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企業內部會計控制論文:民營中小企業內部會計控制論文
一、民營中小企業內部會計控制存在的問題
1、控制環境方面
(1)企業的組織機構設置很不合理。對于民營中小企業而言，組織機構設置不合理主要體現在以下兩個方面:其一，機構設置的比較復雜，并且還有一部分的部門沒有按照規定履行好自身的責任，這樣就使得民營中小企業組織機構的權利和責任比較模糊，并且內部會計控制的運行效率不是很高。其二，很多民營中小企業在進行內部管理的時候，企業對橫向間的協調不夠重視，而比較重視縱向間的權利與義務之間的關系，這樣就促使各個部門之間沒能進行很好的溝通，從而造成執行力不通暢的情況。
(2)企業內部控制意識薄弱，管理者素質較低，并且企業的管理對會計控制認識不足、重視程度不夠。現在很多民營中小企業的經營者沒有嚴格的按照有關的規章制度進行管理，而是過分的重視靈活性，這樣就使得內部會計控制制度沒有很強的獨立性。同時還要一些民營中小企業的管理人員，只看重個人利益，而對法律法規沒有引起高度的重視，這樣企業的工作人員和會計人員也就不重視內部會計控制，從而就很大程度的減弱了企業內部會計控制的作用。
2、預算管理方面
在企業經濟活動中，預算管理是其重要的組成部分，它能夠不斷的健全和完善內部會計控制制度。但是很多民營中小企業在實際的預算中，還存在著很多方面的問題:其一，在進行預算考核的時候會遭遇到很多阻礙，目前很多考核人員在進行預算標準考核的時候，經常加入一些個人感情，這樣就使得預算管理工作不能很好的控制，并且受到考核方過度的強調外部因素對績效產生的不利影響。其二，預算缺乏客觀性，并且脫離了實際需求。
3、審計監控方面
(1)內部審計監督不到位。現階段，我國內部審計有了快速的發展，但是很多審計都是依靠行政干預而建立的，針對這樣的現狀，就很難受到企業的高度重視，特別是民營中小企業，并且還有很多內部審計人員的專業審計知識不夠。其中絕大多數的審計人員都是外借的，并且沒有接受過比較系統的培訓，從而就使得內部審計的作用很難得到實施。
(2)外部的審計監督，過多的強調了形式，走了過程。對于外部監督而言，其以社會監督和政府監督為主。同時在當今時代，很多組織機構在進行審計監督的時候都是采用的社會監督，但是因為這些組織對民營中小企業內部會計控制的監督評價具有很大的限制作用，并且沒有有效的聯合政府來對各個部門進行監督，這樣就使得監督功能出現了交叉，并且沒有交流，從而就使得其不能夠很好的進行監督。
二、完善我國民營中小企業內部會計控制的對策
1、加強控制環境建設，構造良好的控制環境
(1)構建合理組織機構。對于民營中小企業而言，在進行內部會計控制制度設計的時候，一定要設置與企業相符合的組織機構，并且還要讓各個部門了解自身的責任。與此同時由于進行組織機構設計的時候，既受到企業性質和經營范圍的限制，并且還與企業經營人員的做事行為、執政觀念等有著密切的關系，所以一定要嚴格的根據法律法規來實施內部會計控制制度，并且還要采用切實可行的制度來進行員工的管理工作。
(2)對于民營中小企業來說，作為經營者一定要加強對會計法規的認識，并且還要高度的重視內部會計控制制度，例如:多開展一些關于法律法規的培訓，讓他們自覺的遵守法律法規，并且作為經營管理人員還要做好帶頭的作用。
2、完善預算管理制度，增強預算的約束力
民營中小企業在進行內部會計控制的時候，預算管理是非常重要的，所以一定要不斷的完善預算管理制度，從而才能夠不斷的增強預算的約束力。首先要建立比較健全的預算管理組織，組織主要是由董事會、經理層和預算管理委員會等組成的，并且要保障他們做好自己的本職工作、盡到應盡的責任。例如:作為董事會就必須要制定出科學合理的預算方案;作為總經理就要根據董事會制定出的方案制定相應的制度，并且將其實施下去;作為預算管理委員就必須要在具體的實施過程中，起到監督控制的作用。然后要進行有效的預算編制，并且要提前對其進行規劃以及對市場進行考察調研工作，這樣就可以制定出長期的發展目標，從而能夠有效的避免預算編制的盲目性，也能夠促使預算的指標更加客觀公正，也就與民營中小企業的實際情況更加符合。，要將預算出來的結果與預算之前的預測結果進行對比分析，倘若其出了問題，不僅要找出問題的所在，還要分析出來這些問題的原因，這樣就能夠為今后的工作做好鋪墊，也能夠促使預算對企業的行為進行約束。。
3、加強審計監督，促進內部會計控制不斷完善
(1)在對民營中小企業進行審計監督的時候，一定要將內部審計的作用有效的結合在一起，并且充分的發揮企業內部會計控制檢查評價與考核機制的作用、與此同時作為內部審計人員一定要了解和掌握企業的實際情況，倘若企業的內部會計控制制度存在缺陷，就要向有關部門提出寶貴的意見對其進行整治和改革，這樣就能夠不斷的完善內部會計控制。因此，在進行審計監督的時候，要在遵守獨立性的原則，并且要科學合理的進行內部審計機構的設置，從而能夠落實好內部會計控制工作。
(2)建立起良好外部監督氛圍。作為政府部門在進行審計監督的時候，一定要明確自身的職責、合理的劃分，并且還要加強各個部門之間的溝通，這樣就可以進行高效率的監督。與此同時還要發揮輿論監督的作用，例如:大力鼓勵電視、廣播等新聞媒體去公開企業違法違紀行為，這樣就能夠使人們對其進行充分的了解。此外，作為有關部門一定要加大執法的力度，并且還要提高注冊會計師審計和查看的力度，這樣就能夠充分的發揮注冊會計師的監督責任，也能夠不斷的完善和健全內部會計控制。
三、結束語
綜上所述，在現代企業管理過程中，企業會計內部控制是一項非常重要的制度，所以一定要建設民營中小企業的會計內部控制機制，這樣民營中小企業就能夠減少經營的風險，也能夠不斷的規范和完善財務管理，以及提高企業的綜合競爭力。同時作為民營中小企業的管理人員在實際的管理過程中，一定要確保內部會計制度的控制質量，從而能夠促進企業健康穩定的向前發展。
作者：王曉蕙
企業內部會計控制論文:建筑施工企業內部會計控制論文
一、建筑施工企業內部會計控制管理措施分析
會計控制工作的有序開展，能夠使企業更有效的利用資金，達到經濟效益的較大化，但是實際情況是，企業內部會計控制工作并沒有按照預期的要求進行，而是在控制的過程中存在著一定的問題，上文中對這些問題進行了簡要的分析，下面本文就針對這些問題，對當前建筑施工企業內部會計控制管理的具體措施進行論述。
首先，逐步完善建筑施工企業內部會計控制制度。對于企業來講，完善的內部會計控制制度能夠更好的提升企業會計工作的效率，并且實現資金的合理高效利用，為企業帶來更多的經濟效益，基于此，必須要結合建筑施工企業的實際情況，建立完善的企業內部會計控制機制，使得這一工作的進行能夠有章可循，更好的發揮這一工作的作用。具體來講，要建立起完整的會計資料數據庫，確保施工企業的會計資料信息的完整性和真實性，并且保障會計信息的性，數據庫的建立能夠在確保會計信息有效的基礎上更快捷的開展各種內部會計控制工作，進一步確保施工企業的財產安全。同時，必須要根據建筑行業市場的特點完善會計內部控制機制，如實行不相容的職務分離控制機制，并按照會計制度的相關規定進行會計核算工作，于此同時，還需要逐步加強對會計工作流程的監督和管理，建立起完善的動態監督管理機制，確保企業內部會計控制工作的順利進行。還需要逐步完會計工作責任機制，讓每個內部會計控制人員都能夠明確自身的職責和任務，這樣當出現了問題才能夠及時時間找到責任人，及時了解問題產生的原因，并采取有效的措施加以解決。
其次，完善建筑施工企業內部會計審計工作。內部財務審計對加強建筑施工企業內部財務控制具有十分重要的作用，在建筑施工競爭日趨激烈的形勢下，企業的經營狀況在很大程度上依賴于其內部的經濟活動以及這一活動的結果和信息反饋情況，基于此，為了更好的實現建筑施工企業的良性發展，必須要逐步的完善其內部的會計審計工作，并拓寬企業內部的審計領域，更好的發揮審計的作用。具體來講，必須要突出內部會計審計工作的評價職能，并改進原有的內部會計審計制度，結合當前的實際情況進行審計工作的開展，以更好的適應現代化的建筑企業發展需要。除此之外，為了能夠更好的確保企業經濟效益的獲取，在內部會計審計的過程中，相關的人員必須要積極的參與到企業的經濟活動全過程之中，進而較大限度的降低企業不不必要的損失。在這個基礎上，建立起對審計事項的后續審計制度，也是開展這一工作必不可少的環節，這一制度的建立，既能夠很好的實現對企業經濟活動的跟蹤管理，并參與到企業經營結構調整等重大的戰略活動中，又能夠確保建筑企業內部會計審計工作延續性的重要保障。
，不斷提升會計相關工作人員的整體水平。上文中簡單提到，當前建筑施工企業內部的會計工作人員整體水平較低，這樣影響到了其工作的正常開展，必須要采取有效的措施提升會計工作人員的整體水平。為此，建筑施工企業必須要從源頭上采取措施，加強對會計人員的思想政治教育，不斷提高會計人員的業務素質，要建立起完善的會計人員招聘和錄用機制，確保高學歷、有資質的會計人員進入到施工企業內部，不斷提升整體隊伍的綜合水平，真正的發揮會計人員的作用，優化內部結構，逐步提升會計團隊的整體水平。
二、結束語
對于建筑施工企業來講，內部的會計控制工作對建筑施工企業具有重要的地位和作用，是實現企業管理的重要舉措，在當前建筑市場競爭日趨激烈的今天，必須要加強企業內部管理，逐步的完善內部會計控制工作，并高度的重視企業內部會計團隊的建設。本文就以此為中心，結合工作實際，對當前建筑施工企業內部會計控制工作存在的問題進行了分析，并以此為基礎，提出了幾點切實可行的解決對策，希望通過本文的論述，能夠對今后的相關工作起到一定的指導作用，實現資金的有效利用和資源的合理配置，推動企業的可持續發展。
作者：段超許 單位：中國水電基礎局有限公司
企業內部會計控制論文:地產企業內部會計控制論文
一、我國地產企業內部會計控制存在的問題
在地產企業施工企業內部，內審、執行人員的綜合素質高低都會影響實施內部會計控制制度的實際效果。若地產企業施工企業內控制度相關執行人員的綜合素質不高，并欠缺專業的業務知識培訓學習，導致這些執行人員在內部會計控制執行過程中遇到難題，則無法及時對相關的執行制度進行調整，嚴重影響制度的執行。除此以外，專業的會計人員在開展工作的時候，并沒有規范、系統的內部會計控制規范作為依據，令工作效果不明顯。
二、解決我國地產企業內部會計控制存在的問題
（一）提高企業員工對內部會計控制的認識
要完善、強化我國的地產企業內部會計控制，首先要做的就是要提高地產企業員工對內部會計控制的認識，這就需要從員工的思想認識方面入手。所以說，唯有加強地產企業施工企業內部的工作人員對內部會計控制的思想認識，才能順利地達到加強地產企業內部會計控制的目標。其主要的措施可以使企業內部的員工擁有初步的內部會計控制的理念、態度已經相關的行動，這些能夠從根本上幫助企業進行內部會計控制工作。同時，企業領導還需要在提高意識方面作出表率，且制定的控制制度和政策實施到實處，為企業內部的員工做出的表彰和榜樣，從而達到理想的內部會計控制效果。因此，要在地產企業施工企業內部地提高內部會計控制意識的認識，并定期進行培訓和考核，提升相應的理論水平，而管理者則可以定制相關的把企業內部會計控制制度和績效考核結合在一起的考核制度，明確每位員工的職責，這樣才能使各位員工處于一個良好的、控制意識較為強烈的工作環境中進行內部會計控制工作，更好地促進地產企業長遠發展和經營。
（二）加強地產企業內部會計控制建設資金控制
地產企業在進行經營和開發的時候，往往需要在建筑設備、建筑材料、施工成本以及開發費用等多方面投入大量的資金，因此，地產企業經常需要面臨較高的風險。加強地產企業內部會計控制工作，必須要合理控制企業的投資資金，才能夠很好地幫助地產企業發展和經營，加強地產企業的資金管理是十分重要的。在進行控制內部會計控制建設資金的時候，風險管理是非常重要的，相關的管理人員可以對地產企業的總體經營資金進行詳細的分析，并在這分析結果的基礎上，對企業的總體資金進行合理的調配，實現資金利用的較大化，這樣不僅能夠減少地產企業發生風險的可能性，還可以適當增加內部會計控制建設的資金投入，令地產企業的成本得到有效的降低。
（三）完善內部會計控制監督體系
若地產企業想要實現良好的內部會計控制效果，那么就需要合理利用相關部門的關系，完善企業內部會計控制監督體系，對各部門進行的監督。在地產企業內部設置內部審計部門，定期、、詳細地對企業的生產經營狀況進行監督和檢查，并對其內部會計控制的效果進行客觀、公正的評價。只有這樣，才能確保企業內部的每個業務流程都能夠得到充分的落實，在往后的發展過程中才能夠更好地完善企業內部會計控制管理制度。企業可建立完善的內部會計控制監督體系及相關制度，獨立審計部門和會計部門，充分發揮部門的監督稽查的作用，才能更好地完善企業內部會計控制的落實和成果。
三、結言
總的來說，地產企業內部會計控制對于地產企業的未來發展和經營工作都是十分重要的，但是不少地產企業的領導層仍然未能夠認清這個問題，從而導致我國地產企業內部會計控制制度和工作都存在著不少問題。為了能夠進一步提高我國地產行業的發展水平，完善地產企業的內部會計控制工作刻不容緩。地產企業的內部會計控制制度必須要得到強而有力的監督，提高會計專業工作者的職業素養和專業水平，提高企業財務風險的防范管理水平，才能夠令我國的地產企業的未來發展前景越來越好。
