引論：我們?yōu)槟砹?篇計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)研究范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)研究:基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制創(chuàng)新研究
【摘 要】隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展和普及應(yīng)用，基于互聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已成為必然的發(fā)展趨勢(shì)，面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)開(kāi)放性、共享性、分散性的特點(diǎn)，給計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。因此,如何建立有效的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度來(lái)避免網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)新的風(fēng)險(xiǎn)顯得十分必要。本文擬對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析,探討網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下防范風(fēng)險(xiǎn)與創(chuàng)新計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度的對(duì)策。
【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng) 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展及其在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，使原有的單機(jī)系統(tǒng)（或局域網(wǎng)）環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)走出了自我封閉的局域系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部信息的開(kāi)放性，共享性等特點(diǎn)。但是，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，大量會(huì)計(jì)信息是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)?，這樣網(wǎng)絡(luò)信息就有可能被非法分子或別有用心的人攔截、竊取或篡改；即使內(nèi)部產(chǎn)生信息也會(huì)遭 到“病毒”和“黑客”的入侵，這些都會(huì)給企業(yè)造成重大損失，因而，很難保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)性與完整性，給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性提出了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。我們必須根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的特點(diǎn),重新考慮和設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制體系，進(jìn)行內(nèi)控制度的創(chuàng)新研究。
一、互聯(lián)網(wǎng)對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響
基于互聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),由于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的開(kāi)放性、分散性、數(shù)據(jù)的共享性等方面大大超過(guò)了以往任何類(lèi)型的系統(tǒng),極大地改變了以往計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用模式,擴(kuò)展了系統(tǒng)運(yùn)行的環(huán)境,從而大大改變了以往計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容和方法。同時(shí)給計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來(lái)新的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)引起我們足夠的重視。在此我們根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的特點(diǎn)來(lái)分析網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新問(wèn)題：
1．網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的開(kāi)放性使得計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)很難避免非法侵?jǐn)_
網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)開(kāi)放的環(huán)境，置于該環(huán)境中的各種服務(wù)器上的信息在理論上都是可以被訪問(wèn)到的，除非它們?cè)谖锢砩蠑嚅_(kāi)連接、脫離網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。因此，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)很難避免非法訪問(wèn)者的侵?jǐn)_。將會(huì)給單位造成巨大的損失。為此，企業(yè)需根據(jù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的近期發(fā)展，定期評(píng)估系統(tǒng)的安全性和內(nèi)部控制能力，努力把新技術(shù)給系統(tǒng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)降到低。
2．電子商務(wù)的普及，將給內(nèi)部控制帶來(lái)前所未有的挑戰(zhàn)
隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)上交易愈加普遍，電子商務(wù)將逐步普及。電子商務(wù)一方面極大地提高了商務(wù)活動(dòng)的效率，給企業(yè)帶來(lái)了無(wú)限的生機(jī)，另一方面給計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制也帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。基于電子商務(wù)的單據(jù)電子化、貨幣電子化、網(wǎng)上銀行和網(wǎng)上結(jié)算等，雖然可加快資金周轉(zhuǎn)速度，但給計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)將是空前的，這將給網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來(lái)極大的困難和前所未有的挑戰(zhàn)。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系將因此要發(fā)生深刻的變化。
3．內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的難度加大
在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，由于互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)開(kāi)放性、共享性、分散性的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理方式突破原有的封閉的系統(tǒng)環(huán)境，以及系統(tǒng)建立與運(yùn)行的復(fù)雜性，要求內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，延伸到整個(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。如對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、計(jì)算機(jī)病毒的防治、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對(duì)調(diào)用和修改程序的控制等，因而加大了內(nèi)部控制的難度。
4．內(nèi)部控制的程序化，加大了計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制風(fēng)險(xiǎn)
在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在很大程度上取決于這些會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中運(yùn)行的應(yīng)用程序的質(zhì)量。一旦這些應(yīng)用程序中存在嚴(yán)重的bug或惡意的“后門(mén)”，便會(huì)嚴(yán)重危害系統(tǒng)安全。畢竟，會(huì)計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)知識(shí)所知有限，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些漏洞。加大了計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制風(fēng)險(xiǎn)。
二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制風(fēng)險(xiǎn)分析
由于互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的分布式、開(kāi)放性等特點(diǎn),與原有集中封閉的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)比較, 給計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)，系統(tǒng)在安全上的問(wèn)題更加突出?；诨ヂ?lián)網(wǎng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面：
