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運營風險控制建議1

隨著我國人口老齡化趨勢的不斷深入，加之生活方式與生活環境發生變化，慢性病發病率逐漸上升，據有關數據調查顯示，當前我國約有3億人被確診為慢性病，受人口老齡化趨勢與慢性病發病率提高因素限制，人們對醫療保障關注度提升。由于群眾逐步形成了健康管理意識，通過實施健康管理，不僅能夠充分發揮基本醫保的覆蓋范圍，還能夠對醫?；鹬Ц懂a生激勵作用。在基礎醫保上，充分引入健康管理機制，進一步完善我國醫療保險制度，發揮其在醫療保障方面的優勢。當前我國健康管理型醫?；鹪谶\營過程中，存在多重風險問題，可通過構建健康管理型醫?；鸱旨壚U納激勵制度、健全醫?；鹜顿Y管理，強化監管等方式，降低運營風險發生幾率。

一、合理設計我國健康管理型醫?；疬\營模式

（一）提高保險覆蓋范圍。

1.科學設定繳費單位與繳費基礎。我國推出健康管理型醫保基金，主要用于支付醫療費用支出，還可用于健康檢查費用支出?，F階段，我國醫保主要采用低保障與廣覆蓋的籌資模式，參保者在參保過程中，可將家庭作為參保單位，繳納相應保費即可。健康管理型醫保在運行過程中，設置了多個不同參保繳費檔位，各家庭可依據實際收入，選擇能夠承受的檔位。在保證全民基礎醫保投保的前提下，應鼓勵收入水平較高的家庭選中高檔保險與健康管理服務。健康管理型醫保繳費基數應設置為家庭收入。針對部分特殊群體，如孤寡老人等，在參加健康管理型醫保后產生的費用，應由社會平均分攤，充分體現出醫保保險基金的救助功能。

2.建立健全籌資補償政策。在醫療保險一體化改革過程中，將結合不同人群的實際收入情況，設計多個繳費檔位，但需要明確的是，不同檔位的實際繳費情況需要進行嚴格計算，如考慮當地城鄉人口差異、收入差異及醫療服務成本等要素，分析不同疾病的經濟風險，將群眾支付能力為基礎，合理設置不同檔位的實際繳費金額。在此基礎上，還需要結合不同地區實際情況，開展籌資補償工作，構建完善的醫療保險制度，滿足不同群體的醫療保障需求。在分擔被保險人風險的基礎上，政府也需要發揮自身職能，針對社會中的弱勢群體，應當給予一定補償。并且，通過醫改措施的輔助，全面控制醫療費用支出。通過這一措施，不僅能夠避免財政支付超額，提高醫療保險基金的穩定性，還有助于居民重視健康問題，從源頭控制疾病，降低疾病發生幾率，緩解經濟負擔。

（二）將流動人口納入就業地居民健康管理型醫保體系。隨著城市化進程不斷深入，我國人口流動更加頻繁，農村人口逐漸流向城市。針對這部分居民，可引導其在就業地參保，并納入健康管理醫保體系中，完善其健康檔案。同時流動人口可選擇合適的參保檔位。從本質層面來看，流動人口素質與實際收入之間具有本質關聯性，通過提高流動人口的素質，帶動其整體收入增加。針對流動人口，應有針對性的開展基礎醫療知識普及工作，通過宣傳與教育，使其對醫療知識有著基本了解，調動其積極性，流動人口參保效率大大提升，有助于統籌城鄉發展。

（三）提高醫?；鸾y籌水平。為推動我國健康管理型醫保基金的合理運行，在運營模式設計環節，應將醫?；鸾y籌至省級以上水平。針對部分偏遠地區，經濟發展不完善，醫療水平低下，相較于經濟發達地區，醫療資源稀缺，參保人在繳納保險費用后，所享受的醫療服務與其他地區差距極大，在面對這一差距后，必然會打壓其參保積極性，影響我國整體參保率。其次我國醫療保障制度并不完善，跨區域治療會受諸多因素限制，受這部分因素影響，將會影響參保人的參保積極性，高收入參保人也不會積極參保。為改善這一問題，調動全民參保積極性，應利用信息技術，構建統一信息系統，并從國家層面進行統籌與協調。若難以實現，則需要以省級為單位落實，并不斷擴大其范圍，提高參保人的參保意愿，激發參保熱情，帶動我國整體參保率提升。

二、我國健康管理型醫保基金運營風險概述

（一）人口流動導致籌資覆蓋不全面?，F階段，我國雖然推出了較為完善的醫療保險，滿足人們對醫療服務的需求，但卻存在局限性問題，醫療保險會受到我國現有戶籍制度的制約，在一般情況下，醫療保險登記工作會依據參保人的實際戶籍所在地開展。不同地區間經濟發展不均衡，從制度層面來看，制度制定存在差異，且同一病種的報銷比例也會存在些許差異。城市發展相對完善，經濟高速發展，則福利越完善，報銷比例越高，反之經濟發展相對落后，報銷比例也會相對低下。例如當我國農村地區人口進入北京及上海等城市就醫，醫療保險報銷比例較低，僅為30%。由于報銷規定不相同，導致部分的群眾能夠享受到較為優質的醫療健康資源與相對完善的醫療保險保障，還存在部分群眾，則無法享受優質醫療資源與醫保保證，醫保公共性特征難以突出。受這一因素影響，將會制約我國醫療保險基金的運行，同時還會影響社會和諧發展。

