引論：我們?yōu)槟砹?3篇內(nèi)部審計先進(jìn)交流材料范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
二、考核內(nèi)容及計分標(biāo)準(zhǔn)
（一）內(nèi)部審計工作保障情況。20分
1.單位按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度；5分
2.單位領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計工作，主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)定期聽取內(nèi)部審計工作情況匯報，并督促內(nèi)部審計人員履行職責(zé)；5分
3.單位按照規(guī)定設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，或者授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計職能，并保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必要的工作條件；5分
4.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)配備了具有崗位資格的內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計人員穩(wěn)定，每年接受后續(xù)教育或參加一次專項業(yè)務(wù)理論技術(shù)培訓(xùn)；內(nèi)部審計人員能遵循審計職業(yè)道德規(guī)范。5分
（二）內(nèi)部審計工作成果情況。30分
1.按時完成年度審計項目計劃（各鎮(zhèn)、政府部門和企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)每年應(yīng)對三分之一以上的所屬行政村、下屬單位的財務(wù)收支進(jìn)行審計。按照第十屆村民委員會換屆工作的要求，實施或配合對第九屆材委會任期內(nèi)的財務(wù)進(jìn)行全面審計。）；8分
2.及時完成單位領(lǐng)導(dǎo)和上級領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的審計任務(wù)；6分
3.能發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險或管理風(fēng)險方面的重大問題，審計報告得到領(lǐng)導(dǎo)重視，審計建議被有關(guān)部門采納；10分
4.后續(xù)審計能促進(jìn)被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施。6分
（三）內(nèi)部審計工作基礎(chǔ)質(zhì)量情況。30分
1.根據(jù)單位管理需要制定年度審計項目計劃并在每年2月底前報送內(nèi)審辦事處；8分
2.按照內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則的要求履行必要的審計程序；12分
3.建立完整規(guī)范的審計項目檔案。10分
（四）內(nèi)部審計工作統(tǒng)計宣傳情況。20分
1.及時上報內(nèi)部審計統(tǒng)計資料；5分
2.正常上報內(nèi)部審計信息；5分
3.積極參加理論研討和交流活動；5分
4.向媒體投送宣傳內(nèi)部審計成果和經(jīng)驗材料，并被采用。5分
三、內(nèi)部審計工作考核采取百分制，設(shè)標(biāo)準(zhǔn)分和加、減分條件，詳見《內(nèi)部審計工作考核表》。
四、內(nèi)部審計工作考核采取自查、初核和復(fù)核相結(jié)合的方法，先由各單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行自我總結(jié)并填寫考核表（附后），然后組織抽查和復(fù)核。考核結(jié)果作為評比先進(jìn)的重要依據(jù)。
篇2
由于高校內(nèi)部審計部門的自身約束，當(dāng)面對基礎(chǔ)建設(shè)項目審計和各類維修改造工程項目審計這樣專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)性高的任務(wù)時，常用的方法是尋求社會中介機(jī)構(gòu)的幫助，將全部或部分審計業(yè)務(wù)外包給外部中介機(jī)構(gòu)。這種借助外部力量完成內(nèi)部審計的行為叫做內(nèi)審?fù)獍址Q“內(nèi)部審計外部化”。
1 內(nèi)審?fù)獍诟咝９こ虒徲嫅?yīng)用中的優(yōu)勢
能提高審計的獨立性。獨立性是審計工作的“靈魂”，高校內(nèi)部審計部門是高校內(nèi)部的一個職能部門，在權(quán)限、人事、經(jīng)費上要受到這樣那樣的制約。將工程審計項目委托給獨立于高校的社會中介機(jī)構(gòu)，由于中介機(jī)構(gòu)及其造價工程師與學(xué)校沒有直接的管理、利益和人事關(guān)系，更能夠遵從客觀公正、實事求是的職業(yè)態(tài)度和操守，從而保守審計的獨立性。
提高審計質(zhì)量。外部的工程造價師取得了國家認(rèn)可的專業(yè)資格執(zhí)業(yè)證書，長期從事專業(yè)造價工作，對市場信息了解及時，積累了豐富的實踐經(jīng)驗，練就了熟練的技術(shù)手段，為審計結(jié)果質(zhì)量提供堅實的保障。
2 高校工程內(nèi)審?fù)獍写嬖诘膯栴}
2.1選擇外包機(jī)構(gòu)方法不當(dāng)
某些高校在選擇外包機(jī)構(gòu)的時候由于種種原因在沒有認(rèn)真考察、比選的前提下，讓某些素質(zhì)低下、職業(yè)道德差的中介機(jī)構(gòu)或工程師進(jìn)入高校工程審計項目中，不但使審計質(zhì)量得不到保障，而且增加了審計合謀、機(jī)密外泄等違規(guī)行為發(fā)生的風(fēng)險。
2.2審計合謀
基于利益相關(guān)方對額外經(jīng)濟(jì)利益追求的內(nèi)在原因，施工方、監(jiān)理方、造價工程師、基建管理部門、相關(guān)職能部門、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)均有可能參與審計合謀。針對外部工程師可能涉及的違規(guī)行為包括：在收受施工方好處之后，對施工方工程變更、虛報工程量、高套定額、材料設(shè)備以次充好、隱蔽工程偷工減料等弄虛作假行為“打讓手”，或在審減金額上做手腳，為自己謀私利，損害國家和高校的利益。
2.3過度人為干預(yù)，損壞了審計的獨立性
內(nèi)審機(jī)構(gòu)為了保證審計質(zhì)量，對外包項目實行監(jiān)督控制勢必要行為。但是如果把握不好監(jiān)控的方式和力度，對審計技術(shù)、審計程序、涉及范圍等進(jìn)行不適當(dāng)?shù)母蓴_、控制，甚至濫用行政干預(yù)，影響外部工程師做出客觀公正的評價，從而降低審計獨立性。
2.4不利于調(diào)動高校內(nèi)部審計人員工作主動性
外部工程師與高校是短暫合同契約關(guān)系，外部工程師對高校忠誠度遠(yuǎn)不及內(nèi)部人員，對高校內(nèi)部具體情況了解程度也不如內(nèi)部人員。將全部或部分工程審計業(yè)務(wù)交給外部工程師來完成，彌補(bǔ)了高校內(nèi)部機(jī)構(gòu)審計力量不足的缺陷，但同時使高校內(nèi)部工程審計人員缺失了在大型或復(fù)雜基建工程項目結(jié)算審計上的實踐機(jī)會。其自身業(yè)務(wù)素質(zhì)無法得到進(jìn)一步提高，同時養(yǎng)成對外部力量的依賴性，降低對自身的要求。這對高校內(nèi)部審計工作長遠(yuǎn)發(fā)展勢必產(chǎn)生消極影響。
3 提高高校工程內(nèi)審?fù)獍膶Σ?/p>
3.1建立公開招投標(biāo)制度
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)往往由于人員緊張、工程造價審核的專業(yè)水平有限，即使實施全過程監(jiān)控也有難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正的違規(guī)行為，因此選擇一個優(yōu)秀的外包機(jī)構(gòu)顯得尤為重要。將公開招投標(biāo)方式作為選擇外包單位的方式，是目前國內(nèi)高校普遍適用的方法。高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要積極參與，科學(xué)合理的設(shè)計技術(shù)招標(biāo)書、評分指標(biāo)和分值權(quán)重，招標(biāo)過程邀請紀(jì)委監(jiān)察部門監(jiān)督。全面考察外包機(jī)構(gòu)及其工程師的職業(yè)道德、專業(yè)知識、對市場的熟悉程度等各方面因素，選擇出素質(zhì)高、技術(shù)強(qiáng)、資質(zhì)合格、收費合理、中介機(jī)構(gòu)。
3.2健全制度、加強(qiáng)管理、提高審計合謀成本
建立一系列的控制制度，如公開招投標(biāo)制度、工程變更審批制度、審計結(jié)果復(fù)核制度等。由高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)指派內(nèi)審人員負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)外審機(jī)構(gòu)與相關(guān)各方的工作，全程監(jiān)督、控制的外包工作。定期或不定期的到現(xiàn)場看施工情況，加強(qiáng)信息交流，記錄并做好影像資料，特別是對一些隱蔽工程的實際情況做真實性的反應(yīng)。凡是涉及外部工程師需要與施工單位核對工程量、到施工現(xiàn)場勘查、與施工單位就核算差異協(xié)商等事宜，內(nèi)審人員負(fù)責(zé)陪同。提高內(nèi)部審計人員專業(yè)水平，加大審計質(zhì)量監(jiān)管力度，提高發(fā)現(xiàn)審計合謀的能力。一旦發(fā)現(xiàn)外包機(jī)構(gòu)及其工程師參與審計合謀，立即終止委托合同，同時向其行業(yè)主管部門舉報，加大其審計合謀成本。
3.3適度干預(yù)，保證審計獨立性
外部工程師審計工程要對工程合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件、工程量、定額子目套用、材料價格、簽證、費用等進(jìn)行審核。他會根據(jù)不同建設(shè)項目、工程大小、圖紙繁簡以及工作細(xì)致程度的需要、時間要求等選擇不同的審計方法，制定審計路線。內(nèi)部審計部門除了陪同外部工程師與施工方的一切接觸外，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不要對工程師做出的職業(yè)判斷和選擇橫加干涉，要給外部工程師充分的工作空間，使其能遵從獨立審計準(zhǔn)則。這樣才能達(dá)到中介機(jī)構(gòu)形式和實質(zhì)上的“雙獨性”。
3.4提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
抓住一切學(xué)習(xí)機(jī)會，變外包審計為內(nèi)審人員學(xué)習(xí)機(jī)會。高校在將工程內(nèi)審?fù)獍耐瑫r,一方面，應(yīng)注意加強(qiáng)對內(nèi)部工程審計人員的培養(yǎng)，要求內(nèi)部工程審計人員抓住這一難得的學(xué)習(xí)機(jī)會，通過不斷與外審單位及人員進(jìn)行溝通交流，配合外審人員收集相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，了解相應(yīng)的審計進(jìn)度及具體審計情況，積極學(xué)習(xí)外審人員先進(jìn)的審計技術(shù)手段和審計工作方法，充分利用外審人員豐富的專業(yè)知識和實踐經(jīng)，不斷提高自身的技術(shù)業(yè)務(wù)水平，逐步減少高校內(nèi)部審計對外部審計資源的依賴；另一方面也要鼓勵內(nèi)部審計人員通過自學(xué)或參加培訓(xùn), 學(xué)習(xí)工程施工技術(shù)、預(yù)決算技術(shù)、現(xiàn)場管理知識等，取得注冊造價工程師、注冊建造工程師、注冊安裝工程師之類的專業(yè)資格，有效增強(qiáng)內(nèi)在的專業(yè)勝任能力。
參考文獻(xiàn)：
篇3
審計署、國家檔案局2012年聯(lián)合的第10號令《審計機(jī)關(guān)審計檔案管理規(guī)定》，審計署2013年的《審計機(jī)關(guān)審計檔案工作準(zhǔn)則》，都明確了審計檔案的管理內(nèi)容、基本要求和人員配備，并詳細(xì)規(guī)定了審計文件材料的歸檔范圍。10號令和工作準(zhǔn)則的頒布實施為醫(yī)院內(nèi)部審計檔案規(guī)范管理提供了基本法規(guī)和工作思路，各醫(yī)療服務(wù)行業(yè)以此為依據(jù)，改進(jìn)工作方式方法，在醫(yī)院內(nèi)部審計檔案管理方面取得了一定的成效。但是，在內(nèi)部審計檔案管理工作的具體實施中，還存在以下問題。
2.1審計檔案的規(guī)范管理意識欠缺
部分醫(yī)院內(nèi)審部門檔案意識薄弱，規(guī)章制度不夠健全。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審檔案工作人員對審計檔案管理認(rèn)識不到位[8]，沒有制訂規(guī)范的工作流程，責(zé)任分工不明確，缺少有效的防范搶救措施，導(dǎo)致審計檔案出現(xiàn)收集不及時、漏收、丟失、損壞、信息泄露等現(xiàn)象。隨著內(nèi)審檔案資源的增加，由于檔案歸檔的滯后性、工作人員的意識不到位，內(nèi)審人員往往不能及時將審計工作中的形成資料及時歸檔，造成檔案流失，無檔可歸，無檔可查。另外，在審計檔案的借閱傳遞過程中，由于借檔或閱檔人的保管不當(dāng)、未按審批規(guī)章對保密審計檔案進(jìn)行查閱，很容易造成審計檔案的損毀、丟失、泄密等問題的出現(xiàn)[9]。
2.2審計檔案工作人員的專業(yè)性不強(qiáng)
實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)審檔案的規(guī)范化管理，必須培養(yǎng)一支擁有檔案管理知識、熟悉審計業(yè)務(wù)、具有信息化技術(shù)并能嚴(yán)格遵守職業(yè)道德素養(yǎng)和行業(yè)紀(jì)律的檔案人才隊伍。目前醫(yī)院內(nèi)部審計檔案往往由負(fù)責(zé)審計工作的人員以兼職的形式進(jìn)行管理，缺乏專業(yè)的審計檔案管理人員。由于內(nèi)審人員毫無檔案管理方面的理論知識基礎(chǔ)、缺少檔案管理系統(tǒng)的理論培訓(xùn)，不熟悉計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下檔案管理系統(tǒng)的使用，在審計檔案的收集、立卷，確定檔案的保管期限、密級，檔案信息化的管理和開發(fā)利用方面存在很大的隨意性，這對醫(yī)院審計檔案管理的發(fā)展是極為不利。
2.3審計檔案的開發(fā)利用程度不高
檔案是記錄和保存科學(xué)技術(shù)知識、生產(chǎn)活動成果的科技文件，同時也是促進(jìn)知識創(chuàng)造和科技成果轉(zhuǎn)化的重要資源，具有較高的再利用價值和經(jīng)濟(jì)效益[10]。醫(yī)院內(nèi)部審計檔案管理是審計工作的一部分，其目的是為了內(nèi)審人員更好地開展、總結(jié)、研究審計工作，為了醫(yī)院管理層更全面、真實了解醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理活動。目前，醫(yī)院內(nèi)審檔案管理人員只是單一的注重審計檔案的存放和保管，醫(yī)院審計檔案資源信息化管理比較落后，審計檔案的開發(fā)與利用程度有限，很多非常珍貴的審計資料被束之高閣，未能發(fā)揮其應(yīng)有的價值。
2.4審計檔案信息化的建設(shè)不足
隨著數(shù)據(jù)管理以及信息挖掘等技術(shù)的出現(xiàn)，檔案的電子化、信息化管理促進(jìn)了檔案管理的現(xiàn)代化，實現(xiàn)了以注重檔案實體保管、利用，轉(zhuǎn)向注重檔案信息的數(shù)字化存儲和利用。目前，醫(yī)院內(nèi)部審計檔案電子化、信息化重視程度不高，醫(yī)院審計檔案管理軟件欠缺，審計檔案的信息化建設(shè)相對不足，醫(yī)院審計檔案管理還以傳統(tǒng)的檔案管理模式管理為主，一定程度上影響和制約了審計檔案的開發(fā)和利用[11]。
3醫(yī)院內(nèi)部審計檔案規(guī)范化管理的措施
3.1提高規(guī)范化管理意識，建立健全審計檔案管理制度