作者：楊秀娟 單位：濟南匯博置業有限公司
企業內部會計控制論文:煤礦企業內部會計控制論文
一、當前我國煤礦企業內部會計控制的現狀
會計基礎欠缺：基礎性財務與會計管理工作尚待進一步完善。在煤礦企業的財務問題中，會計核算所需基本憑證混亂、會計所需手續履行欠缺，企業會計制度落后、會計內控體系空白等基本問題卻顯得尤為突出。而煤礦企業的管理者由于會計知識欠缺，其某些決策也經常會造成資金調度不合理，企業整體運營受阻的問題，這些問題最終可能導致嚴重的后果：企業財務陷入不可逆的困境或者企業破產。雖然企業內部會計控制目標要求企業應將資金合理安排到采購、生產、銷售等環節，做到資金收支鏈條的完好運轉。而在煤礦企業的實際生產經營過程中，依然會出現資金運用計劃性差，具有較大的隨意性，某些管理人員盲目采購生產資料，導致生產資料沒還沒有用完就被淘汰；或是過分關注“面子工程”，企業房屋建筑等過度講究豪奢，造成企業有限的資金運用不合理；或是企業對資金的預算管理不細致，出現大額資金差額，導致資金浪費；或是企業資金批復管控不嚴，審批權限要求過低，導致資金侵占，真正需要資金的項目無法落成。
二、煤礦企業完善內部會計控制的措施
（一）提高企業員工對內部會計控制的認識
對于企業而言，如果想要健康有效的發展，必須擁有良好的內部會計控制建設觀念與意識。只有不斷推動企業的內部會計控制制度的建設，才能從根本上提高企業的內部控制能力。因此，煤礦企業需要加大培訓力度，尤其是對上層管理機構的培訓力度，目的主要在于提高他們對于內部會計控制制度建設的重視度，只有重視度提高了，才可能會去引進新的內部會計控制方法，才會重視企業實行的內部會計控制，真正落實內部會計控制的要求，不把已有的內部會計控制制度當兒戲，這樣才能最終實現企業的經營管理目標，降低企業生產經營的風險，保障企業生產的正常進行。同時，企業也要加大內部會計控制建設在普通員工的宣傳與推廣力度，減小推行內部會計控制的阻力，也可以提高企業員工的素質，實現企業至上而下對于實施內部會計控制工作的支持，有利于推進內部會計控制在煤礦企業內部的實施。除此之外，內部會計控制主要由企業財務人員完成，企業財務會計人員的職業道德和素質對企業財務會計信息的性、性都有重大的影響。因此，對于煤礦企業來說，加大對企業財務人員的培訓及提高對他們的素質要求，也是完善煤礦企業內部會計控制制度中不可或缺的一點。
（二）嚴格把握企業資金動向，從嚴管理資產
由于煤炭行業的特殊性，因此煤礦企業需要特別注意本企業的資金動向。內部會計控制制度的完善可以促進企業對資金流和資產的把控，而同時，也只有嚴格把握企業資金的動向，內部會計控制制度才能夠較好的施行，并產生良好的效果。從煤礦企業的角度來說，許多企業已經通過對自身內部管理體制的改革來把握企業資金的動向，這無疑也會促進內部會計控制制度在企業內的推行，當企業無論管理者還是普通員工都意識到企業資金使用需要嚴格把關時，便都會嚴格按照企業內部控制制度來辦事，這將促進企業內部會計控制制度的推行。同時，現有的煤礦企業也應根據本企業自身的特殊狀況，建立符合本企業要求的安全生產管理制度、財務會計控制制度、投融資決策管理制度、流動資產管理制度、固定資產管理制度等，這將進一步把握企業資金動向，并完善企業的內部會計控制體系，使得企業內部會計控制制度走向規范化、系統化。
（三）加強企業內部財務監管力度
一個企業想要發展，必須要加強企業內部的監督機制，而監督機制的不斷完善也會提高內部會計控制能力。現階段，我國煤礦企業從公司治理上可以通過完善監事會及相應的制度來發揮監事會的監督作用，以加強煤礦企業對其自身內部財務的監管能力。在制度建設上，企業應該注重從資金的預算審批制度、資金支付制度、投融資管理控制制度、資金安全管理制度等；除此之外，煤礦企業還要加大對企業內部財務的審計力度，這樣才能更加有效的發揮財務的監督作用。同時，煤礦企業要堅持“有法必依”的思路，以制度管人，對于違反企業財經法規的事件必須嚴格追究，防止任何例外的事件發生。只有通過嚴格有效的財務監管，充分發揮財務管制的性，才能使煤炭企業的日常管理更有效率，才能夠從根本上發揮財務管理的核心作用。
三、結論
我國煤礦企業在面對競爭不斷加劇能源市場時，需要有足夠的心理準備面對這場硬戰，同時也必須通過增強自身實力的方式，努力在這場競爭中取得優勢地位。而煤礦企業只有做好內部會計控制，進一步提升企業管理水平，才能減少自身面臨的風險，實現企業價值較大化。也只有解決好現在該行業內部會計控制所面臨的問題，不斷提高企業內部會計控制能力，才能為我國煤炭能源行業在國際競爭中取得重要地位打好基礎。
作者：鄧麗麗 單位：唐山開灤趙各莊礦業有限公司財務部
企業內部會計控制論文:小型企業內部會計控制論文
一、小型企業內部會計控制
內部會計控制是一個企業內部控制中最為重要的組成部分之一。為了確保企業的資產完整與安全，避免出現會計漏洞，需要進行內部控制。內部控制主要是指通過利用企業內部分工而形成的相互制約與相互聯系，加強企業管理，提高經濟效益。內部會計控制是指企業對與會計相關的經營活動進行有效控制，如實物資產、貨幣資金、對外投資與采購付款等。企業內部會計控制主要有四個功能。首先可以保障企業資產的安全性與完整性，二是提高會計信息的正確性與性，三是促進國家法律法規切實執行，另外可以提高企業的管理效率。但我國的企業，尤其是小型企業在會計內部控制中存在的問題卻非常嚴重，如果不加以干涉，有可能會對國家經濟造成嚴重影響。
二、小型企業內部會計控制問題
1.缺乏必要的控制制度與規范
每個企業的經營范圍或管理理念都存在或多或少的差異，對于內部控制管理，也會有所不同，小型企業在進行內部會計控制中，沒有制度，或是直接引用其他企業的財務管理制度，在執行過程中發生眾多難以操作的問題一些企業的會計科目設置不合理，出現任意修改、涂抹的情況，甚至會計數據都存在變更的現象，做假帳更是層出不窮，這些行為都從側面反映出企業沒有一個完善的控制制度約束，從而造成流程中漏洞百出，隱藏著巨大的安全隱患。甚至一些小型伯的控制制度與規范只為了應付檢查，而對于自身的管理卻沒有任何的指導意義，做表面文章，導致內部控制出現嚴重問題。
2.管理者與會計人員觀念存在問題
小型企業的管理者一般為創業者，從技術專業人才向管理者角色轉變過程中，沒有吸收到足夠多的管理水平與知識，對于企業內部控制更沒有明確的想法，造成企業在運營過程中偏重于技術管理，而對于運營管理與財務管理出現問題。小型企業的經營權與所有權往往都集中在管理者一人或幾人中，對于內部會計控制重要性認識不足，或者認為這種控制只是對除管理者外的其他人員進行約束，這種觀念造成內部控制失真，對于內部控制中出現的問題也不及時糾正，往往說一句話就過去了，認為小型企業沒必要為了內部控制中的問題嚴肅處理，久而久之也就會出現大的問題。小型企業的會計人員一般為無證上崗，對于財務專業知識缺乏，更對于相關的法律法規知識欠缺，這些人員與企業的管理者有著親近的關系，為了維護管理者或所有者的利益，會計人員有可能會做帳外帳，對于投資者等利益相關方的利益造成嚴重損害。
3.缺乏監督管理機制
企業的內部會計控制監督管理主要由兩部分組成，一是政府監督，二是社會監督。我國的企業外部管理體系較完善，但對于小型企業的適用性卻不高。小型企業在內部設置相關的監督機構，也往往流于形式，工作人員水平低，無法體現出監督的價值與作用。四、小型企業內部會計控制策略研究首先企業要建立完善的內部會計控制制度，對于制度進行有效創新，建立符合本企業發展的制度，這樣在執行過程中才能夠操作。每個企業都有其個性化，在建立制度時，要對企業的內部環境與外部環境進行細致研究與結合，根據本企業的管理手段與運作方式，按照相關的控制規范與法律建立制度。對于制度中涉及到的部門間，要相互配合，各行其職，對于發現的問題，及時進行糾正處理。其次，要創造良好的內部會計控制環境。企業的管理者與會計人員要對國家近期的法律法規內容進行學習，加強風險意識與危機意識。通過組織培訓與學習，提高會計人員的業務技能與職業道德水平，建立以誠信為本、操守為重的行業規范，堅持不做假帳，保障會計信息真實。要通過完善監督制度的方式對內部會計控制執行情況進行監督，對體系中組織間的比較，查找不足與問題，及時進行改善。
三、結語
內部會計控制對于小型企業的發展有著重要的作用，對于企業未來的發展規范、國民經濟的發展都有著巨大的推動作用。通過不斷完善企業內部會計控制制度、監督機制的模式，提高管理者與會計人員的技能與素質，了解近期的法律法規，才能夠針對本企業，制定出最適合的發展思路，提高企業的管理效率，不斷提高各方利益。
作者：吳婕 趙文秀 單位：吉林省白山市渾江區財政局
企業內部會計控制論文:中小型企業內部會計控制論文
1江山公司內部會計控制存在的問題
信息反饋機制不完善，監督體系不健全．快速的信息反饋有助于內部會計控制的有效實施，建立暢通的信息溝通渠道和信息反饋系統是中小企業進行內部會計控制的保障．雖然該公司組織結構簡單，管理層次少，溝通渠道較為暢通，但是信息的反饋機制并不完善．公司上下級之間缺乏交流，各部門協調性差，導致內部會計控制的實施情況、實施中的問題及需要的改進得不到及時有效地反饋，違法違章行為得不到處罰與糾正，使內部會計控制失去意義．由此可見，公司如果缺失內部報告控制制度，勢必影響管理人員獲得與責任和權限有關的信息，阻礙相關人員交流的渠道．另外，會計監督是我國經濟體系的重要組成部分，在維護市場經濟秩序，保障經濟法律、法規、規章貫徹執行方面發揮著重大作用．內部會計監督制度是指為了保護單位資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律、法規和規章制度及單位經營管理方針、政策的貫徹執行，避免或降低風險，提高經營管理效率和效果，實現經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序．完善加強內部會計監督制度，可以提高企業經營管理效率，防止舞弊，控制風險．然而江山公司并未設置單獨的內部會計控制監督機構，往往依賴于會計機構和會計人員自我監督，企業外部的監督畢竟有限，從而導致內部會計控制流于形式．
2加強公司內部會計控制的有關對策
1）完善企業法人治理結構，合理分配企業管理職責
建立現代化的管理模式是目前中小企業改革的方向，江山公司需要建立現代化企業制度，設立股東大會、董事會、經理層、監事會，并且形成一種相互監督，相互制約的治理機制，實現企業所有權與經營權相分離，做到職責統一．更重要的是，公司管理者需要制定出一套符合企業內情的內部會計控制制度，合理分配各部門職責，做到不相容職務相分離，建立有效的授權審批責任制度．江山公司原有的組織結構是金字塔型結構，領導人高居塔尖，以制度化和法規化嚴格構建等級制度，講究層級結構、逐級上報，基層員工自主空間不大，且上下級溝通不暢．基于金字塔型組織結構存在諸多不利于公司發展的問題，筆者設計了新型公司組織結構，公司設股東大會、董事會、監事會，董事會設董事長一名，副董事長一名，由董事會選舉產生，董事會對股東大會負責，所作的決議必須符合股東大會決議．監事會在股東大會的領導下，與董事會并列設置，對董事會和總經理行政管理系統行使監督的內部組織．董事會下設審計部門負責對風險管理、控制和治理程序進行評價，提高其管控和治理效果．總經理下設生產副總、銷售副總、財務總監、采購副總負責協助總經理管理公司日常生產經營活動。
2）提高管理者內部會計控制意識和員工素質
要想建立有效的內部會計控制體系，首先需要提高管理者的認識和理念．公司管理者應當充分認識內部會計控制的重要性，認真學習相關的法律法規，強化內部會計控制意識，完善會計基礎工作規范，積極引導、參與、監督企業內部會計控制工作的實施．公司要從會計工作入手，制定嚴格的授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管等不相容職務相互分離控制制度．合理規范崗位分工，明確職責內容，制定有效合理的規章制度，建構完整的內部會計控制體系．并確保各項控制制度之間相互銜接，口徑一致．企業的經營活動離不開全體員工的參與與配合，企業應當建立員工培訓機制，切實提高員工的素質，使員工樹立企業責任意識，養成愛崗敬業，誠實守信的道德情操．
3）建立有效的信息反饋機制，完善企業監督體系
建立信息管理系統是實施內部會計控制重要的內容．在內部會計控制中，要以信息系統控制整個生產過程、服務過程的運作，以信息的反饋來不斷地修正已有的計劃，依靠信息實施內部會計控制．同時要建立有效的信息反饋機制以及內部報告控制制度，實行電子信息技術管理，規范信息傳遞方式和時間，確保信息能夠及時、地傳遞給企業內部相關人員．．營銷部負責對外部反饋信息的接收和管理，接到反饋后進行分析調查，確定問題的性質及解決該問題的部門，并向這些部門發出信息反饋單，同時將該問題的相關情況向總經理匯報；總經理即進行全程跟蹤，在發生問題時進行協調，直至問題解決；相關部門接到信息反饋單后及時處理該問題，需要其他部門配合應主動請求，并將部門配合情況向總經理反映，問題解決完畢后，向營銷部或相關部門提交《問題解決報告》；相關部門及時向總經理通報問題的解決進展，并向總經理報告解決結果；營銷部門接到報告后進行確認，若符合客戶要求，及時將解決結果通知客戶；經客戶認可后，相關部門應就本問題在相應環節進行更正，預防其再次發生．為加強企業內部的會計監督，保障內部會計控制的正確進行，公司應當設立獨立的審計機構，審計的職責包括會計業務、審計及審計管理．公司審計部門對董事會負責并在業務上接受監事會指導．公司內部會計監督制度需符合下列要求：及時，實施不相容職務相互分離控制，記賬員必須與經濟業務事項和會計事項的經辦人員、審批人員、財務保管員的權限職責相互分離、相互制約；第二，有“三重一大”事項，應實行集體決策和聯簽制度；第三，建立財產保全制度，即實行接近控制、定期盤點控制等，定期進行財產清查，明確清查范圍、期限和組織程序；第四，明確對會計資料定期內部審計的方法和程序．另外，公司應建立內部報告控制制度，以保障管理人員獲得與責任和權限有關的信息，暢通相關人員的交流渠道；推進電子信息技術管理，促進實現內部控制手段的電子信息化和對電子信息系統的控制管理．
