引論：我們?yōu)槟砹?3篇采購(gòu)審計(jì)論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
一、學(xué)院物資采購(gòu)的主要風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型
1.采購(gòu)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。物資管理部門(mén)及人員計(jì)劃管理技術(shù)不適當(dāng)或不科學(xué)，導(dǎo)致采購(gòu)中的計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)，即采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)目標(biāo)、采購(gòu)時(shí)間、運(yùn)輸計(jì)劃、使用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃等與目標(biāo)發(fā)生較大偏離。
2.采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。(1)由于供應(yīng)商操縱投標(biāo)環(huán)境，在投標(biāo)前相互串通，有意抬高價(jià)格，使學(xué)院采購(gòu)蒙受損失的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。(2)在價(jià)格合理情況下批量采購(gòu)，但不久，該種物資可能出現(xiàn)跌價(jià)而引起采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。
3.采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)。合同風(fēng)險(xiǎn)主要包括:(1)以虛假的合同主體身份與學(xué)院訂立合同。(2)接受學(xué)院給付的貨款、預(yù)付款，擔(dān)保財(cái)產(chǎn)后逃之夭夭。(3)簽訂空頭合同，而供貨方本身是“空殼公司”，將騙來(lái)的合同轉(zhuǎn)手倒賣(mài)從中謀利，而所需的物資則無(wú)法保證供應(yīng)。(4)由于合同訂立者未嚴(yán)格按法律規(guī)定辦事，如情況不明，盲目簽約；違約責(zé)任約束簡(jiǎn)化，口頭協(xié)議等等。(5)合同行為不正當(dāng)。如賣(mài)方以某些好處為誘餌兜售假冒偽劣產(chǎn)品，導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)。(6)企業(yè)采購(gòu)人員在簽訂、履行合同過(guò)程中，由于合同條款考慮不當(dāng)給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)。
4.采購(gòu)驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)。由于人為因素造成學(xué)院所采購(gòu)物資在入庫(kù)前未按合同及制度要求，所購(gòu)物資數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)格、單據(jù)等多方面的審核和驗(yàn)收而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。如在質(zhì)量上魚(yú)目混珠，以次充好；在品種規(guī)格上貨不對(duì)路，不符合合同規(guī)定要求；在價(jià)格上發(fā)生變形等。
5.采購(gòu)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。由于供應(yīng)商提供的物資質(zhì)量不符合要求，而導(dǎo)致。
6.采購(gòu)存量風(fēng)險(xiǎn)。(1)物資采購(gòu)過(guò)多，造成積壓，使學(xué)院資金沉淀于庫(kù)存中，失去了資金的機(jī)會(huì)利潤(rùn)，形成存儲(chǔ)損耗風(fēng)險(xiǎn)。(2)學(xué)院“零庫(kù)存”策略可能因供應(yīng)商出現(xiàn)干擾因素，因供應(yīng)商供貨不及時(shí)而造成缺貨的風(fēng)險(xiǎn)。
7.采購(gòu)道德風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)院物資采購(gòu)部門(mén)或個(gè)人和供應(yīng)商之間可能存在舞弊行為。采購(gòu)人員為了達(dá)到個(gè)人的一些私利，可能會(huì)與某一供應(yīng)商合謀，利用自己手中的權(quán)力，使該供應(yīng)商在競(jìng)標(biāo)過(guò)程中處于優(yōu)勢(shì)地位，破壞采購(gòu)所奉行的“公開(kāi)、公正、公平”準(zhǔn)則，給采購(gòu)帶來(lái)極大的道德風(fēng)險(xiǎn)。
二、學(xué)院物資采購(gòu)過(guò)程審計(jì)對(duì)策
審計(jì)部門(mén)對(duì)采購(gòu)實(shí)施全過(guò)程的監(jiān)督。全過(guò)程的審計(jì)是指從預(yù)算、審批詢(xún)價(jià)、招標(biāo)議價(jià)、簽約、驗(yàn)收、付款和領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督。審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)預(yù)算制定、簽訂合同、質(zhì)量驗(yàn)收和結(jié)賬付款四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督，以防止舞弊行為。科學(xué)規(guī)范的采購(gòu)機(jī)制，不僅可以降低物資采購(gòu)價(jià)格，提高物資采購(gòu)質(zhì)量，還可以保護(hù)采購(gòu)人員和避免外部矛盾。
1.確定控制目的，按需采購(gòu)。即審查所有的采購(gòu)，是否由需求部門(mén)提出的，這個(gè)需求部門(mén)與采購(gòu)部門(mén)是否職能上分離的。
2.對(duì)供貨單位的資質(zhì)審查。審查采購(gòu)經(jīng)辦部門(mén)和人員是否對(duì)供貨單位進(jìn)行資格調(diào)查，包括供貨方的資質(zhì)、生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況等；是否在全面了解的基礎(chǔ)上，作出選擇合格供應(yīng)單位的正確決策，以便在采購(gòu)活動(dòng)的初期把由供應(yīng)商方面的不確定所帶來(lái)的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小。
3.價(jià)格的確定。審查是否根據(jù)采購(gòu)物資的數(shù)量金額的多少，采用比價(jià)、議價(jià)或招標(biāo)的方式來(lái)確定；是否按照規(guī)范的程序進(jìn)行，是否存在違反規(guī)定的行為發(fā)生。
4.合同或協(xié)議確認(rèn)。審計(jì)部門(mén)對(duì)合同中規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨時(shí)間、賬號(hào)、地址、運(yùn)輸、、付款條件、結(jié)算方式等各項(xiàng)內(nèi)容，按照合法性、可行性、合理性和規(guī)范性等四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，逐一進(jìn)行審核。
5.驗(yàn)收入庫(kù)。審計(jì)要求用戶(hù)、采購(gòu)人員、審計(jì)人員三方共同參與物資驗(yàn)收，嚴(yán)格按照合同驗(yàn)收。
6.賬務(wù)核對(duì)。審查驗(yàn)收單是否與合同、發(fā)票、送貨單核對(duì)無(wú)誤；驗(yàn)收單是否由驗(yàn)收人和領(lǐng)用人雙方簽字認(rèn)可，貨物的驗(yàn)收人員應(yīng)該是是獨(dú)立于采購(gòu)人員；審查實(shí)物與驗(yàn)收單是否核對(duì)無(wú)誤；以及報(bào)銷(xiāo)金額與合同金額的核對(duì)，合同的出賣(mài)人公章與發(fā)票的開(kāi)具人公章是否為同一家供貨單位。
三、學(xué)院物資采購(gòu)過(guò)程審計(jì)內(nèi)審人員的素質(zhì)要求
學(xué)院物資采購(gòu)過(guò)程審計(jì)還處于初級(jí)階段，內(nèi)部審計(jì)人員也有一個(gè)適應(yīng)過(guò)程。要切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，根據(jù)過(guò)程審計(jì)的特點(diǎn)，涉及的知識(shí)面比較多，除政治素質(zhì)外，業(yè)務(wù)上需要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)以外的更多的東西，比如要看得懂原始資料，要有一定的經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售知識(shí)、法律知識(shí)，要對(duì)所采購(gòu)物資的性能、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等有一定的了解等。否則，難以勝任。
嚴(yán)格的程序和全方位的審計(jì)執(zhí)行起來(lái)有時(shí)難免被認(rèn)為影響了效率，只要全院師生支持審計(jì)部門(mén)的工作，堅(jiān)持程序大于一切權(quán)力的理念，就能保證學(xué)院的管理制度真正落實(shí)。
參考文獻(xiàn)：
篇2
2采購(gòu)審計(jì)對(duì)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和價(jià)值增值的表現(xiàn)形式
采購(gòu)審計(jì)在對(duì)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和價(jià)值增值方面表現(xiàn)為顯性?xún)r(jià)值和隱性?xún)r(jià)值。
2.1顯性?xún)r(jià)值顯性?xún)r(jià)值指的是采購(gòu)審計(jì)人員通過(guò)對(duì)采購(gòu)過(guò)程的審計(jì)而直接審減為組織節(jié)約的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。采購(gòu)審計(jì)人員建立審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)施全過(guò)程審計(jì)中，通過(guò)市場(chǎng)詢(xún)價(jià)、多渠道比價(jià)等方式，實(shí)現(xiàn)直接為組織降低采購(gòu)價(jià)格，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，在遵循“貨比三家，同價(jià)比質(zhì)，同質(zhì)比價(jià)，同價(jià)同質(zhì)比服務(wù)”的原則的基礎(chǔ)上的審減額就是采購(gòu)審計(jì)直接創(chuàng)造的價(jià)值，即顯性?xún)r(jià)值。顯性?xún)r(jià)值短期見(jiàn)效，價(jià)值直觀，易于計(jì)量，但是顯性?xún)r(jià)值一般注重的是短期采購(gòu)成本的降低，顯性?xún)r(jià)值的多少是以實(shí)際采購(gòu)價(jià)格較采購(gòu)人員節(jié)約的金額來(lái)表現(xiàn)。采購(gòu)審計(jì)中對(duì)采購(gòu)物資的比價(jià)審計(jì)更多關(guān)注的是組織的短期目標(biāo)，不能夠從全局的角度去把控，更多關(guān)注的是本次采購(gòu)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，因此，不能把顯性?xún)r(jià)值作為采購(gòu)審計(jì)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和組織價(jià)值增值的長(zhǎng)期動(dòng)力。
2.2隱性?xún)r(jià)值隱性?xún)r(jià)值對(duì)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和組織價(jià)值增值體現(xiàn)在兩個(gè)方面：①來(lái)自采購(gòu)審計(jì)部門(mén)在組織結(jié)構(gòu)中的獨(dú)立地位，即對(duì)組織內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者和其它各部門(mén)所產(chǎn)生的震懾作用，使之不敢觸碰各種規(guī)制，主動(dòng)的進(jìn)行自我約束，維持高效的管理控制程序。物資采購(gòu)審計(jì)就像懸在頭上的“達(dá)摩克利斯之劍”，使采購(gòu)人員自覺(jué)規(guī)范其采購(gòu)行為，自行控制采購(gòu)行為，客觀上節(jié)約的采購(gòu)金額體現(xiàn)為組織價(jià)值的增值，較顯性?xún)r(jià)值更為突出，效果更為明顯。②隱性?xún)r(jià)值是顯性?xún)r(jià)值的接力。采購(gòu)審計(jì)人員通過(guò)直接審減采購(gòu)價(jià)格而節(jié)約的價(jià)值，體現(xiàn)為顯性?xún)r(jià)值，但長(zhǎng)期的重復(fù)性采購(gòu)在物資采購(gòu)中占很大比例，尤其是生產(chǎn)消耗性物資方面，因此在審計(jì)人員直接審減的價(jià)值，則會(huì)給組織帶來(lái)幾何倍數(shù)的隱性?xún)r(jià)值，這也是采購(gòu)審計(jì)為組織價(jià)值增值的重要體現(xiàn)。
3采購(gòu)審計(jì)在實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值中的發(fā)展趨勢(shì)
隨著內(nèi)部審計(jì)逐漸向管理審計(jì)的發(fā)展，采購(gòu)審計(jì)作為管理審計(jì)中重要的環(huán)節(jié)，在實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值的過(guò)程中扮演著越來(lái)越重要的角色。采購(gòu)審計(jì)發(fā)展方向也越來(lái)越明朗。
3.1采購(gòu)審計(jì)信息化隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，組織內(nèi)部的ERP系統(tǒng)和各種軟件系統(tǒng)應(yīng)用也逐漸普及，極大提高了工作效率。但物資采購(gòu)品種成千上萬(wàn)種，系統(tǒng)自動(dòng)生成的電子信息更是如天文數(shù)字，并且數(shù)據(jù)間各種邏輯關(guān)系復(fù)雜，想要在短時(shí)間尋找有效的審計(jì)線(xiàn)索，絕非易事。因而要求審計(jì)人員不但對(duì)ERP系統(tǒng)熟悉并掌握物資采購(gòu)相關(guān)的流程，而且要有良好的軟件知識(shí)并熟練運(yùn)用相關(guān)的審計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)審計(jì)信息化，才能隨時(shí)對(duì)組織物資采購(gòu)、庫(kù)存情況動(dòng)態(tài)查詢(xún)，掌握被審計(jì)單位實(shí)時(shí)信息，才能準(zhǔn)確迅速的在代碼和數(shù)據(jù)的海洋中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線(xiàn)索，降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)組織的價(jià)值增值。
3.2采購(gòu)審計(jì)重點(diǎn)向前期審計(jì)關(guān)口轉(zhuǎn)移在采購(gòu)審計(jì)逐步深入過(guò)程中，其采購(gòu)審計(jì)制度也將越來(lái)越完善，采購(gòu)的執(zhí)行過(guò)程也逐漸規(guī)范，然而采購(gòu)物資雖然已質(zhì)高價(jià)優(yōu)，但采購(gòu)物資的必要性，需求物資的數(shù)量，采購(gòu)的方式，采購(gòu)的批次等問(wèn)題，即采購(gòu)的計(jì)劃和決策等前期審計(jì)將是以后采購(gòu)審計(jì)重點(diǎn)。因?yàn)樵谶@一階段的審計(jì)中，要結(jié)合組織的實(shí)際情況，分析現(xiàn)有供應(yīng)商情況和供貨時(shí)間，把握組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，才能保證采購(gòu)物資既能符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，又能節(jié)約成本提升價(jià)值，避免采購(gòu)過(guò)剩造成的巨大浪費(fèi)或沒(méi)有滿(mǎn)足生產(chǎn)需要而造成運(yùn)營(yíng)停頓的損失。脫離了發(fā)展戰(zhàn)略的采購(gòu)計(jì)劃猶如無(wú)根浮萍，既缺乏根據(jù)，又使采購(gòu)沒(méi)有了方向。良好的采購(gòu)計(jì)劃和決策，將極大的促進(jìn)采購(gòu)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮采購(gòu)職能，促進(jìn)組織價(jià)值更快的增值。
篇3
財(cái)力資源是生產(chǎn)的一大要素,財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)是理財(cái)。何謂理財(cái),簡(jiǎn)言之就是應(yīng)用財(cái)務(wù)機(jī)制,實(shí)施財(cái)務(wù)資源的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用,做到開(kāi)源導(dǎo)流,搞活經(jīng)濟(jì)。在我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的歷程中我們?cè)鴼v經(jīng)過(guò)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代,如果用現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的眼光來(lái)審視過(guò)去,可以這樣說(shuō),在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,企業(yè)真正意義上的財(cái)務(wù)管理是不存在的。在當(dāng)時(shí)的歷史條件下,企業(yè)作為政府的附屬物依附政府的行政職能而生存,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)幾乎完全由國(guó)家確定,用錢(qián)的多少由國(guó)家財(cái)政部門(mén)核定撥給,一切賠賺由國(guó)家財(cái)政擔(dān)當(dāng),企業(yè)的任務(wù)就是按國(guó)家的指令安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),無(wú)論誰(shuí)經(jīng)營(yíng)好壞都有飯吃,在這樣的經(jīng)濟(jì)體制下,企業(yè)無(wú)財(cái)可理,唯一的財(cái)務(wù)觀念就是,按國(guó)家財(cái)政的指令性要求使用自有資金。
隨著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌,企業(yè)的理財(cái)觀念和理財(cái)職能也將向高層次和科學(xué)化轉(zhuǎn)變。
——現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,企業(yè)已經(jīng)被完全置于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中,企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)將徹底分離,政府職能從企業(yè)脫出,企業(yè)職能將完全回歸。在國(guó)家“保大放小”宏觀調(diào)控格局之下,為數(shù)眾多的企業(yè)都將面臨自擇生存之路的嚴(yán)峻考驗(yàn),不可謂不觸及企業(yè)的靈魂。
——現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,企業(yè)內(nèi)部營(yíng)運(yùn)資金的界限完全淡化。資本金制度在企業(yè)的建立,形成企業(yè)資金來(lái)源渠道,資本結(jié)構(gòu)多元化。企業(yè)資金籌措、收進(jìn)、付出,不再定格于國(guó)家財(cái)政規(guī)定的極限之內(nèi),而完全根據(jù)市場(chǎng)的變化進(jìn)行調(diào)控。這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部理財(cái)?shù)摹皟?nèi)功”無(wú)疑將是最大的考驗(yàn)。
——市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)。客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性,影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不再是一帆風(fēng)順,企業(yè)往往遭遇不測(cè)的概率增大,諸如資產(chǎn)的總量失衡、營(yíng)運(yùn)效率低下、經(jīng)濟(jì)效益滑坡,有的甚至走入資不抵債的絕境等等。能者生存,敗者亡將是我們這個(gè)時(shí)代的客觀產(chǎn)物。嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)迫使企業(yè)應(yīng)該考慮如何去面向市場(chǎng)的變化,盤(pán)活存量資產(chǎn),確保資本有效流動(dòng),實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。不言而喻,經(jīng)濟(jì)環(huán)境越是復(fù)雜紛紜,企業(yè)理財(cái)活動(dòng)越是備受關(guān)注的重心,財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位將日趨突出。