1．物理風(fēng)險(xiǎn)。任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都存在著由于操作失誤,硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)本身出現(xiàn)故障導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失甚至癱瘓的風(fēng)險(xiǎn)。物理風(fēng)險(xiǎn)主要包括：（1）計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)硬件選配不合適，致使網(wǎng)絡(luò)功能發(fā)揮受阻；（2）網(wǎng)絡(luò)工作環(huán)境、電源等不合要求直接影響網(wǎng)絡(luò)的性；（3）網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)和會(huì)計(jì)軟件的安裝、維護(hù)不善；（4）網(wǎng)絡(luò)管理制度不健全等。
2．會(huì)計(jì)信息保密性和完整性破壞風(fēng)險(xiǎn)。主要指企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的非法訪問(wèn)、篡改、泄密和破壞等方面的風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)安全的較大風(fēng)險(xiǎn)仍然來(lái)自于組織內(nèi)部。因此, 內(nèi)部控制仍然是基于互聯(lián)網(wǎng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制的基礎(chǔ)。由于互聯(lián)網(wǎng)/內(nèi)聯(lián)網(wǎng)結(jié)構(gòu)本身的特殊性,其內(nèi)部控制遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了以往計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的范疇,已從會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部擴(kuò)展到對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部人員的控制。
3．系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)置于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下運(yùn)行，系統(tǒng)控制的大門(mén)面臨敞開(kāi)的風(fēng)險(xiǎn)，隨時(shí)系統(tǒng)運(yùn)行可能遭到破壞和干擾，如人為因素導(dǎo)致非法占用網(wǎng)絡(luò)資源、切斷或阻塞網(wǎng)絡(luò)通信、通過(guò)計(jì)算機(jī)病毒致使網(wǎng)絡(luò)癱瘓以及非人為因素導(dǎo)致的災(zāi)害事故、系統(tǒng)死鎖等，影響計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正常運(yùn)行。
4.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開(kāi)放性加劇了會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財(cái)務(wù)軟件中的應(yīng)用對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響將是革命性的。但網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開(kāi)放性的特點(diǎn)，這就給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多新問(wèn)題。如在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，信息來(lái)源的多樣性，有可能導(dǎo)致審計(jì)線索紊亂;大量會(huì)計(jì)信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)通訊線路傳輸，有可能被非法攔截、竊取甚至篡改;網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)遭受“病毒”人侵或“黑客”攻擊的可能性更大，等等。總之，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開(kāi)放性和動(dòng)態(tài)性，加劇了會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)，加大了計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的難度。
三、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)控制度的創(chuàng)新
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中應(yīng)用，正在極大地改變著非網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的工作方式，給計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，同時(shí)也給計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多新的問(wèn)題和新的風(fēng)險(xiǎn)，使得計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組織管理控制、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)制度、計(jì)算機(jī)操作制度、硬軟件控制、系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)文檔控制、計(jì)算機(jī)處理與數(shù)據(jù)文件的控制發(fā)生變化。面對(duì)新的環(huán)境原有的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度已經(jīng)不能適應(yīng)新的要求，因此，創(chuàng)新和完善計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度已刻不容緩。針對(duì)這種影響，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，我們就主要方面探討與完善計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度：
（一）建立科學(xué)長(zhǎng)效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
我們前面已經(jīng)分析互聯(lián)網(wǎng)給計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)帶來(lái)的各種可能的風(fēng)險(xiǎn)，我們就應(yīng)該建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，做到有備無(wú)患。在這里主要指風(fēng)險(xiǎn)防范的預(yù)警機(jī)制：1．應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信號(hào)和指標(biāo)體系，針對(duì)可能出現(xiàn)的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)等。建立起一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，就相當(dāng)于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安裝了風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)系統(tǒng)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；2．應(yīng)健全風(fēng)險(xiǎn)控制的運(yùn)行體系。收到預(yù)警信號(hào)后應(yīng)及時(shí)采取措施，以防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這是計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)運(yùn)行的“防火墻”；3．建立風(fēng)險(xiǎn)處理的快速反應(yīng)部門(mén)，目的是幫助企業(yè)能迅速的對(duì)事故及故障做出反應(yīng)，將事故及故障造成的損害降到最小，并通過(guò)對(duì)已發(fā)事件進(jìn)行分析來(lái)監(jiān)督此類(lèi)事件，達(dá)到進(jìn)一步防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。
（二）制定和完善計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相應(yīng)的組織與管理控制
基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一種分布式處理結(jié)構(gòu)，必須對(duì)原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)作相應(yīng)的調(diào)整,要增加網(wǎng)絡(luò)管理與監(jiān)控的崗位，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)崗位要明確職責(zé)分工，并對(duì)各類(lèi)人員制定崗位責(zé)任制度，各崗位都要得到一定的授權(quán)，并用密碼控制。這樣就有效地防止密碼泄露、非法操作和越權(quán)操作系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)和維護(hù)等工作的崗位設(shè)置要隔離。即信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、測(cè)試、運(yùn)行和維護(hù)工作需要分別由不同的人員承擔(dān)，目的是防止信息系統(tǒng)本身不被惡意地留下可操作的技術(shù)漏洞，保障信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)合理，運(yùn)行正常；另外，還需配置專(zhuān)門(mén)的獨(dú)立與對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)和 維護(hù)等工作的監(jiān)督人員。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，信息在網(wǎng)絡(luò)傳送過(guò)程中的安全事關(guān)重大，因此還需設(shè)置專(zhuān)門(mén)的網(wǎng)絡(luò)管理和監(jiān)控人員。但是網(wǎng)絡(luò)管理和監(jiān)控人員的工作也要獨(dú)立于信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、測(cè)試、運(yùn)行和維護(hù)工作及財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)等工作。
