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文章編號：1004-4914（2013）01-076-03

一、引言

2008年，財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會聯合了《企業內部控制基本規范》。《企業內部控制基本規范》第三條指出，本規范所稱內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。對內部控制進行評價可以增強外部人對會計信息可靠性的信心，有助于企業加強內部控制，改善經營管理，有助于注冊會計師提高工作效率降低審計風險，因此完善企業內部控制評價體系具有重要意義。本文僅從28家煤炭類上市公司內部控制評價披露狀況進行分析，進而提出本文的觀點：上市公司內部控制體系在不斷完善，但是存在一系列的問題。具體表現在以下幾個方面：（1）外部評價主體進行相關鑒證的比例偏低；（2）自我評價依據不一；（3）外部審核依據不統一；（4）披露內部控制評價報表形式不規范。

二、上市公司內部控制評價概述

（一）上市公司內部控制信息披露比例

為推動和指導上市公司建立健全內部控制制度，提高公司風險管理水平，保護投資者的合法權益，根據相關法律法規。上海證券交易所和深圳證券交易所于2007年7月1日起開始分別實行《上海證券交易所上市公司內部控制指引》和《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》。其中《上海證券交易所上市公司內部控制指引》第三十二條規定，公司董事會應在年度報告披露的同時，披露年度內部控制自我評估報告。本文選取2008年至2010年的煤炭類上市公司披露的內部控制評價報告進行分析。

樣本選取了28家上市公司進行統計，2008年出具內部控制評價報告的有13家公司，占樣本比例的46.4%。同時出具注冊會計師審核報告的為6家，占樣本比例的21.4%。2009年出具內部控制評價報告的有18家，占樣本比例的64.3%，同時出具注冊會計師審核報告的為9家，占樣本比例的32.1%。2010年出具內部控制評價報告的有19家，占樣本比例的67.8%。同時出具注冊會計師審核報告的為13家，占樣本比例的68.4%。根據以上統計數據可以看出，隨著時間的推移越來越多的公司開始披露公司內部控制評價報告，并且出具審計報告的公司數量呈增長趨勢說明內部控制評價披露規范化程度也在不斷的提高。具體統計結果如表1所示。

（二）內部控制總體評價狀況、評價依據

1.內部控制自我評價總體狀況。根據21家披露內部控制評價報告的數據顯示，2008年有8家公司（61.5%）認為其內部控制健全有效，2009年有13家公司（72.2%）認為其內部控制健全有效，2010年有12家公司（63.2%）認為其內部控制健全有效，見表2。

相關數據可以看出大部分公司認為其內部控制健全有效，但是就目前的企業現狀很多的企業內部控制存在缺陷。這就說明上市公司對于自己公司的內部控制的有效性過于樂觀。可能有兩方面的原因導致這一狀況：一方面，由于上市公司對內部控制的認識不夠深刻，缺乏評價實質，流于表面形式，也就很難發現自己公司內部控制中存在的問題；另一方面，監管部門監管不力，沒有強有力的手段對其內部控制設計及執行狀況的有效性進行審核檢查。

2.內部控制評價依據。2008年有6家公司（37%）依據《上市公司內部控制指引》，4家公司（25%）依據《關于做好上市公司2008年年度報告工作的通知》，3家公司（19%）依據《企業內部控制基本規范》，另外有2家公司（13%）依據其他法律法規。統計狀況如圖1所示。

2009年有5家公司（33%）依據《上市公司內部控制指引》，2家公司（10%）依據《關于做好上市公司2009年年度報告工作的通知》，7家公司（33%）依據《企業內部控制基本規范》，另外有3家公司（14%）依據其他法律法規。統計狀況如圖2所示。

2010年有3家公司（16%）依據《上市公司內部控制指引》，1家公司（5%）依據《關于做好上市公司2009年年度報告工作的通知》，9家公司（47%）依據《企業內部控制基本規范》，另外有3家公司（16%）依據其他法律法規。統計狀況如圖3所示。

從相關統計結果我們可以看出企業在進行內部控制評價的時候所依據的評價標準不一。究其原因可能有以下幾點：（1）缺乏關于內部控制評價的、統一的、強有約束力的政策；（2）評價主體對內部控制自我評價的重視程度不夠；（3）外部監督力度不夠，導致企業隨意選擇評價依據。

（三）內部控制評價內容

《企業內部控制評價指引》第五條規定，企業應當根據《企業內部控制基本規范》、應用指引以及本企業的內部控制制度，圍繞內部環境、風險評估、信息與溝通、內部監督等要素確定內部控制評價的內容，對內部控制設計與運行情況進行評價。根據對樣本的統計筆者認為實務中企業內部控制評價主要從以下幾個方面進行的：內部控制五要素、重點控制領域、業務層面（存在交互運用的情況）。具體統計如表3所示。

可以看出企業在進行內部控制評價時沒有局限于內部控制五要素的分析，而是對評價的內容有了更好的拓展。對企業日常業務層面的嚴格控制可以更好地規范企業日常行為，保證其經濟活動按規定進行。同時對重點領域的控制可以是企業更好的防范重要領域的風險，更好地擺正目標的實現。

（四）內部控制評價的程序和方法

內部控制評價的方法主要有8種：個別訪談法；調查問卷法；專題討論會方法；穿行測試和重新執行方法；抽樣法；比較分析法；標桿法；實地查驗法。在樣本神華能源（601088）2010年內部控制自我評價報告中指出，其進行內部控制評價的方法包括調查問卷、穿行測試、抽樣、訪談、觀察和檢查等。

（五）內部控制評價缺陷及其認定

2010年五部委聯合的《企業內部控制評價指引》第十七條規定，企業在日常監督、專項監督和年度評價工作中，應當充分發揮內部控制評價工作組的作用。內部控制評價工作組應當根據場測試獲取的證據，對內部控制缺陷進行初步認定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

在所有披露內部控制評價報告的企業中，只有兩家公司披露其內部控制存在缺陷。兗州煤業（600188）在其2010年內部控制評價報告中指出：我公司在內部控制自我評價過程中關注到的與非財務報告相關的內部控制無重大缺陷和顯著性缺陷，但存在一般性缺陷。內蒙古平莊能源（000780）在2010年年報中指出，盡管注冊會計師事務所對內部控制評價報告出具了無保留意見的審計意見，但仍有部分內部控制和各礦的內部控制需要進一步制定和完善。

（六）內部控制存在問題并提出整改措施

在21家披露內部控制評價報告的公司中2008年有2家公司（15.38%）披露其內部控制存在問題并提出相應的整改措施，2009年有6家公司（33.33%）指出其內部控制存在問題并提出整改措施，2010年有7家公司（36.84%）披露其內部控制存在問題并提出相應的整改措施。如圖4所示。

從數據的遞增狀況及相關法律法、法規的不斷出臺，我們可以看出企業內部控制評價也愈加完善，可以檢查出企業存在的問題，進而可以促進企業進行改進，促進企業健康有序發展。

三、內部控制評價報告外部審核分析

會計師事務所在對其進行審計時所依據的法律、法規也各不相同，審計依據不一。在2008年出具的內部控制審計報告，有1家公司依據《內部控制審核指導意見》，1家依據《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3101號―歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業務》。2家沒有披露審核報告，另外2家沒有指出評價依據。2009年有3家依據《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3101號―歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業務》，2家依據《內部控制審核指導意見》，另外有2家沒有披露相關信息。2010年有1家同時依據《內部控制審核指導意見》和《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3101號―歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業務》，2家依據《內部控制審核指導意見》，1家依據《中國注冊會計師審計準則第1211號―了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險》和《中國注冊會計師審計準則第1231號―針對重大錯報風險實施的程序》。3家根據《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3101號―歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業務》，3家未披露相關信息。4家未搜集到審核報告資料。具體統計見圖5。

會計師事務所鑒定標準不一，是由于沒有具體的審核準則的規范可供遵循，所以盡快建立規范的內部控制審核標準是解決這一問題的最有效的辦法。

四、內部控制評價的信息披露的規范性

《企業內部控制評價指引》第二十二條規定，內部控制評價報告至少應當披露下列內容：（一）董事會對內部控制報告真實性的聲明。（二）內部控制評價工作的總體情況。（三）內部控制評價的依據。（四）內部控制評價的范圍。（五）內部控制評價的程序和方法。（六）內部控制缺陷及其認定情況。（七）內部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。（八）內部控制有效性的結論。

樣本數據顯示所有出具內部控制評價報告的公司都披露了董事會對內部控制評價報告的聲明，內部控制評價工作的總體情況，內部控制評價的范圍。有2家公司（10.52%）披露內部控制缺陷，并提出擬采取的整改措施。2008年有5家公司（38.46%），2009年5家公司（27.78%），2010年7家公司（36.84%）未提出內部控制有效性的結論。只有極少數公司披露了其內部控制評價的程序和方法。內部控制評價信息披露現狀與《企業內部控制評價指引》還存在差距。

《企業內部控制評價指引》第二十五條規定，企業內部控制審計報告應當與內部控制評價報告同時對外披露或報送。2008年經審計對外報出的為6家公司（46.2%），2009年經審計對外報出的為9家公司（50%），2010年經審計對外報出的為14家公司（73.7%）。隨著《企業內部控制評價指引》的頒布，對內部控制評價報告進行審計成為強制性規定。

五、提高內部控制評價有效性的方法

通過對樣本的調查分析筆者發現，盡管內部控制自我評價信息披露狀況正在逐步的完善，但是在具體的實施過程中仍存在一些問題，如：企業內部控制評價問題的研究缺乏系統性和完整性，內部控制的評價主體和客體不明確，方法不具備科學性，標準不統一等，對企業內部控制的執行效果產生了一定的影響。隨著我國資本市場的發展和監管水平的不斷完善，上市公司都已相繼構建了基本的內部控制制度，如果對這些內部控制制度不進行客觀公正的評價，就無法確定上市公司內部控制系統是否健全、有效，也無法發現內部控制中存在的薄弱環節并提出切實可行的改進意見和措施。然而，根據調查可以看出，在實際工作中仍然存在忽視內部控制評價的現象，導致了上市公司內部控制評價并未達到監管部門預期的效果。

