引論：我們?yōu)槟砹?篇供給側(cè)改革環(huán)境下煤炭企業(yè)內(nèi)部控制研究范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

0.引言

為了將煤炭行業(yè)帶出低谷，近年來國家相繼出臺各種政策法規(guī)、指導(dǎo)性文件，在“十二五”、“十三五”規(guī)劃中都重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了煤炭企業(yè)的改革問題。國家相關(guān)部門先后相關(guān)文件，加快執(zhí)行去產(chǎn)能政策，兼并重組小型煤炭私企，并推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，嚴(yán)格控制新增煤炭企業(yè)，并加大去除僵尸企業(yè)的力度，督促超能力生產(chǎn)企業(yè)減產(chǎn)。“十二五”計劃實(shí)行后，煤炭企業(yè)的市場供給量，同比下降了3.3%，部分僵尸企業(yè)以及產(chǎn)量30萬t/a以下的落后小煤礦已經(jīng)被兼并取締，而“十三五”計劃的實(shí)行，也讓人們看到煤炭行業(yè)將來發(fā)展的良好前景。研究煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制問題，可以有效掌控企業(yè)管理機(jī)制，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，幫助我國煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)妥健康發(fā)展。

1.煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在問題

1.1會計信息真實(shí)性不高

一個企業(yè)中真實(shí)的會計信息，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及籌資投資決策的進(jìn)行是大有裨益的。但煤炭企業(yè)里的會計信息的真實(shí)性普遍不高，探究其緣由，主要受到信息系統(tǒng)的自身漏洞以及人力思想的陰暗面影響。隨著科技的發(fā)展，各煤炭企業(yè)紛紛引進(jìn)新型信息化技術(shù)，極大地減輕了傳統(tǒng)財務(wù)會計財務(wù)信息的處理工作量。然而，信息技術(shù)畢竟過于死板，而財務(wù)信息的處理極大部分都依賴于計算機(jī)的運(yùn)算。在大大提高了財務(wù)處理效率的前提下，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)畢竟不像人力可以隨時變通，一旦原始數(shù)據(jù)稍微有些變動，或者由于不可避免的運(yùn)算失誤、網(wǎng)絡(luò)錯誤，就會存在信息處理出現(xiàn)故障的可能，并且這種故障發(fā)生往往在計算機(jī)處理流程內(nèi)，往往只有在輸出錯誤信息并對企業(yè)造成影響后才會被察覺。2010年~2017年間我國煤炭企業(yè)會計信息案件失真數(shù)量居高不下，并且具有上升的趨勢。企業(yè)中的財務(wù)管理人員一旦出現(xiàn)職業(yè)道德思想的偏差，為了自己的私利，運(yùn)用自己的已有權(quán)限，對會計信息加以篡改虛構(gòu)，會進(jìn)一步惡化會計信息的失真現(xiàn)象，信息技術(shù)的運(yùn)用也無疑為這一違規(guī)行為起一定的促進(jìn)作用。信息系統(tǒng)下的會計權(quán)限操作，主要是依靠每人獨(dú)有的用戶ID和密碼來識別的，一旦運(yùn)用不正當(dāng)?shù)氖侄蔚玫接脩鬒D和密碼，就能夠毫無阻礙地使用該權(quán)限，這也進(jìn)一步加大了信息失真的風(fēng)險。

1.2內(nèi)外監(jiān)督管理力度不夠

目前大多數(shù)煤炭企業(yè)還是國有性質(zhì)，這些企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的人員選派都是需要經(jīng)過國家相關(guān)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)，這種特殊情況下，監(jiān)事會的監(jiān)督作用以及三方的制衡效用就難以發(fā)揮。雖然一部分煤炭企業(yè)將內(nèi)部控制與信息化相結(jié)合，但在運(yùn)行過程中難以得到落實(shí)，會計信息的性不能合理保障，并沒有提升內(nèi)部控制監(jiān)督管理效率。由于煤炭是礦藏資源的特殊性，企業(yè)的內(nèi)部會計信息的透明度并不能達(dá)到私有上市公司的公開透明程度，不能了解到企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)狀況，企業(yè)自身也就失去了社會公眾這一有效的監(jiān)督方式。因此，大多數(shù)煤炭企業(yè)或僅僅著重于內(nèi)部或者外部監(jiān)督，或不能將內(nèi)外部雙向監(jiān)督有效執(zhí)行，或制定的監(jiān)管體系執(zhí)行力度不夠，工作不到位，逐漸導(dǎo)致了煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)管漏洞。