（三）建立網(wǎng)絡(luò)安全管理控制制度，保障網(wǎng)絡(luò)和信息系統(tǒng)的安全
在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，為了防止計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)遭到非法、惡意的軟件程序的入侵，避免網(wǎng)絡(luò)攻擊破壞會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，應(yīng)該實(shí)施一系列控制措施來(lái)保障網(wǎng)絡(luò)安全。如運(yùn)行專(zhuān)用的網(wǎng)管軟件進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控、采用專(zhuān)用內(nèi)容過(guò)濾技術(shù)阻止各種惡意內(nèi)容的入侵等，并通過(guò)對(duì)防火墻、掃描器、入侵檢測(cè)等系統(tǒng)安全的支撐產(chǎn)品信息的采集，與信息系統(tǒng)的事故報(bào)告進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，以便于更地了解信息系統(tǒng)受到非授權(quán)訪問(wèn)或攻擊的信息以及控制措施的控制效果，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的防范。這就要求在技術(shù)上對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的各個(gè)層次（ 通信平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、操作系統(tǒng)平臺(tái)、應(yīng)用平臺(tái)）都要采取安全防范措施， 建立綜合的多層次的安全控制體系。其技術(shù)主要包括：（1）訪問(wèn)控制。由于互聯(lián)網(wǎng)是一個(gè)多方位開(kāi)放的系統(tǒng),為了防范來(lái)自外部的非法訪問(wèn)，互聯(lián)網(wǎng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)建立訪問(wèn)控制措施，如防火墻技術(shù)、郵件系統(tǒng)控制、網(wǎng)上信息查詢控制、漏洞掃描技術(shù)、入侵檢測(cè) 技術(shù)等，在企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)接口處，防火墻可以是軟件、硬件或軟硬結(jié)合的產(chǎn)品，大體上可分過(guò)濾和服務(wù)理服務(wù)器建立連接，它可以有更強(qiáng)的身份驗(yàn)證和日志功能。（2）數(shù)據(jù)傳輸控制。為了防止會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在傳輸通過(guò)公共網(wǎng)絡(luò)傳輸過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)采取數(shù)字簽名技術(shù)和數(shù)據(jù)加密技術(shù)等，在計(jì)算機(jī)通信中采用數(shù)字簽名控制手段是用電子符號(hào)代替了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，磁性介質(zhì)代替了紙介質(zhì)，驗(yàn)證對(duì)方身份、保障數(shù)據(jù)完整性。同時(shí)，在系統(tǒng)地客戶端和服務(wù)器之間傳輸?shù)乃袝?huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行兩層加密保障數(shù)據(jù)的安全性。（3）網(wǎng)路安全協(xié)議和數(shù)據(jù)自動(dòng)備份技術(shù)。網(wǎng)路安全協(xié)議是一組規(guī)則，目前國(guó)際上通行的安全協(xié)議主要有：安全超文本傳輸協(xié)議、安全電子交易規(guī)范等。自動(dòng)備份技術(shù)是為了應(yīng)付突發(fā)事件的，保障數(shù)據(jù)完整的有力工具。（4）防病毒控制。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)過(guò)程中應(yīng)高度重視計(jì)算機(jī)病毒的防范及相應(yīng)的技術(shù)手段與措施，通過(guò)服務(wù)器的網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、追蹤病毒；財(cái)務(wù)軟件可以掛接或捆綁防病毒軟件，加強(qiáng)自身的防毒能力；對(duì)外來(lái)的軟件和傳輸?shù)臄?shù)據(jù)必須經(jīng)過(guò)病毒檢查，在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中嚴(yán)禁使用網(wǎng)絡(luò)游戲軟件，及時(shí)升級(jí)防病毒軟件。
（四）完善網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一般控制與總體控制制度
1．系統(tǒng)操作控制。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，由于操作系統(tǒng)面向所有的用戶,再加上自身的缺陷。因此它時(shí)刻面臨著來(lái)自各方面的潛在威脅,包括系統(tǒng)內(nèi)人員的濫用職權(quán)、越權(quán)操作和系統(tǒng)外人員的非法訪問(wèn)甚至破壞。要提高操作系統(tǒng)的安全性,除了要盡可能地選用安全等級(jí)較高的操作系統(tǒng)產(chǎn)品,并經(jīng)常進(jìn)行版本升級(jí)外,在管理控制上主要可采取以下措施：(1)計(jì)算機(jī)資源授權(quán)表制度。明確規(guī)定每個(gè)用戶的安全級(jí)別和身份標(biāo)識(shí),并分別定義具體的訪問(wèn)對(duì)象;(2)日志審計(jì)制度。對(duì)運(yùn)行系統(tǒng)的事件類(lèi)型、用戶身份、操作時(shí)間、系統(tǒng)參數(shù)和狀態(tài)以及系統(tǒng)敏感資源進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)視和記錄,并對(duì)日志文件定期進(jìn)行安全檢查和評(píng)估;(3)存取控制。對(duì)系統(tǒng)資源進(jìn)行分類(lèi)管理,并根據(jù)用戶級(jí)別,限制系統(tǒng)資源的共享和流動(dòng)。
2．系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)控制。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，大量不相同的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交叉在一起，再加上多用戶共事數(shù)據(jù)庫(kù)的出現(xiàn)，如果內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密，會(huì)直接影響到會(huì)計(jì)信息的。數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)是整個(gè)系統(tǒng)控制的主要安全目標(biāo)。對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)安全的威脅主要來(lái)自兩個(gè)方面:一是系統(tǒng)內(nèi)外人員對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的非法訪問(wèn);二是由于系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞造成數(shù)據(jù)庫(kù)的物理?yè)p壞。針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn),會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資源控制主要可采取以下措施：（1）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資源授權(quán)表制度。明確定義每一用戶對(duì)數(shù)據(jù)資源訪問(wèn)的范圍和內(nèi)容,并分別規(guī)定對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的查閱、修改、刪除、插入等操作權(quán)限。(2) 數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)制度。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)遠(yuǎn)比成批集中式處理環(huán)境下要復(fù)雜,為保障系統(tǒng)恢復(fù)的有效性和一致性,建立業(yè)務(wù)日志文件和檢查點(diǎn)文件是必要的。
3．遠(yuǎn)程處理控制?；诨ヂ?lián)網(wǎng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立為集團(tuán)型企業(yè)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程查賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì),以及對(duì)交易事項(xiàng)的遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)監(jiān)控創(chuàng)造了條件。建立相應(yīng)的遠(yuǎn)程處理控制系統(tǒng),是開(kāi)展遠(yuǎn)程處理業(yè)務(wù)的前提。主要控制措施包括:(1)分支系統(tǒng)安全模式設(shè)計(jì)。分支系統(tǒng)是企業(yè)在異地具有獨(dú)立內(nèi)聯(lián)網(wǎng)結(jié)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),由于母系統(tǒng)的監(jiān)控和訪問(wèn)直接伸入分支系統(tǒng)內(nèi)部。除了通信技術(shù)應(yīng)采取互聯(lián)網(wǎng)上的虛擬專(zhuān)用網(wǎng)外,在保障實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)監(jiān)控有效的前提下,分支系統(tǒng)可采取單獨(dú)設(shè)置母系統(tǒng)訪問(wèn)區(qū)域的做法,以提高其會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性;(2)遠(yuǎn)程處理規(guī)程控制。雙方要制定嚴(yán)格的遠(yuǎn)程處理控制操作規(guī)程,包括操作權(quán)限控制、內(nèi)容授權(quán)控制、處理程序控制、通道及兩端服務(wù)器安全控制等等。對(duì)于需在線實(shí)時(shí)處理的內(nèi)容,如在線財(cái)務(wù)審批、電子轉(zhuǎn)賬等內(nèi)容,應(yīng)在嚴(yán)格的操作規(guī)程下進(jìn)行,確保處理結(jié)果的有效性和可驗(yàn)證性。