參考文獻：

1.南京大學會計與財務研究院課題組.論中國企業內部控制評價制度的現實模式――基于112個企業案例的研究[J].會計研究，2010

2.張先治，戴文濤.中國企業內部控制評價系統研究[J].審計研究，2010（1）

3.王海林.內部控制能力評價的IC-CMM模型研究[J].會計研究，2009（10）

4.劉玉廷.企業內部控制基本規范導讀[J].會計研究，2010（5）

5.企業內部控制評價指引.2010

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XX年1月份我十分有幸的來到中國平安保險(集團)股份有限公司實習。在去之前，我對它不是很了解，隨著后來在平安的工作慢慢了解到中國平安保險(集團)股份有限公司（以下簡稱“中國平安”）是中國第一家以保險為核心的，融證券、信托、銀行、資產管理、企業年金等多元金融業務為一體的緊密、高效、多元的綜合金融服務集團。公司成立于1988年，總部位于深圳。XX年6月，公司在香港聯合交易所主板上市，股份名稱“中國平安”，股份代碼2318。XX年3月1日，中國平安a股股票正式在上海證券交易所掛牌上市，股份簡稱為“中國平安”，代碼為“601318”。公司控股設立中國平安人壽保險股份有限公司（“平安人壽”）、中國平安財產保險股份有限公司（“平安產險”）、平安養老保險股份有限公司、平安資產管理有限責任公司、平安健康保險股份有限公司，并控股中國平安保險海外（控股）有限公司、平安信托投資有限責任公司（“平安信托”）、深圳市商業銀行。平安信托依法控股平安證券有限責任公司，深圳市商業銀行依法控股平安銀行有限責任公司。截至XX年6月30日，集團總資產為人民幣3，587.18億元，權益總額為人民幣381.04億元。XX年7月20日，公司市值超過1，500億港元，居于國際大型金融保險機構行列。公司通過旗下各專業子公司共為3，700多萬名個人客戶及約200萬名公司客戶提供了保險保障、投資理財等各項金融服務。公司擁有20多萬名銷售人員及近4萬名正式雇員，各級各類分支機構及營銷服務部門3，000多個。XX 年上半年，公司實現總收入為437.39億元，凈利潤達到人民幣41.62 億元。從保費收入來衡量，平安壽險為中國第二大壽險公司，平安產險為中國第三大產險公司。

中國平安的企業使命是：對客戶負責，服務至上，誠信保障；對員工負責，生涯規劃，安家樂業；對股東負責，資產增值，穩定回報；對社會負責，回饋社會，建設國家。公司倡導以價值最大化為導向，以追求卓越為過程，做品德高尚和有價值的人，形成了“誠實、信任、進取、成就”的個人價值觀，和“團結、活力、學習、創新”的團隊價值觀。公司貫徹“競爭、激勵、淘汰”三大機制，執行“差異、專業、領先、長遠”的經營理念。

三、實習內容及步驟

我的工作主要分為兩個階段，第一階段在營業部。分擔營業部的外勤工作。第二階段是在培訓部。當時平安公司正在進行1月增員的活動，對新員工的崗前培訓需要做大量的資料整理工作。

平安見聞一：

每天8點30分的早會。

每天早上八點半是平安公司上班的時候，公司的喇叭里就會響起動感十足的音樂。這時候所有員工都要開始接受嚴格的考勤。平安的早會內容和各個外勤人員息息相關，所以對外勤人員的早會出席率有著極高的要求，也和各外勤人員的工資掛鉤。

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第二，報告內容具有較好的實質性，體現了鮮明的冀北特色。在國家電網公司全面社會責任理念指導下，報告創新地提出了以“兩個價值”，“兩個先進”，“兩個定位”，“兩項活動”為核心內容的冀北公司社會責任實踐模型，全面社會責任推進實踐路徑明確，特色鮮明。

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一、我國金融保險業上市公司內控自評報告分析

（一）樣本公司的選擇

目前，我國上市的保險公司共有四家，中國平安、中國人壽、中國太保、新華人壽。本文將以四家A股上市保險公司2011年和2012年內部控制自我評價報告為分析對象。除新華人壽為2011年上市外，其他三家公司2008至2012年報中均有獨立的內控自評報告。

（二）樣本公司內控自評報告分析

1.報告的范圍、主體和時間

首先，從范圍看，樣本公司均從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等五要素對本企業內控進行評價，但披露詳細程度不同。除新華人壽對每一要素的披露較為詳細外。中國人壽、中國平安和中國太保僅有籠統概括，并沒有分類的詳細說明。其次，從主體看，樣本公司的報告主體均是公司的董事會。最后，時間方面，樣本公司在評價報告中都明確說明評價的時間為年度1月1日起至報告期末。

2.評價報告的主要內容

（1）董事會內控責任聲明

樣本公司在評價報告中都做了關于董事會內控的責任聲明，如：董事會全體成員保證本報告內容真實、準確和完整，沒有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。

（2）內控自評的依據

樣本公司除依據財政部、證監會、審計署、銀監會以及保監會《企業內部控制基本規范》（財會〔2008〕7號）及《關于印發企業內部控制配套指引的通知》（財會〔2010〕11號），保監會《保險公司內部控制基本準則》（保監發〔2010〕69號）等內控相關規定外，還結合自己的具體規定對內控狀況開展自評，如《中國太平洋保險（集團）股份有限公司內部控制審計評價辦法》，《新華人壽保險股份有限公司內部控制評價手冊（試行）》以及《中國人壽保險股份有限公司內部控制評估辦法》規定的程序。中國人壽還執行了薩班斯法案404條款；而新華人壽在2012年全面推進《企業內部控制基本規范》實施工作，正式了統一的內控評價手冊，更新了內控實務手冊。

（3）內控自評的程序和方法

樣本公司基本都遵循了評價依據所規定的程序，包括：制定年度內控評價方案、組織成立各級內控工作評價組、實施現場評價工作、識別認定缺陷、編制年度內控評價報告等。但在評價過程中所用方法不盡相同。中國平安和中國太保類似，都建立了內控自查和內控稽核獨立評價流程。中國平安通過加強項目管理、過程管理、質量復核，固化項目方法和程序，對評價結果分類等，規范工作的開展。通過內控系統完成內控評價的發起、測試、匯總、復核、審批、整改追蹤、結果分析等工作，整體工作流程及底稿通過該系統實現。管理層自評工作分計劃、主數據更新、自評測試以及整改匯報四個階段進行。內控稽核獨立評價分審閱管理層自評結果、獨立測試、整改匯報及報告四個階段開展。中國太保通過明確評價方式、頻率、覆蓋面、方法和程序、評價結果分類等內容，對工作的開展進行規范，使內控評價結果更符合企業內控基本規范的要求。自查和評價過程中，采用了個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等適當方法，廣泛收集公司內控設計和運行是否有效的證據。中國人壽在評價過程中，采用訪談、穿行測試、控制測試等方法，采取建立樣本庫并從中抽樣的方式執行內控評估，檢驗公司內控的有效性。為確保內控評估工作的效率效果，總公司每年初開展內控評估試點工作，選擇一家省級分公司，通過研討修訂及實地驗證的方式對上年度內控評估模板進行修訂，各級公司根據修訂后的模板執行本年度內控評估工作。上述模板明確了樣本庫要求、抽樣要求以及評價步驟、關注要點。此外，為確保抽樣的準確性，公司建立了統一的抽樣平臺并下發隨機抽樣工具。新華人壽綜合運用訪談、詢問、觀察、檢查等方法，收集公司內控設計和執行是否有效的證據，對公司內控設計和執行的有效性進行評價測試，包括穿行和控制測試，填寫評價工作底稿，分析、識別內控缺陷，經最終確認得出評價結果。針對發現的內控缺陷制定相應整改計劃或方案并推動后續整改工作。

（4）內控缺陷的認定與披露

樣本公司均根據《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》中關于重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的內控缺陷認定標準，結合多種因素，研究確定了適用本公司的內控缺陷具體認定標準。中國平安2011年的內控自評報告，披露了與非財務報告相關的內控缺陷情況均為一般缺陷，可能導致的風險均在可控范圍內，對公司財務報告目標的實現不構成實質性影響，并且已認真落實整改；2012年則披露不存在重大缺陷。新華人壽在評價報告中披露公司未發現重大缺陷，指出了一些其他缺陷，并制定詳細整改措施；在2012年的評價報告中還包括了對上年度已發現缺陷的改善情況。中國人壽在2012年簡單披露公司未發現報告期內存在重大缺陷和重要缺陷，并未對詳細情況或一般缺陷做出說明。但中國人壽2011年度的報告和中國太保的內控自評報告中并未披露內控是否存在缺陷。

（5）董事會簽章

內控報告的責任主體為董事會，其應在經會議通過后的評價報告上簽章，表明對內控報告的可靠性負責。樣本公司的報告首頁均有董事會簽章。

3.披露格式

規范的報告格式，有利于信息使用者進行搜集、分析和比較。經過2007年到2012年的發展，四家樣本公司披露格式不斷完善。新華人壽的內控評價報告最為詳細、合理，總共分為八個部分，一總體情況、二評價依據、三評估范圍、四評價程序和方法、五基本情況、六缺陷及認定情況、七缺陷整改措施、八內控有效性結論。中國人壽較為詳細，分為七部分，一董事會聲明、二內控建設工作情況、三總體情況、四評估范圍、五程序和方法、六缺陷及認定、七整改情況。中國平安的內控自評各部分為，一整體情況、二評估范圍、三評價方法和程序、四缺陷認定標準、五有效性結論，不像新華人壽和中國人壽內容詳細、分類具體。而中國太保兩年的內控評價報告過于簡單，第一部分為總體情況，第二部分為評價程序和方法，其中寫到了缺陷認定標準。