1.3控制風(fēng)險管理意識淡薄

煤炭行業(yè)發(fā)生安全事故的概率僅次于交通事故的概率，如何控制好煤炭在開采、運(yùn)輸、加工等過程中的安全風(fēng)險，始終是煤炭企業(yè)的一大問題。但是由于歷史遺留原因，我國的大型國有煤炭企業(yè)雖然建立了一定的風(fēng)險控制，和其他行業(yè)比較也相對較重視，但是要想做好煤炭的安全生產(chǎn)，目前企業(yè)的重視程度以及內(nèi)部風(fēng)險控制的完善程度還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。而且隨著近兩年國家一直倡導(dǎo)小型煤炭企業(yè)的兼并重組，一旦重組為一個新型企業(yè)，內(nèi)部體制散亂，控制風(fēng)險也就加大了。不僅是煤炭企業(yè)，其他行業(yè)企業(yè)的內(nèi)部會計控制，包括整體控制，都普遍偏向于事后控制，也就是等安全事故發(fā)生之后再進(jìn)行控制。但是，對于一旦發(fā)生安全事故后，如何安置傷亡人員家屬、如何處理社會負(fù)面影響、如何處理財產(chǎn)損失等等，都沒有詳盡的應(yīng)對措施。再加上國家目前提倡煤炭行業(yè)“去僵尸企業(yè)”，一旦企業(yè)被去僵尸化，如何安置富余人員，處理安置費(fèi)等這些事后控制風(fēng)險，煤炭企業(yè)也沒有合理考慮完善。

2.煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制問題的成因研究

2.1缺少內(nèi)部控制約束激勵機(jī)制

近年來，大部分煤炭企業(yè)已經(jīng)被提出建立會計控制激勵機(jī)制加以運(yùn)用，但大部分只是針對成本、利潤、收入等硬性指標(biāo)進(jìn)行評價，鮮有針對于管理控制執(zhí)行效率的評價。這些機(jī)制的科學(xué)性和合理性也有待提高，其評價指標(biāo)大都簡易地分成好壞，能夠明確劃分的不占多數(shù)，很少有能夠具體量化的。國家對于煤炭行業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)也放在了如何挽回行業(yè)經(jīng)濟(jì)困難形勢，并沒有人士能夠提出一套受到認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)的評價指標(biāo)體系，企業(yè)自行制定的激勵機(jī)制也就存在一些不合理不科學(xué)的地方，不利于更好地實(shí)行會計控制制度。近幾年，激勵機(jī)制受到了企業(yè)的一定重視，但是大部分企業(yè)還沒有建立約束機(jī)制，有了激勵機(jī)制的獎勵，卻缺少了約束機(jī)制的懲罰，無疑為不法人員提供了漏洞。更何況，現(xiàn)在大多數(shù)煤炭企業(yè)并沒有花費(fèi)精力制定一套約束機(jī)制，而是不法行為發(fā)生后，才根據(jù)以往經(jīng)驗或者管理者的主觀臆斷來實(shí)行懲罰措施。但這樣一來，可能懲罰措施容易過輕或者過重，不能服眾，甚至有些不合格的管理者能夠給不法人員減輕甚至消除懲罰的機(jī)會，這些現(xiàn)象也給內(nèi)部會計控制制度帶來了一定的阻礙。

2.2內(nèi)部控制環(huán)境不完善

煤炭作為國有礦藏資源，所有權(quán)屬于國家。而國家將監(jiān)督權(quán)下放給代表國家行使股東權(quán)利的各地方政府、國資委等部門，由這些部門來輔助管理獲得開采權(quán)的企業(yè)，由此建立了國家、地方政府、企業(yè)管理人這樣獨(dú)特的三方管控鏈條關(guān)系。在這種特殊的關(guān)系下，就容易出現(xiàn)各種漏洞。企業(yè)經(jīng)營管理者就能夠利用這些漏洞在損害國家所有者利益的前提下，獲得個人利益較大化。這種情況下，企業(yè)管理者就更不愿意制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度來彌補(bǔ)這些漏洞，即使制定了也不會有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中的問題持續(xù)存在，甚至越來越多。

2.3控制制度自身局限性

內(nèi)部控制制度本身具有一定的固有局限性：控制制度僅僅控制的是人的表面行為，并不能控制人的內(nèi)心。如果企業(yè)內(nèi)部人員從內(nèi)心想要進(jìn)行違規(guī)操作，雖然有一定的職業(yè)道德培訓(xùn)，在出現(xiàn)危險想法后，人的內(nèi)心會自動地自我合理化，導(dǎo)致再的控制制度也不會發(fā)揮其效果。一旦相關(guān)職務(wù)的人員串通起來，進(jìn)行違規(guī)操作，與此相關(guān)的不相容崗位分離制度就會失去作用。此時內(nèi)部控制制度已經(jīng)失去了不同職位之間相會制約的前提。內(nèi)部控制是控制已經(jīng)發(fā)生或者預(yù)計會發(fā)生錯誤和舞弊的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，對于無法預(yù)料的特殊性業(yè)務(wù)，原本的控制制度就會失效。臨時控制如果不及時，可能會對企業(yè)造成不可估量的影響。