——現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,企業(yè)完全走上了自主經(jīng)營(yíng),自我發(fā)展的道路,長(zhǎng)期形成的單一的商品生產(chǎn)和商品經(jīng)營(yíng)的方式已經(jīng)不再適應(yīng),必須轉(zhuǎn)向商品經(jīng)營(yíng)與資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)同時(shí)并重的經(jīng)營(yíng)方式上來(lái)。由此,企業(yè)內(nèi)部管理的重心必須轉(zhuǎn)移到以營(yíng)運(yùn)資本為核心,投資決策為重點(diǎn)上來(lái),重新構(gòu)建企業(yè)的成本、質(zhì)量、效益、利益分配等方面的新機(jī)制。這將延伸財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)環(huán)境,大大豐富現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容,為財(cái)務(wù)管理機(jī)制注入新的活力。
——現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè),特別是那些經(jīng)過(guò)兼并,改組后的企業(yè)集團(tuán),規(guī)模日趨龐大,內(nèi)部機(jī)構(gòu)復(fù)雜,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形式多種多樣。這就要求企業(yè)內(nèi)部既要各司其職,但又要始終保持協(xié)調(diào)一致,才能保證統(tǒng)一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為此,企業(yè)必須建立健全以資本為紐帶的現(xiàn)代管理機(jī)制,而這一紐帶作用正是通過(guò)企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。總之,定位財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位,是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的必然結(jié)果,也是總結(jié)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)管理實(shí)踐而形成的理性認(rèn)識(shí)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迫使國(guó)有企業(yè)“移髓換血”
——建立現(xiàn)代化企業(yè)制度。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)思想,經(jīng)營(yíng)策略、經(jīng)營(yíng)方式都將在深度和廣度上發(fā)生變化,發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用,當(dāng)好企業(yè)經(jīng)營(yíng)拓展的先行官和堅(jiān)強(qiáng)后盾,已成為客觀要求。為此,有必要重新認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中的性質(zhì)和作用,轉(zhuǎn)變觀念,樹(shù)立企業(yè)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)和經(jīng)濟(jì)核算思想,完善財(cái)務(wù)管理運(yùn)作的手段,使企業(yè)真正按照“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”的總體要求健康發(fā)展。
2現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心是投資決策
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,具有了獨(dú)立法人地位的企業(yè),其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)只能是追求利潤(rùn)的最大化置和資本的有效運(yùn)用,將成為企業(yè)管理的新課題。近幾年一些國(guó)有企業(yè)在國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的指導(dǎo)下,都進(jìn)行了多種方式的資產(chǎn)重組與資本經(jīng)營(yíng)的大膽嘗試,有成功的經(jīng)驗(yàn),也有失敗的教訓(xùn)。失敗者,究其原因往往在于投資決策的盲目性,資金投向“主配角”關(guān)系錯(cuò)位,至少是決策障礙,形成事與愿違,出多入少或有去無(wú)回。現(xiàn)實(shí)就是如此,現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)已呈多元化格局,單一的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方式難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的瞬息萬(wàn)變,企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中活得下去,或比別人活得更好,管理者們的眼光就必須隨時(shí)覓尋和盯住新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn),適時(shí)調(diào)整投資方向,把企業(yè)有限的資金投向能為自己帶來(lái)豐厚回報(bào)的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)(產(chǎn)品)開(kāi)發(fā)方面。顯然,投資決策成為企業(yè)理財(cái)?shù)暮诵膯?wèn)題。
剝?nèi)ド唐贰①Y產(chǎn)的外殼,任何一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),無(wú)不表現(xiàn)為資金的投入、營(yíng)運(yùn)、回收等保值增值的價(jià)值運(yùn)動(dòng)過(guò)程。企業(yè)管理不僅關(guān)注商品生產(chǎn)和商品的營(yíng)銷(xiāo),更注重資本的流動(dòng)和周轉(zhuǎn),資產(chǎn)的合理配置和有效運(yùn)用,資本化運(yùn)動(dòng)的質(zhì)的含量更顯得重要。資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)出其不間斷性的特征,并存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和時(shí)間段上,有其不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。但企業(yè)任何一個(gè)時(shí)空階段的資金存量(從物質(zhì)載體上表現(xiàn)為資產(chǎn)存量)總是有個(gè)合理的度,并保持著相互之間的最佳比例,這個(gè)比例必須與市場(chǎng)的需求變化相適應(yīng),才能盤(pán)活資金(資產(chǎn))達(dá)到保值增值,這是財(cái)務(wù)投資決策的理論依據(jù)。投資決策是關(guān)乎企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的最高戰(zhàn)略決策,其作業(yè)點(diǎn)應(yīng)擺在以下幾個(gè)方面。
一是與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策,與深化企業(yè)改革轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制和推行現(xiàn)代企業(yè)制度的要求相銜接。
二是進(jìn)行經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的科學(xué)論證。充分估算投資項(xiàng)目的總成本,資本回收期限,目標(biāo)效益等,以確定資金需求量和籌資渠道,并提出可行性方案。
三是資本投資運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)分析。市場(chǎng)變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的拉動(dòng),單個(gè)企業(yè)資本營(yíng)運(yùn)又表現(xiàn)出一定的社會(huì)性,這些都是制約企業(yè)投資目標(biāo)最終能否實(shí)現(xiàn)的客觀因素。這就要求企業(yè)的理財(cái)部門(mén)必須跳出閉門(mén)算帳的土圍子,面向市場(chǎng)調(diào)查研究,為投資決策提供充分依據(jù)。
四是制定投資規(guī)劃。投資規(guī)劃是企業(yè)投資行為的指導(dǎo)綱領(lǐng),投資規(guī)劃包括企業(yè)的投資目標(biāo)、投資總量、投資成本、投資效益、配套措施等。企業(yè)投資規(guī)劃的作用就在于指導(dǎo)、調(diào)控投資行為按正確的軌道運(yùn)作,確保投資目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
總之,按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,企業(yè)將作為徹底獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體自主籌資、自主投資、自主經(jīng)營(yíng)、自主管理,企業(yè)的投資行為不再是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,按上級(jí)意圖安排資金的被動(dòng)行為,企業(yè)投資也成為決定企業(yè)在未來(lái)市場(chǎng)中占有份額的重大問(wèn)題。從某種意義上講,企業(yè)占有市場(chǎng)的份額越大,企業(yè)從社會(huì)平均利潤(rùn)中獲取的利潤(rùn)額就越多,企業(yè)就越有活力。因此,它具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意義。可以這樣說(shuō),投資行為導(dǎo)向著企業(yè)的命運(yùn),現(xiàn)代企業(yè)的一切活動(dòng)都是在為投資目標(biāo)而奮斗。注重科學(xué)投資行為內(nèi)在的巨大能量,摒棄以投機(jī)取巧,甚至鉆國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的空子來(lái)謀求一時(shí)之利的心態(tài),是一個(gè)成熟的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理所應(yīng)有的本質(zhì)特征。投資決策體現(xiàn)企業(yè)的根本利益,是現(xiàn)代企業(yè)最高層次的戰(zhàn)略決策,是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的核心。
3建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的保證
現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)內(nèi)部管理的最基本的職能是對(duì)資本投入決策與資本營(yíng)運(yùn)的管理。這是現(xiàn)代企業(yè)管理與傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)內(nèi)部管理的顯著區(qū)別之一。資本投入決策與資本營(yíng)運(yùn)管理的內(nèi)涵是以市場(chǎng)為背景,以資本投入決策為中心,以企業(yè)利潤(rùn)最大化為目標(biāo),以財(cái)務(wù)調(diào)控為手段,對(duì)企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施價(jià)值管理。顯然,隨著現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理轉(zhuǎn)軌變形,必須建立和完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理新型機(jī)制。構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制應(yīng)以?xún)r(jià)值數(shù)據(jù)信息為網(wǎng)絡(luò),連接財(cái)務(wù)決策,財(cái)務(wù)控制,財(cái)務(wù)考核各個(gè)內(nèi)部管理分系統(tǒng),發(fā)揮既服務(wù)又監(jiān)督兩重職能作用,推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)按照各自不同的分工,但又相互有機(jī)聯(lián)系地運(yùn)轉(zhuǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體目標(biāo)。從這一基本要求出發(fā),現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制應(yīng)包括收集企業(yè)內(nèi)部資本運(yùn)行及資產(chǎn)存量信息;組織資金效益分析;制定存量、成本、效益分析模型;進(jìn)行財(cái)務(wù)決策方案論證;內(nèi)部財(cái)務(wù)反饋等。
篇4
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是科研單位會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要組成部分，它有利于提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息、保護(hù)科研單位資產(chǎn)的安全、有效推動(dòng)科研任務(wù)的順利完成。會(huì)計(jì)控制是經(jīng)濟(jì)管理的基礎(chǔ)，也是科研單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)控制的好壞直接影響一個(gè)單位內(nèi)部控制的全局效果。
1 建立內(nèi)部控制制度的意義
內(nèi)部控制制度，是指單位內(nèi)部為了有效地進(jìn)行管理，而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱(chēng)。
單位內(nèi)部控制制度，其范圍相當(dāng)廣泛，其作用已遠(yuǎn)不止防弊糾錯(cuò)，比較完善的內(nèi)部控制制度可以發(fā)揮以下幾方面作用。
1.1能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)物資的妥善保管和正確使用
內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、挪用和不合理使用等問(wèn)題的發(fā)生。
1.2能夠促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量
正確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、資料是管理者了解過(guò)去、控制目前、預(yù)測(cè)未來(lái)、作出決策的必要條件，能夠促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全完整。資產(chǎn)的安全完整是單位可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)制訂和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端，保證會(huì)計(jì)資料正確性和可靠性。
1.3能夠促進(jìn)國(guó)家法律法規(guī)有效遵循
國(guó)家制度的一系列財(cái)政紀(jì)律及法規(guī)，都需要通過(guò)建立內(nèi)部控制制度來(lái)落實(shí)，通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制制度以進(jìn)行自我約束，遵循國(guó)家的財(cái)政紀(jì)律和法規(guī)。
1.4能夠促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)管理的效率
科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對(duì)單位內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證單位的各項(xiàng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。
為了達(dá)到內(nèi)部控制的目的，應(yīng)預(yù)先確立衡量實(shí)際績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)；正確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)執(zhí)行情況，并將工作實(shí)績(jī)與標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)進(jìn)行比較，借以發(fā)現(xiàn)差異并分析造成差異的原因以及各種因素對(duì)差異的影響程度；針對(duì)偏離目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，提出糾正的措施予以補(bǔ)救。還應(yīng)注意一些特定控制程序的執(zhí)行，如核對(duì)會(huì)計(jì)記錄數(shù)字的準(zhǔn)確性、保持調(diào)節(jié)表、日常編報(bào)資料和試算表，核準(zhǔn)與控制各種憑證，同外部資料比較，將現(xiàn)金、有價(jià)證券和記錄核對(duì)預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果比較等。論文參考，措施。論文參考，措施。
2 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
2.1組織機(jī)構(gòu)的控制
包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，分工的科學(xué)性，部門(mén)崗位責(zé)任制，人員素質(zhì)控制。在設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)時(shí)，既要考慮工作的需要，也應(yīng)兼顧內(nèi)部控制的需要，使機(jī)構(gòu)設(shè)置既精干又合理。對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分工要有整體規(guī)劃。采用一定的方法和手段，保證各級(jí)人員具有與他們所負(fù)責(zé)的工作相適應(yīng)的素質(zhì)，從而保證業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量。
2.2不相容職務(wù)的分離控制
授權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)要分離，執(zhí)行和審查的職務(wù)要分離，保管和記錄的職務(wù)要分離；對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理要能體現(xiàn)出互相監(jiān)督的作用。相關(guān)的職務(wù)，必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)包辦兼任。在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，有關(guān)人員能夠互相制約、相互監(jiān)督。
2.3授權(quán)批準(zhǔn)控制
各級(jí)工作人員在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)和批準(zhǔn)，才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，這些人員不允許接觸這些業(yè)務(wù)，這一控制方式使每一個(gè)過(guò)程、環(huán)節(jié)責(zé)任、權(quán)利明確，使某些事件在發(fā)生時(shí)就得到控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求規(guī)定各級(jí)管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，同 時(shí)也要求明確各級(jí)管理人員所承擔(dān)的責(zé)任，使他們對(duì)自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。
2.4財(cái)會(huì)控制管理
為確保財(cái)產(chǎn)物資安全完整，所采用的各種方法和措施。可包括財(cái)務(wù)管理，如貨幣收支管理、費(fèi)用、成本管理、資金管理等；財(cái)務(wù)物資管理，如存貨管理、固定資產(chǎn)管理、應(yīng)收賬款管理等。
2.5風(fēng)險(xiǎn)防范控制
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有全球經(jīng)濟(jì)意識(shí)，要能敏感地認(rèn)識(shí)到各類(lèi)新生事物的價(jià)值，可以建立新型的資金供給制度，最大限度地滿(mǎn)足科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等對(duì)資金的需求。但是創(chuàng)新活動(dòng)具有很大風(fēng)險(xiǎn)，為防止風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防范是單位一項(xiàng)基礎(chǔ)性、經(jīng)常性工作，單位應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)類(lèi)型建立應(yīng)對(duì)機(jī)制和應(yīng)對(duì)措施。論文參考，措施。