（三）樣本公司內控自評報告存在的問題

我國對金融、證券、保險業企業內控信息披露的要求比一般公司更為嚴格，其內控自評報告理應披露得更為規范、具體。但通過上述分析發現，當前我國上市保險公司內控自評報告還存在諸多問題。

1.披露主體缺失。使得內控自評報告無法確認責任歸屬，或無法保證內控按相應規范有效地設計實施。雖然，中國人壽和中國平安明確披露主體為董事會，但缺乏對內控設計及其運行的概括性描述和評價，基本是宣傳自身內控建設的成績，很少指出內控中尚存的缺陷或需改進之處。

2.公司只披露有效的內控措施，對無效的或有缺陷的避重就輕，不披露或者少披露。

3.報告格式不規范，缺乏統一性。內控自評報告多采取“作文式”，報告內容缺乏條理和重點，影響信息使用者的使用。

4.信息量差異較大。如，新華人壽披露的內容較多，中國人壽、中國平安次之，中國太保披露的內容最少。

二、完善的建議

應從內控自評報告的范圍、內容和形式等方面加以完善。

1.報告范圍。當前面臨的問題是內控自評報告披露范圍是僅限于會計控制，還是應擴展到內控的各個環節。我國證監會在《上海證券交易所上市公司內部控制指引》中的對此的提法與五部委的《企業內部控制基本規范》的提法存在差異，必將導致各企業披露的不統一。建議將披露范圍限定在與財務報告有關的內控方面。

2.報告內容。應至少包括以下四方面：（1）明確董事會和管理當局對內控及出具內控自評報告的責任。（2）企業內控情況的簡要描述。（3）對企業的內控制度設計是否健全、執行是否有效的說明，其中須包括內控是否有效的結論（下轉第23頁）（上接第20頁）性意見。如企業內控在某些方面存在重大缺陷，應進行披露，并專項說明擬采取的糾正措施，同時保證除了已披露的重大缺陷外，不存在其他重大缺陷。（4）對所依據的內控標準或規則框架進行說明。

3.報告形式。證監會應對內控自評報告的形式做出規定，以便信息使用者進行搜集、分析和比較。

4.披露形式。強制披露與自愿披露相結合。在強制性披露發揮監管的同時，也應對自愿性披露給出指南，以引導上市公司披露。并不斷完善市場環境，給上市公司進行自愿披露提供動力。這樣既可提高內控信息披露的透明度，也可以引導企業將內控作為自律要求。

5.明確法律后果。在相關規范中明確違反規則將導致的法律后果，為處罰提供法律依據。

6.建立質量評價指標體系。以便據此對上市公司的內控自評報告評分，每年對外公布一次評價結果。以幫助投資者解讀內控自評報告，促使上市公司不斷提高報告的質量。

參考文獻

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一、上市公司內部控制自我評價報告的概念

1.自我評價報告的概念

對自我評價報告的定義財政部最新的定義是：上市公司管理者或權力機構對上市公司內部控制的有效性進行全面評價，最后形成評價結論，并且出具相關的評價報告的過程。內部自我評價報告就是企業根據其內部監督執行情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，并作出書面報告。公司管理者作為內部控制的主體，其主要負責內部控制的規劃與執行，并且將內部控制的具體工作事項安排到相應的部門，并且根據工作需要選取相應的人員組成評價小組，進行各項自我評價工作。因此內部控制自我評價報告就是在公司管理者的總體領導，由相應部門的人員組成評價小組，并且按照相關法律法規的規定，定期對公司內部控制執行情況進行自我評價，進而得出評價結論，并且于書面報告形式向外界披露。

2.自我評價報告的作用

隨著市場制度的不斷完善，上市公司的內部控制信息披露的作用越來越重要，其不僅可以幫助公司管理者提高內部控制意識，及時發現問題，還可以向社會投資者提供更多地財務信息，因此上市公司內部控制自我評價報告具有重要的現實作用：有利于企業吸取更多的社會資本。內部控制自我評價報告是公司吸引社會資本的重要手段，隨著社會投資者投資渠道的增加，社會投資者的投資經驗與維權意識在不斷增強，社會投資者會更加注重投資公司的自身治理質量，如果上市公司主動進行內部控制自我評價報告，可以為社會投資者提供更多地公司信息，進而吸引社會投資者進行投資。同時上市公司主動進行內部控制自我評價報告有助于公司形成良好的企業文化，展現給外界一種良好的發展形象，提升公司的“軟實力”。內部控制自我評價報告為社會投資者作出投資決策提供更多的信息。內部控制自我評價報告能夠為社會投資者提供財務報告中所沒有的公司信息，進而幫助社會投資者做出更加準確、科學的投資決策，比如企業的內部控制執行情況不好，那么公司的管理水平也就存在很大問題，公司的盈利水平也就不高，對此公司就會存在各種經營風險，投資者的投資也就沒有辦法得到保障，投資者就不可能對其進行投資，因此內部控制自我評價報告是投資者進行投資的主要標準。內部控制自我評價報告有助于監督部門發揮其監督職權。社會監督監督部門可以根據上市公司的內部控制自我評價報告了解公司的內部控制情況，尤其是根據與上市公司先前的內部控制進行對比，發現上市公司所存在的問題，監督上市公司進行整改，同時監督職權部門還可以根據上市公司所披露的自我評價報告情況進行相應的政策調整與制定。

二、上市公司內部控制自我評價報告問題

1.取得的成績

隨著我國證券市場制度的不斷完善，上市企業的內部自我控制評價制度不斷完善，我國的自我評價報告無論在形式上還是內容上都有了明顯的進步：一是關于上市公司內部控制自我評價的相關法律、法規更加全面；二是社會監督機構對上市公司的內部控制自我評價報告的監督越來越嚴格；再者是上市公司主動披露內部自我評價報告，其現象越來越多且披露的內容也越來越全面，并且我國上市公司的信息披露經驗也越來越豐富。

2.存在的問題

雖然我國上市公司的內部控制自我評價報告在形式上、內容上以及其運營的環境上都有了不錯的成績，公司的內部控制意識在不斷提高，但是由于我國證券市場的制度缺陷、經驗的不足以及發展時間的限制，就是讓我國上市公司內部控制自我評價報告還存在許多的問題：（1）上市公司沒有進行自我評價報告，未嚴格按照內部控制自我評價的規定規定。對于上市公司內部控制自我評價報告我國法律給予了強制執行的規定，但是一些上市公司卻常常借助某些原因不能及時獲知根本不進行內部控制自我評價報告，此種現象在滬市證券市場中表現的更為突出，上市公司利用法律漏洞獲知社會投資者的弱勢地位不進行內部控制自我評價報告披露，則造成上市公司內部控制自我評價報告，不主動的根本原因就是上市公司缺乏披露的動力，我國對于上市公司自我評價報告還沒有形成市場環境氛圍；同時上市公司所進行的披露也存在很大的隨意性，其主要表現在：自我評價報告披露的時間不固定、披露選取的位置沒有明確要求，有的企業將自我評價報告披露在企業的網站中，有的則選擇在一些報紙刊物中披露，而有的則選擇網站披露，總之披露途徑的不統一，不利于社會投資者使用。（2）上市公司內部控制自我評價報告披露主體不清。上市公司內部控制自我評價報告披露信息存在責任主體劃分不清的問題，一些上市公司在內部控制自我評價報告中為了推卸責任，他們在報告中不簽署上市公司責任主體的名字，導致社會公眾對于自我評價報告的真實性產生懷疑，而且不利于對上市公司的責任落實，一旦發生責任事故，就沒有辦法將相應的責任具體到個人，這樣的自我評價報告會在很大程度上降低社會投資者對上市公司的可信度，使得公眾不敢、也不愿意對上市公司進行投資。（3）內部控制自我評價報告的格式不規范。目前，上市公司的自我評價報告格式，有很大的隨意性，沒有統一的格式規范，首先，關于自我評價報告的名字沒有統一的規定，使得自我評價報告名字具有多樣化，不利于社會投資者清晰的獲得自我評價報告；其次自我評價報告的內容披露也沒有明確的規定，對于具有缺陷的信息，上市公司一般選擇不披露，或者采取委婉的語言進行隱性的披露，投資者很難發現其問題；最后披露的內容不全面，對于自我評價報告的內容多部分上市公司都沒有進行全面的披露，甚至有的公司采取一句話概括公司的內部控制建設情況。（4）審核比例不高、對報告的結論不統一。目前上市公司對自我評價報告的審核比例不高，由于法律對于自我評價報告的審核，采取的是自愿制度，也就是說沒有強制性而是鼓勵上市公司聘請注冊會計師對內部控制自我評價報告進行核實評價，結果大部分上市公司不愿意聘請審計部門對其進行審核評判；注冊會計師對上市公司的自我評價報告的審核采取的標準不同，因此其所作出的審核意見也就沒可比性。

三、上市公司內部控制自我評價報告問題的原因

1.公司管理者

根據對我國上市公司內部控制自我評價報告的實施情況分析，公司管理者對自我評價報告的披露重視程度還不夠，公司的管理者對于自我評價報告的認識還不全面，他們忽視自我評價報告目標的整體性，同時他們在自我評價報告的執行上存在重報告設計，忽實施過程的現象，在市場環境發生變化后，公司的內部控制沒有做出相應的調整。對于公司的內部控制進行披露有可能會泄露一些公司的商業秘密，因此公司為保護自己的商業秘密，他們會可以的回避披露公司的內部控制信息，而且為了保護公司的利益，他們在自我評價報告中也會采取回避不利于公司的負面信息，而將有利于公司發展的信息進行披露。

