)隱患的有效手段來抓，各部門要相互溝通、密切配合，并落實(shí)專人抓好整治工作。為了切實(shí)加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)治理工作的領(lǐng)導(dǎo)，決定成立我市建筑固定消防設(shè)施專項(xiàng)整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組。組長由*市*局副局長張繼烈擔(dān)任，副組長：市消防支隊(duì)副支隊(duì)長邢永漢、市建設(shè)局副局長陳高魯、市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局副局長張克云、市房管局副局長林其龍；成員：周洪年、朱劍忠、蔡光華、周寶輝等組成。專項(xiàng)整治領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由周洪年兼任辦公室主任。

（三）各地在整治活動(dòng)中要認(rèn)真做好建筑固定消防設(shè)施的檔案建設(shè)工作，通過整治活動(dòng)的開展進(jìn)一步完善當(dāng)?shù)氐慕ㄖ阑A(chǔ)檔案。

篇12

二、整治重點(diǎn)

(一)嚴(yán)厲打擊三種違法行為。

嚴(yán)厲打擊違法使用非食用物質(zhì)生產(chǎn)加工食品或?yàn)E用食品添加劑、未按《食品安全法》及其實(shí)施條例要求建立實(shí)施食品安全管理制度或未按《通用規(guī)范》要求建立實(shí)施原（輔）料進(jìn)貨臺(tái)賬和入廠查驗(yàn)記錄、添加劑領(lǐng)用記錄、產(chǎn)品出廠檢驗(yàn)記錄等可追溯制度的和設(shè)備、設(shè)施、環(huán)境等生產(chǎn)條件已不能保證食品質(zhì)量安全的等三個(gè)方面違法行為。

(二)集中整治6類區(qū)域性質(zhì)量問題較突出的產(chǎn)品。

通過全面排查梳理，確認(rèn)對(duì)以下六類重點(diǎn)問題企業(yè)開展治理整頓：

1．有違法使用非食用物質(zhì)生產(chǎn)加工食品或?yàn)E用食品添加劑行為的企業(yè)；

2．設(shè)備、設(shè)施、環(huán)境等生產(chǎn)條件已不能保證食品質(zhì)量安全的企業(yè)；

3．未按《食品安全法》及其實(shí)施條例要求建立實(shí)施食品安全管理制度或未按《通用規(guī)范》要求建立實(shí)施原（輔）料進(jìn)貨臺(tái)賬和入廠查驗(yàn)記錄、添加劑領(lǐng)用記錄、產(chǎn)品出廠檢驗(yàn)記錄等可追溯制度的企業(yè)；

4．在年省級(jí)監(jiān)督抽查、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測或年兩節(jié)期間專項(xiàng)抽查中產(chǎn)品不合格或原（輔）料存在安全隱患的問題企業(yè)，特別是餅干、糕點(diǎn)、肉制品、蜜餞生產(chǎn)企業(yè)；

5．有超許可范圍生產(chǎn)加工或無證生產(chǎn)行為的企業(yè)；

6．年評(píng)定為C級(jí)、D級(jí)的企業(yè)。

對(duì)上述重點(diǎn)問題企業(yè)，要結(jié)合現(xiàn)場檢查，對(duì)可疑原（輔）料、出廠產(chǎn)品進(jìn)行抽樣送檢，被抽查企業(yè)、產(chǎn)品名單及檢驗(yàn)項(xiàng)目等要及時(shí)上報(bào)市領(lǐng)導(dǎo)小組整治辦公室。

三、整治措施和工作步驟

專項(xiàng)整治工作從月中旬至6月底，分三個(gè)階段進(jìn)行。

(一)全面檢查階段（月中旬至月10日）

月10日前，應(yīng)完成轄區(qū)內(nèi)所有獲證企業(yè)拉網(wǎng)式的全面檢查工作，重點(diǎn)檢查六個(gè)方面：一查企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境和生產(chǎn)必備條件，是否符合有關(guān)要求并持續(xù)保持資質(zhì)的一致性；二查原輔材料進(jìn)貨查驗(yàn)制度落實(shí)情況，核查臺(tái)賬記錄是否真實(shí)、齊全，是否購買、貯存、使用非食用物質(zhì)；三查添加劑管理及使用環(huán)節(jié)，使用的食品添加劑是否符合GB2760《食品添加劑使用衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》及衛(wèi)生部公告規(guī)定，是否建立并保存食品添加劑貯存、保管、領(lǐng)用、投料等相關(guān)記錄；四查產(chǎn)品出廠檢驗(yàn)情況，核查企業(yè)每批出廠產(chǎn)品是否按規(guī)定檢驗(yàn)項(xiàng)目逐批進(jìn)行自檢或委托檢驗(yàn)，并有檢驗(yàn)記錄和檢驗(yàn)報(bào)告；五查生產(chǎn)加工過程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)涉及質(zhì)量安全管理制度等的建立、執(zhí)行情況；六查以往檢查和抽查檢驗(yàn)中不合格企業(yè)整改措施和復(fù)查檢驗(yàn)落實(shí)到位情況，具體檢查項(xiàng)目詳見附件。現(xiàn)場檢查情況應(yīng)按企業(yè)逐家記錄，經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后存檔備查。

