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企業會計內部控制論文:企業會計內部控制論文
一、企業會計內部控制制度中存在的問題
1.會計人員的素質能力不高。隨著社會經濟的發展，企業的規模逐漸擴大，企業內部的會計人員也逐漸增多，雖然人數上有所增加，但是在能力素質方面還存在很大的欠缺。企業內部很多會計人員的專業知識不強，缺乏實踐經驗，而且思想道德方面也存在問題，一些企業會計人員利用自己的職權，無視組織紀律，弄虛作假，嚴重影響企業的會計信息質量。而且由于企業領導對會計內部控制不夠重視，所以企業會計人員的相關教育培訓工作也落實不到位，很多會計人員都沒有真正認識到會計內部控制工作的重要性。
2.缺乏信息技術的支持。當今社會，信息技術快速發展，企業各項工作的管理和開展也逐漸實現信息化，建立全新的信息系統，更好的指導企業工作的開展。然而在實際的工作中，很多企業的信息化系統和設備還不完善，沒有根據時代的發展不斷豐富和充實，導致企業信息外泄，而且在會計內部控制部門缺少專業性的計算機操作人員，導致會計內部控制工作信息化水平不高，也影響企業信息的審計和管理。
二、完善企業會計內部控制制度的思考
1.提高對會計內部控制制度的認識和重視程度。企業的領導者是企業發展的核心，也是企業各項制度、規定能否順利實行，發揮作用的關鍵性因素。要想使企業會計內部控制制度真正發揮有效地作用，首先企業領導者就必須提高對會計內部控制制度的認識和重視程度。在社會經濟快速發展的今天，企業的管理工作對企業各項工作的進行有著十分重要的作用，要想在激烈的市場競爭中獲取較大的經濟效益，企業領導者就必須轉變經營理念，提高對會計內部控制的認識，積極學習先進的管理經驗和知識，帶動企業員工共同努力和進步，使企業會計內部控制制度真正為企業發展貢獻力量。
2.完善會計內部控制制度的建設。企業會計內部控制制度的質量對于企業經濟的發展有著十分重要的作用，所以必須加強會計內部控制制度的執行力度，在執行過程中，要注重企業的成本與經濟利益之間的關系，站在企業發展的戰略角度不斷完善會計內部控制制度的建設。要明確企業個部門責任人的責任和權利，處理好企業財務部門與其他部門之間的關系，完善會計內部控制制度，強化財務管理制度的建立，為企業的固定資產、無形資產等都健全管理制度。
3.建立完善的監督體系。要完善企業會計內部控制制度，更好的發揮其作用，就必須建立完善的監督體系，加強監督管理工作。企業會計內部控制制度主要包括企業的固定資產、存貨、對完投資、銷售、籌資、預算等方面的開展制度。制度中主要包括以下內容：職位的分配、人員的素質能力、各項業務流程以及財產保全等內容。要想對這些內容進行有效控制，就必須嚴格遵守會計管理部門的規章制度，以會計部門制定的規定和制度將企業的財務保管人員、記賬人員、審批人員等進行職務上的分離，避免職務交叉出現違法行為。此外，企業的會計部門中嚴謹負責人的直系親屬擔任主管等職務，避免因親情而出現違法行為，強化對會計人員以及工作的監督和管理。
4.加強會計人員的素質能力提高。企業員工的能力素質對于企業的發展是至關重要的。企業會計內部控制制度的執行和開展也離不開高素質的員工。所以企業領導在加強對會計內部控制制度認識的基礎上，也應大力加強會計人員的教育培訓工作。嚴格控制會計人員的錄用，沒有會計證書的人員堅決不用，保障會計人員的專業素質和技能水平。同時，企業還要強化財務管理人員的素質能力，不斷提高財務管理人員對會計內部控制制度的認識，促進會計人員的業務素質和水平的提高，加強會計工作的管理水平。此外，還應加強會計人員的思想道德素質的教育，使每一位會計人員都能夠具有較高的職業道德，能夠在工作中嚴格要求自己，遵守企業以及國家的相關法律法規，實現良好的工作效果。
5.加強會計內部控制制度的信息化建設。企業也要為會計內部控制工作創建良好的信息化平臺，強化企業信息系統的建設與維護，強化各部門之間信息的交流與溝通，實現信息資源共享。企業應加強信息化建設，根據時代和信息技術的發展不斷更新和補充信息軟件，強化專業性計算機人才的任用，切實提高企業會計內部控制工作的效果。
三、結語
當前，我國的社會經濟快速發展，市場競爭也日益激烈，企業要想在激烈的競爭中生存和發展，就必須加強企業會計內部控制，建立完善的會計內部控制制度，不斷提高會計人員的素質能力，強化監督管理工作，及時發現問題、解決問題，逐步實現會計內部控制的信息化管理，更好的適應現代社會的發展需要，也為企業發展提供強有力的保障。
作者：莊麗玫單位：云南人力港勞務派遣有限公司
企業會計內部控制論文:企業會計信息化內部控制論文
摘要：隨科學技術的不斷發展，信息化的會計核算已經廣泛的應用各個各業當中，與傳統的會計核算記賬方式相比，信息化的企業會計核算不僅有著更高的工作效率，同時還大大的提升了會計核算工作的度，更重要的是會計信息化的實現對企業內部控制產生有著廣泛而深遠影響，這可以說是企業內部的一個重大變革。本文將從會計信息化的主要內容出發，詳細的分析了企業會計信息化內部控制存在著的問題及其完善對策。
關鍵詞：會計信息化；內部控制；企業管理
企業實現內部控制是為了保障信息的正確和完整，保護企業資產安全，促進經營管理政策能夠有效實施，防止舞弊行為和控制經營風險。研究企業會計信息化內部控制有利于提高經營效率和效果，促進企業實現發展。從會計信息化的主要特征著手，闡述會計信息化條件下信息化對企業對內部控制的主要影響，分析了內部控制面臨的主要問題，提出了會計信息化條件下完善內部控制制度。
一、會計信息化的主要內容
在現代的企業中，“會計信息化”主要指的是利用現代信息技術去對會計信息進行統一科學的管理，其中包括了對會計信息的獲取、加工、傳輸、應用等多個不同的內容，而目現代信息技術主要指的是計算機技術、網絡通信技術等。“會計信息化”可以為企業的經營管理、控制決策以及經濟運行提供更，更數據信息，從而促進企業的長期健康發展。會計信息化是基于科學技術不斷發展的基礎上所形成的社會產物，它同時也是企業會計發展的一個重點方向。會計信息化除了需要將現代計算機技術、網絡通信技術等信息技術科學合理的應用到企業的會計工作中之外，還必須在此基礎上有效的結合傳統會計核算、業務核算、財務管理等相關內容，不斷促進會計工作的發展，實現會計實務信息化、會計教育的信息化、會計管理信息化等。
二、企業會計信息化內部控制存在著的問題
1.會計信息安全得不到有效的保障。傳統的會計工作是通過人工手寫的方式進行會計信息的記錄的，這樣的記錄方法是無法進行隨意的修改的，在信息的安全性上有著非常高的保障。而會計信息化下采用的是計算機錄入，并在完成相關程序的計算后，交由會計人員進行將數據的存儲。這一過程存在著較大的安全風險，而且數據的修改或刪除可以不留下任何痕跡。此外，計算機病毒的攻擊、黑客的入侵等也可能會造成會計信息被修改或丟失。所以，會計信息化環境下的信息安全性問題是企業內部控制所必須重視的主要問題之一。2.授權方式影響到內部控制的有效性。以往的企業內部信息處理都是通過手工的方式進行，它的授權過程也是由上至下一層層授權，具體的授權方式主要是通過簽字或蓋章的形式完成的，而信息化環境下的授權方式已經由于人與人間的授權變成為人與計算機之的授權，簽名與蓋章的授權方式也轉化為授權文件、授權指令或授權密碼等方式。在這一過程中，如果出現授權文件、授權密碼管理不善或被人非法盜用的情況，就會讓企業內部的權利外泄。此外，如果存在以權謀私的情況，這也會大大增加企業的風險，這必定會嚴重威脅到企業內部控制管理的有效性。3.會計信息化系統風險缺乏有效的控制。系統風險缺乏有效的控制管理是目前我國企業會計信息化內部控制中的一個重點問題。隨著社會經濟的不斷發展，經濟一體化也在不斷的加深，基于在的前提，企業所面臨的風險也在不斷增加，而且其復雜程度也變得越來越高，如果不能對企業會計信息化下的系統風險進行有效的控制，必定會嚴重阻礙到企業的發展。其中包括了財務軟件系統內部銜接性差、信息數據的兼容性不高、安全保密性不強等一系列的問題，而且部分企業自身沒有足夠的能力進行信息化系統的維護與開發，一旦系統出現問題，不僅無法在及時時間解決，還可能會導致整個會計信息系統的癱瘓。
三、改善企業會計信息化內部控制問題的對策
1.建立嚴密的控制制度。會計控制制度是企業內部控制工作的基礎保障，要進一步的完善企業會計信息化的內部控制，就必須加強企業會計控制制度的建設工作。企業財政部門作為會計工作的核心部門，必須嚴格按照相關規范去進行內部控制制度的建設與實施，并積極協調好相關部門的內部控制管理工作，努力營造出良好的內部控制環境，并在實際的工作中不斷的進行會計控制制度的優化與完善，從而更好的保障企業會計信息的性、性和實時性，促進企業的健康發展。2.加強對內部控制系統的控制管理。隨著信息技術的不斷發展，操作系統的缺陷也變得越來越明顯，同時用戶的數量也在不但增加，為了保障會計信息系統運行過程中的安全性與穩定性，必須加強對內部控制系統的管理維護工作，嚴格每一個操作過程，并安排相關人員進行系統軟硬件的檢驗與維護。為了避免系統出現問題是會計信息的丟失，還必須定期進行會計檔案的備份。此外，還要明確出每個用戶所具有的權限，避免出現越權使用的情況。對登錄進入系統的工作人員應該進行必要的監控和記錄，這可以更好的保障信息的使用安全和使用效率。3.加強外部監督管理機制。在企業會計信息化的環境下，應該充分的發揮出審計部門的作用。為了保障內部審計工作的獨立性與性，避免出審計部門形同虛設問題的出現，應該將其設置在其他部門職能之上。并且將其主要工作職能由差錯防弊轉換成對企業的管理做出分析、評價以及提出管理建議等方面上來。此外，還應該進行企業財務活動的分類，按照實際經濟風險進來判斷是否需要審計部門的監督，這樣不僅可以有效的提升企業內部的控制力量，還有利于提升整體控制水平。同時還要加強會計人員的學習力度，掌握近期的業務能力，促進企業會計工作的發展。
四、結束語
企業會計信息化是其會計工作所發展的必然趨勢，在實際的應用當中，為了提升企業內部控制的有效的，應該建立其一個嚴密的內部控制管理制度，并在此基礎上加強對內部控制系統的維護與管理和外部監管機制的建立，保障企業信息的安全，促進企業的長期穩定發展。
作者:張乃文 單位:濟南鐵路局濟南西工務段
企業會計內部控制論文:企業會計內部控制論文
一、企業會計內部控制存在的問題
1.企業內部控制的審計制度有所欠缺
建設企業內部控制制度是一項浩大的工程，其中除了一些企業方面所必須的活動措施，還需要對其進行監督方面的管理和控制。因此針對企業內部控制的監管和糾偏來說主要還是通過企業內部審計工作來進行，一般內部審計的良好發揮能夠促使企業內部會計控制產生良好的作用。目前我國大多數的企業都缺乏一套較為完善的內部審計制度，因此就無法發揮出對內部審計的良好監管作用，同時也對內部控制的實施產生一定的阻礙作用。而如果會計控制制度的建立和貫徹起來不夠完善，在內部審計方面又無法跟上監管的腳步的話，則必然會發生頻繁的財務違規情況。
2.企業內部會計控制信息系統存在一定的缺陷
信息系統在當代的企業當中占據著較為重要的地位，一些企業所有的財務經營數據都將會集中在信息系統當中，新會計準則的實施，在很大程度上需要獲得新會計系統的支持。在現有的企業當中通常存在一定的技術性弱點。也即是當某些信息系統的內部的結構不夠復雜或者是較為落后時，通常有的是由于沒有進行及時的升級和更新。同時在企業的信息系統方面也不夠先進、以及安全等，因此這就給那些心存財務作弊的人極大的機會，從而發生數據被盜或者是被篡改的情況出現。
二、企業會計內部控制的對策
在新會計準下實施背景下，高效的企業內部會計控制制度能夠有效的提高企業在市場中的競爭優勢。所以企業必須結合自身特點，做到以下幾點。
1.優化企業內部控制環境
對企業內部環境的優化控制主要可以分為外部環境控制和內部環境控制，而外部環境控制過于復雜，一般忽略不計。內部環境控制主要有以下幾點
（1）完善人力資源管理機制，提升企業內部職工們的素質，真正樹立起內部控制的意識，促使員工從思想上來促使自身遵守企業內控制度的內控意識。
（2）營造良好的企業文化氛圍，盡量營造出努力學習業務能力的學習氛圍，摒棄那種單憑個人經驗來斷定的理念，要善于向企業學習。
（3）充分發揮企業管理者的作用，企業管理者應當以身作則，嚴格的遵守內部控制制度和原則，為廣大的企業員工樹立良好的榜樣。
2.明確內部控制目標
企業實施內部控制的主要目的還是為了最終能夠實現其公司要求達到的目的和宗旨，通常企業內部控制的目標具有多樣性的特點，這樣的發展目標存在一定的弊端。因此就要求企業必須具有獨特的控制目標，且所作出的工作必須具有一定的針對性，同時將這種目標擴散到每一位員工的心中，促使各個部門之間工作的相互協調，強調實施企業控制目標的重要性，這樣目標計劃的定制才會更加有效，發展起來也能更加具有明確性。
3.完善控制技術
控制技術的完善需要做到以下幾點，
（1）建立內部控制制度，將企業內互有聯系的職務分散到一部分人身上，而公司方面的職責則有公司的相關負責人來進行授權執行，這樣在外界方面也就不會受到相關授權職責范圍的干預。
（2）明確各個部門的職能權限，要注意各個部門間職能的有效劃分，保障目標控制，同時企業應當根據業務需要來設置相應的崗位。各個部門除了本身的領導人之外，還應當做好針對下屬的監督工作，確保每一項指標任務、職責等都能的落實到個人身上。
（3）建立預算控制，企業應當建立符合經營目標的預算控制，在進行預算的過程中允許相關的人員對預算工作進行調整，構建出一套完善的預算控制系統。
三、有效完善會計部門監督機制
因為企業是龐大的經濟體，所以會計審計部作為企業經濟的管理部門具有其特殊性。然而企業在當前這種時代中已經形成了日益膨脹的利益心理，導致會計部門中出現各種經濟利益問題，如偷稅漏稅問題、小金庫問題、賬中賬問題等，這些問題的存在都將在很大程度上影響企業的發展，基于此，企業會計部門在實行內部控制的時候，一定要以監督為著手點，將企業會計監督機制建立起來并加以完善。
