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2．主要問題產生的原因

因公司是由設計院轉型的工程公司，從事epc業務年限較短，相關管理制度不完善，考核機制形同虛設，項目管理人員管理水平參差不齊，部分管理人員思維還未從工程設計轉換到工程項目管理上，導致現場簽證及設計變更得不到有效控制，許多可向業主索賠或向分包單位反索賠的資料不能及時搜集，致使epc項目合同外施工成本激增。

二、epc項目中影響成本的主要因素

1．公司管理制度

因公司epc業務是從設計院轉型而來，幾十年來養成的固有思維模式很難在短時間予以轉變，部分現行管理制度是延續原有的，個別延續制度存在著不適應總承包業務開展的現象。同時，管理制度的宣貫和學習機制缺失，對業務部門培訓學習重視程度不足，絕大多數管理制度都是制定后即束之高閣，造成眾多的員工得不到系統的管理制度培訓，許多工作未按規章制度實施，嚴重影響工作效率，進而導致epc項目成本的增加。

2．epc項目管理團隊建設

epc項目施工成本控制與項目團隊建設成正相關關系，epc項目管理團隊建設水平高，則成本控制力就強，反之則弱。epc項目管理團隊對施工成本控制認識不統一，“重進度、重質量，輕成本”是大多數epc項目管理團隊的通病，個別管理人員為了自己的工作能夠順利進行而無限制地增大富余系數，從不考慮如何在保證項目順利開展的前提下盡可能地節約施工成本，認為施工成本控制只是管控人員的事。致使施工成本無法得到有效控制，出現施工成本控制停留在口頭上、落實在文件上的局面。

3．公司監管機制

由于公司現行的監管機制不健全、審計監察力量薄弱、工程審計頻率低等原因。造成公司對各epc項目監管力度不夠，個別epc項目成本控制存在不合規的現象。同時，epc項目具有周期長、資金多、與分包單位聯系密切等特點，epc項目管理人員長時間與分包單位接觸，難免有些分包單位為了自身利益最大化，通過引誘epc項目管理人員為其謀取不當利益，導致施工成本增加、公司利益受損的情況未被杜絕。

4．epc項目成本考核機制

在公司已有epc項目中，因受多方面原因的影響，至今未能形成嚴格的成本考核機制，導致各epc項目成本發生的隨意性較大。epc項目管理人員對項目成本的態度，直接決定著epc項目的盈利與否，而公司的現狀是epc項目是否盈利與epc項目管理人員個人的利益無關。因此，造成了epc項目施工成本控制的極大不確定性。

5．epc項目獎罰體系

雖然公司已建立了較為完善的獎罰制度，但是因受體制等因素的制約，公司現有的獎罰制度尚未起到最大限度地激發各epc項目管理團隊潛力的作用。現實中，往往是epc項目開始時下達的施工成本控制指標，隨著epc項目的推進，由于受到種種因素的制約，導致epc項目不能完成既定指標，而公司亦無專人對指標的完成情況進行考核。久而久之，造成施工成本控制指標的考核只是一句空話，再無任何epc項目管理團隊重視施工成本控制的考核。

6．epc項目風險分析

項目成本控制的風險因素主要來自企業外部，具有突發性和隨意性，因而對企業的成本控制的影響是很大的。例如：epc合同中的一些霸王條款，部分大宗材料的漲價，沙塵、陰雨、大風等天氣的變化，以及工程所在地村民的阻工等極易對施工造成的影響。針對此類問題往往都是風險因素預測不足，未能制定相應應急預案，一旦發生，通常導致epc項目中工程施工成本失效。

三、epc項目中影響成本因素的管控措施

1．完善公司管理制度

完善公司管理制度，建立制度宣貫機制。在項目運行中發現凡是不適應epc業務開展的管理制度，及時組織人力進行修改，鼓勵大家多對現行管理制度提出切實可行的修改意見，完善公司管理制度，提高員工對管理制度的認知性。建立管理制度宣貫機制，鼓勵員工學習與自身工作相關的管理制度；建立可行的管理制度學習考核機制，督促大家按制度辦事，杜絕不按制度辦事的現象。

2．加強epc項目管理團隊建設

對epc項目管理團隊進行系統的業務知識培訓，增強團隊的成本控制意識，將固有思維模式從設計院轉換到工程公司，變被動的施工成本控制為主動。在保證工程質量合格、進度符合業主要求的前提下，盡可能地節約施工成本，實現項目的利潤最大化，嚴禁隨意地提高設計標準、壓縮工期，造成施工成本大幅度增加的現象存在。

3．強化公司監管機制

健全公司現行的監管機制、加強審計監察力量，變階段性的工程審計為經常性工作，加大公司對各epc項目監管力度，杜絕epc項目成本控制存在不合規的現象。同時，加強對epc項目管理人員的思想教育和法律知識培訓，增強epc項目管理人員的思想防線，規范epc項目操作流程，保護epc項目管理人員不受侵蝕。

4．實施epc項目成本考核機制

對任何類型的epc項目均建立起成本考核機制，嚴格實施成本考核機制，強化成本考核機制在epc項目中的作用。同時，將epc項目管理人員的績效收入與考核結果密切關聯在一起，只有考核關系到自己的切身利益，才能促使大家認真地對待考核，使考核達到預期的效果。

5．推行epc項目獎罰體系

建立完善、可行的epc項目獎罰體系，借助獎罰體系激發各epc項目管理團隊潛力，進而加強epc項目的施工成本控制，增強epc項目的盈利能力。嚴格執行公司的epc項目考核機制，做到有功必獎、有過必罰，嚴防不考核、不獎罰的情況發生，杜絕獎罰不落實的現象。

6．重視epc項目風險分析

結合epc項目的特殊性，建立起從epc項目跟蹤、投標、合同簽定、合同履行、合同結算等全過程的風險分析體系，按階段匯總常見風險分析清單，針對風險分析清單制定相應的應急措施。爭取將風險消滅于無形中，當無法避免風險事項發生時，及時應對風險所造成的不良后果，做到風險受控，增強epc項目中工程施工成本的可控性。

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0.引言

安全生產的重要性，不言而喻，且從各個方面、各個角度都有過多的闡述，本文在這里就不再贅述。本文是根據作者的建筑施工安全的多年管理經驗，結合項目部安全生產的實際情況，從如何提高安全績效和減少安全隱患著手，完善和創新安全生產責任制考核獎罰，來達到安全生產的目的。該項制度是嘗試性的，肯定有很多不足之處，但在目前建筑施工安全生產管理中是值得嘗試的。并經過實際操作和不斷完善后，應該會產生良好的效果。

1.安全管理績效的內涵

“職業健康安全績效是指組織對其職業健康安全風險進行管理取得的可測量的結果。”摘自《職業健康安全管理體系》（GB/T28001-2011）。安全管理的目的是控制職業健康安全風險并改進其績效。

2.安全生產責任制考核

安全管理目前有一個誤區，就是重結果輕過程，發生安全事故是一個概率性的事件，有的項目一條安全隱患就可導致一個安全事故，有的項目多條隱患也未必最終發生安全事故，這其中存在偶然性的因素，因為發生安全事故由許多因素綜合作用的結果，但是從長遠和概率大小來說，隱患多的項目必然發生安全事故的概率就高，偶然中又有必然。由于存在偶然性，個別項目領導和項目管理人員存在僥幸心理，這也是安全工作不好開展的原因。

國家安監總局多次開會發文件強度要落實安全生產責任制。各企業、項目的安全生產責任制度基本是健全的，但如何落實安全生產責任制并考核，這是一個全國性的難題，只有做好安全管理過程控制，安全目標才可能實現，否則靠運氣不現實。

3. 安全生產責任制考核打分獎罰制度的設計

安全績效很難精確測定。現就以公司在建項目每次檢查出的平均安全隱患數為指標，大致可以衡量各在建項目日常的安全管理水平。因為每個月項目的檢查次數和檢查單位基本上固定，而同一些檢查單位對項目安全隱患的關注點是基本相同。為了進一步強化各級管理人員履責，提高安全生產責任制考核打分的可操作性，明確相關事宜如下：

3.1考核對象：項目領導、部門負責人。 鐵路項目可增加架子隊長和架子隊技術負責人。考核部門負責人是考核他負責的整個部門的履責情況。

3.2崗位獎勵標準最高不超過200元。項目經理定為200元，項目其他領導定為160元，部門負責人定為120元。架子隊長和架子隊技術負責人定為120元。有兼職的按最高職務確定。