(二)整改復(fù)查驗(yàn)收階段（月11日至月10日）

針對(duì)檢查和檢驗(yàn)中發(fā)現(xiàn)的問題，必須按企業(yè)逐家下達(dá)整改通知書，規(guī)定整改期限，指定專人督查。對(duì)違法使用非食用物質(zhì)的，一律吊銷生產(chǎn)許可證；對(duì)濫用食品添加劑的，一律停產(chǎn)整頓并暫扣生產(chǎn)許可證，整改后仍未達(dá)到要求的，吊銷生產(chǎn)許可證；對(duì)生產(chǎn)環(huán)境、條件等已不能保證所生產(chǎn)加工食品質(zhì)量安全的，以及未建立、執(zhí)行食品安全管理制度或可追溯記錄制度的，一律停產(chǎn)整頓；對(duì)超許可范圍生產(chǎn)加工或無證生產(chǎn)的企業(yè)，一律取締，并按《食品安全法》第八十四條的規(guī)定，從嚴(yán)處罰。對(duì)嚴(yán)重違法企業(yè)和負(fù)責(zé)人，要按規(guī)定從重處罰；對(duì)涉嫌犯罪人員，要依法移送公安機(jī)關(guān)。重點(diǎn)問題企業(yè)要逐家提交整改承諾書。企業(yè)整改原則上應(yīng)于月20日前全部完成。問題企業(yè)整改結(jié)束后，必須向整治辦公室提交整改復(fù)查報(bào)告。未經(jīng)整改合格的企業(yè)，一律不得恢復(fù)生產(chǎn)。整改復(fù)查工作要做到“五不放過”：一是問題原料來源、問題產(chǎn)品流向未查清的絕不放過；二是問題產(chǎn)品未召回、未處理的絕不放過；三是違法企業(yè)未受到懲處的絕不放過；四是企業(yè)管理措施整改不到位的絕不放過；五是企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境、生產(chǎn)條件達(dá)不到要求的絕不放過。

(三)整治跟蹤階段（月11日至6月底）

對(duì)整改復(fù)查合格的企業(yè)，實(shí)施跟蹤檢查措施：一是在今年6月底前，每周至少要巡查1次；二是監(jiān)督企業(yè)每月對(duì)已自檢合格入庫（出廠）的產(chǎn)品按品種送檢，直至連續(xù)3個(gè)批次均合格止。6月底前，省局將對(duì)我市轄區(qū)內(nèi)問題企業(yè)的產(chǎn)品進(jìn)行全面監(jiān)督抽查，對(duì)此次監(jiān)督抽查中不合格的企業(yè)，省質(zhì)監(jiān)局將在新聞媒體上予以曝光；對(duì)連續(xù)2次跟蹤監(jiān)督抽查不合格且不合格項(xiàng)目涉及安全指標(biāo)的企業(yè)，將吊銷其食品生產(chǎn)許可證。

四、整治要求

(一)成立領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。

市政府決定成立“市食品生產(chǎn)加工企業(yè)質(zhì)量安全治理整頓工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)全市開展食品生產(chǎn)加工企業(yè)質(zhì)量安全治理整頓工作。組長由鄭文全副市長擔(dān)任，副組長由康清河（市政府辦副主任），姚海良（市質(zhì)監(jiān)局局長）、陳細(xì)田（市藥監(jiān)局局長、食安辦主任）擔(dān)任，成員由農(nóng)業(yè)局、畜牧獸醫(yī)局、經(jīng)貿(mào)局、衛(wèi)生局、工商局、海洋魚漁業(yè)局、糧食局、公安局、藥監(jiān)局、質(zhì)監(jiān)局等單位分管領(lǐng)導(dǎo)組成，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，掛靠在市質(zhì)監(jiān)局，負(fù)責(zé)日常組織協(xié)調(diào)工作，辦公室人員由成員單位抽調(diào)組成。全市上下要齊心協(xié)力，相互支持與配合，切實(shí)抓出成效。要把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到省局、市局的工作部署上來，充分認(rèn)識(shí)此次全面集中治理整頓工作的重要性和緊迫性，從大局出發(fā)，確保整治成效。