3 當(dāng)前內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
3.1 沒(méi)有建立周密內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
多數(shù)是用一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度說(shuō)成是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，只在財(cái)政資金使用上提出開(kāi)支范圍及審批權(quán)限，它只能解決單位內(nèi)紫金錠使用方向，而不能有效解決資金安全問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)科研單位的資金都依靠國(guó)家撥款，用完可以再要，致使個(gè)項(xiàng)目成本費(fèi)用支出控制不住，浪費(fèi)、重購(gòu)現(xiàn)象屢屢發(fā)生，甚至出現(xiàn)物資外流事件。
3.2 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱
他們僅把財(cái)會(huì)科室看作是單位的“錢(qián)袋子”，無(wú)論支出憑證是否合法合理，只要領(lǐng)導(dǎo)簽字就能報(bào)銷(xiāo)。財(cái)會(huì)人員未能獲得監(jiān)督管理資金資產(chǎn)的有效權(quán)限，財(cái)會(huì)人員合理建議和監(jiān)督意見(jiàn)只能起到?jīng)Q策參考的效果，致使一些不合理的開(kāi)支不能徹底杜絕。一些項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式，不呢個(gè)發(fā)揮相互制約、共同監(jiān)督的作用。
3.3 貨幣資金和資產(chǎn)管理控制制度不夠完善
主要負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)物安全負(fù)責(zé)的意識(shí)不強(qiáng)、缺乏明確規(guī)范的財(cái)務(wù)核算及內(nèi)部審計(jì)制度。例如：出入庫(kù)制度、賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)、庫(kù)存限額、崗位分離，往來(lái)賬核對(duì)等不能有效及時(shí)實(shí)施；一些科室經(jīng)常強(qiáng)調(diào)科研的特殊性，有的一起未辦入庫(kù)手續(xù)就直接投入使用，還有科室強(qiáng)調(diào)工作忙，對(duì)某些資產(chǎn)長(zhǎng)期不盤(pán)點(diǎn)，不對(duì)賬，難免導(dǎo)致部分資產(chǎn)流失。
3.4 會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)良莠不齊
雖然多數(shù)單位財(cái)會(huì)人員的水平都適應(yīng)本職工作，但是也有部分單位經(jīng)常出現(xiàn)登記未按法規(guī)程序，核算未按正確方法等人為失誤，個(gè)別財(cái)會(huì)還出現(xiàn)泄漏財(cái)務(wù)秘密或造假賬申報(bào)項(xiàng)目等不良行為，致使財(cái)務(wù)正常運(yùn)行受到影響。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，科學(xué)事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求越來(lái)越高，過(guò)去會(huì)計(jì)那種只知道“事后作賬”、不管“事前、事中管理”的方法已經(jīng)不能滿(mǎn)足業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。論文參考，措施。科學(xué)單位迫切需要財(cái)務(wù)人員在資本運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的監(jiān)管管理等方面提供更科學(xué)的決策依據(jù)，因此加大會(huì)計(jì)人員人才培訓(xùn)，盡早建立一套安全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是十分重要的。
4完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施
4.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)采用濕度控制的原則
由于科學(xué)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，并且多年形成一套固定的工作流程，加上人員結(jié)構(gòu)大多是以“以老帶新”，人員流動(dòng)不像企業(yè)那么頻繁，因此科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制總的來(lái)說(shuō)還是做到比較好的。盡管科研單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單純，但是資金來(lái)源復(fù)雜多樣，承受的科研課題涉及國(guó)家的各個(gè)領(lǐng)域，除了遵守《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》之外，還需要按照資金來(lái)源遵守相關(guān)的會(huì)計(jì)制度。科學(xué)事業(yè)單位每年需要接受多次各個(gè)方面的監(jiān)察審計(jì)，不可控因素比較多；加上在投資、融資、租賃、經(jīng)營(yíng)等方面都有涉足；這就造成了如果內(nèi)部控制制度過(guò)于嚴(yán)禁，常常會(huì)顧此失彼。因此在設(shè)計(jì)科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)該采取適度控制的原則。論文參考，措施。對(duì)于投資、融資、租賃、經(jīng)營(yíng)等容易出現(xiàn)問(wèn)題的領(lǐng)域應(yīng)該采用嚴(yán)加控制原則。
4.2加強(qiáng)各方面的內(nèi)部牽制制度
明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。。不相容職務(wù)相互分離控制，他的核心是“內(nèi)部牽制”，是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由其他部門(mén)或人員參與，并且與之銜接的部門(mén)能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級(jí)之間的互相制約、相關(guān)部門(mén)之間的相互制約。如物資采購(gòu)業(yè)務(wù)，批準(zhǔn)進(jìn)行采購(gòu)與直接辦理采購(gòu)，即屬于不相容的職務(wù)，如果這兩個(gè)職務(wù)由同一個(gè)人擔(dān)當(dāng)，即出現(xiàn)該員工既有權(quán)決定采購(gòu)什么，采購(gòu)多少，又可以決定采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)時(shí)間等，如果沒(méi)有其他崗位或人員的監(jiān)督、制約，就容易發(fā)生舞弊行為。
4.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制
會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營(yíng)管理的諸多信息，對(duì)外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策信息，要對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類(lèi)、編報(bào)等需進(jìn)行的控制。做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，直接的影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和財(cái)產(chǎn)的安全。建立科學(xué)、嚴(yán)密的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要包括以下幾點(diǎn)：1、建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督的制約；2、明確憑單的填制、傳遞、裝訂、保管的程序和責(zé)任；3、嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸；4、定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)等。
4.4加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計(jì)制度
內(nèi)部審計(jì)控制都同樣來(lái)自單位內(nèi)部。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)就是監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)越薄弱內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)越大。內(nèi)部審計(jì)重在檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制，它不是側(cè)重某一活動(dòng)的評(píng)價(jià)結(jié)果，而是注重建立一種監(jiān)督機(jī)制。建立健立稽核制度和內(nèi)部審計(jì)制度是預(yù)防舞弊、根治腐敗的根本策略。內(nèi)部審計(jì)既要監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)遵守國(guó)家法律法規(guī)、維護(hù)社會(huì)整體利益、適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)發(fā)展；又要對(duì)內(nèi)當(dāng)好參謀、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、糾正違規(guī)、化解風(fēng)險(xiǎn)。管理者應(yīng)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)人員，直接對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)單位的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)包括獨(dú)立于單位其他部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)查各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向單位最高管理者報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)工作越仔細(xì)，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的效率與可靠性。
篇5
國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義在2008年“推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會(huì)”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是部門(mén)、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個(gè)方面，必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為己任財(cái)務(wù)論文，積極探索以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，要責(zé)無(wú)旁貸地承擔(dān)起推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的重要職責(zé)。這給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)定下了基調(diào)。高校審計(jì)部門(mén)作為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責(zé)。目前，各高校審計(jì)部門(mén)所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計(jì)”、“秋后算賬”，沒(méi)有體現(xiàn)出審計(jì)監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻(xiàn)格式。高校內(nèi)審工作需要切實(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計(jì)工作“關(guān)口前移”，樹(shù)立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設(shè)性意見(jiàn)，為決策層提供更有力的支持財(cái)務(wù)論文，為學(xué)校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。
一、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系
內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是新時(shí)期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計(jì)工作的具體運(yùn)用，是把事后審計(jì)變?yōu)槭虑啊⑹轮袑徲?jì)，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認(rèn)為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。
（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。
一個(gè)系統(tǒng)是由各個(gè)相互作用相互影響的個(gè)體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是一項(xiàng)具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計(jì)長(zhǎng)2008年3月提出發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的觀點(diǎn)之后，全面審計(jì)系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計(jì)創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計(jì)轉(zhuǎn)型大趨勢(shì)環(huán)境下，高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是踐行審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻(xiàn)格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計(jì)人員必須從審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)側(cè)面對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”進(jìn)行系統(tǒng)化動(dòng)態(tài)化研究分析財(cái)務(wù)論文，包括：審計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計(jì)部門(mén)內(nèi)控制度的相互作用等。
（二）從控制論角度強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。
控制論是信息交換過(guò)程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過(guò)程控制，一個(gè)完整的控制系統(tǒng)必須包括三個(gè)要素：導(dǎo)向器、檢測(cè)器以及矯正器。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測(cè)器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，當(dāng)控制主體（審計(jì)人員）將獲取的控制信息（審計(jì)證據(jù)）傳達(dá)給被控制對(duì)象（被審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)部門(mén)）時(shí)，其實(shí)也就是起到了一個(gè)行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時(shí)也發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。
（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”渠道。
為了全面清晰認(rèn)識(shí)高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)收支、專(zhuān)項(xiàng)資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，在改進(jìn)審計(jì)手段和提升審計(jì)效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財(cái)務(wù)論文，充分運(yùn)用0A審計(jì)辦公系統(tǒng)和AO審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)審查，建立一套可操作性強(qiáng)的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲(chǔ)存的動(dòng)態(tài)高校內(nèi)審路徑。
二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”的主要制約因素
審計(jì)“關(guān)口前移”是審計(jì)方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻(xiàn)格式。從工作實(shí)踐上看，高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會(huì)評(píng)價(jià)。但是，近年來(lái)，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項(xiàng)目、維修改造項(xiàng)目明顯增多，物資設(shè)備采購(gòu)規(guī)模不斷擴(kuò)大等等，現(xiàn)有的審計(jì)理念、審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)手段以及審計(jì)范圍已經(jīng)無(wú)法完全適應(yīng)高校快速發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：
（一）審計(jì)“關(guān)口前移”的認(rèn)識(shí)不足
高校內(nèi)審人員樹(shù)立“關(guān)口前移”審計(jì)意識(shí)淡薄，僅僅著眼于問(wèn)題的解決辦法財(cái)務(wù)論文，沒(méi)有立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過(guò)與其他部門(mén)協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問(wèn)責(zé)”，沒(méi)有真正擔(dān)負(fù)起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護(hù)航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機(jī)制的不完善和高校治理權(quán)力過(guò)分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運(yùn)用。在實(shí)際工作中，主要表現(xiàn)是：審計(jì)立項(xiàng)主觀性較強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。
（二）內(nèi)部審計(jì)范圍比較狹窄
由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，發(fā)展較慢財(cái)務(wù)論文，高校內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容大都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建（修繕）工程審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、效益審計(jì)基本上沒(méi)有開(kāi)展，影響了我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)展。
（三）內(nèi)部審計(jì)工作手段落后
隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來(lái)臨，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄已面向電子化、數(shù)字化和無(wú)紙化的方向發(fā)展，會(huì)計(jì)技術(shù)為了跟隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的知識(shí)化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。然而，在會(huì)計(jì)電算化信息開(kāi)發(fā)時(shí)代，我國(guó)的審計(jì)電算化卻相對(duì)滯后，許多審計(jì)人員還停留在紙質(zhì)賬本審計(jì)階段，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)掌握不夠論文參考文獻(xiàn)格式。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)落后尤為突出。
（四）內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量不足
隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進(jìn)財(cái)務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進(jìn)科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計(jì)人員不能從傳統(tǒng)的審計(jì)手段中解放出來(lái)，信息技術(shù)知識(shí)缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對(duì)人才的需求。
三、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法
高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”，就是要實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實(shí)現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過(guò)程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，實(shí)現(xiàn)由單純財(cái)務(wù)領(lǐng)域的差錯(cuò)防弊到注重改善經(jīng)營(yíng)管理的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計(jì)到全過(guò)程跟蹤審計(jì)、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)到任前或任中審計(jì)的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，實(shí)現(xiàn)由手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。
（一）加快審計(jì)理念轉(zhuǎn)變速度
在審計(jì)中，既注意對(duì)結(jié)果的審計(jì)，更注重對(duì)過(guò)程的審計(jì)財(cái)務(wù)論文，實(shí)現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯(cuò)糾弊向風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變；以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計(jì)和評(píng)價(jià)，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。
（二）拓寬內(nèi)部審計(jì)覆蓋領(lǐng)域
除了開(kāi)展基建（修繕）工程審計(jì)、財(cái)務(wù)收支和預(yù)決算審計(jì)，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，每年可以按照計(jì)劃有針對(duì)性地開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)和效益審計(jì)。同時(shí)，要按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，將高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入審計(jì)范圍，特別要注意從未審計(jì)或長(zhǎng)期未審計(jì)的單位，做到不留死角。
（三）實(shí)施審計(jì)方式創(chuàng)新工作
由事后審計(jì)為主向事前、事中、事后審計(jì)并重轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)論文，建立以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用論文參考文獻(xiàn)格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全程審計(jì)與建設(shè)工程同步，對(duì)工程建設(shè)的立項(xiàng)、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過(guò)程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)和監(jiān)督；針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立起“以任前、任中審計(jì)為主，兼顧離任審計(jì)”的審計(jì)模式，堅(jiān)持有離必有審，先審后離，先審后任財(cái)務(wù)論文，把審計(jì)評(píng)價(jià)作為任免干部的重要參考依據(jù)。
（四）加強(qiáng)審計(jì)手段創(chuàng)新能力
在審計(jì)手段上，廣泛運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。第一，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學(xué)化的審計(jì)手段轉(zhuǎn)變，構(gòu)建起集聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)、在線(xiàn)審計(jì)為一體的現(xiàn)代化審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目資金實(shí)時(shí)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。第二，探索建立“兩書(shū)、兩報(bào)告”制度（“兩書(shū)”即《管理建議書(shū)》和《審計(jì)建議書(shū)》，“兩報(bào)告”即《審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》和《審計(jì)工作報(bào)告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進(jìn)管理、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查作用財(cái)務(wù)論文，針對(duì)熱點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題積極開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，如開(kāi)展教育收費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、“小金庫(kù)”清理、工程領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)治理等工作，摸清家底，化解矛盾。
篇6
隨著經(jīng)濟(jì)不斷的高速發(fā)展，為我國(guó)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。近年來(lái)，國(guó)家對(duì)研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)的投入穩(wěn)步提高，科學(xué)研究取得快速進(jìn)步與發(fā)展，建設(shè)成效顯著提高。
（一）我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)投入現(xiàn)狀
根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站的《2014年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》提供的數(shù)據(jù)顯示，研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)逐年提高，大大促進(jìn)了科教事業(yè)的快速進(jìn)步與發(fā)展。2012年經(jīng)費(fèi)投入首次突破萬(wàn)億元大關(guān)，2014年研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)投入竟達(dá)到13 312億元，創(chuàng)歷史最高水平，同比增長(zhǎng)12.4%，占GDP比重2.09%[1]。
《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010―2020）》中提出：“充分發(fā)揮高校在國(guó)家創(chuàng)新體系中的重要作用，鼓勵(lì)高校在知識(shí)創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、國(guó)防科技創(chuàng)新和區(qū)域創(chuàng)新中做出貢獻(xiàn)”。國(guó)家在高校科研經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)的投入上，力度不斷加大，推動(dòng)了高校進(jìn)一步知識(shí)創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新，履行服務(wù)國(guó)家和服務(wù)社會(huì)的重要職責(zé)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，為高校的建設(shè)與發(fā)展奠定了良好的物質(zhì)條件，隨著我國(guó)科教興國(guó)戰(zhàn)略的逐步實(shí)施，對(duì)高校的教育經(jīng)費(fèi)及科研經(jīng)費(fèi)的投入也逐年加大。高校研究經(jīng)費(fèi)的飛速增長(zhǎng)，促進(jìn)了高校科研事業(yè)的發(fā)展。高校科研經(jīng)費(fèi)一直占全國(guó)科研投入的7%～8%左右[2]，2009年高校科研經(jīng)費(fèi)468.20億元，2013年較2009年增加了83%，達(dá)856.70億元[3]。
雖然我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)的投入在穩(wěn)步提高，促進(jìn)了我國(guó)科研事業(yè)的健康發(fā)展，但在科研經(jīng)費(fèi)投入力度上與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有巨大差距，無(wú)論是投入的絕對(duì)數(shù)還是占GDP的比例，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家。2014年我國(guó)共投入科研經(jīng)費(fèi)13 312億元（折合美元為2 040億美元），占GDP比例為2.09%，而美國(guó)2014年投入的科研經(jīng)費(fèi)為6 860億美元，占美國(guó)GDP（17.4萬(wàn)億美元）比例約為3.94%，美國(guó)科研經(jīng)費(fèi)的絕對(duì)數(shù)是我國(guó)的3.36倍。因此，我國(guó)還需繼續(xù)保持科研投入的穩(wěn)步提高，建立與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的科研投入機(jī)制，來(lái)保障我國(guó)科研事業(yè)的不斷發(fā)展。
（二）高校科研建設(shè)成效現(xiàn)狀
1. 我國(guó)高校科研態(tài)勢(shì)發(fā)展良好，論文數(shù)量不斷增多，質(zhì)量不斷提高，國(guó)際影響力不斷增強(qiáng)。根據(jù)2000―2014年中國(guó)科技論文歷年統(tǒng)計(jì)報(bào)告（中國(guó)科技信息研究所公布）的結(jié)果，數(shù)據(jù)顯示（見(jiàn)表1）：2004―2014年9月，我國(guó)國(guó)際論文共發(fā)表136.98萬(wàn)篇，世界排名第2位，比2013年的統(tǒng)計(jì)數(shù)量增加了19.8%，位次保持不變；我國(guó)國(guó)際論文共被引用1 037.01萬(wàn)次，排在世界第4位[4]。我國(guó)國(guó)際論文被引用次數(shù)的增長(zhǎng)速度顯著超過(guò)了其他國(guó)家。論文平均被引用6.59次。論文的被引用次數(shù)，可以反映論文影響力的大小。
報(bào)告數(shù)據(jù)顯示，其中高校成績(jī)表現(xiàn)最為突出。從2013年SCI論文所屬機(jī)構(gòu)類(lèi)型分布看（圖1），其中高校168 908篇，占82.77%，研究機(jī)構(gòu)27 046篇，占13.25%。
2013年國(guó)際論文被引用篇數(shù)較多的高等院校前三名分別是浙江大學(xué)（29 004篇）、清華大學(xué)（22 503篇）和上海交通大學(xué)（21 694篇）。
按論文第一作者第一單位統(tǒng)計(jì)，2013年國(guó)際論文數(shù)高等院校排名前三的是浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)和清華大學(xué)。按論文的全部作者單位統(tǒng)計(jì)，2013年國(guó)際論文數(shù)高等院校排名前三的是浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)和北京大學(xué)。
2004―2014年，我國(guó)有高被引用論文12 279篇，其被引用次數(shù)處于世界前1%，占有10.4%世界份額，論文數(shù)量比2013年統(tǒng)計(jì)數(shù)增加了28.9%，居世界第4位，排在美、德、英之后，位次保持不變，但其占有的世界份額上升了1.8%。其中，有6篇論文的單篇被引次數(shù)在千次以上，分別來(lái)自華大基因、清華大學(xué)（2篇）、廈門(mén)大學(xué)、中國(guó)科技大學(xué)、上海交通大學(xué)5個(gè)單位，分屬生物與生物化學(xué)、化學(xué)、物理3個(gè)學(xué)科[5]。
另外，對(duì)于的期刊水平和創(chuàng)新性等多個(gè)指標(biāo)，統(tǒng)計(jì)報(bào)告在2013年表現(xiàn)不俗的論文中評(píng)選出了100篇最具國(guó)際影響學(xué)術(shù)論文，這100篇論文的第一作者分布于68個(gè)機(jī)構(gòu)，論文數(shù)量在3篇以上的機(jī)構(gòu)有7個(gè)，分別是北京大學(xué)、浙江大學(xué)（各6篇），復(fù)旦大學(xué)、哈爾濱工業(yè)大學(xué)、中國(guó)科學(xué)院物理所（各4篇），東南大學(xué)（3篇），清華大學(xué)等12個(gè)機(jī)構(gòu)各2篇。
總之，以上數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)高校在國(guó)家科研體系中起著舉足輕重的作用，所占比重不斷加大，論文數(shù)量不斷增加，影響力不斷提高，成為我國(guó)科研主力軍。高校科研的建設(shè)成效顯著，成績(jī)斐然。
2. 我國(guó)高校科研建設(shè)初見(jiàn)成效的同時(shí)，要有清醒的自我認(rèn)識(shí)，雖然我國(guó)高校在論文數(shù)量、質(zhì)量和被引用次數(shù)上不斷提高，但是還沒(méi)有出現(xiàn)實(shí)質(zhì)性變化，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，還有相當(dāng)長(zhǎng)的路要走（見(jiàn)表2）。
如表2所示，我國(guó)雖然在論文數(shù)量上排名第2，僅次于美國(guó)，但跟美國(guó)的論文數(shù)量相比，相差甚遠(yuǎn)。在論文被引用次數(shù)上，我國(guó)排在美、德、英之后，排名第4位，說(shuō)明我國(guó)論文質(zhì)量與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，差距還很大。盡管我國(guó)國(guó)際論文被引用次數(shù)增長(zhǎng)較快，平均每篇達(dá)到6.59次，但與世界平均值10.69次相比，還存在不小差距。因此，我國(guó)要不斷加大科研投入，完善科研管理體制，為我國(guó)的科研事業(yè)的發(fā)展，奠定良好的物質(zhì)基礎(chǔ)。
二、高校在科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題
高校作為重要研究機(jī)構(gòu)，國(guó)家的投入不斷加大，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目大幅增加，科研收入比重不斷上升，且科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道的多元化越來(lái)越明顯。針對(duì)科研收入的不斷增長(zhǎng)及來(lái)源渠道的多元化特點(diǎn)，高校已經(jīng)初步形成了自己的管理模式，對(duì)科研收入實(shí)行收支兩條線(xiàn)，實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)管理，專(zhuān)款專(zhuān)用，單獨(dú)核算。但在實(shí)際管理過(guò)程中仍然存在著諸多問(wèn)題[6]。
1. 科研人員對(duì)科研收入性質(zhì)的認(rèn)識(shí)存在偏差。很多人對(duì)科研收入的性質(zhì)出現(xiàn)了錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為靠個(gè)人申請(qǐng)爭(zhēng)取到的科研經(jīng)費(fèi)是自己的“私有財(cái)產(chǎn)”，財(cái)務(wù)管理部門(mén)只是代為管理，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的支出不能限制干涉。這些認(rèn)識(shí)誤區(qū)是由于科研人員對(duì)財(cái)務(wù)制度不了解而產(chǎn)生的，因此需加強(qiáng)對(duì)科研人員的宣傳力度，培訓(xùn)相關(guān)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，消除他們的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。凡是以高校名義或以高校教職工個(gè)人身份申請(qǐng)取得的各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)，均列為學(xué)校科研收入，是高校收入的重要組成部分，屬于學(xué)校所有，服從學(xué)校管理，應(yīng)主動(dòng)接受財(cái)務(wù)部門(mén)的管理及審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督。
2. 對(duì)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理缺乏必要的科研項(xiàng)目成本核算。由于高校是事業(yè)單位，財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行的是教育事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度，該制度沒(méi)有成本核算，因此在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)核算上只能從支出核算方面進(jìn)行，缺乏成本核算。成本核算制度的缺失，使財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)核算變成了“流水賬”。我國(guó)科技部的相關(guān)文件規(guī)定中，首次把科研過(guò)程中發(fā)生的支出按性質(zhì)劃分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，把一些設(shè)備采購(gòu)支出、能源動(dòng)力支出、實(shí)驗(yàn)材料支出、學(xué)術(shù)交流支出、分析測(cè)試支出、差旅會(huì)議支出、勞務(wù)支出等直接與科研項(xiàng)目相關(guān)的支出列為直接費(fèi)用；把學(xué)校提供的場(chǎng)地、實(shí)驗(yàn)設(shè)備及水電暖等支出計(jì)入科研的間接費(fèi)用。科研經(jīng)費(fèi)入賬后，財(cái)務(wù)管理部門(mén)一般將其列為預(yù)算外資金管理。科研部門(mén)按比例提取科研管理費(fèi)，并沒(méi)有將那些與科研有關(guān)的水、氣、電、暖費(fèi)等以及科研用房、儀器、設(shè)備等的折舊費(fèi)等計(jì)入科研成本。高校在統(tǒng)一核算教育事業(yè)支出與科研支出時(shí)，將科研活動(dòng)所消耗的水電暖費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)等都列入到學(xué)校教育事業(yè)支出中，未將其消耗量計(jì)入科研項(xiàng)目成本。另外，人工成本也是科研項(xiàng)目成本的重要組成部分，人工成本中大部分是智力成本，此類(lèi)成本在工作中無(wú)法量化，也無(wú)法計(jì)入科研項(xiàng)目成本。這些問(wèn)題造成教育事業(yè)支出與科研成本支出信息失真。