（二）人口老齡化趨勢顯著，醫保基金缺口風險問題突出。隨著我國人口老齡化趨勢不斷明顯，醫保基金在運行過程中，將會滋生缺口風險。造成這一風險的主要原因是由于醫?；鹗罩Р痪猓瑢嶋H收入費用較少，但支出費用較多。據數據調查顯示，我國醫保基金缺口問題十分突出，該部分資金高達730億美元。當前我國人口老齡化問題也在不斷深入，通過數據分析與統計，在2040年，我國人口老齡化現象十分嚴重，高齡老人數量將突破一億，相較于2020年所統計的老齡人數據，增長了2.2倍?，F階段，我國并未針對人口老齡化問題，制定老年照護保險制度，若不及時采取措施，老年人住院及治療所產生的費用由醫保基金足額承擔，必然會增加大量醫保資金支出，加重支出負擔。與此同時，醫療保險基金的支付水平也在不斷提升，使得基金缺口問題更加顯著。

（三）醫?；疬\營與監管不到位，滋生投資風險。醫?；鹪谶\行與管理過程中，需要具有規范性原則與透明性原則，通過相關信息公開與披露，便于參保人及時獲取信息，發揮參保人對醫?；疬\行的監督作用。醫?；鸬闹饕饔脛t是應用于民生，若這部分資金未真正應用于民生，而是應用在其他環節，將會接受法律制裁。醫保基金管理機構在日常運行中，應做好信息披露工作，如整理年度基金收支情況，并公示這部分數據，積極且主動的接受外部監督。當前醫?；鸸芾頇C構在基金收支情況公布時，仍存在數據不詳細的問題。雖然醫?；鸸芾頇C構編制了財務報告，但從該報告內容來看，關于基本醫?；鹣嚓P內容及數據不多，數據公布不到位，不利于開展外部監督，容易滋生風險。其次在醫保基金運營及管理環節，還會存在內部風險問題，如基金管理不到位、資金挪用及會計制度不完善等。由于部分挪用手段相對隱蔽，難以發現漏洞，在無形中增加了醫?；鸨O管難度。（四）統籌層次不高，待遇不公平?，F階段，不論是城鎮居民醫療保險，亦或是農村合作醫療，這邊付恩保險均由縣市進行統籌與管理，更高層次的基金統籌并未實現，缺乏協調性與統籌性。在基本醫療保險制度下，往往采用大量同質的參保人參加，在這一過程中，能夠充分發揮醫?；鸬娘L險分散功能，同時醫?；鹪诮】倒芾砼c疾病預防的能力也會增強，能夠為參保人提供更加全面且完善的醫療保障，充分發揮其統籌與保障作用，推動醫保統籌的進一步發展。由于我國現有醫?；鹨巹澒ぷ鏖_展不完善，整體規劃水平低下，并未實現全國范圍內的統籌與管理。此外醫?；鹣到y不科學，產生醫?；鸪恋韱栴}，收益低下。這一問題，將嚴重影響居民參保積極性，限制醫保覆蓋范圍，制約其功能發揮，參保人就醫地點與健康資源享受受限，醫療保障缺乏公平性。

三、我國健康管理型醫保基金運營風險控制路徑

（一）構建分級繳納激勵制度。1.逐步擴大醫保覆蓋范圍。隨著經濟高速發展，人們生活水平顯著提升，生活方式也發生了改變，城鎮醫療保險與農村合作醫療保險的保障范圍也在變化。針對參與工作且有固定單位的居民，可參加職工醫療保險，就業單位不固定及個體戶等居民，則可選擇城鎮居民醫療保險。針對部分下崗職工，可進行醫保延續，并參加城鎮居民醫療保險。為推動健康管理型醫保基金的合理使用，政府應發揮自身引導職能，制定相應政策與保險銜接方案，從根本上解決醫保銜接問題。針對部分特殊居民，如居住在城鄉結合部，戶籍雖然為外地，但在本地就業的居民，應降低戶籍限制，準許其參加城鎮居民醫療保險，擴大保險覆蓋范圍。針對主動續保且信用良好的居民，可適當給予優惠，調動其參保積極性，提高參保率。2.打破戶籍制約，改善流動人口參保問題。為統籌城鄉發展，消除發展差異，可在現有基礎上，充分融合農村合作醫療與城鄉居民保險，打破原有戶籍制度的限制。在將城鄉保險融合后，應建立完善的居民基本醫療保險制度，調動城市居民與農村居民的積極性，均進行參保，針對當地流動人口，也可以引導其在當地參加保險，構建醫保檔案。針對流動人口的醫保檔案，應包含健康管理檔案與就醫檔案兩項內容。在信息技術高速發展下，為醫保管理工作提供了技術支持，能夠實現全國信息聯網，一旦流動人口就業地發生變化后，可第一時間進行參保檔案登記，實現農村合作醫療與城鎮醫療保險間的高度統一。其次為規避運營風險問題，應結合實際情況，制定政策與制度，提供多個檔位繳費標準，同時還需要保證城鄉居民待遇的一致性。最后為激發居民參保積極性，應將其與現有健康保險政策相整合，醫療保險檔案及關系能夠充分銜接，并為居民提供多種參保檔位供其選擇。