1.會計部門內部監督
會計部門在解決問題的時候，首先應該做的就是從內部抓起，使其能夠對自身進行內部監督。及時，要對其內部會計工作做出一些具體性的要求，促使其能夠更加地進行核算工作；第二，在會計部門中可以安插一些監督人員，協助其進行內部監督；第三，要培養內部之間相互批評的意識與精神，以便能夠做到及時糾錯。
2.來自企業的監督
會計內部控制并不是會計部這一個部門的事情，它需要借助其它各部門的力量，企業應該在協調自身的前提下監督會計審計部門。及時，企業可以敕令自身的監督部門對會計部門形成重視；第二，各個部門應該大概統計出自身內部的經營情況，并且同會計部門的數據進行定期比對；第三，應該定期派遣相關人員調查會計部門的工作情況，同時還要對會計部門工作人員的素質進行定期考核，促使能夠做到多方位實行會計監督。
四、結語
社會的持續進步，必然會引起企業的發展，但是，我國企業在現階段所表現出來的發展狀態是過度重視外部發展，這種偏重就會給企業的發展帶來一些問題，從而對企業的穩步進步形成制約，特別是會計審計部門，它作為管理企業經濟的部門在內部控制問題上出現了較多的問題，本文針對一些問題，提出了相關的解決策略，并希望這些策略對中機三勘巖土工程有限公司的會計內部控制也能夠起到一定的作用。
作者:楊靜單位:中機三勘巖土工程有限公司
企業會計內部控制論文:小企業會計信息系統內部控制論文
一、小企業會計信息系統內部控制改進措施
小企業會計信息系統內部控制存在很多不足，下文將結合小企業自身的特點，針對這些不足之處進行改善。（1）內部環境。內部環境一般包括治理結構、機構設置、權責分配、內部審計、人力資源政策及企業文化等。小企業中包括采購部、銷售部、財務部等其他部門，要明確這些部門中應存在哪些職位，職位的權限是什么，負責操作會計信息系統的哪個部分，尤其應注意崗位設計時不相容職責不能集于同一個職務上，如采購人員的職責就規定了職能聯系供貨商、比較價格、填寫請購單，而審核、簽訂合同、驗收都不屬于其職責范圍內。會計信息系統的內控也要明確規定存在獨立的內審機構，由小企業主直接負責。對掌握小企業重要機密的會計信息系統操作員，要詳細規定必須工作滿一定年限才能離職，并不得泄露企業機密。（2）風險評估。風險是指在一定的客觀條件下，在某一特定期間內，那些可能發生的結果之間的差異，這種差異是實際結果與預期結果的變動程度。小企業的風險評估實際上就是為了盡量使實際結果同預期結果一致，根據既定標準，定期對小企業的相關項目進行檢查，看是否存在異常情況。對小企業來說，執行嚴格的風險評估程序太耗時耗力，但可以根據這個原理，設計表格，由小企業主一兩個月進行一次相關項目的檢查。一方面，確認委任的會計人員值得信賴、道德感高，確認小企業會計信息系統每天都進行了備份并存檔，為避免某些人員運用內控漏洞與其他企業勾結，還要按客戶、按金額對總賬進行一次檢查，看是否有不正常行為的發生；另一方面，確認計算機配置合理并進行了定期殺毒，保障網絡環境安全，還要研究小企業長期賬面業務的變化情況，結合市場需要及時變更經營方向。（3）控制活動?？刂苹顒邮谴_保管理層處置風險所需的特定指令得以貫徹的政策和程序，是執行這些政策的人員的行動?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑辗蛛x控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制等。小企業為確保會計信息系統信息的完整，需要設立內控措施明確會計信息系統中崗位的職責分工，建立會計信息系統崗位責任制度，根據不同的崗位授予不同的操作、審批權限，確認會計信息系統的管理和操作人員都具有最基本的會計從業資格證書。同時為了保障小企業的財產安全，需要定期核對會計信息系統中的財產紀錄與實際情況是否相符，嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。（4）信息與溝通。信息與溝通是小企業實施會計信息系統內控的重要條件，小企業應該建立信息與溝通制度，明確內控相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通。銷售人員能夠在自己權限內獲知商品的數量和功效，方便業務的開展，采購人員能根據會計信息系統的銷售業績來判斷進行哪些貨物的采購，庫存人員根據出入貨及貨物損失的情況，及時更新貨物記錄，保障記錄與實際情況相符。另一方面，小企業主也可以設立公開郵箱，接收任何關于公司的建議或意見，對企業做到了解，也能夠事先預防一些會計信息系統的不法行為。（5）內部監督。內部監督程序包括兩方面，一方面是對內控制度的監督，對小企業來說，像大中企業設立專門的監督部門不太現實，而且小企業人員變動過于頻繁，會計信息系統的內控措施就由小企業主自己定期對這些業務進行抽查；另一方面是對相關資料保存的監督，對內控文件和過程都進行備份，并由小企業主持有，以便出現問題時檢查。
二、小企業會計信息系統內部控制設計
小企業涉足行業眾多，包括工業、建筑業、批發業、零售業、餐飲業、住宿業、交通業、郵政業，非常繁雜，這些行業的經營過程可以概括為圖1中的業務流程，簡化來說就是采購———庫存———銷售———采購……在這個循環過程中采購與付款、銷售與收款、庫存管理與存貨核算三個業務流程占主要地位，研究小企業會計信息系統的內部控制就是要研究這三個流程的內部控制。
（一）小企業采購與付款流程內部控制設計
（1）會計信息系統采購與付款流程。采購涉及大量的資金，顯示了市場物價水平的狀況，在一定程度上決定了企業產品的銷售價格、人員的工資、企業的最終利潤等。在會計信息系統中，采購環節需要先由采購人員提出采購請求，填寫請購單，經授權后，與供貨商進行協商，由采購主管在一定限額內簽訂采購訂單，由專人驗貨后，存入倉庫并為商品付款，如果對商品不滿意，就需要采購人員與供貨商協商，再填寫退料通知單，庫存人員填寫紅字外購入庫單，會計人員開具紅字采購發票，辦理收款手續。在這個過程中，請購單上的詳細信息會被錄入電腦，會計人員可以即時地查閱即將進行的采購，錄入憑證時也可以直接運用查找功能，主管進行審批時獲得的資料也更為。會計信息系統的采購與付款管理流程是請購單一次錄入，后續一定范圍內數據共享，非常方便。（2）采購與付款流程風險。盡管會計信息系統使小企業的業務核算更為方便、快捷，但對小企業來說，采購與付款流程存在兩方面的風險，從外部因素說，貨物的質量可能不符合生產或銷售的要求，采購的物資堆放過久可能會淘汰，供貨商不存在，從內部因素說，驗收人員可能不仔細，造成貨物不符合要求，也可能采購物資過多或過少，貶值或需要再高價購入，采購人員也可能與供貨商勾結，收取回扣，還有一種情況則是采購人員轉移了供貨商的支付，私自占用公司資金。（3）會計信息系統采購與付款流程的內控措施。及時，驗收人員與采購人員不得為同一人，且驗收人員要依據簽訂的采購訂單仔細核對貨物數量、規格，驗收不嚴格的人員按不合格標準扣發工資；第二，采購主管審批采購訂單時，尤其是生產型企業要嚴格根據銷售計劃進行采購；第三，跟蹤同一供貨商貨物價格的短期變化，如若發生非客觀條件的價格上漲，說明可能有工作人員通過收取回扣牟利；第四，定期審核采購權限內的行為，可以根據會計信息系統列出短時間內向單個供貨商進行小額付款的情況，并檢查是否都與同一筆采購有關；第五，核對包含延遲付款項目的供應商對賬單和會計信息系統中的供應商分類賬進行比較，如果分類賬表明按時付款，但卻出現延遲付款情形，就說明資金可能被挪用了。
（二）小企業銷售與收款流程內部控制設計
（1）會計信息系統銷售與收款流程。銷售環節是所有小企業最為看重的一個環節?？蛻糍Y料、銷售價格更是一些機密材料。在會計信息系統中銷售業務人員填寫銷售報價單，根據報價單尋找客戶，接受客戶訂單，根據客戶要求填制銷售訂單，專人對倉儲貨物進行質檢后，發貨，運送至客戶，確認無誤后，收取貨款，會計人員開具銷售發票，由會計人員勾稽發票和出庫單，核算收入、成本和銷售費用，并核銷相關單據。（2）銷售與收款流程的風險。銷售環節遇到的風險也非常重大，包括：及時，對市場預估不，商品銷售業績不佳；第二，賒銷的貨款壞賬太多，難以收回；第三，為了個人私利，故意低價銷售，收取回扣，或者自己充當客戶，再轉手賣出；第四，無職責權限，為了業績，擅自批準賒銷；第五，收取應收款的任務分配不明，導致無人催收貨款；第六，收款人員由于長期與客戶聯系緊密，對其產生高度認同感，放松了對壞賬風險的關注。（3）會計信息系統銷售與收款流程的內控措施。及時，采購人員在采購物資時，必須對市場情況進行調查，交給小企業主市場調查情況和生產、銷售計劃；第二，訂單的經辦與審批、經辦與會計人員、銷售貨款的確認與會計記錄、退回貨款的驗收與處置要為同一人；第三，小企業的賒銷業務需要銷售人員提供對應企業詳細的財務狀況，經由小企業主審批；第四，定期檢查賒銷客戶的付款情況，如果某客戶跳過了大額的支付選擇先支付小額訂單，或是某客戶突然停止享受提前付款折扣，都需要引起足夠的重視，并上報小企業主；第五，銷售人員收款時不能直接接觸貨款，若是現金，需要不相干人員陪同；第六，倉儲人員要保障貨物與會計信息系統內的信息相對應，保障貨物的供應；第七，明確說明每一個客戶賬戶的負責人員，確認其完成任務；第八，實行收款人員輪崗制，進行持續、滾動式輪崗。
（三）小企業庫存管理與存貨核算流程內部控制設計
（1）會計信息系統庫存管理與存貨核算流程。庫存可是企業貨源供應、正常生產運營的重要保障，經營工業、建筑業、郵政業、住宿等類型的小企業在儲存物資方面都建有較大的倉儲設施，餐飲類的倉儲設施則相對較小。按照小企業倉儲物品的不同，存貨可以分為三類：一是待銷售的，二是已銷售但未取得，三是自己采購的。倉儲管理人員要嚴格根據這三個分類做好相關記錄，保障倉儲消息的性。倉儲相當于采購與銷售的中間物流，承擔了連接的職責。在會計信息系統中，收到貨物時，由指定人員驗貨后，庫存管理人員再根據物資情況填寫外購入庫單，出貨時，同樣需要填寫出庫單，寫明出庫貨物的數量、規格。（2）庫存管理與存貨核算流程的風險。庫存管理與存貨核算流程直接涉及實物資產，出現問題后果比較直接，它的風險主要包括：及時，安全問題，可能出現火災、偷竊等意外，造成公司財產損失；第二，貨物存放不合理，不易查找；第三，當庫存資料不足，沒有及時聯系采購人員進行采購，使小企業供應鏈鍛煉；第四，銷售、檢查、庫存管理三個職責的人員可能竄通，偽造銷售成果或者暗中克扣企業物資，換取利潤；第五，倉儲人員長期擔任這一職務，容易將公物挪作自用，或暗中修改賬冊；第六，對于因不可抗力毀損的物資，有時會因倉儲人員的一時偷懶或貪心，少報或多報，給營業規模本就不大的小企業造成困境。（3）會計信息系統庫存管理與存貨核算流程的內控措施。及時，拒絕未經授權送達的貨物，沒有采購訂單號碼的貨物也不予驗貨，驗貨人員對采購訂單的貨物驗貨時，要仔細檢查，根據貨物驗收檢查清單中的項目；第二，識別并標記所有的貨物，并按序排列，使查找貨物方便；第三，庫存與存貨管理人員每天要進行存貨檢查，保障現有數量滿足生產或銷售需要；第四，擔任銷售、驗貨、倉儲三個職責不可集中于同一人身上，驗貨人員驗貨時要仔細核對采購訂單、請購單同貨物是否相符；第五，庫存管理人員的記錄要一式兩份，由兩個不同的責任人保管，可以一星期或一個月進行輪值，避免長期一個人看管倉庫；第六，定期進行存貨大盤點，大盤點時要求至少兩個不同職責內的人員陪同，并在盤點表上簽字。
三、結論
小企業會計信息系統能簡化企業會計操作流程、方便管理者查閱財務信息，在很大程度上促進了小企業經濟的快速發展，但其內控制度的實施現狀令人擔憂。本文針對小企業會計信息系統的內控現狀，從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五方面詳細分析了內控的不足，并一一提出了對應的改進措施。另外，為了便于小企業管理者參照模擬，本文以小企業中常見的采購與付款、銷售與收款、庫存管理與存貨核算三個流程為例，列舉了必須的一些內控措施。小企業會計信息系統是不斷發展的，其內控制度的研究也將根據會計信息系統的改變而更加深入和完善。
作者：劉新單位：重慶國有文化資產經營管理有限責任公司
企業會計內部控制論文:淺談企業會計電算化管理中的內部控制
企業會計電算化就是利用計算機來替代人工記賬、人工算賬、人工報賬和部分用人腦來完成的對會計信息的分析、預測、決策的過程。在企業進行會計電算化的同時,會計電算化對企業的會計核算與管理環境產生了一定的影響。會計電算化管理中的內部控制也隨之產生了問題。只有解決了這些不良的問題,才會使公司更好的發展。
一、企業會計電算化管理中的內部控制存在的問題
(一)工作人員職能劃分不清
在沒有實行會計電算化以前,所有的操作包括記賬、入賬、出賬等都是人工來完成的。但在運用了會計電算化以后這些都是由計算機自動完成的。不過這些工作還是由原來的工作人員來操作,所以以前的工作人員逐漸變成了系統的管理人員,由操作層變成了管理層。這就需要工作人員來適應會計電算化系統,有些員工很難適應會計電算化系統,工作人員職能劃分不清,有些員工既可以輸入數據又可以修改和輸出數據,員工的管理制度不完善,這樣就很容易的使公司的財務數據泄露,給公司的經濟帶來危機,影響了公司發展的方向。
(二)系統安全性不高
這里的安全性要從硬件方面和軟件方面來闡述。在硬件方面由于存儲數據的硬件是磁性介質的,很容易受到外面因素的干擾,數據容易被修改或丟失。在會計電算化系統軟件的設計時,人們都是只注重軟件所能實現的功能有多強大而忽略了對系統安全性的考慮和設計。系統的安全性設計的不好就會使系統很容易被病毒入侵、數據庫被惡意修改、在突發情況下數據丟失等現象,所以在企業會計電算化管理中的內部控制時要提高系統的安全性。
(三)數據處理方式產生的問題