醫(yī)院內(nèi)部審計檔案的規(guī)范化管理離不開觀念的更新，管理意識的強(qiáng)化，管理制度的健全，管理體系的建設(shè)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識到醫(yī)院審計檔案規(guī)范化管理的必要性，把審計檔案管理工作擺到重要的位置，將審計檔案管理工作列入到醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)制度，明確院長為審計檔案管理第一責(zé)任人。設(shè)置專門的審計檔案室，配備專業(yè)的檔案管理人員和現(xiàn)代化的管理設(shè)施[12]。完善審計檔案管理長效機(jī)制，依據(jù)《審計機(jī)關(guān)審計檔案管理規(guī)定》《審計機(jī)關(guān)審計檔案工作準(zhǔn)則》，制訂規(guī)范的審計檔案管理標(biāo)準(zhǔn)和工作流程，例如建立健全審計檔案收集登記、管理歸檔、保管保密、調(diào)檔查閱等管理制度及流程[10]，規(guī)范審計檔案管理各項工作標(biāo)準(zhǔn)，明確崗位職責(zé)和責(zé)任，規(guī)范和約束審計檔案工作人員行為。加強(qiáng)學(xué)習(xí)、擴(kuò)大宣傳，為內(nèi)審部門開展審計檔案管理工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，督促內(nèi)審部門不斷提升審計檔案管理水平，將醫(yī)院審計檔案管理列為醫(yī)院年度工作考核的重要內(nèi)容。
3.2注重培訓(xùn)，提升審計檔案管理人員素質(zhì)
作為一項具有科學(xué)性和系統(tǒng)性的檔案工作，檔案管理的質(zhì)量直接受到檔案管理者素質(zhì)和職業(yè)技能的影響和制約。規(guī)范化的醫(yī)院審計檔案管理工作，對審計檔案管理人員是否具有專業(yè)的檔案知識和技能提出了更高的要求[13]。一方面，審計檔案管理人員應(yīng)加強(qiáng)自身檔案業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，積極總結(jié)審計檔案管理經(jīng)驗，創(chuàng)新審計檔案工作思路，優(yōu)化審計檔案工作流程。通過學(xué)習(xí)來拓展知識面，通過實踐來提高技術(shù)技能。另一方面，注重對審計檔案管理人員的培訓(xùn)和培養(yǎng)。定期舉辦審計檔案管理、審計、會計等相關(guān)方面的培訓(xùn)班，加強(qiáng)審計檔案管理人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。不定期聘請行業(yè)專家開展講座，將先進(jìn)的檔案管理理念引入醫(yī)院審計檔案的實際管理中，明確審計檔案管理的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，分類指導(dǎo)審計檔案規(guī)范化管理的歸檔范圍、標(biāo)準(zhǔn)和工作流程。經(jīng)常組織參觀、學(xué)習(xí)，交流、學(xué)習(xí)審計檔案管理方法和經(jīng)驗，不斷學(xué)習(xí)新知識，掌握新方法，更新新理念，提升審計檔案管理素養(yǎng)，推動審計檔案管理的進(jìn)一步規(guī)范化。
篇4
1.施工企業(yè)的內(nèi)控意識淡薄
目前，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上，缺乏會計內(nèi)部控制意識，管理混亂，使得施工進(jìn)度被延遲，施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度往往難以被有效實施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度比較先進(jìn)，但也僅僅停留理論層面，難以實施。同時，施工企業(yè)往往注重落實規(guī)劃項目。而在成本預(yù)算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。
2.企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用不能充分發(fā)揮
建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟(jì)項目和會計業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過會計內(nèi)部控制來實現(xiàn)的。與此同時，施工企業(yè)會計的內(nèi)部控制，有利于保證會計信息的真實可靠性，并為決策者提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)。但在目前，有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系，它也沒有得到足夠的重視和利用，各種會計信息不能及時溝通和交流。
3.會計內(nèi)部控制稽查制度不嚴(yán)密
該原則要求，由企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會計報告。它是會計信息和用戶之間的連接點。會計信息即有用的會計報表的用戶，會計信息的首要作用應(yīng)當(dāng)是被會計報告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達(dá)不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
4.企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督不夠
目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計不到位，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計人員，無法滿足建設(shè)項目審計的需求；內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計組，施工企業(yè)內(nèi)部，審計師的合同管理財務(wù)人員缺乏，復(fù)合人才少，內(nèi)部審計人員的敬業(yè)精神差，風(fēng)險防范和控制力度不夠，在審計執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。
二、解決我國施工企業(yè)會計內(nèi)部控制意識的措施
1.加強(qiáng)對施工企業(yè)會計內(nèi)部控制意識
第一，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識會計內(nèi)部控制的作用。通過學(xué)習(xí)和研究，深刻地認(rèn)識到會計內(nèi)部控制工作對于整個企業(yè)的重要性，會計內(nèi)部控制的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)深刻體會到，才可以將會計內(nèi)部控制的認(rèn)識逐步擴(kuò)大到每一個員工的心里。第二，加強(qiáng)對企業(yè)所有員工的會計內(nèi)部控制意識。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制意識能夠順利進(jìn)行，我們必須加強(qiáng)工作人員的會計內(nèi)部控制意識。只有全體員工加強(qiáng)會計內(nèi)部控制意識學(xué)習(xí)，企業(yè)才能得到發(fā)展。
2.充分發(fā)揮企業(yè)會計內(nèi)部控制制度作用
建立和完善建筑企業(yè)會計組織制度的操作風(fēng)險管理，應(yīng)當(dāng)按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來執(zhí)行。施工企業(yè)應(yīng)充分梳理和整合會計規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會計規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式中來提取有效，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)被注釋并進(jìn)行標(biāo)記風(fēng)險。
施工企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險管理責(zé)任制的落實，完善會計風(fēng)險控制的過程。全面推行操作風(fēng)險管理責(zé)任制。責(zé)任會計內(nèi)部控制，明確的問責(zé)鏈條逐步簽署的信件，使風(fēng)險防范的責(zé)任目標(biāo)，并直接連接個人利益，形成了分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門具體抓，一線員工的總體責(zé)任積極參與安全工作格局。
要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督，利用各種審計方法，施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實施對于現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制問題的改進(jìn)，進(jìn)一步建立和完善保障機(jī)制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會計內(nèi)部控制的問題能夠得到及時的反饋和修正，以創(chuàng)建一個完整了解所有員工，并能認(rèn)真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責(zé)。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。
3.加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點
要善于利用在關(guān)鍵控制點的各種制度，進(jìn)行程序的設(shè)計和實施。為了保證工程質(zhì)量，關(guān)鍵工序和特殊過程控制法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)反映目標(biāo)的質(zhì)量。合理進(jìn)行資源配置，明確人員職責(zé)，以確保工程質(zhì)量。要設(shè)置材料審核，降低材料的價格，對產(chǎn)品進(jìn)行抽查，完善合同中的項目條款，對審計工程進(jìn)行簽字審批；建立質(zhì)量管理體系，完善質(zhì)量控制體系，進(jìn)行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時間盡最大努力，不返工，不浪費，成本低，效率高。
篇5
2制約商業(yè)銀行內(nèi)部審計效果的因素
2.1內(nèi)部審計獨立性的強(qiáng)弱和權(quán)威性的高低內(nèi)部審計是否獨立是影響內(nèi)部審計效果的第一個因素，只有內(nèi)部審計獨立性提高了，才能保證商業(yè)銀行內(nèi)部審計獨立地發(fā)表審計意見，全面揭示和反映商業(yè)銀行各項內(nèi)控制度的執(zhí)行效果、設(shè)計缺陷及經(jīng)營管理中存在的問題，便于改進(jìn)和完善制度，對問題加以整改，提高內(nèi)部控制水平，防范化解各類風(fēng)險，內(nèi)部審計的效果才能得以體現(xiàn)。而內(nèi)部審計的權(quán)威性是內(nèi)部審計工作得以實施和審計意見得以執(zhí)行的保障。商業(yè)銀行內(nèi)部審計只有具備了一定的權(quán)威性，才能確保審計報告中所反映的問題、提出的審計意見被上級管理層和被審計單位接受。而內(nèi)部審計隸屬于誰，受誰領(lǐng)導(dǎo)，在很大程度上決定了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。
2.2良好的內(nèi)部審計觀念的樹立商業(yè)銀行內(nèi)控文化建設(shè)的總體目標(biāo)應(yīng)以金融方針政策和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營思想為依托，以建立內(nèi)控長效機(jī)制為核心，逐步塑造和形成“全員共同參與內(nèi)控，以強(qiáng)化內(nèi)控促效益，業(yè)務(wù)發(fā)展堅持內(nèi)控先行”的內(nèi)控文化氛圍，“穩(wěn)健、規(guī)范、嚴(yán)格、科學(xué)”的內(nèi)控文化理念，“效益為重、合規(guī)為本、控險為綱”的內(nèi)控文化信條，為全行經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)保駕護(hù)航。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部是否建立了良好的內(nèi)控文化，并形成以監(jiān)督、服務(wù)、控制、防范和化解等為主要目的的內(nèi)部審計觀念，對內(nèi)部審計的認(rèn)識是否正確，對內(nèi)部審計服務(wù)的需求是否充足，關(guān)系到銀行內(nèi)部對內(nèi)審計工作的支持與協(xié)作程度，關(guān)系到內(nèi)部審計工作是否到位，能否深入進(jìn)行，進(jìn)而影響到內(nèi)部審計的效果。
2.3內(nèi)部審計手段的先進(jìn)性和科學(xué)性隨著金融界電子化進(jìn)程的加速發(fā)展，各商業(yè)銀行越來越多地運用網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)來實現(xiàn)其各項業(yè)務(wù)的操作。這就要求內(nèi)部審計的手段必須與被審計部門的業(yè)務(wù)處理手段相適應(yīng)。通過運用計算機(jī)輔助審計，實現(xiàn)內(nèi)部審計成本的節(jié)約，提高內(nèi)部審計的工作效率，充分利用審計成果，減少審計風(fēng)險。
2.4內(nèi)部審計人員素質(zhì)和綜合能力的高低內(nèi)部審計人員是決定內(nèi)部審計工作成敗的關(guān)鍵因素。內(nèi)部審計人員素質(zhì)的高低對于內(nèi)部審計工作是否有效果至關(guān)重要。內(nèi)部審計人員的溝通能力、職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力等都將直接影響商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的效果。因此內(nèi)部審計效果的提高需要內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和綜合能力的提高。
3提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計效果的途徑
根據(jù)影響我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計效果的因素，結(jié)合實際工作，筆者將從以下五個方面入手，簡要論述提高內(nèi)部審計效果的途徑。
3.1加強(qiáng)我國商業(yè)銀行的公司治理，不斷提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性我國商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)公司治理的要求，提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。在組織結(jié)構(gòu)上建議在商業(yè)銀行總行設(shè)立由董事會和監(jiān)事會的成員組成的審計委員會（在董事會內(nèi)部），建立獨立于各分行之外的內(nèi)審垂直管理體系。內(nèi)部審計部門受審計委員會的監(jiān)督，直接向董事會而不是行長負(fù)責(zé)，地位略高于總行的各處室，并直接領(lǐng)導(dǎo)轄屬的各級內(nèi)部審計部門，實行對全行的監(jiān)督和管理。審計委員會可下設(shè)審計部或?qū)徲嫹植浚扇徲嫴颗神v制度，負(fù)責(zé)對各省、市分支機(jī)構(gòu)的審計。在人員的管理關(guān)系和審計經(jīng)費的管理關(guān)系上，應(yīng)采取垂直管理。確保從制度上徹底解決審計獨立性的問題，并有效提高其權(quán)威性，使其能集中精力專司內(nèi)部審計工作。
篇6
關(guān)鍵詞 建筑企業(yè)；內(nèi)部審計；信息化；展望
0 引言
近年來，某建筑企業(yè)變革創(chuàng)新審計手段，借鑒國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗，本著“統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一設(shè)計、統(tǒng)一建設(shè)、統(tǒng)一管理”的原則，將信息技術(shù)與審計標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程和先進(jìn)管理理念相結(jié)合，完成了審計信息系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)工作，并在全集團(tuán)范圍內(nèi)不斷深化應(yīng)用，逐漸實現(xiàn)審計工作由手工向信息化的轉(zhuǎn)變，有力促進(jìn)審計生產(chǎn)力的跨越式提升。