4.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)檔案控制。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)檔案包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)（以磁性介質(zhì)或光盤(pán)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)）和計(jì)算機(jī)打印出來(lái)的書(shū)面等形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)信息是單位的機(jī)密，一旦泄漏將給單位帶來(lái)不應(yīng)有的損失，而磁性介質(zhì)的可復(fù)制性又使會(huì)計(jì)信息極易泄漏與篡改而不易發(fā)現(xiàn)，因此，磁性資料應(yīng)由會(huì)計(jì)檔案保管員負(fù)責(zé)保管；打印資料在系統(tǒng)的操作日志上有所記錄后（包括記錄輸出時(shí)間、文件頁(yè)數(shù)及操作人 員姓名）及時(shí)送達(dá)指定人手中；收件人要簽收并注明收件日期、文件內(nèi)容，以便日后備查；確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除。同時(shí)，計(jì)算機(jī)在運(yùn)行過(guò)程中可能發(fā)生的 故障會(huì)使會(huì)計(jì)信息遭到破壞，因此對(duì)磁（光）介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要留有備份，以便必要時(shí)予以恢復(fù)。
建立健全計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度是保障網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定的運(yùn)行，將風(fēng)險(xiǎn)最小化的關(guān)鍵。因此,提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí),加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全管理控制內(nèi)涵和技術(shù)的研究，有效地結(jié)合與利用現(xiàn)代通信和處理的安全技術(shù)精華,才能真正確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全和。
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)研究:計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制探討
摘要：以計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題作為出發(fā)點(diǎn)，從建立內(nèi)部控制制度、完善內(nèi)部控制體系等方面探討了提升計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制水平的具體措施，以期為促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展提供參考和意見(jiàn)。
關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)；信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制
現(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)已深入各行各業(yè)。計(jì)算機(jī)引入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)之后，內(nèi)部控制呈現(xiàn)出控制范圍擴(kuò)大、控制重點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移、控制方式和操作方式發(fā)生變化等特點(diǎn)。將內(nèi)部控制引入企業(yè)發(fā)展體系中，不僅可以確保系統(tǒng)的高效運(yùn)行，還可以推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。
一、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下內(nèi)控控制存在的主要問(wèn)題
（一）模塊功能不強(qiáng)
傳統(tǒng)手工審計(jì)方法雖然不夠先進(jìn)，但是可以在審核過(guò)程中查出諸多問(wèn)題。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具有效率高、包含內(nèi)容較為等特點(diǎn)，但是其內(nèi)部控制功能不夠強(qiáng)大。究其原因，是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的核心功能與作用是查詢分析，而不是獨(dú)立內(nèi)部控制功能。比如專(zhuān)項(xiàng)資金轉(zhuǎn)移問(wèn)題，采用傳統(tǒng)手工審計(jì)方法可以快速分辨出專(zhuān)項(xiàng)資金是真正使用還是挪用，但是借助計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)就無(wú)法快速分辨出問(wèn)題。無(wú)論是在政府機(jī)構(gòu)還是非盈利組織中，計(jì)算機(jī)軟件無(wú)法快速分辨出哪些暫收暫付款項(xiàng)具體屬于支出還是政府債務(wù)。當(dāng)前，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)于財(cái)務(wù)信息、專(zhuān)項(xiàng)資金、支付款項(xiàng)的分類(lèi)不夠具體和細(xì)化。比如，摘要明細(xì)內(nèi)容錄入不全，或者摘要一欄的明細(xì)內(nèi)容沒(méi)有錄入、發(fā)票上的各種要素?cái)?shù)據(jù)不齊全等。這樣不僅需要紙質(zhì)賬本進(jìn)行核對(duì)憑證，展開(kāi)第二次審核，還會(huì)嚴(yán)重阻礙計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
（二）數(shù)據(jù)缺乏安全性
確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心任務(wù)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性將會(huì)直接影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。但是，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)商在研發(fā)計(jì)算信息系統(tǒng)過(guò)程中忽略了內(nèi)部控制的安全監(jiān)管，企業(yè)在日常管理中忽略了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保密性和安全性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不能真正起到保護(hù)數(shù)據(jù)、防范病毒的作用?，F(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)上的數(shù)據(jù)保存介質(zhì)以硬盤(pán)、光盤(pán)和移動(dòng)磁盤(pán)等為主。相較于傳統(tǒng)手工記錄和數(shù)據(jù)保存方法而言，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具有攜帶便利、占用空間小、修改便利等優(yōu)勢(shì)，其缺點(diǎn)是修改之后不留痕跡，難以在及時(shí)時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，也就無(wú)法及時(shí)制定與之相對(duì)應(yīng)的解決措施。與此同時(shí)，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存介質(zhì)容易遭受計(jì)算機(jī)病毒或者黑客的侵?jǐn)_，從而出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失、數(shù)據(jù)被盜、數(shù)據(jù)難以恢復(fù)等一系列問(wèn)題。
（三）計(jì)算機(jī)操作人員素質(zhì)低下
采用傳統(tǒng)手工審計(jì)方法展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員只需要掌握相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)即可。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制不僅要求操作人員具備扎實(shí)審計(jì)知識(shí)和相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)，還需要操作人員具有專(zhuān)業(yè)的計(jì)算機(jī)操作技術(shù)、英語(yǔ)能力和內(nèi)部控制方法。在手工審計(jì)的基礎(chǔ)之上完成內(nèi)部控制操作、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、系統(tǒng)了解法律政策、具備專(zhuān)業(yè)的判斷能力和邏輯思維能力，這是操作人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)。除此之外，操作人員還應(yīng)掌握window、office、網(wǎng)絡(luò)操作等基礎(chǔ)知識(shí)，掌握英語(yǔ)匯編語(yǔ)言。相較于國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家而言，我國(guó)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)起步較晚、發(fā)展速度較慢、操作人員專(zhuān)業(yè)技能和整體素質(zhì)較低，尚不能適應(yīng)當(dāng)今信息化發(fā)展的步伐。
二、健全和完善計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的具體措施
（一）建立內(nèi)部控制制度