3.3規模系數以公司平均每月每個項目能完成的產值700萬為1做基準，每增加或減少70萬調整系數0.05，最高不超過2。如某項目月產值1100萬，則規模系數增加（1100-700）/70=5.71（取5），則則規模系數=1+5×0.05=1.25 。

3.4項目安全業績以1為基準，除獲得安全文明工地、被上級單位通報表彰按要求上浮外，其余不得調整。

3.5各單位按照提高幅度高低排序，獎勵靠前的人員。獎勵人數不得超過考核人數的50%。當月較上月提高幅度為0（說明當月安全績效沒有提高）原則上不獎勵。

3.6本月錄入的檢查次數不少于3次，包括周檢、月檢、上級檢查等，原則上要錄入當月項目所有檢查。確保錄入信息真實準確。每發現一條問題，若整改責任人已按要求整改扣1分，若責任人未按要求整改則扣2分；若為重大安全隱患被上級單位、外部單位通報則扣4分。

3.7崗位獎勵金額=崗位獎勵標準*規模系數*單位安全業績。每月進行考核，每季度進行考核獎罰審批。各單位要按照該補充說明進行考核獎勵申報，公司將對符合規定的單位通過審批后，即可發放獎金。

4. 安全生產責任制考核打分獎罰制度的內涵

該安全生產責任制考核打分獎罰制度的目的是為了逐步減少施工現場的安全隱患，加大安全隱患的整改力度。它是以檢查出的隱患數來量化打分，以本月比上一月安全績效提高分數作為評判標準來進行考核獎罰的。因為每個部門與安全工作相關性不同，財務、合同部門安全相關性就少，檢查出來的隱患肯定也少；工程、設備、安保等部門與安全相關性大，檢查出來的問題就多。部門之間無法比較，項目部之間也無法比較，比如房建、市政、公路、鐵路存在的隱患各不相同。該制度給我們提出了一個思路，就是自己跟自己比，自己這個月與上個月相比，安全績效有沒有提高，安全隱患有沒有減少。為了提高制度的可操作性和可執行性，部門的考核只考核部長，由部長來監督本部門人員的履責。因為安全隱患根據安全職責可以很容易歸口到部門，但要分解到具體的人就顯得復雜了。無法具體考核到每一個人每一個崗位的履責情況，這是該制度需進一步完善的地方。

5. 安全生產責任制考核打分獎罰制度的落實情況及效果。

公司選定10個項目進行了試點推廣，項目基本能按照制度考核打分。

序號 項目名稱 制度執行前平均每次檢查隱患數（條） 制度執行后平均每次檢查隱患數（條） 平均每次檢查隱患減少數量

1 項目部1 8.3 5.5 2.8

2 項目部2 6 4.8 1.2

3 項目部3 12.8 8 4.8

4 項目部4 5 4.7 0.3

5 項目部5 7 8 -1

6 項目部6 5.3 4.7 0.6

7 項目部7 6.2 5.5 0.7

8 項目部8 8.7 8 0.7

9 項目部9 14.3 13 1.3

10 項目部10 21.7 14.5 7.2

合計 9.2 7.7 1.5

安全管理績效效果檢查圖

該制度實行后，當月在建項目月平均每次檢查隱患數為9.2條下降到7.7條，且月重大安全隱患由20條降為15條，實現了預定的目標，控制了安全隱患和確保了安全生產。

【參考文獻】

《職業健康安全管理體系》（GB/T28001-2011）

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2、無較大機械設備損壞、盜竊事故等其它一般工程建設事故發生。

二、雙方責任：

（一）甲方責任：

1、項目經理在工程項目施工中處于中心地位，負責工程質量和安全的全面管理。

2、認真貫徹執行國家和工程所在政府部門制定折勞動保護和安全生產政策、法令和規章制度。

3、制定安全生產工作規劃和安全生產責任制，擬定安全生產的獎罰辦法，建立和不斷完善安全生產管理制度。

4、對工程項目施工進行有效控制，執行有關技術規范和標準，積極推廣應用新技術，確保工程質量和工期，實現安全生產，文明施工，努力提高經濟效益。

5、組織項目管理班子，處理好與所承擔的工程項目有關的外部關系。

6、指揮工程項目建設的生產經營活動，認真落實施工組織方案，調配并管理進入工程項目的人力、資金、物資、機械設備等生產要素。

7、定期組織安全檢查，積極開展安全競賽活動。

（二）乙方責任：

1、對所領導的生產班組安全生產負直接責任，不違章指揮，制止違章冒險作業。

2、對所管的施工現場、環境、安全和一切安全防護設施（機、電、架、四口）等的完整、齊全、有效、符合要求負責。

3、認真貫徹執行國家安全生產方針、政策、法令、規程制度和上級批準的施工組織設計、施工方案。

4、在計劃、布置、檢查、總結、評比安全生產的活動中有關部門限期整改。

5、發生傷亡事故，要協助[！]保護好現場，及時填表上報，認真負責參與工傷事故的調查，不隱瞞事故情節，真實地向有關領導匯報情況。

三、工作措施：

1、各項安全防護措施應可靠，現場配備各種必需的藥品，以便急救。

2、班組安全員接受工地安全員的監督和指導，協助各班組長做好班前三上崗和班后下崗檢查工作。

3、安全技術交底要到位、全面，各名職工能夠正確理解和掌握。

4、根據甲、乙雙方各自的職責，發生事故應分清責任，并根據事故的大小，損失數額和危害，臨時確定處罰數額，以增強甲、乙雙方的責任心。

5、按有關規定提取 %的安全措施費，實行專款專用。所有安全罰款充做公司安全生產獎勵基金，由安全部門按有關規定報請公司批準獎勵金額。

四、獎罰方法：

甲方對乙方的獎懲辦法參照總公司對與項目部所簽訂的安全生產目標責任書中的獎懲辦法執行，所獎罰的金額為總公司對項目部獎罰金額的 %。

甲方： 乙方：

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（集權式管理）在管理上，分公司的所有人員由總公司派遣，也就是分公司的人、財、物進行統一管理，執行總公司的各項規定、章程、制度。既分公司的融資決策權、投資決策權、資金管理權、資產處置權和收益分配權等由總公司決定。這種集權管理方式優點是財務管理效率較高，通過安排統一的財務政策，能夠較好地控制分公司的財務行為，降低公司財務風險和經營風險；有利于整合資源、集團作戰、重權出擊，實現資源共享，調動內部財務資源，促進財務資源的合理配置，降低資金成本；但缺點是剝奪了分公司的自，不利于調動分公司員工的積極性，特別是分公司經理的積極性，抑制了子公司的靈活性和創造性，不利于公司的市場拓展。其次，總公司遠離基層經營現場，可能會導致因信息掌握不完整而造成決策低效率甚至失誤。

(二)第二種模式是把分公司作為一個獨立的核算主體來管理

（分權管理模式）既分公司獨立核算，自負盈虧。其人、財、物由分公司自主決定，除交給總公司要求的經營承包費外，分公司的融資決策權、投資決策權、資金管理權、資產處置權和收益分配權由分公司本身自行決定，其優點是因地制宜，措施切合實際；便于發揮分公司人員的工作積極性，克服權力過分集中的弊端。缺點是總公司是法人主體，由于未參與分公司的經營活動，加上離總公司距離較遠，無法及時了解真實情況，更談不上遇上問題及時處理，其財務風險和經營風險不可控。另各分公司各自為陣，大局意識淡薄，只顧自己的小集體，總公司的整體利益容易忽視，影響了總公司的戰略發展。

(三)第三種模式是分公司的管理綜合了集權與分權管理

（集分并舉模式）也就是說，分公司雖隸屬總公司，但依舊是一個經濟主體，應當保有自己的資金。具體作法：分公司的財務人員由總公司派遣；分公司管理者由總公司下放一定的權限（對外市場開拓權、部分資金管理權、人事管理權，其中財務人員由總公司和分公司管理者共同管理、共同考核），分公司管理者在授權范圍內享有對分公司的管理權，但應當保持對總公司負責原則，接受總公司的管理。在職責上，總公司是公司戰略規劃、部署、資金投入的主體，分公司應當在總公司指定的戰略下提升自己的生產經營活動。另外，決策上，總公司的職責不僅僅包括了微觀的企業決定，在宏觀戰略上也保有決定權，相比之下，分公司更傾向于實際操作。本人認為，第三種管理方式更為科學和有效。既考慮了分公司的局部利益，又不影響總公司的整體戰略步署。