1 某建筑企業(yè)信息環(huán)境介紹
鑒于信息化對內(nèi)審工作的重要意義，某建筑企業(yè)將建立和完善審計信息系統(tǒng)、大力推進(jìn)審計技術(shù)創(chuàng)新，作為實現(xiàn)審計工作轉(zhuǎn)型升級的重要抓手。在借鑒國內(nèi)外審計信息系統(tǒng)建設(shè)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司業(yè)務(wù)經(jīng)營特點和信息化建設(shè)基礎(chǔ)條件，于2012年初啟動了審計信息系統(tǒng)的建設(shè)工作，通過不懈努力，審計信息系統(tǒng)日臻成熟和完善，逐漸成為支持審計工作的核心力量與精兵利器。
結(jié)合經(jīng)營管理和內(nèi)審工作實際，穩(wěn)步有序推進(jìn)審計信息化建設(shè)：
（1）充分調(diào)研，明確總體思路。審計信息系統(tǒng)建設(shè)項目正式啟動后，由企業(yè)審計局牽頭，與信息化管理部門共同組成了審計信息系統(tǒng)建設(shè)項目組。項目組成立后，對國內(nèi)外市場主流審計軟件產(chǎn)品進(jìn)行了周密考察，并學(xué)習(xí)借鑒國內(nèi)多家大型企業(yè)審計信息化建設(shè)的經(jīng)驗做法。在此基礎(chǔ)上，明確了審計信息化建設(shè)的總體思路：一是基于企業(yè)目前審計業(yè)務(wù)需求，兼顧未來發(fā)展，進(jìn)行涵蓋審計管理、審計作業(yè)及監(jiān)控預(yù)警三大平臺的整體規(guī)劃；二是建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)建設(shè)之前體系先行；三是按照分步實施策略推進(jìn)，考慮到管理漸進(jìn)性及信息化水平逐步提升，有計劃、有步驟地實施審計信息系統(tǒng)，審計管理和審計作業(yè)平臺先行，后期應(yīng)用監(jiān)控預(yù)警子系統(tǒng)，確保系統(tǒng)建設(shè)每個階段扎實實施；四是建立接口規(guī)范，逐步與財務(wù)、項目管理等各業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成，完成信息集中和預(yù)警。
（2）認(rèn)真研究，明確業(yè)務(wù)需求，扎實開展系統(tǒng)研發(fā)建設(shè)。首先，項目組在不斷總結(jié)現(xiàn)有審計實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)《審計管理手冊》的全面修訂，充分征求各級審計機(jī)構(gòu)的意見，并邀請多家審計軟件企業(yè)的專家研討，建立了一套完整的、規(guī)范的涵蓋審計管理流程、業(yè)務(wù)操作流程、技術(shù)規(guī)范、績效評價標(biāo)準(zhǔn)等在內(nèi)的制度體系和工作標(biāo)準(zhǔn)，制訂了詳細(xì)的《審計信息系統(tǒng)需求規(guī)格書》，以實現(xiàn)審計系統(tǒng)在審計業(yè)務(wù)實施和風(fēng)險監(jiān)測中的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化運作。
確定系統(tǒng)需求后，充分考慮到系統(tǒng)靈活性、適應(yīng)性、可擴(kuò)展性、安全性、易用性、并發(fā)性及處理效率等相關(guān)要求，慎重選擇了國內(nèi)知名軟件公司作為合作單位，定制開發(fā)審計信息系統(tǒng)。系統(tǒng)開發(fā)周期歷時6個月，其后多次進(jìn)行功能測試，并開展一系列培訓(xùn)工作，確保企業(yè)近500名審計人員全部接受培訓(xùn)，為審計系統(tǒng)正式投入使用奠定了良好的基礎(chǔ)，最終于2012年底實現(xiàn)了全面上線試運行。
（3）積極推廣應(yīng)用，不斷優(yōu)化系統(tǒng)功能和性能。系統(tǒng)進(jìn)入試運行后，迅速組織各級審計機(jī)構(gòu)積極運用系統(tǒng)進(jìn)行試審。為保障審計人員盡快熟練應(yīng)用，一方面組織專職人員、軟件公司實施人員提供及時答疑服務(wù)，通過現(xiàn)場跟組服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)即時通訊工具、服務(wù)熱線、移動通訊等多種手段給予第一時間反饋，樹立審計人員應(yīng)用系統(tǒng)的信心；另一方面對試審過程中出現(xiàn)的問題、審計人員提出的有益建議迅速進(jìn)行調(diào)整、優(yōu)化，使系統(tǒng)功能不斷貼近實際需要。通過半年的試運行，企業(yè)各級審計機(jī)構(gòu)已全面在系統(tǒng)內(nèi)開展2013年審計計劃，取得了良好的效果。
2 某建筑企業(yè)信息化建設(shè)框架介紹
審計信息系統(tǒng)功能架構(gòu)包含審計信息門戶、系統(tǒng)管理平臺、審計數(shù)據(jù)管理平臺和四個核心業(yè)務(wù)模塊，即審計管理模塊、內(nèi)控測試模塊、在線審計模塊、監(jiān)控預(yù)警模塊。
（1）審計信息門戶是審計信息系統(tǒng)登錄后的主界面，為用戶提供三項基本功能，即功能入口、信息瀏覽和信息。設(shè)有審計新聞、部門公告、部門簡介、學(xué)習(xí)園地等欄目，使審計人員能夠在權(quán)限范圍內(nèi)及時了解審計信息。審計信息系統(tǒng)信息門戶與企業(yè)統(tǒng)一門戶系統(tǒng)集成，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的交換與共享。
（2）系統(tǒng)管理平臺是進(jìn)行系統(tǒng)初始化的應(yīng)用平臺，可以對審計信息系統(tǒng)各項系統(tǒng)參數(shù)進(jìn)行設(shè)置。系統(tǒng)管理員或經(jīng)其授權(quán)的人員在權(quán)限范圍內(nèi)，對組織機(jī)構(gòu)、系統(tǒng)用戶、權(quán)限體系、基礎(chǔ)設(shè)置、審批流程等業(yè)務(wù)信息進(jìn)行配置。
（3）審計數(shù)據(jù)管理平臺是在線審計的關(guān)鍵，包括數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)管理兩項功能，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)、報表系統(tǒng)、各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集和對審計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的管理。數(shù)據(jù)管理平臺提供直連數(shù)據(jù)庫、服務(wù)等多種數(shù)據(jù)采集機(jī)制，在全面確保數(shù)據(jù)安全和對業(yè)務(wù)系統(tǒng)最小負(fù)載影響的前提下，完成對各類數(shù)據(jù)的采集、清洗、轉(zhuǎn)換、校驗和使用，實現(xiàn)對審計對象的財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全面集中管理，為審計作業(yè)和監(jiān)控預(yù)警提供數(shù)據(jù)來源和基礎(chǔ)。
（4）審計管理模塊是管理人員進(jìn)行審計工作管理的平臺，也是審計項目組實施人員進(jìn)行信息溝通的平臺。包含審計計劃管理、審計項目過程管理、審計整改跟蹤、檔案管理等4個業(yè)務(wù)管理模塊，以及辦公管理、資源管理、決策支持、績效考核等4個支持服務(wù)功能模塊。
其中，業(yè)務(wù)管理模塊從審計日常工作出發(fā)，以項目管理為核心對審計項目進(jìn)行全過程規(guī)范管理，引導(dǎo)審計人員按要求實施審計，全面提升審計工作質(zhì)量。
支持服務(wù)模塊中，辦公管理提供與審計業(yè)務(wù)流程有關(guān)的事項處理功能；資源管理整合了審計工作所需的各種資源，為審計工作提供完整、有效的信息資源支持；決策支持記錄審計工作的全貌，通過對審計成果、審計資源的決策分析，按照管理要求快速生成各類統(tǒng)計報表，為各級領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力支持；績效考核主要針對審計人員、審計部門、審計項目進(jìn)行評價，以進(jìn)一步提升整體審計工作水準(zhǔn)。
（5）內(nèi)控測試模塊是審計人員開展內(nèi)控測試工作的平臺，具體按照《企業(yè)內(nèi)控測試手冊》的要求，嵌入了公司有關(guān)內(nèi)控評價規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)，自動實現(xiàn)公司內(nèi)控量化評價、展現(xiàn)公司的風(fēng)險分布，促進(jìn)全面風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫸ㄎ坏膶崿F(xiàn)。
該模塊主要有四大功能：一是內(nèi)控測試流程維護(hù)，由企業(yè)審計局內(nèi)控崗位人員將各測試流程錄入系統(tǒng)，并定期維護(hù)；二是內(nèi)控測試執(zhí)行，包括準(zhǔn)備階段以及測試實施階段；三是內(nèi)控結(jié)果統(tǒng)計分析，可針對測試情況自動進(jìn)行不同緯度的分析；四是生成內(nèi)控測試評價報告，內(nèi)控測試實施階段工作完成后，內(nèi)控專崗人員可根據(jù)測試結(jié)果編制內(nèi)控測試報告，為企業(yè)年度內(nèi)控自評估報告提供依據(jù)，并對項目組工作績效進(jìn)行評價。
（6）在線作業(yè)模塊是審計人員通過小組作業(yè)方式，實現(xiàn)遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)審計的工作平臺。審計人員在項目準(zhǔn)備階段和實施階段，根據(jù)工作分工，進(jìn)入在線作業(yè)模塊使用查詢分析工具對審計對象的財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、分析，以快速找到審計線索，并登記審計疑點，獲取審計證據(jù)，記錄審計工作底稿和審計問題，從而提高審計工作質(zhì)量和效率。審計作業(yè)平臺與管理平臺無縫整合，滿足了審計一體化方案的實現(xiàn)。
在線作業(yè)模塊的主要分析工具包括數(shù)據(jù)檢測、賬簿查詢、科目分析、報表分析、指標(biāo)分析、固定資產(chǎn)審查、工程項目審查以及自定義查詢分析。
（7）監(jiān)控預(yù)警模塊是從審計數(shù)據(jù)管理平臺提取常用信息進(jìn)行匯總分析，實現(xiàn)即時監(jiān)控預(yù)警功能。針對經(jīng)營風(fēng)險關(guān)鍵點，利用構(gòu)建分析模型和關(guān)鍵指標(biāo)等方法對財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)警，風(fēng)險預(yù)警結(jié)果能夠以多種方式實時通知，便于及時發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險，預(yù)警結(jié)果可為審計計劃編制和審計項目實施提供支持。
除上述功能模塊外，系統(tǒng)還提供離線工作支持。為每位審計人員配備了離線作業(yè)客戶端工具，當(dāng)審計人員預(yù)計作業(yè)現(xiàn)場不具備網(wǎng)絡(luò)條件時，為保證此類審計工作的正常開展，審計人員在進(jìn)入現(xiàn)場工作前，可預(yù)先從系統(tǒng)中下載審計項目信息、審計方案和審計數(shù)據(jù)，進(jìn)入現(xiàn)場后使用離線作業(yè)客戶端工具進(jìn)行離線審計作業(yè)，待連接網(wǎng)絡(luò)后將審計成果上傳到審計信息系統(tǒng)服務(wù)器，實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)各項數(shù)據(jù)和成果文件的集中統(tǒng)一管理。
3 展望
未來企業(yè)將在應(yīng)用審計信息系統(tǒng)的同時，結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)和風(fēng)險監(jiān)控需要，持續(xù)完善審計信息系統(tǒng)，豐富監(jiān)控預(yù)警和績效評價體系，適時擴(kuò)大系統(tǒng)覆蓋的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)范圍，積累審計方法和經(jīng)驗，并協(xié)調(diào)信息技術(shù)部門推進(jìn)系統(tǒng)性能優(yōu)化建設(shè)，全面提升內(nèi)部審計科學(xué)化水平。
3.1 逐步擴(kuò)展系統(tǒng)覆蓋的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)范圍
系統(tǒng)覆蓋的數(shù)據(jù)范圍是系統(tǒng)發(fā)揮提升審計效率效果作用的基礎(chǔ)。目前，企業(yè)信息化建設(shè)正在逐步實施和推進(jìn)過程中，財務(wù)系統(tǒng)相對完善，但部分業(yè)務(wù)系統(tǒng)仍存在數(shù)據(jù)不全、功能不完善等問題，而審計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集依賴公司各類財務(wù)、業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)。項目組將持續(xù)跟蹤了解企業(yè)各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)的建立及升級完善情況，在具備條件時及時建立系統(tǒng)接口，擴(kuò)展審計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)范圍。
3.2 豐富監(jiān)控預(yù)警及績效評價模型體系
預(yù)警、查證和各類分析方法是系統(tǒng)發(fā)揮風(fēng)險管控功能的核心。項目組將結(jié)合內(nèi)部審計工作情況和公司業(yè)務(wù)發(fā)展變化情況，對系統(tǒng)現(xiàn)有監(jiān)控預(yù)警模型進(jìn)行梳理完善，進(jìn)行業(yè)務(wù)屬性分類和風(fēng)險分級管理，結(jié)合系統(tǒng)覆蓋數(shù)據(jù)范圍的擴(kuò)展和功能的完善，加強(qiáng)分析研究，提煉建立新的監(jiān)控模型，豐富現(xiàn)有的監(jiān)控預(yù)警體系，并持續(xù)進(jìn)行更新完善。
3.3 持續(xù)優(yōu)化系統(tǒng)功能和性能
根據(jù)系統(tǒng)應(yīng)用情況，項目組將緊密關(guān)注業(yè)務(wù)變化，進(jìn)一步梳理審計關(guān)注的風(fēng)險點，加強(qiáng)風(fēng)險評估，優(yōu)化審計工作流程，加強(qiáng)對系統(tǒng)功能需求的梳理和研究，為后續(xù)系統(tǒng)升級奠定基礎(chǔ)，不斷推動系統(tǒng)建設(shè)完善工作。
3.4 加強(qiáng)內(nèi)部審計人員能力建設(shè)
審計信息系統(tǒng)提升了內(nèi)部審計工作的自動化水平，但內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗、智慧積累是推進(jìn)系統(tǒng)建設(shè)的動力之源。內(nèi)審人員將進(jìn)一步強(qiáng)化專業(yè)素質(zhì)的提升，不斷精進(jìn)業(yè)務(wù)，并及時梳理研究典型案例和重要風(fēng)險線索，不斷積累經(jīng)驗，凝練為審計案例和監(jiān)控方法，固化到審計信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)審計工作新的飛躍。
參考文獻(xiàn)
［1］中國工商銀行.精確制導(dǎo)、有效審計，充分發(fā)揮現(xiàn)代商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計效能[Z].中國內(nèi)部審計協(xié)會內(nèi)部交流材料,2012.
［2］中國出口信用保險公司監(jiān)察審計部.持續(xù)推進(jìn)非現(xiàn)場審計信息系統(tǒng)建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計防范風(fēng)險、強(qiáng)化管理、增值服務(wù)的作用[Z].中國內(nèi)部審計協(xié)會內(nèi)部交流材料,2012.