(二)細(xì)化工作內(nèi)容，明確工作職責(zé)。

領(lǐng)導(dǎo)小組主要領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)大要案或難以解決的區(qū)域性食品質(zhì)量問題的協(xié)調(diào)和督查、向市政府報(bào)告工作情況、請(qǐng)求市政府對(duì)食品監(jiān)管工作的支持等職責(zé)；各個(gè)責(zé)任小組承擔(dān)日常監(jiān)督檢查工作；治理整頓辦公室承擔(dān)食品監(jiān)管工作的計(jì)劃、任務(wù)分配和總結(jié)，對(duì)監(jiān)督檢查情況進(jìn)行整理、審核和上報(bào)等職責(zé)。

(三)動(dòng)員部署，營造氛圍。

立即組織召開全市所有獲證企業(yè)負(fù)責(zé)人參加的治理整頓動(dòng)員大會(huì)，傳達(dá)有關(guān)精神，對(duì)治理整頓工作進(jìn)行全面部署。要充分發(fā)揮報(bào)刊、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)等媒體的作用，積極宣傳開展專項(xiàng)整治活動(dòng)的重要意義，設(shè)立并公開舉報(bào)電話，營造聲勢，發(fā)動(dòng)群眾積極參與專項(xiàng)整治活動(dòng)。大力宣傳食品生產(chǎn)加工企業(yè)專項(xiàng)整治實(shí)施情況和取得的階段性成果，表彰一批質(zhì)量信得過的名優(yōu)企業(yè)，曝光一批制假售假企業(yè)黑名單，取締一批無證照生產(chǎn)的黑窩點(diǎn)。

(四)加強(qiáng)督查督辦，認(rèn)真查辦大案要案。

對(duì)涉及面廣、危害嚴(yán)重、影響惡劣的食品質(zhì)量安全大案要案，不論案件涉及到什么單位、什么人，都要依法嚴(yán)懲，堅(jiān)決把“五不放過”的要求落到實(shí)處，并努力從一般案件中挖掘大案要案線索。對(duì)于嚴(yán)重質(zhì)量問題、社會(huì)影響重大的違法案件，及時(shí)上報(bào)整治辦公室，對(duì)已查明食品質(zhì)量安全直接涉及危害生命健康的案件，立即向市政府報(bào)告，對(duì)于應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)追究責(zé)任的，必須堅(jiān)決移送，嚴(yán)禁和杜絕“以罰代刑”或“罰過放行”等違法行為。

(五)及時(shí)報(bào)告，溝通信息。

篇13

第二條農(nóng)業(yè)部負(fù)責(zé)制定獸藥GMP及其檢查驗(yàn)收評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)全國獸藥GMP檢查驗(yàn)收工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，具體工作由農(nóng)業(yè)部獸藥GMP工作委員會(huì)辦公室承擔(dān)。省級(jí)人民政府獸醫(yī)主管部門負(fù)責(zé)本轄區(qū)獸藥GMP檢查驗(yàn)收申報(bào)資料的受理和審查、組織現(xiàn)場檢查驗(yàn)收、省級(jí)獸藥GMP檢查員培訓(xùn)和管理及企業(yè)獸藥GMP日常監(jiān)管工作。

第二章　申報(bào)與審查

第三條新建、復(fù)驗(yàn)、原址改擴(kuò)建、異地?cái)U(kuò)建和遷址重建企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出獸藥GMP檢查驗(yàn)收申請(qǐng)。復(fù)驗(yàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在《獸藥生產(chǎn)許可證》有效期屆滿6個(gè)月前提交申請(qǐng)。

第四條申請(qǐng)驗(yàn)收企業(yè)應(yīng)當(dāng)填報(bào)《獸藥GMP檢查驗(yàn)收申請(qǐng)表》，并按以下要求報(bào)送申報(bào)資料。

新建企業(yè)須提供第1至第13目資料；原址改擴(kuò)建、復(fù)驗(yàn)、異地?cái)U(kuò)建和遷址重建企業(yè)須提供第1目至第17目資料，遷址重建企業(yè)還須提供遷址后試生產(chǎn)產(chǎn)品的第12、13目資料；中藥提取企業(yè)須提供第18目資料。