首先，促使計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備管理的規(guī)范化、科學(xué)化，明確計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)崗位的職權(quán)和責(zé)任。審計(jì)專(zhuān)網(wǎng)和因特網(wǎng)等網(wǎng)絡(luò)需要配備專(zhuān)業(yè)網(wǎng)絡(luò)管理人員進(jìn)行監(jiān)管，確保各個(gè)網(wǎng)絡(luò)有序、安全、穩(wěn)定運(yùn)行；需要在保障計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全穩(wěn)定的同時(shí)，及時(shí)更新網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，定期對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備和系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和管理。企業(yè)應(yīng)加大對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備的維護(hù)費(fèi)用支出，依據(jù)系統(tǒng)功能和要求配置不同人員，實(shí)現(xiàn)提高設(shè)備利用率和保障信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行的目的。其次，建立科學(xué)審計(jì)推出制度。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息評(píng)估起點(diǎn)高、操作不規(guī)范這一問(wèn)題，應(yīng)依據(jù)實(shí)際情況建立科學(xué)審計(jì)推出制度，將不符合實(shí)際使用的制度暫時(shí)推出信息系統(tǒng)，并在修改完成之后將其納入信息系統(tǒng)，這樣可以促使操作更加規(guī)范、科學(xué)。
（二）強(qiáng)化控制權(quán)限
企業(yè)在劃分會(huì)計(jì)職權(quán)時(shí)，應(yīng)明確職權(quán)名稱(chēng)和職權(quán)責(zé)任。比如，會(huì)計(jì)崗位需要配備專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)稽查和會(huì)計(jì)檔案管理等職位，從而做到權(quán)力制約和職權(quán)分明的目的。在引入計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)之后，應(yīng)依據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)整和添加會(huì)計(jì)崗位，從而確保內(nèi)部控制制度的有序展開(kāi)。添加的職位主要包括系統(tǒng)維護(hù)、出納、系統(tǒng)操作等等，并依據(jù)會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)和會(huì)計(jì)崗位實(shí)際操作情況設(shè)置權(quán)限和模塊功能，以保障責(zé)任主體的明確和責(zé)任權(quán)限的細(xì)化。責(zé)任主體和職權(quán)明確之后，應(yīng)依據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況建立一套體系化、現(xiàn)代化、科學(xué)化、化的權(quán)限管理制度。并在制度中明確規(guī)定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理人員具備直接調(diào)出文件、修改數(shù)據(jù)、刪除數(shù)據(jù)、操作文件等權(quán)限。與此同時(shí)，應(yīng)積極展開(kāi)多重密碼運(yùn)作制度。所謂多重密碼是指操作密碼、開(kāi)機(jī)密碼、系統(tǒng)啟動(dòng)密碼各不同，并定期更換密碼。這樣，不僅可以起到確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全性的作用，還可以進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度。
（三）依據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)完善內(nèi)部控制體系
實(shí)踐可以檢驗(yàn)真理，通過(guò)展開(kāi)實(shí)踐活動(dòng)可以檢驗(yàn)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是否科學(xué)完善，從而依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果適當(dāng)增添信息系統(tǒng)管理功能。首先，應(yīng)建立實(shí)踐基地。加大對(duì)會(huì)計(jì)人員、審計(jì)人員和計(jì)算機(jī)操作人員的專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)和素質(zhì)培養(yǎng)，定期將他們派往實(shí)踐基地學(xué)習(xí)，從而為社會(huì)和企業(yè)培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的性人才。其次，在培訓(xùn)過(guò)程中，應(yīng)展開(kāi)淘汰機(jī)制。將達(dá)不到水平和能力需求的相關(guān)人員派往實(shí)踐基地培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，直到他們滿足崗位需求和企業(yè)需求為止。，加強(qiáng)實(shí)踐交流。各單位之間應(yīng)積極展開(kāi)合作和交流，針對(duì)內(nèi)部控制水平問(wèn)題展開(kāi)細(xì)致探討，以達(dá)到提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制質(zhì)量和效率的目的。
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制管理對(duì)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量方面具有重要的意義和作用。隨著計(jì)算機(jī)的普及和內(nèi)部控制方向、方法的逐步改變，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在使用過(guò)程中應(yīng)健全和完善內(nèi)部管理制度、配備專(zhuān)業(yè)人員管理，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的實(shí)現(xiàn)。
作者：劉旭健 單位：陜西工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)研究:探索計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部管控路徑
一般說(shuō)來(lái)，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)操作相較于手工會(huì)計(jì)操作，其內(nèi)部控制已由單純的管理模式轉(zhuǎn)向管理、技術(shù)一體化的綜合控制模式。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍更廣。首先，會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部單純的核算部門(mén)被取消，增加了計(jì)算機(jī)操作、維護(hù)、分析設(shè)計(jì)等相關(guān)崗位。其次，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件的存儲(chǔ)介質(zhì)的保管、備份恢復(fù)和針對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的防范工作成為內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。內(nèi)部控制的環(huán)境發(fā)生了變化。首先，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)計(jì)算機(jī)處理后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大變化。會(huì)計(jì)部門(mén)的組成人員在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員的基礎(chǔ)上增加了計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理的管理、研究人員，其內(nèi)部控制重點(diǎn)也由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)移到電子數(shù)據(jù)處理部門(mén)。其次，會(huì)計(jì)部門(mén)也可以通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行手工會(huì)計(jì)無(wú)法處理的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等更復(fù)雜的業(yè)務(wù)，而這些工作也逐漸從原來(lái)的多個(gè)人員甚至多個(gè)部門(mén)轉(zhuǎn)移到單一部門(mén)完成。這也衍生出了一條原則，凡是能采用計(jì)算機(jī)控制的就一定能用計(jì)算機(jī)控制，因?yàn)闄C(jī)器更嚴(yán)格，所以應(yīng)盡可能減少人工控制。
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)技術(shù)性強(qiáng)，工作原理和程序復(fù)雜的系統(tǒng)，它雖然能很好的執(zhí)行一部分內(nèi)部控制工作，但在使用過(guò)程中仍然存在許多問(wèn)題。
(一)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制模塊功能不強(qiáng)。相對(duì)能查出許多問(wèn)題的傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制功能還不夠強(qiáng)大，因?yàn)橛?jì)算機(jī)系統(tǒng)更多提供的是幫助查詢分析，而不是獨(dú)立內(nèi)部控制功能。例如比較常見(jiàn)的專(zhuān)項(xiàng)資金轉(zhuǎn)移問(wèn)題，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制功能無(wú)法辨別是真正使用還是挪用的。在某些政府與非營(yíng)利組織的暫收暫付款項(xiàng)中，計(jì)算機(jī)軟件也無(wú)法分辨清楚哪些是收入，哪些是支出以及政府債務(wù)。當(dāng)前的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)里面的財(cái)務(wù)信息，細(xì)化方面尚有諸多不足之處，比如摘要等明細(xì)內(nèi)容沒(méi)有錄入或者錄入不全，發(fā)票上的各種要素大多數(shù)沒(méi)有錄入數(shù)據(jù)庫(kù)，還需要紙質(zhì)的賬本來(lái)進(jìn)行核對(duì)憑證，這是制約計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制有效發(fā)展的根本因素之一。
