引論：我們?yōu)槟砹?篇內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文:行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文

[摘要]內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理理論的重要組成部分。行政事業(yè)單位雖然不是贏利單位,但其建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。通過(guò)建立有效的內(nèi)控制度,不僅可以規(guī)范單位的管理,促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展,保護(hù)各類(lèi)資產(chǎn)的安全性和完整性,對(duì)防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理水平、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律有著極其重要的作用,而且可以有效地防止各種舞弊和腐敗的發(fā)生。目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中存在諸多問(wèn)題,若不加以防范將會(huì)造成財(cái)務(wù)收支無(wú)法控制、會(huì)計(jì)信息失真等不良后果。本文從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制特殊性著手,通過(guò)分析行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀,提出具體的措施和對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是單位為實(shí)現(xiàn)目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下提高單位運(yùn)營(yíng)的效率及效果而采取的各種政策和程序的組合,是一個(gè)單位賴(lài)以生存和發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。所謂內(nèi)部控制,是指企業(yè)為了保障各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,保障會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的健全與否、有效與否,關(guān)系到一個(gè)單位的管理效率和發(fā)展?jié)摿ΑＰ姓聵I(yè)單位不同于企業(yè),它以實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共效益為宗旨,不以營(yíng)利為目的,把社會(huì)公共效益作為衡量業(yè)績(jī)的基本標(biāo)準(zhǔn)。隨著財(cái)政改革的日益深化,行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理改革也不斷加強(qiáng),已經(jīng)逐步建立起了比較完善的管理體系和管理方式。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊性

行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)是確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行,提高資金的使用效率,保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整,財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。具體來(lái)說(shuō),行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要有以下特點(diǎn):行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)不以經(jīng)濟(jì)效益為前提,而以實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益為目標(biāo);內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的空間相對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)要小;行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)、職能權(quán)限等方面受到外來(lái)制度和規(guī)定的約束,行政事業(yè)單位在資金來(lái)源、資本結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)處理等方面與企業(yè)有著很大的區(qū)別,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

行政事業(yè)單位雖然逐漸開(kāi)始通過(guò)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)加強(qiáng)管理,防范風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)際操作執(zhí)行中由于控制環(huán)境難盡人意,政府預(yù)算約束弱化,并且缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系等原因,導(dǎo)致大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用不明顯,并在一定程度上成為問(wèn)題、漏洞存在的保護(hù)傘。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄

內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容,只有具備良好的內(nèi)控意識(shí),才能建立健全的內(nèi)控制度并促使其有效實(shí)施。但在研究中發(fā)現(xiàn),行政事業(yè)單位管理人員內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱。一些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性認(rèn)識(shí)還不到位,重事業(yè)發(fā)展、輕內(nèi)部管理,甚至缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)的基本了解。有的單位領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤地將財(cái)政的部門(mén)預(yù)算控制等同于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作重視程度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,忽視其控制監(jiān)督職能。同時(shí)財(cái)務(wù)人員控制意識(shí)不強(qiáng),也沒(méi)有明確的崗位責(zé)任約束,日常監(jiān)督與控制工作做得不好,缺乏基本的控制意識(shí)。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全,崗位設(shè)置不夠合理

由于行政事業(yè)單位編制有限,人員緊張,部分單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí),沒(méi)有將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制覆蓋到單位的所有人員和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),崗位安排不盡合理,許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。甚至個(gè)別單位將會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等職務(wù)由一人擔(dān)任。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好的分離制約,固定資產(chǎn)管理混亂等問(wèn)題十分突出。

3.預(yù)算控制比較薄弱

行政事業(yè)單位隨著部門(mén)預(yù)算改革的推進(jìn),預(yù)算控制得到了一定程度加強(qiáng),但仍較薄弱,主要表現(xiàn)為:

一是單位內(nèi)部并沒(méi)有對(duì)各責(zé)任科室人員的責(zé)任預(yù)算約束,也沒(méi)有建立明確的費(fèi)用支出和審批金額權(quán)限控制制度。業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目控制乏力。

二是預(yù)算編制比較粗糙,沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目。目前部門(mén)預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支實(shí)績(jī)、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定,大部分都還沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目,預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。

三是預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng),預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁,資金使用缺乏預(yù)見(jiàn)性,削弱了預(yù)算的約束控制力。例如有的單位招待費(fèi)實(shí)銷(xiāo)實(shí)報(bào),超過(guò)審批額度就申請(qǐng)追加;有的單位汽車(chē)的燃油費(fèi)、修理費(fèi)居高不下等。

4.財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)

工作成敗的關(guān)鍵因素就是人的因素,特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定和貫徹落實(shí)更需要具有較高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人員。但在現(xiàn)階段,由于一般行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)核算較為簡(jiǎn)單,財(cái)務(wù)管理的地位未能得到充分體現(xiàn)。因此,對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)要求并不如企業(yè)那么高。另外,也有許多單位的財(cái)務(wù)人員直接由業(yè)務(wù)人員兼任,對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)不了解,使他們難以實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督。大部分單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門(mén)只起到“核算”、“付款”的作用。例如一些行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于房租收入項(xiàng)目,往往只負(fù)責(zé)對(duì)收入登賬核算,而對(duì)收入額確定是否合理、是否按合同及時(shí)進(jìn)行收取、是否做到應(yīng)收盡收等卻未能實(shí)施必要的財(cái)務(wù)監(jiān)控。

5.內(nèi)外監(jiān)督力度不夠

一些行政事業(yè)單位沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè),單位的內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持,整體上沒(méi)有建立起對(duì)單位會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督機(jī)制。

另外,在外部監(jiān)督環(huán)節(jié)上,包括財(cái)政、審計(jì)等在內(nèi)的政府監(jiān)督機(jī)構(gòu),工作中各行其是,未能形成綜合監(jiān)督的合力;財(cái)政、審計(jì)部門(mén)大多偏重于對(duì)單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督,較少對(duì)被審計(jì)單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查。更嚴(yán)重的是,一旦查出問(wèn)題,對(duì)其處罰往往對(duì)事不對(duì)人,重人情而輕規(guī)定,嚴(yán)重?fù)p害了法律的威嚴(yán)。作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的缺少有效的外部監(jiān)督,在一定程度上使得行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系不夠完善。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施和建議

1.增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)

(1)增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)

單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)責(zé)任,在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中居主導(dǎo)地位、負(fù)主要責(zé)任。

(2)強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員控制責(zé)任意識(shí)

財(cái)會(huì)人員的控制責(zé)任意識(shí)能夠促使單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效實(shí)行。具體可以從三方面著手:首先,加強(qiáng)對(duì)人員素質(zhì)的前期控制,提高工作人員錄用標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)禁無(wú)證人員上崗;其次,強(qiáng)化崗前培訓(xùn)及繼續(xù)教育,使其具備熟練的會(huì)計(jì)核算水平,熟悉單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程,樹(shù)立強(qiáng)烈的崗位責(zé)任意識(shí);還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德和反腐倡廉教育,使其充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息失真的重大危害,自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,從而防止?fàn)I私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生,優(yōu)化財(cái)務(wù)管理。

2.建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

完善制度是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要保障。建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,細(xì)化責(zé)任,特別是加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制,做到制度管人,責(zé)任到人,形成一個(gè)在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循的完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。確定哪些崗位和職務(wù)是不相容職務(wù),并明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限,使不相容崗位和職務(wù)之間相互監(jiān)督、相互制約,進(jìn)而形成有效的制衡機(jī)制。例如,記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離和制約;重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要相互監(jiān)督、相互制約;財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序必須明確;對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確等。財(cái)政部門(mén)應(yīng)該根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況,在國(guó)家規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)條款的基礎(chǔ)上,以行政單位會(huì)計(jì)管理制度為載體,制定統(tǒng)一規(guī)范的行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,使各行政單位在內(nèi)控方式、技術(shù)、手段等方面有章可循,在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)、崗位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限劃分方面更為科學(xué)合理。這樣不僅能切實(shí)規(guī)范行政單位的會(huì)計(jì)行為,也有助于進(jìn)一步減少單位資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn),提高財(cái)政資金的使用效益。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算控制

預(yù)算是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,它是行政事業(yè)單位為達(dá)到既定目標(biāo)編制的業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃,也是對(duì)行政事業(yè)單位日常業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準(zhǔn)。單位的預(yù)算控制要求單位內(nèi)部全部業(yè)務(wù)活動(dòng)都按預(yù)算進(jìn)行,是有效實(shí)施內(nèi)部控制制度的載體和方法。

(1)在預(yù)算的制定上,要改革預(yù)算模式和編制方法。

在實(shí)行既有的部門(mén)預(yù)算、零基預(yù)算的基礎(chǔ)上,適當(dāng)引入績(jī)效預(yù)算模式。部門(mén)預(yù)算的各項(xiàng)收支必須嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)編制,按類(lèi)、款、項(xiàng)、目進(jìn)行細(xì)化,分門(mén)別類(lèi)地在預(yù)算中單獨(dú)編制,并要詳細(xì)說(shuō)明預(yù)算金額和支出標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí),對(duì)經(jīng)費(fèi)性支出實(shí)行定員定額制度。對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi),要根據(jù)單位發(fā)展需要和財(cái)力可能,分輕重緩急予以適當(dāng)分配。

(2)在預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié),應(yīng)嚴(yán)格按制度執(zhí)行,避免主觀隨意性。

預(yù)算單位要增強(qiáng)法制意識(shí),嚴(yán)格按照制度辦事,控制集體舞弊行為的發(fā)生。例如,在年度預(yù)算下達(dá)后,行政事業(yè)單位應(yīng)該編制預(yù)算實(shí)施計(jì)劃,把各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度詳細(xì)地確定下來(lái),把實(shí)施任務(wù)落實(shí)到部門(mén)和責(zé)任人,對(duì)于未能按時(shí)完成任務(wù)的部門(mén)和責(zé)任人給予適當(dāng)處罰。特別強(qiáng)調(diào)的是,部門(mén)預(yù)算一旦經(jīng)過(guò)財(cái)政部門(mén)審批,即具有法律效力。預(yù)算單位必須嚴(yán)格執(zhí)行,財(cái)政部門(mén)要對(duì)預(yù)算編制、下達(dá)、資金撥付、資金使用的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控管理。

4.加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制

業(yè)務(wù)流程控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心環(huán)節(jié),其控制方法的合理性、有效性直接決定著控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。行政事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支,應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和批準(zhǔn)。原始的“先審批后審核”?用授權(quán)批準(zhǔn)替代了監(jiān)督檢查,不利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的審核監(jiān)督作用。因此,要建設(shè)合理的業(yè)務(wù)流程控制制度和完整的會(huì)計(jì)處理程序。例如,原始資料要先經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)人員及內(nèi)部相關(guān)部門(mén)檢查和監(jiān)督后再進(jìn)入審批和記賬等環(huán)節(jié);對(duì)于已處理的會(huì)計(jì)信息或單位財(cái)務(wù)業(yè)務(wù),一定要進(jìn)行復(fù)核,強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的實(shí)際把關(guān)效果,防止違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生。

5.繼續(xù)完善內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督

(1)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

對(duì)于行政事業(yè)單位而言,內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的重要組成部分。我們不僅要轉(zhuǎn)變觀念,還要對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行改造。內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)只是獨(dú)立的問(wèn)題發(fā)現(xiàn)者,而應(yīng)成為推動(dòng)改革的使者。從而,提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次,強(qiáng)化其性和獨(dú)立性,使其制度化和規(guī)范化是我國(guó)行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理的當(dāng)務(wù)之急。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用,不僅要提高內(nèi)審職能的地位,保持其與被審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性,還要設(shè)置專(zhuān)職人員,確保內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立行使職權(quán)。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

(2)強(qiáng)化外部監(jiān)督

對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō),要充分發(fā)揮財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的性和監(jiān)督作用,加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的監(jiān)督和指導(dǎo),杜絕事業(yè)單位管理人員濫用職權(quán)而影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的正常施行,幫助單位建立和完善現(xiàn)有的制度,指出單位管理上的漏洞,從而促進(jìn)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行。這樣,通過(guò)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)緊密結(jié)合,形成合力,才能夠更充分地發(fā)揮其在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)及實(shí)施是一項(xiàng)任重而道遠(yuǎn)的工作,它不僅是制定一項(xiàng)制度或做一個(gè)固定的操作,也不只局限于某個(gè)人、某個(gè)環(huán)節(jié)、或某一個(gè)載體的控制,而是對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程實(shí)施的動(dòng)態(tài)監(jiān)督及控制。因此,作為財(cái)務(wù)管理人員,必須密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展和會(huì)計(jì)動(dòng)態(tài),注重控制理論創(chuàng)新和機(jī)制創(chuàng)新,并根據(jù)形勢(shì)需要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制做出動(dòng)態(tài)調(diào)整,從而完善機(jī)制,進(jìn)而推進(jìn)控制創(chuàng)新,力求內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與單位發(fā)展、時(shí)展相適應(yīng)。行政事業(yè)單位這個(gè)特殊的單位,又不同于企業(yè),有著自身的特點(diǎn),特別是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的背景下,行政事業(yè)單位的建設(shè)也面臨著新的嚴(yán)峻挑戰(zhàn),因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的健全也顯得猶為重要。為保障行政事業(yè)單位正常運(yùn)行,除了要建立起完善的內(nèi)控制度外,更要使內(nèi)部控制適應(yīng)時(shí)展,做到與時(shí)俱進(jìn)!