3結語
企業內部會計控制是中小型企業加強管理的重要組成部分，對保障企業健康發展，充分發揮企業潛力，提升企業競爭力，抵御經營風險具有重大意義．本文針對江山公司存在的問題進行分析，并對中小型企業加強內部會計控制提出了相關對策．中小型企業只要結合實際，堅持采取有力措施加強內部會計控制，調整公司管理制度，切實提高員工的內部會計控制意識，健全監督機制，規范管理，就一定會使企業逐步走向健康發展，不斷成長壯大。
作者：劉瑜 單位：江蘇建筑職業技術學院
企業內部會計控制論文:我國企業內部會計控制論文
一、我國企業內部會計控制主要存在的問題
熟話說“規矩是死的，人是活的”，這也就意味著企業所定制的內部會計控制制度主要是由人來建立而又作用與人的。所以說，企業內部會計人員素質的高低影響著該企業內部會計制度執行效果的好壞。如果企業內部的會計人員擁有飽滿激昂的工作態度和心理、以及較高的會計自己能，則對企業內部的控制程序會有更多的了解、能夠有效避免錯誤判斷的幾率，從而有效保障企業內部會計控制制度發揮較大的作用。雖然我國加大了對企業會計工作人員的教育與培訓、盡較大的努力使企業內部的會計人員素質在短時間不得到一定的提高；但是仍有部分企業對會計工作只停留在“做賬”與“報稅”上、更有甚者使用尚未獲得《會計從業資格證》的工作人員擔任會計控制的職責。由此導致會計人員素質普遍不高的現象。會計對企業的運行有著良好的監督管理作用，會計制度被視為企業管理人員日常管理不可或缺的重要組成部分，因此，會計制度是根據管理人員的主管意識去執行的，若是會計人員的素質不高“，濫用職權”“營私舞弊”等不良現狀則有可能出現在管理人員的身上。“持證上崗”已成為絕大多數企業的要求。
二、提高我國企業內部會計控制的策略
1.建立健全企業內部會計控制體系
古語有云“無規矩不成方圓”，要想企業得到穩健有序的發展，就要規范會計意識，強調會計制度。在制定相應的會計制度時不能獨立乖張，要以國家所制定的基本條例為前提，對會計職位進行明確的劃分，具有不相容性、分離性的崗位的任免者要獨立存在，明確各自的職責與崗位說明，從而奠定一個良好的會計背景。例如，授權批準和業務經辦具有分離性、業務經辦又和會計記錄互斥分離、會計記錄與=和財產保管不能是一人擔任等。只有這樣，才能有效提高會計的作業效率，從而保障會計信息的真實有效性，進而促使企業內部會計控制制度趨于完善。
2.及時更新與完善企業內部會計控制體系
事物是在變化中發展，對于企業而言，規章制度也是隨著企業一起變化發展的。在市場經濟大發展、科學技術大革新的潮流環境中，上文所說到的經營環境時刻有可能發生著變化，這就要求企業的會計工作要順應時展的潮流、盡量與國際接軌，時時刻刻都保持著近期的姿態，會計人員要持有“更新感”調整以及完善現階段的會計內部控制制度。于企業而言，重視本企業的內部審計審核工作是完善與更新會計內部體系的好體現。這能夠很好的監督本企業目前所經營的所有業務范圍是否都按照了國家、企業所制定的方針、政策去執行，清晰的反映出本企業的賬務信息、體現企業的經營狀態等。針對企業目前的財務管理普遍現狀：制度全但執行有欠缺。在梳理內部管理制度的同時，加大制度的培訓、落實力度，采用在落實中修改、完善企業現行財務管理制度，利用滾動預算、深度財務分析等手段來揭示公司各項目標達成情況，從財務角度分析公司經營過程中存在的問題及相應的改進措施及建議，將每月的財務分析報告真正做成一份數字真實、、反映經營問題及具備相應管理建議、改進措施，對管理決策有幫助的報告。具體措施：
（1）對子公司、控股公司、海外門市、國內門市，實行財務模擬化集團管控；往來資金采用內部模擬市場化管理。
（2）改革、提升現管理報表模式，嚴格明確各級報表報送時間、報送內容要求、并納入各員工的績效管理體系中，將財務人員的績效考核加大量化指標比例，以提高管理報表報送質量，最終達到實現對經營過程財務信息反饋有效性的動態管理。
（3）預算實行滾動預算，按月、按季、按年進行預算執行情況分析，結合分析市場動態、公司發展目標，嚴格按審批權限對預算指標進行修正，以實現預算作為提高企業內控管理的重要手段的作用。
3.強化企業內部會計人員的基礎知識，提高會計素質
有效落實基層會計工作人員、中高層會計管理者者的會計工作，并且開展培訓活動提高他們基本的基礎知識、也是提高會計人員會計素質的有效保障。會計崗位輪換制能夠保障每一個會計人員都能夠熟悉完整個會計的流程，提高會計人員的技能操作水平，進而使他們的會計思想得到上升。當然引進適宜的人才競爭機制，讓企業內部的會計人員存在“優勝劣汰”的憂患意識，既能夠促使工作人員注意提升自我，又能使企業選拔出的會計型人才，從而提高企業整體的會計水平。也可以采取獎勵的方式來提供會計人員的積極性，從而是他們提高自我的會計素質，最終實現企業會計人員整體素質的提高。筆者根據所屬公司的實際情況在加強財務人員的業務、素質培訓方面主要實行了以下管理措施：實行財務中心月例會管理制度，門店實行季例會管理制度。對財務人員的管理、使用上堅持上崗前要培訓，簽訂科長培訓責任制，由科長對所屬科室每年選擇1-2名有培養能力的人員進行幫、領、帶，以師帶徒。建立會計內部培訓制度，除國家統一組織的年度會計繼續教育培訓外，和人力資源中心共同協作，由公司財務總監、財務部經理及其他協作部門共同組成會計培訓小組，形成對新員工、基層財務人員的會計知識、內控制度、職務法律知識的不定期培訓制度。財務人員的用人原則采用”內培外引”、“崗位五年輪崗制”、“未位考核淘汰制”。崗位工資傾向于一線員工（結合考慮所在公司或門市的規模），特別是長期駐外財務人員，在提高一線員工的穩定性同時，加大對子公司、控股公司、合作、合資、直銷等外部機構的內控落實力度，減少駐外機構的潛在資產流失的隱患。
三、結束語
總而言之，建立健全并且把企業內部的會計制度完善是我國各大企業持續發展的重要保障。這就要求包括基層人員、管理者在內的所有企業人員嚴格按照我國會計領域的法律法規去執行工作，從而保障企業正常而有序的運行，進而促使會計制度發揮較大的作用。會計控制有效的監督了企業資金的運轉，它所產生的數據也給管理者提供了參考。
作者：余彤 單位：新光控股集團有限公司
企業內部會計控制論文:工程企業內部會計控制論文
一、工程企業在內部會計控制上較為常見的問題
1.在工作上難度較大
工程企業與其它企業相比具有明顯的差異性，其經濟業務主要體現在工程項目上，但是工程項目在建設工作上所需的技術較高、工藝較為復雜以及情況較為多變等。另外，再加上近幾年來，工程施工對新材料與新技術的廣泛使用，各種項目在材料的選用上規格、品牌、質量以及價格等方面存在著巨大的差異性，有時即使是同一品牌、同一規格、同一質量其價格也是不一的，因此也造成了工程企業在項目的預算上較難合理的做出實施方案。并且，由于市場的日新月異，新品牌層出不窮，導致了工程企業在價格控制上較難實行，提高了工程的建設成本。
2.在執行力度上較為缺乏
工程企業在內部會計控制執行力度的缺失主要體現在兩個方面。一是企業內部對會計控制工作的不重視。二是企業內部部分管理者沒有做好帶頭作用。從有關工程企業的實際情況來看，雖然說起內部的會計控制規定異常的嚴密，但是部分管理者由于缺少實際的重視，部分制度并不能發揮出作用，形如廢紙。
3.在風險的防范機制上不健全
目前，我國在工程施工市場的規范上還不完善，大多工程項目在風險的背負上只在工程企業這一邊。而工程企業出于提高業務、趕工期等方面的考慮，有時即使是項目資金沒到位依然墊支款項來施工，如果企業自身資金不足時，企業還需要自主融資，而這一部分的融資不僅降低工程企業的利潤空間還加大了企業風險；另外，工程項目施工完成并交付使用后，部分業主也會有意、無意的扣留或者緩交一部分的工程建設資金，因此也會造成企業內部資金的斷鏈，給企業帶來巨大的風險。
二、加強工程企業內部會計控制的建議
1.實現會計委派制
從我國實際情況來看，工程企業在項目的建設工作上，一般是靠外派的項目部進行實際掌控，而項目部的財務會計工作人員則由項目部經理直接指定。因此，處于工程項目工地的會計人員則需要接受企業總部財務部門與項目部經理共同領導的尷尬地位。而一旦出現財務會計人員直接聽命于項目部經理的現象時，其將無法發揮出互相制約的作用，進而可能出現違規的現象，給工程企業帶來聲譽與經濟的損失。因此，工程企業在項目的建設工作上可以實行會計委派制，在具體工作的表現上，主要是項目部會計人員由工程企業總部直接委派與管理，處于各個項目部工地的會計人員在人事關系、薪金發放等方面依然在企業總部進行。另外，項目部會計人員的會計核算與分析工作直接報達企業總部的高層管理者。
2.加大內部審計與監督力度
工程企業在面對工作難度大與執行力度缺乏的問題時，最主要的是加強內部監督與審計工作的力度，保障企業在經營與業務活動上每一環節都接受著實時的監督。因此，企業必須重視與加強內部的審計與監督力度，聘請具有高素質的人才實行專職的內部審計，對企業已經制定的內部控制制度進行修改與完善，核查企業內部各個環節在有關制度上的執行工作，對企業每一個業務活動帶來的經濟行為進行審計。另外，部分企業出于避免本企業人為對審計工作的干擾，還可以簽約其它專門的會計審計機構加入到本企業的相關工作上，提高審計工作的真實性。
3.設立企業內部“銀行”
工程企業對內部“銀行”的設立，主要從兩個方面進行考慮。一是有利于企業資金的融通，企業內部在建立“銀行”后，各部門與各單位在資金的使用上，主要有“銀行”統一撥付，并實行資金的有償使用，進而使企業資金即統一又促使各部們與各單位在資金的使用上精打細算，提高資金的使用效率。二是有利于相關費用的結算工作，往后企業在項目資金的結算工作將主要由“銀行”進行。
4.完善財務風險管理體系
工程企業在財務風險的規避上，內部會計控制工作同樣可以發揮著較為重要的作用。例如，工程企業在項目的投標上，企業內部會計控制工作要做好對項目的會計的預算工作，避免企業在部分項目上盲目投標，在部分項目有利可圖但資金較難到位且企業內部資金不足時，工程企業內部會計同樣要發揮控制工作，避免企業日后的資金斷鏈嚴重。四、結束語綜上所述，內部會計控制工作是工程企業管理工作的重中之重，事關企業的業務能力以及管理工作等方面。因此，希望我國相關工程企業提高重視力度，不斷加大內部會計控制工作的建設力度，從而提高企業的內部管理工作，為企業在國內做強做大打下堅實的基礎。
作者：王永強 單位：北京國能中電節能環保技術有限責任公司
企業內部會計控制論文:完善新型企業內部會計控制論文
一、煤炭企業內部會計控制的的現狀和問題
1.管理者的重視與基層人員意識及實施情況不相符
目前大部分煤炭企業改革發展的步伐加快，管理者清晰的認識到未來發展的形式，并在大力推進企業內部的會計控制制度的建立，但是在具體的基層操作中，舊有制度和操作模式存在慣性化，全盤的建立并推進一套企業內部會計控制尚需要時間和精力，并且基層執行者主觀的意識不強烈是造成我國煤炭企業內部會計控制不力的主要原因。受長期發展體制的影響，我國煤炭行業市場競爭意識不強烈，導致我國煤炭企業的內部會計控制體系建設長期落后；同時，部分的管理者對內部會計控制體系建設認識不當，沒有真正的理解內部會計控制的真正含義。
2.企業中人員素質不高，員工管理權限設置不當要，企業管理體制不合理
企業中人員不道德不合法行為的發生最主要的原因是責任感和使命感較低，缺乏必要的職業道德素養，同時我國煤炭企業的管理體制比較落后，部分企業管理人員具有較高的職權，但經驗缺乏，造成員工管理權限設置不清晰，導致了內部會計數據信息失真的現象頻繁發生。隨著管理信息化在企業的應用，必須要建立合理的管理體制，將不相容崗位相分離，保障所有員工權責一致。
3.企業內部會計控制制度不健全，缺乏審計部門獨立設性
政府部門并沒有制定出一套完整地內部會計控制體系，導致各部門沒有統一的動態體系監督標準，監督流于形式，沒有建立有效的激勵機制。部分煤炭企業管理者對內部審計認識不當，僅僅將內部審計當作企業財務部門對各部門財會業務辦理的定期工作檢查，并且審計委員會因缺乏獨立性，不能發揮內部審計對企業內部會計控制的作用。同時，企業的績效考核不合理，部分企業的管理人員簡單的認為績效考核僅僅是人力部門的工作，與企業的內部會計控制無關，沒有將內部會計控制相關內容設為績效考核的標準，不能充分調動所有員工參與企業內部會計控制的熱情。
4.企業內部會計機構設置不合理