（二）健全醫保基金投資管理，強化監督。

1.保證醫?；鸬陌踩耘c完整性，合理控制醫療費用支出。在健康管理型醫?；鸸芾磉^程中，應保證醫?；鸬陌踩?，并嚴格管控各項醫療費用的支出。在運營與管理過程中，應建立健全醫保資金管理制度，提高醫?；鸨O管力度，從根本上禁止資金挪用現象。在醫?；疬\行過程中，還需要重視支付審計工作，規范管理行為。為構建出完善的醫療支付機制，應與醫療結構保持密切溝通與合作，實現信息對接，摒棄原有事后補償模式，當患者在接受治療的過程中，便能夠實現對接，醫保費用支付制度更加完善。通過對醫?；鸬墓芾恚蛊溥\作程序更加完備。還可發揮社會監督優勢，不斷規范報銷與支付行為。其次為保證居民醫保資金的平衡，避免出現醫療費用快速增長的問題，可采用優化配置衛生資源的方式。例如針對城市居民，可以社會為單位，設置衛生服務室，為周邊居民提供醫療服務。針對部分特殊患者，還可上門提供醫療服務。同時還需要加強對不同藥品生產環節與市場流通環節的監管，規范基層藥店行為，規避惡意套取醫保基金的行為。

2.構建醫保基金投資監管機構。健康管理型醫保資金運營過程中，為規避運營風險問題，可通過建立投資監管機構與監管制度的方式，強化監督與管理。首先政府部門應構建專門監管機構，該監管機構在日常工作中，需要開展信息搜集與整合工作，提高醫保基金監管效率。通過全過程監督與管理，保證醫?；鸬暮侠硎褂?。在此基礎上，投資監管機構還需要開展基金運營審核工作，評估具體投資效率，并輔以相應獎懲措施，不僅能夠實現醫保資金保值，還能夠獲得一定投資效益。在監管過程中，一旦發現違規行為，如醫?；鸬倪`規使用，將會進行處罰，降低違規使用發生率。其次為避免出現醫?；鸬碾S意使用問題，應積極構建醫保共付制度，參保人與醫?；鹦枰餐袚L險，實現風險共擔。參保人在就醫過程中，只需要承擔一定比例費用即可。采用共付方式，有利于改善過度醫療需求現狀，充分節約醫保資金。在該制度下，還應該規定不同檔位醫?；鹬贫认揞~與最低標準，明確個人所需要承擔的費用比例，通過合理的成本共付，有利于降低醫保基金支付風險。

（三）提高醫療保險基金統籌層次，優化醫療健康資源配置。

1.提高醫療保險基金統籌層次?，F階段，我國醫療保險基金統籌水平相對低下，患者異地就醫難度大，不僅需要提前支付所有醫療費用，還需要提交審核，在審核通過后，才能夠報銷一部分醫療費用。在這一過程中，患者報銷審核難度較大，還需要增加醫保審核成本。為改善現狀，應適當提高統籌層次，例如在就醫過程中，參保人不再需要全額墊付，而只需要承擔部分即可，通過對醫保賬戶管理，便能夠實現與醫院的精準對接與結算。同時還需要嚴格打擊醫保欺詐行為及騙保行為，通過建立失信名單，一旦出現騙保行為，則需要將其拉入黑名單，無法再享受醫療保險的便利。通過這一方式，能夠從根本上改善騙保行為，保證醫?；鸬陌踩?。

2.優化衛生健康資源配置。在我國健康管理型醫?；疬\營過程中，為規避風險問題，可從衛生健康資源層面出發，最好資源配置工作，是實現醫保基金收支平衡的主要措施，同時也是管控基金運營風險的重要措施。首先應加快智慧醫療建設步伐，提供家庭醫療服務，針對部分慢性病與康復治療，可將其轉移至社區治療，有利于衛生健康資源的合理配置。在此基礎上，還可建設三級醫療衛生服務體系，村級診所的主要作用是為村民提供簡單且日常的醫療服務。鎮級醫院則能夠為農民提供門診服務，針對部分重難點疾病患者，可實現鎮級醫院與二級醫院精準對接，為患者提供高質量的醫療服務。普通患者接受村級或鎮級醫療服務，醫療成本得以優化，個人支付壓力較小。其次還應加強對民營醫療機構的規范，強化監督與審核，嚴格把關醫療服務與藥品，為患者提供高質量醫療服務。

四、總結

隨著人們健康意識的逐漸萌芽并發展，我國積極推出健康管理型醫療保險，滿足人們的保險需求，還能夠充分發揮基礎醫療保險的作用及優勢。由于健康管理型醫保基金存在運營風險，需構建分級繳納激勵制度、保證醫保金的安全性，強化監管，還應優化健康資源配置，通過這一方式，管控運用風險，發揮健康管理型醫?；鹱饔茫晟莆覈t療保障體系。