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文:民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文

一、民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

1、控制環(huán)境方面

(1)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置很不合理。對(duì)于民營(yíng)中小企業(yè)而言，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:其一，機(jī)構(gòu)設(shè)置的比較復(fù)雜，并且還有一部分的部門(mén)沒(méi)有按照規(guī)定履行好自身的責(zé)任，這樣就使得民營(yíng)中小企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的權(quán)利和責(zé)任比較模糊，并且內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行效率不是很高。其二，很多民營(yíng)中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理的時(shí)候，企業(yè)對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)不夠重視，而比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)之間的關(guān)系，這樣就促使各個(gè)部門(mén)之間沒(méi)能進(jìn)行很好的溝通，從而造成執(zhí)行力不通暢的情況。

(2)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，管理者素質(zhì)較低，并且企業(yè)的管理對(duì)會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠。現(xiàn)在很多民營(yíng)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有嚴(yán)格的按照有關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行管理，而是過(guò)分的重視靈活性，這樣就使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度沒(méi)有很強(qiáng)的獨(dú)立性。同時(shí)還要一些民營(yíng)中小企業(yè)的管理人員，只看重個(gè)人利益，而對(duì)法律法規(guī)沒(méi)有引起高度的重視，這樣企業(yè)的工作人員和會(huì)計(jì)人員也就不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，從而就很大程度的減弱了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。

2、預(yù)算管理方面

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，預(yù)算管理是其重要的組成部分，它能夠不斷的健全和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。但是很多民營(yíng)中小企業(yè)在實(shí)際的預(yù)算中，還存在著很多方面的問(wèn)題:其一，在進(jìn)行預(yù)算考核的時(shí)候會(huì)遭遇到很多阻礙，目前很多考核人員在進(jìn)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核的時(shí)候，經(jīng)常加入一些個(gè)人感情，這樣就使得預(yù)算管理工作不能很好的控制，并且受到考核方過(guò)度的強(qiáng)調(diào)外部因素對(duì)績(jī)效產(chǎn)生的不利影響。其二，預(yù)算缺乏客觀性，并且脫離了實(shí)際需求。

3、審計(jì)監(jiān)控方面

(1)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位。現(xiàn)階段，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)有了快速的發(fā)展，但是很多審計(jì)都是依靠行政干預(yù)而建立的，針對(duì)這樣的現(xiàn)狀，就很難受到企業(yè)的高度重視，特別是民營(yíng)中小企業(yè)，并且還有很多內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)審計(jì)知識(shí)不夠。其中絕大多數(shù)的審計(jì)人員都是外借的，并且沒(méi)有接受過(guò)比較系統(tǒng)的培訓(xùn)，從而就使得內(nèi)部審計(jì)的作用很難得到實(shí)施。

(2)外部的審計(jì)監(jiān)督，過(guò)多的強(qiáng)調(diào)了形式，走了過(guò)程。對(duì)于外部監(jiān)督而言，其以社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督為主。同時(shí)在當(dāng)今時(shí)代，很多組織機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的時(shí)候都是采用的社會(huì)監(jiān)督，但是因?yàn)檫@些組織對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)具有很大的限制作用，并且沒(méi)有有效的聯(lián)合政府來(lái)對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督，這樣就使得監(jiān)督功能出現(xiàn)了交叉，并且沒(méi)有交流，從而就使得其不能夠很好的進(jìn)行監(jiān)督。

二、完善我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

1、加強(qiáng)控制環(huán)境建設(shè)，構(gòu)造良好的控制環(huán)境

(1)構(gòu)建合理組織機(jī)構(gòu)。對(duì)于民營(yíng)中小企業(yè)而言，在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的時(shí)候，一定要設(shè)置與企業(yè)相符合的組織機(jī)構(gòu)，并且還要讓各個(gè)部門(mén)了解自身的責(zé)任。與此同時(shí)由于進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的時(shí)候，既受到企業(yè)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)范圍的限制，并且還與企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員的做事行為、執(zhí)政觀念等有著密切的關(guān)系，所以一定要嚴(yán)格的根據(jù)法律法規(guī)來(lái)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并且還要采用切實(shí)可行的制度來(lái)進(jìn)行員工的管理工作。

(2)對(duì)于民營(yíng)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，作為經(jīng)營(yíng)者一定要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)的認(rèn)識(shí)，并且還要高度的重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，例如:多開(kāi)展一些關(guān)于法律法規(guī)的培訓(xùn)，讓他們自覺(jué)的遵守法律法規(guī)，并且作為經(jīng)營(yíng)管理人員還要做好帶頭的作用。

2、完善預(yù)算管理制度，增強(qiáng)預(yù)算的約束力

民營(yíng)中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的時(shí)候，預(yù)算管理是非常重要的，所以一定要不斷的完善預(yù)算管理制度，從而才能夠不斷的增強(qiáng)預(yù)算的約束力。首先要建立比較健全的預(yù)算管理組織，組織主要是由董事會(huì)、經(jīng)理層和預(yù)算管理委員會(huì)等組成的，并且要保障他們做好自己的本職工作、盡到應(yīng)盡的責(zé)任。例如:作為董事會(huì)就必須要制定出科學(xué)合理的預(yù)算方案;作為總經(jīng)理就要根據(jù)董事會(huì)制定出的方案制定相應(yīng)的制度，并且將其實(shí)施下去;作為預(yù)算管理委員就必須要在具體的實(shí)施過(guò)程中，起到監(jiān)督控制的作用。然后要進(jìn)行有效的預(yù)算編制，并且要提前對(duì)其進(jìn)行規(guī)劃以及對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行考察調(diào)研工作，這樣就可以制定出長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)，從而能夠有效的避免預(yù)算編制的盲目性，也能夠促使預(yù)算的指標(biāo)更加客觀公正，也就與民營(yíng)中小企業(yè)的實(shí)際情況更加符合。，要將預(yù)算出來(lái)的結(jié)果與預(yù)算之前的預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行對(duì)比分析，倘若其出了問(wèn)題，不僅要找出問(wèn)題的所在，還要分析出來(lái)這些問(wèn)題的原因，這樣就能夠?yàn)榻窈蟮墓ぷ髯龊娩亯|，也能夠促使預(yù)算對(duì)企業(yè)的行為進(jìn)行約束。。

3、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不斷完善

(1)在對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的時(shí)候，一定要將內(nèi)部審計(jì)的作用有效的結(jié)合在一起，并且充分的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查評(píng)價(jià)與考核機(jī)制的作用、與此同時(shí)作為內(nèi)部審計(jì)人員一定要了解和掌握企業(yè)的實(shí)際情況，倘若企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在缺陷，就要向有關(guān)部門(mén)提出寶貴的意見(jiàn)對(duì)其進(jìn)行整治和改革，這樣就能夠不斷的完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。因此，在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的時(shí)候，要在遵守獨(dú)立性的原則，并且要科學(xué)合理的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，從而能夠落實(shí)好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。

(2)建立起良好外部監(jiān)督氛圍。作為政府部門(mén)在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的時(shí)候，一定要明確自身的職責(zé)、合理的劃分，并且還要加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的溝通，這樣就可以進(jìn)行高效率的監(jiān)督。與此同時(shí)還要發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，例如:大力鼓勵(lì)電視、廣播等新聞媒體去公開(kāi)企業(yè)違法違紀(jì)行為，這樣就能夠使人們對(duì)其進(jìn)行充分的了解。此外，作為有關(guān)部門(mén)一定要加大執(zhí)法的力度，并且還要提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和查看的力度，這樣就能夠充分的發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督責(zé)任，也能夠不斷的完善和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一項(xiàng)非常重要的制度，所以一定要建設(shè)民營(yíng)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，這樣民營(yíng)中小企業(yè)就能夠減少經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，也能夠不斷的規(guī)范和完善財(cái)務(wù)管理，以及提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)作為民營(yíng)中小企業(yè)的管理人員在實(shí)際的管理過(guò)程中，一定要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的控制質(zhì)量，從而能夠促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的向前發(fā)展。

作者：王曉蕙

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文:衛(wèi)生行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文

一、我國(guó)衛(wèi)生行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作不受重視，衛(wèi)生行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境是有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的前提，而內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分。只有衛(wèi)生行政事業(yè)單位的工作人員具有內(nèi)控意識(shí)，才能在實(shí)際工作中自覺(jué)遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。但是實(shí)際上，衛(wèi)生行政事業(yè)單位的很多領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)控意識(shí)，他們沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性，只是看重任期內(nèi)單位的發(fā)展、忽略效率的提高，甚至根本不了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。他們認(rèn)為單位所需的資金主要來(lái)源于財(cái)政資金，只需要按照規(guī)定和需要編制預(yù)算，不需要進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，所以很多單位經(jīng)費(fèi)支出超過(guò)預(yù)算。而會(huì)計(jì)工作人員僅僅從事的是記錄、核算的工作，沒(méi)有參與到衛(wèi)生行政事業(yè)單位的管理或者重大決策中，財(cái)務(wù)監(jiān)督只存在于形式，并沒(méi)有得到落實(shí)和執(zhí)行。

（二）衛(wèi)生行政事業(yè)單位沒(méi)有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，職能分配和崗位設(shè)置不科學(xué)

國(guó)家正在對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行改革，編制內(nèi)名額越來(lái)越少，所以很多單位在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部門(mén)時(shí)，監(jiān)督的范圍沒(méi)有全部覆蓋單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各項(xiàng)環(huán)節(jié)和所有崗位的工作人員，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作上人員的職能分配和崗位設(shè)置不科學(xué)，很多單位一人負(fù)責(zé)多個(gè)崗位的工作，甚至兼職不相容的崗位。例如，在個(gè)別單位會(huì)計(jì)和出納崗位由同一個(gè)人擔(dān)任。固定資產(chǎn)記賬人員和保管人員，業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人和決策人，這些崗位并沒(méi)有按照內(nèi)部控制制度要求相互分離制約，導(dǎo)致了固定資產(chǎn)的管理很混亂，使用效率低，賬實(shí)不符、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低等問(wèn)題。