篇7
企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的中堅力量，擔(dān)負(fù)著振興國民經(jīng)濟(jì)、參與國際競爭的重任。長期以來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢和我國國際地位的上升，企業(yè)通過不斷深化改革創(chuàng)新，規(guī)范管理，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和管理理念，經(jīng)濟(jì)實力大幅度上升。但與此同時，在與他國企業(yè)進(jìn)行競爭的過程中也暴露出諸多的不足，如內(nèi)控機(jī)制不完善，風(fēng)險防范意識淡薄，資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營成果不實等不良現(xiàn)象，嚴(yán)重制約著企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。眾所周知，審計質(zhì)量是審計工作的生命線，是保證企業(yè)健康發(fā)展的必要條件。因此，企業(yè)迫切需要通過加強(qiáng)內(nèi)部審計的監(jiān)督工作，來改進(jìn)管理、堵塞漏洞、實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。
二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀及存在的問題
1.審計計劃不完善。審計計劃指為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。它是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計調(diào)控、把握企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營方向、充分利用審計資源的核心步驟。可以說，一份科學(xué)合理的審計計劃，對于降低審計風(fēng)險，提高審計資源利用率，提高內(nèi)部審計質(zhì)量有著重大作用。但是，當(dāng)前我國企業(yè)在審計計劃的制定方面還存在一些不足，如：審計計劃目標(biāo)不明確、管理模式不合理、資源配置不均、控制方法不科學(xué)等。正是由于審計計劃的制定缺乏一定的協(xié)調(diào)性、科學(xué)性和宏觀性，在執(zhí)行計劃的過程中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)之間缺少對審計對象的及時溝通與協(xié)調(diào)，致使各機(jī)構(gòu)間配合不緊密，審計計劃無法有效執(zhí)行，進(jìn)而影響最終的審計質(zhì)量。2.編制審計工作底稿不規(guī)范。審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。它是審計證據(jù)的載體，可作為審計過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計結(jié)論的依據(jù)，它的好壞直接關(guān)系到審計報告的最終質(zhì)量。但是，企業(yè)的審計工作底稿存在許多不規(guī)范操作，如：審計記錄表述不清，缺乏足夠的審計證據(jù)等。通常，審計相關(guān)部門會對審計工作進(jìn)行二次復(fù)核，以此來發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險。但以上的不規(guī)范操作致使二級審核成了初審，給審計風(fēng)險的評定帶來了困難，潛在地增加了審計的風(fēng)險。3.審計報告缺乏客觀性。審計報告是審計結(jié)果的最終體現(xiàn)，是評議企業(yè)是否按照國家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行穩(wěn)定、正常運營的重要依據(jù)。當(dāng)前，企業(yè)審計報告的不足主要體現(xiàn)在其客觀性的缺乏，具體體現(xiàn)為：企業(yè)相關(guān)機(jī)構(gòu)對審計對象缺乏較為客觀、全面的評價，報告內(nèi)容套話多，揭示問題時只提出審計底稿中反映的問題，而不去挖掘、分析問題的本質(zhì)；將撰寫審計報告當(dāng)作應(yīng)付差事，審計評價泛泛而談，改進(jìn)建議蒼白無力，缺乏價值等。目前，我國的大多企業(yè)對于審計報告的利用在深度、廣度層面還十分有限，審計資源有待進(jìn)一步開發(fā)其潛在的利用空間。4.內(nèi)部審計人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作范圍涉及整個企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的全過程，這就要求審計人員具備較高的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，有著良好的專業(yè)背景知識。目前，內(nèi)部審計人員由于時間、精力等多種因素的限制，在業(yè)務(wù)水平及綜合素質(zhì)方面還有待提高，如：業(yè)務(wù)面比較狹窄，專業(yè)知識結(jié)構(gòu)單一，在工作中往往難以抓住問題的癥結(jié)和關(guān)鍵；企業(yè)內(nèi)部缺乏復(fù)合型審計人才，以至于在審計工作中表現(xiàn)得底氣不足、力不從心；缺乏專業(yè)、持續(xù)的專業(yè)知識的系統(tǒng)培訓(xùn)，大多審計人員都只能在較長時期內(nèi)固定地從事某項工作，缺乏工作交流和崗位交換，無法應(yīng)對審計工作中的突發(fā)狀況等。因此，目前大多企業(yè)的內(nèi)審檢查缺乏深度，難以適應(yīng)當(dāng)前不斷變化的審計工作的需要。
三、加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的有效途徑
1.注重吸納人才，加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，組建高素質(zhì)的內(nèi)部審計師隊伍。面對企業(yè)越來越激烈的競爭和風(fēng)險，必須提高審計內(nèi)部管理水平，所以對內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)要求也隨之增高。統(tǒng)一員工思想，加大培訓(xùn)力度，建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍是保證和提高內(nèi)部審計質(zhì)量的首要措施。首先，人力資源部在聘請內(nèi)部審計人員時應(yīng)充分考慮到該企業(yè)的組織人員知識結(jié)構(gòu)搭配，對于復(fù)合型人才或者組織內(nèi)部所欠缺的人才進(jìn)行優(yōu)先考慮。另外還需要明確：具有內(nèi)部審計證書或內(nèi)部審計技能的人員只是一個基本條件，不能據(jù)此一概而論，還要另外考察應(yīng)聘者的從業(yè)經(jīng)驗及其他技能，如具備計算機(jī)、金融、統(tǒng)計學(xué)等方面知識的人才。其次，注重對員工的專業(yè)鍛煉和培養(yǎng)。例如，可以利用輪崗制度打破專業(yè)分工的界限，讓員工在不同的業(yè)務(wù)中熟練掌握各種審計業(yè)務(wù)技能，鍛煉自身的審計能力；讓員工從不同的業(yè)務(wù)中吸取經(jīng)驗，培養(yǎng)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力，以此來提高審計隊伍的綜合素質(zhì)。尤其要注重審計人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)。知識經(jīng)濟(jì)時代各種事物更新速率非常快，社會、市場環(huán)境也隨之變化，如果內(nèi)部審計人員不及時更新自身的技能和知識，就難以適應(yīng)不斷變化的市場需要和逐漸提升的工作難度。對此，企業(yè)可以采取多種方式對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，如：外聘專家授課，定期對審計人員進(jìn)行考核和培訓(xùn)，組織審計人員外出學(xué)習(xí)等，以保證審計人員知識水平及專業(yè)技能的不斷提升。2.夯實基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范體系，完善內(nèi)部審計部門的規(guī)章制度。審計工作必須要遵循一定的審計原則來執(zhí)行，否則審計制度、規(guī)范等只能僅僅留在紙面上，很難給員工帶來一定的約束力。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計法律法規(guī)體系制度的建設(shè)和規(guī)范工作。對此，應(yīng)按照最新的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》提出的要求，以及企業(yè)內(nèi)部審計行為應(yīng)該遵循的技術(shù)性要求和條例，制定并完善內(nèi)部審計的規(guī)范，具體包括：確定該企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)及具體計劃、明確規(guī)定各個組織內(nèi)部審計人員的具體職責(zé)和具備的權(quán)限、規(guī)定審計工作底稿、審計報告撰寫應(yīng)遵循的原則及要求等。根據(jù)這些相關(guān)規(guī)定及準(zhǔn)則，結(jié)合本組織的實際情況制定內(nèi)部審計工作手冊，各個審計機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的審計人員必須嚴(yán)格遵守和執(zhí)行，以此來確保審計工作順利、規(guī)范地展開。其中應(yīng)該注意的是：一是內(nèi)部審計人員需明確工作準(zhǔn)則及審理質(zhì)量管理目標(biāo)，實現(xiàn)審計工作的規(guī)范化和制度化，從而實現(xiàn)對內(nèi)部審計全過程的控制；二是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須針對審計工作全過程設(shè)置相應(yīng)的規(guī)章制度，如：審計的立項制度、審計人員的委派指數(shù)、外勤工作管理規(guī)定等，通過制定、傳達(dá)制度，及時完善和修補(bǔ)制度上的漏洞，以制度約束來保證審計質(zhì)量。3.創(chuàng)新審計技術(shù)，引入先進(jìn)方法，執(zhí)行質(zhì)量管理動態(tài)控制。企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)和方法是有效加強(qiáng)審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素，也是考核內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作效益和效率的重要尺度。審計技術(shù)方法的創(chuàng)新可以從多個方面入手，如計算機(jī)技術(shù)的運用、分析性復(fù)核技術(shù)、審計風(fēng)險分析技術(shù)等，利用先進(jìn)的管理理念和管理模式，結(jié)合計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等降低審計的風(fēng)險。在執(zhí)行質(zhì)量管理動態(tài)控制的過程中，首先，必須明確并貫徹以質(zhì)量管理為核心的理念，在審計計劃、實施、審計報告等各個環(huán)節(jié)中實行動態(tài)化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理。例如：編制審計實施計劃的方案時，不僅需要理解編制計劃的基本目標(biāo)，將計劃的指導(dǎo)思想和重點貫徹落實，針對審計目標(biāo)采用高效的審計方法，確保計劃的可行性和完全執(zhí)行，還要針對審計依據(jù)、審計方式、審計程序等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程的動態(tài)控制，及時了解審計的執(zhí)行進(jìn)程、具體執(zhí)行狀況及相應(yīng)結(jié)果，及時發(fā)現(xiàn)審計過程中各種問題及紕漏，做到規(guī)避風(fēng)險、及時應(yīng)對、不斷完善。其次，要加強(qiáng)對審計工作底稿的質(zhì)量管理控制：審計證據(jù)的收集要廣泛，以保證審計證據(jù)的充分性和全面性；對相關(guān)的審計證據(jù)和材料，要做出客觀、公正的評價，以此來保證審計結(jié)果的客觀性，使其最大限度地發(fā)揮參考價值。4.掌握評價原則，發(fā)揮行業(yè)監(jiān)管，建立檢查和評價應(yīng)對機(jī)制。檢查和評價的方式不可一概而論，而是要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計部門的規(guī)模及相應(yīng)的運行方式來考慮，一般采用以下兩種方式：以審計組長為主要負(fù)責(zé)人的、自上而下的審核方式；由內(nèi)部組成的審計部門而進(jìn)行的審查方式。不同的企業(yè)可以結(jié)合自身的部門發(fā)展規(guī)模、屬性等采用不同的方式進(jìn)行審核。其審核的內(nèi)容包括：（1）已經(jīng)通過批準(zhǔn)的、并給予了相應(yīng)修改方案的審計項目；（2）在開展審計之前形成的各種調(diào)查資料；（3）審計人員在進(jìn)行審查的過程中形成的各種記錄；（4）用于判斷審計事項的依據(jù)。針對以上內(nèi)容進(jìn)行檢查和評價時，還要注意各項記錄是否詳盡、完整、準(zhǔn)確；審計底稿、報告是否與計劃、方案相吻合；審計評價是否合理，審計建議是否可行等。除此之外，審計負(fù)責(zé)人還要在審計現(xiàn)場召開總結(jié)會議，及時梳理和解決現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的問題，控制現(xiàn)場審計的風(fēng)險。最后，加強(qiáng)審計復(fù)核、審計考核和審計責(zé)任追究，積極推行分級復(fù)核控制，全面落實責(zé)任，以提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
當(dāng)前，在多變的市場需求以及激烈的企業(yè)競爭背景下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式已由對外擴(kuò)張型轉(zhuǎn)化為內(nèi)涵發(fā)展型，也給內(nèi)部審計工作提出了更高更嚴(yán)的要求。因此，企業(yè)要更加注重對內(nèi)部審計質(zhì)量的管控，從而切實提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。
作者:李媛媛 單位:東北財經(jīng)大學(xué)
參考文獻(xiàn)：
篇8
當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變使得經(jīng)濟(jì)正在經(jīng)歷著換擋。在這樣的特殊階段，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險特別是資金風(fēng)險變得越來越大，對其資金風(fēng)險管理的能力要求越來越高。在企業(yè)的資金管理過程中，企業(yè)的內(nèi)部審計是重要的環(huán)節(jié)之一，是及時發(fā)現(xiàn)其資金風(fēng)險點以及采取相應(yīng)應(yīng)對措施的重要基礎(chǔ)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極改進(jìn)自身的內(nèi)部審計方式和措施，引入全面風(fēng)險管理理念，全面提升企業(yè)的資金管理能力，提升審計效果，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險。
二、當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀
(一)制度方面
在市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代管理理念的雙重作用下，內(nèi)部審計已經(jīng)成為眾多企業(yè)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和管理的標(biāo)準(zhǔn)手段之一。對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，內(nèi)部審計的重要性不言而喻，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理層都深知這一點，因此在內(nèi)部審計制度建設(shè)方面的動作比較頻繁。但是，在眾多的房地產(chǎn)企業(yè)中，都或多或少的存在著一些問題，主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面是制度本身的合理性和科學(xué)性；另外一方面是制度對于企業(yè)本身的適應(yīng)程度。對于制度本身的合理性和科學(xué)性，當(dāng)下的房地產(chǎn)企業(yè)由于受到自身知識水平、技能以及經(jīng)驗的限制，在制度設(shè)計的合理性和科學(xué)性方面存在著一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前審計和事后監(jiān)督評價，制度的更新頻次較低，導(dǎo)致制度的設(shè)計逐漸落后等等方面。對于制度對企業(yè)自身情況的適應(yīng)程度方面。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行制度設(shè)計的時候，或多或少會對先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計制度和方式進(jìn)行學(xué)習(xí)和借鑒，但是也正是這樣的借鑒可能會導(dǎo)致其脫離企業(yè)自身的實際情況，形成沒有實際效果和實踐意義的“空制度”。
(二)人才方面