二、總公司實施財務控制的重要手段實施財務控制應著重運用以下手段：

(一)分公司財務管理上實行委派制

會計委派制一是可以防止會計信息失真，維護所有者的利益，二是有效地擺脫了會計人員與單位之間的依附關系，使會計人員的工作相對獨立，有效防制亂開支、超出授權范圍行為的發生。具體作法是分公司所有財務人員由總公司委派，不受分公司經理管理，與分公司經理分別向總公司匯報，互相制約。

(二)實行預算管理

體系預算是財務控制中的一個關鍵環節，通過預算可以使管理者明確企業內部的資本運行狀況和未來資金投入比例。具體作法就是將企業預算經營目標的主要指標分解并切實的安排到每個分公司，并對各個分公司的完成狀況進行評價監督。

(三)實行收支兩條線管理

作到事前控制，避免坐支舞弊現象。具體作法是設置收款專戶和費用專戶，收回的貨款和工程款必須通過收款專戶，分公司發生的開支一律通過費用專戶，不得互相串用。

(四)加大對分公司財務管理的審計

審計對于規范財務管理，提高資金使用效益，挖掘潛力、堵塞漏洞、具有十分重要的作用。從而防范分公司的風險，相應也規避總公司的風險。具體作法每年定期與不定期到分公司進行財務審計。

(五)建立獎罰并重管理機制

為達到企業經濟效益最大化的目標，強有力的獎罰管理機制必不可少。通過獎罰機制的實施，可以使公司員工的個人追求與公司業績目標有機結合，特別是對促使分公司管理者和財務人員依法守規履職，拓展市場，創造新的利潤增長點，并自覺為實現公司戰略目標而努力工作。建立獎罰管理機制如果單純依靠傳統管理制度是不合理的，目前針對獎罰機制最為有效的方法，就是建立績效考核體系，通過各項目標達成所記錄的分數，對比出分公司相關人員的具體工作情況，便于總公司管理層進行獎勵或懲罰。同時，為完善發展需要，諸如個人職業規劃、上升空間、工資、福利等都應計入到分公司管理者績效考核制度之中。

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第二條：公司獎罰制度本著“獎懲結合，有功必獎，有過必罰”的原則，與員工崗位職責掛鉤，與公司經濟效益相結合。

第三條：適用范圍：本獎罰制度，貫穿于公司的各項規章制度中，公司所有員工須自覺遵守并相互進行監督。

第四條：獎勵或處罰方式：

1、處罰方式：現金處罰（從當月工資中扣除并通報）

2、獎勵方式：公司實行紅包獎勵制度，根據各部門的階段工作考核情況，隨時、月底或年底發放。

第五條：員工獎勵主要有通報表揚和獎金獎勵，程序如下：

1、員工推薦、本人自薦或部門提名；

2、辦公室、本部門審核；

3、總經理辦公會議會審；

4、總經理批準；

第六條：處罰辦法，員工如果損害公司利益 ，視情節輕重，分別給予以下處罰：

1、通報批評；

2、經濟處罰;

3、降級；

4、辭退；

第七條：有下列表現的員工應給予獎勵

1、完成本部門工作計劃指標，創造較大經濟效益獎200元；

2、向公司提出合理化建設，被公司采納，并取得一定效益的獎勵200元；

3、節假日經常加班，并取得顯著效果者獎勵   元；

4、維護財經紀律，抵制歪風邪氣，事跡突出者獎勵100元；

5、工作認真，責任心強、工作成績突出者獎勵100元；

6、堵住公司經濟漏洞，并為公司挽回經濟損失者獎勵200元；

7、當月全勤，無請假、曠工、遲到者獎勵60元；

8、其他對公司做出貢獻者，總經理認為應當給予獎勵的按成績大小予以獎勵100元至200元；

第八條：員工有下列行為的應給予通報批評并作處罰。

1、遲到、早退一次罰款100元；

2、值班睡崗一次罰款200元；

3、在工作時間嬉戲、擅離工作崗位或從事與工作無關的事情罰款100元；

4、工作時間串崗，妨礙他人工作罰款100元；

5、不按要求打掃衛生罰款100元；

6、對同事惡意攻擊或誣告、中傷他人、制造事端者罰款200元；

7、遺失經營管理之重要文件、物品或工具罰款100元；

8、不按時參加公司的會議培訓罰款100元；

9、不配合各部門工作，不服從分配的罰款200元；

10、部門經理及主管責任人對本部門制度的宣傳貫徹、執行和監督負直接責任，對部門人員獎勵或處罰承擔200%責任，即同時按對員工獎勵、處罰數的200%的比列獎勵、處罰本部門經理及主管負責人；

11、若被處罰員工屢教不改，重復同樣錯誤，或不聽勸阻，或不服從管理者，則制度執行部門有權對其進行加倍處罰直至停職處理，造成后果的，由被處罰當事人承擔后果與損失；

12、凡是部門經理或主管發現問題不及時糾正，或包庇下屬、隱瞞事實者，與責任當事人處以同等處罰；

13、各員工之間相互監督、檢查、發現隱瞞、包庇問題或知情不報，并造成損失的罰款200元；

14、完不成領導交辦的各項臨時任務，罰款100元；

15、參照員工管理制度，違反制度的罰款200元；

第九條 員工有以下行為者，給予降級、辭退或開除處分，對處以辭退、開除處分的員工，公司不予任何經濟補償，并按其給公司造成的損失情況酌情賠償公司。

損失：

1、于受聘時虛報資料，使公司誤信而遭受損害；

2、違反《勞動合同》或工作要求情節嚴重；

3、蓄意損害公司或他人財物；

4、故意泄漏公司機密，把公司客戶介紹給他人或向客戶索取回扣介紹費，致使公司蒙受損害；

5、拒不執行總經理或部門領導決定，干擾他人工作的；

6、濫用職權，違反財經紀律，揮霍浪費公司資財，損公肥私，造成經濟損失的；

7、財務人員不堅持財經制度，喪失原則，造成經濟損失的；

8、貪污、盜竊、行賄受賄、敲詐勒索、賭博、流氓、斗毆，尚未達到刑事處罰的；

9、挑動是非，破壞團結，損害他人名譽或領導威信，影響惡劣的；

10、利用職權對員工打擊報復或包庇員工違法亂紀行為的；

11、曠工或從事其他兼職的；

12、散布謠言，損害公司聲譽，組織、煽動怠工，或采取不正當手段要挾領導，擾亂公司秩序的；

13、違反公司規定屢教不改的；

14、因工作需要調派工作，無故拒絕接受的；

15、因行為不當，失信于公司的；

16、其它重大過失或不當行為，導致嚴重后果的；

第十條：員工有上述行為，情節嚴重，觸犯刑律的，提交司法部門依法處理。

第十一條：員工行為造成公司經濟損失的，責任人除按上條規定承擔應負的責任外，按實際損失情況賠償公司損失；

第十二條：公司領導職工發現員工犯有各項《制度》規定的行為時，應及時向辦公室報告；員工也可檢舉、揭發任何人的違紀違章行為，要求處理。

第十三條：辦公室接到報告、檢舉、揭發，立即報總經理進行調查處理。調查完畢，辦公室提出《處理意見書》呈報總經理批準，交有關部門執行并通知受處分人。

第十四條：給予員工處罰，應當慎重決定。必須弄清事實，取得證據，經過一定會議討論，征求有關部門意見，并允許受處罰人進行申辯。

第十五條：調查、審批員工處罰時間，從證實員工犯錯之日起，開除處罰不得超過30天，其他處罰不得超過15天。

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二、質量體系運行情況

（一）業主、監理檢查整改情況

項目自開工以來業主檢查33次、監理總站檢查132次、監理分站檢查多次，下發監理通知單4份、工作聯系單4份、監理核查報告4份、監理專項檢查通報1份、業主檢查通報1份，其中提到問題現場均已按要求整改回復。

（二）項目工作開展情況

1.編制完成了質量自控體系文件及質量考核獎罰辦法等；

2.組織召開十四期質量周會，三期質量月例會，專題質量分析會八次。組織質量培訓教育34場次，參加人數1170人次 ，培訓內容涉及國家法律法規、質量驗收標準、業主管理規定質量部分、質量病害分析及預防措施、質量卡控要點、班組長質量責任書簽訂活動等。

3.對各工區不定期檢查約170次，組織各工區互檢3批次，共發現質量隱患220余條、質量問題13條，組織召開質量分析會9次，目前現場存在問題大部份已整改完成。下發質量問題整改通知單15份，目前已整改回復14份，1份正在整改中；