（三）預(yù)算管理薄弱，在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)沒(méi)有充分利用預(yù)算控制

雖然目前衛(wèi)生行政事業(yè)單位已經(jīng)加強(qiáng)了預(yù)算管理，但是由于行政事業(yè)單位所需資金來(lái)自于財(cái)政撥款，預(yù)算管理仍然相對(duì)薄弱。首先，在預(yù)算編制階段，經(jīng)常沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)研，而是簡(jiǎn)單地依據(jù)之前的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)情況來(lái)申請(qǐng)財(cái)政資金，大部分資金沒(méi)有細(xì)化到具體的項(xiàng)目，導(dǎo)致后來(lái)實(shí)際辦理業(yè)務(wù)時(shí)資金收支不能按照預(yù)算進(jìn)行。其次，單位內(nèi)部沒(méi)有具體到人員的預(yù)算約束，缺乏明確的審批金額，難以控制資金的支出。，由于沒(méi)有科學(xué)地編制預(yù)算，因此實(shí)際執(zhí)行時(shí)資金的收支情況和預(yù)算不符，頻繁地調(diào)整預(yù)算，預(yù)算控制喪失了約束控制力，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難以利用預(yù)算管理達(dá)到內(nèi)部監(jiān)督控制的目的。

（四）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)，缺乏外部監(jiān)督

一些衛(wèi)生行政事業(yè)單位沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)沒(méi)有得到單位的支持和重視，缺乏對(duì)整個(gè)單位財(cái)務(wù)工作和業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督與控制。而在外部監(jiān)督環(huán)節(jié)，衛(wèi)生行事業(yè)單位要受到財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，但是這些部門(mén)缺乏相互的溝通和資源共享，沒(méi)有形成外部監(jiān)督的合力。外部監(jiān)督部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政撥款的使用過(guò)程是否合法合規(guī)，忽略對(duì)被監(jiān)督單位內(nèi)部控制的運(yùn)行狀況。甚至，如果外部監(jiān)督部門(mén)查出問(wèn)題，處罰往往看重人情，損害了法律的威嚴(yán)。衛(wèi)生行政事業(yè)單位缺乏外部監(jiān)督，同時(shí)內(nèi)部監(jiān)督又不完善，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作不能順利開(kāi)展。

二、加強(qiáng)衛(wèi)生行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議

是否建立并有效執(zhí)行科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，影響整個(gè)衛(wèi)生行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理的效率和未來(lái)的發(fā)展水平。國(guó)家目前正日益深化財(cái)政改革，衛(wèi)生行政事業(yè)單位需要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理改革和內(nèi)部控制制度建設(shè)，加快建立科學(xué)完善合理的管理模式，提高效率，更好地實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共效益。針對(duì)目前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中存在的上述問(wèn)題，衛(wèi)生行政事業(yè)單位可以參考以下建議，不斷改善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。

（一）單位內(nèi)部要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)，培育良好的內(nèi)

部會(huì)計(jì)控制實(shí)施環(huán)境單位領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中負(fù)主要責(zé)任，對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性負(fù)責(zé)，所以，首先他們需要增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，重視單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。而企業(yè)的財(cái)務(wù)人員作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的實(shí)際執(zhí)行人員，他們具有了內(nèi)部控制意識(shí)能夠使單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有效實(shí)施。提高財(cái)務(wù)人員的錄用標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高他們的理論基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)人員需要熟悉本單位業(yè)務(wù)流程，熟練掌握會(huì)計(jì)核算工作，同時(shí)還要具有強(qiáng)烈的崗位責(zé)任意識(shí)，認(rèn)真對(duì)待工作，履行崗位職責(zé)。在提高專(zhuān)業(yè)技能的基礎(chǔ)上，要對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高他們的綜合素質(zhì)，防范財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生，保障國(guó)有資產(chǎn)和財(cái)政資金的安全。

（二）建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，完善制度是保障和前提。衛(wèi)生行政事業(yè)單位在遵守國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位的具體情況，逐步完善和強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，分析業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位的監(jiān)督，細(xì)化崗位責(zé)任。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求確定不相容的崗位，明確各個(gè)部門(mén)和崗位的責(zé)任，不相容崗位要互相制約和監(jiān)督，形成約束制衡。衛(wèi)生行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作過(guò)程中要重點(diǎn)關(guān)注重大對(duì)外投資、重要項(xiàng)目、重大資產(chǎn)處置和資金收支等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行過(guò)程。在完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，也要不斷改善企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，規(guī)范衛(wèi)生行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的同時(shí)也利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施，減少單位資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算的控制和約束作用

衛(wèi)生行政事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)其社會(huì)公共效益，根據(jù)其業(yè)務(wù)，二編制資金、財(cái)務(wù)的年度總體計(jì)劃就是進(jìn)行預(yù)算。衛(wèi)生行政事業(yè)單位的預(yù)算要求單位的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都按照所編制的預(yù)算進(jìn)行，這樣有助于實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。首先，要嚴(yán)格按照規(guī)定編制預(yù)算，細(xì)化預(yù)算，對(duì)預(yù)算金額和支出標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)說(shuō)明，定員定額地分配單位的經(jīng)費(fèi)性支出。對(duì)于項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，在預(yù)算約束的基礎(chǔ)上，結(jié)合未來(lái)發(fā)展需要，適當(dāng)分配。而在預(yù)算執(zhí)行階段，要按照預(yù)算實(shí)施計(jì)劃，詳細(xì)記錄項(xiàng)目和業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，將工作落實(shí)到具體的部門(mén)和責(zé)任人，對(duì)于未能完成工作的部門(mén)和員工要進(jìn)行適當(dāng)處罰，分析原因，防止舞弊行為，全程監(jiān)督預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中的財(cái)政資金收支的情況。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的效力，結(jié)合內(nèi)部和外部監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)工作是衛(wèi)生行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要內(nèi)容。衛(wèi)生行政事業(yè)單位不僅要提高內(nèi)部監(jiān)督的意識(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)不能僅僅起到發(fā)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)問(wèn)題的作用，同時(shí)還要促進(jìn)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的改進(jìn)和完善。衛(wèi)生行政事業(yè)單位要重視內(nèi)部審計(jì)工作，保障其獨(dú)立性，提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位，分配專(zhuān)職人員才可以保障內(nèi)部審計(jì)人員可以獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作，使得單位的內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)工作盡快實(shí)現(xiàn)制度化和規(guī)范化。對(duì)于衛(wèi)生行政事業(yè)單位的管理部門(mén)來(lái)說(shuō)，要充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，加強(qiáng)對(duì)衛(wèi)生行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的監(jiān)督，分析管理上存在的問(wèn)題和漏洞，從而促使衛(wèi)生行政事業(yè)單位不斷地改善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，相互促進(jìn)，這樣才能形成合力，充分發(fā)揮對(duì)衛(wèi)生行政事業(yè)單位監(jiān)督作用。

三、結(jié)論

建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使制度能夠得到有效實(shí)施，不僅僅只需要制定制度或者工作規(guī)范，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作也不只是單位財(cái)務(wù)人員或者內(nèi)部審計(jì)人員的工作內(nèi)容和工作責(zé)任，而涉及到整個(gè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和全體工作人員的工作過(guò)程，對(duì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和控制。從衛(wèi)生行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)到會(huì)計(jì)工作人員，平時(shí)需要關(guān)注內(nèi)外環(huán)境變化和會(huì)計(jì)發(fā)展動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，并結(jié)合實(shí)際情況不斷調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部控制與單位長(zhǎng)期發(fā)展、外部環(huán)境變化相適應(yīng)。衛(wèi)生行政事業(yè)單位不同于一般企業(yè)，隨著國(guó)家不斷深化對(duì)經(jīng)濟(jì)體制的改革，衛(wèi)生行政事業(yè)單位也將面臨越來(lái)越激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施非常重要。為了實(shí)現(xiàn)衛(wèi)生行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行和長(zhǎng)期發(fā)展，要不斷學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，保障內(nèi)部控制有效執(zhí)行。

作者：郭巖 單位：富裕縣疾病預(yù)防控制中心

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文:醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文

一、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題

(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱

目前，大多數(shù)醫(yī)院的管理層沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，工作重心主要放在醫(yī)療和科研方面，對(duì)財(cái)務(wù)管理有所忽視，片面的認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制可有可無(wú)，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制簡(jiǎn)單理解為建立各種規(guī)章制度，或是錯(cuò)誤的認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)立，導(dǎo)致一部分員工產(chǎn)生抵觸情緒，不配合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的推行。

(二)預(yù)算管理形同虛設(shè)

大多數(shù)醫(yī)院的管理層及職工對(duì)預(yù)算管理缺乏思想認(rèn)識(shí)，日常行為游離于預(yù)算管理之外，醫(yī)院收入未能按照預(yù)算收入及時(shí)足額上收，日常支出未能按照預(yù)算支出進(jìn)行有效控制，預(yù)算執(zhí)行情況也沒(méi)有建立相應(yīng)的跟蹤分析制度，預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制流于形式。

(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大

隨著新醫(yī)保政策的實(shí)施，醫(yī)保病人在醫(yī)院就醫(yī)時(shí)只需支付個(gè)人自負(fù)部分，由醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)的醫(yī)療費(fèi)用由醫(yī)院預(yù)先墊付。而醫(yī)保機(jī)構(gòu)向醫(yī)院結(jié)算的醫(yī)保費(fèi)用到賬往往比較滯后，導(dǎo)致醫(yī)院的應(yīng)收醫(yī)保機(jī)構(gòu)的醫(yī)療款金額不斷增大，嚴(yán)重影響醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)；另外，政府對(duì)醫(yī)院財(cái)政撥款也比較少。醫(yī)院在資金不足的情況下，為擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)模、購(gòu)買(mǎi)先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備、改善病人的就醫(yī)環(huán)境等，只得通過(guò)銀行貸款、國(guó)家財(cái)政貸款等籌措資金，導(dǎo)致自身資產(chǎn)負(fù)債率偏高，到期可能無(wú)法償還貸款，引起醫(yī)院資金鏈斷裂。

(四)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

目前,我國(guó)醫(yī)院的部分財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不高,道德觀念淡薄,再加上日常工作繁忙、負(fù)擔(dān)較重，學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)、新知識(shí)的時(shí)間相對(duì)較少，人員素質(zhì)無(wú)法達(dá)到實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本要求，這就容易導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作流于形式，影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施效果。

(五)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏監(jiān)督力度

內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督的一項(xiàng)重要措施。然而，在我國(guó)有些醫(yī)院沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有些醫(yī)院雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，卻沒(méi)有配備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，有些醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只審查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而不審查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制情況。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)未能充分發(fā)揮防錯(cuò)防弊的職能，形同虛設(shè)。

二、完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的對(duì)策和建議

(一)增強(qiáng)醫(yī)院人員的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

增強(qiáng)醫(yī)院人員的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)是確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有效實(shí)施的保障。一方面，增強(qiáng)醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視，管理層以身作則是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得以有效執(zhí)行的前提和根本；另一方面，醫(yī)院應(yīng)為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造一個(gè)優(yōu)良的工作環(huán)境，大力支持會(huì)計(jì)人員的依法行使職責(zé)，如此才能調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員履行工作職責(zé)的積極性，確保醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。

(二)完善預(yù)算管理制度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，醫(yī)院要實(shí)行預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，國(guó)家對(duì)醫(yī)院實(shí)行“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。醫(yī)院要成立由較高管理層牽頭、各部門(mén)人員參與的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，規(guī)范預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核程序，完善預(yù)算經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為科室業(yè)務(wù)綜合考核的重要內(nèi)容。