(二)安全性、數(shù)據(jù)保密性差。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全保密性好與否，很大程度上關(guān)系著企業(yè)自上而下的發(fā)展，但這也往往是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)商與企業(yè)使用者所忽略的地方。計(jì)算機(jī)上的數(shù)據(jù)保存介質(zhì)多以硬盤(pán)、光盤(pán)、移動(dòng)磁盤(pán)、網(wǎng)絡(luò)存儲(chǔ)為主，相較于手工條件下記錄的數(shù)據(jù)，其優(yōu)點(diǎn)是易于攜帶，占用空間小，方便復(fù)制和修改。缺點(diǎn)是修改不留痕跡、難以像簽名蓋章那樣證據(jù)化操作，沒(méi)有嚴(yán)格的針對(duì)措施很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)或防范，同時(shí)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的一系列存儲(chǔ)載體易受病毒侵襲、系統(tǒng)癱瘓等問(wèn)題的困擾，難以恢復(fù)原有數(shù)據(jù)。另外，僅僅依靠密碼輸入、指紋識(shí)別等權(quán)限識(shí)別功能進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)，不能起到真正的數(shù)據(jù)保護(hù)作用。
(三)對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的性要求較高。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制不單要求操作人員具備手工審計(jì)所需要的知識(shí)，還要具備計(jì)算機(jī)操作所特有的素質(zhì)。在手工審計(jì)的基礎(chǔ)上，操作人員在內(nèi)部控制時(shí)不但要懂內(nèi)部控制手段方法、相關(guān)法律政策、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、邏輯思維能力等專(zhuān)業(yè)知識(shí)和相關(guān)素質(zhì)，還要配套一定的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，包括windows、office、網(wǎng)絡(luò)操作等基礎(chǔ)知識(shí)，深入審計(jì)時(shí)還需利用數(shù)據(jù)庫(kù)編程語(yǔ)序進(jìn)行查詢分析的能力。同時(shí)，英語(yǔ)也是專(zhuān)業(yè)使用者應(yīng)具備的重要部分，因?yàn)閷?duì)系統(tǒng)進(jìn)行深入解析時(shí)，需要研讀的機(jī)器匯編語(yǔ)言大部分是由英語(yǔ)編寫(xiě)的。由于我國(guó)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與其內(nèi)部控制起步較晚，操作人員整體素質(zhì)尚不能適應(yīng)當(dāng)前需要。
強(qiáng)化計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施
(一)建立規(guī)范、現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的管理制度。1.嚴(yán)格計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)使用及相關(guān)設(shè)備的管理將計(jì)算機(jī)接入網(wǎng)絡(luò)分成政務(wù)內(nèi)網(wǎng)、審計(jì)專(zhuān)網(wǎng)、因特網(wǎng)接入三個(gè)網(wǎng)絡(luò)，明確相關(guān)崗位的職責(zé)與權(quán)限。確保各個(gè)網(wǎng)絡(luò)間不沖突、不影響，安全穩(wěn)定的使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)在保障設(shè)備按時(shí)更新的同時(shí)，設(shè)置使用年限，定期對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備進(jìn)行安全維護(hù)更新。并按照工作崗位不同需求來(lái)配備不同人員，以期提高設(shè)備的使用效率。2.建立審計(jì)退出制度針對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使用單位的實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)估，對(duì)使用要求高、起點(diǎn)高而難以操作以及制度層次高但缺乏相關(guān)配套指南或細(xì)則，限制其作用發(fā)揮的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，應(yīng)建立審計(jì)退出機(jī)制，將不符合實(shí)際使用情況的制度暫時(shí)退出，待修改完成后再行啟動(dòng)。
(二)明確職責(zé)分工，強(qiáng)化控制權(quán)限。根據(jù)財(cái)政部規(guī)定，會(huì)計(jì)崗位應(yīng)劃分為會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)稽查、出納、會(huì)計(jì)檔案管理等。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)上線后，應(yīng)適當(dāng)調(diào)整其會(huì)計(jì)崗位，包括計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理、系統(tǒng)維護(hù)、系統(tǒng)操作、出納、會(huì)計(jì)檔案管理等，并結(jié)合本單位所使用的會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和模塊功能進(jìn)行相應(yīng)設(shè)置。各崗位范圍明確后，建立崗位責(zé)任制，根據(jù)職責(zé)分離原則分配崗位，保障各司其職，同時(shí)還要有人檢查工作。明確職責(zé)分工后，還應(yīng)設(shè)立一套有監(jiān)控機(jī)制的權(quán)限管理制度，除計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理人員外，不允許其他崗位的會(huì)計(jì)人員直接開(kāi)機(jī)調(diào)出文件進(jìn)行操作，不得隨意刪除數(shù)據(jù)、原程序，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理人員有權(quán)設(shè)置每個(gè)人的操作權(quán)限，有權(quán)監(jiān)控每個(gè)人的操作內(nèi)容等。同時(shí)實(shí)行多重密碼運(yùn)作，至少包括開(kāi)機(jī)密碼，系統(tǒng)啟動(dòng)密碼，操作人員個(gè)人密碼三重密碼，保障密碼定期更換，防止財(cái)務(wù)機(jī)密泄漏與利用計(jì)算機(jī)作案等。
(三)建立通過(guò)實(shí)踐評(píng)估計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的體系。實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，通過(guò)實(shí)踐的檢驗(yàn)，可以確立其能力與水平的高低。首先，應(yīng)該建立計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)踐基地，將中低水平的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作人員集中送往此處培訓(xùn)，提高其工作素質(zhì)。其次，在實(shí)際工作中，通過(guò)實(shí)踐檢驗(yàn)出來(lái)的，不能勝任計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作人員，應(yīng)實(shí)行堅(jiān)決的淘汰機(jī)制，將達(dá)不到操作標(biāo)準(zhǔn)的人員送往實(shí)踐基地進(jìn)行培訓(xùn)，直到滿足工作需求為止。，應(yīng)形成實(shí)踐交流體系，各單位各系統(tǒng)之間應(yīng)該多交流多討論多思考，去偽存真，以期迅速提高計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的水平。（本文作者：張?jiān)麓?單位：東北林業(yè)大學(xué)）
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)研究:計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的比較研究
「關(guān)鍵詞cais hais聯(lián)系差異比較意義
會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)，它可以是手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)hand accounting information system （簡(jiǎn)稱(chēng)hais），也可以是以計(jì)算機(jī)為工具的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)computer accounting information system （簡(jiǎn)稱(chēng)cais）。cais是一個(gè)信息管理系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱(chēng)mis），是采用計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、加工、存貯、傳輸并輸出大量有用信息的系統(tǒng)。用cais取代hais，不僅是會(huì)計(jì)工作手段的提高，而且是會(huì)計(jì)管理工作的改進(jìn)和現(xiàn)代化。本文擬就兩者的聯(lián)系和差異作一比較，并闡述比較的現(xiàn)實(shí)意義。
一、cais與hais的聯(lián)系
1、系統(tǒng)目標(biāo)一致。兩者都對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和核算，最終目標(biāo)都是為了加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提供會(huì)計(jì)信息，參與經(jīng)營(yíng)決策，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