人工處理的數據的方式雖然很消耗時間,也很容易出錯,但不至于造成很嚴重的后果。人工方式對數據進行處理時,如果出現了錯誤,在數據的審計過程中就會找到并解決。但對于會計電算化來說,數據是經過審計后是需要輸入到計算機中的,如果在輸入過程中數據輸入錯誤,由于對數據的操作都是由計算機自動完成的,錯誤的數據會造成錯誤的結果,這樣就會導致公司的財務數據不正確。使公司的經濟面臨危機。
(四)軟件的更新與維護不及時
在部分企業中會計電算化系統的版本已經跟不上時代的步伐了,近年來,系統軟件的發展越來越廣泛,其實現的功能和應用領域也越來越高,有些企業的會計電算化系統已經滿足不了公司的發展要求。在對系統進行維護時,沒有指定和專業的維護人員來維護,這就導致了系統維護不,而且公司的數據還容易被泄露出去。
二、企業會計電算化管理中的內部控制存在問題的解決辦法
(一)職責的分離
從整個企業的管理來講,企業要將會計部門的職能獨立與其他部門分離。因為會計部門的掌握著企業的命脈,一些數據是需要保密的,越少的人接觸越好。然后還要分離會計部門工作人員的職能。每個工作人員有自己的工作職能和要負責的部分,根據工作人員的職能對其設置不同的權限。例如記賬的工作人員只有對數據輸入和查找的權限,沒有修改的權限。這樣就保障了數據不被丟失和泄露。如果數據發生了丟失和泄露,也可以根據其職責找到相關人員。
(二)提高硬件設施和軟件系統的安全性
在硬件設施方面,主要是要想辦法盡可能的在數據丟失或被修改后如何對其進行修復,所以就要定期的對數據進行備份,將數據備份到其他的存儲介質中,這樣一旦數據因硬件故障丟失,通過存儲介質就可以對數據進行恢復了。企業在選擇會計電算化軟件的過程中要適當的考慮軟件的安全性,不要只考慮系統的功能。
(三)數據的輸入輸出控制
在會計電算化的內部控制中,要嚴格的控制數據的輸入和輸出,在數據的輸入和輸出的過程中要加強數據的內部審計,對輸出的數據多次進行的審計,了解輸入的數據是否與書面材料或原始記錄一致。如果有錯誤要及時的對其進行修改。數據的輸出也要進過審計,查看數據輸出的是否正確,格式是否符合要求。如不符合,在輸出前找到原因進行修改。
(四)及時更新和維護軟件、提高工作人員綜合素質
企業對會計電算化系統要及時的更新和維護,企業要選擇先進的、實用的、安全性強的且符合本公司發展狀況和發展模式的電算化系統。系統的維護要有專門的人來負責,這要就保障了數據的安全性,有了符合公司的會計電算化系統還要提高工作人員的綜合素質,要加強工作人員的責任心,有了責任心對工作就有了積極的態度,還要在軟件更新和維護時對相關的工作人員進行培訓,培訓工作人員對軟件的使用方法,軟件的相關知識等,來提高工作人員的綜合素質。
(五)加強檔案管理
在會計電算化系統中要加強會計電算化的檔案管理,首先就要將檔案的建立、存檔、復制、調用和修改等由專門的工作人員來負責,檔案管理的內容包括企業的實際經濟狀況、企業的經營狀態、企業的資產狀況等,有了這些檔案數據,企業就可以根據這些信息做好相應的發展對策。
(六)完善企業電算化管理的內部控制制度
公司要對企業電算化管理的內部控制設置相應的管理制度,如要求相關的工作人員要遵守公司的規定,在離開工作崗位時要將計算機加密,工作室要鎖好。不能越權操作,要建立操作員的操作日志,記錄操作員的操作過程等。違反制度的員工公司要給予相應的合理的處分。
綜上所述,企業會計的電算化會加快企業的發展,但在企業會計電算化管理中的內部控制還存在很多問題,只有解決了存在的問題,才會使企業會計電算化的作用發揮到較大,增強企業的經濟基礎,有了強大的經濟基礎才會使企業更好的發展。
企業會計內部控制論文:對企業會計內部控制思考
一、目前我國企業會計內部控制制度存在的主要問題
1.缺乏對會計內部制度應有的認識由于我國企業現代化發展的時間還比較短暫,致使眾多企業管理者對會計內部控制制度相關理論及重要性的認識還不夠充分,也可以說是知識層次尚且跟不上這項制度的要求。另外,大多數企業對會計內部控制制度的構建與完善重視不足,無章可循以及有章不循的現象比較突出。據相關部門調查顯示,目前我國依然存在相當一部分企業尚未建立會計內部控制制度;已經建立內控制度的企業普遍存在制度不完善或者是不盡合理的問題,內控制度缺乏科學性、系統性和高效性;更嚴重的是有章不循,在遇到原則問題時往往以靈活性為由不按照既定章程行事。
2.財會人員綜合素質有待進一步提高近年來,我國市場經濟的快速發展以及企業規模的不斷擴大,使得財會人員的需求以及財會隊伍也在不斷擴張,然而財會工作人員準入制度、財會人員的思想道德、業務技術培訓體制卻并沒有隨經濟的發展而出現大的變化。這從根本上決定了,當前財會人員在應對現代化的會計內部控制體制時綜合素質相對欠缺。甚至有部分財會工作人員無視會計制度、相關法律法規,貪圖利益、弄虛作假,從而導致會計信息失真,并給整個行業造成了惡劣影響。因此說,企業想要建立起高效、健全的會計內部控制制度,需要從多個角度去認識內控制度的先進性、重要性,從多個方面去提高財會工作人員的綜合素質。
3.企業會計內部監督管理體制不健全由于會計內部控制制度不完善以及執行力度欠缺等客觀原因的存在,致使目前部分企業的內控制度尚且不能很好的制約與監控企業會計決策、會計人員行為以及會計業務;而企業管理層重生產、輕經營,重銷售、輕管理的工作理念,也使得多數企業并未真正將會計內部控制制度上升到企業管理戰略的高度來實施;企業內部會計擊鼓崗位責任控制意識薄弱,使會計事項事前審核、事中復核及事后監督流于形式,甚至還有部分企業并未建立起內部審機構或者是內部審計機構并不能發揮實際的效用。
4.信息化程度有待提高電子通信以及計算機網絡技術在我國的大范圍普及與應用,使得會計電算化、企業資源規劃、企業信息系統、企業財會管理系統以及客戶關系管理、虛擬企業、電子商務等概念和技術應用在企業層出不窮。企業信息化的發展,自然會對企業的組織性形式、控制要點、管理體制等產生重要影響,這就要求企業會計內部控制制度必須結合這一形式發生轉變。然而,我國卻有眾多企業尤其是中小企業在面對這一新情況時,并未能及時對會計內部控制制度進行完善與改進,從而致使內控制度信息化程度較低,從而影響了其監督、監管、檢查作用的高效發揮。
二、完善我國企業會計內部控制制度的對策與建議
1.管理者加強對會計內部控制的重視程度,培養良好的內部控制環境基本而言,內部控制運行是否良好,很大程度上取決于企業內部控制環境是否良好。而在這些企業里,內部控制環境的好壞取決于企業全員的共同參與,尤其是決策者與管理者的重視程度。因此,領導者應該重視內部控制,培養現代企業的管理理念,不能鼠目寸光,只重視產品與市場。另外,企業管理者還應該建立健全內部控制制度,并且主動、自覺的遵守,為內部控制環境的形成做好榜樣。還有,對于從事內部控制的相關人員,企業的管理者與領導者不能任人唯親,要從良、從挑選拔,并且對他們進行完善、嚴格的培訓與考核,擇挑選用。,對于管理者來說,還應該在企業內部加強宣傳力度,使企業所有員工都認識到內部控制的重要性與意義,從而營造優良的內部控制氛圍與環境。
2.提高財會工作人員的綜合素質財會工作人員在企業的會計內部控制中發揮重要的作用,他們的思想道德水平、職業能力以及學習接受能力等都是決定內部控制效果的關鍵因素。因此,為了加強企業會計內部控制的效果,就需要保障會計從業人員的專業素質。所以,企業既要引進各種的會計人員,也需要對現有的會計人員進行專業培訓。另外,會計人員也需要主動加強自身的學習,不僅從專業知識方面,還需要適時把握我國市場經濟的動態,并且提高自身的思想道德素質,以便保障企業財會內部控制的有效運行。
3.進一步完善企業的會計內外部審計監督體系管理者要充分認識到內部審計的重要性,在企業內部建立專門的審計部門。從事審計工作的審計人員要嚴格把關,從事科學、有效的審計工作,以便達到完善企業內部管理,促進企業發展的作用。另外,我國的各級財政部門也需要進一步完善有關法律法規,嚴格按照法律法規開展審查審計工作,加大檢查、監督以及執法的力度,從而確保審計工作能夠有效實施與完成。,相關政府部門還需要協助企業,幫助、督促其建立完善的內部審計機制,從而幫助企業規范會計內部控制管理行為。
4.加強企業信息化建設,提高管理信息系統控制能力在知識經濟時代,企業信息化程度對于企業競爭力的提升和持續、穩定經營有著至關重要的作用,同時其也決定了企業會計內部控制開展的效率和成果。因此,企業必須加強企業信息化建設,提高管理信息系統控制能力,具體的措施有:企業應加大信息管理方面技術、人才的投入和財政支出,加快企業信息系統硬件和軟件方面的建設步伐,比如有信息系統的組織、信息系統的管理和控制、信息資源的共享控制、系統的設備更新、日常應用的控制等等。有了完備的信息管理系統,不僅加強了信息傳達的效率性、性、廣泛性,而且還減少了人工在信息方面的操作,減少了 人力資源的浪費,可以更好的投入到其他的工作方面,使企業在會計內部控制的保障下實現良好的發展。
企業會計內部控制論文:關于企業會計內部控制分析
摘要：對內部會計控制制度的發展、內容和實施內部會計控制的關鍵等問題進行分析后認為：在現代企業制度條件下，內部會計控制制度的內涵和外延都發生了極大的變化，建立和完善內部會計控制制度，提高職工素質是管制會計信息失真的重大舉措。
關鍵詞：問題措施總結
一，目前企業內部會計控制制度中存在的問題
(一)缺乏有效的公司法人治理結構
我國大部分企業雖然實行了公司制改造，但真正的公司法人治理結構并未建立，很多公司尤其是上市公司雖然建立了股東大會、董事會、經理層、監事會。但在實際工作中，‘內部人控制”現象普遍，董事會獨立性受到干擾，監事會成員主要由公司職工和股東代表組成，在行政關系上受制于董事會，監督作用難以發揮。股份公司應有的一些機構設置沒有起到應有的作用，甚至根本就沒有設置。股份公司僅僅具有了現代企業的外殼，而沒有從根本上形成真正的法人治理結構，沒有明確界定董事會、經理層、監事會的權限和責任。同時公司也沒有形成合理的人力資源管理機制，企業管理者的產生依然具有很強的政府色彩，這樣產生的管理者習慣于用行政命令的方式治理企業而不是管理企業。大多數管理者還不習慣應用現代管理的控制方法，對下屬人員的工作不能實施科學有效的監督，導致公司內部中下層機構之間、不同崗位之間以及不同人員之間無法形成有效的牽制，不少公司存在著不相容職務兼任、崗位責任制形同虛設的現象。
(二)對內部會計控制不重視，內控執行不力
我國企業內部會計控制的基礎比較薄弱，一些企業的管理者對內部控制特別是內部會計控制缺乏足夠的認識，對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理。有些企業領導對內部會計控制還有許多誤解，認為加強內部會計控制，辦事手續繁瑣束縛了手腳，影響了辦事效率，甚至認為建立內部會計控制制度，是人為制造矛盾，視內部會計控制制度為麻煩。大多數企業訂立的內部會計控制制度形同虛設，即使訂了制度也只是一種擺設，對領導基本上不起約束作用。更多的是有章不循，遇到具體問題強調靈活性，使內部控制制度流于形式，企業內部控制失控現象嚴重。
(三)內部會計控制體系不健全
目前我國企業雖然建立了內部會計控制，但總體上缺乏科學性、系統性。一是內部會計控制制度在內容上片面、零散，不具有科學性和系統性，個別單位受利益驅動重經營輕管理，內部會計控制的組織網絡不健全，甚至既定的內部會計控制失控。二是偏重事后控制，通常是違規違紀行為發生后才設法堵塞或懲處，導致內部會計控制成本較高、收效甚微，也失去了應有的效力。三是企業對外部環境和經濟業務的變化缺乏預見性也導致其管理滯后，隨著市場經濟的發展，新的經濟行為、新的經濟業務、新的市場工具不斷涌現，對企業內部會計控制提出了更高的要求。而企業管理人員和會計人員不能適應這種要求，沒有能力制訂相關業務的內部控制制度，或是制訂的制度環節過多、成本過高沒有操作性，在實踐中根本不能起到控制的作用，從而使內部會計控制失去了健全性。
(四)會計人員整體素質不高
一般說來，在內部會計控制的設計與執行方面，會計人員起到了非常重要的作用。會計人員的素質和獨立性是影響內部會計控制系統職能發揮的重要因素?，F階段，我國會計人員整體素質不高，知識結構、學歷結構和業務水平偏低，對會計人員的思想教育、業務培訓也流于形式。致使部分會計人員監督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業風險意識，職業判斷能力不高，自我管制能力差，影響其會計監督職能的發揮。另外，我國企業的會計機構和會計人員缺乏起碼的獨立性，經理和董事長怎樣說，會計人員就怎樣辦，無原則地順從領導意圖辦事，從而內部會計控制失控在所難免。
(五)對內部會計控制的監督檢查不力
制度的執行必須要有監督。會計控制監督主要包括兩個方面：一方面是內部監督，主要是企業的內部審計，多數企業的內部審計工作得不到重視，相當一部分企業還沒有建立內部審計機構，各職能部門之間、(文秘站:)各崗位之間缺乏必要的監督，己建立的內部審計機構也未能發揮應有的作用。另外，由于我國企業的內部審計人員受制于企業負責人，同時，還有不少企業內部審計人員由會計人員兼任，這就造成了自己監督自己的局面，根本無法發揮企業內部審計的重要作用。另一方面是外部監督，目前已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，然而其監督效果卻不盡如人意。究其原因主要是各種監督的功能交叉、標準
不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監督合力。一些監督沒有按照設定的目標進行，有的甚至從局部和本位出發，以平衡預算和創收為目的，突破制度法規紅線，發現問題不及時糾正處理，致使監督嚴重弱化。
二、完善企業內部會計控制制度的措施
(一)把握企業內部會計控制制度建立的原則