良好的人才資源和儲備是科學(xué)的制度建立的基礎(chǔ)。房地產(chǎn)企業(yè)在制度建立的過程中，通常受到人才技術(shù)的限制。總體來看，當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計人才問題主要集中在質(zhì)量上面。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，導(dǎo)致企業(yè)在面臨新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時需要及時的調(diào)整相關(guān)的管理方式和策略，同時，隨著管理本身的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計的管理理念及方式也在不斷的更新和進(jìn)步，這幾點要求企業(yè)的內(nèi)部管理人才就需要具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力以及持續(xù)不斷學(xué)習(xí)的意識，只有這樣，才能使自己企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)和人才所帶來的知識和技能不會落后，也就從基礎(chǔ)上防治制度和執(zhí)行方面的不科學(xué)合理以及脫離實際。我國房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計人才結(jié)構(gòu)就存在著一定的落后的問題，一方面是企業(yè)的人才更迭機(jī)制不足，另一方面也是人才自身的惰于學(xué)習(xí)，以至?xí)?dǎo)致并使得在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和管理目標(biāo)變化時，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計人才顯得較為落后和能力不足。
(三)激勵和控制方面
在激勵和控制方面，這是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計制度切實落地的過程，是內(nèi)部審計發(fā)揮其應(yīng)有效果的過程。在房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計執(zhí)行過程中，由于房地產(chǎn)企業(yè)項目復(fù)雜度和周期交錯度較高，其建造的設(shè)計、材料等價格具有一定的隱蔽性，內(nèi)部審計結(jié)果可能涉及相關(guān)人員利益等，這就給內(nèi)部審計增加了很大的難度，也是房地產(chǎn)企業(yè)亟待提升內(nèi)部審計能力的重要原因。總體來看，當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部審計的執(zhí)行和監(jiān)督方面，有一些流程化的東西，發(fā)揮著重要的作用，但是也存在著“形式重于實質(zhì)”的現(xiàn)象。針對房地產(chǎn)企業(yè)項目的地域跨度大、信息不流暢的問題沒有著手解決，對經(jīng)營過程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒有提前預(yù)判，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計流于形式，達(dá)不到預(yù)期的效果。
三、案例淺析
作為中國房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)——恒大地產(chǎn)，其在經(jīng)營過程中顯示出來的前瞻性和穩(wěn)定性是毋庸置疑，其在內(nèi)部審計完善和優(yōu)化方面也必然有值得借鑒和學(xué)習(xí)的地方。在今年的年度工作會議上，恒大集團(tuán)董事局主席許家印先生發(fā)表講話，其在談到2017年的重點工作時，就以單列的形式強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部監(jiān)管和約束機(jī)制的建立，而在內(nèi)部監(jiān)管和約束中，內(nèi)部審計就是一個重要的環(huán)節(jié)。由此可見，盡管恒大集團(tuán)擁有很強(qiáng)的資金管理能力以及內(nèi)部控制能力，但是仍然將以內(nèi)部審計作為重要環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和約束作為工作重點。具體來看，恒大集團(tuán)今年在內(nèi)部審計方面的工作主要由以下幾個方面。一是加強(qiáng)內(nèi)部審計部門自身的建設(shè)，這包括制度建設(shè)、流程建設(shè)、隊伍建設(shè)等等；二是加強(qiáng)巡視和專項檢查力度，最后是強(qiáng)調(diào)相關(guān)人員要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，打鐵必須要自身硬。從恒大集團(tuán)的相關(guān)措施來看，對于內(nèi)部審計工作的完善和健全，主要從制度完善，強(qiáng)力執(zhí)行和人才學(xué)習(xí)等方面進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)也可根據(jù)自身情況，借鑒和學(xué)習(xí)其適合自己的地方，提升企業(yè)內(nèi)部審計能力。
四、基于風(fēng)險管理導(dǎo)向的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計措施
(一)制度方面
針對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計制度科學(xué)合理性以及切合實際兩方面的不足，企業(yè)應(yīng)該著力從制度入手，建立和不斷完善內(nèi)部審計制度和流程，提供通暢的運行通道和流程。具體來講，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極把握當(dāng)下經(jīng)濟(jì)形勢下的管理目標(biāo)和方向，在國家抑制房地產(chǎn)泡沫的大背景下積極加強(qiáng)自身內(nèi)部控制，提升管理水平。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該和具有良好關(guān)系的兄弟企業(yè)建立起良好的合作關(guān)系，相互探討和研究關(guān)于風(fēng)險管理的制度設(shè)計和執(zhí)行工作，并且在此基礎(chǔ)上根據(jù)自身的具體情況，遵循自身企業(yè)發(fā)展規(guī)律，因時因地制宜，建立起本地化的內(nèi)部審計制度。另一方面，企業(yè)應(yīng)該深刻認(rèn)識到房地產(chǎn)業(yè)務(wù)過程中的資金信息隱蔽性，做好各個環(huán)節(jié)的公開和可追溯，建立起追溯體系及追溯責(zé)任制，使得相關(guān)的審計工作能夠在“可查”的基礎(chǔ)上進(jìn)行，提升內(nèi)部審計的效率和效果。
(二)人才方面
“打鐵要自身硬”，這是恒大集團(tuán)內(nèi)部控制管理針對人才培養(yǎng)和優(yōu)化方面給我們的重要啟示。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計工作由于行業(yè)特性，顯得較為復(fù)雜和多變，一方面需要扎實的專業(yè)知識技能，另一方面也需要豐富的實踐經(jīng)驗。因此，房地產(chǎn)企業(yè)除了在人才引進(jìn)方面做好工作外，還要加強(qiáng)內(nèi)部的學(xué)習(xí)、交流和培訓(xùn)，營造進(jìn)步氛圍，打造相關(guān)的學(xué)習(xí)體系，保持人才結(jié)構(gòu)和人才知識的新鮮度。一方面企業(yè)可以與本地高校相關(guān)學(xué)院建立良好的溝通交流機(jī)制，做好人才和知識儲備；另一方面，企業(yè)可以與關(guān)系良好的企業(yè)建立合作關(guān)系，取長補(bǔ)短，共同培養(yǎng)內(nèi)部審計人才，達(dá)到內(nèi)部審計能力提升的共贏。
(三)激勵和控制方面
在激勵和控制方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極踐行相應(yīng)的內(nèi)部審計制度，并且在實踐中不斷的總結(jié)和摸索，逐步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度。具體來講，一方面企業(yè)應(yīng)該建立相關(guān)的執(zhí)行和時間流程，做好各個環(huán)節(jié)的責(zé)任制下放，環(huán)環(huán)相扣，做好監(jiān)督和審查，獎懲并舉，做好激勵工作；另一方面，企業(yè)要結(jié)合人才方面的措施，著力提升執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)執(zhí)行和實踐的效果以及反饋能力，為后期的總結(jié)和優(yōu)化奠定良好的基礎(chǔ)。
五、練好內(nèi)功任重道遠(yuǎn)
在房地產(chǎn)市場深入發(fā)展的今天，經(jīng)濟(jì)增長方式發(fā)生著較大的改變，房地產(chǎn)市場面臨著較大空間的泡沫抑制以及政策調(diào)控，各家房地產(chǎn)企業(yè)需要審時度勢，根據(jù)自身的具體情況積極適應(yīng)這樣的大情勢、大背景，在做好外部轉(zhuǎn)變的同時積極進(jìn)行內(nèi)部管理的優(yōu)化和完善，進(jìn)一步練好內(nèi)功。內(nèi)部審計工作是企業(yè)內(nèi)部管理重要的一環(huán)，總體來講，企業(yè)應(yīng)該立足內(nèi)部審計制度的建立和優(yōu)化，逐步探索和研究相關(guān)課題，為后續(xù)的制度完善提供理論和經(jīng)驗支撐。同時，企業(yè)應(yīng)該做好人才方面的優(yōu)化，在做好人才引進(jìn)的同時逐步建立內(nèi)部培訓(xùn)體系，達(dá)到企業(yè)的長期人才戰(zhàn)略和短期人才戰(zhàn)略的并行和融合，促進(jìn)人才資源的可持續(xù)發(fā)展。最后，企業(yè)應(yīng)該做好后續(xù)的執(zhí)行和監(jiān)督工作，以期達(dá)到總結(jié)經(jīng)驗和激勵執(zhí)行的效果，為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展進(jìn)一步練好內(nèi)功作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，這是一項十分重要的任務(wù)，我們要不懈的努力，任重而道遠(yuǎn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]王玉寶.淺議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理[J].中國商論，2015(17).
篇9
（一）制度方面
在市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代管理理念的雙重作用下，內(nèi)部審計已經(jīng)成為眾多企業(yè)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和管理的標(biāo)準(zhǔn)手段之一。對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，內(nèi)部審計的重要性不言而喻，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理層都深知這一點，因此在內(nèi)部審計制度建設(shè)方面的動作比較頻繁。但是，在眾多的房地產(chǎn)企業(yè)中，都或多或少的存在著一些問題，主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面是制度本身的合理性和科學(xué)性；另外一方面是制度對于企業(yè)本身的適應(yīng)程度。
對于制度本身的合理性和科學(xué)性，當(dāng)下的房地產(chǎn)企業(yè)由于受到自身知識水平、技能以及經(jīng)驗的限制，在制度設(shè)計的合理性和科學(xué)性方面存在著一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前審計和事后監(jiān)督評價，制度的更新頻次較低，導(dǎo)致制度的設(shè)計逐漸落后等等方面。對于制度對企業(yè)自身情況的適應(yīng)程度方面。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行制度設(shè)計的時候，或多或少會對先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計制度和方式進(jìn)行學(xué)習(xí)和借鑒，但是也正是這樣的借鑒可能會導(dǎo)致其脫離企業(yè)自身的實際情況，形成沒有實際效果和實踐意義的“空制度”。
（二）人才方面
良好的人才資源和儲備是科學(xué)的制度建立的基礎(chǔ)。房地產(chǎn)企業(yè)在制度建立的過程中，通常受到人才技術(shù)的限制。總體來看，當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計人才問題主要集中在質(zhì)量上面。
由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，導(dǎo)致企業(yè)在面臨新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時需要及時的調(diào)整相關(guān)的管理方式和策略，同時，隨著管理本身的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計的管理理念及方式也在不斷的更新和進(jìn)步，這幾點要求企業(yè)的內(nèi)部管理人才就需要具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力以及持續(xù)不斷學(xué)習(xí)的意識，只有這樣，才能使自己企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)和人才所帶來的知識和技能不會落后，也就從基礎(chǔ)上防治制度和執(zhí)行方面的不科學(xué)合理以及脫離實際。我國房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計人才結(jié)構(gòu)就存在著一定的落后的問題，一方面是企業(yè)的人才更迭機(jī)制不足，另一方面也是人才自身的惰于學(xué)習(xí)，以至?xí)?dǎo)致并使得在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和管理目標(biāo)變化時，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計人才顯得較為落后和能力不足。
（三）激勵和控制方面
在激勵和控制方面，這是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計制度切實落地的過程，是內(nèi)部審計發(fā)揮其應(yīng)有效果的過程。在房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計執(zhí)行過程中，由于房地產(chǎn)企業(yè)項目復(fù)雜度和周期交錯度較高，其建造的設(shè)計、材料等價格具有一定的隱蔽性，內(nèi)部審計結(jié)果可能涉及相關(guān)人員利益等，這就給內(nèi)部審計增加了很大的難度，也是房地產(chǎn)企業(yè)亟待提升內(nèi)部審計能力的重要原因。
總體來看，當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部審計的執(zhí)行和監(jiān)督方面，有一些流程化的東西，發(fā)揮著重要的作用，但是也存在著“形式重于實質(zhì)”的現(xiàn)象。針對房地產(chǎn)企業(yè)項目的地域跨度大、信息不流暢的問題沒有著手解決，對經(jīng)營過程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒有提前預(yù)判，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計流于形式，達(dá)不到預(yù)期的效果。
三、案例淺析
作為中國房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)――恒大地產(chǎn)，其在經(jīng)營過程中顯示出來的前瞻性和穩(wěn)定性是毋庸置疑，其在內(nèi)部審計完善和優(yōu)化方面也必然有值得借鑒和學(xué)習(xí)的地方。
在今年的年度工作會議上，恒大集團(tuán)董事局主席許家印先生發(fā)表講話，其在談到2017年的重點工作時，就以單列的形式強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部監(jiān)管和約束機(jī)制的建立，而在內(nèi)部監(jiān)管和約束中，內(nèi)部審計就是一個重要的環(huán)節(jié)。由此可見，盡管恒大集團(tuán)擁有很強(qiáng)的資金管理能力以及內(nèi)部控制能力，但是仍然將以內(nèi)部審計作為重要環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和約束作為工作重點。具體來看，恒大集團(tuán)今年在內(nèi)部審計方面的工作主要由以下幾個方面。一是加強(qiáng)內(nèi)部審計部門自身的建設(shè)，這包括制度建設(shè)、流程建設(shè)、隊伍建設(shè)等等；二是加強(qiáng)巡視和專項檢查力度，最后是強(qiáng)調(diào)相關(guān)人員要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，打鐵必須要自身硬。
從恒大集團(tuán)的相關(guān)措施來看，對于內(nèi)部審計工作的完善和健全，主要從制度完善，強(qiáng)力執(zhí)行和人才學(xué)習(xí)等方面進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)也可根據(jù)自身情況，借鑒和學(xué)習(xí)其適合自己的地方，提升企業(yè)內(nèi)部審計能力。