2.信息使用者

由于我國投資市場相對還不成熟，我國個人投資者進行投資行為基本屬于以投機為目的的投資行為，因此他們對上市公司的內部控制信息的需要不高，再者他們受到文化知識的限制，他們沒有足夠對數據分析、判斷的能力；機構投資者進行的投資會考慮上市公司的內部控制信息，但是由于我國投資機構的發展數量還比較少，因此其對內部控制信息的有效需求也就比較少。債權人是內部控制信息的主要需求者，但是由于我國證券市場的不成熟，債權人對于公司的內部控制信息的需求往往會因為種種原因而降低，因此對上市公司內部控制信息需求的降低是導致內部信息披露不足的重要原因。

3.外部監督者

對自我評價報告的規范只是對評價結果進行了規定，而對于如何評價、評價方法、評價的內容等沒有做出明確的規定。造成上市公司自我評價報告披露不完善的原因，一是因為缺乏披露的動力，二是因為監督機構對自我評價報告披露的監督力度不夠，比如上市公司沒有按照相關規定進行披露后，應該承擔的后果，以及注冊會計師沒有法律規定進行審核，而需要承擔的法律責任等都沒有做出明確的規定。在具體的內部控制自我評價報告審核中，沒有統一的審核標準，造成審核的意見往往會因為審核標準的不統一而造成自我評價報告的質量存在很大的差距。

四、改進上市公司自我評價報告的方法

1.加強公司管理者對自我評價報告的重視程度

首先，政府部門要加強對上市公司管理者的教育培訓，增強他們對關于自我評價報告披露的認識，提高他們對自我評價報告相關知識的掌握；其次，上市公司要積極借鑒國外先進管理經驗，并且結合本公司的發展情況，有步驟的引進內部控制自我評價制度。

2.統一報告披露的基本規范

雖然對于上市公司的內部控制自我評價報告披露我國有關的企業管理制度進行了規定，但是由于其規定具有較大的空間，而且沒有對披露的內容、形式以及程序等做具體的規定，使得內部控制自我評價報告的形式極為不規范，因此應該制定統一的報告披露標準，明確報告披露的形式、時間以及披露程序等，通過制定統一的披露標準規范證券公司的披露以此實現自我評價報告的標準化。

3.對內部控制信息的需求大力培育外部投資者

推動內部自我評價報告的有效動力是社會投資者，首先要不斷完善機構投資者的內部結構使培育外部社會投資者能提高內部控制自我評價報告披露的質量，因此要積極吸引優秀的投資者加入到投資機構中，摒棄錯誤的投資理念，加強對公司自我評價報告的使用；其次鼓勵合格的機構投資者盡快上市，以此獲取更多地社會投資資金，通過鼓勵符合條件的券商上市可以拓展融資渠道，進而相對上市公司的自我評價報告披露形成外部約束力。

4.加強監管力度

完善上市公司自我評價報告披露需要有關部門加強對公司的監管力度，首先國家監管部門要加強對上市公司自我評價信息質量的監管，要嚴格規范披露信息的質量，避免出現虛假信息，對于披露虛假信息的上市公司要追求其職責，對于造成嚴重后果的，要追求其法律責任；其次要重點監管上市公司自我評價報告的主體，上市公司自我評價報告不僅企業的管理者和董事會要承擔主體責任，公司的審計部門也要承擔主體職責，這樣可以強化公司審計部門的職責落實，形成全程監管上市公司自我評價制度；最后外部監管機構也要積極發揮其職責，通過外部監管機構的監管，可以在外部對上市公司進行監管，進而形成立體式的監管體系。

四、結語

內部控制是一個設計、執行、評價和整改的循環過程，政府部門及相關監管機構應進一步完善內部控制法規建設，企業自身也要加強認知和行動力加強企業內部控制體系的有效實施與持續改進。

參考文獻：

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第三條市長質量獎的評審遵循科學和公正、公平、公開的原則，堅持高標準、嚴要求、好中選優和寧缺毋濫的原則，在企業自愿提出申請的基礎上，每年組織評審一次，獲獎企業數每年不超過3家。

第二章組織管理

第四條市政府成立市長質量獎評審委員會（以下簡稱“評委會”），由政府有關部門、企業管理專家和質量專家組成。評委會的主要職責是制訂市長質量獎評審工作方針政策，批準市長質量獎評審標準，決定擬獎企業名單，處理評審過程中的重大事項。評委會下設辦公室，辦公室設在市質量技術監督局，負責組織、協調市長質量獎評審的日常管理工作，其主要職責是：

1．制（修）訂市長質量獎評審標準；

2．受理企業申報資料并進行資格審查；

3．組建行業評審組對企業進行評審，并監督考核評審人員的職責履行情況；

4．向評委會報告評審結果，提出提請審議的候選企業名單；

5．承擔獲得市長質量獎企業的后續監管工作。

第五條評委會辦公室應當組織若干行業評審組，評審組應由3名以上經資格認可的評審員（其中含行業專家）組成，評審組實行評審組長負責制。評審組成員應具備以下資格條件，方可被聘為評審員：

1．熟悉國家有關質量、經濟法律法規和規定；

2．具有大學以上文化；

3．具有三年以上的質量管理或專業技術方面的工作經歷，有豐富的質量管理實踐經驗，較強的綜合分析判斷能力、語言表達能力和書寫能力。

第三章申報條件

第六條申報市長質量獎的企業必須同時具備以下基本條件：

1．在*市行政區域內登記注冊，具有獨立法人資格，合法經營三年以上；

2．企業實施卓越績效模式，管理體系健全，并通過ISO9001質量體系認證和ISO14001環境管理體系認證；

3．企業具有良好的經營績效，經營規模、利稅、總資產貢獻率居省內同行業前列，最近三年未發生虧損現象；

4．企業具有良好的誠信記錄和社會聲譽，具有完善的售后服務體系、顧客滿意程度高；

5．得到各縣（市、區）質量技術監督局或市級有關主管部門的推薦。

第七條凡有下列情況之一者，不得申請市長質量獎：

1．不符合國家產業、環保、質量政策的；

2．列入國家強制管理范圍的產品未獲得相關證照的；

3．近三年國家、省、市產品監督抽查不合格或有重大質量、設備、安全、環保事故及重大質量投訴的；

4．有其他嚴重違反法律法規行為的。

第四章評審標準

第八條評審標準是市長質量獎評審的基礎，也是企業自我評價的依據。市長質量獎評審標準采用GB/T19580-2004《卓越績效評價準則》和GB/Z19579-2004《卓越績效評價準則實施指南》，評審內容包括領導，戰略，顧客與市場，資源，過程管理，測量、分析與改進，經營結果等七個部分，總分為1000分。評審細則由評委會辦公室另行制訂。

第九條市長質量獎評審包括資格審查、材料評審、現場評審、用戶評價、評委會審議、公示、審定批準。根據寧缺毋濫的原則，獲得市長質量獎的企業總評分不得低于600分。

第五章評審程序

第十條每年由評委會辦公室預先公告當年度市長質量獎評審的時間安排，評委會辦公室在規定時間內受理當年度市長質量獎的申請。

第十一條凡符合市長質量獎申報條件的企業，在自愿的基礎上，填寫《*市市長質量獎申報表》，按照評審標準和填報要求，對本企業進行自我評價并寫出自評報告。申報表中的有關內容需經相關部門驗證確認并提供證明材料，經市級有關主管部門或縣（市、區）質量技術監督局簽署推薦意見后，在規定時間內一式兩份報送評委會辦公室。

第十二條評審按以下程序進行：

1．材料審查。對企業提交的申請書、自評報告等材料進行評審，并形成評審報告。評委會辦公室據此在一個月內確定現場評審企業名單。對未獲現場評審資格的，評委會辦公室應書面通知企業。

2．現場評審。現場評審時間一般為2-4天。現場評審應當形成現場評審報告，并交企業確認。現場評審結束后5天內提交評委會辦公室。

3．用戶評價。對進行現場評審的企業，由評委會辦公室委托第三方中介機構對其主導產品進行用戶滿意度調查，并提供用戶評價報告。

4．綜合評價。評委會辦公室對材料評審報告、現場評審報告進行匯總、分析后，寫出綜合評價報告，提出市長質量獎審議候選名單。

5．評委會審議。評委會根據評委會辦公室的綜合評價報告，審議確定擬獎企業名單，通過媒體予以公示。

第十三條審定批準。經公示通過后的擬獎名單，報市人民政府審定批準。

第六章表彰獎勵

第十四條獲市長質量獎的企業每年由市政府表彰獎勵，并頒發市長質量獎獎牌、證書和獎金。

第十五條獲市長質量獎的企業每家獎勵30萬元。獎勵資金和評審工作經費列入當年市財政預算，專款專用。

第七章監督管理

第十六條評審人員必須公正廉明，實事求是，團結協作，講求效率，工作認真并遵守下列規定：

1．真實、準確、公正地參與評審工作；

2．不得參加與評審員本人有利害關系的企業的評審工作；

3．禁止向申報企業提供有償和無償的咨詢服務；

4．禁止收受申報企業任何禮物、傭金或有價證券；

5．保守秘密，不得泄漏有關申報企業的信息，不得泄漏有關評審的信息。

違反規定的，視情節輕重，由評委會給予批評、警告，直至撤銷評審員資格的處分。違紀違法的，按有關規定處理。

第十七條申報企業應實事求是，不得弄虛作假。對采取不正當手段獲取市長質量獎的，由評委會報請市政府批準，取消其榮譽資格，收回獎牌、證書和獎金，并通報批評，五年內不得申報市長質量獎。