3.煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制問題的對策

3.1完善約束激勵機(jī)制

煤炭企業(yè)應(yīng)該依據(jù)自身的行業(yè)和企業(yè)特點(diǎn)，自行或者聘請專業(yè)人士設(shè)計一套適合自身的內(nèi)部自我約束和激勵機(jī)制。在當(dāng)前的形勢下，企業(yè)內(nèi)部有必要設(shè)立一套控制規(guī)章制度，劃分每個崗位的權(quán)力和職責(zé)界限，一旦越界，相應(yīng)的懲罰措施一定要落實(shí)到位，如果有相應(yīng)的控制管理成就也給予適當(dāng)?shù)募为劊源斯膭罡嗟娜藶槠髽I(yè)做出貢獻(xiàn)。更重要的是這套約束激勵機(jī)制要引起管理層的足夠重視，并能夠在企業(yè)中層層推進(jìn)執(zhí)行下去，促進(jìn)控制制度的建立和執(zhí)行，并促進(jìn)該制度成為企業(yè)的一項基礎(chǔ)制度，有效滿足財務(wù)管理控制的需要。因此，設(shè)立一套較為完善的約束激勵機(jī)制，獎懲結(jié)合，并加以有效地執(zhí)行，對于內(nèi)部控制來說是大有裨益的。

3.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展不能靠自覺，必然需要自身或者相關(guān)部門的監(jiān)督作用。首先，煤炭的所有者國家相關(guān)部門，必然需要對擁有開采權(quán)的煤炭企業(yè)加以監(jiān)督。隨著國家的發(fā)展強(qiáng)大，相關(guān)的法律法規(guī)、制度規(guī)章也越來越多，越來越完善。而國家相應(yīng)的監(jiān)管部門更需要做好本職工作，負(fù)責(zé)核實(shí)煤炭企業(yè)是否嚴(yán)格按照國家規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部控制制度的制定，沒有出現(xiàn)較大的錯誤和舞弊行為，一旦出現(xiàn)問題有沒有相應(yīng)的應(yīng)對措施，是否能夠做出合理的處置等。內(nèi)部審計也是一個有效的監(jiān)督手段，煤炭企業(yè)應(yīng)該努力建立一個獨(dú)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，甚至于與外部獨(dú)立的第三方合作，評價內(nèi)部控制體系，能夠更快更地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的問題，并從相對專業(yè)的角度提出相應(yīng)的補(bǔ)救完善措施。當(dāng)然，在建立內(nèi)部審計時一定要注意其工作流程的全過程也要做到規(guī)范合法，考慮到自身的實(shí)際情況進(jìn)行合理的標(biāo)準(zhǔn)化。也要盡量擴(kuò)大審計的范圍，但不能一味貪多，還是要找出重難點(diǎn)，進(jìn)行專門詳細(xì)的監(jiān)督和審查。

3.3重視風(fēng)險控制

風(fēng)險控制對容易出現(xiàn)安全事故的煤炭企業(yè)來說，尤其重要，嚴(yán)格周全的風(fēng)險控制對做好內(nèi)部控制無疑具有很大幫助。特別是當(dāng)下煤炭行業(yè)的形勢雖然有好轉(zhuǎn)的趨勢，但是也沒有走出困境，國家大力推進(jìn)去庫存、供給側(cè)改革，正是煤炭行業(yè)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，更是要密切關(guān)注各類風(fēng)險隱患，把一切能夠控制的、可能發(fā)生的風(fēng)險扼殺在萌芽中。因此，可以考慮將企業(yè)管理劃分為不同的層面，生產(chǎn)活動則按照生產(chǎn)流程劃分為不同線路，針對每個層面或者線路，分析找出關(guān)鍵控制風(fēng)險點(diǎn)，對這些關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)設(shè)計控制方案，這樣由點(diǎn)連線，由線及面，就能夠高效地控制煤炭企業(yè)的風(fēng)險。

4.結(jié)語

本文結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國家政策，深入了解和探討煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制制度，首先提出了煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在的幾點(diǎn)問題，包括會計信息真實(shí)性不高、內(nèi)外監(jiān)管力度不夠、內(nèi)部控制風(fēng)險意識淡薄等。然后分析問題的成因主要是由內(nèi)部控制環(huán)境不完善、控制制度自身的局限性、內(nèi)部控制約束激勵機(jī)制的缺乏等問題造成的。針對每個問題，提出為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督、重視風(fēng)險控制、完善約束激勵機(jī)制等措施。煤炭企業(yè)需要重視內(nèi)部控制制度，要結(jié)合自身特點(diǎn)建立專業(yè)的比較完善的控制制度，還要保障實(shí)施的有效性。這樣，企業(yè)才能夠在國家的大力鼓勵和扶持下，堅持渡過這段困難時期。如果企業(yè)經(jīng)營管理得當(dāng)，把握機(jī)遇和挑戰(zhàn)，也許另一個煤炭黃金期就在不遠(yuǎn)的將來。