作者:陳芳 單位:淄博經濟開發區醫療保障服務中心

運營風險控制建議2

一、事業單位固定資產管理面臨的新情況和新挑戰

2017年頒布的新政府會計準則最重大的變化就是行政事業單位的會計核算由收付實現制改為權責發生制,一方面對行政事業單位財務數據的全面性提出更高的要求,另一方面體現出行政事業單位對財務數據決策支持作用的需求日益迫切。從固定資產核算和管理方面看,第一,新準則明確和細化了固定資產的定義及計價,固定資產界定范圍擴大到“可控制的”單位價值在規定標準以上,并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產；第二,新準則規定行政事業單位的固定資產需要計提固定資產折舊,要求真實反映固定資產的實有價值,對行政事業單位固定資產的效益分析和使用效率的管理要求進一步提升；第三,重新劃分固定資產類別,精簡分類,范圍更廣,固定資產核算范圍更具有現實意義。2019年政府會計準則進入正式實施階段,在新技術、新經濟環境下,具體實施中會面臨的固定資產管理問題主要有如下幾點。

（一）固定資產核算的問題界定為固定資產的范圍擴大、取得方式多樣化,例如：財務實際核算中捐贈、試用等形式進入行政事業單位的固定資產用什么樣的標準確定是否并入固定資產進行管理？資產價值、使用壽命界定較多主觀性,從嚴管理還是從寬管理？相應地也會導致入賬容易、處置難的問題。全面計提固定資產折舊,但是如何評估資產使用效益？對提前報廢的固定資產如何評估它是否符合報廢處置的標準？折舊年限的規定是否應該“與時俱進”結合目前資產更新換代的速度進行調整？例如,學校的課桌椅或宿舍家具,按規定用于培訓教學的更新年限為8年,而實際使用中教室課桌椅大多5年左右就需要更新或報廢處置。

（二）固定資產管理的問題新準則要求分別對財務會計與預算會計進行核算記賬,對資產管理的時效性要求更高,入賬不及時,則會導致財務數據決策性功能不足。固定資產管理的預算、采購、驗收、使用管理及處置各個節點串聯不足,管理脫節,缺乏全過程協同及持續改進管理力度薄弱。

（三）固定資產管理過程中的風險控制問題在新準則、新經濟環境和技術水平下,固定資產各個生命周期聯動不足,例如前期固定資產采購預算的調研如果不充分,就會導致采購實施過程面臨困難,甚至給驗收入賬環節帶來問題,導致內部控制風險增加。而且,日益增長的固定資產管理的信息化需求和目前的信息化技術水平嚴重不匹配,也增加了固定資產動態管理的難度。

二、固定資產全生命周期管理各階段面臨的風險

對行政事業單位的固定資產進行全生命周期管理,在確保預算合理、采購過程監管有效、全流程、全員參與的固定資產全生命周期管理基礎上,實現延長資產使用生命,提升固定資產的使用效益,節約國家財政資源,避免國有資產流失的目標。固定資產的全生命周期管理是一種閉環式的管理模式,是固定資產生命周期全過程的統籌管理,從長04中國總會計師·月刊期效益出發,實現固定資產在整個生命周期中效益最大化。（如圖1所示）

（一）固定資產預算階段行政事業單位的資產購置需要在預算批復的基礎上執行。而預算執行過程中需要控制預算調整次數,因此從預算編制階段開始,固定資產已經進入醞釀期,預算編制不合理、考慮不周全、市場調研不充分、采購方式不清晰、預算品目不合理都會導致預算執行進度不理想、固定資產采購實施不順暢等一系列現實問題。

（二）固定資產采購實施階段第一,對于較大額、項目性的固定資產采購,實施前如不進行充分的市場調研,則會出現采購的資產不符合使用部門的要求或者采購落后于市場的情況。第二,要確定好采購方式,否則可能會出現采購過程性風險,如采購方式和采購過程是否合規、合法,是否符合政府采購規范的要求？三是,采購品目的劃分直接影響固定資產入賬品目、決定未來該項固定資產的管理方式。

（三）固定資產建設及驗收階段固定資產建設階段還需要考慮適合該項固定資產建設的付款方式,否則既會影響固定資產的驗收,又會影響預算支付進度。驗收階段是固定資產管理的重要階段,不僅要求資產驗收人員嚴格按照采購合同核對固定資產品牌、數量、規格型號,更要滿足需求部門的使用性、功能性的要求,會面臨合同變更、合同退款、退貨、更換、入賬規范性等審計風險及入賬完整性的管理風險。

（四）固定資產使用及日常管理階段采購的固定資產經資產使用部門及資產管理部門的驗收后正式進入正常使用階段,面臨的主要風險是：固定資產管理制度建設、執行情況、資產使用部門和資產管理部門的信息對接充分性、及時性、固定資產使用狀態的更新頻率、盤點工作的徹底程度等都會導致該階段固定資產管理的有效性能否正常實現。