會計業務辦理不規范，會計信息嚴重失真，企業內部會計控制的建設的目的之一就是通過規范的財會業務辦理過程來保障會計信息的質量。但在企業實際會計業務操作過程之中，企業沒有完善和嚴格的會計業務辦理流程以及業務辦理的規章制度，會計從業人員有較大的操作空間和隨意性，不能確保會計人員嚴格按照企業的規章制度辦理各項會計業務，也不能保障財會人員為企業管理者提供的會計信息的真實性，不能為管理者的決策提供可續的依據，也為企業長期的健康穩定發展留下了嚴重的隱患。
二、建設煤炭企業內部會計控制的建議
1.增強對煤炭企業內部會計控制重要性的認識
一定的環境氛圍影響企業制度的實施，受長期經濟體制以及行業發展環境的影響，我國煤炭企業內部會計控制意識相對比較薄弱。因此，我國煤炭企業要想建立完善的內部會計控制制度，必須了解企業內部會計控制體系對企業的重要作用，理解內部會計控制的內涵，掌握企業內部會計控制的基本原則并應用到具體的工作之中，讓企業所有的員工都參與到企業內部會計控制體系之中，讓內部會計控制體系成為企業管理體系的有機組成部分。管理者應當積極主動地進行宣傳，重視對會計的監督，起著先鋒模范帶頭作用，使員工增強對其重要性的認識。
2.規范會計業務辦理，保障會計信息的真實性
通過規范的業務辦理來保障企業會計信息的真實性是企業建立完善內部會計控制體系的主要目的之一。企業必須依據國家法律政策以及企業管理體制，建立完善而且規范的財會業務辦理流程以及財務規章制度，讓企業所有財會業務的辦理都有據可循，保障所有財會業務的辦理都是按照相關的流程辦理，從而確保企業會計信息的真實性，為企業高層管理者的決策提供科學的依據，規避企業發展過程中的各種風險。
3.完善企業管理體制，科學設置相關人員權限
企業的內部會計控制是企業管理體制的有機組成部分，企業的管理體制直接影響到企業內部會計控制水平。當前我國煤炭企業的管理體制普遍不太完善，崗位以及職權設置不合理，部分企業沒有依據企業會計內部控制的原則對不相容職位分離。煤炭企業需要對現有管理體制進行梳理，理順企業的管理關系以及職權關系，保障企業內部管理的制約平衡。同時，隨著煤炭企業管理信息化的進一步推進，企業需要加強對員工的權限管理，科學合理設置員工信息系統權限，防止部分員工權限超出其職責范圍。
4.加強對企業內部會計的監督
國家要建立一整套的內部會計控制體系，保障各部門分工明確，有效地對企業內部會計實行監管，定期對企業財產進行清查。加強監事會的監督職能和對公司財務的監督檢查權，使公司各個機構相互制衡。企業要明確對會計事項進行審批的人員、辦理人員、財務保管人員以及登記賬款人員的權利和義務及責任,避免因權責不明在遇到問題時相互推誘,出現“踢皮球”的現象,或者因為職權重疊而產生的越權現象。
5.執行嚴格的內部審計制度，完善績效考核
嚴格的內部審計制度以及完善的績效考核體系是強化企業內部會計控制的重要手段。當前我國的煤炭企業對企業內部審計以及績效考核認識都存在一定的偏差。因此，我國煤炭企業需要強化管理人員對企業內部審計的認識，通過嚴格的內部審計制度來監督和保障企業的各項財會業務都是按照企業的規章制度辦理。同時，科學合理的企業內部績效考核指標，將企業內部會計控制相關內容加入到企業的內部績效考核指標體系之中，通過科學合理的績效考核體系來監督員工的行為，激勵所有員工積極主動的參與到企業的內部會計控制，將企業內部會計控制體系落實到日常工作之中。
作者：李劍平 單位：陜西蒼村煤業有限責任公司
企業內部會計控制論文:中小企業內部會計控制論文
一、中小企業內部會計控制現狀及對會計信息質量的影響
為解決會計信息失真的問題，提高會計信息質量，迫切需要改善內部會計控制環境，建立健全內部會計控制制度。而目前中小企業內部會計控制制度方面主要存在以下問題。
1.1缺乏內部會計控制理念，導致會計信息嚴重失真
中小企業對內部會計控制制度認識不足、重視不夠、理解偏差，部分中小企業管理者和執行者素質不高，是中小企業普遍存在的問題。
1.1.1對內部會計控制的重視不夠
中小企業在會計內部控制制度的制定和實施過程中，由于中小企業管理者只為應付相關部門檢查，對內部會計控制重視程度不夠，致使建立的控制制度不能適應本單位的管理。
1.1.2對內部會計控制的認識不足
中小企業管理者對內部會計控制認識程度不高，存在會計核算中通過對會計政策的隨意選擇等違規行為人為操縱會計信息的現象，直接影響到員工對內部會計控制制度的重視程度。
1.1.3對內部會計控制存在誤讀
由于中小企業組織結構相對簡單，經營權與所有權相對高度統一，且對于企業財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究。由此，中小企業所有者和中小企業管理者對內部會計控制存在很多誤讀，對內部會計控制的理論、內容及運用缺乏科學的認識，只是片面的理解。
1.2內部會計控制環境薄弱，致使會計信息缺乏必要的監督
部分中小企業的內部會計控制制度設計不夠，沒有覆蓋全部機構和人員，無法滲透到各個業務領域和操作環節，使會計核算工作秩序混亂、會計信息不實。一些企業連正規的財務部門也沒有建立，會計、出納及財務審核工作由一個人完成，一些企業為了達到某種目的，人為捏造會計數據、亂攤成本、隱瞞收入、虛報利潤惡意偷逃稅款，為國家的宏觀調控制造了相當的麻煩；更多的是有章不循，將已訂立的內部會計控制制度印在紙上，掛在墻上，缺乏必要的監督，造成會計信息失真現象極為嚴重。
1.2.1內部會計控制行為主體素質不高
部分中小企業管理者和執行者素質不高，對內部會計控制理解上有偏差，或對相關會計制度、準則等不了解。由此導致部分管理者對會計法律法規的無視，以及會計人員對會計政策執行隨意性大，使會計控制失去了剛性和嚴肅性；或為了謀取個人利益或集體利益，部分管理者不擇手段、弄虛作假、篡改賬目，造成財務管理混亂，導致會計信息失真。部分不具備從業資格的會計人員由于缺乏專業知識、基本技能，對會計相關法律法規不熟悉，不具備會計從業人員的業務處理能力，更無法有效運用內部會計控制制度。同時，部分在職會計人員知識結構、業務水平偏低，又缺乏會計專業新知識和相關會計法律法規學習，沒有終生學習的意識與能力，導致在會計業務處理過程中存在違反會計法規的現象。2.2.2內部會計控制制度缺乏科學性雖然大部分中小企業都建立了內部會計控制制度，但仍存在著不少問題：在設計方面，多數中小企業的內部控制制度主要偏重事后控制和監督，缺乏有效的事前、事中控制機制；在執行過程，有些中小企業有章不循，使已制訂的內部會計控制制度流于形式，得不到有效的執行；或在執行過程中不按規定程序辦理，使內部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，從一定程度了降低了它的執行效果。
1.2.3內部會計控制制度缺乏合理性
目前中小企業普遍存在信息傳遞過程遲緩、信息轉達時發生歪曲、甚至遺失等現象；而且由于信息反饋機制不完善，向上溝通受阻，使上層中小企業管理者無法迅速獲得及時手財務信息，加上信息的不真實、不完整在一定程度客觀存在。
(1)經營管理方式。部分中小企業管理者習慣沿用傳統的經營管理模式，未建立自我防范與約束機制，或建立了并不符合本企業自我防范與約束機制。在管理過程中，防微杜漸意識不強，通常是待違紀違規行為發生后設法堵塞或予以懲罰，導致內部控制成本較高，使會計控制失去效力。
(2)資產管理控制。中小企業更注重固定資產、貨幣資金等資產的管理控制，忽視了對員工素質提高以及信息性、及時性、性、適用性的管理，使內部會計控制不能多方位地發揮控制作用。
(3)制度實施考核。部分中小企業內部會計控制制度實施情況檢查、考核的機構設立不合理，考核不透明、獎懲機制不完善等情況，削弱了員工執行內部會計控制制度的自覺性和警覺性。
1.2.4組織機構設置和內部管理職責不合理
中小企業存在不設置會計機構，將會計與出納工作交由一人兼任，或者將全部會計工作委托給會計事務所，忽視了會計工作在企業管理中的作用。另外，一些中小企業即使設置會計機構，但存在機構不健全、人員配備不合理、崗位責任不明確，無法發揮會計工作在經營管理中應有的作用，致使會計機構缺乏行之有效的內部管理制度和會計監督制度，影響會計管理工作在中小企業經營管理中作用的發揮。相關會計內部控制的缺失使得中小企業會計信息質量不高，會計造假、財務報告失真等問題十分嚴重。
1.2.5內部審計弱化，外部監督乏力
對中小企業的審計監督是內部會計控制的重要環節和必要手段。部分中小企業的監督效果卻不盡如人意，有的企業雖然也設有內部會計控制制度，但執行過程中缺乏力度，致使部分人員認為執行與否無關緊要，加之缺乏相應的檢查、考核內部會計控制制度實施情況的得力機構，從而削弱了員工執行內部會計控制的自覺性。
(1)內部審計弱化。目前中小企業的內部審計工作得不到重視，在人員配備上人員偏少，或由本部門的會計主管或其他崗位人員兼崗，根本無法發揮企業內部審計的重要作用。另外，由于企業的內部審計人員受制于企業負責人，影響了其獨立性。其次，內審、稽核人員業務素質參差不齊，對各項業務的來龍去脈缺乏全盤了解，對各項規章制度掌握不夠，缺乏分析能力，缺少對風險性事項的監督、審計，影響了糾正工作的力度。
(2)外部監督乏力。目前已形成了包括政府監督(如財政、審計、稅務、證券監管等部門的監督)和社會監督(如注冊會計師、社會輿論監督等)在內的企業外部監督體系。但是由于各種監督的功能交叉、標準不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監督合力，造成監督弱化問題嚴重；同時不規范的執業環境和不正當的業務競爭，以及對注冊會計師監督不力，使得“經濟警察”的作用并沒有發揮出來。
二、完善中小企業內部會計控制，提高會計信息質量
2.1提高內部會計控制意識，建立健全內部控制制度
企業應認識到內部會計控制系統是保障經營活動有效進行、資產的安全和完整，以及會計資料的真實、完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊的一條有效措施；是提高企業經濟效益的重要環節，應該把內部會計控制制度當作頭等大事來抓。中小企業管理層首先樹立起內部會計控制觀念，自覺執行內部會計控制，防止包括財務報告舞弊在內的舞弊現象的發生。而加強對單位負責人的內部會計控制宣傳，提高他們執行內部會計控制的意識也尤為重要。但內部控制不僅僅是企業中小企業管理者的責任，中小企業管理者以外的董事會、監事會、全體員工等也應參與到內部會計控制的建設中來。有效實施內部會計控制的前提是管理者及全體員工具有內部會計控制觀念，自覺執行內部會計控制行為，才能防止包括財務報告舞弊在內的舞弊現象的發生，保障會計信息質量。
2.2提高會計人員的綜合素質，保障內部會計制度的執行力
中小企業會計人員素質是加強內部會計控制的關鍵，通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高會計人員整體素質。制定嚴格的招聘程序，聘用具有較強業務能力、良好的道德觀、價值觀的會計專業人才。會計人員在內部控制中具有雙重身份，有著關鍵的作用。不僅要精通業務、熟悉法規，更要和相關部門一起研究制定不斷完善企業內部會計控制制度。內部各種制度的執行是通過會計人員日常工作得到貫徹執行的，同時會計人員有監督中小企業管理者和參與經營活動的人員執行會計制度規范的責任。
2.3發揮內部審計職能，自行完善內部會計控制制度
內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(2003年6月，我國內部審計協會《內部審計準則》)。在很多方面內部審計的職能和目標與企業內部會計控制具有一致性，所以將內部審計作為內部控制系統的一個重要的組成部分，是內部會計控制體系的一個重要方面。中小企業必須重視和強化內部審計工作，結合內部審計工作的特點，大力推進“人、法、技”建設，建立健全各項規章制度，規范審計工作。同時以專項審計調查強化管理審計，將審計延伸到企業生產、經營、管理各個領域，充分發揮內部審計部門在內部會計控制中的監督作用。
2.4強化外部監管，督促完善內部控制制度
在中小企業管理者對內部會計控制普遍觀念淡薄、意識不強的情況下，要充分發揮外部監督機構在中小企業內部會計控制方面的監督作用。建議政府主管部門及相關社會機構對當地中小企業內部會計控制進行定期評價，對不能加強自身內部會計控制、違反法律法規，導致會計信息失真的，應依法追究管理者的責任。同時，通過廣播電視、網絡等新聞媒體及時曝光，從而督促中小企業內部控制環境的自我完善。
三、小結
隨著新一輪改革開放的不斷深入，市場競爭越來越激烈，而在此形勢下真實的會計信息對中小企業就顯得尤為重要了。高質量的會計信息能夠使企業所得者和債權人對企業的經營業績進行正確的判斷，決定資本流向；高質量的會計信息能夠使中小企業管理者對未來做出正確的經營決策，搶占先機。
作者：歐明建 單位：青海廣播電視大學
企業內部會計控制論文:電力企業內部會計控制論文
一、當前電力企業財務會計控制方面存在的問題
1、會計人員素質較低
雖然在近幾年來隨著我國電力企業的不斷壯大，企業內部的財務會計人員的隊伍也進行了有效的擴大，但是，由于我國電力企業對于企業內部的財務管理方面一直不怎么重視，也就導致了雖然會計人員隊伍增加了，但是隊伍的整體素質以及水平卻沒有任何的變化，依舊呈現低下以及不足的情況。外加上大量的會計人員是靠找關系或者是走后門進來的混飯碗的，他們對于會計工作甚至可以說是一竅不通，只會溜須拍馬，奉承領導，也就直接導致了電力企業的會計信息失真，財務報表被歪曲等現象，嚴重損害企業的利益。