4.組織開展了質量月活動并按要求進行資料上報工作。

5.對上級單位重要安全質量文件的落實情況

①按照公司（2015）203號要求，及時編制項目經理部質量月活動實施方案和活動實施細化表，并按細化表逐項落實質量月活動。

②按照公司工（2015）14號文要求，部門內部組織學習。

③按照業主“關于轉發建指“關于學習兩法一規四條例的通知”的通知”文件要求，組織召開四期全員培訓教育。

三、工作存在的主要問題

（一）質量管理的體系運行不順暢，主要表現在各級管理人員的職責分工在存在交叉的部分，出現推諉扯皮的現象，各層級人員對自己的職責分工存在不很清楚的現象，對安排工作的執行力就大打折扣，工作中漠視存在的問題，從而各項工作看似人人在管，實際人人未管，工作始終落不到實處，從而導致體系運行不暢，工作安排落實不到位。

主要原因是：各層級管理人員對職責分工的熟悉程度不夠，理解不到位；工作的積極主動性比較差，認知上未正確看待工作本身，部分年輕同志工作經驗不足，學習不夠，現場管理畏手畏腳，多一事不如少一事心態，怕事，不擔當心態嚴重，工作習慣性推諉，個別老同志工作打太極，拖拉現象明顯，無為而治，對項目部質量管理造成極大負面影響。部分職能部門對交叉職責缺乏溝通，各自為政，最終造成交叉職責任務滯后。

（二）質量責任制度落實不到位，相關考核獎罰激勵機制不健全。如少部分管理人員不清楚自身質量責任或一知半解，大部分作業層人員不清楚自身質量責任，施工作業隨意性較大；考核獎罰覆蓋率不夠，執行力度不足，工程質量好壞未進行嚴格考核獎罰。

主要原因是：質量責任制度質量教育培訓程度不夠，有關人員未準確掌握各自責任分工，實際工作中不能完全盡責；個別質量監管人員未找準工作定位，工作中扮演“老好人”角色，監管缺失。質量考核獎罰未做到公平公正，一碗水端平，造成質量管理工作相關人員積極性的打擊。

四、整改措施

（一）采用集中學習、個人學習，召開專題會等多種方式進行質量體系教育宣傳，使各級管理人員了解職責分工，從而盡責。溝通方面，相關方多換位思考，少說多做，確保溝通實效。同時，各級管理人員加強個人學習，提高業務水平能力。

（二）重新對質量責任制度進行教育培訓學習，使有關人員清楚自身責任，健全考核獎罰監督機制，將考核一把尺子量到底，做到公平公正。

（三）簽訂班組長、工段長質量責任書，制定完善作業層質量管理制度，嚴格執行落實，陽光考核。

五、質量部2016年工作計劃

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[文秘站網-]2、交換站嚴格按供暖曲線±2℃運行，每超±1℃扣1分。

3、供水壓力控制在0.35～0.55MPa，回水壓力控制在0.25～0.35MPa，超出范圍運行，每次扣1分。

4、每周不少于一次檢查取暖用戶室溫，保證用戶室溫保持在16～18℃，每降低1℃扣2分。

5、承諾服務及時率100，報修及時率100（緊急報修30分鐘到現場、一般報修2日內到現場）、合格率100，因服務不到位、修理不及時造成用戶投訴的，每次扣2分。

6、換熱站發生事故停止供暖4小時內，每次扣1分；4～8小時，每次扣2分；8小時以上，每次扣5分；超過24小時，每次扣10分。

7、加強供暖巡查，對查出私接用熱的人員，按追回價值的20予以獎勵（此項獎勵范圍包括公司所有員工和社會人員）。

8、每月2日前，銷售部將各交換站水、電、汽耗用量報企管部，不按時上報或數據不準確，每次扣0.5分。

9、水、汽消耗指標（附后）

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單機（單車）核算是以單臺設備、單臺車輛為單位進行的成本核算，它通過將單機在施工生產中所發生的基本折舊費、保養費、維修費、耗材費及燃油費等控制在一定范圍內，以提高設備生產率和利用率為目的，使企業在完成生產任務的同時獲取最佳的經濟效益。

做好單機核算工作對施工企業具有顯著的經濟效益。一個工程項目，機械設備少則幾十臺多則上百臺，價值多達上千萬元。提高機械設備的完好率和利用率，不但關乎能否按期保質保量地完成施工任務，而且關乎能否創造良好的經濟效益，因此做好單機核算工作顯得非常重要。

二、建立單機核算的基礎制度

第一，領導重視，全員參與是做好單機核算的組織制度。施工企業應至少建立公司層和項目經理部兩級機構的領導責任制度。把單機核算考核結果與兩級領導班子工資、獎金及年終獎掛鉤。特別是在項目部應建立以項目經理為第一責任人的領導小組。

第二，實施機械設備定人、定機制度，這是單機核算必須遵循的最基本原則。對于重要設備比如塔吊、吊車、推土機、裝載機、挖掘機、振動碾、平地機、龍門吊、砼拌和站等實行機長負責制和風險抵押金制度。對于一般設備比如自卸汽車、砼攪拌車、灑水車等實現定人定機。真正做到每臺設備都能責任到人，取得量化指標。

第三，定期考核制度是實現單機核算的保證。有條件的實行設備監理制度，無條件的實行設備監督責任人制度。

第四，經濟獎罰措施是最易被人們所接受的最有效的激勵制度，此項費用應計入當期設備管理費用。

三、設備單機核算的基本程序

第一，公司設備管理部門負責制定修改單機成本核算辦法；檢查、指導項目單機成本核算的實施；匯總分析各類設備單機油耗、消耗指標，積累形成公司各種單機定額。

第二，項目部設備管理部門負責單機成本核算制度的實施工作，包括各種核算數據的統計、計算、分析及上報。負責制定各種消耗成本的考核細則并實施考核。

第三，項目部機械操作人員或機長應及時、準確記錄設備在使用、維修、保養等各環節的數據。記錄應一機一本，要求必須當班詳細記錄作業時間，作業量（如有），加油時間，加油數量，油料消耗量，保養時間，配件更換等及當班發生的任何與本機有關情況。本機記錄既是單機核算的重要依據，也是設備維修時重要的參考資料，要求必須真實可靠、不得造假，不得事后補記。如在檢查中發現有偽造數據者，項目部設備管理部門有權對當班操作人員進行處罰。

第四，項目部設備管理部門應定期（每周）將每臺機械上的運轉記錄收集并匯總，填寫《設備費用消耗及完好情況統計臺賬》，此臺賬應一機一帳。臺賬所列項目要與財務部門所列名稱一致，保證歸結的費用符合設備費用消耗的分類。

第五，項目設備管理部門按期（每月）對《設備費用消耗及完好情況統計臺賬》進行分析并匯總上報給公司設備物資部門。應重點分析本機消耗指標的歷次對比分析，與本項目同類型（不同型號和廠家）設備的對比分析、不同時間段的對比分析和綜合分析。主要分析對象為工作量，工作時間，油料消耗，配件消耗和操作過程中的異常情況。

第六，公司設備管理部負責匯總項目上報的單機核算資料，并形成核算月報表，形成公司單機核算匯總表。通過單機油耗分析，形成公司各種設備單機油耗定額，指導項目合理控制設備成本消耗。并定期（至少每季度一次）組織對項目部進行考核，考核的重點為單機核算制度運行情況，資料真偽，操作人員，領導重視等情況。考核結果作為對項目部領導班子和操作人員獎罰的依據之一。

四、設備單機成本核算的內容

（一）固定費用

基本折舊費：一般按平均年限法按月計提折舊費。計提數額由公司設備管理部門核定，除非設備報停，否則該費用必須按月足額計提，從工程結算款中直接扣除。這就要求項目部在安排生產的時候，最大限度地發揮該機械的作用，盡量不使設備在項目上停滯，如果發現該設備利用率較低產出已經不抵折舊費時，可以考慮及時與設備管理部門協商進行報停手續。

（二）可變費用

第一，燃油（電）費：指設備消耗的燃油費和電費，部分設備既消耗燃油又使用電力驅動的，應合并計算其費用。按實際發生額每月計算此項費用。

第二，油費：按實際發生額每月計算。

第三，維修費（含替換材料）：指因發生設備故障進行恢復性修理所發生的配件更換、修理發生的費用等。

第四，保養費：指按照設備操作規程按期進行常規保養發生的費用。

第五，耗材費：指設備使用中正常消耗的材料和配件費用，如輪式機械的輪胎、鑿巖機的鉆具等磨耗件費用。

上述可變費用的控制是單機核算的重點。

五、單機成本考核

按兩部分內容進行考核，一部分是機械設備本身的單機成本核算，按照上述費用明細，列出每月該設備發生的固定費用和可變費用，結合其工作時間或工作量，計算出該設備的生產率。分析該生產率是否與公司層下達的指標有偏差及偏差原因。還可以通過本月與歷月的對比分析，發現該設備在成本控制過程中的趨勢。及時發現一些效率低下，費用過高的設備，為有關部門淘汰舊設備提供資料。并且為公司的單機定額提供數據支持。

