引論：我們為您整理了13篇納稅籌劃結業論文范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
1企業重組納稅籌劃的要點
綜合考慮企業重組涉稅特征及我國關于企業重組的特殊稅收政策規定，企業重組納稅籌劃的關鍵內容歸納如下：
1.1企業重組方式的選擇
一個企業對另一個企業直接進行合并還是對主要的運營資產購買或是通過其他中間環節實施企業重組交易，企業重組方式的選擇對重組企業各方的稅負有較大的影響。因此，需要對企業重組的方式進行慎重選擇，并加以籌劃。
1.2企業重組過程的籌劃
企業為了實現其戰略目標，有時需要多次進行企業重組。這一過程同企業以單一重組方式重組一樣，重組過程中每個環節企業重組方式的不同選擇都意味著重組企業要承擔不同的稅負結果。因此，這樣多次的企業重組行為更需要進行細密的納稅籌劃，以降低企業重組的風險，并謀取最大的納稅籌劃收益。
1.3目標企業虧損承繼結轉
公司重組的虧損承繼結轉是指兩個或兩個以上公司合并后，存續公司或新設公司可以承繼被兼并公司或原各公司的虧損，結轉沖抵以后若干年度的所得，直至虧損全部沖抵完，才開始計算繳納公司所得稅。這樣，如果一個公司在某一年中嚴重虧損，或一個公司連續幾年虧損，公司擁有相當數量的累積虧損，這個公司往往就會被有大量盈利的公司考慮作為合并對象，以達到降低稅負的目的。
1.4企業重組雙方交易支付方式的選擇
企業重組中，付款是完成股權或資產轉移的最后工作。目前，國內企業重組受到客觀條件的限制，主要以現金和實物的交割為付款方式
1.5企業重組雙方交易支付時間的選擇
企業重組雙方交易支付時間的選擇也很重要。一般來講，交易支付時間的推遲為延遲納稅創造了條件。重組企業可以根據稅法所規定各稅種的納稅期限，把交易支付時間選定在納稅期限的期初進行。或者采用分期付款的支付手段，分期納稅，使稅負得以遞延。
1.6重組企業的稅收優惠承繼問題
按照國稅發[1998]97號《國家企業改組改制中若干所得稅業務問題的暫行規定》中的條例規定，企業可以有條件地承繼稅收優惠。其一是定期減免優惠；其二是減低稅率。
1.7企業重組費用稅前扣除問題
企業重組中發生的費用一般是可以當年扣除的。一般來講，重組費用可分為兩部分，一部分是并購方的先期調研費用，另一部分是重組運作過程中的中介費用。中介費用主要是付給投資銀行、律師事務所和注冊會計師事務所的。
1.8避免債務豁免產生的大量稅負問題
“債務豁免”對降低重組企業負債是很好的途徑。但是，在豁免債務的同時，往往增加巨額的債務重組所得稅負擔。因為按企業所得稅的稅率計算，應交稅金往往是債務豁免賬面價值的33%，所以欲取得債務豁免的企業，應權衡降低債務與增加稅負的利弊。
1.9印花稅和契稅的稅收優惠
按國家有關規定，國家對企業重組行為征收的印花稅有優惠政策。如對企業兼并的并入資金經企業主管部門批準的國營、集體企業兼并，對并入單位的資產，凡已按資金總額貼花的，接收單位對并入的資金不再補貼印花。根據財政部、國家稅務總局《關于企業改革中有關契稅政策的通知》（財稅[2001]161號）文件，對企業重組中的企業改制也制定了相關的契稅優惠政策。
2與企業重組相關的稅收問題
相對于企業重組而言，稅收政策的導向目標不夠明確。按照一般的稅收規則，只要資產所有權轉移，并且取得了確定的交換價值，就應確認有關資產的轉讓所得或損失，按規定征收企業所得稅。
稅收政策仍保留有舊稅制的痕跡，稅法尚未完全統一，未能貫徹稅收無差別待遇原則。這主要體現在現行稅收政策的不統一、不完善影響到企業的公平競爭。所有這些無疑會產生不同地區、不同區域改制企業稅收環境的不公平，也很容易導致以避稅為動機的非市場化的企業重組行為，阻礙經濟資源在區域間的合理配置。
稅收政策還存在種種不成熟與不規范的規定。現存稅法在處理企業重組納稅過程中，有許多有待進一步改善的地方。現行稅收政策不當的地方舉例如下：