(三)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，做好投融資可行性分析工作

隨著國(guó)家醫(yī)改政策的推進(jìn)，醫(yī)療市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。為防范、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)融資、投資和合同風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作。醫(yī)院管理層在利用銀行貸款等負(fù)債經(jīng)營(yíng)策略獲取財(cái)務(wù)杠桿收益時(shí)，應(yīng)借助風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，結(jié)合醫(yī)院的償債能力、獲利能力和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力等指標(biāo)對(duì)醫(yī)院未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果做出地判斷，及時(shí)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，防止醫(yī)院因過(guò)度舉債而陷入財(cái)務(wù)困境，確保醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展。

(四)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵,因此,必須采取有效措施提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。首先，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的崗前培訓(xùn)和入職后的再教育。其次，加強(qiáng)考核機(jī)制，對(duì)業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德考核不合格得人員進(jìn)行更換，使財(cái)務(wù)人員自覺(jué)養(yǎng)成遵守相關(guān)法律法規(guī)的習(xí)慣，使內(nèi)控制度真正能落實(shí)到每一個(gè)人。只有這樣，才能確保醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督

醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)需要投入大量人力物力的工程。因此，為確保醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹執(zhí)行，首先必須發(fā)揮財(cái)務(wù)科長(zhǎng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的主管作用，保障責(zé)任落實(shí)到人，措施落實(shí)到位。其次要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查制度，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查和考核評(píng)估，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效執(zhí)行。

作者：張付杰 單位：河南省許昌市中心醫(yī)院

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文:水利工程內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文

一、水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題

根據(jù)我國(guó)水利工程建設(shè)的整體情況來(lái)看，水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題有如下幾個(gè)方面：管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視不夠、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制不健全、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒(méi)有很好地參與投資決策、預(yù)算審核過(guò)程的控制不夠嚴(yán)格、合同簽定過(guò)程沒(méi)有得到有效控制等。由于受傳統(tǒng)觀念的影響，管理層人員普遍存在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部管理制度的不完善，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很多情況下處于空置狀態(tài)，造成資金嚴(yán)重浪費(fèi)的情況。由于財(cái)務(wù)部門(mén)的人員沒(méi)有系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，使得財(cái)政實(shí)際收支和預(yù)算相差甚遠(yuǎn)，給水利工程正常運(yùn)作帶來(lái)極大危害。另外，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)工作人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)較薄弱，專(zhuān)業(yè)性和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，沒(méi)有明確的崗位責(zé)任制，沒(méi)有參與到水利工程招投標(biāo)、施工設(shè)計(jì)、合同簽定等環(huán)節(jié)中，給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制帶來(lái)很多困難，導(dǎo)致各種資金漏洞出現(xiàn)，嚴(yán)重影響水利工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

二、水利工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)策略

1.提高認(rèn)識(shí)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善管理制度

管理人員必須提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，改變傳統(tǒng)觀念，從現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的角度出發(fā)思考問(wèn)題，高度認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，建立完善的內(nèi)部控制管理制度。定期對(duì)各個(gè)部門(mén)的工作人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)講座和培訓(xùn)，提高整體意識(shí)和素質(zhì)修養(yǎng)；對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技能的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)預(yù)算水平；運(yùn)用現(xiàn)代高科技網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的管理，合理分配資金，達(dá)到收支平衡。新形勢(shì)下，全體工作人員只有不斷提高認(rèn)識(shí)，學(xué)習(xí)現(xiàn)代高科技技術(shù)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，熟悉操作現(xiàn)代計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，不斷完善內(nèi)部控制體系和內(nèi)部管理機(jī)制，才能真正促進(jìn)水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有效建設(shè)。

2.合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程，運(yùn)用科學(xué)方法，健全考核制度

建立完善的管理制度，使用正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法，合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程，運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)資金投入進(jìn)行預(yù)算，不斷完善相關(guān)法律條件，合理分配資金，才能使資金得到最有效利用。與此同時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)管理制度中，必須健全相關(guān)工作人員的考核制度，要求各個(gè)部門(mén)在實(shí)際的活動(dòng)中要對(duì)資金的支出給以有效的發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)證明，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算的資金使用項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行，嚴(yán)禁資金浪費(fèi)和去處不明等情況出現(xiàn)。在實(shí)際工作中，設(shè)置不同的管理機(jī)構(gòu)和部門(mén)，明確授權(quán)級(jí)別和要求，以確定各崗位的辦事權(quán)限和責(zé)任，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到保障。另外，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行考核評(píng)估，提高他們的工作積極性，對(duì)其他部門(mén)的資金流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，才能確保水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)得到真正落實(shí)。

3.加強(qiáng)溝通，強(qiáng)化內(nèi)部管理，科學(xué)運(yùn)用資金

有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，各部門(mén)必須不斷加強(qiáng)溝通，各個(gè)部門(mén)資金流動(dòng)必須做出明確的預(yù)算規(guī)定，有效分配資金，實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)用科學(xué)化。與此同時(shí)，不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，嚴(yán)禁任何人員對(duì)其進(jìn)行更改，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定有效管理策略，以較大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)。只有建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通，嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定執(zhí)行，科學(xué)的運(yùn)用資金，才能真正提高水利工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

三、結(jié)束語(yǔ)

根據(jù)我國(guó)水利工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本情況可知，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是確保各施工階段有效進(jìn)行的重要保障，在優(yōu)化配置資金投入、協(xié)調(diào)各部門(mén)工作和提高水利工程建設(shè)質(zhì)量等方面發(fā)揮著重要作用。

作者：武春銘 單位：貴州省水利水電工程咨詢(xún)有限責(zé)任公司

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文:事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文

一、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀考察

從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展來(lái)看，國(guó)外很早就開(kāi)始理論研究并付諸于實(shí)踐。我國(guó)直至20世紀(jì)90年代中期才開(kāi)始予以關(guān)注并逐步加強(qiáng)制度建設(shè)，目前企業(yè)內(nèi)控制度體系已基本形成，相比之下，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)較為滯后。從實(shí)踐來(lái)看，雖然許多事業(yè)單位開(kāi)始接受新的管理理念，實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但由于多方面因素的影響，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施效果并不令人滿(mǎn)意，從總體上看，還存在不少突出問(wèn)題。一是事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境有待改善。控制環(huán)境影響內(nèi)部人員實(shí)施控制的自覺(jué)性，決定會(huì)計(jì)控制能否正常發(fā)揮作用。當(dāng)前，不少事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足，對(duì)相關(guān)的政策理解不深入，甚至認(rèn)為實(shí)施內(nèi)控耗費(fèi)大量人力物力，得不償失，積極性不高。而會(huì)計(jì)人員普遍素質(zhì)不高，缺乏職業(yè)判斷能力、分析能力和職業(yè)敏感性，加上法律意識(shí)薄弱，監(jiān)督管理責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，難以保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制順利執(zhí)行。二是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全。事業(yè)單位由于內(nèi)控制度建設(shè)落后，缺乏的指引，造成單位在制度設(shè)計(jì)上不盡合理，缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性、可操作性，以致實(shí)際工作中隨意性較大，控制力不強(qiáng)。三是信息交流與溝通系統(tǒng)不完善。完善的信息系統(tǒng)不僅有助于管理層及時(shí)獲得、掌握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的相關(guān)信息，還能增強(qiáng)與職工的溝通，使職工順利履行其職責(zé)。事業(yè)單位在此方面尚需要完善。四是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制缺失。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)過(guò)程，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)是必要的，這有助于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制合理、合法運(yùn)行，達(dá)到預(yù)設(shè)目標(biāo)。但事業(yè)單位多未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)控制度的合理性及執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)措施

（一）改善事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

控制環(huán)境是事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的基石，單位領(lǐng)導(dǎo)要與時(shí)俱進(jìn)，更新管理理念，改變過(guò)去重事業(yè)發(fā)展、輕內(nèi)控管理的思想，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一項(xiàng)關(guān)系事業(yè)發(fā)展的大事來(lái)抓，加強(qiáng)內(nèi)控宣傳，為單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施提供必要支持，并以身作則，帶頭遵守有關(guān)規(guī)定，促進(jìn)單位形成重視內(nèi)控管理的新風(fēng)氣。會(huì)計(jì)人員作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵要素，其素質(zhì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的成效深具影響。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育，提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，確保其在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)中能夠發(fā)揮應(yīng)有作用，不僅能?chē)?yán)格遵守核算制度，提供高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息，而且能忠實(shí)履行監(jiān)督職能，對(duì)事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)督。

（二）健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

事業(yè)單位應(yīng)在國(guó)家內(nèi)控法規(guī)的要求及財(cái)政部門(mén)的指導(dǎo)下，結(jié)合本單位實(shí)際，構(gòu)建一套科學(xué)合理、實(shí)用性強(qiáng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。該制度的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循合法性、性、系統(tǒng)性、制衡性、適應(yīng)性等原則，做到單位領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門(mén)的職權(quán)和責(zé)任明確，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理應(yīng)遵守的程序和手續(xù)明確，保障各崗位、人員之間能夠形成監(jiān)督制約關(guān)系，并將各項(xiàng)制度貫徹落實(shí)到位，責(zé)任落實(shí)到人，避免制度流于形式。

（三）完善信息交流與溝通系統(tǒng)

這是建立與實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要條件。為提高會(huì)計(jì)控制效率，事業(yè)單位需要建立快速順暢的信息傳遞機(jī)制，一方面，要加強(qiáng)單位會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，推動(dòng)部門(mén)之間信息共享和信息流動(dòng)，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各環(huán)節(jié)之間持續(xù)不斷的信息交流，使內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)和缺陷及時(shí)反饋到管理層和各職能部門(mén)。另一方面，要建立有效的職工溝通渠道，鼓勵(lì)廣大職工發(fā)表意見(jiàn)，反映問(wèn)題，消除內(nèi)控隱患。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督評(píng)價(jià)

這一工作多由內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)。事業(yè)單位要重視內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，不僅要加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，更要放開(kāi)權(quán)利，賦予內(nèi)審部門(mén)較大的監(jiān)察權(quán)限，對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)進(jìn)行有力監(jiān)督，并進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)缺陷及運(yùn)行中暴露出的問(wèn)題，提出整改意見(jiàn)，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善。

作者：易小艷 單位：湖北省漳河工程管理局

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文:建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理措施分析

會(huì)計(jì)控制工作的有序開(kāi)展，能夠使企業(yè)更有效的利用資金，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的較大化，但是實(shí)際情況是，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作并沒(méi)有按照預(yù)期的要求進(jìn)行，而是在控制的過(guò)程中存在著一定的問(wèn)題，上文中對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析，下面本文就針對(duì)這些問(wèn)題，對(duì)當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的具體措施進(jìn)行論述。

首先，逐步完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠更好的提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率，并且實(shí)現(xiàn)資金的合理高效利用，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益，基于此，必須要結(jié)合建筑施工企業(yè)的實(shí)際情況，建立完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，使得這一工作的進(jìn)行能夠有章可循，更好的發(fā)揮這一工作的作用。具體來(lái)講，要建立起完整的會(huì)計(jì)資料數(shù)據(jù)庫(kù)，確保施工企業(yè)的會(huì)計(jì)資料信息的完整性和真實(shí)性，并且保障會(huì)計(jì)信息的性，數(shù)據(jù)庫(kù)的建立能夠在確保會(huì)計(jì)信息有效的基礎(chǔ)上更快捷的開(kāi)展各種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，進(jìn)一步確保施工企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。同時(shí)，必須要根據(jù)建筑行業(yè)市場(chǎng)的特點(diǎn)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，如實(shí)行不相容的職務(wù)分離控制機(jī)制，并按照會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，于此同時(shí)，還需要逐步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作流程的監(jiān)督和管理，建立起完善的動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利進(jìn)行。還需要逐步完會(huì)計(jì)工作責(zé)任機(jī)制，讓每個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員都能夠明確自身的職責(zé)和任務(wù)，這樣當(dāng)出現(xiàn)了問(wèn)題才能夠及時(shí)時(shí)間找到責(zé)任人，及時(shí)了解問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并采取有效的措施加以解決。