第十八條獲得市長質量獎的企業有義務宣傳、交流其質量管理先進經驗。每年2月底前獲獎企業應向評委會辦公室書面報告上年度實施卓越績效模式的情況，評委會辦公室對獲獎企業進行跟蹤檢查，確保獲獎企業持續改進，不斷追求卓越。

第十九條獲得市長質量獎的企業有下列情形之一的，應在情況發生后30天內書面報告評委會辦公室：

1．發生重大質量、安全、環保事故的；

2．國家、行業、省、市產品質量監督抽查不合格的；

3．用戶對質量問題反映強烈的，有重大質量問題投訴的，質量水平明顯下降的；

4．當年出現虧損的。

第二十條市長質量獎有效期為三年，期滿后經復評合格繼續有效，但不再獎勵。

第二十一條獲獎企業發生第十九條情形之一的或者在跟蹤檢查中發現其他嚴重問題的，評委會應當調查，并視其情節輕重分別給予批評、警告、通報批評，直至撤銷市長質量獎榮譽稱號。被撤銷市長質量獎榮譽的企業在五年內不得申報市長質量獎。

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第三條深化政務公開遵循的基本原則：

（一）嚴格依法。必須嚴格按照國家法律、法規和有關政策規定開展政務公開工作。

（二）全面真實。除涉及國家秘密和依法受到保護的商業秘密、個人隱私外，都要以公開為原則、不公開為例外，全面、準確地公開辦稅事項和行政管理事項。公開的內容必須真實可靠，防止和嚴禁任何弄虛作假行為。

（三）及時便捷。積極采取各種有效形式，因地制宜，及時、方便、快捷地公開相關事項。

（四）注重實效。從實際出發，突出在權力運行過程中的重點部位和環節，涉及納稅人的切身利益、群眾關注的重點、熱點和難點問題，注重可操作性，循序漸進，分步實施，講求實效，克服形式主義。

（五）便于監督。公開的形式和范圍應注重便于群眾監督，創新公開載體，拓寬公開渠道，增強權力運行的透明度，擴大群眾的知情權、參與權和監督權。

第二章政務公開的主要內容

第四條公開的內容上力求全覆蓋。包括對社會和納稅人公開的內容和對系統內公開的內容。

第五條對社會和納稅人公開的內容：

（一）部門職能類。公開內部機構設置、職能分工、崗位職責及權限、稅收服務承諾和工作規范、征收管理及稅務檢查規定等情況。

（二）執法依據類。現行稅收法律、法規、規章、規范性文件以及相關國家政策規定。

（三）規劃計劃類。稅收工作發展規劃、工作目標及完成情況。

（四）行政許可類。稅務行政許可的設定、調整和取消情況，行政許可的法律依據、辦事條件、受理程序、承諾時限、收費標準和審批結果，以及稅收法律救濟等情況。

（五）辦稅程序類。納稅人辦理涉稅事項的條件、方法、步驟等，包括稅務登記、納稅申報、稅款征收等。

（六）其他應公開的事項。

第六條對系統內公開的內容：

（一）人事管理類。干部競爭上崗、選拔任用、公務員錄用、人動、教育培訓、評先推優等條件、程序、結果等情況。

（二）財務管理類。公開財務管理制度、單位年度預決算、財務經費收支情況以及財務審計結果等情況。

（三）物品及資產管理類。政府采購招投標項目的立項及結果，固定資產的使用管理、變更及處置等情況。

（四）基建管理類。基本建設項目設計方案、投資規模、建設周期等，以及建設工程招投標、基建項目的執行情況、決算情況等。

（五）后勤服務類。公有住房、車輛管理、辦公用品管理、公務接待、后勤日常管理等。

（六）涉及干部切身利益的醫療、工資福利、培訓、獎勵等重大事項的決策和辦理情況。

（七）其他應公開的事項。

第七條下列政務信息可以依法免予向社會公開：

（一）確定為國家秘密和涉及國家安全的信息；

（二）機關內部研究討論、審議待定的工作信息；

（三）涉及商業秘密或者納稅人以不公開為條件所提供的信息；

（四）與行政執法有關、公開后可能會影響檢查、調查、取證等執法活動的信息；

（五）法律、法規規定不得公開的信息；

（六）其它不宜公開的信息。

第三章政務公開的范圍和形式

第八條公開的范圍上力求全方位。要按照有利于群眾知情、辦事和監督的要求，從實際出發，根據公開事項的不同內容和特點，因事制宜、靈活多樣運用各種有效形式在不同的層次和范圍進行公開。

第九條稅務公示、公報、公告、函告等，利用網絡、廣播、電視、報刊、手機短信等媒體，舉行新聞會、通報會、聽證會、論證會、咨詢會、聯席會、工作通報會，稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟環節中的宣傳、輔導、受理咨詢等服務事項和措施等。

第十條對系統內干部職工公開采取的主要形式有：在內部辦公網，召開局辦公會、中層干部會、干部職工大會等不同層級會議公布，公文處理系統傳遞，編印信息簡報，內部通報，下發文件等等。

第四章政務公開的主要程序

第十一條嚴格規范公開的程序。除法律、法規另有規定外，要按照提出審核、公開和反饋的程序，主動公開政務，并嚴格限制不公開事項的范圍。

第十二條對于應當讓納稅人和內部干部廣泛知曉或參與的事項，按照規定程序及時、主動公開。

對于不能公開或暫時不能公開的事項，必須說明理由，并報本單位政務公開領導小組審核確定。

變更、撤銷或終止公開事項要按照規定程序進行，并通過各種載體及時告知公眾。

第十三條除公開目錄列舉的內容外，其他需要公開的內容由向政務公開辦公室提出，經政務公開領導小組同意后及時。

第十四條公開內容的更新應根據實際情況，政務公開領導小組指定的相關單位和部門定期維護并及時更新。

第十五條強化政務公開內、外網信息交換，推動公開程序網絡化進程。

第四章政務公開的時間和期限

第十六條政務公開的時間要與公開內容、形式相適應，以不影響辦事、決策和取得最佳客觀效果為原則，注重事前、事中、事后和長期公開、定期公開、及時公開相結合。

第十七條臨時性重要工作或突發性公共事件應依法及時公開。

第十八條除特殊情況外，公開的事項應在生效后5日內予以公開。

第十九條法律、法規、規章對政務公開期限另有規定的，按照規定執行。

第二十條各級國稅機關應根據公開事項執行時限確定公開期限。凡具有相對穩定性或經常性的辦稅、辦事事項應長期公開，階段性事項定期公開，臨時性事項及時公開。

第六章政務公開的組織領導

第二十一條各級國稅機關要把政務公開作為建設社會主義政治文明的重要內容，建設法治政府的基本要求，建立健全懲治和預防腐敗體系的重要舉措，切實加強領導，列入重要議事日程，精心組織實施，全面提高政務公開工作水平，務求取得實實在在的效果。

第二十二條各級國稅機關要建立深化政務公開工作領導小組。領導小組成員由局領導和機關各部門負責人組成，辦公室設在監察室，領導小組成員單位明確有一名同志為辦公室成員。

第二十三條政務公開領導小組的主要職責:

（一）組織、協調、檢查、監督本單位政務公開工作;

（二）審議本單位政務公開的項目、內容、范圍、形式；

（三）檢查、指導、督促基層單位開展政務公開工作；

（四）每年對政務公開情況進行檢查分析，分別向同級黨組和上級主管部門作出報告;

（五）協調和處理其他涉及政務公開的事宜。

第二十四條政務公開辦公室的主要職責:

（一）在政務公開領導小組的直接領導下，具體處理政務公開的日常工作，協調本單位與上級有關部門及下屬各單位的關系；

（二）收集回復群眾對公開、公示內容提出的意見和建議;

（三）具體檢查、考核、促進基層單位政務公開工作；

（四）及時向政務公開領導小組匯報本單位政務公開工作情況，提出的意見和建議;

（五）每年對本單位政務公開工作情況進行考核總結，提出下年度的工作計劃。

（六）協調和處理其他政務公開工作的事宜。

第七章政務公開的工作制度

第二十五條建立和完善政務公開“黨組統一領導，政務公開領導小組組織協調，職能部門各負其責，紀檢監察部門監督檢查”的領導體制和工作機制。要明確責任，實行嚴格的責任制。各級國稅機關主要負責人是政務公開工作的第一責任人，各分管局領導為直接責任人，各有關職能部門要按照職責分工，既各司其職、各負其責，又密切協作、形成合力。要把政務公開工作與業務工作緊密結合，統籌安排，按照省局的部署和要求，結合本系統的實際，一級抓一級，層層抓落實，形成縱向到底、橫向到邊、上下聯動、整體推進的政務公開工作體系。

第二十六條建立政務公開評議評價制度。定期組織由特邀監察員、國稅干部和納稅人代表等組成的評議小組，通過會議評議、網上評議、問卷調查等形式，對公開的內容是否真實、準確、全面，時間是否及時，程序是否符合規定，制度是否落實到位等進行評議。對評議中反映出的問題，應積極改進，認真整改。

第二十七條建立健全政務公開審核制度。所有公開的內容必須經過事前審核，準確把握公開的重點、范圍、形式和時機等。建立預示制度，對涉及本單位建設和發展的重大問題以及與群眾利益密切相關的重要事項，在決定和辦理之前，應事先公開方案和議項，在充分聽取干部、職工意見的基礎上加以完善，再予以正式公布和實施。

第二十八條建立健全考核制度。將政務公開工作納入目標管理和黨風廉政建設考核內容，制定考核辦法，量化考核標準，定期組織檢查考核，考核結果與評議結果相結合，與評先選優掛鉤，作為單位和個人考評、獎懲的重要依據。