2、管理信息化方面建設存在明顯的缺陷
相對于其他的企業，我國的電力企業的管理一直處于相對比較封閉的狀態，最典型的就是在與時代接軌這一工作上做的很不理想，如今的社會已經是一個高科技的信息化社會，但是我國的電力企業的管理卻一直沒有建設起完善的信息化技術，就算是有個別的電力企業在財務管理上應用了信息化技術，但是也只是處于起步狀態，外加上內部的會計人員水平較低，根本就不能做到有效的應用新技術，這些都嚴重影響了企業財務會計控制管理的工作效率，限制了企業的持續發展。
3、財務會計控制方面所存在的風險
財務會計控制可以說是整個企業內部控制體系運行的整體基礎，電力企業的財務會計內部控制體系建設的不是很健全，存在著一定的風險：及時，就是會計工作人員對財務風險的管理和防范意識較低，有關組織機構的權責界限設置不清，其次，就是在會計管理控制的工作崗位上缺乏高效的管理人才，進而導致財務會計控制系統存在著一定的不穩定性，內部審計的獨立性也相對較弱，審計模式缺乏突破性和創新性，對財務管理業務風險的了解也不夠深入，在決策上具有一定的監控風險。
二、企業財務會計控制體系的建設和完善
1、完善內部管理制度，提高信息化技術的應用
想要建設有效的財務會計控制體系首先要做的就是規范企業內部的管理規則，對于企業內部的財務會計管理人員和工作人員的權限進行明確的劃分和界定，尤其是在資金的分配和利用上，一定要有一個嚴格的規范，絕不能出現資金無節度浪費和揮霍的現象，同時通過對企業內部發生的一切經濟事務及財會部門的工作職能進行防空、堵漏、核查等方式，及時發現問題，并扼殺于萌芽之中。另外，還要加強信息技術化的推廣應用，充分認識到財務信息化管理在企業管理系統中所處的核心地位，實現財務管理從事后核算到管理、控制、評價和優化職能的轉變。
2、提高財務管理人員的綜合素質，降低管理風險
首先，要加強對企業現有的財務會計工作人員的業務考核，包括財經法規、會計制度、計算機操作能力以及會計基礎等知識考核，優勝劣汰，提高財務會計工作人員的自覺競爭意識和學習意識，其次，通過聘用制度從社會選拔的高素質人才，尤其是精通計算機網絡和信息技術的高端人才，從整體上提高財務會計工作人員的綜合素質，進而提高財務會計控制管理體系的內部審計的獨立性，激發團隊的突破性和創新性，降低企業的財務管理風險。
3、建立內部審計制度，提高財務會計工作人員的自律性
在企業的管理中建立內部審計制度，能夠有效的幫助企業發現經營管理中存在的問題，這對促進企業依法經營，提高會計信息質量有著十分重要的作用。所以，在當前的電力企業的經營管理中一定要重視內部審計工作，配備專職的內審人員，定期或不定期地對企業內部的經濟活動進行審計，同時，還要對審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責等有明確的制度規定。另外，通過內部審計制度的建立，還可以有效的對財務會計工作人員形成一種無形的約束，提高其自身的自律性，從而杜絕會計信息失真，財務報表被歪曲等現象的發生，維護企業的經濟利益。
三、結束語
電力企業的發展直接關系到社會經濟的整體進步，而電力企業的穩定持續發展又受到企業財務內部管理的影響，由此可見，電力企業的財務會計控制體系的建設的重要性，所以，建設完善財務會計部控制體系勢在必行。
作者：周鳳梅 單位：烏拉特后旗電力有限責任公司
企業內部會計控制論文:中小企業內部會計控制論文
一、中小企業的內部會計控制的問題
（一）針對內部會計控制的審計制度落后
在企業中對內部會計控制進行檢查與評價的一般是內部審計，但目前大多數中小企業內部會計控制系統缺乏科學性和連貫性，內部監督體系流于形式，審計范圍有限。甚至，有些小企業部門結構單一，不僅沒有建立審計制度，內部審計工作也得不到重視，使得已建立的內部審計制度難以發揮相應的作用。
(二)缺乏切實可行的內外監督管理機制
中小企業內部監督管理過程中過多的考慮的是成木費用等影響因素，很少企業意識到審計的重要性并愿意花費大量成本設立內部審計部門。隨著中小企業的逐漸發展壯大，即使有些已經設立了審計機構，但仍發揮不了應有的職責，因此大都不能充分發揮其存在的職能。再加上內審人員達不到工作的要求，加上業務素質不合要求等方面原因，從而導致企業內部監督不力，種種監管達不到理想的效果。對于外部監督，主要由政府監督和社會監督兩部分組成，但是，由于中小企業之間具有差異性，使得這些理論上行得通的監督體系在實際情況下對中小企業的監督效果卻達不到相關要求。
（三）組織機構設置不合理，內部管理職責不清
中小企業通常會出現因用人不足，出現一人多崗的現象，因此在崗位設置上許多管理方法都無法有效的實施，其結果是崗位設置缺乏牽制性。在有的小企業中，會計、出納都由領導者一人擔任，極容易出現賬目不清的現象，而在有的企業中，雖然設置了會計機構，但也出現了責任制不明晰、崗位層次不清、落實不到位以及缺乏切實可行的內部會計監督管理制度等問題。這些存在的問題會使使得會計管理這一管理工作無法在經營管理中真正發揮其應有的地位和作用。
二、完善我國中小企業內部會計控制的對策
（一）優化內部會計控制環境
一方面要逐步完善適合中小企業自身實際情況的的內部會計管理控制制度，這是達到實現內部會計控制職能的首要條件。會計控制要求中小企業依據一定的會計制度，制定適合本企業的會計制度，明確會計管理工作流程，建立完備的崗位責任制，并充分發揮會計的監督管理職能；另一方面要注重提高管理者內部控制意識，使其充分認識到內部控制在管理工作中的重要作用。隨著企業的不斷發展，企業管理者會越來越重視內部會計控制這一項工作，尤其是中小型企業，會選擇把內部控制放在企業管理的重要層面。
（二）建立員工培訓機制
隨著中小企業的發展，企業應大力加強對人才管理，不斷提升財務人員的執業水平和專業知識。人員素質的高低對內部會計控制過程的順利進行具有重要意義，要注重加強后續教育，經常對在職員工進行職業道德和業務技能的培訓，通過培訓使員工明確自己所擔任工作的重要性，塑造良好的品德行為，在提高自身的思想道德素質的同時，也要提高相應的會計業務素質。建立崗位輪換制度對于及時發現和糾正日常工作中存在的一些差錯和違規行為也具有重要作用
（三）加強內外部會計控制監督
一方面，要強化內部監督制度，有能力的中小企業需要設置具有獨立性強的審計部門，要逐步擴大審計的范圍。對沒有能力設立獨立審計部門的中小企業，可以只聘請專業內部審計人員，同樣可以達到加強內部審計監督的作用。這樣可以強化內部會計控制制度的監督有效性，強化對經濟活動監督與過程控制，減少會計失真的現象。另一方面，要強化外部監督體系，為企業會計控制活動創造良好的外部條件。各政府部門要合理分工，不僅要建立權責分明的崗位責任制，還要加強企業財務信息交流，增加企業財務信息透明度，力求形成有效的監督合力，同時有關部門加強對注冊會計師質量的監管，并鼓勵與支持新聞媒體公開企業違法違紀行為，警醒其他企業的同時，也促進企業自身迅速完善會計控制制度，挽回不必要的損失。
（四）加強風險評估，建立風險評估機構
風險管理被中國中小企業視為企業管理過程中密不可分的組成部分，需要將之融入企業的日常運營之中。首先要強化管理者的風險意識，管理者必須樹立風險意識，具有全局觀念，在各種可能出現的情況下能分析出自身的優勢和劣勢，識別可能的風險和機遇，力求把風險避開或降至低，并把握出現的機遇。然后企業應當設置相應的風險評估部門，例如財務部門和審計部門，風險管理人員需在制定完善的風險管理制度的同時，還要貫徹落實識別和管理風險的制度，建立風險預警機制，通過這些適當程序和有效方法，對企業風險進行的評估和處理，在降低經營風險的同時，實現企業利潤的較大化目標。
作者：楊美琴陳蓮子單位：南昌理工學院
企業內部會計控制論文:企業內部會計控制目標構造及其分層設計
[摘要]本文認為，現代企業制度下的產權關系、治理結構中管理權責安排結構及企業管理要求的多樣性是構造企業內部會計控制目標的基本理論。在確定企業內部會計控制基本目標的基礎上，應當按照公司治理結構層次和企業內部會計控制目標的內容層次對企業內部會計控制具體目標進行層次劃分及其設計，以便于具體貫徹落實實施企業內部會計控制制度的要求。
[關鍵詞]內部會計控制 目標構造機理 層次劃分及其設計
會計控制是控制主體意志的體現，即控制主體通過各種措施將自己的目標、要求、期望傳達給被控制者，以規范和指導其行為。廣義的會計控制既包括“會計控制”，又包括“對會計的控制”。“會計控制”是指通過會計工作和利用會計信息對企業生產經營活動所進行的指揮、調節、約束和促進等活動，以使企業實現效益較大化目標；“對會計的控制”則是指對會計工作及其質量所進行的控制，它是對控制者所進行的一種再控制。對于所有者來說，最關心的是投入資本的安全性和效益性，即實現資本保值、增值目標，這一目標的實現需要有效的會計控制作保障。而現代企業制度下的企業產權關系、治理結構中管理權責安排結構及企業經濟管理要求的多樣性是構造企業內部控制目標的基本理論，在確定企業內部會計控制基本目標的基礎上，應當按照公司治理結構層次和企業內部會計控制目標的內容層次對企業內部控制具體目標進行層次劃分及其設計，以便于具體貫徹落實實施企業內部會計控制制度的要求。
實行現代企業制度，加強企業內部會計控制，是企業管理科學的重要內容之一。正確合理地構造企業內部會計控制目標，特別是按照公司治理結構中權責關系及內部會計控制目標的內容進行分層設計，則是實現企業內部會計控制需要解決的重要問題之一。
一、企業內部會計控制目標的構造
現代企業制度其實質是指以企業所有權和經營管理權相分離、經營管理權和監督權相制衡為主的各種權利互相制約、相互依存的一種企業管理制度安排。在這個多元利益主體結構中，企業內部會計控制既包括“會計控制”，又包括“對會計的控制”，從財政部《內部會計控制基本規范》第五條“單位負責人對單位內部控制的建立健全及有效實施負責”等規定來看，也顯然包括“對會計的控制”。企業不同利害關系者對企業的權力和經濟利益要求及其所承擔責任的不同，實施會計控制的目的也就不同，因此，企業內部權責結構決定企業內部會計控制目標。當然，我們在研究企業內部會計控制各種目標的差異時，并不否認企業內部會計控制的總體目標具相同之處，即加強企業內部經濟管理，提高企業經濟效益，這是企業利害關系各方之利益的共同所在，因此，它是協調企業內部會計控制各具體目標不對等、不一致甚至相互對立和矛盾的基本點和根本依據。
在現代企業利害關系群體中，起核心作用的是企業所有者和經營管理者兩大集團。按照這一原理企業內部會計控制目標可以分為所有者目標和經營管理者目標兩大目標群。企業所有者最關心的是其投入企業資本的安全性和收益性，要求實現其資本保值、增值目標，他們期望獲得真實、的會計信息，據此客觀評價企業的經營成果、正確估價企業的財務狀況以便進行正確的投資決策，這一目標的實現必須依靠有效的、高質量的會計控制作保障。因此，企業所有者內部會計控制的主要目標是規范企業會計行為，保障會計資料真實、完整，提高會計信息質量。真實、完整、相關、及時的會計住處是所有者了解，查證委托經營者是否誠實、，是否盡職盡責的基本依據，所有者通過會計信息可以及時了解企業的財務狀況和經營情況，通過對企業信息的分析能夠了解掌握其資本的安全性、收益性和對企業長遠發展的影響因素，從而實施對企業經營管理活動及經營管理者的必要干預和控制。企業經營管理者最關心的是如何加強企業內部經營管理，履行其受托經營責任，實現企業經濟效益較大化，確保企業經營管理目標的實現。企業經營者要實現這些目標，沒有會計控制是不可想象的，因此，企業經營管理者實施對會計的控制并通過會計控制所要達到的目標主要是：建立和完善符合現代經濟管理要求的內部管理組織結構，形成科學的決策機制，執行機構和監督機制，確保企業經營管理目標的實現；建立行之有效的風險控制機制，強化風險管理；確保企業各項業務活動的健康運行；堵塞漏洞、“消除隱患，防止并及時發現糾正各種欺詐，舞弊行為”，保護企業財產的安全完整；及時向企業所有者提供為企業所有者接受的財務報告及其它會計信息，以解脫其受托責任。
二、企業內部會計控制目標按公司治理結構層次劃分及其設計