3. 科研項(xiàng)目支出構(gòu)成比例不合理。財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的支出核算主要體現(xiàn)在科研經(jīng)費(fèi)支出范圍和經(jīng)費(fèi)支出額度上。由于科研經(jīng)費(fèi)管理制度還不完善，在報(bào)銷(xiāo)審核過(guò)程中，缺乏實(shí)際可操作的依據(jù)，在支出金額和核算范圍方面沒(méi)有限制性規(guī)定。只要簽字正確、票據(jù)合法，即給予報(bào)銷(xiāo)，但票據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性、金額的大小與科研相關(guān)性，會(huì)計(jì)人員沒(méi)有依據(jù)無(wú)法審核，造成科研經(jīng)費(fèi)支出的結(jié)構(gòu)不合理，科研經(jīng)費(fèi)支出混亂，例如招待費(fèi)支出、人員經(jīng)費(fèi)支出、辦公用品支出、交通費(fèi)或差旅費(fèi)支出比重過(guò)高，而真正用于科研開(kāi)發(fā)的比重卻很低，甚至應(yīng)由個(gè)人開(kāi)支的私家車(chē)保險(xiǎn)費(fèi)及維修費(fèi)、交通費(fèi)、學(xué)費(fèi)、家用電話(huà)費(fèi)等也從中列支。還有的虛造勞務(wù)費(fèi)、加班費(fèi)等支出，造成支出結(jié)構(gòu)不合理，科研成本失真。
4. 完善科研項(xiàng)目預(yù)算編制工作。科研項(xiàng)目預(yù)算編制工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性比較強(qiáng)的工作，該工作應(yīng)以《預(yù)算法》為依據(jù)進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算表的編制，并應(yīng)遵循以下原則：預(yù)算的經(jīng)濟(jì)合理性原則，預(yù)算與科研目標(biāo)相關(guān)性原則，預(yù)算與政策相符性原則。在實(shí)際管理過(guò)程中，由于科研人員大都是教學(xué)、科研雙肩挑，很少有時(shí)間去學(xué)習(xí)研究財(cái)經(jīng)法律及財(cái)務(wù)管理制度，因此課題負(fù)責(zé)人往往不重視經(jīng)費(fèi)預(yù)算，未按項(xiàng)目實(shí)際應(yīng)發(fā)生哪些費(fèi)用等進(jìn)行預(yù)測(cè)或者預(yù)測(cè)的不夠精細(xì)，造成在科研項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，發(fā)生的一些費(fèi)用超出預(yù)算，或預(yù)算指標(biāo)與支出金額不符。項(xiàng)目預(yù)算編制工作的不足表現(xiàn)如下：項(xiàng)目預(yù)算編制工作缺乏財(cái)務(wù)人員的預(yù)算指導(dǎo)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)三方缺乏有效溝通；科研項(xiàng)目預(yù)算編制工作不被科研人員所重視等。
5. 高校科研管理制度不完善。目前，財(cái)政部、科技部、教育部尚無(wú)有關(guān)高校科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理部門(mén)在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)核算過(guò)程中，無(wú)據(jù)可依，造成各種各樣問(wèn)題的出現(xiàn)，雖然教育部等國(guó)家主管部門(mén)針對(duì)高校科研項(xiàng)目管理不同時(shí)期出現(xiàn)的不同問(wèn)題，出臺(tái)了一些宏觀性指導(dǎo)意見(jiàn)，但是內(nèi)容不夠詳細(xì)，可操作性不強(qiáng)。高校制定的科研管理辦法是在參照《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上制定的。因此用它來(lái)管理科研經(jīng)費(fèi)是不合適的。高校財(cái)務(wù)管理部門(mén)在管理過(guò)程中，常無(wú)法可依，無(wú)據(jù)可查，因此，相互之間出現(xiàn)分歧在所難免[7]。
6. 科研資產(chǎn)管理存漏洞，流失嚴(yán)重，共享更難。高校對(duì)科研資產(chǎn)管理制度的缺失，導(dǎo)致科研資產(chǎn)大量流失，主要表現(xiàn)在：科研人員將經(jīng)費(fèi)掛靠外單位，逃避學(xué)校管理；將科研經(jīng)費(fèi)以科研協(xié)作等方式轉(zhuǎn)到校外；利用本校實(shí)驗(yàn)設(shè)備等學(xué)校資產(chǎn)承攬校外實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目；科研人員購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)為了逃避學(xué)校的管理常常想盡一切辦法，采用多種方式，如開(kāi)成購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用材料發(fā)票等以達(dá)到逃避固定資產(chǎn)管理的目的。有的科研人員用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)入許多儀器設(shè)備，這些設(shè)備形成科研小組的專(zhuān)用設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)時(shí)并沒(méi)有論證及調(diào)查研究，學(xué)校在管理這些設(shè)備時(shí)又不能統(tǒng)籌管理，合理配置，設(shè)備難以共享，因此造成資產(chǎn)使用效率低下，大量資源浪費(fèi)[8]。
三、開(kāi)拓創(chuàng)新，提高高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理水平
解放思想，轉(zhuǎn)變思路，勇于創(chuàng)新是研究高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的方式和方法。轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理思維定式。將以核算型為主的管理模式向以核算為基礎(chǔ)的管理型模式轉(zhuǎn)變。主要表現(xiàn)在：
1. 提高相關(guān)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)性質(zhì)的認(rèn)識(shí)，加大科研人員財(cái)經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)力度。提高項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)性質(zhì)的認(rèn)識(shí)水平，樹(shù)立起正確的思想觀念。第一，要明確財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理是科研項(xiàng)目管理的核心。第二，要明確科研經(jīng)費(fèi)是學(xué)校的科研收入，屬學(xué)校所有，不是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人個(gè)人的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)納入學(xué)校統(tǒng)一管理，集中核算。第三，要明確科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，這是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，它的使用應(yīng)以項(xiàng)目申請(qǐng)書(shū)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算為依據(jù)，專(zhuān)款專(zhuān)用，統(tǒng)一管理。改變舊的思想觀念，形成對(duì)財(cái)務(wù)管理的正確認(rèn)識(shí)，才能在法律法規(guī)的框架之內(nèi)使用科研經(jīng)費(fèi)和規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理程序。
為了做好高校科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理工作，需采取措施做好對(duì)教師的宣傳和培訓(xùn)工作。除要培訓(xùn)相關(guān)的法律知識(shí)外，更應(yīng)該加強(qiáng)宣傳與培訓(xùn)學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度，并針對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算的編制等薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)講解其理論，樹(shù)立起按照財(cái)務(wù)管理制度管理科研經(jīng)費(fèi)的意識(shí)。杜絕科研項(xiàng)目預(yù)算編制和使用中的隨意性，消除科研項(xiàng)目支出構(gòu)成比例不合理的現(xiàn)象。當(dāng)科研人員有了正面認(rèn)識(shí)后，才會(huì)主動(dòng)做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作，才能配合財(cái)務(wù)部門(mén)提高科研項(xiàng)目核算的管理水平，為建立良好的科研管理體制打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[9]。
2. 提高科研成本核算意識(shí)，建立成本核算制度。高校財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)其特點(diǎn)，并參照企業(yè)成本核算制度及企業(yè)核算原則，以及《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》，制定直接費(fèi)用與間接費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)，以及確立科研經(jīng)費(fèi)成本核算范圍、設(shè)立成本核算項(xiàng)目，歸集和分配科研費(fèi)用，對(duì)發(fā)生的科研費(fèi)用該預(yù)提的預(yù)提，該攤銷(xiāo)的攤銷(xiāo)，并對(duì)科研資產(chǎn)計(jì)提折舊，加強(qiáng)對(duì)科研資產(chǎn)的管理。如對(duì)科研活動(dòng)利用學(xué)校資源所發(fā)生的水、電、氣、暖等費(fèi)用，科研用房、儀器、設(shè)備等固定資產(chǎn)使用費(fèi)，折舊費(fèi)等按照確立的原則，把這些費(fèi)用進(jìn)行歸集與分配，真實(shí)反映科研成本。
3. 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的管理，如實(shí)客觀反映科研項(xiàng)目成本。預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行分屬科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的兩個(gè)不同階段。預(yù)算編制專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)，科研人員在做預(yù)算書(shū)的過(guò)程中，應(yīng)有財(cái)務(wù)等專(zhuān)業(yè)人員全程參與，為預(yù)算的編制提供建議。預(yù)算書(shū)編制完成后，進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行階段，按照預(yù)算書(shū)所列科研項(xiàng)目的成本費(fèi)用指標(biāo)為依據(jù)，進(jìn)行日常核算科研項(xiàng)目的開(kāi)支。科研項(xiàng)目的成本日常管理，其開(kāi)支要符合客觀性與真實(shí)性原則。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)核算實(shí)行精細(xì)化和科學(xué)化管理，形成預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算編制的科學(xué)的預(yù)算管理體系。充分保障科研項(xiàng)目的成本的真實(shí)性、及時(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性[10]。
4. 管理部門(mén)協(xié)同合作，完善科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行細(xì)化管理。科技處、社科處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、監(jiān)察處、各學(xué)院和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人明確職責(zé)和權(quán)限，在科研經(jīng)費(fèi)使用、管理與監(jiān)督方面各負(fù)其責(zé)，協(xié)同合作，共同做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。第一，要細(xì)化管理。確定科研經(jīng)費(fèi)的核算標(biāo)準(zhǔn)，列出其開(kāi)支范圍，建立經(jīng)費(fèi)審批程序，規(guī)范大額采購(gòu)與支出，對(duì)于符合政府采購(gòu)要求的，實(shí)行政府統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu)，對(duì)于超過(guò)10 000元支出的，要有審計(jì)部門(mén)的審計(jì)報(bào)告。第二，要根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)的不同類(lèi)型，采用不同的核算原則，橫向科研則要按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則將科研支出進(jìn)行歸集和分配，正確反應(yīng)科研成本和期間費(fèi)用。第三，根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)，建立新的會(huì)計(jì)科目，核算其科研成本支出。如設(shè)立待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)收合同款、應(yīng)交稅金等科目，全面反映科研收入、成本支出等情況。科研項(xiàng)目還應(yīng)正確核算項(xiàng)目結(jié)余情況，并按學(xué)校有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)余分配[11]。
篇7
近年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)不斷拓寬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的覆蓋，從已經(jīng)普及至縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)，又延伸至加強(qiáng)對(duì)村干部參與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督與約束上，積極推行村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，取得了明顯成效。但審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，需引起重視并加以解決。一、存在的問(wèn)題
（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱。一是賬簿登記不規(guī)范，賬賬、賬表不符。二是原始憑證要素不符，記賬憑證與原始憑證金額不符或沒(méi)有原始憑證。三是賬目混亂，無(wú)依據(jù)進(jìn)行賬記調(diào)整。
（二）財(cái)政財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。一是違規(guī)收費(fèi)時(shí)有發(fā)生，違規(guī)收入不入賬形成賬外收入。二是賬外列支、白條支出較為普遍。三是往來(lái)款項(xiàng)不及時(shí)清理，導(dǎo)致往來(lái)戶(hù)頭多，且往來(lái)單位金額不一致。
（三）擠占挪用專(zhuān)用資金。一是一些村委將上級(jí)撥入的扶貧款、專(zhuān)項(xiàng)資金不單獨(dú)核算。二是征地補(bǔ)償費(fèi)未實(shí)行專(zhuān)戶(hù)管理且使用不規(guī)范。三是改制企業(yè)上繳的凈資產(chǎn)及剝離資金未及時(shí)上繳市級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。
（四）資產(chǎn)管理不到位。一是少數(shù)集體資產(chǎn)長(zhǎng)期游離賬外，存在管理風(fēng)險(xiǎn)。二是建設(shè)工程管理及核算不規(guī)范，手續(xù)不全，未經(jīng)審計(jì)便自行結(jié)算。三是固定資產(chǎn)核算不合規(guī)，存在不入賬和報(bào)廢銷(xiāo)賬。
二、存在問(wèn)題的原因分析
（一）財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)宣傳學(xué)習(xí)不到位，領(lǐng)導(dǎo)干部法制觀念不強(qiáng)。一些村干部平時(shí)不注重對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)及有關(guān)政策規(guī)定的學(xué)習(xí)，自身缺乏財(cái)經(jīng)知識(shí)和基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)一些違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題認(rèn)識(shí)不夠，管理職能、服務(wù)職能和工作職責(zé)沒(méi)有充分發(fā)揮。造成違反程序行事、不經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置資產(chǎn)；亂收費(fèi)、亂攤派；在資金管理和運(yùn)用方面存在擠占挪用或滯留專(zhuān)項(xiàng)資金、賬外設(shè)賬等現(xiàn)象。
(二) 財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平不高，財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)。少數(shù)村級(jí)財(cái)務(wù)人員的財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)淡薄，對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度意識(shí)不強(qiáng)，往往是被動(dòng)的做賬、做報(bào)表，村干部叫怎么做就怎么做，對(duì)于一些明知是不符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的不加以制止，做“好好先生”，未能真正履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。畢業(yè)論文，村級(jí)。以致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，隨意性較大；納稅意識(shí)薄弱，對(duì)取得的資產(chǎn)出租收入從不繳納有關(guān)稅費(fèi)。畢業(yè)論文，村級(jí)。
（三）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，監(jiān)督制約機(jī)制乏力。一是一些村部財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，不能有效控制財(cái)務(wù)收支。會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；重大事項(xiàng)沒(méi)有實(shí)行集體審批決策；工作人員調(diào)離崗位也不及時(shí)辦理清點(diǎn)、交接手續(xù)等。二是雖然建立了規(guī)章制度，但有章不循，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，有關(guān)部門(mén)三令五申嚴(yán)格控制招待費(fèi)，但在執(zhí)行過(guò)程仍然超范圍超標(biāo)準(zhǔn)列支。三是資產(chǎn)不實(shí)，資產(chǎn)管理混亂。添置的固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)，未對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期不定期的清查盤(pán)點(diǎn)，時(shí)常出現(xiàn)有賬無(wú)物，有物無(wú)賬的混亂狀態(tài)。少數(shù)單位的資產(chǎn)長(zhǎng)期游離在賬外，對(duì)外長(zhǎng)期投資的本息未按規(guī)定收回，一些應(yīng)收未收的資產(chǎn)未及時(shí)催收，由于人動(dòng)，極易造成“人走賬不清”，“新官不理舊賬”。
三、建議及對(duì)策