第二十九條推行政務公開責任追究制。明確紀律責任、處理依據和標準，對工作不力，搞形式主義的要通報批評，限期整改；對弄虛作假、欺上瞞下甚至損害群眾合法利益、造成嚴重后果的，將嚴肅查處，并追究有關人員的責任。

篇9

2.人才隊伍的聘任機制尚需健全

不可否認，基層央行在專業技術職務的聘任工作中仍存在業績和能力導向不甚突出、通過專技評委會的推薦依據不夠充分科學和“能上不能下”等諸多現狀，聘任機制較為薄弱，在一定程度上也制約了人才隊伍的活力。2011年央行開展工資收入改進完善工作，對提高專業技術人員的收入政策傾向明顯，聘與未聘尤其是中級職稱對專業技術人員的工資待遇影響在不斷加大。但目前總行的專業技術管理制度規定，對專業技術職務聘任采取比例限制方式，這就使得基層央行待聘人數與可聘職數的矛盾更加凸顯。例如，2014年常州中支行已具備中級專業技術資格未聘者已達16人，而可聘職數僅5個。毋庸質疑，在這種情況下，如何健全評聘機制，突出能力和業績導向，使僅有的職教用得其所就顯得尤為重要。

3.專技人員的履職貢獻度亟待提高

目前中常州支行的專業技術隊伍是較為龐大的群體，在聘專業技術人員126人，占全體在職人員的83%。但是從工作成效看，專業技術人員較之行政人員，專業職能意識不是很強。在職業履職崗位上發揮爭先進位、高效履職作用發揮的不甚顯著。而隨著央行不斷強化履職需要，對專業技術人員綜合履職素質和能力的要求也越來越高。同時，正如前面所述，目前專業技術崗位缺乏在“技術”層面的具體標準和制度，導致專業技術人員在技術層面趨于單一化、操作化，甚至普通化，不能有效地向知識型、復合型、高端型轉化。而2011年工資收入改進完善和專業技術人員待遇的明顯改善，在大力倡導專業技術人員“職務-能力-待遇-貢獻”的相對應的新形勢下，專技崗位人員其績效工資與其崗位奉獻績效似乎不是很對等，這也值得我們在實踐中加以深入探討，并找到科學的方法加以踐行。

二、關鍵核心——基層人員考評機制內涵和基本原則

1.突出崗位履職追求業績的原則

專業技術人員考核不同于行員考核，既要堅持全面考核，也要突出專業性、技術性考核特點。因此，在設立競聘量化綜合考評積分體系的工作業績指標時，必需加大工作能力和業績在考核中的權重，促使專業技術人員將關注點集中在對業績有更大驅動力的考核指標上。正確引導其在崗位職責范圍內專業性、創新性地開展工作，追求工作績效最大化。

2.定量與定性綜合考量和異中求同的原則

首先注重定量考評與定性分析相結合，通過積分形式，把民主推薦、評委評審、業績評價等方面有機結合起來。其次在科學設計指標體系時，考慮中支各類崗位情況，通過合理分配各評價指標分值權重，相對剔除不同專業崗位工作差異影響因素。引導專業技術人員在立足本職工作的基礎上，加強在信息調研、制度辦法、創新業務、創先爭優等專業方面努力取得新的業績。

3.360度考核和多維度評價的原則

我們在開展中級人員競聘中引入了360度考核和多維績效綜合評價方法：中支行副科級及以上干部的民主推薦占比20%、行領導和部門主要負責人組成的專業技術評審委員會評審占比30%、專業業績量化積分占比50%的全角度百分考核評價。綜合不同評價者的意見，有效確保整體評價結果的全面、公正。業績量化環節則在考核體系中引入自主申報評價，50分業績積分由個人根據日常已具備的條件能力和取得的實績進行對照申報，科長審核確認，分管行領導簽字把關，整個申報過程充分釋放和促進專技人員日常注重提能增效和積累業績的導向。

三、深入探索——專業技術人員競聘實踐應用及取得成效

1.實踐應用

(1)實施全過程的陽光民主公開。民主公開是充分競爭的前提，中支行在開展專業技術系列工作中做到民主公開，實施方案反復征求全行職工意見。經過多次反復討論和修改完善，統一全體思想后，經黨委集體研究才將方案付諸實施。尤其是中級競聘方案在全行公開競聘考核內容、程序、方法和考核結果，20%的民主推薦實施民主測評預告制，預先公示申報者的述職報告、個人業績量化申報表，提前公布測評表樣、評委評審參考標準，便于測評人員對競聘者進行公正負責的評價。民主推薦由全體副科級以上參加，競聘者進行競職演講，紀檢、內審全程參與，加強監督，所有投票和打分結果均在一定范圍公開。民主、陽光、公開的競聘考核實施，在全行營造了良好的競爭氛圍，推動全體專技人員努力在提能力、增績效上下功夫。

(2)創新實施競聘量化指標體系。50%的專業業績量化考評是本次職稱系列工作探索創新的關鍵，中支行設置的專業業績量化考評體系突出進行競聘者崗位業績表現競爭比較，使得專業技術人員的“績”能有效用分值進行量化。體系共設置3個評價維度，5個一級指標和16個二級指標，在整個競聘考核中占50%權重。（右下圖）維度1：“基本評價性指標”設置基本素質、業務工作能力兩項一級指標，以競聘者的教育程度、專業工作年限、應具備的基礎專業技能等作為關鍵評價要素，突出基本素質、專業經驗和工作能力的成熟度評價，包括學歷層次、崗位年限、制度制定、教育培訓等8項二級指標。維度2：“競爭性指標”設置專業工作業績、創新工作表彰兩項一級指標，以對競聘者近三年的重要工作成果、考核結果、獲得榮譽等作為關鍵評價要素，突出對專業工作業績成果的評價，體現專業技術人員工作業績的“信息、調研、推廣等成果”。指標涵蓋了“近三年主筆或參與撰寫的調查報告、工作信息（編譯）被總分行以上錄用（含網站、內部刊物），以及總分行正式推廣應用項目中的經驗或文檔”，實實在在凸顯了專業技術人員日常業績。除信息調研這項關鍵指標外，還包括：上級行交流鍛煉、業務競賽、綜合性榮譽等6項二級指標。維度3：“影響性指標”是指影響專業技術職務聘用類的指標，將專業工作中出現重大差錯或失誤造成嚴重損失、行員年度考核結果、調查等因素納入影響性指標，實行一票否決制。

(3)全方位評價創新了專技委評審方式。30%的專技委評審打破以往“純投票”，杜絕投“人情票”，創新采取多維度要素評價法，設置《中級專業技術職務競聘評委評審參考標準》，參考標準包括履行崗位職責情況、業務工作能力、學識水平、培訓表彰四個方面，列明測評細則20項。評委按照評分標準，結合專業技術人員申報材料，在綜合比較的基礎上，對每位申報人員做出“最適合聘任—90分以上、適合聘任—75至89分、較適合聘任—60至74分、不適合聘任—59分以下”的評價，并根據評價結果，在規定分數段內進行量化評分。按照競爭比選的原則，最適合聘任推薦人數要求與中支行可聘職數相一致，切實增強專家評價結果的公信力。

2.實踐成效

(1)形成了良好的競爭環境。量化綜合考評起到了明顯的標桿作用，在總積分排列前8名人員名單提交黨委進行差額選取研究決定時，考評積分起到了重要參考作用。這必然會引導專業技術人員以量化考評要求為目標，大力提升自身的綜合履職素質和專業能力。在“優勝劣汰、公平競爭”的激勵機制下，專業技術人員隊伍中產生了“鯰魚效應”，激勵專業技術人員奮發上進，不斷提高工作水平。

(2)進一步突出了選人用人導向。突破實現從常規考核向業績考核質的轉變，取得了專業技術職務考核評價績效顯性化的效果。更加突出了干什么、評什么、選什么，進一步引導專業技術人員重視能力積累和實踐貢獻，充分體現“有為才有位”、“實績定英雄”的用人導向，實現單位與個人發展的“共贏”。

(3)促進了人才隊伍的成長。隨著正向激勵機制進一步完善，促進專業技術人才不斷加強對崗位工作貢獻度，自覺通過中支行人才庫建設、信息編譯調研、創新項目、金融論壇等途徑提振履職能力。兩年來，中支行共有20多名專業技術人員踴躍參加更高層次的學歷教育。競爭優選更促進激勵專業人員圍繞量化積分目標努力進取，實現自我管理，從而有效地確立專業技術人才職業發展道路。

四、下階段努力方向和思路

1.進一步優化量化評價體系

中支行的量化評價體系是基于業績的基礎上建立起來的，對專業技術人員所處的崗位特點、業績體現方式等還無法進行更加有效的通盤考慮，一定程度上也會出現不同崗位業績量化評價結果，與其努力程度不是很完全匹配的情形。長期下去會造成有顯著業績的崗位人人爭著去，績效不明顯的崗位無人愿意去的現象。必須充分考慮崗位差異，將“隱績”也列入量化評價范圍，促使專業技術人員安心本職工作，力爭在平凡的工作崗位上做出業績。

2.努力做到按需設崗和人崗相適

中級專業技術職務職數按比例設定，與各部門業務崗位的需求不是完全相匹配，聘任的中師與其所工作的崗位需求也不一定完全相匹配，目前尚存在高能低配的現象。下階段要繼續深入研究專業技術崗位需求，將中級專業技術職務職數合理地分配到各部門，將應配備而空缺的中級專業技術崗位拿出來進行全行競聘，進一步細化崗位工作質量和業績要求，將能力、業績與崗位要求最匹配的專業技術人員聘任到相應的崗位上。從而有效地改變量化評價只看總分不看匹配度的情況，不斷地提高人崗相適度。同時，加大部門的建議權，對部門需要的中級專業技術人員應有一定的建議權，真正通過競聘崗位吸引專業人才和推動部門履職績效提升。