另一部分是對機駕人員的考核，通過本機歷次各項費用指標的對比分析，綜合評價機駕人員的工作積極性和責任心，為努力控制和降低可變費用打下基礎。

六、注意事項

第一，避免只核算不分析現象：施工企業內部要定期進行分析，只有進行有針對性的分析判斷，才能發現問題，解決問題，不斷總結經驗，提高管理水平，提高生產效率。

第二，避免只核算不兌現獎罰：只要嚴格落實獎罰制度，才能最大程度提高操作人員的積極性和主觀能動性，把個人利益與和成本控制聯系起來，不斷提高管理水平。

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公司印發了《關于開展管理提升活動工作方案的通知》，成立了以總經理、黨委書記為組長的管理提升活動領導小組，明確提出力爭用兩年時間將管理方式由粗放型向集約型、精細型轉變，努力使基礎管理明顯加強、管理現代化水平明顯提升、管理創新機制明顯改善、綜合績效明顯提高。

公司從2012年5月下旬開始從四個方面落實行動。一是加強領導，精心組織，主管領導親自抓落實，明確分工，協調推進。二是結合實際，全面提升，從項目決策管理、全面預算管理、全面風險管理等13個方面提升管理薄弱環節。三是活動分步實施，突出重點，步調一致，扎實推進，尋求突破。四是狠抓落實，務求實效，細化工作目標和措施，集中力量抓整改。

找問題 善整改

公司積極開展自我診斷工作，深入查找管理中的制度漏洞和管控漏洞。

在經營開發方面，公司總結了經營基礎薄弱、經營領域單一、任務區域狹窄、經營方法簡單四個方面的問題，提出了強化片區經營、實施“八化戰略”、開拓市政、地鐵、水電水利等領域、加強經營人才選拔培養四項措施。

在全面預算管理方面，公司查找出制度不夠完善、管控力度不強、操作水平不高等方面的問題，提出了完善預算編制內容、暢通信息渠道和監督機制、提高財務人員培訓力度等措施。

通過找問題、分析原因、“點對點”改問題，公司在13個領域自查、診斷問題達45項。

為了切實解決存在的問題，公司對每項問題指定了專人負責，并與責任人簽訂責任狀，明確獎罰措施，防止推諉、被動情況發生。此外，公司對每項問題明確了整改期限，整改期限結束后統一進行檢查和考核，兌現問題所屬單位及個人的獎罰。

目前，公司45項問題有25項得到了徹底改善，其他問題正在逐步解決之中。

抓現場 重落實

為了抓落實，從2012年8月23日起，公司總經理龍禹就率領生產口、成本口、財經口、技術口分管領導和6個專業化公司、9個部門負責人共20多人奔赴甘肅、青海、四川、廣西、河北等地區的14個新開項目和在建項目的施工管理和集約化管理開展“平推”工作，總行程達15 000余公里。

此次“平推”，著重為項目部解決了十大問題：一是項目組織機構編制及人員配備方案；二是項目設備配置及調轉、新購、租賃方案；三是項目物資材料的采供、結算、管理方案；四是項目施工組織編排及重難點工程施工方案；五是項目風險識別、評估及責任制落實和防范措施；六是項目架子隊、工班構建、制度體系、用工手續、勞務派遣、傷害保險等方案；七是項目架子隊、工班費用測算、合同簽訂、承包考核、標后經營及合同驗工計量支付規范管理方案；八是項目財務預算、控制及資金上交、集中管控等方案；九是項目與專業化公司內部市場承包、結算、支付及管理方案；十是項目成本測算及班子承包考核實施方案。

降成本 增效益

主要措施是：

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就四個工種分別編寫下發了《危險點預控及安全措施卡制度》；危險點預控措施是預防事故發生的重要手段，是防止人為責任事故發生的重要舉措，此措施要求在各單位在各項工作前對作業中可能存在的危險點進行分析、判斷，制定可靠的安全措施并加以落實，變被動防范為主動控制，確保生產現場工作安全。安全措施卡是根據公司安全生產發展的趨勢而建立的新的監督與約束制度。使生產運行在安全措施卡的約束下安全作業，是實現生產現場不發生人為責任事故可控、在控的重要途徑。從而起到控制危險點和控制違章作業目的。

與公司六個基層單位簽訂了年安全責任書；年消防責任書；；與施工單位簽定《安全施工協議》；使安全安全責任、消防責切實落實到位；人人身上有責任。

下發變電一、二種，線路一、二種，檢修一、二種工作票簽發人、工作負責人名單；安全領導小組名單的調整通知。

年，我們針對新設備、新技術、新的“兩票”標準，加強了“兩票”執行的管理力度。在每次的安全檢查中，我們都對“兩票”的執行情況進行重點檢查。對“兩票”的執行進行嚴格考核；全年共執行變電工作票張，操作票張，合格率均達到.％，千次操作（僅個KV變電站）共計次；線路一、二種工作票張，合格率%未發生誤操作事故。確保了生產經營正常安全運轉。

開展冬季百日安全行車無事故競賽活動；開展車輛超載、超期、帶病上路的治理，保障車輛交通安全，開展各種集體場所消防檢查整治工作，確保集體場所消防安全，加強了安全生產整治，落實了安全責任制、日常監督管理，建立了安全生產長效機制，確保整治工作取得成效。

在全國安全生產月活動期間，圍繞安全生產我們訂購了班組學習材料，并督促組織學習。開展了“安全月”板報比賽活動及張貼標語、橫幅、電教等宣傳工作。將安全警句、標語、橫幅就張貼到在變電檢修現場、線路施工改造現場。在“消防日”做了宣傳圖板，開展了消防演習工作。努力構建公司安全工作的良好氛圍。

開展安全知識講座，監督并參與兩期工作票簽發人、工作負責人、班（站長）學習班授課；舉辦安全知識、消防知識培訓班一期及消防演習工作；提高了全體員工交通、消防、觸電急救方面的知識和防災能力，通過廣泛深入的安全宣傳教育，不斷增強了職工自我安全保護意識。

協助綜合辦完成操作權、安規考試工作；變電運行上崗考試改卷工作。加強員工安全教育，保證運行人員、檢修人員持證上崗。月份組織了《安規》考試，考試合格率均為%。

我們還著力抓了班站的安全活動和現場練兵。參加變電安全活動及事故演習；全年，三個變電運行單位共組織安全活動次，組織技術問答人／次。線路工區組織安全活動次、事故預想和反事故演習活動開展了人.次）、班組組織事故預想和反事故演習活動開展了人.次。如今，職工群眾“安全第一”的意識加強了，安全意識也已深入人心了。

進行節前保電、防火、冬季防鼠、防寒、防凍及春秋季消防大檢查；每季度安全大檢查；配網線路農機井進行專項普查口井；技改、大修現場安全措施監督檢查、變電檢修現場、線路施工改造現場的安全檢查并下發隱患整改通知書份。用電安全普查戶，發出整改通知書份，查出違章用戶戶、竊電行為起。為防止事故監督砍伐樹木多棵。做到安全工作防患于未然；安全工作落實到實處。

開展標準化活動,根據國家標準制定出公司以技術標準為主要內容的各工種專業規范和工作標準,淘汰了部分繁瑣、浪費的裝備和不規范標識；使線路標識、變電所標示牌、公共場所標識規范化和標準化。建立各崗位安全質量責任制。完成了變電運行、線路工區、車隊、用電營銷單位安全用器具、消防用器具登記、匯總工作。對部分輸電線路同桿（同塔）架設編號確認并購置；對缺損的、不規范的標示牌、警示牌、設備編號進行了補充、拆除、更換。確保安全警示標志的正確完整。對破損、失效的安全用器具、消防器具進行了淘汰購置；保證設備人身安全。