2、采用的基本會(huì)計(jì)理論與方法一致。兩系統(tǒng)都要遵循基本的會(huì)計(jì)理論和方法，都采用復(fù)式記帳原理。
3、都要遵守會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)制度，以及國(guó)家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)，從措施、技術(shù)、制度上堵塞各種可能的漏洞，消除弊端，防止作弊。
4、系統(tǒng)的基本功能相同。任何一個(gè)信息要達(dá)到系統(tǒng)目標(biāo)，都應(yīng)具備信息的采集輸入、存貯、加工處理、傳輸和輸出這五項(xiàng)功能。
5、都要保存會(huì)計(jì)檔案。作為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的輸出，會(huì)計(jì)信息檔案必須妥善保存，以便查詢。
6、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求相同。兩系統(tǒng)都要編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并且都必須按國(guó)家要求編制企業(yè)外部報(bào)表。
二、cais與hais的差異比較
1、系統(tǒng)初始化設(shè)置工作有差異。hais的初始化工作包括建立會(huì)計(jì)科目，開(kāi)設(shè)總帳，登錄余額等；cais的初始化設(shè)置工作則較為復(fù)雜，且?guī)в幸欢ǖ碾y度，其內(nèi)容主要有會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安裝，帳套的設(shè)置，網(wǎng)絡(luò)用戶的權(quán)限設(shè)置，操作員及權(quán)限的設(shè)置，軟件運(yùn)行環(huán)境的設(shè)置，科目級(jí)別與位長(zhǎng)的設(shè)置，會(huì)計(jì)科目及其代碼的建立，最明細(xì)科目初始余額的輸入，憑證類(lèi)型設(shè)置，自動(dòng)轉(zhuǎn)帳分錄定義，會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)、格式、數(shù)據(jù)來(lái)源公式的定義等。
2、平行登帳上存在差異。在hais登帳時(shí)，總帳由一名會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記帳憑證，或科目匯總表，或匯總記帳憑證進(jìn)行登錄，明細(xì)帳由另一名會(huì)計(jì)也根據(jù)原始憑證或記帳憑證進(jìn)行平行登錄，月末校驗(yàn)兩者是否相等。由于兩名會(huì)計(jì)在登錄時(shí)有可能發(fā)生錯(cuò)誤，因此平行登帳可以檢查錯(cuò)誤。但是在cais中，總帳與明細(xì)帳的數(shù)據(jù)均來(lái)源于原始憑證或記帳憑證，計(jì)算機(jī)按照登錄總帳和明細(xì)帳的程序命令，將數(shù)據(jù)從記帳憑證數(shù)據(jù)庫(kù)中轉(zhuǎn)移到總帳數(shù)據(jù)庫(kù)和明細(xì)帳數(shù)據(jù)庫(kù)，而計(jì)算機(jī)的內(nèi)部運(yùn)算是不可能發(fā)生數(shù)據(jù)運(yùn)算錯(cuò)誤的，所以在cais中總帳金額恒等于明細(xì)帳金額。因此，平行登帳的校驗(yàn)功能在cais中已失去了其原先的作用。
3、科目的設(shè)置和使用上存在差異。在hais中，由于手工核算的限制，將帳戶分設(shè)為總帳和明細(xì)帳，明細(xì)帳大多僅設(shè)到三級(jí)帳戶，此外，再開(kāi)設(shè)輔助帳戶以滿足管理核算上的需要；科目的設(shè)置和使用一般都僅為中文科目。而在cais中，計(jì)算機(jī)可以處理各種復(fù)雜的工作，科目的級(jí)數(shù)和位長(zhǎng)設(shè)置因不同的軟件而異，有的財(cái)務(wù)軟件將科目的級(jí)??數(shù)可設(shè)置到6級(jí)以上，滿足了會(huì)計(jì)明細(xì)核算方面的需要；科目的設(shè)置上除設(shè)置中文科目外，仍應(yīng)設(shè)置與中文科目一一對(duì)應(yīng)的科目代碼，使用科目時(shí)，計(jì)算機(jī)只要求用戶輸入某一科目代碼，而不要求輸入該中文科目，但在顯示打印時(shí)，一般都將中文科目和與之對(duì)應(yīng)的科目代??碼同時(shí)顯示。
4、帳務(wù)處理程序上存在差異。hais根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式和管理形式的不同，采用不同的會(huì)計(jì)核算形式，常用的帳務(wù)處理程序有記帳憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記帳憑證核算形式、日記帳核算形式等，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采用了分散收集、分散處理、重復(fù)登記的操作方法，通過(guò)多人員、多環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部牽制和相互核對(duì)，目的是為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算的手續(xù)，以減少舞弊和差錯(cuò)。而在cais中，一般要根據(jù)文件的設(shè)置來(lái)確定，常用的是日記帳文件核算形式和憑證文件核算形式，在一個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，通常只采用其中一種核算形式，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中收集、統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)共享的操作方法。
5、日記帳和明細(xì)帳功用有所差異。在hais，通常僅對(duì)現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記帳，目的是為了序時(shí)記錄貨幣資金的發(fā)生情況，做到與貨幣資金日清月結(jié)、錢(qián)帳兩清。憑證信息是分散的，不便于查詢，明細(xì)帳僅是為了方便查詢憑證而設(shè)置的，根據(jù)憑證信息按科目重新登錄在明細(xì)帳上，耗時(shí)且易錯(cuò)。而在cais中，雖然任何科目都可有日記??帳和明細(xì)帳，但所有日記帳和明細(xì)帳上的數(shù)據(jù)均來(lái)源于記帳憑證，由于采用了計(jì)算機(jī)這一高效能的工具，在帳務(wù)軟件中對(duì)記帳憑證提供了多種查詢條件，如日期、憑證號(hào)、科目代碼、摘要、單位名稱(chēng)、單據(jù)號(hào)、錄入員、審核員、借方金額、貸方金額、收入數(shù)量、余額等等，查詢的方法可分為確定查詢、自由查詢、組合查詢和模糊查詢四種，可查詢到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)信息，由此看來(lái)，明細(xì)帳在cais中意義已不再重要，可以取消，根據(jù)財(cái)政部文件規(guī)定，明細(xì)帳可以一年輸出一次，僅是為了存檔的需要。
6、帳簿格式存在差異。在hais中，帳簿的格式分為訂本式、活頁(yè)式和卡片式三種，并且對(duì)現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和總帳必須采用訂本式帳簿。而在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，由于受到打印機(jī)的條件限制，不太可能打印出訂本式帳簿，因此根據(jù)《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》規(guī)定，所有的帳頁(yè)均可按活頁(yè)式打印后裝訂成冊(cè)；總帳帳頁(yè)的格式有傳統(tǒng)三欄借貸式總帳和科目匯總式總帳，后者可代替前者；明細(xì)帳的格式可有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式等。
7、簿記規(guī)則上存有差異。hais中帳簿記錄的錯(cuò)誤要用劃線更正法或紅字更正法進(jìn)行更正；帳頁(yè)中的空行、空頁(yè)要用紅線劃銷(xiāo)等。而在cais中，可以不存在紙質(zhì)帳簿，一切數(shù)據(jù)均以文件形式存在機(jī)器內(nèi)部，登帳只是一個(gè)沿用的舊名詞，而且文件也并不一定按日記帳、總帳、明細(xì)帳分別設(shè)置，有些系統(tǒng)甚至只設(shè)置一個(gè)憑證文件，根本就不??存在機(jī)內(nèi)日記帳、總帳和明細(xì)帳，各種財(cái)務(wù)信息可直接從憑證文件中??導(dǎo)出，劃線更正法或紅字更正法根本就不存在，代之以的是負(fù)號(hào)更正法。實(shí)際上只要憑證輸入正確，機(jī)器處理是無(wú)誤的，即使由于憑證數(shù)據(jù)有錯(cuò)或變更，導(dǎo)致機(jī)內(nèi)帳的結(jié)果有錯(cuò)，也不能直接進(jìn)行修改而只能通過(guò)記帳憑證去更正。
8、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制形式上存在明顯差異。會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)會(huì)計(jì)核算中一項(xiàng)重要的事項(xiàng)，在hais中，報(bào)表的編制是最復(fù)雜的一項(xiàng)工作，報(bào)表編制人應(yīng)了解各種報(bào)表的結(jié)構(gòu)，報(bào)表中各個(gè)數(shù)據(jù)的來(lái)源渠道，若數(shù)據(jù)來(lái)自帳上的，還應(yīng)弄清是發(fā)生額還是余額，通過(guò)何種運(yùn)算關(guān)系取得；若數(shù)據(jù)來(lái)自本報(bào)表或外報(bào)表中某項(xiàng)目的，應(yīng)懂得其各種運(yùn)算關(guān)系；同時(shí)還應(yīng)明確各種報(bào)表之間的勾稽關(guān)系及數(shù)據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，這樣才能開(kāi)始編制報(bào)表。而在cais中，各種報(bào)表的注冊(cè)、結(jié)構(gòu)描述、格式定義、數(shù)據(jù)的取數(shù)公式定義、報(bào)表的審核公式定義、報(bào)表的打印參數(shù)設(shè)置等工作，則作為報(bào)表子系統(tǒng)初始化設(shè)置的內(nèi)容，在正式編制報(bào)表前可預(yù)先設(shè)置好，爾后在月末編制報(bào)表時(shí)，操作員只需在鍵盤(pán)上輕按報(bào)表子系統(tǒng)提供的報(bào)表生成命令鍵，系統(tǒng)即自動(dòng)根據(jù)數(shù)據(jù)的取數(shù)公式取得數(shù)據(jù)，在短則幾秒，長(zhǎng)則十幾分鐘的時(shí)間內(nèi)快速生成報(bào)表，并且能自動(dòng)較驗(yàn)報(bào)表數(shù)據(jù)的各種內(nèi)在關(guān)系，此外，還能使不同帳套、或上下級(jí)公司之間的同名報(bào)表即時(shí)合并。