篇10

第二條衛生行政許可是衛生行政部門根據公民、法人或者其他組織的申請，按照衛生法律、法規、規章和衛生標準、規范進行審查，準

予其從事與衛生管理有關的特定活動的行為。

第三條實施衛生行政許可，應當遵循公開、公平、公正、便民原則，提高辦事效率，提供優質服務。

第四條各級衛生行政部門實施的衛生行政許可應當有下列法定依據：

（一）法律、行政法規；

（二）國務院決定；

（三）地方性法規；

（四）省、自治區、直轄市人民政府規章。

各級衛生行政部門不得自行設定衛生行政許可項目，不得實施沒有法定依據的衛生行政許可。

第五條衛生行政部門實施衛生行政許可必須嚴格遵守法律、法規、規章規定的權限和程序。

法律、法規、規章規定由上級衛生行政機關實施的衛生行政許可，下級衛生行政機關不得實施；法律、法規、規章規定由下級衛生行政

機關實施的衛生行政許可，上級衛生行政機關不得實施，但應當對下級衛生行政機關實施衛生行政許可的行為加強監督。

法律、法規、規章未明確規定實施衛生行政許可的衛生行政部門級別的，或者授權省級衛生行政部門對此作出規定的，省級衛生行政部

門應當作出具體規定。

第六條衛生行政部門實施的衛生行政許可需要內設的多個機構辦理的，應當確定一個機構統一受理衛生行政許可申請和發放行政許可決

定。

第七條公民、法人或者其他組織對衛生行政部門實施衛生行政許可享有陳述權、申辯權和依法要求聽證的權利；有權依法申請行政復議

或者提起行政訴訟；其合法權益因衛生行政部門違法實施衛生行政許可受到損害的，有權依法要求賠償。

第八條任何單位和個人對違法實施衛生行政許可的行為有權進行舉報，衛生行政部門應當及時核實、處理。

第二章申請與受理

第九條公民、法人或者其他組織申請衛生行政許可，應當按照法律、法規、規章規定的程序和要求向衛生行政部門提出申請。申請書格

式文本由衛生行政部門提供。

申請人可以委托人提出衛生行政許可申請，人辦理衛生行政許可申請時應當提供委托證明。

第十條衛生行政部門應當公示下列與辦理衛生行政許可事項相關的內容：

（一）衛生行政許可事項、依據、條件、程序、期限、數量；

（二）需要提交的全部材料目錄；

（三）申請書示范文本；

（四）辦理衛生行政許可的操作流程、通信地址、聯系電話、監督電話。

有條件的衛生行政部門應當在相關網站上公布前款所列事項，方便申請人提出衛生行政許可，提高辦事效率。

衛生行政部門應當根據申請人的要求，對公示內容予以說明、解釋。

第十一條申請人申請衛生行政許可，應當如實向衛生行政部門提交有關材料，并對其申請材料的真實性負責，承擔相應的法律責任。衛

生行政部門不得要求申請人提交與其申請的衛生行政許可事項無關的技術資料和其他材料。

第十二條衛生行政部門接收衛生行政許可申請時，應當對申請事項是否需要許可、申請材料是否齊全等進行核對，并根據下列情況分別

作出處理：

（一）申請事項依法不需要取得衛生行政許可的，應當即時告知申請人不受理；

（二）申請事項依法不屬于衛生行政部門職權范圍的，應當即時作出不予受理的決定，并告知申請人向有關行政機關申請；

（三）申請材料存在可以當場更正的錯誤，應當允許申請人當場更正，但申請材料中涉及技術性的實質內容除外。申請人應當對更正內

容予以書面確認；

（四）申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當當場或者在5日內出具申請材料補正通知書，一次告知申請人需要補正的全部內容，

逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理；補正的申請材料仍然不符合有關要求的，衛生行政部門可以要求繼續補正；

（五）申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照要求提交全部補正申請材料的，衛生行政部門應當受理其衛生行政許可申請。

第十三條衛生行政部門受理或者不予受理衛生行政許可申請的，應當出具加蓋衛生行政部門專用印章和注明日期的文書。

第十四條衛生行政許可申請受理后至衛生行政許可決定作出前，申請人書面要求撤回衛生行政許可申請的，可以撤回；撤回衛生行政許

可申請的，衛生行政部門終止辦理，并通知申請人。

第三章審查與決定

第十五條衛生行政部門受理申請后，應當及時對申請人提交的申請材料進行審查。

衛生行政部門根據法律、法規和規章的規定，確定審查申請材料的方式。

第十六條衛生行政部門對申請材料審查后，應當在受理申請之日起20日內作出衛生行政許可決定；20日內不能作出衛生行政許可決定的

，經本級衛生行政部門負責人批準，可以延長10日，并應當將延長期限的理由書面告知申請人。

法律、法規對衛生行政許可期限另有規定的，依照其規定。

第十七條衛生行政部門依法需要對申請人進行現場審查的，應當及時指派兩名以上工作人員進行現場審查，并根據現場審查結論在規定

期限內作出衛生行政許可決定。

第十八條衛生行政部門依法需要對申請行政許可事項進行檢驗、檢測、檢疫的，應當自受理申請之日起5日內指派兩名以上工作人員按照

技術標準、技術規范進行檢驗、檢測、檢疫，并書面告知檢驗、檢測、檢疫所需期限。需要延長檢驗、檢測、檢疫期限的，應當另行書

面告知申請人。檢驗、檢測、檢疫所需時間不計算在衛生行政許可期限內。

第十九條衛生行政部門依法需要根據鑒定、專家評審結論作出衛生行政許可決定的，應當書面告知申請人組織專家評審的所需期限。衛

生行政部門根據專家評審結論作出是否批準的衛生行政許可決定。需要延長專家評審期限的，應當另行書面告知申請人。鑒定、專家評

審所需時間不計算在衛生行政許可期限內。

第二十條衛生行政部門依法需要根據考試、考核結果作出衛生行政許可決定的，申請人在考試、考核合格成績確定后，根據其考試、考

核結果向衛生行政部門提出申請，衛生行政部門應當在規定期限內作出衛生行政許可決定。

衛生行政部門根據考試成績和其他法定條件作出衛生行政許可決定的，應當事先公布資格考試的報名條件、報考辦法、考試科目以及考

試大綱。但是，不得組織強制性的資格考試的考前培訓，不得指定教材或者其他助考材料。

第二十一條衛生行政部門依法需要根據檢驗、檢測、檢疫結果作出衛生行政許可決定的，檢驗、檢測、檢疫工作由依法認定的具有法定

資格的技術服務機構承擔。

申請人依法可自主選擇具備法定資格的檢驗、檢測、檢疫機構，衛生行政部門不得為申請人指定檢驗、檢測、檢疫機構。

第二十二條依法應當逐級審批的衛生行政許可，下級衛生行政部門應當在法定期限內按規定程序和要求出具初審意見，并將初步審查意

見和全部申報材料報送上級衛生行政部門審批。法律、法規另有規定的，依照其規定。

符合法定要求的，上級衛生行政部門不得要求申請人重復提供申請材料。

第二十三條衛生行政部門作出不予衛生行政許可的書面決定的，應當說明理由，告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的