其次，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制具有十分重要的作用，在建筑施工競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的形勢(shì)下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況在很大程度上依賴(lài)于其內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及這一活動(dòng)的結(jié)果和信息反饋情況，基于此，為了更好的實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的良性發(fā)展，必須要逐步的完善其內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)工作，并拓寬企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)領(lǐng)域，更好的發(fā)揮審計(jì)的作用。具體來(lái)講，必須要突出內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作的評(píng)價(jià)職能，并改進(jìn)原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)制度，結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況進(jìn)行審計(jì)工作的開(kāi)展，以更好的適應(yīng)現(xiàn)代化的建筑企業(yè)發(fā)展需要。除此之外，為了能夠更好的確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取，在內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)的過(guò)程中，相關(guān)的人員必須要積極的參與到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程之中，進(jìn)而較大限度的降低企業(yè)不不必要的損失。在這個(gè)基礎(chǔ)上，建立起對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的后續(xù)審計(jì)制度，也是開(kāi)展這一工作必不可少的環(huán)節(jié)，這一制度的建立，既能夠很好的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的跟蹤管理，并參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)調(diào)整等重大的戰(zhàn)略活動(dòng)中，又能夠確保建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作延續(xù)性的重要保障。

，不斷提升會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員的整體水平。上文中簡(jiǎn)單提到，當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作人員整體水平較低，這樣影響到了其工作的正常開(kāi)展，必須要采取有效的措施提升會(huì)計(jì)工作人員的整體水平。為此，建筑施工企業(yè)必須要從源頭上采取措施，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想政治教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，要建立起完善的會(huì)計(jì)人員招聘和錄用機(jī)制，確保高學(xué)歷、有資質(zhì)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)入到施工企業(yè)內(nèi)部，不斷提升整體隊(duì)伍的綜合水平，真正的發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的作用，優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，逐步提升會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體水平。

二、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)講，內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作對(duì)建筑施工企業(yè)具有重要的地位和作用，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的重要舉措，在當(dāng)前建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，逐步的完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，并高度的重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。本文就以此為中心，結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并以此為基礎(chǔ)，提出了幾點(diǎn)切實(shí)可行的解決對(duì)策，希望通過(guò)本文的論述，能夠?qū)窈蟮南嚓P(guān)工作起到一定的指導(dǎo)作用，實(shí)現(xiàn)資金的有效利用和資源的合理配置，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

作者：段超許 單位：中國(guó)水電基礎(chǔ)局有限公司

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文:改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文

一、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須遵循的基本原則

（一）合法性的原則

醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立及實(shí)施，必須以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)法紀(jì)，這是任何一項(xiàng)制度體系建設(shè)和實(shí)施的關(guān)鍵。因此，醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該在合法性的基礎(chǔ)上，結(jié)合醫(yī)院自身的實(shí)際情況，來(lái)制定相關(guān)的規(guī)章制度，并在醫(yī)院黨委組織的領(lǐng)導(dǎo)下有步驟、有秩序的開(kāi)展。

（二）控制的原則

醫(yī)院全體員工都是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體，他們既是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施者，也是受益者。同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也包含了各個(gè)崗位和職位。只有本著性的原則，才能保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到有效實(shí)施。因此，醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該覆蓋到醫(yī)院的全體員工，包含各個(gè)部門(mén)、各個(gè)工作環(huán)節(jié)。

（三）內(nèi)部牽制的原則

為了保障醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠達(dá)到良好的實(shí)施效果，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)該遵循不相容職務(wù)相互分離的原則，以此來(lái)保障不同機(jī)構(gòu)和崗位之間能夠權(quán)責(zé)分明。保障醫(yī)院的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及決策，能夠由不同的職權(quán)組織部門(mén)共同協(xié)商決定，進(jìn)而達(dá)到相互監(jiān)督與制約的目的。

（四）適宜性的原則

當(dāng)今的社會(huì)環(huán)境不斷變化，尤其是在經(jīng)濟(jì)調(diào)整發(fā)展的外部環(huán)境中，醫(yī)院的內(nèi)部環(huán)境也會(huì)受到不同程度的影響。因此，醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須與時(shí)俱進(jìn)，順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐，在不違背以上原則的基礎(chǔ)上，進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與改進(jìn)，以滿(mǎn)足醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境變化的要求。

二、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改進(jìn)措施

（一）樹(shù)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

樹(shù)立和強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，是改善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的前提條件。醫(yī)院可以建立起以院長(zhǎng)為首的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，突出總會(huì)計(jì)師的主導(dǎo)作用，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到科學(xué)合理的組織和領(lǐng)導(dǎo)。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制會(huì)涉及到醫(yī)院各個(gè)層面、各個(gè)崗位的人員，因此，必須在全院范圍內(nèi)建立起統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的功能得到充分發(fā)揮。

（二）構(gòu)建良好的醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

醫(yī)院應(yīng)該對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行合理設(shè)置。從性的原則出發(fā)，考慮醫(yī)院的全局發(fā)展需要，設(shè)置出符合醫(yī)院發(fā)展特點(diǎn)的組織機(jī)構(gòu)。機(jī)構(gòu)設(shè)置必須有利于醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施與開(kāi)展，能夠充分體現(xiàn)出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的控制職能；醫(yī)院還需要建立起嚴(yán)格的、完善的人員招聘機(jī)制，嚴(yán)把人才入口關(guān)，以不斷提高醫(yī)院?jiǎn)T工的整體素質(zhì)。此外，醫(yī)院還應(yīng)該開(kāi)展有效的崗位培訓(xùn)與教育活動(dòng)，不僅嚴(yán)格要求員工的業(yè)務(wù)能力，還要對(duì)員工的職業(yè)道德進(jìn)行培養(yǎng)；在管理者方面，醫(yī)院管理層應(yīng)該進(jìn)一步提升對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，同時(shí)強(qiáng)化自身的管理水平和對(duì)會(huì)計(jì)工作的了解。各級(jí)、各部門(mén)之間建立起有效的溝通機(jī)制，為醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系提供良好的運(yùn)行環(huán)境。

（三）完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)體系建設(shè)

強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部的信息化建設(shè)，構(gòu)建出一整套成熟、完善的信息系統(tǒng)。科學(xué)運(yùn)用現(xiàn)代化的管理技術(shù)，來(lái)處理相對(duì)復(fù)雜與繁瑣的會(huì)計(jì)事務(wù)。需要注意的是，在利用信息系統(tǒng)來(lái)處理會(huì)計(jì)信息時(shí)，必須保障操作者的應(yīng)用水平和會(huì)計(jì)信息的性；醫(yī)院還應(yīng)該盡快建立起合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系、績(jī)效評(píng)價(jià)體系及激勵(lì)監(jiān)督體系。這些制度體系的建設(shè)不僅可以改善醫(yī)院的內(nèi)部環(huán)境，也可有效提升醫(yī)院規(guī)避各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。而且各項(xiàng)制度體系的建設(shè)，也可為醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供動(dòng)力支持和基本保障；在財(cái)務(wù)制度方面，醫(yī)院應(yīng)該建立起完善的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的日常化管理及約束作用加以強(qiáng)化。還要對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)審批機(jī)制、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理機(jī)制、會(huì)計(jì)稽核機(jī)制等會(huì)計(jì)制度進(jìn)行針對(duì)性的建設(shè)與完善。

（四）強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)外部的監(jiān)督力度

在醫(yī)院內(nèi)部，應(yīng)該采用對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)審的方式，來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的有效性。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)不但需要審計(jì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還需要識(shí)別和防范各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，幫助醫(yī)院實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。另外，內(nèi)部審計(jì)還可有效審查和監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)其作出及時(shí)的審計(jì)預(yù)警。在外部監(jiān)督方面，可以利用國(guó)家的相關(guān)審計(jì)部門(mén)、監(jiān)督部門(mén)，對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行定期的客觀評(píng)價(jià)。從而避免醫(yī)院管理層及會(huì)計(jì)人員濫用職權(quán)、違法亂紀(jì)行為的出現(xiàn)。

三、結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的建設(shè)及實(shí)施，不僅有利于提升醫(yī)院的管理水平，也有利于醫(yī)院整體效益的增加。雖然目前很多醫(yī)院在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在不足，但只要我們充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，并針對(duì)不足采用積極而有效的改進(jìn)措施，那么醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各項(xiàng)職能必然會(huì)得到充分發(fā)揮。

作者：應(yīng)銘 單位：桐廬縣及時(shí)人民醫(yī)院

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文:事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文

一、存在的問(wèn)題

還有部分事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較完善，也有較好的意識(shí)，但其內(nèi)部在制度執(zhí)行和監(jiān)督方面缺乏力度，仍然抱有應(yīng)付上級(jí)檢查的心態(tài)；同時(shí)以國(guó)家和社會(huì)兩方面為主的外部監(jiān)督方面，也缺乏統(tǒng)一的監(jiān)管制度和標(biāo)準(zhǔn)，互相之間的信息溝通也較少，導(dǎo)致很難對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形成有效監(jiān)督。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

（1）強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

一方面首先需要加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)。作為事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)，必須深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要性，領(lǐng)導(dǎo)在提高集體意識(shí)上必須起到帶頭人的作用。作為單位負(fù)責(zé)人，必須把關(guān)負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)有效性，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，明確管理職責(zé)，確保工作過(guò)程中各職員各司其職，從根本上確保本單位財(cái)務(wù)工作的有效完整性。二要加強(qiáng)事業(yè)單位人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的意識(shí)。采用多種措施和宣傳手段，增強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的意識(shí)氛圍，提高整個(gè)單位會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制工作的積極性。此外，通過(guò)組織單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。

（2）不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

一個(gè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展必不可少，所以事業(yè)單位必須將完善單位內(nèi)部控制系統(tǒng)作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作。一方面應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際，在職務(wù)不重合的情況下對(duì)本部門(mén)的人員職責(zé)進(jìn)行科學(xué)合理分工，形成科學(xué)有效相互制約的管理機(jī)制。二是要完善監(jiān)督機(jī)制，建立一套從預(yù)算到執(zhí)行整個(gè)過(guò)程的監(jiān)督體系，業(yè)務(wù)人員職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確并相互制約，由單位領(lǐng)導(dǎo)親自監(jiān)督或授權(quán)相關(guān)管理人員進(jìn)行監(jiān)督，確保事前論證和事后問(wèn)責(zé)功能的實(shí)現(xiàn)。健全單位員工對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督控制體制，盡可能降低國(guó)有資產(chǎn)流失等風(fēng)險(xiǎn)，提高單位經(jīng)濟(jì)效益。

（3）健全內(nèi)部審計(jì)制度

建立健全單位內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要一環(huán)。首先內(nèi)審制度必須得以加強(qiáng)，規(guī)范化、制度化的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制必不可少的部分，且必須保障其在執(zhí)行時(shí)的獨(dú)立性。在常規(guī)監(jiān)督過(guò)程中，獨(dú)立審計(jì)具有其他審計(jì)模式不可替代的作用，不僅可以加強(qiáng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，更可以確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的平衡，從制度上保障會(huì)計(jì)信息的性。作為單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容和方式，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象主要是會(huì)計(jì)工作過(guò)程中的各類(lèi)憑證原件、會(huì)計(jì)賬本、報(bào)表，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查，掌握內(nèi)部控制制度執(zhí)行中所存在的問(wèn)題，將問(wèn)題反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)，以便領(lǐng)導(dǎo)據(jù)此及時(shí)改進(jìn)完善制度,長(zhǎng)此以往還能使單位的財(cái)務(wù)工作事半功倍。在具體工作中，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)審作用，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過(guò)適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度對(duì)會(huì)計(jì)人員的行為約束。