1．合法合規性原則：企業內部會計控制制度的建立，首先必須遵循合法合規性原則，力求將每一項經濟業務活動控制在合法合規的范圍內展開。如一切會計憑證都必須由會計人員認真審核，把不合法合規的經濟業務堅決予以揭露和制止等。
2．權責對應
原則：即對一個部門和一個人員，在授予其權力的同時，必須明確其相應的責任，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權力，并且做到責任與利益掛鉤，過失與處罰對等。
3．不相容職務分離原則：即健全的內部會計控制制度應當保障單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。這樣能使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到預防和及時發現錯弊行為的目的。常見的不相容職務主要包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與業務稽核、授權批準與監督檢查等。
4．成本效益原則：內部會計控制制度的設置應涵蓋企業內部的各項經濟業務、各個部門和各個崗位，并針對業務處理過程中的關鍵環節，將內部控制落實到決策、執行、監督、反饋等各個關鍵控制點。但這樣并非意味著控制點越多越好，一些理想的內部控制往往因成本過高而不為管理當局采用。因此，控制點的設置必須考慮成本與效益的關系，力爭以合理的控制成本達到的控制效果。不過，管理當局在建立內部控制時還必須注意，控制程序不應對工作效率或獲利能力有不利影響。
(二)企業內部會計控制制度的主要內容
1．建立貨幣資金管理制度：貨幣資金是企事業單位資產的重要組成部分，是企事業單位流動性最強的一種資產，也是惟一能夠轉換為其他任何類型資產的資產。所以，貨幣資金是涉及面最廣、應用最廣泛，并且極容易發生丟失、短缺和被盜竊等現象，最容易被擠占和挪用，甚至產生舞弊行為。因此，所有企事業單位必須加強對貨幣資金管理，規范貨幣資金的使用，避免現金不足和過剩所產生的不良現象，不能因為對貨幣資金的管理不善而導致企事業單位的正常運轉和經營效益。為此，財政部頒發了《內部會計控制規范——貨幣資金(試行)》，對保護企事業資產的安全完整，維護經濟秩序具有重大的意義。
2．建立資產管理制度：它是指為了確保企業資產安全完整所采用的各種方法和措施。對企業的現金、銀行存款、存貨、固定資產等物資，很有必要進行資產安全控制，企業實物控制具體而言應包括以下幾個方面：
(1)限制接近，即只有經過授權的人才能接近資產，以嚴格控制對實物資產及實物資產有關的文件的接觸；
(2)經濟業務發生以后應及時記賬，做到日清月結，確保賬實相符；
(3)對于實物資產的管理必須采用永續盤存的方法，隨時反映實物資產入庫，發出和結存情況；
(4)建立安全、科學的保管制度，在選擇庫扯、庫防設施、安全保衛方面都要有相應的制度；
(5)建立完善的財產清查制度，定期或不定期進行財產清查，妥善處理清查中發現的問題；
(6)做好財務會計檔案資料管理工作。有關業務資料歸檔以后應妥善保管。
3．建立財務管理控制制度：對各種自制原始憑證，在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數同合計數及大小寫數字一致等方面做出規定；對各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統馭關系的規定；還有會計核算中規定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數字核對，以及由此而規定的內部稽核制度等。
4．建立企業內部審計監督制度：充分發揮內部審計師的職能，對管理控制和會計控制進行調查和評價，是內部審計的一種職能。在企業各個層級的人員中，就內部控制而言，內部審計人員具有極其重要而又特殊的地位。內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。在現代企業管理過程中，內部審計人員被賦予了新的職責和使命。審計部門的作用不僅在于監督企業的內部控制是否被執行，還應該幫助組織進行“軟控制”環境的營造，成為內部控制過程設計的顧問。建議管理者建立一種健康積極的組織文化，使企業員工能自覺地把辦事和職業道德放在首位。
(三)完善企業內部會計控制制度應注意的問題
建立、健全企業內部會計控制制度是一項新的工作，不同企業由于其業務性質、經營規模等各不相同，內部控制的內容也不盡相同。因此，在設計時必須關注以下問題：
1．明確設計主體：為了保障企業內部會計控制制度的性，內部會計控制制度設計的組織者必須是企業管理當局。但由于制度設計的專業性、技術性和實用性很強，設計者既要熟知企業經營政策和業務性質，了解經營理念和管理目標，還應熟悉內部控制原理和方法，有較強的綜合分析和文字表達能力。如果企業內部具備這樣的人才，企業可自行設計內部會計控制制度，否則應聘請外部專家來設計。
2．找出關鍵環節：在設計企業內部會計控制制度前，應首先分析在企業當前會計工作和經營管理中存在問題多、漏洞較大的環節有哪些?在這些環節或問題中，哪些可以通過設置內部控制制度加以預防或糾正。只有找出企業會計工作和管理工作中的這些關鍵環節，才能有針對性地設置相應內部控制制度，做到防范于未然。
3．明確控制目標：內部會計控制制度重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設置的。一般說來，健全的內部會計控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發生，即使發生了，也容易及時發覺和糾正。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮各項內部會計控制制度是否符合內部控制基本原則，認真檢查關鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已達到。
4．加強內部監督：企業內部控制制度是一個過程，這個過程必須通過納入管理制度及相應活動來實現。因此，為了確保企業內部會計控制制度被切實執行且執行效果良好、內部控制能夠隨時適應新情況，內部控制必須被監督。因此，企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統，加強對本企業內部會計控制的監督和評估，及時發現內部控制中的漏洞和隱患，并針對出現的新問題、新情況及內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進控制政策，做到有章必循、違章必究、違規必罰、以罰促糾，以期能更好地完成內部控制目標。
5．關注人員素質：企業內部會計控制制度的實施是否有效，關鍵在于執行者的素質。因此，為使內部會計控制的功能按預定的目標正常發揮，必須配備與承擔的職務相適應的高素質人才。否則，即使內部會計控制制度本身是完善的，也可能因為執行人員的粗心大意、判斷失誤或相互勾結、內外串通而失敗。所以財會人員要具有政治思想好、業務能力強、職業道德好的良好素質，同時，要建立定期輪崗制度，避免一人長期在同一個崗位上工作。這樣既可使財會人員能學到新業務、新知識，’進一步提高綜合能力，還可能使一些違法犯罪活動因工作交接而揭示出來，收到良好的效果
總之，在新形勢下，必須高度重視單位內部會計控制建設問題，強化單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位的控制，嚴格約束各單位內部涉及會計控制的所有人員，保障單位內部涉及會計機構的崗位合理設置及其職責權限的 合理劃分，真正做到不相容職務相互分離，相互制約，相互監督，只有這樣，才能從源頭和制度上治理腐敗，防范風險，遏制和打擊經濟犯罪行為，保障經濟活動的有效進行和資產的安全完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保障會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息質量。
企業會計內部控制論文:分析企業會計電算化中的內部控制策略
1 企業實行會計電算化后變化內容的表現形式
1.1 會計信息處理的內容和形式的變化
在企業內部的會計工作實行電算化后,會計的工作內容會有所改變,因為電算化的工作程序都是通過計算機來完成的,所以一切處理都是進行信息化的處理,工作程序將變得簡單,效率有所提高。會計電算化需要專業的維護和管理人員,保障系統軟件的正常運行。在電算化會計中,對于企業的內部控制政策有所改變,需要對于企業的成本與未來銷售狀況作出預測,所以需要制定新的控制制度,保障會計工作的順利進行。
1.2 會計人員工作內容的變化
在傳統的會計工作中,需要會計人員對會計數據進行記錄整理和計算,人員的構成主要是由會計人員組成。在電算化會計中,需要將會計數據錄入到系統中,然后由專業的系統操作人員對會計業務進行處理。在這個過程中,需要實現人機互動,由財務管理人員、系統管理員以及維護員共同組成,在整體上提高會計信息的質量。
1.3 會計檔案的變化
在實行會計電算化后變化比較明顯的就是會計檔案的形式,傳統的會計檔案都是紙質的形式,在對會計數據進行修改時都需要在紙質媒介上進行,如果修改的數據過長,將會影響到閱讀的質量。在電算化會計工作中,會計信息都是以電子的形式保存在網絡或者硬盤上,在更改時只需要將原來的數據調出直接更改即可。所以檔案的保存形式有所變化,將更加的方便,且不易破損。
2 企業會計電算化中內部控制存在的問題
2.1 認識不到位,基礎工作薄弱
企業實行會計電算化工作是時展的必然趨勢,是現代技術發展的結果。在有些企業中,片面的認為實行電算化只是順應時展的潮流,是企業形象的一種展示,而沒有將電算化的功能全部發揮出來。在部分單位中,只是單純的使用電算化進行簡單的核算,減少了人工核算的工作量,提高了度,但是卻沒有發揮出會計工作管理職能。在會計電算化工作中,雖然減輕了人員的負擔,但是卻需要財務人員、系統維護人員以及操作人員的共同組成,需要制定詳細的控制方案,因為在很多的企業中電算化工作實行的時間不長,所以在制度管理方面還不夠健全,對于軟件的數據核算缺乏精準性,從而影響到電算化工作的順利開展。
2.2 數據信息失真
由于傳統的會計信息都是以紙質形式來記載的,在對數據進行記錄和核算時都是以人工的方式來進行,電算化大大的提高了工作的效率,只需要將數據錄入到電腦中,即可進行自動計算,減少了人員負擔。但是在反復的計算過程中,非常容易出現錯誤,因為電腦進行數據計算的速度是非?？斓?并且是自動生成的,如果一個環節出現失誤,將會影響到以后的所有環節,尤其是在最初的數據錄入時,直接導致以后信息數據的失真。由于電算化會計信息的保存是電子形式的,對數據進行的篡改不會留下痕跡,容易造成數據信息的失真,影響到會計信息的質量。
2.3 內部控制制度存在問題
企業在實行現代化的會計信息管理之后,還要向相關的部門審批,運用計算機網絡實現數據的輸出、輸入和處理,進行會計電算化的注冊登記,用會計電算化代替手工記賬。但是很多企業不能按照相關的程序實行內部的會計電算化,企業雖然有內部控制制度卻不能真正的實行,數據的安全性和穩定性受到影響,內部控制的效果不高。
2.4 舞弊和犯罪難度控制的難度加大
計算機網絡技術在企業會計信息系統中的應用雖然提高了工作的效率,減輕了財會人員的工作負擔,但是相應的經濟領域的犯罪活動逐漸增加,犯罪控制的難度逐漸加大。企業會計信息的保密程度還比較低,存留在計算機上的數據信息很容易被不留痕跡的篡改,造成企業重要數據的復制、篡改和銷毀,對企業的發展造成重創。
3 企業會計電算化中的內部控制策略
3.1 提高對會計電算化的重視
加強企業會計電算化的內部控制,企業的領導、管理人員以及財會人員要加強對會計電算化以及電算化內部控制重要性的認識,逐步在企業內部實行企業電算化管理。此外,企業會計人員是實行會計電算化的主體,會計人員要不斷的加強自身的專業知識學習和計算機網絡知識的學習,進一步提升企業會計電算化的質量。
3.2 企業要加強企業職責的分工控制
在會計電算化軟件使用之后,企業要對財會人員、系統管理人員以及維護人員進行任務的分配,實現職權分離,確保企業員工職責之間的平衡和制衡,減少數據被篡改的可能性。此外,企業相關負責人要對企業會計電算化相關人員進行定期的培訓和教育,對不同的崗位職責進行定位,提高會計電算化的度和度。
3.3 制定嚴格的操作制度,避免信息的泄露
企業只有加強數據處理的真實性和性,減少數據失真現象的發生,企業的會計電算化管理水平才能得到進一步的提升,會計電算化相關人員才能在自己的職責范圍內做好管理與維護工作,提高數據處理的速度和準度,整體上提升企業會計信息管理的水平。此外,企業會計信息管理人員要明確自身的操作權限和操作職責,系統的外部人員未經允許不能進入會計信息系統,提高數據計算和處理的安全性,減少財務犯罪情況的發生,對企業的會計信息進行有效的保護。
3.4 對企業會計檔案進行有效管理
在會計電算化模式下,企業會計人員不僅要對紙質的會計檔案進行管理,還要做好磁盤信息的管理,會計檔案管理的任務進一步加大。因此,相關人員要按照會計檔案的管理辦法進行紙質檔案和磁盤檔案的管理,制定妥善的保管措施,將磁盤放置在干燥的地方,避免數據的破壞和失真。此外,會計人員要加強自身的學習,不斷的對知識進行更新,提高自身的綜合能力。
4 結束語
在經濟建設快速發展的形勢下,加劇了企業間的競爭,由此對于企業的經營管理提升了標準要求。在科學技術發展的帶動下,會計電算化在企業間逐漸的得到普及。會計電算化的實行,減輕了工作人員的負擔,提高了工作效率。在對會計信息進行處理的過程中,都是由電腦自動生成的,提高了數據處理的精度和率。但是由于會計管理人員的重視度不夠,在制度的制定方面還不夠完善,所以對于會計信息的處理還存在失真的現象,不利于企業的內部控制,嚴重的影響到會計工作的正常開展。所以為了提高會計電算化內部控制制度的有力執行,需要加強會計電算化人員的培訓工作,提升會計信息質量,增強企業的整體實力。