參與變電所、線路增容、技改、大修驗收。確實把好工程質量關，把“三同時”落實到實處。

進行日常事故調查；本著“四不放過”的原則；使事故處理公平、公正。安全生產控制指標完成情況安監部門通過安全生產例會、簡報等形式每季度公布一次。

為防老鼠造成設備短路事故，購買子鼠藥并制定《鼠藥發放保管、處置管理辦法》與防鼠藥一道下發。

安排交叉跨越線路交叉點相對距離、對地距離排查并對安全距離不夠的線路隱患下發整改通知書；監督整改處。

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（一）組織保證

控制必然涉及控制主體和被控制對象。就控制主體而言，應圍繞財務控制建立有效的組織保證。如為了確定財務預算，應建立相應的決策和預算編制機構；為了組織和實施日常財務控制應建立相應的監督、協調仲裁機構；為了便于與評預算的執行結果應建立相應的考評機構等等。就被控制的對象而言，應本著有利于將財務預算分解落實到企業內部各部門、各層次和各崗位的原則，建立各種執行預算的責任中心，使各責任中心對分解的預算指標既能控制，又能承擔完成責任。

（二）制度保證

健全、完善企業財務和會計制度是企業財務活動能夠正常進行的基本保證，企業的資金只有在各個運行環節上得到合理控制，才能防止被惡意占用或無意濫用，從而為資金的有效使用提供制度條件。所以，建立健全企業的財務會計制度是進行財務控制的首要工作。一個合理的財務、會計制度體系應該包括以下內容：（1）貨幣資金及相關業務的控制制度；（2）企業資產管理和處置的控制制度；（3）投融資風險控制制度；（4）企業績效考評制度；（5）企業內部監控制度等。

內部控制制度包括組織機構的設計和企業內部采取的所有相互協調的方法和措施。這些方法和措施用于保護企業的財產，檢查企業會計信息的準確性和可靠性，提高經營效率，促使有關人員遵循既定的管理方針。

（三）預算目標

財務控制應以建立健全的財務預算為依據，面向各個企業的財務預算是控制企業經濟活動的依據。財務預算應分解落實到各責任中心，使之成為控制各責任中心經濟活動的依據。若財務預算所確定的財務嚴重偏離實際，財務控制就無法達到預算的目的。企業的財務預算和財務計劃不僅為企業經營者提供依據，而且還為企業資金的獲取和配置提供導向。

（四）會計信息

無論什么控制都離不開真實、準確的信息，財務控制也必須以會計信息為前提。它包括兩個方面的內容：

①財務預算總目標的執行情況必須通過企業的匯總會計核算資料予以反映，透過這些會計資料可以了解分析企業財務預算總目標的執行情況，存在的差異及其原因，并提出相應的糾正措施。

②各責任中心以及各崗位的預算目標的執行情況必須通過各自的會計核算資料予以反映，透過這些會計資料可以了解、分析各責任中心以至各崗位預算目標的完成情況，將其作為各責任以及各崗位改進工作的依據和考核工作業績的依據。

（五）信息反饋系統

財務控制是一個動態的控制過程，要確保財務預算的貫徹實施，必須對各責任中心執行預算的情況進行跟蹤監控，不斷調整執行偏差。這就需要建立一個信息反饋系統。

（六）獎罰制度

財務控制的最終效率取決于是否有切實可行的獎罰制度，以及是否嚴格執行這一制度，否則，即使有符合實際的財務預算，也會因為財務控制的軟化而得不到貫徹落實。

二、財務控制的方法和技巧

（一）健全和完善內部控制制度，有效控制財務風險。

建立組織機構，明確責任主體和責任人，其目的是為了進行協調與管理，而有效的協調與管理是不能通過人制來實現的，必須依靠法制來完成。就企業的財務控制而言，就是必須依靠完善的內部控制制度來完成的，而不是靠人的權力。內控制度包括組織機構的設計和企業內部采取的所有相互之間協調與管理的方法和措施。這些方法和措施目的是保護企業的財產保值和增值，檢查企業會計信息的準確性、可靠性，提高經營效率，促使有關人員遵循既定的管理方針。

內控制度的建立必須在廣泛調研的基礎上進行，建立后的內控制度必須在試行的過程中不斷地修訂和完善，這樣的內控制度才能具有實用性和可操作性，才能發揮應有的效能。

（二）創建良好的內控環境，強調“軟控制”的重要性。

即強調企業文化對員工的誠信、價值觀等的無形影響。企業文化在內部控制中的作用越來越顯著，表現出來的有企業的凝聚力、激勵力、約束力、導向力、紐帶力和輻射力。

建立有效的內控制度，還必須要創建一個良好的內控環境。因為控制環境是推動控制工作的發動機，是所有內控組成部分的基礎。它奠定組織的風紀和結構，并且涉及到所有活動的核心人，特別是人的控制覺悟。

控制環境中的要素有價值觀，激勵與誘導機制，精神指導，個人能力，管理哲學與組織結構，規章制度和人事政策等等。

欲創建良好的控制環境首先管理層必須要讓企業的每一個組成人員都能夠明確內控制度的目的和意義，使每一個人都能夠具有控制覺悟和自覺的控制態度；其次高級管理層進行內部控制的態度必須一定要積極主動；第三，必須充分考慮員工的能力與責任要相匹配。

（三）建立反映靈敏的信息反饋系統。

財務控制是一個動態的控制過程，要確保財務預算的貫徹落實，就必須對預算的執行情況進行跟蹤監控，及時發現問題，及時調整執行偏差。為此，就必須建立一個反映靈敏的信息反饋系統。該系統應具備以下特征：

①它不僅能自下而上反饋財務預算的執行情況，也能自上而下傳遞調整預算偏差的要求。

②它既要求信息傳遞及時、快捷，也要求確保查管的信息真實、可靠，并配備相應的信息審查機構，制定相應的責任制。

（四）制定獎罰制度并嚴格執行。

財務控制的最終效率取決于是否有切實可行的獎罰制度，以及是否嚴格執行獎罰制度。獎罰制度的制定必須結合責任中心的預算責任目標，充分體現公平、合理、有效的原則。

獎罰制度的執行依賴于考評機制，考評的正確與否直接影響到獎罰制度的效力。嚴格執行獎罰制度就必須有嚴格的考評機制，嚴格的考評機制包括建立考評機構，確定考評程序，審查考評數據，依據制度考評和執行考評結果等一系列事務。獎罰的目的是為了實現有效的財務控制，財務控制是一個動態的過程，因此，獎罰的方式、方法不能太單一，可以是及時獎罰，也可以是期間獎罰，也可以是兩者的有機結合。

及時獎罰就是在財務控制過程中隨時考核責任目標完成情況，并根據考核結果當即獎罰；而期間獎罰則是在一個時期終了時（如一個季度，一個年度），全面考核評比，并根據考核結果進行相應的獎罰。

（五）正確處理好各責任中心之間的關系。

財務控制不僅僅是企業財務部門的事情，它涉及到企業內部的各級組織機構，只是由于各自承擔的責任不同，所盡的義務也就存在著一定的差異。也正是因為這一點，在涉及到某一具體責任的承擔問題時，各組織機構之間極易產生矛盾。因此，正確處理好各組織機構之間的關系十分必要。

財務部門是財務控制工作的主導和核心，正確處理好各組織機構之間的關系，責無旁貸。首先應廣泛地進行宣傳和講解，使其他各部門、各責任中心能夠深刻領會預算目標，充分明確各自的職責、任務，避免相互侵占，相互推委現象。其次在內部各組織機構之間產生矛盾時，財務部門應積極主動地進行協調與協商，盡最大努力地去解決矛盾。第三、財務部門要想真正擔當起控制與協調的重任，財會人員的自身素質十分關鍵。控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應的組織、指揮和協調工作能力。這就需要財務人員進一步更新知識，提高操作能力。

總的來說，財務控制的方法和技巧可以有很多，但無論是哪一種，其目的都是為便于貫徹和落實財務預算，實現預算目標。這些方法和技巧可以在實踐中不斷地完善，不斷探索和創新。

篇12

1　內部財務控制的含義及目標

通常財務控制是指與保護財產物資的安全性，會計信息的客觀性、真實性和完整性以及財務活動的合法性、有效性有關的控制。它是內部控制的重要組成部分，對加強會計監督、提高會計信息質量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企業經營管理水平的重要標志。然而財務控制決不僅僅只是財務部門的事情，也不僅僅是經營者的職責，而是整個管理體系內各組織結構共同參與的一項管理活動。一個健全的企業財務控制體系，實際上是完善的法人治理結構的體現。財務控制可分為出資者財務控制、經營者財務控制和財務部門財務控制；從控制的對象來看，財務控制則可分為各責任中心財務控制；財務控制的目標是財務價值最大化，是成本與財務收益的均衡，是企業現實的低成本和未來高收益的統一。