四、基于風(fēng)險管理導(dǎo)向的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計措施
（一）制度方面
針對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計制度科學(xué)合理性以及切合實際兩方面的不足，企業(yè)應(yīng)該著力從制度入手，建立和不斷完善內(nèi)部審計制度和流程，提供通暢的運行通道和流程。具體來講，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極把握當(dāng)下經(jīng)濟(jì)形勢下的管理目標(biāo)和方向，在國家抑制房地產(chǎn)泡沫的大背景下積極加強(qiáng)自身內(nèi)部控制，提升管理水平。
一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該和具有良好關(guān)系的兄弟企業(yè)建立起良好的合作關(guān)系，相互探討和研究關(guān)于風(fēng)險管理的制度設(shè)計和執(zhí)行工作，并且在此基礎(chǔ)上根據(jù)自身的具體情況，遵循自身企業(yè)發(fā)展規(guī)律，因時因地制宜，建立起本地化的內(nèi)部審計制度。
另一方面，企業(yè)應(yīng)該深刻認(rèn)識到房地產(chǎn)業(yè)務(wù)過程中的資金信息隱蔽性，做好各個環(huán)節(jié)的公開和可追溯，建立起追溯體系及追溯責(zé)任制，使得相關(guān)的審計工作能夠在“可查”的基礎(chǔ)上進(jìn)行，提升內(nèi)部審計的效率和效果。
（二）人才方面
“打鐵要自身硬”，這是恒大集團(tuán)內(nèi)部控制管理針對人才培養(yǎng)和優(yōu)化方面給我們的重要啟示。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計工作由于行業(yè)特性，顯得較為復(fù)雜和多變，一方面需要扎實的專業(yè)知識技能，另一方面也需要豐富的實踐經(jīng)驗。因此，房地產(chǎn)企業(yè)除了在人才引進(jìn)方面做好工作外，還要加強(qiáng)內(nèi)部的學(xué)習(xí)、交流和培訓(xùn)，營造進(jìn)步氛圍，打造相關(guān)的學(xué)習(xí)體系，保持人才結(jié)構(gòu)和人才知識的新鮮度。一方面企業(yè)可以與本地高校相關(guān)學(xué)院建立良好的溝通交流機(jī)制，做好人才和知識儲備；另一方面，企業(yè)可以與關(guān)系良好的企業(yè)建立合作關(guān)系，取長補(bǔ)短，共同培養(yǎng)內(nèi)部審計人才，達(dá)到內(nèi)部審計能力提升的共贏。
（三）激勵和控制方面
篇10
(一)審計監(jiān)督工作滯后
當(dāng)前醫(yī)院基建項目審計工作主要是對項目完工后進(jìn)行的決算審計，無法對基建工程進(jìn)行全過程的監(jiān)督，特別是基建維修項目，審計部門根本就無法掌握情況。管基建維修的科室不及時整理送審資料，有的維修項目已維修了好幾年還沒有結(jié)賬。甚至維修項目已拆除還沒結(jié)賬，以致于維修項目中的許多內(nèi)容無法核實，建設(shè)過程中存在的問題無法及時發(fā)現(xiàn)，審計監(jiān)督根本就到不了位。
(二)審計工作方法落后
許多單位領(lǐng)導(dǎo)沒有信息化管理意識，不愿意投入更多的經(jīng)費在審計工作上，有的審計科電腦都沒有，即便有電腦也沒有配備基建審計軟件，審計還是采用手工方法進(jìn)行核對，這樣不僅工作量大，而且數(shù)字核對不準(zhǔn)，效率低下，嚴(yán)重影響了審計工作的開展。有的單位由于缺乏專業(yè)審計人員，根本就不進(jìn)行審計，直接根據(jù)施工方的送審價進(jìn)行打折，造成送審方虛報送審價。
(三)審計職責(zé)不清
審計是由專職機(jī)構(gòu)和人員對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價的獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。審計的基本職能是監(jiān)督，而且是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是以第三者身份所實施的監(jiān)督。目前，許多醫(yī)院管基建維修的科室沒有配備專門的基建預(yù)決算員，只知道讓基建隊人員施工，不要求對方做預(yù)算圖和造價預(yù)算，協(xié)商項目也不與對方談價，僅僅是在結(jié)算時核對一下工程量，根本就不知道套定額，最后談價和套定額的任務(wù)就落到了審計部門身上。審計部門變成了既是執(zhí)行者，又是監(jiān)督者，導(dǎo)致職責(zé)不清，容易引起腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
(四)審計人員配置不合理
單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)審工作，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，人員配置不合理。有的將紀(jì)檢、監(jiān)察、審計放一個部門辦公，還有的雖然設(shè)立了工程審計崗，但不是專業(yè)工程審計人員，有的即使是配備了專業(yè)工程審計人員，但人員配置不是根據(jù)工作任務(wù)、工作量而定的，隨意配置1至2人，導(dǎo)致從事工程審計的人員數(shù)量少與工程審計任務(wù)繁重的矛盾日益突出，造成工程審計人員長期超負(fù)荷工作，嚴(yán)重影響了工程審計的效果。
(五)聘請的會計師事務(wù)所審計質(zhì)量不高
按照審計法的相關(guān)規(guī)定，基建項目達(dá)到一定的金額就必須請社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。在委托社會中介機(jī)構(gòu)開展審計工作中，往往會存在一些問題，而醫(yī)院卻無法進(jìn)行有效的監(jiān)督管理。1、在實施審計過程中，受托社會中介機(jī)構(gòu)串通被審計人或單位，泄露與被審計項目有關(guān)的秘密，嚴(yán)重違反職業(yè)道德，給醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)損失。2、對有害于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益。爭議較大的方面，不經(jīng)院方代表到場，私自拍板定案。3、在套用定額和材料價格上不從實際出發(fā)，工作不認(rèn)真負(fù)責(zé)，不到施工現(xiàn)場查看所用材料。不核實工程量。以致于核減幅度比較少，醫(yī)院基建開支顯著增加。
二、加強(qiáng)醫(yī)院基建工程審計工作的途徑
(一)加強(qiáng)審計監(jiān)督，把好審計質(zhì)量關(guān)
要想保證基建項目的工程質(zhì)量和節(jié)省基建開支，就必須做到審計全過程監(jiān)督，以便對整個基建項目經(jīng)濟(jì)活動做出全面、客觀、公正的評價。1、抓好事前審計。(1)要對基建項目進(jìn)行科學(xué)論證，分析項目的可行性，要充分咨詢專家意見，考慮醫(yī)院資金是否許可、建設(shè)項目設(shè)計是否符合未來醫(yī)療業(yè)務(wù)發(fā)展等一系列因素。(2)加強(qiáng)對項目招標(biāo)情況的監(jiān)管，要對工程設(shè)計、工程概算、資金渠道、平均造價以及中標(biāo)企業(yè)的資信情況心中有數(shù)，對工程概預(yù)算的準(zhǔn)確性、招投標(biāo)的合理及合規(guī)性進(jìn)行分析評價，發(fā)現(xiàn)問題，要及時糾正。2、把好事中審計關(guān)。在施工過程中，審計人員要經(jīng)常深入施工現(xiàn)場進(jìn)行考察，對隱蔽工程和變更設(shè)計部分要進(jìn)行跟蹤檢查，還應(yīng)加強(qiáng)對施工現(xiàn)場的工程項目簽證的核對工作。在施工方材料的采購過程中，要檢查材料供應(yīng)渠道是否正規(guī)，材料標(biāo)號是否符合設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，材料的品牌是否與投標(biāo)書相符，對材料變更應(yīng)積極征求設(shè)計人員的意見，以保證工程質(zhì)量。防止偷工減料、以次充好情況的發(fā)生。對預(yù)付工程進(jìn)度款要加強(qiáng)監(jiān)管，嚴(yán)格按施工合同辦，對施工單位所報工程進(jìn)度表進(jìn)行嚴(yán)格的審核分析，查對工程款的預(yù)付與工程進(jìn)度是否相符，防止所撥進(jìn)度款超預(yù)算甚至決算的情況發(fā)生。3、采用新審計方法。要提高審計工作質(zhì)量，就要在審計手段和方法上下功夫。要結(jié)合基建工程的特點創(chuàng)新思路與手段，要打破傳統(tǒng)的手抄筆錄的落后審計方式。應(yīng)用先進(jìn)的計算機(jī)審計工具，提高審計工作效率。4、要做好基建項目的院務(wù)公開工作。基建項目是全院職工十分關(guān)注的熱點問題，要對基建項目論證、招標(biāo)、結(jié)算、審計等情況進(jìn)行全面公開，自覺接受群眾的監(jiān)督，這也是醫(yī)院搞好黨風(fēng)廉政建設(shè)、治理商業(yè)賄賂工作的必然要求。
(二)加強(qiáng)委托管理，把好審計事務(wù)所進(jìn)入關(guān)
選擇好的社會中介機(jī)構(gòu)是搞好醫(yī)院基建審計的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。1選擇社會中介機(jī)構(gòu)要采取招標(biāo)制。首先組織人員對幾家社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行考察，然后要求考察對象遞交書面材料，再請相關(guān)人員根據(jù)造價咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、業(yè)績、內(nèi)控制度、選派的注冊造價師的綜合素質(zhì)和社會信譽度等情況進(jìn)行考評確定。實踐證明：聘請好的社會中介機(jī)構(gòu)與差的社會中介機(jī)構(gòu)對同一項目進(jìn)行審計。項目的結(jié)論審減金額相差幾十萬。因此，在進(jìn)行委托審計時，選擇好的社會中介機(jī)構(gòu)和注冊造價師是加強(qiáng)委托審計監(jiān)控的前提條件。2、加強(qiáng)對社會中介機(jī)構(gòu)終審結(jié)論的管理。社會中介機(jī)構(gòu)完成審計后，要出具工程造價定案表、結(jié)算書，交給委托醫(yī)院，然后由醫(yī)院內(nèi)審人員或另聘請一名執(zhí)業(yè)水平較高的注冊造價師抽查復(fù)核；復(fù)核無誤后，再由醫(yī)院相關(guān)職能部門、施工單位簽字蓋章認(rèn)可；最后由社會中介機(jī)構(gòu)出具正式的審計報告書。3、要與社會中介機(jī)構(gòu)簽訂廉潔服務(wù)承諾書。為確保審計結(jié)果的公正性、真實性、合法性，醫(yī)院與社會中介機(jī)構(gòu)簽訂委托協(xié)議時，要在協(xié)議中明確醫(yī)院有權(quán)對有異議的受托審計項目選擇第二家社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)審，同時與其簽訂廉潔服務(wù)承諾書，發(fā)現(xiàn)其與施工方在審計過程中有不廉潔行為的。醫(yī)院將有權(quán)對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。對如復(fù)審審減額超過20％者，除了解除與第一受托社會審計機(jī)構(gòu)的合作，還應(yīng)依法追究其相應(yīng)責(zé)任，賠償由此給醫(yī)院造成的經(jīng)濟(jì)損失。
(三)加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)，把好人員進(jìn)入關(guān)
組織機(jī)構(gòu)健全和人員到位是開展審計工作的前提條件。1、構(gòu)建合理的人才隊伍。基建工程預(yù)決算是一項專業(yè)性很強(qiáng)的工作，承擔(dān)基建審計的人員應(yīng)具備財務(wù)會計、審計、基本建設(shè)預(yù)決算、經(jīng)濟(jì)、法律等多種專業(yè)知識。要嚴(yán)格按照《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》的要求，配備一定數(shù)量的工程專業(yè)技術(shù)人員。2、加強(qiáng)人員職業(yè)道德教育。要抓好審計工作，審計人員自身的素質(zhì)是很重要的。因基建工程審計質(zhì)量的好壞會直接影響到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益，而審計人員具有良好職業(yè)道德是做好審計工作的關(guān)鍵。審計人員在審計工作中要經(jīng)常與施工單位打交道，而基建老板送錢送物的誘惑，是滋生腐敗的必然因素。所以將那些政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、紀(jì)律嚴(yán)、作風(fēng)正、群眾公認(rèn)的好干部充實到審計崗位上來是必要的。同時要利用各種形式對審計人員進(jìn)行教育。進(jìn)一步提高審計人員自身的政治覺悟和業(yè)務(wù)水平，要讓審計人員自覺地加強(qiáng)學(xué)習(xí)，搞好自身建設(shè)。樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，以適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展和審計工作的需要。3、積極組織學(xué)習(xí)交流活動，學(xué)習(xí)兄弟單位的先進(jìn)經(jīng)驗，積極參與系統(tǒng)內(nèi)的經(jīng)驗交流和理論研究，多與會計事務(wù)所保持聯(lián)系，積極參加省審計廳內(nèi)審協(xié)會舉辦的內(nèi)審人員繼續(xù)教育學(xué)習(xí)。只有通過學(xué)習(xí)交流，才能開闊審計視野，了解當(dāng)前審計的新動向，適應(yīng)新形勢下的審計工作。
主要參考文獻(xiàn)
[1]鄧波，劉志才推行經(jīng)評審的最低價中標(biāo)法必須注意的幾個問題[J]，中國招標(biāo)，2004(5)：22-24
[2]張軍勝，談建筑工程招標(biāo)最低價中標(biāo)法[J]_中國招標(biāo)，2004(7)：39-42
篇11
內(nèi)部審計工作在企業(yè)管理中有著舉足輕重的作用，它對企業(yè)的管理起著監(jiān)督、防范、警示和促進(jìn)的作用。作為企業(yè)的審計人員，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，從以前陳舊的審計套路中解脫出來，不僅僅要開展后續(xù)審計，更重要的是要事前進(jìn)行監(jiān)督審計，防患于未然。為此，我們應(yīng)該從以下幾方面來考慮審計工作的新思路。
一、不斷創(chuàng)新、建立新型的審計形式
在審計信息化建設(shè)的推動下，造成危害的局限性脫穎而出的傳統(tǒng)審計，計算機(jī)領(lǐng)域的會計舞弊和犯罪，以及與“非法功能”的會計軟件，如果不能有效地發(fā)現(xiàn)問題及時隱藏的風(fēng)險是非常巨大的。審核員將面臨著各種情況，而且無法獲得帳戶，不能順利的打開賬戶，不能讀帳戶等損失的審計資格的挑戰(zhàn)。因此，努力探索新方法在信息環(huán)境審計中，而且對現(xiàn)在來說找到一個合適的信息環(huán)境、先進(jìn)的審計是時代的要求。由速發(fā)展的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)對主流的計算機(jī)審計已經(jīng)出現(xiàn)。這種新型的審計不僅是適應(yīng)審計信息的要求，也是對傳統(tǒng)審計具有重要的作用，同時，它將面臨巨大的風(fēng)險和問題，研究證明策略，積極回應(yīng)新的審計方法――計算機(jī)審計的挑戰(zhàn)。
二、優(yōu)化流程、構(gòu)筑立體的審計網(wǎng)絡(luò)
構(gòu)筑立體化全程規(guī)范審計執(zhí)法、審計管理是新形式下審計的必然模式。審計工作首先要著眼事前，防患于未然。《大唐山東發(fā)電有限公司內(nèi)部審計管理規(guī)定》從來源，保證系統(tǒng)的內(nèi)部控制、審計法律、法規(guī)的規(guī)定，確保執(zhí)法人員資質(zhì)、質(zhì)量執(zhí)法和審計的要求來適應(yīng)，提高透明度在法律的實施。其次是要著眼事中，保證審計質(zhì)量。建立了公司內(nèi)部的省份通過信息網(wǎng)絡(luò)體系、實踐的審計執(zhí)法責(zé)任、宣傳、審計系統(tǒng)的作戰(zhàn)經(jīng)驗交流、審計程序精制、清楚執(zhí)法責(zé)任，嚴(yán)把了質(zhì)量關(guān)口，及時發(fā)現(xiàn)、解決了執(zhí)法過程中存在的各種問題，促進(jìn)了審計執(zhí)法水平、審計質(zhì)量的不斷提升。三是要著眼事后，促進(jìn)依法審計。公司已經(jīng)建立了審計執(zhí)法檢查員、執(zhí)法責(zé)任，優(yōu)秀的審計項目質(zhì)量檢查，記錄和審核工程項目評估、重大審計的懲罰，審計的獎懲體系，例如，在此基礎(chǔ)上綜合監(jiān)測的審計執(zhí)法，規(guī)范審計人員審計要根據(jù)法律。
三、突出重點、重大項目的和諧統(tǒng)一
我們必須有一個核心價值規(guī)范，把握審核工作的特點，把握需求的干部和人的全面發(fā)展的審計、凝聚力、個人素質(zhì)提高和改善了審計工作水平的集成、統(tǒng)一審計個人發(fā)展和職業(yè)發(fā)展，熱情鼓勵審計人員的整體工作有助于實現(xiàn)個人價值。重視加強(qiáng)忠誠審計、堅持依法的原則、工作作風(fēng)的實事求是、誠實和自律，發(fā)展和構(gòu)造過程。注重人文關(guān)懷，密切結(jié)合解決思想問題與解決實際問題，創(chuàng)造一個互相關(guān)心、互相理解、團(tuán)結(jié)和共同進(jìn)步的審計的和諧的氣氛。