企業會計內部控制論文:企業會計電算化與內部控制
會計電算化是以電子計算機為主的當代電子技術和信息技術應用到會計實物的簡稱。是上電子計算機代替人工,實現記帳、算帳、報帳、查帳以及部分需由人腦完成的對會計信息(數據)的統計、分析、判斷乃至提供決策的過程?；谒旧淼奶攸c,與原始的帳本相比,具有運算速度快、存儲容量大、高度數據共享、檢索查詢速度快捷、制作報表容易、數據分析等特點。它的使用,可以節約大量大力、物力、時間。
在我國,會計電算化已有十余年的歷史,進入90年代以來,隨著計機技術的迅犯發展,電算化會計軟件也由簡單的數值計算發展到數值核算,進而到具有人工智能的會計管理信息系統階段,可以說取得了長足的進步。已經通過財政部認可的軟件就有四十余種,加上各省財政部門認可并使用的,總計達二百多種。其中如安易、用友、萬能、華正等軟件已較成熟。再加上各企事業事業單位自行開發的,更是不勝枚舉。
當然,由于財會工作本身的特點,會計電算化軟件的研制,始終受到一些問題的困擾。本文擬從當前我國會計電算進程中存在的一些問題提出幾點淺見,以供商榷。
一、 存在的主要問題
(一)兼容性差。由于各個系統都是自行開發,各自使用不同的操作平臺和支持軟件,數據結構不同,編程風格各異各軟件公司為技術保密,相互沒有交流和溝通,沒有業界的協議,自然也就沒有統一的數據接口,很難在不同系統上實現數據共享。
(二)系統內部銜接性差。由于當前許多財會軟件都著重開發帳務處理與報表管理,對于其他諸如成本核算、市場預測等功能開發力度較小,使得在處理此類問題時,需先將財會管理的有關數據輸出,經人工核算后再重新輸入,就是說從一個處理系統(模塊)到另一個處理系統(模塊),不能自動轉換數據格式,直接使用基礎數據。這不僅嗇了工作量,而且因為由人工核算、人工輸入等人為因素,必然增加出錯機率,使得財會軟件不能充分發揮它的管理功效和預測功能。在這種意義上,只能稱它為“加電的帳本”。
(三)數據保密性、安全性差。很多時候,財務上的數據,是企業的秘密,在很大程度上關系著企業的自下而上與發展,但幾乎所有的軟件系統都在為完善會計功能和適應財務制度大傷腦筋,卻沒有幾家軟件認真研究過數據的保密問題。所謂的加密,也無非是對軟件本身的加密,防止盜版。另處在進入系統時加上些諸如用戶口令、聲音監測、指紋辨認等檢測手段和用戶權限設置等限制手段,不能真正起到數據的保密作用。安全性上,更是難如人意,系統一旦癱瘓,或者受病毒侵襲,或者突然斷電,很難從容恢復原來的數據。
(四)實用性不強。在某種程度上,財會軟件因為只實現了會計功能,并沒有實現預想的管理及預測功能,以至于它的出現,僅是減少了會計的工作量,或者說減少了會計而已,并沒有產生真正的經濟效益和管理效益,那末,它的風靡,或多或少就有“趕時髦”的嫌疑。
(五)開發者與使用者的矛盾。早期的軟件,是由程序員專門開發,它雖然能實現用戶的數據處理的要求,但對財務工作的實質以及用戶使用水平都沒能定位,使這些軟件很難使用;現在是程序員與會計專業人員共同開發,但也僅僅是從用戶界面、系統平臺、報表處理等問題上做文章,不能滿足用戶實際需要。
(六)用戶本身存在的問題。在我國,計算機熱起來大約不到十年,而且真正普及應用也不過三五年,或者說現在仍然沒有達到普及水平。人們對它的認識,自然不盡相同。即使廠家在安裝會計軟件時都作了系統的培訓,但對也許從未接觸過計算機的會計們來說,它怎么也不如算盤和筆好用,而且需要極端小心,一旦出錯,可能就會使自己很長時間的工作成果付諸東流。
二、 對策建議
無論是從軟件本身、軟件設計者對其核心思想的定位,還是用戶對軟件的理解、使用水平、都不同程度地限制了會計電算軟件的推廣應用,限制了它的健康發展,筆者認為,在以下幾個方面再做些加強,或可收到一些效益。
(一)建立一個通用統一的財務軟件協議。建立一個通用統一的財務軟件協議(標準),使它們有相同的數據接口(譬如輸入輸出數據庫名稱、格式、字估名稱、長度等)。這樣不同羅伯系統下的數據可以直接使用,不必再做處理,這樣可降低對操作員的要求,也可使不同系統實現數據共享。
(二)會計軟件應逐步向會計管理方向地渡,形成企業管理的核心部分。會計電算系統的發展方向,必然由核算型向管理型發展。這樣,系統數據共享與關聯就成為燃眉之急。目前的財務軟件在帳務處理、會計核算方面已經非常成熟,但存在數據重復輸入、分散存儲、進行財務管理、預測決策分析困難等缺點,這一方面是由于各開發單位都按各自的棋式組織數據,造成系統數據大量冗余和重復;另一方面由于新增的分析功能模塊與系統相對獨立,數據共享與關聯性差,不能直接使用財務管理的基礎數據。缺少數據支持,新增功能的功效并不顯著,解決的辦法有:
1、 向管理業務子系統延伸
這主要是指軟件的橫向擴展,使其與物資供應、產成品銷售、庫存管理、勞資管理等系統接軌,并最終成為整個企業MIS的內核,在數據保密的基礎上有條件地反
饋給各子系統需要的數據信息。
2、 向財務管理方面提高
這應該說是軟件的縱向延伸,電算化會計系統是由會計核算系統、財務管理系統和決策支持系統組成,由會計核算層進一步向管理層和決策支持層邁進會計電算化民展的趨勢。可以從應收帳款、應付帳款、現金管理、財務指標分析、評價以及預算管理等幾個方面進行。決策、預測是指在以上對指標分析的基礎上,確定籌資、投資的方向和力度,屬于智能型管理系統。簡單地說可以在以下幾個方面做些文章。
① 應收帳款管理。在用計算機自理處理時,首先根據企業與市場競爭對手的具體情況,選擇適當的信用標準(如客戶最長、最短付款周期及平均付款周期),建立相應的信用標準信息庫;利用信用標準對用戶信用質量加以分析、歸類,輔助決定對客戶是否賒欠款及額度等。
② 預算管理。這是財務管理層的一項重要內容。預算是計劃與控制的工具和前提。計算機可以根據近期數據分析,作出銷售瞀,進而作出生產、成本等方面的預算,編成預算報表提供管理部門參考。
③ 財務指標分析及評價。它是對會計核算層所得數據的分析與總結。建立計算機財務系統指標分析系統,可根據計劃與實際或連續若干時期某項指標執行情況的對比分析,揭示其變動趨勢;;另處也要運用各種分析方法,進行指標完成情況分析,從而為決策層提供決策和評價依據。
其實,無論是向管理業務系統延伸(橫向擴展)還是向管理方面提高(縱向延伸),它們所共同的基礎,就是保障基礎數據的標準化。
(三)使系統開放。所謂開放系統,是指在一定程度上,用戶可以自行修改數據處理的種類和數據,改變數據處理方式,調整數據結構、數據類型,使它符合用戶的意愿,這當然會增加它的適用性、實用性和通用性,企業也可根據財務制度的更新隨時調整數據結構及數據處理方法。
(四)因強數據的保密與保護。數據保密的方法前面提到過一些(供銷碼核對、特征識別、存取權限等),另處還可以考慮硬件加密、軟件狗或把系統作在芯片上加密等機器保密措施和專門的管理制度等,如專機專用、專室專用。否則經常數據泄漏,會使用戶對軟件失去信心,也會影響企業的形象和效益,制約電算會計的健康發展。
數據是CAIS的核心,在加強保密的同時,它的安全也是不容忽視的:例如突然斷電、病毒侵襲、誤操作等意外因素造成數據丟失、系統癱瘓,企業無法正常運營,此時數據的安全性就格外重要,可以參考以下幾點:
1、 軟件自動在硬盤上另作備份,并有數據完整性檢查機制,定時更新。
2、 微機操作員定期手動備份,將完整有效的數據及時轉儲。
3、 嚴格機房管理,杜絕無關人員使用機器和外來未經檢查的磁盤(片),專機專管。
(五)加強電算會計類人才建設。電算會計,應該講是經濟學信息科學的一個交叉,目前高校培養的這類專業人才還大都停留在熟悉會計業務、會使用會計系統這一層次上。即使這類佬,也還是遠遠不能滿足企業的需求。至于既熟悉會計業務,又能進行軟件分析、設計的復合型人才就埸加缺乏,也許這正制約著該待業的健康發展。
企業會計內部控制論文:企業會計電算化內部控制現狀和對策
摘 要 會計電算化是以電子計算機技術為主的當代電子技術和信息技術應用到會計實務中的簡稱。闡述了企業電算化會計信息系統內部控制的現狀,并有針對性地提出了改變現狀、解決問題的應對之策。
關鍵詞 會計電算化 內部控制 會計信息系統
會計電算化是以電子計算機技術為主的當代電子技術和信息技術應用到會計實務中的簡稱?；谒旧淼奶攸c,與手工會計相比,具有運算速度快、存儲容量大、高度數據共享、檢索查詢速度快捷、制作報表容易、數據分析等特點。它的使用,可以節約會計人員大量人力、物力、時間。
控制與會計是不可分割的?？刂剖乾F代企業管理的一項基本職能。建立較為健全的內控制度是現代企業管理的一項重要內容。內部控制是企業內部經營管理活動中所采取的一系列具有控制功能的組織、程序、手段的總稱,包括內部管理控制和內部會計控制。作為內部會計控制的特殊形式───電算化會計信息系統環境下的內部控制則是隨著IT技術特別是以Interent為代表的網絡技術的發展和應用,電算化會計信息系統進一步向深層次發展。這些變革無疑給企業帶來了巨大的效益,但同時也給內部控制帶來了新的問題和挑戰。
1 企業電算化會計信息系統內部控制現狀
電算化會計信息系統的建立對企業授權與執行、審計線索、會計信息安全、內部控制方式等方面都產生了重大影響。當前企業會計電算化內部控制現狀主要表現在以下幾個方面。
1.1 財務軟件缺乏兼容性,系統內部銜接性差,致使內部控制難度大
目前,我國通過評審的財務軟件較多,它們都是自行開發的操作平臺和支持的軟件,數據結構不同、編程風格各異,由于各財務軟件公司為保密其技術,致使相互間沒有交流和溝通,沒有業界的協議,不同品牌的財務軟件之間沒有統一的數據接口,很難在不同系統上實現數據共享。不同的財務軟件因軟硬件環境要求不同,在內部控制上作法不一致,例如,有的財務軟件要求年終結賬前要強制性備份;有的財務軟件有反結賬操作;有的財務軟件對機內已作廢的記賬憑證不保留痕跡等。這些功能上的差異,導致內部控制缺乏共性,致使內部控制難度大。
當前核算型財務軟件已經成熟,但對于管理型財務軟件開發力度較小,問題較多,系統內部銜接性差。各子系統間會計數據不能實現系統內部自動轉換數據,相當部分仍建立在直接使用基礎數據的基礎上。電算化會計信息系統的一體化系統模式尚未建立。這不僅增加了數據輸入的工作量,而且因為由人工核算、人工輸入等人為因素,必然增加出錯機率,使得財會軟件不能充分發揮它的管理功效和預測功能。這些也致使內部控制難度大。
1.2 數據保密性、安全性差,致使非法篡改現象嚴重
在一定條件下,企業會計數據是秘密的。作為財務軟件的加密,目前主要是對軟件系統而言,財務軟件公司只考慮自身的經濟利益,防止盜版,但對用戶會計數據保密性、安全性涉及不多。會計數據基本上是以一種開放式的關系數據庫格式保存(如FOXPRO、ACCES等)。只要懂得這種數據庫操作,就很方便進入賬套數據庫系統,從而進行非法篡改。這樣就是在進入系統時加上諸如操作密碼、聲音監測、指紋辨識等檢測手段和操作權限設置等限制手段,實際上不能真正起到數據的保密作用。會計數據安全難如人意。
1.3 企業對系統日常維護能力差,會計人員電算化水平急待提高
系統日常維護(系統操作維護)主要解決在日常操作中計算機硬件、軟件一些簡單故障。盡管計算機硬、軟件商家有較好的售后服務,但一些企業對計算機出現的一些故障,不問其故障大小,都由計算機硬、軟件商家來人維修,這必定會增加企業管理成本。在我國,各級政府會計主管部門、社會辦學機構對財會人員進行了大量的電算化培訓,但這些都是初級知識,僅僅是最一般的電算化操作技術。財會人員上崗后,只能進行一般的電算化操作,很難適應日常維護、電算化管理、電算化組織與實施等高層次的電算化工作,會計人員電算化水平急待進一步提高。電算化中級人才培養迫在眉睫。
1.4 電算化管理制度與執行脫離
為確保電算化系統正常運行和會計信息的安全、、合法、,企業需研究制訂相應的會計電算化管理方法與制度。一些企業為達到甩賬目的,根據財政部會計電算化工作規范要求制定了大量的企業內部電算化管理與控制制度,一時起到很好效果,但甩賬后,這些制度不但沒有進一步完善,反而棄之一邊,主要表現為操作規程混亂、職責不清;在裝有電算化的計算機上操作一些與電算化工作無關的內容,如上網聊天、玩游戲;允許一些無關人員使用計算機;電算化數據檔案保管力度不夠等,上述問題均應解決。
2 企業電算化會計信息系統內部控制對策
隨著企業會計工作的變化,及時研究內部監控新方法,建立一套適合電算化要求的會計內控機制非常必要。上述內部控制現狀,就其產生的原因有企業內部因素,也有外部因素。這就要求從內外兩方面加強企業電算化會計信息系統內部控制。
2.1 提高會計人員素質
內部控制制度是由人設計、執行的,缺乏高素質的人員,任何控制制度措施的效用都將大打折扣,甚至形同虛設。企業必須提高會計人員的政治素質和業務素質在內的
綜合素質,尤其要加強計算機技術學習,使計算機操作水平上檔次,同時注重管理者管理風格、企業文化意識等精神層面的軟控制,充分調動人的積極性。
2.2 業務程序標準化,嚴把會計核算控制質量關
會計核算控制是電算化系統內部控制中的重要內容。會計核算結果是會計預測、決策、分析的基礎。必須保障賬務處理的正確性、規范性、真實性。原始憑證經過審查,在錄入處理前一切經濟業務處理必須經過相應的權級審批,簡明、、完整地填制與錄入。不正確的業務更正與刪除,待解報單的處理等都必須嚴格按規定進行,嚴格執行復核制度,充分保障計算機賬務處理不錯不亂。無論是靜態審核,還是動態審核,都要仔細核對輸出的賬務憑證與實際發生的經濟業務是否一致。會計數據輸出必須進行嚴格審核并簽章,認真做好會計數據日備份和月末備份,并堅持雙重備份制度。從核算環節把關,保障整個系統正常運行,做到數據真實、完整和安全,業務處理合法、有效。會計核算控制是防范和化解會計核算風險的重要環節,必須引起高度重視。