（4）提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德

事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)流失和其他違法現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因之一就是會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水平較低，只有提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德水平和法律意識(shí)，才能從根本上實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督。首先不僅要加強(qiáng)制度建設(shè)，從意識(shí)層面提高會(huì)計(jì)人員的自我約束力。同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)基礎(chǔ)工作的能力，從而減少工作中的錯(cuò)誤。另外應(yīng)該注意提升會(huì)計(jì)人員監(jiān)督執(zhí)行意識(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在工作中依法履行職責(zé)，對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的，必須依法采用適當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行制止和懲罰，避免重復(fù)犯錯(cuò)。強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，健全業(yè)務(wù)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，從而保障事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展，保障會(huì)計(jì)工作過(guò)程中各類(lèi)材料的真實(shí)、完整和單位財(cái)產(chǎn)的安全。

（5）加強(qiáng)政府審計(jì)的力度

與一般的企業(yè)不同，我國(guó)事業(yè)單位中的國(guó)有資產(chǎn)占據(jù)很大的比例，且部分事業(yè)單位還履行一定的行政職能。因此，可以看出對(duì)該類(lèi)型事業(yè)單位若僅靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)顯然有一定的缺陷，不能滿(mǎn)足對(duì)事業(yè)單位的嚴(yán)格控制。而政府審計(jì)具有較強(qiáng)的性和獨(dú)立性，應(yīng)成為事業(yè)單位的外部監(jiān)控主體，同時(shí)，為完善起見(jiàn)，當(dāng)政府審計(jì)力量無(wú)法滿(mǎn)足對(duì)事業(yè)單位外部監(jiān)控的時(shí)候也可考慮借用民間的社會(huì)審計(jì)力量實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位的外部監(jiān)控。

作者：梁月 單位：山東省醫(yī)學(xué)科學(xué)院

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文:地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文

一、我國(guó)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

在地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)審、執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)高低都會(huì)影響實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)際效果。若地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)控制度相關(guān)執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)不高，并欠缺專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致這些執(zhí)行人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行過(guò)程中遇到難題，則無(wú)法及時(shí)對(duì)相關(guān)的執(zhí)行制度進(jìn)行調(diào)整，嚴(yán)重影響制度的執(zhí)行。除此以外，專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員在開(kāi)展工作的時(shí)候，并沒(méi)有規(guī)范、系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范作為依據(jù)，令工作效果不明顯。

二、解決我國(guó)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

（一）提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)

要完善、強(qiáng)化我國(guó)的地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先要做的就是要提高地產(chǎn)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，這就需要從員工的思想認(rèn)識(shí)方面入手。所以說(shuō)，唯有加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部的工作人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思想認(rèn)識(shí)，才能順利地達(dá)到加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。其主要的措施可以使企業(yè)內(nèi)部的員工擁有初步的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理念、態(tài)度已經(jīng)相關(guān)的行動(dòng)，這些能夠從根本上幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還需要在提高意識(shí)方面作出表率，且制定的控制制度和政策實(shí)施到實(shí)處，為企業(yè)內(nèi)部的員工做出的表彰和榜樣，從而達(dá)到理想的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果。因此，要在地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部地提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的認(rèn)識(shí)，并定期進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提升相應(yīng)的理論水平，而管理者則可以定制相關(guān)的把企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和績(jī)效考核結(jié)合在一起的考核制度，明確每位員工的職責(zé)，這樣才能使各位員工處于一個(gè)良好的、控制意識(shí)較為強(qiáng)烈的工作環(huán)境中進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，更好地促進(jìn)地產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)。

（二）加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)資金控制

地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和開(kāi)發(fā)的時(shí)候，往往需要在建筑設(shè)備、建筑材料、施工成本以及開(kāi)發(fā)費(fèi)用等多方面投入大量的資金，因此，地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常需要面臨較高的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，必須要合理控制企業(yè)的投資資金，才能夠很好地幫助地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)的資金管理是十分重要的。在進(jìn)行控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)資金的時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)管理是非常重要的，相關(guān)的管理人員可以對(duì)地產(chǎn)企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)資金進(jìn)行詳細(xì)的分析，并在這分析結(jié)果的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的總體資金進(jìn)行合理的調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資金利用的較大化，這樣不僅能夠減少地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，還可以適當(dāng)增加內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的資金投入，令地產(chǎn)企業(yè)的成本得到有效的降低。

（三）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督體系

若地產(chǎn)企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果，那么就需要合理利用相關(guān)部門(mén)的關(guān)系，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督體系，對(duì)各部門(mén)進(jìn)行的監(jiān)督。在地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，定期、、詳細(xì)地對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，并對(duì)其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。只有這樣，才能確保企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)業(yè)務(wù)流程都能夠得到充分的落實(shí)，在往后的發(fā)展過(guò)程中才能夠更好地完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度。企業(yè)可建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督體系及相關(guān)制度，獨(dú)立審計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)，充分發(fā)揮部門(mén)的監(jiān)督稽查的作用，才能更好地完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的落實(shí)和成果。

三、結(jié)言

總的來(lái)說(shuō)，地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于地產(chǎn)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)工作都是十分重要的，但是不少地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層仍然未能夠認(rèn)清這個(gè)問(wèn)題，從而導(dǎo)致我國(guó)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和工作都存在著不少問(wèn)題。為了能夠進(jìn)一步提高我國(guó)地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展水平，完善地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作刻不容緩。地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須要得到強(qiáng)而有力的監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)工作者的職業(yè)素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)水平，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范管理水平，才能夠令我國(guó)的地產(chǎn)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展前景越來(lái)越好。

作者：楊秀娟 單位：濟(jì)南匯博置業(yè)有限公司

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文:醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文

一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題分析

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是對(duì)醫(yī)院自身所開(kāi)展評(píng)價(jià)活動(dòng)，是對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)控制的有效監(jiān)督，然國(guó)內(nèi)醫(yī)院審計(jì)部門(mén)多隸屬財(cái)務(wù)部門(mén)，其審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立性受到限制，不能真正意義上反映財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性《;衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》嚴(yán)格規(guī)定醫(yī)院必須建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但醫(yī)院管理層、財(cái)務(wù)部門(mén)不作為，致使審計(jì)部門(mén)建設(shè)及其工作開(kāi)展不順利，甚至審計(jì)人員都由財(cái)務(wù)人員掛職，人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、醫(yī)院管理層不重視、財(cái)務(wù)部門(mén)的牽制致使醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度貫徹和執(zhí)行呈于表面，稽核缺乏完整性和性，內(nèi)部審計(jì)作用不能得到發(fā)揮，削弱其性、獨(dú)立性。

二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改進(jìn)對(duì)策

(一)強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)

健全、完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制有效的根本，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)涵蓋收支控制、資產(chǎn)控制、信息系統(tǒng)控制、貨幣資金控制等。根據(jù)醫(yī)院具體情況，建立健全資產(chǎn)管理制度、崗位責(zé)任制度，明確各個(gè)崗位的職責(zé)，對(duì)不相容的崗位嚴(yán)格執(zhí)行分離，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的辦理不得由同一部門(mén)和個(gè)人經(jīng)辦，定期對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)存，定期對(duì)固定資產(chǎn)入賬、報(bào)廢進(jìn)行管理。明確對(duì)醫(yī)院各部門(mén)支出范圍給予規(guī)定，嚴(yán)格遵守支出控制的“聯(lián)審會(huì)簽”制度，每筆費(fèi)用審批層層把關(guān)，形成“科室申請(qǐng)-分管領(lǐng)導(dǎo)審批-財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批-財(cái)務(wù)審核人員審核-出納支出”的公共監(jiān)督的內(nèi)部支出控制制度，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人還要嚴(yán)格審批原始憑證，超過(guò)規(guī)定金額支出要上報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；對(duì)內(nèi)部違反收支行為個(gè)人及科室給予相應(yīng)的處罰。

(二)強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的管理工作，涉及到經(jīng)營(yíng)、管理的方方面面，隨著醫(yī)院越來(lái)越高的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求，領(lǐng)導(dǎo)層必須加強(qiáng)對(duì)其重視程度。強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)、扭轉(zhuǎn)管理層管理理念是提高醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的根本，通過(guò)宣傳先進(jìn)會(huì)計(jì)理念加深內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在醫(yī)院內(nèi)部的認(rèn)識(shí)和理解，上到院長(zhǎng)下到各部門(mén)、科室職員都會(huì)參與，醫(yī)院管理層必須認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)“重醫(yī)療經(jīng)營(yíng)、輕管理”觀念，致力實(shí)現(xiàn)醫(yī)院上下對(duì)內(nèi)部控制的高度統(tǒng)一，促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效、健康的執(zhí)行。

(三)強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要手段，是對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制開(kāi)展情況的控制，目的為檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)制度貫徹執(zhí)行情況，為制度完善、內(nèi)部控制加強(qiáng)提供條件。大型國(guó)有醫(yī)院必須建立獨(dú)立的審計(jì)、監(jiān)督部門(mén)，并采取“院長(zhǎng)”主管制，以體現(xiàn)其性、獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)要打破傳統(tǒng)模式的“事后審計(jì)”，將審計(jì)中心轉(zhuǎn)向“事前預(yù)測(cè)、事中追蹤、事后審計(jì)”的模式，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多方位、全程的監(jiān)督，較大限度降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)；醫(yī)院要積極解決審計(jì)人員編制問(wèn)題，制定具有激勵(lì)性的薪酬制度，激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性，同時(shí)醫(yī)院要充分肯定審計(jì)部門(mén)工作，給予其足夠的支持，維護(hù)其獨(dú)立性、性，以發(fā)揮較強(qiáng)的審計(jì)職能。

三、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是醫(yī)院精細(xì)化管理和內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，切實(shí)提高醫(yī)院對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視，健全完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)控制,就能夠有效促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的提高，確保醫(yī)院實(shí)現(xiàn)持續(xù)科學(xué)、穩(wěn)定發(fā)展。

作者：張燕 單位：鄭州人民醫(yī)院

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文:事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文

一、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立的主要內(nèi)容分析

（一）事業(yè)單位會(huì)計(jì)崗位設(shè)立的控制制度

會(huì)計(jì)崗位設(shè)立必須嚴(yán)格按照相互分離的原則，從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，凡是屬于不相容的業(yè)務(wù)操作，必須由不同的人進(jìn)行操作完成，以減少徇私舞弊或是發(fā)生會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)記錄錯(cuò)誤的現(xiàn)象。

（二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)記錄的控制制度

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)記錄的控制制度主要是為確保財(cái)務(wù)人員能就將事業(yè)單位的財(cái)務(wù)情況詳細(xì)、和的進(jìn)行記錄，避免漏掉像固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)的記錄情況。此外還需嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)流程進(jìn)行工作，先是登記，再是核算和審計(jì)等環(huán)節(jié)，不能忽視和省略任程，最重要的是要做到賬單相對(duì)、賬物相對(duì)以及賬賬相對(duì)，已達(dá)到真實(shí)記錄事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的目的。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)責(zé)任控制制度

為健全制度的有效性，建立明確的崗位職責(zé)是必不可少的，讓經(jīng)辦人在授權(quán)的范圍內(nèi)從事本職工作，以減少挪用公款、貪污的行為發(fā)生。此外在會(huì)計(jì)工作流程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)也需建立相應(yīng)的責(zé)任制度，比如資產(chǎn)的入庫(kù)、領(lǐng)用、盤(pán)點(diǎn)的環(huán)節(jié)必須建立制度控制，以防止資產(chǎn)流失。

二、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度完善的措施分析

事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也就跟以往的其他工作規(guī)章制度一樣，屬于紙質(zhì)的條文，但如果要想完善和發(fā)揮其應(yīng)有的作用，還是依賴(lài)于如何將建立的制度進(jìn)行地實(shí)施，并能從實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，這才是完善有效措施。