（五）固定資產維修、借用階段目前在固定資產日常使用過程中發生損壞或者功能性問題,一般情況下直接找維修人員進行修理更換配件,這個過程沒有維保記錄,或者即使有也是人工記錄臺賬,分類匯總耗時耗力,也不能迅速統計出每項資產的返修頻率和售后響應時間,更不能根據返修數據得出該項資產的品牌、型號是否可以繼續采購使用,甚至原供應商是否要拉入“合作黑名單”。另外,為了提高固定資產使用效率,發揮固定資產更大的經濟效益,固定資產在單位內部統籌安排,發生借用的頻率會逐步提高,對固定資產借用管理的要求也越來越高。

（六）固定資產的處置階段行政事業單位固定資產的處置行為要經過嚴格的審批流程,要在收到上級相關部門的批復后才能進行固定資產的處置操作。目前面臨的主要風險：第一,固定資產處置前的管理,對于不需用、不能用的固定資產往往忽視管理,在處置等待期造成固定資產遺失或者管理混亂；第二,處置的方式需要具體的政策指引,如報廢的資產交由回收單位處置,回收單位如何遴選？又如單位捐贈固定資產,具體的捐贈流程怎樣操作才合規？（七）信息化管理現狀行政事業單位目前使用的固定資產管理系統,主要是各地財政部門統一部署上線的資產管理系統,大多滿足不了各單位個性化的管理需要。例如,固定資產各個生命周期中的采購預算上報、采購申請、采購實施、固定資產驗收入賬、日常借用、維護保修、處置等階段的信息,如何通過資產管理信息系統進行記錄、審批和信息對接共享,實現固定資產全生命周期、全流程信息化動態化的管理？現有固定資產信息管理系統大多側重于資產全生命周期中單一階段的細化管理,沒有將全生命周期的管理過程串聯到一起實現信息共享。如固定資產管理系統側重資產的入庫登記,管理過程中發生的維修、保養、損壞的信息停留在人工登記,或者雖然有專門的申請維修登記系統,但是無法與現有資產管理信息系統共享信息。

三、固定資產全生命周期各階段的風險管控措施及固定資產管理建議

針對上述固定資產各個生命周期面臨的風險點,結合風險控制和風險可承受度,筆者在事業單位資產管理的管控方面提出以下幾個方面措施和管理建議。

（一）采購預算啟動工作前移，預算前期進行充分調研事業單位在執行本年度采購預算過程中,要求采購預算執行單位的各執行部門按月對本年采購預算執行情況進行反饋,并結合工作需求和執行進度預估明年的采購預算安排,在預算“一上”上報前,資產使用部門與資產管理部門對擬預算采購的固定資產項目做好充分的市場調研,結合以往類似采購合同、當地財政固定資產的配備標準、政府采購平臺的指導價格確定采購方式、采購品目,減少預算執行過程中調整次數,同時有利于固定資產預算的順利推進。

（二）嚴把固定資產采購關，避免采購合同執行過程中的變更情況發生在采購實施過程中,對于大額的、項目性的資產采購,第一,從需求書的編制開始嚴格審核資產的采購需求,核實資產規格參數、數量是否能滿足使用部門的采購需求？與采購申請部門反復核實確認后確定最終的需求；第二,采購品目的劃分直接影響固定資產入賬品目、決定該項固定資產未來管理方式,所以待采購資產名稱的確定也需要采購環節的精準落實；第三,采購資產的計量單位,如同樣是定制柜子,是按平方米計量還是按“個”或者“項”計量,也直接影響資產的入賬信息,從資產未來管理和防止資產流失的角度確定好計量單位。

（三）嚴格按照合同內容驗收，特別注重資產使用性能的驗收資產管理人員等驗收人員在驗收固定資產采購合同時,除了核實固定資產的品牌、型號、數量等基本信息外,對固定資產的性能也需重點關注。第一,驗收組成員的構成必須包含資產直接使用人,如有該方面的專家參與驗收則更穩妥；第二,嚴格按照合同標的的品牌、型號、數量、參數進行核實,以便后期資產細分管理做好實物和信息儲備；第三,注重收集資產的用戶使用手冊、操作微視頻、維保信息,為日后使用和維護做好準備；第四,做好資產的試運行記錄,特別是信息化項目資產,要求資產使用人充分使用資產并及時反饋使用問題,避免日后出現反復追索維保的情況。

（四）建立分級制的固定資產管理模式，責任到人、資產到人固定資產管理至少包含四級：資產管理部門負責建立和統籌本單位的資產管理體系,制定資產管理相關制度、辦法。資產管理員負責本單位所有資產的驗收、入庫、日常維修統籌、盤點、建立固定資產實時臺賬,實現動態管理；公用資產的日常管理。資產使用部門負責固定資產預算的提出、前期調研、需求的初步擬訂、參與資產驗收并分配資產的具體使用人。資產使用人是資產的直接保管人,負責日常資產使用、維護、看管、盤點、處置申請等。四個層級分工合作,實現固定資產的全員管理。每個層級在熟悉各層級職能的基礎上,提高資產使用效率,避免國有資產流失。（如圖2所示）