（一）強(qiáng)化學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)。對(duì)于存在的問(wèn)題，整改得到不到位，是否還會(huì)復(fù)發(fā)，其執(zhí)行在于業(yè)務(wù)人員，但關(guān)鍵還是看領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到位不到位，貫徹有力不有力，因此必須扎實(shí)開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)經(jīng)法紀(jì)教育。村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)自覺(jué)加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)，不斷改進(jìn)和提高財(cái)務(wù)管理的水平和能力。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，強(qiáng)化財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)，增強(qiáng)依法理財(cái)能力。另外，會(huì)計(jì)管理部門(mén)在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)過(guò)程中要加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并對(duì)普遍存在的問(wèn)題開(kāi)展有針對(duì)性的培訓(xùn)教育，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，履行法定監(jiān)督職責(zé)，促進(jìn)和規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為。
（二）加強(qiáng)監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)行為。應(yīng)全面清理整頓原有的各項(xiàng)內(nèi)控制度，找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)，培育自我約束自控能力。畢業(yè)論文，村級(jí)。畢業(yè)論文，村級(jí)。特別是加強(qiáng)工程建設(shè)項(xiàng)目的管理，規(guī)范建設(shè)程序，工程款支付和核算。畢業(yè)論文，村級(jí)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全管理，確定財(cái)務(wù)的安全完整、保值增值。畢業(yè)論文，村級(jí)。專(zhuān)項(xiàng)資金切實(shí)做到專(zhuān)戶(hù)核算，專(zhuān)款專(zhuān)用，杜絕擠占挪用，保障財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金安全，提高財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益。另外，建議各鄉(xiāng)鎮(zhèn)有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)村級(jí)日常經(jīng)費(fèi)支出的合理、合法進(jìn)行監(jiān)督，特別是對(duì)工程項(xiàng)目管理，固定資產(chǎn)采購(gòu)等方面，對(duì)監(jiān)督結(jié)果在村級(jí)范圍內(nèi)公開(kāi)，接受群眾監(jiān)督。
（三）培植財(cái)源，從嚴(yán)控制政府性負(fù)債。一方面各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，結(jié)合各鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際，因地制宜，挖掘傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，不斷壯大農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，努力實(shí)現(xiàn)富民、富村、富鄉(xiāng)的目標(biāo)。另一方面要做好節(jié)流工作，正確處理好負(fù)債與建設(shè)的關(guān)系，應(yīng)合理安排制訂建設(shè)計(jì)劃，不能通過(guò)加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)和增加鄉(xiāng)村負(fù)債搞建設(shè)，更不能以破壞生態(tài)環(huán)境為代價(jià)。
篇8
2013 年，根據(jù)上級(jí)主管部門(mén)關(guān)于建立內(nèi)部審計(jì)工作信息報(bào)告制度的有關(guān)指示精神，結(jié)合學(xué)會(huì)年初制定的審計(jì)工作目標(biāo)和計(jì)劃，江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)審積極開(kāi)展工作，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職能，堵塞管理漏洞、強(qiáng)化內(nèi)部控制、防止國(guó)有資產(chǎn)流失，內(nèi)審工作中注意積極擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，認(rèn)真做好年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)，加大專(zhuān)項(xiàng)資金、零星修建和物資采購(gòu)的審計(jì)監(jiān)督力度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)合同的管理，針對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”，選取公務(wù)用車(chē)情況對(duì)車(chē)輛運(yùn)行費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了一些不規(guī)范的現(xiàn)象，針對(duì)出現(xiàn)的現(xiàn)象立即開(kāi)始整改，積極補(bǔ)充完善有關(guān)管理制度，堵塞漏洞，建立長(zhǎng)效機(jī)制。現(xiàn)將內(nèi)審工作情況總結(jié)如下：
一、內(nèi)審工作開(kāi)展情況
（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)
內(nèi)審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)法律法規(guī)，全面履行《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)稽核制度》和《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)部控制制度》《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》，認(rèn)真貫徹執(zhí)行單位的各項(xiàng)規(guī)章制度，踏踏實(shí)實(shí)履行崗位職責(zé)，嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范審計(jì)程序，加大審計(jì)力度，提高了審計(jì)工作水平和質(zhì)量。通過(guò)學(xué)習(xí)，政治思想覺(jué)悟進(jìn)一步提高。在審計(jì)工作中敢于堅(jiān)持原則，秉公辦事，恪守審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)道德，做到了秉公審計(jì)、廉政審計(jì)。
（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì)
江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)主要業(yè)務(wù)為實(shí)施政府受托項(xiàng)目即醫(yī)學(xué)學(xué)術(shù)交流、繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育、醫(yī)學(xué)科技項(xiàng)目評(píng)價(jià)、評(píng)審和醫(yī)學(xué)科學(xué)技術(shù)決策論證、評(píng)選和獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀醫(yī)學(xué)科技成果（包括學(xué)術(shù)論文和科普作品等）、組織醫(yī)療事故技術(shù)鑒定、推動(dòng)醫(yī)學(xué)科研成果轉(zhuǎn)化和應(yīng)用等，財(cái)務(wù)收支實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理，收費(fèi)項(xiàng)目以繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育收費(fèi)為主，項(xiàng)目支出特點(diǎn)主要表現(xiàn)為以現(xiàn)金方式支付專(zhuān)家、學(xué)者的講課勞務(wù)費(fèi)，人力成本比例較高。內(nèi)審部門(mén)未單獨(dú)成立科室，但工作由財(cái)務(wù)科專(zhuān)人負(fù)責(zé)。各類(lèi)學(xué)術(shù)會(huì)務(wù)均有財(cái)務(wù)科派員參加，負(fù)責(zé)收費(fèi)與結(jié)算，內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)務(wù)收支全過(guò)程實(shí)施監(jiān)督，確保收入全部入賬，支出合規(guī)合法，結(jié)合各類(lèi)學(xué)術(shù)會(huì)議的預(yù)決算，積極建言獻(xiàn)策，提出一些合理化建議，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為。
（三）招投標(biāo)工作
積極參與學(xué)會(huì)各項(xiàng)招投標(biāo)工作，結(jié)合本部門(mén)工作特點(diǎn)，提出規(guī)范招投標(biāo)工作意見(jiàn)和建議，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)，根據(jù)我會(huì)組織管理的特點(diǎn)，實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合的模式，積極完成年度預(yù)算采購(gòu)任務(wù)，凡列入政府采購(gòu)范圍目錄內(nèi)的項(xiàng)目，一律實(shí)行集中采購(gòu)。一年來(lái)，共參與項(xiàng)目招標(biāo)、考察、談判和驗(yàn)收二十多項(xiàng)，參與大宗物資的采購(gòu)會(huì)審，參與儀器設(shè)備采購(gòu)招標(biāo)、議標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等多次。工作中始終堅(jiān)持公開(kāi)、公正、公平的原則，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計(jì)的監(jiān)督作用，并認(rèn)真和相關(guān)職能部門(mén)溝通和協(xié)調(diào)，把這些意見(jiàn)和建議落到實(shí)處，節(jié)約了財(cái)政資金，有效的維護(hù)了單位的經(jīng)濟(jì)利益。
（四）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理
進(jìn)一步加強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)合同管理，對(duì)學(xué)會(huì)涉及的所有協(xié)議、合同進(jìn)行認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)，2013 年共審核審簽經(jīng)濟(jì)合同60 多份，無(wú)違約合同發(fā)生，有效的規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)。
（五）積極開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作
按照有關(guān)內(nèi)審工作部署與要求，針對(duì)社會(huì)熱點(diǎn)“三公經(jīng)費(fèi)”的支出情況，內(nèi)審部門(mén)對(duì)學(xué)會(huì)車(chē)輛運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)審小組制定了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)流程，確定審計(jì)方案后，隨機(jī)抽取了一輛公務(wù)用車(chē)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容為2013 全年該車(chē)發(fā)生的全部費(fèi)用，具體包括發(fā)生時(shí)間、憑證號(hào)、任務(wù)內(nèi)容、事項(xiàng)發(fā)生地、具體事項(xiàng)等，具體事項(xiàng)又分為汽油、過(guò)路停車(chē)費(fèi)、維修保養(yǎng)、保險(xiǎn)、司機(jī)誤餐、安全獎(jiǎng)公里數(shù)等，經(jīng)認(rèn)真統(tǒng)計(jì)和查詢(xún)，比對(duì)和實(shí)地核查，審計(jì)結(jié)論與建議如下：
審計(jì)結(jié)論：
1、汽車(chē)加油存在不規(guī)范的行為。
2、汽車(chē)維修沒(méi)在省政府招標(biāo)定點(diǎn)單位維修。
3、部分汽車(chē)維修沒(méi)有附維修清單 。
審計(jì)建議：
1、建立車(chē)輛臺(tái)賬，實(shí)行定點(diǎn)加油一車(chē)一卡制度，并加強(qiáng)考核。
2、車(chē)輛維修前需填寫(xiě)“車(chē)輛維修申請(qǐng)單”報(bào)管理部門(mén)，注明車(chē)輛故障情況及估計(jì)維修費(fèi)用。
3、報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)應(yīng)附維修清單，更換部件要交回單位。
4、登記公里數(shù)，核算佰公里油耗，加強(qiáng)考核。
二、內(nèi)審面臨的問(wèn)題和困難
2014 年，江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)的各種開(kāi)支將明顯增加，審計(jì)任務(wù)也將更加繁重，內(nèi)審工作的覆蓋面還需進(jìn)一步擴(kuò)展，人手少、任務(wù)重、時(shí)間緊是我們面臨的問(wèn)題和困難，所以我們的內(nèi)審工作要有計(jì)劃有重點(diǎn)地有序開(kāi)展，以“三公經(jīng)費(fèi)”為內(nèi)審抓手，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)力度，要以規(guī)范預(yù)算管理、推動(dòng)財(cái)政體制改革、保障財(cái)產(chǎn)安全、提高單位管理水平，為學(xué)會(huì)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，做好審計(jì)工作。
三、2014 年內(nèi)審工作計(jì)劃
2014 年我們將進(jìn)一步貫徹執(zhí)行《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》，緊緊圍繞2014 年醫(yī)學(xué)會(huì)整體發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，加強(qiáng)審計(jì)工作的基礎(chǔ)性建設(shè)，進(jìn)一步提高審計(jì)人員素質(zhì)，突出管理質(zhì)量效益，提高財(cái)政資金使用效益，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職能。在審計(jì)力量有限的情況下，確保把工作重心放在管理薄弱的環(huán)節(jié)，切實(shí)認(rèn)真制定2014 年度審計(jì)工作計(jì)劃，兼顧審計(jì)工作的覆蓋面。
2014 年，審計(jì)工作將面臨更加繁重的任務(wù)和更高的要求，我們不僅要全面做好學(xué)會(huì)的年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)，同時(shí)計(jì)劃對(duì)印刷費(fèi)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，進(jìn)一步加大財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金、零星修建和物資采購(gòu)和“三公經(jīng)費(fèi)”的審計(jì)力度，創(chuàng)新內(nèi)審工作機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)一些項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、完善內(nèi)控制度、招標(biāo)投標(biāo)、合同履行、材料與設(shè)備采購(gòu)、會(huì)議預(yù)結(jié)算管理工作，全面提高項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的效率和效果，進(jìn)一步節(jié)約財(cái)政資金、提高資金的使用效益。
四、內(nèi)部審計(jì)工作意見(jiàn)和建議
篇9
2.在學(xué)校機(jī)構(gòu)改革后，進(jìn)一步明確了審計(jì)工作人員的職責(zé)和權(quán)限。使內(nèi)審工作的內(nèi)部監(jiān)督職能進(jìn)一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
3.調(diào)整人員的知識(shí)和年齡結(jié)構(gòu),新增專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員2名(均為應(yīng)屆本科畢業(yè)生)，加強(qiáng)了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，一名同志獲高級(jí)會(huì)計(jì)師資格。經(jīng)驗(yàn)豐富的老同志和積極上進(jìn)的年輕人相互交流、相互學(xué)習(xí)、以老帶新、新老結(jié)合，形成了一支知識(shí)結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)較為合理的充滿(mǎn)生機(jī)和活力的審計(jì)隊(duì)伍。
二.學(xué)習(xí)及培訓(xùn)
強(qiáng)化措施，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，使我校每個(gè)內(nèi)審人員都真正成為 思想領(lǐng)先、業(yè)務(wù)過(guò)硬、技能嫻熟、務(wù)實(shí)高效的工作高手。
1.派一名同志隨同教育廳考察團(tuán)赴法國(guó)等國(guó)外學(xué)習(xí)考察，獲取了大量審計(jì)工作信息及先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)。
2.與南京大學(xué)、華南理工大學(xué)、河南大學(xué)等省內(nèi)外高校相互交流，共同探討審計(jì)工作新思路。
3.加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的學(xué)習(xí)，積極進(jìn)行學(xué)術(shù)研究和探討，公開(kāi)發(fā)表專(zhuān)業(yè)學(xué)術(shù)論文4篇。
三.參與后勤改革
隨著高校后勤管理社會(huì)化改革的深入，我校后勤集團(tuán)已逐步成為獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這就要求我們必須建立健全成本核算制度。我們參與制定了一系列后勤改革的規(guī)章和措施，同財(cái)務(wù)處、后勤管理處一道，對(duì)集團(tuán)每個(gè)中心進(jìn)行了成本核算，并結(jié)合外校經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)本校實(shí)際，制定了各項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)，為推動(dòng)學(xué)校的后勤改革和發(fā)展起到了應(yīng)有的作用。
四.參與校辦產(chǎn)業(yè)改革
篇10
一、軍事采購(gòu)監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀
目前我軍軍事采購(gòu)監(jiān)督已經(jīng)初步形成了機(jī)構(gòu)設(shè)置上的相互制約機(jī)制。其特點(diǎn)是：
1.業(yè)務(wù)主管的多級(jí)性。就全軍而言，軍事采購(gòu)工作的業(yè)務(wù)管理已經(jīng)建立了總部、軍區(qū)級(jí)單位和部隊(duì)三級(jí)管理體制。軍事采購(gòu)的第一級(jí)主管部門(mén)是總后勤部的物資油料部和基建營(yíng)房部，分別負(fù)責(zé)全軍物資采購(gòu)和工程采購(gòu)的業(yè)務(wù)管理，分別匯總、報(bào)批物資綜合采購(gòu)機(jī)構(gòu)集中采購(gòu)計(jì)劃和工程采購(gòu)計(jì)劃，審定采購(gòu)方式等。第二級(jí)主管部門(mén)是軍兵種后勤部、軍區(qū)聯(lián)勤部物資油料部和工程管理部門(mén)。分別負(fù)責(zé)本系統(tǒng)、本區(qū)物資和工程采購(gòu)的業(yè)務(wù)管理。第三級(jí)主管部門(mén)是軍級(jí)以下部隊(duì)和相當(dāng)?shù)燃?jí)單位的物資和工程采購(gòu)管理部門(mén)。軍以下部隊(duì)的采購(gòu)，按照逐級(jí)負(fù)責(zé)、集中需要、集中采購(gòu)、集中支付的原則，由各大單位結(jié)合實(shí)際做出具體規(guī)定。