（一）構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施的良好氛圍

制度建立的再，沒(méi)有人主動(dòng)地、積極地去實(shí)施，也是一紙空文，因此最基本也是最重要的就是有實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的環(huán)境。依賴(lài)于事業(yè)單位人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)和重視程度，需要對(duì)事業(yè)單位人員進(jìn)行宣講和培訓(xùn)，尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部，如果連他們都采用忽視的態(tài)度，不帶頭實(shí)施和樹(shù)立榜樣，再完善的制度也發(fā)揮不了效果。另一方面來(lái)自于會(huì)計(jì)人員的地位，由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度還包含監(jiān)督成分，因此為營(yíng)造良好控制環(huán)境，不僅需要有上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督，而且還需要同等級(jí)之間，下級(jí)對(duì)上級(jí)之間的監(jiān)督，讓事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員都處主動(dòng)地位，這樣的良好氛圍才利于會(huì)計(jì)工作順利開(kāi)展。

（二）建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的反饋機(jī)制

制度的建立難免會(huì)存在缺陷，而建立反饋機(jī)制能有效彌補(bǔ)這一缺陷，比如在會(huì)計(jì)審計(jì)工作中，尤其需要注重對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)的事前和事中的審計(jì)，在這一制度的實(shí)踐過(guò)程中，如果還是出現(xiàn)事后批準(zhǔn)的現(xiàn)象，說(shuō)明問(wèn)題并沒(méi)有得到解決，在實(shí)施的過(guò)程中，審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)了存在的不足之處，并反饋給相應(yīng)部門(mén)。此外事業(yè)單位中發(fā)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，控制失效等問(wèn)題的產(chǎn)生根源在于人的行為，因此在反饋機(jī)制中還需要注重會(huì)計(jì)人員思想狀況的反饋，及時(shí)了解會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員的思想狀況，加強(qiáng)思想溝通，對(duì)他們進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)或是其他特定的教育，都是完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的體現(xiàn)。

（三）強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的管理

無(wú)論是營(yíng)造控制制度的環(huán)境還是建立反饋機(jī)制都需要專(zhuān)門(mén)的人進(jìn)行實(shí)施和管理，因此強(qiáng)化事業(yè)單位的管理水平是保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度完善的后盾。主要分為日常管理，保障會(huì)計(jì)事務(wù)的各項(xiàng)工作都是符合要求的，像會(huì)計(jì)處理程序和核對(duì)制度的標(biāo)準(zhǔn)化；預(yù)算管理，保障預(yù)算的透明度和可操作性；會(huì)計(jì)人員能力和素質(zhì)管理，加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才；內(nèi)部審計(jì)管理，設(shè)立獎(jiǎng)懲制度，這些管理措施的強(qiáng)化都能促使會(huì)計(jì)工作人員認(rèn)真實(shí)施這一制度。

三、結(jié)語(yǔ)

鑒于事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在不夠重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂，內(nèi)部控制失效等不良現(xiàn)象，因此為發(fā)揮這一制度的優(yōu)勢(shì)，本文以會(huì)計(jì)崗位、會(huì)計(jì)記錄以及會(huì)計(jì)責(zé)任為制度的建立方向，提出從環(huán)境、反饋以及管理三個(gè)方面來(lái)完善這一制度的措施，以期能改善目前事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀。

作者：唐靜 單位：廣西壯族自治區(qū)皮膚病防治研究所

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文:基層醫(yī)院管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文

一、基層醫(yī)院管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的意義

基層醫(yī)院通過(guò)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以將總務(wù)部門(mén)、設(shè)備部門(mén)以及會(huì)計(jì)部門(mén)置于控制之下，確保會(huì)計(jì)系統(tǒng)同實(shí)物資產(chǎn)系統(tǒng)之間實(shí)現(xiàn)信息協(xié)調(diào)，從而掌握基層醫(yī)院醫(yī)療器械等固定資產(chǎn)購(gòu)入、使用以及報(bào)廢的狀況，會(huì)計(jì)部門(mén)生成憑證，從而反映出醫(yī)療設(shè)備使用期限以及折余價(jià)值等，并分析其投資回報(bào)率以及投資回收期等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，基層醫(yī)院據(jù)此進(jìn)行有效的財(cái)產(chǎn)物資管理。

二、完善基層醫(yī)院管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施

1.強(qiáng)化基層醫(yī)院管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)

基層醫(yī)院要想完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，首先要從醫(yī)院的管理人員開(kāi)始，高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要意義，從而為醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的編定、傳達(dá)以及落實(shí)而提供良好分為。基層醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度需要包括對(duì)投資、貨幣資金、藥品采購(gòu)、門(mén)診以及住院服務(wù)手續(xù)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制以及詳細(xì)說(shuō)明，同時(shí)根據(jù)基層醫(yī)院的自身情況，將內(nèi)部會(huì)計(jì)制度同經(jīng)濟(jì)責(zé)任制以及崗位責(zé)任制加以結(jié)合[3]，從而實(shí)現(xiàn)互相監(jiān)督以及互相牽制，保障基層醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)措施實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果。基層醫(yī)院需要通過(guò)各種形式的活動(dòng)來(lái)保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效落實(shí)，要定期或者不定期地組織進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施情況的檢查活動(dòng)，從而監(jiān)督、考核內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度具體的執(zhí)行和落實(shí)情況，同時(shí)制定針對(duì)性的獎(jiǎng)懲措施以督促制度得到貫徹落實(shí)。

2.加快基層醫(yī)院管理會(huì)計(jì)電算化建設(shè)

會(huì)計(jì)電算化可以說(shuō)是基層醫(yī)院會(huì)計(jì)發(fā)展的大勢(shì)所趨，所以基層醫(yī)院應(yīng)當(dāng)通過(guò)會(huì)計(jì)電算化以及信息管理系統(tǒng)的建設(shè)來(lái)逐步落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度。在制度方面需要加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)信息的輸入、處理以及輸出等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制以及管理，從而保障會(huì)計(jì)信息以及數(shù)據(jù)的性以及規(guī)范性，并且要嚴(yán)格執(zhí)行用戶(hù)權(quán)限的分級(jí)授權(quán)制度，從而提高安全控制的標(biāo)準(zhǔn)。在具體操作的過(guò)程當(dāng)中，需要實(shí)施網(wǎng)上公證，從而實(shí)現(xiàn)第三方的監(jiān)督牽制，預(yù)防出現(xiàn)修改或者是偽造數(shù)字化原始憑證的問(wèn)題。除此之外，基層醫(yī)院要做好軟硬件設(shè)施的維護(hù)工作，避免因?yàn)橛?jì)算機(jī)故障而引發(fā)的會(huì)計(jì)信息丟失問(wèn)題，同時(shí)在基層醫(yī)院的內(nèi)部財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)以及對(duì)外信息網(wǎng)絡(luò)間設(shè)置技術(shù)屏障，做好內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的保護(hù)工作。是基層醫(yī)院要定期備份核心會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，并且對(duì)全部的訪問(wèn)用戶(hù)實(shí)行口令控制甚至指紋識(shí)別等身份認(rèn)證，通過(guò)密碼以及電子簽章等手段來(lái)強(qiáng)化電子化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的防偽效果。

3.加強(qiáng)基層醫(yī)院管理藥品管理的會(huì)計(jì)控制

藥品可以說(shuō)是基層醫(yī)院的重要資產(chǎn)，也是醫(yī)院與其他企業(yè)有所區(qū)別的特殊資產(chǎn)，因此完善藥品的采購(gòu)、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存等方面的記錄工作，同時(shí)做好同藥品相關(guān)的核算工作，可以說(shuō)是基層醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程當(dāng)中的核心內(nèi)容之一，同時(shí)也是基層醫(yī)院實(shí)現(xiàn)生存發(fā)展的重要保障。基層醫(yī)院的會(huì)計(jì)部門(mén)需要制定藥品采購(gòu)、儲(chǔ)存以及銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析以及表格填報(bào)等流程，同時(shí)在實(shí)踐的過(guò)程當(dāng)中要逐漸的完善規(guī)范。例如在藥品采購(gòu)的過(guò)程當(dāng)中，需要將以銷(xiāo)定購(gòu)、加速周轉(zhuǎn)、保障供應(yīng)以及定額管理等原則作為基準(zhǔn)，每個(gè)季度制定常規(guī)用藥采購(gòu)計(jì)劃，同時(shí)每周制定零星藥品以及急需藥品的采購(gòu)計(jì)劃。藥品會(huì)計(jì)如果發(fā)現(xiàn)藥物的滯銷(xiāo)以及脫銷(xiāo)品種，需要及時(shí)向藥劑科反應(yīng)，從而便于基層醫(yī)院根據(jù)實(shí)際需求情況來(lái)調(diào)整采購(gòu)計(jì)劃。此外，基層醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)通過(guò)完善各種制度來(lái)明確各個(gè)部門(mén)的藥品使用管理，同時(shí)借助計(jì)算機(jī)技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等手段來(lái)保障藥品領(lǐng)取數(shù)同庫(kù)房出藥數(shù)、處方消耗數(shù)以及藥品收入之間保持一致，從而避免兌換藥品或者貪污盜竊等因素而給基層醫(yī)院帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)產(chǎn)損失。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，基層醫(yī)院作為醫(yī)療市場(chǎng)運(yùn)作當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，為確保衛(wèi)生資源能夠得到充分利用，就必須完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有效防范控制風(fēng)險(xiǎn)，并將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理納入到規(guī)范化、科學(xué)化的軌道，在實(shí)踐的過(guò)程當(dāng)中不斷探索，最終為確保基層醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展提供保障。

作者：鄧芳 單位：四川省達(dá)州市達(dá)縣中醫(yī)院

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文:醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文

一、進(jìn)一步建立和完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的途徑分析

（一）進(jìn)一步提高管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)

醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否能夠得到有效執(zhí)行在很大程度上取決于醫(yī)院管理層的支持和理解，因此就需要醫(yī)院的管理者能夠在最短的時(shí)間內(nèi)轉(zhuǎn)變自身的角色，要讓他們充分意識(shí)到醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性，其次要讓全體職工加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，從而積極配合會(huì)計(jì)部門(mén)開(kāi)展各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作。

（二）進(jìn)一步加大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的力度

可以從以下幾個(gè)方面入手：一是在對(duì)醫(yī)院當(dāng)前的內(nèi)部環(huán)境、相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)以及運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)等充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過(guò)分析調(diào)查結(jié)果，進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從而有針對(duì)性地對(duì)每天一個(gè)環(huán)節(jié)制定出有效的控制措施和標(biāo)準(zhǔn)操作方案；二是在醫(yī)院內(nèi)部選擇一批會(huì)計(jì)控制相對(duì)知識(shí)扎實(shí)和表達(dá)能力強(qiáng)的人員將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度以文字或者流程圖的形式歸納成書(shū)面文本狀態(tài)，進(jìn)而形成一套相對(duì)完善的制度體系；三是根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)際運(yùn)行效果來(lái)查找出遺漏的地方，并及查找出醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而對(duì)其不斷進(jìn)行補(bǔ)充和修正，促使醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不斷趨于完善。

（三）進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

在醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制定和執(zhí)行的過(guò)程中，職工不僅是制定和實(shí)施制度的主體，也是制度管理的對(duì)象，因此在建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中應(yīng)該突出“以人為本”的思想。會(huì)計(jì)人員作為醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的實(shí)施者，其自身綜合素質(zhì)的高度直接決定著內(nèi)部控制制度的落實(shí)程度。因此要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，進(jìn)一步提高他們的法制意識(shí)，增強(qiáng)他們的自我約束能力，促使他們自覺(jué)養(yǎng)成“奉公守法、廉潔自律”的優(yōu)良作風(fēng)。還應(yīng)該定期對(duì)會(huì)計(jì)人員開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和再教育，從而不斷更新其會(huì)計(jì)等基礎(chǔ)知識(shí)，提高其財(cái)務(wù)管理的水平和能力。