2　我國內部財務控制的現狀

(1)內部財務控制環境不完善。

目前大部分企業的內部財務控制的觀念比較落后。我國有些企業的管理層缺乏正確的經營理念。對職能部門尤其是財務部門的作用不夠明確，有的高層把會計的職能理解為記賬、算賬和報賬。沒有把財務工作納入企業的管理活動中，沒有將其視為企業經營決策的參謀。

沒有良好的現代企業治理機制。在多極關系的現代企業環境下，我國很多上市公司雖然形式上設立了董事會、監事會、審計委員會等，但在實際工作中，因國有股和法人股較大，一票制勝，中小股東的權益得不到切實保護；同時企業“內部人控制”現象較為普遍。

內部財務控制的信息化程度落后。我國企業信息化管理的時間較短，信息化程度偏低。多數企業雖然能夠進行簡單的軟件開發和運行，但能夠實施MRP、ERP等管理系統的企業為數不多。

(2)內部財務控制系統較薄弱而且不受重視。

我國現有企業內部財務控制的各項規章也都是近幾年出臺的，內部財務控制系統的建立起步較晚，且企業的外部環境和經濟業務變化較快，給財務控制系統本身的設計建立帶來一定的困難，出現的問題比較多。

首先，我國企業內部會計控制的基礎薄弱，甚至有部分企業根本沒建立有效的內部控制制度，有部分企業內部財務控制制度不完善，沒有形成完整的財務控制體系。這種現象形成的真正原因是由于企業的管理層還未意識到企業內部財務控制的重要性，或是對內部控制制度有誤解。認為內部控制只是企業成本控制、會計資料完整性控制、資產性控制，導致企業內部財務控制制度流于形式。

其次，內部財務控制制度的執行與監督、檢查、考核體制不健全。良好的內部財務控制不但要求制度化，而且還應配有相應的檢查與考核制度。目前，我國有些企業內部財務控制制度的執行與檢查流于形式，沒有建立完整配套的考核制度，獎懲制度也沒有制度化。內部財務控制的監督體系也不健全，各部門、各崗位之間缺乏協調與交流，各自為政，致使會計信息難以迅速有效的傳遞和交流，對企業內部控制制度帶來不利的影響。

(3)內部財務控制效率低下且易受主觀因素的影響。

現有企業財務控制還存在著控制效率低下。在相互牽制，相互核對、檢查監督等重要的內容措施實施過程中，包含大量的信息提取、傳遞和校驗等工作，現代企業的經營環境復雜、經營廣泛、地理分布遼闊，信息處理工作量非常大。制度能否得到有效執行的一個關鍵因素在于其交易成本的高低，因此，工作效率及經濟效率低下可能造成企業的內部財務控制制度流于形式。同時現代企業提倡以人為本的管理理念，因此在制度的制定和執行過程中不能忽視人性的弱點。在我國特別是國企，內部財務控制難以避免人情障礙，我國社會有重視人情關系的文化傳統，在對關鍵環節的控制中，難免發生由于控制人抹不開面子、邁不開人情而失去原則，使得內部財務控制形同虛設。

3　如何完善企業內部財務控制制度

(1)企業內部控制體系的建立應符合以下原則。

①整體性原則。企業的內部財務控制制度必須充分考慮到企業財務工作的各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要和企業的其它內部控制制度相互協調。

②針對性原則。企業內部控制制度的建立要根據企業的實際情況，針對企業的薄弱環節，對企業容易出現錯誤的細節，制定行之有效的制度，將各個環節和細節加以有效控制，以提高企業的財務會計工作水平。

③一貫性原則。企業的內部財務控制制度必須具有連續性和一致性，不能隨時變動，否則就無法貫徹執行。

④適應性原則。企業的內部財務控制制度應根據企業變化的情況及財務會計專業的發展發展及社會發展狀況及時調整企業財務內部控制制度。適應性應包括對企業外部的適應性，同時還應包括對企業內部的適應。

⑤經濟性原則。企業建立內部財務控制制度要考慮成本效益原則在運用過程中，從經濟角度看必須是合理的，一項制度的制定是為控制企業的一些環節、關鍵點，并最終落實到提高企業管理水平及增加效益上，如果內部控制制度的制定違背了這項原則，就變的得不償失了。

⑥適用性原則。企業建立內部財務控制制度應便于各部門實際運用，企業的內部控制制度的可操作性要強，要切實可行。

(2)應建立有效的組織機構。

建立有效的組織機構是保證財務控制的首要條件，沒有有效的組織機構協調，財務控制工作就無從下手，從而導致控制失效。就被控制對象而言，最有效的控制方式就是建立能夠將財務預算層層分解，層層落實的責任中心，其目的是為了實行有效的內部協調與控制，將預算自上而下逐級分解，使企業的每個職工能夠明確自己的職責和任務，這樣才能實現最有效的財務控制。

(3)健全和完善內部控制制度。

企業的財務控制必須依靠完善的內部控制制度來完成的，而不是靠人的權力。內控制度包括組織機構的設置和企業內部采取的所有相互之間協調與管理的方法和措施。這些方法和措施目的是保護企業的財產保值和增值，檢查企業會計信息的準確性、可靠性，提高經營效率，促使有關人員遵循既定的管理方針。建立后的內控制度必須在試行的過程中不斷地修訂和完善，這樣的內控制度才能具有實用性和可操作性。

(4)建立良好的內控環境。

建立有效的內控制度還必須有一個良好的內控環境。因為控制環境是直接關系到控制工作有效與否，是所有內拉組成部分的基礎。創建良好的控制環境首先管理層必須要讓企業的每一個組成人員都能夠明確內控制度的目的和意義，使每一個人都能夠具有控制覺悟和自覺的控制態度；其次高級管理層進行內部控制的態度必須一定要積極主動；此外，必須充分考慮員工的能力與責任要相匹配。

(5)建立靈敏的信息反饋系統。

財務控制是一個動態的控制過程，要確保財務預算的貫徹落實，就必須對預算的執行情況進行跟蹤監控，及時發現問題，及時調整執行偏差。為此，就必須建立一個反映靈敏的信息反饋系統。

(6)制定獎罰制度并嚴格執行。

財務控制的最終效率取決于是否有切實可行的獎罰制度，以及是否嚴格執行獎罰制度。獎罰制度的執行依賴于考評機制，考評的正確與否直接影響到獎罰制度的效力。嚴格執行獎罰制度就必須有嚴格的考評機制，嚴格的考評機制包括建立考評機構，確定考評程序，審查考評數據，依據制度考評和執行考評結果等一系列事項。獎罰的目的是為了實現有效的財務控制，財務控制是一個動態的過程，因此，獎罰的方式、方法不能太單一，可以是及時獎罰，也可以是期間獎罰，也可以是兩者的有機結合。

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（一）明確目標

明確目標是內部控制得以運行的首要環節。內部控制運行同企業生產運營一樣，只有明確應該達到的目標，才有開展的必要性。在COSO內部控制報告中提到了三個目標：營運的效率和效果、財務報告的可靠性、相關法律法規的遵循性，其中第一個是為了企業本身服務，后兩個是為了投資者和政府服務。從企業本身而言，第一個目標的重要性遠大于后兩個目標，企業設立的根本目的是實現企業價值最大化，而營運效率和效果的提高更可以促進企業實現價值最大化。

隨著市場經濟體制的建立以及內部控制理論不斷成熟完善，內部控制的目標已經由查錯防弊，確保會計信息的準確、真實、完整和資產的有效保護轉變發展到經濟業務的正常運作、管理方針的順利實現、提高企業的經營效率和經濟效益，進而實現企業價值最大化。因此，企業內部控制運行機制目標的設計應與企業整體目標相聯系，內部控制是企業運營系統中的控制要素，只有從企業的整體利益出發，建立起直接與企業整體目標相關的內部控制目標，才能使內部控制具備不斷加強與改善的動力。

（二）確定標準

內部控制標準是內部控制運行所要遵循的各類規定和制度。在確定了內部控制所要達到的目標后，就應該根據目標確立一系列與企業實際相適應的、科學的控制流程、控制制度和控制措施，其具體表現為企業的業務制度、規范、程序和計劃指標或技術定額等，作為衡量實際控制效果的標準和尺度。