四、加強(qiáng)培訓(xùn)、完整健全的審計制度
沒有規(guī)矩不成方圓，審計人員的言行舉止也離不開制度的制約。審計人員除具備基本的業(yè)務(wù)能力之外，既要按照制度的要求開展工作，又要具備高度的綜合能力。在材料數(shù)據(jù)中在審計和分析，綜合分析，確定審計判斷標(biāo)準(zhǔn)的品質(zhì)，依靠綜合評判的審計，和判斷的力量和直接影響到最終實現(xiàn)審計的目標(biāo)。微觀與宏觀分析，在此基礎(chǔ)上綜合判斷自己，提出了寶貴的意見和建議。審計人員具有很高的綜合素質(zhì)，的確是審計質(zhì)量提高的一個關(guān)鍵因素，它反映的是一個人自身修養(yǎng)與業(yè)務(wù)實踐的完美結(jié)合，更是一個人職業(yè)道德與專業(yè)知識的完美結(jié)合，在審計工作中牢記自己的責(zé)任，用制度來約束自己的行為，用行動來體現(xiàn)自己的社會價值。伴隨著經(jīng)濟(jì)活動及其業(yè)務(wù)拓展領(lǐng)域的不斷增加，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求也提高一個層次，在努力改進(jìn)審計手段的同時，審計人員也需要培養(yǎng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的能力，這樣才能防范風(fēng)險隱患。在用人機(jī)制上，要重視審計人員的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力，優(yōu)秀的審計人員可以充實內(nèi)部審計隊伍。除外還要加強(qiáng)內(nèi)審人員對審計工作的感性認(rèn)識，學(xué)習(xí)掌握必要的工作方法，如內(nèi)部控制的定位、識別、監(jiān)督與評價等，最重要是要建立一個多元化的內(nèi)審工作方法機(jī)制和體系，從事后問責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)槭孪缺O(jiān)督和事中防范，不僅能夠防范宏觀上的審計風(fēng)險，將風(fēng)險降到最低，還能減少審計成本，而且還能提出針對企業(yè)經(jīng)營的合理化建議，使審計工作向高層次發(fā)展，發(fā)揮出現(xiàn)代審計的指導(dǎo)作用，使內(nèi)審工作真正成為受企業(yè)各級管理人員歡迎的“智囊”。
總之，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)內(nèi)部審計的作用越來越重要，促使企業(yè)內(nèi)部審計工作也被重視起來，內(nèi)部審計也逐漸變成企業(yè)管理的一個重要手段，每一個企業(yè)都應(yīng)該不斷加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部審計建設(shè)，使企業(yè)有條不紊的高速運轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的獲利空間。
參考文獻(xiàn)：
篇12
1、不易評估性及事后控制困難性
大中型國有企業(yè)具有風(fēng)險的不易評估性及事后控制的困難性的內(nèi)部審計問題。審計人員在會計審計領(lǐng)域稱為專家，但不可能在其他領(lǐng)域也必然具備專家的實力。例如，在特殊資產(chǎn)估價方面、特殊材料或耐用年限計量方面、法律專業(yè)意見等，都免不了要借助外部專家協(xié)助審查。目前我國辦理大中型國有企業(yè)的審計，在人力調(diào)度與安排上，企業(yè)財務(wù)審計部門通常會選派具有相關(guān)專長的人員組成工作團(tuán)隊。但是，大中型國有企業(yè)審計專業(yè)要求涉及層面非常廣泛，以現(xiàn)有人員專長所提出的審計意見恐怕大多關(guān)注熟悉的專業(yè)領(lǐng)域上，不易有創(chuàng)新突破的發(fā)現(xiàn)。
2、內(nèi)部審計作業(yè)指引實用性
企業(yè)內(nèi)部審計作業(yè)指引的實用性凸顯兩個問題，包括作業(yè)指引該如何制定？制定時應(yīng)該規(guī)范哪些內(nèi)容？關(guān)于作業(yè)指引該如何制定的問題，按照審計法規(guī)定：“關(guān)于審計的各種章則及書表格式，由審計部門制定”。因此，審計部門對于大中型國有企業(yè)審計作業(yè)指引的制定，依法有絕對的主導(dǎo)權(quán)。理論上，相關(guān)準(zhǔn)則的制定，使用者最了解其特性，由其制定似乎最能符合實際作業(yè)需要。但是審計部門人力有限，而學(xué)者專家涉獵較廣，易于羅致專門人才，故委托相關(guān)的學(xué)者、專家辦理是很好的辦法。另外，我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員缺乏獨立性的現(xiàn)象普遍存在，有些內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不是單獨設(shè)置，而是由其他部門領(lǐng)導(dǎo)，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員受各方利益牽制，無法開展有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評價工作，從而不能保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性和客觀性。
3、績效性審計問題
從實踐層面來看，合規(guī)性審計與績效性審計的執(zhí)行，可能互有重疊之處，似乎很難進(jìn)行區(qū)分，因此審計工作對于“合法性審計”與“效能性審計”的分類，應(yīng)視其主要審查目的而定。有學(xué)者根據(jù)績效評估的方法，依評估技術(shù)的可量化程度劃分為三類：非數(shù)量性分析（non-quantitation analysis）；半數(shù)量性分析（semi-quantitation analysis）；數(shù)量性分析（quantitation analysis）。因此，將企業(yè)的各項計劃予以方法論的研究，運用各種分析方法、實驗設(shè)計或調(diào)查研究作為績效審計工具，是審計部門必須追求的目標(biāo)。最大的困難在于績效評估指標(biāo)不易建立。因此，審計人員在實務(wù)上要進(jìn)行績效審計，其操作將面臨重大挑戰(zhàn)，但確是必須努力追求的目標(biāo)。
4、內(nèi)部審計的工作手段落后，范圍狹窄
進(jìn)入21世紀(jì)，電子信息技術(shù)、通訊技術(shù)的日益發(fā)達(dá)，對企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營方式都產(chǎn)生重大影響。在我國，雖然現(xiàn)代電子信息技術(shù)在各個領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度驚人，但企業(yè)審計人員對計算機(jī)還不太熟悉，應(yīng)用范圍還不太廣泛，許多審計還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)方面還有些無所適從。在審計經(jīng)費有限的條件下，致使相關(guān)信息不能及時到達(dá)，從而增加了審計難度，嚴(yán)重影響了審計作用的發(fā)揮。
二、大中型國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新策略
1、創(chuàng)新內(nèi)部審計的基礎(chǔ)工作
第一，修訂內(nèi)部審計相關(guān)作業(yè)規(guī)定，以提高控制效率。為使內(nèi)部審計相關(guān)規(guī)定更符實情，審計部門應(yīng)制定“內(nèi)部審計處理準(zhǔn)則”、“款項支付時限及處理應(yīng)注意的事項”及“支出憑證處理要點”等規(guī)章。主要修正重點應(yīng)在于理清審計人員的責(zé)任范圍，確保權(quán)責(zé)劃分更加明確。
第二，適時更新內(nèi)部審計作業(yè)手冊內(nèi)容，以強(qiáng)化審計機(jī)制。為方便大中型國有企業(yè)審計人員明確執(zhí)行內(nèi)部審計的具體作為，并協(xié)助業(yè)務(wù)人員認(rèn)識經(jīng)費報支的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，審計部門應(yīng)匯編成制定“支出標(biāo)準(zhǔn)及審核作業(yè)手冊”，并將各項業(yè)務(wù)的審核程序以系統(tǒng)化圖表形式呈現(xiàn)，匯集成“內(nèi)部審計作業(yè)流程手冊”，以方便促成內(nèi)部審計經(jīng)驗的累積及傳承，協(xié)助審計人員輕易上手，發(fā)揮工作效率。
第三，設(shè)立管理機(jī)制，以健全內(nèi)部審計工作。鑒于大中型國有企業(yè)內(nèi)部審計偶有失控的狀況，導(dǎo)致財務(wù)弊端時有所聞，為防杜弊端的發(fā)生，并強(qiáng)化內(nèi)部審計相關(guān)管理機(jī)制觀念，審計部門應(yīng)制定“健全財務(wù)秩序與強(qiáng)化內(nèi)部審計實施方案”，從而說明內(nèi)部審計的重要性，并要求大中型國有企業(yè)應(yīng)進(jìn)行財務(wù)審查，加強(qiáng)出納、財產(chǎn)等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過金融機(jī)構(gòu)辦理等。大中型國有企業(yè)應(yīng)將方案精神納入內(nèi)部各項管理規(guī)范，應(yīng)進(jìn)行決算查帳等再審查工作，確保方案能落實執(zhí)行。
第四，成立專門的內(nèi)部審計工作執(zhí)行部門。財務(wù)審計首先應(yīng)構(gòu)建內(nèi)部審計推動及督導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計相關(guān)規(guī)范的審議、備查及督導(dǎo)落實內(nèi)部審計的執(zhí)行；其次構(gòu)建工作分組，令其負(fù)責(zé)內(nèi)部審計規(guī)劃，該小組由各部門分別組織設(shè)計，負(fù)責(zé)推動及執(zhí)行內(nèi)部審計相關(guān)工作。
第五，強(qiáng)化教育培訓(xùn)及宣導(dǎo)。為增進(jìn)審計人員對內(nèi)部審計等專業(yè)知識與實務(wù)的了解，使其在大中型國有企業(yè)內(nèi)部審計體系中足以發(fā)揮財務(wù)監(jiān)控可靠，審計部門應(yīng)針對各層級的工作人員規(guī)劃不同內(nèi)部審計課程，包括新進(jìn)、資深甚至主管審計人員，均可按其所需地參與培訓(xùn)，以確保企業(yè)妥善運用經(jīng)費及提升預(yù)算執(zhí)行績效，發(fā)揮較高的效益。
第六，目前大中型國有企業(yè)的內(nèi)部審計，應(yīng)當(dāng)考慮借助外部專家協(xié)助審查，一方面解決人力不足的問題，另一方面可借助與外部專家的交流學(xué)習(xí)，導(dǎo)入審計新思維，間接獲得審計技術(shù)方法，提升大中型國有企業(yè)內(nèi)部審計水平。另外，還應(yīng)了解先進(jìn)國家的相關(guān)法制內(nèi)容，并參考國際通用的公私協(xié)力計劃審計準(zhǔn)則規(guī)范制定，是比較完善的作法。
2、創(chuàng)新內(nèi)部審計的執(zhí)行程序
為提高內(nèi)部審計的價值，實施方式和審計的重點應(yīng)隨管理系統(tǒng)執(zhí)行的期間和所遭遇的問題做適度調(diào)整，循序漸進(jìn)發(fā)現(xiàn)和改善組織的問題。創(chuàng)新的執(zhí)行程序?qū)嵤┑姆绞饺缦隆?/p>
第一階段為基礎(chǔ)審計。在該階段人員尚在熟悉和適應(yīng)階段，此時審計的重點可放在文件管制和記錄管制上，審查組織人員是否“說寫做一致”，是否遵循現(xiàn)行書面規(guī)定執(zhí)行作業(yè)和填寫表單記錄，以強(qiáng)化組織人員依標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序的意識和觀念為主；當(dāng)然質(zhì)量文件和記錄是否完整正確，是否需修訂檢討也是審計的重點項目之一。
第二階段為流程審計。該階段企業(yè)審計系統(tǒng)已實施一段期間，作業(yè)流程已趨穩(wěn)定。此時審計的重點應(yīng)放在內(nèi)部溝通和產(chǎn)品實現(xiàn)各環(huán)節(jié)，按照“流程導(dǎo)向”的觀點和要求，審查組織內(nèi)部各項作業(yè)流程各部門間的配合是否規(guī)范和有效。以制造業(yè)為例，正常的作業(yè)流程大部份是接單采購進(jìn)料驗收生產(chǎn)成品檢驗入庫出貨。審計的方式可采追蹤法，依客戶訂單資料由上而下（downstream）循序?qū)彶椋詼y試流程的完整性和規(guī)范性；或采核證（反追蹤）法，由出貨資料由下而上（upstream）循序?qū)彶椋詼y試流程的正確性。
第三階段是流程績效審計。該階段組織人員已能熟悉審計系統(tǒng)所要求的運作方式和要求。此時審計的重點應(yīng)放在量測、分析和改善環(huán)節(jié)當(dāng)中，嚴(yán)格審查各流程是否制訂取得績效的規(guī)范性指標(biāo)，是否依績效指標(biāo)和審計發(fā)現(xiàn)缺失確實分析檢討和跟催改善。各流程績效的結(jié)果決定內(nèi)部審計的優(yōu)先順序，綜合各單位的審計報告和檢討分析，判定只是執(zhí)行上的問題，還是需要做流程改善的考慮。如果只是執(zhí)行上的問題，只要加強(qiáng)遵循審計即可，如果要改變流程，則須回歸到總體管理系統(tǒng)規(guī)劃的要求做完整規(guī)劃。
第四階段為目標(biāo)審計。該階段組織發(fā)展已到需要改變的地步。此時審計的重點應(yīng)放在審計目標(biāo)實現(xiàn)上，搭配管理責(zé)任其他各環(huán)節(jié)的要求，依據(jù)“目標(biāo)管理”的精神，審計組織和各單位的目標(biāo)設(shè)定是否適當(dāng)；管理系統(tǒng)是否須依配合目標(biāo)的達(dá)成做任何的改變；各單位的目標(biāo)是否定期分析和檢討等。該階段的審計已和組織發(fā)展相結(jié)合，而不單只是企業(yè)管理系統(tǒng)的內(nèi)部審計而已，內(nèi)部審計的價值到達(dá)最大化。
3、提升審計人員的地位
審計人員是審計“好壞”的關(guān)鍵，組織內(nèi)部由具資格且合適的審計人員，以建設(shè)性、積極正面及公正客觀的立場，定期、計劃而有系統(tǒng)地執(zhí)行審計，找出系統(tǒng)是否符合管理系統(tǒng)的規(guī)劃，并針對不符合狀況進(jìn)行分析檢討，進(jìn)而找出原因并予以改善，審計過程中，除了查驗是否符合標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)劃與執(zhí)行是否相符外，更要發(fā)現(xiàn)整個組織及管理系統(tǒng)運作是否尚有改善空間，以提供高層管理者審查管理系統(tǒng)執(zhí)行及維護(hù)狀況的參考，且借助“發(fā)現(xiàn)問題、解決問題”的過程與結(jié)果，通過管理系統(tǒng)的機(jī)制及手段，使管理系統(tǒng)的效能越來越好，進(jìn)而提升整個組織的管理績效，這正是“內(nèi)部審計”用以改善、管理績效的功能。內(nèi)部審計的重要精神之一就是“持續(xù)改善”，其主要目的在于使一個組織的管理變得越來越好，這是一項積極正面的工作，而審計的“好壞”，審計人員則是其中的關(guān)鍵，審計人員專業(yè)能力與知識的強(qiáng)弱，對審計程序的熟悉程度、審計技巧的高低等因素，會直接影響內(nèi)部審計的“質(zhì)量”，因此，內(nèi)部審計人員更應(yīng)該細(xì)心敬業(yè)地完成任務(wù)，以輕松的心情、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，與被審計部門共同學(xué)習(xí)、共同成長，完成內(nèi)部審計應(yīng)達(dá)成的目標(biāo)。
在國有企業(yè)內(nèi)部審計部門的績效考核中，審計報告的質(zhì)量是一個容易被忽視的問題，原因在于事后審計的模式，很多問題都是在問題已經(jīng)出現(xiàn)后才進(jìn)行審計，或者是審計時間比較短，很難寫出高質(zhì)量的審計報告。如果大量采取事中審計模式，提倡及時發(fā)現(xiàn)問題，審計報告的質(zhì)量問題就會變得十分突出，它將直接影響對事件結(jié)果的預(yù)判。所以，內(nèi)審部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該較多注意審計報告的質(zhì)量，將其視為績效評估的一個重點，要大力提倡提交有深度的審計報告。國有企業(yè)的薪資待遇一般不高，內(nèi)審部門又是“清水衙門”，因此多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)傾向于將績效考評結(jié)果與加薪和獎金掛鉤，認(rèn)為這樣就可以激勵員工工作，其實，這是一個誤區(qū)。根據(jù)現(xiàn)代管理理論中的權(quán)變思想，應(yīng)該具體問題具體分析，并不是所有員工的工作目標(biāo)都是金錢，每個人的主導(dǎo)需求并不一樣。有些員工的家庭整體收入其實比較高，有些員工對工作的興趣很高，這種現(xiàn)象在類似于審計工作者這樣的知識員工中表現(xiàn)得比較突出。在這種情況下，部門領(lǐng)導(dǎo)可以借鑒一些靈活福利的概念，采取多樣性的獎勵措施，例如對某些員工可以不發(fā)放貨幣獎金，而是以休假條代替，允許他們在不影響工作的情況下使用。這樣既可以滿足不同員工的需要，又可以充分發(fā)揮不同獎勵形式的作用。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 何克飛：企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的新視野[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2011（24）.