按照企業治理結構原理，上述企業所有者和經營管理者內部會計控制目標，還應具體劃分為股東、股東會、董事會、監事會、經理、財會經理、內部審計等若干層次具體的實施內部會計控制的目標。股東作為企業資本的出資者和股份的持有人享有所有權和股東權，在內部會計控制上擁有審查財務賬簿和股東大會決議以及監督公司經營管理的權利，股東大會是公司的較高法定權利機關，享有決議權、聽取報告權和查核權，股東大會可以查核董事會所造具的財務會計報告，查核監事對這些財務會計報告及賬冊審核后所提出的報告。可見，股東及股東會實施內部會計控制的主要目的是要求企業管理當局提供真實、完整、有用的會計報告及其它會計信息，監督管理當局的經營管理行為，做出正確的投資及管理決策 。董事會對內管理公司事務、對外代表公司同第三者進行交易活動的法定必備的業務執行機關，對業務執行起決策作用，它接受股東的委托，負責公司的戰略和資產經營，監督和制約經營主要決策，董事及董事會實施內部會計控制的目標主要是保障計劃、投資方案、財務決策方案、利潤分配方案等的科學公平合理、公司內部管理機構設置合理、制定高效可行的公司基本管理制度等。企業經理人員由董事會委托，是企業的人，具體負責企業經營管理的日常工作，主要包括協助董事會制定企業戰略并負責具體實施，如制定企業長短期計劃；制定、建議并實施企業財務總戰略；制定并實施有關企業預算和管理控制程序，確保企業管理者能夠掌握正確信息，以明確目標、做出決策、監督績效；具體管理企業的勞動人事、生產經營、市場營銷以及財務事項。從此不難看出，企業經理的內部會計控制目標主要是建立和完善符合現代經營管理要求的內部經營管理組織機構；建立經營風險控制系統；堵塞漏洞、消除隱患、保護企業財產安全完整；保障會計資料真實完整；及時提供會計信息；確保國家有關法律、法規和企業內部規章制度的貫徹執行內部規章制度的貫徹執行；提高企業經濟效益等。監事由公司創立會或股東大會選任并對股東大會負責，它是對董事和經理班子行使監督職能的機關或個人；監事會是對董事會、董事和經理人員等管理人員行使監督職能的機關，其主要職權是對公司普通業務的監察和財務會計監察，因此，監事及監事會實施企業內部會計控制的主要目的是對企業經營管理決策、日常經營管理活動及行為、財務會計工作及會計資料實施監督，保障會計信息真實完整，確保股東及股東大會目標的實現。因此類推，企業會計人員及會計機構實施內部會計控制的主要目標是認真實施會計監督、履行自身職責（在正常的、不違規的前提下）對財務負責人負責。
內部審計是企業內部會計控制的基本內容和方式，在我國內部審計主要是對所在單位的主要負責人負責，對企業總經理或董事會負責，內部審計的主要目標是對內部控制制度執行情況進行檢查，監督單位內部的各項規定的落實的執行情況，了解執行中存在的問題，及時反饋，促進單位領導及時改進工作，完善制度。在我國內部審計的機制上，目前存在的突出問題是內部審計身份及目標的定位問題，即為誰服務為誰負責？世界多數國家公司的監督控機制，主要有單軌制和雙軌制兩種。而我國是采用雙軌制的國家，其股份有限公司機構設置主要有股東會、董事會和監察人（即監事會）三者，其內部審計設置是隸屬于股東會的，這樣能夠形成互相制約、相互聯系的嚴密內控系統，即股東會通過監事會對董事會實施內控，董事會通過內部審計對總經理及其它管理者實施內控。
此外還需要指出的是，會計監督寓于會計核算之中，因此，明確企業內部會計機構及會計人員的內部控制具體目標也是十分重要的，按照分權制約原則，企業內部會計機構及會計人員應對企業會計負責人負責，對企業所發生的日常經濟業務和會計事項實施內部會計控制。按照社會審計的基本職責來看，聘請、委托注冊會計師的權利及有關事項應由企業監事會負責，以保障和社會審計發揮維持社會經濟秩序和促進強化企業內部會計控制職能的作用。
按照約束與激勵原理，在確定企業內部會計控制約束目標的同時，明確激勵目標也是內部會計控制的必要內容。確立企業內部會計控制激勵目標的基本原則應是約束與激勵相一致，即誰約束誰激勵。例如：在美國股份公司治理結構中，設置提名委員會和報酬委員會，分別負責提出企業各級管理人員任免和報酬方案，報請董事會研究確定。我覺得這種做法，便是很好地做到了約束與激勵機制的協調、一致。更大地提高了員工的積極性，使生產效率出現快速增長。
三、企業內部會計控制目標按其內容層次劃分及其設計
企業內部會計控制目標按其內容層次來劃分大致如下會計資料真實完整、會計信息及時有用、內控制制度科學合理、查錯防弊及時、財產安全完整、業務活動健康運行、風險控制系統有效、管理制度健全完善、管理效率真實高效、國家法規貫徹執行、職業道德完善升華等。這些內部控制目標呈相互聯系、相互儲存了的遞進層次關系，通常表現 為前者是后者的基礎和條件。
1．會計資料真實完整既是企業內部會計控制的基本目標，又是企業內部會計控制的基本的、非常重要的手段，會計正是通過真實完整的會計資料的記錄、匯總、報告等手段實現其對企業經管責任落實、對企業財產及經濟業務活動進行監督管理職能的。從大的方面講，會計工作與業務經辦活動是兩項不相容職務的工作，會計是對業務活動進行控制的基本方式和手段，這是會計存在并取得發展的最基本的動因。美國會計史學家邁克爾查特菲爾德在其《會計思想史》著作中指出：私人財富的積累導致了委托責任會計的產生。這種會計不僅應保護物質財產的安全，而且應證明管理這些財產的人是否適當地履行了他們的職責。調查受托者的誠實性和性的需要，使內部控制成為所有古代簿記制度的主要特征。這充分說明了會計及會計資料與內部控制之間的內在聯系，揭示了會計及會計資料的內部控制本質。
2．會計信息及時有用是在會計資料真實完整及前述各個目標實現的基礎上，企業內部會計控制應進一步達到的基本目標之一。所謂“信息”是指有用的消息及相關資料，會計信息是指對企業利害關系者進行管理及經營決策有用的會計資料，從內部控制的層次內部來看，會計資料真實完整主要是單位負責人、會計部門及人員的基本內控職責，會計資料能否進一步成為會計信息這主要是股東、股東會、監事會的內控職責，也就是說會計資料是否有用，要根據使用者的目的和標準來判斷，所以《會計法》將會計資料的真實完整作為其基本立法宗旨之一，并明確單位負責人對會計資料的真實完整負責是科學合理的。從上我們不難看出：加強會計控制，拓寬對會計控制的認識，是治理會計信息失真的思路之一。加強會計控制，首先需要優化會計控制的環境。具體地講，就是要完善法人治理結構，設計出一套使經營者在獲利的條件下又受到相應的約束，以保障所有者權益的機制。激勵與約束的有效結合，將使經營者行為與所有者目標得以較大程度的實現，加強對經營者的約束，所有者可以利用業績評價，或通過董事會利用公司章程規定經營者的權限范圍，還可以派出監事會直接監督其權，以維護所有者權益；對經營者的激勵可以嘗試推選年薪制與股票期權計劃，使經營者與股東利益相結合，達到利潤較大化。另外，為了充分發揮會計控制的作用，應改變現行會計管理體制，由所有者委派財務總監，領導會計機構對所有者負責，會計人員對財務總監負責。公司業務運行則由經營者全權負責，財務總監與經營者相互配合相互監督，從而使所有者與經營者達到激勵相容。財務總監制的會計管理體制下，會計控制的范圍不僅僅是賬、證、表的相互核對，還應包括業務流程的標準化設計與控制；業務處理過程不相容職務的控制；事后復核與分析控制；財產清查核對控制等，從而維護所有者權益，使會計提供的信息具有相關性和 性。
3．建立健全企業內部會計控制制度是實施企業內部會計控制的首要的基本內控目標，包括約束制度和激勵制度兩個基本部分，企業應按照《會計法》、《公司法》等法律法規的要求，建立健全企業內部會計控制的規章制度，包括股東會、董事會、監事會、經理及其以下各基層管理和業務經管部門及人員的內控權限、職責義務范圍、履行方法及其獎懲內容、辦法等各項內部都應以科學合理的制度形式固定下來，尤其是各部門及經辦人員的內控目標及具體內容應具體詳盡、科學合理適當。
4．查錯防弊及時是實施企業內部會計控制的基本目標之一，應是企業內部各管理階層、各管理部門的會計控制目標，但是各管理階層及管理部門的具體查錯防弊的具體目標、具體方法及措施卻是不盡相同的，如對貨幣資金收支和保管業務過程中的查錯防弊，應有財會部門協助企業管理當局制定相應的授權批準程序、辦理貨幣資金業務的不相容崗位必需分離。相關機構及人員應當相互制約、加強款項收付的稽核等相關的規章制度，各資金使用部門應嚴格遵守授權與批準程序及權限范圍的規定，會計部門及人員應嚴格履行審查監督職責。
5．保障財產安全完整，既是財產經管和使用部門及人員的內控目標，又是財會部門的內控職責，還是企業出資者及管理當局的內部會計控制目標。因為，從會計基本原理來看，企業資產的安全完整包含著資本的安全完整，資產是資本賴以存在的自然狀態，資產還是對企業未來經濟效益有用的經濟資源，實現資本保值增值也有賴于資產的安全完整，它要求企業會計在穩健等會計原則基礎上遵循會計職業道德，在盡可能防范和抵御未來資產風險的基礎上，從事會計核算及監督工作，在制定各項投資及其它經營決策時要充分考慮投資及其它決策的風險因素。可見，財產安全完整既是自然物質和權力形態的安全完整，更是財產價值形態的安全完整，因此，財產安全完整是企業各部門的共同內控目標的職責。
6．促進并保障企業業務活動健康運行是企業內部會計控制的基本目標之一。所謂業務活動健康運行應是指各項業務活動內容合理合法、符合企業整體業務目標和效益大于成本原則，業務風險在可預見的控制范圍之內，開辦業務活動的手段與方法科學正當、無違法違紀行為，業務活動效果具有可持續發展的效益性和前瞻性，業務活動運行程序明確順暢、快捷、高效率，業務經辦部門及人員責任心強、積極性高等的運行狀態，可見，業務活動健康運行這一內控目標涵蓋了具體的控制目標。
7．風險控制系統有效目標的主要內容應包括企業可能面臨的風險種類內容、風險程序、風險發生及其防范部門、風險評估機制健全，防范規避風險措施得當，風險信息反饋靈敏，防范風險能夠令行禁止，防范風險的獎懲制度嚴明等等。
8．管理制度健全完善是指除內部會計控制制度之外的其它各項企業管理制度應健全完善、實施企業內部會計控制除督促企業建立健全企業內部會計控制制度以外，還應督促企業建立健全與內控制度協調一致的企業內部的各項管理規章制度，并確保這些規章制度貫徹執行。
9．管理效率真實高效這一目標一方面要求內部會計控制制度應保障真實反映企業管理效率情況，另一方面要求內部會計控制制度不能過于繁瑣，不講效率，同時又要保持適度的控制與被控制者之間的博弈空間，以便不斷完善內部會計控制制度。
10．保障國家法規制度貫徹執行不僅是社會審計、國家政府有關部門對企業內部會計控制實施“再控制”的目標之一，而且還是國家以所有者和國家宏觀管理者的身份實施經濟管理的基本目標和要求。當然，這里也包括通過內部會計控制監督國家法規制度在企業內部的貫徹執行。
11．會計職業道德完善升華是指在實施企業內部會計控制的過程中，通過“它控”和“自控”，促使職業會計人員進一步樹立并增強正確的會計職業良心和職業責任感，進而達到會計職業道德不斷完善與升華的一種狀態。從某種意義上講，內部控制的過程，也是會計職業道德的自律過程。因而，就職業會計人員而言，能夠促使其會計職業道德的不斷完善與升華，是實施企業內部會計控制的較高尚之目的和精神境界。
企業內部會計控制論文:試論企業內部會計控制的問題以及對策
會計控制是企業內部控制的核心，內部會計控制制度的建立是為企業嚴格執行國家財經法律法規和規章制度提供制度保障。但是，內部會計監督不健全。會導致內部控制制度弱化，從而提醒我們必須加強內部控制制度，防范經濟****案件的發生，防止會計信息失真。本文筆者就我國企業的內部會計控制的現狀及如何完善內控制度談幾點粗淺的認識。
一、企業內部會計制度存在的問題
1.普遍存在著內部控制制度不健全、不完善的問題
內部控制制度主要應包括以下三項內容：首先，控制制度要確定企業內部行政領導和各職能部門擁有的職權和應承擔的責任，以及據以確定的他們在處理經濟業務時所處的地位和作用；其次，控制制度要明確每一項經濟業務的處理程序和手續；，內部控制制度中要明確處理每一項經濟業務的人員之間相互制約的方式，相互之間能否形成制約關系，每一人員是否置于他人的監督之下。
2.大部分企業未設計各類業務會計處理程序的相關制度
企業會計制度的運行水平，不僅取決于會計部門工作的質量，而且還要受企業其他各個部門和各種經營管理活動的影響和制約。因此，企業內部會計制度還應包括發生在企業各部門間各類經營活動中的會計處理程序的具體規定，凡是企業各部門業務活動中的會計反映方式和控制的規定，均屬會計制度設計的范疇。
有些企業的負責人和會計部門人員由于對會計制度的認識不足，錯誤認為企業制定會計制度是為了完成上級和財政部門布置的一項任務，用來應付檢查罷了，根本不考慮如何執行制度，因此出現書面制度與實際操作形成“兩張皮”、會計制度名存實亡、會計行為隨意進行，這種狀況必然影響到企業管理的科學性。
二、建立健全內部會計控制制度的必要性
對于企業所有者來說，會計控制是保障所有者利益的關鍵。因為所有者最關心的是投入資本的安全性和收益性，即實現資本的保值增值。為實現這一目標，必須以有效的會計控制作保障，才能使所有者通過真實、完整的會計信息，及時了解企業的財務狀況和經營情況，通過對會計信息的分析，掌握資本的安全性和收益性及其對企業長遠發展的影響因素，從而對經營者進行必要的干預。
對于經營者而言，會計控制是實現經營目標、履行受托經營責任的保障。依據“受托經濟責任論”，受托經濟責任是一種報告說明責任，是責任承擔人向有關方面報告說明其行為過程與結果的責任。為此。經營者為了履行受托經營責任需要向所有者提供有關會計信息，同時為了實現其資本的擴張和企業價值的增加，最終達到實現企業效益較大化的經營目標，也必然會利用會計信息對企業資金流、物流甚至作業鏈進行會計控制。由此看來，所有者和經營者在企業內部會計控制上，既有相互依存的一面，又有利益上的矛盾甚至對立。從而可能使會計信息需求和利用方面出現差異，進而導致會計信息失真或弱化會計控制的作用。因此，建立健全企業內部會計控制制度，探尋加強會計控制的合理方式，防止會計信息失真和會計控制弱化，就成為解除現代企業制度健康發展羈絆的根本途徑。
三、內部會計控制的解決對策
1.推進內部會計控制建設