（五）建立固定資產全生命周期的動態管理系統固定資產的動態管理關鍵是固定資產的動態信息更新是否及時、準確。固定資產日常管理的信息變更來源廣、信息雜,又不能統一由一名資產管理人員實時動態檢測資產變動信息,這就需要建立一個可以多點、同步、及時、準確的動態管理信息系統。如圖3所示。如圖3,固定資產生命周期各個階段都有很多的信息需要一一對應相應的固定資產進行錄入、保存備查,錄入信息人員也可以多方同時發出的,對各個階段的關鍵信息,通過系統信息錄入和申請報批,同一資產從預算上報階段開始進行登記留痕,經過審批后才能進行相應的處理。例如,固定資產損壞需要維修維護,在系統中發起申請維修,然后由維修負責人維修后,上傳維修具體情況,系統就會全面記錄固定資產維修次數、更換零件,評估該項固定資產的使用效率,反過來對采購工作的效益進行評價。以上只是針對目前影響事業單位固定資產全生命周期管理的關鍵節點和要素,提出了針對性的改進措施,同時為固定資產全生命周期管理的架構體系及信息化支撐系統提出改進建議,但實施資產全生命周期管理需要一個過程,且需要在實踐中不斷改進。

作者:何巍 單位:清華附中灣區學校

運營風險控制建議3

為應對市場環境及行業競爭結構的變化，不少企業開始注重自身規模的擴大與整體財務實力的增強。在此背景下，企業所遭遇的風險問題愈發復雜。企業在經營管理過程中，由于各種因素不可避免的會面臨投資風險，若不對投資風險及其影響因素、成因進行準確識別與科學分析，并采取針對性的措施對風險進行防范，企業可能會面臨巨大的投資損失。所以，企業有必要對各種風險進行準確的把握，對其影響因素及成因進行深入的分析，從而彌補企業財務管理制度體系存在的漏洞，構建完善的風險預警、防范與控制機制，同時強化全員風險意識，并營造良好的風險控制環境，將風險控制植入企業各項經營管理活動的全過程中，進而增強自身財務實力，獲得穩定的投資收益。

一、企業面臨的主要財務風險

（一）流動性風險流動性風險一般體現在對現金流的控制上，通常會直接反映企業的經營活力。在投資項目建設過程中，如果企業市場成交量嚴重下滑，或者交易對手存在重大管理失誤，企業就會面臨巨大的流動性風險，出現籌資難、投資資金回收困難以及項目擱淺等問題。如果企業不能對流動性風險進行合理的控制與有效管理，企業很可能會遭遇破產及重組的危機。在具體的財務管理實踐中，無論是何種類型的投資項目，均會存在一定的流動性風險，這就要求企業決策管理層審時度勢，冷靜應對，從而避免流動性風險所引起的資金鏈斷裂、項目擱淺等問題。

（二）信用風險投融資是企業財務管理戰略的主要內容，當企業存在違約行為時就會遭遇信用風險，導致投融資資金利用率嚴重下降，進一步造成財務狀況惡化等問題。而當被投資對象及融資對象不按照合同履行其責任義務時，企業也會面臨信用危機，遭受信用風險。從目前企業的發展情況來看，絕對信息對稱是很難實現的。在信息不對稱的情況下，企業無法對客戶是否存在違約風險進行準確的判斷。例如，客戶方面給出的經營狀況與財務現狀信息模糊，企業對其詳細信息掌握并不到位，導致重大決策失誤，此時企業所遭受的信用風險就會放大。社會信用與企業能否籌措更多的資金有直接聯系，對企業社會形象的樹立具有重大的影響，信用風險存在長期性、潛在性、不可控性特征，這會阻礙企業資金籌措與優質社會形象的樹立，嚴重時還會造成企業信用鏈條紊亂，難以再次建立社會信用體系。所以，從長足發展的角度來看，企業有必要將對信用風險的識別、防范與控制納入企業財務管理戰略規劃范圍內，堅守信用，并維護自身社會形象，從而獲得行業中的競爭優勢[1]。

（三）籌資風險籌資風險來源于企業資金籌措的過程，是企業必須要應對的一項財務管理風險。當前，受籌資渠道狹窄的影響，不少企業均存在籌資風險。一方面，由于缺乏資金支持，企業負債率有所上升，再加上負債期限結構的不合理與經營不當的影響，企業籌資風險發生概率增大。另一方面，國際經濟局勢劇烈變動，新冠肺炎的后疫情時代影響嚴重沖擊著金融市場，導致企業外部市場的資金流動性降低，并引發金融危機，給企業資金籌措帶來了巨大困難。所以，對企業而言，應當持續拓展資金籌措渠道，合理規劃籌資比例，從而做到對籌資風險的有效防范。在實踐過程中，企業有必要立足實際選擇合適的籌資模式，并開展多元化的籌資活動，充分運用已籌集的資金提升企業的經濟效益。