篇13
由于下屬公司的同質(zhì)性,可以在集團(tuán)總部設(shè)立比較強(qiáng)大的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),由總部內(nèi)審機(jī)構(gòu)承擔(dān)整個集團(tuán)的內(nèi)部審計工作。內(nèi)審人員可以不斷積累房地產(chǎn)行業(yè)的專業(yè)知識,對各下屬單位進(jìn)行橫向比較、分析,及時找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)提請管理層加以改進(jìn)。
二、房地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)內(nèi)部審計的主要內(nèi)容
1、內(nèi)部控制審計。是確認(rèn)、評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程,包括確認(rèn)和評價企業(yè)控制設(shè)計和控制運行缺陷和缺陷等級,分析缺陷形成原因,提出改進(jìn)內(nèi)部控制建議。內(nèi)部控制審計是內(nèi)部控制的再控制,它是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。尤其是對于市場情況復(fù)雜、經(jīng)營管理風(fēng)險較大的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說,加強(qiáng)內(nèi)控審計工作更為重要。
2、財務(wù)收支審計。是對企業(yè)的財務(wù)收支的真實性、合法性進(jìn)行審計。主要內(nèi)容包括對會計資料的真實合法性、資產(chǎn)的安全及保值增值、收入成本費用的真實性進(jìn)行審計。房地產(chǎn)產(chǎn)品具有單件性、一次性、建設(shè)周期長、高投入性等特點,其地理位置唯一、結(jié)構(gòu)設(shè)計復(fù)雜多變、使用功能多樣、材料選擇的不同等,使房地產(chǎn)產(chǎn)品在具有一定相關(guān)性的同時,又各具特點,有各自個性的一面,這樣就使得造價管理復(fù)雜多變,增加了舞弊行為發(fā)生的可能性。又因為建設(shè)過程歷時周期長,資金投入巨大,使得舞弊行為的隱蔽性較強(qiáng)。還因為房地產(chǎn)產(chǎn)品的一次性使項目公司的存續(xù)時間較短,項目完成后項目公司的一些人員便要面對去與留的新選擇,使項目公司一些成員缺乏對本企業(yè)的歸屬感,給舞弊行為提供了主觀心理的動因。一些舞弊問題因此產(chǎn)生,套現(xiàn)、行賄受賄等腐敗行為在各層級各崗位均有發(fā)生的機(jī)會與可能。
3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。是對下屬公司的企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實性、合法、合規(guī)性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動,以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評價的工作。包括對企業(yè)負(fù)責(zé)人的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、任期屆滿經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
三、深化房地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)內(nèi)部審計的思路
1、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛ｏL(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N全新的內(nèi)審方式,是指在審計過程中以企業(yè)風(fēng)險分析評估為導(dǎo)向,根據(jù)量化的分析水平排定審計項目優(yōu)先次序,依據(jù)風(fēng)險確定審計范圍與重點,對企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評價。進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議,協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險,實現(xiàn)企業(yè)價值增值的獨立、客觀的簽證和咨詢活動。有效的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)該是建立在對企業(yè)所處社會和行業(yè)的宏觀環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)分析的基礎(chǔ)上,通過綜合評價經(jīng)營風(fēng)險以確定實質(zhì)性測試的范圍、時間和程序。這樣內(nèi)部審計不僅僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果,應(yīng)該在規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險方面,通過風(fēng)險管理的有效化,提高企業(yè)整體管理效率和效果。現(xiàn)在國內(nèi)正在逐步推進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?而作為風(fēng)險較大的房地產(chǎn)企業(yè),應(yīng)該積極試行開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?努力控制集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險。
2、利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實時監(jiān)控。房地產(chǎn)集團(tuán)的下屬公司大多地域比較分散,為了加強(qiáng)對項目公司的集中管控,可以利用和開發(fā)一些網(wǎng)上軟件進(jìn)行實時監(jiān)控。如集團(tuán)總部一般可以考慮啟用網(wǎng)上賬務(wù)處理系統(tǒng),統(tǒng)一制定并規(guī)范使用會計科目、統(tǒng)一業(yè)務(wù)工作流程、統(tǒng)一管理記賬人員權(quán)限,并嚴(yán)格要求賬務(wù)處理的及時性與準(zhǔn)確性,通過授予審計人員查詢權(quán)限,這樣就可以隨時察看下屬公司的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)狀況,為就地審計提供重點和線索。審計部門通過查詢網(wǎng)上賬務(wù)處理系統(tǒng),及時快捷地清楚總部財務(wù)部門對資金的監(jiān)管情況及下屬公司執(zhí)行資金集中管理的情況。如果集團(tuán)總部實施運行銷售客戶軟件、供應(yīng)商軟件等網(wǎng)上軟件,授予審計部門查詢權(quán)限,可以在更大范圍上、更有效率地開展實時監(jiān)控。在集團(tuán)總部不斷健全集團(tuán)網(wǎng)上管理信息系統(tǒng)的情況下,審計人員可以開展網(wǎng)絡(luò)審計,使得審計空間得以拓展,審計時效性得以保障,審計技術(shù)較為先進(jìn),這樣可以提高審計效率和審計質(zhì)量。
3、房地產(chǎn)開發(fā)全過程介入審計。審計部門可以介入房地產(chǎn)開發(fā)過程中的招投標(biāo)、結(jié)算、工程管理、合同簽訂、銷售管理、財務(wù)決算等等環(huán)節(jié),鑒于房地產(chǎn)下屬企業(yè)地域分散,審計力量難以全面到位,難以擴(kuò)大介入范圍和環(huán)節(jié),除對關(guān)健環(huán)節(jié)必須重點介入外,其他一些環(huán)節(jié)可以委托造價咨詢、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行全過程監(jiān)管。再抽取一些子公司進(jìn)行重點審計。
4、突出重點。在項目開發(fā)初期,要重點關(guān)注內(nèi)部控制制度的建立和實施上,以及財務(wù)管理和會計基礎(chǔ)工作、前期開發(fā)成本、管理費用上;在項目開發(fā)中期,要特別關(guān)注合同管理、內(nèi)控制度的完善和工作流程的細(xì)化、開發(fā)成本、開發(fā)間接費用、財務(wù)費用上;在項目開發(fā)后期,要重點關(guān)注房屋銷售款、工程結(jié)算和成本核算上,加強(qiáng)盈虧的審核。如對房屋銷售方面的檢查,要重點檢查財務(wù)部門、銷售部門的收款臺賬的內(nèi)容是否完整、金額是否一致,戶名與樓棟號登記是否明晰,財務(wù)賬務(wù)處理是否規(guī)范,銷售價格是否超出集團(tuán)總部的核定標(biāo)準(zhǔn)是否有明確的價格方案,實際銷售價格是否按規(guī)定執(zhí)行,開盤前是否在當(dāng)?shù)胤抗懿块T備案,收費項目是否符合規(guī)定,銷售促銷政策是否合理,銷售退款是否按規(guī)定處理等等。
5、預(yù)算執(zhí)行檢查。在執(zhí)行全面預(yù)算的情況下,對下屬企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,查找預(yù)算偏差的原因,以便修正預(yù)算,提高預(yù)算的執(zhí)行力和預(yù)算管理水平。由于房地產(chǎn)開發(fā)周期長,在此期間,宏觀經(jīng)濟(jì)以及房地產(chǎn)市場的重大變化、政策法規(guī)的改變,房屋品質(zhì)、開發(fā)節(jié)奏等應(yīng)對市場的自身調(diào)整,都會對開發(fā)項目的目標(biāo)成本和預(yù)期利潤造成重大的影響,這些因素將影響預(yù)算執(zhí)行情況的檢查過程和原因的分析。這就要求預(yù)算的編制要根據(jù)每個項目選型,詳細(xì)而科學(xué)地進(jìn)行分解。在實際運營中以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn),力爭增加銷售收入,全力降低成本費用。審計人員要認(rèn)真檢查預(yù)算的執(zhí)行情況,對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析:第一,預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是否有偏差,偏差原因除重大影響未調(diào)整預(yù)算外,是否存在違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象;第二,假如沒有超出費用標(biāo)準(zhǔn),是否存在降低質(zhì)量,減少工程量的情況,是否做到勤儉節(jié)約,質(zhì)量效率又得到保證。強(qiáng)化預(yù)算管理,重點是加強(qiáng)運營過程的監(jiān)管,從預(yù)算的確定到預(yù)算的執(zhí)行,從對結(jié)果的分析到針對問題提出的解決辦法,都要進(jìn)行專業(yè)管理,貫徹有目標(biāo)有監(jiān)管,有執(zhí)行有評價的全面控制方針。
6、績效審計。績效審計是在科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下的一種科學(xué)審計理念,是在新形勢下進(jìn)一步提高審計能力、強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督的必然選擇。房地產(chǎn)集團(tuán)在建立一套可行的績效標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)評價體系的基礎(chǔ)上,可以進(jìn)行將經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性相結(jié)合的全面績效審計。
7、協(xié)同作戰(zhàn)。紀(jì)委、監(jiān)察部門往往來自于群眾的舉報線索較多,辦案經(jīng)驗豐富,而審計部門對項目公司財務(wù)情況比較熟悉,審計查賬比較擅長,對于一些房地產(chǎn)的舞弊和個人經(jīng)濟(jì)案件,可以形成合力,協(xié)同作戰(zhàn)。
8、提升審計人員素質(zhì)。一是要充實懂工程造價、法律、管理、金融、計算機(jī)技術(shù)及熟悉房地產(chǎn)審計業(yè)務(wù)等人才,改變通常由財務(wù)人員當(dāng)審計員的單一途經(jīng)。二是全面了解房地產(chǎn)各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),加強(qiáng)房地產(chǎn)的政策、法律法規(guī)、企業(yè)制度等方面學(xué)習(xí),三是應(yīng)與時俱進(jìn),隨著房地產(chǎn)政策、市場的變化及開發(fā)的不斷深入,增強(qiáng)職業(yè)敏感性,不斷拓寬審計思路,改進(jìn)工作辦法。
9、加強(qiáng)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和交流。第一,學(xué)習(xí)先進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)驗,博采眾長,廣泛吸取其內(nèi)部審計的先進(jìn)技術(shù)和方法,第二,通過項目公司之間財務(wù)審計人員之間的探討和交流,學(xué)習(xí)成功經(jīng)驗,剖析不足之處,從審計實踐中總結(jié)規(guī)律。第三,根據(jù)各自的實際情況,積極探索,勇于創(chuàng)新,開辟出適合自己發(fā)展的房地產(chǎn)審計之路。