建立制度、監督執行、實施評價，難免付出一定成本，但從長遠、全局看，是值得的，是一項發展事業的重要基礎工程。企業負責人在思想上有了正確的認識，在工作中才可能帶頭執行，從組織領導層面解決內部控制執行不力的根本癥結。企業要加大對內部會計控制制度的學習宣傳力度，使所有的管理人員甚至全體員工都了解其內容，并加深對其重要意義的理解。要充分認識到會計控制制度是企業內部控制制度的核心和基礎，是一個多方位、全過程、全員都要參與的一項綜合性較強的管理活動。教育員工自覺遵守和執行各項會計內控制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的會計內控制約機制。
2.以會計法規為依據
《會計法》和《內部會計控制規范》等會計法律、法規為各單位建立、健全內部會計控制制度指明了方向。各單位都應該在符合國家有關法律、法規的前提下。深入研究本單位的實際情況，因地制宜地制定本單位的內部會計控制制度。一是內部會計控制的設計應科學合理。這就要求企業內部會計控制制度在制定時，應注意滲透到單位各項業務過程和各個操作環節中，覆蓋所有的部門和崗位，使各部門和各崗位形成既相互制約又具有縱橫交錯關系的統一整體，以保障各部門和各單位均能按照特定的目標相互協調地發揮作用。還必須明確各部門及人員應承擔的責任范圍，并賦予其相應的權限，明確規定操作規程和處理手續，確定追究、查處責任的措施與獎懲辦法等。做到事事有人管、事事有人干，辦事有標準、使權有所屬，責有所歸、利有所享，避免發生越權行為或爭權奪利、相互推諉、扯皮等事項。二是內部會計控制的建立應從只注重建章立制向整體框架的構建與認真實施轉變；從補救為主的控制向預防為主的控制轉變，使內部會計控制真正達到防患于未然的作用；從事后突擊審計向常規審計與定期或不定期審計結合轉變，從而真正建立起完善的內部會計控制。
三是內部會計控制的建立應有前瞻性。對企業可能預見的復雜的經濟環境下出現的一些新業務，制定一些指導性的條文。避免一些新業務出現無章可循的現象。四是內部會計控制的手
段要有先進性。在計算機與網絡技術已廣泛應用于現代企業的經營管理和會計核算的今天，內部會計控制的手段必須依賴計算機，才能減少高科技犯罪，減少內部會計控制的風險。要按照會計電算化的要求，適應電子計算機電子符號代替會計數據、磁介質代替紙介值、數據核算處理過程中傳統的簽字手續已不存在的情況，精心設計計算機軟件和程序，增加防錯糾弊的功能，保障機內各項數據的安全、、保密，適當采用防火墻技術，指紋識別功能，預防硬件、軟件故障的發生，防止病毒入侵和人為非法干擾竊密，杜絕會計數據混亂、核算責任不清的情況。使用電子計算機會計業務交叉、數據共享，如內控不靈直接影響會計信息的性。因此對輸入的信息憑證代碼必須事前認真審核驗校。在傳輸過程中，更要嚴格加密、對每張單據、每筆數據，所有賬表都要認真復核，明確責任。
企業內部會計控制論文:我國企業內部會計控制現狀和完善措施
摘要：隨著我國加入WTO和市場經濟的逐步深入，對企業自身管理水平和管理深度的要求越來越高，一個企業的成功首先是管理的成功。現代化企業要實現現代化的管理，必須要明確企業內部控制的目標，特別是內部會計控制目標。本文首先分析了我國企業內部會計控制制度的現狀,指出了目前內部會計控制存在的問題。通過對目前企業內部會計控制進行認真分析，提出了在現代企業制度條件下,建立和完善內部會計控制制度的思路和措施。
關鍵詞：企業；內部會計控制；現狀；措施
目前，內部控制制度已經成為建立現代企業制度的核心內容之一，并成為學界研究的熱點問題。企業內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部會計控制制度兩大類。內部會計控制制度,是指與保護財產物資的安全性，會計信息的客觀性、真實性和完整性以及財務活動的合法性和有效性有關的控制。它是內部控制的重要組成部分,對加強會計監督、提高會計信息質量,提高管理效率具有重要作用,也是衡量企業經營管理水平的重要標志。
一、目前內部會計控制現狀
（一）內部會計控制環境關注不夠
按照我國的傳統觀念，內部會計控制環境要素包括：組織管理思想和經營方式、組織結構、董事會和審計委員會、責人授權和劃分方法、人事政策和內部審計等。在我國經濟步入二十一世紀的今天，此種觀點略顯陳舊。
1.內部會計控制的觀念落后。目前我國有些企業的管理層缺乏正確的經營理念，對各個職能部門尤其是財務部門的作用不夠明確，有的高層管理者僅把會計的職能理解為記賬、算賬和報賬，沒有把財務工作納入企業的管理活動中，沒有將其視為企業經營決策的參謀。
2.缺乏有效的現代企業治理機制。在多極關系的現代企業環境下，我國很多上市公司雖然形式上設立了董事會、監事會、審計委員會等，但在實際行動中，因國有股和法人股較大，一票制勝，中小股東的權益得不到切實保護；同時企業“內部人控制”現象較為普遍。
3.信息化控制條件落后。我國企業實行信息化管理的時間不長，信息化程度低。多數企業雖然能夠進行簡單的軟件開發和運行，但能夠成功實施MRP、ERP等管理系統的企業為數甚少。
（二）內部會計控制系統薄弱且不受重視
我國企業內部控制系統的正規設計起步較晚，現有的各項規章也都是近幾年才出臺，而客觀上企業的外部環境和經濟業務變化較快，給控制系統本身的設計帶來一定的困難，制度的適應能力也受影響，出現問題較多。
1.我國企業內部會計控制的基礎薄弱。部分企業尚未建立有效的內部控制制度；或者內部會計控制制度不完善，沒有形成整體系統。其原因在于企業的管理階層還沒有意識到內部會計控制的重要性，或者對內部會計控制存有誤解，片面認為內部會計控制只是企業成本控制、會計資料完整性控制、資產安全性控制，致使內部會計控制制度流于形式。
2.內部會計控制的執行與監督、檢查、考核體制不健全。良好的內部會計控制不僅要求制度化，同時應配有相應的檢查與考核制度。目前，有些企業內部會計控制制度的執行與檢查流于形式，沒有建立整套的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度化。此外，內部會計控制的監督體制也不健全，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協調與監督，各行其是，導致會計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時對內部審計也極為不利。
3.內部審計制度的建設滯后。人們普遍認為內部會計控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監督主要由內部審計完成。因此，企業應當建立一個不依附于任何職能部門，獨立自主的內部審計機構，獨立執行其審計監督任務。目前，我國一些上市公司和企業并沒有設計自身獨立的內部審計機構，內審負責人通常是由企業的財務負責人兼任，這樣做不僅不符合制度規定，并且造成管理層和會計人員對內部審計的毫不重視，削弱了內部審計的獨立性與嚴肅性，影響內部會計控制的質量。
二、完善企業內部會計控制的措施
（一）加強企業內部會計控制環境建設
1.樹立科學的內控觀念，培養內控認同感
控制環境是企業內控的一個重要組成部分，是影響內部員工控制其它經營活動的基礎，同時，任何控制制度歸根結底需要人來造就和實施，因此要實現現代企業內部會計控制目標，關鍵應當抓住控制中的行為主體—人的因素，人們對內部會計控制的觀念直接影響其內部控制的態度，并進而影響著內控作用的發揮。樹立良好的內控觀念應注意以下幾點：樹立“以人為本”的管理新觀念；創新管理層的管理觀念、方式；加強企業文化建設；完善企業獎勵制度。
2.規范企業法人治理結構，建立多極性控制
現代企業由于經營權與所有權的分離，產生了復雜的多極關系，在企業內部進行控制就必須考慮到針對不同的關系運用相應的控制模式，即要構建多極性控制系統。而系統的成功建立與實施是以企業完善的治理結構為保障的。因此，完善的治理結構也是企業內控的重要組成部分。目前企業治理的權力機構主要是股東大會、董事會、監事會、經理、債權人等，它們之間權力的制衡構成了企業治理的內容，進行內部控制就是要平衡這些權力機構的關系，同時也是完善治理結構、健全內部控制的前提。
為了規范企業法人治理結構，建議從以下方面入手：強化股東大會的作用；加強董事會的作用；明確經理層的權力。
（二）強化檢查，形成多層次的監督體系
1.強化企業會計組織控制，分清責任
會計組織是企業組織結構中一個較為重要的部分，它是貫徹會計控制以及具體執行會計控制職能的基本單位。會計組織的設計安排應當符合企業的經營規模和要求，會計部門和崗位的設置也應當保障會計信息的收集、加工、整理與企業經營管理活動同步。目前，規模較大的企業因為經營不同種類的業務，實行事業部制的管理模式，即由企業總部垂直管理各經營業務的事業部，在這種組織形式下會計的職能和作用也通過兩個層次的機構設置予以實現。
2.強化會計預算控制與責任控制
預算控制與責任控制時現代企業會計控制的主要方式，企業通過預算，將經營目標細分到各部門、各個崗位、個人等責任中心，將目標作為各受控單位的約束條件，從而保障預算目標的實現。
預算編制能夠協調各個部門間的組織與工作關系，便于企業進行控制，同時也提供了考評的依據。預算按照一般的分類方法，可分為經營預算、資本預算和財務預算三類。責任控制是目前較為流行的分權控制，它將虛擬企業的概念引入控制系統。企業可以按照產品品種、各個作業等劃分不同的責任中心，結合預算對各個責任中心進行考核。責任會計控制方法也是現代企業加強內部控制、提高競爭力的有效控制方式，是實現企業戰略管理的一種重要手段。
3.強化內部審計，協調外部監管
企業應當建立獨立的內部審計機構，行使內部審計職責，同時內部審計還應協調好與外部審計的關系，尤其是注冊會計師審計，為其提供企業內部會計控制報告，進行復合性測試做依據。良好的內部審計制度能夠幫助組建積極的企業文化，營造良好的會計工作氛圍。
相對于內部審計，外部監管主要來之于債權人、股東、政府部門等。債權人和股東的監管主要通過企業的權力機構股東大會和董事會完成。政府監督形式多樣，主要包括財政、審計、稅務、證券監管等。加強社會監督主要指提高注冊會計師的審計質量，使其在實施審計的過程中堅持獨立、公正、客觀的原則。
（三）加強會計信息系統控制
1.明確會計信息系統流程
伴隨著信息技術時代的到來，會計信息系統在企業中的運用與發展越來越普及。會計信息系統本身就是企業經營業務和財務信息在計算機系統下的結合。要使這一系統有效運作，不僅要求傳遞的信息真實，數據完整，對信息系統的流程也要進行嚴格控制，它也是現代企業內部會計控制的重要組成。
2.強化會計信息系統的維護管理
會計信息系統管理是一種無紙化的管理模式，存在既定的風險，企業要保障會計信息的安全完整，在信息系統運行期間實施系統維護是關鍵的環節。日常維護管理應從以下兩方面入手：一是保障按照企業會計信息的處理程序進行運作；二是平時加強病毒防治措施。
企業內部會計控制論文:試論中小企業內部會計控制制度的實施
中小型企業的健康發展，有利于確保國民經濟穩定增長，對于促進市場競爭、推進技術創新，促進市場繁榮、方便群眾生活、保持社會穩定等方面發揮愈加重要的作用。但是，中小企業受經營規模、財力、人力、經驗等因素的限制，企業組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是內部會計控制不健全，崗位設置、職責劃分交叉重疊等現象嚴重，中小企業的持續經營和健康發展頗有影響。因此，根據中小企業自身的特點和經營管理的需要，幫助其建立健全有效的內部會計控制制度。
中小企業內部會計控制制度的標準
對內部會計控制度進行研究，特別是建立內部會計控制制度實施標準，對幫助中小企業建立和完善其內部會計控制制度，提高中小企業會計信息質量，保護投資人利益，提高企業整體的效率和效果具有重要意義。設立中小企業內部會計控制制度應遵循以下原則：
成本效益 中小企業內部會計控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則，如果分工和制衡的成本高于其效益，則不應當采用該項控制。斷定一項控制是否有效，應當站在企業整體利益的角度上考慮。盡管一些控制方法會影響工作效率，但對整個企業來講，如果不采用，可能對企業造成更大的損失，則仍應實施該項控制。
突出重點、分清主次 針對中小企業的薄弱環節、對企業成敗有直接影響的方面，如影響盈虧、成本的重要事項，應嚴格控制；次要的事項，根據中小企業的能力限制，可簡單控制或不控制
靈活多變 內部會計控制制度應隨著中小企業內外環境的變化而變化。因此，企業應當及時發現所存在的缺陷，并采取措施予以補救。
因地制宜 中小企業行業分布廣，各有特點，在制定內部控制制度時，不能照搬大企業的做法，而應當根據本企業業務、規模等特點，制定適合本企業情況的控制制度。
一般來說，有效的會計內部控制制度至少應實現以下幾基本目標：
1、保障企業決策所依存息的性和完整性。隨著現代經濟的發展，中小企業中也常見多地區的經營，這就使得中小企業決策越來越依賴于各種錯綜復雜的財務經營信息。內部控制的目標之一就是保障這些信息系統所產生的信息的性和完整性，防止支持決策信息的錯誤和貧乏。
2、保障企業各部門遵循已制定的政策。計劃、外部法律法規。政策計劃是企業管理層制定的，而法律法規則源于企業外部法律環境，遵循企業內部的政策、計劃是為了保障經營活動的有序進行，遵守法律、法規則有利于企業避免來自外部政府的懲罰損失。