（四）進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理

及時(shí)，加強(qiáng)醫(yī)院的預(yù)算控制和成本費(fèi)用控制。醫(yī)院的預(yù)算主要指的是按照國(guó)家相關(guān)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的方針、政策并根據(jù)醫(yī)院各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的計(jì)劃和任務(wù)，制定出該醫(yī)院年度財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃。醫(yī)院在編制預(yù)算時(shí)必須將其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)充分體現(xiàn)出來(lái)，并明確各個(gè)部門(mén)和崗位的職責(zé)，醫(yī)院的所有收入都應(yīng)該納入醫(yī)院的整體預(yù)算中，實(shí)行統(tǒng)一核算和管理。而醫(yī)院成本費(fèi)用的控制主要是對(duì)醫(yī)院成本核算的管理。因此加強(qiáng)成本核算管理首先應(yīng)該建立適合醫(yī)院發(fā)展情況的成本費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，從而降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成本，其次是對(duì)發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，通過(guò)對(duì)其考核和評(píng)價(jià)計(jì)算出目標(biāo)成本跟實(shí)際成本之間的差距。建立合理的考核體系，爭(zhēng)取在每月、每季度以及每年對(duì)其進(jìn)行考核，并定期向預(yù)算執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行反饋。第二，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)和存貨的管理。醫(yī)院的存貨主要包含藥品、衛(wèi)生耗材以及醫(yī)療器械等。加強(qiáng)固定資產(chǎn)和存貨管理首先應(yīng)該建立崗位責(zé)任制，將具體責(zé)任落實(shí)到個(gè)人身上，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要追究負(fù)責(zé)人的具體責(zé)任。另外建立從驗(yàn)收入庫(kù)、保管到存盤(pán)等環(huán)節(jié)的監(jiān)督制度，從而確保資產(chǎn)賬卡相符、賬實(shí)相符，并詳細(xì)記錄好每一個(gè)貨物的來(lái)源和去向，并定期或者不定期組織人員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，避免出現(xiàn)貨物丟失、過(guò)期以及被盜等現(xiàn)象。

（五）進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化管理

醫(yī)院在強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化管理時(shí)首先應(yīng)該建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制，并對(duì)從事會(huì)計(jì)工作人員的具體工作內(nèi)容和任務(wù)進(jìn)行明確分工，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)“事事有人管、人人有專(zhuān)責(zé)”，其次醫(yī)院還應(yīng)該進(jìn)一步建立一套會(huì)計(jì)電算化操作權(quán)限設(shè)置制度，嚴(yán)禁那些沒(méi)有得到授權(quán)的人員操作會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)；然后還應(yīng)該進(jìn)一步健全計(jì)算機(jī)軟、硬件以及數(shù)據(jù)的管理制度，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性；加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化檔案管理工作，重視對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的管理和保密工作。

（六）進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)

醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不再僅僅是會(huì)計(jì)部門(mén)的事情，還需要其他部門(mén)的合作才能給順利完成。因此醫(yī)院要進(jìn)一步建立起由財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察、國(guó)資等相關(guān)部門(mén)共同組成的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并按照相關(guān)法律法規(guī)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制。政府部門(mén)和醫(yī)院都應(yīng)該建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，針對(duì)造成醫(yī)院經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任人要追求其相應(yīng)責(zé)任。除此之外，還要積極引導(dǎo)廣大群眾參與到醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督工作中，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)的公開(kāi)化和透明化。

二、總結(jié)

總之，當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已經(jīng)成為了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的核心，能夠從整體上提高醫(yī)院的管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院會(huì)計(jì)中存在的問(wèn)題并采取有效措施，從而保障醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)能夠沿著健康、良性以及有序的方向前進(jìn)，促進(jìn)醫(yī)院法制化、制度化以及規(guī)范化建設(shè)。

作者：包蜜蜜 單位：重慶醫(yī)科大學(xué)附屬口腔醫(yī)院

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文:出版社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文

一、出版社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

部分出版社的會(huì)計(jì)核算方式還是沿用傳統(tǒng)的手動(dòng)的方式進(jìn)行記賬、結(jié)賬等工作，如日常工作中需要使用到各種報(bào)表，包括進(jìn)度表、物品采購(gòu)報(bào)表、經(jīng)費(fèi)清單及其他各項(xiàng)報(bào)表等，采用手動(dòng)的方式，不僅財(cái)務(wù)人員的工作效率較低，內(nèi)容較多，工作量大且較為混亂，容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。另外，一些會(huì)計(jì)人員本身的技能水平較為有限，或者責(zé)任心不佳，在做報(bào)表時(shí)容易就弄錯(cuò)數(shù)據(jù)、計(jì)算錯(cuò)誤等，導(dǎo)致信息的質(zhì)量不佳，會(huì)計(jì)信息失真。

二、強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

（一）完善內(nèi)部控制制度

完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是出版社需要及時(shí)進(jìn)行的強(qiáng)化措施，主要由以下三個(gè)方面，具體內(nèi)容如下：

①理清出版流程,加強(qiáng)流程管理。大多出版社由于沒(méi)有自己的紙張、制版和印刷廠，所做的工作都集中在圖書(shū)編輯和圖書(shū)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，圖書(shū)的印制都有第三方完成。供、產(chǎn)、銷(xiāo)、倉(cāng)儲(chǔ)和財(cái)務(wù)五個(gè)環(huán)節(jié)，需要相互配合，緊密協(xié)作，相互監(jiān)督才能保障企業(yè)內(nèi)部控制真正有效。因此必須針對(duì)流程設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，特別是采購(gòu)與付款和銷(xiāo)售與回款環(huán)節(jié)要尤其重視；

②構(gòu)建監(jiān)管部門(mén)，強(qiáng)化監(jiān)督。出版社內(nèi)部需要構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，逐步的完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制。監(jiān)督管理部門(mén)的主要工作是根據(jù)出版社內(nèi)部的各種制度來(lái)審查核實(shí)每個(gè)部門(mén)的活動(dòng)、績(jī)效等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足之處，或者人員操作中不規(guī)范的情況，及時(shí)提出來(lái)，并校正。該措施能夠改善財(cái)務(wù)部門(mén)工作質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確的現(xiàn)象，使得會(huì)計(jì)預(yù)算更加，工作效率更高；

③實(shí)施預(yù)算管理。預(yù)算管理作為對(duì)現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過(guò)重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。建立完善的預(yù)算體系才能使內(nèi)部控制的作用發(fā)揮到較大，真正做到事前有計(jì)劃、事中有控制、事后能考評(píng)、追溯。好的內(nèi)部控制預(yù)算管理一定也做的很好，由此建立內(nèi)部控制制度必須要先建立預(yù)算體系。

④責(zé)、權(quán)、利要一致。出版社需要將各個(gè)流程，各個(gè)崗位的工作內(nèi)容、職能、權(quán)利、責(zé)任范圍等明確的劃分出來(lái)，并構(gòu)建相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)沒(méi)有按照規(guī)范工作而出現(xiàn)錯(cuò)誤，造成損失的，需要根據(jù)該制度進(jìn)行相應(yīng)的處罰，而表現(xiàn)良好的人員則應(yīng)予以一定的鼓勵(lì)，提高人員的工作熱情。

（二）合理利用資金

出版社需要在內(nèi)部設(shè)置內(nèi)審制度，并不斷對(duì)其進(jìn)行完善，使得審計(jì)工作更加有力度，且有的依據(jù)，更加適應(yīng)出版社的發(fā)展及社會(huì)形勢(shì)的變化。財(cái)務(wù)監(jiān)督方面不僅需要較為注重資金使用的合法性，也需要充分重視資金的使用的效果，即重視資金其是否能夠發(fā)揮出較大的效能，創(chuàng)造出更多的效益。在進(jìn)行投資決策時(shí)，出版社要及時(shí)收集相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行的評(píng)價(jià)，包括可行性、效益、風(fēng)險(xiǎn)、資金的利用率等，并結(jié)合單位的資金情況，選擇對(duì)單位最有利的項(xiàng)目。不僅需要在宏觀上整體把握資金的大流動(dòng)方向，也需要在微觀方面把握細(xì)節(jié)。資金的使用程序也需要嚴(yán)格管理，在使用資金時(shí)需要填寫(xiě)申請(qǐng)單，其中需要詳細(xì)說(shuō)明資金的用途、金額、所屬部門(mén)、責(zé)任人等，相關(guān)管理部門(mén)對(duì)其進(jìn)行審核，并按照相應(yīng)的程序得到各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，避免出現(xiàn)資金流失的現(xiàn)象，減少成本支出，使得資金的利用率更高。

（三）信息化核算方式

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)的普及，信息化技術(shù)已經(jīng)滲透到了各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域，出版社也需要緊跟時(shí)代的步伐，并結(jié)合自身的實(shí)際情況，利用信息化技術(shù)來(lái)轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)核算方式，實(shí)現(xiàn)信息化核算。具體方法有以下幾種：

①硬件配套。首先需要出版社在硬件設(shè)置方面加大投入，構(gòu)建計(jì)算機(jī)等設(shè)備，強(qiáng)化信息化建設(shè)工作，使得各項(xiàng)設(shè)備能夠適應(yīng)現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)核算工作；

②內(nèi)部推行管理型會(huì)計(jì)核算模式。及時(shí)、記錄資金流動(dòng)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的數(shù)據(jù)庫(kù)，將整個(gè)出版流程各項(xiàng)活動(dòng)的數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)核算結(jié)合起來(lái)。有條件的單位實(shí)行“ERP”管理，各個(gè)部門(mén)將各自的不同數(shù)據(jù)輸入數(shù)據(jù)庫(kù)，并及時(shí)更新數(shù)據(jù)，使得資金的流向等清晰明了，有效避免信息失真，實(shí)現(xiàn)信息共享。詳盡的數(shù)據(jù)庫(kù)又為績(jī)效考核、內(nèi)部控制、投資決策等提供了依據(jù)。

③需要抽調(diào)專(zhuān)門(mén)的人員維護(hù)系統(tǒng)，保障其正常運(yùn)行。使用資金時(shí)也能夠通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)查詢(xún)到各類(lèi)數(shù)據(jù)，賬目也十分清晰；

④做好人員技術(shù)平培訓(xùn)。出版社需要積極組織人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，培訓(xùn)的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)電算化的技術(shù)、會(huì)計(jì)理論知識(shí)、計(jì)算機(jī)的使用方法、數(shù)據(jù)庫(kù)的利用及思想教育等，不僅使得人員能夠更好的正握各項(xiàng)信息技術(shù)，科學(xué)的使用計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)庫(kù)等，不斷的提高工作效率及質(zhì)量，也能夠充分的認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作的重要性，對(duì)工作更加認(rèn)真負(fù)責(zé)。

三、總結(jié)

社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，出版社的性質(zhì)發(fā)生了根本的變化，其從事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)橐话愕挠云髽I(yè)，在適應(yīng)社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)的同時(shí)，其也受到了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，出現(xiàn)了許多問(wèn)題，需要管理人員予以高度的重視，強(qiáng)化內(nèi)部控制成為了管理人員的主要工作內(nèi)容之一。本文簡(jiǎn)單的分析了出版社會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并提出了幾點(diǎn)建議，實(shí)踐的管理過(guò)程中，還需要出版社的管理人員結(jié)合自身的實(shí)際情況制定相應(yīng)的控制方案，保障期運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性，從本質(zhì)上更加適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)形勢(shì)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中獲得良好的發(fā)展。

作者：張宏毅 單位：河南美術(shù)出版社有限公司