1.企業(yè)概況；

2.企業(yè)組織機(jī)構(gòu)圖（須注明各部門名稱、負(fù)責(zé)人、職能及相互關(guān)系）；

3.企業(yè)負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人簡歷；專業(yè)技術(shù)人員及生產(chǎn)、檢驗(yàn)、倉儲(chǔ)等工作人員登記表（包括文化程度、學(xué)歷、職稱等），并標(biāo)明所在部門及崗位；高、中、初級(jí)技術(shù)人員占全體員工的比例情況表；

4.企業(yè)周邊環(huán)境圖、總平面布置圖、倉儲(chǔ)平面布置圖、質(zhì)量檢驗(yàn)場所（含檢驗(yàn)動(dòng)物房）平面布置圖及儀器設(shè)備布置圖；

5.生產(chǎn)車間（含生產(chǎn)動(dòng)物房）概況及工藝布局平面圖（包括更衣室、盥洗間、人流和物流通道、氣閘等，人流、物流流向及空氣潔凈級(jí)別）；空氣凈化系統(tǒng)的送風(fēng)、回風(fēng)、排風(fēng)平面布置圖；工藝設(shè)備平面布置圖；

6.生產(chǎn)的關(guān)鍵工序、主要設(shè)備、制水系統(tǒng)、空氣凈化系統(tǒng)及產(chǎn)品工藝驗(yàn)證情況；

7.檢驗(yàn)用計(jì)量器具（包括儀器儀表、量具、衡器等）校驗(yàn)情況；

8.申請(qǐng)驗(yàn)收前6個(gè)月內(nèi)由空氣凈化檢測資質(zhì)單位出具的潔凈室（區(qū)）檢測報(bào)告；

9.生產(chǎn)設(shè)備設(shè)施、檢驗(yàn)儀器設(shè)備目錄（需注明規(guī)格、型號(hào)、主要技術(shù)參數(shù)）；

10.所有獸藥GMP文件目錄、具體內(nèi)容及與文件相對(duì)應(yīng)的空白記錄、憑證樣張；

11.獸藥GMP運(yùn)行情況報(bào)告；

12.（擬）生產(chǎn)獸藥類別、劑型及產(chǎn)品目錄（每條生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)至少選擇具有劑型代表性的2個(gè)品種作為試生產(chǎn)產(chǎn)品；少于2個(gè)品種或者屬于特殊產(chǎn)品及原料藥品的，可選擇1個(gè)品種試生產(chǎn)，每個(gè)品種至少試生產(chǎn)3批）；

13.試生產(chǎn)獸藥國家標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的工藝流程圖、主要過程控制點(diǎn)和控制項(xiàng)目；

14.《獸藥生產(chǎn)許可證》和法定代表人授權(quán)書；

15.企業(yè)自查情況和GMP實(shí)施情況；

16.企業(yè)近3年產(chǎn)品質(zhì)量情況，包括被抽檢產(chǎn)品的品種與批次，不合格產(chǎn)品的品種與批次，被列為重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)的情況或接受行政處罰的情況，以及整改實(shí)施情況與整改結(jié)果；

17.已獲批準(zhǔn)生產(chǎn)的產(chǎn)品目錄和產(chǎn)品生產(chǎn)、質(zhì)量管理文件目錄（包括產(chǎn)品批準(zhǔn)文號(hào)批件、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)目錄等）；

所生產(chǎn)品種的工藝流程圖、主要過程控制點(diǎn)和控制項(xiàng)目；

18.中藥提取工藝方法和與提取工藝相應(yīng)的廠房設(shè)施清單及各類文件、標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)程。

第五條省級(jí)人民政府獸醫(yī)主管部門應(yīng)當(dāng)自受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)組織完成申請(qǐng)資料技術(shù)審查。申請(qǐng)資料不符合要求的，書面通知申請(qǐng)人在20個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)充有關(guān)資料；逾期未補(bǔ)充的或補(bǔ)充材料不符合要求的，退回申請(qǐng)。通過審查的，20個(gè)工作日內(nèi)組織現(xiàn)場檢查驗(yàn)收。