3、保護資產的安全。中小企業應制定一系列內部控制制度，以實現保護資產安全的目標。如對資產接觸人進行權限的限制，設置計算機密碼和操作口令，聘用保安人員和對倉庫保管員制定嚴格的物資流動程序等。
4、提高經營活動的經濟性和有效性。中小企業應依靠內部控制制度進行完整的會計核算，進而編制財務報告，并采用運籌學的方法分析各個經營指標的經濟性，考察企業是否存在設備未能充分利用、費用核算不規范、工作人員是否超標和生產臺班開工不足等情況，保障提高經營活動的經濟性和有效性，實現企業財富較大化。
5、保障實現企業所制定的經營目標。中小企業的諸多經營活動和一切內部控制措施都是為了經營目標的實現，因此中小企業內部會計控制制度應圍繞企業的經營目標來建設，以確保企業經營目標的實現。
只有達到以上5個基本標準的內部會計控制制度才可稱之為有效的內部會計控制制度。只有在這樣的內部會計控制制度下，中小企業才能健康穩定地發展。
建立和健全中小企業內部會計控制制度的策劃
我們應當堅持對中小企業內部會計控制制度進行效益評價，分析其不足與有效性，其最終目標在于幫助中小企業建立起達到上述5大標準的有效的內部會計控制制度，防范可能遇到的風險，促進我國中小企業繁榮發展。中小企業規模小、資本和技術構成較低、機構簡單、人員精悍，因而要結合這些特點，在控制上把握好“小而不粗、疏而不漏”的原則，從“實用、簡潔、有效”著眼。具體應從以下幾方面入手來建立和健全其內部控制制度：
1、建立嚴密的財務控制
——不相容職務相分離制度。要求中小企業按照不相容職務相分離的原則，合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。
——授權批準控制制度。要求中小企業明確規定涉及財務及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級經辦人員，包括管理層，必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。
——會計系統控制制度。要求中小企業依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計工作流程，建立崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。會計系統控制制度包括企業的核算規程、會計工作規程、會計人員崗位責任制、會計檔案管理制度等。
2、現金流量預算控制
中小企業應通過現金流量預算管理來實現現金流量控制。即要求企業加強現金預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，堅持“以收定支，與成本費用匹配”的原則，明確現金預算項目、建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序。同時，根據年度現金流量預算制定出分時段的動態現金預算，對日常現金流量進行動態控制，及時發現和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。實施預算資金審批制度。
3、應收賬款控制
中小企業必須建立完整的應收賬款核算體系，財務核算詳實，債權債務關系明確，并且真實完整。同時必須制定相應信用政策評價客戶資信程度。通常從信用品質、償還能力、資本、抵押品、經濟狀況等五個方面來評價客戶的資信程度。從而選擇資信、信譽良好的客戶，而拒絕那些資信、信譽較差的客戶。加強應收賬款的賬齡分析，確定收款率和應收賬款余額百分比。中小企業可以結合銷售合同、確立收款率和應收賬款余額百分比，保障應收賬款的安全性。落實專人專職負責應收賬款的催收工作，加強應收賬款的催收力度，提高資金周轉率。
4、實物資產控制
實物資產控制是為保障企業實物資產安全、完整而采取的會計控制措施。具體內容主要有：及時，建立實物盤點制度。定期盤點存貨等實物資產，與記錄相比較，看是否存在缺損現象，并查明原因。嚴格控制對實物資產及實物資產相關文件的接觸人員，以保障資產的安全。第二，及時入賬。經濟業務發生以后，必須立即入賬，特別是現金、銀行存款，要做到日清月結，防止挪用，保障資金的安全和合理使用。第三，做好檔案保管。建立實物資產會計檔案保管制度，便于業務復查。
5、財務風險控制
債務就好比是一把雙刃劍。有效地利用債務，可以大大地提高中小企業的經營收益。當企業經營好、利潤高時，高負債會帶來企業的高速增長。但是負債經營要承擔相當的利息費用，并且債權人對企業的資產有優先求償權。如果經營不善，或出現其他不利因素，則中小企業資不抵債，破產倒閉的危險就會加大。
6、管理信息系統控制
通過管理信息系統，中小企業內部的員工能夠清楚地理解企業的內部控制制度，明確其所承擔的職責和任務，并及時取得和交換他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息。有效的管理信息系統有助于提高中小企業內部控制的效率和效果。具體講，應有助于控制標準的建立和修正，控制活動成效的評定，控制報告的擬定以及改進建議的及時傳達。企業應按控制系統的需要識別使用者的信息需要，在此基礎上收集、加工和處理信息，并將這些信息及時、和經濟地傳遞給企業內的相關人員，使他們能夠順利履行其職責。
此外，還要處理好控點與控面之間的關系，根據中小企業自身的特點，找出需要解決的關鍵問題。只要各中小企業重視內部會計控制制度建設，按照有效的內部控制制度標準不斷對其進行效益評價和修改，分析原因，總結經驗，結合自身特點來開展工作，相信各中小企業將會建立與健全適合自身發展的內部會計控制制度，推進企業的發展，為我國的經濟建設做出巨大的貢獻。
企業內部會計控制論文:關于建立健全企業內部會計控制制度的思考
財政部于2001年6月了《內部會計控制規范——基本規范（試行）》和《內部會計控制制度規范——貨幣資金（試行）》（以下均簡稱《規范》）。與基本規范相關的實物資產、采購與付款、銷售與收款、工程項目、對外投資、籌資、成本費用、擔保等其他8個具體規范，正在繼續制訂并陸續下發。本文對建立健全企業內部會計控制制度（以下簡稱“內控制度”）應做好的相關工作闡述自己的觀點。
一、提高認識仍是當務之急
1．企業領導，尤其是企業負責人，要認真學習《會計法》及相關的條例、法規，當前尤其是要學好《規范》。首先要充分認識到自己是企業會計行為的責任主體，應努力學習和掌握一定的會計知識，重視并組織好本單位的會計工作；其次要充分認識到建立企業內控制度既是《會計法》的要求，也是建立現代企業制度、實現科學管理的需要，它對保護企業資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法規的貫徹執行有著非常重要的意義。因此，要把建立企業內控制度作為企業內部控制體系建設的一項最重要的內容，及早列入議事日程。
《總會計師條例》規定，國有或國有控股企業的總會計師，是本單位會計監督工作的組織領導者，應在建立健全本單位內控制度中發揮好組織領導作用。
2．財會部門是企業內控制度建設的牽頭部門和具體工作的主要承擔者，應組織財會人員認真學習《規范》，提高認識，吃透精神，掌握好原則和方法。財會部門要發揮好其應有的主導作用，積極策劃，制訂方案，給領導當好參謀。應當看到，改革開放以來，國家對國有企業放權讓利，對于搞活企業，促使其轉換經營機制，成為自主經營、自負盈虧的法人實體和市場主體，起到了積極的作用。然而，在社會變革和企業轉型時期，不少企業出現了較多管理失控問題，給企業、國家造成了損失，有些甚至是巨大的經濟損失。這些問題的出現，原因固然很多，但企業管理粗放、內控制度不健全可以說是其中最重要的原因。因此，我們應盡快做好這一工作。
3．企業要加大對《規范》的學習宣傳力度，使所有的管理人員甚至全體員工都了解《規范》的內容，并加深對其重要意義的理解。要充分認識到會計控制制度是企業內部控制制度的核心和基礎，是一個多方位、全過程、全員都要參與的一項綜合性較強的管理活動。大家都應鼎立支持并積極參與，做好相關方面的工作。
二、建立健全企業內控制度的思路
1．企業應成立建立健全內控制度工作的領導小組，以便做好組織領導和協調工作。由企業負責人擔任組長，副總經理和總會計師擔任副組長。組員由財會、審計、機電、物資、計劃、勞資、人事、營銷、生產、基建、信息、董事會及總經理辦公室等部門負責人擔任。辦公室設在財會部門。將任務按項目合理分工，如：財會部門負責貨幣資金、對外投資、籌資、付款、成本費用、經濟擔保等；計劃和基建部門負責工程項目；營銷部門會同有關部門負責產品及勞務定價；機電部門負責機械設備采購、保管使用；物資部門負責材料物資、生產性低值易耗品的采購、保管、收發等；勞資部門負責崗位設置、職責權限劃分、確定工資待遇和勞動保險費用；人事部門負責人員配備、職工獎懲、領導干部資產經營承包考核兌現等；信息部門負責指導網絡信息技術的應用；董事會辦公室提出對總經理的授權方案；公司辦公室負責辦公設備、行政低值易耗品以及機關管理費用，并提出對副總經理及有關部門的授權方案；審計部門除了參與策劃外，重點應做好整個制度的審查和修訂工作等等。還有不少需各部門共同參與的具體項目，均應本著涉及誰、誰協助財會部門提出具體方案的原則，做好相應的工作。
2．建立內控制度和建立企業內部財務管理制度結合起來進行。《企業會計制度》實行之后，國家不再制訂相應的行業財務制度，現行的行業財務制度已不能滿足企業財務管理的需要。企業須根據自己的實際，制訂內部財務管理辦法。財務管理辦法與內控制度共同之處，都是為了加強財務管理。不同之處是，前者涵蓋了企業所有的財務管理內容和有關方法，其所涉及的內控問題，一般都原則性較強，后者強調的是會計具體事項在全過程中如何相互制約（或曰相互牽制），把涉及會計事項的經濟業務的責任和權限，劃分得更加明確、更加具體，以便各負其責、各司其職，強化監督、防止越權、堵塞漏洞。兩個制度的建立結合進行，既可以相互匹配、互為補充，又可以避免內容上的重復。
3．建立內控制度，要結合本單位的實際。要對原有相關制度與《規范》進行對照清理。已有的制度，符合要求但尚不完善的，應補充完善；不符合要求的，加以廢止。經常發生的有關事項，即使《規范》中沒有列明，也應加以補充。
4．發揮整體優勢，調動上下各方面的積極性。在較大的企業或企業集團內，擁有較多的子公司或分公司，其所發生的不少經濟業務，具有很大的共性。從上至下，如果各層次都分別制訂一套內控制度，既無必要成本又高。因此，發揮大企業、大集團的整體優勢，不僅可以降低工作成本，而且可以提高工作質量。可從內部不同層次的會計崗位上抽調一部分業務骨干，成立制度起草小組。在建立好制度主題框架的基礎上，根據小組成員各自所在層次的專業優勢，合理分工。實施辦法制訂后，分別經總經理辦公會、董事會通過后，下發實行。各下屬單位，可以此為據，結合本單位實際做補充規定或制訂實施細則。有關授權事宜，應根據企業管理的有關規定或公司章程進行。
三、貫徹落實《規范》應做好的其他幾項工作
1．認真貫徹黨的十六大精神，深化企業改革。國有大、中型企業，要按照現代企業制度的要求，繼續實行規范的公司制改革，完善法人治理結構。在這方面，國家應通過深化國有資產管理體制改革，真正解決好出資人到位問題。已經改制為公司制的企業，在權力制衡方面，尤其要解決好當前存在的董事會、監事會成員和經理成員在職位上高度重疊的問題，克服和防止“內部人控制”。董事會要真正代表所有者對經營者進行監督。監事會對董事及經營者的監督作用要有效發揮，而不應是擺設。在建立健全內控制度過程中，應層層明確會計事項的審批授權范圍，劃清責任，防止越權審批。
2．建立嚴格的違規責任追究制度。一是國家有關立法部門，要建立健全適合企業特點的真正能夠操作的有關責任追究法律法規；二是企業內部建立健全相應的責任追究制度。責任追究制度應體現下管一級的原則，使責任追究制度做到責任到位，有法有規必依，違法違規必究。
3．建立健全嚴格的監督檢查制度。企業的主管部門以及企業外部的中介機構（會計師事務所），要把檢查評價企業內控制度是否完善和有效，作為一項重要的工作內容，并適時做出客觀公正的評價。企業內部，上級財會部門，要對下級單位的內控制度執行情況進行定期或不定期的檢查，發現問題及時解決。要充分發揮企業紀檢監察部門、審計部門的作用，因為，許多違反會計制度的問題，僅僅通過財會人員是很難發現或者是很難及時發現的。
要解決好以包代管的問題。現在，各種承包制，在企業內部廣泛推行，這對于落實經濟責任、加強內部控制，能夠起到積極作用，但也掩蓋了不少管理上的問題。許多金額較大的承包項目，形成的最終結果往往是包盈不包虧，在形成巨大損失后，承包人所交數額有限的風險抵押金，根本無法抵補疏于管理而造成的損失。而在問題的背后，還可能隱藏著違法亂紀、營私舞弊的行為。
4．會計人員在執行內控制度過程中，起著其他人不可替代的把關作用。首先，會計人員要有良好的職業道德和高度的責任心，其次要有較強的技術業務能力。另外，企業領導必須支持和理解會計人員的工作，維護好會計人員在控制中應有的作用。
5．加強相關人員的培訓工作。當前，會計工作質量差，會計信息失真，其原因固然很多，但與會計基礎工作相關的許多其他管理工作水平較低亦有很大的關系，因而要加強會計控制水平，有賴于提高企業內部各項管理工作的水平。內控制度一旦建立，必須開展培訓工作，使所有相關人員不但熟悉它，而且要掌握其操作方法，并自覺做好相應的工作。
