引論：我們?yōu)槟砹?篇內部控制評價的程序實證研究論述范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

內部控制是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。建立企業(yè)內部控制，并有效執(zhí)行，可以規(guī)范企業(yè)管理，提高風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，同時，也是貫徹我國《公司法》《證券法》《會計法》《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》以及其他有關法律、法規(guī)，滿足國內外資本市場對上市公司的監(jiān)管要求，下面就內部控制的程序進行實例分析。

1.前期準備階段

1.1搞好學習與培訓

公司內部控制評價有效開展的及時步就是要、清楚地理解內部控制的理念，掌握內部控制流程設計的目的、風險防范和控制程序。學習培訓的內容可以包括以下幾個方面：認真學習內部控制的原理，了解推行《內部控制手冊》的背景和目的；熟悉的具體業(yè)務流程，掌握業(yè)務控制點，找出《內部控制手冊》和《實施細則及權限指引》中，符合執(zhí)行范圍的控制點要求，以及涉及權限的控制點；熟悉業(yè)務流程運行中留下的相關業(yè)務票據(jù)、財務憑證、購銷合同等書面資料。

1.2明確抓住評價重點

關注公司的熱點、難點問題，集中力量，一查到底，可以以資金管理、網(wǎng)點投資建設、物資采購、銷售等流程作為重點關注對象，著重檢查關鍵的控制點，如在銷售與收款流程中，關注賒銷信用的確認和銷售貨款回籠責任的確定等關鍵環(huán)節(jié)；在采購與付款流程中，關注購貨發(fā)票、驗收單、入庫單和付款手續(xù)等關鍵環(huán)節(jié)。

1.3掌握收集基礎資料

在確定評價方案前，公司的評審人員要注意收集相關資料。如一段時間內業(yè)務流程處理銷售業(yè)務量的頻率和總量；公司制定的內部管理制度，特別是與內部控制流程相關的管理制度；業(yè)務流程涉及的部門、人員，以及不相容崗位設置的標準，公司編制的內部控制執(zhí)行情況書。

1.4研究制定評價方案

評價方案由評價組長或副組長負責編制，應重點說明測評業(yè)務流程的目標、人員的責任分工和時間要求等內容，并編制標準的調查表格，然后經評價組全體成員與有關專家一起研究、討論后，確定并執(zhí)行。在評價過程中，若出現(xiàn)重大線索或發(fā)現(xiàn)重大漏洞，可對評價方案進行必要的調整。

2.現(xiàn)場檢查階段

2.1召開進點動員會議

由公司派出的評價組全體成員與被評價公司負責人、部門有關人員參加，主要是說明檢查評價的目的，檢查評價的時間和范圍，參加的人員，完成檢查評價任務需要的天數(shù)，并融洽雙方關系，取得被評價公司的理解和支持，保障評價工作順利進行。

2.2采用適當評價方法檢查

在實際工作中，公司的評審人員可以根據(jù)具體情況選取適當?shù)膬炔靠刂圃u價方法進行檢查，如通過在現(xiàn)場詢問有關部門人員，了解流程涉及人員的內部控制意識，以及對業(yè)務流程的熟悉程度，可以以文字或流程圖的方式對業(yè)務運作程序進行描述，記錄控制環(huán)節(jié)和控制資料或文件，關注是否存在未形成文字資料的規(guī)定和做法；對固定資產、存貨、貨幣資金等業(yè)務流程描述的控制要求進行實地觀察、測試，評價實物資產的內部控制規(guī)定是否有效執(zhí)行，是否存在一定風險；根據(jù)前期準備階段收集的業(yè)務流程處理頻率和總量，選取適當?shù)脑u價方法進行檢查，重點關注業(yè)務流程控制點及權限指引要求是否得到執(zhí)行，有無繞過控制點處理業(yè)務的情況，檢查有關控制痕跡和證據(jù)資料。

2.3編制和確認工作底稿

將通過業(yè)務抽樣、穿行測試、書面資料檢查等發(fā)現(xiàn)的與內部控制制度的要求不符合的情況記錄下來，公司的評審人員編制評價工作底稿，并專人復核，不明確的地方要再次核實，然后與被評價公司溝通交換意見，被評價公司相關業(yè)務流程的經辦人和負責人確認工作底稿，對存在的不足和問題制定相應的整改措施。

3.綜合評價階段

3.1認真編寫評價報告

公司的評審人員按執(zhí)行、部分執(zhí)行和未執(zhí)行的控制點分類匯總，重點關注銷售業(yè)務運作是否按照控制點和權限指引要求進行嚴格控制，是否留下足夠的控制痕跡，分析問題存在的原因，提出評價整改要求，同時，針對內部控制制度本身存在成本效益考慮不足而導致客觀上難以、有效執(zhí)行的情況，要建議完善相關制度，提高控制效率和控制效果。

3.2狠抓整改建議落實

公司派出的評價組要向被評價公司發(fā)出整改建議書，要求相關公司、部門結合評價中發(fā)現(xiàn)的問題，舉一反三，認真整改、落實，并要求被評價公司提交整改報告，確保內部控制制度有效執(zhí)行。

3.3詳細報告評價結果

公司派出的評價組要將評價報告和整改建議書，報送公司的內部控制領導小組審閱，內部控制領導小組根據(jù)內部控制評價報告，對被評價公司的執(zhí)行情況提出獎罰意見，年終結合整改落實結果進行考核兌現(xiàn)。

4.結語

內部控制是企業(yè)管理的一部分，它是一個動態(tài)的管理過程，是不斷發(fā)展變化的。目前內部控制評價對我國公司企業(yè)來說尚處在初級階段，因此需在實踐中積極借鑒國外先進或成功的經驗與做法，但不能照搬照套，應緊密結合我國國情和公司自身發(fā)展特點以及經濟的未來發(fā)展變化趨勢，不斷地對其進行研究分析和改進完善，以制定出較為健全有效的內部控制評價規(guī)范體系，同時不斷促進我國內部控制工作的制度化和規(guī)范化發(fā)展。