2.采購(gòu)經(jīng)費(fèi)管理的獨(dú)立性。事業(yè)部門(mén)（即提出采購(gòu)需求的部門(mén)）只負(fù)責(zé)編制采購(gòu)預(yù)算和采購(gòu)需求計(jì)劃，審核招標(biāo)文件和合同草案，指導(dǎo)采購(gòu)機(jī)構(gòu)做好本部門(mén)招標(biāo)等工作。而對(duì)采購(gòu)從預(yù)算的“源頭”上到結(jié)算的“末端”上的全程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，對(duì)招標(biāo)文件和合同草案的有關(guān)經(jīng)費(fèi)條款的審查，以及采購(gòu)資金支付和結(jié)算的辦理統(tǒng)一由各級(jí)后勤（聯(lián)勤）財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，基本上實(shí)現(xiàn)了采購(gòu)中的業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督的分頭負(fù)責(zé)。
3.審計(jì)監(jiān)督的全程性。軍隊(duì)各單位和各部門(mén)組織采購(gòu)活動(dòng)，必須依法接受軍隊(duì)審計(jì)部門(mén)的審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督貫穿于采購(gòu)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。
二、軍事采購(gòu)監(jiān)督機(jī)制存在的問(wèn)題
上述的監(jiān)督制約機(jī)制是軍隊(duì)內(nèi)部層級(jí)管理體制的體現(xiàn)，是依據(jù)職能分工進(jìn)行機(jī)構(gòu)分置的一種硬性的架構(gòu)安排。其存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)為：
1.制度監(jiān)督不健全。制度監(jiān)督就是一種軟約束。法律是首要的制度。最近幾年盡管軍隊(duì)出臺(tái)了一些軍事采購(gòu)的規(guī)章制度，然而到目前為止，軍事采購(gòu)的基本法律——《軍事采購(gòu)法》還未出臺(tái)。現(xiàn)有的制度約束僅僅是在總部出臺(tái)的一些軍事規(guī)章的層面上。由于法律層次不高，立法技術(shù)存在問(wèn)題，所以很難對(duì)軍事采購(gòu)活動(dòng)產(chǎn)生較好的制度約束和監(jiān)督作用。
2.采購(gòu)活動(dòng)的內(nèi)部監(jiān)督不力。一是內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有獨(dú)立性。實(shí)踐中，內(nèi)部監(jiān)督主體隸屬采購(gòu)部門(mén)或“兩塊牌子一班人馬”，內(nèi)部監(jiān)督失去了獨(dú)立性。二是采購(gòu)程序的不規(guī)范，導(dǎo)致制度性監(jiān)督不到位。在采購(gòu)的具體實(shí)施中，采購(gòu)方式和采購(gòu)程序執(zhí)行不嚴(yán)，有的單位計(jì)劃性差，往往以部門(mén)預(yù)算代替采購(gòu)計(jì)劃，先采購(gòu)后立項(xiàng)，無(wú)預(yù)算采購(gòu)和超預(yù)算采購(gòu)現(xiàn)象比較多見(jiàn)。
3.軍外監(jiān)督缺位。無(wú)論是財(cái)務(wù)管理部門(mén)還是審計(jì)監(jiān)督部門(mén)均是軍事機(jī)構(gòu)，他們作為采購(gòu)的監(jiān)督主體與軍事采購(gòu)部門(mén)同屬軍方。在采購(gòu)活動(dòng)中，相對(duì)于供應(yīng)商，他們是利益共同體，因此軍隊(duì)監(jiān)督部門(mén)在進(jìn)行（主動(dòng)）監(jiān)督執(zhí)法時(shí)，很難真正的體現(xiàn)出監(jiān)督者與被監(jiān)督者的這種對(duì)立以及對(duì)待被監(jiān)督的采購(gòu)雙方當(dāng)事人的超脫與公正。
4.缺乏對(duì)供應(yīng)商的救濟(jì)機(jī)制。目前政府采購(gòu)活動(dòng)已經(jīng)建立了較完善的質(zhì)疑和投訴的救濟(jì)機(jī)制。但是由于《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》在附則里專(zhuān)門(mén)做了“軍事采購(gòu)法規(guī)由中央軍事委員會(huì)另行制定”的規(guī)定，因此，這些救濟(jì)的規(guī)定對(duì)軍事采購(gòu)活動(dòng)并不適用。另外，盡管軍隊(duì)招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程中違法行為的監(jiān)督執(zhí)法，可以根據(jù)《關(guān)于國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)實(shí)施招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)行政監(jiān)督的職責(zé)分工的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》），分別由有關(guān)行政主管部門(mén)負(fù)責(zé)并受理投標(biāo)人和其他利害關(guān)系人的投訴。但這些監(jiān)督主管部門(mén)都是國(guó)家行政機(jī)關(guān)。實(shí)踐中國(guó)家行政機(jī)關(guān)對(duì)軍隊(duì)招標(biāo)采購(gòu)的管理主要集中在工程建設(shè)領(lǐng)域，且多是事前的審批管理，因此非工程的招標(biāo)采購(gòu)的供應(yīng)商就成了行政救濟(jì)的盲區(qū)，而且工程采購(gòu)過(guò)程中的監(jiān)督執(zhí)法也很難奏效。更何況《意見(jiàn)》根本不涉及非招標(biāo)方式采購(gòu)的監(jiān)督執(zhí)法。
三、完善軍事采購(gòu)監(jiān)督機(jī)制的思考
1.建立供應(yīng)商的救濟(jì)制度。借鑒政府采購(gòu)法的立法模式，可以考慮盡快加緊制定《軍事采購(gòu)法》，在《軍事采購(gòu)法》這一層次立法中專(zhuān)設(shè)質(zhì)疑與投訴、監(jiān)督檢查這兩章。目前，在軍事采購(gòu)中建立質(zhì)疑和投訴這種救濟(jì)機(jī)制，困難主要集中在向誰(shuí)投訴的問(wèn)題上。參照《政府采購(gòu)法》，要使投訴能夠得到公正、及時(shí)的處理，投訴一般應(yīng)具備以下條件：一是受理投訴的主體應(yīng)有法律賦予的監(jiān)督執(zhí)法權(quán)；二是可以通過(guò)司法途徑對(duì)投訴的事項(xiàng)進(jìn)行最終的救濟(jì)，即如果受理投訴的主體怠于履行職責(zé)或錯(cuò)誤履行職責(zé)還可能成為行政訴訟的被告。然而目前軍事采購(gòu)的監(jiān)督主體盡管有軍事法律法規(guī)賦予的監(jiān)督執(zhí)法權(quán)，但是由于這些軍事監(jiān)督主體不是行政法所指的行政主體，因此當(dāng)他們不作為或?yàn)槎磺‘?dāng)時(shí)，供應(yīng)商不可能再通過(guò)行政訴訟這種最終的司法途徑來(lái)主張自己的權(quán)益。軍隊(duì)作為一個(gè)具有特殊性質(zhì)的武裝團(tuán)體，其有不同于國(guó)家行政機(jī)關(guān)的自身的結(jié)構(gòu)特征和軍事審判體制，鑒于此，可以考慮將軍事采購(gòu)領(lǐng)域中與軍事行政救濟(jì)糾紛有關(guān)的軍事行政訴訟納入軍事法院審判受案范圍。目前最高法院已就軍事法院審理軍內(nèi)民事案件作了批復(fù)，肯定了軍事法院對(duì)軍內(nèi)民事案件的管轄權(quán)。因此，將軍事采購(gòu)的監(jiān)督主管部門(mén)受理投訴但不作為或?yàn)槎磺‘?dāng)而引起的糾紛歸入軍事行政訴訟案件，納入軍事審判的管轄，既有必要也是可能的。
2.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的制度約束，建立外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。監(jiān)督分內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩方面。軍事采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督的機(jī)構(gòu)設(shè)置如前所述形式上已基本建立，其完善應(yīng)著重在制度層面。具體包括:(1)確立采購(gòu)結(jié)果的連帶責(zé)任制。(2)確立采購(gòu)結(jié)果公示制度。(3)確立采購(gòu)人員崗位定期輪換制度。(4)明確并落實(shí)各項(xiàng)規(guī)則，即對(duì)采購(gòu)機(jī)構(gòu)各部門(mén)的崗位設(shè)置和操作流程，采購(gòu)業(yè)務(wù)人員的資質(zhì)要求，集中采購(gòu)、分散采購(gòu)和追加采購(gòu)的基本工作程序，采購(gòu)監(jiān)督檢查等做出明確規(guī)定并加強(qiáng)末端的執(zhí)行力和責(zé)任意識(shí)。(5)采購(gòu)部門(mén)應(yīng)重視供應(yīng)商提出的異議和申訴的調(diào)查和處理工作。
外部監(jiān)督包括審計(jì)、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、社會(huì)監(jiān)督。但是由于審計(jì)、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)監(jiān)督部門(mén)都是軍隊(duì)的機(jī)關(guān)，只具備相對(duì)獨(dú)立性。并且軍隊(duì)采購(gòu)信息有著相對(duì)的封閉性，社會(huì)監(jiān)督很難奏效。因此，外部監(jiān)督應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化其獨(dú)立性和效果。建議建立由多個(gè)軍外主體如經(jīng)濟(jì)學(xué)者、法律學(xué)者、公證會(huì)計(jì)師等專(zhuān)業(yè)人員組成的第三方聯(lián)合監(jiān)督的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。
3.健全全面監(jiān)督和重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合的機(jī)制。軍事采購(gòu)的監(jiān)督對(duì)象有對(duì)軍事采購(gòu)計(jì)劃的監(jiān)督和對(duì)軍事采購(gòu)程序的監(jiān)督，有對(duì)集中采購(gòu)的監(jiān)督和分散采購(gòu)的監(jiān)督。對(duì)于軍事采購(gòu)的過(guò)程而言，軍事采購(gòu)監(jiān)督應(yīng)針對(duì)一些特別容易滋生腐敗的環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)督力度，如軍事采購(gòu)的預(yù)算編制。另外還應(yīng)重視對(duì)采購(gòu)方式的選擇、供應(yīng)商資格的審查、供應(yīng)商的交貨和驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的重點(diǎn)監(jiān)察。對(duì)于集中采購(gòu)和分散采購(gòu)的監(jiān)督而言。集中采購(gòu)采購(gòu)人的行為對(duì)采購(gòu)的過(guò)程起著主導(dǎo)的作用，因此采購(gòu)人行為應(yīng)是監(jiān)督的重點(diǎn)。在集中采購(gòu)的過(guò)程中，評(píng)標(biāo)委員會(huì)對(duì)采購(gòu)的結(jié)果起著決定性的作用，因此評(píng)標(biāo)委員會(huì)也應(yīng)是監(jiān)督的重點(diǎn)。分散采購(gòu)賦予了采購(gòu)人較大的決策自由度，全面的監(jiān)管具有一定難度。因此應(yīng)重視采購(gòu)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的考核以加強(qiáng)其自律，監(jiān)管的重點(diǎn)應(yīng)是采購(gòu)方式的選擇，特別是對(duì)定點(diǎn)采購(gòu)方式的監(jiān)管。
參考文獻(xiàn)：
篇11
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xx年內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)匯報(bào)
近年來(lái)，市審計(jì)局不斷強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)。一是組織本市內(nèi)審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)法規(guī)和《省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，及時(shí)召開(kāi)座談會(huì)，加深理解文件精神，增強(qiáng)內(nèi)審人員對(duì)內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí);二是組織內(nèi)審人員參加各種類(lèi)型的審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)班，提升內(nèi)審人員的審計(jì)理論水平和實(shí)際操作能力;三是動(dòng)員內(nèi)審人員總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，撰寫(xiě)內(nèi)審專(zhuān)題論文，開(kāi)展經(jīng)驗(yàn)交流，提高內(nèi)審工作質(zhì)量;四是幫助內(nèi)審部門(mén)建立有關(guān)內(nèi)審制度，規(guī)范內(nèi)審工作程序，使內(nèi)審工作逐步走上規(guī)范化的軌道。
一、建立制度,有章可循
市供電局領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)審工作的規(guī)范化、制度化建設(shè)。到目前為止已建立了《市供電局內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，《市供電局財(cái)務(wù)收支審核辦法》等六項(xiàng)內(nèi)審制度，使內(nèi)審工作有章可循，有據(jù)可依。
二、內(nèi)審計(jì)劃,緊扣目標(biāo)
為了強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督和服務(wù)，使內(nèi)審活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)環(huán)相扣，每年初由內(nèi)審機(jī)構(gòu)提出初步內(nèi)審計(jì)劃，經(jīng)過(guò)部門(mén)集體討論，找準(zhǔn)內(nèi)審工作切入點(diǎn)，制訂內(nèi)審工作年度計(jì)劃,如固定資產(chǎn)投資審計(jì)計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支審計(jì)計(jì)劃、績(jī)效審計(jì)計(jì)劃等,促使內(nèi)審工作有的放矢、有條不紊地進(jìn)行。
三、突出重點(diǎn)，力求成效
市供電局根據(jù)行業(yè)管理要求和本部門(mén)實(shí)際情況，連續(xù)幾年開(kāi)展新農(nóng)村電網(wǎng)電氣化建設(shè)與改造工程審計(jì)，組織有資質(zhì)的單位和人員對(duì)這些工程進(jìn)行審核，并出具《工程造價(jià)報(bào)告書(shū)》,審計(jì)成效明顯.審核了424個(gè)工程項(xiàng)目，送審項(xiàng)目金額6145萬(wàn)元，審定項(xiàng)目金額5953.6萬(wàn)元，核減項(xiàng)目金額191.4萬(wàn)元，核減率為3.11%;xx月—xx月審核了311個(gè)工程項(xiàng)目，送審項(xiàng)目金額5983.69萬(wàn)元，審定項(xiàng)目金額5797.22萬(wàn)元，核減項(xiàng)目金額186.47萬(wàn)元，核減率3.12%。此外，該局還開(kāi)展了試點(diǎn)性其他類(lèi)型的績(jī)效審計(jì)。
四、全程介入,注重跟蹤
篇12
（一）預(yù)算管理改革的主要內(nèi)容
根據(jù)財(cái)政部財(cái)政預(yù)算管理改革的有關(guān)精神，現(xiàn)階段預(yù)算管理改革主要有以下三個(gè)方面的內(nèi)容：
1.部門(mén)預(yù)算編制改革。此項(xiàng)改革是建立在預(yù)算科目改革基礎(chǔ)上的，目標(biāo)是編制科學(xué)、規(guī)范、明細(xì)的部門(mén)預(yù)算。改革的內(nèi)容包括改革預(yù)算編制方法，實(shí)行部門(mén)預(yù)算，即每一個(gè)部門(mén)一本預(yù)算；改變傳統(tǒng)的“基數(shù)加增長(zhǎng)”的預(yù)算編制方法，推行零基預(yù)算；擴(kuò)大預(yù)算編制的范圍，將部門(mén)全部收支活動(dòng)都納入預(yù)算管理，實(shí)行綜合財(cái)政預(yù)算。
2.財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，即預(yù)算執(zhí)行改革。此項(xiàng)改革的核心內(nèi)容是建立國(guó)庫(kù)集中收付制度，將所有的財(cái)政收入直接繳入國(guó)庫(kù)，并通過(guò)國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)系統(tǒng)將財(cái)政資金直接支付到商品供應(yīng)和勞務(wù)提供者的帳戶(hù)上，從而提高財(cái)政資金使用效率，解決預(yù)算執(zhí)行中的資金截留、擠占、挪用等問(wèn)題。
3.實(shí)行政府采購(gòu)。此項(xiàng)改革建立在部門(mén)預(yù)算的基礎(chǔ)上，同時(shí)又與國(guó)庫(kù)管理制度改革緊密相關(guān)。改革的主要內(nèi)容是：政府機(jī)關(guān)、實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體，采取競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)、公正、公平的形式使用財(cái)政預(yù)算資金、獲取貨物、取得工程和服務(wù)，并在全面推行政府采購(gòu)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)行大宗物品供物制，調(diào)節(jié)物品需求、平衡余缺。
（二）預(yù)算管理改革帶來(lái)的變化
本次財(cái)政預(yù)算管理改革，涉及財(cái)政收支管理體系的改變，由此而帶來(lái)的變化大致有以下幾個(gè)方面：
1.預(yù)算外資金納入預(yù)算管理，并不再與代收部門(mén)收入掛鉤，財(cái)政資金管理將進(jìn)一步規(guī)范。
2.預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)全部由財(cái)政預(yù)算撥款解決，改變了以往既有預(yù)算內(nèi)撥款、又有專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼、還有預(yù)算外提留的收入結(jié)構(gòu)多元化的撥款體制。
3.財(cái)政過(guò)渡性撥款減少，資金直撥用款單位和直接支付到商品和勞務(wù)的供給單位，財(cái)政資金層層下?lián)堋訉诱加玫痊F(xiàn)象將得到明顯扼制。
4.預(yù)算編制、審核與預(yù)算資金撥付實(shí)行分級(jí)管理。
二、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的調(diào)整
財(cái)政預(yù)算管理改革后，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作面臨著一些新的變化。主要表現(xiàn)在預(yù)算監(jiān)督的領(lǐng)域進(jìn)一步拓寬，不再局限于預(yù)算單位；預(yù)算審計(jì)的內(nèi)容不斷深化，必須根據(jù)預(yù)算管理改革的需要而不斷完善等。面對(duì)這些變化，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作應(yīng)作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。
（一）構(gòu)建全新的審計(jì)組織體系
財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，是《審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)，在國(guó)家審計(jì)中占有非常重要的地位。多年來(lái)的審計(jì)實(shí)踐表明，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是一項(xiàng)統(tǒng)攬全局的系統(tǒng)工程，必須將財(cái)政審計(jì)、行政事業(yè)單位審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等列入財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)范圍，形成一個(gè)既有分工、又有合作的審計(jì)整體。尤其是財(cái)政預(yù)算管理改革后，審計(jì)范圍更廣、直接審計(jì)對(duì)象更多，這就需要調(diào)整審計(jì)組織方式，應(yīng)在局長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，建立由綜合部門(mén)牽頭、以財(cái)金審計(jì)處為主體、各專(zhuān)業(yè)審計(jì)處室共同參與，既明確分工、又相互配合的審計(jì)組織體系。