（四）投資風險投資是企業獲取資金回報的主要方式之一，當預期收益存在較強的不確定性時，企業會面臨較高的投資風險，但這也意味著高投資收益的回饋。投資風險具有一定的客觀性，受環境因素影響較大，企業應當基于對環境因素的深入挖掘，實現投資風險管控與投資收益提升的統一。在投資風險管控的過程中，企業首先要做的就是風險識別，這是一項長期的、動態的管理過程。要做到對投資風險的精準識別，除了做好前期的風險信息收集與分析工作外，還要加強中后期的風險監控，這要求企業決策者和管理者具備較強的風險意識。如果企業決策者及管理者對風險預警、防范與控制的重視不足，并未圍繞風險建立完善的投資決策制度體系，那么企業就會面臨嚴重的投資風險。例如，部分企業在投資項目建設時，并未經過規范的決策流程，中間論證環節缺失，與合作伙伴間的權責利劃分不清晰，企業后期的投資風險控制難度就會加大。而一旦能夠實現投資風險的有效控制，保證投資得當，企業的整體效益就會迅速提升。反之，如果投資風險控制不到位，企業也將承受重大的經濟損失，嚴重時企業的社會形象也會受到巨大的影響[2]。所以，對投資風險的有效控制，應當成為企業財務管理的重點。

二、加強企業投資風險控制與防范的策略

（一）建立健全企業投資決策機制大多數情況下，企業投資風險是由于客觀因素引起的，企業難以完全規避投資風險?？煽氐耐顿Y風險一般產生于投資決策的提出過程中，當企業出現投資決策失誤時，投資風險的發生概率就會大大增加。對此，企業決策者及管理者要基于對投資風險客觀因素的深入分析，結合企業實際經營管理情況，建立健全企業的投資決策機制，通過降低投資決策中的主觀隨意性，實現對投資風險的有效控制。在此過程中，首先，應建立投資風險評估機制，由企業內部專業人員聯合外聘專家全面評估投資項目的可行性，確定投資依據及預期收益目標。其次，建立專家咨詢團隊，吸納財務及投融資等方面的專家科學標定企業投資的具體方向、預期收益、潛在風險及資金回收期限等。最后，規范投資項目審批流程，決策管理層先提出投資決議，經過專業團隊的多輪論證后確定具體的投資方案與投資業務流程，再將其交于企業董事會、監事會進行審批，審批通過后正式開始實施投資項目[3]。

1.加強籌資活動控制企業籌融資的主要目的有兩個層面，一方面是為了支持企業正產運營，另一方面是致力于滿足企業投資的需要。企業在籌融資過程中，應當對融資需求進行深入分析，并做好融資預算管理工作。在分析融資需求時，企業有必要遵循系統性、科學性原則，分析融資期限、復現成本、融資方式以及融資數額等重要內容，確定融資方式符合LPR政策要求，并適當地調整融資比例，同時確定募集資金數額是否充分滿足企業未來投資活動的需要。

2.拓寬融資渠道，降低融資成本當前，企業融資主要渠道為銀行貸款，具有單一化的特點。為了拓寬企業融資渠道，進一步降低融資成本，企業可以考慮引入保險資金。財產保險公司對企業投資項目有一定的興趣，與銀行貸款相比，保險資金借款期限長、成本低。另外，企業也可以依托集團信用評級進行債券融資，通過發行債券提高資金還款期限與項目投資收益期的匹配度，一方面，可以緩解企業資金的還款壓力；另一方面，有利于降低融資成本。在具體融資實踐中，企業除了對資金籌措數量及進度進行充分考慮之外，也應當高度關注籌資成本及其風險的有效控制。

（二）明確企業風險責任追究制度企業對風險的預警、防范與控制效果的高低與否，受人為因素的直接影響。為了能迅速追究重大風險問題的相關責任人，企業有必要建立風險追責制度，達到風險預警、防范與控制的目的，同時規范、約束企業人員的行為。在制度中明確指出企業不同部門及崗位的風險責任歸屬，細化風險控制權責，并建立權威的風險管理組織機構，確保風險控制的嚴肅性，充分發揮這一組織的引導作用，調動企業全員參與風險防控的積極性。當企業發生投融資或利益分配行為時，財務人員應嚴格貫徹執行國家相關政策法規，深刻踐行企業風險控制制度，主動進入業務前端參與決策流程，不是僅將自身工作責任定義為簡單的財務核算，而是要發揮自身的財務監督與管理職能，落實風險管理責任。如果財務人員嚴重違法國家相關法律法規偽造財務文件，導致企業面臨重大的經濟損失，則應自行承擔相關法律責任，企業予以辭退、罰款等處理，并追求其經濟責任，從而營造良好的財務管理環境，確保企業各項管理活動的有序開展[4]。

1.合理安排融資結構根據上文分析，企業所得融資資金一部分應用于投資中。因此，企業對融資結構進行合理安排時，要對企業投資特點進行充分考慮，如規模大小、周期長短、投資資金應用情況等，做好融資與投資的有效對接，防止錯配風險的發生。

2.做好資金預算的分析和控制企業投資風險的主要動因在于對資金的流入與流出控制不當，所以，企業在實際經營和管理過程中，應當做好對資金預算的分析，發揮預算的預測、控制與協調作用，合理控制現金流，確定有效的資金使用節點，規避資金的無效使用情況，從而提升資金使用的效率，從而降低流動性風險。