權利，并加蓋衛生行政部門印章。

第二十四條申請人的申請符合法定條件、標準的，衛生行政部門應當依法作出準予衛生行政許可的書面決定。依法需要頒發衛生行政許

可證件的，應當向申請人頒發加蓋衛生行政部門印章的衛生行政許可證件。

衛生行政許可證件應當按照規定載明證件名稱、發證機關名稱、持證人名稱、行政許可事項名稱、有效期、編號等內容，并加蓋衛生行

政部門印章，標明發證日期。

第二十五條衛生行政部門作出的衛生行政許可決定，除涉及國家秘密、商業秘密或者個人隱私的外，應當予以公開，公眾有權查閱。

第二十六條衛生行政部門應當建立健全衛生行政許可檔案管理制度，妥善保存有關申報材料和技術評價資料。

第二十七條申請人依法取得的衛生行政許可，其適用范圍沒有地域限制的，在全國范圍內有效，各級衛生行政部門不得采取備案、登記

、注冊等方式重復或者變相重復實施衛生行政許可。

第二十八條同一公民、法人或者其他組織在同一地點的生產經營場所需要多項衛生行政許可，屬于同一衛生行政部門實施行政許可的，

衛生行政部門可以只發放一個衛生行政許可證件，其多個許可項目應當分別予以注明。

第四章聽證

第二十九條法律、法規、規章規定實施衛生行政許可應當聽證的事項，或者衛生行政部門認為需要聽證的涉及重大公共利益的衛生行政

許可事項，衛生行政部門應當在作出衛生行政許可決定前向社會公告，并舉行聽證。聽證公告應當明確聽證事項、聽證舉行的時間、地

點、參加人員要求及提出申請的時間和方式等。

第三十條衛生行政許可直接涉及申請人與他人之間重大利益關系，衛生行政部門應當在作出衛生行政許可決定前發出衛生行政許可聽證

告知書，告知申請人、利害關系人有要求聽證的權利。

第三十一條申請人、利害關系人要求聽證的，應當自收到衛生行政部門衛生行政許可聽證告知書后五日內提交申請聽證的書面材料。逾

期不提交的，視為放棄聽證的權利。

第三十二條衛生行政部門應當在接到申請人、利害關系人申請聽證的書面材料二十日內組織聽證，并在舉行聽證的七日前，發出衛生行

政許可聽證通知書，將聽證的事項、時間、地點通知申請人、利害關系人。

第三十三條申請人、利害關系人在舉行聽證前，撤回聽證申請的，應當準許，并予記錄。

第三十四條申請人、利害關系人可以親自參加聽證，也可以委托人參加聽證，人應當提供委托證明。

第三十五條根據規定需要聽證的，由衛生行政部門具體實施行政許可的機構負責組織。聽證由衛生行政部門的法制機構主持。

申請人、利害關系人不承擔衛生行政部門組織聽證的費用。

第三十六條申請人、利害關系人認為聽證主持人與衛生行政許可有直接利害關系的，有權申請回避。

第三十七條有下列情形之一的，可以延期舉行聽證：

（一）申請人、利害關系人有正當理由未到場的；

（二）申請人、利害關系人提出回避申請理由成立，需要重新確定主持人的；

（三）其他需要延期的情形。

第三十八條舉行聽證時，衛生行政許可審查人提出許可審查意見，申請人、利害關系人進行陳述、申辯和質證。

第三十九條聽證應當制作筆錄，聽證筆錄應當載明下列事項：

（一）衛生行政許可事項；

（二）聽證參加人姓名、年齡、身份；

（三）聽證主持人、聽證員、書記員姓名；

（四）舉行聽證的時間、地點、方式；

（五）衛生行政許可審查人提出的許可審查意見；

（六）申請人、利害關系人陳述、申辯和質證的內容。

聽證主持人應當在聽證后將聽證筆錄當場交申請人、利害關系人審核，并簽名或蓋章。申請人、利害關系人拒絕簽名的，由聽證主持人

在聽證筆錄上說明情況。

第四十條聽證結束后，聽證主持人應當依據聽證情況，提出書面意見。

第四十一條聽證所需時間不計算在衛生行政許可期限內。

第五章變更與延續

第四十二條被許可人在衛生行政許可有效期滿前要求變更衛生行政許可事項的，應當向作出衛生行政許可決定的衛生行政部門提出申請

，并按照要求提供有關材料。

衛生行政部門對被許可人提出的變更申請，應當按照有關規定進行審查。對符合法定條件和要求的，衛生行政部門應當依法予以變更，

并換發行政許可證件或者在原許可證件上予以注明；對不符合法定條件和要求的，衛生行政部門應當作出不予變更行政許可的書面決定

，并說明理由。

第四十三條按照法律、法規、規章規定不屬于可以變更情形的，應當按照規定重新申請衛生行政許可。

第四十四條被許可人依法需要延續衛生行政許可有效期的，應當在該衛生行政許可有效期屆滿30日前向作出衛生行政許可決定的衛生行

政部門提出申請，并按照要求提供有關材料。但法律、法規、規章另有規定的，依照其規定。

第四十五條衛生行政部門接到延續申請后，應當按照本辦法的有關規定作出受理或者不予受理的決定。受理延續申請的，應當在該衛生

行政許可有效期屆滿前作出是否準予延續的決定；逾期未作決定的，視為準予延續。

衛生行政部門作出不受理延續申請或者不準予延續決定的，應當書面告知理由。

被許可人未按照規定申請延續和衛生行政部門不受理延續申請或者不準予延續的，衛生行政許可有效期屆滿后，原許可無效，由作出衛

生行政許可決定的衛生行政部門注銷并公布。

第四十六條依法取得的衛生行政許可，除法律、法規規定依照法定條件和程序可以轉讓的外，不得轉讓。

第六章監督檢查

第四十七條衛生行政部門應當建立健全行政許可管理制度，對衛生行政許可行為和被許可人從事衛生行政許可事項的活動實施全面監督

。

第四十八條上級衛生行政部門應當加強對下級衛生行政部門實施的衛生行政許可的監督檢查，發現下級衛生行政部門實施衛生行政許可

違反規定的，應當責令下級衛生行政部門糾正或者直接予以糾正。

第四十九條衛生行政部門發現本機關工作人員違反規定實施衛生行政許可的，應當立即予以糾正。

衛生行政部門發現其他地方衛生行政部門違反規定實施衛生行政許可的，應當立即報告共同上級衛生行政部門。接到報告的衛生行政部

門應當及時進行核實，對情況屬實的，應當責令有關衛生行政部門立即糾正；必要時，上級衛生行政部門可以直接予以糾正。

第五十條衛生行政部門應當加強對被許可人從事衛生行政許可事項活動情況的監督檢查，并按照規定記錄監督檢查情況和處理結果，監

督檢查記錄應當按照要求歸檔。

第五十一條衛生行政部門依法對被許可人生產、經營、服務的場所和生產經營的產品以及使用的用品用具等進行實地檢查、抽樣檢驗、

檢測時，應當嚴格遵守衛生行政執法程序和有關規定。

第五十二條衛生行政部門實施監督檢查，不得妨礙被許可人正常生產經營和服務活動，不得索取或者收受被許可人的財物，不得謀取其

它利益。

衛生行政部門對被許可人提供的有關技術資料和商業秘密負有保密責任。

第五十三條對違法從事衛生行政許可事項活動的，衛生行政部門應當及時予以查處。對涉及本轄區外的違法行為，應當通報有關衛生行

政部門進行協查；接到通報的衛生行政部門應當及時組織協查；必要時，可以報告上級衛生行政部門組織協查；對于重大案件，由衛生

部組織協查。

衛生行政部門應當將查處的違法案件的違法事實、處理結果告知作出衛生行政許可決定的衛生行政部門。

第五十四條衛生行政部門應當設立舉報、投訴電話，任何單位和個人發現違法從事衛生行政許可事項的活動，有權向衛生行政部門舉報

，衛生行政部門應當及時核實、處理。

第五十五條衛生行政部門在安排工作經費時，應當優先保證實施衛生行政許可所需經費。

衛生行政部門實施衛生行政許可時，除法律、行政法規規定外，不得收取任何費用。

第五十六條被許可人取得衛生行政許可后，應當嚴格按照許可的條件和要求從事相應的活動。

衛生行政部門發現被許可人從事衛生行政許可事項的活動，不符合其申請許可時的條件和要求的，應當責令改正；逾期不改正的，應當

依法收回或者吊銷衛生行政許可。

第五十七條有下列情況之一的，作出衛生行政許可決定的衛生行政部門或者上級衛生行政部門，可以撤銷衛生行政許可：

（一）衛生行政部門工作人員，，對不符合法定條件的申請人作出準予衛生行政許可決定的；

（二）超越法定職權作出準予衛生行政許可決定的；

（三）違反法定程序作出準予衛生行政許可決定的；

（四）對不具備申請資格或者不符合法定條件的申請人準予衛生行政許可的；

（五）依法可以撤銷衛生行政許可決定的其它情形。

被許可人以欺騙、賄賂等不正當手段取得衛生行政許可的，應當予以撤銷。

撤銷衛生行政許可，可能對公共利益造成重大損失的，不予撤銷。依照本條第一款的規定撤銷衛生行政許可，被許可人的合法權益受到

損害的，衛生行政部門應當依法予以賠償。

第五十八條有下列情形之一的，衛生行政部門應當依法辦理有關衛生行政許可的注銷手續：

（一）衛生行政許可復驗期屆滿或者有效期屆滿未延續的；

（二）賦予公民特定資格的衛生行政許可，該公民死亡或者喪失行為能力的；

（三）法人或其它組織依法終止的；

（四）衛生行政許可被依法撤銷、撤回、或者衛生行政許可證件被依法吊銷的；

（五）因不可抗力導致衛生行政許可事項無法實施的；

（六）法律、法規規定的應當注銷衛生行政許可的其它情形。

第五十九條各級衛生行政部門應當定期對其負責實施的衛生行政許可工作進行評價，聽取公民、法人或者其他組織對衛生行政許可工作

的意見和建議，并研究制定改進工作的措施。

第七章法律責任

第六十條衛生行政部門及其工作人員違反本辦法規定，有下列行為之一的，由上級衛生行政部門責令改正；拒不改正或者有其他情節嚴

重的情形的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分：

（一）對符合法定條件的衛生行政許可申請不予受理的；

（二）不在衛生行政許可受理場所公示依法應當公示的材料的；

（三）在受理、審查、決定衛生行政許可過程中，未向申請人、利害關系人履行法定告知義務的；

（四）申請人提交的申請材料不齊全、不符合法定形式，能夠一次告知而未一次告知申請人必須補正的全部內容的；

（五）未向申請人說明不予受理或者不予衛生行政許可的理由的；

（六）依法應當舉行聽證而不舉行聽證的。

第六十一條衛生行政部門及其工作人員違反本辦法規定，有下列行為之一的，由上級衛生行政部門責令改正，并對直接負責的主管人員

和其他直接責任人員依法給予行政處分；涉嫌構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任：

（一）對不符合法定條件的申請人準予衛生行政許可或者超越法定職權作出準予衛生行政許可決定的；

（二）對符合法定條件的申請人不予衛生行政許可或者不在法定期限內作出準予衛生行政許可決定的；

（三）索取或者收受財物或者謀取其他利益的；

（四）法律、行政法規規定的其他違法情形。

第六十二條衛生行政部門不依法履行監督職責或者監督不力，造成嚴重后果的，由其上級衛生行政部門責令改正，并對直接負責的主管

人員和其他責任人員依法給予行政處分；涉嫌構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。

第六十三條申請人提供虛假材料或者隱瞞真實情況的，衛生行政部門不予受理或者不予許可，并給予警告，申請人在一年內不得再次申

請該許可事項。

第六十四條被許可人以欺騙、賄賂等不正當手段取得衛生行政許可的，衛生行政部門應當依法給予行政處罰，申請人在三年內不得再次

申請該衛生行政許可；涉嫌構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。

第六十五條被許可人有下列行為之一的，衛生行政部門應當依法給予行政處罰；涉嫌構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任：

（一）涂改、倒賣、出租、出借或者以其他方式非法轉讓衛生行政許可證件的；

（二）超越衛生行政許可范圍進行活動的；

（三）在衛生監督檢查中提供虛假材料、隱瞞活動真實情況或者拒絕提供真實材料的；

（四）應依法申請變更的事項未經批準擅自變更的；