2.3 強化操作權限意識,明細崗位責任,實行權限等級控制
企業必須從會計工作的特點入手,合理地進行崗位分工,崗位協調,明確崗位職責,制定科學規范的工作規程,建立合理高效的工作流程,以較大限度地提高會計工作效率,防范和化解會計工作風險。要充分運用財務軟件自身的程序控制功能,實行權限管理、互相監督、互相牽制;實行集中式事后監督與實時監控相結合的內控機制。操作權限控制是指按軟件系統開發過程中預先設定的各種不同管理、操作權限進行業務分工,以保護會計數據免遭不當使用或破壞。操作權限采用資格確認方法,對不同級別的管理、使用者授予不同的權限。電算主管享有電算系統較高級管理權限,負責制定相關的管理制度,采取相應的規范,進行權限授予,對操作信息的安全跟蹤管理;電算系統維護員權限負責系統和設備的維護;操作員級權限負責憑證的錄入與復核工作,負責憑證的審查和錄入,保障賬務處理的真實與合法。在權限等級管理中,口令密碼必須不定期地更換,特別是電算主管必須有強烈的保密意識,對整個電算系統的安全有不可推卸的責任。只有這樣才能更好地發揮互相牽制約束的作用,才能防止非法侵入,充分體現互相牽制原則。
2.4 加強計算機硬件、軟件管理,重視技術控制
作為財務軟件公司在軟件開發中,必須引入安全稽核機制,對重要的操作日志進行記載,并進行必要的權限設置,以便能夠對各種不同的權限進行用戶識別和遠程請求識別。為了能夠實現實時安全監控,必須建立網絡間的安全屏障即網絡安全“防火墻”,按照系統管理員的權限,用預先定義好的規則控制會計賬套數據庫的進出,通過對數據進行重新組合和對會計賬套數據庫進行加密,使業務數據只有在解密的條件下才能使用,同時必須進行必要的身份認證和內容檢查,控制一些軟件的安裝,尤其是數據庫系統軟件,以防止利用數據庫系統打開賬套數據庫,進行非法處理,拒絕一切無關人員使用計算機。建立一套完善的操作環境和軟件系統是進行電算化會計信息系統內部監控的必要手段,只有這樣才能保障會計人員相對獨立、完整地行使自己權限并達到會計內部監控目的,為更好地進行會計監控做好必要的技術支持和技術準備。
2.5 整章建制,實行電算化環境下的制度控制
針對電算化系統,企業必須對手工會計信息中的各項規章制度進行整理,以充分適應需要。整章建制的內容主要有計算機管理制度、會計工作管理制度,包括崗位責任管理制度、日常操作管理制度、維護管理制度、機房管理制度和檔案制度。作為電算化系統內部控制工作的核心內容應著重在完善內控環境上下功夫,制定嚴格的控制制度并保障得到執行,設立良好的控制活動,以不斷提高會計工作效率和經濟效益。
科學的管理控制手段,必須建立一套與權、利對等的內控職責,在強化會計人員崗位職責的同時實行效益工資制,以調動廣大會計人員的工作積極性;實行權力與利益相分離的會計主管派駐制。在制度管理控制要求下,會計人員的工資必須與產出的效益相匹配,這能督促其更好地履行自己的職責。會計主管派駐制將保障會計主管能獨立地行使管理權利,將其利益與權力分離能保障其有效監管,并不受本單位負責人干擾,從而真正做到令則行,禁則止,這是實行制度控制的有效保障。
2.6 制定財務軟件業界協議
協議是規則的集合,分為低層和高層兩類,它規定了財務軟件的不同部分是如何交互的,從而保障不同品牌的財務軟件彼此間能夠實現數據傳遞或交換。作為會計電算化宏觀管理的主管部門,應當從技術的角度就財務軟件的數據平臺、數據結構、各功能模塊、數據傳遞模式、數據安全與保密等作出統一規定。這樣使各種不同品牌的財務軟件之間才能實現數據共享,為企業會計電算化內部數據安全的進一步完善提供良好的外部環境。
電算化會計信息系統內部控制是人機控制,其中人員控制是基礎,也是會計監控的重點;技術控制是手段,也是控制的必要支持。人員控制離不開必要的技術手段,技術控制又為人員控制提供必要的技術支持。會計控制必須進行信息控制,控制離不開重點控制,對重要權限、重點環節還必須進行重點控制。但重點控制,必須在控制的基礎上進行,會計控制即對會計工作中的管理、技術、操作、核算、總結和預測等各方面的全部信息控制。工作中的僥幸心理,任何細微失誤都可能造成企業會計信息的嚴重失真。采取了上述措施,對解決企業電算化會計信息系統內部控制中存在的不足,提高內部控制水平無疑會有極大的作用。
企業會計內部控制論文:如何完善我國企業會計內部控制的思考
在現代經濟運行過程中,會計承擔著對企業的經營過程進行反映和監督的重要職能,會計內部控制是內部控制的重要組成部分。本文就當前我國企業會計內部控制存在的問題就完善對策進行了必要的探討,以此提高會計信息質量,保護資產的完整和安全。
一、我國企業會計內部控制存在的弊端
1.對會計內部會計控制不重視,會計內控控制失控。建立并維持內部控制、保障會計信息真實是企業管理當局的責任,也是內控制度的目標之一。長期以來,由于種種原因,我國企業對內部控制制度包括內部會計控制制度的作用普遍認識不足、重視不夠。同時,我國企業內部會計控制的基礎比較薄弱,一些企業的管理者對建立內部控制制度不夠重視,會計內部控制制度執行力不夠。思想上不夠重視,對制度的執行只做表面功夫以應付有關部門的檢查、審計,而不管內部控制制度執行情況如何,對制度理解不,法律意識淡薄,風險防范意識差,自我約束能力不夠,未能正確處理業務發展和風險防范的關系,更多的是有章不循,遇到具體問題強調靈活性,使內部控制制度流于形式,企業內部控制失控現象嚴重。
2.會計內部控制體系不完善。目前我國企業雖然建立了內部會計控制,但總體上缺乏科學性、系統性。首先,會計內部控制制度建設不夠完善。內部會計控制制度在內容上片面、零散,不具有科學性和系統性。企業對外部環境和經濟業務的變化缺乏預見性導致其管理滯后,從而使內部會計控制失去了健全性。內部會計控制制度或有或無,有的也是流于形式,監督控制不力。在構建管理制度上沒有性和預見性到來管理的滯后,部分會計制度辦法未能隨著業務的發展和客觀環境的變化及時修訂和完善,造成了制度滯后于業務發展。其次,會計控制制度不完善及執行不力。在企業中由于一些企業采用了家族式的管理方式,以及領導者自身素質的限制,對財務管理缺乏正確的認識,進而就沒有獲得足夠的重視。更有許多企業流程控制混亂,各個流程設計不清晰;特別在涉及到流動資金管理方面的流程,比如應收帳款、應付帳款、存貨管理、現金及銀行存款等方面,造成公司在資金管理和流動資金流轉速度不能夠滿足公司對于資金的要求。另外,部分企業對建立財務內控制度不夠重視。更多的是有章不循,遇到具體問題多強調靈活性,使內控制度流于形式,失去了應有的剛性和嚴肅性。
3.會計人員素質有待提高。當前在我國許多企業中,由于領導者自身因素加上企業管理模式等因素的綜合因素的影響,其會計人員的整體素質偏低、業務能力較低、知識層面還處于較為缺乏的狀態。在某些管理不規范的企業,一些會計人員身兼數職,比如有的會計人員既從事數據輸入處理又負責數據輸出報送,這樣就會造成未經批準擅自對程序與數據庫進行修改和操作等舞弊行為,造成了崗位職責分工界限模糊不清。另外,很多會計人員在企業財務管理中未能及時提高自身知識儲備以及工作能力,影響其會計監督職能的發揮。
二、完善我國企業會計內部控制的思考
1.提升會計內部控制重視程度。會計控制是現代企業各級管理主體根據財務會計制度規定,對企業的會計及經濟業務活動的各個環節、各個方面以及影響和制約公司經營目標的各種因素實施約束和監督的管理活動。同時,會計內部控制是公司內部管理不可缺少的環節。會計內部控制實際上是公司內部管理工作中基礎和奠基,公司所有的運營流程和管理流程都需要納入內部控制標準的范圍以內。因此,我們要提高企業領導重視程度。一個健全的企業財務控制體系。實際上是完善的法人治理結構的體現。這是企業現代化管理的需要。是企業化經營和加強內部管理的需要,同時也是控制不良行為的需要。只有使內部會計控制真正成為管理的內在需求,內部會計控制才不會流于形式,才能真正產生作用。
2.加強會計內部控制體系建設。內部會計控制不僅僅是財務部門的工作,其建立和運營都和公司的每個人員每個部門都息息相關,即構建內部會計控制體系貫穿于公司組織機構的各個環節。首先,建立健全有層次的組織機構。各單位應根據企業會計業務的需要,設置獨立的會計機構,配備符合條件的專職會計人員。會計崗位的設置既要符合企業的實際需要,更要符合內部控制的要求,真正做到不同崗位相互分離、相互制約、相互監督。尤其是不相容職務間要相互分離控制。其次,建立財務管理控制制度。對各種自制原始憑證,在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數同合計數及大小寫數字一致等方面做出規定。對會計核算中規定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數字核對,保持會計數值真實、。因此,我們應結合企業實際從企業經營管理的角度出發研究,旨在尋求與建立內部管理控制與內部會計控制的和諧統一。只有把內部會計控制的建立與設計與公司經營管理有機的結合起來,才能建立適合企業發展、行之有效的內部會計控制機制。
3.努力提高財務人員的綜合業務素質。會計人員在現代經濟發展的新形勢下,僅僅具有較高的專業素質還是不夠的,加強對會計人員的品德教育、職業道德教育。首先,加強會計核算和會計監督。會計核算集中化可以有效緩解財務人員編制不足的問題,對財務工作中出現的預算執行把關不嚴、原始憑證要素不全以及匯賬不及時等問題進行規范。其次,建立會計人員崗位監督責任制。能在一定程度上保障會計信息的性、真實性和合法性。在實施內部控制中,要形成對經濟業務活動的動態監控機制,在企業經營活動的各個環節,會計人員步步跟蹤,監督到位,具體到每一項業務都有相關的責任人承擔。另外,在專業人員的選拔任用方面以德為先,凈化專業隊伍,造就一支綜合素質較高的會計隊伍,才能保障企業的 經濟管理工作沿著健康有序的軌道良性運轉。
三、結束語
總之,會計內部控制是企業內部控制的重要組成部分,它在財務管理體系中居于核心地位。會計控制不僅在于規范企業會計行為,保障會計信息質量,更對提升現代企業管理水平,實現企業經營目標具有重要作用。因此,隨著社會主義市場經濟體制和現代企業制度的確立,我們要不斷建立和完善內部財務控制制度,只有這樣。企業經濟業務的真實性才能得到保障,財務信息才具有較強的性。
企業會計內部控制論文:企業會計內部控制的問題及其對策
摘 要：企業會計的內部控制對于企業的發展十分重要，并且直接影響著企業的財務信息性和企業的生存質量，因此，加強企業會計內部的控制具有十分重要的現實意義。本文簡單分析了企業會計內部控制當前存在的問題，并提出了相應的解決對策。
關鍵詞：企業會計 內部控制 對策
企業的內部控制的主要作用是對企業的會計行為進行規范，并且確保企業會計的資料就有真實性和完整性。目前，企業內部控制制度已經引起了各行各業的關注。而就當前形勢來看，企業會計內部控制制度還存在很多的不足，所以，加強企業會計內部控制勢在必行。
一、內部控制的內涵
依照獨立審計準則，可以將企業內部控制定義為為了確保企業的經營效率和效果，合理保障企業的經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息完整性、真實性，避免發生錯誤或者徇私舞弊現象，而特意制定并且實施的一項政策及程序。企業的內部控制主要包括環境控制、會計系統控制、程序控制和對控制的監督這幾個部分。
二、企業會計內部控制存在的問題
當前，大部分企業自身都存在很多問題，尤其是會計內部控制方面。本文將從以下幾個方面進行分析：
1.企業對會計內部控制的認識不足。大多數企業的管理部門對于會計內部控制的理解是：會計內部控制主要是對企業內部和企業內部的資產進行的安全性控制，還有人認為，會計內部控制就是簡單的對于企業內部的文件以及規章制度的控制，更有甚者覺得控制制度具有不確定性，除了浪費人力和物力起不到別的作用。這就使得企業在現代管理工作中，忽視了企業內部控制制度，忽略了其重要性。
2.會計內部控制制度不夠完善。目前，我國的多數企業在內部控制方面缺少完善的制度，部門之間也缺少必要的交流和監督。有些企業即使建立了會計內部控制制度，也沒有掌握其關鍵控制點，或者只是流于形式，這就使得企業的各個環節出現脫節現象，沒有凝聚力，企業也無法實現對會計內部控制系統的掌控，這對于企業來說百害而無一益，嚴重者可能會導致企業破產倒閉。
3.會計內部控制體系執行力不夠。由于企業內部控制活動常常會涉及到行業特殊性、產品性質、產品流程等方面，制定出符合企業管理要求的內部會計控制政策和程序是非常重要的，而會計部分對于企業會計內部的控制尤為重要。而現實中，企業會計內部控制系統缺乏可操作性和獨立性，從而導致了執行力度欠缺，企業會計內部控制系統得不到有效的發揮。
4.企業內部會計人員素質偏低。當前企業會計內部控制普遍存在的問題就是會計人員素質不高，主要表現為專業水平和道德水平的缺失。社會的進步使得企業開始步入國際化水平，因此，企業內部大量招收人才，一些根本不具備從業資格的人員也被招收進來，這些人在工作中缺乏的判斷力和辨析力，做事毛手毛腳。無法滿足會計控制的要求，不但起不到實質性的作用，還嚴重的制約了企業內部控制制度的順利實施。
三、對企業會計內部控制存在的問題的對策
目前，我國仍屬于發展中國家，伴隨著社會的進步其經濟和科技都在不斷地發展中。而當前的形式要求企業不斷地完善會計內部控制制度，提高企業的經濟效益和信息質量，向更高水準邁進。為確保企業會計內部控制系統能夠充分發揮其作用，筆者對于以上闡述的問題提出了相應的改善對策，希望能夠有助于各企業未來的發展。
1.完善企業會計內部控制制度。會計內部控制制度可以提高企業的的會計信息質量，提升企業的經濟效益。所以，企業在實施會計內部控制系統時必須堅持性原則和監督原則，并有效的對其加以控制，對會計人員起到約束作用。完善的會計內部控制制度能夠使管理者很好的掌控企業的關鍵點，同時也能使各部門之間相互監督、共同進步。