目前，政府部門及其監管部門都了相關的內部控制標準。對于企業而言，內部控制標準就是在法律法規的框架內結合自身的實際情況，設計出本企業適用的、以內部控制指引為基礎的制度、流程和措施。企業的控制標準設計應關注兩點：其一，要保證控制標準的合理性和科學性。由于控制標準是進行內部控制評估的基礎，直接關系到內部控制評估的具體結果，而且在內部控制評估與績效考核相掛鉤的情況下，更關系到對相關責任人的獎罰；其二，要保證控制標準與時俱進、不斷創新。由于外部環境及企業自身條件都在不斷的變化中，因此企業的控制標準也不是一成不變的，而是要不斷創新，更好地適應企業的內外部環境的變化，以達到為企業目標更好服務的目的。

中國人壽保險集團公司根據集團公司各部門的工作制度、工作流程以及措施制定出《中國人壽保險（集團）公司內部控制指引》，該指引實現了風險控制目標、風險控制點、控制制度、控制流程和控制措施的統一，并計劃對其定期進行修改完善，不斷改進。

（三）強化執行

強化執行是內部控制運行的第三個環節。在根據企業目標制定了內部控制標準之后，最為關鍵的是采取相應措施將內部控制標準融入到企業的運營過程中，使內部控制標準得到嚴格遵循以得出真實的內部控制效果，保證企業目標的實現。相應措施主要體現在以下幾個方面：

1、要提高認識。董事會和管理層應堅持把內部控制置于戰略高度，并努力提高普通員工對內部控制重要性、迫切性的認識。通過內部控制標準確定一系列制度、程序和方法，把內部控制落實到每一個部門、每一位員工，并滲透到決策、執行、監督、反饋等各個環節。保證內部控制的全員參與、全過程控制以及全方位管理，達到對風險的事前防范、事中控制、事后監督。

2、要全員參與。COSO的內部控制概念中強調內部控制是由企業董事會、經理層和其他員工共同實施的，可見企業內的任何一名員工都應參與到內部控制管理中，也應被納入到內部控制運行過程中，實現內部控制運行過程中的全員參與。明確個人在事前、事中、事后不同的風險控制責任，明確各部門、各崗位的具體職責。只有從上至下的全員重視，并嚴格按照內部控制指引的規定進行操作，才有可能避免風險事件的發生。

3、與績效考核相掛鉤。根據行為科學理論，為了最大限度地發揮人的主觀能動性，只有根據行為效果進行獎罰才能實現人的行為效果的最大化，因此必須要把激勵和約束機制引入到內部控制運行機制中來，完善管理層上下級之間的委托關系。把內部控制的相關工作明確責任，落實到人，按照管理層次進行層層分解落實，并且和公司的經營目標、崗位責任聯系起來，進行必要的獎罰和考核。通過內部控制運行效掛鉤，達到進一步強化內部控制執行的目的。

（四）監督檢查

監督檢查是作用于內部控制運行機制的控制手段，是保證內部控制有效運行的根本措施。內部控制運行機制通過融入企業運營過程中的大量制度及活動予以實現，要確定既定政策和程序是否切實執行且效果良好，建立的標準是否遵循資源的優化配置、是否合理有效，以及組織目標是否達到，就必須持續不斷、定期地對內部控制運行進行檢查和評估。同時，由于企業的經營環境和內部管理的變化，或者員工疏忽大意、舞弊等情況的出現，可能會導致某些內部控制環節的失效，也只有不斷監督檢查內部控制的運行情況，才能及時發現問題和加以解決。因此，只有通過在一個組織內部對內部控制進行獨立監督檢查，才能不斷提高內部控制運行的有效性和可靠性。

監督檢查是指由特定主體對內部控制設計的健全性與合理性，以及實施的有效性進行的檢查、測試與評價。其基本職能是通過定期的監督、檢查和評估，促使企業內部控制運行機制持續而有效地運轉。內部控制監督檢查的作業方式有當事人自查自評和接受他人監督檢查與評估兩種方式。監督檢查與評估的依據應是企業章程和各類內部管理與控制規定，即控制標準。作業對象可以是整個企業，也可以根據情況選定某些部門、某些業務或某些流程。

對于企業而言，對內部控制進行監督檢查的目的不僅僅在于獨立評價，它應在幫助管理層實現企業最終目標的過程中發揮更大的作用。通過對內部控制的監督檢查，針對內部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切實可行的、富有建設性的建議和措施，促進管理層進一步改善經營管理，提高企業綜合能力。因此，在開展內部控制監督檢查的過程中，企業需要不斷探索適合自身的內部控制監督檢查的方式。

中國人壽保險集團公司已經開始試點內部控制檢查，在各部門自查的基礎上，再由集團公司審計部牽頭組成聯合檢查小組，對內部控制運行情況進行評價。內部控制試點檢查工作依據《中國人壽保險（集團）公司內部控制指引》進行，并根據《中國人壽保險（集團）公司內部控制評級辦法》進行評價，在對評價結果進行量化的基礎上，確保評價的客觀、公正。

（五）完善提高

內部控制的根本目的是保證單位既定目標的實現，而內部控制在運行過程中由于各種因素的影響常會出現偏差。如果這種偏差是由于執行不力造成的，要消除偏差就必須對內部控制執行措施進行完善提高；如果這種偏差是由于內部控制標準本身制定不嚴謹、不完善造成的，就必須對內部控制標準進行完善提高。

根據控制論的原理，內部控制運行采取的是平衡偏差調節的閉環控制方式。閉環控制方式表明內部控制運行機制是通過明確目標、確定標準、強化執行、監督檢查、完善提高五個環節的循環往復得以實現。如果沒有完善提高環節，內部控制運行就是簡單的周而復始、循環往復，正是由于完善提高環節的存在，才確保了內部控制運行是一個持續前進、不斷上升的過程。

完善提高是內部控制運行機制的最終環節。通過監督檢查得出的結論為內部控制的完善提高提供了實踐依據，對已有內部控制所存在的缺陷做出修正與調整，對新的經濟業務活動根據其特點和經營管理目標設計相應的內部控制制度，使得內部控制的局限性控制在可接受范圍之內，內部控制運行得到整體優化與規范，通過內部控制運行的完整、合理與有效來確保企業目標的實現。

二、完善內部控制運行機制的措施

在內部控制運行過程中，為了促進內部控制運行機制發揮更大的作用，企業需要在組織文化、治理結構、人力資源、信息技術方面采取一定的措施，進一步完善內部控制運行機制，提高內部控制運行的效率和效果。

（一）組織文化方面

在內部控制機制有效運行的同時，企業必須促進積極的、良好的內部控制文化的形成和建立，并轉化為員工的職業道德和工作習慣，從而進一步促使良好的控制環境的形成，加強企業的凝聚力。

從內部控制運行來看，企業需要建立能促使企業最終目標實現的文化氛圍，員工在這種文化氛圍中會以積極的態度、較強的責任感明確自身的職責及應完成的工作。通過促進員工的積極性、主動性、創造性，將內部控制理念滲透到每個崗位和每個操作環節，促使員工熟悉工作流程，嚴格按照控制標準進行操作，強化控制措施，確保內部控制機制有效運行，最終使之為組織目標的實現提供合理保證。

（二）公司治理方面

公司治理是最根本的內部控制，內部控制系統割舍掉公司治理結構如同摩天大樓沒有了地基。完善公司治理有利于從源頭上防范風險，從而有效加強內 控制，促進公司健康發展。

從內部控制機制運行來看，正是這種機制實現了溝通、激勵、協調和監督公司上下級之間的委托關系，降低了風險和成本，提高了效益。對于大型集團公司而言，治理結構更為重要。其一需要建立董事會下的內部控制委員會來對內部控制機制運行進行專門管理；其二需要健全各所屬公司的內部控制部門，分別對各自公司的內部控制機制運行情況進行管理和監督，以達到整個集團公司在內部控制與風險管理上的一致性和可協調性，確保集團公司目標的實現。

（三）人力資源方面

一個企業的人力資源政策不僅影響著企業的業績，也關系到企業內部控制的強弱。人力資源政策決定員工的風險意識，風險意識的強弱直接影響到企業的行為和各項業務處理的質量，進而影響到企業內部控制的效率和效果。

內部控制運行機制中提到要將激勵和約束機制引入到內部控制機制運行中來，就是指要在內部控制監督檢查后，根據檢查結果對相關責任人進行獎罰。因此，人力資源政策中與內部控制相關的獎罰政策極為重要。如果獎罰政策制定得過高，可能導致罰多獎少，影響員工積極性；如果獎罰政策制定得過低，可能會致使員工忽略內部控制建設，進一步導致風險控制能力減弱。對于企業而言，不僅要制定出科學合理的獎罰政策，而且隨著內部控制的不斷改進，獎罰政策的標準也要不斷改進，以達到激勵和約束的目的，完善內部控制機制的運行。