國稅發[2000]118號文《關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》中規定，在所得稅處理上，作為整體資產置換的交易補價的貨幣性資產占換入總資產公允值不高于25%或整體資產轉讓交易的接受企業支付的交換額中，非股權支付額不高于所支付的股權票面價值20%的，經稅務機關確認，整體資產置換雙方或整體資產轉讓方可不確認資產轉讓的所得或損失。作為免稅重組的必要條件，是否必要將兩種情況的比例區分相差5%。
除整體性資產交易無需考慮流轉稅問題外，其他類型的資產交易，則對非貨幣交易中換出資產要視同銷售計稅，其中既要涉及增值稅，又要涉及所得稅，有些還要涉及營業稅。視同銷售應征增值稅的稅法規定，按納稅人當月或近期同類貨物的平均銷售價格確定，如無上述價格依據，則納稅人按組成計稅價格確定，組成成本價格中的成本利潤率一般規定為10%。但視同銷售應征收營業稅的營業額，稅法中未明確予以規定基本的或具體的確定方法。
在國稅發[2000]118號文《關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》中，稅法僅對整體性資產置換或整體性資產轉讓作了明確的定義，除此之非貨幣易均稱之為“以物易物”或“以部分非貨幣性資產投資”等。這樣如果企業一次換出多項資產，其中可能包括動產、不動產或無形資產等，而不同的資產又涉及不同的稅種和相應的計稅標準，那么就需要將總的作價合理地分配到各項具體資產中，作為視同銷售額或營業額。但稅法中對此并無具體規定。
3完善企業重組稅收政策的建議
調整按所有制性質、經濟性質來制定稅收優惠政策的思路，以產業政策為取向，強調全國范圍內稅收政策的統一性，盡可能減少地區性的稅收優惠政策。
應該側重對企業重組的優惠導向，加大對企業投資的鼓勵政策，如區分資本利得與其它正常生產經營的利得，實行不同的所得稅率等。
調整、優化現行稅制的不完善之處，擴大稅收覆蓋面，盡快彌補稅制鏈條上不利于企業戰略性重組的缺位環節，如盡快研究出臺社會保障稅。
企業以經營活動中的部分非貨幣性資產對外投資，不涉及企業法律結構和組織結構的改變，不屬于企業改組的范圍，應當對其征收流轉稅和所得稅。
企業作為一種特殊的商品，凡涉及產權變動，均應視同按公允價值銷售凈資產進行所得稅處理。對于不涉及產權變動的吸收合并，如總公司采取吸收合并的方式，將其全資子公司合并，由于合并不影響投資者的利益，不應對其征收所得稅。
篇2
財政部于2006年11月20日頒布了《會計人員繼續教育規定》，要求取得并持有會計從業資格證書的人員分高級、中級、初級三個級別，必須緊密結合經濟社會發展和會計行業發展的要求接受繼續教育。近5年來，有關會計人員繼續教育工作成績顯著；但仍然存在諸多問題，制約了繼續教育的進一步完善。2011年是“十二五”時期的開局之年，搞好繼續教育工作具有重要意義。目前，會計人員繼續教育工作在全國各地已全面展開，如何解決繼續教育存在的問題，完善繼續教育工作，建立起繼續教育的長效機制，為經濟和社會發展提供人才保證和智力支持是會計界普遍關注的問題之一。
一、會計人員接受繼續教育的必要性
1、我國經濟體制改革的需要。隨著我國會計改革不斷深入和新準則的陸續出臺，會計的核算方法、政策法規發生了重大變化；會計人員作為國家經濟政策的執行者，有必要接受繼續教育；更好的解讀國家的政策法規，為會計核算及管理服務。
2、國際環境變化的需要。目前，我國會計準則與國際會計準則相比還存在一定差距。隨著我國改革開放的不斷深入，國民經濟正走向日益開放的全球化時代，國際經貿和投資、融資的進程不斷國際化，會計準則國際化也是必然趨勢。我國會計教育的目標之一就是與國際慣例接軌，不斷加強會計人員的繼續教育勢在必行。
3、會計人員自身發展的需要。“經濟越發展，會計越重要”。在知識經濟和信息化社會，隨著經濟的發展，會計職能也由單純的核算職能向管理職能轉化，這就要求會計人員除具備熟練的專業技能外，還應具有一定的策劃管理能力、組織實施能力，能夠解讀國家相關政策，能夠為企業的發展獻計、獻策。會計人員只有不斷學習，及時更新業務知識、加強自身修養，在深度和廣度上及時拓寬知識面才能緊跟時代步伐。
二、會計人員繼續教育存在的問題