9、在能否使會(huì)計(jì)發(fā)展為管理型方面存在根本性的區(qū)別。在hais中，由于手工會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜性，使會(huì)計(jì)人員耗時(shí)耗力，窮于應(yīng)付手工的記帳、算帳、結(jié)帳、報(bào)帳，使企業(yè)會(huì)計(jì)停留在會(huì)計(jì)核算上，對(duì)會(huì)計(jì)向管理型發(fā)展受到了很大的約束。而實(shí)行cais后，在手工會(huì)計(jì)中紛繁復(fù)雜的會(huì)計(jì)核算工作已由計(jì)算機(jī)高效而地完成，使企業(yè)會(huì)計(jì)向??管理型發(fā)展，目前，我國(guó)已出現(xiàn)面向市場(chǎng)、中國(guó)模式、價(jià)值化、系統(tǒng)化、電腦化、基于現(xiàn)代企業(yè)制度、國(guó)際化以及普遍化管理的新管理時(shí)代的財(cái)務(wù)及企業(yè)管理軟件體系uferp.電算化會(huì)計(jì)可以發(fā)展為以會(huì)計(jì)核心的信息管理系統(tǒng)，可以形成會(huì)計(jì)分析預(yù)測(cè)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)和會(huì)計(jì)專(zhuān)家系統(tǒng)，使會(huì)計(jì)的職能得以轉(zhuǎn)變和發(fā)展。
10、人員、組織體系、內(nèi)部控制方式、運(yùn)算工具和信息存貯介質(zhì)上存在差異。hais中，人員均為會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員；組織體系按會(huì)計(jì)事務(wù)的需要，分為不同的專(zhuān)業(yè)組，通過(guò)帳證相符、帳帳相符和帳實(shí)相符等內(nèi)部控制來(lái)保障數(shù)據(jù)的正確；運(yùn)算工具主要采用算盤(pán)和計(jì)算器；信息存貯介質(zhì)以紙質(zhì)材料為載體，占用空間大，查詢煩瑣。而cais中，人員除會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員外，還有計(jì)算機(jī)軟、硬件技術(shù)人員和操作人員；組織體系按系統(tǒng)的需要可劃分為電算主管、軟件操作、審核記帳、系統(tǒng)維護(hù)、電算審查和數(shù)據(jù)分析等專(zhuān)業(yè)組；內(nèi)部控制擴(kuò)大到對(duì)人員、計(jì)算機(jī)設(shè)備、數(shù)據(jù)和程序等各個(gè)方面，而且其要求將更為嚴(yán)密；運(yùn)算工具采用計(jì)算機(jī)；信息存貯介質(zhì)采用磁性介質(zhì)材料（一般用磁盤(pán)），占用空間小，查詢檢索方便。
三、cais與hais比較的現(xiàn)實(shí)意義
通過(guò)上述比較可以看出，cais與hais之間有著許多共同之處，也存在許多明顯的差異。這些差異，使得我們?cè)诮ais過(guò)程中，應(yīng)注意做好如下幾方面工作：
1、注重系統(tǒng)的初始化設(shè)置工作。當(dāng)評(píng)價(jià)一個(gè)cais的優(yōu)劣，可根據(jù)系統(tǒng)處理的最終結(jié)果，即帳簿數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的是否無(wú)誤、過(guò)程控制是否有效來(lái)判斷。當(dāng)財(cái)務(wù)軟件本身的程序及控制正常的情況下，數(shù)據(jù)輸出結(jié)果的正確與否則直接與系統(tǒng)的初始化設(shè)置有關(guān)，為此，在系統(tǒng)初始設(shè)置時(shí)，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)會(huì)計(jì)核算的需要，正確設(shè)置會(huì)計(jì)科目的級(jí)數(shù)和位長(zhǎng)，建立標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)科目代碼體系；認(rèn)真整理和錄入最明細(xì)科目的年初余額和本年累計(jì)發(fā)生額；慎重設(shè)置操作員的姓名、用戶代碼和口令，根據(jù)會(huì)計(jì)工作的分工和內(nèi)部控制的要求，合理開(kāi)放每位操作員的權(quán)限；正確設(shè)置企業(yè)的憑證類(lèi)型、記帳方法、核銷(xiāo)方法、外匯匯率的記帳方法、自動(dòng)轉(zhuǎn)帳分錄、非法對(duì)應(yīng)科目和各種外部設(shè)備類(lèi)型等參數(shù)。
2、科目代碼設(shè)置應(yīng)力求和完整。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，科目代碼是cais中最重要的一種代碼，處于核心地位，系統(tǒng)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)科目的處理幾乎都以科目代碼為依據(jù)，系統(tǒng)的運(yùn)行都是根據(jù)科目代碼而進(jìn)行的，為此，合理設(shè)置科目及代碼是至關(guān)重要的。由于計(jì)算機(jī)處理的高速度和性，我們可以將會(huì)計(jì)科目劃分到足夠精細(xì)，特別應(yīng)根據(jù)報(bào)表數(shù)據(jù)取數(shù)的需要，應(yīng)將科目的級(jí)數(shù)和位長(zhǎng)設(shè)置得恰如其份，以獲得更加詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算資料。但應(yīng)避免將科目代碼的級(jí)數(shù)和位長(zhǎng)設(shè)置得過(guò)多過(guò)長(zhǎng)，這既不利于記憶和使用，又浪費(fèi)存儲(chǔ)空間，應(yīng)根據(jù)整個(gè)科目體系來(lái)確定。例如，如果只是個(gè)別科目需要?jiǎng)澐值募?jí)數(shù)較多，可不防采用別的方法來(lái)解決，而不因?yàn)檎疹檪€(gè)別科目而將整個(gè)科目體系的級(jí)數(shù)增加，但是，如果同級(jí)科目的明細(xì)較多，則又不防通過(guò)適當(dāng)增加級(jí)數(shù)來(lái)解決。系統(tǒng)運(yùn)行后，科目的修改或刪除是一項(xiàng)非常困難的工作，因此，應(yīng)該在初始化時(shí)周密考慮，把科目代碼設(shè)置完整，一般不要在年度中間進(jìn)行修改。
3、要正確地修改憑證帶來(lái)的差錯(cuò)。在cais中，因?yàn)榻?jīng)審核過(guò)的記帳憑證是總帳、明細(xì)帳、日記帳、各種輔助帳和報(bào)表數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)源，如果發(fā)現(xiàn)帳簿或報(bào)表數(shù)據(jù)有差錯(cuò)，則可判斷必定是記帳憑證存在錯(cuò)誤。修改錯(cuò)誤憑證可有如下三種情況：一是憑證未審核時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤，則可由憑證編制員直接修改；二是憑證已審核后發(fā)現(xiàn)有誤，則應(yīng)先由審核??員取消審核標(biāo)記，由編制員修改后，再經(jīng)審核員進(jìn)行審核；三是登帳后發(fā)現(xiàn)憑證有誤，則再不能修改該憑證，應(yīng)由編制員先編制一張紅字憑證沖銷(xiāo)錯(cuò)誤憑證，再編制一張正確的憑證，將紅字憑證和正確的憑證經(jīng)由審核員審核后，進(jìn)行登帳，即可達(dá)到更正錯(cuò)誤憑證和帳簿數(shù)據(jù)??的目的。
4、正確進(jìn)行報(bào)表系統(tǒng)的初始設(shè)置。報(bào)表子系統(tǒng)的初始設(shè)置是cais中最復(fù)雜的工作。在商品化的cais中，目前大都采用通用報(bào)表程序，即系統(tǒng)提供一種接口，由用戶自己定義報(bào)表的名稱(chēng)、表線的類(lèi)型、空表格式、數(shù)據(jù)來(lái)源公式等，這樣，當(dāng)報(bào)表格式或數(shù)據(jù)來(lái)源改變時(shí)，只需修改原先的定義，而不必修改系統(tǒng)內(nèi)部的程序，從而適應(yīng)了各種??不同用戶的要求。初始設(shè)置時(shí)，要求設(shè)置人員充分理解報(bào)表的編制原理及公式表達(dá)式的設(shè)置規(guī)則，特別應(yīng)推敲每一項(xiàng)數(shù)據(jù)的取數(shù)公式，因?yàn)樵诒姸喙街心骋粋€(gè)符號(hào)的差錯(cuò)都將導(dǎo)致報(bào)表數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤。如發(fā)現(xiàn)報(bào)表數(shù)據(jù)有誤，應(yīng)首先查出導(dǎo)致報(bào)表最終結(jié)果錯(cuò)誤的出錯(cuò)數(shù)據(jù)項(xiàng)，并檢查其數(shù)據(jù)取數(shù)公式是否有誤，如有誤，則予以改正，如無(wú)誤，則可判斷是帳簿或憑證數(shù)據(jù)有誤，根據(jù)該項(xiàng)錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)項(xiàng)公式可推斷帳簿或憑證的錯(cuò)誤之處，比照上述更改錯(cuò)誤憑證的方法給予改正，而后重新生成報(bào)表。
5、注重cais的維護(hù)與安全。基于cais的特點(diǎn)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行經(jīng)常性的維護(hù)，且維護(hù)工作應(yīng)伴隨整個(gè)運(yùn)行階段的始終，直至系統(tǒng)過(guò)時(shí)或報(bào)廢。維護(hù)的內(nèi)容有硬件設(shè)備、財(cái)務(wù)軟件、數(shù)據(jù)文件和各種編碼維護(hù)，以上幾種維護(hù)工作，除了硬件維護(hù)外，都有可能涉及到軟件的維護(hù)，可見(jiàn)軟件維護(hù)是系統(tǒng)維護(hù)中最重要也是最艱難的工作。軟件維護(hù)可分??為：為修正運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)程序錯(cuò)誤的正確性維護(hù)、當(dāng)軟件的外界運(yùn)行環(huán)境發(fā)生變化時(shí)的適應(yīng)性維護(hù)以及因系統(tǒng)擴(kuò)充功能或改善性能而對(duì)軟件進(jìn)行修改的完善性維護(hù)三種類(lèi)型。同時(shí)，應(yīng)保護(hù)系統(tǒng)的安全，可通過(guò)建立會(huì)計(jì)組織體系的內(nèi)部控制制度、系統(tǒng)和操作員口令的定期修改與保密、數(shù)據(jù)的定期備份與保存、增強(qiáng)程序自身的自我保護(hù)能力等措施來(lái)實(shí)現(xiàn)。