（二）建立新的“同級(jí)審”運(yùn)行機(jī)制
要建立預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與各項(xiàng)專(zhuān)題審計(jì)有機(jī)結(jié)合的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制，通盤(pán)考慮本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，做到全局一盤(pán)棋，有計(jì)劃、有重點(diǎn)的開(kāi)展工作。1.總體規(guī)劃。在計(jì)劃的安排上，制定審計(jì)總體工作方案并報(bào)政府批準(zhǔn)，有關(guān)處室按照工作方案要求分別制定招生方案并分頭實(shí)施。
2.溝通協(xié)調(diào)。在實(shí)施審計(jì)中，各處室緊緊圍繞財(cái)政預(yù)算執(zhí)行這條主線(xiàn)各司其職、互通信息、審計(jì)資源共享，形成既分工又合作的網(wǎng)絡(luò)形整體。
3.分類(lèi)匯總。實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，各處室分別按所審項(xiàng)目形成審計(jì)報(bào)告或?qū)ｎ}報(bào)告，在此基礎(chǔ)上由綜合部門(mén)按審計(jì)方案要求對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行匯總、歸納、提煉和分析，形成完整的“兩個(gè)報(bào)告”。
（三）擴(kuò)大審計(jì)對(duì)象
預(yù)算管理改革后，由于財(cái)政支付形式有了較大的改變，由此而帶來(lái)審計(jì)對(duì)象的變化。按照改革后財(cái)政資金的管理模式和主要流向，財(cái)政審計(jì)對(duì)象可劃分為三大梯次：一是負(fù)責(zé)預(yù)算編制和預(yù)算管理的財(cái)政部門(mén)，二是受政府委托預(yù)算撥款職能的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)（政府采購(gòu)辦公室、財(cái)政結(jié)算中心），三是具體用款的預(yù)算單位、商品和勞務(wù)的供給單位。
預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理改革后的變化情況，調(diào)整審計(jì)對(duì)象。審計(jì)中除了應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)負(fù)責(zé)預(yù)算編制和管理的財(cái)政部門(mén)的審計(jì)外，要根據(jù)財(cái)政資金的走向，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算撥款和支付職能的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)——采購(gòu)辦公室、財(cái)政結(jié)算中心的審計(jì)，促進(jìn)規(guī)范和完善財(cái)政支出管理，同時(shí)對(duì)面廣量大的具體用款單位，要根據(jù)朱容基總理“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)方針，有計(jì)劃、有步驟地安排審計(jì)，確保每年有一定的審計(jì)覆蓋面，促進(jìn)有關(guān)部門(mén)依法理財(cái)、遵紀(jì)守法，以進(jìn)一步提高財(cái)政性資金的使用效益。
（四）調(diào)整審計(jì)內(nèi)容。
1.強(qiáng)化預(yù)算編制的審計(jì)。預(yù)算編制改革后，實(shí)行部門(mén)預(yù)算，改變了傳統(tǒng)的“基數(shù)加增長(zhǎng)”的預(yù)算編制方法，推行零基預(yù)算。因此，在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，
一是要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政部門(mén)預(yù)算編制的審計(jì)，看其編制依據(jù)是否充分，編制程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備；
二是要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)、定額的審計(jì)，看其標(biāo)準(zhǔn)和定額的制定是否有依據(jù)，是否符合一般規(guī)律，是否根據(jù)執(zhí)行結(jié)果不斷調(diào)整和完善；
三是要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位編報(bào)預(yù)算的審計(jì)，看其有無(wú)有虛報(bào)、高估和漏報(bào)等情況。
2.細(xì)化預(yù)算資金撥付的審計(jì)。預(yù)算支出改革后，財(cái)政支出除部分由財(cái)政部門(mén)直接撥付外，大量的撥付管理工作，主要通過(guò)專(zhuān)職機(jī)構(gòu)——政府采購(gòu)辦公室、財(cái)政結(jié)算中心來(lái)具體組織實(shí)施。因此，財(cái)政審計(jì)中除了應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)政部門(mén)資金撥付情況的審計(jì)外，
一是要加強(qiáng)財(cái)政結(jié)算中心的審計(jì)，檢查其是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)預(yù)算撥付資金，是否按序時(shí)進(jìn)度撥，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)支出還要檢查是否按用款計(jì)劃和實(shí)際需要撥款；
篇13
公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)目的、效果及方法
審計(jì)目的。公共工程跟蹤審計(jì)是以績(jī)效為目的的審計(jì),與公共工程事后竣工決算審計(jì)相比有明顯的效率性特征。公共工程事后竣工決算審計(jì)只能對(duì)公共工程的效益性作出評(píng)價(jià)、鑒定,起點(diǎn)亡羊補(bǔ)牢的作用,而不能真正實(shí)現(xiàn)促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。只有在跟蹤審計(jì)模式下,才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題(有的只是苗頭性問(wèn)題),及時(shí)加以糾正。
審計(jì)效果。公共工程事后竣工決算審計(jì)的主要成果是“核減額”,使用的審計(jì)依據(jù)主要是有關(guān)規(guī)范性條文。公共工程跟蹤審計(jì)的除了“核減額”外,還有許多增加效益的成果,審計(jì)建議主要是涉及改進(jìn)工程設(shè)計(jì)、施工、管理等方面的,屬于財(cái)務(wù)方面的很少。建議的內(nèi)容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的,而不是財(cái)務(wù)收支合規(guī)合法性方面的。與此相適應(yīng),其使用的審計(jì)依據(jù)除了有關(guān)規(guī)范性條文外,還有許多與評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn),包括根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)臨時(shí)確定的標(biāo)準(zhǔn)。例如:百分比,定額、預(yù)算、計(jì)劃,經(jīng)濟(jì)指標(biāo)(包括行業(yè)平均指標(biāo),全國(guó)、各行業(yè)、本企業(yè)先進(jìn)指標(biāo)),盈虧平衡點(diǎn),平均利息率,市場(chǎng)公允價(jià)格等。這些與評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn),大多缺乏強(qiáng)制性,有的還要與被審計(jì)單位或有關(guān)部門(mén)共同協(xié)商確定,與規(guī)范性條文有很大的區(qū)別,體現(xiàn)了鮮明的績(jī)效審計(jì)效果性特征。
審計(jì)方法。開(kāi)展公共工程跟蹤審計(jì),在運(yùn)用審計(jì)方法時(shí)有著不同于合法性審計(jì)的特點(diǎn)。在運(yùn)用常規(guī)審計(jì)方法時(shí),除了要使用檢查、盤(pán)點(diǎn)、查詢(xún)等方法外,還要經(jīng)常使用分析性復(fù)核、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用,而這在合法性審計(jì)中一般是用不上的。除此之外,還要運(yùn)用與審計(jì)內(nèi)容、目標(biāo)相關(guān)的其他審計(jì)方法,包括:
價(jià)格確定方法,主要用于對(duì)建筑項(xiàng)目的材料、設(shè)備采購(gòu)價(jià)格合理性、有效性的審計(jì)。具體有詢(xún)問(wèn)、提供證據(jù)、限價(jià)、測(cè)算等方法。項(xiàng)目評(píng)估方法,包括財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)法和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)法。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)法又包括年財(cái)務(wù)凈收入、單位工程年支出、凈現(xiàn)值和內(nèi)含報(bào)酬率等。經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法,用于對(duì)公共工程預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)復(fù)算、驗(yàn)證等,這些體現(xiàn)了績(jī)效審計(jì)常用的方法,以及績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容。
公共工程跟蹤審計(jì)實(shí)施的審計(jì)程序具有明顯的績(jī)效特征
公共工程跟蹤審計(jì)實(shí)施主要審計(jì)程序,體現(xiàn)了事前、事中審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的特點(diǎn),體現(xiàn)了審計(jì)的建設(shè)性職能,與公共工程事后竣工決算審計(jì)相比,具有明顯的績(jī)效審計(jì)特征:
確定項(xiàng)目計(jì)劃。開(kāi)展公共工程跟蹤審計(jì),確定項(xiàng)目計(jì)劃依據(jù)的公共工程年度投資計(jì)劃。在公共工程立項(xiàng)時(shí)就將其納入審計(jì)視野。上年度已列入計(jì)劃,建設(shè)期及跟蹤審計(jì)期跨年度的項(xiàng)目,作為“續(xù)審”項(xiàng)目,一并列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,而不是根據(jù)即將竣工的公共工程來(lái)確定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃確定上具有明顯的超前性,是為了充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性職能作用的合理安排。
編制審計(jì)方案。在公共工程跟蹤審計(jì)模式下,審計(jì)實(shí)施方案是依據(jù)對(duì)公共工程開(kāi)工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括:公共工程的基本情況、可行性報(bào)告、概(預(yù))算文件、年度預(yù)算安排情況、建設(shè)資金籌措計(jì)劃、有關(guān)工程核算管理制度等;審計(jì)方案的內(nèi)容主要在于如何發(fā)現(xiàn)工程運(yùn)行中的增收節(jié)支途徑。與根據(jù)公共工程竣工結(jié)算資料、以查問(wèn)題為主的審計(jì)實(shí)施方案有明顯的差別,充分體現(xiàn)績(jī)效審計(jì)的效率性特征。
實(shí)施審計(jì)。在跟蹤審計(jì)模式下,審計(jì)組的操作方式如下:審計(jì)組在項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公室,定期參加被審計(jì)單位組織的工程例會(huì)以及與項(xiàng)目有關(guān)的方案認(rèn)證、設(shè)計(jì)變更等會(huì)議;審計(jì)組成員不定期深入到施工現(xiàn)場(chǎng),掌握工程的進(jìn)程、變化情況;對(duì)設(shè)計(jì)施工方案的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià);對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查(隨時(shí)做到心中有數(shù));對(duì)變更工程、額外工程以及有關(guān)材料設(shè)備采購(gòu)進(jìn)行審核把關(guān);對(duì)涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進(jìn)行定期審計(jì),把可以提前審計(jì)的事項(xiàng)盡可能地安排在平時(shí)審?fù)辍Ｅc此同時(shí)審計(jì)人員跟隨著工程進(jìn)度,隨時(shí)收集測(cè)量、變更、簽證等資料,及時(shí)對(duì)工程的量、價(jià)、費(fèi)進(jìn)行審核取證。做到項(xiàng)目竣工,審計(jì)基本結(jié)束,歸檔基本到位。
審計(jì)處理。在跟蹤審計(jì)模式下,審計(jì)處理是按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則進(jìn)行的。即針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,及時(shí)(定期或不定期)提出意見(jiàn)和建議,出具書(shū)面的分期報(bào)告和終結(jié)報(bào)告,促進(jìn)問(wèn)題的及時(shí)糾正,具有明顯績(jī)效審計(jì)特點(diǎn)。
對(duì)分期進(jìn)行的工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì),在每次審計(jì)結(jié)束后還需及時(shí)出具《工程項(xiàng)目造價(jià)審定書(shū)》,告知核減(增)金額及審定金額。在最后一次審計(jì)結(jié)束后出具《公共工程審計(jì)結(jié)果匯總表》,告知總共核減(增)金額及審定金額,交被審計(jì)單位,據(jù)以調(diào)整工程結(jié)算,并與建設(shè)單位結(jié)算資金往來(lái)。
公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容
(一)涉及經(jīng)濟(jì)性相關(guān)公共工程跟蹤審計(jì)內(nèi)容
公共工程的經(jīng)濟(jì)性審計(jì)包括節(jié)約(減少)工程成本和控制工程質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面,其中主要是節(jié)約工程成本。跟蹤審計(jì)中的絕大多數(shù)審計(jì)內(nèi)容都與減少工程成本和提高工程質(zhì)量有關(guān)。
公共工程審批程序?qū)徲?jì),促進(jìn)減少損失浪費(fèi)和工程成本,有助于控制決策過(guò)程中的問(wèn)題,提高工程質(zhì)量。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì),直接關(guān)系到工程項(xiàng)目的成本效益,有助于促進(jìn)提高公共工程的技術(shù)可行性。設(shè)計(jì)概算審計(jì),直接關(guān)系到工程造價(jià)、總投資的控制,有助于促進(jìn)合理選用材料、設(shè)備,提高項(xiàng)目質(zhì)量。初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)審計(jì),關(guān)系到建筑物的經(jīng)濟(jì)合理性,影響到清單計(jì)價(jià)和工程成本的確定,有助于促進(jìn)在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)把好質(zhì)量關(guān)。
工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)直接影響工程造價(jià)的確定,有助于通過(guò)選擇條件優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)者承建工程,達(dá)到提高質(zhì)量的目的。工程量清單編制審計(jì),關(guān)系到工程量清單確定的準(zhǔn)確性,影響工程造價(jià)的確定,有助于防止工程量清單出現(xiàn)錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)以至影響到工程質(zhì)量。內(nèi)部控制制度審計(jì),有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)控制成本、防止損失浪費(fèi),提高工程質(zhì)量。工程量清單執(zhí)行情況審計(jì),有助于嚴(yán)格執(zhí)行工程量清單的規(guī)定,促進(jìn)控制工程成本,并且該項(xiàng)審計(jì)還包括了對(duì)工程質(zhì)量的審計(jì)內(nèi)容,也有利于促進(jìn)提高工程質(zhì)量。
工程物資采購(gòu)審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)有利于直接控制物資采購(gòu)成本,防止購(gòu)入低質(zhì)、劣質(zhì)材料及設(shè)備以至影響到工程質(zhì)量。物資核算、管理審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)有助于控制物資成本,防止物資“跑冒滴漏”。待攤投資審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)有助于直接控制投資成本。基建收入審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)有助于防止公共工程收益流失。監(jiān)理履職情況審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)有助于通過(guò)監(jiān)督監(jiān)理職責(zé)的行使來(lái)控制工程成本,控制工程質(zhì)量。公共工程(分期)投資支出審計(jì),可以直接控制投資支出。
概算執(zhí)行情況審計(jì),可以直接控制投資支出,該項(xiàng)審計(jì)包括了對(duì)設(shè)計(jì)變更、調(diào)整合理性的審計(jì),也有助于防止因設(shè)計(jì)變更、調(diào)整的盲目性而影響工程質(zhì)量。工程量清單決算審計(jì),有助于控制總造價(jià)。結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)有助于控制造價(jià),防止資產(chǎn)流失,也有助于控制交付資產(chǎn)的質(zhì)量。公共工程總投資審計(jì),通過(guò)實(shí)施該項(xiàng)審計(jì)有助于控制公共工程總投資。
(二)涉及效率性相關(guān)的公共工程跟蹤審計(jì)內(nèi)容
上述與減少工程成本有關(guān)的審計(jì)內(nèi)容中,有許多項(xiàng)目也與提高效率性相關(guān),包括:公共工程審批程序?qū)徲?jì),有助于減少?zèng)Q策過(guò)程中的失誤,促進(jìn)提高效率。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì),有助于促進(jìn)提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)上的合理性。設(shè)計(jì)概算審計(jì),有助于促進(jìn)合理選用材料、設(shè)備,提高資金使用效率。初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)審計(jì),有助于促進(jìn)在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)將建筑設(shè)計(jì)技術(shù)與控制投資有效結(jié)合,提高效率。工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì),旨在通過(guò)選擇條件優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)者承建工程,來(lái)促進(jìn)提高效率。工程量清單編制審計(jì),可以防止清單出現(xiàn)錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng),避免工程爭(zhēng)議、減少索賠損失。內(nèi)部控制制度審計(jì),有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)控制成本、質(zhì)量,提高效率。工程量清單執(zhí)行情況審計(jì),有助于通過(guò)對(duì)工程量清單內(nèi)、外工程結(jié)算、措施費(fèi)、索賠事項(xiàng)的審計(jì),促進(jìn)提高工程效率。工程物資采購(gòu)審計(jì),可以促進(jìn)采購(gòu)到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的材料、設(shè)備,從而提高采購(gòu)效率。監(jiān)理履職情況審計(jì),旨在通過(guò)監(jiān)理職責(zé)的行使來(lái)控制投資支出。
(三)涉及效果性相關(guān)的公共工程跟蹤審計(jì)內(nèi)容