1、思想上不重視，行動上不支持。某些企業的會計人員及企業管理者對會計人員參加繼續教育從思想上不予重視，行動上不支持。一些會計人員認為參加培訓與否并不影響職稱的晉升、薪資水平，所以對待培訓態度消極；部分企業管理者認為，即使不參加培訓，會計人員也能進行相應的賬務處理，因此不愿意投入經費用于會計人員接受培訓。一些會計人員即便是參加了繼續教育培訓也只是走過場、走形式，敷衍了事。
2、培訓內容單一，培訓方式不靈活。目前，我國會計繼續教育的內容主要局限于新會計準則、會計電算化、會計法規及職業道德等知識的培訓；每次培訓都按部就班，沒有新意。這遠遠滿足不了不同檔次會計人員的需求。從培訓方式來看，主要以面授為主，輔以網絡培訓。各培訓基地只注重負責收取費用，不關注培訓的效果；學員處于被動聽課狀態，毫無積極性可言。
3、師資隊伍建設落后，培訓教材匱乏。從事會計后繼教育的師資主要是從各高校臨時抽調的教師，長期從事教學工作，有雄厚的理論知識，但缺乏一定的實踐經驗，不能很好地解決學員實際工作中遇到的難題，甚至某些培訓師對一些實務的講解不透徹、不到位，不能闡釋實際工作中的疑難問題。師資的薄弱導致學員對培訓毫無興趣。此外，在培訓教材選用上也是五花八門，有的地區選用會計準則；有的自編一套理論教材，主要講解最基本的業務處理，老生常談，無法激發學員學習熱情；甚至，有的地區沒有教材，授課教師放映幻燈片，教師的講解是照本宣科，學員應付差事。
4、考核監督機制不完善。長期以來，培訓部門既承擔培訓任務又承擔考核任務，考教不分，管理混亂。
學員參加培訓只是為了應付年檢。有的機構為了招攬學員，明目張膽宣稱只要交費就過年檢關；更有甚者，學員不參加考試，培訓機構代為答卷，其做法令人匪夷所思。
三、完善會計人員繼續教育的對策
1、提高認識，給予重視。各地市政府應提高認識，給予大力支持。在進行會計繼續教育培訓之前，進行廣泛宣傳，尤其是財政局領導應高度重視，制定培訓方案，安排專人負責，落實責任。培訓機構應統一組織發放調查問卷，了解不同層次的學員需求，使培訓具有針對性、目的性。
2、優化教學內容。培訓內容應從實際出發，根據調查問卷的統計結果，充分考慮學員的實際需求情況，按需施教。可以結合國內外當前形勢為學員提供最前沿、最新穎的課程；也可結合實踐工作中典型性、代表性較強的重點問題進行深層次講解；可根據不同級別學員的需求情況作專題講解，內容可涵蓋會計準則、納稅籌劃、企業內部控制、投資理財與資產配置、時下大家所關注的重點問題等方面。這些專題的培訓可安排在不同時間進行，有助于會計人員按需選擇。
3、更新教學方式。《會計人員繼續教育規定》中指出，我國會計繼續教育的形式主要是集中培訓方式為主，鼓勵在職自學，推廣網絡教育、遠程教育、電化教育。目前，各地舉辦的培訓主要以面授為主。但會計工作點多面廣、事無巨細，非常繁瑣，會計人員很難抽出幾天時間參加集中培訓。培訓機構應更新教學方式，可利用計算機網絡、光盤、磁帶等靈活的方式對會計人員進行培訓；必要時可以舉行專題講座、研討會、會計知識大賽等方式激發學員學習熱情。
4、整合師資隊伍、規范教材建設。《會計人員繼續教育規定》中指出從事會計繼續教育工作的師資，應當具有良好的職業道德修養、較高的理論政策水平、扎實的專業知識基礎，有一定的實踐工作經驗。培訓機構應組織建立一支高素質、穩定的師資隊伍。師資力量可以采取多元化的方式進行組合，可以從各院校選任骨干教師擔任培訓師，從企業聘請實踐經驗豐富的財務總監協助指導培訓工作；給這些被選培訓師建立業務檔案、發放聘任證書來調動其工作的積極性，充分發揮人才優勢。
此外，還應規范培訓教材的建設。應分高級、中級、初級三個檔次分別編制教材用于培訓，每屆培訓都應根據需要及時更新、補充教材內容。
5、健全考核監督制度。完善會計繼續教育必須制定健全的考核監督制度。考核成績可以直接檢驗學習效果，起到督促學員學習的作用。考核方式應多樣化，可以是試題、論文，也可以采取技能操作、會計大賽等。負責年檢的機構應分級別建立會計人員檔案，將會計資格考試與培訓結業考試成績掛鉤，作為工資定級的輔助參考標準。對于不能通過培訓考試的學員年檢時要吊銷其執業資格。
（作者單位：唐山開灤建設（集團）有限責任公司）
主要參考文獻：