申請(qǐng)資料存在弄虛作假的，退回申請(qǐng)并在一年內(nèi)不受理其驗(yàn)收申請(qǐng)。

第六條對(duì)涉嫌或存在違法行為的企業(yè)，在行政處罰立案調(diào)查期間或消除不良影響前，不受理其獸藥GMP檢查驗(yàn)收申請(qǐng)。

第三章　現(xiàn)場檢查驗(yàn)收

第七條申請(qǐng)資料通過審查的，省級(jí)人民政府獸醫(yī)主管部門向申請(qǐng)企業(yè)發(fā)出《現(xiàn)場檢查驗(yàn)收通知書》，同時(shí)通知企業(yè)所在地市、縣人民政府獸醫(yī)主管部門和檢查組成員。

第八條檢查組成員從農(nóng)業(yè)部獸藥GMP檢查員庫或省級(jí)獸藥GMP檢查員庫中遴選，必要時(shí)，可以特邀有關(guān)專家參加。檢查組由3-7名檢查員組成，設(shè)組長1名，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

申請(qǐng)驗(yàn)收企業(yè)所在地市、縣人民政府獸醫(yī)主管部門可以派1名觀察員參加驗(yàn)收活動(dòng)，但不參加評(píng)議工作。

第九條現(xiàn)場檢查驗(yàn)收開始前，檢查組組長應(yīng)當(dāng)主持召開首次會(huì)議，明確《獸藥GMP現(xiàn)場檢查驗(yàn)收工作方案》，確認(rèn)檢查驗(yàn)收范圍，宣布檢查驗(yàn)收紀(jì)律和注意事項(xiàng)，告知檢查驗(yàn)收依據(jù)，公布舉報(bào)電話。申請(qǐng)驗(yàn)收企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)資料，如實(shí)介紹獸藥GMP實(shí)施情況。

現(xiàn)場檢查驗(yàn)收結(jié)束前，檢查組組長應(yīng)當(dāng)主持召開末次會(huì)議，宣布綜合評(píng)定結(jié)論和缺陷項(xiàng)目。企業(yè)對(duì)綜合評(píng)定結(jié)論和缺陷項(xiàng)目有異議的，可以向省級(jí)人民政府獸醫(yī)主管部門反映或上報(bào)相關(guān)材料。驗(yàn)收工作結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)填寫《檢查驗(yàn)收組工作情況評(píng)價(jià)表》，直接寄送省級(jí)人民政府獸醫(yī)主管部門。

必要時(shí)，檢查組組長可以召集臨時(shí)會(huì)議，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的缺陷項(xiàng)目及問題進(jìn)行充分討論，并聽取企業(yè)的陳述及申辯。

第十條檢查組應(yīng)當(dāng)按照本辦法和《獸藥GMP檢查驗(yàn)收評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)》開展現(xiàn)場檢查驗(yàn)收工作，并對(duì)企業(yè)主要崗位工作人員進(jìn)行現(xiàn)場操作技能、理論基礎(chǔ)和獸藥管理法規(guī)、獸藥GMP主要內(nèi)容、企業(yè)規(guī)章制度的考核。

第十一條檢查組發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在違法違規(guī)問題、隱瞞有關(guān)情況或提供虛假材料、不如實(shí)反映獸藥GMP運(yùn)行情況的，應(yīng)當(dāng)調(diào)查取證并暫停驗(yàn)收活動(dòng)，及時(shí)向省級(jí)人民政府獸醫(yī)主管部門報(bào)告，由省級(jí)人民政府獸醫(yī)主管部門作出相應(yīng)處理決定。

第十二條現(xiàn)場檢查驗(yàn)收時(shí)，所有生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)處于生產(chǎn)狀態(tài)。由于正當(dāng)原因生產(chǎn)線不能全部處于生產(chǎn)狀態(tài)的，應(yīng)啟動(dòng)檢查組指定的生產(chǎn)線。但注射劑生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)全部處于生產(chǎn)狀態(tài)；無注射劑生產(chǎn)線的，最高潔凈級(jí)別的生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)處于生產(chǎn)狀態(tài)。

第十三條檢查員應(yīng)當(dāng)如實(shí)記錄檢查情況和存在問題。

組長應(yīng)當(dāng)組織綜合評(píng)定，填寫《獸藥GMP現(xiàn)場檢查驗(yàn)收缺陷項(xiàng)目表》，撰寫《獸藥GMP現(xiàn)場檢查驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》，作出“推薦”或“不推薦”的綜合評(píng)定結(jié)論。《獸藥GMP現(xiàn)場檢查驗(yàn)收缺陷項(xiàng)目表》應(yīng)當(dāng)明確存在的問題。《獸藥GMP現(xiàn)場檢查驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確地描述企業(yè)實(shí)施獸藥GMP的概況以及需要說明的問題。《獸藥GMP現(xiàn)場檢查驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》和《獸藥GMP現(xiàn)場檢查驗(yàn)收缺陷項(xiàng)目表》應(yīng)當(dāng)經(jīng)檢查組成員和企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字。企業(yè)負(fù)責(zé)人拒絕簽字的，檢查組應(yīng)當(dāng)注明。