2.建立貼合實際的會計內部控制評價體系。現代企業要想在競爭激烈的市場中生存下去，就必須不斷增強企業會計內部的控制系統。企業之所以建立并且完善會計內部控制系統，旨在對企業會計的行為加以規范，并使企業的會計信息呈現出完整性和真實性，及時鏟除企業在發展中出現的各種不利因素，確保企業財產的安全性。
3.加大外部監管力度。在完善企業會計內部控制制度的工作中，政府監督部門和中介機構也應該發揮自身作用，履行自身職責，對企業進行檢查和監督。從而促
使企業能夠加強會計內部控制意識，改善和提升會計內部控制制度，避免會計內部控制制度流于形式。此外，對于該項工作國家還應給與足夠的的鼓勵和支持，并且發揮輿論監督的作用，加大監管力度，對于違法違紀的行為嚴懲不貸。
4.提高會計人員的整體素質。企業會計內部控制中，人力資源最關鍵的因素，在會計內部控制中會計人員是企業內部會計控制的主體，是決定企業會計內部控制是否能夠順利運行的決定性因素。因此，在企業會計內部控制中，對于會計人員要進行嚴格的挑選，并適時的對其加以教育、培訓和考核，促使企業會計內部控制制度能順利進行，為企業創造良好的經濟效益。
5.建立有效的獎懲機制。合理的制定獎懲機制可以提高企業內部會計人員的積極性，同時還能夠對企業的法人治理結構起到一定的強化作用，使之形成科學、高效的良性循環機制。因此，企業一定要加強對獎懲機制的認識和實施，定期或者不定期的對企業會計內部控制制度的執行情況進行檢查和考核，并根據檢查結果，對于表現的人員進行鼓勵和表彰，而對于違違紀者則要給予相應的懲罰。
四、結束語
企業會計內部控制是企業維護自身效益的預警系統，一個優良的會計內部控制系統可以起到有效的監管作用，確保企業的信息質量，提升企業的經濟效益，相反，則會導致企業走向衰落。企業在實際的管理工作中，應不斷積極探索新內容，找出導致會計內部控制系統弱化的具體原因，不斷完善企業會計內部系統，使其能夠更好地發揮自身作用，推進企業的進一步發展。
企業會計內部控制論文:新形勢下企業會計內部控制完善措施的研究
新形勢下企業會計內部控制完善措施的研究
最近幾年，伴隨社會經濟的不斷進步，強化會計內部控制制度是企業的重要道路。會計內部控制制度對確保會計數據的性、維護企業的合法性、減少企業的經營風險、為企業發展目標提供保障有著極為重要的意義。企業會計內部控制制度與企業能否適應社會經濟激烈的競爭有著極大的關系，還變成了評定企業管理方面水平高低的標準。
一、 企業內部控制普遍存在的缺陷
（一）企業內部控制監控力度不夠
現今，雖然大部分的企業都已經有會計監控體系，但是還沒有達到理想的的效果以及其自身的作用，無法及時對會計決策、會計行為以及會計人員進行有效的控制與監督，在企業內部普遍存在輕經營、重視生產，輕管理、重視開發等方面比較傳統的思想，大部分的企業沒有重視會計內部控制制度的監控體系，在企業內部還沒有構建相關的崗位責任制度，沒有規范相關人員與組織主要的責任與權利，造成員工責任與權利不明確，企業僅僅只是在會計制度的表面做到預防、控制以及監督等工作。比如說，有些企業沒有在內部建立會計審計的相關機構，或者是已經建立了但是該審計機構的作用由于企業領導不重視沒有得到充分的發揮。
（二）員工的整體素質有待加強
隨著市場經濟的不斷進步，對會計人員的需求也越來越大，從事會計行業的人員也逐漸變多，但是在會計行業中還是有部分存在著職業道德與業務能力比較落后的工作人員，在會計行業中極度缺乏整體素質較高的會計工作人員，這種現象造成了企業會計內部控制制度的構建、實施以及執行在很大程度上受到限制，不能對企業會計內部控制制度的實行起到幫助的作用，無法提供給企業的會計信息，這給企業財務內部控制帶來了很大的挑戰，使會計本身的功能及作用受到了一定的影響。
（三）沒有充分認識本文由論文聯盟//收集整理會計內部控制制度
根據很多資料顯示，目前部分企業的主要負責人沒有充分認識到會計內部管理制度的重要，這就無法確保在企業能夠執行與貫徹會計內部控制制度。其中主要體現在以下幾個方面：我國部分中型小型的企業目前沒有對會計內部控制制度進行有效的管理；部分企業雖然以及構建會計內部控制制度，但是制度還未健全，不能對企業的財務進行可行性、操作性、系統性的管理；部分企業僅僅是在表面上實行會計內部控制制度，沒有實際的去貫徹或執行，特別體現在企業的財務出現困難或者問題的時候，就顯得缺少靈活性或者沒有相關的規定來解決。以上所描述的幾個方面問題都和企業的領導沒有充分認識會計內部控制制度有比較大的關聯，因此讓會計工作在企業的財務管理中失去了原有的剛性與嚴肅性。
（四）會計信息化構建比較落后
隨著計算機技術信息化的不斷進步，推動企業會計行業出現了嶄新的變化，會計電算化、管理客戶關系、信息管理系統、規劃企業資源、虛擬化企業、電子商務等各種信息化的應用逐漸出現，計算機信息化在很大程度上推動了企業在管理要點、組織形式、管理體制等不同方面快速進步。這種發展方向使企業會計內部控制制度面臨著更大的挑戰，企業要觀察市場經濟的具體發展情況，及時調整與變化企業原先構建的會計內部控制制度。但是由于部分企業在構建會計計算機信息化使比較落后，沒有充分的了解和會計工作有關的計算機信息化技術，造成了企業無法使用計算機信息化技術對會計工作進行管理，經常會出現審計延遲以及泄露企業會計信息等情況，在很大的程度上制約會計工作的正常運行。
二、完善企業會計內部控制的措施
（一）構建健全的會計內部控制制度
企業會計內部控制制度在具體實施的過程中要非常重視，企業會計內部控制制度的好壞會給企業經濟發展帶來一定的影響。所以，企業在實施過程中要堅持成本與利益互相配合的基本原則，站在企業實際的經營、生產以及管理方面思考企業未來的發展，不斷的完善與構建企業內部會計控制制度。在具體的執行過程中，要確定企業負責人的主要責任與企業每個管理部門的主要責任及權利，特別是要認真的處理企業內其他部門與財務管理部門之間的關系。因此，企業要重視完善會計內部控制制度，構建健全的財務管理制度。比如：企業資金管理、企業企業固定資產管理、企業無形資產管理以及企業對外借帳等相關制度。
（二）加強企業員工的培訓與教育
在企業的發展道路上，員工是發展中最重要的因素。構建再好的管理制度都是要有員工去實行，不然無法將制度的作用充分發揮。根據分析企業目前會計工作人員的綜合素質，在日常的工作中不斷加強會計工作人員的培訓以及教育是非常重要的。首先，一定要嚴格控制會計工作人員的錄用情況，堅決不錄用那些沒有得到會計相關證書的工作人員，確保企業會計內控部門的工作人員在進入企業時技能水平及業務能力在同一層次上。其次，在工作過程中，企業要強化財務管理人員的培訓及教育，不斷提高財務管理人員對會計內控制度與責任的認識，使會計工作人員的知識水平得到豐富，增強管理會計工作的能力，使會計工作人員養成平易近人、廉潔奉公的良好職業道德。再次，企業要制定健全的培訓基層工作人員的計劃，把培養員工良好的職業道德以及基本業務水平當成培訓的主要目的，不斷提高會計工作人員的質量與工作效率。
（三）構建財務有效的運行機制
為了能讓企業價值較大化的實現，企業要極度重視財務管理機構的建立，在實際的工作過程中，要將財務管理視為重點，構建財務有效的運行機制。以往相對老舊的會計工作，主要就是進行一些簡單的數字統計，記錄企業在經營生產的活動中獲得的經濟效益以及運行的資本，的通過簡單的數據形式反映。但是傳統的會計工作模式已經無法與新形勢下企業快速發展與生存的需求互相適應，因此，企業的財務管理責任與會計工作需要深入的擴大機豐富。根據內部控制制度的相關規定，企業要結合自身的會計工作需求與業務特征進行構建符合自身發展的內部機構，明確與落實企業員工的權利與責任，
（四）提高企業管理與監督力度
企業不斷提高內部管理與監督力度，是建立健全企業會計內部控制制度不能缺少的過程與重點。特別體現在新形勢下企業的會計工作，企業會計管理部門要制定詳細的工作規章制度規范員工的工作行為，制定健全的工作評價考核制度。為了避免會計部門相關工作人員傷害公司利益的情況出現，在完善健全的會計內部控制制度的基礎上要制定相關的監控體系，加大監控力度。所以，企業要確定每個工作人員的責任，嚴格控制會計工作人員的義務與權力，通過制定相關的獎勵與懲罰制度，有效的的會計工作人員的工作進行制約。
三、 結束語
總之，企業目前的會計內部控制制度在實際操作的過程中還是會有很多問題的存在，企業要根據具體的問題不斷提高內部的管理與監督力度，改變企業財務管理工作的傳統觀念，使企業財務管理工作慢慢的網法律化、規劃化、制度化、科學化等方面發展，有效的提高企業的經濟效益。
企業會計內部控制論文:企業會計電算化管理中的內部控制研究
在 會計 電算化中,內部控制由人工控制變為人和 計算 機共同控制,原有的內部控制已無法適應會計電算化信息系統的要求?？梢哉f,任何一家實現電算化的 企業 、事業單位或其他 經濟 組織,不論其規模大小和業務性質,不論其采取何種會計工作組織程序,在其會計業務處理中,總是不同程度、不同方面地存在著一定的內部控制問題。
一、當前企業電算化管理中內部控制存在問題
1.會計電算化人員素質有待提高。
目前,普遍存在的較低的人員素質,使會計軟件的許多功能得不到充分利用,更談不上根據實際工作情況進行二次開發,從而使會計軟件中固有的一些內部控制措施得不到落實。
2.通用會計軟件安全控制功能不完善。
(1)軟件安全性與保密性差。
作為財務軟件的加密,目前主要是對軟件系統而言,財務軟件公司只考慮自身的經濟利益,防止盜版,但對用戶會計數據保密性、安全性涉及不多。另外,數據庫缺少必要的加密措施,可以很方便的從外部打開修改。
(2)各核算模塊缺乏銜接致使內部控制難度大。
總賬、固定資產、工資等模塊間數據不能順利地相互傳遞,以實現自動轉賬、相關查詢等功能,不能做到“無縫連接”,因此也就無法充分發揮計算機在數據處理上的先進性。由于電算化會計信息系統的一體化系統模式尚未建立,各子系統間會計數據不能實現系統內部自動轉換數據,多數子系統仍然建立在直接使用基礎數據的基礎上。這不僅增加了數據輸入的工作量,而且因為由人工核算、人工輸入等人為因素,增加了出錯機率,也加大了內部控制的難度。
(3)已有的功能不符合內部控制的要求。
在電算化會計信息系統中,存貯在磁性介質中的會計信息有被篡改而不留下痕跡的特點。同時,商品化會計軟件設置了一些不應有的功能,使不少必要的程序控制失效。這不僅會誤導會計人員的思想認識,甚至會造成一些不應有的依賴習慣。更為嚴重的是,軟件的不規范之處還給不法之徒提供作案機會。
(4)軟件的實用性不足。
企業在選購財務軟件時缺乏前瞻性,隨著經濟與企業的 發展 ,原有的財務軟件在功能上已不能適應新形勢的要求,而企業又沒有及時對原有系統給予改進,從而使相關的內部控制得不到保障。
3.電算化會計基礎管理工作薄弱。
(1)職責分離執行不力。
實施電算化會計后,企業財務處工作人員的職責分工仍與手工模式下相同,只是增加了系統維護人員崗位,沒有制定新的崗位責任制度。雖然通過設定密碼的方式實現了操作權限控制,但由于職責不明確,從而使越權操作成為可能。如系統維護人員可以隨時接觸系統,甚至頂班操作,增加其利用對程序的了解及編程技術作案的機會。
(2)操作過程中存在風險。
由于沒有制訂相應的控制措施和缺少監督,沒有嚴格限制未經授權的人接觸電算化系統,對于玩忽職守的情況,難以明確追究相應的責任。
(3)維護過程中存在風險。
系統日常維護主要解決在日常操作中計算機硬件、軟件一些簡單故障。企業在對系統日常維護過程中,常常是出了問題就由工作人員直接通知維護人員進行維護,沒有嚴格的申報和測試驗收制度,維護過程也不做相應記錄。
(4)檔案保管中存在的問題。
及時是對電算化檔案重要性的認識不到位,造成檔案管理內容不全;第二是會計檔案沒有嚴格執行分人分地保管,存在較大的隱患;第三是數據備份存在偏差。雖然對數據進行備份,但不能堅持定期備份。如果出現計算機故障就可能導致數據的丟失。對數據沒有定期檢查,缺乏針對突發問題而采取的補救措施。另外,軟件目前只支持軟盤備份,難以克服磁盤容量小、壽命短、穩定性差等缺陷;第四是沒有建立和執行計算機病毒的防范管理制度,多次出現由于軟盤使用不當使系統數據被病毒破壞的情況。
4.缺乏電算化內部審計監督。
內部審計是內部控制的重要措施。內部審計人員應對電算化會計系統的管理及控制制度進行研究和評價,指出其薄弱環節,提出改善意見,促使被審單位(部門)加強電算化會計系統的管理和控制。但是,該學院對于電算化會計系統缺乏有效的內部審計監督制度。
二、完善企業會計電算化管理內部控制的措施
1.提高電算化會計人員素質水平。
會計電算化內部控制能否起到應有的作用,很大程度上取決于會計人員的質素。會計電算化給會計工作增添了新內容,從各方面要求會計人員提高自身素質,更新知識結構。
2.加強軟件使用與管理。
(1)建立電算化操作控制制度。
明確規定上機操作人員對 會計 軟件的操作工作內容和權限,對操作密碼要嚴格管理,指定專人定期更換密碼,杜絕未經授權人員操作會計軟件;預防已輸入 計算 機的憑證和記賬憑證等會計數據未經審核而登記機內賬簿;操作人員離開機房前,應執行相應命令退出會計軟件;根據本單位實際情況,由專人保存必要的上機操作記錄,記錄操作人、操作時間、操作內容、故障情況等內容。
(2)建立計算機管理制度。
保障機房設備安全和計算機正常運行是進行電算化會計的前提條件,要經常對有關設備進行保養,保持機房和設備的整潔,防止意外事故的發生;確保會計數據和會計軟件的安全保密,防止對數據和軟件的非法修改和刪除;對磁性介質存放的數據要保存雙備份;對正在使用的會計軟件進行修改,對通過用會計軟件進行升版和計算機硬件設備進行更換等工作,要有一定的審批手續;在軟件修改、升版和硬件更換過程中,要保障實際會計數據的連續和安全,并由有關人員進行監督;健全計算機硬件和軟件出現故障時進行排除的管理措施,保障會計數據的完整性。
3.重視會計軟件的選擇。