（三）增強全員的風險防控參與意識、全過程管理意識風險防控是長期、系統性的工作，與企業經營管理效益的提升息息相關，需要全員參與其中。這不僅是財務部門單獨的工作職責，而是企業全員的共同責任。企業決策管理層應當在業財一體化的發展趨勢下，將風險防控貫穿于企業各項業務活動中，樹立企業全員的風險防控參與意識與全過程管理意識。為了保證風險防控效果，企業需要設置專人專崗承擔風險的識別、分析與控制工作，同時協調好該崗位人員與企業其他部門間的關系，通過加強企業內控，將風險防控覆蓋到企業業務活動的全過程，挖掘企業的潛在風險問題，并對問題及時處理。除此之外，加大風險防控的宣傳力度，引導企業全員站在企業戰略發展的高度看待風險防控，使員工樹立大局意識和責任意識，使其明確不同類型投資風險的危害，進而主動參與到企業風險防控當中。企業決策管理層要認識到企業的穩定、健康發展與企業全員的支持密切相關，應積極培養現有人員的風險防控能力，以便他們在業務活動中及時發現、上報潛在風險，確保風險問題的有效處理。企業文化對人員思想的積極影響已經得到充分證實，所以，企業也應當注重從文化角度切入風險防控工作，通過營造良好的風險防控氛圍，讓風險防控“內化于心、外化于行”[5]。

（四）建立健全風險預警管理機制企業面臨的風險并非一成不變，而是始終處于動態發展變化中。一旦影響企業風險發生的決定性因素發生巨大變化，企業就有可能面臨重大的風險威脅。所以，企業有必要對影響風險發生的決定性因素進行準確的把握，建立風險預警管理機制，根據企業內外環境變化對風險預警措施進行動態調整。風險指標體系的建立是風險預警管理的重要內容。企業在選擇、應用風險指標時，要堅持合規性、科學性及可行性原則，以便做好對風險的準確評估與精準應對。例如，企業財務管理和資金、成本、盈利等息息相關，在建立財務風險指標體系時，也要將籌融資風險指標、盈利能力指標、成本控制指標及財務杠桿指標等納入指標體系中。再如，兩利四率能從不同角度反映企業的財務狀況，所以，要在指標體系中體現兩利四率。在指標的應用過程中，通過風險指標與實際風險控制執行的差異化分析，及時、準確地發現風險并及時應對，以免風險危害的進一步擴大[6]。

1.開展科學、合理的投資企業投資決策是否具有科學性，是否滿足企業長足發展目標，取決于企業投資方向的確定。在確定投資方向的過程中，企業應當對國家新經濟政策密切關注，了解國家宏觀經濟的發展趨勢，結合企業發展優勢特點及發展實際情況來確定最終的投資方向，確保企業投資與國家宏觀經濟發展方向一致[7]?；诖?，制定未來投資目標，以降低投資的盲目性。對于投資資金的使用，要將其控制在年度投資預算范圍內，既要保證資金的有效利用，也要實現資金平衡。

2.建立健全投資管理制度體系投資管理涵蓋投資可行性審查、投資合同管理、重大投資失誤止損以及投資目標達成監控等重要內容。上文提到，對于投資可行性的審查，可以通過組建專家團隊來實現。對于投資相關合同的管理，一定要嚴格審核合同的規范性用語和責任義務分配條款，確定合同與國家相關部門規定的合同范本保持一致。為了做好重大投資失誤止損工作，要基于對投資風險的準確分析，確定多個投資退出路徑與止損方案，以有效應對重大投資失誤。此外，應將投資目標達成與績效管理進行有機結合，通過合理的績效管理手段來檢驗投資目標是否在規定期限內達成[8]。

三、結語

當前，企業面臨的風險及市場環境愈發復雜。對于企業管理者而言，應當站在企業戰略發展的全局視角，以問題為導向，對風險防控的有效措施進行持續探索，根據企業內外環境變化，建立與自身發展相適應的風險管理體系，從思想觀念轉變、制度制定、制度執行等多個方面入手，提高企業的風險防控能力。在思想觀念方面，應樹立企業全員的風險防控意識與全過程管理意識；在制度制定方面，應完善企業投資決策機制與風險預警防控制度，制定風險追責制度；在制度執行方面，應以風險防控為核心，切實貫徹國家經濟政策，加大企業制度執行力度，從而提高企業風險防控的有效性。

參考文獻

[1]田靜芝.項目投資管理中的風險控制研究[J].廣西質量監督導報，2020（6）：214-215.

[2]楊一飛.金融投資常見的風險及控制對策分析[J].中國商論，2019（22）：47-48.

[3]馬海英.創業投資項目財務管理中的風險控制策略[J].老字號品牌營銷，2019（7）：39-40.

[4]馮鐵.創業投資項目財務風險控制研究[J].現代商業，2016（31）：168-169.

[5]王妮.我國海外基礎設施投資項目風險防范研究——基于中美貿易摩擦背景[J].價格月刊，2019（12）：5.

作者:王敦 單位:福建未來空間投資發展有限公司