第十四條檢查組長應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場檢查驗(yàn)收后10個(gè)工作日內(nèi)將《獸藥GMP現(xiàn)場檢查驗(yàn)收工作方案》、《獸藥GMP現(xiàn)場檢查驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》和《獸藥GMP現(xiàn)場檢查驗(yàn)收缺陷項(xiàng)目表》、《獸藥GMP檢查驗(yàn)收評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)》、《檢查員自查表》及其他有關(guān)資料各一份報(bào)省級(jí)人民政府獸醫(yī)主管部門。

《獸藥GMP現(xiàn)場檢查驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》和《獸藥GMP現(xiàn)場檢查驗(yàn)收缺陷項(xiàng)目表》等資料分別由省級(jí)人民政府獸醫(yī)主管部門、被檢查驗(yàn)收企業(yè)和市、縣人民政府獸醫(yī)主管部門留存。

第十五條對(duì)作出“推薦”評(píng)定結(jié)論，但存在缺陷項(xiàng)目須整改的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出整改方案并組織落實(shí)。企業(yè)整改完成后應(yīng)將整改報(bào)告寄送檢查組組長。檢查組組長負(fù)責(zé)審核整改報(bào)告，填寫《獸藥GMP整改情況審核表》，必要時(shí)，可以進(jìn)行現(xiàn)場核查，并在5個(gè)工作日內(nèi)將整改報(bào)告和《獸藥GMP整改情況審核表》報(bào)省級(jí)人民政府獸醫(yī)主管部門。

第十六條對(duì)作出“不推薦”評(píng)定結(jié)論的，省級(jí)人民政府獸醫(yī)主管部門向申報(bào)企業(yè)發(fā)出檢查不合格通知書。收到檢查不合格通知書3個(gè)月后，企業(yè)可以再次提出驗(yàn)收申請(qǐng)。連續(xù)兩次做出“不推薦”評(píng)定結(jié)論的，一年內(nèi)不受理企業(yè)獸藥GMP檢查驗(yàn)收申請(qǐng)。

第四章　審批與管理

第十七條省級(jí)人民政府獸醫(yī)主管部門收到所有獸藥GMP現(xiàn)場檢查驗(yàn)收?qǐng)?bào)告并經(jīng)審核符合要求后，應(yīng)當(dāng)將驗(yàn)收結(jié)果在本部門網(wǎng)站上進(jìn)行公示，公示期不少于15日。

第十八條公示期滿無異議或異議不成立的，省級(jí)人民政府獸醫(yī)主管部門根據(jù)有關(guān)規(guī)定和檢查驗(yàn)收結(jié)果核發(fā)《獸藥GMP證書》和《獸藥生產(chǎn)許可證》，并予公開。

第十九條企業(yè)停產(chǎn)6個(gè)月以上或關(guān)閉、轉(zhuǎn)產(chǎn)的，由省級(jí)人民政府獸醫(yī)主管部門依法收回、注銷《獸藥GMP證書》和《獸藥生產(chǎn)許可證》，并報(bào)農(nóng)業(yè)部注銷其獸藥產(chǎn)品批準(zhǔn)文號(hào)。

第五章　附則

第二十條獸藥生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)驗(yàn)收（包括復(fù)驗(yàn)、原址改擴(kuò)建和異地?cái)U(kuò)建）時(shí)，可以同時(shí)將所有生產(chǎn)線（包括不同時(shí)期通過驗(yàn)收且有效期未滿的生產(chǎn)線）一并申請(qǐng)驗(yàn)收。

第二十一條對(duì)已取得《獸藥生產(chǎn)許可證》后新增生產(chǎn)線、部分復(fù)驗(yàn)并通過驗(yàn)收的，換發(fā)的《獸藥GMP證書》與此前已取得的其他獸藥GMP證書（指最早核發(fā)并在有效期內(nèi)）的有效期一致;換發(fā)的《獸藥生產(chǎn)許可證》有效期限保持不變。

第二十二條在申請(qǐng)驗(yàn)收過程中試生產(chǎn)的產(chǎn)品經(jīng)申報(bào)取得獸藥產(chǎn)品批準(zhǔn)文號(hào)的，可以在產(chǎn)品有效期內(nèi)銷售、使用。