在電算化會計條件下,會計核算和管理的質量取決于會計軟件質量。因此,為了建立健全電算化內部控制系統的內部控制,就必須要重視會計軟件的選擇工作,要從運用、通用、安全、易用等多角度選擇軟件。
4.完善內部控制基礎工作。
(1)崗位設置。
防范和杜絕經過電算化會計軟件舞弊方式的方法就是設計合理、有效的管理制度并嚴格執行。根據電算化會計系統的業務要求,電算化后的會計崗位分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫话〞嬛鞴?、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等;電算化會計崗位包括電算化主管、系統管理員、系統操作員、系統維護員、審核員、檔案管理員等。
(2)權限管理。
權限管理包括權限分配和用戶名/密碼管理兩個方面,前者決定相應用戶對會計數據具有哪些操作權,而后者則保障了用戶和權限的對應關系。在分工時,應做到相互牽制、相互制約,職權分離,有效地限制和及時發現錯誤違法行為,從而防止出現舞弊和欺詐。在權限等級管理中,口令密碼必須不定期地更換,特別是電算主管必須有強烈的保密意識,對整個電算系統的安全有不可推卸的責任。只有這樣才能更好地發揮互相牽制約束的作用,才能防止非法侵入。
(3)崗位輪換制。
對設置的各個崗位,我們還應建立權限控制制度,用密碼加以控制,防止非法操作和越權操作,防止財務機密外流,確保會計數據的安全、、。密碼應由電算化主管統一管理。在實施電算化會計過程中,根據內部牽制制度的要求和本單位的工作需要,參照對電算化會計崗位的描述設立必要的工作崗位基本會計崗位和電算會計崗位,在保障會計數據安全的前提下交叉設置,各崗位人員要保持相對穩定。
(4)電算化檔案管理。
電算化檔案的管理控制是指明檔案的建立、保管、使用、復制和修改應由專人負責,以及時反映資產、負債和經營成效的動態情況。應主要完善三類檔案:及時種是以原材料形式存在的原始數據資料。原始憑證的采集、保存、整理和傳送過程中,都應與其處理程序及說明書相聯系歸檔入案。這些資料在歸類入檔之前必須經審核批復并作好維修。第二種是以輔助材料形式存在的,以診斷系統、修改維護及擴充系統功能不可缺少的技術檔案,諸如可行性研究報告,診斷、測試及修改報告,技術操作指南。第三種是以磁盤等軟件形式存在的數據文件資料,因其是隱性的信息,其保管、防改與防盜的技術性特別強。應加以細心保護和嚴格控制,對磁盤的轉移、交接、使用和維修都必須建立記錄、時間、運用和有效期等內容的檔案,并作適時檢查。
5.加強內部審計監督。
(1)強化內部審計的作用。
①系統開發過程中需內部審計人員參加;②對會計資料定期進行審計;③審查結構內數據與書面資料的一致性;④監督數據保存方式的安全性、合法性,避免非法修改 歷史 數據的現象。
(2)采用多種內部審計方法。
①計算機外部審計法。計算機外部審計法是把計算機視為一種記賬工具,審計人員根據原始數據,通過手工操作或借助于計算機進行運算,將處理結果與計算機數據處理系統的輸出對比,檢驗其是否正確的方法。②編程驗證法。內部審計部門根據賬務處理的流程按照審計要求設計、編制適于本單位計算機賬務處理過程檢驗的樣本數據磁盤,審計人員只要將檢測磁盤插入財務部門使用的計算機中進行檢測運行,并將結果打印或顯示出來,經過分析,推斷出該計算機賬務處理程序是否與合法。③計算機聯網審計法。聯網審計法是利用計算機 網絡 傳輸進行審計,這一方法在運作時需要在審計部門安裝檢測機,并采用專用審計程序隨時檢測,審計人員只需通過操作本部門與財務部門相聯網的計算機便可對日、月、季及年度的各賬簿實施審計,這種方法具有不受時間限制,效率高的特點,并保障了審計的質量。
企業會計內部控制論文:企業會計電算化內部控制現狀與對策
摘 要 會計電算化是以電子計算機技術為主的當代電子技術和信息技術應用到會計實務中的簡稱。闡述了企業電算化會計信息系統內部控制的現狀，并有針對性地提出了改變現狀、解決問題的應對之策。
關鍵詞 會計電算化 內部控制 會計信息系統
會計電算化是以電子計算機技術為主的當代電子技術和信息技術應用到會計實務中的簡稱?；谒旧淼奶攸c，與手工會計相比，具有運算速度快、存儲容量大、高度數據共享、檢索查詢速度快捷、制作報表容易、數據分析等特點。它的使用，可以節約會計人員大量人力、物力、時間。
控制與會計是不可分割的。控制是現代企業管理的一項基本職能。建立較為健全的內控制度是現代企業管理的一項重要內容。內部控制是企業內部經營管理活動中所采取的一系列具有控制功能的組織、程序、手段的總稱，包括內部管理控制和內部會計控制。作為內部會計控制的特殊形式───電算化會計信息系統環境下的內部控制則是隨著it技術特別是以interent為代表的網絡技術的發展和應用，電算化會計信息系統進一步向深層次發展。這些變革無疑給企業帶來了巨大的效益，但同時也給內部控制帶來了新的問題和挑戰。
1 企業電算化會計信息系統內部控制現狀
電算化會計信息系統的建立對企業授權與執行、審計線索、會計信息安全、內部控制方式等方面都產生了重大影響。當前企業會計電算化內部控制現狀主要表現在以下幾個方面。
1.1 財務軟件缺乏兼容性，系統內部銜接性差，致使內部控制難度大
目前，我國通過評審的財務軟件較多，它們都是自行開發的操作平臺和支持的軟件，數據結構不同、編程風格各異，由于各財務軟件公司為保密其技術，致使相互間沒有交流和溝通，沒有業界的協議，不同品牌的財務軟件之間沒有統一的數據接口，很難在不同系統上實現數據共享。不同的財務軟件因軟硬件環境要求不同，在內部控制上作法不一致，例如，有的財務軟件要求年終結賬前要強制性備份；有的財務軟件有反結賬操作；有的財務軟件對機內已作廢的記賬憑證不保留痕跡等。這些功能上的差異，導致內部控制缺乏共性，致使內部控制難度大。
當前核算型財務軟件已經成熟，但對于管理型財務軟件開發力度較小，問題較多，系統內部銜接性差。各子系統間會計數據不能實現系統內部自動轉換數據，相當部分仍建立在直接使用基礎數據的基礎上。電算化會計信息系統的一體化系統模式尚未建立。這不僅增加了數據輸入的工作量，而且因為由人工核算、人工輸入等人為因素，必然增加出錯機率，使得財會軟件不能充分發揮它的管理功效和預測功能。這些也致使內部控制難度大。
1.2 數據保密性、安全性差，致使非法篡改現象嚴重
在一定條件下，企業會計數據是秘密的。作為財務軟件的加密，目前主要是對軟件系統而言，財務軟件公司只考慮自身的經濟利益，防止盜版，但對用戶會計數據保密性、安全性涉及不多。會計數據基本上是以一種開放式的關系數據庫格式保存（如foxpro、acces等）。只要懂得這種數據庫操作，就很方便進入賬套數據庫系統，從而進行非法篡改。這樣就是在進入系統時加上諸如操作密碼、聲音監測、指紋辨識等檢測手段和操作權限設置等限制手段，實際上不能真正起到數據的保密作用。會計數據安全難如人意。
1.3 企業對系統日常維護能力差，會計人員電算化水平急待提高
系統日常維護（系統操作維護）主要解決在日常操作中計算機硬件、軟件一些簡單故障。盡管計算機硬、軟件商家有較好的售后服務，但一些企業對計算機出現的一些故障，不問其故障大小，都由計算機硬、軟件商家來人維修，這必定會增加企業管理成本。在我國，各級政府會計主管部門、社會辦學機構對財會人員進行了大量的電算化培訓，但這些都是初級知識，僅僅是最一般的電算化操作技術。財會人員上崗后，只能進行一般的電算化操作，很難適應日常維護、電算化管理、電算化組織與實施等高層次的電算化工作，會計人員電算化水平急待進一步提高。電算化中級人才培養迫在眉睫。
1.4 電算化管理制度與執行脫離
為確保電算化系統正常運行和會計信息的安全、、合法、，企業需研究制訂相應的會計電算化管理方法與制度。一些企業為達到甩賬目的，根據財政部會計電算化工作規范要求制定了大量的企業內部電算化管理與控制制度，一時起到很好效果，但甩賬后，這些制度不但沒有進一步完善，反而棄之一邊，主要表現為操作規程混亂、職責不清；在裝有電算化的計算機上操作一些與電算化工作無關的內容，如上網聊天、玩游戲；允許一些無關人員使用計算機；電算化數據檔案保管力度不夠等，上述問題均應解決。
2 企業電算化會計信息系統內部控制對策
隨著企業會計工作的變化，及時研究內部監控新方法，建立一套適合電算化要求的會計內控機制非常必要。上述內部控制現狀，就其產生的原因有企業內部因素，也有外部因素。這就要求從內外兩方面加強企業電算化會計信息系統內部控制。
2.1 提高會計人員素質
內部控制制度是由人設計、執行的，缺乏高素質的人員，任何控制制度措施的效用都將大打折扣，甚至形同虛設。企業必須提高會計人員的政治素質和業務素質在內的綜合素質，尤其要加強計算機技術學習，使計算機操作水平上檔次，同時注重管理者管理風格、企業文化意識等精神層面的軟控制，充分調動人的積極性。
2.2 業務程序標準化，嚴把會計核算控制質量關
會計核算控制是電算化系統內部控制中的重要內容。會計核算結果是會計預測、決策、分析的基礎。必須保障賬務處理的正確性、規范性、真實性。原始憑證經過審查，在錄入處理前一切經濟業務處理必須經過相應的權級審批，簡明、、完整地填制與錄入。不正確的業務更正與刪除，待解報單的處理等都必須嚴格按規定進行，嚴格執行復核制度，充分保障計算機賬務處理不錯不亂。無論是靜態審核，還是動態審核，都要仔細核對輸出的賬務憑證與實際發生的經濟業務是否一致。會計數據輸出必須進行嚴格審核并簽章，認真做好會計數據日備份和月末備份，并堅持雙重備份制度。從核算環節把關，保障整個系統正常運行，做到數據真實、完整和安全，業務處理合法、有效。會計核算控制是防范和化解會計核算風險的重要環節，必須引起高度重視。
2.3 強化操作權限意識，明細崗位責任，實行權限等級控制
企業必須從會計工作的特點入手，合理地進行崗位分工，崗位協調，明確崗位職責，制定科學規范的工作規程，建立合理高效的工作流程，以較大限度地提高會計工作效率，防范和化解會計工作風險。要充分運用財務軟件自身的程序控制功能，實行權限管理、互相監督、互相牽制；實行集中式事后監督與實時監控相結合的內控機制。操作權限控制是指按軟件系統開發過程中預先設定的各種不同管理、操作權限進行業務分工，以保護會計數據免遭不當使用或破壞。操作權限采用資格確認方法，對不同級別的管理、使用者授予不同的權限。電算主管享有電算系統較高級管理權限，負責制定相關的管理制度，采取相應的規范，進行權限授予，對操作信息的安全跟蹤管理；電算系統維護員權限負責系統和設備的維護；操作員級權限負責憑證的錄入與復核工作，負責憑證的審查和錄入，保障賬務處理的真實與合法。在權限等級管理中，口令密碼必須不定期地更換，特別是電算主管必須有強烈的保密意識，對整個電算系統的安全有不可推卸的責任。只有這樣才能更好地發揮互相牽制約束的作用，才能防止非法侵入，充分體現互相牽制原則。
2.4 加強計算機硬件、軟件管理，重視技術控制
作為財務軟件公司在軟件開發中，必須引入安全稽核機制，對重要的操作日志進行記載，并進行必要的權限設置，以便能夠對各種不同的權限進行用戶識別和遠程請求識別。為了能夠實現實時安全監控，必須建立網絡間的安全屏障即網絡安全“防火墻”，按照系統管理員的權限，用預先定義好的規則控制會計賬套數據庫的進出，通過對數據進行重新組合和對會計賬套數據庫進行加密，使業務數據只有在解密的條件下才能使用，同時必須進行必要的身份認證和內容檢查，控制一些軟件的安裝，尤其是數據庫系統軟件，以防止利用數據庫系統打開賬套數據庫，進行非法處理，拒絕一切無關人員使用計算機。建立一套完善的操作環境和軟件系統是進行電算化會計信息系統內部監控的必要手段，只有這樣才能保障會計人員相對獨立、完整地行使自己權限并達到會計內部監控目的，為更好地進行會計監控做好必要的技術支持和技術準備。
2.5 整章建制，實行電算化環境下的制度控制
針對電算化系統，企業必須對手工會計信息中的各項規章制度進行整理，以充分適應需要。整章建制的內容主要有計算機管理制度、會計工作管理制度，包括崗位責任管理制度、日常操作管理制度、維護管理制度、機房管理制度和檔案制度。作為電算化系統內部控制工作的核心內容應著重在完善內控環境上下功夫，制定嚴格的控制制度并保障得到執行，設立良好的控制活動，以不斷提高會計工作效率和經濟效益。
科學的管理控制手段，必須建立一套與權、利對等的內控職責，在強化會計人員崗位職責的同時實行效益工資制，以調動廣大會計人員的工作積極性；實行權力與利益相分離的會計主管派駐制。在制度管理控制要求下，會計人員的工資必須與產出的效益相匹配，這能督促其更好地履行自己的職責。會計主管派駐制將保障會計主管能獨立地行使管理權利，將其利益與權力分離能保障其有效監管，并不受本單位負責人干擾，從而真正做到令則行，禁則止，這是實行制度控制的有效保障。
2.6 制定財務軟件業界協議
協議是規則的集合，分為低層和高層兩類，它規定了財務軟件的不同部分是如何交互的，從而保障不同品牌的財務軟件彼此間能夠實現數據傳遞或交換。作為會計電算化宏觀管理的主管部門，應當從技術的角度就財務軟件的數據平臺、數據結構、各功能模塊、數據傳遞模式、數據安全與保密等作出統一規定。這樣使各種不同品牌的財務軟件之間才能實現數據共享，為企業會計電算化內部數據安全的進一步完善提供良好的外部環境。
電算化會計信息系統內部控制是人機控制，其中人員控制是基礎，也是會計監控的重點；技術控制是手段，也是控制的必要支持。人員控制離不開必要的技術手段，技術控制又為人員控制提供必要的技術支持。會計控制必須進行信息控制，控制離不開重點控制，對重要權限、重點環節還必須進行重點控制。但重點控制，必須在控制的基礎上進行，會計控制即對會計工作中的管理、技術、操作、核算、總結和預測等各方面的全部信息控制。工作中的僥幸心理，任何細微失誤都可能造成企業會計信息的嚴重失真。采取了上述措施，對解決企業電算化會計信息系統內部控制中存在的不足，提高內部控制水平無疑會有極大的作用。